發(fā)布時間：2022-05-04 04:11:48
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的商業(yè)論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
摘 要 商業(yè)銀行營銷活動是商業(yè)銀行爭奪客戶的重要手段之一,面對競爭日益激烈的環(huán)境,銀行必須對其營銷活動進行創(chuàng)新,而創(chuàng)新又離不開理論的指導。從金融營銷理論、金融創(chuàng)新理論、信息不對稱理論、價值鏈理論和客戶經(jīng)理制度五個方面對營銷理論進行分析。希望能在商業(yè)銀行營銷中具有實踐意義。
關鍵詞 商業(yè)銀行 營銷 金融創(chuàng)新
隨著國家專業(yè)銀行向國有商業(yè)銀行的轉變以及股份制商業(yè)銀行的發(fā)展壯大,銀行間的競爭逐步加劇。特別是我國加入WTO后,銀行準入制度的放寬和世界大型跨國銀行的進入,我國的商業(yè)銀行面對的競爭環(huán)境日益激烈。在新的競爭格局和市場環(huán)境下,國內(nèi)商業(yè)銀行的市場營銷活動日漸活躍,并呈愈演愈烈之勢。各商業(yè)銀行紛紛結合自身優(yōu)勢,革新和提升營銷理念,推進CI 建設,重塑公眾形象,營銷層次迅速提升,國內(nèi)銀行業(yè)開始邁入了營銷時代,而經(jīng)濟活動又是基于經(jīng)濟理論的指導。如何才能在激烈的競爭中立于不敗之地,作為爭奪客戶的重要手段-營銷,必須不斷進行創(chuàng)新。商業(yè)銀行營銷理論主要涉及金融營銷理論、金融創(chuàng)新理論、信息不對稱理論、價值鏈理論和客戶經(jīng)理制度。
1 金融營銷理論
金融營銷或商業(yè)銀行營銷是市場營銷理論的分支。相對于其它行業(yè),金融行業(yè)引入市場營銷理論比較晚。這和商業(yè)銀行的政策管制和金融業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構相關。因為在以前,商業(yè)銀行提供的產(chǎn)品和服務受國家金融政策的限制,商業(yè)銀行只能被動提供國家規(guī)定的產(chǎn)品,商業(yè)銀行分工非常明確,例如中國農(nóng)業(yè)銀行的客戶是廣大農(nóng)村。而現(xiàn)在商業(yè)銀行間的競爭日益激烈,原來的市場劃分已經(jīng)不存在,如何爭取更多的客戶是商業(yè)銀行工作的重點。
事實上,金融營銷是市場營銷理論在金融業(yè)的移植,同時根據(jù)金融行業(yè)的特點進行理論行業(yè)化。金融營銷是商業(yè)銀行運用一定的公關技術(關系營銷),通過服務手段(服務營銷),有目的、有選擇地籌措資金,開展信用往來,實現(xiàn)資金增值。其過程包括營銷體制的構造,營銷機制的確立,營銷目標的制定,營銷信息的收集,營銷方案的決策,營銷策略的謀劃、營銷預算的實施和營銷績效的評價。
金融營銷理論是以客戶需求為中心的由服務營銷理論、關系營銷理論和網(wǎng)絡營銷理論三大理論組成。商業(yè)銀行營銷的設計就是三者的整合運用。
2 金融創(chuàng)新理論
對于金融創(chuàng)新的表述比較復雜。商業(yè)銀行作為比較特殊的產(chǎn)業(yè),其創(chuàng)新只是在政策允許范圍內(nèi)的創(chuàng)新。由于各國對銀行管制的差異,所以,對銀行創(chuàng)新的概念沒有統(tǒng)一的認識。我國經(jīng)濟學家陳岱孫和厲以寧借鑒熊彼特的經(jīng)濟創(chuàng)新的概念,認為金融創(chuàng)新就是在金融領域內(nèi)建立新的生產(chǎn)函數(shù),是各種金融要素的創(chuàng)新組合,為了追求利潤機會而進行的市場改革。其涵蓋金融體系和金融市場上出現(xiàn)的一系列新事物。包括新的金融工具、新的融資方式、新的金融市場、新的支付清算方式以及新的金融組織形式與管理方法等內(nèi)容。美國的銀行詞典把金融創(chuàng)新定義為支付制度促進銀行和其他金融結構作為資金供求中介作用的削弱或改變。其創(chuàng)新主要表現(xiàn)在四個方面:技術創(chuàng)新;風險轉移創(chuàng)新;信用創(chuàng)造的創(chuàng)新和產(chǎn)生股權的創(chuàng)新。創(chuàng)新理論主要分為以下學派:
2.1 西爾伯的約束誘致假說
美國經(jīng)濟學家W.西爾伯認為金融創(chuàng)新是微觀金融組織為尋求利潤最大化,減輕外部對其壓制而產(chǎn)生的自衛(wèi)行動。商業(yè)銀行通過創(chuàng)新來規(guī)避約束。約束來自于外部的政府約束和內(nèi)部的自身約束。為了規(guī)避約束,銀行從機會成本和金融機構的影子價格和實際價格的差異中進行最大限度的金融創(chuàng)新。微觀金融機構金融創(chuàng)新的行為的邏輯是與約束相對應的影子價格在一定時期的持續(xù)上升導致金融創(chuàng)新。西爾伯認為美國60%的金融創(chuàng)新可以用該理論解釋。該理論認為金融創(chuàng)新是金融抑制的結果。其觀點是片面的,不能解釋基于市場變化和經(jīng)濟環(huán)境變化的金融創(chuàng)新活動。
2.2 制度學派的金融創(chuàng)新理論
以諾斯為代表的制度學派主張從經(jīng)濟發(fā)展歷史的角度研究金融創(chuàng)新,認為金融創(chuàng)新是與經(jīng)濟制度相互影響、互為因果的創(chuàng)新活動。他們認為在計劃經(jīng)濟和完全自由的市場經(jīng)濟沒有金融創(chuàng)新存在的空間和必要。制度學派認為全方位的金融創(chuàng)新只能在受管制的市場經(jīng)濟中才會存在。即政府的管制本身就是金融制度領域的創(chuàng)新。在相對自由的市場經(jīng)濟中,政府管制妨礙金融活動時,銀行會試圖進行金融創(chuàng)新來規(guī)避管制。
2.3 基于交易成本理論的金融創(chuàng)新
自從科斯提出交易成本的理論,交易成本理論被廣泛應用到一切經(jīng)濟活動領域,金融自然也不例外。?？怂购湍釢h斯1976年提出的金融創(chuàng)新交易成本理論。交易成本理論認為金融創(chuàng)新的支配因素是降低交易成本。降低交易成本是金融創(chuàng)新的首要動機,交易成本決定了基于金融創(chuàng)新的產(chǎn)品服務創(chuàng)新是否具有實際價值;金融創(chuàng)新實質(zhì)是技術進步導致交易成本下降的反映。?？怂拐J為交易成本和貨幣需求與金融創(chuàng)新的邏輯關系是:交易成本是作用于貨幣需求的一個重要因素,不同的需求會產(chǎn)生對不同類型金融工具的要求,交易成本的高低使微觀主體對需求的預期發(fā)生變化。交易成本的降低使貨幣向更為高級的形式演變和發(fā)展,產(chǎn)生新的金融產(chǎn)品和服務。交易成本的不斷降低刺激金融創(chuàng)新的向廣度和深度發(fā)展。該理論認為金融創(chuàng)新的過程實際上就是不斷尋求交易成本不斷降低的過程。
我國的商業(yè)銀行的金融創(chuàng)新的特點是國家嚴格的政策管制下有限的創(chuàng)新。由于商業(yè)銀行的分業(yè)經(jīng)營,作為金融創(chuàng)新的主體的商業(yè)銀行的創(chuàng)新產(chǎn)品是非常有限的。同時市場的激烈競爭和計劃經(jīng)濟遺留下的商業(yè)銀行產(chǎn)品或服務的同質(zhì)化,迫使商業(yè)銀行積極進行金融創(chuàng)新,推出基于自己資源優(yōu)勢的創(chuàng)新產(chǎn)品或服務,通過產(chǎn)品或服務的差異化競爭創(chuàng)建競爭優(yōu)勢。
3 基于信息不對稱理論的商業(yè)銀行營銷
信息不對稱理論是微觀信息經(jīng)濟學研究的核心內(nèi)容。自1970年美國經(jīng)濟學家阿克洛夫以舊汽車市場交易模型為基礎分析“逆向選擇”開始,阿羅(Arrow)、赫什雷弗(Hirshleifer)、斯彭斯(Spence)、格羅斯曼(Grossman)、斯蒂格利茨(Stigliz)等經(jīng)濟學家在許多領域?qū)@一理論進行了拓展性研究,并提出了“逆向選擇”理論、“市場信號”理論以及“委托———”理論等基本理論。信息不對稱理論被西方學者稱為是最近二十年微觀經(jīng)濟理論最活躍的研究領域。
信息不對稱性的概念來自信息經(jīng)濟學,是指交易雙方不能同等地具備或掌握做出實現(xiàn)交易決策所需的全部必要的信息,而是處于信息在主體間的不對稱分布狀態(tài)。新古典經(jīng)濟學認為市場中的主體具有完全的信息。而新制度經(jīng)濟學認為信息是不對稱,從而在經(jīng)濟活動中存在機會主義行為和道德風險的問題。商業(yè)銀行營銷同樣存在信息不對稱的問題,信息不對稱是絕對的、難以避免的。在商業(yè)銀行營銷中,信息不對稱主要表現(xiàn)為商業(yè)銀行和客戶之間的信息不對稱。在商業(yè)銀行方面,由于客戶的知識和信息的有限性
,客戶對于商業(yè)銀行的產(chǎn)品和服務的理解仍然存在一些基本的存貸款業(yè)務,而對于商業(yè)銀行的產(chǎn)品和服務的創(chuàng)新缺乏必要的了解,同時由于商業(yè)銀行間的激烈競爭,不同商業(yè)銀行的產(chǎn)品服務創(chuàng)新過多,作為客戶沒有時間對商業(yè)銀行的產(chǎn)品和服務進行深入的了解,為擴大商業(yè)銀行產(chǎn)品和服務的知名度,針對目標客戶開展營銷是商業(yè)銀行推廣產(chǎn)品和服務的必要手段。同時,作為客戶而言,由于潛在客戶數(shù)量比較多,如何更多了解客戶的相關信息,是商業(yè)銀行營銷的重要目的,通過商業(yè)銀行營銷,促進彼此間了解,更大程度降低客戶與商業(yè)銀行間的信息不對稱問題。根據(jù)現(xiàn)代營銷以客戶為中心的原則,營銷的過程實際上不斷了解客戶需求和市場信息,根據(jù)客戶的需求和建議不斷進行產(chǎn)品服務創(chuàng)新,改進現(xiàn)有產(chǎn)品服務的過程。從信息經(jīng)濟學的觀點,營銷過程就是商業(yè)銀行客戶間信息交流的過程。信息交流是降低彼此間信息不對稱的重要手段。商業(yè)銀行營銷只是盡可能降低信息不對稱的程度,不是完全消除信息不對稱。用可以忍受成本最大的消除信息不對稱是商業(yè)銀行營銷的原則。同時信息不對稱的與信用密切相關?，F(xiàn)在通行的信用評級就是消除信息不對稱的一個規(guī)范化設計。
4 基于價值鏈理論的商業(yè)銀行營銷
Michael E.Porter(1985)首次提出價值鏈的概念并對此進行了詳細闡述。價值鏈理論認為,企業(yè)的發(fā)展不只是增加價值,而是要重新創(chuàng)造價值。在價值鏈系統(tǒng)中,不同的經(jīng)濟活動單元通過協(xié)作共同創(chuàng)造價值,價值的定義也由傳統(tǒng)的產(chǎn)品本身的物質(zhì)轉換擴展為產(chǎn)品與服務之間的動態(tài)轉換。彼得·海恩斯(Peter.Hines)從價值實現(xiàn)的最終目標出發(fā)對價值鏈進行了重新定義。他認為價值鏈是“集成物資價值的運輸線”。隨著信息技術的發(fā)展,Jef?鄄fereyF.Rayport和JohnJ.Sviokla(1995)提出了“虛擬價值鏈”(Virtual Value Chain)的觀點。他們認為任何一個企業(yè)組織都是在兩個不同的世界中進行競爭,一個是管理人員看得見、摸得著的有形的資源世界,稱之為“市場場所”(Market Place);另一個則是由信息構成的虛擬世界,這一虛擬世界的出現(xiàn)導致電子商務這樣一個新的價值創(chuàng)造場所,他們將這一新的信息世界稱之為“市場空間”(Market space)。它們通過不同的價值鏈開展價值創(chuàng)造活動,前者通過“有形價值鏈”(Practical Value Chain),即采購、生產(chǎn)與銷售,后者通過“虛擬價值鏈”,即信息的收集、組織、篩選與分配。兩條價值鏈的價值增殖過程不同,前者是由一系列線形連續(xù)的活動構成,后者則是非線形的,有潛在的輸入輸出點,能通過各種渠道獲得和分布的矩陣。
利用價值鏈對商業(yè)銀行營銷的業(yè)務流程進行重組。所謂“業(yè)務流程”,是指“為特定顧客或市場提供特定產(chǎn)品或服務而實施的一系列精心設計的活動”。在商業(yè)銀行營銷過程中,一個業(yè)務流程就是以一組以顧客為中心的從開始到結束的連續(xù)活動。顧客可以是外部的產(chǎn)品或服務的最終用戶,也可以是業(yè)務流程內(nèi)部的產(chǎn)品的使用者。業(yè)務流程重組的目標是顧客滿意,即通過降低顧客成本,實現(xiàn)顧客價值的最大化,這一點與價值鏈理論中的顧客價值相一致。事實上,整個價值鏈就是一個創(chuàng)造的價值工作流程,在這一總流程基礎上,可把商業(yè)銀行具體的活動細分為生產(chǎn)指揮流程、計劃決策流程、營銷流程、信息搜集與控制流程、資金籌措流程等。其中有些流程是特別重要的,決定和影響著形成商業(yè)銀行獨特性或競爭力的因素,稱之為“基本業(yè)務流程”,對應于價值鏈中的基本活動;其他業(yè)務流程是對商業(yè)銀行的基本經(jīng)營活動提供支持和服務的,稱之為“輔助業(yè)務流程”,對應于價值鏈中的輔助活動。業(yè)務流程重組,就是通過重新審視商業(yè)銀行的價值鏈,從功能成本的比較分析中,確定商業(yè)銀行在那些環(huán)節(jié)具有比較優(yōu)勢,在此基礎上,以顧客滿意為出發(fā)點進行價值鏈的分解與整合,改造原有流程的路徑、工作環(huán)節(jié)和步驟劃分,最終實現(xiàn)業(yè)務流程的最優(yōu)化。
5 基于關系的客戶經(jīng)理制度
商業(yè)銀行客戶經(jīng)理制是商業(yè)銀行綜合服務體系的主體,是以客戶為中心,以客戶經(jīng)理為先導,以所有業(yè)務操作柜員化為保障,以后臺支持系統(tǒng)和全過程風險監(jiān)控為依托,為客戶提供集成式、全方位服務的服務體系,其核心是客戶經(jīng)理。
客戶經(jīng)理是商業(yè)銀行為客戶提供全方位金融服務的營銷代表,他能夠熟練掌握并組合運用商業(yè)銀行產(chǎn)品,積極拓展市場,為客戶提供全方位、全過程、多功能、多層次金融服務,是積極發(fā)掘、采集、評估并滿足客戶需求的客戶服務業(yè)務主辦,是商業(yè)銀行與客戶溝通的橋梁,客戶通過商業(yè)銀行客戶經(jīng)理就能得到全部的金融服務?？蛻艚?jīng)理的基本職能是為商業(yè)銀行和客戶雙方創(chuàng)造商機,把握商機,商業(yè)銀行與客戶是一對利益共同體,為客戶負責,同時也是最大的為商業(yè)銀行負責;第二是要鞏固銀企關系,維持和發(fā)展與客戶的良好關系,同時不停地發(fā)掘優(yōu)良客戶資源;第三是管理客戶,掌握客戶的所有信息,建立客戶檔案,不斷地進行評價,從而提出商業(yè)銀行對策;第四是服務客戶滿足客戶需求,特別是要開發(fā)客戶的需求;第五是控制風險,當客戶情況變化,對商業(yè)銀行產(chǎn)生不利影響時,應及時調(diào)整商業(yè)銀行策略,規(guī)避風險;第六是促進創(chuàng)新,因為客戶經(jīng)理不停地在客戶那里進行需求的開發(fā)、挖掘,對商業(yè)銀行的創(chuàng)新起到促進作用?？偟膩碇v,客戶經(jīng)理要對商業(yè)銀行、客戶雙方負責,而且是把這兩種職責相統(tǒng)一、相結合、既負責采購又要負責營銷,既要拓展市場,又要控制風險,這就對客戶經(jīng)理的素質(zhì)提出了較高的要求。
商業(yè)銀行操作風險主要源于內(nèi)部管理不善、有章不循、違規(guī)操作、人為失誤、系統(tǒng)故障及外部事件等原因。此外，制度上的疏漏、道德風險、越權交易、內(nèi)部人作案、外部不法分子欺詐等也經(jīng)常引發(fā)操作風險。研究商業(yè)銀行操作風險的具體表現(xiàn)形式，對于做好防范工作具有重要的意義。
一、商業(yè)銀行操作風險的具體表現(xiàn)形式
（一）內(nèi)控制度沒有得到有效執(zhí)行。近年來，商業(yè)銀行對內(nèi)部各部門、各崗位在操作流程等方面的規(guī)定是硬性的、可操作的和具體的，但缺乏必要的培訓和風險意識教育，風險防范意識薄弱，導致法制觀念不強，給正常業(yè)務經(jīng)營帶來極大的風險。
（二）商業(yè)銀行內(nèi)控制度落實不到位。基層商業(yè)銀行人員少、“兼崗”人員多，加之本身重業(yè)務經(jīng)營，輕內(nèi)部管理，結果使內(nèi)控制度本來就缺乏的基層商業(yè)銀行，“兼崗”人員顧此失彼，不能很好地執(zhí)行內(nèi)控制度，缺乏應有的控制力、監(jiān)督力、約束力，從內(nèi)部遏止金融風險的發(fā)生。
（三）商業(yè)銀行對員工的思想教育相對薄弱?；鶎由虡I(yè)銀行普遍存在重業(yè)務發(fā)展，忽視對員工遵章守法及樹立正確的人生觀、價值觀等思想教育的現(xiàn)象，特別是對員工八小時以外的行為基本沒有監(jiān)控。
（四）經(jīng)營業(yè)務單一，收入少，機構只能減人增效，職工不能更好地安心工作。商業(yè)銀行改革的深化，對員工壓力不斷加大，加之個別機構績效激勵機制不盡完善，影響員工尤其是基層員工的積極性、認同感和歸屬感，也成為導致案件發(fā)生的一個原因。
（五）監(jiān)督檢查制度不到位。抓落實，監(jiān)督檢查是一個不可缺少的環(huán)節(jié)，可在實際工作中，一些商業(yè)銀行對業(yè)務規(guī)章制度和操作規(guī)程缺乏一套科學的、嚴密的、操作性強的日常檢查和評價標準，檢查不深不細，流于形式，敷衍了事，對存在明顯漏洞的業(yè)務操作也只是輕描淡寫地“告知”一下，沒有引起高度重視，從而使監(jiān)督檢查流于形式，落實中存在的偏差和問題不易被及時發(fā)現(xiàn)和解決，給弄虛作假、蓄意犯罪者提供了機會。
