發(fā)布時(shí)間：2023-02-12 07:48:45
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的保險(xiǎn)理財(cái)論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)理賠難的數(shù)量中90%以上是車輛保險(xiǎn)的理賠難,這是由于車輛保險(xiǎn)保費(fèi)規(guī)模約占財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)保費(fèi)規(guī)模的75%以上和車輛保險(xiǎn)的出險(xiǎn)率很高產(chǎn)生的。車輛保險(xiǎn)理賠難主要反映在：一是查勘人員到達(dá)事故現(xiàn)場時(shí)間過長，這里面固然有道路交通堵塞的因素，但主要的原因是部分保險(xiǎn)公司配備的查勘定損人員較少；二是定損價(jià)格和期望價(jià)格相差較大，主要原因是正廠件和副廠件以及零部件是換還是修理造成的；三是理賠手續(xù)煩瑣，需客戶多次往返才能辦妥；四是保險(xiǎn)公司定損后的理算工作拖拉，造成賠款到帳（卡）時(shí)間較長；五是柜面服務(wù)態(tài)度冷漠，柜面服務(wù)時(shí)間與客戶正常工作時(shí)間相同，特別不利于上班客戶交接理賠資料；六是交強(qiáng)險(xiǎn)到期未提醒客戶，導(dǎo)致客戶脫保；七是汽車4S店的有關(guān)人員和所謂保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人誤導(dǎo)客戶；八是在沒有找到事故對(duì)方的情況下車輛遭拒賠；九是投保時(shí)工作人員錯(cuò)錄車輛信息，導(dǎo)至拒賠或賠款不足；十是個(gè)別保險(xiǎn)人責(zé)任性不強(qiáng)，丟失理賠材料等。
二、理賠難形成的主要原因
理賠難在保險(xiǎn)公司方面主要有以下原因：一是受“以業(yè)務(wù)發(fā)展為中心”的影響。重保費(fèi)輕理賠，重速度輕質(zhì)量的管理傾向沒有得到有效遏制，保險(xiǎn)公司的經(jīng)營理念和理賠服務(wù)質(zhì)量不到位。二是理賠人員素質(zhì)較低。由于收入和編制等多種原因，保險(xiǎn)公司的定損和理賠人員素質(zhì)偏低，培訓(xùn)不夠，技能不高，態(tài)度生硬，責(zé)任性不強(qiáng)。三是與客戶溝通不暢。部分保險(xiǎn)公司的理賠人員沒有與客戶及時(shí)溝通，有的保單信息錄錯(cuò)和賠款計(jì)算出錯(cuò)，有的遇到特殊情況沒有靈活處理，再加上個(gè)別核保人員操作失誤，影響了理賠的準(zhǔn)確性和時(shí)效性。四是后臺(tái)服務(wù)不配套。部分保險(xiǎn)公司的計(jì)算機(jī)管理跟不上理賠工作的需要，理賠各環(huán)節(jié)銜接不緊湊和跟蹤監(jiān)督不力等。五是定損網(wǎng)點(diǎn)少，技術(shù)設(shè)備落后。部分保險(xiǎn)公司現(xiàn)有定損點(diǎn)遠(yuǎn)不能滿足客戶需要，現(xiàn)場定損人員嚴(yán)重缺編，加之遠(yuǎn)程定損不普及等；六是內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制不完善。對(duì)影響理賠工作質(zhì)量和出現(xiàn)差錯(cuò)的人員不能及時(shí)制止，獎(jiǎng)懲不嚴(yán)明。理賠難在外部主要有以下原因：一是汽車4S店零配件價(jià)格和部分保險(xiǎn)總公司定損系統(tǒng)有較大的價(jià)格差異，引起客戶不滿。二是財(cái)務(wù)由上級(jí)公司集中和統(tǒng)一管理后，賠款支付緩慢。三是被保險(xiǎn)人提供的銀行卡的客戶名稱、銀行名稱和卡號(hào)有誤，造成賠款不能及時(shí)到帳。
三、解決理賠難的主要舉措
(一)理賠由管理型轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)型客戶是保險(xiǎn)公司的生存的基礎(chǔ)和服務(wù)的對(duì)象?！耙钥蛻魹橹行摹钡慕?jīng)營理念是保險(xiǎn)公司健康發(fā)展的永恒的主題。因此要從服務(wù)窗口抓起，切實(shí)做到以客戶為中心，達(dá)到服務(wù)“始于保戶需求，終于保戶滿意”的目的。一是實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化服務(wù)，營業(yè)廳內(nèi)公布投保和理賠程序、服務(wù)承諾，在窗口服務(wù)中，實(shí)行“一站式”和“首問負(fù)責(zé)”制度。二是豐富營業(yè)廳服務(wù)內(nèi)容。設(shè)立大堂經(jīng)理制，全面落實(shí)以大堂經(jīng)理為聯(lián)系紐帶的快速信息處理機(jī)制。三是實(shí)施承保和理賠提速，全面推進(jìn)通保通賠。四是開設(shè)理賠夜市，在工作日的17點(diǎn)30分至20點(diǎn)30分開設(shè)夜市。五是星期六和星期日不休息，把方便留給客戶。
(二)制定和踐行的服務(wù)承諾一是要推出異地通賠、小額車損快速理賠、人傷賠案24小時(shí)導(dǎo)航服務(wù)等差異化舉措。二是拓寬服務(wù)功能，創(chuàng)新服務(wù)形式，推動(dòng)“理賠無憂”升級(jí)，形成車險(xiǎn)理賠便捷和人性化服務(wù)特色。三是創(chuàng)新服務(wù)手段，建立車險(xiǎn)人傷賠案的專業(yè)化運(yùn)行模式，通過“提前介入，全程跟蹤，動(dòng)態(tài)理賠”，積極主動(dòng)介入人傷交通事故善后處理，為客戶提供理賠咨詢、陪同鑒定、協(xié)商調(diào)解、法律援助等服務(wù)，保證被保險(xiǎn)人的合法利益。四是推出通過快遞公司上門取理賠資料的服務(wù)方式，讓客戶省心省力。五是在查勘工作中嚴(yán)格執(zhí)行行業(yè)規(guī)范，全力打造始終在客戶身邊的查勘模式，充當(dāng)事故車主身邊的排憂伙伴。認(rèn)真落實(shí)“四個(gè)一”服務(wù)：即一條“安心”短信；一個(gè)“寬心”的電話；一瓶礦泉水或一句溫馨話語；一份《車險(xiǎn)理賠指南》，使事故車主在焦慮中感到溫暖有助。
(三)實(shí)現(xiàn)全程服務(wù)時(shí)效化管理一是是整合力量，提供技術(shù)支撐。建立出單、理賠、服務(wù)支持三大平臺(tái)，在實(shí)現(xiàn)出單、理算、服務(wù)支持集中化作業(yè)的同時(shí)，推進(jìn)作業(yè)流程標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)，加強(qiáng)工作時(shí)效考核，以切實(shí)提升工作效率、提高客戶界面的服務(wù)速度和市場向心力。二是科學(xué)布局，促進(jìn)服務(wù)網(wǎng)絡(luò)一體化。形成系統(tǒng)服務(wù)聯(lián)動(dòng)和區(qū)域服務(wù)互動(dòng)機(jī)制，使客戶在保險(xiǎn)公司營業(yè)廳都能得到銷售、承保、理賠一站式服務(wù)。同時(shí)增加集中定損點(diǎn)、分支機(jī)構(gòu)遠(yuǎn)程定損點(diǎn)、合作4S店遠(yuǎn)程定損點(diǎn)，使客戶無論在哪里出險(xiǎn)，都能夠找到定損點(diǎn)。三是明確責(zé)任，限定工作時(shí)限，實(shí)行內(nèi)部服務(wù)承諾。通過首問負(fù)責(zé)、限時(shí)辦結(jié)、責(zé)任追究，實(shí)現(xiàn)內(nèi)外部客戶服務(wù)需求的“一事一響應(yīng)，一事一反饋、一事一考評(píng)、一事一問責(zé)”，確保及時(shí)響應(yīng)和落實(shí)內(nèi)外部客戶服務(wù)需求。四是充分利用網(wǎng)絡(luò)通訊技術(shù)，建立短信平臺(tái)，使服務(wù)信息在客戶與保險(xiǎn)公司之間得到有效傳遞和管理，避免了服務(wù)信息遺漏，提高服務(wù)的信息化水平。五是對(duì)于涉及人傷的比較復(fù)雜的車險(xiǎn)案，開設(shè)了人傷案件專用導(dǎo)航服務(wù)電話，保險(xiǎn)公司派人定期拜訪傷者、陪同傷殘鑒定、參與訴前調(diào)解，協(xié)助客戶處理事故。在案件處理前協(xié)助調(diào)解賠償，案件處理中提供咨詢服務(wù)、案件判決后開展司法援助。六是開展理賠延伸服務(wù)，提供拖車、送油、充電、更換輪胎、輪胎充氣等服務(wù)項(xiàng)目。
(四)實(shí)現(xiàn)服務(wù)考核的常態(tài)化一是建立以客戶滿意度為核心的定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)、內(nèi)部評(píng)價(jià)和外部評(píng)價(jià)相結(jié)合的服務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并將服務(wù)考評(píng)結(jié)果與被考核對(duì)象的業(yè)績考核掛鉤，實(shí)現(xiàn)對(duì)主要服務(wù)指標(biāo)的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和對(duì)標(biāo)管理。二是是依托第三方客戶滿意度調(diào)查機(jī)制，查找服務(wù)缺失，加強(qiáng)分析，制定并落實(shí)整改措施，確保服務(wù)缺陷不斷改進(jìn)。
關(guān)鍵詞：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)；保險(xiǎn)利益
一、保險(xiǎn)利益的起源
保險(xiǎn)利益最早由18世紀(jì)英國海上保險(xiǎn)提出，早期廣泛應(yīng)用于海上船舶險(xiǎn)、貨運(yùn)險(xiǎn)，在英國1906年頒布的《海上保險(xiǎn)法》第4～15條中對(duì)“InsurableInterest保險(xiǎn)利益”有非常詳細(xì)的規(guī)定，包括“Avoidanceofwageringorgamingcontracts賭博合同無效”、“Insurableinterestdefined保險(xiǎn)利益的定義”等內(nèi)容，并隨后發(fā)展為世界保險(xiǎn)四大原則之一，有了“無利益無保險(xiǎn)”一說。一方面，保險(xiǎn)合同是國內(nèi)除購買彩票以外唯一合法的射幸合同，具有“小換大”的杠桿作用，要求被保險(xiǎn)人具有保險(xiǎn)利益在很大程度上就避免了賭博行為；另一方面，保險(xiǎn)想要發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)分散、損失補(bǔ)充的功能，也必須要求最終獲得保險(xiǎn)賠償金的法人或自然人必須具有保險(xiǎn)利益。
二、保險(xiǎn)利益在法律中的規(guī)定
針對(duì)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中的保險(xiǎn)利益問題，我國《保險(xiǎn)法》第十二條規(guī)定“財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的應(yīng)當(dāng)具有保險(xiǎn)利益?！薄柏?cái)產(chǎn)保險(xiǎn)是以財(cái)產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險(xiǎn)標(biāo)的保險(xiǎn)。”“保險(xiǎn)利益是指投保人或者被保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的具有的法律上承認(rèn)的利益?！钡谒氖藯l規(guī)定“保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)，被保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的不具有保險(xiǎn)利益的，不得向保險(xiǎn)人請求賠償保險(xiǎn)金?！?/p>
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)不同于人身保險(xiǎn)，人身保險(xiǎn)要求是投保人在保險(xiǎn)合同訂立時(shí)具有保險(xiǎn)利益。而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)要求是被保險(xiǎn)人在保險(xiǎn)事故發(fā)生時(shí)具有保險(xiǎn)利益，否則被保險(xiǎn)人不得向保險(xiǎn)人請求賠償保險(xiǎn)金，保險(xiǎn)人也有權(quán)依據(jù)該法條作出拒絕賠償。
法律上承認(rèn)的財(cái)產(chǎn)相關(guān)利益包括物權(quán)、債權(quán)、責(zé)任，以及合法占有等權(quán)利，《廣東省高級(jí)人民法院關(guān)于審理保險(xiǎn)合同糾紛案件若干問題的指導(dǎo)意見》第12條第一款也有相應(yīng)規(guī)定：
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的被保險(xiǎn)人存在下列情形的應(yīng)認(rèn)定其具有保險(xiǎn)利益：
（1）對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的享有物權(quán)；
（2）對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的享有債權(quán)；
（3）保險(xiǎn)標(biāo)的系其依法應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的民事賠償責(zé)任；
（4）對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的享有其他合法權(quán)益。
三、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中保險(xiǎn)利益的認(rèn)定要件
通常財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中保險(xiǎn)利益的認(rèn)定需要符合以下三個(gè)要件：
1.保險(xiǎn)利益必須是客觀上確定的利益
保險(xiǎn)利益必須是客觀上可以估算和確定的，已經(jīng)確定或者可以確定的利益，包括現(xiàn)有利益和期待利益。像土地、礦藏、水資源等自然資源通常是不可估算的利益，而像主觀上的情緒或不可確定的利益通常是客觀上不能確定的利益。已經(jīng)確定的利益或者利害關(guān)系為現(xiàn)有利益，如被保險(xiǎn)人對(duì)已經(jīng)擁有財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)、用益物權(quán)、占有權(quán)、使用權(quán)等而享有的利益即為現(xiàn)有利益。尚未確定但可以確定的利益或者利害關(guān)系為期待利益，這種利益必須建立在客觀物質(zhì)基礎(chǔ)上，而不是主觀臆斷、憑空想象的利益，例如預(yù)期的營業(yè)利潤、預(yù)期的租金、預(yù)期的侵權(quán)責(zé)任、違約責(zé)任等屬于合理的期待利益，可以作為保險(xiǎn)利益。
