發(fā)布時間：2022-05-27 05:26:48
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的工程財務管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
實現(xiàn)工程施工項目財務管理體制的創(chuàng)新，必須總結分析現(xiàn)階段財務管理工作中存在的問題，并有針對性的制定解決措施，才能有的放矢的確保財務管理創(chuàng)新模式能夠真正發(fā)揮實效。通過總結分析，可以發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段我國工程施工財務管理工作主要有以下幾方面問題：
(一)對于財務管理工作重視程度不足，財務管理體系尚不完善
我國在工程施工過程中，主要側重于項目建設過程中的施工技術管理以及施工質量控制，而對于施工過程中的財務管理工作重視不足，導致工程建設項目施工過程中成本支出超支的現(xiàn)象時有發(fā)生。此外，部分工程施工項目甚至沒有針對項目建設成立全面的財務管理體系，機構設置不完善，人員配置不足，管理規(guī)章制度缺乏，導致財務管理工作無法正常開展。
(二)工程施工建設項目預算管理不完善
預算管理作為工程施工建設項目財務管理的重要內容，也是提高成本控制成果的有效手段。但是現(xiàn)階段，部分工程施工單位在財務管理中，忽視了預算管理的重要作用，預算計劃編制不完善，預算計劃落實措施不到位，直接造成預算管理失效，對于施工項目的成本控制管理十分不利。
(三)工程施工建設項目的會計監(jiān)督管理力度較差
部分工程施工企業(yè)在財務管理體系中缺乏完善的財務會計監(jiān)督與內部審計，導致工程項目建設期間支出不透明，項目建設管理人員對于項目的財務狀況缺乏明確的了解，項目建設使用的流動資金以及賬款管理效果較差，制約了工程施工項目財務管理水平的提高。
二、工程施工財務管理創(chuàng)新模式
(一)完善工程施工財務管理制度，強化工程施工財務監(jiān)管
首先工程施工管理部門應該高度重視財務管理工作的重要性，并結合相關的法律法規(guī)以及項目合同規(guī)定，制定適合項目實際情況的財務管理制度，為財務管理工作提供合法的依據(jù)。其次，重視工程項目建設施工期間的財務監(jiān)管工作，嚴格杜絕項目施工期間出現(xiàn)資金截留挪用以及浪費現(xiàn)象的發(fā)生，并定期核查施工過程中的固定資產(chǎn)使用情況，強化對于財務管理工作的監(jiān)管。
(二)完善工程施工項目預算管理，強化對工程施工項目成本支出的控制
首先，工程施工財務管理部門應該進一步細化預算編制計劃，對于施工期間的支出項目進行詳細的計劃編制。其次，重視預算計劃的落實監(jiān)管，當工程施工期間之處情況與預算出現(xiàn)偏差時，及時總結分析出現(xiàn)偏差的原因，并采取進一步的強化措施。同時，對于工程施工期間的資金流動狀況、收支情況以及成本支出主要項目進行詳細的分析，明確成本控制工作的重點，確保成本控制目標得以實現(xiàn)，實現(xiàn)工程施工項目財務管理工作的高效與完善。
(三)規(guī)范工程施工財務分析工作
在工程項目施工期間，通過完善開展財務分析工作，不僅可以為成本控制工作提供科學合理的依據(jù)，對于分析成本支出項目具體情況，進而減少工程項目建設期間的資源浪費也具有重要的作用。工程項目施工財務分析工作內容主要涵蓋了原材料、機械以及人工成本的清查、財務管理責任的分配以及施工項目賬務款項的管理三方面。對于工程建設項目的原材料、機械以及人工成本清查工作，首先應該明確的了解工程項目建設對于原材料的需求量、機械設備以及施工隊伍的配備水平，從而明確掌握財務支出情況，進而對涉及到這些項目的財務活動實施精細化管理。對于財務管理責任的分配，則主要是為了提高工程施工財務管理工作效率，工作內容為通過分配具體的財務管理職責，結合激勵考核制度，強化工程施工財務工作的開展力度。對于賬務以及款項的分析管理工作則主要是在工程項目施工結束后，對工程項目的賬務以及款項進行全面的清查處理，對于工程項目建設期間的成本支出以及資產(chǎn)管理情況有著準確的把握。
(四)提高工程施工建設項目財務管理工作人員的能力水平
財務管理工作人員作為工程施工項目財務管理的具體執(zhí)行者，其能力水平與項目財務管理水平有著直接的關系。因此，強化工程施工財務管理工作必須提高財務工作人員的素質水平?？梢圆扇￠_展定期培訓教育的方式，使得工程施工項目財務管理人員充分掌握財務會計管理專業(yè)知識，并對工程經(jīng)濟法律有著明確的了解。在工程施工財務管理工作中，嚴格按照相關規(guī)章制度以及法律開展工作，提高財務管理工作質量與效率。
三、結束語
電力工程項目是我國經(jīng)濟發(fā)展過程中的基礎項目，它關系著我國的國計民生問題，因此應該受到格外重視。目前我國電力工程項目在財務管理過程中存在一些問題，影響了我國電力工程的順利開展，下面我們就針對這些問題提出一些有效的應對策略，僅供參考。
關鍵詞:
電力工程；財務管理；應對措施
一、電力工程全過程中財務管理理論概述
