亚洲激情综合另类男同-中文字幕一区亚洲高清-欧美一区二区三区婷婷月色巨-欧美色欧美亚洲另类少妇

首頁 公文范文 公司財(cái)務(wù)管理論文

公司財(cái)務(wù)管理論文

發(fā)布時(shí)間:2022-04-12 09:39:34

序言:寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁,我們?yōu)槟x了1篇的公司財(cái)務(wù)管理論文樣本,期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā),請(qǐng)盡情閱讀。

公司財(cái)務(wù)管理論文

公司財(cái)務(wù)管理論文:國有企業(yè)加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理措施研究

國有企業(yè)在集團(tuán)化進(jìn)程中為了實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ)、優(yōu)勢重組、統(tǒng)一發(fā)展,必須以加強(qiáng)集團(tuán)及子公司的財(cái)務(wù)管理為突破口,搭建集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理架構(gòu),健全并完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

近年來,隨著企業(yè)改革改制工作的不斷深入,國有企業(yè)也逐步實(shí)現(xiàn)集團(tuán)化發(fā)展,但國有企業(yè)的管理級(jí)次,經(jīng)濟(jì)實(shí)力,市場競爭力問題突出。因此,國有企業(yè)必須加強(qiáng)集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管理,防止國有資產(chǎn)的流失。本文將針對(duì)國有企業(yè)與子公司財(cái)務(wù)管理中的問題,從七個(gè)方面闡述國有企業(yè)加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)子公司管理的措施。

一、國有企業(yè)對(duì)集團(tuán)子公司財(cái)務(wù)管理存在的問題

集團(tuán)公司普遍存在管理級(jí)次過長,內(nèi)部交易繁雜、財(cái)務(wù)信息失真、資金散亂及使用效率低下,投資混亂、管理失控等現(xiàn)象,使集團(tuán)公司的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、市場競爭力大打折扣。

(一)缺乏科學(xué)的管理理念

國有企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)人員正處于由傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理理念向現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理理念轉(zhuǎn)變時(shí)期,尚未樹立起諸如時(shí)間價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值、邊際成本,機(jī)會(huì)成本等現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的理念,導(dǎo)致在財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中的一些不科學(xué)做法,未能在資金利用效率與投資回報(bào)方面實(shí)現(xiàn)更優(yōu)化。

(二)缺乏規(guī)范的企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制

由于國有企業(yè)集團(tuán)法人治理結(jié)構(gòu)不健全,疏于對(duì)子公司的管理,監(jiān)事會(huì)往往形同虛設(shè),股東會(huì)職權(quán)也很難真正發(fā)揮,出現(xiàn)最高管理層決策與實(shí)施行為約束的“真空”地帶。子公司對(duì)母公司是“窮的貼,強(qiáng)的裂”,最終因?yàn)槿狈σ?guī)范健全的管理制度和約束機(jī)制,致使管理鏈條斷裂,國有資產(chǎn)流失。

(三)缺乏事前、事中的嚴(yán)格監(jiān)督

集團(tuán)公司雖然建立了事前預(yù)算,事中控制、事后分析的全程化控制機(jī)制,但在實(shí)際實(shí)施中,事前預(yù)算難以做到準(zhǔn)確與科學(xué)j事中控制流于形式,未能有效發(fā)揮監(jiān)控作用;事后分析停留在財(cái)務(wù)成果與預(yù)算的對(duì)比分析上,未能從深層次分析公司存在的財(cái)務(wù)問題,提出有效的對(duì)策。財(cái)務(wù)分析報(bào)告缺乏有效性,往往造成子公司游離于核心企業(yè)的財(cái)務(wù)控制之外,影響公司資源的合理配置和要素的優(yōu)化組合,削弱集團(tuán)的整體優(yōu)勢和綜合能力的發(fā)揮。

二、加強(qiáng)對(duì)子公司財(cái)務(wù)管理的對(duì)策

(一)建立規(guī)范的企業(yè)集團(tuán)管理體制

1 集團(tuán)型管理的指導(dǎo)思想必須到位

企業(yè)集團(tuán)組建之后,在企業(yè)形態(tài),產(chǎn)權(quán)關(guān)系,管理特點(diǎn)、運(yùn)作方法等方面出現(xiàn)了一系列新情況、新變化。而集團(tuán)母公司領(lǐng)導(dǎo),尤其是國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)在這些變化了的新形勢面前,要理順集團(tuán)內(nèi)部管理關(guān)系,轉(zhuǎn)變管理觀念。一是管理思想要隨著由單一企業(yè)型直線管理模式向集團(tuán)型“金字塔”管理模式的轉(zhuǎn)變而轉(zhuǎn)變;二是管理職能要由單純的公司自身管理向控股型公司管理轉(zhuǎn)變;三是管理方法要由純粹的總公司型管理向母子公司型管理轉(zhuǎn)變。

2 理順企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系

國有企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)管理,首先要理順內(nèi)部產(chǎn)權(quán)關(guān)系。建立完善法人治理結(jié)構(gòu),建立資本聯(lián)結(jié)紐帶,規(guī)范集團(tuán)成員的權(quán)利和義務(wù),充分發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的整體優(yōu)勢。例如

(五)搭建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)

現(xiàn)階段,加強(qiáng)國有企業(yè)子公司財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè),運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理軟件,搭建統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái),是加強(qiáng)和改善集團(tuán)公司與子公司財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新的突破口,是加強(qiáng)集團(tuán)控制力、實(shí)現(xiàn)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源共享的必要途徑,也是實(shí)施資金集中管理和有效監(jiān)督控制的必然選擇。

另外,為確保集團(tuán)公司各種會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠,充分發(fā)揮財(cái)務(wù)信息的決策價(jià)值與控制功能,集團(tuán)公司應(yīng)確立一整套明晰的,可操作的信息報(bào)告規(guī)范,如財(cái)務(wù)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),財(cái)務(wù)信息報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)、財(cái)務(wù)信息報(bào)告結(jié)構(gòu)內(nèi)容,財(cái)務(wù)信息報(bào)告組織程序等,督導(dǎo)子公司組織會(huì)計(jì)核算,全面、真實(shí),準(zhǔn)確地填報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表。

(六)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)與效能監(jiān)察

集團(tuán)公司應(yīng)建立完善的內(nèi)部審計(jì)制度,全面提高財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)控能力,充分發(fā)揮效能監(jiān)察作用。首先,從審計(jì)內(nèi)容上,重點(diǎn)做好財(cái)務(wù)收支審計(jì),年度審計(jì)、財(cái)務(wù)決算審計(jì),重大投資與資產(chǎn)購置審計(jì),經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等。要做到三個(gè)相結(jié)合,即年度審計(jì)與階段審計(jì)相結(jié)合,專項(xiàng)審計(jì)與常規(guī)審計(jì)相結(jié)合,效能審計(jì)與規(guī)范審計(jì)相結(jié)合。另外,在審計(jì)形式上,堅(jiān)持內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)相結(jié)合,堅(jiān)持自行審計(jì)與內(nèi)部交叉審計(jì)相結(jié)合。在審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化上,將審計(jì)問題與審計(jì)整改相結(jié)合。同時(shí),國有企業(yè)的集團(tuán)化管理必須根據(jù)經(jīng)營規(guī)模設(shè)立專門的內(nèi)部審計(jì)部門并配備專(兼)職審計(jì)人員,開展定期或不定期審計(jì)工作,并將內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果作為考核外派董事、監(jiān)事及董事長業(yè)績的重要依據(jù)。

(七)加強(qiáng)日常監(jiān)管力度

母公司為了維護(hù)投資資產(chǎn)的安全性,增值性和盈利性,對(duì)子公司的財(cái)務(wù)活動(dòng)狀況和資產(chǎn)運(yùn)行質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督。集團(tuán)總部職能部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)子公司的日常監(jiān)管,子公司要向母公司定期報(bào)告財(cái)務(wù)狀況,建立合并會(huì)計(jì)報(bào)表制度,并且保證所提供的生產(chǎn)經(jīng)營信息,財(cái)務(wù)運(yùn)作信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。母公司對(duì)子公司的經(jīng)營狀況要經(jīng)常分析研究,對(duì)一些重大問題,如資產(chǎn)負(fù)債率、大額借貸,提供擔(dān)保,庫存積壓等,要特別予以關(guān)注,發(fā)現(xiàn)問題后及時(shí)采取對(duì)應(yīng)措施。另外,母公司有關(guān)職能部門對(duì)子公司運(yùn)作過程中的權(quán)能,要實(shí)施經(jīng)常性的指導(dǎo),監(jiān)督,監(jiān)管子公司生產(chǎn)經(jīng)營狀況、勞動(dòng)人事變動(dòng)以及市場開發(fā)狀況等。

總之,國有企業(yè)在集團(tuán)化進(jìn)程中為了實(shí)現(xiàn)資源互補(bǔ)、優(yōu)勢重組,統(tǒng)一發(fā)展,做大作強(qiáng),必須以加強(qiáng)集團(tuán)及子公司的財(cái)務(wù)管理為突破口,搭建集中統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理架構(gòu),健全完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系;建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的科學(xué)化以及會(huì)計(jì)核算的制度化,程序化和規(guī)范化;及時(shí)、準(zhǔn)確提供各種會(huì)計(jì)信息,為公司決策提供依據(jù);建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能,防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司利益最大化。整理

公司財(cái)務(wù)管理論文:論稅收籌劃在現(xiàn)代公司財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用

摘 要:我國不少企業(yè)在經(jīng)營決策時(shí)總是把新產(chǎn)品的開發(fā)、市場營銷和企業(yè)內(nèi)部管理放在重要的地位,對(duì)稅收籌劃的研究重視程度卻很低;而外國企業(yè)一般都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立專門的稅務(wù)研究機(jī)構(gòu),或通過專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行咨詢和稅收籌劃,這表明我國相當(dāng)多的納稅人對(duì)稅收籌劃的意義和作用的認(rèn)識(shí)并不十分清楚。因此,從企業(yè)理財(cái)?shù)慕嵌?,?duì)稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理和決策中的具體運(yùn)用做一些探討。

關(guān)鍵詞:稅收籌劃;財(cái)務(wù)管理

1 稅收籌劃的定義、特征及對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義

(1)稅收籌劃的概念與特征。

稅收籌劃(tax planning),是納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其它法規(guī)的前提下,在稅收法律許可的范圍內(nèi),充分利用稅法所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠,通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先安排和籌劃,對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇,從而取得節(jié)約稅收成本,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化的活動(dòng) 。

稅收籌劃與避稅相比具有如下特征:

①避稅是通過鉆稅法空子以取得稅收利益,無助于人們的長期資本融通,因?yàn)槁┒匆坏┢毓猓顿Y者可能要陷入困境。稅收籌劃需要較長遠(yuǎn)的眼光,至少不短于5年。

②稅收籌劃不僅僅著眼于法律上的思考,更重要的是要著眼于總體的管理決策上。

③納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí),除了要通曉稅法外,必然要旁及到與投資決策相關(guān)的其他法律法規(guī);而避稅則不同,瞄準(zhǔn)的只是稅法上的漏洞。

④公司對(duì)促進(jìn)公眾利益應(yīng)負(fù)有社會(huì)的責(zé)任感,稅收籌劃必須符合國家的政策導(dǎo)向,而不能像避稅那樣損公利私。

⑤避稅尤其是偷稅,要承擔(dān)政府實(shí)施懲罰的風(fēng)險(xiǎn),懲罰的付出往往大于正常的稅收付出,所以只有稅收籌劃才是可靠的。

⑥納稅人關(guān)注著如何賺取利潤,但更關(guān)注的是其繳納所得稅后的凈利潤。公司的目標(biāo)不在于利潤最大化,而在于稅后所得的最大化,稅收籌劃便是為了實(shí)現(xiàn)后面這一個(gè)目標(biāo)。

(2)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的意義。

①稅收籌劃是實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的重要手段。

企業(yè)的財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化,稅收作為企業(yè)的一項(xiàng)支出,其數(shù)額大小直接影響稅后利潤的多少,企業(yè)價(jià)值的大小。,企業(yè)通過財(cái)務(wù)、經(jīng)營、組織、交易事項(xiàng)的安排,在不違反稅法的前提下,選擇最優(yōu)納稅方案,努力使稅負(fù)減少,稅后利潤最大,企業(yè)價(jià)值最大化。

②稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容。

財(cái)務(wù)決策主要包括籌資決策、投資決策、利潤分配決策三大部分,這些決策都與稅收問題密切相關(guān),稅收籌劃對(duì)每項(xiàng)決策都有重要影響。在籌資決策中,不同的籌資方式獲取的資金,其成本的列支方法在稅法上所作的規(guī)定有所不同,是在稅前列支還是在稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān),企業(yè)必須認(rèn)真籌劃,選擇最佳的融資方案。在投資決策中,稅收政策不僅影響投資的方式、地區(qū)、行業(yè),而且對(duì)投資收益也有較大-影響,也必須研究稅收籌劃。在利潤決策中,稅收政策不僅影響利潤的分配,而且對(duì)累積盈余也有制約作用,同樣需要進(jìn)行稅收籌劃??梢姡愂找蛩赜绊懾?cái)務(wù)決策,稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)決策的各個(gè)階段,成為企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要內(nèi)容,是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。

③稅收籌劃是跨國公司開拓境外市場必須研究的重要課題。

隨著改革開放向縱深發(fā)展,企業(yè)的國際交流日益擴(kuò)大,生產(chǎn)經(jīng)營者的跨國經(jīng)營活動(dòng)日益增加。企業(yè)向國外投資時(shí),是去日本投資還是去荷蘭投資,或者干脆在本國投資,是設(shè)立海外子公司還是設(shè)立海外分公司,稅負(fù)的差異很大,企業(yè)必須進(jìn)行精心的稅收籌劃,才能獲取最大的效益。

2 稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的主要應(yīng)用

企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著密切的聯(lián)系,主要表現(xiàn)在:①企業(yè)的行為要受市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響,更要受企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的影響。②稅收籌劃離不開企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的基礎(chǔ),而且稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)內(nèi)涵之一是要服務(wù)于現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)??梢?,企業(yè)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是相互聯(lián)系、相互影響的關(guān)系。稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

(1)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是指財(cái)務(wù)管理工作要達(dá)到的目的,它是財(cái)務(wù)管理工作的起始條件和行動(dòng)指南,也是財(cái)務(wù)理論和方法體系賴以建立的基礎(chǔ)。可見,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)就是企業(yè)基于社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的約束與自身價(jià)值判斷而推動(dòng)資本價(jià)值運(yùn)動(dòng)所欲達(dá)成的目的,它規(guī)定著企業(yè)理財(cái)行為的空間與時(shí)間軌跡,是企業(yè)生存和發(fā)展總體目標(biāo)的有機(jī)組成部分。 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)具有多變性,它受制于當(dāng)時(shí)的政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境,從某種意義上說,它是環(huán)境的產(chǎn)物。綜觀國際國內(nèi)財(cái)務(wù)理論叢林,財(cái)務(wù)管理目標(biāo)多種多樣,主要有“企業(yè)經(jīng)濟(jì)增加值最大化”、“利潤最大化”、“股東財(cái)富最大化”、“資本配置最優(yōu)化”、“企業(yè)價(jià)值最大化”等。稅收籌劃的目標(biāo)應(yīng)該包括減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化、獲取資金時(shí)間價(jià)值、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)、提高自身經(jīng)濟(jì)利益以及維護(hù)主體合法權(quán)益,而其中減輕自身負(fù)擔(dān)以獲取經(jīng)濟(jì)利益最大化是其中最本質(zhì)最核心的部分。稅收籌劃是一種理財(cái)活動(dòng),也是一種策劃活動(dòng)。

在稅收籌劃中,一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來進(jìn)行的,兩者的終極目標(biāo)是一致的。從根本上講,稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇,它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說,在籌劃納稅方案時(shí),不能一味追求納稅負(fù)擔(dān)和成本的減少,因?yàn)槎愗?fù)的減少并不一定會(huì)增加股東財(cái)富,同時(shí)那樣有可能忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少,必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。因此,決策者在選擇籌劃方案時(shí),必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。稅收籌劃既受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束,其本身反過來又對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。

(2)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理對(duì)象。

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)。如同人體的血液,只有不斷地流動(dòng)才能保持人的健康一樣,資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn),才能實(shí)現(xiàn)企業(yè)的增值。

企業(yè)的應(yīng)納稅金不像對(duì)營業(yè)性債務(wù)的本息支付或?qū)λ姓叩墓衫峙赡菢泳哂休^大的彈性,它對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對(duì)企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù),及時(shí)足額地繳納稅金。如果企業(yè)因現(xiàn)金拮據(jù)而不能按期足額支付稅款,對(duì)企業(yè)的市場信譽(yù)、形象以及長遠(yuǎn)利益都有極大的損害,而且還有可能受到法律的制裁。因此,作為財(cái)務(wù)管理工作者必須充分認(rèn)識(shí)到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分,并且具有強(qiáng)制性和剛性,在進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測時(shí),必須充分考慮這一部分的影響。因而,企業(yè)的稅收籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問題進(jìn)行籌劃,以保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

(3)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理職能。

財(cái)務(wù)管理職能包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制。稅收籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。財(cái)務(wù)決策系統(tǒng)由五個(gè)基本要素組成:決策者、決策對(duì)象、信息、決策的理論和方法、決策的結(jié)果。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)決策的重要組成部分,它對(duì)此五要素均相應(yīng)提出了要求:它要求上至董事長,下至一般的財(cái)務(wù)工作者都要樹立稅收籌劃的觀念;決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題;決策時(shí)需要提供納稅信息;稅收籌劃同樣離不開財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段,如定量和定性分析等;籌劃的結(jié)果同樣要用來指導(dǎo)人們的納稅行為。總之,稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分,納稅因素影響財(cái)務(wù)決策,稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。通過納稅籌劃可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策的最終目標(biāo)。同時(shí),我們也要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的實(shí)質(zhì)就是對(duì)納稅進(jìn)行事先的計(jì)劃,稅收籌劃落到實(shí)處離不開控制??梢?,稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理職能密不可分。

(4)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容。

籌資、投資、經(jīng)營和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如,在籌資中,由于不同的籌資方式獲取的資金成本的列支方法在稅法中所作的規(guī)定有所不同,是在稅前列支,還是稅后列支直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān),企業(yè)必須加以認(rèn)真籌劃,選擇有利的融資方案。又如,投資者在進(jìn)行新的投資時(shí),基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的,可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。此外,稅收政策對(duì)利潤的分配,以及累積盈余也有制約作用,同樣需要稅收籌劃;企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中稅收籌劃的空間更大??偠灾?,稅收籌劃貫穿于財(cái)務(wù)管理的各個(gè)過程,融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

(5)稅收籌劃與現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境。

企業(yè)的理財(cái)過程是一個(gè)開放系統(tǒng),它與各方面發(fā)生千絲萬縷的關(guān)系,該系統(tǒng)以外的各種因素都對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生重大影響。這種影響表現(xiàn)在:①為財(cái)務(wù)管理活動(dòng)順利地進(jìn)行提供便利和機(jī)遇,如提供有效地籌資對(duì)象和有利的投資項(xiàng)目;②對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)提出制約和挑戰(zhàn),如規(guī)定成本開支范圍、緊縮銀根和增加稅負(fù)等。理財(cái)環(huán)境是公司財(cái)務(wù)管理賴以生存的土壤,是公司開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的舞臺(tái)。只有弄清公司財(cái)務(wù)管理所處環(huán)境的現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢,才能把握開展財(cái)務(wù)活動(dòng)的有利條件和不利條件,為公司財(cái)務(wù)決策提供充分可靠的依據(jù),提出相應(yīng)的戰(zhàn)略措施,提高財(cái)務(wù)工作者對(duì)環(huán)境的適應(yīng)能力、應(yīng)變能力和應(yīng)用能力,以便更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理的環(huán)境因素包括政治、法律、文化、經(jīng)濟(jì)等方面的內(nèi)容,企業(yè)的稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的組成部分同樣受到這些環(huán)境的影響。而稅收籌劃直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流量,繼而影響企業(yè)的價(jià)值。

公司財(cái)務(wù)管理論文:證券公司財(cái)務(wù)管理“點(diǎn)金術(shù)”

理論上的財(cái)務(wù)管理,大多以籌資、投資、股利分配等作為其基本內(nèi)容,把企業(yè)價(jià)值最大化或股東利益最大化作為主要目標(biāo),并將決策、計(jì)劃和控制作為主要職能。這些理論如何與我國證券公司財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)相銜接,是一個(gè)值得研究的課題。本文從實(shí)踐的角度來探索證券公司財(cái)務(wù)管理職能部門的目標(biāo)以及達(dá)到該目標(biāo)的途徑和方式。

財(cái)務(wù)管理區(qū)別于其他管理的特點(diǎn)在于它是一種價(jià)值管理,是對(duì)企業(yè)再生產(chǎn)過程中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)進(jìn)行管理。財(cái)務(wù)管理職能部門承擔(dān)著會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、資金管理等眾多職能,是行使價(jià)值管理的核心部門,是證券公司的重要管理部門之一。現(xiàn)階段證券公司財(cái)務(wù)管理職能部門的主要工作是會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)反映和出納等基礎(chǔ)性的工作,其他財(cái)務(wù)管理職能尚未完全發(fā)揮。

