發(fā)布時間：2023-05-15 16:35:32
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的大企業(yè)稅務(wù)管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)；稅務(wù)；統(tǒng)籌
一、開展稅務(wù)統(tǒng)籌管理的背景
（一）稅務(wù)監(jiān)察力度不斷加大
隨著國家稅收法律法規(guī)的日益完善和社會各界對電網(wǎng)企業(yè)關(guān)注度日益增強，稅務(wù)機關(guān)不斷加大對電網(wǎng)企業(yè)的稅收征管力度，外部稅務(wù)檢查的頻率逐年增加，大型電網(wǎng)企業(yè)涉稅事項檢查風(fēng)險逐步加大。
（二）大型電網(wǎng)企業(yè)所屬納稅主體數(shù)量增加較快
大型電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展導(dǎo)致企業(yè)所屬納稅主體數(shù)量迅速擴大，下屬各單位普遍存在稅務(wù)管理基礎(chǔ)工作有待加強、稅務(wù)管理人員素質(zhì)需要進一步加強、稅務(wù)風(fēng)險防范機制有待完善等問題。
（三）大型電網(wǎng)企業(yè)納稅范圍不斷拓寬
隨著大型電網(wǎng)企業(yè)各項業(yè)務(wù)不斷發(fā)展，企業(yè)納稅范圍也不斷拓寬，擴展至電力銷售、電網(wǎng)建設(shè)、節(jié)能服務(wù)等多個行業(yè)，要求大型電網(wǎng)企業(yè)積極開展稅務(wù)工作研究，實施稅務(wù)統(tǒng)籌管理。
二、大型電網(wǎng)企業(yè)開展稅務(wù)管理存在問題
（一）降低稅務(wù)成本意識不強
大型電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)營范圍較廣，應(yīng)稅范圍涵蓋增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等多個稅種，稅務(wù)成本成為企業(yè)成本中的一項重要開支。降低稅務(wù)成本對提高企業(yè)效益，增加稅后利潤起著重大作用，但稅務(wù)管理人員降低稅務(wù)成本的意識普遍不強且稅收風(fēng)險意識薄弱，產(chǎn)生稅收處罰成本的可能性較大，容易為企業(yè)帶來不必要損失。
（二）企業(yè)稅務(wù)管理人員的稅法知識更新不及時
由于國家稅收政策法規(guī)更新越來越快，稅務(wù)管理人員普遍不能做到充分、及時掌握稅務(wù)法規(guī)的變化，且不能全面正確地理解相關(guān)法律法規(guī)，在一定程度上影響實際業(yè)務(wù)處理的準(zhǔn)確性和規(guī)范性。
（三）稅務(wù)管理在企業(yè)資源優(yōu)化配置方面的支持力度不夠
通過加強企業(yè)稅務(wù)管理，可以充分結(jié)合國家的各項稅收優(yōu)惠、鼓勵政策和各項稅種的稅率差異，進行合理投資、籌資和技術(shù)改造，最大程度地壓縮稅務(wù)成本。目前大型電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)工作多采用事后補救方式，由于經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)完成，納稅結(jié)果往往不可更改，從而無法體現(xiàn)出稅務(wù)工作對企業(yè)經(jīng)營工作的支撐作用。
三、加強稅務(wù)統(tǒng)籌管理的設(shè)想
（一）加強稅務(wù)管理基礎(chǔ)建設(shè)，著力支撐稅務(wù)統(tǒng)籌管理
1.強化制度保障
根據(jù)國家稅務(wù)法律法規(guī)和地方政策，全面梳理大型電網(wǎng)企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)，加強對特殊經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅務(wù)研究，明確各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的適用政策，制定相應(yīng)稅收政策的應(yīng)對措施，將企業(yè)稅務(wù)工作要求和措施固化到企業(yè)稅收管理制度中并組織實施。
2.規(guī)范稅務(wù)業(yè)務(wù)流程
嚴(yán)格稅務(wù)業(yè)務(wù)管理，規(guī)范并明確申報納稅、發(fā)票管理、涉稅會計處理以及稅務(wù)籌劃等方面的相關(guān)業(yè)務(wù)流程，充分考慮流程關(guān)鍵管控點的設(shè)置，強化關(guān)鍵管控點的管控，要求稅務(wù)人員嚴(yán)格按照流程開展稅務(wù)業(yè)務(wù)工作，使稅務(wù)業(yè)務(wù)操作做到標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化。
3.深入開展稅務(wù)培訓(xùn)
一是邀請稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)師事務(wù)專家所對企業(yè)稅務(wù)人員進行最新稅務(wù)知識更新培訓(xùn)。二是對于重大稅務(wù)問題進行重點培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容涵蓋稅收優(yōu)惠政策講解、所得稅匯算清繳、研發(fā)項目加計扣除等重點業(yè)務(wù)講解等。三是利用大型電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)網(wǎng)開展稅收知識培訓(xùn)，進行在線稅務(wù)知識解答，提高稅務(wù)人員的知識水平。
（二）加強稅務(wù)統(tǒng)籌工作內(nèi)部控制，提升稅務(wù)管控能力
1.實現(xiàn)稅務(wù)業(yè)務(wù)管控信息化
開展大型電網(wǎng)企業(yè)稅務(wù)管理信息化建設(shè)，將稅務(wù)統(tǒng)籌管理的措施和要求固化到稅務(wù)信息管控系統(tǒng)中，深化稅務(wù)管控系統(tǒng)、發(fā)票系統(tǒng)建設(shè)，同時做好稅務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)集成等工作，提升稅務(wù)工作的信息化水平，強化稅務(wù)風(fēng)險管控能力。
2.建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警機制
加強與稅務(wù)部門溝通，結(jié)合大型電網(wǎng)企業(yè)實際情況，梳理明確稅務(wù)風(fēng)險點，建立稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)體系。通過稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)分析，設(shè)定合理區(qū)域值，對超過正常范圍的指標(biāo)進行實時監(jiān)控、預(yù)警分析，實現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理常態(tài)化、日?；_保稅務(wù)風(fēng)險的可控、在控和能控。
3.定期開展稅務(wù)檢查
定期組織所屬單位開展增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅以及發(fā)票管理等專項自查，并在自查的基礎(chǔ)上對重點單位開展現(xiàn)場檢查。通過對稅務(wù)業(yè)務(wù)的系列檢查，及時發(fā)現(xiàn)稅務(wù)業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，并進行及時糾正。對于存在的稅務(wù)管理缺陷，通過制度健全、修訂等方式予以完善，防范風(fēng)險。
4.嚴(yán)格開展稅務(wù)工作考核
提高稅務(wù)統(tǒng)籌管理水平離不開考核與監(jiān)督。在考核內(nèi)容、考核標(biāo)準(zhǔn)、責(zé)任認(rèn)定和具體評價措施方面，實現(xiàn)詳細(xì)量化考核。重點評價各單位稅務(wù)管理、籌劃和溝通的綜合能力，通過考核與監(jiān)督，查找典型，總結(jié)先進經(jīng)驗，促進稅務(wù)統(tǒng)籌管理水平的整體提升。
（三）強化稅務(wù)籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策
企業(yè)所得稅
（1）接受用戶資產(chǎn)免稅政策。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于電網(wǎng)企業(yè)接收用戶資產(chǎn)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅【2011】35號）相關(guān)規(guī)定，協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)部門推進用戶資產(chǎn)接收工作，最大限度爭取稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)所得稅稅負(fù)，提升公司效益。
（2）研發(fā)費及殘疾人員工資加計扣除。一是研究開發(fā)費加計扣除方面。制定研究開發(fā)費加計扣除工作的整體規(guī)劃，在研究開發(fā)費發(fā)生的過程中加強過程督導(dǎo)，協(xié)調(diào)組織相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行收集相關(guān)資料，達到所得稅減免的資料備案要求，節(jié)約企業(yè)所得稅。二是殘疾人員工薪加計扣除方面。積極與相關(guān)部門進行溝通，確定殘疾人員名單，并積極督導(dǎo)相關(guān)部門收集材料，保證企業(yè)利益最大化。
增值稅
加強進項稅抵扣管理，尤其加強固定資產(chǎn)進項稅管理。引導(dǎo)督促所屬單位工程物資收貨確認(rèn)和進項稅結(jié)轉(zhuǎn)工作，重點關(guān)注發(fā)票取得、賬務(wù)處理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)，設(shè)置進項稅抵扣率指標(biāo)開展進項稅抵扣工作考評，確保進項稅應(yīng)抵必抵，降低企業(yè)現(xiàn)金流支出，提高企業(yè)效益。
