發(fā)布時間：2022-04-09 19:29:37
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工資結(jié)算論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
摘 要:隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的加強(qiáng)和資本市場的發(fā)展，越來越多的企業(yè)采取股份支付的方式激勵員工為企業(yè)服務(wù)，正確掌握股份支付的會計與稅務(wù)處理對企業(yè)財會人員顯得越發(fā)重要，尤其是在新準(zhǔn)則、新稅法實施后，分析研究股份支付職工薪酬的會計與稅務(wù)處理更具重要意義。
關(guān)鍵詞:職工薪酬；股份支付；會計處理；稅務(wù)處會計專業(yè)畢業(yè)論文理
一、 股份支付職工薪酬的基本概念
根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 9 號──職工薪酬》及其應(yīng)用指南的規(guī)定，對職工的股份支付，屬于職工薪酬，以股份為基礎(chǔ)的薪酬，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 11 號──股份支付》。準(zhǔn)則規(guī)定，股份支付是指企業(yè)為獲取職工和其他方提供服務(wù)而授予權(quán)益工具或者承擔(dān)以權(quán)益工具為基礎(chǔ)確定的負(fù)債的交易，分為以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。
以權(quán)益結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)以股份或其他權(quán)益工具作為對價進(jìn)行結(jié)算的交易，股票期權(quán)、限制性股票、企業(yè)以回購股份形式獎勵本企業(yè)職工，屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是指企業(yè)為獲取服務(wù)承擔(dān)以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易，股票增值權(quán)屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。除了立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理。授予日，是指股份支付協(xié)議獲得批準(zhǔn)的日期。其中“獲得批準(zhǔn)”，是指企業(yè)與職工或其他方就股份支付的協(xié)議條款和條件已達(dá)成一致，畢業(yè)論文該協(xié)議獲得股東大會或類似機(jī)構(gòu)的批準(zhǔn)。等待期，是指可行權(quán)條件得到滿足的期間。可行權(quán)日，是指可行權(quán)條件得到滿足、職工和其他方具有從企業(yè)取得權(quán)益工具或現(xiàn)金的權(quán)利的日期。行權(quán)日，是指職工和其他方行使權(quán)利、獲取現(xiàn)金或權(quán)益工具的日期。
二、股份支付職工薪酬的會計處理
（一）以權(quán)益結(jié)算的股份支付處理
在會計處理上，以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)以授予職工權(quán)益工具的公允價值計量。授予后立即可行權(quán)換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日按照權(quán)益工具的公允價值計入相關(guān)成本或費用和資本公積。完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的最佳估計為基礎(chǔ)，按照權(quán)益工具授予日的公允價值，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入相關(guān)成本或費用和資本公積。在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明可行權(quán)權(quán)益工具的數(shù)量與以前估計不同的，需進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量。在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實際行權(quán)的權(quán)益工具數(shù)量，計算確定應(yīng)轉(zhuǎn)入實收資本或股本的金額，將其轉(zhuǎn)入實收資本或股本。如果全部或部分權(quán)益工具未被行權(quán)而失效或作廢，應(yīng)在行權(quán)有效期截止日將其從資本公積（其他資本公積）轉(zhuǎn)入資本公積（股本溢價），不沖減
成本費用。
（二）以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付處理
在會計處理上，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負(fù)債的公允價值計量。授予后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在授予日以企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值計入相關(guān)成本或費用，相應(yīng)增加負(fù)債。
完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件以后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，以對可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照企業(yè)承擔(dān)負(fù)債的公允價值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入成本或費用和相應(yīng)的負(fù)債。在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)信息表明企業(yè)當(dāng)期承擔(dān)債務(wù)的公允價值與以前估計不同的，需進(jìn)行調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至實際可行權(quán)水平。企業(yè)要在相關(guān)負(fù)債結(jié)算前的每個資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對負(fù)債的公允價值重新計量，其變動計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。在行權(quán)日，企業(yè)根據(jù)實際行權(quán)的金額支付職工薪酬。但準(zhǔn)則未明確規(guī)定到期未滿足行權(quán)條件的或放棄行權(quán)的會計處理，筆者認(rèn)為，原先確認(rèn)的負(fù)債應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積（其他資本公積），不沖減成本費用。
三、股份支付職工薪酬的稅務(wù)處理
（一）股份支付職工薪酬的稅務(wù)處理
《企業(yè)所得稅法》及其實施條例尚未明確規(guī)定股份支付職工薪酬的內(nèi)容。但從企業(yè)所得稅原理看，論文可得出如下結(jié)論。一是企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，屬于增加資本公積，不得在計算應(yīng)納稅所得額時確認(rèn)費用扣除。無論是授予后立即可行權(quán)，還是完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件才可行權(quán)的換取職工服務(wù)的以權(quán)益結(jié)算的股份支付，以及以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取其他方服務(wù)的，都應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。企業(yè)以回購股份方式獎勵本企業(yè)職工的，也屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在計算應(yīng)納稅所得額時，相關(guān)的成本費用也不能扣除。二是企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，屬于增加應(yīng)付職工薪酬，即實施條例規(guī)定的工資、薪金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時允許稅前扣除。
（二）股份支付職工薪酬的企業(yè)所得稅處理
《企業(yè)所得稅法》及其實施條例尚未明確規(guī)定股份支付稅前扣除的具體內(nèi)容。對于以權(quán)益結(jié)算的股份支付，從企業(yè)所得稅原理上討論，企業(yè)以權(quán)益結(jié)算的股份支付，屬于增加資本公積，不得在計算應(yīng)納稅所得額時確認(rèn)費用扣除；企業(yè)以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，屬于增加應(yīng)付職工薪酬，即實施條例規(guī)定的工資、薪金支出，在計算應(yīng)納稅所得額時允許在稅前扣除。企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。
四、股份支付職工薪酬的會計與稅務(wù)處理差異
《企業(yè)會計準(zhǔn)則 11 號──股份支付》及應(yīng)用指南規(guī)定，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付按照行權(quán)日權(quán)益工具的公允價值計量，而以權(quán)益結(jié)算的股份支付授予日權(quán)益工具的公允價值的計量。但由于股份支付的結(jié)算方式不同，會導(dǎo)致企業(yè)記錄的成本費用不同，在權(quán)益工具的公允價值變動較大的情況下，兩種股份支付方式的不同使得企業(yè)的經(jīng)營成果存在較大差異，且權(quán)益結(jié)算方式下，不能如實反映企業(yè)換取服務(wù)的對價。
所以
