發(fā)布時間：2022-09-03 12:49:50
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國稅申請書樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
(天津市 孫蕭蕭)
解答 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，按照一地(外出經(jīng)營地應(yīng)當(dāng)具體填寫到縣、市)一證的原則，核發(fā)《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》(以下簡稱《證明》)。納稅人到外地銷售貨物的，《證明》的有效期限最長為50日；到外地從事建筑安裝工程的，《證明》的有效期限最長為1年，因工程需要延長的，應(yīng)當(dāng)向原《證明》核發(fā)機(jī)關(guān)重新申請。納稅人應(yīng)當(dāng)在到達(dá)經(jīng)營地進(jìn)行生產(chǎn)、經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請報驗登記，并提交下列證件、資料：(1)稅務(wù)登記證件副本；(2)《證明》；(5)銷售貨物的，填寫《外出經(jīng)營貨物報驗單》并申請查驗貨物。
外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申請表》，并按規(guī)定結(jié)清稅款、繳銷未使用完的發(fā)票，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)在《證明》上注明納稅人的經(jīng)營、納稅及發(fā)票使用情況。納稅人應(yīng)持此《證明》，在《證明》有效期屆滿1O日內(nèi)，回到所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《證明》繳銷手續(xù)。
汽車駕駛培訓(xùn)學(xué)校涉及的營業(yè)稅問題
咨詢 社會上成立的汽車駕駛培訓(xùn)學(xué)校是否需要繳納營業(yè)稅?按何稅目計繳?稅率是多少?
(江蘇省 陳茂生)
解答 根據(jù)國家稅務(wù)總局財稅字[1995]15號《關(guān)于對機(jī)動車駕駛員培訓(xùn)業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》文件的解釋說明：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第六條和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第二十六條規(guī)定，普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校提供的教育勞務(wù)可免征營業(yè)稅。以各種形式收費的汽車、摩托車等機(jī)動車駕駛員培訓(xùn)班(學(xué)校)收取的培訓(xùn)收入，不屬于上述免稅范圍，應(yīng)按照稅法規(guī)定征收營業(yè)稅。這里汽車駕駛培訓(xùn)學(xué)校應(yīng)按照“文化體育業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，稅率為3％。
會員費、席位費和資格保證金收入是否繳納營業(yè)稅
咨詢 我公司是一家俱樂部形式的體育休閑服務(wù)企業(yè)，在會員入會時會收取一定的會員費(席位費)，請問這個收費何時計征營業(yè)稅?以后發(fā)生會員退會時，我們要按規(guī)定將相應(yīng)的會員費退給會員，那么已繳納的稅款可以辦理退回嗎?
(河南省 陳冰清)
解答 《國家稅務(wù)總局關(guān)于高爾夫球俱樂部稅收問題的批復(fù)》國稅函發(fā)[1994]514號文件規(guī)定：
1．對俱樂部會員入會時一次性繳清的入會費，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第九條規(guī)定：“營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天”，無論該項收入在財務(wù)上如何處理，均以取得收入的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時間，計算征收營業(yè)稅。
2．對于俱樂部取得的其他類似于會員費的收入，應(yīng)合并作為會員費收入計算征收營業(yè)稅。
5．俱樂部向會員收取的會員資格保證金，在會員退會時全額退還的，如果是賬務(wù)上直接沖減營業(yè)收入的，可以從當(dāng)期的營業(yè)額中扣除，不計算征收營業(yè)稅。
即退回相應(yīng)會員費時，您可以沖減當(dāng)期的營業(yè)收入，但地稅局不會把稅款直接退回給企業(yè)。
職工教育經(jīng)費的列支范圍
咨詢 企業(yè)計提的職工教育經(jīng)費主要用于哪些方面?會計人員的后續(xù)教育費用可以在計提的職工教育經(jīng)費中列支嗎? (云南省 謝丹丹)
解答 企業(yè)計提的職工教育經(jīng)費主要用于：
(一)對職工進(jìn)行思想政治教育、加強國情教育、愛國主義教育、社會主義教育、法制教育和國防教育；
(二)對職工進(jìn)行適應(yīng)崗位要求的職業(yè)道德、文化知識、專業(yè)技術(shù)、工作能力和操作技能的培訓(xùn)；
(三)對從事專業(yè)技術(shù)工作的職工進(jìn)行知識更新、補充、擴(kuò)展和加深的繼續(xù)教育；
(四)根據(jù)需要，對職工進(jìn)行高等、中等學(xué)歷教育。
企業(yè)支付的會計人員后續(xù)教育費用可以在計提的職工教育經(jīng)費中列支。
委托銀行工資的簡單流程
咨詢 我公司計劃委托開戶行工資，請簡單介紹一下相應(yīng)的辦理及操作程序?！?北京市 呂蘭)
解答 企業(yè)委托開戶行員工工資業(yè)務(wù)，在實務(wù)操作中各大商業(yè)銀行既有區(qū)別又有共性，這里我們綜合北京幾家主要商業(yè)銀行辦理類似業(yè)務(wù)的共性部分，簡單介紹流程如下：
1．簽訂協(xié)議
委托單位與開戶行就工資相關(guān)事宜簽訂委托協(xié)議。
2．開戶
委托單位應(yīng)該按照現(xiàn)行銀行實名制的要求提供職工姓名、身份證號碼等相關(guān)清單資料，開戶行根據(jù)清單辦理批量開戶手續(xù)。
3．資金劃撥
發(fā)放工資時，委托單位按照協(xié)議約定時間將工資資金足額劃轉(zhuǎn)到委托單位在開戶行開立的指定賬戶，并向開戶行提供書面工資明細(xì)清單。
4．履約上賬
開戶行按照委托協(xié)議約定及委托單位提供的清單資料按時將應(yīng)發(fā)金額足額轉(zhuǎn)入每位職工的儲蓄賬戶。
5．客戶取款
工資上賬后，委托單位的職工即可自由辦理取款業(yè)務(wù)。
保險推銷員應(yīng)如何繳納個人所得稅
咨詢 保險公司如何代扣代繳保險推銷員的個人所得稅? (廣東省 金欣)
解答 保險企業(yè)的營銷員分為雇員和非雇員，兩者的納稅事宜是有區(qū)別的。雇員與保險公司有固定的勞動、人事、工資、保險等關(guān)系，非雇員則沒有這些關(guān)系；會計處理上，保險公司支付給雇員的固定工資，在“應(yīng)付工資”賬目列支，按工作業(yè)績支付給非雇員的報酬，則在公司的“應(yīng)付傭金”科目列支。
雇員取得的傭金、獎勵和勞動費等收入，均應(yīng)按“工資、薪金所得”征收個人所得稅，不征收營業(yè)稅。
而非雇員的稅務(wù)處理相對比較復(fù)雜。非雇員在企業(yè)取得傭金、獎勵和勞務(wù)費等名目的收入，應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”中“業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅，并按“勞務(wù)報酬所得”繳納個人所得稅。繳納個人所得稅以一個月內(nèi)取得的收入為一次，按月計征。由于非雇員在保險營銷活動中需要支付一定的電話費、交通費等費用，為此，國家稅務(wù)總局曾于2002年下發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險營銷員取得收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》(國稅發(fā)[2002]98號)文件規(guī)定：保險業(yè)營銷員每月取得傭金收入扣除實際繳納的營業(yè)稅金及附加后，可按其余額扣除不超過25％的營銷費用，再按照個人所得稅法規(guī)定的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計算繳納個人所得稅。
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務(wù)局可根據(jù)本地的實際情況，在上述范圍內(nèi)確定具體扣除比例。因此，非雇員取得的月收入應(yīng)該首先扣除應(yīng)納的營業(yè)稅金及附加，再按其余額的25％扣除營銷費用后，按個人所得稅法的相應(yīng)規(guī)定繳納個人所得稅。用公式表述為：
應(yīng)納稅所得額=(月收入額－營業(yè)稅金及附加)×(1―25％)－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)
應(yīng)納個人所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率一速算扣除數(shù)
同時，保險公司是雇員或非雇員應(yīng)納稅款的扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并代扣代繳上述稅款。
支付給土地承包人的土地補償款所涉及的納稅問題
咨詢 企業(yè)發(fā)給村民的土地承包補償款是否需要繳納營業(yè)稅及個人所得稅?
(河北省張琳)
解答 《國家稅務(wù)總局關(guān)于征用土地過程中征地單位支付給土地承包人員的補償費如何征稅問題的批復(fù)》國稅函發(fā)[1997]87號文件規(guī)定：
1．對土地承包人取得的土地上的建筑物、構(gòu)筑物、青苗等土地附著物的補償費收入，應(yīng)按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的“銷售不動產(chǎn)――其他土地附著物”稅目征收營業(yè)稅。
2．對土地承包人取得的青苗補償費收入，暫免征收個人所得稅；取得的轉(zhuǎn)讓建筑物等財產(chǎn)性質(zhì)的其他補償費收入，應(yīng)按照《中華人民共和國個人所得稅法》的“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”應(yīng)稅項目計征個人所得稅。
什么是商業(yè)企業(yè)的類目賬?怎樣設(shè)置，如何登賬?