個人所得稅
在個人所得稅管理方面，重點開展年終獎個稅籌劃，探討個稅繳納的無效區(qū)間，研究企業(yè)年終獎數(shù)額增加到或超過某個臨界點時出現(xiàn)“得不償稅”的情況，制定相應(yīng)對策，減輕職工個稅負(fù)擔(dān)。
四、結(jié)束語
隨著我國稅制改革力度的加大和稅收法規(guī)政策的不斷完善，稅務(wù)統(tǒng)籌管理在提高企業(yè)稅務(wù)管理水平，提升企業(yè)的效益方面的作用日益凸顯。大型電網(wǎng)企業(yè)開展稅務(wù)統(tǒng)籌管理工作迫在眉睫，需要我們不斷進行研究并及時組織開展，進而促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：金稅三期；大數(shù)據(jù)；稅務(wù)風(fēng)險管理
2007年，國家發(fā)改委批準(zhǔn)了金稅三期工程的可研報告。2008年，金稅三期工程正式啟動。至今，金稅三期成為全社會推廣的主要稅收體系改革制度。這代表大數(shù)據(jù)與企業(yè)的稅收管理進一步融合，使我國的稅收征管工作更具現(xiàn)代化特點。借助信息技術(shù)打造數(shù)字化管理時代已成為現(xiàn)在主要的發(fā)展趨勢。但是，從綜合實際情況來看，稅務(wù)風(fēng)險依舊是企業(yè)發(fā)展過程中面臨的主要風(fēng)險。在金稅三期的制度體系下，控制好企業(yè)稅收風(fēng)險，打造數(shù)字化的風(fēng)險控制體系勢在必行。
1基礎(chǔ)理論分析
1.1金稅三期的具體概念
從政策體系角度來看，金稅三期工程是建立在原有金稅二期的基礎(chǔ)上，結(jié)合大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展趨勢，將國家的稅收管理系統(tǒng)與信息技術(shù)相融合，打造多方兼容的數(shù)字化管理模式。從內(nèi)容來看，經(jīng)過拆解之后，可以分化為一個平臺、二級處理以及三個覆蓋，其中一個平臺指的是網(wǎng)絡(luò)硬件和軟件基礎(chǔ)融合的統(tǒng)一平臺，二級處理是指建立在一個平臺的基礎(chǔ)上，結(jié)合涉稅信息和數(shù)據(jù)的省局處理以及總局處理體系，三個覆蓋指的是落實好全稅種覆蓋、實現(xiàn)國地稅局覆蓋、落實好相關(guān)部門的聯(lián)網(wǎng)覆蓋。同時涉及4個系統(tǒng)，主要指的是征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、外部信息管理系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)以及決策支持系統(tǒng)?？傮w來說，金稅三期工程確保實現(xiàn)國地稅與其他各部門以及組織之間的高密度連網(wǎng)，進一步強化云計算功能和大數(shù)據(jù)評估能力，促使稅收體系一系列的工作可以通過計算機技術(shù)提升性能和效率，進一步打造便捷化、智能化的稅收制度和工作模式。
1.2金稅三期背景下企業(yè)面臨的稅務(wù)變動
金稅三期工程的核心指導(dǎo)思想為以票控稅，打造全方位的大數(shù)據(jù)識別系統(tǒng)，實現(xiàn)稅務(wù)管理模式的優(yōu)化升級。金稅三期系統(tǒng)構(gòu)建了針對所有增值稅發(fā)票的出口和入口，涵蓋了企業(yè)的銷項、進項發(fā)票，并且能夠進行自動匹配，例如對比納稅人的稅號和相關(guān)信息，分析同一法人相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性以及比例相關(guān)性等。這種稅改模式為當(dāng)前的企業(yè)稅收管理帶來了一系列的影響。首先，金稅三期系統(tǒng)本身與互聯(lián)網(wǎng)和計算機技術(shù)對接，能夠快速收集和分析企業(yè)的實際發(fā)展信息。例如，可以跟蹤票據(jù)流，處理虛假開票行為。其次，金稅三期系統(tǒng)可以結(jié)合商品編碼和單位編碼，分析企業(yè)的銷售情況并進行監(jiān)管，確保企業(yè)能夠依規(guī)繳納增值稅。再次，金稅三期系統(tǒng)可以結(jié)合三個覆蓋落實好稅務(wù)、銀行、工商、海關(guān)以及相關(guān)組織的對接交流，通過數(shù)據(jù)共享，確保企業(yè)的多種經(jīng)濟行為能夠受到多方位的監(jiān)管。
2金稅三期大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險點
金稅三期大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠有效提升企業(yè)稅務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和規(guī)范性，但受傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式的影響，部分企業(yè)在該環(huán)節(jié)下未能及時進行轉(zhuǎn)型，導(dǎo)致內(nèi)部的風(fēng)險管理意識不強，監(jiān)管體系和稅收籌劃不科學(xué)，直接導(dǎo)致企業(yè)陷入稅務(wù)風(fēng)險。
2.1對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)知不足
在金稅三期大數(shù)據(jù)發(fā)展模式最初應(yīng)用的環(huán)境下，部分企業(yè)依舊缺乏科學(xué)的稅務(wù)風(fēng)險管控意識，在稅務(wù)管理工作方面投入的人員較少，且人員的專業(yè)素養(yǎng)不高，甚至?xí)嬖诤鲆暥悇?wù)管理規(guī)定的違規(guī)現(xiàn)象。此外，稅務(wù)風(fēng)險和社會整體的經(jīng)濟發(fā)展水平以及多方體系的發(fā)展行為有一定的關(guān)聯(lián)，因此，風(fēng)險因素較多。企業(yè)要具備敏銳的風(fēng)險意識，才可以有效定位風(fēng)險。但從實際情況來看，部分企業(yè)的風(fēng)險察覺本能不夠強，在日常運維過程中存在虛假開票、轉(zhuǎn)移收入等違規(guī)涉稅行為，這將直接影響企業(yè)的信譽，同時也會對企業(yè)的正常發(fā)展造成影響。
2.2監(jiān)督管理體系不夠科學(xué)
企業(yè)的涉稅不當(dāng)行為類型主要分為非主觀和主觀兩種情況。其中，主觀情況是指管理者自身主動謀取不當(dāng)利益而出現(xiàn)的涉稅行為，而非主觀情況是指在企業(yè)日常運維過程中，對部分細(xì)節(jié)把控不夠合理，出現(xiàn)了偷稅漏稅等情況。這其中非主觀意愿的產(chǎn)生存在一定的變動性，若企業(yè)未能及時察覺，會導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。例如，在計算應(yīng)繳納稅額時，存在計算錯誤和標(biāo)準(zhǔn)把控不清等問題，導(dǎo)致繳納金額與實際應(yīng)繳納金額不符的情況。產(chǎn)生這種情況的因素不僅與外部影響因素有關(guān)，也與企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)有一定的關(guān)系。內(nèi)部監(jiān)管體系不完善，未能結(jié)合實際情況落實全方位的監(jiān)管，細(xì)節(jié)把握不清，導(dǎo)致出現(xiàn)了漏項缺項的問題，直接影響企業(yè)的稅務(wù)工作。
2.3稅收規(guī)劃體系不完善
金稅三期大數(shù)據(jù)背景要求企業(yè)在落實銷售活動和日常生產(chǎn)經(jīng)營的過程中，必須做好相關(guān)信息的統(tǒng)籌規(guī)劃，從而合理地組織稅務(wù)工作。但從綜合實際情況來看，當(dāng)前部分小型企業(yè)的日常運維體系不夠完善，稅收規(guī)劃制度缺乏合理性，沒有多余的精力結(jié)合具體的涉稅事項落實好對前期生產(chǎn)和投資情況的規(guī)劃和安排，未能制定完善的稅務(wù)籌劃方案。而這種現(xiàn)狀會給企業(yè)造成一定的沖擊力，如未能提前規(guī)劃涉稅事項導(dǎo)致生產(chǎn)經(jīng)營活動存在滯后性，錯失了稅收優(yōu)惠政策。此外，納稅稅款時機的安排不夠合理，導(dǎo)致出現(xiàn)提前繳稅等情況，影響企業(yè)內(nèi)部資金的流通質(zhì)量，從而引發(fā)財務(wù)風(fēng)險。
2.4專業(yè)團隊的能力不高
金稅三期工程是在信息技術(shù)的基礎(chǔ)上構(gòu)建的全新稅收體系和管理模式，要求企業(yè)財務(wù)人員具備更高的信息技術(shù)使用能力和管理能力。但實際上，部分小型企業(yè)的財會稅務(wù)經(jīng)辦人員的綜合素養(yǎng)較差，未能經(jīng)過系統(tǒng)性的技能培訓(xùn)，對稅收政策不夠了解，對信息化的征管流程和辦公模式缺乏掌控，在日常的業(yè)務(wù)活動過程中缺乏敏銳的風(fēng)險感知能力和技術(shù)創(chuàng)新能力，企業(yè)內(nèi)部的稅務(wù)體系依舊沿用傳統(tǒng)的管理模式，或信息化的管控力度不夠深入，導(dǎo)致企業(yè)存在稅收風(fēng)險。
3金稅三期大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險的對策
3.1強化稅務(wù)風(fēng)險控制意識
