發(fā)布時間：2023-03-16 15:57:01
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的云計算環(huán)境論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
隨著網(wǎng)絡服務的廣泛應用,J2EE的分布式計算技術(shù)已經(jīng)逐漸體現(xiàn)它的優(yōu)勢,它只是一個Java環(huán)境,Rmi、Jini和JavaSpaces技術(shù)是實現(xiàn)異構(gòu)分布式計算環(huán)境。JavaSpaces在Jini的基礎上,為計算機環(huán)境中的應用程序提供共享數(shù)據(jù)。
1.1Jini
Sun公司的BillJoy推出了Jini這項技術(shù),是Java結(jié)構(gòu)的一種,由基礎編程、編程模式和服務三個部分構(gòu)成,通過執(zhí)行操作系統(tǒng)把功能擴展到整個網(wǎng)絡。Jini在分布式環(huán)境中主要有尋找、注冊、租借等功能。實現(xiàn)支持快速配置的分布計算環(huán)境是Jini技術(shù)的核心理念。通過用一個簡易的模型,以此來隨時改變設備和軟件的配置。它是一個相應似的、主動的分布式基礎結(jié)構(gòu),也是Corba、Dcom等分布式基礎結(jié)構(gòu)的一種。通過Jini使用各種服務的網(wǎng)絡計算環(huán)境是富有彈性和容易管理的。
1.2Rmi
Rmi是由框架層、遠程應用層和傳輸層三個部分構(gòu)成,是通過調(diào)用遠程接口的方法行為的一種語法。Rmi的相互通信,必須分布在不同主機以及不同地址空間上的計算機之間。Rmi通過遠程對象的方法被不同宿主機上的Java虛擬機調(diào)用來實現(xiàn)Java同構(gòu)環(huán)境下的分布式對象系統(tǒng)。
1.3云技術(shù)
云計算是透過網(wǎng)絡將龐大的計算處理程序自動分拆成無數(shù)個較小的子程序,再交由多部服務器所組成的龐大系統(tǒng)經(jīng)搜尋、計算分析之后將處理結(jié)果回傳給用戶。透過這項技術(shù),網(wǎng)絡服務提供者可以在數(shù)秒之內(nèi),達成處理數(shù)以千萬計甚至億計的信息,達到和“超級計算機”同樣強大效能的網(wǎng)絡服務。
2分布式計算環(huán)境
2.1并行任務分解
將一個求解任務分解變成多個子求解任務,對于這個過程任務的求解歸結(jié)為多個子任務的并行求解的過程就是并行任務分解。整個環(huán)境的任務由控制任務、前處理任務、后處理任務和分析求解任務這四部分組成。除了分析求解任務必須進行并行分布式多進程處理之外,其余的任務都可以通過用單進程模式來完成。單進程模式并不代表著在系統(tǒng)運行中任務只存在單進程。譬如,系統(tǒng)可以由不同的人在不同的計算機上運行后處理任務。所有的進程都是通過JavaSpaces空間實現(xiàn)信息共享和同步控制,促進與JavaSpaces空間的直接聯(lián)系。
2.2同步與通信
由計算機任務的寫作求解,分布式環(huán)境通過各個進程中進行執(zhí)行同步和數(shù)據(jù)通信來實現(xiàn)。在同步機制中,同步機制和通信機制是并行求解的重要組成內(nèi)容。JavaSpaces主要運用了synchronized同步機制、信號量和空間初始化等同步技術(shù)。Java的臨界資源是通過syn-chronized關(guān)鍵字來定義的。不管在某一時刻,臨界資源只允許一個線程進入,其余的必須排隊等待。為了確保某一時刻只能有一個線程進入到臨界資源,每一個Java都有一個相關(guān)聯(lián)的監(jiān)視器,用其監(jiān)視臨界資源。信號量的實現(xiàn)一般是作為一個共享的整數(shù)值,代表可使用的資源,以一種結(jié)構(gòu)化的方式管理有限資源的方式。多進程之間,無論是消息通信還是數(shù)據(jù)通信,JavaSpaces空間和JavaSpaces服務都必須使用。
2.3計算模式
在分布式網(wǎng)絡計算環(huán)境中,如何使多臺計算機,甚至多個不同的計算程序協(xié)調(diào)解決同一個問題,是一個新的難題和挑戰(zhàn)。分布式計算資源的組織和管理也是眾多問題里面非常關(guān)鍵的一個。首先要明確哪幾臺計算機或哪幾個進程參與求解,才能協(xié)同求解一個具體的問題。就是說,計算機任務會用到哪些計算資源以及如何使用這些資源,就某個進程而言,首先要通過Jini的功能獲取JavaSpaces空間,觀察空間里面是否存在有指定計算任務的任務表。若沒有任務表,創(chuàng)建任務表之后,同時把自己加入到資源列表。若任務表已經(jīng)創(chuàng)立,只要把自己加入到資源列表即可。JavaSpaces空間的資源列表的共享作用,使各進程懂得相互之間的資源定位,這樣就能夠了解有哪些資源能夠協(xié)作求解。Java分布式的計算模式中,有一個或多個進程同時并發(fā)執(zhí)行和處理的系統(tǒng)存在著。串行計算模式可以不用Rmi技術(shù)和JavaSpaces技術(shù),只需要使用文件╱數(shù)據(jù)庫。其它的計算模式必須使用Rmi、Jini、JavaSpaces以及Client程序技術(shù)。Server程序主要用于控制Client程序,共同完成分析求解。需要時,網(wǎng)絡上的多臺計算機運行JavaSpaces空間時,可以相互之間聯(lián)合和共享,相同命名的空間也能夠自動聯(lián)合,使JavaSpaces空間更大、更復雜。
3應用實例
