發(fā)布時(shí)間：2023-08-30 16:36:41
序言：寫作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
【關(guān)鍵詞】鐵路建設(shè)項(xiàng)目 物資采購(gòu)供應(yīng) 風(fēng)險(xiǎn)管理
中圖分類號(hào)：F530.31 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：
隨著新一輪國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)改革的進(jìn)行，中國(guó)鐵路總公司的成立，我國(guó)的鐵路事業(yè)進(jìn)入了一個(gè)新里程碑，既有鐵路大面積提速、高速鐵路的不斷投入運(yùn)營(yíng)以及既有線大力發(fā)展重載運(yùn)輸，鐵路安全壓力越來(lái)越大，面臨的風(fēng)險(xiǎn)種類、水平與以往相比都發(fā)生了很大的變化。鐵路建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)也在不斷增多，因鐵路工程項(xiàng)目投資大、建設(shè)周期長(zhǎng)、跨越地區(qū)多、系統(tǒng)復(fù)雜，項(xiàng)目特別容易受到外界自然因素的影響，其安全問(wèn)題尤為突出。物資采購(gòu)供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)貫穿于鐵路建設(shè)項(xiàng)目采購(gòu)供應(yīng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，包括物資設(shè)備清單整理分類、采購(gòu)決策、采購(gòu)形式、部管物資集中采購(gòu)、建管物資招標(biāo)請(qǐng)示計(jì)劃、招標(biāo)投標(biāo)，開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)及定標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)、發(fā)中標(biāo)結(jié)果通知書(shū)，中標(biāo)人履約保函、合同簽訂、增補(bǔ)、設(shè)計(jì)變更、不合格產(chǎn)品處理、驗(yàn)收入庫(kù)，發(fā)料使用安裝、直到工程竣工驗(yàn)收的全過(guò)程。
一、鐵路建設(shè)項(xiàng)目物資采購(gòu)供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的類型
1、鐵路建設(shè)項(xiàng)目物資采購(gòu)供應(yīng)外因型風(fēng)險(xiǎn)
一是招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，投標(biāo)人操縱投標(biāo)環(huán)境．在投標(biāo)前相互串通．圍標(biāo)，有意抬高價(jià)格；投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)；投標(biāo)人向招標(biāo)人或者評(píng)標(biāo)委員會(huì)成員行賄；投標(biāo)人以他人名義投標(biāo)；投標(biāo)人弄虛作假，偽造資質(zhì)、中標(biāo)通知書(shū)、合同及編造虛假業(yè)績(jī)騙取中標(biāo)；招標(biāo)人以不合理的條件限制或者排斥潛在投標(biāo)人的，對(duì)潛在投標(biāo)人實(shí)行歧視待遇的，強(qiáng)制要求投標(biāo)人組成聯(lián)合體共同投標(biāo)的，或者限制投標(biāo)人之間競(jìng)爭(zhēng)；使鐵路建設(shè)項(xiàng)目蒙受損失。 二是合同風(fēng)險(xiǎn)。中標(biāo)人在接到中標(biāo)通知后，未在規(guī)定時(shí)間內(nèi)提供履約保函或保證金而不簽訂合同；中標(biāo)人如無(wú)故中止合同、更改合同條款、涂改合同條款等。三是價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)招標(biāo)采購(gòu)物資后．該種物資可能出現(xiàn)價(jià)格下跌而引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。三是采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。中標(biāo)人所提供的產(chǎn)品不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)或沒(méi)有按照招標(biāo)文件中承諾的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，或執(zhí)行已過(guò)期的鐵路技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，影響或直接威脅到鐵路運(yùn)輸生產(chǎn)安全。四是中標(biāo)人延遲交貨的風(fēng)險(xiǎn)。由于中標(biāo)人在生產(chǎn)要素的組織管理等方面存在不足或決策失誤，推遲交貨日期，從而使采購(gòu)部門不能及時(shí)采購(gòu)鐵路工程所需的貨物，給采購(gòu)工作帶來(lái)延期交貨的風(fēng)險(xiǎn)。五是技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)。某項(xiàng)鐵路物資設(shè)備實(shí)施時(shí)由于技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的提高，按招標(biāo)時(shí)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)生產(chǎn)的產(chǎn)品已被淘汰，不能適應(yīng)工程需要，或者某種原材料因技術(shù)進(jìn)步而發(fā)生變化，導(dǎo)致原有原材料因質(zhì)量不符合要求不得不舍棄。六是采購(gòu)意外風(fēng)險(xiǎn)。物資采購(gòu)過(guò)程中由于自然、經(jīng)濟(jì)政策、價(jià)格變動(dòng)等因素所造成的意外風(fēng)險(xiǎn)，如意外交通事故等不能正常供貨、遭受缺貨風(fēng)險(xiǎn)損失。
2、鐵路建設(shè)項(xiàng)目物資采購(gòu)供應(yīng)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)
一是采購(gòu)計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。鐵路建設(shè)項(xiàng)目物資部門計(jì)劃管理不適當(dāng)或不科學(xué)．導(dǎo)致采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)問(wèn)、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃等與目標(biāo)發(fā)生較大偏離。二是采購(gòu)合同風(fēng)險(xiǎn)。由于合同訂立者未嚴(yán)格按法律規(guī)定辦事，導(dǎo)致建設(shè)工程項(xiàng)目蒙受巨大損失；或賣方采取不正當(dāng)手段，以某些好處為誘餌公開(kāi)兜售假冒偽劣產(chǎn)品，導(dǎo)致合同風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)建設(shè)項(xiàng)目也常常由于合同管理混亂造成違約而被對(duì)方追究。三是采購(gòu)驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。由于人為因素造成采購(gòu)物資在進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)前未按合同及制度要求，對(duì)采購(gòu)物資數(shù)量、品種、規(guī)格、質(zhì)量、價(jià)格、單據(jù)等進(jìn)行審核和驗(yàn)收而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。四是采購(gòu)存貨風(fēng)險(xiǎn)。存貨風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)存貨因價(jià)格變動(dòng)、商品過(guò)時(shí)等因素而使存貨價(jià)值減少的可能性，如采購(gòu)物資不能及時(shí)供應(yīng)建設(shè)工程項(xiàng)目需要，發(fā)生生產(chǎn)中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。五是采購(gòu)責(zé)任和道德風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)辦部門或個(gè)人責(zé)任心不強(qiáng)、管理水平不高造成責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，引起合同糾紛。收受中標(biāo)人的好處，降低相關(guān)質(zhì)量或驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)。六是預(yù)付款風(fēng)險(xiǎn)。有時(shí)鐵路建設(shè)項(xiàng)目為了得到急需的物資、會(huì)采取預(yù)先支付貨款的方式購(gòu)進(jìn)物資。然而，一旦質(zhì)量有問(wèn)題．就會(huì)相互扯皮，影響鐵路信譽(yù)，且款項(xiàng)又被供方控制，處于被動(dòng)局面。七是安裝風(fēng)險(xiǎn)。由于施工單位安裝人員未按技術(shù)規(guī)范進(jìn)行安裝造成設(shè)備損壞，或野蠻作業(yè)造成物資設(shè)備損傷。八倉(cāng)儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)。庫(kù)存物資設(shè)備因銹蝕、變質(zhì)、失效、被盜給鐵路建設(shè)項(xiàng)目帶來(lái)?yè)p失。九設(shè)計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)。因設(shè)計(jì)變更原因引起的物資設(shè)備品種、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量增加給采購(gòu)供應(yīng)帶來(lái)很大困難。
二、鐵路建設(shè)項(xiàng)目物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)防范措施
1、依法合規(guī)，規(guī)范采購(gòu)過(guò)程管理
一是遵循公開(kāi)公平公正原則，要突出依法編制招標(biāo)文件這個(gè)重點(diǎn)。依法編制招標(biāo)文件，要充分披露采購(gòu)信息，全面客觀反映采購(gòu)人合理需求和政策要求，摒棄傾向或排斥潛在投標(biāo)人的內(nèi)容。要合理確定投標(biāo)人參與鐵路建設(shè)項(xiàng)目采購(gòu)的基本條件，要科學(xué)確定評(píng)分辦法，評(píng)分項(xiàng)的設(shè)定既要與項(xiàng)目相關(guān)，又要全面考量符合項(xiàng)目要求的投標(biāo)人的綜合實(shí)力，確保實(shí)現(xiàn)充分競(jìng)爭(zhēng)。要完善工作流程，確保編制活動(dòng)公開(kāi)透明，接受各方監(jiān)督，要定期修改完善招標(biāo)文件模板，逐步實(shí)現(xiàn)招標(biāo)文件編制工作標(biāo)準(zhǔn)化。二是追求最佳采購(gòu)結(jié)果，要抓住依法組織評(píng)標(biāo)活動(dòng)這個(gè)關(guān)鍵。依法組織評(píng)標(biāo)活動(dòng)，要嚴(yán)格遵守國(guó)家、鐵路購(gòu)相關(guān)法律制度，公正、客觀、審慎地組織評(píng)審工作，確保評(píng)審活動(dòng)在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。要按規(guī)定程序組織評(píng)審，仔細(xì)校對(duì)和核對(duì)評(píng)審數(shù)據(jù)，對(duì)排名第一、報(bào)價(jià)最低的、投標(biāo)文件被認(rèn)定無(wú)效的情形進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，以確保評(píng)審結(jié)果的權(quán)威性和準(zhǔn)確性。要嚴(yán)肅評(píng)審工作紀(jì)律，對(duì)評(píng)審現(xiàn)場(chǎng)工作人員明示或暗示其傾向性、引導(dǎo)性意見(jiàn)，接受供應(yīng)商主動(dòng)提出的澄清和解釋，征詢采購(gòu)人代表傾向性意見(jiàn)，評(píng)委會(huì)成員之間協(xié)商打分等各種違規(guī)行為，要注重預(yù)防，及時(shí)制止。鐵路建設(shè)采用列入國(guó)家實(shí)行生產(chǎn)許可證制度的工業(yè)產(chǎn)品目錄、鐵道部行政許可目錄、鐵路產(chǎn)品認(rèn)證采信目錄內(nèi)的鐵路專用設(shè)備，必須選用許可認(rèn)證的物資設(shè)備。
