發(fā)布時(shí)間：2023-06-02 15:11:24
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【關(guān)鍵詞】水利工程監(jiān)理行業(yè)；財(cái)務(wù)管理；重要性
財(cái)務(wù)管理是所有企業(yè)工作中都占有舉足輕重的地位，企業(yè)只有做好了財(cái)務(wù)管理工作，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中站穩(wěn)腳步，當(dāng)然水利工程監(jiān)理行業(yè)的財(cái)務(wù)管理也不例外。
一、水利工程監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性
水利工程項(xiàng)目監(jiān)理指的是水利工程項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向監(jiān)理單位發(fā)出委托，根據(jù)國家相關(guān)水利工程項(xiàng)目的制度、規(guī)范、法律、法規(guī)等批準(zhǔn)的項(xiàng)目監(jiān)理合同、項(xiàng)目工程合同以及相關(guān)的項(xiàng)目工程文件等，對(duì)水利工程項(xiàng)目進(jìn)行的監(jiān)督與管理。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更多的是將企業(yè)的運(yùn)營與發(fā)展相結(jié)合，從而保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。因此水利工程監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)管理就是在水利工程項(xiàng)目建設(shè)過程中，業(yè)主單位根據(jù)整個(gè)水利工程的具體狀況，對(duì)整個(gè)項(xiàng)目做出的總體指揮決策、組織協(xié)調(diào)、質(zhì)量監(jiān)督與規(guī)劃，監(jiān)理單位應(yīng)該在業(yè)主授權(quán)的范圍內(nèi)認(rèn)真的做好監(jiān)理的工作，并且監(jiān)理單位除了應(yīng)該做好自身的監(jiān)理工作外，還應(yīng)該協(xié)調(diào)自身與其他部門之間的關(guān)系，為水利工程建設(shè)項(xiàng)目的順利進(jìn)行奠定良好的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)管理過程是通過制定相應(yīng)的管理方案，實(shí)行企業(yè)資金的集中化管理，促進(jìn)財(cái)務(wù)有關(guān)的活動(dòng)順利進(jìn)行，也就是說，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理如果做得好，不但能夠保證且資金流通的順暢，還能促進(jìn)企業(yè)的在發(fā)展，因此，財(cái)務(wù)管理應(yīng)該以數(shù)據(jù)為依據(jù)，并通過分析相應(yīng)的數(shù)據(jù)制定相應(yīng)可靠、可行性的方案，然后組織企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)，盡量避免企業(yè)盲目性的發(fā)展。水利工程監(jiān)理行為的財(cái)務(wù)管理在水利工程項(xiàng)目建設(shè)中也扮演著重要的角色，其不但需要有計(jì)劃的會(huì)計(jì)核算，還需要制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)制度以及可行性的財(cái)務(wù)制度，大力抓企業(yè)的預(yù)算管理、收入管理以及資金管理。
二、水利工程監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題
1.監(jiān)理行業(yè)人員技術(shù)水平低，監(jiān)管力度不足。水利工程監(jiān)理行業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)工程量大、復(fù)雜、專業(yè)技能強(qiáng)的工作，因此監(jiān)理行業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員不僅需要敏銳的市場(chǎng)觀察力，還需要具有較強(qiáng)的專業(yè)技能水平，然后根據(jù)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際墻寬，制定出科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)計(jì)劃。目前，我國水利工程監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)管理還處在發(fā)展的初級(jí)階段，相關(guān)的工作人員的技術(shù)水平參差不齊，文化素質(zhì)較低，專業(yè)素質(zhì)不高，并且對(duì)于監(jiān)理行業(yè)這陌生的工作環(huán)境，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員不能夠滿足水利工程發(fā)展的需求。這主要是由于兩方面的原因造成的，一方面，水利工程監(jiān)理行業(yè)內(nèi)部的管理松懈，致使一些企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員常常違反規(guī)范與制度，起不到相應(yīng)的監(jiān)理職責(zé)；另一方面，我國尚未制定相應(yīng)的監(jiān)理行業(yè)的規(guī)范制度，并且政府對(duì)水利工程監(jiān)理行業(yè)的重視程度不足，這兩方面的原因嚴(yán)重的阻礙了整個(gè)監(jiān)理行業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展。
2.重視程度低，權(quán)責(zé)不明確。水利工程監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)管理的各級(jí)管理人員，并沒有充分的認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)整個(gè)水利工程建設(shè)項(xiàng)目的作用，因此對(duì)其也沒有予以一定的重視，致使其常常的被忽視。目前，許多水利工程監(jiān)理汗液在日常的工作中，只重視工程建設(shè)的速度與質(zhì)量，缺乏對(duì)水利工程財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，并且在工程建設(shè)過程中，各單位之間的協(xié)調(diào)程度不高，再加上內(nèi)部管理人員工作意識(shí)不強(qiáng)，這樣長期的發(fā)展下去，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在沒有了解現(xiàn)場(chǎng)的具體情況時(shí)，，致使整個(gè)水利工程監(jiān)理行業(yè)的財(cái)務(wù)管理出現(xiàn)混亂的狀況。
3.水利工程監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不完善。根據(jù)調(diào)查顯示，我國的水利工程監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)管理還沒有建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，或者有的水利工程監(jiān)理行業(yè)雖然建立了相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，但是在實(shí)際的工作中形同虛設(shè)，并沒有采取相應(yīng)的強(qiáng)制性措施，保證其能夠真正的貫徹落實(shí)到水利工程監(jiān)理的實(shí)際工作中，這樣導(dǎo)致水利工程監(jiān)理行業(yè)的財(cái)務(wù)管理始終處于低級(jí)階段。如果監(jiān)理行業(yè)的財(cái)務(wù)管理始終無法提高，長期下去，水利工程監(jiān)理行業(yè)很容易出現(xiàn)工程質(zhì)量問題、成本消耗大、資金流失等問題。總之，不完善的財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)重的阻礙了整個(gè)水利工程項(xiàng)目監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展。
三、強(qiáng)化水利工程監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施
1.水利工程監(jiān)理行業(yè)的財(cái)務(wù)分析。財(cái)務(wù)分析時(shí)財(cái)務(wù)管理的重要方面，其是財(cái)務(wù)報(bào)表以及其他資料的起點(diǎn)與依據(jù)。財(cái)務(wù)分析的方法有許多，采用準(zhǔn)們的方法，系統(tǒng)的對(duì)水利工程監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)管理的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和分析，能夠比較準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)過去、了解現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來，財(cái)務(wù)分析的主要包括下面幾個(gè)方面：其一，財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容，監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)分析的重要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)有：資產(chǎn)凈利率、營業(yè)收入毛利率、營業(yè)收入凈利率以及凈資產(chǎn)收益率等；其二，監(jiān)理行業(yè)的財(cái)務(wù)分析必須具備一定的辦公裝備以及技術(shù)裝備，因?yàn)樗こ瘫O(jiān)理工作具有具備一定的運(yùn)輸設(shè)備、測(cè)量儀器等，因此監(jiān)理行業(yè)在發(fā)展的過程中，應(yīng)該重視分析發(fā)展較好的同行其占實(shí)收資本的比例、占凈資產(chǎn)的比例、占總資產(chǎn)的比例，然后根據(jù)自身的具體狀況有計(jì)劃的進(jìn)行固定資產(chǎn)的配置；其三，水利工程監(jiān)理行業(yè)具備極強(qiáng)的專業(yè)性，但是其對(duì)資金的要求不高，長期發(fā)展下去，隨著資金的累積，必定會(huì)引起資金的冗雜，因此，水利工程監(jiān)理行業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)該突出監(jiān)理企業(yè)的資產(chǎn)特點(diǎn)，充分的利用好閑置資金，發(fā)揮資產(chǎn)利潤的最大化；其四，水利工程監(jiān)理行業(yè)的財(cái)務(wù)分析應(yīng)該按照企業(yè)的實(shí)際情況，準(zhǔn)確、真實(shí)的報(bào)告企業(yè)的年度收支狀況，當(dāng)出資按權(quán)責(zé)問題時(shí)，及時(shí)的采取相應(yīng)的措施進(jìn)行改正。
2.水利工程監(jiān)理行業(yè)的成本管理。水利工程監(jiān)理行業(yè)的成本管理是財(cái)務(wù)管理的核心，如果不抓好成本管理，企業(yè)會(huì)走向虧損，即使再好的市場(chǎng)環(huán)境也會(huì)被市場(chǎng)淘汰，因此，水利工程監(jiān)理行業(yè)的成本管理應(yīng)該做好下面幾個(gè)方面：其一，預(yù)算的編制，監(jiān)理行業(yè)成立初期，項(xiàng)目預(yù)算的編制應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的歷史實(shí)際狀況，然后根據(jù)同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)的構(gòu)成狀況與成分情況，再結(jié)合實(shí)際水利工程的合同量的大小編制自身行業(yè)的定額成本，額定成本是項(xiàng)目預(yù)算成本的根據(jù)，但是實(shí)際成本應(yīng)該根據(jù)預(yù)算，再結(jié)合實(shí)際情況作出相應(yīng)的調(diào)整，保證預(yù)算編制的科學(xué)性與嚴(yán)謹(jǐn)性；其二，成本控制，水利工程監(jiān)理行業(yè)的成本控制是企業(yè)盈利最主要的途徑，其是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，是抵抗內(nèi)外力，保證企業(yè)發(fā)展的根據(jù)保證，因此，水利工程監(jiān)理企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)建屬于自身的成本控制系統(tǒng)，成本控制系統(tǒng)包括：獎(jiǎng)勵(lì)制度、考核制度、信息系統(tǒng)、組織系統(tǒng)四個(gè)部分，監(jiān)理行業(yè)的成本控制系統(tǒng)應(yīng)該按照組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的責(zé)任劃分，這也是成本控制系統(tǒng)得以實(shí)現(xiàn)的前提，監(jiān)理行業(yè)還應(yīng)該根據(jù)劃分的各個(gè)項(xiàng)目的范圍和責(zé)任，在保證完成對(duì)水利工程監(jiān)理各項(xiàng)工作質(zhì)量的基礎(chǔ)上，盡可能的降低成本，提高自身企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；其三，成本核算，水利工程監(jiān)理行業(yè)中的成本核算有很多方法，并且監(jiān)理行業(yè)的生產(chǎn)機(jī)構(gòu)廣泛的分布在水利工程現(xiàn)場(chǎng)，公司在進(jìn)行為水利工程提供服務(wù)的同時(shí)，還緊抓企業(yè)的日常管理工作，準(zhǔn)確的反應(yīng)監(jiān)理行業(yè)各個(gè)部門的支出狀況，從而為水利工程監(jiān)理行業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。
3.水利工程監(jiān)理行業(yè)的收入管理。水利工程監(jiān)理行業(yè)的收入管理直接影響企業(yè)的利潤，因此作為監(jiān)理行業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格的按照已定的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)社會(huì)中介、政府以及投資者關(guān)心的企業(yè)營業(yè)收入進(jìn)行收入管理。水利工程監(jiān)理行業(yè)的收入管理分為兩個(gè)部分：其一，發(fā)票管理，監(jiān)理行業(yè)的發(fā)票開具受到業(yè)主的制約，并且為了簡化管理，并保證與日常收款的一致性以及財(cái)務(wù)部門稽核的方便性，應(yīng)該將發(fā)票記賬進(jìn)行分類管理，年底應(yīng)該將會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行裝訂；其二，財(cái)務(wù)管理，水利工程監(jiān)理企業(yè)在收款后，應(yīng)該根據(jù)預(yù)收賬款進(jìn)行處理，當(dāng)確認(rèn)收入量高于預(yù)收入賬款時(shí)，應(yīng)收賬款應(yīng)該按項(xiàng)目進(jìn)行核算，然后通過按完成百分比確認(rèn)收入。
四、結(jié)束語
