發(fā)布時(shí)間：2022-02-16 06:21:20
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的報(bào)紙職稱論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
1．1實(shí)驗(yàn)分組根據(jù)MTT檢測(cè)結(jié)果，后續(xù)研究采用50和100μmol•L－1處理組進(jìn)行實(shí)驗(yàn)。按照橙皮素作用濃度不同將細(xì)胞分為3組：DMSO對(duì)照組、50和100μmol•L－1橙皮素處理組；DMSO對(duì)照組中用DMSO代替橙皮素，其體積分?jǐn)?shù)不超過0．2mL•L－1。各組細(xì)胞置于37℃、5％CO2環(huán)境中培養(yǎng)至一定時(shí)間后，進(jìn)行相關(guān)指標(biāo)檢測(cè)。
1．2流式細(xì)胞術(shù)檢測(cè)細(xì)胞凋亡和細(xì)胞周期每組收集1×106個(gè)細(xì)胞，用冰浴預(yù)冷的PBS洗3次，再用冰浴預(yù)冷的70％乙醇固定，4℃過夜。2000r•min－1離心3～5min，沉淀細(xì)胞。每管細(xì)胞樣品中加入0．5mL碘化丙啶染色液，緩慢并充分重懸細(xì)胞沉淀，37℃避光溫浴30min，經(jīng)流式細(xì)胞儀檢測(cè)，平行實(shí)驗(yàn)重復(fù)3次。實(shí)驗(yàn)結(jié)果以細(xì)胞凋亡百分率和細(xì)胞周期各時(shí)相百分率表示。
1．3熒光定量PCR檢測(cè)采用Trizol法提取各組細(xì)胞總RNA，利用紫外分光光度計(jì)測(cè)定RNA的濃度和純度，以A260／A280＝1．8～2．0為宜。以經(jīng)反轉(zhuǎn)錄獲得的cDNA作為模板，采用SYBRGreen熒光染料，按照試劑盒說明進(jìn)行定量PCR。定量PCR反應(yīng)條件為：變性，95℃、30s；PCR反應(yīng)，95℃、5s，60℃、20s，共40個(gè)循環(huán)；95℃、5s，60℃、1min。然后按照每15s上升0．3℃至95℃后，保持15s。分別收集熒光信號(hào)，進(jìn)行熔解曲線分析。經(jīng)定量PCR后，分別獲得各組細(xì)胞中GAPDH的Ct值和目的基因的Ct值，Ct是熱循環(huán)儀檢測(cè)到反應(yīng)體系中熒光信號(hào)的強(qiáng)度值，采用相對(duì)定量PCR2－ΔΔCt值法計(jì)算各目的基因相對(duì)于GAPDH基因的表達(dá)量。ΔΔCt＝（實(shí)驗(yàn)組目的基因Ct－實(shí)驗(yàn)組管家基因Ct）－（對(duì)照組目的基因Ct－對(duì)照組管家基因Ct）。平行實(shí)驗(yàn)重復(fù)3次。
1．4免疫印跡分析收集各組細(xì)胞，用蛋白裂解液裂解細(xì)胞以獲取各組細(xì)胞總蛋白，并用蛋白濃度測(cè)定試劑盒測(cè)定各組總蛋白濃度，以保證上樣時(shí)各組蛋白水平一致。蛋白變性后經(jīng)SDS－PAGE分離，再轉(zhuǎn)移至PVDF膜上，用脫脂奶粉封閉，加兔抗人Notch1（1∶1000）和Hes－1（1∶1000）以及GAPDH（1∶1000），4℃過夜。加入HRP標(biāo)記的羊抗兔二抗，室溫?fù)u動(dòng)1h。用ECL顯色，X線曝光顯影。平行實(shí)驗(yàn)重復(fù)3次。采用Image軟件分析免疫印跡結(jié)果中各條帶的灰度，將各組GAPDH條帶灰度值標(biāo)準(zhǔn)化，并以DMSO對(duì)照組為1進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化，分析各目的蛋白的表達(dá)變化。1．8統(tǒng)計(jì)學(xué)分析應(yīng)用SPSS10．0統(tǒng)計(jì)軟件對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理。各組細(xì)胞增殖抑制率、細(xì)胞凋亡率、細(xì)胞周期百分率和基因相對(duì)表達(dá)水平均以x±s表示，多組間樣本均數(shù)比較采用單因素方差分析。
2結(jié)果
2．1各組Tca8113細(xì)胞增殖抑制率與DMSO對(duì)照組比較，125μmol•L－1橙皮素處理組24、48和72hTca8113細(xì)胞增殖抑制率明顯升高（7．88％±1．90％、26．28％±2．20％和47．05％±1．90％）（P＜0．05）；在橙皮素處理72h后，25、50、75、100和125μmol•L－1橙皮素處理組細(xì)胞增殖抑制率分別為（6．14±1．20）％、（28．69±2．10）％、（28．33±2．60）％、（45．26±3．00）％和（47．05±1．90）％，橙皮素對(duì)Tca8113細(xì)胞的增殖抑制作用呈現(xiàn)時(shí)間劑量依賴性。且在同一監(jiān)測(cè)點(diǎn)（24、48和72h），50和75μmol•L－1橙皮素處理組細(xì)胞增殖抑制率［（4．89±1．40）％vs（5．77±1．80）％、（17．91±2．60）％vs（19．27±2．30）％、（28．69±2．10）％vs（28．33±2．60）％］組間比較差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＞0．05），100和125μmol•L－1橙皮素處理組細(xì)胞增殖抑制率［（6．96±2．00）％vs（7．88±1．90）％、（24．21±2．70）％vs（26．28±2．20）％、（45．26±3．00）％vs（47．05±1．90）％］比較差異亦無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＞0．05），故選擇50和100μmol•L－12個(gè)濃度進(jìn)行后續(xù)實(shí)驗(yàn)。
2．2各組細(xì)胞凋亡率和細(xì)胞周期百分率48和72h細(xì)胞凋亡檢測(cè)結(jié)果顯示：50和100μmol•L－1橙皮素處理組的細(xì)胞凋亡百分率分別為（15．9±1．8）％、（23．4±1．7％）和（27．4±1．6）％、（35．1±1．9）％，均高于同監(jiān)測(cè)點(diǎn)DMSO對(duì)照組（1．4％±0．3％，2．9％±0．5％），差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P＜0．05）；且100μmol•L－1橙皮素處理組細(xì)胞凋亡百分率高于同監(jiān)測(cè)點(diǎn)50μmol•L－1橙皮素處理組（P＜0．05）。見圖1。細(xì)胞周期結(jié)果顯示：橙皮素作用于Tca8113細(xì)胞后，G0／G1期細(xì)胞百分率明顯升高，S期細(xì)胞百分率明顯下降（P＜0．05）。見表1。
2．3橙皮素作用下Notch1和Hes－1mRNA表達(dá)水平熒光定量PCR結(jié)果顯示：與DMSO對(duì)照組比較，100μmol•L－1橙皮素處理組細(xì)胞中Notch1（2．06±0．11）和Hes－1（2．61±0．11）的mRNA相對(duì)表達(dá)水平均升高（P＜0．05）。見表2。2．4橙皮素作用下Notch1和Hes－1蛋白表達(dá)免疫印跡檢測(cè)結(jié)果顯示：與DMSO對(duì)照組比較，100μmol•L－1橙皮素處理組細(xì)胞中Notch1蛋白及其活化形式Hes－1蛋白表達(dá)均上調(diào)。見圖2。
3討論
摘要：為應(yīng)對(duì)金融危機(jī)，國(guó)家實(shí)施大規(guī)模基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，為了優(yōu)質(zhì)高效完成各項(xiàng)工程建設(shè)任務(wù)，勘察設(shè)計(jì)單位適時(shí)建立充實(shí)“重點(diǎn)工程建設(shè)指揮部”，靠前指揮。論述了如何發(fā)揮建設(shè)指揮部的技術(shù)調(diào)度及其組織協(xié)調(diào)作用，全面分析、明確了建設(shè)指揮部職責(zé)，為有利于指導(dǎo)和幫助其發(fā)揮最大效能進(jìn)行了討論。
關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì)單位；建設(shè)指揮部；技術(shù)調(diào)度；組織協(xié)調(diào)
為應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，我國(guó)以空前的力度擴(kuò)大內(nèi)需，加大基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目建設(shè)，各項(xiàng)基建工程建設(shè)的時(shí)效和質(zhì)量被提升至政治高度，工程勘察設(shè)計(jì)單位責(zé)任重大。為適應(yīng)新形勢(shì)，圓滿優(yōu)質(zhì)高效地完成基建項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)施工任務(wù)，各勘察設(shè)計(jì)單位陸續(xù)組建和充實(shí)重點(diǎn)工程建設(shè)指揮部，全面負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)同建設(shè)方、施工方的關(guān)系，了解、收集甲方建設(shè)意向，及時(shí)向施工方提供設(shè)計(jì)圖紙，全面闡釋設(shè)計(jì)思路，實(shí)時(shí)解決施工中遇到的技術(shù)難題，想建設(shè)方之所想，急施工方之所急，確保工程建設(shè)項(xiàng)目如期交付使用。建設(shè)指揮部作用發(fā)揮如何，直接影響到工程項(xiàng)目的進(jìn)度與質(zhì)量。因此，只有職責(zé)清晰，工作有可為之處，成效才能明顯。
1了解客戶需求，做建設(shè)方技術(shù)參謀者
建設(shè)方最關(guān)心的就是能用相對(duì)較少的資金建設(shè)出標(biāo)準(zhǔn)高、運(yùn)行良好的產(chǎn)品。工程建設(shè)，設(shè)計(jì)是靈魂，一個(gè)好的設(shè)計(jì)，不僅可以為建設(shè)方節(jié)約資金，同時(shí)也可以為建設(shè)方打造出質(zhì)量精品。作為現(xiàn)場(chǎng)建設(shè)指揮部，工程前期，必須了解客戶的所求，并將收集到的意見及時(shí)反饋到設(shè)計(jì)總體組成員，要把建設(shè)方的設(shè)計(jì)意圖和建設(shè)藍(lán)圖融合到未來的設(shè)計(jì)之中，要讓設(shè)計(jì)產(chǎn)品從技術(shù)層面處處體現(xiàn)建設(shè)方的要求、意圖、靈感。工程建設(shè)期間，要善于傾聽建設(shè)方意見，從技術(shù)層面多給建設(shè)方建議。同時(shí)要多換位思考，要從建設(shè)高質(zhì)量的精品出發(fā)不斷優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，努力滿足變化的客戶需求。想客戶之說想，急客戶之所急，用實(shí)實(shí)在在的數(shù)據(jù)說話，用科學(xué)合理的技術(shù)解釋疏導(dǎo)，做建設(shè)方的技術(shù)參謀者，必定贏得建設(shè)方的贊同。
2滿足施工要求，做施工方現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)者
一首動(dòng)聽的樂曲，離不開曲作者，更離不開彈奏者。作曲精美，彈奏嫻熟，樂曲自然旋律優(yōu)美、悅耳動(dòng)聽。如果說設(shè)計(jì)圖紙是廣大技術(shù)人員嘔心瀝血譜就的一曲動(dòng)聽樂譜，施工方則是那嫻熟的彈奏者，先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備則是那必須的悠揚(yáng)樂器。樂曲要?jiǎng)勇?，工程要上乘，譜曲者——設(shè)計(jì)方的造詣是前提，彈奏者——施工方的技術(shù)是關(guān)鍵。二者配合默契、通力合作方能打造精品。配合施工是設(shè)計(jì)不可分割的重要部分，是工程建設(shè)的實(shí)際需要。設(shè)計(jì)方有義務(wù)、有責(zé)任向施工方提供良好的設(shè)計(jì)圖紙、完善的后續(xù)服務(wù)。作為重點(diǎn)工程建設(shè)指揮部，必須在設(shè)計(jì)人員和施工方搭建起溝通的橋梁，做施工方的指導(dǎo)者，及時(shí)闡釋設(shè)計(jì)意圖，實(shí)時(shí)跟蹤建設(shè)進(jìn)度。對(duì)于施工方在建設(shè)過程中遇到的技術(shù)難題，多一點(diǎn)耐心和細(xì)心，及時(shí)給予指導(dǎo)。對(duì)于現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的新問題，要本著“治病救人，懲前毖后”的原則，實(shí)時(shí)優(yōu)化工程技術(shù)方案。確需變更設(shè)計(jì)的，要在尊重事實(shí)的情況下，盡可能地為施工方創(chuàng)造優(yōu)良的施工環(huán)境和投資環(huán)境。
3維護(hù)單位權(quán)益，做企業(yè)對(duì)外形象的代言者
重點(diǎn)工程建設(shè)指揮部是企業(yè)管理機(jī)構(gòu)重要的一部分。指揮部分布在祖國(guó)各地，是企業(yè)的窗口，其一言一行無不代表著企業(yè)的整體形象。維護(hù)企業(yè)集體權(quán)益、大力宣揚(yáng)企業(yè)文化、提高企業(yè)社會(huì)美譽(yù)度、擴(kuò)大企業(yè)社會(huì)影響力是各指揮部義不容辭的責(zé)任和義務(wù)。對(duì)外交往是一門藝術(shù)，其工作人員必須堅(jiān)守自己的底線，絕不能做損害企業(yè)利益的事情。“人無信則無立”，每一位成員都要誠(chéng)信待人，廣交朋友。要牢固樹立客戶意識(shí)和服務(wù)意識(shí)，積極主動(dòng)，周到細(xì)致。要常懷律己之心，常思貪欲之害，不以惡小而為之，要處處體現(xiàn)高風(fēng)亮節(jié)的優(yōu)良品質(zhì)，增強(qiáng)大局觀念和協(xié)作意識(shí)，不推諉、不扯皮，積極倡導(dǎo)、培育扎實(shí)高效的工作作風(fēng)。
4洞察市場(chǎng)信息，做對(duì)外市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的開拓者
在瞬息萬變的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)繁榮與衰敗、制勝與出局，最根本的決定因素是企業(yè)對(duì)市場(chǎng)的把握度和其產(chǎn)品在市場(chǎng)上的占有率。企業(yè)求生存、謀發(fā)展必須做好市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)這篇文章，要把經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)，開拓市場(chǎng)作為企業(yè)發(fā)展的第一要?jiǎng)?wù)。“手中有糧，心中不慌”，為保證企業(yè)長(zhǎng)期繁榮發(fā)展，打造“百年基業(yè)”，必須占領(lǐng)市場(chǎng)的高地，獲取較高的市場(chǎng)份額。常言道：知己知彼，方能百戰(zhàn)百勝。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，信息的獲取是重中之重。只有了解甲方的投資動(dòng)機(jī)和建設(shè)意向，才能有目的培育市場(chǎng)、開拓市場(chǎng)、經(jīng)營(yíng)市場(chǎng)。重點(diǎn)工程建設(shè)指揮部作為企業(yè)的前沿陣地，和政府機(jī)關(guān)各投資方、建設(shè)方打交道最多，亦最容易了解到他們未來的投資動(dòng)向。因此，要有敏銳的市場(chǎng)意識(shí)，當(dāng)?shù)弥こ探ㄔO(shè)信息后，一方面要堅(jiān)持先入為主的原則，積極介紹企業(yè)的資質(zhì)與能力，要讓甲方充分認(rèn)可企業(yè)的能力與服務(wù)；另一方面，及時(shí)向企業(yè)內(nèi)部整理反饋市場(chǎng)信息，與單位內(nèi)部相關(guān)業(yè)務(wù)部門形成合力。建設(shè)指揮部似崗哨，各業(yè)務(wù)生產(chǎn)部門似陣地，哨兵敏銳，陣地火力威猛，企業(yè)定能出奇制勝，始終占領(lǐng)市場(chǎng)的高地。
5關(guān)心職工生活，做派遣配合施工人員的關(guān)照者
建設(shè)指揮部設(shè)在工程施工一線，遠(yuǎn)離企業(yè)本部。指揮部人員、設(shè)計(jì)總體組全體成員和廣大配合施工人員常年駐守在外，風(fēng)餐露宿，沐雨櫛風(fēng)，條件相對(duì)艱苦，隔山隔水，缺少的是家人的體貼與關(guān)懷，增加的是對(duì)家庭的牽掛和愧疚，做好這些人員的心理工作，是各指揮部領(lǐng)導(dǎo)的首要任務(wù)。各指揮部領(lǐng)導(dǎo)要善于做思想工作，對(duì)這些人員的一言一行要明察秋毫，把握其思想動(dòng)態(tài)，有針對(duì)性地做好解釋疏導(dǎo)工作。同時(shí)，要力所能及地幫助他們解決家庭、婚姻等各個(gè)方面的現(xiàn)實(shí)困難，切實(shí)消除他們的后顧之憂。穩(wěn)地住其心，方能鼓舞其勁。配合施工人員來自五湖四海，生活方式、飲食習(xí)慣各不相同，建設(shè)指揮部要充分克服條件的制約，盡可能地讓每位人員都吃得上一口好菜，健康有保證，工作才有干勁。由于條件所限，娛樂設(shè)施配置相對(duì)欠缺，工作之余，文化生活單一枯燥，指揮部要因地制宜的多活動(dòng)，當(dāng)好文體活動(dòng)的策劃者和組織者，豐富他們的業(yè)余文化生活，增進(jìn)彼此間的感情與友誼，努力營(yíng)造和諧溫馨的野外業(yè)余生活。
勘察設(shè)計(jì)單位建設(shè)指揮部是在大規(guī)模基建項(xiàng)目全面鋪開的情況下應(yīng)運(yùn)而生，無論在完成配合施工工作、補(bǔ)充完善工程設(shè)計(jì)、解決現(xiàn)場(chǎng)重大技術(shù)問題，還是加強(qiáng)配合施工工作規(guī)范化建設(shè)、規(guī)避化解設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、維護(hù)企業(yè)市場(chǎng)信譽(yù)等方面，都大有可為之處。
(一)改革個(gè)人賬戶的原則
一是“頂層設(shè)計(jì)”原則。2010年10月18日，十七屆五中全會(huì)通過的《十二五規(guī)劃建議》中提出要“更加重視改革頂層設(shè)計(jì)和總體規(guī)劃，明確改革優(yōu)先順序和重點(diǎn)任務(wù)”。本文認(rèn)為，頂層設(shè)計(jì)的內(nèi)涵有兩個(gè):一是在時(shí)間上既向前看也往后看，改革方案要前瞻性和歷史性并重;二是在空間上改革方案要有綜合性、科學(xué)性，不僅考慮制度內(nèi)變量，還要考慮外生變量，注意制度間的關(guān)系、影響。具體到個(gè)人賬戶出路上，既要注意個(gè)人賬戶改革與城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)制度的關(guān)聯(lián)性，又要考慮勞保醫(yī)療留下的制度遺產(chǎn)(如家屬免費(fèi)參保)，更要把握醫(yī)療保險(xiǎn)制度城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展的總體戰(zhàn)略。二是“廣覆蓋、?；尽⒍鄬哟?、可持續(xù)”原則。《社會(huì)保險(xiǎn)法》提出，“社會(huì)保險(xiǎn)制度堅(jiān)持廣覆蓋、?；尽⒍鄬哟?、可持續(xù)的方針，社會(huì)保險(xiǎn)水平應(yīng)當(dāng)與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平相適應(yīng)”。目前，城鎮(zhèn)醫(yī)療保險(xiǎn)仍未實(shí)現(xiàn)廣覆蓋，居民醫(yī)療保險(xiǎn)的保障水平較低，且資金主要來源于財(cái)政補(bǔ)貼，可持續(xù)性和穩(wěn)定性基礎(chǔ)不牢。因此，討論個(gè)人賬戶出路關(guān)鍵是要通過改革個(gè)人賬戶，提高城鎮(zhèn)醫(yī)療保障制度的運(yùn)行效率，實(shí)現(xiàn)不同制度的融合，縮小制度間差距，促進(jìn)制度可持續(xù)發(fā)展，鞏固城鎮(zhèn)醫(yī)療保險(xiǎn)的覆蓋面。
(二)已有個(gè)人賬戶改革思路
