發(fā)布時(shí)間：2022-06-27 15:21:15
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的信貸業(yè)務(wù)論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
造船行業(yè)既是資金、技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)，又是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)，具有產(chǎn)業(yè)關(guān)聯(lián)度大、創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)多等特點(diǎn)，造船行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展對(duì)拉動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)增長和穩(wěn)定社會(huì)就業(yè)具有十分重要的作用。世界主要造船國如日本、韓國等，都把造船業(yè)作為帶動(dòng)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要行業(yè)，政府通過政策性融資等手段大力支持造船業(yè)的發(fā)展。我國造船業(yè)憑借改革開放的大好形勢(shì)，在政府的大力支持和造船行業(yè)廣大干部職工的辛勤努力下，近二十年來特別是近幾年來取得了長足的發(fā)展，已成為我國重要的制造行業(yè)。
中國進(jìn)出口銀行作為重點(diǎn)支持大型機(jī)電產(chǎn)品和成套設(shè)備等資本性貨物出口的政策性銀行，支持船舶出口也是其義不容辭的職責(zé)。成立八年來，中國進(jìn)出口銀行始終把支持我國船舶出口作為出口信貸的工作重點(diǎn)之一。截至今年6月底，中國進(jìn)出口銀行出口信貸業(yè)務(wù)累計(jì)對(duì)船舶出口發(fā)放貸款434億元人民幣，占同期放款總金額的23%；辦理船舶出口的對(duì)外擔(dān)保22.5億美元，占擔(dān)?？偨痤~的74%；共計(jì)支持了包括超大型油輪、大艙口集裝箱船、液化石油氣船、化學(xué)品船、高速水翼船和自卸船等在內(nèi)的各種出口船舶708艘，總噸位1767萬噸，合同總金額121億美元。同時(shí)，為貫徹國家鼓勵(lì)國輪國造的政策，中國進(jìn)出口銀行在政策允許的范圍內(nèi)，對(duì)內(nèi)銷遠(yuǎn)洋船舶的建造也提供了少量的出口賣方信貸支持。目前，國內(nèi)的大中型造船企業(yè)基本上都是我們的客戶，中國進(jìn)出口銀行近年來對(duì)我國船舶出口的支持率已經(jīng)達(dá)到90%，與廣大造船企業(yè)形成了良好的合作關(guān)系。八年來，中國進(jìn)出口銀行對(duì)船舶出口提供的政策性金融支持，促進(jìn)了造船工業(yè)及其上游行業(yè)制造能力和技術(shù)水平的不斷提高，幫助相關(guān)行業(yè)創(chuàng)造了大量的就業(yè)機(jī)會(huì)，為我國船舶出口連續(xù)數(shù)年居世界船舶出口第三位的成績作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
目前，我國造船業(yè)的發(fā)展既存在優(yōu)勢(shì)也面臨困難。從優(yōu)勢(shì)來看，一是我國造船業(yè)技術(shù)力量較強(qiáng)，管理水平較高，不僅可以建造一般大型船舶，而且能夠建造30萬噸級(jí)超大型油輪，造船的質(zhì)量和服務(wù)都能滿足船東的需求。二是我國人力資源豐富，勞動(dòng)力成本相對(duì)較低，造船具有價(jià)格競爭優(yōu)勢(shì)。三是與其他國家一樣，我國船舶出口得到了政府在出口退稅和出口信貸等方面的支持。我國造船業(yè)雖然與韓國、日本相比還有較大差距，但發(fā)展速度快，潛力巨大，發(fā)達(dá)國家的不少船東預(yù)言，未來世界船舶建造的主要市場將轉(zhuǎn)到中國，中國很有希望成為世界第一造船大國。從面臨的困難看，近年來，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快和造船業(yè)國際化水平的提高，世界船舶市場競爭日趨激烈，國際市場船價(jià)降低，我國造船成本提高，船舶出口難度加大。船舶出口如不能保持穩(wěn)定增長，或者出現(xiàn)下降趨勢(shì)，勢(shì)必極大地影響造船業(yè)的發(fā)展，并將對(duì)拉動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長和解決社會(huì)就業(yè)問題產(chǎn)生很大影響。我們應(yīng)該從國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略高度充分認(rèn)識(shí)支持造船業(yè)發(fā)展的重大意義。中國進(jìn)出口銀行將在現(xiàn)有基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加大對(duì)我國船舶出口的政策性金融支持力度，使我國早日成為世界第一流的造船和船舶出口大國。
二、借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用出口買方信貸支持船舶出口
近年來，中國進(jìn)出口銀行在主要利用出口賣方信貸支持我國船舶出口的同時(shí)，借鑒國際同類機(jī)構(gòu)的通行做法，為我國船舶出口提供了出口買方信貸支持。向船東提供出口買方信貸是國際上通行的船舶融資方式。與國際金融市場的一般貸款相比，買方信貸具有期限長、利率低等特點(diǎn)，為造船企業(yè)、船東和融資銀行所普遍接受。去年11月和今年4月，我們先后向挪威索莫蓋斯有限公司和溫特蓋斯有限公司提供出口買方信貸，支持他們從我國進(jìn)口四艘8刪立方米液化石油氣船和兩艘1萬立方米液化石油氣船，反響很好，受到出口企業(yè)和國外船東的歡迎，這兩筆貸款成為我們運(yùn)用買方信貸支持我國船舶出口的有益嘗試。
運(yùn)用買方信貸支持船舶出口有兩個(gè)明顯的優(yōu)勢(shì)：一是向購買我國船舶的外國船東提供出口買方信貸，可以增強(qiáng)對(duì)船東的吸引力，提高我國出口船舶的競爭力。國外船東、船舶融資和中介服務(wù)機(jī)構(gòu)普遍看好中國造船業(yè)的發(fā)展，他們希望能夠在為船舶及相關(guān)貿(mào)易提供融資與服務(wù)方面加強(qiáng)與中國進(jìn)出口銀行的合作，并得到中國進(jìn)出口銀行的支持。我們向挪威斯考根海運(yùn)集團(tuán)提供買方信貸后，在國際上引起積極反響，一些國際知名船運(yùn)公司和船東對(duì)我們向船舶出口提供買方信貸等融資服務(wù)很感興趣，紛紛前來咨詢，表示愿意探討具體的合作項(xiàng)目。事實(shí)證明，運(yùn)用買方信貸支持船舶出口能夠有效地增強(qiáng)我國造船企業(yè)的國際競爭力。二是讓國外船東作借款人，可以解決國內(nèi)造船企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率高和貸款擔(dān)保難的問題。從船舶建造到出口收匯，整個(gè)過程所需資金量大、占用時(shí)間長，如果單純使用出口賣方信貸，會(huì)加大船舶制造和出口企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率，使企業(yè)承擔(dān)一定的出口收匯風(fēng)險(xiǎn)。過高的資產(chǎn)負(fù)債率也增加了船舶出口企業(yè)持續(xù)獲得貸款和擔(dān)保的難度。出口買方信貸免除了由造船企業(yè)直接承擔(dān)的長期負(fù)債，不僅可以改善國內(nèi)船廠的資產(chǎn)負(fù)債狀況，解決他們貸款難及尋求擔(dān)保難的問題，也解除了企業(yè)船舶出口后存在收匯風(fēng)險(xiǎn)的后顧之憂。
中國進(jìn)出口銀行運(yùn)用出口買方信貸支持船舶出口有不少有利條件。首先是所需外匯資金有保證。建行初期，中國進(jìn)出口銀行在外匯營運(yùn)資金極度緊張的情況下，曾通過為國外銀團(tuán)貸款提供擔(dān)保的方式支持船舶出口?，F(xiàn)在，國家外匯儲(chǔ)備比較充裕，作為支持資本性貨物出口的國家政策性銀行，中國進(jìn)出口銀行可以通過購匯等方式補(bǔ)充外匯營運(yùn)資金，因此，運(yùn)用買方信貸業(yè)務(wù)支持船舶出口所需的外匯資金來源充足。其次是貸款風(fēng)險(xiǎn)能夠得到較好的控制。中國進(jìn)出口銀行自成立以來，積極開展船舶出口融資業(yè)務(wù)，對(duì)中國船舶市場和造船企業(yè)的狀況有比較深入的了解，與國外著名船東和融資機(jī)構(gòu)也有比較廣泛的聯(lián)系。目前，我們已形成了一套比較成熟的船舶出口信貸風(fēng)險(xiǎn)管理制度，船舶貸款的信貸資產(chǎn)質(zhì)量也比較高，不良貸款比率低于其他行業(yè)的水平。在對(duì)船舶出口提供買方信貸時(shí)，我們可利用這些有利條件加強(qiáng)對(duì)借款人、擔(dān)保人的信用評(píng)估，控制和防范船舶建造風(fēng)險(xiǎn)。可以說，我國運(yùn)用買方信貸方式支持船舶出口的條件已經(jīng)成熟，只要各方共同努力，買方信貸應(yīng)該也能夠在我國船舶出口融資方面發(fā)揮更大的作用，并逐步發(fā)展成為我國主要的船舶出口融資方式。中國進(jìn)出口銀行將同時(shí)發(fā)揮出口賣方信貸和出口買方信貸的作用，兩個(gè)輪子一起轉(zhuǎn)，進(jìn)一步加大對(duì)船舶出口的支持力度。
三、運(yùn)用買方信貸支持船舶出口的幾點(diǎn)意見
中國進(jìn)出口銀行運(yùn)用出口買方信貸支持船舶出口的工作還處于起步階段，我們要在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，采取切實(shí)有效的措施，加快發(fā)展這項(xiàng)業(yè)務(wù)，加大利用買方信貸對(duì)船舶出口的支持。
一是充分利用中國進(jìn)出口銀行政策性金融業(yè)務(wù)品種齊全、功能強(qiáng)大等優(yōu)勢(shì)，為船舶出口提供“一站式”融資服務(wù)。根據(jù)企業(yè)的需要，在船廠交船前我們可提供出口賣方信貸，同時(shí)提供所需的履約和預(yù)付款等保函服務(wù)，滿足企業(yè)在建造船舶中對(duì)資金的需求；在交船后根據(jù)船東及擔(dān)保情況，或提供出口買方信貸，或繼續(xù)提供出口賣方信貸，使造船企業(yè)和船東得到全方位的融資服務(wù)。我們鼓勵(lì)造船企業(yè)積極利用出口買方信貸方式進(jìn)行融資。
二是進(jìn)一步加強(qiáng)與國外有關(guān)金融機(jī)構(gòu)的交流與合作，為國內(nèi)船舶出口企業(yè)提供更多的融資便利。中國進(jìn)出口銀行可以利用自身優(yōu)勢(shì)，請(qǐng)國外金融機(jī)構(gòu)繼續(xù)為我行出口買方信貸提
供擔(dān)保，還可利用這些機(jī)構(gòu)長期從事船舶融資的經(jīng)驗(yàn)，借助它們廣泛的客戶網(wǎng)絡(luò)，為國內(nèi)企業(yè)提供國際市場的相關(guān)信息。此外，對(duì)采用國外船用設(shè)備和材料、在中國制造并出口的船舶，可探討由中外雙方分別提供出口信貸，進(jìn)行聯(lián)合融資。在條件成熟時(shí)，可以考慮開展利用國外買方信貸進(jìn)口國外造船設(shè)備的轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)，以支持國內(nèi)造船企業(yè)更新設(shè)備，提高造船能力。要通過上述廣泛的合作與交流，擴(kuò)大我國船舶建造項(xiàng)目訂單的來源，為國內(nèi)船舶出口企業(yè)爭取更多的市場機(jī)會(huì)。
三是加強(qiáng)對(duì)船舶融資擔(dān)保方式的調(diào)研，有效地控制船舶融資風(fēng)險(xiǎn)。目前，中國進(jìn)出口銀行船舶融資模式還主要建立在銀行信用擔(dān)?；A(chǔ)上，我們要借鑒國際經(jīng)驗(yàn)，積極探索建立在船舶抵押擔(dān)保基礎(chǔ)上的融資模式，以降低船東的融資成本，有效地控制船舶融資風(fēng)險(xiǎn)，擴(kuò)大買方信貸支持船舶出口的規(guī)模。此外，我們將借鑒國外有關(guān)金融及中介機(jī)構(gòu)在控制船舶融資風(fēng)險(xiǎn)方面的成功經(jīng)驗(yàn)，改善船舶融資的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估辦法，更加有效地支持我國船舶出口。
關(guān)鍵詞:小額信貸;創(chuàng)新;模式優(yōu)化
由于傳統(tǒng)金融體系制度難以適應(yīng)農(nóng)戶融資需求特點(diǎn),長期以來,海南省低收入農(nóng)戶群體金融缺位現(xiàn)象較為嚴(yán)重。海南省在國家推動(dòng)下也進(jìn)行了一些政策性小額貸款品種實(shí)踐,如1996年開始推行的面向貧困農(nóng)戶的扶貧貼息貸款,1999年中國人民銀行推動(dòng)的基于支農(nóng)再貸款的農(nóng)村信用社農(nóng)戶小額貸款。但由于制度設(shè)計(jì)、內(nèi)部管理和外部環(huán)境等方面的問題,上述小額貸款在推廣范圍、可延伸度、扶持效果、可持續(xù)性方面存在不同程度的缺陷,目前已嚴(yán)重萎縮。面對(duì)傳統(tǒng)政策性小額貸款舉步維艱的尷尬境地,近年來海南省金融機(jī)構(gòu)積極開展小額信貸產(chǎn)品創(chuàng)新,為金融支持低收入群體擺脫貧困惡性循環(huán)拓展了思路[1]。
一、海南省農(nóng)戶小額信貸產(chǎn)品創(chuàng)新與推廣情況
近年來,海南省農(nóng)戶小額信貸呈現(xiàn)蓬勃發(fā)展勢(shì)頭,僅2010年上半年全省已累計(jì)發(fā)放小額貸款10.31億元。截至2010年6月末,全省小額貸款余額達(dá)到40.66億元,惠及農(nóng)戶27.1萬戶,普惠率達(dá)到25.28%①。海南省內(nèi)金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新、推廣小額信貸產(chǎn)品主要采用以下兩種路徑。
1.“總行設(shè)計(jì)—分行推廣”
就金融機(jī)構(gòu)轄內(nèi)分支機(jī)構(gòu)小額信貸產(chǎn)品創(chuàng)新情況來看,一般由金融機(jī)構(gòu)總行統(tǒng)一設(shè)計(jì)小額信貸產(chǎn)品、操作流程,各省級(jí)分行根據(jù)總行標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作推廣。主要包括中國農(nóng)業(yè)銀行海南省分行在全省范圍內(nèi)推廣以“金穗惠農(nóng)卡”為載體的小額信貸業(yè)務(wù),中國郵政儲(chǔ)蓄銀行海南省分行面向農(nóng)戶推出的聯(lián)保和保證貸款,國家開發(fā)銀行借助“信用協(xié)會(huì)”發(fā)放的小額聯(lián)保貸款。
2.轄內(nèi)自主創(chuàng)新推廣
