發(fā)布時(shí)間：2023-03-22 17:35:58
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的中國審計(jì)論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
1．1審計(jì)專業(yè)性不強(qiáng)
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作是醫(yī)院管理的組成部分，然而現(xiàn)在很多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作還比較初級(jí)，專業(yè)知識(shí)尚比較缺乏；很多內(nèi)部審計(jì)人員都不具備專業(yè)背景，大多是由會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)行而來。雖然會(huì)計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)管理認(rèn)識(shí)較為深刻，實(shí)踐能力較強(qiáng)，但是在審計(jì)的設(shè)計(jì)、分析等方面卻還略顯不足，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作存在很大的缺陷。
1．2審計(jì)的權(quán)威性不足
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的開展和內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性有很大的關(guān)系。就目前的情況來看，很多醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)部門缺乏足夠的處理權(quán)限，這樣就對(duì)其審計(jì)工作造成了很大的限制。雖然審計(jì)人員擁有一定的權(quán)力，但是當(dāng)遇到比較重大問題的時(shí)候，由于缺乏足夠的權(quán)威性，被審計(jì)對(duì)象對(duì)其缺乏敬畏心理，這樣就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的效果不盡理想。
1．3審計(jì)工作過于表面
落實(shí)工作說來簡單，但是目前在實(shí)際的工作中卻難以實(shí)現(xiàn)，很多醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)部門都過度追求表面工程，這樣就導(dǎo)致工作的本質(zhì)被忽略。內(nèi)部審計(jì)部門不但不注重目標(biāo)的量化、表格的建立，對(duì)數(shù)據(jù)的保存、文章的完成也不重視。這樣的工作只是為了“走過場(chǎng)”，不但難以發(fā)揮應(yīng)有的作用，還浪費(fèi)了時(shí)間、精力，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的開展沒有好處。
1．4人員素質(zhì)比較低下
內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)性比較強(qiáng)，在醫(yī)院的管理工作中占據(jù)著重要的位置，要完成內(nèi)部審計(jì)工作，就需要內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的素質(zhì)。但是，由于很多醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的定位不清晰，致使內(nèi)部審計(jì)人員的甄選較為隨意，專業(yè)素質(zhì)參差不齊，專業(yè)的培訓(xùn)和繼續(xù)學(xué)習(xí)滯后，導(dǎo)致醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作基礎(chǔ)薄弱，在實(shí)際的內(nèi)部審計(jì)過程中很容易出現(xiàn)紕漏。
2加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策
通過上述分析，我們對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題有了更深入的了解，要解決醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題，就需要提出相應(yīng)的對(duì)策。具體來說，可以從以下幾個(gè)方面著手。
2．1完善人才甄選制度
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，在醫(yī)院的管理工作中占據(jù)重要的位置，為了提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的專業(yè)性，就需要完善醫(yī)院的人才甄選制度，不但要確保人才的專業(yè)素質(zhì)過硬，還要對(duì)其人生觀、價(jià)值觀進(jìn)行審核。在實(shí)際的審核中，要制定詳細(xì)的選拔計(jì)劃與恒定標(biāo)準(zhǔn)，采取公開、透明的選拔方式，注重單位人員的認(rèn)可，這樣才能更好地確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，使審計(jì)工作在眾人的支持下開展。
2．2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)管理
隨著科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)面臨著諸多的挑戰(zhàn)，嚴(yán)格的管理制度對(duì)提升醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的效果有很大的作用。制度化管理不但能夠確保內(nèi)部審計(jì)工作有條不紊地進(jìn)行，明確內(nèi)部審計(jì)部門的職責(zé)和權(quán)利，而且還能提升內(nèi)部審計(jì)工作的可行性，避免造成內(nèi)部審計(jì)人員工作的失誤。
2．3明確審計(jì)部門地位
要想發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的作用，就需要確保其權(quán)威性，使其獨(dú)立地位得到更好的保證。以目前的管理理念來看，內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立的部門，只有充分發(fā)揮其獨(dú)立性，才能更好地制約醫(yī)院的其他部門，保證醫(yī)院的內(nèi)部控制效果。如果內(nèi)部審計(jì)部門沒有權(quán)威性，那么其存在的必要性也將受到質(zhì)疑，為此，醫(yī)院應(yīng)該賦予內(nèi)部審計(jì)部門一定的處置權(quán)，使其權(quán)威性得到保障，這樣才能使醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)工作順利、有效地開展。
2．4調(diào)動(dòng)員工的積極性
醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行效果如何在很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)人員，為此，醫(yī)院要制定相關(guān)的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制以更好地激勵(lì)員工，如工作補(bǔ)貼、福利待遇等。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員要發(fā)揮自身的主觀能動(dòng)性，加強(qiáng)自身的知識(shí)學(xué)習(xí)，逐步提高工作效率，發(fā)揮自身的優(yōu)勢(shì)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，努力建立一個(gè)良性的循環(huán)。這樣，一方面醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的重視得到了回報(bào)，另一方面內(nèi)部審計(jì)人員的積極性穩(wěn)步提高，專業(yè)素質(zhì)和能力也得以提升。
3總結(jié)
關(guān)鍵詞：建筑問題 滲漏 措施
1、房屋滲漏的原因分析
1.1屋面
1.1.1山墻和女兒墻泛水部位的滲漏應(yīng)在屋面對(duì)應(yīng)室內(nèi)的滲水位置查看，很容易找到山墻、女兒墻與鋼筋混凝土屋面板連接泛水部位的裂縫。該裂縫與屋面平行，其滲水原因主要有2個(gè)：一是材料方面。由于這2種材料的溫度線膨脹系數(shù)不同(磚砌體的溫度線膨脹系數(shù)與混凝土的溫度線膨脹系數(shù)二者相差將近一倍)，在相同的溫度下，使磚砌體和混凝土的變形值不同，而在其連接部位就產(chǎn)生裂縫。但在處理滲漏時(shí)，常常發(fā)現(xiàn)施工并沒按要求進(jìn)行。比如。在山墻、女兒墻連接處的防水層沒有做成圓弧形，有的防水層在連接處沒有做到位，有的填嵌不嚴(yán)密不牢固，形成裂縫滲水的多發(fā)部位。
1.1.2屋面天溝和檐溝和落水口的滲漏在現(xiàn)場(chǎng)察看時(shí)，經(jīng)常發(fā)現(xiàn)屋而天溝檐溝的縱向坡度太小，有的甚至有倒坡現(xiàn)象，有的落水口高于溝面，這就使屋面天溝、檐溝排水不暢或積水，因而產(chǎn)生滲水。另外，施工時(shí)落水口的短管沒有緊貼基層，落水口沒有采用密封材料封口，做防水層時(shí)又增設(shè)附加層，這些都會(huì)造成滲水。
1.1.3變形縫的滲漏最常見發(fā)生滲水的是采用鐵皮頂蓋的變形縫，原因是有的鍍鋅鐵皮頂蓋未能按流水方向搭接或接口未加焊，也有少數(shù)變形縫滲水是防水層卷材未斷開被拉裂，有的是變形縫未加干鋪卷材封蓋或加了而未達(dá)到規(guī)定要求，有的是未做附加層等原因而產(chǎn)生滲水。
1.1.4穿過屋面管道的滲漏穿過屋面管道的滲水經(jīng)常出現(xiàn)在衛(wèi)生間排氣管、保溫層排氣管和廚衛(wèi)間的排煙道。也有的是基層還沒處理好就做防水層及其他構(gòu)造層，造成構(gòu)造層與管壁連接處發(fā)生裂縫，形成雨水滲漏通道