2.保險(xiǎn)利益必須是經(jīng)濟(jì)利益
保險(xiǎn)利益必須是經(jīng)濟(jì)上已經(jīng)去頂?shù)睦婊蛘吣軌虼_定的利益，即保險(xiǎn)利益的經(jīng)濟(jì)價(jià)值必須能夠以貨幣來計(jì)量。保險(xiǎn)的本質(zhì)在于補(bǔ)償，如果保險(xiǎn)利益不能在經(jīng)濟(jì)上計(jì)量，賠償金額的確定也就失去了依據(jù)，無法起到補(bǔ)償?shù)淖饔?。像藝術(shù)品、古玩、字畫雖為無價(jià)之寶，但可以通過特別約定的金額來確定其經(jīng)濟(jì)價(jià)值。人的生命或身體是無價(jià)的，難以用貨幣來衡量，但可按負(fù)擔(dān)保險(xiǎn)費(fèi)的能力約定一個(gè)金額來確定其補(bǔ)償?shù)慕?jīng)濟(jì)價(jià)值，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中的責(zé)任保險(xiǎn)涉及到人員傷亡的，通常采用最高人民法院《人身損害賠償司法解釋》的規(guī)定執(zhí)行賠償標(biāo)準(zhǔn)。
3.保險(xiǎn)利益必須是合法的利益
保險(xiǎn)是一種法律制度，利益必須是被法律認(rèn)可并受到法律保護(hù)的利益，它必須符合法律規(guī)定，與社會(huì)公共利益相一致，不能違背社會(huì)公共利益和公序良俗。保險(xiǎn)利益產(chǎn)生于國家制定的相關(guān)法律、法規(guī)以及法律所承認(rèn)的有效形式。具體而言，被保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)標(biāo)的所有權(quán)、有益物權(quán)、占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)、民事責(zé)任等必須是依法或依有法律效力的合同或行為而合法取得、合法享有、合法承擔(dān)的，凡是違法或損害社會(huì)公共利益而產(chǎn)生的利益都是非法利益，不能作為保險(xiǎn)利益，例如盜竊得來的車輛、違章建筑、非法占有的財(cái)產(chǎn)等。
四、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中不同保險(xiǎn)事故下的保險(xiǎn)利益爭議問題
除了常見法律規(guī)定的各種合法權(quán)益外，在訂立保險(xiǎn)合同的實(shí)務(wù)中，也常常出現(xiàn)在發(fā)生不同保險(xiǎn)事故下，存在保險(xiǎn)利益爭議的情況，如以下兩種情況：
1.在企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中，倉儲(chǔ)所有人就承租人所有的倉儲(chǔ)物進(jìn)行投保的
此情況下，由于倉儲(chǔ)所有人擔(dān)心自己出租的房屋電路等設(shè)施不合格引發(fā)火災(zāi)導(dǎo)致倉儲(chǔ)物受損，或提供的安保不到位導(dǎo)致倉儲(chǔ)物被盜等情況下，倉儲(chǔ)所有人需承擔(dān)侵權(quán)責(zé)任或違約責(zé)任。但如果發(fā)生暴雨導(dǎo)致倉儲(chǔ)物受損的情況下，通常倉儲(chǔ)所有人不承擔(dān)責(zé)任，此時(shí)就出現(xiàn)了在發(fā)生不同的保險(xiǎn)事故時(shí)被保險(xiǎn)人可能具有也可能不具有保險(xiǎn)利益的兩種可能。當(dāng)然，如果保險(xiǎn)公司能夠開發(fā)一種倉儲(chǔ)責(zé)任險(xiǎn)產(chǎn)品，就可以避免以上情況。
2.基于以上分析，如果相反的情況下，承租人就出租人所有的出租房屋投保企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)時(shí)，同樣會(huì)出現(xiàn)保險(xiǎn)利益或有的兩種可能
例如：由于倉儲(chǔ)物自燃導(dǎo)致房屋受損，或由于合同保管義務(wù)未能做好房屋的維修導(dǎo)致倒塌等情況下，承租人須承擔(dān)相應(yīng)的侵權(quán)或違約責(zé)任。但如果出現(xiàn)暴雨、暴雪等不可抗力導(dǎo)致房屋倒塌時(shí)，承租人無須承擔(dān)民事責(zé)任，當(dāng)然也就不存在保險(xiǎn)利益之說。
類似情況在國內(nèi)公路貨運(yùn)的所有人、承運(yùn)人投保貨運(yùn)險(xiǎn)時(shí)也常有發(fā)生；在物業(yè)管理中物業(yè)公司對(duì)共有財(cái)產(chǎn)、業(yè)主自有財(cái)產(chǎn)投保物業(yè)責(zé)任險(xiǎn)也時(shí)有存在，在此不過多贅述。
五、結(jié)束語
一、對(duì)我國部分積累制財(cái)務(wù)機(jī)制的利弊分析
1992年我國對(duì)城鎮(zhèn)職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行了全面改革，建立了社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，在養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)上力求做到“以支定收，略有節(jié)余，留有部分積累”，即部分積累的財(cái)務(wù)機(jī)制，以期既不過分加重目前企業(yè)和國家的負(fù)擔(dān)，又適當(dāng)減輕未來人口老齡化的壓力。以上海市為例，新型的部分積累財(cái)務(wù)機(jī)制大致包括以下內(nèi)容：
1、實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)。
參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的職工，按本人工資的3%繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以后隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展和工資增長，逐步提高個(gè)人繳費(fèi)的比例，最高達(dá)到8%，占個(gè)人帳戶保險(xiǎn)費(fèi)的50%；個(gè)體工商戶及其幫工、自由職業(yè)者等非工薪收入者，個(gè)人繳費(fèi)為工資的8%，單位（業(yè)主）繳費(fèi)的10%，除2%進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金外，其余都進(jìn)入個(gè)人帳戶。
2、單位繳費(fèi)
單位繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以同期本單位職工人繳費(fèi)工資之和的20%按月繳納。
3、建立個(gè)人帳戶。
每個(gè)職工都有一個(gè)終生不變的養(yǎng)老保險(xiǎn)帳戶，記入個(gè)人帳戶的養(yǎng)老金包括：（1）職工按個(gè)人繳費(fèi)工資3%繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)；（2）按職工個(gè)人繳費(fèi)工資8%從單位繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中劃入的部分；（3）按本市職工上年月平均工資5%從單位繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)中劃入的部分。這一比例將會(huì)隨職工繳費(fèi)比例的上升而最終降為零。
4、建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌基金。
單位繳納的基金養(yǎng)老費(fèi)記入職工個(gè)人帳戶后的余額部分，即為基本養(yǎng)老保險(xiǎn)社會(huì)統(tǒng)籌基金。
由此不難看出，這種改革的著眼點(diǎn)在于，一是讓職工負(fù)擔(dān)部分保險(xiǎn)費(fèi)，以減輕企業(yè)部分負(fù)擔(dān)和增加個(gè)人責(zé)任感；二是建立職工個(gè)人退休金帳戶，并將企業(yè)與個(gè)人繳費(fèi)的大部分積累于個(gè)人帳戶，以期解決現(xiàn)收現(xiàn)付制度與人口老齡化的矛盾。問題在于，這種籌資模式是否能達(dá)到適當(dāng)積累的目的。
按照設(shè)想，新制度下社會(huì)統(tǒng)籌基金的用途有三項(xiàng)：一是補(bǔ)償舊制度下政府社會(huì)保險(xiǎn)的債務(wù)，即代際轉(zhuǎn)移支付；二是用于新制度下同代人之間的再分配，以體現(xiàn)新制度的公平性；三是用作新舊制度下退休金水平的調(diào)整基金。然而，從統(tǒng)籌基金的收繳來源看，在職職工工資5%的統(tǒng)籌基金與業(yè)已存在的退休金之間就已存在著巨大缺口。如1993年，新社會(huì)保障制度的全部統(tǒng)籌基金假設(shè)全部收齊，也只是當(dāng)年退休金的1/4.又如，1996年陜西省共收繳養(yǎng)老保險(xiǎn)資金13.94億元，統(tǒng)籌資金不足1億元，而陜西省當(dāng)年支付養(yǎng)老金的數(shù)額為12.30億元。社會(huì)統(tǒng)籌基金尚且不能完成規(guī)定給它的基本的任務(wù)，就更不用談實(shí)現(xiàn)其它的功能了。由于統(tǒng)籌基金不能完成補(bǔ)償退休職工的退休金的任務(wù)，在職職工個(gè)人帳戶上的基金就被直接用于發(fā)放退休金了，在仍然收不抵支的情況下，由于我們的費(fèi)率收繳原則為“以支定收，略有節(jié)余”，因而費(fèi)率被一再提高，使得企業(yè)和個(gè)人的負(fù)擔(dān)成了一個(gè)無底洞。有些老工業(yè)基地企業(yè)的養(yǎng)老負(fù)擔(dān)已達(dá)工資總額的26%，甚至更高。
由于統(tǒng)籌基金與舊制度的債務(wù)之間存在著巨大差異，于是現(xiàn)收的記入個(gè)人帳戶的資金就被用作退休金支出去了，新建立起來的制度實(shí)質(zhì)上是一個(gè)現(xiàn)收現(xiàn)付的制度，基金只是帳面上的基金。因此，筆者認(rèn)為，我國目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革并沒有改變我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度財(cái)務(wù)機(jī)制的現(xiàn)收現(xiàn)付的性質(zhì)，它既沒有減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也沒有、也不可能為人口老齡化作很充分的準(zhǔn)備。從上面的分析可以看出，我國實(shí)施的部分積累財(cái)務(wù)機(jī)制在實(shí)際運(yùn)用中，弊大于利。
二、部分積累制理論探析
從我國養(yǎng)老保險(xiǎn)資金籌集模式以及社會(huì)統(tǒng)籌基金和個(gè)人帳戶基金的用途看，我們不難看出，我國部分積累制的財(cái)務(wù)機(jī)制實(shí)際上包括兩方面的內(nèi)容，（1）在原有現(xiàn)收現(xiàn)付機(jī)制的基礎(chǔ)上，確定一個(gè)階段穩(wěn)定、定期調(diào)整的資金籌集比例，使之能夠在滿足當(dāng)年保險(xiǎn)金支付需要的前提是：有一定數(shù)額的結(jié)余作為積累；（2）在社會(huì)保險(xiǎn)總體計(jì)劃中，根據(jù)不同的保障目標(biāo)，并行存在以基金制為基礎(chǔ)的個(gè)人退休基金帳戶和現(xiàn)收現(xiàn)付制。即，一方面對(duì)勞動(dòng)合同制工人的養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行完全的基金積累；另一方面，對(duì)已退休的和尚未達(dá)到基本退休收入保障水平的保障群體，通過現(xiàn)收現(xiàn)付以實(shí)現(xiàn)收入的再分配。但從上面的分析可以看出，這一模式在實(shí)際運(yùn)用過程中，存在著諸多矛盾與不足。長期運(yùn)行下去，還會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生許多負(fù)面影響。那么，我們應(yīng)當(dāng)如何去準(zhǔn)確地理解部分積累財(cái)務(wù)機(jī)制的理論內(nèi)涵。
筆者認(rèn)為，養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)機(jī)制的建立總是和養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)模式有著密切聯(lián)系的，同時(shí)也是建立在原有財(cái)務(wù)機(jī)制的基礎(chǔ)之上的。對(duì)于部分積累制財(cái)務(wù)機(jī)制的研究，我們應(yīng)當(dāng)將其納入養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的整體目標(biāo)模式，結(jié)合原有財(cái)務(wù)機(jī)制的特征及優(yōu)缺點(diǎn)，通盤考慮。
現(xiàn)收現(xiàn)付制是指通過以支定收，使養(yǎng)老保險(xiǎn)收入與支出在年度內(nèi)大體平衡的財(cái)務(wù)機(jī)制，現(xiàn)收現(xiàn)付制的優(yōu)點(diǎn)在于（1）可保證保險(xiǎn)金給付的及時(shí)性；（2）有助于實(shí)行保險(xiǎn)金隨物價(jià)或收入波動(dòng)而調(diào)整的指數(shù)調(diào)節(jié)機(jī)制，從而有助于處置通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，保障退休金的實(shí)際貨幣人價(jià)值；（3）通過收入調(diào)節(jié)與再分配，在一定程度上有助于體現(xiàn)養(yǎng)老保險(xiǎn)的共濟(jì)性和福利性。它的缺點(diǎn)在于，由于完全沒有儲(chǔ)蓄積累，因而在人口老齡化的背景下，生產(chǎn)性人口與退休人口的比重嚴(yán)重失調(diào)，撫養(yǎng)系數(shù)增大，使得現(xiàn)收現(xiàn)付制的收支平衡已難以實(shí)現(xiàn)并使其面臨嚴(yán)重的財(cái)務(wù)困境。
基金積累制是根據(jù)以后可能和必然發(fā)生的養(yǎng)老問題所需的資金需要，預(yù)先提取并進(jìn)行儲(chǔ)存積累，在實(shí)際需要支出時(shí)再行支付的一種“量入為出”的理財(cái)方式?；鸱e累制有助于在人口老齡化的背景下，通過預(yù)提積累保險(xiǎn)基金將勞動(dòng)者本人勞動(dòng)階段的部分收入轉(zhuǎn)化為退休時(shí)期的養(yǎng)老保險(xiǎn)金，并通過基金的積累增值，為勞動(dòng)者提供較為可靠的退休收入保障。但基金積累制的缺點(diǎn)在于：（1）防御通貨膨脹的能力較弱，基金貶值嚴(yán)重，風(fēng)險(xiǎn)性大；（2）缺乏社會(huì)互，不能照顧某些社會(huì)成員；（3）由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制轉(zhuǎn)化的難度大，積累負(fù)擔(dān)過重；（4）積累制對(duì)金融市場的規(guī)范程度要求很高，這是許多發(fā)展中國家難以做到的。