關(guān)于個(gè)人賬戶的出路問題，有學(xué)者提出改良個(gè)人賬戶的多種措施，如提高個(gè)人賬戶互濟(jì)性，擴(kuò)大支付范圍;建立家庭賬戶;實(shí)行名義賬戶制;提高個(gè)人賬戶積累等。但上述措施并不能從根本上解決個(gè)人賬戶存在的問題。為此，不少學(xué)者提出應(yīng)取消個(gè)人賬戶，主要有三種思路:一是將劃撥入個(gè)人賬戶的資金直接轉(zhuǎn)化為工資，發(fā)給個(gè)人現(xiàn)金。二是把個(gè)人賬戶資金留給單位或個(gè)人去購(gòu)買補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)。三是將個(gè)人賬戶并入社會(huì)統(tǒng)籌，實(shí)現(xiàn)“三步走”戰(zhàn)略瑏瑠。取消個(gè)人賬戶發(fā)給個(gè)人現(xiàn)金的思路，僅能夠提高健康參保者(主要是年輕職工)及其家庭的消費(fèi)效用，提高職工醫(yī)療保險(xiǎn)的運(yùn)行效率。第二種思路，購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)能夠提高購(gòu)買者的保障水平，但商業(yè)保險(xiǎn)存在嚴(yán)重的逆向選擇，老年退休者很容易被排除在外。并且，社會(huì)醫(yī)療保險(xiǎn)的目標(biāo)是“保基本”，購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)屬個(gè)人自愿行為，如果強(qiáng)制購(gòu)買則超出了政府干預(yù)的邊界。在醫(yī)療保險(xiǎn)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌的大背景下，當(dāng)前主流是實(shí)施“三步走”戰(zhàn)略:第一步，合并公費(fèi)醫(yī)療與職工醫(yī)療保險(xiǎn)形成職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，取消個(gè)人賬戶并入社會(huì)統(tǒng)籌，合并城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)與新型農(nóng)村合作醫(yī)療形成居民基本醫(yī)療保險(xiǎn);第二步，將職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)與居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)合并，形成區(qū)域性的國(guó)民健康保險(xiǎn);第三步，由區(qū)域性國(guó)民健康保險(xiǎn)形成全國(guó)性國(guó)民健康保險(xiǎn)?！叭阶摺睉?zhàn)略將個(gè)人賬戶并入統(tǒng)籌基金，能夠降低退休參保者、慢性病參保者的就醫(yī)負(fù)擔(dān)，且不需要設(shè)置過渡期即可實(shí)現(xiàn)調(diào)整。但這種方式的問題是:
(1)合并后的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)仍主要依賴于政府補(bǔ)貼，保障水平不會(huì)很高，難以實(shí)現(xiàn)“?；尽薄?/p>
(2)合并后的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)長(zhǎng)期的籌資瓶頸未能解決，財(cái)務(wù)可持續(xù)性面臨困境。
(3)政府仍需不斷增加對(duì)城鎮(zhèn)居民(及農(nóng)村居民)的補(bǔ)貼，財(cái)政負(fù)擔(dān)將日漸增加。
(4)職工和職工家屬“一家兩制”(乃至一家人參加多個(gè)制度)問題仍然存在，未能解決城鎮(zhèn)內(nèi)部醫(yī)療保障制度的碎片化，且醫(yī)療保險(xiǎn)待遇差距將進(jìn)一步擴(kuò)大，不利于未來進(jìn)行制度融合。
(5)由于收入、疾病風(fēng)險(xiǎn)、醫(yī)療資源分布的城鄉(xiāng)差距巨大，難以確定合并后的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度的繳費(fèi)水平、報(bào)銷比例、定點(diǎn)醫(yī)院等以誰為標(biāo)準(zhǔn)。把兩個(gè)收入水平不同、消費(fèi)水平不同、醫(yī)療服務(wù)需求不同和醫(yī)療費(fèi)用效用不同的人群捆綁在一個(gè)制度內(nèi)，在籌資水平和保障水平上就高就低都不妥當(dāng)。
(6)試點(diǎn)地區(qū)的情況表明，由于城鎮(zhèn)居民對(duì)醫(yī)療服務(wù)需求的數(shù)量和質(zhì)量高于農(nóng)村居民，在統(tǒng)籌的制度內(nèi)，存在農(nóng)村居民補(bǔ)貼城鎮(zhèn)居民的現(xiàn)象，這是一種逆向再分配，對(duì)農(nóng)村和農(nóng)民是不公平的瑏瑡。總的來說，已有文獻(xiàn)局限于就事論事，對(duì)個(gè)人賬戶出路的討論僅限于解決個(gè)人賬戶本身的問題，而缺乏全民醫(yī)保的整體觀，無法有效改善當(dāng)前城鎮(zhèn)醫(yī)療保障制度的運(yùn)作效率。同時(shí)，上述方案，僅指出了改革的可能方向，缺少對(duì)方案本身的優(yōu)勢(shì)劣勢(shì)、可行性、面臨的挑戰(zhàn)及應(yīng)對(duì)措施的論證。
(三)“三網(wǎng)合一”改革思路及其必要性
基于本文前述的改革原則，我們提出城鎮(zhèn)醫(yī)療保障的“三網(wǎng)合一”思路瑏瑢，其路徑是:第一，保留企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)中社會(huì)統(tǒng)籌部分的所有制度安排，并修改“企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)”為“中國(guó)城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)”;第二，取消公費(fèi)醫(yī)療制度，其受益人參加城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)(目前這一步已基本完成);第三，取消企業(yè)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)中的個(gè)人賬戶制度，將這部分保費(fèi)用于其被撫養(yǎng)人口，就業(yè)人口為主動(dòng)參保人，被撫養(yǎng)人口為被動(dòng)參保人，因?yàn)椤耙焕弦恍 眳⒓恿顺擎?zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)，即可取消城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)。《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，“享受最低生活保障的人、喪失勞動(dòng)能力的殘疾人、低收入家庭六十周歲以上的老年人和未成年人等所需個(gè)人繳費(fèi)部分，由政府給予補(bǔ)貼。”隨著城鎮(zhèn)化進(jìn)程，農(nóng)村居民數(shù)量減少，收入提高，新型農(nóng)村合作醫(yī)療籌資水平提高，城鄉(xiāng)差別逐漸縮小。當(dāng)城市化率達(dá)到75%左右時(shí)，討論城鄉(xiāng)醫(yī)療保險(xiǎn)制度是否合并的條件就成熟了。取消個(gè)人賬戶，用個(gè)人賬戶資金將職工家屬納入職工醫(yī)療保險(xiǎn)的方式的特點(diǎn)在于:
(1)提高制度運(yùn)行效率。將職工家屬納入職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度屬于強(qiáng)制參保，強(qiáng)制參保效率上優(yōu)于自愿參保。職工醫(yī)療保險(xiǎn)與居民醫(yī)療保險(xiǎn)分立，而前者繳費(fèi)遠(yuǎn)高于后者，將誘導(dǎo)靈活就業(yè)人員加入居民醫(yī)療保險(xiǎn)。將家屬納入職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度，可以極大降低這種扭曲效應(yīng)導(dǎo)致的低效率。
(2)提高城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保障水平，實(shí)現(xiàn)“?；尽?，縮小制度間待遇差距。2011年，城鎮(zhèn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)人均支出1592．8元，而居民醫(yī)療保險(xiǎn)人均支出186．8元，相差近8．5倍。將家屬納入職工醫(yī)療保險(xiǎn)，即使保障水平與勞保醫(yī)療時(shí)一樣為職工的一半，仍將大幅提高居民醫(yī)療保障水平，有利于實(shí)現(xiàn)“?；尽蹦繕?biāo)，縮小制度間待遇差距。
(3)鞏固城鎮(zhèn)醫(yī)療保險(xiǎn)覆蓋面。2011年，職工醫(yī)療保險(xiǎn)和居民醫(yī)療保險(xiǎn)參?？倲?shù)4．73億人，占城鎮(zhèn)總?cè)藬?shù)6．91億人的68．5%。其中，居民醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)行自愿參保，而自愿參保無法解決逆向選擇問題，難以鞏固覆蓋面。將家屬納入職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度，由自愿參保轉(zhuǎn)為強(qiáng)制參保，能夠確保覆蓋面不下降。由于家屬可以免費(fèi)參保，也有利于刺激中小企業(yè)員工和靈活就業(yè)人員積極參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)，從而間接擴(kuò)大覆蓋面。
(4)降低政府財(cái)政負(fù)擔(dān)，保障居民醫(yī)療保險(xiǎn)制度可持續(xù)運(yùn)行。根據(jù)歷年中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況與中央和地方預(yù)算草案的報(bào)告，2008－2011年，中央財(cái)政收入增長(zhǎng)率分別為17．5%、9．8%、18．3%與20．8%，中央財(cái)政用于教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障和就業(yè)等方面的民生支出的增長(zhǎng)率分別為29．2%、31．8%、19．9%和30．3%，民生支出增長(zhǎng)率遠(yuǎn)高于財(cái)政收入增長(zhǎng)率，不可能長(zhǎng)期持續(xù)。居民醫(yī)療保險(xiǎn)收入主要來自政府補(bǔ)貼。2011年，居民醫(yī)療保險(xiǎn)總收入594．2億元。根據(jù)《醫(yī)藥衛(wèi)生體制五項(xiàng)重點(diǎn)改革2011年度主要工作安排》，2011年，政府對(duì)居民醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)最低為人均200元，實(shí)際補(bǔ)貼額超過442億元(2．21億人乘以200元/人)，超過總收入的74%。
(5)未來，隨著政府民生支出快速增加，財(cái)政壓力日增，居民醫(yī)療保險(xiǎn)長(zhǎng)期運(yùn)行面臨籌資瓶頸。而2011年，個(gè)人賬戶當(dāng)年結(jié)余就高達(dá)431．0億元。將家屬納入職工醫(yī)療保險(xiǎn)，化解了個(gè)人賬戶結(jié)余資金的貶值風(fēng)險(xiǎn)，政府也無需再為居民醫(yī)療保險(xiǎn)提供巨額補(bǔ)貼。
(6)實(shí)現(xiàn)職工醫(yī)療保險(xiǎn)和居民醫(yī)療保險(xiǎn)制度自然融合。世界上大部分國(guó)家的醫(yī)療保障制度均實(shí)行家屬聯(lián)保制度，即就業(yè)者參保，家屬免費(fèi)享受醫(yī)療待遇。也有少數(shù)國(guó)家和地區(qū)，如法國(guó)和我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)實(shí)行家屬繳費(fèi)參保。可見，取消個(gè)人賬戶，用個(gè)人賬戶資金將家屬納入職工醫(yī)療保險(xiǎn)，能夠促進(jìn)廣覆蓋、?；竞涂沙掷m(xù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，能有效利用個(gè)人賬戶資金，既促進(jìn)效率，又體現(xiàn)公平，同時(shí)可自然地解決城鎮(zhèn)內(nèi)部一家多制問題，縮小職工和家屬之間的醫(yī)療待遇差距，并且不會(huì)增加政府、企業(yè)和個(gè)人負(fù)擔(dān)。
二、可行性分析及面臨的挑戰(zhàn)
(一)可行性分析
(1)制度基礎(chǔ)取消個(gè)人賬戶，將職工家屬納入職工醫(yī)療保險(xiǎn)有三方面的制度基礎(chǔ):一是，個(gè)人賬戶本屬于個(gè)人，取消之后用之于家庭成員，理屬當(dāng)然。對(duì)職工而言，個(gè)人賬戶資金只能用于個(gè)人醫(yī)療消費(fèi)，效用低下。取消個(gè)人賬戶，將家屬納入職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度中，將大幅提高職工家屬醫(yī)療保障水平，且不需額外繳費(fèi)，職工反對(duì)的意愿較低。二是，過去勞保醫(yī)療的制度基礎(chǔ)，人們對(duì)家屬免費(fèi)參保的觀念尚未完全消失，有一定的心理基礎(chǔ)。三是，職工醫(yī)療保險(xiǎn)和居民醫(yī)療保險(xiǎn)同屬于一個(gè)部門管理，容易實(shí)現(xiàn)制度融合。
(2)籌資問題個(gè)人賬戶的資金能否保障職工家屬享受半費(fèi)待遇?我們首先區(qū)分城鎮(zhèn)的三種家庭:有就業(yè)者家庭、失業(yè)者家庭和三無家庭。在上述制度設(shè)計(jì)下，根據(jù)《勞動(dòng)合同法》和《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，凡就業(yè)者必須參加“中國(guó)城鎮(zhèn)基本醫(yī)療保險(xiǎn)”，其家屬免費(fèi)參保。根據(jù)《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定，“失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間，參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇。失業(yè)人員應(yīng)當(dāng)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)從失業(yè)保險(xiǎn)基金中支付，個(gè)人不繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)?！薄跋硎茏畹蜕畋Ｕ系娜?、喪失勞動(dòng)能力的殘疾人、低收入家庭六十周歲以上的老年人和未成年人等所需個(gè)人繳費(fèi)部分，由政府給予補(bǔ)貼?！边@樣，失業(yè)人員由失業(yè)保險(xiǎn)基金為其支付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，三無家庭(含無收入或低收入家庭)由醫(yī)療救助制度幫助其參保。我們先考察有就業(yè)者家庭和失業(yè)者家庭的職工家屬免費(fèi)參保所需財(cái)力。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，職工醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)率為8%，其中，4．2%劃入社會(huì)統(tǒng)籌基金，占醫(yī)療保險(xiǎn)基金收入的52．5%，3．8%劃入個(gè)人賬戶，占47．5%。2011年，4．2%的社會(huì)統(tǒng)籌基金(每年均有大量結(jié)余)保障人群為在職職工與退休職工，人數(shù)為2．52億人。假定家屬保障水平與職工相同，3．8%的繳費(fèi)率能夠保障的家屬總?cè)藬?shù)為2．28億人;如果家屬保障水平為職工的一半，3．8%的繳費(fèi)率能夠保障的家屬總?cè)藬?shù)為4．56億人。而2011年，居民醫(yī)療保險(xiǎn)參保人數(shù)為2．21億人。因此，職工和居民醫(yī)療保險(xiǎn)合并，從總體上資金是充足的。根據(jù)賈洪波的測(cè)算，2007－2050年，如果居民與職工醫(yī)療保障水平相同，居民醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)率在1．92%－2．33%之間，遠(yuǎn)小于3．8%。由于福利剛性，建議家屬(診療目錄與職工完全相同)保障水平為職工的一半。就每個(gè)家庭而言，我們可以從就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)角度來看。近10年來，參保在職職工與退休職工之比保持在3:1。據(jù)調(diào)查，退休職工與在職職工人均社會(huì)統(tǒng)籌基金的支出之比，遠(yuǎn)大于3:1。這表明，4．2%的繳費(fèi)率下，1個(gè)就業(yè)者能夠負(fù)擔(dān)起2人的醫(yī)療費(fèi)用。而2000－2011年，我國(guó)城鎮(zhèn)居民家庭每一就業(yè)者負(fù)擔(dān)人數(shù)(指平均每戶家庭人口/平均每戶就業(yè)人口)均低于2．0。因此，3．8%的繳費(fèi)率只需要保障不到1．0個(gè)職工家屬，完全負(fù)擔(dān)得起。因此，只要家庭中有就業(yè)者或失業(yè)者，家屬均免費(fèi)參保，在財(cái)力上不存在問題。最后，考察三無家庭及低收入家庭的參保繳費(fèi)問題，即醫(yī)療救助所需代繳的資金。根據(jù)民政部《2011年社會(huì)服務(wù)發(fā)展統(tǒng)計(jì)報(bào)告》，2011年底，全國(guó)共有城市低保對(duì)象2276．8萬人。根據(jù)國(guó)務(wù)院《深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革2012年主要工作安排》，2012年，“政府對(duì)新農(nóng)合和城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險(xiǎn)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)提高到每人每年240元”。按照這一標(biāo)準(zhǔn)，在本文的制度設(shè)計(jì)下，政府需要補(bǔ)助的參保費(fèi)用為54．6億元，相當(dāng)于對(duì)居民醫(yī)療保險(xiǎn)的補(bǔ)貼額的10%。即使未來補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)提高，也完全在政府承受范圍之內(nèi)。2011年，職工醫(yī)療保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌基金收入為2596．1億元(4945．0乘以52．5%)，而2010－2011年，社會(huì)統(tǒng)籌基金年度結(jié)余為511．0億元(3518．2減去3007．2)，則2011年社會(huì)統(tǒng)籌基金支出為2085．1億元(2596．1減去511．0)。2011年，職工醫(yī)療保險(xiǎn)參保人數(shù)為25227．1萬人，人均社會(huì)統(tǒng)籌基金支出為826．5元。按照家屬待遇為職工一半，家屬待遇為413．3元。2011年，居民醫(yī)療保險(xiǎn)參保人數(shù)為22116．1萬人，需資金量為914．0億元，遠(yuǎn)高于2011年居民醫(yī)療保險(xiǎn)實(shí)際總支出(413．1億元)，遠(yuǎn)低于2011年個(gè)人賬戶收入(2348．9億元)。取消個(gè)人賬戶用于提高職工家屬保障水平后，個(gè)人賬戶仍能結(jié)余1434．9億元。
(二)挑戰(zhàn)及其應(yīng)對(duì)
將家屬納入職工醫(yī)療保險(xiǎn)制度也存在一些挑戰(zhàn):
(1)取消個(gè)人賬戶后，由于不再向老年人、慢性病患者劃撥資金，他們的醫(yī)療負(fù)擔(dān)可能加重。為解決這一問題，取消個(gè)人賬戶之前可以先著手修訂“三個(gè)目錄”，推行門診統(tǒng)籌，向這類人群傾斜，保證其待遇不下降，并做好宣傳教育工作。
(2)2011年，城鎮(zhèn)就業(yè)總?cè)藬?shù)為35914萬人，職工醫(yī)療保險(xiǎn)參保職工18948萬人，參保率為52．8%，如果包含退休人員6279萬人，參保率則為70．2%，參保率有待提高。因此，即使當(dāng)下把已參保者的家屬全部納入進(jìn)來，仍有相當(dāng)部分的城鎮(zhèn)人口不能納入，仍需要為他們提供保護(hù)。不過，城鎮(zhèn)就業(yè)人員統(tǒng)計(jì)中包含了農(nóng)民工，而農(nóng)民工參保率很低。2011年，全國(guó)外出農(nóng)民工15863萬人，年末參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)的農(nóng)民工為4641萬人，占外出農(nóng)民工的29．2%。無論如何，有城鎮(zhèn)戶籍的就業(yè)人員參保率目前可能低于100%。這樣，在我們的制度設(shè)計(jì)下，就有部分城鎮(zhèn)就業(yè)人員及其家屬?zèng)]有參保。但這并非是制度設(shè)計(jì)的問題，而是《勞動(dòng)合同法》和《社會(huì)保險(xiǎn)法》執(zhí)行的問題。因此，未來必須逐步規(guī)范、嚴(yán)格執(zhí)行《勞動(dòng)合同法》和《社會(huì)保險(xiǎn)法》，盡早實(shí)現(xiàn)職工應(yīng)保盡保，并按照職工實(shí)際工資繳費(fèi)。
