發(fā)布時(shí)間：2023-06-21 09:07:15
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值分析樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
（一）我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)
第一，由于我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性有限，使得內(nèi)部審計(jì)工作長(zhǎng)期“受制于人”，在這種制度的約束下，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不但難以正確有效地發(fā)揮其風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警功能，也明顯增加了審計(jì)部門(mén)與商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防效果十分有限。我國(guó)部分商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)方面投入的時(shí)間和精力明顯不足，更多的時(shí)間、金錢(qián)都花費(fèi)在了監(jiān)督銀行內(nèi)部的財(cái)務(wù)活動(dòng)與審查各種會(huì)計(jì)報(bào)表和資料方面，審計(jì)工作長(zhǎng)期停留在表面，這種試圖發(fā)現(xiàn)有作弊與違規(guī)行為的做法實(shí)際上還屬于“合規(guī)性審計(jì)”的范疇，與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)的要求相去甚遠(yuǎn)。第二，由于歷史和現(xiàn)實(shí)的原因，我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所起到的風(fēng)險(xiǎn)防范效果并不明顯，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期處于較高水平，其中一個(gè)重要的原因就是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的方法和技術(shù)得不到及時(shí)改進(jìn)和優(yōu)化。當(dāng)前，世界經(jīng)濟(jì)一體化的趨勢(shì)越來(lái)越明顯，不同經(jīng)濟(jì)體之間的融合度持續(xù)加強(qiáng)，金融市場(chǎng)中不斷被填充龐大的信息量，如果不能對(duì)這些數(shù)字與資料信息進(jìn)行大規(guī)模的數(shù)據(jù)發(fā)掘和數(shù)據(jù)整合，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作就會(huì)因缺乏有效的整合而使審計(jì)工作無(wú)法取得成效。甚至?xí)捎趯徲?jì)的高成本而使內(nèi)部審計(jì)工作處于停滯狀態(tài)，在短時(shí)間內(nèi)難以得到真正解決。第三，商業(yè)銀行內(nèi)審獨(dú)立性有限。較長(zhǎng)一段時(shí)間以來(lái)，我國(guó)大部分商業(yè)銀行都將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)設(shè)置在了各個(gè)分行或者總行，受各個(gè)分行行長(zhǎng)和總行行長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)，審計(jì)的獨(dú)立性可想而知。不僅如此，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員薪金水平的確定、晉升制度的設(shè)立等，都要在各分行行長(zhǎng)、總行行長(zhǎng)或者專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)對(duì)其進(jìn)行考核之后才能確定。這種各分行行長(zhǎng)直接管轄內(nèi)部審計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的做法，一方面限制了審計(jì)人員審計(jì)工作的有效開(kāi)展，另一方面也因?yàn)槿谌肓诉^(guò)多的主觀因素而增加了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因分析
第一，我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部審計(jì)手段和方法方面都相對(duì)滯后，尤其在與國(guó)際金融市場(chǎng)的做法相對(duì)比之后更會(huì)發(fā)現(xiàn)自身的短板。比如，大部分商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)工作都從賬表審計(jì)出發(fā)，通過(guò)手工檢查的方式對(duì)相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行“低效率”的處理，將大量時(shí)間、精力和金錢(qián)浪費(fèi)在了對(duì)數(shù)據(jù)的翻閱上，在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高發(fā)區(qū)、高發(fā)環(huán)節(jié)卻采取了默認(rèn)的態(tài)度。這樣一來(lái)，即便開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)，也因?qū)徲?jì)技術(shù)、審計(jì)方式的滯后，而使審計(jì)的效率得不到顯著提升。第二，隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的持續(xù)進(jìn)步，當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)發(fā)展成了網(wǎng)絡(luò)社會(huì)，商業(yè)銀行面臨的業(yè)務(wù)更為寬泛，除網(wǎng)購(gòu)、網(wǎng)絡(luò)繳費(fèi)、網(wǎng)上轉(zhuǎn)賬等新業(yè)務(wù)需要銀行處理外，商業(yè)銀行還要通過(guò)多種途徑規(guī)避各種危機(jī)和風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)對(duì)新的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重新評(píng)估。但是，以當(dāng)前掌握的情況看，一些商業(yè)銀行還未改變傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，在風(fēng)險(xiǎn)控制手段、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別技術(shù)等方面難以做到與時(shí)俱進(jìn)，這為內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生提供了必要條件，進(jìn)一步增加了風(fēng)險(xiǎn)控制的難度。此外，一些商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)并未規(guī)范自身的管理范式，無(wú)論是工作的合規(guī)性還是制度的系統(tǒng)性都有待增強(qiáng)。
二、內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管控
（一）建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任約束機(jī)制
第一，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的監(jiān)督和管理，通過(guò)多種方式提升其職業(yè)道德，強(qiáng)化審計(jì)責(zé)任追究制度，使內(nèi)審部門(mén)和審計(jì)人員能夠自我管理和自我責(zé)任。第二，明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任約束的內(nèi)容與要求，對(duì)審計(jì)行為、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)人員和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)等給予明確的約束。第三，不斷強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，要求內(nèi)審部門(mén)建立健全審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制機(jī)制，以便強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理與控制水平。
（二）建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，完善內(nèi)部控制機(jī)制
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，也是“把關(guān)”類(lèi)的工作。建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，完善內(nèi)部控制機(jī)制，能夠?qū)μ嵘虡I(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)水平產(chǎn)生積極影響。為此，需要構(gòu)建審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)化對(duì)審計(jì)不同環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制，以便對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位、全過(guò)程的防范與控制，最大限度地避免內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)和可能隱藏的不穩(wěn)定因素。此外，還應(yīng)構(gòu)建完整的審核制度與考核制度，以此提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)時(shí)效性和質(zhì)量的監(jiān)控，有效提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的能力。
（三）引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃
通過(guò)前文的分析已經(jīng)得知，借助對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與分析，能夠提升商業(yè)銀行主動(dòng)預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，能夠使其化解被動(dòng)控制的局面，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在這一過(guò)程中，需要引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃，所有審計(jì)人員都要在審計(jì)實(shí)踐中自我定位，以提高審計(jì)效率為前提，提升對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和金融風(fēng)險(xiǎn)的敏感度。此外，在明確審計(jì)重點(diǎn)與審計(jì)事項(xiàng)的同時(shí)，要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)狀況做出準(zhǔn)確研判，通過(guò)審計(jì)方法與審計(jì)手段的選擇，不斷提升其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。一般而言，在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)在銀行內(nèi)部建立數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，以便對(duì)各分行、支行與網(wǎng)上營(yíng)業(yè)廳的業(yè)務(wù)流程加以動(dòng)態(tài)跟蹤和監(jiān)管，避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（四）加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)
關(guān)鍵詞：項(xiàng)目檔案；項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理；輔助作用；價(jià)值
我國(guó)在開(kāi)展項(xiàng)目類(lèi)改革活動(dòng)中，最為關(guān)鍵的指導(dǎo)方向便是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制，而想要實(shí)時(shí)性制定實(shí)施有助于項(xiàng)目可持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展的舉措，就必須時(shí)刻以項(xiàng)目檔案管理作為基礎(chǔ)性指導(dǎo)媒介。由此看來(lái)，項(xiàng)目檔案在我國(guó)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理事務(wù)中，的確發(fā)揮著重要性影響作用和價(jià)值地位。
1 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)涵機(jī)理
所謂項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，即有可能引發(fā)項(xiàng)目損失危機(jī)的諸多不確認(rèn)因素。相比之下，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理便是借助風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、校驗(yàn)解析和評(píng)估等途徑，進(jìn)行相關(guān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，進(jìn)一步憑借此類(lèi)輔因素進(jìn)行各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)有效應(yīng)對(duì)的行為流程，最終避免如以往般消耗過(guò)多的成本費(fèi)用。
2 項(xiàng)目檔案在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要作用和價(jià)值
項(xiàng)目檔案主要是在項(xiàng)目建設(shè)和管理環(huán)節(jié)中衍生出來(lái)的，作為一類(lèi)歷史記錄，其存在深刻保留價(jià)值和多元化形式。特別是在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理中的影響作用和價(jià)值地位，往往是不可替代的。
2.1 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的有效預(yù)防和遏制
開(kāi)展項(xiàng)目管理活動(dòng)的核心動(dòng)機(jī)，在于貫徹落實(shí)項(xiàng)目?jī)r(jià)值的最大化目標(biāo)，不過(guò)其間卻要經(jīng)歷一類(lèi)漫長(zhǎng)的探索實(shí)踐路程，從某類(lèi)層面上也表明實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目?jī)r(jià)值的最大化并非項(xiàng)目管理的唯一目標(biāo)。項(xiàng)目管理還有一類(lèi)目的，就是針對(duì)項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題加以協(xié)調(diào)和遏制，避免對(duì)項(xiàng)目落實(shí)進(jìn)程造成限制。在此期間，項(xiàng)目檔案作為一類(lèi)控制意義極為深刻的行為模式，已然被賦予極為深刻的管理內(nèi)涵，就是說(shuō)檔案是項(xiàng)目管理工作中不可或缺的工具。盡管說(shuō)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理屬于風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可并不代表任何項(xiàng)目都會(huì)設(shè)置完善化的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，也并非任何項(xiàng)目都會(huì)組織完善化的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制活動(dòng)。不過(guò)對(duì)于當(dāng)代專(zhuān)業(yè)化項(xiàng)目建設(shè)管理主體來(lái)講，基礎(chǔ)性風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還是必須預(yù)先樹(shù)立的，只是這類(lèi)意識(shí)的強(qiáng)弱效應(yīng)存在廣泛差異而已。
2.2 項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理信息的收集整合
須知項(xiàng)目管理職務(wù)和信息原本就是不可分割的整體，唯獨(dú)信息收集、整理、歸納的足夠豐富完善，最終項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制措施才會(huì)彰顯出應(yīng)有的實(shí)效性?xún)r(jià)值。因此日后在運(yùn)行項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)過(guò)程中，務(wù)必要集中注意力進(jìn)行關(guān)鍵性數(shù)據(jù)來(lái)源、工序流程和時(shí)間選取。所以說(shuō)，項(xiàng)目檔案是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中保留高等級(jí)層次憑證價(jià)值的信息資源，時(shí)刻保留輔助項(xiàng)目順利進(jìn)行的推廣應(yīng)用價(jià)值，并且此類(lèi)輔助功能會(huì)直接貫穿融入于項(xiàng)目建設(shè)的整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理流程之中。
首先，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程。項(xiàng)目檔案作為項(xiàng)目建設(shè)環(huán)節(jié)中的原始記錄結(jié)果，其核心存在意義就是將項(xiàng)目信息予以真實(shí)、完善和精準(zhǔn)性呈現(xiàn)，同時(shí)結(jié)合項(xiàng)目檔案信息進(jìn)行有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)窺探識(shí)別，保證后期管理主體能夠結(jié)合豐富實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)采取合理化的風(fēng)險(xiǎn)衡量和控制決策。因此，不管是透過(guò)耗費(fèi)成本或是產(chǎn)生效益角度窺探，項(xiàng)目檔案都可以說(shuō)是項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程中最為重要的指導(dǎo)性信息內(nèi)容。
其次，風(fēng)險(xiǎn)衡量和估計(jì)的流程。即要確保風(fēng)險(xiǎn)衡量的精準(zhǔn)和實(shí)效性，除了注意分析數(shù)據(jù)信息之外，同時(shí)更要靈活沿用概率論和數(shù)理統(tǒng)計(jì)等輔器具。畢竟項(xiàng)目檔案的真實(shí)和精準(zhǔn)性，是其余信息資源難以比擬的。
再次，風(fēng)險(xiǎn)管理決策和實(shí)施的流程。因?yàn)轫?xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理決策的核心指導(dǎo)線(xiàn)索，便是結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和衡量途徑獲取的必然結(jié)果，盡管說(shuō)項(xiàng)目檔案并未直接融入到?jīng)Q策流程中，不過(guò)由于前兩類(lèi)工序流程已然發(fā)揮出項(xiàng)目檔案應(yīng)有的價(jià)值，所以說(shuō)項(xiàng)目檔案的_為項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理提供豐富的指導(dǎo)線(xiàn)索。而持續(xù)到風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施環(huán)節(jié)中，項(xiàng)目管理主體則有必要充分利用風(fēng)險(xiǎn)管理決策形成的檔案，針對(duì)各方面決策結(jié)果加以解釋認(rèn)證，保證后續(xù)諸多執(zhí)行人員都能夠充分掌握，避免日后這類(lèi)決策執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)任何紕漏狀況。
最后，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施績(jī)效的評(píng)估流程。單純那績(jī)效評(píng)估來(lái)講，其可以說(shuō)屬于一類(lèi)事后評(píng)估手段，必然要融入項(xiàng)目檔案。所以在某類(lèi)角度上窺探，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)價(jià)，原本就是結(jié)合項(xiàng)目在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中衍生出的各類(lèi)檔案評(píng)估活動(dòng)。需要加以強(qiáng)調(diào)的是，風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效評(píng)估，同樣是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中諸多檔案進(jìn)行細(xì)致化梳理和整編的行為流程，而這些被全面整合的項(xiàng)目檔案資源，在項(xiàng)目今后風(fēng)險(xiǎn)控制中發(fā)揮著關(guān)鍵性指導(dǎo)服務(wù)效用。
3 結(jié)語(yǔ)
綜上所述，項(xiàng)目檔案在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理工作中發(fā)揮著不可小覷的引導(dǎo)作用，其間不管是檔案的工具價(jià)值或是信息價(jià)值，都能夠在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)中得到生動(dòng)細(xì)致化呈現(xiàn)。所以說(shuō)，項(xiàng)目檔案對(duì)于項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理有著重要意義，作為現(xiàn)代專(zhuān)業(yè)化項(xiàng)目管理主體，有必要提前認(rèn)證分析各類(lèi)常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并制定協(xié)調(diào)化防治方案，最終令自身項(xiàng)目檔案和相關(guān)管理工作質(zhì)量達(dá)到愈加完美的狀態(tài)。
參考文獻(xiàn)
[1]卓瑞治.淺析基本建設(shè)項(xiàng)目檔案質(zhì)量的前端控制管理[J].辦公室業(yè)務(wù)，2012，20（06）：166-174.