那么,財(cái)務(wù)管理所要達(dá)到的最終核心目標(biāo)是什么?筆者認(rèn)為,其核心目標(biāo)就是創(chuàng)造價(jià)值。公司的核心價(jià)值觀是追求企業(yè)價(jià)值最大化,價(jià)值管理引導(dǎo)企業(yè)及其各部門以為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值作為其各項(xiàng)工作的出發(fā)點(diǎn)和歸宿,并堅(jiān)持所有的工作以創(chuàng)造價(jià)值作為評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)。作為公司管理的重要內(nèi)容之一,財(cái)務(wù)管理也為公司的這一核心目標(biāo)服務(wù)。如果偏離這一目標(biāo),或者不能創(chuàng)造價(jià)值,對(duì)公司而言這樣的財(cái)務(wù)管理就是“闌尾”或“雞肋”,早晚會(huì)被公司所遺棄。

財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造的價(jià)值與業(yè)務(wù)創(chuàng)造的價(jià)值存在一定的區(qū)別,財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造的價(jià)值在大多數(shù)情況下并不表現(xiàn)為收入的直接增加,而主要表現(xiàn)在:促進(jìn)和保障業(yè)務(wù)的發(fā)展;公司整體經(jīng)營成本的降低;業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效降低。

財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造價(jià)值的途徑與方式主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:

1、通過預(yù)算管理加強(qiáng)費(fèi)用控制,提升公司的成本優(yōu)勢,創(chuàng)造間接利潤;

2、通過推行科學(xué)的財(cái)務(wù)考核,推動(dòng)和促進(jìn)公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的發(fā)展,間接為公司創(chuàng)造利潤,并成為公司先進(jìn)企業(yè)文化的重要組成部分;

3、以現(xiàn)金流管理為核心,加強(qiáng)資金的管理,拓寬融資途徑,保障業(yè)務(wù)的資金需求,建立市場導(dǎo)向的資金使用機(jī)制,提高資金的使用效益,提升公司的盈利能力;

4、提供深入的財(cái)務(wù)分析,為公司領(lǐng)導(dǎo)決策發(fā)揮參謀作用;

5、完善財(cái)務(wù)流程管理,有效降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、推行全面預(yù)算管理,引導(dǎo)公司業(yè)務(wù)發(fā)展,有效降低經(jīng)營成本

全面預(yù)算管理是對(duì)預(yù)算期間的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)以預(yù)算方式實(shí)施管理,具有全員參與、全面覆蓋、全程控制等特性,其內(nèi)容主要包括預(yù)算歸口管理、預(yù)算編制、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整和預(yù)算考核。對(duì)于證券公司的財(cái)務(wù)管理來說,在整個(gè)預(yù)算管理體系中,收入預(yù)算和支出預(yù)算的編制與控制是重點(diǎn)和難點(diǎn)。

證券公司實(shí)際收入情況受市場波動(dòng)影響而起伏不定,具有較大的不可預(yù)見性,這給收入預(yù)算的編制和執(zhí)行帶來了很大的困難?,F(xiàn)實(shí)情況是,年初經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)確定的預(yù)算,到年末時(shí)要么遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到目標(biāo),要么遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)算指標(biāo)。出現(xiàn)這種情況,并不表示預(yù)算程序本身有問題,而是編制預(yù)算的方法需要改進(jìn)。一種可行的方法是采用彈性預(yù)算,即根據(jù)市場指數(shù)和交易量的變化,預(yù)算值隨之相應(yīng)變化,同時(shí)采用滾動(dòng)預(yù)算的方式及時(shí)調(diào)整預(yù)算。中國證券市場正逐步成熟,在短時(shí)期內(nèi)(如一個(gè)季度),市場雖會(huì)有波動(dòng),但出現(xiàn)巨幅振動(dòng)的可能性已逐漸減低,這為收入預(yù)算編制的準(zhǔn)確性提供了條件。同時(shí),建立預(yù)算調(diào)整和追加流程,以保證預(yù)算管理既有剛性又有彈性。

支出預(yù)算主要采用固定預(yù)算和彈性預(yù)算相結(jié)合的方式進(jìn)行編制,其編制依據(jù)主要是歷史數(shù)據(jù)和預(yù)算期的收入預(yù)算。

目前,證券公司中已逐步形成了具有一定指導(dǎo)意義的對(duì)應(yīng)關(guān)系,有些比例基本固定,如手續(xù)費(fèi)支出與手續(xù)費(fèi)收入的比例、金融企業(yè)往來收入與利息支出的比例等。營業(yè)費(fèi)用中也存在一定的比例關(guān)系,如投行業(yè)務(wù)收入與其相應(yīng)的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)之和等存在一定的比例關(guān)系。發(fā)現(xiàn)和掌握這些規(guī)律性和趨勢性的比例關(guān)系對(duì)支出預(yù)算編制的科學(xué)性具有非常重要的參考意義。對(duì)一些變動(dòng)性的費(fèi)用,如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等可采用費(fèi)用彈性預(yù)算,以激勵(lì)業(yè)務(wù)的發(fā)展,如對(duì)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù),可按收入的固定比例確定兩費(fèi)及差旅費(fèi)。又如對(duì)投行業(yè)務(wù)的上述費(fèi)用,可給予一定的基礎(chǔ)預(yù)算,再給一個(gè)以收入乘以固定比率封頂?shù)膹椥灶A(yù)算。采用上述做法,既可以使預(yù)算指標(biāo)更趨合理,也有利于部門之間的平衡,更能夠保障和激勵(lì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的共同發(fā)展。

目前,支出預(yù)算大多是建立在歷史數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行編制的,這種方法簡便易行,但在支出預(yù)算的科學(xué)性和合理性方面存在一定的不足。為此,可在公司重點(diǎn)控制的可變費(fèi)用科目上采用“零基預(yù)算”的方法,從而使預(yù)算的編制和控制達(dá)到一個(gè)新的水平,使公司有限的資源用在最重要的地方。

推行全面預(yù)算管理的另一難點(diǎn)是預(yù)算的控制。要達(dá)到合理有效地實(shí)施預(yù)算控制,需要注意以下幾個(gè)方面的問題:

一是公司領(lǐng)導(dǎo)的重視,不斷提升整個(gè)公司的成本意識(shí)。一個(gè)企業(yè)的文化從某種意義上講,是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層意識(shí)的反映。公司領(lǐng)導(dǎo)不重視、不倡導(dǎo)的事情,在全公司內(nèi)是不可能實(shí)現(xiàn)和成功的。

二是制訂合理的控制措施,讓預(yù)算成為硬性約束。做到這一點(diǎn),不僅要建章立制,還要求預(yù)算職能管理部門堅(jiān)決地執(zhí)行和落實(shí)。其實(shí),預(yù)算的控制只要控制住核心部分并能持之以恒地做就能取得成效,即凡是超過預(yù)算或預(yù)算外的開支,財(cái)務(wù)部門不予列支,除非經(jīng)公司規(guī)定的程序?qū)徟ㄟ^。

三是費(fèi)用預(yù)算要全面覆蓋,每項(xiàng)預(yù)算有相應(yīng)的承擔(dān)部門,由公司承擔(dān)的下放至相關(guān)歸口管理部門,由歸口管理部門負(fù)責(zé)。任何一項(xiàng)無人承擔(dān)責(zé)任的工作都是不可能做好的,因此將每一項(xiàng)費(fèi)用預(yù)算分?jǐn)傊料嚓P(guān)部門并達(dá)到全部能找到責(zé)任人,是保障預(yù)算執(zhí)行的重要環(huán)節(jié)。

四是建立完善的預(yù)算考核體系。這是達(dá)到預(yù)算效果的懲罰和激勵(lì)手段,一個(gè)部門或一個(gè)項(xiàng)目,如果收入沒有達(dá)到預(yù)算目標(biāo),或者費(fèi)用開支超過預(yù)算指標(biāo)后,公司對(duì)這個(gè)部門或這個(gè)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)部門無任何意見,聽之任之,那就意味著公司的預(yù)算只是一個(gè)擺設(shè)。要實(shí)現(xiàn)預(yù)算的目標(biāo),就必須對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行考核,并將之作為對(duì)一個(gè)部門及其主要負(fù)責(zé)人年度績效考核的重要組成部分,與之升遷、薪酬等掛鉤。做不到這一點(diǎn)就不要推行全面預(yù)算管理。

二、通過建立科學(xué)的財(cái)務(wù)考核和激勵(lì)機(jī)制促進(jìn)公司的發(fā)展

企業(yè)文化是一個(gè)企業(yè)共同的價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)判準(zhǔn)則的總稱。財(cái)務(wù)考核和激勵(lì)機(jī)制是企業(yè)文化的一個(gè)重要組成部分。一個(gè)部門或一個(gè)員工占用和使用了公司多少資源,又為公司創(chuàng)造了多少價(jià)值、得到多少報(bào)酬,必須通過財(cái)務(wù)考核予以定量反映??茖W(xué)的財(cái)務(wù)考核和激勵(lì)機(jī)制的建立,讓每一個(gè)為公司發(fā)展做出貢獻(xiàn)的員工得到公司的價(jià)值認(rèn)可和分享公司發(fā)展的成果,并從而激發(fā)每一個(gè)員工的主觀能動(dòng)性,讓其自覺地為公司的發(fā)展努力工作。

現(xiàn)階段,各證券公司對(duì)部門或員工的財(cái)務(wù)考核,大多采用利潤提成的方式,即按實(shí)現(xiàn)利潤(或凈收入)的水平,乘以一個(gè)固定(或浮動(dòng))的提成比例作為對(duì)此業(yè)務(wù)部門的獎(jiǎng)勵(lì)。這種方法存在幾個(gè)方面的不足:

一是忽視了市場行情的因素,我國現(xiàn)時(shí)的證券業(yè)仍未擺脫靠天吃飯的初級(jí)階段,行情好時(shí),各主要業(yè)務(wù)收入大幅提高;行情差時(shí),則收入大幅降低甚至出現(xiàn)虧損。行情好時(shí),毫不費(fèi)力也能取得縱向同比較好的業(yè)績;行情差時(shí),即使再努力也可能顆粒無收。

二是出現(xiàn)與之相似的結(jié)果:行情好時(shí),一個(gè)不努力的部門能因行情的因素獲得很好的經(jīng)營業(yè)績并因之得到豐厚的個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì);行情差時(shí),即使部門全體再努力,也很難取得好的獎(jiǎng)勵(lì)。這種現(xiàn)象顯然是不合理的。

再者,這種方法也容易造成部門與部門之間、員工與員工之間的不平衡和不合理。很容易出現(xiàn)對(duì)公司貢獻(xiàn)不大的個(gè)人的報(bào)酬反而比對(duì)公司貢獻(xiàn)很大的員工的報(bào)酬多得多的情況,究其成因,僅僅因?yàn)榍罢咚诓块T或團(tuán)隊(duì)的業(yè)績好、獲得了公司較多的獎(jiǎng)勵(lì)。長此以往,將極大地挫傷廣大員工的積極性,對(duì)公司的長期發(fā)展帶來隱性但卻是致命的傷害。

為避免上述不足,筆者傾向于“彈性預(yù)算考核到部門,以崗定薪到個(gè)人”的財(cái)務(wù)考核模式。即對(duì)各業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)考核與市場情況相聯(lián)系,根據(jù)市場情況,滾動(dòng)編制收入和利潤預(yù)算,以實(shí)現(xiàn)更合理科學(xué)的考核辦法。對(duì)個(gè)人的財(cái)務(wù)績效考核,則按其崗位職責(zé)進(jìn)行,并與其所在部門和團(tuán)隊(duì)的業(yè)績相聯(lián)系。

三、加強(qiáng)資金管理,保障資金供給

由于政策原因、社會(huì)原因及證券公司自身等諸多因素的影響,現(xiàn)階段證券公司在不能像一般企業(yè)那樣在銀行貸款、其他融資途徑和方式又十分狹窄的現(xiàn)實(shí)中,資金作為證券公司的血液,其“糧草”的價(jià)值日益突出。資金已成為制約眾多證券公司發(fā)展的瓶頸。加強(qiáng)資金管理、保障資金供給、提升資金使用效率在某種意義上甚至已成為財(cái)務(wù)管理的第一大要?jiǎng)?wù)。

加強(qiáng)資金管理,首先要做到資金的集中管理,即公司所有資金集中于總部,各分支機(jī)構(gòu)除保留少量日常費(fèi)用備用金(一般以分支機(jī)構(gòu)兩個(gè)月現(xiàn)金費(fèi)用開支為限)外,其余資金全部上劃至公司總部,由公司統(tǒng)一調(diào)度使用。此舉一則可減少沉淀資金,二則可有效降低分支機(jī)構(gòu)的資金風(fēng)險(xiǎn)。

其次,要做好資金的授權(quán)管理,即任何部門和分支機(jī)構(gòu)使用資金,均須按公司規(guī)定的程序申請(qǐng)報(bào)批,未經(jīng)公司批準(zhǔn),不得擅自調(diào)撥和使用資金。

再者,加強(qiáng)資金管理必須做到資金業(yè)務(wù)的集中和統(tǒng)一管理,所有資金的融入和融出,均由職能部門按公司的授權(quán)和規(guī)定統(tǒng)一辦理,任何分支機(jī)構(gòu)未經(jīng)公司同意和授權(quán)不得開展此項(xiàng)業(yè)務(wù)。

另外,加強(qiáng)資金管理還應(yīng)遵循資金決策與業(yè)務(wù)決策相分離的原則。資金管理不能脫離業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)也不能脫離資金供給的約束,但在具體的操作與管理上,資金決策不能代替業(yè)務(wù)決策,業(yè)務(wù)條線根據(jù)其業(yè)務(wù)需求提出資金需求,預(yù)測業(yè)務(wù)發(fā)展的好壞,并對(duì)業(yè)務(wù)的最終執(zhí)行情況負(fù)責(zé);資金管理?xiàng)l線審核資金審批程序、資金規(guī)模,并平衡各項(xiàng)業(yè)務(wù)作統(tǒng)籌安排和分配資金,不對(duì)業(yè)務(wù)執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)。

如證券公司的自營業(yè)務(wù),其投資什么證券、何時(shí)買入或賣出等由業(yè)務(wù)條線決策,資金條線則負(fù)責(zé)審核業(yè)務(wù)資金的規(guī)模是否超標(biāo)、保障資金供給,并監(jiān)督資金劃轉(zhuǎn)等。這樣做更加清晰地界定了業(yè)務(wù)決策與資金決策的邊界,便于各司其職,發(fā)揮各自的專業(yè)水平。

最后,要建立資金的內(nèi)部定價(jià)機(jī)制。業(yè)務(wù)部門使用資金必須遵循有償使用的原則,按一定的成本(如按一年期貸款利率或同業(yè)利率等),記入其考核利潤;業(yè)務(wù)部門上存的資金按高于同業(yè)存款的利率計(jì)算收入,同樣記入考核利潤。這樣不僅有利于資金的集中管理,更有利于資金的合理配置。

保障資金供給,是資金財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重點(diǎn)工作。證券公司現(xiàn)階段可從以下幾個(gè)途徑予以解決:

一是盤活現(xiàn)有資產(chǎn),對(duì)一些長期沉淀的資產(chǎn)予以變現(xiàn),如加強(qiáng)應(yīng)收賬款的清理,對(duì)非資本性的外匯及時(shí)結(jié)匯、對(duì)一些非上市的債券通過回購方式取得現(xiàn)金、對(duì)長期不使用的固定資產(chǎn)予以清理等。盤活現(xiàn)有資產(chǎn)不僅可以增加現(xiàn)金流入,也有利于提高資產(chǎn)的收益率。

二是利用現(xiàn)有已成熟的融資工具融入資金,主要包括同業(yè)拆借、股票質(zhì)押貸款和銀行貸款。同業(yè)拆借簡捷便利,成本較低,規(guī)模較大,是解決流動(dòng)性周轉(zhuǎn)資金的有效途徑??赏ㄟ^同業(yè)拆借滿足認(rèn)購新股、債券回購等業(yè)務(wù)的周轉(zhuǎn)要求。股票質(zhì)押貸款是目前合法合規(guī)的短期貸款途徑,通過股票質(zhì)押貸款所得資金的時(shí)限較長、用途較廣,是滿足流動(dòng)性資金的重要方式,與同業(yè)拆借相比,其靈活性、成本等方面稍遜一籌,但期限遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了同業(yè)拆借。銀行貸款是目前存有一定爭議的業(yè)務(wù),《證券法》規(guī)定,禁止銀行資金違規(guī)進(jìn)入股市。但對(duì)何為“合規(guī)”卻未置可否。根據(jù)法理,法不規(guī)定即為不違法,只要從銀行取得的貸款未進(jìn)入股市即為不違法。比如向銀行按揭購買不動(dòng)產(chǎn)不能算作違規(guī)吧?既然如此,那么其他業(yè)務(wù)貸款,如公司購買固定資產(chǎn)、長期投資、余額包銷等也可申請(qǐng)貸款。

三是努力開拓新的融資途徑,主要包括借入次級(jí)債、發(fā)行短期融資券、發(fā)行債券及盡可能成為上市公司等。通過ipo上市或借殼上市,是解決證券公司融資問題的根本,也是證券公司長期可持續(xù)發(fā)展的重要選擇之一,中信證券的上市及其后續(xù)的發(fā)展就是一個(gè)典型的成功案例。

四、做細(xì)做深財(cái)務(wù)分析,為公司決策提供參謀

財(cái)務(wù)分析不是報(bào)一報(bào)流水帳和羅列一些數(shù)字、指標(biāo),而是通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的表象,去尋找和發(fā)現(xiàn)一些潛在的趨勢性和規(guī)律性的內(nèi)容,為公司發(fā)展諫言獻(xiàn)計(jì),提出改進(jìn)措施,并進(jìn)而促進(jìn)公司的健康發(fā)展。公司財(cái)務(wù)分析又可分為季度、半年度、年度財(cái)務(wù)分析。一篇高質(zhì)量和有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析應(yīng)涵蓋如下三個(gè)層次的內(nèi)容:一是要深入、細(xì)致、全面、客觀地反映公司的資產(chǎn)負(fù)債情況、盈利情況、經(jīng)營狀況、資金狀況等;二是通過對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量、業(yè)務(wù)質(zhì)量、管理質(zhì)量和現(xiàn)金流的分析和評(píng)價(jià),發(fā)現(xiàn)公司的優(yōu)勢和不足;三是針對(duì)現(xiàn)狀及公司目標(biāo),提出可行的財(cái)務(wù)建議。

深入全面地做好客觀反映,依賴于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完善與否,僅靠簡單的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是不夠的,更取決于管理會(huì)計(jì)是否健全,尤其是責(zé)任成本核算是否完善。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí),應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化和深化資產(chǎn)狀況、收入和業(yè)務(wù)支出情況、現(xiàn)金流等,盡可能細(xì)分至各項(xiàng)業(yè)務(wù)、甚至各個(gè)團(tuán)隊(duì)。但各項(xiàng)費(fèi)用成本僅通過基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算是無法自然分解至各項(xiàng)業(yè)務(wù)和各個(gè)團(tuán)隊(duì)的,這就得依靠全成本核算的管理會(huì)計(jì)來完成,以達(dá)到“縱橫交叉”反映的目的。所謂“縱橫交叉”,即每一個(gè)匯總數(shù)字均可通過其二級(jí)、三級(jí)會(huì)計(jì)明細(xì)科目來細(xì)分,同時(shí)也可按各部門或團(tuán)隊(duì)的使用或占用、完成情況來反映。

做好管理會(huì)計(jì)核算的要點(diǎn)在于:一是要按照“實(shí)質(zhì)重于形式”原則,將相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)還原至管理會(huì)計(jì)科目;二是按照“誰受益誰承擔(dān)”的原則,將相關(guān)成本費(fèi)用盡可能細(xì)分至各個(gè)部門或團(tuán)隊(duì)。

對(duì)公司的財(cái)務(wù)分析和評(píng)價(jià),主要通過對(duì)資產(chǎn)質(zhì)量、業(yè)務(wù)質(zhì)量、管理質(zhì)量和現(xiàn)金流,即“三個(gè)質(zhì)量一個(gè)流”的分析來實(shí)現(xiàn)。

分析資產(chǎn)質(zhì)量,主要是分析公司資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析應(yīng)揭示各部門占用公司資產(chǎn)的情況,及與該部門創(chuàng)造收益的匹配關(guān)系。證券公司的凈資本是衡量公司資產(chǎn)的安全性、流動(dòng)性等的核心指標(biāo),不僅要看到凈資本與凈資產(chǎn)的差距,還要分析造成這個(gè)差距的具體原因。比如凈資本占凈資產(chǎn)的比重為80%,那么其余20%的構(gòu)成是什么?如果其中大多數(shù)資產(chǎn)的真實(shí)情況是良好的,而按凈資本的折扣計(jì)算公式造成了差異,那么這部分資產(chǎn)就不能被定性為不良資產(chǎn)。