(3)不論哪種取消個(gè)人賬戶的思路下，當(dāng)前個(gè)人賬戶資金大量閑置的人群，也即健康人群受損都最大。對(duì)這部分人群，一方面要允許個(gè)人賬戶已積累資金全部歸己，但仍限于醫(yī)療消費(fèi)支出;另一方面，要通過宣傳教育，使其理解其直系親屬可免費(fèi)參保所獲得的利益。但仍有小部分(單身或已婚的)沒有被撫養(yǎng)的子女或父母的健康參保者受損。應(yīng)該指出，尚無解決這一問題的對(duì)策。為提高新制度的接受度，政府應(yīng)繼續(xù)保持對(duì)職工家屬的財(cái)政補(bǔ)貼，但將人均補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)固定下來，之后不再提高。隨著職工家屬參保人數(shù)逐漸穩(wěn)定，政府財(cái)政補(bǔ)貼占財(cái)政支出的比重將不斷下降。
三、評(píng)估及結(jié)論
關(guān)鍵詞:城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn);部分積累制;現(xiàn)收現(xiàn)付制;基金制
社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)不僅是社會(huì)保障體系的重要內(nèi)容，也是一個(gè)具有豐富經(jīng)濟(jì)內(nèi)涵和廣泛社會(huì)影響的政策問題。一國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度選擇，應(yīng)該與其經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、收入分配結(jié)構(gòu)、要素市場(chǎng)發(fā)育程度、稅費(fèi)征管體制、人口結(jié)構(gòu)等現(xiàn)實(shí)條件相適應(yīng)。因此，根據(jù)本國(guó)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r來制定養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革方案，是一項(xiàng)重要的政策內(nèi)容。
近年來，在多方論證的基礎(chǔ)上，我國(guó)初步建立起了一個(gè)部分積累制的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。然而，現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的實(shí)際運(yùn)行卻不盡如人意，其中暴露出來的種種問題值得引起理論界和政策制定者的反思。本文在對(duì)當(dāng)前我國(guó)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系存在問題及其根源進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，認(rèn)為我國(guó)應(yīng)當(dāng)更加務(wù)實(shí)地對(duì)現(xiàn)行的城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行改革。
一、改革歷史的簡(jiǎn)單回顧
我國(guó)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度起步于20世紀(jì)50年代國(guó)家頒布的《勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》和《國(guó)家工作人員退休條例》，其保障對(duì)象是城鎮(zhèn)機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和企業(yè)職工；主要特征是由國(guó)家規(guī)定基本統(tǒng)一的養(yǎng)老待遇，由各類單位和企業(yè)支付養(yǎng)老費(fèi)用。由于國(guó)有企業(yè)的經(jīng)營(yíng)由國(guó)家統(tǒng)負(fù)盈虧，因此這實(shí)際上是一種享受對(duì)象經(jīng)限定的由國(guó)家統(tǒng)一管理并保證養(yǎng)老金發(fā)放的養(yǎng)老體系。
到了80年代，改革開放政策的實(shí)施要求國(guó)有企業(yè)成為自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。這樣，養(yǎng)老包袱的輕重就嚴(yán)重地影響到國(guó)有企業(yè)的盈利水平和競(jìng)爭(zhēng)能力，養(yǎng)老基金由企業(yè)統(tǒng)籌向社會(huì)統(tǒng)籌方向發(fā)展勢(shì)在必然。1991年《國(guó)務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，標(biāo)志著我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌的開始。這實(shí)際上是一種現(xiàn)收現(xiàn)付制的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。
1995年《國(guó)務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》，確定了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合（簡(jiǎn)稱“統(tǒng)賬結(jié)合”）的模式，強(qiáng)調(diào)建立多層次社會(huì)保障體系的必要性。1997年《國(guó)務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的規(guī)定》，進(jìn)一步明確了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的統(tǒng)一模式。該模式要求我國(guó)的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系從傳統(tǒng)的現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制過渡。事實(shí)上，我國(guó)采納了世界銀行倡導(dǎo)的“三支柱”模式，即強(qiáng)制性的現(xiàn)收現(xiàn)付制作為第一支柱，強(qiáng)制性的個(gè)人賬戶作為第二支柱，自愿的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)作為第三支柱。第一支柱按照繳費(fèi)工資的13％由企業(yè)在稅前支付，它將保證繳費(fèi)15年以上的職工在退休時(shí)獲得20％的替代率；第二支柱由個(gè)人和企業(yè)共同負(fù)擔(dān)，按繳費(fèi)工資的11％繳納，當(dāng)職工退休時(shí)每月可得到個(gè)人賬戶基金積累額的1/120。作為第一支柱的統(tǒng)籌賬戶和第二支柱的個(gè)人賬戶，可合計(jì)提供58.5％的目標(biāo)替代率。①
概括起來，改革開放以來我國(guó)城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系改革的內(nèi)容主要體現(xiàn)在四個(gè)方面：一是從企業(yè)統(tǒng)籌走向社會(huì)統(tǒng)籌；二是從單一的現(xiàn)收現(xiàn)付制走向現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制相結(jié)合的統(tǒng)賬結(jié)合模式；三是擴(kuò)大了養(yǎng)老保險(xiǎn)的覆蓋面，將非國(guó)有企業(yè)納入養(yǎng)老保險(xiǎn)體系；四是適當(dāng)調(diào)整了繳費(fèi)率和養(yǎng)老金的替代率，糾正了養(yǎng)老保險(xiǎn)體系在精算上的失衡。而改革的目的在于順應(yīng)經(jīng)濟(jì)體制改革的需要，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境；解決養(yǎng)老保險(xiǎn)的可攜帶性問題，疏通勞動(dòng)力流動(dòng)障礙；應(yīng)對(duì)人口結(jié)構(gòu)不利變動(dòng)對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付制的挑戰(zhàn)，削減養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的代際再分配功能；等等。
二、當(dāng)前存在的主要問題及其原因
盡管已有的研究從理論上論證了多支柱模式的優(yōu)越性，以及通過模擬研究②論證了我國(guó)從現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金制轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)可行性(WorldBank,1997；YanWang，etal.，2000)，[1-2]但現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)體系在運(yùn)作過程中還是出現(xiàn)了許多預(yù)期之外的問題。
1.個(gè)人賬戶“空賬”規(guī)模巨大，部分積累制名存實(shí)亡
由于現(xiàn)行的部分積累制是在現(xiàn)收現(xiàn)付以及沒有任何基金積累的基礎(chǔ)上建立起來的，這就要求當(dāng)前工作的一代不僅要承擔(dān)上一代的養(yǎng)老責(zé)任，還要為自己積累養(yǎng)老金，由此帶來了巨大的轉(zhuǎn)型成本。
對(duì)于改革之時(shí)已經(jīng)離退休的“老人”、工作期間經(jīng)歷制度轉(zhuǎn)換的“中人”以及改革之后才參加工作的“新人”來說，目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度采取“老人老辦法，中人中辦法，新人新辦法”③進(jìn)行區(qū)別對(duì)待。即已經(jīng)離退休的“老人”的養(yǎng)老金待遇保持不變，他們的養(yǎng)老金用每年收繳的社會(huì)統(tǒng)籌基金支付；對(duì)于“中人”,新制度規(guī)定將其在改革之前的工作年限視為繳費(fèi)年限，他們所享受的養(yǎng)老金待遇與他們?cè)诟母镏罄U納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的差額也由社會(huì)統(tǒng)籌基金支付。這樣，“老人”和“中人”的養(yǎng)老金來源就成為一筆“歷史債務(wù)”（即轉(zhuǎn)型成本），如國(guó)務(wù)院體改辦2000年測(cè)算的結(jié)果為67145億元（何平，2001）。[3]
現(xiàn)行部分積累制的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在實(shí)際操作中，由于養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的實(shí)繳數(shù)額未能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)，統(tǒng)籌賬戶的基金不足以支付現(xiàn)有退休人員的養(yǎng)老金，因此個(gè)人賬戶的基金幾乎全部被挪用來支付退休人員的養(yǎng)老金，從而形成個(gè)人賬戶的“空賬”現(xiàn)象，即個(gè)人賬戶只是一個(gè)名義賬戶。在名義賬戶下，資金的回報(bào)率是由政府規(guī)定的，而不是實(shí)際的投資回報(bào)率。這樣，從根本上看，現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)體系仍然是現(xiàn)收現(xiàn)付制。
2.繳費(fèi)率相當(dāng)高，企業(yè)和工薪階層負(fù)擔(dān)沉重
我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)率（平均養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)與平均工資的比率）目前已經(jīng)達(dá)到比較高的水平，從1991年的16％增加到目前的24％，遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于世界平均繳費(fèi)水平（為10%），甚至高于國(guó)際警界線（20%）。根據(jù)對(duì)OECD24個(gè)國(guó)家社會(huì)保障繳費(fèi)率的統(tǒng)計(jì)，只有丹麥（24.55%）、意大利（29.64%）、荷蘭（25.78%）、西班牙（28.30%）和葡萄牙（34.75%）等5個(gè)國(guó)家的社會(huì)保障稅高于中國(guó)（孫祁祥，2001）。[4]
盡管企業(yè)可以通過降低工資基數(shù)的方式向職工轉(zhuǎn)嫁部分社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（轉(zhuǎn)嫁能否順利實(shí)現(xiàn)取決于勞動(dòng)力的供給和需求彈性），但過高的繳費(fèi)率無疑將提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，并形成繳費(fèi)企業(yè)與未繳費(fèi)企業(yè)之間的不平等競(jìng)爭(zhēng)。而在現(xiàn)行制度下，企業(yè)職工除了須繳納“四金”（住房公積金、養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金）以外，還須繳納不菲的個(gè)人所得稅。在這種情況下，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)收現(xiàn)付制養(yǎng)老保險(xiǎn)體系再分配功能的資金來源和個(gè)人所得稅的收入，實(shí)際上大部分來源于工薪階層。這種狀況對(duì)于培育中產(chǎn)階級(jí)，改善我國(guó)居民的收入分配結(jié)構(gòu)是不利的。
如果說西方國(guó)家的高繳費(fèi)率主要緣于提供了過高的社會(huì)福利，即所謂的“福利病”（同工資一樣，社會(huì)福利水平具有很強(qiáng)的剛性），我國(guó)的高繳費(fèi)率則主要在于龐大的轉(zhuǎn)型成本——企業(yè)拖欠、逃避繳費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，覆蓋面、參保率難以提高，以及過高的替代率等原因造成的養(yǎng)老保險(xiǎn)資金缺口。理論界熱衷于探討的老齡化問題，事實(shí)上并非造成高繳費(fèi)率的重要因素，而這恰恰更增加了人們對(duì)于老齡化將帶來的高贍養(yǎng)率的擔(dān)憂。
3.企業(yè)拖欠、逃避繳費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，擴(kuò)大覆蓋面舉步維艱
當(dāng)前企業(yè)拖欠、逃避繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的情況非常嚴(yán)重，近幾年來養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收繳率呈逐年下降趨勢(shì)。1992年至1998年，收繳率分別為96%、92%、91%、86%、90.7%及82.7%，此后一直徘徊在90%以下（龔秀全、黃勝開，2002）。[5]截至1998年底，企業(yè)共欠繳養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)302億元，到2000年底上升到414億元，相當(dāng)于當(dāng)年養(yǎng)老金發(fā)放金額的20％。而且，擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面的工作進(jìn)展也乏善可陳。1999年，國(guó)務(wù)院了《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，加速把非公有企業(yè)職工和外來勞動(dòng)力包括到養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌中來。但直到2005年底，養(yǎng)老保險(xiǎn)參與率一直徘徊在50％~60％之間（見表1）。覆蓋面未能順利擴(kuò)大，直接帶來了兩個(gè)問題：一是企業(yè)之間的不平等競(jìng)爭(zhēng)。到1997年底，93.9％的國(guó)有企業(yè)職工參加了養(yǎng)老保險(xiǎn)，而城鎮(zhèn)集體企業(yè)職工的參與率為53.8％，其他所有制企業(yè)只有32.0％，事實(shí)上造成了企業(yè)之間的不平等競(jìng)爭(zhēng)。二是養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的負(fù)擔(dān)率大幅上升。如表2所示，從1993年到2005年，我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系參保職工人數(shù)上升了78.8％，而參保離退休人員則上升了168.2%，負(fù)擔(dān)率提高了50個(gè)百分點(diǎn)。
在現(xiàn)實(shí)中，企業(yè)逃避繳費(fèi)的行為是不可避免的；但過高的繳費(fèi)率、有效征管體制的缺失，則大大增強(qiáng)了企業(yè)逃避繳費(fèi)的動(dòng)機(jī)。從我國(guó)的國(guó)情來看，逃稅漏稅現(xiàn)象本來就非常普遍，更何況是以“費(fèi)”的形式進(jìn)行征集的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
從職工個(gè)人方面來看，由于當(dāng)前的工薪階層不僅成為轉(zhuǎn)型成本的主要承擔(dān)者，而且現(xiàn)收現(xiàn)付制本身所具有的再分配功能、④個(gè)人賬戶的“空賬”現(xiàn)象和過低的投資回報(bào)率等因素，也都抑制了其繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的積極性，難以有效形成職工對(duì)企業(yè)繳費(fèi)的監(jiān)督機(jī)制。
地方政府（縣或地、市級(jí)政府）在統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的過程中，所扮演的角色也值得注意。地方政府曾是養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的管理者，且在大部分地區(qū)至今仍然是實(shí)際的管理者，養(yǎng)老保險(xiǎn)的省級(jí)統(tǒng)籌將使它們失去對(duì)養(yǎng)老基金的控制權(quán)。顯然，在它們擁有對(duì)養(yǎng)老基金控制權(quán)的時(shí)候，它們有積極性向企業(yè)收取養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；而在它們喪失對(duì)養(yǎng)老基金的控制權(quán)之后，它們的積極性將相應(yīng)降低。此外，在省級(jí)統(tǒng)籌的運(yùn)作中，省內(nèi)地區(qū)之間的交叉補(bǔ)貼也會(huì)對(duì)地方政府的積極性產(chǎn)生嚴(yán)重的影響。例如，如果一個(gè)縣（或市）的養(yǎng)老基金盈余被拿去與其他縣（或市）分享，這個(gè)縣（或市）將不會(huì)有實(shí)現(xiàn)盈余的積極性；反之，如果一個(gè)縣（或市）的養(yǎng)老基金赤字可以得到來自統(tǒng)籌基金的補(bǔ)貼，這個(gè)縣（或市）也不會(huì)設(shè)法去消減赤字。
4.其他存在的問題
現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度在運(yùn)行中出現(xiàn)的其他問題還有很多，如社?；鹞茨塬@得令人滿意的收益率、省級(jí)統(tǒng)籌進(jìn)展緩慢等。以全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)的年報(bào)為例，其歷年的投資收益率（如表3），在所有年份均低于五年期定期儲(chǔ)蓄利率。而自1997年國(guó)務(wù)院要求養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌以來至2000年底，真正實(shí)現(xiàn)省級(jí)統(tǒng)籌的只有5個(gè)省，17個(gè)省通過省級(jí)調(diào)劑金進(jìn)行上繳下?lián)埽?個(gè)省還沒有建立省級(jí)調(diào)劑金或者雖然名義上建立了但沒有運(yùn)作（趙耀輝、徐建國(guó)，2003）。[6]過低的投資回報(bào)率大大打擊了職工對(duì)于養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的信心，甚至使個(gè)人賬戶的繳費(fèi)異化為某種稅負(fù)（由于資金回報(bào)率低于其機(jī)會(huì)成本）；省級(jí)統(tǒng)籌難以實(shí)施，則不利于調(diào)節(jié)省內(nèi)地區(qū)之間的收入分配以及控制養(yǎng)老基金管理中的道德風(fēng)險(xiǎn)和腐敗行為。