正是由于現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累制財(cái)務(wù)機(jī)制都有著各自顯著的優(yōu)越性和難以克服的缺陷，因此有人主張將二者結(jié)合起來，構(gòu)建一種新型的財(cái)務(wù)機(jī)制，既可將兩種財(cái)務(wù)機(jī)制的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，又能盡量避免兩者的缺點(diǎn)。正是在這一思路下，我國提出了部分積累的概念。理想的部分積累制應(yīng)當(dāng)是現(xiàn)收現(xiàn)付制和基金積累財(cái)務(wù)機(jī)制的有機(jī)結(jié)合。
近年來，多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)的理論和實(shí)踐在我國養(yǎng)老保險(xiǎn)改革中受到愈來愈多的關(guān)注。而在國際上，多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)的理論也受到了普遍重視，被認(rèn)為是為解決發(fā)達(dá)國家和眾多發(fā)展中國家面臨的日益嚴(yán)重的養(yǎng)老保險(xiǎn)問題而提出的頗具戰(zhàn)略意義的政策思路。目前國際上通行的規(guī)范的多層次養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)模式分為三層。第一層次是政府舉辦的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，由政府和社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)舉辦，強(qiáng)制執(zhí)行，屬于社會(huì)保險(xiǎn)范疇，構(gòu)成最低養(yǎng)老保障的社會(huì)安全網(wǎng)，替代率為社會(huì)平均工資的25%.第二層次是企業(yè)的義務(wù)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，采用個(gè)人帳戶儲(chǔ)存積累籌資模式。政府鼓勵(lì)、企業(yè)自行決策建立，或通過立法強(qiáng)制實(shí)施。基金營運(yùn)管理進(jìn)入市場化，由勞資雙方代表組成基金會(huì)、理事會(huì)，通過招投標(biāo)的形式委托商業(yè)性保險(xiǎn)、信托、投資金融機(jī)構(gòu)營運(yùn)管理基金。國家給予稅收等各項(xiàng)政策的優(yōu)惠。它強(qiáng)調(diào)與就業(yè)相關(guān)聯(lián)和提供補(bǔ)充退休收入保障，作為國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃的補(bǔ)充，發(fā)揮重要作用。這一層次的替代率約在50—60%之間。第三層次是個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)計(jì)劃，由商業(yè)保險(xiǎn)公司舉辦，個(gè)人自愿投保，旨在適當(dāng)提高老年生活的質(zhì)量。
可以看出，在養(yǎng)老保險(xiǎn)的目標(biāo)模式中，第一層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)由政府或公共機(jī)構(gòu)舉辦，屬于社會(huì)保險(xiǎn)范疇。筆者認(rèn)為，這一層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)由國家根據(jù)當(dāng)年養(yǎng)老保險(xiǎn)支出的需要籌措資金，“量出為入”，“收支定收”，即采取現(xiàn)收現(xiàn)付的財(cái)務(wù)機(jī)制。這樣做的好處在于，一方面，將現(xiàn)收現(xiàn)付財(cái)務(wù)機(jī)制下保證保險(xiǎn)金給付的及時(shí)性、有助于實(shí)行指數(shù)調(diào)節(jié)機(jī)制、體現(xiàn)社會(huì)公平等優(yōu)越性完全體現(xiàn)出來，另一方面，由于這一層次的養(yǎng)老保障水平維持在職工工資水平的25%，從而可以避免現(xiàn)收現(xiàn)付制下收支不平衡的財(cái)務(wù)困境。而且，由國家籌措發(fā)放工資水平25%的養(yǎng)老金，還可以使參加保險(xiǎn)的職工體會(huì)到國家制度的優(yōu)越性，提高繳納保險(xiǎn)基金的積極性。第二層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)屬于商業(yè)保險(xiǎn)范疇，是職工養(yǎng)老保險(xiǎn)的主體，可采用基金積累的財(cái)務(wù)機(jī)制，由企業(yè)和職工共同繳納資金，建立職工個(gè)人帳戶。這一層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)，采取以企業(yè)為單位組建基金理事會(huì)，基金營運(yùn)管理由各基金會(huì)委托商業(yè)性保險(xiǎn)、信托、投資金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，因而可以分散資金流量，提高防御通貨膨脹的能力，將完全積累模式下存在的風(fēng)險(xiǎn)性降至最低，有利于抵御和渡過老齡化高峰期的支付困難。而且，以企業(yè)為單位為職工預(yù)提積累保險(xiǎn)基金，既可為職工提供較為可靠的退休收入保障，也可減輕政府的社會(huì)保障負(fù)擔(dān)，有利于市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，保障社會(huì)穩(wěn)定。第三層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)可采取自愿原則，由個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保，為將來養(yǎng)老儲(chǔ)蓄資金。
筆者認(rèn)為，這種根據(jù)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式下不同層次保障水平的任務(wù)和性質(zhì)，分別以企業(yè)和國家為保障主體，根據(jù)不同的保障目標(biāo)和保障水平，并行存在以基金制為基礎(chǔ)的個(gè)人退休基金帳戶和現(xiàn)收現(xiàn)付制的財(cái)務(wù)機(jī)制，應(yīng)是部分積累制財(cái)務(wù)機(jī)制的理想模式。
三、比較與借鑒
我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的積極意義在于平衡了企業(yè)間退休費(fèi)用負(fù)擔(dān)畸輕畸重的矛盾，有利于新老企業(yè)在同一起跑線上參與公平市場競爭，為企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制創(chuàng)造寬松的外部環(huán)境。建立社會(huì)統(tǒng)籌，則更好地體現(xiàn)了社會(huì)主義的優(yōu)越性，使得壽命長的和收入低的職工的老年生活得到保障。但就解決未來人口老齡化危機(jī)，預(yù)籌積累養(yǎng)老金方面，則存在著嚴(yán)重不足。在實(shí)際運(yùn)用中，我國養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)務(wù)機(jī)制仍然沒有擺脫現(xiàn)收現(xiàn)付框架的束縛。改革后的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度雖然建立了個(gè)人帳戶基金，但“以支定收，略有節(jié)余”的收繳原則為各地在確定費(fèi)率時(shí)開了一扇具有彈性的門，使得各地在確定費(fèi)率時(shí)考慮更多的仍然是當(dāng)年財(cái)務(wù)收支的平衡，以求不過分增加政府和企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣，新建立起業(yè)的制度實(shí)質(zhì)上還是一個(gè)現(xiàn)收現(xiàn)付的制度，基金只是帳面上的基金。
但我國直接向部分積累財(cái)務(wù)機(jī)制的目標(biāo)模式過渡，條件還不成熟。這是由于我國近期目標(biāo)的第一層次的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)仍然過于龐大，費(fèi)率負(fù)擔(dān)和替代率都比較高，實(shí)際上相當(dāng)于國外第一和第二層次的養(yǎng)老保險(xiǎn)，這樣留給企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人補(bǔ)充性養(yǎng)老保險(xiǎn)的空間就很小，因而很難擺脫計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制留下的國家和企業(yè)包得過多以及行政方式管理基金等弊病，阻礙了企業(yè)和職工建立個(gè)人帳戶儲(chǔ)存積累養(yǎng)老金的積極性，也不能利用市場機(jī)制實(shí)現(xiàn)基金的有效增值，從而達(dá)到減輕費(fèi)率負(fù)擔(dān)和增加保障水平的根本目的，同時(shí)也抑制了我國保險(xiǎn)市場和資金市場的發(fā)展。而將歷史沿襲下來的基金養(yǎng)老保險(xiǎn)高替代率，從目前的85%調(diào)整到25%，則需要一個(gè)長期過渡的時(shí)間和平滑過渡的措施，是短期內(nèi)難以解決的。另一方面，我國金融市場的現(xiàn)狀也不可能使我國全面建立基金會(huì)形式的企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。
雖然直接實(shí)施國際上通行的三層次養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)機(jī)制，困難重重，但它畢竟為我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革指明了方向。我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革所采取的每一步措施，都應(yīng)當(dāng)是有利于向這一目標(biāo)模式轉(zhuǎn)化的。因此，我們應(yīng)當(dāng)積累探索財(cái)務(wù)機(jī)制目標(biāo)模式的運(yùn)行機(jī)制，找出差距，采取步驟，逐步向目標(biāo)模式轉(zhuǎn)化。
首先，在目標(biāo)模式中，政府承擔(dān)了第一層次的養(yǎng)老保障任務(wù)，保證這一層次的資金籌集。我國在實(shí)踐中往往以保險(xiǎn)金成本列支、稅收優(yōu)惠、資金不足時(shí)給予補(bǔ)助等形式承擔(dān)一部分費(fèi)用，常常無法使個(gè)人體會(huì)到國家所盡的責(zé)任。在我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式中，政府應(yīng)提供基本養(yǎng)老金的一定比例或一個(gè)絕對(duì)數(shù)額。
我國保險(xiǎn)公司會(huì)計(jì)制度中規(guī)定的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金包括未到期責(zé)任準(zhǔn)備金、長期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金。國際上財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)的準(zhǔn)備金還有多種分類方式，主要包括：
1、對(duì)于未到期責(zé)任所計(jì)提的準(zhǔn)備金（未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金），主要涉及的概念包括：未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金（unearnedpremiumreserve,簡稱UPR，也稱為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金）、延遲獲得成本(deferredacquisitioncosts,簡稱DAC)、附加未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金（additionalunexpiredriskreserve,簡稱AURR）。
2、意外事故準(zhǔn)備金，主要涉及的概念包括：巨災(zāi)準(zhǔn)備金(catastrophereserves)、平衡賠付準(zhǔn)備金(claimsequalizationreserves)。
3、已賺保費(fèi)的準(zhǔn)備金，主要涉及的概念包括：已報(bào)告賠案準(zhǔn)備金(notifiedoutstandingclaims)、已發(fā)生未報(bào)告賠案準(zhǔn)備金(incurredbutnotreportedclaims,簡稱IBNR)、已發(fā)生未充分報(bào)告賠案準(zhǔn)備金（incurredbutnotenoughreportedclaims,簡稱IBNER）。
財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)準(zhǔn)備金不同于資產(chǎn)項(xiàng)下的風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備和跌價(jià)準(zhǔn)備，它不是為資產(chǎn)的貶值所做的準(zhǔn)備，而是公司的負(fù)債，是對(duì)被保險(xiǎn)人的負(fù)債，因此，也被稱為保單負(fù)債或技術(shù)負(fù)債。準(zhǔn)備金，尤其是賠款準(zhǔn)備金的核算具有很大的主觀性。由于保險(xiǎn)事故的發(fā)生是無法事先預(yù)料和確定的，因此賠款的發(fā)生也是無法事先確定的，因此對(duì)被保險(xiǎn)人的賠償責(zé)任就是一個(gè)估計(jì)的數(shù)字。雖然保險(xiǎn)事故的發(fā)生是無法事先確定的，但通過對(duì)歷史數(shù)據(jù)的分析，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并由此確定保單的費(fèi)率。在計(jì)算準(zhǔn)備金時(shí)也是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行分析計(jì)算，確定準(zhǔn)備金的金額。對(duì)歷史數(shù)據(jù)的計(jì)算和分析可以有不同的方法，方法的選擇就是保險(xiǎn)公司管理人員根據(jù)經(jīng)驗(yàn)所做的主觀判斷。因此，保險(xiǎn)準(zhǔn)備金相對(duì)于其他財(cái)務(wù)項(xiàng)目有著更大的主觀性。