咨詢 商業(yè)企業(yè)采用數(shù)量進(jìn)價金額核算法時，需要設(shè)立類目賬。請問什么是類目賬?為什么要設(shè)立類目賬?怎樣設(shè)置以及如何登賬? (安徽省 李貴)
解答 庫存商品類目賬又稱大類賬，是指按商品類別分戶設(shè)置，登記其收入、發(fā)出與結(jié)存情況的賬簿。類目賬一般采用數(shù)量金額三欄式賬頁，它是處于總賬與明細(xì)賬之間的二級賬戶。由于批發(fā)企業(yè)商品品種規(guī)格繁多，通過類目賬可以加強和完善對商品明細(xì)賬的數(shù)量和金額的雙重控制；有利于賬賬之間的核對，如有不符時，可縮小查找的范圍；通過類目賬集中計算商品銷售成本，可以簡化計算工作，減輕工作量；還有利于掌握各類商品進(jìn)、銷、存的動態(tài)和毛利，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供依據(jù)。
庫存商品類目賬的登記方法，因企業(yè)計算和結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的時間不同而有所區(qū)別。逐日結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)每日收入與發(fā)出商品的數(shù)量和金額登記庫存商品類目賬；定期結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本的企業(yè)，應(yīng)根據(jù)每日收入與非銷售發(fā)出商品的數(shù)量和金額登記庫存商品類目賬，對于每日銷售的商品平時只登記數(shù)量，待月末計算出商品銷售成本后，再將金額一次記入庫存商品類目賬。
銀行本票的具體辦理程序
咨詢 請老師提供銀行本票的具體辦理流程及相應(yīng)賬務(wù)處理流程?！?江西省 熊濤)
解答 銀行本票的辦理流程是：付款單位需要使用銀行本票辦理結(jié)算時，應(yīng)向銀行填寫一式三聯(lián)的《銀行本票申請書》，詳細(xì)寫明收款單位名稱等各項內(nèi)容。如申請人在簽發(fā)銀行開立賬戶的，應(yīng)在《銀行本票申請書》第二聯(lián)上加蓋預(yù)留銀行印鑒。個體經(jīng)營戶和個人需要支取現(xiàn)金的應(yīng)在《銀行本票申請書》上注明“現(xiàn)金”字樣?！躲y行本票申請書》的格式由人民銀行各省市分行確定和印制。簽發(fā)銀行受理《銀行本票申請書》后，應(yīng)認(rèn)真審查申請書填寫的內(nèi)容是否正確。審查無誤后，辦理收款手續(xù)。付款單位在銀行開立賬戶的，簽發(fā)銀行直接從其賬戶劃撥款項；付款人用現(xiàn)金辦理本票的，簽發(fā)銀行直接收取現(xiàn)金。銀行按照規(guī)定收取辦理銀行本票的手續(xù)費，其收取的辦法與票款相同。銀行辦妥票款和手續(xù)費收取手續(xù)后，即簽發(fā)銀行本票。銀行本票包括定額銀行本票和不定額銀行本票兩種。定額銀行本票一式一聯(lián)，由中國人民銀行總行統(tǒng)一規(guī)定票面規(guī)格、顏色和格式并統(tǒng)一印制。定額銀行本票包括500元、1000元、5000元和1 0000元四種面額。簽發(fā)銀行在簽發(fā)不定額銀行本票時，同樣應(yīng)按照《銀行本票申請書》的內(nèi)容填寫收款人名稱，用大寫填寫簽發(fā)日期，用于轉(zhuǎn)賬的本票須在本票上劃去“現(xiàn)金”字樣，用于支取現(xiàn)金的本票須在本票上劃去“轉(zhuǎn)賬”字樣，然后在本票第一聯(lián)上加蓋本票專用章和經(jīng)辦、復(fù)核人員名章，用總行統(tǒng)一訂制的壓數(shù)機(jī)在“人民幣大寫”欄大寫金額后端壓印本票金額，然后將本票第一聯(lián)連同《銀行本票申請書》存根聯(lián)一并交給申請人。
銀行本票的賬務(wù)處理流程是：付款單位收到銀行本票和銀行退回的《銀行本票申請書》存根聯(lián)后，財務(wù)部門根據(jù)《銀行本票申請書》存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：
借：其他貨幣資金――銀行本票
貸：銀行存款
對于銀行按規(guī)定收取的辦理銀行本票手續(xù)費，付款單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行的相應(yīng)收費單據(jù)，編制銀行存款或現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：
借：財務(wù)費用――銀行手續(xù)費
貸：銀行存款或現(xiàn)金
企業(yè)計繳的社保費用如何作會計處理
咨詢 企業(yè)計繳的社保費用的業(yè)務(wù)如何進(jìn)行會計處理，特別是我們先代付的應(yīng)由員工承擔(dān)的這部分社保費用如何進(jìn)行會計處理? (河北省 朱均)
解答 我國目前職工社會保險主要有：養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、生育保險和醫(yī)療保險。其中養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療保險需要按規(guī)定的比例分別由企業(yè)和員工雙方負(fù)擔(dān)。企業(yè)在撥付上述社保費用時，由企業(yè)自身負(fù)擔(dān)的部分，除醫(yī)療保險在“應(yīng)付福利費”科目(外資企業(yè)不能計提員工福利費，故直接記入“管理費用――福利費”)核算外，其他的在“管理費用――勞動保險費”科目核算；企業(yè)代員工先付的部分，一般在“其他應(yīng)收款”科目核算，相應(yīng)的會計處理可以參考以下意見：
企業(yè)按規(guī)定撥繳社保費用時：
借：管理費用――勞動保險費(養(yǎng)老／失業(yè)／工傷／生育保險)
應(yīng)付福利費――醫(yī)療保險金(外資企業(yè)直接在“管理費用――福利費”中列支)
其他應(yīng)收款――代付員工養(yǎng)老／失業(yè)／醫(yī)療保險
貸：銀行存款
發(fā)工資時，扣回企業(yè)代員工支付的社保：
（一）企業(yè)客戶申請擔(dān)保需遞交書面的《擔(dān)保申請書》，同時應(yīng)提供以下文件資料，并保證其真實性：
1.經(jīng)工商行政管理部門年檢合格的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件，事業(yè)單位的《事業(yè)單位登記證》復(fù)印件和其他申請人的有效證明材料或批準(zhǔn)文件復(fù)印件。
2.國家技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)年檢合格的《中華人民共和國機(jī)構(gòu)代碼證書》復(fù)印件。
3.企業(yè)稅務(wù)登記證（國稅、地稅）復(fù)印件。
4.外資企業(yè)需提供外資批準(zhǔn)書、外匯管理證復(fù)印件及帳號。
5.企業(yè)經(jīng)營的資質(zhì)證書復(fù)印件，特殊行業(yè)需提供經(jīng)營許可證復(fù)印件。
6.法定代表人或負(fù)責(zé)人的有效身份證件（身份證、外籍護(hù)照、回鄉(xiāng)證等）復(fù)印件及簡歷證明材料。
7.具體經(jīng)辦人員授權(quán)書及身份證復(fù)印件。
8.企業(yè)章程復(fù)印件。
9.企業(yè)驗資報告復(fù)印件。
10.企業(yè)貸款卡及貸款卡信息復(fù)印件；銀行開戶許可證或基本帳戶核準(zhǔn)通知書復(fù)印件。
11.企業(yè)董事會或股東會決定對外借款、申請擔(dān)保的決議及董事會成員簽字樣本。
12.經(jīng)有資質(zhì)的會計師、審計事務(wù)所審計確認(rèn)的企業(yè)前三年度會計報表及最近一個月的會計報表。
13.企業(yè)前三年度12月份增值稅或營業(yè)稅納稅申報表；年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報表以及最近一期增值稅或營業(yè)稅、企業(yè)所得稅納稅申報表。
14.企業(yè)簡介（包括但不限于產(chǎn)品簡介、業(yè)務(wù)合作伙伴及組織體系）。
15.主要經(jīng)營產(chǎn)品的銷售合同復(fù)印件或業(yè)務(wù)合作協(xié)議復(fù)印件。
16.提供保證反擔(dān)保企業(yè)需提供1——14項的資料。
17.提供抵押或質(zhì)押反擔(dān)保需提供的資料：
(1)抵（質(zhì)）押物權(quán)證書復(fù)印件；
(2)企業(yè)董事會（國有資產(chǎn)管理局或企業(yè)主管部門）同意抵（質(zhì)）押的證明文件或財產(chǎn)共有人同意抵（質(zhì)）押聲明；
(3)抵（質(zhì)）押財產(chǎn)委托處理書。
18.需提供其他證明材料。
（二）農(nóng)村合作經(jīng)濟(jì)組織提交資料同（一）
備注：
1.企業(yè)在提供復(fù)印件的同時，應(yīng)同時帶原件，由公司核對后退回原件；
2.企業(yè)提供資料復(fù)印件均需加蓋公章；
3.企業(yè)提供資料中有正、副本，需同時提供正、副本復(fù)印件；
4.企業(yè)由于項目貸款提出貸款擔(dān)保申請的，應(yīng)同時提供項目相關(guān)資料（包括但不限于項目立項、可行性研究報告等資料）；
5.如上述資料企業(yè)不能完全提供，應(yīng)由申請企業(yè)出具單位證明，并加蓋公章；
6.法定代表人授權(quán)委托需法定代表人親筆簽字授權(quán)；
7.各單位所提供的一切資料，只限于本公司內(nèi)部使用，對外保密。
（三）自然人
自然人客戶申請擔(dān)保需遞交書面的《擔(dān)保申請書》，同時應(yīng)提供以下文件資料，并保證其真實性：
1.本人及配偶身份證原件及復(fù)印件；
2.戶口簿原件及復(fù)印件；
3.結(jié)婚證原件及復(fù)印件；
4.家庭收入證明；
5.資產(chǎn)證明；
稅務(wù)機(jī)關(guān)作為國家重要的行政執(zhí)法部門，行政許可是稅務(wù)行政管理中經(jīng)常使用的重要手段，其稅收征管行為必將受到行政許可法的規(guī)范，行政許可法的實施，是對現(xiàn)行行政管理方式的深刻變革，對稅務(wù)機(jī)關(guān)產(chǎn)生的影響是深遠(yuǎn)的、多方面的,下面就六個方面具體闡述行政許可法的實施對國稅征管工作產(chǎn)生的重大影響：
一、對稅收征收管理方式的影響
按照行政許可法對設(shè)定行政許可范圍及設(shè)定行政許可權(quán)限的規(guī)定，包括國家稅務(wù)總局在內(nèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)都不能自行設(shè)定行政許可項目。此外，行政許可法規(guī)定的行政許可在實施條件、程序等方面的要求比原來的要嚴(yán)格得多。因此，原來以行政審批方式管理的一些稅收征管事項勢必要改變管理方式。這對我們習(xí)慣進(jìn)行審批管理的思路和手段提出了挑戰(zhàn)，必須對現(xiàn)行的工作制度和工作方法進(jìn)行調(diào)整，探索新的管理思路和管理方法。一是要探索實行一網(wǎng)式稅務(wù)許可服務(wù)，將涉稅許可事項、程序和申請書格式全部納入稅收征管軟件和網(wǎng)絡(luò)管理，逐步做到網(wǎng)上申請和辦理稅務(wù)許可。二是要實行一站式稅務(wù)許可服務(wù)，把稅務(wù)許可的申請受理一律放在辦稅服務(wù)廳前臺一站內(nèi)辦理。三是要實行一窗式稅務(wù)許可服務(wù)，保證在基層辦稅服務(wù)廳各窗口都能夠為納稅人及時辦理一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購、減免稅受理等各項許可。四是要建立無償許可咨詢制度。在辦稅服務(wù)大廳、辦公場所實行許可申請無償咨詢制度、首問責(zé)任制度和申請書文本示范制度。五是要全面執(zhí)行一次告知、兩次辦結(jié)制度和當(dāng)場受理、當(dāng)場辦理制度。對申請材料不全或不符合法定形式的，要當(dāng)場或在五日內(nèi)一次性告知補正。對材料齊全、符合法定形式的如非初次發(fā)票領(lǐng)購，要當(dāng)場受理并作出準(zhǔn)予購票的許可決定。六是全面開通稅務(wù)許可內(nèi)部直通車。對涉及多層級實施、需要下級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)許可決定的事項，要一律使用內(nèi)部直通車報送，變納稅人跑許可為稅務(wù)機(jī)關(guān)跑許可。七是推行并聯(lián)式聯(lián)合許可辦法。對一項許可涉及國稅、地稅兩家實施的前置性許可事項，如辦理統(tǒng)一代碼的稅務(wù)登記，應(yīng)實行國稅（地稅）受理、抄告地稅（國稅）、聯(lián)合辦理、限時辦結(jié)的并聯(lián)式許可模式。