1.1.5屋面板滲漏屋面板滲水原因查找較為困難，往往是在維修時(shí)挖開了才能找到真正的原因。屋面板滲漏有由于結(jié)構(gòu)裂縫、結(jié)構(gòu)體不密實(shí)、防水材料失效等原因所造成。但從實(shí)際情況來看，多數(shù)原因是由于屋面防水層與保溫層關(guān)系沒有處理好而產(chǎn)生。
1.2洗手間洗手間滲水主要是施工與材料的原因，或衛(wèi)生器具排水口與排水管連接的質(zhì)量問題造成的。
如：大小便器、地漏下水管、上水開關(guān)、水龍頭等，排水立管未預(yù)埋防水套管，‘毛坯’洗手間在裝修時(shí)鉆洞損壞暗埋管，使用的塑料或鋁塑復(fù)合管質(zhì)量差等。
1.3外墻外墻貼磚。特別是在空心磚外墻貼磚而忽略底層抹灰，或外墻鋁合金窗與墻接口處出現(xiàn)滲水。
2、防治措施
從上述滲漏的現(xiàn)象及其原因分析的情況看，滲漏涉及到材料、設(shè)計(jì)、施工和管理等各個(gè)環(huán)節(jié)。所以要防治，必須是全過程的綜合防治。
2.1屋面滲漏的防治
2.1.1加強(qiáng)屋面構(gòu)造層施工質(zhì)量管理屋面構(gòu)造施工時(shí)必須按工序分層分項(xiàng)進(jìn)行檢查和驗(yàn)收，做好檢查驗(yàn)收的記錄并整理歸檔。要改變以往靠班組自檢的做法，在分項(xiàng)驗(yàn)收中應(yīng)有監(jiān)理工程師、施工單位技術(shù)負(fù)責(zé)人參加驗(yàn)收并簽證。
2.1.2山墻和女兒墻滲漏對(duì)于山墻、女兒墻部位的滲漏，建議設(shè)計(jì)在結(jié)構(gòu)上加強(qiáng)屋面與山墻、女兒墻的拉結(jié)增加拉結(jié)鋼筋。
2.1.3天溝和檐溝及變形縫等滲漏滲漏原因雖各有不同，但也有共同之處，如坡度太小，收口處不密實(shí)而產(chǎn)生滲水。所以建議在天溝、檐溝、變形縫的施工時(shí)適當(dāng)增大其坡度(＞2％)，在做防水層時(shí)都應(yīng)增設(shè)附加層，并采用密封材料嵌填收口處。
2.1.4屋面穿管漏水除了按要求做出圓弧和高臺(tái)外，也應(yīng)先進(jìn)行放水檢查，再做防水層，注意做好泛水。
綜上所述，對(duì)于鋼筋混凝土屋面來說，防止?jié)B漏，主要應(yīng)注意混凝土的振搗應(yīng)密實(shí)。其次，施工過程中應(yīng)防止出現(xiàn)施工縫。監(jiān)理工程師和施工單位應(yīng)共同進(jìn)行1次漏水檢查，如發(fā)現(xiàn)滲漏水，必須查清位置，處理合格并簽證后，才能進(jìn)行屋面抹面和防水層施工，以便形成一道結(jié)構(gòu)防水層。
2.2洗手間管道和地面滲漏的防治首先要把好備品、備件關(guān)。即在施工中加強(qiáng)檢查樣品。為防止地漏管道和大便器滲漏水，下水管穿過樓板的封堵，應(yīng)作為一道工序檢查簽證，合格后才允許進(jìn)行地面施工。對(duì)于蹲式下臥安裝的大便器，除檢查下水管封堵外。尚需通過試水，檢查結(jié)構(gòu)是否漏水。一定要在結(jié)構(gòu)和封管處不出現(xiàn)滲漏水時(shí)，才允許安裝蹲式大便器，這樣即使大便器破碎或接口處滲水，也不至于滲入樓下
2.3外墻滲漏的防治對(duì)于外墻施工中留下的孔洞、框架填充墻的頂部、空心磚外墻的豎縫，首先需進(jìn)行堵洞和勾縫，并作為一道工序來檢查驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后才予以抹灰。墻面抹灰分為兩道：第1道采用1：3水泥砂漿，第2道采用1：2的水泥砂漿(均用細(xì)砂作集料)。2道抹灰的間隔時(shí)間為2-3d，間隔時(shí)間過短，基層砂漿尚未收縮，會(huì)影響效果。為使窗洞縫隙水不滲到墻體或室內(nèi)，應(yīng)在安裝鋁合金窗框前，在窗臺(tái)及窗洞兩側(cè)抹一道1：2.5厚度為20mm的水泥防水砂漿，并向外找坡，經(jīng)監(jiān)理檢查簽證后，再安裝窗框。
【關(guān)鍵詞】二十四節(jié)氣申報(bào) 非物質(zhì)文化遺產(chǎn)
我國是世界上最早使用歷法的國家之一，“二十四節(jié)氣”（twenty-four solar terms）就是我國古人概括總結(jié)出的一套天文氣象歷法。起源于黃河流域，是一種用來指導(dǎo)農(nóng)事活動(dòng)的補(bǔ)充歷法，于春秋戰(zhàn)國時(shí)期形成的，距今有二千七百多年了，卻仍在影響和指導(dǎo)著我們的生活。我國是一個(gè)傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)大國，農(nóng)事活動(dòng)是圍繞太陽運(yùn)行情況來進(jìn)行的，二十四節(jié)氣就是根據(jù)太陽在黃道（即地球繞太陽公轉(zhuǎn)的軌道）上的位置來劃分的。因此二十四節(jié)氣能反映季節(jié)的變化，指導(dǎo)農(nóng)事活動(dòng)，影響著千家萬戶的衣食住行。
一、二十四節(jié)氣的來歷和劃分
早在春秋戰(zhàn)國時(shí)代，我國古人中就有了日南至、日北至的概念。隨后人們根據(jù)日月運(yùn)行的位置和天氣及動(dòng)、植物生長等自然現(xiàn)象的相互關(guān)系，把一年平分為二十四等份，并且給每等份取了個(gè)專有名稱，這就是二十四節(jié)氣。到戰(zhàn)國后期成書的《呂氏春秋》“十二月紀(jì)”中，就有了立春、春分、立夏、夏至、立秋、秋分、立冬、冬至等八個(gè)節(jié)氣名稱。這八個(gè)節(jié)氣表明了季節(jié)的轉(zhuǎn)換，清楚地劃分出一年的四季。到了西漢時(shí)期《淮南子》一書的時(shí)候，就有了和現(xiàn)代完全一樣的二十四節(jié)氣的名稱。
二十四節(jié)氣從屬農(nóng)歷，但卻是根據(jù)太陽的位置來劃分的。即根據(jù)太陽在黃道上的位置，從“春分”點(diǎn)（黃經(jīng)0°，此刻太陽垂直照射赤道）出發(fā)，每前進(jìn)15°為一個(gè)節(jié)氣，也就是把黃道分成24個(gè)等份，每等份各占黃經(jīng)15°。運(yùn)行一周（360°）又回到春分點(diǎn)，為一回歸年，即為24個(gè)節(jié)氣。由于太陽通過每等份所需的時(shí)間幾乎相等，因此二十四節(jié)氣每年在陽歷中的日期是相對(duì)固定的，上半年在每月的6日、21日前后，下半年在每月的8日、23日前后。
二、二十四節(jié)氣名稱的含義
從二十四節(jié)氣的命名可以看出，節(jié)氣的劃分充分考慮了季節(jié)、氣候、物候等自然現(xiàn)象的變化。其中：
立春、立夏、立秋、立冬合稱“四立”，“立”即開始的意思，是用來反映季節(jié)的變化，是一年四個(gè)季節(jié)的開始，這樣就將一年劃分為春、夏、秋、冬四個(gè)季節(jié)。
春分、秋分、夏至、冬至是從天文角度來劃分的，反映了太陽高度變化的轉(zhuǎn)折點(diǎn)。由于中國地域遼闊，具有非常明顯的季風(fēng)性和大陸性氣候，各地天氣氣候差異巨大，因此不同地區(qū)的四季變化也有很大差異。
小暑、大暑、處暑、小寒、大寒等五個(gè)節(jié)氣反映氣溫的變化，用來表示一年中不同時(shí)期寒熱程度。
雨水、谷雨、小雪、大雪四個(gè)節(jié)氣反映了降水現(xiàn)象，表明降雨、降雪的時(shí)間和強(qiáng)度。
白露、寒露、霜降三個(gè)節(jié)氣表面上反映的是水汽凝結(jié)、凝華現(xiàn)象，但實(shí)質(zhì)上反映出了氣溫逐漸下降的過程和程度。
小滿、芒種則反映有關(guān)作物的成熟和收成情況。
驚蟄、清明反映的是自然物候現(xiàn)象，尤其是驚蟄，它用天上初雷和地下蟄蟲的復(fù)蘇，來預(yù)示春天的回歸。
為了便于記憶，人們把它編成節(jié)氣歌，歌訣如下：
春雨驚春清谷天，夏滿芒夏暑相連
秋處露秋寒霜降，冬雪雪冬小大寒
上半年來六廿一，下半年是八廿三
每月兩節(jié)日期定，最多相差一兩天
三、二十四節(jié)氣的現(xiàn)實(shí)意義
1.民俗文化的有效載體
“寒食春過半，花濃鳥復(fù)嬌；從來禁火日，會(huì)接清明朝”。中國是一個(gè)歷史悠久的民俗文化大國，由于我國民族眾多，地域廣闊，各地因氣候、地理和人們生活生產(chǎn)方式的不同，形成了一個(gè)十里不同風(fēng)，百里不同俗的景象。我國的民俗文化，在整體保持中華特色的同時(shí)，各地各民族又有著極大的差異性，有關(guān)的國際專家認(rèn)為，我國是世界上為數(shù)不多的具有文化多樣性的國度，中國傳統(tǒng)民俗與二十四節(jié)氣息息相關(guān)，每一節(jié)氣因地區(qū)的不同，都會(huì)有不同的民俗活動(dòng)，從傣家新年的潑水，到黃河流域的清明禁火，從古代的帝王之家的迎春大典，到每一地每一族不同風(fēng)俗的婚喪嫁娶，無不浸透著古樸的民風(fēng)。在我國總結(jié)民俗活動(dòng)的諺語更是多的不勝枚舉，像“冬至餃子，夏至面”、“清明風(fēng)箏谷雨花”等，都是非常恰當(dāng)?shù)目偨Y(jié)。
清明節(jié)是二十四節(jié)氣之一，同時(shí)又是我國的一個(gè)傳統(tǒng)節(jié)日?！扒濉北硎景俨莅l(fā)芽，“明”表示春光明媚?！扒迕鳌北硎敬耗r(shí)節(jié)氣候漸暖，氣溫升高，正是春耕春種的大好時(shí)節(jié)，故有“清明前后，種瓜點(diǎn)豆”之說。清明節(jié)作為我國的一個(gè)傳統(tǒng)節(jié)日始于周代，距今已有二千五百多年的歷史。清明節(jié)是一個(gè)祭祀祖先的節(jié)日，傳統(tǒng)活動(dòng)為掃墓。2006年5月20日，該民俗節(jié)日經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)列入第一批國家級(jí)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄。
2.在氣象上的應(yīng)用
中央電視臺(tái)《天氣預(yù)報(bào)》欄目在每年的每一個(gè)節(jié)氣到來之日，都會(huì)進(jìn)行這一方面的氣象與傳統(tǒng)知識(shí)的普及。無論現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)如何發(fā)達(dá)，二十四節(jié)氣在我國氣象上的指導(dǎo)意義都不會(huì)降低。從中可以看出，有的表明季節(jié)，有的表明溫度、降雨、露、霜等氣候。