在新的稅收管理體系下強化企業(yè)內(nèi)部控制，企業(yè)要提升自身的稅收遵從度，這樣才能夠有效化解部分稅收風(fēng)險。其中，云計算和大數(shù)據(jù)對企業(yè)的日常稅收管理提出了新的要求，同時也是提升企業(yè)稅收遵從度的主要技術(shù)。因此，在金稅三期大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)要強化稅務(wù)風(fēng)險控制意識，并且認(rèn)識到當(dāng)前的稅收管理體系是透明化的，具備極強的多元性特點，能夠?qū)崟r監(jiān)控企業(yè)的日常涉稅行為。在追求日常稅后利潤的同時，還需要進一步提升企業(yè)內(nèi)部稅收體系管理的科學(xué)性和標(biāo)準(zhǔn)性，防止?jié)撛诘亩悇?wù)風(fēng)險對企業(yè)發(fā)展帶來的不利影響，避免對企業(yè)稅收遵從度帶來沖擊。首先，企業(yè)要合理地分析金稅三期的具體內(nèi)涵和相關(guān)政策體系，要認(rèn)識到大數(shù)據(jù)技術(shù)的優(yōu)勢，并且將其應(yīng)用于企業(yè)內(nèi)部日常運維和稅務(wù)行為管理中，要打造完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而約束企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營行為。其次，構(gòu)建完善的內(nèi)部規(guī)章制度，利用制度體系引導(dǎo)日常涉稅行為。如此一來，能夠有效降低運營風(fēng)險，讓企業(yè)的經(jīng)營管理進一步滿足金稅三期大數(shù)據(jù)模式的實際發(fā)展需求。多元化的制度體系能夠避免企業(yè)在日常運維過程中存在稅務(wù)盲區(qū)，避免漏交和多交等行為，同時能夠確保企業(yè)的合同簽訂和業(yè)務(wù)辦理具有良好的規(guī)劃，可以結(jié)合具體的稅收模式合理地調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營管理工作。最后，在財務(wù)管理過程中，企業(yè)要通過云計算和大數(shù)據(jù)技術(shù)做好財務(wù)信息的有效收集和保管工作，確保能夠為后期的稅務(wù)查詢工作提供完整的資料體系和可回溯的數(shù)據(jù)信息。在此基礎(chǔ)上，還需要利用互聯(lián)網(wǎng)制定相互監(jiān)督、相互制約的監(jiān)督管理平臺，有效強化企業(yè)內(nèi)部各部門之間的監(jiān)督力度，避免內(nèi)部出現(xiàn)混亂造成企業(yè)產(chǎn)生非主觀不良涉稅行為。
3.2落實好稅收規(guī)劃
金稅三期大數(shù)據(jù)背景下稅務(wù)稽查和監(jiān)控工作的開展，往往以大數(shù)據(jù)技術(shù)為依托。傳統(tǒng)的納稅方式存在較強的滯后性，無法滿足當(dāng)前企業(yè)的發(fā)展需求，同時舊的財稅理念也存在較多的弊端，在此環(huán)境下，企業(yè)要落實好稅務(wù)成本、企業(yè)利潤以及稅務(wù)風(fēng)險的管控，要打造新的稅務(wù)管理格局，從而促使稅收籌劃工作成為提升企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量的重要動力。稅收籌劃工作主要建立在相關(guān)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，是結(jié)合企業(yè)的日常經(jīng)營活動、投資活動以及理財活動落實全方位統(tǒng)籌安排和管理的預(yù)見。它能夠結(jié)合國家的稅收優(yōu)惠政策，及時調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)模式，確保稅后利潤最大化，同時也是降低企業(yè)賦稅的基礎(chǔ)舉措，是一種合法合規(guī)行為，與企業(yè)原本的偷稅漏稅和不正當(dāng)?shù)纳娑愋袨橛兄苯硬町?。良好的稅收?guī)劃可以進一步調(diào)動企業(yè)的納稅積極性，同時結(jié)合國家制定的稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)節(jié)稅的目的，促使納稅人在享受自身應(yīng)有權(quán)利的同時，改變傳統(tǒng)的納稅態(tài)度，打造積極的納稅環(huán)境，提升科學(xué)的管理認(rèn)知，促使各環(huán)節(jié)的信息收集和分析工作更加合理。其不僅能夠了解企業(yè)本身的稅收情況，也可以有效地把控稅收風(fēng)險，促使被動的稅收風(fēng)險控制轉(zhuǎn)化為主動的稅收風(fēng)險防御，以此增強企業(yè)稅務(wù)管理工作的科學(xué)性。
3.3提高企業(yè)業(yè)務(wù)人員的綜合能力
財務(wù)人員必須要具備極高的綜合管理能力和業(yè)務(wù)水平，尤其是在金稅三期大數(shù)據(jù)背景下，信息技術(shù)與企業(yè)的財會管理工作緊密融合，相關(guān)人員必須具備完善的技術(shù)體系掌控能力和創(chuàng)新能力。同時稅務(wù)風(fēng)險意識也應(yīng)從原有的事后逐漸轉(zhuǎn)化到事前。
4結(jié)束語
企業(yè)要在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，落實好人員隊伍的優(yōu)化管理，通過日常的技能培訓(xùn)和對外交流提升其專業(yè)知識能力和綜合水平，尤其是要落實好營改增后的創(chuàng)新工作。結(jié)合不斷更新的稅收政策，落實好企業(yè)專業(yè)知識的更替和優(yōu)化，進一步實現(xiàn)技術(shù)體系的升級，提高團隊的計算機業(yè)務(wù)能力和大數(shù)據(jù)管理能力，構(gòu)建復(fù)合型的人才團隊，以有效定位稅務(wù)風(fēng)險，并化解稅務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)的稅務(wù)管理工作奠定良好的基礎(chǔ)。
參考文獻：
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一、大企業(yè)稅收管理服務(wù)存在的問題
（一）稅收管理模式與大企業(yè)經(jīng)營管理模式不適應(yīng)。一是大型企業(yè)集團跨地域經(jīng)營、統(tǒng)一決策、集中核算與現(xiàn)行稅收征管屬地管理體制下的孤立、分散型管理之間的矛盾日益突出。大企業(yè)具有較大的資產(chǎn)規(guī)模，具有跨區(qū)域、甚至跨國投資、融資經(jīng)營能力；一個大企業(yè)往往橫跨若干行政區(qū)劃，各個分公司和子公司分屬不同的稅務(wù)機關(guān)管轄；各稅務(wù)機關(guān)根據(jù)本地稅源情況采取的管理模式不盡相同。二是所屬稅務(wù)機關(guān)之間信息管理不對稱，形成企業(yè)總部主管稅務(wù)機關(guān)與分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)之間“管得著的見不著，見得著的管不著”的現(xiàn)象。屬地稅務(wù)機關(guān)分別管理大企業(yè)的各個部門，其中有獨立法人企業(yè)，也有各級分支機構(gòu)，各類企業(yè)分別有著不同的管理模式；但是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部對企業(yè)的管理情況溝通不夠，對企業(yè)的綜合信息了解不夠，影響了稅務(wù)機關(guān)對大企業(yè)稅收整體的把握和控管。比如，在管理中發(fā)現(xiàn)，某大企業(yè)駐臨清的二級分支機構(gòu)成本費用方面存在問題，由于所得稅匯繳調(diào)整職責(zé)是在濟南總部所在地稅務(wù)機關(guān)，我們只能通過函件的方式通報信息，至于處理結(jié)果如何更是無權(quán)決定，影響了管理實效。三是稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部層級管理體系與管理任務(wù)分配不配比，形成“倒金字塔”管理模式。上級稅務(wù)機關(guān)將管理目標(biāo)和任務(wù)層層落實到基層稅務(wù)機關(guān)，基層管理疲于應(yīng)付，致使對大型企業(yè)集團的稅收監(jiān)管乏力甚至無法實施有效監(jiān)管。
（二）納稅服務(wù)能力不足，服務(wù)手段尚不完善。大企業(yè)財務(wù)核算較為健全規(guī)范，財務(wù)人員的專業(yè)化水準(zhǔn)也較高，具有較強的業(yè)務(wù)素質(zhì)和法律意識，因此要求稅務(wù)機關(guān)有著較為高超的管理藝術(shù)和服務(wù)水平。但是，目前稅務(wù)機關(guān)的管理服務(wù)基本上還處于較低層次上，缺少針對大企業(yè)的個性化服務(wù)問題，雖然開通了“綠色通道”和“稅收直通車”等服務(wù)項目，也僅僅限于納稅申報、發(fā)票領(lǐng)購等一般性項目，還沒有開展比如稅收風(fēng)險防范機制、依法納稅籌劃等深層次服務(wù)項目。
（三）缺少一支適應(yīng)大企業(yè)專業(yè)化管理要求的高素質(zhì)的管理團隊。大型企業(yè)出于自身長遠發(fā)展需要、集團內(nèi)部的監(jiān)督和制約等因素影響，對國稅機關(guān)納稅服務(wù)工作提出的要求越來越高。對大企業(yè)實行專業(yè)化管理，要求在人員配備上以業(yè)務(wù)骨干為主，工作方式上以團隊管理為主，團隊的知識結(jié)構(gòu)上以懂經(jīng)營、曉政策、通法律的復(fù)合型為主。據(jù)調(diào)查，目前大部分國稅機關(guān)的納稅人是按照行政區(qū)劃管理，日常管理以稅務(wù)分局管理為主，稅收管理員是主要的管理力量。而稅務(wù)機關(guān)的業(yè)務(wù)精英往往集中在省、市等上級部門，與企業(yè)缺乏直接的聯(lián)系；在縣級機關(guān)各業(yè)務(wù)骨干也分散在各個業(yè)務(wù)科室，管理著政策落實和上傳下達工作，沒有形成“骨干團隊管理骨干企業(yè)”的局面。干部的知識結(jié)構(gòu)以常規(guī)財稅知識為主，知識更新較慢、專業(yè)深造機會較少。由此在業(yè)務(wù)創(chuàng)新、團隊建設(shè)上難以形成骨干隊伍，不能形成整體合力，對大企業(yè)的復(fù)雜涉稅業(yè)務(wù)應(yīng)對能力不強，管理與服務(wù)水平不高。
（四）稅收信息化管理與大企業(yè)經(jīng)營方式不相匹配。隨著稅務(wù)機關(guān)信息化建設(shè)的不斷發(fā)展，建立了全國性的稅收征管信息化平臺，但在相關(guān)軟件中缺少對大企業(yè)基本信息、稅收結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟稅源變化等信息資源的全面掌握和有效反饋，對大企業(yè)的組織構(gòu)架、納稅能力、獲利能力、可持續(xù)發(fā)展等情況難以進行正確評價、預(yù)測、分析，不能有效開展稅收分析、稅源監(jiān)控、專業(yè)化管理，客觀上造成了對大企業(yè)稅收管理工作的難度。
