發(fā)布時間：2024-02-08 15:58:05
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的分公司的會計核算樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關(guān)鍵詞:財務集中核算;財會軟件
中圖分類號:F234.1 文獻標識碼:A
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展,許多企業(yè)的經(jīng)營項目由單一的產(chǎn)品或服務發(fā)展為多種經(jīng)營,企業(yè)規(guī)模也越來越大。企業(yè)的組織形式往往由獨立的企業(yè)發(fā)展為企業(yè)集團。企業(yè)集團由于組織機構(gòu)、營業(yè)項目都比較復雜,在會計核算上就對會計人員有了更高的要求。企業(yè)集團有不同的組織結(jié)構(gòu)模式,一種比較典型的組織結(jié)構(gòu)模式是總公司下設(shè)分公司。這類企業(yè)集團在會計核算中的一個主要問題就是如何設(shè)賬,既能很好地進行分公司的明細核算,又能滿足總公司進行匯總核算的要求。通常的做法是在總公司和分公司分別設(shè)賬先對本單位(指總公司本部和各分公司)核算,然后再將各分公司的報表數(shù)據(jù)匯總到總公司,形成總公司的匯總報表。這樣往往效率比較低,很難實時地反映整個集團的財務概況,而且匯總報表不能反映其各項數(shù)據(jù)的來源和構(gòu)成。另外,雖然已有軟件廠商推出了面向集團公司會計核算的會計軟件,但很多集團公司暫不準備投資更換原有的會計軟件。筆者通過幾年的實踐,摸索出了一套巧妙地利用面向一般企業(yè)而非集團公司的會計軟件版本對總公司、分公司進行單賬套集中統(tǒng)一核算的辦法,即可提高核算效率又能很好地滿足總公司對全公司數(shù)據(jù)進行實時查詢的要求,同時能提供合法的對外會計報表?，F(xiàn)將有關(guān)的做法介紹如下:
一、按傳統(tǒng)辦法在財會軟件中對賬套的設(shè)置
在財會軟件中,一般以一個賬套作為一個獨立核算單位的賬簿設(shè)置單元,即俗稱的一套賬。通常的做法是在總公司設(shè)一套賬,核算總公司本部各下屬部門發(fā)生的業(yè)務。另在每個分公司各設(shè)一套賬,核算各分公司范圍內(nèi)的賬務。因此,在財會軟件中,賬套總數(shù)等于總公司加分公司的個數(shù)。在這些賬套中,設(shè)置的科目往往大同小異。還有一些項目是重復的,如一些往來單位的核算,總公司和分公司都可能有同一單位,又如某些成本核算項目,各分公司往往是相同的。這樣,就大大增加了建賬、核算、匯總的工作量。
二、新的核算方法
筆者通過幾年的實踐,提出了新的核算方法,其應用前提是各分公司會計核算由總公司財務部門統(tǒng)一完成。即分公司的憑證均可集中到總公司財務部門處理,方法是:
1、利用財務軟件的一個賬套對集團所有公司(總公司和各分公司)進行集中核算。在設(shè)置會計科目的明細時,要盡量滿足總公司和分公司核算的需要,一般情況下,需設(shè)置到4級科目為好。
2、利用部門核算完成對各公司的獨立核算。以分公司為部門進行輔助核算,這項工作需在賬戶設(shè)置初期完成,并且要在所有使用的科目(包括各級科目)中的設(shè)置。
3、利用項目核算對各成本核算對象進行單獨核算。對需要進行獨立的成本核算對象,可以在項目設(shè)置中進行輔助設(shè)置,這個設(shè)置只在需要核算的科目中設(shè)置,如收入成本、權(quán)益等科目,債權(quán)債務的科目則不需設(shè)置。
三、應用舉例
某水上運輸企業(yè),設(shè)有一個集團公司T和四個分公司A、B、C、D。分公司各有貨運船只,假設(shè)為E、F、G、H。由于某些原因,某一只船的費用可能在一個核算期內(nèi)在若干個分公司都有發(fā)生。如果用傳統(tǒng)方法按總公司和各分公司分別設(shè)置賬套,就很難解決單船費用核算的問題。此外,各分公司都可能有共同的供應商和共同的客戶,在分公司分別設(shè)賬的情況下,很難及時掌握這類供應商和客戶的債權(quán)、債務的真實情況。例如,在A分公司賬上反映預付某客戶有物料費50,000元,而在B分公司賬上反映應付該客戶物料費60,000元。兩者相抵,該本集團欠客戶物料費10,000元。但此結(jié)論如果使用原來的核算方法,只有在分別檢查所有總、分公司賬目或者是期末匯總集團報表后才能得出。再如,船的加油可能是由集團公司與中石化簽訂協(xié)議交預付款,四艘船都可能到中石化去加油,加油的票分別在分公司入賬了,而款是集團公司付的。按傳統(tǒng)方法設(shè)賬時,如果要進行油料款的結(jié)算,只有查所有各單位的賬,才可得出往來款的明細。
而采用上述新辦法可以有效地解決這些問題。具體做法是:
1、設(shè)置賬套一個,名稱可以以集團公司的名稱或簡稱命名;
2、記賬憑證分類按總公司T和分公司A、B、C、D設(shè)置。這樣,在一套賬中按憑證類別設(shè)置就可以區(qū)分不同公司的憑證;
3、在部門設(shè)置上,將總公司和分公司按名稱作為不同的部門,由此可以通過財務軟件中的部門輔助核算對各單位業(yè)務分別進行核算;
4、對船只進行項目核算,核算項目按船只名稱設(shè)置為:E船、F船、G船、H船、管理部門。
制作憑證時,要求首先明確該憑證的所屬公司,如果該業(yè)務需要成本核算時,還要確定其具體項目。例如,錄入與A公司E船相關(guān)的憑證時,就選擇公司名稱為A的憑證類別(其他公司的類似)。在錄入科目時,必須錄入相應的部門“A分公司”和相應的項目“E船”。對于不涉及成本核算項目的業(yè)務,則不需要進行項目的錄入。
這里必須注意的是:每一筆業(yè)務在錄入憑證時,憑證類別、部門必須是確定而且一致的,否則會導致各分公司的資產(chǎn)負債表不平。其他核算與單公司的普通會計核算完全一樣。
四、新辦法的優(yōu)點
1、集團公司所有賬務都集中在一套賬中處理,減少了會計核算的工作量和復雜性。原來會計人員需要分別進行多個賬套的建立、期末處理、編制獨立的報表和匯總報表,還有日常的備份、年末年初的賬套處理,現(xiàn)在按新方法把多套賬簡化為一套賬,這些工作都沒有了,所以能夠大大減少會計核算的工作量。多套賬歸為一套賬,少了很多的分類和結(jié)轉(zhuǎn)關(guān)系,當然核算的復雜程度也就小了。
2、不必對分公司的賬目、報表匯總即隨時可得到集團的余額表,它可反映集團公司當前整體的資金情況,也可以反映歷史的資金變化。
3、通過部門的輔助核算,可查詢和打印出各公司的賬簿和憑證,實現(xiàn)各分公司和總公司分別打印裝訂會計憑證、會計賬簿、會計報表。這樣,既可以滿足國家財政、稅務管理部門對企業(yè)會計核算的法定要求,又可以方便地滿足企業(yè)內(nèi)部管理對會計信息的需求,特別方便以集團名義貸款給銀行提供的整體余額表。
4、通過項目的輔助核算,可全面反映出核算對象的收入、成本、利潤情況。
5、出納人員可以及時輕松地掌握集團和各分公司的現(xiàn)金和銀行存款的收入、支出及結(jié)余情況。
6、在分公司有增減變動及核算項目變動時,只需在財務軟件中設(shè)置的部門和項目設(shè)置上增加和減少,大大的減少了賬戶設(shè)置的基礎(chǔ)工作。
7、可以方便地了解和掌握總公司和各分公司對同一個往來單位的業(yè)務往來狀況。
五、進一步的探討
摘要：客運行業(yè)是在我國的民生系統(tǒng)當中一個非常重要的環(huán)節(jié)，為我國的廣大人民提供更大的出行便利，也是中國綜合運輸業(yè)的基礎(chǔ)體系，同時還是國民經(jīng)濟在發(fā)展過程中重要的基礎(chǔ)條件。其中，汽車的客運站作為我國公民在運輸服務當中最基礎(chǔ)的設(shè)施，其為公民出行與回家提供便捷的站務運輸基礎(chǔ)服務，是與其他的運輸方式、其他的省市與地區(qū)交通聯(lián)系的銜接點。由此可知，汽車客運站要實現(xiàn)社會效益最大化，而這個目標使的汽車客運站盈利空間受到一定的限制，因此，汽車客運站中的財務管理與會計核算也就顯得愈加重要。
