序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的淺談企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

淺談企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理:之于水泥企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研究

摘 要 全面而翔實(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)確立經(jīng)營目標(biāo)提供科學(xué)可行的依據(jù)，并可以將經(jīng)營目標(biāo)、具體工作計(jì)劃，部門責(zé)任落實(shí)細(xì)化到位。筆者在廣泛的研究以及實(shí)踐的基礎(chǔ)上得出全面預(yù)算管理水平是一張晴雨表，它如實(shí)反映了企業(yè)的發(fā)展、成敗。之于我國的水泥企業(yè)而言，全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠促使企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)部控制，提高生產(chǎn)經(jīng)營效益，進(jìn)而全面提升企業(yè)的品牌形象和凝聚力。本文作者厚積薄發(fā)多年的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，探討了水泥企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用及不足之處，從而未雨綢繆、曲突徙薪地針對預(yù)防水泥企業(yè)發(fā)展障礙和隱患提出了防患于未然的建設(shè)性建議，更好的促進(jìn)了水泥企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 水泥企業(yè) 全面財(cái)務(wù)預(yù)算 分析研究

我們知道，全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠?qū)⑵髽I(yè)的財(cái)務(wù)、營銷、投資等環(huán)節(jié)的工作緊密聯(lián)合成為一體。從水泥企業(yè)的角度來看，全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理從績效考核、風(fēng)險(xiǎn)控制、戰(zhàn)略管理等諸方面體現(xiàn)出其不可替代的重要性。水泥企業(yè)要想真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的合作交流，就必須實(shí)行全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，藉此達(dá)到企業(yè)健康良性可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)和宏圖。

一、我國水泥企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在的弊端

（一）我國水泥企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀

業(yè)內(nèi)人士均知，水泥行業(yè)顯著的特點(diǎn)是固定資產(chǎn)的投資比較大，在經(jīng)營過程中必須重視周轉(zhuǎn)資金的充足與否。而依賴于其經(jīng)營規(guī)模獲取收益的實(shí)質(zhì)下，水泥企業(yè)經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)資金不足在很大程度上拖累、影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。同時(shí)，水泥企業(yè)在經(jīng)營過程中時(shí)常會面臨到期資金無法及時(shí)回收，大量存在著較為嚴(yán)重的外債不能夠及時(shí)收回的問題的困擾。而這些正是財(cái)務(wù)預(yù)算管理不足的表現(xiàn)。

（二）全面預(yù)算管理的作用

從水泥企業(yè)的角度來分析，全面預(yù)算管理的作用主要有三個(gè)：

第一，有利于企業(yè)進(jìn)行戰(zhàn)略管理。全面預(yù)算管理有利于推動水泥企業(yè)內(nèi)部各部門之間的實(shí)質(zhì)性合作交流，有利于減少內(nèi)部各部門之間存在的矛盾。同時(shí)，全面預(yù)算管理下，水泥企業(yè)的高層管理者可以實(shí)現(xiàn)對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)，明確各部門的分工，充分調(diào)動各部門的工作積極性，從而最終有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)整體的戰(zhàn)略目標(biāo)。

第二，有利于進(jìn)行績效考核。水泥企業(yè)在制定發(fā)展計(jì)劃時(shí)采用的方式是貨幣化及數(shù)量化的指標(biāo)，因此，在水泥企業(yè)內(nèi)部的各部門在制定職工績效評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)可以以預(yù)算指標(biāo)為基礎(chǔ)，對職工進(jìn)行量化考核。這樣不僅有利于激勵(lì)職工也有利于從量的方面控制員工的不良行為，從而為各部門正常工作的展開提供依據(jù)。

第三，有利于控制風(fēng)險(xiǎn)。水泥企業(yè)通過進(jìn)行全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)對總體工作的計(jì)劃、控制和實(shí)施，從而將企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制到最低。企業(yè)通過全面預(yù)算管理督促內(nèi)部各部門及時(shí)制定具備可行性的計(jì)劃，降低企業(yè)盲目生產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)當(dāng)注意的是，在實(shí)際工作中，水泥企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算的編制和執(zhí)行過程中應(yīng)當(dāng)確保與企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)相統(tǒng)一。

（二）水泥企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理中常見的問題

通俗來講財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括銷售、生產(chǎn)、人力、費(fèi)用等各項(xiàng)財(cái)務(wù)預(yù)算，財(cái)務(wù)工作者通常按照會計(jì)核算方法將其編制成財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，并列示對財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)表具有輔助說明作用的信息，經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子簽署后下發(fā)各責(zé)任部門實(shí)施。當(dāng)前，財(cái)務(wù)預(yù)算編制大體分為五種1、銷售財(cái)務(wù)預(yù)算編制。2、生產(chǎn)計(jì)劃編制。3、材料成本財(cái)務(wù)預(yù)算編制。4、人力成本財(cái)務(wù)預(yù)算編制。5、各項(xiàng)費(fèi)用財(cái)務(wù)預(yù)算編制。

在傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響下，我國許多水泥企業(yè)從未真正具備過全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，僅僅限于粗略的事前預(yù)計(jì)，事后亡羊補(bǔ)牢式的補(bǔ)救，缺乏科學(xué)性、統(tǒng)一性。隨著經(jīng)濟(jì)日新月異的大發(fā)展時(shí)期的到來，全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理亟需改進(jìn)的迫切需要，部分水泥企業(yè)才逐步認(rèn)識到其重要性，開始重視這方面的工作。目前，依然有些水泥企業(yè)尚未建立健全科學(xué)合理而全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，片面的重視生產(chǎn)銷售而輕視財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)象仍然比較普遍，如果財(cái)務(wù)預(yù)算管理的作用不能夠正常發(fā)揮就等會形同虛設(shè)、等同于沒有設(shè)置。