眾多技術(shù)與應用系統(tǒng)構(gòu)建起來的虛擬城市系統(tǒng)就是城市數(shù)字。海量數(shù)據(jù)存儲、空間數(shù)據(jù)操作、高速并行計算與數(shù)據(jù)挖掘等大計算量的問題都能通過分布式計算技術(shù)得到解決。在空間數(shù)據(jù)操作的應用中,按照一定的方案,通過運用Server進行任務分解和數(shù)據(jù)劃分進行任務。Sever程序準備好JavaSpaces空間,讀數(shù)據(jù)文件以及發(fā)送數(shù)據(jù)對象,將MwssageEntry、DataEetry填入JavaSpaces空間,創(chuàng)建求解問題,等待控制程序發(fā)送計算命令之后,與Client共同進行求解分析。
4結(jié)語
1 云計算技術(shù)環(huán)境以及信息資源安全概述
云計算是一種以互聯(lián)網(wǎng)計算機技術(shù)為基礎的，該項技術(shù)關(guān)注計算機相關(guān)服務的刪減增加情況、計算機網(wǎng)絡的服務使用狀況以及用戶對于資源的服務使用交付模式等等，一般來說，云計算常常是虛擬化的資源——云是網(wǎng)絡技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)存在的一種較為形象的、比喻化的說法。通俗來說，云計算環(huán)境就是互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的環(huán)境。云計算概念指的是IT基礎設施的交付和使用模式，具體來說，是指客戶端通過計算機網(wǎng)絡技術(shù)來獲得自己想要的網(wǎng)絡資源等等，也就是說，云視為客戶用戶等進行服務的，這種服務一方面可以代指與IT計算機技術(shù)和軟件技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)相關(guān)的服務，也可以代指其他方面的服務【1】。
近年來，網(wǎng)絡信息技術(shù)高速發(fā)展，給人們的生活和工作帶來便利的同時，信息安全也成為困擾人們的重要問題，如何保障信息安全，已成為信息科學的熱點課題。目前，我國信息安全技術(shù)方面的從業(yè)者較少，且安全技術(shù)方面的起點較低【2】，這就需要高校合理設置“信息安全”專業(yè)課程，加大對信息安全技術(shù)人員的培養(yǎng)，以滿足網(wǎng)絡信息時代對于信息安全技術(shù)人才的需求。
保障云計算環(huán)境下信息資源的安全具有重要意義：信息安全的實質(zhì)是保證包括硬件、軟件、數(shù)據(jù)等在內(nèi)的信息系統(tǒng)不受到偶然或惡意的威脅、干擾或破壞，保證系統(tǒng)連續(xù)正常的運行，使得信息服務不中斷，最終實現(xiàn)業(yè)務連續(xù)性。根據(jù)國際標準化組織的定義，信息安全性的含義主要是指信息的完整性、可用性、保密性和可靠性【3】。云計算環(huán)境下的信息安全主要是指用戶存儲在云端的數(shù)據(jù)及隱私的安全問題，也就是保證用戶儲存在云端的數(shù)據(jù)不受到非法下載或篡改。
2 云計算環(huán)境下信息資源安全管理的風險
云計算環(huán)境下，大量虛擬化技術(shù)、資源池化技術(shù)的運用，使得云計算環(huán)境內(nèi)的服務器、存儲設備、網(wǎng)絡設備等硬件設施倍高度整合，使得網(wǎng)絡邊界防護手段以及數(shù)據(jù)存儲、處理方式都發(fā)生了改變，使得信息資源安全風險越來越多，主要有以下幾個方面：
首先是信息泄露，即數(shù)據(jù)遭非授權(quán)用戶竊??；第二是信息的完整性遭到破壞，即數(shù)據(jù)被惡意刪除、修改等操作；第三是拒絕服務，即用戶對數(shù)據(jù)等資源的合法訪問遭到拒絕，造成訪問失敗；第四非授權(quán)訪問，系統(tǒng)或數(shù)據(jù)被他人非法入侵，使得信息被非法使用；第五是竊聽：通過技術(shù)手段竊取系統(tǒng)中的信息資源；第六是業(yè)務流分析：通過對系統(tǒng)進行長期監(jiān)聽，利用統(tǒng)計分析方法對諸如通信頻度、通信的信息流向、通信總量的變化等參數(shù)進行研究，從中發(fā)現(xiàn)有價值的信息和規(guī)律。第七是假冒：非法用戶以欺騙的方式達到冒充合法用戶的目的，或權(quán)限小的用戶冒充成權(quán)限大的用戶，這也是黑客常用的攻擊方式。第八是旁路控制：攻擊者利用系統(tǒng)的安全缺陷或安全性上的脆弱之處獲得非授權(quán)的權(quán)利或特權(quán)?！?】第九是授權(quán)侵犯：被授權(quán)以某一目的使用某一系統(tǒng)或資源的某個人，卻將此權(quán)限用于其他非授權(quán)的目的，也稱作“內(nèi)部攻擊”。最后是抵賴：這是一種來自用戶的攻擊，涵蓋范圍比較廣泛，比如否認自己曾經(jīng)過的某條消息、偽造一份對方來信等。
3 云計算環(huán)境下信息資源安全管理的策略
3.1 加強邊界防護技術(shù)的應用
邊界防護功能技術(shù)是計算機安全策略的常見應用類型。較為被人們所熟知的是防火墻技術(shù)、入侵檢測技術(shù)以及抗DDOS等系統(tǒng)技術(shù)。防護墻技術(shù)是一種屏障技術(shù)，該技術(shù)主要是由軟硬件組合而成，應用于內(nèi)部網(wǎng)和外部網(wǎng)之間，或者是專用網(wǎng)與公共網(wǎng)之間。防護墻顧名思義，就是起到維護安全的作用，它可以建立一種較為安全的網(wǎng)關(guān)技術(shù)，在受保護的網(wǎng)絡中，屏蔽外面網(wǎng)絡中的威脅和問題。具體來說，防火墻是由四個大構(gòu)件組合而成的，這四個大構(gòu)件分別是服務訪問規(guī)則、數(shù)據(jù)驗證的相關(guān)工具、包過濾以及應用網(wǎng)關(guān)【5】。凡是經(jīng)過計算機網(wǎng)絡的所有數(shù)據(jù)，都需要進行這四個構(gòu)件的審核，才能被放行，這樣就能夠在很大程度上保證信息的安全，流入流出的所有網(wǎng)絡通信和要經(jīng)過此防火墻。