對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的評(píng)價(jià),除了做到同比、與預(yù)算指標(biāo)比之外,還要評(píng)價(jià)與市場的綜合比較,從而剔除市場因素的干擾,更加客觀真實(shí)地反映公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的盈利狀況和盈利能力。比如對(duì)自營業(yè)務(wù)的評(píng)判,如年初投入10億元,期末實(shí)現(xiàn)盈利2.5億元、未實(shí)現(xiàn)的浮動(dòng)盈利1.5億元,在不考慮波段影響的情況下,得到的是自營業(yè)務(wù)已實(shí)現(xiàn)和未實(shí)現(xiàn)盈利達(dá)40%的結(jié)論,如果同期指數(shù)平均上漲30%,那么公司其實(shí)就是跑贏大盤10個(gè)百分點(diǎn),超過了市場的整體水平。

對(duì)管理質(zhì)量的評(píng)價(jià),側(cè)重于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的評(píng)價(jià),本期是否擴(kuò)大了不良風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)、應(yīng)收賬款的回收率、基礎(chǔ)管理是否得以提高等方面都屬評(píng)價(jià)范圍。在某種意義上,管理質(zhì)量通過業(yè)務(wù)質(zhì)量和資產(chǎn)質(zhì)量得以體現(xiàn),但管理質(zhì)量還有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以外的、非數(shù)字表現(xiàn)的內(nèi)容。

現(xiàn)金流是公司的生命線,分析現(xiàn)金流,就是通過對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流入和流出量的分析,指出各項(xiàng)業(yè)務(wù)對(duì)公司的貢獻(xiàn)程度以及公司現(xiàn)金流、資金鏈的順暢程度與健康狀況。

五、完善財(cái)務(wù)流程管理,有效降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

證券公司的許多風(fēng)險(xiǎn),最終是通過財(cái)務(wù)信息的方式予以體現(xiàn)。通過完善財(cái)務(wù)流程的管理,可以有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。完善財(cái)務(wù)流程管理,主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容:

一是完善自有資金使用和調(diào)撥的流程管理,要明確規(guī)定財(cái)務(wù)部門審批的內(nèi)容和重點(diǎn),明確“未經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核不得劃轉(zhuǎn)資金”的規(guī)定。同時(shí),嚴(yán)格規(guī)定,任何資金的劃轉(zhuǎn)必須經(jīng)過財(cái)務(wù)部門,其余部門不得擅自劃轉(zhuǎn)資金。

二是要明確在客戶資金(尤其是大額客戶保證金)的存取流程中,財(cái)務(wù)審核是必經(jīng)之途。這就要求財(cái)務(wù)人員必須按規(guī)定流程進(jìn)行管理,從最基本的操作層面保證客戶資產(chǎn)的安全。

三是要明確各項(xiàng)支出的流程管理,明確各業(yè)務(wù)部門的審核內(nèi)容、財(cái)務(wù)部門的審核內(nèi)容,明確各級(jí)審批權(quán)限,并責(zé)任到人,再輔以預(yù)算控制,不僅可以有效降低成本,還可以收降低風(fēng)險(xiǎn)之功效。

隨著證券公司綜合治理的即將結(jié)束,證券業(yè)已經(jīng)和正在迎來新一輪的發(fā)展,過去忽視管理,尤其是忽視財(cái)務(wù)管理的局面,將得到很大程度的改善。新的發(fā)展環(huán)境又賦予證券公司財(cái)務(wù)管理更廣泛的內(nèi)容和更重要的職責(zé),對(duì)證券公司全體財(cái)務(wù)人員來說,必將面對(duì)更大的挑戰(zhàn)和更多的困難。只要我們本著負(fù)責(zé)和創(chuàng)新的態(tài)度,堅(jiān)持財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造價(jià)值的理念,我們就一定能夠交出一份漂亮的答卷。

德魯克大師言:“管理是一種實(shí)踐,其實(shí)質(zhì)不在于‘知’,而在于‘行’,其驗(yàn)證不在于邏輯,而在于成果,其惟一權(quán)威就是成就。”證券公司財(cái)務(wù)管理亦然。

公司財(cái)務(wù)管理論文:交強(qiáng)險(xiǎn)對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的影響

機(jī)動(dòng)車輛交通事故責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)(簡稱交強(qiáng)險(xiǎn))自2006年7月1日實(shí)施以來,備受業(yè)界專家和學(xué)者的關(guān)注,尤其是對(duì)其費(fèi)率水平的制定更是眾說紛紜。我們認(rèn)為對(duì)交強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)率水平的客觀評(píng)價(jià)必須基于對(duì)交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確分析,鑒于此,本文將對(duì)比分析交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前后保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營成果,據(jù)此來分析和評(píng)價(jià)交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施后對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營以及財(cái)務(wù)管理的影響,其中特別提出了交強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)率制定的影響因素,為以后建立交強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)率的精算模型提供了理論基礎(chǔ)。

一、交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前后保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營成果對(duì)比分析

1.數(shù)據(jù)來源。

為避免個(gè)別商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營成果受偶然因素的影響,本文特收集了交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前后整個(gè)保險(xiǎn)業(yè)1999—2007年產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入及業(yè)務(wù)毛利的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),并據(jù)以分析。數(shù)據(jù)來源于中國保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)統(tǒng)計(jì)信息。

2.交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入的相關(guān)性說明。

根據(jù)理論和實(shí)際經(jīng)驗(yàn),我們將產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入看成自變量,產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利看成因變量,建立一元線性回歸模型,并根據(jù)交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前(1999—2005)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入的相關(guān)數(shù)據(jù),得出模型為:

y^=0.440165x+274280.9086

根據(jù)這些數(shù)據(jù),我們進(jìn)一步分析產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入的相關(guān)性,可以發(fā)現(xiàn):產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利與產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入的相關(guān)系數(shù)為0.9908,正相關(guān)特性十分顯著。此外,我們還計(jì)算出回歸模型的判定系數(shù)為0.9817,這說明在交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前只有1.83%的概率屬于隨機(jī)因素來影響產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利,因此所建立的這條回歸線是合適的。

3.交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前后保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營成果的對(duì)比分析。

一方面,由產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利的相關(guān)數(shù)據(jù),可以看出交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利的年平均增長率約為12.75%,而在交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施后,2006年產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利的年增長率為27.78%,2007年這一比率更是達(dá)到了37.04%;另一方面,如果我們根據(jù)2007年產(chǎn)險(xiǎn)保費(fèi)收入的實(shí)際數(shù)據(jù),按照上文所得的回歸模型來預(yù)測2007年產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利的話,其預(yù)測數(shù)為9067608萬元,這也明顯低于2007年保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利的實(shí)際數(shù)9772660萬元。因此,從上述兩方面的分析來看,交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施后保險(xiǎn)業(yè)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)毛利出現(xiàn)了非常增長,我們認(rèn)為這種非常增長的主要原因是交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)率水平偏高(這一結(jié)論將在下文費(fèi)率影響因素分析中加以利用)。

二、交強(qiáng)險(xiǎn)的實(shí)施對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理的影響

由于交強(qiáng)險(xiǎn)本身的獨(dú)特性,其實(shí)施對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營產(chǎn)生了巨大的影響:一方面,交強(qiáng)險(xiǎn)的實(shí)施強(qiáng)化了社會(huì)保險(xiǎn)意識(shí)的提高,不僅將商業(yè)保險(xiǎn)公司帶入了交強(qiáng)險(xiǎn)這一服務(wù)領(lǐng)域,同時(shí)為公司的其他業(yè)務(wù)產(chǎn)品開拓了市場。我國交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施以來商業(yè)保險(xiǎn)公司的實(shí)際投保數(shù)據(jù)表明,投保人在一家保險(xiǎn)公司投保交強(qiáng)險(xiǎn)后,如果要購買其他商業(yè)險(xiǎn)種,90%以上會(huì)在同一家保險(xiǎn)公司出單。另一方面,由于交強(qiáng)險(xiǎn)具有社會(huì)救助的性質(zhì),其條款、費(fèi)率水平由監(jiān)管機(jī)構(gòu)統(tǒng)一制定,各商業(yè)保險(xiǎn)公司統(tǒng)一使用,國家又對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行“無盈無虧”的原則,加上對(duì)交強(qiáng)險(xiǎn)的賠付是“無過錯(cuò)”的責(zé)任范圍,這樣勢必導(dǎo)致商業(yè)保險(xiǎn)公司運(yùn)行成本的增加,從而加大商業(yè)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。交強(qiáng)險(xiǎn)的實(shí)施對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營的這種復(fù)雜影響也對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了多方面的影響,具體可分為以下幾點(diǎn):

1.風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制是商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營管理的永恒主題,而我國商業(yè)保險(xiǎn)公司對(duì)自身業(yè)績的評(píng)價(jià)又片面地追求規(guī)模的擴(kuò)張和當(dāng)期的經(jīng)營利潤,從而忽略了業(yè)務(wù)盈利性和風(fēng)險(xiǎn)性的平衡(胡宏兵,2007)。然而,按照上文分析知,由于交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)本身的特殊性,商業(yè)保險(xiǎn)公司受理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)會(huì)加大公司的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。如果商業(yè)保險(xiǎn)公司還是與受理傳統(tǒng)產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)一樣,在受理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí)不注意業(yè)務(wù)審批,不注重對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制和衡量的話,勢必會(huì)加大保險(xiǎn)期限內(nèi)的出險(xiǎn)頻率,從而增大賠付率,影響商業(yè)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營業(yè)績,乃至導(dǎo)致整個(gè)公司無法繼續(xù)經(jīng)營或破產(chǎn)。因此,從風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值管理來看,要從源頭防范和控制風(fēng)險(xiǎn),并在理賠的各個(gè)環(huán)節(jié)做好應(yīng)對(duì)措施,防止風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生和惡化:在受理每筆交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)以前做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),盡可能地防止賠付的發(fā)生;公司業(yè)績考核所采用的標(biāo)準(zhǔn)和方法,要對(duì)公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的控制具有引導(dǎo)作用,使其能夠體現(xiàn)商業(yè)保險(xiǎn)公司自身的風(fēng)險(xiǎn)管理文化,有利于形成對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全員、全過程、全范圍管理的理念;為交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)制定新的理賠流程,進(jìn)一步完善核損管理模式并加強(qiáng)商業(yè)保險(xiǎn)公司之間的聯(lián)系,消除投保人潛在的道德風(fēng)險(xiǎn)問題。

2.商業(yè)保險(xiǎn)公司的資金主要是來自保費(fèi)收入,收取保費(fèi)在前,承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任在后,這決定了商業(yè)保險(xiǎn)公司資產(chǎn)具有明顯的負(fù)債性,將這種負(fù)債性結(jié)合我國商業(yè)保險(xiǎn)公司所受理的產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)際來看,還具有短期性,從而要求商業(yè)保險(xiǎn)公司的資產(chǎn)具有較高的流動(dòng)性(戴成峰,2007)。然而如前文所述,對(duì)交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的賠付是“無過錯(cuò)”的責(zé)任范圍,這樣一來交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)對(duì)賠付資金的流動(dòng)性要求相對(duì)于其他產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)務(wù)來說更高。因此,從資產(chǎn)負(fù)債管理來看,商業(yè)保險(xiǎn)公司應(yīng)重新分析公司整體的業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu),根據(jù)公司目前的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)狀況和實(shí)力來配置投資資產(chǎn):充分考慮交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的出險(xiǎn)概率和平均償付金額,合理分析其平均償還期,在此基礎(chǔ)上考慮其對(duì)公司整體業(yè)務(wù)負(fù)債的影響,根據(jù)資產(chǎn)分配原則合理配置投資資產(chǎn);在注重投資資產(chǎn)安全性和流動(dòng)性,保障公司實(shí)際償付能力的同時(shí),要加強(qiáng)資金運(yùn)用方面的研究,著力提高資金運(yùn)用的效率和效益。

3.從有關(guān)產(chǎn)險(xiǎn)費(fèi)率制定的精算模型的已有研究成果來看,考慮到影響產(chǎn)險(xiǎn)費(fèi)率水平特別是車險(xiǎn)費(fèi)率水平的主要因素是投保人的歷史索賠次數(shù)或是歷史索賠金額的大小,然而交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)具有較高經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)(主要是賠付風(fēng)險(xiǎn))的業(yè)務(wù),并且具有強(qiáng)制性,保險(xiǎn)公司不能拒絕受理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù),由此我們認(rèn)為,交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)費(fèi)率水平的影響因素不能單一地看作是歷史索賠次數(shù)或者是歷史索賠金額的大小,應(yīng)該是多因素決定某項(xiàng)交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平,再以風(fēng)險(xiǎn)的大小來決定費(fèi)率的高低。因此,從費(fèi)率制定的影響因素來看,商業(yè)保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)交強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)率的制定建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)影響因子庫,在受理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)前進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià),以風(fēng)險(xiǎn)水平來確定費(fèi)率水平。下面對(duì)我們所提出的這種費(fèi)率決定機(jī)制做具體說明:

可行性說明。我們所提出的這一費(fèi)率決定機(jī)制的主要思想是根據(jù)交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的不同風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定不同的費(fèi)率水平,而這一思想的前提條件是要有不同費(fèi)率水平的法定可能性。根據(jù)前文交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前后經(jīng)營成果的對(duì)比分析所得結(jié)論:目前我國交強(qiáng)險(xiǎn)保險(xiǎn)費(fèi)率水平偏高,這為交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)制定不同費(fèi)率水平提供了法定可能空間。如果投保人風(fēng)險(xiǎn)在一個(gè)較高的水平上,他/她的投保費(fèi)率水平將收斂于法定最高費(fèi)率水平,反之,則收斂于一個(gè)較低的費(fèi)率水平。

風(fēng)險(xiǎn)水平影響因子庫的建立。這種由不同的因子影響交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平,再由風(fēng)險(xiǎn)水平來決定費(fèi)率水平的思想,明顯比由單一因素來決定費(fèi)率水平更合理、公平。影響因子的選取對(duì)于不同的商業(yè)保險(xiǎn)公司來說可能有一定的差異,但大體上都需要考慮如下幾個(gè)因子:

(1)投保人歷史索賠次數(shù),這是現(xiàn)有車險(xiǎn)費(fèi)率水平?jīng)Q定模型中考慮的一個(gè)主要影響因素。另外,從實(shí)際經(jīng)驗(yàn)來看,以投保人歷史索賠次數(shù)來作為衡量交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的一個(gè)影響因子肯定具有一定的合理性。

(2)投保人歷史索賠金額,僅以投保人的歷史索賠次數(shù)來考慮交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平明顯是不合理的,也缺乏公平性,所以我們認(rèn)為以投保人歷史索賠金額來修正風(fēng)險(xiǎn)水平是必要的。

(3)投保人駕齡或車輛使用年限,單從投保人歷史索賠情況來衡量交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平還是缺少說服力,同時(shí)也不能體現(xiàn)公平原則,所以我們將投保人駕齡或車輛使用年限作為交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平的一個(gè)影響因子,用來評(píng)價(jià)交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平。

風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定費(fèi)率水平的方法。這種費(fèi)率水平計(jì)量模型建立的瓶頸在于找到一個(gè)合理的方法將前文所討論的各風(fēng)險(xiǎn)水平影響因子賦予一個(gè)權(quán)重,以期能夠準(zhǔn)確合理地計(jì)量交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)水平,這尚需要更多基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的支持和業(yè)內(nèi)學(xué)者的進(jìn)一步研究。在能夠合理計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)水平后,我們可以根據(jù)現(xiàn)有的車險(xiǎn)費(fèi)率獎(jiǎng)懲系統(tǒng),改進(jìn)其中的負(fù)二項(xiàng)模型或二元風(fēng)險(xiǎn)模型,盡可能地準(zhǔn)確計(jì)算費(fèi)率大小。

三、結(jié)束語

本文通過對(duì)我國交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前后經(jīng)營數(shù)據(jù)的對(duì)比分析,得出的主要結(jié)論是:我國現(xiàn)行交強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)率水平偏高。隨后根據(jù)交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)本身的特性,分析其對(duì)商業(yè)保險(xiǎn)公司經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理的影響,其中特別提出了交強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)率制定的影響因素。在分析交強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)率影響因素時(shí),我們結(jié)合前文對(duì)交強(qiáng)險(xiǎn)實(shí)施前后經(jīng)營數(shù)據(jù)對(duì)比分析所得的結(jié)論,提出了按照交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的不同風(fēng)險(xiǎn)水平?jīng)Q定不同的費(fèi)率水平的思想。這對(duì)我國商業(yè)保險(xiǎn)公司受理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)具有一定的指導(dǎo)意義:在受理交強(qiáng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)時(shí),商業(yè)保險(xiǎn)公司雖然不能拒絕受理這一業(yè)務(wù),但是可以根據(jù)個(gè)別投保人風(fēng)險(xiǎn)水平的不同,按照合理的方法制定差別的費(fèi)率。此外,本文的研究對(duì)建立交強(qiáng)險(xiǎn)費(fèi)率的精算模型也具有一定的借鑒意義。

公司財(cái)務(wù)管理論文:物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算問題

摘要:目前,我國還是發(fā)展中國家,但是經(jīng)濟(jì)在突飛猛進(jìn)的增長,隨之市場經(jīng)濟(jì)體制和產(chǎn)業(yè)也能夠在進(jìn)一步的完善和發(fā)展中。近些年,房地產(chǎn)行業(yè)蓬勃發(fā)展,物業(yè)管理公司作為輔助公司也在逐漸的發(fā)展,是行業(yè)中新興的企業(yè),也在不斷地摸索和更近一步的迅速完善。長此以往,物業(yè)公司的規(guī)模也在逐漸的擴(kuò)大,拓展企業(yè)的經(jīng)營范圍。隨著業(yè)務(wù)的增加,企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理又迎來了新的挑戰(zhàn),要求不再是以往的簡單,要有更好更完善的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算體系。本文結(jié)合了最近新頒布的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,對(duì)于物業(yè)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了深入的研究,并且結(jié)合了實(shí)際的工作情況,提出了相應(yīng)的意見和建議。

關(guān)鍵詞:物業(yè)公司;財(cái)務(wù)管理;會(huì)計(jì)核算;現(xiàn)狀;策略

近些年,房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅速,隨之物業(yè)公司緊隨其后,慢慢興起,也是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的一個(gè)重要組成。大部分發(fā)展時(shí)間不長,沒有太深厚的發(fā)展史,企業(yè)規(guī)模也不算大,在經(jīng)營和管理上都在不斷地摸索中,存在很多不規(guī)范和完善的地方,隨著市場經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展和不斷變化,新興的物業(yè)企業(yè)之間也存在著競爭,并且在日益變得越來越激烈。如何完善企業(yè)管理,擴(kuò)大經(jīng)營范圍是物業(yè)企業(yè)的管理者需要考慮的問題,會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理中的重要組成部分,也是核心內(nèi)容,對(duì)于物業(yè)企業(yè)的發(fā)展具有舉足輕重的作用,必須要加以重視,保證企業(yè)財(cái)務(wù)工作的準(zhǔn)確性和高效性以及絕對(duì)安全性。

1物業(yè)公司的行業(yè)特性

物業(yè)公司的興起,是社會(huì)發(fā)展的必然產(chǎn)物,是現(xiàn)代社會(huì)不可缺少的服務(wù)企業(yè),雖然興起時(shí)間不長,但是分析其本身,有相當(dāng)突出的特點(diǎn)。

1.1復(fù)雜性

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,一位老人在深圳等城市畫了一個(gè)圈,開始規(guī)劃和建設(shè),高樓大廈開始崛地而起,出現(xiàn)了大批的房地產(chǎn)開發(fā)商。房地產(chǎn)公司負(fù)責(zé)開發(fā)地皮,建造樓房,而后續(xù)對(duì)于業(yè)主的服務(wù)工作,就要委托給公司進(jìn)行管理,物業(yè)管理公司是房地產(chǎn)再循環(huán)中誕生的服務(wù)行業(yè),要參與生產(chǎn)、建設(shè)和后期的服務(wù)和消費(fèi),涉及的內(nèi)容瑣碎和復(fù)雜。物業(yè)管理公司起到了中介的作用,需要溝通的人員也比較多,比如業(yè)主、開發(fā)商、政府等,并且提供一系列的相關(guān)服務(wù),具有一般服務(wù)業(yè)所不具備的復(fù)雜性。

1.2特殊性

物業(yè)管理企業(yè)是受房地產(chǎn)公司的委托,對(duì)于入住其開發(fā)和建造的小區(qū)的業(yè)主、物業(yè)使用人和承租人進(jìn)行后期的服務(wù),因此物業(yè)管理公司的服務(wù)對(duì)象相比于其他服務(wù)業(yè)具有特殊性。有獨(dú)特的限定范圍,同時(shí)服務(wù)的內(nèi)容,從園區(qū)的衛(wèi)生,花草到綜合的生活日常都有涉及,包括一些有償服務(wù)和針對(duì)性的特邀服務(wù)等,幾乎涉獵各行各業(yè)的領(lǐng)域。

