發(fā)布時(shí)間：2022-12-08 09:37:46
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)證分析
針對(duì)社會(huì)有效需求不足，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)緩慢，通貨持續(xù)緊縮的經(jīng)濟(jì)態(tài)勢(shì)，從1998年起，我國(guó)實(shí)行以增發(fā)國(guó)債為主要內(nèi)容的積極財(cái)政政策，在一定程度上彌補(bǔ)了內(nèi)需的不足，拉動(dòng)了投資和消費(fèi)需求的增長(zhǎng)，有效地遏制了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度下滑局面。與此同時(shí)，隨著積極財(cái)政政策的實(shí)施，我國(guó)財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，2001年中央財(cái)政赤字達(dá)到2598億元，占GDP的比重為2.7%，債務(wù)余額15608億元，占GDP的比重為16.3%。雖然財(cái)政赤字率和國(guó)債負(fù)擔(dān)率都在所謂的安全警戒線以內(nèi)，但我國(guó)財(cái)政基礎(chǔ)相對(duì)脆弱（兩個(gè)比重低），潛在財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很大，特別是我國(guó)財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有其特殊性，因此，不僅需要從數(shù)量關(guān)系上，更要從本質(zhì)特征上把握財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。
1、國(guó)債發(fā)行額與財(cái)政赤字額的互動(dòng)
財(cái)政赤字既可能是由被動(dòng)發(fā)生收不抵支現(xiàn)象引起的，也可能是政府為刺激總需求而主動(dòng)采用的一種積極財(cái)政政策。1997年以前，我國(guó)財(cái)政赤字主要是收入增長(zhǎng)緩慢而支出膨脹引起的，實(shí)施積極財(cái)政政策以后，財(cái)政赤字的彌補(bǔ)，主要有三種方法：一是用歷年的財(cái)政盈余；二是以貨幣融資形式向中央銀行借款；三是以債務(wù)融資形式向社會(huì)發(fā)行國(guó)債。我國(guó)1986年以來(lái)政府財(cái)政全為赤字，《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》現(xiàn)已明確規(guī)定財(cái)政不允許向銀行透支。因此，財(cái)政赤字只能靠債務(wù)融資來(lái)彌補(bǔ)。從財(cái)政赤字與國(guó)債發(fā)行額的關(guān)系來(lái)看，赤字是原發(fā)性的，債務(wù)是由赤字派生的，二者在數(shù)量上具有正相關(guān)性，財(cái)政赤字高的年份，國(guó)債發(fā)行額也較高，近年來(lái)的實(shí)際情況也是如此（見表1）。但是，現(xiàn)在存在的問(wèn)題是債務(wù)發(fā)生并不純粹是被動(dòng)發(fā)生的，債務(wù)額與赤字額具有相互推動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。其中一個(gè)原因是由于宏觀調(diào)控政策的需要，把增發(fā)國(guó)債作為積極財(cái)政政策的操作工具，主要用于基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，其資金回報(bào)率較低，隨著國(guó)債規(guī)模的擴(kuò)張，還本付息額也迅速增加，國(guó)債規(guī)模的迅速擴(kuò)張反過(guò)來(lái)推動(dòng)財(cái)政赤字的急劇攀升，陷入借新債還舊債的惡性循環(huán)當(dāng)中，如1997年國(guó)債發(fā)行額為2412.03億元，同年的還本信息額為1820.40億元，還本付息額占發(fā)行額的75.47%，在財(cái)政收入不可能有較大增長(zhǎng)的情況下，中央財(cái)政的償債成本和償債風(fēng)險(xiǎn)都相應(yīng)增加。
2、低債務(wù)負(fù)擔(dān)率與高債務(wù)依存度并存
國(guó)債負(fù)擔(dān)率（國(guó)債余額／當(dāng)年GDP）反映了負(fù)債規(guī)模與一國(guó)嘗債總體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的對(duì)比關(guān)系，這一指標(biāo)對(duì)不同國(guó)家有著不同的實(shí)際意義，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家的債務(wù)是建立在雄厚的財(cái)政經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的，整個(gè)國(guó)家對(duì)債務(wù)的承載能力較強(qiáng)，其國(guó)債負(fù)擔(dān)率可以高些，如《馬約》規(guī)定歐盟成員國(guó)這一指標(biāo)上限為60%，而發(fā)展中國(guó)家由于經(jīng)濟(jì)規(guī)模和經(jīng)濟(jì)實(shí)力較差，其債務(wù)負(fù)擔(dān)率也應(yīng)較低，一般國(guó)家應(yīng)不超過(guò)45%。我國(guó)的國(guó)債負(fù)擔(dān)率一直低于17%，2001年也僅為16.3%，遠(yuǎn)低于國(guó)際警戒線。但是從動(dòng)態(tài)分析，我國(guó)國(guó)債負(fù)擔(dān)率近年來(lái)增長(zhǎng)很快，由1990年的4.5%，迅速提高到2001年的16.3%。
從財(cái)政對(duì)國(guó)債的依賴程度和財(cái)政承載債務(wù)的能力上看，則需要考察國(guó)債依存度和償債率兩個(gè)指標(biāo)。由于我國(guó)國(guó)債的發(fā)行和償還都是由中央政府操作的，在分稅制條件下，真正能衡量國(guó)債所蘊(yùn)涵的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)為中央財(cái)政的債務(wù)依存度和償債率，所以研究中央財(cái)政的債務(wù)依存度和償債率也更有實(shí)際意義。
中央財(cái)政的債務(wù)依存度是指當(dāng)年國(guó)債發(fā)行額與中央財(cái)政支出（包括國(guó)債還本付息額）的比重，它反映了中央財(cái)政支出對(duì)國(guó)債的依賴程度。債務(wù)依存度過(guò)高，表明財(cái)政支出過(guò)度依賴于債務(wù)收入，財(cái)政處于相對(duì)脆弱的狀態(tài)，因?yàn)閲?guó)債畢竟是一種有償收入，高依存度對(duì)財(cái)政的未來(lái)發(fā)展形成潛在的威脅。國(guó)際上公認(rèn)的控制線為25%-30%，而我國(guó)的財(cái)政依存度表現(xiàn)出不斷上升的趨勢(shì)，從1994年開始超出國(guó)際警戒線，1999年高達(dá)62.49%（見表1），是國(guó)際警戒線的兩倍多，也是美國(guó)、日本、英國(guó)等發(fā)達(dá)國(guó)家的3-10倍。顯然，中央財(cái)政支出有60%的資金來(lái)源于國(guó)債收入，財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)較大。
表1財(cái)政收支與國(guó)債有關(guān)指標(biāo)
附圖
資料來(lái)源：2001年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒
反映中央財(cái)政償還債務(wù)能力的指標(biāo)是償債率，即當(dāng)年國(guó)債還本付息額與中央財(cái)政收入的比重，這一指標(biāo)越高，說(shuō)明中央財(cái)政的還本付息壓力越大，償還能力越弱，國(guó)債的承受能力越差。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，償債率的安全線為8%-10%，警戒線為22%，1990年我國(guó)中央政府的償債率為11.43%，1998年迅速攀升為45.91%，是國(guó)際警戒線的兩倍多，近兩年雖然有所下降，但仍然高于國(guó)際警戒線（見表1）?？紤]到我國(guó)財(cái)政收入大幅增長(zhǎng)的潛力不大，加之國(guó)債發(fā)行期限多為中期，還本付息相對(duì)集中，國(guó)債的償還困難還是較大的。
上述分析表明，我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體應(yīng)債能力相對(duì)較強(qiáng)，而財(cái)政本身特別是中央財(cái)政對(duì)國(guó)債的承載能力有限，也從一個(gè)側(cè)面反映了財(cái)政收入占GDP比重和中央財(cái)政收入占全國(guó)財(cái)政收入比重過(guò)低，既壓縮了國(guó)債繼續(xù)增加發(fā)行的合理空間，也說(shuō)明潛藏著財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、國(guó)債籌資成本硬約束與投資收益隱性化
國(guó)債籌資是有代價(jià)的，到期償還本金是不言而喻的，同時(shí)還要支付國(guó)債利息。國(guó)債是以國(guó)家信用為基礎(chǔ)的借貸形式，其發(fā)行主體是政府，在所有的本幣市場(chǎng)參與者中信譽(yù)最高，信用風(fēng)險(xiǎn)最小，流通性能好，變現(xiàn)能力強(qiáng)。正因?yàn)閲?guó)債具有這些特征，西方國(guó)家一般都以國(guó)債收益率作為金融市場(chǎng)的基準(zhǔn)利率，從投資者角度來(lái)看，投資是國(guó)家政權(quán)擔(dān)保的此種金融產(chǎn)品最安全，風(fēng)險(xiǎn)幾乎為零。因此，國(guó)債利率通常低于銀行同期存款利率。我國(guó)的情況與此正好相反，由于缺乏科學(xué)的債券定價(jià)方法和基準(zhǔn)利率形成機(jī)制，債券發(fā)行定價(jià)反而比照銀行儲(chǔ)蓄存款利率，國(guó)債利率比同期存款利率高出1-3個(gè)百分點(diǎn)（見表2）。
表21990-1996年銀行儲(chǔ)蓄利率與國(guó)債利率表單位：%
附圖
資料來(lái)源：袁東：《中國(guó)證券市場(chǎng)論》，東方出版社，1997年，250頁(yè)。
近年來(lái)雖然二者利差在減少，但國(guó)債利率仍高于銀行存款利率。1999年發(fā)行的2、3、5年期國(guó)債利率分別是2.55%、2.89%、3.14%，而同期銀行存款利率分別是2.43%、2.70%、2.88%。使利率高低與風(fēng)險(xiǎn)大小相悖，同時(shí)也增加了國(guó)債的利息支出，1997、1998年的利息支出分別高達(dá)563.3億元和763.6億元。甚至有個(gè)別種類國(guó)債的真實(shí)利率高于產(chǎn)出增長(zhǎng)率，如1998年第一期、第二期憑證式國(guó)債、30年期的特種國(guó)債利率偏高，從而增加了國(guó)債的籌資成本。
國(guó)債是信用性質(zhì)的財(cái)政收入，是一種集借、用、還三者于一體的政策融資工具，其主要特點(diǎn)就是國(guó)債資金使用的有償性。國(guó)債資金的償還就要考慮它的使用效益。國(guó)債資金的使用效益包括社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益兩方面：從社會(huì)效益來(lái)看，通過(guò)國(guó)債投資，可以增強(qiáng)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，改變社會(huì)消費(fèi)與投資結(jié)構(gòu)，促進(jìn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，有利于環(huán)境保護(hù)等，但這些溢出效應(yīng)是隱性的，很難用投資收益率等指標(biāo)衡量的，因此、在短期內(nèi)不能作為國(guó)債的償還基礎(chǔ)。從經(jīng)濟(jì)效益上看，國(guó)債資金主要用于彌補(bǔ)財(cái)政赤字和還本付息，用于生產(chǎn)建設(shè)上的比例很小，況且基礎(chǔ)設(shè)施投資的盈利水平較低，想用這些投資項(xiàng)目的盈利來(lái)償還國(guó)債是不現(xiàn)實(shí)的，國(guó)債投資的自償能力是十分有限的。
4、隱性債務(wù)顯性化
隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和體制改革的深化，將促使以前的隱性債務(wù)顯性化。目前我國(guó)尚存在各種形式的債務(wù)，雖然在名義上不是中央財(cái)政的債務(wù)，但在性質(zhì)上類似于國(guó)債的國(guó)家債務(wù)，在實(shí)際運(yùn)作中將由中央財(cái)政承擔(dān)其中的大部分支付責(zé)任，最終構(gòu)成中央財(cái)政的實(shí)際債務(wù)組成部分。
(1)社會(huì)保障資金債務(wù)。改革開放以前，我國(guó)實(shí)行的是低工資、廣就業(yè)、多補(bǔ)助的收入分配制度，養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療等社會(huì)保障全部由國(guó)家和企業(yè)承擔(dān)，個(gè)人未形成養(yǎng)老積累，也不承擔(dān)任何費(fèi)用。改革開放以來(lái)，我國(guó)新的社會(huì)保障制度也逐漸形成，這就產(chǎn)生了彌補(bǔ)歷史欠帳，支持國(guó)企改革，對(duì)原有職工的償債問(wèn)題，這部分債務(wù)具有很大的不確定性，取決于未來(lái)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率、實(shí)際工資率、利息率和人口因素等參數(shù)的變化。按照世界銀行1997年測(cè)算結(jié)果，我國(guó)養(yǎng)老金隱性債務(wù)為1994年GDP的46%-69%，即21468～32202億元，而他們最近的一項(xiàng)測(cè)算則認(rèn)為在1998年中國(guó)養(yǎng)老金隱性債務(wù)占到GDP的94%(DorfmanandSin,2000)。即使最保守的估算，按下限計(jì)算這部分債務(wù)也達(dá)2萬(wàn)億以上。
(2)國(guó)有銀行不良貸款形成的國(guó)家隱性債務(wù)。在我國(guó)的全部金融資產(chǎn)中，銀行資產(chǎn)占85%以上，但由于多種原因，我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款比重居高不下，1995年末為21.4%，以后逐年有所增加，2000年末高達(dá)29.2%，國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款總規(guī)模至少在27000億元以上；四大國(guó)有商業(yè)銀行在1997～2000年由于國(guó)有企業(yè)改制而核銷呆壞帳1829億；截止2000年末，在四大國(guó)有商業(yè)銀行開戶的企業(yè)中，逃廢債企業(yè)達(dá)32140戶，懸空銀行貸款本息達(dá)1851億元；三家政策性銀行的不良資產(chǎn)，根據(jù)朱民1999年提供的數(shù)據(jù)也在3000億元左右。而以上也僅是冰山一角。
(3)糧食企業(yè)在采購(gòu)和流通中累積的虧損債務(wù)，目前高達(dá)2000多億元，這最終也將成為政府負(fù)擔(dān)的債務(wù)。
(4)截止2001年底，全國(guó)拖欠當(dāng)年國(guó)家統(tǒng)一政策規(guī)定的工資65億元，占應(yīng)發(fā)工資總額的1.8%。
我國(guó)國(guó)有經(jīng)濟(jì)是由財(cái)政、銀行、國(guó)有企業(yè)三部分組成，政府財(cái)政實(shí)質(zhì)上為銀行的不良貸款和企業(yè)債務(wù)提供擔(dān)保，為社會(huì)保障提供資金來(lái)源，在動(dòng)員銀行和企業(yè)最大潛力仍存在缺口的情況下，上述隱性債務(wù)必將最終由財(cái)政負(fù)擔(dān)，其本質(zhì)與國(guó)債是相同的。所以說(shuō)，雖然名義國(guó)債負(fù)擔(dān)率低于國(guó)際警戒線，但如果在名義國(guó)債規(guī)?；A(chǔ)上，再加上社會(huì)保障資金缺口、國(guó)有商業(yè)銀行和政策性銀行的不良資產(chǎn)債務(wù)、糧食企業(yè)虧損掛帳、各級(jí)政府欠發(fā)工資等隱性債務(wù)計(jì)算在內(nèi)，我國(guó)財(cái)政債務(wù)至少在5萬(wàn)億元以上，占我國(guó)GDP的50%以上，即國(guó)債總體負(fù)擔(dān)率超過(guò)50%，財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是不言而喻的。
5、外債風(fēng)險(xiǎn)雖小，但成本較高
財(cái)政債務(wù)包括國(guó)內(nèi)債務(wù)和國(guó)外債務(wù)兩部分，近年來(lái)總的趨勢(shì)是內(nèi)債規(guī)模大幅增長(zhǎng)，而外債負(fù)擔(dān)相對(duì)減少，外債風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。一是外債余額增幅較小，由1995年的1056.90億美元增加到2001年的1700余億美元，個(gè)別年份甚至絕對(duì)減少，如1999年。二是從外債風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)上看，2000年我國(guó)外債的償債率為9.2%，債務(wù)率為52.1%，遠(yuǎn)低于國(guó)際公認(rèn)的警戒線（即償債率為25%，債務(wù)率為100%），2000年我國(guó)外債負(fù)債率為13.5%，也低于同期世界平均水平。三是從外債償還期限結(jié)構(gòu)上看，2000年長(zhǎng)期外債余額占全部外債余額的91.0%，而短期外債余額僅占9.0%。四是我國(guó)外匯儲(chǔ)備逐年增長(zhǎng)，到2000年已達(dá)1655.74億美元，為外債償還提供了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)?？梢?，我國(guó)的外債規(guī)模、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)與國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度和外匯儲(chǔ)備比較起來(lái)，其負(fù)擔(dān)較為合理，均在國(guó)力可承受范圍內(nèi)。
但是，另一方面，從外債借款成本來(lái)看，貸款利率較高的國(guó)際商業(yè)銀行貸款占主導(dǎo)地位，2000年國(guó)際商業(yè)貸款余額占整個(gè)外債余額的65%，而利率較低的外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款僅占16.9%和18.1%，這必然導(dǎo)致我國(guó)外債的借款成本提高。從外債幣種結(jié)構(gòu)上看，幣種單一，主要是美元和日元，外債幣種缺乏多樣化，增加了外債的匯率風(fēng)險(xiǎn)，因此，對(duì)外債風(fēng)險(xiǎn)同樣不能掉以輕心，仍需加強(qiáng)外債風(fēng)險(xiǎn)管理。