關(guān)鍵詞 ：汽車客運站;會計核算;財務管理
一、汽車客運企業(yè)與其財務管理所具有的特點
汽車客運企業(yè)主要是利用各種運輸工具（通常是客車）專門從事旅客運輸?shù)葮I(yè)務，這使得汽車客運財務管理的工作具有獨特特色，但由于它與現(xiàn)代的汽車客運的發(fā)展特點密切相關(guān)，因此，汽車客運具有以下經(jīng)營特點：①所生產(chǎn)的產(chǎn)品不同，其不會產(chǎn)生其他的以實物形態(tài)存在的新產(chǎn)品，而是以乘客相對位移為主；②產(chǎn)品生產(chǎn)的過程不同，一般的生產(chǎn)部門所生產(chǎn)的產(chǎn)品是和消費同時進行，而運輸?shù)倪^程不但是完成產(chǎn)品生產(chǎn)的過程，其也是消費的過程；③其具有流動性與分散性的特點，在生產(chǎn)過程當中所處的空間范圍比價大，線長點比較多并且方向比較分散；④生產(chǎn)的方式有著比較強的替代性，汽車運輸?shù)男问捷^為靈活，能夠很好的彌補鐵路、水路及空路等具有的局限性；⑤其結(jié)算的工作量比較大，因為其生產(chǎn)的地點比較分散，橫向的跨度比較大，而在結(jié)算工作中由于這些原因就使得工作量加大。
隨著現(xiàn)代公路建設(shè)的不斷發(fā)展與城市化進程的加快，人員流動越來越頻繁，在給客運企業(yè)提供了新的發(fā)展機遇的同時，越來越多的資金開始投資到汽車客運行業(yè)，使得公路客運企業(yè)所面臨的市場競爭壓力越來越大，所以，汽車客運要想在激烈的市場競爭環(huán)境當中占據(jù)一定的地位，獲取良好的收益，就必須從企業(yè)內(nèi)部著手，完善會計核算和財務管理。而和工商企業(yè)對比，汽車客運企業(yè)在財務管理中有著鮮明的特點，包括：①成本計算的對象具有多樣性。汽車客運產(chǎn)品在生產(chǎn)時指的是乘客相對位移和與其相關(guān)的一些業(yè)務活動，在成本核算方面會因為運輸?shù)脑O(shè)備品牌、型號與運行的路線、到達的目的等存在差異，會產(chǎn)生不同的影響。所以，加強成本的控制，能夠更好的掌握其運行管理情況。②為產(chǎn)品成本，其營運成本和本期計入營業(yè)成本相一致。汽車客運活動只是乘客相對位移及相關(guān)的業(yè)務活動，不具有產(chǎn)品，其生產(chǎn)、銷售及消費都是同時發(fā)生，因此，營運的成本應該直接轉(zhuǎn)到當期損益當中。③成本計算模式單一。因為汽車客運無半產(chǎn)品存在，也就不會涉及到半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)，并可以直接在各項業(yè)務總成本中匯集。④固定性費用的比重比較大，變動性費用的比重比較小。
二、汽車客運在會計核算工作與財務管理工作的問題
1.對權(quán)屬監(jiān)督管理的力度不足
在汽車客運業(yè)中由于其核算的形式具有一定的獨立性，總公司在財務管理中對于權(quán)屬的分工界定不清，就會造成分公司與子公司等各自為政，并為攫取更多的利益和資源而造成惡性競爭情況的出現(xiàn)。與此同時，有的集團公司財務部門對于下屬公司的檢查也只體現(xiàn)在形式上，并沒有真正按照財務監(jiān)督權(quán)與控制權(quán)的要求來實施監(jiān)控，使得財務管理很難充分發(fā)揮其具有的職能。并且因汽車客運流動的范圍和空間都比較大，一般是在分公司之間分散分布，所以遇到問題時常常難以在第一時間得到解決。而集團總公司有難以管理與控制的難題，比如總公司向分公司委派的會計人員有可能會和該入駐的子公司人員合謀采取賬單、憑證造假等串通舞弊行為轉(zhuǎn)移、侵吞集團公司的財產(chǎn)。
2.財務工作者的業(yè)務素質(zhì)較低
一些集團則認為在汽車客運中產(chǎn)品比較單一，沒有產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的問題存在，尤其是在分公司業(yè)務活動中，顯得更簡單，所以就放松了對于會計工作者選聘標準，對其業(yè)務素質(zhì)水平?jīng)]有硬性要求，也不注重進一步提高其業(yè)務素質(zhì)，或者是為了加強對分公司控制力度，集團公司會直接派駐其內(nèi)部原有的會計工作者，一人身兼多職，從而嚴重的違背職位不相容的原則，也就無法真正的進行有效的監(jiān)督與管理分公司財務，反而為違法活動提供了可乘之機，損害了集團公司的利益。
3.企業(yè)內(nèi)部的財務控制力不足
汽車客運站的財務管理工作中往往會有控制力不足的現(xiàn)象出現(xiàn)，一般表現(xiàn)在汽車客運的集團公司對分公司和子公司的財務控制管理重視度不夠，必須建立相應后續(xù)管理與制度。分公司和子公司的會計人員有的是由總公司中派駐過來，他們可能和本公司的員工難以協(xié)調(diào)和配合工作，并且他們的工資與薪酬等都是由總公司批準決定，這樣就造成分公司的會計工作者只簡單地對業(yè)務進行核算與處理，對票據(jù)卻不結(jié)合實際去分析其真實性，從而影響到會計信息真實性，無法很好地反映成本與收入，阻礙了企業(yè)的健康、長遠發(fā)展。
三、完善汽車客運會計核算工作與財務管理工作的建議
1.建立健全的會計系統(tǒng)
在分析汽車客運站的內(nèi)部控制過程中，發(fā)現(xiàn)有一些內(nèi)部控制相對弱化的情況，如會計信息失真與監(jiān)控力度不足等，為了保證企業(yè)的規(guī)章制度能夠有效的貫徹與執(zhí)行，有必要建立健全會計系統(tǒng)，建立會計系統(tǒng)也就是制定好本企業(yè)中的會計制度，處理好相關(guān)會計業(yè)務，建立起賬薄體系，合理設(shè)置會計的崗位等控制活動，從而提高信息的真實性與完整性，提高企業(yè)的信息準確性。還有就是要依法設(shè)置合理的會計機構(gòu)，建立會計工作崗位的責任制，配備合格的會計工作者，有效的管理與監(jiān)督資產(chǎn)等，并且要求每一個員工都提高財務的預警意識，對市場變化的風險進行識別、分析與評估，并對于有可能出現(xiàn)的經(jīng)營風險與財務風險及時控制與防范，提出針對于風險解決的相關(guān)建議，一旦預算目標和企業(yè)的實際工作進度無法同時進行時，就要適當?shù)恼{(diào)整預算的目標任務。
2.加大預算管理機構(gòu)的建設(shè)
設(shè)立獨立的預算機構(gòu)是大中型的汽車客運企業(yè)的要求，以此專門管理與負責企業(yè)的財務預算，進而完善企業(yè)內(nèi)部的約束制度，讓企業(yè)財務的管理行為得以規(guī)范。財務預算的主要負責有：定制財務的預算目標和政策以及具體的措施與辦法；擬定一些方案，以解決在預算中所出現(xiàn)的編制以及執(zhí)行問題；對財務人員的執(zhí)行狀況與完成目標的情況進行考核等。在企業(yè)的財務預算委員會指引下，企業(yè)的財務管理機構(gòu)需要組織企業(yè)對財務預算進行編制、報告等的具體工作安排，對財務預算的執(zhí)行狀況進行監(jiān)控，對實際的執(zhí)行情況和財務預算的所出現(xiàn)的差異進行分析，并且對其改進。同時，要依據(jù)各分公司的具體情況來制訂財務預算目標，各分公司不能出現(xiàn)互相攀比的現(xiàn)象，由于各分公司有著不一樣的經(jīng)濟背景，制訂的目標不能過高也不能太低，否則會公司人員的積極工作造成影響，或者出現(xiàn)為了達標讓公司人員偽造生產(chǎn)信息等狀況。
3.強化集團財務監(jiān)制，加強分公司財務控制
