發(fā)布時間：2023-03-16 15:56:44
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的內(nèi)控管理論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
（一）醫(yī)院的管理體制不完善當(dāng)前我國醫(yī)院在內(nèi)部管理上，將主要的精力集中在醫(yī)療制度的建設(shè)上，尤其是將主要的管理精力致力于醫(yī)院的醫(yī)療技術(shù)改進(jìn)、醫(yī)療設(shè)備更新及醫(yī)療行業(yè)的科學(xué)研究方面，但是內(nèi)部控制管理體系尚不健全，尤其是對于業(yè)務(wù)流程的管理以及財務(wù)管理方面還存在著較多的缺陷，醫(yī)院經(jīng)營管理中的風(fēng)險隱患較多。
（二）醫(yī)院內(nèi)部控制管理措施落實不到位在醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作中，一些關(guān)鍵性的控制活動效果較差，尤其是對于醫(yī)院的資產(chǎn)管理、貨幣資金管理、成本費用管理、預(yù)算控制及財務(wù)風(fēng)險控制管理等活動未能真正地實施，一些重要的內(nèi)部控制約束管理制度得不到全面的貫徹，因而造成了醫(yī)院的內(nèi)部控制管理工作無法真正起到規(guī)范醫(yī)院經(jīng)營管理的作用。
（三）內(nèi)部控制管理缺乏有效的監(jiān)督醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的落實實施，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理的有效性，必須依靠全面的內(nèi)部控制監(jiān)督來實現(xiàn)。但是，現(xiàn)階段由于醫(yī)院對于內(nèi)部控制重視不足，也缺乏有效的監(jiān)督管理手段，尤其是內(nèi)部審計工作水平不高，造成了內(nèi)部控制工作缺乏全面的評價管理，內(nèi)部控制管理工作中存在的問題得不到及時的改進(jìn)和完善。
二、醫(yī)院內(nèi)部控制管理的優(yōu)化策略
（一）理清醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的關(guān)系流程在醫(yī)院開展內(nèi)部控制管理，首先應(yīng)該理順內(nèi)部控制管理的關(guān)鍵關(guān)系流程，進(jìn)而有重點、有針對性地實施內(nèi)部控制管理工作。首先，應(yīng)該處理好內(nèi)部牽制與協(xié)調(diào)關(guān)系，依靠不相容職務(wù)分離等制度達(dá)到上下牽制、左右制約的效果，同時在內(nèi)部控制中應(yīng)該強調(diào)部門崗位之間的橫向聯(lián)合、縱向貫通，確保業(yè)務(wù)活動的連續(xù)性與有效性，進(jìn)而實現(xiàn)效率的最大化。其次，應(yīng)該處理好成本與效益的關(guān)系，確保開展內(nèi)部控制管理的代價要低于收益，將成本與效益控制在合理的比例關(guān)系內(nèi)，提高成本效率。最后，要處理好程式定位與動態(tài)管理的關(guān)系，要通過程式定位確保內(nèi)部控制管理制度明確崗位職責(zé)、任務(wù)分工及職責(zé)權(quán)限，動態(tài)管理則需要根據(jù)醫(yī)院內(nèi)外環(huán)境的變化，及時調(diào)整內(nèi)部控制管理工作。通過把握好這幾方面的關(guān)系，確保醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作的有效開展。
（二）對醫(yī)院的內(nèi)部控制管理環(huán)境進(jìn)行優(yōu)化良好的內(nèi)部環(huán)境是醫(yī)院內(nèi)部控制管理工作實施開展的基礎(chǔ)，也是內(nèi)部控制管理工作的首要環(huán)節(jié)。首先，醫(yī)院管理部門應(yīng)該根據(jù)國家醫(yī)療衛(wèi)生改革的要求，對醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行定位，以指導(dǎo)內(nèi)部控制管理工作的實施開展。其次，應(yīng)當(dāng)結(jié)合現(xiàn)代醫(yī)院管理模式，對醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改進(jìn)，增加內(nèi)部審計部門，合理設(shè)置財務(wù)管理、收費管理等經(jīng)營管理科室，增強內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力。最后，還應(yīng)對醫(yī)院的人力資源政策進(jìn)行優(yōu)化，合理設(shè)置醫(yī)院不同科室的崗位，明確崗位權(quán)限及責(zé)任，完善績效考核管理，調(diào)動員工參加內(nèi)部控制管理的積極性。
（三）完善醫(yī)院內(nèi)部控制活動的設(shè)計由于醫(yī)院的經(jīng)營業(yè)務(wù)活動主要集中在醫(yī)療服務(wù)、藥品設(shè)備的采購及使用和醫(yī)療技術(shù)的研發(fā)三方面，因此對于醫(yī)院內(nèi)部控制管理活動的設(shè)計，也應(yīng)該基于這三面采取相應(yīng)的措施。在具體的內(nèi)部控制管理工作的實施過程中，可以重點設(shè)計以下幾項內(nèi)部控制活動：醫(yī)療服務(wù)于收費管理，主要是對醫(yī)院的收費進(jìn)行規(guī)范化的管理，確保醫(yī)療收入的完整入賬；采購支出管理，主要是對醫(yī)院的固定資產(chǎn)、設(shè)備、藥品、低值易耗品及其他采購的支出進(jìn)行控制管理；貨幣資金控制，重點是確保醫(yī)院的現(xiàn)金業(yè)務(wù)、銀行存款等相關(guān)貨幣資金處理的規(guī)范合理；預(yù)算控制，通過編制科學(xué)合理的預(yù)算計劃、預(yù)算的執(zhí)行、調(diào)整與監(jiān)督，確保醫(yī)院各項經(jīng)濟(jì)活動按照計劃合法、合規(guī)開展。
資產(chǎn)管理中能單獨入賬的土地不入賬或錯誤地作為固定資產(chǎn)入賬；固定資產(chǎn)中金額雖達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但易損易壞、更換頻繁的物品，增加了核算和清查的工作量；固定資產(chǎn)維修費直接在“養(yǎng)路支出——日常公用支出——交通費”中列支，擠占日常公用支出，導(dǎo)致日常公用支出預(yù)算不足；使用效能低下或已閑置的固定資產(chǎn)，因按直線法提折舊不能報廢，還要繼續(xù)提維修費，進(jìn)行保管和清查；對外出租、出借固定資產(chǎn)的租金收入直接在對方往來賬中扣減，不符合事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理規(guī)定。
財務(wù)報告控制：
1.財務(wù)報告中用傳統(tǒng)的“資金平衡表”代替會計準(zhǔn)則中的“資產(chǎn)負(fù)債表”，“資金平衡表”實際上是會計科目余額平衡表，且資產(chǎn)、支出、負(fù)債、收入、結(jié)余五大類項目勾稽關(guān)系不明顯；報告體系中沒有“現(xiàn)金流量表”，不利于資金營運和統(tǒng)一調(diào)度，使許多能反映未來前景、對使用者非常有用的現(xiàn)金流量預(yù)測性信息被排除在財務(wù)報告之外。
2.財務(wù)管理工作重點還是財務(wù)數(shù)據(jù)的核算，財務(wù)報表附注缺少說明資料，財務(wù)情況說明書羅列數(shù)據(jù)，重點不突出，建議不具體、不務(wù)實，時效滯后，對重大決策忽視從財務(wù)管理的角度提供積極建議，不利于財務(wù)預(yù)算和對外披露。
3.財務(wù)電腦配備落后，軟件更新不及時，會計軟件停留在記賬、查詢的初始階段，與其他行業(yè)、部門間不能信息共享，造成會計人員重復(fù)作業(yè)，單位決策遲緩或坐失良機。
績效考評結(jié)果可以為管理層決策提供依據(jù)，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，提高管理效率和效果。然而實際工作中，績效目標(biāo)指向不明，沒有具體化；指標(biāo)評價體系不完善，沒有將定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合；沒有根據(jù)各部門的具體情況制定相應(yīng)的評價方法；相應(yīng)的獎懲措施沒有真正落實執(zhí)行。
內(nèi)部控制是一種動態(tài)的過程，并在過程中相互監(jiān)督與制約。而現(xiàn)實中會計內(nèi)部監(jiān)督走入了兩個極端，一是走過場，管理失控，會計人員只管本部門的日常核算工作，不愿得罪人，對其他部門的錯誤和缺陷視而不見；二是把財務(wù)部門的作用夸大，甚至把內(nèi)部審計當(dāng)成財務(wù)部門的事，認(rèn)為應(yīng)該由財務(wù)部門負(fù)總責(zé)，對錯誤也是財務(wù)部門事后調(diào)賬就行了。
針對公路事業(yè)單位會計內(nèi)部控制中的上述問題，提出相應(yīng)的措施及建議。
（一）人力資源
建立員工培訓(xùn)長效機制，提高自主創(chuàng)新能力，堅持學(xué)習(xí)與實踐相結(jié)合，培養(yǎng)與使用相結(jié)合，促進(jìn)人才在實踐中不斷增長知識，提高能力。建立和完善人力資源激勵約束機制，以此作為確定員工薪酬、職級調(diào)整的依據(jù)，制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平，以此吸引外界的優(yōu)秀人才；建立健全干部委派相關(guān)制度法規(guī)，明確委派干部的職權(quán)范圍，完善利益脫鉤與定期輪換、考核制度，協(xié)調(diào)好部門、單位與委派人員三者利益；不相容職務(wù)分離的核心是“內(nèi)部牽制”，要明確規(guī)定各個機構(gòu)的崗位職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)間形成有效的制衡機制；加強會計工作崗位人員的配比，不論是年齡的配比，還是學(xué)歷、工作經(jīng)驗等，都要盡量地完成優(yōu)化配置。