電力工程全過程財務管理的內容主要包括：對電力工程項目的可行性進行有效分析、設計出科學合理的預算數(shù)據(jù)、通過招投標的形式把項目分包到具體的單位，然后項目部門根據(jù)單位工程項目的完成情況進行有效的審查，在驗收合格后辦理竣工結算，總結電力工程項目實施中的問題與解決措施。財務管理是一個綜合性非常強的工作，它需要對每個環(huán)節(jié)都進行有效的管理，通過整體的規(guī)劃、實施、管理提高電力工程項目的實施效率，增強電力工程項目的工程質量，降低電力工程項目的施工成本。對于電力工程來說，任何一個輸電的線路都有其特點的用途，不能隨意更改用途，一旦修改很可能導致整個電力工程的失敗，因此必須要引起財務管理人員的高度重視。在電力工程全過程中，財務管理發(fā)揮這非常重要的作用，它對于電力工程項目的順利開展與實施起著關鍵性的作用，因此我國的電力工程項目財務管理人員在日常的工作過程中必須要認真負責，積極地投身到財務管理工作中來，不斷明確自身的工作職責，認真仔細的完成工作任務，保證電力工程全過程財務管理工作的順利開展并完美收官。
二、電力工程全過程中財務管理的存在的問題分析
(一)電力工程的財務管理的規(guī)劃性差
在電力工程項目實施前，項目管理人員對于財務管理工作缺乏必要的規(guī)劃性，根據(jù)自身的資金狀況以及其他情況制定合理的財務管理計劃，這樣有利于項目的順利開展。然而，在實際工作中，我國電力工程項目對于財務管理的規(guī)劃性比較差，在工程實施的過程中經(jīng)常出現(xiàn)資金短缺等現(xiàn)象，使得我國的電力工程項目無法順利開展，影響我國電力工程的實施效率。
(二)對投標單位的財務狀況以及財務風險缺乏重視
目前我國電力工程項目在招標的過程中缺乏對于投標單位財務狀況以及財務風險的重視，在招投標的過程中單純的考慮價格因素，沒有把投標單位的財務狀況以及企業(yè)所面臨的財務風險作為考慮的因素，這使得我國電力工程項目在實施的過程中，經(jīng)常由于投標單位的財務出現(xiàn)問題而停止，影響電力工程項目的工期也為電力工程項目帶來一定的經(jīng)濟損失。
(三)工程實施階段的的財務監(jiān)管工作不到位
電力工程項目在實施的過程中會出現(xiàn)各種各樣的問題，很多問題都是我們無法在事先預料的，因此電力工程項目必須要加強對于電力工程施工過程的監(jiān)管，通過監(jiān)督的方式保證電力工程項目的順利實施。然而目前我國電力工程項目對于此物監(jiān)管工作不是非常重視，很多的財務監(jiān)管工作都做的不是很到位，這使得施工支出與施工成本計劃出現(xiàn)了很大差距，施工計劃的所用不能有效發(fā)揮。還有的工程項目在實施階段對于工程進度款與質保金的管理出現(xiàn)了問題導致工程項目資金出現(xiàn)問題，工程項目被迫停工。
(四)竣工結算與預算執(zhí)行總結過程中缺乏必要的財務管理
我國電力工程全過程中對于竣工結算與預算執(zhí)行總結過程缺乏必要的重視，使得很多的問題在施工的過程中重復出現(xiàn)，造成巨大的資金浪費，影響最終電力工程項目的效益。尤其是在預算執(zhí)行的總結過程中，如果不能與計劃的內容不符，必須要找到原因，以免下次再犯。
三、如何更好的提高電力工程全過程中財務管理水平
(一)提高財務管理的規(guī)劃性
電力工程項目想要提供財務管理水平，必須要加強對財務管理的規(guī)劃，通過事先規(guī)劃，為電力工程的施工進行精細化的管理，盡量減少工程施工過程中可能出現(xiàn)的問題，提高資金使用效率，增加電力施工企業(yè)的工作效率，降低施工成本。項目在規(guī)劃的過程中應該結合自身實際情況，制定切實可行的資金規(guī)劃，保證資金利用的科學性、有效性。
(二)加強對財務狀況以及財務風險的重視
對于電力企業(yè)來說，投標單位的財務狀況至關重要，就算投標單位出了很好的價格進行投標，如果該單位不能保證經(jīng)營的持續(xù)性，那么電力企業(yè)仍然不能從電力工程項目中得到利益，最終很可能由于投標單位的財務問題而遭受損失。因此電力企業(yè)必須要加強對投標單位財務狀況的了解與分析，保證投標單位所提供材料的真實性，對投標單位的經(jīng)營情況進行必要調查，保證投標單位財務的穩(wěn)定性與持續(xù)性。
(三)加強施工階段的財務監(jiān)管
電力工程施工階段會出現(xiàn)各種各樣的問題，因此電力企業(yè)應該加強對于施工階段的財務監(jiān)管，一旦發(fā)現(xiàn)財務管理中存在的問題必須及時予以糾正，降低電力企業(yè)的施工風險。工程施工的過程中如果需要動用資金，必須要檢查相應的手續(xù)以及票據(jù)的完整度，手續(xù)符合規(guī)定的情況下在開展下一步的工作，保證工程施工階段財務管理的效果。
(四)加強對竣工結算和預算執(zhí)行總結階段的管理
竣工結算和預算執(zhí)行總結的財務管理工作主要包括回籠資金與總結施工中的不足，這是電力工程全過程的最后一個階段，對于電力施工企業(yè)的順利完成起著重要作用，對于電力企業(yè)以后的發(fā)展也具有決定性的作用。因此我國電力企業(yè)必須高度重視。首先加強對于資金的管理，保證資金能夠順利收回。其次，加強企業(yè)各個部門之間的溝通與合作，保證總結的經(jīng)驗教訓能夠在以后施工中得到有效避免。最后，企業(yè)財務管理部門應該對資金情況進行及時的清查與管理，避免資金互相擠占問題的出現(xiàn)，提高工程資金的使用的科學性。
作者：劉璇 單位：江蘇省電力公司審計中心
參考文獻:
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1.1鐵路施工企業(yè)內部控制機制
缺失鐵路對于項目風險的評定缺乏統(tǒng)一的制約規(guī)范和評價標準，即使財務部門和各大公司在內部有一些指導性的制度，但是，在具體的施工中還是沒有落實到實處。各項內部控制機制都是由內部人員自己建立的，在項目已經(jīng)正式開始時，依舊沒有系統(tǒng)全面的內部控制制度以及風險防范手段。另外，外部的財務審計以及審計監(jiān)督也存在很多的風險，最終致使外部監(jiān)督處于失控狀態(tài)。施工企業(yè)部門領導不能與施工企業(yè)財務人員不能建立有效溝通，信息渠道不暢，至使財務管理工作得不到有效發(fā)揮，施工成本不能得到有效控制。