綜上所述，個(gè)人賬戶空賬、繳費(fèi)率過高、拖欠及逃避繳費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重是當(dāng)前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度運(yùn)行中存在的主要問題。從這些問題之間的關(guān)系中可以看出，它們是相互影響、相互作用的。養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的拮據(jù)表現(xiàn)為個(gè)人賬戶空賬，并產(chǎn)生了提高繳費(fèi)率的要求；過高的繳費(fèi)率又大大增強(qiáng)了企業(yè)拖欠、逃避繳費(fèi)的動(dòng)機(jī)；而企業(yè)拖欠、逃避繳費(fèi)的行為，反過來又影響了養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的順利征收，并使擴(kuò)大養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面的工作難以實(shí)施；最終導(dǎo)致個(gè)人賬戶空賬規(guī)模的進(jìn)一步擴(kuò)大，從而使整個(gè)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的運(yùn)作陷入惡性循環(huán)之中。
當(dāng)前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系在實(shí)踐中遭遇的嚴(yán)峻形勢(shì)所折射出的現(xiàn)行制度設(shè)計(jì)的不合理，主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面。
第一，過于執(zhí)著養(yǎng)老保險(xiǎn)體系自身的財(cái)務(wù)平衡。面對(duì)巨大轉(zhuǎn)型成本的現(xiàn)實(shí)，政府沒有必要拘泥于養(yǎng)老保險(xiǎn)體系自身的收支平衡，以致于造成個(gè)人賬戶的“空賬”現(xiàn)象而失信于民。事實(shí)上，從世界各國(guó)的實(shí)踐來看，社會(huì)保障稅并不是社會(huì)保障資金的惟一來源。除少數(shù)國(guó)家(如德國(guó))的社會(huì)保障稅能夠完全滿足社會(huì)保障支出的需要以外，多數(shù)國(guó)家的社會(huì)保障稅收入只占社會(huì)保障支出的較大比重，個(gè)別國(guó)家（如加拿大）的社會(huì)保障稅收入占社會(huì)保障支出的比重尚不足50%。而從社會(huì)保障支出占GDP的比重來看，我國(guó)的社會(huì)保障支出仍處在相當(dāng)?shù)偷乃缴?。因此，增加其他資金來源（如國(guó)有資產(chǎn)的變現(xiàn)所得、稅收收入、國(guó)債籌資等）用以支付轉(zhuǎn)型成本是完全合理的。
第二，養(yǎng)老金的替代率偏高?，F(xiàn)行制度設(shè)計(jì)中養(yǎng)老金的目標(biāo)替代率為58.5％，而“老人”和“中人”的替代率更高。從實(shí)施情況來看，目前我國(guó)各地基本養(yǎng)老金替代率的平均水平已超過80％，遠(yuǎn)高于西方發(fā)達(dá)國(guó)家的水平（見表4）；部分地區(qū)如河北、山西、內(nèi)蒙古、吉林、安徽、江西、山東、河南等?。ㄗ灾螀^(qū)）的養(yǎng)老金替代率均超過了100％，甚至出現(xiàn)了一些在崗還不如退休的情況。從人均產(chǎn)值和人均可支配收入來看，我國(guó)與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的差距仍十分巨大，現(xiàn)行制度如此之高的替代率未免有些自不量力。
第三，養(yǎng)老金領(lǐng)取條件過于寬松。主要表現(xiàn)在對(duì)提前退休領(lǐng)取養(yǎng)老金的政策把握和養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的設(shè)計(jì)上。自20世紀(jì)90年代以來，為推進(jìn)國(guó)有企業(yè)改革，國(guó)家出臺(tái)了一系列提前退休政策以達(dá)到減員增效目的。此外，80年代初期，我國(guó)27個(gè)產(chǎn)業(yè)部門相繼制定了1800多個(gè)特殊工種名錄，規(guī)定特殊工種職工可享受提前退休的待遇。但是，隨著現(xiàn)代化科技的應(yīng)用，繼續(xù)沿用這個(gè)20年前制定的標(biāo)準(zhǔn)并不完全合適。不僅如此，為了順利實(shí)現(xiàn)減員的目的，地方政府和企業(yè)還有意放松了對(duì)提前退休審批的管理，從而導(dǎo)致一大批產(chǎn)業(yè)職工提前退休，過早地加入領(lǐng)取養(yǎng)老金的隊(duì)伍。從養(yǎng)老保險(xiǎn)制度設(shè)計(jì)來看，新制度中繳費(fèi)滿15年、舊制度中工齡滿10年即可領(lǐng)取養(yǎng)老金這一政策標(biāo)準(zhǔn)，在世界上已建立起社會(huì)保障制度的國(guó)家中也是相當(dāng)?shù)偷摹?/p>
第四，對(duì)制度實(shí)施方案的操作難度缺乏充分的估計(jì)。現(xiàn)行制度設(shè)計(jì)不僅建立起了一個(gè)擁有較高目標(biāo)替代率的部分積累制養(yǎng)老體系框架，而且還指望由當(dāng)前工作的一代承擔(dān)起巨大的轉(zhuǎn)型成本，但對(duì)于企業(yè)和職工能否承受由此帶來的高繳費(fèi)率以及收取養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的難度，卻似乎缺乏應(yīng)有的思想準(zhǔn)備。部分積累制的強(qiáng)制性個(gè)人賬戶客觀上也加重了企業(yè)和職工的負(fù)擔(dān)，事實(shí)上并不是一種比原有的現(xiàn)收現(xiàn)付制更優(yōu)的選擇。
由此可見，過于簡(jiǎn)單、理想化而缺乏可操作性的制度方案設(shè)計(jì)，是我國(guó)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系面臨困境的根本原因?，F(xiàn)行制度在實(shí)施過程中遇到的諸多問題，暴露出政策設(shè)計(jì)者過于迷信理論模型的論證而缺少對(duì)現(xiàn)實(shí)國(guó)情的深入了解；忽視對(duì)我國(guó)政府和企業(yè)之間，以及政府上、下級(jí)之間博弈行為的考察。
三、反思與相關(guān)政策建議
如上所述，即使經(jīng)過貌似嚴(yán)格的理論論證和數(shù)據(jù)模擬，一個(gè)制度的設(shè)計(jì)如果缺少了現(xiàn)實(shí)的可操作性，它也難免會(huì)在實(shí)施中遭到失敗。這是值得我國(guó)理論界深刻反思的?？偟膩砜?，過去的理論研究更多的是從純粹理論的層面對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付和基金制進(jìn)行比較，或探討人口老齡化來臨的福利效應(yīng)及應(yīng)對(duì)措施；而在運(yùn)用數(shù)學(xué)模型和數(shù)據(jù)模擬方法進(jìn)行論證的過程中則多少顯得有些一廂情愿，對(duì)于從假設(shè)條件引出的結(jié)論與現(xiàn)實(shí)的差距缺乏客觀的分析，表現(xiàn)出熱衷于理論探討而疏于關(guān)注現(xiàn)實(shí)國(guó)情的傾向。
在對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制的比較中，學(xué)者們較傾向于認(rèn)為現(xiàn)收現(xiàn)付制對(duì)國(guó)民儲(chǔ)蓄具有擠出效應(yīng)，減少了資本的形成，從而不利于長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)(Feldstein，1974）；[8]難以應(yīng)對(duì)人口老齡化危機(jī)，并認(rèn)為從現(xiàn)收現(xiàn)付制逐步向基金制過渡乃是大勢(shì)所趨。
事實(shí)上，到目前為止，現(xiàn)收現(xiàn)付制對(duì)國(guó)民儲(chǔ)蓄的擠出效應(yīng)以及這種擠出效應(yīng)有多大，在國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界尚未得到嚴(yán)格的論證。而且，國(guó)民儲(chǔ)蓄率也并非越高越好。在過剩經(jīng)濟(jì)的條件下，降低儲(chǔ)蓄率、擴(kuò)大有效需求反而有利于解決當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的動(dòng)態(tài)無效率問題（袁志剛、宋錚，2000）。[9]對(duì)于現(xiàn)收現(xiàn)付制另一個(gè)常見的質(zhì)疑是，它難以在一個(gè)不利的人口結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì)中得以維系。但從根本上看，現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制兩種養(yǎng)老保險(xiǎn)體系只不過是退休一代采用不同的方式索取當(dāng)前的產(chǎn)出。在現(xiàn)收現(xiàn)付制下，退休一代憑借過去繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)獲得分享來自當(dāng)前工作一代的轉(zhuǎn)移支付的權(quán)利；在基金制下，退休一代憑借資本所有權(quán)證獲得分享當(dāng)前工作一代提供的產(chǎn)出的權(quán)利。兩者的物質(zhì)基礎(chǔ)是完全一致的。可見，經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和充分就業(yè)才是解決老齡化問題的根本，基金制并不是解決老齡化問題的靈丹妙藥（NicholasBarr，2000）。[10]在老齡化問題上，基金制與現(xiàn)收現(xiàn)付制的區(qū)別只不過是基金制將問題拋給社會(huì)，而現(xiàn)收現(xiàn)付制則由政府承擔(dān)起責(zé)任而已。
實(shí)際上，現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金制在實(shí)踐中各有利弊?，F(xiàn)收現(xiàn)付制的最大弊端是由于其再分配功能而導(dǎo)致企業(yè)和職工逃避繳費(fèi)，養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面難以擴(kuò)大；基金制則缺乏再分配功能，難以抵御通貨膨脹等缺陷，使退休人員的基本生活水平無法得到保證。從這一點(diǎn)來看，基金制已基本喪失了“社會(huì)保障”的功能。
老齡化趨勢(shì)對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的考驗(yàn)也是學(xué)者們所關(guān)注的問題。但是，如上所述，從實(shí)際運(yùn)行的情況來看，造成我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)體系負(fù)擔(dān)率較高的主要原因并非老齡化問題，而是養(yǎng)老保險(xiǎn)覆蓋面難以擴(kuò)大、職工參保率難以提高以及下崗和提前退休高峰的來臨等問題。這些問題對(duì)現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度構(gòu)成的壓力，顯然遠(yuǎn)大于老齡化問題；而老齡化問題只不過是使入不敷出的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系)上加霜罷了。
在有關(guān)養(yǎng)老保險(xiǎn)的理論探討中，學(xué)者們大多借助于代際交疊模型（Samuelson，1958；Diamond，1965）來進(jìn)行分析，如對(duì)現(xiàn)收現(xiàn)付制與國(guó)民儲(chǔ)蓄關(guān)系的論證、人口結(jié)構(gòu)變動(dòng)的福利效應(yīng)分析、繳費(fèi)率和統(tǒng)籌比例的參數(shù)設(shè)定，等等。[11-12]但是，代際交疊模型的論證依賴于退休一代不留遺產(chǎn)的強(qiáng)假設(shè)，而這與現(xiàn)實(shí)情況是明顯不符的。在現(xiàn)實(shí)中，人們有種種理由在死亡時(shí)留下遺產(chǎn)，例如：（1）遺產(chǎn)動(dòng)機(jī)是普遍存在的；（2）人們無法準(zhǔn)確知道自己何時(shí)會(huì)死亡；（3）住房和耐用品的殘值一般會(huì)成為遺產(chǎn)等。在養(yǎng)老保險(xiǎn)體系設(shè)計(jì)的數(shù)據(jù)模擬研究過程中，學(xué)者們?yōu)榱苏撟C自己的觀點(diǎn)，往往在模型中設(shè)定有利于自己結(jié)論的假設(shè)條件和參數(shù)值。例如，支持基金制的學(xué)者往往過分強(qiáng)調(diào)養(yǎng)老基金的投資回報(bào)率（Feldstein,1999），[13]似乎認(rèn)為養(yǎng)老基金的投資回報(bào)率理所當(dāng)然地將高于真實(shí)工資的增長(zhǎng)率。事實(shí)上，在古典經(jīng)濟(jì)模型的理想狀態(tài)下，兩者應(yīng)該是一致的；而從我國(guó)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來看，在1986-2002年的大部分時(shí)間內(nèi)，真實(shí)工資的增長(zhǎng)率高于五年期國(guó)債的實(shí)際利率（袁志剛、封進(jìn)，2004)[14]，從而基金制是比現(xiàn)收現(xiàn)付制更好的制度選擇；而支持現(xiàn)收現(xiàn)付制的學(xué)者則忽視了收取養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的難度，隱含了養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)能夠順利收取的假設(shè)。
綜上所述，在養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革中，政策設(shè)計(jì)者不應(yīng)無主見地人云亦云或照搬國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，而應(yīng)更多地對(duì)公共養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的存在意義是什么、中國(guó)的現(xiàn)實(shí)國(guó)情適合什么樣的制度安排，以及設(shè)計(jì)方案能否得到順利實(shí)施等問題進(jìn)行深入的思考。
一般認(rèn)為，政府介入養(yǎng)老保險(xiǎn)主要基于三方面的理由。一是政府強(qiáng)制保險(xiǎn)可以糾正由逆向選擇或道德風(fēng)險(xiǎn)所導(dǎo)致的市場(chǎng)失靈；二是社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)具有再分配功能，在一定程度上可以使財(cái)富在不同的收入階層和代際之間再分配；三是政府強(qiáng)制保險(xiǎn)可以幫助人們克服短視行為，即所謂的“家長(zhǎng)主義”。但從市場(chǎng)失靈和家長(zhǎng)主義的觀點(diǎn)來看，政府介入養(yǎng)老保險(xiǎn)的理由顯然不如醫(yī)療保險(xiǎn)充分；特別是對(duì)于基金制來說，除了具有家長(zhǎng)主義的含義之外，政府幾乎再?zèng)]有介入養(yǎng)老保險(xiǎn)的理由，而事實(shí)上這種家長(zhǎng)主義的強(qiáng)制儲(chǔ)蓄是否必要也是值得商榷的（在沒有公共養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的情況下，人們也可能會(huì)為自己的養(yǎng)老積極儲(chǔ)蓄）。相比較而言，現(xiàn)收現(xiàn)付制由于具有保障退休人員基本生活之需的再分配功能，而更加適合作為政府介入養(yǎng)老保險(xiǎn)的方式。但是，必須清醒地認(rèn)識(shí)到，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展仍處在相當(dāng)?shù)偷乃缴?，且貧富兩極分化相當(dāng)嚴(yán)重，缺乏一個(gè)人口數(shù)量龐大的中產(chǎn)階級(jí)。在這種經(jīng)濟(jì)條件下，面對(duì)顯而易見的人口老齡化趨勢(shì)，一個(gè)較低水平、廣泛覆蓋的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，對(duì)于我國(guó)來說可能是更加合適的選擇。較低水平的養(yǎng)老金可以降低當(dāng)前工作一代的負(fù)擔(dān)，有利于養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)的收??；而養(yǎng)老金水平也反映了政府介入養(yǎng)老保險(xiǎn)的程度。從我國(guó)當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)情況來看，公共養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的首要目標(biāo)理應(yīng)是保障退休人員的基本生活之需；如果人們希望在退休以后過得更寬裕一些，他們有責(zé)任在工作時(shí)期為自己進(jìn)行更多的儲(chǔ)蓄。
根據(jù)以上的分析，政策設(shè)計(jì)者可以考慮從以下幾個(gè)方面對(duì)現(xiàn)有的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行更為務(wù)實(shí)的改革。
第一，降低企業(yè)和職工的負(fù)擔(dān)。政府應(yīng)更多地考慮通過減持國(guó)有股、發(fā)行國(guó)債或稅收來支付轉(zhuǎn)型成本。為此，政府有必要重新審視當(dāng)前的財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，應(yīng)向社會(huì)保障、教育、國(guó)防等有關(guān)國(guó)計(jì)民生的項(xiàng)目?jī)A斜，逐步縮減以至取消大量不必要的財(cái)政支出（如大量的形象工程項(xiàng)目、對(duì)競(jìng)爭(zhēng)性國(guó)有企業(yè)的財(cái)政扶持、民間力量完全可以實(shí)現(xiàn)的投資項(xiàng)目，等等）。對(duì)于工薪階層的負(fù)擔(dān)，可以考慮以個(gè)人所得稅作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的來源而取消社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，或者取消個(gè)人所得稅而保留社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。另外，可以考慮取消養(yǎng)老保險(xiǎn)強(qiáng)制性的個(gè)人賬戶（即取消部分積累制）和“四金”中的住房公積金，⑤以進(jìn)一步降低職工的負(fù)擔(dān)。
第二，建立一個(gè)較低水平的現(xiàn)收現(xiàn)付制養(yǎng)老保險(xiǎn)體系。養(yǎng)老金的給付可以考慮采取DB模式而不必按目標(biāo)替代率進(jìn)行設(shè)計(jì)。養(yǎng)老金發(fā)放水平可參考當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY或最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定（如以當(dāng)?shù)氐淖畹凸べY或最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)乘以一定的系數(shù)）。對(duì)于部分養(yǎng)老金待遇過高的“老人”和“中人”，考慮到養(yǎng)老金待遇的剛性，可以保持其原來的養(yǎng)老金發(fā)放水平不變；但如將來出現(xiàn)通貨膨脹，則不對(duì)養(yǎng)老金待遇進(jìn)行調(diào)整，直到與其設(shè)定的養(yǎng)老金發(fā)放水平相當(dāng)為止。
第三，取消提前退休領(lǐng)取養(yǎng)老金的權(quán)利，重新制定特殊工種提前退休的標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格其審批管理；適當(dāng)提高領(lǐng)取養(yǎng)老金所需的繳費(fèi)年限標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于因下崗而提前退休者，可以考慮將這部分人納入城市最低生活保障制度或失業(yè)保險(xiǎn)制度之中。