（二）風(fēng)險評估
風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的依據(jù)，財務(wù)風(fēng)險評估是針對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險和財務(wù)危機進(jìn)行預(yù)測并進(jìn)行超前的管理和控制，用以避免可能出現(xiàn)的財務(wù)危機，從而保證單位獲得持續(xù)發(fā)展。財務(wù)風(fēng)險是風(fēng)險的源頭，極可能引發(fā)其他風(fēng)險，所以必須以發(fā)展的眼光看問題，不能一直停留在初級階段，要勇于挑戰(zhàn)與創(chuàng)新，提高目標(biāo)定位層次，建立完善的財務(wù)風(fēng)險評估體系。建立財務(wù)風(fēng)險評估系統(tǒng)是需要較大成本的，所以單位在考慮這方面問題的時候必須充分考慮好自己的規(guī)模、成本的承受能力和人員總體配置情況。具體操作中財務(wù)人員要將現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財務(wù)管理技術(shù)有機結(jié)合，充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段迅速掌握并利用內(nèi)外部信息，密切關(guān)注并把握與財務(wù)活動相關(guān)的環(huán)境因素、目標(biāo)因素、制度因素等變化和發(fā)展趨勢，通過動態(tài)分析，預(yù)測風(fēng)險，把握機遇，做出決策。常用措施有：建立重大風(fēng)險預(yù)警機制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機制，提取壞賬準(zhǔn)備和各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，用以彌補風(fēng)險損失；盤活存量資產(chǎn)，提高資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率，增加短期償債能力；開展籌資、投資、研究開發(fā)、工程項目等重大業(yè)務(wù)前，提出方案或立項申請后再集體決策審批；一般來說，長期投資的風(fēng)險大于短期投資的風(fēng)險，對外投資多元化可以在分散投資風(fēng)險的情況下，實現(xiàn)預(yù)期的投資收益。
（三）資金活動控制
1.營運活動控制：財務(wù)人員在對收入審核時應(yīng)注意是否違反收支兩條線管理規(guī)定，是否不及時解繳入庫、挪用、截留收入；公路工程結(jié)算中心的收入應(yīng)納入單位賬內(nèi)，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，嚴(yán)禁改變資金性質(zhì)，設(shè)賬外賬；加強經(jīng)費開支的事前監(jiān)督，會計人員要嚴(yán)格審核各類票據(jù)，確保票據(jù)來源合法、內(nèi)容真實、使用正確；嚴(yán)格經(jīng)費支出管理，杜絕揮霍浪費現(xiàn)象，對超過報銷范圍的開支或不符合審批手續(xù)的費用有權(quán)拒絕付款并及時向單位負(fù)責(zé)人報告，對剩余輔料要虛擬入庫，加強會計核算，保證合理利用，堅持用最少的資金消耗實現(xiàn)最大經(jīng)濟(jì)效益。
2.籌資活動控制：注意適度利用財務(wù)杠桿，合理安排資本結(jié)構(gòu)，根據(jù)單位目標(biāo)資本結(jié)構(gòu)選擇相應(yīng)的籌資方式，并進(jìn)一步確定各種籌資方式下的籌資渠道和籌資比例，實現(xiàn)成本最低化；可采用多種籌資方式相結(jié)合，如內(nèi)部資產(chǎn)銷售融資，或銀行貸款受限時使用融資租賃間接融資方式等；為了提高短期償債能力，可提高資產(chǎn)使用效率，特別是加強流動資產(chǎn)管理,增強資產(chǎn)變現(xiàn)能力；為降低財務(wù)風(fēng)險，長期資產(chǎn)要使用長期籌資,短期資產(chǎn)要使用短期籌資。
（四）固定資產(chǎn)管理控制
把能單獨入賬的土地作為無形資產(chǎn)及時入賬，以利于國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；建議提高固定資產(chǎn)金額標(biāo)準(zhǔn)，易損易壞更換頻繁的物品，即使價值達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，也不列入固定資產(chǎn)而列入“低值易耗品”，單獨設(shè)置臺賬對其進(jìn)行管理；固定資產(chǎn)維修費應(yīng)在單位“專用基金——修購基金”有余額的情況下，在修購基金中列支；建議使用效能低下或已閑置的固定資產(chǎn)，采用加速折舊的方法，對于確無使用價值的固定資產(chǎn)按法定程序申請報廢，將處置凈收入納入“收支兩條線”管理,減少維修費用、倉儲費用和清查工作量；事業(yè)單位對外出租、出借固定資產(chǎn)的租金收入應(yīng)納入單位賬內(nèi)，統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，記入“其他收入”。
（五）財務(wù)報告控制
1.建議將“資金平衡表”改為事業(yè)單位通用的“資產(chǎn)負(fù)債表”，相應(yīng)改變和調(diào)整原報表科目與內(nèi)容，使報表中的五大類項目勾稽關(guān)系明顯；與企業(yè)會計接軌，建議增加動態(tài)的現(xiàn)金流量表，清楚了解現(xiàn)金收入、支出、盈余、不足及融資，預(yù)測未來的現(xiàn)金流量變化發(fā)展趨勢，強化資金集中管理，統(tǒng)一籌劃，總體平衡。
2.建議在編制財務(wù)報表附注和財務(wù)情況說明書前，先編制財務(wù)分析報告。在實際工作中要做到事前、事中和事后控制相結(jié)合：關(guān)注重要事項，勤于做筆記；關(guān)注日常運行，爭取多參加相關(guān)會議，聽取各方面意見，這是信息收集的重要途徑；定期收集報表，其它相關(guān)部門（如養(yǎng)護(hù)、機料、工程等）的報表數(shù)據(jù)可以成為財務(wù)數(shù)據(jù)的支撐和依據(jù)。最終發(fā)現(xiàn)并研究存在的問題，提出改善管理、提高效益的建議和解決方案，為事業(yè)單位的健康發(fā)展提供科學(xué)的依據(jù)。
3.淘汰老式電腦，更新會計軟件，建立與日常管理相適應(yīng)的會計系統(tǒng)和信息系統(tǒng)，實現(xiàn)對業(yè)務(wù)和事項的自動控制。
（六）績效考評控制
完善績效考評控制，將達(dá)到預(yù)期提供公共產(chǎn)品和服務(wù)必需的資源作為養(yǎng)護(hù)部門的績效評價目標(biāo)，將預(yù)期提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)作為工程部門的績效評價目標(biāo)，將支出的預(yù)期效果作為行政管理部門的績效評價目標(biāo)；建立定量指標(biāo)與定性指標(biāo)相結(jié)合的綜合指標(biāo)評價體系，例如：對養(yǎng)護(hù)部門采用好路率、年公里成本降低率、公眾滿意度等進(jìn)行評價，對工程部門采用投資報酬率、工程進(jìn)度與完成率、工程交付使用的時間等進(jìn)行評價，對行政管理部門采用經(jīng)費節(jié)約率、員工滿意度、文化建設(shè)、發(fā)展創(chuàng)新能力等進(jìn)行評價；評價方法的選擇應(yīng)堅持定量優(yōu)先、簡便有效的原則，根據(jù)評價對象的具體情況，采用一種或多種方法進(jìn)行績效評價，如用最低成本法或比較法對養(yǎng)護(hù)部門進(jìn)行評價，用成本效益分析法對工程部門進(jìn)行評價，用公眾評判法對行政管理部門進(jìn)行評價；建立完善的內(nèi)部會計控制績效考核機制，對內(nèi)部會計控制考核機制中出現(xiàn)的問題及時改進(jìn)，對出現(xiàn)的明顯有效的舉措及時表揚，通過激勵和負(fù)激勵措施來提高會計內(nèi)部控制的效率。
（七）內(nèi)部監(jiān)督
內(nèi)部監(jiān)督是實現(xiàn)內(nèi)部控制的保證，包含日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。事業(yè)單位要加強會計內(nèi)部監(jiān)督，將事前、事中、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督和專項監(jiān)督相結(jié)合。具體做到：與外部有關(guān)方面溝通過程中獲得內(nèi)控設(shè)計與運行情況的驗證信息；與員工溝通過程中獲得內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)；通過賬面記錄與實物資產(chǎn)的檢查比較對資產(chǎn)安全性進(jìn)行持續(xù)監(jiān)督；專項監(jiān)督的范圍和頻率根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果以及日常監(jiān)督的有效性等予以確定；重點關(guān)注易導(dǎo)致舞弊的重大領(lǐng)域等。在內(nèi)部監(jiān)督書面報告中提示存在的缺陷，確保發(fā)現(xiàn)的重要問題及時送達(dá)治理層，及時防止、發(fā)現(xiàn)并糾正內(nèi)部控制中的錯誤。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制風(fēng)險管理
一、我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計工作，并負(fù)責(zé)會計準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病：
