發(fā)布時(shí)間：2023-10-10 10:36:53
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的禮儀相關(guān)知識(shí)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：企業(yè)；知識(shí)管理；知識(shí)經(jīng)濟(jì)；博弈
一、問題的提出
隨著信息時(shí)代的到來，傳統(tǒng)的工業(yè)經(jīng)濟(jì)正在向知識(shí)經(jīng)濟(jì)邁進(jìn)，知識(shí)成為價(jià)值創(chuàng)造要素和競(jìng)爭(zhēng)力的源泉，企業(yè)成功的關(guān)鍵在于如何創(chuàng)造、積累和使用知識(shí)，但是人們處在信息的洪流之中，卻經(jīng)常發(fā)出“不缺信息缺知識(shí)”的嘆息。因此，一些與知識(shí)處理相關(guān)的技術(shù)倍受重視，而知識(shí)管理作為一種有力武器，也因此成為理論界和企業(yè)界的共識(shí)，成為西方企業(yè)管理的熱點(diǎn)和重點(diǎn)，許多企業(yè)特別是世界級(jí)著名的企業(yè)（微軟、惠普等），都紛紛為自己導(dǎo)入知識(shí)管理系統(tǒng)。從知識(shí)管理的內(nèi)容、主要活動(dòng)及目的三方面進(jìn)行歸納，知識(shí)管理就是通過對(duì)存在于組織內(nèi)、外部的個(gè)人、群體或團(tuán)隊(duì)中有價(jià)值的知識(shí)進(jìn)行系統(tǒng)地定義、獲取、存儲(chǔ)、分享、轉(zhuǎn)移和利用等一系列活動(dòng)，以達(dá)到其幫助人們進(jìn)行知識(shí)交流、提高組織生存能力及競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的目的。但是企業(yè)知識(shí)管理的實(shí)施并不是一帆風(fēng)順的，在它的實(shí)施過程中也存在著一定的困難和阻礙，筆者以經(jīng)濟(jì)博弈論作為分析基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)知識(shí)管理實(shí)施中存在的一些現(xiàn)象作研究。博弈一詞來源于英文單詞“game”，是指一些個(gè)人、團(tuán)隊(duì)或其他組織，面對(duì)一定的環(huán)境條件，在一定的規(guī)則下，同時(shí)或先后，一次或多次，從各自允許選擇的行為或策略中進(jìn)行選擇并加以實(shí)施，各自取得相應(yīng)結(jié)果的過程。它所研究的問題是決策主體在給定信息結(jié)構(gòu)下如何決策以最大化自己的效用，以保持不同決策主體之間決策的均衡，不僅在經(jīng)濟(jì)理論上具有極其重要的作用，在管理學(xué)的理論與應(yīng)用上也極為重要，其理念與模型在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的成功應(yīng)用，是現(xiàn)代企業(yè)、公司經(jīng)營(yíng)成功的重要原因。隨著人們對(duì)自身行為和決策的理性和效率的更高層次的追求，人們必將更多地利用博弈的原理來指導(dǎo)自己的行為，以爭(zhēng)取更理想的結(jié)果，特別是在現(xiàn)代企業(yè)管理中，博弈論扮演著越來越重要的角色。它提供了新的研究管理戰(zhàn)略的方法論，改變了管理研究的一些約束條件，它的思想和建模方法已經(jīng)滲透到了管理的各個(gè)領(lǐng)域。《財(cái)富》雜志也表明世界五百?gòu)?qiáng)企業(yè)中，有40%的大公司都認(rèn)為它們的成功歸功于公司經(jīng)營(yíng)管理中對(duì)于博弈論的巧妙運(yùn)用。因而，博弈理論與應(yīng)用作為管理學(xué)研究的利器，對(duì)于我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的提高以及參與世界范圍內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。筆者認(rèn)為，在企業(yè)知識(shí)管理的實(shí)施中存在著以下幾種博弈行為。
二、企業(yè)知識(shí)管理中存在的博弈現(xiàn)象及對(duì)策
1.企業(yè)內(nèi)部的博弈。
（1）企業(yè)與員工之間。企業(yè)在實(shí)施知識(shí)管理中需要將企業(yè)內(nèi)部的隱性知識(shí)外部化，這一過程中存在著企業(yè)與員工，特別是與知識(shí)型員工之間的相互博弈。對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，要構(gòu)建核心競(jìng)爭(zhēng)力必須要具備自身特點(diǎn)的獨(dú)占知識(shí)庫(kù)，這就需要將多年來企業(yè)員工所形成的顯性及隱性知識(shí)編碼化，實(shí)現(xiàn)知識(shí)共享，提高企業(yè)核心能力，否則就會(huì)造成員工的創(chuàng)造能力較高，但是企業(yè)的整體績(jī)效卻較低的現(xiàn)象。而編碼的重點(diǎn)是實(shí)現(xiàn)隱性知識(shí)的編碼，因?yàn)轱@性知識(shí)編碼已有了成熟的技術(shù)，實(shí)現(xiàn)起來相對(duì)容易，而隱性知識(shí)比顯性知識(shí)更具有創(chuàng)造價(jià)值，是顯性知識(shí)的生長(zhǎng)資源。另一方面，從員工的角度來說，隱性知識(shí)的供給受許多因素（心境、思想、意識(shí)、觀念等）的制約，并且由于其所擁有知識(shí)的特殊性和壟斷性的影響，使得員工對(duì)隱性知識(shí)的提供占有主動(dòng)權(quán)、選擇權(quán)，企業(yè)并不能強(qiáng)行的占有和索取。另外，員工從自身利益出發(fā)，總是隱匿自己所擁有的隱性知識(shí)，不會(huì)有主動(dòng)提供隱性知識(shí)的意愿。在此前提下，我們假定企業(yè)和員工均是理性的經(jīng)濟(jì)人，兩者的行為均是從自身最大利益出發(fā)，那么從長(zhǎng)期來看，企業(yè)（隱性知識(shí)需求者）與員工（隱性知識(shí)供給者）之間構(gòu)成了一個(gè)有關(guān)隱性知識(shí)的動(dòng)態(tài)重復(fù)博弈問題。
（2）員工與員工之間。知識(shí)是企業(yè)的戰(zhàn)略性核心資源，知識(shí)共享是知識(shí)管理的重要組成部分，然而員工擔(dān)心自身競(jìng)爭(zhēng)力的損失，共享行為并不會(huì)自然而然地發(fā)生，因此沒有員工會(huì)主動(dòng)將自己的絕技或特別知識(shí)與別人分享。從博弈論的角度分析，我們可以構(gòu)建一個(gè)簡(jiǎn)單的完全信息靜態(tài)博弈模型：假設(shè)某企業(yè)的兩名員工甲和乙在知識(shí)共享時(shí)都有兩種選擇，共享或不共享，那么雙方均選擇不共享知識(shí)的得益都為0，如果員工甲的知識(shí)共享使得員工乙也實(shí)現(xiàn)知識(shí)共享，那么，員工甲的得益為r，這里假定r等于6，如果沒有導(dǎo)致員工乙的共享活動(dòng)，那么，甲的收益為-2，如果甲不共享，而對(duì)方共享，則收益為8。對(duì)于員工乙來說同樣如此。由此，得出博弈的收益矩陣如圖1所示。
圖1博弈的收益矩陣
從圖1可以看出，如果員工甲選擇共享，那么員工乙從自身利益考慮，必然會(huì)選擇得益較高的一項(xiàng)，為8，也就是說他必然選擇不共享；如果員工甲選擇不共享，那么員工乙必然選擇得益為0而不是-2，即不共享；另一方面，如果甲知道乙不選擇共享，則必然選擇不共享。對(duì)于員工乙來說同樣如此?？梢钥闯?，在沒有外力干預(yù)的情況下，對(duì)任何一個(gè)博弈方來說，不論對(duì)方是否共享知識(shí)，個(gè)人的最優(yōu)選擇就是不共享。因此該博弈的納什均衡就是博弈雙方都不共享知識(shí)（表中劃線所示）。這樣，在企業(yè)中就產(chǎn)生了一種惡性循環(huán)，越是對(duì)知識(shí)保密越能限制別人的發(fā)展和壯大，也越能為自己打算，導(dǎo)致所有人都不愿意與他人分享知識(shí)，使組織長(zhǎng)期以來功能發(fā)揮不正常，失去了競(jìng)爭(zhēng)力。以Booz，Allen&Hamilton咨詢公司為例，在Booz公司原有的文化中，崇尚個(gè)人成就，漠視彼此合作，知識(shí)被當(dāng)成用來與同事們比較的個(gè)人資本，結(jié)果造成已經(jīng)積累的經(jīng)驗(yàn)知識(shí)不能共享，造成很多信息在企業(yè)內(nèi)部的不流暢，不僅僅浪費(fèi)資源而且嚴(yán)重影響了工作效率的提高。
但是，從表1顯然可以看出，（共享，共享）的收益比（不共享，不共享）好，但是這個(gè)帕累托改進(jìn)因?yàn)檫`背了個(gè)人理性而辦不到，要達(dá)到（共享，共享）的納什均衡必須外力的影響，也就是說需要有相關(guān)激勵(lì)機(jī)制，才能打破這種“囚徒困境”。因此，企業(yè)如果期待員工能夠分享他們寶貴的、有價(jià)值的知識(shí)，激勵(lì)機(jī)制的建立至關(guān)重要，在能夠保證成員利益和維護(hù)成員競(jìng)爭(zhēng)力的情況下受外界各種因素的影響，博弈的最后結(jié)果也可能轉(zhuǎn)變?yōu)榧缀鸵叶脊蚕碜约旱闹R(shí)。（3）師徒之間。俗話說，教會(huì)徒弟餓死師傅，企業(yè)內(nèi)部也存在這種情況，“如果我的下屬都能干了，豈不是要替代我”，企業(yè)內(nèi)部，中層、骨干不愿意培養(yǎng)基層員工的情況也類似師徒博弈。實(shí)際上他們之間本質(zhì)上是利益交換的關(guān)系，作為徒弟有的要向師傅交學(xué)費(fèi)，有的要把技術(shù)發(fā)揚(yáng)光大等等，各自對(duì)對(duì)方有所期待。正因?yàn)槿绱?，師徒之間也存在著博弈關(guān)系，如果徒弟的手藝超過了師傅，成了師傅的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，確實(shí)會(huì)出現(xiàn)餓死師傅的現(xiàn)象。如果這位師傅對(duì)自己的手藝或者對(duì)能否長(zhǎng)期留住徒弟沒有那么自信，也很有可能在教的時(shí)候?qū)ν降芰粢皇?，其?shí)就是為可能的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)設(shè)置技術(shù)壁壘。因此，企業(yè)內(nèi)部存在著師徒博弈的現(xiàn)象。
2.企業(yè)外部的博弈。企業(yè)在實(shí)施知識(shí)管理的過程中，內(nèi)部的變革固然重要，然而外界環(huán)境的影響以及外部力量的支持也是不可或缺的，為了了解和彌補(bǔ)戰(zhàn)略的知識(shí)缺口，除了尋找內(nèi)部已經(jīng)存在的知識(shí)充分利用外，還要快速有效地找出外部環(huán)境存在著哪些我們需要的重要知識(shí)以及這些知識(shí)存儲(chǔ)的位置和如何獲取。相對(duì)于由內(nèi)部自行學(xué)習(xí)、創(chuàng)造和開發(fā)，企業(yè)外部知識(shí)獲取將可能大幅度縮短時(shí)程，避免閉門造車。
（1）企業(yè)與企業(yè)之間。企業(yè)之間不可避免要進(jìn)行合作，開展知識(shí)創(chuàng)新，共同分擔(dān)知識(shí)創(chuàng)新成本并分享成果，為了保證合作成功，參與企業(yè)必須合理地分配以及共享用于知識(shí)創(chuàng)新的資源，包括基礎(chǔ)設(shè)施、設(shè)備、人力資源和尚未公開的知識(shí)等。但在合作決策中也存在博弈的問題：企業(yè)的目標(biāo)就是利潤(rùn)最大化，多數(shù)企業(yè)都追求自己的利益而不顧及全體企業(yè)的利益，我國(guó)彩電企業(yè)、VCD、空調(diào)企業(yè)幾次召開峰會(huì)，訂立不降價(jià)同盟，但是沒有企業(yè)會(huì)遵守協(xié)定，而是普遍采取價(jià)格戰(zhàn)、傾銷、相互欺詐、攻擊等等惡性競(jìng)爭(zhēng)手段。因此兩個(gè)企業(yè)間存在著相互作用的可能性使得它們只有兩種可選擇的博弈策略——合作或欺騙。
（2）企業(yè)與客戶之間。企業(yè)在實(shí)施知識(shí)管理的過程中，管理者必須考慮如何吸引新客戶和留住現(xiàn)有的客戶，因?yàn)橹挥挟?dāng)企業(yè)真正了解和掌握了客戶之后，才能最大限度地滿足客戶的需求，才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中擁有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在這種背景下，企業(yè)要想穩(wěn)步發(fā)展，首先要有讓客戶滿意的產(chǎn)品或服務(wù)，然后才能吸引客戶。
企業(yè)與客戶之間是一種博弈關(guān)系，企業(yè)為了在這些環(huán)境中獲得利潤(rùn)，必須尋找一種新的平衡點(diǎn)，而客戶為了實(shí)現(xiàn)自我高層次的需求，也必須尋找一種新的平衡點(diǎn)。企業(yè)尋找的是投入與收益的平衡點(diǎn)，客戶尋找的是需求與支出的平衡點(diǎn)，這是一種局部平衡。
三、相應(yīng)的對(duì)策
針對(duì)上述博弈現(xiàn)象，企業(yè)在其知識(shí)管理的實(shí)施過程中必須采取相應(yīng)的對(duì)策，筆者認(rèn)為有以下幾點(diǎn)值得采納：
發(fā)揮知識(shí)型團(tuán)隊(duì)領(lǐng)導(dǎo)的表率作用。知識(shí)型員工和企業(yè)的關(guān)系是一種動(dòng)態(tài)的博弈關(guān)系，領(lǐng)導(dǎo)不論是對(duì)團(tuán)隊(duì)任務(wù)的完成，還是團(tuán)隊(duì)文化的建設(shè)都有著舉足輕重的影響。美國(guó)著名管理學(xué)家彼得·德魯克認(rèn)為，對(duì)于知識(shí)型員工，他們對(duì)于自己所從事工作的了解要比其他人深刻得多。因此，一個(gè)稱職的管理者應(yīng)當(dāng)知道怎樣去領(lǐng)導(dǎo)員工的發(fā)展，為他們創(chuàng)造充滿樂趣和關(guān)愛的工作環(huán)境，容忍員工犯錯(cuò)誤并鼓勵(lì)他們忘記過去向前看。其次，要制訂內(nèi)容健全、公開、明確、易于理解的管理制度。知識(shí)型員工的工作是帶有創(chuàng)新性，如果他們對(duì)企業(yè)將如何評(píng)價(jià)自己的行為沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，工作上就會(huì)縮手縮腳，從而影響工作的效率和質(zhì)量，最終不利于企業(yè)的發(fā)展。最后，管理層還要以身作則，不但要自身提供知識(shí)，還要積極參與到知識(shí)共享中來，起到激勵(lì)與導(dǎo)向的作用。
注重對(duì)成員知識(shí)共享行為的激勵(lì)。建立成員貢獻(xiàn)知識(shí)和應(yīng)用知識(shí)的獎(jiǎng)懲措施，對(duì)樂于共享知識(shí)的成員要讓其看到豐厚的物質(zhì)和精神回報(bào)，表彰和獎(jiǎng)勵(lì)等，對(duì)不愿共享的成員要使其明白真正的優(yōu)勢(shì)在于學(xué)習(xí)的能力而不在于知識(shí)的擁有量，必要時(shí)可以采取員工淘汰制度。其次，將員工長(zhǎng)期的知識(shí)培訓(xùn)作為企業(yè)文化的一部分而堅(jiān)持下來，例如，請(qǐng)一些企業(yè)家、教授開辦一些講座，（下轉(zhuǎn)第112頁）借助網(wǎng)絡(luò)環(huán)境來開展學(xué)習(xí)等等，以員工的知識(shí)培訓(xùn)帶動(dòng)員工的知識(shí)共享。另外還要加強(qiáng)成員之間的溝通機(jī)制，讓每個(gè)成員都要為團(tuán)隊(duì)的遠(yuǎn)景目標(biāo)貢獻(xiàn)自己的力量。
要解決師徒博弈困境，就要把把師徒關(guān)系理解為交易關(guān)系，師傅和徒弟之間可以簽個(gè)明確、清晰的協(xié)議，例如保密協(xié)議、競(jìng)業(yè)禁止協(xié)議等，教什么、如何回報(bào)、回報(bào)多久等等都可以明確規(guī)定。在企業(yè)里，可以實(shí)施導(dǎo)師制，規(guī)定中層骨干要被指定為一些基層員工的導(dǎo)師，其績(jī)效和徒弟進(jìn)步的快慢掛鉤，對(duì)師傅繼續(xù)升職、加薪有好處，就更好不過了。例如IBM就有一個(gè)制度，規(guī)定中層干部如果不能培養(yǎng)出自己的接班人，就不能繼續(xù)上升。
對(duì)于企業(yè)外部的環(huán)境，企業(yè)之間可以建立制衡機(jī)制，另外通過對(duì)用戶信息資源的整合實(shí)現(xiàn)資源共享，從而為客戶提供更加快速周到的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，吸引和留住更多的客戶。通過對(duì)業(yè)務(wù)流程的重新設(shè)計(jì)更有效地管理客戶，降低企業(yè)的成本。關(guān)鍵在于克服各種制約因素、適應(yīng)信息化環(huán)境，找到企業(yè)利潤(rùn)與客戶個(gè)性化需求的平衡點(diǎn)。
四、結(jié)束語