2、對(duì)采購(gòu)全過(guò)程、全方位的監(jiān)督全過(guò)程是指對(duì)計(jì)劃、審批詢價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督，重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同、質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的控制，以防止舞弊行為。全方位是指內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下，把監(jiān)督貫穿于采購(gòu)活動(dòng)的全過(guò)程．是確保采購(gòu)規(guī)范和控制質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)的第二道防線?？茖W(xué)規(guī)范的采購(gòu)機(jī)制，不僅可以降低企業(yè)物資采購(gòu)價(jià)格，提高物資采購(gòu)質(zhì)量，還可以保護(hù)采購(gòu)人員和避免外部矛盾。
3、強(qiáng)化對(duì)物資需求和物資采購(gòu)計(jì)劃的管理
要審查物資采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)是否科學(xué)，調(diào)查預(yù)測(cè)是否存在偏離實(shí)際的情況，計(jì)劃日標(biāo)與實(shí)際目標(biāo)是否一致，采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用汁劃、質(zhì)量計(jì)劃是否有保證措施等等。
4、對(duì)物資采購(gòu)招標(biāo)與簽約的監(jiān)督
依法訂立采購(gòu)合同是避免合同風(fēng)險(xiǎn)、防忠于未然的前提條件，也是強(qiáng)化合同管理的基礎(chǔ)。首先．要強(qiáng)化對(duì)采購(gòu)經(jīng)辦部門履行職責(zé)情況的監(jiān)督管理。采購(gòu)經(jīng)辦部門和人員應(yīng)對(duì)中標(biāo)人進(jìn)行生產(chǎn)狀況、質(zhì)量保證、供貨能力、企業(yè)k經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況的調(diào)查，在全面了解的基礎(chǔ)上，做出選擇合格中標(biāo)人的正確決策，使合同建立在可行的基礎(chǔ)上。每年對(duì)中標(biāo)人進(jìn)行一次復(fù)審評(píng)定，所有中標(biāo)人都必須滿足IS09000標(biāo)準(zhǔn)的要求。考評(píng)指標(biāo)包括供貨質(zhì)量、履行合同次數(shù)、準(zhǔn)時(shí)交貨率、來(lái)料批次合格率、價(jià)格水平、合作態(tài)度、售后服務(wù)等。其次，要對(duì)合同中規(guī)定的始種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、交貨時(shí)間、賬號(hào)、地址、運(yùn)輸、結(jié)算方式等各項(xiàng)內(nèi)容，按照合法性、可行性、合理性和規(guī)范性四個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，逐一審核。
5、對(duì)物資采購(gòu)合同臺(tái)賬、合同匯總及信息反饋的管理
建立合同臺(tái)賬、做好合同匯總，是加強(qiáng)合同管理、控制合同風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方麗。一是列于已簽訂的合同要整理成冊(cè)、妥善保管；建立合同臺(tái)賬、合同匯總以便及時(shí)查找合同履行情況。二是合同管理部門應(yīng)對(duì)交付合同進(jìn)行分類編號(hào)，并建立合同臺(tái)賬。合同統(tǒng)一編號(hào)要合規(guī)，每一份合同包括正本、副本及附件。三是合同履行完畢要及時(shí)建立合同檔案。合同管理人員應(yīng)將所有合同進(jìn)行分類匯總，及時(shí)提出報(bào)告和匯總表，報(bào)送單位領(lǐng)導(dǎo)和各有關(guān)業(yè)務(wù)部門，據(jù)此組織生產(chǎn)、規(guī)劃價(jià)位、及H寸接運(yùn)和按時(shí)承付貨款。要運(yùn)用先進(jìn)的管理手段，向相關(guān)部門提供及時(shí)、準(zhǔn)確、真實(shí)的反饋信息．提高合同管理水平。
6、對(duì)物資采購(gòu)合同執(zhí)行中的監(jiān)督管理
一是審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄，嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。如有與合同不符的情況，要及時(shí)與供方協(xié)商處理，對(duì)不符合合同部分的貨款拒付。對(duì)有關(guān)合同執(zhí)行中的來(lái)往函電、文件都要妥善保存、以備查詢。二是審查物資驗(yàn)收工作執(zhí)行情況，對(duì)物資進(jìn)貨、入庫(kù)、發(fā)放過(guò)程進(jìn)行驗(yàn)收控制。三是對(duì)不合格品控制執(zhí)行情況進(jìn)行管理．審查物資管理部門是否及時(shí)記錄發(fā)現(xiàn)的不合格品。四是重視對(duì)合同違約糾紛處理的管理。五是采取“零庫(kù)存”策略，并保持一定的產(chǎn)成品存貨以規(guī)避缺貨損失、滿足需求增長(zhǎng)引起的生產(chǎn)需要；建立牢固的外部契約關(guān)系、保證供貨渠道穩(wěn)定，降低風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)避成本。
7、對(duì)物資采購(gòu)績(jī)效的審計(jì)考核
建立健全合同執(zhí)行各個(gè)環(huán)書(shū)的考核制度，加強(qiáng)檢查與考核，把合同規(guī)定的采購(gòu)任務(wù)和各項(xiàng)相關(guān)工作轉(zhuǎn)化成分解指標(biāo)和責(zé)任，明確規(guī)定工作的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。分解、落實(shí)到各有關(guān)部門和個(gè)人，結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行考核，以避免合同風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
8、加大物資質(zhì)量抽檢力度
進(jìn)一步完善和落實(shí)監(jiān)管制度，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)物資的監(jiān)督檢查和質(zhì)量追蹤，采取多種多樣的檢測(cè)方式，確保鐵路工程物資設(shè)備質(zhì)量，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)招標(biāo)物資、行車重要物資、首次批量供應(yīng)單位物資的進(jìn)場(chǎng)質(zhì)量抽查；對(duì)檢查不合格產(chǎn)品及時(shí)處理，協(xié)調(diào)退貨和質(zhì)量賠償，及時(shí)《鐵路產(chǎn)品質(zhì)量抽查結(jié)果》，對(duì)抽檢不合格及鐵道部質(zhì)檢通報(bào)的不合格產(chǎn)品進(jìn)行核對(duì)、清理、退貨、撤換，為確保鐵路建設(shè)項(xiàng)目和運(yùn)輸安全把好質(zhì)量關(guān)。
9、加強(qiáng)與設(shè)計(jì)、工程部、施工單位溝通
召開(kāi)由設(shè)計(jì)院、鐵路建設(shè)項(xiàng)目工程技術(shù)部門、施工、監(jiān)理單位參加的設(shè)計(jì)變更會(huì)，做好四方簽認(rèn)的設(shè)計(jì)變更，及時(shí)上報(bào)路局、鐵路總公司設(shè)計(jì)變更文件，做好審批后的物資采購(gòu)工作。
10、加強(qiáng)廉政建設(shè)
進(jìn)一步完善物資監(jiān)察、物資紀(jì)律；要堅(jiān)持開(kāi)展專項(xiàng)執(zhí)法監(jiān)察和物資管理標(biāo)準(zhǔn)化檢查活動(dòng)，要積極利用網(wǎng)絡(luò)等各種手段做好物資招標(biāo)的上網(wǎng)公示工作，主動(dòng)接受輿論監(jiān)督；要進(jìn)一步完善決策、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款、使用五權(quán)分離制度，構(gòu)建權(quán)力制衡的長(zhǎng)效穩(wěn)定機(jī)制。認(rèn)真排查廉政風(fēng)險(xiǎn)類型，積極建立廉政風(fēng)險(xiǎn)防控線。
結(jié)束語(yǔ)：
綜上所述，鐵路建設(shè)項(xiàng)目物資采購(gòu)供應(yīng)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，規(guī)范鐵路建設(shè)項(xiàng)目采購(gòu)市場(chǎng)秩序，促進(jìn)供應(yīng)商誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)和公平競(jìng)爭(zhēng)，使采購(gòu)工作健康有序發(fā)展，確保鐵路建設(shè)項(xiàng)目如期竣工運(yùn)行。在鐵路建設(shè)項(xiàng)目時(shí)，采取不同的措施去針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)，是鐵路建設(shè)項(xiàng)目施工企業(yè)最有效且最直接的控制風(fēng)險(xiǎn)管理方法。
參考文獻(xiàn)：
[1]魏玉蘭花.[N]鐵路安全風(fēng)險(xiǎn)管理普及讀本中國(guó)鐵道出版社
1. 企業(yè)物資采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)分析
1.1企業(yè)物資采購(gòu)?fù)庖蛐惋L(fēng)險(xiǎn)。
1.1.1意外風(fēng)險(xiǎn)。物資采購(gòu)過(guò)程中由于自然、經(jīng)濟(jì)政策、價(jià)格變動(dòng)等因素所造成的意外風(fēng)險(xiǎn)。
1.1.2價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。一是由于供應(yīng)商操縱投標(biāo)環(huán)境，在投標(biāo)前相互串通，有意抬高價(jià)格，使企業(yè)采購(gòu)蒙受損失。二是當(dāng)企業(yè)采購(gòu)認(rèn)為價(jià)格合理情況下，批量采購(gòu)，但該種物資可能出現(xiàn)跌價(jià)而引起采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)。
1.1.3采購(gòu)質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。一方面由于供應(yīng)商提供的物資質(zhì)量不符合要求，而導(dǎo)致加工產(chǎn)品未達(dá)到質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，或給用戶造成經(jīng)濟(jì)、技術(shù)、人身安全、企業(yè)聲譽(yù)等方面造成損害。另一方面因采購(gòu)的原材料的質(zhì)量有問(wèn)題，直接影響到企業(yè)產(chǎn)品的整體質(zhì)量、制造加工與交貨期，降低企業(yè)信譽(yù)和產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。
1.1.4技術(shù)進(jìn)步風(fēng)險(xiǎn)。一是企業(yè)的制造產(chǎn)品由于社會(huì)技術(shù)進(jìn)步引起貶值，無(wú)形損耗甚至被淘汰，原有已采購(gòu)原材料的積壓或者因質(zhì)量不符合要求而造成損失；二是采購(gòu)物資由于新項(xiàng)目開(kāi)發(fā)周期縮短，如計(jì)算機(jī)新型機(jī)不斷出現(xiàn)，更新周期愈來(lái)愈短，剛剛購(gòu)進(jìn)了大批計(jì)算機(jī)設(shè)備，但因信息技術(shù)發(fā)展，所采購(gòu)的設(shè)備已經(jīng)被淘汰或使用效率低下。
1.1.5合同欺詐風(fēng)險(xiǎn)。①以虛假的合同主體身份與他人訂立合同，以偽造、假冒、作廢的票據(jù)或其他虛假的產(chǎn)權(quán)證明作為合同擔(dān)保；②接受對(duì)方當(dāng)事人給付的貨款、預(yù)付款，擔(dān)保財(cái)產(chǎn)后逃之夭夭。③簽訂空頭合同，而供貨方本身是“皮包公司”，將騙來(lái)的合同轉(zhuǎn)手倒賣，從中謀利，而所需的物資則無(wú)法保證。④供應(yīng)商設(shè)置的合同陷阱，如供應(yīng)商無(wú)故中止合同，違反合同規(guī)定等可能性及造成損失。
1.2企業(yè)物資采購(gòu)內(nèi)因型風(fēng)險(xiǎn)。
1.2.1計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。因市場(chǎng)需求發(fā)生變動(dòng)，影響到采購(gòu)計(jì)劃的準(zhǔn)確性；采購(gòu)計(jì)劃管理技術(shù)不適當(dāng)或不科學(xué)，與目標(biāo)發(fā)生較大偏離，導(dǎo)致采購(gòu)中計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)。