其一，各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導(dǎo)。其二，關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。其三，缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導(dǎo)向”和“審計導(dǎo)向”。會計導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應(yīng)用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風(fēng)險的控制等。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題
(一)內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性
內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。
(二)缺少風(fēng)險評估和風(fēng)險防范意識
各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險進(jìn)行評估和預(yù)防。
(三)人力資源管理發(fā)展滯后
近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。
(四)有效的價格風(fēng)險評價機制尚未建立
由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報價，承擔(dān)更大的價格風(fēng)險。
三、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的途徑
(一)完險管理體系
全面風(fēng)險管理是對整個機構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風(fēng)險的通盤管理。全面風(fēng)險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風(fēng)險管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險。
在機構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進(jìn)行檢查、評價和考核，強化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。
(二)健全內(nèi)部審計控制
內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：其一內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制；其二內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計；其三內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失敗；其四內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實施。
(三)營造企業(yè)風(fēng)險管理的文化氛圍
企業(yè)風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實施既定的風(fēng)險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險管理水平將不斷提高。
(四)設(shè)計一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南
設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務(wù)所設(shè)計適合各公司實際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財務(wù)報告的編報質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險。國內(nèi)的會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計師事務(wù)所報告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務(wù)。
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一、新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注的一些問題1、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)，特別是大企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并實施企業(yè)資源計劃（EPR）。EPR是一種根據(jù)市場需求建立的企業(yè)內(nèi)外部資源計劃系統(tǒng)，如能成功應(yīng)用，可對企業(yè)各個營運環(huán)節(jié)及區(qū)域的運行狀況實施有效的管理和監(jiān)控，對全面提升企業(yè)市場決策能力和競爭力具有極其重要的作用。當(dāng)然應(yīng)用是有很大難度的，成功率目前也僅僅20%左右，而且投資較大，目前國內(nèi)企業(yè)還少有成功的案例。但是未來企業(yè)實施EPR將是大勢所趨。在財務(wù)管理方面，可以對企業(yè)的收支狀況實時進(jìn)行了解和把握，可以大大提高企業(yè)結(jié)帳的速度。在銷售管理方面，可以更加及時把握用戶的需求，并及時將相關(guān)信息傳遞給有關(guān)部門，為用戶提供更好的服務(wù)，為企業(yè)贏得更大的市場。在存貨管理方面，可以對存貨的型號、數(shù)量、進(jìn)出庫情況實時查閱，降低存貨成本。在風(fēng)險控制方面，可以及時把握市場的供求信息，及時推出相應(yīng)的產(chǎn)品和服務(wù)，降低生產(chǎn)和進(jìn)貨的盲目性。在應(yīng)收帳款的管理方面，可以更加及時了解客戶欠款的支付情況，最大限度地降低呆帳和死帳現(xiàn)象。企業(yè)決策者通過利用EPR系統(tǒng)，進(jìn)行有效的判斷、決策和控制，做到運籌帷幄，決勝千里。
2、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注并適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展的需要。專家們預(yù)測，在未來5年內(nèi)，網(wǎng)上貿(mào)易額將達(dá)到全球貿(mào)易額的四分之一。新經(jīng)濟(jì)的一個顯著標(biāo)志是電子商務(wù)的發(fā)展。電子商務(wù)貿(mào)易額的擴大促進(jìn)了全球化貿(mào)易的發(fā)展。但是由于它的產(chǎn)生與迅猛發(fā)展，以及作為一種無紙化、無場所化的新興產(chǎn)業(yè)，給各國企業(yè)體制及管理模式和內(nèi)控機制帶來了極大的影響，并由此而滋生出一系列內(nèi)部控制問題。
傳統(tǒng)企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部無論哪個單位和個人，無論從事生產(chǎn)、銷售、還是對外提供勞務(wù)，都要辦理必要的手續(xù)，并經(jīng)過批準(zhǔn)。然而電子商務(wù)自問世以來，似乎就一直忽視這一關(guān)系的存在，任何一個人只要擁有一只“貓”（Mdem）和一根電話線，通過互聯(lián)網(wǎng)人口提供的服務(wù)就可以參與網(wǎng)上交易。這對企業(yè)的內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)。電子商務(wù)完全是建立在一個虛擬的市場上：企業(yè)的貿(mào)易活動不再需要原有的固定營業(yè)場所、商等有形結(jié)構(gòu)來完成，大多數(shù)產(chǎn)品或勞務(wù)的交易并不需要企業(yè)實際出現(xiàn)，而僅需一個網(wǎng)站和能夠從事相關(guān)交易的軟件，而且互聯(lián)網(wǎng)上的網(wǎng)址、E-mail且地址、身份（ID）等，與產(chǎn)品或勞務(wù)的提供者并沒有必然的聯(lián)系。這給企業(yè)內(nèi)部控制帶來了一系列問題，特別是網(wǎng)上交易的安全性問題。
3、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注觀念的變革與創(chuàng)新。即要把對企業(yè)的財務(wù)監(jiān)控作為切入點，建立和完善企業(yè)的效益監(jiān)控體系，以企業(yè)最終經(jīng)營成果作為內(nèi)部控制的依據(jù)。新的內(nèi)部控制觀念中最關(guān)鍵的是，要規(guī)避傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下企業(yè)會計核算制度的缺陷，真正建立客觀真實地反映企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)條件下經(jīng)營全過程的會計核算制度，其核心在于建立一套科學(xué)的會計核算指標(biāo)。傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下的會計核算指標(biāo)多為實物資源指標(biāo)，而對技術(shù)資源、人力資源、經(jīng)營管理資源等無形資產(chǎn)反映很不充分。但在新經(jīng)濟(jì)條件下，主導(dǎo)企業(yè)發(fā)展和社會進(jìn)步的力量己經(jīng)不取決于有形資源，而更取決于企業(yè)能否擁有和控制無形資源。那么，企業(yè)傳統(tǒng)的內(nèi)部控制會計模式所面臨的將是一場急風(fēng)暴雨式的革命。會計及內(nèi)部控制不應(yīng)當(dāng)是經(jīng)濟(jì)理論革命的適應(yīng)者，而應(yīng)當(dāng)在某些領(lǐng)域率先進(jìn)行改革。我國企業(yè)除了要主動向新經(jīng)濟(jì)學(xué)習(xí)外，還應(yīng)當(dāng)向世界上先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)公司學(xué)習(xí)，向其它類型的高科技企業(yè)學(xué)習(xí)，甚至向這些企業(yè)投資，通過投資買創(chuàng)新，買經(jīng)驗，買管理辦法。在新經(jīng)濟(jì)條件下，我國企業(yè)內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)有全球經(jīng)濟(jì)意識，要能敏感地認(rèn)識到各類新生事物的價值，如品牌的價值、域名的價值、互聯(lián)網(wǎng)的價值、生物工程的價值、納米技術(shù)的價值等。
