發(fā)布時(shí)間：2022-10-10 23:34:39
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的企業(yè)盡職調(diào)查報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
天氣預(yù)報(bào)總是基于以往的數(shù)據(jù)，但沒(méi)人能100％預(yù)測(cè)天氣?！澳程斓念A(yù)報(bào)說(shuō)，明天90％會(huì)下雨。如果下雨了，這個(gè)預(yù)報(bào)就100％準(zhǔn)確；如果沒(méi)下，預(yù)測(cè)的準(zhǔn)確性就成了0。靠大概率的預(yù)測(cè)無(wú)法保證小概率事件，盡職調(diào)查也是如此。”王海說(shuō)。
盡職調(diào)查很難左右投資決策
《新理財(cái)》：對(duì)于CFO來(lái)說(shuō)，盡職調(diào)查中需要特別重視哪些部分?哪些問(wèn)題容易被疏漏，或者容易導(dǎo)致后續(xù)的虧損?
王海：目前我國(guó)企業(yè)在海外的投資，大多會(huì)聘請(qǐng)投資銀行做盡職調(diào)查。通常來(lái)說(shuō)，投行對(duì)財(cái)務(wù)方面的盡職調(diào)查做得比較多，但財(cái)務(wù)之外的問(wèn)題實(shí)際上應(yīng)該得到更多關(guān)注。比如，對(duì)于制造業(yè)的企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)更加關(guān)注法律和勞工問(wèn)題。很多時(shí)候，企業(yè)海外投資失敗，都是由于這兩方面的原因。而對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，則應(yīng)關(guān)注資產(chǎn)負(fù)債表，表外項(xiàng)目的盡職調(diào)查也比較重要，因?yàn)樗泻芏鄦?wèn)題。你是看不清楚的。
《新理財(cái)》：目標(biāo)企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)是盡職調(diào)查的重要組成部分，以黑石為例，如果當(dāng)初的盡職調(diào)查在這方面做得更好，是否就可以避免陷入泥潭?
王海：我覺(jué)得無(wú)論是公司治理結(jié)構(gòu)，還是市場(chǎng)隱患，都不是主要問(wèn)題。黑石的一股獨(dú)大有他的壞處，也有它的好處。作為創(chuàng)始股東，他們?cè)敢庖院匣镏菩再|(zhì)保證公司管理權(quán)延續(xù)到下一代，從公司治理結(jié)構(gòu)上說(shuō)沒(méi)有問(wèn)題。中投投資給黑石這樣的“另類”上市公司，不享受同股同權(quán)，但是享受同股同收益。也就分享了黑石作為合伙制企業(yè)在稅收等方面的利益。
事實(shí)上。盡職調(diào)查報(bào)告中披露了這些情況，應(yīng)該并不影響中投的投資決策。我們說(shuō)這個(gè)案例中，中投沒(méi)有表決權(quán)是一個(gè)大問(wèn)題，但這是之前就知道的，和盡職調(diào)查沒(méi)有關(guān)系。黑石不可能出讓表決權(quán)，如果你要求這方面權(quán)益，它可以拒絕接受投資。只要對(duì)目標(biāo)企業(yè)的信息進(jìn)行了真實(shí)、充分的披露。沒(méi)有隱瞞這些信息，這份盡職調(diào)查報(bào)告就是真實(shí)有效的，沒(méi)有問(wèn)題。同時(shí)，中國(guó)企業(yè)在海外投資，山高皇帝遠(yuǎn)，所謂的“參與公司治理”通常只是增加股東名額，但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)決策中，有很多是“庭外’’的東西。
綜合起來(lái)談投資，目前看這個(gè)是短板，或者那個(gè)是短板，盡職調(diào)查可以寫(xiě)出來(lái)，但未來(lái)什么情況，無(wú)法預(yù)料。一項(xiàng)投資成功與否，盡職調(diào)查不是沒(méi)有作用，但所占比重沒(méi)有人們通常所想的那么大。
靜態(tài)調(diào)查難以適應(yīng)動(dòng)態(tài)發(fā)展
《新理財(cái)》：如果盡職調(diào)查報(bào)告都是投資銀行來(lái)做，投資銀行可能會(huì)出于自身的利益，盡量促成某項(xiàng)投資，他們是否會(huì)幫助目標(biāo)企業(yè)粉飾報(bào)表?
王海：一家投資銀行不能同時(shí)代表投融資雙方，雙方企業(yè)都會(huì)聘請(qǐng)投資銀行。投行和投行談判，并與買賣雙方分別溝通?？纯创蠹业牡變r(jià)是什么，能否達(dá)成一致。這就好比兩個(gè)家庭的孩子想結(jié)婚。雙方都要有自己的媒人。
投資是否成功，取決于企業(yè)的投資目標(biāo)，如果目標(biāo)定位不清楚，就會(huì)很麻煩。
目前的盡職調(diào)查畢竟都是靜態(tài)的，盡職調(diào)查報(bào)告的內(nèi)容，就好比婚前對(duì)雙方情況的了解，比如兩個(gè)人的身高、體重、家庭背景、社會(huì)背景等。如果兩個(gè)人結(jié)婚前，媒人沒(méi)有隱瞞這些情況。他的盡職調(diào)查報(bào)告就是有效的。但在這個(gè)基礎(chǔ)上，兩個(gè)人結(jié)婚了，幸福與否，很難說(shuō)。
從目前來(lái)看，中國(guó)企業(yè)在海外投資失敗，還沒(méi)有聽(tīng)說(shuō)去投資銀行所提供盡職調(diào)查報(bào)告有問(wèn)題的。更多的時(shí)候，投資失敗是因?yàn)槭袌?chǎng)的原因，市場(chǎng)變化了，大環(huán)境變化了。
《新理財(cái)》：盡職調(diào)查的重要內(nèi)容之一就是可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，考察一個(gè)企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，不就包括了對(duì)未來(lái)市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)嗎?
王海：這個(gè)預(yù)測(cè)，只是基于目前的情況，對(duì)未來(lái)某種可能性發(fā)生概率的判斷，比如TCL所遭遇的情況。我們會(huì)說(shuō)，他們遇到的是勞工問(wèn)題，這個(gè)在盡職調(diào)查中應(yīng)該有，但實(shí)際上他們遇到了金融危機(jī)，這是個(gè)市場(chǎng)問(wèn)題，如果市場(chǎng)好的話就不用裁員。
同時(shí)，戰(zhàn)略投資還有整合和協(xié)同的問(wèn)題。一個(gè)企業(yè)既然要賣，肯定是有問(wèn)題的，或者現(xiàn)金流有問(wèn)題，或者現(xiàn)有戰(zhàn)略有問(wèn)題，等等。買的永遠(yuǎn)沒(méi)有賣的精，中國(guó)改革開(kāi)放只有30多年，而國(guó)外的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)發(fā)展了很長(zhǎng)時(shí)間。這就好比小學(xué)生和大學(xué)生競(jìng)爭(zhēng)，你肯定會(huì)處于弱勢(shì)地位。
《新理財(cái)》：這樣說(shuō)來(lái)，盡職調(diào)查可能會(huì)流于形式?
王海：盡職調(diào)查只能說(shuō)明目前的情況，提示未來(lái)可能出現(xiàn)的情況，將未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)最小化，未來(lái)的受益最大化，但市場(chǎng)變化是很難預(yù)測(cè)的。企業(yè)年初做了預(yù)算。年底還要變化呢。畢竟，誰(shuí)也沒(méi)有看透未來(lái)的能力。盡職調(diào)查只能提醒你可能的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，而中國(guó)企業(yè)在海外投資，這方面還是比較謹(jǐn)慎的。只是我們正好趕上市場(chǎng)不好而已。
CFO：盡人事安天命
《新理財(cái)》：盡職調(diào)查報(bào)告中，總有“可能會(huì)”這樣的字眼。既然有風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的評(píng)估與提示，就存在這些模糊概念的解讀問(wèn)題，這里不正需要CFO發(fā)揮自己的專長(zhǎng)嗎?
王海：CFO只是起參謀和軍師的作用，真正的決策還是董事會(huì)或CEO來(lái)做。不同的人對(duì)一份報(bào)告有不同的理解，而同樣一個(gè)公司由不同的人來(lái)經(jīng)營(yíng)。會(huì)有不同的效果。盡職調(diào)查的作用無(wú)非是估值，調(diào)查目前的情況。得出結(jié)論是目標(biāo)企業(yè)可以值多少錢，和IPO招股說(shuō)明書(shū)一樣。
《新理財(cái)》：如果一項(xiàng)投資是必須進(jìn)行的。在董事會(huì)和管理層做出決策后，CFO有什么辦法來(lái)盡量減少風(fēng)險(xiǎn)?
