發(fā)布時間：2023-05-16 10:36:23
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的分稅制財政管理體制樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】集權(quán) 分權(quán) 縣鄉(xiāng)財政體制 基本模式
一、引言
公共經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，政府的職能在于提供公共產(chǎn)品，滿足公共需要。按照我國行政區(qū)劃管理體制，具有層次性的公共產(chǎn)品包括全國性公共產(chǎn)品和地方公共產(chǎn)品，而地方公共產(chǎn)品又包括省、市、縣、鄉(xiāng)四級公共產(chǎn)品。理論上，各級政府提供各自對應(yīng)級別的公共產(chǎn)品，然而對于受益范圍在橫向或縱向上具有交叉性的公共產(chǎn)品，該如何在各級政府間劃分職責(zé)呢？筆者認(rèn)為，應(yīng)該依照效率目標(biāo)，遵照集權(quán)分權(quán)理論進(jìn)行劃分。
二、集權(quán)分權(quán)理論
也就是說，由縣級政府統(tǒng)一提供公共產(chǎn)品X可以實現(xiàn)帕累托最優(yōu)，即集權(quán)是有效的。
三、目前運行的縣鄉(xiāng)財政管理體制
從集權(quán)與分權(quán)角度出發(fā)，可以把縣鄉(xiāng)財政管理體制劃分為四種基本模型：過度分權(quán)型、適度分權(quán)型、適度集權(quán)型、高度集權(quán)型。依照集權(quán)程度的不同，可以在集權(quán)數(shù)軸上予以表示，如圖1。
各級政府之間的完全分權(quán)，就是各級互不相干，各級財政的收支完全掛鉤，收多少、支多少，這種體制的結(jié)果就是縣級政府對鄉(xiāng)鎮(zhèn)沒有管理權(quán)利，所以用過度分權(quán)的財政包干體制來表示其特征：適度分權(quán)型財政管理體制，以分權(quán)為主要特征，上級政府具備一定的橫向平衡下級財力的調(diào)控能力，以分稅和準(zhǔn)以支付為手段，稱之為分稅制財政管理體制；適度集權(quán)型財政管理體制，是在保持鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政主體地位、財政資金的所有權(quán)和使用權(quán)、債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變的前提下，實行縣級財政代管適度集權(quán)的財政體制，稱之為鄉(xiāng)財縣管財政管理體制；高度集權(quán)型財政管理體制就是鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本沒有財政管理權(quán)限，財政收支兩條線，所組織的財政收入全部上繳縣財政，所需的資金由縣級部門統(tǒng)一發(fā)放，稱之為統(tǒng)收統(tǒng)支財政管理體制。
我國改革開放以前，從全國范圍來說，各級財政基本上執(zhí)行的是以統(tǒng)收統(tǒng)支為主要特征的財政管理體制模式，在破除統(tǒng)收統(tǒng)支體制后，上世紀(jì)80年代的財政體制以分級包干為主要形式，分稅制改革后縣鄉(xiāng)分稅制在發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)與縣財政之間逐步健全，取消農(nóng)業(yè)稅后，農(nóng)業(yè)縣鄉(xiāng)的財政困難問題凸現(xiàn)，開始試行鄉(xiāng)財縣管財政管理體制?？傮w說來，我國縣鄉(xiāng)之間運行的財政管理體制是在結(jié)合各地經(jīng)濟(jì)社會條件下，帶有明顯的歷史遺留痕跡，所以目前運行的具體模式較為復(fù)雜，既有分級包干體制與分稅制并軌的體制，也有不太健全的分稅制體制，還有正在逐漸鋪開的鄉(xiāng)財縣管財政管理體制，同時還存在一些統(tǒng)收統(tǒng)支管理體制。以河北省為例，目前主要實行統(tǒng)收統(tǒng)支、分級包干和不完全分稅制三種縣鄉(xiāng)財政管理體制，所占比例分別為50%、40%和10%。
四、縣鄉(xiāng)財政管理體制展望
盡管從集權(quán)分權(quán)理論來說，存在四種基本的縣鄉(xiāng)財政管理體制，決定哪種模式的效率高低不在于它是集權(quán)型的還是分權(quán)型的，而是取決于公共產(chǎn)品的生產(chǎn)、提供成本以及消費偏好與成本、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)自身的獨立性。公眾的消費偏好和消費成本決定公共產(chǎn)品的需求函數(shù)，而公共產(chǎn)品的生產(chǎn)提供成本決定其供給函數(shù)，理論上，在需求函數(shù)與供給函數(shù)的交匯點實現(xiàn)公共產(chǎn)品的均衡，也就是說，對于某一既定公共產(chǎn)品存在一個最優(yōu)的集權(quán)與分權(quán)度。但是，現(xiàn)實情況是某一級政府同時提供多種公共產(chǎn)品，而這些公共產(chǎn)品往往又不局限于同一級公共產(chǎn)品層次，這就使得問題更加復(fù)雜，對于某一項公共產(chǎn)品相對應(yīng)的適度集權(quán)，卻不適合于另一項公共產(chǎn)品。所以，作者認(rèn)為，在縣級財政確定某鄉(xiāng)鎮(zhèn)的有效分權(quán)度時，更重要的是看該鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)獨立性與成長性，越差的越適合于偏向于集權(quán)型財政管理體制模式。
從近年我國縣鄉(xiāng)行政區(qū)劃數(shù)量變化來看，2000、2003、2005年縣級行政區(qū)劃數(shù)量分別為2881、2861、2862個，鄉(xiāng)鎮(zhèn)級行政區(qū)劃數(shù)量分別為50769、44067、41636個。縣級行政區(qū)劃數(shù)量是區(qū)域穩(wěn)定的，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)級行政區(qū)劃數(shù)量趨于遞減。應(yīng)該說近年來的撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)、精簡機(jī)構(gòu)的行政改革效果是明顯的，對縣鄉(xiāng)之間的經(jīng)濟(jì)關(guān)系來說，有理由認(rèn)為鄉(xiāng)鎮(zhèn)的經(jīng)濟(jì)體在壯大，所以縣鄉(xiāng)分稅制在縣與發(fā)達(dá)鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間會逐漸完善；另一方面，也正是由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的獨立性不強(qiáng)，才需要撤鄉(xiāng)并鎮(zhèn)，為進(jìn)一步提高行政管理效率，維持落后鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基本公共支出，集權(quán)趨勢勢必得到加強(qiáng)，特別是失去農(nóng)業(yè)稅收入的農(nóng)業(yè)特征明顯的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，鄉(xiāng)財縣管和統(tǒng)收統(tǒng)支財政管理體制必然有巨大的空間。本文的結(jié)論就是，在今后數(shù)年內(nèi)，縣鄉(xiāng)之間的財政管理體制模式會是多種形式的結(jié)合體，縣鄉(xiāng)分稅制、鄉(xiāng)財縣管和統(tǒng)收統(tǒng)支財政管理體制將是主流模式，而縣鄉(xiāng)財政體制的集權(quán)化特征會更加明朗。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 許正中、苑廣睿、孫國英：財政分權(quán)：理論與實踐，北京：社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2002.9。