入侵檢測技術(shù)是一種安全警報技術(shù)，入侵檢測系統(tǒng)在電腦信息交往中始終處于“睜大眼”的狀態(tài)，它可以進行對信息的監(jiān)視以及分析等活動，在計算機出現(xiàn)問題的時候，會對整個計算機系統(tǒng)進行審計處理，發(fā)現(xiàn)潛在的問題；同時在平常的運行過程中，可以識別一些外來的入侵，并且將這些活動反饋出來，發(fā)出警報，避免出現(xiàn)更大的問題；在對計算機信息進行檢測的過程中，入侵檢測系統(tǒng)技術(shù)還會將其中的異常行為模式進行相關(guān)的記錄統(tǒng)計，并且進行分析，及時對其進行管理?？笵DOS是抗擊分布式拒絕服務攻擊的技術(shù)，DDOS是近幾十年來較為常見的一種騷擾安全的問題，這個問題就是拒絕服務攻擊，具體來說，這個問題會直接阻止合法用戶在上網(wǎng)方面的應用，用戶收到DDOS的影響之后，就會造成不能對正常網(wǎng)絡資源進行訪問的后果，這樣，該項問題的發(fā)起者就可以進行一些違法違規(guī)的操作，影響整個信息的安全。DDOS具有很強的攻擊性，它還有一個形象的名稱叫做洪水式攻擊，原因在于該項不法技術(shù)的攻擊策略側(cè)重于大量的文件網(wǎng)絡包的攻擊，操作者向受害主機源源不斷的發(fā)送很多看似合法實際上會造成巨大安全信息損壞的網(wǎng)絡文件包，造成受害機器在網(wǎng)絡上的不暢通，甚至導致服務器資源耗盡，進而引起主機拒絕服務等后果，對于網(wǎng)絡信息安全造成極大的危害【6】?？笵DOS技術(shù)恰好可以解決這個問題，保護主機不收DDOS的侵害，保護了文件信息的安全。
3.2 數(shù)據(jù)傳輸與數(shù)據(jù)存儲的加密與解密策略
除了在技術(shù)方面加強保護以外，還需要在信息資源的安全管理方面以及相關(guān)法律規(guī)定方面多下功夫，共同促進網(wǎng)絡安全信息的發(fā)展。
主要的技術(shù)方面有：DG圖文檔加密技術(shù)——該項技術(shù)能夠智能識別計算機所運行的涉密數(shù)據(jù)，并自動強制對所有涉密數(shù)據(jù)進行加密操作，而不需要人的參與。體現(xiàn)了安全面前人人平等的思想，從根源解決信息泄密問題。還有運用安全操作系統(tǒng)的方法——相關(guān) 的安全管理人員給系統(tǒng)中的關(guān)鍵服務器提供安全運行平臺，構(gòu)成安全服務網(wǎng)絡，確保信息資源的安全問題得到保障【7】 。
還要加強信息資源技術(shù)的安全管理。規(guī)定各計算機網(wǎng)絡使用機構(gòu)、企業(yè)以及個人等應建立相應的網(wǎng)絡安全管理辦法，加強內(nèi)部管理，建立合適的網(wǎng)絡安全管理系統(tǒng)，加強用戶管理和授權(quán)管理，建立安全審計和跟蹤體系，提高整體網(wǎng)絡安全意識。
3.3 云服務器的安全防護
這個可以運用修補漏洞和清馬的方法進行安全防護。
清馬的步驟：首先找到掛馬的標簽和網(wǎng)馬的地址，找到了惡意代碼后，就樂意進行清馬工作了，如果是網(wǎng)頁被掛馬，可以用手動清，也可以用批量清【7】。修補漏洞的步驟：修改網(wǎng)站后臺的用戶名和密碼及后臺的默認路徑，然后更改數(shù)據(jù)庫名。接著檢查一下網(wǎng)站有沒有注入漏洞或跨站漏洞，如果有的話就相當打上防注入或防跨站補丁。檢查一下網(wǎng)站的上傳文件，常見了有欺騙上傳漏洞，就對相應的代碼進行過濾。盡可能不要暴露網(wǎng)站的后臺地址，以免被社會工程學猜解出管理用戶和密碼。寫入一些防掛馬代碼，讓框架代碼等掛馬無效。或者進行網(wǎng)站部分文件夾的讀寫權(quán)限的修改設置等。
3.4 完善身份認證與身份管理體系
完善身份認證與身份管理體系最重要的一個環(huán)節(jié)就是屏蔽端口，防止個人的信息帳號被盜。如果一旦發(fā)生服務器的超級管理員帳號或者特權(quán)用戶的帳號被盜用的情況的話，那么服務器的信息都可能被惡意泄露和運用，所以只有保障管理員帳號或特權(quán)用戶帳號不被非法盜用，才能有效保護信息安全。那么完善身份認證與身份管理體系是非常必要的。一般來說，黑客或者非法攻擊者進行服務器管理員帳號的竊取工作的時候，常常運用服務器的3389端口來突破界限，這時候只有將經(jīng)過這個端口的安全計算機信息進行屏蔽，才能保障安全【8】。具體的設置方法為：右擊系統(tǒng)桌面選項桌面中的“我的電腦”這個選項，右擊鼠標選擇“屬性”這個命令，然后在彈出的屬性設置對話框中，選中“遠程”選項卡，然后取消“允許用戶遠程連接到這臺計算機”“允許從這臺計算機發(fā)送遠程協(xié)助邀請”的選項即可。
4 結(jié)束語
云計算已經(jīng)成為具有革命意義的計算模型，它是未來計算機行業(yè)發(fā)展的趨勢，解決云計算環(huán)境下的信息安全問題是云計算應用推廣的前提。因此，分析云計算環(huán)境下信息資源面臨的風險，積極研究安全策略，保障云計算環(huán)境的信息安全是當今IT界的重要課題。我們應結(jié)合中國國情，積極研究云安全技術(shù)，研發(fā)具有自主知識產(chǎn)權(quán)的云安全產(chǎn)品，為我國的信息化建設貢獻力量。
參考文獻：
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【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部控制； 股權(quán)結(jié)構(gòu)； 企業(yè)績效； 傳導效應
中圖分類號：F222.3 文獻標識碼：A 文章編號：1004-5937（2015）22-0079-06
一、引言
