發(fā)布時(shí)間：2023-02-03 15:29:35
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的土建工程管理工作計(jì)劃樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：施工組織設(shè)計(jì)；規(guī)范化；管理
中圖分類號(hào)：TL372+.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼： A 文章編號(hào)：
引言
施工組織設(shè)計(jì)是對施工活動(dòng)實(shí)行科學(xué)管理的重要手段，它具有戰(zhàn)略部署和戰(zhàn)術(shù)安排的雙重作用。土建工程項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)是從土建施工全局出發(fā)，根據(jù)總體或各分項(xiàng)工程的特點(diǎn)和設(shè)計(jì)圖紙，通過對施工方案的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)比較確定最優(yōu)的施工方案的指導(dǎo)性文件。
1、施工組織設(shè)計(jì)的重要性
施工組織設(shè)計(jì)是由承建單位根據(jù)自身的實(shí)際情況和工程項(xiàng)目的特點(diǎn)，施工前在設(shè)計(jì)和施工、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)、前方和后方、人力和物力、時(shí)間和空間等方面所作的一個(gè)導(dǎo)向，是統(tǒng)籌施工全過程和重要的技術(shù)文件。
施工組織設(shè)計(jì)是對施工活動(dòng)實(shí)行科學(xué)管理的重要手段，它具有戰(zhàn)略部署和戰(zhàn)術(shù)安排的雙重作用。它體現(xiàn)了實(shí)現(xiàn)基本建設(shè)計(jì)劃和設(shè)計(jì)的要求，提供了各階段的施工準(zhǔn)備工作內(nèi)容，協(xié)調(diào)施工過程中各施工工序，各施工工種，各項(xiàng)資源之間的相互關(guān)系。
施工組織設(shè)計(jì)必須能夠根據(jù)不同工程產(chǎn)品的特點(diǎn)和要求，根據(jù)現(xiàn)有的和可能爭取到的施工條件，從實(shí)際出發(fā)，決定各種生產(chǎn)要素的基本結(jié)合方式，不切實(shí)解決問題，就不可能進(jìn)行任何生產(chǎn)。
2、土建工程項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)存在的問題
2.1 實(shí)際運(yùn)行中施工組織設(shè)計(jì)不全面規(guī)范
施工組織設(shè)計(jì)可分為：設(shè)計(jì)階段編制的施工組織計(jì)劃，實(shí)施準(zhǔn)備階段投標(biāo)前編制的施工組織設(shè)計(jì)和中標(biāo)后實(shí)施階段編制的施工組織設(shè)計(jì)三種。在設(shè)計(jì)階段重點(diǎn)在施工方案（初步設(shè)計(jì)）和施工組織計(jì)劃（施工圖設(shè)計(jì)），其目的是為編制項(xiàng)目概預(yù)算，控制總投資額提供重要依據(jù)。 對投標(biāo)前的施工組織設(shè)計(jì)內(nèi)容提出了施工組織設(shè)計(jì)建議書，規(guī)范了標(biāo)前施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容，目的是為規(guī)范招投標(biāo)管理，使評標(biāo)規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。中標(biāo)后編制的施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容，有些規(guī)定僅提到“投標(biāo)人如果中標(biāo)將提交詳細(xì)的施工組織設(shè)計(jì)、進(jìn)度計(jì)劃，但應(yīng)與本建議書基本上保持一致”，沒有明確施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容具體詳細(xì)內(nèi)容和基本上保持一致的內(nèi)容及程度，此外沒有規(guī)范規(guī)定總體施工組織設(shè)計(jì)、單位工程、分部分項(xiàng)工程的施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容；建設(shè)項(xiàng)目施工組織總設(shè)計(jì)、年度施工組織設(shè)計(jì)和季節(jié)性工程施工設(shè)計(jì)的內(nèi)容以及較完整的施工組織設(shè)計(jì)和簡化施工組織大綱等所有這些施工組織設(shè)計(jì)的內(nèi)容也沒有一個(gè)詳細(xì)的規(guī)定。
2.2 施工組織設(shè)計(jì)存在重技術(shù)輕管理的現(xiàn)象
盡管施工組織設(shè)計(jì)編制了技術(shù)組織措施的內(nèi)容，但僅僅從質(zhì)量、安全、進(jìn)度等方面提出了保證措施，技術(shù)性措施較強(qiáng)，管理措施較為薄弱，可操作性差，組織措施、經(jīng)濟(jì)措施及合同措施不力。因此，這樣的施工組織設(shè)計(jì)是一種工程技術(shù)性的施工組織文件，從工程項(xiàng)目管理的角度還缺少下列管理措施內(nèi)容：
2.2.1 缺少施工整體規(guī)劃措施
施工項(xiàng)目管理工作主要在施工階段進(jìn)行，但由于設(shè)計(jì)階段和施工階段在時(shí)間上往往是交叉的，因此，施工方的項(xiàng)目管理工作也會(huì)涉及設(shè)計(jì)階段。在動(dòng)用前準(zhǔn)備階段和保修期施工合同尚未終止，在這期間還有可能涉及工程安全、費(fèi)用、質(zhì)量、合同和信息等方面的問題，因此也涉及動(dòng)用前準(zhǔn)備階段和保修期。因此施工項(xiàng)目管理涉及整個(gè)工程的始終，需要有一個(gè)整體的規(guī)劃措施。
2.2.2 缺少全面的施工組織設(shè)計(jì)成本分析
同一項(xiàng)目的不同施工技術(shù)方案達(dá)到的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)是不同的。因此，實(shí)施性施工項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)應(yīng)當(dāng)有評價(jià)、考核施工組織設(shè)計(jì)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，應(yīng)包括：總造價(jià)和總成本；單位工程造價(jià)和成本；成本降低率；總用工量；平均人數(shù)；高峰人數(shù)；勞動(dòng)力不均衡系數(shù)；單位面積的用工；主要材料耗量及節(jié)約量，而過去的施工組織設(shè)計(jì)的作法，有的部分做到了，有的基本上沒有做到這一點(diǎn)，這就給評價(jià)項(xiàng)目、考核項(xiàng)目的施工組織水平帶來了一定困難。
2.2.3 缺少風(fēng)險(xiǎn)管理措施
風(fēng)險(xiǎn)管理是為了達(dá)到一個(gè)組織的既定目標(biāo)，而對組織所承擔(dān)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理的系統(tǒng)過程。 風(fēng)險(xiǎn)管理包括策劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)、協(xié)調(diào)和控制等方面。
2.2.4 缺少全面的技術(shù)組保證措施
施工成本管理的基礎(chǔ)工作內(nèi)容是多方面的，成本管理責(zé)任體系的建立是其中最根本、最重要的基礎(chǔ)工作，涉及成本管理的一系列組織制度、工作程序、業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任制度的建立。為了取得施工成本管理的理想成效，應(yīng)從多方面采取措施實(shí)施管理，通常可以將這些措施歸納為組織措施、技術(shù)措施、經(jīng)濟(jì)措施和合同措施。
2.3 編制施工組織設(shè)計(jì)人員的現(xiàn)代管理理論知識(shí)缺乏、 經(jīng)驗(yàn)不足的局限
目前我國建設(shè)項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)的工程技術(shù)人員，大多數(shù)是大中專以上的學(xué)歷，普遍存在現(xiàn)代管理理論知識(shí)缺乏，如缺乏系統(tǒng)工程、預(yù)測技術(shù)、決策技術(shù)、控制論、技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)、線性規(guī)劃等方面的理論知識(shí)，這就直接影響到編制施工組織設(shè)計(jì)的質(zhì)量、水平和實(shí)施施工組織設(shè)計(jì)的管理思路，加上編制人員工程經(jīng)驗(yàn)不足，對設(shè)計(jì)意圖難以達(dá)到統(tǒng)籌兼顧；有的不熟悉施工規(guī)范規(guī)程，對單位工程、分部分項(xiàng)工程及各工序的施工工藝技術(shù)要求知之甚少，難以協(xié)調(diào)貫通。
3、加強(qiáng)施工組織設(shè)計(jì)規(guī)范化管理的辦法
從本質(zhì)上講，按傳統(tǒng)編制的施工組織設(shè)計(jì)強(qiáng)調(diào)施工方案，是工程的質(zhì)量計(jì)劃，是為工程施工準(zhǔn)備和施工服務(wù)的。 它忽視技術(shù)組織措施、忽視管理、忽視風(fēng)險(xiǎn)，不能適應(yīng)當(dāng)前需要。只有把工程技術(shù)和管理技術(shù)結(jié)合起來，工程施工方案和各項(xiàng)計(jì)劃通過管理手段和措施來實(shí)施才能實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的目標(biāo)，取得最大的效益。
3.1 建立施工組織設(shè)計(jì)和施工項(xiàng)目管理規(guī)劃規(guī)范系統(tǒng)，制訂完整、成套的編制辦法，施工組織設(shè)計(jì)的編制原則有：重視工程的組織對施工的作用；提高施工的工業(yè)化程度；重視管理創(chuàng)新和技術(shù)創(chuàng)新；重視工程施工的目標(biāo)控制；積極采用國內(nèi)外先進(jìn)的施工技術(shù)；充分利用時(shí)間和空間，合理安排施工順序，提高施工的連續(xù)性和均衡性；合理部署施工現(xiàn)場，實(shí)現(xiàn)文明施工?；谝陨暇幹圃瓌t施工組織總設(shè)計(jì)的編制采用如下程序：
（1）收集和熟悉編制施工組織總設(shè)計(jì)所需的有關(guān)資料和圖紙，進(jìn)行項(xiàng)目特點(diǎn)和施工條件的調(diào)查研究。
（2）計(jì)算主要工程的工程量。
（3）確定施工的總體部署。
（4）擬定施工方案。
（5）編制施工總進(jìn)度計(jì)劃。
（6）編制資源需求量計(jì)劃。
（7）編制施工準(zhǔn)備工作計(jì)劃。
（8）施工總平面圖設(shè)計(jì)。
（9）主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)計(jì)劃
3.2 在編制施工組織設(shè)計(jì)和施工項(xiàng)目管理規(guī)劃中大力推廣現(xiàn)代管理方法，隨著我國加入 WTO 組織，給我國建筑帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)，我國工程建筑企業(yè)也面臨著國內(nèi)、國際激烈競爭的形勢，主要表現(xiàn)在技術(shù)水平和管理水平的競爭。為了適應(yīng)這種形勢，我們在施工項(xiàng)目管理中必須應(yīng)用現(xiàn)代化管理方法，大力提高管理水平。在施工組織設(shè)計(jì)和施工項(xiàng)目管理規(guī)劃編制中應(yīng)予以體現(xiàn)，在技術(shù)組織措施中予以規(guī)劃。
3.2.1 施工部署
主要內(nèi)容有：統(tǒng)工程、技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析、預(yù)測技術(shù)、決策技術(shù)。
3.2.2 施工方案主要內(nèi)容有：設(shè)備選用方法、排序法、技術(shù)經(jīng)濟(jì)比較法。
3.2.3 技術(shù)組織措施
主要內(nèi)容有：A、B、C 分類法，經(jīng)濟(jì)庫存法，盈虧分析法,價(jià)值分析法，TQC﹑ 看板管理法。
3.2.4 施工進(jìn)度計(jì)劃
主要內(nèi)容有：滾動(dòng)計(jì)劃法、流水作業(yè)法、計(jì)劃法、排序法、“S”形曲線或“香蕉”曲線。
3.3 應(yīng)用工程項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)和項(xiàng)目管理規(guī)劃標(biāo)準(zhǔn)程序軟件：隨著計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)輔助管理功能的不斷加強(qiáng)，現(xiàn)代施工企業(yè)的管理方法已從過去的靠簡單的人處理信息轉(zhuǎn)向利用計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)處理信息的高智能化階段過渡。計(jì)算機(jī)輔助管理手段已深入到工程施工管理的各個(gè)方面。
3.4 加強(qiáng)工程項(xiàng)目經(jīng)理繼續(xù)和本科院校在校生的工程項(xiàng)目管理知識(shí)的培訓(xùn)：項(xiàng)目的競爭，歸根結(jié)底就是管理人才的競爭，由于知識(shí)的日新月異， 迫切需要項(xiàng)目管理人員及時(shí)了解和掌握最新的管理知識(shí)和技能，因此，有必要對項(xiàng)目經(jīng)理經(jīng)常進(jìn)行繼續(xù)教育。 現(xiàn)在這方面已開始在全國進(jìn)行了。
結(jié)束語
土建工程項(xiàng)目施工組織設(shè)計(jì)規(guī)范化是當(dāng)前建設(shè)項(xiàng)目管理工作中迫切需要解決的問題。樹立現(xiàn)代科學(xué)管理的系統(tǒng)管理思想和規(guī)范化管理的思想，充分認(rèn)識(shí)和掌握“規(guī)范化”的概念，是施工項(xiàng)目管理中的重要前提
參考文獻(xiàn)
［1］全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試用書編寫委員會(huì)．建設(shè)工程項(xiàng)目管理．中國建筑工業(yè)出版社，2009．
關(guān)鍵詞：建筑工程；造價(jià)管理；存在問題；解決措施
一、引言
工程造價(jià)管理是指運(yùn)用一定的科學(xué)技術(shù)方法，在特定的目標(biāo)和原則下，為確保建設(shè)工程的經(jīng)濟(jì)效益和有關(guān)各方面的經(jīng)濟(jì)權(quán)益而對建設(shè)工程造價(jià)及建安工程價(jià)格所進(jìn)行的全過程、全方位的行為和組織活動(dòng)。建筑工程項(xiàng)目一般屬于大型項(xiàng)目，需要調(diào)度的各方面因素比較多、工期長、任務(wù)大。因此，建筑工程項(xiàng)目的造價(jià)管理難度比較大。建筑工程造價(jià)需要從施工項(xiàng)目設(shè)計(jì)開始，包括施工管理、物料采購、人事安排等，直到工程按照合同規(guī)定的工期完成，驗(yàn)收合格為止。在這個(gè)過程中，建筑工程造價(jià)需要涉及多方關(guān)系協(xié)調(diào)，如物料采購、招標(biāo)或者供應(yīng)商關(guān)系管理等。因此，作為建筑施工企業(yè)一定要做好造價(jià)管理，只有這樣才能提高公司的收益，在競爭中立于不敗之地。
二、建筑工程造價(jià)管理存在的問題
1.建筑工程造價(jià)意識(shí)不強(qiáng)
建筑工程造價(jià)是一項(xiàng)涉及多方面因素的系統(tǒng)工程。尤其在新形式下，信息技術(shù)的發(fā)展使得建筑工程造價(jià)的環(huán)境更加復(fù)雜。因此，建筑工程項(xiàng)目的造價(jià)管理需要一定的實(shí)踐，需要一定的執(zhí)行力。要想實(shí)現(xiàn)這樣的執(zhí)行力需要很強(qiáng)的建筑工程造價(jià)意識(shí)。由于我國的建筑工程受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)影響，建筑企業(yè)習(xí)慣了傳統(tǒng)的建筑工程管理模式，實(shí)行一邊建設(shè)、一邊采購等方式。這種方式缺乏整體觀念和長遠(yuǎn)考慮，導(dǎo)致建筑工程項(xiàng)目的成本急劇上升。改革開放以來，我國的市場經(jīng)濟(jì)逐漸形成。市場經(jīng)濟(jì)側(cè)重于自我調(diào)節(jié)，與建筑工程項(xiàng)目造價(jià)相關(guān)的各種因素變化無常，如建筑原材料的價(jià)格、人力勞動(dòng)的價(jià)格、項(xiàng)目的承包價(jià)格等等。傳統(tǒng)的建筑工程項(xiàng)目管理方式已經(jīng)不適應(yīng)當(dāng)前的環(huán)境的需求。然而，由于建筑工程造價(jià)意識(shí)比較薄弱，建筑類企業(yè)在進(jìn)行項(xiàng)目承包時(shí)，沒有完善的事前控制，對于整個(gè)工程施工階段沒有詳細(xì)的預(yù)算方案，預(yù)算時(shí)沒有給與充分的市場變化的空間，導(dǎo)致整體的工程項(xiàng)目造價(jià)水平的低下。如，大型的購物商場的施工建設(shè)項(xiàng)目，該項(xiàng)目分為地基、墻體建設(shè)等過程，在各個(gè)階段的預(yù)算不能很好地結(jié)合，最終導(dǎo)致項(xiàng)目收益下降。
2.工作規(guī)劃不夠完善，落實(shí)效果比較差