關(guān)于北京***公司的盡職調(diào)查報(bào)告
致:***先生
北京市康德律師事務(wù)所 (以下簡(jiǎn)稱本所)接受***先生的委托，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，就北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱****公司)資信調(diào)查事宜出具關(guān)于北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司資信調(diào)查報(bào)告(以下簡(jiǎn)稱本調(diào)查報(bào)告)。
重要聲明:
(一)本所律師依據(jù)中華人民共和國(guó)公司法 中華人民共和國(guó)律師法等現(xiàn)行有效之法律、行政法規(guī)及本調(diào)查報(bào)告出具日以前已經(jīng)發(fā)生或存在的事實(shí)，基于對(duì)法律的理解和對(duì)有關(guān)事實(shí)的了解，并按照律師行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范和勤勉盡責(zé)精神出具本調(diào)查報(bào)告。
(二)本所律師根據(jù)****公司提供的相關(guān)資料，已對(duì)****公司的主體資格進(jìn)行了充分的核查驗(yàn)證，并已對(duì)本所律師認(rèn)為出具本調(diào)查報(bào)告所需的文件進(jìn)行了審慎審閱。包括但不限于公司主體資格、公司的章程、公司的股東及股本結(jié)構(gòu)、公司的財(cái)務(wù)和稅務(wù)、公司的訴訟與仲裁。本所律師保證在本調(diào)查報(bào)告中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述及重大遺漏。
(三)****公司已向本所律師保證和承諾，其已提供本所律師為出具本調(diào)查報(bào)告所必需的、真實(shí)的、完整的復(fù)印材料;其所提供資料上的簽字/或印章均真實(shí)、有效;其所提供的副本材料或復(fù)印件與正本或原件完全一致;其所提供的資料文件均為真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，無(wú)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述及重大遺漏。
(四)本所律師僅根據(jù)****公司提供的相關(guān)資料對(duì)其資信情況相關(guān)事項(xiàng)發(fā)表法律意見(jiàn)，并不涉及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制等非本所律師專業(yè)事項(xiàng)。
(五)本調(diào)查報(bào)告僅供***先生在本次之目的使用。未經(jīng)本所及本所律師書(shū)面同意，***先生及其他任何法人、非法人組織或個(gè)人不得將本調(diào)查報(bào)告用作任何其他目的。
基于上述聲明，本所律師依據(jù)中華人民共和國(guó)公司法等法律、行政法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，按照律師行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范和勤勉盡責(zé)精神，對(duì)****公司提供的有關(guān)文件和事實(shí)進(jìn)行了核查和驗(yàn)證，以***先生特聘專項(xiàng)法律顧問(wèn)身份，現(xiàn)出具法律意見(jiàn)如下:
第一節(jié)釋義、引言
一、釋義
在本調(diào)查報(bào)告中，除非另有說(shuō)明，下列詞語(yǔ)具有如下特定含義:
公司章程北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司章程
本所指北京市康德律師事務(wù)所;
本調(diào)查報(bào)告指關(guān)于北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司資信調(diào)查報(bào)告。
二、引言
本所接受***先生的委托，作為其特聘專項(xiàng)法律顧問(wèn)，對(duì)北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司資信情況進(jìn)行了核查與驗(yàn)證，具體內(nèi)容如下:
1、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的主體資格;
2、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的章程;
3、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的股東;
4、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的股本結(jié)構(gòu);
5、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)、稅務(wù);
6、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的債權(quán)債務(wù)，訴訟、仲裁情況。
第二節(jié)正文
一、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的主體資格
(一)北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司經(jīng)北京市工商行政管理局密云分局注冊(cè)，領(lǐng)有北京市工商行政管理局密云分局頒發(fā)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
2、公司住所:北京市***工業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)水源路***號(hào);
3、法定代表人:***;
4、注冊(cè)資本:1000萬(wàn)元人民幣;
5、實(shí)收資本:1000萬(wàn)元人民幣;
6、公司類型:有限責(zé)任公司(自然人投資或控股);
7、經(jīng)營(yíng)范圍:一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)、銷售;房地產(chǎn)信息咨詢(中介服務(wù)除外);家居裝飾設(shè)計(jì);自有房屋的物業(yè)管理、接受委托從事物業(yè)管理;
(二)北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司于2019年4月7日經(jīng)過(guò)北京市工商行政管理局密云分局年度檢驗(yàn)。
本所律師提示:****公司僅向本所提供了上述(四)中對(duì)核定的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)為待定資質(zhì)的批復(fù)文件，并未提供暫定資質(zhì)證書(shū)或其他資質(zhì)等級(jí)證書(shū)等有效證明其房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資質(zhì)的相關(guān)文件。
二、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的章程
公司章程，是就公司組織及運(yùn)行規(guī)范，對(duì)公司性質(zhì)、宗旨、經(jīng)營(yíng)范圍、組織機(jī)構(gòu)、議事規(guī)則、權(quán)利義務(wù)分配等內(nèi)容進(jìn)行記載的基本文件。是公司存在和活動(dòng)的基本依據(jù)。
根據(jù)****公司向本所提供的北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司章程顯示:北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司于2019年10月15日制定了公司章程，章程內(nèi)容對(duì)公司的名稱和住所、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本、股東的姓名、出資立式、出資額、股東的權(quán)利義務(wù)、股東轉(zhuǎn)讓出資的條件、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及議事規(guī)則等作了詳細(xì)的約定，全體股東均在公司章程上簽名。
本所律師經(jīng)審核認(rèn)為:根據(jù)公司法相關(guān)規(guī)定，****公司成立時(shí)的公司章程對(duì)注冊(cè)資本、股東人數(shù)、出資方式、出資額、公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置及產(chǎn)生辦法、議事規(guī)則等內(nèi)容均符合公司法以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，亦合法有效。全體發(fā)起人股東均在公司章程上簽名之時(shí)，公司章程正式成立，且對(duì)全體股東產(chǎn)生具有法律拘束力之效力。
本所律師提示:本所律師僅對(duì)****公司提供的****公司成立之時(shí)公司章程的內(nèi)容、形式的合法性作出判斷，并不對(duì)****公司成立之后公司章程內(nèi)容是否發(fā)生過(guò)修改或變動(dòng)作出任何評(píng)價(jià)或判斷。
三、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的股東
四、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的股本結(jié)構(gòu)
(一)****公司設(shè)立時(shí)的注冊(cè)資本、實(shí)收資本
根據(jù)****公司向本所提供的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照公司章程內(nèi)容顯示:北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元人民幣，實(shí)收資本為1000萬(wàn)元人民幣。
(二)****公司設(shè)立時(shí)的股權(quán)設(shè)置、股本結(jié)構(gòu)
經(jīng)核查，****公司設(shè)立時(shí)的股權(quán)設(shè)置、股本結(jié)構(gòu)如下:
股東姓名出資額(萬(wàn)元)出資比例(%)
崔曉玲150、0015%
王衛(wèi)軍200、0020%
許隨義250、0025%
宜敬東150、0015%
崔白玉250、0025%
本所律師認(rèn)為:
****公司設(shè)立時(shí)的注冊(cè)資本和實(shí)收資本符合公司法等相關(guān)規(guī)定。
股權(quán)設(shè)置和股本結(jié)構(gòu)由全體股東在****公司章程中作出了明確約定并在工商登記部門進(jìn)行了備案登記，體現(xiàn)了全體股東的真實(shí)意思表示，產(chǎn)權(quán)界定清晰，合法有效。
本所律師提示:****公司未向本所提供設(shè)立時(shí)對(duì)股東出資相應(yīng)的驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)文件，本所律師僅對(duì)****公司提供的現(xiàn)有的相關(guān)資料作出上述相關(guān)問(wèn)題的判斷，對(duì)****公司設(shè)立之后股本及股本結(jié)構(gòu)是否發(fā)生變動(dòng)不作任何評(píng)價(jià)或判斷。
五、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)、稅務(wù)