1.3多樣性

物業(yè)管理公司提供的服務(wù)一般都具備多樣性,包括有形的管理維修,無形的園區(qū)衛(wèi)生環(huán)境、園區(qū)的植被空氣。既有誰出錢、誰受益的可以私人消費(fèi)的一般服務(wù),也有由群主自發(fā)的使用者消費(fèi),享用的具備有某種“準(zhǔn)公共物品”性質(zhì)的獨(dú)特服務(wù)。

2物業(yè)管理公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容

目前,大部分物業(yè)公司缺乏好的經(jīng)營管理模式,然后會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理是經(jīng)營管理的重要和核心內(nèi)容,對(duì)物業(yè)企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用。會(huì)計(jì)核算是一具體的價(jià)值形式,在企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生的資金活動(dòng),要對(duì)于各項(xiàng)物資和經(jīng)濟(jì)效果進(jìn)行有關(guān)核算,并且能夠進(jìn)行有效監(jiān)督的一種手段。財(cái)務(wù)管理是運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)中的各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目對(duì)于發(fā)生的資金變化進(jìn)行歸類和總結(jié),通過財(cái)務(wù)報(bào)表的方式表現(xiàn)出來,能夠更加清晰地了解公司的資金去向,對(duì)于領(lǐng)導(dǎo)審批的原始憑證,全方面的進(jìn)行計(jì)算和分析的過程。無論是會(huì)計(jì)核算,還是財(cái)務(wù)管理,對(duì)于物業(yè)公司來說都要絕對(duì)的重視。物業(yè)企業(yè)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門,要跟進(jìn)和確定籌資的規(guī)模與日期,還要對(duì)籌資方案中所承擔(dān)的相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研究和分析,做好風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防,保證企業(yè)內(nèi)部的正常資金運(yùn)作。物業(yè)管理公司是集管理和服務(wù)為一體的綜合性企業(yè),經(jīng)營的范圍比較廣泛和復(fù)雜,公司內(nèi)部既有商業(yè)貿(mào)易服務(wù)部門,也有維修部門、安保部門,店面出租以及我們想象不到的各項(xiàng)服務(wù)。物業(yè)管理公司的復(fù)雜性,就決定了內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理相比于其他行業(yè)和企業(yè)都要復(fù)雜。物業(yè)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容可以分為三個(gè)部分,首先是要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的固定資金和流動(dòng)資金進(jìn)行核算;其次是對(duì)企業(yè)的成本進(jìn)行了解管理和有效的控制;最后就是對(duì)每天的收入支出進(jìn)行核算,最終核算出相應(yīng)的利潤,合理有效的對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理和核算,能夠保證資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn),避免不必要的浪費(fèi),從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3物業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理中存在的不足

3.1物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)工作相對(duì)薄弱

由于物業(yè)企業(yè)是現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的新興企業(yè),發(fā)展歷史較短。我國大部門的物業(yè)管理企業(yè)在經(jīng)營和管理上存在著許多的不完善,沒有建立科學(xué)合理的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的體系,進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)相對(duì)薄弱。在物業(yè)管理公司的日常管理中,會(huì)計(jì)管理的有關(guān)工作不夠規(guī)范,太過于粗礦,會(huì)計(jì)憑證的填寫不夠嚴(yán)格,企業(yè)內(nèi)部在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)沒有嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法的法律法規(guī)進(jìn)行建賬,沒有設(shè)置分類明細(xì)帳,發(fā)票的管理也沒有嚴(yán)格的要求。長此以往,最后做賬的時(shí)候原始憑證不足,導(dǎo)致賬實(shí)不符,會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。這些都是物業(yè)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作相對(duì)薄弱的表現(xiàn)。

3.2成本核算的方式比較單一

目前,大部分物業(yè)企業(yè)的成本核算方式比較單一,難以對(duì)企業(yè)下屬的各個(gè)部門和單位的資金使用情況進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制,導(dǎo)致企業(yè)存在很多成本浪費(fèi)的情況。目前,大多數(shù)物業(yè)企業(yè)成本核算的方式是通過企業(yè)的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行集中的核算,明細(xì)科目的設(shè)置也比較籠統(tǒng),很多最多只延伸到二級(jí)科目。一些職能部門和管理部門沒有進(jìn)入成本核算的范圍內(nèi),物業(yè)企業(yè)的經(jīng)營管理范圍比較廣泛,許多企業(yè)管理的小區(qū)數(shù)日內(nèi)十幾個(gè)甚至上百個(gè)之多,不同的小區(qū)提供服務(wù),在管理的方法和模式上都是有所不同的,如果不能對(duì)各個(gè)小區(qū)的管理服務(wù)進(jìn)行精細(xì)的核算,不按照各個(gè)項(xiàng)目及各個(gè)類別來設(shè)置明細(xì)分類賬和鋪助核算帳,就難以建立全面科學(xué)的成本核算體系,不能為決策層提供真實(shí)有效的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

4物業(yè)企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的相關(guān)策略

4.1加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)建設(shè)

目前,我國的物業(yè)企業(yè)雖然規(guī)模相對(duì)不大,但是涉及的經(jīng)營內(nèi)容廣泛,因此,在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的時(shí)候一定要嚴(yán)格遵守會(huì)計(jì)法的相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)和準(zhǔn)則。首先,要建立財(cái)務(wù)管理制度和會(huì)計(jì)核算制度,完善核算體系,以此為基礎(chǔ),進(jìn)而建立各項(xiàng)的管理制度,包括員工責(zé)任制度,以此來進(jìn)一步的完善和規(guī)范會(huì)計(jì)核算中存在的不足,提高會(huì)計(jì)核算的工作效率。其次,物業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門要與各國部門及時(shí)溝通和協(xié)調(diào),企業(yè)內(nèi)部要積極全力地配合會(huì)計(jì)人員的工作,培養(yǎng)綜合素質(zhì)強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)的會(huì)計(jì)人員,加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的培養(yǎng),杜絕違規(guī)操作的現(xiàn)象發(fā)生。

4.2創(chuàng)新成本核算的模式,提高財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的時(shí)效性

目前,我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展突飛猛進(jìn),市場經(jīng)濟(jì)體制也在不斷的變化,物業(yè)企業(yè)的規(guī)模也在不斷的擴(kuò)展,涉及的經(jīng)營管理范圍也越來越廣泛,需要核算的內(nèi)容和涉及的財(cái)務(wù)管理也越來越深入,會(huì)計(jì)的信息量也就越來越大。當(dāng)下市場競爭日益激烈,市場信息瞬息萬變,想要在服務(wù)行業(yè)中占有一席之地,就要合理把握信息資源并且充分地利用。物業(yè)企業(yè)的成本核算工作的范圍非常廣,信息量相當(dāng)大,會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)核算整理上和財(cái)務(wù)管理的把握上有更進(jìn)一步的深入,難度和復(fù)雜程度都加深。因此,企業(yè)要不斷地學(xué)習(xí)和拓展,引進(jìn)先進(jìn)的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng),不斷地創(chuàng)新成本核算的模式,提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力,從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力,提高整個(gè)企業(yè)的競爭力。

5結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷增長,人們對(duì)于生活質(zhì)量的要求和需求也在持續(xù)提升,對(duì)于物業(yè)公司的工作要求也有了新的標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算的水平高低,直接關(guān)系到了物業(yè)企業(yè)的發(fā)展速度和工作質(zhì)量,因此,不斷地完善和規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作是十分必要的,物業(yè)企業(yè)的全體員工應(yīng)該共同協(xié)作和努力,促進(jìn)物業(yè)企業(yè)的長期發(fā)展。

作者:王敏 單位:長春市嘉陽物業(yè)管理有限公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:知識(shí)經(jīng)濟(jì)下的能源公司財(cái)務(wù)管理分析

摘要:隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,知識(shí)經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式取代了以往的能源型經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式成為時(shí)展的潮流,對(duì)企業(yè)提升競爭力、實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展起到極大的促進(jìn)作用,給企業(yè)的財(cái)務(wù)管理模式也帶來了極大的變革。本文主要就當(dāng)前能源公司財(cái)務(wù)管理存在的問題進(jìn)行分析,探討了知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的幾點(diǎn)優(yōu)化建議。

關(guān)鍵詞:知識(shí)經(jīng)濟(jì);能源公司;財(cái)務(wù)管理;優(yōu)化建議

一、引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與社會(huì)整體知識(shí)水平的不斷提升,全新的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代也已經(jīng)來臨,給企業(yè)的生產(chǎn)管理與經(jīng)營模式也帶來了極大的變革。在當(dāng)前的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,能源公司的財(cái)務(wù)管理方式也發(fā)生巨大的變化,以先進(jìn)的管理理念與技術(shù)方法實(shí)現(xiàn)了粗放型管理向精細(xì)化管理的轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)了傳統(tǒng)資源依賴型經(jīng)濟(jì)向知識(shí)依賴型經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)節(jié)能環(huán)保、降本增效,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、當(dāng)前能源公司財(cái)務(wù)管理存在的問題

(一)財(cái)務(wù)管理過程中忽略對(duì)無形資產(chǎn)的利用

在能源公司傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理過程中,其主要目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化,產(chǎn)權(quán)制度也更注重有形資產(chǎn)的配置,而忽略了對(duì)知識(shí)產(chǎn)權(quán)、人力資源、信息數(shù)據(jù)資產(chǎn)、市場資本等無形資產(chǎn)的有效利用與合理配置。在當(dāng)期的知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下,企業(yè)之間的競爭逐漸由以往的能源、資源競爭轉(zhuǎn)變?yōu)榭萍肌⒅R(shí)的競爭,而大部分能源公司還不能及時(shí)的轉(zhuǎn)變觀念,將無形資產(chǎn)的利用與配置納入到企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中,導(dǎo)致企業(yè)難以在當(dāng)前競爭激烈的市場中獲得較強(qiáng)的競爭力。

(二)財(cái)務(wù)信息化管理水平不高

在當(dāng)前的知識(shí)型社會(huì)、信息型社會(huì),計(jì)算機(jī)技術(shù)與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展,使財(cái)務(wù)信息化管理方式代替了以往的手工操作模式,企業(yè)財(cái)務(wù)管理的效率與質(zhì)量有了大大的提高。但調(diào)查部分能源公司財(cái)務(wù)信息化管理的現(xiàn)狀發(fā)現(xiàn),企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)信息化管理的認(rèn)識(shí)有一定的不足與偏差,僅僅將使用財(cái)務(wù)管理軟件、管理系統(tǒng)看作是信息化建設(shè),而沒有將企業(yè)生產(chǎn)、業(yè)務(wù)交易、經(jīng)營管理過程中產(chǎn)生的數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)顯示在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中,也沒有實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的高度統(tǒng)一,使的數(shù)據(jù)的來源、真實(shí)性等難以通過信息化系統(tǒng)進(jìn)行快速核對(duì)。

(三)能源公司缺乏復(fù)合型的財(cái)務(wù)管理人才

在當(dāng)前的知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代,單一型人才已經(jīng)不能很好的滿足社會(huì)市場提出的要求,企業(yè)迫切的需要復(fù)合型人才來應(yīng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理需求與市場變動(dòng)帶來的諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。然而,在目前,大多能源公司的財(cái)務(wù)人員知識(shí)儲(chǔ)備與專業(yè)能力較為有限,缺乏終身學(xué)習(xí)、終身發(fā)展的觀念,在財(cái)務(wù)管理的過程中缺乏前瞻性的眼光,不能及時(shí)的預(yù)防與應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)與問題。還有部分財(cái)務(wù)人員雖然有較為豐富的財(cái)務(wù)管理知識(shí)與經(jīng)驗(yàn),但缺乏一定的信息技術(shù)能力,不能熟練的使用信息技術(shù)開展財(cái)務(wù)管理工作,不能很好的滿足當(dāng)前的財(cái)務(wù)管理需要。

三、知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下能源公司財(cái)務(wù)管理的優(yōu)化建議

(一)重組企業(yè)資本要素,實(shí)現(xiàn)資源價(jià)值最大化利用

知識(shí)經(jīng)濟(jì)是當(dāng)前及看未來社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要趨勢,能源公司要積極抓住知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代帶來的發(fā)展機(jī)遇,重組企業(yè)資本要素,將無形資產(chǎn)與有形資產(chǎn)結(jié)合起來,尤其要重視人力資源與各種數(shù)據(jù)資源的挖掘與利用,充分發(fā)掘無形資產(chǎn)的價(jià)值,幫助企業(yè)不斷提升資產(chǎn)利用率與資源最大化利用。

(二)不斷提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)水平

由于能源公司的產(chǎn)品、服務(wù)較之其他企業(yè)有一定的特殊性,在實(shí)際的工作中涉及到的數(shù)據(jù)信息也較為繁雜,在實(shí)際的工作中很容易產(chǎn)生各部門數(shù)據(jù)信息標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、信息傳遞滯后等問題。對(duì)此,企業(yè)要將財(cái)務(wù)管理模式由以往的分散管理向集中式管理轉(zhuǎn)變,建立統(tǒng)一集中的財(cái)務(wù)管理平臺(tái),實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息與經(jīng)營信息的實(shí)時(shí)化、動(dòng)態(tài)化管理,將生產(chǎn)、銷售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)信息相關(guān)數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)收集至財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)中,便于財(cái)務(wù)管理人員對(duì)財(cái)務(wù)信息變動(dòng)情況隨時(shí)監(jiān)控,也便于及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)與問題。同時(shí),財(cái)務(wù)信息化管理的開展還需要財(cái)務(wù)部門與其他部門之間建立暢通的信息溝通渠道,能夠隨時(shí)就某一財(cái)務(wù)問題進(jìn)行核對(duì)與解決,不斷提高財(cái)務(wù)管理的效率與質(zhì)量。

(三)重視復(fù)合型財(cái)務(wù)人員引進(jìn)與培養(yǎng)

知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下,能源公司需要樹立知識(shí)化與以人為本的管理觀念,在發(fā)展知識(shí)科技的觀念引導(dǎo)下,不斷提高財(cái)務(wù)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)與業(yè)務(wù)能力。一方面,企業(yè)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)復(fù)合型人才的引進(jìn),引進(jìn)的財(cái)務(wù)管理人員不僅要具備財(cái)務(wù)管理知識(shí)與能力、能源產(chǎn)品與服務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí),還要熟練的掌握財(cái)務(wù)軟件、信息化管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等新知識(shí)、新技術(shù)。另一方面,能源公司也要注重對(duì)老員工知識(shí)能力的培養(yǎng)與提升,定期為工作人員開辦學(xué)習(xí)交流班,努力吸收引進(jìn)國外的先進(jìn)理財(cái)理念,不斷地積累財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作經(jīng)驗(yàn),制定適合于能源公司發(fā)展的知識(shí)理財(cái)計(jì)劃,并通過制定相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)懲戒制度來提高工作人員的積極性和責(zé)任心,為能源公司帶來最大的經(jīng)濟(jì)收益。

四、結(jié)語

在知識(shí)經(jīng)濟(jì)背景下,能源公司加強(qiáng)人力資源和無形資產(chǎn)的建設(shè),將科技知識(shí)作為決策導(dǎo)向,能夠促進(jìn)能源公司財(cái)務(wù)管理的科學(xué)合理性與創(chuàng)新靈活性,對(duì)能源公司實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展也有極大的促進(jìn)作用。

作者:劉雙 單位:中國石油山西忻州銷售分公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:國企分公司財(cái)務(wù)管理研究

摘要:

對(duì)于我國國有企業(yè)而言,亟需依托現(xiàn)代化技術(shù)手段,建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心,從而實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化配置,提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性,避免財(cái)務(wù)管理與核算工作出現(xiàn)問題。本文對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心做一個(gè)簡單的介紹,并結(jié)合中移全通系統(tǒng)集成有限公司實(shí)際,提出國企分公司在財(cái)務(wù)管理中的新對(duì)策,全面實(shí)現(xiàn)科學(xué)經(jīng)營。

關(guān)鍵詞:

國企分公司;財(cái)務(wù)管理共享服務(wù)中心;核算工作

現(xiàn)如今,世界市場逐漸形成,公司與公司之間不再是獨(dú)立的經(jīng)營個(gè)體,而是集中管理的新模式。國有企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著十分重要的作用,如何做好分公司的財(cái)務(wù)管理工作,將分公司與公司的核心業(yè)務(wù)整合起來,建立財(cái)務(wù)共享中心,就成為了當(dāng)前的重點(diǎn)工作。當(dāng)然,這是一個(gè)長期和艱巨的任務(wù),在新技術(shù)的應(yīng)用下,本文就對(duì)相關(guān)手段和財(cái)務(wù)共享中心的建立做一個(gè)簡要的分析,從而切實(shí)提高公司的經(jīng)營水平。

一、有關(guān)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的概述

共享服務(wù)中心,以共享和服務(wù)為核心,在《共享服務(wù)精要》中明確提出了他的含義,即共享服務(wù)是行動(dòng)的指南,它能夠?qū)⒁粋€(gè)獨(dú)立的管理體系轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒑唾Y源共享的新體系,通過各種業(yè)務(wù)之間的整合,做好數(shù)據(jù)的傳遞和共享。與原來的單獨(dú)管理不同,共享服務(wù)中心能夠?qū)⒏黝愋畔⒃诜止局g實(shí)現(xiàn)共享,減少了紙質(zhì)文檔傳送存在的不足,并達(dá)到節(jié)約成本的目的,提高工作的效率和質(zhì)量。從技術(shù)上分析,“財(cái)務(wù)共享服務(wù)”是將信息技術(shù)利用起來的一種手段,突出技術(shù)優(yōu)勢,有助于信息管理更加科學(xué),也能夠優(yōu)化組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)、降低企業(yè)的運(yùn)營成本、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、提升流程效率,并從市場的內(nèi)部和外部等不同角度給客戶提供專業(yè)的生產(chǎn)服務(wù)管理模式。

二、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心實(shí)施的前提

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)用和現(xiàn)代化技術(shù)的推廣,并非一個(gè)簡單的過程,它需要長時(shí)間的探索和努力,需要將各類信息整合起來,突出技術(shù)優(yōu)勢。從某種意義上而言,最重要也是最關(guān)鍵的一點(diǎn),就是制度的保證與完善,只有落實(shí)科學(xué)的體系,按照規(guī)范化的制度實(shí)施作業(yè),共享信息,才能保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確傳遞和共享,才能確保業(yè)務(wù)的正確開展。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),目前市面上有很多先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),如:SAP系統(tǒng)、金蝶EAS系統(tǒng)等,都集成了財(cái)務(wù)管理、人力資源管理、運(yùn)營管理等ERP基礎(chǔ)核心模塊。財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)在業(yè)務(wù)上完全與其他子系統(tǒng)(如采購、庫存、生產(chǎn)、銷售管理等業(yè)務(wù)功能模塊)高度實(shí)時(shí)集成。其優(yōu)勢在于,能夠?qū)崿F(xiàn)信息和數(shù)據(jù)的高度集成,制定完整的工作方法,并符合不同類型公司的經(jīng)營需要,做到了內(nèi)部和外部信息的整合應(yīng)用。

三、財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的運(yùn)作模式

(一)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式下的核算方法

與傳統(tǒng)的核算方式不同,基于現(xiàn)代化手段下的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心運(yùn)作方法,打破了固有理念的束縛,是對(duì)現(xiàn)代化技術(shù)實(shí)施的科學(xué)性應(yīng)用?,F(xiàn)如今,我國公司和國企改革深入推行,企業(yè)規(guī)模不斷擴(kuò)大,傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理與核算方式自然無法符合需要,只有推行新的管理,落實(shí)共享技術(shù),才能更好的適應(yīng)企業(yè)壯大發(fā)展的要求。因此,要提高企業(yè)的管理能力和水平,必須要將IT技術(shù)和先進(jìn)的ERP軟件有機(jī)的結(jié)合在一起,搭建網(wǎng)絡(luò)集中管理模式。實(shí)現(xiàn)信息的有機(jī)整合,做好財(cái)務(wù)核算、、費(fèi)用報(bào)銷、資金管理、檔案管理等的集成化控制,建立全面完善的管理體系,從而進(jìn)行集中化的財(cái)務(wù)核算工作。

(二)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式下的報(bào)銷系統(tǒng)

基于財(cái)務(wù)共享服務(wù)下的中心管理模式,要落實(shí)好管理核算,必須提高報(bào)銷系統(tǒng)的科學(xué)性,簡言之就是要推動(dòng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展與應(yīng)用,將財(cái)務(wù)管理工作集成起來,構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)信息管理平臺(tái),搭建新的管理方法。財(cái)務(wù)管理工作可以實(shí)施在線、實(shí)施監(jiān)控、實(shí)時(shí)提交和反饋任何問題,可以及時(shí)處理問題,各部門可以及時(shí)提取各種信息,實(shí)現(xiàn)真正意義上的資源共享。網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷的實(shí)現(xiàn),徹底改變了傳統(tǒng)報(bào)銷模式下的各種問題。員工在網(wǎng)絡(luò)報(bào)銷系統(tǒng)中填寫電子報(bào)銷單,包括報(bào)銷事項(xiàng)、涉及的費(fèi)用科目、員工的姓名、部門、賬戶等信息,填好后系統(tǒng)會(huì)直接流轉(zhuǎn)到上級(jí)審批人,在上級(jí)審批人電子簽名審批后,報(bào)銷單就流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的成本費(fèi)用會(huì)計(jì),成本費(fèi)用會(huì)計(jì)進(jìn)行審核通過后生成會(huì)計(jì)憑證,出納收到生成的報(bào)銷電子數(shù)據(jù),通過集成的銀企平臺(tái)直接將加密數(shù)據(jù)送到相關(guān)銀行,由銀行進(jìn)行付款,然后出納核對(duì)銀行付款成功的數(shù)據(jù)并通過報(bào)銷系統(tǒng)確認(rèn)付款成功,報(bào)銷人所報(bào)銷的費(fèi)用就通過網(wǎng)銀系統(tǒng)將款項(xiàng)直接劃撥到了員工申請(qǐng)的賬戶里。

