序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了1篇的新能源發(fā)電企業(yè)預(yù)算管理問(wèn)題及對(duì)策樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

一、全面預(yù)算管理對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)的重大意義

全面預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過(guò)對(duì)未來(lái)一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算管理，可以對(duì)新能源發(fā)電企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各環(huán)節(jié)加強(qiáng)管控，實(shí)現(xiàn)對(duì)人、財(cái)、物等各類(lèi)資源的最優(yōu)化配置，提高發(fā)電運(yùn)營(yíng)效率和經(jīng)濟(jì)效益，最終提升其核心競(jìng)爭(zhēng)力。

二、新能源發(fā)電企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

（一）對(duì)全面預(yù)算管理的理解不夠深入或存在誤區(qū)

公司決策經(jīng)營(yíng)層對(duì)全面預(yù)算管理的理解不夠深入，對(duì)預(yù)算管理不夠重視，沒(méi)有將其提高至企業(yè)戰(zhàn)略高度。部分部門(mén)負(fù)責(zé)人對(duì)待預(yù)算缺乏積極性和主觀能動(dòng)性，認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，并沒(méi)有認(rèn)真地對(duì)本部門(mén)的各類(lèi)相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，如果實(shí)際超出預(yù)算就作為例外事項(xiàng)隨意調(diào)整。基層員工在全面預(yù)算管理中的參與度不高。預(yù)算管理是一個(gè)全員參與的控制過(guò)程，但實(shí)際工作中大部分基層員工對(duì)預(yù)算的內(nèi)涵和意義并不了解，認(rèn)為預(yù)算僅是財(cái)務(wù)部門(mén)控制費(fèi)用的途徑。

（二）預(yù)算編制不夠全面，缺乏有效的溝通與協(xié)同

新能源發(fā)電公司在預(yù)算編制過(guò)程中只重視各類(lèi)效益類(lèi)指標(biāo)的預(yù)測(cè)，忽略了基層數(shù)據(jù)資料的收集和外部環(huán)境因素的影響。例如設(shè)備保障與安全生產(chǎn)指標(biāo)雖然也已納入預(yù)算管理，但卻未收集基層員工所了解掌握的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。再如風(fēng)能、太陽(yáng)能等多種新能源發(fā)電受氣候和天氣變化影響較大，然而在各期預(yù)算中對(duì)天氣變化的預(yù)測(cè)并沒(méi)有足夠的科學(xué)數(shù)據(jù)支持，對(duì)風(fēng)機(jī)利用率、發(fā)電利用小時(shí)等生產(chǎn)效益性指標(biāo)只是憑個(gè)人經(jīng)驗(yàn)估算或直接按要完成的收入利潤(rùn)目標(biāo)倒推計(jì)算得出。新能源集團(tuán)公司與各發(fā)電子公司之間、發(fā)電公司各部門(mén)之間以及部門(mén)內(nèi)部各員工之間在預(yù)算編制、執(zhí)行環(huán)節(jié)缺乏有效地溝通與協(xié)同，各級(jí)預(yù)算責(zé)任落實(shí)不到位，執(zhí)行過(guò)程中一般過(guò)度依靠事后的預(yù)算執(zhí)行分析，而且執(zhí)行分析也因缺乏部門(mén)協(xié)同，多數(shù)情況下僅是財(cái)務(wù)人員對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)指標(biāo)差異情況的描述，未充分考慮收集各部門(mén)基層人員接觸到的相關(guān)非財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)。預(yù)算執(zhí)行的管控監(jiān)督不到位，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中出現(xiàn)的異常情況，相關(guān)部門(mén)不能及時(shí)查明原因，或不能及時(shí)提出解決辦法。

（三）預(yù)算調(diào)整缺乏規(guī)范性，預(yù)算執(zhí)行與內(nèi)部控制相脫離

全面預(yù)算是一項(xiàng)內(nèi)部控制的管理過(guò)程，如遇客觀條件變化，可以作調(diào)整與變更。但如果預(yù)算調(diào)整沒(méi)有規(guī)范性的流程控制，會(huì)大大影響預(yù)算管理的實(shí)效性。預(yù)算調(diào)整缺乏規(guī)范性的影響具體表現(xiàn)在：1、預(yù)算調(diào)整不符合調(diào)整條件、未經(jīng)有效審批，最終造成預(yù)算調(diào)整體系缺乏準(zhǔn)確性；2、預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和年度財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)，造成調(diào)整方案無(wú)法實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化。

