發(fā)布時間：2023-01-08 10:34:32
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的債權(quán)申報申請書樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
有限公司注銷登記申請書
公司名稱：
申請人須知
1.簽署文件和填寫本申請書前，應(yīng)當(dāng)閱讀《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國公司登記管理條例》，以及其他有關(guān)公司登記須遵守的法律、行政法規(guī)，并確知享有的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)。
2.無需保證即應(yīng)對提交文件、證件的真實性、有效性和合法性承擔(dān)責(zé)任。
3.提交的文件、證件應(yīng)當(dāng)使用A4紙。
4.應(yīng)當(dāng)使用鋼筆或簽字筆工整地填寫表格或簽字。
河南省工商行政管理局制
有限公司注銷登記申請書
名稱
公司類型
注冊號
清算組成員備案確認文書編號
申請注銷登記的
原因
依據(jù)《公司法》第一百八十一條第______款申請注
登記。
債權(quán)債務(wù)清理情況是否完結(jié)
分公司是否全部辦理完畢注銷登記手續(xù)
債權(quán)債務(wù)
清理情況
對外投資是否清理完結(jié)
公告報紙名稱
公告情況
公告日期
本公司依照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國公司登記管理條例》申請注銷登記，提交材料真實有效。謹此對真實性承擔(dān)責(zé)任。
清算組負責(zé)人簽字：指定代表或委托人簽字：公司蓋章
年月日年月日年月日
注：因公司合并、分立而申請注銷登記的，清算組負責(zé)人簽字欄由公司法定代表人簽字。1
指定代表或者共同委托人的證明
指定代表或者
委托人：
委托事項：
指定代表或委托人更正有關(guān)材料的權(quán)限：
1、同意不同意修改任何材料；
2、同意不同意修改企業(yè)自備文件的文字錯誤；
3、同意不同意修改有關(guān)表格的填寫錯誤；
4、其他有權(quán)更正的事項：
指定或者委托的有效期限：自年月日至年月日
固定電話：
指定代表或委托人聯(lián)系電話
移動電話：
（指定代表或委托人
身份證明復(fù)印件粘貼處）
指定代表或委托人簽字：
年月日
（公司蓋章）
注：指定代表或者委托人更正有關(guān)材料的權(quán)限：1、2、3項選擇“同意”或“不同意”并在中打√；第4項按授權(quán)內(nèi)容自行填寫。
2
股東會決議
公司于年月
日在（地點）召開了公司第次（臨時）股東會。依照《公司法》、公司《章程》的規(guī)定，本次會議由公司召集，召開的時間和地點，已于日前以（口頭/電話/傳真/電子郵件/郵寄/公告等）方式通知了全體股東。代表公司表決權(quán)的股東參加了會議。
會議由主持。經(jīng)代表公司表決權(quán)的股東同意（代表公司表決權(quán)的股東反對、的股東棄權(quán)），會議審議并通過了以下事項：
鑒于
（原因），決定公司予以解散。
股東蓋章、簽字：
注:1、公司因合并或者分立需要解散，不適用此決議。
2、一人有限公司和國有獨資公司不適用此決議，按封二第3條的要求提交材料。
3
清算報告
根據(jù)公司年第次（臨時）股東會決議，本清算組于年月日成立，開始對公司進行清算，現(xiàn)已清算完畢。具體清算情況報告如下，請審議：
一、公告情況。按照《公司法》規(guī)定，本清算組在成立之日起十日內(nèi)完成了通知債權(quán)人向本清算組申報債權(quán)的工作，并于年
月日（清算組成立六十日內(nèi)），在報紙上了公司決定解散和進行清算的公告。
二、債權(quán)人債權(quán)登記情況。在清算過程中，清算組共收到和登記公司債權(quán)人申報的債權(quán)萬元。
三、清償情況。按照《公司法》的規(guī)定，依次分別支付清算費用
萬元，支付職工工資萬元，支付社會保險費用和法定補償金萬元，繳納所欠稅款萬元，清算公司債務(wù)萬元，剩余財產(chǎn)萬元。
四、剩余財產(chǎn)分配情況。
。
清算組成員簽字：
清算組負責(zé)人簽字：
年月日
注：本清算報告為范例，符合公司實際情況的，可以填寫提交；不符合公司實際情況的，請另行起草提交。公司因合并或者分立需要解散的，申請注銷登記時不適用此清算報告。
4
確認清算報告的股東會決議
公司于年月日在（地點）召開了公司第次（臨時）股東會。依照《公司法》、公司《章程》的規(guī)定，本次會議由公司董事會召集，召開的時間和地點，已于日前以（口頭/電話/傳真/電子郵件/郵寄/公告等）方式通知了全體股東。代表公司表決權(quán)的股東參加了會議。
會議由主持。經(jīng)代表公司表決權(quán)的股東同意（代表公司表決權(quán)的股東反對、的股東棄權(quán)），會議審議并通過了《公司清算報告》。
股東蓋章、簽字：
注：1、因合并或者分立需要解散申請注銷登記時，不適用此決議。
2、一人有限公司和國有獨資公司不適用此決議，按封二第5條的要求提交材料。5
公司營業(yè)執(zhí)照收繳及歸檔記錄表
公司名稱
注冊號
簽字
簽字
日期
日期
交
執(zhí)
照
人
電話
收
執(zhí)
照
人
備注
出照日期
出照人
歸檔日期
歸檔人
歸
檔
情
況
備注
6
提交材料
1、公司清算組負責(zé)人簽署的《公司注銷登記申請書》。
2、指定代表或者共同委托人的證明。
3、公司予以解散的文件。提交股東會決議（一人有限公司提交股東的書面決定，國有獨資公司提交出資人或出資人授權(quán)的部門的文件）。其中，法院裁定解散的，還應(yīng)當(dāng)提交法院的裁定文件；行政機關(guān)責(zé)令關(guān)閉的，還應(yīng)當(dāng)提交行政機關(guān)責(zé)令關(guān)閉的決定；因違反有關(guān)規(guī)定被公司登記機關(guān)依法吊銷或者撤銷公司設(shè)立登記的，還應(yīng)當(dāng)提交公司登記機關(guān)吊銷或者撤銷公司設(shè)立登記的決定。
4、清算組成員《備案確認通知書》。
5、清算報告.
6、確認清算報告的文件。提交股東會關(guān)于確認公司清算報告的決議（一人有限公司提交股東確認公司清算報告的書面決定，國有獨資公司提交出資人或出資人授權(quán)的部門確認公司清算報告的文件）。
清算組在進行清算過程中被人民法院裁定宣告破產(chǎn)，清算組應(yīng)當(dāng)將清算事務(wù)移交給人民法院，依照有關(guān)企業(yè)破產(chǎn)的法律實施破產(chǎn)清算，然后提交股東會關(guān)于確認公司清算報告的決議和人民法院確認公司清算報告的文件。
7、刊登注銷公告的報紙報樣。
8、公司的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》正、副本。
9、法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)提交的其他文件。
國有獨資公司申請注銷登記，還應(yīng)當(dāng)提交國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構(gòu)的決定，其中，國務(wù)院確定的重要的國有獨資公司，還應(yīng)當(dāng)提交本級人民政府的批準(zhǔn)文件。
有分公司的公司申請注銷登記，還應(yīng)當(dāng)提交分公司的注銷登記證明。
注：以上各項未注明提交復(fù)印件的，應(yīng)當(dāng)提交原件。
新西蘭是后起的發(fā)達國家，其基礎(chǔ)設(shè)施完備，投資法律法規(guī)體系健全。近年來，新西蘭經(jīng)濟保持了較平穩(wěn)的增長。2007年國內(nèi)生產(chǎn)總值為1745億新元（約合1291億美元），經(jīng)濟增長率為3.1%。盡管新西蘭國土面積較?。s為27萬平方公里），其農(nóng)、林、畜牧業(yè)發(fā)達，是世界上人均擁有牛、羊數(shù)量最多的國家，農(nóng)牧產(chǎn)品出口額占新西蘭出口總額的一半以上。
新西蘭是傳統(tǒng)的資本輸入國，外國直接投資在新西蘭經(jīng)濟中發(fā)揮著十分重要的作用。為鼓勵外國投資，2002年，新西蘭政府成立了專門的投資促進機構(gòu)――新西蘭投資局。截至2008年3月，新西蘭累計吸引外國直接投資907億新元（約合671億美元）。澳大利亞、英國、美國是新西蘭外商直接投資的主要來源國。這三國的投資占新西蘭吸引外商直接投資總額的68%。其中，澳大利亞對新西蘭的投資占新西蘭吸引外商直接外資總額的52%。新西蘭對外國投資開放度較高，除核技術(shù)、轉(zhuǎn)基因技術(shù)等嚴(yán)格控制的領(lǐng)域外，沒有其他禁止外資進入的領(lǐng)域。生物技術(shù)、信息通訊、食品飲料、木材加工和電影業(yè)等行業(yè)是新西蘭吸引外資的優(yōu)勢行業(yè)。新西蘭實施自由的貨幣政策，外國投資者的資金可自由匯入和匯出，如攜帶超過1萬新元現(xiàn)金出入境只需向海關(guān)進行申報即可。新西蘭政府對內(nèi)、外資企業(yè)一視同仁，在稅收和貸款等方面沒有差別對待政策。
二、新西蘭投資法規(guī)和管理體系
新西蘭《2005年海外投資法》（Overseas Investment Act 2005）和《2005年海外投資條例》（Overseas Investment Regulations 2005），對外國投資進行了一般性規(guī)范?！缎挛魈m儲備銀行法》、《1996年漁業(yè)法》、《驗光及配鏡法》等法律對銀行業(yè)、漁業(yè)、眼鏡業(yè)等特定行業(yè)的外國投資做出了具體規(guī)定。此外，《1986年商業(yè)法》中的反壟斷條款和《1991年資源管理法》對環(huán)境保護的規(guī)定，也是新西蘭政府管理投資時的考慮因素。
新西蘭財政部長負責(zé)實施《投資法》。敏感土地的審批由財長和土地信息部長共同負責(zé)。漁業(yè)配額審批由財長和漁業(yè)部長共同負責(zé)。新西蘭政府設(shè)立海外投資辦公室（OIO），負責(zé)具體審批在新投資項目，該辦公室隸屬于土地信息部。
（一）《海外投資法》和《海外投資條例》
2005年6月16日，新西蘭政府頒布修改后的《海外投資法》，取代了1973年《海外投資法》、1995年《海外投資條例》和2001年《海外投資豁免通知》（ Overseas Investment Exemption Notice 2001）。同年，新西蘭政府頒布《海外投資條列》，明確了對海外投資的具體管理措施。新的《海外投資法》和《海外投資條例》主要在以下幾個方面對海外投資做出規(guī)定：
1.對海外投資者的定義
（1）非新西蘭公民或未取得居住許可通常不在新西蘭居住的人；（2）在新西蘭境外成立的公司或25%及以上的子公司在新西蘭境外成立的公司；（3）25%及以上的股份或決定權(quán)由外國人掌握的新西蘭公司；（4）對于合伙或非公司組織，25%及以上的成員是外國人或25%及以上的資產(chǎn)、利益或決定權(quán)由外國人享有；（5）對于信托，25%及以上的管理人是外國人，或25%及以上的信托資產(chǎn)由外國人所有，或25%有權(quán)更改信托書的人是外國人；（6）對于信托投資公司，經(jīng)理人或托管人是外國人或25%及以上的信托資產(chǎn)由外國人所有。
2.需審批的投資項目
（1）涉及以下敏感性土地的投資：超過5公頃的非市區(qū)土地；超過0.4公頃的Arapawa島等特殊島嶼的土地、湖床、保留地或歷史古跡的土地；海灘和海床等；（2）海外投資者獨立或合伙投資1億新元設(shè)立企業(yè)，且該企業(yè)已經(jīng)運營90天的；（3）海外投資者投資超過1億新元，通過并購獲得新西蘭某家公司25%及以上的所有權(quán)，或已經(jīng)擁有新西蘭某家公司25%及以上所有權(quán)，希望增加持有份額的；（4）海外投資者對新西蘭境內(nèi)用于企業(yè)運營的資產(chǎn)（包括無形資產(chǎn)）投資超過1億新元的。
3.項目的批準(zhǔn)條件
（1）一般批準(zhǔn)條件：海外投資者具有與該項目相關(guān)的商業(yè)經(jīng)驗和才能；海外投資者能證明自己在經(jīng)濟上可負擔(dān)該項投資；海外投資者品行端正且不是1987年移民法第7條第1款所指的人。