總之，我國的水利工程監(jiān)理行業(yè)還處在發(fā)展的初級(jí)階段，只有正確的認(rèn)識(shí)自身存在的問題，并采取相應(yīng)的措施強(qiáng)化自身的財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)我國水利工程監(jiān)理行業(yè)的健康、可持續(xù)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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［關(guān)鍵詞］內(nèi)控;中小企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);中小企業(yè)管理
中小企業(yè)是我國數(shù)量最大、最具創(chuàng)新活力的企業(yè)群體，在促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)增長、增加財(cái)政稅收、緩解就業(yè)問題等方面都具有不可替代的作用，為我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的和諧發(fā)展做出了重要貢獻(xiàn)。但是不容忽視的是，在許多中小企業(yè)管理過程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為一個(gè)不容回避的問題，由于中小企業(yè)大多規(guī)模小、發(fā)展時(shí)間短，企業(yè)內(nèi)部管理控制機(jī)制建立往往不夠完善，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和承受能力都比較差，而且大多中小企業(yè)通常在管理中不夠重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，因而一旦稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觸及稅收法律，必將給企業(yè)帶來重大損失。因此，本文結(jié)合中小企業(yè)的特點(diǎn)以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情況，對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因從內(nèi)部控制角度進(jìn)行分析，并為加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理提出合理建議。
1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的定義及現(xiàn)實(shí)意義
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效地遵守稅法規(guī)定，而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩方面:一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽(yù)損害等風(fēng)險(xiǎn);另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準(zhǔn)確，沒有用足有關(guān)優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)。相比第一種情況，第二種情況更為隱蔽。而企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)在兼顧經(jīng)營目標(biāo)的前提下，通過系統(tǒng)、有效的管理，避免或減少其遭受法律制裁、財(cái)務(wù)損失、聲譽(yù)損害、承擔(dān)不必要的稅收負(fù)擔(dān)和機(jī)會(huì)成本的管理過程。①近年來，在國際經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的經(jīng)濟(jì)背景下，廣大中小企業(yè)經(jīng)營困難重重，面臨市場(chǎng)競(jìng)爭壓力增大、利潤空間縮小的現(xiàn)狀，在這種經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性更是大為提高，中小企業(yè)只有通過稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理才能減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)損失最小化，保證生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，促進(jìn)企業(yè)決策的科學(xué)化、合理化，使中小企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)得以順利實(shí)現(xiàn)。
2基于內(nèi)控視角的我國中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析
現(xiàn)有研究認(rèn)為中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成原因既有稅收立法制度不完善、稅收相關(guān)政策多變、稅收?qǐng)?zhí)法不夠規(guī)范等外部原因，也有企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)、缺乏稅務(wù)方面的內(nèi)部控制體系、納稅專業(yè)水平不夠等內(nèi)部原因，本文主要通過分析企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，將造成中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要根源分為如下三項(xiàng)。
2.1中小企業(yè)管理層普遍缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，中小企業(yè)管理層普遍能夠意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在，但相較于稅務(wù)管理專家，甚至大企業(yè)的管理層，中小企業(yè)管理層普遍對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，往往低估企業(yè)所存在的重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，只有很少的中小企業(yè)管理層主張進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，而其他大部分管理者都是打算等到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)暴露時(shí)再通過關(guān)系人脈來解決，消極守法意識(shí)嚴(yán)重。因而中小企業(yè)管理層通常沒有形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，更無法在經(jīng)營中對(duì)涉稅事項(xiàng)處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化，缺乏主動(dòng)研究國家相關(guān)稅收法規(guī)政策及防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)、動(dòng)機(jī)和積極性。管理層對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的這種態(tài)度在管理中表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)比較忽視，在企業(yè)日常經(jīng)營管理中不重視對(duì)企業(yè)各部門人員稅務(wù)常識(shí)的普及，更不會(huì)將稅負(fù)成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，因而在不知不覺間企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就形成了。
2.2稅務(wù)相關(guān)認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)
大多數(shù)中小企業(yè)普遍存在一個(gè)認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)，認(rèn)為既然企業(yè)稅款是在財(cái)務(wù)部門核算時(shí)產(chǎn)生的，那么稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必然就來自財(cái)務(wù)部門，而忽視對(duì)其他業(yè)務(wù)部門的稅務(wù)管理。而實(shí)際上企業(yè)的納稅義務(wù)產(chǎn)生在企業(yè)各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，而非產(chǎn)生于財(cái)務(wù)部門，企業(yè)在經(jīng)營過程中的各項(xiàng)經(jīng)營管理都對(duì)企業(yè)納稅產(chǎn)生直接或間接的影響。例如，企業(yè)生產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的核心環(huán)節(jié)，企業(yè)生產(chǎn)過程中在降低生產(chǎn)成本、提高產(chǎn)生質(zhì)量方面往往都建立了相應(yīng)的管理制度，但對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則很少有中小企業(yè)設(shè)置專門的管理制度，以至于企業(yè)在生產(chǎn)過程中往往只考慮生產(chǎn)成本、產(chǎn)品質(zhì)量，而不考慮在生產(chǎn)過程中因不同生產(chǎn)工藝和材料構(gòu)成對(duì)企業(yè)稅負(fù)的影響，甚至出現(xiàn)為了降低企業(yè)生產(chǎn)成本，不惜以提高企業(yè)稅負(fù)為代價(jià)，無形中增加了企業(yè)稅負(fù)。又如在企業(yè)簽訂各類合同過程中，很多中小企業(yè)已經(jīng)有意識(shí)聘請(qǐng)法律人士審核合同以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，但很少有企業(yè)有意識(shí)在合同簽訂前請(qǐng)稅務(wù)人士審核合同以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)樗麄兏緵]有認(rèn)識(shí)到合同內(nèi)容涉及的合同性質(zhì)、交易價(jià)格和付款方式等因素都直接會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)造成影響，一旦處理不當(dāng)就會(huì)增大企業(yè)稅務(wù)風(fēng) 險(xiǎn)。還有在企業(yè)對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)的績效考核中，往往沒有對(duì)稅務(wù)費(fèi)用因素的考核，例如對(duì)銷售部門大多只考核銷售量，那么銷售人員在開展?fàn)I銷活動(dòng)時(shí)，往往只考慮這一行為對(duì)銷售業(yè)績的影響，而不關(guān)注該行為對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響，而實(shí)際上不同的營銷模式和促銷方式的選擇都會(huì)給企業(yè)帶來不同的稅負(fù)，不當(dāng)?shù)臓I銷模式和促銷方式的選擇必然給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)在各經(jīng)營管理環(huán)節(jié)中如果忽視了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必然直接導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，一旦處理不當(dāng)，就可能給企業(yè)帶來慘痛的教訓(xùn)。
2.3中小企業(yè)內(nèi)部相關(guān)管理制度不完善
大多中小企業(yè)因?yàn)槌闪r(shí)間短、規(guī)模小，普遍存在管理制度體系不健全的問題。在企業(yè)日常經(jīng)營管理中，大多存在財(cái)務(wù)管理混亂、責(zé)任不明確、財(cái)稅不分家的問題。由于對(duì)稅務(wù)管理專業(yè)性和重要性的認(rèn)識(shí)不足，在組織設(shè)計(jì)中通常沒有設(shè)立專門的部門和崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只是以財(cái)務(wù)管理代替稅務(wù)管理，而中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員通常素質(zhì)較低、工作繁忙，認(rèn)識(shí)不到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，因而無法在企業(yè)日常經(jīng)營管理中合理評(píng)估生產(chǎn)、采購、銷售和籌資等環(huán)節(jié)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小，更談不到分析、評(píng)價(jià)和管理。而事實(shí)上，稅務(wù)管理要求較強(qiáng)的專業(yè)性和一定的經(jīng)驗(yàn)累積，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，只有專業(yè)的高素質(zhì)人士投入相當(dāng)?shù)木θプR(shí)別、預(yù)測(cè)、評(píng)估、分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，才能真正有效地開展稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。另外，大多數(shù)中小企業(yè)目前尚未建立起有效的雙向溝通機(jī)制和完善的信息系統(tǒng)，因而在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，上下級(jí)和平級(jí)溝通都存在一定的障礙，無法確保重要信息的正確傳遞和及時(shí)反饋，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)措施和政策難以落實(shí)，稅務(wù)管理難度較大，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn)。
3加強(qiáng)中小企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理的建議
3.1建立包含稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的企業(yè)文化
