發(fā)布時(shí)間：2022-08-15 04:45:22
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的律師盡職調(diào)查報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)于北京***公司的盡職調(diào)查報(bào)告
致:***先生
北京市康德律師事務(wù)所 (以下簡(jiǎn)稱本所)接受***先生的委托，根據(jù)中華人民共和國(guó)公司法中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例及其他有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，就北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱****公司)資信調(diào)查事宜出具關(guān)于北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司資信調(diào)查報(bào)告(以下簡(jiǎn)稱本調(diào)查報(bào)告)。
重要聲明:
(一)本所律師依據(jù)中華人民共和國(guó)公司法 中華人民共和國(guó)律師法等現(xiàn)行有效之法律、行政法規(guī)及本調(diào)查報(bào)告出具日以前已經(jīng)發(fā)生或存在的事實(shí)，基于對(duì)法律的理解和對(duì)有關(guān)事實(shí)的了解，并按照律師行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范和勤勉盡責(zé)精神出具本調(diào)查報(bào)告。
(二)本所律師根據(jù)****公司提供的相關(guān)資料，已對(duì)****公司的主體資格進(jìn)行了充分的核查驗(yàn)證，并已對(duì)本所律師認(rèn)為出具本調(diào)查報(bào)告所需的文件進(jìn)行了審慎審閱。包括但不限于公司主體資格、公司的章程、公司的股東及股本結(jié)構(gòu)、公司的財(cái)務(wù)和稅務(wù)、公司的訴訟與仲裁。本所律師保證在本調(diào)查報(bào)告中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述及重大遺漏。
(三)****公司已向本所律師保證和承諾，其已提供本所律師為出具本調(diào)查報(bào)告所必需的、真實(shí)的、完整的復(fù)印材料;其所提供資料上的簽字/或印章均真實(shí)、有效;其所提供的副本材料或復(fù)印件與正本或原件完全一致;其所提供的資料文件均為真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，無(wú)虛假記載、誤導(dǎo)性陳述及重大遺漏。
(四)本所律師僅根據(jù)****公司提供的相關(guān)資料對(duì)其資信情況相關(guān)事項(xiàng)發(fā)表法律意見，并不涉及有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、內(nèi)部控制等非本所律師專業(yè)事項(xiàng)。
(五)本調(diào)查報(bào)告僅供***先生在本次之目的使用。未經(jīng)本所及本所律師書面同意，***先生及其他任何法人、非法人組織或個(gè)人不得將本調(diào)查報(bào)告用作任何其他目的。
基于上述聲明，本所律師依據(jù)中華人民共和國(guó)公司法等法律、行政法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定，按照律師行業(yè)公認(rèn)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、道德規(guī)范和勤勉盡責(zé)精神，對(duì)****公司提供的有關(guān)文件和事實(shí)進(jìn)行了核查和驗(yàn)證，以***先生特聘專項(xiàng)法律顧問身份，現(xiàn)出具法律意見如下:
第一節(jié)釋義、引言
一、釋義
在本調(diào)查報(bào)告中，除非另有說(shuō)明，下列詞語(yǔ)具有如下特定含義:
公司章程北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司章程
本所指北京市康德律師事務(wù)所;
本調(diào)查報(bào)告指關(guān)于北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司資信調(diào)查報(bào)告。
二、引言
本所接受***先生的委托，作為其特聘專項(xiàng)法律顧問，對(duì)北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司資信情況進(jìn)行了核查與驗(yàn)證，具體內(nèi)容如下:
1、北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的主體資格;
2、北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的章程;
3、北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的股東;
4、北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的股本結(jié)構(gòu);
5、北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)、稅務(wù);
6、北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的債權(quán)債務(wù)，訴訟、仲裁情況。
第二節(jié)正文
一、北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的主體資格
(一)北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司經(jīng)北京市工商行政管理局密云分局注冊(cè)，領(lǐng)有北京市工商行政管理局密云分局頒發(fā)的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照。
2、公司住所:北京市***工業(yè)開發(fā)區(qū)水源路***號(hào);
3、法定代表人:***;
4、注冊(cè)資本:1000萬(wàn)元人民幣;
5、實(shí)收資本:1000萬(wàn)元人民幣;
6、公司類型:有限責(zé)任公司(自然人投資或控股);
7、經(jīng)營(yíng)范圍:一般經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目:房地產(chǎn)開發(fā)、銷售;房地產(chǎn)信息咨詢(中介服務(wù)除外);家居裝飾設(shè)計(jì);自有房屋的物業(yè)管理、接受委托從事物業(yè)管理;
(二)北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司于2019年4月7日經(jīng)過(guò)北京市工商行政管理局密云分局年度檢驗(yàn)。
本所律師提示:****公司僅向本所提供了上述(四)中對(duì)核定的房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)為待定資質(zhì)的批復(fù)文件，并未提供暫定資質(zhì)證書或其他資質(zhì)等級(jí)證書等有效證明其房地產(chǎn)開發(fā)資質(zhì)的相關(guān)文件。
二、北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的章程
公司章程，是就公司組織及運(yùn)行規(guī)范，對(duì)公司性質(zhì)、宗旨、經(jīng)營(yíng)范圍、組織機(jī)構(gòu)、議事規(guī)則、權(quán)利義務(wù)分配等內(nèi)容進(jìn)行記載的基本文件。是公司存在和活動(dòng)的基本依據(jù)。
根據(jù)****公司向本所提供的北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司章程顯示:北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司于2019年10月15日制定了公司章程，章程內(nèi)容對(duì)公司的名稱和住所、經(jīng)營(yíng)范圍、注冊(cè)資本、股東的姓名、出資立式、出資額、股東的權(quán)利義務(wù)、股東轉(zhuǎn)讓出資的條件、機(jī)構(gòu)設(shè)置以及議事規(guī)則等作了詳細(xì)的約定，全體股東均在公司章程上簽名。
本所律師經(jīng)審核認(rèn)為:根據(jù)公司法相關(guān)規(guī)定，****公司成立時(shí)的公司章程對(duì)注冊(cè)資本、股東人數(shù)、出資方式、出資額、公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置及產(chǎn)生辦法、議事規(guī)則等內(nèi)容均符合公司法以及相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，亦合法有效。全體發(fā)起人股東均在公司章程上簽名之時(shí)，公司章程正式成立，且對(duì)全體股東產(chǎn)生具有法律拘束力之效力。
本所律師提示:本所律師僅對(duì)****公司提供的****公司成立之時(shí)公司章程的內(nèi)容、形式的合法性作出判斷，并不對(duì)****公司成立之后公司章程內(nèi)容是否發(fā)生過(guò)修改或變動(dòng)作出任何評(píng)價(jià)或判斷。
三、北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的股東
四、北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的股本結(jié)構(gòu)
(一)****公司設(shè)立時(shí)的注冊(cè)資本、實(shí)收資本
根據(jù)****公司向本所提供的企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照公司章程內(nèi)容顯示:北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司注冊(cè)資本為1000萬(wàn)元人民幣，實(shí)收資本為1000萬(wàn)元人民幣。
(二)****公司設(shè)立時(shí)的股權(quán)設(shè)置、股本結(jié)構(gòu)
經(jīng)核查，****公司設(shè)立時(shí)的股權(quán)設(shè)置、股本結(jié)構(gòu)如下:
股東姓名出資額(萬(wàn)元)出資比例(%)
崔曉玲150、0015%
王衛(wèi)軍200、0020%
許隨義250、0025%
宜敬東150、0015%
崔白玉250、0025%
本所律師認(rèn)為:
****公司設(shè)立時(shí)的注冊(cè)資本和實(shí)收資本符合公司法等相關(guān)規(guī)定。
股權(quán)設(shè)置和股本結(jié)構(gòu)由全體股東在****公司章程中作出了明確約定并在工商登記部門進(jìn)行了備案登記，體現(xiàn)了全體股東的真實(shí)意思表示，產(chǎn)權(quán)界定清晰，合法有效。
本所律師提示:****公司未向本所提供設(shè)立時(shí)對(duì)股東出資相應(yīng)的驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)文件，本所律師僅對(duì)****公司提供的現(xiàn)有的相關(guān)資料作出上述相關(guān)問題的判斷，對(duì)****公司設(shè)立之后股本及股本結(jié)構(gòu)是否發(fā)生變動(dòng)不作任何評(píng)價(jià)或判斷。
五、北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的財(cái)務(wù)、稅務(wù)
(一)****公司未向本所提供銀行開戶許可證
(二)****公司未向本所提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告以及其他財(cái)務(wù)報(bào)表
(三)****公司未向本所提供貸款卡
(四)****公司未向本所提供稅務(wù)登記證以及相關(guān)的稅務(wù)發(fā)票。
本所律師認(rèn)為:****公司作為合法成立并有效存續(xù)的房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，應(yīng)當(dāng)按照法律規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)告或相關(guān)納稅登記，應(yīng)建立建全財(cái)務(wù)和稅務(wù)制度。由于****公司未向本所提供上述相關(guān)證件、資料，本所律師對(duì)****公司的財(cái)務(wù)、稅務(wù)狀況不作任何法律評(píng)價(jià)或判斷。
六、北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限公司的債權(quán)債務(wù)，訴訟、仲裁情況
本所律師提示:本調(diào)查報(bào)告僅對(duì)****公司向本所提供的相關(guān)資料進(jìn)行審驗(yàn)核查后所作出的相應(yīng)法律評(píng)價(jià)或判斷，對(duì)在本調(diào)查報(bào)告中列明而缺乏獨(dú)立證據(jù)支持的相關(guān)事項(xiàng)不作任何法律評(píng)價(jià)或判斷。
(一)****公司未向本所提供相關(guān)債權(quán)債務(wù)憑證，本所律師對(duì)****公司是否對(duì)外發(fā)生債權(quán)債務(wù)情況以及是否設(shè)定相關(guān)擔(dān)保(抵押、質(zhì)押、保證等)不作任何法律評(píng)價(jià)或判斷。
(二)****公司未向本所提供訴訟、仲裁、行政處罰等相關(guān)文件，本所律師對(duì)****公司目前是否存在重大訴訟、仲裁及行政處罰等不作任何法律評(píng)價(jià)或判斷。
第三節(jié)結(jié)語(yǔ)
一、本調(diào)查報(bào)告基于相關(guān)法律、法規(guī)及北京****房地產(chǎn)開發(fā)有限責(zé)任公司提供的相關(guān)證明材料，通過(guò)核查、驗(yàn)證，提出上述意見，供***先生參考。
二、本調(diào)查報(bào)告主要依據(jù)以下法律、法規(guī):
(1)中華人民共和國(guó)公司法(1999)
(2)中華人民共和國(guó)公司法(2019)
(3)組織機(jī)構(gòu)代碼管理辦法
(4)中華人民共和國(guó)公司登記管理?xiàng)l例
(5)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定
(6)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法
(7)中華人民共和國(guó)律師法
北京市康德律師事務(wù)所
為了實(shí)地考察大型中央國(guó)有企業(yè)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的現(xiàn)狀，從2010年下半年到2011年初，筆者發(fā)起并參與了國(guó)資委、中國(guó)集團(tuán)公司促進(jìn)會(huì)立項(xiàng)的關(guān)于中國(guó)公司海外投資法律風(fēng)險(xiǎn)的專項(xiàng)調(diào)研項(xiàng)目。該項(xiàng)目課題組通過(guò)問卷調(diào)查和現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研等方式與寶鋼、大唐、聯(lián)想、中外運(yùn)長(zhǎng)航、萬(wàn)向、中國(guó)通用、中化以及中鋁共八家有代表性的大型中國(guó)企業(yè)法律部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行了深入的交流。課題組進(jìn)行交流的范圍包括企業(yè)在海外投資過(guò)程中遭遇的法律風(fēng)險(xiǎn)，以及在應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程中所積累的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)。
基于上述調(diào)研結(jié)果，中國(guó)企業(yè)海外投資中可能遇到的法律風(fēng)險(xiǎn)可以按照項(xiàng)目的工作進(jìn)程被概括如下：投資項(xiàng)目所在國(guó)當(dāng)?shù)氐姆森h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)；海外收購(gòu)項(xiàng)目本身存在的法律風(fēng)險(xiǎn)；收購(gòu)目標(biāo)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)；與初期談判和報(bào)價(jià)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)；與收購(gòu)協(xié)議條款相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)；簽約后出售方的違約風(fēng)險(xiǎn)；簽約后當(dāng)?shù)貒?guó)家法律變化的風(fēng)險(xiǎn)；投資項(xiàng)目所在國(guó)的政府審批風(fēng)險(xiǎn)；收購(gòu)后經(jīng)營(yíng)中遇到的法律合規(guī)和法律訴訟等風(fēng)險(xiǎn)。下面，筆者將試圖對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的建議措施。
