發(fā)布時(shí)間：2023-08-16 17:13:47
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的大額資金審批流程樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：分公司財(cái)務(wù)控制現(xiàn)狀 措施
一、分公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀
分公司作為總公司支柱業(yè)務(wù)或核心業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)者，是企業(yè)分權(quán)管理的一種常規(guī)形式。從鐵路非運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，對(duì)分公司管理的分權(quán)程度有兩個(gè)極端，一個(gè)是把分公司作為站段車(chē)間來(lái)管理，分權(quán)化程度很低；另一個(gè)是把分公司作為一個(gè)獨(dú)立法人運(yùn)營(yíng)，分權(quán)化程度較高。但是在具體管理上，特別是在財(cái)務(wù)管理上，往往注重事后監(jiān)督，忽略事前、事中監(jiān)控，存在著一抓就死，一放就亂的情況。
二、加強(qiáng)分公司財(cái)務(wù)控制的措施
根據(jù)目前分公司財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，考慮到鐵路非運(yùn)輸企業(yè)點(diǎn)多線長(zhǎng)，總分公司之間因?yàn)榈赜?、人員等各種等特點(diǎn)，聯(lián)系不夠緊密，特別是很多分公司依靠的是運(yùn)輸主業(yè)的有力支持，在利益分配以及資金往來(lái)等財(cái)務(wù)管理方面，與運(yùn)輸企業(yè)有著千絲萬(wàn)縷的關(guān)系，財(cái)務(wù)管理上也有待進(jìn)一步規(guī)范。筆者從以下四個(gè)方面討論怎樣加強(qiáng)對(duì)分公司財(cái)務(wù)控制。
（一）實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制
實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制是對(duì)分公司財(cái)務(wù)控制的基礎(chǔ)。財(cái)務(wù)人員委派制是指對(duì)分公司財(cái)務(wù)人員定崗定編，實(shí)行“統(tǒng)一管理，分職任免”，對(duì)總公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)。目前雖然有一些非運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行了委派制，但是僅僅停留在一紙聘書(shū)或任命的表面，實(shí)質(zhì)上，分公司的財(cái)務(wù)仍然是對(duì)分公司經(jīng)理負(fù)責(zé)，與分公司經(jīng)理一道“對(duì)抗”總公司的管理，給總公司財(cái)務(wù)管理設(shè)置“障礙”。
財(cái)務(wù)委派制，不是僅僅一個(gè)形式，而是一個(gè)長(zhǎng)期的貫穿于整個(gè)財(cái)務(wù)管理的過(guò)程制度。同時(shí)，委派制也不是將原有分公司財(cái)務(wù)人員全部不用，或是異地使用，而是從根本上，在工資薪酬的發(fā)放、職稱評(píng)定、職務(wù)（包括技術(shù)職務(wù)）晉升等這些權(quán)限全部交給總公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一規(guī)劃，事先由總公司財(cái)務(wù)部聯(lián)合人力資源部門(mén)，制定詳細(xì)的符合總公司管理規(guī)范和整體發(fā)展要求的評(píng)價(jià)體系，總公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)落實(shí)執(zhí)行，這樣才能將財(cái)務(wù)委派制落在實(shí)處。
（二）資金管理及支出授權(quán)
對(duì)資金的管理以及支出的授權(quán)是財(cái)務(wù)控制的核心。在我們當(dāng)前的運(yùn)作模式下，要想做到運(yùn)輸業(yè)那般的收支兩條線、收支賬戶分立不太現(xiàn)實(shí)，而且由于非運(yùn)輸企業(yè)的分公司主要還是依賴當(dāng)?shù)氐倪\(yùn)輸主業(yè)，所以基本上分公司資金管理還是按照“獨(dú)立法人”的方式運(yùn)作。在這種模式下，分公司可以擁有正常情況下完全的資金支出審批權(quán)，即使在分公司非正常情況下使用的資金或者大額的資金，比如固定資產(chǎn)添置、技術(shù)改造、大額合同、大額預(yù)算變動(dòng)、資產(chǎn)處置等，雖然必須報(bào)請(qǐng)總公司審批支出，但是完全依賴于分公司主動(dòng)申報(bào)，基本上處于被動(dòng)審批狀態(tài)，沒(méi)有主動(dòng)監(jiān)督。
對(duì)分公司資金支出應(yīng)該做到最小范圍的分權(quán)，只限于日常的、零星的、小額的支出。并實(shí)行對(duì)資金支出的實(shí)時(shí)監(jiān)控，使分公司資金支出既能滿足經(jīng)營(yíng)需要，又必須完全符合總公司的財(cái)務(wù)管理要求。可以從下面兩個(gè)方面來(lái)操作：對(duì)分公司實(shí)行資金預(yù)算月報(bào)制度，全面掌握各分公司資金營(yíng)運(yùn)情況，集中分公司盈余資金，在各分公司內(nèi)調(diào)劑使用；對(duì)分公司銀行賬戶實(shí)時(shí)監(jiān)控。一方面，通過(guò)網(wǎng)上銀行查詢功能實(shí)時(shí)監(jiān)控各分公司開(kāi)戶行資金流入流出動(dòng)態(tài)；另一方面與開(kāi)戶銀行商定，設(shè)置大額資金進(jìn)出提醒功能，通過(guò)提醒，進(jìn)行事前防控，提高“大額資金審批制度”貫徹執(zhí)行力度。
（三）強(qiáng)化預(yù)算管理
總公司授權(quán)分公司管理其資產(chǎn)，通常下達(dá)全年收入、利潤(rùn)預(yù)算，這一點(diǎn)在目前路局非運(yùn)輸企業(yè)中更有指導(dǎo)意義。分公司應(yīng)據(jù)此編定經(jīng)營(yíng)收入、成本、費(fèi)用等業(yè)務(wù)預(yù)算，并把業(yè)務(wù)預(yù)算分劈到班組直至個(gè)人，分公司財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算編定資金預(yù)算和預(yù)計(jì)報(bào)表等財(cái)務(wù)預(yù)算，真正將事后監(jiān)督變成事前、事中監(jiān)督。
預(yù)算管理體系是項(xiàng)系統(tǒng)工程，它不僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而是整個(gè)公司共同的工作，總公司通過(guò)檢查并考核分公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)合理的人事和薪酬制度，激勵(lì)和約束分公司總體經(jīng)營(yíng)；在分公司層面細(xì)化各項(xiàng)財(cái)務(wù)目標(biāo)，做到“收入到項(xiàng)目，支出到科目”的預(yù)算管理模式。
（四）規(guī)范會(huì)計(jì)核算
分公司應(yīng)按照總公司管理統(tǒng)一要求，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。目前，分公司會(huì)計(jì)核算有兩種形式，一種是集中核算：優(yōu)點(diǎn)可以使總公司掌握全部的財(cái)務(wù)信息，缺點(diǎn)不利于調(diào)動(dòng)分公司的積極性；這也是總分核算未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)。另一種是分公司獨(dú)立核算，優(yōu)點(diǎn)分公司管理上具有積極性，應(yīng)變能力較強(qiáng)，缺點(diǎn)有礙于總公司了解詳細(xì)信息，況且分公司獨(dú)立核算，總公司不定期對(duì)分公司財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查，增加總公司的審計(jì)成本。目前，各分公司采取的第二種核算方式。
規(guī)范會(huì)計(jì)核算，根據(jù)目前分公司獨(dú)立核算的形式，對(duì)分公司的控制基本要求是“統(tǒng)一賬務(wù)處理、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、不定期限審計(jì)檢查”，統(tǒng)一賬務(wù)處理：統(tǒng)一總賬科目、往來(lái)科目二級(jí)明細(xì)編碼、統(tǒng)一會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬薄及會(huì)計(jì)報(bào)表格式；業(yè)務(wù)處理要統(tǒng)一：如銷(xiāo)售流程、采購(gòu)單流程、大額資金支付等等，每一種業(yè)務(wù)都有相對(duì)應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)流程，提供給各分公；不定期審計(jì)檢查：對(duì)分公司會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、業(yè)務(wù)處理規(guī)范性等進(jìn)行事前、事中和事后的審計(jì)。通過(guò)對(duì)分公司“統(tǒng)一、優(yōu)化、審計(jì)”，規(guī)范分公司財(cái)務(wù)行為，提高對(duì)分公司監(jiān)控力度。
【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理 地勘單位 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 核心作用
隨著時(shí)代的進(jìn)步和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的深入，尤其是多渠道的資金進(jìn)入礦產(chǎn)開(kāi)發(fā)市場(chǎng)，要求地勘單位把財(cái)務(wù)管理貫穿到地勘生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的整個(gè)過(guò)程中。地勘單位的財(cái)務(wù)管理是實(shí)現(xiàn)單位利潤(rùn)最大化，同時(shí)也是單位準(zhǔn)確地進(jìn)行投資決策與微觀管理的基礎(chǔ)。
一、財(cái)務(wù)管理在地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的作用
地質(zhì)勘查是一項(xiàng)技術(shù)含量高、科學(xué)探索性強(qiáng)的工作，具有高風(fēng)險(xiǎn)性、長(zhǎng)周期性的特點(diǎn)。地質(zhì)勘查施工任務(wù)一般通過(guò)參加招投標(biāo)獲得，在地質(zhì)勘查施工過(guò)程中間和結(jié)束時(shí)獲得支付款。
地質(zhì)單位的財(cái)務(wù)管理以資金管理為主線，以全面預(yù)算管理為抓手，對(duì)于加強(qiáng)單位的成本管理、內(nèi)控建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，服務(wù)于單位的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、管理工作，為單位創(chuàng)造價(jià)值發(fā)揮著核心作用。
二、財(cái)務(wù)管理在地勘單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的應(yīng)用
（一）資金籌集管理
組建總部及項(xiàng)目?jī)杉?jí)資金管理中心。一手抓資金集中，一手抓資金運(yùn)用管理。在資金籌集過(guò)程中，以豐富的資金管理信息及完整的資金管理表格體系為支撐，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地反映單位的資金收、支、結(jié)存狀況，隨時(shí)根據(jù)所掌握的資金信息對(duì)籌資方式進(jìn)行安排和調(diào)整，使資金運(yùn)作積極有效。在處理每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，堅(jiān)持按規(guī)章辦事，遵循國(guó)家法律、法規(guī)及單位的管理制度，并從嚴(yán)做到不相容職務(wù)分離，加大監(jiān)督、檢查力度，確保資金安全。
加大資金在籌融資管理、計(jì)劃支用、過(guò)程控制、內(nèi)部調(diào)劑，準(zhǔn)確及時(shí)核算、相關(guān)信息披露、職能分工、資金核算及審批權(quán)限等方面都能按制度規(guī)定的要求嚴(yán)格執(zhí)行。使單位資金存量增加，提升銀行授信額度，提高與銀行的合作水平，有力支持地勘單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。
（二）資金的調(diào)度控制
在日常的資金調(diào)度過(guò)程中，兩級(jí)資金管理中心對(duì)于各種資金需求，做到分析需求產(chǎn)生的原因、期限、落實(shí)后續(xù)資金來(lái)源。對(duì)于各工程項(xiàng)目的資金需求，做到落實(shí)還款資金來(lái)源，根據(jù)各項(xiàng)目資金需求的特點(diǎn)，結(jié)合地勘單位全局相應(yīng)階段的資金狀況，安排內(nèi)部調(diào)劑和外部拆借。并做到確保對(duì)外借款的還款能力和日常資金運(yùn)轉(zhuǎn)的穩(wěn)定、安全、有序。
在日常過(guò)程管控中，積極推動(dòng)各工程項(xiàng)目收款后的資金使用安排與下一收款期內(nèi)的資金收付業(yè)務(wù)分類(lèi)預(yù)測(cè)；推動(dòng)固定建制單位的月度資金收付計(jì)劃安排與不短于一個(gè)季度的資金收付預(yù)測(cè)，高度重視現(xiàn)金流的短期預(yù)測(cè)與年度、季度現(xiàn)金流預(yù)算工作的相互補(bǔ)充；嚴(yán)格執(zhí)行資金業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)決策授權(quán)管理制度，完善各項(xiàng)資金決策業(yè)務(wù)的審批程序，同時(shí)努力提高決策效率；嚴(yán)格執(zhí)行大額資金使用的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估決策制度，特別是大額保證金、大額承兌、大額借款的決策程序執(zhí)行良好，為資金的安全、穩(wěn)定、高效運(yùn)轉(zhuǎn)提供制度保障。
（三）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)管理