反映四季轉(zhuǎn)換的有：立春、立夏、立秋、立冬
反映日照長短的有：春分、秋分、夏至、冬至
直接反映溫度的有：小暑、大暑、處暑、小寒、大寒
直接反映降水的有：雨水、谷雨、小雪、大雪
反映物候現(xiàn)象的有：驚蟄、清明、小滿、芒種
3.在農(nóng)事活動(dòng)上的應(yīng)用
二十四節(jié)氣是我國勞動(dòng)人長期對(duì)天文、氣象、物侯進(jìn)行觀測(cè)、探索、總結(jié)的結(jié)果，是我國勞動(dòng)人民獨(dú)有的偉大科技成果，在廣大農(nóng)村開展農(nóng)事活動(dòng)具有廣泛的應(yīng)用價(jià)值。如：谷雨節(jié)氣，雨生百谷，故名“谷雨”。許多作物在此節(jié)氣前后即開始種植。常言道：“谷雨前好種棉，谷雨后好種豆”。芒種節(jié)氣，“芒”是指麥類等有芒作物已經(jīng)成熟，開始收割；“種”是指晚谷、黍、稷等作物開始播種，正是最忙碌的農(nóng)事季節(jié)。
雖然二十四節(jié)氣起源于黃河流域，但我國各地結(jié)合本地的實(shí)際情況科學(xué)地利用二十四節(jié)氣，同樣具有指導(dǎo)意義。如二十四節(jié)氣農(nóng)事歌就有“種田無定例，全靠看節(jié)氣。立春陽氣轉(zhuǎn)，雨水沿河邊。驚蟄烏鴉叫，春分滴水干。清明忙種粟，谷雨種大田。立夏鵝毛住，小滿雀來全。芒種大家樂，夏至不著棉。小暑不算熱，大暑在伏天。立秋忙打墊，處暑動(dòng)刀鐮。白露快割地，秋分無生田。寒露不算冷，霜降變了天。立冬先封地，小雪河封嚴(yán)。大雪交冬月，冬至數(shù)九天。小寒忙買辦，大寒要過年。”等。
四、二十四節(jié)氣申遺的重要意義
國家級(jí)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄，是經(jīng)中華人民共和國國務(wù)院批準(zhǔn)，由文化部確定并公布的非物質(zhì)文化遺產(chǎn)名錄，是保護(hù)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)的一種方式。
非物質(zhì)文化遺產(chǎn)是指各種以非物質(zhì)形態(tài)存在的與群眾生活密切相關(guān)、世代相承的傳統(tǒng)文化表現(xiàn)形式，包括口頭傳統(tǒng)、傳統(tǒng)表演藝術(shù)、民俗活動(dòng)和禮儀與節(jié)慶、有關(guān)自然界和宇宙的民間傳統(tǒng)知識(shí)和實(shí)踐、傳統(tǒng)手工藝技能等以及與上述傳統(tǒng)文化表現(xiàn)形式相關(guān)的文化空間。
從上述非物質(zhì)文化遺產(chǎn)的定義來看，二十四節(jié)氣完全符合非物質(zhì)文化遺產(chǎn)的內(nèi)涵要求。
1.傳統(tǒng)文化的有續(xù)繼承
二十四節(jié)氣將天文、物候、農(nóng)事完美結(jié)合，是我國古代勞動(dòng)人民智慧的結(jié)晶。千百年來一直被我國人民所沿用，至今仍在影響和指導(dǎo)著我們的生活，二十四節(jié)氣與時(shí)光相伴時(shí)刻關(guān)照著我們，關(guān)照著中華民族的發(fā)展和繁衍。申報(bào)國家級(jí)非物質(zhì)文化遺產(chǎn)有利于將其發(fā)揚(yáng)光大，傳承下去。
2.傳統(tǒng)文化的有力保護(hù)
二十四節(jié)氣是我國的國粹，既是歷史發(fā)展的見證，又是珍貴的、具有重要價(jià)值的文化資源。是中華民族智慧與文明的結(jié)晶，是連結(jié)民族情感的紐帶和維系國家統(tǒng)一的基礎(chǔ)。保護(hù)和利用好二十四節(jié)氣，對(duì)落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。
3.走向世界的有力保障
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【摘要】這一變革，將會(huì)促進(jìn)公司采取更加合法與規(guī)范的會(huì)計(jì)處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)減少所交稅款等等方式，其使用的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增大。為取得一份“無保留意見”的審計(jì)報(bào)告，我們有理由相信，公司會(huì)更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃。
【關(guān)鍵詞】促進(jìn)公司采取更加合法與規(guī)范的會(huì)計(jì)處理 稅收籌劃手段
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【正文】
對(duì)照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》及相關(guān)法規(guī)規(guī)定， 一人有限責(zé)任公司基于其公司性質(zhì)， 應(yīng)屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人， 公司生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生的利潤應(yīng)當(dāng)首先依法繳納企業(yè)所得稅。在此基礎(chǔ)上， 一人有限責(zé)任公司方能將稅后利潤分配給股東。若投資主體是自然人， 那么根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定， 投資者還應(yīng)就稅后分配利潤， 按照“ 利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。表1 自然人創(chuàng)辦一人公司的稅負(fù)比較表應(yīng)稅所得額企業(yè)所得稅率個(gè)人所得稅率實(shí)際稅率個(gè)人所得稅實(shí)際稅率不超過5000 元18% 20% 34.4% 5% 5%超過5000 元到1 萬元（含） 18% 20% 34.4% 15% 15%超過1 萬元到3 萬元（含） 18% 20% 34.4% 20% 20%超過3 萬元到5 萬元（含） 27% 20% 41.6% 25% 25%超過10 萬元33% 20% 46.4% 35% 35%一人公司個(gè)人獨(dú)資企業(yè)超過5 萬元到十萬元（含） 27% 20% 41.6% 30% 30%于是， 當(dāng)一人公司惟一股東為自然人時(shí)， 就會(huì)出現(xiàn)對(duì)公司利潤征收企業(yè)所得稅， 對(duì)惟一分配利潤股東征收個(gè)人所得稅的經(jīng)濟(jì)性雙重征稅。而且，一人有限責(zé)任公司的注冊(cè)資本最低限額為人民幣10 萬元，高于普通有限責(zé)任公司。因此，自然人設(shè)立一個(gè)一人公司，其稅負(fù)加重，進(jìn)行稅收籌劃的難度也加大。2、新《公司法》所要求的“強(qiáng)制審計(jì)”，限制了稅收籌劃的手段與操作空間據(jù)新《公司法》第165 條規(guī)定：公司在每一個(gè)會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，需編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告并依法經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)該按法律法規(guī)制定。也就是說，從06 年1 月1 日開始，無論公司大小都必須在每個(gè)會(huì)計(jì)年度報(bào)表上請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。這一變革，將會(huì)促進(jìn)公司采取更加合法與規(guī)范的會(huì)計(jì)處理、稅收籌劃手段，從而以前那種“打擦邊球”、虛擬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)減少所交稅款等等方式，其使用的風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)增大。為取得一份“無保留意見”的審計(jì)報(bào)告，我們有理由相信，公司會(huì)更加規(guī)范自己的行為，在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃。
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如：《現(xiàn)代商業(yè)》 論我國金融改革及其未來發(fā)展
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這次全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)理論研討課題,是由廣東省審計(jì)廳、廣東省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)和浙江省審計(jì)廳、浙江省內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)共同承擔(dān)的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個(gè)省、市的文章共計(jì)85篇,這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門的實(shí)務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫。論文從理論和實(shí)踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因、目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點(diǎn)明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對(duì)于促進(jìn)非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義?，F(xiàn)在我就這次的論文活動(dòng)進(jìn)行綜合評(píng)述。