投資項(xiàng)目所在國(guó)當(dāng)?shù)氐姆森h(huán)境風(fēng)險(xiǎn)
中國(guó)企業(yè)海外投資面臨的最初的法律風(fēng)險(xiǎn)是對(duì)收購(gòu)目標(biāo)所在國(guó)法律環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的不了解。進(jìn)行海外投資的中國(guó)企業(yè)應(yīng)該首先通過(guò)聘請(qǐng)的項(xiàng)目律師和當(dāng)?shù)芈蓭熈私馔顿Y項(xiàng)目所在國(guó)的法律制度。例如，被調(diào)研的中國(guó)鋁業(yè)公司的法律部主任石宇權(quán)先生介紹說(shuō)：“我們的秘魯項(xiàng)目，對(duì)于當(dāng)?shù)氐姆煞ㄒ?guī)沒有辦法去了解，只能是依賴當(dāng)?shù)芈蓭熃o我出具的，比如說(shuō)礦權(quán)、環(huán)保的法律法規(guī)要求，這些我們知道得很少?！?/p>
了解當(dāng)?shù)胤梢欢ㄒ喇?dāng)?shù)貒?guó)家法律所屬的法律體系、司法制度、法律慣例和文化習(xí)俗。眾所周知，世界上的法律制度主要分為普通法系和民法體系（或稱為大陸法系）。目前，中國(guó)企業(yè)海外投資的能源類目標(biāo)資產(chǎn)大都位于南美洲、非洲、中亞、中東以及東南亞地區(qū)。可以說(shuō)，搞清楚目標(biāo)所在地國(guó)家或地區(qū)屬于什么法律體系和項(xiàng)目所適用的法律規(guī)定是防范法律風(fēng)險(xiǎn)至關(guān)重要的第一步。
海外收購(gòu)項(xiàng)目本身存在的法律風(fēng)險(xiǎn)
中國(guó)企業(yè)在進(jìn)行任何海外投資項(xiàng)目時(shí)，一定要對(duì)投資的目標(biāo)企業(yè)本身進(jìn)行可行性研究（包括法律上的合法性和可操作性的研究）。做出上述分析和判斷的基礎(chǔ)來(lái)自于對(duì)項(xiàng)目本身信息的掌握，中國(guó)企業(yè)一般會(huì)要求出售方直接提供有關(guān)目標(biāo)企業(yè)或資產(chǎn)的資料和文件。有一些從事投資咨詢的咨詢公司或投行可以對(duì)中國(guó)企業(yè)提供這方面的信息服務(wù)。另外，中國(guó)的駐外大使館、領(lǐng)事館和商務(wù)機(jī)構(gòu)也可以成為相關(guān)信息的來(lái)源渠道。
基于上述所掌握的充足信息，中國(guó)企業(yè)所聘請(qǐng)的各種顧問和專家（包括技術(shù)和經(jīng)營(yíng)方面的人員、律師和財(cái)務(wù)顧問）應(yīng)對(duì)項(xiàng)目本身進(jìn)行技術(shù)和運(yùn)營(yíng)上的可行性分析、合法性和法律上的可操作性的分析以及財(cái)務(wù)分析，同時(shí)對(duì)項(xiàng)目資產(chǎn)做出價(jià)值評(píng)估，就報(bào)價(jià)等商務(wù)條款和交易結(jié)構(gòu)提出最基本的看法。收購(gòu)的可行性分析還應(yīng)包括收購(gòu)的時(shí)機(jī)。時(shí)機(jī)的確定涉及許多因素，其中之一是市場(chǎng)價(jià)格的高低和未來(lái)的走向，中國(guó)企業(yè)應(yīng)抓住有利的價(jià)格時(shí)機(jī)果斷采取行動(dòng)。
對(duì)于應(yīng)對(duì)項(xiàng)目的合法性和法律可操作性的風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)企業(yè)應(yīng)在投資決策階段就聘用律師（有經(jīng)驗(yàn)的國(guó)際律師或有跨國(guó)并購(gòu)經(jīng)驗(yàn)的中國(guó)律師）。聘請(qǐng)的律師不但要對(duì)當(dāng)?shù)胤煞ㄒ?guī)非常了解，而且還必須有行業(yè)和項(xiàng)目方面的經(jīng)驗(yàn)。聘請(qǐng)一個(gè)不稱職的當(dāng)?shù)芈蓭熗瑯訒?huì)造成很大的風(fēng)險(xiǎn)。
收購(gòu)目標(biāo)企業(yè)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)
中國(guó)企業(yè)許多海外投資失敗的原因是對(duì)被收購(gòu)的目標(biāo)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)不了解。有人把收購(gòu)交易比喻為“婚姻”，“先戀愛，后結(jié)婚”是婚姻美滿的重要法則。針對(duì)這種風(fēng)險(xiǎn)，中國(guó)企業(yè)一定要進(jìn)行法律盡職調(diào)查。法律盡職調(diào)查的目的是找出目標(biāo)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，另外一個(gè)重要目的就是基于盡職調(diào)查的結(jié)果要求出售方對(duì)所售出的目標(biāo)企業(yè)或資產(chǎn)做出各種陳述與保證。
中國(guó)企業(yè)在法律盡職調(diào)查之前應(yīng)該與自己的律師認(rèn)真草擬一份比較廣泛的、涵蓋重要關(guān)鍵問題的法律盡職調(diào)查問卷。有些問題除了向目標(biāo)企業(yè)的管理層詢問外，還要單獨(dú)向有關(guān)外國(guó)政府部門查詢，以證實(shí)對(duì)方提供答案的真實(shí)性。事前的謹(jǐn)慎是非常必要的。如果完全依賴目標(biāo)企業(yè)管理層或出售方在收購(gòu)協(xié)議項(xiàng)下的陳述和保證，而在交割完成后發(fā)現(xiàn)問題，那就只能是一種事后的補(bǔ)救了。如果依靠訴訟或仲裁方式解決問題，打官司的成本往往會(huì)高得驚人。
會(huì)計(jì)師承擔(dān)的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查則主要是從財(cái)務(wù)角度審查公司的財(cái)務(wù)狀況（尤其是公司的債務(wù)，包括股東貸款和第三方貸款，以及或然負(fù)債和隱性債務(wù)）。
律師事務(wù)所在完成盡職調(diào)查后應(yīng)向作為客戶的中國(guó)企業(yè)出具盡職調(diào)查報(bào)告。該報(bào)告應(yīng)詳細(xì)陳述所審查的文件和資料、發(fā)現(xiàn)的問題和初步法律分析意見。然后，律師應(yīng)和中國(guó)企業(yè)一起，分析所發(fā)現(xiàn)的、對(duì)收購(gòu)可能有潛在影響的問題。對(duì)于盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)的各種問題，中國(guó)企業(yè)及其聘請(qǐng)的律師和財(cái)務(wù)顧問應(yīng)該首先分析和研究其是否會(huì)構(gòu)成收購(gòu)的巨大障礙。其次，針對(duì)盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題，中國(guó)企業(yè)在律師和財(cái)務(wù)顧問的幫助下應(yīng)該設(shè)計(jì)一個(gè)好的交易結(jié)構(gòu)，通過(guò)交易結(jié)構(gòu)和交易文件設(shè)計(jì)各種風(fēng)險(xiǎn)控制和防范的機(jī)制和條款，例如陳述與保證條款、披露函、交易交割的前提文件和違約救濟(jì)條款等。
與初期談判和報(bào)價(jià)相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)鍵詞：海外油氣并購(gòu)；法律風(fēng)險(xiǎn)；法律盡職調(diào)查
中圖分類號(hào)：D9
文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A
文章編號(hào)：1672―3198（2014）10―0160―02
1海外油氣并購(gòu)法律盡職調(diào)查的概念
1.1海外油氣并購(gòu)的特點(diǎn)
并購(gòu)是指一家企業(yè)購(gòu)買其他企業(yè)的全部或部分資產(chǎn)或股權(quán)，從而影響、控制其他公司的經(jīng)營(yíng)管理，其他公司保留或者消滅法人主體資格。本文所述海外油氣并購(gòu)是指中國(guó)公司通過(guò)購(gòu)買其他公司資產(chǎn)或者股權(quán)的方式，獲得海外油氣資產(chǎn)權(quán)益。海外油氣并購(gòu)主要有兩種形式，即資產(chǎn)收購(gòu)和股權(quán)收購(gòu)。
在我國(guó)海外油氣并購(gòu)中，并購(gòu)的主體幾乎全為國(guó)有石油公司。隨著對(duì)國(guó)際石油資源競(jìng)爭(zhēng)的參與程度不斷加深，三大石油公司的并購(gòu)手段日益成熟，方式趨于多元化，目前主要以參股形式為主，控股比例多低于50%，僅參與公司的投資經(jīng)營(yíng)，沒有決定的控制權(quán)。
1.2海外油氣并購(gòu)法律盡職調(diào)查的概念
法律盡職調(diào)查是指就股票發(fā)行上市、收購(gòu)兼并、重大資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等交易中的交易對(duì)象和交易事項(xiàng)的法律事項(xiàng)，委托人委托律師按照其專業(yè)準(zhǔn)則，進(jìn)行的審慎和適當(dāng)?shù)恼{(diào)查和分析。它包括律師對(duì)文件資料進(jìn)行審查和法律評(píng)價(jià)，由一系列持續(xù)的活動(dòng)組成，不僅涉及到相關(guān)信息的收集，還涉及律師如何利用其具有的專業(yè)知識(shí)去查實(shí)、分析和評(píng)價(jià)有關(guān)的信息。
海外油氣并購(gòu)項(xiàng)目中的法律盡職調(diào)查的意義主要有以下幾點(diǎn)：首先，確認(rèn)收購(gòu)標(biāo)的合法有效存在；評(píng)估、判斷項(xiàng)目整體法律風(fēng)險(xiǎn)，決定是否繼續(xù)推進(jìn)；調(diào)查結(jié)果作為確定交易價(jià)格、調(diào)整幅度的考量因素；進(jìn)一步合理、合法地調(diào)整收購(gòu)計(jì)劃、交易結(jié)構(gòu)或交易完成時(shí)間的現(xiàn)實(shí)依據(jù)；為合理安排協(xié)議中陳述與保證、賠償、交割條件等風(fēng)險(xiǎn)防御條款奠定基礎(chǔ)。
2法律盡職調(diào)查的程序和方法
在交易雙方就潛在交易簽署了信息披露的保密協(xié)議后，買方即可展開相應(yīng)的盡職調(diào)查工作，一般會(huì)有法律、商務(wù)、財(cái)務(wù)專業(yè)團(tuán)隊(duì)參與，開展商務(wù)盡職調(diào)查、財(cái)稅盡職調(diào)查和法律盡職調(diào)查，不同專業(yè)的盡職調(diào)查不可避免地會(huì)有重合部分，法律盡職調(diào)查在與其他專業(yè)調(diào)查充分配合的前提下，也需要保持一定的獨(dú)立性。
為保證法律盡職調(diào)查的專業(yè)性和獨(dú)立性，法律盡職調(diào)查一般由外部的、擅長(zhǎng)油氣領(lǐng)域事務(wù)的律師事務(wù)所完成，買方通常會(huì)聘用一家國(guó)際化律師事務(wù)所作為團(tuán)隊(duì)的管理律師，牽頭完成整個(gè)項(xiàng)目的盡職調(diào)查工作，同時(shí)聘請(qǐng)一家資源國(guó)當(dāng)?shù)氐穆蓭熓聞?wù)所，就資源國(guó)當(dāng)?shù)氐姆蓡栴}，特別是如何確定資產(chǎn)權(quán)益、審批程序、勞工、環(huán)境等出具法律意見。
在律師事務(wù)所開始工作之前，需要與其簽署保密協(xié)議，要求其承擔(dān)買方同等的保密義務(wù)。賣方通常會(huì)建立物理或者網(wǎng)絡(luò)資料室，供賣方及其顧問進(jìn)入完成調(diào)查工作。在盡職調(diào)查過(guò)程中，律師可代表買方向賣方隨時(shí)提出要求，要求其補(bǔ)充資料或做出解答。律師根據(jù)已有信息進(jìn)行專業(yè)分析判斷，總結(jié)歸納交易面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)，完成法律盡職調(diào)查報(bào)告，提出建議。
此外，買方還可以公共資源為依據(jù)完成部分盡職調(diào)查工作。例如挪威有專門的油氣資源權(quán)益登記系統(tǒng)，系統(tǒng)上登記的信息優(yōu)先于其他權(quán)利主張，如果可以在此公共系統(tǒng)上查詢到，則該資產(chǎn)權(quán)益可被視為最終確認(rèn)。
3海外油氣并購(gòu)法律盡職調(diào)查的范圍
3.1法律政策盡職調(diào)查
（1）投資環(huán)境。
油氣資源是不可再生資源，在現(xiàn)代社會(huì)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，世界各國(guó)均將油氣資源視為國(guó)家的戰(zhàn)略性資源，頒布專門的法律政策規(guī)范油氣領(lǐng)域的投資。一些國(guó)家通過(guò)出臺(tái)法律政策、總統(tǒng)令等方式調(diào)整油氣項(xiàng)目的收益，抑制外國(guó)石油公司對(duì)本國(guó)油氣資源的投資。有些國(guó)家通過(guò)事前或事后的立法或政策，在石油領(lǐng)域?qū)嵤﹪?guó)有化；有些國(guó)家規(guī)定在油氣價(jià)格高于某一標(biāo)準(zhǔn)時(shí)征收特別收益金；甚至有些國(guó)家將外國(guó)石油公司一定比例的收益直接收歸國(guó)有。
開展投資環(huán)境的法律調(diào)查，對(duì)東道國(guó)的相關(guān)法律政策進(jìn)行充分的調(diào)查分析，有助于完成項(xiàng)目整體收益的預(yù)先評(píng)價(jià)和計(jì)算。同時(shí)，對(duì)于財(cái)稅條款頻繁變動(dòng)的國(guó)家，可以通過(guò)合同中的特別條款安排保證投資者的利益不受到重大減損，例如在與資源國(guó)簽署勘探開發(fā)合同時(shí)，要求資源國(guó)承諾簽約時(shí)的法律環(huán)境在合同有效期內(nèi)穩(wěn)定存續(xù)。
（2）政府審批。
對(duì)法律的盡職調(diào)查還應(yīng)注意的一個(gè)方面就是根據(jù)相關(guān)的法律規(guī)定，擬進(jìn)行的交易是否需要獲得政府的批準(zhǔn)，大多數(shù)國(guó)家享有批準(zhǔn)權(quán)限的部門是石油部。程序上，有些國(guó)家規(guī)定了對(duì)潛在買家的資格預(yù)審制度，預(yù)審?fù)ㄟ^(guò)的買家才可以參與投標(biāo)或者簽署合同；有些國(guó)家規(guī)定可以在合同文本簽署后報(bào)批，交易雙方一般將獲得政府審批作為項(xiàng)目交割的前提條件；也有些國(guó)家的法律規(guī)定，國(guó)家石油公司享有優(yōu)先權(quán)，為完成交易需要獲得國(guó)家石油公司對(duì)優(yōu)先權(quán)的放棄。
此外，并購(gòu)海外油氣資產(chǎn)還有可能涉及反壟斷審批，反壟斷審批的權(quán)力主體一般為專門的反壟斷審查機(jī)構(gòu)，而非國(guó)家石油公司。并且，除資源國(guó)的反壟斷審批以外，還有可能涉及其他機(jī)構(gòu)或組織的反壟斷審批問題。例如，2012年中石化收購(gòu)Talisman公司北海資產(chǎn)時(shí)，同時(shí)面臨英國(guó)和歐盟的反壟斷審批，根據(jù)英國(guó)的反壟斷法相關(guān)規(guī)定，如果獲得了歐盟的反壟斷審查委員會(huì)的批準(zhǔn)，則無(wú)需履行英國(guó)當(dāng)?shù)氐姆磯艛鄬徟绦颉?/p>
（3）勞工、環(huán)境。
世界各國(guó)的勞動(dòng)用工法律通常對(duì)雇傭當(dāng)?shù)厝藛T比例有所規(guī)定，對(duì)裁減雇員也會(huì)規(guī)定一些限制性條款和補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)，特別是西方國(guó)家對(duì)并購(gòu)后裁員和降薪的管制也十分嚴(yán)厲。如果對(duì)當(dāng)?shù)氐膭诠し扇狈σ欢ǖ牧私?，并?gòu)后的雇員調(diào)整就有可能違法。