加強(qiáng)投標(biāo)階段的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控，建立投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度；在投標(biāo)階段，加大對(duì)業(yè)主資信狀況的調(diào)查和了解，評(píng)估業(yè)主資金實(shí)力、支付條款，部分項(xiàng)目實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查等，以有效防止嚴(yán)重拖欠的產(chǎn)生。合同條款中，爭(zhēng)取明確支付違約責(zé)任，加大拖欠款懲罰。實(shí)行大額保證金評(píng)審制度。對(duì)于墊資金額較大、支付條件差、業(yè)主資信狀況不佳、項(xiàng)目資金落實(shí)不到位的項(xiàng)目，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)評(píng)審?fù)ㄟ^(guò)才能投標(biāo)，有效防范保證金安全風(fēng)險(xiǎn)，控制大額墊資項(xiàng)目。通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的財(cái)務(wù)管理，使地勘單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)財(cái)務(wù)管理貫穿于經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程，從經(jīng)營(yíng)投標(biāo)、工程合同管理、客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理、會(huì)計(jì)核算、應(yīng)收款管理等各方面嚴(yán)格有效執(zhí)行制度的規(guī)定要求，控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（四）固定資產(chǎn)管理
固定資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)、分類(lèi)、預(yù)算管理。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及資金狀況，在年初時(shí)確定固定資產(chǎn)（如機(jī)械設(shè)備、小車(chē)設(shè)備等）年度采購(gòu)預(yù)算總額，各單位依據(jù)批復(fù)的預(yù)算額度，按照不同固定資產(chǎn)種類(lèi)，根據(jù)不同層級(jí)管理要求，對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、使用及處置等進(jìn)行管理。
（五）成本控制管理
1.預(yù)算管理
根據(jù)實(shí)際情況，對(duì)全單位的主要管理指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算分解，下達(dá)到各項(xiàng)目部，項(xiàng)目部結(jié)合自身實(shí)際情況，分解預(yù)算目標(biāo)，編報(bào)預(yù)算報(bào)表報(bào)總部。項(xiàng)目部根據(jù)批復(fù)的預(yù)算將預(yù)算指標(biāo)分解到各職能部門(mén)布置執(zhí)行，將執(zhí)行情況與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比分析，確認(rèn)開(kāi)支是否控制在預(yù)算范圍內(nèi)，超出預(yù)算分析原因，制定措施并整改。總部、項(xiàng)目部每半年召開(kāi)預(yù)算執(zhí)行情況分析會(huì)，對(duì)各單位成本費(fèi)用執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)分析。年末，進(jìn)行全面預(yù)算管理工作考核，考核結(jié)果與單位負(fù)責(zé)人薪酬績(jī)效考核掛鉤。
2.成本費(fèi)用的分類(lèi)、歸集、分?jǐn)?/p>
成本項(xiàng)目包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)、調(diào)遣費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包費(fèi)用；費(fèi)用項(xiàng)目包括：管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加。對(duì)于成本項(xiàng)目的不同，人工費(fèi)、材料費(fèi)、分包費(fèi)用直接計(jì)入成本核算對(duì)象；機(jī)械設(shè)備使用費(fèi)、調(diào)遣費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用采用一定的分配方法計(jì)入各成本核算對(duì)象。各級(jí)單位管理費(fèi)用按照不同的責(zé)任部門(mén)進(jìn)行歸集核算，實(shí)行費(fèi)用歸口、分級(jí)管理和預(yù)算控制。
3.成本費(fèi)用的開(kāi)支范圍標(biāo)準(zhǔn)和報(bào)銷(xiāo)審批制度及執(zhí)行
制定項(xiàng)目策劃管理辦法、分包管理辦法、大宗材料集中采購(gòu)辦法、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)辦法、辦公用品管理辦法、醫(yī)藥費(fèi)管理辦法、交通費(fèi)管理辦法、支付管理辦法等一系列管理辦法，從制度上規(guī)定各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支范圍、標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支的報(bào)銷(xiāo)審批流程進(jìn)行規(guī)范。
對(duì)于承接的工程項(xiàng)目，組織相關(guān)管理、技術(shù)人員，實(shí)施項(xiàng)目策劃。確定施工技術(shù)方案的重點(diǎn)、難點(diǎn)及采取的措施，對(duì)項(xiàng)目骨干人力資源的配備，關(guān)鍵設(shè)備的配置，摸清項(xiàng)目物資資源狀況，確定供應(yīng)方案，對(duì)項(xiàng)目施工階段的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析。建立大宗材料集中采購(gòu)制度，整合各項(xiàng)目材料需求，將原來(lái)分散在各項(xiàng)目的材料采購(gòu)，統(tǒng)一集中到總部物流中心實(shí)行集中采購(gòu)，有效降低單位材料成本。
三、結(jié)束語(yǔ)
財(cái)務(wù)管理在地勘單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中發(fā)揮著不可替代的核心作用，關(guān)系著單位的生存和發(fā)展。建立健全規(guī)范的財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)管理更好地為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)服務(wù)，有利于提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力。
參考文獻(xiàn)
[1]趙亞茹.淺論地勘單位的財(cái)務(wù)管理[J].陜西煤炭，2008（02）.
關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效 考核標(biāo)準(zhǔn) 制度建設(shè)與完善
國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效，是指從國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)及使用過(guò)程中所取得的實(shí)際效果。它反映了國(guó)有企業(yè)及行政事業(yè)單位為滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等相關(guān)活動(dòng)的需要而購(gòu)買(mǎi)使用國(guó)有資產(chǎn)的活動(dòng)并與取得的收益或社會(huì)實(shí)際效果之間的比較關(guān)系，重點(diǎn)研究資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)的合理性以及使用過(guò)程的有效性，即國(guó)有資產(chǎn)的購(gòu)置及使用是否能夠達(dá)到效用最大化的目標(biāo)。
一、我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效管理存在的問(wèn)題
（一）國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)效率低
在大部分國(guó)有企業(yè)及行政事業(yè)單位中，國(guó)有資產(chǎn)，特別是大型機(jī)械設(shè)備以及大額固定資產(chǎn)的購(gòu)置都有著非常嚴(yán)格的審批流程。以市一級(jí)行政事業(yè)單位為例，常見(jiàn)的審批流程見(jiàn)右圖。
從上述流程圖中不難發(fā)現(xiàn)，在行政事業(yè)單位，資產(chǎn)從申購(gòu)到最后的驗(yàn)收、登記入賬要經(jīng)歷一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，這使得急需使用資產(chǎn)的申購(gòu)單位陷入長(zhǎng)時(shí)間的無(wú)謂等待，所需資產(chǎn)無(wú)法及時(shí)到位也間接影響了申購(gòu)單位的工作效率。此外，復(fù)雜繁瑣的申購(gòu)程序并不能直接保證申購(gòu)資產(chǎn)對(duì)于申購(gòu)單位的必要性和緊迫性。資產(chǎn)的申購(gòu)需要經(jīng)過(guò)主管部門(mén)、財(cái)政部門(mén)的業(yè)務(wù)科室、資產(chǎn)管理科、資產(chǎn)管理主管領(lǐng)導(dǎo)、市政府的層層審批，然而除了主管部門(mén)之外，財(cái)政部門(mén)各科室、主管領(lǐng)導(dǎo)以及市政府難以從資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)報(bào)告外的其他途徑深入了解申購(gòu)資產(chǎn)的必要性，也無(wú)法對(duì)每項(xiàng)申購(gòu)資產(chǎn)進(jìn)行詳細(xì)的實(shí)地調(diào)研。且財(cái)政部門(mén)下的各科室及主管領(lǐng)導(dǎo)在審批過(guò)程中一般只對(duì)申購(gòu)單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、單位存量資產(chǎn)質(zhì)量及預(yù)算情況進(jìn)行考核，未對(duì)申購(gòu)資產(chǎn)到位后對(duì)申購(gòu)單位原有資產(chǎn)的整合或優(yōu)化作用進(jìn)行綜合性研究，因此，資產(chǎn)申購(gòu)的審批過(guò)程往往流于形式，看似嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徟^(guò)程并不能對(duì)資產(chǎn)的申購(gòu)起到很好的監(jiān)督指導(dǎo)作用。
（二）對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的使用效率缺乏有效的考核標(biāo)準(zhǔn)
在審計(jì)實(shí)踐工作中，筆者發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位普遍存在忽視國(guó)有資產(chǎn)使用管理的現(xiàn)象，現(xiàn)有的國(guó)有資產(chǎn)管理模式往往局限于建賬（卡）登記管理，或者只重視購(gòu)置、不重視效益，導(dǎo)致購(gòu)買(mǎi)的資產(chǎn)存在使用效率低下甚至閑置的情況。多數(shù)行政事業(yè)單位尚未建立專(zhuān)門(mén)的資產(chǎn)管理部門(mén)或資產(chǎn)管理人員。一些單位只注重向上級(jí)申請(qǐng)資金購(gòu)置資產(chǎn)，忽視了現(xiàn)有資產(chǎn)的合理搭配和使用效益。此外，大部分國(guó)有企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提上存在著較大的隨意性。由于凈利潤(rùn)與實(shí)際應(yīng)納稅所得額之間通常存在差異，企業(yè)為了節(jié)省人力，在固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的時(shí)間上直接選擇稅法規(guī)定的最低攤銷(xiāo)年限標(biāo)準(zhǔn)，忽視固定資產(chǎn)的實(shí)際使用情況，使得固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與其實(shí)際使用狀況往往存在較大差異。對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的使用效率缺乏有效的考核標(biāo)準(zhǔn)正是造成國(guó)有資產(chǎn)使用效率低下的重要原因。雖然已有部分市級(jí)財(cái)政部門(mén)及國(guó)資委出臺(tái)了行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效考核辦法，但考評(píng)指標(biāo)往往停留在被考評(píng)單位是否建立了相關(guān)制度或是否將資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算納入部門(mén)預(yù)算等較為淺顯的層面，未對(duì)制度本身的執(zhí)行情況及資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算的合理性進(jìn)行深層次分析，這使得考核內(nèi)容流于形式，無(wú)法深入評(píng)價(jià)國(guó)有資產(chǎn)是否存在閑置、浪費(fèi)及使用效率低下等問(wèn)題，更無(wú)法建立行之有效的國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效管理問(wèn)責(zé)機(jī)制，直接影響到國(guó)有資產(chǎn)的使用管理效率。
（三）固定資產(chǎn)處置不及時(shí)造成嚴(yán)重浪費(fèi)
行政事業(yè)單位在處理毀損、被盜及報(bào)廢轉(zhuǎn)讓等大型大額固定資產(chǎn)時(shí)一般要經(jīng)歷以下5個(gè)步驟：（1）單位申報(bào)；（2）主管部門(mén)審批；（3）財(cái)政部門(mén)審批；（4）；評(píng)估備案與核查；（5）公開(kāi)處置。在審計(jì)實(shí)踐工作中，筆者發(fā)現(xiàn)，大部分行政事業(yè)單位或國(guó)有企業(yè)在會(huì)計(jì)賬上仍然保留著被盜或已經(jīng)報(bào)廢不用的固定資產(chǎn)，有的報(bào)廢資產(chǎn)甚至掛賬3-5年之久。究其原因，相關(guān)單位在固定資產(chǎn)處置申報(bào)之后遲遲得不到財(cái)政部門(mén)或國(guó)資委的批復(fù)，而申請(qǐng)單位在未得到批復(fù)的情況下無(wú)法對(duì)該資產(chǎn)進(jìn)行處置，更無(wú)法對(duì)其進(jìn)行賬務(wù)處理。由于報(bào)廢資產(chǎn)無(wú)法得到及時(shí)處理，長(zhǎng)時(shí)間的存放不僅造成原本應(yīng)有的處置收益不斷縮水，而且嚴(yán)重占用了申請(qǐng)單位的儲(chǔ)存空間。此外，由于報(bào)廢資產(chǎn)仍在賬面反映，申請(qǐng)單位在申購(gòu)新資產(chǎn)時(shí)將會(huì)受到影響。