1.2財務人員的業(yè)務水平素質較低
在鐵路施工工程建設過程中，很多財務人員是剛走出校門的學生，雖取得了會計從業(yè)資格證，但施工企業(yè)財務管理水平不高，業(yè)務不精。不能有效進行施工企業(yè)財務監(jiān)督管理，由于工作忙，任務重，往往不能進行定期專項培訓，深入學習和強化理論知識的時間較少。但是，一些大型的鐵路施工建設企業(yè)對于專業(yè)的財務人員需求非常大，為此，很多財務人員為了保證工期，會從社會聘請臨時的財務人員，這些財務人員對于工程財務工作不是非常的熟悉，缺管應有管理水平和實踐經(jīng)驗，對于很多的業(yè)務還較為陌生，常常出現(xiàn)核算失誤或者是項目劃分不明確的現(xiàn)象，嚴重影響到了財務標準化管理。
2提高鐵路施工財務管理水平的方法
2.1最好資金來源的監(jiān)管
鐵路施工是一項非常大的項目，需要花費非常多的資金，而很多施工企業(yè)又都希望以最少的資金獲得最大的利益，為此，提高資金的利用率成為關鍵。要將資金的管理貫穿到財務管理中，融入到整個項目中，只有這樣，才能充分保證資金的有效利用。在施工單位與施工投資方之間鐵路施工單位和集體以及個人之間都有很密切經(jīng)濟利益關系，為此，要保證各方的積極效益就要做好財務管理，使各項資金的來源以及使用都能夠有章可循。此外，還要建立有效的資金籌集、調度以及施工管理機制，最大限度地防止資金流失和浪費。
2.2做好項目概算、預算以及投資分析
在項目的立項階段，要按照國家的相關法規(guī)以及財政政策做好項目計算，編制項目報表、對各項評價指標進行計算、對盈虧能力以及資金的償還能力進行考察，在此基礎上對項目的可行性做出判斷和分析。此外，還要結合我國經(jīng)濟發(fā)展狀況，提出合理投資的方案。建立一套嚴格的工程造價管理責任機制，對工程的造價、預算以及施工圖紙進行綜合全面的控制和管理。對施工中的價格、數(shù)量、變動情況進行分析。工程各項費用主要體現(xiàn)在材料、設備以及新技術、新工藝、新材料等方面，要對以上這些內容做出合理的設計，并進行全面跟蹤，以便及時發(fā)現(xiàn)施工中的浪費現(xiàn)象。
2.3在設計和投資階段做好造價控制
在工程項目確立了決策以后，就要對造價進行控制。要以公平、公正的方式進行招投標，在施工單位和業(yè)主雙方中做出合理的選擇，從未保證施工質量，使招投標結果能夠被廣泛認可，達到有效控制工程造價成本的目的。在施工過程中，可以從經(jīng)濟、技術以及合同等內容上做好控制，做好現(xiàn)場簽證，嚴格監(jiān)督費用的使用情況。
3結語
1.成本核算與控制不適當使財務管控難上加難
一般而言，在各項費用支出中，項目機械費、材料費和人工費是比較重要的管控項目。對于項目機械費，交通項目所屬企業(yè)應根據(jù)項目機械臺班匯總數(shù)據(jù)，結合各部門合同或內部臺班與運輸單價計算出準確的實際機械費用發(fā)生額度。然后，由企業(yè)財務主管部門依據(jù)項目機械費用的實際發(fā)生額度和計劃發(fā)生額度之間的差異，分析得出造成數(shù)據(jù)差異的原因，并據(jù)此進行合理的成本控制。對于項目材料費，交通項目所屬企業(yè)應當根據(jù)材料的實物與單據(jù)的相關聯(lián)程度做好準確具體的跟蹤記錄，將入場材料按照是否開具發(fā)票進行不同類別的入賬記錄。對于項目人工成本費用，交通項目所屬企業(yè)應當根據(jù)用工單位上報的人員考勤數(shù)據(jù)計算出當月的人工費用，并以實際結算數(shù)額沖回預提數(shù)額?？傊髽I(yè)進行有效的成本核算與控制是確保交通項目順利完成的根本。
2.成本考核不科學使財務管控不得人心
目前，很多交通企業(yè)普遍存在一個共性問題——注重對項目施工的技術準備，忽略對項目開展的財務準備；在項目工程考核方面，重視工程質量和預期收益，忽視工程成本和費用控制。久而久之，這就會導致企業(yè)工程考核方面的顧此失彼，使企業(yè)因考核指標的不科學、不合理和不公平而不得人心。交通企業(yè)工程項目的成本考核必須具備科學性、合理性和公平性，這樣才能充分激發(fā)人的積極性和主動性，進而促進項目預期目標的實現(xiàn)。
3.合同意識薄弱使財務管控步履維艱
當前，交通項目管理規(guī)章制度相對滯后，而激烈的市場競爭又促使個別企業(yè)為獲得工程中標而不擇手段，這些客觀上加劇市場秩序的混亂。一些企業(yè)的高層決策人員缺乏合同意識，對合同條款的談判和合同文本的簽訂缺少足夠的重視，對工程合同管理等環(huán)節(jié)更是不屑一顧。他們不但不聘請財務和法律等方面的專業(yè)人士參與合同談判締結過程，而且對合同條款涉及工程質量和驗收等方面的約束性規(guī)定也置若罔聞。這些都促使交通工程項目履行過程時常因工程質量、工程期限等問題導致企業(yè)承擔返工、待工、索賠、糾紛等進而遭受經(jīng)濟損失。
二、提升交通工程項目財務管理水平的策略性反思
1.內部預算是根本
交通工程項目的內部預算是企業(yè)降低工程成本、提高利潤收益的有效方式。企業(yè)落實內部預算，必須在工程進行的各個環(huán)節(jié)嚴格按照預算項目進行費用支出，對超出預算項目的費用支出必須嚴格控制。此外，企業(yè)還應當加大內部財務審核力度，完善內審機制，充分發(fā)揮財務管控的監(jiān)督作用?？傊?，企業(yè)編制科學合理的預算編制是交通工程項目獲得成功的前提條件和必要準備。