（六）責任追究制度執(zhí)行不夠嚴格。在發(fā)生案件的地區(qū)和部門，一些商業(yè)銀行對違規(guī)違紀行為的查處輕描淡寫，處罰時不痛不癢；在處理一般的案件時心慈手軟，從輕發(fā)落；處理大案要案時，不嚴查深挖，縮小處理范圍，對自己不利的就拖、頂、壓，從而大大削弱了制度的有效性和嚴肅性，一定程度上助長了違章操作的歪風。
二、防范和控制商業(yè)銀行操作風險的對策
（一）建立健全全方位的操作風險防范體系。一是商業(yè)銀行基層網(wǎng)點要建立各職能部門、各崗位之間互動的監(jiān)督體制，前后臺相互制約的互動體系，充分發(fā)揮事后監(jiān)督崗位的作用，支行長及主管行長要定期、不定期進行換位檢查。二是形成對規(guī)章制度有檢查、有落實、有反饋的良性循環(huán)機制，強調(diào)員工自我約束力和自我控制能力。三是堅持制度和流程的嚴肅性。把風險防范全方位、多層次地滲透到單位的各個崗位和環(huán)節(jié)，充分發(fā)揮業(yè)務部門的能動性，以防范因操作不到位而引發(fā)的案件和差錯。
（二）充分利用現(xiàn)有人力資源，建立全方位操作風險監(jiān)督體系。一是商業(yè)銀行要把內(nèi)審部門作為一個具有獨立的、可操作的部門，充分發(fā)揮內(nèi)審部門的作用，同時對內(nèi)審部門也要實行事前、事中、事后全過程審計和交叉審計，實施合規(guī)性、責任性和風險性并舉的審計原則，對有問題和薄弱環(huán)節(jié)進行持續(xù)跟蹤檢查，努力將審計關口前移。二是審計部門要擺脫商業(yè)銀行內(nèi)部人控制的局面，建立由一級分行行長直接控制的部門，全面扭轉現(xiàn)行實際的局面。三是對重要崗位和敏感部位的員工實行八小時以外行為的監(jiān)管，最終形成銀行內(nèi)部自律約束、再監(jiān)督和外部監(jiān)督多維立體的操作風險監(jiān)督體系。
（三）加強思想道德教育，并引入獎罰并舉機制。要加強對員工業(yè)務技能的培訓，提高操作人員的業(yè)務能力、法律意識、制度觀念和道德水平，降低因人為因素或員工對政策、制度、法律不了解而引發(fā)的操作風險。在日常管理中積極倡導建立有力的風險控制文化，將本行的內(nèi)部控制戰(zhàn)略和政策準確無誤地傳導到各個層次的每一位管理者和員工，使操作風險控制成為每一位員工日常工作中的首要目標。同時，要引進激勵機制，對全年安全無事故的員工要進行獎勵，對因工作失誤或造成損失的操作風險的員工要進行處，甚至重罰，以最大限度地調(diào)動廣大員工的工作積極性，把操作風險控制在最低點。
（四）建立經(jīng)營與內(nèi)部控制“兩條腿走路”的有效體制。首先，要加強內(nèi)控體制建設，從內(nèi)部管理入手，將環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的內(nèi)控制度真正引入到商業(yè)銀行業(yè)務運作的全過程。其次，建立具有高度獨立性、權威性、管理嚴謹，工作規(guī)范的內(nèi)控體制，以制度規(guī)范業(yè)務，約束人員。最后，將內(nèi)控的“事后查處”改變?yōu)椤笆虑胺婪丁?，防患于未然，一旦發(fā)現(xiàn)苗頭，立即采取措施化解風險。同時，通過加大查處力度增強員工自覺執(zhí)行制度的自覺性，控制金融風險。
（五）嚴格責任追究制度，加大責任追查力度。銀行業(yè)金融機構在依法嚴懲犯罪當事人的同時，決不能放緩對其他相關責任人的處理。一是重點追究在內(nèi)控制度執(zhí)行過程中的失職、瀆職行為，追究有關領導人的責任。二是高度重視一般違規(guī)行為的蔓延，要從小處著手，大處著眼，警鐘長鳴，常抓不懈，要把隱患解決在萌芽狀態(tài)，防微杜漸，形成內(nèi)控的威嚴防線。
加入wto對我國銀行業(yè)的影響，不僅表現(xiàn)為前所未有的市場較量，還兼藏著文化的交匯與碰撞?，F(xiàn)在，入世既成事實，國有商業(yè)銀行為迎接競爭除加緊做好業(yè)務上的準備之外，文化上的準備也不可或缺，這種文化就是銀行的企業(yè)文化。信貸在銀行整體經(jīng)營中所處的特殊地位，決定了它所蘊涵的特性文化在國有商業(yè)銀行企業(yè)文化中的特殊比重。因此，關注、解析和構建信貸文化應當成為國有商業(yè)銀行當前文化準備中特殊的、重要的環(huán)節(jié)。
一、國有商業(yè)銀行發(fā)展信貸文化是參與未來競爭的特殊選擇
先進的企業(yè)文化是現(xiàn)代企業(yè)的重要標志，是對企業(yè)管理理論、模式和成就的概括和反映，同時也助推著企業(yè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展，是企業(yè)改革創(chuàng)新、贏得競爭以及繁衍生息的強大動力。同所有形式的健康文化一樣，信貸文化相對信貸業(yè)務本身也存在于日常、衍生于細微、作用于無形，它秉承著以人為本的理念，具有影響人、教育人、引導人和改變?nèi)说墓δ?，并通過人的思想行為對信貸工作起著規(guī)范、導向、推動運行和發(fā)展的作用，使信貸生成人性化的內(nèi)在品質(zhì)和外在形象。
所謂信貸文化，是指在信貸實踐活動中形成的能夠體現(xiàn)信貸價值觀的信貸基本理念、形象氣質(zhì)和行為方式的總和，它是銀行企業(yè)文化的一個特殊分支。外資銀行進軍國內(nèi)市場，不僅依靠其優(yōu)越的體制、獨特的觀念、豐富的經(jīng)歷和良好的素質(zhì)，還將憑借其先進的文化。這種文化在理念、習俗、規(guī)則、目標、精神等諸多方面的優(yōu)勢都預示著無形的挑戰(zhàn)，迫使國內(nèi)銀行必須以特有的銀行文化來應對。長期以來，信貸作為國有商業(yè)銀行最大、最傳統(tǒng)的經(jīng)營產(chǎn)品之一，一直是國有商業(yè)銀行最主要的創(chuàng)利渠道，隨著入世后新的經(jīng)濟環(huán)境的形成，信貸的作用和地位將更顯突兀。抓住信貸文化就抓住了國有商業(yè)銀行問題的核心，信貸文化既是制勝的基本點，又是發(fā)展的動力源。
我國的銀行信貸在經(jīng)營思想和運行方式上經(jīng)歷了幾次重大變化，也孕育了不同類型、不同特性的信貸文化。改革開放之前，國有銀行處在高度集中的計劃經(jīng)濟體制之中，信貸規(guī)模和項目均由政府決定，銀行只是按照要求劃撥貸款，不具有獨立的信貸理念和自主的信貸行為。十一屆三中全會以后，國有銀行逐步建立了具有相對獨立性的經(jīng)營權限、利益目標和信貸策略，但整體上仍然沒有擺脫計劃經(jīng)濟的制約，仍兼顧著政策性銀行和商業(yè)性銀行的雙重職能。信貸工作的突出特征還表現(xiàn)為片面強調(diào)擴張規(guī)模而忽視資產(chǎn)質(zhì)量與自身經(jīng)營成果。直至20世紀90年代初我國開始轉入市場經(jīng)濟體制以后，隨著金融改革的實施和一系列金融政策法規(guī)的出臺，國有銀行才從根本上確立了作為國有商業(yè)銀行應有的獨立的金融企業(yè)法人資格與地位，成為市場經(jīng)濟的主體。信貸工作也漸漸形成了以質(zhì)量和效益為中心的相對獨立的經(jīng)營理念和經(jīng)營目標，并開始走上了集約化經(jīng)營管理的軌道。
入世使國有商業(yè)銀行信貸文化面臨一次重大調(diào)整的新機遇，并進入一個新的發(fā)展時期。歷史演化新階段的新情況、新格局，促使我們有必要對信貸文化的歷史與現(xiàn)狀進行一些審視和反思，力圖為信貸文化的未來發(fā)展提供有益的借鑒。
二、國有商業(yè)銀行信貸文化的現(xiàn)狀與差距
我國國有商業(yè)銀行在信貸文化的內(nèi)涵、規(guī)模、作用上較之國外同業(yè)先進水平與參與未來競爭的要求都尚處于初級階段，甚至與國內(nèi)一些小銀行相比也有一定的差距。
1.由于信貸的核心地位及特殊作用還沒有被全面、客觀地認同，信貸在整體經(jīng)營中的特殊功能得不到科學、合理的定位，信貸文化也顯得消極與被動。國有商業(yè)銀行面對變革，缺乏對健康的信貸文化的建設與引導，在信貸業(yè)務發(fā)展上過分強調(diào)安全性與零風險，致使信貸部門與信貸從業(yè)人員不求有權、但求無責等不良習氣在一定范圍內(nèi)滋生蔓延，信貸從業(yè)人員應有的爭先創(chuàng)優(yōu)、崗位奉獻、實現(xiàn)自我的意識無從體現(xiàn)，集體主義、團隊精神也鮮有展露。
2.隨著市場環(huán)境、企業(yè)需求與客戶素質(zhì)的變化，信貸經(jīng)營的觀念、思路、領域、行為方式也不斷更新，但一些機構開拓信貸市場的能力和水平卻沒有得到相應的提高。對外營銷與服務還停留在較低層次，甚至沿襲較為原始的公關方式，依靠請客送禮來維系銀企關系，爭攬優(yōu)質(zhì)客戶，使信貸業(yè)務帶有了不良甚至不健康的文化色彩。
3.無論是同業(yè)之間還是本系統(tǒng)之內(nèi)，廣泛的交流不僅能相互促進，相互提高，而且有利于營造寬松、和諧的經(jīng)營氛圍。但一些國有商業(yè)銀行的機構在信貸改革創(chuàng)新、經(jīng)營管理、隊伍建設等方面常常眼睛向內(nèi)，過分依賴自給自足，存在自滿意識和排外心理，背離了合作共存的時代精神，使信貸文化在一定范圍內(nèi)附帶了純粹的本土化色彩和無形的封閉化特性，并最終限制了信貸業(yè)務自身的發(fā)展。
這些現(xiàn)象的存在，制約了信貸文化對經(jīng)營的反作用力的發(fā)揮，最終勢必影響信貸資產(chǎn)的質(zhì)量、效益以及信貸的綜合競爭力。
三、以國際視野打造優(yōu)秀的信貸文化
1.樹立信貸文化意識，重視和關注信貸文化。思路取決于觀念，意識作用于實踐。在未來的綜合市場競爭中，信貸文化的競爭與信貸業(yè)務的競爭是同時進行、彼此交融、相互促動的兩個方面。只有從主觀上高度重視和關注信貸文化，才能正確認識和準確把握二者之間的關系，大力倡導積極的信貸文化，并進而有意識地發(fā)揮文化對業(yè)務的助推作用。充分認識信貸文化的概念、形式、表象和內(nèi)涵，有針對性地實施文化建設，主動關注信貸經(jīng)營、管理、改革與發(fā)展過程中的文化因素，從文化的角度觀察、分析和解決信貸具體工作中的問題。
2.正確評估信貸文化的現(xiàn)狀，對信貸文化的功能和作用進行準確定位。一方面，針對目前信貸文化的狀況予以全面、正確地評價，既提煉出經(jīng)驗、成果，又查找出諸要素中的問題，并從歷史背景、客觀條件、人為因素等方面分析問題的成因及危害。另一方面，立足現(xiàn)狀并結合時代特征和未來競爭需求就信貸文化的功能、作用進行合理定位。用實際、深遠的眼光，以新的信貸市場為導向，全面分析、衡量信貸文化的市場潛力和引導、規(guī)范作用，明確信貸文化在信貸市場中的角色和地位，把握好信貸文化與信貸業(yè)務在市場上的結合點。
3.綜合治理當前信貸文化中各類不良因素。體現(xiàn)以人為本的思想，注重信貸文化中人的因素，突出信貸文化的主體，將文化的思想、行為及職業(yè)道德與倫理通過人這一特殊載體得以有效傳導和貫徹。其一，要關注信貸人員的個人素質(zhì)和個體價值。優(yōu)秀的信貸文化應當將鍛造人才放到首位，通過培訓等手段提高員工的個人素質(zhì)，并使個人素質(zhì)轉化為個體價值，使信貸人員的個體價值得到實現(xiàn)和提升。其二，要建立良好的職業(yè)環(huán)境。這種環(huán)境既包括人際氛圍、上下關系，又包括對員工教育、培養(yǎng)、選拔、任用以及處罰、激勵的機制。良好的環(huán)境能對員工產(chǎn)生壓力、引力和合力，既有利于穩(wěn)定和吸引人才，又使信貸人員充滿安全感、使命感、成就感和自豪感，從而增強工作的自覺性和主動性。其三，要發(fā)揮管理者的表率作用。這是信貸文化不斷提升的關鍵。管理者是楷模，是政策和組織行為的化身，好的表率是隱含的文化、無形的力量，能夠通過上行下效貫穿全員，形成
一致的行動、集體的合力。其四，要培育、打造集體主義與團隊精神，樹立團結、自信、奉獻、必勝的人文精神，把從業(yè)人員感召到集體主義的旗幟之下。4.立足國情行情、放眼未來競爭，積極打造有特色的銀行信貸文化。信貸文化建設是一項牽動全局、意義深遠的工作，是金融競爭新格局下國有商業(yè)銀行的新任務。在經(jīng)濟市場化、市場一體化和經(jīng)濟全球化高速發(fā)展時代的信貸文化，應當是面向社會、面向市場、面向國際、面向未來的文化。一方面，國有商業(yè)銀行要立足現(xiàn)狀，注重體現(xiàn)和挖掘國內(nèi)信貸文化的民族特色。發(fā)揮固有文化基礎的優(yōu)勢，趨利除弊，相互取補，使信貸文化依附于國情、行情，體現(xiàn)民族化、本土化的優(yōu)良特性。另一方面，還要敞開胸襟、放寬眼光，大膽汲取域外文化的精華。與本土和國內(nèi)銀行文化匯集交融，相得益彰，使國內(nèi)銀行信貸文化更具開放、兼容的國際化特性，更能跟緊先進信貸文化的發(fā)展潮流，更加適應未來國際信貸競爭的環(huán)境……
市場，是商貿(mào)流通業(yè)依托載體和平臺，一手連著生產(chǎn)，一手連著消費；既制約著生產(chǎn)的起點，也影響著生產(chǎn)的歸宿。沒有現(xiàn)代化大商貿(mào)、大市場，就不能有現(xiàn)代化的大生產(chǎn)。加快發(fā)展中心城區(qū)商貿(mào)業(yè)和專業(yè)市場建設，是我區(qū)乃至我市在科學發(fā)展觀指導下，發(fā)揮區(qū)位優(yōu)勢，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結構，決戰(zhàn)“兩區(qū)”，推進新型工業(yè)化、農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、城鎮(zhèn)化項目建設和提高經(jīng)濟素質(zhì)與綜合競爭力的有效途徑。商貿(mào)業(yè)和專業(yè)市場的繁榮，是建設“三個新__”和實現(xiàn)“三個新__”目標的重要標志。
一、我區(qū)專業(yè)市場發(fā)展現(xiàn)狀
近幾年來，我區(qū)緊緊圍繞“商貿(mào)旺區(qū)”發(fā)展戰(zhàn)略，努力克服政府職能不全的影響，堅持“大市場、大商貿(mào)、大流通”的觀念，充分發(fā)揮中心城區(qū)的區(qū)位優(yōu)勢，大力繁榮中心城區(qū)商貿(mào)業(yè)和專業(yè)市場建設，取得長足的進步。
據(jù)不完全統(tǒng)計，中心城區(qū)現(xiàn)有各類大小專業(yè)型市場40余個，總營業(yè)面積30余萬平方米，主要包括家俱、建材、汽車配件、電子通訊以及以農(nóng)副產(chǎn)品為主的綜合市場及農(nóng)貿(mào)市場等（具體情況見附表）。
（一）市場專業(yè)化雛形形成。撤市設區(qū)之初，我區(qū)成形的專業(yè)產(chǎn)品市場只有服裝類的文山大市場一家。經(jīng)過幾年的不斷發(fā)展，初步形成了從“一枝獨秀”到“百家爭鳴”、從單獨的服裝類到家俱、建材、汽車及配件、電子通訊等多門類齊頭并進的發(fā)展格局。經(jīng)營的品牌也從原來的低層次產(chǎn)品到多類型的國內(nèi)外知名品牌，街道和馬路兩側店面自發(fā)形成的具專業(yè)性質(zhì)的市場也明顯增多，如上人民路的建建筑裝飾材料一條街、北門街的電腦一條街、城南井岡山大道兩側的汽車及配件市場、陽明西路的蔬菜批發(fā)市場，等等。
（二）規(guī)模、效益不斷增長。據(jù)初步統(tǒng)計，20__年全區(qū)各類專業(yè)市場年交易總額達4億元，實現(xiàn)稅收380余萬元（區(qū)內(nèi)稅收），分別是撤市設區(qū)時的20倍和15倍；正在招商的四方園建材大市場營業(yè)面積超80000平方米；城南汽車及配件市場發(fā)展迅猛，經(jīng)營戶超過了150家；汽車及配件、家俱、建筑裝飾材料等市場的銷售面覆蓋了全市的各縣市區(qū)，陽明西路蔬菜批發(fā)市場甚至遠銷到了周邊省市。
（三）投資主體趨向多元化。一是政府投資。這類專業(yè)市場主要集中在農(nóng)貿(mào)類市場，如書街農(nóng)貿(mào)市場、城北農(nóng)貿(mào)市場等；二是個人或企業(yè)投資。這是目前市場投資的主要形式，如陽明商城、香江家俱城、天一園家俱城、韶山路農(nóng)貿(mào)市場，等等；三是股份合作制形式。即由多家投資者合股建設，如四方園建材市場，分別由白塘街道以及該街道的年豐、白塘、螺川、吉南等村利用村級集體預留用地，合股投資興建而成。
二、存在的主要問題
我區(qū)專業(yè)市場建設，從自身縱向比有一定的發(fā)展，但與周邊地區(qū)橫向比，差距較大，存在諸多問題，主要體現(xiàn)在以下四個方面：
（一）市場發(fā)育功能不全。
主要表現(xiàn)“先天功能不足”和“后天發(fā)育不良”。“先天功能不足”，就是在市場建設之初或培育過程中，沒有依據(jù)專業(yè)市場要求規(guī)劃建設和予以明確定位。因此，大多數(shù)專業(yè)市場場地狹小、設施簡陋，基本不具備專業(yè)市場必需的相關建筑構造及配套功能。有的是由街道馬路兩側的普通門面組成，在展示、加工或運輸時，往往因為門店及周邊空間狹小而占道，既給行人帶來不便，更影響交通和市容。還有的“有市無場”，如五岳觀、仁山坪等農(nóng)貿(mào)市場和城南汽車及配件市場，都是在露天或簡易的鐵架棚中交易?！昂筇彀l(fā)育不良”，就是絕大多數(shù)專業(yè)市場，不注重對市場軟件功能的培育，僅局限于滿足當?shù)叵M者在部分生產(chǎn)、生活必需品的供應，在“以銷促產(chǎn)”和促銷本地產(chǎn)品等方面的功能沒有得到很好的發(fā)揮。不僅如此，絕大多數(shù)市場以“零售”為主，且停留在傳統(tǒng)的“三現(xiàn)”（現(xiàn)金、現(xiàn)場、現(xiàn)貨）交易方式上，電子交易等現(xiàn)代流通方式基本為零，市場功能由地區(qū)性向區(qū)域性轉變尚未實現(xiàn)。
（二）市場布局不盡合理。