--> 筆者建議，按照新會計準(zhǔn)則提倡的按公允價值計量的思路，以權(quán)益結(jié)算的股份支付，按照資產(chǎn)負(fù)債表日或行權(quán)日權(quán)益工具的公允價值計量，與以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付會計處理形成一致，在可行權(quán)日的每個資產(chǎn)負(fù)債表日以及結(jié)算日，對權(quán)益工具的公允價值重新計量，其變動計入當(dāng)期損益和所有者權(quán)益。隨著資本市場的發(fā)展，股份支付成為企業(yè)使用越來越廣泛的一種激勵機(jī)制，對股份支付在稅務(wù)處理上進(jìn)行規(guī)范已經(jīng)迫在眉捷。當(dāng)然，稅法的修訂補(bǔ)充涉及的范疇重大而廣泛，筆者在此只是提出一點粗淺的看法，對股份支付的稅務(wù)處理如何進(jìn)行規(guī)范，尚須理論界和有關(guān)部門進(jìn)行進(jìn)一步探討和論證。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】高職院校，財務(wù)信息管理系統(tǒng)，經(jīng)費收支，資產(chǎn)監(jiān)管
1、引言：高校財務(wù)信息管理問題一直得到來自各方的關(guān)注。所以對這個領(lǐng)域進(jìn)行探索的財務(wù)人員及研究人員等也是日益增多。胡昀在他的論文《淺析高校財務(wù)管理的網(wǎng)絡(luò)化》中針對網(wǎng)絡(luò)財務(wù)發(fā)展的瓶頸，提出了網(wǎng)絡(luò)財務(wù)發(fā)展的解決對策：加強(qiáng)內(nèi)部控制管理制度；加快培養(yǎng)網(wǎng)絡(luò)財務(wù)人才；加強(qiáng)防范網(wǎng)絡(luò)財務(wù)安全措施等[1]。梁勇在他的論文《論高校財務(wù)信息的公開》中探討了高校財務(wù)信息公開的相關(guān)問題，提出了高校財務(wù)信息公開的措施如樹立主動信息公開的意識；確定高校財務(wù)信息的內(nèi)涵；利用現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實現(xiàn)財務(wù)信息公開的有效性管理。而對財務(wù)信息管理系統(tǒng)本身的模塊功能的實用型，在高職院校較少關(guān)注。
2、高職院校財務(wù)目前存在的問題
高職院校由于更注重培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)的實用型和應(yīng)用型，所以學(xué)校在實訓(xùn)基地建設(shè)方面普遍投入都比較大，在相關(guān)的軟硬件設(shè)施的更新速度也比普通的高?？?，所以按照普通的財務(wù)管理制度對需要更新的軟硬件等資產(chǎn)的清點、申請及購置相關(guān)資產(chǎn)及報銷手續(xù)會顯得比較繁瑣；由于實驗室的利用率比較高，高職教師的面向?qū)嵱煤蛻?yīng)用的專業(yè)授課特點，實驗室及高職教師所用的消耗品消耗比較快，所以相關(guān)的消耗品也需要不斷補(bǔ)充，所以按照普通的財務(wù)審批、購買以及報銷等手續(xù)進(jìn)行消耗品的補(bǔ)給會顯得死板；由于外聘的來自企業(yè)管理層和技術(shù)層面的教師相對普通高校數(shù)量增多，所以在相關(guān)的工資結(jié)算上手續(xù)較多；高職院校的教師及學(xué)生與企業(yè)的產(chǎn)學(xué)研等科研及實踐環(huán)節(jié)的合作需要更多的互動，其中發(fā)生的各種經(jīng)費的核算及報銷的項目可能會有不少個性化的特點。
3、高職院校財務(wù)的信息化管理措施
3.1提高財務(wù)的信息化功能。目前高職院校財務(wù)的信息透明度還比較低，很多的財務(wù)信息管理功能都沒有啟用。財務(wù)工作人員從全校的學(xué)生繳費到各種財務(wù)單證的報銷等方面的工作壓力比較大。所以根據(jù)高職院校的特點，設(shè)計完善的財務(wù)管理信息系統(tǒng)的功能用于工作當(dāng)中，可以有針對性地對目前存在的問題進(jìn)行解決。
3.2簡化實訓(xùn)基地及實驗室的軟硬件更新及報銷等手續(xù)。高職院校的實訓(xùn)基地及相關(guān)實驗室是高職學(xué)生實踐能力培養(yǎng)的主要橋梁，而各類相關(guān)專業(yè)的數(shù)據(jù)更新及應(yīng)用軟件不斷隨著時間的推移和社會的實際工作需要進(jìn)行改進(jìn)或完善或換代，國家的各類職業(yè)資格證書的考試用專業(yè)軟件也在不斷隨著新的需要而改變或升級，所以需完善各級的監(jiān)控管理措施，增加高職院校財務(wù)信息化軟環(huán)境管理接口。
3.3簡化消耗品的申領(lǐng)手續(xù)。由于高職院校的特點，教師授課時會增加很多各類相關(guān)練習(xí)題資料，考慮到學(xué)生的吸收能力及經(jīng)濟(jì)能力，這些資料都需要打印出來，這就導(dǎo)致紙張等消耗品的需要量非常大。同時，由于高職院校課程的實用型和應(yīng)用型的要求，實驗室的利用率也非常高，實驗室中相關(guān)專業(yè)的物資消耗品如會計專業(yè)的賬冊、日記賬等、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)專業(yè)的網(wǎng)線、水晶頭等實驗器材的消耗量也比較大的。所以如果學(xué)校按照正常的消耗品申領(lǐng)制度，會給消耗品的管理人員及財務(wù)部門相關(guān)的工作人員帶來很多不便。所以在做高職院校財務(wù)的信息化系統(tǒng)時，需要有相關(guān)的消耗品申領(lǐng)功能。
3.4簡化學(xué)生繳費及獎學(xué)金、助學(xué)金領(lǐng)用等手續(xù)。由于高職院校學(xué)生的各種實踐活動較多，實踐活動的經(jīng)費一部分來自學(xué)校，有一部分來自學(xué)生個人。所以學(xué)生除了繳納正常的學(xué)雜費外，有時候還需要繳納其他活動費用。所以通過增加學(xué)校的財務(wù)信息化繳費接口，并與相關(guān)銀行合作，既可以有利于提高工作效率，學(xué)生也方便繳費，學(xué)生的獎助學(xué)金則通過銀行轉(zhuǎn)賬及時到賬。
3.5簡化外聘人員工資結(jié)算手續(xù)。高職院校的師資隊伍普遍稍微弱一些，還有不少高職院校還和企業(yè)合作辦學(xué)開設(shè)相關(guān)專業(yè)，所以高職院校為了提高學(xué)生的實踐能力和專業(yè)理論修養(yǎng)，會從相關(guān)從事相關(guān)專業(yè)應(yīng)用的企業(yè)聘任相關(guān)的具有較高專業(yè)技術(shù)水平的技術(shù)人員和較高管理水平的高層管理人員到學(xué)校講授有關(guān)專業(yè)的知識和實踐技能，聘請研究型大學(xué)的具有較高學(xué)術(shù)理論水平的教師到高職院校講授理論知識，由于聘請的相關(guān)人員比較多，傳統(tǒng)的外聘工作結(jié)算手續(xù)就會影響外聘教師的工作熱情。所以對于這類外聘教師多的學(xué)校，可以在高校財務(wù)信息管理系統(tǒng)中設(shè)置專門的外聘教師功能，將經(jīng)過核實后的相關(guān)數(shù)據(jù)通過財務(wù)信息管理系統(tǒng)轉(zhuǎn)交到財務(wù)處的相關(guān)財務(wù)人員中，以便及時發(fā)放工資。
3.6增強(qiáng)各級領(lǐng)導(dǎo)對各級部門經(jīng)費收支狀況的了解。由于高校的經(jīng)費是有一定限度的。所以各級領(lǐng)導(dǎo)都需要按照高校的來自各級政府的撥款及培訓(xùn)等實際總收入總體規(guī)劃，根據(jù)各級教學(xué)單位、相關(guān)部門及圖書館等的預(yù)算進(jìn)行資金核定，并預(yù)留出臨時性的支出款項。所以各級領(lǐng)導(dǎo)隨時掌握核定的經(jīng)費收支情況是非常必要的，而學(xué)校高層對學(xué)校的總收支情況及時了解掌握，對于學(xué)校的持續(xù)發(fā)展也是非常重要的。
結(jié)論：高職院校教學(xué)的特殊性及學(xué)校運營策略的特點導(dǎo)致其財務(wù)信息管理有其特殊性。而較完善的高校財務(wù)信息管理系統(tǒng)可以提高學(xué)校財務(wù)信息的透明度，提高基建資金的使用效率及加快基建項目的進(jìn)度，簡化實訓(xùn)基地及實驗室的軟硬件更新、報銷及各類消耗品等的審批申領(lǐng)手續(xù)，簡化外聘人員工資結(jié)算、學(xué)生繳費及獎學(xué)金、助學(xué)金領(lǐng)用等手續(xù)，通過授權(quán)強(qiáng)化各級領(lǐng)導(dǎo)對相應(yīng)所屬部門的經(jīng)費收支情況的管理情況等，使得學(xué)校處于一個良性循環(huán)的運轉(zhuǎn)當(dāng)中。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：架子隊，管理，做法
京滬高速鐵路是我國《中長期鐵路網(wǎng)規(guī)劃》中投資規(guī)模最大、技術(shù)含量最高的一項工程。為實現(xiàn)京滬高速鐵路建設(shè)“五個一流”、“六個確保”的目標(biāo)，2008年開工之初項目部按照鐵道部鐵建設(shè)〔2008〕51號《關(guān)于積極倡導(dǎo)架子隊管理模式的指導(dǎo)意見》、建設(shè)部建市[2005]131號《關(guān)于建立和完善勞務(wù)分包制度發(fā)展建筑勞務(wù)企業(yè)的意見》等文件精神進(jìn)行架子隊的組建工作，做法如下。
1. 建立管理組織機(jī)構(gòu)，制定管理制度
根據(jù)鐵道部鐵建設(shè)〔2008〕51號《關(guān)于積極倡導(dǎo)架子隊管理模式的指導(dǎo)意見》，項目部成立了架子隊管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)架子隊建設(shè)發(fā)展方向、管理機(jī)制、體制建設(shè)等重大事項的研究和決策。具體實施由項目部計財部進(jìn)行，負(fù)責(zé)架子隊的選擇、成立、建設(shè)和管理及日常業(yè)務(wù)的指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查等。項目部編制了《勞務(wù)用工管理制度》、《勞務(wù)隊伍管理標(biāo)準(zhǔn)》、《合同管理規(guī)定》及《勞務(wù)用工合同》范本，下發(fā)各工區(qū)，使架子隊各項管理制度和合同文本標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。
項目部所轄各工區(qū)相應(yīng)成立架子隊管理機(jī)構(gòu)，項目經(jīng)理親自掛帥，相關(guān)業(yè)務(wù)部門共同參與，貫徹、落實、執(zhí)行局項目部制定的相關(guān)管理辦法、實施細(xì)則，切實抓好本工區(qū)的架子隊建設(shè)及勞務(wù)用工管理工作。論文大全。
2. 嚴(yán)把入口關(guān)，重視勞務(wù)公司的選擇
要推行真正意義上的勞務(wù)用工和架子隊管理模式，就必須從勞務(wù)隊伍選擇的源頭把關(guān)，用制度管理。項目部根據(jù)《勞務(wù)用工管理制度》，明確要求在京滬項目使用的必須是“勞務(wù)公司”，這一點也是建設(shè)部建市[2005]131號文件所要求的，并且勞務(wù)公司必須持有合法有效的營業(yè)執(zhí)照、資質(zhì)證書、安全許可證、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼等資質(zhì)證明文件。