一、論文對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因進(jìn)行了論述
黨的十六大報(bào)告中指出:必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場(chǎng)、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動(dòng)力、增加國家財(cái)政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計(jì)。
在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個(gè)產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實(shí)則模糊;二是委托關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托關(guān)系,但委托人和人主體明確、委托鏈簡潔、關(guān)系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng),委托關(guān)系一定存在,而且委托人和人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托層級(jí)較多。
民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動(dòng)需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級(jí)。企業(yè)是一種團(tuán)隊(duì)生產(chǎn),當(dāng)存在個(gè)人行為的外在性時(shí)就會(huì)有道德風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)主義,在企業(yè)的團(tuán)隊(duì)生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會(huì)有偷懶、虛報(bào)業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會(huì)有受托責(zé)任人對(duì)委托人是否盡心盡職,有沒有如實(shí)履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會(huì)想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財(cái)富增長的因素,但依靠其個(gè)人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所分散時(shí),業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實(shí)現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊(duì)努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)各個(gè)職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財(cái)富,有賴于外部人的評(píng)價(jià),因?yàn)橐粋€(gè)人或組織難以對(duì)自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評(píng)價(jià)和預(yù)測(cè)。設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),建立一個(gè)專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),實(shí)現(xiàn)其財(cái)富最大化的目標(biāo)。
二、論文從民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)與職能進(jìn)行了論述
1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)行為的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)要求。
民營企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價(jià)值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身財(cái)富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的目標(biāo)趨于一致。在這個(gè)組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價(jià)值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
2、內(nèi)部審計(jì)職能是圍繞實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計(jì)目標(biāo)的影響,所以審計(jì)職能也會(huì)受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),目的就是在于充分利用內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。除了國有企業(yè)一般的評(píng)價(jià)和控制等服務(wù)性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)所不具有的一項(xiàng)特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。
因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)服務(wù)職能的另外一個(gè)重要內(nèi)容。在一個(gè)存在有效公司治理機(jī)制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)追求價(jià)值增值,內(nèi)審必須幫助組織實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢(shì),采用參與式的審計(jì)方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項(xiàng)目投資、銷售市場(chǎng)景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計(jì)結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。
三、論文對(duì)民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和管理體制進(jìn)行了闡述
“民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個(gè)共同點(diǎn)。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動(dòng)力把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會(huì)或董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會(huì)人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會(huì)的領(lǐng)導(dǎo),保障審計(jì)人員的絕對(duì)權(quán)威。對(duì)于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)之下。
在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對(duì)本單位的上級(jí)負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計(jì)條例》和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。
四、論文探討了審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)
主要有以下幾個(gè)方面:
1、以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ),以管理審計(jì)為重點(diǎn)。民營企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計(jì)的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時(shí),以便保證實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實(shí)施管理審計(jì),達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。
2、突出戰(zhàn)略審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn),民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個(gè)企業(yè)家隊(duì)伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對(duì)新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯(cuò)誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場(chǎng)、組織的市場(chǎng)形象、運(yùn)營機(jī)制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計(jì)和評(píng)估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢(shì)。
