發(fā)布時間：2023-06-19 16:16:44
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、以學(xué)為先，強(qiáng)化依法從審意識
審計(jì)機(jī)關(guān)能否全面履行審計(jì)職能，在很大程度上取決于審計(jì)人員依法從審意識的強(qiáng)弱。上高縣審計(jì)局特別重視提高審計(jì)人員的依法從審意識，堅(jiān)持以學(xué)為先，把學(xué)習(xí)當(dāng)作快樂、當(dāng)作責(zé)任、當(dāng)作階梯、當(dāng)作提高境界、開闊眼界的需要，緊抓不放，健全了審計(jì)人員學(xué)習(xí)制度，并做到四個結(jié)合。
為充分調(diào)動審計(jì)人員學(xué)習(xí)的主動性、積極性和自覺性，局黨組明確規(guī)定：每年初制定全年學(xué)習(xí)計(jì)劃，規(guī)定每周集中學(xué)習(xí)一次，每月集中培訓(xùn)一次，個人制定每周不少于4小時的自學(xué)計(jì)劃，每人每月學(xué)習(xí)筆記不少于兩千字，每人每年撰寫兩篇心得體會文章。半年檢查評比一次，年終進(jìn)行總考核。考核分優(yōu)、良、中、差四個等級，每人所評等級所得分值計(jì)入本人年度目標(biāo)責(zé)任制考核總分。
學(xué)習(xí)中，堅(jiān)持學(xué)用結(jié)合，一是結(jié)合貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，強(qiáng)化政策學(xué)習(xí)，深刻領(lǐng)會黨和國家重大方針政策，把握好政策與法律的結(jié)合點(diǎn)，充分發(fā)揮政策對審計(jì)的指導(dǎo)作用，做到政治堅(jiān)定。二是結(jié)合“五?五”普法，強(qiáng)化法律學(xué)習(xí)，全面系統(tǒng)地掌握有關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)，準(zhǔn)確領(lǐng)會把握其要旨，做到審計(jì)合法。三是結(jié)合運(yùn)用范例，強(qiáng)化案例學(xué)習(xí)，精選審計(jì)成功典型案例，進(jìn)行科學(xué)分析研究，增強(qiáng)運(yùn)用典型案例成果的能力，做到審計(jì)公平。四是結(jié)合文明建設(shè)活動，強(qiáng)化業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，學(xué)好審計(jì)業(yè)務(wù)理論知識，增強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，全面提高依法從審水平，做到審計(jì)文明。
二、廣泛宣傳，營造依法從審氛圍
為切實(shí)有效地加強(qiáng)審計(jì)法律法規(guī)的宣傳廣度和深度，上高縣審計(jì)局做到三個到位，進(jìn)行廣泛的宣傳活動。
一是審計(jì)法宣傳到位。首先，在全局開展了審計(jì)法宣傳活動月活動，把學(xué)習(xí)宣傳審計(jì)法納入單位學(xué)習(xí)計(jì)劃和個人的學(xué)習(xí)計(jì)劃之中，組織干部集中學(xué)習(xí)，專題輔導(dǎo)，集中交流研討，辦學(xué)習(xí)宣傳專欄，使審計(jì)法深植于每位干部職工的腦海之中。其次，廣泛開展社會宣傳活動，在全縣張掛了十多幅審計(jì)法宣傳橫幅，印發(fā)審計(jì)法宣傳材料1 000本，發(fā)送到全縣機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位。
二是審計(jì)型雜志報(bào)征訂到位。一方面，局機(jī)關(guān)每個班子成員、每個股室都訂了一份《中國審計(jì)報(bào)》、《中國審計(jì)》、《審計(jì)與理財(cái)》，并將《中國審計(jì)報(bào)》贈送給縣委、政府、人大、政協(xié)領(lǐng)導(dǎo)；另一方面各被審單位，都征訂一份審計(jì)報(bào)刊雜志。
三是財(cái)經(jīng)法規(guī)征訂到位。把財(cái)經(jīng)法規(guī)作為審計(jì)人員工具書人手征訂一套，把財(cái)經(jīng)法規(guī)作為被審單位的必備書，單位主要領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員各征訂一套，即便審計(jì)人員依法從審，又使被審單位依法行政。
三、嚴(yán)格程序，規(guī)范依法從審行為
為切實(shí)提高審計(jì)人員的思想道德和職業(yè)道德水平，不斷增強(qiáng)審計(jì)人員用法、守法、護(hù)法的自覺性，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格程序，規(guī)范依法從審行為。重點(diǎn)做了以下工作：
一是編寫了印制了《上高縣審計(jì)局依法行政手冊》。其內(nèi)容包括《審計(jì)人員守則》、《依法行政的含義及核心內(nèi)容》、《依法行政的基本原則》、《規(guī)范、公正、文明執(zhí)法的含義》、《依法審計(jì)含義及依據(jù)的主要法律》、《國家審計(jì)基本原則》、《國家審計(jì)程序》、《國家審計(jì)規(guī)范》、《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》等，使審計(jì)人員有章可循，按規(guī)定辦事，按程序行事。
二是制定了審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制操作制度。將六號令疏理成12個規(guī)范動作：（1）開展審計(jì)前調(diào)查；（2）編制審計(jì)方案；（3）執(zhí)行“兩大”制度；（4）編寫審計(jì)日記；（5）收集審計(jì)證據(jù)；（6）編制審計(jì)工作底稿；（7）提交審計(jì)組審計(jì)報(bào)告；（8）征求被審計(jì)單位意見；（9）建立審計(jì)業(yè)務(wù)會議制度；（10）出具審計(jì)文書；（11）規(guī)范審計(jì)稿送處理；（12）整理審計(jì)檔案。使審計(jì)人員依制度從審，有效保證了審計(jì)質(zhì)量，從來沒有出現(xiàn)復(fù)議或情況。
三是制定了審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則。規(guī)定審計(jì)人員要做到依照法律規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限和程序，進(jìn)行審計(jì)工作，并遵守國家審計(jì)準(zhǔn)則；辦理審計(jì)事項(xiàng)時，做到客觀公正，實(shí)事求是；作出審計(jì)評價、提出處理意見時，做到依法辦事，不偏袒、不隱瞞、不曲解事實(shí)；不對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實(shí)的、法律依據(jù)不當(dāng)?shù)?、超越審?jì)職責(zé)范圍的事項(xiàng)發(fā)表審計(jì)意見。
四、權(quán)責(zé)統(tǒng)一，實(shí)行依法從審責(zé)任追究制
為規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量，建立了權(quán)責(zé)統(tǒng)一，實(shí)行依法從審責(zé)任追究制。
1.建立權(quán)責(zé)統(tǒng)一機(jī)制。局本級設(shè)立審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量檢查委員會，由主任1名、副主任2名、委員3～5名組成，下設(shè)辦公室，由局總審計(jì)師兼任辦公室主任。對委員會的權(quán)限和責(zé)任規(guī)定十分明確，對各審計(jì)組組長和審計(jì)人員的權(quán)限和責(zé)任也作了明文規(guī)定，做到有一份權(quán)，就負(fù)一份責(zé)，避免了有權(quán)無責(zé)不辦事和有責(zé)無權(quán)難辦事現(xiàn)象的發(fā)生。
【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部審計(jì)；應(yīng)對策略
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作現(xiàn)存問題分析
1.機(jī)構(gòu)設(shè)置不到位
在行政事業(yè)單位，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是其在內(nèi)部設(shè)置的能夠獨(dú)立履行相應(yīng)檢查職能的機(jī)構(gòu)部門，主要的任務(wù)就是要對單位內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容進(jìn)行檢查和評價，目的是要使得這些經(jīng)濟(jì)活動符合我國的財(cái)經(jīng)法規(guī)。內(nèi)部審計(jì)對行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動提出評價、分析、咨詢、建議等，秉持的基本性要求就是要有相應(yīng)的獨(dú)立性。如果沒有獨(dú)立性就很難開展有效的內(nèi)部審計(jì)工作，但是就當(dāng)前我國行政事業(yè)單位狀況來說，大部分的行政主管部門雖然設(shè)置了審計(jì)部門和機(jī)構(gòu)，但是沒有專業(yè)的審計(jì)工作者，主要是和財(cái)物公用人財(cái)物，有一部分行政事業(yè)單位單位雖然有專門的工作者，但是沒有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)，有的是將審計(jì)機(jī)構(gòu)放在單位紀(jì)委之下或者是監(jiān)察室之下，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少應(yīng)有的獨(dú)立性。
2.對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識不到位
隨著內(nèi)部審計(jì)工作在我國已經(jīng)發(fā)展了多年，但是很多行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對其依舊不夠重視，覺得單位經(jīng)濟(jì)收益和內(nèi)部審計(jì)工作沒有多大關(guān)聯(lián)，有的行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)覺得行政事業(yè)單位不具備相應(yīng)的生產(chǎn)能力，不進(jìn)行成本核算，沒有必要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。有些行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作和紀(jì)檢監(jiān)察工作相同，對于內(nèi)部審計(jì)工作的作用以及職能沒有足夠清晰的認(rèn)識，從而嚴(yán)重阻礙我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的有效推進(jìn)。