二、財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
積極財(cái)政政策的效應(yīng)是雙重的，在充分發(fā)揮其促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)正面效應(yīng)的同時(shí)，必須看到積極財(cái)政政策也導(dǎo)致國(guó)債規(guī)模有所擴(kuò)大，進(jìn)而放大財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的負(fù)面影響。為此，應(yīng)針對(duì)財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)特征，采取有效措施，防范與化解財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
1、適時(shí)淡出積極財(cái)政政策
一般而言，財(cái)政政策的行政色彩較濃，人為因素較大，往往側(cè)重于需求管理，是一種熨平經(jīng)濟(jì)周期的短期措施。我國(guó)1998年制定并實(shí)施積極財(cái)政政策之初，只是把它作為一項(xiàng)應(yīng)對(duì)東南嚴(yán)金融危機(jī)的特殊手段。而數(shù)年連續(xù)實(shí)施積極財(cái)政政策，已經(jīng)使這一短期政策長(zhǎng)期化了。但社會(huì)經(jīng)濟(jì)及財(cái)政方面深層次的問(wèn)題并沒(méi)有從根本上得到解決，卻積累了大量財(cái)政債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，有必要適時(shí)調(diào)整財(cái)政政策，逐步淡出積極財(cái)政政策，控制財(cái)政赤字規(guī)模，優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政支出效率，深化預(yù)算制度改革，規(guī)范財(cái)政分配秩序，完善稅費(fèi)改革。
2、控制國(guó)債規(guī)模，調(diào)整國(guó)債結(jié)構(gòu)
發(fā)行國(guó)債既要考慮社會(huì)公民的應(yīng)債能力、國(guó)民經(jīng)濟(jì)的承載能力和財(cái)政的償還能力，更要注重國(guó)債資金的使用效益和運(yùn)作成本，兼顧國(guó)債發(fā)行的可持續(xù)性，科學(xué)界定國(guó)債的合理規(guī)模。(1)加快“費(fèi)改稅”進(jìn)程，規(guī)范預(yù)算外收入和各種制度外收入，把它們納入到統(tǒng)一的財(cái)政收入中，使財(cái)政收入穩(wěn)步提高。同時(shí)，加強(qiáng)財(cái)政支出管理，合理調(diào)整分配結(jié)構(gòu)，遏制行政經(jīng)費(fèi)膨脹，杜絕資金浪費(fèi)，全面推行政府采購(gòu)制度、零基預(yù)算、單一帳戶制度，以此強(qiáng)化支出約束，壓縮財(cái)政赤字，這是控制國(guó)債規(guī)模的最關(guān)鍵因素。(2)廣泛采用競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)發(fā)行方式，降低發(fā)行成本；動(dòng)態(tài)調(diào)整國(guó)債利率，形成科學(xué)規(guī)范的基準(zhǔn)利率機(jī)制，適度調(diào)低國(guó)債利率，降低籌資成本，控制國(guó)債利息負(fù)擔(dān)；調(diào)整國(guó)債期限結(jié)構(gòu)，增加短期和長(zhǎng)期國(guó)債品種，均衡分布國(guó)債還本付息額度。(3)提高國(guó)債資金的使用效應(yīng)，走出借新債還舊債的怪圈。對(duì)于投向非盈利性公共物品的國(guó)債資金，在選擇項(xiàng)目時(shí)要兼顧經(jīng)濟(jì)效應(yīng)和社會(huì)效應(yīng)并重的原則，在保證工程質(zhì)量的前提下，盡量降低成本，盡可能地發(fā)揮基礎(chǔ)設(shè)施的效益，創(chuàng)造更多的社會(huì)價(jià)值。在今后一段時(shí)間內(nèi)，國(guó)債投資應(yīng)逐步由基礎(chǔ)設(shè)施投資轉(zhuǎn)向有市場(chǎng)需求、有經(jīng)濟(jì)效益的制造業(yè)領(lǐng)域轉(zhuǎn)移，加大用于競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)的投資比例，同時(shí)采取有效的管理措施，縮短項(xiàng)目建設(shè)周期，項(xiàng)目建成后，采取公司運(yùn)作方式，保證資產(chǎn)的保值增值，提高國(guó)債資金的自我償還能力。(4)為了使國(guó)債資金的籌措、使用和償還步入良性循環(huán)軌道，應(yīng)建立國(guó)債償債基金制度，堅(jiān)持基金有效運(yùn)作，預(yù)算上單獨(dú)列支，閑置部分可以投資，確保基金增值，使國(guó)債償還有一個(gè)可靠的基礎(chǔ)。
表3國(guó)家外債余額及風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)
附圖
資料來(lái)源：2001年中國(guó)統(tǒng)計(jì)年鑒
3、多元分散債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)國(guó)債資金投向基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目時(shí)，一般具有巨大的社會(huì)效益，地方有關(guān)部門可能從中獲益，因此，這些國(guó)債的償還應(yīng)按受益大小由中央和地方政府按比例分?jǐn)?；目前我?guó)不允許地方政府發(fā)債，為解決地方政府使用債款，一般由中央統(tǒng)一發(fā)行國(guó)債，再?gòu)闹修D(zhuǎn)貨一部分給地方政府使用，這實(shí)際上是中央政府替地方政府發(fā)債，所以按誰(shuí)受益誰(shuí)償還原則，這部分債務(wù)理應(yīng)地方政府負(fù)擔(dān)；對(duì)于銀行不良貸款和壞帳損失，最終不應(yīng)由財(cái)政全部“兜底”，而要以法律法規(guī)形式明確規(guī)定銀行破產(chǎn)后財(cái)政負(fù)擔(dān)償還儲(chǔ)戶資產(chǎn)的比例，按照利益與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等原則，規(guī)定財(cái)政、銀行、儲(chǔ)戶各承擔(dān)一定比例風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)于地方政府債務(wù)，要嚴(yán)格界定責(zé)任，真正屬于政府的，由地方政府列入預(yù)算；對(duì)于商業(yè)性債務(wù)、有關(guān)政府擔(dān)保的企業(yè)債務(wù)，首先由債務(wù)人償還；對(duì)于社會(huì)保障資金缺口這種隱性債務(wù)，應(yīng)由財(cái)政、企業(yè)及個(gè)人按比例分?jǐn)?，?cái)政和企業(yè)分?jǐn)偛糠挚赏ㄟ^(guò)開征社會(huì)保障稅、國(guó)有股減持、出售轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)等方式彌補(bǔ)。
4、強(qiáng)化外債管理，防范外債風(fēng)險(xiǎn)
由于外債具有特殊的傳導(dǎo)機(jī)制，一國(guó)外匯市場(chǎng)可能成為國(guó)際投機(jī)商追逐的目標(biāo)，東南亞金融風(fēng)險(xiǎn)的教訓(xùn)應(yīng)引起我國(guó)高度重視。必須建立外債統(tǒng)一管理機(jī)構(gòu)，結(jié)合國(guó)家的進(jìn)出口政策、匯率政策，運(yùn)用科學(xué)管理方法和現(xiàn)代化手段，統(tǒng)籌政府外債的借入、使用和償還；在合理控制外債規(guī)模條件下，降低借款成本，盡量多爭(zhēng)取外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款：對(duì)于國(guó)外商業(yè)貸款，一定要注重提高外債資金的使用效益，使外債本息償還有一個(gè)可靠的保證。同時(shí)，還要注意匯率風(fēng)險(xiǎn)，合理安排外債幣種結(jié)構(gòu)，提高匯率走勢(shì)的預(yù)測(cè)能力，把外債風(fēng)險(xiǎn)控制在較低水平。
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(一)信息收集過(guò)程中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
一方面，信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)行煤炭資源整合時(shí)，所有煤炭企業(yè)都積極的做好了搶占有限市場(chǎng)的準(zhǔn)備。然而，煤炭資源整合時(shí)，經(jīng)常出現(xiàn)信息不對(duì)稱問(wèn)題，并購(gòu)方難以準(zhǔn)確的估計(jì)整合后的煤礦實(shí)際財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也沒(méi)有及時(shí)全面的掌握目標(biāo)煤礦資源儲(chǔ)量、實(shí)際產(chǎn)量、資產(chǎn)負(fù)債、盈利能力等各環(huán)節(jié)，這樣將難以精確的獲悉目標(biāo)煤礦資產(chǎn)價(jià)值的盈利能力，給并購(gòu)后的整合工作帶來(lái)了巨大的難度。此外，有不少礦主實(shí)際遞交的礦井資料真實(shí)度低，未充分反映礦井具體情況。在失真的信息下，并購(gòu)方?jīng)Q策者的決策將會(huì)是漏洞百出，致使并購(gòu)企業(yè)并購(gòu)了資源緊缺、發(fā)展空間不大的煤礦，實(shí)際整合困難性大。另一方面，目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)；實(shí)際并購(gòu)過(guò)程中，若支付高的價(jià)格，那么將會(huì)對(duì)并購(gòu)方今后的收益造成一定的影響，嚴(yán)重者還會(huì)不斷加劇企業(yè)成本費(fèi)，導(dǎo)致企業(yè)背負(fù)巨大的債務(wù)成本、經(jīng)營(yíng)成本、利潤(rùn)。并購(gòu)方所用信息質(zhì)量水平的高低及其評(píng)估方法的合理與否是引起目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的根本原因。
(二)收購(gòu)過(guò)程中存在的杠桿風(fēng)險(xiǎn)
如果并購(gòu)方的整合資金存在不足，那么應(yīng)通過(guò)杠桿收購(gòu)的方式對(duì)被并購(gòu)方資源進(jìn)行有效整合。實(shí)際進(jìn)行杠桿收購(gòu)時(shí)，并購(gòu)方通常會(huì)通過(guò)舉債的方式來(lái)及時(shí)取得被并購(gòu)方相應(yīng)資產(chǎn)與股權(quán)，同時(shí)還會(huì)通過(guò)目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)金流量?jī)斶€負(fù)債，杠桿收購(gòu)將負(fù)債取得并購(gòu)資金作為核心目的，并預(yù)計(jì)今后取得財(cái)務(wù)杠桿利益，因此并購(gòu)方面臨著較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)收購(gòu)過(guò)程中存在流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)
并購(gòu)方結(jié)束收購(gòu)后，重新構(gòu)成的煤炭企業(yè)會(huì)一定程度上發(fā)生負(fù)債大、沒(méi)有短期融資等各類流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。使用現(xiàn)金支付方式進(jìn)行收購(gòu)過(guò)程中此風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)突出，這主要是因?yàn)樵谑召?gòu)企業(yè)中資產(chǎn)流動(dòng)性是必須考慮的前提，當(dāng)流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量較高時(shí)，企業(yè)就會(huì)具備較強(qiáng)的變現(xiàn)能力，從而收取大量的收購(gòu)資金。不過(guò)由于并購(gòu)行為消耗掉了企業(yè)大部分的流動(dòng)資源，削弱了企業(yè)對(duì)外部環(huán)境的適應(yīng)能力、調(diào)節(jié)能力，帶來(lái)了嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
二、煤炭資源整合中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范
(一)防范信息不對(duì)稱風(fēng)險(xiǎn)
并購(gòu)方要切實(shí)做好信息收集工作，準(zhǔn)備并購(gòu)前應(yīng)嚴(yán)格審查與科學(xué)評(píng)價(jià)被并購(gòu)方，聘請(qǐng)資質(zhì)高的中介機(jī)構(gòu)按照企業(yè)制定的發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)統(tǒng)籌規(guī)劃，及時(shí)獲悉被并購(gòu)方的資源情況，同時(shí)深入分析研究被并購(gòu)方當(dāng)前具備的生產(chǎn)能力、財(cái)務(wù)狀況以及債務(wù)債權(quán)關(guān)系，以科學(xué)估計(jì)被并購(gòu)方將來(lái)的收益能力。
(二)防范價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)
由于信息不對(duì)稱而引起價(jià)值評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是并購(gòu)方對(duì)被并購(gòu)方的實(shí)際情況不熟悉而致，并且被并購(gòu)方未全面反映對(duì)自己不利的信息，致使并購(gòu)方過(guò)高的估計(jì)了被并購(gòu)方的價(jià)值，加劇了自身的支付成本。在防范這種風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)以降低信息不對(duì)稱為中心進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的消除。在評(píng)估被并購(gòu)方價(jià)值時(shí)，應(yīng)采取多種思路與方法，結(jié)合并購(gòu)實(shí)際特點(diǎn)，確立匹配的并購(gòu)估價(jià)方式。
(三)防范杠桿收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)
煤炭資源整合結(jié)束后，新構(gòu)成企業(yè)的現(xiàn)金流會(huì)引起杠桿風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，而要想有效防范杠桿收購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)，就必須保證穩(wěn)定的現(xiàn)金流。首先，根據(jù)自身情況，明確相應(yīng)的收購(gòu)對(duì)象，重點(diǎn)放在債務(wù)關(guān)系清晰、發(fā)展空間較大的資源上。其次，并購(gòu)方與被并購(gòu)方的長(zhǎng)期債務(wù)不可太多，確保具有較好穩(wěn)定性的現(xiàn)金流量可以支付利息等經(jīng)常性支出。另外，實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，并購(gòu)方應(yīng)事先預(yù)留一定量的資金，以當(dāng)做償債基金，避免有技術(shù)性破產(chǎn)情況的發(fā)生。
(四)防范流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)
具體應(yīng)采用以下幾種方式來(lái)防范：首先，采用股權(quán)支付方式，主要作用是減輕因現(xiàn)金大量流出而產(chǎn)生的壓力，保障生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的有效性。其次，采用可轉(zhuǎn)換債券支付方式，共涵蓋了可轉(zhuǎn)換債券擁有股票增值性、債券安全性兩方面的內(nèi)容，實(shí)際并購(gòu)時(shí)，上市公司應(yīng)及時(shí)掌握市場(chǎng)規(guī)律與財(cái)務(wù)狀況靈活運(yùn)用可轉(zhuǎn)換債券支付方式，科學(xué)合理設(shè)計(jì)遞增利率、初始轉(zhuǎn)股價(jià)的溢價(jià)比例、贖回、回售及利率補(bǔ)償?shù)雀鳝h(huán)節(jié)。最后，采用權(quán)證方式，通過(guò)競(jìng)價(jià)收購(gòu)加之權(quán)證的支付方式可以適當(dāng)?shù)墓?jié)省融資成本，防止流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
三、結(jié)束語(yǔ)
【關(guān)鍵詞】土地市場(chǎng) 融資平臺(tái) 風(fēng)險(xiǎn)傳染
一、引言
地方融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)失控將引發(fā)地方政府或國(guó)家財(cái)政與金融的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)；過(guò)度依賴土地財(cái)政的融資平臺(tái)，在土地市場(chǎng)面臨下行壓力的背景下，其流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)極易表現(xiàn)為系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，威脅銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量與金融安全。通過(guò)梳理土地市場(chǎng)對(duì)融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)傳染的研究文獻(xiàn)，探討土地風(fēng)險(xiǎn)的傳染問(wèn)題。
二、關(guān)于土地融資研究
