發(fā)布時間：2023-02-03 15:29:35
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關(guān)鍵詞：施工組織設(shè)計；規(guī)范化；管理
中圖分類號：TL372+.3文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：
引言
施工組織設(shè)計是對施工活動實行科學(xué)管理的重要手段，它具有戰(zhàn)略部署和戰(zhàn)術(shù)安排的雙重作用。土建工程項目施工組織設(shè)計是從土建施工全局出發(fā)，根據(jù)總體或各分項工程的特點和設(shè)計圖紙，通過對施工方案的經(jīng)濟、技術(shù)比較確定最優(yōu)的施工方案的指導(dǎo)性文件。
1、施工組織設(shè)計的重要性
施工組織設(shè)計是由承建單位根據(jù)自身的實際情況和工程項目的特點，施工前在設(shè)計和施工、技術(shù)和經(jīng)濟、前方和后方、人力和物力、時間和空間等方面所作的一個導(dǎo)向，是統(tǒng)籌施工全過程和重要的技術(shù)文件。
施工組織設(shè)計是對施工活動實行科學(xué)管理的重要手段，它具有戰(zhàn)略部署和戰(zhàn)術(shù)安排的雙重作用。它體現(xiàn)了實現(xiàn)基本建設(shè)計劃和設(shè)計的要求，提供了各階段的施工準(zhǔn)備工作內(nèi)容，協(xié)調(diào)施工過程中各施工工序，各施工工種，各項資源之間的相互關(guān)系。
施工組織設(shè)計必須能夠根據(jù)不同工程產(chǎn)品的特點和要求，根據(jù)現(xiàn)有的和可能爭取到的施工條件，從實際出發(fā)，決定各種生產(chǎn)要素的基本結(jié)合方式，不切實解決問題，就不可能進行任何生產(chǎn)。
2、土建工程項目施工組織設(shè)計存在的問題
2.1 實際運行中施工組織設(shè)計不全面規(guī)范
施工組織設(shè)計可分為：設(shè)計階段編制的施工組織計劃，實施準(zhǔn)備階段投標(biāo)前編制的施工組織設(shè)計和中標(biāo)后實施階段編制的施工組織設(shè)計三種。在設(shè)計階段重點在施工方案（初步設(shè)計）和施工組織計劃（施工圖設(shè)計），其目的是為編制項目概預(yù)算，控制總投資額提供重要依據(jù)。 對投標(biāo)前的施工組織設(shè)計內(nèi)容提出了施工組織設(shè)計建議書，規(guī)范了標(biāo)前施工組織設(shè)計的內(nèi)容，目的是為規(guī)范招投標(biāo)管理，使評標(biāo)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。中標(biāo)后編制的施工組織設(shè)計的內(nèi)容，有些規(guī)定僅提到“投標(biāo)人如果中標(biāo)將提交詳細(xì)的施工組織設(shè)計、進度計劃，但應(yīng)與本建議書基本上保持一致”，沒有明確施工組織設(shè)計的內(nèi)容具體詳細(xì)內(nèi)容和基本上保持一致的內(nèi)容及程度，此外沒有規(guī)范規(guī)定總體施工組織設(shè)計、單位工程、分部分項工程的施工組織設(shè)計的內(nèi)容；建設(shè)項目施工組織總設(shè)計、年度施工組織設(shè)計和季節(jié)性工程施工設(shè)計的內(nèi)容以及較完整的施工組織設(shè)計和簡化施工組織大綱等所有這些施工組織設(shè)計的內(nèi)容也沒有一個詳細(xì)的規(guī)定。
2.2 施工組織設(shè)計存在重技術(shù)輕管理的現(xiàn)象
盡管施工組織設(shè)計編制了技術(shù)組織措施的內(nèi)容，但僅僅從質(zhì)量、安全、進度等方面提出了保證措施，技術(shù)性措施較強，管理措施較為薄弱，可操作性差，組織措施、經(jīng)濟措施及合同措施不力。因此，這樣的施工組織設(shè)計是一種工程技術(shù)性的施工組織文件，從工程項目管理的角度還缺少下列管理措施內(nèi)容：
2.2.1 缺少施工整體規(guī)劃措施
施工項目管理工作主要在施工階段進行，但由于設(shè)計階段和施工階段在時間上往往是交叉的，因此，施工方的項目管理工作也會涉及設(shè)計階段。在動用前準(zhǔn)備階段和保修期施工合同尚未終止，在這期間還有可能涉及工程安全、費用、質(zhì)量、合同和信息等方面的問題，因此也涉及動用前準(zhǔn)備階段和保修期。因此施工項目管理涉及整個工程的始終，需要有一個整體的規(guī)劃措施。
2.2.2 缺少全面的施工組織設(shè)計成本分析
同一項目的不同施工技術(shù)方案達(dá)到的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)是不同的。因此，實施性施工項目施工組織設(shè)計應(yīng)當(dāng)有評價、考核施工組織設(shè)計的技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)，應(yīng)包括：總造價和總成本；單位工程造價和成本；成本降低率；總用工量；平均人數(shù)；高峰人數(shù)；勞動力不均衡系數(shù)；單位面積的用工；主要材料耗量及節(jié)約量，而過去的施工組織設(shè)計的作法，有的部分做到了，有的基本上沒有做到這一點，這就給評價項目、考核項目的施工組織水平帶來了一定困難。
2.2.3 缺少風(fēng)險管理措施
風(fēng)險管理是為了達(dá)到一個組織的既定目標(biāo)，而對組織所承擔(dān)的各種風(fēng)險進行管理的系統(tǒng)過程。 風(fēng)險管理包括策劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和控制等方面。
2.2.4 缺少全面的技術(shù)組保證措施
施工成本管理的基礎(chǔ)工作內(nèi)容是多方面的，成本管理責(zé)任體系的建立是其中最根本、最重要的基礎(chǔ)工作，涉及成本管理的一系列組織制度、工作程序、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任制度的建立。為了取得施工成本管理的理想成效，應(yīng)從多方面采取措施實施管理，通?？梢詫⑦@些措施歸納為組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟措施和合同措施。
2.3 編制施工組織設(shè)計人員的現(xiàn)代管理理論知識缺乏、 經(jīng)驗不足的局限
目前我國建設(shè)項目施工組織設(shè)計的工程技術(shù)人員，大多數(shù)是大中專以上的學(xué)歷，普遍存在現(xiàn)代管理理論知識缺乏，如缺乏系統(tǒng)工程、預(yù)測技術(shù)、決策技術(shù)、控制論、技術(shù)經(jīng)濟學(xué)、線性規(guī)劃等方面的理論知識，這就直接影響到編制施工組織設(shè)計的質(zhì)量、水平和實施施工組織設(shè)計的管理思路，加上編制人員工程經(jīng)驗不足，對設(shè)計意圖難以達(dá)到統(tǒng)籌兼顧；有的不熟悉施工規(guī)范規(guī)程，對單位工程、分部分項工程及各工序的施工工藝技術(shù)要求知之甚少，難以協(xié)調(diào)貫通。
3、加強施工組織設(shè)計規(guī)范化管理的辦法
從本質(zhì)上講，按傳統(tǒng)編制的施工組織設(shè)計強調(diào)施工方案，是工程的質(zhì)量計劃，是為工程施工準(zhǔn)備和施工服務(wù)的。 它忽視技術(shù)組織措施、忽視管理、忽視風(fēng)險，不能適應(yīng)當(dāng)前需要。只有把工程技術(shù)和管理技術(shù)結(jié)合起來，工程施工方案和各項計劃通過管理手段和措施來實施才能實現(xiàn)項目的目標(biāo)，取得最大的效益。
3.1 建立施工組織設(shè)計和施工項目管理規(guī)劃規(guī)范系統(tǒng)，制訂完整、成套的編制辦法，施工組織設(shè)計的編制原則有：重視工程的組織對施工的作用；提高施工的工業(yè)化程度；重視管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新；重視工程施工的目標(biāo)控制；積極采用國內(nèi)外先進的施工技術(shù)；充分利用時間和空間，合理安排施工順序，提高施工的連續(xù)性和均衡性；合理部署施工現(xiàn)場，實現(xiàn)文明施工?；谝陨暇幹圃瓌t施工組織總設(shè)計的編制采用如下程序：
（1）收集和熟悉編制施工組織總設(shè)計所需的有關(guān)資料和圖紙，進行項目特點和施工條件的調(diào)查研究。
（2）計算主要工程的工程量。
（3）確定施工的總體部署。
（4）擬定施工方案。
（5）編制施工總進度計劃。
（6）編制資源需求量計劃。
（7）編制施工準(zhǔn)備工作計劃。
（8）施工總平面圖設(shè)計。
（9）主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)計劃
3.2 在編制施工組織設(shè)計和施工項目管理規(guī)劃中大力推廣現(xiàn)代管理方法，隨著我國加入 WTO 組織，給我國建筑帶來了機遇和挑戰(zhàn)，我國工程建筑企業(yè)也面臨著國內(nèi)、國際激烈競爭的形勢，主要表現(xiàn)在技術(shù)水平和管理水平的競爭。為了適應(yīng)這種形勢，我們在施工項目管理中必須應(yīng)用現(xiàn)代化管理方法，大力提高管理水平。在施工組織設(shè)計和施工項目管理規(guī)劃編制中應(yīng)予以體現(xiàn)，在技術(shù)組織措施中予以規(guī)劃。
3.2.1 施工部署
主要內(nèi)容有：統(tǒng)工程、技術(shù)經(jīng)濟分析、預(yù)測技術(shù)、決策技術(shù)。
3.2.2 施工方案主要內(nèi)容有：設(shè)備選用方法、排序法、技術(shù)經(jīng)濟比較法。
3.2.3 技術(shù)組織措施
主要內(nèi)容有：A、B、C 分類法，經(jīng)濟庫存法，盈虧分析法,價值分析法，TQC﹑ 看板管理法。
3.2.4 施工進度計劃
主要內(nèi)容有：滾動計劃法、流水作業(yè)法、計劃法、排序法、“S”形曲線或“香蕉”曲線。
3.3 應(yīng)用工程項目施工組織設(shè)計和項目管理規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)程序軟件：隨著計算機及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輔助管理功能的不斷加強，現(xiàn)代施工企業(yè)的管理方法已從過去的靠簡單的人處理信息轉(zhuǎn)向利用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理信息的高智能化階段過渡。計算機輔助管理手段已深入到工程施工管理的各個方面。
3.4 加強工程項目經(jīng)理繼續(xù)和本科院校在校生的工程項目管理知識的培訓(xùn)：項目的競爭，歸根結(jié)底就是管理人才的競爭，由于知識的日新月異， 迫切需要項目管理人員及時了解和掌握最新的管理知識和技能，因此，有必要對項目經(jīng)理經(jīng)常進行繼續(xù)教育。 現(xiàn)在這方面已開始在全國進行了。
結(jié)束語
土建工程項目施工組織設(shè)計規(guī)范化是當(dāng)前建設(shè)項目管理工作中迫切需要解決的問題。樹立現(xiàn)代科學(xué)管理的系統(tǒng)管理思想和規(guī)范化管理的思想，充分認(rèn)識和掌握“規(guī)范化”的概念，是施工項目管理中的重要前提
參考文獻(xiàn)
［1］全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試用書編寫委員會．建設(shè)工程項目管理．中國建筑工業(yè)出版社，2009．
關(guān)鍵詞：建筑工程；造價管理；存在問題；解決措施
一、引言
工程造價管理是指運用一定的科學(xué)技術(shù)方法，在特定的目標(biāo)和原則下，為確保建設(shè)工程的經(jīng)濟效益和有關(guān)各方面的經(jīng)濟權(quán)益而對建設(shè)工程造價及建安工程價格所進行的全過程、全方位的行為和組織活動。建筑工程項目一般屬于大型項目，需要調(diào)度的各方面因素比較多、工期長、任務(wù)大。因此，建筑工程項目的造價管理難度比較大。建筑工程造價需要從施工項目設(shè)計開始，包括施工管理、物料采購、人事安排等，直到工程按照合同規(guī)定的工期完成，驗收合格為止。在這個過程中，建筑工程造價需要涉及多方關(guān)系協(xié)調(diào)，如物料采購、招標(biāo)或者供應(yīng)商關(guān)系管理等。因此，作為建筑施工企業(yè)一定要做好造價管理，只有這樣才能提高公司的收益，在競爭中立于不敗之地。
二、建筑工程造價管理存在的問題
1.建筑工程造價意識不強
建筑工程造價是一項涉及多方面因素的系統(tǒng)工程。尤其在新形式下，信息技術(shù)的發(fā)展使得建筑工程造價的環(huán)境更加復(fù)雜。因此，建筑工程項目的造價管理需要一定的實踐，需要一定的執(zhí)行力。要想實現(xiàn)這樣的執(zhí)行力需要很強的建筑工程造價意識。由于我國的建筑工程受計劃經(jīng)濟影響，建筑企業(yè)習(xí)慣了傳統(tǒng)的建筑工程管理模式，實行一邊建設(shè)、一邊采購等方式。這種方式缺乏整體觀念和長遠(yuǎn)考慮，導(dǎo)致建筑工程項目的成本急劇上升。改革開放以來，我國的市場經(jīng)濟逐漸形成。市場經(jīng)濟側(cè)重于自我調(diào)節(jié)，與建筑工程項目造價相關(guān)的各種因素變化無常，如建筑原材料的價格、人力勞動的價格、項目的承包價格等等。傳統(tǒng)的建筑工程項目管理方式已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的環(huán)境的需求。然而，由于建筑工程造價意識比較薄弱，建筑類企業(yè)在進行項目承包時，沒有完善的事前控制，對于整個工程施工階段沒有詳細(xì)的預(yù)算方案，預(yù)算時沒有給與充分的市場變化的空間，導(dǎo)致整體的工程項目造價水平的低下。如，大型的購物商場的施工建設(shè)項目，該項目分為地基、墻體建設(shè)等過程，在各個階段的預(yù)算不能很好地結(jié)合，最終導(dǎo)致項目收益下降。