3.內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)不突出工作不規(guī)范
盡管當(dāng)前我國一些行政事業(yè)單位結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際依據(jù)審計(jì)法規(guī)開展了內(nèi)部審計(jì)工作，但是工作的重點(diǎn)僅僅是放在對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)合法性、真實(shí)性的核驗(yàn)上，重要對象是賬本、會計(jì)報(bào)表、憑證以及其他相關(guān)材料。比如，在對單位內(nèi)部的收入進(jìn)行審計(jì)的時候，僅僅審計(jì)票據(jù)是不是齊全，但是對于價格是不是合理不夠重視，也不做進(jìn)一步的分析。這樣也就很難或者是無法對行政事業(yè)單位內(nèi)部潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評價，也就無法提出針對性以及有效的預(yù)防建議。
4.內(nèi)部審計(jì)法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)不夠完善
和我國國家審計(jì)以及社會審計(jì)進(jìn)行比較，我國內(nèi)部審計(jì)方面的法律法規(guī)以及標(biāo)準(zhǔn)還不夠完善，因?yàn)槲覈趦?nèi)部審計(jì)方面起步比較晚，還沒有統(tǒng)一的準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，使得我國內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際運(yùn)作過程中沒有規(guī)范性依據(jù)，從而使得內(nèi)部審計(jì)工作面臨諸多困境，由于法律法規(guī)的缺失和標(biāo)準(zhǔn)的不一致，使得行政事業(yè)單位內(nèi)部工作者在內(nèi)部審計(jì)工作的過程中無章可循，所出具的審計(jì)建議和意見也缺少法律上的強(qiáng)制性，從而使得審計(jì)意見和建議很難在行政事業(yè)單位內(nèi)部得到落實(shí)。
二、完善我國行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的策略
1.完善對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識
作為行政事業(yè)單位發(fā)展過程中一種重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)?shù)玫絾挝粡纳系较碌闹匾暎獙?nèi)部審計(jì)工作和內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作進(jìn)行緊密聯(lián)系，通過行政發(fā)文、財(cái)務(wù)監(jiān)督以及宣傳等方面加強(qiáng)行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)、單位職工對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，只有認(rèn)識到位，才能夠在根本上確保行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有作用得到充分發(fā)揮。
2.完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)，突出獨(dú)立性
行政事業(yè)單位要設(shè)計(jì)獨(dú)立的專門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，這是行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)作用發(fā)揮的前提，要建立健全內(nèi)部設(shè)計(jì)組織、獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、專業(yè)的設(shè)計(jì)人員，要突出內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性。具體來說就是要做到以下幾點(diǎn)：行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門和審計(jì)機(jī)構(gòu)要分設(shè)，財(cái)務(wù)工作者和審計(jì)工作者不得兼任；嚴(yán)格劃清紀(jì)檢部門和審計(jì)部門的職責(zé)；此外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)人員派遣制度，通過這一方式能夠使得內(nèi)部審計(jì)在行政事業(yè)單位的作用得到最大限度的發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者的帶領(lǐng)下，獨(dú)立形式相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)職能，同時對行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并進(jìn)行工作報(bào)告。
3.完善內(nèi)部審計(jì)工作方式，提升工作質(zhì)量
行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持實(shí)事求是、解放思想以及從實(shí)際出發(fā)的原則，用市場經(jīng)濟(jì)的理念對審計(jì)工作處出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和處理，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告提出可行性的建議與意見，要分析審計(jì)問題出現(xiàn)的原因以及帶來的影響，從服務(wù)性的角度出發(fā)，給出合理性的意見與建議，要正確處理好服務(wù)于監(jiān)督之間的關(guān)系，要將兩者進(jìn)行有效的統(tǒng)一。
4.健全和完善內(nèi)部審計(jì)法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)
我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依據(jù)當(dāng)前我國既有的財(cái)經(jīng)法規(guī)和審計(jì)法規(guī)積極構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作能夠有法可依。使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化、制度化以及法制化。此外，相關(guān)的審計(jì)工作者還應(yīng)當(dāng)對法律的法規(guī)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，積極構(gòu)建激勵機(jī)制以及責(zé)任制度，對審計(jì)工作進(jìn)行規(guī)范，避免審計(jì)工作的盲目性以及隨意性。
三、結(jié)束語
綜上所述，內(nèi)部審計(jì)在我國行政事業(yè)單位發(fā)展過程中扮演者重要角色，但是當(dāng)前我國很多事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作不夠重視，同時缺少相應(yīng)的法律法規(guī)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置也缺少應(yīng)有的獨(dú)立性等，使得我國行政事業(yè)單位中內(nèi)部審計(jì)工作的作用很難有效發(fā)揮出來。因此，應(yīng)當(dāng)對這些問題進(jìn)行積極地分析和思考，對癥下藥，通過完善內(nèi)部審計(jì)工作，推動我國行政事業(yè)單位的良好發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
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一、現(xiàn)行有關(guān)政府投資審計(jì)的法律法規(guī)。
目前我國政府投資審計(jì)的現(xiàn)行法律法規(guī)主要有：
（一）《中華人民共和國審計(jì)法》，在第三章審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)中，第二十二條明確規(guī)定“審計(jì)機(jī)關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?！?/p>
（二）審計(jì)署、國家計(jì)委、財(cái)政部、國家經(jīng)委、建設(shè)部、國家工商行政管理局于1996年4月5日聯(lián)合的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》共二十四條，規(guī)范了對在基本建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中查出的各類問題，如何進(jìn)行處理、處罰；（三）2001年8月1日以審計(jì)署令第3號的《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》，該準(zhǔn)則共二十六條，不僅定義了國家建設(shè)項(xiàng)目：“國家建設(shè)項(xiàng)目”是指國有資產(chǎn)或者融資為主的基本建設(shè)項(xiàng)目和技術(shù)改造項(xiàng)目，而且擴(kuò)大了國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的延伸，即“與國家建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購供貨等單位的財(cái)務(wù)收支，應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)監(jiān)督?！?/p>
二、現(xiàn)有政府投資審計(jì)法律法規(guī)存在的幾個突出問題。