“總行設(shè)計(jì)——分行推廣”中,由于采用由上及下的固有路徑在全國以統(tǒng)一方式開展,在創(chuàng)新推廣過程中,難以綜合地方差異性進(jìn)行改進(jìn)。與之相比,海南省地方法人金融機(jī)構(gòu)結(jié)合區(qū)域農(nóng)戶需求特點(diǎn),開展小額信貸產(chǎn)品創(chuàng)新方面發(fā)揮了明顯的優(yōu)勢(shì)。相對(duì)于分支機(jī)構(gòu),各地方法人機(jī)構(gòu)在產(chǎn)品創(chuàng)新方面具有更大的自,已成為我省推廣小額信貸的主要平臺(tái)。2010年1～6月,海南省農(nóng)村信用社累計(jì)發(fā)放小額貸款7.84億元,在全省小額貸款發(fā)放額中的占比高達(dá)75.98%②。
二、海南省農(nóng)戶小額信貸模式演進(jìn)與優(yōu)化
1.政府主導(dǎo)型創(chuàng)新模式——“瓊中模式”小額信貸
2007年3月,海南省瓊中縣政府和縣農(nóng)村信用社共同建立小額貸款合作平臺(tái),逐漸探索出了“特色經(jīng)濟(jì)+小額信貸+政府引導(dǎo)”三位一體的小額信貸創(chuàng)新模式。通過一系列制度創(chuàng)新,政府主導(dǎo)的“瓊中模式”小額信貸擺脫了以往政策性扶貧貸款的困境,取得了良好的效果。一是機(jī)構(gòu)創(chuàng)新,由政府主導(dǎo),以多級(jí)農(nóng)口部門為基礎(chǔ)構(gòu)建小額信貸服務(wù)網(wǎng)絡(luò);二是政府扶持方式創(chuàng)新,由政府擔(dān)保,借助農(nóng)民專業(yè)協(xié)會(huì),加強(qiáng)培訓(xùn)引導(dǎo);三是貼息方式創(chuàng)新,貼息到戶,正向動(dòng)態(tài)激勵(lì);四是信用機(jī)制創(chuàng)新,建立較為系統(tǒng)的信用評(píng)定激勵(lì)機(jī)制,營造信用環(huán)境[2]。
在該模式中,政府在貸款制度設(shè)計(jì)、培訓(xùn)引導(dǎo)、貸前審批、貸后管理方面均發(fā)揮了主導(dǎo)作用。正是由于政府優(yōu)勢(shì)資源的助力,推動(dòng)了“瓊中模式”小額信貸短時(shí)期內(nèi)取得了顯著成效。但政府外力往往是一把雙刃劍,如果過度干預(yù)或干預(yù)不當(dāng),將會(huì)影響到小額信貸的長期良性可持續(xù)發(fā)展,尤其過多介入具體業(yè)務(wù)操作,容易造成金融機(jī)構(gòu)的依賴性。政府制度創(chuàng)新難以轉(zhuǎn)化為市場內(nèi)源性創(chuàng)新,一旦政府外力減弱,信貸模式將重新陷入制度不穩(wěn)定狀態(tài)。
2.移植國外模式創(chuàng)新試點(diǎn)——“GB模式”小額信貸
2007年末,海南省農(nóng)村信用聯(lián)社與格萊珉信托正式簽訂小額信貸試點(diǎn)項(xiàng)目。2008年4月初,該項(xiàng)目在海南省瓊中縣營根鎮(zhèn)開發(fā)區(qū)設(shè)立總部宣告啟動(dòng)。瓊中試點(diǎn)小額信貸項(xiàng)目基本遵照了經(jīng)典的“GB模式”,以貧困農(nóng)戶中的婦女為主要承貸對(duì)象;小額短貸、整貸零還;按時(shí)還款,連續(xù)貸款;發(fā)揮借款小組的組織優(yōu)勢(shì),貸款無需抵押和擔(dān)保;通過中心會(huì)議制度進(jìn)行貸款經(jīng)營管理等。由于瓊中縣潛在客戶群體有限,項(xiàng)目組也嘗試向周邊市縣擴(kuò)大推廣范圍。
“GB模式”試運(yùn)行為海南小額信貸創(chuàng)新特別是在小額信貸技術(shù)方面提供了新的思路,但由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段、生產(chǎn)方式、社會(huì)自治形態(tài)等方面存在諸多差異,直接移植“GB模式”,效果并不顯著。首先,孟加拉農(nóng)村人口多從事零售商業(yè)和手工業(yè),所需啟動(dòng)資金少,生產(chǎn)周期較短,與“GB模式”的貸款額度和還款方式相適應(yīng)。但海南省農(nóng)戶大多從事種植、養(yǎng)殖業(yè),其脫貧致富的要求層面更高,同時(shí)需要項(xiàng)目帶動(dòng)和相關(guān)技術(shù)培訓(xùn),借款人居住分散,“GB模式”難以滿足農(nóng)戶需求。其次,考慮到人口分布和經(jīng)濟(jì)水平的差異性,孟加拉國作為亞洲人口密度和貧困度最高的國家之一,其小額信貸潛在客戶密度遠(yuǎn)大于海南省。在成功GB模式中,信貸員與所管理貸戶的比例高達(dá)1:600。根據(jù)了解的情況,試點(diǎn)市縣該比例僅達(dá)到1:50左右,遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到GB模式低成本營運(yùn)的要求,難以覆蓋成本。由于這些因素的影響,目前海南省“GB模式”業(yè)務(wù)難以大規(guī)模推廣。
3.小額信貸模式優(yōu)化——“一小通”小額信用貸款
在借鑒“瓊中模式”和試點(diǎn)“GB模式”小額信貸經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,結(jié)合海南省農(nóng)戶需求特點(diǎn),2009年海南省農(nóng)村信用社重點(diǎn)推出了“一小通”小額信用貸款,從以下幾方面對(duì)原有小額信貸模式進(jìn)行了優(yōu)化。
一是延續(xù)“GB模式”部分操作技術(shù),對(duì)有信譽(yù)及生產(chǎn)能力的婦女放貸,采用五戶小組模式,在貸款前進(jìn)行培訓(xùn),但考慮到操作成本,將信貸員上門回訪周期由兩周延長至一個(gè)月。二是以“GB模式”貼近農(nóng)戶的理念為出發(fā)點(diǎn),進(jìn)一步簡化貸款手續(xù),縮短貸款審批鏈條。由小額信貸技術(shù)員獨(dú)立放貸,交叉復(fù)核,取消了小額貸款業(yè)務(wù)傳統(tǒng)的審批制度和所有的中間環(huán)節(jié),實(shí)現(xiàn)了從申請(qǐng)到還本付息全面上門服務(wù),提高了放貸速度。農(nóng)民只需填寫申請(qǐng)表,在領(lǐng)用貸款時(shí)進(jìn)行柜臺(tái)面簽即可拿到貸款。三是根據(jù)農(nóng)戶需求特點(diǎn)調(diào)整貸款要素,采用更為靈活的操作方式。根據(jù)海南省農(nóng)戶資金需求特點(diǎn),將貸款最高額度提高至2萬元。貸款期限根據(jù)農(nóng)戶生產(chǎn)周期靈活確定,最短3個(gè)月,最長10年不等。還款方式可選擇分期償還,也可選擇按月付息,到期一次性還本的整貸整還方式。四是借鑒“瓊中模式”動(dòng)態(tài)激勵(lì)機(jī)制,根據(jù)農(nóng)戶還款狀況實(shí)行動(dòng)態(tài)利率調(diào)整制度,第一次貸款月利率為9.9‰,還款良好則降為8‰,若繼續(xù)按期還款可降到6‰。對(duì)不按時(shí)還款的農(nóng)戶,重新調(diào)回9.9‰的利率。目前,“一小通”小額信用貸款在海南省除三亞之外所有市縣均已開展。
4.小額信貸優(yōu)勢(shì)資源整合——構(gòu)建小額信貸普惠金融服務(wù)體系,提升農(nóng)戶金融服務(wù)水平
在總結(jié)前期小額信貸推廣成果的基礎(chǔ)上,海南省農(nóng)村信用聯(lián)社進(jìn)一步從產(chǎn)品體系、服務(wù)平臺(tái)、機(jī)構(gòu)人員、制度建設(shè)等幾個(gè)方面著手,全面進(jìn)行優(yōu)勢(shì)資源整合,在全省范圍內(nèi)構(gòu)建小額信貸普惠金融服務(wù)體系,為農(nóng)戶提供多層面、優(yōu)質(zhì)便捷的金融服務(wù)。
一是整合優(yōu)勢(shì)小額信貸產(chǎn)品,建立以“一小通”為代表的小額信貸產(chǎn)品體系。首先,以“一小通”操作模式為基礎(chǔ),針對(duì)不同客戶群體量身定做小額信貸產(chǎn)品,推出黨員“雙帶致富”小額貸款、農(nóng)村誠信青年創(chuàng)業(yè)小額貸款等產(chǎn)品;其次,以農(nóng)村專業(yè)合作社、全國生態(tài)文明村和農(nóng)村產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)作為小額貸款業(yè)務(wù)的切入點(diǎn),通過“信用社+農(nóng)民專業(yè)合作社+農(nóng)戶”、“信用社+公司+農(nóng)戶”等模式開展小額貸款,發(fā)揮基層組織的作用,提高金融扶持效果;最后,推動(dòng)抵押擔(dān)保方式的多樣化,在開展小額信用貸款的同時(shí)創(chuàng)新推出針對(duì)農(nóng)民專業(yè)戶高端需求的“一抵通”貸款,農(nóng)戶也可通過林權(quán)抵押、工資擔(dān)保、聯(lián)保等多種抵押擔(dān)保方式獲得信貸支持。
二是構(gòu)建農(nóng)村金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò),完善農(nóng)戶金融服務(wù)平臺(tái)。2009年打造小額貸款綜合服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)200個(gè),投放農(nóng)村便民服務(wù)終端3000臺(tái),布放自助設(shè)備600臺(tái),確保海南省每個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有信用社網(wǎng)點(diǎn)。同時(shí),通過充分發(fā)揮農(nóng)戶金融服務(wù)網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢(shì),進(jìn)一步推動(dòng)了小額信貸業(yè)務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展。如對(duì)小額信貸客戶統(tǒng)一發(fā)放“大?？ā?借由服務(wù)終端即可還款,大大縮減了小額信貸操作成本;在此基礎(chǔ)上,創(chuàng)新推出“大?？ń壎ā毙☆~貸款,“一次核定,余額控制,隨借隨還”,為農(nóng)戶提供更加便捷的信貸服務(wù)。配合財(cái)政部門在海南省澄邁、瓊中、萬寧等縣市開展“惠民一卡通”業(yè)務(wù),農(nóng)戶各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼均由卡發(fā)放,大大減少了中間環(huán)節(jié);同時(shí),依托‘惠民一卡通’開發(fā)小額信貸業(yè)務(wù),實(shí)行“以存優(yōu)貸,優(yōu)惠利率”的政策,依據(jù)客戶存款額度核定利率優(yōu)惠額度,發(fā)揮財(cái)政惠農(nóng)資金和小額信貸的協(xié)同效應(yīng)。
三是加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè),強(qiáng)化內(nèi)部控制和績效激勵(lì)。為全面推廣小額信貸業(yè)務(wù),海南省農(nóng)村信用聯(lián)社專門成立了小額信貸管理處,形成了小額信貸總部、小額信貸項(xiàng)目部、小額信貸技術(shù)員全面的業(yè)務(wù)架構(gòu)。招聘了400名大專以上學(xué)歷的小額信貸技術(shù)員,做到“給農(nóng)民放款、教農(nóng)民技術(shù)、幫農(nóng)民經(jīng)營、促農(nóng)民增收、保農(nóng)民還款”,為推動(dòng)農(nóng)村金融普惠服務(wù)發(fā)揮巨大作用。同時(shí),為有效防范貸款操作風(fēng)險(xiǎn),明確規(guī)定辦理小額貸款的基本流程,對(duì)貸前、貸中、貸后等每個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行提示,對(duì)流程各環(huán)節(jié)涉及的崗位職責(zé)進(jìn)行明確。對(duì)小額信貸技術(shù)員實(shí)行“包放、包管、包收、包賠、包效益”的“五包”責(zé)任制,并與其薪酬直接掛鉤,激勵(lì)其高效、優(yōu)質(zhì)地開展小額信貸服務(wù)。
四是構(gòu)建小額信貸信用機(jī)制,為小額信貸可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。良好的信用環(huán)境是小額信貸良性可持續(xù)發(fā)展的根基,在培育農(nóng)戶信用意識(shí)、構(gòu)建小額信貸信用機(jī)制方面,海南省農(nóng)村信用社和各級(jí)地方政府合作也進(jìn)行了有益的嘗試。首先,加強(qiáng)小額貸款業(yè)務(wù)宣傳引導(dǎo),通過信用評(píng)定和信用公開,讓農(nóng)戶逐步樹立誠信意識(shí)和信用觀念;其次,在海南省瓊中縣率先開展農(nóng)戶信用信息檔案建設(shè),通過創(chuàng)建信用鄉(xiāng)(鎮(zhèn))、村和評(píng)定“信用社”、“模范信用戶”活動(dòng)發(fā)揮信用戶的示范作用;最后,構(gòu)建失信懲戒機(jī)制,對(duì)信用戶進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)違約失信戶設(shè)立黑名單,采取懲罰措施。以海南省瓊中為例,對(duì)于提前或按期還貸的農(nóng)戶,發(fā)放“信用戶”證(綠牌),以后農(nóng)民可憑“綠牌”直接到農(nóng)村信用社隨用隨貸;對(duì)逾期未還款的農(nóng)戶,列為“不守信用戶”(黃牌),三年內(nèi)不給予貼息貸款,所在村干部當(dāng)年評(píng)先一票否決[3]。
三、進(jìn)一步推動(dòng)海南省農(nóng)戶小額信貸業(yè)務(wù)健康發(fā)展的建議
1.加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)督導(dǎo),提高地方扶持政策的執(zhí)行力
2009年以來,海南省陸續(xù)推廣小額信貸產(chǎn)品和業(yè)務(wù)的創(chuàng)新經(jīng)驗(yàn),出臺(tái)一系列支持金融發(fā)展和創(chuàng)新的政策措施,但政策措施在全省各縣市的落實(shí)存在著顯著差異。2010年海南省計(jì)劃安排貼息資金7700萬元支持小額信貸發(fā)展。就2010年上半年的執(zhí)行情況來看,全省18個(gè)市縣中,有13個(gè)市縣計(jì)劃對(duì)小額信貸貼息并安排貼息資金到位,其中7個(gè)市縣實(shí)際發(fā)生了對(duì)小額信貸產(chǎn)品的貼息,實(shí)際貼息金額僅為269萬元,扶持政策執(zhí)行力度亟待提高①。建議加強(qiáng)部門聯(lián)合,定期對(duì)海南省各市縣小額信貸推廣及政策扶持情況進(jìn)行督導(dǎo),協(xié)調(diào)地方政府提高相關(guān)政策的執(zhí)行進(jìn)度,推動(dòng)小額信貸業(yè)務(wù)在全省的快速均衡發(fā)展。
2.充分利用政府多部門資源,助推小額信貸發(fā)展
在保持金融機(jī)構(gòu)小額信貸實(shí)際業(yè)務(wù)操作相對(duì)獨(dú)立性的基礎(chǔ)上提高農(nóng)戶小額信貸的政策導(dǎo)向性,這也需要政府多部門資源的支持。除財(cái)政貼息扶持外,農(nóng)戶在生產(chǎn)技能培訓(xùn)、市場信息、優(yōu)良品種、疫病防治方面也亟需更多的專業(yè)支持,還應(yīng)注重推動(dòng)地方政府在小額信貸宣傳服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、農(nóng)戶培訓(xùn)引導(dǎo)方面發(fā)揮更大作用。
