發(fā)布時間：2022-03-04 11:12:52
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)控工作方案樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
全面貫徹落實依法治國基本方略，推進依法行政，有效防控各項事務及管理中存在的各類風險，建立健全內(nèi)部約束機制。以落實好權(quán)責一致、有效制衡為核心，嚴格落實分事行權(quán)、分崗設權(quán)、分級授權(quán)要求，保證政策執(zhí)行與監(jiān)督相互協(xié)調(diào)又相互制約，以扎實推進內(nèi)部控制制度體系建設、內(nèi)部控制執(zhí)行體系建設、內(nèi)部控制信息化建設為目標，切實提高單位管理水平，規(guī)范財經(jīng)秩序，建設服務型機關(guān)。
二、工作目標
通過單位內(nèi)部控制建設的貫徹實施，夯實我局各項基礎工作，健全內(nèi)部控制體系、強化內(nèi)部控制流程，加強內(nèi)部權(quán)力制衡、規(guī)范內(nèi)部權(quán)力運行、建立內(nèi)部報告制度、促進內(nèi)控信息公開、加強監(jiān)督檢查工作、加大考評問責力度，保證經(jīng)濟活動合法合規(guī)、國有資產(chǎn)安全有效使用、財務信息真實完整有效，達到進一步推進財政規(guī)范化科學化信息化管理、提高我單位內(nèi)部管理水平、有效防范舞弊和預防腐敗、提高公共服務的效率和效果的總體目標，形成單位內(nèi)部控制建設的長效機制。
三、工作內(nèi)容
（一）成立內(nèi)部控制領導小組，制定、啟動相關(guān)的工作機制
1.成立內(nèi)部控制領導小組，建立內(nèi)部控制工作機制，明確內(nèi)部控制牽頭部門，制定、啟動相關(guān)的工作機制。
2.建立紀檢監(jiān)察等崗位聯(lián)動的權(quán)力運行監(jiān)督及考評機制，確定權(quán)力清單。
（二）梳理業(yè)務流程，開展內(nèi)部控制風險評估，建立健全單位各項內(nèi)部管理制度
1.梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，編制流程圖。
2.系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略。
3.建立健全單位各項內(nèi)部管理制度。包括單位層面內(nèi)部控制制度與業(yè)務層面內(nèi)部控制制度。
（三）開展內(nèi)部控制宣傳教育
針對國家相關(guān)政策，單位內(nèi)部控制制度，以及本單位內(nèi)部控制擬實現(xiàn)的目標和采取的措施、各站隊及其人員在內(nèi)部控制實施過程中的責任等內(nèi)容進行專題培訓。
（四）建立內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，功能覆蓋主要業(yè)務控制及流程
內(nèi)部控制管理系統(tǒng)功能應完整反映本單位制度規(guī)定的各項經(jīng)濟業(yè)務控制流程，包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理等方面業(yè)務事項。
四、組織領導
成立由局長任組長，班子成員任副組長，各局屬單位負責人為成員的內(nèi)部控制領導小組，負責研究制定局內(nèi)部控制制度，審定重大風險和重要業(yè)務流程的管理制度，部署內(nèi)部控制的重大事項和管理措施，指導和督促局屬各單位建立和完善內(nèi)部控制制度、程序和管理措施。
領導小組定期或不定期召開會議，研究內(nèi)部控制工作情況，審議風險事件定級和責任追究建議，提出加強和改進的措施。
五、工作要求
（一）加強組織領導。局屬各單位負責人是本單位內(nèi)控工作第一責任人，要將內(nèi)部控制作為當前和今后一個時期的重要工作來抓，精心籌劃，周密安排，確保內(nèi)控工作有序、有力、有效推進。
（二）認真抓好落實。局屬各單位要認真查找內(nèi)控風險并進行評估定級，通過界定各環(huán)節(jié)崗位職責，完善工作流程，制定完整的內(nèi)部控制操作規(guī)程，并切實抓好落實。
（三）強化責任擔當。局屬各單位負責人要牢固樹立內(nèi)控理念，積極引導干部職工將內(nèi)控意識貫穿于日常工作中，在單位內(nèi)部營造良好的內(nèi)控氛圍。
關(guān)鍵詞：審計免疫系統(tǒng)；風險管理
2007年全國審計工作會議上，劉家義審計長首次提出“現(xiàn)代國家審計是國家經(jīng)濟社會運行的“免疫系統(tǒng)”的重要論斷。2009年劉家義審計長在《求是》雜志上再一次明確提出“樹立科學審計理念，發(fā)揮審計監(jiān)督免疫系統(tǒng)”功能一文，對免疫系統(tǒng)的功能觀點進行了全面解釋。審計免疫系統(tǒng)理論是伴隨著風險管理實踐的發(fā)展而不斷發(fā)展的。組織經(jīng)營環(huán)境的復雜性、風險意識淡薄和風險措施缺位等因素，導致風險管理不可控程度日益嚴重。基于風險控制成本與收效的權(quán)衡，風險管理措施不能絕對地避免所有的風險。如何加強內(nèi)部控制、規(guī)避風險、降低成本、提高效率成為經(jīng)營者普遍關(guān)注的焦點問題。在這種形勢下，以免疫系統(tǒng)理論為指導，構(gòu)建以風險防范為主導、以內(nèi)部控制為主線、以價值增值為目標的審計免疫系統(tǒng)模式成為提高內(nèi)控風險水平的重要保障措施。
一、審計免疫系統(tǒng)理論的本質(zhì)
現(xiàn)代醫(yī)學認為，免疫是肌體對異己識別"應答過程中產(chǎn)生的生物學效應的總和，能抵御疾病或病毒對人體的侵害，它是遍布全身的防御系統(tǒng)。免疫系統(tǒng)具有三個功能：一是防御，肌體抵抗病毒侵襲的功能；二是自穩(wěn)，識別并清除體內(nèi)損傷或衰老的細胞，保持體內(nèi)環(huán)境穩(wěn)定；三是監(jiān)視，持續(xù)關(guān)注病變細胞狀態(tài)的功能。審計免疫系統(tǒng)理論的產(chǎn)生，是對審計功能的創(chuàng)新認識及科學定位，標志著審計理論研究的突破，為新形勢下開展風險管理審計創(chuàng)造了前提條件。
二、審計免疫系統(tǒng)理論的功能
審計免疫系統(tǒng)三種基本功能，即防御功能、自穩(wěn)功能和監(jiān)視功能概述如下：
（一）免疫預防（防御），通過對組織內(nèi)部控制管理活動的測試，對管理層組織戰(zhàn)略目標和組織結(jié)構(gòu)設置的合理性；風險預測的全面性、有效性；組織風險應對策略的充分性及有效性進行評價，對未來管理環(huán)境做出預判，提出合理化建議。
（二）免疫揭示功能（監(jiān)視與制約功能），通過開展定期事中檢查和監(jiān)督，揭示由于內(nèi)部控制制度缺陷、執(zhí)行不力等因素導致的管理風險，保證了組織經(jīng)濟活動合法、合規(guī)、高效率運行，為組織的資產(chǎn)安全和財務信息的真實完整提供了客觀的參考。
（三）免疫修復功能（建設性修復功能）根據(jù)組織的戰(zhàn)略目標和工作進程，結(jié)合市場環(huán)境和組織內(nèi)部經(jīng)營環(huán)境的變化，對審計整改建議落實情況持續(xù)關(guān)注，保證審計效果；同時對涉及違規(guī)違紀的行為和事件，建議組織及時采取曝光、經(jīng)濟懲罰等手段，加大對違規(guī)違紀行為的懲治宣傳。
三、審計免疫系統(tǒng)在內(nèi)部控制風險管理中的作用