一是政府投資審計(jì)中的法律適用存在沖突。審計(jì)實(shí)踐中主要涉及到《審計(jì)法》與《民法》、《合同法》的適用沖突。從法律關(guān)系看，一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)依照《審計(jì)法》進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，與建設(shè)、施工等單位形成了行政法律關(guān)系。這種行政法律關(guān)系是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)職權(quán)進(jìn)行監(jiān)督管理而形成的，具有強(qiáng)制性，雙方當(dāng)事人地位是不平等的；另一方面，建設(shè)單位和施工單位根據(jù)《合同法》簽訂經(jīng)濟(jì)合同，其產(chǎn)生的是民事法律關(guān)系。這種民事法律關(guān)系體現(xiàn)平等互利原則，雙方當(dāng)事人是平等、自愿的。當(dāng)這兩種法律關(guān)系在政府投資審計(jì)中，就必然會產(chǎn)生法律沖突。為此引起的法律訴訟問題已逐漸成為政府投資審計(jì)中的焦點(diǎn)和難點(diǎn)問題，受到多方關(guān)注。如對于工程價款審計(jì)核減所引發(fā)的一系列糾紛問題，建設(shè)單位一般以追回多付的工程款為目的提訟，施工單位則為了多結(jié)工程款而提訟。法院在審理此類案件時，往往拋開審計(jì)決定及其反應(yīng)的事實(shí)，以建設(shè)單位與施工單位是平等的合同關(guān)系為由，僅僅依據(jù)《民法》、《合同法》及雙方簽訂的合同進(jìn)行判決，并認(rèn)為《民法》、《合同法》的效力高于其它法律，大多數(shù)情況下會判決施工單位勝訴。
二是《審計(jì)法》對國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定過于抽象籠統(tǒng)。有人認(rèn)為，雖然《審計(jì)法》對國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容的規(guī)定過于抽象籠統(tǒng)，但《審計(jì)機(jī)關(guān)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對國家建設(shè)項(xiàng)目的建設(shè)程序、資金使用、招標(biāo)投標(biāo)、合同管理、材料采購、工程結(jié)算和決算、工程質(zhì)量、單位資質(zhì)等方面進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督?？晌覀冎篮笳叩姆尚Я^低，并且它主要是規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)如何開展工作，這就給政府投資審計(jì)工作形成了較大的困難。特別是新形勢下審計(jì)署已確立向績效審計(jì)為主轉(zhuǎn)變的思路，對政府投資審計(jì)法規(guī)部分內(nèi)容的修訂更是勢在必行。
三是政府投資審計(jì)中執(zhí)法主體資格問題受到質(zhì)疑?！秾徲?jì)法》、《財(cái)政違法行為處罰處分條例》中規(guī)定審計(jì)機(jī)關(guān)為政府投資審計(jì)的執(zhí)法主體，但對審計(jì)機(jī)關(guān)能否依據(jù)其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)的規(guī)定，對被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行處理處罰的問題沒有明確約定。例如，在政府投資審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)必然要對建設(shè)項(xiàng)目在建設(shè)管理、招標(biāo)投標(biāo)、工程價款、監(jiān)理的執(zhí)行等方面實(shí)施監(jiān)督，但能否依據(jù)《建筑法》、《招投標(biāo)法》、《合同法》、《土地管理法》和監(jiān)理制度等規(guī)定進(jìn)行處理、處罰，在執(zhí)法主體和執(zhí)法的方式、方法上存在爭議。由于審計(jì)法規(guī)定審計(jì)監(jiān)督的主體是國有投資或融資的項(xiàng)目建設(shè)單位，基建工程項(xiàng)目審計(jì)由于受審計(jì)管轄權(quán)的限制，無法對施工企業(yè)進(jìn)行處理處罰。雖然審計(jì)署于1996年出臺的《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》為審計(jì)處理處罰提供了依據(jù)，但大多處理處罰的是建設(shè)單位。
四是地方性政府投資審計(jì)的規(guī)章制度多形成人為“地區(qū)差”。如2004年3月新疆自治區(qū)頒布實(shí)施了《新疆維吾爾自治區(qū)國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》，2008年初自治區(qū)人民政府又下發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步做好政府投資項(xiàng)目審計(jì)工作的通知》；2008年湖北省鄂州市人民政府了《鄂州市國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督辦法》，還有深圳、武漢等一些地方政府都制定了相關(guān)的規(guī)章制度，這些地方性規(guī)章制度無疑為各地的政府投資審計(jì)工作提供了有力的制度保障，但與此同時也形成了許多的人為“地區(qū)差”。
三、關(guān)于健全完善政府投資審計(jì)相關(guān)法律規(guī)章的幾點(diǎn)思考。
一是要進(jìn)一步健全和完善審計(jì)法律法規(guī)和規(guī)章體系，構(gòu)建科學(xué)的審計(jì)準(zhǔn)則體系和審計(jì)工作指南體系。特別是要加強(qiáng)對政府投資審計(jì)、國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)審計(jì)、涉外審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域相關(guān)法律問題的研究，提出意見和建議，完善有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，盡快出臺新修訂的審計(jì)法實(shí)施條例，使這些領(lǐng)域的審計(jì)工作做到有法可依，有章可循。要根據(jù)審計(jì)法和修訂后的審計(jì)法實(shí)施條例，結(jié)合業(yè)務(wù)工作需要，借鑒國外的先進(jìn)做法和有益經(jīng)驗(yàn)，修訂和完善原有的國家審計(jì)準(zhǔn)則，組織制定包括政府投資審計(jì)在內(nèi)的各項(xiàng)審計(jì)指南。在完善審計(jì)法律規(guī)范、準(zhǔn)則和指南體系的過程中，要注意解決好立法的技術(shù)性問題，堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，確保規(guī)范建設(shè)服務(wù)于審計(jì)業(yè)務(wù)工作，減少由規(guī)范引起的矛盾和沖突，及時調(diào)整原有規(guī)范。
一、強(qiáng)化宣傳培訓(xùn)，創(chuàng)優(yōu)審計(jì)執(zhí)法環(huán)境
一年來，結(jié)合普法依法治理工作，我們不斷強(qiáng)化法律、法規(guī)的宣傳工作，將法制宣傳教育和提高審計(jì)人員的法律素質(zhì)及執(zhí)法水平，營造良好的審計(jì)執(zhí)法環(huán)境作為普法的目標(biāo)，多方面、多渠道普及國家財(cái)經(jīng)審計(jì)政策法規(guī)，宣傳審計(jì)工作成就，審計(jì)工作環(huán)境得到了進(jìn)一步優(yōu)化，為建立和諧社會發(fā)揮了積極的作用。一是借助行風(fēng)大家談等平臺，與相關(guān)科室共同協(xié)作，通過制作活動版面、在公開場所發(fā)放宣傳材料、設(shè)立法律咨詢點(diǎn)等方式，開展了豐富多彩的審計(jì)法制宣傳工作。二是通過*市廣播電臺“百姓熱線糾風(fēng)臺”直播節(jié)目，針對審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)情況、向社會承諾情況、通過電話熱線解答社會公眾關(guān)心的熱點(diǎn)、疑點(diǎn)問題。三是“12.4”法制宣傳日參加了市里在物茂廣場隆重舉行“*”“弘揚(yáng)法治精神，服務(wù)科學(xué)發(fā)展”萬人承諾簽名活動。四是及時了解法制工作動態(tài)，宣傳審計(jì)法律法規(guī)，將上級審計(jì)機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)、規(guī)章傳達(dá)下去，對存在的問題及時進(jìn)行指導(dǎo)糾改。四是分別針對不同對象向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和群眾進(jìn)行審計(jì)法律、法規(guī)知識的宣傳，如：應(yīng)市商務(wù)局要求，以《財(cái)政違法行為處罰處分條例》為主題，針對常見財(cái)經(jīng)問題及其防范措施，與該單位及其下屬相關(guān)單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行共同學(xué)習(xí)、講解，為規(guī)范我市的財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動發(fā)揮了積極的作用。
今年6月市依法治市檢查組對我局“五五”普法依法治理工作進(jìn)行了中期督導(dǎo)檢查。督導(dǎo)檢查組聽取了匯報(bào)，查看了相關(guān)資料，對我局工作給予了較好評價，認(rèn)為我局“五五”普法依法治理工作領(lǐng)導(dǎo)重視、組織到位、制度健全、責(zé)任落實(shí)，依托黨校對各級領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行法律、法規(guī)的宣傳教育有亮點(diǎn)；完善“立體復(fù)核”體系，強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制有創(chuàng)新；多種形式開展教育培訓(xùn)，強(qiáng)化“人、法、技”建設(shè)有特色。
二、強(qiáng)化“人、法、技”建設(shè)，規(guī)范執(zhí)法行為