主要表現(xiàn)在三個方面：一是經(jīng)營戶分布散亂。城區(qū)內(nèi)各類專業(yè)市場布點處于無章可循狀態(tài)，各類專業(yè)經(jīng)銷商星羅棋布。如汽車、摩托車、五金、汽配、建材、家俱、化工等幾十個行業(yè)、上千戶經(jīng)銷商散布在井岡山大道、人民路、中山路、城南、城北等路段，沒有隨行入市。二是重復建設明顯。目前中心城區(qū)的專業(yè)市場多是自發(fā)形成，并多聚集在人口密集地段。如在相距不到300米的范圍之內(nèi)有陽明商城、鼎泰步行街、步步高三家大型綜合類市場；四方圓和凱震兩家城區(qū)最大的建材市場，相距還不到1公里。另外，同類專業(yè)市場也明顯過多，如家俱類就有天一園、香江、百年名店等4—5家成形的市場和大大小小十幾多家門店經(jīng)營戶。三是專業(yè)定位無序。專業(yè)市場培育多以人為定位，造成資源浪費或市場難以形成。如凱震建材市場，其規(guī)劃建設之初是一般性樓盤店面，并不是按建材市場的要求規(guī)劃設計，結果有關部門卻批準其辦成了建材類專業(yè)市場，這給按建材專業(yè)市場規(guī)劃建設的四方圓市場的形成和培育帶來極大的影響；陽明商城定位為超市，卻由于鄰街超市過多而造成了店面租賃少人問津，二樓以上店面根本是“有場無市”，這些都無疑造成了資源的極大浪費。還有的市場建設者為了盡快收回成本，不分行業(yè)、不分種類將商鋪銷售或租賃給各類購買者和經(jīng)營者，造成“專業(yè)市場不專業(yè)，綜合市場亂綜合”的結果，嚴重影響市場的專業(yè)化和一體化。
（三）聚集效應仍然弱小。
主要表現(xiàn)在：一是市場規(guī)模較小。從嚴格意義上說，__區(qū)尚無一家規(guī)范性的專業(yè)市場，充其量只是形成了專業(yè)市場的雛形?，F(xiàn)有的家俱類、建筑裝飾材料類、電子通訊類、農(nóng)貿(mào)類等市場，有一半以上經(jīng)營面積在10000平方米以下。除剛建成的四方園建材市場是按大型專業(yè)市場規(guī)劃設計外，其它的不論是設計定位、經(jīng)營面積還是商家戶數(shù)，都是低層次、小規(guī)模經(jīng)營。二是輻射能力較弱。當前我區(qū)專業(yè)市場都是轉來貿(mào)易，沒有一個當家的品牌，更沒有龍頭企業(yè)作支撐，市場聚集、帶動、輻射能力弱，除少數(shù)市場銷往市內(nèi)各縣市區(qū)外，絕大多數(shù)市場的輻射范圍只在__、青原兩區(qū)，尚無一家市場能覆蓋全省，更不要說全國。三是市場效益較差。20__年全區(qū)各類專業(yè)市場交易總額和實現(xiàn)稅收的總和尚不及周邊相似地區(qū)一個專業(yè)市場：如九江潯陽區(qū)的天馬建材家俱市場年交易額超4億元、京九農(nóng)副產(chǎn)品中心批發(fā)市場的年交易額 達36億元，安徽六安市裕安區(qū)的大別山義烏市場（一期）年交易額30億元，利稅超3000萬元（其中稅收200余萬元，尚在優(yōu)惠期），而我區(qū)到目前為止，年納稅超70萬的專業(yè)市場沒有一家。
（四）市場管理不夠規(guī)范。
主要表現(xiàn)有四：一是內(nèi)部管理混亂。由于投資主體多元（政府投資的已實行管辦分離），管理主體不一，市場管理機制不完善，管理措施不到位，臟、亂、差現(xiàn)象嚴重。特別是一些農(nóng)貿(mào)市場，垃圾穢物亂扔亂堆，污水亂排，經(jīng)營環(huán)境很差。二是部門干預。不少商戶反映，有關職能部門（包括市直部門）常以各種名目進行檢查、收費、罰款，還有的向經(jīng)營戶攤派訂閱報紙、雜志等，嚴重影響了市場的經(jīng)營秩序，更損害了政府的形象。三是經(jīng)營理念較差。多數(shù)個人投資建設的市場，竣工后投資建設者搖身變?yōu)槭袌龉芾碚?，有的受“打虎親兄弟，上陣父子兵”的傳統(tǒng)思維影響，讓缺少管理經(jīng)驗和能力的親友擔任重要管理職務。在管理中，他們只是單純地收取管理費，根本不懂得如何經(jīng)營市場，如何為商戶、消費者服務，更談不上運用先進的管理理念和方法實施現(xiàn)代專業(yè)市場管理。四是組織化程度不高。至今沒有一個專業(yè)門類市場組建成立了專業(yè)協(xié)會，多數(shù)是“馬路警察，各管一段”，市場經(jīng)營業(yè)主“各顯神通”，相互壓價、相互詆毀的現(xiàn)象時有發(fā)生，無序競爭不可避免。
三、對策和建議
針對當前我區(qū)專業(yè)市場存在的問題，要進一步加快專業(yè)市場的建設培育，就必須結合實際，汲取外地經(jīng)驗，堅持“商貿(mào)旺區(qū)、商貿(mào)活市”發(fā)展戰(zhàn)略，從“政府引導、科學規(guī)劃、整合資源、調(diào)整布局、創(chuàng)新管理、提升品位”等方面下功夫，大力推進我區(qū)專業(yè)市場走向“大市場、大商貿(mào)、大流通、集約化”的發(fā)展道路。
（一）加強組織領導。
建設和培育專業(yè)市場，既有利于區(qū)域經(jīng)濟的繁榮和發(fā)展，又能方便群眾的生產(chǎn)生活，是件雙贏的大實事、大好事。市、區(qū)政府要把加強中心城區(qū)專業(yè)市場建設和培育工作，作為我區(qū)和我市推進產(chǎn)業(yè)發(fā)展、完善城市功能、提升城市形象的重要工作來抓。一要成立機構。成立以市長、區(qū)長為組長、分管副市長、副區(qū)長為副組長的市、區(qū)建設培育專業(yè)市場領導小組，加強對專業(yè)市場建設培育的指導和協(xié)調(diào)。二要營造氛圍。加大對建設培育專業(yè)市場的宣傳，在全社會營造關心、支持、參與、配合專業(yè)市建設發(fā)展的濃厚氛圍。三要健全機制。建立市、區(qū)兩級聯(lián)動、各職能部門相互協(xié)調(diào)配合的工作機制，合力推進中心城區(qū)專業(yè)市場的建設、培育和發(fā)展。
（二）合理規(guī)劃布局。
一個城市的商業(yè)網(wǎng)點布局和定位對專業(yè)市場的建設和培育起著舉足輕重的作用。一要科學規(guī)劃。按照“城內(nèi)大商場、城郊大市場、城外大物流”的思路，加強與市政府及其相關部門的溝通聯(lián)系，力促市政府盡快出臺《__市中心城區(qū)商業(yè)網(wǎng)點規(guī)劃》，并協(xié)同市直有關部門制定《中心城區(qū)專業(yè)市場建設培育管理條例》，力求專業(yè)市場的規(guī)劃建設和培育既符合城市發(fā)展要求，又適應本地產(chǎn)業(yè)發(fā)展需要，更有利于促進專業(yè)市場上規(guī)模、樹品牌。同時，要堅持“規(guī)劃先行、合理布局”的原則，盡可能避免低水平同類市場的重復建設。二要門店歸市。市、區(qū)政府和有關職能部門要進一步加強對“有市無場”的專業(yè)市場的引導，在加快有形市場建設的同時，積極鼓勵、吸引馬路門店商戶進入規(guī)模大、檔次高、功能全的專業(yè)市場經(jīng)營，萎縮不符合規(guī)劃要求的門店市場，逐步取消馬路市場。三要優(yōu)化資源。對“有場無市”的有形市場，要整合利用，減少浪費?？芍匦抡{(diào)整陽明商城市場定位，借鑒南昌市新大地電子產(chǎn)品市場的管理辦法，將北門街和鷺洲東路的電子類產(chǎn)品，引導進入陽明商城經(jīng)營，將陽明商城的打造成__市最大的電子產(chǎn)品專業(yè)市場；將上人民路和城南等地段的建筑裝飾材料經(jīng)營戶，由政府引導進入四方園建材大市場，將四方園真正培育成江南第一大建材專業(yè)市場。如此，通過整合分散的專業(yè)經(jīng)營戶，培育形成大型的專業(yè)市場，既能解決市場分布散亂問題，又能使現(xiàn)有的有形市場資源得到充分利用。
（三）完善建管機制。
良好的建管機制，能有效規(guī)范和引導專業(yè)市場在良性的軌道上發(fā)展。根據(jù)我區(qū)現(xiàn)狀，建立有效的市場建管機制要從三個方面下功夫：一是要把好建設關口。凡是不符合《__市中心城區(qū)商業(yè)網(wǎng)點規(guī)劃》布點要求的市場建設項目不予申報審批；符合規(guī)劃布點的項目，也要根據(jù)專業(yè)市場的要求找準行業(yè)定位，實行高起點、高標準設計建設。二是要改革管理模式。要建立健全專業(yè)市場法人治理制度，可借鑒義烏、蕭山等地采取現(xiàn)代企業(yè)制度管理專業(yè)市場的做法和管理模式，實行所有權與經(jīng)營權分離，提高市場的經(jīng)營管理水平和效益。三是要提高管理者水平。對檔次較高、規(guī)模較大的專業(yè)市場，應聘請專業(yè)的市場管理人才進行管理；對中小型專業(yè)市場，要加強對管理人員的素質(zhì)能力培訓，提高其管理水平。同時，建議由區(qū)政府相關部門牽頭，引導市場成立行業(yè)協(xié)會，規(guī)范行業(yè)經(jīng)營行為，減少業(yè)內(nèi)無序競爭，促進專業(yè)市場的規(guī)范、有序發(fā)展。
（四）強化市場培育。
市場的形成，特別是專業(yè)市場的形成和發(fā)展，政府的政策引導和培育起著至關重要的作用。一要加強政策引導。政府可依據(jù)市場建設和培育的要求，出臺相關優(yōu)惠政策，吸引客商投資建設規(guī)范的專業(yè)型大市場，鼓勵、吸引零散商戶入場經(jīng)營，為促進市場健康發(fā)展創(chuàng)造條件。二要規(guī)范市場管理。要加強對市場管理的監(jiān)督，切實為經(jīng)營戶營造規(guī)范、有序的經(jīng)營環(huán)境；要大力引導市場主辦單位逐步把現(xiàn)代化管理手段運用到市場管理上，使市場管理逐步走上規(guī)范化、科學化、信息化的軌道。三要創(chuàng)優(yōu)發(fā)展環(huán)境。市、區(qū)政府可建立市、區(qū)領導掛點、部門幫扶的培育發(fā)展專業(yè)市場工作制度，幫助市場發(fā)展協(xié)調(diào)解決一些困難和問題，并監(jiān)督各職能部門規(guī)范執(zhí)法執(zhí)紀行為。有關職能部門要為入市經(jīng)營商戶設立“綠色通道”，通過“放水養(yǎng)魚”，扶持市場興旺壯大。同時，要嚴厲打擊市場內(nèi)欺行霸市等各種違法違章經(jīng)營行為，為市場發(fā)展營造良好的經(jīng)營環(huán)境。
（五）主攻專業(yè)市場建設
牢牢把握、強化和發(fā)揚__獨具的市區(qū)優(yōu)勢、城郊優(yōu)勢、“市直”優(yōu)勢，確立超常規(guī)的科學發(fā)展思路，主攻專業(yè)市場建設。著力通過政府扶持，市場化運作，加快城南專業(yè)市場集群和城北物流市場的建設，著力建設一批有影響力、輻射功能強的汽配、工程機械、鋼材、農(nóng)貿(mào)、農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)、干鮮水果和糧油批發(fā)等專業(yè)市場。在主攻專業(yè)市場建設中，實施招商引資引進一批市場項目創(chuàng)稅源，規(guī)劃建設一批市場項目長稅源，精心培育一批市場壯稅源，重點發(fā)展一批市場增稅源的市場建設滾動發(fā)展戰(zhàn)略。到20__年，初步形成立足中心城區(qū)，輻射周邊區(qū)域性商貿(mào)中心框架和專業(yè)市場集群，使中心城區(qū)商貿(mào)市場實力明顯增強，在省內(nèi)排名明顯靠前，專業(yè)市場現(xiàn)代化水平明顯提高，形成可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢。
（六）進一步理順市區(qū)兩級管理機制
在保證有效監(jiān)管前提下，按屬地管理原則，市工商、衛(wèi) 生、國稅、地稅、質(zhì)監(jiān)等部門不直接介入中心城區(qū)的省、市、區(qū)企業(yè)和個人的注冊登記、辦證、納稅申報，避免產(chǎn)生執(zhí)法和行政管理盲區(qū)及同城不同管理標準的負面影響，放手讓__區(qū)按屬地原則實施管理。
人力資源 成本會計是指運用一系列的會計方法對人力資源進行成本核算,并進行記錄、報告;編制財務報表時也需要納入人力資產(chǎn)這個要素。商業(yè)銀行人力資源成本會計是指商業(yè)銀行為得到人力資源進行人事管理等造成的各種成本、機會成本進行會計核算,對銀行在經(jīng)營過程中以各種方式花費在人力資源的費用進行成本計量和報告,對人力資源的價值進行核算,計算它們的經(jīng)濟效益。
一、商業(yè)銀行人力資源成本會計的研究意義
在當今社會,人才的利用與培養(yǎng)至關重要。在銀行經(jīng)營管理中進行人力資源成本會計研究,提高人力資源投入與產(chǎn)出效率,對整個銀行業(yè)有重要意義。
(一)滿足內(nèi)外部相關主體對人力資源的信息需要
1、內(nèi)部的需要
當前企業(yè)管理的重心從重視物質(zhì)的管理轉向?qū)θ瞬诺墓芾?人力資源成本會計的研究可以為管理決策層提供有效信息。銀行重視人力資源成本會計是銀行內(nèi)部管理的需要,不僅在于人力資本投入的加大,還在于強化人力資本的合理使用,防止不必要的人力浪費;同時也有利于正確評估企業(yè)資產(chǎn),防止銀行資產(chǎn)流失,保護國有資產(chǎn)的完整性。人力資源成本會計可以使管理者更好的了解分析人力資料,為決策者做出正確決策提供條件,增強商業(yè)銀行在金融企業(yè)的自身競爭力。
2、外部的需要
在日益開放的銀行信息系統(tǒng),外部的相關人員對信息的要求程度更高,更嚴格。有效的信息,可以吸引外來的人才流入銀行,壯大銀行人才隊伍,還可以對國有商業(yè)銀行良好的業(yè)績和利潤報告進行很好的宣傳,提高國有銀行在投資者和儲戶的信心,增強國有銀行的外部競爭力。
(二)有助于促進銀行人力資源的發(fā)展和使用
人力資源是銀行重要資產(chǎn),人力資源成本管理會促進銀行在經(jīng)營管理過程中考慮人力成本,在有限的條件下發(fā)揮銀行員工的最大優(yōu)勢;可以使銀行工作人員得到更好的培訓和教育,提高人力資源水平;可以使銀行根據(jù)員工的情況制定適合員工工作發(fā)展的方案,促進人力資源的管理、規(guī)劃和業(yè)績評價,鼓勵員工創(chuàng)新,提高工作積極性;可以進一步明確員工的合法權益,在使用員工更加考慮員工的家庭情況,減輕員工壓力。
二、國有商業(yè)銀行實施人力資源成本會計的可行性
企業(yè)人力資源成本會計管理對人才、制度與信息溝通渠道等有很高的要求條件。國有商業(yè)銀行施行人力資源成本會計擁有許多有利條件,如優(yōu)秀的會計人才、市場化的薪酬管理制度、完善的管理信息系統(tǒng)等,這些條件有助于人力資源成本管理的實施。
(一)擁有大批優(yōu)秀會計人才
銀行引用人力資源成本會計時,會計人員就需要重新面對不一樣的財務處理方式。雖然我國會計人員素質(zhì)整體不高,但國有商業(yè)銀行會計人員的專業(yè)、業(yè)務素質(zhì)都比較高,學習型和創(chuàng)造型的人才眾多。因此會計人員有能力迅速了解、學習新的會計處理方式,還可以在實踐過程中發(fā)現(xiàn)問題和總結經(jīng)驗,為更好的推行人力資源成本會計提供幫助。
(二)構建了有效的薪酬管理體系
人力資源成本會計的計量離不開對員工工資的計量,市場化的薪酬管理體系則為人力資源成本會計的工作提供了條件和土壤。薪酬體系的設計上,國有銀行強調(diào)以崗位價值為核心依據(jù)來設計薪酬水平,嚴格以崗位價值為標準支付員工工資。崗位價值高低既可以更好地激勵員工,近期內(nèi)也有利于使員工的人力資本能夠得到有效的計量、報告和分析。
三、實施人力資源成本會計需要解決的問題
雖然國有商業(yè)銀行目前具備了開展人力資源成本會計的三個基本條件,但在觀念等方面的重大問題上需要重視和解決。
(一)改變觀念,提高人力資源成本會計管理意識
目前企業(yè)成本管理基本都放在產(chǎn)品上,對人力資源的成本管理控制的很少,國有銀行也是如此。重視人才固然重要,但應當從企業(yè)制度建設等方面體現(xiàn)出來,但銀行陳舊的人事管理并不符合銀行發(fā)展的需要,所以要改變觀念,建立新的人力資源成本管理的理念。
(二)將人力資源成本管理融入人力資源的戰(zhàn)略規(guī)劃與管理中
目前國有銀行沒有對本行人力資源進行全面、科學的規(guī)劃,只是為今后的工作在新招聘員工時進行了系統(tǒng)
的培訓,并沒有為他們設計長遠的規(guī)劃;也沒有對人力資源成本進行有效控制,只是進行簡單的薪酬計算和管理費用的計提。科學的人力資源戰(zhàn)略規(guī)劃既能夠明確企業(yè)的人力資源的數(shù)量和質(zhì)量,也可以降低銀行的招聘費用、崗位培訓等人力成本。
(三)完善薪酬管理,建設一批穩(wěn)定的優(yōu)秀骨干
雖然國有商業(yè)銀行構建了很好的薪酬管理體系,但隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展有必要對其進行完善。建立兼顧薪酬標準的內(nèi)部公平性、外部競爭性和個人激勵性的薪酬管理體系。應采取有效的薪酬獎勵措施和員工喜歡的福利措施,建設一批相對穩(wěn)定的優(yōu)秀骨干員工;應本著以最低的成本使用人力的原則,解決人事激勵、人力資源培訓等管理活動;應對員工進行動機性教育,做好人員的選擇和使用,做好人力資源培訓與開發(fā),建立完善的人員激勵機制。
摘 要:隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,我國國有商業(yè)銀行的薪酬制度也發(fā)生了很大的改變,但在具體應用中出現(xiàn)了與薪酬制度的設計初衷不一致的問題,尤其與外資銀行或國內(nèi)的股份制銀行相比效果上出現(xiàn)了偏差。對國有商業(yè)銀行的核心員工薪酬制度進行了一些探索。關鍵詞:國有商業(yè)銀行;員工;薪酬
1 薪酬與薪酬激勵
廣義的說,薪酬是指企業(yè)員工為企業(yè)提供勞動和服務而獲得的經(jīng)濟報酬,其基本形式包括以現(xiàn)金形式支付的工資、獎金,以限制股份和股票期權等形式提供的獎勵和以其他形式提供的保險、福利等物質(zhì)利益。薪酬激勵是通過薪酬制度的設計和實施,對員工進行經(jīng)濟獎懲以實現(xiàn)其激勵約束目標的一種機制。對于現(xiàn)代企業(yè)中“支薪”的職業(yè)經(jīng)營者而言,從人力資本角度說,其薪酬是其人力資本投資的收益,是其人力資本的價值。從經(jīng)營者的激勵約束角度說,報酬是調(diào)動經(jīng)營者積極性、激勵約束其行為的一個重要因素,是其對企業(yè)貢獻所獲的獎勵。
