發(fā)布時(shí)間：2022-09-20 16:37:46
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的公司內(nèi)部管理制度樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：預(yù)算管理；內(nèi)部控制；管理與控制
0 引言
20世紀(jì)90年生的安然、世通等事件在很大程度上與內(nèi)部控制失靈有關(guān)，為此，美國(guó)國(guó)會(huì)推出了《薩班斯法案》，旨在從法律上加強(qiáng)美國(guó)上市公司的內(nèi)部控制建設(shè)和監(jiān)控，以免企業(yè)陷入危機(jī)。近幾年我國(guó)上市公司重大違法、違規(guī)事件頻繁發(fā)生，我國(guó)的監(jiān)管當(dāng)局充分意識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控和企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理建設(shè)的重要性，2008年正式《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年《內(nèi)部控制應(yīng)用指引》18項(xiàng)和《內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》、《內(nèi)部控制審計(jì)指引》等三項(xiàng)配套指引。本文就如何將內(nèi)部控制與預(yù)算管理結(jié)合，做好集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理進(jìn)行以下探討。
1 內(nèi)部控制和預(yù)算管理的含義
內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、經(jīng)理層以及其他員工實(shí)施的，旨在合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的過(guò)程。包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素。
預(yù)算管理就是以全面實(shí)施企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為目的的一種內(nèi)控量化工具，相對(duì)戰(zhàn)略目標(biāo)而言，它是一種長(zhǎng)中短期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)做出的預(yù)算安排。因此，財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算共同構(gòu)成了企業(yè)的全面預(yù)算。
2 預(yù)算管理和內(nèi)部控制的關(guān)系
預(yù)算管理是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，健全的預(yù)算管理是保證內(nèi)部控制有效實(shí)施的有力手段，內(nèi)部控制的實(shí)施水平又在一定程度上影響著預(yù)算管理的質(zhì)量水平，二者相互促進(jìn)，相互影響。
預(yù)算管理是涉及企業(yè)全方位經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)體系，通過(guò)整合企業(yè)人力資源流、資金流和實(shí)物流、信息流，來(lái)建立和完善全面預(yù)算管理的信息系統(tǒng)。內(nèi)部控制活動(dòng)就是通過(guò)信息流來(lái)控制人力資源流、資金流和實(shí)物流的過(guò)程控制系統(tǒng)。
管理人員從預(yù)算管理信息系統(tǒng)中提取那些相對(duì)重要及其值得重視的各類(lèi)信息，包括內(nèi)部反饋信息和前沿信息、公司整體與分部信息、公司內(nèi)部與外部信息，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和具體業(yè)務(wù)計(jì)劃，預(yù)算的優(yōu)勢(shì)才能更好更大限度的發(fā)揮出來(lái)，及時(shí)有效的為決策服務(wù)。
3 全面預(yù)算管理五要素
3.1 內(nèi)部控制機(jī)構(gòu) 集團(tuán)公司設(shè)置預(yù)算管理委員會(huì)，它是公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。預(yù)算管理委員會(huì)主要負(fù)責(zé)擬定預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算政策，制定預(yù)算管理的具體措施和辦法，組織編制、平衡預(yù)算草案，下達(dá)經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算，協(xié)調(diào)解決預(yù)算編制和執(zhí)行中的問(wèn)題，考核預(yù)算執(zhí)行情況，督促完成預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算管理委員會(huì)下設(shè)預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)，由其履行日常管理職責(zé)。預(yù)算管理工作機(jī)構(gòu)一般設(shè)在財(cái)會(huì)部門(mén)，由總會(huì)計(jì)師或分管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人協(xié)助企業(yè)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。
3.2 目標(biāo)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。
預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略的具體體現(xiàn)。它可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)，如凈資產(chǎn)收益率、經(jīng)濟(jì)增加值；也可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)的結(jié)合。預(yù)算目標(biāo)是在對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)因素、內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行評(píng)估的基礎(chǔ)上綜合平衡制定出來(lái)的。
3.3 控制活動(dòng) 控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。
3.3.1 事前內(nèi)部控制 預(yù)算的編制應(yīng)以企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，盡量做到全面、系統(tǒng)、完整。凡與企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，均應(yīng)通過(guò)預(yù)算加以反映，并要注意各項(xiàng)預(yù)算之間的協(xié)調(diào)平衡，以保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)均能按照預(yù)算順利進(jìn)行。
3.3.2 事中內(nèi)部控制 預(yù)算的控制作用主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：①運(yùn)用預(yù)算指標(biāo)對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行日?？刂?，保證一切活動(dòng)嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；②市場(chǎng)環(huán)境等因素的變化使得原有的預(yù)算失去存在基礎(chǔ)時(shí)所進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整。
預(yù)算編制好以后，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都應(yīng)根據(jù)預(yù)算進(jìn)行。
預(yù)算調(diào)整必須要規(guī)范。一般將預(yù)算調(diào)整分為兩類(lèi)：目標(biāo)調(diào)整和內(nèi)部調(diào)整。對(duì)前者應(yīng)規(guī)定嚴(yán)格的限制條件，除了突發(fā)的特殊事項(xiàng)需要進(jìn)行調(diào)整以外，一般每年只調(diào)整一次；后者屬于企業(yè)內(nèi)部資源的調(diào)整，并不影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，調(diào)整頻率可以適當(dāng)增減。
3.4 信息與溝通 在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中要充分調(diào)動(dòng)員工積極參與控制管理，還應(yīng)做好預(yù)算執(zhí)行情況的記錄，及時(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行有關(guān)預(yù)算及執(zhí)行信息的收集與反饋，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。
3.5 監(jiān)督與評(píng)價(jià) 內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)缺陷及時(shí)加以改進(jìn)。
子公司定期將預(yù)算執(zhí)行情況上報(bào)預(yù)算委員會(huì)進(jìn)行審核?？煽康膱?bào)告制度既為管理層提供其既定目的的準(zhǔn)確和完整的信息，也是外部監(jiān)管的要求。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，對(duì)各預(yù)算執(zhí)行單位負(fù)責(zé)人簽字上報(bào)的預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和已掌握的動(dòng)態(tài)監(jiān)管信息進(jìn)行核對(duì)，確認(rèn)各執(zhí)行單位預(yù)算完成情況。
在考核與評(píng)價(jià)的同時(shí)，企業(yè)應(yīng)適應(yīng)員工不同層次的要求，采用多元化的獎(jiǎng)懲方式，根據(jù)實(shí)際情況做出調(diào)整。可以采用平衡記分卡的方式對(duì)業(yè)績(jī)進(jìn)行綜合的計(jì)量和評(píng)價(jià)。
4 集團(tuán)公司全面預(yù)算的編制與管理
隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的不斷完善，公司在壯大發(fā)展的同時(shí)仍然面臨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境所帶來(lái)的沖擊，這就導(dǎo)致公司在自身的發(fā)展過(guò)程中并不能夠根據(jù)實(shí)際的經(jīng)濟(jì)沖擊準(zhǔn)確地開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，這就很容易導(dǎo)致公司內(nèi)部所存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)暴露出來(lái)，例如，企業(yè)投資并沒(méi)有得到既定發(fā)展計(jì)劃的收益，容易導(dǎo)致公司的經(jīng)濟(jì)投資計(jì)劃受阻，增加了公司的實(shí)際損失，甚至發(fā)生破產(chǎn)倒閉等。公司在發(fā)展過(guò)程中容易陷入財(cái)務(wù)危機(jī)，公司內(nèi)部并不能夠作出科學(xué)合理的管理措施，在日常的管理中并沒(méi)有形成有效地財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理手段。
二、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系
自《薩班斯法案》出臺(tái)以來(lái)，公司的內(nèi)部控制數(shù)據(jù)得以公開(kāi)，有相關(guān)的學(xué)者在研究中發(fā)現(xiàn)，公司內(nèi)部控制的不足容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，但內(nèi)部控制管理能夠有效地減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，具體如下。
1.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的是確保公司盈利
在案例研究中發(fā)現(xiàn)，在經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展理念是一致的，都是為了追求公司利潤(rùn)的最大化，通過(guò)內(nèi)部控制及有效的財(cái)務(wù)管理措施以達(dá)到公司在經(jīng)營(yíng)上的財(cái)務(wù)收益。在公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，公司為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)創(chuàng)收，獲得較高的經(jīng)濟(jì)收益，就必須要能夠在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中具備較高的經(jīng)營(yíng)管理水平，通過(guò)合理的內(nèi)部控制及管理措施形成對(duì)生產(chǎn)及銷(xiāo)售售后等經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的有效監(jiān)控管理措施。能夠在確保公司收益的同時(shí)有效地控制公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
2.內(nèi)部控制能夠有效地加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
在公司中，內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效構(gòu)造能夠有效地加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際展開(kāi)。通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)分析能夠發(fā)現(xiàn)除市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不景氣、市場(chǎng)動(dòng)蕩等宏觀因素外的公司內(nèi)部隱患。通過(guò)對(duì)內(nèi)部管理系統(tǒng)的有效把握能夠促進(jìn)公司內(nèi)部各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)運(yùn)作，而對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)與規(guī)避，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將得到有效的控制管理，能夠避免財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大化。在公司中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要目的即是要防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。在管理過(guò)程中，通過(guò)有效的管理手段及時(shí)地發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合理地?cái)?shù)據(jù)分析，進(jìn)行對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，并設(shè)法把財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的不良影響控制在最低程度。而內(nèi)部控制就是基于公司內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理，從而達(dá)到監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目的。
3.內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的側(cè)重不同但在發(fā)展中有融合趨勢(shì)
公司內(nèi)部系統(tǒng)的有效構(gòu)造是為了通過(guò)合理的管理制度規(guī)避公司風(fēng)險(xiǎn)；而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是通過(guò)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中通過(guò)合理合法的自由競(jìng)爭(zhēng)及市場(chǎng)交易來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在公司管理活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為其重要組成部分尤為突出，但公司的內(nèi)部管理只是管理的一部分，這就使內(nèi)部控制局限于與財(cái)務(wù)相關(guān)部門(mén)的管理。而公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)規(guī)劃完善能夠有效地實(shí)現(xiàn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的一體化。在現(xiàn)有管理基礎(chǔ)上，為適應(yīng)公司發(fā)展趨勢(shì)，公司風(fēng)險(xiǎn)管理制度已經(jīng)逐漸結(jié)合傳統(tǒng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)形成了新的內(nèi)部控制制度，已通過(guò)對(duì)公司的強(qiáng)化決策、通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)投資的有效管理控制，對(duì)公司的發(fā)展投資戰(zhàn)略作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)公司資源的合理調(diào)度與分配。通過(guò)內(nèi)部控制系統(tǒng)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠有效地實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的規(guī)劃管理。
三、內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合框架
為了實(shí)現(xiàn)公司的持續(xù)發(fā)展，就必須要結(jié)合公司內(nèi)部管理實(shí)際進(jìn)行內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的融合，具體措施如下。
1.完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)制度
為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的框架融合就必須完善現(xiàn)有的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度。這就要基于公司發(fā)展實(shí)際建立具有活力、符合公司實(shí)際的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度，通過(guò)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的合理劃分，達(dá)到對(duì)財(cái)務(wù)投資風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與分析，通過(guò)有效的預(yù)警手段發(fā)現(xiàn)公司所存在的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)制定恰當(dāng)?shù)臎Q策，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處理。
2.完善相關(guān)內(nèi)部管理措施
“無(wú)規(guī)矩，不成方圓”，公司在自身的發(fā)展壯大過(guò)程中必須要制定制度完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度及內(nèi)部控制體系。通過(guò)健全各項(xiàng)管理制度，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督管理，加強(qiáng)對(duì)公司資金流向的監(jiān)督控制，建立合理的資金使用制度，通過(guò)債務(wù)的償清以提高公司自身的信用度，為后期的資金籌備做好準(zhǔn)備，能夠有效地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所造成的影響。
3.建立以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范為主的內(nèi)部控制體系