3.創(chuàng)新“小額信貸+保險(xiǎn)”模式,有效分散小額信貸風(fēng)險(xiǎn)
由于海南省農(nóng)戶貸款主要用于種植和養(yǎng)殖業(yè),面臨較大的自然風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn),需相應(yīng)推進(jìn)小額保險(xiǎn)產(chǎn)品的積極介入。應(yīng)推動(dòng)海南省內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)積極創(chuàng)新,結(jié)合該省省內(nèi)農(nóng)業(yè)發(fā)展特點(diǎn)、設(shè)計(jì)適應(yīng)該省貸款農(nóng)戶需求的小額保險(xiǎn)產(chǎn)品,使之與小額信貸產(chǎn)品的期限結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)保障要求等相匹配,以有效分散小額信貸風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),鼓勵(lì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)與開展小額信貸業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)業(yè)務(wù)聯(lián)合,拓展“小額信貸+保險(xiǎn)”的捆綁營銷模式,推動(dòng)小額信貸的可持續(xù)發(fā)展。
4.強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償和正向激勵(lì)機(jī)制,提高金融機(jī)構(gòu)拓展小額信貸業(yè)務(wù)的積極性
由于信貸風(fēng)險(xiǎn)大、管理成本高,金融機(jī)構(gòu)在介入小額信貸業(yè)務(wù)領(lǐng)域方面普遍存在顧慮。目前,海南省僅有三家金融機(jī)構(gòu)開展農(nóng)戶小額信貸業(yè)務(wù)。為了推動(dòng)金融機(jī)構(gòu)的廣泛參與,首先應(yīng)完善針對(duì)該類業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制,由地方政府設(shè)立小額信貸風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償基金,對(duì)金融機(jī)構(gòu)盡責(zé)管理仍無法收回的貸款予以代償;其次,應(yīng)盡快落實(shí)對(duì)小額貸款業(yè)務(wù)的免稅、資助政策;最后,可定期對(duì)全省金融機(jī)構(gòu)小額信貸業(yè)務(wù)情況進(jìn)行評(píng)估,建立相應(yīng)的正向激勵(lì)機(jī)制,提高其創(chuàng)新拓展小額信貸業(yè)務(wù)的積極性。
參考文獻(xiàn):
[1]納克斯.不發(fā)達(dá)國家的資本形成問題[M].北京:商務(wù)印書館,1966.
（一）做好RAROC精準(zhǔn)計(jì)量，形成零貸業(yè)務(wù)統(tǒng)一的量化評(píng)價(jià)標(biāo)尺
商業(yè)銀行使用RAROC做好零貸業(yè)務(wù)經(jīng)營管理的前提是實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)的RAROC計(jì)量。根據(jù)RAROC計(jì)算公式的各計(jì)算因子，需要梳理出每筆零貸業(yè)務(wù)貸款定價(jià)、資金成本、營運(yùn)成本、營業(yè)稅金及附加、預(yù)期損失與資本占用情況，計(jì)算出每筆業(yè)務(wù)的RAROC數(shù)值，才能開展具體的定價(jià)管理、授信準(zhǔn)入與評(píng)價(jià)分析工作。其中，貸款定價(jià)采用該筆貸款業(yè)務(wù)本身定價(jià)及其衍生收益;資金成本目前國內(nèi)商業(yè)銀行已基本建立較為完善的內(nèi)部資金轉(zhuǎn)移定價(jià)機(jī)制(即FTP)，也較易取得;營運(yùn)成本需要根據(jù)貸款狀態(tài)區(qū)分為已發(fā)放貸款與尚未發(fā)放貸款分別處理，對(duì)于已發(fā)放的貸款，大型商業(yè)銀行具有較為完備的管理會(huì)計(jì)體系，較易獲得逐筆業(yè)務(wù)的營運(yùn)成本，小型商業(yè)銀行可考慮采用專家法確定成本，如按筆、按金額分別設(shè)定成本率，再乘以本筆貸款金額，加總獲得整個(gè)營運(yùn)成本，對(duì)于尚未發(fā)放的貸款，可考慮采用已發(fā)放貸款的平均單位金額成本率進(jìn)行代入，乘以申請(qǐng)貸款金額即可獲得大致的營運(yùn)成本預(yù)估值；營業(yè)稅金及附加主要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)計(jì)算，屬于衍生計(jì)算項(xiàng)；預(yù)期損失與資本占用主要取決于該家商業(yè)銀行自身風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量水平，對(duì)于已經(jīng)獲得新協(xié)議達(dá)標(biāo)審批的大型商業(yè)銀行，可以考慮采用內(nèi)部評(píng)級(jí)法進(jìn)行計(jì)算，這樣更便于對(duì)每個(gè)客戶的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量計(jì)量，對(duì)于尚未開展新協(xié)議達(dá)標(biāo)工作的商業(yè)銀行，預(yù)期損失可以來自自身所建設(shè)的專家打分卡，也可以根據(jù)歷史平均值，同時(shí)也可以采用2002年人民銀行印發(fā)的《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》相關(guān)要求計(jì)算，資本占用則可采用《資本管理辦法》中的權(quán)重法進(jìn)行計(jì)量。綜上，通過對(duì)RAROC每個(gè)計(jì)算因子的逐項(xiàng)提取，我們最終可以獲得每筆業(yè)務(wù)的RAROC值。商業(yè)銀行可以利用RAROC各項(xiàng)因子的可加性，建立客戶、項(xiàng)目、產(chǎn)品以及機(jī)構(gòu)等多個(gè)維度的RAROC指標(biāo)體系。一是建立客戶維度的RAROC指標(biāo)體系，從客戶角度，完整審視客戶對(duì)商業(yè)銀行的綜合貢獻(xiàn)，并為差異化服務(wù)打下基礎(chǔ)。二是建立合作項(xiàng)目維度的RAROC指標(biāo)體系，解決零貸業(yè)務(wù)每個(gè)項(xiàng)目組合收益無法定量評(píng)估的問題。三是建立產(chǎn)品維度的RAROC指標(biāo)體系，及時(shí)把握不同零貸業(yè)務(wù)品種的總體收益水平，便于及時(shí)制定、調(diào)整經(jīng)營策略。四是建立機(jī)構(gòu)層面的RAROC指標(biāo)體系，為商業(yè)銀行各層機(jī)構(gòu)提供更為直觀的、定量的衡量指標(biāo)。
（二）設(shè)置差異化的RAROC目標(biāo)值與管控方式，打造零貸業(yè)務(wù)量化經(jīng)營管理體系
建立“由商業(yè)銀行總行管理組合收益、各地分支機(jī)構(gòu)牽頭項(xiàng)目準(zhǔn)入、具體經(jīng)營機(jī)構(gòu)開展客戶篩選”為主的RAROC組合收益管控模式，與單筆、孤立的零貸業(yè)務(wù)形成差異化管理，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)籌兼顧，促進(jìn)商業(yè)銀行零貸業(yè)務(wù)可持續(xù)健康發(fā)展。首先，商業(yè)銀行需要明確哪些零貸業(yè)務(wù)需要走組合的管理模式，哪些需要走逐筆的管理方式，對(duì)于與合作商密切相關(guān)的零貸業(yè)務(wù)較為適合以組合的方式進(jìn)行管理，達(dá)到整體合作關(guān)系的維護(hù)以及單筆業(yè)務(wù)收益的兼顧，而對(duì)于分散受理的其它零貸業(yè)務(wù)，更適合于采用逐筆、單戶的管理模式，強(qiáng)調(diào)收益覆蓋風(fēng)險(xiǎn)。在明確以上差異化管理原則后，商業(yè)銀行應(yīng)在總行層面結(jié)合自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)體量、當(dāng)年貸款額度及發(fā)展重點(diǎn)，在有數(shù)年RAROC監(jiān)控與管理、RAROC各因子的數(shù)值計(jì)算已經(jīng)穩(wěn)定精準(zhǔn)、同時(shí)具備較為完善的RAROC指標(biāo)體系的基礎(chǔ)上，可以設(shè)定一個(gè)總的零貸業(yè)務(wù)組合RAROC發(fā)展目標(biāo)值，并可根據(jù)業(yè)務(wù)品種的不同，進(jìn)一步細(xì)分房貸、消費(fèi)貸以及經(jīng)營貸各組合的RAROC目標(biāo)值，從而把控好全行零貸業(yè)務(wù)的收益大方向。其次，在總行層面，結(jié)合各地分行的業(yè)務(wù)發(fā)展階段、業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)及當(dāng)時(shí)市場情況，設(shè)置每家分行零貸業(yè)務(wù)總體的RAROC發(fā)展目標(biāo)值。第三，各地分行要根據(jù)總行設(shè)定的RAROC目標(biāo)值，結(jié)合當(dāng)?shù)厍闆r，細(xì)分當(dāng)?shù)胤中懈鳂I(yè)務(wù)品種的RAROC值，并結(jié)合自身營銷的每個(gè)合作項(xiàng)目的目標(biāo)客戶群、定價(jià)、風(fēng)險(xiǎn)容忍度、管控要求等，自主設(shè)定每個(gè)合作項(xiàng)目的RAROC目標(biāo)值。最后，在支行與客戶經(jīng)理具體經(jīng)營管理中，通過系統(tǒng)實(shí)時(shí)、自動(dòng)計(jì)算每個(gè)項(xiàng)目、每筆業(yè)務(wù)的RAROC值，用于綜合評(píng)估每筆業(yè)務(wù)的RAROC以及對(duì)整個(gè)項(xiàng)目RAROC的影響，從而做好具體業(yè)務(wù)與客戶篩選工作。此外，對(duì)于非合作項(xiàng)目類的零散零貸業(yè)務(wù)，可以考慮由總行統(tǒng)一設(shè)定RAROC保底值，并鼓勵(lì)分行根據(jù)實(shí)際情況拔高設(shè)定分行目標(biāo)值，針對(duì)逐筆業(yè)務(wù)實(shí)施準(zhǔn)入管控，實(shí)現(xiàn)單筆業(yè)務(wù)與合作項(xiàng)目業(yè)務(wù)管理的有機(jī)結(jié)合。
（三）利用RAROC工具促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)機(jī)制的形成
與落實(shí)，強(qiáng)化零貸業(yè)務(wù)定量收益管理水平RAROC綜合考慮了資金價(jià)格、營運(yùn)成本、預(yù)期損失與資本占用。其中，營運(yùn)成本、資金價(jià)格主要由商業(yè)銀行自身經(jīng)營效率與資金市場供求關(guān)系決定，一般對(duì)所有客戶在同類業(yè)務(wù)中都采用同一比率，同時(shí)權(quán)重法下資本占用的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重采用監(jiān)管確定的統(tǒng)一值，不會(huì)對(duì)RAROC的計(jì)算結(jié)果產(chǎn)生影響，而預(yù)期損失與內(nèi)評(píng)法下的資本占用則與客戶的風(fēng)險(xiǎn)情況息息相關(guān)，也就是說在某一時(shí)間點(diǎn)上發(fā)生的多筆業(yè)務(wù)中，客戶的風(fēng)險(xiǎn)水平最終決定著該筆業(yè)務(wù)的RAROC高低。商業(yè)銀行可以利用這一特性，通過設(shè)定一個(gè)零貸業(yè)務(wù)單筆RAROC最低準(zhǔn)入值，形成一個(gè)以客戶風(fēng)險(xiǎn)為自變量，業(yè)務(wù)定價(jià)為應(yīng)變量的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)模型，式3為差異化定價(jià)提供重要依據(jù)。在具體應(yīng)用中，可以考慮在信貸系統(tǒng)的貸款申請(qǐng)流程中增加基于RAROC的定價(jià)試算工具，根據(jù)RAROC目標(biāo)值及客戶經(jīng)理錄入的客戶風(fēng)險(xiǎn)情況，直接由系統(tǒng)反饋該筆業(yè)務(wù)最低的貸款定價(jià)，也可以讓客戶經(jīng)理利用定價(jià)工具，通過調(diào)整貸款定價(jià)，測(cè)算該授信方案的RAROC水平，做好收益管理。
（四）通過RAROC量化自動(dòng)評(píng)估實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)
快速審批，降低授信審批成本RAROC的一大優(yōu)勢(shì)在于可以將業(yè)務(wù)的各個(gè)關(guān)鍵影響因素通過一個(gè)比率指標(biāo)集中體現(xiàn)，商業(yè)銀行可以利用這一優(yōu)勢(shì)，對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)較低、收益較好的業(yè)務(wù)實(shí)施快速審批，以此提升授信審批的效率，即通過系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算每筆貸款申請(qǐng)RAROC，對(duì)于RAROC在某一個(gè)合理低風(fēng)險(xiǎn)高收益區(qū)間的申請(qǐng)，由系統(tǒng)自動(dòng)審批通過，之后只需安排專人進(jìn)行信息真實(shí)性與合規(guī)性補(bǔ)充審批即可，實(shí)現(xiàn)人機(jī)聯(lián)動(dòng)審批。如對(duì)于較為標(biāo)準(zhǔn)化的房貸業(yè)務(wù)，可以在客戶經(jīng)理錄入房貸申請(qǐng)后，由系統(tǒng)自動(dòng)評(píng)估客戶RAROC水平，對(duì)于符合快速審批規(guī)則的申請(qǐng)，系統(tǒng)自動(dòng)將該筆業(yè)務(wù)提交至補(bǔ)充審批人，由其對(duì)該業(yè)務(wù)的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行快速判斷，簽批同意后即可進(jìn)入后續(xù)抵質(zhì)押辦理與放款環(huán)節(jié)。
（五）通過開展零貸業(yè)務(wù)
