發(fā)布時間：2022-05-13 16:59:35
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的協(xié)會紀(jì)檢部工作計劃樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
有關(guān)學(xué)生會生活部工作計劃通用范文
從今年3月份至今，新一屆學(xué)生會已成立半年，在這半年時間里，學(xué)生會全體成員積極認(rèn)真地完成學(xué)校安排的各項(xiàng)任務(wù)，并開展多項(xiàng)豐富同學(xué)業(yè)余生活的文化活動，積極組織進(jìn)行各種體現(xiàn)專業(yè)特色、有助于提高同學(xué)們實(shí)踐動手能力的大賽、講座。新一屆學(xué)生會在繼承老學(xué)生會優(yōu)良傳統(tǒng)的基礎(chǔ)上，開拓創(chuàng)新，踏實(shí)肯干，取得了一個又一個豐碩的成果。
新的一個學(xué)年已拉開帷幕，在這個學(xué)期里，我們的學(xué)生會面臨著本科評估和多校區(qū)學(xué)生管理兩個重要任務(wù)，這對每一名學(xué)生會成員都是一個巨大的考驗(yàn)，也是一次提高與鍛煉的機(jī)遇。為更好的適應(yīng)新學(xué)期學(xué)校、院系的發(fā)展要求，合理有效的規(guī)劃進(jìn)行執(zhí)行各項(xiàng)工作任務(wù)，現(xiàn)就本學(xué)期的工作情況計劃如下：
[常規(guī)工作]
一、生活衛(wèi)生工作
新學(xué)期將進(jìn)一步完善已有的宿舍衛(wèi)生管理規(guī)定，力爭做到有獎有罰、獎罰分明。尤其是做好新生和畢業(yè)生的宿舍衛(wèi)生工作，使我系全體學(xué)生宿舍都在監(jiān)督檢查的范圍內(nèi)，讓同學(xué)們在新學(xué)期伊始便養(yǎng)成清掃宿舍環(huán)境衛(wèi)生的好習(xí)慣。爭取在優(yōu)秀文明宿舍的數(shù)量和達(dá)標(biāo)率上都要比上學(xué)期有較大的提高。
在生活上配合學(xué)校和院系的工作，做好新生貧困生備案工作，繼續(xù)開展助學(xué)貸款及各項(xiàng)助學(xué)金發(fā)放工作，適時舉行一些豐富同學(xué)業(yè)余生活的活動。
同時積極配合校心理健康協(xié)會的工作，關(guān)注我院同學(xué)的心理狀況，重點(diǎn)觀察部分有心理疾病的學(xué)生，做好協(xié)會的宣傳教育工作。
二、紀(jì)檢工作
上個學(xué)期我院紀(jì)檢工作成績斐然，各班能夠保持較高的出勤率。本學(xué)期仍將繼續(xù)努力。針對各班課程的變動及出現(xiàn)的新問題，將及時制定新的出勤檢查人員名單表，每周對各班進(jìn)行課堂出勤的抽查。同時在學(xué)期期中進(jìn)行“期中紀(jì)檢大普查”活動，向任課老師發(fā)放調(diào)查問卷，了解統(tǒng)計各班的上課出勤率及學(xué)生聽課質(zhì)量情況。同時，考慮評選“全勤班級”，并給與一定獎勵。
由于新生全部在明水新校區(qū)學(xué)習(xí)，計劃通過與新校老師的配合，嚴(yán)格檢查新生上課的到課率，使各班能夠自查自糾，為培養(yǎng)優(yōu)良的學(xué)風(fēng)、班風(fēng)打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。
同時，進(jìn)一步完善學(xué)生會及班委成員的考核制度與獎罰措施，做到以學(xué)生干部的工作成績情況而加分有別。對參加各項(xiàng)活動、會議遲到、不到的情況加大檢查力度。
三、宣傳工作
從本學(xué)期起，一號教學(xué)樓四樓將成為我院宣傳的重要陣地，因此，各種板報、噴繪、海報及其他宣傳品要從質(zhì)量和數(shù)量上都要有所提高。首先是做到黑板報的及時更新，能夠配合當(dāng)時舉行的活動或社會熱點(diǎn)問題制作板報；其次是豐富表現(xiàn)手法，多學(xué)習(xí)其他院系優(yōu)秀作品，提高自身書畫的水平，并在同學(xué)中間多發(fā)現(xiàn)、吸收人才，力爭把四樓的平臺建成我院宣傳工作上的一道靚麗的風(fēng)景線。
上學(xué)期我院在山經(jīng)青年及團(tuán)訊中刊載的報道在全校各院系部中排第四位，較好地完成了對外宣傳工作。本學(xué)期目標(biāo)在發(fā)稿數(shù)量及院系排名上不低于上學(xué)期，并進(jìn)一步提高稿件質(zhì)量。同時在舉辦各項(xiàng)活動中重視宣傳工作的開展，做到及時報道及時上傳發(fā)表。另外提高對校報的關(guān)注，增加我院在校報上的發(fā)表篇數(shù)，動員學(xué)生會成員多動手多練筆，努力提高自身的寫作水平。
網(wǎng)站建設(shè)方面，在學(xué)期初完成我院網(wǎng)站的改版工作，更換修改網(wǎng)站標(biāo)題、鏈接及公告欄，并將“系”改為“學(xué)院”，使網(wǎng)站更加美觀大方，力爭在本學(xué)期進(jìn)一步充實(shí)豐富網(wǎng)站內(nèi)容，增加信息量。
四、學(xué)習(xí)方面
一是對學(xué)生會中成績較差的同學(xué)進(jìn)行批評教育，對于不及格科目過多的按照學(xué)生會管理規(guī)定辭退。
