發(fā)布時間：2023-07-14 16:35:16
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的個體企業(yè)經(jīng)營管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
現(xiàn)將勞動部、國家工商行政管理局、中國個體勞動者協(xié)會《關(guān)于私營企業(yè)和個體工商戶全面實行勞動合同制度的通知》（勞部發(fā)〔1996〕162號文）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請你們結(jié)合北京市勞動局、北京市工商行政管理局、北京市個體勞動者協(xié)會《關(guān)于私營企業(yè)、個體工商戶雇工實行勞動合同制度有關(guān)問題的通知》（京勞關(guān)發(fā)〔1995〕357號文）的精神，一并認(rèn)真貫徹執(zhí)行。
附件：勞動部、國家工商行政管理局、中國個體勞動者協(xié)會關(guān)于私營企業(yè)和個體工商戶全面實行勞動合同制度的通知
（1996年5月4日 勞部發(fā)〔1996〕162號）
通知
各省、自治區(qū)、直轄市勞動（勞動人事）廳（局）、工商行政管理局、個體勞動者協(xié)會、私營企業(yè)協(xié)會：
根據(jù)《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》、《城鄉(xiāng)個體工商戶管理暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，私營企業(yè)和請幫手帶學(xué)徒的個體工商戶（以下簡稱個體工商戶），均應(yīng)通過簽訂勞動合同與勞動者建立勞動關(guān)系。為了保障私營企業(yè)、個體工商戶與勞動者雙方的合法權(quán)益，依法調(diào)整勞動關(guān)系，促進(jìn)私營和個體經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，現(xiàn)就私營企業(yè)和個體工商戶實行勞動合同制度的有關(guān)事項通知如下：
一、私營企業(yè)和個體工商戶應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)厝嗣裾畡趧有姓块T的統(tǒng)一部署，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，在平等自愿、協(xié)商一致的基礎(chǔ)上，與勞動者簽訂勞動合同，建立勞動關(guān)系。已經(jīng)簽訂勞動合同的，要做好合同管理工作，認(rèn)真履行勞動合同，切實保障雙方的合法權(quán)益。
二、各級勞動行政部門要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，把私營企業(yè)和個體工商戶實行勞動合同制度做為今年的一項重要工作來抓，做好組織、協(xié)調(diào)和服務(wù)工作。通過提供政策指導(dǎo)、推薦勞動合同范本、加強(qiáng)勞動合同鑒證等工作，促進(jìn)私營企業(yè)和個體工商戶盡快依法建立勞動合同制度。同時，要充分運用勞動監(jiān)察手段，檢查、督促私營企業(yè)和個體工商戶按照《勞動法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，依法履行勞動合同。到1996年年末，應(yīng)當(dāng)全面完成建立勞動合同制度的工作。
三、各級工商行政管理機(jī)關(guān)要積極配合全面實行勞動合同制度工作，督促私營企業(yè)和個體工商戶依法實行勞動合同制度。
四、各級個體勞動者協(xié)會、私營企業(yè)協(xié)會要和勞動、工商行政管理部門積極配合，加強(qiáng)溝通，做好宣傳和發(fā)動工作。通過參與指導(dǎo)、培訓(xùn)人員等方式，進(jìn)一步提高私營企業(yè)、個體工商戶對建立勞動合同制度必要性的認(rèn)識，加快私營企業(yè)和個體工商戶實行勞動合同制度的步伐，并引導(dǎo)其做好勞動合同管理工作。
1.在工資、薪金所得來源地的確定上，屬于來源于中國境內(nèi)的工資、薪金所得應(yīng)為個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金，即個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得到工資、薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付的，均屬于來源于中國境內(nèi)的所得；個人實際在中國境外工作取得的工資、薪金，不論是由中國境內(nèi)還是境外企業(yè)或個人雇主支付的，均屬于來源于中國境外的所得。
2.對于在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作不超過90日或者在稅收協(xié)定規(guī)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過183天的個人，由中國境外雇主支付并且不是由該雇主的中國境內(nèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的工資、薪金所得，免繳個人所得稅。按國稅發(fā)[1994]148號第二條規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個人應(yīng)適用下述公式：
3.對于在中境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日或在稅收協(xié)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183天但不滿1年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅。按國稅發(fā)[1994]148號第三條規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個人仍應(yīng)適用國稅發(fā)[1994]148號第六條規(guī)定的下列公式：
4.對于在中境內(nèi)無住所但在中國境內(nèi)居住滿1年不超過5年的個人，其在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資、薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；其在稅負(fù)所稱“臨時離境”工作期間的工資、薪金所得，僅就由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付的部分申報納稅。按國稅發(fā)[1994]148號第四條或第五條規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個人應(yīng)適用國稅函發(fā)[1995]125號第四條規(guī)定的下述公式：
5.在中國境內(nèi)無住所的個人擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)的，該個人所在國或地區(qū)與我國簽訂的協(xié)定或安排中的董事費條款中，未明確表述包括企業(yè)高層管理人員的，對其取得的報酬可按該協(xié)定或安排中有關(guān)非獨立個人勞務(wù)條款和國稅發(fā)〔1994〕148號第二、三、四條的規(guī)定，判定納稅義務(wù)。
在中國境內(nèi)無住所的個人擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)高層管理職務(wù)同時又擔(dān)任企業(yè)董事，或者雖名義上不擔(dān)任董事但實際上享有董事權(quán)益或履行董事職責(zé)的，其從該中國境內(nèi)企業(yè)取得的報酬，包括以董事名義取得的報酬和以高層管理人員名義取得的報酬，均仍應(yīng)適用協(xié)定或安排中有關(guān)董事費條款和國稅發(fā)〔1994〕148號第五條的有關(guān)規(guī)定，判定納稅義務(wù)。
在中國境內(nèi)無住所外籍個人征收管理，一直是涉外稅收的難點和重點，涉外稅務(wù)人員在實際工作中，對這一問題的一些規(guī)定時?；煜谡莆者\用上思路很難理清。
容易混淆的問題1:外籍人員居住天數(shù)與納稅義務(wù)關(guān)系
根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第六條、第七條規(guī)定：在中國境內(nèi)無住所，但是居住在一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就內(nèi)中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。居住超過五年的個人，從第六年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境外的全部所得繳納個人所得稅；在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在小國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免于繳納個人所得稅。用表格概括上面一段話：
（注“∨代表屬于征稅范圍，要征稅；×代表不屬于征稅范圍，不征稅。）
從上表我們可以看出，外籍人員的納稅義務(wù)是隨著居住天數(shù)的增加，呈階梯狀排列。
容易混淆的問題2：個人實際在中國境內(nèi)、境外工作期間的界定問題
根據(jù)稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)中任職（包括兼職，下同）、受雇的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間，應(yīng)包括在中國境內(nèi)工作期間在境內(nèi)、外享受的公休假日、個人休假日，以及接受培訓(xùn)的天數(shù)；其在境外營業(yè)機(jī)構(gòu)中任職并在境外履行該項職務(wù)或在境外營業(yè)場所中提供勞務(wù)的期間，包括該期間中的公休假日，為在中國境外的工作期間。稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實個人申報的境外工作期間時，可要求納稅人提供派遣單位出具的其在境外營業(yè)機(jī)構(gòu)任職的證明，或者企業(yè)在境外設(shè)有營業(yè)場所的項目合同書及派往該營業(yè)場所工作的證明。不在中國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)中任職、受雇的個人受派來華工作，其實際在中國境內(nèi)工作期間應(yīng)包括來華工作期間在中國境內(nèi)所享受的公休假日。
容易混淆的問題3:對境外支付的工資免稅時是否計入當(dāng)月工資薪金收入的問題。
按國稅發(fā)[1994]148號規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的個人應(yīng)適用國稅函發(fā)[1995]125號第四條規(guī)定的下述公式中對其當(dāng)月的工資薪金無論是境內(nèi)企業(yè)支付還是境外企業(yè)支付在計算工資薪金收入時都是應(yīng)稅收入，即使對境外支付的工資薪金免稅，也要將境外支付的工資薪金計稅，只不過在計稅時通過調(diào)整境內(nèi)、外工資占工資總額的比例來調(diào)整應(yīng)納稅額。
容易混淆的問題4:中國境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理人員與一般人員的納稅義務(wù)問題。
國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1994]148號文件規(guī)定，擔(dān)任中國境內(nèi)企業(yè)董事、高層管理職務(wù)（是指公司正、副（總）經(jīng)理、各職能總師、總監(jiān)及其他類似公司管理層的職務(wù)）的個人，其取得的由該中國境內(nèi)企業(yè)支付的董事費或工資薪金，應(yīng)自擔(dān)任該中國境內(nèi)企業(yè)董事或高層管理職務(wù)起，至解除上述職務(wù)止的期間，不論其是否在中國境外履行職務(wù)，均應(yīng)繳納個人所得稅，其取得的由中國境外企業(yè)支付的工資薪金，比照一般人員確定納稅義務(wù)。概括說，高層管理人員與一般人員的唯一區(qū)別是：對高層管理人員取得的由境內(nèi)支付的工資薪金所得，不論其在境內(nèi)履行職務(wù)，還是在境外履行職務(wù)，必須全額申報繳納個人所得稅；而一般人員必須在工作境內(nèi)有實際工作天數(shù)，才能對其境內(nèi)所得部分申報繳納個人所得稅。