建筑工程項(xiàng)目屬于任務(wù)大、工期長、涉及因素多的大項(xiàng)目。一般的建筑工程項(xiàng)目的施工建設(shè)是根據(jù)分階段和分項(xiàng)目進(jìn)行造價(jià)預(yù)算的。然而，當(dāng)前的項(xiàng)目管理主要關(guān)注的是施工中的投資管理工作，并未將建筑工程項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)環(huán)節(jié)作為管理的重點(diǎn)。然而建筑工程項(xiàng)目的造價(jià)管理是需要協(xié)調(diào)項(xiàng)目開發(fā)商、承包建設(shè)商以及其他一些相關(guān)單位，然后根據(jù)進(jìn)度管理進(jìn)行全面的分析。這樣容易造成各個(gè)階段的造價(jià)管理不能很好地接口，引起資源的浪費(fèi)。例如，在地基施工階段預(yù)算中的水泥需求量比較大，實(shí)際施工時(shí)，按照計(jì)劃確實(shí)會(huì)有一定量的剩余，而這些信息沒有和墻體施工階段的工作計(jì)劃負(fù)責(zé)人進(jìn)行共享，導(dǎo)致信息不對稱。墻體建設(shè)施工時(shí)為了避免水泥短缺，又購進(jìn)多余量的水泥。這樣整體項(xiàng)目建設(shè)下來，就產(chǎn)生了大量的剩余的水泥，導(dǎo)致了資源的浪費(fèi)。
3.缺乏完善的工程造價(jià)管理機(jī)構(gòu)和管理體系
建筑工程項(xiàng)目的復(fù)雜性決定了工程造價(jià)管理的具有一定難度。因此，在具體落實(shí)工程造價(jià)時(shí)，我們需要有一套完善的管理體制和管理體系。這樣可以提高工程造價(jià)的效率和質(zhì)量。然而，由于建筑工程管理造價(jià)管理在我國的發(fā)展歷史比較短，我們還沒有建立起相應(yīng)的工程造價(jià)管理體系，這使得建筑工程項(xiàng)目造價(jià)管理時(shí)，沒有依據(jù)和參考，所以造價(jià)管理水平比較低。雖然，有些地區(qū)也建立了工程造價(jià)管理部門，但是由于沒有完整的參考體系，具體職權(quán)上還沒有真正的落實(shí)和執(zhí)行，即功能作用沒有有效發(fā)揮。另外，由于工程管理需要多個(gè)部門參與，如項(xiàng)目開發(fā)商、項(xiàng)目承包商、銀行等金融機(jī)構(gòu)等。因?yàn)闆]有相應(yīng)的管理機(jī)制，各個(gè)部門在工程造價(jià)中，為了各自的利益，避重就輕，互相推諉。此外，工程造價(jià)控制部門在實(shí)際上從屬于工程技術(shù)部門，起不到控制土建工程造價(jià)之作用，工作過于形式化。
三、新形勢下做好建筑工程造價(jià)管理途徑
1.提高建筑工程造價(jià)意識(shí)
做好建筑工程造價(jià)管理的前提是具有較強(qiáng)的建筑工程造價(jià)意識(shí)，只有這樣企業(yè)才能具有足夠的動(dòng)力將工程造價(jià)管理執(zhí)行到底。首先，建筑企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層要提高工程造價(jià)意識(shí)。決策領(lǐng)導(dǎo)需要擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下工程管理的框架，學(xué)習(xí)新的市場經(jīng)濟(jì)下的工程造價(jià)模式，了解市場的變化。另外，作為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該充分利用的自己的職位和權(quán)利做好整個(gè)企業(yè)內(nèi)部的溝通和協(xié)調(diào)，做好本單位與其他單位的溝通和協(xié)調(diào)。例如，工程開發(fā)商和施工承包商在進(jìn)行談判時(shí)，因?yàn)橄嚓P(guān)負(fù)責(zé)人沒有充分的授權(quán)，所以導(dǎo)致談判失敗，此時(shí)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該充分地授權(quán)給談判負(fù)責(zé)人。或者企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)直接與另外一個(gè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)直接進(jìn)行溝通，這樣有助于提高溝通的效率。然后，企業(yè)需要組織相應(yīng)的培訓(xùn)，提高造價(jià)管理人員的工程造價(jià)意識(shí)。企業(yè)在進(jìn)行造價(jià)管理的招聘時(shí)，也盡量選擇工程造價(jià)意識(shí)強(qiáng)的應(yīng)聘者。這樣可以提高管理人員整體專業(yè)素質(zhì)，進(jìn)而提高企業(yè)的工程造價(jià)管理水平。
2.強(qiáng)調(diào)全方位的造價(jià)管理
因?yàn)楣こ淘靸r(jià)管理涉及到多個(gè)方面，所以要想實(shí)現(xiàn)高水平的造價(jià)管理，需要強(qiáng)調(diào)全方位的造價(jià)管理。在建筑項(xiàng)目涉及初期，就要關(guān)注市場變化，了解設(shè)計(jì)中規(guī)定材料的價(jià)格變動(dòng)，并積極與施工方進(jìn)行交流，檢驗(yàn)設(shè)計(jì)項(xiàng)目的可行性。這樣在初期就把工程項(xiàng)目造價(jià)的基礎(chǔ)打牢，有助于施工正式開始以后的造價(jià)管理。另外，我們要實(shí)現(xiàn)工程設(shè)計(jì)方案與實(shí)際施工作業(yè)的有效匹配。這樣對于需要變更的設(shè)計(jì)可以直接實(shí)現(xiàn)溝通，避免信息不對稱和時(shí)間延遲造成的工程造價(jià)效率降低。在施工階段，要密切關(guān)注原材料的市場價(jià)格變化，以及進(jìn)行全方位的物料管理，及時(shí)地補(bǔ)充物料，避免因?yàn)槲锪隙倘睅淼墓て谘诱`。在項(xiàng)目竣工階段，需要對各項(xiàng)資料進(jìn)行校對審核。還要對整個(gè)土建工程項(xiàng)目的建設(shè)全過程費(fèi)用開支、取費(fèi)予以嚴(yán)格審查，以確保其準(zhǔn)確性。
3.完善造價(jià)管理體系
建筑工程項(xiàng)目的施工建設(shè)需要經(jīng)過多個(gè)階段，各個(gè)階段的狀況不一樣。為了提高工程造價(jià)水平，我們需要建立一系列的完整的造價(jià)管理體系。首先對于建筑工程項(xiàng)目開發(fā)商、施工承包商等直接與建筑工程項(xiàng)目相關(guān)的單位，要建立一套與工程項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、施工等相關(guān)的管理體系。這種管理體系，比較側(cè)重技術(shù)性，需要根據(jù)一定的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)。例如，指派擁有專業(yè)技術(shù)和知識(shí)的管理人員定期檢查、維護(hù)電線情況，及時(shí)更換老化陳舊的機(jī)械設(shè)備，加強(qiáng)設(shè)備管理人員的培訓(xùn)，遵循嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，引導(dǎo)他們正確的使用機(jī)械設(shè)備。另外，政府相關(guān)部門與銀行等金融機(jī)構(gòu)也要參與進(jìn)來。通過制定相關(guān)的管理機(jī)制，使得這些單位能夠真正的參與到工程項(xiàng)目造價(jià)管理中來。作為政府的工程造價(jià)管理部門，需要盡職盡責(zé)的執(zhí)行相應(yīng)的監(jiān)督和管理職責(zé)。作為銀行等金融機(jī)構(gòu)需要為工程造價(jià)管理提供便捷的金融服務(wù)，盡量簡化工程造價(jià)管理流程，實(shí)現(xiàn)工程管理造價(jià)管理水平的提高。
四、總結(jié)
完善的建筑工程造價(jià)管理有助于提高企業(yè)的收益，提高工程施工質(zhì)量，成為企業(yè)在競爭中立于不敗之地的保障。因此，企業(yè)應(yīng)該立足于現(xiàn)實(shí)，努力克服困難，提高自身的工程造價(jià)管理能力。
參考文獻(xiàn)：
[關(guān)鍵詞]大準(zhǔn)鐵路；工程項(xiàng)目；現(xiàn)場管理
中圖分類號(hào)：U215 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-914X（2017）06-0092-02
第一部分 基本概況
大準(zhǔn)線位于內(nèi)蒙古南部地區(qū)與山西省接壤處，地處準(zhǔn)格爾煤田，線路東端始自晉北重鎮(zhèn)大同，西端連接準(zhǔn)格爾煤田主礦區(qū)，線路全長264km，建有房屋共計(jì)850棟，分布設(shè)置在沿線32個(gè)站點(diǎn)上，房屋總建筑面積25萬平米，主要以單層為主，多層為輔，就工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理而言，主要是對沿線房屋及其配套給排水、采暖、電照及站場道設(shè)施的日常維修管理。工程項(xiàng)目分專項(xiàng)計(jì)劃、日常維修等。尤其是日常維修所占比例較大，是大準(zhǔn)鐵路沿線工程項(xiàng)目管理的一個(gè)突出特點(diǎn)，點(diǎn)多線長，且大多數(shù)站點(diǎn)處于丘陵地帶，交通極為不便，是大準(zhǔn)鐵路沿線日常維修現(xiàn)場管理的難點(diǎn)。
第二部分 工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理
工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理是一個(gè)全流程管理過程，需要綜合考慮方方面面的因素?？傮w上講，做好工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理，目標(biāo)和任務(wù)是前提，內(nèi)容要求是基礎(chǔ)，管理標(biāo)準(zhǔn)是保障。只有明確目標(biāo)和任務(wù)，嚴(yán)格按現(xiàn)場管理內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，精心組織實(shí)施，才能使工程項(xiàng)目自開工至保修回訪得以全過程管控。如何做好工程項(xiàng)目現(xiàn)場管理，應(yīng)從目標(biāo)、任務(wù)、內(nèi)容及管理標(biāo)準(zhǔn)等多個(gè)方面采取綜合措施。
一、業(yè)主方工程項(xiàng)目管理的目標(biāo)和任務(wù)
1.業(yè)主方項(xiàng)目管理服務(wù)于業(yè)主的利益，其項(xiàng)目管理的目標(biāo)包括項(xiàng)目的投資目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)。其中投資目標(biāo)指的是項(xiàng)目的總投資目標(biāo)。進(jìn)度目標(biāo)指的是項(xiàng)目動(dòng)用的時(shí)間目標(biāo)，也即項(xiàng)目交付使用的時(shí)間目標(biāo)，如房屋維修后可以投入生產(chǎn)、生活，道路建成可以通車，給排水、采暖及電照維修可以滿足正常使用等。項(xiàng)目的質(zhì)量目標(biāo)不僅涉及施工的質(zhì)量，還包括設(shè)計(jì)質(zhì)量、材料質(zhì)量、設(shè)備質(zhì)量和影響項(xiàng)目運(yùn)行或運(yùn)營的環(huán)境質(zhì)量等。質(zhì)量目標(biāo)包括滿足相應(yīng)的技術(shù)規(guī)范和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定，以及滿足業(yè)主方相應(yīng)的質(zhì)量要求。
2.項(xiàng)目的投資目標(biāo)、進(jìn)度目標(biāo)和質(zhì)量目標(biāo)之間既有矛盾的一面，也有統(tǒng)一的一面，它們之間的關(guān)系是對立的統(tǒng)一的關(guān)系。要加快進(jìn)度往往需要增加投資，欲提高質(zhì)量往往也需要增加投資，過度地縮短進(jìn)度，過低的減少投資會(huì)影響質(zhì)量目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這都表現(xiàn)了目標(biāo)之間關(guān)系矛盾的一面；但通過有效的管理，例如采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ饔?jì)劃，在不增加投資的前提下，也可縮短工期和提高工程質(zhì)量，這反映了關(guān)系統(tǒng)一的一面。
3.業(yè)主方的項(xiàng)目管理工作涉及項(xiàng)目實(shí)施階段的全過程，即在設(shè)計(jì)前的準(zhǔn)備階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段、動(dòng)用前準(zhǔn)備階段和保修期5個(gè)階段分別進(jìn)行如下工作：四控、兩管、一協(xié)調(diào)。四控：投資、質(zhì)量、進(jìn)度及安全控制；兩管：合同、信息管理；一協(xié)調(diào)：現(xiàn)場協(xié)調(diào)。還包括文明施工、對外協(xié)調(diào)管理。其中安全管理是項(xiàng)目管理中的最重要的任眨因?yàn)榘踩芾黻P(guān)系到人身的健康與安全，而投資控制、進(jìn)度控制、質(zhì)量控制和合同管理等則主要涉及物質(zhì)的利益。
二、業(yè)主方工程項(xiàng)目管理的內(nèi)容
1.對工程自開工至保修回訪進(jìn)行全過程管控，具體流程為：開工―現(xiàn)場管控―竣工驗(yàn)收―交接―結(jié)算―資料收存―審計(jì)報(bào)告―保修回訪。
2.對工程四控、兩管、一協(xié)調(diào)進(jìn)行各環(huán)節(jié)管控；處理現(xiàn)場日常發(fā)生的工程有關(guān)事項(xiàng)。
3.對質(zhì)量、進(jìn)度、投資、合同、信息及安全文明施工等進(jìn)行管控。
（1）根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際按日填寫工程管理日志；現(xiàn)場做好進(jìn)場材料、設(shè)備的見證、驗(yàn)收。嚴(yán)格把好材料進(jìn)場檢驗(yàn)、鑒定及驗(yàn)收質(zhì)量關(guān)，確保使用合格材料。必要時(shí)在投標(biāo)材料價(jià)格范圍內(nèi)對門窗、地磚、涂料等大宗材料進(jìn)行甲控選樣確認(rèn)。
（2）嚴(yán)格按合同工期控制工程進(jìn)度，制定進(jìn)度計(jì)劃，并嚴(yán)格按計(jì)劃管控，發(fā)生偏差及時(shí)糾偏，確保按合同工期完工，按月匯總提報(bào)工程實(shí)際進(jìn)度情況。
（3）與使用、管理等相關(guān)配合單位簽訂施工配合協(xié)議。如給水、排水、供暖、供電碰接和涉及影響到鐵路生產(chǎn)、生活的均需辦理相關(guān)配合協(xié)議。
（4）收集整理與工程相關(guān)進(jìn)度、投資、質(zhì)量、安全、合同、文件、紀(jì)要、規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)圖集、圖紙、方案等資料。
（5）熟悉合同簽訂內(nèi)容，特別是工期、合同價(jià)款及保修等相關(guān)內(nèi)容。制定重點(diǎn)、關(guān)鍵部位控制點(diǎn)，制定措施，進(jìn)行管控。
4.定期、不定期對施工現(xiàn)場安全、進(jìn)度、質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督、檢查，并形成檢查意見。
5.監(jiān)督檢查監(jiān)理的日常管控工作，定期進(jìn)行抽查與匯報(bào)工作。發(fā)現(xiàn)問題解決。監(jiān)理受業(yè)主方委托，按合同約定對工程項(xiàng)目進(jìn)行日常管控。工程建設(shè)監(jiān)理的主要內(nèi)容是控制工程建設(shè)的投資、建設(shè)工期和工程質(zhì)量；進(jìn)行工程建設(shè)合同管理、信息管理；協(xié)調(diào)有關(guān)單位間的工作關(guān)系”（三控兩管一協(xié)調(diào)）。建筑工程監(jiān)理應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)及有關(guān)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)計(jì)文件和建筑工程承包合同，對承包單位在施工質(zhì)量、建設(shè)工期和建設(shè)資金使用等方面，代表建設(shè)單位實(shí)施監(jiān)督”（引自《中華人民共和國建筑法》）。
6.由于項(xiàng)目實(shí)施過程中主、客觀條件的變化是絕對的，不變則是相對的；在項(xiàng)目進(jìn)展過程中平衡是暫時(shí)的，不平衡則是永恒的，因此在項(xiàng)目實(shí)施過程中必須隨著情況的變化進(jìn)行項(xiàng)目目標(biāo)的動(dòng)態(tài)控制。確保工程保質(zhì)保量，按期完工。具體內(nèi)容如下：
（1）項(xiàng)目目標(biāo)動(dòng)態(tài)控制的準(zhǔn)備工作：將項(xiàng)目的目標(biāo)進(jìn)行分解，以確定用于目標(biāo)控制的計(jì)劃值。
（2）在項(xiàng)目實(shí)施過程中項(xiàng)目目標(biāo)的動(dòng)態(tài)控制：收集項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)際值，如實(shí)際投資，實(shí)際進(jìn)度等；定期（如每兩周或每月）進(jìn)行項(xiàng)目目標(biāo)的計(jì)劃值和實(shí)際值的比較；通過項(xiàng)目目標(biāo)的計(jì)劃值和實(shí)際值的比較，如有偏差，則采取糾偏措施進(jìn)行糾偏。
（3）如果能用一般措施就能糾偏，則采用一般措施，如果一般措施不能糾偏，則應(yīng)進(jìn)行項(xiàng)目目標(biāo)的調(diào)整，并按調(diào)整目標(biāo)進(jìn)行下一步管控。