（2）對涉及敏感性土地投資的特殊批準(zhǔn)條件：該投資項目能否使新西蘭受益；對5公頃以上非市區(qū)土地的投資項目能否給新西蘭帶來可觀且能證明的效益；農(nóng)場土地必須先在公開市場上對新西蘭本國民眾出售20天；組成海灘、海床、河床或湖底的土地必須首先出售給新西蘭政府，只有政府無意購買時，海外投資者才可以購買；提交詳細的土地管理計劃，投資者在購買后需定期報告履約情況并接受監(jiān)管。
（3）確定投資項目能否使新西蘭受益的條件：項目能否為新西蘭創(chuàng)造新的就業(yè)機會或維持可能消失的就業(yè)機會；為新西蘭帶來新的商業(yè)技能；為新西蘭出口商增加出口渠道；促進新西蘭市場競爭力、提高效率、生產(chǎn)力和國內(nèi)服務(wù)質(zhì)量；引進用于新西蘭發(fā)展的額外資本；提高新西蘭初級產(chǎn)品的加工水平。
4.對項目申請書的要求
如果投資項目需要審批，則海外投資者需按以下要求遞交項目申請書：申請書必須是書面的；每位申請人都要在申請書上簽字；包括新西蘭政府相關(guān)公告要求的信息；遞交保證內(nèi)容真實性的聲明；繳納申請費用。審批部門如認為需要，可要求申請人補充信息。
5.申請書的撤回和修改
如申請書內(nèi)容包含虛假信息，審批部門可在許可生效之前撤回批準(zhǔn)。申請人如需修改審批許可，可在繳納一定費用之后提出書面申請。
（二）《1996年漁業(yè)法》
新西蘭自1986年開始對漁業(yè)捕撈實行配額管理。新西蘭政府對外國企業(yè)投資新西蘭漁業(yè)捕撈實行準(zhǔn)入管理。外國投資者在新西蘭從事漁業(yè)捕撈或生產(chǎn)，需得到一定的豁免和許可，才有資格參與分配或購買新西蘭海區(qū)漁業(yè)捕撈的配額、配額使用權(quán)、臨時捕撈證或年度捕撈權(quán)等。近年來，新西蘭批準(zhǔn)的對漁業(yè)的外國投資占其吸收外資總額很小的份額，外資較難進入新西蘭商業(yè)捕魚領(lǐng)域。
（三）《新西蘭儲備銀行法》和《1988年證券市場法》
根據(jù)《新西蘭儲備銀行法》，任何希望在新西蘭注冊成立銀行的個人或機構(gòu)需通過新西蘭儲備銀行的審批。新西蘭儲備銀行審批時考慮的因素包括：申請者的所有權(quán)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)規(guī)模和性質(zhì)、申請者審慎行事的能力及在金融市場上的地位。如申請者是海外投資人，新西蘭儲備銀行還需考慮申請者所在國的以下法律規(guī)定：申請者破產(chǎn)時其債權(quán)人的權(quán)利、申請者依法必須披露的金融和其他信息、相關(guān)會計和審計標(biāo)準(zhǔn)、申請者董事的職責(zé)及對申請者注冊、批準(zhǔn)和監(jiān)管的相關(guān)措施。
新西蘭《1988年證券市場法》規(guī)定，一旦投資者直接或間接購買新西蘭股票交易所上市公司超過5%的股票，需向股票發(fā)行公司和證券交易所遞交《大宗股票持有者》通知，說明有關(guān)投資者和所持股份的信息。如投資者所持的股份發(fā)生1%的變化，需再次披露信息。
（四）特殊行業(yè)的所有權(quán)限制
根據(jù)規(guī)定，未經(jīng)新西蘭政府許可，海外投資者不能擁有新西蘭電訊公司超過49.9%的控制權(quán)和新西蘭航空公司（Air New Zealand）超過49%的所有權(quán)。1976年《驗光及配鏡法》規(guī)定在新西蘭從事眼鏡制造業(yè)的外國投資者不得擁有該企業(yè)45%以上的控制權(quán)。
總體來說，新西蘭政府鼓勵外商投資新西蘭，其外資管理措施較為明確和寬松，但對涉及國家利益的重點領(lǐng)域和戰(zhàn)略資產(chǎn)的投資持謹慎態(tài)度。近日，加拿大養(yǎng)老金計劃投資局擬出資17.5億新元收購新奧克蘭國際機場40%股份，該項投資受到新西蘭國內(nèi)高度關(guān)注。新西蘭政府以投資涉及敏感土地和保護重要戰(zhàn)略資產(chǎn)為由對該項投資實行緊急限制。為加強對戰(zhàn)略資產(chǎn)的保護，新西蘭議會通過《投資法》修改案，在審批涉及敏感土地的投資項目時，要考慮該項投資是否會幫助新西蘭保持對敏感土地上重要戰(zhàn)略資產(chǎn)的控制權(quán)。該項修正案在一定程度上增加了外資并購新西蘭重要部門的難度。
三、中國與新西蘭的投資合作
目前，中新相互投資規(guī)模不大，尚處于起步階段。截至2007年底，新西蘭來華投資項目為1301個，實際投入金額7.5億美元。中國在新西蘭非金融類直接投資為4106萬美元，涉及資源開發(fā)、運輸、保險、貿(mào)易和房地產(chǎn)開發(fā)、通信等多個領(lǐng)域。中新同為亞太地區(qū)的重要國家，經(jīng)濟互補性較強。新西蘭在農(nóng)牧業(yè)、生物科學(xué)等領(lǐng)域有較強的研發(fā)能力，其乳制品、羊毛、獼猴桃、葡萄酒等產(chǎn)品的品質(zhì)在國際市場有較高的聲譽。中國經(jīng)濟增長迅速，有豐富的勞動力資源和廣闊的市場。兩國開展經(jīng)貿(mào)合作潛力巨大。
2008年4月7日，中新簽署自由貿(mào)易協(xié)定。這是中國與其他國家達成的第一個涵蓋貨物貿(mào)易、服務(wù)貿(mào)易、投資等諸多領(lǐng)域的全面自貿(mào)協(xié)定。該項《協(xié)定》的簽署也使得新西蘭成為第一個與中國達成自貿(mào)協(xié)定的西方發(fā)達國家。根據(jù)《協(xié)定》，在投資方面，中新將在投資管理、經(jīng)營等方面給予對方不低于本國投資者享受的待遇，并確保對方享受的待遇不低于相同條件下任何第三國得到的待遇。同時，《協(xié)定》還就投資促進和保護等問題做出了明確的規(guī)定，為解決與投資相關(guān)的爭端建立了有效的機制。
發(fā)票與包裝單據(jù)
保險單據(jù)
運輸單據(jù)
公務(wù)證書
其他單據(jù)
下面一一詳細說明:
1)商業(yè)發(fā)票 ( COMMERCIAL INVOICE),是賣方在發(fā)貨時,向買方開立的發(fā)貨價目清單,是對所裝運貨物及整個交易的總說明,并憑以向買方收取貨款、清算債權(quán)債務(wù),是進出口貿(mào)易結(jié)算中使用的最主要的單據(jù)之一。
2)形式發(fā)票(PROFORMA INVOICE)
形式發(fā)票,也稱預(yù)開發(fā)票,是出口商應(yīng)進口商的請求出具的,供進口商向本國貿(mào)易或外匯管理局等部門申請進口或批準(zhǔn)給予支付外匯只用的非正式的參考性發(fā)票。
形式發(fā)票只是一張報價單或意向書,不能用于托收和議付。
3)包裝單據(jù)(Packing Documents)是記載或描述商品包裝情況的單據(jù),是對商業(yè)發(fā)票內(nèi)容的重要補充。主要包括裝箱單(PACKING LIST),重量單(WEIGHT LIST),規(guī)格單(SPECIFICATION LIST)尺碼單(MEASUREMENT LIST),etc.
出口商備妥貨并確定裝運日期和運輸工具后(收到經(jīng)船公司簽署的配艙回單后),即按合同或信用證約定的保險事項要求,填制國際貨物運輸保險投保單,連同商業(yè)發(fā)票交保險公司(保險人)辦理投保手續(xù)。
注:出口貨物明細單、加注了運輸方式、承保險別等的出口發(fā)票也可作為投保單使用。
運輸單據(jù)的概念:
運輸單據(jù)(TRANSPORT DOCUMENTS),是承運人收到承載貨物后簽發(fā)的,表明貨物已經(jīng)裝上運輸工具或已將貨物發(fā)運或者收妥貨物待運的證明文件,是承運人與托運人(貨主)之間的運輸契約的證明。
運輸單據(jù)的性質(zhì):
包括具有物權(quán)憑證性質(zhì)的單據(jù),如海運提單、國際多式聯(lián)運提單,及不具有物權(quán)憑證性質(zhì)的單據(jù),如航空運單、鐵路運單、郵包收據(jù)等。
公務(wù)證書,顧名思義,是官方出具的文件,是需要出口商去政府相關(guān)部門申請的單據(jù)。主要包括出口配合及出口許可證,商檢證書,原產(chǎn)地證等。
出口配合及出口許可證是針對實行出口配合管理或出口許可證管理的商品,企業(yè)在出口之前須按規(guī)定申領(lǐng)出口許可證,海關(guān)憑出口許可證接受申報和驗放,無證不得出口。是由國家對外經(jīng)貿(mào)行政管理部門簽發(fā)的。
商檢證書,全稱商品檢驗檢疫證書(INSPECTION CERTIFICATE),是由政府或公證機構(gòu)對進出口商品進行檢驗檢疫或鑒定后,根據(jù)不同的檢驗結(jié)果或鑒定項目出具并簽署的,證明貨物在品質(zhì)、數(shù)量、重量或衛(wèi)生等方面符合特定標(biāo)準(zhǔn)的書面憑證。(主要檢驗機構(gòu):官方機構(gòu)—CIQ;民間機構(gòu)—CCIC,合資企業(yè)——SGS-CSTC.)
商檢證書的種類有很多,最常見的有:
品質(zhì)檢驗證書(INSPECTION CERTIFICATE OF QUALITY)
重量或數(shù)量檢驗證書(INSPECTION CERTIFICATE OF WEIGHT OR QUANTITY)
熏蒸證書(INSPECTION CERTIFICATE OF FUMICATION)
原產(chǎn)地證書(CERTIFICATE OF ORIGIN, 簡稱C/O):是出口商應(yīng)進口商的要求而提供的、由公證機構(gòu)或政府或出口商出具的證明貨物原產(chǎn)地和制造地的一種證明文件。是進口國實行國別貿(mào)易政策和出口國享受配合待遇的通關(guān)憑證,也是進口國海關(guān)進行貿(mào)易統(tǒng)計的依據(jù)。
原產(chǎn)地證明書可分為普通原產(chǎn)地證和普惠制產(chǎn)地證書(GSP FORM A ),GSP FORM A申請時需要提供的資料如下:
普惠制產(chǎn)地證書申請書(1份)
普惠制產(chǎn)地證書表格A(1正2副)
商業(yè)發(fā)票、裝箱單
其他所需文件
裝船通知(SHIPPING ADVICE),是發(fā)貨人在貨物裝船并取得提單后,向買方或其指定的人發(fā)出的有關(guān)貨物裝運情況的說明。賣方發(fā)送裝運通知,主要因為:方便買方投保(以 FOB,CFR等術(shù)語出口時);方便買方租訂倉庫,安排運輸工具,以便做好接貨及付款的準(zhǔn)備。
[關(guān)鍵詞]破產(chǎn)重整；債權(quán)人；利益保護
[中圖分類號]D92 [文獻標(biāo)識碼] A [文章編號] 1009 ― 2234（2015）06 ― 0020 ― 02
公司重整是指審判機關(guān)在利害關(guān)系人的申請和參與下，對財務(wù)陷入困境，瀕臨破產(chǎn)但有尚有重整能力的公司進行經(jīng)營整頓和債權(quán)債務(wù)清理，以期其經(jīng)濟能力好轉(zhuǎn)，恢復(fù)履行能力的法律制度。〔1〕傳統(tǒng)的破產(chǎn)制度以清算和個體利益為本位，公司一旦破產(chǎn)，債務(wù)人、債權(quán)人乃至國家都將遭受損失。而公司重整則突破了這一局限性，強調(diào)社會利益的維護。重整成功的話，無論債權(quán)債務(wù)人還是國家都將避免損失。因此，理論上講，重整的價值在于通過重整，保持和增加破產(chǎn)企業(yè)的資產(chǎn)，避免破產(chǎn)而產(chǎn)生的社會負面影響及社會負擔(dān)，并實現(xiàn)企業(yè)、出資人及債權(quán)人利益的最大化。我國2007年制定的新《破產(chǎn)法》，確立和認可了企業(yè)破產(chǎn)重整法律制度，具有立法的進步性。但是，破產(chǎn)重整也有一些弊端，就是一旦重整失敗，債務(wù)人和國家至多承擔(dān)與破產(chǎn)相同的后果，而債權(quán)人將承受巨大的風(fēng)險損失，可能面臨因債務(wù)人資產(chǎn)進一步流失、損耗而受償程度進一步降低。由此可見，債權(quán)人的重整成本遠遠高于破產(chǎn)清算，破產(chǎn)重整中應(yīng)特別重視對債權(quán)人利益的保護。
就司法實踐來看，破產(chǎn)重整程序?qū)鶛?quán)人利益的保護，在破產(chǎn)重整對象及原因的規(guī)定、重整計劃的提出、破產(chǎn)重整的監(jiān)管及債權(quán)人知情權(quán)的保護等方面存在問題。〔2〕