1.2.2合同風(fēng)險(xiǎn)：一是合同條款模糊不清，盲目簽約；違約責(zé)任約束簡(jiǎn)化，口頭協(xié)議，君子協(xié)定；鑒證、公證合同比例過(guò)低等等。二是合同行為不正當(dāng)。賣方為了改變?cè)谑袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的不利地位，往往采取一系列不正當(dāng)手段，如對(duì)采購(gòu)人員行賄，套取企業(yè)采購(gòu)標(biāo)底；給予虛假優(yōu)惠，以某以些好處為誘餌公開(kāi)兜售假冒偽劣產(chǎn)品。而有些采購(gòu)人員則貪求蠅頭小利，犧牲企業(yè)利益，不能嚴(yán)格按規(guī)定簽約。三是合同日常管理混亂。
1.2.3驗(yàn)收風(fēng)險(xiǎn)。在數(shù)量上缺斤少兩；在質(zhì)量上魚(yú)目混珠，以次充好；在品種規(guī)格上貨不對(duì)路，不合規(guī)定要求；在價(jià)格上發(fā)生變形等等。
1.2.4存量風(fēng)險(xiǎn)。一是采購(gòu)量不能及時(shí)供應(yīng)生產(chǎn)之需要，生產(chǎn)中斷造成缺貨損失而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。二是物資過(guò)多，造成積壓，大量資金沉淀于庫(kù)存中，失去了資金的機(jī)會(huì)利潤(rùn)，形成存儲(chǔ)損耗風(fēng)險(xiǎn)。三是物資采購(gòu)時(shí)對(duì)市場(chǎng)行情估計(jì)不準(zhǔn)，盲目進(jìn)貨，造成價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。
1.2.5責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。許多風(fēng)險(xiǎn)歸根至底是一種人為風(fēng)險(xiǎn)。主要體現(xiàn)為責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。例如，合同簽約過(guò)程中，由于工作人員責(zé)任心不強(qiáng)未能把好合同關(guān)，造成合同糾紛。或是采購(gòu)人員假公濟(jì)私、收受回扣、謀取私利。
2. 企業(yè)防范物資采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的主要對(duì)策
2.1應(yīng)建立與完善企業(yè)內(nèi)控制度，加強(qiáng)教育，提高素質(zhì)。
應(yīng)建立與完善內(nèi)部控制制度與程序，加強(qiáng)對(duì)職工尤其是采購(gòu)業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)和教育，不斷增強(qiáng)法律觀念，重視職業(yè)道德建設(shè)，做到依法辦事，培養(yǎng)企業(yè)團(tuán)隊(duì)精神，增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，從根本上杜絕合同風(fēng)險(xiǎn)。
2.2加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)招標(biāo)與簽約監(jiān)督。
（1）檢查物資采購(gòu)招標(biāo)是否按照規(guī)范的程序進(jìn)行，是否存在違反規(guī)定的行為發(fā)生。采購(gòu)經(jīng)辦部門和人員是否對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行調(diào)查，選擇合格供應(yīng)商。是否每年對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行一次復(fù)審評(píng)定。（2）加強(qiáng)簽約監(jiān)督。檢查合同條款是否有悖于政策、法律，避免合同因內(nèi)容違法、當(dāng)事人主體不合格或超越經(jīng)營(yíng)范圍而無(wú)效；通過(guò)資信調(diào)查，切實(shí)掌握對(duì)方的履約能力；對(duì)那些不講效益、舍近求遠(yuǎn)、進(jìn)入情貨等非正常情況嚴(yán)格審定；審查合同條款是否齊全、當(dāng)事人權(quán)利義務(wù)是否明確、有否以單代約、手續(xù)是否具備、簽章是否齊全。
2.3加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)全過(guò)程、全方位的監(jiān)督。全過(guò)程的是指從計(jì)劃、審批、詢價(jià)、招標(biāo)、簽約、驗(yàn)收、核算、付款和領(lǐng)用等所有環(huán)節(jié)的監(jiān)督。重點(diǎn)是對(duì)計(jì)劃制定、簽訂合同，質(zhì)量驗(yàn)收和結(jié)賬付款四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的監(jiān)督，以保證不弄虛作假。全方位的監(jiān)督是指內(nèi)控審計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)、制度考核三管齊下?？茖W(xué)規(guī)范的采購(gòu)機(jī)制，不僅可以降低企業(yè)的物資采購(gòu)價(jià)格，提高物資采購(gòu)質(zhì)量，還可以保護(hù)采購(gòu)人員和避免外部矛盾。
2.3.1加強(qiáng)對(duì)物料需求計(jì)劃，物資采購(gòu)計(jì)劃的審計(jì)。審查企業(yè)采購(gòu)部門物料需求計(jì)劃，物資采購(gòu)計(jì)劃的編制依據(jù)是否科學(xué)；調(diào)查預(yù)測(cè)是否存在偏離實(shí)際的情況；計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是否一致；采購(gòu)數(shù)量、采購(gòu)目標(biāo)、采購(gòu)時(shí)間、運(yùn)輸計(jì)劃、使用計(jì)劃、質(zhì)量計(jì)劃是否有保證措施。
2.3.2做好合同鑒證審計(jì)。（1）審查簽訂經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人是否具有主體資格，是否具有民事權(quán)利能力和行為能力。（2）審查經(jīng)濟(jì)合同當(dāng)事人意思表示是否真實(shí)。（3）審查經(jīng)濟(jì)合同主要條款是否符合國(guó)家的法律和行政法規(guī)的要求。（4）審查經(jīng)濟(jì)合同主要條款是否完備，文字表述是否準(zhǔn)確，合同簽訂是否符合法定程序。通過(guò)審計(jì)鑒證，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正在合同訂立過(guò)程中出現(xiàn)的不合理、不合法現(xiàn)象；提請(qǐng)當(dāng)事人對(duì)缺少的必備條款予以補(bǔ)充；對(duì)顯失公平的內(nèi)容予以修改；對(duì)利用經(jīng)濟(jì)合同的違法活動(dòng)予以制止，從而減少和避免經(jīng)濟(jì)合同糾紛的發(fā)生。
2.3.3做好對(duì)合同臺(tái)帳、合同匯總及信息反饋的審計(jì)。當(dāng)前，合同糾紛日益增多，如果合同丟失，那么在處理時(shí)會(huì)失去有利的地位而遭受風(fēng)險(xiǎn)。因此，建立合同臺(tái)帳、做好合同匯總，運(yùn)用先進(jìn)管理手段，向相關(guān)部門提供及時(shí)準(zhǔn)確、真實(shí)的反饋信息，也是加強(qiáng)合同管理，控制合同風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要方面。
2.3.4加強(qiáng)對(duì)物資采購(gòu)合同執(zhí)行中的審計(jì)。（1）審查合同的內(nèi)容和交貨期執(zhí)行情況，是否做好物資到貨驗(yàn)收工作和原始記錄，是否嚴(yán)格按合同規(guī)定付款。（2）審查物資驗(yàn)收工作執(zhí)行情況，是否對(duì)物資進(jìn)貨、入庫(kù)、發(fā)放過(guò)程中，都要對(duì)物資進(jìn)行驗(yàn)收控制。（3）對(duì)不合格品控制執(zhí)行情況審計(jì)，發(fā)現(xiàn)不合格應(yīng)及時(shí)記錄，并采取措施。（4）重視對(duì)合同履行違約糾紛的處理。合同履行過(guò)程中違約糾紛客觀存在，若不及時(shí)處理，不僅企業(yè)的合法權(quán)益得不到保護(hù)，而且有可能使合同風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重化。
一、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的概念
風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理主要是指，企業(yè)迫切要實(shí)施的有效防范風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理，進(jìn)而對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)做了有效防范和反映。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理，是建立在充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)的客觀存在的基礎(chǔ)之上，合理運(yùn)用相關(guān)科學(xué)手段和管理方法，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)的各風(fēng)險(xiǎn)活動(dòng)實(shí)施有效的控制和處理，進(jìn)而確保企業(yè)能夠穩(wěn)定地、連續(xù)地經(jīng)營(yíng)，并提高企業(yè)收效的一種活動(dòng)過(guò)程。其是將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與財(cái)務(wù)管理有效結(jié)合的一門新型管理類學(xué)科，為企業(yè)提供具有實(shí)效性的服務(wù)。
二、風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
1.涉及內(nèi)容較廣
由于風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理是由企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和財(cái)務(wù)管理相結(jié)合而成，所以與其他管理進(jìn)行比較，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理所涉及到的內(nèi)容更廣。風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中據(jù)占主導(dǎo)地位，決定了企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展方向，同時(shí)，提高了企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)管理和防范，增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。
2.理財(cái)觀念科學(xué)
以往企業(yè)財(cái)務(wù)并沒(méi)有關(guān)注到風(fēng)險(xiǎn)的防范方面問(wèn)題，忽視了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)的存在，這與企業(yè)只關(guān)注追求實(shí)際利益是分不開(kāi)的。但企業(yè)往往在追求利益的過(guò)程中，回避風(fēng)險(xiǎn)又是更加不可能的，風(fēng)險(xiǎn)恰好是與收益共同存在的。在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)浪潮中，在弱肉強(qiáng)食的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境里，只有不斷前進(jìn)企業(yè)才能帶來(lái)希望。風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理，樹(shù)立了正確的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，理財(cái)觀念也更加的科學(xué)化，其明確地認(rèn)識(shí)了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的存在，又建立并完善了防范風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)措施，這使得風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理更加適應(yīng)了當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。
3.管理內(nèi)容完善
