序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的煤礦紀檢監(jiān)督履職報告樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。

第1篇

資產(chǎn)評估,是本輪資源整合工作的重要組成部分。為了切實抓好資產(chǎn)評估工作,規(guī)避整合過程中的風險,本著“精細化管事、軍事化管人”的治企理念,汾西礦業(yè)集團公司邊摸索、邊研究、邊實踐,逐步形成了具有汾西特色的“一會四協(xié)調(diào)、一評四分開、一礦七控制、一項三審核”風險控制框架。

一、貫徹資源整合指導思想,認清資產(chǎn)評估重要意義

山西煤炭問題,是產(chǎn)業(yè)問題、經(jīng)濟問題,也是社會問題、民生問題。特別是煤炭資源無序開采,生態(tài)環(huán)境破壞嚴重,“多、小、散、低”的粗放發(fā)展格局必須改變。煤炭資源整合是實現(xiàn)“三個發(fā)展”的必由之路,是提高煤炭產(chǎn)業(yè)集中度的必由之路,也是山西煤炭工業(yè)可持續(xù)發(fā)展政策措施試點的重要任務。煤炭資源整合涉及到方方面面的利益,是一次資源重新配置、經(jīng)濟重新洗牌的利益再分配,可謂“牽一發(fā)而動全局”。煤炭資源整合就是要做到“努力讓各方滿意”(讓被整合的企業(yè)滿意,讓整合的主體企業(yè)滿意,讓地方政府滿意,讓利益相關的農(nóng)村滿意)。這其中的資產(chǎn)評估工作是整個工作的關鍵,是重點之重點,難點之難點。因此,必須認清本輪資產(chǎn)評估的特殊性和重要性。

(一)資產(chǎn)評估價值是雙方交易的重要依據(jù)

資產(chǎn)評估的核心是對資產(chǎn)價值的估算。通過這種估算,為交易雙方提供公開、公平、公正的價值鑒證,便于實現(xiàn)被整合煤礦產(chǎn)權的公平交易和流動,堅持“不損害被整合煤礦利益,但絕不能造成國有資產(chǎn)流失”的原則,從而為兼顧各方利益提供重要的經(jīng)濟依據(jù)。

(二)資產(chǎn)評估程序是界定產(chǎn)權的合法途徑

資產(chǎn)評估過程是資產(chǎn)的保權過程。被整合煤礦的大多數(shù)資產(chǎn)(房屋建筑物、出資修建的公路、車輛)沒有法律上的權屬證明,通過科學的評估程序,核實被整合方及相關各部門提供的權屬證明,將不明晰的產(chǎn)權予以確認,使得整合后的資產(chǎn)產(chǎn)權合法化。

(三)資產(chǎn)評估工作是規(guī)避風險的有效措施

資產(chǎn)評估工作重點在于摸清家底。通過資產(chǎn)清查,全面核實被整合煤礦的股東情況、資產(chǎn)負債真實情況、對外擔?；虻盅呵闆r、或有負債情況、資源儲量、資源價款繳納情況等,杜絕惡意侵權及隱性操作,有效規(guī)避重組整合風險。

二、資產(chǎn)評估工作艱難復雜,評估風險控制必不可少

在“國進民退,還是大進小退”、“市場行為,還是政府行為”,“煤老板何去何從”等質(zhì)疑聲乃至拷問聲中,山西煤礦兼并重組毅然推進,其成效已經(jīng)顯現(xiàn)。而汾西礦業(yè)的資產(chǎn)評估也可謂艱難前行,其間還走了一段彎路。本次資產(chǎn)評估面臨的問題多、依據(jù)少、難度大,必須嚴格控制資產(chǎn)評估風險。

(一)會計基礎工作相當薄弱

大多數(shù)被整合的煤礦會計基礎工作存在單據(jù)不全、賬目不清、審核不嚴的問題,如多數(shù)資產(chǎn)未能取得正規(guī)票據(jù)、賬實不符、大額工程預(決)算書未經(jīng)有資質(zhì)的單位審核。正規(guī)的審計評估需要重新建賬,編制模擬報表,涉嫌“做假賬”問題,致使正常的評估程序無法實施。