2 國有商業(yè)銀行核心員工的薪酬現(xiàn)狀
隨著市場經(jīng)濟觀念的不斷加強,國有商業(yè)銀行實施以“強化激勵和約束機制,充分調(diào)動員工積極性和創(chuàng)造性,增強銀行核心競爭力”為主要目標的現(xiàn)代商業(yè)銀行薪酬制度改革的力度不斷加大,而且取得了一定的成效。但是,由于受到各種主觀和客觀因素的影響,實施薪酬制度改革過程中仍然存在不少問題。
2.1 總體薪酬水平較低
我國國有商業(yè)銀行員工的平均薪酬水平低于股份制商業(yè)銀行,與國際銀行業(yè)比較,國有商業(yè)銀行員工薪酬水平和銀行經(jīng)營績效均存在很大差距。作為國有銀行的之一的工商銀行,資產(chǎn)規(guī)模和員工人數(shù)在中國銀行業(yè)中均位居第一,2002-2003年,中國工商銀行的員工人數(shù)分別為招商銀行的24一33.7倍,總資產(chǎn)規(guī)模為10.2一13倍,但人均薪酬僅為32.4%一35.5%;工商銀行的員工人數(shù)分別為花旗集團的1.62一1.45倍,總資產(chǎn)規(guī)模為52.5%一50.5%,人均薪酬僅為7.4%一7.7%。
人力資本成本是商業(yè)銀行經(jīng)營成本的主要構成之一,低工資水平有助于改善銀行短期財務指標。但人力資本成本又是對員工工作努力付出的一種補償,在行業(yè)競爭激烈、高素質(zhì)員工緊缺的情況下,過低的薪酬不利于獲得和維持優(yōu)質(zhì)人力資源,從而不利于商業(yè)銀行競爭優(yōu)勢的構筑和保持。
2.2 收入水平?jīng)]有拉開差距
在國有企業(yè)中,政府對經(jīng)理人收入水平一直實施嚴格的管制,主要的管制手段是將經(jīng)理人收入與企業(yè)職工工資水平掛鉤,即定為職工工資水平的若干倍。國有商業(yè)銀行也不例外,中國商業(yè)銀行多數(shù)采用行員等級工資制,如某國有商業(yè)銀行2003年建立的行員崗位等級為12級,對應的工資等級56級。最低的56級工資的薪點為0.85,6級工資(相當于一級分行行長和總行部門經(jīng)理)薪點為3.85,后者為前者的4.5倍,基本工資級差較小。
2.3 薪酬形式單一,長期激勵機制缺乏
不同的薪酬結構產(chǎn)生不同的激勵作用。以現(xiàn)金支付為主的薪酬結構注重的是短期激勵,有可能導致被激勵者的行為短期化。而限制性股份獎勵、延期股份獎勵和股票期權獎勵等業(yè)績薪酬形式既激勵被激勵者追求長期利益,又將他們的利益與所有者的利益緊密聯(lián)系在一起,可以激勵其為增加所有股東利益而增加自己的收益。
3 國有商業(yè)銀行長期薪酬激勵弱化的原因
結合我國國情,筆者認為國有銀行產(chǎn)權是缺陷導致激勵機制弱化的主要原因。不同的產(chǎn)權制度下薪酬激勵機制的作用可能是不同的,外國企業(yè)經(jīng)理的薪酬激勵機制大多是建立在產(chǎn)權私有環(huán)境下的,在委托框架下僅僅探討委托人對人的激勵問題,還存在較大的片面性。
在法理上,我國國有商業(yè)銀行的產(chǎn)權屬于全體人民所有,它的初始委托人或最終委托人是全體人民。但財產(chǎn)本身的特性要求有具體的委托人,這樣可以明確地規(guī)定權利和義務如何使用、怎樣配置。由此就需要由代表全體人民利益的國家來具體行使財產(chǎn)的權利,“全民所有”實際成為“國家所有”,國家成為國有商業(yè)銀行財產(chǎn)的實際委托人。
法律上國家對國有商業(yè)銀行的所有權雖然明晰,但在實踐中卻沒有一套比較完善的制度安排來體現(xiàn)這個所有權,因此國家這一抽象存在難以明確為人格化的所有權主體。在產(chǎn)權制度上,國有商業(yè)銀行普遍存在著“所有者缺位”問題。國有商業(yè)銀行固有的“所有者缺位”問題,導致了激勵約束效果低。
在國有商業(yè)銀行的委托一框架中,產(chǎn)權主體虛置以及所有權的多級等問題造成了激勵機制弱化,國有商業(yè)銀行的委托人一國家承擔著高昂的成本。
4 政策建議
4.1 確定合理的業(yè)績考核目標
考核員工的業(yè)績必須基于廣泛的因素而非單一的標準,以避免鼓勵員工為追求單一的業(yè)績而犧牲銀行其它重要方面。對員工業(yè)績的考核目標應該包括業(yè)務單位的業(yè)績和個人的業(yè)績。以激勵員工以個人奮斗和團體協(xié)作相結合為提高銀行整體業(yè)績而多做貢獻。對于銀行高級管理人員,其業(yè)務業(yè)績應該包括其分管的業(yè)務單位的業(yè)績和銀行整體業(yè)績兩個層次綜合考核。
4.2 真正建立起以績效薪酬為主,其他福利保障為輔的薪酬激勵約束機制
這也是最根本的,也只有這樣才能真正調(diào)動起所有員工的積極性。同時要簡化薪酬中的福利部分,盡量使用現(xiàn)金薪酬和長期激勵作為薪酬激勵的重點。
4.3 構建差異化的薪酬結構
(1)管理類員工:按照“年薪制”的原 理進行設計和管理,采用“崗位工資+績效工資+長期激勵+福利”的薪酬結構,實行以績效工資和長期激勵為主,崗位工資為輔的分配制度。戰(zhàn)略管理類和經(jīng)營管理類的崗位工資和績效工資比例為40/60,業(yè)務管理類崗位工資和績效工資比例為50/50,績效工資上下浮動比例為50%。
(2)專業(yè)技術類員工:按照“崗位工資制”的原理設計,采用以崗位工資為主的薪酬結構。崗位工資和績效工資比例可根據(jù)具體的崗位系列在 60/40 和 70/30 之間,績效工資上下浮動比例為 30%。整體薪酬較為穩(wěn)定,少數(shù)資深專業(yè)人才和關鍵崗位員工可享受股票增值權、獎勵性年金等長期激勵。
(3)市場營銷類員工:按照“傭金制”的原理設計,采用以績效工資為主體、崗位工資為輔的薪酬結構。崗位工資和績效工資比例為 50/50,績效工資上下浮動比例為100%?？冃ЧべY根據(jù)營銷業(yè)績確定,實行基于業(yè)務綜合積分制的提成傭金制度,超過100%的績效工資部分實行延期支付制度。
引言 商業(yè)銀行作為特殊的金融機構,其盈利性是其競爭力的核心指標。隨著國際化進程的快速發(fā)展,我國的銀行業(yè)也得到了迅速發(fā)展。英國銀行家雜志公布的2011年全球銀行盈利能力排名,工商銀行以去年盈利325億美元位列全球之首,建行盈利264億美元緊隨其后,中國國內(nèi)銀行的利潤目前已占全球銀行業(yè)總利潤的兩成多。但是,商業(yè)
銀行的盈利性存在著特殊性,近期報道的銀行業(yè)收費不合理,暴利等概念正威脅著銀行業(yè)的健康發(fā)展。
當前,經(jīng)濟全球化、金融自由化的影響不斷加深,銀行間的聯(lián)系變得更為緊密,面臨的競爭也更為激烈。對我國商業(yè)銀行業(yè)而言,既要面對國內(nèi)同業(yè)間的競爭,又要面對國際強手的挑戰(zhàn),形式嚴峻。而由次貸危機所引發(fā)的全球性金融危機,使許多老牌銀行深陷泥沼:巴黎銀行、瑞穗銀行、花旗銀行虧損嚴重,國內(nèi)銀行業(yè)遭受牽連,發(fā)生不同程度的損失。面對這樣的情況,我國商業(yè)銀行如何生存、發(fā)展并通過提升盈利能力來實現(xiàn)競爭力的提高,值得思考。
我國商業(yè)銀行盈利能力現(xiàn)狀
英國《銀行家》(Banker)雜志2011年的“全球銀行1000強”排名,共有三家中國銀行機構按一級資本進入排行前10名。其中,中國銀行業(yè)的盈利能力在全球同行業(yè)中遙遙領先。自2003年以來,中國銀行業(yè)稅前利潤年均增速超過30%,在1000家大銀行中的地位顯著提升。特別是2008年,中國52家上榜銀行以850億美元的稅前利潤,占1000家大銀行合計1151億美元總利潤的73.8%。2009年,在全球銀行業(yè)盈利回升的背景下,中國銀行業(yè)84家上榜銀行的稅前利潤繼續(xù)增長到1018億美元,占1000家銀行總計稅前利潤的26.3%;2010年,101家上榜銀行利潤增長到1498億美元,占全球1000家銀行的21.1%,繼續(xù)保持著2008年以來創(chuàng)下的第一盈利大國地位。
但是,輝煌的背后卻暗藏危機。
當今世界科技的極大進步和網(wǎng)絡的快速發(fā)展,推動了各個領域的全球化進程。金融業(yè)也正朝著全球化的趨勢發(fā)展。對于中國的金融市場來說,自2001年加入WTO以來,中國將在5年內(nèi)取消所有現(xiàn)存的對外資銀行所有權、經(jīng)營權和設立形式,外資銀行可在加入五年內(nèi)向中國居民提供信貸服務;另自2006年起,中國金融系統(tǒng)允許外資銀行提供人民幣業(yè)務。外資銀行的大舉“入侵”,造成銀行業(yè)激烈的競爭。因此,我國銀行面臨的不僅僅是來自于國內(nèi)同行業(yè)的競爭,更面臨著來自于國外同行的挑戰(zhàn)。這對我國商業(yè)銀行的盈利能力造成了巨大的影響。
此外,我國商業(yè)銀行在國內(nèi)環(huán)境下也存在著眾多問題。
由于科技的進步,我國的資本市場迅速發(fā)展,金融機構正朝著混業(yè)經(jīng)營的模式發(fā)展。金融機構綜合化的趨勢越來越明顯,各類金融產(chǎn)品的創(chuàng)新削弱了銀行業(yè)的競爭力,使得盈利能力下降。
2004年3月1日開始實施的《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》,要求商業(yè)銀行的資本充足率符合8%的最低要求。這對我國商業(yè)銀行的資本承受能力提出了挑戰(zhàn)。一旦資金出現(xiàn)缺口,風險暴露,對盈利能力必定造成巨大影響。
分業(yè)經(jīng)營的模式限制了我國銀行業(yè)的發(fā)展,對于資源不能得到有效的利用,信息傳達以及各類結算等都存在著滯后性,這對于盈利能力也有較大的限制性。
此外,優(yōu)質(zhì)客戶流失、內(nèi)部人才流失等管理方面的缺陷,都或多或少地影響著銀行的盈利能力。
商業(yè)銀行盈利能力影響因素
(一)盈利能力指標選取與分析
依據(jù)商業(yè)銀行盈利能力評判指標的全面性、主要性、邏輯性、可操作性、可預測性這五個原則,本文選取以下指標作來衡量商業(yè)銀行的盈利能力。
1.銀行資產(chǎn)收益率:是國際上考察商業(yè)銀行盈利能力的通用綜合性指標,它是指銀行運用全部資產(chǎn)所獲得的凈收益的比率,與銀行的獲利能力成正比。收益率數(shù)值越大,說明銀行資產(chǎn)的盈利水平越高。由于銀行是特殊的金融機構,資產(chǎn)收益率一般都比較低,在2%以下。
2.凈資產(chǎn)收益率: 凈資產(chǎn)收益率又稱股東權益收益率,是凈利潤與股東權益的百分比。該指標反映股東權益的收益水平,指標值越高,說明投資帶來的收益越高。
3.營業(yè)收入增長率:是指本年營業(yè)收入與上年營業(yè)收入之差和上年營業(yè)收入的比率,反映了銀行營業(yè)收入的增長速度,表現(xiàn)了商業(yè)銀行的長期盈利能力。
4.營業(yè)收入利潤率:該指標是對商業(yè)銀行總體經(jīng)營效率的評價,凈利潤在營業(yè)收入中所占比例越高,說明該銀行在成本支出、經(jīng)營管理等方面表現(xiàn)較好。
本文通過分析10家商業(yè)銀行2007——2011年5年間各指標的數(shù)值,進行盈利能力分析。
在2007——2011年間10家商業(yè)銀行表現(xiàn)層次不齊,但總體呈上升趨勢。到2011年底,本文所選 取的十家樣本銀行的資產(chǎn)收益率均超過了1%,中國建設銀行和中國工商銀行更是達到了1.378%、1.346%,其他銀行也表現(xiàn)良好。在凈資產(chǎn)收益方面,2007-2011年間各家銀行的平均凈資產(chǎn)收益率分別為16.19%、22.02%、17.62%、17.97%和19.70%,各家銀行在2008年的股市牛市中均獲得了較高的收益,大致為上升趨勢。凈利潤增長率這個指標上看,各家銀
行差異較大,在2008-2009年的金融危機沖擊下,各家銀行的利潤增長率均下滑嚴重,建設銀行。工商銀行、招商銀行、光大銀行甚至出現(xiàn)了負增長,可見健康穩(wěn)定的全球金融環(huán)境的重要性。 營業(yè)收入利潤率指標,10家商業(yè)銀行在2007——2009年間的平均營業(yè)收入利潤率為34.97%,其中建設銀行和工商銀行達到了38.10%,39.48%,超出平均水平較多。
從分析中可以看出,我國商業(yè)銀行的營業(yè)能力還是比較強的。但是,值的注意的是2008——2009年之間,由于次貸危機的影響,各大商業(yè)銀行的凈利潤增長率明顯下降,甚至出現(xiàn)負增長?；谌蚪鹑诃h(huán)境的不穩(wěn)定性,以及未來銀行的業(yè)務創(chuàng)新的不確定性,對影響銀行盈利能力的因素進行分析很有必要。
(二)盈利能力影響因素分析
商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中,盈利能力的影響因素包括內(nèi)部因素和外部因素。其中,內(nèi)部因素又可大致分為風險因素、業(yè)務因素、運營效率因素、資產(chǎn)規(guī)模因素。外部因素包括宏觀經(jīng)濟發(fā)展,國家金融政策等。本文主要就內(nèi)部因素進行分析。
1.風險管理能力
風險管理能力一直是商業(yè)銀行經(jīng)營中強調(diào)的重點。商業(yè)銀行面對的風險主要包括:信用風險、流動性風險、市場風險、操作風險等等。如果一家銀行的資產(chǎn)能帶來較高的收益,但伴隨的風險較小,那么這家銀行的資產(chǎn)質(zhì)量就較高。反之,如果一家銀行的資產(chǎn)中有大量呆賬壞賬,則質(zhì)量較差。流動性指資產(chǎn)能夠以一個合理的價格順利變現(xiàn)的能力。具體商業(yè)銀行滿足存款人提取現(xiàn)金、支付到期債務和借款人正常貸款需求的能力。流動性狀況與商業(yè)銀行的盈利能力聯(lián)系緊密。一般來說,流動性越好,則銀行抵押外界負面沖擊的能力越強,在不完美資本市場上,它籌資所面臨的資金成本也越低,使得銀行具有較高的盈利能力;但銀行資產(chǎn)的流動性越高意味著預期收益率就越低。因此,銀行資產(chǎn)的流動性狀況需由銀行自己在流動性盈余和不足之間做出選擇,保持適度的流動性才能保證銀行盈利的穩(wěn)定。
2.業(yè)務因素
商業(yè)銀行的利潤來源主要可分為利息收入和非利息收入。利息收入主要來自貸款業(yè)務。非利息收入主要指中間業(yè)務的收入。利息收入的多少取決于銀行存款與貸款的數(shù)量。目前,我國銀行業(yè)最主要的收入來源依然是存貸利差。但是,傳統(tǒng)的存貸業(yè)務容易受到宏觀經(jīng)濟波動、市場利率的影響。而 中間業(yè)務相對較為穩(wěn)定,對資本金的占用、需要的風險準備均較低。發(fā)展中間業(yè)務成本低、風險小、品種多、范圍廣、收費彈性大,能夠為銀行帶來巨大的利潤,提升銀行的盈利能力。在信貸業(yè)務發(fā)展難以有效突破的情況下,商業(yè)銀行應加強對中間業(yè)務的重視。
3.營運效率因素
銀行的營運效率也是對商業(yè)銀行盈利產(chǎn)生重要影響的因素之一。營運效率指的是銀行這個業(yè)務運行的效率。通常用管理費用比率來衡量,也就是每單位收入所需要費用成本。這個比率越低,銀行經(jīng)營過程中的營運費用就越低,也就是代表著銀行的營運效率越高,銀行可能具有較高的盈利水平;但另一方面,銀行營運效率的高低也可能反映銀行資產(chǎn)組合的差異,例如銀行的一些新興業(yè)務(主要是中間業(yè)務)往往具有較高的盈利,但它們相對于銀行的傳統(tǒng)業(yè)務往往需要更多的人工及其他管理費用,在這種情形下,銀行的費用比率越高,反而銀行具有更好的盈利能力。在許多商業(yè)銀行中,長期以來形成的人員龐大、機構復雜等狀況耗費了過多的管理費用,卻沒有帶來相應的效率提高,影響了營運效率。
結束語
保持良好的盈利能力對商業(yè)銀行的發(fā)展至關重要。通過保證資金的流動性,預防流動性風險,加強成本控制,提高運營效率,大力發(fā)展中間業(yè)務,增加利潤來源來提高商業(yè)銀行的盈利性,對我國商業(yè)銀行的發(fā)展具有實際意義。本文從風險因素、業(yè)務因素、運營效率因素三方面對銀行的盈利性進行了簡單的分析,但缺乏有效的數(shù)據(jù)證明這些因素與盈利性之間所具有的函數(shù)關系,因而本文仍有需要加強之處。對商業(yè)銀行盈利性這一領域的探索,仍然是我國銀行業(yè)在今后發(fā)展的過程中值得關注的一個課題,對銀行的經(jīng)營和發(fā)展有很好的現(xiàn)實意義。
商業(yè)銀行財務風險規(guī)避的研究
摘要：商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅力量，其改革與發(fā)展已到了關鍵時期，增強商業(yè)銀行財務風險意識，強化財務風險規(guī)避，是當前金融風險防治的重中之重。本文首先在緒論中分析了商業(yè)銀行財務風險規(guī)避的必要性，接著對商業(yè)銀行財務風險的含義作了簡單的闡明，并論述了商業(yè)銀行財務風險規(guī)避的重要性，然后列舉了商業(yè)銀行財務風險的四個表現(xiàn)類型，在論文的第三部份分析了產(chǎn)生財務風險的外部原因與內(nèi)部原因，最后從培育商業(yè)銀行財務風險規(guī)避觀念、建立健全適宜的會計管理體制、構建財務風險規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)、完善風險披露和報告制度及提高銀行人員的素質(zhì)等五個方面著重論述了商業(yè)銀行財務風險的規(guī)避策略。
關鍵詞：商業(yè)銀行 財務風險 規(guī)避 會計
緒 論
隨著我國市場經(jīng)濟的逐步建立，金融體制改革的不斷深化，我國金融業(yè)發(fā)展迅猛，逐步與國際金融界接軌，也使得金融會計面臨的風險日趨增大，金融系統(tǒng)的經(jīng)濟大案、要案，給各家銀行會計內(nèi)控管理敲響了警鐘，就必須進一步完善和強化商業(yè)銀行的內(nèi)部管理。但從目前我國商業(yè)銀行財務管理的實際情況看,財務管理沒有發(fā)揮其在經(jīng)營管理中的重要作用。