在油氣的勘探、開發(fā)、生產(chǎn)作業(yè)過(guò)程中都存在環(huán)境污染危險(xiǎn)，大多數(shù)國(guó)家出臺(tái)專門的環(huán)境立法來(lái)規(guī)制油氣作業(yè)，并且日趨嚴(yán)格。環(huán)境污染的高額罰款以及為恢復(fù)環(huán)境所支付的巨額費(fèi)用是參與海外并購(gòu)的石油公司必須考慮的因素之一。并且，注重環(huán)保有利于樹立良好的社會(huì)形象，維持良好的社會(huì)關(guān)系。
（4）交易慣例。
法律政策盡職調(diào)查，除應(yīng)關(guān)注明文的法律政策等規(guī)定以外，還需注意相關(guān)的當(dāng)?shù)貞T例。例如在中石化收購(gòu)Talisman公司北海資產(chǎn)交易中，按照英國(guó)法律的明文規(guī)定，該交易無(wú)須獲得英國(guó)環(huán)境與氣候變化委員會(huì)的批準(zhǔn)，但是知會(huì)該委員會(huì)已成為當(dāng)?shù)氐慕灰讘T例，中石化在并購(gòu)過(guò)程中幾次高層拜會(huì)，獲得了該委員會(huì)對(duì)交易的支持，也為日后項(xiàng)目的順利運(yùn)作奠定了基礎(chǔ)。
3.2權(quán)屬盡職調(diào)查
在并購(gòu)交易中，無(wú)論是資產(chǎn)并購(gòu)還是股權(quán)并購(gòu)形式，股權(quán)并購(gòu)的最終目的也是通過(guò)目標(biāo)公司持有油氣資產(chǎn)，交易的核心意義在于保證收購(gòu)方可以獲得完整的資產(chǎn)權(quán)益，對(duì)于資產(chǎn)權(quán)屬的盡職調(diào)查尤為重要。
權(quán)屬盡職調(diào)查，包括以下幾個(gè)方面：
第一，確定所有者，即確定記載在油氣勘探開發(fā)合同或其他權(quán)屬證照上的所有者。在股權(quán)并購(gòu)類交易中，權(quán)屬確認(rèn)包括兩個(gè)層次，首先需要確認(rèn)標(biāo)的股權(quán)的所有人，進(jìn)而確定目標(biāo)公司是否為興趣油氣資產(chǎn)的所有者；
第二，確認(rèn)資產(chǎn)權(quán)益的合法性和有效性，包括標(biāo)的股權(quán)、油氣資產(chǎn)權(quán)益的原始取得是否合法有效，歷次轉(zhuǎn)讓的鏈條是否完整和有效，相關(guān)權(quán)屬證照是否在有效期內(nèi)；
第三，確認(rèn)目標(biāo)股權(quán)和油氣資產(chǎn)權(quán)益上是否存在權(quán)益負(fù)擔(dān)，例如可以到登記機(jī)關(guān)查詢目標(biāo)股權(quán)或資產(chǎn)上是否存在抵押權(quán)等；
第四，查清與股權(quán)、油氣資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的附屬性權(quán)利義務(wù)，例如持有股權(quán)的各股東簽署的股東協(xié)議和持有油氣資產(chǎn)權(quán)益的各合作伙伴簽署的聯(lián)合作業(yè)協(xié)議中規(guī)定權(quán)利義務(wù)等。通常，股東協(xié)議和聯(lián)合作業(yè)協(xié)議會(huì)對(duì)轉(zhuǎn)讓設(shè)置一定的限制，例如其他股東或者合作伙伴對(duì)轉(zhuǎn)讓的同意權(quán)和優(yōu)先購(gòu)買權(quán)等。
3.3糾紛、訴訟盡職調(diào)查
在股權(quán)并購(gòu)中，需要查清楚目標(biāo)公司在交易前涉及的所有糾紛、訴訟情況，評(píng)估該糾紛對(duì)交易后目標(biāo)公司的影響，或在交易報(bào)價(jià)中做相應(yīng)的減值處理，或在并購(gòu)合同中做相應(yīng)的條款安排。
在資產(chǎn)并購(gòu)中，盡職調(diào)查需要關(guān)注的糾紛、訴訟不僅包括以目標(biāo)資產(chǎn)為爭(zhēng)議標(biāo)的的糾紛、訴訟，還包括賣家因持有、運(yùn)營(yíng)目標(biāo)資產(chǎn)而與第三方產(chǎn)生的糾紛、訴訟，例如與工程建設(shè)承包商之間的糾紛；也包括其他對(duì)資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生不利影響的糾紛，即使賣家并不是爭(zhēng)議的一方主體，也需要了解此糾紛會(huì)對(duì)資產(chǎn)的運(yùn)作經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生什么影響。
有些國(guó)家可以在公共資源上查詢到一些訴訟糾紛，例如英國(guó)可以通過(guò)公共資源查詢已經(jīng)訴諸法院的糾紛。
3.4環(huán)保、稅務(wù)盡職調(diào)查
隨著環(huán)保意識(shí)的不斷加強(qiáng)，大多數(shù)國(guó)家都規(guī)定了環(huán)境污染的高額罰款，也為環(huán)境恢復(fù)設(shè)置了嚴(yán)格的審查標(biāo)準(zhǔn)。為環(huán)境污染所支付的成本，有時(shí)甚至超出交易金額。因此，買方需要調(diào)查賣方在交易前是否涉及環(huán)保方面的糾紛訴訟，有關(guān)政府部門是否過(guò)環(huán)保方面的警告、禁令、罰款等，以防為賣方的過(guò)錯(cuò)買單。
交易前的相關(guān)納稅情況也是盡職調(diào)查的一項(xiàng)內(nèi)容，包括是否存在偷稅漏稅的情況，是否有潛在的稅務(wù)罰款的可能性，避免由買方在交易后承擔(dān)。
3.5勞資事宜盡職調(diào)查
有的公司有長(zhǎng)期的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，員工在某些條件下可獲得一定比例的公司股權(quán)；有些員工的勞動(dòng)合同中規(guī)定，當(dāng)公司發(fā)生控制權(quán)變更時(shí)，員工無(wú)論是否離職，均有權(quán)獲得一定數(shù)額的補(bǔ)償金。
3.6其他重大商務(wù)安排盡職調(diào)查
除上述應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的方面以外，目標(biāo)公司所簽署的重大商務(wù)協(xié)議、目標(biāo)資產(chǎn)相關(guān)的重大商務(wù)安排，包括融資協(xié)議、擔(dān)保安排、服務(wù)合同等也應(yīng)當(dāng)成為盡職調(diào)查的重點(diǎn)。
4關(guān)于海外油氣并購(gòu)法律盡職調(diào)查的一點(diǎn)思考
筆者從事海外油氣并購(gòu)法律工作已有七年之久，體會(huì)到了法律盡職調(diào)查的重要性，也認(rèn)識(shí)到目前存在的一些問題。
近年來(lái)，三大石油公司海外油氣并購(gòu)的步伐明顯加快，國(guó)際投資銀行等中介機(jī)構(gòu)也把目光主要放在了中國(guó)市場(chǎng)，希望能夠在中國(guó)市場(chǎng)拓展業(yè)務(wù)、獲取利潤(rùn)。但是筆者發(fā)現(xiàn)，這些投行推薦的項(xiàng)目中，其中不乏以次充好的項(xiàng)目信息，有些甚至明知有重大的法律瑕疵，仍然推薦給中國(guó)的石油公司。在這種市場(chǎng)環(huán)境下，法律盡職調(diào)查就顯得尤為重要。
雖然法律盡職調(diào)查在深度上比不過(guò)其他專業(yè)，但是涉及范圍廣，其他專業(yè)的調(diào)查范圍都會(huì)涉及。因此，為保證在項(xiàng)目前期對(duì)交易風(fēng)險(xiǎn)有整體的判斷，法律盡職調(diào)查一定要在并購(gòu)談判之前開始。并且，法律盡職調(diào)查應(yīng)當(dāng)在交易過(guò)程中持續(xù)進(jìn)行，防范隨時(shí)可能出現(xiàn)的交易風(fēng)險(xiǎn)。
如何對(duì)待法律盡職調(diào)查發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，或?yàn)橘I方可承受的風(fēng)險(xiǎn)，或?yàn)橘I方不可承受的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于不能承受的風(fēng)險(xiǎn)，處理方式較為簡(jiǎn)單，即終止交易。而對(duì)于買方可承受之風(fēng)險(xiǎn)如何規(guī)避，筆者認(rèn)為有以下幾種處理方式：第一，在報(bào)價(jià)中做相應(yīng)的減值處理；第二，在協(xié)議中做出明確約定，例如已經(jīng)發(fā)生的訴訟糾紛，可以在收購(gòu)協(xié)議中明確規(guī)定，由于此訴訟糾紛造成的一切損失由賣方承擔(dān)；第三，主張通過(guò)收購(gòu)協(xié)議中的陳述與保證、賠償?shù)雀爬ㄐ燥L(fēng)險(xiǎn)防御條款獲得賠償。在以上三個(gè)選擇中，第三種方式獲得補(bǔ)償?shù)拇_定性最小，因?yàn)闂l款的適用需要一定時(shí)間和過(guò)程，買賣雙方需要就發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)是否為這些條款的覆蓋范圍、賠償金額、賠償時(shí)間達(dá)成共識(shí)后才能開始賠償。
5結(jié)語(yǔ)
積極參與海外油氣并購(gòu)，既是我國(guó)的能源戰(zhàn)略部署，也是我國(guó)石油公司參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)、不斷發(fā)展壯大的需要。全面有效的法律盡職調(diào)查是制定并購(gòu)計(jì)劃、談判策略、協(xié)議安排的依據(jù)所在，也是降低風(fēng)險(xiǎn)的有效手段。
參考文獻(xiàn)
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南派務(wù)實(shí)，北派務(wù)虛
南派喜歡躲在公司干活，北派喜歡聚，資源人脈整合。所以你看凡是媒體屬性的互聯(lián)網(wǎng)公司大都在北京，比如百度，優(yōu)酷，新浪；消費(fèi)和電商屬性的互聯(lián)網(wǎng)公司都在南方，比如騰訊，阿里，大眾點(diǎn)評(píng)。
南派屌絲性創(chuàng)業(yè)，北派高富帥創(chuàng)業(yè)
先拿我的一位朋友舉例。創(chuàng)新谷移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)大會(huì)中，知名眾籌網(wǎng)站大家投的創(chuàng)始人李群林做創(chuàng)業(yè)演講，分享他創(chuàng)業(yè)成功的經(jīng)歷。李群林是老朋友了，他演講的時(shí)候，臺(tái)下就聽到有人忿忿不平的吐槽：李群林這樣的也能成功。
如果拿投資界北派的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看李群林，無(wú)一是處。長(zhǎng)的矮小，其貌不揚(yáng)，說(shuō)話口齒也不是那么清楚；沒有牛逼的學(xué)歷和工作經(jīng)歷；創(chuàng)業(yè)也沒有團(tuán)隊(duì)，光桿司令一個(gè)。李群林毫不避諱他草根的出身，他說(shuō)他就是草根創(chuàng)業(yè)者，他做的大家投眾籌網(wǎng)站就是想服務(wù)草根創(chuàng)業(yè)者。大部分的草根創(chuàng)業(yè)者融資太難了，去找風(fēng)險(xiǎn)投資和天使投資，都是幾個(gè)月碰一鼻子子灰，浪費(fèi)時(shí)間和精力——這就是李群林這樣一個(gè)從來(lái)沒做過(guò)金融業(yè)，沒做過(guò)投資的人做眾籌網(wǎng)站的源動(dòng)力。
今年2月份，證監(jiān)會(huì)到北京、深圳兩地實(shí)地調(diào)研，選擇大家投為調(diào)研對(duì)象，調(diào)研結(jié)束后證監(jiān)會(huì)新聞發(fā)言人表示支持股權(quán)眾籌發(fā)展。創(chuàng)新谷余波在投資李群林前曾經(jīng)問過(guò)他，“怕不怕被扣上非法集資的帽子”；李群林說(shuō)了一句“要錢沒有，爛命則有一條”，這個(gè)回答打動(dòng)了余波——這也是南北現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)的差異吧，南方的草根創(chuàng)業(yè)者先干起來(lái)，而貌似北派現(xiàn)在很多創(chuàng)業(yè)越來(lái)越高富帥，越來(lái)越浮躁，不融個(gè)幾百上千萬(wàn)則不叫創(chuàng)業(yè)。
我這么說(shuō)，不是講北派創(chuàng)業(yè)者都是高富帥，而是即使北派創(chuàng)業(yè)者沒有很多錢，也往往是先擁有很多社會(huì)資源和人脈后才會(huì)下海。我常遇到北京朋友回答我為什么不創(chuàng)業(yè)時(shí)都說(shuō)：資源不到位啊。但是南派創(chuàng)業(yè)者往往就是義無(wú)反顧的往下跳，純白手，純爺們兒。
南派重服務(wù)，北派重炒作
李群林演講完以后來(lái)找我，很興奮的跟我說(shuō)大家投已經(jīng)實(shí)現(xiàn)投融資過(guò)程的全程專業(yè)服務(wù)，包括：輔導(dǎo)創(chuàng)業(yè)者完善商業(yè)計(jì)劃書、投資人催款、有限合伙企業(yè)成立與5年內(nèi)報(bào)稅年審所有手續(xù)辦理、專職律師負(fù)責(zé)資方和項(xiàng)目方的投資協(xié)議協(xié)調(diào)。
而對(duì)于投資人來(lái)講，大家投實(shí)現(xiàn)了項(xiàng)目盡職調(diào)查報(bào)告與term sheet條款的標(biāo)準(zhǔn)化。我去其網(wǎng)站查看了下領(lǐng)頭人盡職調(diào)查清單，從創(chuàng)始團(tuán)隊(duì)學(xué)歷，工作經(jīng)歷，公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等一項(xiàng)項(xiàng)羅列，很是專業(yè)。
簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，大家投變成了一個(gè)服務(wù)黑匣子，創(chuàng)業(yè)者把項(xiàng)目交給大家投網(wǎng)站，只要項(xiàng)目靠譜，就等著兩個(gè)月后資金到位吧。而對(duì)于投資人，只要看準(zhǔn)了項(xiàng)目，并愿意出資，那其他的工作也交給大家投統(tǒng)一處理。
這讓我想起來(lái)去年李在第二輪融資的時(shí)候，找我來(lái)領(lǐng)投30萬(wàn)人民幣，總募資金額300萬(wàn)。30萬(wàn)倒不是什么很大的金額，但當(dāng)時(shí)股權(quán)眾籌市場(chǎng)上炒的火熱，北京幾乎所有的科技媒體都信誓旦旦他們也要加入這一大潮。這些科技媒體有品牌，有流量，焉是大家投這樣的屌絲網(wǎng)站能比。于是我就退縮了，但半年過(guò)去了，這些聲稱有資源有流量的科技媒體沒有一家真正介入到眾籌。我想，可能是因?yàn)楸娀I這樣為創(chuàng)業(yè)者服務(wù)的苦活、累活，北派的企業(yè)不甚擅長(zhǎng)。
憲法委員會(huì)擬訂的《政府組織法》草案第96條，體現(xiàn)在議會(huì)中創(chuàng)設(shè)行政監(jiān)察專員的建議。它規(guī)定，每一屆議會(huì)召開時(shí)，同一級(jí)別的議會(huì)可以選出一名道德和法律俱優(yōu)者，來(lái)行使議會(huì)授權(quán)之內(nèi)的監(jiān)督法官和政府官員遵守執(zhí)行法律的情況，并按照法律規(guī)定的正當(dāng)程序，對(duì)上述人員在履責(zé)過(guò)程中的暴力行為、徇私枉法行為、不履行法定義務(wù)行為予以追訴，而對(duì)由政府任命的司法總長(zhǎng)，人們認(rèn)為他對(duì)政府官員的監(jiān)察并不能充分保障人民的權(quán)利，因?yàn)樗獙?duì)政府負(fù)責(zé)并有義務(wù)遵循政府所的指令。例如，政府可以命令司法總長(zhǎng)停止對(duì)一起他已經(jīng)開始的瀆職罪案的調(diào)查，而且政府也的確這樣做過(guò)。早期設(shè)立行政監(jiān)察專員的目的是:建立一項(xiàng)獨(dú)立于政府的、監(jiān)督政府官員履行職責(zé)的制度。這項(xiàng)制度優(yōu)勢(shì)在于它完全獨(dú)立于行政權(quán)力之外，且擁有獨(dú)立的準(zhǔn)司法權(quán)，監(jiān)督權(quán)行使過(guò)程中可以完全不受任何外來(lái)壓力和阻力，真正實(shí)現(xiàn)監(jiān)督權(quán)獨(dú)立行使。
二、瑞典行政監(jiān)察專員制度的現(xiàn)狀
(一)行政監(jiān)察專員與憲法
瑞典現(xiàn)行《政府組織法》第1條第一款規(guī)定，一切政府權(quán)力均來(lái)自于人民。這一規(guī)定構(gòu)成了瑞典民主制度的墓礎(chǔ)。人民的首要代表是議會(huì)，其主要任務(wù)是制定法律，決定國(guó)家稅收以及開支。政府被授權(quán)管理國(guó)家，而議會(huì)監(jiān)督政府機(jī)關(guān)的管理國(guó)家的行為?！墩M織法》中議會(huì)的立法性控制權(quán)體現(xiàn)出來(lái)的議會(huì)本身與行政監(jiān)察專員二者之間的權(quán)力分工表明:一方面，后者的活動(dòng)只能由議會(huì)通過(guò)諸如《政府組織法》之類原則性指令加以調(diào)整。議會(huì)不得決定行政監(jiān)察專員是否應(yīng)當(dāng)調(diào)查某一個(gè)案，或干涉某一案件的處理方式。另一方面，議會(huì)可在憲法委員會(huì)對(duì)行政監(jiān)察專員履行職責(zé)情況的年度審查中，表達(dá)他對(duì)上述活動(dòng)的觀點(diǎn)，但極少對(duì)審查結(jié)果發(fā)表評(píng)論。