(三)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心模式下的資金集中管理

對(duì)于任何一個(gè)公司而言,資金都是管理的重點(diǎn)和基礎(chǔ),對(duì)于企業(yè)發(fā)展起到至關(guān)重要的影響。分公司是國企公司中最重要的部門,它的發(fā)展與建立直接影響著公司的發(fā)展,在分公司中同樣要開展財(cái)務(wù)的嚴(yán)格管理與核算的準(zhǔn)確落實(shí)。也只有實(shí)現(xiàn)資金的集中數(shù)據(jù)分析,才能更好的利用資本,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)公司的認(rèn)識(shí),避免出現(xiàn)決策失誤,為整個(gè)集團(tuán)的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。對(duì)此,在計(jì)算機(jī)技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)化應(yīng)用的推廣之下,企業(yè)必須推行實(shí)施一體化進(jìn)程,開設(shè)網(wǎng)絡(luò)化管理。將銀行建立于企業(yè)管理之上,推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)的一體化模式,開創(chuàng)新的管理方法。具體而言,國有企業(yè)要充分應(yīng)用信息技術(shù),推行最新的管理手段,建立完善的財(cái)務(wù)管理與核算體系,實(shí)現(xiàn)“銀企互聯(lián)”,使公司與銀行無縫對(duì)接,從而達(dá)到集中開戶、集中結(jié)算、集中運(yùn)作。

四、結(jié)束語

總而言之,現(xiàn)如今,我國國有企業(yè)受到了巨大的市場競爭壓力,作為國家資金投入的重點(diǎn),其分公司同樣肩負(fù)著重要的職責(zé)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理方法和核算工作已經(jīng)無法滿足公司發(fā)展的要求,不能更好的參與競爭。只有推行現(xiàn)代化手段,建立完善的制度體系,推廣建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心,才能提高數(shù)據(jù)信息核算的精準(zhǔn)性,提高企業(yè)的競爭水平。

作者:吳偉波 單位:中移全通系統(tǒng)集成有限公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)管理思考

摘要:

財(cái)務(wù)管理是提升企業(yè)價(jià)值的基礎(chǔ),是建立以財(cái)務(wù)管理為核心的企業(yè)管理模式的起點(diǎn),是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、加強(qiáng)企業(yè)競爭力優(yōu)勢的重要砝碼,通過財(cái)務(wù)管理的運(yùn)用,來確定企業(yè)的競爭地位。物業(yè)管理是個(gè)微利的行業(yè),若不加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理,公司很容易就會(huì)陷入經(jīng)營困境,一旦出現(xiàn)虧損公司也就只有退出歷史的舞臺(tái),因此物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理尤其重要。

關(guān)鍵詞:

物業(yè)管理公司;財(cái)務(wù)管理;探析

隨著我國物業(yè)行業(yè)的迅速發(fā)展,物業(yè)管理市場環(huán)境日益成熟,物業(yè)管理行業(yè)在經(jīng)歷了一段時(shí)間的黃金時(shí)代后現(xiàn)在進(jìn)入了一個(gè)瓶頸期。如何順利通過這個(gè)瓶頸期且積蓄能量有發(fā)展后勢是筆者較為關(guān)心的問題。由于物業(yè)行業(yè)有其自身的行業(yè)特點(diǎn),因此在財(cái)務(wù)管理上也有其特殊性。其一物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理不僅要從總體上實(shí)施有效地控制,還要輻射到企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目;其二物業(yè)公司財(cái)務(wù)信息的使用者主要是業(yè)主和企業(yè)管理層,因此物業(yè)管理企業(yè)所提供的財(cái)務(wù)信息必須充分滿足這一特殊的需求。物業(yè)管理公司的經(jīng)營模式以及服務(wù)對(duì)象就地標(biāo)了它的獨(dú)特性,物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)管理工作要遵守原則,結(jié)合物業(yè)管理公司的特征來建立符合公司發(fā)展的制度。下面筆者就當(dāng)前我國物業(yè)管理公司在財(cái)務(wù)管理方面存在的問題進(jìn)行簡要的分析并根據(jù)問題提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。

一、物業(yè)管理公司當(dāng)前存在的主要問題

(一)內(nèi)控管理機(jī)制不健全,財(cái)務(wù)管理體系比較薄弱

由于物業(yè)管理公司的業(yè)務(wù)較為簡單,且物業(yè)管理公司大都負(fù)責(zé)住宅小區(qū)的管理,管理者在意識(shí)上對(duì)公司的內(nèi)控管理機(jī)制建設(shè)不重視,認(rèn)為物業(yè)管理公司就是做簡單的收費(fèi)服務(wù)工作,只要收費(fèi)率及客戶滿意度達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)就萬事大吉,而不去深挖管理潛力,久而久之收入沒有得到較好地監(jiān)管,支出未能有效地節(jié)約,經(jīng)營效益受到影響,開始走下坡路。有的物業(yè)管理公雖然按要求制定了內(nèi)控制度,但內(nèi)控制度中所涉及到的財(cái)務(wù)管理制度方面太過理論化而操作性不強(qiáng),或在實(shí)際工作中不按內(nèi)控制度要求執(zhí)行,制度形同虛設(shè)。

(二)部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

由于物業(yè)管理屬微利行業(yè),管理者又認(rèn)為其經(jīng)營業(yè)務(wù)簡單,所以在選擇財(cái)務(wù)管理人員上更多地僅從節(jié)約用人成本上出發(fā),而非根據(jù)人員的道德素質(zhì)及專業(yè)水平為招聘準(zhǔn)則,因此部分物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)人員都是從收銀員以及客服人員轉(zhuǎn)型來的,甚至有些財(cái)務(wù)人員還沒有相關(guān)的從業(yè)資格。除此之外,有些物業(yè)管理公司為了降低成本,在崗位設(shè)置上不合理,存在不相容職務(wù)不分離的現(xiàn)象。再加上公司不重視財(cái)務(wù)人員的后續(xù)培養(yǎng),而財(cái)務(wù)人員自身除了能簡單完成賬務(wù)處理外也不加強(qiáng)對(duì)行業(yè)相關(guān)知識(shí)及自身專業(yè)理論的學(xué)習(xí),造成財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不高,只能完成簡單的記賬工作,而要想對(duì)公司提出有利于降本增效的建議幾乎是不可能的。

(三)會(huì)計(jì)核算粗放,各項(xiàng)目盈利情況不清楚

當(dāng)前很多物業(yè)管理公司在會(huì)計(jì)核算上基本上能做到按所管物業(yè)分項(xiàng)目(樓盤)核算,但卻忽略了在同一項(xiàng)目中將不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)分板塊核算。比如在一個(gè)物業(yè)管理項(xiàng)目中,有寫字樓也有住宅,除提供主營物業(yè)服務(wù)外還提供停車場、食堂、維修、保潔等其他特約服務(wù),而很多物業(yè)管理公司在財(cái)務(wù)核算上并未將不同性質(zhì)(比如寫字樓與住宅)、不同業(yè)務(wù)板塊(比如物業(yè)服務(wù)與食堂經(jīng)營)分項(xiàng)核算,這樣就會(huì)造成一鍋粥,各業(yè)務(wù)板塊的收入及成本都混在一起,搞不清楚哪個(gè)板塊在賺錢哪個(gè)板塊在虧錢,公司要想開源節(jié)流也不知從哪個(gè)經(jīng)營項(xiàng)目或哪個(gè)環(huán)節(jié)下手,也就不容易發(fā)現(xiàn)公司新的利潤增長點(diǎn)。針對(duì)以上的財(cái)務(wù)管理缺陷,筆者認(rèn)為可以從以下幾點(diǎn)加強(qiáng)管理和改進(jìn),以推進(jìn)物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理的水平,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的精度與真實(shí)度,為決策者提供有效的數(shù)據(jù)支持。

二、提升物業(yè)管理公司財(cái)務(wù)管理策略

(一)健全內(nèi)控管理機(jī)制、完善財(cái)務(wù)管理體系

物業(yè)管理公司內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)必須結(jié)合自身的經(jīng)營特點(diǎn)和內(nèi)部管理需求,而不能死板硬套,要有可操作性。不僅要制定出適合規(guī)范公司內(nèi)部財(cái)務(wù)活動(dòng)的《財(cái)務(wù)管理制度》,同時(shí)還要不斷細(xì)化完善這項(xiàng)制度,配以與財(cái)務(wù)管理有關(guān)的分支管理辦法,如《收費(fèi)管理辦法》、《票據(jù)管理辦法》、《空置房管理辦法》、《庫房物資管理辦法》等等。同時(shí)按照年初預(yù)算核定并下達(dá)管理者的考核指標(biāo),年終進(jìn)行考核,獎(jiǎng)懲掛鉤。內(nèi)控制度健全后,在工作中就必須要嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。物業(yè)管理公司只有建立一套科學(xué)、完整、規(guī)范的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度,才能充分落實(shí)好理財(cái)自主權(quán),形成一系列適應(yīng)物業(yè)公司財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理要求的財(cái)務(wù)管理體系和自我約束機(jī)制,才能規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)行為,促進(jìn)物業(yè)管理公司的健康有序發(fā)展。

(二)將記賬員培養(yǎng)成具有較高綜合素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員

物業(yè)管理公司需要轉(zhuǎn)變觀念,不能一味地為了節(jié)約用人成本而降低財(cái)務(wù)人員的選擇標(biāo)準(zhǔn),也不能只把財(cái)務(wù)人員當(dāng)作簡單的記賬先生。企業(yè)可以對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期多方面的培訓(xùn),提高財(cái)務(wù)人員的理論知識(shí),培養(yǎng)他們運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)處理業(yè)務(wù)的能力,以適應(yīng)未來不斷發(fā)展變化的信息社會(huì)。同時(shí)財(cái)務(wù)人員自身不能只滿足于會(huì)做賬,要深入到所管物業(yè)現(xiàn)場了解經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的過程及實(shí)際情況,要有從數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并提出解決問題的能力。另外既然物業(yè)管理行業(yè)具有其特殊性,那么物業(yè)管理公司的財(cái)務(wù)人員除了要不斷提升自身的專業(yè)技術(shù)水平還要學(xué)習(xí)物業(yè)行業(yè)相關(guān)知識(shí),只有對(duì)自己的行業(yè)了如指掌了才能做一個(gè)合格的管理者,也才能提升自身的綜合素質(zhì)。

(三)按經(jīng)營業(yè)務(wù)性質(zhì)分板塊核算,要為公司管理者的決策提供有效的依據(jù)

當(dāng)所管物業(yè)項(xiàng)目中存在物業(yè)性質(zhì)不同或服務(wù)內(nèi)容多樣化的情況下,應(yīng)按物業(yè)性質(zhì)及服務(wù)內(nèi)容分板塊核算。比如在同一物業(yè)項(xiàng)目中既有寫字樓又有住宅甚至還有商鋪管理,不僅在收入核算時(shí)要將上述三類物業(yè)分開,與之相關(guān)的成本費(fèi)用也應(yīng)分開核算,能區(qū)分所屬關(guān)系的就直接進(jìn)入其成本,不能的則按一定比例分?jǐn)偅梢詤⒄帐杖胝急确謹(jǐn)偅?,這樣才符合配比原則。同樣,對(duì)所管物業(yè)項(xiàng)目除提供主營物業(yè)服務(wù)外,很多物業(yè)管理公司還同時(shí)提供比如停車場、食堂及維修維護(hù)等特約服務(wù),這些均應(yīng)按服務(wù)內(nèi)容分項(xiàng)核算,只有這樣才能清晰地反映各業(yè)務(wù)板塊的真實(shí)盈虧情況,也有利于管理者及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題。當(dāng)我們的財(cái)務(wù)人員為公司管理者提供出各業(yè)務(wù)板塊的經(jīng)營數(shù)據(jù)及業(yè)績分析時(shí),公司決策者才能以此做出是擴(kuò)大還是縮小經(jīng)營規(guī)模,或者終止某個(gè)業(yè)務(wù)板塊經(jīng)營的決定,也只有這樣物業(yè)管理公司才能進(jìn)入一個(gè)良性循環(huán),保持住主營有微利,挖掘出增值服務(wù)板塊的潛力,在同行業(yè)中立于不敗之地。

作者:陳潔 單位:成都交投資產(chǎn)經(jīng)營管理有限公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:發(fā)電公司財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

摘要:

財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè),是科學(xué)的管理思想與發(fā)達(dá)的信息技術(shù)相融合的產(chǎn)物。發(fā)電公司的行業(yè)特性適宜實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),文章主要分析了發(fā)電公司財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的不足及解決的對(duì)策。

關(guān)鍵詞:

發(fā)電公司;財(cái)務(wù)管理;信息化

伴隨現(xiàn)代企業(yè)競爭程度的加深,企業(yè)運(yùn)營所面對(duì)的市場、所處的資本環(huán)境不斷變化,集團(tuán)公司的財(cái)務(wù)管控愈來愈向以集團(tuán)策略為主導(dǎo)、以全方位預(yù)算控制為重點(diǎn)、以內(nèi)控為主線的集權(quán)式管控方向發(fā)展。當(dāng)代微機(jī)與互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的逐漸成熟,為此種集權(quán)式的管理方式奠定了技術(shù)與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè),便是此種科學(xué)的管理思想與發(fā)達(dá)的信息技術(shù)相融合的產(chǎn)物。發(fā)電公司的行業(yè)特性適宜實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),可是集團(tuán)企業(yè)的信息化建設(shè)一方面存有先天要素的約束,另一方面也存有部分后天缺陷。要抓好財(cái)務(wù)管理的信息化建設(shè),首先要改進(jìn)這些先天不利要素,改善后天缺陷,堅(jiān)持不懈,以實(shí)現(xiàn)全方位、多層級(jí)的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。

一、發(fā)電公司財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的主要意義

1.有利于解決公司財(cái)務(wù)信息孤立的問題。

在目前的公司財(cái)務(wù)管控中,盡管大部分公司運(yùn)用了微機(jī)技術(shù)對(duì)日常工作與財(cái)務(wù)信息加以處置,可是公司的不同部門間并未把信息進(jìn)行統(tǒng)一歸納,而是孤立存在的,對(duì)于財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性產(chǎn)生了一定程度的不良影響。經(jīng)過財(cái)務(wù)管控信息化建設(shè),在公司內(nèi)部構(gòu)建有關(guān)的信息管理平臺(tái),可以高效地把公司的信息集中歸納,轉(zhuǎn)變信息孤立現(xiàn)狀,做到信息互享,提升信息的精確性。

2.有利于公司把財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息進(jìn)行整合。

在當(dāng)代企業(yè)管理中,其財(cái)務(wù)管控大多受傳統(tǒng)會(huì)計(jì)思想的影響,大部分財(cái)務(wù)管控信息被限定在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)的層級(jí)上,同個(gè)經(jīng)濟(jì)行為有關(guān)的財(cái)務(wù)信息被搜集到多個(gè)管理體系中,以致經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的所有信息難以被高效整合,對(duì)財(cái)務(wù)管理信息的準(zhǔn)確性產(chǎn)生了不良影響。而公司財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),可以較好地規(guī)避此種問題,把財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)信息有機(jī)整合,提升公司運(yùn)營管理決策的合理性。

3.可以推動(dòng)公司管理方式的革新。

實(shí)施公司財(cái)務(wù)管控的信息化建設(shè)工作,要求在公司中提升微機(jī)、互聯(lián)網(wǎng)等技術(shù)的運(yùn)用能力,構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)信息管理體系,可以把傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)信息記錄與傳輸、會(huì)計(jì)計(jì)算與審計(jì)等工作利用微機(jī)技術(shù)來完成,提升了財(cái)務(wù)信息的處理速度,推動(dòng)了財(cái)務(wù)管理效能的轉(zhuǎn)變,增大了財(cái)務(wù)集中監(jiān)督管理的力度,確保了財(cái)務(wù)全方位預(yù)算管控的落實(shí),最后達(dá)成公司財(cái)務(wù)管控總體能力的提高。

二、發(fā)電公司財(cái)務(wù)管理的特征

1.生產(chǎn)與物流管控較易規(guī)劃,容易實(shí)施信息一體化建設(shè)。

發(fā)電公司無論是水力發(fā)電,還是火力發(fā)電亦或是其他類型的發(fā)電公司,和其他加工生產(chǎn)公司比較,生產(chǎn)活動(dòng)集中,機(jī)械化、自動(dòng)化程度高;總體的生產(chǎn)銷售流程、供應(yīng)鏈條較短,材料購置較為單一,不涉及中間商品,不涉及或者較少涉及庫存問題,不涉及物流體系問題:生產(chǎn)與物流管控較易規(guī)劃,容易實(shí)施信息一體化建設(shè)。

2.壞賬風(fēng)險(xiǎn)低,資本回流通暢,較易依托資本流對(duì)公司加以管理。

發(fā)電公司用戶類型單一,僅是電網(wǎng)企業(yè),通常電費(fèi)回收期低于30天,壞賬風(fēng)險(xiǎn)低,資本回流快。有關(guān)的采購過程,款項(xiàng)支付也較為迅速。不像建造單位,款項(xiàng)支付不及時(shí),也不像一些商業(yè)單位,有相應(yīng)的三四個(gè)月的信用期。公司的成本開支,除了折舊以外,也大多伴隨資金流。因此經(jīng)過管控資金流,便可以有效地管控公司的生產(chǎn)運(yùn)營。

3.存在運(yùn)營管理地和生產(chǎn)場所分開的問題,進(jìn)行信息化建設(shè)有較好的收益性。

發(fā)電公司通常建設(shè)在遠(yuǎn)離市區(qū)的地方,特別是水電,大部分在偏僻的山區(qū),而公司的決策組織與財(cái)務(wù)管控組織通常設(shè)立在城市地區(qū)。傳統(tǒng)的紙質(zhì)材料的信息傳輸方法,一方面效率低下,另一方面效果不理想。在此種狀況下,開發(fā)集成的財(cái)務(wù)管理信息軟件,達(dá)成財(cái)務(wù)和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一辦公,有顯著的收益性。

三、發(fā)電公司財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)存在的不足

1.發(fā)電公司財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)基礎(chǔ)不牢固。

發(fā)電公司的財(cái)務(wù)信息化管控當(dāng)前僅停滯在財(cái)務(wù)管理時(shí)期,并且效能單一。財(cái)務(wù)信息化管控技術(shù)未曾達(dá)成預(yù)期成效,未曾從根本上發(fā)揮作用。在當(dāng)前的發(fā)電公司發(fā)展歷程中,財(cái)務(wù)信息化僅發(fā)揮了會(huì)計(jì)計(jì)算的功能,在其整體發(fā)展中公司的組織協(xié)作基礎(chǔ)不牢固。公司對(duì)財(cái)務(wù)信息化管控的認(rèn)知滯后,未曾發(fā)揮其財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)監(jiān)督的功能。財(cái)務(wù)信息化管控在發(fā)電公司中單獨(dú)運(yùn)行,未曾達(dá)成和其他組織間的協(xié)作運(yùn)用。

2.發(fā)電公司財(cái)務(wù)管理信息化管理措施滯后。

發(fā)電公司總體架構(gòu)龐大,組織管理流程繁雜,財(cái)務(wù)管控在繁雜的監(jiān)督下實(shí)施,通過管理層的科學(xué)決策以后才可以真正地實(shí)行。此種繁雜的管理體系會(huì)讓財(cái)務(wù)信息化管控效率低、實(shí)行困難多。發(fā)電公司在實(shí)際的工程實(shí)行過程中需要解決多個(gè)層面的問題,決策進(jìn)度落后,影響了決策的及時(shí)性和精確性,未曾從根本上發(fā)揮財(cái)務(wù)管理應(yīng)有的作用。

3.發(fā)電公司財(cái)務(wù)管理信息化工作人員素養(yǎng)較低。

盡管發(fā)電公司為了順應(yīng)改革的步伐已采用了對(duì)工作者實(shí)施培訓(xùn)的措施,可是從當(dāng)前來看,此領(lǐng)域的工作人員的素養(yǎng)依舊較低。大部分財(cái)務(wù)管控者具有較高的會(huì)計(jì)核算能力,但是微機(jī)操作能力不足。部分工作人員在工作的過程中雖然加強(qiáng)了對(duì)計(jì)算機(jī)技術(shù)的學(xué)習(xí),可是專業(yè)素質(zhì)較低,知識(shí)架構(gòu)缺乏多樣化,難以適應(yīng)繁雜的工作要求。

