發(fā)布時(shí)間：2023-05-28 09:40:22
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的采購(gòu)合同變更管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
很多，在實(shí)踐中該如何適用法律，還有很多障礙。政府采購(gòu)合同從根本性質(zhì)上說(shuō)，不是普通的民事合同，因此，單一地適用私法或者公法都不可能解決其特殊問題。所以，筆者認(rèn)為，在我國(guó)目前的法律規(guī)定的范圍內(nèi)，政府采購(gòu)合同應(yīng)當(dāng)總體上適用《合同法》，但同時(shí)又應(yīng)受《政府采購(gòu)法》的拘束。
政府采購(gòu)合同總體上應(yīng)適用《合同法》的原因分析
我國(guó)《政府采購(gòu)法》第43條規(guī)定：“政府采購(gòu)合同適用合同法。采購(gòu)人和供應(yīng)商之間的權(quán)利和義務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照平等、自愿的原則以合同方式約定?！边@一規(guī)定已表明，政府采購(gòu)合同應(yīng)當(dāng)適用《合同法》。由于“政府采購(gòu)畢竟是以私法上的合同形式去完成的，其采購(gòu)內(nèi)容與民法上的合同亦沒有不同，因而在《政府采購(gòu)法》未有規(guī)定的情況下，政府采購(gòu)合同往往適用民法而不是行政法的規(guī)定。”政府采購(gòu)合同當(dāng)事人不能超越私法規(guī)則。對(duì)此，臺(tái)灣學(xué)者羅昌發(fā)認(rèn)為，“不論對(duì)采購(gòu)合同的性質(zhì)采取何種看法，相關(guān)采購(gòu)法規(guī)定不完整的部分，應(yīng)有民法的適用，而且認(rèn)為在無(wú)法律明文規(guī)定的情形下，民法所揭示的有關(guān)締約及損害賠償?shù)仍瓌t，應(yīng)可以被法理適用到公法契約等合同中”。
關(guān)于如何適用《合同法》的幾點(diǎn)思考
·政府采購(gòu)合同要適用合同法的一般原則
政府采購(gòu)合同要適用合同法的一般原則主要是公平公正原則、誠(chéng)實(shí)信用原則。公平公正原則是指應(yīng)當(dāng)平等的對(duì)待潛在的供應(yīng)商或承包商，給他們以同等的機(jī)會(huì)和權(quán)利，不得歧視或者區(qū)別對(duì)待，嚴(yán)格地依照法定的條件和程序做出決定，并且在政府采購(gòu)合同中，應(yīng)當(dāng)保證合同相對(duì)方權(quán)利的實(shí)現(xiàn)。保證這一原則被真正貫徹的具體制度包括回避制度、推廣格式合同、標(biāo)準(zhǔn)化制度、聽證制度等。公平公正原則要求政府作為合同的一方當(dāng)事人應(yīng)該平等對(duì)待所有潛在的供應(yīng)商，在等價(jià)有償?shù)幕A(chǔ)上訂立政府采購(gòu)合同。誠(chéng)信原則，誠(chéng)實(shí)信用是民法的“帝王條款”，其內(nèi)涵在于“一切法律關(guān)系，應(yīng)各就其具體的情形，依正義衡平之理念，加以調(diào)整，而求其具體的社會(huì)妥當(dāng)”。
當(dāng)然，政府采購(gòu)合同還應(yīng)當(dāng)適用《政府采購(gòu)法》規(guī)定的基本原則，即公開透明原則、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、和公共利益原則。公開透明原則，要求政府采購(gòu)的采購(gòu)程序和采購(gòu)活動(dòng)都必須向社會(huì)公開，接受廣泛的監(jiān)督。民事合同的相對(duì)性決定了民事合同法律關(guān)系的不透明性和排他性，但是政府采購(gòu)合同由于其資金的財(cái)政性，目的的公益性必然要求監(jiān)督的廣泛性，這就決定了政府采購(gòu)合同法律關(guān)系的透明性。公平競(jìng)爭(zhēng)原則，有效的競(jìng)爭(zhēng)是防止腐敗、打破壟斷和地區(qū)封鎖以及其他超經(jīng)濟(jì)干預(yù)的根本途徑。以競(jìng)爭(zhēng)的方式訂立政府采購(gòu)合同是政府采購(gòu)的核心內(nèi)容，競(jìng)爭(zhēng)性原則也是政府采購(gòu)法律制度重要原則。公共利益原則要求政府采購(gòu)活動(dòng)應(yīng)有利于社會(huì)公共利益。在政府采購(gòu)合同中，由于權(quán)力要素的滲透，合同不再是兩個(gè)獨(dú)立的個(gè)體意志的約定，其中一個(gè)屬于公共意志。這一公共意志借助于其地位，形成法律或事實(shí)上的權(quán)力。因此合同相對(duì)方的意志自由受到限制，這從合同締結(jié)、履行、解除等程序的法定性和形式要求中體現(xiàn)出來(lái)。所以《合同法》的平等原則和契約自由原則不適合政府采購(gòu)合同，雖然《政府采購(gòu)法》中規(guī)定政府采購(gòu)合同應(yīng)當(dāng)按照平等、自愿的原則約定合同，但在實(shí)際操作中是不可能實(shí)現(xiàn)的。
·關(guān)于格式條款的解釋不適用合同法
《政府采購(gòu)法》第45條規(guī)定：“國(guó)務(wù)院政府采購(gòu)監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門，規(guī)定政府采購(gòu)合同必需具備的條款?！比绻麑?duì)格式合同條款存在不同的理解，不能依《合同法》規(guī)定做出對(duì)提供格式合同一方不利的解釋。所以，筆者認(rèn)為，對(duì)政府采購(gòu)合同條款存在不同理解時(shí)，應(yīng)當(dāng)由政府采購(gòu)管理部門依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和社會(huì)公共利益做出適當(dāng)解釋。
·《政府采購(gòu)法》有規(guī)定的優(yōu)先適用其規(guī)定
一、健全制度，規(guī)范操作
為加強(qiáng)合同管理，維護(hù)公司合法權(quán)益，樹立企業(yè)誠(chéng)實(shí)守信的良好形象，公司制定實(shí)施了《許昌煙機(jī)公司合同管理辦法》并不斷修訂完善。對(duì)合同的審核和管理進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定，確保合同的規(guī)范性、合法性和科學(xué)性。
根據(jù)《許昌煙機(jī)公司物資采購(gòu)招標(biāo)管理辦法》規(guī)定，在簽合同前，對(duì)采購(gòu)物資進(jìn)行招標(biāo)。與中標(biāo)單位擬訂合同后，由采購(gòu)部門填寫“合同審簽表”，并由公司主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理審簽?！昂贤瑢徍灡怼迸c合同一起送審計(jì)部門審核，未經(jīng)審計(jì)的合同不得加蓋合同章，合同不生效，財(cái)務(wù)部門不予結(jié)算和付款。健全的合同審計(jì)制度，規(guī)范的操作，不僅使審計(jì)人員在開展合同審計(jì)時(shí)有章可循，審計(jì)工作程序更加合理，而且大大提升了審計(jì)工作質(zhì)量。
二、對(duì)合同主體進(jìn)行審計(jì)
合同主體的合法性，是確保合同法律效力的前提。為保證合同的有效性、合法性，避免因簽訂無(wú)效合同造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，必須對(duì)合同主體資格、經(jīng)營(yíng)范圍、履約能力等進(jìn)行審計(jì)。
審查簽訂合同的主體。重點(diǎn)審查合同主體是否是依法登記的企業(yè)法人，或依法產(chǎn)生、存在的組織。不與不能獨(dú)立享有經(jīng)濟(jì)權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的、不具備法定條件的經(jīng)濟(jì)組織（如內(nèi)部車間、分廠等）簽訂合同。
審查合同對(duì)方經(jīng)營(yíng)范圍。重點(diǎn)審查其經(jīng)營(yíng)范圍是否包括合同標(biāo)的，是否超出了在工商行政管理部門登記注冊(cè)的范圍，是否無(wú)照經(jīng)營(yíng)。
審查合同對(duì)方主體有無(wú)履約能力。對(duì)對(duì)方的資質(zhì)等進(jìn)行調(diào)查，不與無(wú)履約能力的主體簽訂合同。
審查授權(quán)委托人的資格是否合法。經(jīng)公司法人授權(quán)后的委托人方可代表本公司對(duì)外簽訂合同。委托人必須按照《合同法》及其他有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，本著公平互利的原則，在委托權(quán)限及其期限范圍內(nèi)，依法簽訂合同。
三、合同簽訂前進(jìn)行招標(biāo)比價(jià)審計(jì)
1、注重對(duì)價(jià)格信息的收集。根據(jù)物資采購(gòu)合同審計(jì)的合法性、公平性原則及“貨比三家、比質(zhì)比價(jià)”的原則，物資采購(gòu)合同審計(jì)的重點(diǎn)之一就是價(jià)格審計(jì)。
建立合同審計(jì)臺(tái)賬，進(jìn)行整理歸檔，對(duì)材料及產(chǎn)品價(jià)格、供應(yīng)商信息進(jìn)行跟蹤管理。
做好市場(chǎng)調(diào)查，通過報(bào)紙、互聯(lián)網(wǎng)了解價(jià)格信息的變動(dòng)情況，及時(shí)掌握第一手資料，防止物資采購(gòu)中的“暗箱操作”。
2、注重對(duì)信息化管理手段的運(yùn)用。為使合同價(jià)格審計(jì)更便捷、更規(guī)范，公司信息管理中心的計(jì)算機(jī)專業(yè)人員，為我們?cè)贓RP管理軟件上建立了專門的“合同審計(jì)管理系統(tǒng)”及“物資采購(gòu)招標(biāo)系統(tǒng)”。事先將歷次采購(gòu)物資的價(jià)格、數(shù)量、供應(yīng)商、合同訂單號(hào)等情況按物料編碼存入系統(tǒng)，形成采購(gòu)情況分析曲線圖。每次審計(jì)合同時(shí)，把需要采購(gòu)的物料編碼輸入，該物料以前已采購(gòu)批次的采購(gòu)日期、價(jià)格、供應(yīng)商、訂單號(hào)及審核日期、審核人情況就被自動(dòng)顯示出來(lái)，如價(jià)格比原購(gòu)入價(jià)格高，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)提示，以便再次核實(shí)該物料價(jià)格。如價(jià)格沒問題，通過審計(jì)后在設(shè)定的時(shí)期內(nèi)有效。這大大地方便了我們的工作，避免了人工操作可能出現(xiàn)的誤差，減少了差錯(cuò)率，提高了合同審計(jì)工作效率，保證了審計(jì)工作質(zhì)量。