(一)****公司未向本所提供銀行開(kāi)戶許可證
(二)****公司未向本所提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告以及其他財(cái)務(wù)報(bào)表
(三)****公司未向本所提供貸款卡
(四)****公司未向本所提供稅務(wù)登記證以及相關(guān)的稅務(wù)發(fā)票。
本所律師認(rèn)為:****公司作為合法成立并有效存續(xù)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司，應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告或相關(guān)納稅登記，應(yīng)建立建全財(cái)務(wù)和稅務(wù)制度。由于****公司未向本所提供上述相關(guān)證件、資料，本所律師對(duì)****公司的財(cái)務(wù)、稅務(wù)狀況不作任何法律評(píng)價(jià)或判斷。
六、北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司的債權(quán)債務(wù)，訴訟、仲裁情況
本所律師提示:本調(diào)查報(bào)告僅對(duì)****公司向本所提供的相關(guān)資料進(jìn)行審驗(yàn)核查后所作出的相應(yīng)法律評(píng)價(jià)或判斷，對(duì)在本調(diào)查報(bào)告中列明而缺乏獨(dú)立證據(jù)支持的相關(guān)事項(xiàng)不作任何法律評(píng)價(jià)或判斷。
(一)****公司未向本所提供相關(guān)債權(quán)債務(wù)憑證，本所律師對(duì)****公司是否對(duì)外發(fā)生債權(quán)債務(wù)情況以及是否設(shè)定相關(guān)擔(dān)保(抵押、質(zhì)押、保證等)不作任何法律評(píng)價(jià)或判斷。
(二)****公司未向本所提供訴訟、仲裁、行政處罰等相關(guān)文件，本所律師對(duì)****公司目前是否存在重大訴訟、仲裁及行政處罰等不作任何法律評(píng)價(jià)或判斷。
第三節(jié)結(jié)語(yǔ)
一、本調(diào)查報(bào)告基于相關(guān)法律、法規(guī)及北京****房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司提供的相關(guān)證明材料，通過(guò)核查、驗(yàn)證，提出上述意見(jiàn)，供***先生參考。
二、本調(diào)查報(bào)告主要依據(jù)以下法律、法規(guī):
(1)中華人民共和國(guó)公司法(1999)
(2)中華人民共和國(guó)公司法(2019)
(3)組織機(jī)構(gòu)代碼管理辦法
(4)中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例
(5)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定
(6)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法
(7)中華人民共和國(guó)律師法
北京市康德律師事務(wù)所
中國(guó)當(dāng)局嚴(yán)厲打擊腐敗的行動(dòng)已經(jīng)讓在華開(kāi)展業(yè)務(wù)的跨國(guó)公司切實(shí)感受了壓力。由化險(xiǎn)咨詢與上海美國(guó)商會(huì)聯(lián)合的《2015中國(guó)商業(yè)報(bào)告》向企業(yè)詢問(wèn)了他們成為中國(guó)執(zhí)法行動(dòng)目標(biāo)的可能性；52%的受訪高管認(rèn)為其公司今年成為行動(dòng)目標(biāo)的可能性增大。
調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2013年之后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)呈現(xiàn)出的新常態(tài)已經(jīng)使得應(yīng)對(duì)欺詐和腐敗問(wèn)題面臨更大的難度；在新一屆領(lǐng)導(dǎo)班子推行的反腐行動(dòng)影響下，多家知名企業(yè)面臨巨額罰金，多名政府高層官員入獄。化險(xiǎn)咨詢大中華及北亞區(qū)董事總經(jīng)理高凱德表示，受監(jiān)管審查力度加大的影響，甚至有一家外企――葛蘭素史克及其前任駐華高管被控行賄。在打擊行賄受賄行為之外，中國(guó)還已開(kāi)始大力實(shí)施反壟斷條款，監(jiān)管機(jī)構(gòu)還將調(diào)查范圍擴(kuò)大到環(huán)境、食品、安全和稅收等領(lǐng)域。
盡管采取了打擊行動(dòng)，但調(diào)查發(fā)現(xiàn)，有超過(guò)65%的受訪企業(yè)表示，2014年欺詐和腐敗在某種程度上仍然是企業(yè)面臨的難題。高凱德說(shuō)，15或20年前，外資企業(yè)進(jìn)入中國(guó)時(shí)也面臨同樣的挑戰(zhàn)，但他們?nèi)萑塘诉@些問(wèn)題，以便能夠從中國(guó)的高速經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中分得一杯羹。他還表示，現(xiàn)在中國(guó)經(jīng)濟(jì)增速正在放緩，很難再實(shí)現(xiàn)以前的增長(zhǎng)速度，但這些外資企業(yè)仍然要面對(duì)這些挑戰(zhàn)，而且這種局面短期內(nèi)很難改變。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2014年，表示會(huì)提高對(duì)合規(guī)問(wèn)題關(guān)注度的公司的比例增至48.7%，而2012年和2013年這一數(shù)字分別是36.6%和44.2%。公司表示，最大的風(fēng)險(xiǎn)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)改革的不確定性，有52%的公司認(rèn)為這是個(gè)隱患。
高凱德說(shuō)，公司在合規(guī)問(wèn)題上仍然摸不著頭腦，原因是調(diào)查作者所說(shuō)的中國(guó)法律法規(guī)不明確，常常明顯背離監(jiān)管部門所強(qiáng)調(diào)的“法治”。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，雖然企業(yè)的合規(guī)意識(shí)增強(qiáng)并強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)政策培訓(xùn)，但很多企業(yè)并沒(méi)有采用調(diào)查報(bào)告作者眼中能夠降低這類風(fēng)險(xiǎn)的最佳方法，比如加強(qiáng)第三方盡職調(diào)查、實(shí)施更為嚴(yán)格的監(jiān)控措施、從一開(kāi)始就將合規(guī)納入公司戰(zhàn)略以及開(kāi)展定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。不過(guò)，調(diào)查報(bào)告顯示，在中國(guó)這樣的市場(chǎng)存在很多規(guī)避合規(guī)規(guī)定的做法，僅靠增加培訓(xùn)還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，公司應(yīng)該采取更多更加積極的措施防患于未然。
盡職調(diào)查是一個(gè)非常廣泛的概念，但有兩種類型的盡職調(diào)查是非常重要的，一種是證券公開(kāi)發(fā)行上市中的盡職調(diào)查；另一種是公司并購(gòu)中的盡職調(diào)查。前一種盡職調(diào)查行為比較容易受到重視，這主要是因?yàn)槲覈?guó)法律法規(guī)對(duì)證券公開(kāi)發(fā)行上市過(guò)程中各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)承擔(dān)的勤勉盡責(zé)義務(wù)有著嚴(yán)格的規(guī)定，為了保證自己出具的文件的真實(shí)性和可靠性，各中介機(jī)構(gòu)會(huì)自覺(jué)地去進(jìn)行盡職調(diào)查。但在公司并購(gòu)中，特別是在善意收購(gòu)中，盡職調(diào)查往往不能受到應(yīng)有的重視。但是，作為能夠核實(shí)目標(biāo)公司資產(chǎn)狀況的一個(gè)重要途徑和有利機(jī)會(huì)，盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)為買方公司所重視并由各中介機(jī)構(gòu)采取積極的態(tài)度和措施加以落實(shí)，以便在并購(gòu)開(kāi)始前盡可能地了解更多的事實(shí)情況，同時(shí)避免對(duì)買方公司的利益造成損害。
為什么要進(jìn)行盡職調(diào)查
盡職調(diào)查的目的是使買方盡可能地發(fā)現(xiàn)有關(guān)他們要購(gòu)買的股份或資產(chǎn)的全部情況，也就是那些能夠幫他們決定是否繼續(xù)進(jìn)行并購(gòu)程序的重要事實(shí)。因?yàn)橘I方需要有一種安全感，他們需要知曉所得到的重要信息能否準(zhǔn)確地反映目標(biāo)公司的資產(chǎn)和債務(wù)情況。
從買方的角度來(lái)說(shuō)，盡職調(diào)查也就是風(fēng)險(xiǎn)管理。對(duì)買方和他們的融資者來(lái)說(shuō)，購(gòu)并本身存在著各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，諸如，目標(biāo)公司所在國(guó)可能出現(xiàn)的政治風(fēng)險(xiǎn)；目標(biāo)公司過(guò)去財(cái)務(wù)帳冊(cè)的準(zhǔn)確性；購(gòu)并以后目標(biāo)公司的主要員工、供應(yīng)商和顧客是否會(huì)繼續(xù)留下來(lái)；相關(guān)資產(chǎn)是否具有目標(biāo)公司賦予的相應(yīng)價(jià)值；是否存在任何可能導(dǎo)致目標(biāo)公司運(yùn)營(yíng)或財(cái)務(wù)運(yùn)作分崩離析的任何義務(wù)。
賣方通常會(huì)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)和義務(wù)有很清楚的了解，而買方則沒(méi)有。因而，買方有必要通過(guò)實(shí)施盡職調(diào)查來(lái)補(bǔ)救買賣雙方在信息獲知上的不平衡。一旦通過(guò)盡職調(diào)查明確了存在哪些風(fēng)險(xiǎn)和法律問(wèn)題，買賣雙方便可以就相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)和義務(wù)應(yīng)由哪方承擔(dān)進(jìn)行談判，同時(shí)買方可以決定在何種條件下繼續(xù)進(jìn)行收購(gòu)活動(dòng)。
如何進(jìn)行盡職調(diào)查
盡職調(diào)查的范圍很廣，調(diào)查對(duì)象的規(guī)模亦千差萬(wàn)別，從僅有一間房屋的私營(yíng)企業(yè)到辦公地點(diǎn)遍及世界各地的跨國(guó)企業(yè)。每一個(gè)盡職調(diào)查項(xiàng)目均是獨(dú)一無(wú)二的。
但是，對(duì)于一項(xiàng)大型的涉及多家潛在買方的并購(gòu)活動(dòng)來(lái)說(shuō)，盡職調(diào)查通常需經(jīng)歷以下程序：
1.由賣方指定一家投資銀行負(fù)責(zé)整個(gè)并購(gòu)過(guò)程的協(xié)調(diào)和談判工作。
2.由潛在買方指定一個(gè)由專家組成的盡職調(diào)查小組（通常包括律師、會(huì)計(jì)師和財(cái)務(wù)分析師）。