2.合同管理是保障
法律合同是交通項目財務管控的重要保障。合同管理是財務管控的重要內容，是交通項目所屬企業(yè)有效監(jiān)管項目進程，避免發(fā)生不必要的法律糾紛的重中之重?！肮肥┕すこ绦枰揞~支出，并且在質量方面有著嚴格的規(guī)定，所以，在施工的過程中，需要購買各種各樣的材料，租借相應的機械設備，以上購買以及租借任務都需要通過簽訂合同，才能順利的完成?！盵1]在法律合同簽訂過程中，交通項目責任雙方都應當重視合同的條款的確切內涵，仔細確認合同雙方在條款中約定的權利、義務和責任，慎重對待合同當中的違約制裁條款，誠信履行合同項下的賠償責任等。總之，合同簽訂雙方務必慎重對待合同，全面履行合同，促使項目工程合同成為真正意義上的法律保障，而非法律桎梏。
3.成本落實是關鍵
中標企業(yè)應當全面加強財務管控力度，確保對交通項目工程的全過程進行細致嚴格的成本控制。這種財務監(jiān)督過程應當持續(xù)動態(tài)的覆蓋項目進行的全過程，不能應付了事的進行成本控制，財務人員必須真正落實成本控制措施，發(fā)揮成本控制作用，為項目順利開展掃清障礙。在具體監(jiān)督和管控環(huán)節(jié)，財務人員應當側重審核交通項目實際開支的合理性，審核實際開支與預算計劃的符合程度。此外，財務人員還應當審核項目施工過程材料的采購與使用的情況，避免盲目采購、弄虛作假等不良現(xiàn)象的滋生蔓延。
4.內控機制是基礎
主要內容是貫徹執(zhí)行黨和國家的方針政策，提高財務管理工作以及會計核算工作的質量。筆者就當前工程財務管理中的薄弱環(huán)節(jié)以及出現(xiàn)的問題進行了詳細分析，并就如何更好的防范財務管理風險問題提出了自己的看法，旨在為同行業(yè)的工作者提供參考。
關鍵詞：施工企業(yè) 財務管理 風險 防范
工程財務管理一般涉及面廣、周期也相對較長，因此，財務部門進行工程成本控制難度比較大，工程財務管理結合項目管理就會使工作難度降低，這樣既減低了成本，有能保證質量。就工程財務管理而言，目前存在的問題也比較多。因此，風險防范是工程財務管理一項十分重要的工作。
1工程財務管理風險的成因
工程財務管理風險主要是以下幾個原因造成的：
（1）投資額不足引起的財務風險。施工企業(yè)在施工裝備上的投入非常大，容易造成資金短缺，主要是因為這種流動資金與長期資產(chǎn)的轉化時間比較長。于此同時，施工前期的設施費用、人工工資、材料費用等投入較大，而收取工程款嚴重滯后，就更容易導致流動資金缺乏，因此只能向銀行舉債來應對，巨大的還款壓力和高額的財務費用使得企業(yè)的財務風險進一步加大。此外，施工企業(yè)在擴張時期占用供貨資金過多，使資產(chǎn)負債率上升，償還能力降低，企業(yè)的財務風險也會加大[1]。
（2）墊資施工引起的財務風險。在市場不規(guī)范、競爭無序的情況下，施工企業(yè)會出現(xiàn)向銀行貸款仍拖欠外包工程款及材料款、被迫墊資施工等情況。如果工程緩建、停建，建設單位就不按合同付工程款，施工企業(yè)也會因此陷入債務危機。
（3）內部管理不合理引起的財務風險。工程財務管理職能、風險意識不夠、監(jiān)督力度弱、決策方法和程序不可行以及內部制度不合理等，也會增加財務風險。如應收賬款、存貨管理不力會直接影響速動比率和流動比率，從而引起財務更大的風險，資金管理不合理將使流動資金周轉受到影響，導致償債能力下降弱；如果債務監(jiān)管出現(xiàn)失誤，可能就要面訴訟，使得企業(yè)蒙受更多的損失[2]。
（4）投資失誤引起的財務風險。針對施工企業(yè)投資其他企業(yè)的情況，被投資方如果疏于管理、監(jiān)督力度小，或被投資方經(jīng)營出現(xiàn)失誤，都有可能導致投資零收益，嚴重的還可能損失，導致財務風險。施工企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時也有可能失誤，導致企業(yè)的流動資金短缺。在通貨膨脹比較厲害的環(huán)境下也會增加企業(yè)的投資成本，企業(yè)財務風險加大。
2財務風險對施工企業(yè)的影響
一般情況下，財務危機最初并不引起財務人員的重視，但是逐步增多，就給施工企業(yè)帶來了影響，輕則企業(yè)正常生產(chǎn)活動暫停，重則企業(yè)的生存以及發(fā)展都會受到威脅。具體表現(xiàn)為下面幾點：
（1）支付力下降，企業(yè)信用受損。資金短缺會給企業(yè)的施工帶來直接影響，工程的結算也跟著受影響，造成企業(yè)無法按時償還債務、無法按時支付職工薪酬等，最終導致債主找來催債，頻繁訴訟，企業(yè)信用受損。
（2）新技術開發(fā)與技術改造無法開展。財務風險如果演變成財務危機后，施工企業(yè)無錢用于新工藝和引進新技術，技術改造資金也會較少，甚至不再改造。研發(fā)力量被束縛后，工藝的革新就會受到影響，導致企業(yè)的市場競爭力下降，使企業(yè)競爭優(yōu)勢逐漸喪失。
（3）職工的福利待遇無力改善。財務風險演變成危機后，職工的福利待遇企業(yè)將無力改善。這樣職工創(chuàng)新能力的發(fā)揮受到抑制。職工如果缺失自主創(chuàng)新，企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。
（4）施工生產(chǎn)秩序紊亂。財務風險演變成危機后，正常的供應鏈及銷售渠道受到破壞，供應商提供的原材料不再賒銷，與客戶簽訂合也將變的困難，建設主管單位取消企業(yè)投標資格，管理者忙于應對非生產(chǎn)事項，使生產(chǎn)的目標以及施工計劃的實現(xiàn)收到影響，企業(yè)的生存及發(fā)展收到阻礙[3]。