因汽車客運企業(yè)的產(chǎn)品生產(chǎn)比較分散，分權(quán)型的財務管理制度能夠?qū)ζ髽I(yè)的資源進行整合與合理配置，使得分公司的管理目標與集團公司的戰(zhàn)略目標不存在偏離的現(xiàn)象。由于其是控制企業(yè)資金運動的一個樞紐，財務管理需要有效的財務控制體制作為支撐點，在企業(yè)財務的集權(quán)型管理向分權(quán)管理體制轉(zhuǎn)變的過程中，直接委派集團的財務總監(jiān)到分公司進行工作是大部分企業(yè)所選用的控制方法，取得了較好的效果。企業(yè)集團財務監(jiān)制是汽車客運企業(yè)為保障分公司和總公司目標的不偏離，維護公司的利益，直接委派集團的財務總監(jiān)到分公司進行工作，以監(jiān)查分公司的財務收入及其他相關(guān)經(jīng)濟活動，確保企業(yè)營運業(yè)務的合法性，以此來達到經(jīng)營目的與實現(xiàn)企業(yè)責任。分權(quán)的管理體制由各分公司進行核算、集團公司的財務總監(jiān)進行做賬，由集團的會計部門統(tǒng)—管理分公司的會計工作者，統(tǒng)—管理公司的出納與資金結(jié)算員，其優(yōu)點有：第一、給分公司的財務決策添加了靈活性并增強了的責任感，以此讓分公司做到獨立核算、自負盈虧等責任。第二，分公司的獨立核算有助于總公司處理有關(guān)的信息，讓分公司能夠了解企業(yè)集團的發(fā)展趨勢，進而能夠制定合理的綜合戰(zhàn)略。最后，減少了企業(yè)集團的相關(guān)費用，減低總公司的參與度，讓集團的財務總監(jiān)或會計人員進行監(jiān)督，這樣不僅提高了會計工作者的素質(zhì)與水平，也有利于企業(yè)集團的發(fā)展。
四、結(jié)束語
綜上所述，當前經(jīng)濟的高速發(fā)展要求會計核算與財務管理工作水平需要進一步提高，同時，也對會計核算與財務管理水平的提高起到了一定的促進作用。在會計核算方面需要有效地優(yōu)化汽車客運站會計核算的形式，同時明確并規(guī)范會計核算中相關(guān)的工作任務，并在財務管理方面建立起適應當前企業(yè)發(fā)展的同步財務管理規(guī)章制度，將有助于會計核算與財務管理跟上當前經(jīng)濟發(fā)展的步伐，適應激烈的競爭環(huán)境，進而達到高效準確的會計核算與財務管理目的。
參考文獻：
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關(guān)鍵詞：保險公司 會計核算 風險 分析
一、我國保險公司會計核算的基本內(nèi)容與特點
我國企業(yè)會計核算的基本內(nèi)容眾多，主要包括款項的收付與結(jié)算；資本增減；債權(quán)債務；收入、費用、支出的處理；財務成果的核算與確認等。筆者在此立足于保險公司，結(jié)合其特點，選取了其會計核算的幾點主要內(nèi)容與特點，分別而述之。
（一）關(guān)于保費收入的會計核算
對保險公司而言，其合同內(nèi)容只有涉及一定的風險轉(zhuǎn)移時，才能作為保險合同。退休金和年金、衍生保險產(chǎn)品，以及沒有任何實質(zhì)性的保險風險轉(zhuǎn)移的投連保單等均不能作為保險合同。自2007年之后，我國保險公司需要依據(jù)保險合同的內(nèi)容進行收入的劃分與確認。同時，保險合同的種類與性質(zhì)不同，保費收入的計量方法也不同。保費收入的計量與確認原則一般是采用權(quán)責發(fā)生制，這也是2007年新準則對保險公司的一項新要求。這一規(guī)定，使保險公司的保險合同與保費收入密切結(jié)合，更切實的反映保險公司的經(jīng)營成果與財務狀況。另外，目前我國保險公司開始引入公允價值作為主要的會計計量工具。該計量模式早保證可靠性的前提下，對相關(guān)性給予了更為充分的強調(diào)，使實質(zhì)大于形式，同時也極大地提高了財務信息的含量與相關(guān)性。
（二）關(guān)于計提準備金的會計核算
在我國，不允許保險公司對外舉債。對保險公司而言，負債主要由各種準備金構(gòu)成。其中，比例最大的債務數(shù)額為“精算準備金”，同時其也是保險公司信息披露的一項重要內(nèi)容，直接體現(xiàn)保險公司的償債能力與盈利能力。2007年以前，我國在保險準備金制度方面尚不健全，這也是保險公司償債能力無法獲得社會公眾完全信任的原因。自《新準則》之后，保險公司需要對“未到期責任準備金”、“未決賠款準備金”、 “長期健康險責任準備金” 、“壽險責任準備金”進行披露。同時，為了能夠更加真實的對由保險人承擔的“賠付保險金責任”進行反映， 當前很多保險公司都引入了“充足性測試”的概念，使得對保費收入的核算更加準確與真實。
（三）關(guān)于投資收益的會計核算
針對保險公司而言，其投資主要可以分為四類，相關(guān)的會計核算詳見下表1-1。
保險公司當前對投資收益的會計核算模式和特點，不僅能夠更為準確的對投資收益進行反映與核算，而且能更加清晰明了的體現(xiàn)保險資金投資的浮盈。
（四）關(guān)于費用計提的會計核算
保險公司的費用支出，主要包括保險間接費用、保險營銷與傭金，以及保險賠款等。當前，我國保險公司對會計期間內(nèi)的各項費用支出，通常是進行“費用化”處理，于費用發(fā)生時將其直接計入當期損益。對此，筆者認為，可以建立科學而統(tǒng)一的計量方法與標準，以使保險公司所披露的信息更具有可比性。
二、當前我國保險公司風險點分析
（一）資金運用風險
當前，我國保險公司對保險資金的運用存在不當和不合理之處，保險資金也未能得到充分利用和有效增值。資金運用風險主要表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，“核保核賠制度”不夠詳細，制度執(zhí)行不嚴。致使保險公司經(jīng)常出現(xiàn)通融賠款、逆向承保等現(xiàn)象；其次，保險資金的運用方式較為單一，渠道偏窄?；居迷谧C券買賣和銀行存款等方面；再者，保險公司通常對資金管理采取集中管理的形式，但是其分公司存在多頭開戶的現(xiàn)象，造成保險公司銀行存款較為分散，并影響貸款力度。直接導致保險公司資金集中管理和分公司資金分散占用的并存矛盾。同時保險公司又與銀行存在業(yè)務關(guān)系，資金成本和財務費用因此而大量增加。這一現(xiàn)象已成為保險公司資金管理最突出的問題和風險點。
（二）準備金提存風險
保險公司另一個風險點是準備金提存不足或不實。保險公司在日常經(jīng)營中，通常是提前收取保費，事故發(fā)生后根據(jù)保險合同對保險人或受益人履行保險金責任。保險合同簽訂先于保險責任的履行，因此，保險公司在收取保費的同時通常會計提一定的“責任準備金”，以備保險事故的突然發(fā)生。但是保險公司對此經(jīng)常會發(fā)生計提不當或不足，從而影響保險公司的未來償付能力，甚至將因此而直接面對保戶的解約要求。同時，保險公司也無法展現(xiàn)公司真實的財務情況。
（三）保險公司從業(yè)人員缺乏風險管控意識
在保險公司內(nèi)，從業(yè)人員常常具有一定的任務考核壓力。為了應對這些壓力，從業(yè)人員常會把年度內(nèi)的保費任務指標擺在第一位。甚至為了適應市場變化和完成任務，常會采取一些不恰當或違規(guī)手段，致使保險公司在經(jīng)營過程中會面臨很多財務風險，諸如稅務風險、監(jiān)管風險、法律風險、違規(guī)風險等。在我國保監(jiān)會網(wǎng)站上，常會發(fā)現(xiàn)很多對保險公司以及公司高管人員的處罰通告。進一步說明了保險公司從業(yè)人員缺乏風險管理意識的普遍性。
（四）財務報告風險
保險公司的財務報告是其分析財務狀況的基礎(chǔ)，同時也是保險公司評估其償債能力的一項重要依據(jù)。保險公司對其日常經(jīng)營中潛在的重大事項（如虧損等），應如實披露在其財務報告之中，以供保戶、監(jiān)管機關(guān)等保險公司相關(guān)者及時了解。但是很多保險公司常會對此采取一定手段進行粉飾。但是，一旦日后出現(xiàn)無法繼續(xù)掩飾的局面，保險公司面臨的風險將是巨大的，對其財務穩(wěn)定性將產(chǎn)生重大影響。
三、強化會計核算，加強保險公司風險管理
（一）強化資金核算與控制