二、對稅務(wù)行政許可的影響
目前，稅務(wù)系統(tǒng)行政許可實施主體最突出的問題是不具備許可主體資格的稅務(wù)機(jī)構(gòu)亂許可。行政許可法規(guī)定，只有法律、行政法規(guī)、國務(wù)院決定、地方性法規(guī)以及省級政府規(guī)章具有行政許可的設(shè)定權(quán)。但是，從稅務(wù)系統(tǒng)來看，一些地方仍然或多或少存在一講管理就是審批、自己為自己設(shè)審批的現(xiàn)象。一些不具備行政許可獨立主體資格的稅務(wù)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，卻在以自己的名義、蓋自己的公章對外實施許可執(zhí)法，造成眾多稅務(wù)機(jī)構(gòu)齊許可的混亂局面，給納稅人帶來諸多不便。對部門規(guī)章設(shè)立的稅務(wù)許可，應(yīng)盡快上升為法律、行政法規(guī)；對稅務(wù)總局以及與相關(guān)部委規(guī)范性文件設(shè)定的許可，應(yīng)盡快上升為國務(wù)院決定，或者依法予以取消；對省級稅務(wù)局及省以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)定的許可，或者自行增設(shè)的許可條件，要堅決予以取消。
行政許可法規(guī)定，有關(guān)行政許可的事項、條件、標(biāo)準(zhǔn)、程序、期限都要公開，行政許可的實施和結(jié)果，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私以外，也應(yīng)當(dāng)公開；公民、法人或者其他組織對行政機(jī)關(guān)實施行政許可享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，行政許可直接涉及申請人或者利害關(guān)系人重大利益的，可要求舉行聽證?，F(xiàn)行的稅務(wù)行政審批中不同程度地存在透明度不夠，甚至暗箱操作現(xiàn)象，廣大群眾難以進(jìn)行有效監(jiān)督。因此必須大力推行稅務(wù)行政許可公開，有效約束執(zhí)法行為，做到取信于民，為納稅人提供一個公開、公平、公正的稅收環(huán)境。我們必須在這個問題上求真務(wù)實，依法推進(jìn)稅務(wù)機(jī)構(gòu)和體制改革，明確誰能許可誰不能許可，依法讓許可權(quán)歸位；加強許可主體執(zhí)法權(quán)監(jiān)督，規(guī)范稅務(wù)許可權(quán)行使。
三、對工作效能的影響
行政許可是規(guī)范與效率的統(tǒng)一體。這幾年，由于少數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)一味追求嚴(yán)管，層層設(shè)立程序，導(dǎo)致稅務(wù)許可程序過于煩瑣和僵化，行政效率低下。比如，納稅人申請辦理發(fā)票領(lǐng)購審批，需要具體管理人員、股所長、分管局長等多人審核簽字，來回讓申請人跑好幾趟、折騰好多天。行政許可法規(guī)定了相對集中行政許可權(quán)制度，一個窗口對外制度，實行統(tǒng)一、聯(lián)合、集中辦理制度，從許可申請方式到受理程序和期限，都體現(xiàn)了便民快捷的原則。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須進(jìn)一步樹立服務(wù)意識，改進(jìn)工作作風(fēng)，按照行政許可法規(guī)定的程序和期限辦事，不斷簡化程序，壓縮時限提高辦事效率，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，方便納稅人辦事，防止多頭審批、重復(fù)審批，克服和辦事拖拉現(xiàn)象。同時也對加快征管機(jī)構(gòu)改革，合理設(shè)置征管機(jī)構(gòu)、配置稅收管理資源，有效實施征收管理和提高征管效能提出了新的要求。
四、對行政許可責(zé)任的影響
行政許可法對行政機(jī)關(guān)違法、越權(quán)以及不遵守法定程序?qū)嵤┬姓S可，規(guī)定了嚴(yán)格的法律責(zé)任。同時規(guī)定實施行政許可原則上不得收費，以確保權(quán)力與責(zé)任掛鉤、權(quán)力與利益脫鉤。這就要求稅務(wù)部門必須強化責(zé)任意識，勤政廉政，要認(rèn)識到行政許可不僅僅是一種權(quán)力，更是人民賦予行政機(jī)關(guān)的法定職責(zé)，亂許可或者濫許可都是違法的，因此導(dǎo)致納稅人合法權(quán)益損失的要負(fù)賠償責(zé)任。依法行政遵循的最大原則是合法，體現(xiàn)的最大價值是公平、公正。稅務(wù)系統(tǒng)要堅持依法許可，秉公執(zhí)法。這就要求稅務(wù)機(jī)關(guān)清醒認(rèn)識到“許可責(zé)任”不僅意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)行使的每一項許可權(quán)力背后都連帶著一份責(zé)任，意味著該許可不許可的行政不作為也要承擔(dān)失職責(zé)任，還意味著違法行使許可權(quán)必須承擔(dān)行政或刑事責(zé)任，必須敢于對民負(fù)責(zé)、能夠?qū)γ褙?fù)責(zé)、愿意對民負(fù)責(zé)。
五、對監(jiān)督檢查的影響
為了解決重許可輕監(jiān)管、只許可不監(jiān)管的問題，行政許可法對行政許可的監(jiān)督檢查作出了明確要求。因此，要加強監(jiān)督制約，建立對稅務(wù)許可申請實質(zhì)內(nèi)容的二人實地核查制度，形成互相監(jiān)督；建立重大稅務(wù)許可事項回避制度和聽證主持人回避制度，防止影響執(zhí)法公正；建立稅務(wù)許可受理與決定相對分開制度，除當(dāng)場受理能夠作出許可決定的之外，應(yīng)堅持受理人員不決定，決定人員不受理的原則；建立健全減免稅審批、大額出口退（免）稅審批等重大稅務(wù)許可集體決策制度。要堅決克服重審批輕監(jiān)管、只審批不監(jiān)管的問題，按照誰許可、誰負(fù)責(zé)、誰監(jiān)督的原則，加強對行政許可活動的監(jiān)督檢查，把事前審批與事后監(jiān)管有機(jī)統(tǒng)一起來。稅務(wù)機(jī)關(guān)不但要依法實施行政許可，還要對被許可人實施行政許可行為進(jìn)行有效監(jiān)督。要將直接管理與間接管理、動態(tài)管理與靜態(tài)管理、事前行政許可與事后嚴(yán)格監(jiān)督、加強管理與提高服務(wù)有機(jī)統(tǒng)一起來，充分利用間接管理手段、動態(tài)管理機(jī)制和事后監(jiān)督檢查加強對納稅人管理，提高服務(wù)水平和效率。要加強稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部執(zhí)法監(jiān)督。建立健全稅收規(guī)范性文件備查備案制度，對擅自設(shè)定稅務(wù)許可的，應(yīng)責(zé)令改正或依法予以撤銷。加大稅收執(zhí)法檢查力度，及時糾正稅務(wù)許可違法行為。認(rèn)真貫徹執(zhí)行執(zhí)法責(zé)任制和過錯追究制，對不該許可準(zhǔn)予許可、該許可不予許可的，要責(zé)令改正，給予經(jīng)濟(jì)懲戒和行政處分。
六、對行使行政許可權(quán)的影響
關(guān)鍵詞：會計人員 新會計準(zhǔn)則 變革
隨著我國經(jīng)濟(jì)改革的不斷擴(kuò)大與深入，尤其是我國加入WTO之后，世界經(jīng)濟(jì)一體化、全球化進(jìn)程不斷加快，中國經(jīng)濟(jì)制度不斷與國際接軌、融合，新的會計交易和事項的出現(xiàn)，要求我國會計核算制度必須要與國際會計準(zhǔn)則趨于一致，為了規(guī)范企業(yè)在新形勢下的會計核算工作，也迫切要求建立完整的會計準(zhǔn)則體系。本文擬就無形資產(chǎn)方面談會計人員如何合理地為企業(yè)合理避稅。
一、無形資產(chǎn)取得時的會計和稅務(wù)處理
稅收法規(guī)對無形資產(chǎn)取得時的處理規(guī)定主要體現(xiàn)在：《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》[(94)財法字第3號]、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細(xì)則》(國務(wù)院令第85號)、國稅發(fā)[2000]084號等。稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)應(yīng)按取得時的實際成本計價，根據(jù)不同的取得渠道分別對待：投資者作為資本金或者合作條件投入的無形資產(chǎn)，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計價。購入的無形資產(chǎn)，按照實際支付的價款計價。其中包括買價和購買過程中發(fā)生的相關(guān)費用。自行開發(fā)并且依法申請取得的無形資產(chǎn)，按照開發(fā)過程中實際支出計價，并且規(guī)定凡在發(fā)生時已作為研究開發(fā)費直接扣除的支出，在該項無形資產(chǎn)使用時，不得再分期攤銷。接受捐贈的無形資產(chǎn)，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)的市價計價。
為了鼓勵企業(yè)加大技術(shù)開發(fā)和創(chuàng)新的力度，財政部、國家稅務(wù)總局先后頒布了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財務(wù)稅收問題的通知》(財工字[1996141號)、《企業(yè)技術(shù)開發(fā)費稅前扣除管理辦法的通知》(國稅發(fā)[1999]第49號)和《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除政策適用范圍的通知》規(guī)定：所有財務(wù)核算制度健全、實行查賬征收企業(yè)所得稅的各種所有制的工業(yè)企業(yè)，研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所實際發(fā)生的費用比上年度實際發(fā)生額增長幅度在10％以內(nèi)的(含10％)，除按規(guī)定據(jù)實列支外，可再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50％抵扣企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。國稅發(fā)[2004]第082號出臺之后，技術(shù)開發(fā)費的加計扣除由稅務(wù)部門審批改為納稅人根據(jù)上述政策規(guī)定自主申報扣除。為了能及時享受到這一優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)該建立健全賬證。