首先，由各工區(qū)將無不良記錄擬選的勞務(wù)公司的相關(guān)法律文件在初步審查后上報二標(biāo)項目部計財部，計財部對各工區(qū)上報的資料予以核實，對手續(xù)合法符合要求的勞務(wù)公司給予批復(fù)，準(zhǔn)許工區(qū)使用該勞務(wù)公司，未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自使用。其次，經(jīng)過審批的勞務(wù)公司與使用工區(qū)簽訂經(jīng)項目部制定的統(tǒng)一格式的勞務(wù)合同。勞務(wù)合同范本中明確了雙方的權(quán)利義務(wù)責(zé)任，規(guī)定了勞務(wù)人員的工作內(nèi)容、工資領(lǐng)取發(fā)放、勞動保險等條款。第三，簽訂勞務(wù)合同后，要求勞務(wù)公司必須提供勞務(wù)公司與每一個勞務(wù)作業(yè)人員簽訂的個人勞動合同復(fù)印件，以保障每一位勞務(wù)作業(yè)人員的合法權(quán)益；同時勞務(wù)公司提供每一位勞務(wù)作業(yè)人員的身份證明（含姓名、性別、年齡、籍貫、身份證號等）等資料，據(jù)此，各工區(qū)按規(guī)定對勞務(wù)作業(yè)人員進(jìn)行了登記造冊，記錄相關(guān)內(nèi)容。
通過上述措施，杜絕了不良勞務(wù)公司進(jìn)入施工現(xiàn)場，保證了進(jìn)場勞務(wù)隊基本素質(zhì)。
3. 組建架子隊，推行架子隊管理模式
作業(yè)層建設(shè)是建筑施工企業(yè)最根本、最基礎(chǔ)的工作，所有工程從圖紙落實到實物都需要作業(yè)層具體操作來實現(xiàn)，因此作業(yè)層建設(shè)是完成施工任務(wù)的關(guān)鍵因素，而架子隊建設(shè)的的好壞關(guān)系著作業(yè)層的能力高低，直接影響著工程實體的質(zhì)量。
3.1 架子隊的組建
根據(jù)文件規(guī)定每只架子隊要有以下主要管理技術(shù)人員組成，架子隊專職隊長、技術(shù)負(fù)責(zé)人，以及技術(shù)、質(zhì)量、安全、試驗、材料、領(lǐng)工員、工班長等“九大員”。以上人員與選擇好的一個或幾個勞務(wù)公司的一定數(shù)量勞務(wù)人員組成架子隊；工區(qū)根據(jù)需要可以分工序、分區(qū)段組建多個相同人員構(gòu)成的架子隊。并且以文件的形式明確工區(qū)各業(yè)務(wù)部門及架子隊“九大員”在架子隊管理運行中的工作職責(zé)。
3.2 架子隊與工區(qū)的關(guān)系
根據(jù)需要分工序、分區(qū)段組建的架子隊在實際施工過程中是受工區(qū)統(tǒng)一管理和指揮的，與工區(qū)是內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系，組成架子隊的勞務(wù)公司負(fù)責(zé)勞務(wù)人員的勞動關(guān)系和日常管理職責(zé)。施工現(xiàn)場所有勞務(wù)作業(yè)人員納入架子隊統(tǒng)一集中管理，由架子隊按照施工組織安排統(tǒng)籌勞務(wù)作業(yè)任務(wù)。工區(qū)對架子隊統(tǒng)一進(jìn)行技術(shù)交底、物資供應(yīng)、設(shè)備配置等，從根本上保證原材料的材質(zhì)，從而保證工程質(zhì)量，同時杜絕了過去管理工作中的管理不到位、勞務(wù)作業(yè)偷工減料的現(xiàn)象。
3.3 落實檢查防止架子隊流于形式
為了杜絕文件、現(xiàn)場兩張皮，管理和實際兩回事的問題，對每一個工區(qū)成立的架子隊項目部加強(qiáng)日常檢查，首先:審,看是否滿足51號文件精神；第二：查，看架子隊專職隊長、技術(shù)負(fù)責(zé)人、技術(shù)、質(zhì)量、安全、試驗、材料、領(lǐng)工員、工班長等九大員是不是工區(qū)有相應(yīng)資質(zhì)和作業(yè)技能的正式職工；第三：驗，看架子隊九大員和工區(qū)相關(guān)部門責(zé)任是否清晰。從而最大限度的推行架子隊管理模式。
3.4 做好培訓(xùn)工作，提高勞務(wù)人員工作技能
高效的學(xué)習(xí)培訓(xùn)是在短時間內(nèi)提高參建勞務(wù)工的素質(zhì)和技能的最有效手段。為確保勞務(wù)工素質(zhì)、技能符合京滬高速鐵路建設(shè)施工需要，項目部依托技術(shù)業(yè)校，開展大培訓(xùn)工程，做到全員參與，過程覆蓋。重點圍繞高速鐵路標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范和分部分項工程施工要求、安全生產(chǎn)培訓(xùn)等，以推進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)為主線，將培訓(xùn)與施工生產(chǎn)緊密結(jié)合。達(dá)到全員100%培訓(xùn)，特殊崗位100%持證上崗。
3.5 對架子隊及勞務(wù)工實行動態(tài)管理
為了及時掌握架子隊的勞務(wù)人員信息，項目部要求對架子隊的勞務(wù)人員實行動態(tài)化管理。論文大全。要求各工區(qū)建立架子隊勞務(wù)人員管理臺帳，并且每月都要及時更新，對離場勞務(wù)人員辦理退場手續(xù)，完工勞務(wù)公司簽定離場協(xié)議，完善相關(guān)手續(xù)，減少法律風(fēng)險。
4. 用制度保證架子隊勞務(wù)人員的權(quán)益
4.1 項目部在濟(jì)南建設(shè)銀行開設(shè)勞務(wù)工工資專用賬戶，設(shè)立300萬勞務(wù)工資保證金，以保證勞務(wù)工的利益不受侵害。
4.2 工區(qū)按照進(jìn)場勞務(wù)作業(yè)人員花名冊和每一位勞務(wù)作業(yè)人員身份證辦理銀行工資卡。根據(jù)合同約定，每月編制勞務(wù)工工資結(jié)算單，按時足額將勞務(wù)工工資劃撥到銀行，由銀行直接為勞務(wù)工發(fā)放工資，并由銀行返回發(fā)放工資對賬單（結(jié)算單），以保證勞務(wù)作業(yè)人員工資的及時足額發(fā)放。
4.3 為了解決廣大勞務(wù)工的后顧之憂，改善勞務(wù)工的待遇，項目部為參建勞務(wù)人員購買了《建筑工程施工人員團(tuán)體人身意外傷害綜合保險》，維護(hù)了廣大勞務(wù)工的切身利益，為勞務(wù)人員的穩(wěn)定奠定了有力的基礎(chǔ)。
5. 總結(jié)
在推進(jìn)作業(yè)層建設(shè)方面，將所有外部勞務(wù)隊伍的勞務(wù)工編入由我方九大員控制的“架子隊”，把有效、合理地使用社會勞動力資源與鐵道部倡導(dǎo)的企業(yè)“架子隊”管理模式有機(jī)的結(jié)合起來，既實現(xiàn)了對外部勞務(wù)隊伍使用的規(guī)范和管控，又符合建設(shè)單位對施工生產(chǎn)組織方式的要求，同時也滿足了建設(shè)部取消“包工頭”的相關(guān)規(guī)定。
架子隊是一種經(jīng)實踐證明較好的施工生產(chǎn)組織方式，較為理想的勞動用工管理模式。采用架子隊管理模式，能充分利用社會勞動力資源，實現(xiàn)施工企業(yè)施工現(xiàn)場管理層與作業(yè)層銜接和有效運作，防止施工現(xiàn)場質(zhì)量安全保證體系流于形式，對確保建設(shè)工程質(zhì)量和施工安全具有重大意義。論文大全。京滬項目部架子隊管理模式還處在探索總結(jié)完善階段，還有很多不足之處，項目部將繼續(xù)完善架子隊管理模式，不斷強(qiáng)化勞務(wù)用工管理，進(jìn)一步完善勞務(wù)用工管理，為全面推行架子隊管理模式奠定基礎(chǔ)。
【參考資料】
[1]鐵道部鐵建設(shè)【2008】51號《關(guān)于積極倡導(dǎo)架子隊管理模式的指導(dǎo)意見》
[2]建設(shè)部建市【2005】131號《關(guān)于建立和完善勞務(wù)分包制度發(fā)展建筑勞務(wù)企業(yè)的意見》
[3]中鐵股份生【2009】217號《中國中鐵股份有限公司鐵路工程項目實行架子隊管理模式的指導(dǎo)意見》和《中國中鐵股份有限公司鐵路工程項目實行架子隊管理模式操作指南》
司法會計鑒定書
文號
（鑒定專用章）
委托單位：
委托日期：
送 檢 人：
送檢材料：×年×月至×年×月，某銀行所提供的儲戶活期歷史明細(xì)對賬單和乙公司、丙公司、丁站有關(guān)記錄工資發(fā)放信息等涉案會計資料復(fù)印件及相關(guān)證明。經(jīng)整理分類，編號如下：
鑒定要求：A某某，男，×歲，系甲站原站長。任職期間，自×年×月至×年×月止，A某某利用職務(wù)便利，從同時掌管的乙公司、丙公司和丁站三家企業(yè)中，以“C某某”的名義先后共領(lǐng)取掛名工資×萬元人民幣，由其個人支配使用。委托要求本鑒定對以上三家企業(yè)這部分支出的真實性予以證明。
檢驗：
一、劃入存折部分的情況
1.×年×月至×年×月，乙公司先后三十七次向“C某某”儲蓄戶支付工資，共計×元。其中，八次計×元，記增加應(yīng)付工資、減少銀行存款；其余×元記增加營業(yè)成本、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C001至C005、C 008至C013、C015、C017至 C041）。
同時，乙公司先后二十六次向 “D某某”儲蓄戶支付工資，共計×元，均記增加營業(yè)成本、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C015、C017至C041）。
2.×年×月至×年×月，丙公司先后八次向“C某某”儲蓄戶支付工資，共計×元。其中，三次計×元，記增加應(yīng)付工資、減少銀行存款；其余×元記增加營業(yè)成本、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C006、C007、C010至C014、C016）。
3.×年×月至×年×月，丁站先后十四次向“C某某”儲蓄戶支付工資，共計×元，均記增加應(yīng)付工資、減少銀行存款。另有一次支付現(xiàn)金1 800元，記增加應(yīng)付工資、減少現(xiàn)金（詳見附表一、附表三、C042至C056）。
同時，丁站亦先后十四次向“D某某”儲蓄戶支付工資，共計×元，均記增加應(yīng)付工資、減少銀行存款（詳見附表一、附表三、C 042至C055）。
4.以上第一至第三項涉案會計事實中所涉及的“D某某”儲蓄戶數(shù)額均并入“C某某”儲蓄戶計算（詳見2002）。
5.以上第一至第三項涉案會計事實時間跨度為×年×月至×年×月，三家企業(yè)先后共五十六次向“C某某”儲蓄尸支付工資×元。其中，乙公司支付了×元，丙公司支付了×元，丁站支付了×元（詳見附表一、附表三）。以上五十六筆工資中，三筆未儲入“C某某”戶，即×年×月至×年×月和×年×月，共計3 400元；另一筆×年×月×元系直接領(lǐng)取現(xiàn)金，有“C某某”簽字。其余五十二筆計×元，與銀行“C某某”戶儲蓄記錄吻合（詳見附表一、Z001）
二、領(lǐng)取現(xiàn)金部分的情況
6.×年×月至×年×月，丙公司向“C某某”支付工資，計現(xiàn)金×元。計入應(yīng)付工資（詳見附表二、附表三、X019）。