土地融資則指的是圍繞土地開發(fā)、經(jīng)營(yíng)、利用而進(jìn)行的貨幣資金的籌集、運(yùn)用等融資活動(dòng)的總稱。學(xué)術(shù)界關(guān)于土地融資的研究多以地方政府財(cái)政視角展開。劉守英、蔣省三（2005）認(rèn)為政府財(cái)政預(yù)算內(nèi)靠城市擴(kuò)張帶來(lái)的產(chǎn)業(yè)稅收效應(yīng)，預(yù)算外靠土地出讓收入，土地融資成為地方政府財(cái)政和城市化資金的重要來(lái)源。鄭思齊等（2014）認(rèn)為，地方政府土地出讓收入已經(jīng)成為地方政府預(yù)算外財(cái)政收入的最主要組成部分；土地儲(chǔ)備是多數(shù)地方政府擁有的最重要資產(chǎn)其價(jià)格上漲可以通過(guò)“抵押品”效應(yīng)，轉(zhuǎn)化為地方政府債務(wù)融資能力的提升。孫建飛、袁奕（2014）通過(guò)對(duì)土地出讓、城市建設(shè)和土地價(jià)格三者之間互動(dòng)機(jī)制的分析，描述了一種以“土地融資城市基礎(chǔ)設(shè)施投資”間正反饋關(guān)系為核心的中國(guó)式城市建設(shè)投融資模式。
學(xué)術(shù)界也普遍關(guān)注現(xiàn)行土地融資對(duì)于地方政府財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)的影響研究。葛揚(yáng)、朱弋（2013）分析表明我國(guó)的土地融資由于缺乏監(jiān)管，土地的出讓和抵押在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中常常出現(xiàn)違約、尋租等情況，政府信用下降，具有不可持續(xù)性的特點(diǎn)。
目前，僅少數(shù)學(xué)者從定性角度分析了土地融資帶來(lái)的潛在金融L險(xiǎn)。張玉新（2013）認(rèn)為由于土地抵押和擔(dān)保貸款交易中所累積的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和土地市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)經(jīng)由土地間接融資的杠桿進(jìn)一步放大，土地間接融資成為地方財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)傳染的主要渠道。曾海艦（2012）基于上市公司房地產(chǎn)價(jià)值，檢驗(yàn)和識(shí)別資產(chǎn)價(jià)值波動(dòng)對(duì)公司投融資變動(dòng)的影響，證明了我國(guó)存在顯著的抵押擔(dān)保渠道效應(yīng)。
學(xué)術(shù)界已經(jīng)存在較多關(guān)于土地融資的研究，但研究往往以土地財(cái)政為切入點(diǎn)，與地方財(cái)政關(guān)聯(lián)度較高。目前學(xué)術(shù)界對(duì)土地融資中債務(wù)性融資的關(guān)注較少，尚未有從金融視角，系統(tǒng)性探討土地融資對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)的影響以及相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)溢出研究。
三、關(guān)于土地風(fēng)險(xiǎn)對(duì)融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)傳染研究
學(xué)者關(guān)于土地市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的研究主要集中在土地租賃融資、土地投資、土地銀團(tuán)貸款、土地期權(quán)風(fēng)險(xiǎn)以及土地市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)構(gòu)等領(lǐng)域。何芳進(jìn)行了上海市土地出讓市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)和房地產(chǎn)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)測(cè)度研究。
國(guó)內(nèi)土地風(fēng)險(xiǎn)對(duì)地方融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)傳染研究主要側(cè)重在土地風(fēng)險(xiǎn)與融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系描述和原因初步分析上。王雅齡基于財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)矩陣的角度，分析了土地財(cái)政對(duì)地方政府融資造成的風(fēng)險(xiǎn)。俞瑤、馮興元通過(guò)對(duì)地方融資平臺(tái)貸款實(shí)際數(shù)據(jù)的調(diào)查，認(rèn)為平臺(tái)貸款與土地風(fēng)險(xiǎn)存在直接關(guān)系。荊寶潔分析了土地財(cái)政縮水現(xiàn)狀，認(rèn)為地方融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)敞口即將彰顯。張毅認(rèn)為我國(guó)土地儲(chǔ)備存在金融風(fēng)險(xiǎn)、資源風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)相混合的態(tài)勢(shì)。部分學(xué)者進(jìn)一步分析了土地引發(fā)平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)原因。唐在富認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于土地出讓收入的不可持續(xù)性；洪源認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于土地收益的不可持續(xù)性和政府土地抵押融資規(guī)模的失控；張玉新認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于土地價(jià)格波動(dòng)和土地過(guò)度融資。
可見，土地風(fēng)險(xiǎn)對(duì)平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)傳染研究已經(jīng)較多文獻(xiàn)，但主要是描述兩者的風(fēng)險(xiǎn)影響關(guān)系，少有在深入研究土地風(fēng)險(xiǎn)特征的基礎(chǔ)上，從土地價(jià)格波動(dòng)和土地供求流動(dòng)性變化視角研究平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)傳染。
四、研究述評(píng)
國(guó)內(nèi)外學(xué)者針對(duì)抵押品的資產(chǎn)價(jià)格波動(dòng)以及流動(dòng)性變化與違約風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性定量研究較多，土地市場(chǎng)對(duì)地方融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)傳染的定性研究較多，但從土地價(jià)格波動(dòng)和土地供求流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)視角進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)傳染的系統(tǒng)性、定量研究少，更缺乏運(yùn)用系統(tǒng)方法探討具有復(fù)雜網(wǎng)絡(luò)特征的融資平臺(tái)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)傳染機(jī)理及效應(yīng)的研究。
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關(guān)鍵詞：地方政府；投融資平臺(tái)；風(fēng)險(xiǎn)
基金項(xiàng)目：2013年度河南省政府決策研究招標(biāo)課題“河南地方政府投融資平臺(tái)規(guī)范發(fā)展研究”（編號(hào)：2013B291）；2013年度河南省社科聯(lián)、河南省經(jīng)團(tuán)聯(lián)調(diào)研課題“我省建立和完善投融資體系，解決城鎮(zhèn)化和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)籌資機(jī)制研究”（編號(hào)：SKL-2013-3126）
中圖分類號(hào)：F83 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
收錄日期：2014年3月6日
一、地方政府投融資平臺(tái)的重要意義
（一）為地方政府基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)籌集資金，彌補(bǔ)公共財(cái)政不足。地方政府不僅擔(dān)負(fù)著提供公共服務(wù)的職能，而且承擔(dān)著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的管理職能和責(zé)任。1994 年我國(guó)實(shí)行分稅制改革以來(lái)，財(cái)權(quán)向上級(jí)中央政府集中，事權(quán)層層下放，地方事權(quán)承擔(dān)過(guò)多與財(cái)力不足的矛盾越來(lái)越突出。而我國(guó)的《預(yù)算法》規(guī)定，各級(jí)政府必須按照量入為出、收支平衡的原則安排支出，地方政府不能夠發(fā)行債券募集資金，地方政府面臨著資金短缺的困境。在此情況下，大量舉債和土地財(cái)政成為地方政府籌資的主要方式，政府的組織優(yōu)勢(shì)和銀行的融資優(yōu)勢(shì)結(jié)合在一起，催生了地方政府組建投融資平臺(tái)公司。地方政府投融資平臺(tái)的創(chuàng)立使政府能夠利用市場(chǎng)化手段籌集資金，為地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)輸入了血液，地方政府投融資平臺(tái)在彌補(bǔ)公共財(cái)政不足、促進(jìn)地方公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮了較大作用。
（二）加速推進(jìn)城鎮(zhèn)化的必然選擇。中央提出要求要把推進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程作為我國(guó)現(xiàn)階段擴(kuò)大內(nèi)需，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)增長(zhǎng)，提高人民生活水平的一個(gè)重要手段。2010年我國(guó)的城鎮(zhèn)化率為49.68%，2011年為51.27%，2012年已經(jīng)達(dá)到52.57%，城鎮(zhèn)化率的不斷提高必然要求與之配套的基礎(chǔ)設(shè)施要不斷增加，也就需要將大量的資金投向基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，基礎(chǔ)設(shè)施的不斷完善才能為城鎮(zhèn)化打下牢固的基礎(chǔ)。在我國(guó)快速推進(jìn)城鎮(zhèn)化進(jìn)程中，許多地方基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)比較落后，需要投入大量資金，地方政府投融資平臺(tái)能夠解決公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金不足的問(wèn)題，進(jìn)而推進(jìn)我國(guó)城鎮(zhèn)化進(jìn)程。1995～2010年全國(guó)固定資產(chǎn)占 GDP比重從32.9%上升至69.0%，成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要推動(dòng)力。其中，地方投資在城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資中的占比從72.7%提高至90.6%，體現(xiàn)了地方政府在全國(guó)的城鎮(zhèn)化建設(shè)中的巨大能量。
（三）促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力保證。地方政府投融資平臺(tái)公司可以較有效地配置資源，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。一方面政府利用其信用平臺(tái)，提高政府資源的整合和利用效率；另一方面在競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈和貸款風(fēng)險(xiǎn)較大的背景下，銀行也愿意貸款給具有政府背景的投融資平臺(tái)公司，以降低金融風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)目前正處在轉(zhuǎn)型時(shí)期，市場(chǎng)發(fā)育不足，法律制度不完善，合理的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)缺損，社會(huì)性資本難以驅(qū)動(dòng)，因此在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中發(fā)揮主導(dǎo)力量的仍然是政府，我國(guó)特殊的國(guó)情決定了政府要主動(dòng)推進(jìn)市場(chǎng)建設(shè)。地方政府投融資平臺(tái)投資主要用于公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，而一定規(guī)模的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)實(shí)際上成為宏觀經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)的重要因素。地方政府投融資平臺(tái)還應(yīng)在引導(dǎo)社會(huì)資本流向、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮重要作用。
二、地方政府投融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)分析
（一）償債風(fēng)險(xiǎn)。償債風(fēng)險(xiǎn)是指地方政府投融資平臺(tái)的債務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，近幾年地方政府投融資平臺(tái)迅猛發(fā)展的同時(shí)，其負(fù)債率也在不斷提高，很多投融資平臺(tái)都出現(xiàn)了高出警戒線的情況，一旦到期的債務(wù)無(wú)法償還，隨之而來(lái)的便是相應(yīng)的債務(wù)危機(jī)，政府信用相應(yīng)受損，進(jìn)而對(duì)整個(gè)金融體系造成沖擊。地方政府投融資平臺(tái)的借貸規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)，而大多數(shù)投融資平臺(tái)在融資中都依靠政府財(cái)政作擔(dān)保，給地方政府帶來(lái)了隱性債務(wù)負(fù)擔(dān)。地方政府投融資平臺(tái)的大部分資金使用在了投資回報(bào)率比較低的基礎(chǔ)設(shè)施和其他公共建設(shè)項(xiàng)目上，這些項(xiàng)目大多數(shù)不具備自償性、不能產(chǎn)生資金流，貸款償還主要依靠地方政府財(cái)政收入、項(xiàng)目收費(fèi)和出讓土地收入，很難有與債務(wù)償還要求相適應(yīng)的現(xiàn)金流，存在著較大的償債風(fēng)險(xiǎn)。
（二）政策風(fēng)險(xiǎn)。由于地方政府投融資平臺(tái)具有很強(qiáng)的政府背景，一旦國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策、地方政府的區(qū)域經(jīng)濟(jì)、行業(yè)發(fā)展等政策調(diào)整變動(dòng)，將可能對(duì)地方政府投融資平臺(tái)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生較大的影響，所以其面臨很大的政策性風(fēng)險(xiǎn)。隨著貨幣信貸、財(cái)政稅收、房地產(chǎn)調(diào)控等一系列政策調(diào)控逐步到位，地方政府還貸壓力將逐步加大，平臺(tái)基于宏觀政策轉(zhuǎn)向而產(chǎn)生危機(jī)的概率大大增加。從宏觀調(diào)控角度來(lái)看，為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，我國(guó)政府實(shí)施積極的財(cái)政政策與適度寬松的貨幣政策，這期間銀行資金集中投向地方政府投融資平臺(tái)。平臺(tái)所投資項(xiàng)目大部分需要利用土地增值收益來(lái)償還，土地價(jià)格的上漲將進(jìn)一步推高房?jī)r(jià)，擠占購(gòu)房者其他消費(fèi)，進(jìn)而削弱其實(shí)際消費(fèi)能力，這與國(guó)家當(dāng)前調(diào)控房?jī)r(jià)，通過(guò)拉動(dòng)內(nèi)需、刺激消費(fèi)，進(jìn)而調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變的理念完全不符，加劇了投資和消費(fèi)比例的失衡。除此之外，國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、銀監(jiān)會(huì)等部門都出臺(tái)加強(qiáng)監(jiān)管和清理地方政府投融資平臺(tái)的文件和政策，地方政府投融資平臺(tái)面臨愈來(lái)愈嚴(yán)峻的監(jiān)管政策環(huán)境，將加大投融資平臺(tái)的政策風(fēng)險(xiǎn)。
（三）財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)是指在不確定的外部環(huán)境下，由于地方政府有限的財(cái)力不能滿足履行公共支出責(zé)任的需要，從而對(duì)政府的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展造成損失的可能性。地方政府財(cái)力指的是地方政府的可支配資源，包括地方政府稅收收入與非稅收入、基金收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益以及預(yù)算外收入。地方政府公共支出責(zé)任指的是地方財(cái)政承擔(dān)的本地區(qū)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出與管理行政區(qū)域內(nèi)教育、經(jīng)濟(jì)、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、城鄉(xiāng)建設(shè)、體育等事業(yè)發(fā)展所需支出。據(jù)統(tǒng)計(jì)，截至2012年4月底，地方投融資平臺(tái)的總負(fù)債額占財(cái)政收入比重達(dá)到82.73%，整體形勢(shì)不容樂(lè)觀。地方政府投融資平臺(tái)的負(fù)債是地方政府或有負(fù)債的重要組成部分，由于地方政府投融資平臺(tái)是由政府出資設(shè)立并提供財(cái)務(wù)擔(dān)保，一旦投融資平臺(tái)運(yùn)營(yíng)失敗，所有未清償債務(wù)必定由財(cái)政買單，轉(zhuǎn)變?yōu)檎闹苯觽鶆?wù)，過(guò)度膨脹的地方政府投融資平臺(tái)的債務(wù)使地方政府面臨更沉重的債務(wù)負(fù)擔(dān)，將使地方政府的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)急劇增長(zhǎng)，不利于地方經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。