首先要求中小企業(yè)的主要負(fù)責(zé)人(通常是企業(yè)老板)重視企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生對(duì)企業(yè)的危害性，理解企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及對(duì)企業(yè)健康發(fā)展的意義。而在調(diào)查中也發(fā)現(xiàn)，經(jīng)營時(shí)間較長的中小企業(yè)較經(jīng)營時(shí)間較短的企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)提高一些，尤其是一些中小企業(yè)在經(jīng)營過程中已經(jīng)在稅務(wù)問題上“吃過虧”，隨著經(jīng)營年限的增加，很多中小企業(yè)管理層已經(jīng)通過經(jīng)營實(shí)踐認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的危害性。只有管理層真正重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，才有可能在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，營造良好的稅務(wù)管理氣氛，在制定企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)時(shí)制定與企業(yè)相適應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，在企業(yè)日常經(jīng)濟(jì)管理中將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各個(gè)部門、各個(gè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，對(duì)涉稅事項(xiàng)的處理做到制度化、程序化和標(biāo)準(zhǔn)化。要實(shí)現(xiàn)這樣的稅務(wù)管理目標(biāo)，首先就是要將企業(yè)稅務(wù)管理目標(biāo)傳達(dá)到企業(yè)各個(gè)部門和各層級(jí)，使企業(yè)全體員工都要充分認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性及實(shí)現(xiàn)該目標(biāo)對(duì)企業(yè)的重要意義，從而在工作中嚴(yán)格落實(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度和措施。加強(qiáng)對(duì)與涉稅事項(xiàng)相關(guān)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理知識(shí)與技能的培訓(xùn)，培養(yǎng)其形成研究國家稅收相關(guān)政策和企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的習(xí)慣，同時(shí)在管理中要將稅負(fù)成本的高低納入績效考核的內(nèi)容中，從制度上激勵(lì)其在各項(xiàng)工作計(jì)劃執(zhí)行過程中，都要考慮對(duì)企業(yè)整體稅負(fù)的影響。
3.2建立高效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織
完善中小企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，明確企業(yè)治理結(jié)構(gòu)各層面的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。對(duì)于已經(jīng)具有一定規(guī)模的中型企業(yè)，在組織設(shè)計(jì)中就要設(shè)立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門和崗位，賦予對(duì)應(yīng)的權(quán)限和職責(zé)，負(fù)責(zé)整合管理企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，落實(shí)各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，統(tǒng)籌管理各個(gè)業(yè)務(wù)部門的生產(chǎn)經(jīng)營的涉稅事宜，尤其對(duì)于合同簽訂過程、生產(chǎn)營銷過程、籌資投資過程等重要的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)要特別注意防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于小型企業(yè)和新辦企業(yè)，因企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)較為單一，企業(yè)涉稅相關(guān)事宜較少，沒必要設(shè)立專門的部門崗位進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，更適宜外聘稅務(wù)人員擔(dān)任企業(yè)稅務(wù)顧問，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并隨時(shí)提供稅務(wù)咨詢幫助。
3.3構(gòu)建中小企業(yè)信息溝通機(jī)制
為順利開展企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，各中小企業(yè)必須結(jié)合自身特點(diǎn)，在經(jīng)營中建立起迅捷高效的信息管理與溝通制度，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息溝通制度。首先，建立企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通制度，對(duì)企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通內(nèi)容、方式、負(fù)責(zé)部門及人員、溝通流程等都要做出明確的制度規(guī)定，并依規(guī)定認(rèn)真落實(shí)執(zhí)行。其次，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部信息反饋系統(tǒng)，各部門凡是在日常工作中涉及與購進(jìn)、耗用、損失、銷售及庫存的有關(guān)日常生產(chǎn)經(jīng)營情況，都要定時(shí)進(jìn)行信息反饋，尤其與企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債、重大計(jì)劃和決策等相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息要按規(guī)定進(jìn)行反饋。同時(shí)設(shè)立外部信息獲取系統(tǒng)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)部門在開展業(yè)務(wù)時(shí)，要經(jīng)常與客戶、供應(yīng)商、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其他相關(guān)部門進(jìn)行溝通交流，及時(shí)獲取稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息并按規(guī)定反饋。通過對(duì)內(nèi)外涉稅信息的及時(shí)收集掌握，才能使企業(yè)在分析內(nèi)部的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并能使企業(yè)最大限度地享受稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)稅收政策變化及時(shí)調(diào)整經(jīng)營策略，有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。綜上所述，中小企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因很多，各企業(yè)只有針對(duì)自身特點(diǎn)，認(rèn)真分析稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特性及產(chǎn)生的根源，才能探索出一套適合本企業(yè)的、切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施，從根源上對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與管理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的安全，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞：集團(tuán)企業(yè)；稅務(wù)管理；改革；創(chuàng)新
中圖分類號(hào)：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：16723198（2012）14011101
企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。目前我國的稅收管理政策處于不斷的變化和完善中，集團(tuán)企業(yè)作為擁有多家子公司的團(tuán)體企業(yè)，應(yīng)根據(jù)國家的政策不斷調(diào)整自身的稅收管理方式。只有及時(shí)的對(duì)稅務(wù)管理方式進(jìn)行改革與創(chuàng)新，集團(tuán)企業(yè)才能結(jié)合自身制定出適合自己的稅務(wù)繳納方式，有效地降低稅負(fù)并且規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高整個(gè)企業(yè)的競(jìng)爭力。
1 集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理方式概述
（1）企業(yè)稅務(wù)管理概念。企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，充分利用稅收的優(yōu)惠政策來減少企業(yè)納稅，進(jìn)而提高企業(yè)利益。企業(yè)稅務(wù)管理是一種合理合法的避稅行為，不同于法律嚴(yán)禁的偷稅、漏稅行為。集團(tuán)企業(yè)是企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模后形成的具有多家子公司的團(tuán)體企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)每年單是賦稅就是一個(gè)特別龐大的數(shù)字。因此，擁有一個(gè)完整而全面的稅務(wù)管理體系，在企業(yè)的整個(gè)發(fā)展過程中對(duì)于企業(yè)納稅進(jìn)行全面的規(guī)劃，制定出符合企業(yè)投資、納稅的方案。
（2）企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。許多企業(yè)一味追求低稅負(fù)而選擇偷稅、漏稅，這不僅要擔(dān)負(fù)相當(dāng)大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也會(huì)降低企業(yè)的信用等級(jí)。企業(yè)稅務(wù)管理擁有和偷稅、漏稅手段同樣的功能，但是企業(yè)稅務(wù)管理是法律許可的方式。企業(yè)稅務(wù)管理具有非常重要的作用。首先，企業(yè)稅務(wù)管理是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的要求，稅收的減少會(huì)直接降低企業(yè)的成本，進(jìn)而增加企業(yè)的利潤。其次，集團(tuán)企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員通過對(duì)企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理，可以在明確我國財(cái)稅法的業(yè)務(wù)流程和財(cái)務(wù)規(guī)定的基礎(chǔ)上提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，同時(shí)提高納稅人納稅意識(shí)。此外，集團(tuán)企業(yè)人員通過對(duì)企業(yè)稅務(wù)的管理，明確了稅收優(yōu)惠以及納稅的控制，有利于優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和合理配置資源。集團(tuán)企業(yè)下屬有多個(gè)小的企業(yè)，只有克服當(dāng)前管理方式上存在的問題，有效的進(jìn)行稅務(wù)管理，才能在集團(tuán)企業(yè)的改制重組中贏得有利地位。
2 集團(tuán)企業(yè)稅收管理現(xiàn)狀
盡管許多集團(tuán)企業(yè)都把稅收管理放在非常重要的位置上，但由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的種種問題，我國集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理并沒有在現(xiàn)代集團(tuán)企業(yè)中取得其應(yīng)有的位置，集團(tuán)企業(yè)多混淆了資金管理和稅務(wù)管理。企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀不容樂觀。
（1）缺乏全面的稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)。有些企業(yè)稅務(wù)管理人員觀念落后，并沒有認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用。稅務(wù)管理人員沒有認(rèn)識(shí)到企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，自然也不會(huì)研究我國稅法、經(jīng)濟(jì)法中新的規(guī)定。集團(tuán)企業(yè)稅務(wù)管理脫離了法律、政策的約束，勢(shì)必制定不出符合法律而又可以降低稅負(fù)的繳稅方式。更可怕的是，稅務(wù)管理人法律意識(shí)淡薄，有時(shí)為了完成企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)而不得不采取偷稅、漏稅手段，損害了企業(yè)的利益。
（2）缺乏有效的稅務(wù)管理手段。企業(yè)稅務(wù)管理不僅是簡單的稅務(wù)籌劃，有效的企業(yè)稅收管理既包括通過合理規(guī)避法律來減少企業(yè)應(yīng)納稅收，還包括盡量的減少稅收處罰成本。在很多情況下，集團(tuán)企業(yè)的財(cái)會(huì)人員都把稅務(wù)管理等同于稅務(wù)籌劃，單方面進(jìn)行減少稅收的籌劃，忽視了稅務(wù)管理的作用。
（3）缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。由于集團(tuán)企業(yè)規(guī)模龐大，資金流動(dòng)量大，稅務(wù)管理本來就具有一定的困難。此外，有些企業(yè)稅務(wù)管理人員的法律意識(shí)不高，自上而下有沒有一個(gè)完整的稅務(wù)管理系統(tǒng)，企業(yè)缺乏統(tǒng)一的調(diào)度和管轄。特別是在目前經(jīng)濟(jì)環(huán)境與國家政策都不穩(wěn)定的情況下，企業(yè)更會(huì)由于管理政策來不及調(diào)整而被國家認(rèn)定為偷稅、漏稅，得不償失，付出較大代價(jià)。
3 集團(tuán)企業(yè)稅收管理方式的改革與創(chuàng)新
集團(tuán)企業(yè)結(jié)構(gòu)龐大，公司繁多，地域分布比較廣，這就決定了集團(tuán)企業(yè)的稅務(wù)管理必須向多層次化方向發(fā)展，建立一個(gè)全面的稅務(wù)管理體系。在企業(yè)生產(chǎn)的各個(gè)環(huán)節(jié)都要貫穿稅務(wù)管理，實(shí)行現(xiàn)代化的管理手段。
（1）設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。我國多數(shù)企業(yè)在資金的管理運(yùn)營中，只是簡單地設(shè)立財(cái)務(wù)管理部門，這個(gè)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)公司資金的支出、公司工資的發(fā)放和公司稅務(wù)的繳納。集團(tuán)企業(yè)子公司龐大，資金運(yùn)轉(zhuǎn)量比較大，因此集團(tuán)企業(yè)要設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)。這個(gè)機(jī)構(gòu)要在集團(tuán)企業(yè)總公司的支配下對(duì)整個(gè)企業(yè)的稅務(wù)狀況進(jìn)行管理，使母公司和子公司保持高度集中一體化，以保障公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅利益最大化。