RAROC量化跟蹤分析，提升零貸經(jīng)營管理的整體水平RAROC作為一個(gè)授信準(zhǔn)入的標(biāo)準(zhǔn)工具可以有效提升風(fēng)險(xiǎn)管控前提下的零貸收益水平，與此同時(shí)，越來越多的商業(yè)銀行關(guān)注到存量客戶的挖潛工作，RAROC工具一方面可以幫助商業(yè)銀行跟蹤存量零貸業(yè)務(wù)的收益情況，另一方面也可以通過對(duì)存量客戶RAROC的跟蹤，找出低貢獻(xiàn)客戶，并依此擬定重點(diǎn)提升客戶名單。對(duì)于高RAROC貢獻(xiàn)客戶，在續(xù)貸業(yè)務(wù)中給予優(yōu)惠，對(duì)于低RAROC業(yè)務(wù)，則要做好減退加固工作，從而強(qiáng)化精細(xì)化管理水平，促進(jìn)客戶與銀行互贏的良性局面。進(jìn)一步，通過開展各地分行各業(yè)務(wù)品種零貸組合的RAROC剖析工作，可以發(fā)現(xiàn)哪些分行在哪個(gè)業(yè)務(wù)品種中的RAROC某個(gè)因子上存在哪些比較優(yōu)勢(shì)，可以安排業(yè)務(wù)專家開展專題分析，提煉這家分行的優(yōu)秀做法，并在全行范圍內(nèi)推而廣之，從而集中全行優(yōu)勢(shì)，全面提升零貸經(jīng)營管理的綜合水平。反之亦可找出短板，開展針對(duì)性提升。
二、RAROC應(yīng)用中應(yīng)當(dāng)重視的幾個(gè)問題
（一）RAROC應(yīng)用強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，要注重循序漸進(jìn)，并結(jié)合其他業(yè)務(wù)指標(biāo)，實(shí)施全方位評(píng)估審視
1.強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)
RAROC體系在各家商業(yè)銀行的應(yīng)用深度應(yīng)取決于其數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，可適度超前，先以理念傳播為目標(biāo)進(jìn)行推廣，但切不可在RAROC計(jì)量體系未達(dá)到足夠精度前強(qiáng)行推進(jìn)定量管理與考核，如此必將脫離業(yè)務(wù)實(shí)際，影響業(yè)務(wù)發(fā)展，甚至適得其反。
2.要與其他指標(biāo)聯(lián)動(dòng)應(yīng)用
RAROC的指標(biāo)主要應(yīng)用于考察非違約貸款組合，在實(shí)際應(yīng)用過程中，商業(yè)銀行要結(jié)合違約貸款以及其它若干評(píng)價(jià)指標(biāo)，實(shí)施綜合分析研判，才能全面審視業(yè)務(wù)發(fā)展質(zhì)效。
（二）總分行要差異化應(yīng)用
RAROC商業(yè)銀行總行作為管理部門，要將RAROC作為發(fā)現(xiàn)各家分行經(jīng)營優(yōu)劣情況的“放大鏡“，通過對(duì)RAROC指標(biāo)及其各因子的逐項(xiàng)分析，挖掘出各家分行在經(jīng)營管理過程中的長短板，并進(jìn)一步開展分析提煉，將分行經(jīng)營管理中的優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行全行分享，對(duì)分行經(jīng)營過程中的短板進(jìn)行及時(shí)指導(dǎo)，從而取長補(bǔ)短全面提升全行經(jīng)營管理的水平。省分行在商業(yè)銀行中既要擔(dān)任管理者的角色，也要作為經(jīng)營者的角色，除了承擔(dān)類似總行職能，做好面向轄屬機(jī)構(gòu)的RAROC剖析與指導(dǎo)工作外，還需要對(duì)具體的零貸合作項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估跟蹤，對(duì)于低收益的零貸合作項(xiàng)目要及時(shí)加固減退。支行層面是RAROC工具的具體應(yīng)用部門，應(yīng)將RAROC工具作為業(yè)務(wù)準(zhǔn)入的重要參考，從業(yè)務(wù)源頭提升質(zhì)量。
（三）RAROC指標(biāo)的缺陷
1.期限不對(duì)等問題
RAROC計(jì)算公式為：RAROC=（收益－預(yù)期損失）/經(jīng)濟(jì)資本，如果預(yù)期損失采用內(nèi)評(píng)法評(píng)估，我們可以關(guān)注到內(nèi)評(píng)法下一般預(yù)期損失（EL）計(jì)算公式為：EL=PD*LGD*EAD，其中PD為預(yù)測(cè)客戶未來一年內(nèi)違約的可能性，從而預(yù)期損失（EL）體現(xiàn)的是未來一年的風(fēng)險(xiǎn)成本，對(duì)于部分長期業(yè)務(wù)來說，無法準(zhǔn)確反映該業(yè)務(wù)整個(gè)生命周期的收入和風(fēng)險(xiǎn)情況。如果簡單對(duì)于EL按期限進(jìn)行比例擴(kuò)大，將使EL變成一個(gè)長期預(yù)期損失指標(biāo)，又與其中使用的重要因素PD定義存在明顯沖突，前者期望體現(xiàn)長期預(yù)期損失，后者主要用于估計(jì)一年內(nèi)的違約概率，所以實(shí)際使用中，RAROC更適合用于中短期業(yè)務(wù)管理或?qū)δ硞€(gè)動(dòng)態(tài)組合當(dāng)前收益水平進(jìn)行評(píng)估。
2.會(huì)計(jì)收入確認(rèn)規(guī)則造成RAROC波動(dòng)的問題
商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)收入確認(rèn)規(guī)則根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)—收入》（以下簡稱《準(zhǔn)則》）制定，當(dāng)一筆中間業(yè)務(wù)符合收入確認(rèn)條件后，即全額在當(dāng)期予以確認(rèn)。在計(jì)算跨期業(yè)務(wù)的RAROC過程中，如果將一些與授信業(yè)務(wù)直接相關(guān)的中間業(yè)務(wù)收入在發(fā)生當(dāng)期予以全額確認(rèn)，會(huì)造成該授信業(yè)務(wù)當(dāng)期RAROC相比后續(xù)幾期畸高，容易造成誤判。如果將與授信業(yè)務(wù)直接相關(guān)的中間業(yè)務(wù)收入在整個(gè)授信期內(nèi)予以分?jǐn)?，又將與《準(zhǔn)則》相關(guān)規(guī)定有所沖突，并造成RAROC計(jì)算過程中的收入與會(huì)計(jì)確認(rèn)的收入無法匹配，所以RAROC具體應(yīng)用中，要視具體情況，綜合研判應(yīng)用，對(duì)于評(píng)估一個(gè)債項(xiàng)全生命周期收益水平的，要將中間業(yè)務(wù)收入在債項(xiàng)各期中進(jìn)行分?jǐn)偂?/p>
3.RAROC計(jì)算結(jié)果易被“逆向選擇”
《中華人民共和國民事訴訟法》第六十四條規(guī)定，“當(dāng)事人對(duì)自己提出的主張，有責(zé)任提供證據(jù)?！奔础罢l主張，誰舉證”的原則。這意味著，無論是原告、被告、共同訴訟人、訴訟代表人，還是有獨(dú)立請(qǐng)求權(quán)的第三人，都有責(zé)任對(duì)自己的主張?zhí)峁┳C據(jù)并加以證明。只有法律規(guī)定無須證明的事實(shí)，當(dāng)事人方可不負(fù)舉證責(zé)任。因此銀行作為債權(quán)人要通過法律途徑保護(hù)自己的合法權(quán)益，就須提供充分有效的合法證據(jù)。如果銀行不提供證據(jù)或提供的證據(jù)不充分、甚至無效，那么銀行就會(huì)面臨敗訴的風(fēng)險(xiǎn)。
（一）有關(guān)當(dāng)事人身份的證據(jù)
在銀行信貸業(yè)務(wù)中往往會(huì)涉及多個(gè)當(dāng)事人，如借款人、保證人、抵押人、人等等，這些人在貸款中的地位不是盲目指定的，而是根據(jù)其提供的身份證明（如企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、居民身份證、授權(quán)委托書、貸款卡等等）予以界定的。通過真實(shí)有效的身份證明，可以判斷當(dāng)事人的行為能力，從而確認(rèn)其行為的有效性。以借款人為例，《貸款通則》第十七條規(guī)定，“借款人應(yīng)當(dāng)是經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)（或主管機(jī)關(guān)）核準(zhǔn)登記的企（事）業(yè)法人、其他經(jīng)濟(jì)組織、個(gè)體工商戶或具有中華人民共和國國籍的具有完全民事行為能力的自然人?！笨梢?，只有具有借款資格的借款人才能與銀行發(fā)生受法律保護(hù)的借貸關(guān)系。這樣，在信貸業(yè)務(wù)中，作為貸款方的銀行必須具有相關(guān)當(dāng)事人的身份證據(jù)，首先保證借款人主體資格合法。
（二）有關(guān)訴訟時(shí)效的證據(jù)
訴訟時(shí)效是指權(quán)利不行使達(dá)一定期間而失去訴訟保護(hù)的制度。即如果權(quán)利人在法律規(guī)定的權(quán)利行使期限內(nèi)沒有行使權(quán)利，那么該權(quán)利人喪失請(qǐng)求法院保護(hù)其權(quán)利的勝訴權(quán)。這樣銀行在時(shí)便要提供案件沒有超過訴訟時(shí)效的證據(jù)，否則，法院會(huì)依法駁回銀行的。
一般情況下，借款合同和借據(jù)就可以作為訴訟時(shí)效的證據(jù)。但是在特殊情況下，就需要提供其它相關(guān)證據(jù)。當(dāng)銀行主張?jiān)V訟時(shí)效中斷時(shí)，銀行必須提出符合中斷情形的證據(jù)即權(quán)利人主張權(quán)利或者義務(wù)人同意履行義務(wù)的相關(guān)證據(jù)，這就要求工作人員注意收集并保存相關(guān)證據(jù)。實(shí)踐中，銀行主張?jiān)V訟時(shí)效中斷的證據(jù)一般為“催收通知單”，這就需要保證該“催收通知單”的證據(jù)效力。根據(jù)最高人民法院法釋〔1999〕7號(hào)《關(guān)于超過訴訟時(shí)效期間借款人在催款通知單上簽字或者蓋章的法律效力問題的批復(fù)》認(rèn)為，“……，對(duì)于超過訴訟時(shí)效期間，信用社向
注1：中國工商銀行法律事務(wù)部、《“四五”法制教育宣傳讀本》、P175
為對(duì)原債務(wù)的重新確認(rèn)，該債權(quán)債務(wù)關(guān)系應(yīng)受法律保護(hù)。”
此作為最高人民法院的司法解釋，對(duì)同類問題具有普遍適用的效力。因此用來證明訴訟時(shí)效中斷的“催收通知單”，必須是經(jīng)過債務(wù)人簽字或者蓋章確認(rèn)的。
（三）有關(guān)貸款擔(dān)保的證據(jù)
為了保護(hù)銀行債權(quán)，《商業(yè)銀行法》規(guī)定，商業(yè)銀行貸款，借款人應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保。擔(dān)保貸款包括保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款。擔(dān)保方式不同，法律要求亦不同。但無論是哪一種擔(dān)保方式，債權(quán)人在向擔(dān)保人主張擔(dān)保責(zé)任時(shí)，都要提供相關(guān)的證據(jù)，以證明擔(dān)保事實(shí)的存在。在銀行信貸業(yè)務(wù)中，最常用的擔(dān)保方式是抵押擔(dān)保，對(duì)于抵押擔(dān)保的相關(guān)證據(jù)，以下側(cè)重從兩個(gè)方面加以討論。
1、抵押物的權(quán)屬證明
抵押物權(quán)屬證明的欠缺，會(huì)給抵押人逃脫還款義務(wù)留下可趁之機(jī)。因此銀行在辦理抵押貸款時(shí)，必須收集有關(guān)抵押物權(quán)屬的證據(jù)。抵押物的權(quán)屬證明一定要合法有效，具有可信的直接證明力。一般來說，這種權(quán)屬證明都是由有證明該抵押物所有權(quán)行為能力的人出具的。實(shí)踐中借貸雙方為了簡便貸款程序，往往由抵押人自己出具一份權(quán)屬證明，內(nèi)容大致為“證明該抵押物為我（公司、單位）所有，在你行抵押貸款。”我認(rèn)為，這樣的證明只能當(dāng)作是一種權(quán)屬聲明，不能作為權(quán)屬證據(jù)。試想一下，如果任何一個(gè)人都可以寫一張這樣的字條作為權(quán)屬證明，那么法律上所規(guī)定的所有權(quán)還有什么意義呢？若訴訟中，第三人對(duì)抵押物的所有權(quán)提出異議，并提供了充分有效的證據(jù)，而銀行又無法提供相反的證據(jù)，該抵押行為便會(huì)因抵押人無權(quán)處分抵押物而導(dǎo)致無效。因此抵押物的權(quán)屬證明也是
注1：中國工商銀行法律事務(wù)部、《“四五”法制教育宣傳讀本》、P244
抵押行為有效的關(guān)鍵性證據(jù)。
如果提供的抵押物權(quán)屬證明證明該抵押物為第三人所有的，還應(yīng)具備第三人同意為借款人該筆貸款抵押擔(dān)保的書面材料，從而防止第三人以自己不知情而借款人無權(quán)處分其財(cái)產(chǎn)為由，提出抗辯。
另外，當(dāng)?shù)盅何餅樽≌瑫r(shí)，應(yīng)特別注意該抵押物的所有情況，因?yàn)榇藭r(shí)往往涉及夫妻共有或家庭共有，尤其2001年頒布的新《婚姻法》對(duì)夫妻財(cái)產(chǎn)自有和共有的情形作出了新的規(guī)定。這種情形下，債權(quán)人取得抵押物所有權(quán)的權(quán)屬證明，要詳細(xì)具體。如在個(gè)人住房貸款中，借款人以其所購買的住房作抵押向銀行申請(qǐng)住房按揭貸款，若借款人借款時(shí)已婚，但其聲稱該住房為其個(gè)人所有的財(cái)產(chǎn)，無須其配偶方同意抵押時(shí)，銀行工作人員一定要取得有效的相關(guān)證據(jù)以證明該房屋為其自有，證據(jù)必須有其配偶方的簽字認(rèn)可，為保證這一證據(jù)的有效性，本人認(rèn)為最好由公證機(jī)關(guān)予以公證。
2、抵押行為證明
根據(jù)《擔(dān)保法》，采取抵押擔(dān)保方式的，抵押人和抵押權(quán)人應(yīng)當(dāng)以書面形式訂立抵押合同。由此，經(jīng)過抵押人簽字確認(rèn)的抵押合同或帶有抵押條款的借款合同，便是抵押行為存在的證據(jù)。而抵押登記的相關(guān)證明材料是抵押行為存在的更有力的證據(jù)。
在銀行債權(quán)的訴訟證據(jù)中，大多是以書證為主的，而作為證據(jù)的書面材料，要求是非常嚴(yán)格的，有疑義、異議而又無法確定的書面材料，是不被法院采信，不能作為斷案的依據(jù)，因此銀行在簽訂相關(guān)文件時(shí)，一定要認(rèn)真仔細(xì)，以保證該文件將來的證據(jù)可信性。
二、由執(zhí)行引發(fā)的思考
根據(jù)法律的規(guī)定，權(quán)利人可以依據(jù)有強(qiáng)制執(zhí)行效力的文書申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。實(shí)踐中，銀行債權(quán)大都需要進(jìn)入強(qiáng)制執(zhí)行程序，由此便產(chǎn)生一些與執(zhí)行相關(guān)的思考。
（一）抵押物為動(dòng)產(chǎn)時(shí)的執(zhí)行
企業(yè)在銀行貸款時(shí)，經(jīng)常會(huì)以其自有的機(jī)器設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)作抵押，而且銀行為了保護(hù)這種動(dòng)產(chǎn)抵押，往往依據(jù)《擔(dān)保法》的規(guī)定，辦理了動(dòng)產(chǎn)抵押登記。在實(shí)際執(zhí)行時(shí)，這些動(dòng)產(chǎn)抵押物卻很容易折損甚至滅失。