3、注重對(duì)招標(biāo)過程的審查監(jiān)督。根據(jù)《許昌煙機(jī)公司物資采購(gòu)招標(biāo)管理辦法》的規(guī)定，在一般情況下，小量、小額采購(gòu)“貨比三家”，在ERP管理系統(tǒng)上進(jìn)行價(jià)格比較；批量、大額采購(gòu)進(jìn)行公開招標(biāo)，由審計(jì)部門牽頭，成立由采購(gòu)部門、使用部門、技術(shù)部門、質(zhì)量部門為主的評(píng)標(biāo)委員會(huì)進(jìn)行評(píng)標(biāo)。由監(jiān)察室、財(cái)務(wù)部、工會(huì)組成的監(jiān)督組對(duì)招標(biāo)全過程進(jìn)行監(jiān)督。
審查招標(biāo)程序的合法性及操作的規(guī)范性。采購(gòu)招標(biāo)是一項(xiàng)嚴(yán)肅認(rèn)真的工作，其程序是否合法、操作是否規(guī)范，直接關(guān)系到招標(biāo)結(jié)果的公正性。審計(jì)中重點(diǎn)審查評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定及《許昌煙機(jī)公司物資采購(gòu)招標(biāo)管理辦法》開展工作，有無(wú)主觀性、隨意性。并在審查合同時(shí)將合同與招標(biāo)結(jié)果相核對(duì)，確保招標(biāo)結(jié)果落到實(shí)處。
審查招標(biāo)文件的完整性。招標(biāo)文件是簽訂采購(gòu)合同的重要依據(jù)，內(nèi)容完整的招標(biāo)文件是簽訂采購(gòu)合同的基礎(chǔ)。應(yīng)重點(diǎn)審查招標(biāo)文件中對(duì)投標(biāo)方主體資格、資質(zhì)、履約能力的要求，以及采購(gòu)物資數(shù)量、規(guī)格、技術(shù)要求、付款方式等重要內(nèi)容。并在招標(biāo)文件中明確規(guī)定“投標(biāo)文件是中標(biāo)后簽訂合同的一個(gè)組成部分，與合同具有同等法律效力”，為以后采購(gòu)合同的審計(jì)奠定基礎(chǔ)。
審查評(píng)標(biāo)辦法的合理性。嚴(yán)格按照《許昌煙機(jī)公司評(píng)標(biāo)委員會(huì)和評(píng)標(biāo)方法暫行規(guī)定》執(zhí)行，出臺(tái)合理的項(xiàng)目采購(gòu)招標(biāo)評(píng)標(biāo)辦法。本著公平、公正、科學(xué)、擇優(yōu)的原則，對(duì)投標(biāo)單位進(jìn)行評(píng)價(jià)、比較、分析，選出信譽(yù)好、能夠保證質(zhì)量、按時(shí)供貨的供應(yīng)商，這對(duì)于保證供貨質(zhì)量、降低采購(gòu)成本有著至關(guān)重要的作用。
審查中標(biāo)價(jià)格的公正性。為公平起見，我們把各投標(biāo)商的投標(biāo)價(jià)格輸入ERP“物資招標(biāo)系統(tǒng)”，在保證質(zhì)量、保證售后服務(wù)的前提下，遵循“成本最低原則”，系統(tǒng)自動(dòng)篩選出最低投標(biāo)價(jià)為中標(biāo)價(jià)，并保存在系統(tǒng)中，作為下次招標(biāo)的參考價(jià)。這樣，既保證了采購(gòu)物資的質(zhì)優(yōu)價(jià)廉，又避免了在物資采購(gòu)過程中舞弊的發(fā)生。
四、對(duì)合同條款的審計(jì)
1、對(duì)合同內(nèi)容的審計(jì)。根據(jù)《許昌煙機(jī)公司合同管理辦法》的規(guī)定，對(duì)采購(gòu)合同內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、有效性及可行性進(jìn)行嚴(yán)格審查。在合同審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)合同有缺陷、合同遺漏必要條款和有不利條款的情況，就及時(shí)指出并要求送審部門予以補(bǔ)正；對(duì)于不符合審批送審條件的合同，及時(shí)對(duì)送審部門予以說(shuō)明并要求送審部門補(bǔ)辦手續(xù)后再送審；對(duì)于可行性有疑問的合同，會(huì)同技術(shù)、生產(chǎn)等有關(guān)部門慎重研究，得出一致意見，確保采購(gòu)合同簽訂的可行性、合理性；對(duì)違反國(guó)家法律，損害企業(yè)利益，顯失公平的“霸王合同”，嚴(yán)格把關(guān)，堅(jiān)決查處，避免因該類合同給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，造成損失。
2、對(duì)合同條款的審計(jì)。合同是一種法律文書。依法簽訂的合同，對(duì)雙方當(dāng)事人具有法律約束力，當(dāng)事人應(yīng)該按照約定履行自己的義務(wù)。嚴(yán)密的合同條款是履行合同的前提，對(duì)采購(gòu)合同條款進(jìn)行審計(jì)，不僅有利于全面、及時(shí)履行合同，而且也可以減少雙方在執(zhí)行合同時(shí)發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，避免合同糾紛，從而有效降低合同風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)事人雙方名稱或姓名和住址。該條款是對(duì)合同主體的明確，也是落實(shí)合同權(quán)利和義務(wù)的前提。主要審查合同單位名稱與中標(biāo)單位是否一致，與所加蓋的合同專用章名稱是否一致。
標(biāo)的。標(biāo)的指采購(gòu)的物資、設(shè)備、備品備件等，沒有標(biāo)的的合同是無(wú)法成立、無(wú)法履行的。審計(jì)時(shí)，重點(diǎn)審查合同標(biāo)的物資是否與中標(biāo)物資相符，是否按公司計(jì)劃采購(gòu)，查實(shí)是否屬于無(wú)計(jì)劃或超計(jì)劃采購(gòu)，型號(hào)規(guī)格是否齊全規(guī)范。
數(shù)量及質(zhì)量要求。該條款是確定雙方權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任大小的關(guān)鍵條款，合同上必須清楚具體地寫明。必須注明確切的數(shù)量及單位，如單位為套、對(duì)、盒等，要注明具體數(shù)量。質(zhì)量要求要明確，如國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等。
價(jià)款或報(bào)酬。是指買方獲得標(biāo)的向賣方以貨幣形式支付的代價(jià)，包括單價(jià)、總價(jià)。該條款是采購(gòu)合同的核心條款。審計(jì)時(shí)要重點(diǎn)審查是否按招標(biāo)中標(biāo)結(jié)果簽訂合同，是否進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查、詢價(jià)、比價(jià)，價(jià)格是否含稅，是否高于市場(chǎng)價(jià)。如價(jià)格過高，駁回合同，采購(gòu)部門應(yīng)查明原因，與賣方再次進(jìn)行商談，力爭(zhēng)以公道價(jià)格采購(gòu)到高質(zhì)量的物資，最大限度地降低采購(gòu)成本。
結(jié)算方式及期限。采購(gòu)合同應(yīng)明確結(jié)算方式和付款期限，不得含糊其辭，同時(shí)審查是否按公司結(jié)算規(guī)定執(zhí)行。公司規(guī)定采購(gòu)合同簽訂原則上都是驗(yàn)貨付款，如遇特殊情況需辦理預(yù)付款，必須先經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批方可辦理。付款期限應(yīng)明確是一次性付清，還是分期付款。成套設(shè)備及重要備件是否留有一定比例的質(zhì)保金，質(zhì)保金什么時(shí)候付清等。
交付標(biāo)的物的方式、時(shí)間、地點(diǎn)。采購(gòu)合同應(yīng)明確交貨方式、交貨時(shí)間、交貨地點(diǎn)。如貨物運(yùn)輸是鐵路還是公路；交貨時(shí)間是否具體；交貨地點(diǎn)是許昌站還是公司等。
驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法、地點(diǎn)及期限。驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)注明是用國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)還是所簽訂的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；是在賣方現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收還是到貨后在買方驗(yàn)收；驗(yàn)收期限是否約定。
違約責(zé)任及解決辦法。訂立合同時(shí)要做到“先小人，后君子”，對(duì)采購(gòu)合同中能夠預(yù)見到的各種不利因素要以條款的方式加以防范，運(yùn)用法律保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。審計(jì)時(shí)要注意違約處罰是否明確具體，如違約金的比例、賠償范圍等。解決爭(zhēng)議的方式是否確定，如協(xié)商、仲裁、還是訴訟。
合同生效日期。合同是否經(jīng)雙方委托人簽字并加蓋合同專用章后生效。
1.1電力物資采購(gòu)合同