會計工作作為銀行的一項基礎性工作，肩負著核算銀行業(yè)務，反映銀行經(jīng)營成果，預測業(yè)務發(fā)展前景，參與銀行經(jīng)營決策等重要職責，是銀行實現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營的重要保證。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會計面臨的風險日趨多樣化、擴大化。近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，大、要案不斷，大多與執(zhí)行會計制度不嚴，會計監(jiān)督乏力有著密切關系。
銀行財務核算是對銀行業(yè)務經(jīng)營活動進行反映、核算的過程，是銀行會計工作管理的基礎，也是防范銀行經(jīng)營風險的前沿陣地。因為任何金融風險都要通過財務核算來實現(xiàn)，所以也就意味著任何財務核算過程中都潛在著風險。商業(yè)銀行作為我國金融業(yè)的中堅力量，要充分發(fā)揮財務管理部門熟悉財政、稅收、會計法律法規(guī)的專業(yè)優(yōu)勢，熟練運用和遵守相關財稅政策，規(guī)避財務風險，正確處理管理與發(fā)展的關系，通過抓好財務管理來促進業(yè)務發(fā)展。筆者通過對本文關于商業(yè)銀行風險規(guī)避的研究，以期能夠讓商業(yè)銀行首先從觀念上了解財務風險規(guī)避的重要性，其次能夠在實際操作中運用到財務風險規(guī)避的策略，能夠發(fā)揮會計自身的職能去防范與抵御風險，并能夠?qū)崿F(xiàn)商業(yè)銀行企業(yè)價值最大化的需要，從而提高商業(yè)銀行競爭力。
一、商業(yè)銀行的財務風險概述
（一）商業(yè)銀行的財務風險的含義
銀行經(jīng)營風險存在于銀行各項業(yè)務活動的始終，銀行會計工作也是自始至終貫穿于銀行業(yè)務處理的全過程。我國商業(yè)銀行目前所面臨的令人不安的高經(jīng)營風險在很大的程度上是與會計有關的。商業(yè)銀行財務風險則是指對在商業(yè)銀行信用活動中各項資金和財務收支活動不合理而承擔的風險。
（二）商業(yè)銀行財務風險規(guī)避的重要性
1、商業(yè)銀行財務風險規(guī)避是穩(wěn)健經(jīng)營的要求
銀行是高負債的企業(yè)，本身財務風險很高，決定了銀行業(yè)是高風險的行業(yè)。同時，銀行是經(jīng)營貨幣資金的特殊行業(yè)，經(jīng)濟發(fā)展中的風險會向銀行集中，經(jīng)濟危機往往伴隨著銀行危機。在金融風險環(huán)境中，為確保穩(wěn)健經(jīng)營，商業(yè)銀行的財務管理必須以風險規(guī)避為內(nèi)涵。
2．商業(yè)銀行財務風險規(guī)避是銀行自身生存發(fā)展、開展集約化經(jīng)營的要求
在前幾年我國商業(yè) 銀行業(yè)快速擴展時期，各家商業(yè)銀行普遍實行粗放式經(jīng)營戰(zhàn)略，傳統(tǒng)銀行發(fā)展思路是，以高投入為代價獲取市場份額，在利率差較為穩(wěn)定，未采取謹慎性會計原則的情況下，規(guī)模的擴張能體現(xiàn)出賬面收益的增加；但同時由于我國商業(yè)銀行業(yè)缺乏對風險的認識，忽略了風險規(guī)避，缺少對經(jīng)營行為的風險約束，也積累下了無窮的風險，目前已嚴重抑制了健康發(fā)展。海南發(fā)展銀行和多家非銀行金融機構的倒閉已經(jīng)對中國的銀行業(yè)敲響了警鐘。因此，由粗放式經(jīng)營向集約化經(jīng)營首先就要開展財務風險規(guī)避。
3、商業(yè)銀行財務風險規(guī)避是適應經(jīng)濟金融環(huán)境變化的需要
80年代以來，至東南亞金融危機發(fā)生之前，西方國家已有多家銀行因忽視風險控制而倒閉，教訓慘痛。巴塞爾協(xié)議已經(jīng)把風險性原則上升到第一位。因而，推行資產(chǎn)負債比例管理就是要推行風險管理，提高銀行運營對風險的承受能力。隨著我國金融市場的開放，不僅銀行業(yè)競爭加劇，風險也日益增加；同時，銀行業(yè)的國際化促使我國銀行要面臨國際金融市場的風險環(huán)境。這些都迫切要求商業(yè)銀行財務管理向風險規(guī)避轉變。隨著金融業(yè)競爭的進一步加劇,銀行業(yè)盈利減少,風險加大,競爭力下降。因此商業(yè)銀行通過加強財務風險規(guī)辟來達到增加資產(chǎn)收益,降低資金成本和費用,控制風險,提高銀行競爭力的目的,進而實現(xiàn)銀行效益性、安全性、流動性的經(jīng)營目標。
二、商業(yè)銀行的財務風險表現(xiàn)
（一）內(nèi)控風險
內(nèi)控風險即銀行內(nèi)部的制度建設及落實情況不力而形成的風險。產(chǎn)權不明晰造成的國有金融資產(chǎn)的所有者缺位使得國有銀行在經(jīng)營管理上缺乏有效的風險控制機制,從而加大了銀行的內(nèi)控風險。由于我國國有商業(yè)銀行的總分行制的經(jīng)營管理體制降低了資產(chǎn)質(zhì)量的責任,給總行的統(tǒng)一管理、調(diào)度、核算帶來了層層阻隔,產(chǎn)生了許多方面的經(jīng)營風險。尤其是由于銀行“內(nèi)部人”利益等原因造成的金融欺詐和盜竊案件,使銀行資金遭受損失的風險進一步加大。財務工作是保證商業(yè)銀行健康運行的基礎件工作，風險的反映、預測和分析均依賴于及時、真實、可靠的會計信息。若會計行為違規(guī)，信息失真，不僅無法滿足防范風險的信息需求，而且將帶來損失加大的可能性。如收入不報、成本不實、截留利潤、搞兩本賬等，將造成銀行資金被截留、貪污、盜竊的風險。會計內(nèi)控制度執(zhí)行不嚴，使假造票據(jù)、偽造憑證等在法違紀行為得不到控制，必然造成結算資金、內(nèi)部往來資金被套取、侵吞、挪用、騙取的風險。如7月，國內(nèi)某股份制商業(yè)銀行發(fā)生巨額票據(jù)詐騙案。本案是典型的內(nèi)、外勾結作案。自9月始，該行上海分行南京西路支行內(nèi)部人員累計開出2.96億元的銀行承兌匯票，并由其同伙去他行進行貼現(xiàn)，套取現(xiàn)金。又如9月，河南內(nèi)黃縣爆發(fā)商業(yè)票據(jù)詐騙巨案。警方查明，本案是企業(yè)人員利用偽造的假銀行承兌匯票，通過買通或蒙蔽銀行工作人員的方式，內(nèi)外勾結進行詐騙，且筆票據(jù)詐騙方式完全一致，利用假承兌匯票進行貼現(xiàn)轉入指定賬戶，取走現(xiàn)金，金額總計2070萬元。
（二）財務評價風險
商業(yè)銀行以效益為核心的經(jīng)營目標的確立，客觀上要求其在符合市場需求的前提下，有健全的以財務業(yè)績考核為中心的科學的管理制度。有什么樣的評價方式，就會導致什么樣的經(jīng)營結果。商業(yè)銀行的績效考評由于過分突出了效益與發(fā)展指標，軟化了風險指標，為追求效益最大化，盲目決策和過分追求規(guī)模，不僅給銀行帶來了虛假繁榮，而且積聚了大量的經(jīng)營風險。財務報告作為考核各級行經(jīng)營業(yè)績的主要依據(jù)，其合理性、有效性完全取決于會計信息是否真實可靠。財務定量評價最直接、最更要的資料是財務報表提供的會計信用。
（三）計劃風險
會計行為風險的影響滲透于國有商業(yè)銀行經(jīng)營計劃全過程。信貸計劃，既要包括對未來項目市場的預測，又要建立在對過去信貸資產(chǎn)收益的分析基礎之上，如果會計行為違規(guī)，夸大信貸資產(chǎn)收益率，使一份非可行性論證分析報告在虛假會計信息的掩蓋下通過，就會造成信貸資產(chǎn)損失的風險；又如，對高息攬存不能及時監(jiān)督和反映，不僅會造成到期不能支付的風險，而且使籌資計劃失去科學性，甚至會誘發(fā)信貸計劃無資金來源保證的信貸風險。如長沙市商業(yè)銀行“以貸攬存，片面追求利潤最大化”，放松了貸款審查的條件，從而形成了大量的不良貸款，如大慶瑞興房地產(chǎn)開發(fā)分公司貸款。二是風險管理意識淡薄，缺乏自我約束力和控制能力，沒有嚴格執(zhí)行上級監(jiān)管部門的監(jiān)管指標，截止末，市商業(yè)銀行發(fā)放的貸款總額254 472萬元，按照貸款四級分類，不良貸款余額27 640萬元，不良率10.86％。
（四）市場風險
市場風險是商業(yè)銀行財務風險規(guī)避的重要內(nèi)容，是指市場價格的變動，銀行的表內(nèi)和表外頭寸會面臨損失的風險。隨著人民幣匯率形成機制的不斷完善和利率市場化進程的加快，我國商業(yè)銀行面臨的市場風險越來越突出。與此同時，在經(jīng)濟全球化趨勢下，銀行業(yè)監(jiān)管也越來越強調(diào)商業(yè)銀行自身的風險管理，并轉向以風險為本的監(jiān)管方式。會計信息真實可靠是市場經(jīng)濟得以健康發(fā)展的前提。商業(yè)銀行如果會計工作漏洞百出，假賬泛濫，不僅破壞了市場競爭的有序性，干擾市場運行，而且依據(jù)失真的會計信息無法準確進行市場定計，必將造成經(jīng)營風險，最終受到市場無情的懲罰。會計信息對內(nèi)部資源配置有重要的調(diào)節(jié)作用。錯誤的會計信息會誤導資金流向，使商業(yè)銀行內(nèi)部資源配置缺乏效率，競爭能力下降，在市場競爭中面臨被淘汰的風險。，中國銀監(jiān)會主席劉明康主持召開銀監(jiān)會第37次主席會議，討論并原則通過了《商業(yè)銀行市場風險監(jiān)管手冊》和新修訂的《中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會工作規(guī)則》，研究進一步加強市場風險監(jiān)管和提高行政效能。
三、商業(yè)銀行的財務風險成因
（一）商業(yè)銀行的財務風險產(chǎn)生的外部原因分析
1、銀行會計管理體制改革相對滯后
1993年我國會計體制改革以來，我國銀行會計也隨著銀行商業(yè)化的進程經(jīng)歷了一系列的變革。但是迄今為止我國仍未真正建立起能夠適應商業(yè)銀行發(fā)展的經(jīng)營管理型的銀行會計管理體制，致使各商業(yè)銀行在統(tǒng)一的法人主體下的財務管理體制嚴重分散。會計部門在縱橫兩個方向上均不便于發(fā)揮會計的反映、監(jiān)督與參與管理的職能，造成了會計這一基礎性的經(jīng)營管理工作在防范與抵御銀行經(jīng)營風險中作為不大。
體制改革和機制創(chuàng)新是我國商業(yè)銀行改革的中心任務，也是我國商業(yè)銀行增強核心競爭力，保證持續(xù)健康發(fā)展的關鍵，作為關系商業(yè)銀行基本業(yè)務操作平臺和基礎管理系統(tǒng)的會計管理體系，也必然面臨著按照全行發(fā)展戰(zhàn)略和總體改革規(guī)劃，進行體制機制改革的迫切任務。
一方面，分級管理的體制使作為經(jīng)營主體的各級分支機構部門利益膨脹，在利潤指標、支付保證、惡性同業(yè)競爭、職工福利等種種壓力下，往往通過弱化會計的核算、監(jiān)督功能來達到其目的；同時，絕大多數(shù)國有銀行的會計處理系統(tǒng)目前都與分級管理體制相適應，按行政區(qū)域分散核算、層層匯總上報，使會計工作實際處于地區(qū)分割狀態(tài)，從而為人為地篡改會計數(shù)據(jù)提供了方便之門；加之基層行領導、會計人員“本地化”的現(xiàn)象普遍存在，最終使弱化會計職能的各種違規(guī)行為占盡了“地利、人和”的有利條件，極易導致風險和損失。
2、銀行會計制度的建設遲緩
在銀行進行商業(yè)化的變革中，我國銀行會計制度的建設與銀行業(yè)務的開拓與發(fā)展不配套。商業(yè)銀行的會計制度，是在其進行商業(yè)化變革中，伴隨業(yè)務開拓和發(fā)展，邊實踐邊制訂的。從目前執(zhí)行情況看，我國銀行會計制度的建設遲緩，仍缺乏統(tǒng)一性和系統(tǒng)性，政出多 門，各業(yè)務部門如國際業(yè)務、信用卡等業(yè)務部)都有自己的一套制度。其業(yè)務核算制度，如科目設置科目、憑證審核傳遞、報表編報等規(guī)定，不能滿足商業(yè)銀行改善經(jīng)營管理，防范風險的要求，有的甚至存在漏洞，比如實施權責發(fā)生制，從而產(chǎn)生了大量的應收利息帶來的風險，應收利息長期掛賬與謹慎性原則相悖，現(xiàn)行壞賬準備金的計提比例和方法與謹慎性原則的實質(zhì)也有一定的出入等等這些會計制度的不合理性都加劇了財務風險，從而帶來了銀行的經(jīng)營風險。
（二）商業(yè)銀行的財務風險產(chǎn)生的內(nèi)部原因分析
1、內(nèi)部稽核不力
雖然近幾年來我國銀行界對內(nèi)控制度的建設空前關注，然而各銀行卻沒有根據(jù)經(jīng)營環(huán)境的變化對內(nèi)控制度資源進行合理的配置，使之系統(tǒng)化、程序化。一方面，銀行會計內(nèi)部控制目前仍作為一個個被分解的單元分散在各項管理制度之中，如會計內(nèi)控制度規(guī)定了不同崗位的職責，不相容業(yè)務的分離，業(yè)務程序的先后制約，卻未形成一套生產(chǎn)流水線式的防范風險程序（一般應由目標系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成），難以及時發(fā)現(xiàn)和處理存在的問題；另一方面，相互制約機制不健全，一些重要職責和崗位沒有嚴格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生，一些銀行分支機構缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對主要負責人和決策管理層的權力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面，使內(nèi)控制度形同虛設,留下事故隱患。如河南首富孫樹華，因提供虛假資料，騙取銀行貸款13.6億元，涉嫌經(jīng)濟犯罪，5月17日，在未取得營業(yè)執(zhí)照的情況下，農(nóng)行淮陽縣支行就貸款4.5億元給孫樹華的華林公司。事實上，直到6月18日該公司才成立。，華林集團將已抵押給農(nóng)行淮陽縣支行的3宗土地，重復抵押給浦發(fā)銀行鄭州分行，套取貸款8600萬元；次年3月，孫又將已抵押給中信銀行鄭州分行的2宗土地使用權，重復抵押給農(nóng)行淮陽縣支行，且這2宗土地使用權證均為虛假證件。這些銀行的“大員們”在審查批準巨額貸款時，在企業(yè)未取得營業(yè)執(zhí)照的情況下就放貸，在政見審查環(huán)節(jié)沒有拿土地使用權證到國土資源部門去驗證。根本原因是銀行雖有“嚴格審批制度”，但相關大員有章不循。
2、人員素質(zhì)偏低
近年來,國有獨資銀行在快速商業(yè)化的變革中,為搶占市場份額,實行外延式急速擴張的策略,真正精通銀行會計業(yè)務的專門人才嚴重不足，一部分銀行會計人員素質(zhì)不高，在工作中表現(xiàn)出服務態(tài)度度不佳，操作行為不規(guī)范，從而容易發(fā)生會計差錯；還有個別銀行會計人員品質(zhì)惡劣，他們內(nèi)外勾結，肆意侵害銀行利益，從而發(fā)生經(jīng)濟案件；有些金融機構從本身的經(jīng)營成本角度考慮，導致會計人員配備不足一些新手未經(jīng)崗位培訓，對于各項規(guī)章制度，操作規(guī)程沒有很好的掌握，缺乏風險防范意識和能力，致使會計核算的隨意性較大；另外，在會計隊伍趨向年輕化的同時，也容易受社會上拜金主義思潮的影響，從而在會計業(yè)務操作中違規(guī)甚至違法。
隨著經(jīng)濟的發(fā)展，以計算機、網(wǎng)絡技術為代表的高科技在銀行會計業(yè)務中得到廣泛應用，原來需要幾天甚至幾十天才能完成的業(yè)務，現(xiàn)在需要幾小時甚至幾分鐘就能完成，但相應的風險因素也隨之增加，高科技犯罪率呈逐年上升趨勢。利用高科技犯罪，給銀行造成的損失隱蔽性更強、危害更大。如惠州銀監(jiān)分局協(xié)助破獲一起利用自編木馬程序長期在后臺自動監(jiān)控受感染電腦的犯罪活動，據(jù)初步統(tǒng)計，自2月至9月間作案人曾某的郵箱共收到全國各地數(shù)百個銀行賬號和密碼，涉案金額已達40多萬元。
四、商業(yè)銀行的財務風險規(guī)避策略
（一）培育商業(yè)銀行財務風險規(guī)避觀念
怎樣才能有效地規(guī)避商業(yè)銀行的財務風險，首先就需要培育商業(yè)銀行財務風險規(guī)避的觀念，讓這種觀念在心中扎根，并適用于日常的工作中。目前，盡管大家都知道操作風險對銀行業(yè)的重要性，但它仍然沒有成為銀行業(yè)足夠重視的風險。
有些領導對某些會計骨干盲目信任，長期放在某一重要崗位不予交流，也不進行考察監(jiān)督，致使某些動機不純者伺機作案，還是對某些業(yè)已露出端倪的人員沒有及時采取措施，調(diào)離會計崗位，而讓其有機可乘。也有新會計人員對老會計人員盲目信任，或者會計人員之間，會計人員對會計主管、行領導不設防帶來的風險，如他人讓你怎么做賬不假思索就做賬，由他人代替蓋章、補章等等。還有工作上麻痹大意、粗心。如人走章未收，印、押、證不是隨用隨鎖，密碼不定期更換，印鑒卡不經(jīng)常清理等。給犯罪分子有可乘之機。
銀行會計風險的控制存在著不少不容忽視的薄弱環(huán)節(jié)，對風險的控制認識還不充分、不確切、不完整。為了樹立全面風險管理的理念，提高風險防范意識。要教育員工樹立風險意識和責任意識，通過對各類案件的剖析，正視經(jīng)營管理中的風險環(huán)節(jié)，既不要對風險產(chǎn)生恐懼，更不能麻痹輕視風險，要樹立風險防范意識，加強內(nèi)控機制建設，嚴格執(zhí)行各項制度，按規(guī)定程序進行操作，必能有效控制風險的發(fā)生。
商業(yè)銀行要倡導和強化全員風險意識，引導全行員工樹立對風險管理的認同感，真正意識到風險管理絕不僅僅是風險部門和風險管理人員的事情，風險管理人人有責，使風險意識突破傳統(tǒng)的部門界限真正融入全行各個部門、每位員工的行為規(guī)范和工作習慣之中，讓每一位員工認識到自身崗位上存在的風險點，形成商業(yè)銀行財務風險規(guī)避的第一道屏障。