（四）金融風(fēng)險(xiǎn)。銀行貸款是地方政府投融資平臺(tái)的主要籌資渠道，地方政府投融資平臺(tái)過(guò)度負(fù)債將導(dǎo)致嚴(yán)重的系統(tǒng)性金融風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為信用風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)和利率風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)又稱違約風(fēng)險(xiǎn)，是指受信人不能履行還本付息的責(zé)任而使授信人的收益發(fā)生偏離的可能性，是金融風(fēng)險(xiǎn)的主要類型。地方政府投融資平臺(tái)的融資主要來(lái)自于金融機(jī)構(gòu)，而其自身償債能力不足，如果地方財(cái)政收入下滑，土地增值收益減少，不能及時(shí)償還到期債務(wù)，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)直接轉(zhuǎn)嫁到金融系統(tǒng)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)指的是商業(yè)銀行缺乏充足的現(xiàn)金來(lái)滿足客戶取款需要與不能滿足客戶合理的貸款需求以及其他即時(shí)的現(xiàn)金需求而引起的風(fēng)險(xiǎn)。利率風(fēng)險(xiǎn)是指因?yàn)槭袌?chǎng)利率變動(dòng)的不確定性所導(dǎo)致的銀行金融風(fēng)險(xiǎn)，是因?yàn)槭袌?chǎng)利率波動(dòng)造成商業(yè)銀行持有資產(chǎn)的資本損失和對(duì)銀行收支的凈差額產(chǎn)生影響的金融風(fēng)險(xiǎn)。
三、地方政府投融資平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)管理
（一）增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。要增強(qiáng)地方政府的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加快建立地方政府投融資責(zé)任制度，明確投融資平臺(tái)債務(wù)責(zé)任劃分；要增強(qiáng)投融資平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，探索建立比較完備的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，重點(diǎn)監(jiān)測(cè)企業(yè)長(zhǎng)短期債務(wù)比例、收益項(xiàng)目與非收益項(xiàng)目的比例、土地出讓金收益占還款比例等指標(biāo)，防止過(guò)度融資；要增強(qiáng)銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，銀行應(yīng)規(guī)范對(duì)政府投融資平臺(tái)的授信操作，加強(qiáng)對(duì)投融資平臺(tái)還款能力和貸款風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與控制。
（二）建立健全投融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)構(gòu)和相關(guān)制度。地方政府投融資平臺(tái)應(yīng)當(dāng)按照政企分開、經(jīng)營(yíng)管理與監(jiān)督約束相制衡的原則，建立投融資平臺(tái)決策、管理、監(jiān)督三位一體的法人治理架構(gòu)與經(jīng)營(yíng)約束機(jī)制。投融資平臺(tái)應(yīng)當(dāng)設(shè)立負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)控制和內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)的部門，建立起以監(jiān)事會(huì)為領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)控制部門為支撐的風(fēng)險(xiǎn)控制監(jiān)督機(jī)制。應(yīng)建立健全地方投融資平臺(tái)信息披露制度，應(yīng)及時(shí)公開財(cái)政負(fù)債狀況，將政府負(fù)債狀況的隱蔽性向顯性轉(zhuǎn)變，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向投融資平臺(tái)的資金提供者披露投融資平臺(tái)的資產(chǎn)負(fù)債狀況、盈余虧損情況等內(nèi)容，以提高其資金使用與管理效率。應(yīng)當(dāng)利用地方政府政務(wù)公開平臺(tái)，披露投融資項(xiàng)目事前、事中和事后的相關(guān)信息，以此強(qiáng)化投融資項(xiàng)目的內(nèi)外部監(jiān)管。要發(fā)展獨(dú)立的信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，通過(guò)客觀、綜合評(píng)價(jià)地方政府以及投融資平臺(tái)的情況，以確定相應(yīng)信用等級(jí)來(lái)為資金提供方提供有價(jià)值的參考，從而達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。
（三）建立地方政府投融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。地方政府應(yīng)當(dāng)建立投融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對(duì)地方政府投融資平臺(tái)的運(yùn)行進(jìn)行全方位、全過(guò)程的跟蹤、識(shí)別、評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)和監(jiān)控，該體系對(duì)地方政府投融資平臺(tái)發(fā)生危機(jī)的可能性進(jìn)行預(yù)警，并估計(jì)其風(fēng)險(xiǎn)程度，使地方政府能夠盡早發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，有助于及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)動(dòng)態(tài)，有利于在風(fēng)險(xiǎn)萌芽狀態(tài)及時(shí)采取有效措施將其遏制，避免重大風(fēng)險(xiǎn)給經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來(lái)?yè)p失。預(yù)警系統(tǒng)的建立，不僅要考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、投融資平臺(tái)債務(wù)規(guī)模、地方政府財(cái)政收支狀況等因素，還應(yīng)具體分析投融資平臺(tái)債務(wù)產(chǎn)生的原因與發(fā)展趨勢(shì)。投融資平臺(tái)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險(xiǎn)管理部門，負(fù)責(zé)平臺(tái)公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，隨時(shí)關(guān)注投融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)，及時(shí)警示風(fēng)險(xiǎn)隱患。還應(yīng)在預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)上建立應(yīng)急機(jī)制，制定對(duì)突發(fā)性地方政府投融資平臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)的處理方案，及時(shí)援助出現(xiàn)問(wèn)題的投融資平臺(tái)，以防止危機(jī)擴(kuò)大沖擊金融系統(tǒng)，造成更多不良影響。
（四）加強(qiáng)地方政府投融資平臺(tái)債務(wù)管理。應(yīng)當(dāng)建立健全地方政府的債務(wù)管理體制，明確地方政府對(duì)平臺(tái)的責(zé)任，加強(qiáng)地方政府對(duì)投融資平臺(tái)的債務(wù)管理。一是完善對(duì)地方政府投融平臺(tái)債務(wù)管理的法律制度，對(duì)不同地區(qū)、不同性質(zhì)的地方政府投融資平臺(tái)債務(wù)區(qū)別對(duì)待。要建立嚴(yán)格的監(jiān)控機(jī)制，嚴(yán)格債務(wù)資金的使用監(jiān)督，明確并細(xì)化債務(wù)資金使用方向；二是完善債務(wù)償還機(jī)制。要明確債務(wù)償還主體，堅(jiān)持“誰(shuí)用款、誰(shuí)還款”原則，逐級(jí)落實(shí)貸款風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任，并建立相應(yīng)的追償與問(wèn)責(zé)機(jī)制，要嚴(yán)格制定償債計(jì)劃，明確償債的資金來(lái)源與還款計(jì)劃；三是應(yīng)健全地方政府投融資平臺(tái)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)總量衡量與控制指標(biāo)體系。地方政府投融資平臺(tái)債務(wù)確認(rèn)、識(shí)別與預(yù)測(cè)評(píng)價(jià)要包括平臺(tái)債務(wù)規(guī)模與當(dāng)?shù)卣?cái)力的匹配，以及相關(guān)聯(lián)的資金來(lái)源、債務(wù)余額、償債安排。具體衡量指標(biāo)主要包括地方政府投融資平臺(tái)債務(wù)余額、平臺(tái)平均負(fù)債額、債務(wù)依存度、債務(wù)負(fù)擔(dān)率、借新還舊債務(wù)額占債務(wù)總額比重、債務(wù)償債率、債務(wù)逾期率、平均還債年限等。
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20xx年, 評(píng)審中心在區(qū)委、區(qū)政府和開發(fā)區(qū)管委會(huì)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo), 認(rèn)真貫徹落實(shí)“三思三創(chuàng)”主題教育實(shí)踐活動(dòng)精神，不斷創(chuàng)新評(píng)審方式，順利完成了政府投資項(xiàng)目概、預(yù)、結(jié)（決）算的審查工作及各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)，推進(jìn)了我區(qū)政府投資項(xiàng)目評(píng)審工作不斷向前發(fā)展?，F(xiàn)將20xx年工作完成情況和明年工作計(jì)劃匯報(bào)如下：
一、公平、公正地完成政府投資項(xiàng)目評(píng)審任務(wù)
（一）做好政府投資項(xiàng)目的設(shè)計(jì)概算、施工圖預(yù)算、工程結(jié)算和竣工財(cái)務(wù)決算的審查。1-10月中心累計(jì)評(píng)審工程項(xiàng)目601項(xiàng)，送審金額993604.80萬(wàn)元，累計(jì)核減金額68337.03萬(wàn)元，核增金額27754.68萬(wàn)元。其中：完成概算審核共139項(xiàng)，送審金額647512.66萬(wàn)元，核減金額56058.40萬(wàn)元，核增金額23303.10萬(wàn)元，調(diào)整率12.26%;完成預(yù)算（標(biāo)底）審核共261項(xiàng)，送審金額219257.90萬(wàn)元，核減金額9606.95萬(wàn)元，核增金額4221.82萬(wàn)元，調(diào)整率6.31%；完成結(jié)算審核共150項(xiàng)，送審金額63301.70萬(wàn)元，核減金額2467.06萬(wàn)元，核增金額188.86萬(wàn)元，調(diào)整率4.19%;完成決算審核共51項(xiàng)，送審金額63532.54萬(wàn)元，核減金額204.62萬(wàn)元，核增金額40.90萬(wàn)元，調(diào)整率0.39%。
（二）根據(jù)區(qū)政府投資項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)整情況，中心主動(dòng)與交通局、水利局、春曉濱海新城建設(shè)投資有限公司等6家建設(shè)單位進(jìn)行溝通、聯(lián)系，排出區(qū)內(nèi)30余個(gè)重大項(xiàng)目評(píng)審計(jì)劃時(shí)間表，并明確項(xiàng)目評(píng)審時(shí)間、評(píng)審要求及項(xiàng)目負(fù)責(zé)人等重要內(nèi)容，中心再按概、預(yù)、結(jié)（決）算分類向各評(píng)審科室分派任務(wù)，把握好項(xiàng)目各時(shí)間節(jié)點(diǎn);同時(shí)，為“清水”、“綠網(wǎng)”等重大項(xiàng)目順利評(píng)審創(chuàng)造有利條件；并且，集中人、財(cái)、物等優(yōu)勢(shì)資源，繼續(xù)加大對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目梅山島建設(shè)的支持力度，加強(qiáng)與梅山島開發(fā)投資有限公司的溝通與合作，確保梅山島項(xiàng)目的順利進(jìn)行。
（三）推行項(xiàng)目管理責(zé)任制，不斷完善規(guī)章制度。為深入貫徹落實(shí)市委、市政府關(guān)于“三思三創(chuàng)”主題教育實(shí)踐活動(dòng)的精神，中心嘗試對(duì)區(qū)寧職院圖書館、大矸變遷建等8個(gè)重大項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目管理責(zé)任制。各專業(yè)技術(shù)人員成立項(xiàng)目組，項(xiàng)目評(píng)審落實(shí)到每個(gè)專業(yè)技術(shù)人員，對(duì)項(xiàng)目評(píng)審過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題及時(shí)向項(xiàng)目組長(zhǎng)匯報(bào)，并通過(guò)中心會(huì)議制度由中心領(lǐng)導(dǎo)組織相關(guān)技術(shù)人員進(jìn)行討論，明確處理意見后才可出具評(píng)審意見書。目前通過(guò)該制度已解決項(xiàng)目重大問(wèn)題18個(gè)；同時(shí)，根據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步完善政府投資項(xiàng)目評(píng)審工作的通知》（侖政辦[20xx]109號(hào)）文件精神，中心制定出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范政府投資項(xiàng)目評(píng)審工作流程和格式的通知》的規(guī)定，為進(jìn)一步規(guī)范評(píng)審工作、提高評(píng)審效率提供了制度保障。
（四）繼續(xù)對(duì)峙南圍涂、區(qū)人民醫(yī)院、獅子嶺隧道及連接線工程等區(qū)重點(diǎn)工程項(xiàng)目以及街道鄉(xiāng)鎮(zhèn)委托的新碶大同村新農(nóng)村建設(shè)項(xiàng)目和小港東崗碶新農(nóng)村項(xiàng)目實(shí)施跟蹤評(píng)審，評(píng)審范圍涉及施工圖預(yù)算、工程簽證與變更、工程結(jié)算和竣工決算等內(nèi)容。中心嚴(yán)格執(zhí)行《北侖區(qū)政府投資項(xiàng)目跟蹤評(píng)審實(shí)施暫行辦法(試行)》和《政府投資項(xiàng)目跟蹤評(píng)審操作規(guī)程(試行)》，通過(guò)嚴(yán)把預(yù)算評(píng)審、加強(qiáng)事中評(píng)審、強(qiáng)化事后評(píng)審等措施進(jìn)一步規(guī)范政府投資項(xiàng)目跟蹤評(píng)審行為，為項(xiàng)目建設(shè)起到良好的促進(jìn)作用。
（五）重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作。認(rèn)真開展工程造價(jià)人員繼續(xù)教育，組織各專業(yè)造價(jià)工程師赴省造價(jià)協(xié)會(huì)、各地財(cái)政評(píng)審中心等相關(guān)機(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)造價(jià)管理經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)與相關(guān)單位開展學(xué)習(xí)、交流和組織業(yè)務(wù)人員集中學(xué)習(xí)等方式將業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作常態(tài)化，不斷提高專業(yè)技術(shù)人員的整體業(yè)務(wù)水平。同時(shí)，注重工作資料的積累與開發(fā)，在順利使用工程項(xiàng)目評(píng)審管理系統(tǒng)后，建立工程造價(jià)資料庫(kù)的工作也在穩(wěn)步推進(jìn)。
（六）對(duì)評(píng)審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)披露。對(duì)項(xiàng)目評(píng)審中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，中心本著實(shí)事求是，一切為評(píng)審服務(wù)的原則，通過(guò)月報(bào)、信息專報(bào)等形式及時(shí)披露，并提出合理的建議，更好地保證財(cái)政建設(shè)資金的合理使用，使評(píng)審成果得到進(jìn)一步的推廣應(yīng)用。如專報(bào)《我區(qū)政府投資項(xiàng)目中監(jiān)理單位履職存在三方面缺失》得到了華偉區(qū)長(zhǎng)和史衛(wèi)國(guó)副主任的重視和閱批，以及專報(bào)《我區(qū)政府投資項(xiàng)目概、預(yù)算編制存在三方面問(wèn)題亟待解決》也得到了相關(guān)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)的批示。