一、進一步明確破產(chǎn)重整適用對象和申請重整的企業(yè)的實質(zhì)審查
對于破產(chǎn)重整的適用對象上，我國《破產(chǎn)法》籠統(tǒng)地規(guī)定為“企業(yè)法人”。司法實踐的通常做法是，上市企業(yè)適用破產(chǎn)重整，中小企業(yè)適用破產(chǎn)和解。因為公司重整的制度價值在于保護社會整體利益，防止公司破產(chǎn)對社會帶來的員工失業(yè)、股民利益受損或社會動蕩等負面影響。大公司尤其是上市公司的破產(chǎn)就可能導(dǎo)致上述不良后果。而中小型公司，因其規(guī)模有限、影響范圍有限而沒有必要對其實行破產(chǎn)重整，這與重整制度的價值及效率原則不相符。對此，筆者認為，我我國立法應(yīng)對破產(chǎn)重整適用對象進一步明確為“對社會有重大影響的大型企業(yè)”，即規(guī)模大、員工多、股東眾多、對國家或地區(qū)的社會經(jīng)濟有重大影響的股份有限責(zé)任公司，和某些情況下的有限責(zé)任公司。
此外，立法規(guī)定債務(wù)人或債務(wù)公司自身可向法院直接申請重整，而法院在作出重整裁定時往往只審查形式要件，而不審查申請重整的企業(yè)的實質(zhì)要件，即是否有“重整希望”。這反映了我國立法鼓勵重整、積極挽救破產(chǎn)企業(yè)的思想。但忽略了對重整企業(yè)的重整能力的考察，最終的結(jié)果是濫用重整程序及浪費資源，更不利于債權(quán)人利益的維護。筆者認為，法院在裁定重整時應(yīng)審整企業(yè)是否具備實質(zhì)要件，應(yīng)將“具有重整希望”和“經(jīng)濟上的再建價值”作為審查企業(yè)是否具有重整實質(zhì)要件的標(biāo)準(zhǔn)。
二、在重整計劃制定過程中， 賦予債權(quán)人提出重整計劃的權(quán)利
重整計劃是指由破產(chǎn)管理人、破產(chǎn)企業(yè)和債權(quán)人協(xié)商制定的，繼續(xù)維持破產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營、謀求企業(yè)再生、解決債務(wù)清償問題并涉及債權(quán)人、股東等相關(guān)利害關(guān)系人利益的具體方案。該方案經(jīng)債權(quán)人會議表決通過和法院批準(zhǔn)才有效。
重整計劃制度具有避免破產(chǎn)企業(yè)債務(wù)繼續(xù)擴大和資產(chǎn)流失的作用，在保護投資者、債權(quán)人利益，實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)最大化方面具有重要作用。它是破產(chǎn)重整制度的關(guān)鍵和核心。
我國破產(chǎn)法規(guī)定重整計劃的提出主體為債務(wù)人和管理人。法律如此規(guī)定的原因在于債務(wù)人對企業(yè)情況較為熟悉，而管理人則是企業(yè)重整的全權(quán)負責(zé)人，讓他們提出重整計劃可以發(fā)揮其熟悉企業(yè)情況的優(yōu)勢和專業(yè)知識的優(yōu)勢。但是，我國立法沒有將債權(quán)人作為重整計劃的提出主體，只將其作為重整計劃的表決主體。由于重整計劃的提出缺少了債權(quán)人的參與，使得債務(wù)人和管理人提出的重整計劃難以取得債權(quán)人的信任和支持。然而，縱觀各國，不少國家立法賦予了債權(quán)人提出重整計劃的權(quán)利。例如，日本立法規(guī)定：“管財人在債權(quán)申報期截至后到法院決定前，必須提出更生計劃；更生債權(quán)人以及股東，可以在法院規(guī)定的期間內(nèi)提交更生計劃?！?；美國立法規(guī)定：“重整方案在重整申請被批準(zhǔn)后由債務(wù)人提出；其他利害關(guān)系人也可以在下列情況下提出重整方案：已經(jīng)任命了托管人；債務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出方案并且規(guī)定提出方案的期限也沒有獲得延長；債務(wù)人提出的方案在他提出申請后的180天內(nèi)沒有獲得各類別權(quán)利受到削弱的債權(quán)人的接受?！薄?〕筆者認為，重整計劃制定主體應(yīng)具有靈活性，不能絕對單一化。我國可借鑒日本和美國的做法，將債權(quán)人也納入重整計劃的提出主體的行列。對于重整計劃制定主體總的原則是：以管理重整企業(yè)財產(chǎn)和營業(yè)事務(wù)的人為主，其他利害關(guān)系人（包括債權(quán)人）參與、協(xié)助制定或提出重整計劃。賦予債權(quán)人對債務(wù)人提出的重整計劃的修改、完善建議權(quán)，以及在特定情況下（如：在債權(quán)人提出重整申請的情況下）的重整計劃提出權(quán)。債權(quán)人參與到重整計劃的制定中，必將有利于破產(chǎn)重整中債權(quán)人利益的維護，提高債權(quán)人參與破產(chǎn)重整的積極性，也有利于重整計劃的通過及執(zhí)行。
三、加強對破產(chǎn)重整的監(jiān)管
新破產(chǎn)法規(guī)定，企業(yè)重整計劃由債務(wù)人負責(zé)執(zhí)行，管理人對之進行監(jiān)管?？梢?，我國法律規(guī)定的破產(chǎn)重整的監(jiān)管人為管理人，而沒有將債權(quán)人規(guī)定為重整的監(jiān)管人。從上述立法規(guī)定，可見我國破產(chǎn)重整對債權(quán)人保護不夠。
要加強重整的監(jiān)管，應(yīng)從下面幾個方面入手：第一，進一步督促管理人認真履行監(jiān)管職責(zé)。債務(wù)人為了自身利益，可能利用重整程序逃避債務(wù)，負有監(jiān)管職責(zé)的管理人也可能違背忠實和勤勉義務(wù)而懈怠于履行監(jiān)管職責(zé)。如管理人有不依法公正執(zhí)行職務(wù)等瀆職情形及其他一些不勝任的情形的，應(yīng)該及時撤換管理人。第二，改革重整監(jiān)管人任選機制，突出對債權(quán)人利益的保護。我國重整監(jiān)管人的選任上，采納“法定機構(gòu)說”，由法院選任管理人作為重整的監(jiān)管人，此種做法體現(xiàn)了管理人作為一個機構(gòu)代表社會整體利益監(jiān)管破產(chǎn)重整，但卻忽視了債權(quán)人利益的特別保護。因為債權(quán)人是破產(chǎn)重整中利益最易受到侵害的群體，其債權(quán)被凍結(jié)限制，其地位被邊緣化，由一個權(quán)利人變?yōu)橐粋€“看客”，應(yīng)對其進行必要救濟和保護。筆者認為，應(yīng)改革完善我國重整監(jiān)管人任選機制，賦予債權(quán)人會議任選管理人的權(quán)利，讓管理人更好地代表債權(quán)人的利益對破產(chǎn)重整進行監(jiān)管。賦予債權(quán)人對管理人的選任權(quán)，也正好與破產(chǎn)法 “管理人費用和報酬由債權(quán)人會議決定”的規(guī)定相呼應(yīng)，表明管理人由債權(quán)人會議產(chǎn)生，對其負責(zé)，接受其監(jiān)督。第三，增加管理人向債權(quán)人會議提交監(jiān)管報告規(guī)定。我國立法規(guī)定管理人僅向法院提交重整監(jiān)督報告，而不向債權(quán)人會議提交報告，而債權(quán)人僅有查閱監(jiān)督報告的權(quán)利。此種規(guī)定不利于重整程序中債權(quán)人利益的保護。如前所述，管理人應(yīng)接受債權(quán)人會議的監(jiān)督，立法應(yīng)增加管理人向債權(quán)人會議提交重整監(jiān)管報告規(guī)定。
四、完善破產(chǎn)重整的信息披露制度
在破產(chǎn)重整中，當(dāng)事人的信息嚴(yán)重不對稱，債務(wù)人十分清楚破產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營狀況，而債權(quán)人卻不了解情況。而債務(wù)人則可能為了自身利益，利用債權(quán)人的不知情，逃避債務(wù)。信息披露對于債權(quán)人而言是其了解重整程序情況的有效途徑。尤其是上市公司的破產(chǎn)重整，更要求其重整程序中的信息披露做到及時、完整、真實、準(zhǔn)確。為有效維護債權(quán)人的合法權(quán)益，我國破產(chǎn)法也確立了破產(chǎn)重整中的信息披露制度，破產(chǎn)法第九十條規(guī)定“在監(jiān)督期內(nèi)，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)向管理人報告重整計劃執(zhí)行情況和債務(wù)人財務(wù)狀況。”但是對比其他國家的相關(guān)立法，會發(fā)現(xiàn)我國立法對信息披露規(guī)定過于簡單。比如，美國破產(chǎn)法就規(guī)定了應(yīng)向債權(quán)人的披露重整信息的種類以及信息披露的時間，還規(guī)定了對信息披露的審查和質(zhì)詢制度?！?〕筆者認為，我國立法應(yīng)借鑒美國立法規(guī)定，應(yīng)完善和細化破產(chǎn)重整中信息披露的規(guī)定。
1.在信息披露主體方面，我國立法規(guī)定的義務(wù)人是債務(wù)人，而將管理人作為監(jiān)管人。筆者認為，信息披露主體應(yīng)包括債務(wù)人和管理人，債務(wù)人（尤其是債務(wù)人為上市公司時）的高管負責(zé)一般信息披露事項（如定期報告和臨時報告）的披露，而管理人負責(zé)對特殊信息披露事項（如有關(guān)破產(chǎn)重整進程報告）的披露。
2.在信息披露的內(nèi)容上，我國立法只規(guī)定了“重整計劃執(zhí)行情況和債務(wù)人財務(wù)狀況”，筆者認為，應(yīng)在立法中確定信息披露的具體時間，并擴大信息披露的種類，將程序性和實質(zhì)性的信息予以披露，還可賦予債權(quán)人的質(zhì)詢權(quán)。第一，將以下程序性信息進行披露：在公司進入重整程序時，應(yīng)將破產(chǎn)申請人的基本情況、申請時間及事實理由、法院是否受理的裁定予以披露；公司進行重整程序后，將法院裁定的具體內(nèi)容、管理人情況、債權(quán)申報和審核情況、重整計劃草案的制作情況、債權(quán)人會議的結(jié)果、法院對重整計劃的批準(zhǔn)結(jié)果予以披露。第二，將出資人權(quán)益調(diào)整方案、債權(quán)清償方案以及后續(xù)的資產(chǎn)重組方案等關(guān)系重整案件核心法律關(guān)系變動的實質(zhì)性信息予以披露。〔5〕
五、完善與重整相關(guān)的其他制度
為使重整制度更好地執(zhí)行，也為進一步保護債權(quán)人利益，還應(yīng)當(dāng)完善與重整相關(guān)的以下幾個制度：
（1） 應(yīng)該讓專業(yè)能力強，業(yè)務(wù)水平高的法官擔(dān)任重整案件的審理工作，還可以邀請熟悉企業(yè)管理、公司法和破產(chǎn)法的專業(yè)人士參加到審判工作中；
（2） 應(yīng)規(guī)定重整申請人或債務(wù)人負有義務(wù)向法院提供有“再建希望”和“有經(jīng)濟上的再建價值”的證據(jù)材料，為法院作出合理裁定作準(zhǔn)備。
（3） 法院在審理破產(chǎn)重整案子時應(yīng)向公司登記注冊機關(guān)、稅務(wù)部門、銀行、證券管理部門等機關(guān)送達重整申請書副本，征詢這些機關(guān)的意見。
（4） 進一步細化并限制法院強制批準(zhǔn)制度的規(guī)定。法院強制批準(zhǔn)制度是指出于社會公共利益的保護，法院在一定條件下可強制批準(zhǔn)重整計劃并實施，而不管債權(quán)人、出資人是否同意。
〔參 考 文 獻〕
〔1〕 馮果.公司重整制度與債權(quán)人的法律保護〔J〕.武漢大學(xué)學(xué)報：哲學(xué)社會科學(xué)版，1997，（05）.
〔2〕 鄧旭.我國破產(chǎn)重整中債權(quán)人利益保護現(xiàn)狀評析〔J〕.法制博覽，2014，（03）.
〔3〕 彭曉娟，朱遠超.對破產(chǎn)重整程序中債權(quán)人利益保護的思考〔J〕.武漢理工大學(xué)學(xué)報：社會科學(xué)版， 2009 ，（05）.