[2] 閻坤：中國縣鄉(xiāng)財政體制研究，北京:經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2006.6。
[3]課題組：新時期河北省縣鄉(xiāng)財政體制改革探索，地方財政研究，2006第7期。
改革完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制的基本原則
一是因地制宜，分類確定的原則。根據(jù)不同鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)狀況和發(fā)展?jié)摿?、財政收入和財力水平、鄉(xiāng)鎮(zhèn)人口及地域面積等因素，分別實行不同的財政體制。
二是促進(jìn)發(fā)展，有利公平的原則。在按照公共支出均等化、保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本支出需要，合理劃分鄉(xiāng)鎮(zhèn)事權(quán)和支出責(zé)任的基礎(chǔ)上，為鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的體制環(huán)境，促進(jìn)有條件的鄉(xiāng)鎮(zhèn)更快發(fā)展。
三是簡明規(guī)范，相對穩(wěn)定的原則。在確保體制改革基本目標(biāo)實現(xiàn)的前提下，縣對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財政體制力求簡明、規(guī)范、易于執(zhí)行和操作，并在一定時期內(nèi)保持相對穩(wěn)定。
鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制模式及主要內(nèi)容
結(jié)合我縣實際情況和省、市規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政體制的要求，決定實行兩種體制模式，對孫陶鎮(zhèn)實行“規(guī)范的分稅制”財政體制，其他13個鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行“統(tǒng)收統(tǒng)支”財政體制。
(一)規(guī)范的分稅制財政管理體制
規(guī)范的分稅制財政體制的基本內(nèi)容是：劃分稅種、核定收支、定額補助（或上解）、自求平衡。
1、劃分稅種。著眼于加快縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)建設(shè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府職能轉(zhuǎn)變，將鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入劃分為縣級專享收入、縣鄉(xiāng)共享收入和鄉(xiāng)鎮(zhèn)固定收入。
——縣級專享收入，主要包括儲蓄存款利息稅、車船使用稅、土地出讓金收入、教育費附加、水資源費收入，由縣財政統(tǒng)籌安排使用。
——縣鄉(xiāng)共享收入，主要是指與全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)作用強(qiáng)的主體稅種，包括增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、耕地占用稅、契稅。分享比例為：增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅縣級留成部分，按縣鄉(xiāng)5：5分享；耕地占用稅、契稅，按縣鄉(xiāng)6：4分享。
——鄉(xiāng)鎮(zhèn)固定收入，主要是指與鄉(xiāng)鎮(zhèn)發(fā)展直接相關(guān)的收入，包括城市維護(hù)建設(shè)稅、土地使用稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅及鄉(xiāng)鎮(zhèn)組織征收的其他收入等，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)統(tǒng)籌使用。
2、核定收支。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入基數(shù)的核定，根據(jù)縣鄉(xiāng)收入劃分范圍，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)2009年一般預(yù)算收入完成數(shù)確定收入基數(shù)。二是支出基數(shù)的核定，按照鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能范圍，以保證鄉(xiāng)鎮(zhèn)基本支出需求為原則合理確定。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政主要承擔(dān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)和村級組織運轉(zhuǎn)的正常經(jīng)費、本鄉(xiāng)鎮(zhèn)事業(yè)發(fā)展所需要的支出。包括：人員工資、公用經(jīng)費、債務(wù)償還、鄉(xiāng)鎮(zhèn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入及補助村級支出等。鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)、教育、衛(wèi)生、科技等支出由縣財政統(tǒng)管。
對鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位縣財政供養(yǎng)人員的個人部分支出，按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)事業(yè)單位公用經(jīng)費和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政供養(yǎng)人員的個人經(jīng)費支出，參照鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)業(yè)人口、人員編制、實有人數(shù)進(jìn)行核定。
3、定額補助（或上解）、自求平衡。核定上解或補助，縣財政對鄉(xiāng)鎮(zhèn)的定額補助或定額上解數(shù)額，依據(jù)鄉(xiāng)級財政收入基數(shù)和支出基數(shù)的差額確定。即支出基數(shù)大于收入基數(shù)的，實行定額補助；收入基數(shù)大于支出基數(shù)的，實行定額上解。對于體制執(zhí)行期間鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入出現(xiàn)短收，縣財政不補，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)自求收支平衡。