二、水泥企業(yè)實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的措施以及步驟

（一）設(shè)計(jì)全面的而翔實(shí)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式

水泥企業(yè)務(wù)必要認(rèn)識到全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理之于企業(yè)發(fā)展不可或缺的重要性。

1.企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中須明確的落實(shí)產(chǎn)權(quán)、責(zé)權(quán)，將規(guī)范企業(yè)的管理體制和管理結(jié)構(gòu)工作視為重中之重。理應(yīng)采取的具體步驟為：首先水泥企業(yè)要在內(nèi)部實(shí)行從上到下、由里到外的體制改革，干部職工及各部門之間的責(zé)權(quán)要做到清楚劃分、涇渭分明，同時(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)科學(xué)管理、全面貫徹、認(rèn)真執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算管理章程，全面的協(xié)調(diào)好從財(cái)務(wù)預(yù)算決策到財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果的整個(gè)過程。其次，理應(yīng)深諳他山之石可以攻玉的道理，要廣泛的吸收兄弟單位成功的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，來彌補(bǔ)本企業(yè)之不足。

2.水泥企業(yè)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理離不開有效的信息支持。企業(yè)全面管理的信息支持需要企業(yè)財(cái)務(wù)信息及非財(cái)務(wù)信息的同時(shí)，還需要具有前瞻性的反饋信息，做到信息具有及時(shí)性和便捷性。企業(yè)要責(zé)成專人及時(shí)的收集各種相關(guān)信息，建立健全全面而具體的財(cái)務(wù)預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制，如財(cái)務(wù)預(yù)算外事項(xiàng)預(yù)警、財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)預(yù)警等等，通過財(cái)務(wù)預(yù)算管理預(yù)警機(jī)制的建立健全并發(fā)揮作用，做到裒多益寡，努力減少不良事件對于企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的負(fù)面的消極影響。

3.水泥企業(yè)務(wù)必要從績效考核評估的角度促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利開展。在對企業(yè)內(nèi)部的績效考核進(jìn)行制度設(shè)計(jì)時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的公益性、可行性、科學(xué)性等等綜合因素是必須要通盤考慮在內(nèi)的，既不要太過于松弛對財(cái)務(wù)預(yù)算的控制，也不要讓管理者在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)產(chǎn)生過大的壓力?？冃Э己嗽u估的目的是襄助企業(yè)提高財(cái)務(wù)預(yù)算意識，促進(jìn)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系的完善健全。水泥企業(yè)的經(jīng)營管理系統(tǒng)是比較復(fù)雜而系統(tǒng)的，如果只利用一些數(shù)據(jù)文章去進(jìn)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算，結(jié)果肯定會得不償失、功敗垂成。

（二）整合水泥企業(yè)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的縱深分析與通盤思考

1.建立全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的戰(zhàn)略思路。水泥企業(yè)從市場發(fā)展戰(zhàn)略的角度來建立水泥市場的戰(zhàn)略優(yōu)勢。作為水泥企業(yè)內(nèi)部管理控制方式的戰(zhàn)略財(cái)務(wù)預(yù)算管理，更是企業(yè)戰(zhàn)略管理建設(shè)中的重點(diǎn)，它具有幫助企業(yè)增強(qiáng)競爭思維的強(qiáng)大功能，能夠促使高層管理者正確的把握行業(yè)發(fā)展動態(tài)，確立企業(yè)自身準(zhǔn)確的發(fā)展目標(biāo)，可以使企業(yè)在市場競爭中有效而自覺的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)獲得良好的發(fā)展機(jī)遇。有鑒于此，水泥企業(yè)必須要做好財(cái)務(wù)預(yù)算管理，將戰(zhàn)略計(jì)劃和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算程序有機(jī)而高效的結(jié)合起來，建立靈活的財(cái)務(wù)預(yù)算程序。水泥企業(yè)在確立好自身的戰(zhàn)略發(fā)展方向和財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)之后，要根據(jù)自身的實(shí)際情況，通過財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的改善以及健全來實(shí)現(xiàn)正確的長期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

2.重視財(cái)務(wù)預(yù)算編制、設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會。設(shè)立財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會是水泥企業(yè)的當(dāng)務(wù)之急，水泥企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理委員會需要按照自身的長期戰(zhàn)略目標(biāo)，制定企業(yè)的中長期目標(biāo)，然后審批和上報(bào)財(cái)務(wù)預(yù)算草案，只有經(jīng)過企業(yè)當(dāng)局批準(zhǔn)才能列為正式的財(cái)務(wù)預(yù)算方案，財(cái)務(wù)預(yù)算決策機(jī)構(gòu)有權(quán)對其修改、調(diào)整財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告，通過驗(yàn)證其可行性、科學(xué)性、準(zhǔn)確性之后，再進(jìn)行批準(zhǔn)、調(diào)整或者仲裁全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題，最后是制定財(cái)務(wù)預(yù)算激勵(lì)政策，提交決策機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)。進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)預(yù)算假設(shè)條件、財(cái)務(wù)預(yù)算附注及重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)列示，經(jīng)過匯總財(cái)務(wù)預(yù)算報(bào)告最終提交企業(yè)決策機(jī)構(gòu)審核。

3.做好財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的管理工作。在全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作進(jìn)程中，最關(guān)鍵的是要充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)確定和分解的重要性。企業(yè)的經(jīng)營管理重點(diǎn)大多都反映在財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)中，這同時(shí)也體現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算期間的財(cái)務(wù)情況。所以科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)關(guān)系到水泥企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的成敗。水泥企業(yè)要通過確定財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系、財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)期望值、財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)分解以及財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)考核來確定和管理財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，只有做好了財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的管理工作，才能夠盤活企業(yè)的活力，增強(qiáng)企業(yè)的生命力，促使企業(yè)健康良性的可持續(xù)發(fā)展。