今年以來，為達(dá)到審計(jì)署提出的“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，提高質(zhì)量”的總要求，結(jié)合建立“學(xué)習(xí)型”機(jī)關(guān)的要求，從嚴(yán)要求自己，堅(jiān)持培訓(xùn)和自學(xué)相結(jié)合的方式，不斷提高政治素質(zhì)和工作能力，力爭使自己成為業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政策水平高、廉潔自律好的知識型多面手人才。一是積極參加各種法律法規(guī)培訓(xùn)，提高自身素質(zhì)。20*年4月我們參加了省政府法制辦舉辦的《行政復(fù)議法實(shí)施條例》暨行政復(fù)義統(tǒng)計(jì)工作培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)進(jìn)一步提高了法治意識和依法行政能力。二是積極組織實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，積累工作經(jīng)驗(yàn)。按照市局安排對市行政執(zhí)法局、市中級人民法院、市國土資源局三個單位的預(yù)算執(zhí)行情況和城區(qū)政協(xié)原主席的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)，在具體的項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐中不斷提升執(zhí)法能力，為更好地履行審計(jì)復(fù)核職能打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。三是堅(jiān)持學(xué)以致用，提高執(zhí)法水平。建立政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)筆記，及時收集資料，了解審計(jì)動態(tài)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)管理方法，更新觀念，鞏固學(xué)習(xí)成果。并結(jié)合工作實(shí)際，認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。
三、注重“三級”復(fù)核，提高審計(jì)質(zhì)量
近年來，我們認(rèn)真落實(shí)審計(jì)署6號令，不斷探索創(chuàng)新，針對法制機(jī)構(gòu)人員少的現(xiàn)實(shí)，改進(jìn)審計(jì)復(fù)核方法，充實(shí)復(fù)核隊(duì)伍，增加復(fù)核機(jī)構(gòu)層次。在“三級復(fù)核”的基礎(chǔ)上，在各科設(shè)立了審計(jì)復(fù)核監(jiān)察員，強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核工作。20*年主要做了以下幾方面的工作：一是在各科審計(jì)復(fù)核監(jiān)察員和我們法制科同志的共同努力下，截至目前共復(fù)核審計(jì)、審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目近70個，審核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定等100余份，對審計(jì)文書不規(guī)范，適用法律法規(guī)不準(zhǔn)確、不恰當(dāng)，審計(jì)事實(shí)表述不夠準(zhǔn)確，審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)要素不全、內(nèi)容填制不規(guī)范等問題及時進(jìn)行了整改，為促進(jìn)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化起了積極的推動作用。二是認(rèn)真履行集體審定處理制度，對所有的審計(jì)項(xiàng)目，經(jīng)三級復(fù)核后，均提交審計(jì)業(yè)務(wù)會研究審定。并要求法制復(fù)核人員必須對審計(jì)程序的合法性、法規(guī)引用的正確性和恰當(dāng)性、審計(jì)證據(jù)的充分性等內(nèi)容做出專業(yè)判斷，發(fā)表意見。三是對照審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)署下發(fā)的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)范本》進(jìn)行檢查，針對復(fù)核工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐。
四、強(qiáng)化監(jiān)督檢查，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1、認(rèn)真開展行政執(zhí)法案卷評查。首先，組成審計(jì)項(xiàng)目案卷評查自查小組。20*年9月參加了全市行政處罰案卷評查動員大會，會后按照《*市行政處罰案卷評查工作方案》的要求，由總審計(jì)師總體負(fù)責(zé)，并直接參與自查工作，法制科具體組織實(shí)施，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成了審計(jì)項(xiàng)目案卷評查自查小組。其次，認(rèn)真學(xué)習(xí)評查標(biāo)準(zhǔn)。組織案卷評查小組的成員認(rèn)真學(xué)習(xí)了《*市行政處罰案卷評查工作方案》，進(jìn)一步明確行政處罰案卷實(shí)體內(nèi)容評查標(biāo)準(zhǔn)和案卷文書評查標(biāo)準(zhǔn)。第三，對照標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的自查。我們對20*年出具的所有審計(jì)處罰案卷和20*年的部分處罰案卷，按照《審計(jì)法》、《行政處罰法》及有關(guān)的法律、法規(guī)規(guī)章的規(guī)定和《*市行政處罰案卷評查標(biāo)準(zhǔn)》的要求，從行政處罰實(shí)體內(nèi)容和行政處罰案卷文書兩方面進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的檢查，并將發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真記錄在案。經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)審計(jì)處罰項(xiàng)目都能做到審計(jì)立項(xiàng)規(guī)范；調(diào)查取證合法、有效；作出審計(jì)決定前經(jīng)過三級復(fù)核，并依法向被審計(jì)單位征求了意見；符合聽證條件的，依法向被審計(jì)單位進(jìn)行了告知；審計(jì)決定記載的內(nèi)容完整，審計(jì)決定的送達(dá)符合法定要求，案卷檔案基本符合規(guī)定，但還有少數(shù)審計(jì)項(xiàng)目不同程度地存在一些問題。第四，自查與整改相結(jié)合。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，將審計(jì)項(xiàng)目檔案和評查小組的記錄反饋給相關(guān)責(zé)任人，要求大家對本次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真進(jìn)行整改，對由于工作疏忽造成的資料漏裝、錯裝的事項(xiàng)進(jìn)行了補(bǔ)充完善，并要求于9月28日前整改完畢后報(bào)評查小組驗(yàn)收歸檔。
第五，采用自查和檢查相結(jié)合的辦法。在自查結(jié)束后,于20*年10月又接受了市政府對全市行政執(zhí)法單位進(jìn)行的行政處罰案卷評查。
通過這次案卷評查發(fā)現(xiàn)了日常工作中存在的不足，進(jìn)行了及時整改，從而增強(qiáng)了責(zé)任心，進(jìn)一步規(guī)范了行政執(zhí)法行為，對提高審計(jì)人員的執(zhí)法水平，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，起到了積極的推進(jìn)作用。
2、加強(qiáng)對審計(jì)收繳款的管理。在對收繳款、罰沒款賬戶的管理過程中，對照下達(dá)的審計(jì)決定，及時與相關(guān)科室及銀行核對應(yīng)收及到賬款項(xiàng)，保證了罰沒款及各項(xiàng)應(yīng)收繳資金的及時入庫，及時解繳。截至20*年11月底共收繳罰沒款22.6萬元,收繳礦管費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)等應(yīng)繳專項(xiàng)款
902.69萬元。
3、抓好審計(jì)回訪和審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。近期正在與相關(guān)科室聯(lián)合對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行回訪，并按照規(guī)定要求進(jìn)行年度審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，促進(jìn)審計(jì)整改的全面落實(shí)和審計(jì)質(zhì)量的不斷提高。
在完成上述任務(wù)的同時，經(jīng)過大家共同努力還對8份政府征求意見的規(guī)范性文件稿進(jìn)行辦理，并提出了相應(yīng)的意見和建議；對34個申報(bào)先進(jìn)
單位和先進(jìn)個人的事項(xiàng)，根據(jù)審計(jì)情況進(jìn)行了申核；對12個申報(bào)出境、出國人員按照要求進(jìn)行審核，并出具了相應(yīng)的便函，同時還積極開展了抗震救災(zāi)捐贈工作，圓滿完成了各項(xiàng)任務(wù)。
五、抓好廉政建設(shè)，樹立良好的審計(jì)形象
廉政建設(shè)和審計(jì)質(zhì)量都是審計(jì)工作的生命線，為樹立良好的審計(jì)形象，在抓好審計(jì)質(zhì)量的同時，我們始終把廉政建設(shè)放在首位。今年以來，我們認(rèn)真學(xué)習(xí)《廉政準(zhǔn)則》，全面貫徹落實(shí)黨風(fēng)廉政責(zé)任制，不斷加強(qiáng)理想信念和“廉潔從審”教育，努力筑牢拒腐防變的思想防線；把審計(jì)紀(jì)律牢記在心；堅(jiān)持做到廉政建設(shè)警鐘常鳴，把廉潔自律貫穿在每一項(xiàng)工作中，做到依法審計(jì)，客觀公正。未發(fā)生違反廉政紀(jì)律的行為，圓滿完成了各項(xiàng)任務(wù)。