第四，在保留一個(gè)較低水平的現(xiàn)收現(xiàn)付制公共養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的基礎(chǔ)上，鼓勵(lì)企業(yè)年金的發(fā)展以及個(gè)人為養(yǎng)老儲(chǔ)蓄。為此，必須為企業(yè)年金和個(gè)人年金提供稅收優(yōu)惠政策。例如，企業(yè)購(gòu)買企業(yè)年金可在稅前列支，個(gè)人購(gòu)買養(yǎng)老金的支出部分可免繳個(gè)人所得稅（這些政策已為世界上相當(dāng)多的國(guó)家所采用）。這樣不僅有利于降低政府的行政負(fù)擔(dān)，杜絕地方政府挪用養(yǎng)老金和腐敗行為的發(fā)生，而且有利于促進(jìn)我國(guó)金融市場(chǎng)的成熟和繁榮。
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注釋：
①這個(gè)目標(biāo)替代率的計(jì)算方法是：假設(shè)預(yù)期壽命為70歲，實(shí)際工資增長(zhǎng)率等于名義利率，職工按繳費(fèi)工資的11％向養(yǎng)老保險(xiǎn)體系交費(fèi)35年，這樣退休時(shí)個(gè)人賬戶可以提供38.5％的替代率，統(tǒng)籌賬戶提供20%的替代率。二者合計(jì)共提供58.5％的替代率。
②Wang,etal.的模擬顯示，在2000年到2010年間，每年的轉(zhuǎn)型成本占GDP的0.6％左右，到2050年將下降到0.3％。轉(zhuǎn)型成本的補(bǔ)償可以通過稅收進(jìn)行融資，這樣，支付第一支柱相當(dāng)于工資20％的養(yǎng)老金所需交納的費(fèi)用率只需10％~12％。
③“老人老辦法”是指對(duì)已退休者繼續(xù)實(shí)行以前的退休金發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，退休金替代率為60％~90％，退休金計(jì)算基數(shù)為退休時(shí)的工資額；離休者離休費(fèi)為離休時(shí)工資的100％?！靶氯诵罗k法”是指1997年統(tǒng)一的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)施以后參加工作的職工，他們的退休金相當(dāng)于當(dāng)年職工平均工資的20％，有35年工齡的職工，目標(biāo)替代率為58.5％左右。“中人中辦法”是指中人的養(yǎng)老金由基礎(chǔ)養(yǎng)老金、新制度建立以后個(gè)人賬戶上積累的個(gè)人賬戶養(yǎng)老金，以及將統(tǒng)一制度建立以前的工作年限視為繳費(fèi)年限計(jì)算的“過渡養(yǎng)老金”三部分組成[月養(yǎng)老金=基礎(chǔ)養(yǎng)老金個(gè)人賬戶養(yǎng)老金÷120過渡養(yǎng)老金，過渡養(yǎng)老金=指數(shù)化月平均繳費(fèi)工資×（1.0%-1.4%）×視為繳費(fèi)的年限]。
④現(xiàn)收現(xiàn)付制的再分配功能包括從工作一代對(duì)退休一代的轉(zhuǎn)移支付、從高收入群體向低收入群體的轉(zhuǎn)移支付、從短壽者向長(zhǎng)壽者的轉(zhuǎn)移支付，以及從男性向女性的轉(zhuǎn)移支付。
⑤我國(guó)現(xiàn)行的住房公積金制度缺乏再分配功能，而且人們顯然會(huì)為了購(gòu)買住房而自覺地儲(chǔ)蓄。所以，這種強(qiáng)制性儲(chǔ)蓄幾乎是毫無意義的。
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控制好房地產(chǎn)開發(fā)成本是一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)生存發(fā)展的基礎(chǔ)。一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目的開發(fā)成本主要有以下幾項(xiàng)組成：地價(jià)、資金成本、工程成本、銷售推廣費(fèi)、預(yù)備費(fèi)、住宅使用專項(xiàng)基金等組成。作為一個(gè)開發(fā)企業(yè)，地價(jià)、預(yù)備費(fèi)和住宅使用專項(xiàng)基金是不能控制的。所以本文從如何控制資金成本、工程建設(shè)成本和銷售推廣費(fèi)等方面闡述一下項(xiàng)目的成本控制。
所以降低開發(fā)成本工作應(yīng)從這三方面入手，重點(diǎn)做好控制資金成本、工程建設(shè)成本、銷售推廣費(fèi)用的工作。
一、降低資金成本
降低資金成本主要是要降低負(fù)債率、貸款利率和縮短開發(fā)周期、加快資金回籠等方面入手。
加強(qiáng)財(cái)務(wù)杠桿的應(yīng)用，合理籌集資金。要降低資金成本，首先要降低企業(yè)的負(fù)債率，關(guān)鍵是拓寬融資渠道。企業(yè)籌集資金的渠道有很多，可以向銀行貸款、面向社會(huì)發(fā)行債券、發(fā)行股票、進(jìn)行融資租賃等，要合理利用各種融資渠道，募集更多的資金。
加快應(yīng)收款項(xiàng)的回收。應(yīng)收帳款是企業(yè)的重要債權(quán)，實(shí)質(zhì)上是企業(yè)對(duì)外發(fā)放的低息甚至無息貸款，是對(duì)企業(yè)資金的占用，必須及時(shí)加以回收，對(duì)于我們房地產(chǎn)開發(fā)商而言，應(yīng)收款項(xiàng)的形成主要是應(yīng)收的售房款，對(duì)售房款的追收應(yīng)建立嚴(yán)密的、行之有效的制度。
嚴(yán)格按工程撥款計(jì)劃按期撥付資金。在房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)過程中，需要撥付大量的工程款項(xiàng)，對(duì)此事先已有細(xì)致的計(jì)劃和安排。必須嚴(yán)格按照已經(jīng)審批過的撥款計(jì)劃，在規(guī)定的時(shí)間按規(guī)定的金額向規(guī)定的收款人撥付款項(xiàng)，并注意辦理好相關(guān)手續(xù)、配齊完備的合法單證。對(duì)于任何不按計(jì)劃撥款的要求，要予以堅(jiān)決抵制。
壓縮現(xiàn)金庫(kù)存與現(xiàn)金的使用量。企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要準(zhǔn)備一定數(shù)額的現(xiàn)金，我們應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要來控制現(xiàn)金庫(kù)存的數(shù)額和現(xiàn)金的使用。除了零星支付和只能用現(xiàn)金辦理的事項(xiàng)外，應(yīng)一律通過轉(zhuǎn)帳和使用支票進(jìn)行結(jié)算。這樣一可以保障資金的安全性，二可以有利于資金的增值。由于現(xiàn)金不具備增值性，通過將現(xiàn)金轉(zhuǎn)化為存款、債券或是其他短期投資形式，實(shí)行理性的短期投資組合，方可以實(shí)現(xiàn)資金的保值增值。
加快在途資金的入帳。在途資金是指我們所取得的以支票、匯票、有價(jià)單證等形式存在，需要到銀行辦理一定手續(xù)方可以進(jìn)入我們帳戶的資金。對(duì)這一類資金，自我們?nèi)〉闷睋?jù)時(shí)起，所有權(quán)已歸屬我們。因此應(yīng)該及時(shí)到銀行辦理手續(xù)，將這些資金及時(shí)入帳，方能產(chǎn)生效益。
二、控制工程成本
開發(fā)商開發(fā)項(xiàng)目的工程建設(shè)成本指開發(fā)商用于項(xiàng)目工程建設(shè)的所有費(fèi)用，我們可以從如下幾方面著手，控制工程成本。
1、設(shè)計(jì)階段是建設(shè)項(xiàng)目成本控制的關(guān)鍵階段
設(shè)計(jì)工作是工程建設(shè)的關(guān)鍵，對(duì)于工程項(xiàng)目的工程造價(jià)、建設(shè)工期、工程質(zhì)量以及在建成以后能否獲得較好的經(jīng)濟(jì)效益起著決定性的作用。按國(guó)際上一些統(tǒng)計(jì)的數(shù)字計(jì)算，設(shè)計(jì)費(fèi)一般只相當(dāng)于建設(shè)項(xiàng)目總投資的1%以下，但正是這少于1%費(fèi)用的設(shè)計(jì)工作對(duì)工程造價(jià)的影響程度且占75%以上，由此可見設(shè)計(jì)工作是整個(gè)工程建設(shè)成本控制的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。
將競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制運(yùn)用到設(shè)計(jì)階段。要有多個(gè)設(shè)計(jì)單位投標(biāo)從中擇優(yōu)選定最佳的設(shè)計(jì)方案，并吸收未中標(biāo)單位好的設(shè)計(jì)要點(diǎn)，取各家之長(zhǎng)，達(dá)到優(yōu)化設(shè)計(jì)方案的目的，而且有利于工程成本的控制，使中標(biāo)的設(shè)計(jì)方案能夠達(dá)到預(yù)定的成本控制目標(biāo)。
推行限額設(shè)計(jì)。在概算確定后明確地對(duì)設(shè)計(jì)單位提出限額要求，如每平方米用鋼量、含砼量、砼標(biāo)號(hào)等。設(shè)計(jì)總負(fù)責(zé)人按安全、可靠、實(shí)用、經(jīng)濟(jì)的建設(shè)方針將概算按單位工程，分工種、按專業(yè)分解，并要求設(shè)計(jì)人員采用新技術(shù)、新工藝反復(fù)優(yōu)化設(shè)計(jì)方案，達(dá)到安全可靠、經(jīng)濟(jì)合理的要求。
實(shí)行設(shè)計(jì)監(jiān)理。設(shè)計(jì)監(jiān)理通過對(duì)設(shè)計(jì)的審查，提出改進(jìn)意見，設(shè)計(jì)院應(yīng)采納其合理的建議，無償進(jìn)行改正
防止設(shè)計(jì)階段與工程竣工驗(yàn)收相脫節(jié)的情況。設(shè)計(jì)單位應(yīng)保證其設(shè)計(jì)能通過相關(guān)部門的驗(yàn)收，防止工程施工完畢而不能通過驗(yàn)收造成作好的東西要拆掉，從而浪費(fèi)工程費(fèi)用，發(fā)生這種情況如是設(shè)計(jì)院的責(zé)任是否能對(duì)其進(jìn)行處罰有待商討。
建立獎(jiǎng)懲制度。無論任何一方在安全可靠的情況下提出合理化建議，只要能有效降低成本都應(yīng)適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)以激勵(lì)各方人員設(shè)法降低工程成本。
2、在施工過程中成本控制至關(guān)重要
首先加強(qiáng)和完善現(xiàn)場(chǎng)簽證管理。現(xiàn)場(chǎng)簽證的管理包括現(xiàn)場(chǎng)簽證的辦理和審查兩個(gè)階段。在施工過程中，發(fā)生現(xiàn)場(chǎng)簽證時(shí)應(yīng)做到先算帳后實(shí)施，在辦理每一簽證之前必須進(jìn)行工程量及成本增減分析，變工程成本事后被動(dòng)控制為事前主動(dòng)控制，現(xiàn)場(chǎng)管理人員應(yīng)隨時(shí)深入施工現(xiàn)場(chǎng)，掌握簽證資料的真實(shí)性和必要性，對(duì)其中不實(shí)之處和不合理性加以嚴(yán)格審查，針對(duì)現(xiàn)場(chǎng)簽證可能出現(xiàn)的失實(shí)，簽證小組在審查過程中首先要鑒別簽證單的真?zhèn)危賹彶樘搶?shí)，判定是否該給或該給多少工程量，根據(jù)定額、合同等文件來判定該簽證內(nèi)容是否允許調(diào)整。
把好施工過程中部分專業(yè)工程（如保安對(duì)講等）及甲供材料設(shè)備的價(jià)格關(guān)。在本公司專門的采購(gòu)網(wǎng)站上登出招標(biāo)及采購(gòu)公告，每個(gè)公司都可以來參加投標(biāo)競(jìng)價(jià)，再由評(píng)標(biāo)人員
根據(jù)所報(bào)的價(jià)格及質(zhì)量選擇適合本樓盤定位的具有合適價(jià)格和質(zhì)量比值的產(chǎn)品
做好工程竣工結(jié)算的審查。工程竣工結(jié)算的審查首先是對(duì)施工單位所報(bào)結(jié)算資料的審查，施工單位報(bào)送圖紙、變更單、簽證單、結(jié)算書應(yīng)首先報(bào)給項(xiàng)目部，由項(xiàng)目部審查上述資料的真實(shí)性、完整性，對(duì)不符合實(shí)際的資料應(yīng)剔除，不完整的資料應(yīng)在移交給投控部之前補(bǔ)齊，同時(shí)應(yīng)由項(xiàng)目部出具一份移交給投控部的結(jié)算資料屬實(shí)的簽字證明，以示負(fù)責(zé)。另外就是對(duì)結(jié)算書的審核，由于公司項(xiàng)目較多，結(jié)算人員有限。為了保證結(jié)算的質(zhì)量和公正性，最好采用三級(jí)審核方式，即首先由造價(jià)咨詢公司（或監(jiān)理公司）初審，剔除結(jié)算書中不合理之處，再由開發(fā)公司投控部作好復(fù)審工作，最后送到集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)部終審。這樣即可以互相監(jiān)督，也可以保證結(jié)算的準(zhǔn)確性。
三、合理使用銷售推廣費(fèi)用
銷售推廣費(fèi)用指用于和銷售推廣有關(guān)的銷售中心、樣板房、現(xiàn)場(chǎng)包裝、廣告宣傳、銷售資料、推廣活動(dòng)等的所有費(fèi)用(未含銷售酬金)。
使用好銷售推廣費(fèi)用對(duì)我們非常重要，因?yàn)檫@不但關(guān)系到花錢的多少，項(xiàng)目成本的高低，還影響樓盤的銷售。弄得不好，錢花了，預(yù)期效果沒達(dá)到，還得花錢做廣告，使成本上升，資金回籠又不理想，形成惡性循環(huán)。而銷售推廣費(fèi)用使用得好時(shí)，則會(huì)起到一兩撥千斤的作用。所以我們要充分研究市場(chǎng)，講究銷售推廣策略，盡力讓所花的推廣費(fèi)用，產(chǎn)生最佳效果。
控制開發(fā)項(xiàng)目投資成本是從項(xiàng)目的策劃開始，直至項(xiàng)目投付使用、銷售完成的全過程的控制，是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要我公司各個(gè)部門參與，并相互配合。要求我們努力提高房地產(chǎn)營(yíng)銷水平，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部管理，讓我們的工作規(guī)范化、程序化、制度化。
四、應(yīng)作好項(xiàng)目開發(fā)完畢的后評(píng)價(jià)工作
某學(xué)校搬遷工程項(xiàng)目總投資約9400萬元，套用施工定額得出總工期為12個(gè)月，于2010年8月開工，原預(yù)計(jì)2011年8月完工，但截至2012年11月還未完工，實(shí)際拖延工期14個(gè)月。施工單位通過低價(jià)中標(biāo)，而在施工過程中又想方設(shè)法增加現(xiàn)場(chǎng)簽證及技術(shù)變更，通過增加工程量以追求較高利潤(rùn)，導(dǎo)致工程造價(jià)失控。有些工程部門實(shí)行偷工減料，在材料上以次充好來蒙混過關(guān)，埋下質(zhì)量隱患。而現(xiàn)場(chǎng)管理更是一片混亂，項(xiàng)目經(jīng)理等管理人員管理水平低下，工作態(tài)度怠慢?，F(xiàn)場(chǎng)施工人員安全意識(shí)缺乏，安全設(shè)施不足，安全隱患隨處可見。深入研究產(chǎn)生這些問題的根本原因就是在施工過程中缺少了競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制。在公開招標(biāo)等其他環(huán)節(jié)，因?yàn)槠髽I(yè)之間有競(jìng)爭(zhēng)，所以施工企業(yè)都會(huì)將自己最有優(yōu)勢(shì)、最積極的一面表現(xiàn)出來，而在中標(biāo)后進(jìn)入施工階段，很多施工企業(yè)就進(jìn)入一個(gè)與建設(shè)單位博弈的狀態(tài)，而在這個(gè)博弈中，因?yàn)榻ㄔO(shè)單位是建設(shè)產(chǎn)品的最終使用人，為能夠盡早獲得建筑產(chǎn)品的使用權(quán)，往往在博弈的過程中處于被動(dòng)局勢(shì)，從而助長(zhǎng)了施工企業(yè)的歪風(fēng)邪氣，并導(dǎo)致惡性循環(huán)。
2待定式總包制的原理及應(yīng)用模擬
待定式總包制的原理是：將競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制引入到工程施工過程中，將施工過程中形成的競(jìng)爭(zhēng)成果反饋到建筑行業(yè)，使競(jìng)爭(zhēng)貫穿整個(gè)建筑行業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)，并形成良性循環(huán)。以建設(shè)投資8000萬元的新規(guī)劃校園項(xiàng)目來模擬待定式總包制的應(yīng)用：工程施工圖預(yù)算經(jīng)過財(cái)政部門審核后，按投資額大致平均分為兩個(gè)標(biāo)段：Ⅰ標(biāo)段為3500萬元，包括教學(xué)及輔助用房；Ⅱ標(biāo)段為3200萬元，包括生活及輔助用房。通過公開招標(biāo)，Ⅰ標(biāo)段由甲施工企業(yè)中標(biāo)，Ⅱ標(biāo)段由乙施工企業(yè)中標(biāo)。其他的室外道路、綠化、運(yùn)動(dòng)場(chǎng)、圍墻等市政、附屬工程共1300萬元單獨(dú)列出，待總承包單位確定后，以合理低價(jià)法確定施工合同價(jià)并與總包單位簽訂施工合同。甲、乙兩家施工企業(yè)應(yīng)在簽訂施工合同后同時(shí)開工，由考核委員會(huì)對(duì)照考核辦法對(duì)施工企業(yè)在施工中的進(jìn)度、質(zhì)量、投資、安全等方面的實(shí)際情況給予評(píng)價(jià)，并在各單體工程主體結(jié)頂階段擇優(yōu)確定甲為總承包單位，甲可向乙收取3%～5%的總包服務(wù)費(fèi)，在工程竣工驗(yàn)收后，考核委員會(huì)應(yīng)將甲、乙兩企業(yè)在施工過程中的考核記錄報(bào)建設(shè)主管部門備案，主管部門應(yīng)該建檔并動(dòng)態(tài)管理，在其他項(xiàng)目的招標(biāo)中應(yīng)考慮投標(biāo)企業(yè)以往的競(jìng)爭(zhēng)成果，讓有實(shí)力的企業(yè)能以此體現(xiàn)自身優(yōu)勢(shì)。
3待定式總包制需解決的問題
要讓待定式總包制在實(shí)際的施工過程中起作用，必須要解決好以下四個(gè)方面的問題：
3.1確定適用范圍
結(jié)合目前市場(chǎng)實(shí)際，投資額過億的大型項(xiàng)目一般都會(huì)由實(shí)力雄厚、管理科學(xué)、技術(shù)先進(jìn)的大型企業(yè)競(jìng)得，而1000萬元以下的小型項(xiàng)目一般不進(jìn)行分標(biāo)段施工，所以待定式總包制應(yīng)該選擇工程造價(jià)在3000萬～10000萬元之間的大中型項(xiàng)目。工業(yè)項(xiàng)目施工因?yàn)橛衅渥陨淼奶攸c(diǎn)，所以也不適用待定式總包制。只有農(nóng)村新建、遷建學(xué)校工程最適合采用待定式總包制，一些政府性投資的安置房等民用建筑工程在此投資范圍的也可以嘗試采用待定式總包制。若該方式在實(shí)際應(yīng)用中產(chǎn)生了一定的積極作用，也可以嘗試擴(kuò)大范圍。
3.2標(biāo)段平均劃分
待定式總包制應(yīng)用的前置條件就是項(xiàng)目必須是由相應(yīng)數(shù)量的單體建筑及道路、綠化等附屬工程組成，且各單體具備同時(shí)施工的條件，附屬工程施工可相對(duì)靠后。根據(jù)本縣已實(shí)施的三所農(nóng)村學(xué)校整體遷建項(xiàng)目的投資組成，筆者計(jì)算出三個(gè)項(xiàng)目的附屬工程都占整個(gè)投資額約20%，單項(xiàng)工程則可按投資額可分為兩組或三組進(jìn)行分標(biāo)段招標(biāo)。附屬工程合同價(jià)采用合理低價(jià)法，即經(jīng)審核后的附屬工程預(yù)算造價(jià)乘下浮系數(shù)，下浮系數(shù)應(yīng)在合理區(qū)間（下浮區(qū)間由縣招管辦會(huì)同相關(guān)行業(yè)主管部門經(jīng)測(cè)算和市場(chǎng)調(diào)查后確定，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，定期調(diào)整），由建設(shè)單位和已確定的總包單位代表在下浮合理區(qū)間范圍內(nèi)每間隔0.2%的下浮系數(shù)中隨機(jī)各抽取一個(gè)，取兩個(gè)下浮系數(shù)的平均值，據(jù)此與總包單位簽訂施工合同。