（五）大企業(yè)稅收風(fēng)險是稅收執(zhí)法風(fēng)險的主要來源。大企業(yè)通常跨行業(yè)、跨區(qū)域甚至跨國經(jīng)營，點多面廣，經(jīng)營分散，內(nèi)部組織架構(gòu)龐大，核算體系復(fù)雜，稅收政策的執(zhí)行也很難統(tǒng)一。雖然大企業(yè)的財務(wù)人員精通財會知識，依法納稅意識較強，但因為經(jīng)營業(yè)務(wù)的多樣性，致使對稅收政策的把握難免不夠全面、深入和及時，適用稅法不準(zhǔn)確、不及時等情況也時有發(fā)生。據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站統(tǒng)計：2008年以來，國家稅務(wù)總局各類政策性文件819個，平均每年各類政策性文件200多個。一般稅務(wù)人員掌握起來已經(jīng)很不容易，更別說企業(yè)財會人員了。一旦掌握不全，理解有誤，運用政策出現(xiàn)偏差，不僅對企業(yè)造成經(jīng)濟和名譽上的損失，對稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險帶來嚴(yán)峻的考驗。
二、大企業(yè)管理模式的選擇與思考
選擇合適的大企業(yè)管理模式是有效開展大企業(yè)管理的關(guān)鍵。針對大企業(yè)的特點，應(yīng)堅持以大企業(yè)的需求為主導(dǎo)，更新理念，健全機構(gòu)，明晰崗責(zé)，打造隊伍，形成與大企業(yè)發(fā)展相配套的稅收管理服務(wù)體系。
（一）以大企業(yè)集團為中心設(shè)置管理機構(gòu)，組建與企業(yè)經(jīng)營模式和管理層級相配套的管理服務(wù)體系。著力理解和了解納稅人的商務(wù)環(huán)境、商業(yè)行為、遵從特征，實施業(yè)務(wù)創(chuàng)新，提供形式多樣、更有針對性的業(yè)務(wù)“套餐”，充分滿足其個性化的納稅服務(wù)需求。及時解決企業(yè)訴求，重點解決政策透明度和執(zhí)行中的統(tǒng)一性問題。打破過去內(nèi)部層級過多、職責(zé)不相稱、難以量化考核的管理結(jié)構(gòu)，按照有利于管理的系統(tǒng)性、執(zhí)法的統(tǒng)一性、人才的集聚性、復(fù)雜問題處理的有效性設(shè)置管理機構(gòu)，行政區(qū)劃管理服從企業(yè)層級管理，日常稅收征管事項屬地管理不變，稅款歸屬和入庫級次不變，國地稅分工不變，實行專業(yè)化管理與屬地管理相結(jié)合的管理制度。
（二）建立覆蓋企業(yè)經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)的信息管理體系，實現(xiàn)從“二維平面式”到“三維立體式”信息管理平臺的轉(zhuǎn)變。充分運用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立和完善以現(xiàn)代技術(shù)手段為支撐，以信息管理為主、事務(wù)管理為輔的大企業(yè)專業(yè)化管理監(jiān)控平臺，形成科學(xué)嚴(yán)密、信息化和專業(yè)化相結(jié)合的稅源管理體系。強化對大企業(yè)稅源、稅基的綜合分析。針對大企業(yè)分支機構(gòu)多、跨區(qū)跨國經(jīng)營、匯總納稅，極易造成分支機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)不了解稅收申報征收情況、總部機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)又無法進行日常稅收管理的現(xiàn)狀，建立大企業(yè)的電子信息庫，使每一級稅務(wù)部門都能全面掌握企業(yè)集團納稅實體的綜合信息，形成與企業(yè)運作同步的信息流監(jiān)控。對于實行統(tǒng)一申報方式的企業(yè)集團，采集到集團總部和各成員單位的申報數(shù)據(jù)和財務(wù)報表，并審核比對其邏輯關(guān)系，使各級稅務(wù)部門都能根據(jù)所管轄企業(yè)的特點，分析其關(guān)鍵要素，確定管理重點。
（三）建立權(quán)責(zé)統(tǒng)一，運轉(zhuǎn)高效的崗責(zé)管理體系，實現(xiàn)由“地方武裝”單打獨斗到“海陸空多兵種”綜合作戰(zhàn)的轉(zhuǎn)變。大企業(yè)稅收工作由大企業(yè)管理部門歸口統(tǒng)籌，同時要加強稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門之間、各管理層級之間、國地稅之間和地區(qū)間的協(xié)作，形成工作合力。一是要厘清屬地稅務(wù)機關(guān)與大企業(yè)管理部門的職責(zé)。日常稅收基礎(chǔ)管理與服務(wù)主要由基層管理分局開展，個性化納稅服務(wù)、稅收風(fēng)險分析識別、風(fēng)險應(yīng)對、過程監(jiān)控與績效評估等復(fù)雜事項由大企業(yè)管理部門牽頭實施，形成業(yè)務(wù)上相互滲透、工作上相互配合的新格局。二是要理順大企業(yè)管理部門與同級稅政、征管、服務(wù)、稽查等部門的關(guān)系，形成大企業(yè)管理部門牽頭協(xié)調(diào)，各部門共同參與，各自工作職責(zé)明確，操作過程規(guī)范的新局面。三是要劃清總局、省、市三級大企業(yè)管理部門各自的工作職責(zé)與工作重點，以各個管理層級的比較優(yōu)勢為切入點，科學(xué)合理配置各個層級的工作職責(zé)，形成上下聯(lián)動、優(yōu)勢互補的新體制。
慢性支氣管炎(CB)是一種嚴(yán)重危害人類健康的常見病，隨著世界人口老齡化的到來，臨床上CB的患病率逐年升高，早期積極防治具有重要意義。野為清熱類藥，具有疏風(fēng)清熱、消腫解毒、抗感染、抗病毒的功效，在全國各地(包括甘肅在內(nèi))均有出產(chǎn)。本實驗旨在探討野提取物對CB大鼠免疫功能及病理形態(tài)學(xué)的影響，通過實驗揭示其效應(yīng)及其部分作用機理，為野的臨床廣泛應(yīng)用提供實驗依據(jù)。
材料與方法
藥物與試劑：精制脂多糖，美國Sigma公司產(chǎn)品；野提取物，野購自甘肅中醫(yī)學(xué)院附屬醫(yī)院，提取物由甘肅中醫(yī)學(xué)院中藥制劑教研室協(xié)助制備；SOD測試盒，南京建成生物工程研究所提供(批號20080424)；其他試劑均為分析純級。
實驗儀器：電子天平，電子分析天平(上海精密科學(xué)儀器有限公司)，VIS-7220分光光度儀(北京瑞利分析儀器廠)，HH.SH.CV2型電熱恒溫水浴鍋(濟南醫(yī)療器械廠)。
實驗動物：SPF級Wistar大鼠，48只，體重200±20g，雌雄各半，由甘肅中醫(yī)學(xué)院科研實驗中心提供。
分組及模型制備：48只Wistar大鼠，隨機分為空白對照組，CB慢性支氣管炎模型組，喘息靈對照組，野提取物低、中、高劑量組，每組8只。各組大鼠腹腔注射烏拉坦(1.4g/kg)麻醉后，仰臥位固定于操作臺，常規(guī)消毒，縱向切開頸部，分離皮下，暴露氣管，4號針頭穿刺氣管，除了正常對照組氣管注入液以生理鹽水代替內(nèi)毒素外，其余注入1g/L的脂多糖200μl建立CB模型［1,2］；第8天起，正常對照組、CB模型組每日灌服等體積生理鹽水，中藥對照組灌服喘息靈膠囊0.13g/（kg•日），野低、中、高劑量組分別灌胃野提取物0.7、1.4，2、8g/（kg•日），共21天。
觀察指標(biāo)：①脾臟指數(shù)和胸腺指數(shù)檢測：各組動物按上述方法給藥后，第22天各組大鼠稱重后處死，解剖，取脾臟、胸腺，用生理鹽水洗凈，吸干，稱重，以臟器濕重(mg/g)表示脾臟指數(shù)和胸腺指數(shù)。②血清及肺組織勻漿的制備：各組動物按上述方法給藥后，第22天各組大鼠股動脈取血分離血清待檢。③用黃嘌呤氧化酶法測定各組大鼠血清及組織中的SOD水平。
結(jié) 果
野提取物對大鼠脾臟指數(shù)、胸腺指數(shù)的影響：模型組脾臟指數(shù)較空白對照組下降明顯(P＜0.05)，野中、高劑量組脾臟指數(shù)比慢性支氣管炎模型組大鼠明顯升高(P＜0.05)，且高劑量組脾臟指數(shù)與低劑量組比較有顯著差異(P＜0.05)；胸腺指數(shù)各組間比較無顯著性差異。見表1。
野提取物對大鼠血清及肺組織SOD含量變化的影響：模型組大鼠血清和肺組織中的SOD活力與空白對照組比較明顯降低(P＜0.05)，除野提取物低劑量組外，其余各組與模型組比較，大鼠血清和肺組織中的SOD活力均明顯升高差異(P＜0.05)，且高劑量組與低劑量組比較有統(tǒng)計學(xué)意義(P＜0.05)。見表2。
討 論
本研究CB模型制造成功，脾臟指數(shù)、胸腺指數(shù)是反映機體免疫功能最直接的指標(biāo)。采用脂多糖復(fù)制的CB大鼠模型由于缺氧和慢性炎癥，細(xì)胞耗氧量明顯增加，體內(nèi)產(chǎn)生大量自由基，其血清、肺組織中SOD活力顯著下降，脂質(zhì)過氧化反應(yīng)增強，而肺部慢性炎癥又使得機體抵抗力降低，抗自由基能力減弱，加劇了細(xì)胞壞死和組織損傷，致使病情進一步加重，肺功能進一步減退［1］。而經(jīng)野提取物具有抗氧化作用，治療后，SOD水平顯著提高，表明野提取物確具有降低脂質(zhì)過氧化反應(yīng)，減輕氧自由基損傷，保護肺組織的作用。
本課題實驗證明調(diào)節(jié)免疫、降低脂質(zhì)過氧化反應(yīng)，改善肺組織的病理損傷均為野提取物減輕CB炎癥效應(yīng)的機制。
關(guān)鍵詞：醫(yī)藥行業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險管理；風(fēng)險識別
稅收是國家財政收入的一部分，而醫(yī)藥行業(yè)是國民經(jīng)濟的組成部分。伴隨國家稅務(wù)管控手段的不斷加強，各級企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險管理問題的幾率也在逐漸增長，其中醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)問題尤其突出。稅務(wù)風(fēng)險管理是醫(yī)藥企業(yè)管理體系中不可或缺的組成部分，但大型醫(yī)藥企業(yè)的業(yè)務(wù)過多，涉稅事項復(fù)雜，加之，醫(yī)藥企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管理的重視度不足，因而很容易就此引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，增大醫(yī)藥企業(yè)因稅務(wù)違法案件而蒙受的經(jīng)濟損失［1］。在此情形下，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該不斷加強對企業(yè)自身的稅務(wù)管控力度，全力提升稅務(wù)方面管理水平，積極促進企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。