經(jīng)過不懈的努力，在不斷的探索和創(chuàng)新中，通過強(qiáng)化審計(jì)法制宣傳教育工作，加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和“人、法、技”建設(shè)，審計(jì)執(zhí)法行為在不斷規(guī)范，審計(jì)質(zhì)量也在不斷提高。之所以能取得一些成績，得益于局領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持，得益于在座各位的理解和配合，得益于所有復(fù)核人員的辛勤努力，得益于科室同志積極向上的工作態(tài)度。但是也還存在諸多不足，如：審計(jì)理論和審計(jì)業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)還有待進(jìn)一步加強(qiáng)，審計(jì)復(fù)核工作還需要不斷創(chuàng)新、更加細(xì)致等問題，需要在今后的工作中，不斷加強(qiáng)政治理論學(xué)習(xí)，不斷充實(shí)自己，提高業(yè)務(wù)水平，堅(jiān)決做到依法審計(jì)，廉潔奉公，為審計(jì)事業(yè)做出新的更大的貢獻(xiàn)。
2009年工作思路
繼續(xù)堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，以“內(nèi)強(qiáng)素質(zhì)，外樹形象”為主題，加強(qiáng)以下幾方面的工作：
一、進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核責(zé)任制。不斷完善相關(guān)制度，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)復(fù)核監(jiān)察員在審計(jì)工作中的作用，通過復(fù)核關(guān)口前移，使復(fù)核工作在規(guī)范審計(jì)執(zhí)法、提高審計(jì)質(zhì)量、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮積極作用。
二、進(jìn)一步完善對審計(jì)項(xiàng)目的管理，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量檢查的力度，做好審計(jì)回訪工作，有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
三、狠抓三個重點(diǎn)，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)掌控能力。一抓程序規(guī)范：對照新《審計(jì)法》和審計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步細(xì)化審計(jì)各關(guān)鍵環(huán)節(jié)，把好審計(jì)過程監(jiān)督復(fù)核關(guān)，明確未經(jīng)相關(guān)機(jī)構(gòu)進(jìn)行合規(guī)性審查，審計(jì)項(xiàng)目不得歸檔；二抓業(yè)務(wù)會審：進(jìn)一步強(qiáng)化嚴(yán)格的取證、定性、處理會審制度，確立取證資料由審計(jì)組會審、法規(guī)引用由法制復(fù)核機(jī)構(gòu)及其復(fù)核人員會審、定性處理由審計(jì)業(yè)務(wù)會會審的工作機(jī)制，保證審定項(xiàng)目合規(guī)、合法和優(yōu)質(zhì)；三抓責(zé)任追究：按工作流程進(jìn)一步明確審計(jì)人員、主審、審計(jì)組長、科長、分管領(lǐng)導(dǎo)、主要領(lǐng)導(dǎo)分級把關(guān)負(fù)責(zé)制，對把關(guān)不嚴(yán)引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的，進(jìn)行責(zé)任追究。
近年來，我縣審計(jì)機(jī)關(guān)切實(shí)履行憲法、法律賦予的職責(zé)，依法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督工作，為維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、保障地方經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)社會事業(yè)的健康發(fā)展，促進(jìn)廉政建設(shè)，作出了積極的貢獻(xiàn)。我縣審計(jì)執(zhí)法環(huán)境總體上也是好的，絕大多數(shù)單位能夠支持配合審計(jì)，及時、全面落實(shí)審計(jì)決定，認(rèn)真整改違法違規(guī)問題。但也有少數(shù)單位法制觀念淡薄，對自身存在的問題缺乏正確的認(rèn)識，審計(jì)決定落實(shí)不力，存在不及時落實(shí)甚至拒不落實(shí)的情況。審計(jì)決定是審計(jì)監(jiān)督結(jié)果的直接體現(xiàn)，及時全面落實(shí)審計(jì)決定，是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的重要保證。為了更好地貫徹《中華人民共和國審計(jì)法》及有關(guān)法律法規(guī)，維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，現(xiàn)就進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)決定落實(shí)工作提出如下意見：
一、要充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，抓好審計(jì)決定的落實(shí)。各級政府要從推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府的高度，充分認(rèn)識落實(shí)審計(jì)決定的重要性。要加強(qiáng)對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持審計(jì)部門依法監(jiān)督，積極運(yùn)用審計(jì)手段，加強(qiáng)對部門和單位的監(jiān)管。對審計(jì)機(jī)關(guān)查出的違紀(jì)違規(guī)問題，特別是涉及面廣、處理難度較大的問題，要及時督促相關(guān)部門單位認(rèn)真研究，采取相應(yīng)措施，確保審計(jì)處理事項(xiàng)的落實(shí)。對延遲執(zhí)行或拒不執(zhí)行審計(jì)決定的單位及個人給予通報(bào)批評，并追究當(dāng)事人的責(zé)任，單位主要負(fù)責(zé)人要向監(jiān)察部門說明情況。政府組織的各項(xiàng)考核評比活動，將注意征求審計(jì)部門的意見。
二、要加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳，提高全社會特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部接受審計(jì)監(jiān)督的自覺性。各有關(guān)部門和單位要繼續(xù)加大中央兩個“條例”和《中華人民共和國審計(jì)法》、國務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)的培訓(xùn)、宣傳力度，將有關(guān)財(cái)經(jīng)、審計(jì)法律法規(guī)作為對各級領(lǐng)導(dǎo)干部教育培訓(xùn)的重要內(nèi)容，進(jìn)一步提高全社會特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)審計(jì)決定、切實(shí)整改問題的自覺性。
三、要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定。審計(jì)決定書是具有法律效力的行政執(zhí)法文書，被審計(jì)單位如有異議，可以依法申請行政復(fù)議；沒有異議的，必須在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行。包括將應(yīng)繳款項(xiàng)繳入指定賬戶，全面糾正違紀(jì)違規(guī)問題，健全管理制度，規(guī)范財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，處理有關(guān)責(zé)任人員，并將執(zhí)行審計(jì)決定和整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)等。被審計(jì)單位無正當(dāng)理由未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)可依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行和采取財(cái)產(chǎn)保全措施，并及時向本級政府報(bào)告，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
四、要積極配合，共同促進(jìn)審計(jì)決定及時全面落實(shí)。審計(jì)決定得到及時全面的落實(shí)，需要各有關(guān)部門的大力支持和密切配合。監(jiān)督部門要將審計(jì)決定執(zhí)行情況檢查納入正常監(jiān)察工作，使監(jiān)察、審計(jì)聯(lián)合檢查審計(jì)決定落實(shí)情況正常化、制度化，形成長效機(jī)制，并依法對有關(guān)部門配合執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)政部門對審計(jì)機(jī)關(guān)依法提請暫停撥付與被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)行為有關(guān)的款項(xiàng)、代扣罰沒款等事項(xiàng)，要及時扣繳和清收應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審計(jì)機(jī)關(guān)作出被審計(jì)單位補(bǔ)繳稅款的決定或移送處理的意見，應(yīng)當(dāng)依法足額征收。金融機(jī)構(gòu)對審計(jì)機(jī)關(guān)建議保障貸款資金安全的措施等，應(yīng)予以支持和配合。有關(guān)主管部門要督促下屬單位全面落實(shí)審計(jì)決定。
五、要嚴(yán)格履行法定職責(zé)，進(jìn)一步加大執(zhí)法力度。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷提高依法審計(jì)能力，以嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)依法作出審計(jì)決定。要貫徹“一審二幫三促”的原則，堅(jiān)持審計(jì)處理處罰與規(guī)范整改相結(jié)合，把促進(jìn)整改作為審計(jì)監(jiān)督效果的重要檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。對嚴(yán)重違反財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定，屢查屢犯，或者有阻礙審計(jì)工作行為并造成不良后果的單位，要依法從重處罰。對違規(guī)問題嚴(yán)重又不落實(shí)審計(jì)決定的單位要實(shí)行跟蹤審計(jì)制度，直到整改到位為止。對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告要反映其任期內(nèi)所在單位執(zhí)行審計(jì)決定、整改存在問題的情況。審計(jì)機(jī)關(guān)還要加大推進(jìn)審務(wù)公開的力度，努力擴(kuò)大審計(jì)影響，提高社會對審計(jì)工作和審計(jì)處理的認(rèn)知度。