二是做好新學(xué)期獎學(xué)金、優(yōu)秀學(xué)生干部、優(yōu)秀學(xué)生等獎項(xiàng)的評選，使獎學(xué)金的評選更加規(guī)范化。
三是對“一幫一、結(jié)對子”活動中表現(xiàn)突出，確有成效的同學(xué)進(jìn)行表彰，計劃在評選獎學(xué)金之后兩周內(nèi)召開表彰大會，對學(xué)習(xí)有較大提高的幫扶對象及其幫扶人進(jìn)行獎勵，并繼續(xù)開展新一輪的“一幫一，結(jié)對子”活動，形成我院一項(xiàng)有特色的制度。
五、社會實(shí)踐工作
首先完成今年暑期社會實(shí)踐活動的總結(jié)，并提交實(shí)踐報告，制作社會實(shí)踐展板，做好暑期社會實(shí)踐的對外宣傳。
其次是本學(xué)期爭取建立一個長期固定的學(xué)生社會實(shí)踐基地，使我們的同學(xué)以志愿者的形式，走進(jìn)社會，服務(wù)大眾，真正得到鍛煉。
同時繼續(xù)與濟(jì)南紅十字協(xié)會等合作單位保持聯(lián)系，開展在社會中有一定影響的公益活動。計劃舉行一場
有關(guān)學(xué)生會生活部工作計劃通用范文
隨著新學(xué)期的到來，生科學(xué)院學(xué)生會生活部也面臨著新的挑戰(zhàn)，我部也要繼續(xù)發(fā)揚(yáng)生活部的優(yōu)良傳統(tǒng)，在繼續(xù)做好本職工作的同時，極力配合好其它部門的工作。生科學(xué)院生活部一直以 “ 服務(wù)同學(xué)，鍛煉自己 ” 為工作原則，在全心全意為學(xué)院同學(xué)們服務(wù)的同時，努力將生活部由幕后推向前臺，打造自己的精品活動，以嶄新的姿態(tài)迎接挑戰(zhàn)，以積極的態(tài)度做好自己的本職工作。生活部將以堅持 “ 深入同學(xué)生活，貼近同學(xué)心聲 ” 的理念，貫徹 “ 一切為了學(xué)生，一切為了服務(wù)學(xué)生 ” 的工作宗旨，為引導(dǎo)同學(xué)們養(yǎng)成良好的生活習(xí)慣，確保同學(xué)們有一個舒適的學(xué)習(xí)生活環(huán)境而開展工作?；谝陨锨闆r，現(xiàn)對生科學(xué)院學(xué)生會生活部本學(xué)期的工作計劃做如下安排：
一、自身建設(shè)
1、加強(qiáng)自身建設(shè)，明確工作思路，完善自身管理。在院領(lǐng)導(dǎo)和主席團(tuán)的指導(dǎo)下，我部要根據(jù)自身的特點(diǎn)，優(yōu)化自身機(jī)構(gòu)，團(tuán)結(jié)共進(jìn)，使生活部的運(yùn)作更規(guī)范更有效率。明確分工以及個人職責(zé)，讓老師以及同學(xué)們看到的是一個有組織，有紀(jì)律的生活部。
2、努力完成生活部的各項(xiàng)工作，認(rèn)真學(xué)習(xí)各項(xiàng)規(guī)章制度，從部長到干事做到一切嚴(yán)格遵守紀(jì)律，服從組織安排。
3、嚴(yán)格擺正工作，學(xué)習(xí)，生活三者關(guān)系。工作態(tài)度積極端正，做到任務(wù)落實(shí)到位，責(zé)任落實(shí)到人。工作中應(yīng)當(dāng)注重效率，質(zhì)量和可操作性。在可操作性強(qiáng)，保證質(zhì)量的同時，提高工作效率，少做“無用功”。
4、注意及時反饋信息，不論部長級或者是干事，在工作中遇到困難首先及時解決，自己難以解決的事情應(yīng)及時向上級匯報，以免耽誤工作。
二、工作制度：
1、遵守學(xué)校的各項(xiàng)規(guī)章制度，遵守學(xué)生會的章程及各項(xiàng)規(guī)章制度。
2、本著“從同學(xué)中來，到同學(xué)中去，全心全意服務(wù)同學(xué)”的宗旨，為生科學(xué)院盡自己最大的努力。
3、生活部的每位成員都要養(yǎng)成積極熱心，吃苦耐勞，認(rèn)真負(fù)責(zé)的工作作風(fēng)。
4、生活部要繼續(xù)作好學(xué)生同學(xué)校后勤方面的聯(lián)系人，協(xié)調(diào)好二者之間的關(guān)系，廣泛收集同學(xué)們對學(xué)校飲食，安全等方面的相關(guān)意見和建議，并及時傳達(dá)給相關(guān)的部門。密切聯(lián)系后勤集團(tuán)，協(xié)助其積極、生動地開展工作；
5、維護(hù)同學(xué)們的基本利益，確保同學(xué)們生活愜意有序進(jìn)行的基礎(chǔ)上，努力使同學(xué)們的大學(xué)生活更為豐富多彩。
6、生活部成員要嚴(yán)格要求自己，不論是在學(xué)習(xí)、工作，還是生活方面，時刻注意在同學(xué)們心目中的形象，不得做出有損生科學(xué)院學(xué)生會的事情，應(yīng)爭取在各個方面起到模范帶頭作用。
7、因有特殊事情不能正常參加例會及工作時，應(yīng)提前向（副）部長請假。
三、常規(guī)工作：
1、生活小貼士：生活部成員按時寫好生活小貼士，以便準(zhǔn)時向同學(xué)們告知天氣，更好的讓同學(xué)們了解生活中的小常識。