(二)資產(chǎn)評估可操作依據(jù)少、難度高

資源整合資產(chǎn)評估的不是一般性資產(chǎn),既涉及采礦權、資產(chǎn)權、所有權的確認,又涉及地面資產(chǎn)和井下資產(chǎn)成新率的研判,還涉及資本性資產(chǎn)和費用性支出的界定,也有生產(chǎn)礦井、基建項目的區(qū)別。這些錯綜復雜的評估工作,現(xiàn)有的政策和慣例難以滿足實際需要,單純的職業(yè)判斷又存在較大的隱性風險,被整合煤礦的資產(chǎn)評估面臨著前所未有的新課題。

(三)部分井下資產(chǎn)無法實測

汾西礦業(yè)集團公司整合的煤礦三分之一以上由于長期處于停產(chǎn)狀態(tài),井下供電、運輸、通風等系統(tǒng)損壞嚴重,不具備下井實測條件。而井下資產(chǎn)一般占其全部資產(chǎn)的65%以上,對這部分資產(chǎn)評估面臨著重大難題,評估風險的控制尤為重要。

(四)特殊資產(chǎn)產(chǎn)權難以界定

被整合煤礦因生產(chǎn)需要,獨資或合資修建了連接到礦區(qū)的主供電線路,連接到鄉(xiāng)村的公路和橋梁。這部分特殊資產(chǎn)的產(chǎn)權不明晰,對其評估也應采取特殊辦法,以防整合后給公司帶來隱患。

(五)坑口轉讓無序

因礦業(yè)權的交易完全轉向市場,各類社會資金紛紛涌入,其中不乏投機行為擾亂礦業(yè)秩序,加之“關小上大”,出現(xiàn)了資源價款層層轉讓的“泡沫”現(xiàn)象。這給資源價款及坑口轉讓費的評估造成了嚴重障礙?？涌谵D讓費成為本次整合中一道不可逾越的“檻”。

(六)資源整合任務重、時間緊

汾西礦業(yè)集團公司有六十個被整合對象,資產(chǎn)評估工作要求全面鋪開、同步進行,任務十分繁重,時間十分緊迫。資產(chǎn)評估工作要達到保質(zhì)保量,必須建立嚴密的資產(chǎn)評估風險控制體系。

三、創(chuàng)建評估風險控制框架,實現(xiàn)資產(chǎn)評估風險控制

山西省本次“強制性”煤炭資源整合工作規(guī)模之大、范圍之廣、速度之快,在全國是“第一家”。作為煤炭資源整合資產(chǎn)評估工作,面臨著新形勢、新局面、新情況和新課題。自整合初始,汾西礦業(yè)集團就本著高起點、高標準、高質(zhì)量、嚴要求、有創(chuàng)新的原則,在大量調(diào)研分析的基礎上,在省市有關領導的指導下,多次組織本省有關專家學者研討,及時制定應對措施,并在實踐的基礎上創(chuàng)新、發(fā)展、規(guī)范,逐步形成了具有汾西特色的“一會四協(xié)調(diào)、一評四分開、一礦七控制、一項三審核”的風險控制框架。

(一)建立“一會四協(xié)調(diào)”組織機構:明確職責分工

為了確保資產(chǎn)評估工作的規(guī)范有序,集團公司專門成立了資產(chǎn)評估評審委員會,并下設評審組、現(xiàn)場組、專家組、督導組,形成了“一會四協(xié)調(diào)”的組織機構。評審委員會由各相關部門主要領導組成,負責對評估報告的內(nèi)部評審工作;評審組由財務、審計業(yè)務骨干和外聘專家組成,負責對評估項目、范圍和評估報告進行審核;現(xiàn)場組由基建、機電、供應專業(yè)人員組成,負責對土建礦建資產(chǎn)、材料設備物資進行清查核實;專家組由集團公司基建、機電專業(yè)副總工程師牽頭組成(也聘請相關縣市煤管局專家參與),負責審查被整合礦井的設計圖紙等技術資料,對相關資產(chǎn)是否納入評估范圍作出鑒定;督導組由審計、紀委部門相關領導組成,對評估的全過程進行指導監(jiān)督。在評審委員會的領導下,各組分工明確,從評估立項、現(xiàn)場清查、初步評審、監(jiān)督審驗等方面相互制約、相互配合、相互促進,確保各項工作落到實處。這些是實施資產(chǎn)評估風險控制非常重要的組織基礎。