(二)行政監(jiān)察專員的組織和責(zé)任范圍
根據(jù)瑞典《政府組織法》和《議會(huì)法》的規(guī)定，行政監(jiān)察專員由議會(huì)選出，由一位首席監(jiān)察專員和三位行政監(jiān)察專員組成，任期四年。首席行政監(jiān)察專員是行政監(jiān)察專員公署的行政負(fù)責(zé)人，決定公署的主要活動(dòng)。首席行政監(jiān)察專員有權(quán)頒發(fā)指導(dǎo)業(yè)務(wù)的規(guī)章并為其他監(jiān)察專員分派案件。除此之外，他和其他行政監(jiān)察專員沒有任何不同。監(jiān)察專員根據(jù)指令，在分派給他的職權(quán)范圍內(nèi)對(duì)某一案件進(jìn)行調(diào)查或作出決定時(shí)，首席監(jiān)察專員不得干涉。目前，由議會(huì)監(jiān)察專員執(zhí)行的監(jiān)察可分為四個(gè)主要負(fù)責(zé)范圍，每一位監(jiān)察專員負(fù)責(zé)一個(gè)方面。責(zé)任范圍一:法院、勞動(dòng)法庭、土地出租及租賃裁判所;全國(guó)法院管理署;公訴人;警察;有關(guān)行政監(jiān)察專員職權(quán)范圍內(nèi)的案件，以及有關(guān)信件中投訴事由不清楚的案件。責(zé)任范圍二:武裝部隊(duì)、非戰(zhàn)斗性部隊(duì)以及其他涉及國(guó)防部的案件;執(zhí)法機(jī)構(gòu);監(jiān)獄與緩刑執(zhí)行機(jī)構(gòu);所得稅與財(cái)產(chǎn)稅、增值稅、財(cái)政監(jiān)管與稅收征收及其他費(fèi)稅;海關(guān)及全國(guó)性登記機(jī)關(guān);國(guó)民保險(xiǎn)及有關(guān)監(jiān)護(hù)權(quán)的案件。責(zé)任范圍三:公益服務(wù)、未成年人保護(hù)、禁止產(chǎn)人保護(hù)等范圍的使用;醫(yī)療保健及其他涉及衛(wèi)生與社會(huì)事務(wù)的案件。責(zé)任范圍四:行政法院;法律援助、刑事賠償委員會(huì)、公法辦公署、請(qǐng)?jiān)傅壬婕八痉ú康陌讣?勞工失業(yè)案件;建筑、土地、測(cè)繪事務(wù);交通;涉及農(nóng)業(yè)部和環(huán)境與自然資源部的案件;與工商部有關(guān)的案件;涉及外國(guó)人的案件;文化、宗教事務(wù);其他不屬于前三種責(zé)任范圍的案件。
(三)行政監(jiān)察專員的任務(wù)
瑞典《政府組織法》、《議會(huì)法》以及《行政監(jiān)察專員指令法》中都有有關(guān)行政監(jiān)察專員任務(wù)的內(nèi)容。最初始性規(guī)定載于《政府組織法》第12章第6條，其中規(guī)定了行政監(jiān)察專員的任務(wù):“議會(huì)應(yīng)當(dāng)選舉一位或幾位監(jiān)察專員，按照議會(huì)下達(dá)的指令，監(jiān)督法律與其他法規(guī)在政府部門的實(shí)施情況，任何一位監(jiān)察專員均可以就上述指令的案件提訟?！薄缎姓O(jiān)察專員指令法》第1條規(guī)定:“監(jiān)察專員應(yīng)當(dāng)確保公職人員遵守法律與其他法規(guī)，并在其他方面恪盡職守。”《行政監(jiān)察專員指令法》第2條規(guī)定:“監(jiān)察專員尤其應(yīng)當(dāng)確保法院與行政機(jī)關(guān)在其活動(dòng)中遵守《政府組織法》中有關(guān)客觀性與公正性的要求，并保證公民的憲法權(quán)利和特權(quán)不受公共行政行為的侵犯?！薄缎姓O(jiān)察專員指令法》第3條規(guī)定:“監(jiān)察專員應(yīng)當(dāng)致力于彌補(bǔ)法律上的瑕疵。在其監(jiān)督活動(dòng)中，如果有理由認(rèn)為應(yīng)當(dāng)對(duì)立法或其他國(guó)家政策進(jìn)行修訂，則監(jiān)察專員可以向議會(huì)或政府反映這一情況?！?/p>
(四)行政監(jiān)察專員的職權(quán)
行政監(jiān)察專員根據(jù)議會(huì)的指示對(duì)公務(wù)員執(zhí)行法律與其他法規(guī)的情況實(shí)施監(jiān)督，在指定規(guī)定的范圍內(nèi)，監(jiān)察專員可以提訟。這是一種靈活而強(qiáng)勢(shì)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因而其他代議制國(guó)家紛紛效仿。在《政府組織法》中，行政監(jiān)察專員被賦予廣泛的監(jiān)督權(quán)力，主要有:
1．調(diào)查權(quán)。
調(diào)查是行政監(jiān)察專員的主要工作任務(wù)。至于用何種方式去調(diào)查法律并沒有強(qiáng)行性要求，通常認(rèn)為只要有助于調(diào)查目的之實(shí)現(xiàn)，監(jiān)察專員可以采取其個(gè)人認(rèn)為適當(dāng)?shù)母鞣N有效方式。當(dāng)然獲得第一手材料是保證調(diào)查得以順利實(shí)施的必備條件，因此行政監(jiān)督專員自然會(huì)擁有該項(xiàng)權(quán)力，即向所有與調(diào)查有利害關(guān)系的個(gè)人和團(tuán)體進(jìn)行詢問以獲取有價(jià)值的情報(bào)。這些個(gè)人和部門必須積極主動(dòng)地予以配合來(lái)完成任務(wù)，如果在調(diào)查過(guò)程中有人為設(shè)置障礙或者不配合或者有敵意表現(xiàn)的則法院可以追究他的“藐視國(guó)會(huì)罪”。雖然調(diào)查權(quán)被保證不受阻撓，但偵查和審訊的方法是被禁止的。同時(shí)行政監(jiān)察專員的調(diào)查活動(dòng)不得影響有關(guān)部門的正?；顒?dòng)?！墩ńM織法》第12章第6條第2款規(guī)定，監(jiān)察專員可以列席法院或公共權(quán)力機(jī)關(guān)的評(píng)議會(huì)，并有權(quán)查閱上述法院或部門的會(huì)議記錄和文件，任何法院或公共部門以及各級(jí)政府均應(yīng)向監(jiān)察專員提供其所要求的資料。任何處于監(jiān)察專員監(jiān)督之下的其他人也都負(fù)有類似義務(wù)。該款還規(guī)定，公訴人將應(yīng)監(jiān)察專員的要求向其提供幫助。
2．建議權(quán)。
行政監(jiān)察專員可以采取如下方式行使自己的建議權(quán):當(dāng)行政監(jiān)察專員發(fā)現(xiàn)政府及其公職人員違法行使職權(quán)時(shí)，行政監(jiān)察專員無(wú)權(quán)修改政府已經(jīng)做出的行政行為，他只能認(rèn)真行使其監(jiān)督檢察權(quán)并將調(diào)查結(jié)果予以報(bào)告。行政監(jiān)察專員希望政府部門積極主動(dòng)修正自己的錯(cuò)誤并進(jìn)行合理的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，當(dāng)被涉及的部門認(rèn)為不能補(bǔ)償或所作的補(bǔ)償不適當(dāng)時(shí)，行政監(jiān)察專員會(huì)進(jìn)一步向其說(shuō)明自我糾錯(cuò)的重要性，如果答復(fù)仍然不理想，監(jiān)察專員就要向被涉部門的主要首長(zhǎng)提交調(diào)查報(bào)告并加附補(bǔ)償建議;被涉部門首長(zhǎng)應(yīng)根據(jù)行政監(jiān)察專員提交的報(bào)告的內(nèi)容，審慎查閱所涉弊政。如果以上兩個(gè)辦法都不能實(shí)現(xiàn)行政監(jiān)察專員的監(jiān)督目的和要求，則行政監(jiān)察專員會(huì)向議會(huì)提出報(bào)告，由議會(huì)作為最后監(jiān)督主體向有關(guān)部門施加壓力，以保證行政監(jiān)察專員使命得以實(shí)現(xiàn)和維護(hù)。行政監(jiān)察專員準(zhǔn)確行使監(jiān)督檢察權(quán)，不僅可以使因政府不當(dāng)行為受到不公正待遇的人得到補(bǔ)償，而且可以督促政府更好地為人民服務(wù)。同時(shí)由于最后環(huán)節(jié)有議會(huì)的鼎力支持，也使行政監(jiān)察專員的社會(huì)地位和權(quán)威得以凸顯。
3．監(jiān)督權(quán)。
《指令法》要求監(jiān)察專員以一年為周期向議會(huì)提交上一年度調(diào)查報(bào)告情況書面材料。具體包括:一份修改立法的建議案匯總，一份監(jiān)察專員在監(jiān)督過(guò)程中所發(fā)現(xiàn)的其他法律瑕疵的救濟(jì)方案。報(bào)告應(yīng)具體闡述對(duì)被查實(shí)官員追究法律責(zé)任的說(shuō)明和建議，這些官員無(wú)視其職責(zé)，違反了刑法或?qū)嵤┝似渌`法應(yīng)受紀(jì)律懲戒的行為(但違反《出版自由法》的除外，這種情況由其他途徑追訴)。該報(bào)告還應(yīng)當(dāng)包括對(duì)監(jiān)察專員所作的其他重大決定的說(shuō)明，并對(duì)監(jiān)察專員在其他方面的活動(dòng)進(jìn)行總結(jié)。年度報(bào)告打印在大型版本上，并送交法院及各公共權(quán)力部門。法官、律師、公訴人、陪審員及監(jiān)察專員監(jiān)督下的各部門官員及其他人會(huì)饒有興趣地讀報(bào)告。報(bào)告之所以引起人們的關(guān)注，主要?dú)w功于監(jiān)察專員高質(zhì)量的裁決及監(jiān)察專員對(duì)重大案件傾注了自己的心血所發(fā)表的意見。
4．追訴權(quán)。
基于憲法規(guī)定的每一位官員都應(yīng)當(dāng)對(duì)其履行職責(zé)時(shí)所作出的決定負(fù)責(zé)的原則，監(jiān)察專員不能改變法院或者公共權(quán)力機(jī)關(guān)的決定，也不能對(duì)法院或公共權(quán)力機(jī)關(guān)如何處理特定案件發(fā)號(hào)施令，當(dāng)監(jiān)察專員在調(diào)查中發(fā)現(xiàn)某官員錯(cuò)誤地適用了法律等情況時(shí)，只能通過(guò)訴訟或要求有關(guān)部門給予紀(jì)律處分。因此，監(jiān)察專員的地位定位非常接近我們比較熟悉的檢察機(jī)關(guān)公訴人的角色。只有在官員因行使其職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)且構(gòu)成犯罪的情況下，行政監(jiān)察專員才有權(quán)對(duì)這些官員提訟。如果不滿足上訴條件的則轉(zhuǎn)由其他擁有訴權(quán)的部門管轄。行政監(jiān)察專員在調(diào)查案件時(shí)，如果有充分的理由相信政府官員的確存在上述犯罪行為，就可以啟動(dòng)本國(guó)法律中有關(guān)初步調(diào)查、、不予的規(guī)定。對(duì)于官員怠于行使職權(quán)而造成不利后果且不構(gòu)成犯罪的，行政監(jiān)察專員只需向有紀(jì)律處分權(quán)限的機(jī)關(guān)或部門提起報(bào)告，由這些部門處理即可。
5．審查權(quán)。
從議會(huì)監(jiān)察專員公署開始有審查權(quán)起，審查即成為其活動(dòng)中的一個(gè)重要組成部分。審查對(duì)象包括全國(guó)及各地的公共權(quán)力部門，法院或其他機(jī)構(gòu)。現(xiàn)在，四位監(jiān)察專員每年要花費(fèi)50—60天的時(shí)間審查法院及各種機(jī)構(gòu)，每一位監(jiān)察專員都在其自己的責(zé)任范圍內(nèi)通過(guò)審閱案卷和其他文件、會(huì)見機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及其行政管理工作人員進(jìn)行審查。經(jīng)首席議會(huì)監(jiān)察專員授權(quán)，在監(jiān)察專員秘書處任職的官員也可以進(jìn)行此類審查，但應(yīng)當(dāng)以監(jiān)察專員的名義來(lái)發(fā)表評(píng)論或其他聲明。如果該官員認(rèn)為有必要進(jìn)行評(píng)論，他必須向適格的監(jiān)察專員作出報(bào)告，由其決定是否采取進(jìn)一步的行動(dòng)。監(jiān)察專員對(duì)觀察結(jié)果與搜集的資料進(jìn)行分析后，往往會(huì)以適當(dāng)?shù)睦碛山ㄗh被審查機(jī)構(gòu)改善其組織領(lǐng)導(dǎo)，甚至?xí)?dǎo)致監(jiān)察專員采取行動(dòng)彌補(bǔ)立法中的瑕疵。
(五)行使監(jiān)察權(quán)的方式
1．受理投訴。
受理投訴同監(jiān)督檢查一樣是監(jiān)察專員最主要的工作內(nèi)容，主要原因是:首先，在一個(gè)以法律秩序?yàn)榛A(chǔ)的民主社會(huì)中，任何公民都有權(quán)利使權(quán)力機(jī)關(guān)的行為置于一個(gè)職權(quán)部門的法律監(jiān)督之下，并且該部門在與政府及其他權(quán)力機(jī)關(guān)的關(guān)系當(dāng)中應(yīng)當(dāng)是完全自治的。其次，在全國(guó)或地方政府中任職的每一位官員都應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)記，其公務(wù)行為正處在議會(huì)監(jiān)察專員的監(jiān)察之下，如果其行為不當(dāng)，將會(huì)因此遭受處罰。
2．投訴方式。
根據(jù)《指令法》，投訴應(yīng)當(dāng)以書面形式作出。但如有必要，監(jiān)察專員秘書處通常會(huì)派人為投訴人免費(fèi)撰寫書面訴狀。訴狀中應(yīng)當(dāng)指出投訴所指控的權(quán)力機(jī)關(guān)、指控的何種措施、該措施何時(shí)發(fā)生及投訴人的姓名、地址等，如果有相關(guān)憑證應(yīng)一并附上。
3．投訴主體。
任何自然人、法人或社會(huì)團(tuán)體，無(wú)論是否是瑞典本國(guó)國(guó)民，無(wú)論是否在瑞典本國(guó)居住，無(wú)論是否與其所投訴案件有關(guān)，只要認(rèn)為公營(yíng)機(jī)構(gòu)行政失當(dāng)使人感到委屈，就有權(quán)向中訴專員投訴，以便中訴專員展開獨(dú)立、客觀、公正的調(diào)查，為投訴人昭雪冤屈。公民因涉嫌犯罪被逮捕、拘禁或羈押等事由而被剝奪自由的，或正在監(jiān)獄服刑的人，投遞信件或其他文件的權(quán)利將受到限制。但此種限制不適用于被剝奪自由的人向監(jiān)察專員投遞信件或其他文件。經(jīng)投訴人要求，監(jiān)察專員秘書處必須進(jìn)行簽收，以表示其投訴已經(jīng)被收悉。
4．對(duì)投訴的處理。
(1)駁回:投訴事項(xiàng)微不足道，或投訴屬瑣碎無(wú)聊、無(wú)理取鬧或用心不良。(2)支持提起公訴:在對(duì)投訴的案件進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中，如果發(fā)現(xiàn)有理由認(rèn)定處于其監(jiān)督之下的官員在履行職務(wù)時(shí)觸犯了刑法，則監(jiān)察專員有責(zé)任作為公訴人進(jìn)行初步審查。如果認(rèn)為有足夠的理由，則他有責(zé)任像普通公民一樣提起公訴。(3)做出裁決:大多數(shù)情況下，監(jiān)察專員在調(diào)查結(jié)束時(shí)會(huì)書面裁決結(jié)案，并向社會(huì)公開。
5．行使監(jiān)察權(quán)的其他措施。
一、發(fā)債審計(jì)模式的分析
（一）發(fā)債審計(jì)的主體類型分析
在我國(guó)，按照一般發(fā)行主體來(lái)看，主要分為國(guó)債、地方政府債、金融債券、企業(yè)債券和國(guó)際債券。在國(guó)內(nèi)證券市場(chǎng)分類上，又習(xí)慣分為企業(yè)債、公司債、可轉(zhuǎn)換公司債和短期融資券等。我國(guó)目前較多發(fā)行的主要是企業(yè)債和公司債。由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)變，企業(yè)債是我國(guó)目前債券中的比較特例，按照成熟的資本市場(chǎng)規(guī)則，企業(yè)債就是作為公司債的一類形式出現(xiàn)的。但在國(guó)內(nèi)，企業(yè)債和公司債是有區(qū)別的。從定義上來(lái)說(shuō)，公司債券是公司依照法定程序發(fā)行的、約定在一定期限還本付息的有價(jià)證券；企業(yè)債券是指企業(yè)依照法定程序發(fā)行，約定在一定期限內(nèi)還本付息的有價(jià)證券。將企業(yè)定義為了狹隘的公司，主要指中央政府部門所屬機(jī)構(gòu)、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)或國(guó)有控股企業(yè)等，而公司債中，則將公司定義為了一般有限責(zé)任公司和股份有限公司，公司債也是目前市場(chǎng)上使用較多的發(fā)債種類。