4、有關(guān)結(jié)算事項。一是對金融、保險、郵政、網(wǎng)通、建筑安裝、房地產(chǎn)開發(fā)、石油天燃?xì)饨?jīng)銷、貨物運輸?shù)绕髽I(yè)，由縣直接征收，不納入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制范圍。對今后新上項目中，享受縣招商引資優(yōu)惠政策的企業(yè)，稅收分享比例由縣與鄉(xiāng)鎮(zhèn)協(xié)商確定。二是稅收計劃的確定。按照“規(guī)范的分稅制”財政管理體制所確定的各級分享比例確定。三是實行分稅制后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入實行屬地征收，集中繳入縣金庫，屬于中央、省、市、縣分享收入分別劃解各級金庫，鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入依據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)上報的分稅種明細(xì)表，由專人管理，單獨核算。四是為確保工資足額發(fā)放，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作由縣財政供養(yǎng)的人員工資、村干部工資仍由縣財政統(tǒng)一，通過上下級往來結(jié)算扣回，年終決算。
（二）統(tǒng)收統(tǒng)支財政管理體制
統(tǒng)收統(tǒng)支財政體制的基本內(nèi)容是：預(yù)算共編、收支統(tǒng)管、核定支出、節(jié)支留用。
1、預(yù)算共編。將鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府作為縣財政的預(yù)算單位，其收支預(yù)算由縣財政參照行政單位定額標(biāo)準(zhǔn)，同時考慮鄉(xiāng)鎮(zhèn)的特殊性按程序統(tǒng)籌安排。
2、收支統(tǒng)管?？h對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支實行統(tǒng)一管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)作為縣財政的預(yù)算單位，主要負(fù)責(zé)收入征收和鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入由國稅、地稅、財政部門負(fù)責(zé)按屬地原則組織征收，集中上繳縣金庫；鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出由縣財政統(tǒng)一審核、撥付和監(jiān)督。
3、核定支出。鄉(xiāng)鎮(zhèn)支出由縣財政統(tǒng)一安排。鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)關(guān)及事業(yè)單位人員經(jīng)費按組織、編制部門確定的人數(shù)和全縣統(tǒng)一執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)逐人核定；公用經(jīng)費按定額標(biāo)準(zhǔn)核定；村級轉(zhuǎn)移支付補助以2009年支出水平確定。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、農(nóng)田水利建設(shè)等經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展支出，根據(jù)有關(guān)政策，由縣財政視財力情況統(tǒng)籌安排，列入財政預(yù)算，努力實現(xiàn)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)間大致均等的社會服務(wù)水平。
4、節(jié)支留用。對鄉(xiāng)鎮(zhèn)通過嚴(yán)格管理、精打細(xì)算、厲行節(jié)約等措施節(jié)省下來的資金，縣財政不集中，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)自主支配使用。
配套措施
國稅、地稅部門要建立完善好稅源臺賬。同時，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)抽派2—3名鄉(xiāng)鎮(zhèn)干部脫離鄉(xiāng)鎮(zhèn)工作，協(xié)助稅務(wù)部門搞好本鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收征管工作，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入及時足額入庫。具體工作中，一要堅持文明執(zhí)法、公開辦稅，對納稅戶納稅情況定期張榜公布，自覺接受群眾監(jiān)督;二要堅持嚴(yán)格入庫渠道，確保收支數(shù)據(jù)準(zhǔn)確及時上報。稅款征收必須堅持“一稅一票”制度，做到隨征收隨開票隨入庫，嚴(yán)禁截留、坐支和挪用?；鶎佣悇?wù)機(jī)構(gòu)稅款入庫時要在稅票上注明納稅戶所屬鄉(xiāng)鎮(zhèn)名稱，以便統(tǒng)計匯總，同時還要分鄉(xiāng)鎮(zhèn)建立稅收征收入庫輔助賬，分鄉(xiāng)鎮(zhèn)單獨核算。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)稅收入庫統(tǒng)計表，要于每月5日前加蓋基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府公章后，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所和國、地基層稅務(wù)部門負(fù)責(zé)，分別上報縣財政局、國稅局、地稅局?？h財政、國稅、地稅部門要對鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入單獨記帳、專戶核算、定期核對。
關(guān)鍵詞：財政管理體制；問題；對策
中圖分類號：F810 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）08-0-01
財政管理體制是一個國家管理、規(guī)范財政分配關(guān)系，劃分各級財政主體即政府之間的財權(quán)和財力的制度規(guī)定。[1]它是一個國家和社會發(fā)展的重要基礎(chǔ)，一般來講，財政管理體制主要涉及各級政府間事權(quán)、財權(quán)的劃分以及政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度三個方面的內(nèi)容。因此，它在實際運行過程中所暴露的弊端也就會在這三個方面體現(xiàn)出來，當(dāng)然，這也正是我們尋找其解決辦法的主要突破口所在。
一、當(dāng)前我國財政管理體制中存在的問題分析
1.各級政府間事權(quán)劃分不明確
一是政府間事權(quán)劃分缺乏明確的法律依據(jù)。中央政府和地方政府、上級政府和下級政府以及同級政府之間都無明確的法律法規(guī)來確定各自的事權(quán)，并且各級地方政府的事權(quán)劃分往往是按行政隸屬關(guān)系進(jìn)行籠統(tǒng)而又模糊的劃分，這種事權(quán)劃分在很大程度上脫離了當(dāng)?shù)氐膶嶋H需要；二是上級政府事權(quán)不斷下放。隨著我國財政管理體制改革和行政體制改革的深入，下級政府自主性不斷增強(qiáng)，與此同時，上級政府也不斷下放事權(quán)，這種事權(quán)的下放由于缺乏明確的標(biāo)準(zhǔn)和科學(xué)依據(jù)，往往造成下級政府事權(quán)過度化甚至混亂，出現(xiàn)了“越位”和“缺位”現(xiàn)象；三是政府間事權(quán)出現(xiàn)了不合理的交叉現(xiàn)象。在政府支出中，除了部分支出責(zé)任相對明確外，如對外援助和城市維護(hù)建設(shè)，其余支出責(zé)任大都由兩級或以上的政府共同行使，由此造成事權(quán)交叉和支出責(zé)任不明確。
2.各級政府間財權(quán)劃分不合理