關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)，環(huán)境會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)體系
引言
環(huán)境會(huì)計(jì)的研究對(duì)于我國而言還處于初級(jí)階段，為了防止我國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展重蹈覆轍，實(shí)施我國的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，加強(qiáng)環(huán)境保護(hù)，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。博士論文，會(huì)計(jì)體系。我國必須加緊推行企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)的實(shí)施。通過上文對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)的探討，結(jié)合我國國情，針對(duì)目前我國在環(huán)境會(huì)計(jì)方面存在的問題，筆者對(duì)我國開展環(huán)境會(huì)計(jì)提出以下幾條建議。
1 制定和完善環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度
企業(yè)為追求自身的經(jīng)濟(jì)利潤，往往不愿意實(shí)施環(huán)境會(huì)計(jì)，或者不能真實(shí)、準(zhǔn)確地實(shí)施環(huán)境會(huì)計(jì)。博士論文，會(huì)計(jì)體系。為了保障環(huán)境會(huì)計(jì)在我國真實(shí)有效地推行實(shí)施，這就需要有相關(guān)法律法規(guī)的強(qiáng)有力的支撐。首先要建立健全的環(huán)境會(huì)計(jì)相關(guān)法律體系，以強(qiáng)制的法律手段保障環(huán)境會(huì)計(jì)的法律地位，以法律形式約束、規(guī)范人們的經(jīng)濟(jì)行為，使之符合我國可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的需要，使環(huán)境會(huì)計(jì)有法可依，保證環(huán)境會(huì)計(jì)的順利實(shí)施。在制定和完善相關(guān)環(huán)境會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度時(shí)，可以在考慮我國特有國情的前提下，適當(dāng)?shù)亟梃b、吸收國際上的理論成果和成功的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。
目前，環(huán)境會(huì)計(jì)在目標(biāo)上還很不明確，對(duì)其目標(biāo)的正確認(rèn)識(shí)是完善和發(fā)展環(huán)境會(huì)計(jì)的前提；環(huán)境使用者的群體還不夠普及，到現(xiàn)今為止，只有政府相關(guān)部門對(duì)其比較重視，并且依據(jù)企業(yè)在環(huán)境保護(hù)和環(huán)境污染治理的行為上制定出了一定得獎(jiǎng)懲措施。博士論文，會(huì)計(jì)體系。除此以外，大多數(shù)企業(yè)部門和個(gè)人對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)信息的意識(shí)還不夠強(qiáng)烈。我國要發(fā)展環(huán)境會(huì)計(jì)必須增強(qiáng)和國外學(xué)者以及相關(guān)部門的交流，我們需要借鑒國外成功的案例結(jié)合我國實(shí)際情況加深我國環(huán)境會(huì)計(jì)理論方面和實(shí)務(wù)方面的研究探討，使我國的環(huán)境會(huì)計(jì)的理論和實(shí)務(wù)研究都跟上國際的步伐。
2遵循環(huán)境會(huì)計(jì)發(fā)展的循序漸進(jìn)原則
按照事物發(fā)展的自然規(guī)律和我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的自身特點(diǎn)，想讓環(huán)境會(huì)計(jì)的實(shí)施在我國一下子達(dá)到一個(gè)較高的水平是不現(xiàn)實(shí)的。我國的環(huán)境會(huì)計(jì)必然要經(jīng)歷一個(gè)由萌芽、發(fā)展到逐漸完善的過程。對(duì)于不同階段，環(huán)境會(huì)計(jì)的應(yīng)用要求也有所不同，從形式到內(nèi)容，從核算方法到應(yīng)用范圍，都要循序漸進(jìn)，逐步提高。1、形式上，將復(fù)式記賬和單式記賬兩種方法的核算相結(jié)合，然后由單式記賬慢慢轉(zhuǎn)變成復(fù)式記賬；在信息披露方面可以先采用在財(cái)務(wù)報(bào)表中補(bǔ)充資料或附注的形式，再逐漸向正規(guī)的報(bào)表披露模式轉(zhuǎn)變。2、內(nèi)容上，對(duì)比較容易操作的內(nèi)容先確認(rèn)、計(jì)量和披露，當(dāng)發(fā)展成熟時(shí)對(duì)其全部內(nèi)容進(jìn)行核算。3、核算方式上，暫時(shí)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)要素的核算不作非常嚴(yán)格的要求，之需要從現(xiàn)有的會(huì)計(jì)資料中獲得環(huán)境信息就可以，不過當(dāng)環(huán)境會(huì)計(jì)要素的核算逐步發(fā)展成熟時(shí)就需要建立一套完整的核算體系。4、推行范圍上，先在一小部分進(jìn)行試點(diǎn)，然后推廣到全國各地?？梢韵仍谖廴緺顩r比較嚴(yán)重或者國家重點(diǎn)建設(shè)的企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，通過對(duì)其反映效果的觀察從中進(jìn)一步改善，總結(jié)其中經(jīng)驗(yàn)，然后逐步推廣到不同行業(yè)不同部門不同企業(yè)，最后推廣到全國各地。博士論文，會(huì)計(jì)體系。
3加強(qiáng)政府管理部門對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)的監(jiān)督
企業(yè)為追求自身的經(jīng)濟(jì)利潤，往往不愿意實(shí)施環(huán)境會(huì)計(jì)，或者不能真實(shí)、準(zhǔn)確地實(shí)施環(huán)境會(huì)計(jì)。政府管理部門和社會(huì)各界對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)的監(jiān)督顯得尤為重要。博士論文，會(huì)計(jì)體系。社會(huì)公眾監(jiān)督和社會(huì)中介監(jiān)督都屬于社會(huì)監(jiān)督的一部分。博士論文，會(huì)計(jì)體系。其中，社會(huì)公眾監(jiān)督不具有法律效應(yīng)，但是它的輿論影響不能忽視，它往往決定著媒體對(duì)企業(yè)的輿論導(dǎo)向，所以社會(huì)公眾的監(jiān)督對(duì)企業(yè)在環(huán)境保護(hù)和治理方面是很重要的，這是促進(jìn)環(huán)境會(huì)計(jì)完善的一個(gè)重要部份。然而，國家有關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)環(huán)境會(huì)計(jì)的監(jiān)督主要體現(xiàn)在強(qiáng)制性和專業(yè)性上，當(dāng)前，我國國家審計(jì)機(jī)構(gòu)還沒有環(huán)境審計(jì)這個(gè)組織，在相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)中也沒有對(duì)環(huán)境審計(jì)方面的內(nèi)容作具體的規(guī)定。審計(jì)是一個(gè)重要的監(jiān)督組織，在環(huán)境會(huì)計(jì)體系中建立環(huán)境審計(jì)是毋庸置疑的。目前，建立環(huán)境審計(jì)首先要了解環(huán)境審計(jì)法規(guī)建設(shè)；其次為建立環(huán)境審計(jì)做好物力人力和財(cái)力準(zhǔn)備如配備環(huán)境審計(jì)人員；最后出具環(huán)境審計(jì)報(bào)告，這是我們進(jìn)行環(huán)境審計(jì)得出的書面證明，是促進(jìn)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)穩(wěn)步前進(jìn)的有效推進(jìn)力。環(huán)境審計(jì)部門可以從核查原則、核查內(nèi)容和核查材料上這三個(gè)方面對(duì)環(huán)境審計(jì)進(jìn)行定義確認(rèn)和披露。
4提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能素質(zhì)