（二）發(fā)債審計(jì)的主體會(huì)計(jì)政策分析
在發(fā)債項(xiàng)目中，無(wú)論是發(fā)行企業(yè)債還是公司債，這都需要發(fā)行人提供最近三年的財(cái)務(wù)報(bào)表，通過(guò)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。從國(guó)內(nèi)目前操作的過(guò)程看，發(fā)改委或證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門并沒有專門針對(duì)企業(yè)債和公司債做發(fā)行的披露要求。從監(jiān)管類型來(lái)看，發(fā)債審計(jì)應(yīng)參照IPO三年一期的格式披露近三年財(cái)務(wù)報(bào)表信息。
就發(fā)行人信息披露來(lái)看，公司債通常比企業(yè)債嚴(yán)格，目前某些企業(yè)債的發(fā)行人還在依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》編制報(bào)表，而公司債券則必須采用新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)編制財(cái)務(wù)報(bào)表。但在目前公司債券的市場(chǎng)發(fā)行階段，能夠采用公司債方式融資的主要是已上市公司和一些大型的國(guó)有控制的政府融資平臺(tái)類公司，范圍相對(duì)國(guó)外還是比較小的。在國(guó)內(nèi)目前一些公司發(fā)債的同時(shí)，由于報(bào)告期內(nèi)涉及到會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的過(guò)渡，需要對(duì)以前年度進(jìn)行會(huì)計(jì)政策的變更追溯，則需要按照IP0中申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表中的處理和披露方式進(jìn)行，對(duì)首次執(zhí)行日之前的期間，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)準(zhǔn)則——首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第5～19條和一些其他規(guī)定作有限的追溯調(diào)整。當(dāng)然，按照財(cái)務(wù)情況披露的信息，所有追溯調(diào)整信息都是需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注事項(xiàng)中的財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)中做特別說(shuō)明的。
（三）發(fā)債審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)性分析
從發(fā)債審計(jì)的操作種類來(lái)看，無(wú)論是發(fā)行企業(yè)債還是公司債，在審計(jì)實(shí)務(wù)操作中，審計(jì)程序、審計(jì)報(bào)告的形式基本是相同的。從發(fā)債審計(jì)的操作看，發(fā)債審計(jì)中主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下：
（1）發(fā)債主體凈資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性和準(zhǔn)確性等；
（2）發(fā)債主體近三年盈利數(shù)據(jù)（尤其是可供分配利潤(rùn)等數(shù)據(jù)）的詳細(xì)核查；
（3）發(fā)債主體負(fù)債規(guī)模核查，有無(wú)隱匿債務(wù)，資產(chǎn)規(guī)模報(bào)告期內(nèi)有無(wú)虛增等；
（4）發(fā)債主體內(nèi)控有效性調(diào)查（注：內(nèi)控有效性調(diào)查環(huán)節(jié)，從監(jiān)管角度看，發(fā)行主體沒有法定義務(wù)要提供相關(guān)調(diào)查報(bào)告，但從風(fēng)險(xiǎn)角度看，審計(jì)時(shí)是需要認(rèn)真對(duì)待的）；
（5）審計(jì)數(shù)據(jù)的有效性需要及時(shí)與發(fā)行人及中介各方（主要是券商和律師等）溝通；
（6）如果是公司債，一般情況下，審計(jì)之前，還需要開展財(cái)務(wù)盡職調(diào)查工作，應(yīng)當(dāng)重視此工作，盡職調(diào)查可以給后面的審計(jì)工作提供鋪墊和很多審計(jì)“引子”等。
二，發(fā)債審計(jì)中主要部分難點(diǎn)和應(yīng)對(duì)措施分析
（一）發(fā)債審計(jì)主體股權(quán)結(jié)構(gòu)和生資問題
目前在我國(guó)，按照國(guó)內(nèi)發(fā)債主體的股權(quán)結(jié)構(gòu)來(lái)看，其主要特點(diǎn)是股權(quán)相對(duì)集中，部分公司國(guó)有股占主導(dǎo)地位。由發(fā)債主體股權(quán)結(jié)構(gòu)看，主要公司的國(guó)有股是占絕對(duì)的控股地位，部分公司的控股股東甚至是當(dāng)?shù)氐娜嗣裾蛘畤?guó)資委機(jī)構(gòu)。在這些公司中，國(guó)家代表在董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)中的席位多數(shù)占主導(dǎo)地位，發(fā)債主體在一定層次上是代表當(dāng)?shù)卣洚?dāng)融資平臺(tái)。
在有些發(fā)債主體成立之初，多是在我國(guó)特殊經(jīng)濟(jì)時(shí)期，以當(dāng)?shù)氐墓嫘再Y產(chǎn)進(jìn)行出資組建的，這些公益性資產(chǎn)包括了城市管理下的道路、橋梁和公園等，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這些預(yù)期沒有收益的資產(chǎn)是不能作為資產(chǎn)進(jìn)入賬面的。在目前一些發(fā)債主體的操作中，政府多是通過(guò)直接注入資金或生息資產(chǎn)，用以置換原不符合資產(chǎn)定義的部分出資，多出部分作為政府投入轉(zhuǎn)入資本公積項(xiàng)目，來(lái)弱化財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到提供的財(cái)務(wù)報(bào)表符合發(fā)債主體相應(yīng)的會(huì)計(jì)政策目的，這一定程度上彌補(bǔ)了出資瑕疵問題，另外也使得發(fā)債主體能更加成熟穩(wěn)健的運(yùn)營(yíng)。
（二）發(fā)債審計(jì)主體構(gòu)建資產(chǎn)的有效性問題
在發(fā)債審計(jì)主體實(shí)際公司運(yùn)營(yíng)中，多數(shù)主體是為地方政府代建地方基礎(chǔ)配套設(shè)施--建設(shè)的，這種建設(shè)項(xiàng)目一般建設(shè)周期都比較長(zhǎng)，可能為6-10年，或者更長(zhǎng)。這種工程項(xiàng)目一般都是代地方政府建設(shè)，完工后直接交付給地方政府使用。發(fā)債主體所從事的很多固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目，都是公益性的項(xiàng)目，其本身就存在回報(bào)周期長(zhǎng)、回報(bào)率低的特點(diǎn)，且不具有后續(xù)操作和盈利性。在發(fā)債主體的財(cái)務(wù)報(bào)表層次，這種項(xiàng)目一般作為在建工程出現(xiàn)在報(bào)表上的，有的在建工程項(xiàng)目因?yàn)槲赐旯せ蛘邿o(wú)法交付而長(zhǎng)期掛賬，從在建項(xiàng)目的性質(zhì)來(lái)看，這種工程多為代建的地方政府公益性資產(chǎn)，按照會(huì)計(jì)政策因無(wú)法結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)導(dǎo)致發(fā)債人財(cái)務(wù)處理很難。
在具體發(fā)債審計(jì)操作中，在建工程的資產(chǎn)有效性確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)很大，因?yàn)楣こ添?xiàng)目的發(fā)生，主要由發(fā)債主體來(lái)運(yùn)作和實(shí)施，審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)關(guān)注所屬的在建工程項(xiàng)目完工后，政府是否通過(guò)盈利性資產(chǎn)置換或根據(jù)工程項(xiàng)目的價(jià)值進(jìn)行補(bǔ)貼等（盈利性資產(chǎn)主要是指土地儲(chǔ)備和土地初級(jí)開發(fā)；參與城市地上、地下、地面空間的經(jīng)營(yíng)，包括城市廣告、可經(jīng)營(yíng)的人防設(shè)施、停車場(chǎng)、與路橋建設(shè)相關(guān)聯(lián)的開發(fā)、城市弱電管網(wǎng)的經(jīng)營(yíng)開發(fā)等；由政府授權(quán)公司從事公用行業(yè)特許經(jīng)營(yíng)，包括城市供水、污水處理、垃圾處理，燃?xì)鉄崃?、公共交通、軌道交通、路橋收費(fèi)等），在建工程的可持續(xù)性和盈利性特點(diǎn)從源頭上降低了審計(jì)工作中財(cái)務(wù)報(bào)表層次的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）發(fā)債審計(jì)主體損益類收支的確認(rèn)政策
發(fā)債主體中，收入成本的確認(rèn)政策可謂是五花八門，發(fā)債主體有上市公司和非上市公司，上市公司一般針對(duì)收支的會(huì)計(jì)政策較為嚴(yán)謹(jǐn)，這類公司以渝開發(fā)（000514）、中天城投（000540）、合肥城建（002208）、云南城投（600239）等為代表的城投類上市公司，非上市公司的發(fā)債主體會(huì)計(jì)政策則較為復(fù)雜，主要由一些地方政府控制的城司、建司、交司、資產(chǎn)管理公司等等，這些公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策也多不同，從執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策看，有的使用企業(yè)會(huì)計(jì)制度，有的使用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；從會(huì)計(jì)政策分類看，有的使用收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)確認(rèn)收支，有的按照權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)確認(rèn)。
在實(shí)際發(fā)債項(xiàng)目操作中，通過(guò)對(duì)發(fā)債主體業(yè)務(wù)的分析，發(fā)債主體收入的種類是較多的，但是占比較大的主要還是土地收儲(chǔ)部分，這類業(yè)務(wù)是通過(guò)拆遷、土地平整等將生地變?yōu)槭斓亍Ｔ谶_(dá)到出讓標(biāo)準(zhǔn)、完成土地招拍掛后，按照事先約定的比例與政府分成，而分成的比例也會(huì)按照拆遷難度和土地位置來(lái)具體約定。以上市公司為例，建投類上市公司云南城投（證券代碼：600239）與昆明市政府約定按照5：5的比例進(jìn)行分成，扣除掉一級(jí)開發(fā)總成本及相關(guān)稅費(fèi)后的土地純收益，且保底收益率為5%，收益不足時(shí)由政府通過(guò)財(cái)政補(bǔ)貼方式補(bǔ)齊。
【關(guān)鍵詞】 企業(yè) 法律風(fēng)險(xiǎn) 防控 誤區(qū) 新關(guān)注點(diǎn)
企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)通常是指法律和法律行為實(shí)施過(guò)程中，由于外部法律環(huán)境發(fā)生變化，或由于企業(yè)自身未按照法律規(guī)定或合同約定行使權(quán)利，履行義務(wù)，而對(duì)企業(yè)造成負(fù)面后果的可能性。企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)從縱向講，一方面與法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范、企業(yè)自身規(guī)章制度的遵守和實(shí)施自上而下相銜接，另一方面，貫穿于企業(yè)設(shè)立、經(jīng)營(yíng)、管理、重組、終止的全過(guò)程。從橫向講，一方面與外部的市場(chǎng)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境、文化環(huán)境等相互關(guān)聯(lián)，另一方面，與企業(yè)的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等相互交叉，一定條件下互為轉(zhuǎn)化。防控法律風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)對(duì)法律風(fēng)險(xiǎn)事前防范、事中控制、事后補(bǔ)救在思想、組織、人才、技術(shù)、制度等各個(gè)層面上全面系統(tǒng)的科學(xué)管理。
改革開放三十多年來(lái)，我國(guó)企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)有了明顯提高，隨著《公司法》、《證券法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》等一系列法律法規(guī)的實(shí)施，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、制度建設(shè)不斷加強(qiáng)，國(guó)家有關(guān)部門、相關(guān)研究機(jī)構(gòu)、一些大型企業(yè)對(duì)包括法律風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的防控體系建設(shè)也進(jìn)行了有益的探索。但由于當(dāng)今企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境及企業(yè)自身運(yùn)營(yíng)狀況的變化越來(lái)越快，情況越來(lái)越復(fù)雜，企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)存在條件、表現(xiàn)的形式、負(fù)面后果的程度也變得更加復(fù)雜，這就需要企業(yè)以科學(xué)的態(tài)度、創(chuàng)新的舉措，更加審慎地探索和實(shí)踐防控法律風(fēng)險(xiǎn)這一課題。
一、防控法律風(fēng)險(xiǎn)的幾個(gè)誤區(qū)
1、只要自己守法、守約就能防控法律風(fēng)險(xiǎn)
過(guò)去相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)期，我們比較注重教育企業(yè)自身要學(xué)法、守法、守約，認(rèn)為只要自身守法守約了，就沒有法律風(fēng)險(xiǎn)了。而隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展，新的法律不斷頒布，各交易主體的守法、守約、誠(chéng)信程度參差不齊，這就增加了來(lái)自外部的法律風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在法律環(huán)境變化，不特定相關(guān)方的違法、違約、侵權(quán)等，所以防控法律風(fēng)險(xiǎn)僅憑“潔身自好”是不夠的，應(yīng)當(dāng)內(nèi)外兼治。
2、中小企業(yè)條件有限，難以防控法律風(fēng)險(xiǎn)
中小企業(yè)不像規(guī)模企業(yè)，有比較完備的組織架構(gòu)并能投入一定的人力、財(cái)力來(lái)防控法律風(fēng)險(xiǎn)，所以，一些企業(yè)認(rèn)為自己規(guī)模不大，遭遇風(fēng)險(xiǎn)的幾率相對(duì)較小，防控法律風(fēng)險(xiǎn)的主客觀條件有限，有限的資金搞防控法律風(fēng)險(xiǎn)，不如去做廣告，故防控不必為之，無(wú)力為之。其實(shí)，法律風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)一樣，都是客觀存在的。目前我國(guó)中小企業(yè)進(jìn)入的行業(yè)大多是充分競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)領(lǐng)域，他們不僅要與同行業(yè)的其他中小企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，還面臨著法律風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制相對(duì)成熟的大型企業(yè)的擠壓。所以風(fēng)險(xiǎn)的有無(wú)、大小，并不一定取決于企業(yè)規(guī)模的大小。觀念、制度、措施不到位，小企業(yè)同樣會(huì)遭遇大風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)雖然規(guī)模小，但同樣可以針對(duì)自身特點(diǎn)采取投入較小、操作方便、完善制度、加強(qiáng)監(jiān)督等措施，不斷提高自身的防控風(fēng)險(xiǎn)能力，如對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、重要合同等除了作出合理的商業(yè)判斷外，還可聘請(qǐng)律師等專業(yè)人士對(duì)該經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行法律風(fēng)險(xiǎn)論證，對(duì)合同條款提出法律意見，結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際，多咨詢、多學(xué)習(xí)、勤探索，只要意識(shí)和措施到位，中小企業(yè)同樣能防控法律風(fēng)險(xiǎn)。