內(nèi)部控制是為保證組織財務報告的可信性、經(jīng)營活動的效率、效果及相關(guān)法規(guī)制度的遵循性等三個目標的實現(xiàn)而采取的組織管理手段。內(nèi)部控制具備五要素：控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等要素。審計作為組織內(nèi)部控制手段之一，由于其獨立性和專業(yè)性，被賦予了重要管理地位。為適應風險管理需要，貫穿管理全過程的以免疫系統(tǒng)理論為指導、以風險防范為主導、以內(nèi)部控制為主線、以價值增值為目標的審計免疫系統(tǒng)模式在內(nèi)控風險管理中發(fā)揮著不可替代的作用。
（一）保證組織目標和任務的實現(xiàn)。組織目標是否科學合理及內(nèi)控措施是否正確對組織目標的實現(xiàn)至關(guān)重要，組織的經(jīng)營活動和控制措施必須以有利于組織戰(zhàn)略經(jīng)營目標實現(xiàn)為目的。審計免疫系統(tǒng)根據(jù)組織外部環(huán)境和經(jīng)營目標，對組織的內(nèi)控活動做出評價，對于偏離組織目標、成本費用收益較低的活動及時提出建議和意見，保證組織目標的實現(xiàn)。
（二）保證法規(guī)、政策、計劃和程序的遵循性。上級法律法規(guī)和組織制定的政策、計劃、程序是保證組織有計劃系統(tǒng)有序運行的前提。審計發(fā)揮免疫功能，審查規(guī)章制度的遵循情況，是傳統(tǒng)的財務賬目審計所不具備的。
（三）提高組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟和效果為保證組織最大化利潤，組織應盡可能地降低成本和費用支出。如果存在設備未充分利用、管理費用等非生產(chǎn)費用開支比重大等不利經(jīng)營因素，將增加經(jīng)營成本和費用。審計發(fā)揮免疫功能對經(jīng)營指標對比分析，對組織經(jīng)營活動的經(jīng)濟型和有效性做出評價，為管理者進行決策提供數(shù)據(jù)支持。
四、如何通過審計免疫功能實現(xiàn)內(nèi)部控制的風險管理
要正確發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，意味著審計要轉(zhuǎn)變工作理念，提升風險管理意識和全局意識，改變以往賬務審計的傳統(tǒng)工作套路和思路，突出事前審計，注重全過程審計，提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)和工作能力，科學制定審計工作計劃和工作方案，積極探索適合全過程審計的工作模式。
（一）制定計劃，突出重點，做好審前準備工作。有效發(fā)揮審計免疫功能，首先要明確審計工作對象，找準審計范圍，做好充分的審計準備工作。準備工作是否充分直接決定審計工作的成敗。審計人員通過研究被審計對象的組織結(jié)構(gòu)圖、組織的政策規(guī)章制度，重要經(jīng)營活動的報告等內(nèi)容了解組織內(nèi)控環(huán)境；通過實地走訪、調(diào)查問卷、制定組織流程圖等方式，判斷可能存在薄弱環(huán)節(jié)的控制點，制訂審計工作計劃時對薄弱環(huán)節(jié)進行重點審計。
（二）制定方案，明確職責標準，審計過程嚴密科學。根據(jù)工作計劃，制定具體的審計工作方案，明確審計方法和程序，組建審計工作小組并將每一工作內(nèi)容落實到個人，明確職責分工，制定工作標準，做好審前培訓工作，加強數(shù)據(jù)復核和疑難問題的集體會商，保證審計工作的質(zhì)量和效果。以對組織的職責分離、雙重控制及數(shù)據(jù)合理性、完整性、正確性等內(nèi)控環(huán)境的審查和測試審計工作案例為例，說明審計工作方案制定如表1：
通過深入調(diào)研測試組織管理活動，梳理管理流程，評價組織內(nèi)部控制活動的適當性和有效性，對發(fā)現(xiàn)問題提出持續(xù)改進的監(jiān)控活動建議，實現(xiàn)審計免疫系統(tǒng)的揭示和修復功能。
（三）加強培訓、樹立工作典型，提高業(yè)務素質(zhì)和工作能力。風險管理審計對審計人員的綜合素質(zhì)提出了很高的要求，審計人員要同時具備審計、金融、管理、法律等方面的知識，同時要具備敏銳的觀察力、很強的邏輯分析能力和強大的溝通能力。審計人員要熟悉組織的業(yè)務流程，對組織的風險管理保持持續(xù)關(guān)注和高度敏感性。要提高審計人員的業(yè)務素質(zhì)和綜合能力，一是組織要高度重視審計隊伍的業(yè)務培訓和學習提升，提高審計人員的勝任力；二是要通過在業(yè)界樹立工作典型，評選優(yōu)秀審計工作方案，建立審計工作標準，規(guī)范風險管理審計，充分發(fā)揮審計的免疫系統(tǒng)功能。
參考文獻：
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醫(yī)療機構(gòu)中藥飲片自查報告范文(一)
根據(jù)《寧波市規(guī)范中藥生產(chǎn)經(jīng)營秩序嚴厲查處違法違規(guī)行為工作方案》(甬食藥監(jiān)安[2019]138號)和《關(guān)于進一步加強中藥質(zhì)量管理工作的緊急通知》(甬食藥監(jiān)安[2019]50號)文件要求，現(xiàn)對北侖區(qū)中藥質(zhì)量管理情況評估總結(jié)如下。
一、 提高認識，明確任務，確定工作重點
北侖局在接到國家省市局關(guān)于規(guī)范中藥生產(chǎn)經(jīng)營秩序嚴厲查處違法違規(guī)行為工作的文件后，認真學習文件精神，結(jié)合本區(qū)實際，深入研究當前中藥材、中藥飲片和中藥制劑監(jiān)管工作面臨的問題，著手制定了《北侖區(qū)規(guī)范中藥生產(chǎn)經(jīng)營秩序嚴厲查處違法違規(guī)行為工作方案》(以下簡稱《工作方案》)。
《工作方案》根據(jù)監(jiān)管職能不同明確了各科室、監(jiān)管分所的工作職責：藥械科負責中藥飲片生產(chǎn)環(huán)節(jié)、經(jīng)營環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查;稽查大隊和各分所負責中藥飲片使用環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查;稽查大隊同時也負責違法違規(guī)線索的跟蹤追查處理，并負責中藥監(jiān)督抽驗工作。
二、 監(jiān)督檢查情況
(一)基本信息
北侖區(qū)內(nèi)有一家中藥飲片生產(chǎn)企業(yè)(寧波北侖翔生中藥飲片有限公司)和一家中藥原料藥生產(chǎn)企業(yè)(寧波中藥制藥有限公司)。
寧波北侖翔生中藥飲片有限公司于2019年8月23日取得《藥品生產(chǎn)許可證》;于2019年9月10日取得GMP證書，認證范圍為：中藥飲片(凈制、切制(含粉碎)、炒制、炙制、制炭、煅制、蒸制、煮制、燀制、軋制)、毒性中藥飲片(凈制、切制、煮制)。
寧波中藥制藥有限公司于2019年2月21日取得《藥品生產(chǎn)許可證》，目前尚未申報藥品批準文號。
(二)現(xiàn)場檢查情況
我局按照上級文件要求，加強溝通，形成合力，迅速組織監(jiān)督檢查。我局采取了突擊檢查方式，對生產(chǎn)企業(yè)著重檢查了原藥材的來源、是否存在直接購進中藥飲片進行分裝行為、處方工藝、物料平衡、質(zhì)量檢驗等情況，核對購、銷、調(diào)、存合同和票據(jù)等記錄，同時重點關(guān)注企業(yè)是否參照國家藥典委起草的中藥材二氧化硫含量檢測方法和限量標準，制定企業(yè)購進物料二氧化硫殘留量限度指標的企業(yè)內(nèi)控標準，其物料是否按內(nèi)控標準檢驗合格后方投料生產(chǎn)。對經(jīng)營和使用單位著重檢查了中藥飲片的采購渠道、保存條件及進銷存臺賬，并對高風險品種和質(zhì)量可疑的原藥材和中藥飲片進行了抽樣檢驗。