2、后勤聯(lián)系：為使“讓學(xué)生吃得干凈、營養(yǎng)、安全”的食堂工作目標(biāo)落到實(shí)處，我們要更好的管理食堂秩序，將同學(xué)們反映的情況如實(shí)的向?qū)W院反映。密切聯(lián)系后勤集團(tuán)，協(xié)助其積極、生動地開展工作；發(fā)揮督促職能，督促同學(xué)文明用餐，督促食堂的飯菜價格、分量、質(zhì)量、衛(wèi)生以及服務(wù)員的態(tài)度等；統(tǒng)計廣大同學(xué)的意見和建議，并及時向院領(lǐng)導(dǎo)、食堂反映。監(jiān)督食堂改進(jìn)并將答復(fù)告知同學(xué)；
3、開展豐富的校園活動：在新的的年度中，生活部會全面貫徹學(xué)生會的指導(dǎo)方針，大力維護(hù)同學(xué)們的基本權(quán)益，逐步提高同學(xué)們的生活質(zhì)量，用創(chuàng)新的思維為同學(xué)們更好的服務(wù)。我們會謹(jǐn)記社會主義榮辱觀，積極開展有益同學(xué)們身心健康發(fā)展的活動，以便豐富同學(xué)們的課余活動，使同學(xué)們的中學(xué)時光絢爛多姿。以鍛煉，學(xué)習(xí)為主開展有利于同學(xué)們身心健康的系列活動。如：健康知識競賽（使大家了解一些關(guān)于健康的知識；）“品味生活中的味”廚藝大賽活動，豐富同學(xué)們的課余生活，使同學(xué)們在娛樂中得到的知識，提高思想文化素質(zhì)，使之健康發(fā)展。
四、其他工作的開展
1、在學(xué)生會開展的各活動中做好后勤保障工作。為瀟湘學(xué)院的同學(xué)們盡自己最大的努力做好后勤工作，使他們沒有任何后顧之憂，爭取為學(xué)生會取得更好的成績。同時全力配合其他部門在活動期間的各項(xiàng)工作。
2、積極配合學(xué)生會其他部門本學(xué)期的各項(xiàng)工作，在學(xué)生會內(nèi)部樹立“有困難，生活部幫忙”的工作理念。和各個部門緊密合作，共同為瀟湘職業(yè)學(xué)院美好的明天貢獻(xiàn)自己的一份力量。
3、定期召開生活部例會，重要會議時做必要的會議記錄。
4、開展一些規(guī)模較大的活動，適當(dāng)?shù)淖尦蓡T外出拉開展各項(xiàng)活動所需經(jīng)費(fèi)的贊助商，以達(dá)到鍛煉自我的目的。
以上是本學(xué)期的工作計劃。生活部所有干部以及干事將一如既往，以最飽滿的熱情，最積極的態(tài)度投入到工作中，積極配合生科學(xué)院其他各部門的工作，確保我院系的各項(xiàng)工作有條不紊地開展。為學(xué)校的迎評促建工作添磚加瓦，貢獻(xiàn)出最大的力量。
慈善捐助活動，號召同學(xué)們將自己的閑舊衣物捐出來，獻(xiàn)給災(zāi)區(qū)或貧困孩童。
有關(guān)學(xué)生會生活部工作計劃通用范文
時間如流水匆匆流過，不知不覺中十月已經(jīng)向我們揮手告別，十一月已悄然到來。回首九、十月，校園到處充滿著忙碌的氣息，也到處彌漫著青春的活力與激情。經(jīng)過兩個月的時間，我們本著全心全意為同學(xué)們服務(wù)的宗旨,配合其他部門中開展各種豐富多彩的校園活動，活躍校園文化氛圍，同時加強(qiáng)師生間的溝通，為構(gòu)建和諧校園作出自己的貢獻(xiàn)。所以生活部會在良好工作的基礎(chǔ)上再進(jìn)一步，將十一月的工作做的更好! 工作計劃 ：
一、 調(diào)查學(xué)生食堂及熱水房
在新生納新完畢之后，應(yīng)校領(lǐng)導(dǎo)的要求向新生展現(xiàn)遼東學(xué)院生活，同時提高學(xué)生的生活水平，我們部門將進(jìn)行對學(xué)校的大小食堂以及供水房的調(diào)查。
調(diào)查流程如下：
首先調(diào)查學(xué)生對食堂以及供水房的滿意情況，將問題總結(jié)并集 中調(diào)查，如果情況屬實(shí)，我們部將問題總結(jié)并提出改進(jìn)方案，由學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)審查。
二、 學(xué)生證發(fā)放與補(bǔ)辦
新生到來，我們部將及時為新生辦理學(xué)校的服務(wù)工作，本月我們將給學(xué)生發(fā)放學(xué)生證，給學(xué)生證丟失的同學(xué)進(jìn)行補(bǔ)辦。生活部與
其他各部一樣，是隸屬于團(tuán)委的相互協(xié)調(diào)的`部門，我們本著為學(xué)生服務(wù)的態(tài)度，做好學(xué)生與團(tuán)委之間的橋梁。積極幫助學(xué)生，為他們提供更好的服務(wù)則是我們的職責(zé)。
三、 應(yīng)急方案
一、指導(dǎo)思想
堅持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，結(jié)合省、市文件及會議要求，深入組織開展對各種亂收費(fèi)行為的檢查和清理，切實(shí)優(yōu)化投資環(huán)境，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，保護(hù)企業(yè)合法利益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)更快更好的發(fā)展，為打造“浦東”、建設(shè)濱湖新區(qū)提供有力保障。
二、檢查范圍
此次涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查的范圍是：2005年以來全區(qū)各級行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其下屬機(jī)構(gòu)涉及企業(yè)的收費(fèi)行為，以及各行業(yè)協(xié)會、學(xué)會涉及企業(yè)的收費(fèi)行為。重大的亂收費(fèi)行為可以追溯到上一年度。