以往企業(yè)財(cái)務(wù)管理主要集中表現(xiàn)在對(duì)資金的規(guī)劃、籌集和對(duì)資金的使用和控制方面，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要針對(duì)資金方面。而風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理不但對(duì)以上內(nèi)容進(jìn)行管理，還對(duì)一些具體的確定性指標(biāo)內(nèi)容進(jìn)行有效管理，風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理所處理和面對(duì)的很多內(nèi)容普通都具有不確定性。
4.管理方法先進(jìn)
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理主要的經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和相關(guān)數(shù)據(jù)都比較復(fù)雜和具有不確定性。然而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理則具有完善地、系統(tǒng)地先進(jìn)科學(xué)管理方法。只有加強(qiáng)企業(yè)管理人員綜合素質(zhì)能力，才能有效實(shí)施企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理，解決企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容，加快企業(yè)的健康發(fā)展。
三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)管管理體系的構(gòu)建結(jié)構(gòu)
1.加強(qiáng)企業(yè)人員綜合能力
構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理體系，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)企業(yè)管理人員的綜合素質(zhì)水平。企業(yè)管理人員的素質(zhì)水平高低，直接影響到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。提高管理者綜合能力，不但可以提高企業(yè)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，還可以在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中樹(shù)立良好的企業(yè)形象，拓寬企業(yè)經(jīng)營(yíng)和市場(chǎng)地位。與此同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的綜合素質(zhì)教育，對(duì)員工進(jìn)行素質(zhì)道德教育和相關(guān)職能培訓(xùn)，可以在企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理過(guò)程，確保其有效實(shí)施，確定風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的實(shí)施效果。
2.建立并完善內(nèi)部和監(jiān)督制度
建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理控制制度，并以內(nèi)部控制管理制度作為企業(yè)的基本風(fēng)險(xiǎn)管理制度，作到合理化、確實(shí)化。完善企業(yè)內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督，防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。一個(gè)企業(yè)的健康發(fā)展不但依靠企業(yè)管理者的能力，還要依靠企業(yè)的完善監(jiān)督體制。完善的企業(yè)監(jiān)督機(jī)制，可以對(duì)企業(yè)起到有效的、合理的監(jiān)督，特別是針對(duì)企業(yè)高級(jí)管理者的監(jiān)督，可以起到防范企業(yè)非法現(xiàn)象的發(fā)生，降低企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的存在。
3.確保信息體系暢通無(wú)阻
在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程之中，企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員要嚴(yán)格確保所提供的會(huì)計(jì)信息具有真實(shí)性、準(zhǔn)確性，并保證會(huì)計(jì)信息體系的暢通無(wú)阻。確保企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理工作人員可以在第一時(shí)間，獲取到最有效的、最準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理信息。建立健全企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息體系，確保在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，構(gòu)建并監(jiān)督企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)信息。加大會(huì)計(jì)信息體系的信息公開(kāi)化和透明度，使其真正的可以讓企業(yè)所用，推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。
4.打造合理企業(yè)審核體系
構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)審核體系過(guò)程中，企業(yè)要建立并完善內(nèi)部審核流程，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理信息和數(shù)據(jù)的安全性，并對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行準(zhǔn)確分析和處理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等監(jiān)督組織機(jī)構(gòu)，實(shí)施派駐制并授予派駐人員相關(guān)權(quán)利和職責(zé)，讓派駐人員與相關(guān)部門之間在工作方面保持平行關(guān)系，實(shí)現(xiàn)管理、監(jiān)督兩分開(kāi)。打造合理的企業(yè)審核體系，監(jiān)督企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)管理，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)收益。
5.完善企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)
完善企業(yè)內(nèi)部文化建設(shè)，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的內(nèi)部文化控制，并建立起健康的、良性的風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)的健康發(fā)展需要文化建設(shè)，文化建設(shè)也同樣需要企業(yè)人員。加強(qiáng)企業(yè)人員的綜合素質(zhì)培訓(xùn)，提高他們的企業(yè)責(zé)任感，充分調(diào)動(dòng)對(duì)工作的熱情和主動(dòng)積極性，打造出和諧向上的企業(yè)氛圍。讓企業(yè)工作人員可以在工作過(guò)程中，感受到企業(yè)的溫暖，讓企業(yè)管理更加具有人性化，進(jìn)而提升其文化綜合素質(zhì)，提高對(duì)企業(yè)的責(zé)任心和信任感。
風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生是不確定的，它是在一定的情境下產(chǎn)生的一種損失性或者全面性的危害。醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理也一樣，在具體的運(yùn)營(yíng)過(guò)程中會(huì)產(chǎn)生不確定性的風(fēng)險(xiǎn)，從而影響著醫(yī)療機(jī)構(gòu)的正常運(yùn)作。因此，針對(duì)這種不具有確定性的風(fēng)險(xiǎn)，我們應(yīng)當(dāng)找出風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題所在，進(jìn)而對(duì)其加以預(yù)防，提出合理有效的應(yīng)對(duì)方案，以減少財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失。
一、目前醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理常出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題
（一）內(nèi)部控制監(jiān)督制度不完善
在醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)貨幣資金管理的不完善，形成賬外賬、“小金庫(kù)”等經(jīng)濟(jì)犯罪現(xiàn)象。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是在對(duì)財(cái)務(wù)票據(jù)的管理上，由于管理不善，經(jīng)常造成票據(jù)遺失、虛假發(fā)票和現(xiàn)金套取的現(xiàn)象；二是財(cái)務(wù)印章的管理上，部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)出現(xiàn)用業(yè)務(wù)印章代替財(cái)務(wù)印章、濫用印章等現(xiàn)象，給醫(yī)療機(jī)構(gòu)帶來(lái)諸多負(fù)面的影響；三是在內(nèi)部稽核上，出現(xiàn)業(yè)務(wù)部門賬目作假，采購(gòu)的過(guò)程中存在以次充好、資源分配不合理等情況；四是在專項(xiàng)資金管理上，由于監(jiān)督制度不完善，部分醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員或部門內(nèi)勤人員出現(xiàn)挪用公款、虛報(bào)冒領(lǐng)等現(xiàn)象，給醫(yī)療機(jī)構(gòu)造成嚴(yán)重的損失。
（二）會(huì)計(jì)核算不規(guī)范
很多醫(yī)療機(jī)構(gòu)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，在預(yù)算、賬務(wù)處理、凈資產(chǎn)、報(bào)表編制和會(huì)計(jì)檔案保管上都存在許多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是沒(méi)有結(jié)合實(shí)際情況制定核算工作程序，預(yù)算時(shí)沒(méi)有按照相關(guān)的政策法規(guī)進(jìn)行合理評(píng)估，沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，按工作規(guī)程執(zhí)行等；二是有些科目的設(shè)置違背國(guó)家的政策法規(guī)精神，或者在執(zhí)行過(guò)程中科目的使用不規(guī)范等，都會(huì)使得賬目不精確、核算數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏離、不能顯示真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況等現(xiàn)象；三是在財(cái)務(wù)報(bào)表的編制上，經(jīng)常上報(bào)不及時(shí)、報(bào)表調(diào)整不合理、會(huì)計(jì)檔案歸檔不及時(shí)、財(cái)務(wù)交接工作不規(guī)范等現(xiàn)象，從而使得相關(guān)的財(cái)務(wù)檔案遺失，造成經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)備案或經(jīng)濟(jì)責(zé)任追查時(shí)數(shù)據(jù)失真等情況的發(fā)生。
（三）信息化管理流程管理不完善
在醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)信息化管理中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)流程、業(yè)務(wù)流程與電子信息流程管理不對(duì)稱的現(xiàn)象，這樣就會(huì)使得財(cái)務(wù)管理的監(jiān)督不全面，業(yè)務(wù)流程有所偏離，經(jīng)濟(jì)管理出現(xiàn)漏洞等現(xiàn)象，從而致使醫(yī)療機(jī)構(gòu)不能對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，由于數(shù)據(jù)信息不精準(zhǔn)，造成醫(yī)療機(jī)構(gòu)產(chǎn)生不必要的經(jīng)濟(jì)損失。