2.工作規(guī)劃不夠完善，落實效果比較差
建筑工程項目屬于任務(wù)大、工期長、涉及因素多的大項目。一般的建筑工程項目的施工建設(shè)是根據(jù)分階段和分項目進行造價預(yù)算的。然而，當(dāng)前的項目管理主要關(guān)注的是施工中的投資管理工作，并未將建筑工程項目實施的各個環(huán)節(jié)作為管理的重點。然而建筑工程項目的造價管理是需要協(xié)調(diào)項目開發(fā)商、承包建設(shè)商以及其他一些相關(guān)單位，然后根據(jù)進度管理進行全面的分析。這樣容易造成各個階段的造價管理不能很好地接口，引起資源的浪費。例如，在地基施工階段預(yù)算中的水泥需求量比較大，實際施工時，按照計劃確實會有一定量的剩余，而這些信息沒有和墻體施工階段的工作計劃負(fù)責(zé)人進行共享，導(dǎo)致信息不對稱。墻體建設(shè)施工時為了避免水泥短缺，又購進多余量的水泥。這樣整體項目建設(shè)下來，就產(chǎn)生了大量的剩余的水泥，導(dǎo)致了資源的浪費。
3.缺乏完善的工程造價管理機構(gòu)和管理體系
建筑工程項目的復(fù)雜性決定了工程造價管理的具有一定難度。因此，在具體落實工程造價時，我們需要有一套完善的管理體制和管理體系。這樣可以提高工程造價的效率和質(zhì)量。然而，由于建筑工程管理造價管理在我國的發(fā)展歷史比較短，我們還沒有建立起相應(yīng)的工程造價管理體系，這使得建筑工程項目造價管理時，沒有依據(jù)和參考，所以造價管理水平比較低。雖然，有些地區(qū)也建立了工程造價管理部門，但是由于沒有完整的參考體系，具體職權(quán)上還沒有真正的落實和執(zhí)行，即功能作用沒有有效發(fā)揮。另外，由于工程管理需要多個部門參與，如項目開發(fā)商、項目承包商、銀行等金融機構(gòu)等。因為沒有相應(yīng)的管理機制，各個部門在工程造價中，為了各自的利益，避重就輕，互相推諉。此外，工程造價控制部門在實際上從屬于工程技術(shù)部門，起不到控制土建工程造價之作用，工作過于形式化。
三、新形勢下做好建筑工程造價管理途徑
1.提高建筑工程造價意識
做好建筑工程造價管理的前提是具有較強的建筑工程造價意識，只有這樣企業(yè)才能具有足夠的動力將工程造價管理執(zhí)行到底。首先，建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要提高工程造價意識。決策領(lǐng)導(dǎo)需要擺脫計劃經(jīng)濟下工程管理的框架，學(xué)習(xí)新的市場經(jīng)濟下的工程造價模式，了解市場的變化。另外，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該充分利用的自己的職位和權(quán)利做好整個企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)，做好本單位與其他單位的溝通和協(xié)調(diào)。例如，工程開發(fā)商和施工承包商在進行談判時，因為相關(guān)負(fù)責(zé)人沒有充分的授權(quán)，所以導(dǎo)致談判失敗，此時，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該充分地授權(quán)給談判負(fù)責(zé)人?；蛘咂髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接與另外一個企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)直接進行溝通，這樣有助于提高溝通的效率。然后，企業(yè)需要組織相應(yīng)的培訓(xùn)，提高造價管理人員的工程造價意識。企業(yè)在進行造價管理的招聘時，也盡量選擇工程造價意識強的應(yīng)聘者。這樣可以提高管理人員整體專業(yè)素質(zhì)，進而提高企業(yè)的工程造價管理水平。
2.強調(diào)全方位的造價管理
因為工程造價管理涉及到多個方面，所以要想實現(xiàn)高水平的造價管理，需要強調(diào)全方位的造價管理。在建筑項目涉及初期，就要關(guān)注市場變化，了解設(shè)計中規(guī)定材料的價格變動，并積極與施工方進行交流，檢驗設(shè)計項目的可行性。這樣在初期就把工程項目造價的基礎(chǔ)打牢，有助于施工正式開始以后的造價管理。另外，我們要實現(xiàn)工程設(shè)計方案與實際施工作業(yè)的有效匹配。這樣對于需要變更的設(shè)計可以直接實現(xiàn)溝通，避免信息不對稱和時間延遲造成的工程造價效率降低。在施工階段，要密切關(guān)注原材料的市場價格變化，以及進行全方位的物料管理，及時地補充物料，避免因為物料短缺帶來的工期延誤。在項目竣工階段，需要對各項資料進行校對審核。還要對整個土建工程項目的建設(shè)全過程費用開支、取費予以嚴(yán)格審查，以確保其準(zhǔn)確性。
3.完善造價管理體系
建筑工程項目的施工建設(shè)需要經(jīng)過多個階段，各個階段的狀況不一樣。為了提高工程造價水平，我們需要建立一系列的完整的造價管理體系。首先對于建筑工程項目開發(fā)商、施工承包商等直接與建筑工程項目相關(guān)的單位，要建立一套與工程項目的設(shè)計、施工等相關(guān)的管理體系。這種管理體系，比較側(cè)重技術(shù)性，需要根據(jù)一定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。例如，指派擁有專業(yè)技術(shù)和知識的管理人員定期檢查、維護電線情況，及時更換老化陳舊的機械設(shè)備，加強設(shè)備管理人員的培訓(xùn)，遵循嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，引導(dǎo)他們正確的使用機械設(shè)備。另外，政府相關(guān)部門與銀行等金融機構(gòu)也要參與進來。通過制定相關(guān)的管理機制，使得這些單位能夠真正的參與到工程項目造價管理中來。作為政府的工程造價管理部門，需要盡職盡責(zé)的執(zhí)行相應(yīng)的監(jiān)督和管理職責(zé)。作為銀行等金融機構(gòu)需要為工程造價管理提供便捷的金融服務(wù)，盡量簡化工程造價管理流程，實現(xiàn)工程管理造價管理水平的提高。
四、總結(jié)
完善的建筑工程造價管理有助于提高企業(yè)的收益，提高工程施工質(zhì)量，成為企業(yè)在競爭中立于不敗之地的保障。因此，企業(yè)應(yīng)該立足于現(xiàn)實，努力克服困難，提高自身的工程造價管理能力。
參考文獻(xiàn)：
[關(guān)鍵詞]大準(zhǔn)鐵路；工程項目；現(xiàn)場管理
中圖分類號：U215 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1009-914X（2017）06-0092-02
第一部分 基本概況
大準(zhǔn)線位于內(nèi)蒙古南部地區(qū)與山西省接壤處，地處準(zhǔn)格爾煤田，線路東端始自晉北重鎮(zhèn)大同，西端連接準(zhǔn)格爾煤田主礦區(qū)，線路全長264km，建有房屋共計850棟，分布設(shè)置在沿線32個站點上，房屋總建筑面積25萬平米，主要以單層為主，多層為輔，就工程項目現(xiàn)場管理而言，主要是對沿線房屋及其配套給排水、采暖、電照及站場道設(shè)施的日常維修管理。工程項目分專項計劃、日常維修等。尤其是日常維修所占比例較大，是大準(zhǔn)鐵路沿線工程項目管理的一個突出特點，點多線長，且大多數(shù)站點處于丘陵地帶，交通極為不便，是大準(zhǔn)鐵路沿線日常維修現(xiàn)場管理的難點。
第二部分 工程項目現(xiàn)場管理
工程項目現(xiàn)場管理是一個全流程管理過程，需要綜合考慮方方面面的因素?？傮w上講，做好工程項目現(xiàn)場管理，目標(biāo)和任務(wù)是前提，內(nèi)容要求是基礎(chǔ)，管理標(biāo)準(zhǔn)是保障。只有明確目標(biāo)和任務(wù)，嚴(yán)格按現(xiàn)場管理內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，精心組織實施，才能使工程項目自開工至保修回訪得以全過程管控。如何做好工程項目現(xiàn)場管理，應(yīng)從目標(biāo)、任務(wù)、內(nèi)容及管理標(biāo)準(zhǔn)等多個方面采取綜合措施。
一、業(yè)主方工程項目管理的目標(biāo)和任務(wù)
1.業(yè)主方項目管理服務(wù)于業(yè)主的利益，其項目管理的目標(biāo)包括項目的投資目標(biāo)、進度目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)。其中投資目標(biāo)指的是項目的總投資目標(biāo)。進度目標(biāo)指的是項目動用的時間目標(biāo)，也即項目交付使用的時間目標(biāo)，如房屋維修后可以投入生產(chǎn)、生活，道路建成可以通車，給排水、采暖及電照維修可以滿足正常使用等。項目的質(zhì)量目標(biāo)不僅涉及施工的質(zhì)量，還包括設(shè)計質(zhì)量、材料質(zhì)量、設(shè)備質(zhì)量和影響項目運行或運營的環(huán)境質(zhì)量等。質(zhì)量目標(biāo)包括滿足相應(yīng)的技術(shù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，以及滿足業(yè)主方相應(yīng)的質(zhì)量要求。
2.項目的投資目標(biāo)、進度目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)之間既有矛盾的一面，也有統(tǒng)一的一面，它們之間的關(guān)系是對立的統(tǒng)一的關(guān)系。要加快進度往往需要增加投資，欲提高質(zhì)量往往也需要增加投資，過度地縮短進度，過低的減少投資會影響質(zhì)量目標(biāo)的實現(xiàn)，這都表現(xiàn)了目標(biāo)之間關(guān)系矛盾的一面；但通過有效的管理，例如采用先進的科學(xué)技術(shù)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ饔媱?，在不增加投資的前提下，也可縮短工期和提高工程質(zhì)量，這反映了關(guān)系統(tǒng)一的一面。
3.業(yè)主方的項目管理工作涉及項目實施階段的全過程，即在設(shè)計前的準(zhǔn)備階段、設(shè)計階段、施工階段、動用前準(zhǔn)備階段和保修期5個階段分別進行如下工作：四控、兩管、一協(xié)調(diào)。四控：投資、質(zhì)量、進度及安全控制；兩管：合同、信息管理；一協(xié)調(diào)：現(xiàn)場協(xié)調(diào)。還包括文明施工、對外協(xié)調(diào)管理。其中安全管理是項目管理中的最重要的任眨因為安全管理關(guān)系到人身的健康與安全，而投資控制、進度控制、質(zhì)量控制和合同管理等則主要涉及物質(zhì)的利益。
二、業(yè)主方工程項目管理的內(nèi)容
1.對工程自開工至保修回訪進行全過程管控，具體流程為：開工―現(xiàn)場管控―竣工驗收―交接―結(jié)算―資料收存―審計報告―保修回訪。
2.對工程四控、兩管、一協(xié)調(diào)進行各環(huán)節(jié)管控；處理現(xiàn)場日常發(fā)生的工程有關(guān)事項。
3.對質(zhì)量、進度、投資、合同、信息及安全文明施工等進行管控。
（1）根據(jù)現(xiàn)場實際按日填寫工程管理日志；現(xiàn)場做好進場材料、設(shè)備的見證、驗收。嚴(yán)格把好材料進場檢驗、鑒定及驗收質(zhì)量關(guān)，確保使用合格材料。必要時在投標(biāo)材料價格范圍內(nèi)對門窗、地磚、涂料等大宗材料進行甲控選樣確認(rèn)。
（2）嚴(yán)格按合同工期控制工程進度，制定進度計劃，并嚴(yán)格按計劃管控，發(fā)生偏差及時糾偏，確保按合同工期完工，按月匯總提報工程實際進度情況。
（3）與使用、管理等相關(guān)配合單位簽訂施工配合協(xié)議。如給水、排水、供暖、供電碰接和涉及影響到鐵路生產(chǎn)、生活的均需辦理相關(guān)配合協(xié)議。
（4）收集整理與工程相關(guān)進度、投資、質(zhì)量、安全、合同、文件、紀(jì)要、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)圖集、圖紙、方案等資料。
（5）熟悉合同簽訂內(nèi)容，特別是工期、合同價款及保修等相關(guān)內(nèi)容。制定重點、關(guān)鍵部位控制點，制定措施，進行管控。
4.定期、不定期對施工現(xiàn)場安全、進度、質(zhì)量進行監(jiān)督、檢查，并形成檢查意見。
5.監(jiān)督檢查監(jiān)理的日常管控工作，定期進行抽查與匯報工作。發(fā)現(xiàn)問題解決。監(jiān)理受業(yè)主方委托，按合同約定對工程項目進行日常管控。工程建設(shè)監(jiān)理的主要內(nèi)容是控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；進行工程建設(shè)合同管理、信息管理；協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作關(guān)系”（三控兩管一協(xié)調(diào)）。建筑工程監(jiān)理應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)及有關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計文件和建筑工程承包合同，對承包單位在施工質(zhì)量、建設(shè)工期和建設(shè)資金使用等方面，代表建設(shè)單位實施監(jiān)督”（引自《中華人民共和國建筑法》）。
6.由于項目實施過程中主、客觀條件的變化是絕對的，不變則是相對的；在項目進展過程中平衡是暫時的，不平衡則是永恒的，因此在項目實施過程中必須隨著情況的變化進行項目目標(biāo)的動態(tài)控制。確保工程保質(zhì)保量，按期完工。具體內(nèi)容如下：