三、結(jié)束語

一言以蔽之，當(dāng)前，我國水泥企業(yè)全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理還缺乏深度和廣度以及科技含量與科學(xué)性，尚未通過全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理來實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理資源的有效整合?；诖耍嗥髽I(yè)須結(jié)合自身的實(shí)際情況，建立健全科學(xué)的、合理的、全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，藉此完善操作體系，提高企業(yè)管理水平，保證經(jīng)營決策的順利實(shí)施，促使企業(yè)健康良性的可持續(xù)發(fā)展，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。

淺談企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理:全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理在電力工程企業(yè)中的應(yīng)用

[摘 要]電力工程企業(yè)的日常管理工作中，一項(xiàng)非常重要的管理工作就是財(cái)務(wù)管理，這對于電力工程企業(yè)的發(fā)展具有非常重要的作用；在日益激烈的市場競爭環(huán)境中，將全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)用于電力工程企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升具有積極的作用。本文就主要對全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理在電力工程企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行簡單分析研究。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)預(yù)算管理；電力工程企業(yè)；應(yīng)用

全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種新型的管理系統(tǒng)，在企業(yè)的整合與治理工作中發(fā)揮著非常重要的作用，我國電力企業(yè)在發(fā)展過程中，受到傳統(tǒng)管理方式的影響比較大，這使得其在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中具有比較明顯的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的時(shí)代特征，在日趨激烈的市場競爭環(huán)境中，采取有效的措施，提升電力工程企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平非常的必要，本文結(jié)合全面預(yù)算管理的特點(diǎn)及電力工程企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，對全面預(yù)算管理在電力工程企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行簡單分析研究。

1 全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的簡單介紹

在探討全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理在電力工程企業(yè)中的應(yīng)用之前，先對全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理做一個(gè)簡單的介紹，其主要指的是：相關(guān)企業(yè)在對市場進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測之后，對企業(yè)發(fā)展過程中所制定的長期的戰(zhàn)略目標(biāo)予以量化與細(xì)化，并對其進(jìn)行層層的分解，將其下達(dá)于企業(yè)內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)濟(jì)單位中，通過一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)與考核手段，對企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、分配等經(jīng)營活動實(shí)施預(yù)測決策及相關(guān)的目標(biāo)控制，通過人文化、戰(zhàn)略化、系統(tǒng)化的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，對企業(yè)中的信息、資金、業(yè)務(wù)等進(jìn)行整合，并通過合理的戰(zhàn)略驅(qū)動業(yè)績評價(jià)、授權(quán)、分權(quán)等實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略的有效貫徹、作業(yè)的高度協(xié)同、資源的合理配置、持續(xù)改善經(jīng)營等，以便于電力工程企業(yè)價(jià)值穩(wěn)步增長的目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。

2 電力工程企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中存在的主要問題

財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作在企業(yè)的發(fā)展過程中占有非常重要地位，電力工程企業(yè)在長期的發(fā)展過程中已經(jīng)形成了具有自身發(fā)展特點(diǎn)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制，這對于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平及經(jīng)濟(jì)效益的提升都起到了積極的促進(jìn)作用，但是在實(shí)際的電力工程企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，還存在一些有待解決的問題，下面就對其中存在的主要問題予以分析總結(jié)。

2.1 缺乏全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的正確認(rèn)識

戰(zhàn)略性是電力工程企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中的一個(gè)重要特點(diǎn)，但是很多電力工程企業(yè)在思想上沒有對全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作形成一個(gè)正確的認(rèn)識，在實(shí)際的管理工作中，只關(guān)注企業(yè)的短期活動，而不重視企業(yè)長期的發(fā)展目標(biāo)，導(dǎo)致在實(shí)施企業(yè)預(yù)算管理工作的過程中，沒有充分考慮企業(yè)的戰(zhàn)略環(huán)境，忽略了企業(yè)的整體利益，只重視企業(yè)的局部利益，這直接會導(dǎo)致企業(yè)短期內(nèi)的采取預(yù)算目標(biāo)難以滿足企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略的相關(guān)要求，導(dǎo)致企業(yè)的長期經(jīng)濟(jì)利益受損。另外，電力工程企業(yè)預(yù)算管理在工作中較為缺乏客觀性，企業(yè)實(shí)際編制年度預(yù)算時(shí)，主要的依據(jù)是年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，結(jié)合上一年度的實(shí)際指標(biāo)完成情況來進(jìn)行制訂的，這種粗放型的管理方式，很難適應(yīng)目前的市場發(fā)展需求。

2.2 預(yù)算編制及修訂中存在的問題

全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理在我國電力工程企業(yè)中的應(yīng)用與發(fā)展起步較晚，目前還處于應(yīng)用初期，很多企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制的過程中，主要采用的是固定預(yù)算、定期預(yù)算及增量預(yù)算的編制方法，在基年的基礎(chǔ)上，綜合預(yù)算年度的變量因素，來對實(shí)際的預(yù)算進(jìn)行權(quán)衡，這種預(yù)算的編制方法過于單一，在新的預(yù)算編制過程中，受到歷史預(yù)算及執(zhí)行結(jié)果的影響比較大，過于機(jī)械呆板，可比性非常的差，并且容易導(dǎo)致預(yù)算管理工作中存在的某些問題長期得不到糾正。在全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的預(yù)算編制過程中，由于電力工程企業(yè)中的各個(gè)部門之間的協(xié)同配合度有待提升，導(dǎo)致相關(guān)財(cái)務(wù)部門的工作人員，難以及時(shí)地了解其他各個(gè)部門的實(shí)際情況，這就會導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門在信息數(shù)據(jù)的匯總與分析的過程中，不能保證其真實(shí)性與準(zhǔn)確性，所制定出的財(cái)務(wù)預(yù)算的真實(shí)價(jià)值往往也不高，加強(qiáng)各個(gè)部門之間的交流溝通就顯得尤為必要。