根據(jù)我國(guó)合同法定義：合同是平等主體之問設(shè)立與變更的民事權(quán)利義務(wù)關(guān)系的最終協(xié)議|21，評(píng)定主體包括自然人、法人以及其他組織。電力物資的采購(gòu)合同可以被認(rèn)為是由電力企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需物資在采購(gòu)中與供應(yīng)方共同協(xié)商并達(dá)成一致后，共同簽訂的一份買賣合同。電力物資的采購(gòu)合同一般包括：設(shè)備銷售合同、辦公設(shè)備買賣合同、辦公家具買賣合同、電力工程物資采購(gòu)合同、協(xié)議庫(kù)存合同等形式。
1.2管理電力物資的采買合同
合同管理內(nèi)容包括對(duì)合同的定義、更改、審査、實(shí)施、控制、監(jiān)督等一系列管理行為。合同管理必須由合同當(dāng)事人結(jié)合企業(yè)內(nèi)部制度和合同要求進(jìn)行實(shí)施。電力物資采購(gòu)合同的管理，則是電力部門對(duì)物資采購(gòu)合同所實(shí)施的管理行為。管理必須遵守國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，同時(shí)遵循電力企業(yè)的內(nèi)部控制制度。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)當(dāng)將合同管理作為企業(yè)的一項(xiàng)日常管理工作。
2電力物資采購(gòu)合同中存在的管理風(fēng)險(xiǎn)
2.1電力物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的電力物資采購(gòu)存在一定風(fēng)險(xiǎn)，需要重點(diǎn)關(guān)注以下幾點(diǎn)：
1)采購(gòu)中存在汁劃風(fēng)險(xiǎn)：采購(gòu)計(jì)劃是對(duì)整體采購(gòu)方案的統(tǒng)籌安排，計(jì)劃不得當(dāng)可能導(dǎo)致采購(gòu)中對(duì)物價(jià)、貨物規(guī)格、數(shù)量、名稱和交貨期限等要求存在偏差。
2)采購(gòu)中存在價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)：由于投標(biāo)環(huán)境是由供貨商操縱，所以常出現(xiàn)互相勾搭投標(biāo)，蓄意哄抬價(jià)格，導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)蒙受不必要損失。
3)采購(gòu)中存在質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)：采購(gòu)質(zhì)量問題是所有物資采購(gòu)中需要重點(diǎn)關(guān)注的問題，個(gè)別供貨商可能會(huì)出現(xiàn)不按招標(biāo)條件和要求進(jìn)行供貨，導(dǎo)致采購(gòu)的物資在質(zhì)量方面無(wú)法達(dá)到企業(yè)采購(gòu)要求。
4)采購(gòu)中存在驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)：在電力物資的采購(gòu)過程中比較重要的兩個(gè)環(huán)節(jié)就是交付與驗(yàn)收。只有滿足物資交付要求，并實(shí)施嚴(yán)格驗(yàn)收，才能保證采購(gòu)的物資負(fù)荷企業(yè)生產(chǎn)需要。
5)采購(gòu)中存在意外風(fēng)險(xiǎn)：天災(zāi)或者政策等不可抗拒因素常常導(dǎo)致意外發(fā)生，采購(gòu)中需要考慮意外風(fēng)險(xiǎn)問題”。
6)采購(gòu)中存在責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)：電力物資采購(gòu)過程中采購(gòu)管理人員需要具備較強(qiáng)的責(zé)任心，杜絕假公濟(jì)私或者非法謀取私利等問題給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
2.2電力物資采購(gòu)契約風(fēng)險(xiǎn)
1)合同文本的選擇：電力企業(yè)對(duì)常規(guī)合同的制定，必須建立規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的合同文本，在進(jìn)行物資采購(gòu)過程中，必須按照標(biāo)準(zhǔn)合同完成招標(biāo)和采購(gòu)合同的簽訂，主要條款不擅自變更。
2)簽訂和履行合同的授權(quán)代表：一般來(lái)講，電力物資的采購(gòu)環(huán)節(jié)需要從招標(biāo)、合同簽訂、交付驗(yàn)收等方面全程對(duì)合同進(jìn)行管理。該過程中涉及人員較廣，而其中部分人員雖經(jīng)辦部分事項(xiàng)，但可能不涉及所在單位的法定人代表授權(quán)，或者授權(quán)范圍大過經(jīng)辦事項(xiàng)內(nèi)容?？赡茉斐蓹?quán)限風(fēng)險(xiǎn)問題和風(fēng)險(xiǎn)問題。
3)簽訂合同過程中涉及印章問題：各個(gè)企業(yè)的印章管理制度不夠規(guī)范和統(tǒng)一，在簽訂合同過程中，各類印章起到不同作用，代表不同規(guī)則。比如合同簽訂中常用到的“公章”、“合同專用章”和“業(yè)務(wù)專用章”等。
4)簽訂合同中的違約責(zé)任問題：違約責(zé)任的制定是對(duì)合同雙方當(dāng)事人的行為規(guī)范，制定過于寬松或者嚴(yán)格對(duì)合同雙方來(lái)講都存在利弊，可能會(huì)被仲裁委員會(huì)或者法院判定無(wú)效，不利于企業(yè)維護(hù)利益工作展開。
5)合同簽訂中欺詐警覺問題：簽訂合同過程中需要注意合同內(nèi)容，防止合同欺詐現(xiàn)象發(fā)生，合同欺詐很難同正常合同糾紛區(qū)別。在簽訂合同時(shí)需要特別注意一人持多公司資格“圍標(biāo)”，利用虛假合同主體身份完成合同的簽訂，然后在接到預(yù)付款后潛逃、空殼公司等。
3強(qiáng)化物資采購(gòu)控制合同風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控方案
1)提升采購(gòu)合同管理風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，采購(gòu)各級(jí)管理者需要特別重視合同管理問題，支持對(duì)合同簽訂過程中風(fēng)險(xiǎn)的管理控制。
2)綜合提升合同承辦人及涉及的管理人員在采購(gòu)過程中的業(yè)務(wù)能力和素養(yǎng)，合同管理選用責(zé)任心較強(qiáng)的部門人員，提升管理人員的合同風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和管控能力，確保合同簽汀、管理符合企業(yè)管理內(nèi)控規(guī)定，并嚴(yán)格遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)。
3)對(duì)企業(yè)的合同管理部門賦予一定的權(quán)威性和獨(dú)立性，有效制約在合同簽訂過程中的招標(biāo)、簽訂、實(shí)施、交付、結(jié)算等過程中存在的不良行為。
4)內(nèi)部審計(jì)控制，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)發(fā)現(xiàn)薄弱制動(dòng)點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定針對(duì)性措施，并隨機(jī)抽檢以及設(shè)備監(jiān)造等。對(duì)已經(jīng)形成的問題進(jìn)行補(bǔ)救方案。
5)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避。在電力物資采購(gòu)簽訂合同過程中，如果存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)損失程度嚴(yán)重時(shí)，應(yīng)當(dāng)主動(dòng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，放棄合同的簽訂。
6)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。在采購(gòu)合同簽訂過程中，如果預(yù)測(cè)可能存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)損失部分進(jìn)行保險(xiǎn)投保'
7)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，根據(jù)以往風(fēng)險(xiǎn)的損失情況，預(yù)先做好損失準(zhǔn)備金的備用，發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)損失后作為彌補(bǔ)。
4結(jié)語(yǔ)
關(guān)鍵詞：核電 設(shè)備采購(gòu) 支付管理
中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-098X（2017）03（a）-0172-02
設(shè)備采購(gòu)合同具有法律約束，它是由買賣雙方自愿簽訂的文件，在合同生效后買賣雙方必須嚴(yán)格遵守合同中約定的各項(xiàng)內(nèi)容并去執(zhí)行，不能單方面的違背合同約定或者是修改合同內(nèi)容。如果供應(yīng)商未按照合同約定的條款按時(shí)完成某一項(xiàng)進(jìn)度節(jié)點(diǎn)，工程公司可以依照合同中相關(guān)的處罰約定，對(duì)其進(jìn)行暫緩支付相應(yīng)的工程款、扣取違約金、索要賠償甚至解除合同。與此相反，如果工程公司沒有按照合同約定按時(shí)支付相應(yīng)的工程款，供應(yīng)商也可以向工程公司要求支付違約金或者是索要賠償。所以在簽訂合同之前，應(yīng)該仔細(xì)分析合同中的各項(xiàng)條款，商定科學(xué)合理的合同支付管理模式。若是在執(zhí)行合同內(nèi)容的過程中，因?yàn)橐恍┰蛐枰{(diào)整合同支付管理模式，應(yīng)該遵守合同變更的程序并去執(zhí)行，進(jìn)而有效保護(hù)雙方的合理利益。
1 確定合理的合同支付管理模式