三、工程質(zhì)量檢查及驗(yàn)收管理標(biāo)準(zhǔn)
1.驗(yàn)收――建筑工程在施工單位自行質(zhì)量檢查評定合格的基礎(chǔ)上，參與建設(shè)活動(dòng)的有關(guān)單位共同對檢驗(yàn)批、分項(xiàng)、分部、單位工程的質(zhì)量進(jìn)行抽樣復(fù)檢，根據(jù)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)以書面形式對工程質(zhì)量達(dá)到合格與否作出確認(rèn)。
2.項(xiàng)目管理單位職責(zé)：
在工程建設(shè)過程中，項(xiàng)目管理單位是工程施工日常管理機(jī)構(gòu)，對工程的投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制及施工安全、文明施工等負(fù)責(zé)。對工程的建設(shè)質(zhì)量采取相應(yīng)的控制手段，參與重要設(shè)備進(jìn)場和重要部位隱蔽驗(yàn)收、階段驗(yàn)收和竣工驗(yàn)收管理。
3. 管理內(nèi)容與方法
（1） 工程質(zhì)量驗(yàn)收采用“三級檢驗(yàn)、四級驗(yàn)收”的方式。分班組自檢（一級）、工段（隊(duì)）復(fù)檢（二級）、公司（施工單位）驗(yàn)收（三級）、監(jiān)理單位和項(xiàng)目管理單位參加的驗(yàn)收（四級）。涉及結(jié)構(gòu)安全的試塊、試件以及有關(guān)資料，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行見證取樣檢測。當(dāng)按照國家規(guī)定需要進(jìn)行五級或以上驗(yàn)收時(shí)，按照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。
（2）工程施工質(zhì)量檢查、驗(yàn)收和單位工程質(zhì)量評定均應(yīng)在施工單位自行檢查、評定合格的基礎(chǔ)上進(jìn)行。施工單位應(yīng)及時(shí)向監(jiān)理單位提出《工程質(zhì)量報(bào)驗(yàn)單》，并積極配合驗(yàn)收工作以及檢驗(yàn)后的整改完善工作。
（3）參加工程施工質(zhì)量驗(yàn)收的各方人員及見證取樣人員應(yīng)具備規(guī)定的資格；承擔(dān)土建工程試驗(yàn)、檢測的試驗(yàn)室及承擔(dān)有關(guān)結(jié)構(gòu)安全和功能試驗(yàn)、檢測的單位或機(jī)構(gòu)應(yīng)具有相應(yīng)的資質(zhì)。
（3）總監(jiān)理工程師應(yīng)組織各專業(yè)監(jiān)理工程師并通知項(xiàng)目管理單位專業(yè)工程管理人員參加，對竣工資料及各專業(yè)工程的質(zhì)量情況進(jìn)行全面檢查，對z查出的問題，應(yīng)督促施工單位及時(shí)整改。對需要進(jìn)行功能試驗(yàn)的項(xiàng)目（包括單機(jī)試車和無負(fù)荷試車），監(jiān)理工程師應(yīng)督促施工單位及時(shí)進(jìn)行試驗(yàn)，并對重要項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督、檢查，監(jiān)理工程師應(yīng)認(rèn)真審查試驗(yàn)報(bào)告并督促施工單位搞好成品保護(hù)和現(xiàn)場清理。
（4）項(xiàng)目管理單位收到工程驗(yàn)收報(bào)告后，應(yīng)及時(shí)組織施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、質(zhì)監(jiān)站、生產(chǎn)（運(yùn)行）等單位負(fù)責(zé)人，進(jìn)行單位工程驗(yàn)收。
（5） 監(jiān)理單位進(jìn)行預(yù)驗(yàn)收，合格后向項(xiàng)目管理單位提交工程質(zhì)量評估報(bào)告。項(xiàng)目管理單位收到工程質(zhì)量評估報(bào)告后，組織質(zhì)監(jiān)站、使用、施工、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行單位（子單位）工程驗(yàn)收。
關(guān)鍵詞：監(jiān)理工作；施工；作用
中圖分類號(hào)：TU711
安全監(jiān)理是指對工程建設(shè)中的人、機(jī)、環(huán)境及施工全過程進(jìn)行評價(jià)、監(jiān)控和監(jiān)視，保證建設(shè)行為符合安全生產(chǎn)、勞動(dòng)保障法律、法規(guī)和有關(guān)政策，制止建設(shè)行為中的冒險(xiǎn)性、盲目性和隨意性，以確保安全性。簡而言之，就是監(jiān)理工程師受業(yè)主委托，依據(jù)法律法規(guī)和有關(guān)合同對業(yè)主項(xiàng)目進(jìn)行的監(jiān)督與管理。
監(jiān)理工作在施工過程中，雖然只占施工全過程的較小一部分，但其對施工過程具有著保證合理合規(guī)施工、保障施工過程的安全性、提高施工質(zhì)量的重要作用。
1 加強(qiáng)合同管理，減少工程風(fēng)險(xiǎn)
長期以來，監(jiān)理工程師對合同的管理始終是監(jiān)理工作的薄弱環(huán)節(jié)，普遍存在合同意識(shí)較為淡薄，合同履約率不高，甲乙雙方合同糾紛經(jīng)常發(fā)生。近年來，監(jiān)理工作在施工過程中，對合同管理所起到的作用越來越受到各方面的重視。監(jiān)理工程師通過協(xié)助規(guī)劃、組織、協(xié)調(diào)施工過程，幫助承包人規(guī)避施工中的風(fēng)險(xiǎn)。按照監(jiān)理程序規(guī)定，承包人在開工前應(yīng)得到開工審批，施工中應(yīng)自檢報(bào)驗(yàn)，施工完應(yīng)申請交驗(yàn)等，在每個(gè)施工過程中都有監(jiān)理工程師在把關(guān)。如果承包人不執(zhí)行監(jiān)理程序，拒絕接受監(jiān)理工程師的監(jiān)管，也就把監(jiān)理工程師的審查審批以及檢查驗(yàn)收關(guān)排除在外，必將造成工程監(jiān)管的失控，最后導(dǎo)致承包人的財(cái)產(chǎn)損失。合同事宜在處理過程中均有規(guī)定的處理程序，比如工程變更、費(fèi)用索賠、工程延期、工程分包等合同事宜，在業(yè)主的施工管理文件中均有規(guī)定的處理程序，屬于合同要求，監(jiān)理工程師依據(jù)該處理程序制定相應(yīng)的監(jiān)理工作程序，承包人必須嚴(yán)格按照規(guī)定的處理程序申報(bào)才能得到辦理。如費(fèi)用索賠工作程序?yàn)椋核髻r事件發(fā)生承包人提出索賠意向承包人提交索賠文件監(jiān)理工程師審核索賠文件監(jiān)理工程師提出初審意見監(jiān)理工程師與承包人談判報(bào)請業(yè)主審批簽發(fā)變更指令等，具體程序見承包人申請索賠程序框圖。這就要求承包人負(fù)責(zé)合同管理的人員必須熟悉所有合同管理的程序，按照工作程序辦理各項(xiàng)合同事宜，避免產(chǎn)生不必要的損失。同時(shí)，合同事宜辦理往往需要不同權(quán)限管理部門的逐級審查審批，監(jiān)理程序亦很清楚的說明，以防止出現(xiàn)超越權(quán)限的審批，如此，使得合同管理工作有條不紊、合理合法地進(jìn)行。
2 規(guī)范施工行為，提高施工質(zhì)量
控制工程質(zhì)量是監(jiān)理工作的最重要的作用。從開始施工即工程開工直到工程完工，監(jiān)理機(jī)構(gòu)始終控制著工程質(zhì)量的發(fā)展。事實(shí)上工程監(jiān)理扮演著社會(huì)人的角色，心平氣和地代表著人民群眾未來住戶的利益在現(xiàn)場監(jiān)督，同時(shí)維護(hù)建設(shè)方最大利益和承包商合法正當(dāng)?shù)睦?。在施工過程中監(jiān)理工程師按照監(jiān)理程序在事前審查、事中檢查以及事后驗(yàn)收的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行層層把關(guān)，為工程建設(shè)的順利進(jìn)行發(fā)揮了不可替代的作用。在監(jiān)理工作中，第一要強(qiáng)調(diào)監(jiān)理人員按照程序辦事。第二要強(qiáng)化承包人執(zhí)行監(jiān)理程序的意識(shí)，監(jiān)理程序是強(qiáng)制性的措施，承包人必須在施工過程中嚴(yán)格遵守。只有監(jiān)承雙方密切配合，一切從工程出發(fā)、為工程所想，監(jiān)理程序才會(huì)發(fā)揮其作用。承包人在實(shí)施工程項(xiàng)目管理時(shí)，首先應(yīng)制定一系列完善的管理制度和措施，并應(yīng)與監(jiān)理程序相對應(yīng)。如在質(zhì)量、安全、環(huán)保等方面均應(yīng)建立健全完善的管理制度和保證體系，并采取有力措施使得各項(xiàng)管理制度和保證體系得以正常實(shí)施和運(yùn)行，從而保證工程質(zhì)量和安全。比如，按照質(zhì)量監(jiān)理程序，分項(xiàng)工程完成后必須自檢合格后方可報(bào)驗(yàn)監(jiān)理工程師驗(yàn)收，上道工序未驗(yàn)收合格不得進(jìn)入下道工序。這一規(guī)定程序就促使承包人必須設(shè)立足夠數(shù)量的合格的質(zhì)檢工程師，跟蹤檢查工序的施工過程和質(zhì)量，出現(xiàn)問題及時(shí)更正，避免出現(xiàn)大的返工現(xiàn)象。目前在工程施工過程中，往往出現(xiàn)承包人不自檢就直接報(bào)驗(yàn)監(jiān)理工程師驗(yàn)收，監(jiān)理工程師到現(xiàn)場一檢查，發(fā)現(xiàn)很多問題，往往很多問題需要做較大的返工，這樣就浪費(fèi)了時(shí)間和資源。同時(shí)，如果監(jiān)理人員不嚴(yán)格執(zhí)行此程序，長此以往，養(yǎng)成承包人依賴監(jiān)理人員檢驗(yàn)質(zhì)量的思想，認(rèn)為監(jiān)理人員檢查通過了就是合格的，出現(xiàn)把監(jiān)理工程師當(dāng)做質(zhì)檢員的荒謬現(xiàn)象。所以，嚴(yán)格執(zhí)行監(jiān)理程序，就是促使承包人加強(qiáng)自控意識(shí)，加強(qiáng)現(xiàn)場管理，規(guī)范施工?？梢哉f，執(zhí)行監(jiān)理工作程序也是監(jiān)理工程師和承包人互動(dòng)的一個(gè)過程，承包人要按照監(jiān)理程序要求提請監(jiān)理工程師履行監(jiān)理職責(zé)，監(jiān)理工程師也應(yīng)不斷的提醒承包人按照程序辦事，履行工程自控管理職責(zé)，只有這樣，才能形成一個(gè)和諧的施工管理局面。
作為公正的第三方，監(jiān)理工程師還肩負(fù)著監(jiān)理合同所賦予的質(zhì)量認(rèn)證權(quán)。在施工過程中，監(jiān)理工程師必須嚴(yán)格按照相關(guān)程序進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收，并針對每個(gè)階段的施工質(zhì)量進(jìn)行檢查。不合格部位的工程量不賦予計(jì)量，并責(zé)令承包商限期進(jìn)行整改、修復(fù)，直至工程質(zhì)量合格。關(guān)鍵部位、關(guān)鍵工序及隱蔽工程要經(jīng)聯(lián)合驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)處理，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)。
3 控制施工進(jìn)度，協(xié)調(diào)多方關(guān)系
進(jìn)行施工進(jìn)度控制是監(jiān)理工作的重要組成部分，其管理對象為工程項(xiàng)目各建設(shè)階段的工作內(nèi)容、工作程序、持續(xù)時(shí)間和銜接關(guān)系。監(jiān)理在施工過程中，通過召開會(huì)議、制訂規(guī)劃、嚴(yán)格監(jiān)督等形式，控制施工進(jìn)度，協(xié)調(diào)多方關(guān)系，促使承包商、施工方按照工作計(jì)劃實(shí)施工程建設(shè)，對發(fā)現(xiàn)工期延誤的要及時(shí)下令調(diào)整進(jìn)度，并嚴(yán)格制定工期監(jiān)督措施，以確保工程按期竣工。
工程建設(shè)監(jiān)理在施工階段要編制出進(jìn)度控制工作細(xì)則。監(jiān)理工程師受業(yè)主的委托在工程建設(shè)施工階段實(shí)施監(jiān)理時(shí)，其進(jìn)度控制的總?cè)蝿?wù)就是：在滿足工程項(xiàng)目建設(shè)總進(jìn)度計(jì)劃要求的基礎(chǔ)上，編制或?qū)徍耸┕みM(jìn)度計(jì)劃，并對其執(zhí)行情況加以動(dòng)態(tài)控制，以保證工程項(xiàng)目按期竣工交付使用。施工階段在建設(shè)工程監(jiān)理規(guī)劃的指導(dǎo)下編制進(jìn)度控制工作細(xì)則，進(jìn)度控制工作細(xì)則應(yīng)包含：施工進(jìn)度控制目標(biāo)分解圖；施工進(jìn)度控制的主要工作內(nèi)容和深度；進(jìn)度控制人員的具體分工；進(jìn)度控制的方法；尚待解決的有關(guān)問題等。從這些監(jiān)理業(yè)務(wù)性文件就可以看出貫穿了整個(gè)工程建設(shè)施工階段，也從這些進(jìn)度控制細(xì)則的內(nèi)容中顯現(xiàn)出它協(xié)調(diào)著工程建設(shè)的速度，有著正確的指導(dǎo)意義。
工程建設(shè)監(jiān)理在工程施工階段要編制和審核施工進(jìn)度計(jì)劃確保進(jìn)度計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)。監(jiān)理工程師及監(jiān)理人員在建設(shè)工程施工階段按照自己的工作職責(zé)和范圍去對施工進(jìn)度計(jì)劃認(rèn)真審核：進(jìn)度安排是否符合工程項(xiàng)目建設(shè)總進(jìn)度計(jì)劃中總目標(biāo)和分目標(biāo)的要求，是否符合施工合同中開、竣工日期的規(guī)定；進(jìn)度安排是否合理，是否有造成業(yè)主違約而導(dǎo)致索賠的可能存在等。
總之，雖然針對工程施工過程的監(jiān)理工作還存在很多問題，但只要監(jiān)理機(jī)構(gòu)提高從業(yè)人員素質(zhì)、規(guī)范監(jiān)理工作流程、嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)和工作程序，以提高工程質(zhì)量為出發(fā)點(diǎn)，針對性地采取各項(xiàng)措施，發(fā)揮工程管理的職能作用，就能推動(dòng)工程監(jiān)理工作的健康有序發(fā)展，提升工程施工的整體水平。
參考文獻(xiàn)
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本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了電力基本建設(shè)工程技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理工作的一般工作程序和要求。
本標(biāo)準(zhǔn)適用于xx電網(wǎng)35千伏及以下輸變配工程和城鄉(xiāng)電網(wǎng)建設(shè)與改造工程的技術(shù)經(jīng)濟(jì)管理工作。
2 規(guī)范性引用文件
下列文件中的條款通過本標(biāo)準(zhǔn)的引用而成為本標(biāo)準(zhǔn)的條款。凡是注日期的引用文件，其隨后所有的修改單(不包括勘誤的內(nèi)容)或修訂版均不適用于本標(biāo)準(zhǔn)，然而，鼓勵(lì)根據(jù)本標(biāo)準(zhǔn)達(dá)成協(xié)議的各方研究是否可使用這些文件的最新版本。凡是不注日期的引用文件，其最新版本適用于本標(biāo)準(zhǔn)。
q/jdj 21705—XX 環(huán)境因素識(shí)別評價(jià)控制程序
q/jdj 220102─XX xx電業(yè)局基本建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)辦法
計(jì)價(jià)格[XX]10號(hào) 《國家計(jì)委、建設(shè)部關(guān)于<工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定>的通知》
《xx省電力基本建設(shè)項(xiàng)目工程基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)管理?xiàng)l例》
《關(guān)于頒發(fā)的通知》
關(guān)于推行<火電、送電、變電工程限額設(shè)計(jì)控制指標(biāo)>的通知》
關(guān)于頒發(fā)《電網(wǎng)工程基本建設(shè)概(預(yù))算費(fèi)用構(gòu)成及計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》的通知
關(guān)于下達(dá)《xx電網(wǎng)35千伏及以下工程項(xiàng)目管理辦法》的通知
3 工程立項(xiàng)階段投資管理
3.1 項(xiàng)目可行性研究報(bào)告!z應(yīng)根據(jù)上級和局基本建設(shè)和技改的需要進(jìn)行編制。在上報(bào)可行性研究報(bào)告時(shí)，要有投資估算書，必要時(shí)附有環(huán)境評估報(bào)告文章版權(quán)歸寫作幫手網(wǎng)作者所有!。工程投資估算，要根據(jù)工程建設(shè)規(guī)模、配電裝置布置形式、主要設(shè)備選用原則、自動(dòng)化程度、接入系統(tǒng)初步方案、配套工程方案，按照現(xiàn)行的造價(jià)管理規(guī)定以及市場物價(jià)指數(shù)預(yù)測，列出具體投資估算表。要確保投資估算準(zhǔn)確，避免設(shè)計(jì)任務(wù)書投資額度失控。
3.2 xx電網(wǎng)工程立項(xiàng)工作的業(yè)務(wù)歸口科室為xx縣供電局生技科。