二、對(duì)完善國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效管理提出的建議
（一）簡(jiǎn)化采購(gòu)審批流程，加強(qiáng)事中管理
我國(guó)行政事業(yè)單位及部分企業(yè)的國(guó)有資產(chǎn)采購(gòu)審批手續(xù)極其復(fù)雜，嚴(yán)重降低了國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)效率，因此，簡(jiǎn)化審批流程勢(shì)在必行。然而在簡(jiǎn)化審批流程的同時(shí)如何保證申購(gòu)資產(chǎn)的合理性，這需要加強(qiáng)申購(gòu)資產(chǎn)在使用過(guò)程中的監(jiān)督管理。用“事中監(jiān)督”替代“事前審批”不僅大大提高了國(guó)有資產(chǎn)的采購(gòu)效率，避免申購(gòu)單位在等待審批過(guò)程中的機(jī)會(huì)成本浪費(fèi)，還能對(duì)所購(gòu)資產(chǎn)的使用管理起到積極的監(jiān)督指導(dǎo)作用。財(cái)政部門(mén)及相關(guān)審批部門(mén)在資產(chǎn)申購(gòu)審核過(guò)程中應(yīng)盡可能簡(jiǎn)化審批手續(xù)，重點(diǎn)關(guān)注申購(gòu)資產(chǎn)到位后的實(shí)際使用情況及經(jīng)濟(jì)效益，由申購(gòu)單位在每個(gè)會(huì)計(jì)年度末自行提交大型、大額資產(chǎn)的使用運(yùn)行報(bào)告，在報(bào)告中詳細(xì)列明該資產(chǎn)目前的折舊、貶值、耗損及收益等情況，由各級(jí)財(cái)政部門(mén)及國(guó)資委等相關(guān)部門(mén)根據(jù)各單位提交的報(bào)告進(jìn)行針對(duì)性抽查，確保國(guó)有資產(chǎn)處于良好的使用狀態(tài)。
（二）建立科學(xué)的國(guó)有資產(chǎn)績(jī)效考核指標(biāo)
1.考核申購(gòu)資產(chǎn)的必要性。獲取固定資產(chǎn)的途徑包括購(gòu)買(mǎi)、經(jīng)營(yíng)租賃、融資租賃及自行購(gòu)建等，而不同方式獲取的固定資產(chǎn)在能夠達(dá)到相同使用目的的前提下所付出的成本是不同的。在對(duì)固定資產(chǎn)績(jī)效考核中，首先應(yīng)當(dāng)考核單位所購(gòu)固定資產(chǎn)的必要性。例如當(dāng)單位所需資產(chǎn)為非經(jīng)常性使用資產(chǎn)且耗損不大，則應(yīng)使用經(jīng)營(yíng)租賃方式獲取，又如當(dāng)某些國(guó)有企業(yè)面對(duì)良好的投資機(jī)會(huì)且資金較為短缺時(shí)應(yīng)當(dāng)選擇融資租賃。在對(duì)申購(gòu)資產(chǎn)必要性進(jìn)行考核時(shí)，應(yīng)將著眼點(diǎn)放在無(wú)差別實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提下是否以最低成本獲取該資產(chǎn)的實(shí)際使用效益。
2.對(duì)于經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)及非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)確立不同的考核標(biāo)準(zhǔn)。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)是指直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的資產(chǎn)，也可以理解為該部分資產(chǎn)的使用將給企業(yè)帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)利益。這樣的資產(chǎn)包括機(jī)器設(shè)備、銷(xiāo)售場(chǎng)所、運(yùn)輸車(chē)輛等。非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)是指不直接服務(wù)于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，而是為了滿足維持辦公基本需求或職工物質(zhì)文化、生活福利需要的資產(chǎn)，如辦公所需的基礎(chǔ)辦公設(shè)備及科研等其他方面使用的房屋、設(shè)備等資產(chǎn)。
對(duì)于經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，考核的重點(diǎn)應(yīng)為權(quán)衡該資產(chǎn)為本單位帶來(lái)的持續(xù)性收益與為該資產(chǎn)所付出的實(shí)際成本及機(jī)會(huì)成本之和的關(guān)系。這里所說(shuō)的機(jī)會(huì)成本，指的是更換另一資產(chǎn)替代原有資產(chǎn)所創(chuàng)造的超額收益或多余損失，而實(shí)際成本指的則是為維護(hù)該資產(chǎn)正常運(yùn)行所付出的人力物力。當(dāng)該資產(chǎn)所帶來(lái)的持續(xù)性收益大于等于該資產(chǎn)的實(shí)際成本與機(jī)會(huì)成本之和時(shí)，可以認(rèn)定該資產(chǎn)的績(jī)效管理處于較為良好的狀態(tài)，反之則應(yīng)重新考慮該資產(chǎn)存在的必要性。
對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，則應(yīng)當(dāng)著重考核該資產(chǎn)是否處于良好的使用狀態(tài)且是否及時(shí)得到適當(dāng)養(yǎng)護(hù)。以非運(yùn)輸性車(chē)輛為例，考核的著眼點(diǎn)應(yīng)落在該車(chē)輛的已使用年限與其實(shí)際耗損程度之間的關(guān)系上，考核該單位對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的使用及養(yǎng)護(hù)是否合理適當(dāng)。
（三）建立專(zhuān)業(yè)化國(guó)有資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)，提高國(guó)有資產(chǎn)處置效率
目前我國(guó)大型大額國(guó)有資產(chǎn)處置審批時(shí)間普遍較長(zhǎng)，有些報(bào)廢資產(chǎn)長(zhǎng)年掛賬，得不到相應(yīng)處理，間接引起申請(qǐng)單位經(jīng)濟(jì)利益的流失。相對(duì)于數(shù)量龐大的管理對(duì)象――各機(jī)關(guān)事業(yè)單位而言，財(cái)政部門(mén)有限的監(jiān)督力量已顯薄弱，難以對(duì)各部門(mén)的資產(chǎn)處置狀況進(jìn)行全面監(jiān)督，而且財(cái)政監(jiān)督人員的綜合素質(zhì)參差不齊。因此，建立專(zhuān)業(yè)化的國(guó)有資產(chǎn)處置機(jī)構(gòu)，引進(jìn)、培養(yǎng)管理素質(zhì)高、專(zhuān)業(yè)勝任能力強(qiáng)的資產(chǎn)評(píng)估及處置人員迫在眉睫。國(guó)有資產(chǎn)處置程序可簡(jiǎn)化為以下步驟：（1）由成立的專(zhuān)業(yè)處置機(jī)構(gòu)對(duì)各單位申報(bào)處置的國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行初步鑒定、出具鑒定意見(jiàn)及處置方案。（2）鑒定意見(jiàn)及處置方案報(bào)經(jīng)本級(jí)財(cái)政部門(mén)或國(guó)資委等相關(guān)機(jī)構(gòu)審批。（3）由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一對(duì)外競(jìng)標(biāo)拍賣(mài)或進(jìn)行相應(yīng)的報(bào)廢處理。這樣做不僅可以大大縮短資產(chǎn)的處置時(shí)間，提高處置效率，而且可以最大程度地保障被處置資產(chǎn)不被低估、浪費(fèi)。
關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司 資金集中管控 資金歸集
資金管理作為公司日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的一部分，也是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分。在當(dāng)前公司集團(tuán)化的發(fā)展趨勢(shì)下，一方面應(yīng)確保資金安全加強(qiáng)資金的統(tǒng)籌運(yùn)作，另一方面應(yīng)承擔(dān)部分銀行職能。本文從集團(tuán)公司資金歸集、統(tǒng)籌安排使用等方面分析了資金集中管控的現(xiàn)存問(wèn)題，并提出改進(jìn)建議。
一、資金集中管控的目標(biāo)
集團(tuán)資金集中管控，廣義上是指對(duì)納入集團(tuán)公司對(duì)擁有控制權(quán)的全部分子公司的資金進(jìn)行統(tǒng)籌管理，在集團(tuán)范圍內(nèi)重新優(yōu)化資金資源配置，對(duì)內(nèi)合理安排對(duì)各公司的貸款、信貸規(guī)模，對(duì)外統(tǒng)籌向金融機(jī)構(gòu)籌款用于集團(tuán)整體業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的一種資金管理模式。其主要目標(biāo)為：
（一）加強(qiáng)貨幣資金資產(chǎn)管理，確保資產(chǎn)安全
貨幣資金由集團(tuán)公司統(tǒng)一管理，可大大提高資產(chǎn)的安全性，并可使集團(tuán)從使用角度控制資金的不合理流出，一定程度上降低了資產(chǎn)損失。集團(tuán)公司應(yīng)在精確計(jì)算整體資金量的前提下，確定未來(lái)一定期間的資金運(yùn)營(yíng)情況，統(tǒng)籌安排對(duì)外融資、對(duì)內(nèi)調(diào)撥資金。
（二）統(tǒng)籌規(guī)劃集團(tuán)整體資金使用，提高資金使用效率
集團(tuán)公司統(tǒng)籌運(yùn)營(yíng)資金，可滿足下屬公司日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)用款，協(xié)調(diào)集團(tuán)總部與各成員單位間的現(xiàn)金調(diào)撥。在日常經(jīng)營(yíng)中，常出現(xiàn)部分集團(tuán)下屬公司有充裕資金但無(wú)較好的投資項(xiàng)目，而其他公司有良好投資機(jī)會(huì)卻資金緊張的情況。此時(shí)，資金集中管控可使集團(tuán)公司及時(shí)統(tǒng)籌調(diào)配資金，重新配置資金資源，充分利用自有資金開(kāi)展業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，將資金投放在于最需要的項(xiàng)目上，降低集團(tuán)公司的整體資金使用成本。
二、集團(tuán)公司資金集中管控措施
集團(tuán)公司作為資金集中管控的管理者和實(shí)施者，應(yīng)制定合理的實(shí)施措施，并將措施明確下來(lái)，在全集團(tuán)范圍內(nèi)各公司內(nèi)實(shí)現(xiàn)制度化、透明化、公開(kāi)化。
（一）制定與公司業(yè)務(wù)配套的資金管理制度
集團(tuán)應(yīng)制定符合集團(tuán)公司實(shí)際的資金集中管理制度，明確相關(guān)內(nèi)容。在制度約定的管控范圍內(nèi)，下屬公司應(yīng)嚴(yán)格遵照制度規(guī)定執(zhí)行，集團(tuán)公司則應(yīng)根據(jù)制度約定履行資金管理職責(zé)。
（二）建立資金工作流程，設(shè)立審批制度
集團(tuán)公司在進(jìn)行資金管控過(guò)程中，對(duì)日常及重要的事項(xiàng)應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)工作流程，如資金計(jì)劃上報(bào)流程、集團(tuán)公司資金下?lián)芰鞒獭?nèi)部借款流程等。
對(duì)不同事項(xiàng)應(yīng)區(qū)分日常事項(xiàng)及重要事項(xiàng)分別設(shè)定審批權(quán)限。一般情況下可將對(duì)下屬公司撥款設(shè)為日常審批事項(xiàng)，而對(duì)于內(nèi)部臨時(shí)周轉(zhuǎn)金借款、投資性籌資借款等事項(xiàng)應(yīng)單獨(dú)設(shè)立審批權(quán)限，一事一報(bào)。
（三）結(jié)合資金預(yù)算管理做好集團(tuán)公司的整體資金計(jì)劃
在集團(tuán)公司年度預(yù)算體系中，資金計(jì)劃應(yīng)作為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的起點(diǎn)。集團(tuán)公司應(yīng)做好非權(quán)益性資金的籌資計(jì)劃，結(jié)合集團(tuán)公司預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量，安排好集團(tuán)公司未來(lái)年度內(nèi)的貸款額度，并分解至各月度、各公司，做好事前、事中和事后的各項(xiàng)控制。
（四）針對(duì)資金計(jì)劃的提交、使用及還款設(shè)立監(jiān)督機(jī)制
對(duì)下屬公司的資金用款去向、還款時(shí)間應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督，確保資金流向安全。同時(shí)為確保資金鏈的正常運(yùn)作，對(duì)內(nèi)部公司貸出的款項(xiàng)應(yīng)按期收回，嚴(yán)格控制延期還款現(xiàn)象。并設(shè)立客觀、公正的考核體系，對(duì)各成員單位的資金運(yùn)作情況進(jìn)行整體考評(píng)。
三、集團(tuán)資金運(yùn)作的基本模式
（一）集團(tuán)公司整體資金運(yùn)作的一般模式
集團(tuán)公司整體資金運(yùn)作一般模式如下圖所示：
通過(guò)上述集團(tuán)公司的資金運(yùn)作模式，可以清晰反映出集團(tuán)公司的資金池融入了下屬單位的資金存款，盡管各公司上存的資金所有權(quán)仍歸各公司，但實(shí)際使用權(quán)實(shí)質(zhì)上已轉(zhuǎn)移至集團(tuán)公司，下屬單位僅可在合理范圍內(nèi)合規(guī)使用資金，集團(tuán)公司有權(quán)將歸集的閑置資金，用在優(yōu)質(zhì)的業(yè)務(wù)項(xiàng)目或投資項(xiàng)目上，用于投資的資金來(lái)源可能是下屬單位的資金存款，也可能是集團(tuán)公司的自有資金，這樣更有利于資金的合理使用。