（1）項目目標(biāo)動態(tài)控制的準(zhǔn)備工作：將項目的目標(biāo)進行分解，以確定用于目標(biāo)控制的計劃值。
（2）在項目實施過程中項目目標(biāo)的動態(tài)控制：收集項目目標(biāo)的實際值，如實際投資，實際進度等；定期（如每兩周或每月）進行項目目標(biāo)的計劃值和實際值的比較；通過項目目標(biāo)的計劃值和實際值的比較，如有偏差，則采取糾偏措施進行糾偏。
（3）如果能用一般措施就能糾偏，則采用一般措施，如果一般措施不能糾偏，則應(yīng)進行項目目標(biāo)的調(diào)整，并按調(diào)整目標(biāo)進行下一步管控。
三、工程質(zhì)量檢查及驗收管理標(biāo)準(zhǔn)
1.驗收――建筑工程在施工單位自行質(zhì)量檢查評定合格的基礎(chǔ)上，參與建設(shè)活動的有關(guān)單位共同對檢驗批、分項、分部、單位工程的質(zhì)量進行抽樣復(fù)檢，根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以書面形式對工程質(zhì)量達(dá)到合格與否作出確認(rèn)。
2.項目管理單位職責(zé)：
在工程建設(shè)過程中，項目管理單位是工程施工日常管理機構(gòu)，對工程的投資、進度、質(zhì)量控制及施工安全、文明施工等負(fù)責(zé)。對工程的建設(shè)質(zhì)量采取相應(yīng)的控制手段，參與重要設(shè)備進場和重要部位隱蔽驗收、階段驗收和竣工驗收管理。
3. 管理內(nèi)容與方法
（1） 工程質(zhì)量驗收采用“三級檢驗、四級驗收”的方式。分班組自檢（一級）、工段（隊）復(fù)檢（二級）、公司（施工單位）驗收（三級）、監(jiān)理單位和項目管理單位參加的驗收（四級）。涉及結(jié)構(gòu)安全的試塊、試件以及有關(guān)資料，應(yīng)按規(guī)定進行見證取樣檢測。當(dāng)按照國家規(guī)定需要進行五級或以上驗收時，按照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（2）工程施工質(zhì)量檢查、驗收和單位工程質(zhì)量評定均應(yīng)在施工單位自行檢查、評定合格的基礎(chǔ)上進行。施工單位應(yīng)及時向監(jiān)理單位提出《工程質(zhì)量報驗單》，并積極配合驗收工作以及檢驗后的整改完善工作。
（3）參加工程施工質(zhì)量驗收的各方人員及見證取樣人員應(yīng)具備規(guī)定的資格；承擔(dān)土建工程試驗、檢測的試驗室及承擔(dān)有關(guān)結(jié)構(gòu)安全和功能試驗、檢測的單位或機構(gòu)應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)。
（3）總監(jiān)理工程師應(yīng)組織各專業(yè)監(jiān)理工程師并通知項目管理單位專業(yè)工程管理人員參加，對竣工資料及各專業(yè)工程的質(zhì)量情況進行全面檢查，對z查出的問題，應(yīng)督促施工單位及時整改。對需要進行功能試驗的項目（包括單機試車和無負(fù)荷試車），監(jiān)理工程師應(yīng)督促施工單位及時進行試驗，并對重要項目進行監(jiān)督、檢查，監(jiān)理工程師應(yīng)認(rèn)真審查試驗報告并督促施工單位搞好成品保護和現(xiàn)場清理。
（4）項目管理單位收到工程驗收報告后，應(yīng)及時組織施工、設(shè)計、監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)站、生產(chǎn)（運行）等單位負(fù)責(zé)人，進行單位工程驗收。
（5） 監(jiān)理單位進行預(yù)驗收，合格后向項目管理單位提交工程質(zhì)量評估報告。項目管理單位收到工程質(zhì)量評估報告后，組織質(zhì)監(jiān)站、使用、施工、設(shè)計、監(jiān)理等單位負(fù)責(zé)人進行單位（子單位）工程驗收。
關(guān)鍵詞：監(jiān)理工作；施工；作用
中圖分類號：TU711
安全監(jiān)理是指對工程建設(shè)中的人、機、環(huán)境及施工全過程進行評價、監(jiān)控和監(jiān)視，保證建設(shè)行為符合安全生產(chǎn)、勞動保障法律、法規(guī)和有關(guān)政策，制止建設(shè)行為中的冒險性、盲目性和隨意性，以確保安全性。簡而言之，就是監(jiān)理工程師受業(yè)主委托，依據(jù)法律法規(guī)和有關(guān)合同對業(yè)主項目進行的監(jiān)督與管理。
監(jiān)理工作在施工過程中，雖然只占施工全過程的較小一部分，但其對施工過程具有著保證合理合規(guī)施工、保障施工過程的安全性、提高施工質(zhì)量的重要作用。
1 加強合同管理，減少工程風(fēng)險
長期以來，監(jiān)理工程師對合同的管理始終是監(jiān)理工作的薄弱環(huán)節(jié)，普遍存在合同意識較為淡薄，合同履約率不高，甲乙雙方合同糾紛經(jīng)常發(fā)生。近年來，監(jiān)理工作在施工過程中，對合同管理所起到的作用越來越受到各方面的重視。監(jiān)理工程師通過協(xié)助規(guī)劃、組織、協(xié)調(diào)施工過程，幫助承包人規(guī)避施工中的風(fēng)險。按照監(jiān)理程序規(guī)定，承包人在開工前應(yīng)得到開工審批，施工中應(yīng)自檢報驗，施工完應(yīng)申請交驗等，在每個施工過程中都有監(jiān)理工程師在把關(guān)。如果承包人不執(zhí)行監(jiān)理程序，拒絕接受監(jiān)理工程師的監(jiān)管，也就把監(jiān)理工程師的審查審批以及檢查驗收關(guān)排除在外，必將造成工程監(jiān)管的失控，最后導(dǎo)致承包人的財產(chǎn)損失。合同事宜在處理過程中均有規(guī)定的處理程序，比如工程變更、費用索賠、工程延期、工程分包等合同事宜，在業(yè)主的施工管理文件中均有規(guī)定的處理程序，屬于合同要求，監(jiān)理工程師依據(jù)該處理程序制定相應(yīng)的監(jiān)理工作程序，承包人必須嚴(yán)格按照規(guī)定的處理程序申報才能得到辦理。如費用索賠工作程序為：索賠事件發(fā)生承包人提出索賠意向承包人提交索賠文件監(jiān)理工程師審核索賠文件監(jiān)理工程師提出初審意見監(jiān)理工程師與承包人談判報請業(yè)主審批簽發(fā)變更指令等，具體程序見承包人申請索賠程序框圖。這就要求承包人負(fù)責(zé)合同管理的人員必須熟悉所有合同管理的程序，按照工作程序辦理各項合同事宜，避免產(chǎn)生不必要的損失。同時，合同事宜辦理往往需要不同權(quán)限管理部門的逐級審查審批，監(jiān)理程序亦很清楚的說明，以防止出現(xiàn)超越權(quán)限的審批，如此，使得合同管理工作有條不紊、合理合法地進行。
2 規(guī)范施工行為，提高施工質(zhì)量
控制工程質(zhì)量是監(jiān)理工作的最重要的作用。從開始施工即工程開工直到工程完工，監(jiān)理機構(gòu)始終控制著工程質(zhì)量的發(fā)展。事實上工程監(jiān)理扮演著社會人的角色，心平氣和地代表著人民群眾未來住戶的利益在現(xiàn)場監(jiān)督，同時維護建設(shè)方最大利益和承包商合法正當(dāng)?shù)睦?。在施工過程中監(jiān)理工程師按照監(jiān)理程序在事前審查、事中檢查以及事后驗收的各個環(huán)節(jié)進行層層把關(guān)，為工程建設(shè)的順利進行發(fā)揮了不可替代的作用。在監(jiān)理工作中，第一要強調(diào)監(jiān)理人員按照程序辦事。第二要強化承包人執(zhí)行監(jiān)理程序的意識，監(jiān)理程序是強制性的措施，承包人必須在施工過程中嚴(yán)格遵守。只有監(jiān)承雙方密切配合，一切從工程出發(fā)、為工程所想，監(jiān)理程序才會發(fā)揮其作用。承包人在實施工程項目管理時，首先應(yīng)制定一系列完善的管理制度和措施，并應(yīng)與監(jiān)理程序相對應(yīng)。如在質(zhì)量、安全、環(huán)保等方面均應(yīng)建立健全完善的管理制度和保證體系，并采取有力措施使得各項管理制度和保證體系得以正常實施和運行，從而保證工程質(zhì)量和安全。比如，按照質(zhì)量監(jiān)理程序，分項工程完成后必須自檢合格后方可報驗監(jiān)理工程師驗收，上道工序未驗收合格不得進入下道工序。這一規(guī)定程序就促使承包人必須設(shè)立足夠數(shù)量的合格的質(zhì)檢工程師，跟蹤檢查工序的施工過程和質(zhì)量，出現(xiàn)問題及時更正，避免出現(xiàn)大的返工現(xiàn)象。目前在工程施工過程中，往往出現(xiàn)承包人不自檢就直接報驗監(jiān)理工程師驗收，監(jiān)理工程師到現(xiàn)場一檢查，發(fā)現(xiàn)很多問題，往往很多問題需要做較大的返工，這樣就浪費了時間和資源。同時，如果監(jiān)理人員不嚴(yán)格執(zhí)行此程序，長此以往，養(yǎng)成承包人依賴監(jiān)理人員檢驗質(zhì)量的思想，認(rèn)為監(jiān)理人員檢查通過了就是合格的，出現(xiàn)把監(jiān)理工程師當(dāng)做質(zhì)檢員的荒謬現(xiàn)象。所以，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)理程序，就是促使承包人加強自控意識，加強現(xiàn)場管理，規(guī)范施工?？梢哉f，執(zhí)行監(jiān)理工作程序也是監(jiān)理工程師和承包人互動的一個過程，承包人要按照監(jiān)理程序要求提請監(jiān)理工程師履行監(jiān)理職責(zé)，監(jiān)理工程師也應(yīng)不斷的提醒承包人按照程序辦事，履行工程自控管理職責(zé)，只有這樣，才能形成一個和諧的施工管理局面。
作為公正的第三方，監(jiān)理工程師還肩負(fù)著監(jiān)理合同所賦予的質(zhì)量認(rèn)證權(quán)。在施工過程中，監(jiān)理工程師必須嚴(yán)格按照相關(guān)程序進行質(zhì)量驗收，并針對每個階段的施工質(zhì)量進行檢查。不合格部位的工程量不賦予計量，并責(zé)令承包商限期進行整改、修復(fù)，直至工程質(zhì)量合格。關(guān)鍵部位、關(guān)鍵工序及隱蔽工程要經(jīng)聯(lián)合驗收，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。
3 控制施工進度，協(xié)調(diào)多方關(guān)系
進行施工進度控制是監(jiān)理工作的重要組成部分，其管理對象為工程項目各建設(shè)階段的工作內(nèi)容、工作程序、持續(xù)時間和銜接關(guān)系。監(jiān)理在施工過程中，通過召開會議、制訂規(guī)劃、嚴(yán)格監(jiān)督等形式，控制施工進度，協(xié)調(diào)多方關(guān)系，促使承包商、施工方按照工作計劃實施工程建設(shè)，對發(fā)現(xiàn)工期延誤的要及時下令調(diào)整進度，并嚴(yán)格制定工期監(jiān)督措施，以確保工程按期竣工。
工程建設(shè)監(jiān)理在施工階段要編制出進度控制工作細(xì)則。監(jiān)理工程師受業(yè)主的委托在工程建設(shè)施工階段實施監(jiān)理時，其進度控制的總?cè)蝿?wù)就是：在滿足工程項目建設(shè)總進度計劃要求的基礎(chǔ)上，編制或?qū)徍耸┕みM度計劃，并對其執(zhí)行情況加以動態(tài)控制，以保證工程項目按期竣工交付使用。施工階段在建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)劃的指導(dǎo)下編制進度控制工作細(xì)則，進度控制工作細(xì)則應(yīng)包含：施工進度控制目標(biāo)分解圖；施工進度控制的主要工作內(nèi)容和深度；進度控制人員的具體分工；進度控制的方法；尚待解決的有關(guān)問題等。從這些監(jiān)理業(yè)務(wù)性文件就可以看出貫穿了整個工程建設(shè)施工階段，也從這些進度控制細(xì)則的內(nèi)容中顯現(xiàn)出它協(xié)調(diào)著工程建設(shè)的速度，有著正確的指導(dǎo)意義。
工程建設(shè)監(jiān)理在工程施工階段要編制和審核施工進度計劃確保進度計劃的實現(xiàn)。監(jiān)理工程師及監(jiān)理人員在建設(shè)工程施工階段按照自己的工作職責(zé)和范圍去對施工進度計劃認(rèn)真審核：進度安排是否符合工程項目建設(shè)總進度計劃中總目標(biāo)和分目標(biāo)的要求，是否符合施工合同中開、竣工日期的規(guī)定；進度安排是否合理，是否有造成業(yè)主違約而導(dǎo)致索賠的可能存在等。
總之，雖然針對工程施工過程的監(jiān)理工作還存在很多問題，但只要監(jiān)理機構(gòu)提高從業(yè)人員素質(zhì)、規(guī)范監(jiān)理工作流程、嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和工作程序，以提高工程質(zhì)量為出發(fā)點，針對性地采取各項措施，發(fā)揮工程管理的職能作用，就能推動工程監(jiān)理工作的健康有序發(fā)展，提升工程施工的整體水平。
參考文獻(xiàn)
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本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了電力基本建設(shè)工程技術(shù)經(jīng)濟管理工作的一般工作程序和要求。
本標(biāo)準(zhǔn)適用于xx電網(wǎng)35千伏及以下輸變配工程和城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)與改造工程的技術(shù)經(jīng)濟管理工作。
2 規(guī)范性引用文件
下列文件中的條款通過本標(biāo)準(zhǔn)的引用而成為本標(biāo)準(zhǔn)的條款。凡是注日期的引用文件，其隨后所有的修改單(不包括勘誤的內(nèi)容)或修訂版均不適用于本標(biāo)準(zhǔn)，然而，鼓勵根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本適用于本標(biāo)準(zhǔn)。