此次專項檢查共檢查了中藥飲片生產(chǎn)企業(yè)1家、中藥原料藥生產(chǎn)企業(yè)1家、中藥飲片配方經(jīng)營的藥品零售企業(yè)50家、含中藥飲片批發(fā)企業(yè)2家、中藥飲片配方的醫(yī)療機構(gòu)16家，檢查覆蓋率為100%。
寧波北侖翔生中藥飲片有限公司檢查結(jié)果整體良好。檢查組重點抽查了原藥材浙貝母(批號Y130333)、白花蛇舌草(批號Y130164)、菟絲子(批號Y130339)。企業(yè)制定了原藥材二氧化硫殘留量限度指標的企業(yè)內(nèi)控標準，檢驗合格后方投料生產(chǎn)，成品二氧化硫殘留量未檢測。
寧波中藥制藥有限公司現(xiàn)場檢查時正在進行姜黃提取物的生產(chǎn)。姜黃提取物主要用作食用色素。姜黃提取的副產(chǎn)品為姜黃渣粉，一部分作為飼料原料銷給蛋雞飼養(yǎng)場，一部分由園林部門代為處理。另外，該企業(yè)還從事食品級越橘提取物、石杉堿甲提取物、紅景天提取物等產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營活動。企業(yè)未對購進的原料進行二氧化硫殘留量檢測，也未制定二氧化硫殘留量限度指標的企業(yè)內(nèi)控標準。企業(yè)生產(chǎn)的所有產(chǎn)品全部外銷。
(三)監(jiān)督抽樣情況
2019年4月至2019年4月間，我局對中藥飲片配方經(jīng)營及使用單位的中藥飲片共抽樣25批，不合格7批，予立案5起(其中2起各有2個不合格品種為同一家單位抽樣)，其中未結(jié)案2起。對寧波北侖翔生中藥飲片有限公司的桃仁、魚腥草、車前子等三種中藥原藥材進行了監(jiān)督抽樣，抽驗結(jié)果均為“合格”。
三、 發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)行為情況
中藥生產(chǎn)領域至今未發(fā)現(xiàn)有違法違規(guī)行為。對于現(xiàn)場檢查發(fā)現(xiàn)的問題，企業(yè)均予以了整改。
四、 鞏固專項整治現(xiàn)階段工作成果，建立強化監(jiān)管長效機制
(一)繼續(xù)采取飛行檢查模式，加大中藥材、中藥飲片抽驗力度。各相關(guān)科室、大隊和分所要針對可能影響中藥質(zhì)量的突出問題和監(jiān)管薄弱環(huán)節(jié)，改進檢查方式，提高檢查效能，采取多種方式，主動收集線索，明察暗訪，深入調(diào)查，做到重大隱患早發(fā)現(xiàn)，突出問題早糾治。著重檢查中藥材和飲片來源、處方工藝、物料平衡、質(zhì)量檢驗等情況，核對購、銷、調(diào)、存合同和票據(jù)等記錄，對于發(fā)現(xiàn)的不規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營行為，要督促企業(yè)采取措施及時整改。
加大監(jiān)督抽驗力度，提高對原料(含中藥提取物)、成品及市場流通產(chǎn)品抽驗的針對性，對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)可能存在問題的產(chǎn)品應進行重點抽驗。
(二)加強案件查辦，嚴厲打擊違法行為。對于現(xiàn)場檢查和抽樣檢驗發(fā)現(xiàn)的各種違法違規(guī)行為，各相關(guān)科室、大隊和分所要立即采取控制措施，追根溯源，一查到底，絕不姑息，依法從重查處。涉及轄區(qū)外的，應及時函告相關(guān)地方食品藥品監(jiān)管局協(xié)查;對于制售假藥、涉及面廣、危害性大的案件，應及時上報局領導。對于構(gòu)成犯罪的，要及時移交公安機關(guān)。
(三)加強信息溝通，切實履行職責。各相關(guān)科室、大隊和分所之間要保持良好的溝通與交流，及時通報相關(guān)情況，切實履行各自職責。
(四)抓好工作結(jié)合，規(guī)范市場規(guī)范。各相關(guān)科室、大隊和分所要將現(xiàn)場檢查與日常監(jiān)管工作有機結(jié)合，監(jiān)督企業(yè)嚴格執(zhí)行藥品GMP和GSP，加大新修訂藥品GMP和GSP實施力度，加快工作進度，為規(guī)范中藥生產(chǎn)經(jīng)營秩序提供有力支撐。
五、 對中藥監(jiān)督檢查的總體評估。
經(jīng)過此次專項整治，相關(guān)企業(yè)的規(guī)范管理意識、責任意識、質(zhì)量意識得到進一步提升。
北侖局將把此次中藥材專項整治工作作為一個新的起點，積極發(fā)揮主觀能動性，努力探索、創(chuàng)新監(jiān)管方式，建立起中藥材、中藥飲片和中藥制劑監(jiān)管工作的長效監(jiān)督管理機制。下一步，北侖局將加大中藥材、中藥飲片的質(zhì)量安全監(jiān)管力度，進一步規(guī)范中藥材、中藥飲片和中藥制劑生產(chǎn)、經(jīng)營和使用行為，確保北侖區(qū)域中藥質(zhì)量安全。
醫(yī)療機構(gòu)中藥飲片自查報告范文(二)
省局《湖北省中藥飲片專項檢查工作方案》文下發(fā)后，為進一步規(guī)范我市中藥飲片生產(chǎn)、經(jīng)營行為，確保中藥飲片的生產(chǎn)經(jīng)營嚴格按照《關(guān)于加強中藥飲片監(jiān)督管理的通知》(國食藥監(jiān)安〔2019〕25號)運作，認真執(zhí)行省局2019年藥品安全專項整治工作要求及藥品生產(chǎn)經(jīng)營工作計劃，結(jié)合中藥飲片生產(chǎn)日常監(jiān)管實際，我局對中藥飲片的生產(chǎn)、經(jīng)營行為進行了清理檢查，現(xiàn)將中藥飲片生產(chǎn)專項檢查工作情況匯報如下：
一、基本情況
我市現(xiàn)有中藥飲片生產(chǎn)企業(yè)2家，即湖北盛德堂藥業(yè)有限公司、湖北益生藥業(yè)有限公司。另有漢川市輕粉廠(生產(chǎn)范圍：汞制劑輕粉、紅粉)、湖北俊輝藥業(yè)有限公司(生產(chǎn)范圍：左旋冰片)、湖北諾克特藥業(yè)有限公司(生產(chǎn)范圍：中藥提取)。
湖北益生藥業(yè)有限公司、漢川市輕粉廠因異地搬遷，現(xiàn)正在GMP認證準備過程中，該企業(yè)報告今年年底前提交GMP認證申請。湖北諾克特藥業(yè)有限公司、湖北盛德堂藥業(yè)有限公司、湖北俊輝藥業(yè)有限公司己通過GMP認證。
二、工作情況
1、加強領導、制定檢查方案
為確保中藥飲片專項檢查工作工作取得實效，我局結(jié)合孝感實際，制定了《孝感市中藥飲片專項檢查工作方案》，發(fā)至各縣(市.區(qū))局及各相關(guān)企業(yè)，安全監(jiān)管科、市場監(jiān)督科、分別負責中藥飲片生產(chǎn)環(huán)節(jié)、流通環(huán)節(jié)專項檢查工作，進一步提高認識，統(tǒng)一思想，并明確了各職能部門及相關(guān)責任人的職責。
2、制定措施、加強監(jiān)督檢查針對性
通過此次專項檢查，進一步落實“地方政府負總責、管部門各負其責、企業(yè)是第一責任人”的藥品安全責任體系;嚴格實施藥品生產(chǎn)、經(jīng)營質(zhì)量管理規(guī)范，嚴格質(zhì)量控制，實現(xiàn)質(zhì)量溯源;進一步推進醫(yī)療機構(gòu)規(guī)范化藥房建設，切實提高中藥飲片使用管理水平;嚴厲打擊違法生產(chǎn)、銷售和使用中藥飲片行為，確保中藥飲片質(zhì)量安全。
三、檢查情況
湖北盛德堂藥業(yè)有限公司持有《藥品生產(chǎn)許可證》和《藥品GMP證書》;湖北益生藥業(yè)有限公司持有《藥品生產(chǎn)許可證》GMP待認證。