[2]車(chē)?guó)P.項(xiàng)目檔案管理在項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制中的價(jià)值分析[J].經(jīng)營(yíng)管理者，2012，17（07）：113-116.
[3]杜克.加強(qiáng)發(fā)展改造項(xiàng)目檔案管理迫在眉睫[J].機(jī)電兵船檔案，2016，11（02）：87-96.
關(guān)鍵詞：現(xiàn)澆框架，裂縫，使用過(guò)程，防治措施
在我國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的背景下，房地產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展，商品房的質(zhì)量問(wèn)題也日趨上升，成為主要的投訴熱點(diǎn)，有些投訴通過(guò)建設(shè)行政部門(mén)加強(qiáng)管理，建設(shè)、施工單位努力，能夠得到控制和解決，但普遍存在的現(xiàn)澆框架梁板裂縫，到目前為止仍未找出對(duì)其行之有效的控制措施，因此本文就現(xiàn)澆框架梁板裂縫成因及其防治方法進(jìn)行分析，具有十分重要的實(shí)際意義。
鋼筋混凝土現(xiàn)澆框架的裂縫比較常見(jiàn)，且隨機(jī)性較大，包括可見(jiàn)的宏觀裂縫和存在于砼內(nèi)部不可見(jiàn)的微觀裂縫。對(duì)于帶裂縫工作的鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)而言，裂縫是結(jié)構(gòu)受力過(guò)程中允許出現(xiàn)的，但考慮結(jié)構(gòu)的耐久性、適用性必須予以限制。本文將主要對(duì)現(xiàn)澆框架裂縫產(chǎn)生原因、位置和防治方法等方面進(jìn)行論述并分析。
一、現(xiàn)澆框架裂縫產(chǎn)生原因
分析裂縫成因，區(qū)分裂縫類(lèi)型，對(duì)于預(yù)防裂縫產(chǎn)生，減少對(duì)結(jié)構(gòu)的影響至關(guān)重要。產(chǎn)生裂縫的主要原因可歸納如下：
1、由變形引起的裂縫
結(jié)構(gòu)由溫度、收縮和膨脹、不均勻沉降等因素而引起的裂縫，起因是結(jié)構(gòu)變形，當(dāng)變形得不到滿(mǎn)足時(shí)將引起應(yīng)力，且應(yīng)力還與結(jié)構(gòu)剛度大小有關(guān)，只有當(dāng)應(yīng)力超過(guò)一定數(shù)值才引起裂縫，裂縫出現(xiàn)后變形得到滿(mǎn)足，同時(shí)剛度下降，應(yīng)力發(fā)生松弛。
2、由外荷載直接作用而產(chǎn)生的裂縫
鋼筋混凝土結(jié)構(gòu)在承受施工荷載和使用荷載時(shí)經(jīng)常出現(xiàn)與主拉應(yīng)力方向大致正交的裂縫，包括正、斜截面裂縫。對(duì)允許出現(xiàn)裂縫的鋼筋混凝土構(gòu)件，這類(lèi)裂縫一般為正常裂縫，設(shè)計(jì)、施工和使用中應(yīng)該根據(jù)要求控制裂縫寬度。該類(lèi)型裂縫是常規(guī)設(shè)計(jì)必須驗(yàn)算的裂縫。
3、由外荷載作用，結(jié)構(gòu)次應(yīng)力引起的裂縫，該裂縫是由計(jì)算假定模型與結(jié)構(gòu)實(shí)際工作狀態(tài)不完全一致時(shí)，由外荷載引起的次應(yīng)力產(chǎn)生裂縫。如鋼筋混凝土屋架按鉸節(jié)點(diǎn)進(jìn)行設(shè)計(jì)計(jì)算，但實(shí)際節(jié)點(diǎn)處卻存在彎矩和剪力，時(shí)常會(huì)產(chǎn)生節(jié)點(diǎn)裂縫；殼體計(jì)算常用薄膜理論假定，相對(duì)殼面誤差不大，相對(duì)邊緣區(qū)域誤差較大，于是該區(qū)域常因彎矩和剪力引起裂縫。次應(yīng)力引起的裂縫也是由荷載引起，只是按常規(guī)一般不計(jì)算，但隨著設(shè)計(jì)技術(shù)的不斷發(fā)展，設(shè)計(jì)計(jì)算也逐漸趨向全面合理，因而此種裂縫成因也可歸入外荷載一類(lèi)。
這樣裂縫成因就可總結(jié)為：由變形和荷載引起的裂縫。其區(qū)別主要體現(xiàn)在：由荷載引起的裂縫，僅與外荷載的大小以及材料強(qiáng)度有關(guān)，當(dāng)外荷載產(chǎn)生的應(yīng)力超過(guò)材料的抗拉強(qiáng)度后，裂縫產(chǎn)生，剛度下降，應(yīng)力松弛；由變形引起的裂縫，荷載大小、材料強(qiáng)度并非全部影響因素，對(duì)某些結(jié)構(gòu)而言，雖材料強(qiáng)度不高，但有良好的韌性，可適應(yīng)變形要求，因而抗裂性也能較高，這是變形裂縫區(qū)別于荷載裂縫的主要方面。
其次，按普通外荷載的計(jì)算原則，從外荷載的作用、結(jié)構(gòu)內(nèi)力的形成，直至裂縫出現(xiàn)與擴(kuò)展，荷載不變條件下，似乎都是在同一時(shí)間瞬時(shí)發(fā)生并一次完成的，是個(gè)“一次過(guò)程”。變形荷載的作用，從環(huán)境的變化，變形的產(chǎn)生，到約束應(yīng)力的形成，裂縫的出現(xiàn)與擴(kuò)展都不是在同一時(shí)間瞬間完成的，它有一個(gè)“時(shí)間過(guò)程”，稱(chēng)之為“傳遞過(guò)程”，即應(yīng)力累積和傳遞的過(guò)程，它是一個(gè)多次產(chǎn)生和發(fā)展的過(guò)程，這是與荷載裂縫的第二個(gè)區(qū)別。
在實(shí)際工程中，很難將兩種裂縫割裂開(kāi)，具體到某條裂縫往往都是兩種因素交織促成的。雖然統(tǒng)計(jì)顯示，工程實(shí)踐中屬于由變形引起的裂縫約占80％以上，由荷載引起的占20％左右。但實(shí)際上變形裂縫只是以變形為主，同時(shí)也存在荷載的作用；荷載裂縫也是以荷載為主而已。
二、現(xiàn)澆框架裂縫產(chǎn)生位置
現(xiàn)澆框架裂縫的產(chǎn)生隨機(jī)性很大，往往由多因素的耦合，這就需要區(qū)分出導(dǎo)致現(xiàn)澆框架裂縫產(chǎn)生具置及主要原因。對(duì)于框架柱較少發(fā)現(xiàn)裂縫產(chǎn)生，且其裂縫的發(fā)生往往都與地基的不均勻有關(guān)，情況也較為簡(jiǎn)單，這里不再詳述。下面主要分析較常發(fā)生在梁側(cè)及板面裂縫的具置及裂縫形態(tài)。
常見(jiàn)框架梁裂縫
1、由于荷載作用，框架梁端部產(chǎn)生較大剪應(yīng)力，在與縱軸成45o夾角處主拉應(yīng)力值最大，容易產(chǎn)生斜截面裂縫，并向上下延伸，具體裂縫形狀與構(gòu)件的受力方式有關(guān)。由跨中彎矩引起的截面正應(yīng)力在梁截面下邊緣最大，因而裂縫也在下邊緣最大，但不會(huì)在下邊緣閉合。
對(duì)于構(gòu)件在荷載作用下出現(xiàn)的裂縫，當(dāng)裂縫寬度小于規(guī)范允許值時(shí)，可不進(jìn)行處理；當(dāng)超過(guò)規(guī)范要求時(shí)，應(yīng)進(jìn)行結(jié)構(gòu)耐久性鑒定或加固補(bǔ)強(qiáng)處理。
2、框架梁側(cè)常出現(xiàn)“棗核”形裂紋。主要是由于趕工期，拆模較早，養(yǎng)護(hù)不當(dāng)，混凝土表面水分蒸發(fā)，內(nèi)外干縮量不一樣，混凝土表面收縮變形受到混凝土內(nèi)部約束以及兩邊柱的約束而在沿長(zhǎng)度方向上產(chǎn)生拉應(yīng)力，拉應(yīng)力超過(guò)混凝土當(dāng)時(shí)的抗拉強(qiáng)度時(shí)，就會(huì)在混凝土表面形成裂縫。棗核形的裂紋是因?yàn)闃?gòu)件截面上部變形受到板的約束，下部受到較強(qiáng)鋼筋的約束，中部卻沒(méi)有強(qiáng)有力的鋼筋約束，而使裂縫發(fā)展形成。
3、同樣出現(xiàn)在梁側(cè)但形狀為楔形的裂縫一般均由溫差所致。在溫度影響下，鋼筋混凝土梁在兩端受到約束時(shí)，由于熱脹冷縮導(dǎo)致梁被拉裂，其裂縫大小自然與溫度的變化量以及梁柱的線(xiàn)剛度比有關(guān)。
現(xiàn)澆樓板裂縫
1、在實(shí)際工程中，建筑結(jié)構(gòu)的陽(yáng)角樓板常出現(xiàn)45o上下貫通的斜裂縫。鑒于此項(xiàng)工作十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，國(guó)內(nèi)的許多學(xué)者均進(jìn)行過(guò)細(xì)致研究，盡量準(zhǔn)確、全面地分析問(wèn)題并得出以下結(jié)論：板角裂縫主要分布在從板角開(kāi)始到距離板角1/8～1/6跨范圍內(nèi)。一般情況下該區(qū)域內(nèi)應(yīng)力最大，并沿角—中心連線(xiàn)向板心遞減，當(dāng)距離板角超過(guò)1/8～1/6跨時(shí)，應(yīng)力數(shù)值的衰減加劇，板面拉應(yīng)力很快就消失。
2、在樓板跨度的中間位置，常出現(xiàn)垂直于跨度方向的縱向裂縫。其產(chǎn)生原因是：板面與板底存在著溫差，混凝土的收縮變形和溫差變形，四面墻體的約束，必然產(chǎn)生垂直于板的縱向裂縫。且往往此位置正是板的負(fù)筋端部以及板內(nèi)埋有電管，所以此種裂縫在現(xiàn)澆鋼筋混凝土樓板中十分常見(jiàn)。
3、在現(xiàn)澆樓板沿框架梁兩側(cè)的長(zhǎng)度方向，常產(chǎn)生一些并未貫通裂縫。引起此種裂縫的主要原因?yàn)榘迕驿摻钗恢貌徽_造成的。由于施工時(shí)工人亂踩已綁扎好的鋼筋，使現(xiàn)澆板板面負(fù)筋位置普遍偏下，已接近或超過(guò)中和軸，板的有效高度減少，板在負(fù)彎矩作用下開(kāi)裂，同時(shí)由于板厚不足也會(huì)降低板的承載力和剛度，對(duì)裂縫的發(fā)生和擴(kuò)展也有直接影響。
關(guān)鍵詞：暫估價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)；控制
Abstract: The current construction engineering quantity list valuation practice, provisional estimate by more and more construction unit, and the proportion of the total cost is increasing year by year. However, temporary evaluation is not scientific, pricing is not standardized, and allowing owners face the risk of project cost control. How about the engineering quantity list valuation of temporary risk effectively is a difficult problem analysis and control, the construction unit must face.