q/jdj 21705—XX 環(huán)境因素識別評價控制程序
q/jdj 220102─XX xx電業(yè)局基本建設(shè)工程項目審計辦法
計價格[XX]10號 《國家計委、建設(shè)部關(guān)于<工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定>的通知》
《xx省電力基本建設(shè)項目工程基本預(yù)備費和價差預(yù)備費管理條例》
《關(guān)于頒發(fā)的通知》
關(guān)于推行<火電、送電、變電工程限額設(shè)計控制指標(biāo)>的通知》
關(guān)于頒發(fā)《電網(wǎng)工程基本建設(shè)概(預(yù))算費用構(gòu)成及計算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的通知
關(guān)于下達(dá)《xx電網(wǎng)35千伏及以下工程項目管理辦法》的通知
3 工程立項階段投資管理
3.1 項目可行性研究報告!z應(yīng)根據(jù)上級和局基本建設(shè)和技改的需要進行編制。在上報可行性研究報告時，要有投資估算書，必要時附有環(huán)境評估報告文章版權(quán)歸寫作幫手網(wǎng)作者所有!。工程投資估算，要根據(jù)工程建設(shè)規(guī)模、配電裝置布置形式、主要設(shè)備選用原則、自動化程度、接入系統(tǒng)初步方案、配套工程方案，按照現(xiàn)行的造價管理規(guī)定以及市場物價指數(shù)預(yù)測，列出具體投資估算表。要確保投資估算準(zhǔn)確，避免設(shè)計任務(wù)書投資額度失控。
3.2 xx電網(wǎng)工程立項工作的業(yè)務(wù)歸口科室為xx縣供電局生技科。
4 設(shè)計階段費用管理
4.1 設(shè)計準(zhǔn)備階段
為合理安排工程設(shè)計和電網(wǎng)建設(shè)計劃，35千伏及以下輸變配工程的設(shè)計工作根據(jù)省公司、市局、局生技科可研批復(fù)統(tǒng)一進行安排。
4.2 初步設(shè)計階段
4.2.1 工程勘察、設(shè)計委托工作由工程主管部門負(fù)責(zé)，用戶工程參考執(zhí)行。
4.2.2 設(shè)計單位提供的工程初步設(shè)計圖紙、資料，深度和廣度必須符合國家有關(guān)規(guī)定和滿足工程審查、概算編制要求。
a) 變電工程初步設(shè)計主要內(nèi)容：
必須說明土地占用面積、建筑面積、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、裝修標(biāo)準(zhǔn)、土石方工程量、主要材料耗用量，并附有詳細(xì)的設(shè)備、材料清冊(包括一般電氣設(shè)備、遠(yuǎn)動設(shè)備、通信設(shè)備、運行檢修測試設(shè)備)。
b) 輸、配電工程初步設(shè)計主要內(nèi)容：
必須提供線路路徑所在地縣(市)規(guī)劃部門和沿途鄉(xiāng)(鎮(zhèn))同意的路徑方案圖，說明線路長度、地形地質(zhì)、導(dǎo)地線規(guī)格、設(shè)計氣象條件，提供主要材料清冊。
4.2.3 設(shè)計單位在提交初步設(shè)計圖紙的同時, 必須提交與工程設(shè)計圖紙相同份數(shù)的工程概算。工程概算不得超出工程可研批準(zhǔn)總匡算的10%。
4.2.4 初步設(shè)計審查以后，設(shè)計單位必須認(rèn)真按審查意見在十五個工作日內(nèi)完成收口資料的編制工作。設(shè)計單位在上報設(shè)計審查收口資料的同時，應(yīng)向工程主管部門報送電子版修正概算。
4.3 施工圖設(shè)計階段
4.3.1 施工圖設(shè)計必須提供包括各專業(yè)在內(nèi)的完整的設(shè)備、材料清冊，并且獨立成冊。同時設(shè)計單位應(yīng)向工程主管部門提供一定格式的電子版設(shè)備訂貨清冊。 1
4.3.2 設(shè)計單位應(yīng)在提交全部施工圖后一個月內(nèi)提供完整的施工圖預(yù)算8份(或按主管部門要求的份數(shù)提供)。同時提供電子版工程預(yù)算。
4.3.3 施工圖預(yù)算所列設(shè)備、主要材料品種、數(shù)量必須與施工圖設(shè)備、材料清冊相符。如施工圖設(shè)計所列設(shè)備與批準(zhǔn)的初步設(shè)計有變動，設(shè)計單位應(yīng)作出書面說明。
4.3.4 施工圖預(yù)算造價應(yīng)控制在批準(zhǔn)的工程概算投資內(nèi)，如施工圖預(yù)算超概算，設(shè)計單位應(yīng)書面說明原因。
4.3.5 對未編制并提供施工圖預(yù)算的工程，設(shè)計單位不得收取預(yù)算編制費。當(dāng)設(shè)計單位在提供施工圖設(shè)計全部圖紙后一個月仍不提供施工圖預(yù)算的，不論設(shè)計合同是否明確由設(shè)計單位編制施工圖預(yù)算，即由工程建設(shè)主管部門另委托編制，并相應(yīng)扣除設(shè)計單位施工圖預(yù)算編制費。
4.4 工程勘察(測)工作要求
4.4.1 設(shè)計單位必須對變電所工程所址進行地質(zhì)勘探，并在提供初步設(shè)計文件時提供相同份數(shù)的地質(zhì)勘探成果報告。
4.4.2 設(shè)計單位應(yīng)對送電線路工程桿(塔)位地質(zhì)進行鉆探取樣，對特殊地段桿塔位應(yīng)進行詳細(xì)地質(zhì)鉆探，以確保設(shè)計基礎(chǔ)地質(zhì)資料的準(zhǔn)確性。
4.5 工程設(shè)計審批階段
4.5.1 設(shè)計單位提供審查的初步設(shè)計文件，要求項目完整，概算資料齊全。
4.5.2 工程初步設(shè)計及概算審批工作，根據(jù)工程項目性質(zhì)，必要時向xx電業(yè)局上報，須由省公司批準(zhǔn)的，由xx局上報省電力公司進行批準(zhǔn)。
4.5.3 工程初步設(shè)計正式審查前， 各有關(guān)單位和部門的專業(yè)人員應(yīng)對設(shè)計文件(圖紙、概算)進行認(rèn)真審閱，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定提出客觀的書面意見，在初步設(shè)計審查預(yù)備會上形成統(tǒng)一意見，必要時提交市局組織的初步設(shè)計審查會上審查確定。工程設(shè)計及概算一經(jīng)省公司、市局審定批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。
4.5.4 對網(wǎng)內(nèi)較大用戶工程的設(shè)計及概算審查要有用戶的書面委托書，經(jīng)局內(nèi)部工作計劃平衡后再作出時間安排。
4.6 設(shè)計更改費用管理
4.6.1 根據(jù)xx省電力局浙電基(1997)1034號文精神，屬設(shè)計單位原因造成的設(shè)計錯誤、工程漏項、設(shè)計變更等增加工程投資總額，應(yīng)控制在工程基本預(yù)備費的30%幅度內(nèi)。超出基本預(yù)備費的30%時，工程主管部門酌情扣罰設(shè)計單位的設(shè)計費。
4.6.2 設(shè)計單位的聯(lián)系單必須有統(tǒng)一的編號，有經(jīng)辦、審核和領(lǐng)導(dǎo)簽字，蓋有單位有效印章。對工程費用有變化的設(shè)計變更應(yīng)由設(shè)計單位技經(jīng)人員會簽并做出費用增減估算。
4.6.3 要進一步加強工程初步設(shè)計審查工作的嚴(yán)肅性。對已經(jīng)形成初步設(shè)計批文的工程，任何單位或個人都不得隨意更改設(shè)計原則、擴大設(shè)計規(guī)模、增加工程內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。
4.6.4 工程初步設(shè)計批復(fù)后，對確實需要改變設(shè)計原則的，必須由規(guī)劃計劃職能提出設(shè)計原則變更文件依據(jù)，落實工程資金，然后按規(guī)定程序上報局同意后，方可改變設(shè)計;需經(jīng)市局審批的，應(yīng)按規(guī)定程序上報市局同意后，方可改變設(shè)計。
4.6.5 對于土建工程已經(jīng)開工、主要設(shè)備已經(jīng)訂貨、工程投產(chǎn)期限緊迫的工程一般不考慮設(shè)計原則變更。
4.6.6 在不改變批準(zhǔn)初步設(shè)計原則的前提下，施工圖設(shè)計應(yīng)充分考慮電網(wǎng)的運行實際需要國網(wǎng)公司、省公司、市局、局對電網(wǎng)的“技措”、“反措”要求。為使工程設(shè)計最大限度地滿足生產(chǎn)、運行需要，避免無計劃設(shè)計更改，減少返工，提高工程建設(shè)質(zhì)量，設(shè)計單位提交施工圖設(shè)計后，必要時由工程主管部門牽頭組織召開由生技、監(jiān)理、施工、運行、物資等其它部門單位和職能參加的施工圖設(shè)計交底審查會，對施工圖設(shè)計進行討論，廣泛征求各方意見。在統(tǒng)一認(rèn)識的基礎(chǔ)上形成會議紀(jì)要，作為施工圖修改及增減工程費用的依據(jù)，同時也作為工程竣工驗收的依據(jù)。交底會議明確的修改內(nèi)容不視為設(shè)計單位原因造成的設(shè)計修改。 2
4.6.7 工程進入正常施工以后，生產(chǎn)運行單位(部門)提出施工圖設(shè)計交底審查會議紀(jì)要內(nèi)容以外的一般性設(shè)計更改或增加工程內(nèi)容，必須費用落實并且工期許可，否則不予考慮。
4.6.8 除工程主管部門外，其他部門(單位)不得直接給設(shè)計、施工單位簽發(fā)設(shè)計、施工變更聯(lián)系單。對現(xiàn)場確有必要的設(shè)計變更，必須經(jīng)過工程監(jiān)理及主管部門審核認(rèn)可后再轉(zhuǎn)發(fā)。
4.7 設(shè)計收費
勘察設(shè)計收費標(biāo)準(zhǔn)按XX版《工程勘察設(shè)計收費管理規(guī)定》等有關(guān)調(diào)整文件執(zhí)行。
5 工程項目開、竣工階段費用管理
5.1 工程開工管理
5.1.1 工程項目開工建設(shè)，必須具備初步設(shè)計已經(jīng)通過審查批準(zhǔn)、工程列入年度建設(shè)計劃、建設(shè)資金已經(jīng)落實三個必備條件。
5.1.2 根據(jù)基本建設(shè)工程項目執(zhí)法監(jiān)察工作要求，為了保證工程開工后順利進行，工程建設(shè)必須履行報建手續(xù)，嚴(yán)格開工條件審計制度。對不具備開工條件的工程不予開工。
5.2 工程竣工管理
5.2.1 除用戶工程以外的10 千伏及以下工程建成后全部由生技科負(fù)責(zé)運行管理。
5.2.2 工程竣工驗收應(yīng)以初步設(shè)計批準(zhǔn)的設(shè)計原則、施工圖設(shè)計及審查會議紀(jì)要、設(shè)計(工作)聯(lián)系單，國家有關(guān)施工及驗收規(guī)范，設(shè)備出廠技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)合同，施工圖或施工圖設(shè)計交底會議紀(jì)要明確國網(wǎng)公司、省公司、市局、局的“技措”、“反措”規(guī)定為依據(jù)，不得隨意要求增加施工項目、提高驗收標(biāo)準(zhǔn)，增加費用支出。
5.2.3 基建達(dá)標(biāo)要以促進安全、文明生產(chǎn)為原則，應(yīng)著重從工程造價控制，把握設(shè)備、材料進貨質(zhì)量，提高施工質(zhì)量和工藝水平，加強工程檔案資料管理等方面下功夫，不因基建達(dá)標(biāo)投產(chǎn)而增加過多的費用投入。
6 設(shè)備、材料管理
6.1 工程設(shè)備訂貨由生技部門技術(shù)認(rèn)定和技術(shù)比標(biāo)后，由安裝公司上報xx電業(yè)局相關(guān)單位，按xx電業(yè)局物資部門招標(biāo)單位依據(jù)設(shè)備、材料招標(biāo)成果統(tǒng)一安排，xx局有另行規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。
6.2 輔助材料采購應(yīng)通過招投、比標(biāo)的方式擇優(yōu)確定生產(chǎn)廠家和供貨單位。
6.3 為規(guī)范設(shè)備結(jié)算工作，必須加強設(shè)備訂貨清單管理。經(jīng)過核定的設(shè)備訂貨清單，抄工程主管部門及財務(wù)科，作為設(shè)備款結(jié)算的依據(jù)。
6.4 審定后的設(shè)備清單，其數(shù)量、型號、品種規(guī)格均不得隨意變更或增減。確需變更或增減，應(yīng)有經(jīng)工程主管部門批準(zhǔn)同意的變更聯(lián)系單為準(zhǔn)。
6.5 工程概算中屬生產(chǎn)運行單位使用的檢修設(shè)備，測試儀器儀表等設(shè)備，不列入統(tǒng)一訂貨，由工程主管部門根據(jù)工程核定的概算費用和生產(chǎn)運行需要另行處理。隨主設(shè)備附帶的專用工器具、備品備件，在安裝施工結(jié)束后由安裝單位負(fù)責(zé)向生產(chǎn)運行單位移交。
6.6 設(shè)備到貨后，物資部門應(yīng)及時向局財務(wù)結(jié)算設(shè)備款。結(jié)算設(shè)備款時，必須提供訂貨合同和廠方供貨發(fā)票原件，按出廠原價進行結(jié)算。工程投產(chǎn)后，經(jīng)生技確認(rèn)滿足技術(shù)要求后，一個月內(nèi)結(jié)清。
6.7 設(shè)備運雜費按國家電網(wǎng)公司、xx省電力公司規(guī)定計算，工程投產(chǎn)后一個月內(nèi)一次結(jié)清。
6.8 物資管理部門的設(shè)備結(jié)算情況納入局績效考核。
6.9 物資部門與廠方的經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系在訂貨合同中明確。