三、檢查內(nèi)容
1、違反國家法律、法規(guī)和政策規(guī)定，擅自設(shè)立項(xiàng)目、自定標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)的；
2、違反國家收費(fèi)政策規(guī)定分解項(xiàng)目收費(fèi)、重復(fù)收費(fèi)、擴(kuò)大范圍收費(fèi)、延長時限收費(fèi)的；
3、國家已明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目仍在繼續(xù)收費(fèi)的；
4、執(zhí)行地方政府越權(quán)制定的文件，造成多收費(fèi)和高收費(fèi)的；
5、違反規(guī)定以保證金、抵押金、集資、捐款、贊助等形式變相收費(fèi)的；
6、不執(zhí)行國家優(yōu)惠政策或減免政策規(guī)定多收費(fèi)的；
7、轉(zhuǎn)移政府行政職能，變無償服務(wù)為有償服務(wù)收取費(fèi)用的；
8、利用職權(quán)強(qiáng)行服務(wù)并收取費(fèi)用的和收費(fèi)不按規(guī)定開具政府非稅收入票據(jù)的；
9、不按照規(guī)定提供服務(wù)而收取費(fèi)用的和未按照規(guī)定實(shí)行政府非稅收入收繳分離的；
10、其它違反國家收費(fèi)管理規(guī)定的收費(fèi)行為。
四、實(shí)施步驟
此次大檢查工作從2012年3月開始至6月底結(jié)束，分4個階段進(jìn)行。
（一）宣傳動員階段（2012年3月22日—4月19日）。參加市召開的涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查動員大會，成立區(qū)涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查領(lǐng)導(dǎo)小組，制定《區(qū)涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查實(shí)施方案》，召開區(qū)涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查工作動員大會。
（二）自查自糾階段（2012年4月20月—4月30日）。各單位對照國家、省有關(guān)文件規(guī)定，對本單位所有收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)情況進(jìn)行認(rèn)真自查，全面檢查本單位是否存在所列10種亂收費(fèi)行為問題，查清事實(shí)和根源。自查自糾結(jié)束后，如實(shí)上報自查情況和自糾打算，填寫好統(tǒng)計表（加蓋單位公章），于4月30日前上報區(qū)涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
（三）重點(diǎn)檢查階段（2012年5月1日—5月31日）。區(qū)成立聯(lián)合檢查組，在各單位自查的基礎(chǔ)上，對有關(guān)單位實(shí)施重點(diǎn)檢查。對在檢查中發(fā)現(xiàn)的亂收費(fèi)問題進(jìn)行通報并實(shí)施經(jīng)濟(jì)處罰，主要采取公告清退、收繳財政、罰款、通報、移交區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察部門和新聞媒體曝光等方式進(jìn)行具體處理。
（四）整改總結(jié)階段（2012年6月1日—6月30日）。各街、鎮(zhèn)、工業(yè)區(qū)，區(qū)政府有關(guān)部門要在檢查的基礎(chǔ)上認(rèn)真總結(jié)，切實(shí)做好整改、建章立制等工作，完善單位內(nèi)部管理，增強(qiáng)收費(fèi)自律能力。各單位總結(jié)材料和整改方案連同自查材料一并報區(qū)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
五、工作要求
（一）提高認(rèn)識，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。開展涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查，是優(yōu)化投資環(huán)境、加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大舉措。全區(qū)各級各單位要站在全局的戰(zhàn)略高度，充分認(rèn)識開展這項(xiàng)工作的重大意義，高度重視，狠抓落實(shí)，確保涉企收費(fèi)檢查工作順利開展。為加強(qiáng)對涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，區(qū)政府成立涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，并設(shè)辦公室在區(qū)發(fā)計委，負(fù)責(zé)涉企收費(fèi)專項(xiàng)大檢查日常工作。各街、鎮(zhèn)，工業(yè)區(qū)，區(qū)政府有關(guān)部門要成立相應(yīng)組織，確定專人負(fù)責(zé)，制定工作計劃和實(shí)施意見，切實(shí)加強(qiáng)對大檢查工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。