為有效地預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生及財(cái)務(wù)損失的擴(kuò)大，就必須基于現(xiàn)有的內(nèi)部管理系統(tǒng)進(jìn)行革新。建立對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制崗位的有效授權(quán)，明確規(guī)定授權(quán)對(duì)象及資金額度。建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的報(bào)告制度，通過(guò)專(zhuān)業(yè)的報(bào)告流程達(dá)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第一時(shí)間預(yù)警，對(duì)重大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的披露，明確相關(guān)管理負(fù)責(zé)人。通過(guò)有效的責(zé)任制度建立及獎(jiǎng)懲制度實(shí)施，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效管理。建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)控制委員會(huì)及法律顧問(wèn)能夠有效地保證公司的重大決策不受財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響。
【關(guān)鍵詞】創(chuàng)業(yè)企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程制度管理
一、創(chuàng)業(yè)企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程簡(jiǎn)介
北京YZ生物技術(shù)有限公司為國(guó)內(nèi)生物行業(yè)興起時(shí)所涌現(xiàn)的,致力于發(fā)展成為行業(yè)領(lǐng)先的、以DNA合成為主營(yíng)業(yè)務(wù)、服務(wù)于科研領(lǐng)域的生物技術(shù)高科技企業(yè)。結(jié)合創(chuàng)業(yè)企業(yè)成長(zhǎng)的理論,可將YZ公司的創(chuàng)業(yè)歷程分成五個(gè)階段。創(chuàng)業(yè)籌備階段(2002.7―2002.9),原從事生物行業(yè)的四名發(fā)起人,在引進(jìn)技術(shù)人員,集體籌集資金后,于2002年買(mǎi)殼成立公司,籌備過(guò)程中對(duì)于創(chuàng)業(yè)協(xié)議、制度準(zhǔn)備等方面有重大疏忽。公司起步發(fā)展階段(2002.10―2003.2),YZ公司尋求到合作對(duì)象而確定了以合成服務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),由于市場(chǎng)形勢(shì)好及團(tuán)隊(duì)協(xié)作等因素,公司起步順利,但業(yè)務(wù)擴(kuò)展速度快,潛伏有現(xiàn)金管理風(fēng)險(xiǎn)。公司開(kāi)始制定相關(guān)制度,但重視程度不夠,制度體系并不完善?？焖贁U(kuò)張階段(2003.3―2004.3),試劑儀器等產(chǎn)品滯銷(xiāo)使公司多元化受挫,向外擴(kuò)張方面介紹了上海辦事處的實(shí)例,辦事處費(fèi)用居高不下,擴(kuò)張導(dǎo)致效益下滑,公司被迫全面收縮。舉債購(gòu)買(mǎi)設(shè)備更削弱YZ公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力。合成業(yè)務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格變化則使公司陷入困境。對(duì)外融資及發(fā)展新業(yè)務(wù)階段(2004.4―2004.11),YZ公司迅速開(kāi)展融資擴(kuò)股,但出現(xiàn)了協(xié)議方面的疏忽。為解脫困境,公司再次尋求到合作對(duì)象而開(kāi)始發(fā)展基因測(cè)序業(yè)務(wù),YZ公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)及銷(xiāo)售額的變化顯示,測(cè)序業(yè)務(wù)逐步開(kāi)始成為新的主營(yíng)業(yè)務(wù)。沖突激化及公司出售階段(2004.12―2005.5),業(yè)務(wù)淡季與借賬到期使公司重新陷入困境,股東開(kāi)始指責(zé)公司管理層,公司則推行直線型管理,從而內(nèi)部矛盾激化,公司舉行重新選舉,造成組織分裂。加之企業(yè)內(nèi)部管理不善,腐敗現(xiàn)象滋生,企業(yè)最終被予出售。
二、YZ公司的制度管理問(wèn)題
1、忽視規(guī)章制度的制定
YZ公司存在對(duì)規(guī)章制度的制定不夠重視的問(wèn)題。YZ公司自成立僅開(kāi)過(guò)一次股東大會(huì),會(huì)后短時(shí)間內(nèi)公司即被創(chuàng)業(yè)者出售。如果公司自始制定相應(yīng)制度與慣例,全體股東每年或半年開(kāi)次會(huì)議,企業(yè)管理層確定日常溝通機(jī)制,YZ公司可能不會(huì)積累過(guò)多的矛盾,創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)內(nèi)部不會(huì)形成強(qiáng)烈的對(duì)抗情緒。唯一的一次股東大會(huì)是在內(nèi)訌的狀況下被迫召開(kāi)的,會(huì)議成為長(zhǎng)期積累矛盾的爆發(fā)口,被寄予希望太多,但沉疴難返,會(huì)議的召開(kāi)就注定了組織破裂的結(jié)局。YZ公司的紛爭(zhēng)過(guò)程表明該企業(yè)在管理方面混亂不清,效率低下,最終則陷于癱瘓。在YZ公司組織系統(tǒng)中,員工難以開(kāi)展協(xié)同工作,主要依靠個(gè)人力量,其結(jié)果是工作任務(wù)日益加重,時(shí)間分配變得緊張,管理者則更多地投入并陷于日?，嵤轮?表明企業(yè)缺乏制度規(guī)定來(lái)明晰每個(gè)人的工作。
一個(gè)成長(zhǎng)過(guò)程中的創(chuàng)業(yè)企業(yè)沒(méi)有流程就會(huì)造成混亂,沒(méi)有制度就組織渙散。創(chuàng)業(yè)初期制定規(guī)章制度和政策有可能會(huì)使企業(yè)僵化,缺乏創(chuàng)業(yè)初期應(yīng)具備的靈活敏捷的優(yōu)勢(shì)。但缺乏規(guī)章和政策,采取權(quán)宜之計(jì),會(huì)使企業(yè)養(yǎng)成不良的習(xí)慣,而且這種習(xí)慣會(huì)持續(xù)到未來(lái),對(duì)將來(lái)造成負(fù)面影響。缺乏規(guī)章和政策,企業(yè)的表現(xiàn)就不會(huì)穩(wěn)定,公司的管理也就只能是由危機(jī)到危機(jī)的管理。這在YZ公司初期到后期走鋼絲的發(fā)展歷程里可以得到驗(yàn)證,所以這涉及到本論文研究的關(guān)鍵問(wèn)題,即創(chuàng)業(yè)初期制定規(guī)章制度的必要性問(wèn)題。
2、創(chuàng)立企業(yè)時(shí)股東間沒(méi)有書(shū)面協(xié)議
YZ公司存在股東協(xié)議缺位的問(wèn)題。在入股成立企業(yè)時(shí),YZ公司股東沒(méi)有協(xié)定與簽署股東協(xié)議,注冊(cè)時(shí)使用的是一般的公司章程范本,沒(méi)有在公司章程中填寫(xiě)其他具體的條款,包括股東的口頭協(xié)定等,這些都為后期內(nèi)部紛爭(zhēng)留下了隱患。使用通用版的公司章程既有法律意識(shí)的問(wèn)題,也有對(duì)股東協(xié)議與公司章程在制度管理中作用的認(rèn)識(shí)問(wèn)題。YZ公司創(chuàng)立時(shí)還出現(xiàn)了出資不到位的現(xiàn)象,從中可看出股東們創(chuàng)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的缺乏。好的方面則體現(xiàn)了創(chuàng)業(yè)初期彼此的信任,從而寄希望于道德的約束。這有社會(huì)文化的影響,也說(shuō)明創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)缺乏規(guī)則意識(shí)。
股東協(xié)議具有一個(gè)企業(yè)的根本法的作用,創(chuàng)業(yè)伊始,由于創(chuàng)業(yè)者更多的關(guān)注在新事業(yè)各項(xiàng)實(shí)務(wù)的執(zhí)行上,而習(xí)慣性對(duì)章程制度類(lèi)似文書(shū)的事務(wù)不夠重視。同時(shí)現(xiàn)代企業(yè)管理制度在中國(guó)的引入時(shí)間較短,中國(guó)經(jīng)濟(jì)的相對(duì)發(fā)達(dá)國(guó)家滯后,制度管理實(shí)際需要在中國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中有其發(fā)展過(guò)程,社會(huì)沒(méi)有對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)參與者充分培養(yǎng)制度管理的意識(shí)。所以股東協(xié)議引發(fā)的制度管理問(wèn)題在中國(guó)有普遍的意義。
3、公司內(nèi)部管理存在嚴(yán)重紕漏
YZ公司存在內(nèi)部管理不善的問(wèn)題。YZ公司啟動(dòng)測(cè)序業(yè)務(wù)時(shí),有些股東消極怠工甚至不上班,仍然拿工資。YZ公司考勤等制度失去應(yīng)有的約束力,部分股東成特權(quán)人物。顯然公司內(nèi)部管理存在紕漏,必須要加強(qiáng)監(jiān)管。
YZ公司確立了“股東―董事―管理層”的治理結(jié)構(gòu),股東應(yīng)相互制約監(jiān)督,但損公肥私的行為相當(dāng)嚴(yán)重。出售公司后的事實(shí)證明,不少公司股東利用公司干私活,實(shí)際損害的是少數(shù)誠(chéng)信守法的股東的利益。在YZ公司,股東們可以監(jiān)督總經(jīng)理,總經(jīng)理卻無(wú)法有效監(jiān)督管理股東。這表明YZ公司的內(nèi)部管理在制度建設(shè)上是不健全的。企業(yè)要發(fā)展必須有良好的外部環(huán)境,但任何外部環(huán)境的改善不能取代企業(yè)內(nèi)部管理。因此企業(yè)必須練好內(nèi)功,固本強(qiáng)基,向管理要效益,在管理中求發(fā)展,企業(yè)內(nèi)部管理的要義在于內(nèi)部管理的制度化。
4、制度不能有效落實(shí)