（2）提高稅務(wù)管理水平。集團(tuán)企業(yè)在設(shè)立專門的稅收管理部門后，要對(duì)稅收管理部門的人員進(jìn)行定期培訓(xùn)。稅收管理人員要時(shí)刻關(guān)注我國法律、政策的新動(dòng)向，嚴(yán)格按稅法辦事，維護(hù)法律的嚴(yán)肅性。同時(shí)，企業(yè)稅收管理人員要增強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)水平，對(duì)企業(yè)的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃和管理，盡量在合法的范圍內(nèi)減少企業(yè)的稅負(fù)。
關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；存在問題；對(duì)策探析
企業(yè)的快速發(fā)展需要不斷的從各個(gè)環(huán)節(jié)來降低其運(yùn)營成本，而稅務(wù)管理就是其中關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到稅務(wù)管理與控制在企業(yè)中的地位，要想在市場(chǎng)競(jìng)爭愈加激烈的環(huán)境中穩(wěn)健發(fā)展，就必須要提高稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率，此舉能夠保證稅負(fù)降低、有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。所以加強(qiáng)稅務(wù)管理的建設(shè)對(duì)企業(yè)有著極大的意義。
一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀
企業(yè)稅務(wù)管理目前只是停留在淺層次，并沒有對(duì)其進(jìn)行深入的探究。只是進(jìn)行簡單的稅務(wù)繳納與核算，并沒有結(jié)合國家的稅收優(yōu)惠政策來制定出降低企業(yè)稅負(fù)的稅務(wù)籌劃。因此，有必要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)管理水平的提升，從更加深層次來進(jìn)行稅務(wù)管理是十分有必要的。企業(yè)稅務(wù)管理是根據(jù)國家多種規(guī)章制度構(gòu)建的稅收政策進(jìn)行企業(yè)相關(guān)的稅務(wù)籌劃等問題的管理。稅務(wù)成本同樣也是企業(yè)中重要的外在成本，只有通過合理的稅務(wù)管理來控制稅務(wù)成本，才能夠有效的控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的運(yùn)營重心主要是放在經(jīng)濟(jì)效益上，而忽略了其他管理方面的重要性，稅務(wù)管理逐漸受到重視的原因也正是由于稅收成本逐漸加大，企業(yè)不得不加深對(duì)稅收政策的研究，來進(jìn)一步通過管理降低稅收成本，從而達(dá)到企業(yè)利潤最大化的目的。而企業(yè)稅務(wù)管理通常需要精通財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及稅收法律、法規(guī)和政策的人員，只有將兩者有效結(jié)合才能提升企業(yè)的稅務(wù)管理。由于企業(yè)重視稅務(wù)管理起步較晚，因此提升稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率方面還需要做很多工作。
二、企業(yè)稅務(wù)管理中所面臨的問題
(一)稅務(wù)管理理念存在嚴(yán)重的滯后性
我國的企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)并沒有一個(gè)十分規(guī)范的制度。由于稅務(wù)管理的過程繁冗復(fù)雜，同時(shí)所涉及的相關(guān)規(guī)章制度制定起來也需要花費(fèi)大量精力。企業(yè)的稅務(wù)管理工作人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)出身，其具有一定的特殊性，而且由于稅務(wù)管理發(fā)展的時(shí)間較短，許多企業(yè)并不能使得這些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行轉(zhuǎn)型，使其更好的為稅務(wù)管理工作服務(wù)。其中深層次的原因就是企業(yè)的管理層并沒有從心底上重視稅務(wù)管理工作，只是簡單的認(rèn)為稅務(wù)管理僅是對(duì)企業(yè)稅務(wù)進(jìn)行籌劃，但是并不能為企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟(jì)效益，因此就不愿意花費(fèi)時(shí)間與成本進(jìn)行研究管理。因此多數(shù)的情況下，企業(yè)稅務(wù)管理其實(shí)就是向稅務(wù)部門繳納相關(guān)稅費(fèi)，并沒有更多的策略去對(duì)稅務(wù)問題進(jìn)行處理?？梢钥闯銎髽I(yè)的稅務(wù)管理理念存在嚴(yán)重的滯后性，也是提升企業(yè)稅務(wù)管理的專業(yè)化與高效率的思想上面臨的問題。
(二)缺乏稅務(wù)法律意識(shí)
我國依法治國，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)同樣也需要依法納稅，依法納稅是納稅人作為國家公民必須具備的傳統(tǒng)美德之一，只有自覺的遵守稅務(wù)法律，稅務(wù)管理才不會(huì)脫離法律軌道，不會(huì)產(chǎn)生偷稅、漏稅等違法行為。但是企業(yè)在繳納稅收的環(huán)節(jié)中，總有些企業(yè)會(huì)違法繳稅，其通常采取的是偷稅、漏稅的方式來降低稅務(wù)成本，但是其要面臨著更大的法律風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)來說是極為不明智的?？赡苁怯捎谖覈惙ㄟ`法成本較低，就算是被查到之后，最多就是罰款并沒有相應(yīng)的刑事責(zé)任。因此，許多企業(yè)就敢于頂著法律來進(jìn)行相關(guān)稅務(wù)的籌劃，這樣就為稅務(wù)管理營造了不好的“生存土壤”。而且該環(huán)境下誕生的稅務(wù)管理充滿了違規(guī)的氣息。企業(yè)通常注重自身的商業(yè)信用，而偷稅、漏稅的企業(yè)必定發(fā)展不長久，也會(huì)被商界所恥笑。從長遠(yuǎn)來看，企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)管理法律的認(rèn)識(shí)，就極易產(chǎn)生漏稅的違法行為，盡管獲得短期的不正當(dāng)利益，但是不利于其長期戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
(三)缺乏與稅收部門深層次交流
當(dāng)前企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)只是根據(jù)正常的稅收政策進(jìn)行稅務(wù)籌劃與繳納，并沒有參考國家稅務(wù)部門所頒布的稅收優(yōu)惠政策，同樣也就沒有辦法制定出企業(yè)最優(yōu)的稅務(wù)籌劃方案。稅務(wù)部門通常第一手掌握國家相關(guān)稅務(wù)政策，只有企業(yè)的稅務(wù)管理部門加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系，同時(shí)加深兩者之間的交流，企業(yè)的稅務(wù)管理才能夠把握住企業(yè)相關(guān)的優(yōu)惠政策，再根據(jù)這些優(yōu)惠政策制定出符合企業(yè)稅務(wù)籌劃需要的方案，此舉才能夠最大限度的發(fā)揮出稅務(wù)管理的優(yōu)勢(shì)，從而為企業(yè)最大程度的降低企業(yè)的稅負(fù)問題。
(四)稅務(wù)管理專業(yè)人才的匱乏
前文已經(jīng)提到稅務(wù)管理人員多數(shù)是由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才擔(dān)任的，其缺乏對(duì)稅收理論的學(xué)習(xí)，自然在進(jìn)行稅務(wù)管理工作時(shí)肯定會(huì)有所欠缺，其稅收方案多數(shù)都是從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)出發(fā)，就不能夠從稅務(wù)的角度出發(fā)，不利于稅務(wù)管理工作的開展。
三、企業(yè)稅務(wù)管理中稅務(wù)弊端的優(yōu)化路徑
(一)構(gòu)建稅務(wù)管理制度
任何管理都需要一套切實(shí)有效的管理制度，同樣稅務(wù)管理也需要相應(yīng)的管理制度。稅務(wù)管理負(fù)責(zé)人應(yīng)該主動(dòng)學(xué)習(xí)稅務(wù)相關(guān)知識(shí)，再結(jié)合企業(yè)的管理制度構(gòu)建出符合企業(yè)稅務(wù)管理的制度。稅務(wù)管理制度中應(yīng)該涵蓋了稅務(wù)籌劃、方案等具體的操作方式，以及稅務(wù)管理人員的選拔制度等等。而且稅務(wù)管理制度應(yīng)該為企業(yè)的展露目標(biāo)進(jìn)行服務(wù)，同時(shí)要緊密聯(lián)系當(dāng)前國家稅務(wù)政策，避免與國家稅務(wù)政策出現(xiàn)沖突，損害企業(yè)利益。而其在構(gòu)建稅務(wù)管理制度后要不斷對(duì)其進(jìn)行完善與更新，跟上時(shí)代的步伐。
(二)加強(qiáng)對(duì)國家稅務(wù)法規(guī)的了解
國家盡管對(duì)稅務(wù)管理制定了一系列的政策，但是在企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的過程中要主動(dòng)的去對(duì)相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行了解，國家不可能給你進(jìn)行科普。企業(yè)稅務(wù)管理部門應(yīng)該定期對(duì)相關(guān)稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行了解，尋找其中的差異，從而制定出適合企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案；同時(shí)應(yīng)該組織稅務(wù)管理人員對(duì)新的稅務(wù)法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)，一旦出現(xiàn)法律問題也能夠通過相應(yīng)的措施進(jìn)行解決，而不是一旦違法后不知道如何進(jìn)行處理，這樣就會(huì)極大的損害企業(yè)的利益。
(三)加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系
應(yīng)當(dāng)著重讓稅務(wù)管理人員了解國家實(shí)時(shí)的有關(guān)政策，并根據(jù)不同的政策制定不同的經(jīng)營投資方向。降低風(fēng)險(xiǎn)，做好每一步的籌劃。了解企業(yè)的不足和問題。企業(yè)應(yīng)該重視稅務(wù)管理的重要性，不斷優(yōu)化解決問題的對(duì)策，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)管理水平，增加企業(yè)發(fā)展步伐，得到最大的經(jīng)濟(jì)效益。稅務(wù)部門作為國家稅收政策的執(zhí)行者，其必定比企業(yè)更加了解稅收相關(guān)優(yōu)惠政策，企業(yè)稅務(wù)管理部門只有加緊與稅務(wù)部門聯(lián)系才能夠更好的把握住企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)稅務(wù)管理部門可以與稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)的宣傳，通過聯(lián)合承辦活動(dòng)來加深與稅收部門的聯(lián)系，這樣向社會(huì)公眾宣傳了稅收相關(guān)知識(shí)，承擔(dān)了一定的社會(huì)責(zé)任，同時(shí)也加深了稅務(wù)部門的聯(lián)系；稅務(wù)管理部門還可以與國家稅收部門商討進(jìn)行稅務(wù)上的學(xué)習(xí)與交流，促使企業(yè)稅務(wù)管理部門更好的掌握相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，而國家稅收部門也能夠了解企業(yè)的稅收需求，從而更好的落實(shí)稅務(wù)政策。
(四)提升稅收管理人員的業(yè)務(wù)素養(yǎng)
稅收管理專業(yè)人員的匱乏是必須要解決的問題。首先企業(yè)在已經(jīng)成型的稅務(wù)管理人員中選擇能夠接受新的稅務(wù)理念的人員進(jìn)行培養(yǎng)，這部分人思想活躍，能夠接受新的思想理論，更值得培養(yǎng)為稅收管理中的專業(yè)人才；其次就是通過招聘的方式招聘稅收管理的專業(yè)人才，可以通過獵頭公司進(jìn)行人才挑選，為企業(yè)挑選到經(jīng)驗(yàn)豐富的稅收管理人才。最后就是通過與高校合作培養(yǎng)稅收管理專業(yè)人才，盡管此方法較為繁冗復(fù)雜，但是培養(yǎng)出來的稅收管理人才是極為符合企業(yè)的需求。
四、結(jié)束語
在市場(chǎng)競(jìng)爭如此激烈的背景下，企業(yè)要想更好的立足并且獲得勝利，加強(qiáng)企業(yè)稅收管理也就顯得尤為重要。強(qiáng)化稅務(wù)管理工作不止是降低企業(yè)運(yùn)營成本，更重要的是能夠有效加強(qiáng)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)的運(yùn)營價(jià)值。稅務(wù)管理的過程中要認(rèn)清稅務(wù)管理，要對(duì)其目標(biāo)與原則有所把握，這樣才能夠合理的解決企業(yè)發(fā)展過程中所遭遇的一系列稅務(wù)問題。希望本文的建議能夠?qū)ζ髽I(yè)稅務(wù)管理人員有所啟示.
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一、我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題
當(dāng)前我國大企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在一定的問題，主要表現(xiàn)為如下幾個(gè)方面：
(一)大企業(yè)內(nèi)部沒有建立特定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門
我國想當(dāng)部分的大企業(yè)沒有根據(jù)業(yè)務(wù)的需要建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，雖然隨著對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性認(rèn)識(shí)的提高，大部分大企業(yè)都建立了稅務(wù)崗位，但是部分管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)識(shí)不足，僅僅將稅務(wù)崗位看做企業(yè)一個(gè)組織，沒有發(fā)揮管理部門應(yīng)有的作用。相關(guān)科室的主要業(yè)務(wù)局限在常規(guī)的稅收、報(bào)銷等范疇，沒有對(duì)其賦予稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體職能，限制了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮。從事稅務(wù)管理工作的從業(yè)人員，大部分是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的人員，沒有經(jīng)過專業(yè)的業(yè)務(wù)素質(zhì)訓(xùn)練和培養(yǎng)，在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，對(duì)稅務(wù)政策的把握往往出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)的發(fā)生。