6.10 施工單位在施工過程中造成設(shè)備損壞，需要更換或處理的，物資部門應(yīng)積極予以配合，有關(guān)費用由施工單位承擔(dān)。具體費用由物資部門提出，經(jīng)工程主管部門審核后，在施工單位結(jié)算工程款時予以扣除。 『 3
6.11 工程承、發(fā)包與施工現(xiàn)場管理
6.12 《工程建設(shè)責(zé)任書》的簽訂
6.13 為規(guī)范電力建設(shè)管理，確保工程質(zhì)量，10 千伏及以上輸變配工程必須由xx縣供電局統(tǒng)一安排并組織建設(shè)。
6.14 工程初步設(shè)計批復(fù)后，根據(jù)工程建設(shè)實際需要，由局與工程項目承建單位簽訂《施工合同》，明確工程建設(shè)中有關(guān)工作責(zé)任分工、費用結(jié)算、建設(shè)工期等問題。
6.15 工程發(fā)包費用管理
6.16 為有效地控制工程造價，要積極創(chuàng)造條件，對工程施工全面實行招(議)標(biāo)，擇優(yōu)錄取施工單位。
6.17 工程施工前應(yīng)先簽訂施工承包合同。施工承包合同價應(yīng)以招標(biāo)價或?qū)彾ê蟮氖┕D預(yù)算為準(zhǔn)。對于工程開工急迫，在簽訂施工承包合同時既沒有招標(biāo)價又沒有施工圖預(yù)算審定價的工程，施工承包合同價按批準(zhǔn)概算相應(yīng)部分投資的85%暫列，作為預(yù)付工程款的依據(jù)，待施工圖預(yù)算審定后再作調(diào)整。工程款的支付辦法在施工合同中明確。
6.18 施工承包合同由工程主管部門擬稿，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，由局或工程主管部門代表局與施工單位簽訂;合同簽訂必須持有法人委托書。各種施工協(xié)議(合同)書、委托書的簽字代表權(quán)不得層層下放。
6.19 施工變更、簽證費用管理
6.20 設(shè)計單位應(yīng)根據(jù)工程施工情況確定工地代表長駐工地或經(jīng)常深入工地，及時解決施工中出現(xiàn)的技術(shù)問題。對施工圖設(shè)計與實際施工情況不符的隱蔽工程，以及實際必須進行施工而設(shè)計未作考慮的項目，設(shè)計單位必須及時提供設(shè)計簽證或提供設(shè)計聯(lián)系單。
6.21 工程建設(shè)過程中屬設(shè)計工作范圍的技術(shù)簽證或工程量變更簽證，現(xiàn)場監(jiān)理人員必須及時與設(shè)計單位取得聯(lián)系, 由設(shè)計單位負(fù)責(zé)簽證?，F(xiàn)場監(jiān)理人員不得擅自簽發(fā)屬設(shè)計工作職責(zé)的現(xiàn)場簽證。
6.22 屬設(shè)計單位應(yīng)出的設(shè)計聯(lián)系單或設(shè)計簽證，設(shè)計單位不得推委或拒絕辦理。對于設(shè)計單位簽證或設(shè)計聯(lián)系單辦理不及時影響工程正常施工的，視情節(jié)輕重按總設(shè)計費的1-5%扣罰設(shè)計費。
6.23 工程監(jiān)理單位根據(jù)現(xiàn)場實際需要提出的設(shè)計變更，如涉及到技術(shù)問題的應(yīng)取得設(shè)計單位的同意。屬監(jiān)理單位的現(xiàn)場簽證或工作聯(lián)系單，除有現(xiàn)場監(jiān)理人員簽字外，須經(jīng)監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，加蓋監(jiān)理單位公章。對工程費用有變動的簽證或聯(lián)系單，需經(jīng)工程主管部門技經(jīng)專業(yè)審查同意。對于重要簽證，現(xiàn)場監(jiān)理人員應(yīng)事先向主管部門領(lǐng)導(dǎo)請示。
6.24 對于施工圖設(shè)計有不確定因素的隱蔽工程的驗收簽證, 除技術(shù)問題外,還必須驗收并明確具體隱蔽工程量，以便計價結(jié)算。
6.25 施工單位與分包單位之間的簽證、聯(lián)系單，是施工單位內(nèi)部費用結(jié)算的依據(jù)，不視為向建設(shè)單位結(jié)算費用的依據(jù)。
6.26 要提高施工圖設(shè)計的嚴(yán)肅性。對施工單位未經(jīng)設(shè)計和主管部門同意并取得書面依據(jù)，又不符合工程要求的工程變動要堅決返工或重建。屬施工單原因造成的工程返工，費用由施工單位承擔(dān)，不得納入工程結(jié)算。
6.27 設(shè)計單位的設(shè)計變更聯(lián)系單和現(xiàn)場簽證必須經(jīng)監(jiān)理單位同意，并報工程主管部門認(rèn)可后轉(zhuǎn)發(fā)，設(shè)計單位與施工單位之間不得直接發(fā)送設(shè)計變更聯(lián)系單和現(xiàn)場簽證。
6.28 工程費用日常管理
6.29 工程主管部門對整個工程的費用控制、支出，和總體平衡負(fù)責(zé)。工程中所有費用支出必須經(jīng)工程主管部門辦理，其他部門或個人未經(jīng)工程主管部門同意都不得擅自從工程中列支費用。 〖4〗
6.30 正常的工程費用支出和工程管理費用的支出，經(jīng)工程主管部門負(fù)責(zé)人審核、領(lǐng)導(dǎo)審批后由財務(wù)科辦理。
6.31 根據(jù)xx省電力局浙電基(1997)1034號“關(guān)于頒發(fā)《xx省電力基本建設(shè)項目工程基本預(yù)備費和價差預(yù)備費管理條例》的通知”，工程主管部門有權(quán)作出單項費用在XX 元以下的工程預(yù)備費動用決定。
6.32 工程中的生產(chǎn)準(zhǔn)備費用、綠化費用、工器具購置費、接口配套等在建過程中需要發(fā)生的費用，經(jīng)工程主管部門審核后、領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，并提供批函，財務(wù)科辦理。
6.33 工程結(jié)(決)算
6.34 工程結(jié)算階段工作由工程主管部門負(fù)責(zé);竣工決算階段工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，工程施工單位配合。
6.35 工程完工缺陷處理投運后，施工單位上報有關(guān)費用結(jié)算資料，進行工程量審核后，生技科出具完工通知單，通知相關(guān)單位進行工程審計和決算工作。
關(guān)鍵詞：建設(shè)項目 跟蹤審計 創(chuàng)新研究
The practice of the construction project whole process tracking audit and innovation research
The practice case study of electric power construction project
Shichun Yang（1） Fengming Ma（2） Xiangjun Li（3） Pansha（3） Wenjun Gu（3）
（1.guangdong chenganxin Construction cost consultation Co.， Ltd， chief engineer；2 Shenzhen energy group joint-stock co.， LTD Guangdong；3.Peking certified publc accoun tants，Guangdong Shenzhen 518000）
Abstract： Based on a case of large state-owned enterprises many electric power construction project practice to explore， analysis， research， Combining with the characteristics of electric power construction and practices， According to the state， industry， infrastructure construction of laws and regulations and standards， Flexible use of domestic professional in the field of advanced experience in auditing， The whole process of tracking audit the concept and content of a new connotation， Make the whole process of tracking audit mode， method， technology， management and evaluation has the new breakthrough， innovative and forward-looking， To track audit risk warning and control the effective exploration， In the popularization and application in related industries has achieved remarkable economic benefits and social benefits.
Key words： Construction project tracking audit mode methods management innovation research
一、引言
投資建設(shè)過程的實質(zhì)是將資金轉(zhuǎn)換成可以獲取回報的固定資產(chǎn)的過程，投資建設(shè)是一個連續(xù)的動態(tài)管理過程。在國內(nèi)，政府投資項目、國有企業(yè)投資或控股項目及公益性投資項目都要經(jīng)過政府審計。但政府審計與企業(yè)內(nèi)部審計的人力與財力資源有限，目前，主要還是借助社會審計力量實施工程審計。
按基本建設(shè)程序，建設(shè)過程可分為“決策（立項）階段”、“設(shè)計階段”、“交易（招標(biāo)投標(biāo)）階段”、“施工階段”、“竣工階段”、及“項目后評估”等六個階段。這六個階段各有管理環(huán)節(jié)和管理內(nèi)容，它們又互為因果，環(huán)環(huán)相扣，有機連接。每一個階段的管理質(zhì)量對其它階段都有重要影響。其中技術(shù)服務(wù)、采購、施工的招標(biāo)與合同履行管理及隱蔽工程驗收、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、違約索賠、造價結(jié)算、財務(wù)收支及竣工結(jié)算、決算等過程是項目實施過程中必須加強監(jiān)管與把關(guān)的重要管理環(huán)節(jié)。
在投資建設(shè)過程中，項目建設(shè)的主體是業(yè)主、承包商和中間機構(gòu)。其中業(yè)主與承包商的利益是對立的。承包商具有長期的工程建設(shè)經(jīng)驗積累，掌握著相對足夠的信息；而業(yè)主方往往缺乏有關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)驗及相關(guān)價款結(jié)算方面的知識，無法與承包商同處平等的位置。而社會中介機構(gòu)借助專業(yè)知識可以對工程項目的造價、質(zhì)量、進度進行全面系統(tǒng)的策劃與管理，使承包商按業(yè)主的意圖實現(xiàn)投資項目效益最大化。在這種市場需求下，全過程跟蹤審計服務(wù)就應(yīng)運而生。
某國營能源集團根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)內(nèi)審要求，為公平、公正、公開、有效地管控基建投資項目，強化項目管控，加強審計監(jiān)督，延伸審計監(jiān)督范圍，通過引進社會審計中介力量實施了眾多建設(shè)項目的全過程跟蹤審計。經(jīng)過9年多的實踐案例的探索、分析和研究，集團取得了一系列實務(wù)經(jīng)驗與顯著的經(jīng)濟效益與社會效益，并針對實際工作中出現(xiàn)的問題以及過程審計領(lǐng)域普遍存在的難點和疑點問題進行深度研究，靈活運用國內(nèi)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的先進審計經(jīng)驗，對全過程跟蹤審計的理念與內(nèi)容賦予新的內(nèi)涵，使全過程跟蹤審計的模式、方法、技術(shù)、管理、評價及審計風(fēng)險預(yù)警與控制有了新的突破、創(chuàng)新，具有較大的推廣應(yīng)用價值。
二、電力建設(shè)項目特點
由于電廠主機設(shè)備為非標(biāo)設(shè)備，設(shè)備價格很高，占總投資的60%左右，而且制造周期較長。集團通常在項目通過可行性研究、得到立項批文后就要預(yù)訂主機設(shè)備，這樣，在工程開工前就要有大量資金投入。工程設(shè)計與設(shè)備制造基本同步進行。
根據(jù)電力建設(shè)慣例，為提高投資效益，在初步設(shè)計通過論證與批準(zhǔn)后就按初步設(shè)計概算進行施工招標(biāo)。設(shè)計單位在初步設(shè)計基礎(chǔ)上分批出具施工圖，在特定施工階段具有一定的邊設(shè)計邊施工邊生產(chǎn)的特殊性。它不僅具有政策涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、項目管理復(fù)雜、舞弊行為高發(fā)等特點，并具有一定的不確定性及設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、工程索賠等變動因素，現(xiàn)場協(xié)調(diào)管理難度較大，因此，投資建設(shè)項目實施全過程跟蹤審計顯得尤為重要。
三、全過程跟蹤審計的理念與內(nèi)容
（一）全過程跟蹤審計的理念