為了更好地防范風險，保險公司應加強對資金的核算與控制。具體方式有以下兩方面：首先，保險公司應采取兩條線的形式進行資金管理，即現(xiàn)金控制系統(tǒng)和銀行存款控制系統(tǒng)。具體控制點主要有，現(xiàn)金的收支是否合法、正確；現(xiàn)金與銀行存款的結(jié)算是否適當、及時；資金存儲是否安全，記錄是否完整；對資金業(yè)務的核算是否合規(guī)、真實；銀行存款的收付是否合法、正確；銀行賬的記錄是否明確、真實和可靠。其次，保險公司應做好資金的預算結(jié)算工作。事前做好預算的基礎(chǔ)上，事后要做結(jié)算工作。
（二）加強預算控制
預算控制，實際是立足于公司的資源配置規(guī)劃和其決策目標，以財務手段加以量化，成為保險公司內(nèi)部管理和運營的一種指導性標準。全面預算管理是保險公司內(nèi)部控制的一種重要形式，主要包括編制預算、執(zhí)行預算、考核、調(diào)控等。保險公司在具體的預算控制中，可以參照各分公司的經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、成本控制的特性等。整體的預算控制要立足于保險公司總公司的發(fā)展規(guī)劃，根據(jù)其長遠發(fā)展目標定立年度預算目標，并將其落實于分公司或分支機構(gòu)，同時明確其責權(quán)關(guān)系，以便于分公司和分支機構(gòu)進行自我評價、控制、調(diào)整。另外，保險公司的預算管理要以人為本，在預算的制定中，要圍繞調(diào)動人員主動性、積極性、創(chuàng)造性，從而確保決策目標得以高效而有秩序的被實現(xiàn)。分公司或者分支機構(gòu)在面對總預算目標時，可以在參照總公司預算目標和指導性原則的基礎(chǔ)上，充分考慮自身經(jīng)營特點和業(yè)務范圍，向總公司提交可完成的任務指標或不能完成理由。
（三）加強對會計核算工作的內(nèi)部審計工作，有效防治財務風險
保險公司應加強對會計核算工作的內(nèi)部審計工作，有效防治財務風險。內(nèi)部審計是保險公司內(nèi)部控制和財務監(jiān)督的一項主要措施。保險公司應加強對內(nèi)部審計工作的運用，以對會計核算進行有效控制，保障各種經(jīng)營數(shù)據(jù)可信、真實。保險公司在內(nèi)審部門的設(shè)置和人員的選定時，應賦予其充分獨立性，以保證內(nèi)部審計結(jié)果的真實有效。同時，內(nèi)部審計工作應根據(jù)保險公司的內(nèi)部控制模式選擇或制定相應的審計控制模式。保險公司內(nèi)部審計工作具體包括以下內(nèi)容：
1、合規(guī)性審計
審查保險公司的內(nèi)部控制機制是否與國家法律法規(guī)，以及保險公司的相關(guān)政策相符；已上市的保險公司是否符合證監(jiān)局等證券監(jiān)管機構(gòu)對上市公司相關(guān)要求。
2、系統(tǒng)性（全面性）審計
保險公司的內(nèi)部審計工作應貫穿于保險公司經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，諸如生產(chǎn)、投資、財務、經(jīng)營等各環(huán)節(jié)部門與人員。因此，從某種意義上可以說，保險公司的從業(yè)人員既是內(nèi)部審計的主體，同時又是其客體。需要對其所負責的工作實施控制，同時其工作過程與結(jié)果又受到公司內(nèi)控機制和其他人員的監(jiān)督與制約。內(nèi)部審計工作相當于保險公司各部門的連結(jié)紐帶，公司內(nèi)的各部門和崗位通過內(nèi)部審計，成為一個既互相制約又具有縱橫交錯關(guān)系、相互協(xié)調(diào)、共同發(fā)揮作用的統(tǒng)一整體。
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體制變革前后煙葉管理、核算方法變化
（1）煙葉管理方法變化。市公司統(tǒng)一經(jīng)營前，縣公司做為市場經(jīng)營主體直接參與煙葉經(jīng)營，煙葉的收購、調(diào)拔和銷售均由縣公司核算。統(tǒng)一經(jīng)營后，縣公司不再做為市場經(jīng)營主體直接參與煙葉經(jīng)營，而是由市公司成立煙葉營銷中心，代表市公司對全市煙葉統(tǒng)一經(jīng)營和管理。統(tǒng)一管理指市公司對全市煙葉經(jīng)營實行五統(tǒng)一，即：統(tǒng)一與工業(yè)企業(yè)進行業(yè)務活動、統(tǒng)一與工業(yè)企業(yè)簽訂煙葉銷售合同、統(tǒng)一接收全市收購煙葉、統(tǒng)一組織調(diào)撥、統(tǒng)一結(jié)算煙葉貨款。
（2）煙葉核算方法變化。統(tǒng)一經(jīng)營后，財務核算方面有二個方面的明顯集中變化：一是營銷集中化，即各縣公司收購后不再做銷售處理，而是做內(nèi)部移庫處理，將縣公司收購煙葉的成本全部轉(zhuǎn)移到市公司煙葉營銷中心；二是銷售集中化，即煙葉銷售由市公司煙葉營銷中心集中管理。各縣分公司由利潤中心變成了成本核算中心，煙葉營銷中心成為煙葉經(jīng)營成果核算的利潤中心。
洛陽市煙葉統(tǒng)一經(jīng)營業(yè)務流程
全市各分公司收購煙葉后，全部集中在煙葉營銷中心倉庫進行統(tǒng)一分配。煙葉營銷中心與各縣分公司煙葉交接按照以下流程進行：預約登記――裝車調(diào)運――進庫登記――質(zhì)量驗收――重量驗收――組織卸車――交接處理――手續(xù)傳遞。
（1）預約登記。各縣分公司駐中心人員按規(guī)定進行相關(guān)程序登記。
（2）煙葉調(diào)運。各縣分公司、煙站必須嚴格按照限庫存管理要求。調(diào)出煙葉時必須開具“煙葉內(nèi)部交接入庫單”，并作為市內(nèi)運輸時的專賣管理憑證。煙葉營銷中心要對全市各單位收購數(shù)量、調(diào)出數(shù)量、庫存數(shù)量每日進行統(tǒng)計，隨時掌握收、調(diào)、存情況，落實限庫存管理制度。
（3）質(zhì)量驗收。接收人員根據(jù)“煙葉內(nèi)部交接入庫單”，對照實物按比例抽樣檢驗，作好質(zhì)量檢驗記錄，將等級合格率和處理意見簽署在“煙葉內(nèi)部交接入庫單”上并簽名確認。
（4）重量驗收。倉庫保管接 “煙葉內(nèi)部交接入庫單”后過磅，開據(jù)一式三聯(lián)過磅單。
（5）組織卸車。交煙車輛進入倉后，保管員要及時組織人員卸車，核對好等級和數(shù)量。
（6）交接處理。當日發(fā)生的交接業(yè)務，當日處理完畢。
（7）手續(xù)傳遞?？h分公司調(diào)運煙葉時開具“煙葉內(nèi)部交接入庫單”（六聯(lián)），第一聯(lián)“發(fā)貨方存查”聯(lián)留存調(diào)出單位；“收貨方倉庫存、財務存”聯(lián)留存煙葉營銷中心倉儲部、財務部，“調(diào)出煙站記賬、縣分公司財務記賬”聯(lián)交縣分公司煙站、財務科，“結(jié)算運費”聯(lián)交給承運人結(jié)算運費。
（8）倉儲管理。每天煙葉接收結(jié)束，倉庫保管員要及時核對、填寫信息；煙葉庫存期間，要做到收有證、出有憑，賬、卡、物三對照。
洛陽市煙葉統(tǒng)一經(jīng)營財務核算應注意事項
（1）煙葉企業(yè)要建立健全原始記錄管理制度，建立和完善各項商品和財產(chǎn)物資的收發(fā)、領(lǐng)退、計量與驗收的核算流程，形成真實、完整的原始記錄：卷煙商品、材料物資、低值易耗品的原始記錄，要能反映其收、發(fā)、領(lǐng)、退等物流過程，包括驗收入庫單、領(lǐng)用單、退庫單、盤點報告單、工具用具領(lǐng)用申請單等并做好有關(guān)領(lǐng)用登記和倉庫臺賬的記賬工作；煙葉生產(chǎn)經(jīng)營方面的原始記錄，要能反映煙葉生產(chǎn)、收購、挑選整理、調(diào)撥、結(jié)算、庫存各環(huán)節(jié)的物流過程。煙葉生產(chǎn)環(huán)節(jié)的原始記錄主要包括企業(yè)對煙農(nóng)的煙用物資投入及辦理各種補貼資金（如煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)補貼等）的原始單據(jù)。煙葉收購、挑選整理、調(diào)撥結(jié)算環(huán)節(jié)的原始記錄主要包括磅碼單、煙葉收購報表、煙葉驗收入庫清單及匯總表、煙葉運輸交接單、挑選整理報告單、煙葉出庫單、煙葉調(diào)撥單、煙葉盤點報告單等。