（二）資金池的資金來(lái)源
集團(tuán)資金來(lái)源應(yīng)多元化，成員單位歸集資金只是資金池的一部分，在資金池資金不足的情況下，可以考慮資金公司自有資金以及向金融機(jī)構(gòu)融資，但是向金融機(jī)構(gòu)融資往往承擔(dān)較高的銀行利息，在資金池能夠保證集團(tuán)整體資金正常運(yùn)營(yíng)情況下，應(yīng)盡量避免金融機(jī)構(gòu)籌資。
各成員單位應(yīng)將自有資金上存集團(tuán)公司，每日申請(qǐng)下?lián)芙?jīng)營(yíng)用資金，日常業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收回的款項(xiàng)繼續(xù)上存集團(tuán)公司，形成各成員單位的日常資金周轉(zhuǎn)。
（三）資金池的資金使用
集團(tuán)公司層面，整體資金池的現(xiàn)金流出一般情況下包括日常下?lián)?、?nèi)部資金拆借、項(xiàng)目投資、統(tǒng)借統(tǒng)還放款以及資金內(nèi)部結(jié)算。其中，資金內(nèi)部結(jié)算不涉及資金池資金量的減少，僅影響各成員單位資金量的變化。
對(duì)于內(nèi)部公司借款情況，應(yīng)優(yōu)先考慮統(tǒng)借統(tǒng)還放款，集團(tuán)公司把銀行貸款的款項(xiàng)分解至各公司，并分解利率，各借款公司承擔(dān)不高于銀行水平的貸款利率，集團(tuán)公司收到的放款利息無(wú)需交所得稅，可以達(dá)到節(jié)省稅負(fù)的作用。
四、資金集中管控存在的問(wèn)題
目前，資金集中管控是集團(tuán)公司中一種趨于成熟的資金管理模式，較財(cái)務(wù)公司管理模式有著更為廣泛的應(yīng)用空間，但在管理過(guò)程中還是不可避免的存在一些問(wèn)題。
（一）資金歸集度低
由于集團(tuán)內(nèi)部公司使用各自公司的資金需提交資金使用計(jì)劃及申請(qǐng)，打破了企業(yè)對(duì)資產(chǎn)擁有控制權(quán)和使用權(quán)的原則，一定程度上限制了企業(yè)使用自有資金的權(quán)利。因此，其下屬公司出于對(duì)自身利益的考慮，往往對(duì)集團(tuán)公司資金歸集存在抵觸性，集團(tuán)公司上劃資金的同時(shí)，下屬公司往往會(huì)向集團(tuán)公司申請(qǐng)大額撥款，抵觸集團(tuán)公司劃撥資金，導(dǎo)致資金歸集度低，不能形成足夠的資金池用于整體經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)。
（二）資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較高
集團(tuán)公司資金集中管控模式比傳統(tǒng)資金管理模式承擔(dān)更大的資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，如果沒(méi)有建立有效的集團(tuán)預(yù)算體系，缺乏全面預(yù)算的管理支撐，資金收支缺乏統(tǒng)一的規(guī)劃和控制，會(huì)造成資金占用不合理，支付能力不足，導(dǎo)致資金運(yùn)作不暢。且由于集團(tuán)公司負(fù)責(zé)各級(jí)公司資金運(yùn)作，會(huì)形成閉環(huán)的資金鏈，因此從資金的歸集、調(diào)度、下?lián)?、外部籌資等各個(gè)環(huán)節(jié)都不可斷裂，否則集團(tuán)公司將面臨整體資金發(fā)生財(cái)務(wù)困難，導(dǎo)致資金鏈斷裂，影響各公司的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。
（三）內(nèi)部利息結(jié)算管理水平偏低
由于成員單位間的存款利息結(jié)算水平偏低，對(duì)于資金充足且存資金額較大的公司，在集團(tuán)公司獲得的存款利息收入往往低于銀行定期存款利率，從而在一定程度上損失了利息收入。而對(duì)于非全資的控股公司，若將資金劃入集團(tuán)公司集中管控，由于受利息結(jié)算的管理水平影響，會(huì)對(duì)外部少數(shù)股東的利益形成沖擊。
五、資金集中管控的風(fēng)險(xiǎn)防范
集團(tuán)公司從資金歸集到資金投放，每個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)有專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、實(shí)施。在人力資源配備合理的前提下，資金管控要從以下幾個(gè)方面重點(diǎn)防范資金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)：
（一）做好全面資金預(yù)算，統(tǒng)籌管理資金運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)
做好集團(tuán)公司合并口徑的全面資金預(yù)算，在資金流入、流出、籌資、投資等各個(gè)環(huán)節(jié)要嚴(yán)格管理，統(tǒng)籌管理集團(tuán)整體的資金運(yùn)營(yíng)及安排，降低收不抵支、不能按期償還貸款的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）嚴(yán)格監(jiān)控大額資金的使用，加強(qiáng)審批管理
嚴(yán)格審批大額資金的流向，尤其是對(duì)于項(xiàng)目投資、大額借款的審批，申請(qǐng)公司應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)查、項(xiàng)目預(yù)算、項(xiàng)目回收期等預(yù)測(cè)。集團(tuán)公司應(yīng)密切監(jiān)控資金使用公司的經(jīng)營(yíng)情況、資金流量或項(xiàng)目進(jìn)展情況，避免投資失敗導(dǎo)致資金不能收回，從而造成集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。
（三）設(shè)立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
集團(tuán)公司應(yīng)對(duì)資金運(yùn)作的重要環(huán)節(jié)建立資金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。例如，根據(jù)整體業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)情況確定資金池的最低保險(xiǎn)資金額，低于該資金量，集團(tuán)公司應(yīng)開(kāi)始籌資或加緊業(yè)務(wù)回款，保證資金池有足夠的資金量用于業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)。
（四）統(tǒng)一融資，多渠道、多方式融資
加強(qiáng)與各銀行緊密合作，保持一定規(guī)模的貸款授信額度。公司的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)應(yīng)合理借助金融機(jī)構(gòu)的資金支持，尤其在出現(xiàn)資金風(fēng)險(xiǎn)的情況下，更要與銀行緊密合作，拓寬融資渠道，發(fā)揮集團(tuán)優(yōu)勢(shì)獲取低額利息貸款，降低資金使用成本。
六、結(jié)束語(yǔ)
資金管控是目前集團(tuán)公司財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，與公司業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)密不可分，充分發(fā)揮集團(tuán)公司資金管控優(yōu)勢(shì)，可以有效使用閑置資金、擴(kuò)展優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，并大大節(jié)省外部籌資成本，降低集團(tuán)公司整體資金使用成本?？茖W(xué)、有效、完善的資金管理體系為集團(tuán)公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供了必要的資金保障，關(guān)系到集團(tuán)公司內(nèi)各級(jí)分、子公司的切身利益，因此，應(yīng)在集團(tuán)公司范圍內(nèi)全力推行資金管控工作，以使集團(tuán)公司得到更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]聶輝山.關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金管控的思考[J].經(jīng)營(yíng)管理，2012（279）：199-201
[2]李薇薇.淺議集團(tuán)公司加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的幾項(xiàng)措施[J].經(jīng)濟(jì)師.2009（10）：136-137
1、產(chǎn)品名稱：流動(dòng)資金循環(huán)貸款
1）產(chǎn)品定義
流動(dòng)資金循環(huán)貸款是指客戶一次性簽定流動(dòng)資金循環(huán)借款合同后，就可以按照合同約定的借款額度，在有效期內(nèi)多次提款、逐筆歸還、循環(huán)使用借款，不需每次申請(qǐng)，節(jié)約時(shí)間和融資成本。
2）產(chǎn)品特點(diǎn)
（1）一次審批、循環(huán)適用；
（2）隨借隨還、靈活便捷；
（3）節(jié)約財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3）適用客戶
實(shí)力強(qiáng)、信譽(yù)好、管理規(guī)范、有經(jīng)常性流動(dòng)資金融資需求并符合要求的企業(yè)。
4）操作流程
（1）客戶提出貸款申請(qǐng)，并提交相關(guān)材料；
（2）對(duì)客戶情況進(jìn)行調(diào)查審核；
（3）簽訂借款合同以及其他必要的法律文件；
（4）客戶提款。
2、產(chǎn)品名稱：流動(dòng)資金貸款
1）產(chǎn)品定義
流動(dòng)資金貸款是指向客戶發(fā)放的用于解決因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中臨時(shí)性、季節(jié)性資金需求的貸款。流動(dòng)資金貸款期限可根據(jù)客戶具體需要靈活安排，分為臨時(shí)、短期[1年內(nèi)（含1年）]、中期[1－3年（含3年）]三種類(lèi)型，最長(zhǎng)不超過(guò)3年。
2）產(chǎn)品特點(diǎn)
期限短、手續(xù)靈活簡(jiǎn)便、融資成本相對(duì)較低。
3）適用對(duì)象
存在合理流動(dòng)資金需求，符合貸款條件的公司客戶。
4）操作流程
（1）客戶提出流動(dòng)資金貸款申請(qǐng)，并提供相關(guān)材料；
（2）客戶配合進(jìn)行貸前調(diào)查；
（3）審查和審批；
（4）審批通過(guò)后，簽訂借款合同及其他必要的法律文件；
（5）客戶提款。
3、產(chǎn)品名稱：固定資產(chǎn)貸款
1）產(chǎn)品定義
固定資產(chǎn)貸款是指向借款人發(fā)放的，主要用于固定資產(chǎn)項(xiàng)目的建設(shè)、購(gòu)置、改造及其相應(yīng)配套設(shè)施的中長(zhǎng)期本外幣貸款。一般最長(zhǎng)不超過(guò)10年。一般分為基本建設(shè)貸款、技術(shù)改造貸款和科技開(kāi)發(fā)貸款。
2）產(chǎn)品特點(diǎn)
（1）期限長(zhǎng)、利率較高；
（2）通過(guò)積極審慎的固定資產(chǎn)貸款，企業(yè)可持續(xù)性擴(kuò)大再生產(chǎn)；
（3）調(diào)查和審批比較復(fù)雜，時(shí)間相對(duì)較長(zhǎng)。
3）適用對(duì)象
符合貸款條件、項(xiàng)目投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和銀行信貸政策、經(jīng)國(guó)家工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企事業(yè)法人。
4）操作流程
（1）客戶申請(qǐng)固定資產(chǎn)貸款，除提供通常的貸款審查資料外，還需要提供：
a、項(xiàng)目建議書(shū)及批準(zhǔn)文件；
b、 項(xiàng)目報(bào)批的可行性分析報(bào)告或已批復(fù)的可行性報(bào)告及批準(zhǔn)文件；
c、項(xiàng)目概算資料；
d、項(xiàng)目前期準(zhǔn)備工作完成情況報(bào)告；
e、項(xiàng)目資金的籌措方案及落實(shí)資金來(lái)源的證明材料。
（2）客戶配合進(jìn)行項(xiàng)目調(diào)查；
（3）審查和審批；
（4）審批通過(guò)后，簽訂借款合同及其他必要的法律文件；
（5）客戶提款。
4、產(chǎn)品名稱：項(xiàng)目貸款
1）產(chǎn)品定義
項(xiàng)目貸款是指符合以下條件的貸款：信貸資金專(zhuān)用于某項(xiàng)目；還款來(lái)源主要依靠該項(xiàng)目投入運(yùn)營(yíng)或完建后變現(xiàn)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入，一般還款期限超過(guò)兩年。
2）產(chǎn)品特點(diǎn)
投資者不需額外提供其他抵押物，僅以項(xiàng)目本身未來(lái)產(chǎn)生的現(xiàn)金流和資產(chǎn)作為抵押就可從銀行獲取資金。
3）適用對(duì)象
投資總額大、投資回收期長(zhǎng)、未來(lái)現(xiàn)金流穩(wěn)定的電力、石化、采礦等大型工業(yè)項(xiàng)目和交通、電訊、環(huán)境、水務(wù)等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目，大型實(shí)物資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)運(yùn)營(yíng)，以及大型房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目和其他大型工程建設(shè)項(xiàng)目，或在項(xiàng)目改善或?yàn)楦纳频那闆r下，對(duì)已有的建設(shè)項(xiàng)目再融資。
4）操作流程
（1）項(xiàng)目投資人或借款人提出融資申請(qǐng)；
（2）項(xiàng)目調(diào)查，完成融資方案設(shè)計(jì)；
（3）貸款審查和審批；
（4）簽署融資協(xié)議及其他必要的法律文件；
（5）根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度，客戶按照協(xié)議提款。
5、產(chǎn)品名稱：銀團(tuán)貸款
1）產(chǎn)品定義
銀團(tuán)貸款是指由一家銀行牽頭，聯(lián)合多家銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)，采用同一貸款協(xié)議，按商定的相同期限和利率等條件向同一借款人提供的貸款。