近年來，我縣審計(jì)機(jī)關(guān)切實(shí)履行憲法、法律賦予的職責(zé)，依法實(shí)施審計(jì)監(jiān)督工作，為維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序、保障地方經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)社會事業(yè)的健康發(fā)展，促進(jìn)廉政建設(shè)，作出了積極的貢獻(xiàn)。我縣審計(jì)執(zhí)法環(huán)境總體上也是好的，絕大多數(shù)單位能夠支持配合審計(jì)，及時、全面落實(shí)審計(jì)決定，認(rèn)真整改違法違規(guī)問題。但也有少數(shù)單位法制觀念淡薄，對自身存在的問題缺乏正確的認(rèn)識，審計(jì)決定落實(shí)不力，存在不及時落實(shí)甚至拒不落實(shí)的情況。審計(jì)決定是審計(jì)監(jiān)督結(jié)果的直接體現(xiàn)，及時全面落實(shí)審計(jì)決定，是強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督的重要保證。為了更好地貫徹《中華人民共和國審計(jì)法》及有關(guān)法律法規(guī)，維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性和權(quán)威性，現(xiàn)就進(jìn)一步強(qiáng)化審計(jì)決定落實(shí)工作提出如下意見：
一、要充分發(fā)揮審計(jì)部門的監(jiān)督作用，抓好審計(jì)決定的落實(shí)。各級政府要從推進(jìn)依法行政、建設(shè)法治政府的高度，充分認(rèn)識落實(shí)審計(jì)決定的重要性。要加強(qiáng)對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持審計(jì)部門依法監(jiān)督，積極運(yùn)用審計(jì)手段，加強(qiáng)對部門和單位的監(jiān)管。對審計(jì)機(jī)關(guān)查出的違紀(jì)違規(guī)問題，特別是涉及面廣、處理難度較大的問題，要及時督促相關(guān)部門單位認(rèn)真研究，采取相應(yīng)措施，確保審計(jì)處理事項(xiàng)的落實(shí)。對延遲執(zhí)行或拒不執(zhí)行審計(jì)決定的單位及個人給予通報(bào)批評，并追究當(dāng)事人的責(zé)任，單位主要負(fù)責(zé)人要向監(jiān)察部門說明情況。政府組織的各項(xiàng)考核評比活動，將注意征求審計(jì)部門的意見。
二、要加強(qiáng)培訓(xùn)與宣傳，提高全社會特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部接受審計(jì)監(jiān)督的自覺性。各有關(guān)部門和單位要繼續(xù)加大中央兩個“條例”和《中華人民共和國審計(jì)法》、國務(wù)院《財(cái)政違法行為處罰處分條例》等法律法規(guī)的培訓(xùn)、宣傳力度，將有關(guān)財(cái)經(jīng)、審計(jì)法律法規(guī)作為對各級領(lǐng)導(dǎo)干部教育培訓(xùn)的重要內(nèi)容，進(jìn)一步提高全社會特別是各級領(lǐng)導(dǎo)干部落實(shí)審計(jì)決定、切實(shí)整改問題的自覺性。
三、要認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)機(jī)關(guān)依法作出的審計(jì)決定。審計(jì)決定書是具有法律效力的行政執(zhí)法文書，被審計(jì)單位如有異議，可以依法申請行政復(fù)議；沒有異議的，必須在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行。包括將應(yīng)繳款項(xiàng)繳入指定賬戶，全面糾正違紀(jì)違規(guī)問題，健全管理制度，規(guī)范財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為，處理有關(guān)責(zé)任人員，并將執(zhí)行審計(jì)決定和整改情況書面報(bào)告審計(jì)機(jī)關(guān)等。被審計(jì)單位無正當(dāng)理由未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，審計(jì)機(jī)關(guān)可依法申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行和采取財(cái)產(chǎn)保全措施，并及時向本級政府報(bào)告，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任。
四、要積極配合，共同促進(jìn)審計(jì)決定及時全面落實(shí)。審計(jì)決定得到及時全面的落實(shí)，需要各有關(guān)部門的大力支持和密切配合。監(jiān)督部門要將審計(jì)決定執(zhí)行情況檢查納入正常監(jiān)察工作，使監(jiān)察、審計(jì)聯(lián)合檢查審計(jì)決定落實(shí)情況正?；?、制度化，形成長效機(jī)制，并依法對有關(guān)部門配合執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。財(cái)政部門對審計(jì)機(jī)關(guān)依法提請暫停撥付與被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)行為有關(guān)的款項(xiàng)、代扣罰沒款等事項(xiàng)，要及時扣繳和清收應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的款項(xiàng)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審計(jì)機(jī)關(guān)作出被審計(jì)單位補(bǔ)繳稅款的決定或移送處理的意見，應(yīng)當(dāng)依法足額征收。金融機(jī)構(gòu)對審計(jì)機(jī)關(guān)建議保障貸款資金安全的措施等，應(yīng)予以支持和配合。有關(guān)主管部門要督促下屬單位全面落實(shí)審計(jì)決定。
五、要嚴(yán)格履行法定職責(zé)，進(jìn)一步加大執(zhí)法力度。審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷提高依法審計(jì)能力，以嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工作作風(fēng)依法作出審計(jì)決定。要貫徹“一審二幫三促”的原則，堅(jiān)持審計(jì)處理處罰與規(guī)范整改相結(jié)合，把促進(jìn)整改作為審計(jì)監(jiān)督效果的重要檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。對嚴(yán)重違反財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定，屢查屢犯，或者有阻礙審計(jì)工作行為并造成不良后果的單位，要依法從重處罰。對違規(guī)問題嚴(yán)重又不落實(shí)審計(jì)決定的單位要實(shí)行跟蹤審計(jì)制度，直到整改到位為止。對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)報(bào)告要反映其任期內(nèi)所在單位執(zhí)行審計(jì)決定、整改存在問題的情況。審計(jì)機(jī)關(guān)還要加大推進(jìn)審務(wù)公開的力度，努力擴(kuò)大審計(jì)影響，提高社會對審計(jì)工作和審計(jì)處理的認(rèn)知度。
六、強(qiáng)化行政監(jiān)察監(jiān)督，做好審計(jì)移送事項(xiàng)的處理。行政監(jiān)察機(jī)關(guān)對行政機(jī)關(guān)及其公務(wù)員履行職責(zé)情況負(fù)有監(jiān)督監(jiān)察的職能。開展對審計(jì)決定執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，既是行政監(jiān)察機(jī)關(guān)對審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)情況的監(jiān)督，也是對被審計(jì)對象落實(shí)審計(jì)決定情況的監(jiān)督。通過監(jiān)督檢查，及時發(fā)現(xiàn)審計(jì)決定執(zhí)行中存在的問題，對延遲執(zhí)行和拒不執(zhí)行審計(jì)決定的單位、直接責(zé)任人及其相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，要實(shí)施責(zé)任追究，要做好審計(jì)移送事項(xiàng)的處理，把糾正問題與追究相
關(guān)人員責(zé)任結(jié)合起來。審計(jì)移送給有關(guān)部門追究有關(guān)責(zé)任人責(zé)任的事項(xiàng)，包括領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有重大違規(guī)問題的，有關(guān)部門要組織力量認(rèn)真查處，并將查處情況及時書面報(bào)告縣政府。
一、存在的主要問題及表現(xiàn)形式。
1、執(zhí)法目的偏化。
保障財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益是審計(jì)執(zhí)法的目的。在“真實(shí)、合法、效益”三者的關(guān)系上,既有各自獨(dú)立的一面,同時也是一個不可分割的整體,其中“效益”處于中心地位。也就是說,審計(jì)機(jī)關(guān)通過監(jiān)督檢查被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性,從而實(shí)現(xiàn)促進(jìn)管理,規(guī)范運(yùn)作,達(dá)到提高效益的目的。但長期以來,由于受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,個別審計(jì)機(jī)關(guān)中的少數(shù)審計(jì)人員偏重于對財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性的監(jiān)督檢查,片面強(qiáng)調(diào)查處違紀(jì)違規(guī)行為,而忽視了“效益性”這一中心和目的,把三者割裂開來,從而影響了審計(jì)執(zhí)法職能的全面發(fā)揮。