一、稅務(wù)風(fēng)險管理理論分析
（一）風(fēng)險與稅務(wù)風(fēng)險概念風(fēng)險具有不確定性和突發(fā)性，企業(yè)在發(fā)展期間仍舊存在著涉及到風(fēng)險管控的相關(guān)事項，而風(fēng)險的基礎(chǔ)性含義便是危機，危機是影響企業(yè)長遠發(fā)展的關(guān)鍵性因素，也是影響企業(yè)內(nèi)部管理模式的危險因素。稅務(wù)風(fēng)險仍具有不確定性，只是相較于風(fēng)險的定義更加明確，限定于企業(yè)的稅務(wù)方面問題，而企業(yè)遭受稅務(wù)風(fēng)險的成因則是由于企業(yè)對于稅收政策的掌握度和對法律法規(guī)的了解度，因?qū)φ吆头ㄒ?guī)的掌握的不熟練，進而容易出現(xiàn)少繳稅款或多繳稅款的問題，引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險。
（二）醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的界定和內(nèi)容稅務(wù)風(fēng)險管理是醫(yī)藥企業(yè)為杜絕或防止稅務(wù)風(fēng)險而制定的相關(guān)稅務(wù)管理制度。稅務(wù)風(fēng)險雖是各個行業(yè)都會涉及到具有特定性的風(fēng)險，但醫(yī)藥企業(yè)畢竟關(guān)乎于大眾的身體健康，為維持醫(yī)藥企業(yè)良好的形象和綜合實力，醫(yī)藥企業(yè)需要適時規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，實時自省自查，避免因稅務(wù)風(fēng)險而蒙受不必要的損失。與此同時，醫(yī)藥企業(yè)也需依據(jù)自身對于稅務(wù)風(fēng)險管理分要求和自身的運營狀況建立稅務(wù)風(fēng)險管理組織和評估機制、風(fēng)險控制機制、信息溝通機制、風(fēng)險監(jiān)督機制等，以實現(xiàn)醫(yī)藥企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險戰(zhàn)略性、合規(guī)性的管理目標(biāo)。
二、醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理成因分析
（一）醫(yī)藥企業(yè)管理層缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的重視醫(yī)藥企業(yè)同其他企業(yè)一樣在管理期間都存在著不確定的風(fēng)險因素影響著企業(yè)的健康發(fā)展，在此期間，企業(yè)必須先明確自身的實際情況，再依據(jù)風(fēng)險成因進行細(xì)致化的分析和整理，而結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)的實際發(fā)展情況來看，企業(yè)在應(yīng)對不同程度風(fēng)險時，對于有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的相關(guān)認(rèn)識度和重視度還有所不足，尤其是企業(yè)的最高管理層對于此領(lǐng)域的關(guān)注度［2］。醫(yī)藥企業(yè)中的管理層有掌控藥物研發(fā)方向、財務(wù)會計方向、醫(yī)藥方向等等各個不同管理方向的高層管理人員，而這部分管理者只是限于關(guān)注醫(yī)藥企業(yè)的總體發(fā)展方向，而忽視在此過程中涉及到的稅務(wù)風(fēng)險僅僅將其歸于財務(wù)風(fēng)險。但這是遠遠不夠的，加之，企業(yè)的相關(guān)制度還未完善，對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)知也存在一定的局限性，因而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的幾率也就更大。
（二）辦稅人缺乏對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)必定會存在辦稅人對于稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足的人員，此類人員的專業(yè)能力稍顯不足，對稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識也缺乏全面性和整合性。醫(yī)藥企業(yè)每年需要納稅的金額非常龐大，因而便會存在一些繳納稅款的風(fēng)險，在此期間，若是辦稅人對于稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識只限于少繳稅款會增大稅務(wù)風(fēng)險，那便會忽視多繳稅款可能會引發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險，進而增加固有的稅務(wù)風(fēng)險，由此得知，辦稅人的素質(zhì)和專業(yè)能力的高低影響著稅務(wù)風(fēng)險率。
（三）缺乏完善的稅務(wù)籌劃管理稅務(wù)籌劃是醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)用于對涉稅業(yè)務(wù)進行統(tǒng)籌整理以減少繳稅金額的管理手段。醫(yī)藥企業(yè)在管理期間往往都會出現(xiàn)管理制度尚未完善而影響企業(yè)健康發(fā)展的情況，加之，在藥品采購、藥品銷售或藥品研發(fā)期間等涉及到某類不確定的因素影響，使得所得稅稅負(fù)率過高，借助于缺乏針對性和系統(tǒng)性的稅務(wù)籌劃管理，造成因籌劃失誤而補繳稅款或罰款的情況，加之，醫(yī)藥企業(yè)財務(wù)部門在實行稅務(wù)籌劃時，更多考慮到的是對財務(wù)費用和固定資產(chǎn)規(guī)劃的有效性，進而增加稅務(wù)風(fēng)險。
（四）缺乏完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系稅務(wù)風(fēng)險管理也是財務(wù)風(fēng)險管理的一部分，但并不僅僅是簡單涉及到財務(wù)風(fēng)險的一部分。醫(yī)藥企業(yè)針對財務(wù)風(fēng)險有一套完整的防控機制和管理體系，但針對稅務(wù)風(fēng)險的管理體系卻仍然缺乏完善度，導(dǎo)致醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中未能將稅務(wù)風(fēng)險進行細(xì)化，使之脫離業(yè)務(wù)實際，更加重了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險，加之，很多企業(yè)也還未意識到稅務(wù)風(fēng)險管理要求和管理制度的不足之處，讓企業(yè)喪失對風(fēng)險的預(yù)測和監(jiān)管度［3］。
三、醫(yī)藥企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的改進對策
（一）提高企業(yè)管理層對稅務(wù)風(fēng)險管理的認(rèn)識大數(shù)據(jù)時代下，任何的風(fēng)險都會直接影響到企業(yè)的健康發(fā)展，而在此期間，企業(yè)若想保持自身的經(jīng)濟實力和地位，必須對針對企業(yè)的發(fā)展情況做出一定的改變。稅務(wù)風(fēng)險管理和企業(yè)組織戰(zhàn)略的制定息息相關(guān)，企業(yè)在同步開展稅務(wù)風(fēng)險管理時必須先得到管理層的重視和認(rèn)可，才能排除外界干擾，強化企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識度和重視度，讓管理層了解稅務(wù)風(fēng)險管理在企業(yè)生產(chǎn)運營各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)揮的作用和重要性，同時，企業(yè)管理層還應(yīng)強化企業(yè)相關(guān)部門人員的法治觀念，提高對于改進稅務(wù)風(fēng)險管理的重視度。
（二）提高醫(yī)藥企業(yè)辦稅人的綜合素質(zhì)醫(yī)藥企業(yè)需定期開展提高辦稅人專業(yè)能力和理論知識的相關(guān)培訓(xùn)，可按季度開展。培訓(xùn)內(nèi)容涉及到對企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)管理的改進，以及對最新稅務(wù)政策的講解，同時還可聘請專業(yè)稅務(wù)所人員對稅務(wù)風(fēng)險管理重點人員進行細(xì)致化的稅務(wù)案件講解，以直觀的案例分析形式讓辦稅人清晰了解到稅務(wù)風(fēng)險所在，指導(dǎo)辦稅人從自身出發(fā)，重點考慮到自身的不足，并結(jié)合相關(guān)培訓(xùn)方法不斷提升業(yè)務(wù)水平。與此同時，醫(yī)藥企業(yè)還可將增設(shè)獎懲機制，依據(jù)辦稅人的業(yè)績實施獎懲，并結(jié)合月考評的模式評估辦稅人的理論和實務(wù)，以及對最新稅務(wù)政策的掌握度，以此來提高辦稅人對于稅務(wù)風(fēng)險管理的重視度。