(二)未能建立高效的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制
1、大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與其它機(jī)構(gòu)缺乏高效信息溝通許多大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)只是稅務(wù)政策的執(zhí)行者，很少直接參加大企業(yè)經(jīng)營決策的制定，對(duì)于政策的出臺(tái)缺乏必要的了解，更多的只是執(zhí)行企業(yè)的稅務(wù)政策。和其它相關(guān)部門缺少足夠的稅務(wù)方面的信息交流。大企業(yè)中的其它部門由于不直接參與稅務(wù)管理，不能以最快的速度將稅務(wù)信息反饋給稅務(wù)管理部門，這樣往往造成稅務(wù)管理部門的信息滯后和稅務(wù)政策的被動(dòng)。
2、大企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)構(gòu)缺乏順暢的協(xié)調(diào)由于我國的大企業(yè)缺乏有效的渠道同稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行有效溝通，又由于當(dāng)前的稅收制度不完善，稅務(wù)政策的變化對(duì)于企業(yè)產(chǎn)生的影響無法在第一時(shí)間反饋給稅務(wù)部門，造成大企業(yè)經(jīng)營和稅收政策變化的不同步。在我國當(dāng)前的稅收體制下，稅收政策存在較大的不確定性和不可持續(xù)性，如果稅務(wù)從業(yè)者不能準(zhǔn)確把握稅收政策，往往會(huì)產(chǎn)生執(zhí)行過程中的偏差，這樣就造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
(三)我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚未完全建立
1、對(duì)大企業(yè)所處的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境缺乏足夠的分析，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)不夠明確大企業(yè)由于沒有建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的因素缺乏足夠的識(shí)別，對(duì)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因分析不到位，因此難以形成明確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)。由于缺乏明確的管理目標(biāo)，無法有效指導(dǎo)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的有序開展，也不便于大企業(yè)對(duì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行客觀評(píng)估和有效規(guī)避。
2、大企業(yè)尚未建立完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)由于對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作缺乏足夠的重視，大企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無法動(dòng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和有效分析，難以有效規(guī)避潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3、大企業(yè)缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和監(jiān)控體系由于缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事前監(jiān)測(cè)，也就無法建立有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，對(duì)于企業(yè)經(jīng)營過程中可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也無法進(jìn)行有效監(jiān)控，當(dāng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)真正發(fā)生時(shí)，大企業(yè)也不能準(zhǔn)確做出判斷和相應(yīng)決策。由于缺乏完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控體系，因此在實(shí)際經(jīng)營生產(chǎn)過程中無法對(duì)涉稅的各種環(huán)境進(jìn)行及時(shí)有效監(jiān)控。
4、大企業(yè)缺乏常態(tài)化的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制當(dāng)前我國大企業(yè)面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，更多的是被動(dòng)的承受，不能及時(shí)采取維權(quán)措施，主動(dòng)應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制尚未建立，對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和應(yīng)對(duì)缺乏足夠的對(duì)策。對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事后處理主要限于對(duì)發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行公關(guān)處理和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)，缺乏科學(xué)客觀的評(píng)價(jià)體系，對(duì)于如何構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模式缺乏統(tǒng)一的科學(xué)方法，對(duì)于如何避免發(fā)生類似的風(fēng)險(xiǎn)沒有形成常態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避模式。
二、構(gòu)建我國大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系對(duì)策分析
(一)培養(yǎng)先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念
大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低很大程度上取決于管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的深化與否，所以要想提升大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，首先要在企業(yè)范圍內(nèi)培育先進(jìn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念。大企業(yè)的管理者要具備企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略思維，用戰(zhàn)略發(fā)展眼光去審視大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題。根據(jù)《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引(試行)》的相關(guān)管理規(guī)定，大企業(yè)的決策者應(yīng)該對(duì)稅務(wù)政策具有敏銳的把握能力，發(fā)揮戰(zhàn)略發(fā)展眼光，根據(jù)變化的稅收政策和制度，立足于企業(yè)發(fā)展的長遠(yuǎn)目標(biāo)，從大企業(yè)發(fā)展實(shí)際出發(fā)，建立完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部管理制度，制定符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急體制，并對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)行情況進(jìn)行及時(shí)跟蹤和調(diào)整，不斷提高大企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭力。在大企業(yè)范圍內(nèi)宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理重要性，在全員范圍內(nèi)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。大企業(yè)應(yīng)該做好廣泛的動(dòng)員工作，使全體成員認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性和必要性，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理提升到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度，將其視為企業(yè)發(fā)展重要組成部分，使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念深入到每位員工心中，內(nèi)化為員工的日常工作動(dòng)力。通過培訓(xùn)等手段不斷提高稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。大企業(yè)要不斷按照稅收政策，對(duì)稅務(wù)部門相關(guān)人員進(jìn)行不定期的專業(yè)培訓(xùn)和新稅法的政策宣貫，使稅務(wù)從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提升，使稅務(wù)政策內(nèi)化為企業(yè)員工的日常行為，在人員素質(zhì)提升過程中不斷提高員工稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必要性的認(rèn)識(shí)、不斷完善大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系、不斷提高企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)避能力，從而促使大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理朝著健康良性的方向發(fā)展。
(二)建立專門的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)
大企業(yè)在建立稅務(wù)管理部門的同時(shí)應(yīng)該不斷完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，同時(shí)在人員配置方面應(yīng)該配備具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員從事企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。企業(yè)在稅目申報(bào)、發(fā)票報(bào)銷、稅務(wù)內(nèi)部檢查、稅務(wù)評(píng)估等方面應(yīng)該設(shè)置專門的人員進(jìn)行實(shí)際操作，這些崗位人員應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國家稅務(wù)政策的研究，結(jié)合企業(yè)自身情況，發(fā)揮好政策的引導(dǎo)作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營行為進(jìn)行集中管理和規(guī)劃，最大限度減少大企業(yè)在生產(chǎn)過程中的財(cái)務(wù)損失。大企業(yè)自身發(fā)展要求稅務(wù)部門人員具有較高的工作效率、能夠準(zhǔn)確掌控稅務(wù)政策的內(nèi)涵，嚴(yán)格遵守稅務(wù)制度和企業(yè)相關(guān)規(guī)定，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)依照相關(guān)程序進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，充分利用大企業(yè)的系統(tǒng)化分工，提高體系內(nèi)部運(yùn)行效率、最大限度減少企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(三)建立完善的大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
1、合理配置大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員大企業(yè)由于涉稅項(xiàng)目較多，企業(yè)需要設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門，并配備業(yè)務(wù)較為熟練、專業(yè)水平相對(duì)較高的稅務(wù)人員。這些部門的人員在企業(yè)重大決策或者方案制定時(shí)要積極參與，以便了解企業(yè)稅務(wù)政策出臺(tái)的背景，從而更好的執(zhí)行稅務(wù)制度，徹底改變以往只參與執(zhí)行不參與政策制定的局面。由于稅務(wù)人員參與了政策的制定，在執(zhí)行過程中也會(huì)增加和相關(guān)部門的溝通，從而有利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的高效有序開展。
2、建立大企業(yè)完善的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)大企業(yè)由于類型不同，涉及產(chǎn)業(yè)不同，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)也應(yīng)該有所差異。具體建立何種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的組織機(jī)構(gòu)，首先取決于企業(yè)類型，再次和大企業(yè)管理層對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的認(rèn)識(shí)程度密不可分。雖然稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)有所差異，但是對(duì)眾多大企業(yè)進(jìn)行調(diào)研發(fā)現(xiàn)，一個(gè)完整的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)一般都包括幾個(gè)相同的部分。大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)組織架構(gòu)中各種部門之間相互聯(lián)系，方便相關(guān)部門之間稅務(wù)信息的交流，這樣既保證了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有序進(jìn)行，又方便大企業(yè)隨時(shí)查找潛在的風(fēng)險(xiǎn)，方便企業(yè)做好風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)測(cè)，可以有效規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的情況分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況總結(jié)