2、執(zhí)法手段弱化。
在社會主義初級階段,法制建設(shè)尚處于不斷完善之中。同樣,《審計(jì)法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限還遠(yuǎn)不能滿足實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的需要。主要表現(xiàn)為一是審計(jì)取證缺乏強(qiáng)制性。當(dāng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題需要當(dāng)事人認(rèn)定時,當(dāng)事人積極配合尚可,若不配合,審計(jì)機(jī)關(guān)不能“奈其何”。而若當(dāng)事人出具偽證,則形成的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)只有審計(jì)機(jī)關(guān)“自負(fù)”。二是審計(jì)處罰缺乏直接性。行政執(zhí)法與處罰相分離無疑是法制建設(shè)的一大進(jìn)步?！秾徲?jì)法》及有關(guān)法規(guī)規(guī)定了審計(jì)機(jī)關(guān)對違紀(jì)事項(xiàng)的處理處罰權(quán),即審計(jì)機(jī)關(guān)只向被審計(jì)單位作出處理處罰決定,要求其落實(shí)執(zhí)行。但因?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)沒有扣繳、劃轉(zhuǎn)的強(qiáng)制措施,而一旦被審計(jì)單位拒絕執(zhí)行,則只能依靠有關(guān)部門配合執(zhí)行或申請人民法院執(zhí)行。如果在這些部門出現(xiàn)梗阻,審計(jì)決定就變?yōu)橐患埧瘴?從而影響審計(jì)執(zhí)法力度。
3、執(zhí)法程序簡化。
《審計(jì)法實(shí)施條例》規(guī)定,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起三個月內(nèi),檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。而在實(shí)際工作中,個別審計(jì)機(jī)關(guān)或?qū)徲?jì)人員不能完全按照規(guī)定規(guī)范運(yùn)作,隨意簡化審計(jì)程序的問題偶有發(fā)生,往往是將主要精力放在實(shí)施審計(jì)階段,而忽視后續(xù)審計(jì),認(rèn)為作出審計(jì)決定就算審計(jì)終結(jié),對被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定的落實(shí)情況不再過問,從而形成違紀(jì)問題年年查年年犯,影響審計(jì)執(zhí)法力度。
4、執(zhí)法效果淡化。
執(zhí)法效果綜合反映執(zhí)法水平和執(zhí)法力度。審計(jì)執(zhí)法效果好,從宏觀上說能維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序,促進(jìn)廉政建設(shè),為各級領(lǐng)導(dǎo)決策提供服務(wù)從微觀上說,可以糾正違紀(jì)行為,保障國家、集體經(jīng)濟(jì)利益不受損失。但從目前的實(shí)際情況來看,有些審計(jì)機(jī)關(guān)的執(zhí)法效果還遠(yuǎn)遠(yuǎn)未達(dá)到效果要求,為政府宏觀決策服務(wù)力度不大、效果不好,違紀(jì)單位有增無減,違紀(jì)資金逐年上升。
二、產(chǎn)生問題的原因
一現(xiàn)行管理體制與獨(dú)立履行審計(jì)職能不適應(yīng)。一是地方各級審計(jì)機(jī)關(guān)的人事、經(jīng)費(fèi)由地方政府管理,使審計(jì)執(zhí)法工作在服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時,一定程度上也受到地方各方面的制約。二是依據(jù)現(xiàn)行的審計(jì)法律、法規(guī)規(guī)定,審計(jì)監(jiān)督范圍實(shí)行屬地管理,地方審計(jì)機(jī)關(guān)不能對不屬于同級政府管轄的部門進(jìn)行監(jiān)督,而有監(jiān)督權(quán)的上級審計(jì)機(jī)關(guān)又“鞭長莫及”,從而使其成為監(jiān)督“盲區(qū)”。三是地方審計(jì)機(jī)關(guān)隸屬地方政府,使得上級審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目中存在的問題進(jìn)行了“內(nèi)部消化’,不能進(jìn)行全面有效地披露和嚴(yán)肅認(rèn)真處理,從而難以得到客觀、真實(shí)的審計(jì)結(jié)果。
二《審計(jì)法》宣傳貫徹不到位與營造良好審計(jì)執(zhí)法環(huán)境不適應(yīng)。一是《審計(jì)法》規(guī)定了審計(jì)工作在地方行政首長直接領(lǐng)導(dǎo)下工作,審計(jì)經(jīng)費(fèi)由地方同級政府予以保證,而在實(shí)際工作中往往只能做到前者。地方審計(jì)機(jī)關(guān)特別是縣級審計(jì)機(jī)關(guān),工作任務(wù)繁重,審計(jì)經(jīng)費(fèi)不足的矛盾尤為突出。二是由于被審計(jì)單位違紀(jì)違規(guī)問題的發(fā)生多是出于部門利益或個人利益,因此對審計(jì)監(jiān)督工作大多存有抵觸情緒,不是對違紀(jì)問題進(jìn)行“層層包裝”,千方百計(jì)逃避審計(jì)監(jiān)督,就是對存在問題千言狡辯,百般抵賴,更有甚者對審計(jì)工作設(shè)置重重障礙,阻礙審計(jì)工作正常開展。三是有關(guān)部門配合不甚密切。要加大審計(jì)執(zhí)法力度,只有組織紀(jì)檢、財(cái)政等部門協(xié)同作戰(zhàn),密切配合。利用各自手段,形成多主體的監(jiān)督格局,才能得到理想的預(yù)期效果,但由于受各部門的工作任務(wù)、人員、經(jīng)費(fèi)等影響,在工作的配合上確有一定的難度。
三審計(jì)人員素質(zhì)不高與嚴(yán)格執(zhí)法不適應(yīng)。審計(jì)是國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的衛(wèi)士,是領(lǐng)導(dǎo)決策和民眾的“眼睛”,其工作性質(zhì)決定了對審計(jì)人員綜合素質(zhì)的更高要求。審計(jì)人員政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)是否過硬,是影響審計(jì)執(zhí)法力度和職能作用發(fā)揮的關(guān)鍵因素。政治素質(zhì)不過硬,就會因物質(zhì)利益的誘惑、人際關(guān)系的影響等,不能對發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行依法處理,甚至“貪污”發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問題。業(yè)務(wù)素質(zhì)不過硬,就不能全面有效地發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)問題,從而使審計(jì)監(jiān)督流于形式,更不能為政府宏觀決策提供依據(jù)。
三、加強(qiáng)審計(jì)執(zhí)法力度的對策
1、完善管理體制,明確執(zhí)法思路。在管理體制上,審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)參照工商、技監(jiān)等部門實(shí)行省以下垂直管理,使審計(jì)機(jī)關(guān)的人事、經(jīng)費(fèi)等與地方政府脫鉤,實(shí)現(xiàn)審計(jì)管理體制和審計(jì)職能的真正獨(dú)立。在執(zhí)法目的和執(zhí)法思路上,要做到堅(jiān)持“三原則”,把握“四重點(diǎn)”。堅(jiān)持“三原則”,即堅(jiān)持圍繞中心,服務(wù)大局的原則堅(jiān)持有所為有所不為的原則堅(jiān)持依法審計(jì),規(guī)范運(yùn)作的原則。把握“四重點(diǎn)”,即選準(zhǔn)出發(fā)點(diǎn)圍繞發(fā)展、改革、穩(wěn)定的大局開展工作,找準(zhǔn)切人點(diǎn)圍繞重點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)、熱點(diǎn)問題開展工作,立足落腳點(diǎn)利用監(jiān)督手段,提高服務(wù)水平,抓住關(guān)鍵點(diǎn)強(qiáng)化素質(zhì)建設(shè),狠抓大案要案。
今年以來，為達(dá)到審計(jì)署提出的“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，提高質(zhì)量”的總要求，結(jié)合建立“學(xué)習(xí)型”機(jī)關(guān)的要求，從嚴(yán)要求自己，堅(jiān)持培訓(xùn)和自學(xué)相結(jié)合的方式，不斷提高政治素質(zhì)和工作能力，力爭使自己成為業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、政策水平高、廉潔自律好的知識型多面手人才。一是積極參加各種法律法規(guī)培訓(xùn)，提高自身素質(zhì)。20*年4月我們參加了省政府法制辦舉辦的《行政復(fù)議法實(shí)施條例》暨行政復(fù)義統(tǒng)計(jì)工作培訓(xùn)，通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)進(jìn)一步提高了法治意識和依法行政能力。二是積極組織實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)，積累工作經(jīng)驗(yàn)。按照市局安排對市行政執(zhí)法局、市中級人民法院、市國土資源局三個單位的預(yù)算執(zhí)行情況和城區(qū)政協(xié)原主席的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)，在具體的項(xiàng)目審計(jì)實(shí)踐中不斷提升執(zhí)法能力，為更好地履行審計(jì)復(fù)核職能打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。三是堅(jiān)持學(xué)以致用，提高執(zhí)法水平。建立政治和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)筆記，及時收集資料，了解審計(jì)動態(tài)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的審計(jì)管理方法，更新觀念，鞏固學(xué)習(xí)成果。并結(jié)合工作實(shí)際，認(rèn)真貫徹落實(shí)審計(jì)準(zhǔn)則，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)行為，提高審計(jì)質(zhì)量。