我公司是增值稅一般納稅人，由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期，但經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后準(zhǔn)予抵扣，這種情況怎么做會計處理？（浙江省 劉靜）
在線專家：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局2011年第50號公告）規(guī)定對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。
針對這種情況，可以根據(jù)《財政部關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅和接受捐贈有關(guān)會計處理規(guī)定〉的通知》（財會[2000]5號）中的會計處理原則，可分以下幾種情況進行會計處理：
1.購進貨物
（1）如果在審批獲準(zhǔn)年度，貨物尚未使用，或雖使用，但是產(chǎn)品尚未形成銷售收入，則沖減存貨的成本，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“存貨―原材料”、“存貨―在產(chǎn)品”、“存貨―產(chǎn)成品”等科目；
（2）如果在審批獲準(zhǔn)年度，貨物已經(jīng)使用，并在以前年度形成對外銷售收入，則對以前年度的損益進行調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；
（3）如果在審批獲準(zhǔn)年度，貨物已經(jīng)使用，并在審批獲準(zhǔn)年度形成對外銷售，則對當(dāng)年的損益進行調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。
2.接受應(yīng)稅勞務(wù)
（1）如果是在審批獲準(zhǔn)年度的以前年度接受應(yīng)稅勞務(wù)，則對以前年度的損益進行調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目；
（2）如果在審批獲準(zhǔn)年度接受應(yīng)稅勞務(wù)，則對當(dāng)年的損益進行調(diào)整，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。
3.2009年1月1日后購進的符合進項稅額可以抵扣條件的固定資產(chǎn)
（1）如果在審批獲準(zhǔn)年度，采購的資產(chǎn)尚未交付使用，則應(yīng)沖減在建工程的成本，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“在建工程”科目；
（2）如果在審批獲準(zhǔn)年度，采購的資產(chǎn)已在當(dāng)年交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面原價和已提的折舊，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，沖減多計提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“制造費用”、“管理費用”等科目；
（3）如果在審批獲準(zhǔn)年度，采購的資產(chǎn)已在以前年度交付使用，則應(yīng)相應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面原價和已提的折舊，借記“應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目，沖減多計提的折舊，借記“累計折舊”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。
外聘講師個稅企業(yè)所得稅稅前扣除
我單位外聘老師進行企業(yè)稅收政策內(nèi)訓(xùn)，約定講課費凈額3000元。請問該如何操作才能將單位代繳的講課師資的個人所得稅在計算企業(yè)所得稅時稅前扣除？（廣東省 王鑫）
在線專家：
貴單位這種情況只能到主管稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票，如將所代墊代扣的稅費屬于支付行為講課費的一部分，則可在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，即通過講課費凈額3000元，倒算“含稅”講課費：
其中，勞務(wù)報酬業(yè)務(wù)所涉及的稅種包括：按報酬金額的5%繳納的營業(yè)稅、按營業(yè)稅稅額的7%繳納的城市維護建設(shè)稅、按營業(yè)稅稅額的3%繳納的教育費附加和勞務(wù)報酬所得稅目計算繳納的個人所得稅。具體計算如下：
1.應(yīng)繳納營業(yè)稅：講課費×5%
2.應(yīng)繳納城市維護建設(shè)稅：講課費×5%×7%
3.應(yīng)繳納教育費附加：講課費×5%×3%
4.應(yīng)繳納個人所得稅：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=〔講課費-講課費×5%×（1+7%+3%）-費用扣除〕×適用稅率-速算扣除數(shù)
其中費用扣除：每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定額減除20%的費用。
單位或個人為納稅人代付稅款的，應(yīng)當(dāng)將單位或個人支付給納稅人的不含稅支付額（或稱納稅人取得的不含稅收入額）換算為應(yīng)納稅所得額，然后按規(guī)定計算應(yīng)代付的個人所得稅款。計算公式為：
（1）不含稅收入額不超過3360元的：
①應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率）
②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
（2）不含稅收入額超過3360元的：
①應(yīng)納稅所得額=〔（不含稅收入額-速算扣除數(shù)）×（1-20%）〕÷〔1-稅率×（1-20%）〕
②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
該企業(yè)支付的講課費凈額為3000元，沒有超過3360元，如代墊代扣的稅費計入講課費之內(nèi)，則：
應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-800）÷（1-稅率），即“含稅”講課費×〔1-5%×（1+10%）〕-800=（3000-800）÷（1-20%）
“含稅”講課費=〔（3000-800）÷（1-20%）+800〕÷〔1-5%×（1+10%）〕=3756.61（元）
其中，繳納營業(yè)稅及附加為3756.61×5%×（1+10%）=206.61（元）
繳納個人所得稅=〔（3756.61-206.61）-800〕×20%=550（元）
代墊代繳的稅費：206.61+550=756.61（元）
此時，企業(yè)實際支付的“含稅”講課費3756.61元是由支付給師資的凈額3000元和承付的稅費756.61元兩部分構(gòu)成，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
還需要提醒貴單位注意的是，該講課費支出的會計處理也應(yīng)按照3756.61元列支，同時應(yīng)在相關(guān)合同注明講課費為3756.61元，還需在合同中注明發(fā)票的提供義務(wù)以及稅款的負擔(dān)方為外聘老師，才能在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
凈利潤彌補虧損的處理
請問用利潤彌補虧損，為什么不需要賬務(wù)處理？以及稅前、稅后彌補虧損有何不同？（云南省 馬文杰）
在線專家：
企業(yè)按照會計制度和會計準(zhǔn)則的規(guī)定進行會計核算，如果當(dāng)年賬面利潤為負數(shù)，即為會計上講的“虧損”。與實現(xiàn)利潤的情況相同，企業(yè)應(yīng)將本年發(fā)生的虧損自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配―未分配利潤”科目：
借：利潤分配―未分配利潤
貸：本年利潤
結(jié)轉(zhuǎn)后“利潤分配”科目的借方余額，即為未彌補虧損的數(shù)額。然后通過“利潤分配”科目核算有關(guān)虧損的彌補情況。
企業(yè)發(fā)生的虧損可以用次年實現(xiàn)的稅前利潤彌補。在用次年實現(xiàn)的稅前利潤彌補以前年度虧損的情況下，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的利潤自“本年利潤”科目，轉(zhuǎn)入“利潤分配―未分配利潤”科目，即：
借：本年利潤
貸：利潤分配―未分配利潤
這樣將本年實現(xiàn)的利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配―未分配利潤”科目的貸方，其貸方發(fā)生額與“利潤分配―未分配利潤”的借方余額自然抵補。
因此，以當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤彌補以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的未彌補虧損時，不需要進行專門的賬務(wù)處理。
由于未彌補虧損形成的時間長短不同等原因，以前年度未彌補虧損，有的可以以當(dāng)年實現(xiàn)的稅前利潤彌補，有的則需用稅后利潤彌補。無論是以稅前利潤還是稅后利潤彌補虧損，其會計處理方法相同，無需專門作會計分錄。
航空公司開具的變更、退票收費單可否作為報銷憑證
航空公司開具的變更、退票收費單是否可以作為報銷憑證？（山西省 連學(xué)華）
在線專家：
我國的發(fā)票管理辦法規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票?！?/p>
發(fā)票一般按照權(quán)限由稅務(wù)機關(guān)指定的企業(yè)統(tǒng)一印制，但是一些行業(yè)可以自行印制專業(yè)發(fā)票，比如機票就是特殊的發(fā)票。除此之外，一些部門和企業(yè)收取的各種費用，有使用收據(jù)的現(xiàn)象。
嚴(yán)格地說，這里說的收費單是航空公司自行印制的收據(jù)，不符合有關(guān)規(guī)定的要求。
但是，通常情況下可以作為報銷憑證。
跨年度報銷的費用列支
老師，跨年度報銷的一些費用能否列支呢？（北京市 王璐）
在線專家：
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）第九條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用；不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
實務(wù)中經(jīng)常會涉及到跨期費用的處理，通常對于跨月不跨年的費用，財稅部門的監(jiān)管相對較松，但對于跨年費用往往口徑較緊，企業(yè)在匯算清繳時應(yīng)該將跨年費用作適當(dāng)調(diào)整，使其符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。
簽發(fā)支票
請問老師，月末結(jié)賬時，做出了銀行余額調(diào)節(jié)表，下月初的時候，可以根據(jù)銀行余額調(diào)節(jié)表的余額簽發(fā)支票嗎？（河南省 李紫韻）
在線專家：
是可以的，因為銀行余額調(diào)節(jié)表的余額是企業(yè)實際可動用的銀行存款，即企業(yè)真實的銀行存款。但是還要考慮未達賬項的時間，有時容易發(fā)生未達賬款沒有進賬，開出的支票結(jié)算了，容易出現(xiàn)空頭。
資產(chǎn)損失稅前扣除問題
企業(yè)2013年貨物運輸途中火災(zāi)發(fā)生的損失，會計上尚未作損失處理，目前正在處理中，請問如果在2014年確認損失，涉及到資產(chǎn)損失稅前扣除該如何處理？（浙江省 張麗佳）
在線專家：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第四條規(guī)定：“企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；……。”
第七條規(guī)定：“企業(yè)在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送?！?/p>
因此，若企業(yè)在2014年確認損失的，在進行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，可將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送。
過節(jié)費是否繳納個人所得稅？
企業(yè)從福利費中列支給員工發(fā)放過節(jié)補貼是否要繳納個人所得稅？（山西省 王月）
在線專家：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補助費范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)[1998]155號）第二條規(guī)定，下列收入不屬于免稅的福利費范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計征個人所得稅：
1.從超出國家規(guī)定的比例或基數(shù)計提的福利費、工會經(jīng)費中支付給個人的各種補貼、補助；
2.從福利費和工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助；
3.單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬于臨時性生活困難補質(zhì)的支出。
因此，企業(yè)為單位員工發(fā)放的人人都有的補貼，不屬于上述文件規(guī)定的福利費范圍，應(yīng)合并到當(dāng)月工資薪金所得計征個人所得稅。
土地增值稅清算時費用扣除問題
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造地下停車場（庫），建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有，其成本、費用是否可以計入土地增值稅扣除項目扣除？（北京市 李麗）
在線專家：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]187號）第四條第三項規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場（庫）、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通訊等公共設(shè)施，其建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。
因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造地下停車場（庫），建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的地下停車場庫，其成本、費用可以計入土地增值稅扣除項目扣除。
資產(chǎn)損失申報問題
我公司2009年購入與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備，按稅法規(guī)定計算折舊的最低年限稅法規(guī)定為五年，我公司是按十年計提折舊。現(xiàn)在器具提前報廢并發(fā)生損失，請問應(yīng)按清單申報還是專項申報扣除？（山東省 魏曉華）
在線專家：
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）規(guī)定：“第九條下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除：