國內(nèi)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，受到國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)變動(dòng)因素的影響，增加了企業(yè)在稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)和復(fù)雜程度。從另一方面，企業(yè)在尋求自身發(fā)展建設(shè)的過程中，在增加投資擴(kuò)建項(xiàng)目的情況下，加劇了企業(yè)在稅務(wù)征收繳納過程中的風(fēng)險(xiǎn)難度，而需要具備專業(yè)技能、透徹研究稅法的財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的稅務(wù)繳納行為進(jìn)行總體管理。從國內(nèi)目前的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理情況來看，很多企業(yè)仍然沒有意識(shí)到企業(yè)稅務(wù)監(jiān)督管理的重要性和意義所在，沒喲在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理機(jī)制，從思想上沒有形成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，造成企業(yè)承擔(dān)著過多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
(二)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的功能體現(xiàn)
由于國內(nèi)多數(shù)企業(yè)在內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理環(huán)節(jié)的薄弱和不足，從一定程度上阻礙了企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營與運(yùn)作管理活動(dòng)，也不利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益，影響了企業(yè)拓展發(fā)展空間和抓住發(fā)展機(jī)遇，甚至給企業(yè)的誠信形象造成了負(fù)面影響。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理功能將保證企業(yè)遵守法律法規(guī)的規(guī)定，不讓企業(yè)因?yàn)樵诙悇?wù)申報(bào)、核算、繳納等一系列行為中產(chǎn)生違法行為或者重復(fù)納稅行為給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失，避免企業(yè)的不規(guī)范納稅行為導(dǎo)致企業(yè)在經(jīng)濟(jì)收益、信譽(yù)誠信、違法違規(guī)等方面受到的影響和制裁。
二、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的問題分析
(一)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題形成的外部原因
我國稅法制度監(jiān)督管理的行為，包括有權(quán)機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅法法律規(guī)范相關(guān)規(guī)定，對(duì)國內(nèi)企業(yè)全部的稅務(wù)行為及其行為之間形成的相互關(guān)系進(jìn)行的稅收調(diào)整。我國正在進(jìn)行法制社會(huì)的全面建設(shè)，稅務(wù)征收繳納是其中的重要部分，依法納稅是所有企業(yè)應(yīng)當(dāng)主動(dòng)承擔(dān)和履行的義務(wù)，為了保證和維護(hù)稅法的有效實(shí)施，為了建立公正、合理、有序的社會(huì)稅收征收繳納體系，維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)利益，國內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。但是，我們應(yīng)當(dāng)看到我國的稅法法律法規(guī)中仍然有需要改進(jìn)和提高的部分，法律規(guī)范的不健全和經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的迅速發(fā)展變化之間形成了稅法管理的漏洞，為了有效降低企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)隱患，提高國家的稅務(wù)征收質(zhì)量，應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的稅法法律體系。
(二)國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理問題形成的內(nèi)部原因
國內(nèi)企業(yè)學(xué)習(xí)、接受、應(yīng)用稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論和方法的時(shí)間還不長，因此國內(nèi)企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)踐操作經(jīng)驗(yàn)尚且不足，在管理過程中的需要學(xué)習(xí)的內(nèi)容還有很多。從現(xiàn)階段國內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)管理情況來看，大部分企業(yè)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念認(rèn)識(shí)不夠清晰，還沒有正確認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性和實(shí)踐意義，而僅僅將財(cái)務(wù)管理工作停留在簡單記錄和控制費(fèi)用支出等方面。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)處處存在，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理工作應(yīng)當(dāng)全面應(yīng)用貫穿與企業(yè)經(jīng)營管理的方方面面，建立綜合稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理體系，規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理行為和稅務(wù)繳納計(jì)算行為，不斷提高企業(yè)負(fù)責(zé)決策人和財(cái)務(wù)管理人員對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理的認(rèn)識(shí)，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)管理內(nèi)控機(jī)制輔助稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作徹底落實(shí)。
三、國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化建議
(一)建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)
據(jù)上文的分析可知，國內(nèi)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因十分復(fù)雜，大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)企業(yè)各個(gè)納稅環(huán)節(jié)相結(jié)合而得出結(jié)論的工作。因此，大企業(yè)必須將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和自身情況相結(jié)合，建立一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，確立明確的目標(biāo)，以便于從整體上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)自身的不利影響。建立企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，主要是指建立合規(guī)性目標(biāo)、戰(zhàn)略性目標(biāo)以及效率性目標(biāo)。合規(guī)性目標(biāo)是指企業(yè)在稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行各種涉稅活動(dòng)，這是可以有效地使企業(yè)在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)時(shí)免除稅務(wù)部門的處罰，因此合規(guī)性目標(biāo)是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的首要目標(biāo)。這就要求企業(yè)要建立完善的監(jiān)管制度，避免超出稅法范圍。戰(zhàn)略性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必須圍繞公司發(fā)展的整體戰(zhàn)略來進(jìn)行，樹立企業(yè)良好的市場(chǎng)形象，與政府建立和諧的關(guān)系。這就要求企業(yè)結(jié)合自身發(fā)展規(guī)律制定出適合自己的發(fā)展方案。效率性目標(biāo)是指企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理要爭取降低稅務(wù)成本，創(chuàng)造稅收價(jià)值，從而達(dá)到股東權(quán)益最大化的目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)該建立起完善的企業(yè)管理機(jī)制，有效地處理好成本和效益的關(guān)系。
(二)建立基礎(chǔ)信息系統(tǒng)
作為一個(gè)擁有完善稅務(wù)制度的企業(yè)，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度是極其有必要的，企業(yè)通過對(duì)稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞的過程，建立一個(gè)能完善稅法的收集與更新的系統(tǒng)，及時(shí)匯聚整理出企業(yè)適用的稅法并定期進(jìn)行更新檢查。企業(yè)還可以通過計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)工具建立內(nèi)外的信息管理系統(tǒng)，確保企業(yè)內(nèi)、外部信息的通暢，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)部分，建立包含風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)日常管理與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息共享。
(三)著重關(guān)注企業(yè)的重大事項(xiàng)
【關(guān)鍵詞】國有企業(yè) 稅務(wù)籌劃 重要性 特點(diǎn) 方法
由于我國特殊的國情和經(jīng)濟(jì)形式，國有企業(yè)是我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中不可替代的組成部分。國有企業(yè)為國家與社會(huì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)，創(chuàng)造了龐大的財(cái)富，同時(shí)也為國家上繳了豐厚的利潤，充分體現(xiàn)了國有企業(yè)的支柱作用。但是，國有企業(yè)作為企業(yè)，有權(quán)利也有義務(wù)提升自身的競(jìng)爭力，獲取更高的經(jīng)濟(jì)收益。國企在常規(guī)的做好成本控制與技術(shù)提升的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到稅收籌劃對(duì)企業(yè)利潤提升的重要作用。國有企業(yè)是國家的企業(yè)，其稅收也是國家財(cái)政的重要來源，然而做好國企的稅收籌劃，并不違背國家的利益，而是在保證企業(yè)上繳充足的稅收的前提下，對(duì)納稅的形式、納稅的類型等進(jìn)行合理的規(guī)劃，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身利潤的提高。
一、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性
國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好稅務(wù)的籌劃，更應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)自身的重要意義。國有企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭中，與民營企業(yè)相比具有天然的優(yōu)勢(shì)，國家政策扶持，銀行貸款優(yōu)先，企業(yè)規(guī)模龐大，這也使得國有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中往往實(shí)行粗狂式的管理，只求完成國家規(guī)定的任務(wù)，而不顧及企業(yè)自身的經(jīng)濟(jì)效益。除了先進(jìn)的技術(shù)，高水平的人才，對(duì)成本的良好控制之外，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升的重要手段還應(yīng)當(dāng)包括對(duì)企業(yè)稅務(wù)的合理規(guī)劃。國有企業(yè)承擔(dān)著推動(dòng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重任，也為國家財(cái)政上繳了規(guī)模龐大的稅收，而企業(yè)如果對(duì)繳納的巨額稅款進(jìn)行更為合理的籌劃，選擇更為合適的納稅方式，選擇更為有利的納稅時(shí)間，則可以無形之中為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升做出巨大的幫助。所以，國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃，既是提升企業(yè)自身競(jìng)爭力的需要，也是企業(yè)提升自身收益的必然選擇。
二、稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)分析
（一）稅務(wù)籌劃具有合法性
稅務(wù)籌劃具有合法性，國有企業(yè)在承擔(dān)納稅責(zé)任的基礎(chǔ)上，可以按照企業(yè)的經(jīng)營狀況，從多種納稅方案中進(jìn)行選擇，從而降低企業(yè)的稅負(fù)，減少企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，從而使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。需要強(qiáng)調(diào)的是，某些企業(yè)通過鉆營法律上的漏洞，對(duì)自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行偽造或者瞞報(bào)，進(jìn)而少繳稅，以此降低企業(yè)的稅負(fù)，這種行為是違法的，與合理合法的稅務(wù)籌劃是有著本質(zhì)不同的，必須對(duì)這種行為予以堅(jiān)決的抵制。