動(dòng)產(chǎn)抵押，是指債務(wù)人或者第三人不轉(zhuǎn)移對(duì)動(dòng)產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的占有，將該財(cái)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。動(dòng)產(chǎn)最大的特點(diǎn)便是流動(dòng)性，而這一特點(diǎn)也是動(dòng)產(chǎn)抵押的不安全因素之一。在動(dòng)產(chǎn)抵押的強(qiáng)制執(zhí)行中，基于動(dòng)產(chǎn)的流動(dòng)性，一方面該動(dòng)產(chǎn)因自然磨損而貶值很大，甚至于達(dá)到報(bào)廢；另一方面因抵押值不足，貸款依然無法清償，而且產(chǎn)生了新的訴訟損失。
（二）抵押物為住宅時(shí)的執(zhí)行
在信貸業(yè)務(wù)中，個(gè)人貸款大多以個(gè)人住宅為抵押，當(dāng)貸款發(fā)生違約需強(qiáng)制執(zhí)行抵押物時(shí)，問題便產(chǎn)生了?！吨腥A人民共和國民事訴訟法》第二百二十三條規(guī)定，被執(zhí)行人未按執(zhí)行通知履行法律文書確定的義務(wù)，人民法院有權(quán)查封、扣押、
凍結(jié)、拍賣、變賣被執(zhí)行人應(yīng)當(dāng)履行義務(wù)部分的財(cái)產(chǎn)。但應(yīng)當(dāng)保留被執(zhí)行人及其
注1：中國工商銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部、《資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)案例選編》、P57
所扶養(yǎng)家屬的生活必需品。由于法律規(guī)定必須保留被執(zhí)行人的生活必需品，而住宅在某種程度上便是人們的生活必需品。如何把握這一執(zhí)行尺度，便成了貸款保證的關(guān)鍵。實(shí)踐中，法院通常以抵押物即住宅是被執(zhí)行人生活必需品為由裁定中止執(zhí)行直至終結(jié)執(zhí)行，這就使銀行本來很安全的貸款成為不良貸款，嚴(yán)重危害了銀行的合法利益。另外，由于這種情況的執(zhí)行很復(fù)雜，存在一定難度，而且又沒有相關(guān)的規(guī)定對(duì)“生活必需品”加以詳細(xì)具體的說明，使法院有充分理由不予以受理銀行的執(zhí)行申請(qǐng)。于是當(dāng)?shù)盅何餅樽≌瑫r(shí)，往往是勝訴后無法執(zhí)行，最終出現(xiàn)訴訟中勝訴的銀行在實(shí)際中卻敗訴的怪現(xiàn)象。
為此，在現(xiàn)有法律不完善的情況下，作為貸款方，銀行更應(yīng)該利用法律手段來保護(hù)自身的利益。我認(rèn)為，這種貸款關(guān)鍵是在業(yè)務(wù)操作過程中確保住宅抵押值充分。在個(gè)人貸款業(yè)務(wù)中，涉及住宅抵押的均規(guī)定了一定的抵押率，這不但是對(duì)房屋貶值風(fēng)險(xiǎn)的防范，也應(yīng)是對(duì)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)的防范。如果房屋實(shí)際價(jià)值大于抵押值且超過部分充足，那么銀行就可以用超過部分購買相應(yīng)價(jià)值的房屋，從而保證抵押還款義務(wù)的履行，即以小房換大房的辦法。這樣，不但可以保留被執(zhí)行人的生活必需品，而且銀行的貸款也可以得到清償。
（三）因司法機(jī)關(guān)造成的“執(zhí)行難”
“執(zhí)行難”一直是國有商業(yè)銀行在取得金融糾紛案件勝訴后，面臨的重要問題，國有商業(yè)銀行在耗費(fèi)大量人力、物力、財(cái)力后，往往面臨“輸了官司賠錢、贏了官司也賠錢”的局面，這對(duì)國有商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理極為不利。一方面，國有商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)案件勝訴后，真正裁決執(zhí)行的很少，風(fēng)險(xiǎn)仍得不到降低；另一方面，債權(quán)人為追索到期債務(wù)，訴訟保全追索清償，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的費(fèi)用大幅度上升，使做為債權(quán)人的國有銀行處于十分尷尬的境地：對(duì)違約者不，害怕失去時(shí)效，債權(quán)無法保護(hù)；提出訴訟，又擔(dān)心只會(huì)加大成本、不見收益。成本與收益不成比例，國有商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理也就失去將金融糾紛訴諸法律保護(hù)的動(dòng)力。以企業(yè)破產(chǎn)為例，破產(chǎn)企業(yè)的實(shí)有財(cái)產(chǎn)價(jià)值往往是低于財(cái)務(wù)報(bào)表帳面價(jià)值30％－50％左右的價(jià)格評(píng)估，財(cái)產(chǎn)處置后破產(chǎn)企業(yè)按支付破產(chǎn)費(fèi)用、職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)、稅金、債務(wù)的順序清償，一般沒有剩余可供償還債務(wù)的資金，在破產(chǎn)案件中，許多國有商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)案件的債務(wù)受償率是零。由此可見，盡管國有商業(yè)銀行勝訴，但資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)卻因?yàn)榉ㄔ骸皥?zhí)行難”無法得以降低，國有商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理的目的隨之落空。然而，如果失去了法律作為最后救助手段，整個(gè)銀行業(yè)務(wù)也就無法作到規(guī)范化、法制化，國有商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理就無法再對(duì)國有商業(yè)銀行資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的控制。為此，必須加大法院對(duì)案件判決的執(zhí)行力度，對(duì)法院與國有商業(yè)銀行的合作給予規(guī)范引導(dǎo)。
綜上所述，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，信貸風(fēng)險(xiǎn)是國有商業(yè)銀行的最大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為了適應(yīng)法治社會(huì)的市場競爭，銀行必須增強(qiáng)法律意識(shí)，依法合規(guī)經(jīng)營。國有商業(yè)銀行的信貸風(fēng)險(xiǎn)，客觀上雖具有不可避免性，但風(fēng)險(xiǎn)有高低之分和大小之別。只要全社會(huì)高度重視，國有商業(yè)銀行認(rèn)真對(duì)待，并采取切實(shí)可行的防范化解措施，真正做到未雨綢繆和防患于未然，就完全可以把風(fēng)險(xiǎn)降到最低的限度。增強(qiáng)法律意識(shí)，運(yùn)用法律手段，是商業(yè)銀行防范信貸風(fēng)險(xiǎn)的重要保證。建立健全社會(huì)法規(guī)體系，進(jìn)一步增強(qiáng)法制觀念，逐步形成有法、知法、守法、執(zhí)法和有法必依、違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)的良好社會(huì)經(jīng)濟(jì)金融秩序。國有商業(yè)銀行的信貸資產(chǎn)，毋庸置
注1：中國工商銀行風(fēng)險(xiǎn)管理部、《資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)案例選編》、P220
也是國有資產(chǎn)。司法部門要本著對(duì)國有資產(chǎn)安全高度負(fù)責(zé)的精神，積極配合國有商業(yè)銀行依法清收企業(yè)逃廢債貸款，依法維護(hù)國有商業(yè)銀行的合法權(quán)益，并及時(shí)追繳不法分子套取、詐騙、貪污的貸款，把存量貸款的損失降至最低限度。同時(shí)要把新增貸款發(fā)放和收回的全過程置于法律的監(jiān)督與保護(hù)之中，并向商業(yè)銀行提供必要的司法幫助和法律咨詢，使其盡快完善信貸風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，增強(qiáng)其抗風(fēng)險(xiǎn)能力。國有商業(yè)銀行應(yīng)主動(dòng)加強(qiáng)與司法部門的聯(lián)系，求得理解與支持，依法堅(jiān)決抵制企業(yè)不規(guī)范破產(chǎn)行為，有效維護(hù)正當(dāng)權(quán)益。對(duì)以往企業(yè)破產(chǎn)過程中銀行有效法律文件不全的貸款，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)充完善手續(xù)，依法追償受償資金，盡量減少貸款損失，提高貸款受償率。對(duì)經(jīng)營難以為繼、有破產(chǎn)跡象的企業(yè)，應(yīng)密切關(guān)注動(dòng)向并提前介入，采取多種措施進(jìn)行資產(chǎn)保全。同時(shí)應(yīng)增強(qiáng)法制觀念，完善貸款合同及抵押、擔(dān)保、公證等手續(xù)，堵塞法律漏洞，防止新增貸款出現(xiàn)法律方面的問題。
參考文獻(xiàn)：
[關(guān)鍵詞]銀行信貸審查財(cái)務(wù)分析
銀行信貸決策是門學(xué)問，更是門藝術(shù)。信貸決策是在考慮多種影響因素，從多個(gè)圍度對(duì)借款人進(jìn)行綜合評(píng)判的基礎(chǔ)上得出。雖然企業(yè)財(cái)務(wù)分析僅僅為信貸決策提供參考，但財(cái)務(wù)分析是其中非常重要且必不可少的環(huán)節(jié)。
一、銀行信貸審查中財(cái)務(wù)分析的作用
財(cái)務(wù)報(bào)表分析的最基本功能，是將大量的報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成對(duì)特定決策有用的信息，減少?zèng)Q策的不確定性。在具體分析過程中，財(cái)務(wù)報(bào)表僅僅是數(shù)據(jù)，分析的核心在于解釋數(shù)據(jù)，并尋找深層次的原因，關(guān)鍵是要透過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)是否存在影響貸款安全的風(fēng)險(xiǎn)隱患，從而得出借款企業(yè)有無還款能力的結(jié)論。財(cái)務(wù)報(bào)表分析是把整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，分成不同部分和指標(biāo)，并找出有關(guān)指標(biāo)的關(guān)系，以達(dá)到認(rèn)識(shí)企業(yè)償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力的目的。當(dāng)然，財(cái)務(wù)報(bào)表分析只是一個(gè)認(rèn)識(shí)過程，只能發(fā)現(xiàn)問題而不能提供解決問題的現(xiàn)成答案，只能作出評(píng)價(jià)而不能改善企業(yè)的狀況。銀行在信貸審查中把握的一條重要原則是，針對(duì)借款人存在的風(fēng)險(xiǎn)因素提出控險(xiǎn)措施，若風(fēng)險(xiǎn)在可承受范圍內(nèi)則可予以貸款支持，否則不予支持。
二、銀行信貸審查中財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容及方法
銀行信貸審查人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析最關(guān)注的是借款人現(xiàn)在和未來的償債能力。借款人償債能力與其盈利能力、營運(yùn)能力、資本結(jié)構(gòu)和凈現(xiàn)金流量等因素密切相關(guān)。財(cái)務(wù)分析可從以下三方面著手：（一）結(jié)合企業(yè)所處行業(yè)及發(fā)展階段分析：不同行業(yè)、不同發(fā)展階段呈現(xiàn)不同財(cái)務(wù)特征，有不同評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)及審點(diǎn)。（二）研究規(guī)模、結(jié)構(gòu)及質(zhì)量：不同規(guī)模的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不同。而“平衡、和諧”的結(jié)構(gòu)是一個(gè)重要感覺。資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及質(zhì)量反映企業(yè)經(jīng)營和投資戰(zhàn)略；負(fù)債和權(quán)益的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量反映企業(yè)融資戰(zhàn)略和資本結(jié)構(gòu)的合理性；收入和利潤的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量反映企業(yè)盈利模式及持續(xù)盈利能力；現(xiàn)金流量的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和質(zhì)量反映企業(yè)現(xiàn)金流量運(yùn)轉(zhuǎn)的順暢程度、現(xiàn)金的賺取能力、籌資能力和投資戰(zhàn)略。（三）詳細(xì)分析三張表：三張表應(yīng)互相印證、有機(jī)統(tǒng)一。運(yùn)用一些分析方法（如指標(biāo)分析法、因素分析法、比較分析法、趨勢(shì)分析法等），對(duì)異常變動(dòng)找原因，并預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流情況，對(duì)整體財(cái)務(wù)狀況尤其是償債能力給予綜合評(píng)價(jià)，為貸款決策提供參考。財(cái)務(wù)比率的比較是重要的分析手段。這些比率涉及到企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面，可分為：變現(xiàn)能力比率、資產(chǎn)管理比率、負(fù)債比率和盈利能力比率。銀行審查中比較關(guān)注變現(xiàn)能力比率，即企業(yè)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的分析。如銀行在與一擔(dān)保公司合作前，對(duì)其財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)該擔(dān)保公司注冊(cè)資本及資產(chǎn)都較大，但其資產(chǎn)多是固定資產(chǎn)，資產(chǎn)的價(jià)值和快速變現(xiàn)能力較差，其擔(dān)保能力并非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)反映的那么強(qiáng)大，與其合作應(yīng)審慎。
三、銀行信貸審核中財(cái)務(wù)分析的關(guān)注點(diǎn)