下面我們就保險(xiǎn)公司最主要的準(zhǔn)備金———未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和未決賠款準(zhǔn)備金進(jìn)行探討。
一、未到期責(zé)任準(zhǔn)備金
保險(xiǎn)合同提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是源于這樣一個(gè)事實(shí)，保險(xiǎn)公司提前確認(rèn)了收入，而在保單有效期內(nèi)隨著時(shí)間的推移承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任。由于未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而產(chǎn)生負(fù)債的原因在于會(huì)計(jì)期間與保險(xiǎn)合同期間的不相符合。因此，保險(xiǎn)公司應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)期后的保險(xiǎn)責(zé)任提供保障。
如果我們考慮到一個(gè)公司獲得其保費(fèi)的方式，那么未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的性質(zhì)和目的就變得清楚了。假設(shè)一個(gè)公司發(fā)出一張為期一年的保單，保費(fèi)為120元。保費(fèi)在事先就支付了，由于保單還有一年的責(zé)任期，很明顯保險(xiǎn)公司尚未賺到這些保費(fèi)，而只是隨著保單期限逐步到期而逐步賺得。第一個(gè)月底，1／12的時(shí)間過去了，保險(xiǎn)公司可以有理由認(rèn)為賺得了這期間的保費(fèi)，即10元。保費(fèi)的11／12，或110元，還沒有賺得，因?yàn)楸ｋU(xiǎn)公司還沒有為剩余的11個(gè)月提供保障。
在第六個(gè)月底，一半的保費(fèi)，即60元，賺得了，而另一半還沒有賺得。一直到12個(gè)月結(jié)束后，才能認(rèn)為獲得了全部的保費(fèi)。在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)對(duì)未賺保費(fèi)部分發(fā)生的賠付提取準(zhǔn)備金對(duì)應(yīng)于未到期的責(zé)任，這種準(zhǔn)備金被稱為未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金或未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。這一部分應(yīng)當(dāng)被認(rèn)為是被保險(xiǎn)人的信托資產(chǎn)。雖然是提前支付的保費(fèi)，保險(xiǎn)公司不能把這些當(dāng)作自己的資產(chǎn)。保費(fèi)準(zhǔn)備金因此可以被定義為保險(xiǎn)公司已收取但未賺得的對(duì)被保險(xiǎn)人的負(fù)債。
對(duì)于未到期責(zé)任所提取的準(zhǔn)備金有兩個(gè)方面的意義。首先，對(duì)于保費(fèi)的賺取而言，它是對(duì)賠款和相關(guān)費(fèi)用所做的準(zhǔn)備。其次，對(duì)于退?；虮ｋU(xiǎn)責(zé)任的中斷而言，它也可以理解為對(duì)被保險(xiǎn)人的保費(fèi)退還。從這兩個(gè)方面可以引出兩個(gè)有時(shí)會(huì)令人疑惑的專業(yè)術(shù)語：“未賺保費(fèi)”與“未到期風(fēng)險(xiǎn)”。兩者之間的根本區(qū)別在于，如果最初簽發(fā)保單時(shí)確定的保費(fèi)基礎(chǔ)被認(rèn)為是不充分的，未到期風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)超過未賺保費(fèi)準(zhǔn)備金。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金就需要增加到與業(yè)務(wù)真實(shí)風(fēng)險(xiǎn)相一致的水平，這一過程通過“附加未到期風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金”來實(shí)現(xiàn)。
二、未決賠款準(zhǔn)備金
保險(xiǎn)公司的全部未決賠案不僅包括保險(xiǎn)公司已經(jīng)知道的賠案，也包括已經(jīng)發(fā)生但保險(xiǎn)公司尚未接到報(bào)案的賠案。后者包括12月后期發(fā)生的但在次年1月1日后保險(xiǎn)公司才接到報(bào)案的賠案。因此，未決賠款準(zhǔn)備金基本上可以分為兩大類：已報(bào)告賠款準(zhǔn)備金；已發(fā)生未報(bào)告準(zhǔn)備金（IBNR）。
其中已報(bào)告準(zhǔn)備金可以分為：個(gè)別案件準(zhǔn)備金；再報(bào)告賠案準(zhǔn)備金（指結(jié)案后再次索賠,reopenedclaims）；對(duì)已報(bào)告案件另外提取的額外準(zhǔn)備金（已發(fā)生未充分報(bào)告準(zhǔn)備金IBNER）。
計(jì)算賠案準(zhǔn)備金的常用方法包括：
1、單個(gè)賠案損失估計(jì)法（逐案估算法）
單個(gè)賠案損失估計(jì)法是指理賠人員通過經(jīng)驗(yàn)判斷來估計(jì)賠付金額。當(dāng)賠案的金額較為確定并且案件數(shù)較小時(shí)，這個(gè)方法很有價(jià)值。許多公司都建立這種單個(gè)賠案的估損體制，而不論年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)使用什么計(jì)算方法，因?yàn)檫@種估計(jì)對(duì)于賠案損失調(diào)整和評(píng)價(jià)理賠估損人員的經(jīng)驗(yàn)水平都很重要。
2、平均價(jià)值法
平均價(jià)值法是指通過將已報(bào)告的案件數(shù)量乘以案均賠款（由過去的經(jīng)驗(yàn)確定）來確定賠款準(zhǔn)備金的總額。這種方法在賠案金額的偏差較小時(shí)比較適用（例如，車身損傷），并且具有簡單、經(jīng)濟(jì)的優(yōu)點(diǎn)。在這種方法下，還有必要說明在前一個(gè)會(huì)計(jì)期間發(fā)生的在本次報(bào)表日期前尚未賠付的賠案的情況。同樣，這個(gè)額外的部分可以采用逐案估計(jì)法或平均價(jià)值法。
3、公式或賠付率
公式或賠付率法應(yīng)用這樣一個(gè)原理，即相對(duì)于保費(fèi)收入，損失率和查勘費(fèi)用占一個(gè)特定的比例。例如，假設(shè)某項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)在過去三年中的賠付率（含查勘費(fèi)用）為60％，那么應(yīng)計(jì)提的賠款準(zhǔn)備金就是已賺保費(fèi)的60％（估計(jì)或預(yù)期的損失率及查勘費(fèi)用）減去到目前已經(jīng)支付的賠款和查勘費(fèi)用。如果逐案估計(jì)的賠款金額大于按照賠付率法計(jì)算的準(zhǔn)備金，那么必須以較大的金額作為提取準(zhǔn)備金的依據(jù)。
4、IBNR的計(jì)算方法
確定IBNR準(zhǔn)備金有不同的方法，最常用的方法是應(yīng)用階梯模型，這個(gè)計(jì)算模型的基本原理是根據(jù)歷史數(shù)據(jù)來推測未來的賠款情況，并根據(jù)推測的未來賠款數(shù)據(jù)與現(xiàn)實(shí)數(shù)據(jù)的差來確定IBNR。
在具體賬務(wù)處理中，財(cái)務(wù)處理方法不夠科學(xué)，養(yǎng)老保險(xiǎn)繳納資金入賬不合理、記錄不準(zhǔn)確，核算不真實(shí)。例如，在事業(yè)單位社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)財(cái)務(wù)處理中，根據(jù)社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)繳金額，貸記為“銀行存款”科目，而借記為“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、事業(yè)支出”等科目。在此過程中，如果事業(yè)單位出現(xiàn)差進(jìn)，則需沖減借記科目，從而使社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)的實(shí)際支出金額減少，對(duì)單位預(yù)算管理造成阻礙。同時(shí)，由于單位按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)數(shù)小于退休人員退休金領(lǐng)取數(shù)是保險(xiǎn)繳費(fèi)差進(jìn)的原因，而沖減借記科目的處理方法將不能對(duì)退休金的實(shí)際支出金額進(jìn)行準(zhǔn)確反映，不利于資金流向管理。此外，一些事業(yè)單位為了避免紅字在事業(yè)支出科目中出現(xiàn)，而將差進(jìn)金額記入“其他應(yīng)付款”科目中，從而隱瞞實(shí)際收益，使會(huì)計(jì)核算失真。在會(huì)計(jì)監(jiān)督方面，財(cái)務(wù)單位、審計(jì)單位、人力資源單位的監(jiān)督力度不足，監(jiān)督工作流于形式，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算失真情況、資金挪用情況。
二、完善我國事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)財(cái)務(wù)處理的措施
（一）完善法律法規(guī)，提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)嚴(yán)格按照《社會(huì)保險(xiǎn)法》開展養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)財(cái)務(wù)管理工作，全面分析相關(guān)政策，按照政策要求規(guī)定養(yǎng)老保險(xiǎn)基金征繳內(nèi)容、范圍，規(guī)范會(huì)計(jì)行為。在具體財(cái)務(wù)管理中，單位根據(jù)自身具體的工作人員在職情況、退休情況，建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，為財(cái)務(wù)管理提供依據(jù)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作。例如，全面登記記錄單位目前的退休員工人數(shù)及以往養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)情況，結(jié)合當(dāng)時(shí)、現(xiàn)在的養(yǎng)老保險(xiǎn)法律法規(guī)，查詢退休金給予情況，動(dòng)態(tài)調(diào)整目前的養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)要求。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行會(huì)計(jì)理論知識(shí)、技術(shù)培訓(xùn)，使其熟練、全面掌握會(huì)計(jì)法律法規(guī)、社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)知識(shí)，提高法律意識(shí)，提升職業(yè)道德素養(yǎng)。例如，會(huì)計(jì)人員熟練掌握會(huì)計(jì)方面的法律規(guī)定、剛出臺(tái)的養(yǎng)老保險(xiǎn)政策，定期進(jìn)行會(huì)計(jì)技能培訓(xùn)，學(xué)習(xí)科學(xué)的會(huì)計(jì)核算方法，管好養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。
（二）加強(qiáng)管理個(gè)人賬戶，統(tǒng)一征繳標(biāo)準(zhǔn)針對(duì)目前事業(yè)單位社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)財(cái)務(wù)管理存在的個(gè)人賬務(wù)管理問題，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)重視個(gè)人賬戶管理，明確賬戶內(nèi)容，準(zhǔn)確核算賬目。例如，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，在財(cái)務(wù)管理范圍內(nèi)納入社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金個(gè)人賬戶，并在基金支出、收入賬戶中增設(shè)個(gè)人、統(tǒng)籌科目，確定賬戶明細(xì)，并獨(dú)立核算個(gè)人、統(tǒng)籌科目，完善個(gè)人賬戶。同時(shí)，在個(gè)人賬戶管理中，建立信息化管理系統(tǒng)，明確記錄個(gè)人賬戶，查看個(gè)人賬戶的支出、收入，跟蹤個(gè)人社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)金的繳費(fèi)情況、退休金的發(fā)放情況，提高管理效率。此外，為了順利開展社會(huì)保險(xiǎn)基金征繳工作，應(yīng)增強(qiáng)征繳力度，統(tǒng)一征繳標(biāo)準(zhǔn)，例如，在統(tǒng)一地區(qū)，制定統(tǒng)一的社會(huì)養(yǎng)老金繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)比率、參保范圍等，在預(yù)算管理中納入社會(huì)保險(xiǎn)基金，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)評(píng)估各單位征繳情況，規(guī)范繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。
（三）科學(xué)處理賬務(wù)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督針對(duì)目前社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)財(cái)務(wù)處理方法不科學(xué)，會(huì)計(jì)核算失真、不完整等情況，會(huì)計(jì)人員應(yīng)提高會(huì)計(jì)素養(yǎng)，科學(xué)處理繳費(fèi)財(cái)務(wù)。例如，按照社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)計(jì)算依據(jù)，在“其他收入”科目中記錄退休人員應(yīng)該領(lǐng)取的資金，在“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、事業(yè)支出”科目中記錄單位自身應(yīng)承擔(dān)的在職工作人員的社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，并在“事業(yè)支出、退休金”科目中對(duì)實(shí)際支付退休人員的工資進(jìn)行核算。按照此方法，更為準(zhǔn)確地統(tǒng)計(jì)、核算退休人員資金、在職人員資金，真實(shí)反映單位的財(cái)務(wù)支出情況。此外，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)加強(qiáng)與審計(jì)單位、人力資源單位的溝通，收集財(cái)務(wù)信息，全面了解事業(yè)單位人員流動(dòng)情況，監(jiān)督財(cái)務(wù)管理、資金使用情況，防范養(yǎng)老保險(xiǎn)基金占用、挪用情況。