2.3 全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理及執(zhí)行中存在的問題

在實(shí)際財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，要保證所有工作順利開展，強(qiáng)化財(cái)務(wù)預(yù)算管理力度是非常必要的，通常需要設(shè)置專門的預(yù)算管理委員會，以便于對全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的編制、控制、協(xié)調(diào)及指導(dǎo)工作實(shí)施有效的管理，目前很多的電力工程企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，沒有設(shè)置專門的管理機(jī)構(gòu)，這使得在實(shí)際的工作中，難以保證財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行力，對于財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的控制主要是集中于事后控制，這種控制模式往往使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作難以發(fā)揮良好的作用。另一方面，在財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行過程中，受到各種不確定性因素的影響比較大，這使得其在實(shí)際執(zhí)行過程中難以取得較好的執(zhí)行效果。

2.4 缺乏有效的激勵(lì)與約束制度

企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)之一就是通過實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理，來提升員工的能動性、主動性與積極性，以便相關(guān)的預(yù)算任務(wù)能夠順利完成，從而有效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與發(fā)展目標(biāo)，但是在實(shí)際的電力工程企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，對于電力工程企業(yè)自身及相關(guān)工作人員的激勵(lì)力度是比較小的，對導(dǎo)致這種現(xiàn)象的主要原因進(jìn)行分析，與我國電力市場的市場化程度較低有直接的關(guān)系，由于電力行業(yè)的特殊性，使得電力工程企業(yè)的競爭壓力相對于其他行業(yè)比較低，導(dǎo)致在其財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，沒有與約束機(jī)制及激勵(lì)機(jī)制進(jìn)行良好的結(jié)合。

3 提升電力工程企業(yè)全面財(cái)務(wù)管理水平的相關(guān)措施

3.1 在思想上對全面預(yù)算管理工作予以足夠的重視

將全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)用于電力工程企業(yè)的預(yù)算管理工作中，對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提升具有非常重要的作用，而這一活動的開展，需要電力工程企業(yè)中所有部門、所有工作人員的共同參與，這就需要積極組織所有工作人員參與到預(yù)算編制與控制工作中，在思想上對全面預(yù)算管理工作予以足夠的重視，在全體工作人員的共同努力下，才能保證全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的提升。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一種以財(cái)務(wù)管理為中心的企業(yè)管理方法，不能僅僅將其看作是一種財(cái)務(wù)管理方法，這將很難實(shí)現(xiàn)真正意義上的全面預(yù)算管理，由于受到傳統(tǒng)經(jīng)營模式的影響，一些電力工程企業(yè)沒有認(rèn)識到預(yù)算管理工作對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，企業(yè)運(yùn)行過程中，各個(gè)方面都涉及預(yù)算管理，不僅需要企業(yè)中的最高領(lǐng)導(dǎo)直接介入預(yù)算管理的授權(quán)、運(yùn)算審批等具體的環(huán)節(jié)中，還需要其整個(gè)落實(shí)過程都有權(quán)威性的領(lǐng)導(dǎo)階層來加以推動，所以在實(shí)際工作中，想要有效、持續(xù)地開展企業(yè)全面預(yù)算管理工作，必須在現(xiàn)有基礎(chǔ)上強(qiáng)化引導(dǎo)，電力工程企業(yè)的管理層要從自身做起，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營管理理念，在企業(yè)中積極開展全面預(yù)算管理。

3.2 應(yīng)用有效的全面財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法

積極改善傳統(tǒng)的單一的財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法，積極應(yīng)用滾動預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算等預(yù)算編制方法，積極提升預(yù)算管理工作的科學(xué)合理性，對于業(yè)務(wù)比較穩(wěn)定、對于生產(chǎn)經(jīng)營及市場的變化反應(yīng)比較滯后、靈活性不強(qiáng)的企業(yè)，適宜應(yīng)用固定預(yù)算方法，而滾動預(yù)算能夠很好地克服固定預(yù)算的缺點(diǎn)，不僅能夠有效地保持預(yù)算的連續(xù)性及完整性，還能夠依據(jù)實(shí)際需求不斷地進(jìn)行預(yù)算的調(diào)整與修訂，以便于預(yù)算能夠與實(shí)際情況保持良好的適應(yīng)性，更有利于全面預(yù)算的控制與指導(dǎo)作用得到有效的發(fā)揮。在難以對預(yù)期業(yè)務(wù)量進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)測的情況下，應(yīng)該綜合考慮成本形態(tài)、業(yè)務(wù)量、成本與利潤之間的依存關(guān)系等，依據(jù)業(yè)務(wù)期內(nèi)可能發(fā)生的業(yè)務(wù)編制開展彈性預(yù)算，為了保證財(cái)務(wù)預(yù)算與實(shí)際工作相符，應(yīng)該在不影響運(yùn)行質(zhì)量的前提下，對各項(xiàng)可控費(fèi)用進(jìn)行有力的壓縮，保證各項(xiàng)資金的合理使用，對于企業(yè)管理費(fèi)用等一些可控費(fèi)用預(yù)算的編制，應(yīng)該采用零基預(yù)算的編制方法。