一、領(lǐng)導(dǎo)分工
黨總支書記、局長同志負(fù)責(zé)局全面工作。分工黨風(fēng)廉政建設(shè)、基層組織建設(shè)、精神文明建設(shè)、行政管理、執(zhí)法打假、標(biāo)準(zhǔn)信息、特種設(shè)備安全、人事、財務(wù)管理、安全生產(chǎn)、依法行政、環(huán)境保護(hù)、旅游、社會綜合治稅、社會治安綜合治理、便民行政許可服務(wù)及案審委工作，分管辦公室、監(jiān)察室、標(biāo)準(zhǔn)信息科、特種設(shè)備安全監(jiān)察科、法制科、稽查隊、計量所、衡器所、特種設(shè)備協(xié)會。
黨總支副書記、副局長同志分工食品安全、計量、質(zhì)量、創(chuàng)衛(wèi)、宣傳教育，分管總工辦、綜合科、區(qū)域監(jiān)管一區(qū)、區(qū)域監(jiān)管二區(qū)、區(qū)域監(jiān)管三區(qū)、區(qū)域監(jiān)管四區(qū)、質(zhì)檢所、標(biāo)準(zhǔn)計量質(zhì)量協(xié)會。
黨總支委員同志協(xié)助同志分工黨風(fēng)廉政建設(shè)、紀(jì)檢監(jiān)察、精神文明建設(shè)、標(biāo)準(zhǔn)信息、特種設(shè)備安全、執(zhí)法打假、社會綜合治稅、社會治安綜合治理工作，協(xié)助同志分管標(biāo)準(zhǔn)信息科、特種設(shè)備安全監(jiān)察科、計量所、衡器所。
副主任科員同志協(xié)助同志分工便民行政許可服務(wù)工作。
工會主席同志分管工會、老干部、人事、、青年、婦女工作。
二、各科所工作職責(zé)界定
（一）辦公室
1.協(xié)助局領(lǐng)導(dǎo)組織協(xié)調(diào)機(jī)關(guān)日常管理工作，推進(jìn)全局正規(guī)化、現(xiàn)代化建設(shè)；
2.負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)公文處理、綜合性文稿的起草和行政檔案管理工作，制定并組織實(shí)施機(jī)關(guān)工作制度；
3.負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)公務(wù)接待、會議管理和綜合協(xié)調(diào)工作；
4.負(fù)責(zé)本單位行政章、鋼印等印鑒的管理、政務(wù)公開、信息化、機(jī)要保密工作；
5.負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)辦公用品和基礎(chǔ)設(shè)施使用與管理工作；
6.負(fù)責(zé)機(jī)關(guān)后勤保障、車輛管理、環(huán)境、安全保衛(wèi)和值班工作。
7.負(fù)責(zé)局工作計劃調(diào)度、重要事項(xiàng)的督辦和重點(diǎn)工作目標(biāo)及目標(biāo)管理績效考核工作；負(fù)責(zé)辦公會議按時間內(nèi)容進(jìn)行督查落實(shí)，并向局長匯報。
8.組織實(shí)施各項(xiàng)財務(wù)管理規(guī)章制度，負(fù)責(zé)編制和組織實(shí)施年度財務(wù)收支預(yù)算、決算、經(jīng)費(fèi)管理、政府采購、綜合統(tǒng)計和國庫集中支付等工作。
9.負(fù)責(zé)全局行政事業(yè)性收費(fèi)和罰款票據(jù)管理工作。
10.負(fù)責(zé)全局固定資產(chǎn)、基層建設(shè)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)、會計資料審查和檔案管理工作。
對口單位：市局辦公室、計財處，市委市政府及相關(guān)部門。
(二)監(jiān)察室
協(xié)助局領(lǐng)導(dǎo)做好黨建、精神文明建設(shè)和行風(fēng)、政風(fēng)等工作，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查考核工作。
1.負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)及各技術(shù)機(jī)構(gòu)的黨務(wù)和機(jī)關(guān)建設(shè)工作，負(fù)責(zé)全局的思想政治教育工作。
2.負(fù)責(zé)遵紀(jì)守法教育、黨內(nèi)監(jiān)督和行政監(jiān)察工作；
3.承辦紀(jì)檢監(jiān)查工作，負(fù)責(zé)受理黨員干部、工作人員的控告和申訴；
4.負(fù)責(zé)查處違紀(jì)違規(guī)案件，受理行政效能投訴舉報，做好紀(jì)檢監(jiān)察案件的跟蹤回訪工作；
5.對三個文明建設(shè)和“一切為了質(zhì)量”質(zhì)監(jiān)品牌抓監(jiān)督落實(shí)；
6.負(fù)責(zé)全局日常行為、黨風(fēng)、政風(fēng)、行風(fēng)等方面考勤、考核的工作。