為滿足客戶項(xiàng)目籌資的需要，可協(xié)助客戶確定融資結(jié)構(gòu)，作為牽頭行為客戶安排銀團(tuán)貸款，組織銀團(tuán)成員共同籌措資金。對(duì)于符合信貸條件的銀團(tuán)貸款，也可以作為參加行或行。
2）產(chǎn)品特點(diǎn)
（1）為客戶提供大額、長(zhǎng)期穩(wěn)定的貸款；
（2）對(duì)銀行，風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)，利益共享；
（3）加強(qiáng)大中型企業(yè)集團(tuán)的貸款管理，降低貸款成本。
3）適用對(duì)象
（1）符合國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃的大型能源、交通、通信等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，大型機(jī)電設(shè)備引進(jìn)、飛機(jī)和船舶租賃等重點(diǎn)項(xiàng)目；
（2）實(shí)力雄厚、經(jīng)營(yíng)情況良好、信用等級(jí)較高的大中型企業(yè)（集團(tuán)）的中長(zhǎng)期流動(dòng)資金需求。
4）操作流程
1、作為牽頭行的業(yè)務(wù)流程
（1）對(duì)借款人和項(xiàng)目進(jìn)行初步篩選，與借款人協(xié)商銀團(tuán)貸款的安排；
（2）按照授信流程進(jìn)行審查，并確定參與貸款的份額；
（3）審批通過(guò)后，向借款人發(fā)出融資建議書(shū)；
（4）借款人接受融資建議后，簽發(fā)籌組銀團(tuán)的委托函；
（5）將借款人、擔(dān)保人提供的資料制作成信息備忘錄；
（6）向同業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)出組團(tuán)邀請(qǐng)函；
（7）組團(tuán)成功后，安排簽署銀團(tuán)貸款協(xié)議；
（8）客戶根據(jù)協(xié)議提款。
2、作為參加行的業(yè)務(wù)流程
（1）根據(jù)牽頭行發(fā)出的邀請(qǐng)函，根據(jù)自身情況決定是否參與，并進(jìn)行立項(xiàng)；
（2）立項(xiàng)后，進(jìn)行調(diào)查，并審批；
（3）審批通過(guò)后，向牽頭行通知參貸份額，并根據(jù)牽頭行的安排簽署銀團(tuán)貸款協(xié)議，發(fā)放貸款。
6、產(chǎn)品名稱：商品房開(kāi)發(fā)貸款
關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息化；工作效率；財(cái)務(wù)管理
隨著財(cái)政教育經(jīng)費(fèi)投入進(jìn)入4%時(shí)代，高校的教育經(jīng)費(fèi)漸漸充足，對(duì)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量要求和快捷程度都有了更高的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)高校的財(cái)務(wù)管理提出了新的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)在的財(cái)務(wù)管理方式很難從根本上解決高校財(cái)務(wù)管理面臨的新問(wèn)題。在此情況下，借助日新月異的信息技術(shù)手段，提高財(cái)務(wù)工作效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高度信息化，成為提升高校財(cái)務(wù)管理工作的必由之路。將高校的財(cái)務(wù)工作與現(xiàn)代信息技術(shù)相結(jié)合，建立高度集成的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，提供及時(shí)有效的財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)，滿足廣大師生員工和社會(huì)公眾對(duì)高校財(cái)務(wù)信息的需求。高校財(cái)務(wù)管理擺脫被動(dòng)的“核算型”財(cái)務(wù)，轉(zhuǎn)變成為能夠?yàn)闆Q策提供動(dòng)態(tài)支持的“管理型”財(cái)務(wù)，實(shí)現(xiàn)了高校財(cái)務(wù)管理水平的飛躍。
一、高校財(cái)務(wù)管理中面臨的主要問(wèn)題
(一)財(cái)務(wù)信息輸出單向化，不能與學(xué)校其他部門(mén)的信息進(jìn)行有效融合，未能形成合力。高校財(cái)務(wù)通過(guò)建立局域網(wǎng)，在部門(mén)內(nèi)部進(jìn)行數(shù)據(jù)共享，也漸漸開(kāi)始對(duì)外提供實(shí)時(shí)的財(cái)務(wù)信息，例如學(xué)生可以隨時(shí)訪問(wèn)財(cái)務(wù)處網(wǎng)頁(yè)進(jìn)行學(xué)費(fèi)繳納情況的查詢，各個(gè)院系可通過(guò)政務(wù)系統(tǒng)查詢到院系的賬務(wù)情況，教職員工也可查詢到工資和扣稅信息，但這些信息的傳遞是單向，即通過(guò)訪問(wèn)財(cái)務(wù)網(wǎng)站提取相關(guān)財(cái)務(wù)信息，并沒(méi)有與學(xué)校其他部門(mén)的信息進(jìn)行無(wú)縫對(duì)接。學(xué)校各個(gè)部門(mén)的信息大都只在內(nèi)部進(jìn)行共享，對(duì)外進(jìn)行單向輸出，在部門(mén)間的交流卻不太順暢，存在諸多壁壘，財(cái)務(wù)處不能夠進(jìn)入教務(wù)系統(tǒng)了解學(xué)生的教務(wù)信息，也不能夠進(jìn)入學(xué)工系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集，在學(xué)校層面上沒(méi)有形成一個(gè)能夠跨越部門(mén)限制的融合了財(cái)務(wù)處、教務(wù)處、學(xué)生處等部門(mén)以及各個(gè)院系的大型數(shù)據(jù)信息平臺(tái)，不能夠有效地進(jìn)行資源共享，未能形成合力。
(二)財(cái)務(wù)管理流程與財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程存在脫節(jié)現(xiàn)象，財(cái)務(wù)管理流程中各個(gè)環(huán)節(jié)缺乏財(cái)務(wù)的有效介入，使高校財(cái)務(wù)管理陷入被動(dòng)的“核算財(cái)務(wù)”境地。高校財(cái)務(wù)管理流程是以勞動(dòng)分工為基礎(chǔ)，各個(gè)部門(mén)各司其職，以某高校的財(cái)務(wù)管理流程為例，如圖1：從圖1可知，財(cái)務(wù)管理流程各個(gè)環(huán)節(jié)其實(shí)均需要財(cái)務(wù)信息進(jìn)行有效的支持，但是業(yè)務(wù)流程與管理流程中存在時(shí)間和空間的脫節(jié)，比如大額的業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)的使用往往需要經(jīng)過(guò)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、分管校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人的層層審核；大額儀器設(shè)備購(gòu)置更是需要經(jīng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、設(shè)備處負(fù)責(zé)人、分管校領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人的四重簽字審核。實(shí)際上，高校各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)大都兼顧教學(xué)和科研的工作，簽字實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)“一支筆”制度，辦事人員往往需要花費(fèi)大量的時(shí)間和精力才能將所需進(jìn)行的審核完成，但到了財(cái)務(wù)部門(mén)，往往因?yàn)槟稠?xiàng)審核的缺位或者不夠規(guī)范，需要重新進(jìn)行審核，造成財(cái)務(wù)只能在管理環(huán)節(jié)的最后環(huán)節(jié)進(jìn)行審核管理，陷于被動(dòng)。辦事人員亦認(rèn)為財(cái)務(wù)部門(mén)“事難辦”，服務(wù)質(zhì)量不高。
(三)高校財(cái)務(wù)的檔案管理電子化程度偏低，主要是紙質(zhì)介質(zhì)和部分電子介質(zhì)儲(chǔ)存管理，無(wú)法適應(yīng)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理的要求。伴隨著高校社會(huì)化進(jìn)程，負(fù)責(zé)撥款的政府部門(mén)及提供資金的社會(huì)團(tuán)體或個(gè)人都需要對(duì)資金的使用情況進(jìn)行監(jiān)督審查。教育部、教育廳對(duì)科研課題、專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用監(jiān)督、財(cái)政廳對(duì)專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)使用情況的審計(jì)，物價(jià)局對(duì)收費(fèi)管理的監(jiān)督控制以及橫向課題的委托審計(jì)等都需要高校財(cái)務(wù)提供資金的使用情況和真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)原始憑證。但是由于檔案管理電子化程度偏低，往往需要財(cái)務(wù)人員花費(fèi)大量的時(shí)間和精力在學(xué)校財(cái)務(wù)檔案室尋找會(huì)計(jì)原始憑證，造成工作效率不高。
二、提出解決措施，提升高校財(cái)務(wù)信息化水平
(一)建立一個(gè)立體的網(wǎng)絡(luò)信息平臺(tái)，將財(cái)務(wù)處、設(shè)備處、人事處等職能部門(mén)的信息進(jìn)行有效的融合，避免重復(fù)勞動(dòng)，提高工作效率，進(jìn)一步提高學(xué)校的財(cái)務(wù)管理水平。改變以往因?yàn)閯趧?dòng)分工造成的財(cái)務(wù)流程的片斷化，將服務(wù)對(duì)象放置在中心，一切活動(dòng)均圍繞著服務(wù)對(duì)象，形成立體服務(wù)體系。將學(xué)生繳費(fèi)信息和貸款信息納入教務(wù)處的教務(wù)管理系統(tǒng)，學(xué)生處的學(xué)工管理系統(tǒng)融入學(xué)生勤工儉學(xué)信息以及獎(jiǎng)助學(xué)金的發(fā)放情況，財(cái)務(wù)處的工資發(fā)放系統(tǒng)融入人力資源管理系統(tǒng)的相關(guān)信息，經(jīng)費(fèi)預(yù)算管理融入設(shè)備管理系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)等等，各個(gè)職能部門(mén)之間的交叉融合，一切以服務(wù)對(duì)象的方便快捷為指導(dǎo)，創(chuàng)造一個(gè)高效的管理平臺(tái)。(二)推行電子業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)的無(wú)現(xiàn)金化，將財(cái)務(wù)工作的控制點(diǎn)前移，充分滲入財(cái)務(wù)管理流程的各個(gè)環(huán)節(jié)，積極向管理型財(cái)務(wù)邁進(jìn)。電子業(yè)務(wù)審批系統(tǒng)徹底改變?cè)械膱?bào)銷(xiāo)、審批模式，弱化財(cái)務(wù)管理流程中時(shí)間與空間的脫節(jié)，業(yè)務(wù)申請(qǐng)的電子化，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批的電子化，財(cái)務(wù)審核的電子化都將通過(guò)電子業(yè)務(wù)審批單進(jìn)行快速地流轉(zhuǎn)，極大地縮短了審批所需的時(shí)間，克服空間脫節(jié)造成的不便，節(jié)約了審批所耗費(fèi)的精力，同時(shí)將財(cái)務(wù)工作的控制點(diǎn)前置，促進(jìn)高校財(cái)務(wù)的主動(dòng)服務(wù)意識(shí)的提升，積極發(fā)揮參謀管理的作用。最后通過(guò)財(cái)務(wù)的無(wú)現(xiàn)金化報(bào)銷(xiāo)系統(tǒng)形成一套完整的、高效的財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)體系，極大提升高校財(cái)務(wù)管理的水平。(三)建立會(huì)計(jì)原始憑證檔案的電子數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行分類(lèi)管理，提高財(cái)務(wù)檔案管理的電子化水平。隨著電子信息技術(shù)的飛速發(fā)展，將會(huì)計(jì)原始憑證以照片形式進(jìn)行儲(chǔ)存，不僅可以在日后各類(lèi)審計(jì)過(guò)程中，迅速高效地提供相關(guān)資料，還可以為相關(guān)部門(mén)制定政策時(shí)提供依據(jù)。
三、結(jié)束語(yǔ)
高校財(cái)務(wù)信息化促使高校的信息資源在各個(gè)部門(mén)之間進(jìn)行共享，避免了無(wú)效的重復(fù)勞動(dòng)，節(jié)約資源，提高效率，同時(shí)促進(jìn)高校財(cái)務(wù)管理水平的提高，財(cái)務(wù)的管理職能得到進(jìn)一步的發(fā)揮，促進(jìn)高校管理整體水平的提高。
作者:劉晴 單位:安徽大學(xué)財(cái)務(wù)處
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關(guān)鍵詞： 高速公路; 建設(shè); 財(cái)務(wù)管理;
高速公路施工建設(shè)中的公司財(cái)務(wù)工作, 首先是服從和服務(wù)于公司工程建設(shè)發(fā)展的大局, 目標(biāo)是建設(shè)與公司發(fā)展戰(zhàn)略和工作目標(biāo)相適應(yīng)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)管理體系和財(cái)務(wù)隊(duì)伍, 以保障公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。具體可以從服務(wù)和管理控制兩方面來(lái)分析。首先是服務(wù)職能, 包括完善會(huì)計(jì)核算體系、做好財(cái)務(wù)分析、做好決策參謀、合理運(yùn)用資金、處理好財(cái)務(wù)關(guān)系五個(gè)方面。其次是管理控制職能, 財(cái)務(wù)管理內(nèi)容包括:籌資活動(dòng)管理, 即確定籌資規(guī)模、籌資渠道、籌資方式、籌資成本和籌資結(jié)構(gòu)等;投資活動(dòng)管理, 即確定投資規(guī)模、投資方向、投資組合、投資風(fēng)險(xiǎn)和收益等;資本收益活動(dòng)管理, 即對(duì)資本收入與回收、資本耗費(fèi)和資本收益進(jìn)行管理;分配活動(dòng)管理, 即對(duì)分配程序、分配政策、分配方式及分配對(duì)公司的影響等進(jìn)行管理。通過(guò)完善各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理, 保證公司經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資金及資產(chǎn)安全。