二、無形資產(chǎn)攤銷的會計和稅務(wù)處理
《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細(xì)則》[(94)財法字第3號1等稅收法規(guī)規(guī)定：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷。受讓或投資的無形資產(chǎn)，法律和合同或企業(yè)申請書分別規(guī)定有效期限和受益期限的，按照三者中孰短原則攤銷；法律和合同或企業(yè)申請書沒有規(guī)定受益使用年限的，或者自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，攤銷期限不得少于10年。
可見，不管企業(yè)按照新會計準(zhǔn)則采用哪種攤銷方式，稅法均規(guī)定，無形資產(chǎn)只能采用直線法。如果企業(yè)采用直線法以外的攤銷方式進(jìn)行會計處理，在采用遞延法進(jìn)行所得稅會計處理的情況下，年終時就必須調(diào)整時間性差異，按照會計利潤計算得出的所得稅費用借記“所得稅”科目，按稅法應(yīng)納稅所得額計算的所得稅貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目，按二者的差額，借記或貸記“遞延稅款”利目。
三、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的會計和稅務(wù)處理
企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的方式有兩種：一是轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)，而是轉(zhuǎn)讓其使用權(quán)。兩者的會計處理有所不同。無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓即為出售無形資產(chǎn)，按出售無形資產(chǎn)進(jìn)行會計處理。按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入，借記“銀行存款”等科目，按該項無形資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“無形資產(chǎn)減值難備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅金”等科目，按其差額，借記或貸記“營業(yè)外支出——出售無形資產(chǎn)損失“或“營業(yè)外收入——出售無形資產(chǎn)收益”科目。
無形資產(chǎn)使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓僅僅是將部分使用權(quán)讓渡給其他單位或個人，出計方仍保留對該無形資產(chǎn)的所有權(quán)，仍擁有使用、收益和處置的權(quán)利。因此，轉(zhuǎn)讓企業(yè)不應(yīng)注銷無形資產(chǎn)的賬面價值，取得的轉(zhuǎn)讓收入計人其他業(yè)務(wù)收入，發(fā)生與轉(zhuǎn)讓有關(guān)的各項費用支出，計人其他業(yè)務(wù)支出。
四、企業(yè)會計人員應(yīng)該學(xué)會的幾點技巧
(一)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的納稅籌劃
企業(yè)在轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)過程中在很多情況下都是伴隨著其他資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓，所以會在涉及到營業(yè)稅的同時，計算繳納增值稅。如何使總稅負(fù)最低，其中有較大的籌劃空間。
(二)利用投資方式不同合理避稅
稅法對不同的投資受益方式規(guī)定的納稅政策不同。所以企業(yè)在用無形資產(chǎn)對外投資時，應(yīng)考察被投資企業(yè)的經(jīng)營狀況，如果被投資企業(yè)經(jīng)營比較穩(wěn)定，每年分得的利潤比較穩(wěn)定時。應(yīng)盡量采用“參與被投資方利潤分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險”的投資方式，這樣可以免交營業(yè)稅。
(三)利用優(yōu)惠政策合理避稅
財工字[1996]041號規(guī)定，企業(yè)購入的計算機(jī)應(yīng)用軟件，隨同計算機(jī)一起購入的，計人固定資產(chǎn)價值；單獨購入的，作為無形資產(chǎn)管理，按法律規(guī)定的有效期限或合同規(guī)定的受益年限進(jìn)行攤銷，沒有規(guī)定有效期限或受益年限的，在5年內(nèi)平均攤銷。所以。企業(yè)在購買計算機(jī)應(yīng)用軟件時，是單獨計價，作為無形資產(chǎn)管理，還是隨同計算機(jī)一起購入，計人固定資產(chǎn)，需要從固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的攤銷額等方面好好籌劃。將應(yīng)用軟件并入計算機(jī)價值，作為固定資產(chǎn)管理，年折舊額相對較大，從而使利潤和納稅時間后移，達(dá)到節(jié)稅的目的。
參考文獻(xiàn)
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你所述貨物屬于《中華人民共和國海關(guān)暫時進(jìn)出境貨物管理辦法》第三條暫時進(jìn)出境貨物范圍。貨物暫時進(jìn)出境報關(guān)時,如果使用ATA單證冊,由 ATA單證冊持證人向海關(guān)提出貨物暫時進(jìn)出境申請,提交真實有效的ATA單證冊正本、準(zhǔn)確的貨物清單,以及其他相關(guān)商業(yè)單據(jù)或者證明;不使用ATA單證冊,進(jìn)出境貨物收發(fā)貨人需向海關(guān)提出貨物暫時進(jìn)出境申請,填制報關(guān)單、《貨物暫時進(jìn)/出境申請書》、暫時進(jìn)出境貨物清單等相關(guān)單據(jù)。
ATA單證冊項下暫時出境貨物由中國國際商會向海關(guān)總署提供總擔(dān)保。除另有規(guī)定外,非ATA單證冊項下暫時進(jìn)出境貨物收發(fā)貨人應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)要求向主管地海關(guān)提交相當(dāng)于稅款的保證金或者海關(guān)依法認(rèn)可的其他擔(dān)保。
2 我是一家日資企業(yè),應(yīng)客人要求我們的貨物轉(zhuǎn)關(guān)到深圳物流園區(qū),然后由他們直接發(fā)送到世界各地。如果在園區(qū)內(nèi)出現(xiàn)的不良品該如何處理?客人想將不良品直接出到香港,再從香港經(jīng)過九洲港進(jìn)口進(jìn)來修理后再還回去,這種方法可行嗎?是不是以來料加工成品退還的方式申請?由于出口是在中山轉(zhuǎn)關(guān)的,那不良品的進(jìn)口是否可以在九洲海關(guān)進(jìn)行?從申請到進(jìn)口大概需要多長時間?需要什么特別的資料嗎?是否需要提前申請?如果不行還有什么更好的辦法嗎?
根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)對保稅物流園區(qū)的管理辦法》第二十九條規(guī)定,區(qū)外貨物運入園區(qū)視同出口;第十七條規(guī)定,海關(guān)對園區(qū)與境外之間進(jìn)、出的貨物實行備案制管理。
1、貴公司的加工貿(mào)易成品以轉(zhuǎn)關(guān)方式進(jìn)入深圳物流園區(qū)后可視為成品出口。
2、該成品在園區(qū)內(nèi)發(fā)現(xiàn)為不良品需要運往境外后再經(jīng)其他口岸進(jìn)境退換的,可分兩步辦理: 一是先采用備案制向物流園區(qū)主管海關(guān)辦理出境手續(xù); 二是向加工貿(mào)易成品的原出口申報地海關(guān)(中山地區(qū)海關(guān))申請退運,經(jīng)批準(zhǔn)后再辦理成品退換的實際通關(guān)手續(xù)。申請退運請?zhí)峁┮韵沦Y料:《拱北海關(guān)加工貿(mào)易出口貨物退運(換)進(jìn)境審批表》(可向現(xiàn)場海關(guān)索取);檢驗機(jī)關(guān)出具的檢驗證明或進(jìn)出口貨物收發(fā)貨人的退貨書面證明以及買賣雙方關(guān)于退貨或維修的協(xié)議、來往函電等;原進(jìn)出口報關(guān)單證復(fù)印件,包括原進(jìn)出口報關(guān)單、進(jìn)口提單或出口運單、裝箱單、合同、發(fā)票;原出口貨物涉及國稅部門退稅的,需提交國稅部門出具的未退稅證明或已補稅證明(生產(chǎn)企業(yè)提交《出口貨物退運已辦結(jié)稅務(wù)證明》);如因航線、航班等特殊情況需從關(guān)區(qū)內(nèi)另一口岸將貨物退運進(jìn)出境的,另需提交加蓋企業(yè)公章的書面申請,具體說明理由; 海關(guān)認(rèn)為必要的其他資料。
3 我司具有進(jìn)出口權(quán),想進(jìn)口錳礦,商品編碼是2602000000,報關(guān)使用手冊上的監(jiān)管條件是AB,就是要做進(jìn)口商檢。除了需要做商檢外,我司需不需要具備進(jìn)口礦石的資格?進(jìn)口錳礦需不需要配額?或者在遞交進(jìn)口單證資料上,除了箱單、發(fā)票、合同和報關(guān)單外,還需不需要提供其他額外的單證?
在辦理進(jìn)口手續(xù)時,按照《中華人民共和國海關(guān)進(jìn)出口貨物申報管理規(guī)定》(海關(guān)總署令第103號)第二十七條的有關(guān)規(guī)定提供進(jìn)口貨物報關(guān)單、合同、發(fā)票、裝箱單等相關(guān)單證辦理申報手續(xù)。錳礦砂屬于《出入境檢驗檢疫機(jī)構(gòu)實施檢驗檢疫的進(jìn)出境商品目錄》,應(yīng)持出入境檢驗檢疫機(jī)構(gòu)簽發(fā)的《入境貨物通關(guān)單》向海關(guān)辦理進(jìn)口手續(xù),無需提交其他許可證件。
4 我想從非洲進(jìn)口羚羊皮以及斑馬皮,非洲國家在出口商證件齊全的情況下允許出口。我公司為一般貿(mào)易公司,在青島口岸辦理通關(guān)需要哪些特殊的通關(guān)證件?
進(jìn)出口商品須先確定商品的HS編碼后方能確定對應(yīng)的監(jiān)管證件。由于你提供的商品信息不完整,建議向現(xiàn)場海關(guān)提交預(yù)歸類申請,詳細(xì)說明商品的品名;加工方法(干、鹽漬、石灰浸漬、浸酸、未鞣制、退鞣處理等);種類;狀態(tài)(鮮、整張、半張等);野生請注明;規(guī)格(厚度);請注明平方英尺數(shù)/張等等信息,便于準(zhǔn)確歸類。
5 我司是一家進(jìn)料加工企業(yè),接到客戶訂單后,在國內(nèi)購料加工。但做到一半,客人要求將余下的訂單再交到境外別家生產(chǎn),并要求我司國內(nèi)購買的料出口至別家工廠。請問我司國內(nèi)購買的物料可以什么方式出口到境外?一般貿(mào)易可以嗎? 如果一般貿(mào)易可以,出口的物料要征出口關(guān)稅和增值稅嗎? 增值稅可以抵退嗎?