四、怎樣抓好發(fā)電公司財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

1.增大對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的關(guān)注程度。

首先,公司決策層與管理者應(yīng)當(dāng)全面認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理信息化的主要作用,掌握財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的主要功能。在公司中全面實(shí)施財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè),進(jìn)而提升資本的監(jiān)管與運(yùn)用成效,維持公司本身的競爭實(shí)力。其次,應(yīng)形成以財(cái)務(wù)管控為中心的理念,在公司財(cái)務(wù)管控信息化建設(shè)過程中,應(yīng)牢牢掌握工作重點(diǎn),確保信息化建設(shè)的大方向始終正確,才可以讓整個(gè)信息化建設(shè)起到應(yīng)有的成效,實(shí)現(xiàn)提高公司總體管理能力的目的。

2.提升集團(tuán)企業(yè)的管控水平。

應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)的控制水平,防止在管理過程中集團(tuán)企業(yè)和下屬單位間的協(xié)同矛盾,減少集團(tuán)企業(yè)很多不可控亦或不穩(wěn)定的要素。發(fā)揮財(cái)務(wù)管控在資本統(tǒng)一管控中的功能,更有效地監(jiān)督所屬企業(yè)的資金流,達(dá)成對(duì)公司的全方位預(yù)算控制,從事后監(jiān)察考評(píng)向積極的事前規(guī)劃和事中管控改變,達(dá)成集團(tuán)“一套賬”管控形式,實(shí)現(xiàn)匯總表格智能生成,合并表格大多數(shù)智能形成。把公司各個(gè)下屬單位的信息化軟件集中謀劃,實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算業(yè)務(wù)的信息化管控。全面深化財(cái)務(wù)的核算作用,將集團(tuán)企業(yè)的重點(diǎn)財(cái)務(wù)制度集中固定在軟件中,實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)制度的規(guī)范化。

3.抓好信息集成,實(shí)現(xiàn)資源共享。

公司的財(cái)務(wù)管理信息化應(yīng)從根本上改變以會(huì)計(jì)核算為核心、僅限定在財(cái)務(wù)組織內(nèi)部的形式,應(yīng)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的集成化,把包含人事管理、行政管理、資產(chǎn)管理、顧客管理、檔案管理、信息剖析、流程管理、協(xié)議管理等諸多的業(yè)務(wù)軟件和財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行集成,達(dá)成數(shù)據(jù)流、商品流、資本流的協(xié)同統(tǒng)一,達(dá)成財(cái)務(wù)管控、財(cái)務(wù)預(yù)算與財(cái)務(wù)分析的完美融合。財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的高度統(tǒng)一,并非單一的信息共享,應(yīng)從業(yè)務(wù)出發(fā)來進(jìn)行剖析,構(gòu)建信息軟件。信息的生成應(yīng)延展到業(yè)務(wù)系統(tǒng),在處置業(yè)務(wù)的過程中采用和會(huì)計(jì)核算機(jī)制銜接的方法,直接形成財(cái)務(wù)信息,進(jìn)而達(dá)成更多的信息互動(dòng),最后實(shí)現(xiàn)信息一體化,避免各個(gè)組織間重復(fù)提供信息而導(dǎo)致的效率低下與不必要的資源浪費(fèi)。

4.加大對(duì)職工的培訓(xùn)力度,持續(xù)提升職工的業(yè)務(wù)素養(yǎng)。

財(cái)務(wù)和其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)集成化建設(shè),牽涉到公司運(yùn)營管控的諸多方面,各個(gè)業(yè)務(wù)軟件均是集成化系統(tǒng)的主要構(gòu)成內(nèi)容,均承擔(dān)著及時(shí)、精確提供管理信息的責(zé)任。這不單單給財(cái)務(wù)工作者,也給所有參與運(yùn)營管控的職工提出了更高層次的管理要求。應(yīng)構(gòu)建一套和財(cái)務(wù)信息化相配套的工作機(jī)制與獎(jiǎng)勵(lì)體系,持續(xù)增強(qiáng)對(duì)所有職工的信息化管理理念的培養(yǎng),深化職工對(duì)一體化的認(rèn)知,提升有關(guān)的業(yè)務(wù)素養(yǎng),讓其盡早掌握操作技術(shù),積極順應(yīng)工作形式的變化。

作者:陳琳 李芬 衛(wèi)紅剛 單位:中國國電集團(tuán)公司國電榆次熱電有限公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:物流公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范探討

1物流公司財(cái)務(wù)管理中的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

1.1融資風(fēng)險(xiǎn)

目前我國的物流公司不論是企業(yè)制度還是融資結(jié)構(gòu),都還是傳統(tǒng)物流的運(yùn)營模式;因此,其必須加快向現(xiàn)代物流的轉(zhuǎn)變,強(qiáng)化資金支持力度,以面對(duì)白熱化的市場競爭。從國內(nèi)物流公司的現(xiàn)狀來看,對(duì)資金的需求障礙始終是制約物流企業(yè)規(guī)模壯大及效益提高的關(guān)鍵因素。物流企業(yè)通過資本市場或者金融機(jī)構(gòu)來籌借資金經(jīng)常面臨著利率水平、獲利能力等多種現(xiàn)實(shí)制約,最終導(dǎo)致資金實(shí)際使用效果不佳;同時(shí)由于普遍存在過高的債務(wù)負(fù)擔(dān),物流企業(yè)在使用現(xiàn)金支付手段時(shí),通常都使用短期融資的方式,來緩解支付困難和資金壓力。根據(jù)調(diào)查和統(tǒng)計(jì),國內(nèi)的物流公司普遍都使用了貼現(xiàn)匯票和承兌匯票,無形中增加的資金的使用成本支出。如果外部的物流環(huán)境發(fā)生迅速的變化,物流公司很容易因喪失現(xiàn)金支付能力而陷入財(cái)務(wù)危機(jī),增加經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.2投資和資金使用風(fēng)險(xiǎn)

物流服務(wù)是一種綜合性質(zhì)的服務(wù),它需要物流企業(yè)提供包括倉儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)热^程的綜合服務(wù)。在物流企業(yè)資源既定的情況下,如何合理進(jìn)行投資、配置和利用資金資源,就成為制約物流企業(yè)效益的頭等問題。物流企業(yè)在實(shí)際投資和資金使用過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種:一是資金投放和配置不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。部分物流企業(yè)在規(guī)模增長階段,尋求盲目的規(guī)模擴(kuò)張,增大運(yùn)輸裝卸設(shè)備支出、人力支出,使得經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流量同資本性支出缺口增大。二是盲目投資的風(fēng)險(xiǎn),它通常是指物流企業(yè)投資的項(xiàng)目沒有達(dá)到預(yù)期收益水平而使企業(yè)獲利水平下降和償債壓力增大。當(dāng)物流企業(yè)投資于新物流項(xiàng)目或線路的開發(fā)、擴(kuò)大業(yè)務(wù)區(qū)域范圍;由于預(yù)先估計(jì)收益的不確定性,特別是許多物流公司缺乏科學(xué)的投資決策等原因,經(jīng)常使物流企業(yè)的資本投資無法達(dá)到預(yù)估收益。

1.3資金回收和壞賬風(fēng)險(xiǎn)

物流企業(yè)的收入來源是其提供給客戶的物流服務(wù)的收費(fèi)。因此,客戶收費(fèi)的回收率和速度直接影響著物流公司的經(jīng)營效益。在物流業(yè)競爭激烈化的今天,賒銷也成為了一種主流的開拓業(yè)務(wù)方式。其中出現(xiàn)的一部分客戶拖欠物流款、客戶經(jīng)營不善無力還款,或是由于物流服務(wù)同合同約定有出入、貨物破損等情況,都可能導(dǎo)致物流企業(yè)產(chǎn)生巨大的壞賬,從而導(dǎo)致運(yùn)費(fèi)及代墊費(fèi)用難以收回。同時(shí),盲目放款收款條件所產(chǎn)生的利息成本、壞賬管理成本也是物流企業(yè)不得不考慮的一項(xiàng)支出。雖然一部分物流企業(yè)采用抵押物的方式降低這種壞賬風(fēng)險(xiǎn),但對(duì)抵押物缺乏評(píng)估,此種方式采用率低等因素對(duì)于資金回收風(fēng)險(xiǎn)并無太大的改善。

2物流公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析方法

2.1定量分析

企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都要經(jīng)歷一個(gè)從量變到質(zhì)變的過程,這個(gè)發(fā)展過程必然會(huì)透過財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化而體現(xiàn)。因此,物流公司應(yīng)當(dāng)善用財(cái)務(wù)比率和風(fēng)險(xiǎn)模型,建立適用于本公司的財(cái)務(wù)預(yù)警體系,對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行量化與監(jiān)控。物流企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),可以利用財(cái)務(wù)比率的變化來監(jiān)控本公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平高低。在具體應(yīng)用方面,有單變量模型和多變量模型兩種方法。單變量模型通過物流公司建立涵蓋償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)體系,來對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。不過這種方法由于不能綜合反映財(cái)務(wù)總體狀況,容易導(dǎo)致不同指標(biāo)之間出現(xiàn)矛盾。更常用的則是多變量模型,它通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行加權(quán)匯總來判別公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性大小,消除了個(gè)別指標(biāo)評(píng)價(jià)物流公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不準(zhǔn)確的缺陷。目前國外常用的Z指標(biāo)模型,就是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合選取和權(quán)重賦予來監(jiān)控公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)用中可以綜合使用單變量模型和多變量模型,來達(dá)到更好的效果。

2.2定性分析

物流企業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)高低不是簡單通過財(cái)務(wù)指標(biāo)就可以判斷出的,多種因素都對(duì)物流公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生著影響。首先是宏觀的政策影響;國家的政策調(diào)整,例如油價(jià)上調(diào)、利率上升都可能對(duì)物流公司的運(yùn)營成本帶來很大壓力;物流公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注國家的政策調(diào)整,做出及時(shí)的應(yīng)對(duì)。其次是行業(yè)特征和一些特殊性事件;例如在非典時(shí)期,由于全國的恐慌性因素,商貿(mào)物流業(yè)在當(dāng)年就受到了非常嚴(yán)重的打擊。物流公司應(yīng)當(dāng)對(duì)這些事件的可能影響做出及時(shí)判斷。因此,影響物流公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素不僅包含財(cái)務(wù)類因素,還涵蓋許多非財(cái)務(wù)性因素;這些因素甚至可能產(chǎn)生很大的影響,物流公司應(yīng)當(dāng)對(duì)此予以充分的關(guān)注。

3物流公司如何做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作

3.1對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的防范控制

物流企業(yè)防范融資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)通過建立融資規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)防范體系及風(fēng)控制度等手段來實(shí)現(xiàn)。一方面要確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的總體目標(biāo),建立自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。物流公司通過融資過程中對(duì)融資環(huán)境和自身融資能力的分析,對(duì)其中可能產(chǎn)生的分析展開仔細(xì)評(píng)估,把對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的防范落實(shí)到企業(yè)融資工作的具體環(huán)節(jié)中去。在這個(gè)過程中,企業(yè)應(yīng)建立自身的融資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng),由專門的高層管理人員負(fù)責(zé)工作的開展,加強(qiáng)融資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的責(zé)任。另一方面要通過合理規(guī)劃融資規(guī)模和期限安排,合理選擇融資模式,使自身的融資成本合理化。在物流企業(yè)發(fā)展壯大的過程中,,不少公司都在一定程度上依賴民間借貸而成長;但其蘊(yùn)藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和代價(jià)。在當(dāng)今融資方式多元化的背景下,物流公司管理層應(yīng)當(dāng)科學(xué)分析資金來源及成本,尋找適合本企業(yè)發(fā)展的融資方式,并適時(shí)吸引股權(quán)投資,降低企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于物流公司面臨的短期支付及周轉(zhuǎn)問題,公司應(yīng)當(dāng)通過科學(xué)的提前預(yù)估,合理安排貼現(xiàn)及短期借款等措施,降低短期資金的使用成本。

3.2投資和資金使用風(fēng)險(xiǎn)的防范控制

物流公司首先應(yīng)當(dāng)做好其資源、資金在業(yè)務(wù)投放中的配置工作。對(duì)于流動(dòng)資金方面,物流公司應(yīng)當(dāng)通過建立科學(xué)化的物流管理模型來預(yù)測流動(dòng)資金需求量,并充分利用結(jié)算時(shí)間差、銀行支付時(shí)間差等因素提升資金使用效率。對(duì)于運(yùn)輸設(shè)備、人力支出,不應(yīng)在業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張時(shí)盲目增大投資,而應(yīng)仔細(xì)分析市場變化,科學(xué)、謹(jǐn)慎投放資源。對(duì)于開拓新的物流業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)區(qū)域或線路等,應(yīng)充分做好投資收益前景的分析工作,基于投資收益的預(yù)測來安排擴(kuò)張投資計(jì)劃。在以上的投資和資金使用安排過程中,物流公司應(yīng)盡量避免短期化的投資行為,通過長遠(yuǎn)科學(xué)的投資安排,確保資金使用的效率。

3.3資金回收和壞賬風(fēng)險(xiǎn)的防范控制

“賒銷”作為物流行業(yè)的一種趨勢,物流公司應(yīng)予以謹(jǐn)慎對(duì)待。其雖然對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大客戶和業(yè)務(wù)量有積極作用,但也可能使企業(yè)面臨壞賬、資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。物流公司在開拓業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)謹(jǐn)慎拓展業(yè)務(wù)對(duì)象,加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)應(yīng)收款的管理工作,通過制定一套科學(xué)的應(yīng)收款管理政策,加強(qiáng)應(yīng)收款的效益,提高公司的風(fēng)險(xiǎn)防御水平。公司在應(yīng)收款管理中,首先針對(duì)不同客戶訂立差異化的信用標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于那些信用品質(zhì)高的客戶,可以確立較為寬松的信用政策,以擴(kuò)大業(yè)務(wù)量;而對(duì)于信用狀況不符合要求的客戶,則應(yīng)通過嚴(yán)格的信用政策,來保證業(yè)務(wù)的回款率,減少壞賬的發(fā)生。其次為不同的客戶建立相應(yīng)的信用額度。物流公司應(yīng)通過科學(xué)的評(píng)估方法,對(duì)其業(yè)務(wù)客戶確立賒銷的額度。信用額度代表公司愿為具體客戶所承受的最大風(fēng)險(xiǎn)額度;一旦客戶超過額度,則應(yīng)對(duì)客戶的信用情況實(shí)施監(jiān)控,以免發(fā)生壞賬。再次,建立客戶的檔案制度,并實(shí)行連續(xù)的跟蹤管理。同時(shí)還應(yīng)建立明確具體的清收制度和措施,實(shí)行賬款清收的責(zé)任化。最后建立預(yù)付款的審批制度。對(duì)于不同客戶的預(yù)付款管理,實(shí)施合同化的管理。通過對(duì)預(yù)付款條件、占用時(shí)間等具體規(guī)定來實(shí)施規(guī)范化管理。

作者:楊剛 單位:四川民生國際貨物運(yùn)輸有限公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:物流公司財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)防范

1物流公司財(cái)務(wù)管理中的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題

1.1融資風(fēng)險(xiǎn)

目前我國的物流公司不論是企業(yè)制度還是融資結(jié)構(gòu),都還是傳統(tǒng)物流的運(yùn)營模式;因此,其必須加快向現(xiàn)代物流的轉(zhuǎn)變,強(qiáng)化資金支持力度,以面對(duì)白熱化的市場競爭。從國內(nèi)物流公司的現(xiàn)狀來看,對(duì)資金的需求障礙始終是制約物流企業(yè)規(guī)模壯大及效益提高的關(guān)鍵因素。物流企業(yè)通過資本市場或者金融機(jī)構(gòu)來籌借資金經(jīng)常面臨著利率水平、獲利能力等多種現(xiàn)實(shí)制約,最終導(dǎo)致資金實(shí)際使用效果不佳;同時(shí)由于普遍存在過高的債務(wù)負(fù)擔(dān),物流企業(yè)在使用現(xiàn)金支付手段時(shí),通常都使用短期融資的方式,來緩解支付困難和資金壓力。根據(jù)調(diào)查和統(tǒng)計(jì),國內(nèi)的物流公司普遍都使用了貼現(xiàn)匯票和承兌匯票,無形中增加的資金的使用成本支出。如果外部的物流環(huán)境發(fā)生迅速的變化,物流公司很容易因喪失現(xiàn)金支付能力而陷入財(cái)務(wù)危機(jī),增加經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.2投資和資金使用風(fēng)險(xiǎn)

物流服務(wù)是一種綜合性質(zhì)的服務(wù),它需要物流企業(yè)提供包括倉儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)热^程的綜合服務(wù)。在物流企業(yè)資源既定的情況下,如何合理進(jìn)行投資、配置和利用資金資源,就成為制約物流企業(yè)效益的頭等問題。物流企業(yè)在實(shí)際投資和資金使用過程中面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要有以下幾種:一是資金投放和配置不當(dāng)引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。部分物流企業(yè)在規(guī)模增長階段,尋求盲目的規(guī)模擴(kuò)張,增大運(yùn)輸裝卸設(shè)備支出、人力支出,使得經(jīng)營過程中的現(xiàn)金流量同資本性支出缺口增大。二是盲目投資的風(fēng)險(xiǎn),它通常是指物流企業(yè)投資的項(xiàng)目沒有達(dá)到預(yù)期收益水平而使企業(yè)獲利水平下降和償債壓力增大。當(dāng)物流企業(yè)投資于新物流項(xiàng)目或線路的開發(fā)、擴(kuò)大業(yè)務(wù)區(qū)域范圍;由于預(yù)先估計(jì)收益的不確定性,特別是許多物流公司缺乏科學(xué)的投資決策等原因,經(jīng)常使物流企業(yè)的資本投資無法達(dá)到預(yù)估收益。

1.3資金回收和壞賬風(fēng)險(xiǎn)

物流企業(yè)的收入來源是其提供給客戶的物流服務(wù)的收費(fèi)。因此,客戶收費(fèi)的回收率和速度直接影響著物流公司的經(jīng)營效益。在物流業(yè)競爭激烈化的今天,賒銷也成為了一種主流的開拓業(yè)務(wù)方式。其中出現(xiàn)的一部分客戶拖欠物流款、客戶經(jīng)營不善無力還款,或是由于物流服務(wù)同合同約定有出入、貨物破損等情況,都可能導(dǎo)致物流企業(yè)產(chǎn)生巨大的壞賬,從而導(dǎo)致運(yùn)費(fèi)及代墊費(fèi)用難以收回。同時(shí),盲目放款收款條件所產(chǎn)生的利息成本、壞賬管理成本也是物流企業(yè)不得不考慮的一項(xiàng)支出。雖然一部分物流企業(yè)采用抵押物的方式降低這種壞賬風(fēng)險(xiǎn),但對(duì)抵押物缺乏評(píng)估,此種方式采用率低等因素對(duì)于資金回收風(fēng)險(xiǎn)并無太大的改善。

2物流公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析方法

2.1定量分析

企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都要經(jīng)歷一個(gè)從量變到質(zhì)變的過程,這個(gè)發(fā)展過程必然會(huì)透過財(cái)務(wù)指標(biāo)的變化而體現(xiàn)。因此,物流公司應(yīng)當(dāng)善用財(cái)務(wù)比率和風(fēng)險(xiǎn)模型,建立適用于本公司的財(cái)務(wù)預(yù)警體系,對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行量化與監(jiān)控。物流企業(yè)建立財(cái)務(wù)預(yù)警系統(tǒng),可以利用財(cái)務(wù)比率的變化來監(jiān)控本公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平高低。在具體應(yīng)用方面,有單變量模型和多變量模型兩種方法。單變量模型通過物流公司建立涵蓋償債能力、盈利能力、營運(yùn)能力的財(cái)務(wù)比率指標(biāo)體系,來對(duì)公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行監(jiān)控。不過這種方法由于不能綜合反映財(cái)務(wù)總體狀況,容易導(dǎo)致不同指標(biāo)之間出現(xiàn)矛盾。更常用的則是多變量模型,它通過對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行加權(quán)匯總來判別公司發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)的可能性大小,消除了個(gè)別指標(biāo)評(píng)價(jià)物流公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不準(zhǔn)確的缺陷。目前國外常用的Z指標(biāo)模型,就是通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的綜合選取和權(quán)重賦予來監(jiān)控公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)用中可以綜合使用單變量模型和多變量模型,來達(dá)到更好的效果。

2.2定性分析

物流企業(yè)的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)高低不是簡單通過財(cái)務(wù)指標(biāo)就可以判斷出的,多種因素都對(duì)物流公司的經(jīng)營和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生著影響。首先是宏觀的政策影響;國家的政策調(diào)整,例如油價(jià)上調(diào)、利率上升都可能對(duì)物流公司的運(yùn)營成本帶來很大壓力;物流公司應(yīng)當(dāng)及時(shí)關(guān)注國家的政策調(diào)整,做出及時(shí)的應(yīng)對(duì)。其次是行業(yè)特征和一些特殊性事件;例如在非典時(shí)期,由于全國的恐慌性因素,商貿(mào)物流業(yè)在當(dāng)年就受到了非常嚴(yán)重的打擊。物流公司應(yīng)當(dāng)對(duì)這些事件的可能影響做出及時(shí)判斷。因此,影響物流公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素不僅包含財(cái)務(wù)類因素,還涵蓋許多非財(cái)務(wù)性因素;這些因素甚至可能產(chǎn)生很大的影響,物流公司應(yīng)當(dāng)對(duì)此予以充分的關(guān)注。