一、加強(qiáng)公司財(cái)務(wù)管理的重要意義
財(cái)務(wù)管理是組織資金活動(dòng), 處理同有關(guān)方面財(cái)務(wù)關(guān)系的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。它是一種價(jià)值管理, 滲透和貫穿于企業(yè)一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之中。企業(yè)的資金籌集、使用和分配, 一切涉及資金的業(yè)務(wù)活動(dòng)都屬于財(cái)務(wù)管理的范圍。
企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)每一環(huán)節(jié)都離不開(kāi)財(cái)務(wù)的反映和調(diào)控, 企業(yè)的經(jīng)濟(jì)核算、財(cái)務(wù)監(jiān)督, 更是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效制約和檢查。
企業(yè)的中心目標(biāo)就是圍繞著如何以較小的消耗取得最大的經(jīng)濟(jì)效益, 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理能夠促進(jìn)企業(yè)節(jié)約挖潛、控制費(fèi)用、降低消耗;通過(guò)資金的籌集調(diào)度, 合理運(yùn)用資金, 提高資金的使用效果, 防止資金的浪費(fèi);通過(guò)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理可以促使企業(yè)合理有效地使用國(guó)有資產(chǎn), 并且做到國(guó)有資產(chǎn)的保值增值。因此充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的龍頭作用, 就能更加有效地提高經(jīng)濟(jì)效益。
二、公司財(cái)務(wù)管理的措施和辦法
(一) 加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控, 提高管控水平。
1.健全規(guī)章制度, 規(guī)范操作流程。
為規(guī)范項(xiàng)目公司財(cái)務(wù)管理, 首先要制定一整套財(cái)務(wù)管理的制度和辦法, 如《財(cái)務(wù)管理辦法》、《建設(shè)資金使用管理辦法》、《費(fèi)用開(kāi)支管理辦法》、《備用金管理辦法》、《出納工作規(guī)程》、《固定資產(chǎn)管理辦法》、《內(nèi)部往來(lái)款項(xiàng)管理規(guī)定》、《債權(quán)債務(wù)管理規(guī)定》、《工程價(jià)款支付規(guī)定》等項(xiàng)規(guī)章制度, 規(guī)范財(cái)務(wù)管理行為, 嚴(yán)格按制度要求開(kāi)展財(cái)務(wù)工作, 有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。其次是實(shí)施財(cái)務(wù)檢查, 規(guī)范操作流程。定期不定期組織檢查各參建項(xiàng)目部的建設(shè)資金使用情況, 主要檢查資金是否全部用在項(xiàng)目工程建設(shè)上, 是否優(yōu)先保證農(nóng)民工工資支付, 是否有惡意拖欠農(nóng)民工工資的現(xiàn)象。對(duì)發(fā)放不及時(shí)、惡意拖欠的, 考核中該部分評(píng)分予以扣減。通過(guò)檢查考核來(lái)保證資金管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)做好上級(jí)審計(jì)和外部審計(jì)。積極配合接受中國(guó)交建審計(jì)部的內(nèi)部審計(jì)及普華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的外部審計(jì)。每次審計(jì)前, 要認(rèn)真準(zhǔn)備所需資料, 厘清賬目和實(shí)物, 填寫(xiě)相關(guān)表格。根據(jù)審計(jì)報(bào)告指出的問(wèn)題及時(shí)向有關(guān)股東單位反饋情況, 認(rèn)真落實(shí)后續(xù)整改工作, 確保項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理水平的提升。
2.加強(qiáng)過(guò)程管控, 努力提升效益。
一是要組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析。開(kāi)展積極的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析, 通過(guò)對(duì)資金使用情況、費(fèi)用開(kāi)支情況、債權(quán)債務(wù)情況、投資完成情況統(tǒng)計(jì)、計(jì)算投資完成比例進(jìn)行分析, 揭示各項(xiàng)投資支出和費(fèi)用支出管控情況。同時(shí)針對(duì)超出預(yù)算的支出, 查找問(wèn)題原因, 進(jìn)行相應(yīng)的文字分析和數(shù)字分析, 為加強(qiáng)費(fèi)用管控, 避免超預(yù)算支出發(fā)揮重要作用。
二是要強(qiáng)化費(fèi)用支出管控。通過(guò)健全完善財(cái)務(wù)制度, 明確費(fèi)用開(kāi)支的審批權(quán)限、流程, 對(duì)差旅費(fèi)、通訊費(fèi)、物業(yè)補(bǔ)貼等費(fèi)用制定詳細(xì)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)及管理措施, 對(duì)辦公費(fèi)實(shí)行總量包干控制。設(shè)計(jì)相應(yīng)的單據(jù)憑證, 如經(jīng)費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑單、差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)憑單、付款申請(qǐng)單、食堂經(jīng)費(fèi)撥付申請(qǐng)單、支票借款單、現(xiàn)金借款單、費(fèi)用支付申請(qǐng)單、工程費(fèi)用支付申請(qǐng)單、應(yīng)付賬款支付申請(qǐng)單、工程財(cái)務(wù)計(jì)量支付清單等各種單據(jù)格式, 方便會(huì)計(jì)核算與領(lǐng)導(dǎo)審批, 做到各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支清晰, 個(gè)人報(bào)銷(xiāo)簽字權(quán)限規(guī)范。同時(shí)在日常費(fèi)用管理上, 堅(jiān)持費(fèi)用預(yù)算管理制度, 堅(jiān)持費(fèi)用支出事前報(bào)告審批制度, 堅(jiān)持實(shí)物資產(chǎn)驗(yàn)收登記制度, 堅(jiān)持費(fèi)用集中報(bào)銷(xiāo)制度, 通過(guò)規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支, 有效控制費(fèi)用開(kāi)支, 降低費(fèi)用成本。
三是要規(guī)范業(yè)務(wù)操作流程。認(rèn)真梳理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù), 針對(duì)財(cái)務(wù)管理中發(fā)現(xiàn)的原始憑證邏輯關(guān)系不清, 附件資料不全等情況, 設(shè)計(jì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)憑證表格, 計(jì)算過(guò)程明了, 對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰, 記賬依據(jù)充分。對(duì)部分特殊的支付業(yè)務(wù), 要求相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)提供支付說(shuō)明, 說(shuō)明支付原由, 尤其是合同中約定非一次性支付的合同價(jià)款, 在審核支付說(shuō)明時(shí), 必須查看合同原件及前期已支付情況, 并與支付說(shuō)明審核一致, 避免出現(xiàn)超合同支付現(xiàn)象的發(fā)生, 努力做到審批支付有據(jù)可查、有章可循、有規(guī)可遵, 確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理的可靠性、準(zhǔn)確性。
四是要完善實(shí)物資產(chǎn)管理。建立項(xiàng)目各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)臺(tái)賬, 通過(guò)全面清查盤(pán)點(diǎn), 詳細(xì)登記固定資產(chǎn)卡片內(nèi)容, 對(duì)低值易耗品臺(tái)賬按照資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號(hào)、購(gòu)進(jìn)時(shí)間、數(shù)量、單價(jià)、金額、使用部門(mén)等項(xiàng)目進(jìn)行重新梳理, 造冊(cè)登記, 完善相關(guān)數(shù)據(jù)信息, 確保實(shí)物資產(chǎn)安全完整。
3.強(qiáng)化資金監(jiān)管, 防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
一是健全崗位分工制度。要根據(jù)工作需要, 認(rèn)真設(shè)置項(xiàng)目公司出納崗位及總承包出納崗位, 以及各自的會(huì)計(jì)及主管崗位, 明確責(zé)任, 合理分工, 有效防范資金管控中的各種風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格管理各項(xiàng)票據(jù), 出納提現(xiàn)必須填寫(xiě)《提現(xiàn)申請(qǐng)單》, 經(jīng)會(huì)計(jì)與部門(mén)主管簽字同意后方可提現(xiàn);建立支票、收據(jù)登記制度, 做到開(kāi)票人與保管人分離, 開(kāi)票人與收款人分離, 收款人與記賬人分離。嚴(yán)格執(zhí)行公司制定的出納工作規(guī)程、會(huì)計(jì)對(duì)賬制度、重要票據(jù)管理規(guī)定、資金管理辦法、備用金管理辦法等一整套資金管控制度, 保證資金管理工作的有序進(jìn)行。
二是要定期組織資金專(zhuān)項(xiàng)檢查。檢點(diǎn)是各參建單位對(duì)外欠款, 資金支付順序, 是否有建設(shè)資金被挪用行為等, 同時(shí)統(tǒng)計(jì)年末建設(shè)資金的缺口。檢查結(jié)束后形成書(shū)面報(bào)告, 要及時(shí)下發(fā)整改通報(bào), 通過(guò)檢查整改, 對(duì)項(xiàng)目建設(shè)資金的使用管理情況進(jìn)行規(guī)范、約束。
三是要實(shí)施資金聯(lián)合監(jiān)管。項(xiàng)目公司與各參建單位及其開(kāi)戶銀行簽訂資金三方監(jiān)管協(xié)議, 強(qiáng)化對(duì)參建單位資金支付的日常監(jiān)督。
四是要開(kāi)展資金使用計(jì)劃報(bào)批。要求各參建單位每月末上報(bào)下月資金使用計(jì)劃, 單筆大額資金支付需事前報(bào)項(xiàng)目公司, 便于項(xiàng)目及時(shí)籌措資金, 保證建設(shè)資金的利用效率和大額資金的使用安全。資金使用計(jì)劃必須與完成投資計(jì)劃保持一致, 杜絕超計(jì)劃上報(bào)騙取資金等行為。
五是嚴(yán)格執(zhí)行大額資金支出需三重一大集體研究決策制度。大額資金支出必須經(jīng)公司黨委會(huì)研究決定, 杜絕項(xiàng)目經(jīng)理個(gè)人說(shuō)了算, 增強(qiáng)資金支出的透明度。
(二) 做好籌融資工作, 保證項(xiàng)目工程建設(shè)。
1.多方籌措資金, 滿足項(xiàng)目建設(shè)所需。
一是要積極同股東單位經(jīng)常聯(lián)系, 在項(xiàng)目推進(jìn)的不同階段, 提前上報(bào)階段性資金需求計(jì)劃和資金需求報(bào)告, 催促股東單位撥付資金, 保證項(xiàng)目建設(shè)的資金需求, 保證項(xiàng)目施工生產(chǎn)順利進(jìn)行。
二是要積極聯(lián)系業(yè)務(wù)相關(guān)銀行, 采取不同融資模式, 拓寬項(xiàng)目融資渠道, 為項(xiàng)目建設(shè)提供資金支持。前期要了解各銀行可提供的融資方式, 如商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)、融資租賃、應(yīng)收賬款保理等業(yè)務(wù), 經(jīng)過(guò)綜合分析與對(duì)比, 擇優(yōu)選擇服務(wù)好、條件優(yōu)、利率低的銀行, 以獲取最大授信額度、最優(yōu)利率支持。
三是要及時(shí)調(diào)整思路, 加強(qiáng)資金集中, 及時(shí)停止短期貸款業(yè)務(wù)行為, 在股東單位支持和指導(dǎo)下, 積極通過(guò)內(nèi)部借款解決問(wèn)題, 有效緩解項(xiàng)目資金緊張局面, 保證項(xiàng)目建設(shè)平穩(wěn)推進(jìn)和施工生產(chǎn)順利進(jìn)行。
2.開(kāi)展稅收籌劃, 維護(hù)公司利益。
一是要落實(shí)委托代征手續(xù)費(fèi)回收工作。積極做好施工單位應(yīng)交稅款的代扣代繳工作, 通過(guò)代扣代繳, 獲取當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)的手續(xù)費(fèi)返還, 增加項(xiàng)目額外收入。
二是要積極爭(zhēng)取各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。利用當(dāng)?shù)卣畬?duì)稅源的渴求, 協(xié)調(diào)施工單位在項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具零星機(jī)械租賃、零星材料采購(gòu)等發(fā)票, 既規(guī)范會(huì)計(jì)核算, 同時(shí)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的合作關(guān)系, 政府也給予施工單位納稅額一定比例的獎(jiǎng)勵(lì)。
三是積極落實(shí)營(yíng)改增工作。根據(jù)營(yíng)改增工作要求, 積極與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)等相關(guān)部門(mén)溝通, 組織開(kāi)展培訓(xùn)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí), 對(duì)營(yíng)改增相關(guān)數(shù)據(jù)的分析、測(cè)算等工作, 確保營(yíng)改增工作順利進(jìn)行。