3.由潛在買方和其聘請(qǐng)的專家顧問(wèn)與賣方簽署“保密協(xié)議”。
4.由賣方或由目標(biāo)公司在賣方的指導(dǎo)下把所有相關(guān)資料收集在一起并準(zhǔn)備資料索引。
5.由潛在買方準(zhǔn)備一份盡職調(diào)查清單。
6.指定一間用來(lái)放置相關(guān)資料的房間。
7.建立一套程序，讓潛在買方能夠有機(jī)會(huì)提出有關(guān)目標(biāo)公司的其他問(wèn)題并能獲得數(shù)據(jù)室中可以披露之文件的復(fù)印件。
8.由潛在買方聘請(qǐng)的顧問(wèn)（包括律師、會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)分析師）作出報(bào)告，簡(jiǎn)要介紹對(duì)決定目標(biāo)公司價(jià)值有重要意義的事項(xiàng)。盡職調(diào)查報(bào)告應(yīng)反映盡職調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性的法律事項(xiàng)，通常包括根據(jù)調(diào)查中獲得的信息對(duì)交易框架提出建議及對(duì)影響購(gòu)買價(jià)格的諸項(xiàng)因素進(jìn)行的分析。
9.由買方提供并購(gòu)合同的草稿以供談判和修改。
對(duì)于規(guī)模較小的交易而言，上述程序可以簡(jiǎn)化。通常，賣方（或者目標(biāo)公司自身）會(huì)自行協(xié)助買方獲得和審查相關(guān)文件資料，而不用聘請(qǐng)投資銀行來(lái)進(jìn)行協(xié)調(diào)工作。賣方可能不會(huì)將所有資料放在數(shù)據(jù)室中，而根據(jù)實(shí)際情況按照買方的要求提供資料。在這種情況下，買方可準(zhǔn)備一份詳細(xì)的清單索要有關(guān)資料，直到盡職調(diào)查完成以后并且各方已就交易的基本條件達(dá)成一致，方可進(jìn)行并購(gòu)合同的草擬階段。
盡職調(diào)查過(guò)程中遵循的原則
在盡職調(diào)查開(kāi)始之前，買方的顧問(wèn)應(yīng)考慮以下幾點(diǎn)：
1.盡職調(diào)查的著重點(diǎn)。當(dāng)開(kāi)始一項(xiàng)盡職調(diào)查時(shí)，買方必須明確其盡職調(diào)查的目標(biāo)是什么，并向其專家顧問(wèn)清楚地解釋盡職調(diào)查中的關(guān)鍵點(diǎn)。
2.重要性。買方和賣方的律師要明確在進(jìn)行盡職調(diào)查的過(guò)程中什么層次的資料和消息是重要的，并確定盡職調(diào)查的過(guò)程著重于買方所要達(dá)到的目標(biāo)及從中發(fā)現(xiàn)有關(guān)法律事項(xiàng)。這一過(guò)程將明確可能影響交易價(jià)格的各種因素。
為了實(shí)地考察大型中央國(guó)有企業(yè)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的現(xiàn)狀，從2010年下半年到2011年初，筆者發(fā)起并參與了國(guó)資委、中國(guó)集團(tuán)公司促進(jìn)會(huì)立項(xiàng)的關(guān)于中國(guó)公司海外投資法律風(fēng)險(xiǎn)的專項(xiàng)調(diào)研項(xiàng)目。該項(xiàng)目課題組通過(guò)問(wèn)卷調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研等方式與寶鋼、大唐、聯(lián)想、中外運(yùn)長(zhǎng)航、萬(wàn)向、中國(guó)通用、中化以及中鋁共八家有代表性的大型中國(guó)企業(yè)法律部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行了深入的交流。課題組進(jìn)行交流的范圍包括企業(yè)在海外投資過(guò)程中遭遇的法律風(fēng)險(xiǎn)，以及在應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中所積累的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。
基于上述調(diào)研結(jié)果，中國(guó)企業(yè)海外投資中可能遇到的法律風(fēng)險(xiǎn)可以按照項(xiàng)目的工作進(jìn)程被概括如下：投資項(xiàng)目所在國(guó)當(dāng)?shù)氐姆森h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；海外收購(gòu)項(xiàng)目本身存在的法律風(fēng)險(xiǎn)；收購(gòu)目標(biāo)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)；與初期談判和報(bào)價(jià)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)；與收購(gòu)協(xié)議條款相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)；簽約后出售方的違約風(fēng)險(xiǎn)；簽約后當(dāng)?shù)貒?guó)家法律變化的風(fēng)險(xiǎn)；投資項(xiàng)目所在國(guó)的政府審批風(fēng)險(xiǎn)；收購(gòu)后經(jīng)營(yíng)中遇到的法律合規(guī)和法律訴訟等風(fēng)險(xiǎn)。下面，筆者將試圖對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的建議措施。
投資項(xiàng)目所在國(guó)當(dāng)?shù)氐姆森h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
中國(guó)企業(yè)海外投資面臨的最初的法律風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)收購(gòu)目標(biāo)所在國(guó)法律環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的不了解。進(jìn)行海外投資的中國(guó)企業(yè)應(yīng)該首先通過(guò)聘請(qǐng)的項(xiàng)目律師和當(dāng)?shù)芈蓭熈私馔顿Y項(xiàng)目所在國(guó)的法律制度。例如，被調(diào)研的中國(guó)鋁業(yè)公司的法律部主任石宇權(quán)先生介紹說(shuō)：“我們的秘魯項(xiàng)目，對(duì)于當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)沒(méi)有辦法去了解，只能是依賴當(dāng)?shù)芈蓭熃o我出具的，比如說(shuō)礦權(quán)、環(huán)保的法律法規(guī)要求，這些我們知道得很少。”
了解當(dāng)?shù)胤梢欢ㄒ喇?dāng)?shù)貒?guó)家法律所屬的法律體系、司法制度、法律慣例和文化習(xí)俗。眾所周知，世界上的法律制度主要分為普通法系和民法體系（或稱為大陸法系）。目前，中國(guó)企業(yè)海外投資的能源類目標(biāo)資產(chǎn)大都位于南美洲、非洲、中亞、中東以及東南亞地區(qū)?？梢哉f(shuō)，搞清楚目標(biāo)所在地國(guó)家或地區(qū)屬于什么法律體系和項(xiàng)目所適用的法律規(guī)定是防范法律風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要的第一步。
海外收購(gòu)項(xiàng)目本身存在的法律風(fēng)險(xiǎn)
中國(guó)企業(yè)在進(jìn)行任何海外投資項(xiàng)目時(shí)，一定要對(duì)投資的目標(biāo)企業(yè)本身進(jìn)行可行性研究（包括法律上的合法性和可操作性的研究）。做出上述分析和判斷的基礎(chǔ)來(lái)自于對(duì)項(xiàng)目本身信息的掌握，中國(guó)企業(yè)一般會(huì)要求出售方直接提供有關(guān)目標(biāo)企業(yè)或資產(chǎn)的資料和文件。有一些從事投資咨詢的咨詢公司或投行可以對(duì)中國(guó)企業(yè)提供這方面的信息服務(wù)。另外，中國(guó)的駐外大使館、領(lǐng)事館和商務(wù)機(jī)構(gòu)也可以成為相關(guān)信息的來(lái)源渠道。
基于上述所掌握的充足信息，中國(guó)企業(yè)所聘請(qǐng)的各種顧問(wèn)和專家（包括技術(shù)和經(jīng)營(yíng)方面的人員、律師和財(cái)務(wù)顧問(wèn)）應(yīng)對(duì)項(xiàng)目本身進(jìn)行技術(shù)和運(yùn)營(yíng)上的可行性分析、合法性和法律上的可操作性的分析以及財(cái)務(wù)分析，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目資產(chǎn)做出價(jià)值評(píng)估，就報(bào)價(jià)等商務(wù)條款和交易結(jié)構(gòu)提出最基本的看法。收購(gòu)的可行性分析還應(yīng)包括收購(gòu)的時(shí)機(jī)。時(shí)機(jī)的確定涉及許多因素，其中之一是市場(chǎng)價(jià)格的高低和未來(lái)的走向，中國(guó)企業(yè)應(yīng)抓住有利的價(jià)格時(shí)機(jī)果斷采取行動(dòng)。
對(duì)于應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的合法性和法律可操作性的風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)企業(yè)應(yīng)在投資決策階段就聘用律師（有經(jīng)驗(yàn)的國(guó)際律師或有跨國(guó)并購(gòu)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)律師）。聘請(qǐng)的律師不但要對(duì)當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)非常了解，而且還必須有行業(yè)和項(xiàng)目方面的經(jīng)驗(yàn)。聘請(qǐng)一個(gè)不稱職的當(dāng)?shù)芈蓭熗瑯訒?huì)造成很大的風(fēng)險(xiǎn)。
收購(gòu)目標(biāo)企業(yè)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)
中國(guó)企業(yè)許多海外投資失敗的原因是對(duì)被收購(gòu)的目標(biāo)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)不了解。有人把收購(gòu)交易比喻為“婚姻”，“先戀愛(ài)，后結(jié)婚”是婚姻美滿的重要法則。針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)企業(yè)一定要進(jìn)行法律盡職調(diào)查。法律盡職調(diào)查的目的是找出目標(biāo)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，另外一個(gè)重要目的就是基于盡職調(diào)查的結(jié)果要求出售方對(duì)所售出的目標(biāo)企業(yè)或資產(chǎn)做出各種陳述與保證。
中國(guó)企業(yè)在法律盡職調(diào)查之前應(yīng)該與自己的律師認(rèn)真草擬一份比較廣泛的、涵蓋重要關(guān)鍵問(wèn)題的法律盡職調(diào)查問(wèn)卷。有些問(wèn)題除了向目標(biāo)企業(yè)的管理層詢問(wèn)外，還要單獨(dú)向有關(guān)外國(guó)政府部門查詢，以證實(shí)對(duì)方提供答案的真實(shí)性。事前的謹(jǐn)慎是非常必要的。如果完全依賴目標(biāo)企業(yè)管理層或出售方在收購(gòu)協(xié)議項(xiàng)下的陳述和保證，而在交割完成后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，那就只能是一種事后的補(bǔ)救了。如果依靠訴訟或仲裁方式解決問(wèn)題，打官司的成本往往會(huì)高得驚人。