二、醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防辦法
（一）健全內(nèi)部控制監(jiān)督管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部和外部審計(jì)工作
對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)實(shí)行內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)要求完善和健全內(nèi)部控制的監(jiān)督制度，使之形成一個(gè)內(nèi)控監(jiān)督體系，將醫(yī)療機(jī)構(gòu)的信息管理能夠完整地統(tǒng)一起來(lái)。因此，在有效實(shí)施內(nèi)部控制的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)使醫(yī)療機(jī)構(gòu)的內(nèi)部和外部審核充分結(jié)合起來(lái)，以預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象的出現(xiàn)，從而減少由于?務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。在進(jìn)行內(nèi)部控制監(jiān)督制度時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)的控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格實(shí)施，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的結(jié)合，把控好內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)中易出現(xiàn)失控的節(jié)點(diǎn)，并且能夠根據(jù)審計(jì)中出現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行規(guī)范財(cái)務(wù)管理，保證醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的健康運(yùn)作。
（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)基金、財(cái)務(wù)預(yù)算等會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范
在規(guī)范醫(yī)療機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算工作上，應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)基金的會(huì)計(jì)核算工作，從醫(yī)療收入中進(jìn)行專用基金的提取計(jì)入，以防止在醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)是能夠?qū)~務(wù)的支付上進(jìn)行處理。而在壞賬準(zhǔn)備和固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備上，也應(yīng)當(dāng)使賬面價(jià)值能夠真實(shí)客觀地反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)的真實(shí)狀況和損失準(zhǔn)備情況。對(duì)會(huì)計(jì)預(yù)算的編制進(jìn)行規(guī)范，目的在于能夠使醫(yī)療機(jī)構(gòu)收支平衡、以收定支，能夠真實(shí)地反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況，使其合理合法，從而達(dá)到預(yù)防財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
（三）健全信息化管理機(jī)制，降低醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)
醫(yī)療機(jī)構(gòu)的信息化管理作為一項(xiàng)綜合性的服務(wù)平臺(tái)，能夠?qū)挝恢械母鱾€(gè)職能部門形成一個(gè)有機(jī)的整體，從而保障財(cái)務(wù)信息管理的安全。通過(guò)實(shí)行電子信息化的財(cái)務(wù)管理機(jī)制，能夠使醫(yī)療科室通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行相關(guān)單據(jù)的開(kāi)出，收費(fèi)部門再通過(guò)電子網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行收費(fèi)處理，最后由化驗(yàn)部門在網(wǎng)絡(luò)上進(jìn)行核對(duì)單據(jù)便可進(jìn)行化驗(yàn)操作。把若干信息孤島有機(jī)的統(tǒng)一起來(lái)，對(duì)于不能從技術(shù)上銜接的模塊，要從制度上對(duì)接，使之有效避免數(shù)據(jù)造假的現(xiàn)象，從而使醫(yī)療單位的財(cái)務(wù)管理更加地透明化，大大降低醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。
關(guān)鍵詞：電力企業(yè)集團(tuán) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 信息化
電力企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是隨著電力企業(yè)集團(tuán)自的擴(kuò)大、規(guī)模的變化而管理相應(yīng)不足而產(chǎn)生的。同時(shí)在信息化下，信息技術(shù)對(duì)我國(guó)電力企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理也產(chǎn)生了巨大而深遠(yuǎn)的影響。本文為此從我國(guó)電力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理建設(shè)的角度對(duì)我國(guó)電力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行研究。
一、電力企業(yè)集團(tuán)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式存在的不足
目前電力企業(yè)集團(tuán)主要存在兩大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：一是由于在當(dāng)前電煤價(jià)格不合理體制下，支出結(jié)構(gòu)不合理、創(chuàng)收渠道單一、財(cái)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行不力等造成的財(cái)務(wù)狀況失衡風(fēng)險(xiǎn)：二是由于對(duì)貨款風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足、建設(shè)項(xiàng)目論證不科學(xué)等導(dǎo)致的電力企業(yè)集團(tuán)過(guò)度舉債或不良舉債而形成的債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。面臨此類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為防止資金鏈條斷裂而影響電力企業(yè)集團(tuán)的正常工作，需采取增加優(yōu)化資源配置、擴(kuò)展籌資渠道、控制債務(wù)規(guī)模、提高理財(cái)能力等預(yù)防和控制措施。但是當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)集團(tuán)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式還存在以下不足。
1、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制不完善
我國(guó)電力企業(yè)集團(tuán)當(dāng)前沒(méi)有完成形成一套完善的利益相關(guān)者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策機(jī)制，沒(méi)有對(duì)其參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵利益相關(guān)者做出明確界定，多數(shù)為國(guó)有企業(yè)，私有股權(quán)很少，且多為行政領(lǐng)導(dǎo)，那么很難從主觀上選定關(guān)鍵利益相關(guān)者，且由于各種限制，非關(guān)鍵利益相關(guān)者參與財(cái)務(wù)決策力不從心，從而導(dǎo)致無(wú)法或者很難建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，導(dǎo)致電力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決策的整個(gè)過(guò)程都極易出現(xiàn)效率低下的情況。
2、缺乏必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督
當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督機(jī)制主要采用內(nèi)部監(jiān)督約束與外加行政領(lǐng)導(dǎo)管理為主，外部管理力量很少乃至不足，這樣很難對(duì)相關(guān)責(zé)任性進(jìn)行職業(yè)與即市場(chǎng)的約束作用。
3、財(cái)務(wù)危機(jī)管理機(jī)制不健全
當(dāng)前電力企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有形成一套完善的危機(jī)處理系統(tǒng)，在風(fēng)險(xiǎn)防范方面，仍然以傳統(tǒng)的資金擁有率等硬性指標(biāo)作為標(biāo)準(zhǔn)，很少或者幾乎沒(méi)有通過(guò)行業(yè)內(nèi)公認(rèn)的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算模型考核信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等，那么就很難從根本上分析電力企業(yè)集團(tuán)危機(jī)產(chǎn)生的原因，并且在危機(jī)發(fā)生時(shí)也基本無(wú)防范措施。
二、信息時(shí)代下的電力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的構(gòu)建
針對(duì)電力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理模式存在的問(wèn)題，本文認(rèn)為應(yīng)該從以下幾個(gè)方面加以完善與構(gòu)建。
1、優(yōu)化電力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理制度
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，電力企業(yè)集團(tuán)還必須建立新的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)電力企業(yè)集團(tuán)的各類收入和支出管理，避免出現(xiàn)大量的預(yù)算外事業(yè)資金，并防止有人利用電力企業(yè)集團(tuán)逃避稅收或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)。加強(qiáng)電力企業(yè)集團(tuán)往來(lái)款項(xiàng)管理，理順電力企業(yè)集團(tuán)資金關(guān)系，對(duì)于銀行多頭開(kāi)戶問(wèn)題，財(cái)政部門應(yīng)聯(lián)合有關(guān)執(zhí)法單位，從賬戶、收據(jù)、收費(fèi)等方面入手，對(duì)電力企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行一次全面檢查，該撤并的銀行賬戶堅(jiān)決撤并，從源頭上規(guī)范支出與收入管理。
2、改革電力企業(yè)集團(tuán)監(jiān)督基礎(chǔ)