(三) 規(guī)范會(huì)計(jì)核算, 夯實(shí)基礎(chǔ)工作。
1.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理, 規(guī)范操作流程。
一是要根據(jù)核算需要, 制做《話費(fèi)報(bào)銷(xiāo)臺(tái)賬》、《探親路費(fèi)報(bào)銷(xiāo)臺(tái)賬》、《車(chē)輛燃油、通行費(fèi)及維修保養(yǎng)臺(tái)賬》、《物業(yè)費(fèi)及取暖費(fèi)報(bào)銷(xiāo)臺(tái)賬》、《車(chē)輛維修審批單》、《招待業(yè)務(wù)審批單》等臺(tái)賬, 通過(guò)這些臺(tái)賬, 及時(shí)掌握各項(xiàng)費(fèi)用的報(bào)銷(xiāo)情況, 通過(guò)規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)簽字流程, 加強(qiáng)各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人審查審核, 有效杜絕資金超付現(xiàn)象的出現(xiàn)。
二是要根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)度情況, 及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析, 把問(wèn)題解決在萌芽狀態(tài)。每個(gè)月度和季度報(bào)表上報(bào)后, 及時(shí)與上期的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行對(duì)比分析, 整理投資完成情況、負(fù)債情況、管理費(fèi)用支出情況、招待費(fèi)開(kāi)支情況等重要數(shù)據(jù), 為公司領(lǐng)導(dǎo)掌握經(jīng)營(yíng)情況、及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中, 要編制《債權(quán)債務(wù)清查表》, 匯總、梳理、反映公司債權(quán)債務(wù)變動(dòng)情況, 密切關(guān)注債權(quán)債務(wù)的清理, 防范資金超付等財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)在結(jié)算中及時(shí)收回;對(duì)于個(gè)人備用金借支業(yè)務(wù)原則上不予辦理, 特殊情況下需辦理的, 也必須明確還款日期, 到期不能及時(shí)償還的, 從當(dāng)月工資中予以扣回。
三是要根據(jù)日常業(yè)務(wù)需要, 設(shè)計(jì)《工程價(jià)款財(cái)務(wù)支付清單》及各分包單位《收入、成本抵消表》, 規(guī)范總承包單位的會(huì)計(jì)核算。及時(shí)補(bǔ)齊前期正式計(jì)量, 對(duì)前期因項(xiàng)目公司同總承包單位及各標(biāo)段未簽訂施工合同, 工程結(jié)算暫按臨時(shí)計(jì)量所做結(jié)算進(jìn)行調(diào)整。在進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整之前, 要事先制定賬務(wù)調(diào)整方案, 編寫(xiě)賬務(wù)調(diào)整說(shuō)明, 做到調(diào)整規(guī)范合理, 準(zhǔn)確無(wú)誤, 有據(jù)可依, 有據(jù)可查, 為后續(xù)的工程計(jì)量、結(jié)算及支付奠定良好基礎(chǔ)。積極聯(lián)絡(luò)各股東單位, 確認(rèn)資金回流方式, 切實(shí)做好資金回流工作。
四是要根據(jù)項(xiàng)目公司管理特點(diǎn), 著手抓好健全機(jī)構(gòu)、配備人員工作, 在此基礎(chǔ)上, 要求財(cái)會(huì)人員加強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí), 熟悉《新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《稅法》等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和股份公司相關(guān)財(cái)務(wù)管理制度, 尤其是對(duì)營(yíng)改增業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí);了解有關(guān)經(jīng)濟(jì)、管理、法律等方面的知識(shí), 提高財(cái)務(wù)人員運(yùn)用業(yè)務(wù)知識(shí)解決實(shí)際工作的能力, 為規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)打下良好基礎(chǔ)。
五是要根據(jù)BOT項(xiàng)目的特殊性, 依據(jù)概算批復(fù)清單, 設(shè)置符合公司管理實(shí)際的會(huì)計(jì)科目, 及時(shí)調(diào)整相關(guān)賬目, 保證會(huì)計(jì)科目使用的合理性和費(fèi)用歸集的準(zhǔn)確性, 確保會(huì)計(jì)核算有序進(jìn)行。
2.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè), 提升人員素質(zhì)。
一是要通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)講授、員工討論等方式, 總結(jié)工作中的不足, 查找原因, 提出財(cái)務(wù)工作今后改進(jìn)的具體方案和措施, 通過(guò)定目標(biāo)壓擔(dān)子使財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有較大提高。
二是要把日常工作中出現(xiàn)的問(wèn)題作為具體案例, 舉一反三, 融會(huì)貫通, 在查缺補(bǔ)漏、夯實(shí)基礎(chǔ)的過(guò)程中, 掌握正確的業(yè)務(wù)處理方法和工作思路, 以此提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)能力。
三是財(cái)務(wù)人員在學(xué)習(xí)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的同時(shí), 要不斷掌握新內(nèi)容、新知識(shí), 積極參加各種專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)技能考試, 牢固樹(shù)立危機(jī)意識(shí)和憂患意識(shí), 做好職業(yè)規(guī)劃, 努力取得個(gè)人的成長(zhǎng)進(jìn)步。
四是財(cái)務(wù)人員要具備品行端正、知恩感恩、樂(lè)于助人、嚴(yán)于律己, 用一個(gè)微笑, 一聲問(wèn)候展現(xiàn)良好的精神風(fēng)貌。
五是財(cái)會(huì)人員要養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣, 工作的開(kāi)展首先要明確時(shí)限, 嚴(yán)禁拖延;其次要做到事前有方案, 事中有請(qǐng)示, 事后有反饋;第三要樹(shù)立按制度辦事、按規(guī)矩辦事、按合同辦事的意識(shí)。
節(jié)，并在這些工作中將相關(guān)的管理工作結(jié)合考慮，共同平衡，齊抓共進(jìn)，才能使房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理上一個(gè)臺(tái)階，取得應(yīng)有的效果和效益。
關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè) 資金 合同 成本、預(yù)算 結(jié)合
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)投資大、貸款多、風(fēng)險(xiǎn)高、周期長(zhǎng)、涉稅繁、政策強(qiáng)。要加強(qiáng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，可從下列四個(gè)重點(diǎn)和相關(guān)結(jié)合點(diǎn)著手：
一、項(xiàng)目融資工作和擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模、降低資金成本相結(jié)合
資金是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的命脈和血液。由于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)資金投入量比一般企業(yè)大，要使開(kāi)發(fā)項(xiàng)目順利完成，解決融資問(wèn)題是企業(yè)的頭等大事。按銀行業(yè)一般規(guī)定：房地產(chǎn)
開(kāi)發(fā)項(xiàng)目總投資中，自有資金應(yīng)達(dá)到40％或以上，相應(yīng)融資額度為項(xiàng)目總投資的60％或以下（具體操作上應(yīng)根據(jù)銀監(jiān)會(huì)最新規(guī)定，尤其是目前國(guó)家對(duì)房地產(chǎn)業(yè)的調(diào)控加強(qiáng)不放松，
故政策規(guī)定上可能更嚴(yán)）。對(duì)成立初期的企業(yè)，自有資金就是指公司的實(shí)收資本（或股本）。作為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，首先，在拿地前就必須進(jìn)行深入的項(xiàng)目可行性研究，對(duì)項(xiàng)目總
投資作出合理的預(yù)算。項(xiàng)目開(kāi)發(fā)的第一筆大額用款就是支付土地款，它占整個(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本較大的比重。目前開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的土地一般采用招拍掛的方式出讓?zhuān)髽I(yè)在拿地前先要支付
一定的保證金，而后按土地出讓合同付款進(jìn)度要求，按時(shí)付清大筆土地出讓金和動(dòng)拆遷補(bǔ)償費(fèi)等土地款。土地款一般不可能得到銀行貸款的支持，而是靠股東的自有資金投入。公
司成立時(shí)有可能的話，將要支付的土地款先作為公司的注冊(cè)資本投入，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，使開(kāi)業(yè)后自有資金就達(dá)到項(xiàng)目總投資的40％，便于后續(xù)的銀行貸款操作；若有難度的話，則
在公司成立后立即先考慮擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，增資擴(kuò)股，直至達(dá)到項(xiàng)目總投資的40％或以上，才能向銀行爭(zhēng)取項(xiàng)目開(kāi)發(fā)貸款。若該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)有外資性質(zhì)，則公司成立和增資都需
商務(wù)部的審批，每次增資額度應(yīng)在市商務(wù)部相應(yīng)規(guī)定之內(nèi)，突破則需上報(bào)國(guó)家商務(wù)部審批，相應(yīng)審批程序?qū)?huì)較長(zhǎng)且難度較大。
公司成立后，立即就應(yīng)著手和多家銀行進(jìn)行洽談比選，在這過(guò)程中應(yīng)熟悉掌握國(guó)家最新的金融政策，尤其是掌握銀監(jiān)會(huì)對(duì)固定資產(chǎn)貸款的規(guī)定和準(zhǔn)入要求等，對(duì)貸款10億元以
上的開(kāi)發(fā)項(xiàng)目貸款，應(yīng)根據(jù)銀監(jiān)會(huì)的要求，組織二家以上的銀行組成銀團(tuán)，開(kāi)展銀團(tuán)項(xiàng)目貸款，可適當(dāng)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。融資前期工作階段結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)一步在多家銀行中篩選出了幾家
主要銀行作為組成銀團(tuán)的重點(diǎn)銀行進(jìn)行重點(diǎn)洽談，并從中選出牽頭行，以及副牽頭行和參與行組成銀團(tuán)貸款，并盡可能根據(jù)項(xiàng)目總投資預(yù)算和自有資金到位情況申請(qǐng)到足額的貸款
額度。在銀團(tuán)貸款過(guò)程中，應(yīng)掌握辦理相關(guān)手續(xù)（各類(lèi)審批手續(xù)等）的可操作性和時(shí)效性?？蓪⒄麄€(gè)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目貸款分為二段：甲段為土地使用權(quán)抵押（主要依據(jù)為土地出讓合同）
；乙段為在建工程抵押（主要依據(jù)為施工總承包合同），便于實(shí)際操作中提供相應(yīng)的“四證”資料和進(jìn)度完成資料等。
融資中另一項(xiàng)重要工作就是降低資金成本?？稍阢y行洽談比選中對(duì)銀行采用競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，以促使幾家銀行降低貸款利率，最終使整個(gè)銀團(tuán)降低資金成本。當(dāng)然，不同的金融形勢(shì)
，不同的貸款政策將會(huì)有不同的融資結(jié)果和不同的資金成本。除了上述采用銀行貸款方法外，在目前房地產(chǎn)企業(yè)調(diào)控嚴(yán)厲，銀行融資無(wú)法滿足需求的情況下，也可考慮向信托機(jī)構(gòu)
、關(guān)聯(lián)企業(yè)、民間融資機(jī)構(gòu)等不同渠道進(jìn)行融資。當(dāng)然，這時(shí)更應(yīng)權(quán)衡資金成本的高低，尤其是要考慮實(shí)際貸款利息高出銀行貸款利息的部分，因?yàn)樵摮霾糠值馁J款利息在稅法
上是不允許稅前扣除的，這對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的開(kāi)發(fā)成本影響也會(huì)較大。
二、合同管理工作和內(nèi)控制度執(zhí)行、資金計(jì)劃管理相結(jié)合
合同管理是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要一環(huán)。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的資金使用，主要通過(guò)簽訂各類(lèi)合同（土地出讓合同、施工承包合同、設(shè)備采購(gòu)合同、設(shè)計(jì)咨詢合同等等），并在
合同履行過(guò)程中對(duì)各種合同款的支付得以實(shí)現(xiàn)。為使合同管理和項(xiàng)目資金的使用更加規(guī)范化、系統(tǒng)化，首先應(yīng)制定企業(yè)內(nèi)部控制制度、資金管理制度、合同管理制度等，應(yīng)規(guī)定：