我國現(xiàn)行的分稅制財政管理體制并沒有充分實現(xiàn)政府間財權(quán)劃分的合理化和規(guī)范化，導(dǎo)致許多地方政府收入增長乏力，主要表現(xiàn)在：一是中央政府與地方政府收入分配比例不合理。在“中央拿大頭，地方拿小頭”的分配狀況下，地方政府為解決資金問題，往往采取行政手段對下級政府進(jìn)行“收刮”，對上進(jìn)行截留來保證其財力，形成“漏斗效應(yīng)”； 二是體制變動隨意性大。由于缺乏固定的、明確的法律法規(guī)來規(guī)范財政體制，使得上級政府利用其地位優(yōu)勢并根據(jù)自身需要隨意調(diào)整財政收入體制，導(dǎo)致下級政府財力不穩(wěn)定； 三是地方稅稅制結(jié)構(gòu)不合理。大多數(shù)地方政府缺乏主體稅種和具有穩(wěn)定增長潛力的稅種，有的稅種被肢解，致使出現(xiàn)縣鄉(xiāng)無稅可分的現(xiàn)象。[2]同時，由于地方稅規(guī)模小、零星分散、彈性差、成本高，不能有效的發(fā)揮財政收入功能。
3.政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度不完善
調(diào)節(jié)地區(qū)差別，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展是財政管理體制的一項重要功能，這項功能是通過轉(zhuǎn)移支付制度來實現(xiàn)的。這實質(zhì)上是對地區(qū)經(jīng)濟(jì)差別的橫向調(diào)節(jié)以縮小地區(qū)的橫向財力差距，但在我國財政管理體制的實際運行中，轉(zhuǎn)移支付制度存在許多問題：一是轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模過小且力度不夠。這致使中西部地區(qū)財政的綜合調(diào)節(jié)能力沒有明顯提高；二是轉(zhuǎn)移支付的隨意性強(qiáng)。很多財政項目的申報過程不嚴(yán)格且缺乏明確的法律依據(jù)，致使轉(zhuǎn)移支付資金的使用效率大大降低； 三是轉(zhuǎn)移支付難以足額。轉(zhuǎn)移支付資金在轉(zhuǎn)移過程中由于缺乏有效監(jiān)督，往往被部分上級政府截留甚至挪用，造成轉(zhuǎn)移支付的不足額，從而影響所需資金的地方的發(fā)展。[3]四是轉(zhuǎn)移支付分配比例有失均衡?，F(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付給東、中、西部的比例看似合理，實際由于各區(qū)域的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不同，這種轉(zhuǎn)移支付并未很好地發(fā)揮其橫向調(diào)節(jié)作用。
二、進(jìn)一步深化財政管理體制的對策建議
1.合理界定各級政府的事權(quán)
在加快轉(zhuǎn)變政府職能，理順政府與市場關(guān)系的基礎(chǔ)上，對各級政府的事權(quán)進(jìn)行合理配置。中央政府主要承擔(dān)國防、對外事物和一些全局性的事務(wù)；省級政府主要負(fù)責(zé)一些中觀調(diào)控、保證省域內(nèi)經(jīng)濟(jì)社會穩(wěn)定發(fā)展和中央與縣市體制的有效銜接；縣市政府主要承擔(dān)一些事關(guān)民生、基本公共服務(wù)供給以及涉農(nóng)與城市化等事務(wù)。[4]
2.健全各級政府財權(quán)與事權(quán)相匹配體制
財政管理體制改革應(yīng)始終圍繞著各級政府的財權(quán)與事權(quán)有機(jī)結(jié)合的目標(biāo)展開，使其財權(quán)與事權(quán)相匹配。通過法律方式，合理確定地方政府的事權(quán)和財權(quán)，在省級政府與其轄下的各級政府間建立穩(wěn)定明確的分稅體制是當(dāng)前我國政府財政體制改革的核心內(nèi)容。[5]同時，在財政管理體制改革中，各級政府都應(yīng)該根據(jù)事權(quán)核定所需財力，若本身財力不足，則由上級政府給予適當(dāng)?shù)难a助。
3.健全地方稅體系
健全地方稅體系的關(guān)鍵是保證地方有較為充足的主體稅種，并對各級政府的稅種進(jìn)行科學(xué)合理的劃分，且適當(dāng)擴(kuò)大地方政府對地方稅的管理權(quán)限，使其擁有更多的稅收收入自。在稅種劃分時，應(yīng)保證地方稅體系趨于健全的同時，也要為中央政府進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付預(yù)留空間。同時，還應(yīng)對當(dāng)前我國的國、地稅兩家分立模式進(jìn)行改革，嘗試在全國設(shè)一套稅務(wù)機(jī)構(gòu)，根據(jù)稅種征稅，而后按分稅制相關(guān)規(guī)定，在三級財政之間劃分收入。
4.簡化財政管理層級
一方面，大力推行財政“省管縣”改革。由省級政府直接管理地方與縣（市）財政，取消地方管理縣（市）財政的職能，省級政府直接與地市和縣（市）政府劃分事權(quán)和支出責(zé)任以及收入范圍，并由省級政府對下級政府直接進(jìn)行轉(zhuǎn)移支付；另一方面，繼續(xù)深化財政“縣管鄉(xiāng)”改革。在鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”的財政管理模式，以降低鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的隨意性和縮小收支的缺口。具體來講，就是實行在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政預(yù)算管理不變、資金所有權(quán)及使用權(quán)及使用權(quán)和財務(wù)審批權(quán)不變的基礎(chǔ)上，由縣級財政主管部門直接管理并監(jiān)督一些特困鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的收支行為。
5.完善和規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度
轉(zhuǎn)移支付制度在調(diào)節(jié)我國地區(qū)社會經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展發(fā)揮著重大作用，應(yīng)盡快擴(kuò)大轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和加大其力度，在條件成熟時，將現(xiàn)有的稅收返還、體制上解補助、工資性轉(zhuǎn)移支付以及農(nóng)村稅費改革轉(zhuǎn)移支付等納入其中，使其成為均衡區(qū)域財力分配、實現(xiàn)公共服務(wù)均等化的主要轉(zhuǎn)移支付形式。[6]同時，還應(yīng)使轉(zhuǎn)移支付法定化、透明化，并加強(qiáng)對轉(zhuǎn)移支付資金的去向和使用情況的監(jiān)管，建立起規(guī)范的和完善的轉(zhuǎn)移支付制度。
參考文獻(xiàn)：
[1][5]周平.當(dāng)代中國地方政府[M].北京：高等教育出版社，2010.
[2]張凌，汪孟麗，謝蘋.我國現(xiàn)行財政管理體制存在的問題及對策[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)學(xué)，2011（20）.
[3]吳麗.當(dāng)前財政管理體制下的弊端及解決對策[J].經(jīng)營管理，2010（02）.
[4]崔軍.三級財政框架下我國各級政府財力與事權(quán)匹配的基本構(gòu)想[J].經(jīng)濟(jì)與管理研究，2011（06）.
一、現(xiàn)行的政府間的財政轉(zhuǎn)移支付制度現(xiàn)狀