7．承辦領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。
對口單位：市局監(jiān)察室，市紀(jì)委、監(jiān)察局、市委宣傳部、文明辦。
（三）總工辦
負(fù)責(zé)全局的宣傳工作。
1.負(fù)責(zé)宣傳通訊報道，并做好統(tǒng)計上報工作。
2.協(xié)調(diào)市局總工辦，做好項(xiàng)目建設(shè)工作。
3.負(fù)責(zé)全局科技工作。
對口單位：市局辦公室、科技處。
（四）綜合業(yè)務(wù)科
負(fù)責(zé)全市的質(zhì)量、計量、許可證、認(rèn)證、名牌等綜合管理工作，具體指導(dǎo)區(qū)域監(jiān)管工作、食品安全工作，不合格產(chǎn)品的后處理、產(chǎn)品監(jiān)督抽查、定檢、報告數(shù)量和質(zhì)量的考核，綜合業(yè)務(wù)工作的統(tǒng)計報表。
1.組織貫徹實(shí)施質(zhì)量、計量、認(rèn)證法律法規(guī)和國務(wù)院《質(zhì)量振興綱要》。負(fù)責(zé)對全市質(zhì)量管理工作進(jìn)行宏觀指導(dǎo)，擬定全市質(zhì)量工作發(fā)展規(guī)劃，組織推行先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和方法，推進(jìn)實(shí)施名牌戰(zhàn)略，參與重大產(chǎn)品質(zhì)量事故的調(diào)查。
2.負(fù)責(zé)對通過質(zhì)量體系認(rèn)證、產(chǎn)品質(zhì)量認(rèn)證和實(shí)行生產(chǎn)許可證制度的產(chǎn)品進(jìn)行監(jiān)督，工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證的日常監(jiān)督管理和食品安全認(rèn)證企業(yè)的監(jiān)督管理，全面落實(shí)企業(yè)食品安全主體責(zé)任。
3.編制產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢查計劃，并由稽查隊、各區(qū)域監(jiān)管工作站實(shí)施，并及時公布檢查情況。安排不合格產(chǎn)品的后處理工作。
4.組織開展省級以上名牌產(chǎn)品的申報工作。
5.負(fù)責(zé)推行國家法定計量單位，組織全市量值傳遞，企業(yè)計量標(biāo)準(zhǔn)器考核工作，定量包裝商品計量管理工作，計量器具制造、修理許可證的管理工作。
6.規(guī)范社會公證計量服務(wù)機(jī)構(gòu)、指導(dǎo)企業(yè)開展計量工作，建立計量管理體系和計量確認(rèn)工作。
7.負(fù)責(zé)推進(jìn)金質(zhì)區(qū)域監(jiān)管信息系統(tǒng)和企業(yè)質(zhì)量安全管理信息系統(tǒng)等質(zhì)量電子監(jiān)管網(wǎng)建設(shè)。
8.指導(dǎo)節(jié)能服務(wù)隊，服務(wù)于全市重點(diǎn)用能企業(yè)，促進(jìn)節(jié)能降耗。
9.負(fù)責(zé)骨干企業(yè)直通車服務(wù)的協(xié)調(diào)、考核等工作。
對口部門：市局質(zhì)量管理處、食品監(jiān)督處、監(jiān)督與法制處、計量管理處、認(rèn)證管理處,市委、市政府相關(guān)部門。
（五）特種設(shè)備安全監(jiān)察科
負(fù)責(zé)全市特種設(shè)備安全監(jiān)察工作，指導(dǎo)區(qū)域監(jiān)管機(jī)構(gòu)對特種設(shè)備進(jìn)行巡查工作。
1.負(fù)責(zé)特種設(shè)備的設(shè)計、制造、安裝、使用、檢驗(yàn)、維修、改造的監(jiān)督監(jiān)察和有關(guān)環(huán)節(jié)的開工審批工作。
2.負(fù)責(zé)特種設(shè)備安全事故調(diào)查處理，由鍋檢所或特檢所配合。
3.組織特種設(shè)備作業(yè)人員的培訓(xùn)、發(fā)證。
4.負(fù)責(zé)特種設(shè)備使用證發(fā)放和注冊工作。
5.推進(jìn)高耗能特種設(shè)備節(jié)能監(jiān)管，進(jìn)一步落實(shí)企業(yè)主體責(zé)任。
對口單位：市局特種設(shè)備安全監(jiān)察處和市安全生產(chǎn)委員會。
（六）法制科
1.承擔(dān)局案審委的日常工作，負(fù)責(zé)立案案件的初審、行政復(fù)議應(yīng)訴、案卷的審查歸檔、管理及法律文書的發(fā)放，作好聽證、案審委會議記錄。
2.負(fù)責(zé)全局行政執(zhí)法人員的日常管理，統(tǒng)計報表工作。
3.負(fù)責(zé)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督法律法規(guī)的宣貫和法律咨詢，落實(shí)上級部署的執(zhí)法工作任務(wù)。
4.負(fù)責(zé)全局“明確工作職責(zé)、打造工作流程”工作。
對口單位：市局監(jiān)督與法制處、市政府法制辦、依法治市辦。
（七）稽查隊
負(fù)責(zé)全局質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督行政執(zhí)法。