4、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注員工的價值，內(nèi)部控制機制也應(yīng)當(dāng)按經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事。面對開放的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，員工的高素質(zhì)和高流動性是一種正常現(xiàn)象，這是高效秦市場所必需的要素。面對這種形勢，企業(yè)要用市場戰(zhàn)略的眼光來衡量他們的價值，內(nèi)部控制的功能主要在于提高員工的創(chuàng)新熱情。內(nèi)部控制組織的高效率是適應(yīng)信息社會的先決條件。新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)的許多重大決定都存在著巨額固定成本，又稱沉沒成本，一旦停止生產(chǎn)經(jīng)營，或研究開發(fā)不成功，就很難再收回。因此，企業(yè)面臨著更大的經(jīng)營風(fēng)險，內(nèi)部控制更應(yīng)當(dāng)關(guān)注企業(yè)決策的科學(xué)性。
5、在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注兩大體系的建設(shè)。企業(yè)為了實現(xiàn)對資源的有效控制，主要依賴于自身的兩種體系：制度體系和能力體系。制度體系主要是指以企業(yè)財產(chǎn)權(quán)利或產(chǎn)權(quán)關(guān)系為基礎(chǔ)的一系列法律、規(guī)則、規(guī)范、制度、條例等的制度安排。能力體系則主要是以企業(yè)智力資本為基礎(chǔ)而擁有的變換、創(chuàng)新、整合等的系統(tǒng)能力。
企業(yè)基于一定的制度體系，通過權(quán)利的享有和使用，可以保證對企業(yè)活動所必需相關(guān)資源進(jìn)行支配和應(yīng)用；而基于一定的能力體系，則可以產(chǎn)生對已有資源進(jìn)行配置的附加或放大。效應(yīng)，也就是能夠促使企業(yè)的資源實現(xiàn)高效率或最佳配置。因此，如何構(gòu)建這兩種體系亦將成為新經(jīng)濟(jì)下的一大課題。新經(jīng)濟(jì)條件下的企業(yè)制度體系的模式是什么？至今還沒有明確答案。但有一點是肯定的，即需要建立起新的企業(yè)制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，對企業(yè)的能力體系還缺乏一定的認(rèn)識。
在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的能力蘊涵于其系統(tǒng)運行過程之中。具體表現(xiàn)為滿足用戶需求不斷變化的“變換能力”，以及適應(yīng)市場和環(huán)境的“創(chuàng)新能力”，能夠充分利用和協(xié)調(diào)各種資源產(chǎn)生更大效益的“整合能力”等。企業(yè)加強內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于制度安排和能力體系的培養(yǎng)和構(gòu)建。如果企業(yè)沒有相應(yīng)的配套制度，不具備上述基本能力，要想在新經(jīng)濟(jì)條件下生存是很困難的。
在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的能力體系以智力資本為基礎(chǔ)。支撐企業(yè)能力體系的要素主要有三個：技術(shù)、人員和組織。新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)具備的技術(shù)實力，不是傳統(tǒng)意義上的如機械、設(shè)備、安裝、生產(chǎn)等狹義技術(shù)，而是包括服務(wù)、溝通、籌資、投資、戰(zhàn)略、形象等因素在內(nèi)的廣義技術(shù)。也就是說，新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)應(yīng)該發(fā)展的技術(shù)是能夠創(chuàng)造和實現(xiàn)資源價值的有形或無形的技術(shù)整體，也可以叫做“硬技術(shù)”與“軟技術(shù)”的總和。
新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的人員因素對其能力體系的支撐作用，必須超越傳統(tǒng)意識下只注重內(nèi)部人員，特別是內(nèi)部管理人員的狹隘認(rèn)識。雖然提高內(nèi)部人員的素質(zhì)對于改變企業(yè)的智能基礎(chǔ)和能力結(jié)構(gòu)非常重要。但是，在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的競爭能力的載體是所有者、經(jīng)營者、勞動者、供應(yīng)商、銷售商、消費者、信息傳播者等這些與企業(yè)經(jīng)營活動形成價值聯(lián)系和利益關(guān)系的各種人員群體。
新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的組織是配置資源和發(fā)揮能力的結(jié)構(gòu)形式，從根本上說，它是企業(yè)整體能力的整合機制。它必須是開放的、極具活力的組織，這樣才能為能力的發(fā)揮創(chuàng)造一個空間，提供千個舞臺。
新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)的整體能力的發(fā)揮依存于三種組織聯(lián)系形式：工式組織、非正式組織和外部協(xié)作組織。正式組織主要通過“職能角色”發(fā)揮資源的優(yōu)勢作用；非正式組織主要通過“自然溝通”發(fā)掘深層次的內(nèi)在活力；外部協(xié)作組織主要通過“利益共享”實現(xiàn)合作競爭力。
二、在新經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)內(nèi)部控制將發(fā)生顯著變化首先，企業(yè)內(nèi)部控制的組織基構(gòu)將改變。那種工業(yè)時代的金字塔式、自上而下控制的組織形式，將轉(zhuǎn)變?yōu)楸馄交?、網(wǎng)絡(luò)化、民主化的組織形式。新經(jīng)濟(jì)要求企業(yè)不斷創(chuàng)新，這需要個人、部門之間進(jìn)行高效率的合作，需要有強烈的團(tuán)隊意識和團(tuán)隊精神。企業(yè)內(nèi)部控制不是更多地基于權(quán)力的需要，而是基于信息的科學(xué)性和企業(yè)健康發(fā)展的需要。新經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)內(nèi)部控制層次明顯減少，但責(zé)任更加明確，效率更加提高。內(nèi)部控制通過每個人與組織建立起合適的“視窗”進(jìn)行，內(nèi)部控制的透明度也大大增強。
其次，企業(yè)內(nèi)部控制的方式也將改變。工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代的企業(yè)內(nèi)部控制方式是高層控制低層，一層控制一層。而在新經(jīng)濟(jì)時代，由于網(wǎng)絡(luò)可以及時傳遞各種信息，而許多知識和重要信息主要分散在企業(yè)的基層，存在于專家的頭腦中。因此，企業(yè)內(nèi)部由最基層建立起的各種類型的控制小組，將是實行自我控制最佳的控制方式。
第三，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍有所擴展。傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代的企業(yè)內(nèi)部控制側(cè)重于內(nèi)部管理。隨著電子信息技術(shù)的發(fā)展，企業(yè)與企業(yè)之間，企業(yè)與客戶之間，企業(yè)與國家之間可以共享對方所擁有的資源。過去邊界明確現(xiàn)象逐漸消失，企業(yè)內(nèi)部控制的范圍不再局限于企業(yè)內(nèi)部，完全可以通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)入其合作伙伴的信息系統(tǒng)，實現(xiàn)內(nèi)部控制的外部化、宏觀化。
第四，企業(yè)內(nèi)部控制程序由順序化向并行化發(fā)展。在新經(jīng)濟(jì)時代，由于網(wǎng)絡(luò)和普遍采用的視窗工作方式，使得工作在空間和時間上的接近不再是至關(guān)重要的問題，這樣內(nèi)部控制可以由順序化向并行化發(fā)展。通過這種方式可以使企業(yè)設(shè)計、制造、銷售、工業(yè)工程人員并肩工作，共同控制企業(yè)的物流和信息流，控制企業(yè)的資金流量和流向。