全過程跟蹤審計的理念是將傳統(tǒng)的結(jié)果審計轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計；將傳統(tǒng)的財務(wù)審計擴大到全方位工程審計；將傳統(tǒng)的審計監(jiān)督延伸到審計服務(wù)。其核心內(nèi)容是對投資建設(shè)項目可行性研究、決策、設(shè)計、招投標(biāo)、施工、竣工驗收及結(jié)算、決算與投產(chǎn)等全過程的經(jīng)濟活動和財務(wù)收支的真實性、合法性和有效性進行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計、監(jiān)督、服務(wù)和評價等工作；并有效地如實反映和控制建設(shè)管理程序及資金、質(zhì)量、安全、進度與工程造價，維護業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益。協(xié)助建設(shè)單位在建設(shè)過程中理順主次矛盾，規(guī)范管理，加強內(nèi)控，促進廉政建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險，維護建設(shè)項目的正常運轉(zhuǎn)，盡可能地提高項目投資綜合效益，為企業(yè)的安全穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展保駕護航。
（二）全過程跟蹤審計內(nèi)容
1.立項（決策）階段審計
通過項目建議書、可研報告及專家論證會審、政府批文等相關(guān)立項資料，負(fù)責(zé)人可以明了審計建設(shè)項目立項依據(jù)、立項程序與報批手續(xù)是否真實、齊全與合法合規(guī)。
對投資估算的審核，負(fù)責(zé)人應(yīng)考慮周全、充分，充分估計到項目建設(shè)的全部投入及建成后的收益與風(fēng)險，并提出應(yīng)對的防范措施，同時防止過分高估，盡可能做到全面、準(zhǔn)確、合理，準(zhǔn)確地計算出包含土地成本、前期規(guī)費、工程造價、設(shè)備購置、資金成本及管理費用、技術(shù)服務(wù)（含建設(shè)單位管理費、設(shè)計費、監(jiān)理費等）等可能發(fā)生的工程建設(shè)的全部費用。另外，負(fù)責(zé)人還要做好項目經(jīng)濟評價及該項目的資金規(guī)模、估算投入、產(chǎn)出、經(jīng)濟效益、社會環(huán)境效益分析，為正確的投資決策服務(wù)。
2.設(shè)計階段審計
負(fù)責(zé)人要積極了解項目的設(shè)計動態(tài)，關(guān)注設(shè)計方案的經(jīng)濟合理性，重點加強對設(shè)計概算及施工圖預(yù)算的審計監(jiān)督，從源頭上控制工程造價。
負(fù)責(zé)人還要了解項目設(shè)計的階段性情況，即審計初步設(shè)計是否經(jīng)過專家論證與審查機關(guān)批準(zhǔn)，有無突破可研報告；是否符合有關(guān)設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范；施工圖設(shè)計有否突破初步設(shè)計；設(shè)計圖紙文件是否達(dá)到相應(yīng)的設(shè)計深度。設(shè)計概算經(jīng)批準(zhǔn)后就確定了建設(shè)項目從籌建到交付使用所需的全部費用，應(yīng)審核主要技術(shù)經(jīng)濟指標(biāo)與可研報告的一致性。
3.招投標(biāo)（交易）階段審計
審計招標(biāo)文件須具有合法性、全面性、有效性，文件須符合招投標(biāo)法與《工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定；審計招投標(biāo)過程與結(jié)果須真實、合法、合規(guī)。
重點審查合同實質(zhì)性條款須與招標(biāo)文件一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾須得以體現(xiàn)；審查對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程安全、工程進度等條款的約定應(yīng)明確無疑；同時經(jīng)濟合同條款應(yīng)明確服從全過程跟蹤審計的內(nèi)容，負(fù)責(zé)人應(yīng)參與合同商務(wù)談判，完善合同條款，減少潛在風(fēng)險；并出具建設(shè)項目招投標(biāo)階段的審計報告。
4.施工實施階段審計
現(xiàn)場審計人員參加工程例會、大型材料設(shè)備的招投標(biāo)會議及涉及造價的隱蔽工程驗收與設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證等工程變更核準(zhǔn)、驗收、結(jié)算等會議；參加專項設(shè)計方案及重大設(shè)計變更的專題論證；參加重要施工階段性驗收及重要材料設(shè)備進場驗收，參加了解重要試驗項目驗收與單機試車、聯(lián)動試車、整體啟動及試生產(chǎn)情況與竣工驗收。
審計人員還要審查開工條件、施工環(huán)境及分包情況，審查中間支付、資金收支及工程質(zhì)量、安全、進度等管理環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)理的合同執(zhí)行情況，審查設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、材料設(shè)備采購、工程索賠等審批程序及計量計價的真實性、合法性、準(zhǔn)確性；在施工過程中完成工程變動造價的審核校對工作，為竣工結(jié)算打好基礎(chǔ)，并審查竣工驗收手續(xù)與驗收資料，出具施工實施階段審計報告。
5.竣工階段審計
竣工結(jié)算審計：工程量清單項目的施工內(nèi)容應(yīng)與計量計價規(guī)則一致，計量計價規(guī)則應(yīng)符合招投標(biāo)文件與施工合同約定。結(jié)算工程量與組價應(yīng)無錯算、漏算與重復(fù)。工程量審核的圖紙部分由造價師計算審核；現(xiàn)場簽證部分由施工監(jiān)理審核，造價師復(fù)審。對構(gòu)成結(jié)算的造價項目的審核率應(yīng)為100%。
竣工決算審計：竣工決算應(yīng)符合《基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定》與有關(guān)法規(guī)， 審計人員對建設(shè)項目從籌建到交付使用為止的全部建設(shè)費用及移交的資產(chǎn)進行清理與結(jié)賬，做到賬賬相符、賬物相符，建設(shè)總費用不能超過概算確定的范圍與總額。審計人員對所形成的新增資產(chǎn)的價值進行正確核定，避免決算漏項、重復(fù)與計算錯誤，并通過與概算比較，對投資效果做出評價。
固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)：根據(jù)生產(chǎn)與經(jīng)營管理的需要，審計人員對移交的固定資產(chǎn)進行盤點、界定、命名、分類與編碼，并核定資產(chǎn)的規(guī)格型號（或結(jié)構(gòu)）、數(shù)量、部位、所屬管理部門以及原值、折舊年限、折舊率、累計折舊與殘值等財務(wù)基本數(shù)據(jù)，建立固定資產(chǎn)臺賬。
6.項目后評估
在全面總結(jié)項目建設(shè)全過程及效果A基礎(chǔ)上，審計人員將之與可研報告預(yù)測指標(biāo)的比較，結(jié)合投產(chǎn)初期的收支情況，預(yù)測整個項目生命周期的財務(wù)效益，通過項目決策、項目管理、建設(shè)實施、生產(chǎn)運行與持續(xù)發(fā)展，及對經(jīng)濟、社會、環(huán)境等方面的效益與影響進行公正、客觀、科學(xué)的全面評價，對項目今后A生產(chǎn)經(jīng)營效益提出建議，為項目持續(xù)發(fā)展及提升后續(xù)項目投資決策與管理水平提供科學(xué)的依據(jù)與借鑒。
四、全過程跟蹤審計模式
（一）全過程跟蹤審計模型
跟蹤審計的主管部門是集團公司審計管理部，負(fù)責(zé)跟蹤審計的指導(dǎo)、監(jiān)管與總協(xié)調(diào)，并確定跟蹤審計內(nèi)容與目標(biāo)；跟蹤審計的主體是社會中介審計機構(gòu)，由集團審計部通過招投標(biāo)擇優(yōu)選用，負(fù)責(zé)跟蹤審計實施；審計對象是集團公司下屬的建設(shè)項目公司及建設(shè)項目的參建單位，包括勘察、設(shè)計、檢測、評價、咨詢等技術(shù)服務(wù)單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位、監(jiān)理單位、施工承包單位等。項目公司負(fù)責(zé)提供跟蹤審計條件，并負(fù)責(zé)審計單位與被審參建單位間的協(xié)調(diào)管理。全過程跟蹤審計模型如圖1所示。
（二）全過程跟蹤審計方式
建設(shè)項目全過程跟蹤審計是現(xiàn)代審計的一種新方式。根據(jù)投資項目建設(shè)的階段性與連續(xù)性，全過程跟蹤審計服務(wù)包括階段跟蹤審計、環(huán)節(jié)跟蹤審計、批量跟蹤審計及與工程建設(shè)同步的跟蹤審計。其中將項目建設(shè)過程劃分為若干階段進行的跟蹤審計，為定期審計；將建設(shè)項目確定若干重點環(huán)節(jié)進行的跟蹤審計，為定點審計。
本案例是靈活采用定期審計與定點審計有機結(jié)合的跟蹤審計方式，隨項目建設(shè)過程實行同步跟蹤審計。
五、全過程跟蹤審計方法、技術(shù)與管理創(chuàng)新
（一）全過程跟蹤審計方法創(chuàng)新[1]
1.在不影響建設(shè)單位正常決策與項目正常運轉(zhuǎn)的前提下，審計人員要正確確定審計介入點、跟蹤路徑及審計環(huán)節(jié)與重點，執(zhí)行“預(yù)防為主，適度介入，適時審計、及時處理”的審計工作指導(dǎo)原則。
2.審計監(jiān)督與審計服務(wù)應(yīng)有機結(jié)合；事前參與、事中處理、事后評價（包括對項目的評審和對中介機構(gòu)的評價）也要有機結(jié)合。
3.財務(wù)審計與工程審計要有機結(jié)合，相關(guān)責(zé)任人要建立工程師、造價師、會計師等專業(yè)審計人員配合審計的新方式。
4.審計人員還要靈活運用階段審計與分部分項審計相結(jié)合、全面審查和重點抽查相結(jié)合、資料審計與現(xiàn)場審計相結(jié)合、定期定點審計與跟蹤審計相結(jié)合的方法。
5.審計人員還要利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立跟蹤審計信息管理系統(tǒng)，與業(yè)主共享資源，保持定期及經(jīng)常性的溝通渠道，及時交換各種信息文件，處理各種應(yīng)急文件，提高審計工作效率與工作質(zhì)量，并按要求隨時向甲方通報審計工作情況，對審計發(fā)現(xiàn)的問題及時提出審計意見或建議，使之及時整改。
（二）建立信息化管理平臺，實現(xiàn)審計技術(shù)現(xiàn)代化
由于過程審計具有審計面廣、審計點多、流程長、信息分散、數(shù)據(jù)量大等特點，運用現(xiàn)代信息化計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是跟蹤審計技術(shù)現(xiàn)代化的必然趨勢。審計人員以跟蹤審計經(jīng)驗為基礎(chǔ)，結(jié)合審計項目實際，開發(fā)審計業(yè)務(wù)軟件，實現(xiàn)審計立項、管理、制度建設(shè)及信息共享、審計復(fù)核程序化等功能，并在此基礎(chǔ)上進一步研制審計軟件的二次開發(fā)，建立審計數(shù)據(jù)庫和跟蹤審計遠(yuǎn)程審計信息平臺。審計人員對分散的審計信息與數(shù)據(jù)，實行統(tǒng)一管理和使用，并通過遠(yuǎn)程審計信息平臺，加強審計主體、被審對象以及其他有關(guān)方面的溝通、聯(lián)系、協(xié)調(diào)，相關(guān)人員能夠進行遠(yuǎn)程討論，共同確定審計方案、審計計劃、審計重點，實現(xiàn)遠(yuǎn)程作業(yè)、在線復(fù)核，對發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，跟蹤反饋，跟蹤整改，達(dá)到對建設(shè)項目進行實時同步審計的效果。審計人員通過實時查詢現(xiàn)場信息、工作進度、工作質(zhì)量與審計成果等情況，予以指導(dǎo)、監(jiān)管與協(xié)調(diào)。從而進一步實現(xiàn)跟蹤審計規(guī)范化，程序化、信息化。全過程跟蹤審計信息化管理平臺模型如圖2所示。
（三）全過程跟蹤審計管理創(chuàng)新[2]
1.全過程跟蹤審計制度創(chuàng)新
某能源集團根據(jù)電力建設(shè)特點及實際需要，在廣東省首家通過招投標(biāo)方式引進社會審計機構(gòu)推行全過程跟蹤審計，并在內(nèi)外調(diào)研考察的基礎(chǔ)上首先考慮從制度建設(shè)入手，用制度指導(dǎo)實際工作的科學(xué)開展，循序漸進推動實質(zhì)性工作的開展。在實踐中，集團不斷探索、分析、總結(jié)，先后出臺了《建設(shè)工程全過程跟蹤審計辦法》、《外部審計機構(gòu)管理辦
法》及有關(guān)全過程跟蹤審計工作檢查、工作例會、
考核評價等一系列管理制度，強化了對中介機構(gòu)履職情況的監(jiān)督和管理，加強了對完工項目的總結(jié)評價，逐步實現(xiàn)了建設(shè)工程全過程跟蹤審計管理的常態(tài)化和規(guī)范化，并取得了豐碩的審計成果和成功的經(jīng)驗。目前全過程跟蹤審計的適用范圍已推廣到集團及所屬全資控股企業(yè)，概算造價人民幣3000萬元（含）以上且工期半年以上的全部基建工程。同時，正在著手完善項目后評價制度，進一步全方位建立健全全過程跟蹤審計相關(guān)制度保障體系。
2.循序漸進推動實質(zhì)性工作
（1）做好動員工作，獲得高層支持
高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持歷來就是各項工作得以順利開展的前提條件。按照領(lǐng)導(dǎo)的指示方向，負(fù)責(zé)人應(yīng)使各項工作有的放矢，以達(dá)成最終目標(biāo)。集團過程審計工作的順利開展也正是因為得到了省內(nèi)審協(xié)會、市國資委、市審計局、市內(nèi)審協(xié)會及集團領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持和指導(dǎo)幫助。
（2）分析項目情況，找準(zhǔn)切入時機