2008年《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的頒布，說明內(nèi)部控制逐漸受到監(jiān)管部門和企業(yè)的重視。然而，我國“銀廣夏”、“云南綠大地”、“藍田股份”、“萬福生科”等上市公司接二連三出現(xiàn)財務舞弊和信息披露違法違規(guī)等事件，這無疑是內(nèi)部控制體系不健全與實施效率低下的表現(xiàn)。研究內(nèi)部控制制度在何種公司治理結(jié)構(gòu)中能充分發(fā)揮其有效性，對于提高內(nèi)部控制的構(gòu)建顯得十分必要。根據(jù)對以往文獻綜述的分析和研究，發(fā)現(xiàn)許多學者主要研究了股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制以及企業(yè)績效三者之間的相互影響，而關(guān)于股權(quán)結(jié)構(gòu)影響內(nèi)部控制并最終作用于企業(yè)業(yè)績的中介傳導路徑研究幾乎沒有。另外，目前的研究都將內(nèi)部控制質(zhì)量視為調(diào)節(jié)變量，但是由于內(nèi)部控制與股權(quán)結(jié)構(gòu)（自變量）和企業(yè)績效（因變量）都具有相關(guān)性， 而James L R和Brett J M. Mediators（1984）認為只有當調(diào)節(jié)變量與解釋變量和被解釋變量的關(guān)系都不大時，才是最理想的調(diào)節(jié)變量。因此，本文借鑒溫忠麟（2004）中介效應的分析方法，在國內(nèi)外學者研究的基礎上將內(nèi)部控制、股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效聯(lián)系起來，實證研究并分析股權(quán)結(jié)構(gòu)對企業(yè)業(yè)績的傳導途徑，從而揭示其傳導黑箱。以此通過改善公司治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部環(huán)境，建立良好的企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)，為內(nèi)部控制制度建設打下良好基礎，從而保證企業(yè)穩(wěn)健運營。
二、文獻回顧與研究假設
隨著我國2005年股權(quán)分置改革的進行，企業(yè)注重 改善股權(quán)結(jié)構(gòu)以此來影響和改善企業(yè)績效。F■lix J. L■pez-Iturriaga和Juan Antonio Rodr■guez-Sanz（2001）選取西班牙1991―1997年共140家上市公司數(shù)據(jù)為研究樣本，運用模型聯(lián)立方程分析各變量之間的相互關(guān)系，研究發(fā)現(xiàn)，雖然企業(yè)績效和投資價值取決于管理所有權(quán)，但股權(quán)結(jié)構(gòu)也會影響企業(yè)績效和投資價值。張同斌（2012）選取我國高新技術(shù)上市公司4年的財務數(shù)據(jù)為支撐，運用分位數(shù)回歸法研究發(fā)現(xiàn)，隨著公司績效的不斷提升，第一大股東持股比例對企業(yè)績效的影響逐漸增大，并且績效越好的上市公司規(guī)模的制約作用越大。Claessns和Stijin（1998）通過對捷克斯洛伐克以及東南亞企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)研究，發(fā)現(xiàn)這些國家和地區(qū)的企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)高度集中，并且與企業(yè)價值正相關(guān)。葉紅雨和曾芒（2005）選取A股市場2001―2003上市公司964家數(shù)據(jù)為樣本，并結(jié)合196家企業(yè)（滬、深交易所近1 300家上市公司中196家中央直屬企業(yè)集團或控股的上市公司）和520家企業(yè)（中國人民銀行1998年聯(lián)合認定的全國520家重點扶持企業(yè)集團或控股的上市公司）形成三組企業(yè)樣本，通過描述性統(tǒng)計發(fā)現(xiàn)，196家企業(yè)和520家企業(yè)均為第一大股東持股比例較高樣本，通過變量的差異性分析發(fā)現(xiàn)，“一股獨大”是市場化的選擇并在一定程度上促進企業(yè)績效的提升，提高公司治理水平。周翼翔（2011）基于內(nèi)生性研究的視角，選取我國滬深1999―2008年上市公司數(shù)據(jù)為樣本，共509家公司，根據(jù)實證分析結(jié)果發(fā)現(xiàn)，股權(quán)結(jié)構(gòu)對企業(yè)績效的作用途徑是非線性的。其中，管理層持股與企業(yè)績效呈W型關(guān)系；控股股東與企業(yè)績效呈N型關(guān)系。因此本文提出如下假設：
假設1：在其他限定條件相同的情況下，股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效顯著相關(guān)。