會(huì)計(jì)師承擔(dān)的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查則主要是從財(cái)務(wù)角度審查公司的財(cái)務(wù)狀況（尤其是公司的債務(wù)，包括股東貸款和第三方貸款，以及或然負(fù)債和隱性債務(wù)）。
律師事務(wù)所在完成盡職調(diào)查后應(yīng)向作為客戶的中國(guó)企業(yè)出具盡職調(diào)查報(bào)告。該報(bào)告應(yīng)詳細(xì)陳述所審查的文件和資料、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和初步法律分析意見(jiàn)。然后，律師應(yīng)和中國(guó)企業(yè)一起，分析所發(fā)現(xiàn)的、對(duì)收購(gòu)可能有潛在影響的問(wèn)題。對(duì)于盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題，中國(guó)企業(yè)及其聘請(qǐng)的律師和財(cái)務(wù)顧問(wèn)應(yīng)該首先分析和研究其是否會(huì)構(gòu)成收購(gòu)的巨大障礙。其次，針對(duì)盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，中國(guó)企業(yè)在律師和財(cái)務(wù)顧問(wèn)的幫助下應(yīng)該設(shè)計(jì)一個(gè)好的交易結(jié)構(gòu)，通過(guò)交易結(jié)構(gòu)和交易文件設(shè)計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的機(jī)制和條款，例如陳述與保證條款、披露函、交易交割的前提文件和違約救濟(jì)條款等。
與初期談判和報(bào)價(jià)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)事務(wù)所；財(cái)務(wù)盡職調(diào)查
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查是舶來(lái)品，由西方引進(jìn)，近幾年在我國(guó)的資本市場(chǎng)興起的一種企業(yè)并購(gòu)前的一種調(diào)查方式。盡職調(diào)查也是我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所最近幾年才開(kāi)始進(jìn)行的專項(xiàng)業(yè)務(wù)，在對(duì)企業(yè)的盡職調(diào)查中，不僅能夠?yàn)榭蛻籼峁└暾?、精確的信息，而且由于盡職調(diào)查涉及的業(yè)務(wù)和流程比較復(fù)雜，會(huì)大大提升會(huì)計(jì)和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，因此，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)盡職對(duì)企業(yè)的并購(gòu)和會(huì)計(jì)事務(wù)所自身的發(fā)展都具有一定的意義。由于財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，在我國(guó)興起的時(shí)間很短，在一些業(yè)務(wù)和流程上還不夠完善，需要我國(guó)的會(huì)計(jì)工作人員共同努力。本文就會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查展開(kāi)具體的分析。
1.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的內(nèi)涵
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查也稱謹(jǐn)慎性調(diào)查，彌補(bǔ)傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)中存在的信息漏洞和粗糙，一般盡職調(diào)查有收購(gòu)企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)或者是委托會(huì)計(jì)事務(wù)所來(lái)完成，由于內(nèi)部企業(yè)機(jī)構(gòu)在人員和專業(yè)性上和會(huì)計(jì)事務(wù)所的業(yè)務(wù)能力存在一定差距，目前資本市場(chǎng)上的主要財(cái)務(wù)盡職調(diào)查由會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行，本文主要針對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所進(jìn)行的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查進(jìn)行研究。進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的情況有兩種，一是企業(yè)進(jìn)行收購(gòu)或者并購(gòu)其他的企業(yè)的時(shí)候需要通過(guò)盡職調(diào)查對(duì)企業(yè)的相關(guān)信息進(jìn)行了解；二是企業(yè)在上市之前要進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查。
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的內(nèi)容包括對(duì)目標(biāo)企業(yè)的行業(yè)研究、人力資源、營(yíng)銷和銷售、生產(chǎn)和服務(wù)等方面進(jìn)行全面的調(diào)查了解，因此，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查需要大量的會(huì)計(jì)、法律、營(yíng)銷等專業(yè)人士進(jìn)行，才能得到更真實(shí)更有價(jià)值的信息。盡職調(diào)查在國(guó)外的會(huì)計(jì)事務(wù)所中已經(jīng)發(fā)展成為一個(gè)獨(dú)立的業(yè)務(wù)部門，對(duì)企業(yè)的私募股票、上市、并購(gòu)提供了重要的服務(wù)，我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所也在重點(diǎn)發(fā)展盡職調(diào)查業(yè)務(wù)。
盡職調(diào)查一般發(fā)生在并購(gòu)企業(yè)與被并購(gòu)企業(yè)在達(dá)成并購(gòu)意向和初步條件之后，會(huì)計(jì)事務(wù)所受并購(gòu)方的委托對(duì)企業(yè)真實(shí)的財(cái)務(wù)等相關(guān)信息進(jìn)行實(shí)際調(diào)查和了解。會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)當(dāng)以公司的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，制定符合股東、企業(yè)、社會(huì)利益的收購(gòu)及兼并原則，在此基礎(chǔ)上組建組織機(jī)構(gòu)按收購(gòu)目標(biāo)進(jìn)行收購(gòu)方案的執(zhí)行工作，其中甄選目標(biāo)企業(yè)的工作為財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作的起步工作，在完成所有前期的業(yè)務(wù)、法律、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作后按投資者公司內(nèi)容的決策流程呈交相應(yīng)的決策機(jī)構(gòu)進(jìn)行討論和決策，待批準(zhǔn)后界重組及整合被收購(gòu)或兼并企業(yè)，并隨時(shí)監(jiān)控投資流程，評(píng)估項(xiàng)目成果是否已符合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。
2.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的原則
2.1財(cái)務(wù)盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)遵循獨(dú)立性的原則
進(jìn)行企業(yè)盡職調(diào)查項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員服務(wù)于整個(gè)項(xiàng)目組，但是在實(shí)際的業(yè)務(wù)操作過(guò)程中應(yīng)該保持其獨(dú)立性，不受外界的干擾和控制。并且在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查過(guò)程中應(yīng)該保持獨(dú)立客觀的態(tài)度，不應(yīng)該在主觀意識(shí)對(duì)業(yè)務(wù)調(diào)查存有個(gè)人傾向，同時(shí)也不受他人意識(shí)的影響，本著實(shí)事求是的客觀態(tài)度進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查。
2.2財(cái)務(wù)盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則
在項(xiàng)目調(diào)查過(guò)程中，要本著謹(jǐn)慎的態(tài)度和原則進(jìn)行實(shí)際調(diào)查，堅(jiān)決避免馬虎大意的情況。同時(shí)，在文件整理中要將計(jì)劃、原件和最終的報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真的比對(duì)和檢驗(yàn)，以保證數(shù)據(jù)的一致性和精確性。
2.3財(cái)務(wù)盡職調(diào)查要遵循全面性的原則
會(huì)計(jì)人員在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)調(diào)查中，在調(diào)查的內(nèi)容和范圍上要包含所有與財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算有關(guān)的內(nèi)容，不能存在漏洞和缺失。
2.4財(cái)務(wù)盡職調(diào)查要遵循重要性原則
會(huì)計(jì)事務(wù)所要針對(duì)企業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍以及風(fēng)險(xiǎn)控制的具體情況，確定財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重點(diǎn)，這樣才能使整個(gè)調(diào)查提高實(shí)施效率，為委托方提供最需要的財(cái)務(wù)信息。
3.盡職調(diào)查的流程
3.1準(zhǔn)備階段