3、只要和主要客戶搞好關(guān)系就能避免法律風(fēng)險(xiǎn)
現(xiàn)代企業(yè)都是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)鏈條中的一個(gè)環(huán)節(jié)，企業(yè)與上下游的客戶建立良好的合作關(guān)系，是企業(yè)生存發(fā)展的重要因素。但一些企業(yè)只注重與上下游客戶搞關(guān)系，認(rèn)為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就是關(guān)系經(jīng)濟(jì)，沒有必要為防控法律風(fēng)險(xiǎn)而勞神費(fèi)力，故特別專注于對(duì)與之配套的大型企業(yè)、知名企業(yè)、知名品牌等能為自己獲得重大利益的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、對(duì)接部門的負(fù)責(zé)人的“感情投入”，如請(qǐng)客送禮、利益輸送、關(guān)聯(lián)交易乃至違法行賄，這種非正當(dāng)及違法手段本身就存在重大法律風(fēng)險(xiǎn)。而通過(guò)非正當(dāng)及違法手段維系的關(guān)系，往往又容易因產(chǎn)品價(jià)格、產(chǎn)品質(zhì)量、付款結(jié)算、售后服務(wù)等問題引發(fā)法律糾紛乃至引發(fā)犯罪。一案爆發(fā)倒掉一批人、毀掉一批企業(yè)的慘景時(shí)有發(fā)生。
4、遇險(xiǎn)止步、涉險(xiǎn)撤步就能防控法律風(fēng)險(xiǎn)
當(dāng)前市場(chǎng)環(huán)境、法律環(huán)境都比較復(fù)雜，企業(yè)要生存發(fā)展，要轉(zhuǎn)型升級(jí)都不同程度地存在風(fēng)險(xiǎn)。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，一些企業(yè)采取消極回避、止步不前的猶豫態(tài)度，從而不僅沒有防控風(fēng)險(xiǎn)，反而阻礙了企業(yè)發(fā)展，其實(shí)風(fēng)險(xiǎn)雖然客觀存在，但對(duì)于有準(zhǔn)備者風(fēng)險(xiǎn)是可以化解或減小的。面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)當(dāng)依照法律和事實(shí)科學(xué)評(píng)判，在區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、大小、輕重緩急的基礎(chǔ)上，積極應(yīng)對(duì)，不輕言止步或退步，敢于在危機(jī)中搶占市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的制高點(diǎn)。除了那些違反法律和合同的風(fēng)險(xiǎn)不能冒，對(duì)法律沒有禁止的、不損害社會(huì)和他人利益而對(duì)企業(yè)自身有利的，要敢于創(chuàng)造條件化解風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)免受損害。
5、只要聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)出具報(bào)告就能防控法律風(fēng)險(xiǎn)
最近發(fā)生了這樣一起案件。經(jīng)一家全國(guó)著名的企業(yè)協(xié)會(huì)介紹并牽頭，由五家企業(yè)向江蘇某金屬材料公司以股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式進(jìn)行戰(zhàn)略投資，投資金額共計(jì)5000萬(wàn)元人民幣，投資前先后由兩家為業(yè)界國(guó)際知名會(huì)計(jì)師事務(wù)所的會(huì)計(jì)師和一家國(guó)內(nèi)著名律師事務(wù)所分別出具了財(cái)務(wù)、法律盡職調(diào)查報(bào)告，報(bào)告認(rèn)為該被投資的目標(biāo)公司經(jīng)營(yíng)狀況、資產(chǎn)狀況均良好，預(yù)計(jì)年利潤(rùn)達(dá)1.5億元左右，2012年下半年可在境外上市。但當(dāng)投資款陸續(xù)支付到位，投資者翹首以盼目標(biāo)公司上市喜訊時(shí)，該目標(biāo)公司因嚴(yán)重拖欠銀行等債務(wù)已資不抵債而東窗事發(fā)，其全部資產(chǎn)被法院查封，全體投資者的投資過(guò)程前后歷時(shí)僅數(shù)月，其全部投資打了水漂。這起事件警示企業(yè)：第一，專業(yè)機(jī)構(gòu)出具報(bào)告依據(jù)的法律和事實(shí)不一定全面、真實(shí)、有效；第二，專業(yè)人員的工作也有可能疏漏；第三，對(duì)重大經(jīng)營(yíng)決策聘請(qǐng)專業(yè)中介機(jī)構(gòu)出具意見、報(bào)告一般意義上講雖是提防法律風(fēng)險(xiǎn)的措施之一，但絕不是唯一的、不必質(zhì)疑的、絕對(duì)可靠的保證；第四，聘請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在聘請(qǐng)合同中明確專業(yè)機(jī)構(gòu)的法律責(zé)任，過(guò)錯(cuò)賠償責(zé)任。
6、只要建立公司治理結(jié)構(gòu)，按制度走流程，就能防控法律風(fēng)險(xiǎn)
公司治理結(jié)構(gòu)的建立是規(guī)范企業(yè)、防控法律風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)條件之一，但認(rèn)為只要公司的決策、經(jīng)營(yíng)管理、監(jiān)督三權(quán)分立、重大事項(xiàng)按制度走流程就可以規(guī)避法律風(fēng)險(xiǎn)，這種想法是危險(xiǎn)的：一是公司制度框架的建立，不等于有效運(yùn)轉(zhuǎn)，我國(guó)的公司治理結(jié)構(gòu)還存在許多不合理、不完善的地方；二是防控法律風(fēng)險(xiǎn)從一定意義上講也是一個(gè)系統(tǒng)工程，不是有了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)就萬(wàn)事大吉了，防控法律風(fēng)險(xiǎn)需要觀念、立法、執(zhí)法、制度、各崗位的責(zé)任、科學(xué)方法等各個(gè)層面上的配合協(xié)調(diào)；三是按制度走流程，如果沒有每個(gè)流程上的執(zhí)行者高度的責(zé)任感、熟練的專業(yè)能力，那么，即便有了公司治理結(jié)構(gòu)，訂立了規(guī)章制度，走了層層簽字畫押的流程，也是徒有形式。
二、當(dāng)前防控法律風(fēng)險(xiǎn)幾個(gè)新的關(guān)注點(diǎn)
1、國(guó)際市場(chǎng)變化，企業(yè)防控法律風(fēng)險(xiǎn)面臨新挑戰(zhàn)
（1）跨國(guó)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大、代價(jià)高。近年來(lái)，我國(guó)企業(yè)以對(duì)外投資、基礎(chǔ)設(shè)施工程承包、勞務(wù)輸出等方式探索走出去的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，由于不熟悉外部法律環(huán)境，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，所以面臨風(fēng)險(xiǎn)大、代價(jià)高的處境。有的大型承包工程和大批勞務(wù)輸出因所在國(guó)政局變化被迫停建和撤離。如利比亞大撤離事件、中電集團(tuán)投資的中緬合作水電項(xiàng)目被擱置事件。2004年以來(lái)中國(guó)共有14家企業(yè)在海外發(fā)生巨額虧損達(dá)950.5億元，截至2012年上半年，我國(guó)在海外投資設(shè)立約18000家企業(yè)，其中三分之一已告失敗。
（2）“兩反一?！钡娘L(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加。在世界各國(guó)普遍推行貿(mào)易保護(hù)主義的背景下，我國(guó)企業(yè)不斷遭受反傾銷、反補(bǔ)貼、特別保障措施的調(diào)查和爭(zhēng)端。據(jù)商務(wù)部網(wǎng)站公布的一組數(shù)據(jù)顯示，2012年9月10日至14日就發(fā)生了“歐盟對(duì)華光伏電池發(fā)起反傾銷調(diào)查”、“歐盟決定繼續(xù)對(duì)華文件夾金屬件征收反傾銷稅”、“阿根廷對(duì)中國(guó)進(jìn)口單相交流發(fā)電機(jī)征收反傾銷稅”、“美國(guó)際貿(mào)易委員會(huì)公布我輸美純鎂反傾銷日落復(fù)審仲裁（認(rèn)定我征收反傾銷稅再延長(zhǎng)5年）”等四起案件，與反傾銷反補(bǔ)貼相比，“特?！贝胧┑拈T檻低、彈性大、易實(shí)施，只要進(jìn)口國(guó)認(rèn)為來(lái)自中國(guó)的產(chǎn)品對(duì)其造成“市場(chǎng)擾亂”即可能啟動(dòng)“特保”措施，對(duì)我出口產(chǎn)品采取撤銷、減讓或限制進(jìn)口。這種商業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最終會(huì)轉(zhuǎn)化為法律風(fēng)險(xiǎn)，有些案件已成為法律糾紛進(jìn)入爭(zhēng)端處理機(jī)制。
（3）外貿(mào)應(yīng)收款凸現(xiàn)。違約率提高導(dǎo)致國(guó)內(nèi)出口企業(yè)的貨款被“國(guó)外老賴”拖欠，乃至無(wú)法收回。此類事件有的已從經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)化為法律糾紛。導(dǎo)致上述法律風(fēng)險(xiǎn)增加的主要原因是：一是國(guó)際政治形勢(shì)變化，有些國(guó)家地區(qū)政局動(dòng)蕩，無(wú)法保障跨國(guó)經(jīng)營(yíng)的正常開展；二是國(guó)際市場(chǎng)變化，一些國(guó)家地區(qū)經(jīng)濟(jì)不景氣，市場(chǎng)消費(fèi)能力和進(jìn)口方的償付能力持續(xù)下降；三是加入世貿(mào)組織后對(duì)其規(guī)則的熟練掌握和運(yùn)用尚有差距，對(duì)一些國(guó)家和地區(qū)利用“特?！薄⒎磧A銷等規(guī)則隨意挑起的爭(zhēng)端，思想準(zhǔn)備不充分；四是對(duì)交易合作對(duì)方國(guó)家地區(qū)的法律環(huán)境了解不充分，防范不及時(shí)；五是對(duì)交易合作對(duì)方企業(yè)的誠(chéng)信度及履約能力不能充分掌握，有的企業(yè)又不事先采用“信?！钡却胧?；六是在防控風(fēng)險(xiǎn)方面對(duì)交易合作合同等法律文本的訂立和履行不到位。
2、國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)放緩和轉(zhuǎn)型，企業(yè)防控法律風(fēng)險(xiǎn)面臨新的壓力
長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)相當(dāng)程度上是依賴“透支資源”、“透支環(huán)境”、“人口紅利”維持較高速度的增長(zhǎng)。為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，必須轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展模式。當(dāng)前，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型已成為關(guān)系全局的戰(zhàn)略選擇，為此，國(guó)家和地方政府相繼公布了一系列措施推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)。這些措施的逐步實(shí)施，在相當(dāng)一個(gè)時(shí)期內(nèi)，將使得企業(yè)壓力加重，法律風(fēng)險(xiǎn)增大，主要表現(xiàn)在：第一，各級(jí)政府執(zhí)行國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)投資和銷售的調(diào)控，使得社會(huì)總需求擴(kuò)張速度放緩、相關(guān)行業(yè)投資放緩、交易量減少，有的企業(yè)被迫轉(zhuǎn)行乃至關(guān)閉；第二，土地市場(chǎng)交易趨冷，制約了地方投融資能力，使得相關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)陷入困境；第三，節(jié)能減排，對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量提出新要求，制約了粗放型增長(zhǎng)，使得高能耗、高污染企業(yè)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)；第四，資源、勞動(dòng)力成本上升，提高了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)成本，將導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)下降，虧損增加。
3、新的商業(yè)模式和信息技術(shù)背景下，企業(yè)防控法律風(fēng)險(xiǎn)面臨新的課題
在全球化、信息化的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，傳統(tǒng)的生產(chǎn)、銷售、服務(wù)等商業(yè)模式競(jìng)爭(zhēng)力日趨下降，而商業(yè)模式的創(chuàng)新已成為新世紀(jì)企業(yè)生存、發(fā)展和企業(yè)間激烈競(jìng)爭(zhēng)的核心關(guān)鍵。在新的商業(yè)模式層出不窮、信息技術(shù)日新月異的市場(chǎng)環(huán)境下，如何有效防控法律風(fēng)險(xiǎn)，這是企業(yè)無(wú)法回避的新課題。
（1）商業(yè)模式的創(chuàng)新之路是企業(yè)防控法律風(fēng)險(xiǎn)的探索之路。企業(yè)嘗試和實(shí)踐新的商業(yè)模式，本身就需要反復(fù)實(shí)踐和探索，有探索就有風(fēng)險(xiǎn)。新的組織結(jié)構(gòu)、工作流程、交易方式、盈利方式等新商業(yè)模式下各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)營(yíng)將伴隨著與市場(chǎng)環(huán)境不協(xié)調(diào)、與上下交易鏈不銜接、與企業(yè)自身能力不匹配、與客戶資源不融合而產(chǎn)生新的法律風(fēng)險(xiǎn)，所以，商業(yè)模式創(chuàng)新之路不是平坦之路，而是風(fēng)險(xiǎn)之路，企業(yè)防控法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)貫穿于商業(yè)模式設(shè)計(jì)、論證、運(yùn)營(yíng)、控制的全過(guò)程。
（2）新的商業(yè)模式伴隨著新的違規(guī)違法風(fēng)險(xiǎn)。法律法規(guī)是隨著社會(huì)發(fā)展的客觀需要而產(chǎn)生的，隨著商業(yè)模式的不斷創(chuàng)新，立法立規(guī)的步伐也在加快。近年來(lái)，我國(guó)在跨國(guó)經(jīng)營(yíng)、資本運(yùn)作、電子商務(wù)、信息技術(shù)、倉(cāng)儲(chǔ)物流、連鎖經(jīng)營(yíng)、著作權(quán)、商標(biāo)、專利的保護(hù)、公司企業(yè)犯罪等領(lǐng)域陸續(xù)頒布了一些新的法律、法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，而新法新規(guī)的頒布實(shí)施，一方面維護(hù)了新的商業(yè)模式健康運(yùn)營(yíng)和發(fā)展；另一方面又產(chǎn)生了企業(yè)遵規(guī)守法的不平衡性和不適應(yīng)性，而產(chǎn)生了新的違規(guī)違法風(fēng)險(xiǎn)。有的因不認(rèn)真學(xué)習(xí)而盲目違規(guī)導(dǎo)致糾紛發(fā)生、有的因不能熟練掌握和運(yùn)用新規(guī)而遭受處罰、有的明知違規(guī)而輕信能逃避制裁而造成損害、有的嚴(yán)重違法而構(gòu)成犯罪。所以在新的商業(yè)模式下，企業(yè)應(yīng)具有防控新的違規(guī)違法風(fēng)險(xiǎn)的警覺和措施。