（三）進行適合醫(yī)藥企業(yè)的納稅籌劃稅務(wù)風(fēng)險是不可控和不確定的。醫(yī)藥企業(yè)在發(fā)展過程中若是涉及到財務(wù)風(fēng)險，那財務(wù)風(fēng)險中必定會存在稅務(wù)風(fēng)險，而由于稅務(wù)籌劃管理未做好增加的風(fēng)險也占有其中一部分［4-5］。企業(yè)在進行納稅籌劃時，需先明確自身的實際發(fā)展情況，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理模式進行改進和更新，制定最新版的納稅籌劃方式，并借助于最新發(fā)行的納稅籌劃管理政策，整理稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)，再由企業(yè)各部門開展集體討論，將討論后的結(jié)果規(guī)整為納稅籌劃方案，結(jié)合企業(yè)的真實情況和特點再制定最終的特定納稅籌劃方案，進行有效的納稅籌劃。從醫(yī)藥企業(yè)的角度考慮，需找準(zhǔn)醫(yī)藥行業(yè)近幾年推出的相關(guān)政策，如“兩票制”的出臺，且伴隨中醫(yī)藥法典的出臺，結(jié)合醫(yī)藥企業(yè)自身經(jīng)營狀況進行產(chǎn)品升級，有效利用政策進行籌劃。
（四）構(gòu)建合理的稅務(wù)風(fēng)險評估體系醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理具有特定性和規(guī)整性，而構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險評估體系則能全面評估醫(yī)藥企業(yè)中所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險點。醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險評估體系可依據(jù)企業(yè)藥品采購環(huán)節(jié)和銷售環(huán)節(jié)、生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)、藥品研發(fā)環(huán)節(jié)所涵蓋的發(fā)票問題或政策問題進行細(xì)致化評析，同時向相關(guān)監(jiān)管部門了解其管轄的醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)的行業(yè)規(guī)定與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，將合理化的醫(yī)藥生產(chǎn)行業(yè)管理規(guī)定和稅務(wù)風(fēng)險評估體系設(shè)立為信息采集-主要環(huán)節(jié)的稅務(wù)相關(guān)測試-測試情況改進全過程管理，以提升醫(yī)藥企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)測能力。
（五）設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)醫(yī)藥企業(yè)涉及的科室和部門眾多，為積極降低醫(yī)藥企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險的概率，醫(yī)藥企業(yè)可設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)，與醫(yī)藥企業(yè)的其他科室或部門分離開來，專門負(fù)責(zé)企業(yè)稅務(wù)方面的管理，分析整理企業(yè)在發(fā)展期間所涉及到的稅務(wù)風(fēng)險，在此情況情況下，企業(yè)可借鑒國外的做法，結(jié)合自身的特點對管理機構(gòu)的人員進行篩選，并將辦稅人嚴(yán)格分為普通業(yè)務(wù)類辦稅人和特殊業(yè)務(wù)類辦稅人，全面規(guī)整專門稅務(wù)管理機構(gòu)的相關(guān)事務(wù)，做到崗位和職能的雙向明確。
（六）構(gòu)建暢通的稅務(wù)風(fēng)險信息溝通途徑醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險途徑大致分為企業(yè)與稅局、企業(yè)總部與子公司、企業(yè)各個部門間的溝通。保持稅局與企業(yè)的信息交流可逐步增強企業(yè)對于稅務(wù)相關(guān)問題的改進效率，同時也方便稅局積極向省級說國家級稅務(wù)機關(guān)反映稅局目前還未能解決的相關(guān)稅務(wù)問題，通過實時反映，有效緩解醫(yī)藥企業(yè)稅負(fù)率偏高等問題［6］。保持企業(yè)總部和子公司的溝通，可細(xì)致傳達企業(yè)總部的稅務(wù)問題，方便總部和子公司的稅務(wù)專業(yè)人員實時了解具體情況，并對相關(guān)情況進行針對性的分析考量和風(fēng)險識別，提高稅務(wù)風(fēng)險管理水平。保持企業(yè)內(nèi)部各個部門間的溝通，可設(shè)立一個重要的優(yōu)先溝通渠道，建立專人負(fù)責(zé)平臺，加強稅務(wù)風(fēng)險的管理。
關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 稅務(wù)管理 問題 解決方法
一、引言
隨著中國社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的交易模式越來越細(xì)化，全國稅務(wù)系統(tǒng)已經(jīng)配備越來越復(fù)雜的法規(guī)和政策，稅務(wù)機關(guān)的征管也變得越來越嚴(yán)格，使得各種涉稅事項深深地嵌入在企業(yè)行為的各個方面，企施工業(yè)所得稅問題的日趨多樣化，已經(jīng)成為一個重要的危險因素。稍有不慎，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險將轉(zhuǎn)化為利益損失，不僅會吞噬企業(yè)的利潤，阻礙了業(yè)務(wù)目標(biāo)，甚至殃及企業(yè)。因此，強調(diào)稅的管理，控制和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為一項重要的商業(yè)事宜。
二、施工企業(yè)稅務(wù)管理的重要意義
企業(yè)稅務(wù)管理是一個企業(yè)的分析，計劃，起草，監(jiān)督處理，協(xié)調(diào)和溝通，及前景預(yù)測報告他們的稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)和稅務(wù)管理過程。
（一）有利于降低企業(yè)的稅收成本和稅務(wù)風(fēng)險
稅收成本是一個高度靈活和高風(fēng)險企業(yè)的外部成本，其占企業(yè)利潤的比重比例高。稅務(wù)風(fēng)險包括風(fēng)險的稅負(fù)，稅收違法風(fēng)險，信譽風(fēng)險，損失和其他內(nèi)容和政策，進行科學(xué)管理的企業(yè)所得稅，通過規(guī)劃，分析，評價，處理各類涉稅稅問題涉及的單元操作，可有效降低稅務(wù)風(fēng)險。
（二）有利于增強企業(yè)的財務(wù)管理水平
稅收管理是財務(wù)管理的重要組成部分?？茖W(xué)的企業(yè)稅務(wù)管理，在符合相關(guān)法律，法規(guī)和政策以及一個明確的業(yè)務(wù)流程單元的基礎(chǔ)上，開展多層次的工作人員的教育和培訓(xùn)。做財會工作，提高業(yè)務(wù)處理能力，有效規(guī)避稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)稅項逃稅問題，提高稅收征管和財務(wù)管理能力。
（三）有利于企業(yè)資源的優(yōu)化配置
施工企業(yè)在及時、準(zhǔn)確掌握國家頒布的各項稅收政策與法律法規(guī)的基礎(chǔ)上進行科學(xué)的稅務(wù)管理，有效保障單位籌資、投資和技術(shù)改造工作的合理化，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置。
（四）有利于企業(yè)財務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)
企業(yè)作為市場經(jīng)濟的主體，其生產(chǎn)和管理的最終目標(biāo)是要盈利的。公司開發(fā)各種項目，圍繞如何獲得最大的經(jīng)濟效益?？茖W(xué)的管理可以有效地降低納稅企業(yè)稅收成本，從而提高盈利能力，有利于財務(wù)目標(biāo)。
三、當(dāng)前我國施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的主要問題
（一）稅務(wù)管理觀念淡薄，認(rèn)識不全面
我國學(xué)術(shù)界主要側(cè)重于從稅收征管角度來研究，從比較少從企業(yè)稅收管理視角來看，我國企業(yè)的稅務(wù)管理缺乏科學(xué)的工作理論以及全面的理論指導(dǎo)。大部分企業(yè)的稅務(wù)管理觀念模糊，認(rèn)為稅務(wù)工作由財務(wù)會計人員兼辦即可，沒有必要建立一個專門的稅務(wù)機關(guān)，稅務(wù)上只注重被動稅法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，不存在稅的管理人員和員工的知識灌輸，教育和培訓(xùn)，稅務(wù)信息滯后，沒有稅收管理的全過程中，稅收征管是納稅人發(fā)生后的事后管理，而忽略了前置和后稅收征管；相當(dāng)于稅收征管的稅務(wù)規(guī)劃，只要做非常合理的稅務(wù)規(guī)劃是做稅收征管工作，哪知只是稅收征管的稅務(wù)規(guī)劃技術(shù)和方法層面。
（二）缺乏健全的稅務(wù)風(fēng)險管控機制和有效的稅務(wù)管理手段
雖然一些企業(yè)已經(jīng)開展相關(guān)的稅務(wù)管理工作，但沒有建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管控機制，過多的關(guān)注企業(yè)在納稅籌劃環(huán)節(jié)上能否在稅法允許范圍內(nèi)進行技巧性的減少企業(yè)繳納的稅款，如果納稅籌劃方法被監(jiān)管部門認(rèn)定為屬于偷稅漏稅行為，企業(yè)的稅務(wù)管理將達不到預(yù)期的效果；多數(shù)企業(yè)缺乏有效的稅務(wù)管理手段，主要采用稅務(wù)籌劃進行稅務(wù)管理，手段單一，不能完全預(yù)測的稅收管理和協(xié)調(diào)作用。
（三）企業(yè)稅務(wù)管理的基礎(chǔ)工作不到位