Key words: Provisional valuation; risk; control
中圖分類(lèi)號(hào)：TU723.3
《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》（GB50500——2008）中規(guī)定，工程量清單中的暫估價(jià)，是指招標(biāo)人在工程量清單中提供的用于支付必然發(fā)生但暫時(shí)不能確定價(jià)格的材料的單價(jià)以及專(zhuān)業(yè)工程的金額。
在建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)模式下，暫估價(jià)項(xiàng)目的設(shè)置解決了工程造價(jià)中一些暫時(shí)缺少設(shè)計(jì)深度或二次設(shè)計(jì)未到位的問(wèn)題，也解決了一些材料暫時(shí)尚未明確規(guī)格、型號(hào)、品牌和檔次問(wèn)題。暫估價(jià)的設(shè)置在工作中解決了工程招標(biāo)的完整性，從而使招投標(biāo)周期縮短，減低了招投標(biāo)難度，所以暫估價(jià)的形式較受招標(biāo)人歡迎，目前在工程量清單計(jì)價(jià)中也采用得越來(lái)越多，所占的資金比例也越來(lái)越多。但是，在具體實(shí)踐中暫估價(jià)設(shè)置與認(rèn)價(jià)還缺少規(guī)范統(tǒng)一的實(shí)施辦法，也在隨后的工程建設(shè)與工程結(jié)算中埋下了諸多隱患，使工程造價(jià)突破招標(biāo)人的預(yù)算投資規(guī)模，無(wú)形當(dāng)中給招標(biāo)人造價(jià)控制增加了很多風(fēng)險(xiǎn)。在這里，我結(jié)合工作實(shí)踐談?wù)劰こ塘壳鍐沃袝汗纼r(jià)存在的一些風(fēng)險(xiǎn)及控制方法，希望能給大家提供些參考。
一、目前暫估價(jià)的管理中主要存在以下風(fēng)險(xiǎn)：
1.暫估價(jià)項(xiàng)目設(shè)置存在風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)主在材料暫估價(jià)和專(zhuān)業(yè)工程暫估價(jià)設(shè)置時(shí)往往界定不清，或者將直接發(fā)包的專(zhuān)業(yè)工程也列入暫估價(jià)中，或者將專(zhuān)業(yè)工程暫估價(jià)列入材料暫估價(jià)項(xiàng)目甚至分部分項(xiàng)工程中，或者將設(shè)備價(jià)格也列入暫估價(jià)項(xiàng)目。暫估價(jià)項(xiàng)目設(shè)置的混亂，會(huì)導(dǎo)致工程結(jié)算時(shí)，相關(guān)措施費(fèi)用、總承包管理服務(wù)費(fèi)用、規(guī)費(fèi)、稅金等的計(jì)取同樣陷入混亂。
2.暫估價(jià)項(xiàng)目定價(jià)存在風(fēng)險(xiǎn)。招標(biāo)人在暫估價(jià)價(jià)格時(shí)往往過(guò)于籠統(tǒng)，對(duì)其價(jià)格的組成明細(xì)缺少說(shuō)明，如材料暫估價(jià)的組成，是否包含采購(gòu)管理費(fèi)及現(xiàn)場(chǎng)保管費(fèi)，專(zhuān)業(yè)工程暫估價(jià)的組成是否包含相應(yīng)的措施費(fèi)用及規(guī)費(fèi)等，暫估價(jià)價(jià)格時(shí)缺少內(nèi)容界定，因此在隨后確定的分包價(jià)款及材料價(jià)格無(wú)法與之對(duì)應(yīng)，也會(huì)在結(jié)算時(shí)導(dǎo)致重重爭(zhēng)議。
3.暫估價(jià)項(xiàng)目占工程總造價(jià)的資金比重過(guò)大，存在造價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)。由于暫估價(jià)在結(jié)算階段是按實(shí)調(diào)整的，暫估價(jià)項(xiàng)目設(shè)置過(guò)多，在結(jié)算階段就有可能會(huì)突破招標(biāo)人的預(yù)算投資規(guī)模，使最終的工程結(jié)算造價(jià)失去控制，再加上工程建設(shè)階段暫估價(jià)項(xiàng)目管理中的一些不確定因素，無(wú)形當(dāng)中給招標(biāo)人自身增加了很多風(fēng)險(xiǎn)。
4.暫估價(jià)項(xiàng)目的認(rèn)價(jià)存在風(fēng)險(xiǎn)。暫估價(jià)項(xiàng)目的內(nèi)容在工程建設(shè)過(guò)程中，缺少相關(guān)的規(guī)范性文件以及合理的專(zhuān)業(yè)工程分包合同，導(dǎo)致暫估價(jià)定價(jià)過(guò)程中存在規(guī)避招標(biāo)及暗箱操作等違法行為?？偘鼏挝挥袝r(shí)會(huì)和供應(yīng)商或分包單位串通一氣，故意抬高價(jià)格，造成暫估價(jià)的認(rèn)價(jià)比正常價(jià)格偏高，使得建設(shè)單位承受工程造價(jià)增加的風(fēng)險(xiǎn)。
如某建筑面積為45000㎡的綜合樓，工程合同總價(jià)為7800萬(wàn)元，在招標(biāo)清單中設(shè)置了門(mén)窗，夾膠玻璃雨棚，玻璃幕墻，墻地磚，花崗巖等多達(dá)20余項(xiàng)暫估價(jià)，總額達(dá)2200萬(wàn)，實(shí)際暫估確認(rèn)價(jià)比正常市場(chǎng)價(jià)高出約6%，建設(shè)單位將要多支出132萬(wàn)元。
二、對(duì)暫估價(jià)管理風(fēng)險(xiǎn)控制的幾種方法：
合理設(shè)置暫估價(jià)。
（1）應(yīng)盡量減少暫估價(jià)的列項(xiàng)數(shù)量，應(yīng)盡可能減少暫估價(jià)項(xiàng)目，這既有利于質(zhì)量與成本控制，又有利于建設(shè)項(xiàng)目管理。一般情況下，在招標(biāo)控制價(jià)和工程量清單編審中，暫估價(jià)與招標(biāo)控制價(jià)占比不得超過(guò)下表的百分比。
（2）發(fā)包人擬單獨(dú)發(fā)包的專(zhuān)業(yè)工程，不應(yīng)作為專(zhuān)業(yè)工程暫估價(jià)的形式進(jìn)行。在暫估價(jià)設(shè)置時(shí)，部分招標(biāo)人出于規(guī)避招標(biāo)市場(chǎng)等目的，在工程招投標(biāo)階段把擬單獨(dú)發(fā)包的專(zhuān)業(yè)工程也列入專(zhuān)業(yè)工程暫估價(jià)，并計(jì)入工程總造價(jià)，而在工程建設(shè)階段時(shí)，重新將這部分工程從總造價(jià)中扣除，另行招投標(biāo)，此種形式往往在合同中沒(méi)有明確約定，同時(shí)又涉及到原合同價(jià)款的結(jié)算調(diào)整問(wèn)題、專(zhuān)業(yè)工程的合同簽訂主體問(wèn)題以及總承包服務(wù)費(fèi)的計(jì)取和支付問(wèn)題，最終在工程結(jié)算階段形成一片混亂。因此發(fā)包人擬單獨(dú)發(fā)包的專(zhuān)業(yè)工程不得以分部分項(xiàng)工程或暫估價(jià)的形式列入主體工程招標(biāo)文件的分部分項(xiàng)或其他項(xiàng)目工程量清單中，發(fā)包人應(yīng)與專(zhuān)業(yè)工程承包人另行簽訂施工合同。
（3）對(duì)于發(fā)包人擬單獨(dú)發(fā)包的專(zhuān)業(yè)工程，業(yè)主在招標(biāo)文件中可以將總包配合內(nèi)容列入，要求投標(biāo)單位在投標(biāo)書(shū)中包含總包服務(wù)費(fèi)。在分包合同簽定時(shí)建設(shè)單位協(xié)調(diào)總包單位配合內(nèi)容，分包合同不再考慮總包服務(wù)費(fèi)，這種方法可以提早明確總包、分包的職責(zé)，避免施工時(shí)發(fā)生沒(méi)有必要的糾紛，以至于影響施工進(jìn)度，同時(shí)也可防止總包方漫天要價(jià)。
（4）建設(shè)單位應(yīng)加強(qiáng)管理，盡量縮小暫估價(jià)的范圍。對(duì)于有些材料設(shè)備可以工程項(xiàng)目招標(biāo)文件中明確品牌、規(guī)格，利用工程招標(biāo)階段竟?fàn)帣C(jī)制，降低造價(jià)。
2. 對(duì)暫估價(jià)進(jìn)行合理定價(jià)
建設(shè)單位在確定暫估價(jià)時(shí)，應(yīng)事先考慮好漲價(jià)因素。對(duì)于簽訂固定單價(jià)承包合同的工程項(xiàng)目，招標(biāo)文件要求考慮風(fēng)險(xiǎn)投標(biāo)。而暫估價(jià)是據(jù)實(shí)調(diào)整結(jié)算的，實(shí)質(zhì)上無(wú)形中使施工單位的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)向建設(shè)單位，并且暫估價(jià)占總價(jià)比重越大風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移越多。所以，建設(shè)單位在確定暫估價(jià)時(shí)應(yīng)事先考慮好漲價(jià)因素，以防嚴(yán)重突破投資規(guī)模，造成投資失控的尷尬局面。
3. 嚴(yán)格暫估價(jià)的認(rèn)價(jià)程序。
（1）暫估價(jià)采購(gòu)中建設(shè)單位需成立采購(gòu)小組，抽出時(shí)間作好市場(chǎng)調(diào)查，考察廠(chǎng)家，組織招投標(biāo)等，這就要求甲方應(yīng)具備或依托強(qiáng)有力的管理機(jī)構(gòu)，否則難以完成。以往的工程實(shí)際情況在處理此類(lèi)問(wèn)題時(shí)出現(xiàn)諸多矛盾。有的甲方認(rèn)為暫估價(jià)不需要管理或無(wú)時(shí)間、無(wú)精力管理，造成結(jié)算時(shí)不能提供暫估價(jià)實(shí)際簽認(rèn)價(jià)格，由于甲方管理出現(xiàn)漏洞，因此施工單位以次充好、影響工程質(zhì)量的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為了避免上述情況發(fā)生，要求建設(shè)單位對(duì)于實(shí)行招標(biāo)管理的暫估價(jià)項(xiàng)目，其招標(biāo)采購(gòu)嚴(yán)格按照程序來(lái)：①建設(shè)單位籌備成立采購(gòu)招標(biāo)小組，制定詳密的工作計(jì)劃；②確定暫估價(jià)項(xiàng)目具體規(guī)格、型號(hào)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)；③建設(shè)單位專(zhuān)業(yè)人員、監(jiān)理人員、總包單位專(zhuān)業(yè)人員均應(yīng)做好市場(chǎng)調(diào)查；④編制適合業(yè)主需求的招標(biāo)文件；⑤招標(biāo)公告或向有資質(zhì)的廠(chǎng)商發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)函；⑥招標(biāo)答疑；⑦開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)；⑧整理招標(biāo)投標(biāo)資料，寫(xiě)出評(píng)標(biāo)報(bào)告。 一是要求業(yè)主加強(qiáng)管理；二是盡量縮小暫估價(jià)的范圍。對(duì)于有些材料設(shè)備可以工程項(xiàng)目招標(biāo)文件中明確品牌、規(guī)格，利用工程招標(biāo)階段竟?fàn)帣C(jī)制，降低造價(jià)。
（2）簽訂施工總承包合同時(shí)，應(yīng)明確暫估價(jià)價(jià)款支付方式、結(jié)算價(jià)款調(diào)整辦法；對(duì)于實(shí)施招標(biāo)采購(gòu)的暫估價(jià)，總承包合同中應(yīng)明確招標(biāo)的組織形式、流程、甲乙雙方的權(quán)利和義務(wù)；如果項(xiàng)目實(shí)施跟蹤審計(jì)，還要明確跟蹤審計(jì)對(duì)暫估價(jià)采購(gòu)有審計(jì)實(shí)施方案。在審核總承包合同條款時(shí)，應(yīng)避免因合因條款不規(guī)范給以后暫估價(jià)管理帶來(lái)扯皮，杜絕各種關(guān)于暫估價(jià)條款不全、不真實(shí)、不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤?，從而有效地減少暫估價(jià)糾紛，保證合同的全面履行。
4.嚴(yán)格竣工結(jié)算階段暫估價(jià)的造價(jià)管理 針對(duì)由總承包方支付采購(gòu)價(jià)款的暫估價(jià)，工程竣工結(jié)算時(shí)通常根據(jù)實(shí)際簽認(rèn)價(jià)格與暫估價(jià)之差，按工程實(shí)際數(shù)量算出總差額再計(jì)取費(fèi)用后列入竣工結(jié)算總價(jià)中。竣工結(jié)算時(shí)，調(diào)整暫估價(jià)價(jià)款應(yīng)注意如下：一是暫估價(jià)差價(jià)是否計(jì)取除稅金外的其它工程費(fèi)用應(yīng)在總承包合同中明確規(guī)定，如果沒(méi)有明確規(guī)定。甲乙雙方應(yīng)協(xié)商解決；二是應(yīng)勘察現(xiàn)場(chǎng)了解工程實(shí)際發(fā)生情況，簽證記錄簽字是否齊全。暫估價(jià)工程量的確定，如果該項(xiàng)沒(méi)有發(fā)生變更，則按竣工圖算出相應(yīng)工程量乘相應(yīng)實(shí)際價(jià)格進(jìn)行調(diào)整；三是對(duì)于因質(zhì)量不合格而返工的或以次充好的暫估價(jià)解決方法，應(yīng)在總合同中明確規(guī)定。 總之，暫估價(jià)項(xiàng)目的設(shè)置雖然解決了工程招投標(biāo)初期易出現(xiàn)的一些問(wèn)題，但是其風(fēng)險(xiǎn)也是顯而易見(jiàn)的，建設(shè)單位應(yīng)該從暫估價(jià)的、設(shè)置、定價(jià)、認(rèn)價(jià)等方面著手，一步步把工作做好，為工程竣工結(jié)算做好準(zhǔn)備，以控制造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。
參考文獻(xiàn)
[1]徐建良， 蔡世華.政府項(xiàng)目中暫估價(jià)設(shè)置及其風(fēng)險(xiǎn)控制，[J].安徽建筑，2011（6）
本文以商業(yè)銀行為研究對(duì)象，分析商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致的各類(lèi)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合10家上市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)告數(shù)據(jù)，分析這些銀行運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，提出防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議，以期對(duì)商業(yè)銀行提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有所幫助。
關(guān)鍵詞：
主成分分析法；商業(yè)銀行；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
我國(guó)加入世貿(mào)組織之后，一直在提升經(jīng)濟(jì)的開(kāi)放程度，為了保證金融體系的健康性，國(guó)家頒布了多項(xiàng)監(jiān)管金融市場(chǎng)運(yùn)行的法律法規(guī)，為商業(yè)銀行開(kāi)展各項(xiàng)金融服務(wù)創(chuàng)造了良好的條件。不過(guò)，隨著銀行業(yè)逐漸開(kāi)放，我國(guó)商業(yè)行業(yè)所處的市場(chǎng)環(huán)境也發(fā)生了巨大變化，由過(guò)去接近壟斷的封閉式經(jīng)營(yíng)被迫轉(zhuǎn)向彼此競(jìng)爭(zhēng)的開(kāi)放式經(jīng)營(yíng)。在這種市場(chǎng)環(huán)境下，上市商業(yè)銀行想要保住自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。
一、上市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型
在我國(guó)，無(wú)論是學(xué)術(shù)界還是實(shí)務(wù)界，都非常關(guān)注商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理問(wèn)題，政府也出臺(tái)了很多規(guī)范商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理的法律法規(guī)。銀監(jiān)會(huì)2004年出臺(tái)了上市銀行風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，該辦法中明確提高商業(yè)銀行必須完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，不但要提升對(duì)定性風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的管理控制與力度，還要盡量將更多的風(fēng)險(xiǎn)衡量要素進(jìn)行量化處理，從而提升風(fēng)險(xiǎn)管理體系的科學(xué)性。
（一）資本風(fēng)險(xiǎn)
這是商業(yè)行業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的最基本財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一，主要來(lái)自于銀行本身的資本結(jié)構(gòu)。商業(yè)銀行除自由資本外，還有相當(dāng)一部分資本都是借入資本，既然是借入的資本就涉及到還本付息的問(wèn)題，但銀行所處的市場(chǎng)環(huán)境以及自身的運(yùn)營(yíng)情況總在不斷的變化之中，銀行想要保證資本的安全性以及償債能力的穩(wěn)定性，就必須防控好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而保證資本結(jié)構(gòu)的合理性與科學(xué)性。
（二）資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前，我國(guó)商業(yè)銀行的主要利潤(rùn)來(lái)源就是貸款業(yè)務(wù)，但并不是所有貸款都能順利成功收回的，部分貸款客戶(hù)如果出現(xiàn)了運(yùn)營(yíng)問(wèn)題或者市場(chǎng)開(kāi)發(fā)策略制定失誤，很有可能會(huì)陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，從而無(wú)法償還貸款，而這部分無(wú)法償還的貸款就是銀行的不良資產(chǎn)。這些不良資產(chǎn)雖然在賬面上一直都是商業(yè)銀行的資產(chǎn)，但實(shí)際上并沒(méi)有任何價(jià)值創(chuàng)造能力，且?guī)缀蹩梢哉J(rèn)定為是銀行的損失。因此，商業(yè)銀行必須管理好資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)，將不良資產(chǎn)率控制在可以接受的范圍內(nèi)。