（3）新的商業(yè)模式下企業(yè)法律風(fēng)險(xiǎn)的新特點(diǎn)。第一，風(fēng)險(xiǎn)類別更具新穎性，除了前述的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)失敗率高，“兩反一保”凸現(xiàn)等新的涉外風(fēng)險(xiǎn)外，電子商務(wù)中信息安全、知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)、廣告誤導(dǎo)或?yàn)E用等都會(huì)產(chǎn)生新類型的風(fēng)險(xiǎn)和糾紛；第二，新商業(yè)模式下的企業(yè)在新技術(shù)和信息化的背景下運(yùn)營(yíng)，其法律風(fēng)險(xiǎn)更具技術(shù)含量，如我國(guó)每年受理了3萬(wàn)多起知識(shí)產(chǎn)權(quán)案件，其中四分之一為以網(wǎng)絡(luò)為載體的著作權(quán)侵權(quán)糾紛；第三，立法立規(guī)的進(jìn)程滯后于商業(yè)模式的創(chuàng)新，使得許多新的商業(yè)模式運(yùn)營(yíng)在法律不健全的軌道上，導(dǎo)致企業(yè)在對(duì)商業(yè)模式的戰(zhàn)略規(guī)劃、個(gè)性設(shè)計(jì)、實(shí)施經(jīng)營(yíng)時(shí)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)更具不確定性；第四，新的商業(yè)模式使企業(yè)面對(duì)的市場(chǎng)和各交易主體更復(fù)雜、消費(fèi)群體更廣泛，所以法律風(fēng)險(xiǎn)一旦轉(zhuǎn)化為糾紛或其他負(fù)面后果，其危害性就更大。如大型品牌企業(yè)的一個(gè)連鎖店出問題，會(huì)影響到整個(gè)品牌企業(yè)的生存發(fā)展。
三、當(dāng)前企業(yè)防控法律風(fēng)險(xiǎn)的幾點(diǎn)建議
防控法律風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，面對(duì)當(dāng)下和今后的內(nèi)外環(huán)境和企業(yè)自身的發(fā)展實(shí)際，要不斷轉(zhuǎn)變觀念、方法和策略，增強(qiáng)信心，在實(shí)踐中不斷優(yōu)化防控法律風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際效果。
1、意識(shí)上從要我防向我要防轉(zhuǎn)變
企業(yè)防控法律風(fēng)險(xiǎn)貴在自覺性和主動(dòng)性。當(dāng)前，要我防的被動(dòng)消極意識(shí)在一些企業(yè)和員工中仍有不同程度的表現(xiàn)，如法律規(guī)定了公司設(shè)立條件、治理架構(gòu)等，若沒有符合法律規(guī)定的申報(bào)材料就無(wú)法通過(guò)注冊(cè)、登記；國(guó)企受上級(jí)文件規(guī)定制約，若不做一些表面文章就無(wú)法應(yīng)對(duì)上級(jí)檢查；民企或外企的管理者和員工聽老板話，按老板指令辦就能保住飯碗。所以企業(yè)要通過(guò)教育培訓(xùn)、制規(guī)定責(zé)、考核獎(jiǎng)懲等綜合治理的方法使企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、管理者和員工從消極被動(dòng)的要我防轉(zhuǎn)變?yōu)榉e極主動(dòng)的我要防。
2、方法上從學(xué)習(xí)借鑒向自主創(chuàng)新轉(zhuǎn)變
企業(yè)作為市場(chǎng)中的單一個(gè)體，因其所處行業(yè)、產(chǎn)品和服務(wù)，采用的商業(yè)模式、運(yùn)營(yíng)過(guò)程中與相關(guān)主體的構(gòu)成的法律關(guān)系、面臨的內(nèi)外法律環(huán)境等因素，與其他企業(yè)相比既有共性又有個(gè)性差異。企業(yè)如何結(jié)合自身實(shí)際，在消化吸收外部經(jīng)驗(yàn)為我所用過(guò)程中逐步轉(zhuǎn)變?yōu)樽灾鲃?chuàng)新，使企業(yè)防控法律風(fēng)險(xiǎn)的方法更貼近當(dāng)下形勢(shì)、更符合市場(chǎng)規(guī)律、更適合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、更能適用企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的每一階段、每一重大決策的實(shí)際。這是企業(yè)防控法律風(fēng)險(xiǎn)需要不斷思考的。
3、防控法律風(fēng)險(xiǎn)“信心比黃金更貴重”
風(fēng)險(xiǎn)處處在，時(shí)時(shí)在，經(jīng)營(yíng)企業(yè)就是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前，面對(duì)日益復(fù)雜的內(nèi)外環(huán)境，防控法律風(fēng)險(xiǎn)“信心比黃金更貴重”。信心來(lái)自于科學(xué)的思維方法，理論上的清醒自覺，對(duì)復(fù)雜形勢(shì)的準(zhǔn)確判斷和手中有管理風(fēng)險(xiǎn)的“金剛鉆”。
（1）要有敢于直面風(fēng)險(xiǎn)的信心。防控法律風(fēng)險(xiǎn)，要像人類面對(duì)困難、麻煩、危機(jī)一樣，要有“明知山有虎，偏向虎山行”的膽略和勇氣。2012年10月8日美國(guó)國(guó)會(huì)情報(bào)委員會(huì)打著國(guó)家安全牌對(duì)我華為、中興兩公司以莫須有威脅美安全發(fā)表歧視排斥報(bào)告。10月10日我國(guó)發(fā)改委就公布了十六個(gè)獲批的對(duì)海外投資項(xiàng)目。這一舉動(dòng)，十分明確地表明了中國(guó)企業(yè)勇敢地走向充滿風(fēng)險(xiǎn)和阻力的跨國(guó)經(jīng)營(yíng)之路的信心。當(dāng)前，作為現(xiàn)代企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)、管理者面對(duì)企業(yè)生存發(fā)展中的法律風(fēng)險(xiǎn)，克服困難的信心不能丟、戰(zhàn)勝風(fēng)險(xiǎn)的信心不能丟、勇攀企業(yè)發(fā)展高峰的信心不能丟。
（2）要有善于管控風(fēng)險(xiǎn)的自信。要敢于直面風(fēng)險(xiǎn)，若沒有善于管控風(fēng)險(xiǎn)的自信，企業(yè)防控法律風(fēng)險(xiǎn)仍將半途而廢。善于管控風(fēng)險(xiǎn)的自信源自于管控風(fēng)險(xiǎn)的能力，這種能力也源于企業(yè)防控法律風(fēng)險(xiǎn)在機(jī)制、技術(shù)、人才、體系建設(shè)上綜合實(shí)力的積累。有了管控風(fēng)險(xiǎn)的自信，一方面可降低風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生幾率，當(dāng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)或?qū)嵤┠骋环尚袨闀r(shí)，對(duì)能夠或已經(jīng)預(yù)估到的法律風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)盡職調(diào)查、方案設(shè)計(jì)、商務(wù)和技術(shù)談判、合同條款約定等工作進(jìn)行前期防范，使法律風(fēng)險(xiǎn)事件少發(fā)生或不發(fā)生；另一方面，可把風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)可承受的范圍內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)，在不危及企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和具體經(jīng)營(yíng)目的實(shí)現(xiàn)的前提下可轉(zhuǎn)移或保留風(fēng)險(xiǎn)。如買賣合同中因賣方違約遲延交付標(biāo)的物、建設(shè)施工合同施工方違約工期遲延，只要上述遲延還能補(bǔ)救，尚未危及合同目的的實(shí)現(xiàn)，而解除合同對(duì)合同雙方的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)更大，那么買方或建設(shè)方可保留對(duì)方遲延履行的法律風(fēng)險(xiǎn)繼續(xù)履行，待合同履行終結(jié)時(shí)再“秋后算賬”，以挽回風(fēng)險(xiǎn)事件帶來(lái)的損失。
（3）要有防控風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)獲得機(jī)遇、創(chuàng)造價(jià)值的信心。企業(yè)防控法律風(fēng)險(xiǎn)要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，不斷創(chuàng)新觀念、創(chuàng)新方法、創(chuàng)新技術(shù)，使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)中不斷成長(zhǎng)發(fā)展。與勇于面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、善于管控風(fēng)險(xiǎn)的信心相比，在防控風(fēng)險(xiǎn)中讓企業(yè)獲得更多的機(jī)遇和增值，這是對(duì)防控法律風(fēng)險(xiǎn)更高層面上的優(yōu)化，體現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)管控者駕馭風(fēng)險(xiǎn)的信心和能力的再升華。事實(shí)也是如此，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中所遇的法律風(fēng)險(xiǎn)往往是與機(jī)遇并存的，有些風(fēng)險(xiǎn)管控合理是可以轉(zhuǎn)化為機(jī)遇的，這是企業(yè)逆境生存的DNA。如電子產(chǎn)業(yè)巨頭韓國(guó)三星公司，上世紀(jì)末金融危機(jī)發(fā)生時(shí)，負(fù)債高達(dá)190億美元，接近凈資產(chǎn)的3倍，三星面臨破產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)，但三星把危機(jī)變成機(jī)遇，到2007年創(chuàng)造了銷售額1060億美元的神話，領(lǐng)跑世界電子產(chǎn)業(yè)。企業(yè)防控法律風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中依靠信心和智慧為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是通過(guò)優(yōu)化企業(yè)防控法律風(fēng)險(xiǎn)體系建設(shè)為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值鋪平道路，打好基礎(chǔ)。如對(duì)企業(yè)組織架構(gòu)中股東關(guān)系、“三會(huì)”的權(quán)力分配進(jìn)行優(yōu)化的法律設(shè)計(jì)，對(duì)企業(yè)制度建設(shè)、人才管理、合同管理等進(jìn)行規(guī)范。二是針對(duì)具體的法律行為為企業(yè)增值創(chuàng)造條件。如設(shè)備采購(gòu)合同中，除設(shè)定嚴(yán)格的質(zhì)量條款外，還可約定售后服務(wù)、零配件供應(yīng)的優(yōu)惠價(jià)格，從降低企業(yè)支出成本的角度獲得增值；軟件或技術(shù)服務(wù)合同中設(shè)定軟件升級(jí)或技術(shù)更新時(shí)購(gòu)買方可優(yōu)先以優(yōu)惠價(jià)（或無(wú)償）獲得；企業(yè)并購(gòu)合同中除了保證收購(gòu)的資產(chǎn)或股權(quán)物有所值外，還可將被收購(gòu)企業(yè)的重要人才、客戶渠道作為并購(gòu)條件，為并購(gòu)方創(chuàng)造更多價(jià)值儲(chǔ)備條件。
【關(guān)鍵詞】檢察管理；博弈；相對(duì)合理主義；激勵(lì)機(jī)制
【中圖分類號(hào)】D926.3 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1004-4434（2013）09-0198-05
一、引言
國(guó)外學(xué)者對(duì)于司法管理界定主要涉及兩個(gè)方面的領(lǐng)域：“其一是法院組織和人事的管理（國(guó)外司法即指法院）；其二是訴訟的運(yùn)行管理?！蔽覈?guó)的司法系統(tǒng)除了法院之外，還有檢察機(jī)關(guān)。本文所要探討的檢察管理主要涉及第一個(gè)方面的領(lǐng)域。即：在一定的環(huán)境和條件下，檢察機(jī)關(guān)及其管理人員圍繞強(qiáng)化法律監(jiān)督、維護(hù)公平正義這條主線。運(yùn)用一定的職能和手段，圍繞目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)、合理的決策、指揮、控制、調(diào)節(jié)、規(guī)范，以實(shí)現(xiàn)法律效果和社會(huì)效果相統(tǒng)一的管理活動(dòng)。
檢察管理活動(dòng)實(shí)際上是由不同的檢察人員群體性集合并理性互動(dòng)所搭建的博弈機(jī)構(gòu)。一個(gè)人的行為取決于他預(yù)期其他人將如何行動(dòng)，策略行為出現(xiàn)于兩個(gè)或多個(gè)個(gè)體相互作用的場(chǎng)合。而在其他人不改變行動(dòng)的情況下，每個(gè)參與人都在按對(duì)自己有利的方式行事而不會(huì)輕易改變，這就是博弈中不可缺少的納什均衡。博弈論是研究彼此雙方在互相作用的情況下的應(yīng)對(duì)和策略的均衡性問題。博弈論的最大功用則在于，“一切涉及到人們之間利益沖突與一致的問題、一切關(guān)于互斗或競(jìng)爭(zhēng)的問題都是博弈論的研究對(duì)象”，從檢察管理的實(shí)踐出發(fā)，我們認(rèn)為存在以下兩組比較明顯的集體行動(dòng)問題：一組是檢察干警與干警的博弈，另一組是檢察領(lǐng)導(dǎo)與干警的博弈。誠(chéng)如“確定一個(gè)潛在的集體行動(dòng)問題是一回事，而找到最適合闡述這一問題的規(guī)范模型又是另一回事”。我們?cè)噲D分別對(duì)這兩組集體行動(dòng)問題進(jìn)行策略博弈的闡述。
二、檢察干警與干警
檢察干警之間相互熟悉、流動(dòng)性較小、工作崗位較為固定，面對(duì)著頻繁的交往，“重復(fù)博弈”使得彼此之間對(duì)于對(duì)每個(gè)人的品行都了如指掌。對(duì)于彼此的行為選擇也是熟練于心。同時(shí)，由于檢察共同體的選擇使得檢察工作人員之間具有兼容性，基本的價(jià)值觀念決定了彼此之間的利益沖突可以通過(guò)協(xié)商方式予以解決。我們認(rèn)為檢察人員與檢察人員之間的博弈應(yīng)當(dāng)屬于合作博弈，而非具有典型意義上追求個(gè)人利益最大化的“囚徒困境”式的非合作博弈。我們認(rèn)為檢察人員互相協(xié)調(diào)彼此的努力與付出而選擇了彼此方法上的差異性，這是客觀存在的現(xiàn)實(shí)。因此，我們選擇了反映集體行動(dòng)的“智虎博弈”。
有一頭大虎和一頭小虎共同喂養(yǎng)在同一個(gè)虎圈里。在虎圈的一端裝著食槽，另一端裝著按鈕，控制著虎食供應(yīng)。按一下按鈕會(huì)有10個(gè)單位的食物進(jìn)入槽中，但是前提是誰(shuí)按按鈕就會(huì)首先付出2個(gè)單位的成本。具體博弈的情勢(shì)如下圖所示，如果大虎按鈕，小虎選擇等候，則大虎可以吃掉6個(gè)單位的食物，小虎吃掉4個(gè)單位的食物；如果大虎選擇等候，小虎去按鈕，則大虎可以吃掉9個(gè)單位的食物，小虎則只能吃掉1個(gè)單位的食物。
通過(guò)表格。我們不難發(fā)現(xiàn)：大虎和小虎的選擇存在差異性，收益也存在著差異性。但是如果大虎小虎選擇同一的話，比如都選擇等候的話，則小虎的凈收益是0；大虎和小虎同時(shí)選擇按鈕的話，則小虎的凈收益是1，而如果小虎選擇按鈕。大虎只是等待的話，反倒小虎的凈收益為-1。所以無(wú)論在何種情形下，小虎選擇等候的策略都是有凈收益的。而再來(lái)看大虎，不管小虎按不按按鈕，大虎選擇按按鈕則是最佳的選擇，即使它很討厭小虎在一旁不勞而獲，它也不得不自己去按動(dòng)按鈕。在這場(chǎng)博弈中，小虎成了“搭便車”者，因?yàn)樗粍诙@，而大虎則是一個(gè)不停地工作者，因?yàn)樗坏貌蝗スぷ鳌?/p>