3物流公司如何做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作

3.1對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的防范控制

物流企業(yè)防范融資風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)通過建立融資規(guī)章制度、風(fēng)險(xiǎn)防范體系及風(fēng)控制度等手段來實(shí)現(xiàn)。一方面要確定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的總體目標(biāo),建立自身的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。物流公司通過融資過程中對(duì)融資環(huán)境和自身融資能力的分析,對(duì)其中可能產(chǎn)生的分析展開仔細(xì)評(píng)估,把對(duì)融資風(fēng)險(xiǎn)的防范落實(shí)到企業(yè)融資工作的具體環(huán)節(jié)中去。在這個(gè)過程中,企業(yè)應(yīng)建立自身的融資風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng),由專門的高層管理人員負(fù)責(zé)工作的開展,加強(qiáng)融資風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的責(zé)任。另一方面要通過合理規(guī)劃融資規(guī)模和期限安排,合理選擇融資模式,使自身的融資成本合理化。在物流企業(yè)發(fā)展壯大的過程中,,不少公司都在一定程度上依賴民間借貸而成長;但其蘊(yùn)藏著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和代價(jià)。在當(dāng)今融資方式多元化的背景下,物流公司管理層應(yīng)當(dāng)科學(xué)分析資金來源及成本,尋找適合本企業(yè)發(fā)展的融資方式,并適時(shí)吸引股權(quán)投資,降低企業(yè)的融資風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于物流公司面臨的短期支付及周轉(zhuǎn)問題,公司應(yīng)當(dāng)通過科學(xué)的提前預(yù)估,合理安排貼現(xiàn)及短期借款等措施,降低短期資金的使用成本。

3.2投資和資金使用風(fēng)險(xiǎn)的防范控制

物流公司首先應(yīng)當(dāng)做好其資源、資金在業(yè)務(wù)投放中的配置工作。對(duì)于流動(dòng)資金方面,物流公司應(yīng)當(dāng)通過建立科學(xué)化的物流管理模型來預(yù)測流動(dòng)資金需求量,并充分利用結(jié)算時(shí)間差、銀行支付時(shí)間差等因素提升資金使用效率。對(duì)于運(yùn)輸設(shè)備、人力支出,不應(yīng)在業(yè)務(wù)規(guī)模擴(kuò)張時(shí)盲目增大投資,而應(yīng)仔細(xì)分析市場變化,科學(xué)、謹(jǐn)慎投放資源。對(duì)于開拓新的物流業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)區(qū)域或線路等,應(yīng)充分做好投資收益前景的分析工作,基于投資收益的預(yù)測來安排擴(kuò)張投資計(jì)劃。在以上的投資和資金使用安排過程中,物流公司應(yīng)盡量避免短期化的投資行為,通過長遠(yuǎn)科學(xué)的投資安排,確保資金使用的效率。

3.3資金回收和壞賬風(fēng)險(xiǎn)的防范控制

“賒銷”作為物流行業(yè)的一種趨勢,物流公司應(yīng)予以謹(jǐn)慎對(duì)待。其雖然對(duì)于企業(yè)擴(kuò)大客戶和業(yè)務(wù)量有積極作用,但也可能使企業(yè)面臨壞賬、資金鏈斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。物流公司在開拓業(yè)務(wù)時(shí),應(yīng)謹(jǐn)慎拓展業(yè)務(wù)對(duì)象,加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)應(yīng)收款的管理工作,通過制定一套科學(xué)的應(yīng)收款管理政策,加強(qiáng)應(yīng)收款的效益,提高公司的風(fēng)險(xiǎn)防御水平。公司在應(yīng)收款管理中,首先針對(duì)不同客戶訂立差異化的信用標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于那些信用品質(zhì)高的客戶,可以確立較為寬松的信用政策,以擴(kuò)大業(yè)務(wù)量;而對(duì)于信用狀況不符合要求的客戶,則應(yīng)通過嚴(yán)格的信用政策,來保證業(yè)務(wù)的回款率,減少壞賬的發(fā)生。其次為不同的客戶建立相應(yīng)的信用額度。物流公司應(yīng)通過科學(xué)的評(píng)估方法,對(duì)其業(yè)務(wù)客戶確立賒銷的額度。信用額度代表公司愿為具體客戶所承受的最大風(fēng)險(xiǎn)額度;一旦客戶超過額度,則應(yīng)對(duì)客戶的信用情況實(shí)施監(jiān)控,以免發(fā)生壞賬。再次,建立客戶的檔案制度,并實(shí)行連續(xù)的跟蹤管理。同時(shí)還應(yīng)建立明確具體的清收制度和措施,實(shí)行賬款清收的責(zé)任化。最后建立預(yù)付款的審批制度。對(duì)于不同客戶的預(yù)付款管理,實(shí)施合同化的管理。通過對(duì)預(yù)付款條件、占用時(shí)間等具體規(guī)定來實(shí)施規(guī)范化管理。

作者:楊剛 單位:四川民生國際貨物運(yùn)輸有限公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:鹽業(yè)公司財(cái)務(wù)管理途徑

1公司概況

某鹽業(yè)股份有限公司作為一家國有企業(yè),其產(chǎn)權(quán)集中于鹽業(yè)這樣的輕工業(yè),公司的鹽業(yè)投資多元化程度低,不利于市場競爭。為順應(yīng)國家改革號(hào)召,對(duì)公司進(jìn)行重組改制,將與鹽業(yè)不相關(guān)的產(chǎn)業(yè)業(yè)務(wù)取消,相關(guān)的業(yè)務(wù)如鹽業(yè)生產(chǎn)、運(yùn)銷以及資產(chǎn)進(jìn)行有效整合,并引入相應(yīng)的戰(zhàn)略合作伙伴以合作的形式進(jìn)行企業(yè)管理。

2鹽業(yè)公司財(cái)務(wù)管理問題剖析

2.1預(yù)算控制落實(shí)力度不夠

(1)預(yù)算體系的實(shí)際依據(jù)欠缺。

此鹽業(yè)公司把公司的經(jīng)營模式、發(fā)展前景和規(guī)劃管理作為預(yù)算體系最根本的理論依據(jù),但是并沒有把預(yù)算的詳盡過程、預(yù)算的結(jié)果差異做出正確的評(píng)價(jià)以及規(guī)定,這樣并不能使工作及時(shí)穩(wěn)定的進(jìn)行。

(2)缺乏預(yù)算的事后控制。

本鹽業(yè)公司在預(yù)算控制上處理不到位,把大量的精力運(yùn)用在前面的預(yù)算編制,而對(duì)于后期預(yù)算工作具體操做和評(píng)價(jià)較缺乏。預(yù)算執(zhí)行管理不嚴(yán)就會(huì)給管理者可乘之機(jī),肆意妄為,選擇對(duì)自己有利的行為,看似能在短時(shí)間內(nèi)提高管理者的預(yù)算考核成績,但是長遠(yuǎn)看來這并不是一件值得炫耀的事,因?yàn)殚L此以往就會(huì)偏離長期經(jīng)營效率軌道。

2.2財(cái)務(wù)制度缺位

資金控制是對(duì)于公司的資金量以及資金流通的管理和掌控,而該鹽業(yè)企業(yè)的資金管理和控制制度欠缺。資金是一個(gè)公司的命脈,資金控制本質(zhì)上是最直接最有效最有力的財(cái)務(wù)控制手段。只有針對(duì)公司每個(gè)成員的資金流動(dòng)進(jìn)行一致管理,才可以把資金應(yīng)用到最有效的地方,發(fā)揮它本身的能力。所謂無規(guī)矩不成方圓,該鹽業(yè)公司的預(yù)算管理體系的不完整,致使財(cái)務(wù)工作者在工作時(shí)沒有明確的規(guī)章制度可遵循,所以就會(huì)出現(xiàn)工作不規(guī)范,操作無章可循從而出現(xiàn)問題。盡管有一些文件對(duì)預(yù)算前期管理擬定了規(guī)范,但是這遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到要求,這并不能對(duì)企業(yè)的資金管理、生產(chǎn)等設(shè)置提供有用且合理的依據(jù),所以預(yù)算控制就失去意義,我們?cè)趯?duì)預(yù)算前進(jìn)行控制的同時(shí)也應(yīng)該對(duì)預(yù)算中以及預(yù)算后給予詳細(xì)的管理制度以及規(guī)范,做到全程監(jiān)控。

2.3財(cái)務(wù)管理水平落后

鹽業(yè)公司一直使用的是老舊的財(cái)務(wù)管理方法,并沒有進(jìn)行創(chuàng)新,這就使得公司內(nèi)的資金失衡。公司的下屬公司都有各自的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng),而這些財(cái)務(wù)管理只針對(duì)自己的上層領(lǐng)導(dǎo),在管理存在漏洞的情況下很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理者對(duì)公司的實(shí)質(zhì)運(yùn)營體制進(jìn)行隱瞞,突出運(yùn)營問題。鹽業(yè)公司要想提高公司的管理以及營業(yè)水平,首先要從財(cái)務(wù)集中管理方面著手,公司在獲得下屬單位的財(cái)務(wù)報(bào)表主要是通過電話短信的溝通方式已得到財(cái)務(wù)信息,這樣就不會(huì)提前熟知財(cái)務(wù)信息而且其真實(shí)性還有待考察。因此,鹽業(yè)公司的財(cái)務(wù)總部不能及時(shí)給上屬公司提供決定性的信息,如此一來財(cái)務(wù)管理并不能在公司的經(jīng)營方面給予有效的幫助。

2.4缺乏監(jiān)督制衡機(jī)制

我國現(xiàn)代企業(yè)主要進(jìn)行兩權(quán)分離的改革。從目前情況分析,所有者缺乏主體地位而經(jīng)營者的行動(dòng)沒有得到較好的管理是兩權(quán)關(guān)系主要解決的問題。要實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營者以及經(jīng)營活動(dòng)的收支情況進(jìn)行合理有效的管理制約最有的方法就是對(duì)財(cái)務(wù)主管實(shí)行委派制??朔鲜鰡栴}最可靠,最行之有效的手段就是在所有者以及經(jīng)營者之間創(chuàng)建一個(gè)相對(duì)確定的互相約束的體系。該鹽業(yè)公司的人員獨(dú)立性缺乏,監(jiān)督管理失衡,而且公司完全賦予財(cái)務(wù)人員自主權(quán)利,這對(duì)于下屬單位的財(cái)務(wù)管理有弊無利,往往在下屬公司出現(xiàn)利益矛盾時(shí),財(cái)務(wù)管理人員一般都會(huì)偏向于子公司,出現(xiàn)虛假數(shù)據(jù)匯報(bào)以及虛假的會(huì)計(jì)信息會(huì)存在非常大的風(fēng)險(xiǎn)。還有就是,很多部門人員缺乏獨(dú)立性,最典型的就是人力資源辦公室、企業(yè)發(fā)展部門、監(jiān)察審計(jì)部,所以加強(qiáng)人員獨(dú)立性非常重要。

3加強(qiáng)鹽業(yè)公司財(cái)務(wù)管理的有效途徑

3.1樹立企業(yè)先進(jìn)財(cái)務(wù)管理理念

(1)建立正確的市場營銷理念。

隨著經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展和改革,各個(gè)市場均有企業(yè)的參與,所以應(yīng)該著重于財(cái)務(wù)管理在市場中的位置以及公司在市場中的定位,做好財(cái)務(wù)監(jiān)管才能更有利于公司的發(fā)展。

(2)要增強(qiáng)時(shí)間和效率意識(shí)。

常說時(shí)間就是金錢,那么就必須把資金的時(shí)間價(jià)值放在首位,不管是在哪個(gè)環(huán)節(jié)資金的籌集使用、回收分配等各個(gè)方面都要注重資金的時(shí)間價(jià)值,從而提高資金的使用率和靈活率。

(3)加深對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和競爭的認(rèn)識(shí)。

在現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)競爭日益激烈的情況下,一定要建立一個(gè)理財(cái)理念,在市場競爭中不斷發(fā)展。財(cái)務(wù)管理能夠在一定程度上把控風(fēng)險(xiǎn),對(duì)于經(jīng)營決策做出正確的判斷。

3.2完善公司資金管理與控制制度

資金掌控是企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流通以及轉(zhuǎn)賬技術(shù)等方面的控制,要求有非常有力的計(jì)劃來指引掌控部門,要形成一個(gè)非常完備的資金管理制度需要從制度設(shè)立以及防御兩方面進(jìn)行,企業(yè)的資金管控應(yīng)該有一個(gè)屬于自己的、獨(dú)特的并且有效的管控體制和科學(xué)高效的預(yù)測手段。不僅要從公司的整體資金籌集投放而且要調(diào)整資金收益,全程管理,使財(cái)務(wù)管理部門成為資金管理中心、資產(chǎn)運(yùn)營中心、資本的籌集以及配置中心,從而達(dá)到對(duì)公司有效的掌控資金,增強(qiáng)公司在經(jīng)濟(jì)市場中的競爭力。

3.3完善應(yīng)收賬款管理體系

該公司在收賬款方面的管理非?;靵y。首先,公司的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率顯然高于該行業(yè)的平均水平。其次,還存在很多沒有辦法回收的賬目以及較難收回的一些拖欠款。這種情況是完全可以避免的,公司應(yīng)該選擇一些誠信度好的企業(yè)合作,并適當(dāng)放寬回款的時(shí)間力度,樹立一個(gè)良好的企業(yè)形象,以達(dá)到吸取更多的合作伙伴和潛在客戶的目的;還有就是對(duì)信譽(yù)度不好的企業(yè)因業(yè)務(wù)需要必須合作的情況下就應(yīng)該增強(qiáng)賬款的監(jiān)督并及時(shí)催款。對(duì)賬款的收取應(yīng)有進(jìn)有退,主要可以通過創(chuàng)建完備的監(jiān)管制度,公司應(yīng)該對(duì)每一筆欠缺賬務(wù)及時(shí)的追蹤,防止超過還款期限及信譽(yù)上限,緊密關(guān)注合作單位的債務(wù)增加狀況,采取一定的措施在信譽(yù)期限內(nèi)回收賬款,達(dá)到資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。千萬不能出現(xiàn)資金問題在彌補(bǔ),此時(shí)已為時(shí)已晚,應(yīng)該防患于未然提早做好各方面的工作。

3.4實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管制度

在財(cái)務(wù)管理過程中,公司要做好賬目的記錄工作,避免假賬錯(cuò)帳的出現(xiàn),帶來不必要的麻煩影響公司的發(fā)展。建立一個(gè)完備的制度體系,有助于更方便更有效的實(shí)施監(jiān)管。公司也應(yīng)該時(shí)不時(shí)的指派工作人員對(duì)庫存進(jìn)行校準(zhǔn),對(duì)經(jīng)營實(shí)施合理有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管。從而達(dá)到增強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制,確保財(cái)務(wù)管理信息的合理有效性以及科學(xué)準(zhǔn)確性。使財(cái)務(wù)漏斗問題防患于未然,對(duì)已有的財(cái)務(wù)問題及時(shí)整改,減少公司的損失。鹽業(yè)公司應(yīng)積極主動(dòng)的組織監(jiān)督財(cái)務(wù)管理,在監(jiān)管中發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)解決,并把出現(xiàn)的問題進(jìn)行總結(jié)歸納建立一個(gè)開支綜合制度,進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算以及控制。積極的做好財(cái)務(wù)管理制度提高鹽業(yè)公司在市場經(jīng)濟(jì)中的地位以及競爭能力。

4結(jié)語

鹽業(yè)公司要想得到更好地發(fā)展,行之有效的財(cái)務(wù)管理機(jī)制至關(guān)重要。只有盡早發(fā)現(xiàn)鹽業(yè)公司在財(cái)務(wù)管理中的問題,并制定科學(xué)的順應(yīng)當(dāng)下經(jīng)濟(jì)的財(cái)務(wù)管理制度,才能幫助鹽業(yè)公司在市場競爭中搶占有利地位,才能更快的發(fā)展。所以,不僅要定時(shí)的更新管理模式,也要建立財(cái)務(wù)管理防范意識(shí),從而更加有效的促進(jìn)鹽業(yè)公司的迅速發(fā)展。

作者:胡潤新 單位:湖南輕鹽新陽光產(chǎn)業(yè)投資有限公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:銷售公司財(cái)務(wù)管理論文

一、財(cái)務(wù)管理的基本概念

財(cái)務(wù)管理是指從整體目標(biāo)出發(fā),對(duì)資本的融通、現(xiàn)金流量以及利潤分配進(jìn)行管理的行為。在企業(yè)管理中,財(cái)務(wù)管理是非常重要的組成部分,具體包括對(duì)資金的籌集、分配、消耗等。簡而言之,財(cái)務(wù)管理是指相關(guān)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效組織,同時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)關(guān)系進(jìn)行有效處理的經(jīng)濟(jì)管理工作。

二、銷售公司財(cái)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)

(一)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

銷售公司中的財(cái)務(wù)管理工作主要由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。在此過程中,凡是由財(cái)務(wù)人員導(dǎo)致的過錯(cuò)以及相關(guān)流程或者管理制度引發(fā)的紕漏都屬于財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。此類風(fēng)險(xiǎn)主要有如下幾種表現(xiàn)形式:

1、相關(guān)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)有待提升。

在銷售公司中,收銀人員要在現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬收款等事項(xiàng)上非常熟練,否則很容易在工作中遇到假幣以及虛假票據(jù)。與此同時(shí),一些職業(yè)素養(yǎng)不高的財(cái)務(wù)人員在催收應(yīng)收賬款時(shí)也容易因?yàn)闇贤ú粫车葐栴},導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)一時(shí)難以回收。凡此種種,都給銷售公司的財(cái)務(wù)管理帶來了風(fēng)險(xiǎn)和隱患。

2、財(cái)務(wù)管理制度有待于完善。

在銷售公司中,財(cái)務(wù)部門一定要就銀行賬戶開設(shè)、印章管理以及現(xiàn)金收付等事項(xiàng)制定相應(yīng)制度,使基層財(cái)務(wù)人員在工作中有章可循,以免出現(xiàn)私設(shè)賬戶,或者銀行印章缺乏專人管理、白條抵庫等現(xiàn)象,導(dǎo)致企業(yè)遭受較大的風(fēng)險(xiǎn)。

(二)外部風(fēng)險(xiǎn)

1、賬款逾期和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

在銷售公司中,主要有轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金以及應(yīng)收賬款三種結(jié)算方式。在現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬結(jié)算中,有時(shí)會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)人員操作失當(dāng)或者收到假幣、虛假票據(jù)的現(xiàn)象,規(guī)避此類風(fēng)險(xiǎn)較為容易,只需相關(guān)財(cái)務(wù)人員在工作中盡職盡責(zé),細(xì)心留意即可。但在銷售收入回收過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)卻很難規(guī)避,此類風(fēng)險(xiǎn)主要是在賒銷業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)產(chǎn)生的。通常企業(yè)需要先評(píng)估賒銷方的信用,對(duì)授信額度以及應(yīng)收賬款的回收期限都明確之后,才能開展賒銷業(yè)務(wù)。然而,在此過程中,往往容易出現(xiàn)賒銷方不愿還款,或者因某種不可抗力失去還款能力的情況,從而給銷售公司帶來風(fēng)險(xiǎn)。

2、資金籌集的風(fēng)險(xiǎn)。

通常情況下,銷售公司想擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模,首要的一點(diǎn)就是籌集資金。在此過程中,多數(shù)銷售公司都會(huì)通過負(fù)債的方式進(jìn)行資金籌集。但在經(jīng)營規(guī)模擴(kuò)大的過程中,公司的核心項(xiàng)目難免會(huì)受到影響。在這種情況下,如果銀行利率出現(xiàn)較大波動(dòng),且出現(xiàn)通貨膨脹的狀況,公司便很難保證及時(shí)償還負(fù)賬,從而給正常經(jīng)營帶來隱患。

3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

在具體經(jīng)營過程中,銷售公司往往會(huì)出于提高銷售業(yè)績,完成銷售目標(biāo)的需要,采取一些促銷活動(dòng),對(duì)商品進(jìn)行打折,或者收款方式銷售等等。這時(shí)一旦忽視了國家規(guī)定的稅金,后期很可能出現(xiàn)被稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅金以及滯納金的情況,甚至有被罰款的隱患。

三、銷售公司在財(cái)務(wù)管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效策略

銷售公司要想在財(cái)務(wù)管理中規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),除了要從管理程序和制度方面著手外,還應(yīng)著眼全局,重視監(jiān)督管理,制定切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度。