（七）做好優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選工作。為深入貫徹落實(shí)區(qū)委、區(qū)政府“三思三創(chuàng)”主題教育活動(dòng)精神，中心進(jìn)一步拉高標(biāo)桿，制定了《優(yōu)秀項(xiàng)目評(píng)選評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》，從評(píng)審質(zhì)量、檔案資料、評(píng)審效益、項(xiàng)目特性、評(píng)審時(shí)限等方面對(duì)評(píng)審項(xiàng)目進(jìn)行考核，評(píng)選出一定數(shù)量的優(yōu)秀項(xiàng)目，為全面提高中心項(xiàng)目評(píng)審質(zhì)量和效益樹標(biāo)桿、作表率，促進(jìn)中心評(píng)審工作再上新臺(tái)階。
（八）加強(qiáng)對(duì)中介造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)的管理、考核與交流。為加強(qiáng)對(duì)我區(qū)政府投資項(xiàng)目協(xié)審單位的管理與考核，中心根據(jù)《評(píng)審中心委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)評(píng)審考核辦法》和《項(xiàng)目協(xié)審委托辦法(試行)》，對(duì)入圍的15家協(xié)審單位從評(píng)審質(zhì)量、評(píng)審進(jìn)度、履約情況等方面加強(qiáng)監(jiān)督管理和考核，促使中介協(xié)審機(jī)構(gòu)不斷提高評(píng)審質(zhì)量和效率。今年，中心除了定期召開中介咨詢機(jī)構(gòu)專業(yè)座談會(huì)外，還首次召開了針對(duì)中介協(xié)審單位基層主審人員的業(yè)務(wù)交流座談會(huì)。通過(guò)與基層項(xiàng)目主審人員在具體業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)上的交流，中心統(tǒng)一了和各中介機(jī)構(gòu)在協(xié)審過(guò)程中對(duì)典型問(wèn)題的解決辦法，避免了重復(fù)工作，有效地提高了協(xié)審效率。此外，中心還會(huì)同審計(jì)局邀請(qǐng)了建筑工務(wù)局、交通局、水利局、城管局、春曉開發(fā)公司、新碶街道、大碶街道和梅山開發(fā)公司等八家建設(shè)單位參加造價(jià)咨詢機(jī)構(gòu)入圍工作座談會(huì)，并且對(duì)協(xié)審單位進(jìn)行了優(yōu)秀單位和優(yōu)秀造價(jià)人員的評(píng)選工作，促使協(xié)審單位進(jìn)一步提高工作水平和質(zhì)量。
二、樹立正確的政治思想導(dǎo)向，以開展“三思三創(chuàng)”主題教育實(shí)踐活動(dòng)為契機(jī)，著力加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)
（一）開展“三思三創(chuàng)”主題教育實(shí)踐活動(dòng)。制定了《評(píng)審中心“三思三創(chuàng)” 主題教育實(shí)踐活動(dòng)實(shí)施方案》，共分三個(gè)階段開展此次活動(dòng)。截止目前為止，中心開展了“我為提高北侖區(qū)政府投資項(xiàng)目評(píng)審質(zhì)量和效率獻(xiàn)一策”活動(dòng)，共征集到了反饋意見17份；圍繞“五找八問(wèn)”，開展了解放思想大討論活動(dòng)；上報(bào)了重點(diǎn)調(diào)研課題《踐行“三思三創(chuàng)”，努力提高政府投資項(xiàng)目評(píng)審質(zhì)量和效率》、《學(xué)習(xí)標(biāo)桿活動(dòng)情況報(bào)告表》、《實(shí)施破解難題行動(dòng)報(bào)告表》和“說(shuō)事獻(xiàn)策解題”活動(dòng)案例分析2例。此外，中心從6月起每月能及時(shí)上報(bào)績(jī)效對(duì)賬目標(biāo)清單和績(jī)效對(duì)賬完成清單，務(wù)求調(diào)高工作實(shí)效。通過(guò)一系列的活動(dòng)，中心明確了工作目標(biāo)，創(chuàng)新了工作方法，在一定程度上破解了工作難題。中心還積極開展黨建活動(dòng)，在機(jī)關(guān)陽(yáng)光黨建網(wǎng)絡(luò)工程中分?jǐn)?shù)名列前茅。并且，在今年的區(qū)機(jī)關(guān)黨建論文競(jìng)賽中，《開辟“紅色”微博，推進(jìn)黨建工作開展》和《以三思三創(chuàng)為目標(biāo),努力提高中心黨建服務(wù)評(píng)審工作水平》兩篇論文分獲一等獎(jiǎng)和三等獎(jiǎng)，中心黨支部榮獲優(yōu)秀組織獎(jiǎng)。此外，論文《臨港工業(yè)：寧波沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn)》入選了寧波市黨史界紀(jì)念建黨90周年論文匯編。
（二）開展中層負(fù)責(zé)人“服務(wù)發(fā)展、服務(wù)基層、服務(wù)群眾”專項(xiàng)行動(dòng)。中心堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，提高行政效能，強(qiáng)化服務(wù)理念，分部門落實(shí)“服務(wù)發(fā)展、服務(wù)基層、服務(wù)群眾”具體措施，合理安排評(píng)審項(xiàng)目，加大項(xiàng)目受理時(shí)的資料審核力度，對(duì)部分重點(diǎn)項(xiàng)目采用“催辦單”催收材料，解決共有的、較為突出的問(wèn)題，進(jìn)一步提高評(píng)審實(shí)效，為我區(qū)政府投資項(xiàng)目建設(shè)創(chuàng)造優(yōu)良的服務(wù)環(huán)境。
（三）開展廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)。中心按照個(gè)人（分領(lǐng)導(dǎo)、中層和一般崗位）、內(nèi)設(shè)部門、單位全面查找政府投資項(xiàng)目評(píng)審工作廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，評(píng)定風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，明確各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)責(zé)任人，填寫廉政風(fēng)險(xiǎn)登記表并在中心內(nèi)網(wǎng)公示，使全體員工時(shí)刻謹(jǐn)記廉政風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)項(xiàng)目廉潔評(píng)審；此外，中心還積極開展核定權(quán)利清單工作，根據(jù)“誰(shuí)行使、誰(shuí)清理”和“權(quán)責(zé)統(tǒng)一”的原則，結(jié)合中心工作性質(zhì)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有權(quán)利運(yùn)行中存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)全面梳理；按照職責(zé)、權(quán)利、權(quán)利行使人分部門編制職權(quán)目錄，進(jìn)一步優(yōu)化權(quán)利運(yùn)行程序，固化工作流程，并將各部門權(quán)利清單在中心內(nèi)網(wǎng)公示，促進(jìn)各部門對(duì)權(quán)利運(yùn)行的互相監(jiān)督，形成科學(xué)合理的防控體系。在日常工作中，中心同志能自覺(jué)遵守“四條禁令”，即嚴(yán)禁擅離崗位、擅離職守，嚴(yán)禁網(wǎng)上聊天、炒股、玩電腦游戲，嚴(yán)禁工作中餐飲酒，嚴(yán)禁在辦事、辦證中接受當(dāng)事人宴請(qǐng)和禮品、禮金，有的同志還主動(dòng)上交煙票、購(gòu)物卡等，樹立了機(jī)關(guān)干部勤政廉政的良好形象。
（四）加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，從源頭預(yù)防治理腐敗。按照從源頭上預(yù)防治理腐敗的要求，中心制定了《廉政制度》、《評(píng)審項(xiàng)目質(zhì)量管理暫行辦法》和《評(píng)審中心制度匯編》等一系列制約措施，使中心的內(nèi)部管理有規(guī)可依。并且，對(duì)工作中出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況，及時(shí)出臺(tái)有關(guān)規(guī)章制度，進(jìn)一步規(guī)范評(píng)審工作。在日常評(píng)審工作中，堅(jiān)持對(duì)項(xiàng)目評(píng)審實(shí)事求是地全面體現(xiàn)，建立了互相制約的三級(jí)復(fù)核制度，每個(gè)項(xiàng)目的結(jié)算審核都經(jīng)過(guò)中心評(píng)審會(huì)議會(huì)審?fù)ㄟ^(guò)后再出具意見書，從一定程度上控制評(píng)審人員的自由裁量權(quán)。6月底，中心積極響應(yīng)區(qū)委、區(qū)政府關(guān)于做好工程建設(shè)領(lǐng)域項(xiàng)目信息公開工作的號(hào)召，第一時(shí)間落實(shí)專人負(fù)責(zé)中心的項(xiàng)目信息公開工作，及時(shí)開辟評(píng)審中心工程建設(shè)領(lǐng)域項(xiàng)目信息公開專欄，將各類項(xiàng)目尤其是區(qū)內(nèi)重大民生項(xiàng)目的建設(shè)進(jìn)度及時(shí)公布上網(wǎng)，做到項(xiàng)目評(píng)審工作制度化、透明化、廉潔化。
（五）貫徹落實(shí)厲行節(jié)約相關(guān)要求。中心嚴(yán)格按照區(qū)定公務(wù)接待費(fèi)用總額規(guī)定，對(duì)公務(wù)接待開支實(shí)行總量控制。在日常公務(wù)消費(fèi)中，嚴(yán)格控制會(huì)議數(shù)量和規(guī)模，減少公務(wù)接待費(fèi)等“四費(fèi)”開支。中心能嚴(yán)格落實(shí)公務(wù)用車相關(guān)規(guī)定，將每輛公車的相關(guān)信息詳細(xì)登記在北侖區(qū)電子監(jiān)察系統(tǒng)上。此外，為嚴(yán)格實(shí)行公務(wù)卡刷卡消費(fèi)制度，中心為每一位員工都辦理了公務(wù)卡，做到每筆帳都明確到個(gè)人。同時(shí)，中心還每半年一次及時(shí)將《公務(wù)接待匯總表》和《落實(shí)厲行節(jié)約有關(guān)情況自查表》報(bào)送區(qū)監(jiān)察局和區(qū)財(cái)政局備案，力求做到公務(wù)消費(fèi)在“陽(yáng)光下”運(yùn)行，接受社會(huì)監(jiān)督。
三、項(xiàng)目評(píng)審中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及對(duì)策
（一）部分項(xiàng)目前期工作深度不夠。部分建設(shè)單位存在初步設(shè)計(jì)圖紙不到位或概算編制質(zhì)量不高、高估現(xiàn)象嚴(yán)重等現(xiàn)象。建議建設(shè)單位要加強(qiáng)項(xiàng)目前期設(shè)計(jì)管理工作，盡量選擇信譽(yù)好的設(shè)計(jì)單位，督促其加強(qiáng)初步設(shè)計(jì)圖紙或施工圖紙的完善；對(duì)比較復(fù)雜的重大項(xiàng)目，在初步設(shè)計(jì)審查前組織相關(guān)單位踏勘現(xiàn)場(chǎng)，使設(shè)計(jì)內(nèi)容與實(shí)際情況相符。
（二）跟蹤評(píng)審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)部分項(xiàng)目施工管理人員不到位、項(xiàng)目聯(lián)系單和現(xiàn)場(chǎng)簽證不及時(shí)、施工資料滯后或事后補(bǔ)充等現(xiàn)象，影響項(xiàng)目跟蹤評(píng)審進(jìn)度。建議建設(shè)單位加強(qiáng)現(xiàn)場(chǎng)管理，督促施工單位按照投標(biāo)文件的承諾，及時(shí)配足、配強(qiáng)施工管理人員。同時(shí)積極配合跟蹤評(píng)審工作，及時(shí)做好、提交現(xiàn)場(chǎng)簽證等有關(guān)資料，加強(qiáng)項(xiàng)目聯(lián)系單的及時(shí)簽證和審核，以有效控制建設(shè)項(xiàng)目投資。
（三）結(jié)算評(píng)審時(shí)發(fā)現(xiàn)有些項(xiàng)目在施工管理過(guò)程中因合同執(zhí)行不嚴(yán)格，工期延誤等原因未及時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)，存在延期報(bào)告后補(bǔ)、延期責(zé)任劃分不清等現(xiàn)象。建議建設(shè)單位應(yīng)認(rèn)真做好項(xiàng)目開工的前期準(zhǔn)備工作，嚴(yán)格按施工合同進(jìn)行工程管理，及時(shí)辦理工期延誤的相關(guān)手續(xù)，嚴(yán)格延期責(zé)任的界定，堅(jiān)決杜絕延期報(bào)告后補(bǔ)等現(xiàn)象發(fā)生。
四、20xx年工作計(jì)劃
（一）繼續(xù)加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，提高工作人員綜合素質(zhì)。繼續(xù)加強(qiáng)隊(duì)伍的政治理論學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)知識(shí)學(xué)習(xí)，舉辦內(nèi)部學(xué)習(xí)交流，邀請(qǐng)專家進(jìn)行專題講座，外出考察交流，通過(guò)請(qǐng)進(jìn)來(lái)教、派出去學(xué)，不斷提升中心工作人員的自身素質(zhì)和業(yè)務(wù)能力。
（二）建立政府投資項(xiàng)目評(píng)審工作計(jì)劃制度。中心將有計(jì)劃、有側(cè)重地合理安排年度政府投資項(xiàng)目評(píng)審工作，增強(qiáng)服務(wù)部門的主動(dòng)性、前瞻性和科學(xué)性；根據(jù)政府投資項(xiàng)目實(shí)施全過(guò)程跟蹤評(píng)審的工作實(shí)踐和效果，對(duì)投資額較大、項(xiàng)目結(jié)構(gòu)較復(fù)雜、施工工期較長(zhǎng)及區(qū)重點(diǎn)民生項(xiàng)目如清水、綠網(wǎng)工程大力開展全過(guò)程跟蹤評(píng)審，通過(guò)事前、事中、事后三位一體的控制體系，對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行有效管理和控制，以解決預(yù)算超概算、結(jié)算超預(yù)算的頑癥，提高項(xiàng)目投資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
（三）做好新定額培訓(xùn)應(yīng)用工作。針對(duì)今年我區(qū)正式實(shí)行20xx版浙江省《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》，年初中心組織全體工程專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行了新版定額培訓(xùn)，并邀請(qǐng)了寧波市造價(jià)處的專業(yè)人員進(jìn)行了實(shí)際應(yīng)用指導(dǎo)。明年中心將對(duì)新定額應(yīng)用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題隨時(shí)進(jìn)行匯總，并與同行專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行交流，不斷提高新定額的應(yīng)用水平，為更準(zhǔn)確地控制項(xiàng)目造價(jià)奠定良好的基礎(chǔ)。
（四）進(jìn)一步完善工程項(xiàng)目評(píng)審管理系統(tǒng)。20xx年中心計(jì)劃將中介協(xié)審工作納入工程項(xiàng)目評(píng)審管理系統(tǒng)，使各中介協(xié)審機(jī)構(gòu)能將項(xiàng)目協(xié)審資料直接上傳至該系統(tǒng)，方便中心專業(yè)技術(shù)人員了解協(xié)審項(xiàng)目進(jìn)展情況，大幅提高項(xiàng)目協(xié)審效率。
（五）實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)資料庫(kù)積累。工程造價(jià)資料是對(duì)建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)技術(shù)特點(diǎn)的反映，主要包括工程建設(shè)各個(gè)階段、各個(gè)部分的造價(jià)資料和造價(jià)指數(shù)等內(nèi)容。中心將采取以數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)為主的模式，對(duì)造價(jià)資料進(jìn)行編碼、分類，并建立相應(yīng)的子系統(tǒng)，逐步實(shí)現(xiàn)工程造價(jià)資料庫(kù)的積累，達(dá)到為擬建工程和各種技術(shù)分析服務(wù)的目的。
關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 支出業(yè)務(wù) 控制
中圖分類號(hào)：F234.0
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1004-4914（2015）10-137-02
近年來(lái)，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)合法性總體上得到不斷提升，但仍存在著不同類型、不同程度的問(wèn)題，主要是一些事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部管理的重視不夠，缺乏控制要求和措施，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，或是單位雖然建立了內(nèi)部管理制度，但難成體系，使得制度執(zhí)行不力。為了提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，財(cái)政部于2012年11月了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡(jiǎn)稱《單位內(nèi)控規(guī)范》），自2014年1月1日起施行。