3.3 強(qiáng)化全面財(cái)務(wù)預(yù)算的管理與控制

積極采用各種現(xiàn)代化管理手段，建立起預(yù)算執(zhí)行信息及時(shí)化反饋制度，將內(nèi)部會計(jì)報(bào)告制度作為預(yù)算控制確定保障基礎(chǔ)，企業(yè)必須設(shè)置專門的預(yù)算管理委員會，并制定出完善的預(yù)算執(zhí)行信息反饋制度，對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層次性的分解，并對其落實(shí)情況進(jìn)行嚴(yán)格考核，預(yù)算管理控制委員會中的工作人員在實(shí)際工作中各司其職，保證全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的順利進(jìn)行，并要積極協(xié)調(diào)好各個(gè)部門之間的利益沖突與經(jīng)濟(jì)活動，并要積極做好預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的統(tǒng)計(jì)分析工作，一旦發(fā)現(xiàn)問題，要積極采取有效的措施進(jìn)行調(diào)整。

3.4 建立財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的考核制度

在實(shí)際的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，為了能充分地調(diào)動員工的積極性，電力工程企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該建立起完善的激勵(lì)機(jī)制，對各個(gè)部門的業(yè)績進(jìn)行量化考核，并制定出完善的考核制度，保證其能夠在實(shí)際工作中嚴(yán)格執(zhí)行，通過對實(shí)際業(yè)績與預(yù)算之間的偏差進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，并能夠及時(shí)采取有效的措施予以解決。

3.5 積極加強(qiáng)全面預(yù)算管理的信息化建設(shè)

在電力工程企業(yè)開展全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的過程中，積極應(yīng)用各種信息化的手段，對于企業(yè)經(jīng)營管理效率的提升具有積極的作用，同時(shí)能夠有效地提升企業(yè)的管理水平，能夠?yàn)闆Q策者的相關(guān)決策提供有力依據(jù)。應(yīng)用一體化的信息處理手段，能夠有效地提升預(yù)算管理工作的準(zhǔn)確性、合理性與科學(xué)性，使得其數(shù)據(jù)收集及趨勢分析工作更加可靠，能夠促使全面預(yù)算管理工作提升到一個(gè)新的高度。在實(shí)際的工作中，還需要積極開展預(yù)算差異分析，預(yù)算執(zhí)行過程中實(shí)施的差異分析，從而能夠依據(jù)相關(guān)條件及周圍環(huán)境的變化來促進(jìn)調(diào)控預(yù)算合理、順利的執(zhí)行。而預(yù)算工作完成之后的差異分析能夠?qū)︻A(yù)算的完成情況進(jìn)行有效的總結(jié)，對于預(yù)算期間的工作好壞具有很好的評價(jià)作用，這對于電力工程企業(yè)各項(xiàng)工作的開展具有積極的作用。

4 結(jié) 論

全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作是一種新型的現(xiàn)代化預(yù)算管理模式，在企業(yè)的預(yù)算管理工作中發(fā)揮著非常重要的作用，本文對電力工程企業(yè)全面財(cái)務(wù)管理工作中存在的主要問題進(jìn)行了簡單分析，并提出了相關(guān)的提升全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理水平的相關(guān)措施，對于電力工程企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

淺談企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理:關(guān)于電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研究

摘要：隨著電力企業(yè)的逐漸發(fā)展壯大，對于企業(yè)內(nèi)部的管理也提出了更高的要求，電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理作為電力企業(yè)的重要管理手段，能夠在很大程度上影響企業(yè)的發(fā)展。但是目前在電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的過程中仍然存在著一些問題，使得其管理方式不能夠滿足電力企業(yè)目前的發(fā)展要求，本文將針對關(guān)于電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的研究這一重要課題，進(jìn)行具體的分析，以此提出如何加強(qiáng)電力企業(yè)實(shí)現(xiàn)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施，希望能夠在理論的層面上給予電力企業(yè)實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式一些思考建議。

關(guān)鍵詞：全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理 管理方式 發(fā)展趨向

根據(jù)電力企業(yè)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境及發(fā)展趨勢，實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理能夠在很大程度上推動電力企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，但是與此同時(shí)也暴露出一些問題。我們需要在明確電力企業(yè)應(yīng)用全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要意義基礎(chǔ)之上，正視所存在的問題，以此進(jìn)行相應(yīng)的探索。所以本文將以目前電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基本概念為著手點(diǎn)，著重闡述目前在全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理中所存在的相應(yīng)問題，以此提出加強(qiáng)電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施，從而為促進(jìn)電力企業(yè)的發(fā)展提出可行的建議。

一、電力企業(yè)實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式的基本概念

隨著全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理逐漸被推廣普及，全面財(cái)務(wù)預(yù)算的基本概念也被頻繁提出，在信息化、現(xiàn)代化的發(fā)展浪潮之中，全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式既結(jié)合了數(shù)字化信息化的基本特性，同時(shí)也注重對于企業(yè)的內(nèi)部控制，通過進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算行為及管理規(guī)劃，合理配置企業(yè)現(xiàn)有的基本資源，保障企業(yè)的基本運(yùn)維秩序，為企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策及發(fā)展規(guī)劃提出可行的分析依據(jù)與考核依據(jù)。電力企業(yè)作為重要的電力供應(yīng)企業(yè)，其管理模式的好壞也能夠很大程度上影響其發(fā)展，所以電力企業(yè)在實(shí)行全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式時(shí)也能夠促進(jìn)電力企業(yè)最大程度上落實(shí)相應(yīng)的經(jīng)營計(jì)劃，明確經(jīng)營目標(biāo)，以合理的配置方案對電力企業(yè)的基本資源進(jìn)行合理配置，不僅僅在實(shí)際項(xiàng)目上發(fā)揮作用，如控制電力企業(yè)的開支、控制電力企業(yè)的實(shí)施進(jìn)度，控制好現(xiàn)金的基本流量與企業(yè)的既得利潤等，又能夠?yàn)殡娏ζ髽I(yè)項(xiàng)目決策層提供其發(fā)展的分析依據(jù)，以此促進(jìn)電力企業(yè)的全面發(fā)展建設(shè)。