財政轉(zhuǎn)移支付法是指調(diào)整在財政轉(zhuǎn)移支付過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，是財政法制度的重要組成部分。從廣義上理解的轉(zhuǎn)移支付法包括政府對居民的轉(zhuǎn)移支付制度和政府間的轉(zhuǎn)移支付制度。
目前，我國財政轉(zhuǎn)移支付制度一般是指政府間轉(zhuǎn)移支付制度。政府間轉(zhuǎn)移支付，它是指各級政府之間財政資金的相互轉(zhuǎn)移或財政資金在各級政府之間的再分配。這種轉(zhuǎn)移支付形式一般有三種：一是中央政府將其預(yù)算收入的一部分向下轉(zhuǎn)移給地方政府；二是地方政符將其預(yù)算收入的一部分向上轉(zhuǎn)移給中央政府；三是同級政府之間一部分預(yù)算收入的相互轉(zhuǎn)移。凡是相鄰兩級政府間的上級政府對下級政府的財力轉(zhuǎn)移是狹義上理解的轉(zhuǎn)移支付。在我國，從1994年分稅制財政體制改革基礎(chǔ)上確立的財政轉(zhuǎn)移支付制度，是一種從狹義上理解的財政轉(zhuǎn)移支付制度。
從形式上看財政轉(zhuǎn)移支付法，是指財政轉(zhuǎn)移支付法律規(guī)范借以表現(xiàn)的外在形式，它也有廣義與狹義之分：廣義上的財政轉(zhuǎn)移支付法，泛指凡規(guī)定有關(guān)財政轉(zhuǎn)移支付出方面內(nèi)容的法律、法規(guī)、自治條例、規(guī)章等規(guī)范性法律文件的總稱。狹義上的財政轉(zhuǎn)移支付法，專指國家立法機(jī)關(guān)制定的以《財政轉(zhuǎn)移支付法》冠名的單行法律。在我國尚未制定專門的《財政轉(zhuǎn)移支付法》，有關(guān)財政轉(zhuǎn)移支付方面內(nèi)容的法律規(guī)范散見于相關(guān)法規(guī)與規(guī)章之中。
財政轉(zhuǎn)移支付法律制度的內(nèi)容一般包括：(1)轉(zhuǎn)移支付的目標(biāo)和原則。(2)轉(zhuǎn)移支付的形式：目前轉(zhuǎn)移支付的形式包括：社會保障支出和財政補貼支出，如定額補助，專項補助，結(jié)算補助，稅收返還及其他補助形式。(3)轉(zhuǎn)移支付的資金來源、核算標(biāo)準(zhǔn)、分配方法、支付規(guī)模和程序。(4)轉(zhuǎn)移支付的管理和分配機(jī)構(gòu)。(5)轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督及法律責(zé)任。
我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度是在1994年開始實行的分稅制財政管理體制的基礎(chǔ)上建立起來的。我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度是由四種轉(zhuǎn)移支付的形式構(gòu)成的：
第一種形式是“過渡期財政轉(zhuǎn)移支付”?！斑^渡期財政轉(zhuǎn)移支付”是我國在1994年實行分稅制財政管理體制后開始設(shè)立和實施的。我國過渡期財政轉(zhuǎn)移支付的核心是地區(qū)收支均衡模式。我國的收支均衡模式同時考慮了各個地區(qū)的財政能力(財政收入)和財政需求，其基本的做法是：通過測算各個地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)財政收入和財政支出并對其進(jìn)行比較，進(jìn)而計算出地區(qū)的標(biāo)準(zhǔn)財政收支缺口(該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政支出大于標(biāo)準(zhǔn)財政收人的差額)。
第二種形式為“稅收返還”。稅收返還制度的建立是1994年分稅制改革的關(guān)鍵性內(nèi)容之一。稅收返還制度的核心是在建立新的分稅制財政體制的同時，確保各有關(guān)地方政府既得利益。另一方面，這種形式通過“存量不動，增量調(diào)節(jié)”的辦法，提高中央財政在增值稅與消費稅增量上的比重。
第三種形式為專項補助(或者說是“專項撥款”)?！皩ｍ椦a助”作為中央政府對地方政府的財政轉(zhuǎn)移支付形式。這些專項撥款，由中央政府撥付，不列入地方的財政支出范圍。這種專項撥款的主要特點是撥付款項的有條件性，是由中央根據(jù)情況和需要來確定撥款的項目，撥款的對象，撥款的金額和撥款的時間。專項撥款主要用于給予地方政府的特大自然災(zāi)害救濟(jì)費，特大防汛抗旱經(jīng)費以及不發(fā)達(dá)地區(qū)的發(fā)展資金等。
第四種形式是“原體制補助和上解”。這種形式實際是原體制的產(chǎn)物。從1988年開始，中央政府財政部對部分省、自治區(qū)實行定額補助，與此同時部分省市向中央按照一定的比例解。
我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度仍是一種過渡性的制度，帶有較深的舊體制的烙印，難以適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和公共財政體制的要求。
二、現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度存在的主要問題
由于我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度是一種過渡性的制度，目前還存在以下問題：
第一，中央政府與地方政府之間事權(quán)、財權(quán)不清晰，事權(quán)、財權(quán)不對應(yīng)，資金分配辦法不規(guī)范。從而造成一部分財政支出的不合理，各級政府支出責(zé)任不明確，甚至帶有較大的主觀隨意性，從而使轉(zhuǎn)移支付制度缺乏科學(xué)性。
第二，現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏法律權(quán)威性?？v觀各個國家財政轉(zhuǎn)移支付制度最大的共性就是都制定有較高層次的法律。而我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度依據(jù)的主要是政府規(guī)章，沒有單行法律。因而現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度缺乏法律權(quán)威性和統(tǒng)一性。
第三，現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度調(diào)控力度小，均等化功能弱。由于在現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度中稅收返還形式占的比重過大，一般性轉(zhuǎn)移支付比重太低，致使中央財政調(diào)控權(quán)、均等化功能過弱。
第四，監(jiān)督制約機(jī)制不健全。
第五，省一級政府對地、市、縣級地方政府的轉(zhuǎn)移支付缺乏制度建設(shè)。
三、完善現(xiàn)行財政轉(zhuǎn)移支付制度
從總體上看，我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度已經(jīng)在一定程度上開始朝著規(guī)范化的政府間財政轉(zhuǎn)移支付框架的目標(biāo)改革，但是，距離以公共服務(wù)均等化為主要目標(biāo)的、規(guī)范化的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度還有相當(dāng)大的距離。為了進(jìn)一步完善我國現(xiàn)行的政府間財政轉(zhuǎn)移支付制度，必須深化改革：
1.完善適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的分稅制財政體制，從法律上明確劃分中央政府與地方政府之間事權(quán)、財權(quán)范圍，明確財政轉(zhuǎn)移支付制度的調(diào)節(jié)目標(biāo)和定位。