事業(yè)單位的收支業(yè)務(wù)，尤其是支出業(yè)務(wù)與資金流轉(zhuǎn)密切相關(guān)，是單位運(yùn)行中的核心業(yè)務(wù)之一，也是事業(yè)單位內(nèi)部控制的管控重點(diǎn)，按照《單位內(nèi)控規(guī)范》要求，收支業(yè)務(wù)與預(yù)算業(yè)務(wù)、政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、建設(shè)項(xiàng)目及合同管理等均屬于單位業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的內(nèi)容。本文就重點(diǎn)談?wù)剬?duì)事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)的控制。
一、事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容
支出是事業(yè)單位預(yù)算執(zhí)行的重要組成部分，是單位最基本的業(yè)務(wù)，也是政府采購(gòu)業(yè)務(wù)、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理的重要環(huán)節(jié)。事業(yè)單位的支出業(yè)務(wù)主要包括支出事前申請(qǐng)、審批和審核、資金支付、會(huì)計(jì)核算等環(huán)節(jié)。
二、事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)
從內(nèi)部控制的角度看，事業(yè)單位支出業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)為以下幾個(gè)方面：
1.支出事項(xiàng)審核有誤，或支出事項(xiàng)未經(jīng)過(guò)事前申請(qǐng)，支出超范圍，或開支標(biāo)準(zhǔn)不符合規(guī)定，可能發(fā)生支出業(yè)務(wù)違法違規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)，也使預(yù)算執(zhí)行不力。
2.經(jīng)辦人員與業(yè)務(wù)不相關(guān)，或支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位設(shè)置不合理，缺乏內(nèi)控，可能導(dǎo)致錯(cuò)誤或舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。
3.報(bào)銷單據(jù)不合規(guī)，存在使用虛假票據(jù)套取資金的風(fēng)險(xiǎn)。
4.資金支付不符合國(guó)庫(kù)集中支付、政府采購(gòu)、公務(wù)卡結(jié)算等國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，可能導(dǎo)致違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
三、支出業(yè)務(wù)的控制措施
針對(duì)支出業(yè)務(wù)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，按照《單位內(nèi)控規(guī)范》的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的控制措施主要包括：建立健全支出內(nèi)部管理制度，合理設(shè)置支出業(yè)務(wù)崗位，加強(qiáng)支出事前申請(qǐng)控制，加強(qiáng)支出審批控制，加強(qiáng)支出審核控制，加強(qiáng)支付、支出核算和歸檔控制。
下面對(duì)前述幾個(gè)方面的控制進(jìn)行分析，并以筆者所在單位的一些具體做法為例。
（一）建立健全支出內(nèi)部管理制度
事業(yè)單位可以通過(guò)梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)支出，建立各項(xiàng)支出業(yè)務(wù)管理制度，如財(cái)務(wù)報(bào)銷辦法、公務(wù)接待管理辦法、會(huì)議管理辦法、差旅費(fèi)管理辦法、出國(guó)費(fèi)管理辦法等。
支出內(nèi)部管理制度主要應(yīng)明確：各類支出業(yè)務(wù)的歸口管理部門，支出事項(xiàng)的開支范圍，相關(guān)費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的表單和票據(jù)，報(bào)銷流程，支出業(yè)務(wù)相關(guān)會(huì)計(jì)核算與檢查。如部分業(yè)務(wù)所涉及的表單和票據(jù)如下表。
（二）合理設(shè)置支出業(yè)務(wù)崗位
事業(yè)單位應(yīng)合理設(shè)置支出業(yè)務(wù)相關(guān)崗位，明確內(nèi)部審核、審批、資金支付、核算和歸檔等各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和業(yè)務(wù)審批、付款審批和資金支付、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。比如，事業(yè)單位中研究室科研人員辦理支出申請(qǐng)，業(yè)務(wù)審批是室主任;付款審批是分管業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，資金支付是財(cái)務(wù)部門出納人員;會(huì)計(jì)核算與業(yè)務(wù)經(jīng)辦由不同崗位的人員擔(dān)任。
（三）加強(qiáng)支出事前申請(qǐng)控制
事業(yè)單位的支出預(yù)算反映了預(yù)算年度內(nèi)單位的資金支出規(guī)模和資金使用方向，是財(cái)務(wù)工作的基本依據(jù)之一。預(yù)算貫穿于單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程，事業(yè)單位的每項(xiàng)支出都應(yīng)有相應(yīng)的預(yù)算。事業(yè)單位在開展各類業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，在發(fā)生業(yè)務(wù)相關(guān)支出之前都應(yīng)履行支出事前申請(qǐng)程序，經(jīng)審核通過(guò)后再去具體開展相關(guān)業(yè)務(wù)。比如，事業(yè)單位人員出差，必須事先填寫出差審批表，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后才能購(gòu)買飛機(jī)票或火車票。
（四）加強(qiáng)支出審批控制
事業(yè)單位業(yè)務(wù)事項(xiàng)的事前審批，通常是指在業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生之前對(duì)該業(yè)務(wù)是否符合工作計(jì)劃和預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行的審批和審核。業(yè)務(wù)發(fā)生后或在辦理過(guò)程中的資金支付，也應(yīng)經(jīng)過(guò)審批和審核。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、業(yè)務(wù)經(jīng)辦流程、歸口管理審核的具體事項(xiàng)。比如，事業(yè)單位職能部門歸口管理相關(guān)工作，對(duì)支出審核的事項(xiàng)如下表。
關(guān)于資金審批權(quán)限，可以規(guī)定5000元以下的資金支出由部門負(fù)責(zé)人審批，5000元以上的支出由單位分管領(lǐng)導(dǎo)審批，3萬(wàn)元以上的支出由單位法定代表人審批，5萬(wàn)元以上的支出由單位領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)議審批。
（五）加強(qiáng)支出審核控制
支出審核應(yīng)全面審核各類單據(jù)，重點(diǎn)審核單據(jù)來(lái)源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，單據(jù)使用是否準(zhǔn)確，支出是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。單據(jù)不僅包括發(fā)票等外部憑證，還包括單位內(nèi)部流轉(zhuǎn)的各類文件和表單。支出憑證應(yīng)當(dāng)包括反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員簽字，確保與業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。單據(jù)應(yīng)當(dāng)能夠證明業(yè)務(wù)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法性以及支出報(bào)銷金額的準(zhǔn)確性。比如，報(bào)銷會(huì)議費(fèi)時(shí)，經(jīng)辦人員需提交會(huì)議費(fèi)報(bào)銷審批單、會(huì)議計(jì)劃執(zhí)行對(duì)照表、會(huì)議通知、實(shí)際參會(huì)人員簽到表、會(huì)議費(fèi)發(fā)票和政府采購(gòu)電子結(jié)算單等。
（六）加強(qiáng)支付、支出核算和歸檔控制
加強(qiáng)支付控制，要明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在辦理費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，應(yīng)按要求填寫報(bào)銷申請(qǐng)，確保填寫要素齊全、內(nèi)容真實(shí)完整，由經(jīng)辦人、證明人簽字后，交經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人及歸口管理部門負(fù)責(zé)人審核簽字，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批，經(jīng)會(huì)計(jì)復(fù)核無(wú)誤后，由出納人員按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定辦理支付手續(xù)。支付完成后交由會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記，會(huì)計(jì)根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將會(huì)計(jì)憑證、文件及其他資料按照《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》（財(cái)會(huì)字[1996]19號(hào)）的規(guī)定及時(shí)歸檔、妥善保管，嚴(yán)防毀損或不當(dāng)使用。
以上所述的支出業(yè)務(wù)控制僅是事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。實(shí)施內(nèi)部控制既是事業(yè)單位的一項(xiàng)重要管理活動(dòng)，又是一項(xiàng)重要的制度安排，貫穿在單位管理活動(dòng)的自始至終，是事業(yè)單位治理的基石。加強(qiáng)內(nèi)部控制，將促進(jìn)事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)，為事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)安全、有效使用資產(chǎn)、防范舞弊和預(yù)防腐敗提供保障，使得事業(yè)單位能夠長(zhǎng)期健康地發(fā)展。
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重要概念之間的理論關(guān)系或合理關(guān)系的連鎖系統(tǒng)被稱作是一個(gè)法則網(wǎng)絡(luò)。法則網(wǎng)絡(luò)包括原有模型(新構(gòu)念的內(nèi)在維度及其之間關(guān)系的框架)、前因變量或結(jié)果變量。具體而言,這涉及到社會(huì)創(chuàng)業(yè)研究三方面的缺乏:首先是社會(huì)創(chuàng)業(yè)構(gòu)念原有模式的缺位,即缺乏社會(huì)創(chuàng)業(yè)內(nèi)在維度及其相互關(guān)系的統(tǒng)一理論框架,其反映了社會(huì)創(chuàng)業(yè)的內(nèi)涵與本質(zhì)特征;其次是缺乏社會(huì)創(chuàng)業(yè)原有模式基礎(chǔ)上的前因后果的統(tǒng)一理論框架,其反映了社會(huì)創(chuàng)業(yè)構(gòu)念的效度;再次是缺乏社會(huì)創(chuàng)業(yè)構(gòu)念內(nèi)在維度及其相關(guān)變量測(cè)量題項(xiàng)的科學(xué)設(shè)計(jì)。正如盛南(2009)在其博士論文所指出,自從上世紀(jì)90年代后期社會(huì)創(chuàng)業(yè)逐漸成為一個(gè)學(xué)術(shù)研究主題,定性研究就一直占據(jù)主導(dǎo)地位,高質(zhì)量的定量研究更是罕見。盡管近年來(lái)社會(huì)創(chuàng)業(yè)在管理學(xué)和社會(huì)學(xué)領(lǐng)域持續(xù)升溫,這一狀況也沒(méi)能得到明顯的改變。究其深層原因在于社會(huì)創(chuàng)業(yè)核心構(gòu)念,以及在其基礎(chǔ)上構(gòu)建的包括其前因后果的法則網(wǎng)絡(luò)的缺位、缺失和相應(yīng)測(cè)量工具的缺乏,解決這些問(wèn)題不僅可以確立社會(huì)創(chuàng)業(yè)的學(xué)科基礎(chǔ)和學(xué)術(shù)的合法性地位,更能促進(jìn)社會(huì)創(chuàng)業(yè)已有分散理論與實(shí)證研究成果的有效整合,為后續(xù)高質(zhì)量的定量研究提供至關(guān)重要的工具支持,提升社會(huì)創(chuàng)業(yè)的研究層次。
國(guó)外社會(huì)創(chuàng)業(yè)研究發(fā)展動(dòng)向分析
事實(shí)上,為了突破社會(huì)創(chuàng)業(yè)當(dāng)前的研究困境,國(guó)外許多學(xué)者(RaymondJ.Jones,2011;CraigL.Mayberry,2011;Lumpkin,2010;MichaelH.Morris,2011)在借用創(chuàng)業(yè)研究領(lǐng)域中“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”這一概念及其成熟的理論與實(shí)證研究成果,來(lái)開發(fā)社會(huì)創(chuàng)業(yè)的核心構(gòu)念即“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”及其前因后項(xiàng)的理論框架,取得了一些初步成效,并預(yù)示著未來(lái)社會(huì)創(chuàng)業(yè)研究發(fā)展的動(dòng)向。TimMazzarol(2011)理論上對(duì)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”能否運(yùn)用于社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織進(jìn)行了分析,并認(rèn)為“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的內(nèi)在維度創(chuàng)新和超前行動(dòng)對(duì)實(shí)現(xiàn)社會(huì)使命以及滿足多重利益相關(guān)者的需求都是很重要的。但風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)和自主性“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度對(duì)社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織的作用和商業(yè)企業(yè)的作用有著明顯的差異。社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)主要不是財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),更多是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即信任和名聲受損的風(fēng)險(xiǎn);社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織強(qiáng)調(diào)合作和受多重利益者需求約束,進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)和自主性都難以兼容。G.T.Lumpkin(2010)利用輸入-生產(chǎn)能力-輸出框架,理論上探討了與商業(yè)企業(yè)相區(qū)別的社會(huì)創(chuàng)業(yè)前因(包括社會(huì)使命/動(dòng)機(jī)、機(jī)會(huì)識(shí)別、獲取資源/資金和多重利益相關(guān)者)后果(包括社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造、解決方案的可持續(xù)和滿足多重利益相關(guān)者)與“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”(包括創(chuàng)新、超前行動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)和自主性)之間的關(guān)系。結(jié)論指出,盡管“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”自主、進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)維度受前因多重利益相關(guān)者和獲得資源/資金有些程度影響,“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”影響滿足多重利益相關(guān)者和獲得可持續(xù)解決方案,但是“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”與商業(yè)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”基本沒(méi)有區(qū)別或者只有輕微的區(qū)別。