YZ公司存在管理制度不能有效執(zhí)行的問(wèn)題。按照YZ公司的財(cái)務(wù)制度規(guī)定,資金支出要求必須有總經(jīng)理和董事長(zhǎng)的共同簽字,而經(jīng)營(yíng)儀器時(shí),總經(jīng)理完成采購(gòu)才與董事長(zhǎng)交代,儀器滯銷(xiāo)積壓后,總經(jīng)理計(jì)劃再行采購(gòu)方被董事長(zhǎng)制止。如果總經(jīng)理認(rèn)真按規(guī)定辦事,事前有董事長(zhǎng)再次斟酌把關(guān),可能會(huì)避免類(lèi)似損失。
因此,即使有完善的管理制度,如果不能有效的落實(shí)與執(zhí)行,無(wú)異于墻上畫(huà)虎。不能讓管理制度只說(shuō)在嘴上,貼在墻上,還要落實(shí)在行動(dòng)上。管理制度的落實(shí)與執(zhí)行,管理者要從自身做起,管理者要成為制度執(zhí)行的典范。管理經(jīng)驗(yàn)告訴我們:許多失敗管理中制度的破壞者往往正是制度的制定者。例如YZ公司總經(jīng)理在知道員工報(bào)銷(xiāo)做假的情況下,仍然簽字批準(zhǔn),管理者成了制度的破壞者。有令不行,則形同虛設(shè),顯然總經(jīng)理對(duì)于后來(lái)組織腐化也有很大責(zé)任,因此管理制度的落實(shí)與執(zhí)行必須作為重要的問(wèn)題來(lái)分析。
三、從YZ公司分析企業(yè)的制度管理
結(jié)合YZ公司創(chuàng)業(yè)過(guò)程的分析,針對(duì)企業(yè)成長(zhǎng)過(guò)程中的管理問(wèn)題,下面嘗試提出具有普遍參考意義的設(shè)計(jì)建議。
1、創(chuàng)業(yè)企業(yè)的制度管理
創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)要不斷地面對(duì)毫無(wú)準(zhǔn)備的各種問(wèn)題,如顧客的投訴、供貨商令人不滿、市場(chǎng)的變化等。沒(méi)有先例、規(guī)章、政策或經(jīng)驗(yàn)可資借鑒。這就產(chǎn)生了企業(yè)的行動(dòng)導(dǎo)向和機(jī)會(huì)驅(qū)動(dòng),這也意味著給規(guī)章制度和企業(yè)政策所留的空間很小。此時(shí)的企業(yè)正在試驗(yàn)、探尋成功的含義。一旦把成功的內(nèi)容搞清楚了,就會(huì)通過(guò)制定規(guī)章制度和政策來(lái)保證今后能取得同樣的成功。這一階段制定規(guī)章制度和政策有可能會(huì)扼殺滿足顧客需求的機(jī)會(huì)。但缺乏規(guī)章和政策,為了短期的獲利而過(guò)于靈活、采取權(quán)宜之計(jì),又會(huì)使企業(yè)養(yǎng)成壞習(xí)慣,習(xí)慣成自然,這種習(xí)慣就會(huì)持續(xù)到未來(lái),對(duì)將來(lái)造成影響。
對(duì)于初創(chuàng)期的企業(yè)而言,這類(lèi)壞習(xí)慣的代價(jià)不高、收益不小。但隨著企業(yè)人員和業(yè)務(wù)的增加,壞習(xí)慣的價(jià)值下降了,代價(jià)卻直線上升。這樣的例子很多。例如YZ公司為了爭(zhēng)取到訂單,放手去做,企業(yè)千方百計(jì)去開(kāi)拓市場(chǎng),滿足客戶的需要,鋪開(kāi)后沒(méi)有制度規(guī)范,再收就難收回了,但隨后卻可能造成管理者對(duì)企業(yè)失控,例如YZ公司市場(chǎng)快速擴(kuò)張后出現(xiàn)的業(yè)務(wù)人員干私活的問(wèn)題。
沒(méi)有規(guī)章和政策,企業(yè)的表現(xiàn)就不會(huì)穩(wěn)定,公司的管理也就只能是由危機(jī)到危機(jī)的管理。這在YZ公司發(fā)展歷程里可以得到驗(yàn)證,引入制度管理對(duì)于創(chuàng)業(yè)企業(yè)是重要的、必要的。
確定創(chuàng)業(yè)企業(yè)制定規(guī)章制度的必要后,需要注意創(chuàng)業(yè)初期過(guò)分強(qiáng)調(diào)規(guī)章制度有可能會(huì)有企業(yè)僵化,即“小老樹(shù)”問(wèn)題。生物學(xué)里有個(gè)“小老樹(shù)”名詞,指樹(shù)本身年齡還很小,但是它已經(jīng)呈現(xiàn)老樹(shù)樣。成長(zhǎng)中的企業(yè)沒(méi)有流程會(huì)造成混亂,過(guò)于強(qiáng)調(diào)流程又會(huì)變得官僚化。
2、股東協(xié)議
YZ公司的后面不少糾紛問(wèn)題的主要原因之一是對(duì)股東協(xié)議(創(chuàng)業(yè)者創(chuàng)業(yè)時(shí)的協(xié)議)不夠重視,存在一些紕漏。制定好公司的規(guī)章制度,需要從起草股東協(xié)議說(shuō)起,同時(shí)要注意規(guī)避條款與現(xiàn)行法律抵觸,即內(nèi)容合法是合同協(xié)議有效的前提。
創(chuàng)業(yè)者之間就新企業(yè)的利益分配以及對(duì)新企業(yè)未來(lái)的信心達(dá)成一致非常重要。對(duì)創(chuàng)業(yè)者團(tuán)隊(duì)來(lái)說(shuō),易犯的錯(cuò)誤就是因沉迷于開(kāi)辦企業(yè)的興奮之中而忘記訂立有關(guān)企業(yè)所有權(quán)分配的最初協(xié)議。股東協(xié)議是處理企業(yè)創(chuàng)建者間相對(duì)的權(quán)益分割、創(chuàng)建者個(gè)人如何因投入企業(yè)技術(shù)、人力或現(xiàn)金股權(quán)而獲得補(bǔ)償,以及創(chuàng)業(yè)者必須持有企業(yè)股份多長(zhǎng)時(shí)間才能被完全授予等事務(wù)的書(shū)面文件。表1列出了創(chuàng)業(yè)者協(xié)議所包含的主要內(nèi)容。YZ公司在入股時(shí)有口頭協(xié)定,但公司章程沒(méi)詳細(xì)注明。公司采用的是通用版公司章程,填寫(xiě)的除了股份比例,沒(méi)有填寫(xiě)其他具體的條款,這都為后面紛爭(zhēng)埋下了伏筆,轉(zhuǎn)賣(mài)公司后分配就是扯皮,因此要親兄弟,明算賬。因?yàn)殡S后合作時(shí)任何人都會(huì)考慮到自己利益,在合作的開(kāi)始階段相關(guān)協(xié)定越詳細(xì)越好,并應(yīng)將協(xié)議內(nèi)容在書(shū)面文件中予以明確。
通常,創(chuàng)業(yè)者協(xié)議的重要議題涉及某位創(chuàng)業(yè)者逝世或決定退出帶來(lái)的權(quán)益處理問(wèn)題。大多數(shù)創(chuàng)業(yè)者協(xié)議都包含一個(gè)回購(gòu)條款(buyback clause),該條款規(guī)定,在其余創(chuàng)建人對(duì)企業(yè)感興趣的前提下,法律規(guī)定打算退出的創(chuàng)建人有責(zé)任將自己的股份出售給那些感興趣的創(chuàng)建人。在大多數(shù)情況下,協(xié)議還明確規(guī)定了股份轉(zhuǎn)讓價(jià)值的計(jì)算方法?；刭?gòu)條款的存在至關(guān)重要,這是因?yàn)?第一,如果某位創(chuàng)業(yè)者離開(kāi),其余創(chuàng)業(yè)者需要用他的股份來(lái)尋求接替者;第二,如果某位創(chuàng)業(yè)者因?yàn)椴粷M而退出,回購(gòu)條款就給其余創(chuàng)業(yè)者提供了一種機(jī)制,它能保證新企業(yè)股份掌握在那些對(duì)新企業(yè)前途十分執(zhí)著的人手中。對(duì)于防止YZ公司2004年融資擴(kuò)股時(shí),個(gè)別股東無(wú)視集體默契將股權(quán)變現(xiàn)而可能有損整體利益的問(wèn)題,可以在創(chuàng)業(yè)者協(xié)議或《公司章程》中增加回購(gòu)條款。
另外,大多數(shù)法律糾紛都是由誤會(huì)、草率和缺乏法律知識(shí)造成的,創(chuàng)業(yè)者必須盡力避免陷入法律糾紛的泥潭。因此,在新企業(yè)生命早期,建立有助于規(guī)避法律糾紛的實(shí)踐和程序至關(guān)重要。法律訴訟,尤其是當(dāng)它與管理失誤接踵而來(lái)時(shí),將會(huì)給新企業(yè)帶來(lái)極大傷害。YZ公司在入股時(shí)為了激發(fā)積極性為部分股東分配了技術(shù)股份,諸如此類(lèi)的事情沒(méi)有按照法律程序來(lái)做,為企業(yè)發(fā)展留下了隱患,“不患寡而患不均”,分配時(shí)必然會(huì)引發(fā)問(wèn)題。
3、內(nèi)部管理制度
大凡成功的企業(yè)都有一套系統(tǒng)、科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范的內(nèi)部管理制度。建立內(nèi)部管理制度是確保公司各部門(mén)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的重要手段,是貫徹股東意志的重要方式,是保障決策科學(xué)化的重要條件,是員工明確各自責(zé)任、做好工作的前提,也是公司文化建設(shè)的重要組成部分。公司內(nèi)部管理制度內(nèi)容廣泛,涵蓋多種形式:公司章程,聘用合同,公司組織結(jié)構(gòu)與職能分解,公司部門(mén)運(yùn)作規(guī)程,公司員工工作紀(jì)律手冊(cè),部門(mén)規(guī)章制度等等。
YZ公司的管理制度的制定到操作、考核過(guò)程有待于細(xì)化、量化。要從基礎(chǔ)規(guī)劃到日常性的業(yè)務(wù)程序、監(jiān)管體系的建立等等抓起,要避免有賴于估計(jì)和模糊概念、各自為政的作風(fēng),這都需要付出很大的精力來(lái)做。例如YZ公司沒(méi)有建立明確的組織,各人所司何職混淆不清,股東嚴(yán)重干擾業(yè)務(wù)進(jìn)行,解決這一問(wèn)題,就必須建立內(nèi)部管理制度中的公司組織結(jié)構(gòu)與職能分解制度和公司員工工作紀(jì)律制度。
總之,YZ公司內(nèi)部管理制度必須進(jìn)一步完善。如在生產(chǎn)管理、營(yíng)銷(xiāo)管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理等方面,公司要在健全內(nèi)部管理制度方面要下大力氣。同時(shí),隨著企業(yè)不斷發(fā)展,制定企業(yè)內(nèi)部管理制度的因素也在不斷變化,內(nèi)部管理制度也要持續(xù)地進(jìn)行改進(jìn)。
4、管理制度的落實(shí)與執(zhí)行
對(duì)于管理制度的落實(shí)與執(zhí)行中的問(wèn)題,必須注意以下幾點(diǎn):首先是管理者以身作則的問(wèn)題,即管理制度的落實(shí)與執(zhí)行要一視同仁,管理制度的權(quán)威來(lái)自剛性,制度面前人人平等,執(zhí)行制度必須不偏不倚務(wù)必做到令行禁止,切實(shí)維護(hù)制度的嚴(yán)肅性、權(quán)威性;其次,執(zhí)行制度要職責(zé)明確,執(zhí)行過(guò)程中責(zé)任不明就會(huì)出現(xiàn)盲點(diǎn),要明確工作標(biāo)準(zhǔn)和行為規(guī)范,使員工有章可循,形成企業(yè)組織的責(zé)任機(jī)制。再者,執(zhí)行制度要強(qiáng)化監(jiān)督,人的惰性往往會(huì)讓制度在執(zhí)行過(guò)程中打折扣,建立健全激勵(lì)與約束相結(jié)合的監(jiān)督體系,強(qiáng)化考核獎(jiǎng)懲是保障制度執(zhí)行到位的關(guān)鍵。