7.同期，丁站先后四十七次向“C某某”支付工資，共計現(xiàn)金×元。其中，二十三筆計×元計入應(yīng)付工資，其余×元計入營業(yè)成本（詳見附表二、附表三、X001至X009、X010、X011至X017、X018、X020至X048）。
8.×年×月起，丁站在支付“C某某”每月×元的工資中代扣個人調(diào)節(jié)稅×元，實際發(fā)放現(xiàn)金×元（詳見X020至X048）。
9.除×年×月份外，每份現(xiàn)金報銷單均有“C某某”簽字（詳見X001至X048）。
論證：
1.本鑒定所依據(jù)的檢材均由委托方向案發(fā)單位收集取得，并由提供方蓋章，因此，檢材符合證據(jù)證明能力假定。
2.按照會計核算原理，一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，必然引起兩個方面或兩個以上方面的會計記錄。本鑒定均由兩份或兩份以上檢材證明同一涉案會計事實，即存入銀行和領(lǐng)取現(xiàn)金的部分分別由銀行存折記錄與有“C某某”簽字的現(xiàn)金報銷單印證；不僅如此，每一次付出均由傳票、應(yīng)付工資或營業(yè)成本、銀行存款日記賬或現(xiàn)金日記賬等記錄相互印證，體現(xiàn)了會計勾稽關(guān)系，所以，檢材符合證據(jù)證明力假定。
3.根據(jù)第二項論證所述原理，本鑒定對以上第一部分第五項檢驗和第二部分第九項檢驗中的那些或缺乏銀行存折記錄、或無“C某某”簽字、或無現(xiàn)金報銷單的涉案會計事實將不予認(rèn)定，顯然是合理和謹(jǐn)慎的。
4.同理，根據(jù)第二項論證所述原理，以上第一部分第四項檢驗所提及的存入“D某某”戶工資實際上也是存入“C某某”戶的涉案會計事實，也應(yīng)由相關(guān)檢材印證。因此，在缺乏銀行及其結(jié)算憑證、但合并計算又符合銀行記錄的情況下，采信乙公司和丁站所出具的書面證明并以此修補(bǔ)檢材斷層，仍符合檢材的證據(jù)證明力假定。
5.自×年×月起，檢測站每月發(fā)放“C某某”工資時均代扣了個人調(diào)節(jié)稅，使“C某某”每月確實少領(lǐng)了×元現(xiàn)金，累計×元，似乎應(yīng)從其領(lǐng)取總額中予以扣除。然而，此類代扣是基于前一工資數(shù)額而發(fā)生的代繳，仍應(yīng)視為是從這一工資數(shù)額中發(fā)生的支出，因此，本鑒定仍然將這一部分金額計入“C某某”工資總額中，方法也是合理的。
結(jié)論：
×年×月至×年×月期間，乙公司、丙公司和丁站三家企業(yè)先后向“C某某”支付工資，累計×元。其中，四次計×元（大寫）不能肯定是否客觀存在，其余一百次計×元（大寫）事實客觀存在。
鑒定人：（簽名）
鑒定人：（簽名）
復(fù)核人：（簽名）
日期：
第二部分文證審查意見
司法會計文證審查意見書
文號
一、基本情況
×年×月×日，公訴人某某某提出委托，要求對案件中的司法會計鑒定結(jié)論文書進(jìn)行審查。
該鑒定結(jié)論稱，乙公司、丙公司和丁站三家企業(yè)先后向“C某某”支付工資一百次計×元。
二、審查情況
該鑒定文書檢驗與論證合理、周密、嚴(yán)謹(jǐn)，前后呼應(yīng)，所以，鑒定結(jié)論依據(jù)充分。
三、審查結(jié)論
可以作為鑒定結(jié)論使用。
第一部分公司的經(jīng)營理念
客戶客戶的滿意與成功是度量我們工作成績最重要的標(biāo)尺
員工是公司最重要的財富，員工素質(zhì)及專業(yè)知識水平的提高就是公司財富的增長，員工的福利待遇及生活水平是公司經(jīng)營業(yè)績的具體體現(xiàn)
產(chǎn)品不斷創(chuàng)新的產(chǎn)品是公司發(fā)展的軌跡
質(zhì)量產(chǎn)品及服務(wù)質(zhì)量是公司發(fā)展的生命線
品牌是公司產(chǎn)品及服務(wù)的一面明鏡
市場尋找、開拓最適合我們的市場并力爭取得最高占有率
管理一切經(jīng)營活動的基石方針高科技、專業(yè)化、集團(tuán)化、國際化口號創(chuàng)新求是
第二部分人事政策
2-1員工招聘和錄用
2-1-1招聘和錄用條件
-根據(jù)本公司特點，按工作能力、業(yè)務(wù)水平、敬業(yè)精神擇優(yōu)
-所招員工須通過專業(yè)知識及技能的測試（根據(jù)需要選擇口頭或書面兩種方式）
2-1-2招聘程序
根據(jù)公司發(fā)展需要，由部門經(jīng)理提交用人方案由人事部轉(zhuǎn)總經(jīng)理批復(fù)決定
*人事部通過各大院校及人才中心或其他渠道為部門經(jīng)理提供初步人選的各類人才資料
*部門經(jīng)理參考人才資料確定面試人員
*人事部通知面試并將面試意見呈報總經(jīng)理
*總經(jīng)理匯總各方面意見確定試用人員
*人事部下發(fā)錄用通知并辦理試用手續(xù)
2-1-3招聘人員要求
*技術(shù)人員
高級技術(shù)人員：博士或高級職稱，對電子信息工程或軟件專業(yè)有豐富科研、開發(fā)經(jīng)驗中級技術(shù)人員：具有電子信息、軟件開發(fā)三年以上專業(yè)開發(fā)經(jīng)驗，碩士中級職稱以上技術(shù)人員：具有電子信息、計算機(jī)專業(yè)本科以上學(xué)歷
*管理類人員
經(jīng)理：管理或電子類專業(yè)院校本科以上，在大型算機(jī)專業(yè)公司從事經(jīng)營管理工作三年以上，有強(qiáng)烈的責(zé)任心和事業(yè)心。35歲以下
市場人員：電子類專業(yè)院校本科以上，1-3年工作經(jīng)驗，具有市場開拓能力
財務(wù)人員：財經(jīng)類大學(xué)本科，熟悉會計電算化
文秘人員：文科類大學(xué)本科，辦公管理經(jīng)驗三年以上，協(xié)調(diào)能力強(qiáng)
質(zhì)管人員：熟悉ISO9000，至少有三年電子類質(zhì)量管理工作經(jīng)驗
2-1-4報到手續(xù)
經(jīng)核定錄用人員于報到日攜帶：一寸免冠照兩張，學(xué)歷證書及身份證復(fù)印件到人事部報到辦理就職手續(xù)
2-2試用
新進(jìn)員工試用期不超過三個月，試用期滿由部門經(jīng)理依據(jù)個人表現(xiàn)，提交是否轉(zhuǎn)正、延期或辭退報告，由人事部報總經(jīng)理審核批復(fù)
2-3轉(zhuǎn)正及合同簽訂
轉(zhuǎn)正員工須與公司簽訂聘任合同。聘任合同一經(jīng)簽訂、鑒證，雙方必須嚴(yán)格執(zhí)行。
2-4離職
員工離職分為"辭職、解雇、開除、自動離職"四等（試用期內(nèi)員工及公司雙方均有權(quán)提出辭職或解雇，而不負(fù)擔(dān)任何補(bǔ)償。離職前須與公司結(jié)清各項手續(xù)）
*辭職：試用期過之后，職員辭職需提前一個月通知公司，到職日期結(jié)算工資，但不結(jié)算任何福利
*自動離職：凡無故擅自曠工三天以上者，均作自動離職論，不予結(jié)算任何工資、福利
*解雇：工作期內(nèi)，員工因工作表現(xiàn)、工作能力等因互不符合本公司要求，無法勝作本職，公司有權(quán)解雇，屆時結(jié)算工資及福利
*開除：員工因觸犯法律，嚴(yán)重違犯公司規(guī)章制度或犯嚴(yán)
重過失者，即予革職開除，計薪到革職日止
2-5內(nèi)部調(diào)動
2-5-1原則公司根據(jù)工作需要，本著人盡其才發(fā)揮潛力的原則，鼓勵合理的人才內(nèi)部流動
2-5-2程序
*員工填寫《員工內(nèi)部調(diào)動申請》
*本部門及用人部門經(jīng)理審批
*人事部報總經(jīng)理批準(zhǔn)
2-6晉升
2-6-1依據(jù)業(yè)績突出，并具有進(jìn)一步發(fā)展?jié)摿矮I(xiàn)身精神
2-6-2程序
*由上一級主管提名管理層審核總經(jīng)理批準(zhǔn)
*發(fā)文任命由人事部備案通知各部門
2-7培訓(xùn)
2-7-1培訓(xùn)政策：培訓(xùn)是一種人力資源的投資，公司將培訓(xùn)機(jī)會更多地給予工作表現(xiàn)出色，具有較大潛力職員
2-7-2公司將不斷培訓(xùn)職員，如英文、計算機(jī)專業(yè)培訓(xùn)等
2-7-3參加培訓(xùn)前提：工作表現(xiàn)出色，有進(jìn)一步發(fā)展?jié)摿?，忠誠獻(xiàn)身公司
2-7-4培訓(xùn)協(xié)議：若參加投資大的培訓(xùn)，應(yīng)與公司簽訂培訓(xùn)協(xié)議，包括服務(wù)年限和服務(wù)期未滿需補(bǔ)償條款等（具體參考聘任合同中的《培訓(xùn)協(xié)議》）
2-8獎懲條例
2-8-1公司將根據(jù)員工工作業(yè)績及表現(xiàn)于每季度末進(jìn)行一次業(yè)績評估，并分三等級（優(yōu)秀、良好、較差），并在經(jīng)濟(jì)上給予不同獎勵，辦法如下：
優(yōu)秀500元
良好200元
較差5元
具體評估由人力部及部門經(jīng)理考核打分報總經(jīng)理批復(fù)
2-8-2對工作成績持續(xù)不佳及違紀(jì)員工，視情況給以經(jīng)濟(jì)懲罰、留職查看直至解除勞動合同處分，具體內(nèi)容如下：
序號違紀(jì)內(nèi)容處罰辦法
1上班擅離職守、串崗口頭警告
2上班時睡覺、吃零食、看無關(guān)書刊、洗澡口頭警告
3未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自變動一下班時間或縮短工作時間口頭警告
4不服從主管指令、工作調(diào)動書面警告
5未經(jīng)批準(zhǔn)擅自休假按曠工處理并書面警告
6虛報冒領(lǐng)，似造證明（伙造病假單、發(fā)票及虛報加班等）隱瞞事故實情，謊報情報，誣陷他人書面警告，辭退，或開除并追究經(jīng)濟(jì)損失
7請假期間在外謀他職矢退，或開除并追究經(jīng)濟(jì)損失
8破壞公物隨地吐痰、亂扔紙屑口頭警告，并按公物價值和造成的損失價值賠償
9公共場所吵鬧，干擾正常工作口頭警告
10打架斗毆、妨礙執(zhí)行公務(wù)書面警告或辭退
11報復(fù)處罰職員，對于犯有違紀(jì)行為的職員不作處理的口頭警告，或辭退
12瀆職或因其它原因，嚴(yán)重?fù)p害公司聲譽(yù)書面警告，或辭退
13違犯外事紀(jì)委敗壞國家和公司聲譽(yù)利益辭退，或開除并追究經(jīng)濟(jì)損失
14違犯社會治安管理條例和國家政策書面警告，或辭退
15盜竊公司財物開除并追究經(jīng)濟(jì)損失
16觸犯國家法律開除，追究經(jīng)濟(jì)損失并依法懲處
第三部分考勤制度
3-1公司統(tǒng)一實行每周五天工作制（星期六、日休息）
3-2公司作息時間：
夏季（5/1-----10/1）
早：8：00-----12：00
下：14：30-----18：00
冬季（10/1---5/1）
早：8：30-----12：00
下：13：00-----17：30
3-3全體員工不得遲到、早退、曠工
3-4每月遲到不得超過兩次，每次不得超過10分鐘，凡超過10分鐘，每分鐘罰款兩元，依此類推，第三次起凡超過半小時，按曠工半天論處，早退與遲到處罰相同
3-5曠工一天倒扣三天基本工資，曠工三天以上者，從第四天起視作自動離職，不予結(jié)算任何工資福利
3-6全月按規(guī)定之工作日上班，無遲到、早退、曠工及加班缺勤者為全勤，全勤獎金100元
3-7未轉(zhuǎn)正員工不享受全勤獎