除上述常規(guī)分析方法外，結(jié)合銀行信貸審查的特點(diǎn)，實(shí)際操作中重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：（一）關(guān)注存貨、應(yīng)收帳款。存貨有太多沉沒成本還是固定資產(chǎn)增加閑置資產(chǎn)，還是技術(shù)落后或營銷體系不完備導(dǎo)致滯銷？分析存貨結(jié)構(gòu)、價(jià)值、期限以及變現(xiàn)性。應(yīng)收帳款關(guān)注集中度、回收率、變化趨勢(shì)，詳細(xì)分析帳齡、結(jié)構(gòu)及質(zhì)量，確定壞帳風(fēng)險(xiǎn)及其壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分。特別提示的是“其他應(yīng)收款”不可忽視，往往隱藏很多問題，如大股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)占款，極大地影響了企業(yè)的償債能力，也對(duì)銀行監(jiān)控貸款資金的使用帶來難度。通過其他應(yīng)收款大額往來明細(xì)及款項(xiàng)性質(zhì)的注釋，可了解企業(yè)大額資金是否被其他企業(yè)占用，有無往來單位名稱異常（如投資公司、期貨公司、房地產(chǎn)公司等）、往來性質(zhì)異常的款項(xiàng)，對(duì)分析企業(yè)的資金流向及風(fēng)險(xiǎn)有很大作用。（二）關(guān)注銷售收入增長但利潤下降情況，分析主營業(yè)務(wù)成本的變動(dòng)，是否成本增長率高于銷售增長率？關(guān)注銷售收入增長但經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流下降情況（應(yīng)收帳款增加）。財(cái)務(wù)分析關(guān)鍵是解釋數(shù)據(jù)，如利潤率下降是由于市場原因還是原材料價(jià)格上漲因素造成的，是整個(gè)行業(yè)的下滑還是個(gè)案，對(duì)企業(yè)影響有多大，是短暫的還是持續(xù)的，這些分析都很重要。（三）分析盈利能力應(yīng)分析各層次利潤，如毛利潤、營業(yè)利潤、稅前/后利潤及與銷售凈額的比率。以存貨作為營運(yùn)周期主要部分的貸款對(duì)象，重點(diǎn)分析毛利潤，同時(shí)結(jié)合考察主營業(yè)務(wù)成本增長率。對(duì)于以成本控制為成敗關(guān)鍵的貸款對(duì)象，重點(diǎn)分析營業(yè)利潤。（四）負(fù)債中的“應(yīng)付款”同樣分析賬齡和集中程度，還涉及商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)問題，影響供應(yīng)鏈的穩(wěn)定性。“其他應(yīng)付款”也是一個(gè)需花時(shí)間核實(shí)的科目。往往隱藏著向股東、關(guān)聯(lián)企業(yè)或職工的大額借款，削弱了企業(yè)未來的償債能力。資本的特征就是具有穩(wěn)定性，而流動(dòng)性負(fù)債具有很大的不穩(wěn)定性，可能影響其持續(xù)經(jīng)營及償債能力。銀行審查中會(huì)詳細(xì)了解該科目構(gòu)成、還款期限等，通常的控制措施是在借款合同中約定“在結(jié)清我行貸款前不得歸還股東借款/職工集資款”。
（五）核實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)有效性和價(jià)值。
如資本公積中的資產(chǎn)評(píng)估增值，是否有虛增情況。若評(píng)估增值所占比重過大，將嚴(yán)重影響企業(yè)資產(chǎn)真實(shí)性，影響對(duì)其償債能力的判斷，只有還原為真實(shí)有效的資產(chǎn)所作的評(píng)價(jià)才是有意義的。例：一戶造紙企業(yè)，所有者權(quán)益1.8億，實(shí)收資本2000萬，資本公積逾1億（大部分為評(píng)估增值），資產(chǎn)負(fù)債率69%，若剔除虛增資產(chǎn)部分，資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)83％。（六）重點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)金流量分析?，F(xiàn)金流量分析不局限于現(xiàn)金流量表，還要與資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等結(jié)合起來對(duì)照分析，相關(guān)數(shù)據(jù)是否一致統(tǒng)一，可互相解釋，這樣才能全面而深刻地揭示公司的償債能力、盈利能力、管理業(yè)績和經(jīng)營活動(dòng)中存在的成績和問題。現(xiàn)金流量分析應(yīng)集中在：借款人的現(xiàn)金來源和用途有哪些，是否圍繞其主營業(yè)務(wù)；是否存在現(xiàn)金流不足或?yàn)樨?fù)情況，其主要原因何在；借款人未來的現(xiàn)金需求如何；借款人未來的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流是否穩(wěn)定等。而且還應(yīng)注意現(xiàn)金的性質(zhì)，如公積金、公益金有很多專業(yè)性質(zhì)或?qū)ｉT用途，不能用來還款。只有“自由現(xiàn)金流”可直接用于還款。另外，貨幣資金中有多少已用于質(zhì)押，用于承兌匯票保證金，對(duì)正確分析企業(yè)短期償債能力很重要。（七）在對(duì)企業(yè)申請(qǐng)流動(dòng)資金貸款需求分析時(shí)同樣需結(jié)合其財(cái)務(wù)狀況分析：為什么需要貸款？是規(guī)模擴(kuò)大產(chǎn)生的需求還是市場銷售不暢造成資金回籠不及時(shí)產(chǎn)生的需求？究竟資金鏈中缺口產(chǎn)生在哪個(gè)環(huán)節(jié)？需特別說明的是，銀行在衡量大額貸款客戶風(fēng)險(xiǎn)度的五條標(biāo)準(zhǔn)中涉及財(cái)務(wù)指標(biāo)的兩條重要標(biāo)準(zhǔn)為：現(xiàn)金流量的脆弱性和財(cái)務(wù)杠桿比率的高低?？梢娿y行在風(fēng)險(xiǎn)把握上對(duì)現(xiàn)金流量和負(fù)債率指標(biāo)的重視。
由于銀行非會(huì)計(jì)師事務(wù)所，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的分析不夠?qū)I(yè)，其方法體系不夠完善，還有很多提升的空間。不可否認(rèn)，很多情況下是憑經(jīng)驗(yàn)判斷。但，我們?cè)趯?shí)踐中發(fā)現(xiàn)，通過對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析往往可以獲得很多有價(jià)值的信息并發(fā)現(xiàn)其中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，為信貸決策起到很好的參考作用。我們將不斷總結(jié)、探索更加有效的分析方法使之發(fā)揮更大的作用。
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理；信息化建設(shè)；問題；對(duì)策
隨著社會(huì)進(jìn)入信息時(shí)代，信息技術(shù)的發(fā)民和應(yīng)用給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來了新的技術(shù)與模式，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理發(fā)生了巨大的改變。因此，為了提高現(xiàn)代企業(yè)管理水平，深化企業(yè)改變，提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性與市場競爭力，必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)。
一、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化概述
財(cái)務(wù)管理信息化就是把信息技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，使傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)變?yōu)樾畔⒒芾砟Ｊ?，從而提高?cái)務(wù)管理效率，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理體系的作用，更好地組織企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代管理制度的建設(shè)。財(cái)務(wù)管理信息化不是簡單的應(yīng)用計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等，而是一種新型的財(cái)務(wù)管理模式，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)信息處理的主動(dòng)性和及時(shí)性。其不僅把財(cái)務(wù)人員從傳統(tǒng)的手工處理會(huì)計(jì)信息的繁重勞動(dòng)中解放出來，更加便捷、迅速地處理財(cái)務(wù)報(bào)表等業(yè)務(wù)，改變了財(cái)務(wù)管理的整個(gè)流程，更提高了會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性、財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性，使企業(yè)財(cái)務(wù)信息的傳遞和交流更加方便，消除了財(cái)務(wù)管理信息孤島效應(yīng)，使企業(yè)在激烈的市場競爭中獲得主動(dòng)權(quán)，快速應(yīng)對(duì)市場變化。
二、現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)存在的問題
當(dāng)前，有關(guān)部門針對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)已經(jīng)出臺(tái)了一系列規(guī)章制度，也取得了一定的成效，但財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)仍然存在一些問題，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的認(rèn)識(shí)不足。一方面，是對(duì)財(cái)力管理信息化的重要性認(rèn)識(shí)不足。部分企業(yè)甚至管理部門對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化的理念并不了解，對(duì)信息化建設(shè)的投入、保障制度都不充分，影響了建設(shè)進(jìn)程。另一方面，很多人對(duì)財(cái)務(wù)管理信息化模式不了解。目前仍有很多人把財(cái)務(wù)管理信息化與會(huì)計(jì)電算化混為一談，忽視了財(cái)務(wù)管理信息化作為一種管理模式的內(nèi)涵，而簡單地把財(cái)務(wù)管理信息化視為簡單的技術(shù)應(yīng)用，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)停留在技術(shù)應(yīng)用的層面。二是財(cái)務(wù)軟件與企業(yè)實(shí)際不能完全適應(yīng)。目前企業(yè)使用的財(cái)務(wù)軟件主要有金蝶和友通兩大類，在財(cái)務(wù)管理各個(gè)模塊上的設(shè)計(jì)和技術(shù)也正逐步完善。但仍然存在一些不足之處，比如在預(yù)算管理等方面的信息化程度不足，或部分業(yè)務(wù)仍然需要手工完成。三是會(huì)計(jì)信息失真的影響。會(huì)計(jì)信息失真是一個(gè)長期存在的嚴(yán)重問題，對(duì)于財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)而言，這一問題直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)無法進(jìn)行信息整合與科學(xué)管理。四是財(cái)務(wù)軟件的安全性問題。財(cái)務(wù)管理信息化對(duì)信息安全的要求更高，但很多企業(yè)人員對(duì)信息安全技術(shù)不了解，也沒有建立起信息安全管理制度，增加了財(cái)務(wù)信息的泄露風(fēng)險(xiǎn)。五是缺乏相應(yīng)的復(fù)合型人才。財(cái)務(wù)管理信息化要求財(cái)務(wù)管理人員不僅要具備豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)和技能，還要求其掌握熟練的軟件應(yīng)用技能，目前一些企業(yè)尤其是中小企業(yè)嚴(yán)重缺乏這種復(fù)合型人才。
三、加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的對(duì)策
一是樹立正確的財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)意識(shí)。一方面，企業(yè)管理者要正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理信息化的重要性，樹立以財(cái)務(wù)管理為核心的經(jīng)營管理理念，加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，從人員、技術(shù)、設(shè)備等方面加快建設(shè)步伐。另一方面，企業(yè)管理者要把財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用與企業(yè)管理相結(jié)合，把企業(yè)各部門納入財(cái)務(wù)管理信息化的流程之中，在管理層面全面建立起全面的信息化管理思想，從控制經(jīng)營活動(dòng)、加強(qiáng)資源配置、促進(jìn)信息共享、提高決策水平等多個(gè)方面切實(shí)應(yīng)用信息化管理模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)的整體推進(jìn)。二是提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量和規(guī)范化。一方面，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和管理，強(qiáng)化內(nèi)部控制，提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的質(zhì)量和透明度，使會(huì)計(jì)信息能夠?yàn)樨?cái)務(wù)管理信息化建設(shè)提供有效服務(wù)。另一方面，企業(yè)應(yīng)規(guī)范財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的管理動(dòng)作，使各部門互相協(xié)調(diào)，從而實(shí)現(xiàn)信息和資源的共享。只有這樣，才能優(yōu)化財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一體化，為決策提供及時(shí)、準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。三是加強(qiáng)軟硬件的應(yīng)用建設(shè)。一方面，企業(yè)應(yīng)根據(jù)發(fā)展實(shí)際和軟件既有功能，盡量實(shí)現(xiàn)軟件功能的最大化應(yīng)用，同時(shí)針對(duì)軟件存在的缺陷改進(jìn)軟件功能，并把通過實(shí)踐驗(yàn)證的處理技術(shù)推廣到所有部門，從而提高企業(yè)整體處理信息的能力。另一方面，企業(yè)要加大硬件投入，在高性能電腦、穩(wěn)定的網(wǎng)絡(luò)、嚴(yán)密的安全設(shè)施等方面提升信息化建設(shè)。四是培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才。企業(yè)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，使他們成為掌握財(cái)務(wù)專業(yè)技能和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)的復(fù)合型人才，同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化教育，使他們掌握現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理信息化模式的理念和內(nèi)涵，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理信息化系統(tǒng)的管理作用。企業(yè)還應(yīng)針對(duì)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德與安全意識(shí)加強(qiáng)教育，確保財(cái)務(wù)信息的安全性?？傊?，財(cái)務(wù)管理信息化是現(xiàn)代企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的要求，是增強(qiáng)企業(yè)競爭力的要求，更是時(shí)展的要求。企業(yè)只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，才能提高財(cái)務(wù)管理的效率，提高經(jīng)營決策的科學(xué)性，推動(dòng)企業(yè)快速健康發(fā)展。