從電力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀，我們看到了電力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)制度改革勢(shì)在必行?，F(xiàn)在電力企業(yè)集團(tuán)的水電費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、印刷費(fèi)和招待費(fèi)等公共費(fèi)用占日常開(kāi)支的很大比例。如2009年調(diào)查的我國(guó)部分電力企業(yè)集團(tuán)公共支出為60.17億元，占總支出的6.52%，而且這些支出中不包括資產(chǎn)折舊等數(shù)據(jù)。現(xiàn)在電力企業(yè)集團(tuán)的監(jiān)督體制不完全就是因現(xiàn)有的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)所提供的數(shù)據(jù)不完全，因此有必要改革現(xiàn)有電力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)制度,推行成本核算制度并進(jìn)行考核。同時(shí)建議建立電力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理績(jī)效考評(píng)制度。電力企業(yè)集團(tuán)績(jī)效考評(píng)體系就是通過(guò)對(duì)電力企業(yè)集團(tuán)的服務(wù)成果和電力企業(yè)集團(tuán)工作的若干方面進(jìn)行量化的考核和評(píng)價(jià)，旨在了解電力企業(yè)集團(tuán)的服務(wù)效益，為國(guó)家評(píng)價(jià)電力企業(yè)集團(tuán)服務(wù)提供一種有效的手段。我們認(rèn)為，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與償債能力納入考評(píng)指標(biāo)是非常重要的。
3、健全電力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)危機(jī)管理機(jī)制
電力企業(yè)集團(tuán)首先應(yīng)該認(rèn)真分析危機(jī)產(chǎn)生的原因，究竟是內(nèi)部原因還是外部原因，然后針對(duì)原因找到預(yù)防措施，同時(shí)采取財(cái)務(wù)責(zé)任與考核管理，調(diào)動(dòng)出利益相關(guān)者參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的積極性，維護(hù)好利益相關(guān)者的既得利益。
總之，信息時(shí)代下，建立完善的電力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，開(kāi)展行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，有利于提高電力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)決策效率，加速電力企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)制度建設(shè)。
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【關(guān)鍵詞】擔(dān)保機(jī)構(gòu)；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
隨著金融體系越來(lái)越完善，各種各樣的金融機(jī)構(gòu)如雨后春筍，紛紛涌現(xiàn)。在這些不斷涌現(xiàn)的新機(jī)構(gòu)中，擔(dān)保公司成為了一個(gè)特例，從客觀上來(lái)說(shuō)，融資擔(dān)保公司這個(gè)行業(yè)還很年輕，相比較有上百年歷史的銀行業(yè)、證券業(yè)，擔(dān)保行業(yè)在國(guó)內(nèi)不過(guò)不到20年的歷史。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，規(guī)?；纳虡I(yè)銀行是不支持中小企業(yè)的，主要原因還是是因?yàn)橥瑯右?guī)模的貸款，面對(duì)大企業(yè)和中小企業(yè)，運(yùn)營(yíng)成本和監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的。國(guó)家大力扶持中小企業(yè)的各項(xiàng)政策，給融資擔(dān)保公司的成長(zhǎng)帶來(lái)了機(jī)遇，加上國(guó)家對(duì)社會(huì)信用體系的大力提倡，這些都有助于融資擔(dān)保公司的發(fā)展，當(dāng)前國(guó)家也開(kāi)始出臺(tái)政策開(kāi)始規(guī)范擔(dān)保行業(yè)，最密切相關(guān)的當(dāng)屬《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》總得來(lái)說(shuō)融資擔(dān)保公司正在高速發(fā)展，不過(guò)新的一輪行業(yè)洗牌已經(jīng)開(kāi)始，在國(guó)家的金融體制越來(lái)越健全的情況下，擔(dān)保公司，也要面臨新的發(fā)展局面了。
造成這一局面的原因主要有三方面：一是前幾年行業(yè)超常規(guī)發(fā)展后的自然淘汰。二是經(jīng)濟(jì)下行，小微企業(yè)貸款意愿大幅度下降，銀行也變相提高了擔(dān)保門檻。三是行業(yè)的體制性原因。前兩者是超出了擔(dān)保公司本身可控范圍的因素，在此主要討論第三點(diǎn)原因。
從制度層面看，擔(dān)保行業(yè)的監(jiān)管處于“半真空”狀態(tài)。監(jiān)管部門對(duì)擔(dān)保公司僅有常規(guī)審核，缺乏對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展?fàn)顩r的具體監(jiān)管。經(jīng)過(guò)洗牌之后存活的擔(dān)保公司無(wú)論是公司的經(jīng)營(yíng)制度、風(fēng)險(xiǎn)防控還是對(duì)政策的解讀方面都將是經(jīng)得起市場(chǎng)考驗(yàn)的。
為保障融資擔(dān)保行業(yè)的進(jìn)一步長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，對(duì)擔(dān)保公司全過(guò)程財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理建議如下：
一是建立和完善與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略目標(biāo)。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指經(jīng)營(yíng)主體對(duì)其理財(cái)過(guò)程中存在的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、度量和分析評(píng)價(jià)，并適時(shí)采取及時(shí)有效的方法進(jìn)行防范和控制，以經(jīng)濟(jì)合理可行的方法進(jìn)行處理，以保障理財(cái)活動(dòng)安全正常開(kāi)展，保證其經(jīng)濟(jì)利益免受損失的管理過(guò)程。在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃的實(shí)施過(guò)程中，應(yīng)該根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)的變化，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，對(duì)偏離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的行為進(jìn)行修正。建立并不斷完善財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，即應(yīng)制定財(cái)務(wù)管理戰(zhàn)略。面對(duì)不斷變化的財(cái)務(wù)管理環(huán)境，企業(yè)應(yīng)設(shè)置高效的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，配備高素質(zhì)的財(cái)務(wù)管理人員，健全財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)有效運(yùn)行，提高財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)對(duì)環(huán)境變化的適應(yīng)能力。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)損失。因此，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理決策時(shí)要處理好成本和效率的關(guān)系，應(yīng)該從最經(jīng)濟(jì)合理的角度來(lái)處置風(fēng)險(xiǎn)，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理策略。
二是促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，提供全過(guò)程和全方位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系。風(fēng)險(xiǎn)的動(dòng)態(tài)性決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境不斷變化，因此，政府在擔(dān)保行業(yè)中的職能轉(zhuǎn)換首先是思維模式的轉(zhuǎn)換。政府是公權(quán)力機(jī)構(gòu)，代表的是普遍的公共利益，其行政活動(dòng)的目的是為了最大限度地為人民服務(wù)。擔(dān)保行業(yè)的部分性質(zhì)屬于公共事業(yè)，為政府的公共政策服務(wù)。政府以什么樣的思想理論邏輯作為行為的指導(dǎo)依據(jù)，直接決定著政府公共利益的價(jià)值目標(biāo)能否得到切實(shí)和有效地實(shí)現(xiàn)。政府應(yīng)實(shí)現(xiàn)從管理命令思維向服務(wù)義務(wù)思維的轉(zhuǎn)換，加大對(duì)擔(dān)保業(yè)的財(cái)政支持力度，提供良好的外部環(huán)境和服務(wù)體系，切實(shí)推進(jìn)擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身建設(shè)，促進(jìn)擔(dān)保業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。
【關(guān)鍵字】并購(gòu) 可行性分析 財(cái)務(wù)控制 風(fēng)險(xiǎn)管理
一、近年來(lái)我國(guó)金融服務(wù)類企業(yè)對(duì)外并購(gòu)發(fā)展現(xiàn)狀
在過(guò)去十年當(dāng)中，中國(guó)金融服務(wù)類企業(yè)對(duì)外并購(gòu)的數(shù)額有著相當(dāng)明顯的波動(dòng)。在2007年，這一數(shù)額達(dá)到了近十年來(lái)的頂峰――當(dāng)年共發(fā)生了11筆對(duì)外并購(gòu)，總價(jià)值超過(guò)120億美元，其中包括四筆價(jià)值超過(guò)10億美元的大型并購(gòu)。在2008年和2009年前三季度，由于受全球金融危機(jī)的影響，全球并購(gòu)市場(chǎng)受到了極大的沖擊，而我過(guò)金融服務(wù)類企業(yè)的對(duì)外并購(gòu)腳步也相應(yīng)放緩，兩個(gè)期間內(nèi)均只有4筆并購(gòu)協(xié)議達(dá)成，總價(jià)值均不足20億美元。
從并購(gòu)對(duì)象來(lái)看，主要集中在北美、歐洲、東南亞、非洲等地的中小型銀行及資產(chǎn)管理公司。這類企業(yè)的共同特點(diǎn)是所處地點(diǎn)具有高度的市場(chǎng)潛力，并且擁有成熟的現(xiàn)有或潛在客戶群體。國(guó)內(nèi)金融服務(wù)類企業(yè)之所以選擇這些公司進(jìn)行并購(gòu)，除了希望能夠獲得在國(guó)際金融市場(chǎng)上經(jīng)過(guò)考驗(yàn)的技術(shù)及管理經(jīng)驗(yàn)外，更重要的目的是將并購(gòu)當(dāng)?shù)仄髽I(yè)作為進(jìn)入?yún)^(qū)域新興市場(chǎng)的一種手段。而在某些特定市場(chǎng)，如日本市場(chǎng)，由于當(dāng)?shù)胤ㄒ?guī)和企業(yè)文化差異的限制，中國(guó)金融服務(wù)業(yè)企業(yè)對(duì)于并購(gòu)的熱情則不是太高。
從近年來(lái)中國(guó)企業(yè)對(duì)外并購(gòu)的經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，得到的主要教訓(xùn)有以下三點(diǎn)：1.中國(guó)金融機(jī)構(gòu)在做好對(duì)交易價(jià)值的評(píng)估的同時(shí)，也應(yīng)注意是否有對(duì)外合作的機(jī)會(huì)。2.并購(gòu)企業(yè)應(yīng)該執(zhí)行更嚴(yán)格的審查程序，并采用合適的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來(lái)降低交易不能完成的風(fēng)險(xiǎn)。3.與國(guó)際行業(yè)龍頭企業(yè)相比，國(guó)內(nèi)的金融服務(wù)企業(yè)應(yīng)該加快自己的全球化腳步，并且對(duì)于產(chǎn)品創(chuàng)新加大投資。