4 設(shè)計(jì)階段費(fèi)用管理
4.1 設(shè)計(jì)準(zhǔn)備階段
為合理安排工程設(shè)計(jì)和電網(wǎng)建設(shè)計(jì)劃，35千伏及以下輸變配工程的設(shè)計(jì)工作根據(jù)省公司、市局、局生技科可研批復(fù)統(tǒng)一進(jìn)行安排。
4.2 初步設(shè)計(jì)階段
4.2.1 工程勘察、設(shè)計(jì)委托工作由工程主管部門負(fù)責(zé)，用戶工程參考執(zhí)行。
4.2.2 設(shè)計(jì)單位提供的工程初步設(shè)計(jì)圖紙、資料，深度和廣度必須符合國家有關(guān)規(guī)定和滿足工程審查、概算編制要求。
a) 變電工程初步設(shè)計(jì)主要內(nèi)容：
必須說明土地占用面積、建筑面積、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、裝修標(biāo)準(zhǔn)、土石方工程量、主要材料耗用量，并附有詳細(xì)的設(shè)備、材料清冊(包括一般電氣設(shè)備、遠(yuǎn)動(dòng)設(shè)備、通信設(shè)備、運(yùn)行檢修測試設(shè)備)。
b) 輸、配電工程初步設(shè)計(jì)主要內(nèi)容：
必須提供線路路徑所在地縣(市)規(guī)劃部門和沿途鄉(xiāng)(鎮(zhèn))同意的路徑方案圖，說明線路長度、地形地質(zhì)、導(dǎo)地線規(guī)格、設(shè)計(jì)氣象條件，提供主要材料清冊。
4.2.3 設(shè)計(jì)單位在提交初步設(shè)計(jì)圖紙的同時(shí), 必須提交與工程設(shè)計(jì)圖紙相同份數(shù)的工程概算。工程概算不得超出工程可研批準(zhǔn)總匡算的10%。
4.2.4 初步設(shè)計(jì)審查以后，設(shè)計(jì)單位必須認(rèn)真按審查意見在十五個(gè)工作日內(nèi)完成收口資料的編制工作。設(shè)計(jì)單位在上報(bào)設(shè)計(jì)審查收口資料的同時(shí)，應(yīng)向工程主管部門報(bào)送電子版修正概算。
4.3 施工圖設(shè)計(jì)階段
4.3.1 施工圖設(shè)計(jì)必須提供包括各專業(yè)在內(nèi)的完整的設(shè)備、材料清冊，并且獨(dú)立成冊。同時(shí)設(shè)計(jì)單位應(yīng)向工程主管部門提供一定格式的電子版設(shè)備訂貨清冊。 1
4.3.2 設(shè)計(jì)單位應(yīng)在提交全部施工圖后一個(gè)月內(nèi)提供完整的施工圖預(yù)算8份(或按主管部門要求的份數(shù)提供)。同時(shí)提供電子版工程預(yù)算。
4.3.3 施工圖預(yù)算所列設(shè)備、主要材料品種、數(shù)量必須與施工圖設(shè)備、材料清冊相符。如施工圖設(shè)計(jì)所列設(shè)備與批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)有變動(dòng)，設(shè)計(jì)單位應(yīng)作出書面說明。
4.3.4 施工圖預(yù)算造價(jià)應(yīng)控制在批準(zhǔn)的工程概算投資內(nèi)，如施工圖預(yù)算超概算，設(shè)計(jì)單位應(yīng)書面說明原因。
4.3.5 對未編制并提供施工圖預(yù)算的工程，設(shè)計(jì)單位不得收取預(yù)算編制費(fèi)。當(dāng)設(shè)計(jì)單位在提供施工圖設(shè)計(jì)全部圖紙后一個(gè)月仍不提供施工圖預(yù)算的，不論設(shè)計(jì)合同是否明確由設(shè)計(jì)單位編制施工圖預(yù)算，即由工程建設(shè)主管部門另委托編制，并相應(yīng)扣除設(shè)計(jì)單位施工圖預(yù)算編制費(fèi)。
4.4 工程勘察(測)工作要求
4.4.1 設(shè)計(jì)單位必須對變電所工程所址進(jìn)行地質(zhì)勘探，并在提供初步設(shè)計(jì)文件時(shí)提供相同份數(shù)的地質(zhì)勘探成果報(bào)告。
4.4.2 設(shè)計(jì)單位應(yīng)對送電線路工程桿(塔)位地質(zhì)進(jìn)行鉆探取樣，對特殊地段桿塔位應(yīng)進(jìn)行詳細(xì)地質(zhì)鉆探，以確保設(shè)計(jì)基礎(chǔ)地質(zhì)資料的準(zhǔn)確性。
4.5 工程設(shè)計(jì)審批階段
4.5.1 設(shè)計(jì)單位提供審查的初步設(shè)計(jì)文件，要求項(xiàng)目完整，概算資料齊全。
4.5.2 工程初步設(shè)計(jì)及概算審批工作，根據(jù)工程項(xiàng)目性質(zhì)，必要時(shí)向xx電業(yè)局上報(bào)，須由省公司批準(zhǔn)的，由xx局上報(bào)省電力公司進(jìn)行批準(zhǔn)。
4.5.3 工程初步設(shè)計(jì)正式審查前， 各有關(guān)單位和部門的專業(yè)人員應(yīng)對設(shè)計(jì)文件(圖紙、概算)進(jìn)行認(rèn)真審閱，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定提出客觀的書面意見，在初步設(shè)計(jì)審查預(yù)備會(huì)上形成統(tǒng)一意見，必要時(shí)提交市局組織的初步設(shè)計(jì)審查會(huì)上審查確定。工程設(shè)計(jì)及概算一經(jīng)省公司、市局審定批準(zhǔn)，必須嚴(yán)格執(zhí)行。
4.5.4 對網(wǎng)內(nèi)較大用戶工程的設(shè)計(jì)及概算審查要有用戶的書面委托書，經(jīng)局內(nèi)部工作計(jì)劃平衡后再作出時(shí)間安排。
4.6 設(shè)計(jì)更改費(fèi)用管理
4.6.1 根據(jù)xx省電力局浙電基(1997)1034號(hào)文精神，屬設(shè)計(jì)單位原因造成的設(shè)計(jì)錯(cuò)誤、工程漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)變更等增加工程投資總額，應(yīng)控制在工程基本預(yù)備費(fèi)的30%幅度內(nèi)。超出基本預(yù)備費(fèi)的30%時(shí)，工程主管部門酌情扣罰設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)費(fèi)。
4.6.2 設(shè)計(jì)單位的聯(lián)系單必須有統(tǒng)一的編號(hào)，有經(jīng)辦、審核和領(lǐng)導(dǎo)簽字，蓋有單位有效印章。對工程費(fèi)用有變化的設(shè)計(jì)變更應(yīng)由設(shè)計(jì)單位技經(jīng)人員會(huì)簽并做出費(fèi)用增減估算。
4.6.3 要進(jìn)一步加強(qiáng)工程初步設(shè)計(jì)審查工作的嚴(yán)肅性。對已經(jīng)形成初步設(shè)計(jì)批文的工程，任何單位或個(gè)人都不得隨意更改設(shè)計(jì)原則、擴(kuò)大設(shè)計(jì)規(guī)模、增加工程內(nèi)容、提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。
4.6.4 工程初步設(shè)計(jì)批復(fù)后，對確實(shí)需要改變設(shè)計(jì)原則的，必須由規(guī)劃計(jì)劃職能提出設(shè)計(jì)原則變更文件依據(jù)，落實(shí)工程資金，然后按規(guī)定程序上報(bào)局同意后，方可改變設(shè)計(jì);需經(jīng)市局審批的，應(yīng)按規(guī)定程序上報(bào)市局同意后，方可改變設(shè)計(jì)。
4.6.5 對于土建工程已經(jīng)開工、主要設(shè)備已經(jīng)訂貨、工程投產(chǎn)期限緊迫的工程一般不考慮設(shè)計(jì)原則變更。
4.6.6 在不改變批準(zhǔn)初步設(shè)計(jì)原則的前提下，施工圖設(shè)計(jì)應(yīng)充分考慮電網(wǎng)的運(yùn)行實(shí)際需要國網(wǎng)公司、省公司、市局、局對電網(wǎng)的“技措”、“反措”要求。為使工程設(shè)計(jì)最大限度地滿足生產(chǎn)、運(yùn)行需要，避免無計(jì)劃設(shè)計(jì)更改，減少返工，提高工程建設(shè)質(zhì)量，設(shè)計(jì)單位提交施工圖設(shè)計(jì)后，必要時(shí)由工程主管部門牽頭組織召開由生技、監(jiān)理、施工、運(yùn)行、物資等其它部門單位和職能參加的施工圖設(shè)計(jì)交底審查會(huì)，對施工圖設(shè)計(jì)進(jìn)行討論，廣泛征求各方意見。在統(tǒng)一認(rèn)識(shí)的基礎(chǔ)上形成會(huì)議紀(jì)要，作為施工圖修改及增減工程費(fèi)用的依據(jù)，同時(shí)也作為工程竣工驗(yàn)收的依據(jù)。交底會(huì)議明確的修改內(nèi)容不視為設(shè)計(jì)單位原因造成的設(shè)計(jì)修改。 2
4.6.7 工程進(jìn)入正常施工以后，生產(chǎn)運(yùn)行單位(部門)提出施工圖設(shè)計(jì)交底審查會(huì)議紀(jì)要內(nèi)容以外的一般性設(shè)計(jì)更改或增加工程內(nèi)容，必須費(fèi)用落實(shí)并且工期許可，否則不予考慮。
4.6.8 除工程主管部門外，其他部門(單位)不得直接給設(shè)計(jì)、施工單位簽發(fā)設(shè)計(jì)、施工變更聯(lián)系單。對現(xiàn)場確有必要的設(shè)計(jì)變更，必須經(jīng)過工程監(jiān)理及主管部門審核認(rèn)可后再轉(zhuǎn)發(fā)。
4.7 設(shè)計(jì)收費(fèi)
勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)按XX版《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定》等有關(guān)調(diào)整文件執(zhí)行。
5 工程項(xiàng)目開、竣工階段費(fèi)用管理
5.1 工程開工管理
5.1.1 工程項(xiàng)目開工建設(shè)，必須具備初步設(shè)計(jì)已經(jīng)通過審查批準(zhǔn)、工程列入年度建設(shè)計(jì)劃、建設(shè)資金已經(jīng)落實(shí)三個(gè)必備條件。
5.1.2 根據(jù)基本建設(shè)工程項(xiàng)目執(zhí)法監(jiān)察工作要求，為了保證工程開工后順利進(jìn)行，工程建設(shè)必須履行報(bào)建手續(xù)，嚴(yán)格開工條件審計(jì)制度。對不具備開工條件的工程不予開工。
5.2 工程竣工管理
5.2.1 除用戶工程以外的10 千伏及以下工程建成后全部由生技科負(fù)責(zé)運(yùn)行管理。
5.2.2 工程竣工驗(yàn)收應(yīng)以初步設(shè)計(jì)批準(zhǔn)的設(shè)計(jì)原則、施工圖設(shè)計(jì)及審查會(huì)議紀(jì)要、設(shè)計(jì)(工作)聯(lián)系單，國家有關(guān)施工及驗(yàn)收規(guī)范，設(shè)備出廠技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)合同，施工圖或施工圖設(shè)計(jì)交底會(huì)議紀(jì)要明確國網(wǎng)公司、省公司、市局、局的“技措”、“反措”規(guī)定為依據(jù)，不得隨意要求增加施工項(xiàng)目、提高驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，增加費(fèi)用支出。
5.2.3 基建達(dá)標(biāo)要以促進(jìn)安全、文明生產(chǎn)為原則，應(yīng)著重從工程造價(jià)控制，把握設(shè)備、材料進(jìn)貨質(zhì)量，提高施工質(zhì)量和工藝水平，加強(qiáng)工程檔案資料管理等方面下功夫，不因基建達(dá)標(biāo)投產(chǎn)而增加過多的費(fèi)用投入。
6 設(shè)備、材料管理
6.1 工程設(shè)備訂貨由生技部門技術(shù)認(rèn)定和技術(shù)比標(biāo)后，由安裝公司上報(bào)xx電業(yè)局相關(guān)單位，按xx電業(yè)局物資部門招標(biāo)單位依據(jù)設(shè)備、材料招標(biāo)成果統(tǒng)一安排，xx局有另行規(guī)定的，按規(guī)定執(zhí)行。
6.2 輔助材料采購應(yīng)通過招投、比標(biāo)的方式擇優(yōu)確定生產(chǎn)廠家和供貨單位。
6.3 為規(guī)范設(shè)備結(jié)算工作，必須加強(qiáng)設(shè)備訂貨清單管理。經(jīng)過核定的設(shè)備訂貨清單，抄工程主管部門及財(cái)務(wù)科，作為設(shè)備款結(jié)算的依據(jù)。
6.4 審定后的設(shè)備清單，其數(shù)量、型號(hào)、品種規(guī)格均不得隨意變更或增減。確需變更或增減，應(yīng)有經(jīng)工程主管部門批準(zhǔn)同意的變更聯(lián)系單為準(zhǔn)。
6.5 工程概算中屬生產(chǎn)運(yùn)行單位使用的檢修設(shè)備，測試儀器儀表等設(shè)備，不列入統(tǒng)一訂貨，由工程主管部門根據(jù)工程核定的概算費(fèi)用和生產(chǎn)運(yùn)行需要另行處理。隨主設(shè)備附帶的專用工器具、備品備件，在安裝施工結(jié)束后由安裝單位負(fù)責(zé)向生產(chǎn)運(yùn)行單位移交。
6.6 設(shè)備到貨后，物資部門應(yīng)及時(shí)向局財(cái)務(wù)結(jié)算設(shè)備款。結(jié)算設(shè)備款時(shí)，必須提供訂貨合同和廠方供貨發(fā)票原件，按出廠原價(jià)進(jìn)行結(jié)算。工程投產(chǎn)后，經(jīng)生技確認(rèn)滿足技術(shù)要求后，一個(gè)月內(nèi)結(jié)清。
6.7 設(shè)備運(yùn)雜費(fèi)按國家電網(wǎng)公司、xx省電力公司規(guī)定計(jì)算，工程投產(chǎn)后一個(gè)月內(nèi)一次結(jié)清。
6.8 物資管理部門的設(shè)備結(jié)算情況納入局績效考核。
6.9 物資部門與廠方的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系在訂貨合同中明確。
6.10 施工單位在施工過程中造成設(shè)備損壞，需要更換或處理的，物資部門應(yīng)積極予以配合，有關(guān)費(fèi)用由施工單位承擔(dān)。具體費(fèi)用由物資部門提出，經(jīng)工程主管部門審核后，在施工單位結(jié)算工程款時(shí)予以扣除。 『 3
6.11 工程承、發(fā)包與施工現(xiàn)場管理
6.12 《工程建設(shè)責(zé)任書》的簽訂
6.13 為規(guī)范電力建設(shè)管理，確保工程質(zhì)量，10 千伏及以上輸變配工程必須由xx縣供電局統(tǒng)一安排并組織建設(shè)。
6.14 工程初步設(shè)計(jì)批復(fù)后，根據(jù)工程建設(shè)實(shí)際需要，由局與工程項(xiàng)目承建單位簽訂《施工合同》，明確工程建設(shè)中有關(guān)工作責(zé)任分工、費(fèi)用結(jié)算、建設(shè)工期等問題。
6.15 工程發(fā)包費(fèi)用管理
6.16 為有效地控制工程造價(jià)，要積極創(chuàng)造條件，對工程施工全面實(shí)行招(議)標(biāo)，擇優(yōu)錄取施工單位。
6.17 工程施工前應(yīng)先簽訂施工承包合同。施工承包合同價(jià)應(yīng)以招標(biāo)價(jià)或?qū)彾ê蟮氖┕D預(yù)算為準(zhǔn)。對于工程開工急迫，在簽訂施工承包合同時(shí)既沒有招標(biāo)價(jià)又沒有施工圖預(yù)算審定價(jià)的工程，施工承包合同價(jià)按批準(zhǔn)概算相應(yīng)部分投資的85%暫列，作為預(yù)付工程款的依據(jù)，待施工圖預(yù)算審定后再作調(diào)整。工程款的支付辦法在施工合同中明確。
6.18 施工承包合同由工程主管部門擬稿，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，由局或工程主管部門代表局與施工單位簽訂;合同簽訂必須持有法人委托書。各種施工協(xié)議(合同)書、委托書的簽字代表權(quán)不得層層下放。
6.19 施工變更、簽證費(fèi)用管理
6.20 設(shè)計(jì)單位應(yīng)根據(jù)工程施工情況確定工地代表長駐工地或經(jīng)常深入工地，及時(shí)解決施工中出現(xiàn)的技術(shù)問題。對施工圖設(shè)計(jì)與實(shí)際施工情況不符的隱蔽工程，以及實(shí)際必須進(jìn)行施工而設(shè)計(jì)未作考慮的項(xiàng)目，設(shè)計(jì)單位必須及時(shí)提供設(shè)計(jì)簽證或提供設(shè)計(jì)聯(lián)系單。
6.21 工程建設(shè)過程中屬設(shè)計(jì)工作范圍的技術(shù)簽證或工程量變更簽證，現(xiàn)場監(jiān)理人員必須及時(shí)與設(shè)計(jì)單位取得聯(lián)系, 由設(shè)計(jì)單位負(fù)責(zé)簽證?，F(xiàn)場監(jiān)理人員不得擅自簽發(fā)屬設(shè)計(jì)工作職責(zé)的現(xiàn)場簽證。
6.22 屬設(shè)計(jì)單位應(yīng)出的設(shè)計(jì)聯(lián)系單或設(shè)計(jì)簽證，設(shè)計(jì)單位不得推委或拒絕辦理。對于設(shè)計(jì)單位簽證或設(shè)計(jì)聯(lián)系單辦理不及時(shí)影響工程正常施工的，視情節(jié)輕重按總設(shè)計(jì)費(fèi)的1-5%扣罰設(shè)計(jì)費(fèi)。
6.23 工程監(jiān)理單位根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際需要提出的設(shè)計(jì)變更，如涉及到技術(shù)問題的應(yīng)取得設(shè)計(jì)單位的同意。屬監(jiān)理單位的現(xiàn)場簽證或工作聯(lián)系單，除有現(xiàn)場監(jiān)理人員簽字外，須經(jīng)監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，加蓋監(jiān)理單位公章。對工程費(fèi)用有變動(dòng)的簽證或聯(lián)系單，需經(jīng)工程主管部門技經(jīng)專業(yè)審查同意。對于重要簽證，現(xiàn)場監(jiān)理人員應(yīng)事先向主管部門領(lǐng)導(dǎo)請示。