3-8如因工作需要，公司要求員工于正常工作時間外超時工作時，各員工皆不得找藉詞推搪，應(yīng)以工作為主，發(fā)揚(yáng)良好服務(wù)精神
3-9對經(jīng)各部門經(jīng)理批準(zhǔn)安排超時工作員工，均給予調(diào)休或發(fā)加班費
3-10職員請假須由本人填寫假條，經(jīng)主管批準(zhǔn)后方可離開，無特殊原因不可電話、捎話請假
3-11職員請假三天之內(nèi)由部門經(jīng)理批準(zhǔn)，三天以上由總經(jīng)理批準(zhǔn)，各部門經(jīng)理請假，一律由總經(jīng)理批準(zhǔn)
3-12公司設(shè)考勤員，員工上班須自覺到考勤員處簽到，如不作簽到視曠工處理
3-13月末財務(wù)部根據(jù)考勤記錄核發(fā)工資
第四部分薪資及福利
4-1薪資
4-1-1原則崗位職責(zé)
勞動力市場價格
教育背景
工作經(jīng)驗
業(yè)績成果
司齡
4-1-2結(jié)構(gòu)
月收入：基本工資+午餐補(bǔ)貼+全勤獎+效益獎金
(效益獎金：公司綜合各部門月工作效益以各部門為單位提取比例)
年收入：12×月收入+年終獎金
4-1-3公司依崗位職責(zé)將工資劃分五崗，每崗參考教育背景、
工作經(jīng)驗、業(yè)績成果、司齡等分A、B、C三等級，具體標(biāo)準(zhǔn)如下：
崗位職務(wù)等級基本工資
一崗總經(jīng)理總工程師
副總經(jīng)理財務(wù)總監(jiān)
其它董事會直接聘任人員A30-35檔
B25-30檔
C20-25檔
二崗總經(jīng)理助理高級顧問
副總工程師部門總監(jiān)
高級文秘A25-30檔
B20-25檔
C15-20檔
三崗部門經(jīng)理高級（項目
主管程序員、系統(tǒng)分析員、
營銷人員、會計、經(jīng)濟(jì)師等）A20-25檔
B15-20檔
C10-15檔
四崗程序開發(fā)人員
工程技術(shù)人員
市場銷售人員高級文員會計A15-20檔
B10-15檔
C8-10檔
五崗文員庫管物流
出納司機(jī)電工A10-15檔
B8-10檔
C6-8檔
說明：
每檔以RMB100元計
A等：
*博士、高工，五年以上工作經(jīng)驗，司齡不少于三年
*本科以上學(xué)歷或有中級職稱，五年以上工作經(jīng)驗，司齡不少于五年
B等：
*博士、高工，三年以上工作經(jīng)驗，司齡不少于一年
*本科以上學(xué)歷或有中級職稱，三年以上相關(guān)工作經(jīng)驗。司齡不少于二年
*?？埔陨蠈W(xué)歷，五年以上工作經(jīng)驗，司齡不少于五年
C等：?？茖W(xué)歷以上，一年以上工作經(jīng)驗，司齡不少于一年
*上述每崗各等級工資標(biāo)準(zhǔn)，如有特殊情況，一崗職員的工資由董事會決定，二、三崗職員的工資由總經(jīng)理決定并報董事會備案，四、五崗職員的工資由經(jīng)理辦公會決定，報請總經(jīng)理批準(zhǔn)后核發(fā)
*公司新聘人員，試用期滿后，原則上從各崗位起始檔開始支付基本工資。
*對于在公司各項考核中成績優(yōu)異，受到嘉獎的職員，工資可上浮一檔，對于成績不合格、或受到公司處分的職員工資可下浮一檔或重新試用
*原則上對公司四、五崗的正式職工在公司工作每滿一年工齡，重新審定一次工資，由經(jīng)理辦公會決定是否給予升檔。對于收入達(dá)到或超過本崗位平均檔的職員，其每年晉升與否由總經(jīng)理決定
*對于試用期人員，無論資歷或崗位一律定為4檔（特殊情況經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)例外）
*本標(biāo)準(zhǔn)的解釋權(quán)歸經(jīng)理辦公室
4-1-4支付方式
每月5日現(xiàn)金支付
4-2福利
4-2-1住房：
4-2-1-1租房（暫定）
*條件：對現(xiàn)時經(jīng)公司核實確需解決住房的正式職員（家在西安的單身職工、已婚且一方有房職員或已有住所的職員均不在考慮之列）可申請集體租房，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理
*租金支付：公司負(fù)擔(dān)月租金的50%，個人負(fù)擔(dān)月租金的50%
*租房標(biāo)準(zhǔn)：城區(qū)標(biāo)準(zhǔn)單元套房，交通費自負(fù)
*人員限制：每單間不超過2人
4-2-1-2住房公積金
*是職工及其所在單位按規(guī)定繳存的具有保障性和互的職工個人住房基金，歸職工個人所有，職工離職時本息余額一次結(jié)清，退還職工本人
*住房公積金定向用于：
-員工購買、建造、大修理自住住房抵押貸款
-城市經(jīng)濟(jì)適用住房專項貸款
-單位購買、建造員工住房專項貸款
*公積金來源方式：員工每月交納其基本工資的5%，公司付給員工月基本工資5%，這筆積金將存入房產(chǎn)服務(wù)公司為個人所設(shè)的帳戶中，按規(guī)定備用
*與公司正式簽約的正式職員有權(quán)申請參加此項計劃
*公司5%款項的提取按參加公積金計劃的年限而定
參加年限提取比例
0-----5年5%
5-----10年10%
10-----15年15%
15-----20年20%
20-----25年25%
25-----30年30%
4-2-2醫(yī)療合作基金制度
*基金來源：職員交納月基本工資2.5%（由財務(wù)直接從職員工資中扣除），公司支付職員月基本工資總額的2.5%作為公司職工月醫(yī)療合作基金。專項儲備，?？顚Ｓ谩Ｓ猛隇榇?。
*基金管理：由職員選定代表成立基金管理委員會單設(shè)帳戶統(tǒng)一管理，由財務(wù)部監(jiān)督執(zhí)行
*醫(yī)療費報銷辦法
-醫(yī)療費用不論大小須經(jīng)職工選定的基金管理委員會初步審核，報總經(jīng)理簽字由財務(wù)部具體辦理
-職員報銷時普通門診必須持市級以上醫(yī)療病歷，處方，發(fā)票等單據(jù)，經(jīng)基金委員會及總經(jīng)理審批后方可報銷，累計最高限額不得超過職工年交納基金的3倍
-除普通門診外的醫(yī)療費，如職員住院等大額醫(yī)療費用按進(jìn)
入司年限長短承擔(dān)比例費用，標(biāo)準(zhǔn)如下：
年限醫(yī)療基金負(fù)擔(dān)個人負(fù)擔(dān)
5年以下60%40%
5年以上70%30%
10年以上80%20%
15年以上85%15%
*下列費用不予報銷
-各類滋補(bǔ)藥品、保健藥品、貴重藥品等
-因打架、斗毆、美容、及違犯計劃生育政策所致費用
-未經(jīng)主管批準(zhǔn)在市級以下醫(yī)院就診、住院者
-未經(jīng)批準(zhǔn)自行外購藥等
-病歷、處方、發(fā)票手續(xù)不全者
4-2-3休假
*可享受的帶薪假日
-法定假日（七天）
-婚假三天
-喪假：直系一天（配偶、子女、父母、公婆、岳父母）
非直系半天（兄弟、姐妹、姐夫、妹夫、兄嫂、弟媳、
祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兒媳）
-產(chǎn)假：女方90天男方2天
-哺乳假：每天有一小時的哺乳時間，可晚上班一小時或早
下班一小時，工資、福利及補(bǔ)貼按100%發(fā)給
-年假：服務(wù)滿一年的員工可享受10天年休假
-工傷假：工傷期間工資及一切福利、補(bǔ)貼按100%發(fā)給
*病假期間的工資支付：在國家規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)福利補(bǔ)貼按100%發(fā)給
-工齡滿3年工資按70%發(fā)放
-工齡滿3---5年工資按80%發(fā)放
-工齡滿5年以上工資按90%發(fā)放
4-2-4正式職員申請可享受公司每年提供的常規(guī)體檢一次
4-2-5全勤員工月午餐補(bǔ)貼120元
4-2-6員工生日公司將為其訂做賀卡一張，生日蛋糕一個以示祝福。
第五部分差旅報銷辦法
5-1原則：
差旅費用實行總額包干，節(jié)約歸己，超支不補(bǔ)
5-2標(biāo)準(zhǔn)：
級別地區(qū)交通費住宿費餐費業(yè)務(wù)費
經(jīng)理級以上沿海城市實支實支實支實支
內(nèi)陸城市實支實支實支實支
部門經(jīng)理以上沿海城市實支250元/天實支實支
內(nèi)陸城市實支150元/天100元/天實支
普通員工沿海城市實支150元/天80元/天實支
內(nèi)陸城市實支100元/天80元/天實支
說明：
*職員出差前應(yīng)填寫出差申請單，出差期限由派遣主管視情況事先核準(zhǔn)
*出差人員持標(biāo)準(zhǔn)的申請單可向財務(wù)部借相應(yīng)數(shù)額的差費，出差回來后必須在一周內(nèi)填寫出差報銷單并結(jié)清手續(xù)。如無特殊情況又未能在一周內(nèi)結(jié)清差費財務(wù)部有權(quán)暫停支付其工資，等報銷完再核付
*出差人員可乖坐火車、輪船、飛機(jī)等交通工具，由派遣主管根據(jù)任務(wù)需要在出差申請單中審定，費用實報實銷
*出差期間因公支出下列費用，可實報實銷
-乖坐出租車按發(fā)票面值
-因公長途電話費按電信局收據(jù)為憑
-因公宴客費用，按正式發(fā)票為準(zhǔn)
第六部分安全衛(wèi)生
6-1公司內(nèi)嚴(yán)禁吸煙附：公司禁煙通知
自年月日起嚴(yán)禁在公司、辦公場所、上班時間內(nèi)吸煙。違者一次罰款人民幣50元，當(dāng)場付清。如經(jīng)理辦、市場部、會議室有客戶要求吸煙者，僅限在本部辦公室內(nèi)，公司職員不得陪抽，如違反，按規(guī)定處罰！
6-2非電氣作業(yè)人員不得裝拆修理電氣設(shè)備
6-3愛護(hù)公司公物，注重所有設(shè)備的定期維修保養(yǎng)，節(jié)約用水、用電、易耗品
6-4養(yǎng)成衛(wèi)生，不隨地吐痰，不亂丟紙屑，煙頭、雜物，如在公共場所發(fā)現(xiàn)有紙屑、雜物等，應(yīng)隨時撿起放入垃圾桶，保持公司清潔
6-5應(yīng)急電話：
市內(nèi)觸電急救：7215449市內(nèi)傷病急救：7213460
火警：119匪警：110
第七部分保密
7-1總則
7-1-1公司秘密是關(guān)系公司權(quán)力和利益，在一定時間內(nèi)只限一定范圍的人員知悉的事項
7-1-2公司全體職員都有保守公司秘密的義務(wù)
7-2保密范圍
7-2-1經(jīng)營信息
*公司重大決策中的秘密事項
*公司尚未付諸實施的經(jīng)營戰(zhàn)略、經(jīng)營方向、經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營項目及經(jīng)營決策
*公司內(nèi)部掌握的合同、協(xié)議、意向書及可行性報告、主要會議記錄
*供銷情報及客戶檔案
*公司財務(wù)預(yù)決算報告及各類財務(wù)報表、統(tǒng)計報表
*公司所掌握的尚未進(jìn)入市場或尚未公開的各類信息
*公司職員人事檔案、工資、勞務(wù)性收入及資料
*公司內(nèi)部管理制度
7-2-2技術(shù)信息
*各類技術(shù)資料
*職員在工作期間完成的技術(shù)成果及著出的論文、著作、書籍或在工作期間總結(jié)、覺察到信息均屬公司
7-2-3其他經(jīng)公司確定應(yīng)當(dāng)保密的事項