從以上規(guī)定中可以看出，對在中國境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任董事、高層管理職務(wù)的個人比一般人員的納稅義務(wù)要大。當(dāng)在中國境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任董事、高層管理職務(wù)的個人屬于居民納稅人，即在中國境內(nèi)居住滿1年時，須按規(guī)定對其境內(nèi)、境外所得繳納個人所得稅，按照稅法規(guī)定計稅即可。當(dāng)在中國境內(nèi)企業(yè)擔(dān)任董事、高層管理職務(wù)的個人屬于非居民納稅人，即在中國境內(nèi)居住不滿1年時，須按規(guī)定對其境內(nèi)所得繳納個人所得稅，但稅法還規(guī)定對其在境外工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資也須繳納個人所得稅。當(dāng)該納稅人在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日或在稅收協(xié)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183天但不滿1年，可以參照在中國境內(nèi)居住滿1年的個人來計稅。但若該納稅人一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作少于90日或在稅收協(xié)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住少于183天時，計稅存在一定問題。
例1.某外國人甲2006年被委派擔(dān)任我國境內(nèi)某外商投資企業(yè)市場部經(jīng)理。該企業(yè)每月支付其工資10000元，該企業(yè)外方的境外母公司每月另支付其工資折合人民幣200000元。本年度甲在中國境內(nèi)履行職務(wù)實際工作45天（即2006年6月1日～2006年7月15日）,在境外工作320天。則甲2006年度6月1日～7月15日在我國應(yīng)履行的納稅義務(wù)為多少。（假定7月16日離境）分析：甲為在中國境內(nèi)無住所的個人，在中國境內(nèi)居住未超過90天，屬于非居民納稅人，應(yīng)對在中國境內(nèi)工作期間來源于中國境內(nèi)的所得繳納個人所得稅，但他在我國境內(nèi)某外商投資企業(yè)擔(dān)任市場部經(jīng)理，應(yīng)按稅法規(guī)定，對在中國境外居住時由中國境內(nèi)的企業(yè)支付的工資繳納個人所得稅。甲2006年6月1日～6月30日全月在中國境內(nèi)，由中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資計算繳納個人所得稅，由中國境外企業(yè)支付的工資免納個人所得稅。則甲2006年6月1日～6月30日應(yīng)納的個人所得稅＝[（10000＋200000－4800）×45％－15375]×10000/(10000+200000)=76965×1/21＝3665（元）。甲2006年7月1日～15日在中國境內(nèi)，7月16日～31日在中國境外，對于在中國境內(nèi)時即7月1日～15日應(yīng)對中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資繳納個人所得稅，對中國境外企業(yè)支付的工資免納個人所得稅；對于在中國境外工作期間即7月16日～7月31日由中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資雖屬于境外所得但仍須繳納個人所得稅，而由中國境外企業(yè)支付的工資屬于境外所得無須繳納個人所得稅。這時應(yīng)如何納稅呢？稅法沒有規(guī)定具體辦法。
一種解決辦法是把由中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資即10000元單獨作一個月的收入計稅。觀點是既然不論是在中國境內(nèi)工作期間還是在中國境外工作期間由中國境外企業(yè)支付的工資均不納稅，而不論是在中國境內(nèi)工作期間還是在中國境外工作期間由中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資均須納稅，則應(yīng)將由中國境內(nèi)企業(yè)支付的10000元工資作一個月的工資、薪金計稅。本作者不贊成這種觀點。原因1工資薪金所得采用九級超額累進(jìn)稅率計稅，工資薪金所得越多適用稅率越高賦稅越多，單獨將由中國境內(nèi)企業(yè)支付的10000元工資計稅明顯適用稅率較低，稅負(fù)較輕，但依據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定可知對在中國境內(nèi)無住所的個人一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作少于90日或在稅收協(xié)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住少于183天時雖然對在中國境內(nèi)工作期間由中國境外企業(yè)支付的工資免稅，但在計稅時仍應(yīng)將由中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資10000元與由中國境外企業(yè)支付的200000元合并作為一個月的收入計算所得，確定稅率和速算扣除數(shù)，通過公式1 中的規(guī)定的境內(nèi)企業(yè)支付工資占境內(nèi)外工資總額的比例來調(diào)整稅額，只對中國境內(nèi)企業(yè)支付的工資征稅個人所得稅。而第一種方法根本沒有考慮境外企業(yè)支付在該納稅人在中國境內(nèi)工作期間所支付的工資，所以不可取。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財務(wù)管理；體制改革；人員素質(zhì)；風(fēng)險意識；財務(wù)風(fēng)險
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-2374（2013）07-
1 財務(wù)管理
1.1 財務(wù)管理體制
財務(wù)管理制度是國家或者企業(yè)財務(wù)管理中權(quán)利和債務(wù)關(guān)系的管理制度，體現(xiàn)著財務(wù)關(guān)系。一般來說它包含國家對企業(yè)的稅收等財務(wù)管理和企業(yè)內(nèi)部自己的財務(wù)管理兩個部分。
現(xiàn)在是我國經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的階段，由于經(jīng)營種類繁多、市場經(jīng)營模式多樣化，管理上也越來越科學(xué)化，所以必須要加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理制度的建設(shè)。伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展，國家放開了企業(yè)的經(jīng)營管理，讓企業(yè)自己經(jīng)營、自負(fù)盈虧，在管理企業(yè)財務(wù)制度方面加強(qiáng)了宏觀調(diào)控，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起著杠桿作用。在企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理方面，財務(wù)管理制度決定著企業(yè)的經(jīng)營運作方式和資金的管理模式。財務(wù)管理在企業(yè)的運行中起著重要的作用，它關(guān)系到企業(yè)怎樣使資金發(fā)揮最大的作用，正確合理的使用能讓企業(yè)中有限的資源創(chuàng)造最大的價值，讓投資人把投進(jìn)去的錢實現(xiàn)利潤最大化，而且要盡可能地讓所有利益相關(guān)者利益最大化。所以，有效地加強(qiáng)財務(wù)管理體制，對國家的宏觀調(diào)控和企業(yè)內(nèi)部的管理都至關(guān)重要。
1.2 企業(yè)財務(wù)管理模式
1.2.1 財務(wù)管理模式概念。財務(wù)管理模式是指財務(wù)管理人員根據(jù)財務(wù)管理制度，來執(zhí)行企業(yè)的投資經(jīng)營、資金運轉(zhuǎn)以及資金分配的運作方法。財務(wù)管理中所采用的方法、行為以及組成部分，其實就是企業(yè)資金的運營活動，最終達(dá)到企業(yè)賺錢的目的。財務(wù)管理模式要根據(jù)企業(yè)的大小、所從事行業(yè)的特點以及經(jīng)營類型等來設(shè)計，使之能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)盈利的最大化。現(xiàn)在企業(yè)的財務(wù)管理模式主要由財務(wù)管理的指導(dǎo)思想模式、實現(xiàn)企業(yè)盈利的操作模式、資金的分配模式、財務(wù)中的債權(quán)、財務(wù)中的債務(wù)關(guān)系的管理模式、財務(wù)的運行模式等組成。
1.2.2 影響財務(wù)管理模式選擇的財務(wù)環(huán)境。財務(wù)環(huán)境也叫理財環(huán)境，它是指影響企業(yè)經(jīng)營運作的外部和內(nèi)部的多種原因的總和。按照它和企業(yè)之間的關(guān)系，可分為企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境和企業(yè)的外部財務(wù)管理環(huán)境兩部分。企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理環(huán)境指的是企業(yè)的管理制度、經(jīng)營方式、生產(chǎn)和經(jīng)營情況等影響企業(yè)財務(wù)管理的各種因素。企業(yè)的外部財務(wù)管理環(huán)境指的是社會經(jīng)濟(jì)狀況、市場運行狀況、世界金融狀況、科技發(fā)展?fàn)顩r等影響企業(yè)財務(wù)管理的外部環(huán)境。
2 企業(yè)財務(wù)管理體制與模式的現(xiàn)狀研究
我國的財務(wù)管理體系是根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)體制建立起來的，適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營在社會經(jīng)濟(jì)中的轉(zhuǎn)變，并且以某種形態(tài)存在。在成本的控制中，要用產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本來核算，與企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制相結(jié)合，慢慢建立起生產(chǎn)成本和產(chǎn)品利潤相結(jié)合的成本控制制度。在財務(wù)分析方面，不但要和國際上的財務(wù)分析方法靠攏，而且也要讓財務(wù)報表體系正規(guī)化，建立與我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相符合的財務(wù)分析體系。在資金管理上，慢慢建立和完善注冊資金的管理制度，在經(jīng)營運作中要保證注冊資金的保值和增值。由于企業(yè)不管市場的發(fā)展方向，企業(yè)的財務(wù)管理體制和模式就存在了很多的缺陷，它的主要表現(xiàn)有以下三方面：
2.1 財務(wù)管理理念陳舊，內(nèi)部控制存在問題
我國的一些企業(yè)尤其是個體企業(yè)和私營企業(yè)的資產(chǎn)和經(jīng)營權(quán)都集中在經(jīng)營者的手中，家族式企業(yè)的管理權(quán)更是集中在這一家族中，不讓更有才能的人來管理，從而不能使企業(yè)得到更好的發(fā)展。企業(yè)的投資者自己經(jīng)營企業(yè)，其中很大一部分是個體企業(yè)或者私營企業(yè)，大部分的個體和私營企業(yè)家都是靠自己慢慢經(jīng)營發(fā)展起來的，他們之間很多人對會計不是很清楚也不夠重視，覺得內(nèi)部的制約會阻礙他們賺錢。企業(yè)不重視現(xiàn)代財務(wù)管理，使財務(wù)管理在企業(yè)管理中形同虛設(shè)。市場的競爭越來越激烈，這種管理模式的缺陷越來越突出，無法保證企業(yè)的財務(wù)工作獨立進(jìn)行。