本文從經(jīng)濟(jì)博弈論的角度出發(fā)，研究了企業(yè)的知識(shí)管理執(zhí)行中存在的一些問題，面對(duì)這些問題，企業(yè)應(yīng)從硬制度和軟管理兩個(gè)層面著手，對(duì)癥下藥，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外的雙向可持續(xù)發(fā)展。使用博弈論方法來分析問題也存在一定的的局限性，參與者理性的假設(shè)在現(xiàn)實(shí)世界中難以完全保證，未來工作的開展可以針對(duì)實(shí)際問題開展研究。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞：石化工程、設(shè)計(jì)項(xiàng)目、管理措施、控制
中圖分類號(hào)： S611文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
一、引言
十二五期間，我國(guó)石油化工行業(yè)從之前的高速跨越式發(fā)展逐步趨于平穩(wěn),國(guó)家的總體發(fā)展思路為“調(diào)節(jié)結(jié)構(gòu)，提升產(chǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力”，實(shí)現(xiàn)中國(guó)石化行業(yè)的“由大變強(qiáng)”，應(yīng)對(duì)來自國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)?！笆濉逼陂g結(jié)構(gòu)調(diào)整的核心任務(wù)是，發(fā)展高端石化產(chǎn)品，以差異化、高價(jià)值的產(chǎn)品技術(shù)引領(lǐng)發(fā)展。中石油的資源、市場(chǎng)、國(guó)際化三大戰(zhàn)略重點(diǎn)，與國(guó)家總體發(fā)展思路正好契合。而實(shí)現(xiàn)石化產(chǎn)品的優(yōu)質(zhì)高端，正是由諸如中石油等國(guó)企投資建設(shè)的一個(gè)個(gè)國(guó)內(nèi)與國(guó)際石化工程項(xiàng)目所擔(dān)當(dāng)承載。石油化工工程是一個(gè)非常復(fù)雜的過程，工程質(zhì)量受到許多因素的影響。眾所周知，石化工程主要有工程投入大、風(fēng)險(xiǎn)高、工期緊、任務(wù)重，涉及專業(yè)多、相關(guān)界面多，技術(shù)復(fù)雜多變等諸多特點(diǎn)。針對(duì)這些特點(diǎn)，如何保證工程質(zhì)量尤為重要，工程項(xiàng)目質(zhì)量管理是設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工管理等執(zhí)行過程中必不可少的一環(huán),其作用和地位不可或缺。作為工程的龍頭，項(xiàng)目的設(shè)計(jì)質(zhì)量對(duì)整個(gè)工程建造、安裝能否順利實(shí)施，工程能否安全投產(chǎn)、以致項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益都起著至關(guān)重要的作用。而項(xiàng)目運(yùn)行前期重要準(zhǔn)備工作，細(xì)致全面的質(zhì)量策劃是石化工程設(shè)計(jì)質(zhì)量管理決定性的第一步，做好設(shè)計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量策劃，將會(huì)為設(shè)計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行和設(shè)計(jì)成果質(zhì)量奠定成功的基礎(chǔ)。
二、石化工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量策劃準(zhǔn)備
1、合同評(píng)審
設(shè)計(jì)項(xiàng)目正式開工后，項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)開展合同評(píng)審，組織項(xiàng)目組成員對(duì)合同進(jìn)行全面充分理解，主要包括項(xiàng)目的基本情況、合同工作范圍、工期、技術(shù)要求、項(xiàng)目特點(diǎn)、工藝特點(diǎn)難點(diǎn)、相關(guān)界面以及業(yè)主要求。通過對(duì)合同和業(yè)主需求的深入解讀，為下一步設(shè)計(jì)工作順利開展理清思路。
2、啟動(dòng)條件評(píng)估
項(xiàng)目組在理解合同要求的基礎(chǔ)上，對(duì)目前項(xiàng)目開工啟動(dòng)所必須具備的條件和相關(guān)資源進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，主要包括設(shè)計(jì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料完整性、上階段設(shè)計(jì)成果深度和合理性、關(guān)鍵設(shè)計(jì)方案審查情況、人力配備情況、設(shè)計(jì)手段等。
對(duì)于項(xiàng)目人力配備，應(yīng)從成員資質(zhì)、能力、項(xiàng)目執(zhí)行經(jīng)驗(yàn)并結(jié)合公司發(fā)展需求和人力培養(yǎng)目標(biāo)等方面進(jìn)行考量，為項(xiàng)目成功運(yùn)行從技術(shù)層面上提供保障基礎(chǔ)。
3、風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)和評(píng)價(jià)
針對(duì)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的特點(diǎn)和難點(diǎn)，項(xiàng)目正式啟動(dòng)后，由項(xiàng)目經(jīng)理組織對(duì)影響項(xiàng)目運(yùn)行過程質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面辨識(shí)和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)從設(shè)計(jì)方案、專業(yè)技術(shù)能力、總體院或分包管理等方面進(jìn)行識(shí)別，根據(jù)對(duì)設(shè)計(jì)過程和設(shè)計(jì)成果質(zhì)量、工程進(jìn)度的
影響程度，找出關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn)，辨識(shí)和評(píng)估應(yīng)覆蓋整個(gè)項(xiàng)目運(yùn)行的全過程：所有專業(yè)、各環(huán)節(jié)涉及活動(dòng)和分階段成果，制定有針對(duì)性的防控措施、落實(shí)責(zé)任人，從而為項(xiàng)目質(zhì)量管理策略的制定提供依據(jù)并為過程質(zhì)量控制實(shí)施提供指南。
4、明確質(zhì)量責(zé)任和目標(biāo)
為了保證項(xiàng)目有序運(yùn)行，項(xiàng)目成員能夠各司其責(zé)、各盡其職，必須在項(xiàng)目初期明確項(xiàng)目各級(jí)人員的質(zhì)量責(zé)任。責(zé)任的明確必須覆蓋從項(xiàng)目經(jīng)理等管理人員、專業(yè)負(fù)責(zé)人到各級(jí)設(shè)、校、審人員，分工明確，責(zé)權(quán)清晰。
同時(shí)還應(yīng)根據(jù)合同要求確定項(xiàng)目需要達(dá)到的質(zhì)量目標(biāo)，質(zhì)量目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)在滿足國(guó)家法律法規(guī)、石化等行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的基礎(chǔ)上，結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn)，工程進(jìn)度安排，針對(duì)設(shè)計(jì)成果質(zhì)量進(jìn)行設(shè)定，盡量具體并可量化，同時(shí)還應(yīng)是通過努力能夠達(dá)成的結(jié)果。
三、如何提高石化工程設(shè)計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理
1、設(shè)計(jì)前期質(zhì)量管理
工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)階段是將項(xiàng)目決策階段和前期研究所確定的工程、質(zhì)量、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)具體化的過程,是工程項(xiàng)目質(zhì)量的決定性環(huán)節(jié),而設(shè)計(jì)前期準(zhǔn)備是否充分,是整個(gè)工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)成敗的重要因素。精心全面的設(shè)計(jì)前期準(zhǔn)備是設(shè)計(jì)工作順利進(jìn)行的前提。
石油化工工程的前期面對(duì)的是成熟資料不確定,基礎(chǔ)資料分散,數(shù)據(jù)、方案很難確定等難題。業(yè)主思路多變,前后方案差異大,同時(shí)項(xiàng)目可能面臨對(duì)外分包和外協(xié)工作,管理頭緒復(fù)雜。在設(shè)計(jì)前期,設(shè)計(jì)質(zhì)量管理主要的工作是進(jìn)行設(shè)計(jì)合同評(píng)審、設(shè)計(jì)人員選擇、設(shè)計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行模式和策略制定、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)選取以及制定設(shè)計(jì)質(zhì)量控制計(jì)劃。
2、設(shè)計(jì)階段質(zhì)量控制
經(jīng)過設(shè)計(jì)前期的充分準(zhǔn)備,設(shè)計(jì)活動(dòng)就正式啟動(dòng)了。前期的計(jì)劃、目標(biāo)、程序都是在設(shè)計(jì)過程中體現(xiàn)出來,各個(gè)專業(yè)的設(shè)計(jì)人員根據(jù)分工、互相協(xié)作,設(shè)計(jì)成果最終是以設(shè)計(jì)文件和圖紙的具體形式表現(xiàn)出來。而設(shè)計(jì)質(zhì)量控制程序和計(jì)劃的正確和順利執(zhí)行是設(shè)計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的保證。
（1）設(shè)計(jì)計(jì)劃編制和進(jìn)度控制。石油化工工程是高投資、高風(fēng)險(xiǎn)的工程,在設(shè)計(jì)過程中,經(jīng)常為了確定一個(gè)最優(yōu)的設(shè)計(jì)方案,而需要從技術(shù)、費(fèi)用、施工等多方面去考慮以保證設(shè)計(jì)質(zhì)量。這個(gè)時(shí)候經(jīng)常會(huì)碰上設(shè)計(jì)質(zhì)量、費(fèi)用和進(jìn)度的矛盾,如何解決好這三者之間的矛盾也是設(shè)計(jì)項(xiàng)目組經(jīng)常遇到的問題。首先要考慮的是設(shè)計(jì)質(zhì)量的問題,在保證設(shè)計(jì)質(zhì)量能滿足規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)以及業(yè)主要求的前提下,統(tǒng)一考慮費(fèi)用和進(jìn)度。作為任何一個(gè)EPC的合同,如何控制成本,降低費(fèi)用是必須考慮的。這其中工程設(shè)計(jì)所起到的作用至關(guān)重要。一個(gè)技術(shù)參數(shù)或者要求的變化,帶來的設(shè)備價(jià)格變化就有可能很大。同時(shí)和國(guó)外的優(yōu)秀設(shè)計(jì)公司相比較,國(guó)內(nèi)的設(shè)計(jì)水平還有待提高,特別是在質(zhì)量、費(fèi)用和進(jìn)度控制及三者之間的協(xié)調(diào)的問題上,國(guó)內(nèi)的石油化工工程設(shè)計(jì)公司包括中石油公司在內(nèi)的很多工程大公司尚有許多空間需要學(xué)習(xí)提升。具體從我執(zhí)行的項(xiàng)目來說，不僅要制定三者協(xié)調(diào)的計(jì)劃，專業(yè)條件協(xié)作表的制定實(shí)施，也是實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)目標(biāo)保證設(shè)計(jì)進(jìn)度的有力保障。
（2）專業(yè)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析。針對(duì)石油化工工程的不同階段、不同環(huán)節(jié)、不同專業(yè),現(xiàn)在都有各個(gè)針對(duì)性很強(qiáng)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和決策機(jī)制,比如有專門針對(duì)項(xiàng)目投資的風(fēng)險(xiǎn)分析、針對(duì)技術(shù)的風(fēng)險(xiǎn)分析、針對(duì)安裝的風(fēng)險(xiǎn)分析等。而石化行業(yè)設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析，首先是從石化工程設(shè)計(jì)的龍頭專業(yè)工藝來掌控。這其中在石化行業(yè)運(yùn)用較廣的HAZOP分析（即危險(xiǎn)與可操作性分析）是項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)階段重要的分析評(píng)價(jià)方法。該方法主要是通過帶儀表控制點(diǎn)的工藝流程圖(P&ID)結(jié)合工藝管線和儀表圖、3D模型，全面嚴(yán)謹(jǐn)?shù)匮芯吭u(píng)估整個(gè)工藝過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)，從系統(tǒng)的角度出發(fā)對(duì)工程項(xiàng)目或生產(chǎn)裝置中潛在的危險(xiǎn)和可操作性進(jìn)行預(yù)先的識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)，識(shí)別出生產(chǎn)裝置設(shè)計(jì)及操作和維修程序，并提出改進(jìn)意見和建議，以提高裝置工藝過程的安全性和可操作性，為制定基本防災(zāi)措施和應(yīng)急預(yù)案決策提供依據(jù)。
（3）專業(yè)設(shè)計(jì)質(zhì)量控制要點(diǎn)。專業(yè)設(shè)計(jì)質(zhì)量控制要點(diǎn)是每個(gè)專業(yè)在進(jìn)行設(shè)計(jì)和完成各類圖紙文件的過程中,需要著重注意的地方。由于每個(gè)設(shè)計(jì)人員的設(shè)計(jì)習(xí)慣、設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)及設(shè)計(jì)能力不同,同時(shí)大家對(duì)問題的理解、判斷能力、考慮角度也不盡一致,如果不規(guī)定出每個(gè)專業(yè)的設(shè)計(jì)質(zhì)量控制要點(diǎn),就有可能在某些專業(yè)出現(xiàn)設(shè)計(jì)缺漏,甚至是大的錯(cuò)誤。因此加強(qiáng)設(shè)計(jì)質(zhì)量控制要點(diǎn)管理是設(shè)計(jì)過程中的設(shè)計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)。這有賴于專業(yè)負(fù)責(zé)人去牽頭實(shí)現(xiàn)，其質(zhì)量管理意識(shí)和方法對(duì)整個(gè)項(xiàng)目質(zhì)量影響是不容忽視的。
首先，各專業(yè)在初步設(shè)計(jì)基礎(chǔ)設(shè)計(jì)或者詳細(xì)設(shè)計(jì)中，專業(yè)負(fù)責(zé)人針對(duì)各個(gè)設(shè)計(jì)階段制定的工程設(shè)計(jì)規(guī)定，為統(tǒng)一設(shè)計(jì)方法、內(nèi)容、深度、手段做出了全面規(guī)定。為一些多方合作的項(xiàng)目面臨的多頭協(xié)同設(shè)計(jì)也做好了鋪墊。
其次，執(zhí)行過程中輸入與輸出的設(shè)計(jì)條件評(píng)閱反饋是控制好設(shè)計(jì)質(zhì)量至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。如在輸入的設(shè)計(jì)條件面對(duì)諸如上游專業(yè)要求、外部廠商設(shè)備條件等，對(duì)條件深度、合理可行性、以及領(lǐng)會(huì)程度不能及時(shí)作出正確恰當(dāng)?shù)脑u(píng)閱或者反饋，勢(shì)必對(duì)相關(guān)后續(xù)的一系列設(shè)計(jì)產(chǎn)生大小不同的影響，有時(shí)候甚至對(duì)施工和工程實(shí)現(xiàn)是致命的。同理，上游對(duì)下游專業(yè)輸出的設(shè)計(jì)條件也是一樣，必須經(jīng)過至少設(shè)校兩個(gè)環(huán)節(jié)的把控校正確保無誤、重要方案須審核論證通過后才能正式對(duì)外部或下游專業(yè)。這其中設(shè)計(jì)專業(yè)負(fù)責(zé)人給各設(shè)計(jì)人針對(duì)吸收上游輸出下游專業(yè)的設(shè)計(jì)意圖、思路、設(shè)計(jì)要點(diǎn)難點(diǎn)的宣貫講解、同時(shí)按工作分工與流程層層落實(shí)責(zé)任人，對(duì)專業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)質(zhì)量把控應(yīng)該是行之有效的。