作為會(huì)計(jì)處理的實(shí)際操作者，會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)專業(yè)技能極大程度地直接影響到國家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度的實(shí)際貫徹執(zhí)行是否合法真實(shí)有效。作為一門新興的會(huì)計(jì)學(xué)科，環(huán)境會(huì)計(jì)的實(shí)務(wù)操作還沒有被我國廣大會(huì)計(jì)工作者所熟悉，要想在我國大力推行實(shí)施環(huán)境會(huì)計(jì)，非常有必要培養(yǎng)一批高專業(yè)技能素質(zhì)的會(huì)計(jì)人才，同時(shí)也要提高現(xiàn)有會(huì)計(jì)工作者在環(huán)境會(huì)計(jì)相關(guān)方面的專業(yè)技能。隨著人們對(duì)環(huán)境意識(shí)的增強(qiáng)，高新技術(shù)的出現(xiàn)，環(huán)保措施的進(jìn)步以及綠色產(chǎn)品的產(chǎn)生，企業(yè)對(duì)環(huán)境管理的思想也發(fā)生了巨大的變化。以前，我們雖然經(jīng)常強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)商對(duì)其生產(chǎn)過程產(chǎn)生的廢水、廢氣和廢物的排放，但是沒有改變其根源，污染源還是不斷擴(kuò)散開來?，F(xiàn)在越來越多的人認(rèn)識(shí)到，要想回到過去清新的環(huán)境，必須從產(chǎn)品的研發(fā)，生產(chǎn)到消耗再到回收利用等每個(gè)階段進(jìn)行全方位的調(diào)整，只有從管理思想上徹底變革了才能保證每個(gè)環(huán)節(jié)的改變。對(duì)于會(huì)計(jì)的主要核算人員——財(cái)務(wù)人員就必須樹立起積極的環(huán)保思想，另外，環(huán)境會(huì)計(jì)是由會(huì)計(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)和環(huán)境學(xué)多門學(xué)科相結(jié)合的應(yīng)用學(xué)科，傳統(tǒng)會(huì)計(jì)中沒有這方面的內(nèi)容，財(cái)務(wù)人員就需要對(duì)其有更進(jìn)一步的了解，所以，財(cái)務(wù)人員在加強(qiáng)對(duì)環(huán)保認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上更要在專業(yè)水平方面下功夫。
參考文獻(xiàn)
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[3]張曉會(huì).芻議煤炭企業(yè)環(huán)境成本控制[J].中國新技術(shù)新產(chǎn)品,2010,(02):186
[4]鄧寅.關(guān)于我國環(huán)境會(huì)計(jì)計(jì)量方法的探討[J].企業(yè)導(dǎo)報(bào),2010,(04):93
2、開題報(bào)告正文：字體：宋體 字號(hào)：小四
3、參考文獻(xiàn)格式：字體：楷體 GB_2312 字號(hào)：小四
4、參考文獻(xiàn)要求：
(1) 參考文獻(xiàn)應(yīng)列出30篇以上，英文參考文獻(xiàn)不少于5篇，不含一般性教材。
(2) 按論文中參考文獻(xiàn)出現(xiàn)的先后順序用阿拉伯?dāng)?shù)字連續(xù)編號(hào)(中文參考文獻(xiàn)在前，英文參考文獻(xiàn)在后)，將序號(hào)置于方括號(hào)內(nèi)，并視具體情況將序號(hào)作為上角標(biāo)，或作為論文的組成部分。如：“……李××對(duì)此作了研究，數(shù)學(xué)模型見文獻(xiàn)[2]。”
(3)參考文獻(xiàn)中每條項(xiàng)目應(yīng)齊全。文獻(xiàn)中的作者不超過三位時(shí)全部列出;超過三位時(shí)只列前三位，后面加“等”字或“et.al”;作者姓名之間用逗號(hào)分開。
5、參考文獻(xiàn)示例：
①連續(xù)出版物(期刊)
[序號(hào)] 作者，《文章題目》，《刊物名稱》，出版年份，期號(hào)，起止頁碼
如：[1]陳曉、 江東，《股權(quán)多元化、公司業(yè)績與行業(yè)競爭性》，《經(jīng)濟(jì)研究》，2019， 第8期，第22-23頁(以下類同)
②專著
[序號(hào)] 作者，《書名》，版本(第1版不標(biāo)注)，出版地，出版者，出版年份，起止頁碼
③論文集
[序號(hào)] 作者，《論文題目》，論文集名，出版地，出版者，出版年份，起止頁碼
④學(xué)位論文
[序號(hào)]作者，《論文題目》，【學(xué)位論文】(英文用【Dissertation】)，保存地，保存單位，年份
⑤專利文獻(xiàn)
[序號(hào)]專利所有者，《專利題名》，專利國別，專利號(hào)， 日期
⑥技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)
[序號(hào)]標(biāo)準(zhǔn)代號(hào)，《標(biāo)準(zhǔn)名稱》，出版地，出版者，出版年
⑦報(bào)紙文章
[序號(hào)]作者，《文章名稱》，報(bào)紙名，出版日期(版次)
⑧電子文獻(xiàn)
[序號(hào)]作者，《電子文獻(xiàn)題目》，文獻(xiàn)網(wǎng)址或出處，發(fā)表或更新日期/引用日期(任選)
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養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理中需要加強(qiáng)的幾個(gè)問題
一、立題依據(jù)
1.1研究背景
自20世紀(jì)90年代以來，中國加快建立以社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)為主體的社會(huì)養(yǎng)老保障體系，覆蓋范圍不斷擴(kuò)大，社會(huì)保險(xiǎn)基金和財(cái)政投入規(guī)模持續(xù)增長，社會(huì)化養(yǎng)老保障體系不斷完善。
1.2理論依據(jù)
養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理是為實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度正常穩(wěn)定運(yùn)行，對(duì)基金運(yùn)營的全過程進(jìn)行的管理。目前，我國的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度正處于現(xiàn)收現(xiàn)付制向部分積累制轉(zhuǎn)型的階段，在養(yǎng)老保險(xiǎn)基金運(yùn)行管理過程中，仍存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重威脅著基金的安全。本論文通過結(jié)合當(dāng)今我國社會(huì)現(xiàn)狀分析養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理中存在的問題，對(duì)此提出相應(yīng)的看法及對(duì)策。論證了養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理的重要性。加強(qiáng)基金管理水平，切實(shí)做到保值增值，對(duì)緩解養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付壓力，保證我國基本保險(xiǎn)制度的平穩(wěn)運(yùn)行有著重要的作用。
1.3立題意義
面對(duì)日益嚴(yán)重的老齡化問題，我國的社會(huì)養(yǎng)老保障體系還不健全，制度運(yùn)行還需要進(jìn)一步完善。本文通過對(duì)加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理的對(duì)策的研究來進(jìn)一步的加強(qiáng)理論的學(xué)習(xí)，并學(xué)以致用的運(yùn)用到實(shí)踐中去。這樣既可以豐富理論知識(shí)，又可以為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的管理做點(diǎn)研究，為建立健全社會(huì)保障體系，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，做點(diǎn)力所能及的事情。
二、研究內(nèi)容及方案
(一)研究內(nèi)容
隨著我國人口老齡化的逐步加劇，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的支付壓力越來越大，現(xiàn)今養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理中卻存在著各種問題，我國的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度與實(shí)際執(zhí)行不合規(guī)、管理尚不規(guī)范、基金積累缺口等問題逐漸顯現(xiàn)，養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理已顯得更為重要和迫切。因此，加強(qiáng)基金管理水平，切實(shí)做到保值增值，對(duì)緩解養(yǎng)老保險(xiǎn)基金支付壓力，保證我國基本保險(xiǎn)制度的平穩(wěn)運(yùn)行有著重要的作用。本文就現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金中存在的幾個(gè)問題加以分析，結(jié)合我國的現(xiàn)狀提出了幾點(diǎn)對(duì)策。
(二)論文提綱
1.前言
1.1研究背景
1.2理論依據(jù)
1.3立題意義
2.養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理中存在的問題
2.1急于求成的制度轉(zhuǎn)軌帶來了超重的歷史債務(wù)
2.2基金征繳不力導(dǎo)致的新債務(wù)
2.2.1征繳難度大
2.2.2基金擴(kuò)面步履艱難
2.2.3繳費(fèi)基數(shù)偏低
2.2.4養(yǎng)老保險(xiǎn)制度不統(tǒng)一
2.3人口老齡化、高齡化趨勢(shì)，養(yǎng)老保險(xiǎn)負(fù)擔(dān)系數(shù)提高
2.4提前退休帶來的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的收支差
2.5基金投資管理不善，無法滿足養(yǎng)老保險(xiǎn)基金剛性調(diào)節(jié)增長的需求
3.完善我國養(yǎng)老基金管理的建議
3.1變當(dāng)前的“統(tǒng)賬結(jié)合”制度為“統(tǒng)賬分離”制度
3.2加強(qiáng)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的征繳，拓寬融資渠道、提高基金供給
3.2.1加強(qiáng)基金征繳工作
3.2.2強(qiáng)化征管體系、規(guī)范征繳基數(shù)、杜絕滲漏
3.2.3拓寬融資渠道
3.3改革退休制度、降低當(dāng)期支付規(guī)模