二、在電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理中所存在的問題及發(fā)展現(xiàn)狀

在目前電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程之中，存在的最大問題就是其實(shí)際的預(yù)算控制措施及管理工作往往流于表面，沒有落實(shí)好相應(yīng)的工作。這種現(xiàn)象的背后體現(xiàn)了目前在電力企業(yè)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，其基本的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系仍然不夠完善，沒能夠?qū)⑼獠凯h(huán)境與內(nèi)部條件有機(jī)結(jié)合起來，編制的不健全以及價(jià)值目標(biāo)的不明確，都能夠在一定程度上影響全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式的發(fā)展，并且在電力企業(yè)的發(fā)展過程之中，仍然存在著資源浪費(fèi)的現(xiàn)象，電力企業(yè)不能夠在全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式下合理地進(jìn)行資源配置，這些都是目前電力企業(yè)在實(shí)施全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理過程之中所急需解決的重要問題。

三、加強(qiáng)電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施

（一）完善電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度體系

想要加強(qiáng)電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理力度，就必須要從其基本制度與基本體系上進(jìn)行相應(yīng)的完善，目前電力企業(yè)現(xiàn)存的關(guān)于全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面的基本規(guī)范有《財(cái)務(wù)管理制度》、《公司章程》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》等，電力企業(yè)可以基于這些規(guī)定，再對相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行細(xì)化，將外部環(huán)境，比如市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展走向、市場信息、消費(fèi)需求等，與內(nèi)部條件即發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展規(guī)劃等，有機(jī)結(jié)合起來。無論是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、年度生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃，還是企業(yè)的目標(biāo)責(zé)任書等都要列入其考慮的范圍內(nèi)，制定出符合電力企業(yè)基本發(fā)展現(xiàn)狀的相應(yīng)體系，根據(jù)電力企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r及時(shí)進(jìn)行體系的進(jìn)一步調(diào)節(jié)，以此促進(jìn)電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理方式的進(jìn)一步加強(qiáng)。

（二）明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，將預(yù)算編制分離出來

明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，分離出預(yù)算編制能夠在很大程度上提升全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的工作效率與管理效果。以廣東電網(wǎng)公司為例，廣東電網(wǎng)公司作為南方電網(wǎng)的全資子公司，對于其各個(gè)環(huán)節(jié)都有著非常明確的工作流程與體系，通過“強(qiáng)化企業(yè)資源與經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的管控”“實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)計(jì)劃與財(cái)務(wù)預(yù)算的協(xié)調(diào)”兩個(gè)方面，及設(shè)立的四個(gè)部分環(huán)節(jié)進(jìn)行明確，并且規(guī)范了廣東電網(wǎng)公司在實(shí)現(xiàn)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的不同部分的基本內(nèi)容，即戰(zhàn)略規(guī)劃、目標(biāo)設(shè)定、預(yù)算形成和監(jiān)控調(diào)整。其中所要強(qiáng)調(diào)的是，預(yù)算編制需要與審批工作、執(zhí)行工作、考核工作分離開來，并且成為獨(dú)立的環(huán)節(jié)體系。所以明確工作預(yù)算流程能夠在一定程度上促進(jìn)電力企業(yè)的進(jìn)一步管理，并且推動企業(yè)管理效率的提高。

（三）建立健全電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)資料庫

國家電網(wǎng)自實(shí)施財(cái)務(wù)集約化管理模式以來，ERP、財(cái)務(wù)管控模塊、員工報(bào)銷等財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)得到了廣泛應(yīng)用，財(cái)務(wù)系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)高度集成，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)共享。信息平臺是一切依據(jù)的信息來源，因此電力企業(yè)建立健全電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)資料庫能夠在很大程度上提升財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性與可信性，并且促進(jìn)財(cái)務(wù)信息資料的整理與收集，提升工作效率，提高財(cái)務(wù)信息收集的時(shí)效性。在電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)資料庫里不僅僅有各項(xiàng)支出收入明細(xì)與記錄、交易憑證等，還有相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與進(jìn)度信息，這些都能為完善全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式起到推動與促進(jìn)作用，并且?guī)椭娏ζ髽I(yè)落實(shí)好其自身的經(jīng)營計(jì)劃。

（四）完善對于電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督考核機(jī)制

任何一種財(cái)務(wù)管理模式都離不開相應(yīng)的考核機(jī)制及監(jiān)督體系的輔助，電力企業(yè)必須要建立相應(yīng)的全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督考核機(jī)制，完善全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督考核手段，實(shí)時(shí)掌握其員工及各個(gè)部門的行為動態(tài)，將外部監(jiān)督與內(nèi)部考核有機(jī)結(jié)合起來，以促進(jìn)其電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的進(jìn)一步發(fā)展，明確監(jiān)督考核機(jī)制的具體標(biāo)準(zhǔn)，一旦發(fā)生不恰當(dāng)?shù)墓芾硇袨榧柏?cái)務(wù)行為，要通過動態(tài)監(jiān)控系統(tǒng)第一時(shí)間進(jìn)行處理與審核，其處理結(jié)果與處理意見要實(shí)時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的公示，并且及時(shí)進(jìn)行資料的記錄與輸出。以完善對于電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督考核機(jī)制的方式帶動電力企業(yè)的整體發(fā)展。

（五）提升電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員及團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)