6.24 對于施工圖設(shè)計(jì)有不確定因素的隱蔽工程的驗(yàn)收簽證, 除技術(shù)問題外,還必須驗(yàn)收并明確具體隱蔽工程量，以便計(jì)價(jià)結(jié)算。
6.25 施工單位與分包單位之間的簽證、聯(lián)系單，是施工單位內(nèi)部費(fèi)用結(jié)算的依據(jù)，不視為向建設(shè)單位結(jié)算費(fèi)用的依據(jù)。
6.26 要提高施工圖設(shè)計(jì)的嚴(yán)肅性。對施工單位未經(jīng)設(shè)計(jì)和主管部門同意并取得書面依據(jù)，又不符合工程要求的工程變動(dòng)要堅(jiān)決返工或重建。屬施工單原因造成的工程返工，費(fèi)用由施工單位承擔(dān)，不得納入工程結(jié)算。
6.27 設(shè)計(jì)單位的設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單和現(xiàn)場簽證必須經(jīng)監(jiān)理單位同意，并報(bào)工程主管部門認(rèn)可后轉(zhuǎn)發(fā)，設(shè)計(jì)單位與施工單位之間不得直接發(fā)送設(shè)計(jì)變更聯(lián)系單和現(xiàn)場簽證。
6.28 工程費(fèi)用日常管理
6.29 工程主管部門對整個(gè)工程的費(fèi)用控制、支出，和總體平衡負(fù)責(zé)。工程中所有費(fèi)用支出必須經(jīng)工程主管部門辦理，其他部門或個(gè)人未經(jīng)工程主管部門同意都不得擅自從工程中列支費(fèi)用。 〖4〗
6.30 正常的工程費(fèi)用支出和工程管理費(fèi)用的支出，經(jīng)工程主管部門負(fù)責(zé)人審核、領(lǐng)導(dǎo)審批后由財(cái)務(wù)科辦理。
6.31 根據(jù)xx省電力局浙電基(1997)1034號(hào)“關(guān)于頒發(fā)《xx省電力基本建設(shè)項(xiàng)目工程基本預(yù)備費(fèi)和價(jià)差預(yù)備費(fèi)管理?xiàng)l例》的通知”，工程主管部門有權(quán)作出單項(xiàng)費(fèi)用在XX 元以下的工程預(yù)備費(fèi)動(dòng)用決定。
6.32 工程中的生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)用、綠化費(fèi)用、工器具購置費(fèi)、接口配套等在建過程中需要發(fā)生的費(fèi)用，經(jīng)工程主管部門審核后、領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，并提供批函，財(cái)務(wù)科辦理。
6.33 工程結(jié)(決)算
6.34 工程結(jié)算階段工作由工程主管部門負(fù)責(zé);竣工決算階段工作由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，工程施工單位配合。
6.35 工程完工缺陷處理投運(yùn)后，施工單位上報(bào)有關(guān)費(fèi)用結(jié)算資料，進(jìn)行工程量審核后，生技科出具完工通知單，通知相關(guān)單位進(jìn)行工程審計(jì)和決算工作。
關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目 跟蹤審計(jì) 創(chuàng)新研究
The practice of the construction project whole process tracking audit and innovation research
The practice case study of electric power construction project
Shichun Yang（1） Fengming Ma（2） Xiangjun Li（3） Pansha（3） Wenjun Gu（3）
（1.guangdong chenganxin Construction cost consultation Co.， Ltd， chief engineer；2 Shenzhen energy group joint-stock co.， LTD Guangdong；3.Peking certified publc accoun tants，Guangdong Shenzhen 518000）
Abstract： Based on a case of large state-owned enterprises many electric power construction project practice to explore， analysis， research， Combining with the characteristics of electric power construction and practices， According to the state， industry， infrastructure construction of laws and regulations and standards， Flexible use of domestic professional in the field of advanced experience in auditing， The whole process of tracking audit the concept and content of a new connotation， Make the whole process of tracking audit mode， method， technology， management and evaluation has the new breakthrough， innovative and forward-looking， To track audit risk warning and control the effective exploration， In the popularization and application in related industries has achieved remarkable economic benefits and social benefits.
Key words： Construction project tracking audit mode methods management innovation research
一、引言
投資建設(shè)過程的實(shí)質(zhì)是將資金轉(zhuǎn)換成可以獲取回報(bào)的固定資產(chǎn)的過程，投資建設(shè)是一個(gè)連續(xù)的動(dòng)態(tài)管理過程。在國內(nèi)，政府投資項(xiàng)目、國有企業(yè)投資或控股項(xiàng)目及公益性投資項(xiàng)目都要經(jīng)過政府審計(jì)。但政府審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的人力與財(cái)力資源有限，目前，主要還是借助社會(huì)審計(jì)力量實(shí)施工程審計(jì)。
按基本建設(shè)程序，建設(shè)過程可分為“決策（立項(xiàng)）階段”、“設(shè)計(jì)階段”、“交易（招標(biāo)投標(biāo)）階段”、“施工階段”、“竣工階段”、及“項(xiàng)目后評估”等六個(gè)階段。這六個(gè)階段各有管理環(huán)節(jié)和管理內(nèi)容，它們又互為因果，環(huán)環(huán)相扣，有機(jī)連接。每一個(gè)階段的管理質(zhì)量對其它階段都有重要影響。其中技術(shù)服務(wù)、采購、施工的招標(biāo)與合同履行管理及隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、違約索賠、造價(jià)結(jié)算、財(cái)務(wù)收支及竣工結(jié)算、決算等過程是項(xiàng)目實(shí)施過程中必須加強(qiáng)監(jiān)管與把關(guān)的重要管理環(huán)節(jié)。
在投資建設(shè)過程中，項(xiàng)目建設(shè)的主體是業(yè)主、承包商和中間機(jī)構(gòu)。其中業(yè)主與承包商的利益是對立的。承包商具有長期的工程建設(shè)經(jīng)驗(yàn)積累，掌握著相對足夠的信息；而業(yè)主方往往缺乏有關(guān)工程建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)及相關(guān)價(jià)款結(jié)算方面的知識(shí)，無法與承包商同處平等的位置。而社會(huì)中介機(jī)構(gòu)借助專業(yè)知識(shí)可以對工程項(xiàng)目的造價(jià)、質(zhì)量、進(jìn)度進(jìn)行全面系統(tǒng)的策劃與管理，使承包商按業(yè)主的意圖實(shí)現(xiàn)投資項(xiàng)目效益最大化。在這種市場需求下，全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)就應(yīng)運(yùn)而生。
某國營能源集團(tuán)根據(jù)國家有關(guān)企業(yè)內(nèi)審要求，為公平、公正、公開、有效地管控基建投資項(xiàng)目，強(qiáng)化項(xiàng)目管控，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，延伸審計(jì)監(jiān)督范圍，通過引進(jìn)社會(huì)審計(jì)中介力量實(shí)施了眾多建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)。經(jīng)過9年多的實(shí)踐案例的探索、分析和研究，集團(tuán)取得了一系列實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與顯著的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益，并針對實(shí)際工作中出現(xiàn)的問題以及過程審計(jì)領(lǐng)域普遍存在的難點(diǎn)和疑點(diǎn)問題進(jìn)行深度研究，靈活運(yùn)用國內(nèi)專業(yè)領(lǐng)域內(nèi)的先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，對全過程跟蹤審計(jì)的理念與內(nèi)容賦予新的內(nèi)涵，使全過程跟蹤審計(jì)的模式、方法、技術(shù)、管理、評價(jià)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制有了新的突破、創(chuàng)新，具有較大的推廣應(yīng)用價(jià)值。
二、電力建設(shè)項(xiàng)目特點(diǎn)
由于電廠主機(jī)設(shè)備為非標(biāo)設(shè)備，設(shè)備價(jià)格很高，占總投資的60%左右，而且制造周期較長。集團(tuán)通常在項(xiàng)目通過可行性研究、得到立項(xiàng)批文后就要預(yù)訂主機(jī)設(shè)備，這樣，在工程開工前就要有大量資金投入。工程設(shè)計(jì)與設(shè)備制造基本同步進(jìn)行。
根據(jù)電力建設(shè)慣例，為提高投資效益，在初步設(shè)計(jì)通過論證與批準(zhǔn)后就按初步設(shè)計(jì)概算進(jìn)行施工招標(biāo)。設(shè)計(jì)單位在初步設(shè)計(jì)基礎(chǔ)上分批出具施工圖，在特定施工階段具有一定的邊設(shè)計(jì)邊施工邊生產(chǎn)的特殊性。它不僅具有政策涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、項(xiàng)目管理復(fù)雜、舞弊行為高發(fā)等特點(diǎn)，并具有一定的不確定性及設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、工程索賠等變動(dòng)因素，現(xiàn)場協(xié)調(diào)管理難度較大，因此，投資建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)顯得尤為重要。
三、全過程跟蹤審計(jì)的理念與內(nèi)容
（一）全過程跟蹤審計(jì)的理念
全過程跟蹤審計(jì)的理念是將傳統(tǒng)的結(jié)果審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槿^程審計(jì)；將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)擴(kuò)大到全方位工程審計(jì)；將傳統(tǒng)的審計(jì)監(jiān)督延伸到審計(jì)服務(wù)。其核心內(nèi)容是對投資建設(shè)項(xiàng)目可行性研究、決策、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工驗(yàn)收及結(jié)算、決算與投產(chǎn)等全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和有效性進(jìn)行連續(xù)、全面、系統(tǒng)的審計(jì)、監(jiān)督、服務(wù)和評價(jià)等工作；并有效地如實(shí)反映和控制建設(shè)管理程序及資金、質(zhì)量、安全、進(jìn)度與工程造價(jià)，維護(hù)業(yè)主及相關(guān)單位的合法權(quán)益。協(xié)助建設(shè)單位在建設(shè)過程中理順主次矛盾，規(guī)范管理，加強(qiáng)內(nèi)控，促進(jìn)廉政建設(shè)，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)建設(shè)項(xiàng)目的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，盡可能地提高項(xiàng)目投資綜合效益，為企業(yè)的安全穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展保駕護(hù)航。
（二）全過程跟蹤審計(jì)內(nèi)容
1.立項(xiàng)（決策）階段審計(jì)
通過項(xiàng)目建議書、可研報(bào)告及專家論證會(huì)審、政府批文等相關(guān)立項(xiàng)資料，負(fù)責(zé)人可以明了審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目立項(xiàng)依據(jù)、立項(xiàng)程序與報(bào)批手續(xù)是否真實(shí)、齊全與合法合規(guī)。
對投資估算的審核，負(fù)責(zé)人應(yīng)考慮周全、充分，充分估計(jì)到項(xiàng)目建設(shè)的全部投入及建成后的收益與風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對的防范措施，同時(shí)防止過分高估，盡可能做到全面、準(zhǔn)確、合理，準(zhǔn)確地計(jì)算出包含土地成本、前期規(guī)費(fèi)、工程造價(jià)、設(shè)備購置、資金成本及管理費(fèi)用、技術(shù)服務(wù)（含建設(shè)單位管理費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等）等可能發(fā)生的工程建設(shè)的全部費(fèi)用。另外，負(fù)責(zé)人還要做好項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評價(jià)及該項(xiàng)目的資金規(guī)模、估算投入、產(chǎn)出、經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)環(huán)境效益分析，為正確的投資決策服務(wù)。
2.設(shè)計(jì)階段審計(jì)
負(fù)責(zé)人要積極了解項(xiàng)目的設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)，關(guān)注設(shè)計(jì)方案的經(jīng)濟(jì)合理性，重點(diǎn)加強(qiáng)對設(shè)計(jì)概算及施工圖預(yù)算的審計(jì)監(jiān)督，從源頭上控制工程造價(jià)。
負(fù)責(zé)人還要了解項(xiàng)目設(shè)計(jì)的階段性情況，即審計(jì)初步設(shè)計(jì)是否經(jīng)過專家論證與審查機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，有無突破可研報(bào)告；是否符合有關(guān)設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與規(guī)范；施工圖設(shè)計(jì)有否突破初步設(shè)計(jì)；設(shè)計(jì)圖紙文件是否達(dá)到相應(yīng)的設(shè)計(jì)深度。設(shè)計(jì)概算經(jīng)批準(zhǔn)后就確定了建設(shè)項(xiàng)目從籌建到交付使用所需的全部費(fèi)用，應(yīng)審核主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與可研報(bào)告的一致性。
3.招投標(biāo)（交易）階段審計(jì)
審計(jì)招標(biāo)文件須具有合法性、全面性、有效性，文件須符合招投標(biāo)法與《工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》的規(guī)定；審計(jì)招投標(biāo)過程與結(jié)果須真實(shí)、合法、合規(guī)。
重點(diǎn)審查合同實(shí)質(zhì)性條款須與招標(biāo)文件一致，中標(biāo)單位投標(biāo)承諾須得以體現(xiàn)；審查對工程款的結(jié)算方式、支付方式以及工程質(zhì)量、工程安全、工程進(jìn)度等條款的約定應(yīng)明確無疑；同時(shí)經(jīng)濟(jì)合同條款應(yīng)明確服從全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容，負(fù)責(zé)人應(yīng)參與合同商務(wù)談判，完善合同條款，減少潛在風(fēng)險(xiǎn)；并出具建設(shè)項(xiàng)目招投標(biāo)階段的審計(jì)報(bào)告。