（二）稅務(wù)籌劃具有籌劃性
稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵在于籌劃，即對(duì)納稅的各種方案、納稅的具體時(shí)間、納稅的對(duì)象以及納稅的性質(zhì)等進(jìn)行統(tǒng)一的籌劃，通過合理的安排，選擇最有利于企業(yè)自身的繳稅方式，從而實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)收益的目標(biāo)。例如，企業(yè)的納稅通常是在交易之后，具有一定的時(shí)間延遲，如果在此期間對(duì)應(yīng)繳的稅款進(jìn)行合理的利用，則可以增加一定的利潤；但是一定要注意納稅的具體時(shí)間，不能拖欠稅款。
（三）稅務(wù)籌劃的目的性
稅務(wù)籌劃的最終目標(biāo)就是為了降低企業(yè)繳納的稅款，或者在合乎法律規(guī)定的前提下延緩納稅的時(shí)間，兩者的目的是統(tǒng)一的，都使企業(yè)的運(yùn)營成本得到了補(bǔ)償。減少稅負(fù)可以通過對(duì)多種納稅方案進(jìn)行對(duì)比分析，挑選出最適合國企自身的方案，從而使繳納的稅負(fù)最低，相應(yīng)的企業(yè)收益也隨之提高；而延緩納稅時(shí)間不是有意的拖欠稅款，而是在法律規(guī)定的時(shí)限內(nèi)，對(duì)稅款進(jìn)行合理的利用，從而降低稅負(fù)帶來的成本。
三、國有企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀分析
由于國有企業(yè)固有的管理體制，使得企業(yè)在經(jīng)營過程中，對(duì)于精細(xì)化的稅務(wù)籌劃工作并不重視，甚至某些傳統(tǒng)古板的領(lǐng)導(dǎo)還會(huì)認(rèn)為稅務(wù)籌劃是變相的與國家討價(jià)還價(jià)，謀取國家的利益，根源都在于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭的意識(shí)以及市場(chǎng)管理的理念。除此之外，國企的稅務(wù)籌劃工作并沒有取得預(yù)期的良好效果，與國企內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員的工作能力欠缺也有著很大的關(guān)系。國企僵化的管理模式，使得國企在納稅時(shí)，僅僅是簡單的按照固有的納稅方式進(jìn)行繳稅，而不去關(guān)注納稅的方式以及納稅的時(shí)間等重要問題，而且企業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)于新興的稅務(wù)籌劃的概念并不了解，雖然國家對(duì)國企等推出了許多的納稅優(yōu)惠政策，但是財(cái)務(wù)人員對(duì)這些政策并不關(guān)注，這就使得實(shí)際的稅務(wù)籌劃無從下手，不能找到合適的角度對(duì)納稅方案等進(jìn)行對(duì)比，從而使企業(yè)賦稅成本降低。國有企業(yè)管理者缺乏市場(chǎng)精細(xì)管理的意識(shí)，以及企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)籌劃的能力，共同導(dǎo)致了現(xiàn)階段國企稅務(wù)籌劃效果不理想。
四、國有企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作的提升方法
（一）全面把控稅務(wù)籌劃工作
國有企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃工作，首先就要求管理者對(duì)這項(xiàng)工作給予充分的關(guān)注，而且企業(yè)要制定稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，在實(shí)際的工作中，要對(duì)其全面把控，當(dāng)具體的工作與稅務(wù)繳納等工作產(chǎn)生聯(lián)系時(shí)，就必須要求財(cái)務(wù)人員對(duì)該項(xiàng)工作進(jìn)行專業(yè)的規(guī)劃，從而按照稅務(wù)籌劃的內(nèi)容展開工作。管理者要做好各部門之間的協(xié)調(diào)，將稅務(wù)籌劃工作放在一定的高度，通過企業(yè)的通力合作，共同實(shí)現(xiàn)納稅的優(yōu)化選擇，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與競(jìng)爭力的全面提升。
（二）做好投資中的稅務(wù)籌劃
投資是國有企業(yè)獲取利潤，取得經(jīng)濟(jì)收益的重要方式，所以，國有企業(yè)為了獲取更大的收益，更要做好投資過程中的稅務(wù)籌劃。由于當(dāng)前國家對(duì)于投資行為持鼓勵(lì)支持的態(tài)度，所以對(duì)于企業(yè)的投資行為給予了很大的優(yōu)惠，尤其是納稅的優(yōu)惠，更是與企業(yè)的利潤息息相關(guān)。所以，企業(yè)投資過程中，除了注重投資的回報(bào)之外，還要注重利用稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)賦稅成本。
（三）科學(xué)有效的進(jìn)行稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃對(duì)綜合能力的要求很高，不僅要求規(guī)劃人員對(duì)國家的稅收政策充分的了解，而且籌劃人員還要具有足夠的管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況有著充分的了解，這樣才能針對(duì)具體問題采取最合適的方式選擇納稅方案，降低企業(yè)賦稅成本。要進(jìn)行科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃，依賴于專業(yè)化的籌劃人員，而現(xiàn)階段這種復(fù)合型人才是極其稀有的，所以，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)該方向人才的培訓(xùn)，尤其是具有豐富管理經(jīng)驗(yàn)的企業(yè)財(cái)務(wù)人員，要培養(yǎng)其稅務(wù)籌劃的意識(shí)，要針對(duì)性的加強(qiáng)其對(duì)稅收優(yōu)惠的關(guān)注，要規(guī)定其對(duì)稅收政策法律法規(guī)等進(jìn)行熟悉，從而使其在對(duì)企業(yè)的管理過程中，能夠結(jié)合稅務(wù)籌劃的工作更好的實(shí)行管理。
五、總結(jié)
稅務(wù)籌劃是企業(yè)利用合理的納稅方案規(guī)劃以及納稅時(shí)間延緩等方式，減少企業(yè)賦稅成本，增加企業(yè)收益的行為，對(duì)于提高企業(yè)競(jìng)爭力，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的精細(xì)化管理具有重要意義。國有企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)籌劃的關(guān)注，管理人員要改變傳統(tǒng)的納稅觀念，更加合理的納稅，規(guī)劃人員等則要加強(qiáng)自身的稅務(wù)籌劃能力，利用稅務(wù)籌劃的內(nèi)容對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)，提高企業(yè)納稅的合理性，使企業(yè)更好地納稅，同時(shí)也使自身利益得到保障。
關(guān)鍵詞：建安企業(yè) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 防范與管控
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。隨著我國稅收制度的不斷完善，面對(duì)當(dāng)前社會(huì)主義初級(jí)階段市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭環(huán)境，建安大型企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，以期達(dá)到最大限度地降低稅收成本，提高效益的目的，就成為擺在企業(yè)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)人員面前的一件大事。建安大型企業(yè)稅務(wù)管理面臨的突出矛盾是，一方面大型建安企業(yè)組織結(jié)構(gòu)龐大，經(jīng)營業(yè)務(wù)多樣，經(jīng)營活動(dòng)復(fù)雜，管理難度大；另一方面稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后。目前許多大型建安企業(yè)還沒有建立起有效的內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理體系，一些企業(yè)盡管在不同程度上建立了內(nèi)部控制或風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但都偏重財(cái)務(wù)報(bào)表目標(biāo)，而不太重視涉稅合規(guī)目標(biāo)?！吨醒肫髽I(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的也是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的目標(biāo)，稅務(wù)合規(guī)方面的內(nèi)容比較缺乏或單薄。要解決這些問題必須有新的思路和新的方法。而建安大型企業(yè)點(diǎn)多面廣，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管控的任務(wù)異常復(fù)雜而艱巨。
一、當(dāng)前大型建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及分析
1.建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性給建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來難度
建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點(diǎn)多、面廣，在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程項(xiàng)目周期長和成本核算程序復(fù)雜，各施工地納稅環(huán)境差異大，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理難度高。多數(shù)大型建安企業(yè)跨省、跨國經(jīng)營，企業(yè)需要面對(duì)世界各地層級(jí)不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)及國外稅制的管束。而不同管轄區(qū)域的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法關(guān)于建安企業(yè)政策規(guī)定的理解和執(zhí)行差異很大，這就額外增加了建安企業(yè)擔(dān)負(fù)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的系數(shù)，給企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理帶來難度。
2.稅收行政執(zhí)法不規(guī)范以及稅企信息溝通不及時(shí)，不可避免地增加建安企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
稅收政策執(zhí)行偏差的可能性在我國是客觀存在的，這就大大增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國家對(duì)建安企業(yè)外地施工實(shí)行施工地和注冊(cè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)雙重管理的稅收政策，各地方稅務(wù)局都采取“以票管稅”、強(qiáng)化稅源管理等征管措施，導(dǎo)致企業(yè)執(zhí)行難度大，稅企爭端多。南京、廣州等地方稅務(wù)局按建安企業(yè)營業(yè)收入的1%加征個(gè)人所得稅；四川等地方稅務(wù)局按2%預(yù)征企業(yè)所得稅，以解決機(jī)構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題。這就要求建安企業(yè)每到一地施工都應(yīng)事前到機(jī)構(gòu)所在地和施工地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)詳細(xì)了解相關(guān)的稅收管理政策，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
3.大型建安企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常與做假賬或者簡單的賬面差錯(cuò)關(guān)系不大，主要來源于企業(yè)管理層的納稅意識(shí)和觀念不夠正確，相關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范制度缺失或不夠健全，經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境異常壓力等諸多方面
在施工企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)中，從投標(biāo)決策開始到竣工結(jié)算很容易忽視稅務(wù)因素，加上施工企業(yè)層層轉(zhuǎn)包分包，對(duì)項(xiàng)目管理的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較淡薄，這樣就可能增加涉稅風(fēng)險(xiǎn)。建安企業(yè)是完全市場(chǎng)競(jìng)爭下的微利企業(yè)，我公司一年完成了近30億的施工產(chǎn)值，完成的營業(yè)利潤也只有近2500萬元， 僅占施工產(chǎn)值的8.3%。如果因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄導(dǎo)致稅務(wù)稽查處罰，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)很容易轉(zhuǎn)化為直接利益損失，這樣不僅會(huì)吞噬企業(yè)利潤，阻礙商業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)給企業(yè)形象帶來負(fù)面影響。
4.建安企業(yè)稅務(wù)管理力量相對(duì)薄弱，管理資源缺乏，管理環(huán)節(jié)滯后，企業(yè)稅務(wù)管理人員的專業(yè)素質(zhì)有待提高
大型建安企業(yè)點(diǎn)多面廣，有的只是在總部設(shè)置專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，有的甚至連總部都沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，只是象征性地配置了稅務(wù)管理崗位。各個(gè)施工地點(diǎn)更談不上配置專門的稅務(wù)管理人員，相關(guān)的稅務(wù)管理工作一般都由各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司財(cái)務(wù)人員兼任，他們面對(duì)我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化，缺少涉稅輔導(dǎo)及稅法后續(xù)教育，對(duì)稅法的理解、認(rèn)同和把握有一定的偏差，這從某種意義上說也在增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。