在項(xiàng)目籌備階段的主要工作是熟悉委托方或者投資者的戰(zhàn)略目標(biāo)和收購(gòu)的目標(biāo)，以期在今后的項(xiàng)目盡職調(diào)查過(guò)程中獲得準(zhǔn)確科學(xué)的重點(diǎn)盡職調(diào)查內(nèi)容，包括投資方和委托方的公司組織、架構(gòu)、決策機(jī)制、人員配合、資金安排等重要的信息。同時(shí)對(duì)于在安排盡職調(diào)查時(shí)，投資方或者委托方與目標(biāo)企業(yè)達(dá)成的框架協(xié)議的內(nèi)容，重點(diǎn)對(duì)關(guān)注點(diǎn)進(jìn)行梳理，并將這些重要的內(nèi)容與委托方或投資人進(jìn)行多輪的確認(rèn)。最為重要的是與投資方或委托方達(dá)成內(nèi)部或者外部的協(xié)議，內(nèi)部協(xié)議有企業(yè)的任務(wù)書(shū)形式而外部則需要簽訂委托財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的協(xié)議，不論哪種文件形式都應(yīng)將最終的評(píng)價(jià)盡職調(diào)查的標(biāo)準(zhǔn)描述清楚。在簽訂協(xié)議或者內(nèi)部任務(wù)書(shū)后，應(yīng)將組織機(jī)構(gòu)的成員名單和項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃書(shū)交給委托方或者投資人審核，初步確定的調(diào)查目標(biāo)、調(diào)查時(shí)間和調(diào)查范圍等基本情況，并對(duì)項(xiàng)目目標(biāo)、項(xiàng)目工作過(guò)程、重點(diǎn)調(diào)查領(lǐng)域和預(yù)計(jì)調(diào)查費(fèi)用等做出說(shuō)明和安排。
由于會(huì)計(jì)事務(wù)所對(duì)企業(yè)進(jìn)行調(diào)查時(shí)需要了解被調(diào)查企業(yè)的相關(guān)的財(cái)務(wù)、信息、數(shù)據(jù)，這些信息在一定程度上涉及到企業(yè)的商業(yè)機(jī)密，因此，需要在進(jìn)行實(shí)際財(cái)務(wù)調(diào)查之前，委托方需要簽訂保密協(xié)議，以確保被調(diào)查的企業(yè)的商業(yè)機(jī)密的安全性，同時(shí)參與財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的人員也需要簽訂保密協(xié)議，一方面是合作中需要遵循的原則，另一方面，在相關(guān)信息出現(xiàn)外漏的情況下確定各自的法律責(zé)任。并且，在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查經(jīng)過(guò)三方商討之后，應(yīng)當(dāng)就相關(guān)的調(diào)查內(nèi)容、調(diào)查時(shí)間、目標(biāo)任務(wù)等建立內(nèi)部檔案。
3.2實(shí)施階段
在項(xiàng)目行動(dòng)前，需要發(fā)函至目標(biāo)公司，函件內(nèi)容說(shuō)明委托關(guān)系或者內(nèi)部事務(wù)關(guān)系，進(jìn)行本項(xiàng)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查使用的方法和措施，采取的是面談、調(diào)查、查閱、實(shí)盤或者是其它的方法，并盡量在發(fā)函時(shí)一次性將后繼行動(dòng)階段的內(nèi)容與時(shí)間、分項(xiàng)任務(wù)負(fù)責(zé)人等信息傳遞至目標(biāo)公司，具體的標(biāo)準(zhǔn)做法是提交財(cái)務(wù)盡職調(diào)查清單及需要目標(biāo)公司提交的文件名、時(shí)間、遞交人等，如果有些特殊情況下可以安排與目標(biāo)企業(yè)決策層進(jìn)行會(huì)談，編制和發(fā)放企業(yè)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查問(wèn)卷（或調(diào)查資料清單等），如果有可能的話可以用專門的時(shí)間解釋本行動(dòng)計(jì)劃內(nèi)容。在此基礎(chǔ)上，按前期準(zhǔn)備的行動(dòng)計(jì)劃內(nèi)容進(jìn)行內(nèi)部或者目標(biāo)公司的澄清會(huì)或者說(shuō)明會(huì)，對(duì)于雙向交流過(guò)程中的內(nèi)容修訂項(xiàng)目行動(dòng)工作計(jì)劃，包括修正項(xiàng)目目標(biāo)、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查調(diào)查程序、財(cái)務(wù)盡職調(diào)點(diǎn)調(diào)查內(nèi)容、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查項(xiàng)目人員（含小組負(fù)責(zé)人和普通員工）的組成、財(cái)務(wù)盡職調(diào)查項(xiàng)目時(shí)間和地點(diǎn)安排、項(xiàng)目組組織人員的聯(lián)系方式等。
在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查小組獲得穩(wěn)妥方以及目標(biāo)公司的允許之后，要收集目標(biāo)公司的主要業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)信息、法律等相關(guān)的資料。一般目標(biāo)公司基本信息獲取的途徑有四類，第一種是目標(biāo)公司按照之前約定提供清單規(guī)定的信息，譬如財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)原始憑證、業(yè)務(wù)往來(lái)的相關(guān)文件等；第二種是從相關(guān)的專業(yè)機(jī)構(gòu)獲取信息，譬如工商管理機(jī)構(gòu)等；第三種途徑是對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地考察，比如辦公室、生產(chǎn)車間、銷售場(chǎng)所等進(jìn)行實(shí)地考察；第四種途徑是通過(guò)對(duì)第三方的詢問(wèn)和調(diào)查來(lái)了解目標(biāo)企業(yè)的相關(guān)信息，例如目標(biāo)企業(yè)的客戶、行業(yè)主管部門、稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行等。
在資料和信息收集完畢之后，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查人員應(yīng)該對(duì)所獲取的資料進(jìn)行整理，找出有沖突的信息，進(jìn)行真?zhèn)涡畔⒌谋鎰e和錯(cuò)誤信息的確認(rèn)。信息分析師最好由本行業(yè)的專業(yè)財(cái)務(wù)人員擔(dān)當(dāng)。進(jìn)行專業(yè)的行業(yè)財(cái)務(wù)類的分析和研究，并按文檔管理的規(guī)范進(jìn)行工作日志的記錄和每日工作的研討工作，以保證更有效地開(kāi)展財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作。而在項(xiàng)目行動(dòng)階段，應(yīng)由財(cái)務(wù)盡職調(diào)查小組與投資人或者委托人與目標(biāo)公司參與本次財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的全體人員召開(kāi)定期的協(xié)調(diào)會(huì)，首次會(huì)議應(yīng)將行動(dòng)計(jì)劃書(shū)的內(nèi)容交由協(xié)調(diào)會(huì)進(jìn)行研討，以三方達(dá)成一致的意見(jiàn)并為后繼工作的開(kāi)展打好基礎(chǔ)工作。項(xiàng)目行動(dòng)階段時(shí)，根據(jù)行動(dòng)計(jì)劃書(shū)的安排，項(xiàng)目各任務(wù)分解負(fù)責(zé)人根據(jù)行動(dòng)計(jì)劃書(shū)和目標(biāo)公司的實(shí)際情況，合理安排時(shí)間和實(shí)施人員，并按每日例會(huì)制度提交財(cái)務(wù)盡職調(diào)查項(xiàng)目負(fù)責(zé)人工作日志和工作底稿，以保證項(xiàng)目負(fù)責(zé)人可以全面完整地了解項(xiàng)目的行動(dòng)進(jìn)程，遇到各分任務(wù)的負(fù)責(zé)人無(wú)法解決的問(wèn)題時(shí)，如財(cái)實(shí)不符、報(bào)表失誤等問(wèn)題時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一由行動(dòng)計(jì)劃中與對(duì)接人員與委托方或者投資方以及目標(biāo)公司的對(duì)接人員進(jìn)行交涉和現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)，以保證程序暢通、信息準(zhǔn)確，此類重大問(wèn)題的匯報(bào)，應(yīng)保證是采取的書(shū)面形式，以確認(rèn)工作憑證的合規(guī)性。在所有的資料經(jīng)過(guò)核實(shí)確認(rèn)后，相關(guān)的調(diào)查人員對(duì)自己負(fù)責(zé)整理和處理的材料進(jìn)行日期確認(rèn)，同時(shí)簽上自己的姓名，為各自的工作調(diào)查內(nèi)容負(fù)責(zé)。
3.3項(xiàng)目總結(jié)階段
在完成基本的信息調(diào)查之后，盡職調(diào)查人員應(yīng)該根據(jù)所收集的文字材料進(jìn)行總結(jié)分析，將整個(gè)調(diào)查過(guò)程、調(diào)查時(shí)間、調(diào)查過(guò)程中遇見(jiàn)的實(shí)際情況和主要問(wèn)題以總結(jié)的形式，進(jìn)行文字整理，針對(duì)在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查中的基本情況和主要問(wèn)題進(jìn)行分析總結(jié)。并且，必須本著認(rèn)真、客觀的態(tài)度和原則進(jìn)行工作總結(jié)，這是對(duì)委托方的責(zé)任。
3.4報(bào)告階段
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的所有過(guò)程都是為最終的結(jié)果報(bào)告而準(zhǔn)備的，作為財(cái)務(wù)盡職調(diào)查報(bào)告是指在科學(xué)、客觀的基礎(chǔ)上，根據(jù)目標(biāo)企業(yè)的實(shí)際信息，進(jìn)行最終的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析和確認(rèn)，得出最終的結(jié)論。并且對(duì)目標(biāo)企業(yè)的投資價(jià)值和委托方的戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行比較分析，陳述目標(biāo)企業(yè)的可投資性和風(fēng)險(xiǎn)性。在撰寫(xiě)匯總報(bào)告的過(guò)程中，必須要認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)，每一個(gè)調(diào)查人員將自己調(diào)查的主要內(nèi)容進(jìn)行總結(jié)分析，最后匯總在一起形成一個(gè)完整的報(bào)告文件。在進(jìn)行初稿撰寫(xiě)時(shí)，由各個(gè)方向的負(fù)責(zé)人進(jìn)行討論分析，得出最終結(jié)論。調(diào)查結(jié)果與委托方的目標(biāo)存在差異時(shí)，也應(yīng)該盡量做到調(diào)查的結(jié)果真實(shí)、客觀。
4.財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的目標(biāo)