如今企業(yè)的內(nèi)外環(huán)境瞬息萬變，只有建立科學的公司治理結(jié)構(gòu)，才能從根本上保證內(nèi)部控制的有效性，提高經(jīng)營效率，保護投資者利益。已有相關(guān)文獻對股權(quán)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制的關(guān)系進行研究，具有三種代表性觀點，分別是：（1）等同論。即認為公司治理與內(nèi)部控制沒有本質(zhì)區(qū)別，可以等同對待。（2）環(huán)境論。把企業(yè)的公司治理視為內(nèi)部控制環(huán)境因素的一個方面，認為公司內(nèi)部管理監(jiān)控體系包括公司治理和內(nèi)控環(huán)境因素，兩方面缺一不可（閻達五和楊有紅（2001））。（3）互動論。認為內(nèi)部控制與公司治理環(huán)境二者聯(lián)系緊密、相輔相成，不能割裂對立，必須將內(nèi)部控制置于公司整體的治理框架中。吳益兵、廖義剛和林波（2009）運用Logistic回歸模型以滬深A股市場2007年共167家企業(yè)的數(shù)據(jù)為研究樣本，實證分析股權(quán)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系，研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)：控股股東性質(zhì)和機構(gòu)投資者持股比例都與內(nèi)部控制質(zhì)量在1%的水平上正相關(guān)；股權(quán)集中度與內(nèi)部控制質(zhì)量在5%的顯著性水平上呈負相關(guān)關(guān)系，表明高質(zhì)量的機構(gòu)投資者可以提高企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，深化企業(yè)現(xiàn)代制度以及資本市場的發(fā)展對內(nèi)部控制的建設和執(zhí)行具有重大影響。周奕彤（2012）以三鹿奶粉事件為例，從企業(yè)內(nèi)部控制有效性和治理結(jié)構(gòu)兩個方面分析了食品安全事件發(fā)生的原因，提出優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)，擺脫一股獨大的現(xiàn)狀，加強和完善董事會制度在內(nèi)部控制建設中的核心作用，明確監(jiān)事會職責，建立有效的激勵約束機制。儲成兵（2013）基于我國A股市場上市公司2011年的財務數(shù)據(jù)，實證分析控制權(quán)的分離度以及金字塔式的股權(quán)結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制有效性的影響，實證結(jié)果發(fā)現(xiàn)：終極控制人對股權(quán)控制的比例越高，則內(nèi)部控制質(zhì)量越低。程曉陵（2008）選取我國上市公司2006年以前的1 162家企業(yè)為研究樣本，實證分析公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)作為解釋變量時對被解釋變量內(nèi)部控制的影響，研究發(fā)現(xiàn)：管理層的道德價值觀和勝任能力與內(nèi)部控制呈顯著正相關(guān)關(guān)系；設置審計委員會和增強管理人員對企業(yè)員工工作勝任能力的高度關(guān)注會促進企業(yè)改善內(nèi)部控制質(zhì)量從而提高經(jīng)營績效。因此本文提出如下假設：
假設2：在其他限定條件相同的情況下，內(nèi)部控制與股權(quán)結(jié)構(gòu)顯著相關(guān)。
追溯到1932年，Berle和Means（1932）就通過對美國200家大型工業(yè)企業(yè)調(diào)研證明，在股權(quán)分散的情況下企業(yè)決策與中小股東的利益發(fā)生沖突，則不能保證企業(yè)業(yè)績的提升和優(yōu)化。張良、王平和毛道維（2010）以滬深國有企業(yè)838家以及民營企業(yè)297家為研究樣本，其中，2008年國有企業(yè)和民營企業(yè)第一大股東持股比例與企業(yè)績效的回歸系數(shù)分別為0.063（t=3.724，P
基于以上分析不難看出，股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量、企業(yè)業(yè)績之間存在較為顯著的相關(guān)性，股權(quán)結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制質(zhì)量產(chǎn)生影響時，內(nèi)部控制失靈時的表現(xiàn)（如公司財務舞弊、違法違規(guī)）對企業(yè)業(yè)績產(chǎn)生負面影響，內(nèi)部控制質(zhì)量對企業(yè)業(yè)績也具有顯著影響。在委托理論框架中，股權(quán)結(jié)構(gòu)作為內(nèi)部控制的基石，決定著內(nèi)部控制執(zhí)行的效率，內(nèi)部控制要使委托人利益最大化，使企業(yè)決策最優(yōu)化。在我國，相當一部分上市公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)比較復雜，傳統(tǒng)觀點認為股權(quán)分散、股權(quán)制衡就能形成企業(yè)決策民主并提高公司內(nèi)部治理水平，這是缺乏科學依據(jù)的，并且和筆者的日常實踐經(jīng)驗不符合?！耙还瑟毚蟆笔侵袊C券市場的顯著特征，并不是公司治理的主要障礙，相反它和股權(quán)分散化都是市場的選擇。我們需要的是大力進行制度建設，加強公司信用建設，提高決策效率，切實保護投資者利益?？梢?，只有加強投資者保護才有可能通過股權(quán)制衡提高公司治理水平。因此本文提出如下假設：
假設3：在其他限定條件相同的情況下，內(nèi)部控制是股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效的中介變量，三者之間存在傳導效應。
三、研究設計
（一）樣本選擇與數(shù)據(jù)收集
本文選取2011―2013年滬市主板A股上市公司的數(shù)據(jù)為樣本，對數(shù)據(jù)進行以下處理：（1）剔除財務狀況有問題的ST、*ST、SST、S*ST、PT類公司樣本；（2）剔除金融保險類上市公司的數(shù)據(jù)，因為金融業(yè)在內(nèi)部控制制度建設方面與其他上市公司差異顯著，因此不作為樣本觀測值；（3）剔除3年相關(guān)資料不全的公司；（4）剔除數(shù)據(jù)殘缺的樣本。經(jīng)過以上處理，最終選取滬市主板A股685家上市公司，3年共2 055個觀測值。本文相關(guān)財務數(shù)據(jù)主要來源于國泰安數(shù)據(jù)庫，部分缺失數(shù)據(jù)來自上市公司年報和巨潮資訊網(wǎng)，論文最終數(shù)據(jù)為筆者手工計算整理。在本文中，運用Excel2010對數(shù)據(jù)進行初步篩選和計算，使用SPSS21.0對數(shù)據(jù)進行多元回歸分析。