跟蹤審計應(yīng)根據(jù)項目的特點和業(yè)主對風(fēng)險的承受度，全盤考慮審計內(nèi)容與中介機構(gòu)的審計成本及綜合經(jīng)濟效益，選擇較為合適的審計介入時機。
①項目立項階段介入，從項目建議書投資估算開始審計，可及時發(fā)現(xiàn)項目前期工作中存在的問題以及存在的風(fēng)險，便于項目實施過程中及時調(diào)整，使跟蹤審計更完整。但常常由于項目尚未核準(zhǔn)，存在較多不確定因素，具有較大的過程審計風(fēng)險。
②招投標(biāo)階段介入，審計在此時介入可以為“公開、公正、公平、誠信、擇優(yōu)”地完成招投標(biāo)工作保駕護航，減低招標(biāo)風(fēng)險，為合同條款完善、合同條款履行及后續(xù)審計工作的展開打下堅實的基礎(chǔ)。
③工程正式開工時介入，審計與施工過程的同步，就有足夠時間依據(jù)有關(guān)資料完成項目立項、設(shè)計、招投標(biāo)階段的審計工作。
④主體工程開始建設(shè)時介入，審計此時介入，可很快切入到主體的土建工程與安裝工程審計中。這是項目資金開始投入最多的階段，也是專業(yè)性最強的階段，這要求跟蹤審計人員專業(yè)知識過硬，配備齊全，這樣可以確保跟蹤審計的效率和效益。
（3）理清工作思路，明確節(jié)點任務(wù)
①審計工作準(zhǔn)備：領(lǐng)導(dǎo)動員，項目摸底，相關(guān)人員確定審計方案及審計跟蹤重點與工作計劃；建立與概算對應(yīng)的在建工程會計科目及固定資產(chǎn)預(yù)轉(zhuǎn)固目錄，為決算與轉(zhuǎn)固建立完整的財務(wù)基礎(chǔ)。
②現(xiàn)場跟蹤審計：審計人員常駐現(xiàn)場，作好審計記錄，建立與建設(shè)單位定期或不定期的溝通機制；過程審計側(cè)重于建設(shè)程序與管理環(huán)節(jié)及涉及造價的隱蔽驗收、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證、造價結(jié)算的真實性、合法性與正確性的審計；對主要（重大）工程項目與主機設(shè)備采購，結(jié)算審計覆蓋率為100%；對變更項目結(jié)算審計覆蓋率為100%；對量大、簡單、零星的材料設(shè)備采購項目審計覆蓋率大于40%；對一般技術(shù)服務(wù)類項目審計覆蓋率大于50%。
③出具成果報告：審計報告結(jié)論要科學(xué)、客觀、公正，要有充分的依據(jù)與支持資料，并應(yīng)事前征求業(yè)主意見。報告通常包括專項審計報告、階段審計報告、結(jié)算與決算審計報告及綜合效益評價報告，項目效益、存在的問題與建議應(yīng)體現(xiàn)在審計報告中。
（4）履行工作職責(zé)，加強過程管理
一是集團公司審計管理部是全過程跟蹤審計的業(yè)務(wù)主管部門，為規(guī)范過程審計工作，其負(fù)責(zé)制度的制定與宣貫，并根據(jù)執(zhí)行情況及時修訂、完善。開展下屬企業(yè)項目跟蹤審計時，審計管理部應(yīng)適時對制度進行宣貫、監(jiān)管、協(xié)調(diào)、考核、評價。
二是要求審計中介在開展過程審計的過程中，定期向?qū)徲嫻芾聿繄笏汀哆^程審計簡報》、《過程審計調(diào)查表》等資料，領(lǐng)導(dǎo)可以此了解工程項目建設(shè)情況、過程審計開展情況，進而及時掌握建設(shè)項目中的問題。
三是定期（每季）召開過程審計例會，在會上各中介就過程審計項目進展、發(fā)現(xiàn)的問題和遇到的困難及下一步工作打算等進行介紹匯報，各自發(fā)表對過程審計工作的意見和建議。審計管理部通過了解過程審計進展，對中介提出進一步的要求。
四是過程審計項目質(zhì)量評價：審計管理部根據(jù)集團《外部審計機構(gòu)管理》，加強對中介機構(gòu)的監(jiān)管和考評規(guī)定。2012年起，審計管理部對中介的過程審計工作進行評價，截至目前，已對三個大型電力建設(shè)項目的全過程跟蹤審計進行了總結(jié)考評，評價結(jié)論均為優(yōu)秀。
五是項目后評價：按照國資委《市屬國有企業(yè)投資項目后評價工作指引》的有關(guān)要求，審計管理部圍繞項目概況、實施過程評價、實施效果評價、其它內(nèi)容評價、存在的主要問題及結(jié)論建議等七個方面，對基建、技改等8個項目開展了后評價工作并出具了后評價報告，涉及投資金額232.7億元。
3.投資項目后評價的創(chuàng)新嘗試
投資項目后評價是加強企業(yè)投資行為監(jiān)督管理的手段之一，在促進企業(yè)投資決策科學(xué)化、規(guī)范化，提高投資效益方面正發(fā)揮越來越大的作用。集團審計管理部一直將項目后評價視作過程審計的重要內(nèi)容，并主動進行嘗試。在市國資委《國有企業(yè)投資項目后評價工作指引（試行）》文件下發(fā)前就編制了兩個大型電力項目的后評價報告，報告完全符合市國資委文件的要求。隨著市國資委文件的要求，集團組織開展了對2014年度投資項目的后評價工作，通過全過程跟蹤審計中介例會、赴企業(yè)實地調(diào)研的方式，就《后評價報告》涉及內(nèi)容、格式、項目范圍等進行協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，督促企業(yè)及審計中介完成了《后評價報告》22個，其中由跟蹤審計中介完成7個（6個基建項目和1個技改項目）。審計管理部對報告進行了整理匯總，編寫了匯總報告，并按要求上報國資委。
在全過程跟蹤審計的基礎(chǔ)上，對基建項目開展綜合后評價，審計管理部充分利用過程審計的結(jié)果，通過全過程跟蹤參與，對工程建設(shè)了解更加清晰真實，數(shù)據(jù)取得更加全面準(zhǔn)確，這有利于提高后評價的準(zhǔn)確性和效率性，對后續(xù)項目起到強化科學(xué)投資決策的作用。
4.探索過程審計微創(chuàng)新，推行“四函制度”
為充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能，落實對全過程審計工作的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)，審計管理部結(jié)合集團過程審計工作實際，在過程審計日常工作中開始實施“微創(chuàng)新”，實行“咨詢函、取證函、建議函、整改函”工作專用函制度。各函定義如下：
（1）咨詢函：在日常過程審計工作中，對于存在的一些需要解釋和澄清的事項，審計管理部將以咨詢函的方式向相關(guān)單位提出，要求在規(guī)定時間內(nèi)以書面方式答復(fù)咨詢。
（2）取證函：針對過程審計存在的問題和困惑，審計管理部需進行適當(dāng)?shù)娜∽C調(diào)查，以書面形式告知相關(guān)事項，要求有關(guān)單位積極配合收集資料、完成取證相關(guān)工作。
（3）建議函：通過調(diào)查研究，針對過程審計中存在的一些問題和面臨的困難，以及需要請求集團予以支持幫助解決的有關(guān)事宜，審計管理部以建議函的方式提出建設(shè)性的意見或建議。
（4）整改函：針對過程審計提出的各項建議，審計管理部以書面形式要求有關(guān)單位進行認(rèn)真落實整改，并積極跟進整改情況。
實行過程審計工作專用函制度是對過程審計方式方法的創(chuàng)新，這體現(xiàn)了監(jiān)督與服務(wù)并重的原則。目前已在過程審計項目中應(yīng)用，并取得了良好效果。
六、全過程跟蹤審計評價創(chuàng)新
（一）全過程跟蹤審計項目質(zhì)量評價創(chuàng)新
集團審計管理部充分發(fā)揮了內(nèi)審管理機構(gòu)的組織協(xié)調(diào)作用，對全過程跟蹤審計工作進行監(jiān)管與協(xié)調(diào)，對每個項目予以事前和事中的關(guān)注，及時解決存在的問題和困難，同時也高度重視審計質(zhì)量評價。這包括了對已完工項目的總結(jié)評價和對實施過程審計中介機構(gòu)的評審。通過召開評審會的形式，審計管理部組織集團相關(guān)部門、業(yè)主方以及各中介機構(gòu)共同參與，按照評價標(biāo)準(zhǔn)與要求，以相互交叉評分方式，對完工的過程審計項目進行全面總結(jié)打分，由審計管理部匯總確定評價結(jié)論后，向項目實施中介下發(fā)《關(guān)于全過程跟蹤審計工作質(zhì)量評價結(jié)果的函》。這是對中介機構(gòu)的審計服務(wù)工作的質(zhì)量和成績予以肯定與鞭策；也是對建設(shè)項目管理工作的全面總結(jié)和梳理，汲取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗，以更好地指導(dǎo)和推進今后的工作。
（二）全過程跟蹤審計績效評價創(chuàng)新
實施全過程跟蹤審計效果是顯而易見的，但也必然會增加成本，因此，很難以經(jīng)濟價值來衡量其業(yè)績效率。目前，依據(jù)跟蹤審計所產(chǎn)生的顯性業(yè)績與隱性業(yè)績進行定量定性綜合評價比較科學(xué)可行。
顯性跟蹤審計業(yè)績X = X1+ X2；X1為直接經(jīng)濟效益，如造價審計核減額；X2為間接經(jīng)濟效益，即因跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”作用贏得的其他投資節(jié)余額。
全過程跟蹤審計成本C = C1+ C2；C1為投入資源成本；C2為投入時間成本；顯性跟蹤審計業(yè)績效率R1。
隱性跟蹤審計業(yè)績效率R2；Y為隱性跟蹤審計業(yè)績。
全過程跟蹤審計業(yè)績Q = X + Y；全過程跟蹤審計業(yè)績效率R。
其中投入的時間成本C2是動態(tài)的，且隨工期正比例增長。顯性業(yè)績效率在前期較低，基本為零，進入施工階段開始升高，進入結(jié)算階段時為最高；隱性業(yè)績效率在前期就凸顯升高，進入結(jié)算階段時最低，基本為零。
以本案例跟蹤審計業(yè)績?yōu)槔筛檶徲嫼藴p的竣工結(jié)算造價約1500萬元；因跟蹤審計“免疫系統(tǒng)”作用較批準(zhǔn)概算節(jié)約50800萬元，如將其中的5%作為跟蹤審計的間接效益，則該項目跟蹤審計的顯性業(yè)績?yōu)?500+2540=4040萬元。
參照建設(shè)部“工程造價咨詢收費標(biāo)準(zhǔn)”，對于總造價5億元以上的工程，竣工結(jié)算審核（相當(dāng)于結(jié)算審計）的收費標(biāo)準(zhǔn)（相當(dāng)于社會平均成本）為審計造價額的2.0‰，工程實施階段造價控制（相當(dāng)于跟蹤審計）的收費標(biāo)準(zhǔn)為審計造價額的5.0‰，兩者之差就是實行全過程跟蹤審計增加的成本。按招投標(biāo)慣例，中標(biāo)價在收費標(biāo)準(zhǔn)的80%左右。該項目建筑安裝工程總造價為150000萬元左右，實行跟蹤審計增加的成本約150000×3.0‰×80%=360萬元，跟蹤審計業(yè)績效率R=4040÷360=1122%，顯性業(yè)績效率突出。
該項目隱性跟蹤審計業(yè)績表現(xiàn)在跟蹤審計所發(fā)揮的作用，如促進管理規(guī)范化，促進工程質(zhì)量控制，促進建設(shè)進度控制，促進廉政建設(shè)，促進公平性的社會影響等，其隱性業(yè)績也很突出。
七、全過程跟蹤審計的實踐成效
全過程審計的深入開展和不斷推進不僅有利于項目建設(shè)單位的廉政建設(shè)、過程控制及固定資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)和管理，更為集團節(jié)約投資、規(guī)范工程管理及防范工程風(fēng)險提供有力保障。截至2014年底，深能集團已開展過程審計的項目投資金額為232.7億元，擬開展過程審計的項目投資金額為40.16億元。全過程審計累計核減工程造價5000多萬元，出具審計成果100余項；完成七個項目后評價工作。
（一）某燃?xì)怆姀S工程全過程跟蹤審計效果
南方某燃?xì)怆姀S裝設(shè)3×39萬千瓦9F燃?xì)庹羝?lián)合循環(huán)發(fā)電機組，是省“十五”重大建設(shè)項目，是國內(nèi)首批引進具有國際先進水平的日本技術(shù)、國內(nèi)東方電氣集團制造組裝的最新最大級別燃?xì)庹羝?lián)合循環(huán)發(fā)電機組，所采用的工藝與技術(shù)先進，在國內(nèi)尚無同類電廠建設(shè)經(jīng)驗可以借鑒。特別是根據(jù)電力項目的建設(shè)慣例，在按初步設(shè)計招標(biāo)施工的情況下，建設(shè)單位在過程審計的協(xié)助下，能按基本建設(shè)程序的要求和國家有關(guān)建設(shè)工程的標(biāo)準(zhǔn)進行建設(shè)管理、組織實施，平穩(wěn)地掌控了該項目的投資全過程，其實際總投資比經(jīng)批準(zhǔn)概算總投資節(jié)約5.44億元人民幣，節(jié)約率為13.69%，其工程質(zhì)量全面達(dá)到設(shè)計要求、生產(chǎn)功能要求及有關(guān)工程建設(shè)的國家標(biāo)準(zhǔn)與交通建設(shè)、電力建設(shè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并按計劃通過168小時試運行投入商業(yè)運營。至2007年底辦理竣工驗收時，三臺機組已累計發(fā)電量達(dá)31.85億千瓦時，這對緩解深圳市電力供求矛盾發(fā)揮了重要作用。
（二）某燃煤電廠的全過程跟蹤審計效果
南方某燃煤電廠工程是省“十一五”電源建設(shè)重點工程，是華南地區(qū)首臺代表世界先進水平的超超臨界機組。其主機設(shè)備采用哈爾濱三大動力廠與日本三菱公司合作生產(chǎn)的600MW超超臨界燃煤機組，機組容量大、參數(shù)高、環(huán)保性能好，煤電轉(zhuǎn)換效率可達(dá)44.7%。通過全過程跟蹤審計，審計部門對整個項目在工程技術(shù)、質(zhì)量、進度、造價、采購、收支等方面進行全方位的審計服務(wù)，協(xié)助建設(shè)單位解決了施工中遇到的各種困難，確保了工程質(zhì)量、安全、進度，并有效地控制了工程造價。完成的實際投資比經(jīng)批準(zhǔn)概算節(jié)約投資5.08億元人民幣，節(jié)約率為9.66%。兩臺機組先后（間隔7個月時間）提前一個月，以平均負(fù)荷600.20MW一次通過168小時試運行投入商業(yè)運營，這為緩解珠三角東部地區(qū)電力供需矛盾，減輕主網(wǎng)“西電東輸”壓力，改善該地區(qū)電力系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，促進社會經(jīng)濟協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。同時，企業(yè)獲得了“中國電力行業(yè)優(yōu)質(zhì)工程獎”、“國家優(yōu)質(zhì)工程銀獎”、“省工程檔案金冊獎”、“中華電力環(huán)境友好企業(yè)獎”和“安全文明示范項目”等諸多榮譽。