3工程財務管理風險防范和控制
根據(jù)工程財務管理風險控制與防范的特點，在樹立風險意識的基礎上，運用科學的手段，依靠合法合理的內部制度，有效地規(guī)避財務風險。筆者從以下三點進行闡述：
（1）樹立風險意識，職能管理及控制做到位。第一，風險責任制的建立。企業(yè)領導對經(jīng)營企業(yè)風險負總責，把握重點財務收支。第二，財務部門要加強監(jiān)控。規(guī)范財務管理，制定可行的管理辦法。資金進一步完善管理，控制擔保和貸款規(guī)模。成立結算中心，進行統(tǒng)一的管理，管理辦法進一步完善，結算紀律也要進行規(guī)范，強化風險意識[4]。
（2）投資風險的防范以及控制。施工企業(yè)在投資項目確立前，應進行研究，從客觀以及微觀對投資進行慎重分析?？陀^層面上主要是評價國家政策法規(guī)、政治形勢、市場供需關系，從而選擇正確的投資機會。微觀層面上要運用科學的投資決策方法，對不同方案的期望收益率、金流量等進行計算，從而選擇正確的投資方案。常用的方法有肯定當量法、期望值法、決策樹法等。另外，也可通過多元化投資來控制風險[5]。
（3）防范及控制應收賬款風險。由于施工企業(yè)自身的特點，在工程質保金和工程結算等方面受業(yè)主限制，應收賬款占很大的比重，企業(yè)的償債能力因而收受到了直接的影響，為了使應收賬款減少，提高應收賬款周轉率和資金收回比例。因此，在簽合同前要重視對對方資信狀況和財務狀況的評估，評價其信譽和償債能力，慎重簽合同[6]。在應收賬款期，編制賬齡表，緊密跟蹤應收賬款情況，根據(jù)實際情況制定相應的收款政策，必要時可訴訟來收款，來降低收賬款的風險，避免壞賬損失的發(fā)生。其中，在簽合同前，企業(yè)財務部門要樹立足夠的風險意識，建立系統(tǒng)、科學應收賬體系非常重要，而不是被動地、消極地來收拖欠賬款。
4結論
綜上所述，財務風險對工程財務管理造成的影響確實不容小視，企業(yè)的經(jīng)營者和投資人一定要嚴肅對待，運用合法、科學的方法及管理手段，積極規(guī)避財務風險，這樣才能確保企業(yè)最大化的收益。
參考文獻
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一、 責任意識和職業(yè)素質
對于駐外財務管理人員，首先，必須具備強列的責任意識，要能夠充分意識到駐外公司財務管理工作的重要性，并且認識到其是企業(yè)財務管理工作的延伸和拓展，是代表企業(yè)實施對駐外公司的財務管理，因而要切實保證駐外公司財務管理及資產(chǎn)安全有效運行。只有具備強烈得責任意識，才能夠在實際工作得開展中，克服種種困難，全身心地投入工作中。
一般情況下，駐外公司管理人員數(shù)量較國內普遍存在配置不足現(xiàn)象。因此，單純的會計工作已不能滿足財務管理的需要，這就要求駐外管理人員必須做到一崗多職、一崗多能。在開展業(yè)務時，和當?shù)劂y行、稅務等部門較為流暢的交流和溝通也是非常重要的。較好的英語口語理解能力以及較為流利的英語口語表達能力是駐外會計所必要的職業(yè)素養(yǎng)；同時，對于所涉及的常見銀行國際結算方式以及所在國當?shù)氐南嚓P財務、稅務處理等方面亦應有必要的措施。
二、 資金管理及風險防范
資金管理離不開風險管理。匯率風險是對外承包企業(yè)的一大風險，匯率風險的防范也是公司資金管理的重中之重。施工企業(yè)資金管理的特點就是應收帳款較多，數(shù)額較大，其中大部分是工程款，對我駐外公司而言，各項目簽訂的幣種合同不同。駐外公司在資金管理方面的主要工作，一是加強資金的回收，提高資金風險意識；二是提高資金的利用效率，降低匯率風險；三是駐外公司需解決外匯需求。
（一） 保證工程價款及時回收，提高風險意識
對于政府工程項目，應爭取在合同中列明相應的工程預付款條款；而非政府工程項目則應先拿到工程預付款后再開始進行施工，這就要求財務人員在日常的業(yè)務操作過程中加強風險防范意識。對于政府工程項目出現(xiàn)拖欠工程款情況時，在綜合考慮公司的整體工程進展調整及該項目實際實施情況的前提下，做出相應的施工進度調整；而非政府工程項目，在業(yè)主明確無法保證按工程進度證書付款的情況下，應立即作出停工調整，最大程度保證工程價款的結算回收。
（二） 提高資金利用效率，降低匯率風險
將部分沉淀資金在當?shù)劂y行理財，獲得投資收益。在非洲一些國家銀行間的投資拆借、定期存款利息較高，所以駐外公司財務人員要保持與當?shù)劂y行的密切往來，熟悉當?shù)劂y行的一些規(guī)定和操作程序，在保證公司正常運用資金的情況下將部分沉淀資金在銀行辦理這種理財業(yè)務，取得投資收益。但這種投資也存在較大風險，駐外公司要謹慎辦理，做好分析與預測，理性判斷駐外公司所處的內部環(huán)境，深入分析在匯率波動下可能受到的影響，結合所在國的外匯政策、金融機構的外匯工具，做好貨幣貶值的預測與分析，通過不同渠道，利用各種政策和工具有效地規(guī)避匯率風險。
（三） 解決外匯需求
駐外公司最終的經(jīng)營成果將以利潤分配的形式匯回國內，同時，國內的物資設備采購以及中方人員的工資結算等也需要大量的外匯。因此，解決外匯需求問題勢在必行?；I措外匯應采取多種渠道，首先，對于部分駐在境外的物資設備采購，采用從當?shù)劂y行申請信用證或外匯電匯的結算方式，以這種方式結算，可以解決部分外匯的需求；其次，采用銀行間托收結算方式；此外，通過和在當?shù)刈鼋?jīng)援項目的中資公司建立良好的關系，在政府拖欠這些中資公司工程款的情況下，其更傾向于通過我們兌換其所持有的外匯來解決其資金周轉困難，滿足駐外公司對外匯的需求，從而達到互惠互利的雙贏效果，減少匯率折算損失，同時降低因拖欠工程款而帶來的匯率風險；另外，可以利用財務彈性來防備財務危機。這主要依靠充足的銀行授信來提供，對于授信品種多且使用方便的銀行有保留的使用授信，而對于那些品種單一或使用不方便的銀行，也盡可能地利用起來。