企業(yè)管理層只重視生產(chǎn)和開發(fā)而忽略了經(jīng)營和企業(yè)內(nèi)部的管理，會計財務(wù)方面，也只是站在財務(wù)這個小部門的角度來看待，而不是和企業(yè)的整體經(jīng)營與發(fā)展綜合來考慮；有些企業(yè)也只是表面上制定一些財務(wù)制度，但卻只是一種形式并沒有真正實施；不重視財務(wù)內(nèi)部管理；有些企業(yè)不重視內(nèi)部的財務(wù)審核，有些企業(yè)雖然也審核但是并不規(guī)范，沒有制定規(guī)范的審核制度。沒有完善的會計控制制度，對會計的管理沒有一定的管理制度，即使有制度也不按制度管理，而且制定的制度也缺乏科學(xué)性，使控制制度難以進(jìn)行。
2.2 財務(wù)管理規(guī)章制度不健全，財務(wù)管理人員素質(zhì)不高
很多企業(yè)沒有扎實的財務(wù)管理基礎(chǔ)，而且財務(wù)管理制度也不完整，沒有高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，財務(wù)管理工作得不到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視。企業(yè)資金的投資分配不合理，投資回報率低。
大多數(shù)企業(yè)對科研技術(shù)人員的培養(yǎng)都很重視，卻忽略了對管理人員素質(zhì)的提高。企業(yè)沒有堅實的財務(wù)管理基礎(chǔ)，很多企業(yè)的財務(wù)管理人員理財觀念落后、缺乏理財知識。高素質(zhì)的財務(wù)管理人員的缺乏，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)財務(wù)核心作用的發(fā)揮。
2.3 財務(wù)管理風(fēng)險意識淡薄
知識經(jīng)濟(jì)的到來，讓企業(yè)在經(jīng)營中的風(fēng)險越來越多。在投資經(jīng)營中，很多企業(yè)經(jīng)營多種項目，但是沒有進(jìn)行全面的考察和分析，盲目地增加設(shè)備，不重視資金成本和運作效率的控制，意識不到投資經(jīng)營中存在的風(fēng)險。高新科技的發(fā)展加快了產(chǎn)品的更新?lián)Q代，同時，也加大了在產(chǎn)品設(shè)計和開發(fā)中的風(fēng)險。
所以，企業(yè)財務(wù)會計制度的建立和研究，不但要防止和解決企業(yè)經(jīng)營中產(chǎn)生的風(fēng)險和危機(jī)，還要保障企業(yè)的產(chǎn)品創(chuàng)新和發(fā)展。
3 企業(yè)財務(wù)管理體制與模式的完善路徑探析
3.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)
建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)钠髽I(yè)財務(wù)控制制度，是保障財務(wù)管理安全性和有效性的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部控制制度能保障企業(yè)在經(jīng)營中盈利、得到最真實可靠的財務(wù)報告，保證企業(yè)合法經(jīng)營，讓企業(yè)在內(nèi)部控制制度的管理和制約下良性發(fā)展，所以，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理的關(guān)鍵措施。
3.1.1 設(shè)置科學(xué)合理的組織機(jī)構(gòu)。通過機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置，可以有效構(gòu)建其良好的企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，同時利于更好地捋清楚國家與企業(yè)之間的權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系，加強(qiáng)行業(yè)之間的交流與合作，同時應(yīng)良好把握相互制約、相互協(xié)作的原則，讓企業(yè)的決策、運作、監(jiān)督機(jī)制、組織體系都科學(xué)規(guī)范化，保障企業(yè)資產(chǎn)的安全性和完整性。
3.1.2 細(xì)化內(nèi)部控制制度，量化管理權(quán)限。根據(jù)企業(yè)的實際情況，嚴(yán)格按《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定建立財務(wù)控制的程序和職位、審核監(jiān)督的方法。在執(zhí)行的時候，要盡可能的量化管理權(quán)限和控制權(quán)限，這樣才能夠方便操作。
3.1.3 應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會中介機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用。定期或者不定期的對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度進(jìn)行檢查評價，這樣能夠防止工作中出現(xiàn)錯誤，也能防止有人作弊，還能及時地發(fā)現(xiàn)漏洞并補(bǔ)救，可以杜絕企業(yè)管理部門負(fù)責(zé)人濫用手中的權(quán)利做出有損企業(yè)利益的事。
3.2 建立規(guī)范的現(xiàn)代化財務(wù)管理制度
現(xiàn)代化財務(wù)制度的建立，不但要求企業(yè)結(jié)合自己內(nèi)部的經(jīng)營特點，還要根據(jù)國家新頒布的各項財務(wù)制度，制定適合本企業(yè)發(fā)展的財務(wù)管理制度，還要在今后的實際工作中慢慢完善，讓它能跟上企業(yè)的發(fā)展與變化。對財務(wù)人員的工作崗位進(jìn)行細(xì)分，不同的項目由不同的人來負(fù)責(zé)，嚴(yán)格按照企業(yè)的財務(wù)制度處理日常工作。在企業(yè)經(jīng)營管理的各個領(lǐng)域都要按照財務(wù)管理制度進(jìn)行，而且要實實在在按照規(guī)章制度來執(zhí)行，只有這樣，企業(yè)的管理和經(jīng)營才能有計劃有依據(jù)地執(zhí)行，管理也才能見到成效。
3.3 培養(yǎng)現(xiàn)代化財務(wù)管理人員
現(xiàn)代化財務(wù)管理制度對財務(wù)人員的要求非常的高。企業(yè)的財務(wù)人員，不但要對財會專業(yè)知識非常精通，還要熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的流程和操作知識，市場經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理，必須要在原來舊的管理制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)現(xiàn)在企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和特點建立新的管理制度，不拘泥于財務(wù)管理的死規(guī)定，根據(jù)自己的專業(yè)優(yōu)勢、知識優(yōu)勢和信息優(yōu)勢，靈活應(yīng)用現(xiàn)代的管理方法，用高素質(zhì)的管理人才，才能保證財務(wù)管理的高質(zhì)量。
企業(yè)應(yīng)該定期的讓員工參加短期的培訓(xùn)或者到別的企業(yè)參觀學(xué)習(xí)，讓他們在干好自己本職工作的同時，多多學(xué)習(xí)豐富知識，不斷提高員工的工作能力。讓財務(wù)人員不光精通財務(wù)核算，還要讓他們懂管理，知道怎樣預(yù)防經(jīng)營中的風(fēng)險。要不斷地改進(jìn)理財?shù)姆绞椒椒?，讓企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化，符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需求。
財務(wù)人員對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程也必須要熟悉，控制生產(chǎn)成本，制定鑒定產(chǎn)品規(guī)格、質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)，制定控制鑒定產(chǎn)品規(guī)格的方法，真正做到讓不同崗位之間，相互監(jiān)督、相互制約，提高會計人員的道德素質(zhì)，保證企業(yè)在經(jīng)營中盈利，確保資金的安全，防止操作失誤，防止，保證財務(wù)資料真實、合法、完整，不但要提高財務(wù)信息的質(zhì)量，還要提高財務(wù)管理水平。
3.4 樹立現(xiàn)代財務(wù)管理理念，防范財務(wù)風(fēng)險
在新經(jīng)濟(jì)時代，企業(yè)應(yīng)該讓現(xiàn)代財務(wù)管理理念代替?zhèn)鹘y(tǒng)的財務(wù)管理理念。樹立多種經(jīng)營模式的經(jīng)營理念，積極尋找與外國企業(yè)合作的機(jī)會，要能夠預(yù)見和辨別有可能出現(xiàn)的風(fēng)險；要知道在生產(chǎn)經(jīng)營中存在各種風(fēng)險，要適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)時代的經(jīng)營環(huán)境。要推行我國的財務(wù)管理制度，就必須要加強(qiáng)財務(wù)管理，企業(yè)的各個部門都必須要嚴(yán)格執(zhí)行。重視員工在企業(yè)的發(fā)展和管理，是現(xiàn)代企業(yè)管理的基本發(fā)展方向。要理解和尊重員工，要規(guī)范財務(wù)人員的言行，要建立對員工的獎勵和懲罰的制度，要讓他們嚴(yán)格遵守財務(wù)管理制度。企業(yè)要預(yù)防經(jīng)營風(fēng)險，就要做好詳細(xì)、真實的財務(wù)計劃，做到防患于未然。
企業(yè)財務(wù)工作的最終目標(biāo)是企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化、讓股東財富最大化、企業(yè)創(chuàng)造利潤最大化和企業(yè)成員利益最大化。必須要建立和完善符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制、規(guī)范的、具有企業(yè)從事的行業(yè)特色的財務(wù)管理體制與模式。打造一支由高素質(zhì)，高水平的人員組成的財會隊伍，努力做到讓企業(yè)整體效益最大化，實現(xiàn)財會工作在效率、質(zhì)量、能力方面的提高。
參考文獻(xiàn)
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【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；資本市場；風(fēng)險投資；征信系統(tǒng)
中小企業(yè)作為一個經(jīng)濟(jì)群體，已經(jīng)成為近些年中國增長最快的經(jīng)濟(jì)成份，是推動了國民經(jīng)濟(jì)增長的重要拉動力量。中小企業(yè)的活力不僅關(guān)系到整個經(jīng)濟(jì)競爭的活力，而且也關(guān)系到整個社會的繁榮和穩(wěn)定。而中小企業(yè)因為受到多種主客觀因素的影響，普遍存在著：信用度不高，經(jīng)營活動透明度差，承受風(fēng)險的能力較弱，企業(yè)貸款困難，融資成本高，資金短缺等問題。這些問題不僅制約了中小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中重要作用的發(fā)揮，也成為制約中小企業(yè)生存和發(fā)展的主要障礙。同時世界各國的經(jīng)驗也表明，中小企業(yè)發(fā)展所面臨的一大最普遍和最關(guān)鍵的制約因素就是融資問題。
一、中小企業(yè)融資現(xiàn)狀