(一)明確收付款賬戶

銷售公司要分別設(shè)立收款賬戶和付款賬戶,將兩類業(yè)務(wù)分開核算,以此強(qiáng)化資金管理。在具體實(shí)施過程中,相關(guān)財(cái)務(wù)人員要明確銷售收入以及各項(xiàng)費(fèi)用支出,并制定嚴(yán)格的審核制度以及控制制度。同時(shí),要編制精準(zhǔn)的現(xiàn)金收支預(yù)算,使支付賬戶開支的合理性和公司對(duì)資金調(diào)度的精確性得到有效保障,從而保證企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

(二)明確監(jiān)管規(guī)定

1、盤點(diǎn)庫存。

對(duì)于石油銷售公司,一定要精確掌握庫存商品的數(shù)量,否則會(huì)影響到企業(yè)的銷售業(yè)務(wù)。因此,公司一定要制定相應(yīng)監(jiān)管規(guī)定,定期對(duì)庫存情況進(jìn)行盤點(diǎn),使企業(yè)據(jù)此對(duì)銷售戰(zhàn)略和計(jì)劃作出調(diào)整,也有利于企業(yè)更好的管理庫存商品,減少由此帶來的財(cái)物損失。定期或者不定期對(duì)庫存進(jìn)行盤點(diǎn)對(duì)于降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)非常重要。

2、制定借款制度。

銷售公司在開展業(yè)務(wù)的過程中,往往面臨著招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)等諸多費(fèi)用開支。相關(guān)業(yè)務(wù)人員為確保業(yè)務(wù)正常開展,通常會(huì)提前借款,致使財(cái)務(wù)管理人員工作量加大,在處理和協(xié)調(diào)各類費(fèi)用、借款的過程中,很容易出現(xiàn)疏忽,從而給企業(yè)帶來風(fēng)險(xiǎn)。為有效避免這種情況的發(fā)生,銷售公司一定要制定嚴(yán)格的借款制度,對(duì)借款的用途、額度等作出明確規(guī)定,同時(shí)還要設(shè)置相應(yīng)審批制度。通過這種方式,公司可以更好的控制借款總額,有效避免了企業(yè)資金分散過度的現(xiàn)象,無形中降低了很多風(fēng)險(xiǎn)。

3、把握時(shí)間差價(jià)。

銷售公司產(chǎn)品定價(jià)受到諸多因素的影響,比如上市時(shí)間、型號(hào)等等。如果是新品上市,定價(jià)通常會(huì)較高,若油品即將過時(shí),通常會(huì)低價(jià)或打折銷售。此外,在銷售周期長的情況下,商品利潤容易受到經(jīng)濟(jì)形勢以及利率變動(dòng)的影響。為此,公司一定要制定相關(guān)制度,督促相關(guān)人員隨時(shí)對(duì)市場需求進(jìn)行調(diào)查并了解經(jīng)濟(jì)形勢,以便公司及時(shí)調(diào)整銷售計(jì)劃,控制因時(shí)間等因素的變動(dòng)帶來的企業(yè)利潤遽減。

四、結(jié)束語

綜上所述,在石油銷售公司發(fā)展過程中,財(cái)務(wù)管理的難度也不斷增大。對(duì)此,相關(guān)財(cái)務(wù)人員一定要明確企業(yè)的財(cái)務(wù)情況,并關(guān)注經(jīng)濟(jì)動(dòng)態(tài),盡最大努力將可能產(chǎn)生的隱患消除或者降低。此外,在公司發(fā)展的不同階段,要制定與之相符的財(cái)務(wù)管理制度,并加強(qiáng)監(jiān)管,以此達(dá)到切實(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。

作者:李夢楠 單位:中國石油大連銷售分公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:物業(yè)公司財(cái)務(wù)管理下會(huì)計(jì)核算論文

1新時(shí)期物業(yè)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的特征

(1)綜合性強(qiáng)。

物業(yè)公司作為一個(gè)專業(yè)機(jī)構(gòu),接受物業(yè)所有人的委托對(duì)委托人的房屋以及配套設(shè)施進(jìn)行合法的經(jīng)濟(jì)管理。物業(yè)公司為委托人提供的是服務(wù),并且是綜合性、持續(xù)性和全天性的服務(wù)。物業(yè)公司所涉及的服務(wù)比一般服務(wù)業(yè)更加多樣,因此這就要求物業(yè)公司必須提高自己在會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面的管理水平,應(yīng)用現(xiàn)代化的動(dòng)態(tài)分析提高對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制能力,建立數(shù)字化、綜合化的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體系。

(2)涉及范圍廣。

新時(shí)期的物業(yè)公司提供給委托人的不是一種個(gè)人服務(wù),而是群體服務(wù),并且是一種即時(shí)服務(wù)。物業(yè)公司在提供給委托人服務(wù)的過程中就必須涉及到資金成本的運(yùn)轉(zhuǎn)問題。物業(yè)公司需要對(duì)房屋以及配套設(shè)施進(jìn)行環(huán)境的維護(hù)、設(shè)施的日常保養(yǎng),并支付員工的工資??梢哉f物業(yè)公司每個(gè)環(huán)節(jié)的活動(dòng)都離不開資金的直接支持,否則物業(yè)公司就無法為委托人提供持續(xù)的服務(wù)。因此物業(yè)公司內(nèi)資金的流動(dòng)對(duì)于物業(yè)公司開展各項(xiàng)服務(wù)業(yè)務(wù)都有著直接的影響,物業(yè)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理涉及到整個(gè)物業(yè)公司業(yè)務(wù)的方方面面。這就要求物業(yè)公司能夠協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系,做好各部門之間的資金分配,保證資金的合理流動(dòng)。

2當(dāng)前會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理方面存在的問題

我國的物業(yè)管理目前還處于初級(jí)階段,會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理仍然是物業(yè)公司在新時(shí)期發(fā)展的重點(diǎn)和難點(diǎn)。目前我國大多數(shù)物業(yè)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理水平都不高,沒有在全行業(yè)建立起完善的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體系,因此各個(gè)公司各自為政,導(dǎo)致很多物業(yè)公司的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理還存在一些問題,難以適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展要求。

(1)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的制度不完善。

當(dāng)前我國很多物業(yè)公司都沒有建立起與新時(shí)期的市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理體制。會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)資料不完善,財(cái)務(wù)人員沒有嚴(yán)格按照相關(guān)制度對(duì)賬目進(jìn)行分類,也沒有及時(shí)的建立賬目,導(dǎo)致原始資料的真實(shí)性受到了很大的影響。在物業(yè)公司中經(jīng)常出現(xiàn)打白條的現(xiàn)象,沒有完善的會(huì)計(jì)資料和手續(xù)。特別是一些重要的物業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)都沒有簽訂相關(guān)合同,很難入賬。由于體制的不健全,會(huì)計(jì)科目中的收益性支出和資本性支出難以區(qū)分,沒有對(duì)公司財(cái)產(chǎn)進(jìn)行定期的盤點(diǎn)或者盤點(diǎn)不仔細(xì)。這些問題都會(huì)造成物業(yè)公司內(nèi)部的賬目不清,影響會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性。

(2)對(duì)資金的管理缺乏力度。

物業(yè)管理離不開資金的支持,因此資金的合理利用和充足的流動(dòng)性對(duì)于物業(yè)公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。這就要求物業(yè)公司必須對(duì)資金進(jìn)行高質(zhì)量的管理。物業(yè)公司資金的來源主要是樓房建設(shè)的啟動(dòng)資金和維修資金,還有向委托人收取的管理服務(wù)費(fèi),以及一部分經(jīng)營性收入,這些收入的數(shù)量相對(duì)有限。物業(yè)公司總體上的規(guī)模較小,資金實(shí)力有限,而物業(yè)公司對(duì)資金的重視程度不夠,對(duì)資金的管理缺乏力度,沒有形成資金的合理流動(dòng)和優(yōu)化配置。

(3)成本核算方式不合理。

目前我國很多物業(yè)公司都沒有建立起合理的成本核算方式,大部分都是由公司的財(cái)務(wù)部門來對(duì)成本進(jìn)行集中核算,設(shè)置出成本的明細(xì)科目。而相關(guān)的管理處和職能部門都沒有參與成本費(fèi)用的核算。物業(yè)公司的服務(wù)范圍和管理區(qū)域較廣,一個(gè)物業(yè)公司通常要管轄多個(gè)小區(qū),這就要求對(duì)成本核算進(jìn)行精細(xì)化管理,根據(jù)項(xiàng)目的不同類別設(shè)置更為詳細(xì)的成本賬目,包括明細(xì)分類賬目以及輔助核算賬目。合理的成本核算能夠?yàn)槲飿I(yè)公司提供更優(yōu)質(zhì)的管理,并為公司的決策層提供更為準(zhǔn)確的決策依據(jù)。

(4)會(huì)計(jì)核算體系不統(tǒng)一。

物業(yè)公司沒有建立起統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系,難以吸收先進(jìn)的會(huì)計(jì)核算理念和經(jīng)驗(yàn)。目前大多數(shù)物業(yè)公司的會(huì)計(jì)核算體系都比較松散,大多根據(jù)物業(yè)公司的經(jīng)營情況來決定。這種不統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算體系阻礙了物業(yè)公司的進(jìn)一步發(fā)展。

(5)陳舊的成本管理模式。

當(dāng)前物業(yè)公司對(duì)成本的管理無非是依靠企業(yè)的規(guī)模效益、與供貨商進(jìn)行談判、控制運(yùn)營費(fèi)用,降低預(yù)算等幾個(gè)辦法。這些都只是從初級(jí)階段來降低成本,沒有觸及成本降低的根源。這種成本管理模式只在物業(yè)公司的內(nèi)部管理中進(jìn)行,而沒有涉及到物業(yè)公司的對(duì)外服務(wù)上,沒有充分考慮物業(yè)公司的品牌和市場形象,影響物業(yè)公司的全面發(fā)展。在整個(gè)成本管理的過程中容易出現(xiàn)管理漏洞,造成財(cái)產(chǎn)損失。

3物業(yè)公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作方面的改進(jìn)措施

(1)建立完善的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的制度。

物業(yè)公司要滿足新時(shí)期的發(fā)展需求,就必須建立完善的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的制度,嚴(yán)格按照國家的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行建賬,重視財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)水平。建立并執(zhí)行嚴(yán)格、科學(xué)的會(huì)計(jì)管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督體系。提高對(duì)原始憑證的重視,加強(qiáng)審核和稽查工作,做到保質(zhì)保量。

(2)對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)分析,合理使用資金。

資金對(duì)于物業(yè)公司的發(fā)展非常重要,物業(yè)公司要對(duì)資金和收益進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)分析,合理調(diào)配,確保資源利用的最大化。物業(yè)公司的收入主要有幾個(gè)方面:物業(yè)公司向委托人收取的服務(wù)費(fèi)用;物業(yè)公司實(shí)行多元化投資所得到的投資收益。其中物業(yè)公司收取的服務(wù)費(fèi)是物業(yè)公司的主要日常收益,也是維系物業(yè)公司日常運(yùn)轉(zhuǎn)的資金。物業(yè)公司必須對(duì)資金進(jìn)行科學(xué)的財(cái)務(wù)分析,對(duì)財(cái)務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查并及時(shí)向委托人公開。物業(yè)公司要對(duì)自己的資產(chǎn)和負(fù)債情況進(jìn)行了解和核算,以判斷未來的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn),以決定未來的發(fā)展走向。

(3)完善公司內(nèi)部的績效考核制度,提升管理水平。

物業(yè)公司提供給委托人的不是產(chǎn)品而是服務(wù),這就離不開人才的作用。物業(yè)公司在運(yùn)營的過程中,人工成本占據(jù)了百分之七十到八十的管理成本,因此要提高物業(yè)公司的服務(wù)水平,減少運(yùn)營成本就必須降低人工成本,提升公司內(nèi)部的管理水平。物業(yè)公司要建立起科學(xué)的績效考核制度,不僅對(duì)財(cái)會(huì)人員要進(jìn)行績效考核,更要將績效考核的范圍擴(kuò)展到所有員工,提高員工的工作效率以及整個(gè)公司的管理效率,節(jié)約人工成本,從根源上提升財(cái)務(wù)管理的水平。

(4)加大資金管理的力度。

物業(yè)公司要適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展趨勢,提升會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的水平,就必須加大對(duì)資金的管理力度。對(duì)資金的運(yùn)作水平進(jìn)行提升,對(duì)資金要實(shí)行跟蹤管理,資金的使用和調(diào)度必須規(guī)范,絕不能出現(xiàn)挪用和貪污行為。對(duì)于應(yīng)收的賬款要及時(shí)催收,促進(jìn)資金的回籠速度。特別是在新時(shí)期市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下,物業(yè)公司要對(duì)資金的使用情況和分配進(jìn)行了解,及時(shí)將閑置資金用于他用,提高資金的利用率,控制公司的運(yùn)轉(zhuǎn)成本。

4結(jié)語

總之,在新時(shí)期市場經(jīng)濟(jì)的大背景下,物業(yè)公司必須提高會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的水平,建立完善的、科學(xué)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理制度,進(jìn)行規(guī)范化管理。物業(yè)公司只有認(rèn)清形勢,改正問題,做好資金的運(yùn)作和管理,充分認(rèn)清會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理對(duì)于物業(yè)公司發(fā)展的重要性,才能適應(yīng)新時(shí)期市場經(jīng)濟(jì)條件對(duì)物業(yè)公司的發(fā)展要求,提升競爭力。

作者:王洪濤 單位:鄭州至遠(yuǎn)物業(yè)管理有限公司

公司財(cái)務(wù)管理論文:鐵路公司財(cái)務(wù)管理論文

一、鐵路公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用

當(dāng)前,我國鐵路公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大,2013年第一季度,中國鐵路總公司負(fù)債規(guī)模達(dá)到28394億元,稅后利潤為虧損則達(dá)到65億元,2013年上半年,大秦鐵路的負(fù)債同樣達(dá)到了279億元,除負(fù)債外,鐵路公司還有巨額的融資需求,如大秦鐵路2012年發(fā)行第一期公司債券規(guī)模達(dá)到50億元,而中國鐵路總公司的債券規(guī)模則更大,表明鐵路公司的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和再融資風(fēng)險(xiǎn)較大,必須推行全面預(yù)算管理等現(xiàn)代管理方法,提升企業(yè)管理水平。

二、鐵路公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)用全面預(yù)算管理的基本現(xiàn)狀

總體來看,我國鐵路公司推進(jìn)全面預(yù)算管理起步較晚、力度不大,但目前已經(jīng)被廣泛的采用。如大秦鐵路2008年度報(bào)告就明確表明,公司已經(jīng)將全面預(yù)算管理應(yīng)用于經(jīng)營的全過程,并取得了較好的成績。

1.鐵路公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)用全面預(yù)算管理的基本政策

鐵路公司推行全面預(yù)算管理具有政策支持體系,針對(duì)中央所屬的鐵路公司,《中央企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理暫行辦法》、《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)關(guān)于進(jìn)一步深化中央企業(yè)全面預(yù)算管理工作的通知》(國資發(fā)評(píng)價(jià)[2011]第167號(hào))對(duì)其執(zhí)行全面預(yù)算管理提出了要求,這些政策的實(shí)施,使得鐵路公司執(zhí)行全面預(yù)算管理有了依據(jù)。

2.鐵路公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用全面預(yù)算管理的基本實(shí)踐

從實(shí)踐來看,鐵路公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理已經(jīng)被廣泛的采用,如國務(wù)院國資委要求央企按照會(huì)計(jì)年度報(bào)送預(yù)算報(bào)表,這就包括央企中的鐵路公司,部分鐵路公司更是根據(jù)自身的業(yè)務(wù)實(shí)踐,構(gòu)建了較為完善的全面預(yù)算管理體系,如中國鐵路工程總公司構(gòu)建了“組織層級(jí)+業(yè)態(tài)特點(diǎn)+預(yù)算流程+從業(yè)務(wù)到財(cái)務(wù)”的全面預(yù)算管理體系,再如中國中鐵制定了《中國中鐵全面預(yù)算管理手冊(cè)》,明確了“分層級(jí)、分業(yè)態(tài)、全流程”的特色全面預(yù)算管理體系。

3.鐵路公司財(cái)務(wù)管理應(yīng)用全面預(yù)算管理存在的問題

雖然大量的鐵路公司采納了全面預(yù)算管理,但實(shí)踐中預(yù)算編制不科學(xué)、預(yù)算執(zhí)行不到位、預(yù)算調(diào)整與考核不嚴(yán)格等現(xiàn)象依然存在。以審計(jì)署公布的《中央部門單位2012年度預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況審計(jì)結(jié)果》為例,審計(jì)發(fā)現(xiàn)2012年原鐵道部本級(jí)及其所屬單位預(yù)算執(zhí)行中不符合財(cái)經(jīng)紀(jì)律的資金達(dá)到154922.4萬元,占2012年度財(cái)政撥款支出總額的比重達(dá)到3.89%。

三、促進(jìn)全面預(yù)算管理在鐵路公司財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的思考

鐵路公司要真正全面貫徹落實(shí)全面預(yù)算管理制度,可以從強(qiáng)化組織協(xié)調(diào)、強(qiáng)化預(yù)算編制與實(shí)施、強(qiáng)化監(jiān)督與考核等方面著手。

1.強(qiáng)化全面預(yù)算管理組織

首先,鐵路公司要成立專門的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)全面預(yù)算管理事宜,鐵路公司可以以財(cái)務(wù)部為依托,成立預(yù)算委員會(huì)或者領(lǐng)導(dǎo)小組,負(fù)責(zé)相關(guān)事宜。其次,鐵路公司要明確全面預(yù)算管理實(shí)施的一般流程,包括預(yù)算編制、預(yù)算調(diào)整的一般流程等,用于指導(dǎo)、規(guī)范預(yù)算行為。再次,鐵路公司要完善全面預(yù)算管理配套體系,如構(gòu)建完善的全員參與預(yù)算管理制度等。

2.強(qiáng)化預(yù)算管理編制與實(shí)施

首先,要規(guī)范預(yù)算編制,鐵路公司在財(cái)務(wù)部門在編制預(yù)算書之前,要對(duì)公司歷年財(cái)務(wù)預(yù)算情況進(jìn)行分析,并根據(jù)公司下一年度發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展重點(diǎn)確定下一會(huì)計(jì)年度的預(yù)算總額,在此基礎(chǔ)上,組織各業(yè)務(wù)部門編寫預(yù)算書,在匯總后根據(jù)總預(yù)算對(duì)部門預(yù)算進(jìn)行調(diào)整,并將調(diào)整后的預(yù)算書反饋給各部門,討論后提交公司審核。其次,要規(guī)范預(yù)算實(shí)施,在預(yù)算審核通過后,財(cái)務(wù)部門要將預(yù)算書下達(dá)給各部門,各部門要嚴(yán)格按照預(yù)算的內(nèi)容、預(yù)算的金額規(guī)范經(jīng)濟(jì)活動(dòng),避免違規(guī)使用資金。

3.強(qiáng)化全面預(yù)算管理監(jiān)督考核

首先,要強(qiáng)化全面預(yù)算管理的監(jiān)督,鐵路公司要?jiǎng)討B(tài)的對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督,包括預(yù)算支出的范圍、支出的金額是否符合預(yù)算書的規(guī)定等,如果超過預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)則要堅(jiān)決的予以制止。其次,要強(qiáng)化全面預(yù)算管理的考核與應(yīng)用,財(cái)務(wù)部門在會(huì)計(jì)年度末期要對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià),對(duì)各種超預(yù)算、形成預(yù)算節(jié)約的原因進(jìn)行分析,并形成完善的分析報(bào)告以供單位決策層參考。

作者:鄭春英 單位:大秦鐵路股份有限公司大同西供電段

午夜国产福利在线播放| 国产精品国产亚洲区久久| 熟妇人妻av中文字幕老熟妇| 亚洲av首页免费在线观看| 精品少妇人妻av免费看| 人妻巨大乳一二三区麻豆| 国产欧美日韩精品一区二区| 日本精品中文字幕人妻| 欧美一区日韩二区亚洲三区| 中文字幕乱码一区二区三区四区| 日韩中文字幕狠狠人妻| 加勒比东京热拍拍一区二区| 好吊日在线视频免费观看| 日本高清视频在线播放| 欧美午夜国产在线观看| 国产精品偷拍视频一区| 欧美日韩亚洲巨色人妻| 欧洲日韩精品一区二区三区| 国产白丝粉嫩av在线免费观看| 91人妻丝袜一区二区三区| 国产免费无遮挡精品视频 | 日本高清一区免费不卡| 国产成人人人97超碰熟女| 久久永久免费一区二区| 日韩精品一区二区三区射精| 国产精品日韩精品一区| 成年女人下边潮喷毛片免费| 亚洲日本久久国产精品久久| 国产老女人性生活视频| 国产亚洲不卡一区二区| 成人日韩在线播放视频| 草草视频福利在线观看| 欧美激情一区=区三区| 国产精品午夜福利在线观看| 日本熟妇熟女久久综合| 国产精品一区二区不卡中文| 人妻熟女欲求不满一区二区| 精品欧美国产一二三区| 99久久精品一区二区国产| 日韩国产中文在线视频| 99久久人妻中文字幕|