4.施工實(shí)施階段審計(jì)
現(xiàn)場審計(jì)人員參加工程例會(huì)、大型材料設(shè)備的招投標(biāo)會(huì)議及涉及造價(jià)的隱蔽工程驗(yàn)收與設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證等工程變更核準(zhǔn)、驗(yàn)收、結(jié)算等會(huì)議；參加專項(xiàng)設(shè)計(jì)方案及重大設(shè)計(jì)變更的專題論證；參加重要施工階段性驗(yàn)收及重要材料設(shè)備進(jìn)場驗(yàn)收，參加了解重要試驗(yàn)項(xiàng)目驗(yàn)收與單機(jī)試車、聯(lián)動(dòng)試車、整體啟動(dòng)及試生產(chǎn)情況與竣工驗(yàn)收。
審計(jì)人員還要審查開工條件、施工環(huán)境及分包情況，審查中間支付、資金收支及工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度等管理環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)理的合同執(zhí)行情況，審查設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、材料設(shè)備采購、工程索賠等審批程序及計(jì)量計(jì)價(jià)的真實(shí)性、合法性、準(zhǔn)確性；在施工過程中完成工程變動(dòng)造價(jià)的審核校對工作，為竣工結(jié)算打好基礎(chǔ)，并審查竣工驗(yàn)收手續(xù)與驗(yàn)收資料，出具施工實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告。
5.竣工階段審計(jì)
竣工結(jié)算審計(jì)：工程量清單項(xiàng)目的施工內(nèi)容應(yīng)與計(jì)量計(jì)價(jià)規(guī)則一致，計(jì)量計(jì)價(jià)規(guī)則應(yīng)符合招投標(biāo)文件與施工合同約定。結(jié)算工程量與組價(jià)應(yīng)無錯(cuò)算、漏算與重復(fù)。工程量審核的圖紙部分由造價(jià)師計(jì)算審核；現(xiàn)場簽證部分由施工監(jiān)理審核，造價(jià)師復(fù)審。對構(gòu)成結(jié)算的造價(jià)項(xiàng)目的審核率應(yīng)為100%。
竣工決算審計(jì)：竣工決算應(yīng)符合《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》與有關(guān)法規(guī)， 審計(jì)人員對建設(shè)項(xiàng)目從籌建到交付使用為止的全部建設(shè)費(fèi)用及移交的資產(chǎn)進(jìn)行清理與結(jié)賬，做到賬賬相符、賬物相符，建設(shè)總費(fèi)用不能超過概算確定的范圍與總額。審計(jì)人員對所形成的新增資產(chǎn)的價(jià)值進(jìn)行正確核定，避免決算漏項(xiàng)、重復(fù)與計(jì)算錯(cuò)誤，并通過與概算比較，對投資效果做出評價(jià)。
固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)：根據(jù)生產(chǎn)與經(jīng)營管理的需要，審計(jì)人員對移交的固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)、界定、命名、分類與編碼，并核定資產(chǎn)的規(guī)格型號(hào)（或結(jié)構(gòu)）、數(shù)量、部位、所屬管理部門以及原值、折舊年限、折舊率、累計(jì)折舊與殘值等財(cái)務(wù)基本數(shù)據(jù)，建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬。
6.項(xiàng)目后評估
在全面總結(jié)項(xiàng)目建設(shè)全過程及效果A基礎(chǔ)上，審計(jì)人員將之與可研報(bào)告預(yù)測指標(biāo)的比較，結(jié)合投產(chǎn)初期的收支情況，預(yù)測整個(gè)項(xiàng)目生命周期的財(cái)務(wù)效益，通過項(xiàng)目決策、項(xiàng)目管理、建設(shè)實(shí)施、生產(chǎn)運(yùn)行與持續(xù)發(fā)展，及對經(jīng)濟(jì)、社會(huì)、環(huán)境等方面的效益與影響進(jìn)行公正、客觀、科學(xué)的全面評價(jià)，對項(xiàng)目今后A生產(chǎn)經(jīng)營效益提出建議，為項(xiàng)目持續(xù)發(fā)展及提升后續(xù)項(xiàng)目投資決策與管理水平提供科學(xué)的依據(jù)與借鑒。
四、全過程跟蹤審計(jì)模式
（一）全過程跟蹤審計(jì)模型
跟蹤審計(jì)的主管部門是集團(tuán)公司審計(jì)管理部，負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)的指導(dǎo)、監(jiān)管與總協(xié)調(diào)，并確定跟蹤審計(jì)內(nèi)容與目標(biāo)；跟蹤審計(jì)的主體是社會(huì)中介審計(jì)機(jī)構(gòu)，由集團(tuán)審計(jì)部通過招投標(biāo)擇優(yōu)選用，負(fù)責(zé)跟蹤審計(jì)實(shí)施；審計(jì)對象是集團(tuán)公司下屬的建設(shè)項(xiàng)目公司及建設(shè)項(xiàng)目的參建單位，包括勘察、設(shè)計(jì)、檢測、評價(jià)、咨詢等技術(shù)服務(wù)單位、材料設(shè)備供應(yīng)單位、監(jiān)理單位、施工承包單位等。項(xiàng)目公司負(fù)責(zé)提供跟蹤審計(jì)條件，并負(fù)責(zé)審計(jì)單位與被審參建單位間的協(xié)調(diào)管理。全過程跟蹤審計(jì)模型如圖1所示。
（二）全過程跟蹤審計(jì)方式
建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是現(xiàn)代審計(jì)的一種新方式。根據(jù)投資項(xiàng)目建設(shè)的階段性與連續(xù)性，全過程跟蹤審計(jì)服務(wù)包括階段跟蹤審計(jì)、環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)、批量跟蹤審計(jì)及與工程建設(shè)同步的跟蹤審計(jì)。其中將項(xiàng)目建設(shè)過程劃分為若干階段進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，為定期審計(jì)；將建設(shè)項(xiàng)目確定若干重點(diǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，為定點(diǎn)審計(jì)。
本案例是靈活采用定期審計(jì)與定點(diǎn)審計(jì)有機(jī)結(jié)合的跟蹤審計(jì)方式，隨項(xiàng)目建設(shè)過程實(shí)行同步跟蹤審計(jì)。
五、全過程跟蹤審計(jì)方法、技術(shù)與管理創(chuàng)新
（一）全過程跟蹤審計(jì)方法創(chuàng)新[1]
1.在不影響建設(shè)單位正常決策與項(xiàng)目正常運(yùn)轉(zhuǎn)的前提下，審計(jì)人員要正確確定審計(jì)介入點(diǎn)、跟蹤路徑及審計(jì)環(huán)節(jié)與重點(diǎn)，執(zhí)行“預(yù)防為主，適度介入，適時(shí)審計(jì)、及時(shí)處理”的審計(jì)工作指導(dǎo)原則。
2.審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)應(yīng)有機(jī)結(jié)合；事前參與、事中處理、事后評價(jià)（包括對項(xiàng)目的評審和對中介機(jī)構(gòu)的評價(jià)）也要有機(jī)結(jié)合。
3.財(cái)務(wù)審計(jì)與工程審計(jì)要有機(jī)結(jié)合，相關(guān)責(zé)任人要建立工程師、造價(jià)師、會(huì)計(jì)師等專業(yè)審計(jì)人員配合審計(jì)的新方式。
4.審計(jì)人員還要靈活運(yùn)用階段審計(jì)與分部分項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合、全面審查和重點(diǎn)抽查相結(jié)合、資料審計(jì)與現(xiàn)場審計(jì)相結(jié)合、定期定點(diǎn)審計(jì)與跟蹤審計(jì)相結(jié)合的方法。
5.審計(jì)人員還要利用信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立跟蹤審計(jì)信息管理系統(tǒng)，與業(yè)主共享資源，保持定期及經(jīng)常性的溝通渠道，及時(shí)交換各種信息文件，處理各種應(yīng)急文件，提高審計(jì)工作效率與工作質(zhì)量，并按要求隨時(shí)向甲方通報(bào)審計(jì)工作情況，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)提出審計(jì)意見或建議，使之及時(shí)整改。
（二）建立信息化管理平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化
由于過程審計(jì)具有審計(jì)面廣、審計(jì)點(diǎn)多、流程長、信息分散、數(shù)據(jù)量大等特點(diǎn)，運(yùn)用現(xiàn)代信息化計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)是跟蹤審計(jì)技術(shù)現(xiàn)代化的必然趨勢。審計(jì)人員以跟蹤審計(jì)經(jīng)驗(yàn)為基礎(chǔ)，結(jié)合審計(jì)項(xiàng)目實(shí)際，開發(fā)審計(jì)業(yè)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)審計(jì)立項(xiàng)、管理、制度建設(shè)及信息共享、審計(jì)復(fù)核程序化等功能，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步研制審計(jì)軟件的二次開發(fā)，建立審計(jì)數(shù)據(jù)庫和跟蹤審計(jì)遠(yuǎn)程審計(jì)信息平臺(tái)。審計(jì)人員對分散的審計(jì)信息與數(shù)據(jù)，實(shí)行統(tǒng)一管理和使用，并通過遠(yuǎn)程審計(jì)信息平臺(tái)，加強(qiáng)審計(jì)主體、被審對象以及其他有關(guān)方面的溝通、聯(lián)系、協(xié)調(diào)，相關(guān)人員能夠進(jìn)行遠(yuǎn)程討論，共同確定審計(jì)方案、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程作業(yè)、在線復(fù)核，對發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)處理，跟蹤反饋，跟蹤整改，達(dá)到對建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)時(shí)同步審計(jì)的效果。審計(jì)人員通過實(shí)時(shí)查詢現(xiàn)場信息、工作進(jìn)度、工作質(zhì)量與審計(jì)成果等情況，予以指導(dǎo)、監(jiān)管與協(xié)調(diào)。從而進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)規(guī)范化，程序化、信息化。全過程跟蹤審計(jì)信息化管理平臺(tái)模型如圖2所示。
（三）全過程跟蹤審計(jì)管理創(chuàng)新[2]
1.全過程跟蹤審計(jì)制度創(chuàng)新
某能源集團(tuán)根據(jù)電力建設(shè)特點(diǎn)及實(shí)際需要，在廣東省首家通過招投標(biāo)方式引進(jìn)社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)推行全過程跟蹤審計(jì)，并在內(nèi)外調(diào)研考察的基礎(chǔ)上首先考慮從制度建設(shè)入手，用制度指導(dǎo)實(shí)際工作的科學(xué)開展，循序漸進(jìn)推動(dòng)實(shí)質(zhì)性工作的開展。在實(shí)踐中，集團(tuán)不斷探索、分析、總結(jié)，先后出臺(tái)了《建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)辦法》、《外部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理辦
法》及有關(guān)全過程跟蹤審計(jì)工作檢查、工作例會(huì)、
考核評價(jià)等一系列管理制度，強(qiáng)化了對中介機(jī)構(gòu)履職情況的監(jiān)督和管理，加強(qiáng)了對完工項(xiàng)目的總結(jié)評價(jià)，逐步實(shí)現(xiàn)了建設(shè)工程全過程跟蹤審計(jì)管理的常態(tài)化和規(guī)范化，并取得了豐碩的審計(jì)成果和成功的經(jīng)驗(yàn)。目前全過程跟蹤審計(jì)的適用范圍已推廣到集團(tuán)及所屬全資控股企業(yè)，概算造價(jià)人民幣3000萬元（含）以上且工期半年以上的全部基建工程。同時(shí)，正在著手完善項(xiàng)目后評價(jià)制度，進(jìn)一步全方位建立健全全過程跟蹤審計(jì)相關(guān)制度保障體系。
2.循序漸進(jìn)推動(dòng)實(shí)質(zhì)性工作
（1）做好動(dòng)員工作，獲得高層支持
高層領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持歷來就是各項(xiàng)工作得以順利開展的前提條件。按照領(lǐng)導(dǎo)的指示方向，負(fù)責(zé)人應(yīng)使各項(xiàng)工作有的放矢，以達(dá)成最終目標(biāo)。集團(tuán)過程審計(jì)工作的順利開展也正是因?yàn)榈玫搅耸?nèi)審協(xié)會(huì)、市國資委、市審計(jì)局、市內(nèi)審協(xié)會(huì)及集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心支持和指導(dǎo)幫助。
（2）分析項(xiàng)目情況，找準(zhǔn)切入時(shí)機(jī)
跟蹤審計(jì)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的特點(diǎn)和業(yè)主對風(fēng)險(xiǎn)的承受度，全盤考慮審計(jì)內(nèi)容與中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)成本及綜合經(jīng)濟(jì)效益，選擇較為合適的審計(jì)介入時(shí)機(jī)。
①項(xiàng)目立項(xiàng)階段介入，從項(xiàng)目建議書投資估算開始審計(jì)，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目前期工作中存在的問題以及存在的風(fēng)險(xiǎn)，便于項(xiàng)目實(shí)施過程中及時(shí)調(diào)整，使跟蹤審計(jì)更完整。但常常由于項(xiàng)目尚未核準(zhǔn)，存在較多不確定因素，具有較大的過程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
②招投標(biāo)階段介入，審計(jì)在此時(shí)介入可以為“公開、公正、公平、誠信、擇優(yōu)”地完成招投標(biāo)工作保駕護(hù)航，減低招標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)，為合同條款完善、合同條款履行及后續(xù)審計(jì)工作的展開打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
③工程正式開工時(shí)介入，審計(jì)與施工過程的同步，就有足夠時(shí)間依據(jù)有關(guān)資料完成項(xiàng)目立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)階段的審計(jì)工作。
④主體工程開始建設(shè)時(shí)介入，審計(jì)此時(shí)介入，可很快切入到主體的土建工程與安裝工程審計(jì)中。這是項(xiàng)目資金開始投入最多的階段，也是專業(yè)性最強(qiáng)的階段，這要求跟蹤審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)過硬，配備齊全，這樣可以確保跟蹤審計(jì)的效率和效益。
（3）理清工作思路，明確節(jié)點(diǎn)任務(wù)
①審計(jì)工作準(zhǔn)備：領(lǐng)導(dǎo)動(dòng)員，項(xiàng)目摸底，相關(guān)人員確定審計(jì)方案及審計(jì)跟蹤重點(diǎn)與工作計(jì)劃；建立與概算對應(yīng)的在建工程會(huì)計(jì)科目及固定資產(chǎn)預(yù)轉(zhuǎn)固目錄，為決算與轉(zhuǎn)固建立完整的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。
②現(xiàn)場跟蹤審計(jì)：審計(jì)人員常駐現(xiàn)場，作好審計(jì)記錄，建立與建設(shè)單位定期或不定期的溝通機(jī)制；過程審計(jì)側(cè)重于建設(shè)程序與管理環(huán)節(jié)及涉及造價(jià)的隱蔽驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更、現(xiàn)場簽證、造價(jià)結(jié)算的真實(shí)性、合法性與正確性的審計(jì)；對主要（重大）工程項(xiàng)目與主機(jī)設(shè)備采購，結(jié)算審計(jì)覆蓋率為100%；對變更項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)覆蓋率為100%；對量大、簡單、零星的材料設(shè)備采購項(xiàng)目審計(jì)覆蓋率大于40%；對一般技術(shù)服務(wù)類項(xiàng)目審計(jì)覆蓋率大于50%。