1.資本市場不成熟，缺乏融資渠道。近年來，由于我國經(jīng)濟(jì)持續(xù)、穩(wěn)定、健康的發(fā)展，使得中小企業(yè)對資金的需求量急劇增加，但是，由于受所有制和偏好的歷史影響（我國的中小企業(yè)主要由鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、民營企業(yè)、國有中小和集體企業(yè)及個體企業(yè)組成），國有銀行在信貸投放上對國有大中型企業(yè)較為偏愛，對諸如鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、民營企業(yè)的貸款相對較少，而大銀行由于資金龐大擁有更多的機(jī)會，也往往忽視對中小企業(yè)的貸款，很難與中小企業(yè)建立穩(wěn)定、密切的合作關(guān)系。
2.銀行放款難，中小企業(yè)貸款困難。對于中小企業(yè)來說，取得銀行貸款難。主要表現(xiàn)為：一是抵押難。中小企業(yè)可提供的抵押物少，抵押物的折扣率高，并且手續(xù)繁瑣，收費昂貴，中小企業(yè)普遍難以承受；二是中小企業(yè)很難找到合適的擔(dān)保人。一些效益好的企業(yè)不愿意給其他企業(yè)作擔(dān)保，效益一般的企業(yè)，銀行又不允許其作擔(dān)保人，而中小企業(yè)相互之間的擔(dān)保常常變得有名無實；三是一些基層銀行授權(quán)有限，辦事程序復(fù)雜繁瑣。即使錢到手，可能已錯過商機(jī)。而一旦借到款后，一些企業(yè)寧肯接受罰息，也不愿意辦續(xù)借手續(xù)，免得再經(jīng)歷一番評估、登記、公證等全套貸款手續(xù)。這使得許多中小企業(yè)視銀行貸款為畏途，而不得已走上民間借貸的途徑。
3.金融體系不完善，無法適應(yīng)中小企業(yè)的資金需求。由于受過去多年來傳統(tǒng)習(xí)慣的影響較深，國有銀行基本上是國有大中型企業(yè)的資金供應(yīng)者，沒有將中小企業(yè)列為其信貸支持的重點對象。經(jīng)濟(jì)體制改革以來，政府雖然鼓勵中小企業(yè)的發(fā)展，但“抓大放小”調(diào)控戰(zhàn)略的實施，無形中將對中小企業(yè)的信貸支持降到次要地位。這些因素是造成中小企業(yè)外部融資難、資金占有率與其在國民經(jīng)濟(jì)中所作的重要貢獻(xiàn)不成正比的主要原因。二是中小企業(yè)融資環(huán)境欠佳。就中小企業(yè)自身而言，確實存在著生產(chǎn)規(guī)模小、經(jīng)營穩(wěn)定性差、產(chǎn)品技術(shù)含量低、財務(wù)制度不健全、單筆融資數(shù)額小等特點，而且中小企業(yè)特別是鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)往往產(chǎn)權(quán)不清，銀行貸款面臨企業(yè)所有制改革、合并、分立等諸多風(fēng)險。由于商業(yè)銀行對中小企業(yè)的融資收益較小、成本較高、風(fēng)險較大，因而產(chǎn)生了收益成本不對稱、借貸雙方無法對接的局面，所以貸款積極性不高。
二、改善中小企業(yè)融資難的具體舉措
1.建立必要的為中小企業(yè)服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)。從目前的情況來看，專門為中小企業(yè)提供這種擔(dān)保服務(wù)的擔(dān)保機(jī)構(gòu)不多，即便有的地區(qū)建立了這種機(jī)構(gòu)，也因擔(dān)保機(jī)構(gòu)資金來源不足、擔(dān)?；鸩荒芤?guī)避自身風(fēng)險等方面的問題而難以有效運作。所以建立為中小企業(yè)提供服務(wù)的金融中介機(jī)構(gòu)勢在必行。（1）設(shè)立專門的政策性金融機(jī)構(gòu)，努力改善中小企業(yè)的信用環(huán)境和金融服務(wù)環(huán)境，建立合理的信用等級評定標(biāo)準(zhǔn)、授信體制、政策和程序等，拓寬金融服務(wù)渠道。首先，傳統(tǒng)的金融服務(wù)手段如承兌匯票、信用證、貼現(xiàn)租賃等，對中小企業(yè)開放。其次，為了中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，所建政策性金融機(jī)構(gòu)要以健全、完善的制度形式予以保證。（2）發(fā)展風(fēng)險投資。風(fēng)險投資，顧名思義就是高風(fēng)險的投資。對于中小企業(yè)，一個項目從提出構(gòu)想到成為投放市場的商品，要經(jīng)歷許多年的時間。由于企業(yè)的風(fēng)險高、投入資金占用時間長，銀行不愿貸款也不敢貸款，而且用貸款方式來解決資金不足問題，對企業(yè)來說融資成本太高。再加上中小企業(yè)利用在資本市場發(fā)行股票來融資也有許多困難，普遍的投資者不敢冒風(fēng)險并無力承擔(dān)風(fēng)險，因此這就決定了風(fēng)險投資是最好的融資渠道。（3）建立多層次的資本市場。一是建立多層次的、專門為中小企業(yè)服務(wù)的中小資本市場體系。它主要應(yīng)包括二板市場和區(qū)域性小額資本市場，二板市場主要解決處于創(chuàng)業(yè)中后期階段的中小企業(yè)融資問題。區(qū)域性小額資本市場則主要為達(dá)不到進(jìn)入二板市場資格標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)提供融資服務(wù)。從目前的情況看，我國更需要發(fā)展區(qū)域性小額資本市場；二是積極發(fā)展企業(yè)債券市場、長期票據(jù)市場、租賃、典當(dāng)?shù)热谫Y工具，為中小企業(yè)提供多渠道的融資服務(wù)。
2.構(gòu)建完善的法律保障體系。我國目前在金融信貸方面缺乏專門針對中小企業(yè)扶持的保護(hù)法規(guī)。借鑒發(fā)達(dá)國家和地區(qū)的經(jīng)驗，為中小企業(yè)發(fā)展提供各方面的政策和金融支持離不開立法支持。加快有關(guān)中小企業(yè)信貸制度的立法，應(yīng)盡快指定有關(guān)部門組織制定有關(guān)中小企業(yè)貸款的法律或規(guī)定。首先，要劃分中小企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)，明確中小企業(yè)的界定方法。其次，要明確各類金融機(jī)構(gòu)在中小企業(yè)信貸制度中的作用和功能，制定中小企業(yè)貸款的具體管理方法和鼓勵措施。再次，要落實政府支持中小企業(yè)貸款的財政資金渠道、執(zhí)行機(jī)構(gòu)及管理辦法。
3.中小企業(yè)的自我完善。（1）企業(yè)要遵循誠信實用、公平競爭的原則，依法開展生產(chǎn)經(jīng)營活動，自覺接受工商行政管理等有關(guān)部門的監(jiān)督檢查。嚴(yán)格按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進(jìn)行會計核算，杜絕一切弄虛作假的行為；除此之外還要加強(qiáng)財務(wù)管理，建立財務(wù)預(yù)決算制度，最大限度減少資金占用，保證按期如數(shù)償還貸款，樹立在銀行等金融機(jī)構(gòu)中的良好信用形象。（2）建立規(guī)范的企業(yè)財務(wù)制度，加強(qiáng)財務(wù)管理。中小企業(yè)應(yīng)按國家財會法規(guī)的要求，建立健全能充分正確反映企業(yè)財務(wù)狀況的制度，加強(qiáng)日常會計記錄，定期向利益相關(guān)者提供全面準(zhǔn)確的財務(wù)信息，增加企業(yè)經(jīng)營及財務(wù)的透明度，減少信息不對稱，從而減少銀行對企業(yè)的信用危機(jī)。（3）要加強(qiáng)中小企業(yè)經(jīng)營人才培養(yǎng)，全面提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。中小企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)要在思想上充分認(rèn)識人才培養(yǎng)的重要性，建立健全企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)政策制度和人力資源管理制度，通過內(nèi)培和外引，真正建立起一支經(jīng)營管理和技術(shù)力量雄厚的人才隊伍，滿足中小企業(yè)在經(jīng)營方面多元化的需求，確保中小企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
4.建立中小企業(yè)的信用征信系統(tǒng)。目前迫切需要國務(wù)院協(xié)調(diào)和整合各方信用資源系統(tǒng)，加強(qiáng)社會征信系統(tǒng)建設(shè)，建立一套全國性的、有別于大企業(yè)的中小企業(yè)信貸登記咨詢系統(tǒng)，建立個人消費信用信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信用信息共享，為各種中小企業(yè)融資的信用評級提供基礎(chǔ)條件。當(dāng)務(wù)之急是進(jìn)一步改進(jìn)對中小企業(yè)的信用評級辦法，制定科學(xué)、切合實際的中小企業(yè)信用評級制度，實事求是地界定中小企業(yè)的信用等級，特別是要建立法人代表、控股大股東的信用等級評定，這是影響銀行資金安全的關(guān)鍵。中小企業(yè)信用征信系統(tǒng)的建立，一方面可使信貸部門更加快速、便捷、高效地獲取中小企業(yè)以及企業(yè)主的各種定性定量信息，進(jìn)行準(zhǔn)確有效的企業(yè)綜合信用等級評估及貸款風(fēng)險評估，降低貸款成本；同時可促使企業(yè)主和中小企業(yè)重視自身的信用積累，形成良好的企業(yè)信用文化。
中小企業(yè)已成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的戰(zhàn)略重點，所以解決好中小企業(yè)融資難問題就尤顯其重要性。我們應(yīng)該大力進(jìn)行制度創(chuàng)新，不斷拓寬中小企業(yè)融資渠道，對中小企業(yè)進(jìn)行政策和信用上的扶持，才能真正改善其融資狀況，促進(jìn)其良好發(fā)展，從而為我國經(jīng)濟(jì)注入新的發(fā)展動力。
參考文獻(xiàn)
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（31）
【關(guān)鍵詞】企業(yè)管理；人力資源管理；管理模式
1.目前企業(yè)人力資源管理中存在的問題
首先，大部分企業(yè)的主要管理者都是由上級主管部門任命，這就使他們在思想行為上流于對上級負(fù)責(zé)，很難真正對企業(yè)、對員工負(fù)責(zé)，淡化了企業(yè)經(jīng)營管理者的風(fēng)險意識和責(zé)任意識，易導(dǎo)致為謀仕途不顧經(jīng)營的短期行為。
其次，企業(yè)管理者觀念的轉(zhuǎn)變跟不上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。部分企業(yè)形式上將人事處、人事科機(jī)構(gòu)更名為人力資源部，但從用工制度、人事制度、分配制度到企業(yè)經(jīng)營者的任用制度仍基本沿用傳統(tǒng)的方法，甚至把人視為一種成本，盡可能減小投入。受傳統(tǒng)思維的影響，對人才的漠視、論資排輩的用人機(jī)制還大量存在。人才管理模式陳舊，忽略了員工的差異性、個性和創(chuàng)造性。據(jù)國務(wù)院發(fā)展研究中心所做的“中國人力資源發(fā)展報告—轉(zhuǎn)型期中國企業(yè)人力資源管理”的調(diào)查分析，目前我國多數(shù)企業(yè)人力資源的制度主要關(guān)注技術(shù)和操作曾面的問題，十分缺乏與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合的人力資源規(guī)劃，對于人力資源的管理缺乏創(chuàng)新精神。
再次，人力資源管理體系有待進(jìn)一步提高。多數(shù)企業(yè)人事管理部門權(quán)力主要體現(xiàn)在工資管理、培訓(xùn)、福利等方面，無法參與企業(yè)戰(zhàn)略的決策過程，更無法在戰(zhàn)略執(zhí)行過程中通過人力資源管理政策和制度的設(shè)計，以及對人力資源管理實踐的調(diào)整來幫助企業(yè)贏得競爭優(yōu)勢。人力資源管理缺乏有效的技術(shù)手段。調(diào)查顯示，58.7%的企業(yè)有簡單的人力資源信息庫，只有7.8%的企業(yè)建立了智能化人力資源管理信息系統(tǒng)?，F(xiàn)階段一些企業(yè)缺乏對職業(yè)生涯發(fā)展規(guī)劃，無法引導(dǎo)員工將個人目標(biāo)與企業(yè)目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。缺乏規(guī)范化、定量化的員工績效考評體系，考核缺乏標(biāo)準(zhǔn)或隨意制定，主觀因素大，且流于形式，不能真正反映工作業(yè)績，從而使激勵缺乏針對性和公平性，難以發(fā)揮績效考核的激勵效應(yīng)。