（2）存貨的核算政策。存貨的核算主要由兩大塊構(gòu)成，取得核算（包括外購、自制、投資轉(zhuǎn)入、捐贈）和發(fā)出核算。各種存貨取得時（入庫前）應當按實際成本計價核算；各種存貨發(fā)出時，企業(yè)可以根據(jù)實際情況，選擇合適的等方法確定其實際成本。
（3）準確核算煙葉生產(chǎn)投入的補貼。煙草商業(yè)企業(yè)可以在煙葉收購價格外適當進行煙葉生產(chǎn)投入補貼，用于煙葉生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，煙葉生產(chǎn)專用物資，產(chǎn)業(yè)經(jīng)營和產(chǎn)前、產(chǎn)中、產(chǎn)后技術(shù)與管理服務等方面。
洛陽市煙葉統(tǒng)一經(jīng)營財務核算的具體做法
（1）縣分公司煙葉成本的歸集和分配。初烤煙葉成本在縣分公司歸集，購進入庫采用實際成本計價，煙葉成本=煙葉購進價+煙葉稅-增值稅進項稅+煙葉生產(chǎn)投入補貼?？h分公司在每月終了，核對當月煙葉收購系統(tǒng)和在線支付系統(tǒng)實際購入煙葉數(shù)量和支付煙葉收購款金額，按月計入煙葉收購成本，不得提前結(jié)轉(zhuǎn)，以保證財務數(shù)據(jù)和煙葉收購系統(tǒng)數(shù)據(jù)及在線支付系統(tǒng)數(shù)據(jù)的一致性。當月煙葉生產(chǎn)投放補貼按省公司確定比例計入煙葉收購成本，年度終了，根據(jù)當年實際煙葉生產(chǎn)投入金額計算配比調(diào)整計入各等級煙葉實際成本。
（2）縣市公司煙葉移庫的賬務處理。年度終了，市公司根據(jù)縣分公司歸集的煙葉實際成本做內(nèi)部移庫處理，全部轉(zhuǎn)入市公司煙葉營銷中心。
（3）煙葉內(nèi)部交接過程中出現(xiàn)的升溢和損耗處理。為了內(nèi)部管理的需要，煙葉中心在接收縣分公司煙葉時會對縣公司收購煙葉的等級、數(shù)量進行質(zhì)量驗收，在內(nèi)部交接驗收的過程中會出現(xiàn)煙葉等級的降級和數(shù)量的損耗，與縣分公司收購數(shù)據(jù)出現(xiàn)差異。但這種升損差異是企業(yè)內(nèi)部考核的需要，不是企業(yè)最終調(diào)拔銷售給工業(yè)企業(yè)所形成的。因此，在財務會計上不做處理，煙葉的內(nèi)部移庫按縣分公司的實際收購數(shù)量和等級計算的煙葉成本移庫。在實物管理上通過自主研發(fā)的煙葉調(diào)拔儲運管理系統(tǒng)對煙葉數(shù)量等級的實時流動情況進行管理。
關(guān)鍵詞：財務管理；煤電一體化；項目管理
一、W煤電一體化項目背景
W煤電一體化項目是2005年7月第二屆泛珠“9+2”滇粵兩省最大經(jīng)貿(mào)合作項目，屬云南省“十二五”“三個一百重點在建項目”，是云南省政府重點推進的火電建設(shè)項目之一，項目建設(shè)對打造滇東北能源基地建設(shè)意義重大。項目法人公司是由云南省屬某能源集團、廣東省屬某能源集團等股東發(fā)起設(shè)立，對W項目實施煤電一體化開發(fā)，擬建裝機容量為4×600MW燃煤火電機組和年產(chǎn)量500萬噸配套煤礦。項目分二期建成，總投資約130億元。
二、W煤電一體化項目建管模式
W煤電一體化項目實行二級管理，按照“總公司——分公司”的模式進行設(shè)立，即設(shè)立W公司作為W煤電一體化項目的法人單位，根據(jù)項目建設(shè)進展情況下設(shè)第一、第二發(fā)電廠分公司和第一、第二煤礦分公司等所屬分公司。W公司定位為W煤電一體化項目的重大決策實施主體、投資主體、經(jīng)營管理主體和利潤責任主體。主要負責W煤電一體化項目的戰(zhàn)略規(guī)劃、資源統(tǒng)籌、組織協(xié)調(diào)、資金籌劃及撥付、投入產(chǎn)出考核、企業(yè)文化建設(shè)、項目基建等工作。W公司所屬各電廠和煤礦分公司的主要職責為電力生產(chǎn)和煤礦生產(chǎn)的安全生產(chǎn)管理實施及責任主體，成本控制及核算主體。
三、W煤電一體化項目財務管理模式
W煤電一體化項目由于投資較大，總投資約130億元，且建設(shè)周期較長，施工難度大。在很長一段時期內(nèi)，項目基建和生產(chǎn)經(jīng)營管理工作將交叉進行，導致整個項目的建設(shè)管理和生產(chǎn)經(jīng)營管理極為復雜。因此要構(gòu)建適合于W煤電一體化項目的財務管理模式，就要從深層次的方面來分析電力行業(yè)和煤礦行業(yè)的特點，并結(jié)合其行業(yè)特點搭建一套完善的總分公司的授權(quán)控制制度體系和平臺。就W煤電一體化項目來說，電廠和煤礦分公司是W公司支柱業(yè)務和核心業(yè)務的經(jīng)營者。因此W公司應讓所屬的電廠和煤礦分公司作為一個模擬法人獨立運營，以較高程度的分權(quán)(授權(quán))給所屬分公司。通過授權(quán)控制、預算管理控制、會計核算控制、審計監(jiān)督等方式建立對分公司的財務管理和控制。
(一)授權(quán)管控
W公司授權(quán)所屬分公司對其生產(chǎn)經(jīng)營所需的資產(chǎn)進行管理，其對應的責任是保證資產(chǎn)的安全完整和良好使用，使資產(chǎn)保值增值，通過運營資產(chǎn)創(chuàng)造利潤。在資金收支管理方面，所屬分公司資金收入全部由W公司進行歸集，而在資金支付方面則經(jīng)W公司年度、季度、月度資金平衡后撥付入所屬公司開立的銀行賬戶。所屬分公司在授權(quán)范圍內(nèi)擁有正常情況下完全的資金支出審批權(quán)。通過這樣的授權(quán)，使分公司擁有部分財務支配的能力，這有利于分公司根據(jù)自身的行業(yè)特點積極有效的組織好基本建設(shè)和生產(chǎn)經(jīng)營管理。
(二)預算管控
W公司授權(quán)所屬分公司管理其資產(chǎn)，對應的責任是通過經(jīng)營所管理的資產(chǎn)實現(xiàn)利潤，因此W公司應建立事前的預算管理控制制度，通過年度財務預算或簽訂目標責任考核書的形式向分公司協(xié)調(diào)確定利潤考核目標，以量化規(guī)范W公司對所屬分公司權(quán)責利安排，分公司應據(jù)此編定電力或煤炭銷售、生產(chǎn)、成本、費用、采購等業(yè)務年度和各月預算，并把各業(yè)務預算分級歸口落實到部門和工區(qū)、班組直至個人，形成有效的分公司內(nèi)部各級責權(quán)利體系。
(三)會計核算管控
W公司對分公司應建立一套統(tǒng)一完善的對所屬分公司實施事中的會計核算和控制制度，所屬分公司具體的一些會計業(yè)務核算管理可結(jié)合行業(yè)特點和自身實際進行開展，這就保證核算基礎(chǔ)的一體化，同時又充分體現(xiàn)出煤礦與電廠的不一樣。W公司總部只負責項目基建核算和總部費用支出核算、投融資管理、利潤核算、財務報表合并及對所屬分公司財務部門業(yè)務指導等工作，所屬分公司則以大車間模式進行獨立核算經(jīng)營。通過會計核算一體化讓所屬分公司的會計信息真實及時有效的傳遞上來，為W公司作戰(zhàn)略決策提供重要的會計信息。
(四)審計監(jiān)督管控
W公司應建立健全對分公司的財務審計制度，形成對分公司事后的審計監(jiān)督制度，對分公司的審計監(jiān)督應包括工程審計、會計審計和預算審計三個方面。通過審計規(guī)范所屬分公司的經(jīng)營管理及財務管理工作，確保項目管控有序高效。
四、結(jié)論