另外,管理制度內(nèi)容廣泛,涉及生產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)管理、人事管理等企業(yè)的方方面面,在創(chuàng)業(yè)企業(yè)中落實(shí)與執(zhí)行管理制度,對(duì)管理進(jìn)行規(guī)范,不能眉毛胡子一把抓,一定要抓住核心流程。因?yàn)楣芾碚卟豢赡苊總€(gè)流程都做得非常優(yōu)秀,但要能抓住一兩個(gè)重要的流程。只要這些流程做好了,企業(yè)就不可能出現(xiàn)根本性的問(wèn)題。一般在企業(yè)剛起步后快速成長(zhǎng)的階段,核心流程是兩個(gè)流程。一是客戶獲得流程,即從找到客戶一直到完成銷(xiāo)售整個(gè)過(guò)程。二是人力資源的流程,應(yīng)該在兩到三年內(nèi)迅速建立職務(wù)體系、支付體系及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)估體系。有了這兩個(gè)流程,實(shí)際上就保證了企業(yè)的現(xiàn)金流。有了現(xiàn)金流,就可以在穩(wěn)健的前提下,在企業(yè)成長(zhǎng)的過(guò)程中實(shí)施人員的調(diào)整。
四、結(jié)束語(yǔ)
YZ公司被投資者收購(gòu)后,公司業(yè)務(wù)進(jìn)行了梳理。為公司樹(shù)立了品牌的合成業(yè)務(wù)予以了保留,雖然該業(yè)務(wù)利潤(rùn)低,管理者將所有辦事處改為,業(yè)務(wù)集中在北京,穩(wěn)定銷(xiāo)售隊(duì)伍,以定點(diǎn)客戶和大額訂單為導(dǎo)向,嚴(yán)格監(jiān)督采購(gòu)等環(huán)節(jié)進(jìn)行大批量生產(chǎn),在激烈的市場(chǎng)環(huán)境下仍實(shí)現(xiàn)了一定的利潤(rùn)水平。同時(shí)公司購(gòu)買(mǎi)了新的測(cè)序儀器,在公司的高知名度的依托下積極開(kāi)拓測(cè)序業(yè)務(wù),將測(cè)序業(yè)務(wù)作為利潤(rùn)增長(zhǎng)的核心業(yè)務(wù)。在開(kāi)展上述工作過(guò)程中,管理者把推進(jìn)制度建設(shè)作為關(guān)鍵問(wèn)題來(lái)抓。YZ公司在隨后的時(shí)間里,業(yè)務(wù)取得較大的進(jìn)展,投資者在約一年多的時(shí)間便收回了全部成本,也印證了本文分析結(jié)論的可行性,符合企業(yè)發(fā)展實(shí)際。
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一、 不足之處
1.綜合辦工作千頭萬(wàn)緒，既要負(fù)責(zé)項(xiàng)目的報(bào)建、驗(yàn)收工作，也要負(fù)責(zé)公司內(nèi)部管理工作。本人在日常工作中，存在重項(xiàng)目報(bào)建工作，輕公司內(nèi)部管理工作的現(xiàn)象，對(duì)公司內(nèi)部管理工作投入不夠。公司的內(nèi)部管理制度完善，但在抓制度落實(shí)方面還有不足，比如員工考勤管理，員工宿舍管理，以后本人將在今后的工作中加以改善。
2.自身業(yè)務(wù)能力還將有待加強(qiáng)。綜合辦的工作涉及方方面面，自己以往的工作經(jīng)歷偏向房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)報(bào)建工作，但現(xiàn)在作為部門(mén)副經(jīng)理，對(duì)部門(mén)的有些工作缺乏相關(guān)知識(shí)，比如在人力資源培訓(xùn)管理、財(cái)務(wù)基本知識(shí)等方面。今后要加強(qiáng)上述方面的知識(shí)學(xué)習(xí)，努力做好上述工作。
3.內(nèi)外協(xié)調(diào)能力還有待加強(qiáng)。綜合辦是公司的窗口部門(mén)，不僅是協(xié)調(diào)公司內(nèi)部各部門(mén)之間的關(guān)系，使工作更加順暢，還要協(xié)調(diào)公司的外部環(huán)境，要繼續(xù)加強(qiáng)公司與對(duì)口單位的關(guān)系維護(hù)，使公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)順利開(kāi)展。
二、工作建議
1.根據(jù)公司2018年的工作部署，公司將一體化管理開(kāi)發(fā)公司、營(yíng)銷(xiāo)公司、物業(yè)公司，在部門(mén)人員不發(fā)生大的變化的情況下，綜合辦的工作任務(wù)將大大加重，這樣簡(jiǎn)化工作程序，提高工作效率將尤為重要?，F(xiàn)在的通訊和網(wǎng)絡(luò)都很發(fā)達(dá)，因此，我建議公司內(nèi)部的一些不重要的文件和通知可以借助網(wǎng)絡(luò)來(lái)傳達(dá)，采取發(fā)電子檔或郵箱的方式，方便又快捷。
國(guó)與國(guó)之間的貿(mào)易和商業(yè)往來(lái)有著悠久的歷史，但是經(jīng)濟(jì)全球化的浪潮卻是伴隨著科學(xué)技術(shù)的迅猛發(fā)展和自由市場(chǎng)的全面開(kāi)放而在最近一個(gè)世紀(jì)席卷而來(lái)的。經(jīng)濟(jì)全球化帶來(lái)了法律全球化的論爭(zhēng)，而私法尤其是商法的全球一體化已是一種客觀存在。①經(jīng)濟(jì)全球化也催生了眾多跨國(guó)公司，它們正在以公司利維坦的形式展現(xiàn)著資本的力量，一些大公司比如微軟的產(chǎn)值超過(guò)了小國(guó)家的GDP。2008年的金融危機(jī)則向世人展現(xiàn)了跨國(guó)金融企業(yè)如何牽動(dòng)著世界經(jīng)濟(jì)的神經(jīng)?？鐕?guó)公司的影響力如此之大，其內(nèi)部管理制度也越來(lái)越引起法學(xué)學(xué)者們的關(guān)注，因?yàn)榭鐕?guó)公司內(nèi)部管理規(guī)則在社會(huì)秩序的建構(gòu)中扮演著越來(lái)越重要的角色。
跨國(guó)公司的強(qiáng)勢(shì)力量使得其內(nèi)部龐大復(fù)雜的規(guī)則系統(tǒng)在商業(yè)法律的型塑過(guò)程發(fā)揮著愈來(lái)愈重要的作用。有學(xué)者基于法律多元化的立場(chǎng)，認(rèn)為跨國(guó)公司的內(nèi)部規(guī)則是一種商法（lex mercatoria）或新的商人習(xí)慣法，這種商法還包括了技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、職業(yè)規(guī)則、國(guó)際行業(yè)組織的規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)化合同、國(guó)際仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁、國(guó)際商事公約等在內(nèi)的規(guī)則形式。它們是沒(méi)有國(guó)界的全球法（global law without a state），在世界范圍內(nèi)生效，并且獨(dú)立于國(guó)家法。②它們以私性主體制定規(guī)則的形式出現(xiàn)，并正以全球化的規(guī)模發(fā)展著，這個(gè)過(guò)程體現(xiàn)著在市民社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域中大量的去中心化的“法律”創(chuàng)制過(guò)程。③
跨國(guó)公司內(nèi)部管理制度以一種新商法的形式在法律全球化進(jìn)程中扮演著愈為重要的角色，承擔(dān)著一些共同特點(diǎn)：一是“國(guó)際性”規(guī)則，貿(mào)易無(wú)國(guó)界，跨國(guó)公司內(nèi)部規(guī)則的效力也因之超越國(guó)界；二是自治性的民間規(guī)則，被喻為“自治法”或者“私法”而獨(dú)立存在著；三是它們同國(guó)內(nèi)法既互相依存，也互相影響，國(guó)家法要從現(xiàn)代商人法中吸取新的素養(yǎng)以適應(yīng)調(diào)整國(guó)際商事關(guān)系發(fā)展的需要，現(xiàn)代商人法則要依靠國(guó)家法來(lái)承認(rèn)它的法律效力。④
二、跨國(guó)公司管理制度與國(guó)家法的銜接與博弈
由于跨國(guó)公司內(nèi)部管理制度的國(guó)際化特征，它同國(guó)家法的關(guān)系變得更為錯(cuò)綜復(fù)雜。宏觀上兩者處于一種博弈關(guān)系，合作與競(jìng)爭(zhēng)并存；微觀上不同領(lǐng)域有不同的關(guān)系表現(xiàn)。此外，跨國(guó)公司不僅跨越國(guó)界，而且常以母子公司、集團(tuán)公司的復(fù)雜形式出現(xiàn)，在數(shù)個(gè)領(lǐng)域多元化經(jīng)營(yíng)，因此其內(nèi)部制度較之一般的本地企業(yè)更為龐大和復(fù)雜，其突出特點(diǎn)在于：
（一）跨國(guó)公司總部的規(guī)則體系對(duì)分布在不同國(guó)域、不同經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域的下屬實(shí)體具有統(tǒng)領(lǐng)作用
總部的公司章程是轄屬機(jī)構(gòu)共同遵循的規(guī)則，總部制定的其他規(guī)則體系在整個(gè)跨國(guó)公司內(nèi)部具有約束力，下屬企業(yè)或者分支機(jī)構(gòu)可以制定自身的制度規(guī)范，但一般不得同總部制度規(guī)范的精神和原則相抵觸。跨國(guó)公司設(shè)有完整的決策體系和最高決策中心，公司總部或者母公司行使相當(dāng)大的統(tǒng)一規(guī)劃和統(tǒng)一決策權(quán)，各子公司或分公司雖有各自的決策機(jī)構(gòu)，可以根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)進(jìn)行決策，但其決策必須同最高決策中心保持和諧關(guān)系。⑤
（二）跨國(guó)公司跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，其內(nèi)部規(guī)則勢(shì)必要與不同國(guó)家的法律制度產(chǎn)生關(guān)聯(lián)
總部的制度規(guī)范同本國(guó)的法制相銜接，在本國(guó)的法律秩序下生效。異國(guó)的轄屬機(jī)構(gòu)由于線形管理層級(jí)和法律效力的屬地原則，實(shí)際上需要遵循二元制度體系，即一是經(jīng)由遵守總部的規(guī)則體系間接地遵守總部所在國(guó)的法制，二是還須遵守所在國(guó)的法律制度。兩者相較而言，遵守所在國(guó)之法更為重要，因?yàn)楝F(xiàn)代國(guó)家在法的效力上采用屬地主義為主的原則，因此跨國(guó)公司轄屬機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)首先尊重所在國(guó)的法律，這是它們?cè)谒趪?guó)合法經(jīng)營(yíng)的基本要求，也是它們履行對(duì)所在國(guó)社會(huì)責(zé)任的基本要求。我國(guó)《外資企業(yè)法》、《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)法》、聯(lián)合國(guó)《跨國(guó)公司行為章程》（UN Draft Code of Conduct on Trans-