對(duì)于擬定新的設(shè)備采購(gòu)合同時(shí)，買賣雙方在簽訂合同之前，合同雙方必須認(rèn)真討論和協(xié)商進(jìn)度節(jié)點(diǎn)和工程款支付節(jié)點(diǎn)，確定后不再對(duì)其進(jìn)行更改。核電工程公司在開始進(jìn)行招標(biāo)工作前，需要對(duì)不同堆型機(jī)組的設(shè)備技術(shù)要求和潛在供應(yīng)商有一定的了解，并在招標(biāo)準(zhǔn)備、招評(píng)標(biāo)和合同澄清談判過程中，設(shè)計(jì)能夠滿足執(zhí)行管理需求的合同支付管理模式，進(jìn)而對(duì)之后的合同簽訂和執(zhí)行打下良好的基礎(chǔ)。
1.1 采購(gòu)策劃階段
根據(jù)項(xiàng)目采購(gòu)三級(jí)進(jìn)度計(jì)劃，主要對(duì)所采購(gòu)設(shè)備的技術(shù)要求、供貨范圍和管理要點(diǎn)等方面進(jìn)行分析，編制招標(biāo)策劃方案。
針對(duì)采購(gòu)合同中有著很大變動(dòng)的技術(shù)要求和供貨范圍，需要對(duì)潛在供應(yīng)商進(jìn)行相關(guān)的市場(chǎng)調(diào)查，著重了解下列幾點(diǎn)：
（1）所采購(gòu)設(shè)備的技術(shù)完善程度；
（2）關(guān)鍵材料的選購(gòu)范圍；
（3）制造工藝重要掌握點(diǎn)；
（4）招標(biāo)設(shè)備的供貨業(yè)績(jī)和用戶反映情況；
（5）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況和所占市場(chǎng)份額；
（6）設(shè)備價(jià)格的組成。
結(jié)合參照電站大致相像的設(shè)備合同執(zhí)行情況、供應(yīng)商的履約情況、經(jīng)驗(yàn)反饋等相關(guān)信息，初階確定進(jìn)度節(jié)點(diǎn)，根據(jù)進(jìn)度節(jié)點(diǎn)工作量計(jì)量賦值，編制采購(gòu)策劃方案，進(jìn)而明確適合該設(shè)備合同特點(diǎn)的招標(biāo)文件支付管理模式。
1.2 招評(píng)標(biāo)階段
在確定支付進(jìn)度節(jié)點(diǎn)之后，可通過公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)，競(jìng)爭(zhēng)性談判或者是單一來(lái)源采購(gòu)等形式將支付進(jìn)度節(jié)點(diǎn)出售給潛在的供應(yīng)商。潛在供應(yīng)商在獲得招標(biāo)文件之后，可以結(jié)合自身情況對(duì)支付進(jìn)度節(jié)點(diǎn)提出偏聲明，填寫偏離表，并且針對(duì)這些偏離的情況給予相應(yīng)的解決對(duì)策，以供招標(biāo)方作為參考。
若投標(biāo)方提出來(lái)的偏離解決對(duì)策被招標(biāo)方采納，或者是與招標(biāo)方完成統(tǒng)一想法，將相關(guān)的結(jié)果表現(xiàn)到設(shè)備采購(gòu)合同支付模式中。若招標(biāo)方不采納投標(biāo)方提出來(lái)的偏離解決對(duì)策，同時(shí)雙方也未形成一致的想法，直接會(huì)影響到投標(biāo)方的評(píng)分結(jié)果，實(shí)質(zhì)性的偏離有可能會(huì)使投標(biāo)方的投標(biāo)被拒絕。除去在偏離表中進(jìn)行聲明的內(nèi)容，其他的支付條款當(dāng)作投標(biāo)方已經(jīng)接受。
1.3 合同澄清談判階段
在明確中標(biāo)供應(yīng)商之后，開始進(jìn)行合同澄清談判階段。工程公司與中標(biāo)供應(yīng)商根據(jù)招標(biāo)文件、投標(biāo)文件和澄清答疑記錄等內(nèi)容討論協(xié)商合同文本內(nèi)容并簽訂合同。
對(duì)于合同內(nèi)容中支付模式的協(xié)商，雙方的合同協(xié)商團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該由商務(wù)人員、項(xiàng)目經(jīng)理和技術(shù)人員等人員組成，不能只是由商務(wù)人員參加，應(yīng)結(jié)合進(jìn)度計(jì)劃、進(jìn)度節(jié)點(diǎn)等內(nèi)容確定科學(xué)合理的合同支付模式。
在計(jì)劃支付節(jié)點(diǎn)過程中，除去需要考慮結(jié)合進(jìn)度節(jié)點(diǎn)外，還應(yīng)該掌握了解中標(biāo)供應(yīng)商的詳細(xì)情況，以便考]適當(dāng)增加或者是減少支付節(jié)點(diǎn)，及時(shí)調(diào)整支付比例。
2 合同執(zhí)行過程中支付模式的調(diào)整
合同談判協(xié)商統(tǒng)一意見之后，買賣雙方簽字確認(rèn)并加蓋公章，合同立即生效，開始執(zhí)行合同各項(xiàng)條款。因?yàn)楹穗婍?xiàng)目具有工期時(shí)間長(zhǎng)，技術(shù)復(fù)雜等特點(diǎn)，在執(zhí)行合同期間，可能會(huì)產(chǎn)生由于供貨范圍、合同工期和技術(shù)要求等方面的變動(dòng)需要調(diào)整合同支付模式，若出現(xiàn)這類情況就需要雙方進(jìn)行協(xié)商，統(tǒng)一意見后再進(jìn)行相應(yīng)的合同變更。
2.1 調(diào)整合同支付模式的因素
2.1.1 因政策審批而導(dǎo)致調(diào)整整體項(xiàng)目進(jìn)度
比如某一在建核電項(xiàng)目，第一臺(tái)機(jī)組在2011年福島核電事故發(fā)生前已經(jīng)開始施工，2號(hào)機(jī)組還未批準(zhǔn)施工，后來(lái)受到福島核事故的影響，原本計(jì)劃在第一臺(tái)機(jī)組施工與第二臺(tái)機(jī)組施工間隔8個(gè)月，實(shí)際間隔將近20個(gè)月。最后調(diào)整了第二臺(tái)機(jī)組所需設(shè)備的到貨時(shí)間，同時(shí)也對(duì)支付進(jìn)度節(jié)點(diǎn)進(jìn)行了相應(yīng)的改變。
2.1.2 質(zhì)保期較長(zhǎng)
例如叉車、吊車、貨架、實(shí)驗(yàn)儀器、工具等C類設(shè)備合同，在項(xiàng)目建設(shè)開始階段就要求設(shè)備到場(chǎng)立即投入使用，然而在原合同中約定質(zhì)保期需要到機(jī)組臨時(shí)驗(yàn)收后的12個(gè)月甚至要求時(shí)間更長(zhǎng)；類似的情況也有，淡水廠、除鹽水等水處理系統(tǒng)在項(xiàng)目建設(shè)前就已經(jīng)到場(chǎng)，并且已經(jīng)完成安裝調(diào)試出水。但是質(zhì)保期還是和機(jī)組臨時(shí)驗(yàn)收相同。
2.1.3 現(xiàn)場(chǎng)庫(kù)房條件受到限制
由于現(xiàn)場(chǎng)儲(chǔ)藏物資場(chǎng)地面積少或者是庫(kù)房存儲(chǔ)等級(jí)未達(dá)到相應(yīng)的要求等方面原因，現(xiàn)場(chǎng)并未達(dá)到貨物存放要求，直接造成驗(yàn)收后的設(shè)備不能按時(shí)發(fā)貨運(yùn)到現(xiàn)場(chǎng)，影響出廠驗(yàn)收或者是到貨驗(yàn)收節(jié)點(diǎn)的支付進(jìn)度。
2.2 合同支付模式變更管理
合同支付模式變更一般是由供應(yīng)商提出申請(qǐng)。在執(zhí)行合同過程中可能會(huì)出現(xiàn)需要進(jìn)行合同支付模式變更的狀況時(shí)，應(yīng)由供應(yīng)商提交合同變更建議，其主要包括以下幾點(diǎn)。
（1）申請(qǐng)合同變更原因；
（2）價(jià)格、工期以及支付模式變化的請(qǐng)求；
（3）供貨范圍、技術(shù)參數(shù)、責(zé)任等變化的證明材料；
（4）供應(yīng)商同意接受該變更的期限；
（5）其他支持性材料等。
工程公司在接收到供應(yīng)商上交的合同變更建議后，應(yīng)由項(xiàng)目經(jīng)理組織商務(wù)、技術(shù)、監(jiān)造等人員聯(lián)合進(jìn)行分析、審核，同時(shí)需要著重注意以下幾項(xiàng)內(nèi)容。
（1）合同變更的必要性和合理性；
（2）工期和進(jìn)度是否滿足現(xiàn)場(chǎng)要求；
（3）合同條款變更后是否存在風(fēng)險(xiǎn)；
（4）合同變更請(qǐng)求的合理性和經(jīng)濟(jì)性；
（5）其他。
在通過審核后，按照內(nèi)部流程依次審批上報(bào)，依照變更涉及到的內(nèi)容和金額，由相關(guān)的主管部門完成審批。采購(gòu)部門務(wù)必時(shí)刻關(guān)注變更審批的時(shí)間限制，及時(shí)與供應(yīng)商簽訂合同變更協(xié)議，以免對(duì)后期合同執(zhí)行工作造成一定的影響。特別是緊急增補(bǔ)合同條款和工期時(shí)間短的增補(bǔ)物項(xiàng)，防止因未及時(shí)完成合同變更而影響后期交貨等一些事宜。
2.3 合同支付模式變更的實(shí)施
雙方簽訂合同變更協(xié)議后，該合同正式生效，而且屬于原合同新增和不可分開的內(nèi)容，買賣雙方必須嚴(yán)格按照合同內(nèi)容要求去執(zhí)行，以免出現(xiàn)因考慮不全再次對(duì)支付模式進(jìn)行更改。
3 設(shè)備采購(gòu)費(fèi)用應(yīng)急保障對(duì)策
即使工程公司制定了相應(yīng)的年度費(fèi)用計(jì)劃，多數(shù)設(shè)備合同按照計(jì)劃正常進(jìn)行時(shí)，工程公司也可能會(huì)因?yàn)橐恍┰驘o(wú)法及時(shí)獲得項(xiàng)目資金，進(jìn)而不能按時(shí)支付給供應(yīng)商相應(yīng)的款項(xiàng)；或者也可能一些重要設(shè)備供應(yīng)商未按照合同要求按時(shí)完成進(jìn)度節(jié)點(diǎn)工作時(shí)，是因?yàn)槠渌麡I(yè)務(wù)收取款項(xiàng)延誤等因素造成核電設(shè)備合同制造進(jìn)度受到影響，依照需求可申請(qǐng)?zhí)崆爸Ц督痤~較大的設(shè)備費(fèi)用。
參考文獻(xiàn)
[1] 國(guó)務(wù)院辦公廳，能源發(fā)展戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃（2014-2020年）[Z]，〔2014〕31號(hào)，2014.