③出具成果報(bào)告：審計(jì)報(bào)告結(jié)論要科學(xué)、客觀、公正，要有充分的依據(jù)與支持資料，并應(yīng)事前征求業(yè)主意見。報(bào)告通常包括專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告、階段審計(jì)報(bào)告、結(jié)算與決算審計(jì)報(bào)告及綜合效益評價(jià)報(bào)告，項(xiàng)目效益、存在的問題與建議應(yīng)體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告中。
（4）履行工作職責(zé)，加強(qiáng)過程管理
一是集團(tuán)公司審計(jì)管理部是全過程跟蹤審計(jì)的業(yè)務(wù)主管部門，為規(guī)范過程審計(jì)工作，其負(fù)責(zé)制度的制定與宣貫，并根據(jù)執(zhí)行情況及時(shí)修訂、完善。開展下屬企業(yè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)時(shí)，審計(jì)管理部應(yīng)適時(shí)對制度進(jìn)行宣貫、監(jiān)管、協(xié)調(diào)、考核、評價(jià)。
二是要求審計(jì)中介在開展過程審計(jì)的過程中，定期向?qū)徲?jì)管理部報(bào)送《過程審計(jì)簡報(bào)》、《過程審計(jì)調(diào)查表》等資料，領(lǐng)導(dǎo)可以此了解工程項(xiàng)目建設(shè)情況、過程審計(jì)開展情況，進(jìn)而及時(shí)掌握建設(shè)項(xiàng)目中的問題。
三是定期（每季）召開過程審計(jì)例會(huì)，在會(huì)上各中介就過程審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)展、發(fā)現(xiàn)的問題和遇到的困難及下一步工作打算等進(jìn)行介紹匯報(bào)，各自發(fā)表對過程審計(jì)工作的意見和建議。審計(jì)管理部通過了解過程審計(jì)進(jìn)展，對中介提出進(jìn)一步的要求。
四是過程審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價(jià)：審計(jì)管理部根據(jù)集團(tuán)《外部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理》，加強(qiáng)對中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管和考評規(guī)定。2012年起，審計(jì)管理部對中介的過程審計(jì)工作進(jìn)行評價(jià)，截至目前，已對三個(gè)大型電力建設(shè)項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)進(jìn)行了總結(jié)考評，評價(jià)結(jié)論均為優(yōu)秀。
五是項(xiàng)目后評價(jià)：按照國資委《市屬國有企業(yè)投資項(xiàng)目后評價(jià)工作指引》的有關(guān)要求，審計(jì)管理部圍繞項(xiàng)目概況、實(shí)施過程評價(jià)、實(shí)施效果評價(jià)、其它內(nèi)容評價(jià)、存在的主要問題及結(jié)論建議等七個(gè)方面，對基建、技改等8個(gè)項(xiàng)目開展了后評價(jià)工作并出具了后評價(jià)報(bào)告，涉及投資金額232.7億元。
3.投資項(xiàng)目后評價(jià)的創(chuàng)新嘗試
投資項(xiàng)目后評價(jià)是加強(qiáng)企業(yè)投資行為監(jiān)督管理的手段之一，在促進(jìn)企業(yè)投資決策科學(xué)化、規(guī)范化，提高投資效益方面正發(fā)揮越來越大的作用。集團(tuán)審計(jì)管理部一直將項(xiàng)目后評價(jià)視作過程審計(jì)的重要內(nèi)容，并主動(dòng)進(jìn)行嘗試。在市國資委《國有企業(yè)投資項(xiàng)目后評價(jià)工作指引（試行）》文件下發(fā)前就編制了兩個(gè)大型電力項(xiàng)目的后評價(jià)報(bào)告，報(bào)告完全符合市國資委文件的要求。隨著市國資委文件的要求，集團(tuán)組織開展了對2014年度投資項(xiàng)目的后評價(jià)工作，通過全過程跟蹤審計(jì)中介例會(huì)、赴企業(yè)實(shí)地調(diào)研的方式，就《后評價(jià)報(bào)告》涉及內(nèi)容、格式、項(xiàng)目范圍等進(jìn)行協(xié)調(diào)、指導(dǎo)，督促企業(yè)及審計(jì)中介完成了《后評價(jià)報(bào)告》22個(gè)，其中由跟蹤審計(jì)中介完成7個(gè)（6個(gè)基建項(xiàng)目和1個(gè)技改項(xiàng)目）。審計(jì)管理部對報(bào)告進(jìn)行了整理匯總，編寫了匯總報(bào)告，并按要求上報(bào)國資委。
在全過程跟蹤審計(jì)的基礎(chǔ)上，對基建項(xiàng)目開展綜合后評價(jià)，審計(jì)管理部充分利用過程審計(jì)的結(jié)果，通過全過程跟蹤參與，對工程建設(shè)了解更加清晰真實(shí)，數(shù)據(jù)取得更加全面準(zhǔn)確，這有利于提高后評價(jià)的準(zhǔn)確性和效率性，對后續(xù)項(xiàng)目起到強(qiáng)化科學(xué)投資決策的作用。
4.探索過程審計(jì)微創(chuàng)新，推行“四函制度”
為充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能，落實(shí)對全過程審計(jì)工作的知情權(quán)、監(jiān)督權(quán)和建議權(quán)，審計(jì)管理部結(jié)合集團(tuán)過程審計(jì)工作實(shí)際，在過程審計(jì)日常工作中開始實(shí)施“微創(chuàng)新”，實(shí)行“咨詢函、取證函、建議函、整改函”工作專用函制度。各函定義如下：
（1）咨詢函：在日常過程審計(jì)工作中，對于存在的一些需要解釋和澄清的事項(xiàng)，審計(jì)管理部將以咨詢函的方式向相關(guān)單位提出，要求在規(guī)定時(shí)間內(nèi)以書面方式答復(fù)咨詢。
（2）取證函：針對過程審計(jì)存在的問題和困惑，審計(jì)管理部需進(jìn)行適當(dāng)?shù)娜∽C調(diào)查，以書面形式告知相關(guān)事項(xiàng)，要求有關(guān)單位積極配合收集資料、完成取證相關(guān)工作。
（3）建議函：通過調(diào)查研究，針對過程審計(jì)中存在的一些問題和面臨的困難，以及需要請求集團(tuán)予以支持幫助解決的有關(guān)事宜，審計(jì)管理部以建議函的方式提出建設(shè)性的意見或建議。
（4）整改函：針對過程審計(jì)提出的各項(xiàng)建議，審計(jì)管理部以書面形式要求有關(guān)單位進(jìn)行認(rèn)真落實(shí)整改，并積極跟進(jìn)整改情況。
實(shí)行過程審計(jì)工作專用函制度是對過程審計(jì)方式方法的創(chuàng)新，這體現(xiàn)了監(jiān)督與服務(wù)并重的原則。目前已在過程審計(jì)項(xiàng)目中應(yīng)用，并取得了良好效果。
六、全過程跟蹤審計(jì)評價(jià)創(chuàng)新
（一）全過程跟蹤審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價(jià)創(chuàng)新
集團(tuán)審計(jì)管理部充分發(fā)揮了內(nèi)審管理機(jī)構(gòu)的組織協(xié)調(diào)作用，對全過程跟蹤審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)管與協(xié)調(diào)，對每個(gè)項(xiàng)目予以事前和事中的關(guān)注，及時(shí)解決存在的問題和困難，同時(shí)也高度重視審計(jì)質(zhì)量評價(jià)。這包括了對已完工項(xiàng)目的總結(jié)評價(jià)和對實(shí)施過程審計(jì)中介機(jī)構(gòu)的評審。通過召開評審會(huì)的形式，審計(jì)管理部組織集團(tuán)相關(guān)部門、業(yè)主方以及各中介機(jī)構(gòu)共同參與，按照評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與要求，以相互交叉評分方式，對完工的過程審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行全面總結(jié)打分，由審計(jì)管理部匯總確定評價(jià)結(jié)論后，向項(xiàng)目實(shí)施中介下發(fā)《關(guān)于全過程跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量評價(jià)結(jié)果的函》。這是對中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)服務(wù)工作的質(zhì)量和成績予以肯定與鞭策；也是對建設(shè)項(xiàng)目管理工作的全面總結(jié)和梳理，汲取教訓(xùn)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，以更好地指導(dǎo)和推進(jìn)今后的工作。
（二）全過程跟蹤審計(jì)績效評價(jià)創(chuàng)新
實(shí)施全過程跟蹤審計(jì)效果是顯而易見的，但也必然會(huì)增加成本，因此，很難以經(jīng)濟(jì)價(jià)值來衡量其業(yè)績效率。目前，依據(jù)跟蹤審計(jì)所產(chǎn)生的顯性業(yè)績與隱性業(yè)績進(jìn)行定量定性綜合評價(jià)比較科學(xué)可行。
顯性跟蹤審計(jì)業(yè)績X = X1+ X2；X1為直接經(jīng)濟(jì)效益，如造價(jià)審計(jì)核減額；X2為間接經(jīng)濟(jì)效益，即因跟蹤審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用贏得的其他投資節(jié)余額。
全過程跟蹤審計(jì)成本C = C1+ C2；C1為投入資源成本；C2為投入時(shí)間成本；顯性跟蹤審計(jì)業(yè)績效率R1。
隱性跟蹤審計(jì)業(yè)績效率R2；Y為隱性跟蹤審計(jì)業(yè)績。
全過程跟蹤審計(jì)業(yè)績Q = X + Y；全過程跟蹤審計(jì)業(yè)績效率R。
其中投入的時(shí)間成本C2是動(dòng)態(tài)的，且隨工期正比例增長。顯性業(yè)績效率在前期較低，基本為零，進(jìn)入施工階段開始升高，進(jìn)入結(jié)算階段時(shí)為最高；隱性業(yè)績效率在前期就凸顯升高，進(jìn)入結(jié)算階段時(shí)最低，基本為零。
以本案例跟蹤審計(jì)業(yè)績?yōu)槔筛檶徲?jì)核減的竣工結(jié)算造價(jià)約1500萬元；因跟蹤審計(jì)“免疫系統(tǒng)”作用較批準(zhǔn)概算節(jié)約50800萬元，如將其中的5%作為跟蹤審計(jì)的間接效益，則該項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的顯性業(yè)績?yōu)?500+2540=4040萬元。
參照建設(shè)部“工程造價(jià)咨詢收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)”，對于總造價(jià)5億元以上的工程，竣工結(jié)算審核（相當(dāng)于結(jié)算審計(jì)）的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)（相當(dāng)于社會(huì)平均成本）為審計(jì)造價(jià)額的2.0‰，工程實(shí)施階段造價(jià)控制（相當(dāng)于跟蹤審計(jì)）的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為審計(jì)造價(jià)額的5.0‰，兩者之差就是實(shí)行全過程跟蹤審計(jì)增加的成本。按招投標(biāo)慣例，中標(biāo)價(jià)在收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的80%左右。該項(xiàng)目建筑安裝工程總造價(jià)為150000萬元左右，實(shí)行跟蹤審計(jì)增加的成本約150000×3.0‰×80%=360萬元，跟蹤審計(jì)業(yè)績效率R=4040÷360=1122%，顯性業(yè)績效率突出。
該項(xiàng)目隱性跟蹤審計(jì)業(yè)績表現(xiàn)在跟蹤審計(jì)所發(fā)揮的作用，如促進(jìn)管理規(guī)范化，促進(jìn)工程質(zhì)量控制，促進(jìn)建設(shè)進(jìn)度控制，促進(jìn)廉政建設(shè)，促進(jìn)公平性的社會(huì)影響等，其隱性業(yè)績也很突出。
七、全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)踐成效
全過程審計(jì)的深入開展和不斷推進(jìn)不僅有利于項(xiàng)目建設(shè)單位的廉政建設(shè)、過程控制及固定資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)和管理，更為集團(tuán)節(jié)約投資、規(guī)范工程管理及防范工程風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障。截至2014年底，深能集團(tuán)已開展過程審計(jì)的項(xiàng)目投資金額為232.7億元，擬開展過程審計(jì)的項(xiàng)目投資金額為40.16億元。全過程審計(jì)累計(jì)核減工程造價(jià)5000多萬元，出具審計(jì)成果100余項(xiàng)；完成七個(gè)項(xiàng)目后評價(jià)工作。
（一）某燃?xì)怆姀S工程全過程跟蹤審計(jì)效果
南方某燃?xì)怆姀S裝設(shè)3×39萬千瓦9F燃?xì)庹羝?lián)合循環(huán)發(fā)電機(jī)組，是省“十五”重大建設(shè)項(xiàng)目，是國內(nèi)首批引進(jìn)具有國際先進(jìn)水平的日本技術(shù)、國內(nèi)東方電氣集團(tuán)制造組裝的最新最大級別燃?xì)庹羝?lián)合循環(huán)發(fā)電機(jī)組，所采用的工藝與技術(shù)先進(jìn)，在國內(nèi)尚無同類電廠建設(shè)經(jīng)驗(yàn)可以借鑒。特別是根據(jù)電力項(xiàng)目的建設(shè)慣例，在按初步設(shè)計(jì)招標(biāo)施工的情況下，建設(shè)單位在過程審計(jì)的協(xié)助下，能按基本建設(shè)程序的要求和國家有關(guān)建設(shè)工程的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行建設(shè)管理、組織實(shí)施，平穩(wěn)地掌控了該項(xiàng)目的投資全過程，其實(shí)際總投資比經(jīng)批準(zhǔn)概算總投資節(jié)約5.44億元人民幣，節(jié)約率為13.69%，其工程質(zhì)量全面達(dá)到設(shè)計(jì)要求、生產(chǎn)功能要求及有關(guān)工程建設(shè)的國家標(biāo)準(zhǔn)與交通建設(shè)、電力建設(shè)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并按計(jì)劃通過168小時(shí)試運(yùn)行投入商業(yè)運(yùn)營。至2007年底辦理竣工驗(yàn)收時(shí)，三臺(tái)機(jī)組已累計(jì)發(fā)電量達(dá)31.85億千瓦時(shí)，這對緩解深圳市電力供求矛盾發(fā)揮了重要作用。
（二）某燃煤電廠的全過程跟蹤審計(jì)效果
南方某燃煤電廠工程是省“十一五”電源建設(shè)重點(diǎn)工程，是華南地區(qū)首臺(tái)代表世界先進(jìn)水平的超超臨界機(jī)組。其主機(jī)設(shè)備采用哈爾濱三大動(dòng)力廠與日本三菱公司合作生產(chǎn)的600MW超超臨界燃煤機(jī)組，機(jī)組容量大、參數(shù)高、環(huán)保性能好，煤電轉(zhuǎn)換效率可達(dá)44.7%。通過全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)部門對整個(gè)項(xiàng)目在工程技術(shù)、質(zhì)量、進(jìn)度、造價(jià)、采購、收支等方面進(jìn)行全方位的審計(jì)服務(wù)，協(xié)助建設(shè)單位解決了施工中遇到的各種困難，確保了工程質(zhì)量、安全、進(jìn)度，并有效地控制了工程造價(jià)。完成的實(shí)際投資比經(jīng)批準(zhǔn)概算節(jié)約投資5.08億元人民幣，節(jié)約率為9.66%。兩臺(tái)機(jī)組先后（間隔7個(gè)月時(shí)間）提前一個(gè)月，以平均負(fù)荷600.20MW一次通過168小時(shí)試運(yùn)行投入商業(yè)運(yùn)營，這為緩解珠三角東部地區(qū)電力供需矛盾，減輕主網(wǎng)“西電東輸”壓力，改善該地區(qū)電力系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展發(fā)揮了重要作用。同時(shí)，企業(yè)獲得了“中國電力行業(yè)優(yōu)質(zhì)工程獎(jiǎng)”、“國家優(yōu)質(zhì)工程銀獎(jiǎng)”、“省工程檔案金冊獎(jiǎng)”、“中華電力環(huán)境友好企業(yè)獎(jiǎng)”和“安全文明示范項(xiàng)目”等諸多榮譽(yù)。
（三）全過程跟蹤審計(jì)的作用
1.增強(qiáng)工程管理意識(shí)，完善內(nèi)控程序