3.3完善競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制
采用待定式總包制必須要有一套科學(xué)的競(jìng)爭(zhēng)考核制度，從投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、安全管理等要素進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，按各要素的重要程度分別設(shè)置相應(yīng)的分值，并考慮各施工階段的重要性分配權(quán)重。由建設(shè)主管部門、建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位相應(yīng)的人員組成考核委員會(huì)，制定嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的考核辦法，定期考核計(jì)分，最終以加權(quán)平均數(shù)作為考核結(jié)果。投資控制主要考核計(jì)劃值與實(shí)際值的比較、偏差的及時(shí)糾正、工程款支付控制、新增工程費(fèi)用控制、預(yù)防并控制好費(fèi)用索賠、挖掘節(jié)約投資潛力等因素。進(jìn)度控制主要考核施工進(jìn)度計(jì)劃的編制與目標(biāo)工期控制，包括施工項(xiàng)目進(jìn)度計(jì)劃的制定、實(shí)施、檢查、偏差修正等。非施工方責(zé)任造成工程延誤的，應(yīng)給予順延。質(zhì)量控制主要考核施工過程中人、機(jī)械、材料、方法和環(huán)境五個(gè)方面以及分部、分項(xiàng)、檢驗(yàn)批等驗(yàn)收，各類檢測(cè)結(jié)果等都納入質(zhì)量控制計(jì)分體系。安全管理主要考核安全生產(chǎn)責(zé)任制、安全預(yù)案編制、安全技術(shù)交底、安全檢查、安全教育、班前安全活動(dòng)、特種作業(yè)持證上崗、工傷事故處理、現(xiàn)場(chǎng)安全標(biāo)志等方面。此外，施工單位項(xiàng)目管理班子的工作態(tài)度、管理水平也應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的分值納入考核辦法。競(jìng)爭(zhēng)制度中應(yīng)明確“過半淘汰”，即甲、乙兩家施工企業(yè)同時(shí)開工，而施工進(jìn)度在某個(gè)施工節(jié)點(diǎn)上體現(xiàn)為甲明顯落后乙一半，且沒有有力的方案和措施改進(jìn)的，甲施工企業(yè)應(yīng)即刻清場(chǎng)，由乙施工企業(yè)接手。工程款結(jié)算至當(dāng)前進(jìn)度，并由審計(jì)部門審核，原合同中工程款支付比例、質(zhì)保期質(zhì)保金、違約責(zé)任等條款繼續(xù)有效，時(shí)間節(jié)點(diǎn)以整個(gè)工程項(xiàng)目的各時(shí)點(diǎn)為參照。
3.4保障成果有效
讓與擔(dān)保制度是在德國(guó)民法典以外,由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的強(qiáng)烈需要而發(fā)展起來的一種非典型擔(dān)保，該制度因其便捷交易而紛紛為各國(guó)判例所采用。然而，該制度因其自身的理論問題而一直未被各國(guó)民法典領(lǐng)養(yǎng)，其中最具爭(zhēng)議的是該制度的法律構(gòu)成。理論界對(duì)此一直存在爭(zhēng)議，有所有權(quán)構(gòu)成說、擔(dān)保權(quán)構(gòu)成說與介于兩者之間的期待權(quán)構(gòu)成說，但上述學(xué)說都未能解決讓與擔(dān)保制度的法律構(gòu)成問題。本文從物權(quán)的公示公信原則出發(fā)，將雙方當(dāng)事人的權(quán)利分為形式上的權(quán)利（公示上的所有權(quán)）與實(shí)質(zhì)上的權(quán)利（真實(shí)所有權(quán)）。在對(duì)外效力上，形式上的權(quán)利只要有充分的公示，就優(yōu)于實(shí)質(zhì)上的權(quán)利，而在對(duì)內(nèi)效力上，形式上的權(quán)利則不得對(duì)抗實(shí)質(zhì)上的權(quán)利。此外，通過對(duì)傳統(tǒng)所有權(quán)理論的反思，認(rèn)為所有人對(duì)其所有物不是任何時(shí)候都具有處分權(quán)。因而實(shí)質(zhì)上的權(quán)利不僅要受形式上的權(quán)利的限制，而且（在兩者重合時(shí)）也要受到擔(dān)保權(quán)的限制，此種限制表現(xiàn)為實(shí)質(zhì)權(quán)利人處分擔(dān)保物時(shí)不得侵害擔(dān)保權(quán)。從這兩點(diǎn)出發(fā),本文認(rèn)為能較好地闡釋讓與擔(dān)保制度的法律構(gòu)成。
讓與擔(dān)保是大陸法系德日等國(guó)沿襲羅馬法上的信托行為理論并吸納日耳曼法上的信托成分，經(jīng)由判例學(xué)說之百年勵(lì)煉而逐漸發(fā)展起來的一種非典型物之擔(dān)保制度。讓與擔(dān)保在德日民法上雖未規(guī)定，但學(xué)說與實(shí)務(wù)上均承認(rèn)之，且在社會(huì)上甚為盛行。在德國(guó)，讓與擔(dān)保在實(shí)踐中的作用甚至已經(jīng)超過了動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押權(quán)，成為動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保物權(quán)中最為活躍的形式。在臺(tái)灣地區(qū)，學(xué)說與實(shí)務(wù)亦承認(rèn)此種擔(dān)保形態(tài)。讓與擔(dān)保發(fā)源甚早而今仍能復(fù)蘇并盛行，實(shí)與其具有積極的社會(huì)作用密不可分的。讓與擔(dān)保系大陸法系民法典所未予規(guī)定的擔(dān)保方式，且其轉(zhuǎn)移標(biāo)的物所有權(quán)的法律外觀和債權(quán)人暴利行為的易發(fā)性而給債務(wù)人及交易第三人帶來新的風(fēng)險(xiǎn)，因而該項(xiàng)制度在其產(chǎn)生之初及發(fā)展過程中不斷地受到各國(guó)學(xué)者的批判，成為“私法交易上的私生子”。但是，讓與擔(dān)保以其自身所具有的巨大社會(huì)功能而逐漸被各國(guó)判例和學(xué)者所接受，并一躍成為擔(dān)保法領(lǐng)域中的重要擔(dān)保方式。按照我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)著名學(xué)者謝在全先生的總結(jié)，讓與擔(dān)保具有如下積極社會(huì)功能［1］：一是與動(dòng)產(chǎn)質(zhì)權(quán)與動(dòng)產(chǎn)抵押權(quán)相比較，讓與擔(dān)保的動(dòng)產(chǎn)標(biāo)的物僅以具有讓與性為已足，范圍甚廣，且于設(shè)定讓與擔(dān)保后，通常仍由設(shè)定人占有，保留其用益權(quán)，故正可彌補(bǔ)典型擔(dān)保制度的缺失，適應(yīng)現(xiàn)代商業(yè)社會(huì)活動(dòng)的需要；二是讓與擔(dān)保可為不能設(shè)定典型擔(dān)保的標(biāo)的物與集合財(cái)產(chǎn)，提供最佳融資渠道，以發(fā)揮其擔(dān)保價(jià)值；三是讓與擔(dān)?？晒?jié)省抵押權(quán)與質(zhì)權(quán)實(shí)行之勞費(fèi)，并避免拍賣程序中換價(jià)過低的不利。
讓與擔(dān)保有廣義與狹義之分，廣義的讓與擔(dān)保包括買賣式擔(dān)保與讓與式擔(dān)保。買賣式擔(dān)保，指以買賣的形式進(jìn)行信用之授受，授信者并無請(qǐng)求返還價(jià)金的權(quán)利，但受信者則享有通過支付一定金額而請(qǐng)求返還自己所讓與的標(biāo)的物的權(quán)利。這種買買式擔(dān)保在日本被稱為“賣渡擔(dān)?！?。狹義的讓與擔(dān)保，即讓與式擔(dān)保，指?jìng)鶆?wù)人將標(biāo)的物財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移與債權(quán)人，當(dāng)事人之間存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系，債權(quán)人享有請(qǐng)求債務(wù)人履行債務(wù)的權(quán)利，在債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人可以就標(biāo)的物取償。這種讓與式擔(dān)保在日本被稱為“讓渡擔(dān)?！?。對(duì)于兩者的基本區(qū)別，1933年的昭和080426大判曾明確，賣渡擔(dān)保不存在被擔(dān)保債權(quán)，
讓渡擔(dān)保存在被擔(dān)保債權(quán)。[1]讓與式擔(dān)保，為固有意義上的讓與擔(dān)保，亦即我們通常所說的讓與擔(dān)保，即指?jìng)鶆?wù)人或第三人為債權(quán)擔(dān)保的目的，移轉(zhuǎn)標(biāo)的物所有權(quán)于債權(quán)人，并且僅為此目的而有移轉(zhuǎn)的意思，于債務(wù)清償后，標(biāo)的物應(yīng)返還給債務(wù)人或第三人，債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，擔(dān)保權(quán)人的就該標(biāo)的物受償?shù)姆堑湫蛽?dān)保。本文所討論的讓與擔(dān)保即為狹義上的讓與擔(dān)保。[2]
一、讓與擔(dān)保制度法律構(gòu)成各學(xué)說之簡(jiǎn)介
讓與擔(dān)保是債務(wù)人為了擔(dān)保而將標(biāo)的物的所有權(quán)移轉(zhuǎn)給債權(quán)人，債權(quán)人在法律外觀上表現(xiàn)為所有權(quán)人。然而，即使標(biāo)的物的所有權(quán)移轉(zhuǎn)了，其目的也只不過是擔(dān)保的設(shè)定。因此，讓與擔(dān)保就表現(xiàn)出其形式與實(shí)質(zhì)的沖突，即移轉(zhuǎn)所有權(quán)的形式與設(shè)定擔(dān)保的實(shí)質(zhì)發(fā)生沖突。基于這種形式與實(shí)質(zhì)的沖突，讓與擔(dān)保這種新?lián)７椒ㄈ谶M(jìn)民法，就有必要研究讓與擔(dān)保的法律構(gòu)成。有學(xué)者認(rèn)為讓與擔(dān)保是判例所創(chuàng)設(shè)的擔(dān)保物權(quán)制度，因此在對(duì)其進(jìn)行規(guī)制時(shí)，有契約自由原則可資適用，即讓與擔(dān)保的內(nèi)容或有關(guān)當(dāng)事人之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的確定，應(yīng)委諸于當(dāng)事人的自治。[3]但是，關(guān)于讓與擔(dān)保的具體問題，在當(dāng)事人之間的意思表示不明時(shí)，則應(yīng)取決于讓與擔(dān)保的法律構(gòu)成問題。讓與擔(dān)保的法律構(gòu)成，直接決定了讓與擔(dān)保的具體效力與當(dāng)事人之間及其與第三人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。盡管關(guān)于讓與擔(dān)保的法律構(gòu)成的學(xué)說眾多，但基本上可以分為所有權(quán)的構(gòu)成與擔(dān)保權(quán)的構(gòu)成以及介于兩者之間的折衷說。所有權(quán)的構(gòu)成主要注重于債務(wù)人移轉(zhuǎn)標(biāo)的物所有權(quán)于債權(quán)人的法律形式，而擔(dān)保權(quán)的構(gòu)成則注重于債務(wù)人移轉(zhuǎn)標(biāo)的物所有權(quán)于債權(quán)人的經(jīng)濟(jì)目的即其作為擔(dān)保債權(quán)的實(shí)質(zhì)功能，折衷說則介于兩者之間。
（一）所有權(quán)的法律構(gòu)成理論
1、相對(duì)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移說（關(guān)系的所有權(quán)說）
該說認(rèn)為，標(biāo)的物的所有權(quán)在讓與擔(dān)保中僅僅發(fā)生相對(duì)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移，即在對(duì)第三人的外部關(guān)系上，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，而在當(dāng)事人之間的內(nèi)部關(guān)系上，所有權(quán)并不轉(zhuǎn)移。該說提倡將關(guān)系的所有權(quán)說作為承認(rèn)信托人在受托人破產(chǎn)的場(chǎng)合享有取回權(quán)的根據(jù)。即在信托行為場(chǎng)合，所有權(quán)被區(qū)分為實(shí)質(zhì)的所有權(quán)和形式的所有權(quán)，對(duì)第三人而言，受托人是所有權(quán)人，而在當(dāng)事人之間，信托人是所有權(quán)人，受托人只是擁有管理他人財(cái)產(chǎn)的權(quán)限而已。此外，該說還認(rèn)為，如果以當(dāng)事人之間的意思為根據(jù)，則對(duì)于第三人而言，受信人無疑是完全的所有權(quán)人，但是其在內(nèi)部關(guān)系上卻并非所有權(quán)人。[4]相對(duì)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移說并未被德國(guó)的通說和判例作為信托行為的法律性質(zhì)基礎(chǔ)理論而采用，而在日本卻為判例所采用。雖然該說巧妙地說明了當(dāng)事人之間設(shè)定擔(dān)保的意圖，并且較好的兼顧到讓與擔(dān)保中轉(zhuǎn)移所有權(quán)的法律形式與設(shè)定擔(dān)保的實(shí)質(zhì)目的之間的平衡。但卻在德國(guó)和日本都遭到了批評(píng)。德國(guó)學(xué)者Lang認(rèn)為，所有權(quán)的絕對(duì)性即所有人可以向任何人主張權(quán)利，是私法上的神圣原則，盡管法律可能因特定的理由而設(shè)有例外規(guī)定，但除此以外，應(yīng)當(dāng)禁止在當(dāng)事人之間約定相對(duì)的所有權(quán)。此外，根據(jù)日本所承認(rèn)的一物一權(quán)原則，物權(quán)的信托行為是無效的，而只應(yīng)當(dāng)承認(rèn)債權(quán)的信托行為。［5］
2、絕對(duì)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移說（信托讓渡說）
絕對(duì)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移說是以羅馬法上的信托Fiducia為原型的理論。該說認(rèn)為所有權(quán)等權(quán)利通過信托行為而完全地轉(zhuǎn)移給受托人，但受托人受到“不能在信托目的之外利用標(biāo)的物”的債權(quán)約束，即讓與擔(dān)保的法律構(gòu)成是“所有權(quán)的讓渡＋債權(quán)的約束”。德國(guó)學(xué)界一直以該說作為通說，判例也以該說作為裁判讓與擔(dān)保案件的理論依據(jù)。但是，該說在讓與擔(dān)保的內(nèi)容與形式關(guān)系上過分強(qiáng)調(diào)形式而忽視實(shí)質(zhì)內(nèi)容；在當(dāng)事人行為選擇上過分考慮意思自治，忽視當(dāng)事人在現(xiàn)實(shí)活動(dòng)中地位強(qiáng)弱差別；在法律功能發(fā)揮上偏重于行為的靈活、便利及其對(duì)典型擔(dān)保制度的補(bǔ)充作用，忽視其對(duì)社會(huì)公正、公平的損害，從而使設(shè)定人處于十分不利的地位。［1］此外，在債權(quán)人破產(chǎn)的場(chǎng)合，德國(guó)在采用絕對(duì)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移說的同時(shí)，將設(shè)定人的取回權(quán)作為例外情況來對(duì)待，就此而言，絕對(duì)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移說并不能對(duì)讓與擔(dān)保作出妥當(dāng)?shù)慕忉尅Ｈ毡緦W(xué)說則將絕對(duì)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移說嚴(yán)格地貫徹到對(duì)讓與擔(dān)保的解釋中，從而導(dǎo)致設(shè)定人地位的過度弱化。
（二）擔(dān)保權(quán)的法律構(gòu)成理論
1、授權(quán)說
該說認(rèn)為債務(wù)人仍然保留有標(biāo)的物的所有權(quán)，讓與擔(dān)保的設(shè)定只不過是將擔(dān)保物的換價(jià)權(quán)或處分權(quán)授予給債權(quán)人而已，所以讓與擔(dān)保權(quán)人雖然在外觀上是所有權(quán)人，但當(dāng)事人之間并沒有真正轉(zhuǎn)移所有權(quán)的意思。在讓與擔(dān)保設(shè)定之后，由于當(dāng)事人之間并無轉(zhuǎn)移標(biāo)的物所有權(quán)的真正意思，因此所有權(quán)實(shí)際上并未轉(zhuǎn)移而僅僅使債權(quán)人具有所有權(quán)人的外觀，設(shè)定人只是根據(jù)擔(dān)保債權(quán)的目的賦予債權(quán)人以擔(dān)保物權(quán)的處分權(quán)而已。授權(quán)說與所有權(quán)的構(gòu)成相較而言，使讓與擔(dān)保權(quán)人的地位過于薄弱，從而導(dǎo)致讓與擔(dān)保缺乏作為擔(dān)保權(quán)的實(shí)益。此外，如果采納授權(quán)說，那么對(duì)于當(dāng)事人之間的轉(zhuǎn)移所有權(quán)的外觀行為，只有以虛偽表示理論來否定其轉(zhuǎn)移所有權(quán)的效力，才能將當(dāng)事人之間的法律關(guān)系還原為處分權(quán)授權(quán)的本質(zhì)，而這樣又將使讓與擔(dān)保仍然具有虛偽表示之虞。［2］
2、質(zhì)權(quán)說
該說認(rèn)為應(yīng)以質(zhì)權(quán)作為讓與擔(dān)保的法律構(gòu)成。德國(guó)學(xué)者基爾克認(rèn)為盡管立法者的最初意旨在于通過公示原則來阻止隱藏的質(zhì)權(quán)，但是讓與擔(dān)保最終戰(zhàn)勝了這一點(diǎn)并通過習(xí)慣法奠定了自己的地位；所以，讓與擔(dān)保的法律構(gòu)成不應(yīng)當(dāng)再限于以往那樣通過將完全的所有權(quán)委托給債權(quán)人并使其擔(dān)負(fù)債權(quán)性義務(wù)的形式，即“所有權(quán)絕對(duì)轉(zhuǎn)讓＋債權(quán)的約束”的構(gòu)成，而應(yīng)當(dāng)順應(yīng)讓與擔(dān)保的習(xí)慣法的潮流，采取賦予債權(quán)人以擔(dān)保權(quán)即質(zhì)權(quán)人地位的構(gòu)成。［3］該說在債務(wù)人被強(qiáng)制執(zhí)行或破產(chǎn)的場(chǎng)合不承認(rèn)讓與擔(dān)保權(quán)人的第三人異議權(quán)或取回權(quán)，從而導(dǎo)致讓與擔(dān)保權(quán)人的權(quán)限歸于弱小。并且該說完全采取從讓與擔(dān)保轉(zhuǎn)移所有權(quán)的實(shí)質(zhì)目的出發(fā)，從而完全否定了讓與擔(dān)保中轉(zhuǎn)移所有權(quán)的法律外觀，因而該說并不能完全說明讓與擔(dān)保的性質(zhì)。此外，讓與擔(dān)保有轉(zhuǎn)移占有的讓與擔(dān)保與非轉(zhuǎn)移占有的讓與擔(dān)保兩種形式，在非轉(zhuǎn)移占有的場(chǎng)合，質(zhì)權(quán)說無疑就完全失去了其存在的基礎(chǔ)。
3、抵押權(quán)說
該說由日本學(xué)者米倉(cāng)明教授所倡，該說認(rèn)為，在讓與擔(dān)保的標(biāo)的物為動(dòng)產(chǎn)是，其設(shè)定值是在該標(biāo)的物上設(shè)定抵押權(quán)；在標(biāo)的物為不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，也可以作相同的解釋。抵押說在以下四個(gè)方面受到學(xué)界的批判：其一，忽視讓與擔(dān)保的法律形式；其二，存在虛偽表示的嫌疑；其三，公示方式的欠缺；其四，不動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保方面的問題。［4］
4、擔(dān)保權(quán)說