（三）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)
著名學(xué)者彼得.S.羅斯認(rèn)為，商業(yè)銀行流動(dòng)性實(shí)際上是指當(dāng)其需要流動(dòng)資金時(shí)，將現(xiàn)有資產(chǎn)變現(xiàn)為流動(dòng)資金所需支付的成本水平，而流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)則是指將現(xiàn)有資產(chǎn)變現(xiàn)為流動(dòng)資金時(shí)可能發(fā)生損失的風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知，資本有天然的逐利性，會(huì)自動(dòng)流向收益較高的領(lǐng)域，對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，其為了提升資本的收益能力，更傾向于將資金投資于長(zhǎng)期項(xiàng)目，這無(wú)疑會(huì)導(dǎo)致短期的流動(dòng)性不足?；仡櫳虡I(yè)銀行曾經(jīng)出現(xiàn)過(guò)的幾次經(jīng)營(yíng)危機(jī)不難發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致這些危機(jī)的重要原因之一就是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，因此，商業(yè)銀行必須防控與管理好流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。
（四）盈利性風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行作為盈利機(jī)構(gòu)，其運(yùn)營(yíng)的最終目的是追求最大的利潤(rùn)，而想要實(shí)現(xiàn)預(yù)期的利潤(rùn)就必須具有一定的盈利能力，雖然盈利能力能夠提升商業(yè)銀行資本的收益能力，也會(huì)為商業(yè)銀行帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、上市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)綜合評(píng)估
綜上所述，結(jié)合我國(guó)上市商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)實(shí)際，合理選擇銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)，并基于風(fēng)險(xiǎn)衡量指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)原則，構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系本文選取的研究對(duì)象為在我國(guó)境內(nèi)上市的10家商業(yè)銀行，既包括國(guó)有控股銀行工、農(nóng)、交、建，也包括股份制商業(yè)銀行上海浦發(fā)銀行以及民生銀行等。本文選取的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)自于這些銀行2013年公布的財(cái)報(bào)，為了提升研究的科學(xué)性，使用spss16.0系統(tǒng)的分析這10家上市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)狀況。通過(guò)計(jì)算，得出原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的KMO值是0.711，為了探討這4種風(fēng)險(xiǎn)對(duì)總體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平造成的影響，將每類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的影響因子設(shè)定為：f1、f2、f3、f4，并假定其特征值都>1，通過(guò)SPSS軟件計(jì)算之后，得出f1的方差貢獻(xiàn)率為47.131%、f2的方差貢獻(xiàn)率為17.564%、f3的方差貢獻(xiàn)率為16.938%、f4的方差貢獻(xiàn)率為10.001%，累積貢獻(xiàn)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了75%，代表f1、96f2、f3、f4完全可以解釋選定樣本銀行的財(cái)務(wù)狀況。定義主因子后，需要充實(shí)每個(gè)主因子的內(nèi)容（如圖1所示），本文選取每個(gè)主要因子中載荷最大的指標(biāo)，并將這些指標(biāo)作為衡量主因子實(shí)際水平的標(biāo)尺。至于這些指標(biāo)的具體計(jì)算過(guò)程，同樣基于上市商業(yè)銀行公布的財(cái)務(wù)報(bào)告，將相關(guān)數(shù)據(jù)代入SPSS軟件，得到結(jié)果后，將其加總為主因子對(duì)商業(yè)銀行財(cái)務(wù)狀況的影響水平；最后，將四個(gè)主因子的數(shù)值加在一起，就能反映出商業(yè)銀行當(dāng)前真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況，具體的計(jì)算結(jié)果通過(guò)表1可知，f1主因子風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理做得比較好的是上海浦發(fā)、興業(yè)以及中信這三間銀行；四大國(guó)有控股銀行的f1主因子風(fēng)險(xiǎn)管理做得都比較差，未來(lái)需要做好資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。f2主因子風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理做得比較好的是幾大國(guó)有控股銀行，上海浦發(fā)銀行也做得不錯(cuò)，而股份制銀行則做得稍微差一些，未來(lái)需要做好資產(chǎn)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)管理工作。f3主因子風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理，做得比較好的有建設(shè)銀行以及中國(guó)銀行，做得較差的為農(nóng)業(yè)銀行以及工商銀行，未來(lái)需要制定行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案來(lái)加大對(duì)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的防控力度。f4主因子風(fēng)險(xiǎn)管理，也就是盈利性風(fēng)險(xiǎn)管理，做得比較好的有建設(shè)銀行以及民生銀行，做得較差的是上海浦發(fā)銀行以及農(nóng)業(yè)銀行，未來(lái)需要強(qiáng)化內(nèi)部管理機(jī)制，提升各項(xiàng)金融業(yè)務(wù)以及資產(chǎn)的盈利性。如果分析綜合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么建設(shè)銀行與上海浦發(fā)銀行的綜合財(cái)務(wù)狀況最好，表明其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作收到了不錯(cuò)的收效；而農(nóng)業(yè)銀行與中國(guó)銀行的綜合財(cái)務(wù)狀況最差，表明其需要不斷完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，從而將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可以接受的范圍內(nèi)。
三、上市商業(yè)銀行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力提升建議
（一）拓展資本補(bǔ)充渠道
受限于舊有的經(jīng)濟(jì)體制，我國(guó)商業(yè)銀行獲得資本補(bǔ)充的渠道非常單一，基本上都是通過(guò)機(jī)構(gòu)投資人或者獨(dú)立投資人獲得補(bǔ)充資金。基于此，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)拓展資本補(bǔ)充渠道，積極到金融市場(chǎng)中尋求更多的發(fā)展資金，不但能夠提升商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的靈活性，還能優(yōu)化金融市場(chǎng)的資本結(jié)果。另外，發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券也是一種不錯(cuò)的融資途徑，商業(yè)銀行通過(guò)發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券不但能獲得足夠的發(fā)展資金，投資人還能夠根據(jù)商業(yè)銀行的運(yùn)營(yíng)情況決定是否將其轉(zhuǎn)換為股權(quán)，從而在一定程度上保障了他們的投資利益。
（二）提高資產(chǎn)質(zhì)量
如前所述，商業(yè)銀行放出去的貸款中總有一部分會(huì)無(wú)法成功收回，從而形成不良資產(chǎn)，這些不良資產(chǎn)不但不具有任何保值以及增值的功能，還有極大的可能令銀行蒙受經(jīng)濟(jì)損失。因此，商業(yè)銀行嚴(yán)格控制好貸款管理，既要嚴(yán)格審查貸款客戶(hù)的資信以及運(yùn)營(yíng)情況，也要將貸款回收責(zé)任落實(shí)到具體的人員身上，如果貸款最終沒(méi)有成功收回，那么相關(guān)責(zé)任人的薪資以及福利待遇就會(huì)受到直接的影響。農(nóng)業(yè)銀行已經(jīng)進(jìn)行了這種嘗試并收到了不錯(cuò)的收效，不但提高了內(nèi)部員工嚴(yán)格貸款審批的積極性，也提升了貸款管理效率、降低了不良資產(chǎn)率。
（三）提高流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理能力
一是商業(yè)銀行必須認(rèn)識(shí)到管理流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的意義與必要性，從而將流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理作為一項(xiàng)基本的風(fēng)險(xiǎn)管理工作來(lái)抓。商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)自身的運(yùn)營(yíng)情況以及業(yè)務(wù)特點(diǎn)，制定針對(duì)性的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理制度；二是商業(yè)銀行應(yīng)建立起流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，選擇科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，準(zhǔn)確識(shí)別與評(píng)估運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能存在的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)管理，并預(yù)先做好應(yīng)對(duì)準(zhǔn)備，從而將其對(duì)銀行可能造成的負(fù)面影響降至最低。需要說(shuō)明的是，該預(yù)警機(jī)制應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的，需要實(shí)時(shí)更新影響流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)因素的變動(dòng)情況，并根據(jù)最新的分析結(jié)果制定應(yīng)對(duì)措施，從而保證應(yīng)對(duì)措施的有效性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)有效防控流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。
（四）提升盈利性風(fēng)險(xiǎn)的管理能力
商業(yè)銀行運(yùn)營(yíng)的最終目標(biāo)就是追求最大的利潤(rùn)，因此管理好盈利性風(fēng)險(xiǎn)對(duì)保障其盈利能力來(lái)說(shuō)至關(guān)重要。當(dāng)前我國(guó)商業(yè)銀行的主要利潤(rùn)來(lái)源就是貸款利息，部分商業(yè)銀行的貸款利息收入甚至高達(dá)營(yíng)業(yè)總收入的90%以上，而發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行的貸款利息收入則僅占到營(yíng)業(yè)總收入的55%左右。所以，我國(guó)商業(yè)銀行必須積極拓展業(yè)務(wù)范圍，通過(guò)創(chuàng)新金融服務(wù)多元化利潤(rùn)結(jié)構(gòu)，從而降低盈利性風(fēng)險(xiǎn)；另外，商業(yè)銀行還可以推出一對(duì)一的高端金融服務(wù)，為VIP客戶(hù)提供個(gè)性化的金融服務(wù)。農(nóng)業(yè)銀行進(jìn)行了這方面的嘗試，推出了理財(cái)以及專(zhuān)項(xiàng)基金管理等服務(wù)，已經(jīng)獲得了不錯(cuò)的收效。這種多元化的經(jīng)營(yíng)方式還能夠增強(qiáng)商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，提高所占的市場(chǎng)份額，從而為后續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
［1］趙雪飛、畢新華、陳太博：《商業(yè)銀行加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理水平研究》，《當(dāng)代經(jīng)濟(jì)研究》2011年第11期。
關(guān)鍵詞：水利水電工程 造價(jià)控制 風(fēng)險(xiǎn)分析
中圖分類(lèi)號(hào)：TV 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
引言：工程項(xiàng)目建設(shè)是一個(gè)周期較長(zhǎng)、投資較大、風(fēng)險(xiǎn)也較大的生產(chǎn)消費(fèi)過(guò)程。工程項(xiàng)目建設(shè)的全過(guò)程始終包含著工程造價(jià)控制，在不同的項(xiàng)目施工階段，工程造價(jià)控制的側(cè)重點(diǎn)和所要達(dá)到的效果也是不同的。因此，為了控制水利電力工程造價(jià)，必須在健全的造價(jià)機(jī)制的引導(dǎo)下，強(qiáng)化建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的全過(guò)程控制。
一、工程造價(jià)的控制
制定科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤瑮l款是搞好施工期造工程造價(jià)的管理和控制是建設(shè)工程管理的關(guān)鍵工作，貫穿在整個(gè)建設(shè)過(guò)程中，在前期決策、設(shè)計(jì)、招標(biāo)、施工、運(yùn)行五個(gè)階段，都需進(jìn)行造價(jià)控制。
1.1前期決策階段的控制
從技術(shù)、經(jīng)濟(jì)這兩個(gè)方面來(lái)對(duì)項(xiàng)目的可行性進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)估，以此作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定工程建設(shè)規(guī)模。
1. 2設(shè)計(jì)階段的控制
通過(guò)優(yōu)化設(shè)計(jì)和限額設(shè)計(jì)是對(duì)對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制的主要方式。
1．3招標(biāo)階段的控制
確定合理的標(biāo)底，制定科學(xué)的評(píng)標(biāo)方法，選擇確定報(bào)價(jià)合理、技術(shù)先進(jìn)的承包單位，簽訂科學(xué)、規(guī)范、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮贤瑮l款以此來(lái)明確雙方的責(zé)權(quán)，為施工階段的造價(jià)控制創(chuàng)造條件。
1．4施工階段的工程造價(jià)控制
施工階段是大量資金投放和價(jià)值實(shí)現(xiàn)的重要階段，因而它在整個(gè)工程造價(jià)的控制過(guò)程中起著非常重要的作用。該階段造價(jià)控制的要點(diǎn)是正確地把握項(xiàng)目的造價(jià)構(gòu)成、發(fā)生和變化，并以總投資額為目標(biāo)，通過(guò)科學(xué)管理達(dá)到控制造價(jià)的目的。其主要工作就是量的補(bǔ)償、價(jià)的補(bǔ)差及造價(jià)的動(dòng)態(tài)預(yù)測(cè)。由于施工過(guò)程中許多不確定因素的發(fā)生，從而存在著量的補(bǔ)償和價(jià)的補(bǔ)差問(wèn)題，在國(guó)外稱(chēng)為索賠問(wèn)題，其實(shí)質(zhì)是合同價(jià)格的調(diào)整問(wèn)題。
1．5運(yùn)行階段的運(yùn)行成本對(duì)工程造價(jià)控制的影響
運(yùn)行階段的運(yùn)行成本，與前面幾個(gè)階段的造價(jià)控制有著非常大的關(guān)系。如規(guī)劃設(shè)計(jì)確定的工程建成后的運(yùn)行方式、自動(dòng)化程度、設(shè)備選型，以及施工期的施工質(zhì)量、設(shè)備安裝質(zhì)量等，都涉及到運(yùn)行成本的高低，而工程造價(jià)和運(yùn)行成本都對(duì)工程建成后產(chǎn)品(水電站的產(chǎn)品是電力)銷(xiāo)售價(jià)格的高低產(chǎn)生重要的影響。所以，在工程造價(jià)控制的同時(shí)，必須考慮將來(lái)運(yùn)行成本的高低，其最終目的是使產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格在滿(mǎn)足市場(chǎng)承，受能力的前提下，盡可能提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。