日常稅務(wù)管理工作是整個施工企業(yè)稅務(wù)管理工作的基礎(chǔ)工作，也是企業(yè)獲取納稅管理資料與基礎(chǔ)信息的前提保證。我國大多數(shù)施工企業(yè)的日常的稅務(wù)管理還不到位。僅僅按照應(yīng)付稅務(wù)執(zhí)法部門關(guān)于稅務(wù)會計核算、納稅申報和發(fā)票管理等業(yè)務(wù)的相關(guān)規(guī)定，并沒有建立健全制度涉稅分析，稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，稅務(wù)風(fēng)險管理制度，稅收征管機制，有沒有充分利用外部專家，企業(yè)相應(yīng)的納稅評估，稅務(wù)稽查，稅務(wù)及其他稅務(wù)管理實踐，從而阻礙了企業(yè)所得稅有效地管理工作的有效開展。
四、構(gòu)建科學(xué)、完善的稅務(wù)管理體系的策略
針對當(dāng)前我國施工企業(yè)稅務(wù)管理中存在的上述問題，筆者認(rèn)為應(yīng)當(dāng)從提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)、進行科學(xué)的納稅籌劃、設(shè)立專門的稅務(wù)管理機構(gòu)和建立健全稅務(wù)管理機制等方面出發(fā)，構(gòu)建科學(xué)、全面的稅務(wù)管理體系，從而增強自身的稅務(wù)管理水平，降低稅務(wù)風(fēng)險和稅收成本，促進綜合效益的最大化。
（一）提高稅務(wù)管理人員的綜合素養(yǎng)
隨著施工企業(yè)涉稅事務(wù)越來越多、越來越復(fù)雜，對稅收人員的專業(yè)技能和道德素質(zhì)都提出了更高的要求，不僅要熟練掌握稅收的相關(guān)法律知識、精通稅收業(yè)務(wù)和網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，更要具備良好的道德素養(yǎng)、較高的納稅籌劃能力和交流溝通與組織協(xié)調(diào)能力。因此，企業(yè)應(yīng)高度重視稅收征管，管理層及員工，配備具有專業(yè)資格的稅務(wù)管理職位及相關(guān)人員。以建立健全稅收管理理念。
（二）健全稅務(wù)管理制度
鍵全施工企業(yè)稅務(wù)管理制度是提供真實，準(zhǔn)確的納稅資料的先決條件，同時也防止稅收風(fēng)險，保護企業(yè)資產(chǎn)，財務(wù)安全完整，正確，有效地執(zhí)行業(yè)務(wù)相關(guān)立法的重要保證。
（三）企業(yè)做好日常稅務(wù)管理
為了保護施工企業(yè)安全納稅，健康納稅，實現(xiàn)稅收風(fēng)險最小化，稅務(wù)相關(guān)業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)進行定期檢查，發(fā)現(xiàn)問題，立即糾正。可以是內(nèi)部檢查，也可以聘請稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)審計，目的都是為了消除隱藏的經(jīng)濟活動在過去的稅務(wù)風(fēng)險。
五、結(jié)束語
施工企業(yè)稅務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營管理中十分重要，通過合理安排公司稅務(wù)制度，發(fā)現(xiàn)應(yīng)對稅務(wù)檢查的有效措施，從而找到企業(yè)節(jié)約稅收成本的合理切入點，使企業(yè)在不違反法律法規(guī)的前提下，追求企業(yè)納稅方面的最大經(jīng)濟效益。
參考文獻：
關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；企業(yè)；財務(wù)管理；對策
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險涉及到國家稅務(wù)機關(guān)、國家法律法規(guī)、企業(yè)稅務(wù)管理部門，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的掌握可以幫助企業(yè)合理把握正確的稅務(wù)風(fēng)險控制時間，能夠減少稅務(wù)法律法規(guī)變動中帶來的風(fēng)險。改革開放以來，我國的經(jīng)濟方式在發(fā)展變化中要求企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展方式也要有相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，國家稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)必須在稅務(wù)管理工作中有新作為才能保證企業(yè)健康有序發(fā)展。因此，如何減少、避免企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，提高企業(yè)服務(wù)質(zhì)量，目前在國家稅務(wù)工作中和企業(yè)發(fā)展過程中是非常重要的一部分。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是企業(yè)在運行過程當(dāng)中由于對稅務(wù)法律法規(guī)沒有依法實行或者對稅務(wù)法律法規(guī)的變動沒有及時掌握導(dǎo)致的企業(yè)利益風(fēng)險，主要包括企業(yè)的納稅行為違反了稅務(wù)法律法規(guī)和企業(yè)沒有準(zhǔn)確運用稅法導(dǎo)致額外的稅務(wù)成本負(fù)擔(dān)。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的特點
（一）主觀性
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險關(guān)系到在國家稅務(wù)單位和企業(yè)稅務(wù)管理工作者，其中國家稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)政策和企業(yè)稅務(wù)工作者對政策的認(rèn)識、實踐，企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險意識和企業(yè)稅務(wù)工作者的素質(zhì)，這些主觀性因素增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。
（二）必然性
在我國國家稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行稅收是按照國家法律法規(guī)進行的，具有強制性特征。企業(yè)生產(chǎn)運營的目的是創(chuàng)造最大經(jīng)濟利益，往往要減少、降低一切生產(chǎn)成本，導(dǎo)致在企業(yè)運營過程當(dāng)中有逃稅、漏稅等不規(guī)范納稅行為出現(xiàn)。因此，二者之間存在著必然矛盾。
（三）預(yù)先性
企業(yè)中的財務(wù)管理部門符合國家標(biāo)準(zhǔn)的，與企業(yè)的稅務(wù)管理工作有直接的聯(lián)系，在財務(wù)審核工作者就已經(jīng)產(chǎn)生了稅務(wù)風(fēng)險意識。因此，企業(yè)的稅務(wù)管理工作是有預(yù)先性的。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險原因
企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的原因一般從內(nèi)部原因和外部原因兩方面分析：外部原因是指國家稅務(wù)部門缺少相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)或者國家稅務(wù)部門較低的服務(wù)效率，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。內(nèi)部原因是企業(yè)的稅務(wù)防范不全面或者企業(yè)的稅務(wù)意識不強造成的企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
（一）企業(yè)稅務(wù)人員素質(zhì)較弱
企業(yè)運營過程中，企業(yè)的稅務(wù)管理人員因為自身的稅務(wù)管理知識、財務(wù)知識有所欠缺，以及過國家的稅務(wù)法律法規(guī)沒有掌握，或許本身并沒有偷稅漏稅的想法，但是造成的結(jié)果就是企業(yè)在運營過程中有了偷稅漏稅行為，給企業(yè)增加了沒必要的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
（二）企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不足
由于在企業(yè)處理稅務(wù)工作中會產(chǎn)生很多的人力、物力和時間成本，會加大企業(yè)的經(jīng)濟負(fù)擔(dān)，尤其是中小企業(yè)的稅務(wù)管理體系不完善，導(dǎo)致企業(yè)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險認(rèn)識不深刻，或者企業(yè)運營過程中對稅務(wù)管理工作的態(tài)度松懈，產(chǎn)生了一系列的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題。
（三）信息情報工作不到位
數(shù)據(jù)信息情報在國家稅務(wù)管理工作中的作用已經(jīng)得到廣泛認(rèn)可，企業(yè)可以通過很多渠道得到稅務(wù)信息，但是，事實表明，企業(yè)對獲取的信息并沒有足夠重視和應(yīng)用，導(dǎo)致國家稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)信息沒有實際有效運用。
四、企業(yè)對稅務(wù)風(fēng)險防范對策
（一）加強企業(yè)稅務(wù)人員的素質(zhì)
企業(yè)稅務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險防范意識和防范水平關(guān)系著企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)人員可以通過企業(yè)講座、企業(yè)培訓(xùn)提升自身的綜合稅務(wù)素質(zhì)，保證自身可以在具備充足稅務(wù)法律法規(guī)基本知識的前提下幫助企業(yè)減少稅務(wù)風(fēng)險。