湖北盛德堂藥業(yè)有限公司以中藥材為起始原料，2019年生產(chǎn)中藥飲片102個品規(guī)，生產(chǎn)用中藥材基本符合藥用標準，并相對固定藥材產(chǎn)地(大悟縣地產(chǎn)中藥材);能嚴格執(zhí)行國家藥品標準和地方中藥飲片炮制規(guī)范、工藝規(guī)程;基本做到在符合藥品GMP條件下組織生產(chǎn);生產(chǎn)的中藥飲片經(jīng)檢驗合格后出廠，并隨貨附紙質(zhì)的檢驗報告書;無在外購中藥飲片半成品或成品進行分包裝或改換包裝標簽等行為;委托檢驗項目已按要求進行備案。四、問題情況檢查過程中也發(fā)現(xiàn)一些問題，
一、組織落實情況
（一）成立領導小組，精心組織實施。
為確保順利開展案件專項治理工作，我縣聯(lián)社專門成立了領導小組，由聯(lián)社*主任任組長，*、*兩位副主任任副組長，各部門負責人為成員，領導小組下設辦公室，辦公室設在稽核監(jiān)察部，負責案件專項治理工作的組織實施，各信用社也相應成立了領導小組，確保案件專項治理工作的順利開展。
（二）制定實施方案，擬定工作內(nèi)容。
我縣聯(lián)社案件專項治理以“兩個提高”、“兩個加強”、“兩個下降”、“兩個加大”“兩個建立”和“五嚴格”、“五加強”為指導，制定了《*農(nóng)村信用社案件專項治理實施方案》，分五個階段開展案件專項治理工作，擬定各階段工作內(nèi)容，并將案件專項治理工作納入各信用社年度經(jīng)營目標考核，對未按上級要求開展案件專項治理工作或者組織開展工作不力導致進度緩慢的信用社，其年度考核一律實行一票否決制，直接取消該單位及其主要負責人的當年評優(yōu)評先資格，并視情節(jié)輕重對責任人作出經(jīng)濟處罰、政紀或黨紀等處分，定期召開案件形勢分析會，對案件專項治理工作進行總結(jié)分析，確保開展案件專項治理工作不流于形式，努力實現(xiàn)“一年初見成效、三年大見成效”的階段性目標。
（三）制定督導計劃，開展督導檢查。
為進一步加強我縣農(nóng)村信用社案件專項治理工作，完善內(nèi)控管理制度，實現(xiàn)管理水平上新臺階，及時貫徹落實上級有關(guān)案件專項治理指示精神，加強對各信用社案件專項治理工作的督促和指導，我縣聯(lián)社制定了《*農(nóng)村信用社案件專項治理督導工作計劃》，對各信用社案件專項治理工作進行督導檢查，督促指導各信用社扎實開展案件專項治理工作，確保案件專項治理工作效果達到預期工作目標。在20*年度對各信用社案件治理督導檢查14次。
二、組織實施情況
（一）清理規(guī)章制度，開展內(nèi)控評價。
為加強對信貸、會計、出納、儲蓄等崗位的內(nèi)控管理，了解和評價我縣農(nóng)村信用社內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行情況，我縣農(nóng)村信用社制定了《*農(nóng)村信用社開展內(nèi)控檢查與評價工作方案》（新農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔20*〕141號），研究解決存在問題的對策，探討現(xiàn)有規(guī)章制度的修改意見或建議，根據(jù)評價和檢查情況，新制定了內(nèi)控管理制度項8項，補充完善相關(guān)管理制度6項，明確有關(guān)業(yè)務操作規(guī)程，進一步完善內(nèi)控管理機制，加大責任追究力度，責任追究以“縱向到底、橫向到邊，上掛兩級，問責到位”為原則，對所有直接責任人、相關(guān)責任人和領導責任人全面問責，不留空檔，逐步使所有員工在工作和履行職責過程中時刻繃緊依法合規(guī)這根弦，要對自己的行為充分負責，時刻意識到因自己行為對上下級、對員工、對家庭、對單位、對社會可能造成的影響和后果，使員工對違法違規(guī)事件的由“不敢為”向“不想為”轉(zhuǎn)變。
（二）開展案件專項治理“回頭看”檢查工作情況。
加強對存在問題整改工作，對20*年以來專項檢查中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況、對銀監(jiān)會各項規(guī)章制度執(zhí)行和案件責任制情況進行“回頭看”，專門召開“存在問題整改研討會”，由存在問題整改負責人（相關(guān)部門負責人）提出整改措施，建立存在問題整改臺賬，對存在問題采取銷賬方式進行管理，確保整改措施落實和制度執(zhí)行到位（20*年發(fā)現(xiàn)問題28個，已全部整改）。
（三）對易發(fā)案件薄弱環(huán)節(jié)、要害部門、重點崗位人員的隱患排查情況。
1、制定檢查方案，組織開展檢查。根據(jù)上級管理部門有關(guān)案件專項治理工作指示精神，我縣聯(lián)社制定了《*農(nóng)村信用社案件專項治理檢查（自查）方案》，重點檢查授權(quán)卡（柜員卡）、印鑒密押、空白憑證、金庫尾箱、查詢對賬、輪崗休假、安全保衛(wèi)，以及錄像檢查、槍技彈藥管理等關(guān)鍵領域和環(huán)節(jié)，根據(jù)檢查方案，將有關(guān)項目內(nèi)容制定檢查工作表，布置各信用社按工作表內(nèi)容開展自查，抽調(diào)聯(lián)社各職能部門人員組成2個檢查組，組織有針對性地開展業(yè)務操作風險檢查，并在六月份根據(jù)省聯(lián)社布置，對照省聯(lián)社檢查方案，對上次未檢查的項目制定補充檢查（自查）方案，重新組織開展檢查（自查），本年度共檢查出內(nèi)控風險問題28個（存在問題大部分現(xiàn)場已整改），并設立存在問題整改臺賬，落實相關(guān)整改負責人和責任人，進一步挖掘我縣農(nóng)信社潛在的內(nèi)部經(jīng)營風險，防范案件發(fā)生。
2、實行強制休假，開展排查工作。為貫徹落實強制休假制度，強加對重要崗位人員審計工作，深入開展我縣農(nóng)村信用社案件專項治理，有效防范內(nèi)部經(jīng)營風險，在9月份對全縣信用社各崗位人員分兩批（次）實行強制休假，結(jié)合強制休假工作開展，對各信用社主管會計和信貸會計崗位開展審計工作，制定《*農(nóng)村信用社重要崗位人員審計實施方案》（*農(nóng)信聯(lián)發(fā)〔20*〕151號），及時發(fā)現(xiàn)違規(guī)操作問題，提出整改方案，消除風險隱患，促進我縣農(nóng)村信用社依法合規(guī)經(jīng)營，達到會計管理監(jiān)督工作標準化的目的。同時開展了對各崗位員工進行家訪活動，聯(lián)社領導對分管理的部門負責人進行家訪，部門負責人對本部門員工進行家訪，信用社主任對本社員工進行家訪。通過層層家訪，進一步了解員工思想動態(tài)、家庭狀況等情況。同時，對三年以上在同一崗位人員實行崗位輪換，本年度對信用社副主任輪換3人、信貸崗位人員輪換18
人、網(wǎng)點負責人輪換4人、會計和出納人員輪換25人。
（三）今后案件專項治理工作思路
今后，我縣聯(lián)社將繼續(xù)加強對員工的政治思想教育，深入開展案件專項治理活動，將案件專項治理工作列入日常工作議程，把案件專項治理工作長期開展下去，加大對違規(guī)責任人的懲處力度，嚴肅查處違規(guī)人員，營造清正廉潔、文明健康的學習工作與生活環(huán)境，進一步防范信用社金融風險。
（一）繼續(xù)深入開展案件專項治理，使廣大干部員工更加明確案件專項治理工作目標、具體內(nèi)容和要求，定期組織各崗位員工學習，確保全員參與案件專項治理，將案件專項治理工作落實到人、落實到崗，落到實處，有效防范我縣農(nóng)村信用社內(nèi)部操作風險。