（4）整體設(shè)計(jì)過程控制。石油化工工程設(shè)計(jì)的專業(yè)多,界面多,各個(gè)專業(yè)之間的制約也比較多。如果只是單純的采用條件單提交的方式或者專業(yè)直線溝通的方式,并不能及時(shí)將問題解決好,有可能一個(gè)專業(yè)的設(shè)計(jì)問題剛解決,但是又引起了另外一個(gè)專業(yè)的問題,而且這個(gè)時(shí)候就需要設(shè)計(jì)項(xiàng)目組出面,對(duì)涉及專業(yè)比較多的子項(xiàng)采用專業(yè)一起交流討論的方式來共同解決存在問題和矛盾。這種方式可以很好的解決多個(gè)專業(yè)間存在的共同問題,加快設(shè)計(jì)進(jìn)度,保證設(shè)計(jì)質(zhì)量。
具體從我經(jīng)歷執(zhí)行的詳細(xì)設(shè)計(jì)階段的項(xiàng)目來說，主導(dǎo)專業(yè)負(fù)責(zé)制和cross check（交叉檢查工作法）對(duì)項(xiàng)目整體和具體專業(yè)設(shè)計(jì)質(zhì)量提升起到了很大的促進(jìn)作用。例如，詳細(xì)設(shè)計(jì)啟動(dòng)后，項(xiàng)目組即要求各專業(yè)充分熟悉基礎(chǔ)或初設(shè)資料，理解吃透工藝流程和上游專業(yè)要求，明確各專業(yè)設(shè)計(jì)內(nèi)容和需實(shí)現(xiàn)的功能目標(biāo)，根據(jù)裝置和子項(xiàng)主要功能，項(xiàng)目組確定出各裝置各子項(xiàng)主導(dǎo)專業(yè)。由主導(dǎo)專業(yè)召集相關(guān)專業(yè)參與，共同規(guī)劃項(xiàng)目的整體空間布置，如地面地下各類設(shè)備與管道布置、地面地下各類路徑及各種需求空間規(guī)劃等等，經(jīng)各專業(yè)充分協(xié)商討論確認(rèn)后，制定出統(tǒng)一的整體布置原則。如此一來不僅使整體規(guī)劃布置更加完善空間利用更合理，既實(shí)現(xiàn)了各單元獨(dú)立功能又使上下銜接無縫流暢，減少了沖撞和錯(cuò)漏；也使專業(yè)相互協(xié)作更富有成效并強(qiáng)化了全局設(shè)計(jì)理念。啟動(dòng)各裝置區(qū)各子項(xiàng)設(shè)計(jì)時(shí)也同樣適用此法，由此項(xiàng)目通過一個(gè)個(gè)子項(xiàng)或單元，通過主導(dǎo)專業(yè)利用crosscheck協(xié)調(diào)統(tǒng)籌好其間交叉點(diǎn)面的關(guān)系，各個(gè)出擊分別擊破，整個(gè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)質(zhì)量隨之上了新的臺(tái)階，為質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)夯實(shí)了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
（5）設(shè)計(jì)手段。石油化工的設(shè)計(jì)成果是一個(gè)個(gè)生產(chǎn)裝置、生產(chǎn)儲(chǔ)存運(yùn)輸系統(tǒng)承載的系統(tǒng)工程，各種管線、設(shè)備、建構(gòu)筑物縱橫交錯(cuò)，布置緊密繁復(fù)，相互獨(dú)立又交叉銜接，運(yùn)用專業(yè)cross check方法確定好各單元各專業(yè)間相互銜接的原則理念，而利用直觀明確的3D 模型軟件又為實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量無硬傷的工程設(shè)計(jì)提供了有力支持。尤其是各專業(yè)在同一個(gè)三維空間里協(xié)同設(shè)計(jì)，更是極大提高了專業(yè)協(xié)作效益和效率，減少設(shè)計(jì)盲點(diǎn)和誤區(qū)，是工程設(shè)計(jì)人的強(qiáng)大利器。隨著設(shè)計(jì)深入，通過項(xiàng)目不同階段的3D 模型檢查，相關(guān)專業(yè)查找問題核對(duì)碰撞評(píng)估布置清理設(shè)計(jì)內(nèi)容是否遺漏。一般我們執(zhí)行的詳設(shè)項(xiàng)目，通常進(jìn)行兩到三個(gè)階段的模型檢查，如30%、60%、90%檢查等。其中60%和90%review通常是檢查必備的兩個(gè)階段。
（5）溝通管理。石油化工工程設(shè)計(jì)過程涉及到眾多的專業(yè)及內(nèi)外界面,因此專業(yè)間的溝通和內(nèi)外界面間的溝通顯得尤為重要。溝通形式有正式和非正式的溝通,也有口頭和書面溝通形式等。通過各種不同的溝通方式,減少人為因素對(duì)設(shè)計(jì)的影響,借助良好的溝通,將專業(yè)間的設(shè)計(jì)問題消滅在初始階段,而不是等到問題解決不了再提出來解決。專業(yè)間的溝通既需要各個(gè)設(shè)計(jì)人員從設(shè)計(jì)大局出發(fā),積極及時(shí)互相溝通同時(shí)設(shè)計(jì)項(xiàng)目組也積極創(chuàng)造專業(yè)間互相溝通的機(jī)制和時(shí)間,為大家能及時(shí)溝通做好橋梁工作。通過良好的專業(yè)溝通,解決設(shè)計(jì)問題和隱患,保證設(shè)計(jì)質(zhì)量控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
3、設(shè)計(jì)中后期質(zhì)量控制
（1）設(shè)備資料評(píng)閱。設(shè)計(jì)中期提出詢價(jià)文件后,后續(xù)需配合設(shè)備采購(gòu)?fù)瓿杉夹g(shù)評(píng)標(biāo)、對(duì)設(shè)備供貨商的設(shè)備資料進(jìn)行評(píng)閱和批準(zhǔn)、設(shè)備驗(yàn)貨以及對(duì)發(fā)現(xiàn)的設(shè)計(jì)問題進(jìn)行分析、修正和總結(jié)。設(shè)計(jì)中后期質(zhì)量控制的重點(diǎn)是對(duì)設(shè)備的技術(shù)評(píng)標(biāo)和廠家資料的審查,設(shè)計(jì)的功能是否能完成和設(shè)備的選擇有很大關(guān)系,通過對(duì)設(shè)備技術(shù)評(píng)標(biāo)和相關(guān)資料審查,確保能滿足設(shè)計(jì)要求，設(shè)計(jì)質(zhì)量能實(shí)現(xiàn)既定的合格標(biāo)準(zhǔn)。此外，項(xiàng)目中后期，為了滿足施工進(jìn)度和招標(biāo)要求，通常會(huì)提出非終版專業(yè)材料量以備詢價(jià)采購(gòu)。材料管理也是需要留心的一個(gè)重要環(huán)節(jié)。材料規(guī)格型號(hào)與材料量同樣是決定施工招標(biāo)合同以及未來施工順利進(jìn)行的關(guān)鍵因素。尤其長(zhǎng)周期國(guó)外采購(gòu)的設(shè)備和材料。材料建庫(kù)人和校核人必須加強(qiáng)質(zhì)量意識(shí)提升業(yè)務(wù)水準(zhǔn)并嚴(yán)格遵守設(shè)計(jì)程序。
（2）圖紙校審與會(huì)簽。設(shè)計(jì)完成圖紙前，圖紙?jiān)O(shè)計(jì)人將提交校核審核，校審?fù)瓿尚薷臒o誤后再召集相關(guān)專業(yè)就圖紙進(jìn)行會(huì)審簽署。這是圖紙前最后的質(zhì)量把關(guān)。實(shí)際中，通過了cross check和模型檢查后，仍然可能因?yàn)槿藶槭韬觥⑤斎霔l件版次等其他原因?qū)е聢D紙存在圖面、標(biāo)注及其他不符設(shè)計(jì)要求的錯(cuò)漏。通過嚴(yán)格的校審程序把控及相關(guān)專業(yè)的會(huì)簽核對(duì)，進(jìn)一步將失誤消滅在成圖前，確保施工圖的正確嚴(yán)謹(jǐn)完整，有效正確地指導(dǎo)建造安裝。
1.1新的企業(yè)所有權(quán)觀
傳統(tǒng)的“股東至上”的公司治理模式認(rèn)為企業(yè)的所有權(quán)歸投資的股東,而以布萊爾為代表的學(xué)者則認(rèn)為企業(yè)所有權(quán)是一個(gè)復(fù)雜的概念,“企業(yè)并非簡(jiǎn)單的實(shí)物資產(chǎn)的集合,而是一種法律框架,其作用在于治理所有在企業(yè)的財(cái)富創(chuàng)造活動(dòng)中做出特殊投資的主體間的關(guān)系?！逼髽I(yè)的供應(yīng)商、債權(quán)人、員工、顧客等利益相關(guān)者都對(duì)公司進(jìn)行了資本投資,這些投資在很大程度上依賴于他們與該公司的持續(xù)長(zhǎng)久的關(guān)系。因此,新的企業(yè)所有權(quán)觀認(rèn)為,股東并不是企業(yè)唯一的所有者,公司不能忽視股東以外的利益相關(guān)者?！袄嫦嚓P(guān)者”治理模式比股東至上治理模式更有利于保持公司的各要素主體的長(zhǎng)期合作。
1.2企業(yè)的社會(huì)角色
隨著社會(huì)的進(jìn)步,人們要求企業(yè)不僅僅是社會(huì)物質(zhì)財(cái)富的創(chuàng)造者,企業(yè)還被期望承擔(dān)環(huán)境保護(hù)、推動(dòng)公益事業(yè)發(fā)展等社會(huì)責(zé)任。換言之,企業(yè)不是一家的企業(yè),而是社會(huì)的企業(yè),企業(yè)要求符合企業(yè)倫理,并且要求關(guān)注廣泛的利益相關(guān)者的利益。依據(jù)社會(huì)契約理論,企業(yè)是參與締結(jié)社會(huì)契約的一方,企業(yè)有義務(wù)履行符合公眾期望的企業(yè)社會(huì)責(zé)任。企業(yè)的社會(huì)屬性要求企業(yè)作為社會(huì)成員,更多地要考慮利益相關(guān)者的利益,利益相關(guān)者的公司治理模式適應(yīng)了企業(yè)的社會(huì)角色的要求,它是與社會(huì)本位相協(xié)調(diào)的公司治理模式。
1.3企業(yè)的資本要素構(gòu)成
企業(yè)的資本從科學(xué)意義上來說不僅僅只是股東出資的物質(zhì)資本,還有掌握企業(yè)核心經(jīng)營(yíng)資源的人力資本。在公司投入中,“首要的資本已經(jīng)由物質(zhì)資本轉(zhuǎn)向人力資本?！备鶕?jù)稀缺資源的原理,目前企業(yè)對(duì)物質(zhì)資本的依賴性逐漸降低,而占有知識(shí)的人力資本的價(jià)值逐漸增值。若“擁有企業(yè)最有價(jià)值資源的所有者是企業(yè)真正的控制者、所有者”,則人力資本的所有者員工自然有權(quán)利參與公司的治理。換言之,利益相關(guān)者的公司治理模式發(fā)展是人力資本因素提高的結(jié)果要求之一。
1.險(xiǎn)投資收益
傳統(tǒng)的產(chǎn)權(quán)理論認(rèn)為,股東向企業(yè)投入了物質(zhì)資本,承擔(dān)著企業(yè)盈虧的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),因此具有剩余控制權(quán)和剩余索取權(quán)。但是事實(shí)上,股東的風(fēng)險(xiǎn)可以通過一定的金融市場(chǎng)工具通過投資的多樣化進(jìn)行轉(zhuǎn)移,也就是說股東實(shí)際上承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)有限。而企業(yè)的員工、客戶、債權(quán)人等利益相關(guān)者除了影響企業(yè)的生存和發(fā)展以外,他們還是企業(yè)資源的投資者,并且一旦企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗,他們都將遭受相關(guān)的損失,即除了股東以外的利益相關(guān)者分擔(dān)了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),他們都向企業(yè)或多或少地投入了專用性資產(chǎn),是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)投資者。按照風(fēng)險(xiǎn)投資要求收益的原則,企業(yè)的利益相關(guān)者也可以分享企業(yè)的剩余價(jià)值。因此提倡利益相關(guān)者的公司治理模式,有利于保障利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)投資收益。
2利益相關(guān)者的公司治理模式的特點(diǎn)
2.1利益相關(guān)者的概念界定不明確
許多的研究學(xué)者對(duì)利益相關(guān)者的概念定義不明確,目前還沒能形成公認(rèn)的較為統(tǒng)一的明確界定,由此導(dǎo)致實(shí)際操作中的可行性和有效性。如今利益相關(guān)者的定義已經(jīng)衍生出近30種,其中有代表性的是弗里曼和布萊爾給出的。從廣義上講,利益相關(guān)者泛指所有受公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響或者影響公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人或社會(huì)團(tuán)體,如弗里曼的定義:“利益相關(guān)者是能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或者能夠被組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程影響的人”。從狹義上講,利益相關(guān)者特指與公司有直接聯(lián)系的或在公司下了“賭注”的自然人或社會(huì)團(tuán)體,如布萊爾的定義:“利益相關(guān)者是所有那些向企業(yè)貢獻(xiàn)了專用性資產(chǎn),以及作為既成結(jié)果已經(jīng)處于風(fēng)險(xiǎn)投資狀況的人或集團(tuán)”。
2.2企業(yè)目標(biāo)的多元化沖突
傳統(tǒng)的企業(yè)目標(biāo)非常明確,就是滿足股東的價(jià)值最大化的需要。而采取利益相關(guān)者的公司治理模式后,員工、股東和顧客等利益相關(guān)者都是企業(yè)的所有者和權(quán)力參與者,員工的目標(biāo)是獲取更多的勞動(dòng)報(bào)酬、股東的目標(biāo)是增加投資收益、顧客的目標(biāo)則是以最低的成本得到最大價(jià)值的產(chǎn)品,不同利益相關(guān)者的利益訴求不同,沖突矛盾在所難免,由此將引起企業(yè)目標(biāo)的多元化沖突。傳統(tǒng)的企業(yè)理論假設(shè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是一元的,即實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)最大化,而利益相關(guān)者公司治理模式將企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)定義為多元的,其中既有社會(huì)性的、政治性的,也有經(jīng)濟(jì)性的目標(biāo),這樣多元化的目標(biāo)必然引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率的損失。
2.3利益相關(guān)者的公司治理實(shí)際運(yùn)作不成熟
由于理論上尚存在的意見分歧,再加上客觀的利益相關(guān)者之間存在的利害沖突,勢(shì)必影響利益相關(guān)者的公司治理模式的實(shí)際運(yùn)作,現(xiàn)在我們還沒有根據(jù)本國(guó)國(guó)情尋找到較為科學(xué)的實(shí)際操作方式,在實(shí)際操作中存在著許多困難。3利益相關(guān)者的公司治理模式的發(fā)展對(duì)策
3.1選擇核心利益相關(guān)者
如果要求企業(yè)照顧到所有的利益相關(guān)者的利益是不現(xiàn)實(shí)的,所以企業(yè)只要根據(jù)行業(yè)和企業(yè)的實(shí)際,選擇具有較高價(jià)值的雇員、管理層、股東以及主要客戶作為共同治理的參與者和決策者,即合理地選擇核心利益相關(guān)者,進(jìn)行核心利益相關(guān)者的共同治理,則可減少利益沖突的決策成本。在核心利益相關(guān)者的共同治理模式中,股東、管理者和員工是企業(yè)的物質(zhì)資本所有者和人力資本所有者,他們共同擁有企業(yè)控制權(quán)并分享企業(yè)剩余,可以有效地防止寄生關(guān)系和偏利共生關(guān)系,形成具有互惠共性性質(zhì)的利益相關(guān)關(guān)系。
3.2發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)型投資契約的功能