由于國(guó)際金融危機(jī)的影響，金融行業(yè)受到了巨大的沖擊，投行巨頭紛紛倒下，整個(gè)市場(chǎng)呈現(xiàn)一派蕭條氣象；然而，正是這樣的危機(jī)為我國(guó)金融服務(wù)企業(yè)的全球化戰(zhàn)略提供了前所未有的機(jī)會(huì)。首先，由于我國(guó)特有的金融監(jiān)管機(jī)制，我國(guó)金融服務(wù)企業(yè)在金融危機(jī)中受到的沖擊相對(duì)較小，復(fù)蘇時(shí)間相對(duì)較短，因此有能力在未來(lái)短期內(nèi)尋求新一輪的并購(gòu)機(jī)會(huì)；其次，由于金融危機(jī)的沖擊，許多新興市場(chǎng)的金融企業(yè)雖然瀕臨破產(chǎn)，但其所擁有的技術(shù)優(yōu)勢(shì)及管理經(jīng)驗(yàn)卻依然是我國(guó)企業(yè)所急需的，因此，以這類企業(yè)作為并購(gòu)目標(biāo)是我國(guó)金融企業(yè)全球化戰(zhàn)略的重要一步。然而，眾多過(guò)去不成功的案例告訴我們，如果沒(méi)有對(duì)并購(gòu)進(jìn)行良好的財(cái)務(wù)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理，那么并購(gòu)失敗的代價(jià)也會(huì)相當(dāng)慘重。
二、財(cái)務(wù)控制及風(fēng)險(xiǎn)管理在并購(gòu)可行性分析中發(fā)揮的作用
在并購(gòu)交易開(kāi)始之前，并購(gòu)企業(yè)需要對(duì)目標(biāo)企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)可行性分析，在一些案例中，目標(biāo)企業(yè)在與并購(gòu)企業(yè)進(jìn)行接觸后，同樣需要對(duì)并購(gòu)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估，以確定應(yīng)對(duì)并購(gòu)的策略。
對(duì)于并購(gòu)企業(yè)來(lái)說(shuō)，并購(gòu)可行性分析的主要目的有兩個(gè)，一是預(yù)測(cè)并購(gòu)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)所可能產(chǎn)生的影響，二是確定合理的并購(gòu)對(duì)價(jià)。就第一條而言，并購(gòu)企業(yè)需要對(duì)于目標(biāo)企業(yè)3年（甚至5年或更長(zhǎng)）的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行全面的審閱與評(píng)估，并且分析目標(biāo)企業(yè)與自己在會(huì)計(jì)政策上的差異以及是否可以對(duì)接。財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的焦點(diǎn)在于目標(biāo)企業(yè)的盈利能力與負(fù)債分析。就盈利能力分析而言，并購(gòu)企業(yè)需要確定的問(wèn)題主要是目標(biāo)企業(yè)當(dāng)前的盈利能力是否在并購(gòu)后會(huì)對(duì)自身造成不利影響，以及并購(gòu)后所帶來(lái)的收益是否能夠抵消此類影響。而負(fù)債分析則是為了確定目標(biāo)企業(yè)的負(fù)債構(gòu)成，分析目標(biāo)企業(yè)的負(fù)債是否會(huì)拖累并購(gòu)后新企業(yè)集團(tuán)的整體運(yùn)營(yíng)能力。對(duì)于金融企業(yè)來(lái)說(shuō)，尤其是我國(guó)的金融服務(wù)類企業(yè)，對(duì)外并購(gòu)的主要目標(biāo)是獲得先進(jìn)的技術(shù)及管理經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)打開(kāi)進(jìn)入新市場(chǎng)的通道。因此，在企業(yè)內(nèi)部消化能力允許的前提下，我國(guó)企業(yè)都會(huì)選擇那些在金融危機(jī)中遭受嚴(yán)重沖擊，但是擁有優(yōu)秀無(wú)形資產(chǎn)（如客戶、技術(shù)及管理團(tuán)隊(duì)、品牌認(rèn)知）的境外企業(yè)進(jìn)行并購(gòu)。在這類并購(gòu)中，并購(gòu)可行性分析的重點(diǎn)并不在于并購(gòu)后合并企業(yè)的盈利能力會(huì)有怎樣的提升，而是確保在接受目標(biāo)企業(yè)不良資產(chǎn)后，不會(huì)因此而陷入債務(wù)危機(jī)，同時(shí)還要確定目標(biāo)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值，以確定合理的交易對(duì)價(jià)。
在可行性分析中，并購(gòu)企業(yè)用來(lái)進(jìn)行財(cái)務(wù)控制的主要工具是凈現(xiàn)值（NPV）以及現(xiàn)金流預(yù)測(cè)（cash flow prediction）。并購(gòu)企業(yè)先運(yùn)用現(xiàn)金流預(yù)測(cè)法來(lái)取得并購(gòu)后企業(yè)預(yù)期能夠的到的現(xiàn)金收益，然后將此收益通過(guò)基于固定折現(xiàn)率的方法折現(xiàn)并與并購(gòu)交易的對(duì)價(jià)相比較，從而分析交易是否對(duì)企業(yè)有積極影響。然而，對(duì)于現(xiàn)形勢(shì)下的我國(guó)金融服務(wù)類企業(yè)來(lái)說(shuō)，并購(gòu)交易并不一定能帶來(lái)現(xiàn)金流入的收益，相反，由于目標(biāo)企業(yè)受到金融危機(jī)的沖擊，經(jīng)營(yíng)狀況不善，很可能使集團(tuán)企業(yè)的凈現(xiàn)金流入降低。此時(shí)并購(gòu)企業(yè)應(yīng)著重分析這樣的降低會(huì)不會(huì)影響自身的根本效益，以及合理預(yù)測(cè)并購(gòu)后企業(yè)在未來(lái)幾年內(nèi)是否能夠彌補(bǔ)并購(gòu)后帶來(lái)的效益下降。
三、總結(jié)
在國(guó)際金融海嘯尚未完全過(guò)去的今天，我國(guó)金融服務(wù)類企業(yè)面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機(jī)遇。由于獨(dú)特的內(nèi)外部環(huán)境，我國(guó)企業(yè)在危機(jī)中保存了大部分實(shí)力，同時(shí)也有能力通過(guò)海外并購(gòu)走上全球化的道路。然而，由于增長(zhǎng)的緊迫性以及并購(gòu)時(shí)間壓力等因素的限制，我國(guó)金融服務(wù)類企業(yè)在走向世界的過(guò)程中遇到了許多困難。因此，我國(guó)企業(yè)在并購(gòu)過(guò)程中更應(yīng)該注重財(cái)務(wù)控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，降低因?yàn)槭韬鏊鶐?lái)的損失，使自己真正邁向世界。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：航空企業(yè)；集中采購(gòu)；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)防范
中圖分類號(hào)：F274 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1006-8937（2013）15-0053-02
1 當(dāng)前航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范
存在的問(wèn)題
企業(yè)集中采購(gòu)是指同一企業(yè)內(nèi)部或同一企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的采購(gòu)管理集中化，即通過(guò)對(duì)同一類材料進(jìn)行集中化采購(gòu)來(lái)降低采購(gòu)成本。采用集中采購(gòu)的主要優(yōu)勢(shì)體現(xiàn)在，有效避免復(fù)制性采購(gòu)、發(fā)揮數(shù)量?jī)?yōu)勢(shì)、集中采購(gòu)形成規(guī)模運(yùn)輸從而降低運(yùn)輸成本、減少企業(yè)內(nèi)部的各部門及單位的競(jìng)爭(zhēng)和沖突、形成供應(yīng)基地等。但是當(dāng)前從航空企業(yè)集中采購(gòu)的現(xiàn)狀來(lái)看，在內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理方面依然存在很多問(wèn)題，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
一是航空企業(yè)對(duì)集中采購(gòu)過(guò)程中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理重要的地位和作用認(rèn)識(shí)不足，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理重視程度不夠。受當(dāng)前我國(guó)航空企業(yè)加快改革轉(zhuǎn)型影響，較多航空企業(yè)存在嚴(yán)重的公司治理結(jié)構(gòu)問(wèn)題，沒(méi)有成立具有現(xiàn)代企業(yè)制度特點(diǎn)的專門集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門，集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管職能缺失，由此導(dǎo)致了負(fù)責(zé)集中采購(gòu)的部門、崗位、人員在對(duì)其本質(zhì)工作職責(zé)和操作程序上的不清晰性、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體的不明確性問(wèn)題的出現(xiàn)。由于航空企業(yè)沒(méi)有成立專門的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督管理部門，往往將該部分職能掛靠在財(cái)務(wù)部門，且沒(méi)有建立一支專門集中采購(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)團(tuán)隊(duì)，集中采購(gòu)過(guò)程中一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就難以確定風(fēng)險(xiǎn)主體，容易造成部門、崗位、人員之間責(zé)任的互相推諉，約束機(jī)制更是無(wú)從談起。
二是一些航空企業(yè)在集中采購(gòu)內(nèi)部控制過(guò)程中依然沒(méi)有建立起規(guī)范、有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。美國(guó)COSO認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能使企業(yè)充分考慮到影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在因素，是內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵。在我國(guó)，很多航空企業(yè)實(shí)施集中采購(gòu)中，對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)控制的重要性缺乏必要認(rèn)識(shí)。除此之外，很多航空企業(yè)集中采購(gòu)尚未建立健全規(guī)范與科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，這也是內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在主要問(wèn)題的一個(gè)主要表現(xiàn)。盡管一些航空企業(yè)集中采購(gòu)建立了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，但是建立的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制要么照搬一些國(guó)外航空企業(yè)的模式，要么不適合企業(yè)發(fā)展實(shí)際、且可操作性較差。
三是航空企業(yè)集中采購(gòu)在實(shí)施內(nèi)部控制過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力較差，沒(méi)有形成健康良好的風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)控環(huán)境。即使航空企業(yè)集中采購(gòu)在內(nèi)部控制中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理比較重視、即使航空企業(yè)對(duì)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域建立了規(guī)范完善的內(nèi)部控制機(jī)制，如果企業(yè)執(zhí)行力不到位、對(duì)集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制實(shí)施流于形式，或者是航空企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行實(shí)施的健康內(nèi)部控制環(huán)境，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也難以收到良好的效果。