財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的目標(biāo)就是做到委托方企業(yè)利益最大化，由于投資方在對(duì)目標(biāo)公司進(jìn)行收購(gòu)時(shí)，只能片面地通過(guò)目標(biāo)公司的提供的單方信息對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)有初步的了解，由于企業(yè)并購(gòu)直接關(guān)系到投資公司今后的投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)投資公司的經(jīng)濟(jì)利益有最根本的影響。因此，進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的目標(biāo)就是明確被投資公司的投資風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的決策提供最可靠的依據(jù)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)盡職調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)不同的投資并購(gòu)者設(shè)定不同的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的重點(diǎn)，比如財(cái)務(wù)投資者應(yīng)當(dāng)以目標(biāo)企業(yè)財(cái)務(wù)盈利能力和獲取現(xiàn)金流的能力為核心重點(diǎn)，兼顧資產(chǎn)質(zhì)量和負(fù)債等各種風(fēng)險(xiǎn)，以保證后繼的盈利持續(xù)性和資本運(yùn)營(yíng)轉(zhuǎn)售的可能性；而對(duì)于產(chǎn)業(yè)型投資并購(gòu)方而言，在財(cái)務(wù)盡職調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)以目標(biāo)公司的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量、凈資產(chǎn)和增長(zhǎng)率為核心重點(diǎn)，關(guān)注各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)兼顧投資后盈利水平和未來(lái)獲取現(xiàn)金流情況等，以期保證產(chǎn)業(yè)型投資并購(gòu)方能實(shí)施對(duì)規(guī)模經(jīng)濟(jì)、開(kāi)源節(jié)流的目標(biāo)需求?？傊?，根據(jù)投資方的投資重點(diǎn)不同，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查的主要目標(biāo)也不同，會(huì)計(jì)事務(wù)所根據(jù)投資方的投資方向，對(duì)相關(guān)的數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行重點(diǎn)調(diào)查。并且在企業(yè)并購(gòu)中，估值也是重要的信息之一，這也需要通過(guò)盡職調(diào)查進(jìn)行客觀、科學(xué)的分析，得出結(jié)論。還有一種情況是公司上市之前進(jìn)行的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，目標(biāo)是將客觀真實(shí)的財(cái)務(wù)信息披露給準(zhǔn)備投資的股東，為他們提供財(cái)務(wù)情況的參考。
結(jié)束語(yǔ)
總之，財(cái)務(wù)盡職調(diào)查不僅能夠?yàn)橥顿Y方提供一個(gè)真實(shí)、客觀的決策參考，而且在實(shí)際的盡職調(diào)查過(guò)程中，所涉及的項(xiàng)目和程序要比單純的審計(jì)工作復(fù)雜得多，在這種情況下，會(huì)提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力和水平，由于我國(guó)會(huì)計(jì)事務(wù)所在盡職調(diào)查這一業(yè)務(wù)上的發(fā)展水平不夠成熟，需要在現(xiàn)實(shí)的磨練中不斷改進(jìn)，提升水平。同時(shí)在整個(gè)盡職調(diào)查中要做到客觀、獨(dú)立，才能做到最有效的盡職調(diào)查，不僅能為客戶提供最精確的信息，同時(shí)也是會(huì)計(jì)人員的職業(yè)操守的考驗(yàn)，因此，我國(guó)的會(huì)計(jì)事務(wù)所應(yīng)該展開(kāi)盡職調(diào)查的專項(xiàng)訓(xùn)練和獨(dú)立部門的專職業(yè)務(wù)。
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在這一年里，立足本職工作，嚴(yán)格遵守各項(xiàng)工作制度，認(rèn)真對(duì)待工作，完成了上級(jí)交付的任務(wù)。
1、全程參與了擔(dān)保公司大部分在?？蛻舻谋Ｇ罢{(diào)查工作并撰寫(xiě)了部分調(diào)查報(bào)告，同時(shí)及時(shí)與客戶溝通，做到還款與續(xù)保工作有效銜接；
2、參與了小貸公司、租賃公司部分項(xiàng)目盡職調(diào)查及報(bào)告撰寫(xiě)工作，并按時(shí)通知客戶按合同約定及時(shí)還本付息；
3、積極參與供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)的相關(guān)工作，做好合同的審核、簽訂、收發(fā)貨及對(duì)賬、開(kāi)票、收付款等事宜；
4、協(xié)助風(fēng)控部做好保（貸）后檢查工作，對(duì)客戶進(jìn)行不定期的現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查或電話咨詢，及時(shí)了解企業(yè)相關(guān)情況，分析客戶的經(jīng)營(yíng)情況以及可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并做好預(yù)防措施；
5、與銀行客戶經(jīng)理等溝通交流，維護(hù)好與銀行間的合作關(guān)系。
這些充實(shí)的工作內(nèi)容讓我獲得了十足的成長(zhǎng)，也讓我在面對(duì)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題時(shí)更樂(lè)于去鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，努力提高自己的職業(yè)素養(yǎng)。當(dāng)遇到不會(huì)處理的工作問(wèn)題時(shí)，首先我會(huì)自己去梳理一些公司現(xiàn)有業(yè)務(wù)的合同及其他文件，期望從中得到啟發(fā)。另外，我也會(huì)積極去向領(lǐng)導(dǎo)或者同事請(qǐng)教自己不懂的地方。在我看來(lái)，與同事一起工作時(shí)，身邊的每個(gè)人都是我的老師，可以讓我學(xué)到他們的閃光點(diǎn)。
擔(dān)保、小貸和融資租賃及供應(yīng)鏈金融均屬于類金融行業(yè)，作為金融行業(yè)，防范和控制風(fēng)險(xiǎn)理應(yīng)作為公司的首要工作，認(rèn)真對(duì)待。防范和控制風(fēng)險(xiǎn)是為中小企業(yè)服務(wù)和公司自身發(fā)展的前提，金融行業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，只有切實(shí)防范和控制風(fēng)險(xiǎn)才能更好的為中小企業(yè)服務(wù)，為公司自身的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。同時(shí)，金融行業(yè)既是高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)，也是服務(wù)行業(yè)，既然是服務(wù)行業(yè)，就應(yīng)做好服務(wù)工作。在日常工作中，做到誠(chéng)心誠(chéng)意的為客戶服務(wù)，要急客戶所急，想客戶所想，努力為客戶排擾解難，只有這樣才能密切我公司與客戶的關(guān)系，加強(qiáng)客戶黏性，在客戶群體中留下好口碑，從而助力我公司業(yè)務(wù)的拓展，實(shí)現(xiàn)雙贏的目標(biāo)。
從事?lián)?、租賃和小貸業(yè)務(wù)已經(jīng)七年了。我的成長(zhǎng)也是在不斷遇到問(wèn)題，而后分析問(wèn)題，最后解決問(wèn)題的過(guò)程中得到的。當(dāng)然，在這一年的工作里，我也表現(xiàn)出了許多不足的地方，比如：發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力需要進(jìn)一步提高，溝通協(xié)調(diào)能力需要進(jìn)一步提高，自主學(xué)習(xí)的能力需要更一進(jìn)加強(qiáng)等等。在這個(gè)知識(shí)更新?lián)Q代更快、金融業(yè)務(wù)種類層出不窮的時(shí)代，現(xiàn)有的知識(shí)和業(yè)務(wù)水平難以支撐日常工作的開(kāi)展，因此應(yīng)不斷的加強(qiáng)學(xué)習(xí)，才能跟上步伐。認(rèn)識(shí)到自己的不足，也會(huì)讓我在2019年的工作中，更加注重這些方面，從而調(diào)整好自己的狀態(tài)，更好的完成工作，讓自己和公司一起成長(zhǎng)。
正如開(kāi)篇提到的那樣，2018年已然過(guò)去，所有的工作成績(jī)都留在了過(guò)去，成為了自己未來(lái)工作的動(dòng)力;獲得的成長(zhǎng)以及所看到的自己的不足都是進(jìn)步的一方面。對(duì)于即將開(kāi)始的2019年的工作，我會(huì)對(duì)自己進(jìn)行思想、方法等全方位的適應(yīng)和調(diào)整，提前做好工作計(jì)劃。
2019年我們將繼續(xù)本著為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)為中心、防范風(fēng)險(xiǎn)為原則，提高效益為目的，在積極拓展業(yè)務(wù)的同時(shí)，及時(shí)加大風(fēng)險(xiǎn)控制力度，合理配比客戶結(jié)構(gòu)，優(yōu)化客戶群體。一方面淘汰一批風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高的企業(yè)，降低公司風(fēng)險(xiǎn)；另一方面努力拓展新客戶，同時(shí)為信用較好實(shí)力較強(qiáng)的老客戶適當(dāng)提高授信額度，在解決客戶融資難題的同時(shí)也提高了我公司的效益。
積極做好供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)相關(guān)工作，加強(qiáng)供應(yīng)鏈金融相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)，以更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度做好客戶的審核、業(yè)務(wù)模式的架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程的擬定等工作。近年來(lái)，供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)逐漸被市場(chǎng)所看好，為此國(guó)務(wù)院辦公廳了《關(guān)于積極推進(jìn)供應(yīng)鏈創(chuàng)新與應(yīng)用的指導(dǎo)意見(jiàn)（【2017】84號(hào)）》，尤其該文件將積極穩(wěn)妥發(fā)展供應(yīng)鏈金融作為一項(xiàng)重點(diǎn)任務(wù)。我公司果斷抓住這一機(jī)遇，積極開(kāi)展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)，主動(dòng)營(yíng)銷、積極拓展業(yè)務(wù)，依托金融產(chǎn)品開(kāi)展大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)。同時(shí)加強(qiáng)與銀行等金融機(jī)構(gòu)之間的合作，增加供應(yīng)鏈金融產(chǎn)品、優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，為客戶提供更多的選擇和更多的服務(wù)，在保證公司效益的前提下實(shí)現(xiàn)共贏。