二、強(qiáng)化宣傳培訓(xùn)，創(chuàng)優(yōu)審計(jì)執(zhí)法環(huán)境
一年來，結(jié)合普法依法治理工作，我們不斷強(qiáng)化法律、法規(guī)的宣傳工作，將法制宣傳教育和提高審計(jì)人員的法律素質(zhì)及執(zhí)法水平，營造良好的審計(jì)執(zhí)法環(huán)境作為普法的目標(biāo)，多方面、多渠道普及國家財(cái)經(jīng)審計(jì)政策法規(guī)，宣傳審計(jì)工作成就，審計(jì)工作環(huán)境得到了進(jìn)一步優(yōu)化，為建立和諧社會發(fā)揮了積極的作用。一是借助行風(fēng)大家談等平臺，與相關(guān)科室共同協(xié)作，通過制作活動版面、在公開場所發(fā)放宣傳材料、設(shè)立法律咨詢點(diǎn)等方式，開展了豐富多彩的審計(jì)法制宣傳工作。二是通過晉城市廣播電臺“百姓熱線糾風(fēng)臺”直播節(jié)目，針對審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)情況、向社會承諾情況、通過電話熱線解答社會公眾關(guān)心的熱點(diǎn)、疑點(diǎn)問題。三是“12.4”法制宣傳日參加了市里在物茂廣場隆重舉行“*”“弘揚(yáng)法治精神，服務(wù)科學(xué)發(fā)展”萬人承諾簽名活動。四是及時了解法制工作動態(tài)，宣傳審計(jì)法律法規(guī)，將上級審計(jì)機(jī)關(guān)制定的法律、法規(guī)、規(guī)章傳達(dá)下去，對存在的問題及時進(jìn)行指導(dǎo)糾改。四是分別針對不同對象向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和群眾進(jìn)行審計(jì)法律、法規(guī)知識的宣傳，如：應(yīng)市商務(wù)局要求，以《財(cái)政違法行為處罰處分條例》為主題，針對常見財(cái)經(jīng)問題及其防范措施，與該單位及其下屬相關(guān)單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行共同學(xué)習(xí)、講解，為規(guī)范我市的財(cái)政經(jīng)濟(jì)活動發(fā)揮了積極的作用。
今年6月市依法治市檢查組對我局“五五”普法依法治理工作進(jìn)行了中期督導(dǎo)檢查。督導(dǎo)檢查組聽取了匯報(bào)，查看了相關(guān)資料，對我局工作給予了較好評價，認(rèn)為我局“五五”普法依法治理工作領(lǐng)導(dǎo)重視、組織到位、制度健全、責(zé)任落實(shí)，依托黨校對各級領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行法律、法規(guī)的宣傳教育有亮點(diǎn)；完善“立體復(fù)核”體系，強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制有創(chuàng)新；多種形式開展教育培訓(xùn)，強(qiáng)化“人、法、技”建設(shè)有特色。
三、注重“三級”復(fù)核，提高審計(jì)質(zhì)量
近年來，我們認(rèn)真落實(shí)審計(jì)署6號令，不斷探索創(chuàng)新，針對法制機(jī)構(gòu)人員少的現(xiàn)實(shí)，改進(jìn)審計(jì)復(fù)核方法，充實(shí)復(fù)核隊(duì)伍，增加復(fù)核機(jī)構(gòu)層次。在“三級復(fù)核”的基礎(chǔ)上，在各科設(shè)立了審計(jì)復(fù)核監(jiān)察員，強(qiáng)化審計(jì)復(fù)核工作。20*年主要做了以下幾方面的工作：一是在各科審計(jì)復(fù)核監(jiān)察員和我們法制科同志的共同努力下，截至目前共復(fù)核審計(jì)、審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目近70個，審核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定等100余份，對審計(jì)文書不規(guī)范，適用法律法規(guī)不準(zhǔn)確、不恰當(dāng)，審計(jì)事實(shí)表述不夠準(zhǔn)確，審計(jì)工作底稿、審計(jì)日記、審計(jì)證據(jù)要素不全、內(nèi)容填制不規(guī)范等問題及時進(jìn)行了整改，為促進(jìn)審計(jì)工作法制化、規(guī)范化起了積極的推動作用。二是認(rèn)真履行集體審定處理制度，對所有的審計(jì)項(xiàng)目，經(jīng)三級復(fù)核后，均提交審計(jì)業(yè)務(wù)會研究審定。并要求法制復(fù)核人員必須對審計(jì)程序的合法性、法規(guī)引用的正確性和恰當(dāng)性、審計(jì)證據(jù)的充分性等內(nèi)容做出專業(yè)判斷，發(fā)表意見。三是對照審計(jì)準(zhǔn)則及審計(jì)署下發(fā)的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)范本》進(jìn)行檢查，針對復(fù)核工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時指導(dǎo)審計(jì)工作實(shí)踐。
四、強(qiáng)化監(jiān)督檢查，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
1、認(rèn)真開展行政執(zhí)法案卷評查。首先，組成審計(jì)項(xiàng)目案卷評查自查小組。20*年9月參加了全市行政處罰案卷評查動員大會，會后按照《晉城市行政處罰案卷評查工作方案》的要求，由總審計(jì)師總體負(fù)責(zé)，并直接參與自查工作，法制科具體組織實(shí)施，抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干，組成了審計(jì)項(xiàng)目案卷評查自查小組。其次，認(rèn)真學(xué)習(xí)評查標(biāo)準(zhǔn)。組織案卷評查小組的成員認(rèn)真學(xué)習(xí)了《晉城市行政處罰案卷評查工作方案》，進(jìn)一步明確行政處罰案卷實(shí)體內(nèi)容評查標(biāo)準(zhǔn)和案卷文書評查標(biāo)準(zhǔn)。第三，對照標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的自查。我們對2007年出具的所有審計(jì)處罰案卷和2006年的部分處罰案卷，按照《審計(jì)法》、《行政處罰法》及有關(guān)的法律、法規(guī)規(guī)章的規(guī)定和《晉城市行政處罰案卷評查標(biāo)準(zhǔn)》的要求，從行政處罰實(shí)體內(nèi)容和行政處罰案卷文書兩方面進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的檢查，并將發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真記錄在案。經(jīng)過檢查發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)審計(jì)處罰項(xiàng)目都能做到審計(jì)立項(xiàng)規(guī)范；調(diào)查取證合法、有效；作出審計(jì)決定前經(jīng)過三級復(fù)核，并依法向被審計(jì)單位征求了意見；符合聽證條件的，依法向被審計(jì)單位進(jìn)行了告知；審計(jì)決定記載的內(nèi)容完整，審計(jì)決定的送達(dá)符合法定要求，案卷檔案基本符合規(guī)定，但還有少數(shù)審計(jì)項(xiàng)目不同程度地存在一些問題。第四，自查與整改相結(jié)合。針對檢查發(fā)現(xiàn)的問題，將審計(jì)項(xiàng)目檔案和評查小組的記錄反饋給相關(guān)責(zé)任人，要求大家對本次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題認(rèn)真進(jìn)行整改，對由于工作疏忽造成的資料漏裝、錯裝的事項(xiàng)進(jìn)行了補(bǔ)充完善，并要求于9月28日前整改完畢后報(bào)評查小組驗(yàn)收歸檔。
第五，采用自查和檢查相結(jié)合的辦法。在自查結(jié)束后,于20*年10月又接受了市政府對全市行政執(zhí)法單位進(jìn)行的行政處罰案卷評查。
通過這次案卷評查發(fā)現(xiàn)了日常工作中存在的不足，進(jìn)行了及時整改，從而增強(qiáng)了責(zé)任心，進(jìn)一步規(guī)范了行政執(zhí)法行為，對提高審計(jì)人員的執(zhí)法水平，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，起到了積極的推進(jìn)作用。
2、加強(qiáng)對審計(jì)收繳款的管理。在對收繳款、罰沒款賬戶的管理過程中，對照下達(dá)的審計(jì)決定，及時與相關(guān)科室及銀行核對應(yīng)收及到賬款項(xiàng)，保證了罰沒款及各項(xiàng)應(yīng)收繳資金的及時入庫，及時解繳。截至20*年11月底共收繳罰沒款22.6萬元,收繳礦管費(fèi)、補(bǔ)償費(fèi)等應(yīng)繳專項(xiàng)款
902.69萬元。
3、抓好審計(jì)回訪和審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。近期正在與相關(guān)科室聯(lián)合對審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行回訪，并按照規(guī)定要求進(jìn)行年度審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，促進(jìn)審計(jì)整改的全面落實(shí)和審計(jì)質(zhì)量的不斷提高。
在完成上述任務(wù)的同時，經(jīng)過大家共同努力還對8份政府征求意見的規(guī)范性文件稿進(jìn)行辦理，并提出了相應(yīng)的意見和建議；對34個申報(bào)先進(jìn)
單位和先進(jìn)個人的事項(xiàng)，根據(jù)審計(jì)情況進(jìn)行了申核；對12個申報(bào)出境、出國人員按照要求進(jìn)行審核，并出具了相應(yīng)的便函，同時還積極開展了抗震救災(zāi)捐贈工作，圓滿完成了各項(xiàng)任務(wù)。
五、抓好廉政建設(shè)，樹立良好的審計(jì)形象