2 解決航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范
問(wèn)題的方法
一是航空企業(yè)在實(shí)施集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理在航空企業(yè)集中采購(gòu)內(nèi)部控制中的核心地位。伴隨著我國(guó)航空市場(chǎng)改革的逐步深入，很多航空企業(yè)在集中采購(gòu)過(guò)程中的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理域方面的相關(guān)制度和規(guī)范建設(shè)加快推進(jìn)，逐步走向健全，但是依然存在諸多不合理的問(wèn)題。航空企業(yè)一定要對(duì)集中采購(gòu)過(guò)程中內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的這些問(wèn)題予以高度重視，必須制定規(guī)范的工作流程，通過(guò)工作流程有效約束企業(yè)集中采購(gòu)的內(nèi)部控制制度、機(jī)制與具體執(zhí)行者，實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)統(tǒng)一，有效降低風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理予以高度重視，必須增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)、不斷增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理能力。在這里需要指出和強(qiáng)調(diào)的是，航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理不是簡(jiǎn)單的避免風(fēng)險(xiǎn)、消除風(fēng)險(xiǎn)，更重要的是要有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、能夠有效識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，事先預(yù)知潛在風(fēng)險(xiǎn)的氣息，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可以掌控的范圍內(nèi)，有效衡量風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)生存發(fā)展的戰(zhàn)略性影響。
二是航空企業(yè)要不斷建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域?qū)嵤┘胁少?gòu)的科學(xué)、規(guī)范化的組織體系，對(duì)集中采購(gòu)實(shí)施高效管理。對(duì)于航空企業(yè)來(lái)講，建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域科學(xué)規(guī)規(guī)范化的組織體系對(duì)于提升內(nèi)部控制效果、有效防范風(fēng)險(xiǎn)具有至關(guān)重要的作用。不同航空企業(yè)可以從自身實(shí)際出發(fā)，建立符合企業(yè)自身實(shí)際的采購(gòu)組織體系?？梢試L試建立集中采購(gòu)專門負(fù)責(zé)部門，明確部門職責(zé)和崗位職責(zé)，明確集中采購(gòu)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)部門具有管理和服務(wù)的雙重職能，其管理職能的主要目的在于使集中采購(gòu)能夠在下屬成員企業(yè)內(nèi)順利推行，此時(shí)集中采購(gòu)作為企業(yè)的一個(gè)職能部門進(jìn)行管理。根據(jù)市場(chǎng)變化和企業(yè)實(shí)際積極實(shí)施采購(gòu)部門的改制改革，更多的將集中采購(gòu)部門的職能定位于服務(wù)，充分體現(xiàn)了“管采分離”的思想，有效避免了腐敗的滋生。
三是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)必須建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制將集中采購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)予以合理、有效控制。美國(guó)COSO在談及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的重要性時(shí)，認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制能夠有效實(shí)施的關(guān)鍵，也是提高企業(yè)內(nèi)部控制效率和質(zhì)量的關(guān)鍵。建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，必須建立健全專門的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化機(jī)構(gòu)職責(zé)、明確機(jī)構(gòu)職能、配備專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理人員，有專門風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制集中采購(gòu)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行有效的監(jiān)測(cè)，重點(diǎn)發(fā)現(xiàn)和分析集中采購(gòu)在內(nèi)外部環(huán)境中發(fā)生變化，對(duì)發(fā)生的變化要及時(shí)形成報(bào)告，向企業(yè)管理層作出及時(shí)匯報(bào)，企業(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告、結(jié)合企業(yè)實(shí)際要全面分析可能為企業(yè)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
四是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域加大內(nèi)部控制、有效防范風(fēng)險(xiǎn)必須采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式、方法。對(duì)企業(yè)集中采購(gòu)潛在的風(fēng)險(xiǎn)能夠從定量分析和定性分析的角度全面管理；要從航空企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際出發(fā)，在集中采購(gòu)內(nèi)部控制過(guò)程中建立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的自我評(píng)估制度。航空企業(yè)建立自我評(píng)估制度的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)在于，航空企業(yè)在集中采購(gòu)中時(shí)刻提醒自己加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防、風(fēng)險(xiǎn)掌控和風(fēng)險(xiǎn)處理。企業(yè)建立自我評(píng)估制度，在完全發(fā)揮企業(yè)建立專門的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理部門作用的同時(shí)，企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、職代會(huì)要采取定期或不定期的方式對(duì)企業(yè)經(jīng)集中采購(gòu)全過(guò)程存在的風(fēng)險(xiǎn)、已經(jīng)發(fā)生過(guò)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自查自糾、總結(jié)反思。對(duì)企業(yè)建立的集中采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行集體性評(píng)估，評(píng)估結(jié)果要及時(shí)反映到企業(yè)管理層和決策層，以制定更加具有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。
五是航空企業(yè)集中采購(gòu)業(yè)務(wù)要高度重視制度建設(shè)，理順好整體利益與局部利益、部門利益與集團(tuán)利益之間的關(guān)系。目前集中采購(gòu)中較為突出的問(wèn)題是采購(gòu)單位對(duì)集中采購(gòu)的認(rèn)識(shí)理解問(wèn)題，其中關(guān)鍵又在于各采購(gòu)單位主管領(lǐng)導(dǎo)的重視與否。個(gè)別成員企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有深入學(xué)習(xí)和理解采購(gòu)管理體系文件的實(shí)質(zhì)內(nèi)容，在一些問(wèn)題上人云亦云，對(duì)集中采購(gòu)工作進(jìn)行不切實(shí)際的指責(zé)，這在一定程度上給集團(tuán)的集中采購(gòu)工作造成了不良的影響。針對(duì)集中采購(gòu)過(guò)程中出現(xiàn)的以上現(xiàn)實(shí)問(wèn)題，必須高度重視制度建設(shè)，從制度層面有效約束行為、統(tǒng)一思想、強(qiáng)化認(rèn)識(shí)。同時(shí)，在制度建設(shè)的過(guò)程中，要積極利用制度杠桿權(quán)衡好整體利益與局部利益、部門利益與集團(tuán)利益之間的關(guān)系。對(duì)于航空企業(yè)而言，集中采購(gòu)意味著對(duì)成員企業(yè)資金的管理從價(jià)值形態(tài)延伸到實(shí)物形態(tài)。集中采購(gòu)這樣的流程對(duì)于集團(tuán)各成員單位而言其資金使用的限度和自由度受到很大影響，對(duì)一些成員單位自身利益產(chǎn)生一定約束和限定。在這樣的現(xiàn)實(shí)矛盾中，集團(tuán)更要注重制度建設(shè)，從制度層面協(xié)調(diào)好集團(tuán)整體利益與成員具備利益之間的矛盾。成員單位要以身作則、與集團(tuán)實(shí)施采購(gòu)計(jì)劃步調(diào)高度一致，堅(jiān)決避免成員單位在實(shí)施集中采購(gòu)中不支持、不配合、出難題。尤其要堅(jiān)決避免一些成員單位過(guò)分突出采購(gòu)物品的特殊性和獨(dú)立性、采購(gòu)不到自己想要的物品為由，規(guī)避集團(tuán)集中采購(gòu)。個(gè)別單位局部利益的過(guò)分放大必然導(dǎo)致集團(tuán)整體利益的失衡受損。集團(tuán)在推進(jìn)集中采購(gòu)的過(guò)程中，需要各成員企業(yè)有全局意識(shí)，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)整體利益與局部利益的有機(jī)結(jié)合。航空企業(yè)實(shí)施集中采購(gòu)，要加大制度宣傳力度，擴(kuò)大集中采購(gòu)制度的影響力和號(hào)召力，宣傳集中采購(gòu)在現(xiàn)代化航空企業(yè)發(fā)展過(guò)程中重要性和必要性。航空集團(tuán)要從整體入手，加大集中采購(gòu)在成員單位運(yùn)作程序的規(guī)范化和深入化，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)集中采購(gòu)部門與成員單位采購(gòu)利益對(duì)口無(wú)縫化。
3 結(jié) 語(yǔ)
航空企業(yè)集中采購(gòu)在航空企業(yè)管理全過(guò)程中具有舉足輕重的地位和作用，也往往容易滋生腐敗行為。伴隨著我國(guó)航空企業(yè)改革的不斷推進(jìn)，航空企業(yè)正在積極探索規(guī)范、完善的集中采購(gòu)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，且取得了重要成效。然而，新的歷史條件下，航空企業(yè)集中采購(gòu)過(guò)程中依然存在諸多不容忽視的問(wèn)題，必須加大內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范力度，在實(shí)施集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中把內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理放置到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高度予以重視、不斷建立健全集中采購(gòu)業(yè)務(wù)領(lǐng)域中的科學(xué)、規(guī)范化組織體系，對(duì)集中采購(gòu)實(shí)施高效管理，建立健全規(guī)范、科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理方式。
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