第五，企業(yè)內(nèi)部控制關(guān)系也將發(fā)生明顯變化，由命令與控制向集中與協(xié)調(diào)轉(zhuǎn)變。在工業(yè)經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)內(nèi)部等級非常明顯，工作先按過程分解，然后通過命令和控制再將其進(jìn)行連接，指令往往來自企業(yè)上層。在新經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)通過網(wǎng)絡(luò)可以很方便地使內(nèi)部人員之間及與外部人員之間平等、動態(tài)地進(jìn)行協(xié)作和溝通。企業(yè)中每一個人都是網(wǎng)絡(luò)中的知識貢獻(xiàn)者，都可以成為企業(yè)控制網(wǎng)絡(luò)上的決策點或節(jié)點，都可以盡可能地作出自己最大的貢獻(xiàn)。
三、新經(jīng)濟(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制制度創(chuàng)新新經(jīng)濟(jì)是在高科技不斷創(chuàng)新的基礎(chǔ)上建立起來的。企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下運行具有很大風(fēng)險，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要相應(yīng)的內(nèi)部控制制度創(chuàng)新作保證。這種內(nèi)部控制制度創(chuàng)新主要表現(xiàn)在：
第一，建立新型的資金供給制度，最大限度地滿足企業(yè)科技創(chuàng)新、管理創(chuàng)新、經(jīng)營創(chuàng)新對資金的需求。要對有市場價值的一切創(chuàng)新活動給予資金方面的支持。但是創(chuàng)新活動具有很大風(fēng)險，傳統(tǒng)的資金供給制度難以滿足創(chuàng)新活動的需要。因此，企業(yè)資金供應(yīng)渠道將更加多元化，需要大量風(fēng)險投資基金的支持。而對這部分資金的控制，需要從制度上進(jìn)行徹底更新。
第二，建立新型的成本、費用控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，不能沿用傳統(tǒng)的成本、費用控制制度，那將限制科技創(chuàng)新活動的開展，也不利于發(fā)揮各個部門、個人的專業(yè)特長。新經(jīng)濟(jì)是建立在開放式、競爭性的市場上的，更加注重科技成果的創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)化。我們傳統(tǒng)的成本、費用控制往往與科技創(chuàng)新，與市場價值分析相脫節(jié)，單純追求費用的節(jié)省和成本的降低。因而，成本、費用控制制度的創(chuàng)新顯得非常重要。成本、費用控制制度要面向市場，面向未來，要做到產(chǎn)學(xué)研政良性互動。政府應(yīng)當(dāng)制訂一些規(guī)范性、指導(dǎo)性的成本、費用控制制度，具體如何實行，如何操作，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，靈活加以應(yīng)用。比如，在許多不成功的項目上投資，花費了大量的成本、費用，在傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)的內(nèi)部控制制度是不允許的，而在新經(jīng)濟(jì)條件下，這完全是正?，F(xiàn)象，不必大驚小怪。
第三，建立新型的投資控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的投資控制不能按傳統(tǒng)的老一套辦法進(jìn)行，更應(yīng)當(dāng)關(guān)注投資風(fēng)險問題，關(guān)注投資的最終價值的實現(xiàn)。投資控制應(yīng)當(dāng)更加民主化、法制化、科學(xué)化，更充分地發(fā)揮專家集體的智慧，更加關(guān)注對高科技，對人類生存環(huán)境有利項目的投資。在投資方案的評價方面除了要考慮傳統(tǒng)的一些經(jīng)濟(jì)指標(biāo)外，要更加注重社會價值與環(huán)境價值指標(biāo)的評估，關(guān)注投資對企業(yè)員工價值的影響，關(guān)注投資對企業(yè)未來創(chuàng)新能力、發(fā)展能力和核心競爭能力的影響，關(guān)注投資對企業(yè)員工精神風(fēng)貌和企業(yè)形象的影響。
第四，建立新型的分配控制制度。在新經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的分配控制制度也應(yīng)當(dāng)大膽改革創(chuàng)新。對員工的分配，對創(chuàng)新的分配，對無形資產(chǎn)的分配，對資本的分配，對管理人員及技術(shù)人員的分配，都應(yīng)當(dāng)更加科學(xué)化、民主化、制度化，這樣才能更加有利于新經(jīng)濟(jì)的運行，更加有利于全部資源的優(yōu)化配置。這種新的分配控制制度應(yīng)當(dāng)更加注重有利于新經(jīng)濟(jì)的各種創(chuàng)新的價值，應(yīng)當(dāng)在科學(xué)測評各種資源的附加價值的基礎(chǔ)上，控制新增加價值的合理再分配。
四、新經(jīng)濟(jì)下企業(yè)內(nèi)部控制的國玫化問題新經(jīng)濟(jì)是全球化經(jīng)濟(jì)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制也有國際化趨勢。但每一個企業(yè)都受本國文化、制度、經(jīng)濟(jì)、政治等環(huán)境因素的影響，企業(yè)內(nèi)部控制也不例外，也有一個國家化的問題，即要考慮中國的國情和文化。
第一，企業(yè)內(nèi)部控制要重視倫理道德規(guī)范建設(shè)。西方國家強調(diào)的是法制，我們也在向法制化國家靠攏。但我們也強調(diào)“以德治國”。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，形成真正意義上的團(tuán)隊精神。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工信仰明確、思想鮮明，內(nèi)部控制才更有實效。在新經(jīng)濟(jì)下，倫理道德具有極高的價值。企業(yè)內(nèi)部控制的邏輯起點應(yīng)當(dāng)是“修己安人”，“修己”就是自我管理，而自我管理是未來企業(yè)內(nèi)部控制的總綱。
第二，企業(yè)內(nèi)部控制要充分體現(xiàn)以人為本思想。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，以人為本是儒家管理文化最鮮明、也是最重要的特色和標(biāo)志。企業(yè)內(nèi)部控制要強調(diào)“仁愛”的作用，強調(diào)溝通和感情的交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜。這才更有利于企業(yè)形成強有力的群體，調(diào)動每一個人的積極性。
1.財務(wù)人員的勘察業(yè)務(wù)素質(zhì)不強
對于目前國內(nèi)的工程勘察企業(yè)來說，其勘察項目繁多，又復(fù)雜多變，且各個項目之間的差異性很大，這就給勘察工作的管理和控制帶來了極大的難度，特別是對于勘察企業(yè)的工程預(yù)算及造價財務(wù)的管理。比如，對于工程地質(zhì)勘察來說，應(yīng)根據(jù)工程類別與規(guī)模、勘察階段、場地工程地質(zhì)的復(fù)雜程度和研究狀況、工程經(jīng)驗、建筑物等級及其結(jié)構(gòu)特點、地基基礎(chǔ)設(shè)計與施工的特殊要求等六個方面而定。通過研究、評價建設(shè)場地的工程地質(zhì)條件所進(jìn)行的地質(zhì)測繪、勘探、室內(nèi)實驗、原位測試等工作，為工程建設(shè)的規(guī)劃、設(shè)計、施工提供必要的依據(jù)及參數(shù)，是一個綜合性的工程。工程地質(zhì)勘察通常按工程設(shè)計階段分步進(jìn)行。不同類別的工程，有不同的階段劃分。但是對于工程勘察企業(yè)中的財務(wù)會計人員來說，他們對這些技術(shù)性的變化性的勘察工作是很不熟悉的，對勘察施工現(xiàn)場也不熟悉，再加上，現(xiàn)場施工環(huán)境的隨時的變化和變換，造成會計財務(wù)工作對工程末期的未完成的設(shè)計盤點往往流于形式，造成設(shè)計成本與實際預(yù)算存在較大的差異，使得財務(wù)部門進(jìn)行核算時，只能依據(jù)設(shè)計部門提供的材料進(jìn)行核算，這給工程勘探的設(shè)計成本的評估帶來了較大的不確定性。
2.內(nèi)部監(jiān)督流于形式造成監(jiān)督失效
從目前國內(nèi)的工程勘察企業(yè)來看，很多工程勘察企業(yè)內(nèi)部沒有審計監(jiān)督機構(gòu)或部門，或者審計監(jiān)督部門流于形式，沒有相應(yīng)的實權(quán)，這就造成了勘察企業(yè)內(nèi)部的管理與審計工作的失效，很容易引起勘察企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生一些嚴(yán)重的腐敗問題。另一方面，審計人員的工作往往是走馬觀花式的工作，很少進(jìn)行真正意義上的審計，其往往是遵循上級領(lǐng)導(dǎo)的指示工作。甚至有的勘察企業(yè)出現(xiàn)內(nèi)部財務(wù)人員擔(dān)任審計工作，這對于財務(wù)的審計來說，是無任何意義的，更是起不到相應(yīng)的監(jiān)督作用。所以目前對于國內(nèi)的勘察企業(yè)來說，內(nèi)部的管理與監(jiān)督體系殘缺不全，有關(guān)制度管理內(nèi)容不夠合理或者流于形式，以及對內(nèi)部管理工作不夠重視，致使工程勘察企業(yè)失去了其應(yīng)有的科學(xué)性和合理性。
3.對工程勘察造價的管理控制不足