3.3.1應(yīng)當(dāng)杜絕提前退休
3.3.2要適當(dāng)提高退休年齡，實(shí)行彈性退休制度
3.4加強(qiáng)養(yǎng)老基金的管理，增進(jìn)基金安全，促進(jìn)保值增值
3.4.1養(yǎng)老基金的管理
3.4.2按國家現(xiàn)行政策規(guī)定
結(jié)論
后記
參考文獻(xiàn)
(三)完成論文所具備的條件
已具備的條件：
1 、師從名家便于交流與學(xué)習(xí);
2、自身學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)有所感悟;
3、在平時(shí)的教學(xué)過程中有所總結(jié)。
未具備的條件：缺少文字的記載;
解決方案：進(jìn)一步查找，向名家與老師請(qǐng)教，然后得出結(jié)論進(jìn)行文字總結(jié)。
(四)參考文獻(xiàn)
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[3]吳宏洛。我國養(yǎng)老基金投資運(yùn)營的制約性因素。當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究， 2019
[4]李珍，孫永勇，張昭華。中國社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金管理體制選。 北京人民出版社，2019
[5]肖漢平。“謹(jǐn)慎人”規(guī)則在中國養(yǎng)老金投資監(jiān)管中適應(yīng)性研究。中國銀河證券研究中心報(bào)，2019
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[11]張秋霞，蔣建華。保險(xiǎn)基金審計(jì)。北京經(jīng)濟(jì)管理出版社，2019.
三、進(jìn)度安排
2019.06.01--2019.06.15，登陸平臺(tái)申請(qǐng)畢業(yè)論文(設(shè)計(jì))
2019.06.22--2019.07.21，選定論文題目，提交論文開題報(bào)告
2019.07.28--2019.08.27，收集資料，提交初稿
2019.09.03--2019.09.17，經(jīng)過修改，提交二稿
2019.09.24--2019.10.23，整理修改后的論文，定稿，交正式打印稿
論文關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，代建制模式，政府工程管理企業(yè)
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境日趨復(fù)雜，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)也隨之逐步加大，因此控制和防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)成了企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的關(guān)鍵，內(nèi)部控制就是企業(yè)控制和防范風(fēng)險(xiǎn)的一道防火墻。在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的過程中，代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)歷了從無到有，并且迅速發(fā)展壯大，同時(shí)政府工程項(xiàng)目暴露出許多弊端：像管理人員的專業(yè)水平不高、管理經(jīng)驗(yàn)積累不足、管理成本相對(duì)較高、政府控制能力相對(duì)較弱等，這就很容易造成政府投資工程項(xiàng)目超投資、超標(biāo)準(zhǔn)、超工期等現(xiàn)象，也容易給各方提供牟利的空間。因此越來越多的政府工程管理企業(yè)開始意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)優(yōu)化企業(yè)管理、增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力和防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。
一、代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀
經(jīng)過十幾年的研究與探索，我國政府開始逐步采取“代建制”模式管理學(xué)論文，實(shí)現(xiàn)了“投資、建設(shè)、管理、使用”的適度分離，從而有效控制使用單位無限制的擴(kuò)大項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模，提高政府對(duì)工程項(xiàng)目的監(jiān)督力度，從而保證工程項(xiàng)目建設(shè)和管理的專業(yè)化水平。目前代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，兼顧與會(huì)計(jì)相關(guān)的其它控制，存在的問題主要有以下幾個(gè)方面：
（一）政府對(duì)工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行缺乏強(qiáng)制性措施
我國“代建制”政府工程管理企業(yè)作為政府投資項(xiàng)目管理中一個(gè)新出現(xiàn)的且十分重要的角色，得到了政府及建筑業(yè)的關(guān)注，許多企業(yè)也抓住這一契機(jī)，紛紛通過各種方式開展工程項(xiàng)目管理業(yè)務(wù),但代建制還屬于新型項(xiàng)目管理模式，我國相應(yīng)法律法規(guī)還不是很健全，企業(yè)內(nèi)部控制，只能參照建筑施工企業(yè)。我國的建筑施工企業(yè)，只有上市公司在發(fā)生融資行為時(shí)，才被強(qiáng)制性披露其內(nèi)部控制方面的信息，只要不進(jìn)行融資，則可以不披露或少披露。這樣，就難以達(dá)到內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)有的效果，尤其是在強(qiáng)調(diào)管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的義務(wù)和責(zé)任、在向投資者或其他財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者提供對(duì)決策有用的信息等方面是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。因此，為加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)制性要求企業(yè)建立并實(shí)施內(nèi)部控制①論文提綱格式。
①李連華．公司治理結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制的鏈接與互動(dòng)．會(huì)計(jì)研究，2005，(2)：65-68．
（二）內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督機(jī)制不完善
一個(gè)完整的企業(yè)內(nèi)部控制制度，應(yīng)該有內(nèi)部審計(jì)來監(jiān)督執(zhí)行，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差、修改并最終完善企業(yè)內(nèi)部控制。企業(yè)設(shè)
立內(nèi)部審計(jì)部門，完善其內(nèi)部控制組織設(shè)置，關(guān)鍵是要按照不相容職務(wù)相分離的原則，科學(xué)劃分企業(yè)內(nèi)部各部門的職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡的機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或下屬的審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，以保持其獨(dú)立性和權(quán)威性。但是目前很多政府工程管理企業(yè)對(duì)于審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問題重視不夠，對(duì)于審計(jì)人員提出的意見和建議不能積極整改，或者雖然上報(bào)整改方案，但是沒有真正執(zhí)行，等到再審計(jì)檢查時(shí)類似的問題還依然存在，而且審計(jì)人員也沒有處罰權(quán)管理學(xué)論文，發(fā)現(xiàn)問題不能及時(shí)處罰，這樣影響了審計(jì)部門的審計(jì)意見和執(zhí)行效果。
（三）內(nèi)部控制制度不夠健全
政府工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度不是沒有制定，而是內(nèi)部控制的各項(xiàng)規(guī)章制度用來應(yīng)付上級(jí)檢查．裝訂成冊(cè)或張貼在墻上，但執(zhí)行中卻很隨意。像有的企業(yè)不相容職務(wù)混崗，合同的簽訂、執(zhí)行、付款手續(xù)辦理等全部由一人完成；對(duì)項(xiàng)目工程款結(jié)算的隨意性較大，有的結(jié)算原始單據(jù)沒有現(xiàn)場(chǎng)工程師或技術(shù)員的簽字或簽字手續(xù)不齊全；有的項(xiàng)目在沒有簽訂供料合同或設(shè)備租賃合同，就開始開工生產(chǎn)；有的項(xiàng)目工程合同的內(nèi)容發(fā)生了變更沒有及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議；這些環(huán)節(jié)出現(xiàn)的缺陷都反映出內(nèi)部控制制度的不健全、內(nèi)部控制的薄弱、監(jiān)管力度不夠。
二、強(qiáng)化代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策
（一）法律法規(guī)不斷完善