一般貿(mào)易是指我國境內(nèi)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)單邊進(jìn)口或單邊出口的貿(mào)易,你司出口物料符合此條件的可以以一般貿(mào)易申報出口,如你司無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán),可委托有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口。由于你司問題中未說明是何商品,無法就是否征稅給出具體答復(fù)。一般貿(mào)易出口是否征收關(guān)稅建議參考《中華人民共和國進(jìn)出口稅則》中出口稅率部分;出口無需征收增值稅。增值稅抵扣問題,請詢企業(yè)主管地國稅部門。
6 我們是一家香港注冊的珠寶公司,要在大陸參展,是否可以在ATA方式下把貨物寄到大陸?這些貨物是不是一定不可以在參展過程中賣掉?如果出售掉,補稅是否可行?要補交什么稅?手續(xù)如何?
1.企業(yè)研發(fā)費用的內(nèi)容和范圍
企業(yè)研究開發(fā)活動是指為獲得科技新知識，創(chuàng)造性運用科技新知識，或改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動。并且企業(yè)這些研究開發(fā)活動還必須是符合相關(guān)規(guī)定的項目，并在一個納稅年度中實際發(fā)生的研發(fā)費用，才允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定加計扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對本企業(yè)設(shè)計的具體研發(fā)項目，對照相關(guān)文件規(guī)定，對符合規(guī)定范圍內(nèi)的研發(fā)項目加計扣除。在企業(yè)實際經(jīng)營管理中，由于要求不同，對研發(fā)費的分類和核算范圍也不完全相同。企業(yè)在做加計扣除時一定要嚴(yán)格按照稅法規(guī)定劃分的范圍進(jìn)行加計扣除?？杉佑嬁鄢难邪l(fā)費遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于申請高新技術(shù)企業(yè)中的研發(fā)費，更不同于財務(wù)核算中的研發(fā)費，企業(yè)必須區(qū)分研發(fā)費的三個口徑：高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑（國科發(fā)火[2008]362 號）、會計核算口徑（財企[2007]194 號）、企業(yè)所得稅加計扣除口徑（國稅發(fā)[2008]116 號、財稅[2013]70 號），三者不能混淆。因此企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確統(tǒng)計允許加計扣除的研發(fā)費用，做到應(yīng)扣盡扣，積極享受稅法帶來的優(yōu)惠，在申報的過程中，要嚴(yán)格把握稅法允許加計扣除的范圍，對不允許的項目，一定要及時、準(zhǔn)確、全面地剔除，不要歸集在允許加計扣除的費用總額內(nèi)，防止由于超額列支而帶來的涉稅風(fēng)險。
2.研發(fā)費用產(chǎn)生的各環(huán)節(jié)需注意的內(nèi)容
研發(fā)項目實施有著嚴(yán)格的要求和程序，企業(yè)要想正確利用研發(fā)費加計扣除優(yōu)惠政策，用好、用足這一政策，就要對研發(fā)費用有全面正確的認(rèn)識，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實際生產(chǎn)經(jīng)營情況、研發(fā)項目開展的實際和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，在各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相互配合，使企業(yè)的研發(fā)活動符合政策的要求。就一般企業(yè)而言，主要涉及以下幾個環(huán)節(jié)：
（1）立項環(huán)節(jié)
國家對研發(fā)費用的內(nèi)容和范圍有著嚴(yán)格的規(guī)定，研發(fā)項目資料包括項目立項申請書、可行性研究報告、項目預(yù)算、立項通知等資料，并且內(nèi)容要一一對應(yīng)，項目資料要突出反映該項目運用的科學(xué)技術(shù)、新知識、實質(zhì)性地改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品或服務(wù)、以及取得的改進(jìn)成果。
（2）合同簽訂需環(huán)節(jié)
①研發(fā)項目若與第三方合作或委托開發(fā)的，必須經(jīng)過相關(guān)的技術(shù)評審，簽訂技術(shù)委托或合作開發(fā)合同，合同中要有“受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細(xì)情況”的條款，在支出相關(guān)研發(fā)費用時必須向?qū)Ψ剿魅≡撗邪l(fā)項目的費用支出明細(xì)情況。
②如果簽訂的合同是專門為某一研發(fā)項目而進(jìn)行的，為避免稅務(wù)機(jī)關(guān)的疑慮，合同中最好注明“是某項研發(fā)項目專用”等條款，如為某一研發(fā)項目簽訂的儀器、設(shè)備維修合同，合同中要最好注明“維修的是研發(fā)專用儀器（或?qū)Ｓ迷O(shè)備）”。
（3）研發(fā)費用報銷和付款環(huán)節(jié)
為方便研發(fā)費歸集及降低稅務(wù)風(fēng)險， 研發(fā)費用付款申請以及開具發(fā)票階段，需要注意根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對照國家文件列舉的項目來開展業(yè)務(wù)。如：簽訂委外研發(fā)合同時要突出研究、開發(fā)的內(nèi)容，對應(yīng)的付款申請單和發(fā)票要根據(jù)業(yè)務(wù)實際情況填寫“技術(shù)開發(fā)費”，而非“技術(shù)服務(wù)費”；支付研發(fā)專用設(shè)備維修費，對應(yīng)的付款申請單和發(fā)票最好填寫“某項目研發(fā)專用設(shè)備（或儀器）維修費”，相應(yīng)地會計人員在核算研發(fā)費時需要注意摘要的規(guī)范填列，經(jīng)辦會計要明確具體哪些費用可以加計扣除哪些不得加計扣除，填寫摘要時要根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對號入座，如：計提研發(fā)設(shè)備折舊費的摘要為“計提本月專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備折舊費”；付研發(fā)專利申請等費用的摘要為：“付某研發(fā)項目的評審鑒定費”。規(guī)范用詞不僅能讓研發(fā)核算體系一目了然，而且大大降低了稅務(wù)風(fēng)險。
（4）研發(fā)項目結(jié)束環(huán)節(jié)
稅法對研發(fā)活動的認(rèn)定通常需要更為嚴(yán)格的外部證據(jù)支持，實際業(yè)務(wù)中通常需要企業(yè)提供科技部門的相關(guān)立項書等資料才可以享受加計扣除的稅收優(yōu)惠，因此研發(fā)項目應(yīng)取得政府科技部門的鑒定意見書或?qū)＠C明，項目結(jié)束后須及時編制研發(fā)項目的實施情況說明、研究成果（驗收）總結(jié)等資料。這些資料往往對該優(yōu)惠政策的成功報備起著決定性的作用。
3.研發(fā)費用的稅務(wù)風(fēng)險管控
企業(yè)會計準(zhǔn)則和稅法關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定、加計扣除優(yōu)惠政策對研發(fā)費的歸集標(biāo)準(zhǔn)和具體要求不盡相同，并且每一要求的標(biāo)準(zhǔn)都很高，如果執(zhí)行出現(xiàn)偏差，將會導(dǎo)致較大的風(fēng)險，因此企業(yè)必須區(qū)分會計與稅法的不同，并從稅務(wù)角度來規(guī)范研發(fā)費用的核算。
（1）研發(fā)費的賬務(wù)核算最好以政府科技部門認(rèn)定的立項書中確定的研發(fā)費預(yù)算為起點，以實際發(fā)生的會計憑證、稅務(wù)報表為終點，形成一整套環(huán)環(huán)相扣、條理清晰的便于查找、管理的輔助賬，管理清晰也是避免稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)工作。
（2）會計和稅法都對研發(fā)活動的內(nèi)部控制提出了較高的要求，企業(yè)在項目管理時需要特別關(guān)注以下方面：
①研發(fā)活動的機(jī)構(gòu)和人員的獨立性。企業(yè)在出現(xiàn)人員兼職的情況下需要嚴(yán)格區(qū)分研發(fā)活動和其他生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的費用，并以適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
②完善研發(fā)項目的內(nèi)部控制流程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善研發(fā)活動的內(nèi)部控制流程和相關(guān)制度，從研發(fā)報告、立項到?jīng)Q策、開展研發(fā)、試驗室試驗、成果驗收等各個環(huán)節(jié)應(yīng)該建立起一整套嚴(yán)格的控制體系。研發(fā)項目編制情況和專業(yè)人員名單、研發(fā)項目采購、付款審批制度、研究成果驗收、專利申報、財務(wù)核算及稅務(wù)管理等一系列相關(guān)制度必須得到嚴(yán)格的執(zhí)行。
③重視研發(fā)資料的管理。根據(jù)國稅發(fā)[2008]116 號文規(guī)定，申報研發(fā)費用不真實或資料不全，不得享受研發(fā)費加計扣除。因此企業(yè)要認(rèn)真對照規(guī)定所需要的各項資料，重視對各項資料的準(zhǔn)備工作，確保內(nèi)容真實、資料齊全，爭取在所得稅匯算清繳前能及時、完整、準(zhǔn)確地提供這些資料，避免未按規(guī)定保管、提供有關(guān)資料而導(dǎo)致不得享受該政策的后果。
濟(jì)南廣源云財務(wù)管理有限公司于2002年02月經(jīng)濟(jì)南市財政局批準(zhǔn)，濟(jì)南歷城區(qū)工商局登記注冊成立的具有記賬、報稅及財務(wù)咨詢資格的專業(yè)財務(wù)會計服務(wù)機(jī)構(gòu)。公司經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)成長為濟(jì)南市工商登記、記賬服務(wù)行業(yè)中一顆冉冉升起的明星，業(yè)務(wù)模式和服務(wù)品質(zhì)得到了行業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)及合作單位的一致認(rèn)可。