7-3公司秘級的確定
7-3-1公司經(jīng)營發(fā)展中，直接影響公司權(quán)益的重要決策文件及技術(shù)信息資料為絕密級
7-3-2公司的規(guī)劃、財務(wù)報表、統(tǒng)計資料、重要會議記錄、客戶資料、經(jīng)營狀況、管理制度等為機(jī)密級
7-3-3公司人事檔案、合同、協(xié)議、職員工資、尚未進(jìn)入市場或尚未公開的各類信息為秘密級
7-4保密措施
7-4-1屬于公司秘密的文件、資料和其它物品的制作、收發(fā)、傳遞、使用、復(fù)制、摘抄、保存和銷毀，由經(jīng)理辦專人執(zhí)行
7-4-2對于密級的文件、資料和其他物品，必須采取以上保密措施：
*非經(jīng)總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)，不得復(fù)制和摘抄
*收發(fā)、傳遞和外出攜帶，由指定人員擔(dān)任，并采取必要的安全措施
*在設(shè)備完善的保險裝置中保存
7-4-3屬開公司秘密的設(shè)備或產(chǎn)品的研制、使用、保存、維修、銷毀，由公司指定專門部門負(fù)責(zé)執(zhí)行，并采用相應(yīng)的保密措施
7-4-4在對外交往與合作中需要提供公司秘密事項的，應(yīng)當(dāng)事先經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)
7-4-5不準(zhǔn)在私人交往和通信中泄露公司秘密，不準(zhǔn)在公共場所談?wù)摴久孛?，不?zhǔn)通過其他方式傳遞公司秘密
7-4-6公司工作人員發(fā)現(xiàn)公司秘密已經(jīng)泄露或者可能泄露時，應(yīng)當(dāng)立即采取補(bǔ)救措施并及時報告總經(jīng)理辦公室
7-5責(zé)任與處罰
7-5-1出現(xiàn)下列情況之一者，給予警告，并扣發(fā)工資10-500元
*泄露公司秘密，尚未造成嚴(yán)重后果或經(jīng)濟(jì)損失
*已泄露公司秘密但采取補(bǔ)救措施的
7-5-2出現(xiàn)下情況之一的，給予辭退并酌情賠償經(jīng)濟(jì)損失直至追究法律責(zé)任
*故意或過失泄露公司秘密，造成嚴(yán)重后果或重大經(jīng)濟(jì)損失
*違反本保密制度規(guī)定，為他人竊取、刺探、收買、或違章提供公司秘密的
*利用職權(quán)強(qiáng)制他人違反保密規(guī)定的
第八部分行為規(guī)范
您的儀容：
衣著整潔
修飾大方
精神飽滿
您上班時：
不遲到不串崗
不怠工不務(wù)私
您下班時：
不早退不拖拉
關(guān)好水電門窗
保證安全
您打電話時：
不閑談
不泄密
您接電話時：
先答"您好，亞橋公司"
您開會時：
準(zhǔn)時到場
認(rèn)真記錄
積極參與
您與同事們：
不過問工資、獎金及其它機(jī)密事宜
不傳遞小道消息
主動關(guān)心和幫助別人的病痛疾苦及其它困難
第九部分附則
9-1《職員手冊》為公司內(nèi)部管理資料，屬機(jī)密文件，職員只可借閱，不可抄襲、翻印、私存、泄露。如有泄密，公司將根據(jù)保密制度給予相應(yīng)懲罰直至追究法律責(zé)任
9-2本手冊解釋權(quán)歸公司經(jīng)理辦公室
論文摘要：從醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的實際來看，受諸多因素的影響，醫(yī)院往來款管理混亂，有必要采取有效手段，改變醫(yī)院往來款管理的現(xiàn)狀。在此結(jié)合醫(yī)院往來款管理現(xiàn)狀，簡要分析制約醫(yī)院往來款管理的因素，并提出醫(yī)院往來款管理的對策。
一、醫(yī)院往來款管理現(xiàn)狀
1.往來款反映的信息量不足
醫(yī)院的往來款賬簿無論手工和信息化手段記錄，主要賬目信息僅反映往來款發(fā)生的日期、憑證號、摘要、借貸金額及余額，摘要信息過于簡單，如某些往來款只注明涉及的人或單位，而未說明用途，有串戶等現(xiàn)象，給全面分析往來款信息帶來難度，不利于醫(yī)院往來款的全面控制。
2.往來款核算不合理
醫(yī)院往來款需要進(jìn)行明確的分類核算。但實際情況是醫(yī)院往來款分類核算不合理，內(nèi)容混亂，諸如其他應(yīng)收款與其他應(yīng)付款內(nèi)容完全相同等，有的醫(yī)院為了達(dá)到一定目的，虛列往來款收入與結(jié)余，私設(shè)醫(yī)院小金庫。
3.往來款結(jié)算問題
醫(yī)院往來款內(nèi)控不足，結(jié)算不及時，導(dǎo)致多筆較大的應(yīng)收款賬齡長，造成大量資金占用，壞呆賬風(fēng)險增大；應(yīng)付款有違醫(yī)院信用，拖欠不付，也有應(yīng)付款原始憑證傳遞不及時或會計賬簿記錄有差錯等造成的漏付；或者對賬不及時或不對賬，對賬不規(guī)范，導(dǎo)致醫(yī)院往來款“三角債”現(xiàn)象存在。
4.應(yīng)收款未能及時清欠
醫(yī)院由于住院病人多，個人交款頻繁，醫(yī)院未能設(shè)置應(yīng)收款個人明細(xì)賬，給應(yīng)收款清查帶來難度；清查人員不能及時將回收資金入帳，將資金挪作他用或私自截留，滋生違法行為；醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)人員對往來款缺乏重視，導(dǎo)致往來款不能及時清欠，往來款掛賬時間長，5年、10年賬齡的往來款比比皆是。
5.應(yīng)收款壞賬提取不規(guī)范
醫(yī)院缺乏有效的應(yīng)收款風(fēng)險管理，壞賬準(zhǔn)備提取不規(guī)范，未能按照風(fēng)險等級確定壞賬準(zhǔn)備提取率，導(dǎo)致醫(yī)院的壞賬準(zhǔn)備可行性較低。
二、制約醫(yī)院往來款管理的主要因素
1.醫(yī)院自身的管理缺陷
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為財務(wù)管理不會為醫(yī)院創(chuàng)造效益，認(rèn)為往來款管理與具體的醫(yī)院資產(chǎn)增長沒有什么聯(lián)系，從而不能對往來款進(jìn)行嚴(yán)格控制；部分醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)更換較為頻繁，新官理事，上一任的往來款問題被掛賬，造成往來款長期掛賬，給醫(yī)院帶來不必要的損失；醫(yī)院往來款管理制度不健全，財務(wù)人員交接時，往來款交接不全面，導(dǎo)致往來款錯漏帳現(xiàn)象頻發(fā)；醫(yī)院缺乏有效的財務(wù)管理激勵機(jī)制，導(dǎo)致財務(wù)人員工作積極性不高，不能及時清理欠款，形成某些借款人長期拖欠借款不還。
2.醫(yī)院外部因素的影響
由于醫(yī)院存在貧困病人，造成應(yīng)收醫(yī)療款不能清欠；“110”、“120”、熱心群眾等送來的各種危重病人，由于無法確認(rèn)單位和家屬，或者債務(wù)人死亡等，造成應(yīng)收醫(yī)療款的壞呆賬；醫(yī)保部門不能足額或按時撥付參保人員的醫(yī)療款，公費醫(yī)療單位的拖欠等，造成醫(yī)院應(yīng)收款被久拖不還；醫(yī)院資金占用過多，出現(xiàn)周轉(zhuǎn)問題時，就會拖欠應(yīng)付款，導(dǎo)致醫(yī)院三角債現(xiàn)象嚴(yán)重。
三、醫(yī)院往來款管理的對策
1.樹立全員管理意識
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識到往來款管理的重要性，樹立嚴(yán)格的往來款控制意識；強(qiáng)化醫(yī)院往來款管理的全員意識，明確各部門在往來款管理中應(yīng)付的責(zé)任，使各部門認(rèn)真執(zhí)行醫(yī)院的往來款管理制度，配合財務(wù)部門做好往來款管理。
選用職業(yè)誠信度好、綜合素質(zhì)高的會計人員管理往來款，通過定期輪崗機(jī)制，制約往來管理中款違規(guī)行為的發(fā)生；采取有效的激勵措施，充分調(diào)動往來款管理人員的工作積極性，促進(jìn)管理人員及時進(jìn)行往來款的清查和清欠。
2.健全醫(yī)院的往來款管理制度
醫(yī)院應(yīng)該實施往來款管理責(zé)任制，經(jīng)辦人擔(dān)負(fù)相關(guān)款項的及時結(jié)算、清欠，對經(jīng)辦人不能回收的款項，給予經(jīng)辦人一定比例的罰款。嚴(yán)格醫(yī)院往來款的賬務(wù)管理，確保往來款能夠準(zhǔn)確反映較多的信息，保障往來款核算賬戶的設(shè)置合理，核算信息真實，杜絕醫(yī)院出現(xiàn)小金庫問題。
醫(yī)院應(yīng)該利用嚴(yán)格的結(jié)算制度，約束經(jīng)辦人及時進(jìn)行結(jié)算，盡量減少掛賬的可能性。對超過結(jié)算日期的款項，要給予拖欠方催款通知，并下達(dá)結(jié)算通知書，督促拖欠方簽收，如在限定日期能仍不能結(jié)算的，醫(yī)院內(nèi)部員工的欠款從工資里扣除，單位或其他個人欠款，需要根據(jù)實際情況，采取有效手段，促使其盡快還款。
醫(yī)院可以通過往來款管理，設(shè)立相應(yīng)的信用等級，根據(jù)信用級別確定合作關(guān)系，避免長期掛賬現(xiàn)象。及時進(jìn)行往來款對賬，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保應(yīng)付款的及時結(jié)算，保障醫(yī)院的信譽(yù)；激勵經(jīng)辦人對應(yīng)收款項進(jìn)行清欠，可以利用一定的激勵手段，調(diào)動經(jīng)辦人的清欠積極性，減少應(yīng)收款拖欠（包括醫(yī)療保險應(yīng)收款）；對長期掛賬的單位和個人，可以限定日期促其還款，超過期限可利用法律手段維護(hù)醫(yī)院的合法利益；對實在無法收回的掛賬，超過3年，可以申請轉(zhuǎn)入壞賬準(zhǔn)備。
3.加強(qiáng)對往來款管理的監(jiān)督
利用網(wǎng)絡(luò)對往來款進(jìn)行監(jiān)控，設(shè)立一定的欠費臨界點，一旦告警即通知個人或單位及時預(yù)付相關(guān)款項；給予貧困病人相應(yīng)的優(yōu)惠，使其能夠得到有效的治療；對不明身份危重病人救治，可申請政府應(yīng)撥付一定的費用；對惡意逃款或利用醫(yī)療糾紛變相逃款的病人，可通過司法途徑解決。
總之，往來款作為醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的主要科目，涉及的范圍較寬，牽涉醫(yī)院管理的多個方面，因此往來款的管理存在相應(yīng)的問題，需要醫(yī)院采取有效措施進(jìn)行內(nèi)部控制，加強(qiáng)社會對醫(yī)院往來款的監(jiān)督，防止往來款管理缺陷給醫(yī)院的經(jīng)營帶來不良影響，以便提高醫(yī)院的經(jīng)營管理水平。
參考文獻(xiàn)
[1]白帆.醫(yī)院往來賬管理問題初探[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)（現(xiàn)代物業(yè)下半月刊），2008，7（8）.