三、 外帳及稅務
駐外公司的外帳及稅務直接關系到駐外公司業(yè)務能否在所在國正常持續(xù)經(jīng)營。外帳處理和稅務審計結論不僅直接關系到駐外公司在所在國的工程招標、人員工作居留證以及進口物資的清關等，同時也直接影響到駐外公司的經(jīng)濟效益，這就要求財務人員一定重視外帳及稅務工作。通過熟悉當?shù)叵嚓P帳務處理規(guī)范以及稅務法規(guī)，制定相應的公司外帳處理流程，在遵照當?shù)叵嚓P帳務處理規(guī)范以及相關稅法的基礎上，不斷完善公司的外帳處理各項稅務的申報繳納，做到合理避稅。
（一）外賬處理
在外賬處理上，一般聘請當?shù)貢嫻居涃~，這樣首先可以保證公司出具的財務報表的合法性；其次，在對外業(yè)務往來中，當?shù)貢嫀熆梢猿浞职l(fā)揮其本土優(yōu)勢，不論從語言還是情感、理解角度，都有較好的效果。在外賬會計師的聘用上，還應采取一定的限制措施，即日常對外賬目的記賬工作由外賬會計師來完成，年末的對外財務報表的編制則由中方會計師來完成，其優(yōu)點在于可以盡可能降低公司對外帳會計師的依賴度，從而達到合理任用當?shù)貢嫀煹哪康摹?/p>
（二）稅務
在稅務方面，按時申報繳納各項稅費，積極主動配合稅務審計事項，并和稅務部門保持較好的溝通和聯(lián)系。
1.個人所得稅環(huán)節(jié)
按照當?shù)囟惙ㄒ?guī)定，對當?shù)貑T工和中方人員工資按月及時結算，正確計算所得稅稅額，并按期向稅務局繳納個人工資所得稅。
2.公司所得稅
按當?shù)赜嘘P公司所得稅預扣預繳的規(guī)定，在每年度期末，及時向稅務局申報下年度公司所得稅，并按季度及時向稅務局繳納；對分包商結算時，及時準確的代扣預扣稅，并按期向稅務局繳納，履行好代扣代繳義務；同時，對于日常按規(guī)定需要繳納的車輛稅費等均及時繳納。
2009年,國際經(jīng)濟形勢發(fā)生重大變化,美國次貸危機引發(fā)的全球金融海嘯,全球經(jīng)濟增長明顯放緩,世界貿(mào)易和對外直接投資顯著下降,國際市場上的資本活動明顯減弱,經(jīng)濟衰退的陰影在年底籠罩各國。然而,中國對外承包工程行業(yè)在2009年增長勢頭不減,隨著國內建筑市場的日趨飽和和企業(yè)“走出去”步伐的加快,對外承包工程企業(yè)數(shù)目日益擴大,競爭也日趨激烈,在這種形勢下,財務管理水平的高低將直接影響到對外承包工程企業(yè)的競爭能力。
一、對外承包工程企業(yè)財務管理需要解決的問題
1. 資金管理
其一、應收工程款的安全及時回收。資金是企業(yè)運作的生命,由于海外項目大多需要墊資運作,尤其是電廠epc總承包項目,合同總額往往高達數(shù)十億元,如何保證海外項目安全及時收款將直接關系到海外項目的成敗。
其二,應對國家嚴格又相對滯后的外匯管制。由于國家對于對外承包工程的外匯管理政策比較滯后,而對外承包工程經(jīng)常要涉及到各項貿(mào)易、非貿(mào)易外匯收支業(yè)務,如何應對這種比較復雜的外匯管理局面,保證國內外外匯的順暢進出,是對外承包工程企業(yè)需要面對的重要資金管理課題。
其三,應對外匯匯率波動風險。隨著人民幣升值壓力和東南亞市場上印尼盾、越南盾匯率的巨大波動,如何確保企業(yè)減少外匯匯率損失也是資金管理的一個重要課題。
其四,現(xiàn)場資金安全使用。首先,要思考如何在國外復雜的治安、社會環(huán)境中保證公司資金的安全。另外,由于國內外經(jīng)濟、市場、法律環(huán)境的巨大差異,如何適應國外市場需要,為項目做好后盾,做到對項目資金使用既監(jiān)管到位又不影響項目部的正常資金周轉需要也是海外項目財務管理的一個重要課題。比如我們在國內是嚴格禁止使用現(xiàn)金采購材料的,但在工程所在地象東南亞印尼這種賣方市場如何建立資金管理制度是需要對外承包工程企業(yè)去認真思索的一個課題。
2. 內控管理
海外項目由于遠離中國國內公司總部,往往溝通渠道不暢通,加之工程所在地經(jīng)濟、法律、市場環(huán)境與國內的巨大差異,海外項目業(yè)務人員往往會以國內外環(huán)境差異為理由要求操作一些與國內內控制度相背離的業(yè)務事項,如要求攜帶大量現(xiàn)金去采購材料、購買固定資產(chǎn)不事先辦理審批手續(xù)、印尼社會普遍存在的索要小費,這些事項一旦累計起來金額不小,這是對外承包工程企業(yè)需要面臨的又一個財務管理課題。
3. 稅務管理
隨著海外業(yè)務的不斷拓展,由于不同國家稅收法律的巨大差異,積極學習工程所在國的稅務法律,同時結合中國國內不斷變化的稅收法律,積極籌劃海外項目的稅務管理方案,在遵守稅收法律的前提下盡力降低海外項目的稅收負擔,提高企業(yè)的國際競爭能力,這也是我司海外項目管理的重要課題。
4. 成本管理
成本管理能力的高低直接關系到對外承包工程能否壯大,由于海外市場環(huán)境與國內的巨大差異,安裝同樣規(guī)模的電廠機組,在不同的國家成本可能相距甚大,如何加強對海外工程的成本控制,是海外項目管理的又一個重大課題。
二、加強境外承包工程項目財務管理的途經(jīng)
(一)項目未動,管理制度和管理機構先行。