為此,G.T.Lumpkin認(rèn)為相關(guān)研究者可以好好利用已有的“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”框架探討社會(huì)創(chuàng)業(yè)的有關(guān)問(wèn)題,而不必構(gòu)建新的模式或理論,現(xiàn)有“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”理論框架已為社會(huì)創(chuàng)業(yè)未來(lái)研究提供了良好的基礎(chǔ)。但同時(shí),他認(rèn)為由于以下原因,在社會(huì)創(chuàng)業(yè)的意義下,“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”也必須做一些修正。首先,盡管創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向大多數(shù)維度對(duì)社會(huì)創(chuàng)業(yè)和商業(yè)創(chuàng)業(yè)而言,其差異也許是小的,但也有一些例外,也許是社會(huì)創(chuàng)業(yè)深入探討的基礎(chǔ)。例如,相對(duì)商業(yè)創(chuàng)業(yè),社會(huì)創(chuàng)業(yè)受到的資源和機(jī)會(huì)約束是較大的,這就要求社會(huì)創(chuàng)業(yè)者發(fā)揮更大的創(chuàng)新性和主動(dòng)性并實(shí)施超前行動(dòng),尤其面臨要提供可持續(xù)的社會(huì)問(wèn)題解決方案時(shí)更是如此。關(guān)于“風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)”維度問(wèn)題,社會(huì)創(chuàng)業(yè)呈現(xiàn)兩難境地:一方面,要解決大量復(fù)雜的社會(huì)弊病,需要承擔(dān)較高的風(fēng)險(xiǎn);另一方面,像其組織一樣,為了生存,其有必須規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),這也是由其創(chuàng)業(yè)資源約束大、可選擇的可行機(jī)會(huì)少所致。另外,“進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)”和“自主性”是與社會(huì)創(chuàng)業(yè)本質(zhì)特征比較沖突的兩個(gè)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度。對(duì)“進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)”維度而言,
一方面,社會(huì)創(chuàng)業(yè)盡管不是以經(jīng)濟(jì)利益最大化為根本目的,但是為了生存和更好地實(shí)現(xiàn)其社會(huì)使命,開展生產(chǎn)與服務(wù)性活動(dòng)并獲取利潤(rùn)卻是必須的,這必然與其他營(yíng)利機(jī)構(gòu)或非營(yíng)利存在競(jìng)爭(zhēng)甚至激烈的競(jìng)爭(zhēng);另一方面,由于社會(huì)創(chuàng)業(yè)以解決社會(huì)問(wèn)題或者弱勢(shì)群體的問(wèn)題為根本使命,強(qiáng)調(diào)競(jìng)爭(zhēng)以獲取更多利潤(rùn)有可能會(huì)嚴(yán)重?fù)p害其公益性的本質(zhì)和形象。由于社會(huì)創(chuàng)業(yè)有著多重利益相關(guān)者和資源被約束,因此,強(qiáng)調(diào)合作多于競(jìng)爭(zhēng);對(duì)“自主性”維度而言,存在與“進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)”維度類似的窘境。一方面,社會(huì)創(chuàng)業(yè)者為解決艱巨的、甚至不可能解決的社會(huì)問(wèn)題,需要獨(dú)立行動(dòng)的勇氣與行為,突破傳統(tǒng)的制度和方法約束;另一方面,有許多事實(shí)證明,社會(huì)創(chuàng)業(yè)要解決大的社會(huì)問(wèn)題需要更多的是合作,更多強(qiáng)調(diào)多元合作而不是自主決策與行動(dòng)。由此可見,現(xiàn)有的“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度不能完全反映社會(huì)創(chuàng)業(yè)過(guò)程的本質(zhì),尤其不能捕獲社會(huì)創(chuàng)業(yè)的“合作”屬性,為此,對(duì)其加以修訂是必須的。其次,G.T.Lumpkin認(rèn)為,只有當(dāng)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”構(gòu)念替代概念化的優(yōu)缺點(diǎn)能被學(xué)者們清楚和完整地描述,并且替代的概念化合適時(shí),“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的知識(shí)進(jìn)步才有可能發(fā)生。因此,要將“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”運(yùn)用于社會(huì)創(chuàng)業(yè)的情境之中,對(duì)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”重新定義是有必要的,其不但要體現(xiàn)傳統(tǒng)創(chuàng)業(yè)過(guò)程的一般屬性,也要反映社會(huì)創(chuàng)業(yè)過(guò)程的獨(dú)有性質(zhì)。
并且,選擇和設(shè)計(jì)合適的測(cè)量工具以反映社會(huì)創(chuàng)業(yè)和商業(yè)創(chuàng)業(yè)之間“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”定義的差異,也是必然的。最后,G.T.Lumpkin認(rèn)為在考察修訂“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”概念、維度和測(cè)量方法時(shí),要考慮時(shí)間因素的重要性,因?yàn)樵谏鐣?huì)創(chuàng)業(yè)的不同階段,“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”各維度的意義和作用是不同的。例如,進(jìn)攻性的競(jìng)爭(zhēng),有助于社會(huì)創(chuàng)業(yè)在短期內(nèi)得到啟動(dòng)和運(yùn)行。對(duì)于長(zhǎng)期的社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造而言,盡管經(jīng)濟(jì)價(jià)值的創(chuàng)造會(huì)受到?jīng)_擊,但其合作更為重要;“風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)“維度存在類似情形,所有創(chuàng)業(yè)在短期內(nèi)都需要承擔(dān)比較高的風(fēng)險(xiǎn)以得到啟動(dòng)或者取得暫時(shí)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),但隨著時(shí)間的流逝,更多機(jī)構(gòu)與資源的參與和介入以及社會(huì)價(jià)值不斷創(chuàng)造,需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)就越來(lái)越小。TimMazzarol(2011)對(duì)G.T.Lumpkin在2011年第八屆AGSE國(guó)際創(chuàng)業(yè)研究交流會(huì)上作的“關(guān)于創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向能否運(yùn)用于社會(huì)企業(yè)”的主題演講進(jìn)行了評(píng)論,他基本贊成G.T.Lumpkin的觀點(diǎn),認(rèn)為“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”基本上能被運(yùn)用于社會(huì)企業(yè),但“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”五個(gè)維度能被應(yīng)用的程度,有待商榷。
具體原因如下:“創(chuàng)新”與社會(huì)企業(yè)的社會(huì)使命是保持一致的,并且對(duì)于實(shí)現(xiàn)這個(gè)使命至關(guān)重要;“超前行動(dòng)”與社會(huì)企業(yè)的角色也是保持一致的,因?yàn)樯鐣?huì)企業(yè)有著多重利益相關(guān)者,因此,積極行動(dòng)以多滿足其各種需要是必須的。另外,“超前行動(dòng)”對(duì)于滿足社會(huì)企業(yè)創(chuàng)造持續(xù)的、實(shí)現(xiàn)其社會(huì)使命的解決方案也是重要的;但“風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)”、“進(jìn)攻性競(jìng)爭(zhēng)”和“自主性”三個(gè)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度對(duì)社會(huì)企業(yè)的作用和商業(yè)企業(yè)的作用有著明顯的差異。由于社會(huì)企業(yè)的資源更多具有公益性質(zhì),例如,外部捐款、志愿者義務(wù)勞動(dòng)等,因此社會(huì)企業(yè)需要承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)主要不是財(cái)政風(fēng)險(xiǎn),更多是非財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),即信任和名聲受損的風(fēng)險(xiǎn);由于社會(huì)企業(yè)本質(zhì)上要求合作以滿足贊助者或捐贈(zèng)者、志愿者和顧客等多重利益者的需要,因此社會(huì)企業(yè)管理層戰(zhàn)略決策和行為的自主性是受到約束的,他們通常被要求與其他組織和團(tuán)隊(duì)一起工作才能實(shí)現(xiàn)其社會(huì)使命。MichaelH.Morris(2011)根據(jù)Austinetal(2006)對(duì)非營(yíng)利組織創(chuàng)業(yè)的定義,即“嵌入社會(huì)目的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)”,對(duì)在非營(yíng)利組織創(chuàng)業(yè)情境下,“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的概念及其維度問(wèn)題進(jìn)行了分析,認(rèn)為在非營(yíng)利意義下的創(chuàng)業(yè),盡管以實(shí)現(xiàn)社會(huì)使命為根本目的,但本質(zhì)是與營(yíng)利意義下的創(chuàng)業(yè)是一樣的。因此,“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”是一個(gè)捕獲企業(yè)創(chuàng)業(yè)與保守姿勢(shì)程度的構(gòu)念,其涉及到企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)支持關(guān)鍵的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)?！皠?chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度被概念化是按照企業(yè)如何支持內(nèi)部活動(dòng),而不是按照這些活動(dòng)指向的目的。
基于這個(gè)邏輯,MichaelH.Morris指出,學(xué)者們不必在原有“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度之外,再設(shè)計(jì)一個(gè)側(cè)重“社會(huì)目的”的維度。因此,非營(yíng)利意義之下的“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度也許能借鑒(映射)營(yíng)利意義下的“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”維度。但由于非營(yíng)利的創(chuàng)業(yè)行為與商業(yè)創(chuàng)業(yè)存在不同動(dòng)機(jī)、過(guò)程和結(jié)果,因此,對(duì)傳統(tǒng)的創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向維度進(jìn)行修訂是必要的。MichaelH.Morris(2011)還認(rèn)為在非營(yíng)利創(chuàng)業(yè)的情境下,其“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”中的“創(chuàng)新”、“超前行動(dòng)”和“風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)”維度的含義相對(duì)傳統(tǒng)創(chuàng)業(yè)更為復(fù)雜和多面。因此,設(shè)計(jì)次維度的替代概念化將能更準(zhǔn)確地捕獲非營(yíng)利意義之下創(chuàng)業(yè)及其“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的本質(zhì)含義。就“創(chuàng)新”維度而言,其應(yīng)包括如下三個(gè)層次的含義:一是強(qiáng)化創(chuàng)新旨在核心使命的實(shí)現(xiàn),或者通過(guò)提高效率,服務(wù)更多的個(gè)體,或者加強(qiáng)為這些個(gè)體所做之事;二是強(qiáng)化創(chuàng)新旨在創(chuàng)造新的收入來(lái)源,例如銷售產(chǎn)品或者啟動(dòng)新項(xiàng)目,其可能與社會(huì)使命有直接關(guān)系或者無(wú)關(guān);三是上述兩方面兼而有之。就“超前行動(dòng)”維度而言,其應(yīng)包括如下三個(gè)層次的含義:
一是在具有類似使命的組織行動(dòng)之前,如何實(shí)現(xiàn)社會(huì)目的方面實(shí)現(xiàn)變革;二是在具有類似使命的組織行動(dòng)之前,在如何滿足資金要求方面實(shí)施變革;三是就利益相關(guān)者的期望實(shí)施變革。就“風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)”維度而言,其應(yīng)包括如下三個(gè)層次的含義:一是愿意采取行動(dòng),盡管面臨組織社會(huì)影響的巨大損失;二是愿意采取行動(dòng),盡管面臨著巨大財(cái)源的損失;三是愿意采取行動(dòng),盡管面臨非財(cái)務(wù)利益相關(guān)者支持的巨大損失。另外,MichaelH.Morris(2011)還指出,盡管“創(chuàng)新”、“超前行動(dòng)”和“風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)”的次維度是為了捕獲一個(gè)獨(dú)特的概念空間并且次維度之間相互排斥。但他們還是期望各次維度之間存在關(guān)系,正如許多證據(jù)支持“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”三個(gè)核心維度存在關(guān)系一樣。為此,MichaelH.Morris對(duì)“創(chuàng)新”、“超前行動(dòng)”和“風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)”各自次維度之間的關(guān)系進(jìn)行了初步分析。為了更清楚地理解傳統(tǒng)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”運(yùn)用于非營(yíng)利組織創(chuàng)業(yè)中的潛在不足,MichaelH.Morris還通過(guò)社會(huì)創(chuàng)業(yè)和商業(yè)創(chuàng)業(yè)兩個(gè)維度區(qū)分出非營(yíng)利組織的四個(gè)類型:第一種類型是社會(huì)與商業(yè)都保守,第二種類型是社會(huì)保守但商業(yè)創(chuàng)業(yè),第三種類型是社會(huì)創(chuàng)業(yè)但商業(yè)保守,第四種類型是社會(huì)與商業(yè)都創(chuàng)業(yè)。并且認(rèn)為傳統(tǒng)的“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”概念最不能揭示第四種類型非營(yíng)利組織創(chuàng)業(yè)的本質(zhì)過(guò)程。
因?yàn)榛趥鹘y(tǒng)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的定義進(jìn)行評(píng)估,不管某非營(yíng)利組織在實(shí)現(xiàn)社會(huì)使命中如何保守,只要其開展確保財(cái)務(wù)可持續(xù)或保持股東支持的創(chuàng)業(yè)活動(dòng),其“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”水平是高的。但“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”運(yùn)用于第四種類型的非營(yíng)利組織風(fēng)險(xiǎn)最小,第三種和第二種居中。RaymondJ.JonesIII(2011)在個(gè)體層面上,對(duì)“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”與社會(huì)財(cái)富創(chuàng)造之間的關(guān)系進(jìn)行了定量實(shí)證研究。該研究采用Mortetal.(2002)的創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向概念并對(duì)其進(jìn)行了修正以符合社會(huì)創(chuàng)業(yè)情境的特點(diǎn)要求,其包括創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、超前行為三個(gè)維度。其樣本采用具有創(chuàng)業(yè)意向的在校大學(xué)生。結(jié)果顯示:包括創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和超前行動(dòng)的“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”與社會(huì)財(cái)富創(chuàng)造之間具有正相關(guān)。CraigL.Mayberry(2011)在非營(yíng)利組織的層面上,對(duì)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”與前因社會(huì)創(chuàng)業(yè)家領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格(變革型領(lǐng)導(dǎo)和交易型領(lǐng)導(dǎo))與后果社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織有效性(財(cái)務(wù)可持續(xù)、使命、成效、合法性)之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究。該研究采用MorrisandJoyce(1998)的創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向量表,總題項(xiàng)13個(gè),其中組織創(chuàng)新題項(xiàng)5個(gè)、超前行動(dòng)題項(xiàng)4個(gè)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)題項(xiàng)4個(gè)。問(wèn)卷采用Likert7點(diǎn)量表;結(jié)果顯示,變革型領(lǐng)導(dǎo)風(fēng)格積極影響實(shí)現(xiàn)組織使命的能力,而交易型領(lǐng)導(dǎo)對(duì)組織有效性沒(méi)有影響?！皠?chuàng)業(yè)導(dǎo)向”對(duì)組織成功有重要影響,直接影響組織實(shí)現(xiàn)使命和保持財(cái)務(wù)可持續(xù)的能力。Yoon-jooMa1(2012)在社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織層面上,對(duì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向(創(chuàng)新、超前行動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān))與市場(chǎng)導(dǎo)向和社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織中的社會(huì)績(jī)效之間的關(guān)系進(jìn)行了實(shí)證研究。