二，水利水電工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)分析
由于水電工程工期長(zhǎng)、建設(shè)條件復(fù)雜等客觀因素，在項(xiàng)目建設(shè)的整個(gè)過(guò)程中的各個(gè)階段都存在著對(duì)風(fēng)險(xiǎn)如何處理的問(wèn)題。主要是要解決四個(gè)方面的問(wèn)題，即：風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)決策、風(fēng)險(xiǎn)控制。
2．1辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)
辨識(shí)風(fēng)險(xiǎn)是指通過(guò)一定的方法確定存在哪些風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)?引起這封險(xiǎn)的主要原因是什么?以便進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析。決定風(fēng)險(xiǎn)客觀的條件和環(huán)境，主要有三個(gè)方面：工程項(xiàng)目特性、市場(chǎng)環(huán)境、宏觀環(huán)境。
按風(fēng)險(xiǎn)主體的范圍可分為：宏觀風(fēng)險(xiǎn)、微觀風(fēng)險(xiǎn)和個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)。按風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源劃分可分為：自然風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)(或稱(chēng)工程風(fēng)險(xiǎn)和非工程風(fēng)險(xiǎn))。社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)又可分為：政治風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)；而經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)又可分為投資風(fēng)險(xiǎn)、融資風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等。按風(fēng)險(xiǎn)的確定程度可分為：確定型風(fēng)險(xiǎn)、可以測(cè)定的非確定型風(fēng)險(xiǎn)、完全非確定性風(fēng)險(xiǎn)。按風(fēng)險(xiǎn)的層次可分為：戰(zhàn)略(高層)風(fēng)險(xiǎn)、管理(中層)風(fēng)險(xiǎn)、操作(基層)風(fēng)險(xiǎn)。按風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期存在時(shí)間的長(zhǎng)短可分為：中長(zhǎng)期風(fēng)險(xiǎn)和短期風(fēng)險(xiǎn)。
2．2風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)
明確了可能存在的風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)后．必須進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)以確定風(fēng)險(xiǎn)程度。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的方法很多，如貝葉斯估計(jì)、馬爾柯夫過(guò)程估計(jì)、蒙特卡洛估計(jì)、模糊數(shù)學(xué)估計(jì)、灰色理論估計(jì)等。風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)時(shí)，首先要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)參數(shù)進(jìn)行估計(jì)，然后對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行度量。
正確地判斷風(fēng)險(xiǎn)的大小是風(fēng)險(xiǎn)分析中的關(guān)鍵問(wèn)題，一般常用方差和標(biāo)準(zhǔn)差來(lái)衡量風(fēng)險(xiǎn)程度。這種方法只有在數(shù)學(xué)期望值相同時(shí)。在理論上才是可行的。但在應(yīng)用時(shí)與人們的習(xí)慣概念不相符，即用該方法衡量的結(jié)果是越接近數(shù)學(xué)期望值其風(fēng)險(xiǎn)越小，這與實(shí)際情況不符。只有在劣于期望目標(biāo)的事件出現(xiàn)時(shí)才構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)。所以筆者根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的種類(lèi)和確定的預(yù)計(jì)目標(biāo)值，分別建立了效益型、成本型、適中型風(fēng)險(xiǎn)度量的模型。該類(lèi)模型既充分考慮了各種風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)，又可考慮決策者對(duì)待風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度，是一種主、客觀因素相結(jié)合的度量模型。
2．3風(fēng)險(xiǎn)決策
在風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)的基礎(chǔ)上，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)主體可承受風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的方式進(jìn)行決策，盡可能地選擇出風(fēng)險(xiǎn)最小、成本最低、獲益最大的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式。風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)的方式主要有獨(dú)立承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)。
獨(dú)立承擔(dān)
造價(jià)、工期、質(zhì)量是構(gòu)成工程管理的三大要素，是一個(gè)不可分對(duì)風(fēng)險(xiǎn)很小或可能的風(fēng)險(xiǎn)損失較小，自己可以承受時(shí)；或通 割的有機(jī)整體。所以在進(jìn)行工程造價(jià)控制的同時(shí)，還應(yīng)與工期和過(guò)有效措施，很小的投入即可減少其風(fēng)險(xiǎn)時(shí)；或無(wú)其它承擔(dān)方式 質(zhì)量進(jìn)行綜合分析。這三個(gè)指標(biāo)一般是互相矛盾和相互制約的。時(shí)，可考慮采用此方式。 為此筆者建立了一個(gè)綜合分析模型，以便處理這三個(gè)指標(biāo)對(duì)工程
風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、
目標(biāo)的關(guān)系該模型以工程的整體效益為目標(biāo)f其目標(biāo)可以是通過(guò)工程保險(xiǎn)、委托履約、權(quán)利轉(zhuǎn)讓、擔(dān)保等方式，把風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn) 工程項(xiàng)目壽命期內(nèi)的總效益，測(cè)算的電價(jià)，建設(shè)總成本)，分析各指移給第三方。這種轉(zhuǎn)移一般都需付出代價(jià)。 標(biāo)對(duì)總目標(biāo)的影響關(guān)系，從而把三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的指標(biāo)有機(jī)地結(jié)合
風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)
根據(jù)誰(shuí)最有能力承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，及所造成損失最 起來(lái)。小、獲益最大的原則，確定風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)者。例如，采用分包方式將風(fēng)險(xiǎn)較大的單項(xiàng)分包出去，以減輕總承包者的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)采用的價(jià)差處理方式也屬風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的范疇。當(dāng)然，在確定風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)時(shí)需考慮分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的適合度及相應(yīng)的價(jià)格。
2．險(xiǎn)控制
在確定了風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)方式后。還需對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。其主要內(nèi)容是分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因后，盡可能消除這些風(fēng)險(xiǎn)原因的發(fā)生，并通過(guò)合同條款的方式予以界定，使風(fēng)險(xiǎn)損失控制在預(yù)期的目標(biāo)范圍內(nèi)。
三、結(jié)束語(yǔ)
在工程建設(shè)前期階段，水利水電工程造價(jià)控制是重點(diǎn)，盡可能減少和避免目標(biāo)值與實(shí)際值發(fā)生偏離，實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)全過(guò)程造價(jià)控制。水利水電工程是國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的重要基礎(chǔ)設(shè)施，搞好工程造價(jià)管理和控制，最大限度發(fā)揮投資效益具有重大而深遠(yuǎn)的意義。
參考文獻(xiàn)：
1.杜逢啟 水電工程造價(jià)的綜合控制[期刊論文]-廣東水利水2002(03)
本刊謹(jǐn)向積極參與本次征文活動(dòng)社會(huì)各界的人士包括長(zhǎng)期支持本刊的讀者、作者表示衷心的感謝。同時(shí)，我們將抓緊征文活動(dòng)的后期進(jìn)程：組成專(zhuān)家評(píng)審委員會(huì)，評(píng)選出優(yōu)秀論文并盡快予以公布。今后，本刊將本著創(chuàng)辦精品期刊、服務(wù)于商業(yè)銀行戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、服務(wù)于讀者的基本宗旨，繼續(xù)舉辦類(lèi)似的活動(dòng)，以繁榮理論研究和深化實(shí)踐探索，希望社會(huì)各界一如既往地支持我們。
內(nèi)容提要：風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的核心，風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞在很大程度上決定一家銀行經(jīng)營(yíng)的成敗。與國(guó)際先進(jìn)銀行相比，特別是與巴塞爾新資本協(xié)議提出的全面風(fēng)險(xiǎn)管理精神相對(duì)照，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面仍存在較大差距。在目前產(chǎn)權(quán)改革初步告一段落的情況下，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行下一步的改革將圍繞建設(shè)符合現(xiàn)代金融企業(yè)要求的體制機(jī)制方面展開(kāi)，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立首當(dāng)其沖。本文在對(duì)巴塞爾新資本協(xié)議和國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)的有關(guān)實(shí)踐進(jìn)行總結(jié)的基礎(chǔ)上，概括出了商業(yè)銀行建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架的基本原則，并對(duì)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行提出了有關(guān)政策建議。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 全面風(fēng)險(xiǎn)管理 組織框架
中圖分類(lèi)號(hào)：F830.49文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：B 文章編號(hào)：1006-1770(2007)07-014-04
風(fēng)險(xiǎn)管理是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的核心，風(fēng)險(xiǎn)管理的好壞在很大程度上決定一家銀行經(jīng)營(yíng)的成敗。近兩年來(lái)，隨著銀行業(yè)改革不斷推向深入，特別是國(guó)有銀行股份制改造和上市取得巨大成功，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)管理狀況得到極大改善，風(fēng)險(xiǎn)管理有了明顯好轉(zhuǎn)。但與國(guó)際先進(jìn)銀行相比，特別是與巴塞爾新資本協(xié)議提出的全面風(fēng)險(xiǎn)管理精神相對(duì)照，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面仍存在較大差距。進(jìn)入金融業(yè)的重要轉(zhuǎn)折期和重要發(fā)展期，在產(chǎn)權(quán)改革初步告一段落的情況下，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行下一步的改革將圍繞建設(shè)符合現(xiàn)代金融企業(yè)要求的體制機(jī)制方面展開(kāi)，而全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立首當(dāng)其沖。因此，構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架是當(dāng)前國(guó)內(nèi)各商業(yè)銀行的一項(xiàng)緊迫任務(wù)。
一、商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架的判定原則
從巴塞爾新資本協(xié)議的精神和國(guó)際銀行業(yè)的實(shí)踐來(lái)看，全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架并不僅僅意味著架構(gòu)形式上的建立，還包括職責(zé)明確、功能健全、信息溝通順暢、體系運(yùn)行有效等深層次的內(nèi)涵，即形神兼具。概括來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架全面與否應(yīng)符合六項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)，即一致性、全面性、獨(dú)立性、權(quán)威性、互通性和集中與分散相統(tǒng)一。這也是商業(yè)銀行構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架應(yīng)遵循的基本原則。具體來(lái)看：
1、一致性原則
所謂一致性原則是指，銀行在制定風(fēng)險(xiǎn)管理框架時(shí)，首先應(yīng)確保其風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)的一致性。風(fēng)險(xiǎn)管理的目的在于為業(yè)務(wù)發(fā)展提供一個(gè)健康的環(huán)境和內(nèi)部機(jī)制，而不是抑制業(yè)務(wù)的發(fā)展。在發(fā)展業(yè)務(wù)的過(guò)程中，應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理看作有力的保障，而非阻礙因素。這是建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理框架的前提。
2、全面性（或稱(chēng)為有效性）原則
全面性原則可以歸納為兩個(gè)確保，即銀行應(yīng)確保其風(fēng)險(xiǎn)管理框架能夠涵蓋所有業(yè)務(wù)和所有環(huán)節(jié)中的一切風(fēng)險(xiǎn)（即所有風(fēng)險(xiǎn)都有專(zhuān)門(mén)的、對(duì)應(yīng)的崗位來(lái)負(fù)責(zé)），確保該職責(zé)框架能夠識(shí)別銀行面臨的一切風(fēng)險(xiǎn)。尤其對(duì)于新產(chǎn)品、新業(yè)務(wù)，銀行應(yīng)確保這些產(chǎn)品、業(yè)務(wù)在創(chuàng)新出臺(tái)和引進(jìn)之前就為其制定出適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理程序和控制方法，即“內(nèi)控先行”的原則。
3、獨(dú)立性原則
這包括三個(gè)方面的內(nèi)容，即董事會(huì)與高級(jí)管理層之間風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)的獨(dú)立性（風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、政策制定與實(shí)施之間的獨(dú)立性）、獨(dú)立的專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理的部門(mén)（風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)獨(dú)立于業(yè)務(wù)部門(mén)）、獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估監(jiān)督部門(mén)。獨(dú)立性原則的實(shí)質(zhì)就是要在銀行內(nèi)部建立起一個(gè)職責(zé)清晰、權(quán)責(zé)明確的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。因?yàn)榍逦穆氊?zé)劃分是確保風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效運(yùn)作的前提。值得注意的是，獨(dú)立性原則并不排斥部門(mén)之間的交流與合作。對(duì)此，巴塞爾委員會(huì)特別強(qiáng)調(diào)董事會(huì)、高級(jí)管理層和審計(jì)機(jī)構(gòu)之間要進(jìn)行充分的交流和合作。