最后，也是核心的一點，是企業(yè)文化建設(shè)薄弱滯后，企業(yè)精神模糊。國內(nèi)企業(yè)大多未把企業(yè)文化納入人力資源管理并加以充分重視。企業(yè)文化在一個企業(yè)中所具有的動力功能、導(dǎo)向功能、凝聚功能、約束功能等沒有被挖掘出來，職工個人的價值取向與企業(yè)的管理理念、發(fā)展戰(zhàn)略等也沒有充分形成一致。這種情況必然導(dǎo)致企業(yè)的奮斗目標(biāo)、經(jīng)營理念難以達(dá)成全員共識，企業(yè)精神缺乏鮮明特色，企業(yè)凝聚力明顯不足。
目前，我國企業(yè)人力資源管理雖然存在的問題較多，但所有問題歸結(jié)起來，最重要還是企業(yè)文化的問題，企業(yè)文化是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略性問題。
2.人力資源管理的核心
人力資源管理的作用是通過對人、對員工的有效的管理為企業(yè)創(chuàng)造利潤，因此，如何做好對人的管理才是人力資源管理的核心。
人力資源管理中的“人”（即企業(yè)員工）是具有意識能動性的主體，因而企業(yè)目標(biāo)戰(zhàn)略、企業(yè)價值觀、企業(yè)精神、企業(yè)文化等只有為企業(yè)員工自我理解、接受并認(rèn)可才會發(fā)生作用。因此，企業(yè)要尊重員工的自覺能動性，把他們看成有情感能動的人，而不是“賺錢工具”、“經(jīng)濟(jì)動物”等異化的人。
但企業(yè)管理具有雙重性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和管理活動是企業(yè)人的一種能動的實踐活動，其中交織著人的思想、文化、情感和意志等人的本質(zhì)力量因素，這肇因素主導(dǎo)著企業(yè)管理的全過程。因而，企業(yè)管理的關(guān)鍵是理順人心，即理順員工的思想、觀念、情感和意志，保持其方向的總體趨向，形成合力。因此，企業(yè)中對人的管理過程是企業(yè)整個管理活動圍繞的中心。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理動便是以人為主體和核心的，物質(zhì)與精神（文化）雙重投入一一產(chǎn)出過程。它力求最大限度地開發(fā)利用企業(yè)的人力資源和物力資源，形成科學(xué)、高效的投入一一產(chǎn)出，是企業(yè)全體員工參與的整體行為過程。
現(xiàn)代企業(yè)管理模式中的“人力資源”管理不僅是一種勞動方式，更是一種文化方式。它涉及用何種態(tài)度和方法對待人，以及人在企業(yè)中的地位和作用。廣義的“人力資源”概念既包括企業(yè)內(nèi)部人員和其它社會公眾。員工是企業(yè)發(fā)展的動力，企業(yè)利潤創(chuàng)造的源泉。依據(jù)美國著名經(jīng)濟(jì)學(xué)生產(chǎn)函數(shù)公式：
Q=AK a L B
其中：Q為產(chǎn)量，A為常量1.4，K資本生產(chǎn)要素、L為勞動力生產(chǎn)要素，a、B為系數(shù)分別約為0.35、0.70。
從這一個公式中可以看出：在生產(chǎn)一個單位產(chǎn)品的各生產(chǎn)要素的貢獻(xiàn)中，其勞動力生產(chǎn)要素的貢獻(xiàn)占了近70%勞動力生產(chǎn)要素是其它生產(chǎn)要素發(fā)揮作用的實施者，是企業(yè)家才能實現(xiàn)的載體。所以，企業(yè)人力資源管理的核心是對人的管理，需要有一種積極、優(yōu)秀的企業(yè)文化凝聚力不可。
3.人力資源管理的模式探討
以人文為出發(fā)點，重視企業(yè)文化的現(xiàn)代企業(yè)人力資源管理是必然模式。
以人為中心，以人為本，主張“科學(xué)”精神和“人文”精神在管理中的有機(jī)結(jié)合。人文精神尊重人的需求、價值和尊嚴(yán)，承認(rèn)人格平等，肯定人的意志的自由獨立性和人謀取正當(dāng)利益的合理性，并主張普遍的仁愛精神?？茖W(xué)精神有利于保證企業(yè)的基本的秩序和效率，但在缺乏人文精神，企業(yè)員工長期處于消極被動狀態(tài)，企業(yè)缺乏內(nèi)在活力。但是，單純的人文精神支持下的管理模式也難免造成企業(yè)的低效率和混亂狀態(tài)。因此，現(xiàn)代先進(jìn)的管理模式必須實現(xiàn)“科學(xué)”精神與“人文”精神的有機(jī)統(tǒng)一。我國現(xiàn)在利潤過百億元的河南、江蘇華西村，都是以科學(xué)和人文為結(jié)合的楷模和典范，是企業(yè)效益與企業(yè)文化的優(yōu)化模式的典型。
關(guān)鍵詞：中小企業(yè) 吸納就業(yè)能力 資產(chǎn)就業(yè)彈性 企業(yè)壽命
中圖分類號：C812文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A文章編號：1006-5954（2011）11-55-04
北京市第二次全國經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)顯示，截至2008年末，北京市中小企業(yè)共有25.2萬家，占全市企業(yè)總數(shù)的99.7%；中小企業(yè)資產(chǎn)合計203132.7億元，占全市企業(yè)資產(chǎn)的比重為41.2%；2008年中小企業(yè)實現(xiàn)營業(yè)收入35180.5億元，占全市企業(yè)營業(yè)收入的比重為56.6%；實現(xiàn)利潤3722.4億元，占全市企業(yè)利潤總額的比重為68.2%；上繳稅收1366.8億元，占全市企業(yè)稅收總額的比重為62.3%。中小企業(yè)從業(yè)人員平均人數(shù)為509.8萬人，占全市企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的比重為72.6%，中小企業(yè)已成為北京市吸納就業(yè)人員的主體。
中小企業(yè)對北京經(jīng)濟(jì)增長的拉動及對就業(yè)的帶動作用已成為全社會的共識，因此大力支持促進(jìn)中小企業(yè)的發(fā)展、拓寬就業(yè)渠道，對首都經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展、對社會的和諧進(jìn)步有著極為重要的意義。
一、北京市中小企業(yè)吸納從業(yè)人員情況
（一）經(jīng)濟(jì)增長促進(jìn)中小企業(yè)就業(yè)水平的提高
北京市第二次經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)核算結(jié)果顯示，2008年北京市實現(xiàn)地區(qū)生產(chǎn)總值11115億元，與2004年相比增長84.2%，五年間地區(qū)生產(chǎn)總值平均增速為16.5%。五年間北京市中小企業(yè)單位數(shù)量從20.2萬家增加到25.2萬家，2008年末中小企業(yè)數(shù)量較2004年末增長了25%，平均增速為5.7%；2008年中小企業(yè)吸納從業(yè)人員509.8萬人，占全市企業(yè)就業(yè)人員的72.6%，人數(shù)較2004年增長6.9%，比重較2004年提高4.5個百分點。
現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)的快速增長促進(jìn)了企業(yè)對從業(yè)人員的吸納能力，我們以兩次經(jīng)濟(jì)普查相關(guān)數(shù)據(jù)、采用彈性分析法研究北京市經(jīng)濟(jì)增長與中小企業(yè)吸納就業(yè)人員之間的關(guān)系。
ELt＝（Lt／Lt）／（Y／Y）×100％
其中，ELt為全部企業(yè)就業(yè)彈性，Lt為全部企業(yè)就業(yè)人數(shù)，Lt為全部企業(yè)就業(yè)人數(shù)增長量，Y為地區(qū)生產(chǎn)總值，Y代表其增量。
ELm＝（Lm／Lm）／（Y／Y）×100％
其中，ELm為中小企業(yè)就業(yè)彈性，Lm為中小企業(yè)就業(yè)人數(shù)，Lm為中小企業(yè)就業(yè)人數(shù)增長量，Y為地區(qū)生產(chǎn)總值，Y代表其增量。
計算結(jié)果：ELt=0.0036 ELm=0.1018
計算結(jié)果表明，經(jīng)濟(jì)每增長1個百分點，將使全部企業(yè)從業(yè)人數(shù)增加0.0036個百分點，使中小企業(yè)從業(yè)人數(shù)增加0.1018個百分點。中小企業(yè)吸納就業(yè)能力對經(jīng)濟(jì)增長的敏感度高于全部企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)增長時期，中小企業(yè)首當(dāng)其沖，創(chuàng)造著更多的就業(yè)崗位。
（二）第三產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)在吸納從業(yè)人員中發(fā)揮了強(qiáng)大優(yōu)勢
隨著北京市產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，第三產(chǎn)業(yè)對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主導(dǎo)作用愈加明顯，2008年北京市三大產(chǎn)業(yè)占地區(qū)生產(chǎn)總值的比重分別為1%、24%和75%，2004年三大產(chǎn)業(yè)比重為2%、38%和60%，與2004年相比，2008年第二產(chǎn)業(yè)比重下降14個百分點，第三產(chǎn)業(yè)比重上升15個百分點。全國第二次經(jīng)濟(jì)普查數(shù)據(jù)顯示，2008年北京市中小企業(yè)吸納從業(yè)人員509.8萬人，其中第二產(chǎn)業(yè)174.6萬人，第三產(chǎn)業(yè)335.2萬人，占從業(yè)人員總數(shù)的比重分別為34.2%和65.8%。與2004年相比，2008年第二產(chǎn)業(yè)所吸納的從業(yè)人員減少17.9萬人，第三產(chǎn)業(yè)所吸納的從業(yè)人員增加50.8萬人，累計增加32.9萬人；與2004年相比，2008年第二產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員比重下降6.2個百分點，第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)人員比重增加6.2個百分點。從業(yè)人員在產(chǎn)業(yè)間的分布變化正是產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的結(jié)果，第三產(chǎn)業(yè)吸納了近三分之二的就業(yè)人員，在創(chuàng)造就業(yè)崗位中發(fā)揮了它的強(qiáng)大優(yōu)勢。
（三）多數(shù)行業(yè)的中小企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模逐漸壯大，吸納就業(yè)能力不斷增強(qiáng)
對北京市17個行業(yè)的中小企業(yè)總體運行情況進(jìn)行觀察，結(jié)果顯示：2004～2008年間，各行業(yè)中小企業(yè)的單位數(shù)量、資產(chǎn)總量、從業(yè)人員數(shù)量總體上有了較大程度的變化。
1.14個行業(yè)的中小企業(yè)單位數(shù)量增加，增幅均超過20%
與2004年相比，2008年除采礦業(yè)、制造業(yè)、居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)外，其他14個行業(yè)的中小企業(yè)單位數(shù)量均有不同程度的增加，增幅排在前三位的是金融業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸、倉儲和郵政業(yè)，分別增長57.6%、56.1%和54.9%，城市公共服務(wù)體系的發(fā)展及城市建設(shè)的推進(jìn)促成了大批相關(guān)行業(yè)中小企業(yè)的成立。
2.經(jīng)營規(guī)模壯大，三分之一的行業(yè)資產(chǎn)總量翻番