1.受理和查處管理科室轉(zhuǎn)交的企業(yè)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督違法行為。
2.負(fù)責(zé)農(nóng)資、“家電下鄉(xiāng)”產(chǎn)品、建材、重點(diǎn)食品、棉絮品的執(zhí)法及打假工作，積極開展節(jié)能減排執(zhí)法檢查，加大特種設(shè)備執(zhí)法辦案力度。
3.負(fù)責(zé)流通領(lǐng)域計量、生產(chǎn)許可證、代碼條碼、特種設(shè)備等違法行為的查處工作。
4.負(fù)責(zé)并牽頭辦理上級業(yè)務(wù)部門安排的各類專項(xiàng)打假和綜合整治工作、外單位移交案件的查處。
5.受理12365舉報投訴，轉(zhuǎn)稽查隊辦理，并督查辦理情況。
6.負(fù)責(zé)上級業(yè)務(wù)部門和市局監(jiān)督與法制處、市稽查局交辦的其他工作。
對口部門：稽查局、監(jiān)督與法制處。
（八）區(qū)域監(jiān)管機(jī)構(gòu)
1.區(qū)域劃分
⑴區(qū)域監(jiān)管一區(qū)工作站：
⑵區(qū)域監(jiān)管二區(qū)工作站：
⑶區(qū)域監(jiān)管三區(qū)工作站：
⑷區(qū)域監(jiān)管四區(qū)工作站：
2.業(yè)務(wù)范圍：區(qū)域內(nèi)的質(zhì)量監(jiān)督管理、計量監(jiān)督管理、標(biāo)準(zhǔn)化工作、特種設(shè)備安全監(jiān)察、質(zhì)量認(rèn)證、QS認(rèn)證、3C認(rèn)證管理咨詢等工作；負(fù)責(zé)生產(chǎn)企業(yè)的執(zhí)法打假工作；負(fù)責(zé)本區(qū)域內(nèi)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督牽頭工作，業(yè)務(wù)上受局綜合科、特監(jiān)科、法制科、標(biāo)準(zhǔn)信息科指導(dǎo)。
3.工作職責(zé)：
⑴監(jiān)管。依照法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，全面履行對監(jiān)管區(qū)內(nèi)質(zhì)量、計量等方面的綜合監(jiān)管工作。
⑵執(zhí)法。對監(jiān)管區(qū)內(nèi)質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督違法行為進(jìn)行巡查并依法查處
⑶宣傳。負(fù)責(zé)為轄區(qū)監(jiān)管對象宣傳與質(zhì)監(jiān)工作相關(guān)的法律、法規(guī)和專業(yè)知識，提供，業(yè)務(wù)宣傳和咨詢服務(wù)，協(xié)助培訓(xùn)企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)及監(jiān)管區(qū)內(nèi)協(xié)管員培訓(xùn)工作。
⑷嚴(yán)格執(zhí)行市質(zhì)監(jiān)局和市人民政府下達(dá)的產(chǎn)品質(zhì)量定檢計劃，按規(guī)定抽取樣品，送質(zhì)檢所檢驗(yàn)或現(xiàn)場檢驗(yàn)。
⑸檔案管理。查清監(jiān)管區(qū)監(jiān)管對象的基本信息，建立檔案和臺帳，并結(jié)合巡查記錄借助計算機(jī)對檔案信息實(shí)行動態(tài)管理。
（九）標(biāo)準(zhǔn)信息科
1.鼓勵企業(yè)積極采用國際標(biāo)準(zhǔn)和國外先進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)，監(jiān)督指導(dǎo)企業(yè)開展標(biāo)準(zhǔn)制修訂及備案工作，幫助企業(yè)建立健全標(biāo)準(zhǔn)化管理體系。
2.組織指導(dǎo)全市開展農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、工業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化、服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化工作，并建立農(nóng)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化示范區(qū)，負(fù)責(zé)新產(chǎn)品引進(jìn)技術(shù)和重大項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)化審查工作。
3.產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)查詢。由客戶提品標(biāo)準(zhǔn)號或產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)名稱，予以確認(rèn)并配發(fā)。
4.標(biāo)準(zhǔn)制修訂技術(shù)咨詢服務(wù)，除食品企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)外的登記備案，標(biāo)準(zhǔn)的確認(rèn)。