4、權(quán)威性原則
權(quán)威性原則意味著，在銀行的風(fēng)險(xiǎn)框架中應(yīng)確保風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估監(jiān)督部門(mén)具有高度權(quán)威性，盡可能不受外部因素的干擾，以保持其客觀、公正性。從理論上來(lái)講，當(dāng)兩個(gè)部門(mén)的權(quán)威性處于相同層面時(shí)，每個(gè)部門(mén)會(huì)形成不同且清晰的權(quán)力邊界，并將兩個(gè)部門(mén)割裂開(kāi)來(lái)，從而使兩者之間的合作和溝通難于實(shí)現(xiàn)。這一點(diǎn)在風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)之間得到突出體現(xiàn)。銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理勢(shì)必要滲透到業(yè)務(wù)部門(mén)的運(yùn)作中，因而很容易受到抵觸。如果風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)沒(méi)有強(qiáng)于業(yè)務(wù)部門(mén)的權(quán)威性，風(fēng)險(xiǎn)管理工作將難以順利執(zhí)行下去。理論和現(xiàn)實(shí)都證明，必要的監(jiān)督可以確保各個(gè)崗位職責(zé)的充分實(shí)現(xiàn)，但監(jiān)督部門(mén)如果缺乏權(quán)威性，監(jiān)督就會(huì)形同虛設(shè)。
5、互通性原則
互通性原則要求銀行建立一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，進(jìn)而在銀行內(nèi)部形成一個(gè)有效的信息溝通渠道――包括信息上報(bào)（即風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)與風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估監(jiān)督部門(mén)直接向董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層報(bào)告的渠道）、信息下達(dá)以及內(nèi)部信息的橫向流動(dòng)（即各相關(guān)部門(mén)之間要保持信息的互通）。有效的信息溝通可以確保所有的工作人員（包括董事會(huì)及高級(jí)管理人員）都能充分理解其工作職責(zé)與責(zé)任，并保證相關(guān)信息能夠傳遞給適當(dāng)?shù)墓ぷ魅藛T，從而使風(fēng)險(xiǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)正常運(yùn)行。
6、集中與分散相統(tǒng)一原則
全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本內(nèi)涵就是商業(yè)銀行作為一個(gè)整體，董事會(huì)和高級(jí)管理層應(yīng)充分了解銀行面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)狀況，并對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效管理。鑒于此，商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)框架的設(shè)置應(yīng)遵循集中與分散相統(tǒng)一的原則。為了確保各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)都得到管理并及時(shí)向高層匯報(bào)，不同類(lèi)型的金融風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)負(fù)責(zé)管理，不同的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)最終都應(yīng)直接向總行高級(jí)管理層中的專(zhuān)職風(fēng)險(xiǎn)管理行長(zhǎng)負(fù)責(zé)，由其統(tǒng)籌規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的集中管理。同時(shí)，考慮到業(yè)務(wù)的多樣性和風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜性，在風(fēng)險(xiǎn)集中管理的大框架下，不同類(lèi)型的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)交由不同的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)管理，以提高管理的效率和水平，比如，合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由獨(dú)立的合規(guī)部門(mén)而不是傳統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)管理。風(fēng)險(xiǎn)的分散管理有利于各相關(guān)部門(mén)充分發(fā)揮專(zhuān)業(yè)知識(shí)，集中力量將各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)控制好，體現(xiàn)出專(zhuān)業(yè)化分工的優(yōu)勢(shì)。而風(fēng)險(xiǎn)的集中管理則有利于從整體上把握銀行面臨的全部風(fēng)險(xiǎn)，從而將風(fēng)險(xiǎn)策略與商業(yè)策略統(tǒng)一起來(lái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效平衡。風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)于集中往往使該部門(mén)力不從心，不能專(zhuān)心于某類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)于分散則往往容易造成信息割裂和管理真空，不利于銀行商業(yè)策略與風(fēng)險(xiǎn)策略的結(jié)合，甚至違背銀行的發(fā)展策略。
二、當(dāng)前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架存在的問(wèn)題
近幾年來(lái)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在風(fēng)險(xiǎn)管理方面進(jìn)行了眾多改革和積極探索，風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架不斷完善。但離全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架及其六項(xiàng)原則的要求仍有較大差距，這集中表現(xiàn)在：
（一）外形上，風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)不健全，部分環(huán)節(jié)尚未建立或較為薄弱
1、作為構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架基礎(chǔ)的公司治理仍不健全
健全、有效的公司治理是全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架得以建立和運(yùn)行的基礎(chǔ)。目前，國(guó)內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行都建立起由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層“三會(huì)一層”組成的公司治理基本結(jié)構(gòu)。但從深層次看，董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理方面的職責(zé)尚未清晰劃分，各自為履行風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)所需的組織架構(gòu)還未完全建立，三者之間互相合作與制衡的機(jī)制較為薄弱。可以說(shuō)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架的起點(diǎn)不高，基礎(chǔ)不牢，從而影響全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。
2、董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)缺乏運(yùn)行支撐
董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能主要是通過(guò)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)來(lái)行使。而董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的充分履行依賴(lài)于兩方面因素：一是委員會(huì)有一個(gè)強(qiáng)有力的日常辦事機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)信息收集、決策執(zhí)行、材料準(zhǔn)備等工作；二是委員會(huì)與高級(jí)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理體系有效對(duì)接，信息傳輸、決策傳達(dá)、情況匯報(bào)等相對(duì)順暢。國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行在這兩方面普遍做得不夠。一是董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)要么沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的日常辦事機(jī)構(gòu)，要么辦事機(jī)構(gòu)資源配備不足，特別是缺乏訓(xùn)練有素、有專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)業(yè)人才，從而無(wú)法有效支撐委員會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能的充分行使；二是高級(jí)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理體系與董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)缺乏有效對(duì)接，委員會(huì)無(wú)法獲得行使風(fēng)險(xiǎn)管理職能所需的信息、技術(shù)等方面的支撐，雙方之間的溝通渠道缺乏；三是國(guó)內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的人員構(gòu)成中，具有銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)的人員缺乏，而且在金融、法律、會(huì)計(jì)等不同專(zhuān)業(yè)背景人員之間的有效互補(bǔ)和科學(xué)搭配方面存在不足，從而制約其風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮。
3、高級(jí)管理層層面風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)分散割裂，統(tǒng)一性、集中性不足
全面風(fēng)險(xiǎn)管理的基本要義是對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集中、統(tǒng)一的管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的全面覆蓋。體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架上，就是要有獨(dú)立的部門(mén)（機(jī)構(gòu)）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集中、全面管理，而不是將風(fēng)險(xiǎn)管理職能割裂開(kāi)來(lái)，分散于多個(gè)不同部門(mén)。從國(guó)外的情況來(lái)看，商業(yè)銀行大多是通過(guò)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)來(lái)實(shí)現(xiàn)這一要求的。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)為管理全行各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的專(zhuān)門(mén)委員會(huì)，負(fù)責(zé)制定銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理政策、措施以及協(xié)調(diào)解決重大風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)則負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的政策、措施以及有關(guān)決議，并對(duì)全行各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集中、統(tǒng)一的具體管理，包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)測(cè)、量化并報(bào)告等具體內(nèi)容。從國(guó)內(nèi)的情況來(lái)看，受各方面因素和條件的限制，風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)尚未覆蓋銀行面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)關(guān)注較多，而對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等新型風(fēng)險(xiǎn)的管理則相對(duì)欠缺。而風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)也未能有效整合銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，更多的是在信用風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域開(kāi)展管理工作，其他各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的管理職能則分散于多個(gè)部門(mén)，使得風(fēng)險(xiǎn)管理框架被割裂開(kāi)來(lái)，集中性、統(tǒng)一性不足。
4、銀行基層分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理角色缺位
全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架意味著商業(yè)銀行在董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、高級(jí)管理層、總行、分行、支行等不同層面都有相應(yīng)的機(jī)構(gòu)（單位）承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，以確保對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理全過(guò)程的覆蓋以及風(fēng)險(xiǎn)管理鏈條的完整性、有效性。目前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理職能主要集中于高級(jí)管理層、總行和分行，確保了總行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的集中管理。但在支行等基層機(jī)構(gòu)層面則缺乏獨(dú)立行使風(fēng)險(xiǎn)管理職能的角色。這并不是說(shuō)基層支行沒(méi)有為風(fēng)險(xiǎn)管理設(shè)置崗位和配備人員，而是指有效承接總行或分行層面風(fēng)險(xiǎn)管理體系鏈條的環(huán)節(jié)缺乏，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的垂直管理，基層支行風(fēng)險(xiǎn)管理主要受支行行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)，并向其負(fù)責(zé)。在利潤(rùn)考核的驅(qū)動(dòng)下，基層支行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)不可避免與風(fēng)險(xiǎn)管理產(chǎn)生矛盾，并最終導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理職能的弱化和缺位。
（二）內(nèi)涵上，風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)不完善，現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架無(wú)法達(dá)到全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求
1、董事會(huì)風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理職能薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)缺乏科學(xué)規(guī)劃指導(dǎo)
制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的第一環(huán)節(jié)。因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略明確了一家商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和方向，確定了銀行的風(fēng)險(xiǎn)偏好，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作的開(kāi)展起指導(dǎo)性、方針性作用。風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略環(huán)節(jié)的職能是由董事會(huì)及其下屬風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)承擔(dān)的。由于組織架構(gòu)方面的缺陷，特別是受制于有效運(yùn)行支撐不足，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理職能普遍薄弱，銀行缺乏完整、清晰的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，這使得整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架建設(shè)缺乏科學(xué)指導(dǎo)。