2008年北京市二三產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)的資產(chǎn)合計為203132.7億元，是2004年的2.4倍，租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)等7個行業(yè)的資產(chǎn)增速接近或超過100%。
3.行業(yè)間從業(yè)人員數(shù)量增長不一，租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)是新增從業(yè)人員的主要去向
與2004年相比，17個行業(yè)中從業(yè)人員數(shù)量減少的行業(yè)有5個，人員減少數(shù)量最集中的行業(yè)是制造業(yè)，五年間減少17.3萬人；有6個行業(yè)從業(yè)人員數(shù)量增長幅度超過20%，增幅最大的是金融業(yè)，其2008年吸納從業(yè)人員較2004年增長215.6%，達(dá)到10.8萬人；對新增吸納從業(yè)人員數(shù)量貢獻(xiàn)最大的是租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)，其新增人員數(shù)量占中小企業(yè)新增從業(yè)人員數(shù)量的比重達(dá)41.6%。
（四）中小企業(yè)資產(chǎn)總量與其就業(yè)能力之間具有一定相關(guān)關(guān)系，但就業(yè)能力增速低于行業(yè)資產(chǎn)總量增速
對北京市各行業(yè)中小企業(yè)2004～2008年五年間資產(chǎn)合計數(shù)值變化與從業(yè)人員數(shù)量變化進(jìn)行的彈性分析結(jié)果顯示，北京市中小企業(yè)從業(yè)人數(shù)增速低于資產(chǎn)增速，資產(chǎn)合計每增加一個百分點，從業(yè)人數(shù)將增加0.07個百分點。技術(shù)及資本密集型行業(yè)中，就業(yè)數(shù)量對資產(chǎn)的敏感度較高，如信息傳輸、計算機(jī)服務(wù)和軟件業(yè)、金融業(yè)、水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，三個行業(yè)的彈性系數(shù)均超過1。其從業(yè)人員增速超過資產(chǎn)增速，說明這三個行業(yè)正處在發(fā)展壯大中，企業(yè)的發(fā)展需要資產(chǎn)的支持，而企業(yè)資產(chǎn)的增加將會產(chǎn)生更多的就業(yè)機(jī)會。勞動密集型行業(yè)中，就業(yè)數(shù)量對資產(chǎn)的依賴性則較弱，如建筑業(yè)、租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)，其就業(yè)彈性分別為0.02和0.17。
（五）非公企業(yè)總體吸納就業(yè)水平提高，但個體企業(yè)吸納能力弱
對2008年不同經(jīng)濟(jì)類型中小企業(yè)吸納從業(yè)人員情況進(jìn)行分析，結(jié)果顯示：10.5%的公有經(jīng)濟(jì)吸納了32%的從業(yè)人員，89.5%的非公有經(jīng)濟(jì)吸納了68%的從業(yè)人員。非公有企業(yè)成為中小企業(yè)的主體，且近80%的中小企業(yè)為私人控股，六種控股類型中，私人控股企業(yè)吸納從業(yè)人數(shù)的比重最高，為48.6%。私人控股企業(yè)單位數(shù)總量及吸納從業(yè)人員總量均居首位，但平均每單位吸納從業(yè)人數(shù)最少，僅為13人，平均每單位吸納的從業(yè)人數(shù)最多的是國有控股企業(yè)，為84人。
（六）中型企業(yè)吸納從業(yè)人員能力高于小型企業(yè)
2008年，北京市中型企業(yè)數(shù)量占中小企業(yè)的比重為1.28%，小型企業(yè)的比重為98.72%，2004年中型企業(yè)數(shù)量占中小企業(yè)的比重為1.29%，小型企業(yè)的比重為98.71%，五年間中小企業(yè)的數(shù)量比例基本沒有變化。而二者資產(chǎn)總量變化差異較大，小型企業(yè)資產(chǎn)總量增長迅猛，其資產(chǎn)比重由2004年的57%增長到2008年的64.6%，資產(chǎn)增速達(dá)到169.4%，帶動了中小企業(yè)總資產(chǎn)的增長。中型企業(yè)資產(chǎn)增速明顯低于小型企業(yè)，比重也有所下降，但中型企業(yè)從業(yè)人員數(shù)量增速遠(yuǎn)高于小型企業(yè)，中型企業(yè)對中小企業(yè)新增從業(yè)人員的貢獻(xiàn)率為76.1%，中小企業(yè)新增從業(yè)人員主要集中于中型企業(yè)。
（七）中小企業(yè)經(jīng)營年限與其吸納就業(yè)能力成正相關(guān)關(guān)系
企業(yè)壽命直接影響其吸納從業(yè)人員的能力，一個生命力短暫的企業(yè)無法保持穩(wěn)定的就業(yè)和持續(xù)穩(wěn)定的增加就業(yè)，其為社會解決就業(yè)問題的能力是十分孱弱的。解決中小企業(yè)的生存發(fā)展問題，可以促進(jìn)就業(yè)的可持續(xù)發(fā)展（見下表）。
表中數(shù)據(jù)顯示：無論是中型企業(yè)還是小型企業(yè)，從業(yè)人員主要集中于經(jīng)營時間在20年以上的老企業(yè)。2008年，北京市80.2%的從業(yè)人員工作在這樣的老企業(yè)中。
運用計量經(jīng)濟(jì)學(xué)尋找二者之間的數(shù)量關(guān)系，得到如下方程：
Y=1.379+0.767X
其中，Y表示行業(yè)從業(yè)人員比重，X表示行業(yè)中經(jīng)營年限在15年以上的中小企業(yè)數(shù)量的比重。
模型說明，當(dāng)行業(yè)中“年齡”＞15年的企業(yè)的比重每增加一個百分點，則行業(yè)平均吸納從業(yè)人員的比重增加0.767個百分點。
采用同樣的方法觀察不同“年齡段”中小企業(yè)的比重與從業(yè)人員比重之間的關(guān)系，得到如下結(jié)果：
5年及以下：Y1=3.49+0.408X1
6年～10年：Y2=3.044+0.484X2
11年～15年：Y3=2.481+0.579X3
可以看出，企業(yè)吸納就業(yè)的能力與企業(yè)“年齡”有著正相關(guān)關(guān)系，隨著企業(yè)“年齡”的遞增，二者之間的相關(guān)系數(shù)逐漸升高。
（八）各功能區(qū)中小企業(yè)吸納就業(yè)方面各具特點
2004～2008年五年間城市發(fā)展新區(qū)、城市功能拓展區(qū)單位數(shù)及從業(yè)人員數(shù)同步增長，首都功能核心區(qū)單位數(shù)及從業(yè)人員數(shù)同步下降，生態(tài)涵養(yǎng)發(fā)展區(qū)單位數(shù)上升、從業(yè)人員數(shù)下降。城市發(fā)展新區(qū)、城市功能拓展區(qū)逐漸成為首都中小企業(yè)發(fā)展的基地，成為容納北京勞動力就業(yè)的主體。城市發(fā)展新區(qū)企業(yè)數(shù)量激增，但從業(yè)人員數(shù)量尚未跟進(jìn)；城市功能拓展區(qū)企業(yè)發(fā)展速度雖然低于城市發(fā)展新區(qū)，但吸納就業(yè)水平遠(yuǎn)高于城市發(fā)展新區(qū)。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代物流、都市工業(yè)、商貿(mào)商務(wù)服務(wù)業(yè)、軟件和信息業(yè)的發(fā)展帶動了中小企業(yè)的發(fā)展。
二、中小企業(yè)創(chuàng)造就業(yè)方面存在的問題
數(shù)據(jù)讓我們看到了近年來北京市中小企業(yè)的快速發(fā)展及在吸納就業(yè)方面的能力和特點，同時也讓我們看到中小企業(yè)發(fā)展過程中呈現(xiàn)的問題，這些問題弱化或限制了中小企業(yè)吸納從業(yè)人員的水平。
（一）居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)是第三產(chǎn)業(yè)提升就業(yè)能力的短板
五年間北京市第三產(chǎn)業(yè)85%的行業(yè)從業(yè)人員增速均超過10%，但居民服務(wù)業(yè)和其他服務(wù)業(yè)及批發(fā)和零售業(yè)從業(yè)人數(shù)出現(xiàn)不同程度的下降，尤其是居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)，該行業(yè)從業(yè)人數(shù)從2004年的18.1萬人下降到2008年的12.6萬人，降幅達(dá)30.4%，成為北京市第三產(chǎn)業(yè)中小企業(yè)吸納就業(yè)能力的短板。
（二）私營個體企業(yè)吸納能力弱
從企業(yè)經(jīng)濟(jì)類型看，非公企業(yè)已然在北京市的經(jīng)濟(jì)舞臺上擔(dān)當(dāng)了主角，其中私營中小企業(yè)數(shù)量占中小企業(yè)總量的79.9%，吸納就業(yè)人數(shù)接近中小企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)的一半，私營中小企業(yè)在企業(yè)總量及從業(yè)人員總量上占絕對優(yōu)勢，但平均到個體企業(yè)，我們看到每個私營企業(yè)所容納的就業(yè)人數(shù)僅13人，低于港澳臺商、外商及其他類型的企業(yè)。這說明私營企業(yè)創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會多，但吸納就業(yè)能力弱。
（三）小型企業(yè)就業(yè)人數(shù)增長緩慢
小型企業(yè)在企業(yè)數(shù)量及就業(yè)人數(shù)總量上均高于中型企業(yè)，但企業(yè)數(shù)量比例與就業(yè)人數(shù)比例相差懸殊，2008年中、小企業(yè)的企業(yè)數(shù)量比例為1∶78，而二者的就業(yè)人數(shù)比例為1∶3?？梢?，小型企業(yè)吸納從業(yè)人員水平遠(yuǎn)低于中型企業(yè)，就業(yè)人數(shù)增長緩慢，兩次經(jīng)濟(jì)普查間從業(yè)人數(shù)僅增長2.1%，較中型企業(yè)低20.2個百分點，小型企業(yè)吸納就業(yè)能力差，制約了中小企業(yè)總體就業(yè)水平。
（四）企業(yè)年輕化，難當(dāng)就業(yè)重任
數(shù)據(jù)分析結(jié)果表明企業(yè)吸納就業(yè)能力與企業(yè)年齡成正相關(guān)關(guān)系，因此中小企業(yè)數(shù)量保持合理的年齡梯度對就業(yè)的穩(wěn)定性是十分重要的。2008年北京市經(jīng)營年限在15年以下的中小企業(yè)的比重為93.6%，呈現(xiàn)明顯的年輕化，不利于就業(yè)水平的持續(xù)增長。
（五）生態(tài)涵養(yǎng)發(fā)展區(qū)就業(yè)人數(shù)下降
兩次經(jīng)濟(jì)普查期間，北京市生態(tài)涵養(yǎng)發(fā)展區(qū)除延慶縣外，其他四個區(qū)縣的中小企業(yè)數(shù)量各有增長，但就業(yè)人數(shù)均有不同程度下降。二三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展為中小企業(yè)提供的發(fā)展空間體現(xiàn)在企業(yè)數(shù)量的增加上，而在區(qū)域總就業(yè)人口未減少的情況下，就業(yè)人數(shù)非增卻降，這就是問題所在。如不加以正確引導(dǎo)，或?qū)⒃斐蓛蓴【銈壕蜆I(yè)人數(shù)減少抑制新成立企業(yè)的發(fā)展，繼而導(dǎo)致從業(yè)人數(shù)的進(jìn)一步減少。
三、提高北京市中小企業(yè)吸納就業(yè)能力的建議
國內(nèi)專家學(xué)者對中小企業(yè)如何發(fā)展提出了若干很有價值的觀點，在就業(yè)方面提出扶持中小企業(yè)、發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)、完善就業(yè)服務(wù)體系等政策建議，結(jié)合對北京市中小企業(yè)吸納就業(yè)能力的研究，將相關(guān)發(fā)展建議歸集為“一個中心、兩條線”，即以提高中小企業(yè)可持續(xù)發(fā)展力作為中心，從政府和企業(yè)兩條線開展各項工作。
（一）引導(dǎo)中小企業(yè)向具有就業(yè)優(yōu)勢、就業(yè)潛力大的產(chǎn)業(yè)、行業(yè)發(fā)展