（二）建立健全適宜的會計管理體制
1、應盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀
我國目前以國有商業(yè)銀行為主體的銀行體系，仍存在產(chǎn)權結構單一，所有者主體虛擬的問題。從國有商業(yè)銀行看，國家作為其唯一出資人，擁有完全產(chǎn)權。國有商業(yè)銀行名義上歸國家所有，但實際上卻沒有能夠完全代表國家管理國有銀行產(chǎn)權的人格化主體，所有者不能有效地行使和轉讓剩余所有權，對經(jīng)營者缺乏利益驅(qū)動機制和有效有約束機制，難以實現(xiàn)利益的激勵相容。同時，所有者虛置，也造成產(chǎn)權關系模糊，銀行的獨立法人地位難以保障，容易受到行政干預，損害銀行的經(jīng)濟利益。股份制商業(yè)銀行雖初步建立了現(xiàn)代銀行制度的基本框架，有的甚至成為上市公司，在產(chǎn)權關系上實現(xiàn)了多元化，但絕大數(shù)銀行都是由國有股占絕對控股地位，并沒有完全解決產(chǎn)權結構單一，所有者缺位矛盾，也在一定程度上面臨與國有商業(yè)銀行同樣的問題。所有者主體虛擬，往往使得企業(yè)的利益利用會計系統(tǒng)監(jiān)督各項經(jīng)營業(yè)務活動的開展，會計風險防范等至關重要的問題無法真正落到實處。盡快改變目前國有商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀一個現(xiàn)實可行的辦法就是在保證國家控股的前提下，積極穩(wěn)妥地將國有銀行推向資本市場，從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結構，使會計風險防范獲得強勁的原動力。
2、應改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制
改革現(xiàn)行分級分散的會計核算體制，在建立全行統(tǒng)一會計信息系統(tǒng)的基礎上，實行大集中管理型的三級核算新體制。所謂大集中的三級核算新體制，是指全行實行由總行、大區(qū)核算中心、基層、基層分行三級核算主體構成的三級核算制。即在總行統(tǒng)一核算，統(tǒng)一會計管理的前提下，全行設置若干個大區(qū)核算中心（也就是分行數(shù)據(jù)處理中心），一個中心負責處理若干個（十幾個直至幾百個，視銀行規(guī)模而定）基層分行的會計數(shù)據(jù)，也就是說基層分行業(yè)務處理的有關信息從一線柜臺輸機后，通過信息網(wǎng)絡直接傳送到大區(qū)核算中心的主機進行數(shù)據(jù)處理，由核算中心直接生成各基層行的有關會計報表，總行數(shù)據(jù)中心再根據(jù)大區(qū)核算中心傳送的數(shù)據(jù)通過有關轉換，匯并程序自動生成全行的會計報表。這種體制下總行制定的考核指 標等直接面向基層分行；但有關的指標計算、數(shù)據(jù)加工等則由大區(qū)核算中心來完成，從而可以在保護基層行增收節(jié)支，防范經(jīng)營風險積極性的前提下，有效防止會計信息被人為篡改，同時它還可以極大地增強會計信息的實效性，減少機構和職能重疊，提高銀行服務效率。如為增強市場競爭力，煙臺市商業(yè)銀行從客戶需求和管理角度出發(fā)，利用3年時間對下屬機構設置進行了全面調(diào)整，將原有的56處服務部改建為56處支行，將9處經(jīng)營行升格為直屬行。同時加大對縣域經(jīng)濟的支持力度，探索在經(jīng)濟發(fā)達的縣級市增設分支機構。5月，龍口支行設立，標志著該行成功邁出了跨區(qū)發(fā)展的第一步。與支行改革相配套，他們又對總部機構設置進行了大刀闊斧的改革，強化了總行的調(diào)控監(jiān)督職能，成立了審貸、人事與機構、市場拓展、采購與招標、行務督查5個委員會，實行全行重大事項科學民主決策，加強了對全行的資金、財務、人事、信貸的統(tǒng)一管理，構筑起商行“統(tǒng)一管理、分級負責”的扁平化管理模式和“小支行、多功能、大服務”的結構框架。
3、采用重要崗位人員輪換制
建立健全適宜的會計管理體制，要有效運用重要崗位人員崗位輪換，并強制休假這一有效手段，防范案件風險。實行重要崗位人員崗位輪換和強制休假制度，是防范銀行操作和案件風險的重要手段，必須形成氛圍和慣例，持之以恒的加以堅持。進行重要崗位輪換前，要形成《重要崗位輪換計劃》，進行重要崗位輪換時，要健全和實行嚴格的崗位交接手續(xù)。完成重要崗位交接后，登記《重要業(yè)務崗位操作人員崗位輪崗臺賬》，要認真核查所交接的業(yè)務，建立重要崗位人員交接檔案，詳細記錄重要崗位人員交接前后負責辦理的各項工作內(nèi)容和經(jīng)辦的各項業(yè)務。同時要把指定休假制度做為重要崗位輪換制度的補充，研究和制定具體、可行性措施，在重要崗位人員指定休假時，認真組織和做好被指定休假人員的工作交接和業(yè)務核查工作，確?！吨匾獚徫蝗藛T指定休假制度》不折不扣落到實處。通過不定期地讓重要崗位人員離崗一段時間，對其經(jīng)手的業(yè)務進行審核，問題、疑點很容易暴露出來，進而可以避免存在更大的風險和隱患。
4、會計主管人員委派制
我國商業(yè)銀行長期實行“分級核算”的方法，財務管理權利比較分散，雖然部分商業(yè)銀行限制了分支機構的財務管理權限，但各級財務主管受本級機構負責人領導，對本級機構領導人負責，財務主管站在分支機構的角度考慮問題，可能造成為維護分支機構的利益而偏離全行發(fā)展目標，形成了總分行事實上的不同層面的財務主體，沒有形成全行統(tǒng)一集中的財務管理體系，不利于財務管理職稱的充分發(fā)揮。因而
為從源頭上提高會計信息質(zhì)量和防范會計操作風險，在商業(yè)銀行內(nèi)部推行基層機構會計主管委派制。即由上級機構向基層營業(yè)網(wǎng)點派駐思想覺悟高、業(yè)務能力強、懂政策、熟悉法規(guī)的會計主管，會計主管人員的工作業(yè)績及獎罰由上級機構考核，薪酬由上級機構直接發(fā)放，不受基層網(wǎng)點控制，確保會計主管依法獨立行使職權。商業(yè)銀行應逐步建立財務主管委派制，分支機構的財務主管由總行派遣，其薪酬、福利由總行統(tǒng)一管理，受總行領導，對總行負責。明確會計主管人員相對獨立的監(jiān)督地位，并賦予委派會計主管相應的權利和應承擔的責任，使會計主管真正在站在全局的角度考慮問題，促進分支機構的業(yè)務發(fā)展方向與總行一致，同時還能有效提高分支機構的核算質(zhì)量，強化對業(yè)務的事前、事中、事后管理，加強監(jiān)督作用，一定程度的防范和化解分支機構經(jīng)營風險。會計主管有權對營業(yè)網(wǎng)點的所有會計業(yè)務進行監(jiān)督和控制，保證營業(yè)網(wǎng)點會計人員合規(guī)操作，對一些違規(guī)、違紀、違法的會計行為堅決制止，重大事項直接向上級機構匯報處理。解決一些基層負責人利用職權，授意、指使、強令會計人員篡改會計數(shù)據(jù)，假造賬冊，設立賬外賬，轉移銀行資金的問題。目前四大國有銀行中，已有三家實行會計主管委派制，這項制度的實施，解決了以前會計主管在對本機構會計核算質(zhì)量監(jiān)督的同時還要聽命于機構負責人的授意、指令的情況。獨立行使會計監(jiān)督，有效的解決了個別機構私設小金庫、濫支費用等問題。
5、稽核特派員制度
嚴格和強有力的稽核監(jiān)督是內(nèi)控管理制度得以貫徹落實的重要保證。1996年中國人民銀行召開了全國稽核監(jiān)督工作座談會和“金融機構內(nèi)部控制理論與實務研討會”，對商業(yè)銀行內(nèi)控建設進行了比較系統(tǒng)的研討，并提出了明確的工作要求，特別是1997年印發(fā)《加強金融機構內(nèi)部控制的指導原則》(銀發(fā)1997)199號)后，商業(yè)銀行對內(nèi)控重要性的認識大大提高，內(nèi)控基礎建設得到了加強。如中國工商銀行組建了稽核監(jiān)督委員會，將原稽核部改組為稽核監(jiān)督局；在沈陽、西安、南京等六個中心城市派出了稽核專員辦公室，加大了總行對分支行的稽查力度。目前正在推進省級分行成立稽核監(jiān)督部的改革。中國建設銀行在全國建立了若干個稽核中心；中國農(nóng)業(yè)銀行建立了稽核特派員制度；中國銀行正在組建稽核中心等。有的行還探索在一個法人內(nèi)部實行稽核處罰制度，如工商銀行山東省分行營業(yè)部制訂了“稽核處罰實施辦法”等。國有商業(yè)銀行系統(tǒng)的法人意識得以增強，越權和違規(guī)授信、投資、開信用證和銀行承兌匯票的問題得到了初步解決；虛開資信證明、存款證明和擔保函(簡稱“兩證一函”)的問題得到了查處；一些行賬外經(jīng)營和違規(guī)經(jīng)營的責任受到了查處。集約化經(jīng)營取得了進展。如：到1999年底，上商銀行系統(tǒng)已撤并效益低下、扭虧無望的縣支行226個；撤并在保本點以下的分理處、儲蓄所1800多個；其他國有商業(yè)銀行在這方面也做了許多的工作等。從總體上看通過近幾年抓內(nèi)部控制機制建設，國有商業(yè)銀行從業(yè)人員遵紀守法和一心一意辦銀行的觀念增強了，贏得了社會的廣泛好評，取得了較好的自身效益和社會效益。在美國《財富》雜志公布的全球500強企業(yè)中(以營業(yè)收入排位)，中國(包括臺灣省)共有11家企業(yè)入選，中國工商銀行以20．13億美元列第208位，中國銀行以17．62億美元列第255位，中國農(nóng)業(yè)銀行以14．13億美元列第341位，中國建設銀行以13．39億美元列第364位，國泰人壽(臺灣省)以9．9億美元列第489位。
（三）構建財務風險規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)
商業(yè)銀行財務風險的規(guī)避,必須健全會計內(nèi)部控制機制,才能構建財務風險規(guī)避的監(jiān)督保障系統(tǒng)。
1、建立雙人、雙職、雙責為基礎的以防為主的監(jiān)控防線
一線會計核算全過程中應融入相互牽制、相互制約作用的制度,建立雙人、雙職、雙責為基礎的以防為主的監(jiān)控防線。會計人員處理業(yè)務必須事前建立授權分責的記錄,以明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任,對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務,均要經(jīng)過復核,重要業(yè)務必須實行雙簽有效的制度,禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程。而且商業(yè)銀行要切實根據(jù)業(yè)務運作的實際要求， 因事設崗，因崗定人進行嚴格的崗位分工和明確的工作職責；還要按照每一項業(yè)務至少必須有兩個崗位或兩人以上參與記 錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務操作中的責權劃分，按各自的工作性質(zhì)、權限承擔相應的工作責任；另一方面要加強業(yè)務崗位的交叉檢查， 防范員工舞弊行為。交叉檢查是銀行實施內(nèi)部控制、防范員工舞弊行為的一個基本措施，也是銀行會計控制體系和業(yè)務分工設計的基本出發(fā)點，因此要正確應用交叉檢查原則， 實行行內(nèi)崗位輪換制和員工年假制等， 使銀行每個人、每項業(yè)務都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)。
2、加強會計監(jiān)督，構建防范銀行風險的監(jiān)督保障系統(tǒng)
對商業(yè)銀行財務風險的會計監(jiān)督包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。
事前監(jiān)督主要應包括對銀行風險預警指標體系的制定與考核。這樣的銀行風險指標體系應包括以下幾方面：
——反映流動性風險指標體系，如備付金比率等；
——反映資本不足風險指標體系，如資本充足率等；
——反映資產(chǎn)風險指標體系，如逾期貸款率等；
——反映金融市場風險指標體系，如利率風險率等；
——反映損益狀況指標體系，如資產(chǎn)盈利率等；
——反映貸款對象財務狀況指標體系，如流動比率、速動比率、產(chǎn)銷率、資產(chǎn)收益率等。
事中監(jiān)督主要應包括對銀行的穩(wěn)健經(jīng)營的動態(tài)監(jiān)控。銀行的決策部門應將上述反映銀行風險的一系列指標，作為需要考核的責任指標落實到各有關責任部門。會計部門要與其它職能部門一道建立起對銀行風險實施動態(tài)監(jiān)控的機制，隨時將來自各方面反映銀行風險的各項指標與銀行風險預警指標體系的警戒值相對比，并及時向有關部門發(fā)出反饋信號，敦促并監(jiān)督各有關部門及時采取修正措施。銀行要處理好效益性、流動性和安全性之間的關系，樹立“安全重于效益”的觀念，以確保銀行經(jīng)營始終遵循穩(wěn)健與安全的原則，盡量避免與減少銀行風險所帶來的損害。此外，事中監(jiān)督還應包括對銀行業(yè)務規(guī)范和法規(guī)執(zhí)行情況的監(jiān)督，以維護法規(guī)的統(tǒng)一性與嚴肅性，防止違規(guī)、違法帶來的風險損失。
事后監(jiān)督是建立以堵為主的監(jiān)控防線，主要應通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結果進行全面復審檢查，考核各單位有關控制銀行風險責任指標的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范銀行風險。
加強業(yè)務操作的事后檢查， 每項業(yè)務要求有一名業(yè)務主管或?qū)ｉT崗位對該項業(yè)務處理的整個流程進行綜合把關和全過程的檢查， 確保各崗位按職責要求正確處理同一業(yè)務，發(fā)現(xiàn)問題，及時糾正。設立事后監(jiān)督,對會計部門各個崗位、各項業(yè)務進行日常性、周期性核查,建立以堵為主的監(jiān)控防線。事后監(jiān)督可以在會計部門內(nèi)部設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位,要配備工作能力全面的人員擔任此職,對監(jiān)督的過程和結果以及反饋要納入程序化、規(guī)范化管理。
3、以現(xiàn)有的稽核審計為基礎對會計部門實施內(nèi)部最后控制
商業(yè)銀行內(nèi)部控制運行的狀況如何、運行質(zhì)量怎樣，需要進行稽核和不斷修正，內(nèi)部稽查是內(nèi)部控制的最后一道防線，是控制的關鍵。內(nèi)部監(jiān)督稽核是落實各項規(guī)章制度的重要手段，是強化內(nèi)部會計控制，防范經(jīng)濟犯罪的有效措施。建立以財會、稽核、紀檢、監(jiān)察等緊密型一體化監(jiān)督管理組織體系，相互協(xié)調(diào)、緊密配合，形成監(jiān)督的整體合力，加大檢查力度，徹底扭轉有章不循、違規(guī)操作現(xiàn)象。為了提高內(nèi)部監(jiān)管效率，為使稽核工作能在金融機構的整個業(yè)務流程中起到積極的作用，必須改革現(xiàn)有的稽核體制，強化人員管理和制度建設。一是建立直接對總行一級法人負責，實行垂直領導和向下派駐的稽核體系；稽核費用與被稽核單位相分離；確保內(nèi)部監(jiān)督的獨立性和權威性，實現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)的三權制衡。與此同時，為加大內(nèi)部自查力度，還應實行稽核處罰制和稽核告誡制。在處罰機構違規(guī)行為時，不僅要處罰該金融機構，而且要觸及告誡那些實施違規(guī)行為的直接領導和責任者。二是不斷充實稽核人員，努力提高稽核人員素質(zhì)。必須安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對其實施繼續(xù)教育和培訓，使其政治思想素質(zhì)和綜合業(yè)務素質(zhì)能長期滿足稽核工作的需要。三是要實施嚴格的督查考評制度，確保內(nèi)控制度的全面貫徹執(zhí)行。而上海浦發(fā)銀行就為了加強內(nèi)控管理,首先建立了內(nèi)控管理制衡系統(tǒng)。要求各級行在一級法人治理結構下建立完備的決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督反饋系統(tǒng),并按照相互制衡的原則設置內(nèi)部機構及部門。在設置資產(chǎn)負債管理委員會、貸款審查委員會和綜合營銷推進委員會的基礎上,公司設立了風險管理委員會,下設日常辦事機構------風險管理部、審貸中心及資產(chǎn)保全部。如成都工商銀行對所轄分行內(nèi)部控制審計時發(fā)現(xiàn)以來發(fā)生的重大違規(guī)事項中，內(nèi)部審計、檢查發(fā)現(xiàn)90%，其中內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的占53%，而超越經(jīng)營權限類重大違規(guī)事項，有內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的占80%以上，業(yè)務部門檢查發(fā)現(xiàn)的問題明顯低于審計發(fā)現(xiàn)，可見業(yè)務部門的合規(guī)性檢查職能履行的不充分。
（四）完善風險披露和報告制度