根據(jù)《人民檢察院組織法》《人民檢察院刑事訴訟規(guī)則》及訴訟法等法律規(guī)定，檢察干警在行使法律職權(quán)時(shí)，無(wú)論是拘傳還是訊問，無(wú)論是偵查還是公訴，至少是兩人以上參與。尤其是在職務(wù)犯罪案件查辦的關(guān)鍵時(shí)機(jī)、重大疑難復(fù)雜案件的審查階段，無(wú)不需要發(fā)揮團(tuán)隊(duì)的力量、調(diào)動(dòng)參與者的聰明才智出謀劃策，確保檢察職權(quán)科學(xué)、正確的行使，確保所辦案件取得良好的法律效果和社會(huì)效果。但是由于各種因素的影響，在檢察工作的實(shí)踐中確實(shí)存在著某些工作僅僅由責(zé)任心強(qiáng)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的檢察干警（即“大虎”）充分發(fā)揮個(gè)人的主觀能動(dòng)性，正確運(yùn)用和適用法律，比較圓滿的貫徹了領(lǐng)導(dǎo)的指揮意圖，同時(shí)不容忽視的是部分檢察干警也存在著工作推進(jìn)不力、得過(guò)且過(guò)。甚至不作為、亂作為、貪圖享受做旁觀者的角色（即：“小虎”）。但是基于檢察業(yè)務(wù)的特殊性，往往“小虎”和“大虎”卻同等分享工作業(yè)績(jī)、獎(jiǎng)勵(lì)及榮譽(yù)，甚至存在“小虎”的報(bào)酬并不低于“大虎”的情形。此種“平均分配”情形長(zhǎng)此以往，“大虎”做事而無(wú)合理、相應(yīng)回報(bào)，表率作用得不到肯定，勢(shì)必挫傷工作積極性，從而導(dǎo)致從眾心理的肆意蔓延。根據(jù)亞當(dāng)斯的公平理論，每個(gè)人都需要保持一種分配上的公平感。每個(gè)人對(duì)收益都是通過(guò)比較來(lái)感知的，既是和自己的過(guò)往進(jìn)行比較，同時(shí)更為重要的是跟其他人的比較。如果自己收益上有優(yōu)勢(shì)，則就會(huì)感到公平，有滿足感。如果感覺自己的收益沒有優(yōu)勢(shì)，則積極性就會(huì)受到影響，進(jìn)而效率也會(huì)隨之降低，甚至出現(xiàn)怠工現(xiàn)象。更為嚴(yán)重的是任由“小虎等待大虎跑”的風(fēng)氣存在。勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致越來(lái)越多的檢察人員開始放棄盡職盡責(zé)，轉(zhuǎn)而尋求其他方式，“小虎”越來(lái)越多，久而久之便形成一種文化、一股勢(shì)力，不正之風(fēng)泛濫。根據(jù)北京市海淀區(qū)人民檢察院的一份調(diào)查報(bào)告表明：影響干警工作熱情的主要因素依次是：29%的干警認(rèn)為考評(píng)、獎(jiǎng)勵(lì)制度不盡合理；23%的干警認(rèn)為工作疲于奔命、心理壓力大；20%的干警認(rèn)為職務(wù)、職級(jí)晉升與貢獻(xiàn)不匹配：17%的干警認(rèn)為因強(qiáng)調(diào)學(xué)歷和年輕化造成的思想壓力太大。其中涉及干警公平感的是第一和第三項(xiàng)，合計(jì)人員比例高達(dá)49%。
三、檢察領(lǐng)導(dǎo)與檢察干警
為了解決小虎“搭便車”的問題，勢(shì)必要引入監(jiān)督者來(lái)負(fù)責(zé)集體行動(dòng)中的合作。換言之，集體行動(dòng)合作之所以可能，主要在于引入了第三方的“硬權(quán)力”。正是有了檢察領(lǐng)導(dǎo)監(jiān)督者身份的存在，檢察人員之間的協(xié)調(diào)才成為可能，彼此間才能以提高共同利益的方式來(lái)行動(dòng)。作為監(jiān)督者的檢察領(lǐng)導(dǎo)與作為監(jiān)督客體的檢察人員之間也構(gòu)成了博弈的模型。
從博弈論的視角，我們假設(shè)：
（1）參與者中的檢察領(lǐng)導(dǎo)為1，檢察干警為2。
（2）作為參與者1的策略選擇為實(shí)施監(jiān)督或不監(jiān)督；參與者2的策略選擇為工作或怠工。
（3）參與者1支付的監(jiān)督成本為C，參與者2實(shí)施怠工的收益為R，參與者1對(duì)參與者2怠工的懲罰為J，相應(yīng)的支付矩陣如下表所示。
當(dāng)然基于檢察領(lǐng)導(dǎo)、檢察人員雙方的博弈是靜態(tài)的，雙方行動(dòng)無(wú)先后且均不知道對(duì)方的策略選擇，就出現(xiàn)了概率和預(yù)期的問題。我們假設(shè)參與者1以概率P1選擇實(shí)施監(jiān)督，參與者2以概率P2選擇怠工。博弈是定態(tài)的，參與人的策略空間即參加人在博弈中每一個(gè)行動(dòng)點(diǎn)上可供選擇的行動(dòng)保持不變。對(duì)于任意的收益水平，它永遠(yuǎn)給予每個(gè)參與人至少不低于該參與人在單個(gè)階段博弈納什均衡中獲得的收益。如若維持博弈的均衡狀態(tài)，則P1∠1∠f.P2∠C/J+R，則需要博弈雙方盡可能增加合作的概率，避免無(wú)效的內(nèi)耗，也就是說(shuō)檢察人員工作的積極性與其收益、檢察領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督概率有著最直接的關(guān)系。
其實(shí)檢察領(lǐng)導(dǎo)的監(jiān)督本質(zhì)上是領(lǐng)導(dǎo)的管理能力和水平。管理的最終目標(biāo)是以人為本。將管理對(duì)象看成是一種資源，一種可以帶來(lái)效益、增值的資源，而管理者就是充分調(diào)動(dòng)、發(fā)掘資源的潛力和能力水平，通過(guò)不斷優(yōu)化來(lái)實(shí)現(xiàn)管理效益的最大化，圍繞調(diào)動(dòng)人的積極性、創(chuàng)造性而展開，重視個(gè)人的需要正當(dāng)性，努力實(shí)現(xiàn)人的全面發(fā)展。根據(jù)馬斯洛的基本需要層次論，人是有多種需要的。但是在實(shí)踐中檢察領(lǐng)導(dǎo)往往存在認(rèn)識(shí)上的誤區(qū)：誤以為博弈中的檢察人員的收益就等同于收入、薪水。其實(shí)薪水、收入只是檢察人員收益的一部分。那種單純以獎(jiǎng)金作為激勵(lì)手段的管理方法注定不能長(zhǎng)久。在檢察系統(tǒng)內(nèi)網(wǎng)論壇上有人發(fā)起過(guò)一個(gè)名為“關(guān)于對(duì)35歲以下檢察工作人員進(jìn)行的問卷調(diào)查”的投票活動(dòng)。倡議35歲以下檢察機(jī)關(guān)工作人員在帖子提供的“因工作壓力大而產(chǎn)生疲勞、厭倦情緒；因多種原因而感到工作沒有成就感；認(rèn)為在結(jié)婚后買不起房子、成家立業(yè)困難；領(lǐng)導(dǎo)對(duì)自己關(guān)心不夠；處理不好人際關(guān)系……”等10個(gè)選項(xiàng)中選出最困擾自己的問題（可多項(xiàng)選擇）。截至2010年7月9日，共有345人參與投票。讓人多少有些意外的是?！耙蚨喾N原因而感到工作沒有成就感”得到超過(guò)七成參與者的共鳴，以243票壓倒“認(rèn)為在結(jié)婚后買不起房子、成家立業(yè)困難（208票）”，成為困擾35歲以下檢察機(jī)關(guān)工作人員的頭號(hào)難題①。同樣。對(duì)于年長(zhǎng)的檢察官來(lái)說(shuō)，有了社會(huì)保險(xiǎn)收益和醫(yī)療保險(xiǎn)。子女也有成家立業(yè)，無(wú)房貸、養(yǎng)育小孩的壓力，物質(zhì)支出較35歲以下檢察人員明顯減少。從世俗的角度解說(shuō)，薪水的邊際效用隨著年齡的增長(zhǎng)而下降。
檢察干警中的非金錢收益理應(yīng)包括成就感。對(duì)絕大部分人來(lái)說(shuō)，“權(quán)力都是一種值得珍視的報(bào)酬”。青年檢察人員接受過(guò)法律專業(yè)教育，一心以嚴(yán)格執(zhí)法、維護(hù)正義為己任。當(dāng)自己行使檢察權(quán)。維護(hù)了個(gè)案的公平正義的時(shí)候，內(nèi)在的滿足感是金錢所無(wú)法比擬的。應(yīng)當(dāng)說(shuō)，檢察機(jī)關(guān)實(shí)行的主訴檢察官制度可以滿足檢察干警的成就感，雖然主訴檢察官的金錢收益并不豐厚，但這種授權(quán)性質(zhì)的激勵(lì)機(jī)制更容易獲得青年檢察干警的青睞。畢竟自己的專業(yè)素質(zhì)能獲得大家的認(rèn)可也不是一件容易的事情。
四、相對(duì)合理主義下的檢察管理的路徑選擇
通過(guò)對(duì)兩組博弈模型的分析，我們不難得出兩個(gè)結(jié)論：一是檢察干警中的“搭便車”現(xiàn)象影響了檢察工作的激情和動(dòng)力；二是檢察干警缺乏成就感制約了檢察事業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展。
如何加強(qiáng)檢察管理，學(xué)者和同仁更多反恿的是檢察機(jī)關(guān)的司法屬性體現(xiàn)的不夠充分。無(wú)論是檢察官人事管理，還是業(yè)務(wù)管理，均存在濃厚的行政色彩，更多的提倡檢察專業(yè)化、取消行政化管理。誠(chéng)然，司法改革的目標(biāo)是要實(shí)現(xiàn)檢察人員的分類管理，逐漸消除行政化序列。但是法治畢竟是“地方性知識(shí)”，受制于其自身的法治文化、法律傳統(tǒng)，受制于現(xiàn)有的法律架構(gòu)和法律基礎(chǔ)。制度取決于條件，如果檢察機(jī)關(guān)不采用行政的“官僚式”管理方式，則對(duì)于檢察機(jī)關(guān)對(duì)外行使檢察職權(quán)具有極其不利的掣肘，甚至?xí)?dǎo)致部分檢察職能的萎縮。因此在缺乏大的體制背景的情況下，就檢察機(jī)關(guān)去行政化的改造也難以徹底，而缺乏法律制度和司法體制的支撐。檢察管理的改革注定是不徹底的。因此，我們主張“相對(duì)合理主義”的中國(guó)特色的檢察管理方式?！八^相對(duì)合理主義，是指在一個(gè)不盡如人意的法治環(huán)境中，在多方面條件的制約下，我們無(wú)論是制度改革還是程序操作，都只能追求一種相對(duì)合理，不能企求盡善盡美。”檢察管理也應(yīng)如此。并不是一蹴而成的，而應(yīng)是一種“積薪式”的努力。從而達(dá)到逐步完善的結(jié)果。
公平感是一種心理感受，來(lái)源于不同比較對(duì)象之間的對(duì)比，作為一種心理感知，其實(shí)質(zhì)是一種模式比對(duì)。根據(jù)不同的比較對(duì)象。公平感的感知度也是不同的。我們認(rèn)為首先要確定的前提是檢察官的薪金要保持適度。因?yàn)閺乃痉ǖ姆峙浣嵌葋?lái)講，國(guó)家權(quán)力代表的買方市場(chǎng)是屬于壟斷的，不能選擇的，而檢察官的角色屬于可選擇的賣方市場(chǎng)。在買方市場(chǎng)壟斷的機(jī)制下，賣方的薪金不可能達(dá)到自己心理的預(yù)期價(jià)位?；诂F(xiàn)實(shí)的考慮，我們認(rèn)為從相對(duì)合理主義的角度考量檢察官薪金的適度性是交易雙方均能接受的結(jié)果。同樣，保持檢察官薪金的適度也并不必然導(dǎo)致檢察人員流失到律師群體。律師豐厚收入的背后是大量成本的付出：犧牲了休息時(shí)間、與家人聚會(huì)時(shí)間、忙于應(yīng)酬、身體的透支以及金錢的支付等等。而且律師的執(zhí)業(yè)環(huán)境也并不盡如人意，許多行內(nèi)的“規(guī)則”也需要疲于應(yīng)對(duì)。更為重要的是檢察官所能獲得的收益來(lái)源于書需要律師認(rèn)真的閱讀、并最終得到法院的認(rèn)可，公訴意見受到人民群眾的贊同，這種榮譽(yù)感是其他職業(yè)所無(wú)法感受的。因此，我們認(rèn)為：檢察官的流失與檢察官的薪金適度性并無(wú)直接因果聯(lián)系。
在保持薪金適度的前提下，如何防止檢察人員中的“搭便車”現(xiàn)象才是我們需要解決的公平感問題。在管理學(xué)中有兩種基本激勵(lì)方式：正激勵(lì)和負(fù)激勵(lì)。所謂正激勵(lì)，是指對(duì)人們的某種行為給予肯定、支持、鼓舞和獎(jiǎng)勵(lì)，使這種行為得到鞏固和強(qiáng)化，持續(xù)有效地進(jìn)行下去，從而滿足人的需求，實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)。所謂負(fù)激勵(lì)（威脅激勵(lì)），是指對(duì)人們的某種行為給予否定、制止和懲罰，使之弱化和消失，朝著有利于個(gè)體需要滿足和組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方向發(fā)展。一般來(lái)說(shuō)，正激勵(lì)可以激發(fā)人們的積極性和主動(dòng)性，并且通過(guò)強(qiáng)化的作用導(dǎo)致正激勵(lì)行為具有重復(fù)作用，使得人們的創(chuàng)造性進(jìn)入到良性的循環(huán)過(guò)程中。負(fù)激勵(lì)則往往會(huì)造成成員中的不穩(wěn)定性和不安全感。我們通過(guò)查閱《公務(wù)員法》《檢察官法》等有關(guān)法律法規(guī)不難發(fā)現(xiàn)正負(fù)激勵(lì)措施早已建章立制，有明確依據(jù)可循。但是在司法實(shí)踐中我們也看到由于負(fù)激勵(lì)措施本身具有的懲罰性質(zhì)導(dǎo)致在“好人主義”的氛圍中極少實(shí)施，這是客觀存在的現(xiàn)實(shí)。同時(shí)由于薪金的發(fā)放權(quán)并不決定在檢察領(lǐng)導(dǎo)手里，因此，采用正激勵(lì)中的外激勵(lì)措施效果也并不明顯。比如對(duì)于年收入在七八萬(wàn)左右的檢察干警來(lái)說(shuō)，年終的考核獎(jiǎng)金多1000元，這種激勵(lì)效果是微不足道的，而如果年終考核獎(jiǎng)要多出年收入的10%以上，對(duì)于檢察領(lǐng)導(dǎo)來(lái)說(shuō)也是難以辦到的事情。其實(shí)負(fù)激勵(lì)往往也會(huì)將動(dòng)力變?yōu)閴毫?，效果更為明顯，尤其是在物質(zhì)激勵(lì)的情況下。從邊際效用的角度分析，基于激勵(lì)預(yù)期的正負(fù)雙向激勵(lì)策略都是不可或缺的。因此，我們認(rèn)為檢察管理應(yīng)當(dāng)采用正負(fù)雙向激勵(lì)機(jī)制。但在采用正激勵(lì)策略時(shí)。應(yīng)更多的采取內(nèi)激勵(lì)為主、外激勵(lì)為輔的方式。畢竟物質(zhì)追求是一個(gè)無(wú)限增長(zhǎng)的過(guò)程，具有一定的剛性，同時(shí)要注意激勵(lì)方式的使用頻率。而內(nèi)激勵(lì)方式的形式也應(yīng)主要以檢察領(lǐng)導(dǎo)能力范圍內(nèi)的評(píng)優(yōu)、表彰、先進(jìn)、記功為主。榜樣的力量是無(wú)窮的，正激勵(lì)可以形成良好的工作氛圍，可以起到帶動(dòng)作用或者是激勵(lì)作用，而這也正是檢察管理所需要追求的效果。負(fù)激勵(lì)所需要的成本很低，但是“威脅”效果明顯，極易變壓力為動(dòng)力，從激勵(lì)預(yù)期的角度分析，負(fù)激勵(lì)是必須的。檢察領(lǐng)導(dǎo)可以慎用負(fù)激勵(lì)，但是必須要有負(fù)激勵(lì)機(jī)制。這對(duì)于杜絕“投機(jī)”行為是最好的良策。
如何滿足檢察干警的成就感，確實(shí)涉及方方面面的問題，有檢察機(jī)關(guān)外部的執(zhí)法環(huán)境問題、干部管理問題等等?；蛟S在現(xiàn)有制度下晉升是成就感最重要的表現(xiàn)形式。檢察官序列的晉升有嚴(yán)格的年限、資歷限制，屬于自然晉升。檢察人員最為在意的可能還是行政職務(wù)上的晉升：科員一中層干部一院領(lǐng)導(dǎo)的架構(gòu)。破除“論資排輩”，實(shí)行擇優(yōu)任用的選拔機(jī)制，真正形成能上能下、能進(jìn)能出的激勵(lì)機(jī)制，才能滿足檢察人員的尊重需要和自我實(shí)現(xiàn)需要。擇優(yōu)的標(biāo)準(zhǔn)當(dāng)然德、才兼?zhèn)洌罁?jù)應(yīng)當(dāng)以工作業(yè)績(jī)接受全院人員的監(jiān)督?？?jī)效考核的內(nèi)容要與檢察人員的能力、工作實(shí)際相結(jié)合，堅(jiān)持以能力論高低，憑實(shí)績(jī)排位置，促使檢察人員提升期望值。激發(fā)工作活力和創(chuàng)新能力。依法履行法律監(jiān)督職責(zé)是檢察人員成就感的載體。從強(qiáng)化檢察工作司法屬性的角度出發(fā)，我們認(rèn)為全面推行主訴檢察官、主辦檢察官、主偵檢察官責(zé)任制和辦案組制度，打破現(xiàn)有科室架構(gòu)和層級(jí)審批決策模式，建立以檢察官為中心，責(zé)任明確、能夠充分體現(xiàn)司法規(guī)律和檢察工作特點(diǎn)的業(yè)務(wù)機(jī)制，充分發(fā)揮檢察官的主觀能動(dòng)性，增強(qiáng)主體意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，權(quán)責(zé)統(tǒng)一。這種角色激勵(lì)，勢(shì)必激發(fā)檢察人員的勇于創(chuàng)新、敢于擔(dān)當(dāng)?shù)募で楹拓?zé)任心，既有助推動(dòng)檢察業(yè)務(wù)的改革，更能強(qiáng)化檢察人員內(nèi)心的成就感。