（二）變量定義
（1）被解釋變量：以企業(yè)績效（ROA）作為被解釋變量，使用總資產(chǎn)收益率作為衡量企業(yè)績效的指標（楊典，2013）?？傎Y產(chǎn)收益率可以衡量一個公司的經(jīng)營效果及獲利能力。企業(yè)績效（ROA）指標計算的方法為公司的凈利潤與資產(chǎn)總額之比。
（2）中介變量：內(nèi)部控制（IC）。本文在國內(nèi)外學者有關(guān)研究基礎上，選取內(nèi)控自我評價報告和內(nèi)控審計報告（孫光國和莫冬艷，2012）、財務報表審計意見類型（黃壽昌和楊雄勝，2010）和會計師事務所（張龍平和魯清仿），另外本文還加入違法違規(guī)、整改措施。將這些指標作為變量衡量內(nèi)部控制質(zhì)量，使用改進的熵值法確定各個指標的權(quán)重，最終求出每個公司的綜合內(nèi)控評價值，該值越大，內(nèi)部控制質(zhì)量越高。
（3）解釋變量：本文借鑒林鐘高和儲姣嬌（2012）、張同斌（2012）的研究，選取機構(gòu)投資者持股比例（Iown）、第一大股東持股比例（Vote）和股權(quán)制衡能力（Rate）作為股權(quán)結(jié)構(gòu)的變量。這里，機構(gòu)投資者持股比例是指年末機構(gòu)投資者（包括基金、券商等新型投資機構(gòu)持股之和）持有股票數(shù)量占總股本的比例，用百分比表示。股權(quán)制衡能力是指第二大股東持股比例至第九大股東持股比例之和與第一大股東持股比例的比值，以百分比表示。
（4）控制變量：依據(jù)林鐘高和儲姣嬌（2012），張川、沈紅波和高新梓（2009）的研究，本文選取的控制變量包括：公司規(guī)模（Size）、資產(chǎn)負債率（Debt）、公司產(chǎn)權(quán)性質(zhì)（Own）等。另外，本文還加入公司所在地區(qū)（Region）、公司所屬行業(yè)（Indu）和年度（Year）。變量說明如表1。
（三）模型設計
本文將內(nèi)部控制質(zhì)量作為中介傳導變量，以此檢驗內(nèi)部控制的傳導路徑。如果股權(quán)結(jié)構(gòu)對企業(yè)績效、股權(quán)結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制質(zhì)量都具有顯著影響，并且引入內(nèi)部控制變量以后，股權(quán)結(jié)構(gòu)對企業(yè)績效仍具有顯著影響，則說明內(nèi)部控制質(zhì)量是股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效的中介傳導變量。也就是說，在檢驗股權(quán)結(jié)構(gòu)的傳導過程中，內(nèi)部控制質(zhì)量具有雙重身份，它既是股權(quán)結(jié)構(gòu)的結(jié)果，也是企業(yè)績效的原因，即股權(quán)結(jié)構(gòu)通過內(nèi)部控制質(zhì)量對企業(yè)績效施加影響。
內(nèi)部控制、股權(quán)結(jié)構(gòu)和企業(yè)績效三者之間相關(guān)關(guān)系如圖1所示（虛線內(nèi)為股權(quán)結(jié)構(gòu)的三個替代變量）。
1.股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效之間相互關(guān)系的檢驗模型
2.股權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量之間相互關(guān)系的檢驗模型
3.股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量和企業(yè)績效關(guān)系的檢驗模型
第一個模型檢驗股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效的關(guān)系，只有？琢i（i=1，2，3）顯著了，才能進行模型（2）的檢驗，如果股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效相關(guān)但不顯著，則應停止中介效應分析。第二個模型檢驗股權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量的關(guān)系。模型（3）是檢驗內(nèi)部控制質(zhì)量作為中介變量是否具有傳導作用。如果內(nèi)部控制質(zhì)量（IC）的系數(shù)？酌4顯著，同時？酌i（i=1，2，3）比模型（1）中的系數(shù)？琢i（i=1，2，3）顯著降低，那么股權(quán)結(jié)構(gòu)對企業(yè)績效的影響是部分通過內(nèi)部控制質(zhì)量來傳導的。如果內(nèi)部控制質(zhì)量（IC）系數(shù)？酌4顯著，同時股權(quán)結(jié)構(gòu)的變量系數(shù)？酌4（i=1，2，3）不顯著，則認為股權(quán)結(jié)構(gòu)對企業(yè)績效的影響完全是通過內(nèi)部控制質(zhì)量來傳導的。
四、實證檢驗與理論分析
（一）描述性分析、相關(guān)性分析和多重共線檢驗