[摘 要] 為了加強和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，國家出臺了《內(nèi)部控制基本規(guī)范》。制造業(yè)上市公司在國民經(jīng)濟中占有重要地位，所以規(guī)范制造業(yè)上市公司的內(nèi)控制度勢在必行。以xx集團為例，從細節(jié)上剖析其內(nèi)控中存在的缺陷，希望對各大企業(yè)內(nèi)控制度的建設有所幫助。
[關(guān)鍵詞] 內(nèi)部控制；制造業(yè)上市公司；集團企業(yè)
doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 07. 011
[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）07- 0025- 02
1 制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題
1.1 投標環(huán)節(jié)
公司在策劃對于技術(shù)標準有特殊要求的項目投標時，需要根據(jù)客戶需求詳細設計項目產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、書寫投標文件，但中標率低，分析其原因可能有：
（1）目前技術(shù)中心對現(xiàn)場需求情況了解不充分，導致部分項目產(chǎn)品設計與客戶實際需求有差異，而市場開發(fā)部在書寫投標文件時參考的是技術(shù)中心提供的設計方案，無法提供客戶可以接受的價格，導致部分投標項目投而未中，中標率下降；
（2）外部環(huán)境競爭激勵，銷售人員取得標書后，對于同行競標對手的情況不了解，后續(xù)跟蹤程序與招標方工作不緊密；
（3）部門崗位員工經(jīng)驗不足，無法在客戶詢價時，根據(jù)客戶要求及使用條件給出合理的報價。
1.2 銷售與收款環(huán)節(jié)
公司現(xiàn)行制度中對于銷售人員的業(yè)績評價，70%根據(jù)銷售業(yè)績，30%根據(jù)資金回籠情況。這樣做導致銷售人員重視開發(fā)新客戶、新訂單，忽視跟進銷售資金回籠情況，導致應收賬款周期長、資金周轉(zhuǎn)率低。此外，信息系統(tǒng)缺少定期的賬齡分析模塊，目前人工統(tǒng)計總計，沒有針對賬齡較長制定合理的催收計劃。
1.3 存貨管理環(huán)節(jié)
公司對內(nèi)供貨的部門，生產(chǎn)的產(chǎn)品沒有辦理出入庫登記，不能很好的統(tǒng)計本部門產(chǎn)品的情況，會導致在產(chǎn)品出現(xiàn)已發(fā)貨未結(jié)算的現(xiàn)象，期末盤點時，可能出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象。編制的年末盤點表中，產(chǎn)品的計量單位不統(tǒng)一，導致出現(xiàn)賬實不符的現(xiàn)象。
1.4 投資并購環(huán)節(jié)
集團公司現(xiàn)有多個對外投資并購項目，且有投資項目正在實施進行中，金額和性質(zhì)都非常重大，但集團公司并未未明確投資并購業(yè)務的歸口負責部門，亦未對相關(guān)部門和崗位的職責、權(quán)限進行明確。集團公司缺少并購后的并購整合程序，未制定對被并單位進行資產(chǎn)、組織機構(gòu)、人力資源、管理體系、文化等資源等要素進行整合的方案和計劃。
1.5 信息系y
公司信息系統(tǒng)管理密碼更換管理不到位，沒有設置密碼設立要求。從系統(tǒng)使用至今，未發(fā)現(xiàn)公司系統(tǒng)定期更換系統(tǒng)密碼，無系統(tǒng)使用者更換密碼登記表，系統(tǒng)使用者密碼設立簡單，且存在無密碼登錄現(xiàn)象。此外，公司目前數(shù)據(jù)備份采用異地在線備份系統(tǒng)，每天定時對現(xiàn)有應用系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)備份；但卻未制定應用系統(tǒng)的備份恢復策略，沒有定期進行備份恢復測試。
2 規(guī)范制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制的建議
2.1 投標環(huán)節(jié)
建議技術(shù)部門派出技術(shù)人員到重點客戶、客源處進行實地調(diào)研，與銷售人員配合，共同了解客戶需求；開發(fā)部應根據(jù)了解后得到的客戶實際需求制定投標文件，貼合客戶需要，提高中標率。增加員工專項技能培訓，完善對營銷中心各崗位的績效考核辦法，來激勵調(diào)動投標人員的積極性。例如，對于完成中標額500萬以上的相關(guān)人員進行一定的獎勵。建議技術(shù)人員了解電纜使用環(huán)境的實際需求在編制技術(shù)投標方案。
2.2 銷售與收款環(huán)節(jié)
完善在外貨款管理中心的績效考核辦法，在設置資金回款業(yè)績評價指標的同時，應考慮管理業(yè)績評價指標，全面合理地評價該部門人員工作成果；完善公司ERP系統(tǒng)，加快開發(fā)賬齡分析模塊和貨款回籠模塊的進程，結(jié)合客戶信用授權(quán)管理系統(tǒng)，對于存在貨款超期難以收回的客戶，由系統(tǒng)自動發(fā)出警示，并由合同管理部對客戶重新進行信用評級，及時調(diào)整客戶信用等級，情節(jié)嚴重者，應停止與其繼續(xù)簽訂新的銷售合同。
2.3 存貨管理環(huán)節(jié)
完善《財產(chǎn)清查制度》，對存貨的盤點程序進行規(guī)范：半成品的計量要統(tǒng)一其計量單位，以便于盤點時賬實相符。制定半成品的收發(fā)制度，及時的辦理入庫，記錄半成品的情況，月末要及時的進行盤點，針對盤點出現(xiàn)的差異，要及時的查明差異出現(xiàn)的原因。
2.4 投資并購環(huán)節(jié)
集團公司應定期對投資項目進行分析報告，其中包括經(jīng)濟形勢分析，投資完成情況分析、投資計劃執(zhí)行中遇到的困難與應對措施等。在分析報告中，應重點關(guān)注投資計劃執(zhí)行情況是否與年度計劃目標相符，是否有重大偏離實施計劃的情況等。由專人負責計劃實施，對被并單位進行資產(chǎn)、組織機構(gòu)、人力資源、管理體系、文化等資源等要素的整合，確保被并購企業(yè)按照并購目標和戰(zhàn)略組織運營。成立并購整合小組，編制整合工作方案，包括整合目標、整合計劃、各項任務的優(yōu)先級和時間表，整合工作方案經(jīng)過單位主管領導審核后執(zhí)行。
2.5 信息系統(tǒng)
建議公司對操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫、應用系統(tǒng)層面的密碼設置要求進行統(tǒng)一規(guī)范，以確保企業(yè)的信息系統(tǒng)安全。規(guī)定計算機系統(tǒng)使用者更應定期（每季度）更改密碼并使用復雜密碼，信息管理部定期（每季度）發(fā)通知提醒用戶部門用戶密碼安全設置。明確備份數(shù)據(jù)的保管責任人，根據(jù)業(yè)務頻率和數(shù)據(jù)重要性程度，定期做好增量備份，信息部門應制定應用系統(tǒng)的備份恢復策略，定期進行備份恢復測試，確保備份系統(tǒng)在需要時能夠正?；謴蛿?shù)據(jù)以及應用系統(tǒng)功能。
3 結(jié) 語
制造業(yè)在國民經(jīng)濟中占有及其重要的地位，是中國經(jīng)濟增長的支柱產(chǎn)業(yè)。制造業(yè)上市公司應規(guī)范自身內(nèi)控制度，以自我為標桿，帶動更多的企業(yè)完善內(nèi)控制度，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
主要參考文獻
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一、 自查自糾工作開展情況及自查內(nèi)容