三、結(jié)語
開 題 報(bào) 告
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè) 姓名
一、題目名稱
新形勢下現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)定位
二、選題背景及研究的理論與實(shí)際意義
在財(cái)務(wù)管理理論體系中，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)占有非常重要的地位，財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的正確界定對(duì)于整個(gè)財(cái)務(wù)管理理論體系的建立及財(cái)務(wù)管理實(shí)踐都起著至關(guān)重要的作用。但我國理論界及實(shí)務(wù)界對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的看法并未取得共識(shí)，大部分學(xué)者贊成以企業(yè)價(jià)值最大化為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，而實(shí)務(wù)界則更為偏愛利潤最大化。這只是問題的表象，實(shí)質(zhì)在于對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的理解還存在一定的模糊，比如說我們界定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是站在所有者的角度，還是站在財(cái)務(wù)人員的角度？再比如說我們界定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的目的是什么？財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和目標(biāo)管理中的目標(biāo)是否一致？對(duì)于這些問題，理論界及實(shí)務(wù)界都沒有作出合理的回答。因而筆者認(rèn)為，對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的研究不應(yīng)當(dāng)僅僅停留在利潤最大化還是價(jià)值最大化的爭論上，而應(yīng)當(dāng)先對(duì)有關(guān)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一些基本問題作出回答，然后再對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)作出合理的界定。
三、研究內(nèi)容
隨著中國加入wto，外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化及中國企業(yè)體制改革的不斷深入，中國企業(yè)組織集團(tuán)化、經(jīng)營多元化的趨勢日趨明顯，跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨所有制的情況大量出現(xiàn)，多元化經(jīng)營在理論和實(shí)踐上最基本的好處就是分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)集團(tuán)化的組織形式，由于其在內(nèi)部形成多元法人主體結(jié)構(gòu)，分散了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)達(dá)和股份制的日益成熟，以母子公司制為基本結(jié)構(gòu)的企業(yè)集團(tuán)成為最具時(shí)代特征的一種組織形式。
對(duì)于企業(yè)集團(tuán)來說，無論是集團(tuán)總部本身還是處于不同層次的成員公司，它們都有著共同的理財(cái)目標(biāo)，即獲取最大的經(jīng)濟(jì)效益，具體來說，則是為了實(shí)現(xiàn)出資人財(cái)富的最大化。因此，滿足出資人需要，服從出資人利益，實(shí)現(xiàn)出資人財(cái)富最大化，就成為制定企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的出發(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)。為了這個(gè)目標(biāo)就必須采取有效的財(cái)務(wù)管理方法。而目前我國眾多企業(yè)集團(tuán)中存在著財(cái)權(quán)多層次分割的過度分散與失控、信息不能及時(shí)充分共享、利益互不兼容的多級(jí)法人治理結(jié)構(gòu)、成員企業(yè)目標(biāo)的逆向選擇、競爭力低下等等問題。這與企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相悖。因此，本文主要針對(duì)當(dāng)前我國實(shí)際，從企業(yè)集團(tuán)實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理的必要性、財(cái)務(wù)集中管理的具體操作思路和解決方案、必需的基本主客觀條件等方面對(duì)上述問題進(jìn)行論述。探討如何在新形勢下根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際，選擇并定位好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，從而提高集團(tuán)整體利益以及管理水平和競爭能力。
四、研究方法
1、文獻(xiàn)分析法：主要通過查閱大量相關(guān)資料來支持論文的研究，其中包括院系圖書館、校級(jí)圖書館的藏書和期刊；電子期刊的全文檢索；英特網(wǎng)的搜索引擎；各類網(wǎng)站的相關(guān)文章等等。
2、案例舉證方法
五、論文提綱
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀及其在現(xiàn)代企業(yè)中的核心地位
1.分析我國現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀
①分析我國傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理的觀念。
②分析我國企業(yè)的資本制度。
③分析我國企業(yè)的外部籌資模式 。
④分析我國企業(yè)的收益分配政策 。
⑤分析我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)選擇現(xiàn)狀。
2．探討財(cái)務(wù)管理在現(xiàn)代企業(yè)中的核心地位和作用。
①財(cái)務(wù)管理是企業(yè)最重要的管理。
②財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的核心地位。
③財(cái)務(wù)管理是其他各種管理都無法取代的。
④論述財(cái)務(wù)管理具有綜合性的功能。
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)概述
1．論述企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的含義及其特征
① 什么是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
②財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的特點(diǎn)
2.影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素
④管理決策因素
⑤外部環(huán)境因素
（三）比較幾種代表性的財(cái)務(wù)目標(biāo)觀點(diǎn)
1．利潤最大化目標(biāo)的優(yōu)劣。
2．經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)的優(yōu)劣。
3．股東財(cái)富最大化目標(biāo)的優(yōu)劣。
4．企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的優(yōu)劣。
（四）財(cái)務(wù)目標(biāo)選擇的標(biāo)準(zhǔn)
1．影響企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)選擇的因素
①經(jīng)濟(jì)體制
②經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度
③企業(yè)經(jīng)營機(jī)制
④資本市場
2．財(cái)務(wù)管理目標(biāo)優(yōu)化是未來經(jīng)濟(jì)增長的主要途徑
①財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的歷史研究
②新形勢下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)定位．
六、主要結(jié)論
新形勢下，市場經(jīng)濟(jì)體制下的中國特色的企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)應(yīng)為：以國家的方針政策為依據(jù)、市場競爭為導(dǎo)向，力求在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效益穩(wěn)步增長的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有者（股東）財(cái)富和職工人均收入最大化。首先，它符合社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律性。社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)規(guī)律要求最大限度地滿足整個(gè)社會(huì)的經(jīng)常增長的物質(zhì)文化需要，社會(huì)由企業(yè)來組成，企業(yè)由所有者、經(jīng)營者和廣大職工來組成，各企業(yè)都能最大限度地滿足這三個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體的需要，社會(huì)主義的基本生產(chǎn)目的就實(shí)現(xiàn)了。社會(huì)主義的本質(zhì)要求最終達(dá)到共同富裕，企業(yè)財(cái)務(wù)管理終極目標(biāo)，就是要使組成企業(yè)的各個(gè)經(jīng)濟(jì)利益主體都富起來。其次，它符合統(tǒng)一性特征。它直接明確企業(yè)的目標(biāo)由企業(yè)所有者（股東）目標(biāo)、經(jīng)營者目標(biāo)和職工的目標(biāo)來組成，主張三個(gè)利益主體通過協(xié)商使各自的目標(biāo)統(tǒng)一于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之下。第三，它符合貨幣性特征，均可用貨幣量化，便于分解。第四，它符合明晰性特征，概念清楚、表達(dá)準(zhǔn)確、沒有疑義。第五，它符合可控性特征，如果將所有者（股東）財(cái)富量化，可用每股收益、股利支付來表示，所有者財(cái)富和人均收入指標(biāo)都是財(cái)務(wù)管理可控的指標(biāo)。綜上述，將它作為我國企 業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是比較恰當(dāng)?shù)摹２粌H如此，如果把它作為我國企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，還可以有效地建立企業(yè)內(nèi)部的利益制衡機(jī)制，解決企業(yè)目標(biāo)與國家目標(biāo)的統(tǒng)一問題。對(duì)于解決我國企業(yè)存在的隱性收入問題也會(huì)有所幫助。
總之，財(cái)務(wù)作為一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,體現(xiàn)的是不同利益主體之間的利益分割和價(jià)值分配關(guān)系。從理論概念的角度來考慮,作為目標(biāo),必須服從于本質(zhì)。財(cái)務(wù)就一般本質(zhì)來講,應(yīng)力求保持以收抵支和償還到期債務(wù)的能力,減少破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),使企業(yè)能夠長期穩(wěn)定地生存下去,并籌集企業(yè)發(fā)展所需要的資金,通過合理、有效地使用資金使企業(yè)獲利。財(cái)務(wù)的主體是企業(yè),企業(yè)是以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織。企業(yè)目標(biāo)決定財(cái)務(wù)目標(biāo),企業(yè)內(nèi)部不同利益主體之間的博弈,決定財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的趨向與最終選擇。
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8崔偉利.跨國公司財(cái)務(wù)管理策略及其在中國的實(shí)踐j.四川會(huì)計(jì),,(9).
【關(guān)鍵字】個(gè)人理財(cái) 保值增值 商業(yè)銀行
一、銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)推出的背景
個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，是指金融機(jī)構(gòu)以特定的客戶為服務(wù)對(duì)象,通過對(duì)客戶的個(gè)人資產(chǎn)分配狀況和風(fēng)險(xiǎn)承受能力進(jìn)行綜合分析,幫助客戶確定階段性生活和投資目標(biāo),并利用其在金融咨詢、投資理財(cái)、服務(wù)網(wǎng)絡(luò)等方面的專業(yè)優(yōu)勢,建議和幫助客戶及時(shí)調(diào)整資產(chǎn)配置與投資品種,實(shí)現(xiàn)個(gè)人資產(chǎn)的保值和增值,并從中收取相應(yīng)費(fèi)用的一項(xiàng)中間業(yè)務(wù)。理財(cái)業(yè)務(wù)在中國是一個(gè)新興的行業(yè)，它產(chǎn)生的背景條件是：