（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；
（二）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；
（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；
（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；
（五）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。
第十條 前條以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準(zhǔn)確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。“
因此，貴公司的器具提前報廢而產(chǎn)生的損失應(yīng)按專項申報扣除。
發(fā)票開具問題
納稅人采購設(shè)備，包含安裝業(yè)務(wù)，可以在同一張發(fā)票上開具嗎？（北京市 趙欣）
在線專家：
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部 國家稅務(wù)總局第50號令）第五條規(guī)定：“一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。
本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。
本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個體工商戶在內(nèi)。”
因此，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，銷售設(shè)備的同時提供的安裝服務(wù)，一并征收增值稅，可以在同一張發(fā)票中注明安裝費用。
股東個人所得稅問題
職工及中高層管理者共同以現(xiàn)金出資（每個人都開具了收據(jù)和出資證明）購買國企凈資產(chǎn)注冊成立公司，因人數(shù)太多，其他出資人出具委托書給注冊人，其出資登記在注冊人名下，形成隱名股東；因公司擬上市進行股改，全部恢復(fù)實名登記，隱名股東以1元/股價格從工商注冊人股權(quán)中轉(zhuǎn)出并恢復(fù)實名，請問這種情形須交個人所得稅嗎？（上海市 王軍）
在線專家：
根據(jù)《中華人民共和國公司法》相關(guān)規(guī)定，公司股東必須符合設(shè)立的法定人數(shù)，并在公司章程中載明股東姓名或者名稱，經(jīng)股東在公司章程中簽名、蓋章后，由公司向股東簽發(fā)出資證明書，然后由公司將股東的姓名或者名稱向公司登記機關(guān)進行登記，未經(jīng)登記或變更登記的，不得對抗第三人。
因此，公司股東必須符合法律的相關(guān)規(guī)定，股東人數(shù)及股權(quán)的認定只能以工商登記為依據(jù)，未經(jīng)法律確認的隱名股東不受法律保護，隱名股東在法律上不確認為股東。將隱名股東恢復(fù)實名登記，其實質(zhì)是法律上的股權(quán)變更，應(yīng)當(dāng)認定為是一種股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，根據(jù)稅收法律、法規(guī)的相關(guān)規(guī)定，如果轉(zhuǎn)讓人為自然人，是個人所得稅的納稅人，其取得的轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)依法繳納個人所得稅；如果是法人則是企業(yè)所得稅納稅人，依法繳納企業(yè)所得稅。
勞務(wù)派遣員工的個稅問題
我公司有一些員工是從人力資源公司派遣來的，由我公司和人力資源公司分別發(fā)工資，請問這部分員工的個人所得稅如何計算？（廣東省 劉明敏）
在線專家：
根據(jù)稅法規(guī)定，中方人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個人所得稅。同時，按稅法規(guī)定，納稅義務(wù)人應(yīng)以每月全部工資、薪金收入減除規(guī)定費用后的余額為應(yīng)納稅所得額。為了有利于征管，對雇傭單位和派遣單位分別支付工資、薪金的，采取由支付者中的一方減除費用的方法，即只由雇傭單位在支付工資、薪金時，按稅法規(guī)定減除費用，計算扣繳個人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費用，以支付金額直接確定適用稅率，計算扣繳個人所得稅。
中方工作人員的工資、薪金所得，應(yīng)全額征稅。但對可以提供有效合同或有關(guān)憑證，能夠證明其工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實際上繳的部分，按其余額計征個人所得稅。
上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細工資、薪金單（書）和完稅憑證原件，選擇并固定到一地稅務(wù)機關(guān)申報每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個人所得稅，多退少補。具體申報期限，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)確定。
外籍個人個稅代扣代繳問題
外籍個人向境內(nèi)單位提供完全發(fā)生在境外的咨詢服務(wù)，境內(nèi)企業(yè)是否需要代扣代繳其個人所得稅？（河南省 孫曉麗）
在線專家：
根據(jù)《個人所得稅法》及《實施條例》的相關(guān)規(guī)定，個人所得稅將納稅義務(wù)人分為居民納稅人和非居民納稅人，所謂非居民納稅人是指在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個人。非居民納稅人僅就其來源于中國境內(nèi)的所得征收個人所得稅。下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi)，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
（一）因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得；
（二）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
（三）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得；
（四）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
（五）從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得。
因此，勞務(wù)報酬所得是以勞務(wù)發(fā)生地判定是否屬于來源于境內(nèi)的所得。若此外籍個人是非居民納稅人，其在境外取得的勞務(wù)報酬所得，屬于來源于境外的所得，不征收個人所得稅，境內(nèi)單位無需代扣代繳其個人所得稅。
國際保理融資
請問國際保理業(yè)務(wù)如何處理？能否結(jié)合實例具體介紹一下操作流程？（浙江省 陳偉清）
專家：
保理（Factoring），又稱托收保付，指賣方（供應(yīng)商）與保理商（銀行或財務(wù)公司）之間存在一種契約關(guān)系，根據(jù)該契約，賣方將基于其與買方（債務(wù)人）現(xiàn)在或?qū)碛喠⒌呢浳镤N售/服務(wù)合同所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給保理商，由保理商為其提供下列至少一項的服務(wù)：信用風(fēng)險控制與壞賬擔(dān)保、貿(mào)易融資、應(yīng)收賬款的催收或銷售分戶賬管理。
國際保理是指賣方（出口商）在采用賒銷（O/A）、承兌交單（D/A）等信用方式向債務(wù)人（進口商）銷售貨物時，由出口保理商（銀行）和進口保理商（債務(wù)人所在國與銀行簽有協(xié)議的保理商）共同提供的一項集商業(yè)資信調(diào)查、應(yīng)收賬款催收與管理、信用風(fēng)險控制及貿(mào)易融資于一體的綜合性金融方式。簡單理解就是指出口商以商業(yè)信用方式出賣商品，在貨物裝船后立即將發(fā)票、匯票、提單等有關(guān)資料賣斷給財務(wù)公司或銀行收進全部或一部分貨款的業(yè)務(wù)。財務(wù)公司或銀行買進出口商的票據(jù)，承購了出口商的債權(quán)后，通過一定的渠道向進口商催還欠款，如遭拒付，不得向出口商行使追索權(quán)。隨著保理業(yè)務(wù)的發(fā)展，保理的定義也得到了能適合時代需要的發(fā)展，增加了由經(jīng)營國際保理業(yè)務(wù)的保理商向出口商提供調(diào)查進口商的資信、信用額度擔(dān)保、資金融通和代辦托收及賬務(wù)管理等一系列的服務(wù)內(nèi)容，其核心內(nèi)容還是通過收購債權(quán)的方式提供融資。從保理服務(wù)的角度來論，它作為一種綜合性的貿(mào)易服務(wù)方式，具體體現(xiàn)在債權(quán)的承購與轉(zhuǎn)讓、保理商在核準(zhǔn)的信用額度內(nèi)承擔(dān)壞賬風(fēng)險損失、為賒銷式承兌交單托收方式提供風(fēng)險擔(dān)保等基本特征上。同時，保理制度最大的優(yōu)點是可以提供無追索權(quán)的短期貿(mào)易的融資，另外操作的手段較容易且風(fēng)險小，與信用證相比成本低。
國際保理業(yè)務(wù)有兩種運作方式，即單保理和雙保理。前者僅涉及一方保理商，后者涉及進出口雙方保理商。國際保理業(yè)務(wù)一般采用雙保理方式。雙保理方式主要涉及四方當(dāng)事人，即出口商、進口商、出口保理商及進口保理商。
下面以一筆出口保理為例，介紹國際保理的業(yè)務(wù)流程。
假設(shè)出口商為我國國內(nèi)某紡織品公司，計劃向英國某進口商出口一批服裝，并且計劃采用賒銷的付款方式，合同金額50萬美金。
1.進出口雙方在交易磋商過程中，該紡織品公司首先找到國內(nèi)某保理商（作為出口保理商），向其提出出口保理的業(yè)務(wù)申請，填寫《出口保理業(yè)務(wù)申請書》，用于為進口商申請信用額度。申請書一般包括如下內(nèi)容：出口商業(yè)務(wù)情況、交易背景資料、申請的額度情況，包括幣種、金額及類型等。
2.國內(nèi)保理商于當(dāng)日選擇英國一家進口保理商，通過由國際保理商聯(lián)合會開發(fā)的保理電子數(shù)據(jù)交換系統(tǒng)將有關(guān)情況通知進口保理商，請其對進口商進行信用評估。通常出口保理商選擇已與其簽訂過《保理協(xié)議》、參加國際保理商聯(lián)合會組織且在進口商所在地的保理商作為進口保理商。
3.進口保理商運用各種信息來源對進口商的資信以及此種服裝的市場行情進行調(diào)查。若進口商資信狀況良好且進口商品具有不錯的市場，進口保理商將為進口商初步核準(zhǔn)一定信用額度，并于第5個工作日將有關(guān)條件及報價通知我國保理商。按照國際保理商聯(lián)合會的國際慣例規(guī)定，進口保理商應(yīng)最遲在14個工作日內(nèi)答復(fù)出口保理商。國內(nèi)保理商將被核準(zhǔn)的進口商的信用額度以及自己的報價通知紡織品公司。
4.紡織品公司接受國內(nèi)保理商的報價，與其簽訂《出口保理協(xié)議》，并與進口商正式達成交易合同，合同金額為50萬美元，付款方式為賒銷，期限為發(fā)票日后60天。與紡織品公司簽署《出口保理協(xié)議》后，出口保理商向進口保理商正式申請信用額度。進口保理商于第3個工作日回復(fù)出口保理商，通知其信用額度批準(zhǔn)額、效期等。
5.紡織品公司按合同發(fā)貨后，將正本發(fā)票、提單、原產(chǎn)地證書、質(zhì)檢證書等單據(jù)寄送進口商，將發(fā)票副本及有關(guān)單據(jù)副本（根據(jù)進口保理商要求）交國內(nèi)出口保理商。同時，紡織品公司還向國內(nèi)保理商提交《債權(quán)轉(zhuǎn)讓通知書》和《出口保理融資申請書》，前者將發(fā)運貨物的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓給國內(nèi)保理商，后者用于向國內(nèi)保理商申請資金融通。國內(nèi)保理商按照《出口保理協(xié)議》向其提供相當(dāng)于發(fā)票金額80%（即40萬美元）的融資。
6.出口保理商在收到副本發(fā)票及單據(jù)（若有）當(dāng)天將發(fā)票及單據(jù)（若有）的詳細內(nèi)容通過國際保理商聯(lián)合會系統(tǒng)通知進口保理商，進口保理商于發(fā)票到期日前若干天開始向進口商催收。
個人投資者如何投資債券？
除了去銀行購買國債外，個人投資者還有什么途徑投資債券？（青海省 劉雯）
專家：
目前國內(nèi)的三大債券市場是銀行柜臺市場、銀行間市場和交易所市場，前兩者都是場外市場而后者是利用兩大證券交易所系統(tǒng)的場內(nèi)市場。銀行柜臺市場成交不活躍，而銀行間債券市場個人投資者幾乎無法參與，所以都與個人投資者的直接關(guān)聯(lián)程度不大。交易所市場既可以開展債券大宗交易，同時也是普通投資者可以方便參與的債券市場，交易的安全性和成交效率都很高。所以，交易所市場是一般債券投資者應(yīng)該重點關(guān)注的市場。
交易所債券市場可以交易記賬式國債、企業(yè)債、可轉(zhuǎn)債、公司債和債券回購。
記賬式國債實行的是凈價交易、全價結(jié)算，一般每年付息一次，也有貼現(xiàn)方式發(fā)行的零息債券，一般是一年期的國債。企業(yè)債、可轉(zhuǎn)債和公司債也都采取凈價交易、全價結(jié)算，一般也是采取每年付息一次。債券的回購交易基于債券的融資融券交易，可以起到很好的短期資金拆借作用。所謂凈價交易全價結(jié)算是指債券交易時，債券持有期已計利息不計入成交價格，在進行債券結(jié)算時，買入方除按成交價格（即凈價）向賣方支付外，還要向賣方支付應(yīng)計利息，在債券結(jié)算交割單中債券交易凈價和應(yīng)計利息分別列示。目前債券凈價交易采取一步到位的辦法，即交易系統(tǒng)直接實行凈價報價，同時顯示債券成交價格和應(yīng)計利息額，并以兩項之和為債券買賣價格。結(jié)算系統(tǒng)直接以債券成交價格與應(yīng)計利息額之和做為債券結(jié)算交割價格，這個交割價就是債券全價。凈價=全價-應(yīng)付利息。目前實行凈價交易的品種有：全部國債（不付利息而以低于面值貼現(xiàn)發(fā)行的短期國債除外）以及滬、深交易所的全部公司債。
這些在交易所內(nèi)交易的債券品種都實行T+1交易結(jié)算，一般還可以做T+0回轉(zhuǎn)交易，即當(dāng)天賣出債券所得的資金可以當(dāng)天就買成其他債券品種，可以極大地提高資金的利用效率。在交易所債券市場里，不僅可以獲得債券原本的利息收益還有機會獲得價差，只要在債權(quán)登記日持有某債券品種，就可獲得利息收益。
個人投資者只要在證券公司營業(yè)部開立A股賬戶或證券投資基金賬戶既可參與交易所債券市場的債券交易。現(xiàn)在還時有看到銀行門口排隊購買國債的長龍。很多人花一早上時間排隊甚至從前一天的傍晚就開始排隊，就是為了買上一些在銀行發(fā)行的憑證式國債或電子儲蓄國債。實際上，我們應(yīng)該認識到，證券不等于股票和基金，還包括債券，證券營業(yè)部里還有一個債券交易平臺。年輕的個人投資者應(yīng)該改變到銀行排隊買國債的傳統(tǒng)觀念，對于證券營業(yè)部要有一個平和的心態(tài)，更好地利用交易所的資源獲得更多更穩(wěn)的投資收益。
一、對當(dāng)前基層稅收征管模式的客觀評價