2.加強(qiáng)財政立法，在《過渡期財政轉(zhuǎn)移支付辦法》基礎(chǔ)上制定《中華人民共和國財政轉(zhuǎn)移支付法》，以法律形式明確財政轉(zhuǎn)移支付的各項基本制度，尤其是財政轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督制約制度。
3.簡化與完善財政轉(zhuǎn)移支付形式，重新歸并現(xiàn)有的四種政府間的財政轉(zhuǎn)移支付形式，尤其是應(yīng)當(dāng)盡快解決原體制補助和原體制上解當(dāng)中存在的與公共服務(wù)均等化目標(biāo)相矛盾的問題。
4.規(guī)范專項補助，在進(jìn)一步科學(xué)劃分各級政府事權(quán)的前提下逐步減少中央政府對地方政府的那些純粹屬于地方區(qū)域性的支出項目的補助，并且按照公共服務(wù)均等化的要求和兼顧其他政策要求的前提下，規(guī)范各種專項補助，合理分配用于專項補助方面的財政資。
經(jīng)過了50多年的改革歷程，中國的改革已經(jīng)進(jìn)入穩(wěn)健區(qū)，新制度的建立更多地體現(xiàn)為增量改革、漸進(jìn)改革，需要的是理性的分析、利弊的權(quán)衡和務(wù)實的選擇。
從20世紀(jì)80年代開始，我國逐步推行市管縣體制，至今市管縣體制已經(jīng)發(fā)展成為一種主導(dǎo)性的行政區(qū)劃體制。
如何改革和完善地方政府層級制度。筆者的觀點是，行政體制方面，構(gòu)建中央、省、市、縣四級行政管理體制；財政體制方面，繼續(xù)實行一級政府一級財政的管理體制，在中央、省與地市建立規(guī)范的分稅制財政體制，在地市與縣之間構(gòu)建以屬地征管為基礎(chǔ)的分成制財政體制。
謹(jǐn)慎縮省并增直轄市
對我國而言，行政區(qū)劃是一個非常大的體制問題，調(diào)整變動特別是省級區(qū)劃的調(diào)整，牽涉面廣、影響大，必須在科學(xué)規(guī)劃論證的基礎(chǔ)上，慎重穩(wěn)妥地分步實施，以防止調(diào)整變更的盲目性和反復(fù)性。關(guān)于這一點可以從我國歷史上的平原省、熱河省、察哈爾省、綏遠(yuǎn)省、松江省等省級行政單位的增設(shè)和廢立中得到印證。
另外，縮省論隱含的一個前提就是小省比大省的行政管理效率高。從理論上來說，地方政府行政管理的效率與管理的轄區(qū)大小并沒有必然的聯(lián)系。從我國情況看。省區(qū)大小與管理效率以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r之間并沒有發(fā)現(xiàn)具有直接的相關(guān)關(guān)系；從外國的經(jīng)驗來看，反倒是人口規(guī)模大的州富裕的比較多一些。因此，對于目前省級單位偏少的狀況，我們認(rèn)為不宜通過大規(guī)模的縮省來實現(xiàn)，而應(yīng)在保持省制相對穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，選擇部分城市實行中央直轄。這樣既可以達(dá)到增加省級單位的目的，也可以減少地方政府管理層次，節(jié)約行政成本，還可以作為新的經(jīng)濟(jì)增長點輻射帶動區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
逐步取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府
從我國行政區(qū)劃的歷史沿革看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)始終未能成為穩(wěn)固的一級政府。建國之初成立的鄉(xiāng)公所，也只是縣級政府的派出機(jī)構(gòu)。隨著農(nóng)村稅費改革的深入和鄉(xiāng)財縣管體制的實行，鄉(xiāng)鎮(zhèn)自有收入急劇減少，財政自給程度大幅降低，鄉(xiāng)鎮(zhèn)職能也嚴(yán)重肢解和弱化，已經(jīng)稱不上一級完整的政府了，因此從鄉(xiāng)鎮(zhèn)運行成本的角度考慮基本可以取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府。
需要強(qiáng)調(diào)的是，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的取舍，除了要考慮到行政管理成本外，更要考慮到鄉(xiāng)村公共產(chǎn)品的提供。由于鄉(xiāng)鎮(zhèn)比縣市更加靠近轄區(qū)居民，也就更加了解居民偏好，由鄉(xiāng)鎮(zhèn)來提供公共產(chǎn)品和服務(wù)方面也就顯得更有效率。從其他各國情況看，也普遍存在大量的類似我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)的基層單位，用于提供地方性公共和服務(wù)產(chǎn)品。綜合比較各項因素，我們認(rèn)為可以取消鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府，但必須要保留鄉(xiāng)鎮(zhèn)這一級機(jī)構(gòu)，作為縣級政府的派出部門，不再負(fù)有經(jīng)濟(jì)發(fā)展職能，只是單純提供農(nóng)村公共產(chǎn)品。同時，對于經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人口密集的部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)，可以走小城鎮(zhèn)、城市化的道路，在條件特別成熟的時候可以探索改鎮(zhèn)設(shè)市，由地級市直接管理。這類市屬狹域型市，市域范圍較小，可以不設(shè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)，由市直接管理城鄉(xiāng)社區(qū)。
強(qiáng)市與強(qiáng)縣并行
發(fā)展縣域經(jīng)濟(jì)、提高地方政府行政效率，決不能單純依靠減少政府級次、撤并行政區(qū)劃建制。我國現(xiàn)行的行政管理體制和財政管理體制的根本問題在于政府職能模糊和各級政府職能重疊。我國政府職能轉(zhuǎn)變了多年，從理論和政府文件來看，政府的職能與市場的作用似乎是清楚的，但往往是說在嘴上，寫在紙上，實際運行過程中，大量的政府越位、缺位現(xiàn)象仍然存在。地方政府間缺乏正式和明確的責(zé)任劃分，重復(fù)和重疊支出程度非常高。
因此，在地方政府三級框架下，只需將省、市、縣的管理職能進(jìn)行重新篩選、分類，一項職能只能由省、市或者縣一級政府行使，不搞層層審批，就可以達(dá)到提高管理效率的目的。在這種政府間分工負(fù)責(zé)模式下，縣級政府可以在自己的職能范圍內(nèi)自主地決策，需要上級審批的項目，則根據(jù)省與市的職能分工，分別向省或者市提報。其中，屬于市里職能范圍的，市級政府可自行做主，而不必再報經(jīng)省同意；屬于省里職能范圍的，縣級政府直接向省里請示，而不必征求市政府同意。
在強(qiáng)縣擴(kuò)權(quán)的同時，要進(jìn)一步加大對地級市的扶持和培育，擴(kuò)大地級市的區(qū)域范圍，使地級市具有足夠的發(fā)展空間，并賦予較大規(guī)模的市比較大的行政權(quán)限，以打造區(qū)域核心城市，增強(qiáng)輻射帶動效應(yīng)。
分稅與分成相結(jié)合
在中央－?。校h四級體制框架下，按照一級政府一級財政的原則建立和完善財政管理體制。財政體制的具體設(shè)計上，要在中央、省與地市建立規(guī)范的分稅制財政體制，在地市與縣之間構(gòu)建以屬地征管為基礎(chǔ)的分成制財政體制。
【關(guān)鍵詞】財政稅收體制；改革；創(chuàng)新
一、財政稅收體制改革的意義