（1）自查自糾工作開展基本情況
此次自查自糾，我公司總經(jīng)理擔任組長，通過對文件的學習，使公司員工認識到為什么要開展反洗錢工作，以及它的重要性和意義。利用各種培訓、工作會議等機會、采取各種形式深入開展反洗錢知識、反洗錢法律法規(guī)和監(jiān)管規(guī)定的宣傳，認真組織開展反洗錢宣傳活動，普及反洗錢知識，提升公司廣大員工、保險人和社會公眾的反洗錢意識。
（2）自查內(nèi)容自查情況
1、客戶身份識別和客戶身份資料及交易記錄保存工作。嚴格按照客戶身份識別制度識別客戶身份，了解被保險人和交易的實際受益人，核對客戶的有效身份證件或其他身份證明文件，登記客戶身份基本信息，并留存有效身份證件或其他身份證明文件的復印件或者影印件。
2、客戶洗錢風險等級劃分。了解客戶身份、業(yè)務和交易信息，結(jié)合客戶洗錢風險分類，客觀、審慎評定洗錢風險等級，持續(xù)進行客戶風險等級跟蹤評價。除此之外，提高客戶交易的檢查頻率，根據(jù)不同客戶分類級別采取措施對客戶進行識別，并就此對客戶風險等級劃分進行管理。
3、大額交易和可疑交易識別報告工作開展情況。嚴格執(zhí)行大額和可疑報告制度并根據(jù)實際制定了大額交易和可疑交易報告內(nèi)部管理制度和操作規(guī)程。
4、反洗錢內(nèi)控制度執(zhí)行情況和其他基礎工作情況。我司按照上級要求成立了以總經(jīng)理為組長，各部門負責人為小組組長，將反洗錢工作職責落實到崗、落實到人；并結(jié)合公司實際制定了反洗錢內(nèi)控制度，在工作會議上向公司員工及合作伙伴進行了宣導，保證了制度的執(zhí)行效果。
5、按照上級公司的要求定期登錄公司反洗錢監(jiān)控報送系統(tǒng)，對總公司提取的可疑交易待確認數(shù)據(jù)及時進行分析確認，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。
（3）反洗錢培訓和宣傳工作
按照分公司在全轄開展“反洗錢宣傳月活動”的相關(guān)要求，我司工作人員對前來投保的客戶發(fā)放返洗錢宣傳資料。
二、對發(fā)現(xiàn)問題的整改計劃
本次反洗錢自查自糾工作覆蓋到各險種、自查時間為**年*月*日-**年*月4日，自查時間跨度**年*月*日-**年*月*日。**年*月*日經(jīng)報表調(diào)取系統(tǒng)內(nèi)的所有已決案件(剔除農(nóng)險)共計***件：其中機動車輛保險***件、健康險***件、企業(yè)財產(chǎn)險**件、意外險**件、責任險**件，針對上述案件進行自查發(fā)現(xiàn)：內(nèi)控制度有漏報現(xiàn)象、公司員工的反洗錢綜合水平有待提高。整改措施：1、完善反洗錢內(nèi)控制度，杜絕再次出現(xiàn)內(nèi)控制度漏報現(xiàn)象；2、我中心支公司加強對員工進行反洗錢培訓，將反洗錢知識測試以及實際工作中反洗錢操作結(jié)合在一起，納入年終考核中。
三、下一步反洗錢工作開展
***年*月*日以后的案件嚴格按照反洗錢方案執(zhí)行，今后我們將繼續(xù)把發(fā)洗錢工作作為一項長期的重要工作來抓，嚴格執(zhí)行大額和可疑交易報告制度，加大反洗錢宣傳培訓的力度，確保全體員工樹立應有的反洗錢意識，掌握必要的反洗錢技能，增強反洗錢工作的緊迫感、主動性；在工作中，嚴格履行反洗錢義務，切實打擊洗錢活動。
特此報告
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一、總體要求
通過加強內(nèi)部制度建設和管理創(chuàng)新，探索對權(quán)力運行實施監(jiān)督制約的有效途徑。內(nèi)控制度建設要注重可操作性和實效性，形成完整的體系。突出人、財、物等實權(quán)環(huán)節(jié)和實權(quán)部位，抓住容易產(chǎn)生違規(guī)和腐敗問題的風險點，重點強化制約和管理。內(nèi)控制度體系建設的目標是：構(gòu)建結(jié)構(gòu)合理、配置科學、程序嚴密、制約有效的權(quán)力運行機制。
二、工作內(nèi)容
（一）科學界定權(quán)力
1、在去年對各類行政權(quán)力清理、確認、編制目錄的基礎上，組織一次回頭看。尤其是對涉及人、財、物和內(nèi)部管理等各個方面的權(quán)力進行進一步的界定，明確權(quán)力行使的依據(jù)、權(quán)力運行的規(guī)則和范圍。
2、對涉及人、財、物和內(nèi)部管理等各個方面的職能進行合理分權(quán)，確保每項權(quán)力不重復不交叉。同時，明確“決策—執(zhí)行—監(jiān)督以及審批—辦理—監(jiān)管、征收—辦理—稽查、推薦—考察—任用—監(jiān)督”等環(huán)節(jié)的工作職責，形成權(quán)力對權(quán)力的有效制約。
（二）優(yōu)化流程控制
1、對每一項權(quán)力事項的分布、結(jié)構(gòu)、重點及運行規(guī)律進行認真分析，進一步明晰權(quán)力運行的軌跡。
2、修訂完善權(quán)力內(nèi)部運行流程圖，既要注意對過去工作流程中冗余部分進行刪除，又要注意對過去工作流程中過于簡化、權(quán)力過于集中的部分增設環(huán)節(jié)，分解權(quán)力。
3、按政務公開相關(guān)規(guī)定公開權(quán)力目錄和權(quán)力運行流程圖。
（三）加強風險管理
1、結(jié)合本部門、本單位內(nèi)部管理方面存在的突出問題，查找每一項權(quán)力運行中存在的薄弱環(huán)節(jié)，研究確定各個環(huán)節(jié)、各個崗位上的權(quán)力風險點、管理風險點、政策風險點和人員素質(zhì)風險點等。
2、針對每一個風險點形成風險化解預案，堅持把對風險的事前預防和事后矯正結(jié)合起來，并用制度形式加以固化。
（四）建立監(jiān)控平臺
設立網(wǎng)上電子監(jiān)察系統(tǒng)，強化過程控制，隨時掌握有關(guān)權(quán)力事項的受理、承辦、審核、批準和辦結(jié)等信息。
（五）強化制度建設
1、對已有內(nèi)控制度進行梳理，修改、廢止、新建相關(guān)制度，注重制度的可行性，制度與制度之間要相互銜接、相互配套，形成體系。
2、加強對制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對違規(guī)用權(quán)、造成嚴重影響的，要嚴肅查處，公開曝光。
3、嚴格實行問責，把制度執(zhí)行情況作為黨風廉政建設責任制檢查考核的重點來抓。
三、工作步驟
（一）動員部署階段（3月25日－4月10日）
各單位、各部門要把內(nèi)控制度體系建設作為黨風廉政建設和作風能力建設的一件重要工程來抓，結(jié)合實際制定工作方案，盡快作出部署安排。
（二）組織實施階段（4月11日－9月31日）
5月底之前，各單位結(jié)合政府信息公開條例的實施，公開權(quán)力目錄和權(quán)力運行流程圖；6月下旬前明晰對風險點預警、監(jiān)測、分析、矯正的一系列具體措施。在這一過程中，要切實加大硬件和軟件投入，同步推進網(wǎng)上電子監(jiān)察系統(tǒng)建設。7月底之前，完成制度建設的基礎工作，將修訂完善的制度規(guī)范和風險點控制措施報市紀委執(zhí)法監(jiān)察室。8－9月份，市紀委將組織相關(guān)部門對各部門、各單位排定的每一個權(quán)力運行風險點和形成的權(quán)力運行流程圖、風險點控制措施、相關(guān)內(nèi)控制度等進行審核把關(guān)。10月份將內(nèi)控制度和監(jiān)管措施向社會公布，以便于群眾監(jiān)督。