2019年，典當(dāng)行的發(fā)展碰到了前所未有的挑戰(zhàn)。在國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷及企業(yè)資金普遍緊張的情況下，典當(dāng)行貸款業(yè)務(wù)的開(kāi)展及逾期貸款的清收工作碰到了許多意想不到的困難，公司度過(guò)了非常艱難的一年?，F(xiàn)將我們?nèi)甑墓ぷ骺偨Y(jié)如下：
一、 全年工作完成情況
1、公司財(cái)務(wù)狀況及分析
截至2019年末，典當(dāng)行累計(jì)發(fā)放貸款總額為198.8582萬(wàn)元，共辦理了業(yè)務(wù)59筆，公司全年實(shí)際收回利息收入40.9752萬(wàn)元，全年發(fā)生各項(xiàng)支出485萬(wàn)元，全年累計(jì)虧損356萬(wàn)元，未完成全年計(jì)劃利潤(rùn)指標(biāo)。
2、 組織機(jī)構(gòu)及內(nèi)部管理情況分析
（一）、總經(jīng)理崗位
1、執(zhí)行董事會(huì)決議，主持公司日常經(jīng)營(yíng)管理工作，保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，及時(shí)、足額完成董事會(huì)下達(dá)的的各項(xiàng)任務(wù)指標(biāo)。
2、組織實(shí)施董事會(huì)批準(zhǔn)的公司年度計(jì)劃工作。
3、組織指揮公司的日常經(jīng)營(yíng)管理工作，根據(jù)授權(quán)代表公司簽署有關(guān)協(xié)議、合同、合約和處理有關(guān)事宜。
4、根據(jù)審批權(quán)限，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)進(jìn)行審批并采取有效措施控制風(fēng)險(xiǎn)，確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、零風(fēng)險(xiǎn)。
5、決定除董事會(huì)權(quán)限外的中高層職員人選及相關(guān)報(bào)酬、獎(jiǎng)懲事宜。
6、決定對(duì)成績(jī)顯著的員工予以獎(jiǎng)勵(lì)、加薪和晉升以及對(duì)違紀(jì)員工的處分。
7、加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，為公司樹(shù)立良好的企業(yè)形象。
8、加強(qiáng)員工隊(duì)伍建設(shè)，充分調(diào)動(dòng)員工的的工作積極性和創(chuàng)造性。
(二)、業(yè)務(wù)部長(zhǎng)崗位
1、負(fù)責(zé)典當(dāng)業(yè)務(wù)部日常管理及業(yè)務(wù)辦理工作。
2、督促客戶經(jīng)理對(duì)公司各項(xiàng)規(guī)章制度的執(zhí)行情況。
3、協(xié)助客戶經(jīng)理、客戶經(jīng)理助理參與實(shí)地調(diào)查。
4、負(fù)責(zé)對(duì)典當(dāng)業(yè)務(wù)的初步審查及所有資料、手續(xù)的合規(guī)性、合法性審查，并提交貸審會(huì)審議。
5、負(fù)責(zé)檢查公司總經(jīng)理、風(fēng)控委在審批貸款時(shí)需增加的附加條件的落實(shí)情況。
6、對(duì)在當(dāng)業(yè)務(wù)進(jìn)行貸后檢查。
7、與各合作單位做好溝通協(xié)調(diào)工作。
8、負(fù)責(zé)新業(yè)務(wù)的開(kāi)拓、新品種的研發(fā)等。
(三)、客戶經(jīng)理崗位
1、貸款的貸前盡職調(diào)查、資料收集，應(yīng)做到資料數(shù)據(jù)充分詳實(shí)，并撰寫(xiě)調(diào)查報(bào)告，調(diào)查報(bào)告中要作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估判斷，以供部門經(jīng)理及有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)決策。
2、做好合規(guī)合法的抵、質(zhì)、押擔(dān)保手續(xù)。
3、做好貸時(shí)合法的借款手續(xù)，逐級(jí)審批，嚴(yán)禁越級(jí)審批，先做后批。
4、做好貸后的跟蹤檢查工作，及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)反饋企業(yè)的信息。5、開(kāi)拓新的客戶群體，將原有業(yè)務(wù)進(jìn)行推廣。
6、協(xié)助部門經(jīng)理做好新業(yè)務(wù)開(kāi)拓工作。
(四)、鑒定師崗位
1、嚴(yán)格履行操作程序，對(duì)黃金等當(dāng)品進(jìn)行鑒定估價(jià)。
2、填寫(xiě)“鑒定保管通知書(shū)”將當(dāng)物封存、簽字。
3、贖當(dāng)時(shí)驗(yàn)明身份，辯清當(dāng)票真?zhèn)魏蟪鰩?kù)。
4、保管好當(dāng)物、做好進(jìn)出庫(kù)臺(tái)帳。
5、搞好三防一保，防水防盜防騙，確保財(cái)物安全。
6、負(fù)責(zé)安全防范工作，保證安全工具使用。
7、執(zhí)行規(guī)定的當(dāng)金利率和綜合費(fèi)率 。
8、配合主管做好絕當(dāng)物的處理和銷帳工作。
9、遇到不明當(dāng)物，正確處理及時(shí)上報(bào)公安機(jī)關(guān)。
(五)、復(fù)核崗
1、負(fù)責(zé)營(yíng)業(yè)部日常業(yè)務(wù)的復(fù)核及管理工作。
2、負(fù)責(zé)超越權(quán)限業(yè)務(wù)的上報(bào)審批工作。
3、負(fù)責(zé)歸檔整理和資料保管工作。
4、及時(shí)上報(bào)相關(guān)報(bào)表,做到帳帳、帳表、帳實(shí)相符 。
5、管理好當(dāng)票、印章及其他空白憑證。
6、配合主管做好死當(dāng)物的處理和電腦銷帳工作。
7、做好典當(dāng)業(yè)務(wù)檔案的保密工作。
二、 工作中存在的問(wèn)題及原因
2018年的工作在我們的焦慮和嘆息中一晃而過(guò)，在過(guò)去的一年里我們?cè)诠ぷ髦腥〉玫某煽?jī)微不足道，是公司成立以來(lái)業(yè)績(jī)最差的一年，也是唯一倒退的一年。這其中雖然有一定的外因關(guān)系，但是內(nèi)因確是影響公司業(yè)績(jī)虧損的主要原因。我們認(rèn)為主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1、制度的執(zhí)行力比較差。公司雖然制定了嚴(yán)格的業(yè)務(wù)操作規(guī)范、流程，但我們?cè)诠ぷ髦袇s沒(méi)有嚴(yán)格按照制定的流程、規(guī)范來(lái)操作，對(duì)待領(lǐng)導(dǎo)交代的事情，不抓緊處理，對(duì)制定的工作方案，也沒(méi)能很好的貫徹執(zhí)行，致使工作局面始終沒(méi)有打開(kāi)。造成這種錯(cuò)誤的原因主要是我們?cè)诠ぷ髦械娘L(fēng)險(xiǎn)意識(shí)太差，工作責(zé)任心不夠，以及對(duì)行業(yè)知識(shí)缺乏系統(tǒng)的學(xué)習(xí)。
2、工作中沒(méi)有明確的思路，行動(dòng)上和思想上的惰性阻礙了公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。在逾期借款的清收工作中，沒(méi)有完成年初制定的清收目標(biāo)，直接影響了公司今年的營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)指標(biāo)。我們年年制定清收計(jì)劃，年年說(shuō)清收的重要性，但年年都完成不了，這就證明我們?cè)谇迨展ぷ髦懈揪蜎](méi)有從思想上引起重視，在行動(dòng)上得到體現(xiàn)，只停留在口號(hào)上。
3、業(yè)務(wù)模式創(chuàng)新較少，沒(méi)按公司要求拓展“小額分散”業(yè)務(wù)。在公司的盈利模式上依舊沿續(xù)一貫的貸款方式，業(yè)務(wù)上無(wú)創(chuàng)新的嘗試。致使公司資金使用率下降，造成主要業(yè)務(wù)出現(xiàn)停滯時(shí)沒(méi)有其他可補(bǔ)充的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)出現(xiàn)，公司的業(yè)務(wù)得不到發(fā)展，路只能越走越窄。形成這一問(wèn)題的主要原因是業(yè)務(wù)人員對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)不夠，沒(méi)有相應(yīng)的市場(chǎng)調(diào)查和客戶需求方面的征詢?cè)L問(wèn)造成開(kāi)展業(yè)務(wù)的創(chuàng)新能力不足，創(chuàng)新的思想意識(shí)不強(qiáng)。
三、 明年的工作思路及發(fā)展方向
在新的一年中，公司全體員工必須要加強(qiáng)專業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，努力貫徹執(zhí)行商務(wù)主管部門及公司制定的各項(xiàng)管理制度，切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范和控制，提高業(yè)務(wù)人員素質(zhì)和經(jīng)營(yíng)管理水平，精誠(chéng)竭力地為客戶服務(wù)。
首先，要從思想上高度重視逾期貸款回收工作，制定詳細(xì)、可行的貸款回收方案。征對(duì)貸款回收的復(fù)雜性，要敢于下手，增加貸款回收手段，加大貸款回收力度，盡最大可能減少公司資產(chǎn)損失。
其次，要加強(qiáng)公司營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的建設(shè)。公司營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)這幾年一直未開(kāi)門，明年要做出新的嘗試，通過(guò)開(kāi)門營(yíng)業(yè)的方式立窗口、做宣傳，引客戶上門。
再次，目前公司的經(jīng)營(yíng)范圍相對(duì)比較單一，在今后的典當(dāng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)加快業(yè)務(wù)創(chuàng)新力度，盡量擴(kuò)大業(yè)務(wù)范圍。加快針對(duì)個(gè)體工商戶及小企業(yè)的小額典當(dāng)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)宣傳力度，繼續(xù)擴(kuò)大信息交流通渠道，加強(qiáng)因政策導(dǎo)致的行業(yè)疲軟的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
四、 當(dāng)票領(lǐng)取使用和結(jié)存情況