對模型中的主要變量進行描述性統(tǒng)計分析，分析結(jié)果見表2。從表2可以看出，總資產(chǎn)收益率（ROA）的最小值為-0.937，而最大值是1.090，后者大約是前者的2.1倍，平均值為0.041，說明滬市主板公司的整體業(yè)績水平不高并且各公司之間企業(yè)業(yè)績差距較大。第一大股東持股比例（Vote）平均值為0.365，說明一股獨大現(xiàn)象仍然比較突出。股權(quán)制衡能力（Rate）的最小值為0，最大值為0.07，均值為0.006，說明第二至第九大股東對第一大股東的制衡能力總體上處于劣勢地位。內(nèi)部控制（IC）的最小值為1.16，最大值為2，均值為1.789，說明自從我國頒布并施行《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以來，企業(yè)加強內(nèi)部控制體系的構(gòu)建，內(nèi)部控制有效性提升，并且從標準差來看，內(nèi)部控制差距較小。資產(chǎn)負債率（Debt）的平均值為0.458，說明公司風險程度不高，償債能力較好。公司規(guī)模（Size）的標準誤差為1.453，可見各個公司規(guī)模差異性比較大。
表3是對模型中的主要變量進行皮爾森相關(guān)分析。從表3可以看出，企業(yè)績效（ROA）與第一大股東持股比例（Vote）在5%的顯著水平呈正相關(guān)，與機構(gòu)投資者持股比例（Iown）在1%的顯著性水平呈正相關(guān)，與股權(quán)制衡能力（Rate）呈不顯著的負相關(guān)。內(nèi)部控制質(zhì)量（IC）與企業(yè)績效（ROA）、第一大股東持股比例（Vote）、機構(gòu)投資者持股比例（Iown）均在1%的顯著性水平呈正相關(guān)關(guān)系；而與股權(quán)制衡能力（Rate）在1%水平上顯著負相關(guān)。并且各變量的相關(guān)系數(shù)都小于0.5，初步認為各變量不存在多重共線性。
（二）多元回歸分析
本文依據(jù)中介變量的檢測方法，選取滬市主板2 055家上市公司的數(shù)據(jù)分別對股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效、股權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量以及股權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制質(zhì)量對企業(yè)績效的影響進行了回歸檢驗，檢驗結(jié)果如表4所示。
1.股權(quán)結(jié)構(gòu)對企業(yè)績效影響的回歸方程檢驗
從表4模型（1）的回歸結(jié)果來看，股權(quán)結(jié)構(gòu)中機構(gòu)投資者持股比例（Iown）、第一大股東持股比例（Vote）與企業(yè)績效的回歸系數(shù)均在5%的水平呈顯著正相關(guān)關(guān)系，其回歸系數(shù)分別為0.034（t=2.532）、0.021（t=2.083）。這一結(jié)果表明，機構(gòu)投資者持股比例以及第一大股東持股比例越高，越有助于企業(yè)績效的提升；而股權(quán)制衡能力（Rate）與企業(yè)績效呈不顯著的負相關(guān)關(guān)系。對股權(quán)結(jié)構(gòu)的三個變量分析發(fā)現(xiàn)，三個變量有兩個顯著相關(guān)，則可以認為股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效顯著相關(guān)。至此，假設1得到驗證。方程回歸整體性檢驗F值為82.202，在1%的水平上顯著；方程整體的擬合優(yōu)度調(diào)整的R2為0.165，擬合較好。各個變量的方差膨脹因子（VIF）略大于1，但顯著小于10，另外D-W統(tǒng)計量為2.056，接近2，可以判斷方程各變量不存在多重共線和序列相關(guān)。模型（2）和模型（3）的檢驗原理類似，由于篇幅所限，本文不再贅述。因此假設1得到驗證，即股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效之間存在顯著相關(guān)性。
2.股權(quán)結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制質(zhì)量影響的回歸方程檢驗
從表4模型（2）的結(jié)果可以看出，股權(quán)結(jié)構(gòu)中機構(gòu)投資者持股比例（Iown）、第一大股東持股比例（Vote）與內(nèi)部控制質(zhì)量的回歸系數(shù)均在1%的水平呈顯著正相關(guān)關(guān)系，其回歸系數(shù)分別為0.124（t=4.149）、0.061（2.764），而股權(quán)制衡能力（Rate）與內(nèi)部控制質(zhì)量的回歸系數(shù)是-1.643（t=-2.926），在1%的顯著性水平上負相關(guān)。這一結(jié)果表明，機構(gòu)持股比例以及第一大股東持股比例越高，越有助于內(nèi)部控制有效性的發(fā)揮；而股權(quán)制衡能力（Rate）越高，越不利于內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。同時，方程回歸檢驗F值為64.638，在1%的顯著性水平上通過檢驗，整個方程調(diào)整的R2為0.157，擬合程度較好。因此假設2得到驗證，即股權(quán)結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制之間存在顯著相關(guān)性。
3.股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量與企業(yè)績效的傳導效應檢驗