national Corporations，1990）都有此相關(guān)規(guī)定。⑥當(dāng)然，法律的規(guī)定是簡(jiǎn)單明確的，但實(shí)際情況總要復(fù)雜得多，跨國(guó)公司同所在國(guó)法律之間既有遵從關(guān)系，也存在著以下各種博弈關(guān)系：
1、跨國(guó)公司管理規(guī)則所涉及的事項(xiàng)，本國(guó)法律有規(guī)定而所在國(guó)法律沒(méi)有規(guī)定的，在他國(guó)的跨國(guó)公司轄屬機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)則是否應(yīng)當(dāng)遵循這些規(guī)定？理論上說(shuō)應(yīng)當(dāng)遵循母公司所在國(guó)法律的規(guī)定，但是在實(shí)際操作中，不同的法律會(huì)使得跨國(guó)競(jìng)爭(zhēng)變得更加復(fù)雜。比如美國(guó)《反海外腐敗法》（U.S. Foreign Corrupt Practices Act）禁止從事公開(kāi)交易的美國(guó)公司向外國(guó)政府官員或外國(guó)政黨、政黨官員或其人行賄。但實(shí)踐中，該法案很少被使用，而且由于妨礙了美國(guó)公司在其他國(guó)家的競(jìng)爭(zhēng)而受到批評(píng)，爭(zhēng)議焦點(diǎn)在于美國(guó)的合法商業(yè)行為標(biāo)準(zhǔn)是否應(yīng)該應(yīng)用于其他國(guó)家？⑦公司總是以利潤(rùn)最大化為追求的，這會(huì)影響它同法制之間的博弈關(guān)系，當(dāng)法制有利于公司利潤(rùn)最大化目標(biāo)時(shí)，其內(nèi)部制度就同法制形成合作關(guān)系，反之則兩者將形成緊張的競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，公司制度將盡力規(guī)避法制的約束。
2、跨國(guó)公司轄屬機(jī)構(gòu)所在國(guó)法律規(guī)定的事項(xiàng)，在跨國(guó)公司本國(guó)沒(méi)有規(guī)定的，轄屬機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)則應(yīng)當(dāng)遵守所在國(guó)的法律制度。
3、跨國(guó)公司本國(guó)的法律和跨國(guó)公司轄屬機(jī)構(gòu)所在國(guó)的法律規(guī)定不一致時(shí)，應(yīng)當(dāng)優(yōu)先適用所在國(guó)的法律。在這種情況下，很可能出現(xiàn)跨國(guó)公司轄屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部規(guī)則同總部的內(nèi)部規(guī)則和總部所在國(guó)的法律制度不相吻合甚至沖突的局面。這種情況在企業(yè)的某些職能領(lǐng)域中頗為常見(jiàn)，并且在不同領(lǐng)域中也會(huì)產(chǎn)生或合作或競(jìng)爭(zhēng)的不同情形。合作意味著海外轄屬企業(yè)內(nèi)部制度最大化尊重當(dāng)?shù)胤ㄖ?，?jìng)爭(zhēng)意味著出于跨國(guó)公司整體利益和政策的一致性，轄屬企業(yè)內(nèi)部制度盡力規(guī)避當(dāng)?shù)胤ㄖ?。比如在人力資源領(lǐng)域，合作關(guān)系占主導(dǎo)地位，因?yàn)榭鐕?guó)公司一般都傾向于實(shí)行去中心化的人事政策，將具體人事規(guī)則的制定權(quán)下放到當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，這不僅是出于人事管理涉及地區(qū)文化特點(diǎn)，企業(yè)必須適應(yīng)地方人文環(huán)境，也由于在勞動(dòng)關(guān)系方面普遍存在較高水平的地方法律控制，⑧企業(yè)必須貫徹當(dāng)?shù)氐纳鐣?huì)勞動(dòng)保障法制。而在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，情況就趨于復(fù)雜化。跨國(guó)公司的財(cái)務(wù)控制通常位于組織的更高層級(jí)上，⑨對(duì)轄屬企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)傾向于實(shí)施更統(tǒng)一化的管理；而一國(guó)法制又往往對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)原則和規(guī)則做出具體規(guī)定。如果一國(guó)的會(huì)計(jì)法制國(guó)際化程度較高，與國(guó)際通行準(zhǔn)則更為融合，那么跨國(guó)公司海外轄屬企業(yè)的規(guī)則設(shè)定就能較好地同當(dāng)?shù)胤摄暯悠饋?lái)；反之，適用當(dāng)?shù)胤呻y以體現(xiàn)跨國(guó)公司統(tǒng)一的財(cái)務(wù)政策和盈利模式，那么制度競(jìng)爭(zhēng)在所難免，轄屬企業(yè)可能以種種策略和協(xié)調(diào)機(jī)制規(guī)避所在國(guó)的法制。
三、跨國(guó)公司管理制度對(duì)法律演進(jìn)的推動(dòng)
跨國(guó)公司在國(guó)際商業(yè)界中的強(qiáng)勢(shì)力量，使得它們?cè)诜ㄖ瓢l(fā)展進(jìn)程中也扮演重要角色。位居業(yè)界領(lǐng)導(dǎo)地位的跨國(guó)公司的制度實(shí)踐在推進(jìn)國(guó)際商法的演進(jìn)方面功不可沒(méi)。貿(mào)易無(wú)國(guó)界，商法是最具國(guó)際因素的一種法，也更倚重于商業(yè)習(xí)慣和商業(yè)實(shí)踐在法的形成過(guò)程中的淵源作用，因此跨國(guó)公司內(nèi)部制度對(duì)國(guó)際商事規(guī)則的形成有著毋庸置疑的重要作用。
正如一位美國(guó)學(xué)者指出的，跨國(guó)公司已經(jīng)并將繼續(xù)積極參與它們所處市場(chǎng)和行業(yè)中的法律標(biāo)準(zhǔn)的形成。憑借它們強(qiáng)大的市場(chǎng)和品牌力量，它們有能力影響商業(yè)法律規(guī)則的原則和內(nèi)容。在一個(gè)特定市場(chǎng)中最為通用的法律規(guī)則很有可能源于業(yè)界領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)的交易條款。典型例證就是在使用標(biāo)準(zhǔn)合同的行業(yè)中，合同條款逐漸成為商業(yè)習(xí)慣法并最終成為商事制定法。如在海事保險(xiǎn)領(lǐng)域，自14世紀(jì)開(kāi)始就出現(xiàn)了規(guī)范貨物和船只的保險(xiǎn)條款，世界范圍內(nèi)有多個(gè)保險(xiǎn)中心，但隨著大英帝國(guó)的崛起和擴(kuò)張，18世紀(jì)末倫敦成為最重要的海事保險(xiǎn)中心。到19世紀(jì)并直至20世紀(jì)前期，英國(guó)主導(dǎo)了國(guó)際航海交通，壟斷了國(guó)際海事保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。Lloyds是當(dāng)時(shí)海事保險(xiǎn)的領(lǐng)軍企業(yè)，Lloyds船只和貨物格式合同（Lloyds Shop and Goods Form，縮寫(xiě)為SG Form）成為海事保險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)化條款的直接淵源。18世紀(jì)末英國(guó)法院采信已被普遍接受了的SG格式合同中的具體條款及其商業(yè)含義，于是同海事保險(xiǎn)有關(guān)的法律也隨之成形。這一過(guò)程最終發(fā)展為將海事保險(xiǎn)普通法法典化為1906年的《海事保險(xiǎn)法》（Marine Insurance Act 1906）。SG格式合同被附于該法之后，以彰顯其在該法制定中的重要地位。不僅如此，SG格式合同還影響了其他國(guó)家相關(guān)法律制度的形成，并以此對(duì)國(guó)際海事保險(xiǎn)規(guī)則做出重要貢獻(xiàn)。⑩
當(dāng)然，跨國(guó)公司的私性規(guī)則并非總是以如此積極的方式推進(jìn)法的演進(jìn)，它有時(shí)也以暴露國(guó)家法疏于監(jiān)管或者無(wú)力應(yīng)對(duì)新問(wèn)題的方式推動(dòng)法律的變革。在經(jīng)濟(jì)全球化背景下，2008年金融危機(jī)使跨國(guó)企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)給世界經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的危機(jī)暴露無(wú)余。比如,業(yè)務(wù)遍布全球的美國(guó)投資銀行以有限責(zé)任給世界經(jīng)濟(jì)帶來(lái)無(wú)限風(fēng)險(xiǎn)；還有其他參與跨國(guó)業(yè)務(wù)的金融企業(yè)交易范圍遍布全球性，但如何受到所在國(guó)的法律規(guī)制確實(shí)是個(gè)難題。這些跨國(guó)公司與國(guó)家法構(gòu)成什么關(guān)系，國(guó)家法應(yīng)如何控制跨國(guó)業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的弊害？一方面，社會(huì)和商業(yè)的實(shí)踐總是走在法律的前面，正是這些問(wèn)題的出現(xiàn)使得人們反思現(xiàn)存法治的漏洞和缺陷，從改善法律環(huán)境的角度來(lái)加強(qiáng)金融監(jiān)管，通過(guò)健全和完善法律法規(guī)來(lái)引導(dǎo)企業(yè)構(gòu)建健全的制度規(guī)范。當(dāng)相關(guān)的法律監(jiān)管尚未健全時(shí)，很難要求企業(yè)用自身的規(guī)則系統(tǒng)約束資本行為，因?yàn)橘Y本的意志和力量總是要無(wú)限擴(kuò)張的。另一方面，法律和制度不是全能的，也不是沒(méi)有邊界的，許多問(wèn)題并非都能單一地依賴法律或者制度手段加以解決，而需要綜合運(yùn)用其他社會(huì)、經(jīng)濟(jì)、政治、倫理等多元化手段予以治理。
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⑤引自baike.省略/view/9740.htm?fr=ala0_1
⑥UN Draft Code of Conduct on Transnational Corporations, 1990，paragraph 8.