很多財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作流于表面，都是因?yàn)槠潆娏ζ髽I(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員及管理團(tuán)隊(duì)的綜合水平及綜合素養(yǎng)普遍較低，不能夠滿足目前電力企業(yè)的發(fā)展需求，在這樣的背景之下，電力企業(yè)的各個(gè)部門及全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員要轉(zhuǎn)變思想，提升自身的綜合素質(zhì)，以適應(yīng)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式的發(fā)展需求，我們可以通過培訓(xùn)的方式，從思想道德及專業(yè)水平這兩方面進(jìn)行相應(yīng)的教育與培訓(xùn)工作，與其他企業(yè)建立良好的溝通交流機(jī)制，及時(shí)溝通相應(yīng)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，以提升電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員及團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)方式，提高電力企業(yè)的綜合實(shí)力，以增強(qiáng)市場競爭力，幫助全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理在電力企業(yè)中的應(yīng)用。

四、結(jié)束語

在電力企業(yè)企業(yè)的發(fā)展過程之中，一定要做好全面財(cái)務(wù)預(yù)算的管理工作，明確其基本意義，切實(shí)將全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理落在實(shí)處，明確目前全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)用過程中所存在的問題編制的不健全以及價(jià)值目標(biāo)的不明確等，通過完善電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度體系、明確各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容，將預(yù)算編制分離出來、建立健全電力企業(yè)財(cái)務(wù)信息的數(shù)據(jù)資料庫、完善對于電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的監(jiān)督考核機(jī)制、提升電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理人員及團(tuán)隊(duì)的綜合素質(zhì)等多種方式，改進(jìn)電力企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體應(yīng)用，促進(jìn)電力企業(yè)的整體發(fā)展，將外部環(huán)境與內(nèi)部條件相結(jié)合，以此推動其全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理體制的深化與推廣。

淺談企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理:企業(yè)全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理研究

【摘要】 本文針對目前許多企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理不全面、控制不嚴(yán)格的現(xiàn)狀，提出了全面推行財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思路：以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，形成以法人治理結(jié)構(gòu)為依托的全員、全過程、全方位的財(cái)務(wù)預(yù)算管理與控制體系。

【關(guān)鍵詞】 企業(yè)；全面財(cái)務(wù)預(yù)算；管理

全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理是以目標(biāo)利潤為導(dǎo)向，將企業(yè)的所有經(jīng)營活動都納入預(yù)算管理，即對企業(yè)全體人員、全部業(yè)務(wù)、全部過程實(shí)施預(yù)算控制和管理。實(shí)施全面預(yù)算管理，能有效地建立起管理控制體系，建立起對成本中心、利潤中心和投資中心的績效考核體系，使整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理活動沿著預(yù)算管理軌道科學(xué)、合理地進(jìn)行，為企業(yè)的發(fā)展提供保證。

一、全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的特點(diǎn)

全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式是一套由預(yù)算的編制、執(zhí)行、內(nèi)審、評估與激勵(lì)組成的可運(yùn)行、可操作的管理控制系統(tǒng)。具有如下的特點(diǎn)：一是集團(tuán)總部作為戰(zhàn)略籌劃者，根據(jù)市場環(huán)境與集團(tuán)戰(zhàn)略提出企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)；二是采用上下結(jié)合式預(yù)算編制模式，強(qiáng)化預(yù)算審批權(quán)；三是重點(diǎn)審核各子公司及二級單位的業(yè)務(wù)預(yù)算，對獲準(zhǔn)通過的業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)行全方位監(jiān)控；四是加強(qiáng)對各子公司及二級單位預(yù)算執(zhí)行情況的評估與考核；五是注重信息的及時(shí)反饋和嚴(yán)格控制預(yù)算調(diào)整。

二、全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理的組織設(shè)置

由于全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式是對企業(yè)的決策目標(biāo)及資源配置加以量化，并使企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營活動進(jìn)行協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的控制系統(tǒng)，因而必須設(shè)立一個(gè)權(quán)威性和獨(dú)立性較強(qiáng)的預(yù)算管理委員會作為財(cái)務(wù)預(yù)算管理的最高權(quán)威機(jī)構(gòu)。其主要部門及其職能設(shè)置如下：一是預(yù)算管理委員會的主任一般由集團(tuán)總經(jīng)理擔(dān)任，副主任由集團(tuán)總會計(jì)師擔(dān)任，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的重要事項(xiàng)，以保證預(yù)算管理的權(quán)威性。二是預(yù)算管理委員會下設(shè)置辦公室，由集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人當(dāng)主任，以財(cái)務(wù)部為主導(dǎo)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。三是預(yù)算管理委員會分別吸收營銷、生產(chǎn)、采購、技術(shù)、信息、質(zhì)檢、內(nèi)審、人事部門的最高負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。在預(yù)算委員會之下，設(shè)立價(jià)格委員會、業(yè)績考評委員會和內(nèi)部審計(jì)委員會。價(jià)格委員會負(fù)責(zé)制定供銷價(jià)格和轉(zhuǎn)移價(jià)格的政策；業(yè)績考核委員會負(fù)責(zé)業(yè)績考核，制定和實(shí)施獎(jiǎng)懲制度；內(nèi)部審計(jì)委員會除負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的審計(jì)外，還應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對各子公司、二級單位進(jìn)行審計(jì)。

三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制

全面財(cái)務(wù)預(yù)算體系應(yīng)包括資本預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大部分，這三部分相輔相成，缺一不可。不少企業(yè)注意資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算，卻不注重經(jīng)營預(yù)算，造成經(jīng)營利潤指標(biāo)的生成游離于系統(tǒng)之外而特別易于操縱，使得經(jīng)營利潤指標(biāo)在執(zhí)行過程中缺少一個(gè)規(guī)范、系統(tǒng)和連續(xù)的會計(jì)系統(tǒng)來反饋利潤指標(biāo)的執(zhí)行情況。