招標(biāo)采購(gòu)的物資，應(yīng)按照招標(biāo)文件中約定的時(shí)間（一般為30天）完成合同簽訂，不得無(wú)故拖延。招標(biāo)采購(gòu)的物資，合同應(yīng)以中標(biāo)通知書、投標(biāo)文件、專用合同條款、通用合同條款、招標(biāo)技術(shù)規(guī)范書、已標(biāo)價(jià)合同貨物清單、招投標(biāo)澄清文件和往來(lái)函件等招投標(biāo)資料作為簽訂依據(jù)。非招標(biāo)采購(gòu)物資合同應(yīng)以確定采購(gòu)結(jié)果的相關(guān)信息作為簽訂的依據(jù)。招標(biāo)采購(gòu)的物資，簽訂書面合同的標(biāo)的、價(jià)款、質(zhì)量、履行期限等主要條款應(yīng)與招標(biāo)文件和中標(biāo)人的投標(biāo)文件的內(nèi)容一致，不得再行簽訂背離合同的實(shí)質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議。
二、合同管理模式
電網(wǎng)企業(yè)合同管理歷經(jīng)了3個(gè)階段的變化。2004年以前，各網(wǎng)省公司負(fù)責(zé)各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的物資采購(gòu)，沒有統(tǒng)一的物資合同管理；2005～2008年，電網(wǎng)企業(yè)實(shí)施兩級(jí)集中規(guī)模招標(biāo)采購(gòu)模式，合同管理采取哪級(jí)項(xiàng)目單位出資，相應(yīng)物資部門進(jìn)行簽約，履約結(jié)算；2009年至今，電網(wǎng)企業(yè)實(shí)施全面的物資集約化體系建設(shè)，按照物資集約化整體設(shè)計(jì)方案變革組織架構(gòu)、創(chuàng)新管理模式、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，全面提升物資集約化程度，實(shí)行“統(tǒng)簽、統(tǒng)付”管理。即：省公司出資采購(gòu)的物資合同全部由省公司進(jìn)行簽訂、結(jié)算。隨著物力集約化不斷深入，目前，電網(wǎng)企業(yè)合同管理體系是以批次采購(gòu)合同管理為主、協(xié)議庫(kù)存及超市化采購(gòu)框架合同為輔，全面覆蓋公司基建項(xiàng)目、技改項(xiàng)目、農(nóng)網(wǎng)項(xiàng)目、電能表及日常辦公運(yùn)維物資的全口徑合同管理模式。電網(wǎng)企業(yè)對(duì)物資采購(gòu)合同文本實(shí)行統(tǒng)一管理，目前應(yīng)用98套物資采購(gòu)合同文本，用以規(guī)范公司合同承辦人員的合同簽訂、履行行為，防范法律、商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，增加社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。合同簽約全面應(yīng)用ERP系統(tǒng)和電子商務(wù)平臺(tái)，系統(tǒng)固化文本格式和簽訂流程，招標(biāo)結(jié)果自動(dòng)回傳，合同文本自動(dòng)生成。招標(biāo)采購(gòu)的物資，合同簽訂可采用簡(jiǎn)化簽約文本，簽訂時(shí)只打印并簽署合同協(xié)議書和附件，通用合同條款和專用合同條款以招標(biāo)文件規(guī)定并經(jīng)投標(biāo)文件及澄清文件確認(rèn)的合同商務(wù)和技術(shù)條款為準(zhǔn)。
三、合同管理流程
系統(tǒng)流轉(zhuǎn)：合同管理人員根據(jù)電子商務(wù)平臺(tái)的中標(biāo)結(jié)果，以需求單位或者工程項(xiàng)目為單位根據(jù)合同模板起草物資合同，供應(yīng)商通過電子商務(wù)平臺(tái)在線對(duì)合同草稿進(jìn)行確認(rèn)，電子商務(wù)平臺(tái)將合同結(jié)構(gòu)化信息（即合同協(xié)議書、供貨范圍及分項(xiàng)報(bào)價(jià)分析表等）傳遞給ERP系統(tǒng)，生成采購(gòu)訂單。同時(shí)，合同在經(jīng)法系統(tǒng)中流轉(zhuǎn)，完成審批程序。紙制合同簽訂：供應(yīng)商攜中標(biāo)通知書等相關(guān)資料至供應(yīng)商服務(wù)大廳簽訂商務(wù)合同。合同承辦人應(yīng)仔細(xì)核對(duì)供應(yīng)商提供的相應(yīng)資料是否齊備。供應(yīng)商授權(quán)代表應(yīng)對(duì)合同正本逐頁(yè)小簽或加蓋合同騎縫章。合同履約流程。建立物資供應(yīng)臺(tái)賬管理機(jī)制：在合同臺(tái)賬的基礎(chǔ)上，對(duì)計(jì)劃、招標(biāo)、履約、配送、結(jié)算等環(huán)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)充，形成從計(jì)劃到結(jié)算的“物資供應(yīng)一本帳”管理。建立兩級(jí)物資調(diào)配機(jī)制：在省公司層面建立物資調(diào)配中心、在地（市）公司設(shè)立物資調(diào)配室。按照管理范疇，省公司調(diào)配中心負(fù)責(zé)全部基建項(xiàng)目、農(nóng)網(wǎng)工程及業(yè)務(wù)范圍內(nèi)部分檢修類的物資需求和統(tǒng)一安排物資供應(yīng)，對(duì)外統(tǒng)一安排供應(yīng)商資源；地市公司負(fù)責(zé)其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的物資調(diào)配管理，分析和監(jiān)控本地（市）物資供應(yīng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)執(zhí)行情況，積極協(xié)調(diào)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)和供應(yīng)商履約，主動(dòng)落實(shí)物資到貨情況。建立月計(jì)劃、周協(xié)調(diào)、日調(diào)度工作機(jī)制：物資調(diào)配中心（室）每月編制物資供應(yīng)計(jì)劃，統(tǒng)籌安排供應(yīng)商生產(chǎn)和現(xiàn)場(chǎng)到貨計(jì)劃；每周召開履約協(xié)調(diào)會(huì)，協(xié)調(diào)計(jì)劃執(zhí)行中的問題；每日調(diào)度供應(yīng)商發(fā)貨和現(xiàn)場(chǎng)接收，跟蹤掌控物資到貨情況。建立監(jiān)控預(yù)警機(jī)制。按照物資供應(yīng)過程中的不同階段和環(huán)節(jié)，統(tǒng)籌安排合理需求計(jì)劃、招標(biāo)計(jì)劃、供應(yīng)計(jì)劃和結(jié)算計(jì)劃的時(shí)間，根據(jù)各時(shí)間節(jié)點(diǎn)，監(jiān)督物資供應(yīng)執(zhí)行，提前預(yù)警、跟蹤督辦、主動(dòng)履約、保障供應(yīng)。在ERP平臺(tái)開發(fā)監(jiān)控預(yù)警功能，設(shè)置四級(jí)預(yù)警參數(shù)，監(jiān)控物資供應(yīng)鏈全過程，主動(dòng)發(fā)出預(yù)警信息，并通過督辦單跟蹤解決預(yù)警信息。合同結(jié)算管理主要分為保函管理、發(fā)票管理、付款申請(qǐng)管理三個(gè)內(nèi)容，合同款項(xiàng)主要主要根據(jù)履約的過程分為預(yù)付款、到貨款、質(zhì)?？?、投運(yùn)款四階段款項(xiàng)。預(yù)付款申請(qǐng)由供應(yīng)商在電子商務(wù)平臺(tái)登記履約保函信息，生成預(yù)付款申請(qǐng)；到貨款申請(qǐng)由供應(yīng)商在電子商務(wù)平臺(tái)登記發(fā)票信息生成到貨款申請(qǐng)；完成投運(yùn)管理與質(zhì)保管理后可分別生成投運(yùn)款與質(zhì)保款申請(qǐng)。
四、下一步合同管理重點(diǎn)
關(guān)鍵字：EPC總承包模式 造價(jià)管理 造價(jià)控制 設(shè)計(jì) 采購(gòu) 施工
中圖分類號(hào)：S611 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A
1．引言
近年來(lái)，EPC總承包模式在國(guó)際國(guó)內(nèi)上均大受歡迎，成為現(xiàn)代建筑業(yè)發(fā)展的迫切需要。它的最大特點(diǎn)是實(shí)行設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工管理一體化，實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)項(xiàng)目上人、財(cái)、物的最佳組合，以減少管理資源浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。因此，項(xiàng)目造價(jià)管理是EPC總承包模式下項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)和核心。
但從近年的發(fā)展來(lái)看，無(wú)論是國(guó)際工程還是國(guó)內(nèi)工程項(xiàng)目，我國(guó)的總承包商與國(guó)外知名企業(yè)相比所獲得的利潤(rùn)較低，且行業(yè)平均利潤(rùn)率也處于低位，甚至部分企業(yè)與項(xiàng)目出現(xiàn)了虧損。源于此問題，本文將對(duì)EPC總承包模式的各階段工作內(nèi)容進(jìn)行分析，做出相應(yīng)的造價(jià)控制研究。
2．EPC總承包模式的重點(diǎn)工作階段分析
設(shè)計(jì)采購(gòu)施工（EPC）總承包模式是工程總承包模式的一種基本模式，是指工程總承包企業(yè)按照合同約定，承擔(dān)工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行服務(wù)等工作，并對(duì)承包工程的質(zhì)量、安全、工期、造價(jià)全面負(fù)責(zé)。其模式示意圖如下：
圖1EPC模式示意圖
2.1 EPC總承包模式的設(shè)計(jì)階段
設(shè)計(jì)是在技術(shù)和經(jīng)濟(jì)上對(duì)擬建工程的實(shí)施進(jìn)行的全滿安排，也是對(duì)工程建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃的過程。設(shè)計(jì)階段可分為三或四個(gè)小階段：方案階段，進(jìn)行工程設(shè)計(jì)招標(biāo)和設(shè)計(jì)方案競(jìng)選，根據(jù)方案圖紙編制建安造價(jià)估算書；初步設(shè)計(jì)階段，根據(jù)初步設(shè)計(jì)圖紙編制初步設(shè)計(jì)總概算；技術(shù)設(shè)計(jì)階段，根據(jù)技術(shù)設(shè)計(jì)的圖紙編制初步設(shè)計(jì)修正總概算；施工圖設(shè)計(jì)階段，根據(jù)施工圖紙編制施工圖預(yù)算。
2.2 EPC總承包模式的采購(gòu)階段
采購(gòu)部門所做任務(wù)包括編制采購(gòu)計(jì)劃、確定合格廠商、編制詢價(jià)文件、召開協(xié)調(diào)會(huì)議及簽訂合同、調(diào)整采購(gòu)計(jì)劃、催交、設(shè)備材料檢驗(yàn)監(jiān)制、包裝運(yùn)輸、現(xiàn)場(chǎng)交接和倉(cāng)庫(kù)管理等。采購(gòu)過程需要得到設(shè)計(jì)部門的協(xié)助，參與技術(shù)協(xié)商、澄清和圖紙審查等。
2.3 EPC總承包模式的施工階段