我國的稅收征管模式是從“一員進廠，各稅統(tǒng)管”逐步轉(zhuǎn)移到“以納稅申報和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，強化管理”上來，作為基層稅務(wù)機關(guān)，在稅收征管模式的定位中，就是優(yōu)化服務(wù)和強化管理。多年來，各地基層稅務(wù)機關(guān)在稅收征管上做了很多努力，形成了許多好的管理方法和管理手段，比如在納稅戶戶籍和稅源管理上主要有以下方式：劃片管理；按行業(yè)管理；按經(jīng)濟性質(zhì)管理；按稅源大小管理；管戶平均分配管理等等。實事求是地講，基層稅務(wù)機關(guān)的上述管理方式在目前條件下雖具有一定的客觀合理性，但都沒有離開“一人管戶，事事統(tǒng)管”，集各管理環(huán)節(jié)與內(nèi)容于一身的格局，由于沒有形成一套科學(xué)合理的征管體系和運行機制，使得征管崗責(zé)不明，內(nèi)外監(jiān)督不到位，業(yè)務(wù)流程不嚴(yán)，稅務(wù)人員的自由裁量權(quán)無法監(jiān)控，在日常的稅收管理上顧此失彼的問題十分突出，造成管理松弛、漏征漏管，以及個別稅務(wù)干部違法犯罪時有發(fā)生，給一些不法分子有可乘之機，可以說依法治稅、應(yīng)收盡收沒有完全體現(xiàn)，必須認真研究并加以完善。
二、構(gòu)建基層稅收征管新模式的基本原則
要構(gòu)建一個科學(xué)、合理、切合實際又便于操作的基層稅收征管模式，必須堅持以下原則：科學(xué)界定征管崗位和職責(zé)、規(guī)范稅收業(yè)務(wù)管理流程、嚴(yán)密內(nèi)外監(jiān)督制約機制、強化責(zé)任追究，保證各個工作環(huán)節(jié)的快速、暢通，真正體現(xiàn)依法治稅和方便、快捷地為納稅人服務(wù)。
三、基層稅收征管模式的構(gòu)建設(shè)計及其規(guī)范
作為基層稅務(wù)機關(guān)，其基本的業(yè)務(wù)工作包括：稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理、違章處理、資料收集、票證管理、稅務(wù)統(tǒng)計、征管檔案管理、稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)以及名目繁多的上傳資料工作等。在這紛繁重多的日常事務(wù)性工作中，必須對其稅收征管工作進行重新定位和分類，可以概括形成：納稅戶戶籍與稅源管理、納稅申報管理、發(fā)票管理、納稅評估與稽核管理、稅收票證與計劃管理、稅收信息與征管資料檔案管理六大崗位體系。同時，按照“按事設(shè)崗、按崗定責(zé)、責(zé)任到人”的原則，設(shè)立既符合征管工作實際，又與“六大崗位體系”相適應(yīng)的征管工作崗位和人員，實施“以崗位定職責(zé)、以環(huán)節(jié)定規(guī)范、以服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)定責(zé)任、以最終成果定獎懲”，形成各體系相互分工，各崗位相互制約的高效、透明的管理模式和運行機制，即：“崗位管理、環(huán)節(jié)監(jiān)控”征管模式。
設(shè)計構(gòu)建一個科學(xué)合理的崗責(zé)體系，必須還要有一個科學(xué)合理的運行機制來配套保障，我們認為，制定一套《基層稅務(wù)機關(guān)崗責(zé)體系和工作規(guī)范》尤為必要，分別為各體系制定較為詳細的工作職責(zé)、工作方法、工作步驟、工作要求、職責(zé)權(quán)限、文書使用等內(nèi)部運行機制和操作規(guī)范。比如，從各崗位體系的工作職責(zé)、內(nèi)容、工作規(guī)范來講，主要包括以下內(nèi)容：1、納稅戶戶籍與稅源管理納稅戶戶籍與稅源管理是基層稅務(wù)所的一項重要的基礎(chǔ)性工作。主要是對納稅人、扣繳義務(wù)人進行科學(xué)合理的分類管理和納稅輔導(dǎo)，做到“監(jiān)控到戶、責(zé)任到人”。其主要工作職責(zé)是：受理稅務(wù)登記、確定、錄入新辦證納稅人的有關(guān)納稅基本資料，做好納稅輔導(dǎo)，告知有關(guān)事項，建立納稅戶征管檔案，為正常申報管理作好準(zhǔn)備；受理納稅人申請稅務(wù)登記變更、注銷；定期對所管區(qū)域的納稅戶情況進行清理檢查并負責(zé)所管區(qū)域內(nèi)納稅人驗證和換證工作；建立重點稅源臺帳和檔案，完成稅源統(tǒng)計與分析。其工作規(guī)范主要是：接到新辦戶有關(guān)資料后，及時確定管戶聯(lián)系責(zé)任人，并要求在規(guī)定的工作日內(nèi)仔細核對稅務(wù)登記與工商登記資料的內(nèi)容是否相符，審要合同、章程，核實銀行帳號和經(jīng)營地址，建立納稅戶征管檔案；因經(jīng)營地址變動或撤消、破產(chǎn)、解散等原因，需要申請稅務(wù)登記變更、注銷的，管戶聯(lián)系責(zé)任人應(yīng)嚴(yán)格審核有關(guān)資料，收回證照，清繳發(fā)票，并轉(zhuǎn)交評估與稽核人員進行稅款清結(jié)算；對其他非正常原因形成的失蹤戶，由管理人員核實并提出意見，按程序報批轉(zhuǎn)作非正常戶管理；對在納稅戶戶籍與稅源管理過程中發(fā)現(xiàn)的所有違章行為均由評估與稽核人員核實并按規(guī)定作出處理。
2、納稅申報管理納稅申報是納稅人、扣繳義務(wù)人的法定義務(wù)，是稅務(wù)機關(guān)的稅收管理、稅款征收的重要職責(zé)。其主要工作職責(zé)是：宣傳稅收法律法規(guī)，搞好納稅輔導(dǎo)；依法督促辦理納稅申報；收集各類納稅資料，建立申報檔案；認真審核納稅資料，對納稅申報過程中發(fā)現(xiàn)的各類問題及時糾正和處理。其主要工作規(guī)范：依法督促納稅人按期辦理納稅申報，按要求收集各類納稅資料，建立申報檔案，對納稅人、扣繳義務(wù)人提供的納稅資料和各稅種納稅申報表進行全面審核，對審核發(fā)現(xiàn)問題的，應(yīng)要求納稅人、扣繳義務(wù)人限期補正或重新辦理申報；對納稅人申請年度虧損認定、虧損彌補、財產(chǎn)損失認定、減稅免稅、緩交稅款等，應(yīng)將相關(guān)資料轉(zhuǎn)交評估與稽核人員進行核查后按規(guī)定程序處理；對不按規(guī)定提供納稅資料、不按期進行納稅申報的轉(zhuǎn)交評估與稽核人員按規(guī)定處理。
3、發(fā)票管理發(fā)票管理是基層稅務(wù)機關(guān)的重要工作職責(zé)，是稅源監(jiān)管的重要手段，基層稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況應(yīng)專門確發(fā)票管理的崗位和人員。其主要工作職責(zé)是：受理納稅人、扣繳義務(wù)人領(lǐng)購發(fā)票的申請；審核納稅人、扣繳義務(wù)人的實際經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容并對申請用票種類和數(shù)量進行鑒定；檢查發(fā)票使用情況，及時錄入用票量等有關(guān)信息。其主要工作規(guī)范：對納稅人、扣繳義務(wù)人領(lǐng)購發(fā)票的申請和實際經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)容進行鑒定，符合規(guī)定的應(yīng)及時錄入管理信息系統(tǒng)并發(fā)給《發(fā)票領(lǐng)購證》，并核實其發(fā)票種類、購票數(shù)量、購票方式。發(fā)票核銷應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行驗舊購新制度，認真審核填開、使用情況和納稅情況，對在發(fā)票管理過程中發(fā)現(xiàn)納稅人、扣繳義務(wù)人有違反發(fā)票管理行為的，應(yīng)及時轉(zhuǎn)交評估與稽核人員按相關(guān)規(guī)定處理。
4、納稅評估與稽核管理納稅評估與稽核是稅務(wù)人員在稅務(wù)機關(guān)的工作場所或被評估稽核對象的業(yè)務(wù)場所，依法對納稅人、扣繳義務(wù)人的有關(guān)納稅事項進行審查、分析、核對，并對違法違章行為進行糾正和處罰的行政管理活動。其主要工作包括：申報評估、日常納稅檢查、遲報催繳、各類違規(guī)處罰、減免緩?fù)藢徍?、納稅清算以及在日管檢查中發(fā)現(xiàn)的各類重大涉稅案件上報移交等七個方面的工作內(nèi)容。其主要工作規(guī)范：第一：申報評估申報稽核是評估與稽核人員通過對納稅人、扣繳義務(wù)人納稅申報表或者代扣代繳稅款報告表真實性、合法性的審查，結(jié)合稅務(wù)管理信息系統(tǒng)存儲的有關(guān)信息和稅務(wù)檔案資料（包括稅務(wù)登記、各稅種納稅申報表、各期財務(wù)會計報表、稅務(wù)檢查及行政處罰情況）進行分析、核對，發(fā)現(xiàn)問題并進行處理。各申報期結(jié)束后，應(yīng)將零申報及納稅異常戶作為重點評估對象，凡發(fā)現(xiàn)異常或者疑點的，由評估與稽核人員實施檢查。
第二：遲報催繳對未按規(guī)定期限辦理納稅申報的納稅人、扣繳義務(wù)人，由評估與稽核人員制作有關(guān)涉稅文書，按規(guī)定加收滯納金和實施行政處罰。
第三：減免緩?fù)硕悓徍思{稅人要求給予減稅、免稅照顧的，在接到提交的減免稅申請書后，由稽核人員進行審查，提出是否予以減稅或免稅的具體意見；納稅人提出緩繳稅款申請后，稽核人員應(yīng)對提出的緩繳稅種、稅額、緩繳期限、緩繳理由以及資金狀況進行審查，提出是否準(zhǔn)予緩繳稅款的具體意見，按規(guī)定的權(quán)限審批；納稅人提出退稅申請后，對納稅人提出的在某一納稅期間多繳納稅種、稅額的計算是否正確等逐一進行審核并提出審核意見，按照規(guī)定的權(quán)限審批。
第四：納稅清算納稅人申請辦理注銷稅務(wù)登記的，均由評估與稽核人員辦理納稅清算。納稅人作為債務(wù)人申請宣告破產(chǎn)或者債權(quán)人申請宣告其破產(chǎn)的，按有關(guān)規(guī)定進行清算。
稅收票證與計劃管理、稅收信息與征管資料檔案管理雖說是稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)部管理內(nèi)容，也應(yīng)確定相關(guān)的工作職責(zé)和工作規(guī)范。
與此相對應(yīng)，還應(yīng)對每一個崗位管理體系制訂出具體的工作步驟、工作方法、工作要求、職責(zé)權(quán)限、稅務(wù)文書使用、資料傳遞等內(nèi)部運行機制和操作規(guī)范。
可以預(yù)測，上述稅收征管模式和運行規(guī)范將是基層稅務(wù)機關(guān)最科學(xué)、最合理的管理模式和運行機制。
四、構(gòu)建新模式、建立新體系的意義與作用
構(gòu)建新模式、建立新體系，對于完善征管、強化管理具有重要的作用：一是新模式對基層稅務(wù)機關(guān)的征管工作進行了重新定位和分類，更加明確了各崗位體系的目標(biāo)、任務(wù)、職責(zé)權(quán)限以及工作運行基本規(guī)范，由于職責(zé)的細化和目標(biāo)的可量化，對各崗位體系人員提出了更高的要求。比如：申報管理崗位人員，怎樣利用納稅申報過程中所收集的各類納稅資料，嚴(yán)格審核各項稅費的申報情況，這就要求崗位人員必須要具備一定的財會知識和較好的稅收專業(yè)水平，才能從基本資料的審核中發(fā)現(xiàn)問題，提高申報質(zhì)量，增強了各體系責(zé)任人的工作責(zé)任感、緊迫感，在齊心協(xié)力抓好征管工作的同時，時時刻刻不忘自身素質(zhì)的提高。
二是新模式、新體系的建立，可以使征管力度得到進一步加強，依法治稅更進一步得到體現(xiàn)。原來的征管行為，可以說基本上是專管員說了算，特別是各類違章違規(guī)行為出現(xiàn)了該罰不罰，講勾兌、講情面。新模式從規(guī)范行為、依法辦事著手，構(gòu)建了新的崗位職責(zé)，明確了辦事程序和權(quán)限及運行規(guī)范，凡是涉稅違章違規(guī)行為，都必須交評估稽核崗位按規(guī)定程序進行調(diào)查處理，形成了各體系相互監(jiān)督、相互制約的新的工作監(jiān)控體系，有利于依法辦事、依法征稅管稅，更有利于從源頭上杜絕各種不良行為的發(fā)生。
三是將納稅評估與稽核作為基層征管單位的一個重要體系，更加鞏固和完善了管戶聯(lián)系責(zé)任制。充分發(fā)揮納稅評估稽核在基層征管工作中的重要和作用，有利于強化管理、堵塞漏洞。同時，在稽查的共同配合下，能最大限度的打擊各類涉稅違法違章行為，保證稅收“法制、公平、文明、效率”治稅思想的正確體現(xiàn)。
四是新模式新體系的建立，能使稅源管理工作得到進一步加強。新模式新體系設(shè)計的出發(fā)點就是緊緊圍繞納稅申報管理為中心，以納稅戶戶籍與稅源管理、發(fā)票管理、申報管理、評估與稽核管理為手段，在努力做好日常申報管理工作的同時，通過評估與稽核工作的有效運作，實現(xiàn)稅源管理工作上的有效監(jiān)控，達到“抓大不放小”的目標(biāo)，符合稅收管理體制改革新形勢下基層征管工作的新要求。
五是新模式新體系能使內(nèi)部監(jiān)控管理得到了進一步深化。新模式對各體系的崗位職責(zé)、任務(wù)、工作步驟、工作要求、職責(zé)權(quán)限等進行了詳細劃分，形成了一套較為科學(xué)合理的自律機制，更進一步明確了各體系人員的工作目標(biāo)責(zé)任制，有利于內(nèi)部工作的科學(xué)管理和監(jiān)控，為規(guī)范工作考核，建立工作目標(biāo)責(zé)任制提供了有力的依據(jù)。
五、對新模式、新體系構(gòu)建的二點思考
第一條為進一步規(guī)范和加強我縣民間資本的有序投資和管理，扶持我縣資本運作服務(wù)市場健康發(fā)展，維護我縣經(jīng)濟金融安全穩(wěn)定，促進我縣經(jīng)濟社會轉(zhuǎn)型發(fā)展，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的若干意見》、《市人民政府關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展的實施意見》精神和有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，現(xiàn)就我縣開展民間資本管理服務(wù)公司試點工作，特制定本管理辦法。
第二條民間資本管理服務(wù)公司是經(jīng)市、縣兩級政府批準(zhǔn)在縣范圍內(nèi)開展資本投資咨詢、資本管理、項目投資等服務(wù)的股份有限公司。民間資本管理服務(wù)公司應(yīng)在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)開展業(yè)務(wù)，自主經(jīng)營，自負盈虧，自我約束，自擔(dān)風(fēng)險，其合法的經(jīng)營活動受法律保護，不受任何單位和個人的干涉。
開展民間資本管理服務(wù)公司試點應(yīng)遵循下列原則：投資自愿，共享收益，共擔(dān)風(fēng)險；依法合規(guī)經(jīng)營，接受監(jiān)督管理；以服務(wù)地方經(jīng)濟為宗旨；資金來源特定，進入退出需要核準(zhǔn)。
第三條民間資本管理服務(wù)公司是企業(yè)法人，有獨立的法人財產(chǎn)，享有法人財產(chǎn)權(quán)，以全部財產(chǎn)對其債務(wù)承擔(dān)民事責(zé)任。民間資本管理服務(wù)公司股東依法享有資產(chǎn)收益、參與重大決策和選擇管理者等權(quán)利，以其認繳的出資額或認購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。
第四條縣人民政府（以下簡稱縣政府）負責(zé)全縣民間資本管理服務(wù)公司試點工作的組織、協(xié)調(diào)、規(guī)范和推進工作，負責(zé)民間資本管理服務(wù)公司試點的具體實施工作，確定試點對象，審定民間資本管理服務(wù)公司組建方案，做好民間資本管理服務(wù)公司申報材料的審核和上報工作，承擔(dān)民間資本管理服務(wù)公司監(jiān)督管理和風(fēng)險處置責(zé)任。