(二)堅持“一評四分開”控制原則:構建監(jiān)控體系

1.堅持“評估主體與審計主體分開”的原則。采取公開、公平、公正的方式選聘審計機構、資產(chǎn)評估機構,分別對被整合煤礦的實物資產(chǎn)進行清查審計和資產(chǎn)評估,確保“審計不評估、評估不審計”。這樣有利于增加公信度。

2.堅持“實物資產(chǎn)評估與礦業(yè)權補償分開”的原則。本次整合的交易價款中包含實物資產(chǎn)和礦業(yè)權兩部分。對于實物資產(chǎn)部分,由具備資質(zhì)的中介機構進行審計、評估,以確定其交易價值。對于礦業(yè)權補償部分,按照《關于煤礦企業(yè)兼并重組所涉及資源采礦權價款處置辦法》(晉政辦發(fā)[2008]83號文)的文件精神,在核實被整合礦井剩余資源儲量的基礎上,依據(jù)繳費標準和補償系數(shù)計算。這樣,有利于降低評估結果失真風險。

3.堅持“清查、評審、談判分開”的原則。即參與現(xiàn)場清查人員不參與評估報告評審工作;參與報告評審人員不參與談判工作。通過建立“三權分立”的內(nèi)部機制,相互制約、相互監(jiān)督,有效防止互相串通。

4.堅持“資產(chǎn)評估與法律盡職調(diào)查分開”的原則。資產(chǎn)評估師、律師應各司其職,各負其責,各盡其能,從不同的角度了解被整合煤礦的實際情況,相互核對,以有利于防范信息不對稱風險。

“一評四分開”原則,為資產(chǎn)評估風險控制提供了可操作的科學依據(jù)。

(三)實施“一礦七控制”評估程序:實現(xiàn)風險控制

從評估立項、選聘中介機構、核實范圍、現(xiàn)場清查、收購方式、價款支付、資料歸檔等方面,集團公司對資產(chǎn)評估工作實施了“一礦七控制”的評估程序,將風險控制在可接受的范圍之內(nèi)。這是實施資產(chǎn)評估風險控制的關鍵。

1.評估立項的風險控制。依據(jù)山西省煤炭資源整合領導組的批復,各資源整合項目籌備組提交書面申請,由評審委員會進行立項,審點是可行性及投資回報率。在上報的申請中,共有三個整合礦不符合審查條件,未予立項。

2.選聘中介機構的風險控制。根據(jù)省國資委《關于加強企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理工作的通知》、《關于兼并重組地方小煤礦選聘資產(chǎn)評估機構授權函》等文件精神,委托山西正光招標公司進行公開招標,對各中介機構執(zhí)業(yè)資質(zhì)、社會信譽以及收費標準進行認真評選,經(jīng)專家委員會研究決定,選聘了八家評估機構為資產(chǎn)評估準入機構。各資源整合項目籌備組在選擇資產(chǎn)評估機構時,必須在準入機構中選聘,并實行優(yōu)勝劣汰的機制。在本次評估期間,由于履職、信譽等原因,有三家評估機構被取消準入資格。

3.對資產(chǎn)評估范圍的風險控制。集團公司《關于規(guī)范資源整合資產(chǎn)評估基礎工作的通知》等文件規(guī)定:對于礦區(qū)內(nèi)未辦理產(chǎn)權登記手續(xù)的房屋、建筑物等大部分資產(chǎn),必須取得被整合方相關資產(chǎn)無產(chǎn)權爭議,且不存在對外抵押和擔保的承諾函,方可納入評估范圍;對于各礦井下的順槽、切眼等費用性資產(chǎn),明確不納入評估范圍;對于礦方申報的在建工程前期費用,不單獨審計、評估,明確在進行實物資產(chǎn)評估時,由中介機構按照規(guī)定的費率予以考慮等等。這些評估范圍的確認,可以降低評估操作風險,但在實際操作中,仍有問題出現(xiàn)。如某被整合煤礦的評估結果中,將廢棄的巷道列入了評估范圍,該礦實際井田面積1.03平方公里,周長4公里,而評估的在用巷道卻有40公里,評審組認為評估報告存在較大差異,并以審核意見函的方式提出了異議,要求評估方予以重新核實。