政府要緊密結(jié)合首都經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略，充分利用首都優(yōu)勢資源，走高端產(chǎn)業(yè)發(fā)展之路，鼓勵中小企業(yè)大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。引導(dǎo)中小企業(yè)加入到商務(wù)服務(wù)和信息服務(wù)領(lǐng)域，運用現(xiàn)代經(jīng)營方式和信息技術(shù)改造提高傳統(tǒng)服務(wù)業(yè)；支持中小企業(yè)與高等院校、科研機(jī)構(gòu)聯(lián)合進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新和成果產(chǎn)業(yè)化項目，推動滿足市場需求的科技成果通過中小企業(yè)實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化。重點支持一批在相應(yīng)產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域創(chuàng)新水平高、市場前景好、風(fēng)險較大的初創(chuàng)期項目，以推動中小企業(yè)的發(fā)展。
（二）發(fā)展中小企業(yè)，增強(qiáng)郊區(qū)縣經(jīng)濟(jì)活力
郊區(qū)縣大型企業(yè)少，中小企業(yè)承擔(dān)著吸納社會就業(yè)的主要任務(wù)，解決郊區(qū)縣就業(yè)問題，應(yīng)主要從中小企業(yè)的發(fā)展著手。把產(chǎn)業(yè)發(fā)展與擴(kuò)大農(nóng)民的非農(nóng)就業(yè)結(jié)合起來，加快發(fā)展農(nóng)村二三產(chǎn)業(yè)，優(yōu)先發(fā)展勞動密集、資源節(jié)約、適合本地區(qū)特點的都市型工業(yè)；發(fā)展農(nóng)副產(chǎn)品加工項目；加強(qiáng)旅游開發(fā)，包括民俗游、觀光采摘等。支持郊區(qū)縣的投資項目，鼓勵農(nóng)民自主創(chuàng)業(yè)，以小企業(yè)、大產(chǎn)業(yè)的思路發(fā)展生態(tài)涵養(yǎng)發(fā)展區(qū)的中小企業(yè)。
（三）為企業(yè)聯(lián)姻，促進(jìn)大企業(yè)與中小企業(yè)的溝通
在鼓勵小企業(yè)發(fā)展過程中，不能只求數(shù)量，更要注重推動小企業(yè)上規(guī)模。政府應(yīng)“牽線做媒人”，創(chuàng)造機(jī)會促進(jìn)大企業(yè)與中小企業(yè)的溝通。這種溝通并不僅僅是傳道與取經(jīng)的概念，應(yīng)鼓勵大型企業(yè)將部分生產(chǎn)環(huán)節(jié)分包，帶動中小企業(yè)向前發(fā)展。同時應(yīng)向在發(fā)展上有一定規(guī)模的小企業(yè)提供信息、政策等方面的支持，增強(qiáng)其發(fā)展動力，保證其發(fā)展的穩(wěn)定性，保證就業(yè)的穩(wěn)定性。
（四）注重協(xié)作配合，完善社會化服務(wù)體系
為支持中小企業(yè)的創(chuàng)建和發(fā)展，政府應(yīng)促進(jìn)部門間的協(xié)作配合，搭建平臺，提供創(chuàng)業(yè)鼓勵、稅收優(yōu)惠、人員培訓(xùn)、解決融資困難、給予就業(yè)補(bǔ)貼等。要“搭建融資服務(wù)平臺，重點解決成長期中小企業(yè)的信貸融資問題”；加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)輔導(dǎo)，為初創(chuàng)型中小企業(yè)和二次創(chuàng)業(yè)中小企業(yè)提供技術(shù)指導(dǎo)和信息咨詢等服務(wù)；依托區(qū)縣服務(wù)大廳和基層政府部門，整合職能，延伸服務(wù)，建設(shè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心，從注重項目管理服務(wù)向注重創(chuàng)業(yè)服務(wù)轉(zhuǎn)變，為企業(yè)和個人提供技術(shù)指導(dǎo)和信息咨詢等服務(wù)。
（五）加強(qiáng)管理和創(chuàng)新，提高中小企業(yè)抗風(fēng)險能力
加強(qiáng)中小企業(yè)經(jīng)營管理方式和產(chǎn)品的創(chuàng)新，增強(qiáng)中小企業(yè)生命力，是解決中小企業(yè)就業(yè)能力的關(guān)鍵。應(yīng)在充分分析企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)發(fā)展階段，進(jìn)行明確定位，使企業(yè)的發(fā)展有目標(biāo)可循；中小企業(yè)應(yīng)注重企業(yè)經(jīng)營過程的管理，注重技術(shù)創(chuàng)新，提高效率、降低成本，注重產(chǎn)品創(chuàng)新，提高風(fēng)險意識；中小企業(yè)應(yīng)注重人力資源管理，發(fā)揮其在用人方面的靈活性，在就業(yè)人員的工資、福利水平方面不吝嗇，吸引企業(yè)所需人才，讓勞動者感受到“體面就業(yè)”。
（六）培養(yǎng)中小企業(yè)的企業(yè)家精神
中小企業(yè)是企業(yè)家成長的搖籃，中小企業(yè)有助于培養(yǎng)企業(yè)家，企業(yè)家因為有了創(chuàng)業(yè)才能衍生更多的就業(yè)。企業(yè)家精神是中小企業(yè)生存與發(fā)展的精神資本。對于中小企業(yè)而言，新增企業(yè)數(shù)量實際上就是新增企業(yè)家數(shù)量，缺乏企業(yè)家精神，企業(yè)也就失去了成長的活力，中小企業(yè)不同于個體戶，創(chuàng)業(yè)者在獲取財富的同時，應(yīng)具有社會責(zé)任感，培養(yǎng)自身的敬業(yè)精神，提高自身的管理理念，為企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展出謀劃策，為勞動者創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會。
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現(xiàn)將財政部（92）財會字第09號《關(guān)于提高糧食統(tǒng)銷價格后國營城市建設(shè)綜合開發(fā)企業(yè)發(fā)給職工糧價補(bǔ)貼會計處理規(guī)定的通知》轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件：財政部關(guān)于提高糧食統(tǒng)銷價格后國營城市建設(shè)綜合開發(fā)企業(yè)發(fā)給職工糧價補(bǔ)貼會計處理規(guī)定的通知（92）財會字第09號各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），各中央級房地產(chǎn)開發(fā)公司：
根據(jù)財政部（92）財綜字第38號文件《關(guān)于提高糧食統(tǒng)銷價格后適當(dāng)發(fā)給職工等有關(guān)人員糧價補(bǔ)貼的通知》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對提高糧食統(tǒng)銷價格后，國營城市建設(shè)綜合開發(fā)企業(yè)發(fā)給職工糧價補(bǔ)貼的會計處理通知如下：
國營城市建設(shè)綜合開發(fā)企業(yè)按規(guī)定每人每月5元標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給在職職工的糧價補(bǔ)貼，計入企業(yè)的工資總額，但不計提職工福利基金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。企業(yè)支付給在職職工的糧價補(bǔ)貼，應(yīng)按照現(xiàn)行會計制度關(guān)于工資核算的有關(guān)規(guī)定，通過“應(yīng)付工資”科目核算。支付糧價補(bǔ)貼時，借（減）記“應(yīng)付工資”科目，貸（減）記“現(xiàn)金”科目。月份終了，企業(yè)應(yīng)將支付的糧價補(bǔ)貼隨同應(yīng)付工資，按照現(xiàn)行資金渠道進(jìn)行分配，借（增）記“管理費用”“房屋經(jīng)營支出”“多種經(jīng)營支出”等有關(guān)科目，貸（增）記“應(yīng)付工資”科目。
關(guān)鍵詞：融資約束；投資；融資成本
一、引言
在1958年，由Modigliani和Miller （1958）提出的MM理論認(rèn)為， 在完全資本市場下，公司的投資決策和資本結(jié)構(gòu)無關(guān)， 也就是在一定程度上表明企業(yè)的外部融資和內(nèi)部融資的成本是可以相互替代的，是沒有差異的。但是，MM理論提出以后，人們發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實中并不存在完全資本市場，由于一些條件的存在，信息的不對稱和成本的產(chǎn)生，使得企業(yè)外部融資和內(nèi)部融資成本之間存在差距，企業(yè)本身和資本市場制度的不完善、不確定性等一系列局限性條件的潛在，使得我國企業(yè)中存在一定程度地融資約束問題。近些年來，經(jīng)濟(jì)雖然在不斷的飛速發(fā)展，各方面的政治和經(jīng)濟(jì)制度也在不斷完善，但是融資的局限性是一直制約企業(yè)良好發(fā)展的不利條件，對于導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生融資約束的因素國內(nèi)外學(xué)者一直研討至今。
隨著經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展下，市場也給企業(yè)提供越來越多的投資機(jī)會，企業(yè)要想取得長足發(fā)展就要把握住這種機(jī)會，然而融資約束是減少這種機(jī)會的不良因素。整體上看，融資約束產(chǎn)生的直接原因是融資成本的不一致。Myers和 Majluf（1984）基于交易成本考慮，認(rèn)為企業(yè)中存在內(nèi)部融資比外部融資成本低，股票融資成本比債務(wù)融資成本高的現(xiàn)象，信息不對稱導(dǎo)致逆向選擇和道德風(fēng)險的產(chǎn)生，投資人要求的高收益更加加大了企業(yè)放棄融資機(jī)會的概率。FHP（1988）認(rèn)為，由于資本市場的不完善性，公司內(nèi)外融資成本存在顯著的差異，而且企業(yè)主體中內(nèi)部資金的成本低于外部資金的成本。Bernanke、Gentler（1989）及Gentler（1992）認(rèn)為問題的產(chǎn)生，使得投資人增加了要求的投資報酬率，企業(yè)外源融資困難，也是融資約束的原因之一。
二、關(guān)于影響企業(yè)融資約束因素的研究現(xiàn)狀
企業(yè)融資狀況具有復(fù)雜性，許多影響因素導(dǎo)致了這種現(xiàn)象的產(chǎn)生。首先從企業(yè)外部的宏觀方面來說，區(qū)域金融的發(fā)展的不均衡、宏觀貨幣政策的實施、企業(yè)金融生態(tài)環(huán)境等這些因素的存在導(dǎo)致了融資約束的產(chǎn)生，也阻礙了企業(yè)的發(fā)展，使得企業(yè)的投資遭受限制。
（一）影響企業(yè)融資約束的外部因素
1.區(qū)域金融發(fā)展水平。當(dāng)公司遭遇融資瓶頸時，即融資約束，單純的依靠內(nèi)部資本市場是無法解決這一棘手問題的。資本市場的區(qū)域金融的良好發(fā)展可以幫助企業(yè)擺脫這種融資困境。從外部視角來看，不斷發(fā)展和完善區(qū)域金融體系，提升本地區(qū)的金融發(fā)展水平是解決這一問題的根本途徑，也就是說，區(qū)域金融市場的良好表現(xiàn)是可以緩解企業(yè)融資約束壓力的。但是在金融狀況發(fā)展良好時，市場為企業(yè)的發(fā)展提供了有力的平臺，非國有性質(zhì)的企業(yè)，它們的融資約束程度能夠顯著減輕。另外，市場化進(jìn)程可以有效地緩解融資約束，市場化進(jìn)程的有力推進(jìn)，可以使企業(yè)相關(guān)利益者了解到更多的實時信息，減少信息不對稱性的程度，對企業(yè)來說，可以使得企業(yè)獲得更多的融資渠道，而且也能提高企業(yè)的投資效率水平，改善企業(yè)的治理環(huán)境，提高現(xiàn)金的有效利用率，減少企業(yè)的融資約束。