財政稅收體制改革取得很大進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的主體框架得以有效穩(wěn)定，保證社會主義社會向更好的方向建設(shè)。具體表現(xiàn)在3個方面：
1.完善財政支出體制
開展財政管理制度改革，實施政府采購、國庫集中支付。國庫支付采用集中支付，提升了國庫的優(yōu)化空間；政府采購過程是在傳統(tǒng)的方法基礎(chǔ)上更加透明、公開。政府在社會服務(wù)和公共基礎(chǔ)建設(shè)方面加大投入，這樣既優(yōu)化了支出結(jié)構(gòu)，又增強(qiáng)了財務(wù)管理的成效，加快了發(fā)展社會公共事業(yè)的腳步。逐步實現(xiàn)服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變。
2.優(yōu)化預(yù)算管理體制
完善預(yù)算體制改革，要從根本上加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)管制度。開展預(yù)算管理體制改革，實施單一賬戶、收支兩條線，在現(xiàn)有預(yù)算管理體制上，完善預(yù)算制度，提升預(yù)算監(jiān)督體制效率，實現(xiàn)規(guī)范性運作。促進(jìn)預(yù)算體制改革才能將預(yù)算體制上升一個高度，強(qiáng)有力的支持了社會主義稅收制度。
3.實現(xiàn)稅制的轉(zhuǎn)型
首先，統(tǒng)一稅收制度，使得企業(yè)展開公平競爭，優(yōu)化平衡各種資源配置。其次，形成以增值稅為主的新型稅收體系，消費稅與營業(yè)稅作為補充，將市場經(jīng)濟(jì)體制下的新型稅制替代具有計劃經(jīng)濟(jì)特色的產(chǎn)品稅制，保障財政收入穩(wěn)定增長。最后，建立分稅制度辦法，加強(qiáng)財務(wù)分配，增強(qiáng)財務(wù)管理主動性，發(fā)揮財政職能。
二、財政稅收體制改革的必要性
經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展離不開財政稅收體制改革。通過改革，能夠調(diào)節(jié)收入的平衡、改進(jìn)資源的配置、維持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，健全完善了社會主義市場經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級。
1.財政稅收體制的改革，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)就有充足資金去提升自主創(chuàng)新能力，為建立和諧社會做出貢獻(xiàn)，是實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的需要。
2.財政稅收體制的改革，實現(xiàn)了收入分配改革，增加了人民的收入。
3.財政稅收體制的改革，提高了人民對政府的滿意度，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新活力，為社會穩(wěn)定做出貢獻(xiàn)。
三、財政稅收體制改革存在的問題
1.財政稅收體制不完善
在財政稅收體制中，政府收入體系沒有包括非稅收入，沒有加入到財政稅收體制的重要稅種，所得稅及增值稅存在不合理性，沒能促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的進(jìn)一步發(fā)展。財政收入范圍沒有包括國有資本經(jīng)營收入，當(dāng)前政府的財政收入財力分配失衡。在分稅機(jī)制劃分中，中央與地方存在不合理性，分稅制改革不徹底，不能清晰劃分稅種界限。
2.稅收結(jié)構(gòu)不合理
在我國財政收入中，非稅收入比例較高，間接稅較直接稅比例高，造成較高的宏觀稅負(fù)。稅收的不公平，造成偷稅漏稅較多，依法納稅人減少，計算納稅過程上存在一些漏洞需及時完善。
3.預(yù)算制度不完善
執(zhí)行年初預(yù)算的單位較少，有些單位在年底集中花錢，造成財政收入的浪費，除此之外，不完善的預(yù)算內(nèi)容，導(dǎo)致政府隨意分配稅收支出，造成信息不透明。另在財政預(yù)算階段缺少周期預(yù)算，影響政府進(jìn)一步規(guī)劃財政發(fā)展，不利于宏觀手段干預(yù)。
4.監(jiān)督落實不到位
在體制改革中，一定要從監(jiān)督角度出發(fā)，才能真正推動改革和創(chuàng)新。我國財政稅收監(jiān)督體系不完善，財政預(yù)算的監(jiān)督單位及監(jiān)督手段過于單一，不利于監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，媒體和審計部門的事后監(jiān)督，處罰手段單一，沒有震懾力。
四、新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新
1.改善支付環(huán)境，完善轉(zhuǎn)移支付體系
要想實現(xiàn)支付規(guī)范化管理，就一定要結(jié)合支付環(huán)境，制定科學(xué)合理的管理制度，完善轉(zhuǎn)移支付體系、創(chuàng)新支付形式，在財力控制的前提下規(guī)范性發(fā)展，保證管理形式滿足相關(guān)要求。支付管理要以資金的穩(wěn)定性和可靠性為基礎(chǔ)，實行科學(xué)管理，增強(qiáng)資金利用效率，合理配置稅收資源。
2.科學(xué)制定財政稅收收支范圍
依據(jù)優(yōu)化、服務(wù)原則，明確財稅管理范圍、稅負(fù)比例，切實加快公共服務(wù)均衡化過程。明確責(zé)任和權(quán)力的財稅管理，確保稅管部門行使權(quán)利責(zé)任，擴(kuò)大稅收管理范圍。此外，要結(jié)合實際以及各部門之間的職責(zé)劃分，逐步將財稅收入納入預(yù)算管理中。
3.完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制
對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，財政稅收體制改革的重要課題就是要明確國稅與地稅間的關(guān)聯(lián)，確保彼此間的有效協(xié)調(diào)。在實行分稅制體制改革下，各地都設(shè)置了國稅與地稅兩套稅收征管機(jī)關(guān)，因此，對政策出現(xiàn)不同理解時，彼此之間應(yīng)充分開展信息交流、共同探討、合力解決問題，良好協(xié)調(diào)國稅與地稅的關(guān)系。
4.完善監(jiān)督機(jī)制
在財政稅收體制改革創(chuàng)新中，要加強(qiáng)建設(shè)預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，推動預(yù)算管理的創(chuàng)新和改革；要充分結(jié)合管理效率和資金運行，優(yōu)化和創(chuàng)新管理模式，為財政稅收管理奠定堅實基礎(chǔ)；充分結(jié)合監(jiān)督體系和預(yù)算管理，
為創(chuàng)新財政管理提供前提條件；要堅持科學(xué)合理和公正透明的原則，實現(xiàn)多元化監(jiān)督。
五、結(jié)束語
在整個財政中，財政稅收是一個重要部分，其發(fā)展直接影響整個財政的發(fā)展。因此，我們一定要結(jié)合國情，借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，不斷完善財政稅收體制，在新形勢下，運用創(chuàng)新思維為其改革提供幫助，完善革新力度和支付制度，全面實施稅收轉(zhuǎn)型方案。
參考文獻(xiàn)：
[1]申紅. 財政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展研究[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理.2015.06.