該說在抵押權(quán)說的基礎(chǔ)上，提出將讓與擔(dān)保設(shè)定為擔(dān)保權(quán)的構(gòu)成，必須具有與擔(dān)保權(quán)相適應(yīng)的公示方法，而不應(yīng)當(dāng)承認(rèn)那種以占有改定來替代的方法，并進(jìn)而提出讓與擔(dān)保應(yīng)當(dāng)具有的具體的公示方法。該說由于強(qiáng)調(diào)讓與擔(dān)保以完全的擔(dān)保權(quán)的基礎(chǔ)，并且提出相應(yīng)的公示方法，從而成為目前日本學(xué)界的通說。但不可否認(rèn)的是，在徹底貫徹?fù)?dān)保權(quán)的構(gòu)成時(shí)，由于公示層面上的制約，讓與擔(dān)保的成立范圍本身將被大大縮減。盡管其在識(shí)別方法方面提出了更具有操作性的運(yùn)用方法，然而在解釋論上卻難以還原至
法律性質(zhì)之上。［1］
（三）折衷說
1、設(shè)定人保留權(quán)說（二段物權(quán)變動(dòng)說）
該說為日本學(xué)者鈴木祿彌教授所首倡，認(rèn)為在讓與擔(dān)保的設(shè)定中發(fā)生了觀念上的二段物權(quán)變動(dòng)：其一，標(biāo)的物的所有權(quán)先由設(shè)定人轉(zhuǎn)移于擔(dān)保權(quán)人；其二，擔(dān)保權(quán)人在擁有標(biāo)的物的擔(dān)保權(quán)能的同時(shí)，將所有權(quán)扣除該擔(dān)保權(quán)能之后所殘存的權(quán)利即設(shè)定人保留權(quán)，再轉(zhuǎn)讓給設(shè)定人。讓與擔(dān)保制度的本質(zhì)就在于所有權(quán)即不完全屬于設(shè)定人也不完全屬于擔(dān)保權(quán)人。但是，該說也因其存在不足而受到諸多批判。由于設(shè)定人保留權(quán)的內(nèi)容是不確定的，所以讓與擔(dān)保權(quán)也因此而缺少具體明確的內(nèi)容，從而導(dǎo)致如下情形：其不是從法律構(gòu)成中賦予當(dāng)事人各自的權(quán)限，而是從結(jié)果的妥當(dāng)性中導(dǎo)出當(dāng)事人的權(quán)限。在占有轉(zhuǎn)移型動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保的場(chǎng)合，設(shè)定人所取得的保留權(quán)也因欠缺公示方法而無法具備權(quán)利對(duì)抗要件。此外，該說在不動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保方面也存在理論困難。［2］
2、附解除條件說（期待權(quán)說）
該說認(rèn)為，標(biāo)的物的所有權(quán)是附解除條件地轉(zhuǎn)移與債權(quán)人，在擔(dān)保權(quán)人違反契約時(shí)，其所取得的標(biāo)的物根據(jù)物權(quán)的效力當(dāng)然的復(fù)歸于設(shè)定人，因此設(shè)定人擁有以回復(fù)擔(dān)保物所有權(quán)為內(nèi)容的物權(quán)的期待權(quán)。作為所有權(quán)構(gòu)成論與擔(dān)保權(quán)構(gòu)成論之間的一種折衷，該理論認(rèn)為，在讓與擔(dān)保關(guān)系存在的過程中，所有權(quán)處于不確定狀態(tài)。所謂期待是指，擔(dān)保權(quán)人有取得所有權(quán)的地位，擔(dān)保人也根據(jù)債務(wù)的償還，在保留所有權(quán)或使其復(fù)歸的意義上，有物權(quán)的期待權(quán)。［3］期待權(quán)論有其獨(dú)特的合理成分，但是在民法上，期待權(quán)存有特性上曖昧不清的缺點(diǎn)。此外，該說將此構(gòu)成提高至讓與擔(dān)保一般法律性質(zhì)的地位，主張?jiān)跊]有當(dāng)事人的場(chǎng)合也應(yīng)承認(rèn)存在附解除條件的構(gòu)成。這一點(diǎn)，遭到了德國(guó)學(xué)界的批評(píng)。在日本學(xué)界，則通過將該說與“二段物權(quán)變動(dòng)說”進(jìn)行比較，認(rèn)為這兩種學(xué)說有著同樣的理論困境，從而該說的存在價(jià)值受到強(qiáng)烈的質(zhì)疑。
二、讓與擔(dān)保制度法律構(gòu)成之我見
讓與擔(dān)保制度的法律構(gòu)成的發(fā)展趨勢(shì)是從所有權(quán)構(gòu)成向擔(dān)保權(quán)構(gòu)成轉(zhuǎn)變，即從先前注重讓與擔(dān)保中設(shè)定人轉(zhuǎn)讓標(biāo)的物所有權(quán)的法律形式逐漸發(fā)展到注重設(shè)定人轉(zhuǎn)移所有權(quán)背后的實(shí)質(zhì)目的，即為債權(quán)提供擔(dān)保的功能。這種轉(zhuǎn)變折射了近代法觀念到現(xiàn)代法觀念的轉(zhuǎn)變。但是，通過上述對(duì)讓與擔(dān)保制度法律構(gòu)成各學(xué)說的介紹，我們可以看出，盡管各種學(xué)說紛呈，但卻沒有任何一種學(xué)說，包括擔(dān)保權(quán)構(gòu)成的各種學(xué)說，能對(duì)讓與擔(dān)保制度的法律構(gòu)成提供完滿的理論解釋和支撐。這也足見讓與擔(dān)保這一“私法交易上的私生子”的紛繁復(fù)雜。本文認(rèn)為，若要解決讓與擔(dān)保制度的法律構(gòu)成問題，首先必須回到讓與擔(dān)保的起點(diǎn)。讓與擔(dān)保，與一般擔(dān)保不同，它具有形式與實(shí)質(zhì)的二重性，即在法律外觀上表現(xiàn)為債務(wù)人將標(biāo)的物所有權(quán)移轉(zhuǎn)與債權(quán)人，在對(duì)外關(guān)系上，債權(quán)人表現(xiàn)為標(biāo)的物的所有權(quán)人；在實(shí)質(zhì)上，債務(wù)人之所以轉(zhuǎn)讓標(biāo)的物所有權(quán)是為債權(quán)提供擔(dān)保，因此在對(duì)內(nèi)關(guān)系上，債務(wù)人表現(xiàn)為標(biāo)的物所有權(quán)的所有人。關(guān)于讓與擔(dān)保的法律形式與實(shí)質(zhì)內(nèi)容，我們都不能偏廢其一，否則就不能很好的解釋讓與擔(dān)保制度的法律構(gòu)成。而上述學(xué)說恰恰不是偏廢讓與擔(dān)保的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，就是偏廢讓與擔(dān)保的法律形式（相對(duì)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移說則較好地兼顧二者），因而不能較好地解釋讓與擔(dān)保的法律構(gòu)成。1、形式所有權(quán)的公示
讓與擔(dān)保是債務(wù)人或第三人為債權(quán)擔(dān)保的目的，將標(biāo)的物所有權(quán)移轉(zhuǎn)與債權(quán)人，于債務(wù)清償之后，債權(quán)人返還標(biāo)的物與債務(wù)人或第三人，債務(wù)人屆期不清償債務(wù)，則債權(quán)人可以就此標(biāo)的物優(yōu)先受償?shù)囊环N擔(dān)保方式。由于讓與擔(dān)保轉(zhuǎn)移所有權(quán)的法律外觀與設(shè)定擔(dān)保的實(shí)質(zhì)目的的二重性，在讓與擔(dān)保中就表現(xiàn)出形式上的所有權(quán)與實(shí)質(zhì)上的所有權(quán)的區(qū)分。形式上的所有權(quán)與實(shí)質(zhì)上的所有權(quán)是以標(biāo)的物所有權(quán)的公示為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行的劃分，其中形式上的所有權(quán)是指對(duì)標(biāo)的物所有權(quán)享有的法律外觀上的所有權(quán)，而實(shí)質(zhì)上的所有權(quán)是指權(quán)利人對(duì)標(biāo)的物所有權(quán)享有能對(duì)抗形式權(quán)利人所享有的法律外觀上的權(quán)利。按照所有權(quán)構(gòu)成說，讓與擔(dān)保中設(shè)定人轉(zhuǎn)移所有權(quán)與讓與擔(dān)保權(quán)人的行為是附解除條件的法律行為，其所附條件是債務(wù)人屆期履行了債務(wù)，所移轉(zhuǎn)的所有權(quán)就應(yīng)當(dāng)返還給債務(wù)人。［1］按此，在債務(wù)人屆期不履行債務(wù)時(shí)，所轉(zhuǎn)移的所有權(quán)就因所附解除條件不成就而歸于讓與擔(dān)保權(quán)人。但是，在此問題上，堅(jiān)持所有權(quán)構(gòu)成說的學(xué)者卻認(rèn)為，讓與擔(dān)保權(quán)人在債務(wù)人屆期不履行債務(wù)時(shí)，對(duì)為擔(dān)保債權(quán)而轉(zhuǎn)移所有權(quán)之物進(jìn)行變價(jià)處分，這實(shí)際上已經(jīng)放棄了所有權(quán)構(gòu)成而轉(zhuǎn)向擔(dān)保權(quán)構(gòu)成。因此，在讓與擔(dān)保中，無論從所有權(quán)構(gòu)成說還是從擔(dān)保權(quán)構(gòu)成說出發(fā)，最終都會(huì)得出實(shí)質(zhì)上的所有權(quán)應(yīng)歸讓與擔(dān)保權(quán)設(shè)定人所有的結(jié)論。
但是，形式上的所有權(quán)則需根據(jù)不同類型的讓與擔(dān)保的公示方法進(jìn)行具體分析。讓與擔(dān)保權(quán)是以書面形式為成立要件，以標(biāo)的物所有權(quán)的移轉(zhuǎn)為有效要件，以公示條件的具備為對(duì)抗要件。公示方法是否具備，是讓與擔(dān)保制度的核心問題。根據(jù)各國(guó)物權(quán)法的通例，物權(quán)的公示方法主要體現(xiàn)為占有與登記，動(dòng)產(chǎn)物權(quán)公示方法為占有，不動(dòng)產(chǎn)則為登記。以是否轉(zhuǎn)移占有為標(biāo)準(zhǔn)，動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保可以分為占有轉(zhuǎn)移型的動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保與非占有轉(zhuǎn)移型的動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保，在占有轉(zhuǎn)移型的動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保的場(chǎng)合，因?yàn)閯?dòng)產(chǎn)為讓與擔(dān)保權(quán)人占有，所以該類型的動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保已經(jīng)具備公示條件和對(duì)抗條件，即動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保權(quán)人從公示方法上而言，是動(dòng)產(chǎn)的形式上的所有權(quán)人。在非占有轉(zhuǎn)移型的動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保的場(chǎng)合，動(dòng)產(chǎn)為讓與擔(dān)保設(shè)定人以占有改定的方式進(jìn)行占有，但是“以占有改定作為非占有轉(zhuǎn)移型讓與擔(dān)保的公示方法，是動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保的最大弱點(diǎn)，占有改定幾乎等于完全沒有公示的機(jī)能”，［2］所以該類型的動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保，由于動(dòng)產(chǎn)由讓與擔(dān)保設(shè)定人占有，從動(dòng)產(chǎn)的公示方法上看，其形式上的所有權(quán)歸讓與擔(dān)保設(shè)定人所有。此時(shí)，動(dòng)產(chǎn)形式上的所有權(quán)與實(shí)質(zhì)上的所有權(quán)重合。不動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保的公示方法通常是采取所謂所有權(quán)轉(zhuǎn)移登記的方式。在各國(guó)的實(shí)務(wù)上，在一般情況下設(shè)定不動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保時(shí)，于登記簿上記載的權(quán)利轉(zhuǎn)移原因大多是“買賣”。對(duì)于這種以“買賣”為外形的法律手段，在德國(guó)普通法時(shí)代與日本民法初期，皆將其視為通謀虛偽表示而被認(rèn)定為無效，我國(guó)臺(tái)灣初期讓與擔(dān)保實(shí)務(wù)見解亦是如此。目前，日本多數(shù)學(xué)說從解釋論的立場(chǎng)出發(fā)主張應(yīng)允許以“為了擔(dān)?！被颉盀榱俗屌c擔(dān)?！弊鳛榈怯浀脑?。日本通說和實(shí)務(wù)采納了上述多數(shù)說的見解，允許以“為了擔(dān)?！被颉盀榱俗屌c擔(dān)?！弊鳛榈怯浀脑?。［3］但是讓與擔(dān)保的被使用，通常是由于債權(quán)人為主導(dǎo)，像債權(quán)人那樣故意把對(duì)自己不利的“讓與擔(dān)?！弊鳛樵蜃鬓D(zhuǎn)移登記的話，一般應(yīng)設(shè)定抵押權(quán)。所以，對(duì)這種登記不要有大的期望。然而，在回贖的附記登記、再買賣約定的臨時(shí)登記、讓與擔(dān)保作為原因而進(jìn)行轉(zhuǎn)移登記等的情況下，讓與擔(dān)保的存在被明確表示是理所當(dāng)然的。［4］不動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保的場(chǎng)合，無論其進(jìn)行的登記為何種登記，不動(dòng)產(chǎn)的形式上的所有權(quán)都?xì)w于登記名義人所有，即歸于讓與擔(dān)保權(quán)人所有。從上述對(duì)讓與擔(dān)保形式上的所有權(quán)與實(shí)質(zhì)上的所有權(quán)的討論，可以看出在不動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保與占有轉(zhuǎn)移型的動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保的場(chǎng)合，讓與擔(dān)保權(quán)人享有對(duì)標(biāo)的物的形式上的所有權(quán)，而讓與擔(dān)保設(shè)定人僅享有實(shí)質(zhì)上的所有權(quán)；在非占有轉(zhuǎn)移型的動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保的場(chǎng)合，形式上的所有權(quán)的歸屬歸于讓與擔(dān)保設(shè)定人，此時(shí)，形式上的所有權(quán)與實(shí)質(zhì)上的所有權(quán)重合。
2、形式所有權(quán)的公信
形式所有權(quán)與實(shí)質(zhì)所有權(quán)，是按照讓與擔(dān)保標(biāo)的物的公示方法進(jìn)行的一種劃分，在讓與擔(dān)保的內(nèi)部關(guān)系中，讓與擔(dān)保權(quán)人不得以其形式所有權(quán)對(duì)抗讓與擔(dān)保設(shè)定人的實(shí)質(zhì)所有權(quán)，其只能以依據(jù)設(shè)定人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物所有權(quán)的實(shí)質(zhì)目的而設(shè)定的擔(dān)保權(quán)進(jìn)行對(duì)抗，如在讓與擔(dān)保設(shè)定人破產(chǎn)的場(chǎng)合，讓與擔(dān)保權(quán)人可以因存在擔(dān)保關(guān)系而享有別除權(quán)；在債務(wù)人屆期不履行債務(wù)時(shí)，可以就標(biāo)的物優(yōu)先受償。但是，在讓與擔(dān)保的外部法律關(guān)系上，由于形式上的所有權(quán)具備了充分的公示條件，依照公示公信原則（在不動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保中，讓與擔(dān)保權(quán)人的形式所有權(quán)的公信力是建立于對(duì)讓與擔(dān)保登記的實(shí)質(zhì)審查的基礎(chǔ)上，在占有轉(zhuǎn)移型的動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保中，其公信力則以讓與擔(dān)保權(quán)人的占有為已足），信賴此形式所有權(quán)的表征而為一定行為者，縱使其形式所有權(quán)之表征與實(shí)質(zhì)權(quán)利不符，對(duì)于信賴此形式所有權(quán)表征的第三人，也不生任何影響，第三人取得的權(quán)利不受實(shí)質(zhì)權(quán)利人的追奪。換言之，即在外部存在善意第三人信賴形式所有權(quán)而為一定行為的情形下，形式所有權(quán)優(yōu)先于實(shí)質(zhì)所有權(quán)。由于在非占有轉(zhuǎn)移型的動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保中，動(dòng)產(chǎn)的形式所有權(quán)與實(shí)質(zhì)所有權(quán)都?xì)w于讓與擔(dān)保設(shè)定人所有，并不會(huì)發(fā)生形式所有權(quán)與實(shí)質(zhì)所有權(quán)之間的沖突，因此，在此僅討論讓與擔(dān)保權(quán)人方面的第三人與讓與擔(dān)保設(shè)定人之間的關(guān)系。
1）讓與擔(dān)保權(quán)人的處分。讓與擔(dān)保權(quán)人在償還期到來之前，違反約定將標(biāo)的物處分給第三人的場(chǎng)合，德國(guó)判例和通說采所有權(quán)構(gòu)成說，認(rèn)為無論受讓第三人是善意或惡意，都可以無條件地成為完全的所有權(quán)人；日本目前的多數(shù)說則認(rèn)為應(yīng)以擔(dān)保權(quán)構(gòu)成為根據(jù)而承認(rèn)設(shè)定人對(duì)于惡意第三人具有回贖權(quán)。本文則認(rèn)為因?yàn)樽屌c擔(dān)保權(quán)人是無權(quán)利人，第三人從無權(quán)利人處受讓標(biāo)的物，只能在符合善意取得的條件下才可獲得所有權(quán)。而惡意第三人則不能取得標(biāo)的物的所有權(quán)，因此設(shè)定人可以徑行要求其返還標(biāo)的物，而無需借助回贖權(quán)。第三人善意取得標(biāo)的物所有權(quán)，是形式所有權(quán)在讓與擔(dān)保外部關(guān)系上優(yōu)于實(shí)質(zhì)所有權(quán)的結(jié)果。
2）讓與擔(dān)保權(quán)人的一般債權(quán)人申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行。在此場(chǎng)合，關(guān)于設(shè)定人是否可以主張讓與擔(dān)保關(guān)系而提起第三人異議之訴，基本上存在三種見解。其中第一種觀點(diǎn)認(rèn)為，雖然讓與擔(dān)保權(quán)人在與第三人的外部關(guān)系上被視為所有權(quán)人，但是在當(dāng)事人的內(nèi)部關(guān)系上，仍以設(shè)定人為標(biāo)的物所有權(quán)人，因此設(shè)定人可以提起第三人異議之訴；第二種觀點(diǎn)認(rèn)為，讓與擔(dān)保權(quán)人至少在外觀上已經(jīng)取得標(biāo)的物所有權(quán)，因此設(shè)定人不得提起第三人異議之訴；第三種觀點(diǎn)則認(rèn)為應(yīng)以債權(quán)人申請(qǐng)執(zhí)行的時(shí)間為準(zhǔn)，在此時(shí)點(diǎn)之前，如其為善意，則不得主張第三人異議之訴，反之，則可以提起第三人異議之訴。［1］本文贊同第三種觀點(diǎn)，認(rèn)為在讓與擔(dān)保權(quán)人的一般債權(quán)人申請(qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行時(shí)，其若信賴讓與擔(dān)保權(quán)人所享有的形式上的所有權(quán)的情況下，設(shè)定人不能提出異議，反之，則可以提出異議。