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〔本文系北京市屬高等學(xué)?？茖W(xué)技術(shù)與研究生教育創(chuàng)新工程建設(shè)項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：XM2011_014213_1136
一、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)情況
貸款總體運(yùn)行情況：截止2013年6月30日，公司累計(jì)發(fā)生貸款業(yè)務(wù)64筆，貸款累計(jì)發(fā)放額16029萬(wàn)元，累計(jì)收回6295萬(wàn)元，貸款余額9734萬(wàn)元。
貸款結(jié)構(gòu)分布：“三農(nóng)”貸款2733萬(wàn)元（含中小微型企業(yè)貸款1200萬(wàn)元），占比28.08%；個(gè)體工商戶貸款7000萬(wàn)元，占比71.91%；城鎮(zhèn)居民貸款1萬(wàn)元，占比0.01%。保證擔(dān)保貸款7989萬(wàn)元，占比82.07%；抵押擔(dān)保貸款215萬(wàn)元，占比2.21%；質(zhì)押貸款100萬(wàn)元，占比0.01%；信用貸款1430萬(wàn)元，占比14.69%。
利息征收情況：1-6月應(yīng)收利息710.85萬(wàn)元，實(shí)收676.11，未收34.74萬(wàn)元，逾期占比3.18%。
二、公司內(nèi)部管理情況
1、根據(jù)公司董事會(huì)的要求，在公司開(kāi)業(yè)初期制定完成了《信貸業(yè)務(wù)操作流程》、《信貸業(yè)務(wù)管理制度》、《風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理制度》、《財(cái)務(wù)管理制度》。并得到人民銀行和市、縣金融辦的認(rèn)可，有效的指導(dǎo)了公司業(yè)務(wù)的正常開(kāi)展。
2、制定了借款合同、借款憑證、擔(dān)保人承諾書(shū)等文本，并根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展的實(shí)際需要，在常年法律顧問(wèn)的指導(dǎo)下不斷的修訂完善。
3、堅(jiān)持重大情況報(bào)告制：一是及時(shí)將相關(guān)工作情況在董事會(huì)內(nèi)相互反饋，確保了業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展；二是按時(shí)對(duì)所發(fā)放貸款向市縣金融辦進(jìn)行報(bào)備；三是及時(shí)向人民銀行、農(nóng)行、市縣金融辦報(bào)送相關(guān)報(bào)表、資料；四是加強(qiáng)了與農(nóng)行、人行、市縣金融辦、工商、稅務(wù)等部門(mén)的溝通交流，逐步實(shí)現(xiàn)了業(yè)務(wù)規(guī)范化管理；五是積極參加人民銀行、市縣金融辦組織的會(huì)議和相關(guān)活動(dòng)。
4、加強(qiáng)對(duì)員工知識(shí)技能的培訓(xùn)，并將銀行管理經(jīng)驗(yàn)和小貸公司實(shí)際情況充分結(jié)合，不斷的完善規(guī)范業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險(xiǎn)管控，保障了公司業(yè)務(wù)平穩(wěn)開(kāi)展。
三、工作中存在的問(wèn)題
1、公司內(nèi)部管理辦法制定不完善和執(zhí)行不到位。一是未建立《公司綜合管理辦法》、《公司安全管理意見(jiàn)》等。二是業(yè)務(wù)操作為完全按《信貸業(yè)務(wù)操作流程》辦理，為了滿足客戶對(duì)資金需求的緊急性，出現(xiàn)了公司業(yè)務(wù)流程不規(guī)范的情況，導(dǎo)致公司信貸檔案資料質(zhì)量不高，補(bǔ)救工作多。三是由于公司人少事多，貸后檢查工作相對(duì)薄弱，多是采用電話回訪的方式，而沒(méi)有到現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查，導(dǎo)致不能及時(shí)對(duì)貸款質(zhì)量進(jìn)行有效的評(píng)估。
2、風(fēng)險(xiǎn)控制管理落實(shí)不到位。一是公司內(nèi)部沒(méi)有全職法律顧問(wèn)，不能對(duì)合同文本，借款相關(guān)手續(xù)進(jìn)行及時(shí)的法律審查；二是由于要滿足業(yè)務(wù)的快捷性，很多業(yè)務(wù)都不能及時(shí)有效的進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審查。
3、會(huì)計(jì)核算內(nèi)容不全、時(shí)效性較差。一是未提取呆賬準(zhǔn)備金和一般準(zhǔn)備金，雖然公司未組織存款，股東自有資金用作貸款發(fā)放，提取準(zhǔn)備金是對(duì)可能損失的股本金做一定的補(bǔ)償；二是由于不能及時(shí)加蓋公司財(cái)務(wù)章和當(dāng)月費(fèi)用票據(jù)未及時(shí)審批，導(dǎo)致票據(jù)不能及時(shí)入賬核算。
4、貸款審批時(shí)間不及時(shí)，延誤貸款發(fā)放。雖然董事會(huì)內(nèi)部能及時(shí)的溝通，但因?qū)J款事項(xiàng)的責(zé)任和認(rèn)識(shí)上的差異，導(dǎo)致多筆貸款延遲審批，很大程度制約了業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展，同時(shí)一定程度上影響了收益。
5、辦事效率有待提高：一是客戶辦理業(yè)務(wù)的資料，因領(lǐng)導(dǎo)不能及時(shí)簽字和不能及時(shí)加蓋公章，延遲了貸款時(shí)間，同時(shí)客戶應(yīng)拿走的資料也不能及時(shí)取走。二是公司財(cái)務(wù)章不能及時(shí)加蓋，使其貸款劃出時(shí)間延誤，導(dǎo)致公司收益減小，又給客戶帶來(lái)一定的困擾。
6、從業(yè)人員偏少，一崗多職現(xiàn)象存在，不符合相關(guān)管理制度；有時(shí)因事務(wù)較多，導(dǎo)致工作出現(xiàn)脫節(jié)和延誤的情況。
一、當(dāng)前我國(guó)的商業(yè)批發(fā)公司實(shí)物資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與不足
一是實(shí)物資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，未嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度。商業(yè)批發(fā)企業(yè)雖然營(yíng)業(yè)額大，經(jīng)濟(jì)效益好，但核算簡(jiǎn)單，管理者往往看重的是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，對(duì)內(nèi)部管理不是特別重視，資產(chǎn)管理制度都是照搬照抄通用的相關(guān)管理制度，沒(méi)有結(jié)合商業(yè)批發(fā)企業(yè)的實(shí)際情況摸索出一套適合自身的資產(chǎn)管理制度，導(dǎo)致制度的執(zhí)行和實(shí)際操作存在一定的難度，特別是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理意識(shí)淡薄，只是簡(jiǎn)單登記，應(yīng)付檢查，從思想上不認(rèn)同。二是對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理重視不夠，責(zé)任主體不明，管理缺位。企業(yè)沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)，資產(chǎn)管理員一般也是辦公室人員兼職，由于崗位職責(zé)不明確，出現(xiàn)多人有實(shí)物資產(chǎn)采購(gòu)權(quán)限，受各種利益驅(qū)使，人們更看中的是實(shí)物資產(chǎn)采購(gòu)權(quán)限，而對(duì)管理則互相推諉。對(duì)于購(gòu)進(jìn)沒(méi)有達(dá)到固定資產(chǎn)核算要求的低值易耗品等實(shí)物資產(chǎn)也主要依賴于財(cái)務(wù)賬本的記錄，作為財(cái)務(wù)部門(mén)和實(shí)物資產(chǎn)管理部門(mén)如果不去一一盤(pán)點(diǎn)，就很難核實(shí)實(shí)物資產(chǎn)的真實(shí)存在性。三是實(shí)物資產(chǎn)管理制度不完善，缺乏科學(xué)的考核體系。由于尚未建立起較完整的實(shí)物資產(chǎn)管理體系，使得實(shí)物資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、使用、保管、維修、處置、清查等管理制度和考核獎(jiǎng)懲制度難以落實(shí)，導(dǎo)致實(shí)物資產(chǎn)管理力度不強(qiáng)。
二、優(yōu)化商業(yè)批發(fā)公司實(shí)物資產(chǎn)管理的策略與建議
一是建立科學(xué)的商業(yè)批發(fā)公司實(shí)物資產(chǎn)管理機(jī)制。從我國(guó)目前市場(chǎng)上的商業(yè)批發(fā)公司管理經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，很多商業(yè)批發(fā)公司采取實(shí)物資產(chǎn)管理負(fù)責(zé)人的管理方式，但該種資產(chǎn)管理方式存在維護(hù)困難、執(zhí)行不便等問(wèn)題與弊端。追究其具體原因，主要是由于公司出于生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)需要，經(jīng)常變動(dòng)員工的工作地點(diǎn)，因此其使用的辦公用品與物資也需要隨之調(diào)整和變動(dòng)，這種頻繁的實(shí)物資產(chǎn)變更與調(diào)整，如果缺乏及時(shí)、有效的監(jiān)督管理，將造成實(shí)物資產(chǎn)管理工作的混亂。因此，建立了實(shí)物資產(chǎn)管理機(jī)制后，有益于增強(qiáng)公司內(nèi)部員工對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的管理意識(shí)，優(yōu)化資產(chǎn)管理部門(mén)的責(zé)任與職能，從而不斷提升公司實(shí)物資產(chǎn)管理的水平。二是提升商業(yè)批發(fā)公司領(lǐng)導(dǎo)管理者對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理的意識(shí)。當(dāng)商業(yè)批發(fā)公司領(lǐng)導(dǎo)管理者的思想認(rèn)識(shí)提升后，能夠?qū)緦?shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面、宏觀、科學(xué)管理，也有利于提升其他各部門(mén)的資產(chǎn)管理職能，監(jiān)督其他公司人員自覺(jué)遵守公司關(guān)于實(shí)物資產(chǎn)管理的規(guī)定。