施工管理在工程EPC總承包模式的項(xiàng)目管理中有著不可忽視的重要地位。它的主要職責(zé)是對(duì)總承包項(xiàng)目實(shí)行全過程管理，是進(jìn)度、造價(jià)、質(zhì)量、安全四大控制目標(biāo)實(shí)施過程中的最終檢驗(yàn)者，是實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目管理目標(biāo)的重要保證。
在EPC總承包模式下的造價(jià)管理，應(yīng)根據(jù)其重點(diǎn)工作階段的內(nèi)容有針對(duì)性的實(shí)施全過程的造價(jià)控制。全過程造價(jià)控制的重點(diǎn)在于設(shè)計(jì)階段、設(shè)備材料采購(gòu)階段和建造施工階段。其中，項(xiàng)目造價(jià)控制最有效是在設(shè)計(jì)階段，造價(jià)確定比重最大是發(fā)生在設(shè)備材料采購(gòu)階段，造價(jià)控制最復(fù)雜、變更工作量最大是發(fā)生在建造施工階段。下面，就設(shè)計(jì)、采購(gòu)和施工三大階段分別展開造價(jià)控制研究、討論其造價(jià)控制方法以及改進(jìn)措施。
3．EPC模式下三大階段的造價(jià)控制
3.1設(shè)計(jì)階段的造價(jià)控制
在做出項(xiàng)目投資決策后，控制項(xiàng)目投資關(guān)鍵在于設(shè)計(jì)。其中，在初步設(shè)計(jì)階段，影響項(xiàng)目投資的可能性為75%-95%；在技術(shù)設(shè)計(jì)階段，影響項(xiàng)目投資的可能性為35%-75%；在施工圖設(shè)計(jì)階段，影響項(xiàng)目投資的可能性為5%-35%?？梢钥闯觯こ添?xiàng)目設(shè)計(jì)是投資控制的龍頭，對(duì)工程項(xiàng)目的總造價(jià)起著決定性作用。
設(shè)計(jì)階段造價(jià)控制的方法主要有兩種較為通用，一個(gè)方法是價(jià)值工程的使用，將功能視為技術(shù)指標(biāo)、造價(jià)視為經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，以提高產(chǎn)品價(jià)值為中心，通過功能和價(jià)值的分析，將技術(shù)問題與經(jīng)濟(jì)問題緊密結(jié)合起來(lái)，取得更為顯著的經(jīng)濟(jì)效益。具體方法是利用公式:價(jià)值(V)=功能(F)/造價(jià)(C)來(lái)表示，通過對(duì)建筑物進(jìn)行功能分析，保留其合理的功能去掉不必要的功能，以此來(lái)達(dá)到節(jié)約造價(jià)的目的，也就是說(shuō)，以最低的造價(jià)達(dá)到使業(yè)主最滿意的功能。
另一個(gè)方法是在設(shè)計(jì)階段推行限額設(shè)計(jì)。限額設(shè)計(jì)就是按照批準(zhǔn)的可行性研究及投資估算控制初步設(shè)計(jì)，按照批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)總概算控制施工圖設(shè)計(jì)，同時(shí)各專業(yè)在保證達(dá)到使用功能的前提下，按照分配的投資限額控制設(shè)計(jì)，嚴(yán)格控制技術(shù)設(shè)計(jì)和施工圖設(shè)計(jì)的不合理變更，保證總投資限額不被突破。WBS的應(yīng)用、投資分解和工程量控制是實(shí)行限額設(shè)計(jì)的有效途徑和主要方法。限額設(shè)計(jì)通過層層分解，實(shí)現(xiàn)了對(duì)投資限額的控制和管理，同時(shí)也實(shí)現(xiàn)了對(duì)設(shè)計(jì)規(guī)模、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、工程數(shù)量與概預(yù)算指標(biāo)等各方面的控制。
EPC總承包模式下，設(shè)計(jì)階段應(yīng)注意結(jié)合以下幾方面對(duì)工程設(shè)計(jì)進(jìn)行優(yōu)化：首先，初步設(shè)計(jì)要重視方案選擇，按照批準(zhǔn)的可行性研究階段的投資估算進(jìn)一步落實(shí)投資的可能性。初步設(shè)計(jì)應(yīng)該是多方案比較的結(jié)果，是項(xiàng)目投資估算的進(jìn)一步具體化。在初步設(shè)計(jì)階段，方案比較不僅要考慮設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)，而且還要考慮附屬因素。對(duì)關(guān)鍵設(shè)備、工藝流程、總圖方案、主要建筑和各種費(fèi)用指標(biāo)要提出技術(shù)經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，科學(xué)決策，以保證投資限額的實(shí)現(xiàn)。其次，將限額設(shè)計(jì)貫穿于設(shè)計(jì)的各個(gè)階段，各專業(yè)限額的實(shí)現(xiàn)是實(shí)現(xiàn)總限額的保證。從總承包項(xiàng)目的實(shí)際出發(fā)，合理使用人力、物力、財(cái)力，將有限的資金用到工程關(guān)鍵部位上。且整個(gè)過程中需做到邊設(shè)計(jì)邊算，以免造成設(shè)計(jì)完成后出現(xiàn)超出限額、返工修改的問題。再次，利用EPC總承包的優(yōu)勢(shì)，在設(shè)計(jì)階段便與施工造價(jià)人員和設(shè)備采購(gòu)人員進(jìn)行密切溝通，減少施工開始后因信息溝通不暢導(dǎo)致的重復(fù)設(shè)計(jì)以及變更。
3.2采購(gòu)階段的造價(jià)控制
設(shè)備及材料的采購(gòu)造價(jià)約占項(xiàng)目總投資的50%左右，有些大型工業(yè)工程項(xiàng)目如發(fā)電廠等更高達(dá)70%以上。采購(gòu)過程控制在項(xiàng)目實(shí)施中具有舉足輕重的位置，是項(xiàng)目成敗的關(guān)鍵因素之一。對(duì)于承擔(dān)EPC總承包的工程公司而言，更是如此，采購(gòu)金額常常占EPC項(xiàng)目合同總額的60%左右，建立在保證質(zhì)量和進(jìn)度上的采購(gòu)造價(jià)控制，既是項(xiàng)目總造價(jià)控制的關(guān)鍵工作，更是工程公司提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，發(fā)展壯大的基礎(chǔ)。
在確定采購(gòu)組織機(jī)構(gòu)與工作程序已經(jīng)建立的前提下，嚴(yán)格執(zhí)行采購(gòu)計(jì)劃，在EPC總承包模式下的項(xiàng)目采購(gòu)階段的造價(jià)控制主要表現(xiàn)為招標(biāo)方式的選取、采購(gòu)合同的管理、質(zhì)量進(jìn)度的跟進(jìn)等。
目前的招投標(biāo)管理規(guī)定中，采購(gòu)方式主要分為公開競(jìng)爭(zhēng)性招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、詢價(jià)采購(gòu)和直接采購(gòu)。設(shè)備材料采購(gòu)應(yīng)根據(jù)設(shè)備制造廠家市場(chǎng)分布情況的不同采取不同的采購(gòu)方式。在業(yè)主或者總承包商有品牌選擇、要貨較急、量少和規(guī)格多等需求時(shí)，適合采用詢價(jià)談判的采購(gòu)方式，但同時(shí)必須注意核查設(shè)備及材料的質(zhì)量、規(guī)格等，并做到隨時(shí)調(diào)整以控制造價(jià)。當(dāng)買方市場(chǎng)優(yōu)勢(shì)明顯，且有多家生產(chǎn)供應(yīng)、市場(chǎng)資源相對(duì)充足、質(zhì)量技術(shù)指標(biāo)易于控制的大宗物資品種采購(gòu)時(shí)，適合采用邀請(qǐng)招標(biāo)的采購(gòu)方式。以會(huì)議形式召集投標(biāo)人參加開標(biāo)，由招標(biāo)企業(yè)組織相關(guān)職能部門共同評(píng)標(biāo)，最后中標(biāo)企業(yè)與招標(biāo)企業(yè)鑒定采購(gòu)合同，使交貨較快、可選擇范圍較大，能夠形成競(jìng)爭(zhēng)、降低設(shè)備造價(jià)等。
在合同正式簽訂時(shí)，所有技術(shù)、商務(wù)條款買賣雙方均應(yīng)確認(rèn)無(wú)疑，不允許有含糊不清的條款或遺漏應(yīng)該說(shuō)明的問題。普通設(shè)備、材料的采購(gòu)合同文本要規(guī)范化，按經(jīng)濟(jì)合同法的規(guī)定制定幾種標(biāo)準(zhǔn)合同，供設(shè)備、材料訂購(gòu)時(shí)選用。現(xiàn)貨購(gòu)買的設(shè)備、材料也必需在合同統(tǒng)計(jì)中登記編號(hào)。
采購(gòu)合同簽訂后，應(yīng)立即制定質(zhì)量、進(jìn)度跟蹤節(jié)點(diǎn)表，采購(gòu)員按節(jié)點(diǎn)表跟蹤設(shè)備、材料進(jìn)展；采購(gòu)經(jīng)理按節(jié)點(diǎn)表檢查和督促采購(gòu)員實(shí)施采購(gòu)合同。在質(zhì)量、進(jìn)度跟蹤時(shí)，既要檢查設(shè)備硬件，也要檢查設(shè)備軟件，即材質(zhì)證明書、檢驗(yàn)報(bào)告、試驗(yàn)報(bào)告等文件資料；每一次質(zhì)量、進(jìn)度跟蹤的內(nèi)容及每一個(gè)問題的處理過程和結(jié)論都應(yīng)當(dāng)如實(shí)地記載在合同開展報(bào)告上，使合同開展報(bào)告成為合同實(shí)施過程中完整的檔案。重要設(shè)備、批量設(shè)備及大宗材料的中間檢查、出廠或工地驗(yàn)收應(yīng)邀請(qǐng)業(yè)主共同參加，買賣雙方和業(yè)主代表都應(yīng)當(dāng)在檢查或驗(yàn)收?qǐng)?bào)告上簽字。
總承包商在現(xiàn)行EPC總承包模式下的采購(gòu)階段造價(jià)控制工作還應(yīng)在以下幾方面有所改進(jìn)：首先，建立完善采購(gòu)制度、供應(yīng)商檔案和準(zhǔn)入制度、價(jià)格檔案和價(jià)格評(píng)價(jià)體系；其次，做好對(duì)市場(chǎng)的調(diào)查與掌握，與相關(guān)造價(jià)歸口部門及時(shí)溝通，發(fā)掘降低造價(jià)機(jī)會(huì)；再次，必須形成市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下設(shè)備材料招標(biāo)及商務(wù)談判機(jī)制，不能只是流于形式，要真正達(dá)到降低造價(jià)的目的；最后，合同的簽訂方面，要確保合同條款制訂要嚴(yán)密，避免出現(xiàn)模糊條款和矛盾條款，特別是關(guān)于變更索賠的條款，必須謹(jǐn)慎嚴(yán)密，并降低合同實(shí)施難度。
3.3施工階段的造價(jià)控制
在項(xiàng)目建造施工階段，設(shè)計(jì)已定型，只能通過優(yōu)化施工技術(shù)及組織（包括設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的控制），適當(dāng)降低施工造價(jià)，造價(jià)調(diào)整的幅度較小。但在這個(gè)階段造價(jià)控制工作復(fù)雜、且對(duì)工程產(chǎn)品的形成起到?jīng)Q定性作用，故對(duì)該階段的造價(jià)控制在項(xiàng)目管理中是不可或缺的。
在EPC總承包模式下的施工階段可采取的造價(jià)控制方法主要有造價(jià)分析表法、造價(jià)累計(jì)曲線法和偏差控制法（掙得值法）等。