（二）強化企業(yè)風(fēng)險應(yīng)對意識
企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險意識要逐步加強，一定遵從稅務(wù)管理單位。一旦企業(yè)的稅務(wù)管理遵從度減弱，不僅增加企業(yè)自身的稅務(wù)風(fēng)險意識，也給國家稅務(wù)單位帶來稅收風(fēng)險和稅收困難。在企業(yè)運營過程中稅務(wù)風(fēng)險的預(yù)防工作也會出現(xiàn)疏漏，因此，企業(yè)應(yīng)該按照周圍的環(huán)境對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險進行檢查、糾正，促進企業(yè)的正常的發(fā)展。雖然在解決企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險問題時給企業(yè)增加成本負(fù)擔(dān)，但是能夠給企業(yè)帶來更大的效益。
（三）進行企業(yè)納稅檢查
企業(yè)應(yīng)該定期進行財務(wù)數(shù)據(jù)審核、稅務(wù)檢查，對企業(yè)財務(wù)的各個環(huán)節(jié)清晰明了地掌握，做到健康有序地安全防范稅負(fù)風(fēng)險。在發(fā)現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題時要與專業(yè)的稅務(wù)工作人員解決，及時解決。如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中有稅務(wù)風(fēng)險問題存在，企業(yè)要受到處罰并且需要對企業(yè)的稅務(wù)管理工作進行檢查、修正，以免出現(xiàn)更大的稅務(wù)風(fēng)險。
（四）提高數(shù)據(jù)信息情報質(zhì)量
必須要在專業(yè)的稅務(wù)管理、實際中服從稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對工作者，對于其更新的數(shù)據(jù)信息、數(shù)據(jù)需求準(zhǔn)確、按時獲取。稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對工作者也應(yīng)該在縣城的新機具初上做好整合運用，加強財務(wù)在企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對中的作用，切實了解企業(yè)的真實生產(chǎn)能力，進行企業(yè)各個環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)深刻，能夠及時有效地解決企業(yè)的隱性的稅務(wù)風(fēng)險。
一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生的原因
（一）主觀原因
企業(yè)的納稅意識淡薄，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理屬于企業(yè)管理系統(tǒng)中的工作，所以在企業(yè)的各個部門的經(jīng)營活動中都會產(chǎn)生風(fēng)險，由于企業(yè)的納稅觀念不強，對企業(yè)稅務(wù)管理的重視程度不夠，企業(yè)在稅務(wù)管理上，所有的工作都交給財務(wù)部門來處理，在企業(yè)的內(nèi)部沒有形成稅務(wù)管理的系統(tǒng)。甚至一些企業(yè)在管理稅務(wù)時，為了企業(yè)的利益，違反稅務(wù)管理操作，造成一定的稅務(wù)風(fēng)險。
企業(yè)內(nèi)部管理上疏忽，企業(yè)內(nèi)部的控制力小，所以會產(chǎn)生企業(yè)稅務(wù)管理的風(fēng)險。內(nèi)部的控制，是企業(yè)得意發(fā)展的重要保障，這都對企業(yè)稅務(wù)管理有很大的影響?，F(xiàn)階段，我國很多的企業(yè)在內(nèi)部沒有形成良好的內(nèi)部控制力，系統(tǒng)不完善。
（二）客觀原因
現(xiàn)階段，我國的經(jīng)濟發(fā)展處于轉(zhuǎn)型期，對對企業(yè)管理上缺乏一定的法律標(biāo)準(zhǔn)。所以導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險出新的機率增大。稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法的規(guī)范性不強，執(zhí)法的證據(jù)也不充分，容易引發(fā)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。我國經(jīng)濟環(huán)境的復(fù)雜多變，導(dǎo)致稅收政策也在不斷地變化，這給是稅收管理工作帶來了很大的難度。在激烈的市場競爭中，一些企業(yè)利益而開具虛假發(fā)票，這也會增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險。
二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的意義
建立企業(yè)風(fēng)險的稅務(wù)管理對企業(yè)的發(fā)展有一定的積極意義，主要體現(xiàn)在一下幾個方面：首先稅務(wù)風(fēng)險管理可以降低稅負(fù)，保障企業(yè)的經(jīng)濟增長，有利于企業(yè)長久的發(fā)展目標(biāo)；企業(yè)對稅務(wù)進行嚴(yán)格的管理，為企業(yè)的生產(chǎn)和發(fā)展創(chuàng)造了安全的環(huán)境。保障企業(yè)的依法經(jīng)營，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動高可以有序的發(fā)展；對企業(yè)的稅務(wù)管理可以降低風(fēng)險，有力的避免企業(yè)的損失。
三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的構(gòu)建方法
（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理的內(nèi)部環(huán)境
企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的建設(shè)是構(gòu)建企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)，對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理體系的良好運行起到一定的保障作用。所以必須要建立和完善企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境，從組織結(jié)構(gòu)、文化理念以及內(nèi)部控制三個層面展開分析。企業(yè)結(jié)合自身的發(fā)展需求，建立獨特的企業(yè)風(fēng)險管理機構(gòu)，培養(yǎng)專門的工作人員從事風(fēng)險管理。建立健全稅收機制，制定稅收方案，提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)。積極倡導(dǎo)稅務(wù)管理的文化理念，潛移默化的影響學(xué)生，加強對全體員工稅務(wù)風(fēng)險的教育，保障企業(yè)對稅務(wù)管理工作的有效實行。建立健全企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)的規(guī)章制度。
（二）加強對稅務(wù)風(fēng)險的識別和評估
稅務(wù)風(fēng)險的識別，為企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險提供了依據(jù)。一般其情況下，稅務(wù)風(fēng)險的評估的方法包括財務(wù)報表分析法、現(xiàn)場檢查分析法、風(fēng)險評估法等。通過這些方法對稅務(wù)風(fēng)險進行評估，分析風(fēng)險以及數(shù)據(jù)之間的差異，有利于評估稅務(wù)的風(fēng)險。所以風(fēng)險的評估是在稅務(wù)風(fēng)險的識別基礎(chǔ)上進行的，通過對稅務(wù)風(fēng)險的評定，得出風(fēng)險的水平，把它做為稅務(wù)風(fēng)險管理的依據(jù)。
（三）制定稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對方案
制定有效的稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)對方案可以有效地處理稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險可以在企業(yè)的承受范圍內(nèi)，并且企業(yè)發(fā)生的可能性小、影響的程度小等狀況，可以采取保留稅務(wù)風(fēng)險這一措施。在企業(yè)稅務(wù)管理上，遇到不重要的稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)可以控制稅務(wù)風(fēng)險把發(fā)生的效率降到最低。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險還可以轉(zhuǎn)移稅務(wù)風(fēng)險，把稅務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移到其他的主體上。利用稅務(wù)風(fēng)險，企業(yè)通過重組合并，轉(zhuǎn)變企業(yè)的發(fā)展機遇。
（四）建立健全管理機制
企業(yè)要加強與稅務(wù)管理的聯(lián)系，建立信息系統(tǒng)，加強業(yè)務(wù)部門的工作人員與稅務(wù)風(fēng)險的管理，確保稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的密切聯(lián)系。加強監(jiān)督體系的建立，企業(yè)應(yīng)該設(shè)立專門的監(jiān)督部門，對稅務(wù)的風(fēng)險進行監(jiān)督和評價。