（一）從消費(fèi)者來看，是人們對(duì)自己財(cái)產(chǎn)有保值增值的愿望
改革開放三十多年來，中國經(jīng)濟(jì)取得了突飛猛進(jìn)的快速發(fā)展，取得了舉世矚目的成就，使得中國人民的收入水平有了大幅度增長，人們的物質(zhì)文化生活得到了極大的提高，中國人變得越來越富有，但是面對(duì)中國經(jīng)濟(jì)收入水平的增長，人們的消費(fèi)水平并沒有隨著經(jīng)濟(jì)的增長大幅度上漲，從08年以來，中國的社會(huì)消費(fèi)品零售總額的變化除了2010年2月份有了一個(gè)大幅度的上漲以外，其他時(shí)間都是維持在相對(duì)穩(wěn)定的水平（如圖），這說明中國的儲(chǔ)蓄水平依然很高。
我國的居民儲(chǔ)蓄率在20世紀(jì)70年代一直居于世界前列，在2005年我國居民的儲(chǔ)蓄高達(dá)51%，隨著經(jīng)濟(jì)形式的變化，3月CPI5.4%，超越去年11月5.1%的高點(diǎn)創(chuàng)出32個(gè)月以來的新高，面對(duì)如此高的通貨膨脹率，把錢存在銀行正在縮水，因此消費(fèi)者在積極地尋找新的投資渠道，做到是自己的資產(chǎn)保值增值。但是由于投資者個(gè)人知識(shí)，時(shí)間，精力等方面的限制，使得他們無法自己來理財(cái)，這時(shí)候投資者就迫切的希望有個(gè)專門的機(jī)構(gòu)來幫助自己實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的保值增值，同時(shí)也由于中國的醫(yī)療、教育、養(yǎng)老等體制改革也激發(fā)了居民的理財(cái)需求，由此可見，我國個(gè)人理財(cái)服務(wù)的前景廣闊，潛在市場巨大。
（二）從銀行方面來看，有利于增加其利潤來源，提高銀行的競爭力，推動(dòng)商業(yè)銀行向綜合化方向發(fā)展
目前我國銀行業(yè)面臨的形勢較為嚴(yán)峻，競爭壓力增大，一方面由于銀行傳統(tǒng)的信貸業(yè)務(wù)的發(fā)展受到了規(guī)模限制，雖然銀行可以在中央銀行決定的利率水平上根據(jù)自己的實(shí)際情況有一定的浮動(dòng)，但是為了吸引客戶，他們不會(huì)把利率偏離的太遠(yuǎn)，因此依靠存貸差來獲取經(jīng)濟(jì)利益遠(yuǎn)遠(yuǎn)達(dá)不到銀行的發(fā)展所需，同時(shí)銀行擔(dān)心出現(xiàn)不良貸款而惜貸，優(yōu)質(zhì)客戶要求銀行下浮貸款利率等不利因素，使得銀行傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)帶來的利潤更加單薄。另一方面，中國加入WTO后,大批外資銀行的涌入進(jìn)一步加劇了國內(nèi)銀行業(yè)的競爭局面,為了在競爭中生存與發(fā)展，國內(nèi)商業(yè)銀行迫切需要尋找新的利潤增長點(diǎn)，擴(kuò)大商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍，改善銀行的資產(chǎn)、客戶和收益結(jié)構(gòu)。它們開始注意到:在國外發(fā)達(dá)國家,外資銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)非常成熟,業(yè)務(wù)幾乎深入到每一個(gè)家庭,并且個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)也給銀行帶來了豐厚的利潤。而目前國內(nèi)個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)市場剛剛起步,需求增長旺盛,極具發(fā)展?jié)摿?因此被各家商業(yè)銀行普遍看好。
在以上兩方面的作用下，理財(cái)業(yè)務(wù)順應(yīng)潮流的誕生了。
二、商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展歷程及現(xiàn)狀
面對(duì)如此巨大的市場，理財(cái)業(yè)務(wù)在各家商業(yè)銀行雨后春筍般的開始了，近幾年的發(fā)展歷程大致如下：
（一）國內(nèi)各家商業(yè)銀行對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)的初步嘗試
因?yàn)槔碡?cái)市場存在著如此巨大的需求，各家商業(yè)銀行為了提高自己的競爭力，獲取理財(cái)業(yè)務(wù)的收益，紛紛開始了理財(cái)業(yè)務(wù)的嘗試。國內(nèi)銀行開展個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)只是近幾年的事，大致的發(fā)展歷程是： 1996年，中信實(shí)業(yè)銀行廣州分行率先在國內(nèi)銀行界成立私人銀行部，客戶只要在該部保持最低10萬元存款就能享受多種財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)；1997年，工商銀行上海市分行向社會(huì)推出包含理財(cái)咨詢設(shè)計(jì)、存單質(zhì)押貸款、外匯買賣、單證保管、存款證明等12項(xiàng)內(nèi)容的理財(cái)系列服務(wù)；2000年，工商銀行上海市分行推出以員工名字命名的“個(gè)人理財(cái)工作室”；2002年底，招商銀行面向全國推出“金葵花”理財(cái)，為高端個(gè)人客戶提供高品質(zhì)、個(gè)性化的綜合理財(cái)服務(wù)，內(nèi)容包括“一對(duì)一”理財(cái)顧問服務(wù)、易貸通、投資通、居家樂理財(cái)規(guī)劃等服務(wù)內(nèi)容。
（二）2003年被稱為“理財(cái)年”
從某種意義上來說，2003年可以稱之為“理財(cái)年”，在短短的一年內(nèi)，各家商業(yè)銀行紛紛積極推行品牌化戰(zhàn)略，加大了對(duì)理財(cái)產(chǎn)品的開發(fā)，多種理財(cái)品牌紛紛登場亮相。自招商銀行推出了“金葵花”理財(cái)品牌之后，工行推出了“理財(cái)金賬戶”，建行推出了“樂當(dāng)家”，農(nóng)行推出了“金鑰匙”，交行推出了“圓夢園”，民生推出了“非凡理財(cái)”，廣發(fā)推出了“真情理財(cái)”。同時(shí)各家銀行也有過去的那種局部化、分散式的營銷方式，開始向整體化、精心包裝、統(tǒng)一營銷的方式轉(zhuǎn)變。開發(fā)了各種體現(xiàn)本銀行的特色和競爭力的專屬理財(cái)產(chǎn)品，而且也加大了在延伸服務(wù)、附加服務(wù)、售后服務(wù)等方面的努力；各種市場推廣活動(dòng)也是多種多樣，盡顯銀行特色。
（三）個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)高速發(fā)展階段，產(chǎn)品種類急劇增長
近幾年我國商業(yè)銀行的個(gè)人理財(cái)中，隨著人民幣持續(xù)升值的影響，外匯理財(cái)產(chǎn)品市場占理財(cái)?shù)谋戎挡粩嘣黾?，特別是2007年2月1日起，中國人民銀行的《個(gè)人外匯管理辦法》，對(duì)結(jié)匯和購匯的限額規(guī)定為五萬美元，這就有利于鼓勵(lì)個(gè)人進(jìn)行外匯投資理財(cái)，這就推動(dòng)了外匯理財(cái)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，同時(shí)銀行也出現(xiàn)了很多的人民幣掛鉤型理財(cái)產(chǎn)品，股票掛鉤型理財(cái)產(chǎn)品，信貸資產(chǎn)類理財(cái)產(chǎn)品，QDII產(chǎn)品，F(xiàn)OF產(chǎn)品。其中這些產(chǎn)品中的一些中短期產(chǎn)品比較符合客戶的需求，因此特別受市場的歡迎。隨著社會(huì)的發(fā)展商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)會(huì)向更高一層次邁進(jìn)。隨著銀行理財(cái)團(tuán)隊(duì)的專業(yè)人員的知識(shí)積累的不斷增加，還有銀行逐步完善理財(cái)產(chǎn)品的努力，相信理財(cái)產(chǎn)品在中國會(huì)逐步走向成熟的。
三、商業(yè)銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)存在的問題
雖然商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)正在逐步走向成熟，但畢竟這是一個(gè)新興的市場，我國商業(yè)銀行目前給客戶提供的投資理財(cái)服務(wù)無論從規(guī)模上，營銷上，還是從內(nèi)容上,都不能與外資銀行相抗衡,個(gè)人理財(cái)理念及業(yè)務(wù)發(fā)展仍存在不少問題。目前我國商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)存在的問題主要表現(xiàn)在一下幾個(gè)方面：
（一）金融業(yè)的分業(yè)經(jīng)營現(xiàn)狀，制約了個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展的空間
由于目前國內(nèi)金融業(yè)尚處于分業(yè)經(jīng)營階段，銀行、證券、保險(xiǎn)三個(gè)市場相互分裂，我國的《商業(yè)銀行法》明確規(guī)定金融機(jī)構(gòu)只能分業(yè)經(jīng)營，銀行不能經(jīng)營保險(xiǎn)證券的業(yè)務(wù)。同時(shí)法律還規(guī)定了銀行不能代客理財(cái)，這就在很大程度上制約了個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展空間。銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的個(gè)性化服務(wù)只能停留在較低的層面操作，銀行無法利用證券保險(xiǎn)這兩個(gè)市場實(shí)現(xiàn)增值，商業(yè)銀行不能涉足證券、保險(xiǎn)、基金業(yè)務(wù)，只能代銷基金公司、保險(xiǎn)公司、證券公司的產(chǎn)品，因此對(duì)產(chǎn)品的適用性無能為力，因此我國銀行的個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)，基本上還是停留在咨詢、建議或投資方案設(shè)計(jì)等層面上。銀行個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)是建立在運(yùn)用客戶資料庫分析系統(tǒng)的基礎(chǔ)上的，但是由于分業(yè)經(jīng)營使得商業(yè)銀行與保險(xiǎn)、證券公司之間的有關(guān)客戶信息資料庫還不能相互形成共享，有時(shí)還產(chǎn)生相對(duì)封鎖，客觀上造成了客戶信息資源的浪費(fèi)，不利于個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的縱向發(fā)展。
（二）商業(yè)銀行缺乏復(fù)合型的個(gè)人理財(cái)人員及設(shè)計(jì)產(chǎn)品缺乏創(chuàng)新、產(chǎn)品單一
由于理財(cái)業(yè)務(wù)是一項(xiàng)綜合性的業(yè)務(wù)。理財(cái)人員要根據(jù)客戶的具體情況建議合適的理財(cái)產(chǎn)品，同時(shí)要設(shè)計(jì)出符合客戶需求的理財(cái)產(chǎn)品，因此對(duì)理財(cái)人員的要求很高。理財(cái)人員不僅要了解銀行傳統(tǒng)存貸業(yè)務(wù)的內(nèi)容，還要了解法律、稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)，證券及衍生品的操作過程及風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的理論知識(shí)跟實(shí)際操作，但是遺憾的是，一方面我國的銀行理財(cái)業(yè)務(wù)大多數(shù)是從銀行自身的產(chǎn)品推銷開始，因此理財(cái)人員也是大部分從銀行的工作人員中分配出來的一部分人員，他們沒有經(jīng)過正規(guī)的培訓(xùn)考試，并且由于他們只是對(duì)銀行的業(yè)務(wù)相對(duì)熟悉，因此設(shè)計(jì)的產(chǎn)品大部分都是以結(jié)算類為主，而且國內(nèi)銀行的理財(cái)產(chǎn)品大部分都是卡通，銀證通等服務(wù)產(chǎn)品，同質(zhì)性很強(qiáng)，缺乏本行的創(chuàng)新產(chǎn)品。另一方面就是因?yàn)橹袊姆謽I(yè)經(jīng)營，使得精通財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、保險(xiǎn)、證券、銀行的綜合性人才很少。同時(shí)商業(yè)銀行對(duì)客戶經(jīng)理及理財(cái)人員的考核標(biāo)準(zhǔn)還是建立在傳統(tǒng)的完成多少存款任務(wù)的基礎(chǔ)上，他們不承擔(dān)收集，分析及管理市場信息和客戶信息的職責(zé)，因此對(duì)市場趨勢和客戶需求缺乏深入的了解，對(duì)產(chǎn)品設(shè)計(jì)的思路及產(chǎn)品存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面的認(rèn)識(shí)與了解，因此對(duì)金融理財(cái)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)方面就存在盲目性。
（三）缺乏相對(duì)獨(dú)立的健全的一個(gè)業(yè)務(wù)運(yùn)作系統(tǒng)
理財(cái)體現(xiàn)的是對(duì)一些迫切需要保值增值自己資產(chǎn)的人提供一種具體可行的方法，體現(xiàn)的是以客戶為中心，在理財(cái)業(yè)務(wù)中，客戶往往希望銀行能提供一種一站式的服務(wù)的新型服務(wù)業(yè)務(wù)，要想滿足客戶的這種需求，理財(cái)部門必須要依賴于前后臺(tái)業(yè)務(wù)的整合，從客戶的風(fēng)險(xiǎn)分析、理財(cái)建議到具體操作實(shí)施都要銜接起來，讓客戶能省時(shí)省力的保值增值自己的資產(chǎn)。但是目前國內(nèi)商業(yè)銀行的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，這方面還存在很大的問題。因?yàn)槔碡?cái)業(yè)務(wù)涉及到資產(chǎn)、負(fù)債及銀行的中間業(yè)務(wù)，但是上述業(yè)務(wù)又是由銀行的多個(gè)部門來管理，導(dǎo)致前臺(tái)業(yè)務(wù)條塊分割。個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)沒有能夠形成相對(duì)獨(dú)立的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，使商業(yè)銀行無法為客戶提供一站式服務(wù)，沒能發(fā)揮出金融理財(cái)業(yè)務(wù)的最大優(yōu)勢。