論文摘要:過程審計是對工程項目的事中控制，是對工程項目經(jīng)營管理狀況進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督，在防范違法違規(guī)事件發(fā)生的同時，改善和加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計工作監(jiān)督與服務(wù)并重的職能。
0引言
內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個組成部分，幫助企業(yè)改善管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)總體經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)，是其服務(wù)宗旨和任務(wù)，是內(nèi)部審計發(fā)展的必然趨勢。施工企業(yè)的效益主要來源于工程項目，能否取得較好的經(jīng)濟(jì)效益關(guān)鍵在于工程項目的經(jīng)營管理是否有效。近幾年對一些虧損項目審計發(fā)現(xiàn)普遍存在成本控制觀念差，管理混亂，有關(guān)職能部門疏于監(jiān)督，導(dǎo)致管理失控。對工程項目進(jìn)行過程審計，加強(qiáng)對項目管理事中監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)并及時糾正施工管理中存在的問題，及時堵塞漏洞，提高效益成為內(nèi)部審計工作的重點工作。下面我對如何開展工程項目過程審計做一些初步探討。
1開展過程審計的有效組織方式
各職能部門組成聯(lián)合審計組是開展過程審計的有效組織方式。傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計只是項目審計的一部分，而對施工過程中影響工程成本的施工組織方案、材料物資供應(yīng)、施工機(jī)械的配置與調(diào)度、合同簽訂的嚴(yán)密性、分包工程成本計量等重要因素的審計，沒有相應(yīng)的專業(yè)人員的參與很難達(dá)到一定的深度，也會使審計結(jié)果存在較大風(fēng)險。‘因此，由審計部門牽頭根據(jù)需要組織各有關(guān)職能部門具有豐富工作經(jīng)驗的專業(yè)人員參與組成聯(lián)合審計組，是進(jìn)行項目過程審計監(jiān)督控制的內(nèi)在需要，同時也是實施項目過程審計的有效方式。
2開展過程審計具體實施辦法
2.1工程初期開展審計調(diào)查，著重進(jìn)行內(nèi)控制度健全有效性檢查。督促項目部建立健全各項規(guī)章制度，完善會計基礎(chǔ)工作，保證初期工作進(jìn)入規(guī)范化、制度化的軌道。工程開工初期之際，保證各項工作能有計劃的規(guī)范運作是很重要的，因為受人員調(diào)配、工期、施工環(huán)境等諸多因素的影響，各項規(guī)章制度還未建立健全，人員、機(jī)械設(shè)備未完全到位;針對這種情況，在新工程開工后幾個月內(nèi)主要從以下幾個方面開展審計調(diào)查，督促檢查項目部的工作:
2.1.1檢查公司與項目部有沒有簽訂工程項目經(jīng)營責(zé)任承包合同，有沒有進(jìn)行責(zé)任成本測算，編制成本預(yù)測報告，公司有沒有下達(dá)目標(biāo)成本及利潤指標(biāo)，有沒有根據(jù)合同價及目標(biāo)成本指標(biāo)進(jìn)行單價分解和控制，使公司和項目部對工程項目的成本情況能有一個清楚的認(rèn)識。項目究竟是盈是虧，可采取什么措施扭虧為盈，只有做了預(yù)測才能做到心中有數(shù)。
2.1.2檢查是否與施工隊伍簽訂相關(guān)施工合同協(xié)議，合同簽訂是否符合程序，有無采取會簽會審的制度，有無明確承包單價、工程量的計量和工程結(jié)算方式。簽訂承包合同首先應(yīng)該對勞務(wù)隊的實際施工能力及信用狀況進(jìn)行審核，避免因沒有施工能力中途退場造成損失。其次，承包合同內(nèi)容要規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)、合理。主要包括工程數(shù)量的計量原則、單價的約定及其包含的工作內(nèi)容、設(shè)計變更的處理、合同履約保證金及工程質(zhì)量保證金的扣留與返還、竣工結(jié)算的辦理與款項的支付等，盡量保證不因合同而產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。另外，與業(yè)主合同方面的變更管理要及時，隨時掌握和運用索賠條款。索賠是合同管理的重要環(huán)節(jié)，是挽回成本損失、提高經(jīng)營效益的重要手段，它將成為項目管理中越來越重要的職能。
2.1.3檢查是否建立健全有效的內(nèi)部管理制度和內(nèi)部會計控制制度。如不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制和材料物資采購、驗收保管、領(lǐng)用控制制度。通過完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化會計基礎(chǔ)工作，使項目部的經(jīng)營活動和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)程序化、制度化，有效的堵塞了管理漏洞。
2.2工程項目中期開展財冬盼古審計.重點針對項日的解昔管理、內(nèi)部控制執(zhí)行情況和財務(wù)收支進(jìn)行審計監(jiān)督。工程中期由于施工任務(wù)較緊，管理者更多的是關(guān)注施工生產(chǎn)進(jìn)度，往往忽略了成本控制，很容易產(chǎn)生財務(wù)收支、經(jīng)營合同簽訂、工程量計量確認(rèn)等手續(xù)不完善的現(xiàn)象，產(chǎn)生管理環(huán)節(jié)上的漏洞，如果不能及時扭轉(zhuǎn)過來，很可能會滋生損公肥私行為，加劇管理混亂局面，給整個項目的經(jīng)營帶來人為的不確定性。通過中期開展財務(wù)收支審計，核查資金來源及使用，鑒證資金收支的真實性、合法性，檢查有無違反財經(jīng)紀(jì)律行為;檢查項目責(zé)任成本的控制執(zhí)行情況，披露成本控制或管理控制環(huán)節(jié)存在的控制缺陷，評價內(nèi)部控制的有效性及健全性。通過與有關(guān)部門人員交換意見，及時提出合理化建議，規(guī)范項目經(jīng)營管理及會計核算行為，提高經(jīng)營管理人員依法經(jīng)營意識、成本控制意識，促使經(jīng)營管理人員及時治理薄弱環(huán)節(jié)，保障資金周轉(zhuǎn)的安全與效益，強(qiáng)化項目經(jīng)營管理，挖掘內(nèi)部管理潛力，實現(xiàn)“管理出效益”的目標(biāo)。具體實施主要圍繞以下幾個容易發(fā)生問題的方面開展審計工作:
2.2.1工程結(jié)算方面，抽查承包合同，核對結(jié)算單據(jù)。主要核查:結(jié)算手續(xù)是否完善，有沒有工程結(jié)算單或工程量驗收單，相關(guān)部門人員簽證手續(xù)是否完善，對外結(jié)算有沒有完稅發(fā)票;是否存在非法分包或分包控制管理不到位現(xiàn)象，如:不注重分包隊伍領(lǐng)用材料管理，安全管理，結(jié)算是否代扣稅金及工程質(zhì)保金;與業(yè)主及分包隊伍結(jié)算資料整理是否及時充分，是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制及配比原則確認(rèn)結(jié)算收入和成本真實反映當(dāng)期的經(jīng)營狀況;機(jī)械費是否已按規(guī)定攤銷進(jìn)成本;職工集資設(shè)備、外租設(shè)備租賃臺班費價格與當(dāng)期市場價格對比是否有較大的偏差。
2.2.2會計核算方面，主要通過抽查會計憑證方式進(jìn)行。檢查核算行為是否規(guī)范，會計帳務(wù)處理是否存在亂擠亂攤成本費用現(xiàn)象。如:發(fā)放獎金、加班費不通過“應(yīng)付工資”科目，直接在間接費用或工程施工成本項目核算;項目經(jīng)濟(jì)活動是否違反財經(jīng)紀(jì)律，不依法納稅，偷逃稅現(xiàn)象，給企業(yè)帶來潛在的經(jīng)濟(jì)損失風(fēng)險。如;材料采購無發(fā)票，工程款結(jié)算及工資支付未按規(guī)定履行個人所得稅代扣代繳義務(wù)等。是否存在帳外資產(chǎn)、潛虧掛帳問題，是否存在帳實不符的問題。這些問題如有存在應(yīng)督促其及時糾正，防止漏洞產(chǎn)生。
2.2.3財務(wù)管理方面，著重檢查制度遵循和管理效率情況，查看是否存在以下問題:一是財務(wù)信息反饋是否滯后，施工過程中是否及時核算反映、傳遞財務(wù)信息，是否影響經(jīng)理層進(jìn)行人、財、物的調(diào)配與控制，從而降低經(jīng)營決策的正確性、及時性。二是財務(wù)管理有沒有發(fā)揮預(yù)測、反映、監(jiān)督、控制等作用，財務(wù)收支活動是否違反有關(guān)制度規(guī)定，開支有無計劃性、效益性。
2.2.4資金管理方面，檢查現(xiàn)金及銀行存款帳，主要檢查:結(jié)算工程款、材料款是否存在大額現(xiàn)金支付現(xiàn)象;是否存在違反資金管理規(guī)定，違規(guī)拆借資金行為或借用銀行帳戶進(jìn)行其他經(jīng)濟(jì)活動。
2.2.5物資管理方面。材料費占整個工程項目造價的比重很大，所以對材料的真實性、合理性進(jìn)行審計非常重要。材料的采購、驗收、消耗環(huán)節(jié)是材料成本的控制點。在審計中重點檢查材料采購是否通過招標(biāo)的方式采購;是否實行限額領(lǐng)料制度，將材料的實際消耗量與預(yù)算定額進(jìn)行對比分析;為了控制材料的浪費，是否對超出合理損耗的主要材料明確責(zé)任由責(zé)任人來承擔(dān)損失，有效抑制不正常的浪費現(xiàn)象;材料驗收保管人員是否把好材料質(zhì)量和數(shù)量驗收關(guān)，是否登記材料出入庫臺賬。
摘 要 報業(yè)集團(tuán)實行宣傳經(jīng)營兩分離后，采用先進(jìn)的財務(wù)管理模式，運用現(xiàn)代化管理方法，實現(xiàn)有效的財務(wù)控制，以保證集團(tuán)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。本文就報業(yè)集團(tuán)如何創(chuàng)新財務(wù)管理模式強(qiáng)化財務(wù)管理進(jìn)行探討。
關(guān)鍵詞 體制改革 財務(wù)管理 營運活動