充分的信息披露是市場約束有效發(fā)揮作用的前提條件，5月的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》，標志著我國已初步建立了信息公開披露制度。監(jiān)管當局運用經(jīng)濟、法律的手段，對信息的隱瞞、虛假披露和不按期披露進行嚴格處罰，以保證披露信息的可靠性、真實性、及時性。同時，要進一步改革會計制度，提高會計核算的透明度、可信度以及與國際通行準則的統(tǒng)一程度，充分認識審慎會計原則在銀行監(jiān)管中的作用,按照國際慣例,建立起科學合理、支撐銀行審慎監(jiān)管的制度體系,提高其財務會計信息的準確性、公允性和可靠性，使監(jiān)管機構能夠及時發(fā)現(xiàn)和控制商業(yè)銀行的風險。為了體現(xiàn)接受公眾監(jiān)督，煙臺商業(yè)銀行首次以摘要的形式向社會公開披露了有關經(jīng)營管理信息，主動接受社會監(jiān)督和競爭洗禮，在市場化的進程中又邁出重要的一步，這也標志著商業(yè)銀行制度化、規(guī)范化建設達到了較高水平?！缎掳腿麪栙Y本協(xié)議》在1999年就對銀行的資本結構、風險狀況、資本充足狀況等關鍵信息的披露提出了更為具體的要求,但在我國銀行業(yè)信息披露還很不規(guī)范和不完備，外部監(jiān)管部門的監(jiān)管措施還相對簡單。完善風險披露和報告制度和報告制度的具體內(nèi)容如下：
1、完善會計報表體系，加強銀行風險防范
目前我國銀行會計不定期編制的會計報表基本上提供了完整地反映銀行表內(nèi)業(yè)務會計信息，但報表項目的設置較為粗糙，不足以詳細地披露與銀行風險有關的會計信息。我們可以考慮要求銀行在現(xiàn)有會計報表的基礎上再單獨編制一張補充報表，以使更為集中，全面，直實地披露有關銀行風險的信息。主要是在銀行現(xiàn)有報表組成上增加現(xiàn)金流量表，以補充目前報表所難以反映的相關信息，即能夠向使用者提供銀行在會計期間內(nèi)現(xiàn)金流量的情況，特別是能充分披露銀行實行權責發(fā)生制，收入、利潤中含有的應收未收成份造成的收入與支出在實際收付上不對稱的有關信息。這對于我們正確評價銀行經(jīng)營成果，防范會計風險都具有重要意義。
2、建立有關“充分揭示”的責任制度
這是有效防范各級機構報喜不報憂，隱瞞關鍵問題、風險問題的有效措施之一。一方面按照會計核算的相關性、重要性原則，凡對本銀行穩(wěn)健經(jīng)營有影響的因素和事項均以必須按制度要求由會計人員充分揭示。如資產(chǎn)運行質(zhì)量狀況；利潤中的應收款比例及其狀況、籌資的實際成本、內(nèi)控制度執(zhí)行情況，債權的保全情況，擁有擔保物、抵押物的現(xiàn)況，重大事項的變更等等；另一方面建立相關的責任制度，對影響銀行穩(wěn)健經(jīng)營的主要因素或重要事項逐項落實相關責任人，要求其對這些項目的充分揭示負責，并通過嚴格的考核和獎懲來保證有關信息得到充分揭示。
3、不斷完善銀行會計科目體系
例如將逾期拆放款項及衍生金融商品交易業(yè)務、業(yè)務等形成的或有資產(chǎn)，或有負債納入表內(nèi)核算，使這些業(yè)務中所潛藏的風險得到及時，充分的揭示。
（五）提高銀行人員的素質(zhì)
管理水平也好，核心競爭力也好，商業(yè)銀行財務風險的規(guī)避的關鍵是對行為人的控制。會計人員的業(yè)務素質(zhì)相對于其他崗位人員來講是比較高的，但隨 著會計制度的改革和銀行業(yè)務不斷創(chuàng)新，特別是電算化的發(fā)展，原來局限于記賬、算賬、編制報表和事后考核的這些基礎知識已大大落后了。如果不采取有效措施，加強對會計人員的繼續(xù)教育，提高會計人員的業(yè)務素質(zhì)，更新知識，那么就很難實現(xiàn)銀行會計工作重點由財務會計向管理會計的重大轉變。石家莊市商業(yè)銀行在提高銀行人員素質(zhì)方面做得很好，截至6月末，全行在崗員工的總量控制在2300多人，業(yè)務增長了，但人員總量沒有增加。通過大力引進高校優(yōu)秀畢業(yè)生和加強在職員工學歷教育，目前全行大專以上學歷1575人，占在崗員工的68%，比建行初期的16%提高了五十二個百分點。以來，共培養(yǎng)了263名通曉銀行業(yè)務、熟悉營銷技巧的優(yōu)秀客戶經(jīng)理，建立了一支作風過硬、業(yè)務精熟的營銷人員隊伍。通過實施綜合柜員制改革，我們培養(yǎng)了800多名優(yōu)秀的綜合柜員，大大提高了一線前臺人員的綜合業(yè)務素質(zhì)。為提高全員素質(zhì)，我行逐年增加培訓頻次，加大培訓投入，建行以來累計實施員工培訓3萬8千人次。
1、幫助員工提高自身素質(zhì)
首先應加強崗前和在職員工多層次多方位的培訓，增強法紀觀念，提高政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，使他們懂得法律，精通業(yè)務并執(zhí)行制度；其次要加強思想政治工作和廉政教育，引導員工敬業(yè)愛崗，自覺的遵紀守法，經(jīng)得起改革開放和反腐倡廉的考驗；第三，應經(jīng)常對員工進行案例教育，提高員工對違章、違規(guī)操作危害性的認識，從而自覺維護和執(zhí)行規(guī)章制度；第四，對員工進行定期培訓。因為隨著社會的快速發(fā)展，新的知識，新的技能不斷涌現(xiàn)，要跟上時代的步伐，在競爭中立于不敗之地，銀行人員必須不斷學習，不斷長進，不斷提高思想水平和業(yè)務能力。如紹興市商業(yè)銀行確定專門支行負責小企業(yè)專項信用貸款工作，為了加強專業(yè)化管理，配備業(yè)務能力強、學歷高、勤勉盡職的信貸客戶經(jīng)理開展此項業(yè)務，并通過加強培訓，不斷增強相關人員的管理能力。主辦支行小企業(yè)專項信用貸款客戶經(jīng)理人均參加業(yè)務培訓5次，考試2次。
2、建立起責任明確的內(nèi)部激勵約束機制
建立起責任明確的內(nèi)部激勵約束機制要做到嚴格考核，明確獎罰。目前在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中獎懲不明現(xiàn)象嚴重，這是導致規(guī)章制度執(zhí)行不力的一個重要原因。所以應對執(zhí)行制度好的給予精神鼓勵和物質(zhì)鼓勵，對違規(guī)違章的給予必要的行政處罰和經(jīng)濟處罰?？蓪T工的執(zhí)行制度情況與獎金和職務升降掛鉤，既給權力又給壓力和動力。在過去十年的發(fā)展歷程中，安徽省各家城市商業(yè)銀行一直十分重視吸收和培育人才，人員結構不斷優(yōu)化，儲備了一批高素質(zhì)的管理干部。此外，安徽省城市商業(yè)銀行普遍建立了較為有效的人才激勵機制，在人才使用、人才開發(fā)、人才儲備方面都有一套較行之有效的制度和方法，有利于充分調(diào)動人才的各種潛能。
3、嚴把用人關
對干部和重要崗位的人員配備要考察其綜合素質(zhì)，可以采取跟蹤考核制度，確保管理人員與所承擔的職權相適應，有能力組織和負責處理業(yè)務，對市場分析、交易和管理技巧有全面深刻的了解，深知業(yè)務風險的內(nèi)涵，嚴禁員工對某一客戶給予不正常的特別優(yōu)惠。各級領導更應該嚴以律己，以身作則，身體力行，做遵守規(guī)范制度的模范。
4、注重溝通
注重溝通是注重員工之間以及員工和管理者之間的溝通，達到工作上的和諧，提高員工的工作的主動性、創(chuàng)造性和責任感。同時不斷改善工作條件，營造優(yōu)美、協(xié)調(diào)的工作環(huán)境，使職工對銀行產(chǎn)生歸宿感，盡職盡責，把自己的工作與銀行興衰聯(lián)系起來，從而自覺執(zhí)行制度。職工愉快、高昂的工作情緒有助于消除不必要的緊張和疲勞，從而減少人為錯誤。
結論
商業(yè)銀行財務風險規(guī)避作為防范金融風險、增強競爭能力、提高經(jīng)濟效益的一項基礎性工作，已越來越被商業(yè)銀行經(jīng)營者所重視。只有健全的規(guī)章制度，完善的考核體系，有效的監(jiān)督機制三者合一，才能保證銀行會計核算更好地為客戶提供優(yōu)質(zhì)安全的服務，才能將各類核算風險消滅在萌芽當中，才符合現(xiàn)代商業(yè)銀行的經(jīng)營理念。通過實施商業(yè)銀行規(guī)避策略，建立起一套嚴密、系統(tǒng)、規(guī)范、可操作性強的內(nèi)部會計控制體系，從而確保商業(yè)銀行各項業(yè)務正常運營，才能在競爭激烈的金融市場立于不敗之地。
商業(yè)銀行對財務風險的控制和管理手段相對于國外發(fā)達商業(yè)銀行還很落后，風險防范手段的落后嚴重阻礙了商業(yè)銀行核心競爭力的提升。目前我國商業(yè)銀行會計在風險管理和防范方面的作用還未被人們充分認識，例如銀行的資本充足率、銀行資金的流動性、銀行資產(chǎn)的質(zhì)量狀況等信息都是需要商業(yè)銀行會計的工作來取得的，將這些指標控制在安全界限以內(nèi)也是需要銀行會計部門和業(yè)務部門通力配合才能夠?qū)崿F(xiàn)的。此外，筆者提倡的借助社會力量約束商業(yè)銀行的經(jīng)營行為，規(guī)避財務風險，不過這也是需要建立在銀行會計充分、準確披露銀行信息的基礎上的。因此，商業(yè)銀行會計管理和控制工作的完善和水平的提升，是降低銀行所面臨的各種金融風險的必不可少的基礎性工作。
為了更好地規(guī)避商業(yè)銀行的財務風險，，北京銀行實行了集中會計核算，也就是在實現(xiàn)計算機聯(lián)網(wǎng)處理和可靠的網(wǎng)絡通信保障的基礎上，按地區(qū)或行業(yè)實行會計業(yè)務的集中處理，將分散多級的核算體制統(tǒng)一為按地區(qū)或行業(yè)的集中核算體制,會計的集中核算機制強化了商行會計核算對經(jīng)營活動的監(jiān)督職能，完善了自我約束機制；從核算中心內(nèi)部控制體系上，明確了事中、事后監(jiān)督的內(nèi)容從保證會計核算真實性、準確性上，使支行在執(zhí)行制度和業(yè)務操作中存在的憑證交接、審核中諸多問題得到了及時發(fā)現(xiàn)、及時反映和及時糾正。
隨著我國市場經(jīng)濟的不斷健全和發(fā)展,我國金融市場將不斷走向成熟和開放,金融產(chǎn)品也將不斷得到豐富和開發(fā),商業(yè)銀行實際的經(jīng)營范圍和領域?qū)粩嗟財U大。而隨著金融業(yè)風險防范力度的加大，商業(yè)銀行財務風險規(guī)避必定會更會深入人心，在防范風險中的作用也必將得到深入研究和充分發(fā)揮。
摘 要 我國加入WTO后,逐步開放的金融業(yè)面臨著強有力的競爭。金融信息化也帶動我國金融業(yè)的發(fā)展。商業(yè)銀行通過信息化夯實基礎,提升金融信息化的技術水平、金融服務與創(chuàng)新能力,全面塑造新世紀的新金融,為國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展和新經(jīng)濟的成長提供強有力的保障。
關鍵詞 金融信息化 商業(yè)銀行 金融創(chuàng)新
雖然我們無法用具體的數(shù)字來描述信息技術在銀行業(yè)的應用所帶來的收益和成效,但是,如今信息通信技術已經(jīng)滲透到銀行業(yè)的決策、管理、業(yè)務、服務等各個層次和領域,成為銀行業(yè)生存的技術基礎和業(yè)務創(chuàng)新甚至深層次改革的有力支撐。商業(yè)銀行應重視信息通信等新技術在金融業(yè)的應用,通過不斷發(fā)展和創(chuàng)新,構建了強大的信息技術基礎,建立高度集中統(tǒng)一的電子化服務體系,縮小與國外商業(yè)銀行的信息化差距。
1 金融信息化
金融信息化是構建在由通信網(wǎng)絡、計算機、信息資源和人力資源四要素組成的國家信息基礎框架之上,由具有統(tǒng)一技術標準,通過不同速率傳送數(shù)據(jù)、語音、圖形圖像、視頻影像的綜合信息網(wǎng)絡,將具備智能交換和增值服務的多種以計算機為主的金融信息系統(tǒng)互連在一起,創(chuàng)造金融經(jīng)營、管理、服務新模式的系統(tǒng)工程。金融信息化有別于金融電子化,金融電子化提供的只是服務和管理的初級手段。當信息技術有了長足的發(fā)展后,信息技術便成為金融創(chuàng)新和發(fā)展的驅(qū)動力。
金融信息化包括兩方面的內(nèi)涵,一是金融信息技術化,也習慣稱為金融電子化,金融電子化提供的只是服務和管理的初級手段;二是金融信息服務產(chǎn)業(yè)化,即通過金融電子化技術系統(tǒng)提供金融服務與金融信息服務。我國金融電子化經(jīng)過二十多年的發(fā)展,目前已建立起在計算機和通信網(wǎng)絡基礎上的電子資金清算系統(tǒng)、柜臺業(yè)務服務系統(tǒng)和金融管理信息系統(tǒng),初步形成了一個多功能、開放的金融電子化體系,有力地支持了我國金融業(yè)的改革和發(fā)展,推動了整個社會的信息化、現(xiàn)代化進程。雖然隨著我國金融電子化的逐步深化,我國金融電子化深層次的問題還存在不少,但是相對于金融信息服務產(chǎn)業(yè)而言,前者是發(fā)展中的問題,而后者則屬于發(fā)展的問題。
2 金融信息化建設意義及現(xiàn)狀
2.1 金融信息化建設的意義
實現(xiàn)金融信息化是我國中央銀行適應經(jīng)濟信息化時代潮流的選擇,是我國中央銀行提高金融監(jiān)管力度,防范金融風險,加強宏觀貨幣政策調(diào)控力度的重要保障。實現(xiàn)金融信息化是銀行和非銀行金融機構提高效率的必由之路。是銀行和非銀行金融機構開拓市場,更好地服務于客戶以及金融業(yè)務創(chuàng)新的重要基礎。金融信息化建設對企業(yè)同樣重要。對于全社會來說,企業(yè)是經(jīng)濟活動的基本單位,企業(yè)的活力是整個社會經(jīng)濟大系統(tǒng)活力的基礎,沒有廣大企業(yè)的信息化,就沒有它們對信息基礎設施、信息設備和信息服務的需求,全社會的信息化將失去最根本的基礎和推動力,信息社會也就更無從談起。而實現(xiàn)企業(yè)信息化的關鍵是要實現(xiàn)金融信息化。
2.2 金融信息化建設的現(xiàn)狀
目前,發(fā)達國家金融業(yè)的計算機應用經(jīng)過后臺業(yè)務電子化、前臺業(yè)務電子化、網(wǎng)絡化及金融電子化創(chuàng)新四個階段,金融業(yè)務己全面實現(xiàn)了網(wǎng)絡化、信息化,20世紀90年代中后期進入全面創(chuàng)新階段,信息技術成為決定金融業(yè)發(fā)展的重要因素,而我國目前正處在網(wǎng)絡化階段。
我國金融電子化建設始于20世紀70年代,經(jīng)過“六五”做準備、“七五”打基礎、“八五”上規(guī)模、“九五”見成效等幾個發(fā)展階段,從無到有,從小到大,已逐步形成一個全國范圍的金融電子化服務體系。
我國金融信息化建設取得了很大成績,先進技術的應用達到了國際先進水平。但是,運行效率、信息綜合程度和信息服務水平與發(fā)達國家相比還有較大差距,主要體現(xiàn)在:金融信息化發(fā)展戰(zhàn)略研究薄弱;金融信息化的技術標準與業(yè)務規(guī)范不完善;金融信息系統(tǒng)的安全可靠性亟待提高;跨行業(yè)、跨部門金融網(wǎng)絡尚未形成;金融信息系統(tǒng)集成化程度不高,深度分析不夠;基于信息技術的金融創(chuàng)新能力不足。
3 金融信息化對金融業(yè)的影響
在信息化進程中,作為國民經(jīng)濟命脈的金融業(yè)對信息科技新成就的應用處于各行業(yè)的前列,金融信息化取得了長足進展。金融信息化是在金融領域全面發(fā)展和應用現(xiàn)代信息技術,以創(chuàng)新智能技術更新改造和裝備金融業(yè),使金融活動的結構框架重心從物理性空間向信息性空間轉變。
3.1 帶來金融機構形態(tài)的虛擬化
虛擬化是指金融機構日益通過網(wǎng)絡化的虛擬方式在線開展業(yè)務,客戶直接在辦公室、家里甚至旅行途中獲得金融機構提供的各類服務,因此金融機構不再需要大量的有形營業(yè)場所和巨額的固定資產(chǎn)投資。全新的網(wǎng)絡銀行正借助互聯(lián)網(wǎng)技術,通過計算機網(wǎng)絡及其終端為客戶提供金融服務。
3.2 對金融機構經(jīng)營方式和組織結構的影響
金融信息化導致金融機構經(jīng)營方式的巨大變化,信息技術的廣泛應用正在改變著支付與結算、資金融通與轉移、風險管理、信息查詢等銀行基本功能的實現(xiàn)方式。金融機構將傳統(tǒng)的專用信息網(wǎng)絡拓展到公共網(wǎng)絡,各種信用卡、數(shù)字錢包得到了廣泛應用;實時在線的網(wǎng)絡服務系統(tǒng)能為客戶提供全時空、個性化、安全快捷的金融服務;基于信息技術的各種風險管理與決策系統(tǒng)(如自動授信系統(tǒng)、風險集成測量系統(tǒng)等)正在取代傳統(tǒng)落后的風險管理方式,大大提高了工作效率和準確性;新金融產(chǎn)品和服務的開發(fā)也在迅速加快。圍繞客戶的消費行為和需求,傳統(tǒng)銀行正進行新的結構設計,借助于信息技術重構其組織形式。金融信息化的作用將從提高金融業(yè)務的自動化程度,發(fā)展到對金融業(yè)經(jīng)營方式和組織結構的深刻改變。
4 商業(yè)銀行實施金融信息化的重點
自20世紀90年代以來,以互聯(lián)網(wǎng)為核心的信息技術和全球經(jīng)濟一體化進程的迅猛發(fā)展,深刻影響了國際競爭格局和人類的生存方式,引發(fā)了金融的巨大變革。其中,具有重大意義的變化趨勢是:跨國經(jīng)營和混業(yè)經(jīng)營成為金融業(yè)的主流模式,
而技術成為現(xiàn)代金融發(fā)展的關鍵要素;客戶需求在主導著金融服務業(yè)的市場走向,風險管理是金融管理的核心,創(chuàng)新則是金融生存和發(fā)展的根本。
4.1 積極推進數(shù)據(jù)集中和整合,不斷提高銀行核心競爭能力
以信息通信技術的發(fā)展和成熟為基礎的數(shù)據(jù)大集中是金融信息化的發(fā)展大趨勢?！按蠹小笔且环N通俗、形象的說法,其實質(zhì)就是數(shù)據(jù)的集中和系統(tǒng)的整合。數(shù)據(jù)大集中可以使得銀行業(yè)發(fā)展初期數(shù)據(jù)分散、客戶資源割裂的狀態(tài)得到改變,提升銀行的管理水平,并增強業(yè)務開發(fā)能力和服務創(chuàng)新能力。數(shù)據(jù)大集中是提高銀行業(yè)核心競爭力的重要基石,一方面能夠?qū)鹑跇I(yè)務進行即時風險控制,另一方面支持新業(yè)務的大規(guī)模、低成本擴張。