在造價(jià)分析法中，項(xiàng)目造價(jià)分析表法是利用項(xiàng)目中的表格進(jìn)行造價(jià)分析與造價(jià)控制。常見的造價(jià)分析表主要有月造價(jià)分析表、造價(jià)日?qǐng)?bào)或周報(bào)表、月造價(jià)計(jì)算及最終預(yù)測(cè)報(bào)告表幾種形式。應(yīng)用造價(jià)分析表發(fā)可以清晰、直觀地進(jìn)行造價(jià)比較研究。工程造價(jià)分析法是在造價(jià)控制中，對(duì)已發(fā)生的項(xiàng)目造價(jià)進(jìn)行分析，分析并發(fā)現(xiàn)造價(jià)節(jié)約項(xiàng)目造價(jià)管理或超支的原因，從而達(dá)到改進(jìn)管理工作，提高經(jīng)濟(jì)效益的目的。
在施工階段，對(duì)項(xiàng)目的造價(jià)控制除了以上幾種方法的采取外，還應(yīng)重視變更索賠的控制，且變更索賠費(fèi)用是造價(jià)控制工作的重點(diǎn)。項(xiàng)目建造變更費(fèi)用控制有兩個(gè)方面：一個(gè)方面是對(duì)業(yè)主的變更索賠，總承包商要妥善處理和業(yè)主及第三方監(jiān)理的關(guān)系。要有效利用EPC合同條款維護(hù)公司利益，能夠進(jìn)行變更索賠、 增加項(xiàng)目收益的情況要及時(shí)完成相關(guān)手續(xù)。出現(xiàn)業(yè)主利用優(yōu)勢(shì)地位侵害公司利益的情況，要據(jù)理力爭(zhēng)，但同時(shí)要注意方式方法。另一方面是對(duì)建筑安裝分包商的造價(jià)控制：減少變更，依據(jù)合同計(jì)價(jià)，在合同工期內(nèi)順利完成施工內(nèi)容。對(duì)必須進(jìn)行的變更要進(jìn)行費(fèi)用比較，根據(jù)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際情況謹(jǐn)慎決定。在這個(gè)階段，造價(jià)控制人員必須熟悉合同條款，熟悉施工現(xiàn)場(chǎng)情況。出現(xiàn)變更的情況，必須抓緊時(shí)間，完善必要手續(xù)，盡量在施工過程中確定變更金額，為竣工結(jié)算順利完成創(chuàng)造條件。要完善各種會(huì)議紀(jì)要和往來(lái)文件管理制度，避免造成變更工程施工完畢，卻找不到變更文件依據(jù)的情況出現(xiàn)。
另外EPC總承包的設(shè)計(jì)信息，尤其是BIM信息可以由總承包公司共享，能夠增加施工圖預(yù)算與結(jié)算準(zhǔn)確性和及時(shí)性，這是其他類型總承包無(wú)法實(shí)現(xiàn)的重要功能。
4．結(jié)論
對(duì)于EPC總承包管理者來(lái)說(shuō)，做好工程項(xiàng)目的造價(jià)控制是一個(gè)非常關(guān)鍵的工作，在合同簽訂后，造價(jià)控制的執(zhí)行情況直接關(guān)系到項(xiàng)目的盈利水平。造價(jià)控制是貫穿設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工和試運(yùn)行等全過程的復(fù)雜工作，涉及各部門、各環(huán)節(jié)和人、財(cái)、 物等各個(gè)要素，需要協(xié)調(diào)設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工三大階段的造價(jià)控制工作，以確保造價(jià)控制的統(tǒng)一。
同時(shí)，在實(shí)施造價(jià)控制中，需要明確造價(jià)控制只是造價(jià)管理中資源計(jì)劃編制、造價(jià)估算、預(yù)算、核算、造價(jià)控制、造價(jià)決算等體系中的重要環(huán)節(jié)之一。在EPC總承包模式下的造價(jià)控制需要服從整個(gè)造價(jià)管理的體系，使造價(jià)管理實(shí)現(xiàn)效益最大化。
另外，在將來(lái)的造價(jià)控制過程中，需要進(jìn)一步引入先進(jìn)技術(shù)方法、采用智能化造價(jià)控制系統(tǒng)等，提高造價(jià)控制的科學(xué)性，真正實(shí)現(xiàn)造價(jià)管理的目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)
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第一，物資采購(gòu)前的可行性論證審計(jì)?？尚行哉撟C解決是否有必要進(jìn)行購(gòu)買的問題。醫(yī)院購(gòu)置大批量物資或貴重物資前，必須從醫(yī)療市場(chǎng)的實(shí)際需求出發(fā)，充分論證物資采購(gòu)后將能產(chǎn)生怎樣的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。除充分考慮開展的新技術(shù)在國(guó)內(nèi)或省內(nèi)醫(yī)療市場(chǎng)中居于何種地位，先進(jìn)性如何，是否有適合的患者群外，還要對(duì)供應(yīng)商能否保證質(zhì)量供應(yīng)，價(jià)格的合適性，售后服務(wù)是否良好等諸多方面進(jìn)行周密的調(diào)研、分析和論證?？尚行哉撟C作為采購(gòu)前的一道程序，如果缺乏必要的監(jiān)督，容易流于形式。一些臨床部門或許僅僅出于提升本部門形象而不是出于患者是否確實(shí)需要的考慮，在向器械科的購(gòu)置申請(qǐng)中有意夸大請(qǐng)購(gòu)物資對(duì)患者的功效，在經(jīng)濟(jì)效益分析和社會(huì)效益評(píng)估中同樣有意高估服務(wù)例數(shù)，使論證專家產(chǎn)生錯(cuò)誤的評(píng)定。基于此，為保證物資采購(gòu)前的可行性論證的嚴(yán)密性，醫(yī)院內(nèi)審部門有必要參與監(jiān)督論證的全過程。由于可行性論證是對(duì)未來(lái)事項(xiàng)的預(yù)測(cè)和估計(jì)，有著許多不確切的因素，因此，內(nèi)審人員要對(duì)論證報(bào)告中的條文進(jìn)行認(rèn)真的研究解讀。對(duì)不清楚的指標(biāo)及表述，可以向使用部門科主任和專家詢問，同時(shí)，深入臨床部門一線，了解和掌握患者信息。在此基礎(chǔ)上，對(duì)可行性論證報(bào)告進(jìn)行再論證，從而保證可行性論證報(bào)告的科學(xué)性和嚴(yán)密性。對(duì)于技術(shù)性較強(qiáng)的物資采購(gòu)，內(nèi)部審計(jì)部門可以請(qǐng)外部專家參與。
第二，物資采購(gòu)招標(biāo)評(píng)標(biāo)審計(jì)。經(jīng)過可行性論證的物資并不能立即采購(gòu)，還需經(jīng)過招標(biāo)評(píng)標(biāo)等相關(guān)程序。針對(duì)招投標(biāo)過程中存在的舞弊行為，內(nèi)審人員可采取相應(yīng)的審計(jì)方法。一是招標(biāo)工作審計(jì)：審查招標(biāo)項(xiàng)目的審批手續(xù)是否合法、齊全；審查招標(biāo)項(xiàng)目所采用的形式是否合規(guī)，是邀請(qǐng)招標(biāo)還是公開招標(biāo)，采取公開招標(biāo)的就不能采取邀請(qǐng)招標(biāo)；審查招標(biāo)文件的編制是否包含對(duì)所要招標(biāo)項(xiàng)目的技術(shù)要求，是否列明投標(biāo)人的資格限制，是否在規(guī)定的時(shí)間按照規(guī)定方式招標(biāo)公告或招標(biāo)邀請(qǐng)書。二是評(píng)標(biāo)工作審計(jì)：審查評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)標(biāo)方法的合理性和科學(xué)性，是否存在主觀傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的內(nèi)容；審查評(píng)標(biāo)是否堅(jiān)持公開、公平、公正的原則，是否平等、公正地對(duì)待每一位投標(biāo)者；審查投標(biāo)單位投標(biāo)報(bào)價(jià)的合理性，是否存在投標(biāo)單位互相串通，抬高價(jià)格，共同舞弊的現(xiàn)象。
第三，物資采購(gòu)合同審計(jì)。在醫(yī)院物資采購(gòu)活動(dòng)中，由于合同欺詐行為和合同條款不完善給醫(yī)院造成經(jīng)濟(jì)損失的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。開展物資采購(gòu)合同審計(jì)能約束雙方當(dāng)事人依合同辦事，保障醫(yī)院的合法權(quán)益，保證合同條款的明確完善。一是合同條款的審計(jì)：審查合同的內(nèi)容是否違反國(guó)家法律，危害社會(huì)利益；審查合同條款是否完善，有無(wú)損害醫(yī)院利益的不利條款；審查合同單位名稱與中標(biāo)單位是否一致，雙方當(dāng)事人名稱和地址是否齊全；審查合同標(biāo)的是否與中標(biāo)采購(gòu)物資相符，數(shù)量及質(zhì)量要求是否清楚載明；審查價(jià)款及付款方式是否明確；審查交貨方式、時(shí)間、地點(diǎn)是否具體；審查合同是否訂明違約責(zé)任及解除辦法。二是合同執(zhí)行審計(jì)：審查合同是否存在未執(zhí)行的情況；審查執(zhí)行不完全的合同，并查找原因。三是合同變更審計(jì)：審查變更理由是否充分，是否屬不正常變更；審查變更是否經(jīng)雙方同意，是否屬單方變更；審查變更合同是否采用書面形式，是否發(fā)行了變更審批手續(xù)；
第四，物資驗(yàn)收審計(jì)。驗(yàn)收物資由獨(dú)立于采購(gòu)、付款的質(zhì)檢部門承擔(dān)，質(zhì)檢部門對(duì)照合同對(duì)各類物資的數(shù)量、質(zhì)量、型號(hào)進(jìn)行查驗(yàn)，填寫質(zhì)檢單并經(jīng)質(zhì)檢人員簽字，以明確責(zé)任。只有經(jīng)質(zhì)檢合格的物資，方可辦理入庫(kù)手續(xù)。審計(jì)人員可以通過抽查已入庫(kù)物資，逆向查找該批物資是否有經(jīng)質(zhì)檢人員驗(yàn)收簽字的質(zhì)檢單，并與采購(gòu)合同核對(duì)，看實(shí)物、質(zhì)檢單、合同三者是否一致，檢查和考核質(zhì)檢部門的工作，為醫(yī)院患者使用醫(yī)用物資把好質(zhì)量關(guān)。
第五，貨款結(jié)算審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)購(gòu)貨發(fā)票、運(yùn)費(fèi)單據(jù)、驗(yàn)收單等結(jié)算票據(jù)進(jìn)行審計(jì)，審查票據(jù)是否真實(shí)、合法，采購(gòu)的數(shù)量、價(jià)格、金額是否合規(guī)、準(zhǔn)確。檢查支票存根編號(hào)是否連續(xù)，并將付款日期、付款金額、供應(yīng)商名稱等信息與現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及應(yīng)付賬款明細(xì)賬核對(duì)，看是否相符。對(duì)有折扣條件的發(fā)票，還應(yīng)檢查財(cái)務(wù)處理記錄是否詳細(xì)，是否存在貪污折扣而以總價(jià)付款的情況。檢查是否違背付款政策對(duì)部分供應(yīng)商快速付款，是否有違背現(xiàn)金結(jié)算管理規(guī)定，用現(xiàn)金代替銀行存款進(jìn)行付款的現(xiàn)象。
關(guān)鍵詞：大宗；物資采購(gòu)；合同審計(jì)
一、企業(yè)物資采購(gòu)合同中常見問題