隨著我國文化體制改革的不斷深入，報業(yè)向集團(tuán)化、規(guī)?；⑿б婊母锸菚r展的必然選擇，作為報業(yè)集團(tuán)運營的重要組成部分和影響集團(tuán)發(fā)展目標(biāo)的財務(wù)管理活動，其管理模式只有緊跟集團(tuán)體制改革的新步伐，才能充分發(fā)揮其對經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益的促進(jìn)作用，才能更好地規(guī)范報業(yè)集團(tuán)所屬媒體、公司的經(jīng)營活動，才能實現(xiàn)最終強(qiáng)化和提升財務(wù)在集團(tuán)化運作中的功能，以適應(yīng)報業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化、市場化、集團(tuán)化的快速發(fā)展的需要，結(jié)合報業(yè)集團(tuán)宣傳經(jīng)營“兩分離”改革目標(biāo)及實際情況，本文就報業(yè)集團(tuán)體制改革中財務(wù)管理遇到的新情況及如何改進(jìn)財務(wù)管理模式加以探討。
一、報業(yè)集團(tuán)體制改革中財務(wù)管理模式的新特點
1．集團(tuán)財務(wù)由事業(yè)型向企業(yè)型轉(zhuǎn)變，逐步向集團(tuán)財務(wù)公司方向發(fā)展
改變了原先事業(yè)單位核算方式，嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》與《新聞出版會計核算辦法》準(zhǔn)確核算各項收入、成本與費用，提供真實有效的財務(wù)信息，并按照集團(tuán)化管理要求，強(qiáng)化資金控制與管理，不斷提升財務(wù)管理水平，逐步向集團(tuán)財務(wù)公司轉(zhuǎn)型。
2．由離散型向集中型轉(zhuǎn)變，統(tǒng)一預(yù)算控制
撤消所屬各媒體、各單位財務(wù)部門，歸并整合，成立財務(wù)部負(fù)責(zé)集團(tuán)財務(wù)核算、人員、資金實行統(tǒng)一管理，并要求通過統(tǒng)一預(yù)算管理方式強(qiáng)化財務(wù)控制。
3．新聞媒體財務(wù)管理呈現(xiàn)新樣式
集團(tuán)所屬各媒體實行預(yù)算管理、目標(biāo)考核的財務(wù)管理模式。根據(jù)媒體的實際運營狀態(tài)及成本預(yù)測，集團(tuán)每年下達(dá)人員、采編、辦公費用等預(yù)算，每月財務(wù)部根據(jù)預(yù)算進(jìn)度與目標(biāo)考核進(jìn)度，劃撥媒體費用額度，且專設(shè)媒體財務(wù)處具體負(fù)責(zé)媒體的成本核算，媒體在額度范圍內(nèi)使用。年終財務(wù)部根據(jù)目標(biāo)考核結(jié)果決算各媒體可使用額度。
4．報業(yè)發(fā)展公司財務(wù)管理主導(dǎo)集團(tuán)財務(wù)管理模式
報業(yè)發(fā)展公司是集團(tuán)新聞與經(jīng)營兩分離的主角，實行傳統(tǒng)新聞產(chǎn)業(yè)與文化產(chǎn)業(yè)、多元產(chǎn)業(yè)區(qū)分，相對封閉經(jīng)營運作：一是傳統(tǒng)新聞產(chǎn)業(yè)為一線，包含各媒體新聞的采編及相關(guān)廣告、發(fā)行、印務(wù)、紙張等經(jīng)營公司，二是文化多元產(chǎn)業(yè)為一線，獨立拓展文化產(chǎn)業(yè)及多元產(chǎn)業(yè)。對于新聞產(chǎn)業(yè)，廣告、發(fā)行、印務(wù)、紙張等分公司按集團(tuán)預(yù)算及所確定費率保證運轉(zhuǎn)和發(fā)展外，收入由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)配，保障媒體與集團(tuán)基本運作；對于文化產(chǎn)業(yè)、多元產(chǎn)業(yè)相對獨立運作，報業(yè)發(fā)展公司自負(fù)盈虧、自我約束、自我發(fā)展。
二、報業(yè)集團(tuán)改進(jìn)創(chuàng)新財務(wù)管理的主要措施
1．改進(jìn)集團(tuán)財務(wù)組織結(jié)構(gòu)并明確職責(zé)
集團(tuán)財務(wù)部是對集團(tuán)整體財務(wù)管理及傳統(tǒng)新聞產(chǎn)業(yè)服務(wù)的職能部門，在集團(tuán)黨委領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)集團(tuán)本部、媒體財務(wù)處、報業(yè)發(fā)展公司財務(wù)部。作為集團(tuán)財務(wù)管理的責(zé)任部門，財務(wù)部按傳統(tǒng)新聞產(chǎn)業(yè)模式開展企業(yè)會計核算、財務(wù)管理、財務(wù)監(jiān)督以及資本經(jīng)營。其職能為：一是負(fù)責(zé)集團(tuán)財務(wù)制度建設(shè)。二是預(yù)、決算管理。三是會計核算管理。四是投、融資管理。五是內(nèi)部控制與監(jiān)督。
加強(qiáng)財務(wù)人力資源管理改革。集團(tuán)財務(wù)部按集團(tuán)管理層人事制度改革要求，在崗位、分配、考核等方面進(jìn)行改革：人員實行競爭上崗和定期崗位交流，并按確定崗位定崗定酬，原工資檔案保留，實行崗位工資與績效工資相結(jié)合的分配制度。崗位工資按崗位確定，績效工資經(jīng)考核后兌現(xiàn)。
2．加強(qiáng)財務(wù)控制和現(xiàn)金流管理與控制
實行以成本為中心的預(yù)算控制：（1）對集團(tuán)管理層各部門實行部門預(yù)算控制。（2）對集團(tuán)后勤保障部門實行虛擬服務(wù)外包方式總控費用，待條件成熟實現(xiàn)服務(wù)完全外包。（3）對各媒體由集團(tuán)下達(dá)人員及經(jīng)費預(yù)算，并結(jié)合考核進(jìn)行控制。以傳統(tǒng)新聞產(chǎn)業(yè)為中心的目標(biāo)考核與預(yù)算控制：傳統(tǒng)新聞產(chǎn)業(yè)經(jīng)營的廣告、發(fā)行、印刷、紙張分公司以集團(tuán)下達(dá)的各項經(jīng)營指標(biāo)為目標(biāo)，以確定的費率為限度，以經(jīng)營預(yù)算為指導(dǎo)，進(jìn)行財務(wù)總控。以文化產(chǎn)業(yè)、多元產(chǎn)業(yè)投資為中心的利潤與目標(biāo)控制：（1）報業(yè)發(fā)展公司文化產(chǎn)業(yè)、多元產(chǎn)業(yè)的投入與發(fā)展完全按照市場規(guī)則，實行企業(yè)化運作，追求利潤最大化。因此應(yīng)以資本投入產(chǎn)出率為主要控制指標(biāo)。（2）財務(wù)部對具體項目投入產(chǎn)出情況進(jìn)行全程監(jiān)控，及時掌握投入項目運作情況，對具體項目進(jìn)行評估，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險或異常情況及時向集團(tuán)黨委報告。
集團(tuán)現(xiàn)金流管理與控制。對于現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)來說，現(xiàn)金流是比利潤更重要的指標(biāo)，加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，是提高財務(wù)運行能力和保障集團(tuán)正常運作的重要手段。（1）由集團(tuán)財務(wù)部總控現(xiàn)金流。（2）各媒體經(jīng)費按進(jìn)度及考核劃撥費用額度，每月在額度內(nèi)報資金使用計劃，集團(tuán)按資金使用計劃支付現(xiàn)金。
3．強(qiáng)化內(nèi)部審計制度
為加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，促進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)集團(tuán)合法權(quán)益，保障經(jīng)營活動健康發(fā)展，保證國有資產(chǎn)增值保值，集團(tuán)建立內(nèi)部審計制度，派專人專職對集團(tuán)本部、全資子公司、控股子公司、分公司、各媒體定期進(jìn)行內(nèi)部審計，審查財務(wù)活動是否合法合規(guī)，財務(wù)信息是否真實完整，經(jīng)濟(jì)合同履行是否規(guī)范，對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計。
三、集團(tuán)財務(wù)管理技術(shù)革新實現(xiàn)“四統(tǒng)一”
1．統(tǒng)一財務(wù)核算體系
主要以用友軟件和財務(wù)框架構(gòu)建集團(tuán)化的核算體系，統(tǒng)一科目與權(quán)限設(shè)置，共用服務(wù)器在同一平臺操作。
2．統(tǒng)一現(xiàn)金流控制體系
建立集團(tuán)資金管理系統(tǒng)，對資金計劃、資金結(jié)算、賬戶管理、票據(jù)管理、投融資、內(nèi)部存貸、利息計算、資金監(jiān)控等進(jìn)行一體化管理。
3．統(tǒng)一經(jīng)營管理運行體系
引進(jìn)和提升與管理相關(guān)的人力資源管理軟件及經(jīng)營相關(guān)的廣告、發(fā)行、印刷等專業(yè)管理軟件，與財務(wù)軟件相銜接，將管理、經(jīng)營與財務(wù)管理實現(xiàn)即時溝通。
4．統(tǒng)一管理平臺體系
在以上各項基礎(chǔ)上搭建集團(tuán)經(jīng)營管理綜合平臺，以財務(wù)管理、廣告管理、發(fā)行管理、印務(wù)ERP和人力資源管理等系統(tǒng)為支撐，通過數(shù)據(jù)接口，將需要的數(shù)據(jù)集中到一個統(tǒng)一的平臺上，通過整合應(yīng)用系統(tǒng)，實時監(jiān)控，全面掌握經(jīng)營信息。
體制改革促使集團(tuán)財務(wù)管理從事業(yè)化管理轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)化管理，管理手段通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)了現(xiàn)代化，使財務(wù)數(shù)據(jù)能實時共享，將財務(wù)管理前移至事中監(jiān)督管理。財務(wù)人員的素質(zhì)與技能得到了提高，優(yōu)化了人員結(jié)構(gòu)，為報業(yè)集團(tuán)發(fā)展提供更有力財務(wù)支持，更好地促進(jìn)了報業(yè)集團(tuán)化、企業(yè)化的快速發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