4.2 實現(xiàn)從以業(yè)務為中心向以客戶為中心的轉變
銀行信息化要適應競爭環(huán)境和客戶需求的變化,創(chuàng)造性地應用信息技術對傳統(tǒng)業(yè)務運作過程進行集成和優(yōu)化,實現(xiàn)信息共享、資源整合和綜合利用,把銀行的各項業(yè)務統(tǒng)一起來,實現(xiàn)優(yōu)勢互補,統(tǒng)一調(diào)配各種資源,為銀行的客戶開發(fā)、服務、綜合理財、管理、風險防范建立堅實的技術基礎。在服務上,銀行必須從“以業(yè)務為中心”為核心的服務理念轉變到“以客戶為中心”。強化客戶本位的服務觀念,在增加業(yè)務種類、簡化操作手續(xù)、設置人性化的服務內(nèi)容、提升產(chǎn)品性能等方面加快步伐。
4.3 進一步加強信息技術在銀行風險管理中的應用,實現(xiàn)風險管理的現(xiàn)代化
風險管理是銀行的生命線,風險管理水平是銀行核心競爭能力的重要內(nèi)容。加強信息技術在銀行風險管理中的作用是提高風險管理水平、實現(xiàn)風險管理現(xiàn)代化的重要途徑。以信息化促進商業(yè)銀行內(nèi)控機制的健全,提高風險管理的效率,可以更為有效地防范金融風險的發(fā)生。
4.4 推動銀行管理和決策信息化,努力提高銀行經(jīng)營管理水平
要充分利用先進的信息技術,在信息整合的基礎上建立和完善決策支持系統(tǒng)。要進一步開發(fā)和完善綜合業(yè)務管理、信貸管理、財務管理、客戶關系管理、風險管理、市場營銷管理、績效考核管理系統(tǒng),并實現(xiàn)信息系統(tǒng)共享。要充分利用銀行的數(shù)據(jù)信息,實現(xiàn)在數(shù)據(jù)集中基礎上深層次的數(shù)據(jù)利用,為銀行經(jīng)營管理提供決策支持?；跀?shù)據(jù)倉庫的決策支持系統(tǒng)(DSS)能夠幫助銀行在決策上實現(xiàn)對客戶選擇的正確辨別和經(jīng)營風險的自動預警,這將是銀行業(yè)下一輪關注的焦點所在,商業(yè)智能(BI)和自動化處理等解決方案也體現(xiàn)出了重要的價值。
4.5 加強銀行信息安全保障工作,維護系統(tǒng)安全運行
加強信息安全保障、維護系統(tǒng)安全運行關系到銀行信息化服務體系能否有效提供金融服務,是一項需要精心組織、常抓不懈的日常工作。銀行要加強信息安全管理體系建設和管理技術隊伍建設;加強計算機安全的定期檢查,建立信息安全保障、溝通機制;認真落實安全責任制,切實保障信息化服務體系安全、平穩(wěn)、高效運行;要高度重視災難備份建設,災難備份建設要在綜合考慮運行和應急備份的基礎上統(tǒng)籌規(guī)劃,合理布局,穩(wěn)步推進。
4.6 利用信息化,加強金融產(chǎn)品和服務創(chuàng)新
現(xiàn)代商業(yè)銀行信息化的發(fā)展極大地改變了傳統(tǒng)銀行的經(jīng)營方式,通過收集客戶信息并進行充分的數(shù)據(jù)挖掘、調(diào)整和創(chuàng)新服務項目,設計出高附加值、特色強的金融產(chǎn)品,延伸金融的服務觸角,是銀行經(jīng)營策略的核心所在。
由于中國商業(yè)銀行間同質(zhì)化競爭越來越激烈,商業(yè)銀行加大了產(chǎn)品和業(yè)務創(chuàng)新力度,樹立品牌效應。金融產(chǎn)品和服務創(chuàng)新,主要表現(xiàn)在:其一,要加強個人銀行業(yè)務產(chǎn)品的創(chuàng)新,重點是穩(wěn)步發(fā)展新的消費信貸產(chǎn)品和銀行卡業(yè)務。其二,要加強公司業(yè)務產(chǎn)品的創(chuàng)新,重點推廣系統(tǒng)協(xié)議存款、人民幣銀團貸款、股票質(zhì)押貸款、買方信貸、境外籌資轉貸款、貿(mào)易融資、票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務;重點研究和開發(fā)信貸資產(chǎn)證券化、應收帳款質(zhì)押貸款和與結算業(yè)務有關的各種新產(chǎn)品。其三,要加強房地產(chǎn)金融業(yè)務產(chǎn)品的創(chuàng)新,形成獨具特點的住房金融產(chǎn)品系列和服務組合。同時,積極探索住房儲蓄業(yè)務、住房抵押貸款證券化等住房金融產(chǎn)品的創(chuàng)新。
作為國民經(jīng)濟的命脈,金融的信息化水平在國民經(jīng)濟信息化建設中發(fā)揮著舉足輕重的作用。今后,在金融業(yè)和信息通信業(yè)的共同推動下,金融業(yè)信息化水平將不斷提升,并將通過與稅務、海關、保險等國家重要部門的網(wǎng)絡連接和資源共享,對整個國民經(jīng)濟的運行水平的提升發(fā)揮有力的促進作用。
隨著科學技術的高速發(fā)展,商業(yè)秘密越來越引起人們的重視,而對于商業(yè)秘密的保護也擺在了學者們面前。商業(yè)秘密權的屬性也成為學者們爭論的一個焦點。因此,在比較分析各種理論觀點的基礎上,從民法方法出發(fā),探究商業(yè)秘密權的權力與屬性。
關鍵詞:商業(yè)秘密權;財產(chǎn)權;知識產(chǎn)權
隨著科學技術的高速發(fā)展,競爭者所擁有的商業(yè)秘密成為市場競爭中的一個制高點。掌握了商業(yè)秘密,也就占據(jù)了競爭優(yōu)勢,就有望成為市場競爭中的贏家。與此同時,商業(yè)秘密的保護也擺在了學者的面前。學者們從各個角度對這一問題展開了激烈的討論,其中,商業(yè)秘密權的屬性一直是一個爭論的焦點。本文中,筆者擬在比較分析各種理論觀點的基礎上,從民法方法出發(fā),探究商業(yè)秘密權的權力屬性。
一、商業(yè)秘密與商業(yè)秘密權
商業(yè)秘密是指不為公眾所知悉,能為權利人帶來經(jīng)濟利益,具有實用性并經(jīng)權利人采取保密措施的技術信息和經(jīng)營信息。商業(yè)秘密權是商業(yè)秘密的權利人依法享有的,對其商業(yè)秘密的支配并排除他人不法獲取和使用的權利。商業(yè)秘密的價值正是通過商業(yè)秘密權的行使而獲得實現(xiàn)。因而研究商業(yè)秘密的保護,首先要研究商業(yè)秘密權的權力屬性,因為它往往決定一國的商業(yè)秘密保護的基本理論,是明確商業(yè)秘密法律保護依據(jù)、保護方式和保護程度的關鍵性問題。
二、商業(yè)秘密權的學說比較
商業(yè)秘密權的權利屬性,是一個頗具理論爭議的問題。例如,“財產(chǎn)權說”認為,商業(yè)秘密權是一種無體財產(chǎn)權,具有與有形財產(chǎn)一樣的價值與意義?！叭烁駲嗾f”認為,商業(yè)秘密權是從人格權中衍生出來的,以不正當方法獲得他人的商業(yè)秘密是侵犯人格權的行為。“企業(yè)權說”認為,商業(yè)秘密本身具有競爭上的客觀經(jīng)濟價值,對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重大的影響,是企業(yè)財產(chǎn)的重要組成部分?！爸R產(chǎn)權說”認為,商業(yè)秘密權的客體也是無形的智力成果,因此,商業(yè)秘密權也是知識產(chǎn)權的一種。
上述學說是商業(yè)秘密法律保護研究各個階段的成果,雖然在權屬性質(zhì)的認定上學者們各持己見,難以達成一致,但各種學說恰好從各個方面、各個角度揭示出商業(yè)秘密權的特點,只是各有側重。
“人格權說”強調(diào)了商業(yè)秘密權的人身屬性或人格屬性,公民的基本權利之一就是創(chuàng)造者對其知識產(chǎn)品的專有權。但這一學說的缺陷也很明顯:首先,人格權是民事主體的一種固有的權利,不能轉讓、拋棄或繼承,但商業(yè)秘密權可以;其次,人格權的客體是人格權益,如人身自由、生命健康、隱私等,而商業(yè)秘密權的客體是技術信息、經(jīng)營信息,是智力成果;再次,人格權是一項與生俱來的自然權利,而商業(yè)秘密權的存在則要以商業(yè)秘密的存在為前提?？梢哉f,商業(yè)秘密權在一定程度上具有人格權的內(nèi)容,但將其定性為人格權,無疑是以偏蓋全,無法體現(xiàn)商業(yè)秘密權的本質(zhì)。
“企業(yè)權說”看到了商業(yè)秘密權與企業(yè)的聯(lián)系,強調(diào)了商業(yè)秘密對于企業(yè)的巨大意義。實踐中,與商業(yè)秘密權有關的糾紛,往往都與企業(yè)有關,尤其是商業(yè)秘密權與競業(yè)禁止、反不正當競爭常常糾結在一起。但這并不是絕對的,如果一項技術信息開發(fā)以后并未投入生產(chǎn),權利人仍然可以享有商業(yè)秘密權,但卻與企業(yè)無關。
三、商業(yè)秘密權的知識產(chǎn)權屬性
在比較分析了各種現(xiàn)有學說的基礎上,筆者擬從民事權利體系的角度出發(fā),闡述商業(yè)秘密權的知識產(chǎn)權屬性。
民事權利包括人身權和財產(chǎn)權。其中,人身權又包括人格權和身份權,其所體現(xiàn)的利益與人的尊嚴和血緣關系有關。顯然,商業(yè)秘密權不應被定性為人身權,而只能是財產(chǎn)權。財產(chǎn)權是以具有經(jīng)濟價值的利益為客體,這種利益不局限于傳統(tǒng)民法所講的“物”,還包括作為債權客體的給付,以及作為知識產(chǎn)權的客體的智力成果,等等,因而這種財產(chǎn)權是包括無形財產(chǎn)權和有形財產(chǎn)權在內(nèi)的廣義上的財產(chǎn)權。財產(chǎn)權的核心是專有性,即權利人有權對其財產(chǎn)進行占有、使用、受益和處分,并排除他人的不當妨礙與干涉。商業(yè)秘密權是否具有專有性,是商業(yè)秘密權是否屬于財產(chǎn)權的關鍵。
商業(yè)秘密是處于秘密狀態(tài)的智力成果,商業(yè)秘密權人有權保有商業(yè)秘密,有權通過各種方式使用自己的商業(yè)秘密從而獲得經(jīng)濟利益,有權將自己的商業(yè)秘密轉讓他人以獲得對價,當上述權利收到他人的不當干涉與妨礙時,權利人可依法尋求法律救濟。這與財產(chǎn)權的專有性并無二致。當然,這種專有性具有一定的相對性,即在同一個商業(yè)秘密上有可能成立一個以上的商業(yè)秘密權。有人把這一點作為否定商業(yè)秘密權的專有性,進而否定商業(yè)秘密權的財產(chǎn)權性質(zhì)的主要理由。事實上,財產(chǎn)權的專有性也是相對的。舉個簡單的例子,假設A擁有了一輛紅色寶馬汽車,B通過誠實勞動也可以獲得一輛與A同樣型號、同樣外觀的紅色寶馬車。那么,是不是說所有權也不具有專有性了呢?答案顯然是否定的。實際上,商業(yè)秘密可以被看成是一種礦藏,任何工人通過誠實勞動,就可以得到相同或相似的一批礦石,取得財產(chǎn)權。
通過上述分析,可以更加認定商業(yè)秘密權的財產(chǎn)權屬性。那么,商業(yè)秘密權是否屬于財產(chǎn)權中知識產(chǎn)權呢?從民事權利體系的構成來看,商業(yè)秘密權應屬于一種新型的知識產(chǎn)權。知識產(chǎn)權與財產(chǎn)權最大的差異就在于知識產(chǎn)權所保護的客體是無形的智力成果。而商業(yè)秘密權所保護的商業(yè)秘密,正是一種處于秘密狀態(tài)下的智力成果,因此,將其認定為知識產(chǎn)權是順理成章的。有人認為商業(yè)秘密權不符合知識產(chǎn)權的“三性”,即專有性、地域性、時間性。但這“三性”,只是知識產(chǎn)權相對于其他財產(chǎn)權利不同,并非知識產(chǎn)權的本質(zhì)特征,更何況這“三性”本身也飽受質(zhì)疑。
從國際上的立法趨勢上來看,眾多法律文件都肯定了商業(yè)秘密權的知識產(chǎn)權屬性,將其納入知識產(chǎn)權的保護范圍。因此,順應國際立法潮流,與國際接軌,肯定商業(yè)秘密權的知識產(chǎn)權屬性,是中國立法的必然選擇。
2011年,我國農(nóng)村商業(yè)銀行便以每年新增120家以上的速度發(fā)展,再加上近幾年,我國相繼出臺的政策文件,均表明了政府開始重視農(nóng)村商業(yè)銀行的發(fā)展。而中國銀監(jiān)會對銀行業(yè)的現(xiàn)場檢查情況顯示,銀行業(yè)內(nèi)查處的違規(guī)金額不斷飆升,故而,完善銀行業(yè)的內(nèi)部審計更是勢在必行。
一、地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在的問題
(一)內(nèi)部審計專業(yè)人員、專業(yè)知識的缺乏
地方性農(nóng)村商業(yè)銀行在招聘過程中,往往都不會招聘審計人員,而選擇將內(nèi)部長期從事單一崗位,教育背景不高的人員,例如柜臺等職位的人員,調(diào)換到內(nèi)審崗位,并且為了節(jié)約成本,提高利潤,管理層也不會對他們進行專門的培訓,這導致內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識素質(zhì)得不到保障,從而引發(fā)內(nèi)部風險控制疏漏,造成銀行大面積虧損現(xiàn)象等。
(二)審計軟件技術未開發(fā),后臺數(shù)據(jù)下載慢,效率低
地方性農(nóng)村商業(yè)銀行起步晚,地域受限,無法借鑒大型銀行的內(nèi)審機制,再加上技術型人才的流失,使得地方性農(nóng)商行內(nèi)部審計還停留在傳統(tǒng)審計階段。再加上銀行內(nèi)部:請記住我站域名的后臺數(shù)據(jù)量很大,操作人員對后臺數(shù)據(jù)進行下載時,其下載速度很慢,甚至有些時候,會由于系統(tǒng)BUG,使有些數(shù)據(jù)不能隨時提取下載,降低了內(nèi)部審計的效率。
(三)內(nèi)部審計部門自身獨立權威性不足導致意見削弱
地方性農(nóng)商銀行的內(nèi)審部門雖然是由其董事會直接領導,但大部分都是由銀行副行長直接管理,當管理者與內(nèi)部審計部門之間產(chǎn)生了現(xiàn)實或潛在利益沖突時,由于管理制約性,內(nèi)部審計部門無法對這些問題做出客觀的評價。
(四)內(nèi)部審計停留在傳統(tǒng)的事后審計階段,忽略了事前和事后審計
傳統(tǒng)內(nèi)部審計,審查的是銀行內(nèi)部的賬簿是否真實,完整以及內(nèi)部行為是否合法,然而這些都只是現(xiàn)代內(nèi)部審計中最基本的工作,銀行內(nèi)部審計人員以及管理層還未從傳統(tǒng)的層面上切入到銀行對風險的把控和治理層面。雖然在借鑒國外先進銀行的審計機制與模式,但是其審計的重心依舊放在合法合規(guī)的檢查層面,而沒有對銀行的財務數(shù)據(jù)和環(huán)境進行一個深入的分析和涉及。
(五)信息系統(tǒng)落后,內(nèi)部子系統(tǒng)相對獨立,無法實現(xiàn)和滿足資源共享
審計所需數(shù)據(jù)的信息來源主要是從別的分管部門,但是地方性農(nóng)村商業(yè)銀行成立時間較近,信息系統(tǒng)方面落后,無法以準確有效迅速的向?qū)徲嬋藛T提供他們所需要的各類數(shù)據(jù)資料。再加上銀行內(nèi)部的信息跟蹤與進程系統(tǒng)未能實現(xiàn)與業(yè)務發(fā)生的同步,而銀行總系統(tǒng)下的各個子系統(tǒng)又相對獨立,資料資源的信息傳遞受阻,導致嚴重的信息滯后。
二、加強地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計建設的對策建議
針對以上存在的各類問題,銀行內(nèi)部審計部門應當采取以下基本對策和建議:
(一)引入專業(yè)專職的審計人員和加快審計軟件的開發(fā)
為防止人才流失,地方性農(nóng)村商業(yè)銀行應該對內(nèi)部審計方面應該投入更多的精力與成本去治理與提升完善,比如,在招聘了相關專業(yè)的專職人員后,可以對其采取多層次激勵機制,以達到人才的留存。或者通過借鑒國外先進銀行采取的信息化內(nèi)部審計系統(tǒng),對此進行調(diào)整完善,建立一個適合地方性農(nóng)村商業(yè)銀行實施開展內(nèi)部審計的機制。
(二)打破內(nèi)部審計部門與管理層的制約關系,實現(xiàn)管理上的獨立
想要使內(nèi)部審計具有獨立性,應當從兩個方面對其進行重新定位和改變。首先需要讓內(nèi)部審計部門脫離管理者的管控,這樣可以保證在管理者做出任何有損銀行利益的事項決策時,內(nèi)審部門便可完全發(fā)揮其約束行為的作用。其次,銀行在內(nèi)審部門對其管理者做出的某一項錯誤決策做出評價時,在上報路線的過程中,可以跨過此管理者直接向董事會或是監(jiān)事會報告,以此實現(xiàn)內(nèi)審部門真正的獨立。
(三)更新內(nèi)部審計理念,開始從事后審計向全面審計過渡
要求內(nèi)部審計部門逐漸開始將工作定位從單純的監(jiān)督制約轉向全方面的建設性審計服務,將企業(yè)內(nèi)部從上到下的經(jīng)營管理部門機構當作客戶,重視業(yè)務部門從外部進行治理的能力,逐漸樹立起服務意識,將企業(yè)內(nèi)部人員的審計理念進行更新,從而實現(xiàn)由事后審計轉變?yōu)槭虑?事中,事后三位一體的全方位審計模式。
(四)改進信息系統(tǒng),實現(xiàn)子系統(tǒng)之間的信息資源有效共享
改進銀行內(nèi)部的信息系統(tǒng),首先需要銀行內(nèi)審部門擁有一個自動從其他部門提取信息的軟件,這可以幫助銀行內(nèi)部避免信息的滯后性;其次子系統(tǒng)之間的有效連接,可以幫助管理人員協(xié)調(diào)和管理相關部門,讓管理人員對于其中的業(yè)務進行直接監(jiān)督;最后實施分級閱覽和權限設置,這不僅可以實現(xiàn)銀行內(nèi)部的資料保密安全,而且可以保證內(nèi)部審計人員能夠高效的完成工作。
隨著高管層和監(jiān)管部門對內(nèi)部審計的逐漸重視以及行業(yè)管理部門對地方性農(nóng)商銀行內(nèi)部審計的要求和考核的加大,會使其得到迅速的提升和發(fā)展,并且會將監(jiān)督、評價內(nèi)部控制作為今后內(nèi)部審計的重點。