跟蹤審計(jì)滲透到工程建設(shè)的多個(gè)方面：審計(jì)人員對現(xiàn)場簽證和設(shè)計(jì)修改提出嚴(yán)格要求，促使了工程變更管理程序的規(guī)范化；審計(jì)人員通過對隱蔽工程驗(yàn)收的手續(xù)與資料的規(guī)范，使隱蔽工程驗(yàn)收與現(xiàn)場簽證質(zhì)量明顯提高；根據(jù)工程實(shí)際進(jìn)度，審計(jì)人員提醒業(yè)主及時(shí)更新可行的指導(dǎo)性網(wǎng)絡(luò)進(jìn)度表，如工程延期，及時(shí)提醒業(yè)主簽訂工程延期協(xié)議，指出因延期造成的潛在風(fēng)險(xiǎn)。
2.加強(qiáng)工程規(guī)范管理，合理控制工程造價(jià)
施工階段的審計(jì)促使建設(shè)單位加強(qiáng)和規(guī)范了工程管理，使工程變更管理程序、變更工程結(jié)算及隱蔽工程驗(yàn)收達(dá)到規(guī)范化。通過對工程結(jié)算報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，工程結(jié)算款進(jìn)一步核減，從而合理控制工程造價(jià)，切實(shí)為企業(yè)節(jié)約成本、創(chuàng)造效益，真正達(dá)到了過程審計(jì)的初衷。
3.提高招標(biāo)水平，協(xié)助解決疑難問題
通過審計(jì)，審計(jì)人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)招投標(biāo)方面存在的問題與不足，提請項(xiàng)目方和集團(tuán)注意，從而幫助其規(guī)范和提高招標(biāo)工作水平。對于施工技術(shù)難度大，涉及面廣而復(fù)雜，工期長，工程變化數(shù)量大且因素多的項(xiàng)目，審計(jì)組根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際情況與有關(guān)法規(guī)，在維持原招投標(biāo)與原合同的基本原則前提下，針對具體的實(shí)際情況，“獨(dú)立、公正、客觀”地提出了有關(guān)審計(jì)意見，協(xié)助建設(shè)單位解決施工過程中的各種矛盾與問題，維持了施工的正常進(jìn)行。
4.協(xié)調(diào)解決現(xiàn)場矛盾，確保工程進(jìn)度
某燃煤電廠鐵路專用線工程在施工過程中由于遇到沿線村民集體阻工、鐵路技術(shù)政策變化引起重大設(shè)計(jì)變更、主要材料設(shè)備大幅漲價(jià)等重重困難，以致固定總價(jià)合同難以執(zhí)行，造成工程施工處于半停工狀態(tài)。過程審計(jì)針對鐵路行業(yè)的壟斷性與工程現(xiàn)場復(fù)雜的特殊情況，協(xié)調(diào)建設(shè)、監(jiān)理、強(qiáng)化對施工單位的現(xiàn)場專業(yè)管理，突破行業(yè)制約，并取得了主管部門的支持，使其出具了一系列審計(jì)意見與建議，最終解決了施工過程中出現(xiàn)的重重困難與矛盾，促使施工走上了正常軌道，確保了工期。
5.加快固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)固，完善檔案管理
審計(jì)人員在協(xié)助建設(shè)單位審定完工工程的基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的固定資產(chǎn)清單目錄是過程審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容，此項(xiàng)工作有利于工程完工后的結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，從而有效節(jié)省工程竣工決算時(shí)間，提高審計(jì)工作效率，并有利于企業(yè)及時(shí)反映真實(shí)的資產(chǎn)狀況、提高固定資產(chǎn)的使用效益。全過程跟蹤審計(jì)過程中，審計(jì)人員對建設(shè)、施工、監(jiān)理各方提供的資料都嚴(yán)格要求，如發(fā)現(xiàn)資料不全，即會(huì)在相應(yīng)的報(bào)告中提醒建設(shè)單位注意，督促建設(shè)單位及時(shí)補(bǔ)充、完善相應(yīng)的資料，這有利于日后建立完善的工程建設(shè)檔案。
6.督促落實(shí)審計(jì)整改，促進(jìn)廉政建設(shè)
審計(jì)組通過對建設(shè)實(shí)施過程中的招投標(biāo)、隱蔽工程驗(yàn)收、變更工程簽證及零星工程零星服務(wù)項(xiàng)目的發(fā)包與驗(yàn)收等容易發(fā)生問題的管理環(huán)節(jié)的審計(jì)與整改，以按期提交報(bào)告與不定期征求、交換意見的方式，促進(jìn)這些薄弱環(huán)節(jié)的管理制度規(guī)范化，以促進(jìn)建設(shè)單位的廉政建設(shè)。同時(shí)，對某些特殊情況，過程審計(jì)作為獨(dú)立的第三方，通過描述事件的前因后果，可以給當(dāng)事人作出較為客觀的評價(jià)。
八、全過程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警與控制
（一）正視審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制
由于建設(shè)項(xiàng)目具有涉及面廣、投資數(shù)額大、建設(shè)周期和投資回收期長、項(xiàng)目管理復(fù)雜、不確定因素多、舞弊行為高發(fā)等特點(diǎn)，加上被審計(jì)單位內(nèi)控程序健全狀況、審計(jì)人員道德品質(zhì)、業(yè)務(wù)能力等因素影響，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)總是存在于跟蹤審計(jì)活動(dòng)的過程之中，只是這些風(fēng)險(xiǎn)有時(shí)并未產(chǎn)生災(zāi)難性的后果，或?qū)徲?jì)人員并未構(gòu)成實(shí)質(zhì)性的損失而已。因此，相關(guān)人員必須正視因跟蹤審計(jì)過程的缺陷導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果與實(shí)際不符而產(chǎn)生損失或責(zé)任的風(fēng)險(xiǎn)，也不能忽視因被審計(jì)企業(yè)經(jīng)營失敗導(dǎo)致無力償債或倒閉而可能對審計(jì)人員或?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)產(chǎn)生傷害的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)[3]，建立跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制十分必要。
1.跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制組織機(jī)構(gòu)
建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制組織機(jī)構(gòu)由集團(tuán)審計(jì)部牽頭，跟蹤審計(jì)中介與項(xiàng)目公司參加，其負(fù)責(zé)制訂跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警程序與運(yùn)轉(zhuǎn)管理、監(jiān)督、評價(jià)、考核及分工與配合協(xié)調(diào)。
2.跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制制度
制度建設(shè)是跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制正常運(yùn)行的基本保障，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度可對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)成、職責(zé)分工、運(yùn)行規(guī)則、工作流程及監(jiān)管、評價(jià)做到有規(guī)可依，有章可循，可以對預(yù)警機(jī)制的各組成部分更好地各使其職、充分發(fā)揮各自的最大效能，形成更好的合力，實(shí)現(xiàn)預(yù)警機(jī)制健康有序發(fā)展[4]。
3.跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警程序與審計(jì)重點(diǎn)
在通過項(xiàng)目摸底、詳細(xì)了解工程概況基礎(chǔ)上，針對跟蹤審計(jì)內(nèi)容及各個(gè)建設(shè)過程各階段、各環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測的高低確定跟蹤重點(diǎn)、跟蹤路徑與計(jì)劃，合理配置審計(jì)資源，提出風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警線，提醒審計(jì)人員注意相應(yīng)的防范措施，把該環(huán)節(jié)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降低到可控程度后，再解除風(fēng)險(xiǎn)警報(bào)。以本案例為例，審計(jì)人員事先將立項(xiàng)階段的投資估算、設(shè)計(jì)階段的概算、招投標(biāo)階段的工程量清單、招標(biāo)控制價(jià)、招標(biāo)文件與承包合同的計(jì)量計(jì)價(jià)條款、投標(biāo)報(bào)價(jià)及評標(biāo)過程與結(jié)果、施工階段的隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更與現(xiàn)場簽證、工程索賠、中間支付、物資采購、結(jié)算階段的計(jì)價(jià)復(fù)核、決算階段的費(fèi)用收支、費(fèi)用分?jǐn)?、賬物核對、固定資產(chǎn)核定等作為跟蹤審計(jì)重點(diǎn)，并在事前設(shè)計(jì)好跟蹤方案，進(jìn)行分工實(shí)時(shí)跟蹤。一旦發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)偏差，及時(shí)報(bào)警、及時(shí)處理，有效地把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在容許范圍之內(nèi)。
4.跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的監(jiān)管
跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素不是一成不變的，而是隨著建設(shè)進(jìn)展的環(huán)境變化與風(fēng)險(xiǎn)信息的明朗化而不斷變化，因此跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)的管理過程，審計(jì)人員要不斷更新風(fēng)險(xiǎn)信息，調(diào)險(xiǎn)警報(bào)線，確保預(yù)警機(jī)制，得到及時(shí)、精確的信息，發(fā)揮真正的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用。
由于建設(shè)項(xiàng)目的復(fù)雜性，相關(guān)部門應(yīng)建立健全的責(zé)任追究制度，以對風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制運(yùn)行實(shí)行多層次的監(jiān)管。以本案例為例，第一層次是集團(tuán)審計(jì)部對審計(jì)中介與項(xiàng)目公司的監(jiān)管，第二層次是審計(jì)中介與項(xiàng)目公司間的互相監(jiān)督，第三層次是審計(jì)中介公司內(nèi)部主管對審計(jì)人員的監(jiān)管，這進(jìn)一步強(qiáng)化了審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制起到了很大作用。
（二）完善企業(yè)內(nèi)控，建立約束與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制
企業(yè)內(nèi)控程序與審計(jì)管理制度和執(zhí)業(yè)規(guī)范的完善，為建設(shè)項(xiàng)目全程跟蹤審計(jì)提供良好制度約束保障，并從制度和程序上降低審計(jì)執(zhí)業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)。
相關(guān)部門建立對審計(jì)主體的監(jiān)督機(jī)制與獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，定期、不間斷地檢查、督促審計(jì)紀(jì)律、審計(jì)合同、審計(jì)程序的貫徹執(zhí)行及審計(jì)成果文件的三級審核情況，加強(qiáng)審計(jì)人員的法律意識(shí)；并提取1%的審計(jì)核減金額對表現(xiàn)突出、取得成績優(yōu)良、得到業(yè)主好評的審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)獎(jiǎng)勵(lì)，這有效調(diào)動(dòng)了審計(jì)人員的責(zé)任心與積極性，使之規(guī)避審計(jì)舞弊的法律風(fēng)險(xiǎn)。
（三）不斷提高審計(jì)人員政策水平與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
全過程跟蹤審計(jì)的主要從業(yè)人員為注冊造價(jià)師與注冊會(huì)計(jì)師，他們是通過國家考核認(rèn)證的專業(yè)人士，具備一定的綜合素質(zhì)；同時(shí)，集團(tuán)公司非常重視專業(yè)審計(jì)人員的繼續(xù)教育與職業(yè)培訓(xùn)工作，建立了系統(tǒng)的考核體系，強(qiáng)化對中介機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督，將繼續(xù)教育列入檢查與考核內(nèi)容，其目的是不斷提高審計(jì)人員的專業(yè)水平及執(zhí)業(yè)道德水平、政策水平與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，把執(zhí)行審計(jì)政策的偏差風(fēng)險(xiǎn)降低到最低。
（四）優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，確保審計(jì)成本投入
為確保審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效率，項(xiàng)目審計(jì)組必須專業(yè)配置齊全，并優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)與工作流程，保持審計(jì)隊(duì)伍穩(wěn)定。在審計(jì)招標(biāo)及履約過程中在確保審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)效率的前提下降低審計(jì)成本，建設(shè)單位不搞最低價(jià)中標(biāo)，確保審計(jì)成本投入，確保審計(jì)人員隊(duì)伍的穩(wěn)定，將審計(jì)整體質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
（五）優(yōu)化跟蹤審計(jì)方案
相關(guān)部門應(yīng)靈活運(yùn)用同步跟蹤審計(jì)、批量跟蹤審計(jì)、階段跟蹤審計(jì)、環(huán)節(jié)跟蹤審計(jì)以及定期跟蹤審計(jì)與定點(diǎn)跟蹤審計(jì)相結(jié)合等審計(jì)方法，優(yōu)化跟蹤審計(jì)方案，改善跟蹤審計(jì)程序，提高跟蹤審計(jì)質(zhì)量與效率，嚴(yán)格把好審計(jì)成果文件三級審核質(zhì)量關(guān)，把審計(jì)隱患的風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
（六）運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)優(yōu)勢
相關(guān)部門應(yīng)建立遠(yuǎn)程審計(jì)平臺(tái)和專家咨詢庫，將以往的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)、數(shù)據(jù)、案例進(jìn)行收集、整理，分類入庫。一旦遇到類似問題，企業(yè)就可直接調(diào)取數(shù)據(jù)庫的資料或進(jìn)行在線專家咨詢，這有效地提高了跟蹤審計(jì)效率與審計(jì)質(zhì)量，把審計(jì)結(jié)果偏差控制在公允范圍之內(nèi)。
九、結(jié)語
該集團(tuán)公司審計(jì)部將繼續(xù)遵循中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，積極探索中國內(nèi)審協(xié)會(huì)倡導(dǎo)的內(nèi)審轉(zhuǎn)型，在省內(nèi)審協(xié)會(huì)和市內(nèi)審協(xié)會(huì)的指導(dǎo)下，集團(tuán)推進(jìn)全過程跟蹤審計(jì)及內(nèi)部審計(jì)工作順利進(jìn)行，以更好地防范風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)濟(jì)效益，積極、主動(dòng)和有效地發(fā)揮審計(jì)免疫系統(tǒng)功能，并推動(dòng)內(nèi)審工作的規(guī)范化、科學(xué)化和現(xiàn)代化，為集團(tuán)的健康穩(wěn)健持續(xù)發(fā)展發(fā)揮保駕護(hù)航的作用。其中電力建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)已被選入2015年度全國“百佳審計(jì)案例”。
參考文獻(xiàn)：
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