濟(jì)南廣源云財務(wù)管理有限公司服務(wù)體系依托強大的互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)、企業(yè)QQ、企業(yè)微信等先進(jìn)技術(shù)手段，業(yè)務(wù)貫穿工商登記、會計記賬、納稅申報、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、財務(wù)咨詢、商務(wù)等多個專業(yè)財務(wù)服務(wù)外包領(lǐng)域。公司擁有一支老中青結(jié)合的會計服務(wù)團(tuán)隊，既熟悉會計記賬的工作套路，又能與時俱進(jìn)，掌握日益變化的財稅政策法規(guī)，運用新思維解決企業(yè)的財務(wù)問題。同時公司與會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)、律師事務(wù)所、知識產(chǎn)權(quán)局建立了良好穩(wěn)固的合作關(guān)系，實現(xiàn)了技術(shù)、信息、服務(wù)的資源共享，與政府相關(guān)行政單位及審批部門亦有良好的溝通能力，能夠為客戶提供優(yōu)質(zhì)、高效的服務(wù)。
作為山東財務(wù)服務(wù)外包行業(yè)的領(lǐng)跑者，濟(jì)南廣源云財務(wù)管理有限公司服務(wù)于山東幾百余家單位?？蛻舭ńㄖI(yè)、服務(wù)業(yè)、文化業(yè)、娛樂業(yè)、商貿(mào)企業(yè)、咨詢服務(wù)、生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)等諸多行業(yè)。公司以“永續(xù)經(jīng)營、精益求精”的經(jīng)營理念、以“享受工作，享受生活”的團(tuán)隊文化、以“不斷開拓、不斷創(chuàng)新”的企業(yè)精神、以“規(guī)范化，人性化”的企業(yè)管理，致力于打造山東專業(yè)的財務(wù)外包服務(wù)機(jī)構(gòu)。公司愿與社會各界精誠合作，攜手并進(jìn)，共鑄明天的輝煌。
2. 實習(xí)內(nèi)容
我是在記賬公司實習(xí)的，我的實習(xí)崗位是會計師助理。我實習(xí)的具體內(nèi)容是負(fù)責(zé)對分管的記賬客戶的取賬、能夠按照會計流程粘貼原始憑證、制作記賬憑證、錄入財務(wù)軟件、出具財務(wù)報表及相應(yīng)的納稅申報報表并在納稅申報期內(nèi)進(jìn)行網(wǎng)上申報。另外還負(fù)責(zé)增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票以及小規(guī)模納稅人申請專用發(fā)票的代開的工作。還負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購、發(fā)票增量、發(fā)票的增版以、公司稅務(wù)的注銷、所得稅的匯算清繳以及完成公司領(lǐng)導(dǎo)安排的工作。具體的實習(xí)工作內(nèi)容分為以下幾點
2.1. 開具正數(shù)增值稅專用發(fā)票
在了解了公司的公司的基本情況與企業(yè)文化之后，公司蔡姐教我的第一件事情就是叫我如何開發(fā)票。開具正數(shù)增值稅專用發(fā)票首先要插上金稅盤，點擊桌面上的開票系統(tǒng)進(jìn)入系統(tǒng)，如果是剛買完發(fā)票，要先從發(fā)票管理里面點擊讀入發(fā)票，然后點擊發(fā)票管理里面的發(fā)票填開-填開增值稅專用發(fā)票，點擊之后系統(tǒng)會彈出一個關(guān)于發(fā)票代碼和發(fā)票號碼的界面，一定要核對準(zhǔn)發(fā)票號碼，核對無誤后點擊確認(rèn)按鈕進(jìn)入發(fā)票填開界面。填開發(fā)票時對于購買方的名稱和納稅識別號碼最好在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)里面復(fù)制粘貼，購買方的地址、電話、開戶銀行、銀行賬號也一定要核對準(zhǔn)確。 因為根據(jù)“國家稅務(wù)總局公告2017年第45號”要求：自2018年1月1日起，納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票）時，商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項目”欄次中。所以在填寫商品信息的時候首先要把商品分類到合適的分類編碼里面，分類的時候要注意稅率的選擇。在打印發(fā)票的時候最好先用一張和發(fā)票一樣大小的空白的粘貼紙先打印出來，和發(fā)票對比一下看看那有沒有出密碼區(qū)，再根據(jù)需要調(diào)整打印格式，最后再用相對應(yīng)的發(fā)票紙打印發(fā)票。開完發(fā)票最后蓋章的時候要注意（特別是增值稅專用發(fā)票）發(fā)票專用章不要蓋住金額，因為如果發(fā)票章蓋住了金額會導(dǎo)致發(fā)票在掃描認(rèn)證的時候認(rèn)證不過去，對方可能會要求退票。
2.2. 開具帶銷貨清單的專用發(fā)票：
因為一張發(fā)票最多只能顯示9行商品明細(xì)，所以如果對方企業(yè)要求開具的發(fā)票的商品明細(xì)超過了9行則就要開具帶清單的增值稅專用/普通發(fā)票。開具帶清單的發(fā)票和開具不帶清單的發(fā)票開票流程基本一致，只是在填寫商品信息的時候要點擊發(fā)票左上角的“清單”按鈕進(jìn)入銷貨清單填開界面，根據(jù)開票信息填寫各條商品信息。填寫完畢之后點擊完成然后系統(tǒng)會自動返回發(fā)票界面，然后打印發(fā)票，發(fā)票打印完成之后在“發(fā)票查詢”中找出剛剛打印的發(fā)票然后點擊清單，用清單紙打印銷貨清單。最后蓋發(fā)票章的時候不僅要在發(fā)票上蓋具發(fā)票章也要在發(fā)票清單上蓋具開票單位的發(fā)票章。
2.3. 開具帶折扣的專用發(fā)票
商業(yè)折扣是企業(yè)常用的促銷方式，企業(yè)發(fā)生折扣銷售后，財務(wù)人員須按實際情況開具折扣發(fā)票。開具折扣發(fā)票是也是先要進(jìn)入開票系統(tǒng)里面的發(fā)票管理-發(fā)票開具管理-發(fā)票填開-發(fā)票號碼確認(rèn)-進(jìn)入“專用發(fā)票填開”或“普通發(fā)票填開”界面在“發(fā)票填開”或“銷貨清單填開”界面中，選擇相應(yīng)商品行設(shè)置“折扣行數(shù)”和“折扣率”或“折扣金額”然后輸入金額、核對金額最后開具發(fā)票打印發(fā)票就可以了。
2.4. 開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票
負(fù)數(shù)發(fā)票即紅字發(fā)票，只有發(fā)生退貨時，而且是跨月的對方和本公司都已入賬要取得購貨方當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)出具的退貨證明，本單位才可去領(lǐng)負(fù)數(shù)發(fā)票申請表再經(jīng)國稅局批準(zhǔn)方可開具負(fù)數(shù)發(fā)票。增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯誤等情況。使用電腦開票系統(tǒng)開票時，千萬要注意，增值稅普通發(fā)票可根據(jù)實際情況，據(jù)實開具，增值稅專用發(fā)票要開負(fù)數(shù)發(fā)票，必須事先報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，否則不但無效，而且還違規(guī)。開具負(fù)數(shù)發(fā)票是也是先要進(jìn)入開票系統(tǒng)里面的發(fā)票管理-發(fā)票開具管理-發(fā)票填開-發(fā)票號碼確認(rèn)-進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面-點擊“負(fù)數(shù)”按鈕-填寫相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的號碼和代碼 -系統(tǒng)彈出相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的信息，點擊確定之后系統(tǒng)會自動生成負(fù)數(shù)發(fā)票，最后點擊打印發(fā)票就可以了。
2.5. 領(lǐng)購發(fā)票
領(lǐng)購發(fā)票需要帶著稅控盤、稅控數(shù)據(jù)線以及經(jīng)辦人的身份證。第一步先將金稅盤插入自助機(jī)USB口。第二步，點擊需購買的增值稅發(fā)票種類（專用發(fā)票/普通發(fā)票）按照系統(tǒng)提示將身份證放置到自助機(jī)身份證閱讀區(qū)，點擊確定按鈕根據(jù)提示校驗企業(yè)名稱以及身份證號，確認(rèn)無誤后再次點擊確定按鈕。第五步系統(tǒng)顯示發(fā)票申領(lǐng)信息并輸入需申領(lǐng)的發(fā)票份數(shù)，點擊確定。系統(tǒng)自動打印出紙質(zhì)發(fā)票。第六步將發(fā)票領(lǐng)購簿放入領(lǐng)購簿打印處，自助機(jī)會自動打印領(lǐng)購信息，打印完成后點擊確定就可以了?，F(xiàn)在都是實名辦稅，所以需要注意的是現(xiàn)在領(lǐng)購發(fā)票不管是在自助機(jī)領(lǐng)購發(fā)票還是在大廳柜臺領(lǐng)購發(fā)票都要實名制，也就是說發(fā)票的領(lǐng)購人必須是企業(yè)法人，辦稅人員和財務(wù)人員之一。在柜臺領(lǐng)購發(fā)票時領(lǐng)購人必須是企業(yè)法人，辦稅人員和財務(wù)人員之一。如果在自助機(jī)領(lǐng)購發(fā)票必須拿著企業(yè)法人、辦稅人員或者財務(wù)人員的身份證原件之一才可以領(lǐng)購。
2.6. 申報國稅。