預(yù)算管理是勘察單位內(nèi)部管理和控制的重要的組成部分，但是對于目前國內(nèi)的勘察企業(yè)來說，其缺乏相應(yīng)的預(yù)算管理控制經(jīng)驗以及預(yù)算管理的理念，以致使在工程勘探施工時，使得工程勘探造價大大超出預(yù)算。對于工程勘察企業(yè)來說，在進(jìn)行勘察工作的施工和進(jìn)行前，需要對整個勘察工作做好事先的預(yù)算，以便在勘察工作中對工程勘察造價控制在合理規(guī)范的范圍內(nèi)，從而提高其工程勘察的效率和經(jīng)濟(jì)效益。但是在國內(nèi)現(xiàn)實實際的工程勘察中，工程勘察企業(yè)往往不注重對工程造價的控制和管理，造成工程勘察工作效率低下，資金浪費嚴(yán)重。這些都是由于勘察企業(yè)內(nèi)部管理控制的不足而引起的工程造價的升高。另一方面，由于勘察企業(yè)資金來源的多源化，在成本構(gòu)成中，人力成本占比重很大，導(dǎo)致監(jiān)督控制難以到位，使得部門預(yù)算不能夠?qū)ζ髽I(yè)的全年財務(wù)收支有一個硬性的約束，導(dǎo)致預(yù)算失效。其預(yù)算失效的主要原因主要分為兩個方面，一個是由于企業(yè)預(yù)算的范圍有限，不能對所有類目進(jìn)行全部有效的跟蹤與取材。另一個是由于部門預(yù)算追加的項目較多，雖然，目前大多數(shù)勘察企業(yè)都設(shè)立了部門預(yù)算制度，但是由于工程勘察的性質(zhì)，使得其追加項目仍然很多。
二、加強勘察企業(yè)內(nèi)部控制與管理的對策
1.改善企業(yè)內(nèi)部的控制環(huán)境
加強勘察企業(yè)內(nèi)部的管理與控制，就要提升企業(yè)內(nèi)部的管理環(huán)境和企業(yè)的文化氛圍的建設(shè)，以提升勘察企業(yè)的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。改善工程勘察企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，從企業(yè)內(nèi)部的工作機制和工作環(huán)節(jié)入手，明確勘察工作和崗位的職責(zé)范圍，以及其工作環(huán)節(jié)的要求與設(shè)計，。在完善了底層的基本設(shè)計后，就要從底層的權(quán)利的監(jiān)督與運行機制對勘察企業(yè)的內(nèi)部進(jìn)行全面的監(jiān)督與監(jiān)測，以確?？辈炱髽I(yè)內(nèi)部環(huán)境的可控性。只有從根本上改善勘察企業(yè)內(nèi)部的環(huán)境，才能真正的使得勘察企業(yè)內(nèi)部的管理和控制趨于合理化與可控化。
2.加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)
對于工程勘察企業(yè)內(nèi)部的管理來說，財務(wù)的管理和控制是其核心的工作內(nèi)容之一。要提升工程勘察企業(yè)的內(nèi)部管理和控制，加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)是非常關(guān)鍵的。企業(yè)財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)關(guān)系到整個勘察工作的順利進(jìn)行。提升企業(yè)財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)，首先要從提升財務(wù)會計人員的職業(yè)道德進(jìn)行教育，其次要對其進(jìn)行勘察技術(shù)工作流程的培訓(xùn)。因為對于財務(wù)會計人員來說，如果其不具備良好的職業(yè)道德和素質(zhì)，就會導(dǎo)致財務(wù)審計和預(yù)算數(shù)據(jù)的真實性和可靠性大大折扣，另一方面，對于財務(wù)的審計與預(yù)算來說，由于勘察工作的多邊性和復(fù)雜性，如果財務(wù)會計人員不能夠具備一定的勘探的技術(shù)和知識，就會給務(wù)審計和預(yù)算帶來一定的困難。所以要提升勘察企業(yè)內(nèi)部的管理和控制，就要加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)會計人員的專業(yè)素質(zhì)的教育和培養(yǎng)。
3.建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制
對于國內(nèi)的工程勘察企業(yè)來說，由于企業(yè)對公司內(nèi)部監(jiān)察機制的不重視，造成了企業(yè)內(nèi)部決策和管理的失效，從而引起工程勘察企業(yè)內(nèi)部管理的失控。所以要加強企業(yè)內(nèi)部的管理和控制就要建立健全企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理機制，從企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)的審計與管理、工程預(yù)算、決策的實施與策劃、工程的設(shè)計等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督體制的設(shè)計，真正使勘察工作的決策過程更具透明性、科學(xué)和合理性，最大限度的降低由于決策的失誤而給整個工程的勘察與勘測帶來大的損失，以及致使管理的失控。建立有效的內(nèi)部監(jiān)督機制，還要從財務(wù)的審計和管理做起，加強財務(wù)內(nèi)部審查的監(jiān)督的建設(shè)，建立獨立的財務(wù)審計監(jiān)督部門，使財務(wù)的審計與監(jiān)督工作真正的發(fā)揮其作用和效率。
4.加強對勘察工程造價的控制
對于工程勘察企業(yè)的管理和控制工作來說，勘察工程的造價管理與控制是其一大重點的工作，因為勘察工程的造價控制與管理，是工程勘察企業(yè)控制生產(chǎn)成本，降低工程資金的浪費，使勘察工作順利進(jìn)行的重要的保障。只有在勘察工作中嚴(yán)格的對工程造價進(jìn)行控制，使工程造價控制在預(yù)算的范圍內(nèi)，才能保證對整個勘察工作的控制和管理。加強工程造價的控制，就要從勘察工作在實施過程中的各個環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，確保工程勘察工作順利的按照確定的計劃進(jìn)行。
三、結(jié)語
一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的關(guān)系
（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的融合
一直以來，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理之間的博弈就沒有停止過，目前主要形成兩種觀點：一種認(rèn)為二者是兩個完全不同的概念，相互之間不可以取代；另一種認(rèn)為二者只是術(shù)語不同，其實基本沒有區(qū)別。之所以產(chǎn)生對立觀點，是因為相關(guān)學(xué)者對內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的內(nèi)涵與外延辦公室不同，或?qū)?nèi)部控制作為實現(xiàn)風(fēng)險管理的步驟與手段，或?qū)L(fēng)險管理作為內(nèi)部控制的組成。但無論是何種觀點，目前風(fēng)險管理與內(nèi)部控制有一個趨同的傾向，也就是說它們在漸漸的融合之中。據(jù)IFAC的一項調(diào)查顯示，全球超過600學(xué)者反饋表示，應(yīng)加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的一致性工作。我國相關(guān)法規(guī)條文也體現(xiàn)了融合的理念，如《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》將內(nèi)部控制作為一個較大的概念，風(fēng)險管理被囊括其中，而《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》又將風(fēng)險管理作為一個較大的概念，內(nèi)部控制是重要的實現(xiàn)手段。其實，無論是內(nèi)部控制還是風(fēng)險和管理，其作用都是為了防范企業(yè)風(fēng)險，所以它們走向融合也是必然的。理論上講，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理融合具有一定科學(xué)性：①概念雖未形成共識，但實現(xiàn)目標(biāo)過程的一致性得到人們的廣泛認(rèn)可；②目標(biāo)一致，都是為了將風(fēng)險控制在可控范圍之內(nèi)；③程序一致，雖然叫法有所不同，但程序的本質(zhì)有高度的一致性；④方法互用，兩者經(jīng)常可以替換使用。
（二）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的協(xié)同
就拿監(jiān)管機構(gòu)來說，眼下已經(jīng)形成了一個穩(wěn)定的系統(tǒng)，現(xiàn)在又要將其融合在一起，肯定很難實現(xiàn)，這對于內(nèi)部控制和風(fēng)險管理領(lǐng)域的專家來講，也是無法接受的。在實踐之中，為了促進(jìn)兩者的融合，可以通過協(xié)同方法來實現(xiàn)。企業(yè)沒必要為實現(xiàn)同一目標(biāo)而制定兩套手冊或指南，也沒必要建立一個內(nèi)部控制部門，再加上一個風(fēng)險管理部門，企業(yè)應(yīng)該將其整合起來，同時將風(fēng)險控制整合到公司治理、戰(zhàn)略及運營之中。理順各種關(guān)系，使兩者相互促進(jìn)、相互融合，形成一個良性循環(huán)，才能控制企業(yè)持續(xù)健康地向前發(fā)展。
二、基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)策略
（一）構(gòu)建以“現(xiàn)金流量”為核心的內(nèi)部控制模式