第五條在縣政府的領(lǐng)導(dǎo)下，縣金融辦會同縣財政局、工商局、公安局、人行支行建立聯(lián)席會議。其主要職責(zé)為：共同制訂試點工作管理辦法及相關(guān)文件；對試點申報材料進行審核并上報市政府核準(zhǔn)；做好監(jiān)督管理與風(fēng)險處置工作。縣金融辦作為民間資本管理服務(wù)公司的業(yè)務(wù)主管部門，承擔(dān)日常監(jiān)管職能；縣工商部門做好企業(yè)登記事項的監(jiān)督管理；縣公安、財政、人行等職能部門做好資金運作的監(jiān)督管理。
第二章機構(gòu)的設(shè)立
第六條民間資本管理服務(wù)公司限在縣范圍內(nèi)，以發(fā)起方式設(shè)立，其名稱由所在地行政區(qū)劃、字號、行業(yè)和組織形式依次組成，如：縣XX（字號）民間資本管理服務(wù)股份有限公司。
第七條設(shè)立民間資本管理服務(wù)公司應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
（一）有符合規(guī)定的章程；
（二）民間資本管理服務(wù)公司須有10名以上的發(fā)起人作為股東，推薦1名具有一定組織能力、在當(dāng)?shù)赜幸欢曂姆ㄈ税l(fā)起人作為主發(fā)起人，組建民間資本管理服務(wù)公司籌建工作小組，由籌建工作小組負責(zé)各項籌備工作；
（三）民間資本管理服務(wù)公司組織形式是股份有限公司，其注冊資金不得低于500萬元。試點期間，注冊資金上限不超過1億元。
（四）有符合任職資格條件的董事和高級管理人員；
（五）有具備相應(yīng)專業(yè)知識和從業(yè)經(jīng)驗的工作人員；
（六）有必要的內(nèi)部組織機構(gòu)和管理制度；
（七）有符合要求的營業(yè)場所、安全防范措施和與業(yè)務(wù)有關(guān)的其他設(shè)施。
第八條民間資本管理服務(wù)公司可經(jīng)營的業(yè)務(wù)為：資本投資咨詢、資本管理、項目投資等服務(wù)。
第九條申請民間資本管理服務(wù)公司董事和高級管理人員任職資格，擬任人除應(yīng)符合《公司法》規(guī)定的條件外，還應(yīng)符合下列條件：
董事長、監(jiān)事長、總經(jīng)理等主要管理層應(yīng)具有從事相關(guān)經(jīng)濟工作5年以上，或者從事金融方面工作2年以上經(jīng)歷，具備高中以上（含中專）學(xué)歷。董事長還應(yīng)該是具備一定經(jīng)濟實力、有信用、有一定金融知識、有社會責(zé)任感的人士。
經(jīng)過法定程序產(chǎn)生的董事長、監(jiān)事長、總經(jīng)理人選須經(jīng)縣金融辦審核，報市金融辦核準(zhǔn)通過。
第十條設(shè)立民間資本管理服務(wù)公司應(yīng)當(dāng)向縣政府提出申請。申請人列入試點對象后，在縣政府相關(guān)部門指導(dǎo)下，擬訂民間資本管理服務(wù)公司申請材料，主要包括以下內(nèi)容：
（一）設(shè)立申請書。由籌建工作小組向縣政府提交關(guān)于在當(dāng)?shù)卦O(shè)立民間資本管理服務(wù)公司的申請書，內(nèi)容包括擬設(shè)立機構(gòu)性質(zhì)、組織形式、名稱、業(yè)務(wù)范圍、擬注冊的資本金額和住所、發(fā)起人基本情況及出資比例、是否符合設(shè)立條件。
（二）發(fā)起人承諾書。承諾不參與非法集資、不參與民間借貸等。
（三）可行性研究報告。內(nèi)容包括：當(dāng)?shù)亟?jīng)濟基本情況、組建民間資本管理服務(wù)公司的可行性和必要性、未來業(yè)務(wù)發(fā)展規(guī)劃、風(fēng)險控制能力等。
（四）籌建工作方案。內(nèi)容包括：組織架構(gòu)、注冊資本、股本結(jié)構(gòu)、股權(quán)設(shè)置、股金認購、從業(yè)人員配置、機構(gòu)選址、管理制度制定和時間等。
（五）民間資本管理服務(wù)公司章程草案。內(nèi)容包括：總則，業(yè)務(wù)范圍，股權(quán)管理，組織機構(gòu)，業(yè)務(wù)管理，財務(wù)管理，合并、分離、解散和清算以及附則等。
（六）擬任職董事長、監(jiān)事長、總經(jīng)理介紹。內(nèi)容包括：姓名、出生年月、身份證號碼、現(xiàn)工作單位及職務(wù)，在民間資本管理服務(wù)公司擬任職務(wù)；相關(guān)資格證明材料包括任職資格申請表，居民身份證、專業(yè)技術(shù)職稱和國家認可的學(xué)歷證明材料復(fù)印件。
（七）營業(yè)場所、安全防范設(shè)施等相關(guān)材料。
（八）主要管理制度。內(nèi)容包括：與章程相配套、以防范風(fēng)險為核心的規(guī)章制度。
（九）法定驗資機構(gòu)出具的驗資報告。
（十）各發(fā)起人針對準(zhǔn)入條件提交的其他相應(yīng)材料（第十五條內(nèi)容）。
第十一條縣政府對民間資本管理服務(wù)公司申請材料應(yīng)進行認真審查把關(guān)，并擬定民間資本管理服務(wù)公司試點申報方案，內(nèi)容包括：
（一）縣政府民間資本管理服務(wù)公司試點申請書；
（二）民間資本管理服務(wù)公司的申請材料（即第十條要求的材料）。
第十二條民間資本管理服務(wù)公司試點申報方案由縣政府審核后報市政府聯(lián)席會議復(fù)審；籌建工作小組待市政府金融工作領(lǐng)導(dǎo)小組核準(zhǔn)批復(fù)后到工商部門辦理相關(guān)注冊登記事項。
第十三條符合條件的民間資本管理服務(wù)公司憑市政府同意設(shè)立民間資本管理服務(wù)公司審核文件，依法向工商行政管理部門辦理登記手續(xù)并領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照。
第三章股東資格和股權(quán)設(shè)置
第十四條企業(yè)法人、自然人、其他經(jīng)濟組織可以向民間資本管理服務(wù)公司投資入股。
第十五條發(fā)起設(shè)立民間資本管理服務(wù)公司應(yīng)符合以下條件：
（一）申報民間資本管理服務(wù)公司的主發(fā)起人，應(yīng)符合以下條件：
1．注冊地或主要營業(yè)場所在縣域范圍內(nèi)；
2．人行征信系統(tǒng)無不良信用記錄；
3．上一年度盈利，凈資產(chǎn)達2000萬元以上，負債率不高于70%；
4．企業(yè)法定代表人應(yīng)無經(jīng)濟犯罪記錄和無非法集資記錄；
5．縣政府規(guī)定的其他條件。
（二）申報民間資本管理服務(wù)公司的其他法人發(fā)起人應(yīng)符合以下條件：
1．注冊地或主要營業(yè)場所在縣域范圍內(nèi)；
2．人行征信系統(tǒng)無不良信用記錄；
3．上一年度盈利，凈資產(chǎn)達500萬元以上；
4．企業(yè)法定代表人應(yīng)無經(jīng)濟犯罪記錄和無非法集資記錄；
5．縣政府規(guī)定的其他條件。
（三）申報民間資本管理服務(wù)公司的自然人發(fā)起人應(yīng)符合以下條件：
1．具有完全民事行為能力；
2．戶口所在地或經(jīng)常居住地在縣域范圍內(nèi)；
3．入股資金為自有資金且有來源合法的相關(guān)證明；
4．無經(jīng)濟犯罪記錄、無不良信用記錄和無非法集資記錄；
5．縣政府規(guī)定的其他條件。
第十六條民間資本管理服務(wù)公司的主發(fā)起人持股比例不超過20%，其他單個自然人、企業(yè)法人、其他經(jīng)濟組織及其關(guān)聯(lián)方持股比例不得超過注冊資本總額的10%，也不得低于注冊資本總額的1%，且企業(yè)法人持股比例合計超過50%。
第十七條民間資本管理服務(wù)公司的注冊資本全部為實收貨幣資本，由出資人一次足額繳納。
第十八條民間資本管理服務(wù)公司的股份可依法轉(zhuǎn)讓。民間資本管理服務(wù)公司在試點初期為保持相對穩(wěn)定，股東的退出、增加和資金規(guī)模的擴大等重大事項變動，需經(jīng)縣政府審核并報市試點聯(lián)席會議核準(zhǔn)。原則上股東的股金自公司成立之日起兩年內(nèi)或入股時間不足兩年的不得退出，董事、總經(jīng)理等參與管理人員的股金，在任職期內(nèi)也不得退出。股東數(shù)量和資金規(guī)模原則上要試點運行一年以上才可進行變更。
第四章合規(guī)經(jīng)營
第十九條民間資本管理服務(wù)公司以股東的資本金、股東額外增加的投資資金和以私募方式向特定對象募集所得的私募資金作為主要資金來源。民間資本管理服務(wù)公司也可接受社會捐贈和其他補助資金。
民間資本管理服務(wù)公司的資金必須是貨幣形式的自有資金，由銀行審定資金來源合法合規(guī)并出具相關(guān)的證明。
第二十條民間資本管理服務(wù)公司的資金主要用于對縣范圍內(nèi)的企業(yè)法人、自然人或其他經(jīng)濟組織及其項目進行投資。民間資本管理服務(wù)公司可利用股東股金及額外增加的投資資金直接對項目進行投資，以戰(zhàn)略投資者的身份進入被投資項目的公司董事會或者監(jiān)事會，同時參與重要決策的制定和管理。也可以直接對以縣范圍內(nèi)的自然人、法人或其他經(jīng)濟組織進行短期財務(wù)性投資，收取固定收益的同時不參與所投資項目的決策?？梢酝ㄟ^私募方式吸收財務(wù)投資人共同投資，與財務(wù)投資人簽訂有限合伙協(xié)議，共同出資成立有限合伙企業(yè)，由成立的有限合伙企業(yè)對項目進行投資，該有限合伙企業(yè)參與被投資項目的決策制定和管理。試點期間，用于短期財務(wù)性投資的項目的資金總額不得超過民間資本管理服務(wù)公司資本凈額的20%。
第二十一條民間資本管理服務(wù)公司在確定項目投資金額及各方認繳出資額后，允許根據(jù)實際情況分批到位資金。
第二十二條民間資本管理服務(wù)公司在用足資本金和股東額外增加的投資資金外，由于業(yè)務(wù)擴大需要，可以根據(jù)不同項目、不同期限、不同風(fēng)險狀況擬定私募協(xié)議，在縣為主范圍內(nèi)尋找有意愿出資的企業(yè)法人、自然人或其他經(jīng)濟組織通過私募形式籌集資金。原則上單個企業(yè)法人、自然人或其他經(jīng)濟組織出資不得超過資本凈額的10%，出資期限一般不低于3個月。
股東額外增加的投資資金和以私募方式募集所得的私募資金在投資項目期限滿后，可以通過出售股權(quán)的方式退出；投資協(xié)議規(guī)定的期限內(nèi)，私募資金不得退出，但可以通過轉(zhuǎn)讓的方式由第三方接手并由民間資本管理服務(wù)公司登記備案。
第二十三條民間資本管理服務(wù)公司的項目投資實行市場化審慎經(jīng)營原則。民間資本管理服務(wù)公司必須體現(xiàn)分散、審慎的原則，實行項目投資限額管理制度，對單一投資對象的投資總額不得超過資本凈額的5%。設(shè)立投資決策委員會，完善決策議事機制，由總經(jīng)理負責(zé)，接受董事會的監(jiān)督，對投資項目進行論證分析決策，并承擔(dān)相應(yīng)風(fēng)險責(zé)任。試點期間，股東額外增加的投資資金以及向特定對象募集的私募資金總和不得超過原始資本凈額的4倍。
第二十四條民間資本管理服務(wù)公司以投資方式投放的資金可以根據(jù)被投資項目的盈虧情況按比例共擔(dān)風(fēng)險、共享收益；也可以采用預(yù)期投資回報的方式獲取回報，采用預(yù)期投資回報方式投資的，原則上投資期限在3個月以內(nèi)的，預(yù)期回報率不超過同期銀行貸款基準(zhǔn)利率的4倍；期限在3個月至6個月的，預(yù)期回報率不超過同期銀行貸款基準(zhǔn)利率的3.5倍；期限超過6個月的，預(yù)期回報率不超過同期銀行貸款基準(zhǔn)利率的3倍。
第二十五條以私募方式向民間資本管理服務(wù)公司所投資項目出資的財務(wù)投資人的投資回報可以以民間資本管理服務(wù)公司與財務(wù)投資人簽訂投資協(xié)議的方式取得，根據(jù)協(xié)議按月或者按季度給予財務(wù)投資人固定投資回報，該回報可高于銀行同檔同期存款利率。
第二十六條民間資本管理服務(wù)公司所有資金需在縣金融辦指定的1家合作商業(yè)銀行進行托管。民間資本管理服務(wù)公司向特定對象募集資金、股東額外增加投資額、進行項目投資等日常經(jīng)營活動都必須通過該托管銀行結(jié)算，由該托管銀行為其辦理結(jié)算戶或銀行卡進行賬戶管理，并負責(zé)私募資金的賬戶托管。投資結(jié)算、項目回報以及收益分紅均通過銀行賬戶轉(zhuǎn)賬處理，原則上不允許進行現(xiàn)金結(jié)算，以接受監(jiān)管部門的監(jiān)督。
托管銀行主要承擔(dān)對民間資本管理服務(wù)公司資金往來監(jiān)督、管理以及出現(xiàn)異常狀況及時上報縣金融辦的義務(wù)。
第二十七條民間資本管理服務(wù)公司應(yīng)加強內(nèi)部控制，嚴(yán)格按照企業(yè)財務(wù)會計制度對公司經(jīng)營活動的賬目進行核算管理，并按規(guī)定繳納各項稅賦。
第二十八條對民間資本管理服務(wù)公司的資金在經(jīng)營過程中產(chǎn)生的收益，要按年度進行財務(wù)決算。除接受社會捐贈或其他補助的資金及其產(chǎn)生的收益不得進行分紅外，年度資金運作的稅后利潤按以下順序進行分配：1、彌補本公司以前年度積累的虧損；2、按規(guī)定提取各項公積金；3、可分配盈余部分由股東大會決定是否向股東分配紅利，但最高不超過可分配盈余的40%。
第二十九條民間資本管理服務(wù)公司應(yīng)定期向公司股東、相關(guān)主管部門、托管銀行等披露由會計師事務(wù)所審計的財務(wù)報表及年度經(jīng)營成果、投資信息、重大事項等內(nèi)容。按月將相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)報送縣金融辦等單位，將募集的資金總額、投資用途、投資回報率、投資回報等情況向所有股東列表公布一次。
第三十條民間資本管理服務(wù)公司不得進行任何形式的非法集資，不得非法吸收或變相吸收公眾資金，不得開展經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，不得在核定的行政區(qū)域外從事投資等經(jīng)營活動，不得進入資本市場從事股票、債券等金融交易，不得以企業(yè)的資產(chǎn)為其他單位或個人提供擔(dān)保。
第五章監(jiān)督管理和風(fēng)險防范
第三十一條縣政府是民間資本管理服務(wù)公司風(fēng)險防范與化解的第一責(zé)任主體，承擔(dān)監(jiān)督管理和風(fēng)險處置責(zé)任。
第三十二條縣金融辦要擬訂具體的操作規(guī)程和監(jiān)管細則，牽頭做好本轄區(qū)試點工作，切實加強日常監(jiān)管。
第三十三條縣工商部門做好準(zhǔn)入把關(guān)工作，加強對登記事項的監(jiān)督管理；縣財政部門加強財務(wù)制度執(zhí)行及風(fēng)險監(jiān)管，促進民間資本管理服務(wù)公司的規(guī)范經(jīng)營和發(fā)展；金融管理部門要加強對資金流向、投資回報率的監(jiān)測指導(dǎo)和賬戶結(jié)算監(jiān)管，要及時認定非法集資行為，加強政策宣傳、監(jiān)測分析，防范民間資本管理服務(wù)公司的風(fēng)險。
第三十四條托管銀行應(yīng)按賬戶管理規(guī)定協(xié)助監(jiān)管部門對民間資本管理服務(wù)公司的賬戶資金往來進行監(jiān)督，并承擔(dān)托管銀行的相關(guān)責(zé)任。
第三十五條其他相關(guān)部門根據(jù)自身職能，依法加強監(jiān)管，做好民間資本管理服務(wù)公司的風(fēng)險防范工作。
第三十六條縣金融辦等有關(guān)單位接到民間資本管理服務(wù)公司的風(fēng)險報告后，應(yīng)立即啟動處置預(yù)案，責(zé)成公司實施風(fēng)險處置方案，同時根據(jù)實際情況，進一步提出具體化解措施和對策，并監(jiān)督實施。