3）讓與擔(dān)保權(quán)人的破產(chǎn)。關(guān)于讓與擔(dān)保權(quán)人被宣告破產(chǎn)時(shí)，設(shè)定人是否可以向破產(chǎn)財(cái)團(tuán)清償債務(wù)而取回標(biāo)的物？德國(guó)雖然始終維持所有權(quán)構(gòu)成的立場(chǎng)，但是在讓與擔(dān)保權(quán)人破產(chǎn)的場(chǎng)合，則例外的承認(rèn)設(shè)定人的取回權(quán)，我國(guó)臺(tái)灣地區(qū)采此方法來解決，日本學(xué)說則舍棄所有權(quán)構(gòu)成的立場(chǎng)，而轉(zhuǎn)向擔(dān)保權(quán)構(gòu)成的立場(chǎng)，從而肯定設(shè)定人的取回權(quán)。［2］但是，本文認(rèn)為按照形式權(quán)利的公示公信原則，在破產(chǎn)債權(quán)人中間如存在信賴讓與擔(dān)保標(biāo)的物歸於讓與擔(dān)保權(quán)人所有的善意第三人，則設(shè)定人的取回權(quán)應(yīng)被否定。由于在非占有轉(zhuǎn)移型的讓與擔(dān)保中，設(shè)定人占有動(dòng)產(chǎn)，因此上述情形主要發(fā)生在占有轉(zhuǎn)移型的動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保與不動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保的場(chǎng)合。在占有轉(zhuǎn)移型的動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保與不動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保的場(chǎng)合，設(shè)定人也可以通過對(duì)擔(dān)保關(guān)系的公示，從而阻卻第三人善意取得標(biāo)的物的權(quán)利。在不動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保中，如轉(zhuǎn)移所有權(quán)時(shí)進(jìn)行了會(huì)贖、再買賣約定、讓與擔(dān)保的登記，那么此種登記就足以是第三人的善意、無過失的認(rèn)定變得比較困難。在占有轉(zhuǎn)移型的讓與擔(dān)保中，如動(dòng)產(chǎn)上貼有標(biāo)記或打刻，也可發(fā)生同樣的效果。
3、實(shí)質(zhì)所有權(quán)的限制
形式所有權(quán)與實(shí)質(zhì)所有權(quán)的劃分，以及形式所有權(quán)在外部法律關(guān)系上優(yōu)于實(shí)質(zhì)所有權(quán)，實(shí)質(zhì)所有權(quán)在內(nèi)部關(guān)系上優(yōu)于形式所有權(quán)的權(quán)利沖突解決機(jī)制，能較好的解決不動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保與占有轉(zhuǎn)移型的動(dòng)產(chǎn)讓與擔(dān)保中的權(quán)利沖突。但是，在非占有轉(zhuǎn)移型的動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保的場(chǎng)合，由于動(dòng)產(chǎn)的形式所有權(quán)與實(shí)質(zhì)所有權(quán)都?xì)w于讓與擔(dān)保設(shè)定人所有，因此不存在形式所有權(quán)與實(shí)質(zhì)所有權(quán)的沖突。因而，在設(shè)定人不當(dāng)處分動(dòng)產(chǎn)時(shí)，就出現(xiàn)了如何保護(hù)讓與擔(dān)保權(quán)人的問題。采取所有權(quán)構(gòu)成的德國(guó)通說認(rèn)為，由于讓與擔(dān)保設(shè)定人在利用擔(dān)保標(biāo)的物方面，負(fù)擔(dān)有應(yīng)當(dāng)考慮擔(dān)保權(quán)人利益的義務(wù)，因此，在其違反該義務(wù)而擅自將擔(dān)保物讓渡給第三受讓人的場(chǎng)合，該讓渡行為無效；但是如果該受讓人符合善意取得要件，則能夠物的標(biāo)的物的所有權(quán)。以擔(dān)保權(quán)構(gòu)成說為根據(jù)的日本多數(shù)說認(rèn)為，在第三受讓人為惡意即知悉讓與擔(dān)保權(quán)的存在事實(shí)時(shí)，其所取得的權(quán)利僅僅是附有讓與擔(dān)保權(quán)的所有權(quán)，讓與擔(dān)保權(quán)人的擔(dān)保權(quán)可以對(duì)標(biāo)的物行使追及力。在第三受讓人相信設(shè)定人所處分的標(biāo)的物上沒有負(fù)擔(dān)且無過失時(shí)，則可以善意取得不附加讓與擔(dān)保權(quán)的完全所有權(quán)。［1］所有權(quán)構(gòu)成說認(rèn)為讓與擔(dān)保權(quán)人享有擔(dān)保物的所有權(quán)，因此當(dāng)然得出設(shè)定人讓渡行為無效的結(jié)論。但是，所有權(quán)構(gòu)成說也逐漸被實(shí)務(wù)與理論所拋棄，并不足以采。然而，擔(dān)保權(quán)構(gòu)成說的缺陷也是顯而易見的。按照擔(dān)保權(quán)構(gòu)成說，設(shè)定人享有擔(dān)保物的所有權(quán)，在設(shè)定人出讓擔(dān)保物時(shí)，無論惡意受讓人還是善意受讓人，都可取得擔(dān)保物的所有權(quán)，其區(qū)別僅在于惡意受讓人取得的是附有讓與擔(dān)保權(quán)的所有權(quán)，而善意受讓人取得的是不附加讓與擔(dān)保權(quán)的完全所有權(quán)。從惡意受讓人取得附有讓與擔(dān)保權(quán)的所有權(quán)的法律效果來看，設(shè)定人應(yīng)對(duì)擔(dān)保物享有轉(zhuǎn)讓的處分權(quán)利。但是從善意受讓人善意取得不附加讓與擔(dān)保權(quán)的完全所有權(quán)的法律效果來看，設(shè)定人應(yīng)對(duì)擔(dān)保物不享有轉(zhuǎn)讓的處分權(quán)利，因?yàn)樯埔馊〉檬且栽O(shè)定人為無權(quán)處分人為條件的。由此可見，擔(dān)保權(quán)構(gòu)成說的此種觀點(diǎn)乃是自相矛盾的。
從現(xiàn)代法保護(hù)交易安全的理念出發(fā)，法律應(yīng)對(duì)善意第三人進(jìn)行保護(hù)，但是根據(jù)民法上的“惡意不受保護(hù)”的原則，法律不應(yīng)保護(hù)惡意第三人的利益。那么，在上述問題上如何才能對(duì)此加以協(xié)調(diào)呢？本文認(rèn)為應(yīng)對(duì)設(shè)定人的處分權(quán)進(jìn)行限制。從讓與擔(dān)保設(shè)定的實(shí)質(zhì)目的來看，讓與擔(dān)保權(quán)人所享有的權(quán)利乃是一種擔(dān)保權(quán)，其實(shí)質(zhì)是對(duì)擔(dān)保物交換價(jià)值的支配，而非對(duì)擔(dān)保物實(shí)體的支配。讓與擔(dān)保權(quán)的設(shè)定，其實(shí)質(zhì)是設(shè)定人對(duì)其擔(dān)保物進(jìn)行的法律上的處分行為，而設(shè)定人的此種處分行為就是其對(duì)擔(dān)保物的所有權(quán)的表現(xiàn)形式與實(shí)現(xiàn)形式。設(shè)定人設(shè)定讓與擔(dān)保權(quán)的行為，可以被理解為設(shè)定人向讓與擔(dān)保權(quán)人附停止條件移轉(zhuǎn)擔(dān)保物處分權(quán)的行為，其所附停止條件為債務(wù)人在債務(wù)履行期內(nèi)向債權(quán)人履行債務(wù)，如債務(wù)人屆期不履行債務(wù)，則讓與擔(dān)保權(quán)人就可取得對(duì)擔(dān)保物的處分權(quán)，如債務(wù)人屆期履行債務(wù)，則讓與擔(dān)保權(quán)人就不能取得對(duì)擔(dān)保物的處分權(quán)。設(shè)定人為擔(dān)保債權(quán)而設(shè)定讓與擔(dān)保權(quán)，意味著其放棄了自己對(duì)擔(dān)保物處分的權(quán)限。設(shè)定人設(shè)定讓與擔(dān)保權(quán)后，就不得任意撤回其附條件移轉(zhuǎn)于讓與擔(dān)保權(quán)人的處分權(quán)。設(shè)定人既已將擔(dān)保物的處分權(quán)附條件移轉(zhuǎn)于讓與擔(dān)保權(quán)人，那么其對(duì)擔(dān)保物的處分就不再完全沒有限制了。
在設(shè)定人設(shè)定讓與擔(dān)保權(quán)時(shí)，將擔(dān)保物的處分權(quán)附條件移轉(zhuǎn)于讓與擔(dān)保權(quán)人，同時(shí)根據(jù)擔(dān)保物對(duì)擔(dān)保關(guān)系負(fù)有責(zé)任。在這種關(guān)系中，派生出了設(shè)定人所承擔(dān)的擔(dān)保價(jià)值維持義務(wù)?；诖隧?xiàng)義務(wù)，設(shè)定人對(duì)擔(dān)保物的處分不得侵害讓與擔(dān)保權(quán)。傳統(tǒng)的思維進(jìn)路認(rèn)為，讓與擔(dān)保權(quán)是一種物權(quán)，所以，讓與擔(dān)保權(quán)人作為物權(quán)人具有物權(quán)的請(qǐng)求權(quán)。但是，常識(shí)地考慮，在設(shè)定讓與擔(dān)保權(quán)的當(dāng)事人之間，比如說，設(shè)定人侵害了讓與擔(dān)保權(quán)，與作為物權(quán)的請(qǐng)求權(quán)的對(duì)象相比，還是主張以擔(dān)保關(guān)系（物權(quán)合同）的義務(wù)違反更為有理。作為義務(wù)違反的構(gòu)成要件，原來的違反行為的主觀的要素成為中心，并以此進(jìn)行行為結(jié)果綜合性的判斷，即使沒有擔(dān)保物的價(jià)格在債權(quán)額之下的確切預(yù)測(cè)，也構(gòu)成違反。［2］由于設(shè)定人對(duì)讓與擔(dān)保權(quán)人負(fù)有擔(dān)保價(jià)值維持義務(wù)，因此其對(duì)此項(xiàng)義務(wù)的違反應(yīng)視為對(duì)讓與擔(dān)保權(quán)的侵害。設(shè)定人轉(zhuǎn)讓擔(dān)保物的行為因違反擔(dān)保合同的擔(dān)保價(jià)值維持義務(wù)，具有侵害讓與擔(dān)保權(quán)的主觀上的因素，即使沒有擔(dān)保物價(jià)值受到或?qū)⑹艿綔p損的確切預(yù)測(cè)，也應(yīng)認(rèn)為構(gòu)成對(duì)讓與擔(dān)保權(quán)的侵害。設(shè)定人轉(zhuǎn)讓擔(dān)保物的行為構(gòu)成對(duì)讓與擔(dān)保權(quán)的侵害，因而該處分行為應(yīng)受到限制。［3］或有論者認(rèn)為，在現(xiàn)代社會(huì)中物的價(jià)值的充分實(shí)現(xiàn)與流通有著極其重要的地位，而對(duì)設(shè)定人轉(zhuǎn)讓擔(dān)保物的行為進(jìn)行限制，將有礙于擔(dān)保物的流通和充分利用。本文對(duì)此則不以為然，認(rèn)為對(duì)設(shè)定人轉(zhuǎn)讓擔(dān)保物進(jìn)行限制，并不會(huì)發(fā)生此種妨礙，基于惡意不受保護(hù)的原則，惡意第三人取得的利益本不應(yīng)受到保護(hù)，而善意第三人則仍可基于善意取得制度之規(guī)定從無權(quán)處分的設(shè)定人手中取得無有瑕疵的所有權(quán)（在設(shè)定人占有的動(dòng)產(chǎn)采用打刻或貼標(biāo)牌等公示方法，有利于讓與擔(dān)保權(quán)人阻卻第三受人讓善意取得擔(dān)保物，此為對(duì)設(shè)定人形式所有權(quán)的限制）。
【注釋】
［1］謝在全著：《民法物權(quán)論》（下），中國(guó)政法大學(xué)出版社，1999年版，第899-900頁；史尚寬著：《物權(quán)法論》，中國(guó)政法大學(xué)出版社，2000年版，第425頁
[1][日]米倉(cāng)明：《讓渡擔(dān)?！?，第233頁，轉(zhuǎn)引自顧長(zhǎng)浩：《論日本的讓渡擔(dān)保制度》，載梁慧星主編：《民商法論叢》第10卷，法律出版社，1998年版，第517-518頁
[2]史尚寬先生對(duì)狹義的讓與擔(dān)保的認(rèn)識(shí)與此不同，他認(rèn)為讓與式擔(dān)保又可分為附條件的讓與擔(dān)保與信托的讓與擔(dān)保，其中附條件的讓與擔(dān)保應(yīng)依民法上關(guān)于條件的規(guī)定，以定其效力，無特別說明的必要，而信托的讓與擔(dān)保，應(yīng)依特殊理論的構(gòu)成以定其效力，應(yīng)于擔(dān)保物權(quán)中說明為宜。史尚寬先生所說的信托的讓與擔(dān)保即為本文所稱的狹義上的讓與擔(dān)保。本文認(rèn)為由于附條件的讓與擔(dān)保成立前提為物權(quán)行為理論，因而不具有普適性，且其應(yīng)適用民法上關(guān)于條件的規(guī)定，所以對(duì)本文的討論并無任何影響。參見史尚寬著：《物權(quán)法論》，第423-424頁。
[3][日]四宮和夫：《讓渡擔(dān)?！?，昭和42年11月初版5刷，第533頁，轉(zhuǎn)引自王闖著：《讓與擔(dān)保法律制度研究》，法律出版社，2000年版，第151頁
[4]轉(zhuǎn)引自王闖：《讓與擔(dān)保法律制度研究》，法律出版社，2000年版，第152-153頁。以下各說基本上轉(zhuǎn)引自此書第四章，在此特加說明。但本文認(rèn)為二段物權(quán)變動(dòng)說與期待權(quán)說應(yīng)為折衷說，不同見解參見［日］伊滕進(jìn)：《權(quán)利讓渡擔(dān)保立法論》，1995年《法律時(shí)報(bào)》66卷2號(hào)，轉(zhuǎn)引自顧長(zhǎng)浩：《論日本的讓渡擔(dān)保制度》，第536-537頁
［5］轉(zhuǎn)引自王闖：《讓與擔(dān)保法律制度研究》，第156-157頁
［1］顧長(zhǎng)浩：《論日本的讓渡擔(dān)保制度》，第537頁
［2］［日］米倉(cāng)明：《讓渡擔(dān)保之研究》，第43頁，轉(zhuǎn)引自王闖：《讓與擔(dān)保法律制度研究》，第168-169頁
［3］Gierke，DasSachenrechtdesBurgerlichenRechts，4.Aufl.(1959),§43V,S.128,§62V,S.199f.轉(zhuǎn)引自王闖：《讓與擔(dān)保法律制度研究》，第177頁
［4］詳見王闖：《讓與擔(dān)保法律制度研究》，第181-182頁
［1］［日］鈴木祿彌、竹內(nèi)昭夫：《金融交易法大系（5）擔(dān)保•保證》，有斐閣1984年版，第342頁，轉(zhuǎn)引自王闖：《讓與擔(dān)保法律制度研究》，第184頁
［2］轉(zhuǎn)引自王闖：《讓與擔(dān)保法律制度研究》，第170－171頁
［3］［日］近江幸治：《擔(dān)保物權(quán)法》，法律出版社，2000年版，第252頁
［1］轉(zhuǎn)引自孫憲忠著：《德國(guó)當(dāng)代物權(quán)法》，法律出版社，1997年版，第342頁
［2］［日］柚木馨／高木多喜男：《擔(dān)保物權(quán)法》，第591頁。轉(zhuǎn)引自王闖著：《讓與擔(dān)保法律制度研究》，第239頁。日本學(xué)者近江幸治也認(rèn)為占有改定不過是當(dāng)事人之間的意愿，不具有公示的機(jī)能，并且認(rèn)為，沒有被公示的事物作為對(duì)抗要件來考慮是矛盾的。參見［日］近江幸治：《擔(dān)保物權(quán)法》，第261頁
［3］轉(zhuǎn)引自王闖著：《讓與擔(dān)保法律制度研究》，第259-261頁。
［4］［日］近江幸治著：《擔(dān)保物權(quán)法》，第254頁
［1］轉(zhuǎn)引自王闖著：《讓與擔(dān)保法律制度研究》，第426-429頁
［2］王闖著：《讓與擔(dān)保法律制度研究》，第424頁
［1］轉(zhuǎn)引自王闖著：《讓與擔(dān)保法律制度研究》，第382-383頁。
［2］［日］近江幸治著：《擔(dān)保物權(quán)法》，第143、114頁。
包裝成本控制，就是在包裝作業(yè)過程中，對(duì)包裝成本各組成部分，按照事先預(yù)定的目標(biāo)成本加以監(jiān)控，對(duì)出現(xiàn)的成本偏差問題及時(shí)糾正，從而使包裝過程各資源消耗和費(fèi)用限定在目標(biāo)范圍之內(nèi)。因此，包裝成本控制不僅是在方法和策略上對(duì)各包裝功能成本上進(jìn)行有效控制，還是對(duì)包裝成本進(jìn)行事前、事中和事后的控制，需要建立起一套完整的成本控制體系。包裝成本控制體系由包裝成本預(yù)算、包裝成本核算、包裝成本分析、包裝成本控制策略和包裝成本考核五部分組成。
2包裝成本控制流程
不同包裝企業(yè)的核心產(chǎn)品不同，經(jīng)營(yíng)模式不同，其成本控制手段也不大相同，而企業(yè)包裝成本控制過程都是依據(jù)其過程的特點(diǎn)而制定的。通過分析包裝成本控制模式與現(xiàn)狀，對(duì)現(xiàn)有包裝成本做出詳細(xì)的分析；根據(jù)所分析的包裝成本結(jié)果，合理選擇適合企業(yè)現(xiàn)狀的包裝成本核算方法對(duì)包裝成本進(jìn)行核算；根據(jù)包裝成本核算結(jié)果，分析企業(yè)目前包裝成本存在問題，并進(jìn)行改善；加強(qiáng)包裝成本控制體系的完善，迸一步優(yōu)化包裝成本。
3包裝物成本控制
3.1原材料采購(gòu)成本控制
原材料采購(gòu)是包裝企業(yè)供應(yīng)鏈的重要起點(diǎn)，是企業(yè)包裝供應(yīng)鏈的首要環(huán)節(jié)。包裝原材料的采購(gòu)成本控制是否合理有效，對(duì)整個(gè)包裝總成本和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率，乃至整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本的有效控制，都有著十分重要的影響。有效控制原材料采購(gòu)成本，合理整合包裝材料供應(yīng)鏈，通過科學(xué)的采購(gòu)策略來協(xié)調(diào)整個(gè)包裝系統(tǒng)，有效降低包成本和運(yùn)營(yíng)成本。
3.2設(shè)計(jì)成本控制
設(shè)計(jì)成本是企業(yè)對(duì)目標(biāo)包裝產(chǎn)品在制造加工前所投入的成本，是控制產(chǎn)品成本的有效手段。包裝設(shè)計(jì)成本的控制作為包裝總成本控制的主要環(huán)節(jié)，在設(shè)計(jì)初始階段，通過科學(xué)的分析方法對(duì)產(chǎn)品的功能需要、材料選擇和工藝過程等進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和成本功能分析，選擇最佳包裝解決方案，其重點(diǎn)是首先對(duì)所包裝產(chǎn)品做好全面分析，掌握所需的所有資料，明確客戶要求及產(chǎn)品特性，并對(duì)客戶期望價(jià)格有一定的了解，以此制定合理的目標(biāo)成本，憑借自身豐富的經(jīng)驗(yàn)設(shè)計(jì)包裝方案，使之盡可能減少人力、物力和財(cái)力的使用，并達(dá)到最佳的設(shè)計(jì)要求。
3.3制造成本控制
制造成本控制是指對(duì)包裝制品加工過程中所產(chǎn)生的制造成本進(jìn)行控制。制造成本控制是否有效，將直接關(guān)系到包裝成本是否具有競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)是否能在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)占有穩(wěn)定的地位。制造成本作為包裝總成本的最基本的環(huán)節(jié)，其控制是否得當(dāng)直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)其采用合理的控制方法尤為重要。
4包裝使用成本控制
4.1配送成本控制
在物流過程中，常會(huì)出現(xiàn)暫時(shí)配送、加急配送或計(jì)劃外配送的情況，無疑都會(huì)增加配送作業(yè)的成本。暫時(shí)配送由于物流計(jì)劃不完善，未能全面考慮所需運(yùn)輸工具和路線，在臨近收貨時(shí)，不得不安排專車，單線進(jìn)行配送，造成車輛裝載效率低，運(yùn)費(fèi)增加。計(jì)劃外配送對(duì)訂貨要求不做計(jì)劃安排，因此只能保證服務(wù)質(zhì)量，而無法確保裝載及路線的科學(xué)性，會(huì)帶來很大一部分不必要的運(yùn)輸成本浪費(fèi)。
4.2打包成本控制
如果客戶需要現(xiàn)場(chǎng)打包的服務(wù)，在成本控制時(shí)就必須對(duì)其考慮。在合理的包裝結(jié)構(gòu)和準(zhǔn)確的生產(chǎn)加工基礎(chǔ)上，根據(jù)產(chǎn)品的固定形式，選擇合適的打包工具，有些需要用螺栓固定，就事先在托盤上打孔；有些需要用打包帶的，就配備適當(dāng)?shù)墓ぞ撸煌瑫r(shí)，整個(gè)打包過程應(yīng)按照其流程完成，可有效提高打包效率和減少人員管理，切勿隨意拆裝，以免增加打包成本。
5包裝流通成本控制
5.1運(yùn)輸成本控制
運(yùn)輸是包裝流通系統(tǒng)中的核心組成部分，是包裝物品借助運(yùn)輸，在空間和時(shí)間上所發(fā)生的位置移動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品的流通空問效用，涉及裝卸、搬運(yùn)、流通等多個(gè)環(huán)節(jié)，所需成本占有包裝總成本很大一部分比例，在物流計(jì)劃安排時(shí)，合理的選擇運(yùn)輸工具與確定運(yùn)輸路線會(huì)大大縮短運(yùn)輸時(shí)問，還可節(jié)約很多隱性成本的投入。
5.2倉(cāng)儲(chǔ)成本控制