二、大型建安企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控應(yīng)對(duì)措施
1.提高對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化建設(shè)
企業(yè)應(yīng)倡導(dǎo)合法納稅、誠信納稅的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理念，按照《征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，辦理稅務(wù)登記，準(zhǔn)確計(jì)算稅金，按時(shí)申報(bào)、足額繳納稅款，規(guī)范納稅公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭。在企業(yè)內(nèi)部營造稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境，增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的工作成效與相關(guān)人員的業(yè)績考核相結(jié)合，建立有效的激勵(lì)約束機(jī)制，并把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度與企業(yè)的其他內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制和管理制度結(jié)合起來，將其作為企業(yè)文化建設(shè)的一個(gè)重
要組成部分，形成全面有效的企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范是一個(gè)系統(tǒng)的工程，構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的長效機(jī)制建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，把稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)融入到企業(yè)的戰(zhàn)略管理過程中，以形成既擁有風(fēng)險(xiǎn)管理防御能力，又有戰(zhàn)略管理規(guī)劃，使稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和戰(zhàn)略管理有效地融合。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理由企業(yè)管理層負(fù)責(zé)督導(dǎo)并參與決策，管理層應(yīng)將防范和控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為企業(yè)經(jīng)營的一項(xiàng)重要內(nèi)容，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理與外部監(jiān)管的有效互動(dòng)。
2.管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做好日常風(fēng)險(xiǎn)處置預(yù)案
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是公司稅務(wù)管理的基本和首要任務(wù)。加強(qiáng)對(duì)建安企業(yè)各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素的識(shí)別和應(yīng)對(duì)，重在事前防范，做好“曲突徙薪”式的工作，這不僅有利于控制風(fēng)險(xiǎn)，也為公司經(jīng)營提供了通過稅務(wù)籌劃創(chuàng)造價(jià)值的可能性和空間。建安企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部以及各施工地點(diǎn)的相關(guān)信息，查找企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。對(duì)于監(jiān)控和分析到的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)仔細(xì)分析原因并加以解決。這是一項(xiàng)長期的日常性工作，要實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。可根據(jù)需要在各項(xiàng)目經(jīng)理部或分公司設(shè)立稅務(wù)管理崗位。
3.強(qiáng)化企業(yè)信息管理建設(shè)，制定稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制流程，明確風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)
企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序；建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時(shí)匯編本企業(yè)適用的稅法并定期更新；企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益原則，將信息技術(shù)應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)工作，建立涵蓋風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。企業(yè)可以利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)的信息管理系統(tǒng)，有效的信息系統(tǒng)能確保企業(yè)內(nèi)、外部及各施工地點(diǎn)信息通暢，能確保企業(yè)稅務(wù)管理部門與其他部門、企業(yè)稅務(wù)部門與企業(yè)管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)先兆和實(shí)際問題均能得到及時(shí)的關(guān)注和妥善的處理。企業(yè)內(nèi)部完整的制度體系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部管理制度是否健全、是否合理與科學(xué)，從根本上制約著企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的程度。如果企業(yè)缺乏完整系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度，就不能從源頭上控制防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，也就無法有效地提高防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的效益。大型建安企業(yè)應(yīng)結(jié)合內(nèi)控管理體系建設(shè)，不斷完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。一是加強(qiáng)內(nèi)部控制，即“不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”；二是“利用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，對(duì)具有重復(fù)性、規(guī)律性的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行自動(dòng)控制”；三是制度流程不是一成不變的，建安公司業(yè)務(wù)和稅收規(guī)定都是不斷變化的，制度流程也要及時(shí)進(jìn)行修訂完善。
4.配備專業(yè)的稅務(wù)人員
由于稅務(wù)管理的專業(yè)性、政策性和復(fù)雜性，稅務(wù)管理工作對(duì)人員的素質(zhì)和能力要求較高，配備合理的崗位和人員，是公司有效管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要條件，要讓專業(yè)的人，做專業(yè)的事。企業(yè)應(yīng)定期對(duì)負(fù)責(zé)涉稅業(yè)務(wù)的員工進(jìn)行培訓(xùn)，不斷提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。一般來說，稅務(wù)管理人員首先需要深刻理解稅收法規(guī)，這是最基本的專業(yè)能力；其次要熟悉建安企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理，因?yàn)榧{稅處理基本以會(huì)計(jì)處理為基礎(chǔ)；最后，還要熟悉建安企業(yè)業(yè)務(wù)以及整體經(jīng)營戰(zhàn)略，不熟悉業(yè)務(wù)就無法深刻理解某些相關(guān)的稅收規(guī)定， 不把握經(jīng)營戰(zhàn)略則難以發(fā)揮稅務(wù)的事前籌劃、規(guī)劃作用。另外，這些人員還必須具有很強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力，稅收政策不斷變動(dòng)，要求稅務(wù)管理人員不斷提高學(xué)習(xí)、思考和研究的能力，確切說稅務(wù)管理部門要成為“學(xué)習(xí)型部門”。
5.利用納稅評(píng)估降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
納稅評(píng)估是由稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息比對(duì)分析的方法，對(duì)納稅人報(bào)送納稅申報(bào)資料及提供的相關(guān)涉稅信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、合法性進(jìn)行系統(tǒng)的綜合分析評(píng)定、核實(shí)，從而做出定性、定量判斷，進(jìn)一步對(duì)納稅人實(shí)施管理和服務(wù)的行為。目前很多企業(yè)及其財(cái)務(wù)人員缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力，因不熟悉稅法規(guī)定或無意之失而造成的稅收違法行為時(shí)有發(fā)生，從而導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)違法處罰風(fēng)險(xiǎn)增大。因此企業(yè)應(yīng)借鑒稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅評(píng)估方法，通過分析財(cái)務(wù)部門各月、季、年申報(bào)和上繳的稅款情況，財(cái)務(wù)報(bào)表和企業(yè)所得稅匯算清繳主附表之間的邏輯關(guān)系等方面的情況，進(jìn)行內(nèi)部自檢。從故意稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)、非故意行為導(dǎo)致結(jié)果違法的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策調(diào)整或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任帶來的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、客觀上少繳稅款的無責(zé)任稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等方面，采取手工和計(jì)算機(jī)軟件相結(jié)合的辦法，深入開展宏觀稅負(fù)分析活動(dòng)。充分利用納稅評(píng)估活動(dòng)，詳細(xì)剖析容易形成稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)的不同風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，分別采取相應(yīng)措施，降低企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)。
6.建立良好的稅企關(guān)系，進(jìn)行有效的信息溝通
在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下, 稅收具有財(cái)
政收入職能和經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能。政府為了鼓勵(lì)納稅人按自己的意圖行事, 已經(jīng)把實(shí)施稅收差別政策作為調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu), 擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì), 刺激國民經(jīng)濟(jì)增長的重要手段。由于我國人多面廣，國家的宏觀稅收政策具有較大的彈性空間，對(duì)政策法規(guī)的不同理解及地域差異造成了各地的稅收征管模式各不相同,各地稅務(wù)執(zhí)法機(jī)關(guān)也就擁有了一定的自由裁量權(quán)。因此, 企業(yè)要注重對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作程序的了解, 加強(qiáng)聯(lián)系和溝通, 爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致, 特別在某些模糊和新生事物上的處理得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可，減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)。
7.加強(qiáng)稅收法規(guī)學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確把握稅收政策
我國稅制建設(shè)還不完善，稅收政策變化較快，許多稅收優(yōu)惠政策具有一定的時(shí)效性和區(qū)域性，這就要求企業(yè)在準(zhǔn)確把握現(xiàn)行稅收政策精神的同時(shí)關(guān)注稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)經(jīng)營效益的影響。通過稅收政策的學(xué)習(xí)，掌握稅收法律政策變動(dòng)的情況，審時(shí)度勢(shì)，用足用準(zhǔn)國家稅收政策，降低不必要的納稅成本和其他成本。綜上所述，大型建安企業(yè)產(chǎn)品施工的特殊性決定了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的艱巨性，企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，不斷增強(qiáng)員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)合理的控制，使企業(yè)隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的不斷完善，在防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)降低企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)，從根本上解決稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，從而降低納稅遵從成本，為企業(yè)創(chuàng)造最大利潤。
參考文獻(xiàn)：
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