對于稅務(wù)方面，我個人覺著增值稅的申報流程最為復(fù)雜。申報增值稅，首先要先進(jìn)入山東省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺系統(tǒng)，輸入納稅人識別號與登錄密碼進(jìn)入國稅申報系統(tǒng)。點開增值稅申報界面，根據(jù)順序依次填列表五、表二、表三、主表、表四、表一、補充申報表、增值稅減免稅申報明細(xì)表等。在填列時，需要注意的是①表二是增值稅進(jìn)項表，表二的第35行填列的是總的已認(rèn)證發(fā)票的份數(shù)合計、金額合計與稅額合計，填好之后再看看表二第一行的數(shù)額與國稅網(wǎng)上統(tǒng)計表上的數(shù)額是否對應(yīng)一致。②填列表一的時候要注意表一中的銷售額應(yīng)該和利潤表中的商品銷售收入的數(shù)額一樣③填列增值稅補充申報的時候要注意，增值稅補充申報表中的應(yīng)收賬款數(shù)額和資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款期末數(shù)額對應(yīng)一致。還有就是國稅網(wǎng)上報稅統(tǒng)計表上的現(xiàn)金收款、應(yīng)收賬款與未收賬款的三者合計數(shù)應(yīng)該和銷售商品中的價稅合計總額對應(yīng)一致。對于小微型企業(yè)的財務(wù)報表改為了季度申報所以小微型企業(yè)申報增值稅時不再每個月都填列、申報財務(wù)報表，只需一個季度填列、申報一次財務(wù)報表即可。但是對于非小微型企業(yè)，在申報增值稅的時候還是要在填列并申報財務(wù)報表之后才能申報增值稅。對與有銷售免稅貨物的企業(yè)，其銷售免稅貨物時包含的可以區(qū)分的不免稅的貨物，例如銷售的不免稅的11%稅率的貨物的銷售額應(yīng)該填列在表一的a4行（11%的稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)）中，而銷售的免稅貨物的銷售額則應(yīng)該填列在18行（免稅貨物及加工修理修配勞務(wù)）中，損益表中的商品銷售收入還是免稅貨物銷售額與應(yīng)稅貨物銷售額的合計數(shù)。還有就是對存在銷售免稅貨物的企業(yè)在填列增值稅補充申報表且在保存時會提示Q0002+ Q0021+ Q0022三欄之和與主表本月數(shù)1，5，11，21四欄之和不同，對于出現(xiàn)這種情況的提示是正常的，因為增值稅補充申報表中的三欄之和是應(yīng)稅貨物銷售額與免稅貨物銷售額之和，而主表中的四欄之和是不含免稅銷售額的，所以當(dāng)出現(xiàn)這種情況時正常保存就行。最后還要記得核對一下增值稅補充申報表中的應(yīng)收賬款的借方是否與資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款的期末數(shù)一致（若資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)收賬款數(shù)額是負(fù)數(shù)，則增值稅補充申報表中的應(yīng)收賬款借方為數(shù)額為0）。
2.7. 發(fā)票認(rèn)證
通過此次實習(xí)也學(xué)習(xí)到了怎么認(rèn)證發(fā)票。增值稅認(rèn)證發(fā)票有手動輸入認(rèn)證。手工錄入認(rèn)證發(fā)票，首先要打開認(rèn)證企業(yè)大眼睛認(rèn)證軟件。點擊認(rèn)證處理實時認(rèn)證處理手工輸入認(rèn)證。手工輸入的時候注意，增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額和金額要具體到小數(shù)點之后，意思也就是小數(shù)點后是.00的也要把.00輸上，還有就是密碼區(qū)的密文一定不要輸錯，正確輸入完之后點擊確定就可以了。最后認(rèn)證完成之后也要打印認(rèn)證結(jié)果清單。還有一種是自動掃描認(rèn)證。關(guān)于增值稅專用發(fā)票自動掃描認(rèn)證也是要先打開認(rèn)證企業(yè)大眼睛認(rèn)證軟件。首先點擊認(rèn)證處理實時認(rèn)證處理自動掃描認(rèn)證。然后會出現(xiàn)登錄界面，之后點擊連接登錄。登陸成功之后，把需要認(rèn)證的發(fā)票放在自動掃描機(jī)上面，放發(fā)票的時候注意發(fā)票的背面面相我們，印有發(fā)票章的一方在上面，然后點擊掃描就可以了。如果有人證不過去的，認(rèn)證信息錯誤的，要手動修改輸入信息然后點擊鎖定再次認(rèn)證。我在認(rèn)證發(fā)票時候遇到的問題是有一家企業(yè)的一張發(fā)票是二維碼的而且發(fā)票有褶皺認(rèn)證不過去，因為是二維碼的又沒法輸入。這時候多虧了公司楊姐的幫助�楊姐讓我把褶皺的發(fā)票原件放在復(fù)印機(jī)上復(fù)印了一份，然后裁剪成和發(fā)票一樣大，然后把復(fù)印版的發(fā)票放進(jìn)掃描儀里掃描認(rèn)證。發(fā)票認(rèn)證完成之后點擊認(rèn)證處理認(rèn)證結(jié)果打印增值稅結(jié)果清單打印。
3. 實習(xí)體會
通過這次在濟(jì)南廣源云財務(wù)管理有限公司的實習(xí)，我深切的理解到獨立、好學(xué)是一個實習(xí)生首先應(yīng)該具備的素養(yǎng)。我們要積極主動的去培養(yǎng)去鍛煉自身獨立思考的能力，要學(xué)會讓自己主動的去發(fā)現(xiàn)問題并且找到解決問題的方法，而不是守株待兔，原地踏步。只有積極思考，主動學(xué)習(xí)，這樣才能真正的提高自己處理問題的能力，才能在以后的工作中得到進(jìn)步。在這次短暫的實習(xí)中，讓我學(xué)到了很多在書本上沒有學(xué)到的知識。例如通過此次實習(xí)我學(xué)習(xí)到了如何讓進(jìn)行發(fā)票增量。發(fā)票增量需要帶著營業(yè)執(zhí)照副本原件、發(fā)票章、公章、法人章、法人（財務(wù)人員、辦稅人員）的身份證原件及復(fù)印件、稅控盤、發(fā)票領(lǐng)購簿、情況說明書、購銷合同以及申請當(dāng)月發(fā)票要領(lǐng)完且用完，然后在導(dǎo)稅臺領(lǐng)取一個發(fā)票核定票種申請書填好蓋好章，去窗口辦理就可以。增量的時候雖然說是按需增量但是國稅局最多給你增一倍。發(fā)票增量后第一次領(lǐng)用發(fā)票要在窗口領(lǐng)，以后就可以在自助上領(lǐng)了。以及如何進(jìn)行增值稅專用發(fā)票代開的申請。代開發(fā)票申請首先要登陸山東省國家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅平臺網(wǎng)站，之后點擊代開發(fā)票打開代開發(fā)票界面。然后點擊代開發(fā)票下面的增值稅專用發(fā)票代開，打開之后點擊新增按鈕進(jìn)入增值稅專用發(fā)票代開發(fā)票填寫信息界面。代開申請信息的填寫和平時開發(fā)票基本一樣，對于納稅人的名稱和納稅人識別號碼一定要在國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)上復(fù)制粘貼，開戶銀行地址與賬號也要仔細(xì)核對。在申請增值稅專用發(fā)票代開的時候需要注意的是:①申請代開的金額是價稅合計金額的，而增值稅專用發(fā)票代開申請書上顯示的是不含稅的金額，所以要用增值稅專用發(fā)票申請代開的金額÷（1+稅率），得出 的數(shù)額是不含稅金額，然后再用不含稅金額*稅率算出稅額，最后用不含稅金額＋稅額厚的的數(shù)額與增值稅專用發(fā)票上需要代開的數(shù)額進(jìn)行核對，核對是否一致。②代開貨物的單位、數(shù)量以及單價一定要寫上，因為如果不寫的話會保存按鈕為灰色，會保存不上等。通過此次實習(xí)也讓我學(xué)到了很多課堂上沒有接觸過的東西，就像只知道發(fā)票，卻不知道發(fā)票分為幾類。像現(xiàn)在一般納稅人企業(yè)開發(fā)票都是增值稅專用發(fā)票或者是增值稅普通發(fā)票，其實小規(guī)模納稅人除了可以開增值稅普通發(fā)票也可以開通用機(jī)打發(fā)票，通用機(jī)打發(fā)票是一種比較原始的發(fā)票，如果通用機(jī)打發(fā)票開完之后申領(lǐng)新的發(fā)票要把開過的或者作廢的發(fā)票拿去主管稅務(wù)局驗舊之后才能夠申領(lǐng)新的發(fā)票。發(fā)票驗舊的時候要注意不能跳號驗舊只能連號驗舊。除此之外我還明白在工作上中如果遇到了問題，要積極主動的大膽請教，不要因為懶惰或者說是害羞而不懂裝懂。生活中的各行各業(yè)，各個領(lǐng)域都有我們不懂而需要學(xué)習(xí)的東西。古人云“三人行，必有我?guī)熝伞?，三個人一起走路，其中肯的有一個人在某一方面是值得我們學(xué)習(xí)請教的，所以無論是在學(xué)習(xí)還是工作中，我們要學(xué)會不恥下問，不斷積累經(jīng)驗，不斷豐富自己，只有自己真正掌握的知識才是屬于自己的財富。
實習(xí)是每一個學(xué)生必須經(jīng)歷的一段歷程，它使我在實踐中了解社會，讓我學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，讓我打開了視野，增長了見識。通過此次實習(xí)，我也深刻的體會到了實踐勝于理論這個道理。如果沒有此次實習(xí)，我可能不會以為會計工作是如此的嚴(yán)謹(jǐn)認(rèn)真。通過這次實習(xí)，也讓我改掉了很多毛病，也讓我體會到了工作的辛苦與社會的復(fù)雜多變。所以為了適應(yīng)社會，我們要不斷的學(xué)習(xí)，不斷的提高自己。
第二條普通發(fā)票的印制
一、遵循保證供應(yīng)、防止浪費的原則，各稅源管理科根據(jù)納稅人的實際用量，考慮合理庫存、換版等因素，每半年向縣局征管科上報印制普通發(fā)票計劃，征管科將匯總后上報市局票證中心。
二、企業(yè)自印發(fā)票。申請印制帶有企業(yè)名稱的發(fā)票由省局依法作出是否準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可的決定。納稅人憑《準(zhǔn)予稅務(wù)行政許可決定書》和《印制帶有企業(yè)名稱發(fā)票申請表》到企業(yè)所在地國稅機(jī)關(guān)發(fā)票管理部門申報辦理發(fā)票印制手續(xù)。
（一）申請自印發(fā)票應(yīng)具備的條件：有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；財務(wù)和發(fā)票管理制度健全；發(fā)票使用量較大（“較大”是指申請人年用票量在10萬份或者4000本以上）或者統(tǒng)一的發(fā)票式樣不能滿足其業(yè)務(wù)需要的說明材料。
（二）申請自印發(fā)票應(yīng)提交的申請材料：《稅務(wù)行政許可申請書》（原件）1份、稅務(wù)登記證副本及復(fù)印件1份、《印制帶有企業(yè)名稱發(fā)票申請表》（原件）1式2份、根據(jù)規(guī)定設(shè)計的擬印制的發(fā)票式樣1式2份。
第三條普通發(fā)票的調(diào)拔
一、發(fā)票入庫?？h局發(fā)票主庫房管理員從市局領(lǐng)到發(fā)票后，憑市局填寫《普通發(fā)票核發(fā)通知單》，對運回的普通發(fā)票驗收入庫，或者對辦稅服務(wù)廳發(fā)票柜臺退庫的發(fā)票驗收入庫。
二、柜臺出庫?？h局發(fā)票主庫房管理員根據(jù)各發(fā)售柜臺（柜臺庫房）發(fā)票的需求情況，及時將發(fā)票出庫到發(fā)售柜臺（柜臺庫房）。
三、柜臺退庫?？h局發(fā)票主庫房管理員在柜臺出庫管理中出現(xiàn)錯誤操作，或者發(fā)票柜臺操作員在發(fā)票驗收入庫時發(fā)現(xiàn)存在問題，可以把調(diào)撥到柜臺有問題的發(fā)票進(jìn)行退庫處理。
四、確保發(fā)票運輸安全?？h局在領(lǐng)取普通發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)指定專人，指定專車，確保發(fā)票運輸安全運抵到單位庫房。
第四條普通發(fā)票的發(fā)售
一、納稅人辦理了稅務(wù)登記后，可根據(jù)經(jīng)營需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購普通發(fā)票申請。填制《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營等情況，經(jīng)過實地調(diào)查后，在五個工作日內(nèi)核準(zhǔn)納稅人使用發(fā)票的種類、聯(lián)次、版面金額。發(fā)放《發(fā)票領(lǐng)購簿》并通知納稅人辦理領(lǐng)購發(fā)票事宜。