農(nóng)業(yè)公益類科研院所長期以來以行政事業(yè)單位管理規(guī)定為管理標準，執(zhí)行行政事業(yè)單位的財務制度，內(nèi)部控制也基本按《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號）實施。該條例于2012年11月29日由財政部印發(fā)，從2014年1月1日起實施，為解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制較滯后的問題提供了理論基礎及依據(jù)，對進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設具有重要意義。但農(nóng)業(yè)公益類科研院所除了預算、決算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目和合同控制等行政事業(yè)單位共同的業(yè)務之外，還有科研項目經(jīng)費的管理等特殊業(yè)務，同時因所屬農(nóng)業(yè)行業(yè)的特殊性，在運作過程中有其自身特性，如在農(nóng)業(yè)生產(chǎn)涉及的原材料、人工等，因為大多為分散農(nóng)戶和民工，無法提供發(fā)票等憑證?，F(xiàn)行內(nèi)部控制規(guī)范制度的不完整或執(zhí)行不到位，近年催生了不少“科研腐敗”。如何確?？蒲薪?jīng)費使用在合乎法規(guī)的尺度下保障工作的正常運行，是公益類科研院所內(nèi)部控制建設的重點和難點。本文擬在《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的基礎上，結(jié)合農(nóng)業(yè)公益類科研院所的業(yè)務特點，就內(nèi)部控制規(guī)范進行探討，以期建立適用的規(guī)范制度。
一、內(nèi)部控制對農(nóng)業(yè)公益類科研院所的意義
農(nóng)業(yè)公益類科研院所主要從事公益性質(zhì)的農(nóng)業(yè)基礎科學研究，承擔公益性職能，為全額撥款的事業(yè)單位，資金主要來源于財政撥款。隨著我國財政對科技事業(yè)投入的快速增長，農(nóng)業(yè)類科研院所不論在項目資金、研發(fā)設施、辦公條件、基礎設施等方面都得到了迅猛的發(fā)展。這些經(jīng)費的注入，本應對單位的發(fā)展起到積極的作用，但由于單位內(nèi)部控制制度建設不夠完善，在資金管理及使用過程中出現(xiàn)了不少的問題，一些單位出現(xiàn)了貪污、挪用、套用專項資金等違法違紀現(xiàn)象。為了促進農(nóng)業(yè)公益類科研院所的健康發(fā)展，保證單位經(jīng)濟活動有序進行，保證資產(chǎn)安全和使用效率，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務，利用財政資金更好服務于科學研究工作，加強農(nóng)業(yè)公益類科研院所的內(nèi)部控制制度建設具有重要的意義。
二、農(nóng)業(yè)公益類科研院所內(nèi)部控制存在的問題
1、內(nèi)部控制制度認識不足
長期以來，農(nóng)業(yè)公益類科研院所一直參照執(zhí)行行政事業(yè)單位財務管理制度。行政單位作為國家機構(gòu)運行的管理機構(gòu)，按理應是各行業(yè)的領頭人，各項規(guī)章制度執(zhí)行更為規(guī)范、全面。然而，事實上行政事業(yè)單位遠遠落后于大中型企業(yè)的管理。其主要原因就是行政單位人浮于事，造成單位制度制訂表面化、制度執(zhí)行不力、有制度不執(zhí)行等現(xiàn)象，內(nèi)部控制成了“面上”的東西。1996年財政部頒布的《會計基礎工作規(guī)范》，正式提出了內(nèi)部控制。很多單位都開展了會計基礎工作規(guī)范檢查，同時制訂了相應的單位內(nèi)部控制制度，并通過上級部門的驗收，對農(nóng)業(yè)公益類科研院所的會計工作規(guī)范性建設產(chǎn)生了極大的促進作用。但由于對內(nèi)部控制制度的認識不足，一些領導、業(yè)務經(jīng)辦人員、財會人員對內(nèi)部控制理解不夠，認為多人簽字確認、事先請示、事后驗收等程序繁瑣，因此產(chǎn)生抵觸情緒。個別別有用心的人，利用內(nèi)部控制制度的漏洞，鉆空子貪污公款，挪用、盜竊資金，或與外部不法商人相勾結(jié)，非法侵占套取專項資金等，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。還有一些單位的管理者經(jīng)常直接干預會計工作，會計人員受到管理者干預或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。
2、內(nèi)部控制制度覆蓋不全
雖然很多農(nóng)業(yè)公益類科研院所根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》制訂了本單位的內(nèi)部控制制度，但對建立內(nèi)部控制制度認識理解不足，只是根據(jù)內(nèi)部控制的范本制訂，沒有根據(jù)本單位的實際情況進行修改制訂，所以很多單位的內(nèi)部控制制度不夠全面，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，操作性差，使財務人員無法很好地對經(jīng)濟業(yè)務進行控制監(jiān)督。
3、缺乏內(nèi)部審計控制及有效的監(jiān)督機制
內(nèi)部審計部門是單位內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分，直接關(guān)系到單位內(nèi)部控制建設效果。然而，很多單位沒有設置內(nèi)部審計機構(gòu)，容易出現(xiàn)挪用資金、套取資金、私設“小金庫”、“坐收坐支”、崗位責任不嚴明、票據(jù)管理混亂等現(xiàn)象，給單位造成損失。有一些單位，即使有內(nèi)審機構(gòu)，但礙于情面，或?qū)?nèi)部控制的意義缺乏正確的認識，致使內(nèi)控制度形同虛設，不能充分發(fā)揮其應有的作用。各部門之間也存在出于對同事、對熟人的信任，保持著“人性本善”的想法，缺乏防范意識，長而久之，便讓心存私念、別有用心的人鉆空子，給單位造成極大的經(jīng)濟損失及負面影響。
三、農(nóng)業(yè)公益類科研院所內(nèi)部控制建設思路
1、組織人員學習內(nèi)部控制制度，提高思想認識
由于我國的內(nèi)部控制起步較晚，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度出臺更為滯后，農(nóng)業(yè)公益類科研院所參照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，兩者之間存在著一定的差別，所以員工對農(nóng)業(yè)公益類院所的內(nèi)部控制制度不是很了解，很多人認為這只是財務和審計人員的工作，與其他人員無關(guān)。因此，單位應該組織所有的工作人員學習內(nèi)部控制的相關(guān)知識，使其了解內(nèi)部控制，從思想上、意識上重視內(nèi)部控制，讓單位的內(nèi)部控制制度得到有效執(zhí)行。而內(nèi)控制度也不是萬能的，無法解決所有的弊病，通過學習，讓員工心存敬畏，從思想上剔除邪念，才能更有效的防范于未然。
同時，也應該讓員工明白，建立內(nèi)部控制制度的目的不是為了“監(jiān)管”和“監(jiān)視”，在給員工找麻煩。一套健全的內(nèi)部控制制度，可以使員工清楚地知道法規(guī)的高壓線在哪里，避免出現(xiàn)違法亂紀的行為，恰恰是一種預防性的保護。只有每個員工都清楚內(nèi)部控制制度的內(nèi)容，并將其融入自身日常的業(yè)務工作中，行成習慣，才能保證制度很好的實施。