既然利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)投入了專用性資產(chǎn),是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)型投資,則企業(yè)可考慮借鑒股票期權(quán)的方式采取完全合同的契約,來明確保障雇員和管理層或者股東的利益,則可一定程度上協(xié)調(diào)不同利益相關(guān)者之間的矛盾。目前,企業(yè)可嘗試股票期權(quán)、員工持股、戰(zhàn)略期權(quán)等措施,讓管理者、員工等利益相關(guān)者的風(fēng)險(xiǎn)收益與企業(yè)的發(fā)展綁定,則可發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)型投資契約的功能,讓利益相關(guān)者真正成為企業(yè)的利益共同體,共同做大企業(yè)這個(gè)蛋糕獲得多贏的結(jié)果。
3.3健全外部治理機(jī)制
既然企業(yè)自身無法合理平衡利益相關(guān)者的沖突,而且依據(jù)公司治理模式所具有的路徑依賴性和漸進(jìn)性,企業(yè)自身無法突破原有制度的困境,則可嘗試政府和行業(yè)等外部主體,適當(dāng)通過法律和行規(guī)等多種方式發(fā)揮外力的作用,外力再作用于內(nèi)力的變化,最終引發(fā)企業(yè)的公司治理模式的權(quán)變改革。利益相關(guān)者的公司治理模式的發(fā)展,它需要內(nèi)部治理和外部治理共同發(fā)展。一方面,企業(yè)自身要重視對(duì)員工、管理者等內(nèi)部利益相關(guān)者的作用發(fā)揮。另一方面,企業(yè)需要健全的外部治理機(jī)制來促進(jìn)自身的發(fā)展,目前企業(yè)的外部治理機(jī)制主要包括政府機(jī)制、市場(chǎng)機(jī)制、信用機(jī)制,我國(guó)要大力發(fā)展金融市場(chǎng)、經(jīng)理人市場(chǎng),從大市場(chǎng)角度為利益相關(guān)者的公司治理模式創(chuàng)造良好的外部環(huán)境。
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【關(guān)鍵詞】：舉例 理論 實(shí)際
中學(xué)思想政治課的性質(zhì)、特點(diǎn)決定了理論聯(lián)系實(shí)際原則是這門課教學(xué)中的基本原則，它貫穿于這門課的整個(gè)教學(xué)過程，決定著思想政治課教學(xué)的方向和質(zhì)量，其他教學(xué)原則都是理論聯(lián)系實(shí)際原則的補(bǔ)充和具體化。因此，依據(jù)理論聯(lián)系實(shí)際原則的基本要求，中學(xué)思想政治課的教學(xué)過程從整體來看，應(yīng)該分為以下兩大步驟：
第一步：是指導(dǎo)學(xué)生理解和掌握的基本理論知識(shí)。在思想政治課中，的基本理論知識(shí)是通過一系列的概念、原理來表達(dá)的，這些基本概念、基本原理在政治課教學(xué)中起著十分重要的作用，學(xué)生沒有對(duì)基本概念、基本原理的掌握，就談不上用科學(xué)理論知識(shí)來武裝自己的頭腦，然而這些基本概念、基本又大多比較抽象、難懂，這就需要教師加以引導(dǎo)、啟發(fā)，為了便于學(xué)生更好的理解、接受，適當(dāng)?shù)呐e例是我們政治課教學(xué)中常用的也是比較主要的一種教學(xué)方法。如：初三年級(jí)思想政治課教材的第五課中講以了生產(chǎn)關(guān)系一定要適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展的原理。對(duì)于初中學(xué)生來說，由于他們抽象思維能力比較弱，要理解這個(gè)原理就有一定的難度，這時(shí)教學(xué)中不妨采用腳與鞋的關(guān)系加以例證，在生活中他們清楚地知道，有多大的腳就要穿多大的鞋，鞋的大小應(yīng)隨著腳的生長(zhǎng)而加以更換，否則，鞋太大或太小，不僅穿著不舒服，而且是既站不穩(wěn)也跑不快。這個(gè)例子通俗易懂，使得學(xué)生很快地就能準(zhǔn)確全面地理解生產(chǎn)關(guān)系一定要適應(yīng)生產(chǎn)力發(fā)展這一原理。
第二步，是指導(dǎo)學(xué)生運(yùn)用所學(xué)的基本理論知識(shí)去分析和解決實(shí)際問題，從而達(dá)到提高認(rèn)識(shí)能力和思想政治覺悟的目的。這是中學(xué)思想政治課教學(xué)中最重要的階段和最后的歸宿。如：高二年級(jí)思想政治課教材第二課中講到：物質(zhì)世界不僅是普遍聯(lián)系的、變化發(fā)展的，而且變化發(fā)展是有規(guī)律的，規(guī)律又是客觀的，不依人的意志為轉(zhuǎn)移的。為了幫助學(xué)生用所學(xué)知識(shí)分析解決實(shí)際問題，可以引導(dǎo)學(xué)生對(duì)98年入夏以來，我國(guó)長(zhǎng)江流域發(fā)生的特大洪水進(jìn)行深入分析，使學(xué)生認(rèn)識(shí)到，長(zhǎng)江流域洪水泛濫與生態(tài)環(huán)境的惡化是相互聯(lián)系的，加強(qiáng)長(zhǎng)江中上游水土保持的綜合冶理，保持生態(tài)環(huán)境的平衡，按客觀規(guī)律辦事，實(shí)施可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略，既是我們?cè)诤樗藚s后的深刻反思的結(jié)論，也是我國(guó)在今后現(xiàn)代化建設(shè)中必須注意的問題，必須落到實(shí)處的問題。
舉例是理論聯(lián)系實(shí)際的橋梁，舉例是一種重要的教學(xué)手段，舉例還是一項(xiàng)教學(xué)藝術(shù)，為了更好地發(fā)揮舉例在教學(xué)過程的作用，完成教學(xué)任務(wù)，實(shí)現(xiàn)教學(xué)目的，我認(rèn)為應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
一、真實(shí)性
思想政治課是一門探求真理的學(xué)科，來不得半點(diǎn)虛假。
所謂真實(shí)，就是說事例材料本身不論是國(guó)事、家事、大事、小事都必須是確有其人，確有此事。只有真實(shí)的材料，才具有說服力。所以，舉例一定要真實(shí)無誤，決不可胡編亂造、道聽途說或者是經(jīng)不起推敲，否則就有背于思想政治課的科學(xué)性和嚴(yán)肅性。
二、接近性
所謂接近性有二層含義：一是指空間上的接近，要求盡量做到就地取材，離學(xué)生生活、學(xué)習(xí)環(huán)境近一些，離他們的心理近一些，最好是能根據(jù)不同年級(jí)學(xué)生的年齡、經(jīng)歷、知識(shí)水平接受能力的特點(diǎn)，有針對(duì)性地舉例，這樣學(xué)生感到可親可信。二是指時(shí)間上的接近性，就是說所舉例一定要新鮮，過于陳舊的材料學(xué)生是不感興趣的，最好是近期發(fā)生的，且含有一定的新知識(shí)、新信息的，貼近時(shí)代的材料，這樣才能對(duì)學(xué)生產(chǎn)生強(qiáng)烈的吸引力。
三、精典性
在教學(xué)中常會(huì)出現(xiàn)這樣的情況，一個(gè)知識(shí)內(nèi)容可以用多個(gè)材料、事例加以例證、說明，但課堂教學(xué)的時(shí)間又是有限的，怎么辦｜我們只能精心選材，力求少而精，使用那些具有代表性的、典型的材料，以起以畫龍點(diǎn)睛之功效，因?yàn)榈湫偷氖吕芗械胤从惩愂挛锏墓餐举|(zhì)，它既能使學(xué)生較為全面清晰地感知事物的形象和基本屬性，又便于學(xué)生確切地理解基本概念和原理的實(shí)質(zhì)。為了更好地提高課堂45分鐘的教學(xué)質(zhì)量，就必須做到舉例少而精，決不能抓住一些相關(guān)事例一古腦兒搬到課堂，將政治課變成了故事會(huì)，這樣做勢(shì)必會(huì)造成喧賓奪主，本末倒至。
四、結(jié)合性
論文摘要：本文對(duì)利益相關(guān)者公司治理模式進(jìn)行探討，并與傳統(tǒng)的股東價(jià)值最大化公司治理模式相比較后，提出了自己的觀點(diǎn)：傳統(tǒng)的公司治理模式雖然存在缺陷，但仍然具有競(jìng)爭(zhēng)力，而且這些缺陷是可以克服的。相反,新興的利益相關(guān)者公司治理模式的某些缺陷是無法克服的，因此尚不能取代傳統(tǒng)的公司治理模式。
公司治理模式是一套治理公司交易關(guān)系的制度安排?，F(xiàn)行的公司治理究竟應(yīng)該采用何種模式卻是見仁見智的問題。目前，學(xué)術(shù)界對(duì)公司治理模式的觀點(diǎn)大致可以劃分為三種：一是傳統(tǒng)的以“股東至上”為目標(biāo)的公司治理模式，其典型的代表是英美等國(guó)家，而且這種治理模式也是當(dāng)今較為流行的；二是新興的以“利益相關(guān)者的利益”為出發(fā)點(diǎn)的公司治理模式，強(qiáng)調(diào)各利益相關(guān)者對(duì)公司的共同治理，其典型代表為德日等國(guó)家。雖然這種公司治理模式尚未得到多數(shù)學(xué)者的認(rèn)同，卻有愈演愈烈之趨勢(shì)；三是在總結(jié)出上述兩種治理模式的各自缺陷后，提出了一種折中的觀點(diǎn)，即出資者主導(dǎo)的利益相關(guān)者理論。
應(yīng)該說，由于美國(guó)的公司法在維護(hù)股東利益方面出現(xiàn)了松動(dòng)，倡導(dǎo)利益相關(guān)者公司治理模式的學(xué)者們才得以活躍的機(jī)會(huì)。但是這種公司治理模式究竟能否取代傳統(tǒng)的以股東為導(dǎo)向的治理模式，在實(shí)施利益相關(guān)者公司治理模式后，能否達(dá)到那些倡導(dǎo)該模式的學(xué)者們?cè)诶碚撋纤蠢粘龅拿篮们熬斑@一預(yù)期，以及能否會(huì)出現(xiàn)中小股東因此而拋棄我們公司的局面等諸多問題都是不容忽視的，也是值得我們深入探討的。本文正是從利益相關(guān)者理論的提出入手，通過對(duì)其與傳統(tǒng)的公司治理模式進(jìn)行比較分析，并總結(jié)出存在的缺陷后，提出了筆者自己的觀點(diǎn)。
利益相關(guān)者公司治理模式的提出
傳統(tǒng)的公司治理理論認(rèn)為，作為出資者的股東，由于是企業(yè)的剩余風(fēng)險(xiǎn)的唯一承擔(dān)者，理應(yīng)主張企業(yè)的剩余索取權(quán)和剩余控制權(quán)。因此企業(yè)的董事會(huì)和總經(jīng)理作為股東的人，應(yīng)該對(duì)股東負(fù)責(zé)，企業(yè)的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)也應(yīng)該是實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化。這也是新古典產(chǎn)權(quán)學(xué)派所倡導(dǎo)的現(xiàn)代公司治理理論的核心思想，其代表人物有阿爾欽（Alchian）、德姆塞茨（H•Demsetz）、曼內(nèi)（Manne）、詹森（Jensen）、麥克林（Meckling）、哈特（Hart）等。然而，隨著人們對(duì)“社會(huì)公正”、“消費(fèi)主義”和“環(huán)保主義”關(guān)注， 傳統(tǒng)的公司治理模式日益受到挑戰(zhàn)。尤其到了80年代，美國(guó)興起了一股公司之間“惡意收購(gòu)”的浪潮，更引發(fā)了人們對(duì)“股東至上”邏輯的聲討。因?yàn)?，在這次“惡意收購(gòu)”中，股東們發(fā)了大財(cái)而公司雇員卻大量被解雇，而且更不能讓“社會(huì)公正”的代表們所容忍的是，股東增加的財(cái)富恰恰是重組后雇員們失去的財(cái)富，也就是說，“惡意收購(gòu)”并沒有增加財(cái)富，只是將雇員們的財(cái)富轉(zhuǎn)移給了股東們。正是在這種背景之下，促使了美國(guó)29個(gè)州的公司法出現(xiàn)了松動(dòng)，要求“公司應(yīng)該為所有相關(guān)利益者的利益服務(wù)，而不應(yīng)該是僅僅為股東的利益服務(wù)”。至此，利益相關(guān)者理論引起了學(xué)術(shù)界的興趣，并最終由弗里曼(Freeman)、布萊爾(Blair)、多納德遜(Donaldson)、米切爾(Mitchell)、克拉克森(Clarkson)等學(xué)者的共同努力使利益相關(guān)者管理理論框架得以完善。
但是，利益相關(guān)者的定義是什么呢？利益相關(guān)者公司治理模式又是怎樣呢？雖然最早提出為利益相關(guān)者服務(wù)的思想是在1929年，但是真正為利益相關(guān)者給出定義的卻是在1963年斯坦福大學(xué)的研究小組，而且時(shí)至今日，已經(jīng)衍生出近30種定義。其中有代表性的是弗里曼、納斯和布萊爾給出的。筆者從廣義和狹義兩方面對(duì)其進(jìn)行分類：從廣義上講，泛指所有受公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)影響或者影響公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的自然人或社會(huì)團(tuán)體，如弗里曼的定義：“利益相關(guān)者是能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)或者能夠被組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程影響的人”。從狹義上講，特指與公司有直接聯(lián)系的或在公司下了“賭注”的自然人或社會(huì)團(tuán)體，如納斯的定義：“利益相關(guān)者是與企業(yè)有關(guān)系的人，他們使企業(yè)運(yùn)營(yíng)成為可能”。布萊爾的定義：“利益相關(guān)者是所有那些向企業(yè)貢獻(xiàn)了專用性資產(chǎn)，以及作為既成結(jié)果已經(jīng)處于風(fēng)險(xiǎn)投資狀況的人或集團(tuán)”。為便于我們討論問題的方便，本文以下采用了布萊爾的狹義的利益相關(guān)者的定義。
關(guān)于利益相關(guān)者公司治理模式，布萊爾提出了自己的設(shè)想，他認(rèn)為，“董事會(huì)成員必須懂得，他們是所有重要利益相關(guān)者的代表——所有這些人都分別投資于有形資本和人力資本，且投資處于風(fēng)險(xiǎn)。由此，那些明確代表關(guān)鍵相關(guān)利益者的人應(yīng)該進(jìn)入董事會(huì)”，“而且，契約安排和治理制度還應(yīng)該被設(shè)計(jì)用來分配控制權(quán)、回報(bào)和責(zé)任給這些相應(yīng)的相關(guān)治理者——那些貢獻(xiàn)了專用化投入的企業(yè)參與者”。他還主張將公司的運(yùn)營(yíng)目標(biāo)設(shè)定為公司的總財(cái)富創(chuàng)造，以取代股東財(cái)富最大化，并應(yīng)該發(fā)展一種能夠衡量投資和總財(cái)富創(chuàng)造的測(cè)量方法（在這一難題上，作者并沒有給出具體解決辦法，而是推給了會(huì)計(jì)工作者們）。此外，布萊爾還具體闡述了與利益相關(guān)者公司治理模式有關(guān)的組織創(chuàng)新、融資合約期限、信息披露原則和養(yǎng)老基金管理等方面的改革。
利益相關(guān)者公司治理模式的缺陷
盡管利益相關(guān)者公司治理模式從理論上講十分具有誘惑力，但正如有些學(xué)者指出的那樣，由于其或缺乏可操作性，或缺乏實(shí)證檢驗(yàn)而使得其競(jìng)爭(zhēng)能力大打折扣，而且有些缺陷是無法克服的。
該模式倡導(dǎo)者的某些論據(jù)是沒有說服力的。利益相關(guān)者公司治理模式的維護(hù)者們常用德日的企業(yè)作為例子來論證利益相關(guān)者公司治理模式的優(yōu)越性，但是，他們殊不知，正如股東“能夠通過其投票權(quán)影響公司決策的情況下他們就能通過將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到風(fēng)險(xiǎn)投資，以犧牲固定求償者為代價(jià)而使自己獲利”一樣，德日的“銀行及其他固定求償者能夠通過公司治理結(jié)構(gòu)（或者，就如德國(guó)，通過由其他人擁有的股票股份）影響公司決策，以犧牲股東為代價(jià)而使自己受益”。而且，由于固定求償者們的“過渡風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，也會(huì)有效地阻礙了健全的初級(jí)和二級(jí)資本市場(chǎng)的發(fā)展”，同時(shí)，“銀行主導(dǎo)公司治理的機(jī)制實(shí)際上阻礙了這些國(guó)家的健全的公司治理市場(chǎng)的發(fā)展”。而按照布萊爾的觀點(diǎn)，公司應(yīng)該追求財(cái)富創(chuàng)造最大化而不是股東財(cái)富最大化。也就是說，由于公司的目標(biāo)定位在股東財(cái)富最大化而使其財(cái)富創(chuàng)造的效率低下。但是，利益相關(guān)者公司治理模式的典型代表創(chuàng)造財(cái)富的效率并沒有高于傳統(tǒng)公司治理模式下的公司，而且從長(zhǎng)期來看，利益相關(guān)者公司治理模式的代價(jià)是高昂的（例如阻礙了健全資本市場(chǎng)和公司治理市場(chǎng)）。批評(píng)者也用“惡意收購(gòu)”的缺陷對(duì)傳統(tǒng)公司治理模式進(jìn)行攻擊，認(rèn)為“惡意收購(gòu)”只是財(cái)富的轉(zhuǎn)移，并沒有創(chuàng)造新的財(cái)富；“惡意收購(gòu)”導(dǎo)致了大量雇員的失業(yè)等等。我們不完全否認(rèn)個(gè)別“惡意收購(gòu)”確實(shí)存在這些缺陷，但是，“強(qiáng)有力的證據(jù)表明，敵意接管能限制經(jīng)理和改善公司業(yè)績(jī)”，而且，“研究表明敵意接管并沒有導(dǎo)致大批雇員解雇”，“解雇發(fā)生在中層經(jīng)理人員之間，而這些人找到替代性工作之快令人吃驚”。