煤電一體化項目是指煤礦和電廠由同一投資方出資建設(shè)，在建設(shè)過程中統(tǒng)籌考慮煤礦和電廠的相關(guān)設(shè)施，避免重復建設(shè)。在項目建成之后，煤礦和電廠統(tǒng)一管理，燃料價格穩(wěn)定，發(fā)電成本低，有利于竟價上網(wǎng)，電廠、煤礦運行更加可靠、高效。因此要如何體現(xiàn)出煤電一體一體化項目的優(yōu)勢和核心競爭力來，就要以財務管理為中心，建立一套適合于W煤電一體化項目所特有的財務管理模式和體系。進而讓W公司和所屬若干的分公司進行科學的逐級責權(quán)利安排，同時保證各級責、權(quán)、利安排的明確、有效，目標的盡可能量化，有效的權(quán)責利對等。進而使電廠、煤礦的生產(chǎn)運行更加安全可靠，經(jīng)濟效益良好，核心競爭力得到快速提高，最終實現(xiàn)電廠和煤礦雙贏的局面。
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過去的兩年中，在總公司財務部和分公司管理層的正確領(lǐng)導下，在公司各位同事的支持下，省分公司財務部按照國家的各項財務和保險監(jiān)管規(guī)定，基查完成各項既定目標。下面將省分公司財務部兩年來的工作情況匯報如下：
一、兩年來的工作回顧
省分公司自2014年初開始籌建，2014年8月份正式開業(yè)，在總公司和分公司管理層的領(lǐng)導，山分財務部在籌建期順利完成各項工作。
(一)籌備期的各項工作
籌備期3個月的時間，根據(jù)總公司的崗位設(shè)置要求，對外招聘兩個人員、兄弟公司支援一人，完成三個崗位的人員招聘。并根據(jù)人員的情況，形成了由資金、核算、預算組成的財務架構(gòu)搭建。制度建設(shè)根據(jù)監(jiān)管部門及總公司的要求下，起草了9項財務制度和規(guī)定。確保了財務工作在開業(yè)驗收的順利通過。
(二)資金管理工作
在總公司要求的前提下，配合業(yè)務條線各項業(yè)務開展的推進。完成了在工行開立的基本戶，以及在農(nóng)行、招商、齊魯銀行的開戶及批量扣款協(xié)議的簽訂。滿足了各業(yè)務條線的保費收取的順利進行。同時積極配合資金管理平臺的上線工作，并配合總公司做好通過平臺進行業(yè)務付款的測試工作。
(三)會計核算工作
完成了省分公司財務帳套建立，對業(yè)務系統(tǒng)及財務系統(tǒng)的操作進行了學習。同時與各部門對相關(guān)會計核算的流程進行了梳理和理順。完成了籌備期及開業(yè)后各項帳務的處理。同時加強對會計核算基礎(chǔ)工作進行嚴格要求，確保各項會計核算基礎(chǔ)工作的牢固。
(四)預算管理工作
根據(jù)總公司的預算管理要求，起草了《費用報銷制度》及《業(yè)務推動費用使用管理辦法》，明確了各項費用開支的范圍和標準。并加強預算管理的事先審批工作，有效的控制了公司的總體費用預算。積極推行費用支出項目化管理，把各項預算費用進行細分，結(jié)合公司的業(yè)務預算推進，做好費用支出的規(guī)化。配合業(yè)務的開拓，加大業(yè)務費用投入，確保各渠道業(yè)務的順利開展。
(五)人員管理和培訓工作
分公司籌建不久，財務管理工作迫切需要素質(zhì)較高的會計從業(yè)人員，因此我們根據(jù)實際工作的要求，結(jié)合公司考核，籌建期間就制定了培訓計劃，有步驟有目的的進行培訓。通過學習，進一步了解了公司的各項管理制度，懂得了企業(yè)財會人員的工作要求，如何更好地做好基層財務工作等，進一步激發(fā)了干好財務工作的主動性與積極性，并且也為這兩年來財務工作的開展打下了良好的基礎(chǔ)。
(六)其他工作
1、按照總公司統(tǒng)一部署，組織分公司各部門編制三年規(guī)劃和下年度預算，并根據(jù)三年規(guī)劃的編制，結(jié)合分公司的實際情況出臺各項費用管理制度，進一步細化的各項費用管理規(guī)則，確保各項費用支出的合理性。
2、建立應收應付臺帳，并制作了應收應付報表，全面清理核對應收應付及過渡性往來科目，嚴格控制應收類科目余額及賬齡。
3、細化、完善適合分公司的KPI指標體系，初步建立分公司業(yè)務評估模型;制作經(jīng)營月報，每月向分公司管理層及各業(yè)務渠道提供財務分析報告及管理建議。
4、建立轄內(nèi)新機構(gòu)設(shè)置、驗收、開業(yè)及后續(xù)業(yè)務拓展的財務運營流程，建立新機構(gòu)財務管控制度與框架，從財務管理上保障新機構(gòu)的健康發(fā)展。出臺三級、四級機構(gòu)費用管理辦法和三級機構(gòu)財務管理辦法，確保新機構(gòu)各項財務管理的合規(guī)。
二、工作的不足
兩年來，我認真努力工作，雖然完成了分公司的工作目標任務，取得了一定的成績，但還是存在一定不足：一是學習還不夠，特別在工作忙的時候，對學習重視不夠。二是部門之間相互溝通的還不夠、遇到棘手問題有時候容易產(chǎn)生急躁情緒、領(lǐng)頭作用有待進一步加強。三是綜合分析危機的能力還有待進一步提高。
三、下一步的工作打算
1、繼續(xù)加強管理、規(guī)范財務流程、提高財務做賬能力。不斷的反省與總結(jié)過去因疏忽而造成的不必要開支，提高財務管理工作質(zhì)量，充分發(fā)揮財務管理的重要作用。推進會計標準化工作，從基礎(chǔ)核算到日常整理流程進行細則的規(guī)定、以形成統(tǒng)一標準。
2、加強內(nèi)部財務管理工作，采取與外部單位、內(nèi)部各部門定期核對賬目及臺帳來確保數(shù)據(jù)無誤，對各部門資金支出進行及時反映和分析等措施。
3、提高財務部財務人員的核算水平和管理服務意識，提高財務風險意識和稅務風險意識，加強財務人員的定期培訓。
4、加強內(nèi)部財務管理工作，采取與外部單位、內(nèi)部各部門定期核對賬目及臺帳來確保數(shù)據(jù)無誤，對各部門資金支出進行及時反映和分析等措施。
5、做好公司經(jīng)濟活動分析工作，及時提出為實現(xiàn)公司生產(chǎn)經(jīng)營計劃的財務控制可行性措施或建議。配合公司進行收入、成本、費用的專項檢查，加強非生產(chǎn)費用和可控費用的控制、執(zhí)行力度，不能超支的絕不超支。
6、繼續(xù)與財政、稅務等部門溝通、聯(lián)系，處理好與公司相關(guān)的財政、稅務事宜。
7、繼續(xù)進行學習型組織的創(chuàng)建工作，做好會計人員隊伍的建設(shè)，在充分保障日常工作正常開展的情況下，加強會計人員的業(yè)務知識、企業(yè)會計制度和國家有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的學習，結(jié)合會計人員考評辦法，逐步提高會計人員的專業(yè)知識、技能和職業(yè)判斷能力，以便更好的適應公司發(fā)展的要求，全力做好公司的財務、核算等相關(guān)工作。
關(guān)鍵詞:煙草企業(yè)會計核算對標管理
為更好地強化、細化會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范管理，確保對標管理落到實處，提高會計工作的服務職能。筆者根據(jù)實際會計核算中的還有待規(guī)范的具體問題進行了一定的關(guān)注。
一、同一項經(jīng)濟業(yè)務是否在不同的明細科目體現(xiàn)
目前，在《煙草行業(yè)商業(yè)企業(yè)核算辦法》中，對明細科目的核算內(nèi)容進行了明確的規(guī)定，強化了核算的精準性，極大地方便了對標核算。但在實際會計核算工作中就容易出現(xiàn)偏差。
比如，在日常核算中，經(jīng)常遇到資產(chǎn)出租，收取租金的業(yè)務，其會計核算處理中，列 “其他業(yè)務收入”、“營業(yè)外收入”、“經(jīng)營（管理）費用―租賃費”的都有。
《核算辦法》中，其他業(yè)務收入，本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，包括銷售煙用物資、酒店賓館收入、租賃收入、運費、讓售資產(chǎn)、提供勞務等。
營業(yè)外收入，本科目核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括盤盈利得、非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務重組利得、捐贈利得等。