2、成立內(nèi)部控制建設小組
成立單位內(nèi)部控制建設領導小組，由單位負責人擔任組長，黨政班子成員擔任副組長，相關(guān)管理職能部門領導為組員。成立內(nèi)控工作實施小組，由紀檢、辦公室、人事、財務、審計、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門的主要工作人員組成，負責單位內(nèi)控制度的制訂、修改、評估。設置單獨的內(nèi)部控制職能部門（如審計部門），若實在無法單獨設置獨立的內(nèi)部控制職能部門，應確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作及日常業(yè)務。
3、制訂工作方案
單位內(nèi)控工作實施小組根據(jù)本單位實際情況，制訂詳細的、具有可操作性的實施工作方案。方案包括控制目標、實施范圍、實施原則、工作任務、基本要求、組織方式和職責、工作準備、流程梳理、風險評估等。
4、梳理業(yè)務流程
單位應制訂各項業(yè)務流程，流程與各崗位的責任掛鉤，確保流程合理并能起到相互制約和監(jiān)督的作用。
首先，對單位所有的各項業(yè)務流程進行梳理，以“以預算管理為主線，以資金管理為中心”為原則，逐項確認單位各項工作業(yè)務，列出詳細的業(yè)務流程。
其次，按列出的詳細的業(yè)務流程，將各個業(yè)務中的決策機制、執(zhí)行機制和監(jiān)督機制融入業(yè)務流程中的每個環(huán)節(jié)，細化業(yè)務流程中各個環(huán)節(jié)的部門和崗位設置，明確其職責范圍和分工，確定管理流程和業(yè)務流程優(yōu)化方案。
最后，分析各流程的風險點，標注重要風險點，對重要風險點要有更嚴密的防范措施和監(jiān)督機制。
5、重點業(yè)務設置
單位應根據(jù)自身業(yè)務設置崗位，崗位設置時要考慮全面性，制訂相應的崗位責任，明確各崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，如授權(quán)批準與業(yè)務經(jīng)辦、業(yè)務經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務經(jīng)辦與稽核檢查等。關(guān)鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力并實行輪崗制，明確輪崗周期，若不具備輪崗條件的單位應當采取定期審計等控制措施。只有明確機構(gòu)和崗位的職責權(quán)限，使不相容崗位和職務之間相互監(jiān)督、相互制約，才能形成有效的制衡機制。農(nóng)業(yè)公益類科研院所經(jīng)濟業(yè)務主要包括預算、決算、收支、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目和合同控制等業(yè)務。
（1）預算業(yè)務。預算是行政事業(yè)單位取得財政撥款的基本依據(jù)，對行政事業(yè)單位的意義重大，因此預算業(yè)務是行政事業(yè)單位的主要經(jīng)濟業(yè)務。農(nóng)業(yè)公益類科研院所，除了財政定額公共預算的資金以外，還有納入專戶管理的資金、事業(yè)收入資金等其他資金，所以在預算編制過程中，單位內(nèi)部各部門間溝通要充分，了解各部門的收支、資產(chǎn)使用情況及各項需求。單位應成立預算小組，由單位辦公室、財務、項目責任部門等組成，負責預算資料收集、指標平衡、編制預算，把編制好的預算匯總上報。
（2）決算業(yè)務。決算取決于日常賬務處理，因此崗位設置在賬務。在賬務日常工作中，要檢查經(jīng)濟業(yè)務是否按照預算批復的金額和開支范圍執(zhí)行，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題。編制決算時要真實、完整、準確、及時。編制完成后，應經(jīng)單位內(nèi)審部門審核后報單位領導小組審批。
（3）收支業(yè)務。收支業(yè)務是最容易產(chǎn)生違法違紀行為的經(jīng)濟活動，是各單位內(nèi)控制度建設的重點。一般單位財務制度已制訂詳細的收支業(yè)務流程，內(nèi)控制度再強調(diào)各收支崗位的職責和權(quán)限，制訂行之有效的審查制度，并減少現(xiàn)金流量。
（4）采購業(yè)務。采購預算由各需要使用的部門提出，資產(chǎn)管理小組核實匯總，報采購小組做市場價格調(diào)查，再上報單位領導小組審批后由財務人員向上級申請政府采購計劃，采購小組進行采購。
（5）資產(chǎn)管理。行政事業(yè)單位的資產(chǎn)購置、使用、報廢、處置等，有著其特定的程序，資產(chǎn)的變動必須經(jīng)上級有關(guān)部門的批準，才能進行。資產(chǎn)內(nèi)控主要包括：一是財產(chǎn)記錄和實物保管。資產(chǎn)的購入必須通過有關(guān)部門驗收，使用人簽收，由財務人員登記入賬。資產(chǎn)管理落實到人，固定資產(chǎn)還必須及時粘貼資產(chǎn)使用卡片，使用人有變動時，應及時填寫固定資產(chǎn)變動表交財務，財務據(jù)此單做財務調(diào)整。二是定期盤點與核對。定期對實物資產(chǎn)進行盤點，最好就是每年進行一次，特別是重要資產(chǎn)，如果資產(chǎn)較多，可分部門、分項盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較，發(fā)現(xiàn)賬實不符時，應當分析原因、查明責任，進一步完善管理制度。三是限制接近。一般針對資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸該資產(chǎn)，限制無關(guān)人員的接觸。
（6）建設項目。建設項目是腐敗的重災區(qū)，所以設置建設項目業(yè)務流程時必須注意崗位權(quán)限。建設項目資金一般較大，特別是使用財政資金建設項目，必須經(jīng)過嚴格的程序，如預算、政府采購等流程。
（7）科研項目?？蒲许椖拷?jīng)費是農(nóng)業(yè)公益類科研院所的重要資金來源之一，由于資金使用的范圍特殊，而單位監(jiān)督力度不夠，所以也是農(nóng)業(yè)公益類科研院所內(nèi)控制度的一個重點和難點。主要問題有：一是物資的采購及管理。農(nóng)業(yè)公益類科研院所涉及的科研項目大多是農(nóng)業(yè)項目，因此很多使用大量農(nóng)用物資，有些農(nóng)用物資直接由農(nóng)戶供給，無法取得合法的票據(jù)，比如農(nóng)家肥、農(nóng)作物等等。因此，制訂合理、規(guī)范的科研項目采購物資的范圍及流程是該項內(nèi)控的重點。規(guī)定大宗采購需事先申請、內(nèi)審部門跟蹤采購、事后驗收，使用公務卡或銀行轉(zhuǎn)賬，盡可能避免現(xiàn)金支付等手續(xù)。另外，項目中還有可能涉及固定資產(chǎn)的采購，由于農(nóng)業(yè)項目有一定的流動性，采購的固定資產(chǎn)不一定在本單位范圍內(nèi)使用，因此固定資產(chǎn)的保管也是一個難點，必須注意監(jiān)督檢查，在項目結(jié)束時，要單獨盤點，存放回單位。二是勞務、咨詢費。由于我國務農(nóng)的勞動力緊缺，人工費越來越高，而各種勞務報酬、各地方的市場價格都有所不同，審核部門要及時了解市場價格，大量使用勞動力時，做到事先申請審批，并要注意留存勞務人員的身份證復印件、聯(lián)系電話，事后要有三人以上驗收確認。支付勞務、咨詢費最好是直接轉(zhuǎn)賬支付給支付對象。
6、建立監(jiān)督與評價機制