企業(yè)內(nèi)部控制是一項復(fù)雜而系統(tǒng)的工程，涉及到企業(yè)所有的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，尋找一個合理的切入點十分必要。資金作為企業(yè)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)，是企業(yè)生命的源泉。生產(chǎn)經(jīng)營其實是人力資源作用于物質(zhì)資源的過程，在這個過程中貨幣體現(xiàn)了核心作用，所以貨幣也是危險等級最高的資源，能夠安全有效地運行，也決定了風(fēng)險評估中財務(wù)風(fēng)險的高低。因此，加強“現(xiàn)金流”的內(nèi)部控制可以促進(jìn)主體正常組織資金活動，防范和控制資金風(fēng)險，保證資金安全，提高資金使用效益，而建立和完善以現(xiàn)金流為核心的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理體系可以為企業(yè)高速、持續(xù)的發(fā)展保駕護(hù)航。
（二）加強關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制
企業(yè)經(jīng)營活動是由一系列的業(yè)務(wù)節(jié)點構(gòu)成的，各個節(jié)點環(huán)環(huán)相扣構(gòu)成了企業(yè)活動的整體。業(yè)務(wù)流程中實現(xiàn)節(jié)點的優(yōu)化和風(fēng)險因素的控制是提高風(fēng)險管理能力的根本所在。業(yè)務(wù)流程的梳理及改革體現(xiàn)在內(nèi)控上，設(shè)置關(guān)鍵控制點并選擇相應(yīng)的控制手段，以實現(xiàn)對操作行為的制衡。收集企業(yè)經(jīng)營過程中的各種信息，進(jìn)行風(fēng)險評估與識別，對關(guān)鍵風(fēng)險控制點進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，制定風(fēng)險管理解決預(yù)案，從而保證內(nèi)部控制的順利進(jìn)行。關(guān)鍵環(huán)節(jié)所涉及到的人員要進(jìn)行嚴(yán)格的培訓(xùn)，提高風(fēng)險管理意識，使其從思想上重視內(nèi)部控制，重視內(nèi)部風(fēng)險管理，其意識對風(fēng)險管理成敗有直接影響。風(fēng)險控制具有很強的系統(tǒng)性和聯(lián)系性，各單位和部門要權(quán)責(zé)明確，加強溝通，保證企業(yè)運營系統(tǒng)高效運行。優(yōu)化企業(yè)管理功能，實行精細(xì)化管理，據(jù)此分析企業(yè)的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和風(fēng)險點，編制企業(yè)的風(fēng)險管理預(yù)案。
（三）建立風(fēng)險預(yù)警體系
實踐表明，只有把握風(fēng)險管理先機，才能發(fā)揮風(fēng)險管理的效用，只有及時、準(zhǔn)確掌握經(jīng)濟(jì)動態(tài)信息，才能采取針對性的風(fēng)險管理措施，取得應(yīng)對風(fēng)險的主動權(quán)。這就要求企業(yè)必須適應(yīng)時展的要求，將先進(jìn)的信息技術(shù)引入其中。一是建立完善、成熟的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)對企業(yè)運營數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理和披露，利用先進(jìn)的算法實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息向會計信息的轉(zhuǎn)化；二是從風(fēng)險監(jiān)控和預(yù)警角度出發(fā)，建立風(fēng)險預(yù)警分析系統(tǒng)，利用科學(xué)、先進(jìn)的計量模型，實現(xiàn)對企業(yè)償債能力、運營能力、獲利能力等狀況的分析，預(yù)測企業(yè)的風(fēng)險可能性及大小，隨時做好應(yīng)對風(fēng)險的準(zhǔn)備。企業(yè)要上下協(xié)同，提高風(fēng)險應(yīng)急能力，一旦觸發(fā)風(fēng)險信息就應(yīng)該立即向上級匯報，立即組織攻關(guān)小組研究應(yīng)對策略和組織實施，由被動變主動，盡可能避免風(fēng)險發(fā)生，無法避免時盡可能將風(fēng)險降到企業(yè)可接受范圍之內(nèi)，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的維持和正常運轉(zhuǎn)。
（四）提高員工內(nèi)部控制意識，讓其主動參與進(jìn)去
目前，很多醫(yī)院普遍存在財務(wù)管理者并未全面認(rèn)識財務(wù)信息化管理的問題，因為很多醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)都屬于醫(yī)療界的專家，并不熟悉財務(wù)管理工作，也沒有充分認(rèn)識到信息化管理的真正意義，有的認(rèn)為僅僅采用計算機操作進(jìn)行辦公就是信息化，而有的財務(wù)管理者對計算機技術(shù)比較陌生，缺乏相關(guān)的基本常識，管理理念相對較為落后。并沒有完全跟上信息化時展的步伐，導(dǎo)致財務(wù)管理信息化發(fā)展滯后。同時隨著信息化管理系統(tǒng)的建立，人情費、漏收、私收等問題也日益突出，目前很多醫(yī)院財務(wù)管理工作中缺乏高素質(zhì)的計算機管理人才，醫(yī)院內(nèi)部各科室之間相互獨立，并沒有實現(xiàn)院內(nèi)信息資源共享，導(dǎo)致嚴(yán)重的資金浪費以及資源浪費。其次，很多醫(yī)院都缺乏科學(xué)、有效、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督機制，內(nèi)部審計不言，也沒有建立合理的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制，內(nèi)部控制制度中存在很多漏洞，在一定程度上影響了醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制管理。
二、進(jìn)一步加強醫(yī)院信息化管理財務(wù)內(nèi)部控制措施
1.應(yīng)提高對信息化財務(wù)管理內(nèi)部控制的認(rèn)識。
信息化管理環(huán)境下，醫(yī)院應(yīng)該加強對財務(wù)工作人員的再繼續(xù)教育，應(yīng)該讓財務(wù)管理人員能夠明確認(rèn)識到醫(yī)院財務(wù)信息化管理主要是在財務(wù)管理的每一個環(huán)節(jié)中利用現(xiàn)代化信息技術(shù)以及信息系統(tǒng)，從而提高財務(wù)工作效率，提升整體經(jīng)濟(jì)效益，樹立“效益觀念”、“資金成本觀念”、“投入產(chǎn)出觀念”等。同時，應(yīng)該加強財務(wù)管理工作人員的信息化培訓(xùn)，提高相關(guān)工作人員對信息化管理的認(rèn)識，自覺、主動學(xué)習(xí)新的知識、新的管理理念，打造一支高素質(zhì)、高技術(shù)、穩(wěn)定性較高的衛(wèi)生財務(wù)信息化人員隊伍。在選人用人的過程中，應(yīng)適當(dāng)增加一些專業(yè)的信息技術(shù)人才有利于進(jìn)一步完善財務(wù)管理信息系統(tǒng)的工作，并且應(yīng)選擇一些道德素質(zhì)較高、責(zé)任心較高、業(yè)務(wù)能力較強的醫(yī)院財務(wù)人員，提高財務(wù)管理人員隊伍的整體素質(zhì)。
2.加強收費管理。
為了進(jìn)一步完善財務(wù)內(nèi)部控制管理，應(yīng)該加強對收費管理工作，首先建議安裝檢查設(shè)備漏費控制系統(tǒng)，可以有機結(jié)合醫(yī)療設(shè)備、電子技術(shù)、電子病歷等技術(shù)以及嵌入系統(tǒng)，有利于從徹底解決醫(yī)療收費管理難以及其他的一些收費管理漏洞。同時還應(yīng)該加強收費票據(jù)的管理，在領(lǐng)用門診收據(jù)時，必須安排專人負(fù)責(zé)，一定要進(jìn)行仔細(xì)核對，待核對無誤后應(yīng)立即銷毀。一般在住院處收費人員都有繳款單，相關(guān)工作人員應(yīng)該進(jìn)行仔細(xì)核銷，檢查張數(shù)是否正確，或者有沒有漏交或者截留收入的情況。檢查是否有涂改情況，并且仔細(xì)審核金額是否正確。這樣有利于避免其他人截留多的退款或者虛列預(yù)交金。
3.應(yīng)建立完善的財務(wù)內(nèi)部控制制度。
醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)該針對醫(yī)院的實際情況建立系統(tǒng)、完善的財務(wù)管理規(guī)章制度，加強醫(yī)院內(nèi)部各部門的經(jīng)濟(jì)核算，門診收費處應(yīng)該嚴(yán)格執(zhí)行當(dāng)日結(jié)算制度，加強財務(wù)管理制度的權(quán)威性和制度性，盡可能做到醫(yī)院內(nèi)部的一切經(jīng)濟(jì)行為都有法可依，有章可循，醫(yī)院內(nèi)部各部門單位應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)照章辦事，提高醫(yī)院內(nèi)部管理的信息化、規(guī)范化程度。同時應(yīng)該加強醫(yī)院預(yù)算外投資管理工作，合理編制預(yù)算，應(yīng)該引入“全方位預(yù)算管理模式”，擴大預(yù)算管理的覆蓋范圍，財務(wù)管理相關(guān)工作人員應(yīng)根據(jù)信息化數(shù)據(jù)執(zhí)行全面的監(jiān)督、檢查，嚴(yán)格控制醫(yī)院內(nèi)部各項經(jīng)濟(jì)活動的預(yù)算金額，確保所有的資金支出都在計劃預(yù)算范圍內(nèi)，提高醫(yī)院資金的利用率。其次，醫(yī)院應(yīng)建立一套完善、科學(xué)、合理的風(fēng)險管理機制，將投資、設(shè)備購置、貸款等可能會導(dǎo)致財務(wù)風(fēng)險的因素全部考慮到財務(wù)管理風(fēng)險預(yù)警中，有利于規(guī)避經(jīng)驗經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險。