（四）缺乏科學(xué)有效的預(yù)算考核監(jiān)督機(jī)制與激勵(lì)措施

預(yù)算考核多流于形式，考核內(nèi)容一般只依據(jù)財(cái)務(wù)上的各項(xiàng)數(shù)據(jù)，而忽視了對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中非財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核。這樣即使在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)上能考核通過(guò)，但卻掩蓋了一些關(guān)鍵問(wèn)題，造成無(wú)法深刻總結(jié)其中的經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，最終影響預(yù)算管理水平的改進(jìn)和提高。另外，一些新能源發(fā)電企業(yè)的預(yù)算考核不能做到全面、正確地評(píng)估預(yù)算期內(nèi)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)水平和經(jīng)營(yíng)形勢(shì)，會(huì)導(dǎo)致公司無(wú)法準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，不能采取有效的防范措施。還有，預(yù)算考核結(jié)果的不公平、不合理，也嚴(yán)重影響了公司部門(mén)及相關(guān)人員的積極性。

三、完善預(yù)算管理的對(duì)策和解決措施

（一）提高公司全體員工的預(yù)算意識(shí)和水平

全面預(yù)算是一項(xiàng)人性化的管理過(guò)程，為實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目的，首要地是去提高公司全員的預(yù)算意識(shí)和水平。通過(guò)各種途徑去宣貫預(yù)算管理的內(nèi)涵及重要性，持續(xù)培養(yǎng)企業(yè)預(yù)算管理文化，樹(shù)立全員參與正確理念，從集團(tuán)公司到各子公司、各部門(mén)、各崗位，其公司負(fù)責(zé)人、各部門(mén)負(fù)責(zé)人、各崗位員工都必須參與預(yù)算的編制、實(shí)施等過(guò)程。培養(yǎng)公司全員的成本效益意識(shí)，讓員工真正接受并重視全面預(yù)算，積極參與，為預(yù)算管理工作的推進(jìn)提供最基礎(chǔ)的保障。

（二）不斷完善預(yù)算管理人員培養(yǎng)機(jī)制，著力提升預(yù)算管理人員的素質(zhì)

要保證新能源發(fā)電企業(yè)預(yù)算管理的科學(xué)有效，首先必須要求預(yù)算管理人員對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各方面流程進(jìn)行全面的了解，依據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況編制年度預(yù)算。其次，預(yù)算管理人員必須掌握科學(xué)的預(yù)算管理方法，有效地配置資源，不斷提升預(yù)算管理水平。

（三）合理進(jìn)行預(yù)算假設(shè)，充分溝通，提高預(yù)算管理的科學(xué)性

新能源發(fā)電企業(yè)要不斷完善基層數(shù)據(jù)資料的全面收集，深入分析自身資源配置，充分考慮電價(jià)政策、天氣變化等影響因素，結(jié)合行業(yè)整體水平及歷史數(shù)據(jù)資料，提升預(yù)算假設(shè)的合理性、科學(xué)性。加強(qiáng)預(yù)算管理全過(guò)程中的溝通與協(xié)調(diào)，結(jié)合新能源發(fā)電企業(yè)內(nèi)部資源、外部環(huán)境的特性，提升預(yù)算編制的全面性、科學(xué)性。新能源發(fā)電企業(yè)需要深刻領(lǐng)會(huì)集團(tuán)戰(zhàn)略導(dǎo)向，采取由下而上、由上而下、上下結(jié)合的方法完成預(yù)算編制，并且要把預(yù)算目標(biāo)層層分級(jí)，人性化、動(dòng)態(tài)化地細(xì)化分解落實(shí)到各責(zé)任主體，依托集團(tuán)ERP系統(tǒng)建立全面預(yù)算管理體系，做到預(yù)算管理的全方位全覆蓋。保證ERP系統(tǒng)中各類(lèi)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確填報(bào)，建立科學(xué)的預(yù)算數(shù)據(jù)共享交換平臺(tái)，以事前預(yù)測(cè)規(guī)劃、事中監(jiān)督控制、事后考評(píng)與改進(jìn)的閉環(huán)管理模式實(shí)現(xiàn)預(yù)算在線監(jiān)控，異常情況及時(shí)發(fā)現(xiàn)、處理，并進(jìn)行總結(jié)，提升預(yù)算執(zhí)行的效果。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，做好預(yù)算管理與內(nèi)部控制的融合工作