作者:周子強(qiáng) 單位:長春工業(yè)大學(xué)
參考文獻(xiàn)：
[1]吳成蓮.財(cái)務(wù)管理信息化的理論探索[J].時(shí)代經(jīng)貿(mào),2008(06)
論文摘要：2007年1月1日財(cái)政部頒布的新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》正式實(shí)施，“會(huì)計(jì)國際化”的議論不斷出現(xiàn)。會(huì)計(jì)國際化的核心是會(huì)計(jì)準(zhǔn)別國際化。正確認(rèn)識(shí)并妥善處理會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的國際化，實(shí)現(xiàn)了我國準(zhǔn)則建設(shè)新的跨越和突破，有極為重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章就目前我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀作簡要分析對(duì)新經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)財(cái)務(wù)管理影響以及應(yīng)對(duì)策略淺談一點(diǎn)看法。
一、我國現(xiàn)在的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中存在的問題
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
我們企業(yè)財(cái)務(wù)工作，準(zhǔn)確地可以說是企業(yè)財(cái)會(huì)工作，主要包括兩部分:一是會(huì)計(jì)核算，二是財(cái)務(wù)管理。會(huì)計(jì)側(cè)重于核算，而財(cái)務(wù)側(cè)重于管理。
（1)經(jīng)濟(jì)全球化和市場國際化進(jìn)程的不斷深人，具有中國特色的國內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的趨同。會(huì)計(jì)作為經(jīng)濟(jì)管理工作的重要組成部分，在會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中居于非常重要的地位，它是會(huì)計(jì)理論和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)相結(jié)合的產(chǎn)物。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則以規(guī)范的形式出現(xiàn)又具有一定的實(shí)務(wù)性。但是從理論上看，它要受到一定條件下經(jīng)濟(jì)管理要求的制約。所以，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則既受我國社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展的影響，又受我國特定社會(huì)政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境的制約。在過渡期，新舊兩種核算理念、兩種核算方法的沖突避免不了。找到并分析這些問題，對(duì)使會(huì)計(jì)準(zhǔn)則既具有中國特色、又能順利地與國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則接軌，進(jìn)而提供符合國際標(biāo)準(zhǔn)的會(huì)計(jì)信息有著不可估量的現(xiàn)實(shí)意義。
（2)影響財(cái)務(wù)管理環(huán)境稱為理財(cái)環(huán)境。理財(cái)環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策時(shí)難以改變的外部約束條件。企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境分為金融市場環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法律環(huán)境。當(dāng)前我國金融市場的改革處于關(guān)鍵時(shí)刻，國際金融機(jī)構(gòu)紛紛進(jìn)人中國市場，我們必須適應(yīng)國際競爭的需要。世界金融自由導(dǎo)致稅率完全開放，外匯管制解除，貨幣實(shí)現(xiàn)自由兌換，企業(yè)外部金融風(fēng)險(xiǎn)加劇。在市場經(jīng)濟(jì)社會(huì)中，宏觀經(jīng)濟(jì)狀況直接影響著企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)財(cái)務(wù)管理面臨的經(jīng)濟(jì)環(huán)境機(jī)遇增多。我國經(jīng)濟(jì)增長速度快，企業(yè)要順應(yīng)發(fā)展要同樣加快增長速度，這就需要財(cái)務(wù)管理者在決策時(shí)留有余地，甚至要預(yù)見其變化的趨勢(shì)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的法律約束環(huán)境擴(kuò)大。市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，需要建立一個(gè)完整的法律體系來維護(hù)生產(chǎn)秩序。法律為企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)規(guī)定了活動(dòng)空間，也為企業(yè)的自由經(jīng)營提供了法律保護(hù)。隨著中國市場經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，與國際經(jīng)濟(jì)接軌越來越密切，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不但要遵守國內(nèi)法，而且要懂得相關(guān)的國際法。從2007年1月1日開始，我國企業(yè)將使用國際通行的會(huì)計(jì)語言與投資者“對(duì)話”，這對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的適應(yīng)能力將是一個(gè)巨大考驗(yàn)。
(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的幾點(diǎn)問題
資金是企業(yè)的血液，它只有在充分有效的運(yùn)作中才能體現(xiàn)其價(jià)值。企業(yè)的資金從數(shù)量到結(jié)構(gòu)都很復(fù)雜，企業(yè)各單位資金的籌集和使用均應(yīng)統(tǒng)一管理、安排，才能使有限的資金發(fā)揮最大使用效果。具體存在以下幾方面問題:
（1)資金融通方面。企業(yè)規(guī)模大小、實(shí)力強(qiáng)弱、聲譽(yù)好壞，影響其在資金市場上的融資能力.在向銀行借款時(shí)，企業(yè)用怎樣的借貸方式尋求資金，才會(huì)取得較為優(yōu)惠的條件，降低融資成本。目前，很多企業(yè)應(yīng)沒有充分利用在資金市場上的各種融資渠道籌措、融通資金，企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展沒有良好的資金條件。
（2)資金控制方面。財(cái)務(wù)部門除了管理和協(xié)調(diào)集團(tuán)資金調(diào)度和融通外，還應(yīng)對(duì)集團(tuán)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)進(jìn)行控制和監(jiān)督。資金控制的實(shí)質(zhì)是理財(cái)權(quán)限的劃分，一般應(yīng)根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部成員及企業(yè)規(guī)模的大小和數(shù)量的多少等因素來確定。但目前很多企業(yè)對(duì)于大額的資金支付沒有規(guī)定一定的批準(zhǔn)權(quán)限，導(dǎo)致巨額資金輕率付出而造成失誤。
(三)企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)監(jiān)督方面存在的漏洞
由于集團(tuán)公司擁有明顯高于其他部門的權(quán)利，直接參與企業(yè)的最高決策。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨復(fù)雜，財(cái)務(wù)監(jiān)督變得更有深度和廣度。切實(shí)有效地發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能，建立與現(xiàn)代企業(yè)制度相適應(yīng)的，體現(xiàn)市場經(jīng)濟(jì)要求的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，就顯得尤為重要。很多企業(yè)缺乏健全的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，讓眾多人在“利欲”的驅(qū)使下，利用會(huì)計(jì)信息進(jìn)行非法經(jīng)濟(jì)活以提高自己的提高經(jīng)濟(jì)效益，從而導(dǎo)致和經(jīng)濟(jì)犯罪犯罪產(chǎn)生.
二、針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題的應(yīng)對(duì)政策
從財(cái)務(wù)管理的理念和發(fā)展我們可以知道，財(cái)務(wù)管理發(fā)展的動(dòng)力來自財(cái)務(wù)管理的環(huán)境的變化、管理機(jī)制和管理人員的態(tài)度。新經(jīng)濟(jì)環(huán)境的到來，我國企業(yè)財(cái)務(wù)應(yīng)該更好地提升和發(fā)展，以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)的高要求。
(一)更新企業(yè)財(cái)務(wù)管理觀念
財(cái)務(wù)管理觀念是指導(dǎo)財(cái)務(wù)管理體制實(shí)踐的價(jià)值觀，是思考財(cái)務(wù)管理問題的出發(fā)點(diǎn)。企業(yè)只有全方位更新財(cái)務(wù)管理觀念，才能在激烈的國際競爭中贏得一席之地。新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)應(yīng)樹立以下觀念:第一，財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略國際化觀念。企業(yè)財(cái)務(wù)管理國際公約是順應(yīng)經(jīng)營戰(zhàn)略國際化而產(chǎn)生的，企業(yè)置身于國際化大環(huán)境中謀劃經(jīng)營戰(zhàn)略，企業(yè)財(cái)務(wù)自然也應(yīng)從國際化的角度來加以配合。第二，資本多元化觀念。
資本市場開放，大量的外國資本將涌人中國市場。企業(yè)應(yīng)抓住這一契機(jī)，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)投資主體多元化。第三，人本化理財(cái)觀念。知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，信息和知識(shí)技術(shù)以及利用、加工、創(chuàng)造這些信息和技術(shù)的員工在整個(gè)財(cái)富的創(chuàng)造過程中的作用越來越重要。第四，風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)觀念。風(fēng)險(xiǎn)投資將成為知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代重要的投資方式和內(nèi)容，風(fēng)險(xiǎn)投資以高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)為對(duì)象。
(二)提升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)
一是從整體上提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)，財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高、財(cái)務(wù)管理分析能力較差，不適應(yīng)財(cái)務(wù)管理工作的需要等是導(dǎo)致企業(yè)效益低和經(jīng)營不善的重要原因。而且越是規(guī)模大的企業(yè)，此現(xiàn)象越嚴(yán)重;越是層級(jí)高的管理人員，對(duì)此現(xiàn)象的認(rèn)同感越強(qiáng)。因此，財(cái)務(wù)工作“發(fā)展”的關(guān)鍵是要靠“轉(zhuǎn)變”，而“轉(zhuǎn)變”的首要任務(wù)則是“變財(cái)務(wù)人員的觀念”.