租賃費：指企業(yè)卷煙營銷發(fā)生的租賃費用。
對照核算要求，其正確的做法是：煙草商業(yè)的主營業(yè)務是卷煙購銷經(jīng)營和煙葉生產(chǎn)銷售，存在部分資產(chǎn)的對外租賃行為，列“其他業(yè)務收入”，其他業(yè)務所發(fā)生的成本，包括銷售材料、提供勞務等發(fā)生的相關(guān)成本、費用、稅金及附加等，在其配比科目“其他業(yè)務支出”中列支。
列“營業(yè)外收入”、的錯誤在于混淆使用科目。從定義上看，出租資產(chǎn)屬于除主營業(yè)務收入以外的其他銷售或其他業(yè)務的收入，不符合“營業(yè)外收入”的核算定義；從“營業(yè)外收入”所列舉的核算內(nèi)容來看，沒有“租賃收入”這一子目。
列“租賃費”、的錯誤在于：混淆收入與費用的關(guān)系，沒有真實反映經(jīng)濟活動。按照《核算辦法》要求，收取租金不是發(fā)生費用，是資產(chǎn)流入，不是資產(chǎn)流出。如果帳務處理運用中沖減租賃費用，使“租賃費”減少，“其他業(yè)務收入”沒有真實體現(xiàn)。增強涉稅風險。收取租金，還需按計算相關(guān)稅費。所以非租賃單位的資產(chǎn)出租，收取租金的業(yè)務，其正確的帳務處理應為：收到租金或計提租金收入時，借：銀行存款（或其他應收款），貸：其他業(yè)務收入；結(jié)轉(zhuǎn)相應成本時，借：其他業(yè)務支出――（材料、水電等成本），貸：銀行存款（其他應付款等）；計提相應稅費，借：其他業(yè)務支出―計提營業(yè)稅、城建稅和教育附加費等，貸：應交營業(yè)稅、城建稅和教育附加費等。
二、憑證反映的內(nèi)容是否與附件相符
根據(jù)會計信息質(zhì)量要求第十條會計信息質(zhì)量要求是對企業(yè)財務報告中所提供會計信息質(zhì)量的基本要求，具體包括以下要求：可靠性。企業(yè)要……如實反映各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。也就是說會計核算要真實可靠、內(nèi)容完整地反映經(jīng)濟業(yè)務。簡單地說，就是計帳憑證要做到摘要、會計科目和附件相符。
翻開會計憑證，憑證反映的內(nèi)容與附件不符時有發(fā)生。一是計帳憑證沒有真實地反映附件。比如，憑證摘要：企業(yè)購買勞保用品發(fā)放給職工，借：管理費用―勞動保護費，貸：銀行存款，附件為洗滌用品發(fā)票。勞動保護費核算企業(yè)按規(guī)定發(fā)放給職工的勞動用品保護費支出、夏季防暑降溫費、冬季取暖費用、工作服等。顯然，洗滌用品發(fā)放給職工不屬于勞動保護費的核算范圍。又根據(jù)財企[2009]242號《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知》規(guī)定的職工福利費。給職工發(fā)放洗滌用品屬于企業(yè)人員福利性支出費用。因此，其正確的會計處理為：摘要：購買洗滌用品發(fā)放給職工，借：（經(jīng)營）管理費用―職工薪酬―員工福利費，貸：銀行存款或其他應付款等；借：應付職工薪酬―員工福利，貸：應付職工薪酬―員工福利。其會計處理的錯誤在于：憑證沒有真實地反映附件。作為憑證的附件，通常是經(jīng)濟活動的原始記錄，會計計帳一定要根據(jù)原始憑證反映的經(jīng)濟活動，選擇合適的會計科目客觀反映。二是計帳憑證摘要內(nèi)容與科目、附件不一致。企業(yè)發(fā)放在職職工和離退休職工工資。摘要：發(fā)放職工工資，借：應付職工薪酬―職工工資，借：管理費用―勞動保險費，貸：銀行存款。根據(jù)核算要求，摘要要和會計科目反映的內(nèi)容一致，要一一對應。顯然，發(fā)放離退休職工工資的正確會計處理為：摘要：發(fā)放離退休職工工資借：管理費用―勞動保險費，貸：銀行存款。該項會計處理的錯誤在于：憑證摘要內(nèi)容沒有正確反映會計科目、附件。
三、經(jīng)濟業(yè)務的會計核算是否合理歸集
根據(jù)《核算辦法》，企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務需要按利潤中心、分環(huán)節(jié)核算。第一章總則第三條會計核算采用“統(tǒng)一管理、分級核算”的管理模式，執(zhí)行統(tǒng)一的會計政策，實行總公司、省級公司、市級公司三級核算。站在總公司的角度，市級公司作為一個末級核算單位的利潤中心，站在市公司的角度，它可以按下設(shè)分公司設(shè)置利潤中心，開展日常核算和預算管理。
對比《核算辦法》，在日常核算中經(jīng)常存在以下問題。
(一)核算對象是否按利潤中心正確歸集
市本級和各分公司的經(jīng)濟業(yè)務是否對應歸集到市本級和各分公司，是否存在張冠李戴的情況，比如：A分公司的經(jīng)濟業(yè)務歸集到B分公司，造成各利潤中心的核算不實，直接影響到各利潤中心的利潤、費用、資產(chǎn)等經(jīng)濟指標和預算、對標管理目標。
(二)現(xiàn)金流是否按合并范圍內(nèi)外項目正確歸集
根據(jù)《核算辦法》,銀行存款，本科目按存款的金融機構(gòu)設(shè)置二級明細科目，按“賬戶檔案”、“現(xiàn)金流量項目”、“合并范圍內(nèi)外項目”等進行輔助明細核算。對待每一筆出現(xiàn)資金流的經(jīng)濟業(yè)務，首先要區(qū)分是否屬于“合并范圍內(nèi)外項目”，其中“合并范圍內(nèi)外項目”分為合并范圍內(nèi)和合并范圍外兩種，合并范圍內(nèi)又分為“省公司內(nèi)”和“省公司外”，“省公司內(nèi)”分類的口徑是本省煙草商業(yè)公司系統(tǒng)內(nèi)，“省公司外”分類的口徑是本省煙草商業(yè)公司系統(tǒng)外，如本省煙草工業(yè)公司和其他省煙草商業(yè)公司和工業(yè)公司。合并范圍外是指煙草系統(tǒng)外的所有客商、單位或個人，比如：本省各煙草公司（含省公司）屬于合并范圍內(nèi)―省公司內(nèi)；本省煙草工業(yè)公司（卷煙廠）、外省煙草商業(yè)公司和工業(yè)公司（卷煙廠）屬于合并范圍內(nèi)―省公司外。不屬于煙草公司的下設(shè)機構(gòu)―xx煙酒經(jīng)營部（名煙名酒店）屬于合并范圍外。合理正確區(qū)分“合并范圍內(nèi)外項目”，有利于掌握現(xiàn)金流的規(guī)律和狀況，規(guī)避了合并范圍內(nèi)現(xiàn)金流動的虛增。
(三)期間費用是否按環(huán)節(jié)合理歸集
《核算辦法》中,煙草商業(yè)企業(yè)在進行期間費用核算時，要嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的成本費用開支范圍，合理劃分卷煙經(jīng)營、煙葉生產(chǎn)經(jīng)營、專賣管理、行政管理四個歸口環(huán)節(jié)的費用。日常核算中，對每一筆業(yè)務要分清它具體屬于哪個環(huán)節(jié)，切忌隨意選擇和同一業(yè)務多重選擇。容易出現(xiàn)的問題是“部門檔案”和“歸口環(huán)節(jié)檔案”不匹配。比如：“人勞科”配“營銷環(huán)節(jié)”等。