大宗物資采購(gòu)合同是一次性采購(gòu)金額較大或購(gòu)入與企業(yè)生產(chǎn)相關(guān)的專用材料、設(shè)備等為標(biāo)的的支出性經(jīng)濟(jì)合同，大宗物資采購(gòu)成本是企業(yè)成本費(fèi)用重要的組成部分。由于為企業(yè)提品和服務(wù)的各類供貨商越來(lái)越多，其層次素質(zhì)參差不齊，再加上企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問題以及采購(gòu)經(jīng)辦人員素質(zhì)、職業(yè)道德等問題，使得物資采購(gòu)合同由于簽訂、履行、結(jié)算等方面把關(guān)不嚴(yán)，而出現(xiàn)以下問題：
1.采購(gòu)計(jì)劃編制依據(jù)不充分，導(dǎo)致大宗物資存貨積壓過多。首先，由于國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期受到計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，“寧多勿少”的思想意識(shí)依然存在，這就會(huì)導(dǎo)致大宗物資采購(gòu)不按照國(guó)有企業(yè)的實(shí)際需要來(lái)進(jìn)行計(jì)劃，其次，由于企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的產(chǎn)量變動(dòng)比較頻繁，而大宗物資的采購(gòu)計(jì)劃卻跟不上生產(chǎn)的變動(dòng)而隨之調(diào)整，從而造成大宗物資庫(kù)存過多的問題產(chǎn)生。
2.合同條款執(zhí)行不嚴(yán)，違約責(zé)任未能有效追究。有些企業(yè)由于采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)與驗(yàn)收、生產(chǎn)等部門工作脫節(jié)，導(dǎo)致合同履行不力，甚至出現(xiàn)對(duì)方單位未能完全履約或者在貨未到全的情況下全額付款的現(xiàn)象，合同條款中違約責(zé)任的規(guī)定形同虛設(shè)，給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。
3.供貨商單一，價(jià)格壟斷。由于部分產(chǎn)品技術(shù)的特殊性，在實(shí)際采購(gòu)過程中，大宗物資采購(gòu)的供貨商較少，無(wú)法具備招投標(biāo)的條件，不利于采購(gòu)物資的價(jià)格談判。
4.拆分合同，躲避監(jiān)管。企業(yè)物資采購(gòu)的內(nèi)部控制制度存在有章不循，從而導(dǎo)致大宗物資的采購(gòu)在內(nèi)部管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)漏洞。由于對(duì)二級(jí)單位的大宗物資采購(gòu)權(quán)限一般都給予了限制，超過限額需報(bào)給上級(jí)單位審批。但一些二級(jí)單位以程序復(fù)雜或其他原因，將一次性采購(gòu)的同種物資分成數(shù)個(gè)權(quán)限范圍內(nèi)合同進(jìn)行簽訂，導(dǎo)致物資采購(gòu)管理失控，不利于上級(jí)單位的監(jiān)管。
二、大額物資采購(gòu)合同審計(jì)問題成因分析
1.對(duì)大額物資采購(gòu)合同審計(jì)重視不夠。大額物資采購(gòu)是最容易出現(xiàn)問題而又不被重視的環(huán)節(jié)，同時(shí)又是內(nèi)部審計(jì)中最薄弱的“盲區(qū)”和難點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)由于擔(dān)負(fù)著企業(yè)所有與經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)有關(guān)的工作審計(jì)，對(duì)具體的諸如物資采購(gòu)合同、產(chǎn)品服務(wù)合同等經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，在整個(gè)審計(jì)工作中的重視程度不夠，很多企業(yè)偏重于財(cái)務(wù)審計(jì)和基建審計(jì)，沒有單獨(dú)開展大額物資采購(gòu)合同審計(jì)。
2.對(duì)大宗物資采購(gòu)合同審計(jì)定位不準(zhǔn)。絕大部分企業(yè)只是將大宗物資采購(gòu)合同審計(jì)做為合同履行后付款前的一道資金把關(guān)程序，主要任務(wù)是審減資金的數(shù)額，而沒有深入到整個(gè)合同的前前后后，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多只是在大宗物資采購(gòu)合同履行完畢后進(jìn)行事后監(jiān)督，只起到一般性的檢查作用，沒有起到預(yù)防和控制的作用。對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施事后審計(jì)，不僅發(fā)現(xiàn)問題難，而且處理問題難，挽回?fù)p失更難。
三、加強(qiáng)企業(yè)大宗物資采購(gòu)合同審計(jì)的措施
針對(duì)大宗物資采購(gòu)合同中出現(xiàn)的問題以及對(duì)其成因的分析，從以下五個(gè)方面探討加強(qiáng)物資采購(gòu)合同審計(jì)的對(duì)策。
1.前移合同審計(jì)重心。大額物資采購(gòu)合同一經(jīng)雙方簽字蓋章，法律生效，任何人難以更改。審計(jì)人員對(duì)合同的審計(jì)，應(yīng)當(dāng)在合同產(chǎn)生法律效力前進(jìn)行，要以簽約前審查為主。由事后審計(jì)向事前審計(jì)轉(zhuǎn)變，重點(diǎn)進(jìn)行事前審查。通過對(duì)合同對(duì)方主體資格，履約能力的調(diào)查，對(duì)合同條款的嚴(yán)密性、合法性進(jìn)行審查，認(rèn)真把好合同簽訂關(guān)，防止和減少可能產(chǎn)生糾紛的因素，避免不應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)損失。
2.并用多種審計(jì)方法。在物資采購(gòu)合同審計(jì)中，應(yīng)采取事前、事中審計(jì)與事后專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)策略。
(1)簽約審計(jì)――事前審計(jì)。其一，針對(duì)大宗物資采購(gòu)合同中盲目采購(gòu)、虛假采購(gòu)和擴(kuò)大消耗等問題，為防止不合理的采購(gòu)造成庫(kù)存積壓和損失浪費(fèi)現(xiàn)象，按照先平庫(kù)、后采購(gòu)的原則，審查采購(gòu)計(jì)劃的真實(shí)性、合理性，提高資金使用效率；其二，貫徹訂貨選廠、產(chǎn)品選型、質(zhì)量選優(yōu)、價(jià)格選廉、運(yùn)距選近的宗旨，作好合同條款和價(jià)格的審計(jì)。
(2)結(jié)算審計(jì)――事中審計(jì)。結(jié)算審計(jì)是物資采購(gòu)合同價(jià)款或酬金支付之前的最后一關(guān)，針對(duì)經(jīng)常容易出現(xiàn)的高于合同約定結(jié)算、不按合同條款履行、結(jié)算手續(xù)不完善、結(jié)算多付款等問題，應(yīng)該以合同約定為依據(jù)，做到物資驗(yàn)收單、運(yùn)貨單、發(fā)貨票與合同書約定相符；入庫(kù)產(chǎn)品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格與合同約定相符。
(3)跟蹤審計(jì)――事后審計(jì)。作為一種跟蹤審計(jì)手段，主要目的是監(jiān)督真實(shí)消耗，通過核實(shí)計(jì)劃量與實(shí)際用量之間的差距，防止實(shí)物短缺、物資散失及變賣行為，實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)并提出相關(guān)的管理建議。
3.運(yùn)用科學(xué)統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)方法。科學(xué)有效的統(tǒng)計(jì)評(píng)價(jià)方法是提高審計(jì)質(zhì)量和效率的有效手段。在實(shí)踐中主要運(yùn)用以下兩種方法。
(1)分析法。所謂分析法，主要是分析合同及發(fā)票中所列的品名、內(nèi)容、價(jià)格、數(shù)量等因素是否與實(shí)際相符合，從而進(jìn)行深入調(diào)查審計(jì)的方法。一是數(shù)量與實(shí)際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品數(shù)量與單位的實(shí)際使用量相比較，找出其中的弊端。二是價(jià)格與實(shí)際情況是否相符。主要是分析合同中列出的商品價(jià)格與該商品實(shí)際價(jià)格相比較，找出其中的弊端。如果合同中產(chǎn)品價(jià)格與市場(chǎng)均價(jià)偏高偏低許多倍就要深入分析。三是所列品名與單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍是否相符。審計(jì)中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)合同采購(gòu)產(chǎn)品與單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍毫不相關(guān)，就需要仔細(xì)分析。
(2)抽樣調(diào)查法。在有限審計(jì)資源條件的限制下，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用專業(yè)判斷，根據(jù)審計(jì)目標(biāo)的要求及審計(jì)對(duì)象的特征，選擇不同的審計(jì)抽樣方法，收集充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以形成和支持審計(jì)結(jié)論。在選取樣本時(shí)，審計(jì)人員可以運(yùn)用隨機(jī)數(shù)表選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法、整群選樣法、任意選樣法來(lái)選取樣本。樣本選取之后，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)方案實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)。根據(jù)樣本評(píng)價(jià)結(jié)果推斷總體特征，形成審計(jì)結(jié)論。
4.注重合同價(jià)款審計(jì)。大宗物資采購(gòu)合同是一種支出性經(jīng)濟(jì)合同，由于大宗物資采購(gòu)合同的履行將導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，價(jià)格的高低將直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，而合同的價(jià)格受供求關(guān)系以及市場(chǎng)行情的影響，變動(dòng)比較頻繁，是敏感因素，因此，也是審計(jì)中的高風(fēng)險(xiǎn)因素。為確保物資采購(gòu)合同價(jià)格審定的科學(xué)、合理與公平，可以根據(jù)實(shí)際情況，采取以下價(jià)格審查方法。
(1)價(jià)格咨詢法。對(duì)于價(jià)格變動(dòng)頻繁且市場(chǎng)用量較大的通用材料，以及價(jià)格相對(duì)公開的產(chǎn)品，利用上網(wǎng)咨詢、電話咨詢等方式，掌握當(dāng)期價(jià)格的升降幅度以及變動(dòng)因素，從而提供合理的市場(chǎng)參考價(jià)格。
(2)中標(biāo)價(jià)格法。按照《招投標(biāo)法》的規(guī)定，對(duì)大宗物資、大宗材料，采取貨比三家的招標(biāo)采購(gòu)方式，落實(shí)中標(biāo)價(jià)格和中標(biāo)品種。