模型（1）和模型（2）分別是股權(quán)結(jié)構(gòu)對企業(yè)績效與股權(quán)結(jié)構(gòu)對內(nèi)部控制質(zhì)量的回歸分析結(jié)果，而模型（3）是引入中介變量內(nèi)部控制質(zhì)量后，將股權(quán)結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制質(zhì)量作為解釋變量，研究其對企業(yè)績效影響的回歸分析。從表4模型（3）的結(jié)果來看，在加入中介變量內(nèi)部控制質(zhì)量（IC）之后，股權(quán)結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制質(zhì)量共同對企業(yè)績效影響的回歸分析。從表4模型（3）中的結(jié)果看，加入內(nèi)部控制后，股權(quán)結(jié)構(gòu)中機構(gòu)投資者持股比例（Iown）對企業(yè)績效的影響在1%的水平下呈顯著正相關(guān)關(guān)系，第一大股東持股比例（Vote）與企業(yè)績效在10%的顯著性水平上正相關(guān)，股權(quán)制衡能力（Rate）與企業(yè)績效存在不顯著的負相關(guān)關(guān)系，由此可以認為內(nèi)部控制質(zhì)量對股權(quán)結(jié)構(gòu)中的股權(quán)制衡能力與企業(yè)績效不存在中介傳導效應。股權(quán)結(jié)構(gòu)的變量機構(gòu)持股比例（Iown）的回歸系數(shù)由模型（1）中的0.034上升到模型（3）中的0.048，第一大股東持股比例（Vote）的回歸系數(shù)由模型（1）中的0.021下降到模型（3）中的0.020。根據(jù)傳導變量的檢驗原理，三個步驟的回歸方程都顯著相關(guān)，說明內(nèi)部控制質(zhì)量對股權(quán)結(jié)構(gòu)的機構(gòu)投資者持股比例和第一大股東持股比例均與企業(yè)績效存在中介傳導效應，并且股權(quán)結(jié)構(gòu)中機構(gòu)投資者持股比例（Iown）在三個模型中的回歸系數(shù)分別為0.034、0.124和0.048，第一大股東持股比例（Vote）在三個模型中的回歸系數(shù)分別為0.021、0.061和0.020，這說明內(nèi)部控制質(zhì)量對股權(quán)結(jié)構(gòu)的機構(gòu)投資者持股比例和第一大股東持股比例均與企業(yè)績效存在部分傳導作用，而不是完全的傳導效應。本文采用Freedman（1992）、張軍華（2013）中介效度分析方法，進一步驗證股權(quán)結(jié)構(gòu)的Iown和Vote變量在模型（1）中的回歸系數(shù)和模型（3）中的回歸系數(shù)之差是否顯著異于零。統(tǒng)計量的計算方法為：
公式中σ？琢i為？琢i的標準誤差，σ？酌i為？酌i的標準誤差，？籽 ixm為股權(quán)結(jié)構(gòu)的第i個變量與中介變量內(nèi)部控制質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)。計算可知，股權(quán)結(jié)構(gòu)Iown的t1值為-8.337，股權(quán)結(jié)構(gòu)Vote的t2值為0.588，均小于臨界值1.786，則拒絕原假設，接受股權(quán)結(jié)構(gòu)的Iown和Vote變量回歸系數(shù)均具有顯著提高的假設，表明內(nèi)部控制質(zhì)量對股權(quán)結(jié)構(gòu)的Iown和Vote與企業(yè)績效均起到了部分中介效應。內(nèi)部控制質(zhì)量對股權(quán)結(jié)構(gòu)中的Rate與企業(yè)績效不存在中介傳導效應，而內(nèi)部控制質(zhì)量對股權(quán)結(jié)構(gòu)的Iown和Vote與企業(yè)績效均起到了部分中介效應，所以從總體來看，內(nèi)部控制質(zhì)量對股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效具有不完全傳導效應，即假設3得以驗證。
五、研究結(jié)論
本文基于內(nèi)部控制質(zhì)量為中介變量，采用滬市主板上市公司2011―2013年的數(shù)據(jù)為研究樣本，實證分析內(nèi)部控制對股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效的中介傳導作用。研究結(jié)果發(fā)現(xiàn)，機構(gòu)投資者持股比例和第一大股東持股比例都與企業(yè)績效在5%的顯著性水平上正相關(guān)，并且機構(gòu)投資者持股比例和第一大股東持股比例都與內(nèi)部控制在1%的水平上呈顯著正相關(guān)關(guān)系，而股權(quán)制衡能力與內(nèi)部控制質(zhì)量顯著負相關(guān)；加入中介變量后機構(gòu)投資者持股比例從5%的顯著性水平上升到1%的顯著性水平，第一大股東持股比例從5%的顯著性水平下降到10%的顯著性水平，證明了內(nèi)部控制質(zhì)量對股權(quán)結(jié)構(gòu)與企業(yè)績效起到的是不完全的傳導效應。
本文對股權(quán)結(jié)構(gòu)中大股東股權(quán)和企業(yè)績效的關(guān)系研究與葉紅雨和曾芒（2005）的研究結(jié)果一致，認為“一股獨大”并不阻礙公司的有效治理，反而是市場機制的選擇，在一定程度上可以提高內(nèi)部控制有效性，提升企業(yè)業(yè)績。而股權(quán)制衡顯現(xiàn)弱勢，我國應該加強投資者保護體系的建設，切實保護投資者利益。只有加強投資者保護才有可能通過股權(quán)制衡提高公司治理水平。這一研究成果揭開了股權(quán)結(jié)構(gòu)影響企業(yè)績效方式與途徑的黑箱，對于企業(yè)進一步完善內(nèi)部控制機制，改善股權(quán)結(jié)構(gòu)，提高企業(yè)業(yè)績大有裨益。
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