利益相關(guān)者公司治理模式是對(duì)公司在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中所扮演的角色的一種誤解。某些學(xué)者試圖運(yùn)用倫理學(xué)的相關(guān)理論對(duì)企業(yè)進(jìn)行定位，并對(duì)如何考慮利益相關(guān)者這一問題提出了七點(diǎn)建議。這七點(diǎn)建議的確能給人以鼓舞和振奮，但在經(jīng)仔細(xì)琢磨后，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，如果企業(yè)真的達(dá)到這種要求，那么對(duì)企業(yè)的各種法律規(guī)章是否還有存在的必要？作者完全將企業(yè)的角色和政府的角色相混淆，將道德的最低要求和最高要求相混淆。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，不要把企業(yè)的行為同非盈利組織相等同，更不要將其看作慈善機(jī)構(gòu)，否則就失去了企業(yè)本來的意義。此外，批評(píng)者們對(duì)傳統(tǒng)公司治理模式的聲討中，經(jīng)常以假冒偽劣產(chǎn)品、克扣職工工資以及對(duì)環(huán)境的肆意破壞作為論據(jù)。筆者認(rèn)為，在真正的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，這些現(xiàn)象是不應(yīng)該出現(xiàn)的，這些現(xiàn)象的出現(xiàn)并不是因?yàn)閭鹘y(tǒng)的公司治理模式所致，而是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不成熟的表現(xiàn)，所以這種論據(jù)是沒有說服力的。而且，我們能夠觀察到，當(dāng)今采用傳統(tǒng)公司治理模式的大公司正在逐漸承擔(dān)起對(duì)社會(huì)的責(zé)任，因?yàn)楣镜墓芾韺觽兩钚?，股東的財(cái)富最大化目標(biāo)是與各利益相關(guān)者高度相關(guān)的。例如很多企業(yè)為滿足顧客而不斷追求高質(zhì)量的產(chǎn)品，為了降低融資成本而同債權(quán)人和諧相處，為了使得企業(yè)更具有競(jìng)爭(zhēng)力而鼓勵(lì)員工為企業(yè)決策提供信息和創(chuàng)新等。因此，企業(yè)要想不斷增強(qiáng)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，以實(shí)現(xiàn)股東財(cái)富最大化的目標(biāo)是離不開利益相關(guān)者。
在利益相關(guān)者公司治理模式下，如何衡量經(jīng)理層的業(yè)績(jī)和公司達(dá)到整個(gè)公司財(cái)富最大化的程度。如果這個(gè)問題不能解決或解決的不好，再好的公司治理模式也只是紙上談兵。有些學(xué)者試圖借用平衡積分卡來構(gòu)建利益相關(guān)者公司治理模式的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)方法，但是這種方法的理論基礎(chǔ)卻是傳統(tǒng)的公司治理模式，即使可以借用的話，我們也不要忘記這一點(diǎn)，即諸如消費(fèi)者滿意度、與供應(yīng)商的關(guān)系、勞動(dòng)生產(chǎn)率和勞工關(guān)系等一系列指標(biāo)最終都集中在EVA一點(diǎn)上，既然一個(gè)指標(biāo)就可以衡量企業(yè)的各階層的業(yè)績(jī)，為什么我們還要用這么多的指標(biāo)體系呢？
最后，關(guān)于利益相關(guān)者的界定、管理層平衡各利益相關(guān)者利益的能力、企業(yè)目標(biāo)多元化以及董事會(huì)的決策困境等諸多問題，都是利益相關(guān)者公司治理模式尚無具體的解決辦法而又必須面對(duì)的。只要有一個(gè)問題解決的不好，就有可能使得利益相關(guān)者公司治理模式的美好設(shè)想前功盡棄。
雖然傳統(tǒng)的公司治理模式也有許多缺陷，但是它的魅力并沒有因此而消減，而且這些缺陷也不是不能克服的。筆者認(rèn)為，傳統(tǒng)的公司治理模式通過對(duì)自身進(jìn)行不斷修正、調(diào)整（例如賦予職工們更多的參與公司管理的機(jī)會(huì)），會(huì)變得更有競(jìng)爭(zhēng)力。已經(jīng)有證據(jù)表明，目前德日這兩個(gè)國(guó)家的企業(yè)對(duì)股東價(jià)值的提倡也越來越多，在這樣的情況下，難道我們還有理由繼續(xù)主張利益相關(guān)者公司治理模式么？在即將結(jié)束我們的討論之前，我們也要引用政治上的一句至理明言，以作為本文的結(jié)尾，即“民主制度確實(shí)是一種很差的政府形式，但比它好的形式現(xiàn)在還沒有出現(xiàn)”。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)利益相關(guān)者 財(cái)務(wù)治理機(jī)制 財(cái)務(wù)決策機(jī)制 財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制 財(cái)務(wù)約束機(jī)制 財(cái)務(wù)披露機(jī)制
一、引言
企業(yè)管理的主要任務(wù)，就是對(duì)人、財(cái)、物的合理調(diào)配，優(yōu)化各種資源的配置，獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略，財(cái)務(wù)作為的中樞神經(jīng)，在企業(yè)管理過程中占據(jù)著舉足輕重的作用，而財(cái)務(wù)在此過程中占據(jù)著舉足輕重的作用，尤其是有效的公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制是企業(yè)健康持續(xù)運(yùn)行的基礎(chǔ)，是企業(yè)開展各項(xiàng)其他工作的重要前提。一直以來，公司的財(cái)務(wù)治理機(jī)制受傳統(tǒng)財(cái)務(wù)理論影響，以“股東利益最大化”為目標(biāo)，開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)和管理活動(dòng)，忽視了其他利益群體應(yīng)在公司治理與決策中的地位和作用以及享有的權(quán)利，將公司的發(fā)展置身于社會(huì)關(guān)系之外，產(chǎn)生了一系列不利影響，不僅損害了企業(yè)其他利益相關(guān)者利益，而且也給企業(yè)帶來了不好的聲譽(yù)，甚至抑制了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和利益相關(guān)者理論日漸深入人心，更多企業(yè)對(duì)社會(huì)責(zé)任報(bào)告披露的開展，EVA和平衡計(jì)分卡等涉及企業(yè)諸多利益相關(guān)者的戰(zhàn)略工具被企業(yè)越來越廣泛的接受，打破單一利益主體的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)治理機(jī)制，構(gòu)建以利益相關(guān)者為導(dǎo)向的新的全方位財(cái)務(wù)治理機(jī)制，成為企業(yè)管理的新要求。這些研究雖然涉及到通過從社會(huì)責(zé)任角度或基于共同治理的理念角度來完善公司的財(cái)務(wù)治理機(jī)制，但是對(duì)于公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制的內(nèi)容不夠完善；共同治理機(jī)制理念下的財(cái)務(wù)治理機(jī)制缺乏有力的理論支撐。這種現(xiàn)狀下的公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制獨(dú)立于市場(chǎng)結(jié)構(gòu)之外，忽略財(cái)務(wù)活動(dòng)所處的社會(huì)大環(huán)境，無視財(cái)務(wù)活動(dòng)背后所體現(xiàn)出來的各種利益相關(guān)者之間的社會(huì)關(guān)系，不利于公司財(cái)務(wù)解釋能力和預(yù)測(cè)能力的施展。企業(yè)的生命力絕不是來自股東而是來自利益相關(guān)者之間的合作。因此，基于共同治理機(jī)制的理念應(yīng)該繼續(xù)得到理論的支持，對(duì)于公司的管理和財(cái)務(wù)的治理都應(yīng)該引入利益相關(guān)者。將利益相關(guān)者理論嵌入到財(cái)務(wù)治理機(jī)制當(dāng)中，嘗試構(gòu)建基于利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)治理機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)股東與其他利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的共同治理。
二、利益相關(guān)者理論及公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制的影響
（ 一 ）利益相關(guān)者界定 利益相關(guān)者理論的萌芽始于多德（Dodd，1932），但利益相關(guān)者作為一個(gè)明確的理論概念是在1963年由斯坦福研究所提出的，將利益相關(guān)者定義為：“對(duì)企業(yè)來說，存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業(yè)就無法生存（clarkson，1998）?！备ダ锫?984）將利益相關(guān)者定義為那些能夠影響企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的過程的任何個(gè)人和群體，正式將社區(qū)、政府部門納入到利益相關(guān)者的范疇之內(nèi)?？死松?994）認(rèn)為：“利益相關(guān)者是指那些在企業(yè)的活動(dòng)中投入了物質(zhì)資本、人力資本、財(cái)務(wù)資本以及在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中承擔(dān)了一定風(fēng)險(xiǎn)的群體”。楊瑞龍、周業(yè)安（2000）認(rèn)為“凡是能夠影響企業(yè)活動(dòng)或被企業(yè)活動(dòng)所影響的人或團(tuán)體都是潛在的利益相關(guān)者，只有當(dāng)潛在的利益相關(guān)者向企業(yè)投入專用性資產(chǎn)時(shí)才轉(zhuǎn)化為真實(shí)的利益相關(guān)者”。賈生華、陳宏輝（2002）對(duì)利益相關(guān)者的界定也有一定的代表性，他們認(rèn)為：“利益相關(guān)者是指那些在企業(yè)中進(jìn)行了一定專用性投資，并承擔(dān)了一定風(fēng)險(xiǎn)的個(gè)體和群體，其活動(dòng)能夠影響企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，或者受到企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過程的影響?！北疚恼J(rèn)為，企業(yè)利益相關(guān)者應(yīng)當(dāng)包括所有對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)完成產(chǎn)生影響或受企業(yè)發(fā)展影響的群體或個(gè)人，如員工、顧客、供應(yīng)商、股東、競(jìng)爭(zhēng)者、媒體、社區(qū)以及能夠幫助或損害企業(yè)的其他群體。凡是為企業(yè)提供了重要資源的個(gè)人或團(tuán)體都應(yīng)該具備對(duì)企業(yè)行為施加影響或控制的權(quán)利。這為企業(yè)利益相關(guān)者理論提供了重要的理論支撐。
（ 二 ）公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制界定 公司治理自20世紀(jì)60年代產(chǎn)生之日起就一直是理論界和實(shí)務(wù)界關(guān)注的問題，財(cái)務(wù)治理理論探討是其中的一個(gè)部分。到目前為止，財(cái)務(wù)理論界對(duì)財(cái)務(wù)治理機(jī)制內(nèi)涵的研究形成了一些有代表性的觀點(diǎn)。馮巧根教授（2001）認(rèn)為，財(cái)務(wù)治理機(jī)制就是一種契約制度，它通過一定的財(cái)務(wù)治理手段，合理配置剩余索取權(quán)和控制權(quán)，以形成科學(xué)的自我約束機(jī)制和相互制衡機(jī)制，目的是協(xié)調(diào)利益相關(guān)者之間的利益和權(quán)責(zé)關(guān)系，促使他們長(zhǎng)期合作，以保證公司的決策效率；衣龍新（2002）認(rèn)為，財(cái)務(wù)治理機(jī)制就是基于財(cái)務(wù)資本結(jié)構(gòu)等制度安排，對(duì)公司財(cái)權(quán)進(jìn)行合理配置，在強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者共同治理前提下，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)約束等機(jī)制，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)決策科學(xué)化等一系列制度、機(jī)制、行為的安排、設(shè)計(jì)和規(guī)范；楊淑娥教授（2002）認(rèn)為，公司財(cái)務(wù)治理是指通過財(cái)權(quán)在利益相關(guān)者之間的不同配置，從而調(diào)整利益相關(guān)者在財(cái)務(wù)體制中的地位，提高公司治理效率的一系列動(dòng)態(tài)制度安排。綜合上述觀點(diǎn)，財(cái)務(wù)治理機(jī)制的涵義可概括為：公司財(cái)務(wù)治理作為公司治理的一個(gè)重要方面，是在強(qiáng)調(diào)利益相關(guān)者共同治理前提下，對(duì)公司財(cái)權(quán)進(jìn)行合理配置，形成有效的財(cái)務(wù)激勵(lì)和約束機(jī)制、財(cái)務(wù)決策機(jī)制和財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，從而實(shí)現(xiàn)公司財(cái)務(wù)決策科學(xué)化的一系列制度安排。
（ 三 ）財(cái)務(wù)治理機(jī)制的內(nèi)容界定 對(duì)于財(cái)務(wù)治理機(jī)制的內(nèi)容，大部分學(xué)者比較認(rèn)同將財(cái)務(wù)的激勵(lì)與約束機(jī)制作為財(cái)務(wù)治理機(jī)制的主要內(nèi)容，如衣龍新（2004）在其博士論文中比較系統(tǒng)的梳理了財(cái)務(wù)治理的相關(guān)內(nèi)容，并指出財(cái)務(wù)治理機(jī)制包含財(cái)務(wù)決策機(jī)制、財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制、財(cái)務(wù)約束機(jī)制三大部分。張兆國(guó)、劉曉霞、張慶（2009）認(rèn)為，公司財(cái)務(wù)的相機(jī)治理機(jī)制具體內(nèi)容包括共同的財(cái)務(wù)收益分享機(jī)制、共同的財(cái)務(wù)決策機(jī)制、共同的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制。在我們看來，比較認(rèn)同衣龍新的觀點(diǎn)：財(cái)務(wù)治理機(jī)制的內(nèi)容包括財(cái)務(wù)決策機(jī)制、財(cái)務(wù)約束機(jī)制和財(cái)務(wù)治理機(jī)制。此外，筆者認(rèn)為，財(cái)務(wù)的信息披露同樣是企業(yè)財(cái)務(wù)的主要內(nèi)容。因?yàn)樨?cái)務(wù)信息的披露與公司治理息息相關(guān)，它以最有效的形式將受托方的管理業(yè)績(jī)呈現(xiàn)給利益相關(guān)者，讓企業(yè)的利益相關(guān)以最直觀、快捷的方式知悉公司的運(yùn)作效率，最大限度的解決了信息不對(duì)稱帶來的諸多障礙，有效的保護(hù)企業(yè)相關(guān)者的利益。因此，本文將解決信息不對(duì)稱的財(cái)務(wù)治理的披露納入到財(cái)務(wù)治理機(jī)制的體系中，成為財(cái)務(wù)治理機(jī)制的第四個(gè)維度—財(cái)務(wù)信息披露機(jī)制，使其得到應(yīng)有的關(guān)注，構(gòu)建更加完善、系統(tǒng)的四模塊財(cái)務(wù)治理機(jī)制。