理順管理機制、健全管理機構是進一步加強海外項目財務管理 的先決條件。加強海外項目的管理,首先必須明確界定總公司和項目部相關管理部門的職責,盡量縮短海外項目管理機制模糊不清的過 渡期 ,才可能在明確職責的基礎上,制定清晰的管理制度; 健全財務等管理機構; 劃分財務人員權限 、明確財務決策程序等,是強化 財務管理的先決條件。
(二)強化海外項目的內控管理 。
海外項目內控管理的急迫性遠高于國內工程項目。部分海外工程項目部前期由于財務人員不到位不及時或財務機構過于精簡,例如海外項目部前期往往只配備一個會計和一個出納, 這樣在財務人員回國休假期間,就容易產(chǎn)生許多不符合內控要求的現(xiàn)象。企業(yè)內部控制制度劃分為內部管理控制制度與內部會計控制制度兩大類。內部管理控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可靠性沒有直接影響的內部控制。例如,企業(yè)單位的內部人事管理 、技術管理等 。 內部會計控制制度是指那些對會計業(yè)務、會計記錄和會計報表的可 靠性有直接影響的內部控制 。 例如,由無權經(jīng)管現(xiàn)金和簽發(fā)支票 的第三者每月編制銀行存款調節(jié)表, 就是一種內部會計控制, 通過 這種控制 ,可提高現(xiàn)金交易的會計業(yè)務 、會計記錄和會計報表的 可靠性 。海外項目制定內部控制制度的基本目的在于:保證組織機 構經(jīng)濟活動的正常運轉, 保護企業(yè)資產(chǎn)的安全 、完整與有效運用, 提高經(jīng)濟核算(包括會計核算、統(tǒng)計核算和業(yè)務核算)的正確性與可靠性,提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
海外項目的內控制度首先要做好財務機構的內控管理,在項目前期就必須做到會計和出納人員同時到位,財務人員回國休假要安排輪流進行,在財務人員回國期間,要有項目負責人臨時指定替換人員,嚴格做到會計和出納這兩個不相容職務相分離。
其次,項目負責人要大力支持會計人員執(zhí)行會計監(jiān)督職能,財務人員要嚴格遵守總公司和項目部制定的各項內控管理制度,對違反內控制度的要及時向項目部領導和總公司財務部反映。
(三)資金管理
其一,外匯風險管理。
從跨國財務管理的角度來分析, 外匯風險是在不同種類的貨幣相互兌換或折算時,由于匯率的變動而造成損失或收益的可能性,外匯風險可以分為交易風險、經(jīng)濟風險和外幣折算風險三類。境外工程項目的外匯風險既來源于項目所在國貨幣與自由外匯的兌換 ,也來自于自由外匯同人民幣的兌換。由于對外承包企業(yè)大部分屬大型國有企業(yè),為了防范外匯風險而在市場采用外匯金融衍生工具的方式由于受到各類政策限制而很難真正實行,但可以從以下幾方面降低外匯風險:
1. 根據(jù)向國內銀行遠期外匯匯率報價的咨詢了解,盡量與業(yè)主談妥采用“固定匯率”結算,降低市場風險。在簽訂分包合同時盡量采用與主合同一樣的外匯幣種進行結算和支付,降低外匯轉換時的匯率損失。
2. 根據(jù)銀行遠期報價,適當與銀行進行遠期外匯交易,防范外匯匯率損失。
其二、資金安全管理
為了保重在境外的資金安全,首先境外工程項目部要進行物理防范,對工程項目部的財務室購置必要的安全防范設施。在外出取款時要兩人以上同行,外出取款前要做好保密措施。嚴禁采購人員單獨攜帶大量現(xiàn)金外出采購,保證企業(yè)資金安全。國內總公司財務部門要嚴格審核工程項目部的資金周報表及銀行存款余額調節(jié)表。
其三、外匯監(jiān)管風險
為了適應國內嚴格的外匯監(jiān)管需要,財務部門要不斷學習外匯管理政策并將有關要求通知到相關業(yè)務部門、工程項目部,同時要不斷做好外匯統(tǒng)籌歸劃工作。外匯收支要嚴格區(qū)分貿(mào)易和非貿(mào)易類支出,因為外匯管理局對這兩類不同的支出有完全不同的監(jiān)管方式。對外貿(mào)易類出口收匯,要充分做好籌劃工作,及時核銷,避免出現(xiàn)因外匯收款不及時導致無法辦理出口退稅甚至出現(xiàn)補繳增值稅等情況的發(fā)生。
(四)稅務管理
由于海外項目的復雜性,財務管理人員要不斷學習稅務管理知識,提高在國際環(huán)境下的稅務統(tǒng)籌能力,做好對國內外流轉稅、企業(yè)所得稅等重點稅種的統(tǒng)籌籌劃工作,如對印尼的流轉稅增值稅,要嚴格要求工程項目部按照印尼稅法要求取得符合要求的增值稅進項發(fā)票,防范稅務損失;對在國內采購物資運往境外物資的出口退稅業(yè)務,要充分考慮到出口退稅業(yè)務的繁瑣性、政策性、嚴謹性,最好設置專門的崗位來進行管理;對企業(yè)所得稅,要充分理解稅法對收入確認的要求以及國內稅法對境外來源所得“分國不分項、結轉抵扣”的要求,充分籌劃好各項業(yè)務,盡力降低企業(yè)稅負,提高企業(yè)的國際競爭力。
(五)成本管理
對外海外項目的成本管理,要嚴格按照國內集團公司對工程項目成本預算控制管理的要求,指導和監(jiān)督工程項目部做好成本預算和統(tǒng)計分析工作,同時要不斷結合海外項目的新形勢、新情況,不斷更新管理方法,提高管理水平。
參考文獻:
【Keywords】financial management； management system； fund management
【中圖分類號】F253.7 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）05-0077-02
1 引言
在經(jīng)濟全球化背景下，國際工程發(fā)展十分迅速，正處于國際工程承包的“黃金時期”。在這種高速的、擴大化的跨國工程經(jīng)營中，過去落后的財務管理經(jīng)驗和方式嚴重阻礙了企業(yè)“走出去”戰(zhàn)略的實施，由于我們的財務管理方式不適應部分國家的國情，從而導致了財務上的損失。可以說一個企業(yè)生存的關鍵就在于對財務的把控，因此財務管理決定企業(yè)的“生死存亡”。