（四）個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)進(jìn)入門檻太高
個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)都是定位于少數(shù)高端優(yōu)質(zhì)客戶，但是在中國高收入的人只占總?cè)丝诘?%，95%的人還是一般收入水平，服務(wù)門檻過高，而滿足這個(gè)條件的客戶又相當(dāng)有限，因此造成客源稀少，如外資銀行一般“門檻”在5萬美元以上,國內(nèi)銀行的很多理財(cái)產(chǎn)品一般“門檻”在5萬元以上。比如說像建行的“樂當(dāng)家”它也要求你要在建設(shè)銀行存款要達(dá)到20萬到50萬元，同時(shí)每年的消費(fèi)額也要達(dá)到一定的數(shù)額。北京、上海地區(qū)銀行的個(gè)人理財(cái)中心的門檻由20萬元到100萬元不等，行業(yè)平均水平也在30萬元左右，這種高門檻是一些有理財(cái)需求但是資金不足的居民望而卻步，但是普通客戶比“富人”更需要個(gè)人理財(cái)，他們往往有明確的理財(cái)目標(biāo)，但缺乏投資技巧，更需要理財(cái)師幫助建立切實(shí)可行的健康理財(cái)計(jì)劃。
四、商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展對(duì)策
針對(duì)商業(yè)銀行理財(cái)業(yè)務(wù)的發(fā)展及存在的問題，為了使銀行充分發(fā)揮這個(gè)新興產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢，應(yīng)該從以下幾個(gè)方面來進(jìn)行優(yōu)化：
（一）完善政策法規(guī)，充分利用保險(xiǎn)、證券的客戶信息，擴(kuò)大客戶群
針對(duì)國家的分業(yè)經(jīng)營法律法規(guī)，銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)、證券業(yè)各司其職，這樣就容易造成三個(gè)部門的資源不能充分利用，雖然我國分業(yè)經(jīng)營是考慮了風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的復(fù)雜性，而且由于美國的金融危機(jī)及亞洲金融危機(jī)的情況下才決定實(shí)行分業(yè)經(jīng)營，但是隨著社會(huì)的發(fā)展，尤其是近幾年中行要與光大銀行合并建立金融控股公司，可能是混業(yè)經(jīng)營的前兆、序幕，因此混業(yè)經(jīng)營應(yīng)該是中國以后的一個(gè)發(fā)展趨勢。為了讓這個(gè)趨勢快點(diǎn)到來，我國的政策法規(guī)應(yīng)該先要各個(gè)部門加強(qiáng)自身的風(fēng)險(xiǎn)管理。提出防范風(fēng)險(xiǎn)的具體措施，循序漸漸的走向混業(yè)經(jīng)營。同時(shí)要充分利用保險(xiǎn)證券的客戶信息，而且要盡快的建立個(gè)人誠信檔案，根據(jù)客戶的誠信情況把客戶分為普通客戶和優(yōu)質(zhì)客戶，也可以分為一級(jí)、二級(jí)、三級(jí)客戶，根據(jù)客戶的具體情況來區(qū)別對(duì)待，提供適合客戶的理財(cái)產(chǎn)品，這樣可以降低風(fēng)險(xiǎn)，有的放矢，更好地為客戶及銀行的競爭力服務(wù)。同時(shí)也要完善銀行交易合同的內(nèi)容，避免在法律上存在缺陷或不完善導(dǎo)致無法履行，引起法律糾紛，給銀行造成損失。同時(shí)要使理財(cái)產(chǎn)品的合同簡單明了，客戶能夠理解，不要用太強(qiáng)的專業(yè)術(shù)語，語句內(nèi)容要合理，不要存在歧義。
（二）加強(qiáng)理財(cái)人員的綜合素質(zhì)，設(shè)計(jì)出各自銀行的品牌產(chǎn)品，從大眾化服務(wù)向個(gè)性化服務(wù)轉(zhuǎn)變，加強(qiáng)銀行的競爭力
由于理財(cái)是一個(gè)新興的，還不是很完善的行業(yè)，因此各方面的規(guī)章制度建立的還不是很健全，因此商業(yè)銀行要在人員選拔、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、實(shí)際操作訓(xùn)練等方面狠下工夫，同時(shí)要借鑒國外一些比較成熟的考試方式與理念，同時(shí)也要借鑒我國的一些比如培訓(xùn)注冊會(huì)計(jì)師、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人等專業(yè)人員的成熟經(jīng)驗(yàn)，制定一套專門考核理財(cái)人員的機(jī)構(gòu)及考試內(nèi)容，形成一種正規(guī)的選拔渠道。要努力把他們培養(yǎng)成對(duì)銀行證券保險(xiǎn)基金黃金外匯房地產(chǎn)及衍生品非常的熟悉，不僅熟悉他們的操作過程，定價(jià)過程，還要非常熟悉他們的風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)這些知識(shí)設(shè)計(jì)出復(fù)合型的理財(cái)產(chǎn)品，形成銀行的品牌，打響銀行的知名度，更好地為銀行的競爭力服務(wù)、同時(shí)還要求理財(cái)人員有很好的營銷技巧，了解客戶的心理，能準(zhǔn)確的判斷客戶的風(fēng)險(xiǎn)承受能力，針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)承受能力的客戶提供合適的理財(cái)方案。因此要培養(yǎng)一個(gè)綜合素質(zhì)很高的理財(cái)人員還是需要一段很長的時(shí)間并且需要花費(fèi)很多的精力。但是為了銀行以后更好的發(fā)展，這些都是必須要做的。
同時(shí)銀行提供的理財(cái)服務(wù)還是停留在千人一面，人人皆可的、無差別、無個(gè)性化的服務(wù)上，因此商業(yè)銀行應(yīng)該針對(duì)特定的客戶，特定的市場，根據(jù)他們的理財(cái)目標(biāo)制定切合實(shí)際的理財(cái)產(chǎn)品。針對(duì)優(yōu)質(zhì)客戶發(fā)展“一對(duì)一”的專門服務(wù)，從大眾化向個(gè)性化轉(zhuǎn)變，體現(xiàn)銀行的特色，極力的營銷銀行的特色，這樣才可以更好地為銀行的發(fā)展服務(wù)，提高銀行的收益和競爭力。
（三）要加強(qiáng)銀行內(nèi)部資源的整合，建立一個(gè)一站式服務(wù)系統(tǒng)，同時(shí)要適當(dāng)降低個(gè)人理財(cái)業(yè)務(wù)的服務(wù)門檻
由于我國的理財(cái)業(yè)務(wù)是一個(gè)新興的部門，在銀行內(nèi)部涉及儲(chǔ)蓄、貸款、代銷基金、代辦保險(xiǎn)、個(gè)人外匯買賣、信用卡、網(wǎng)上銀行、電話銀行等多個(gè)部門。因此銀行為了提高效率，增加競爭力，更好地為客戶保值增值資產(chǎn)，有必要建立一個(gè)個(gè)性化、一站式的理財(cái)服務(wù)，這樣就必須要調(diào)整銀行的內(nèi)部部門的設(shè)置，整合個(gè)人金融業(yè)務(wù)資源同時(shí)要加強(qiáng)與證券公司、基金公司、保險(xiǎn)公司等相關(guān)公司的橫向聯(lián)合，加強(qiáng)機(jī)構(gòu)之間的合作，更好地為客戶服務(wù)。同時(shí)要降低銀行的服務(wù)門檻，這樣就會(huì)有更多的老百姓加入到理財(cái)?shù)年?duì)伍行列中來，這樣有助于擴(kuò)大銀行的知名度跟客戶的認(rèn)知度，對(duì)銀行的將來發(fā)展提供了良好的動(dòng)力，提供理財(cái)產(chǎn)品先從不收費(fèi)開始，等銀行的知名度打出后，再向收費(fèi)過渡。同時(shí)要降低銀行理財(cái)產(chǎn)品的進(jìn)入門檻，使大量的普通客戶也能加入到理財(cái)行業(yè)，其實(shí)這些客戶也許以后就能發(fā)展成優(yōu)質(zhì)客戶，為銀行將來的發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。
（四）理財(cái)方案的設(shè)計(jì)過程要嚴(yán)謹(jǐn)
當(dāng)一個(gè)理財(cái)規(guī)劃師拿到一個(gè)理財(cái)案例時(shí)，要充分的分析這個(gè)家庭的資產(chǎn)情況及各個(gè)資產(chǎn)占的比例。這樣才能分析出一個(gè)家庭的風(fēng)險(xiǎn)承受能力及資產(chǎn)的配置是否合理，才開始決定是否對(duì)這個(gè)客戶進(jìn)行理財(cái)規(guī)劃。如果決定進(jìn)行理財(cái)規(guī)劃，先看一下客戶要求的理財(cái)目標(biāo)，理財(cái)規(guī)劃師要根據(jù)客戶的要求充分的考慮各種可能影響客戶將來收益的風(fēng)險(xiǎn)狀況，根據(jù)這些情況進(jìn)行合理的假定，給客戶制定一個(gè)詳細(xì)的理財(cái)方案，實(shí)現(xiàn)每一個(gè)理財(cái)目標(biāo)。在制定完成理財(cái)方案以后理財(cái)規(guī)劃師要進(jìn)行可行性測試，同時(shí)要對(duì)理財(cái)規(guī)劃后的資產(chǎn)與規(guī)劃前的資產(chǎn)進(jìn)行比較，看看是否真的改善了客戶的資產(chǎn)情況，最后當(dāng)然定期的對(duì)客戶的資產(chǎn)情況根據(jù)經(jīng)濟(jì)形式的變化進(jìn)行定期回訪，如有必要還要進(jìn)行一個(gè)重新的理財(cái)規(guī)劃。
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關(guān)鍵詞：人口老齡化理財(cái)規(guī)劃效益
隨著我國人口老齡化的加劇，"老有所養(yǎng)、老有所依"的理想生活，變得越來越難實(shí)現(xiàn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)2015年全國的60歲及以上人口達(dá)到2.22億，占總?cè)丝诘?6.15%。60歲以上老年人口占人口總數(shù)的比例已經(jīng)超過10%，這意味著中國已經(jīng)處于老齡化社會(huì)。同時(shí)基于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展，傳統(tǒng)的“養(yǎng)兒防老”的模式已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代社會(huì)養(yǎng)老服務(wù)的需求，因此人口老齡化階段下，老年人必須要樹立理財(cái)意識(shí)，以主動(dòng)、創(chuàng)新的姿態(tài)參與到金融市場中，銀行作為金融市場的主體，要認(rèn)識(shí)到老年客群的資產(chǎn)價(jià)值積極做好金融服務(wù)工作，為老年人理財(cái)工作提供優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。
一、老年人養(yǎng)老理財(cái)規(guī)劃的現(xiàn)狀
老年人養(yǎng)老理財(cái)規(guī)劃就是老年人通過收益與風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)比權(quán)衡之后，根據(jù)資產(chǎn)決定具體的理財(cái)方案。據(jù)《中國社會(huì)保險(xiǎn)發(fā)展年度報(bào)告2015》顯示，去年黑龍江、遼寧、吉林、河北、陜西和青海六省份的城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)基金當(dāng)期收不抵支。其中遼寧省相差為105億元。由此可見在人口老齡化進(jìn)程中，老齡人口的贍養(yǎng)義務(wù)將成為一項(xiàng)高的難以承受的負(fù)擔(dān)，單獨(dú)依靠養(yǎng)老金不能有效解決老年人的養(yǎng)老問題，因此我國要立足于養(yǎng)老需求現(xiàn)狀，制定完善的養(yǎng)老理財(cái)規(guī)劃，完善養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)。目前我國理財(cái)產(chǎn)品主要有以下幾個(gè)，見表1：
通過對(duì)錦州市老年人理財(cái)現(xiàn)狀的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，老年人理財(cái)規(guī)劃具有以下特點(diǎn)：（1）理財(cái)規(guī)劃具有儲(chǔ)蓄傾向性。受到理財(cái)保守觀念的影響，錦州市的老年人更愿意將退休金等資金存儲(chǔ)于銀行，老年人對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)型理財(cái)產(chǎn)品的接受能力偏差，尤其是對(duì)互聯(lián)網(wǎng)金融理財(cái)產(chǎn)品更是表現(xiàn)出懷疑的態(tài)度；（2）強(qiáng)調(diào)理財(cái)規(guī)劃的安全性與穩(wěn)定性。在人口老齡化進(jìn)程階段，老年人的資金來源渠道受到限制，而隨著年齡的增長，老年人的資金需求量在不斷增加，因此老年人對(duì)于資金的認(rèn)識(shí)側(cè)重“應(yīng)急和留作養(yǎng)老”，因此對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品的功能則注重穩(wěn)定與安全；（3）理財(cái)規(guī)劃具有流動(dòng)性與盈利性。老年熱對(duì)于理財(cái)產(chǎn)品的選擇主要是考慮到理財(cái)產(chǎn)品的收益性，老年人已經(jīng)喪失了勞動(dòng)能力，因此在“四二一”家庭結(jié)構(gòu)下，依靠子女的贍養(yǎng)不僅給子女造成巨大的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，而且還影響自身的生活質(zhì)量，因此老年人需要選擇具有盈利性的金融產(chǎn)品，以此實(shí)現(xiàn)提高生活質(zhì)量的要求。根據(jù)對(duì)錦州市老年人理財(cái)規(guī)劃特征的分析，我們可以斷定老年人理財(cái)規(guī)劃還處在初級(jí)階段這主要與我國當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況有關(guān)。錦州市老年熱理財(cái)規(guī)劃發(fā)展處于上升趨勢，越來越多的老年人接受與購買各種理財(cái)產(chǎn)品。例如錦州銀行通過深入社區(qū)為老年人提供專門的服務(wù)，講解如何正確認(rèn)識(shí)理財(cái)產(chǎn)品、銀行業(yè)務(wù)相關(guān)知識(shí)、銀行卡詐騙防范技巧等方面的知識(shí)。但是我們也要看到錦州市老年人理財(cái)規(guī)劃所存在的問題：