公司組織管理層能夠察覺(jué)到實(shí)物資產(chǎn)管理工作中的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，并制定出行之有效的解決方案及應(yīng)對(duì)策略，組織實(shí)物資產(chǎn)管理機(jī)制的構(gòu)建，建立配套的人員績(jī)效評(píng)估與考核制度，獎(jiǎng)勵(lì)正確的實(shí)物資產(chǎn)管理行為，懲罰錯(cuò)誤的實(shí)物資產(chǎn)管理活動(dòng)，在公司內(nèi)部形成氛圍良好的實(shí)物資產(chǎn)管理模式。三是明確各部門(mén)的實(shí)物資產(chǎn)管理職能，優(yōu)化公司內(nèi)部的組織管理結(jié)構(gòu)。只有提升公司內(nèi)部各部門(mén)的管理職能、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，才能夠確保商業(yè)批發(fā)公司實(shí)物資產(chǎn)管理的質(zhì)量、水準(zhǔn)與效率，對(duì)實(shí)物資產(chǎn)的報(bào)廢、領(lǐng)用、保管、采購(gòu)每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格控制與全面跟蹤監(jiān)督。作為負(fù)責(zé)商業(yè)批發(fā)公司實(shí)物資產(chǎn)管理的財(cái)務(wù)主管部門(mén)，應(yīng)當(dāng)盡職盡責(zé)地履行好自身管理與監(jiān)督責(zé)任，改變過(guò)去財(cái)務(wù)管理部門(mén)的實(shí)物資產(chǎn)管理意識(shí)模糊、職能管理能力較低、后續(xù)監(jiān)管與跟蹤意識(shí)不到位等問(wèn)題與毛病。做好對(duì)公司實(shí)物資產(chǎn)的管理，首先需要公司財(cái)務(wù)管理人員對(duì)實(shí)物資產(chǎn)形成清晰、正確的價(jià)值認(rèn)識(shí)，并能夠應(yīng)用科學(xué)管理的手段，對(duì)公司的實(shí)物用品與物資的報(bào)廢、處置、使用、盤(pán)點(diǎn)、領(lǐng)用、入庫(kù)、采購(gòu)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管和控制，建立實(shí)物資產(chǎn)的處置賬目、領(lǐng)用跟蹤卡片；其次，各部門(mén)應(yīng)當(dāng)明確本部門(mén)對(duì)于擁有實(shí)物資產(chǎn)的管理與使用、維護(hù)職責(zé)。舉例說(shuō)明，各個(gè)部門(mén)需要對(duì)部門(mén)內(nèi)部的容易消耗物資用品、固定資產(chǎn)，實(shí)施登錄、統(tǒng)計(jì)、管理和維修與跟蹤，盡可能避免實(shí)物資產(chǎn)的流失與損耗，為公司節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本。財(cái)務(wù)管理工作者應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)與各部門(mén)的物資使用與管理人員進(jìn)行溝通，加強(qiáng)對(duì)公司實(shí)物資產(chǎn)的監(jiān)督與管控。四是提升公司實(shí)物資產(chǎn)管理人員的職業(yè)素養(yǎng)。從商業(yè)批發(fā)公司內(nèi)部各部門(mén)中選拔、任用具有財(cái)務(wù)管理能力、職業(yè)責(zé)任心高的工作人員負(fù)責(zé)其部門(mén)中的實(shí)物資產(chǎn)管理工作，并制定相對(duì)應(yīng)的實(shí)物資產(chǎn)管理工作績(jī)效評(píng)估與考核。在應(yīng)用信息化實(shí)物資產(chǎn)管理系統(tǒng)之后，該職務(wù)人員還應(yīng)當(dāng)具備計(jì)算機(jī)操作、軟件應(yīng)用的專(zhuān)業(yè)能力，將商業(yè)批發(fā)公司的辦公實(shí)物更新、報(bào)廢、采購(gòu)、領(lǐng)用等情況，及時(shí)收集匯總并錄入信息管理系統(tǒng)當(dāng)中，確保實(shí)物資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)與信息的真實(shí)客觀。公司領(lǐng)導(dǎo)與管理層應(yīng)當(dāng)重視對(duì)實(shí)物資產(chǎn)管理工作者的培養(yǎng)，通過(guò)制定學(xué)習(xí)考核計(jì)劃、培訓(xùn)制度、交流會(huì)與講座等形式，多方面鼓勵(lì)實(shí)物資產(chǎn)管理工作者不斷提升個(gè)人職業(yè)素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)能力。五是實(shí)施與實(shí)物資產(chǎn)管理相配套的績(jī)效評(píng)估與考核機(jī)制。通過(guò)實(shí)物資產(chǎn)管理績(jī)效評(píng)估與考核機(jī)制的建立與實(shí)施，對(duì)違反公司實(shí)物資產(chǎn)管理規(guī)定，違規(guī)操作的人員進(jìn)行責(zé)任追究與懲處。舉例說(shuō)明，當(dāng)盤(pán)點(diǎn)公司實(shí)物資產(chǎn)時(shí)，首先要明確劃分各實(shí)物保管人、采購(gòu)人員、領(lǐng)用人員和申購(gòu)人員的各自責(zé)任，跟蹤實(shí)物資產(chǎn)的使用與維護(hù)情況，對(duì)各人員進(jìn)行責(zé)任評(píng)估與考核。其次，財(cái)務(wù)管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)公司實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)、核對(duì)與清查，核對(duì)公司實(shí)物資產(chǎn)的數(shù)量、性能和現(xiàn)狀，同時(shí)對(duì)公司其他員工形成警示作用，要求公司員工愛(ài)惜并自覺(jué)節(jié)約使用公司實(shí)物資產(chǎn)。最后，評(píng)估、考核公司設(shè)施設(shè)備的性能、維護(hù)與使用情況，統(tǒng)計(jì)考核各責(zé)任人履行職責(zé)的情況。實(shí)物資產(chǎn)管理做到專(zhuān)職、專(zhuān)人管理，防止閑置、毀損、丟失等問(wèn)題的發(fā)生，建立規(guī)范、科學(xué)的實(shí)物資產(chǎn)管理機(jī)制。
總而言之，商業(yè)批發(fā)公司應(yīng)當(dāng)結(jié)合公司自身的經(jīng)營(yíng)與生產(chǎn)特點(diǎn)，查找到自身在的實(shí)物資產(chǎn)管理工作中的不足之處，并提出針對(duì)性的優(yōu)化策略與解決方法，不斷提升實(shí)物資產(chǎn)管理的質(zhì)量。
作者:陸曉波 單位:大連市體育彩票管理中心
參考文獻(xiàn):
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第一步，在近期內(nèi)，主要實(shí)施六個(gè)方面的改革：
重點(diǎn)改革國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司。通過(guò)實(shí)行股份制，調(diào)整產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)并初步建立法人治理結(jié)構(gòu)，讓經(jīng)營(yíng)管理者真正關(guān)心人力資源成本與經(jīng)濟(jì)效益間的關(guān)系，關(guān)心公司未來(lái)的發(fā)展，切實(shí)保護(hù)投資者和廣大保戶的利益。
取消保險(xiǎn)公司的行政隸屬關(guān)系。在股權(quán)結(jié)構(gòu)改革的基礎(chǔ)上，各家保險(xiǎn)公司的行政級(jí)別、行政待遇應(yīng)予以取消。
積極推進(jìn)保險(xiǎn)公司的民營(yíng)化進(jìn)程。應(yīng)進(jìn)行以調(diào)整股權(quán)結(jié)構(gòu)為主要內(nèi)容的產(chǎn)權(quán)改革，即通過(guò)引入民營(yíng)資本、個(gè)人投資者，實(shí)行高管人員的股權(quán)激勵(lì)機(jī)制和外資參股等路徑降低國(guó)有股份的比重，使國(guó)有股份至少不再占第一大股東的地位。
完善法人治理結(jié)構(gòu)。在取消行政隸屬關(guān)系的基礎(chǔ)上，各家保險(xiǎn)公司落實(shí)法人治理結(jié)構(gòu)，完善股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和高管人員之間的委托-關(guān)系和監(jiān)督約束機(jī)制，完善議事規(guī)則和決策程序，并實(shí)行適當(dāng)?shù)墓_(kāi)制度。 條件比較成熟的保險(xiǎn)公司，應(yīng)爭(zhēng)取發(fā)行公司債券、股票等，并爭(zhēng)取其證券上市掛牌交易，從而加快公司法人治理結(jié)構(gòu)完善的進(jìn)程，增強(qiáng)公司經(jīng)營(yíng)信息的透明度，給投資者和千萬(wàn)保戶一個(gè)應(yīng)有的基本安全感。
完善內(nèi)部管理制度。通過(guò)建立信息系統(tǒng)和質(zhì)量認(rèn)證體系，完善公司的業(yè)務(wù)流，實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部信息的標(biāo)準(zhǔn)化和透明化。在此基礎(chǔ)上，逐步形成各家保險(xiǎn)公司獨(dú)具特色的企業(yè)文化和管理風(fēng)格。
放松對(duì)新設(shè)保險(xiǎn)公司的管制。在已有保險(xiǎn)公司轉(zhuǎn)機(jī)建制的同時(shí)，應(yīng)放松進(jìn)入管制，積極推進(jìn)新的保險(xiǎn)公司（包括再保險(xiǎn)公司）設(shè)立。
第二步，在中期，主要實(shí)施三個(gè)方面的改革：
進(jìn)一步深化國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的改革。在實(shí)行股份制的 基礎(chǔ)上，通過(guò)出讓國(guó)有股份等途徑，改變國(guó)有獨(dú)資保險(xiǎn)公司的國(guó)有控股格局，使新成立的公司股權(quán)實(shí)現(xiàn)多元化、民營(yíng)化，完善其法人治理結(jié)構(gòu)，深化它們的內(nèi)部管理制度改革，逐步取消改制初期母公司與子公司之間的行政隸屬關(guān)系。改制后的控股公司或母公司，作為國(guó)有股東人，通過(guò)出讓股權(quán)的形式最終應(yīng)當(dāng)退出保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)。