超過(guò)一定金額的項(xiàng)目用款都應(yīng)簽訂合同（一般可定在2000元以上或5000元以上）；所有業(yè)務(wù)必須先訂立合同，經(jīng)相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理流轉(zhuǎn)審批后正式簽約，對(duì)重大
合同或超過(guò)一定金額的大額合同必須經(jīng)法定代表人親自簽署（如土地出讓合同，施工總承包合同，銀行貸款合同等），設(shè)置審批權(quán)限和實(shí)行集體審批制進(jìn)行內(nèi)部控制，最后才予對(duì)
合同履行實(shí)施；并可結(jié)合制定一系列業(yè)務(wù)流程加以控制，包括 “合同審批流程”，“合同付款流程”，“費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程”等，并配以流程圖形式直觀表現(xiàn)。財(cái)務(wù)部應(yīng)建立合同臺(tái)賬
及時(shí)登錄每一筆付款和發(fā)票收到情況，每月編制“合同付款履行表” 和“總包及分包合同付款明細(xì)表”等表式反饋合同履行情況。另外不可忽視的是一頭一尾工作，即：合同簽訂
前涉及付款環(huán)節(jié)財(cái)務(wù)應(yīng)參與切入，尤其是大額工程招投標(biāo)的項(xiàng)目財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人應(yīng)參與；合同付款后財(cái)務(wù)部的對(duì)賬確認(rèn)和反饋，包括對(duì)外：與總包單位的每月對(duì)賬；對(duì)內(nèi)：與公司合約
部門(mén)的核對(duì)確認(rèn)，并對(duì)總包支付分包款的及時(shí)跟蹤和督促等，將“事前”、“事后”的工作也納入整個(gè)支付體系。對(duì)合同中涉及銀行保函及其他法律問(wèn)題的應(yīng)與法律顧問(wèn)及時(shí)聯(lián)系
，與相關(guān)部門(mén)協(xié)商解決。
合同付款環(huán)節(jié)實(shí)質(zhì)上就是資金的使用管理，為嚴(yán)格把好項(xiàng)目用款關(guān)，首先應(yīng)制定各種資金用款計(jì)劃。財(cái)務(wù)部應(yīng)每年編制財(cái)務(wù)決算和下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算，積極配合和協(xié)助各部門(mén)
每月、每季、每半年和每年編制修訂資金計(jì)劃，匯總后對(duì)資金作出平衡，在此基礎(chǔ)上認(rèn)真編制整個(gè)公司的月度、季度、半年度和年度的資金計(jì)劃和下年度財(cái)務(wù)預(yù)算；在實(shí)施控制方
面，對(duì)每筆付款尤其是工程施工大額付款，除了嚴(yán)格按合同條款履行和審核付款外，并結(jié)合銀行對(duì)資金監(jiān)管的規(guī)定，對(duì)單筆超過(guò)500萬(wàn)元的項(xiàng)目付款，要根據(jù)銀監(jiān)會(huì)實(shí)貸實(shí)付制和受
托支付的要求，上報(bào)銀行作委托支付申請(qǐng)后才予付款。做到每筆付款用途明確，進(jìn)度合約，經(jīng)得起審計(jì)檢查，并每月通過(guò)編制“資金月度計(jì)劃執(zhí)行反饋表”，對(duì)每月資金使用情況
進(jìn)行反饋和檢查分析。
三、成本核算工作和符合稅法規(guī)定、保證稽查清算相結(jié)合
加強(qiáng)成本核算管理既是企業(yè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，也是企業(yè)致勝的關(guān)鍵因素之一。房地產(chǎn)企業(yè)開(kāi)發(fā)成本核算中成本名目繁多，其中有兩項(xiàng)重要的區(qū)分：一是各類(lèi)開(kāi)發(fā)成本對(duì)象的區(qū)
分，二是開(kāi)發(fā)成本和開(kāi)發(fā)費(fèi)用的區(qū)分。兩大區(qū)分只有在同時(shí)且充分掌握各項(xiàng)稅收政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，才能合理準(zhǔn)確地核算和區(qū)分，否則開(kāi)發(fā)階段核算上的失誤，將帶來(lái)經(jīng)營(yíng)
階段和清算階段的稽查風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
成本對(duì)象的區(qū)分和確定，是開(kāi)發(fā)項(xiàng)目成本核算的前提和首要任務(wù)。按可否銷(xiāo)售和功能區(qū)分等六大原則，對(duì)公司開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目按成本對(duì)象區(qū)分劃類(lèi)（如：公寓、別墅、辦公樓、商
業(yè)、酒店等）。應(yīng)結(jié)合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)前（或預(yù)售證辦出后）及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)上報(bào)備案。成本對(duì)象確定后，各類(lèi)成本核算內(nèi)容怎樣通過(guò)合理的分配方法歸集到各
類(lèi)成本對(duì)象中去，這是成本核算的關(guān)鍵，將直接關(guān)系到各類(lèi)成本核算的準(zhǔn)確性和公司利潤(rùn)結(jié)算的準(zhǔn)確性。
根據(jù)《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》第二十九條規(guī)定：企業(yè)開(kāi)發(fā)、建造的開(kāi)發(fā)產(chǎn)品應(yīng)按制造成本法進(jìn)行計(jì)量和核算。其中應(yīng)計(jì)入開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的費(fèi)用屬于直接成本和
能夠分清成本對(duì)象的間接成本，直接計(jì)入成本對(duì)象，共同成本和不能分清成本對(duì)象的間接成本，應(yīng)按受益的原則和配比的原則分配至各成本對(duì)象，具體分配方法可按以下規(guī)定選擇
其一：（一）占地面積法；（二）建筑面積法；（三）直接成本法；（四）預(yù)算成本法。稅法并規(guī)定：一般土地成本的分配采用占地面積法。如確需結(jié)合其他方法分配的，應(yīng)商稅
務(wù)機(jī)關(guān)同意。在實(shí)際工作中，即使采用建筑面積法或直接成本法區(qū)分，也應(yīng)采?。耗芊智逯苯佑糜谠摮杀緦?duì)象的成本支出就先直接計(jì)入該成本對(duì)象，不能分清成本對(duì)象的再按建筑
面積法或直接成本法分配。例如發(fā)生的各類(lèi)設(shè)備成本及相關(guān)費(fèi)用，能分清那些設(shè)備直接用于那一類(lèi)成本對(duì)象，先直接計(jì)入到各自的成本對(duì)象中去，而有些設(shè)備和有些相關(guān)費(fèi)用是多
種成本對(duì)象共用的且無(wú)法區(qū)分各類(lèi)成本對(duì)象的，就再按各類(lèi)成本對(duì)象的建筑面積或直接成本法進(jìn)行分配。否則，若簡(jiǎn)單地采取單一的建筑面積法分配，就會(huì)出現(xiàn)所有已分類(lèi)的成本
對(duì)象的成本單價(jià)都會(huì)相同的情況，由此產(chǎn)生各類(lèi)成本單價(jià)明顯不合理的現(xiàn)象。在這項(xiàng)成本核算管理工作中，財(cái)務(wù)部應(yīng)負(fù)責(zé)做較大的基礎(chǔ)性工作，對(duì)所有合同逐一查閱梳理，按成本
對(duì)象區(qū)分歸類(lèi)，必要時(shí)可聯(lián)系財(cái)務(wù)軟件公司，專(zhuān)門(mén)設(shè)置成本核算模塊幫助核算，最后按成本對(duì)象歸集直接成本和分?jǐn)傞g接成本，并計(jì)算出每類(lèi)成本對(duì)象的實(shí)際總成本和單位成本。
在正確按成本對(duì)象核算成本的同時(shí)，還應(yīng)正確區(qū)分開(kāi)發(fā)成本中的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)與開(kāi)發(fā)費(fèi)用（即期間費(fèi)用），這不僅關(guān)系到會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和企業(yè)所得稅匯算清繳工作，還直接
關(guān)系到土地增值稅的清算中扣除數(shù)的基數(shù)的準(zhǔn)確性，而土地增值稅在房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的稅費(fèi)支出中占很大的比重，少則幾千萬(wàn)元，多則幾億甚至金額更大，影響利潤(rùn)額也較大，稅
務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)重點(diǎn)清算和稽查，對(duì)已列入開(kāi)發(fā)間接費(fèi)中的不合理的部分(包括不合理的借款費(fèi)用等)予以剔除，再作為扣除數(shù)基數(shù)計(jì)算開(kāi)發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除部分，故稽查涉稅風(fēng)險(xiǎn)較大。
堅(jiān)持按稅法要求做好上述兩大成本區(qū)分，加強(qiáng)成本核算管理，一方面避免以后所得稅匯繳清算和土地增值稅清算帶來(lái)的不必要的麻煩，并為企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)
。
四、從會(huì)計(jì)到預(yù)計(jì)，項(xiàng)目投資開(kāi)發(fā)預(yù)算和各類(lèi)經(jīng)營(yíng)方案預(yù)算相結(jié)合
如何使項(xiàng)目投資開(kāi)發(fā)預(yù)算更符合實(shí)際，如何使項(xiàng)目獲取不菲的經(jīng)濟(jì)效益和良好的社會(huì)效益，是作為財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人值得深思，值得探索的一項(xiàng)工作。首先，在公司成立前，在土地
出讓金支付前后，以及在企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、增資擴(kuò)股中和在向銀行貸款的申請(qǐng)過(guò)程中，都離不開(kāi)一項(xiàng)很重要的工作，就是對(duì)項(xiàng)目做專(zhuān)題可行性研究報(bào)告，包括對(duì)項(xiàng)目總投資作出預(yù)算
，和以后在各種經(jīng)營(yíng)方式下的資金回籠，項(xiàng)目投資回報(bào)的預(yù)算，從靜態(tài)、動(dòng)態(tài)角度進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算和敏感性分析。財(cái)務(wù)部在公司合約部對(duì)項(xiàng)目工程建造成本估算的基礎(chǔ)上，對(duì)整個(gè)項(xiàng)
目的各類(lèi)開(kāi)發(fā)成本和費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算，進(jìn)而編制項(xiàng)目總投資預(yù)算，并結(jié)合實(shí)際工程進(jìn)度情況適時(shí)修訂編制“項(xiàng)目投資流量預(yù)算”（自項(xiàng)目開(kāi)發(fā)原始投入起到項(xiàng)目竣工止）。當(dāng)項(xiàng)目開(kāi)
發(fā)到一定階段，應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)部與客戶的接觸洽談情況，經(jīng)常性地針對(duì)不同經(jīng)營(yíng)方案作出財(cái)務(wù)測(cè)算、評(píng)估。這些經(jīng)營(yíng)方案包括：股權(quán)轉(zhuǎn)讓方案；出售和租賃方案等等。應(yīng)經(jīng)常修訂編
制自項(xiàng)目開(kāi)發(fā)到經(jīng)營(yíng)后階段的各類(lèi)預(yù)算報(bào)表：“項(xiàng)目資金平衡預(yù)算表”、“項(xiàng)目現(xiàn)金流量預(yù)算表”、“土地增值稅估算表”、“銷(xiāo)售資金回籠測(cè)算表”、“租賃經(jīng)營(yíng)各年收入測(cè)算
明細(xì)表”等等，并從靜態(tài)和動(dòng)態(tài)方面都加以測(cè)算，靜態(tài)方面主要測(cè)算：回收期、股東投資回報(bào)率，凈資產(chǎn)收益率等指標(biāo)；動(dòng)態(tài)方面主要測(cè)算：凈現(xiàn)值（NPV）、內(nèi)含報(bào)酬率（IRR）
、動(dòng)態(tài)投資回收期，凈現(xiàn)值指數(shù)等指標(biāo)，并結(jié)合敏感性分析，對(duì)不同經(jīng)營(yíng)方案進(jìn)行比較，分析利弊，從中選優(yōu)。財(cái)務(wù)部應(yīng)每年向董事會(huì)作財(cái)務(wù)決算匯報(bào)和財(cái)務(wù)預(yù)算計(jì)劃，對(duì)預(yù)算的
項(xiàng)目總投資和經(jīng)營(yíng)各方案也應(yīng)經(jīng)常性地向公司領(lǐng)導(dǎo)層匯報(bào)，一方面讓高層領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)了解項(xiàng)目總投資情況，另一方面供最高決策層作出經(jīng)營(yíng)方案的選優(yōu)決策。
預(yù)算工作既是一項(xiàng)十分重要的財(cái)務(wù)管理工作，也是房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)在項(xiàng)目開(kāi)發(fā)階段和經(jīng)營(yíng)階段的一項(xiàng)常態(tài)化工作，它把開(kāi)發(fā)預(yù)算和經(jīng)營(yíng)預(yù)算緊密結(jié)合起來(lái)，使我們的財(cái)務(wù)管理
工作從一般的會(huì)計(jì)核算上升為與經(jīng)營(yíng)緊密結(jié)合的管理會(huì)計(jì)的預(yù)算管理上來(lái)，為企業(yè)效益的提升提供決策性的依據(jù)。
結(jié)論和建議：
房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)根據(jù)其自身特點(diǎn)，更應(yīng)花大力氣抓好各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理，同時(shí)要注意各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理的重點(diǎn)和結(jié)合點(diǎn)，并與企業(yè)管理各環(huán)節(jié)緊密相連，只有這樣才能取得較好的管理
效應(yīng)，使企業(yè)財(cái)富效應(yīng)同時(shí)得到提升。（作者單位：上海金虹橋國(guó)際置業(yè)有限公司）
參考文獻(xiàn)：
［1］ 徐曉麗.財(cái)務(wù)管理與企業(yè)發(fā)展的探討［J］.商，2011,(10）.