1.老年人對(duì)投資與理財(cái)不區(qū)分
投資與理財(cái)屬于兩個(gè)不同的概念，但是老年人對(duì)這兩個(gè)概念沒有明顯的界定，認(rèn)為理財(cái)就是通過購買銀行產(chǎn)品進(jìn)行賺錢，認(rèn)識(shí)不到理財(cái)產(chǎn)品所存在的風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果導(dǎo)致很多老年人在理財(cái)過程中因?yàn)榘l(fā)生風(fēng)險(xiǎn)或者理財(cái)結(jié)果沒有達(dá)到預(yù)定的目標(biāo)而發(fā)生糾紛。
2.老年人的理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較差
近些年發(fā)生的各種針對(duì)老年人的理財(cái)詐騙案例日益增多充分表明了老年人理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)偏差的現(xiàn)狀，一是老年人普遍存在貪圖小便宜的心理，結(jié)果不法分子往往利用老年人的心理對(duì)其進(jìn)行詐騙；二是容易被高額的收益所誘導(dǎo)。老年人喪失勞動(dòng)能力，他們的收入來源受到限制，同時(shí)在加上高物價(jià)消費(fèi)的影響，老年人希望獲得更高的收益，因此老年人容易受到15%甚至20%以上的年化收益率的非法理財(cái)產(chǎn)品的誘惑而進(jìn)行投資結(jié)果上當(dāng)受騙。
3.老年人的理財(cái)規(guī)劃缺乏流動(dòng)性的考慮
老年人對(duì)于資金的需求存在不確定性，因此老年人在進(jìn)行理財(cái)規(guī)劃時(shí)需要將流動(dòng)性考慮進(jìn)去，但是目前很多老年人的理財(cái)側(cè)重收益，而忽視了資產(chǎn)的變現(xiàn)，結(jié)果造成在需要用錢的時(shí)候無法將理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行變現(xiàn)，影響使用。
二、人口老齡化養(yǎng)老理財(cái)服務(wù)存在的問題
在人口老齡化進(jìn)程過程中，傳統(tǒng)的養(yǎng)老模式已經(jīng)不嫩適應(yīng)老年人生活的需求，尤其是在高物價(jià)、高醫(yī)療費(fèi)用的社會(huì)環(huán)境下，單獨(dú)依靠老年人的退休工資已經(jīng)不能滿足老年人的生活需求，因此需要建立完善的養(yǎng)老理財(cái)服務(wù)體系，通過拓展養(yǎng)老理財(cái)服務(wù)途徑，創(chuàng)新理財(cái)產(chǎn)品為老年人資產(chǎn)提供增值保值。銀行作為養(yǎng)老理財(cái)服務(wù)的主體，銀行在養(yǎng)老市場中起著重要的地位，然而實(shí)際中國銀行在開展養(yǎng)老理財(cái)服務(wù)時(shí)還存在不少問題：
1.銀行養(yǎng)老理財(cái)產(chǎn)品范圍狹窄，同質(zhì)化嚴(yán)重
根據(jù)對(duì)錦州市多家商業(yè)銀行理財(cái)產(chǎn)品營銷的現(xiàn)狀看，這些養(yǎng)老理財(cái)產(chǎn)品普遍以養(yǎng)老噱頭，實(shí)質(zhì)上與養(yǎng)老服務(wù)相差甚遠(yuǎn)。例如某商業(yè)銀行推出的針對(duì)老年人的理財(cái)產(chǎn)品具有時(shí)間長、收益高以及所需資金大的特點(diǎn)，雖然此種產(chǎn)品能夠?yàn)槔夏隉釒砭薮蟮氖找妫瞧溥^長的時(shí)間以及中途不得退保的規(guī)定，導(dǎo)致老年人的資產(chǎn)處于凍結(jié)狀態(tài)，一旦老年人因?yàn)樯〉韧话l(fā)事故需要錢的時(shí)候，就會(huì)面臨巨大的經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn)。另外商業(yè)銀行提供的養(yǎng)老理財(cái)產(chǎn)品存在同質(zhì)化現(xiàn)象。例如保險(xiǎn)業(yè)針對(duì)養(yǎng)老提供了養(yǎng)老型債權(quán)、混合型、固定收益型等養(yǎng)老金融產(chǎn)品。而銀行業(yè)相對(duì)于老年人開展了這些理財(cái)產(chǎn)品，這樣對(duì)于老年人而言其沒有多余的選擇權(quán)，因此老年人的理財(cái)途徑相對(duì)就比較狹窄。
2.銀行理財(cái)服務(wù)手段缺乏人性化
在“互聯(lián)網(wǎng)+金融”服務(wù)模式下，銀行理財(cái)產(chǎn)品無論是營銷還是設(shè)置越來越傾向于網(wǎng)絡(luò)化，然而老年人缺乏互聯(lián)網(wǎng)操作技術(shù)，因此老年人購買理財(cái)產(chǎn)品的方式仍然是到銀行營業(yè)廳進(jìn)行手工購買的方式。根據(jù)調(diào)查雖然銀行機(jī)構(gòu)針對(duì)養(yǎng)老理財(cái)產(chǎn)品開展了“老年”服務(wù)體系，但是其服務(wù)手段缺乏人性化：一是銀行部分養(yǎng)老理財(cái)產(chǎn)品只針對(duì)網(wǎng)絡(luò)客戶進(jìn)行銷售，這樣就限制了部分老年客戶群。以光大銀行為例，光大銀行針對(duì)養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)設(shè)置了“養(yǎng)老理財(cái)系列產(chǎn)品”，但是其不允許線下交易，這樣對(duì)于老年人而言非常的不方便；二是銀行理財(cái)服務(wù)缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的宣傳。很多時(shí)候銀行工作人員為了完成理財(cái)營銷任務(wù)，他們會(huì)夸大理財(cái)產(chǎn)品的經(jīng)濟(jì)效益，而故意或者回避理財(cái)產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致理財(cái)產(chǎn)品信息披露不完善，侵犯客戶的知情權(quán)。
3.銀行理財(cái)規(guī)劃人員的素質(zhì)有待提高
老年人理財(cái)規(guī)劃意識(shí)淡薄是基于各方面因素影響的結(jié)果，在日益競爭激勵(lì)的金融市場環(huán)境下，尤其是在老年人成為銀行理財(cái)主力軍的情況下，銀行機(jī)構(gòu)要為老年人提供完善的服務(wù)，以此吸引更多的客戶。理財(cái)規(guī)劃師是銀行理財(cái)金融服務(wù)的主體，優(yōu)秀的理財(cái)師可以為老年人提供最優(yōu)秀的理財(cái)服務(wù)，當(dāng)然這就要求理財(cái)規(guī)劃師要具備較高的素質(zhì)，然而事實(shí)相反：一是銀行理財(cái)師缺乏較高的職業(yè)道德素質(zhì)，沒有站在老年人利益的角度進(jìn)行規(guī)劃，而是帶有很強(qiáng)的個(gè)人利益，以推銷自己的產(chǎn)品為主，導(dǎo)致老年人的理財(cái)效益沒有達(dá)到最大；二是銀行理財(cái)師的專業(yè)知識(shí)不牢靠。根據(jù)調(diào)查很多從事銀行理財(cái)師的工作人員沒有具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)，甚至部分銀行的工作人員沒有獲得相關(guān)的資質(zhì)。很多工作人員沒有樹立“代客理財(cái)”的經(jīng)營觀念，使得理財(cái)規(guī)劃不符合客戶自身情況。
三、完善老年人理財(cái)規(guī)劃的具體對(duì)策
基于人口老齡化進(jìn)程的加速以及養(yǎng)老資金缺口的日益擴(kuò)大，在銀行利率不斷下滑的經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，老年人必須要通過設(shè)定完善的理財(cái)規(guī)劃，提高資產(chǎn)的保值增值，以此解決雙獨(dú)家庭養(yǎng)老困難的現(xiàn)象。
1.轉(zhuǎn)變老年人的養(yǎng)老理財(cái)思路，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)
基于當(dāng)前養(yǎng)老形勢的新變化，基于社會(huì)中存在的老年人理財(cái)詐騙活動(dòng)，在人口老齡化進(jìn)程中，老年人應(yīng)該轉(zhuǎn)變落后的理財(cái)思路，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)：首先老年人要清晰的認(rèn)識(shí)到理財(cái)?shù)囊饬x，合理劃分理財(cái)與投資的區(qū)別。合理的理財(cái)規(guī)劃是提高老年人經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，因此老年人在理財(cái)規(guī)劃時(shí)一定要結(jié)合自身的特點(diǎn)選擇適合自己的理財(cái)產(chǎn)品。以銀行養(yǎng)老理財(cái)產(chǎn)品為例，由于養(yǎng)老理財(cái)產(chǎn)品具有保險(xiǎn)性質(zhì)，因此對(duì)于老年人而言合理的規(guī)劃理財(cái)計(jì)劃可以為老年人節(jié)省資金。購買養(yǎng)老保險(xiǎn)應(yīng)該早謀劃，一方面，從保險(xiǎn)產(chǎn)品的費(fèi)率考慮，越早投保，保費(fèi)相對(duì)越便宜。如果投保年齡相差10歲，則購買同一款產(chǎn)品的保費(fèi)可能會(huì)相差20%甚至50%；另一方面，從保障的角度來看，到退休時(shí)再買保險(xiǎn)意義已經(jīng)不大了，隨著健康風(fēng)險(xiǎn)的增加，保費(fèi)和收益并不成正比。和其他投資理財(cái)工具相比，養(yǎng)老保險(xiǎn)雖然回報(bào)不算太高，但總體比較穩(wěn)定可靠。而且，養(yǎng)老保險(xiǎn)有強(qiáng)制儲(chǔ)蓄和復(fù)利滾動(dòng)的功能，是一項(xiàng)長期的理財(cái)計(jì)劃，儲(chǔ)備時(shí)間越久，理財(cái)效果越佳，與養(yǎng)老目標(biāo)較為匹配。其次老年人一定要樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。任何理財(cái)產(chǎn)品都具有風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)即來自于產(chǎn)品的本身，也有來自于老年人自身的問題，尤其是針對(duì)典型詐騙日益增多的現(xiàn)象，老年人要增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
2.創(chuàng)新銀行養(yǎng)老理財(cái)產(chǎn)品種類，提高服務(wù)質(zhì)量
作為銀行而言，創(chuàng)新銀行養(yǎng)老理財(cái)產(chǎn)品種類，提高服務(wù)質(zhì)量不僅是吸引客戶的重要手段，也是資本市場健康發(fā)展的必然要求：首先銀行要在風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)上，拓展老年理財(cái)品種。根據(jù)老年人理財(cái)需求，銀行可以為老年人提供長期、中期以及短期的理財(cái)產(chǎn)品，以此滿足不同客戶的需求。當(dāng)然這些理財(cái)產(chǎn)品必須要具有較強(qiáng)的穩(wěn)定性和安全性，保證老年人資金的安全。例如老年人屬于風(fēng)險(xiǎn)激進(jìn)的可以采取“三四三”模式，將30%的資金用于購買投資型股票基金，40%的資金用于投資國債貨幣基金，30%的資金用于存儲(chǔ)以便應(yīng)急。其次銀行要提高服務(wù)質(zhì)量，開展人性化服務(wù)模式。金融優(yōu)質(zhì)服務(wù)是落實(shí)“兩學(xué)一做”活動(dòng)的具體體現(xiàn)，也是踐行社會(huì)主義核心價(jià)值觀的具體要求，基于人口老齡化的特點(diǎn)，銀行要立足于老年人的金融需求，圍繞滿足個(gè)性需求的要求，開展理財(cái)服務(wù)。例如銀行可以根據(jù)老年人的身體狀況，提供上門服務(wù)，以此為老年人提供全面的服務(wù)。
3.加大養(yǎng)老金融人力資源投入
養(yǎng)老金融理財(cái)業(yè)務(wù)屬于新興業(yè)務(wù)，專業(yè)性高、政策性強(qiáng)，需要從業(yè)人員既懂得公司項(xiàng)目融資、投行業(yè)務(wù)，又要懂得養(yǎng)老金資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，同時(shí)還要熟悉企業(yè)薪酬福利管理、財(cái)稅管理等。一方面，商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)養(yǎng)老金融從業(yè)人員與其他條線業(yè)務(wù)人員的橫向交流，提高從業(yè)隊(duì)伍的綜合金融服務(wù)素質(zhì)，盡快培養(yǎng)一支結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)精良的養(yǎng)老金融人才隊(duì)伍；另一方面，商業(yè)銀行應(yīng)通過合作交流、外部聘任方式，組建IT系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理、資產(chǎn)管理、法律、養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)等方面的外部專家團(tuán)隊(duì)，為養(yǎng)老金融業(yè)務(wù)發(fā)展提供支持。
4.營造老年人理財(cái)規(guī)劃的良好政策環(huán)境
我國深化養(yǎng)老產(chǎn)業(yè)發(fā)展改革，通過完善的政策體系促進(jìn)老年人理財(cái)規(guī)劃的發(fā)展：一是我國要建立完善的法律制度，基于目前各大類資管產(chǎn)品的法律基礎(chǔ)、法律關(guān)系都不相同，有的依據(jù)國家法律，如《信托法》、《證券投資基金法》，相應(yīng)的法律關(guān)系為信托關(guān)系的現(xiàn)象，我國要立足于養(yǎng)老金融發(fā)展的需求制定完善的標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一的法律體系；二是加強(qiáng)對(duì)各種非法活動(dòng)的查處力度，尤其是對(duì)非法融資等行為進(jìn)行嚴(yán)厲的打擊，為老年人提供一個(gè)安全穩(wěn)定的資本市場環(huán)境。
我國已進(jìn)入老齡化社會(huì)，當(dāng)前利率市場化進(jìn)程加快，利率趨勢下行，使眾多老年人推崇的銀行儲(chǔ)蓄存款模式受到很大挑戰(zhàn)，因此我國要完善老年人理財(cái)規(guī)劃體系，通過完善的措施為老年人提供安全、穩(wěn)定的資本市場環(huán)境。
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