2.國家貨幣政策。在國家的宏觀調(diào)控工具中，貨幣政策是一種比較有效地調(diào)控手段。當(dāng)企業(yè)處于寬松的貨幣政策環(huán)境中，企業(yè)就會進(jìn)行擴(kuò)張投資，衡量融資約束的內(nèi)部現(xiàn)金流敏感性也會降低，表明了寬松的貨幣政策對融資約束有一定的緩解作用（黃志忠，謝軍，2013）。企業(yè)處于不同的經(jīng)濟(jì)周期時，融資約束的表出現(xiàn)程度不同，由此國家為了緩解融資約束，會針對現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)環(huán)境實行相關(guān)的財政政策，在不同的時段進(jìn)行相應(yīng)的的措施來調(diào)控，這樣可以有效地緩解融資約束問題。傳統(tǒng)的融資約束理論認(rèn)為，投資內(nèi)部現(xiàn)金流敏感性與融資約束是有關(guān)的。融資約束程度與現(xiàn)金流敏感性呈正相P，宏觀貨幣政策的實施可以緩解融資約束（謝軍等，2013）。由此可見，當(dāng)外部的貨幣政策進(jìn)行其有效調(diào)控時，會有效減輕企業(yè)的融資約束限制，企業(yè)應(yīng)該好好關(guān)注這方面動態(tài)，有利于減低融資限制。
3.外部信息的作用。信息是企業(yè)成長的必備元素之一，不論是企業(yè)內(nèi)部還是其外部相關(guān)者，對于企業(yè)的判斷都是基于信息，因此，如果信息不具有代表性 或是信息的獲取不一致時，就會對企業(yè)的融資產(chǎn)生很大影響。首先，信息在企業(yè)的外源融資方面起了至關(guān)重要的作用，它對企業(yè)的成長有決定性的作用，信息共享的程度直接決定了企業(yè)獲得外援融資的概率（趙馳，周勤，汪建，2012），信息的不對稱肯定會影響金融機(jī)構(gòu)對企業(yè)的信貸機(jī)制，從而對企業(yè)產(chǎn)生融資約束的影響。再是，從融資約束假說的理論上分析，當(dāng)企業(yè)面臨的信息不對稱程度較高時，會使企業(yè)面對高額的外部融資成本，那么很顯然會加大企業(yè)內(nèi)外部的融資差異，加劇融資約束程度。高質(zhì)量的信息披露可以有效的減輕信息不對稱問題，降低企業(yè)實施過程中的成本問題，有助于緩解融資約束（顧群、翟淑萍，2013）。信息具有信號理論的特征，外界對公司信息的質(zhì)量高低進(jìn)行判斷的標(biāo)準(zhǔn)，很大一部分程度上依賴于會計師事務(wù)所的審計結(jié)果，大規(guī)模的事務(wù)所出具的標(biāo)準(zhǔn)審計報告，具有一定的說服性，銀行會根據(jù)這些結(jié)果考慮對企業(yè)是否進(jìn)行貸款，這樣會減少信息不對稱性給企業(yè)帶來的影響，緩解融資約束，增加企業(yè)的投資機(jī)會，所以信息的有效利用可以緩解企業(yè)的融資約束困境。
4.政治和金融關(guān)聯(lián)。除了我們所能注意的普通因素之外，學(xué)者們還發(fā)現(xiàn)政治關(guān)聯(lián)也與企業(yè)融資約束有關(guān)。但是關(guān)于影響的程度，許多研究者的觀點是不一致的。政治關(guān)聯(lián)可以給企業(yè)帶來一定的融資緩解，具有政治關(guān)聯(lián)的企業(yè)可能是經(jīng)營效率高的企業(yè)政治關(guān)聯(lián)可以降低資金供求雙方在企業(yè)未來不確定業(yè)績的信息不對稱性，降低資金供給方的風(fēng)險，提高民營企業(yè)的資源獲取能力，增加企業(yè)未來的總收益。信號傳遞理論也會與政治關(guān)聯(lián)有關(guān)，若企業(yè)政治關(guān)聯(lián)程度較大，那么企業(yè)的績效有可能較好，由此可以反映企業(yè)績效的有力信號，就會幫助相關(guān)投資者增加對企業(yè)的了解，給投資者提供利好信息，有利于企業(yè)融資的獲取。接近一半的民營企業(yè)中存在金融關(guān)聯(lián)的現(xiàn)象，其中最主要的表現(xiàn)形式為銀行關(guān)聯(lián)和證券公司關(guān)聯(lián)（鄧建平、曾勇，2011），金融關(guān)聯(lián)可以有效減輕企業(yè)的融資約束限制，民營企業(yè)中存在的關(guān)聯(lián)強(qiáng)度與融資約束程度成反比，關(guān)聯(lián)強(qiáng)度越強(qiáng)，融資約束度越弱。在一些情況下，政治關(guān)聯(lián)和企業(yè)關(guān)聯(lián)之間可以產(chǎn)生相互替代的作用。
5.行業(yè)競爭程度和FDI的投入。行業(yè)競爭程度也會對融資約束有限制，競爭程度的大小會對企業(yè)的融資方式產(chǎn)生影響。在競爭程度大的行業(yè)，企業(yè)傾向于外部融資，而外部融資約束成本較高，對企業(yè)的融資約束較大，但是，在競爭程度較輕的行業(yè)，融資成本低，企業(yè)有多種融資方式，尤其傾向于內(nèi)部方式。FDI即外國直接投資，異國的投資者跨境投入資本或其他生產(chǎn)要素，來獲得或控制相應(yīng)的企業(yè)經(jīng)營管理權(quán)為核心，來得到利潤或稀缺生產(chǎn)要素為目的的投資活動。韓旺紅和馬瑞超（2013）對有外資背景的企業(yè)研究發(fā)現(xiàn)，“直接注資”和“信貸引導(dǎo)”是FDI的兩種方式，可以緩解行業(yè)融資約束問題。
另外，融資約束不僅存在宏觀影響因素，企業(yè)內(nèi)部諸多微觀因素也會對企業(yè)融資約束產(chǎn)生影響。相對于外部的諸多不可控因素，企業(yè)只可以被動的接受來說，企業(yè)內(nèi)部的因素，雖然也具有很多對融資的制約因素，但是管理者可以通過對這些因素的了解和把握來更好的調(diào)節(jié)融資約束程度。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部的融資約束的限制條件，學(xué)者們也進(jìn)行了許多的探討。
（二）影響企業(yè)融資約束的內(nèi)部因素
1.公司所有權(quán)性質(zhì)。公司所有權(quán)性質(zhì)不同，那么企業(yè)可能也會面臨不同程度的融資約束。國有企業(yè)由于具有全民所有制的這個特點，與政府有密不可分的關(guān)系。由于存在這類特點，在某些方面可能會容易獲得融資。與民營企業(yè)相比，國有企業(yè)受到的融資約束程度低，金融發(fā)展在不同所有權(quán)情況下對企業(yè)的融資約束程度的影響存在差異，國有企業(yè)的金融生態(tài)環(huán)境要好于非國有企業(yè)，所以可以知道，國有企業(yè)的受融資約束程度壓力程度明顯強(qiáng)于非國有企業(yè)（沈紅波等，2010）。我國企業(yè)的經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌期間，國有企業(yè)會存在預(yù)算軟約束，可以緩解其融資約束的影響，而民營企業(yè)存在融資硬約束，不利于融資約束的減輕。所有權(quán)性質(zhì)這一因素對融資約束的限制是客觀的，是企業(yè)自身所具有的限制因素，企業(yè)應(yīng)該接受這一因素。并且融資約束程度不同的企業(yè)，資本結(jié)構(gòu)的調(diào)整行為存在差異，那些融資約束較輕的國有和大型企業(yè)，外部融資需求迫切程度相對較低，對成本性指標(biāo)的變動更為敏感。
2.企業(yè)類型。市場中，企業(yè)不僅規(guī)模不同，所有權(quán)性質(zhì)不同，而且所處的行業(yè)也不同。眾多行業(yè)中，制造業(yè)是不可忽視的一個基礎(chǔ)類行業(yè)，融資約束當(dāng)然也存在與制造業(yè)中，魏鋒和劉星（2004）通過對公司投資與不確定性之間的回歸系數(shù)研究發(fā)現(xiàn)，融資約束程度越嚴(yán)重，其回歸系數(shù)越小。民營企業(yè)集團(tuán)控制性上市公司，在受到股權(quán)融資約束時，一般會從集團(tuán)的內(nèi)部資本市場中獲取資金支持，因為它的內(nèi)部資本市場成本低，相對與單純個體企業(yè)而言，有更多可獲取資金的機(jī)會和渠道，其擁有更多的子集資本市場，也為融資提供了多渠道。
3.企業(yè)稅制改革。納稅是企業(yè)不可避免的行為，也是企業(yè)資金流出的一個重要去向。當(dāng)稅制改革時，必定會影響企業(yè)的資金流動，減少企業(yè)部分的現(xiàn)金流動，進(jìn)而會影響企業(yè)的融資狀況。羅宏和陳麗霖（2012）通過對企業(yè)增值稅的轉(zhuǎn)型的研究發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)金流和折舊改變的時候，企業(yè)的內(nèi)源融資約束程度會有所緩解，私有企業(yè)要優(yōu)于國有企業(yè)。另外，如果在稅制改革中，企業(yè)高管的背景也會影響融資約束，如果具有金融關(guān)聯(lián)的背景，那么稅制改革會通過高管背景的因素對融資狀況產(chǎn)生積極的間接作用。而且，在企業(yè)所有權(quán)性質(zhì)的因素下，稅制改革對融資約束的作用中對國有企業(yè)的影響要低于非國有企業(yè)，同時，當(dāng)企業(yè)出于地區(qū)市場化程度較高地區(qū)時，增值稅轉(zhuǎn)型對融資約束的緩解效應(yīng)越大，但國企的敏感程度仍低于非國企。
4.企業(yè)商業(yè)信用和企業(yè)內(nèi)部控制。投資者對于一個企業(yè)最初的判斷可能就是其商業(yè)信用情況，例如銀行對于公司的貸款限制，多是根據(jù)其信用的等級劃分的，商業(yè)信用是企業(yè)一直所注重的。商業(yè)信用與企業(yè)的融資約束有相聯(lián)關(guān)系，企業(yè)的融資約束程度越高，也就可能更依賴于商業(yè)信用，利用這種路徑來解決企業(yè)的融資問題。商業(yè)信用程度越高，越有可能從外部取得資金來緩解企業(yè)的融資問題。無論從審計還是會計的角度，內(nèi)部控制一直是企業(yè)高層人員不可或缺的管理手段之一。好的內(nèi)部控制可以影響企業(yè)的財務(wù)報告的質(zhì)量，高質(zhì)量的財務(wù)報告可以減少信息的不對稱性，提高信息質(zhì)量，使得企業(yè)相關(guān)人員可以更好地了解相關(guān)信息，做出正確融資決策，對融資約束產(chǎn)生有利影響，如果企業(yè)存在內(nèi)部控制實質(zhì)性缺陷，那么會加強(qiáng)企業(yè)的債務(wù)性融資約束。
綜上，從研究現(xiàn)狀中可以發(fā)現(xiàn)，在各因素對企業(yè)融資約束產(chǎn)生影響中，大部分的影響因素是基于信息不對稱性和成本的層面上產(chǎn)生企業(yè)的融資約束。而且，從一個企業(yè)的角度來看，其內(nèi)外部的制約因素一直對企業(yè)的融資產(chǎn)生影響，而且其影響因素眾多，范圍之廣。在此基礎(chǔ)上，如何降低企業(yè)的融資約束限制程度應(yīng)該是要關(guān)注的。因為企業(yè)面臨的情況是錯綜復(fù)雜的，存在許多可控或是不可控力，顯然不能規(guī)求所有的因素共同對企業(yè)的融資約束產(chǎn)生良好的緩解作用。但是企業(yè)管理層可以利用其中的部分來調(diào)節(jié)企業(yè)的融資限制，使得企業(yè)可以把握更多的投資機(jī)會，走出融資困境，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)。首先，企業(yè)內(nèi)部因素是企業(yè)管理人員應(yīng)該重視的，諸如像財務(wù)報告質(zhì)量、商業(yè)信用等可以把控的因素，而且還要與外部因素相結(jié)合，時刻關(guān)注國家相關(guān)措施的發(fā)行，減少一些可控因素的影響，國家也應(yīng)該了解企業(yè)融資困境，將相關(guān)制度的實施作為一個引導(dǎo)，幫助企業(yè)減少融資限制，外部相關(guān)者也應(yīng)該不僅僅依靠一項因素作為對企業(yè)投資標(biāo)準(zhǔn)的評判，因為一個好的企業(yè)可能某些方面處于弱勢，可以適當(dāng)放寬投資條件。再是，并且企業(yè)自身要想不斷發(fā)展，只有采取相關(guān)措施努力沖破融資約束的限制，才會把握更多融資機(jī)會，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。
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