2011年是我國“十二五”的開啟之年，也是我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制完善的關(guān)鍵時期。隨著經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展和改革進(jìn)程的深入，改革的難度在增加。作為經(jīng)濟(jì)體制改革的突破口，加快財稅體制改革的推進(jìn)，是關(guān)系改革和發(fā)展全局的重要任務(wù)，將為全面建設(shè)小康社會提供更加有力的支持和體制保障。改革的基本要求是在繼續(xù)深化部門預(yù)算、國庫集中收付、政府采購和收支兩條線管理制度改革的基礎(chǔ)上，加快建立健全與事權(quán)相匹配的財政管理體制，加快建立有利于全面協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展的財稅制度。
二、現(xiàn)有財稅體制中存在的問題
第一，政府財政職能尚未轉(zhuǎn)換到位，公共財政體制仍處于建立過程之中。各級政府尤其是多數(shù)地方政府仍將發(fā)展經(jīng)濟(jì)、開辟財源作為政府的首要職責(zé)，把公共服務(wù)作為第二位職責(zé)。不少地方政府直接籌劃和投資競爭性項目，而用于公共服務(wù)的資金長期不足，缺口很大，越是基層財政上述表現(xiàn)越突出，矛盾也越尖銳。財政還沒有從它“越位”的領(lǐng)域完全退出，“缺位”的領(lǐng)域進(jìn)入不足。
第二，中央和地方的分配關(guān)系還未完全理順，“分稅制”體制不健全，規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度正在建立的過程中，財政對地區(qū)差距和城鄉(xiāng)差距的調(diào)節(jié)能力還很有限，過去十年間分稅制的幾次調(diào)整以財力向上集中為主。由于財政轉(zhuǎn)移支付制度的不健全，能夠用于公共服務(wù)均等化的資金十分有限，地區(qū)間、城鄉(xiāng)間的收入及公共服務(wù)的差距不僅沒能縮小，反而有所擴(kuò)大。
第三，現(xiàn)行地方稅制體系不完善，地方稅制結(jié)構(gòu)不合理，不能滿足合理調(diào)整中央與地方間分配關(guān)系的需要，不能滿足稅收調(diào)節(jié)作用發(fā)揮的需要。地方稅無論是稅種的收入規(guī)模還是其占整個稅收收入的比重都比較小，且地方稅收入受中央稅收政策調(diào)整變化的影響較大，缺乏穩(wěn)定性，地方政府對預(yù)算外和制度外資金依賴程度較高。
第四，財政調(diào)節(jié)收入差距的功能發(fā)揮不夠。個人所得稅通常采用累進(jìn)稅率，具有在經(jīng)濟(jì)高漲時自動增稅、經(jīng)濟(jì)衰退時自動減稅，對經(jīng)濟(jì)周期“削峰填谷”的功能。在我國目前的稅制結(jié)構(gòu)中，流轉(zhuǎn)稅所占的比重高達(dá)60%左右，而所得稅的比重只有20%左右，個人所得稅只占10%左右，個人所得稅比重過低，以及個人所得稅制度、財產(chǎn)稅制度的不完善使稅收制度發(fā)揮自動調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運行的作用受到局限。
三、深化我國現(xiàn)有財政稅收體制的構(gòu)想
第一，調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，加快公共財政體系建設(shè)。按照公共性、市場化和引導(dǎo)性原則，明確政府支出范圍，進(jìn)一步調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，財政支出要加大對重點支出項目的財政保障力度，更多地向農(nóng)業(yè)和農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)傾斜，向教育、科技、衛(wèi)生、社會保障等方面傾斜；政府資金要逐步減少直至退出在一般競爭性領(lǐng)域的直接投入，而投向提供公共服務(wù)的行業(yè)。
第二，進(jìn)一步規(guī)范政府間財政關(guān)系，建立健全與事權(quán)相匹配的財政體制。規(guī)范政府間財政關(guān)系，進(jìn)一步界定各級政府的財政支出責(zé)任，完善中央和省級政府的財政轉(zhuǎn)移支付制度，按照財權(quán)與事權(quán)相匹配的原則，理順省級以下財政管理體制。全國性基本公共服務(wù)以及具有調(diào)節(jié)收入分配性質(zhì)的支出責(zé)任，由中央政府承擔(dān)；地區(qū)性公共服務(wù)的支出責(zé)任，由地方政府承擔(dān)；對具有跨地區(qū)性質(zhì)的公共服務(wù)的支出，要分清主次責(zé)任，由中央與地方政府共同承擔(dān)。增加一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，加大對財政困難縣鄉(xiāng)的支持力度；有條件的地方實行省級直接對縣的管理體制，減少財政管理層次，提高行政效率和資金使用效益；實行鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理體制改革試點，對一般鄉(xiāng)鎮(zhèn)實行“鄉(xiāng)財縣管”方式；規(guī)范財政轉(zhuǎn)移支付制度，重點幫助中西部地區(qū)解決財力不足問題，加大對中西部地區(qū)的一般性轉(zhuǎn)移支付，合理確定對各地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，嚴(yán)格控制專項轉(zhuǎn)移支付規(guī)模，提高一般性轉(zhuǎn)移支付比重。
北京日報訊（記者湯一原）市委常委會3日召開會議，聽取關(guān)于完善市與區(qū)縣分稅制財政管理體制方案的匯報，討論研究了北京市2009年在直接關(guān)系群眾生活方面擬辦的重要實事，聽取了關(guān)于北京市老干部工作情況的匯報。市委書記劉淇主持會議。
會議指出，要將完善市與區(qū)縣分稅制財政管理體制作為深入學(xué)習(xí)貫徹科學(xué)發(fā)展觀的重要內(nèi)容，不斷創(chuàng)新體制機(jī)制，打破制約發(fā)展的障礙。要建立經(jīng)濟(jì)發(fā)展引導(dǎo)機(jī)制，把區(qū)縣的發(fā)展積極性引導(dǎo)到加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化上來，促進(jìn)首都的科學(xué)發(fā)展；要通過調(diào)整稅收分配政策、增加功能區(qū)轉(zhuǎn)移支付等措施，將市級財力進(jìn)一步向下傾斜，增加區(qū)縣統(tǒng)籌發(fā)展的能力，推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化；要按照事權(quán)與財力相匹配的原則，由區(qū)縣結(jié)合自身發(fā)展與財力狀況統(tǒng)籌安排支出項目，提高事業(yè)發(fā)展效率與資金使用效益；要按照落實功能定位的原則，健全轉(zhuǎn)移支付制度，提高一般性轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模和比例，實現(xiàn)區(qū)域統(tǒng)籌協(xié)調(diào)發(fā)展；要加強(qiáng)資金使用的績效考核與審計監(jiān)督，將各項支出責(zé)任落實情況納入領(lǐng)導(dǎo)班子綜合考核體系，確保資金落實到位，促進(jìn)資金使用效益的提高。
會議聽取了《北京市2009年在直接關(guān)系群眾生活方面擬辦的重要實事》起草編制工作情況的匯報。目前編制的實事主要包括切實解決好涉及民生的重點難點問題、加大對困難群體的幫扶力度，加快生態(tài)文明建設(shè)、加大環(huán)境整治力度，緩解交通擁堵、加強(qiáng)交通綜合治理，推進(jìn)農(nóng)村改革發(fā)展和城鄉(xiāng)一體化、加快新農(nóng)村建設(shè)，建設(shè)和諧社會首善之區(qū)、提升公共服務(wù)水平等五個方面的內(nèi)容。會議要求，要圍繞建設(shè)“人文北京、科技北京、綠色北京”這一主題，結(jié)合中央和市委、市政府出臺的擴(kuò)大內(nèi)需、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的政策措施，以建設(shè)繁榮、文明、和諧、宜居的首善之區(qū)為目標(biāo)，以“傳承奧運遺產(chǎn)、鞏固奧運成果”為宗旨，集中力量辦一批與人民群眾生活密切相關(guān)的重要實事，讓人民群眾共享發(fā)展成果。
會議聽取了北京市老干部工作情況的匯報。會議要求，要以學(xué)習(xí)科學(xué)發(fā)展觀為重點，在全市離退休干部中深入開展中國特色社會主義理論體系教育；不斷加強(qiáng)離退休干部黨支部建設(shè)和思想政治建設(shè)，發(fā)揮離退休干部作用；完善落實離休干部生活待遇的保障機(jī)制，扎實做好離休干部“雙高期”養(yǎng)老服務(wù)工作；加強(qiáng)對離退休干部工作的領(lǐng)導(dǎo)，不斷提高老干部工作人員的素質(zhì)和能力。
會議還研究了其他事項。