合理解決這一問題的關(guān)鍵，首先就是要區(qū)分期間費用是哪個部門發(fā)生的，就歸集到哪個部門；其次，按歸集部門的職能選擇相關(guān)環(huán)節(jié)。一般情況而言，“公司領(lǐng)導層”費用按分工合理歸集；“辦公室”等部門發(fā)生的費用歸集到“行政管理環(huán)節(jié)”；煙葉科的費用按具體開支用途歸集到“煙葉生產(chǎn)經(jīng)營各環(huán)節(jié)”；“專賣”費用歸集到“專賣管理環(huán)節(jié)”；“營銷部門”費用歸集到“卷煙經(jīng)營環(huán)節(jié)”。比如帳務處理中，辦公室支付單位各部門住房公積金，借：管理費用―職工薪酬-住房公積金辦公室行政管理環(huán)節(jié)xx元；專賣管理環(huán)節(jié)xx元；營銷環(huán)節(jié)xx元；配送環(huán)節(jié)xx元；煙葉生產(chǎn)環(huán)節(jié)xx元，貸：銀行存款xx元。其實，這筆業(yè)務只是辦公室經(jīng)手處理，實際應該把費用歸集到各部門和相應環(huán)節(jié)。其正確的會計處理為：借：管理費用―職工薪酬-住房公積金xx公司xx辦公室等機關(guān)行政部門行政管理環(huán)節(jié)xx元；專賣辦專賣管理環(huán)節(jié)xx元、營銷部營銷環(huán)節(jié)xx元、配送部門配送環(huán)節(jié)xx元、煙葉科（部、站）煙葉生產(chǎn)環(huán)節(jié)xx元，貸：銀行存款xx元。
論文摘要:本文對通信業(yè)實行市縣財務一體化，對分公司所有經(jīng)濟活動的合理性、合法性、真實性、正確性、有效性進行全面監(jiān)督，可以明顯改善經(jīng)營環(huán)境和加強財務管理，合理使用資金，促進增收節(jié)支，提高經(jīng)濟效益，從而進一步規(guī)范會計核算，提高財務管理水平，保障通信事業(yè)的健康順利發(fā)展。
財務管理體系的完善程度對于一個企業(yè)來說至關(guān)重要，財務管理直接影響企業(yè)乃至集團的健康發(fā)展，社會經(jīng)濟在發(fā)展，企業(yè)環(huán)境在發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營模式、工作模式都在隨著世界大環(huán)境的變化而變化，企業(yè)的財務管理也不例外，原來的那種粗放型的財務管理模式已經(jīng)不可能在適應企業(yè)的發(fā)展步伐，已經(jīng)阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展，建立一個健全的，完善的，精細化的財務管理體系，是當務之急。正如我國國有企業(yè)海爾集團一樣，10多年來，海爾在競爭激烈的家電行業(yè)中，奇跡般得將業(yè)績翻了幾十倍，這其中就與財務精細化管理密不可分，海爾的精細化財務管理體系是海爾做大做強的兩大法寶之一，使得海爾集團獲得長足健康的發(fā)展。一個完善的財務管理體系首先要完善企業(yè)的績效考核與內(nèi)部的評價體系，把財務的考核指標與績效的考核指標緊密相連；其次是通過制定分析制度，定期進行財務分析，運用先進的計算機分析技術(shù)，提高分析質(zhì)量，為企業(yè)的領(lǐng)導決策提供正確的依據(jù)，通過這種嚴謹?shù)呢攧辗治?，來發(fā)現(xiàn)財務存在的問題，企業(yè)存在的問題，提出整改意見；再次是預算管理，企業(yè)成本費用的預算管理要科學化、合理化，充分利用企業(yè)資源進行合理配置，規(guī)范并約束企業(yè)的經(jīng)營行為與企業(yè)的投資決策，提高企業(yè)的管理水平和競爭能力，為企業(yè)獲得利益的最大化。會計委派制的快速發(fā)展，使得企業(yè)內(nèi)部財務的規(guī)范有了一種制衡的作用，分析和實踐證明，會計委派制有利于發(fā)揮會計人員做好會計工作，會計委派制有利于充分發(fā)揮會計工作的反映、監(jiān)督和促進作用，會計委派制有利于企業(yè)健康有序的發(fā)展嘗試在公司推廣這種會計人員的統(tǒng)管統(tǒng)派將是一種不錯的嘗試。通常情況下企業(yè)財務的日常資金管理分不清是由財務人員管理，還是有會計人員管理，財務屬于會計管理，會計屬于領(lǐng)導管理，局面實在是不適應當今社會的發(fā)展，財務管理在企業(yè)的作用已經(jīng)發(fā)展為企業(yè)的核心利益，激烈的市場競爭和生存壓力使得企業(yè)轉(zhuǎn)變過去陳舊的觀念，財務管理也是如此，企業(yè)的發(fā)展與國際企業(yè)現(xiàn)代化管理接軌，企業(yè)財務的深入改革，會促進我們的企業(yè)健康發(fā)展。
一、實行地（縣）市統(tǒng)一財務管理的必要性
(1)根據(jù)通信部門實行公司化運作的需要，結(jié)合通信企業(yè)全程全網(wǎng)、聯(lián)合作業(yè)的特點，制定出合理的、統(tǒng)一的通信企業(yè)財務管理體制，實行地市通信分公司、縣通信分公司統(tǒng)一財務管理和會計核算，來盡可的利用企業(yè)自身資源，在降低企業(yè)運營成功的基礎(chǔ)上，深化通信行業(yè)的財務體制改革，使得財務管理體制更加統(tǒng)一。
(2)地（市）縣實行統(tǒng)一財務管理是將建設(shè)資金，經(jīng)營規(guī)模等有效的集中起來，促進通信業(yè)得健康發(fā)展的必走之路，統(tǒng)一的財務管理是建設(shè)通信網(wǎng)協(xié)調(diào)發(fā)展的核心需求。
二、建立健全分公司的內(nèi)部控制制度和管理制度
財務一體化管理的健全與完善有利于分公司的控制與管理，按照《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，各地分公司財務部門嚴格按照內(nèi)部制定的制度執(zhí)行，明確分公司財務崗位的職責，具體事務分工到人，責任到人，提高財務的核算與分析能力，確保會計業(yè)務的分析數(shù)據(jù)準確，通過這種完善的工作計劃，提高企業(yè)的核算水平，建立規(guī)范的管理制度，通過合理科學的業(yè)績考核制度來規(guī)范分公司的內(nèi)部管理。
三、強化地（市）公司對各縣分公司的財務管理職能
縣分公司報帳時，實行會計審核，分公司核算，領(lǐng)導審批，在確保各分公司的費用合理的情況下，認真分析其財務的數(shù)據(jù)，做到分公司財務管理的只職責明確，職能清晰。
(一)帳務處理流程
分公司財務部根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、相關(guān)配套財務管理辦法等有關(guān)規(guī)定，分戶建帳，集中核算，正確合理地使用會計處理方法，嚴格按帳務處理流程操作。著重強化事前監(jiān)督，保證會計信息真實可靠。
(二)財務支出
審核財務支出合理性與真實性是分公司財務部門的權(quán)利和義務，分公司財務部門一定要按照國家的制度及總公司的相關(guān)規(guī)定進行嚴格的報銷憑證審核，對存在不真實的憑證或資金亂用等現(xiàn)象，分公司可以直接拒絕，這是分公司財務職能的權(quán)利，這有利于保證企業(yè)資金的合理配置與高效使用。
(三)收入核算程序
分公司財務部每月25日根據(jù)計費帳務中心提供的各縣分公司的“通信業(yè)務收入報告表”及各單位匯總上報的現(xiàn)金收入表匯總收入，根據(jù)業(yè)務部門提供的有關(guān)原始單據(jù)及業(yè)務流程不定期到各分公司進行檢查，加強稽核工作，嚴禁截留和轉(zhuǎn)移收入，控制好收入管理的各個環(huán)節(jié)，防止收入的跑、冒、滴、漏。
(四)工資核算
地市分公司負責統(tǒng)一對縣分公司的工資進行計提與核算，實行月效績工資，充分調(diào)動縣分公司增收節(jié)支的積極性。
(五)成本費用支付程序
分公司在公司正常的費用支付程序上要按照總公司制定的制度進行操作，分公司有著一定數(shù)量的備用資金最為公司正常運行隨時支配的資金，分公司嚴格審核這部分資金的流向及使用情況，按照月份給縣級分公司專用賬戶匯款到銀行賬戶。
(六)銀行帳戶的管理
縣分公司根據(jù)地市分公司要求在縣局所在銀行開設(shè)“收入專用戶”和“備用金專用戶”銀行帳戶。“收入專用戶”是縣分公司營業(yè)收入資金的專業(yè)帳戶，不能用于支付成本費用資金，縣分公司實現(xiàn)的所有現(xiàn)金收入必須全部通過該帳戶實時劃轉(zhuǎn)至地&市’分公司?！皞溆媒饘Ｓ脩簟庇糜诘厥蟹止鞠蚩h分公司撥付備用金，日常收入款項不得存入該帳戶。
參考文獻：
[1]覃紅萍.新形勢下的郵政企業(yè)財務管理[d].2006