2 工程財務管理的特征
工程財務管理具有特征性。首先，工程財務管理與其他一般財務管理存在一定差別，它的管理對象是某一個建設項目或某一個單位項目，雖然財務管理方法可以通用，但具體實施是不同的。在本質上，工程財務管理具有單次性，也就是說，工程的結束代表財務管理的結束，所以工程財務管理是為某一個項目特制的管理手段，管理方法因項目而異。其次，工程財務管理不同于其他企業(yè)的財務管理，項目財務管理需要一定的預判性和戰(zhàn)略性，所以工程財務管理更需要管理者具有超前的思想意識和長久的戰(zhàn)略目光。
3 國際工程財務管理存在的問題
隨著改革開放和中國加入世貿(mào)組織，很多企業(yè)選擇“走出去”的發(fā)展戰(zhàn)略，但是令人遺憾的是，部分企業(yè)管理者并沒有與時俱進，跟上世界經(jīng)濟發(fā)展新形勢，沒有適應國際經(jīng)濟與勞務合作的陌生體系，其還是采用“生搬硬套”的方式，采取國內的管理方法，但一些國內財務管理經(jīng)驗實際上并不適用于國際工程領域，這就導致了諸多財務管理問題。
3.1 缺乏戰(zhàn)略眼光
國際工程財務管理不同于國內財務管理，上文提到過，管理好國際工程財務需要超前的戰(zhàn)略目光和籌備策劃。由于各個國家國情不同，國際經(jīng)濟形式起伏不定，所以財務管理需要有良好的預算和統(tǒng)籌。但國內管理者由于經(jīng)驗不足，將國內管理經(jīng)驗應用到國際工程中，自然會造成“鞋子不合腳”的結果，導致不必要的財務損失，影響工程進度。
3.2 管理觀念和制度落后
國際工程財務管理的不足還體現(xiàn)在管理觀念嚴重落后，由于很多企業(yè)家急功近利，加上部分國內管理者看問題過于片面和管理人員的水平能力有限，導致企業(yè)的財務管理觀念落后，落后的管理理念會制約管理水平的進步，嚴重甚至會導致項目流產(chǎn)。
財務管理制度會影響整個企業(yè)財務團隊的運作，制度的不完善勢必會阻礙工作的開展。國際工程財務是需要嚴格管理的，制度不完善勢必會導致工作中財政責任不明確，工作秩序混亂等一系列問題。
3.3 忽視資金流動監(jiān)督
國際工程財務管理需要嚴格監(jiān)管資金的流動和籌備，以及嚴格監(jiān)督匯率風險、市場風險。國內管理者經(jīng)常不重視對資金的監(jiān)管和對匯率的把握，資金管理薄弱，帶來許多連鎖的后遺癥，比如一項工程需要頻繁的資金調配和流動，如果在資金管理上耽誤時間，會造成企業(yè)資金分散，進而耽誤工程進度，影響如期竣工。另外，國內管理者不重視對資金的把控，使企業(yè)經(jīng)常面臨資金不足的尷尬困境。
財務管理過程中，忽視工程的成本管理。成本的統(tǒng)籌規(guī)劃與企業(yè)最后的利潤有很大關系，在這一環(huán)節(jié)上，不重視對成本的控制，成本管理又無法落實的情況下，會造成項目成本超出預設范圍，最終嚴重影響企業(yè)經(jīng)濟效益。資金流動運行的不暢通，直接嚴重影響工程項目的開展。[1]
3.4 財務責任不明，風險意識薄弱
當前，國際工程財務管理缺乏有效的監(jiān)督，風險意識較差。首先，很多駐外機構遠在萬里，導致很多項目監(jiān)管不嚴，各個部門的責任落實不到位。一旦出現(xiàn)問題，不能及時快速地解決，而且在國內的總公司又不能更快地做出反應，從而耽誤工程的進展。其次，國內企業(yè)在國際工程財務管理中普遍存在風險意識差，經(jīng)營預算缺乏等問題，這導致企業(yè)在面對突況時，處理問題能力有限。
4 國際工程財務管理問題的解決對策
我們必須及時地解決國際工程財務管理中的諸多問題，以便更好地完成工程財務管理，促進企業(yè)發(fā)展。解決問題的主要對策有以下五點。
4.1 完善財務管理機構
財務機構的完善是解決問題的先決條件，國際工程不同于國內工程，它需要更加完備的管理體系，才能處理更加復雜的任務。財務管理要集中、全面的把控工程財務管理的各個方面，在工程全過程中牢牢地把握并做好資金預算、統(tǒng)籌規(guī)劃。在工程展開之前，應該重視考察項目，做出責任分配，明確各個機構的工作職責，劃分人員的工作范圍和權限，強化管理的各個層面。此外，還應該進行財務管理創(chuàng)新，讓管理更加靈活，使管理體制在不同的國家和地區(qū)有極強的適用性。
4.2 培養(yǎng)財務管理的先進性意識
財務管理需要先進和超前的戰(zhàn)略眼光，管理者應該重視這一點。文章開頭部分提到過國際工程財務管理的特點，要求我們必?具備超前的戰(zhàn)略眼光，利用全面深遠的指導戰(zhàn)略，對財務進行管理，從而更好地提高企業(yè)的最終經(jīng)濟效益。
4.3 加強財務風險意識和資金監(jiān)管
財務管理中的一個重要要求就是規(guī)避風險以及化解風險，國際工程財務管理相對一般工程財務管理更為復雜，一般會涉及匯率問題。目前世界匯率不夠穩(wěn)定，財務管理存在一定的匯率風險，所以我們應該做好應對匯率變化的準備，在財務預算上充分考慮匯率風險，做好提前預算，及時規(guī)避風險。
除了加強匯率風險意識，還要考慮籌資風險和項目風險，國外和國內存在很多差異性，在管理財務時，必須做好綜合全面的規(guī)劃，將風險意識擺在重要位置。[2]
財務管理中不容忽視的一點就是對資金流動和運作的監(jiān)管，資金是工程運作的根本，資金能否流暢安全的流通和分配關系到工程進度和質量的多個方面，因此，必須加強對資金流動的監(jiān)管，做到有備而無患。
4.4 重視稅務和成本管理