為引導(dǎo)和規(guī)范企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)全面預(yù)算管理在推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略過(guò)程中發(fā)揮積極作用，2010年財(cái)政部專門(mén)了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)—全面預(yù)算》。全面預(yù)算與內(nèi)部控制在流程上存在共性，同時(shí)全面預(yù)算也是企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)象。預(yù)算調(diào)整缺乏規(guī)范性的根本原因就在于失去了內(nèi)部控制的約束，新能源發(fā)電企業(yè)必須從完善內(nèi)控建設(shè)角度出發(fā)，以內(nèi)控制度條例明確預(yù)算調(diào)整的條件，保證調(diào)整依據(jù)充分、方案科學(xué)合理、程序規(guī)范。內(nèi)部控制貫穿了整個(gè)預(yù)算管理，如果脫離了內(nèi)部控制，預(yù)算管理將流于形式，預(yù)算實(shí)施也將沒(méi)有任何效果。內(nèi)部控制是防范預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)的重要保證，要把整個(gè)預(yù)算管理納入企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)中。隨著企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的不斷完善，可以降低預(yù)算編制、執(zhí)行、考核過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)水平。

（五）加強(qiáng)監(jiān)督考核，建立科學(xué)、有效、全面的預(yù)算考評(píng)體系

新能源發(fā)電企業(yè)必須依據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特性，進(jìn)一步梳理、明確各級(jí)責(zé)任主體的工作邊界和考核指標(biāo)。在范圍上，預(yù)算監(jiān)督考評(píng)必須涵蓋到影響生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，通過(guò)考評(píng)信息的反饋，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正預(yù)算預(yù)算執(zhí)行實(shí)施過(guò)程中的偏差，對(duì)偏差原因要深刻總結(jié)、積累經(jīng)驗(yàn)。在評(píng)價(jià)指標(biāo)的確定上，除了考慮收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等財(cái)務(wù)指標(biāo)外，還需關(guān)注各類(lèi)非財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，例如設(shè)備磨損參數(shù)與維護(hù)、生產(chǎn)消缺率、創(chuàng)新研發(fā)能力以及員工滿意度等。在考評(píng)方法上，應(yīng)區(qū)別量化指標(biāo)及定性指標(biāo)對(duì)象，針對(duì)不同對(duì)象采用不同的預(yù)算評(píng)價(jià)方法，動(dòng)態(tài)化、綜合化地進(jìn)行預(yù)算考評(píng)。預(yù)算監(jiān)督考評(píng)要與個(gè)人薪酬績(jī)效考核緊密結(jié)合起來(lái)實(shí)施，以正向激勵(lì)為主、懲罰為輔為原則，并作到公平、公正、公開(kāi)，充分發(fā)揮預(yù)算約束與激勵(lì)的效果。通過(guò)建立科學(xué)、有效、全面的預(yù)算考評(píng)體系，可以使新能源發(fā)電各子公司、各部門(mén)更加重視全面預(yù)算管理工作，提高預(yù)算管理實(shí)施效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著新能源發(fā)電產(chǎn)業(yè)的飛速發(fā)展，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。全面預(yù)算管理已成為企業(yè)實(shí)現(xiàn)降本增效，提高管理效益的有效工具。新能源發(fā)電企業(yè)應(yīng)立足自身，不斷完善全面預(yù)算管理體系，從而促進(jìn)企業(yè)管理水平的提升，提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。