值得特別關注的是,對于可能存在產(chǎn)權爭議的公路、橋梁、供電線路,要求礦方能夠提供有關權屬證明,否則不予納入評估范圍。這可防范交接后因權屬爭議而引起的風險。經(jīng)初審,共有50座被整合煤礦涉及此類資產(chǎn),通過補充完善手續(xù),將未取得相關有效證明的資產(chǎn)予以剔除,共核減評估值519萬元。

4.現(xiàn)場清查工作的風險控制?，F(xiàn)場工作小組深入被整合煤礦現(xiàn)場,全過程參與、協(xié)助、監(jiān)控財產(chǎn)清查和審計評估工作,其中:機電部門人員負責井上下設備和管線清查核實;基建部門人員負責井下巷道、井上建筑物清查核實;供應部門人員負責材料、配件的清查核實。凡納入評估范圍的所有實物資產(chǎn),均應取得整合雙方以及審計、評估機構四方簽證,有效防范了實物資產(chǎn)的虛報風險。如評估中,某被整合煤礦申報了306萬方土石方量,申報金額3 158萬元,現(xiàn)場組及專家組發(fā)現(xiàn)問題并提出質(zhì)疑,后經(jīng)督導組和第三方專業(yè)機構重新實測,核實后土石方量僅為60萬方,評估值修正為708萬元,前后出入多達2 400余萬元。

對于無法實測資產(chǎn)的評估,集團公司《關于規(guī)范資源整合資產(chǎn)評估基礎工作的通知》作了專門規(guī)定,對于不具備下井條件的資產(chǎn)評估,必須取得礦方承諾:一是所提供資料真實合法;二是在具備下井條件后,按現(xiàn)場核實資產(chǎn)數(shù)量、質(zhì)量調(diào)整評估值。在此基礎上,方可正式進入評估程序。根據(jù)集團公司汾煤財發(fā)[2010]183號規(guī)定:對于無法實測的井下資產(chǎn),根據(jù)被整合煤礦提供的經(jīng)煤管局蓋章確認的采掘工程平面圖、井下設備布置圖等技術資料,由專家組對其配置的合理性進行審查后作出綜合判定,并提出該部分資產(chǎn)是否納入評估范圍的建議,再交由中介機構進行職業(yè)判斷,決定是否納入評估范圍。目前,通過組織專家鑒定,已有3個煤礦井下資產(chǎn)列入了評估范圍,有7個煤礦井下資產(chǎn)被從評估范圍中剔除,巷道、設備類資產(chǎn)核減金額達4 675萬元,有效地防范了該部分資產(chǎn)的評估風險。

5.收購方式抉擇的風險控制。被整合煤礦其債權、債務、權益的真實性很難核實,還存在坑口轉讓費、民間借貸利息等普遍問題,這給股權收購方式下的凈資產(chǎn)估值帶來諸多不確定因素。評審委員會決定采用資產(chǎn)收購方式,除環(huán)境保護、職工安置等法定責任外,不考慮被收購方的債權、債務及或有負債。在該收購方式下,只對實物資產(chǎn)進行評估。因此,只要重視每項資產(chǎn)的現(xiàn)場清點工作,使之與清查明細表上列示相符,即可防范風險。為此,在前期評估中,審查核減各礦所謂的坑口轉讓費、民間貸款利息、前期項目費等各類支出共計2.43億元。