4.應(yīng)確保網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的安全，加強信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)。
信息化管理系統(tǒng)是建立在穩(wěn)定、安全的網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)基礎(chǔ)之上的，想要順利開展一切信息化管理工作，應(yīng)該加強網(wǎng)絡(luò)的安全管理，提高網(wǎng)絡(luò)通訊的屏蔽性能，以防其他任何人會接收到電磁泄露信號，避免由于病毒入侵而導(dǎo)致系統(tǒng)癱瘓，也有利于避免電子病歷等重要資料丟失。同時應(yīng)進(jìn)一步完善信息網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，將門診及住院收費系統(tǒng)和醫(yī)院財務(wù)管理系統(tǒng)建立有效的網(wǎng)絡(luò)連接，便于實現(xiàn)信息的橫向流通，便于醫(yī)院財務(wù)管理者每天及時了解、掌握醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)動態(tài)，進(jìn)一步完善財務(wù)內(nèi)部控制措施。
5.實現(xiàn)會計核算軟件系統(tǒng)與HIS的銜接控制。
會計核算軟件系統(tǒng)中數(shù)據(jù)核算與HIS系統(tǒng)的起止時間應(yīng)一致，兩者時間若出現(xiàn)出入，醫(yī)院的收入、支出等多個賬目就不能很好地核對，保證起止時間一致是醫(yī)院財務(wù)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作，必須重視和認(rèn)真對待。每一個月應(yīng)將門診收入與HIS門診收入的統(tǒng)計數(shù)目進(jìn)行核對。特殊情況下，個別醫(yī)院由于沒有及時繳納當(dāng)月所收款項，導(dǎo)致會計核算軟件系統(tǒng)的門診收入與HIS門診收入出現(xiàn)不一致。此時，醫(yī)院應(yīng)派遣專人隊HIS系統(tǒng)中沒有結(jié)賬款項進(jìn)行核對，并及時追蹤。同時重視長期未結(jié)賬收入，避免收費員將醫(yī)院收入截流入私囊。重點核查門診病人退費手續(xù)情況，確保退回的發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)相一致，所退金額與HIS的退費金額相符，詳查可疑的退費。每一個月對預(yù)交金總賬科目金額和HIS系統(tǒng)預(yù)交金繳存額進(jìn)行核對。針對醫(yī)院頻頻發(fā)生的預(yù)交金犯罪，應(yīng)該加強預(yù)交金的內(nèi)部控制，一者可避免住院處人員貪污舞弊，兩者能幫助他們及時找到錄入錯誤。每一個月利用會計核算軟件系統(tǒng)核對住院收入額與HIS住院收入總額。對應(yīng)收在住院病人醫(yī)療款項、金額和HIS系統(tǒng)中總額進(jìn)行核對，及時更正存在問題，安全匯繳住院收入。
三、結(jié)語
1.加強管理人員的工作效率與安全意識
目前我國企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理人員的管理水平普遍不高，很多管理人員缺乏相對專業(yè)的知識水平和能力，和國外優(yōu)秀企業(yè)相比存在著較大的差距。根據(jù)時代的發(fā)展和市場的需求變化，必須對管理人員在資產(chǎn)內(nèi)控工作中的知識技能和方法上開展定期有效的針對性培訓(xùn)。另外國內(nèi)的企業(yè)資產(chǎn)管理人員還存在比較薄弱的風(fēng)險意識，必須以企業(yè)的資產(chǎn)實際情況為基礎(chǔ)，對企業(yè)固定資產(chǎn)進(jìn)行有效合理的客觀評價，根據(jù)內(nèi)部管控目標(biāo)，進(jìn)行有針對性的對存在的風(fēng)險進(jìn)行回避。運用當(dāng)前國際社會使用最廣，最有效的新型管理觀念，根據(jù)市場的變化進(jìn)行及時性的更改管理措施，不能一成不變的憑主觀意象進(jìn)行隨意的管理，通過改善管理效率，從而實現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)發(fā)揮最大化的效益。要學(xué)會及時預(yù)測出在市場競爭中那些可能對企業(yè)造成威脅的潛在危險，因為每個企業(yè)尤其是國內(nèi)企業(yè)都不可避免的在大環(huán)境下存在很多漏洞，難免出現(xiàn)決策錯誤，容易讓競爭對手或不良分子抓住機會進(jìn)行攻擊，對潛在的威脅發(fā)現(xiàn)后要及時進(jìn)行匯報，并對其進(jìn)行合理的分析，提出有效可行的方法，針對出現(xiàn)的原因和頻率進(jìn)行客觀的統(tǒng)計，掌握出一定的規(guī)律。需要管理者時刻在頭腦中有相應(yīng)的風(fēng)險意識，從而盡可能的最大程度降低企業(yè)資產(chǎn)的損失。很多企業(yè)管理人員的水平還停留在舊知識就能力上，這遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了企業(yè)的發(fā)展，可以適當(dāng)?shù)囊M(jìn)相關(guān)專業(yè)的有效管理人才，來保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，從而能為企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)提供堅定的保證。
2.保障企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的環(huán)境安全
企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)控管理要求度往往很高，不良或者不利的環(huán)境都會對管理帶來一定程度的麻煩。所以一定要努力構(gòu)建好一個良好的控制環(huán)境，保證企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的順利實施。所以上級領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視如何建立起完善的機構(gòu)，包括組織機構(gòu)、采購和驗收機構(gòu)等等。各部門之間相互協(xié)調(diào)發(fā)展，明確自身的職責(zé)所在，完全發(fā)揮出所在部門職位的作用。部門之間要加強溝通與交流，包括相互督察，相互幫助、團(tuán)結(jié)統(tǒng)一等。相關(guān)管理工作人員一定要按照企業(yè)的有關(guān)規(guī)定，科學(xué)合理地開展自己的工作，完成職責(zé)。企業(yè)也要明確規(guī)定好各管理部門的職責(zé)，然后一層一層的細(xì)化下去，做到每個人的工作任務(wù)不重合不沖突。例如不同崗位的招聘機制是不同的，原有員工的離職要走程序、不同崗位有不同的道德要求，崗位存在著一定的范圍等。企業(yè)的上級領(lǐng)導(dǎo)也要樹立好自身的風(fēng)險防范意識，強化對企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)部管理，及時性的發(fā)現(xiàn)和分析出企業(yè)可能存在的隱患，并有效的做好相應(yīng)戰(zhàn)略部署來應(yīng)對和解決，最大化地保證企業(yè)資產(chǎn)的安全。
3.要求企業(yè)資產(chǎn)的內(nèi)控按照規(guī)定的程序?qū)嵤?/p>
企業(yè)的資產(chǎn)內(nèi)部管理是一套復(fù)雜的按照一定流程完成的項目。任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)錯誤都會影響到整個管理的有效實施。所以要求企業(yè)在對內(nèi)部資產(chǎn)進(jìn)行管理時一定要明確的分配好各個工作流程，按照資產(chǎn)的總量進(jìn)行合理性科學(xué)化的分配與預(yù)算，不會發(fā)生資金不足或者資金超出等不合理現(xiàn)象。組建好一支相對專業(yè)、合理均衡的隊伍，對各部門開展工作時的協(xié)同效應(yīng)和效益，予以正確的審核評定。當(dāng)工作順利完成時，也要有相應(yīng)的人員對其進(jìn)行嚴(yán)格的檢查，必須要求能達(dá)到市場需要時才準(zhǔn)許通過。另外，在結(jié)算和審核資產(chǎn)的詳細(xì)支出時，如果發(fā)現(xiàn)和實際存在出入，嚴(yán)格按照會計準(zhǔn)則執(zhí)行，做出必要的更改，同時對需要更改的變動價格進(jìn)行明確的記錄。要安排相關(guān)人員對記錄的結(jié)果及時性的審核與回復(fù)。對于更新和維修設(shè)備花費的資金也要進(jìn)行詳實的記錄。做好資產(chǎn)增值或貶值、折舊等工作。
4.綜合信息，促進(jìn)信息的交流
企業(yè)在資產(chǎn)內(nèi)控管理上之所以存在諸多缺陷與不足，主要還是由于信息不夠明確和詳細(xì)、信息的交流存在障礙等原因造成的。在企業(yè)內(nèi)部中，各部門由于職責(zé)不同，往往缺乏一些必要的溝通與交流工作。使得信息的傳遞出現(xiàn)了阻礙，影響到了企業(yè)資產(chǎn)內(nèi)控管理的效率。必須由上級領(lǐng)導(dǎo)做出重要指示與安排，讓各部門之間加強交流與溝通。為了保證設(shè)備的正常運行，安排相應(yīng)的維修管理部門對其進(jìn)行定期性的系統(tǒng)性的檢查，把每臺設(shè)備的損壞程度都詳細(xì)的記錄在表中，維修過程中按表格的記錄，進(jìn)行合理的資產(chǎn)分配，由財務(wù)部門審核負(fù)責(zé)。完成以后還要對設(shè)備的運營情況進(jìn)行調(diào)查和評價。
二、結(jié)語