目前，不少地方正在建立各自的政府投資項(xiàng)目代建制管理辦法，如陜西、吉林等省份。各界人士面對(duì)代建法律法規(guī)嚴(yán)重缺乏的問題，一致呼吁政府有關(guān)部門應(yīng)積極組織力量，重點(diǎn)加強(qiáng)立法調(diào)研，盡快研究制訂統(tǒng)一、全面、完善的代建制法規(guī)規(guī)章。相信在不遠(yuǎn)的將來，我國將會(huì)頒發(fā)國家級(jí)的代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策，將會(huì)對(duì)代建制市場(chǎng)的開放、監(jiān)管主體、代建制單位的設(shè)立條件和資質(zhì)審查、代建制的適用范圍和實(shí)施程序、代建制管理項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制、代建制項(xiàng)目的業(yè)績?cè)u(píng)價(jià)等方面作出明確的規(guī)定，為代建制的順利開展提供更好的法律保障②。隨著我國代建制管理辦法、代建制合同示范文本、代建單位的資質(zhì)管理辦法等法規(guī)及相關(guān)配套政策的建立，代建制政府項(xiàng)目工程管理企業(yè)的內(nèi)部控制制度也將逐步完善。
（二）構(gòu)建政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)內(nèi)部控制體系
政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)工程建設(shè)全過程的監(jiān)控，制定和完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范工程立項(xiàng)、招標(biāo)、造價(jià)、建設(shè)、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量和進(jìn)度。
（1）注重風(fēng)險(xiǎn)控制，加強(qiáng)職能管理
①加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算和資金統(tǒng)一管理
集中會(huì)計(jì)核算和統(tǒng)一資金管理，加強(qiáng)企業(yè)預(yù)算管理和成本控制，
②劉笑峰 《代建制模式下的工程項(xiàng)目管理企業(yè)經(jīng)營管理對(duì)策》 天津大學(xué)碩士學(xué)位論文2008，21．
建立有效的內(nèi)部結(jié)算支付制度，對(duì)各施工項(xiàng)目部的資金由企業(yè)對(duì)資金
統(tǒng)一進(jìn)行結(jié)算，按預(yù)算下?lián)?，?shí)行統(tǒng)一調(diào)度管理，強(qiáng)化企業(yè)的資金調(diào)控力度，以便實(shí)現(xiàn)資金的統(tǒng)籌安排和有效使用，形成規(guī)模效應(yīng)。
②加強(qiáng)大型設(shè)備和材料采購管理
企業(yè)建立統(tǒng)一的材料采購與管理、租賃使用和更新改造制度，統(tǒng)一調(diào)配，加強(qiáng)管理，避免重復(fù)購買，提高完好率和使用率管理學(xué)論文，加快更新改造資金的回籠；統(tǒng)一大宗材料采購，加強(qiáng)公司內(nèi)部的統(tǒng)籌安排，降低經(jīng)營成本③
③加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)營和招標(biāo)投標(biāo)管理
從符合企業(yè)總體利益的角度來統(tǒng)一調(diào)配資源，優(yōu)化選擇，因此企業(yè)必須強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)營和招投標(biāo)管理職能，統(tǒng)一經(jīng)營決策，集中人力物力，提高企業(yè)核心競爭能力。
④加強(qiáng)人力資源管理
企業(yè)應(yīng)與主要管理人員、技術(shù)人員和關(guān)鍵技術(shù)工人簽訂勞動(dòng)合同并在內(nèi)部有序流動(dòng)，對(duì)暫時(shí)無崗人員按待崗制度處理，保持其相對(duì)穩(wěn)定性，其他人員可由施工項(xiàng)目部按工程需要臨時(shí)聘用；設(shè)計(jì)合理的薪酬體系和激勵(lì)機(jī)制，配合項(xiàng)目經(jīng)營責(zé)任制的實(shí)施，真正做到績效掛鉤，吸引員工到一線項(xiàng)目部從事管理和技術(shù)工作，穩(wěn)定員工隊(duì)伍。
（2）建立良好的監(jiān)督檢查機(jī)制
企業(yè)應(yīng)建立對(duì)施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)
③凌家明．內(nèi)部控制理論的演進(jìn)軌跡分析．經(jīng)濟(jì)與管理，2005，19(J)：24—26．
或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查④。
①相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況，重點(diǎn)檢查是否存在施工項(xiàng)目業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。
②授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢要業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為。
③業(yè)務(wù)流程的遵循情況，重點(diǎn)檢查是否存在跨越流程辦理施工項(xiàng)目相關(guān)業(yè)務(wù)的現(xiàn)象論文提綱格式。
④責(zé)任制的執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查相關(guān)責(zé)任是否真正落實(shí)到個(gè)人。
⑤各類款項(xiàng)的支付情況，重點(diǎn)檢查工程款、材料款、設(shè)備等的支付是否符合相關(guān)法規(guī)、制度和合同的要求；對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的工程項(xiàng)目內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。
（3）完善內(nèi)部審計(jì)制度
內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該對(duì)內(nèi)部控制定期進(jìn)行獨(dú)立、有效和全面的評(píng)審，并將結(jié)果向管理層直接報(bào)告，這是政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)控制風(fēng)險(xiǎn)的一道防火線。在企業(yè)建立內(nèi)部控制制度時(shí)，內(nèi)審部門應(yīng)該參與評(píng)審和制度制定的全過程，這樣有利于內(nèi)審人員全面了解企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)成體系，發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，準(zhǔn)確理解各項(xiàng)內(nèi)控目的、控制環(huán)境、控制方法、控制程序等。建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度，包括內(nèi)審工作任務(wù)、權(quán)限、人員分工、人員崗位、審計(jì)程序、審計(jì)檔案管理
等管理學(xué)論文，制定相應(yīng)的評(píng)審辦法，制定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，例如審計(jì)實(shí)施程序的標(biāo)準(zhǔn)、
④朱翠蘭．論企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督．企業(yè)技術(shù)開發(fā)，2006，(J)：55-57．
審計(jì)報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)等。政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)通過完善的內(nèi)審制度的建立，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的全面有效審計(jì)再監(jiān)督，及時(shí)糾正控制的缺陷將顯得十分必要。
2010年4月26日，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、國資委、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等部門在北京召開聯(lián)合會(huì)，隆重了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，標(biāo)志著中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本形成?！镀髽I(yè)內(nèi)部控制配套指引》的，就像盛夏里的一場(chǎng)及時(shí)雨，指引上市公司和非上市大中型企業(yè)的發(fā)展方向，提升經(jīng)營管理水平。代建制模式下的政府工程項(xiàng)目管理企業(yè)屬于新時(shí)期的新型企業(yè)，應(yīng)該參照《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》擺正業(yè)務(wù)發(fā)展與內(nèi)部控制的關(guān)系，嚴(yán)格管理，強(qiáng)化控制，對(duì)各項(xiàng)管理工作要形成多層次多視角全方位的風(fēng)險(xiǎn)控制體系，只有這樣，才能做好內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范，才能有實(shí)力應(yīng)對(duì)日益復(fù)雜的競爭環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展。
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