2、風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面、集中管理程度不高，不能充分覆蓋銀行面臨的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)
本文前面提出的“全面性（有效性）”原則要求，商業(yè)銀行應(yīng)確保有一個(gè)獨(dú)立、強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)全行包括信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行集中管理，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性和有效性。國(guó)內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行雖設(shè)立了獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，但其職責(zé)并未達(dá)到全面性的要求，僅僅實(shí)現(xiàn)對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)的集中管理，尚未將市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等納入管理范疇。這種風(fēng)險(xiǎn)分散管理的狀況，既不利于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理專(zhuān)業(yè)人員的優(yōu)勢(shì)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的效率；又不利于董事會(huì)和高級(jí)管理層對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理狀況的全面了解，影響風(fēng)險(xiǎn)管理政策的制定。
3、風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評(píng)價(jià)職能缺乏
巴塞爾委員會(huì)認(rèn)為，健全的風(fēng)險(xiǎn)管理框架除了設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)之外，還應(yīng)有一個(gè)獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理評(píng)估系統(tǒng)和一個(gè)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)（定期審查銀行風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量、監(jiān)督與控制職能的執(zhí)行情況）。風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)估一般由董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)負(fù)責(zé)，風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)稽核一般由董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)和銀行的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)。按照巴塞爾委員會(huì)的規(guī)定，審計(jì)部門(mén)應(yīng)就“銀行是否有負(fù)責(zé)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)；董事會(huì)和高級(jí)管理層是否積極參與了風(fēng)險(xiǎn)控制工作；風(fēng)險(xiǎn)執(zhí)行是否合規(guī)；有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)政策、控制與程序是否得到遵循；風(fēng)險(xiǎn)管理人員配置是否合理等”問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)。從國(guó)內(nèi)的情況來(lái)看，大多數(shù)銀行已經(jīng)在董事會(huì)下設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，就風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)計(jì)劃的實(shí)施情況進(jìn)行評(píng)估。但風(fēng)險(xiǎn)管理各項(xiàng)職能執(zhí)行情況的稽核審查缺乏。董事會(huì)下雖然設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，但并沒(méi)有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理職能執(zhí)行情況進(jìn)行有效的稽核審查，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)職能缺乏。
（三）運(yùn)行上，風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理體系賴(lài)以運(yùn)行的信息支撐不足
全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架是一個(gè)由決策系統(tǒng)、信息系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成的有機(jī)體系。其中，信息系統(tǒng)是這一體系的基礎(chǔ)，是其他三個(gè)環(huán)節(jié)有效運(yùn)轉(zhuǎn)的支撐。無(wú)論是風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的制定，還是風(fēng)險(xiǎn)管理政策的執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的開(kāi)展，都依賴(lài)于一個(gè)健全的信息系統(tǒng)。而國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架存在的一個(gè)不足之處就是信息系統(tǒng)不健全、信息渠道不暢，從而影響風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架各環(huán)節(jié)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和作用發(fā)揮。這也是目前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行大要案頻頻發(fā)生、屢禁不止的主要原因之一。
三、構(gòu)建國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架的建議
根據(jù)本文前面提出的六項(xiàng)原則的要求和國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架存在的不足，筆者認(rèn)為，當(dāng)前國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架應(yīng)重點(diǎn)做好以下工作：
（一）進(jìn)一步完善公司治理，夯實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架的基礎(chǔ)平臺(tái)
國(guó)內(nèi)大多數(shù)商業(yè)銀行已初步建立起以“三會(huì)一層”為主體的公司治理基本架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)了“形似”的要求。下一步完善公司治理的重點(diǎn)在于建立健全公司治理運(yùn)行機(jī)制，達(dá)到“神似”的最終目的。具體來(lái)說(shuō)：第一，進(jìn)一步明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高級(jí)管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理中的不同職責(zé)，劃分權(quán)力邊界，承擔(dān)起各自的角色，建立起既相互合作又相互制衡的的運(yùn)行機(jī)制；第二，進(jìn)一步健全董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)及其下設(shè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì)有效運(yùn)行的支撐體系，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的日常辦事機(jī)構(gòu)，確保董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)層面的風(fēng)險(xiǎn)管理職能與高級(jí)管理層的風(fēng)險(xiǎn)管理職能有效對(duì)接；第三，逐步建立董事、監(jiān)事知情權(quán)保障機(jī)制，特別是風(fēng)險(xiǎn)管理方面的知情權(quán)，為董事、監(jiān)事充分履行職責(zé)提供信息保障。
（二）強(qiáng)化董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理職能，提高全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架建設(shè)的前瞻性、指導(dǎo)性
根據(jù)巴塞爾新資本協(xié)議的全面風(fēng)險(xiǎn)管理精神，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理職能，為構(gòu)建全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架提供科學(xué)指導(dǎo)。一是結(jié)合市場(chǎng)定位和業(yè)務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略，董事會(huì)制定與銀行自身發(fā)展水平相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，并據(jù)此確定風(fēng)險(xiǎn)偏好，對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的開(kāi)展做出規(guī)劃；二是建立健全風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略管理機(jī)制，定期對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略執(zhí)行情況和業(yè)務(wù)發(fā)展情況做出評(píng)價(jià)，并據(jù)此調(diào)整完善風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略，確保風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略的科學(xué)有效；三是強(qiáng)化董事會(huì)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)政策的最終審批權(quán)力，確保風(fēng)險(xiǎn)政策符合銀行風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略的長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃，促使高級(jí)管理層建立起符合銀行風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)管理體系；四是探索實(shí)施首席風(fēng)險(xiǎn)官制，在董事會(huì)下設(shè)立首席風(fēng)險(xiǎn)官，直接向董事會(huì)負(fù)責(zé)，與高級(jí)管理層形成有效制衡，強(qiáng)化董事會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能。
（三）完善高級(jí)管理層下風(fēng)險(xiǎn)管理體系，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理職能由分散割裂轉(zhuǎn)向集中統(tǒng)一
針對(duì)本文第二部分分析的國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行存在的風(fēng)險(xiǎn)管理職能分散割裂問(wèn)題，進(jìn)一步整合高級(jí)管理層層面的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架。第一，進(jìn)一步完善高級(jí)管理層下風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的設(shè)置，針對(duì)目前國(guó)內(nèi)銀行業(yè)的現(xiàn)狀，考慮為風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)配備具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的專(zhuān)職人員，分別對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行集中管理，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的覆蓋范圍，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的集中性和統(tǒng)一性。第二，整合總行層面分散于多個(gè)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能，將其納入風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)的管理范疇，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)全行風(fēng)險(xiǎn)的全面集中管理。與此同時(shí)，要逐步改變那種風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)既承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理職能，又承擔(dān)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)與業(yè)務(wù)指導(dǎo)職能的做法，真正實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的分離，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的獨(dú)立性。
（四）健全基層分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的垂直化、矩陣式管理體系
針對(duì)基層分支機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理架構(gòu)缺失的現(xiàn)狀，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行應(yīng)逐步推行垂直化、矩陣式的風(fēng)險(xiǎn)管理體系，設(shè)置基層分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)和崗位，確保整個(gè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系鏈條的完整性。具體來(lái)說(shuō)：一是在銀行推行垂直化、矩陣式風(fēng)險(xiǎn)管理體系，總行首席風(fēng)險(xiǎn)官和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)為風(fēng)險(xiǎn)管理的最終負(fù)責(zé)人和部門(mén)，分支行層面的風(fēng)險(xiǎn)官和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)對(duì)上一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)官和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)負(fù)責(zé)，并受其領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)又向分支行的行長(zhǎng)匯報(bào)工作。該體系有利于確保風(fēng)險(xiǎn)的集中管理，提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率。二是在基層分支機(jī)構(gòu)設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)理崗位，由上一級(jí)風(fēng)險(xiǎn)官和風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)委派，協(xié)助其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，不受基層分支機(jī)構(gòu)的干預(yù)，客觀獨(dú)立地對(duì)基層分支機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。三是風(fēng)險(xiǎn)官與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)定期進(jìn)行交流和交換，以解決分支機(jī)構(gòu)之間、分支機(jī)構(gòu)與總行之間信息不暢的問(wèn)題。
（五）完善風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，確保風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架的有效運(yùn)轉(zhuǎn)