第三十七條在處置過程中，要按照統(tǒng)一、及時、準(zhǔn)確、全面的要求對外信息。對處置風(fēng)險過程中引發(fā)的投資風(fēng)險或違法違規(guī)行為，及時上報縣政府進行處理。
第三十八條在經(jīng)營過程中若有非法集資、變相吸收公眾資金等嚴(yán)重違法違規(guī)行為，由縣政府組織相關(guān)職能部門負責(zé)查處，取消其試點資格，吊銷營業(yè)執(zhí)照，并追究該企業(yè)主要負責(zé)人的法律責(zé)任。
第三十九條民間資本管理服務(wù)公司有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)解散：
（一）公司章程規(guī)定的營業(yè)限制屆滿或者公司章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)時；
（二）股東會決議解散；
（三）因公司合并或者分立需要解散的；
（四）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他原因。
第四十條要求解散的民間資本管理服務(wù)公司必須在業(yè)務(wù)主管單位及其他相關(guān)部門的指導(dǎo)下，確定清算人，完成清算工作，清算期間，公司存續(xù)，但不得開展與清算無關(guān)的經(jīng)營活動。
第四十一條清算人自確定之日起，負責(zé)制定清算方案，清理公司財產(chǎn)，分別編制資產(chǎn)負債表和財產(chǎn)清單，處理與清算有關(guān)未了結(jié)業(yè)務(wù)，清繳所欠稅款，清理債權(quán)、債務(wù)，處理清償債務(wù)后的剩余財產(chǎn)，代表公司參與訴訟、仲裁或者其他法律事宜，清算結(jié)束后由清算人編制清算報告，經(jīng)全體股東簽名、蓋章后，在十五日內(nèi)向企業(yè)登記機關(guān)報送清算報告，申請辦理注銷登記。
（一）總體要求。各地各部門要深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，牢固樹立“八破八立”的思想意識，堅持“三個中心”不動搖，繼續(xù)解放思想，更新觀念，為各類投資者提供從項目洽談直至企業(yè)投產(chǎn)的全過程服務(wù)，創(chuàng)造順暢、寬松、便利的投資服務(wù)環(huán)境。一區(qū)三園（經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、工業(yè)園、工業(yè)園、工業(yè)園）、七個工業(yè)集中區(qū)和有重點項目落戶的其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦場區(qū)及市直有關(guān)職能部門均為綠色通道服務(wù)的承辦和聯(lián)絡(luò)單位。
（二）主要目標(biāo)。通過創(chuàng)建投資項目綠色通道，實現(xiàn)減少審批環(huán)節(jié)、降低審批成本、優(yōu)化審批流程、提高審批效率的目標(biāo)，形成組織健全、制度健全、優(yōu)惠政策健全、服務(wù)方式靈活的工作機制。
二、降低投資項目準(zhǔn)入門檻
（三）實施更加開放的準(zhǔn)入政策。放開一切能放開的領(lǐng)域、區(qū)域和行業(yè)，創(chuàng)新投融資機制，采取靈活多樣的招商引資方式，吸收各類資本參與我市工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)、物流、文化旅游以及水利、交通、能源、城建等包括公益事業(yè)在內(nèi)的建設(shè)和經(jīng)營。凡國家法律法規(guī)未禁止的領(lǐng)域，各類投資主體均可以進入。
（四）放寬企業(yè)登記條件，提高登記效率。1.放寬投資主體。凡是法律、法規(guī)未禁止的行業(yè)和經(jīng)營項目，工商部門都要予以登記、注冊。2.放寬出資方式。鼓勵投資者以多種出資方式投資設(shè)立企業(yè)。非專利技術(shù)、凈資產(chǎn)、國有投資權(quán)益以及經(jīng)有關(guān)主管機關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓的經(jīng)營權(quán)等非貨幣財產(chǎn)，經(jīng)評估后可以作為公司的出資；允許公司債權(quán)人將其對公司的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)，增加公司注冊資本。3.放寬前置審批。對經(jīng)營范圍有前置審批項目，但不涉及安全、環(huán)保、節(jié)能審批的，可先核發(fā)籌建登記營業(yè)執(zhí)照，在取得前置審批手續(xù)后，再辦理營業(yè)執(zhí)照的變更。4.縮短辦理時限。所有投資企業(yè)的設(shè)立、變更、注銷登記，均在市行政服務(wù)中心工商局窗口受理，凡申請材料齊全、符合法定形式的，由行政服務(wù)中心工商局窗口當(dāng)場受理并作出是否準(zhǔn)予登記的決定（報國家工商總局和省工商局核準(zhǔn)名稱的除外）；依法需要對申請材料的實質(zhì)性內(nèi)容進行審核的，辦結(jié)時間為2個工作日，并于辦結(jié)時當(dāng)場核發(fā)證照。大力推行網(wǎng)上登記、網(wǎng)上年檢和網(wǎng)上名稱核準(zhǔn)，提高辦理效率。5.實行專人負責(zé)制。對外商投資企業(yè)的名稱預(yù)先核準(zhǔn)、設(shè)立、變更、注銷登記和年檢，工商部門要指定專人受理初審；對資料齊全、符合法定形式的，安排專人協(xié)助申請人到省工商局辦理，1個工作日內(nèi)辦理完結(jié)。
（五）提高項目備案核準(zhǔn)效率。1.擴大備案范圍。對《政府核準(zhǔn)的投資項目目錄》以外的企業(yè)投資項目，無論規(guī)模大小，包括外商獨資、合資、合作企業(yè)，一律實行備案制。企業(yè)不再編制項目建設(shè)書、可行性研究報告、初步設(shè)計等文件，簡化為直接填寫《省企業(yè)投資項目備案申請表》，提出備案申請，并如實提供項目法人的工商登記等書面證明材料。備案申請實行書面申請和網(wǎng)上申請兩種方式，由企業(yè)自主選擇。投資主管部門對符合條件的備案項目，應(yīng)在當(dāng)場辦結(jié)。2.簡化核準(zhǔn)程序。對《政府核準(zhǔn)的投資項目目錄》之內(nèi)的投資項目，按照核準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，企業(yè)只需提交項目申請報告，不再經(jīng)過批準(zhǔn)項目建議書、可行性研究報告和開工報告的程序。對核準(zhǔn)的投資項目，只要國土資源、城市規(guī)劃、銀行等主要行業(yè)主管部門出具相關(guān)審查意見的，主管部門應(yīng)予以核準(zhǔn)。
（六）積極開展環(huán)境影響評價。根據(jù)建設(shè)項目對環(huán)境影響程度的不同實行分類管理。省級以上審批項目按照相關(guān)程序辦理。對市級審批的項目，由項目業(yè)主委托有資質(zhì)的環(huán)評單位編制環(huán)境影響報告書或報告表，形成送審稿，報有權(quán)環(huán)境保護行政主管部門組織專家進行評審，形成評審意見，環(huán)評單位按照評審意見修改后形成報批稿，報有權(quán)環(huán)境保護主管部門審批，形成審批文件。市級審批的項目從項目報批本呈報之日起，報告書、報告表、登記表的審批時限分別為30日、15日、5日。
三、健全服務(wù)機制
（七）公開辦事信息。相關(guān)職能部門和市行政服務(wù)中心應(yīng)在在互聯(lián)網(wǎng)、報刊、廣播、電視等媒體和行政服務(wù)中心大廳公開辦事信息，并作出公開承諾。公開的內(nèi)容一般包括：審批項目和依據(jù)、申請條件、辦事程序、需要提交的全部材料目錄和數(shù)量、辦結(jié)時限、收費項目的標(biāo)準(zhǔn)及依據(jù)、申請書示范文本、投訴、監(jiān)督方式，以及其他需要告知的事項。
（八）實行即時辦結(jié)制。對進入綠色通道范圍的行政審批和服務(wù)事項，原則上實行即來即辦制，當(dāng)即不能辦結(jié)的，設(shè)立預(yù)受理程序，由受件窗口安排專人協(xié)助當(dāng)事人修改、補充資料，修改補充后當(dāng)場受理。當(dāng)事人與行政服務(wù)中心窗口有事先預(yù)約的，按預(yù)約的時間和要求辦理。行政審批和服務(wù)事項涉及前置評審、測量、設(shè)計、資質(zhì)審查的，應(yīng)在3-7個工作日辦結(jié)（需舉行聽證的，其時間不計算在內(nèi)；需進行公示、公告的，依相關(guān)法律法規(guī)政策）。
（九）實行首辦責(zé)任制。市行政服務(wù)中心在一樓大廳設(shè)立“客商各類證照咨詢受理”服務(wù)咨詢臺，第一時間回答客商的咨詢，并帶領(lǐng)客商到相關(guān)工作窗口辦件；同時在一樓大廳設(shè)立投資代辦處，安排專人，隨時為客商提供各類服務(wù)，并免費發(fā)放咨詢資料。各工作窗口實行首辦責(zé)任制，第一位接待客商的窗口工作人員為首辦責(zé)任人。首辦責(zé)任人在辦理完本窗口工作業(yè)務(wù)后，根據(jù)客商的要求，應(yīng)當(dāng)場引領(lǐng)客商到下一個窗口辦理，或介紹客商到投資代辦處。
（十）推行聯(lián)合辦公制。對涉及到多個部門或一個部門多個科室、需共同協(xié)商解決或互為前置條件的事項，要盡量整合，原則上實行聯(lián)審聯(lián)評，分別辦理。推進行政審批權(quán)向業(yè)務(wù)科室集中，業(yè)務(wù)科室向行政服務(wù)中心集中，形成審批權(quán)力、審批資源的有效整合和集中。
（十一）加快辦理用地審查。國土資源部門要優(yōu)化調(diào)整內(nèi)審程序，簡化環(huán)節(jié)，同步受理，縮短會商會辦時間。對各類報件，要每周召開會審會，對特殊項目要隨時召開會審會，對須報國務(wù)院審批的重點項目要及時組織資料上報。要優(yōu)先保障重點項目、重點企業(yè)、效益好就業(yè)多的招商引資項目供地。市城司要及時調(diào)撥分解征地所需的各項費用，保障征地工作順利進行。
（十二）搞好城市建設(shè)規(guī)劃與土地利用規(guī)劃、電力報裝、自來水安裝等部門的銜接。對符合條件、依法辦理規(guī)劃等相關(guān)行政許可手續(xù)的，規(guī)劃、國土、建設(shè)、供電、自來水公司等部門要聯(lián)合辦公，相互配合，共同推進項目建設(shè)的順利進行。
（十三）落實項目法人自主招標(biāo)權(quán)。除符合國務(wù)院批準(zhǔn)的《工程建設(shè)項目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》第二條至第七條規(guī)定的建設(shè)項目必須進行招標(biāo)外，其他項目是否進行招標(biāo)由投資者自行決定。生產(chǎn)型企業(yè)采購進口設(shè)備，除國家規(guī)定必須招標(biāo)的外，其他進口設(shè)備是否招標(biāo)由投資者自行決定，有關(guān)部門要限時辦理《項目確認書》和《機電產(chǎn)品進口許可證》。任何單位和個人都不得以任何理由指定招標(biāo)機構(gòu)和進口機構(gòu)。
（十四）實行報建審批并聯(lián)服務(wù)制。對項目建設(shè)期間所涉及的施工圖紙審查、消防及防雷設(shè)計審查、建設(shè)規(guī)劃許可實行并聯(lián)審查，并出具相關(guān)職能部門審查意見；建筑業(yè)管理處、質(zhì)量監(jiān)督管理站對所涉及的審批和現(xiàn)場服務(wù)要實行流水作業(yè)，及時收集各項數(shù)據(jù)和資料。對工程建設(shè)的各項審批、驗收要實行“分段審檢，分段驗收”，爭取項目早動工，早建設(shè)，早驗收。
（十五）提供便捷式稅務(wù)服務(wù)。對新進投資項目或企業(yè)在辦理涉稅事宜時，稅務(wù)機關(guān)要實行“一站式”服務(wù)。對資料不全的，可先辦證，后補齊資料。在開業(yè)初期或試營業(yè)期，稅務(wù)部門應(yīng)主動提供稅收輔導(dǎo)，由企業(yè)自行申報辦理涉稅事宜，不進行稅務(wù)檢查。
（十六）嚴(yán)格執(zhí)行準(zhǔn)檢制。除公安、消防、環(huán)保、衛(wèi)生防疫等涉及公共重大安全的檢查外，其他任何需進入企業(yè)進行各種檢查的部門或單位，都必須事先到市行政服務(wù)中心備案，由市行政服務(wù)中心協(xié)調(diào)相關(guān)企業(yè)，并出具準(zhǔn)檢通知書，相關(guān)部門或單位按準(zhǔn)檢通知書規(guī)定的時間和要求進入企業(yè)檢查；無準(zhǔn)檢通知書的，任何單位和部門均不得進入企業(yè)檢查。
四、提升綠色通道服務(wù)質(zhì)量
（十七）落實“五個一”安商服務(wù)機制。所有納入“五個一”安商服務(wù)工作機制的單位和責(zé)任人，要切實按照《市委辦公室、市政府辦公室關(guān)于進一步完善“五個一”安商服務(wù)工作機制的意見》（辦發(fā)〔〕15號）要求，認真履行職責(zé)，扎實開展工作；市行政服務(wù)中心要加強對安商服務(wù)工作的協(xié)調(diào)和督導(dǎo)，每月通報一次安商工作進展情況。
（十八）加大重點在建項目服務(wù)力度。對列入市管的重點在建項目，都要成立由一名市領(lǐng)導(dǎo)掛帥、市行政服務(wù)中心、相關(guān)職能部門和項目所在地政府負責(zé)人共同組成的工作服務(wù)專班，明確任務(wù)，各司其職，相互配合，為項目建設(shè)提供全程服務(wù)。
（十九）營造良好的項目施工環(huán)境。項目所在地工作專班要認真做好在建項目的土地征用、地上附著物的拆遷和水、電、通訊等進戶安裝協(xié)調(diào)工作，負責(zé)組織協(xié)調(diào)項目建設(shè)期間民工有序進廠務(wù)工和其他一些群眾性工作，同時要及時將建設(shè)過程中的各種突發(fā)性事件、報告市領(lǐng)導(dǎo)和市行政服務(wù)中心；工商、公安等部門要密切合作，堅決打擊工程建設(shè)過程中的各種欺行霸市、擾亂工程建設(shè)的行為，掛點民警要全程負責(zé)企業(yè)落戶后項目建設(shè)及生產(chǎn)期間的治安環(huán)境，維護項目建設(shè)的正常秩序。
五、規(guī)范項目建設(shè)收費行為
（二十）規(guī)范收費項目。對重點工業(yè)在建項目在建設(shè)過程中所涉及到的所有市級行政事業(yè)性收費全免，所有服務(wù)性收費均按《市人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)工業(yè)企業(yè)服務(wù)項目及收費標(biāo)準(zhǔn)的通知》（政辦發(fā)〔〕109號）精神實行總額包干，由市行政服務(wù)中心統(tǒng)一收取，一次性分解。對已經(jīng)投產(chǎn)的市重點管理企業(yè)所需繳納的有關(guān)行政事業(yè)性和服務(wù)性收費，按《市人民政府辦公室關(guān)于將全市重點企業(yè)納入市投資服務(wù)中心統(tǒng)一管理的通知》（政辦發(fā)〔〕62號）精神執(zhí)行。對建設(shè)項目用地涉及“三電”遷改、地面附著物拆遷需補償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，由相關(guān)部門報市政府審定并予以公開。
（二十一）規(guī)范中介服務(wù)。允許各類投資者對社會中介服務(wù)自行選擇。被選定的中介服務(wù)機構(gòu)要從低收取服務(wù)費用，高效熱情地為企業(yè)服務(wù)。任何部門和個人不得以任何理由向項目投資者指定咨詢、設(shè)計、測量、勘察、監(jiān)理、評估、招標(biāo)、施工服務(wù)機構(gòu)和購買指定設(shè)備、產(chǎn)品。
六、加強效能監(jiān)察