（三）全過程跟蹤審計的作用
1.增強工程管理意識，完善內(nèi)控程序
跟蹤審計滲透到工程建設(shè)的多個方面：審計人員對現(xiàn)場簽證和設(shè)計修改提出嚴(yán)格要求，促使了工程變更管理程序的規(guī)范化；審計人員通過對隱蔽工程驗收的手續(xù)與資料的規(guī)范，使隱蔽工程驗收與現(xiàn)場簽證質(zhì)量明顯提高；根據(jù)工程實際進度，審計人員提醒業(yè)主及時更新可行的指導(dǎo)性網(wǎng)絡(luò)進度表，如工程延期，及時提醒業(yè)主簽訂工程延期協(xié)議，指出因延期造成的潛在風(fēng)險。
2.加強工程規(guī)范管理，合理控制工程造價
施工階段的審計促使建設(shè)單位加強和規(guī)范了工程管理，使工程變更管理程序、變更工程結(jié)算及隱蔽工程驗收達(dá)到規(guī)范化。通過對工程結(jié)算報告進行審計，工程結(jié)算款進一步核減，從而合理控制工程造價，切實為企業(yè)節(jié)約成本、創(chuàng)造效益，真正達(dá)到了過程審計的初衷。
3.提高招標(biāo)水平，協(xié)助解決疑難問題
通過審計，審計人員及時發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)方面存在的問題與不足，提請項目方和集團注意，從而幫助其規(guī)范和提高招標(biāo)工作水平。對于施工技術(shù)難度大，涉及面廣而復(fù)雜，工期長，工程變化數(shù)量大且因素多的項目，審計組根據(jù)現(xiàn)場實際情況與有關(guān)法規(guī)，在維持原招投標(biāo)與原合同的基本原則前提下，針對具體的實際情況，“獨立、公正、客觀”地提出了有關(guān)審計意見，協(xié)助建設(shè)單位解決施工過程中的各種矛盾與問題，維持了施工的正常進行。
4.協(xié)調(diào)解決現(xiàn)場矛盾，確保工程進度
某燃煤電廠鐵路專用線工程在施工過程中由于遇到沿線村民集體阻工、鐵路技術(shù)政策變化引起重大設(shè)計變更、主要材料設(shè)備大幅漲價等重重困難，以致固定總價合同難以執(zhí)行，造成工程施工處于半停工狀態(tài)。過程審計針對鐵路行業(yè)的壟斷性與工程現(xiàn)場復(fù)雜的特殊情況，協(xié)調(diào)建設(shè)、監(jiān)理、強化對施工單位的現(xiàn)場專業(yè)管理，突破行業(yè)制約，并取得了主管部門的支持，使其出具了一系列審計意見與建議，最終解決了施工過程中出現(xiàn)的重重困難與矛盾，促使施工走上了正常軌道，確保了工期。
5.加快固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固，完善檔案管理
審計人員在協(xié)助建設(shè)單位審定完工工程的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)清單目錄是過程審計的一項重要內(nèi)容，此項工作有利于工程完工后的結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，從而有效節(jié)省工程竣工決算時間，提高審計工作效率，并有利于企業(yè)及時反映真實的資產(chǎn)狀況、提高固定資產(chǎn)的使用效益。全過程跟蹤審計過程中，審計人員對建設(shè)、施工、監(jiān)理各方提供的資料都嚴(yán)格要求，如發(fā)現(xiàn)資料不全，即會在相應(yīng)的報告中提醒建設(shè)單位注意，督促建設(shè)單位及時補充、完善相應(yīng)的資料，這有利于日后建立完善的工程建設(shè)檔案。
6.督促落實審計整改，促進廉政建設(shè)
審計組通過對建設(shè)實施過程中的招投標(biāo)、隱蔽工程驗收、變更工程簽證及零星工程零星服務(wù)項目的發(fā)包與驗收等容易發(fā)生問題的管理環(huán)節(jié)的審計與整改，以按期提交報告與不定期征求、交換意見的方式，促進這些薄弱環(huán)節(jié)的管理制度規(guī)范化，以促進建設(shè)單位的廉政建設(shè)。同時，對某些特殊情況，過程審計作為獨立的第三方，通過描述事件的前因后果，可以給當(dāng)事人作出較為客觀的評價。
八、全過程跟蹤審計風(fēng)險的預(yù)警與控制
（一）正視審計風(fēng)險，建立審計風(fēng)險預(yù)警機制
由于建設(shè)項目具有涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、項目管理復(fù)雜、不確定因素多、舞弊行為高發(fā)等特點，加上被審計單位內(nèi)控程序健全狀況、審計人員道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等因素影響，審計風(fēng)險總是存在于跟蹤審計活動的過程之中，只是這些風(fēng)險有時并未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)徲嬋藛T并未構(gòu)成實質(zhì)性的損失而已。因此，相關(guān)人員必須正視因跟蹤審計過程的缺陷導(dǎo)致審計結(jié)果與實際不符而產(chǎn)生損失或責(zé)任的風(fēng)險，也不能忽視因被審計企業(yè)經(jīng)營失敗導(dǎo)致無力償債或倒閉而可能對審計人員或?qū)徲嫏C構(gòu)產(chǎn)生傷害的經(jīng)營風(fēng)險[3]，建立跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制十分必要。
1.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制組織機構(gòu)
建設(shè)項目跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制組織機構(gòu)由集團審計部牽頭，跟蹤審計中介與項目公司參加，其負(fù)責(zé)制訂跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警程序與運轉(zhuǎn)管理、監(jiān)督、評價、考核及分工與配合協(xié)調(diào)。
2.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制制度
制度建設(shè)是跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制正常運行的基本保障，完善風(fēng)險預(yù)警制度可對風(fēng)險預(yù)警機制的構(gòu)成、職責(zé)分工、運行規(guī)則、工作流程及監(jiān)管、評價做到有規(guī)可依，有章可循，可以對預(yù)警機制的各組成部分更好地各使其職、充分發(fā)揮各自的最大效能，形成更好的合力，實現(xiàn)預(yù)警機制健康有序發(fā)展[4]。
3.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警程序與審計重點
在通過項目摸底、詳細(xì)了解工程概況基礎(chǔ)上，針對跟蹤審計內(nèi)容及各個建設(shè)過程各階段、各環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險進行預(yù)測，并根據(jù)風(fēng)險預(yù)測的高低確定跟蹤重點、跟蹤路徑與計劃，合理配置審計資源，提出風(fēng)險報警線，提醒審計人員注意相應(yīng)的防范措施，把該環(huán)節(jié)的審計風(fēng)險降低到可控程度后，再解除風(fēng)險警報。以本案例為例，審計人員事先將立項階段的投資估算、設(shè)計階段的概算、招投標(biāo)階段的工程量清單、招標(biāo)控制價、招標(biāo)文件與承包合同的計量計價條款、投標(biāo)報價及評標(biāo)過程與結(jié)果、施工階段的隱蔽工程驗收、設(shè)計變更與現(xiàn)場簽證、工程索賠、中間支付、物資采購、結(jié)算階段的計價復(fù)核、決算階段的費用收支、費用分?jǐn)?、賬物核對、固定資產(chǎn)核定等作為跟蹤審計重點，并在事前設(shè)計好跟蹤方案，進行分工實時跟蹤。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險偏差，及時報警、及時處理，有效地把審計風(fēng)險控制在容許范圍之內(nèi)。
4.跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制的監(jiān)管
跟蹤審計風(fēng)險的因素不是一成不變的，而是隨著建設(shè)進展的環(huán)境變化與風(fēng)險信息的明朗化而不斷變化，因此跟蹤審計風(fēng)險預(yù)警機制的管理是一個動態(tài)的管理過程，審計人員要不斷更新風(fēng)險信息，調(diào)險警報線，確保預(yù)警機制，得到及時、精確的信息，發(fā)揮真正的風(fēng)險預(yù)警作用。
由于建設(shè)項目的復(fù)雜性，相關(guān)部門應(yīng)建立健全的責(zé)任追究制度，以對風(fēng)險預(yù)警機制運行實行多層次的監(jiān)管。以本案例為例，第一層次是集團審計部對審計中介與項目公司的監(jiān)管，第二層次是審計中介與項目公司間的互相監(jiān)督，第三層次是審計中介公司內(nèi)部主管對審計人員的監(jiān)管，這進一步強化了審計人員的風(fēng)險意識，對審計風(fēng)險控制起到了很大作用。
（二）完善企業(yè)內(nèi)控，建立約束與獎勵機制
企業(yè)內(nèi)控程序與審計管理制度和執(zhí)業(yè)規(guī)范的完善，為建設(shè)項目全程跟蹤審計提供良好制度約束保障，并從制度和程序上降低審計執(zhí)業(yè)道德風(fēng)險。
相關(guān)部門建立對審計主體的監(jiān)督機制與獎勵機制，定期、不間斷地檢查、督促審計紀(jì)律、審計合同、審計程序的貫徹執(zhí)行及審計成果文件的三級審核情況，加強審計人員的法律意識；并提取1%的審計核減金額對表現(xiàn)突出、取得成績優(yōu)良、得到業(yè)主好評的審計人員進行審計獎勵，這有效調(diào)動了審計人員的責(zé)任心與積極性，使之規(guī)避審計舞弊的法律風(fēng)險。
（三）不斷提高審計人員政策水平與風(fēng)險意識
全過程跟蹤審計的主要從業(yè)人員為注冊造價師與注冊會計師，他們是通過國家考核認(rèn)證的專業(yè)人士，具備一定的綜合素質(zhì)；同時，集團公司非常重視專業(yè)審計人員的繼續(xù)教育與職業(yè)培訓(xùn)工作，建立了系統(tǒng)的考核體系，強化對中介機構(gòu)的管理和監(jiān)督，將繼續(xù)教育列入檢查與考核內(nèi)容，其目的是不斷提高審計人員的專業(yè)水平及執(zhí)業(yè)道德水平、政策水平與風(fēng)險意識，把執(zhí)行審計政策的偏差風(fēng)險降低到最低。
（四）優(yōu)化審計人員結(jié)構(gòu)，確保審計成本投入
為確保審計質(zhì)量與審計效率，項目審計組必須專業(yè)配置齊全，并優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)與工作流程，保持審計隊伍穩(wěn)定。在審計招標(biāo)及履約過程中在確保審計質(zhì)量與審計效率的前提下降低審計成本，建設(shè)單位不搞最低價中標(biāo)，確保審計成本投入，確保審計人員隊伍的穩(wěn)定，將審計整體質(zhì)量的風(fēng)險降到最低。
（五）優(yōu)化跟蹤審計方案
相關(guān)部門應(yīng)靈活運用同步跟蹤審計、批量跟蹤審計、階段跟蹤審計、環(huán)節(jié)跟蹤審計以及定期跟蹤審計與定點跟蹤審計相結(jié)合等審計方法，優(yōu)化跟蹤審計方案，改善跟蹤審計程序，提高跟蹤審計質(zhì)量與效率，嚴(yán)格把好審計成果文件三級審核質(zhì)量關(guān)，把審計隱患的風(fēng)險降到最低。
（六）運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢
相關(guān)部門應(yīng)建立遠(yuǎn)程審計平臺和專家咨詢庫，將以往的審計經(jīng)驗、數(shù)據(jù)、案例進行收集、整理，分類入庫。一旦遇到類似問題，企業(yè)就可直接調(diào)取數(shù)據(jù)庫的資料或進行在線專家咨詢，這有效地提高了跟蹤審計效率與審計質(zhì)量，把審計結(jié)果偏差控制在公允范圍之內(nèi)。
九、結(jié)語
該集團公司審計部將繼續(xù)遵循中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則，積極探索中國內(nèi)審協(xié)會倡導(dǎo)的內(nèi)審轉(zhuǎn)型，在省內(nèi)審協(xié)會和市內(nèi)審協(xié)會的指導(dǎo)下，集團推進全過程跟蹤審計及內(nèi)部審計工作順利進行，以更好地防范風(fēng)險、提高經(jīng)濟效益，積極、主動和有效地發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，并推動內(nèi)審工作的規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化，為集團的健康穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展發(fā)揮保駕護航的作用。其中電力建設(shè)項目全過程跟蹤審計已被選入2015年度全國“百佳審計案例”。
參考文獻(xiàn)：
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