(三)完善財(cái)務(wù)管理法制
推行會(huì)計(jì)人員管理體制的改革，必須完善有關(guān)法規(guī)，使會(huì)計(jì)人員管理體制的改革有明確的法律依據(jù).正確處理財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的關(guān)系。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)職能在實(shí)際操作中的界線不清，是提升財(cái)務(wù)管理水平的一大障礙。目前企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要是以營運(yùn)資金管理為主的日常財(cái)務(wù)管理，在財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)籌資和投資企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制以及財(cái)務(wù)分析所占比例較低，從總體來講，企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作層次較低，有待提高。因此，應(yīng)立即從企業(yè)管理制度人手，解決有制度，輕實(shí)際的現(xiàn)狀，切實(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，集中一部分會(huì)計(jì)力量搞好本單位的財(cái)務(wù)管理工作，使財(cái)務(wù)管理工作在企業(yè)管理工作中扮演好重要的角色。
第三方物流”在歐美比較普遍，是由第三方全面負(fù)責(zé)物流的設(shè)計(jì)和維護(hù)、調(diào)貨、庫存管理、裝卸、配送等全部物流業(yè)務(wù)。專業(yè)物流企業(yè)發(fā)展現(xiàn)代配送，既可以依托下游的零售(連鎖)商業(yè)企業(yè)，成為眾多零售店鋪的配送中心，也可依托上游的工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，成為眾多生產(chǎn)企業(yè)的物流總。在發(fā)達(dá)國家中，這兩種類型的企業(yè)互相配合，共同發(fā)展。我國鐵路一作為專業(yè)的物流企業(yè)發(fā)展成為生產(chǎn)企業(yè)總的潛力非常大。
一、鐵路運(yùn)輸企業(yè)發(fā)展現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)有非常顯著的優(yōu)勢(shì)
1．鐵路運(yùn)輸作為我國五大運(yùn)輸工具(公路、鐵路、空運(yùn)、航運(yùn)、管道)之一，以其運(yùn)量大、運(yùn)輸安全可靠、費(fèi)用低等在貨運(yùn)領(lǐng)域具有很大的競爭優(yōu)勢(shì)，在很長一段時(shí)間內(nèi)為加快我國貨物的流通做出了很大的貢獻(xiàn)。隨著市場競爭的日益激烈，其他運(yùn)輸工具的不斷完善(如多條貫穿全國的高速公路的建設(shè)、快捷的空中貨運(yùn)的逐漸興起等)。鐵路正面臨著越來越大的挑戰(zhàn)。面對(duì)激烈競爭的市場，鐵道部各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)相繼采取了多種措施，如制定了提高運(yùn)輸質(zhì)量的百條措施、組建了獨(dú)立走向市場的物流企業(yè)中鐵快運(yùn)公司、中鐵集裝箱運(yùn)輸中心、中鐵特種貨物運(yùn)輸中心等企業(yè)。這些企業(yè)的建立作為現(xiàn)有鐵路運(yùn)輸業(yè)窗口的外延，開展了各種各樣的門到門的服務(wù)方便客戶隨時(shí)隨地地進(jìn)行貨運(yùn)，進(jìn)一步改善了鐵路運(yùn)輸業(yè)的形象，方便了用戶、提高了效率、為鐵路運(yùn)輸業(yè)帶來了更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。
鐵路本身就是一個(gè)綜合性很強(qiáng)的傳統(tǒng)物流企業(yè)，擁有大量的物流設(shè)施，在倉儲(chǔ)、包裝、運(yùn)輸、管理等方面擁有一整套嚴(yán)格的制度和豐富的經(jīng)驗(yàn)。
2．“中鐵尋呼”已經(jīng)建立了一個(gè)遍及全國(包括?？凇⑷齺?、拉薩)的龐大的尋呼網(wǎng)、現(xiàn)有用戶140萬(截止到99年12月底)、覆蓋城鎮(zhèn)1100多、擁有全國統(tǒng)一的服務(wù)號(hào)碼95828、95829，現(xiàn)已開通使用95828、95829的城市已達(dá)48個(gè)(齊齊哈爾、佳木斯、牡舟江、大慶、伊春、加格達(dá)奇、哈爾濱、長春、沈陽、大連、呼和浩特、集寧、唐山、滄州、石家莊、榆次、保定、邯鄲、濟(jì)南、青島、徐州、連云港、鄭州、武漢、西安、合肥、上海、福州、南昌、長沙、廣州、南寧、玉林、?？?、三亞、儋州、昆明、貴陽、凱里、都勻、六盤水、遵義、重慶、成都、銀川、蘭州、西寧、烏魯木齊)、在全國范圍內(nèi)還擁有2600多個(gè)營業(yè)店面及商，經(jīng)過培訓(xùn)，覆蓋全國的撝刑昂魯小姐完全可以成為鐵路運(yùn)輸客戶服務(wù)中心的服務(wù)小姐，眾多的店面商可更靠近用戶更好地服務(wù)，為配送、包裝、管理、裝卸等工作還可解決一大批就業(yè)問題。
3．鐵道部資金結(jié)算中心也是一個(gè)自成體系的資金流系統(tǒng)，若將物流、信息流、資金流巧妙地結(jié)合起來，將會(huì)建成一個(gè)完整的電子商務(wù)系統(tǒng)。
二、中鐵運(yùn)輸客戶服務(wù)中心網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)
總的來講，中鐵運(yùn)輸客戶服務(wù)中心是一個(gè)分布式的，網(wǎng)絡(luò)化的客戶服務(wù)中心系統(tǒng)。通過該系統(tǒng)，可以快速、準(zhǔn)確地收集到整個(gè)鐵路運(yùn)輸網(wǎng)絡(luò)上物流路徑等信息，為整個(gè)鐵路運(yùn)輸宏觀的管理及調(diào)控提供決策分析支持功能。其結(jié)構(gòu)如圖一所示。
北京鐵路運(yùn)輸客戶服務(wù)中心除了作為最高等級(jí)的客戶服務(wù)總中心，用于監(jiān)督管理各區(qū)各地市的客戶服務(wù)分中心外，還作為一個(gè)統(tǒng)一的信息管理中心、業(yè)務(wù)管理中心、業(yè)務(wù)中轉(zhuǎn)路由中心、統(tǒng)計(jì)結(jié)算中心、質(zhì)量監(jiān)督裁決中心、決策分析中心負(fù)責(zé)對(duì)全網(wǎng)的業(yè)務(wù)進(jìn)行整體的管理及控制。
二級(jí)分中心除了負(fù)責(zé)收集、管理本地的各種信息外，還負(fù)責(zé)收集、下傳下屬三級(jí)分中心的各種業(yè)務(wù)需求及處理信息，負(fù)責(zé)將每月、每日的業(yè)務(wù)信息、用戶數(shù)據(jù)發(fā)送到總服務(wù)中心。
三級(jí)支中心負(fù)責(zé)收集、管理本地的各種信息(如貨運(yùn)站，送貨人等)，并負(fù)責(zé)將這些信息交由受轄的二級(jí)分中心。
在全國中心和分中心之間建立信息通道(數(shù)字)以及語音通道，從而加快鐵路全網(wǎng)信息的流通，同時(shí)緊密結(jié)合中鐵快運(yùn)、中鐵大貨特貨、集裝箱等公司的物流通道，可以建立全國范圍內(nèi)的綜合信息貨物服務(wù)中心。如圖二所示。
從圖二可以看出，建立中鐵客戶服務(wù)中心系統(tǒng)，可以充分利用鐵路現(xiàn)有的線路資源進(jìn)行快速方便的信息>
流通，并且依托鐵路快運(yùn)、大貨特貨、集裝箱等公司的物流支撐網(wǎng)絡(luò)，開展服務(wù)質(zhì)量高、效率高等的綜合的信息貨運(yùn)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。
三、鐵路運(yùn)輸客戶服務(wù)中心的功能
1咨詢業(yè)務(wù)
提供有關(guān)貨運(yùn)知識(shí)、托運(yùn)資費(fèi)、承運(yùn)商信息等咨詢信息以及發(fā)貨時(shí)間、車皮情況、到貨時(shí)間等信息、全國鐵路電話(以后還可以查各地鐵道大廈客房、土特產(chǎn)等信息)的查詢功能。其中諸如貨運(yùn)知識(shí)、托運(yùn)資費(fèi)等都是靜態(tài)的信息，可以由客戶服務(wù)中心制作好后統(tǒng)一下發(fā)到各個(gè)地市的服務(wù)中心子系統(tǒng)；對(duì)于其他發(fā)貨情況、車皮資源等都是實(shí)時(shí)變化的信息，需要與鐵路數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)緊密結(jié)合并利用中鐵尋呼全國聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢(shì)才可以提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
2托運(yùn)辦理業(yè)務(wù)
對(duì)于大宗的貨物托運(yùn)，可以通過撝刑聳淇突х裰行臄系統(tǒng)進(jìn)行上門攬收申請(qǐng)。當(dāng)用戶申請(qǐng)上門攬收時(shí)，需要提供自己詳細(xì)的地址、電話、貨物種類、大致數(shù)量，以便中鐵運(yùn)輸客戶服務(wù)中心系統(tǒng)可以將詳細(xì)信息發(fā)給快運(yùn)公司，讓他們派出合適的貨運(yùn)工具及人手。同樣當(dāng)貨物發(fā)送后，中鐵運(yùn)輸客戶服務(wù)中心系統(tǒng)可以將該發(fā)貨信息及時(shí)發(fā)送到收方所在地市的中鐵運(yùn)輸客戶服務(wù)中心系統(tǒng)，由該系統(tǒng)主動(dòng)聯(lián)系收方，除了一方面通知貨物發(fā)出消息外，還詢問是否需要送貨上門服務(wù)。如果需要，則將送貨上門的信息及時(shí)通知到收方所在地的快運(yùn)公司，以便貨到后及時(shí)送貨到用戶的手中。
對(duì)于電話、傳真方式要求辦理托運(yùn)業(yè)務(wù)的托運(yùn)資料的填寫，則由受理中心代為填寫，并可以由快運(yùn)公司上門攬收時(shí)做進(jìn)一步的確認(rèn)。由快運(yùn)公司負(fù)責(zé)后期的驗(yàn)貨、包裝、檢斤、制單等托運(yùn)手續(xù)的辦理。
3實(shí)時(shí)跟蹤
貨物的實(shí)時(shí)跟蹤主要包括三大方面：發(fā)送通知、中途實(shí)時(shí)跟蹤以及到貨通知功能。
當(dāng)用戶辦理了托運(yùn)手續(xù)后，后續(xù)的分檢入庫、送站、交接等實(shí)物處理還需要一段時(shí)間，當(dāng)貨物上車后，鐵路數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)就可以將貨物發(fā)出的信息通知到中鐵運(yùn)輸客戶服務(wù)中心系統(tǒng)，然后由該系統(tǒng)根據(jù)用戶登記的信息將發(fā)貨的時(shí)間、車次等詳細(xì)情況通知到受／發(fā)貨人的指定電話、尋呼機(jī)、手機(jī)上。當(dāng)火車沿途經(jīng)過各個(gè)大站時(shí)，可以將目前所在站的信息通過客戶服務(wù)中心系統(tǒng)實(shí)時(shí)通知到受／發(fā)貨用戶。到貨后，根據(jù)收貨人的選擇(自己去取還是送貨上門)將相應(yīng)的到貨信息發(fā)送給收貨人或當(dāng)?shù)氐目爝\(yùn)公司，以便貨物盡快到達(dá)用戶的手
中。
4投訴建議受理
主要包括了對(duì)客戶服務(wù)中心系統(tǒng)的服務(wù)質(zhì)量、快運(yùn)公司的服務(wù)質(zhì)量、托運(yùn)時(shí)間延誤、貨物損壞、用戶欠錢不還等各方面的投訴信息以及有關(guān)增進(jìn)客戶服務(wù)中心建設(shè)、鐵路快運(yùn)建設(shè)、路風(fēng)建設(shè)的良好建議的受理。特別是對(duì)于欠錢用戶的催繳等功能。
5后臺(tái)處理
包括了日終、月終統(tǒng)計(jì)報(bào)表的處理及分析，統(tǒng)計(jì)可以按照當(dāng)日或當(dāng)月貨運(yùn)的總次數(shù)、受理的總次數(shù)、用戶行業(yè)、貨物種類、上門攬收的次數(shù)、欠費(fèi)用戶信息條目等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，在統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，列出相應(yīng)的紅黑用戶名單、當(dāng)月的貨運(yùn)繁忙情況等，對(duì)下一個(gè)月的運(yùn)營(如是否需要調(diào)借車皮資源、是否對(duì)大用戶提供優(yōu)惠措施等)提供非常價(jià)值的參考依據(jù)。同時(shí)將相關(guān)信息定期上傳到全國客戶服務(wù)中心系統(tǒng)，建立客戶數(shù)據(jù)庫，以便為全國鐵路運(yùn)輸?shù)暮暧^統(tǒng)籌提供實(shí)際的參考依據(jù)。