二、個體工商戶實行交舊購新，企業(yè)納稅人實行驗舊購新方式領(lǐng)購發(fā)票，納稅人需再次領(lǐng)購普通發(fā)票，需持已開具的發(fā)票存根聯(lián)和《發(fā)票領(lǐng)購薄》到辦稅服務(wù)廳直接辦理，不需稅收管理員或稅務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字或?qū)徟?/p>
三、合理控制發(fā)票發(fā)售數(shù)量。對初次申請領(lǐng)購發(fā)票或者1年內(nèi)有違章記錄的納稅人，其領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量應(yīng)控制在1個月使用量范圍內(nèi)；使用發(fā)票比較規(guī)范且無發(fā)票違章記錄的納稅人，可適當(dāng)放寬，但最多不得超過3個月的使用量；企業(yè)冠名發(fā)票的審批印制數(shù)量控制在不超過1年使用量范圍內(nèi)。對距離辦稅服務(wù)廳較遠(yuǎn)的除五峰鎮(zhèn)、漁關(guān)鎮(zhèn)、采花鄉(xiāng)鎮(zhèn)所在地以外的納稅人，其購票量可控制在3個月使用量。納稅人在規(guī)定時間內(nèi)沒有用完的普通發(fā)票，可以繼續(xù)使用，稅收管理員再根據(jù)用票的實際情況，對其用票時間和用票量進(jìn)行調(diào)整。
四、納稅人因生產(chǎn)經(jīng)營需要，申請調(diào)整發(fā)票種類、版別和數(shù)量的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)。
五、廢舊物資回收單位只能領(lǐng)購和使用百元版的《省廢舊物資收購統(tǒng)一發(fā)票》，新辦廢舊物資回收單位在半年內(nèi)，每次只能領(lǐng)購1本。確需擴(kuò)大使用限量的，應(yīng)向稅源管理科提出申請，經(jīng)稅收管理員實地核實后，由稅政科審核后并報分管局長審批。廢舊物資回收單位只能領(lǐng)購和使用萬元版或萬元版以下的《省廢舊物資銷售統(tǒng)一發(fā)票》，新辦廢舊物資回收單位在半年內(nèi)，每次只能領(lǐng)購1本。確需擴(kuò)大限量的，應(yīng)向稅源管理科主管國稅機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)稅收管理員實地核實后，由稅政科審核后并報分管局長審批。
六、發(fā)票發(fā)售崗的人員要規(guī)范發(fā)票發(fā)售操作，防范發(fā)售風(fēng)險，加強發(fā)票各崗位之間的協(xié)作與制約，嚴(yán)禁發(fā)票發(fā)售人員串用操作口令。
七、發(fā)售普通發(fā)票，必須統(tǒng)一執(zhí)行價格主管部門核準(zhǔn)的發(fā)票工本費收取標(biāo)準(zhǔn)（綜合征管軟件標(biāo)注的價格），向納稅人開具《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政性收費專用收據(jù)》，發(fā)票工本費收入必須及時全額繳入國庫，嚴(yán)禁超標(biāo)準(zhǔn)收費、搭車收費或截留發(fā)票工本費收入。
第五條普通發(fā)票的使用
一、規(guī)范普通發(fā)票的開具。
（一）銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項時，不論付款方是否索要發(fā)票，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。
（二）單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
（三）開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當(dāng)對所領(lǐng)購的普通發(fā)票先行清點，如有缺聯(lián)、少份、缺號、錯號等問題，應(yīng)當(dāng)整本退回發(fā)售發(fā)票的國稅機(jī)關(guān)。
二、規(guī)范普通發(fā)票的代開。申請代開普通發(fā)票的單位和個人應(yīng)填寫《代開普通發(fā)票申請表》，憑申請代開發(fā)票個人的合法身份證件，付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認(rèn)證明，在國稅機(jī)關(guān)辦理代開普通發(fā)票事宜。要嚴(yán)格執(zhí)行總局、省局、市局有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票管理的制度規(guī)定，確保代開業(yè)務(wù)真實、征收稅款合法、申請資料完整；對異常代開、大額代開的，要調(diào)查核實，建立簽批制度，凡代開金額在三萬元以上不超過五萬元的，由辦稅服務(wù)廳負(fù)責(zé)人簽批，凡代開金額超過五萬元的，由分管辦稅服務(wù)廳的局領(lǐng)導(dǎo)簽批，對申請代開普通發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征收稅款和收取發(fā)票工本費。
三、規(guī)范發(fā)票的取得。單位和個人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，都必須向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。
四、納稅人應(yīng)當(dāng)妥善保管發(fā)票，不得丟失。發(fā)票丟失、被盜，或遇水、火等災(zāi)害后造成損毀等情況，應(yīng)于當(dāng)天填寫發(fā)票掛失、損失報告表及發(fā)票清單書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒體上公告聲明作廢。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)再將情況逐級上報上級稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第六條普通發(fā)票的驗舊
一、強化驗舊管理。發(fā)票驗舊人員應(yīng)嚴(yán)格按照“先驗舊，后售票”的原則，發(fā)票應(yīng)按月驗舊、分票段驗舊，真實地記錄納稅人的發(fā)票使用情況。發(fā)票驗舊人員必須對納稅人發(fā)票實物的使用情況逐筆進(jìn)行檢查，督促納稅人在驗舊的普通發(fā)票封面及“發(fā)票審核記載卡”上填寫發(fā)票的填開、自審情況，審驗發(fā)票后，應(yīng)記錄驗舊結(jié)果，并將發(fā)票開票日期（開票日期為本次發(fā)票的最終開票時間）、開票金額及稅金如實錄入到V2.0發(fā)票驗舊模塊中。對使用普通發(fā)票量大的納稅人，可先由納稅人按月將發(fā)票使用情況報稅務(wù)機(jī)關(guān)錄入V2.0后，再采取預(yù)約的方式,由稅收管理員進(jìn)行發(fā)票核驗。在發(fā)票驗舊過程中發(fā)現(xiàn)納稅人有發(fā)票違規(guī)行為的應(yīng)按規(guī)定處理或者移送稽查局查處。
二、實行普通發(fā)票填開金額與申報金額比對制度。在發(fā)票發(fā)售時，發(fā)票發(fā)售人員要將稅收綜合征管軟件中納稅人當(dāng)月的發(fā)票驗舊信息與納稅人同期納稅申報金額進(jìn)行比對。經(jīng)比對發(fā)現(xiàn)企業(yè)驗舊金額與申報金額明顯不符的，應(yīng)將比對結(jié)果分別移送稅源管理部門進(jìn)行納稅評估或者移送稽查局實施稅務(wù)稽查；發(fā)現(xiàn)“雙定戶”驗舊金額與申報金額明顯不符的，應(yīng)將比對結(jié)果移送稅源管理部門進(jìn)行調(diào)查核實，并重新核定納稅定額。
第七條普通發(fā)票的檢查
一、加強普通發(fā)票的日常檢查。發(fā)票發(fā)售崗人員負(fù)責(zé)對個體用票戶交舊購新發(fā)票和用票量較小企業(yè)戶驗舊購新發(fā)票的核查，對發(fā)票開具金額超出月定稅額的按規(guī)定補稅，用票量較大的企業(yè)用票戶（一次繳銷發(fā)票20本以上）由稅收管理員一個季度到戶進(jìn)行一次日常檢查，核查普通發(fā)票領(lǐng)取、填用、作廢、結(jié)存情況，對已驗發(fā)票要由經(jīng)辦人簽署“已驗”和經(jīng)辦人姓名、檢驗日期，并將核查表及時交給發(fā)票發(fā)售崗人員進(jìn)行征管軟件處理，確保實物結(jié)存與微機(jī)結(jié)存相一致。稅收管理員負(fù)責(zé)對納稅人使用發(fā)票和稅控收款機(jī)的日常管理，負(fù)責(zé)對各類異常發(fā)票的到戶核查。檢查做到有記錄、有資料。
二、規(guī)范普通發(fā)票的處罰。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人有稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。對檢查出的普通發(fā)票的違法違規(guī)行為,必須按照《中華人民共和國征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。發(fā)票違章處罰面要達(dá)到100%。
第八條普通發(fā)票的繳銷
一、有下列情形的，稅源管理科應(yīng)監(jiān)督納稅人及時繳銷發(fā)票：
（一）納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消、合并、聯(lián)營、分設(shè)、遷移、停業(yè)、歇業(yè)等情形時，應(yīng)當(dāng)在申報辦理變更或注銷稅務(wù)登記時繳銷發(fā)票；
（二）因發(fā)票換版或更換發(fā)票監(jiān)制章，納稅人應(yīng)繳銷尚未使用完的發(fā)票。
二、各辦稅服務(wù)廳因發(fā)票換版、發(fā)票印制質(zhì)量問題以及其他原因，需銷毀空白發(fā)票的，應(yīng)及時編制清冊，上報征收管理科審查核準(zhǔn)，報經(jīng)市局批準(zhǔn)后方可銷毀。
條九條普通發(fā)票的保管與歸檔
一、要明確倉庫保管人員、發(fā)票發(fā)售人員、發(fā)票存根聯(lián)的實物保管責(zé)任，嚴(yán)格出入庫手續(xù)；普通發(fā)票倉庫要專人管理，杜絕其他人員隨意進(jìn)出；發(fā)票發(fā)售人員的發(fā)票要專柜存放，每日盤點；對實行交舊購新收回的發(fā)票存根聯(lián)，要實行分戶管理。
二、普通發(fā)票的安全管理要嚴(yán)格遵守“三專六防”的規(guī)定，即專人、專柜、專庫；防火、防盜、防丟失、防霉?fàn)€、防毀損、防蟲蛀鼠咬，按月報表，按季度盤存。要搞好普通發(fā)票在保管、查驗、傳遞、整理等環(huán)節(jié)的管理，確保普通發(fā)票安全完整地保管。
三、各辦稅服務(wù)廳要對使用的發(fā)票存根聯(lián)按戶編號整理歸檔，平時按戶收集，年終裝訂歸檔，存放檔案室保管，發(fā)票保管期為5年。保管期滿后，填寫《發(fā)票存根聯(lián)銷毀清冊》，由縣局統(tǒng)一核準(zhǔn)銷毀。在發(fā)票保管期內(nèi)，任何單位和個人不得私自銷毀發(fā)票存根聯(lián)。