（ 四 ）利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)共同治理 利益相關(guān)者理論討論的主要是企業(yè)和誰的利益相關(guān)，以及在管理利益相關(guān)者時(shí)應(yīng)該承擔(dān)什么樣的社會(huì)責(zé)任和義務(wù)。該理論認(rèn)為，公司的利益相關(guān)者包括股東、債權(quán)人、雇員、消費(fèi)者、供應(yīng)商、競(jìng)爭(zhēng)者、政府、社區(qū)等。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)治理機(jī)制更多的是考慮股東利益，在這種情況下，追求股東財(cái)富最大化，不可避免的導(dǎo)致股東與其他利益相關(guān)者之間的沖突，損害其他利益相關(guān)者的利益。實(shí)際上，企業(yè)作為利益相關(guān)者的綜合體，股東投入了股權(quán)資本、客戶和供應(yīng)商投入了市場(chǎng)資本、政府投入的公共環(huán)境資本、職工投入的人力資本等都是企業(yè)生存和發(fā)展不可或缺的重要資源，因此這些利益相關(guān)者都應(yīng)該參與公司所有權(quán)的分配，而不僅僅是股東。面對(duì)諸多利益相關(guān)者，企業(yè)應(yīng)該規(guī)劃好相關(guān)各方的切身利益，這就需要對(duì)公司財(cái)務(wù)的治理構(gòu)建相應(yīng)的制度予以保障，確保各項(xiàng)資本有效配置，互惠共生，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
三、基于企業(yè)利益相關(guān)者的公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制構(gòu)建
（ 一 ）基于企業(yè)利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)決策機(jī)制 目前的公司財(cái)務(wù)決策機(jī)制大都是以股東會(huì)或由股東大會(huì)選舉董事組成董事會(huì)為主的公司財(cái)務(wù)決策機(jī)制，這種財(cái)務(wù)決策機(jī)制比較單一，過多的考慮了股東的利益，而將其他利益相關(guān)者的利益邊緣化，不利于企業(yè)兼顧其他相關(guān)者的利益?；诶嫦嚓P(guān)者的財(cái)務(wù)決策機(jī)制應(yīng)以資本提供者作為劃分依據(jù)，將股東、債權(quán)人等物質(zhì)資本提供者、包含經(jīng)營(yíng)者在內(nèi)的員工等人力資本提供者及供應(yīng)商、顧客等社會(huì)資本的提供者納入企業(yè)決策的主體中，分別從股東大會(huì)和董事會(huì)角度進(jìn)行制度安排和組織結(jié)構(gòu)變革，來保證利益相關(guān)者同享財(cái)務(wù)決策權(quán)：在股東大會(huì)中建立相互制衡的議事機(jī)制，采取累計(jì)投票制度、表決權(quán)行使制度和股東訴訟制度等制度安排，防止大股東利用控股權(quán)的絕對(duì)地位來侵犯中小股東及其他利益相關(guān)者的利益；以董事會(huì)為保障，創(chuàng)新獨(dú)立董事制度，在董事會(huì)中設(shè)立物質(zhì)資本董事制度、人力資本董事制度及社會(huì)資本董事制度。
（ 二 ）基于利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制 財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制是財(cái)務(wù)治理的軟協(xié)調(diào)，是企業(yè)所有者為規(guī)避信息不對(duì)稱帶來的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)而形成的一種妥協(xié)的財(cái)務(wù)約束契約。基于利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制是在考慮其他利益相關(guān)者的基礎(chǔ)上，充實(shí)這種妥協(xié)的財(cái)務(wù)約束契約?；诶嫦嚓P(guān)者的財(cái)務(wù)激勵(lì)機(jī)制不僅是對(duì)公司管理層及員工的激勵(lì)，還包括對(duì)市場(chǎng)資本、社會(huì)環(huán)境資本、人力資本等諸多資金提供者的激勵(lì)，主要包括顧客、供應(yīng)商、社會(huì)和政府。它們構(gòu)建出企業(yè)必須存在的社會(huì)結(jié)構(gòu)，為企業(yè)提供賴以生存和發(fā)展的社會(huì)環(huán)境資源，對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的激勵(lì)，能夠改善企業(yè)的生存和發(fā)展環(huán)境，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。對(duì)員工的激勵(lì)最好采用物質(zhì)與精神相結(jié)合的方式來實(shí)現(xiàn)。根據(jù)馬斯洛的需要層次理論，人們?cè)谖镔|(zhì)需求得到滿足時(shí)，就會(huì)注重精神需求的滿足。因此，對(duì)于員工的激勵(lì)，除了要對(duì)其工作成果給予一定的薪酬獎(jiǎng)勵(lì)外，個(gè)人價(jià)值的認(rèn)同及職務(wù)的提升同樣會(huì)激勵(lì)員工為公司的發(fā)展傾盡全力?？蓮呢?cái)務(wù)方面采取的方式：對(duì)于公司的高級(jí)管理人員采用股票期權(quán)的激勵(lì)方式來將企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的個(gè)人利益和公司所有者的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益聯(lián)系在一起，鼓勵(lì)他們更多關(guān)注公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，而不是僅僅將注意力集中在短期財(cái)務(wù)指標(biāo)上，從而使之為公司和股東價(jià)值最大化而長(zhǎng)期努力；對(duì)于一般雇員，更多的考慮將薪酬的提升與其績(jī)效掛鉤，此外，人文關(guān)懷也必不可少。員工離職率、員工的培訓(xùn)支出及員工的工作滿意度等指標(biāo)可以反映這些激勵(lì)機(jī)制的效果。對(duì)消費(fèi)者的激勵(lì)實(shí)際上就是一種建立互惠互信的過程，企業(yè)應(yīng)該改善產(chǎn)品，提高服務(wù)質(zhì)量，在為顧客提供優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品和服務(wù)的基礎(chǔ)上，贏得顧客的信任和良好的口碑，這樣，顧客才會(huì)給予企業(yè)回報(bào)及認(rèn)同。在這樣的良性循環(huán)下，企業(yè)可以在不斷的發(fā)展壯大中樹立起自己的品牌?？蓮呢?cái)務(wù)方面采用如下方式：加強(qiáng)產(chǎn)品的質(zhì)量把關(guān)，降低次品率；做好用戶市場(chǎng)反饋工作，及時(shí)收集用戶信息，從中獲取消費(fèi)者對(duì)公司產(chǎn)品的需求?？梢灾攸c(diǎn)考核顧客滿意度、產(chǎn)品市場(chǎng)占有率、顧客返購(gòu)率、服務(wù)成本等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。在供應(yīng)商方面，可以通過較好的遵守供應(yīng)商的信用政策，樹立較好的商業(yè)信譽(yù)，對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行信譽(yù)激勵(lì)。企業(yè)與供應(yīng)商的關(guān)系最重要的是誠(chéng)信，唯有誠(chéng)信才能與供應(yīng)商保持長(zhǎng)期合作，以促使其繼續(xù)保持良好的交易信譽(yù)、廣闊的讓利空間和過硬的產(chǎn)品、服務(wù)質(zhì)量?？蓮呢?cái)務(wù)方面采取如下措施：充分利用供應(yīng)商提供的信用政策，降低機(jī)會(huì)成本，在維護(hù)企業(yè)信用的基礎(chǔ)上，在最長(zhǎng)的信用期期末還款；加強(qiáng)采購(gòu)人員的談判能力，統(tǒng)一采購(gòu)，獲取盡可能多的銷售折扣的同時(shí)大額的采購(gòu)量也會(huì)使供應(yīng)商考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與公司維持良好的長(zhǎng)期合作關(guān)系。對(duì)于社區(qū)應(yīng)注重人性化激勵(lì)。一個(gè)企業(yè)總是存在于社區(qū)當(dāng)中，與這個(gè)社區(qū)中的不同社會(huì)主體交往，不能置身其外。企業(yè)在這個(gè)社區(qū)中，一方面享有使用社區(qū)的各種基礎(chǔ)設(shè)施和其他資源的權(quán)利，另一方面也履行對(duì)社區(qū)做出相應(yīng)的貢獻(xiàn)的義務(wù)，如發(fā)展社區(qū)的公共事業(yè)、為下崗職工提供培訓(xùn)、關(guān)心弱勢(shì)群體、大力支持和發(fā)展公益慈善事業(yè)等。這些義務(wù)的履行情況就很好的衡量了企業(yè)的社會(huì)責(zé)任。該角度的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)有資助人數(shù)、就業(yè)貢獻(xiàn)率、捐贈(zèng)收入比率等。對(duì)政府激勵(lì)應(yīng)注重對(duì)政府各部門具體工作的積極配合。對(duì)政府的激勵(lì)源于尋求更好的發(fā)展環(huán)境，而政府能否提供有利于企業(yè)發(fā)展的社會(huì)環(huán)境不是單個(gè)企業(yè)激勵(lì)的結(jié)果，而是眾多企業(yè)共同健康發(fā)展的結(jié)果。因此，對(duì)政府的激勵(lì)實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)在尋求良好投資發(fā)展環(huán)境與其他方面制約因素之間權(quán)衡博弈的過程。具體方式可采用：搞好與政府各部門的關(guān)系、正確解讀國(guó)家政策、協(xié)同行業(yè)各企業(yè)認(rèn)真遵守政府出臺(tái)的各項(xiàng)政策法規(guī)等。
（ 三 ）基于利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)約束機(jī)制 基于利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)約束機(jī)制在約束損害與公司有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的供應(yīng)商、購(gòu)買者經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)還約束損害社會(huì)公共利益的行為。衡量基于利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，既包括傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)，也包括一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)主要有公司債權(quán)人比較關(guān)注的反映公司償債能力的資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等，股東等資金提供者關(guān)注的反映公司盈利能力的銷售利潤(rùn)率、權(quán)益凈利率等等，股東和債權(quán)人等資金提供者都比較關(guān)注的反映公司營(yíng)運(yùn)能力的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等等。非財(cái)務(wù)指標(biāo)主要是從定性的角度來界定公司某項(xiàng)財(cái)務(wù)行為是否損害到利益相關(guān)者的利益及其損害程度。如作為公司上帝的消費(fèi)者對(duì)公司推出的產(chǎn)品的滿意程度；作為公司運(yùn)作主要?jiǎng)恿Φ穆毠?duì)工作環(huán)境（包括物質(zhì)環(huán)境和人文環(huán)境）的滿意度；作為公司生存之本的周邊社區(qū)中其他共生體對(duì)公司某些財(cái)務(wù)行為對(duì)促進(jìn)該社區(qū)成員的就業(yè)、對(duì)社區(qū)內(nèi)弱勢(shì)群體的幫扶、對(duì)社區(qū)自然環(huán)境的保護(hù)的滿意程度等。約束和監(jiān)督不可分，所有這些財(cái)務(wù)約束指標(biāo)與非財(cái)務(wù)約束指標(biāo)都需要一定的制度來監(jiān)督并保障其運(yùn)行。公司要想在財(cái)務(wù)治理中充分踐行利益相關(guān)者理論，構(gòu)建基于利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)約束機(jī)制，就必須從公司自身、公司的資金提供者及市場(chǎng)三個(gè)角度來保障。首先，公司要充分發(fā)揮審計(jì)作為一種鑒證活動(dòng)的監(jiān)督作用，包括企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和作為獨(dú)立第三方的外部審計(jì)。公司在做好自身的同時(shí)坦率的接受來自外部審計(jì)的監(jiān)督與鑒證，提升自身素質(zhì)，保障基于利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)約束機(jī)制的正常運(yùn)作。其次，要搭建一定的平臺(tái)來為公司資金提供者包括債權(quán)人及股東更加清晰、透明的了解公司的財(cái)務(wù)治理狀況，提升他們的監(jiān)督力度。最后，企業(yè)的發(fā)展離不開市場(chǎng)，基于利益相關(guān)者的思路，不要忽視市場(chǎng)在公司財(cái)務(wù)監(jiān)督中的作用，在公司的財(cái)務(wù)監(jiān)督中引入職業(yè)經(jīng)理人，充實(shí)公司的財(cái)務(wù)治理的決策與執(zhí)行機(jī)構(gòu)，降低公司的交易成本，提升基于利益相關(guān)者的公司治理機(jī)制的運(yùn)作效率。
（ 四 ）基于利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)披露機(jī)制 眾所周知，由于企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離，使得信息不對(duì)稱成為目前企業(yè)發(fā)展不得不面臨的重要問題，財(cái)務(wù)治理的目的最終是要滿足企業(yè)利益相關(guān)者各方的利益訴求，而這些利益相關(guān)者只有了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)狀況時(shí)才能獲得這種滿足。楊淑娥，金帆（2002）就曾明確的指出編制、呈報(bào)或?qū)忛喎弦欢ㄒ?guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)告來實(shí)現(xiàn)各利益相關(guān)者尋求。公司的資金提供者（包括股東和債權(quán)人）為了確保資本的盈利性或安全性會(huì)著重關(guān)注公司財(cái)務(wù)信息的生成程序和質(zhì)量，通過公司呈報(bào)的財(cái)務(wù)報(bào)告來分析評(píng)價(jià)公司的長(zhǎng)短期償債能力和盈利能力，進(jìn)而保障自身的經(jīng)濟(jì)利益。政府作為國(guó)家宏觀調(diào)控的主力，同樣非常關(guān)注公司的財(cái)務(wù)信息，通過公司財(cái)務(wù)信息反映出來的市場(chǎng)動(dòng)向來進(jìn)行諸多國(guó)家政策的制定。因此，構(gòu)建基于利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)披露機(jī)制對(duì)于公司的財(cái)務(wù)治理同樣是至關(guān)重要的，理應(yīng)成為財(cái)務(wù)治理的四大維度之一。
四、結(jié)論
在進(jìn)入信息時(shí)代的經(jīng)濟(jì)環(huán)境大背景下，一個(gè)企業(yè)如果還是堅(jiān)持“股權(quán)至上”，不肯接受社會(huì)發(fā)展交付的新任務(wù)，就不可能實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。社會(huì)是許多利益相關(guān)者大融合，企業(yè)置身其中不可避免的與不同的利益相關(guān)者聯(lián)系在一起。企業(yè)目標(biāo)一定程度上是以盈利為目的的，但真正的優(yōu)質(zhì)企業(yè)在追求利潤(rùn)的過程中總是具備戰(zhàn)略的長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，總是會(huì)兼顧除股東以外的其他利益相關(guān)者的利益，實(shí)現(xiàn)利益各方的合作共贏。本文試圖通過將企業(yè)利益相關(guān)者理念嵌入到公司財(cái)務(wù)治理機(jī)制的過程中，分別從財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)激勵(lì)及財(cái)務(wù)約束的角度找尋各利益主體共同治理、維護(hù)自身利益的最佳的公司財(cái)務(wù)管理模式；同時(shí)指出，財(cái)務(wù)披露機(jī)制作為財(cái)務(wù)信息呈報(bào)的重要環(huán)節(jié)，也應(yīng)該是企業(yè)財(cái)務(wù)治理過程中必須考慮的重要維度之一。在此基礎(chǔ)上構(gòu)建基于利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)治理機(jī)制，目的是為公司財(cái)務(wù)管理提供有效的理念和模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。