該研究以美國(guó)和加拿大,107個(gè)社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織作為樣本,并運(yùn)用PLS2.0andSPSS15.0統(tǒng)計(jì)進(jìn)行相關(guān)因子分析。結(jié)果顯示,超前行動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)對(duì)市場(chǎng)導(dǎo)向有積極影響而創(chuàng)新沒(méi)有。社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織的市場(chǎng)導(dǎo)向?qū)Ω纳破渖鐣?huì)績(jī)效例如公共績(jī)效和就業(yè)創(chuàng)造有積極作用。另外,JayWeerawardena(2006)是最早對(duì)社會(huì)創(chuàng)業(yè)的內(nèi)在維度進(jìn)行探討的作者。該作者運(yùn)用扎根理論方法和9個(gè)社會(huì)創(chuàng)業(yè)案例,探索性地分析了創(chuàng)新、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)和超前行為對(duì)社會(huì)價(jià)值創(chuàng)造的積極影響,以及社會(huì)使命、可持續(xù)性和環(huán)境動(dòng)態(tài)對(duì)社會(huì)創(chuàng)業(yè)的制約作用。總之,近三年,國(guó)外基于“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的社會(huì)創(chuàng)業(yè)法則網(wǎng)絡(luò)理論框架以及實(shí)證研究邁出良好的一步,尤其學(xué)者們對(duì)“創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”能運(yùn)用于社會(huì)企業(yè)或社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織之中達(dá)成了一定的共識(shí),但相關(guān)研究還存在很大的努力空間。目前,學(xué)者們對(duì)“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”,無(wú)論是概念的還是操作化的定義,都沒(méi)有清晰界定,仍然簡(jiǎn)單地采用創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向的測(cè)量題項(xiàng)或做一些簡(jiǎn)單修正,樣本量的選取沒(méi)有對(duì)實(shí)施主體即非營(yíng)利組織、營(yíng)利組織和社會(huì)企業(yè)作適當(dāng)?shù)姆珠_處理,可能影響“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”效度測(cè)量。另外,選取的前因和后果變量是有限的,這些都是社會(huì)創(chuàng)業(yè)研究領(lǐng)域未來(lái)需要改進(jìn)的。
中國(guó)學(xué)者未來(lái)社會(huì)創(chuàng)業(yè)研究思路
近些年,中國(guó)學(xué)者也開始探討社會(huì)創(chuàng)業(yè)的有關(guān)問(wèn)題。但相對(duì)國(guó)外這方面的研究,時(shí)間非常短,這方面的研究論文數(shù)量和質(zhì)量方面,遠(yuǎn)落后于國(guó)外。通過(guò)中國(guó)知網(wǎng)進(jìn)行有關(guān)文獻(xiàn)搜集,社會(huì)創(chuàng)業(yè)類文章僅僅發(fā)現(xiàn)20多篇,社會(huì)企業(yè)類文章僅僅400多篇。盡管以社會(huì)企業(yè)和社會(huì)創(chuàng)業(yè)為主題的碩博士論文達(dá)20篇,但大部分都是理論比較和案例研究,嚴(yán)格意義下的實(shí)證研究非常有限。盡管中國(guó)現(xiàn)有一些研究文獻(xiàn)(例如,焦豪等,2008;謝宏儒,2009;孫藝卓,2010;王皓白,2010;嚴(yán)中華,2008,2009,2010,2011)對(duì)未來(lái)“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”及其法則網(wǎng)絡(luò)框架研究有一定的參考價(jià)值。但最值得借鑒的是盛南(2009)的博士論文《“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”及其形成機(jī)制研究:組織變革的視角》,該文在梳理總結(jié)以往相關(guān)研究的基礎(chǔ)上,以組織社會(huì)化變革的過(guò)程為整體視角,以社會(huì)嵌入理論與結(jié)構(gòu)行動(dòng)理論為分析框架,對(duì)企業(yè)的社會(huì)創(chuàng)業(yè)現(xiàn)象進(jìn)行深度解讀、系統(tǒng)剖析和實(shí)證分析,主要解決了三個(gè)問(wèn)題:一是挖掘企業(yè)社會(huì)創(chuàng)業(yè)的核心內(nèi)涵,開發(fā)“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的概念構(gòu)思;二是探索“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的觸發(fā)動(dòng)力和使能動(dòng)力,明確“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的形成機(jī)制;三是研究“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”對(duì)利益相關(guān)者的影響,構(gòu)建“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的效能機(jī)制。盛南的研究結(jié)果顯示:
①“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”由社會(huì)引領(lǐng)、互惠協(xié)同和資源拓展三個(gè)兩兩相關(guān)的維度構(gòu)成;
②“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的觸發(fā)動(dòng)力包括持續(xù)增長(zhǎng)、聯(lián)盟發(fā)展和社會(huì)承諾三類;
③個(gè)體認(rèn)同導(dǎo)向的存在不利于“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”的形成,而關(guān)系認(rèn)同導(dǎo)向和集體認(rèn)同導(dǎo)向則能夠在一定程度上強(qiáng)化“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”觸發(fā)作用;
④“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”不僅能夠直接提升企業(yè)的利益相關(guān)者影響力,而且能夠通過(guò)企業(yè)社會(huì)績(jī)效的中介效應(yīng)對(duì)利益相關(guān)者影響力起到間接的推動(dòng)作用。盡管盛南的研究取得了一定的理論進(jìn)展,主要研究結(jié)論也具有較高的實(shí)踐價(jià)值,但仍有許多局限性:首先是研究樣本的質(zhì)量有待提升,該文絕大部分的采樣是在政府經(jīng)濟(jì)主管部門、金融機(jī)構(gòu)和科技園區(qū)工作的熟人介紹下完成的,樣本的隨機(jī)性水平較低,對(duì)樣本企業(yè)的規(guī)模、行業(yè)等因素也沒(méi)有做出更加精細(xì)的要求;其次是成組問(wèn)卷調(diào)研的情況不夠理想,由于本研究的幾個(gè)關(guān)鍵構(gòu)思都是組織水平的變量,而數(shù)據(jù)的搜集只是在員工個(gè)體水平進(jìn)行,因此在兩個(gè)定量研究中均采取了成組問(wèn)卷調(diào)研的方法,但是大部分企業(yè)都只完成了3份或4份員工問(wèn)卷;再次,本研究發(fā)現(xiàn)“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”由社會(huì)引領(lǐng)、互惠協(xié)同和資源拓展三個(gè)兩兩相關(guān)的維度構(gòu)成,這與國(guó)外現(xiàn)有的相關(guān)理論和實(shí)證結(jié)論不一致;最后,本研究探討的是營(yíng)利企業(yè)的“社會(huì)創(chuàng)業(yè)導(dǎo)向”等問(wèn)題,其結(jié)果能否推廣到非營(yíng)利組織和社會(huì)創(chuàng)業(yè)組織是值得進(jìn)一步深入探討的問(wèn)題。
關(guān)鍵詞：土地財(cái)政 地方經(jīng)濟(jì) 治理對(duì)策
近年來(lái)，土地財(cái)政受到各方關(guān)注，成為理論與實(shí)務(wù)界共同關(guān)心的話題。在我國(guó)，土地財(cái)政一般是指地方政府出讓土地獲得的財(cái)政收入，由于是屬于財(cái)政的預(yù)算外收入，因此也形象的稱之為“第二財(cái)政”。由于土地財(cái)政量大而且主要由地方政府支配使用，因此土地財(cái)政對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行產(chǎn)生較大影響。以2012年為例，在執(zhí)行最為嚴(yán)格的房地產(chǎn)調(diào)控政策下，我國(guó)的土地財(cái)政收入仍達(dá)到2.69萬(wàn)億元，由此可見土地財(cái)政的規(guī)模。
一、土地財(cái)政的產(chǎn)生及其影響
我國(guó)于1994年推出分稅制改革，當(dāng)時(shí)設(shè)定中央財(cái)政收入大約占全國(guó)財(cái)政收入的60%，地方政府享受剩下的40%。然而，正如當(dāng)前大多數(shù)學(xué)者所評(píng)論的，地方政府要負(fù)擔(dān)著地方的醫(yī)療、教育、衛(wèi)生和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等政府事務(wù)和責(zé)任，從而導(dǎo)致了地方政府在事權(quán)和財(cái)權(quán)上的不匹配，地方財(cái)政缺口日漸擴(kuò)大。由于受到財(cái)政體制的制度限制，我國(guó)地方政府無(wú)法像國(guó)外的地方政府靠發(fā)行債券籌集資金，因此主要是通過(guò)行政收費(fèi)和出讓土地使用權(quán)來(lái)獲得發(fā)展資金，我國(guó)土地財(cái)政由此而誕生。目前，地方政府的土地財(cái)政收入主要分為兩個(gè)部分，一是與土地出讓有關(guān)的非稅收入，如土地出讓金、新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)等，二是與土地有關(guān)的歸地方政府的稅收收入，如城鎮(zhèn)土地使用稅、房地產(chǎn)業(yè)和建筑業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和耕地占用稅等。隨著我國(guó)房?jī)r(jià)的一路攀升，土地財(cái)政收入增長(zhǎng)迅速，據(jù)數(shù)據(jù)顯示，在一些地方土地財(cái)政收入已經(jīng)超過(guò)了財(cái)政收入，成為了事實(shí)上的“第一財(cái)政”。
從客觀上來(lái)說(shuō)，土地財(cái)政是發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)的一把“雙刃劍”，它對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展產(chǎn)生著雙向的影響。從正向上來(lái)說(shuō)，土地財(cái)政推動(dòng)了我國(guó)這些年來(lái)的城鎮(zhèn)化和工業(yè)化進(jìn)程，沒(méi)有土地財(cái)政是不可能實(shí)現(xiàn)這個(gè)速度和深度的。而且，也正是因?yàn)橥恋刎?cái)政，各級(jí)地方政府才有資金進(jìn)行大范圍的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，包括城市基礎(chǔ)設(shè)施、道路等交通基礎(chǔ)設(shè)施和農(nóng)村環(huán)境改善等，這在較大程度上提高了城市居民和農(nóng)村居民的生活環(huán)境，大幅提高了生活質(zhì)量，為當(dāng)?shù)鼐用裰\得了實(shí)際利益。但是，土地財(cái)政的負(fù)面影響也不容忽視。一是土地財(cái)政惡化了國(guó)民收入分配制度。當(dāng)前我國(guó)的政府收入已經(jīng)占據(jù)GDP的30%以上，其中主體就是土地財(cái)政收入。這種政府收入的過(guò)高，壓縮了企業(yè)收入和居民收入。同時(shí)，這種過(guò)高的政府收入也抑制了民間投資。二是土地財(cái)政影響了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。從目前的產(chǎn)業(yè)發(fā)展來(lái)說(shuō)，由于政府土地財(cái)政的高收入和高增長(zhǎng)，導(dǎo)致了房地產(chǎn)行業(yè)的快速發(fā)展，房地產(chǎn)行業(yè)變成了我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的支柱行業(yè)，從而央企和大型民企均紛紛涉足房地產(chǎn)行業(yè)，弱化了實(shí)體經(jīng)濟(jì)尤其是極大的沖擊了制造業(yè)。這對(duì)于我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化是極為不利的。三是造成了資金和資源的浪費(fèi)。由于土地財(cái)政是預(yù)算外收入，基本不受或者很少受到同級(jí)人大及上級(jí)政府監(jiān)管?；谶@種監(jiān)管體制的缺乏，各級(jí)政府紛紛以土地財(cái)政收入大搞建設(shè)，甚至有不少是面子工程，以及各種尋租問(wèn)題，從而造成了資金和資源的極大浪費(fèi)。四是造成了利益分配不均。在土地財(cái)政機(jī)制不發(fā)生變化的情況下，被征地農(nóng)民和被拆遷的城市居民始終處于弱勢(shì)地位，因此土地增值的利潤(rùn)很難平均分配。而且，由于近年來(lái)房?jī)r(jià)的高漲，房地產(chǎn)商始終對(duì)于土地有著極大的興趣，背后是利益的推動(dòng)。政府、房地產(chǎn)商和居民之間的利益分配，必然是向前兩者傾斜。土地財(cái)政造成了利益分配的不均，從而也誕生了一系列的社會(huì)問(wèn)題。
二、土地財(cái)政的治理對(duì)策
在我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)體制下，要不斷加強(qiáng)體制和制度改革，以改革促進(jìn)土地財(cái)政的理順，從而促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。土地財(cái)政的治理措施可以在以下途徑中進(jìn)行選擇。
（一）改進(jìn)政府績(jī)效評(píng)估機(jī)制
要促進(jìn)土地財(cái)政的改革，首先就需對(duì)當(dāng)前的政府績(jī)效評(píng)估機(jī)制進(jìn)行改革?，F(xiàn)行的以GDP為核心的政績(jī)考核體系極大的刺激了地方發(fā)展以房地產(chǎn)為主的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)模式，這種以短期和迅速的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)來(lái)實(shí)現(xiàn)政績(jī)的發(fā)展方式，為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展累積了一定的財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)，也不利于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。因此，應(yīng)改變以GDP為核心的政績(jī)考核體系，改為適應(yīng)政府向服務(wù)型政府轉(zhuǎn)變的政府績(jī)效評(píng)估機(jī)制，對(duì)政府的考核應(yīng)由重GDP考核，改變?yōu)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展、資源與環(huán)境保護(hù)、社會(huì)發(fā)展、民生保障和發(fā)展等綜合指標(biāo)體系的績(jī)效評(píng)估機(jī)制。
（二）理順中央和地方政府之間的事權(quán)和財(cái)權(quán)匹配
土地財(cái)政誕生的重要制度原因就是中央和地方政府事權(quán)與財(cái)權(quán)的不匹配。在地方政府承擔(dān)了大量基本公共服務(wù)的同時(shí)，享受著較少的財(cái)政收入。因此，應(yīng)對(duì)分稅制中的中央和地方財(cái)政收入分配比例進(jìn)行調(diào)整，從制度根源上解決地方財(cái)政的收支不平衡。
（三）完善土地出讓收入的管理制度
我國(guó)各級(jí)地方政府均有同級(jí)人大的監(jiān)督以及上級(jí)政府的監(jiān)督，但是由于監(jiān)督不到位，很容易發(fā)生地方政府任意使用土地出讓收入的行為，因此有必要完善土地出讓收入制度。比如除加強(qiáng)人大的立法監(jiān)督外，也可參照香港的土地基金制度，按一定比例建立地方土地收益基金，為地方政府預(yù)留未來(lái)發(fā)展資金。
（四）實(shí)行市場(chǎng)化征地制度
改革和推行市場(chǎng)化土地征用制度，可以逐步破解地方政府對(duì)于土地的壟斷征用權(quán)，從而引入土地出讓主體。實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化土地征用，可以在較大程度上保障城市居民和農(nóng)民的土地權(quán)益，從而使土地利益分配制度實(shí)現(xiàn)均衡，實(shí)現(xiàn)城市居民和農(nóng)民的利益最大化。
參考文獻(xiàn)：