6.資產(chǎn)價款支付的風險控制。集團公司《關于加強資源整合單位財務管理工作的通知》規(guī)定,“對于未下井實測的資產(chǎn),全額預留資金,待接收后按評估核實的金額付款;對于已下井清查的井下資產(chǎn),按50%預留資金,待接收后按評估核實的金額付款;對于井上已清查的資產(chǎn)中,可能存在產(chǎn)權爭議的公路、供電線路等各項資產(chǎn)先按50%預留資金,待接收后一年內(nèi)核實無爭議后付款”。同時對支付購并款項實行總額控制:“資產(chǎn)評估報告通過內(nèi)部初評的,資金支付限額為評估值的30%;通過上級審核的,資金支付限額為評估值的50%;剩余未支付的實物資產(chǎn)價款部分,待資源整合項目手續(xù)完善后,方可予以支付”。另外,對于納入評估范圍的融資租賃固定資產(chǎn),在支付購并款項時,全額扣除尚未支付的設備租金,由整合后的新公司分期支付。通過建立完善以上付款制度,嚴格控制付款比例,有效防止了國有資產(chǎn)流失。

7.項目資料歸檔的風險控制。評審組加強評估項目檔案管理,對上級部門政策文件、資產(chǎn)評估全過程的各類書面資料、電子資料進行分類歸檔,真正做到“一礦一冊,歸檔管理;一事一議,專項記錄;紙制電子,互補齊全;申報批復,分類裝訂”,把檔案歸好,為整合工作提供重要參考;把檔案管好,要經(jīng)得起紀檢審計推敲。

(四)落實“一項三審核”評審機制:保證公平真實

對中介機構出具的每項評估報告,集團公司建立了評審組、評審委員會和黨政聯(lián)席會議(即董事會擴大會)三級評審機制,這是實施資產(chǎn)評估報告風險控制的有力保障。

1.評審組初審。評審組對中介機構提交初稿及四方清查盤點表進行全面審查,形成初審意見書。重點審核評估機構是否嚴格按照《汾西礦業(yè)集團資源整合資產(chǎn)評估實施方案》的規(guī)定執(zhí)行。如發(fā)現(xiàn)問題,及時與中介機構溝通并提出修改建議,將中介機構修正記錄分項存檔備查。

2.評審委員會評審。評審委員會對評審組提交的初審意見書和評估報告進行評審。評審委員會在聽取評審組、現(xiàn)場組、專家組以及督導組的項目審查工作匯報后,各評委發(fā)表評審意見,中介機構答辯,最后由評審委員會主任綜合各評委意見發(fā)表主審意見,決定報告是否通過。報告獲得通過的,全體委員在會議記錄上簽字,生成的初評意見書上報集團公司。如報告未獲通過的,評審組負責出具審查意見函,退還并通知中介機構修改報告。

3.集團公司決策層集中審議。集團公司召開黨政聯(lián)席會議(即董事會擴大會)對評審委員會提交的初評意見書、評估報告以及相關事項進行審議;獲得通過后,呈報上級部門核準。

四、開拓評估新思路,探索評估新機制

資產(chǎn)評估風險控制很有意義,也極具挑戰(zhàn)性。汾西礦業(yè)集團公司在資產(chǎn)評估風險控制工作中摸索出了一套新思路、新辦法、新機制,妥善解決了資源整合過程中出現(xiàn)的新問題。

(一)思路要清,方法要新

煤炭資源整合資產(chǎn)評估工作,是一項復雜的系統(tǒng)工程,需要綜合考慮各方因素和條件。在大量調(diào)查研究的基礎上,集團公司科學規(guī)劃、統(tǒng)籌兼顧、精心設計、認真制定資產(chǎn)評估實施方案,適時穩(wěn)妥地推進了資源整合工作。在評估過程中,創(chuàng)新了很多工作方法,如資產(chǎn)收購法、無法實測資產(chǎn)處理法、坑口轉讓費回避法等,妥善解決了煤炭資源整合工作中存在的難題。

(二)制度設計要先行

得控則強,失控則弱,無控則亂。規(guī)范資產(chǎn)評估程序,集團公司首先想到的是制度設計先行,先后了《關于資源整合資產(chǎn)評估公開選聘準入機構的通知》、《汾西礦業(yè)集團資源整合資產(chǎn)評估實施方案》、《關于規(guī)范資源整合資產(chǎn)評估基礎工作的通知》、《關于加強資源整合單位財務管理工作的通知》等二十多個與資產(chǎn)評估相關的內(nèi)部控制制度,有力地保證了資產(chǎn)評估工作有序進行,取得了良好的效果。

(三)資產(chǎn)評估重要,風險控制更重要