全面預(yù)算管理中，預(yù)算的編制應(yīng)采取上下結(jié)合、橫向協(xié)調(diào)的程序，體現(xiàn)出分權(quán)與集權(quán)的統(tǒng)一。其順序如下：一是首先由集團(tuán)總部提出預(yù)算思想與目標(biāo)；二是下發(fā)預(yù)算目標(biāo)并由各子公司、二級單位結(jié)合自身情況編制預(yù)算草案；三是由預(yù)算管理委員會進(jìn)行初步協(xié)調(diào)和匯總；四是預(yù)算管理委員會召集各子公司、二級單位負(fù)責(zé)人等進(jìn)行協(xié)調(diào)各級預(yù)算，并形成最終預(yù)算審批通過。這一階段如果一次協(xié)調(diào)不夠，還可以將協(xié)調(diào)后形成的預(yù)算方案下發(fā)到各子公司和二級單位進(jìn)行再平衡，并上報(bào)再協(xié)調(diào)，直到各方的目標(biāo)達(dá)到一致為止；五是對通過的預(yù)算方案以內(nèi)部法案的形式下達(dá)到子公司、二級單位執(zhí)行。

四、預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督

預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會審批后，下達(dá)到各子公司、二級單位執(zhí)行。在預(yù)算執(zhí)行過程中，作為各責(zé)任中心的子公司、二級單位必須向預(yù)算管理委員會辦公室報(bào)送預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃進(jìn)度，這是預(yù)算管理委員會對預(yù)算進(jìn)行過程監(jiān)控的依據(jù)，也是預(yù)算管理委員會考慮是否調(diào)整年度預(yù)算的重要參考。預(yù)算委員會可以利用電子計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)對各二級單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行跟蹤。一方面可以使總經(jīng)理對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)控制，另一方面也進(jìn)一步卡住了會計(jì)信息失真的源頭，減少虛假會計(jì)信息，有利于內(nèi)審部門對預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督。預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)督是緊密聯(lián)系的，有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。為加大監(jiān)督力度，保持審計(jì)的獨(dú)立性，審計(jì)委員會不參與預(yù)算的編制工作，只負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行過程與結(jié)果的監(jiān)督，直接對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。內(nèi)審部門一方面可以借助網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)在預(yù)算執(zhí)行過程中對各二級單位實(shí)施突擊性審查，另一方面也可以在期末根據(jù)財(cái)務(wù)部門匯總結(jié)果的評估定期審查。

五、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的評價(jià)與考核

預(yù)算管理委員會的業(yè)績考核委員會對預(yù)算執(zhí)行情況按季度和年度進(jìn)行評價(jià)，對當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利的還是不利的，都要認(rèn)真分析其成因，寫明擬采取的改進(jìn)措施。預(yù)算評估的重點(diǎn)是形成差異的原因及應(yīng)采取的措施。通過分析出現(xiàn)差異的原因，找到管理中的強(qiáng)項(xiàng)和弱項(xiàng)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，加強(qiáng)管理。

“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理的生命線”，只有通過科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎(jiǎng)懲，才能確保預(yù)算管理落到實(shí)處。業(yè)績考核委員會在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評估的基礎(chǔ)上，對預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核，肯定成績，找出問題，制定和實(shí)施科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度。

六、信息反饋與預(yù)算調(diào)整

信息反饋是全面預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)企業(yè)整合的關(guān)鍵所在。由于總經(jīng)理事務(wù)繁忙，反饋給總經(jīng)理的信息要在遵循重要性原則的基礎(chǔ)上予以簡化。預(yù)算的調(diào)整要嚴(yán)格其權(quán)限與流程，一般不作調(diào)整，確實(shí)要進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)提出申請，依照相應(yīng)的規(guī)程審批。這樣總經(jīng)理所要做的主要事情只有三件：確定預(yù)算水平、閱讀反饋報(bào)告、必要時(shí)調(diào)整預(yù)算。在全面預(yù)算管理中應(yīng)用“例外管理原則”，使總經(jīng)理將主要精力用在考慮集團(tuán)的整體發(fā)展上，以大大提高工作效率。

七、預(yù)算管理中應(yīng)注意的問題

目標(biāo)的制定要符合實(shí)際，協(xié)調(diào)一致。預(yù)算目標(biāo)的制定必須符合實(shí)際，這里有兩層含義：一是目標(biāo)制定要經(jīng)得起市場的考驗(yàn)，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)。為應(yīng)對市場變化，企業(yè)制定的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)具有一定的彈性，增加應(yīng)變能力；二是目標(biāo)要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營的客觀實(shí)際，與企業(yè)的生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)，不能過高或過低。從長遠(yuǎn)角度看，預(yù)算目標(biāo)要與企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)，使企業(yè)各期預(yù)算能相互銜接；從當(dāng)前角度看，預(yù)算目標(biāo)要成為體系，各子公司、二級單位的目標(biāo)要相互協(xié)調(diào)，形成有機(jī)整體，以便預(yù)算的執(zhí)行與考核。

為了使全面預(yù)算管理有效執(zhí)行，首先要細(xì)化預(yù)算，將預(yù)算的制度、責(zé)任、指標(biāo)、定額和費(fèi)用等各方面進(jìn)一步細(xì)化，分解到管理的各個(gè)角落與個(gè)人，使他們具有明確的目標(biāo)和過程監(jiān)控，從而減少不必要的麻煩，提高預(yù)算執(zhí)行效率。另外，有了明確的預(yù)算還不夠，還必須硬化預(yù)算約束，在預(yù)算執(zhí)行過程中嚴(yán)格按制度與程序辦事，堅(jiān)決杜絕違規(guī)操作。