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【論文摘 要】本文論述了施工企業(yè)項(xiàng)目管理的內(nèi)容、特點(diǎn)；闡述了項(xiàng)目成本控制的內(nèi)涵，提出了成本控制的具體措施，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)施工成本的合理控制。
伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，施工企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也愈加激烈，如何通過加強(qiáng)施工企業(yè)內(nèi)部管理工作使本企業(yè)脫穎而出呢？每個(gè)施工企業(yè)和建設(shè)部門都有著這樣的目標(biāo)----提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益、，降低工程造價(jià)的成本。那么，完成這樣的目標(biāo)有什么宗旨可循嗎？答案是肯定的，大多數(shù)企業(yè)都會(huì)綜合運(yùn)用成本、質(zhì)量、技術(shù)和速度等方法來合理控制工程造價(jià)，這同樣也是取得企業(yè)最佳效益的基礎(chǔ)。進(jìn)一步說，企業(yè)要想在市場(chǎng)全方位競(jìng)爭(zhēng)，，首先要控制的就是成本問題，這在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)著至關(guān)重要的地位?，F(xiàn)結(jié)合項(xiàng)目管理的內(nèi)容、特點(diǎn)，說明項(xiàng)目成本控制的原則以及相關(guān)措施。
1 正確理解施工項(xiàng)目管理的內(nèi)容
施工項(xiàng)目管理主要內(nèi)容是“三控制二管理一協(xié)調(diào)”，即控制費(fèi)用、控制質(zhì)量、控制進(jìn)度、管理合同、管理信息和組織協(xié)調(diào)。施工項(xiàng)目管理的基礎(chǔ)是項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制，目的是研究如何更高效率的實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目計(jì)劃，具體來說包含以下內(nèi)容：首先，以施工的內(nèi)在邏輯規(guī)律為指導(dǎo)，有效的計(jì)劃、設(shè)計(jì)、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)控施工、，來達(dá)到適應(yīng)內(nèi)部及外部環(huán)境；其次，組織高效的施工團(tuán)隊(duì)，使各項(xiàng)生產(chǎn)要素最優(yōu)組合、配置，以保證施工生產(chǎn)的均衡性；再次，通過現(xiàn)代高科技的管理技術(shù)和方法，完成項(xiàng)目目標(biāo)，最終使企業(yè)獲得最佳綜合效益。施工項(xiàng)目管理是為了在項(xiàng)目規(guī)定時(shí)間內(nèi)，運(yùn)用所批準(zhǔn)的工程費(fèi)用使項(xiàng)目達(dá)到所要求的質(zhì)量。施工項(xiàng)目管理的目標(biāo)就是整個(gè)項(xiàng)目的目標(biāo)，施工項(xiàng)目管理的目標(biāo)就是整個(gè)項(xiàng)目的目標(biāo)，是為了全過程全方位計(jì)劃、設(shè)計(jì)、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)控該項(xiàng)目，是始終貫穿于整個(gè)項(xiàng)目之中的。
2 把握施工項(xiàng)目管理特點(diǎn)
施工項(xiàng)目管理具有系統(tǒng)管理的特點(diǎn)，因?yàn)槭┕ろ?xiàng)目有勞動(dòng)生產(chǎn)力、工具材料、機(jī)械設(shè)備、技術(shù)和資金等生產(chǎn)要素，并且這些要素具有很強(qiáng)的集合性、相關(guān)性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性，彼此互聯(lián)互接，呈現(xiàn)出一種立體多維的景象。要想加強(qiáng)施工項(xiàng)目管理，則必須對(duì)施工項(xiàng)目的生產(chǎn)要素詳細(xì)分析，認(rèn)真研究并強(qiáng)化管理。管理生產(chǎn)要素主要體現(xiàn)在以下四方面:
2.1 優(yōu)化配置生產(chǎn)要素，適時(shí)適量地配備或投入生產(chǎn)要素，以滿足整個(gè)施工項(xiàng)目需求;
2.2 優(yōu)化組合生產(chǎn)要素，各生產(chǎn)要素要協(xié)調(diào)搭配、互幫互助、共同發(fā)揮作用;
2.3 動(dòng)態(tài)管理施工項(xiàng)目：按照項(xiàng)目的內(nèi)在規(guī)律，有效計(jì)劃、設(shè)計(jì)、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)控各生產(chǎn)要素，使各要素在項(xiàng)目中達(dá)到動(dòng)態(tài)平衡、能夠合理分配使用。動(dòng)態(tài)管理施工項(xiàng)目同樣與優(yōu)化配置和優(yōu)化組合相呼應(yīng)，是優(yōu)化配置和優(yōu)化組合的方式與保證；
2.4 合理、高效地利用資源，提高項(xiàng)目管理綜合效益，促進(jìn)整體優(yōu)化進(jìn)度。
3 項(xiàng)目成本控制的內(nèi)涵
企業(yè)要想在市場(chǎng)全方位競(jìng)爭(zhēng)，首先要控制的就是項(xiàng)目成本問題?？刂祈?xiàng)目成本就是確保成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，就是為了提高綜合經(jīng)濟(jì)效益，就是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。施工成本控制要環(huán)繞整個(gè)施工過程開展，整個(gè)施工過程中都要全方位的控制管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中消耗的人力、物力及各項(xiàng)費(fèi)用開支等生產(chǎn)因素，周全考慮各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，以確保在項(xiàng)目規(guī)定時(shí)間內(nèi)，運(yùn)用計(jì)劃范圍之內(nèi)成本，使項(xiàng)目達(dá)到所要求的質(zhì)量。
由于每次施工項(xiàng)目管理只有一個(gè)工程對(duì)象，所以控制項(xiàng)目成本是一次性行為。項(xiàng)目成本能否降低，有無經(jīng)濟(jì)效益，有多少綜合效益，施工期間的每個(gè)階段都要詳細(xì)考慮清楚，因?yàn)檫@關(guān)系到整個(gè)項(xiàng)目工程的成敗，有很大的風(fēng)險(xiǎn)性，可以說整個(gè)項(xiàng)目得失在此一舉。所以為了確保項(xiàng)目成本必盈不虧，成本控制不僅相當(dāng)有必要，而且必須要做優(yōu)、做好。具體措施可以有如下幾方面：首先要建立優(yōu)秀的管理班子，班子成員之間不僅要有明確職責(zé)分工，而且應(yīng)各盡所能、各盡其職。再者，有了優(yōu)秀的領(lǐng)導(dǎo)群體，下一步就要建立成本控制管理體系，明確規(guī)定各位管理人員的成本責(zé)任制。成本控制體系的核心是項(xiàng)目經(jīng)理，所以多實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)制。項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量、成本、人員安全負(fù)有責(zé)任，重中之重則是項(xiàng)目成本。但是，這并不意味著只有項(xiàng)目經(jīng)理才對(duì)項(xiàng)目成本負(fù)有責(zé)任，所有工作人員都應(yīng)把項(xiàng)目成本放到首位，都要為降低成本而精打細(xì)算，為節(jié)約成本嚴(yán)格把關(guān)。以采購(gòu)員這一工作崗位為例，假如不考慮成本因素，采購(gòu)員就高不就低，就遠(yuǎn)不就近則會(huì)使成本超標(biāo)，這樣就和采購(gòu)及時(shí)，供應(yīng)到位，配合得力的良好工作表現(xiàn)不能相得益彰了。
4 施工項(xiàng)目成本控制的實(shí)施
4.1 施工前期的成本控制
4.1.1 結(jié)合工程概況和當(dāng)?shù)亟ㄖ袌?chǎng)的具體情況預(yù)測(cè)成本。中標(biāo)后，再根據(jù)項(xiàng)目規(guī)模，組建匹配規(guī)模的項(xiàng)目經(jīng)理部，確定項(xiàng)目成本目標(biāo)。
4.1.2 根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙和相關(guān)技術(shù)資料，制定含有詳細(xì)的施工方法、施工順序、作業(yè)組織形式、機(jī)械設(shè)備選型、技術(shù)組織等施工方案。在最短的時(shí)間內(nèi)下達(dá)成本目標(biāo)，并聯(lián)系企業(yè)其他部門，落實(shí)成本責(zé)任。
4.2 施工期間的成本控制
4.2.1 首先加強(qiáng)施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的管理，每次驗(yàn)收后，保證施工任務(wù)和限額領(lǐng)料單的結(jié)算資料絕對(duì)正確。
4.2.2 其次，核對(duì)施工任務(wù)單和限額領(lǐng)料單的結(jié)算資料，并與施工預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，分析差異產(chǎn)生的原因，并采取有效糾偏措施。
4.2.3 最后做好月度成本資料的收集和整理，分析月度預(yù)算成本與實(shí)際成本差異，以防對(duì)后序作業(yè)成本不利影響或因質(zhì)量低劣而造成返工損失。
4.2.4 在月度成本核算的基礎(chǔ)上，實(shí)行責(zé)任成本核算。利用原有會(huì)計(jì)核算的資料，歸集成本費(fèi)用，每月結(jié)算一次，與計(jì)劃成本進(jìn)行對(duì)比，自行分析成本差異和產(chǎn)生差異的原因。
4.3 竣工驗(yàn)收階段的成本控制
4.3.1 竣工掃尾階段往往會(huì)因?yàn)閽呶补ぷ鲬?zhàn)線拉得長(zhǎng)，使成本效益流失很多，應(yīng)取“快刀斬亂麻”的方法，把竣工掃尾時(shí)間縮短最低限度。
4.3.2 重視竣工驗(yàn)收工，順利交付使用，并記錄好各種數(shù)據(jù)、資料及費(fèi)用使用。
5 加強(qiáng)質(zhì)量管理，控制質(zhì)量成本
由于工程質(zhì)量各不相同，有著很大的差異，所以要綜合管理項(xiàng)目工程，并且要做到具體問題，具體分析、具體解決。再者，多種管理機(jī)制要并存，做到什么問題采用什么機(jī)制解決。我們要不斷加強(qiáng)工程管理的機(jī)制，使之日漸完善。
質(zhì)量成本由控制成本和故障成本構(gòu)成。顧名思義，質(zhì)量水平越高，則控制成本越高、故障成本越低，反之質(zhì)量水平越低則控制成本越低、故障成本越高。施工中，要以國(guó)家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定位為準(zhǔn)則，再結(jié)合施工項(xiàng)目壽命、環(huán)境性、功能性等點(diǎn)，以及合同約定的質(zhì)量水平等因素，使質(zhì)量成本達(dá)到最優(yōu)比例。
6 堅(jiān)持現(xiàn)場(chǎng)管理標(biāo)準(zhǔn)化，堵塞浪費(fèi)漏洞
現(xiàn)場(chǎng)管理包含現(xiàn)場(chǎng)平面布置管理和現(xiàn)場(chǎng)安全生產(chǎn)管理兩個(gè)方面?，F(xiàn)場(chǎng)平面布置是指結(jié)合工程特點(diǎn)和場(chǎng)地條件，以配合施工為前提來合理安排項(xiàng)目進(jìn)行。但在實(shí)際施工中，很多企業(yè)不履行現(xiàn)場(chǎng)平面布置這一環(huán)節(jié)，造成人力、物料嚴(yán)重浪費(fèi)的情況；現(xiàn)場(chǎng)安全生產(chǎn)管理是為了保護(hù)施工現(xiàn)場(chǎng)人身安全和設(shè)備安全，它必須要嚴(yán)格按著規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施，任何看似微小的疏忽都可能造成不可彌補(bǔ)的損失。
總而言之，在項(xiàng)目工程管理整個(gè)過程中，要一直把降低項(xiàng)目成本放在首位，充分發(fā)揮各種施工措施、管理手段、各種反饋數(shù)據(jù)、先進(jìn)技術(shù)等作用以便發(fā)現(xiàn)費(fèi)用偏差原因，并及時(shí)進(jìn)行分析，亡羊補(bǔ)牢、糾正錯(cuò)誤，使企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中保持優(yōu)勢(shì)地位。
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【關(guān)鍵詞】 利益相關(guān)者; 上市公司; 財(cái)權(quán)配置
遵循“股東至上”的邏輯,將企業(yè)財(cái)權(quán)集中地分配給股東的基本思路顯然是與財(cái)務(wù)資本占主導(dǎo)地位的工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代相適應(yīng)的。然而隨著企業(yè)對(duì)知識(shí)資本和外部資源的日益重視以及世界各國(guó)對(duì)企業(yè)的社會(huì)責(zé)任和各利益相關(guān)者在企業(yè)治理中的作用越來越關(guān)注,“股東至上”邏輯受到了日益強(qiáng)烈的挑戰(zhàn),利益相關(guān)者理論已成為企業(yè)治理理論的重要組成部分。
利益相關(guān)者理論認(rèn)為企業(yè)是所有利益相關(guān)者之間的一系列多變契約(Freeman& Evan,1999)。這組契約形成的物質(zhì)基礎(chǔ)是各利益相關(guān)者為企業(yè)投入的專性資產(chǎn),包括股東和債權(quán)人投入的財(cái)務(wù)資木、經(jīng)營(yíng)者和一般職工投入的人力資木、供應(yīng)商和客戶投入的市場(chǎng)資木、政府投入的公共環(huán)境等。正因?yàn)槔嫦嚓P(guān)者(締約方)不同形式的投入,使得他們與企業(yè)形成了一定的產(chǎn)權(quán)關(guān)系,相應(yīng)的擁有了獲得收益的權(quán)利。因此企業(yè)的發(fā)展取決于各利益相關(guān)者之間的長(zhǎng)期合作,目標(biāo)是為各利益相關(guān)者服務(wù),所以企業(yè)的每一個(gè)利益相關(guān)者都應(yīng)有機(jī)會(huì)享有相應(yīng)的企業(yè)財(cái)權(quán)。
一、財(cái)權(quán)配置對(duì)象
財(cái)權(quán)是派生于企業(yè)所有權(quán)而又不完全受制于企業(yè)所有權(quán)的,關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)方面的一組權(quán)能,包括財(cái)務(wù)收益權(quán)、財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。財(cái)權(quán)在不同利益相關(guān)者之間進(jìn)行分配的過程就是財(cái)權(quán)配置,它是利益相關(guān)者財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的核心。上市公司根據(jù)各利益相關(guān)者向公司提供的資源性質(zhì)來配置財(cái)權(quán),各個(gè)利益相關(guān)者借此承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)和分享相應(yīng)的收益。要實(shí)現(xiàn)財(cái)權(quán)的有效配置,首先就要弄清楚哪些是上市公司的利益相關(guān)者。
利益相關(guān)者必須具備以下特征:
第一,上市公司利益相關(guān)者必須對(duì)該公司進(jìn)行了投資;第二,應(yīng)該承擔(dān)公司一定的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);第三,按照弗里曼(1984)的定義,“利益相關(guān)者必須能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),或者受到一個(gè)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過程影響的人”。上市公司利益相關(guān)者必須與公司活動(dòng)有關(guān),這種關(guān)系可能是主動(dòng)的,也可能是被動(dòng)的。第四,Clarkson認(rèn)為,主要的利益相關(guān)者不僅關(guān)注當(dāng)前的財(cái)務(wù)收益,而且應(yīng)該關(guān)注公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。
根據(jù)以上特征,本文把利益相關(guān)者界定為:內(nèi)部利益相關(guān)者,包括股東、經(jīng)營(yíng)者、員工;外部利益相關(guān)者,包括債權(quán)人、供應(yīng)商、政府等。
從利益相關(guān)者理論來看,不管是股東還是債權(quán)人、政府等,作為公司專業(yè)化的投資主體和直接的利益相關(guān)者,他們都對(duì)公司擁有相應(yīng)的財(cái)務(wù)利益和財(cái)務(wù)權(quán)力要求,公司的理財(cái)必須對(duì)這些外部利益相關(guān)者的財(cái)務(wù)要求做出積極地響應(yīng)。但是,利益相關(guān)者平等地享有財(cái)權(quán)并不一定是均衡地分配給各個(gè)利益相關(guān)者,可能是相對(duì)傾斜某一類利益相關(guān)者。
二、財(cái)權(quán)配置的原則
本文認(rèn)為利益相關(guān)者財(cái)權(quán)配置應(yīng)遵循以下原則:
(一)三權(quán)分立與權(quán)力主體之間互相制衡原則
不同性質(zhì)的權(quán)力應(yīng)由不同權(quán)利主體行使,公司的財(cái)務(wù)決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)分別由股東大會(huì)、董事會(huì)和經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)享有。這樣在權(quán)利主體不重疊的情況下,有助于制約某一主體權(quán)利過度擴(kuò)張行為,防止財(cái)權(quán)配置失衡,達(dá)到權(quán)利主體之間的有效制衡。
(二)權(quán)責(zé)利統(tǒng)一原則
財(cái)權(quán)配置的權(quán)責(zé)利統(tǒng)一思想就是,在利益主體擁有一定財(cái)權(quán)的基礎(chǔ)上,應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任,并給予其一定的利益回報(bào),將利益主體擁有的財(cái)權(quán)與相關(guān)責(zé)任、利益充分聯(lián)結(jié)起來。
(三)財(cái)務(wù)收益權(quán)和財(cái)務(wù)控制權(quán)相對(duì)應(yīng)原則
股東作為主要投資者和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者,其應(yīng)享有主要的財(cái)務(wù)收益權(quán)和控制權(quán),體現(xiàn)在財(cái)權(quán)配置方面則是正常經(jīng)營(yíng)狀態(tài)下對(duì)財(cái)務(wù)收益分配權(quán)和重大財(cái)務(wù)決策權(quán)的絕對(duì)占有。當(dāng)公司償債能力不足時(shí),財(cái)權(quán)轉(zhuǎn)移給債權(quán)人,同時(shí)債權(quán)人也享有公司財(cái)務(wù)的“剩余權(quán)力”。
(四)集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合原則
公司財(cái)權(quán)必須依據(jù)集權(quán)與分權(quán)的原則進(jìn)行分配,使各利益相關(guān)者都能擁有公司的財(cái)權(quán),既要避免財(cái)權(quán)過度集中所帶來的高風(fēng)險(xiǎn),又要防止財(cái)權(quán)分散所帶來的低效率。
三、財(cái)權(quán)在不同利益相關(guān)者之間的配置
目前我國(guó)很多企業(yè)仍然存在著“一股獨(dú)大”和“內(nèi)部人控制”問題,企業(yè)財(cái)權(quán)過度集中于經(jīng)營(yíng)者,造成財(cái)務(wù)決策短期化、財(cái)務(wù)信息失真、侵蝕企業(yè)利潤(rùn)等現(xiàn)象,企業(yè)內(nèi)部并沒有真正的相互制衡的權(quán)力機(jī)制,更沒有考慮到外部的財(cái)務(wù)治理主體的財(cái)權(quán)配置制度。企業(yè)財(cái)權(quán)配置應(yīng)該具有依存性,在企業(yè)處于不同的財(cái)務(wù)狀況時(shí),應(yīng)該有不同的治理結(jié)構(gòu),也即財(cái)權(quán)安排隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況改變而調(diào)整。但從我國(guó)目前的實(shí)際情況來看,擁有明確的財(cái)權(quán)分配制度以及相機(jī)治理機(jī)制的企業(yè)為數(shù)不多。
在利益相關(guān)者視角下,上市公司的財(cái)權(quán)配置,要明確各利益相關(guān)者應(yīng)分享的企業(yè)財(cái)權(quán),同時(shí)依托利益相關(guān)者共同治理機(jī)制和相機(jī)治理機(jī)制來實(shí)現(xiàn)。
(一)股東的財(cái)權(quán)
股東向企業(yè)投入了權(quán)益資本就必須分享制度安排所賦予的財(cái)權(quán)。股東的財(cái)權(quán)應(yīng)該包括重大財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)和收益分配權(quán)。財(cái)務(wù)決策權(quán)包括重大投資權(quán)、重大融資權(quán)、財(cái)務(wù)預(yù)算決算審批權(quán)、利潤(rùn)分配與虧損彌補(bǔ)批準(zhǔn)權(quán)、注冊(cè)資本變更權(quán)、重大資產(chǎn)處置權(quán)等,這些權(quán)利只能由股東會(huì)行使,不能委托給他人。
在現(xiàn)實(shí)中,不同股東對(duì)公司財(cái)權(quán)的大小要受到股東的權(quán)力偏好、風(fēng)險(xiǎn)態(tài)度、持股比例、法人治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置,內(nèi)部人控制等因素的影響,因此財(cái)權(quán)在不同股東之間的分配是非均衡的。普通股東、大股東、用手投票的股東、能力強(qiáng)的股東所掌握的財(cái)權(quán)要優(yōu)先于小股東,用腳投票的股東的財(cái)權(quán)。
(二)經(jīng)營(yíng)者的財(cái)權(quán)
經(jīng)營(yíng)者包括董事會(huì)和經(jīng)理層,其財(cái)權(quán)由董事會(huì)財(cái)權(quán)、經(jīng)理人員財(cái)權(quán)組成。董事會(huì)是公司法人的經(jīng)營(yíng)決策和執(zhí)行業(yè)務(wù)的常設(shè)機(jī)構(gòu),經(jīng)股東會(huì)的授權(quán),能夠?qū)镜耐顿Y方向及其它問題作出戰(zhàn)略決策,董事會(huì)對(duì)股東大會(huì)負(fù)責(zé),在經(jīng)營(yíng)者財(cái)權(quán)中占主要地位,其擁有的財(cái)權(quán)主要有:財(cái)務(wù)決策權(quán),包括投資決策權(quán)、中型融資權(quán)、財(cái)務(wù)信息披露權(quán);財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán),包括對(duì)經(jīng)理人的監(jiān)督與評(píng)價(jià);財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán),包括對(duì)股東會(huì)有關(guān)決議、制定有關(guān)投資方案、制定財(cái)務(wù)預(yù)算決算方案、制定利潤(rùn)分配或虧損彌補(bǔ)方案、制定融資方案等。
經(jīng)理人是公司業(yè)務(wù)的執(zhí)行機(jī)關(guān),負(fù)責(zé)處理公司日常經(jīng)營(yíng)事務(wù)。經(jīng)理擁有的財(cái)權(quán)主要體現(xiàn)在:財(cái)務(wù)決策權(quán),包括小額日常性投資權(quán)、小額流動(dòng)資金融資權(quán)、日常資產(chǎn)交易處理權(quán)等;財(cái)務(wù)執(zhí)行權(quán),包括組織實(shí)施董事會(huì)有關(guān)決議、組織實(shí)施投資方案、融資方案、利潤(rùn)分配方案等;財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán),包括對(duì)下級(jí)部門經(jīng)理的監(jiān)督。
但是由于經(jīng)理層處于企業(yè)財(cái)權(quán)的中心,過度的賦予經(jīng)理層財(cái)權(quán)也會(huì)形成內(nèi)部人控制的問題。因此,經(jīng)理層在享有一定權(quán)力的同時(shí),必須承擔(dān)一定的責(zé)任,包括對(duì)股東、社會(huì)、員工的責(zé)任。
(三)員工的財(cái)權(quán)
按照利益相關(guān)者理論,企業(yè)賦予員工必要的財(cái)權(quán),既有助于充分利用員工的人力資源,又有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)績(jī)效。員工作為人力資本的供給者,其財(cái)權(quán)主要是財(cái)務(wù)收益權(quán)、參與財(cái)務(wù)決策權(quán)和財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)。
具體表現(xiàn)就是良好的工作和福利、身份歸屬感、良好的工作條件、能夠參與管理、希望企業(yè)長(zhǎng)期生存發(fā)展。如富士康頻發(fā)的跳樓事件,使企業(yè)的管理模式、工作強(qiáng)度、職工社會(huì)保障及對(duì)職工權(quán)利的忽視等都在考驗(yàn)著現(xiàn)代公司的管理模式。
(四)債權(quán)人的財(cái)權(quán)
債權(quán)人為企業(yè)投入債務(wù)資本,就要求從企業(yè)獲取剩余利息。由于債權(quán)人與企業(yè)雙方的利益非均衡性、目標(biāo)不一致、信息不對(duì)稱和風(fēng)險(xiǎn)偏好不平等性等,就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的“后機(jī)會(huì)主義行為”,使債權(quán)人也存在著收不回本息的風(fēng)險(xiǎn)。為了降低風(fēng)險(xiǎn),債權(quán)人就必須通過信貸合約、破產(chǎn)機(jī)制等制度參與企業(yè)財(cái)權(quán)的分配,對(duì)企業(yè)行為施加影響和約束。債權(quán)人應(yīng)該享有重大財(cái)務(wù)決策權(quán)、財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)和收益分配權(quán)。如果企業(yè)處于破產(chǎn)清算狀態(tài),重大財(cái)務(wù)決策權(quán)就由股東會(huì)轉(zhuǎn)移給債權(quán)人,因?yàn)檫@時(shí)債權(quán)人成了其事實(shí)上的主要風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)者,重大財(cái)務(wù)決策權(quán)應(yīng)該由債權(quán)人享有。另外,也應(yīng)該享有監(jiān)督權(quán)和收益權(quán)。
在現(xiàn)實(shí)中,重視債權(quán)人在企業(yè)財(cái)權(quán)配置中的地位也有重要的意義。首先,如果債權(quán)人掌握了部分重要的財(cái)權(quán)就可以有效地監(jiān)督股東(尤其是大股東)的行為,從而在保護(hù)自己利益的同時(shí),也保護(hù)了中小股東的利益。其次,在股權(quán)分散的企業(yè)中,由于存在委托關(guān)系和信息不對(duì)稱,導(dǎo)致企業(yè)的重大決策權(quán)實(shí)際掌握在經(jīng)營(yíng)者手中,形成了內(nèi)部人控制局面。債權(quán)人作為企業(yè)的出資者,如果恰當(dāng)運(yùn)用手中掌握的財(cái)權(quán),就可以有效地監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者行為,抑制內(nèi)部人控制。第三,有利于形成銀企之間的互動(dòng)關(guān)系。我國(guó)企業(yè)的債權(quán)人主要是國(guó)有商業(yè)銀行。銀行將資金投入企業(yè)后,如果不能行使有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán),易使企業(yè)在使用債務(wù)資金時(shí)不考慮或少考慮銀行的利益,從而產(chǎn)生銀行不良債權(quán)問題,打擊銀行向企業(yè)注入資金的積極性。反之,在企業(yè)財(cái)務(wù)治理權(quán)配置中若有銀行等債權(quán)人的一席之地,則可以有效地發(fā)揮它們的財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。這樣,不但能激發(fā)它們的投資熱情,還可以促使企業(yè)債務(wù)資金得到有效利用,最終形成良性、互動(dòng)的銀企關(guān)系。
(五)供應(yīng)商的財(cái)權(quán)
供應(yīng)商是公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需生產(chǎn)資料的供應(yīng)者,他們的投資是由公司的產(chǎn)量或規(guī)模決定的,因而與企業(yè)密切相關(guān)。因此,供應(yīng)商享有對(duì)公司財(cái)務(wù)的監(jiān)督權(quán),根據(jù)所了解的情況決定其供貨方式和收款方式,進(jìn)而考慮是否給予銷售折扣、現(xiàn)金折扣。
(六)政府的財(cái)權(quán)
政府為企業(yè)提供公共環(huán)境資本(包括制度公共規(guī)則、優(yōu)化信息指導(dǎo)、改善生態(tài)環(huán)境等公共產(chǎn)品)就要從企業(yè)征收稅收。由于信息不對(duì)稱和企業(yè)剩余收益的不穩(wěn)定,也要承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn),所以政府也應(yīng)當(dāng)取得相應(yīng)的財(cái)權(quán)。
政府的財(cái)權(quán)表現(xiàn):一是制定公共財(cái)務(wù)制度;二是執(zhí)行公共財(cái)務(wù)制度。公共財(cái)務(wù)制度一般包含在公司法、稅法、證券法、企業(yè)破產(chǎn)法等法律中。公共財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行主要體現(xiàn)在稅收上,政府通過征稅,增加財(cái)政收入,維持運(yùn)行,同時(shí)對(duì)公司財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。
公司稅收是政府稅收收入的主要源泉之一,公司經(jīng)營(yíng)不善與偷稅漏稅都會(huì)減少政府的收入,妨礙政府運(yùn)行。另一方面,政府的稅收收入用于對(duì)公共環(huán)境的投資,優(yōu)化投資環(huán)境,也會(huì)有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)生產(chǎn)發(fā)展,因此政府擁有適當(dāng)?shù)呢?cái)權(quán)應(yīng)該和企業(yè)形成良好的互動(dòng)。
在利益相關(guān)者理論的邏輯下,將股東、經(jīng)營(yíng)者、員工、債權(quán)人、供應(yīng)商、政府等利益相關(guān)者納入上市公司財(cái)權(quán)配置范圍,讓他們分享公司的財(cái)權(quán),既實(shí)現(xiàn)了共同所有權(quán)的制度安排,還能促進(jìn)企業(yè)的價(jià)值增長(zhǎng),企業(yè)專有性資源投入者的利益通過制度規(guī)范得到維護(hù),這將有利于他們之間的長(zhǎng)久合作。同時(shí)將他們置于公司財(cái)務(wù)治理的框架內(nèi),可以使他們之間的利益在同一個(gè)制度安排框架內(nèi)得以協(xié)調(diào)和均衡。
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