有力的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系可以確保銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理政策得到充分落實(shí)、各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)得到有效執(zhí)行，并使銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系得到持續(xù)改進(jìn)。目前，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)督評(píng)價(jià)普遍較為薄弱，尚未形成完整的體系，持續(xù)性、有效性不足。對(duì)此，應(yīng)從以下三方面入手：第一，建立董事會(huì)對(duì)高級(jí)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理情況的監(jiān)督機(jī)制，促使高級(jí)管理層充分貫徹落實(shí)董事會(huì)制定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和風(fēng)險(xiǎn)政策；第二，強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)對(duì)董事會(huì)、高級(jí)管理層風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)履行情況的評(píng)價(jià)機(jī)制，確保董事會(huì)、高級(jí)管理層充分承擔(dān)各自的風(fēng)險(xiǎn)管理職能；第三，建立風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，由銀行內(nèi)部審計(jì)部門(mén)或獨(dú)立的外部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系中各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)執(zhí)行情況和風(fēng)險(xiǎn)管理的合規(guī)性進(jìn)行稽核監(jiān)督。
（六）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理組織框架提供信息支撐
巴塞爾委員會(huì)特別強(qiáng)調(diào)要建立一個(gè)完善的信息系統(tǒng)，進(jìn)而在銀行內(nèi)部形成一個(gè)有效的信息溝通渠道――包括信息上報(bào)、信息下達(dá)以及內(nèi)部信息的橫向流動(dòng)。完善的風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)不僅僅局限于網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，還包括銀行內(nèi)部定期和不定期的信息交流系統(tǒng)。對(duì)此，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行因從三方面入手：一是進(jìn)一步完善網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，為總行與分支機(jī)構(gòu)之間、分支機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間、總行各部門(mén)之間進(jìn)行信息交流建立溝通渠道；二是在銀行內(nèi)部建立起風(fēng)險(xiǎn)信息溝通渠道，特別是建立起一個(gè)較為完善的風(fēng)險(xiǎn)信息匯報(bào)框架，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)信息下達(dá)、風(fēng)險(xiǎn)信息上報(bào)以及風(fēng)險(xiǎn)信息橫向流動(dòng)的暢通；三是逐步建立風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)庫(kù)，特別是操作風(fēng)險(xiǎn)損失數(shù)據(jù)庫(kù)，為風(fēng)險(xiǎn)量化技術(shù)的運(yùn)用打下基礎(chǔ)。
參考文獻(xiàn)：
1、 詹姆斯.林著 黃長(zhǎng)全譯《企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理――從激勵(lì)到控制》 [M] 中國(guó)金融出版社 2006
2、 米歇爾.科羅赫等著曾剛等譯《風(fēng)險(xiǎn)管理》[M] 中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 2005
3、 田玲著 《德國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)管理研究》[M] 科學(xué)出版社 2004
4、 羅恩.頓波等著 黃向陽(yáng)等譯 《風(fēng)險(xiǎn)規(guī)則》[M]中國(guó)人民大學(xué)出版社 2000
5、 張吉光 等著 《商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理》[M] 立信會(huì)計(jì)出版社2005
6、 巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì) 《巴塞爾銀行監(jiān)管委員會(huì)文獻(xiàn)匯編》[M] 中國(guó)金融出版社2002
7、 巴曙松著 《巴塞爾新資本協(xié)議研究》[M] 中國(guó)金融出版社 2003
作者簡(jiǎn)介：
一、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)
1.支付風(fēng)險(xiǎn)。支付風(fēng)險(xiǎn)是指單位預(yù)算指標(biāo)與各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)實(shí)際需求產(chǎn)生矛盾時(shí)，引發(fā)的擠占或挪用經(jīng)費(fèi)而出現(xiàn)的違規(guī)支付現(xiàn)象。這一現(xiàn)象的產(chǎn)生主要是由于部門(mén)預(yù)算制度的不完善。
2.核算風(fēng)險(xiǎn)。核算風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生一般是由于單位財(cái)務(wù)人員素質(zhì)與能力的欠缺，在新的市場(chǎng)環(huán)境下，各項(xiàng)制度與政策都在不斷發(fā)生變化，單位財(cái)務(wù)人員若不能根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境的變化及時(shí)提升自身能力與素質(zhì)，便會(huì)與新的制度脫節(jié)，從而出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算失誤，影響單位的會(huì)計(jì)核算水平。
3.管理風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)主要由單位制度體系的不規(guī)范，不全面，現(xiàn)有規(guī)章制度沒(méi)有真正落實(shí)等引起，其影響了單位的會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不真實(shí)，不完整，進(jìn)而影響了單位依托會(huì)計(jì)信息做出的決策，加大了單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因分析
(一)市場(chǎng)環(huán)境的適應(yīng)能力不足由于市場(chǎng)環(huán)境的日新月異，行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理內(nèi)外部環(huán)境也在實(shí)時(shí)發(fā)生變化。但就目前的情況看，我國(guó)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理部門(mén)并不能很好的應(yīng)對(duì)這些變化。首先，就外部環(huán)境而言，由于國(guó)家機(jī)構(gòu)的改革并未明確指出事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)的歸屬及管理方式，使得國(guó)有資產(chǎn)所有者出現(xiàn)空缺的現(xiàn)象。此外，在各項(xiàng)改革和城市化進(jìn)程不斷推進(jìn)的過(guò)程中，單位管理者未能及時(shí)更新觀念，沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，從而引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);其次，就內(nèi)部環(huán)境而言，行政事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境控制能力也存在明顯的問(wèn)題。一方面，由于單位管理者的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);另一方面，大部分行政事業(yè)單位內(nèi)部制度并不健全，制度的執(zhí)行和落實(shí)也存在問(wèn)題。
此外，行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員的能力與素質(zhì)存在問(wèn)題，不能與日新月異的市場(chǎng)環(huán)境與制度改革相適應(yīng)，容易引發(fā)人員操作風(fēng)險(xiǎn)。
(二)政府預(yù)算的執(zhí)行力度不夠
就目前行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的情況看，政府部門(mén)對(duì)行政事業(yè)單位預(yù)算管理的執(zhí)行力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。行政事業(yè)單位有其財(cái)務(wù)管理的特殊性，特別在當(dāng)前環(huán)境下，許多事業(yè)單位為尋求自身發(fā)展往往不顧政府預(yù)算而引進(jìn)超過(guò)自身能力的項(xiàng)目，這樣很容易會(huì)造成行政事業(yè)單位的預(yù)算赤字。
(三)缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系
行政事業(yè)單位作為國(guó)家機(jī)器的重要組成部分，在一定程度上疏于對(duì)單位財(cái)務(wù)情況進(jìn)行嚴(yán)格的管理，單位內(nèi)部缺乏嚴(yán)密的財(cái)務(wù)管理體系和內(nèi)部控制體系。對(duì)財(cái)務(wù)收支管理出現(xiàn)的問(wèn)題重視不夠，有問(wèn)題就會(huì)出現(xiàn)資金安全上的風(fēng)險(xiǎn)，由于我國(guó)僅有《預(yù)算法》對(duì)財(cái)務(wù)支出進(jìn)行了原則性的規(guī)定，其他適應(yīng)新體制的相應(yīng)制度尚未建立，造成財(cái)務(wù)支出有章難循、無(wú)章可依、缺乏有效的制度規(guī)范。在治理體制上，單位財(cái)務(wù)支出治理落后，經(jīng)費(fèi)不足與損耗浪費(fèi)并存，預(yù)算控制缺乏剛性，從而給財(cái)政資金運(yùn)作帶來(lái)了潛伏預(yù)算失控的風(fēng)險(xiǎn)。
三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議
(一)區(qū)別不同的會(huì)計(jì)地位，提升會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)與能力
在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展完善的今天，一部分事業(yè)單位開(kāi)始從原來(lái)的社會(huì)性、公益性向營(yíng)業(yè)性和開(kāi)發(fā)性轉(zhuǎn)變，單位經(jīng)營(yíng)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)目的的改變，相應(yīng)的單位會(huì)計(jì)地位也應(yīng)有所改變。對(duì)于仍保留了較強(qiáng)的社會(huì)性和公益性的事業(yè)單位，實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度，而具有較強(qiáng)營(yíng)業(yè)性和開(kāi)發(fā)性的事業(yè)單位，則根據(jù)企業(yè)的會(huì)計(jì)制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方式進(jìn)行管理。在單位會(huì)計(jì)地位發(fā)生改變的這一環(huán)境下，則更需要高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理人才，單位應(yīng)該加強(qiáng)培訓(xùn)和指導(dǎo)，不斷提高財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理人員的素質(zhì)和能力，使其能很好的應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)地位轉(zhuǎn)變和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等一系列問(wèn)題。
(二)強(qiáng)化行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制
行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要堅(jiān)持一個(gè)原則就是：相互制約，避免專(zhuān)權(quán)。雖然各行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作性質(zhì)不同、工作內(nèi)容各異，但是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制基本是一致的。要制定健全的與之相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行嚴(yán)格的分工，制定出細(xì)致的崗位職責(zé)，相互制約程序明確。在單位內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部稽查和考核制度，對(duì)財(cái)務(wù)工作人員和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)和考核，通過(guò)這種方式來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的工作水平和財(cái)務(wù)收支的規(guī)范性。
(三)強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力
行政事業(yè)單位應(yīng)積極開(kāi)展有關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳和培訓(xùn)活動(dòng)，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)深入單位職員內(nèi)心并反饋于工作中，尤其是財(cái)務(wù)管理工作者，應(yīng)使他們?nèi)娑鴾?zhǔn)確地對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行研習(xí)，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)單位工作和發(fā)展的影響，從而在實(shí)際工作中能夠更加謹(jǐn)小慎微，盡可能規(guī)避更多的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。除了強(qiáng)化意識(shí)和盡量避免，財(cái)務(wù)管理人員還應(yīng)該具備一般的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制與解決能力，要能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中的常見(jiàn)風(fēng)險(xiǎn)，并及時(shí)加以控制和解決。
(四)建立完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度
針對(duì)于復(fù)雜的外部環(huán)境，想要做好行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，就要從制度入手。制定出完善科學(xué)的財(cái)務(wù)管理制度，從財(cái)務(wù)管理人員到財(cái)務(wù)工作人員再到單位內(nèi)部人員都要考慮進(jìn)去，建立健全財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，強(qiáng)化按預(yù)算執(zhí)行力度，一切財(cái)務(wù)支出嚴(yán)格按照制度執(zhí)行。如大宗材料采購(gòu)的招投標(biāo)工作，可以邀請(qǐng)審計(jì)部門(mén)、紀(jì)檢監(jiān)察部門(mén)、業(yè)主代表、監(jiān)理工程師等參與監(jiān)督，確保招投標(biāo)的公開(kāi)、公平、公正。
(五)建立健全相關(guān)獎(jiǎng)懲制度
行政事業(yè)單位除了要立足自身實(shí)際與現(xiàn)實(shí)需求構(gòu)建完善的會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、內(nèi)控制度以約束單位財(cái)務(wù)管理工作的合理合法進(jìn)行外，還要建立相應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行約束。對(duì)在單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制中提出建設(shè)性意見(jiàn)或作出突出貢獻(xiàn)的人給予表彰，而對(duì)于玩忽職守，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)致使其惡化的職員，則應(yīng)給予相應(yīng)處分。公平、公正的獎(jiǎng)懲制度也是制約并鼓勵(lì)員工認(rèn)真公正的有效措施。
(六)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要內(nèi)容之一。單位應(yīng)該在立足自身實(shí)際的基礎(chǔ)上，借鑒外國(guó)先進(jìn)案例，建立一個(gè)科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、監(jiān)控和評(píng)價(jià)機(jī)制，以便有效預(yù)測(cè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)行及時(shí)的控制與處理，將其可能導(dǎo)致的影響降到最低。