5.辦理組織機(jī)構(gòu)代碼（IC）卡，代碼年檢，辦理商品條碼。
6.食品標(biāo)簽審查備案。
7.積極開展聯(lián)盟標(biāo)準(zhǔn)工作。
對口部門：市局標(biāo)準(zhǔn)化處、信息所，市綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。
（十）質(zhì)檢所
1.負(fù)責(zé)各區(qū)域監(jiān)管機(jī)構(gòu)抽取的樣品及稽查隊抽取的樣品的檢驗(yàn)，檢驗(yàn)結(jié)果及時反饋。
2.負(fù)責(zé)全市機(jī)械、建材、化工等產(chǎn)品的現(xiàn)場質(zhì)量定期檢驗(yàn)，區(qū)域監(jiān)管機(jī)構(gòu)根據(jù)計劃組織實(shí)施。
3.積極開展行政執(zhí)法及管理機(jī)關(guān)的委托檢驗(yàn)，提供各項(xiàng)檢驗(yàn)技術(shù)咨詢服務(wù)。
4.大力拓展完善質(zhì)量檢驗(yàn)?zāi)芰Γ貙挋z驗(yàn)服務(wù)領(lǐng)域，實(shí)施全項(xiàng)檢驗(yàn)，爭取更多的質(zhì)量檢驗(yàn)項(xiàng)目取得省質(zhì)監(jiān)局計量認(rèn)證和審查驗(yàn)收資質(zhì)。
5.開展新產(chǎn)品的型式檢驗(yàn)。
6.負(fù)責(zé)分析定期檢驗(yàn)信息，及時匯總反饋至各區(qū)域工作站及綜合科，確保檢驗(yàn)檢測產(chǎn)品在限期限時間內(nèi)完成，保證檢驗(yàn)報告科學(xué)、客觀、公正。
7．探索實(shí)行市場化運(yùn)作，獨(dú)立開拓檢驗(yàn)檢測業(yè)務(wù)。
對口部門：市局食品處、纖檢所、質(zhì)量處、質(zhì)檢所。
（十一）計量所
1.負(fù)責(zé)全市范圍的在用強(qiáng)檢計量器具和依法管理計量器具檢定、校準(zhǔn)、修理工作。
2.負(fù)責(zé)全市除在用衡器的強(qiáng)檢計量器具的登記備案年審工作。
3.負(fù)責(zé)計量器具臺帳建立和檔案管理。
4.負(fù)責(zé)定量包裝商品、予包裝商品的計量監(jiān)督檢驗(yàn)工作。
5.負(fù)責(zé)全市的加油機(jī)檢定，加油站計量認(rèn)可工作。
對口部門：市局計量處、計量所。
（十二）衡器所
1.負(fù)責(zé)全市地秤、電子秤、臺案秤的檢定、維修、安裝工作。
2.負(fù)責(zé)稱重計量的公證、仲裁和糾紛調(diào)解。
3.負(fù)責(zé)全市集貿(mào)市場、較大商店、超市在用衡器強(qiáng)檢計量器具的登記備案年審工作。
[關(guān)鍵詞]高校內(nèi)部審計缺陷完善措施
近年來，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制在逐步完善，教育體制改革也在不斷地深化，高校經(jīng)濟(jì)管理也變得越來越復(fù)雜，高等院校內(nèi)部審計已經(jīng)成為我國高等教育事業(yè)健康發(fā)展的重要保障。特別是高校中發(fā)生的多起腐敗案件引起了社會各界人士的強(qiáng)烈關(guān)注，高校內(nèi)部缺乏有效監(jiān)管是產(chǎn)生腐敗的重要因素。由于高校內(nèi)部審計的發(fā)展具有滯后性，且高校的經(jīng)營特點(diǎn)決定了高校的內(nèi)部審計與企業(yè)有所不同，照搬照套企業(yè)的內(nèi)部審計理論，難以達(dá)到十分理想的結(jié)果。為此，有必要加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計工作的缺陷及其應(yīng)對措施的研究。
強(qiáng)化高校內(nèi)部審計工作的重要意義
一是促進(jìn)高校全面落實(shí)公共財政政策之需。高校以國家的公共財政投入為主，高校財務(wù)活動一定要遵守國家公共財政管理規(guī)定。強(qiáng)化高校內(nèi)部審計，就是要保障學(xué)校在資金的籌集與使用過程中能夠嚴(yán)格依據(jù)政策進(jìn)行操作，從而及時發(fā)現(xiàn)和糾正高校在經(jīng)濟(jì)政策執(zhí)行當(dāng)中出現(xiàn)的差錯。
二是推進(jìn)高校財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于高校投資主體的多元化和開展業(yè)務(wù)活動的多元化，高等學(xué)校在資金的籌集和使用過程中，如何依據(jù)資金市場法則保障資金高效使用，確保高等學(xué)校的財務(wù)安全運(yùn)行，保障高校財務(wù)收支預(yù)算的科學(xué)和合理，除高校財務(wù)機(jī)構(gòu)具有直接責(zé)任之外，其內(nèi)部審計部門在監(jiān)督財務(wù)部門的職能履行方面上也具有十分重大的責(zé)任，成為高校內(nèi)部審計的重要內(nèi)容。
三是為校領(lǐng)導(dǎo)和本校各部門的工作保駕護(hù)航。通過內(nèi)部審計，從內(nèi)部績效審計與管理審計等業(yè)務(wù)當(dāng)中及時總結(jié)出好的經(jīng)驗(yàn)，并加以推廣，從而發(fā)現(xiàn)工作當(dāng)中存在的具體問題，和相關(guān)部門共同從制度上與程序上加以落實(shí)，并主動配合財務(wù)機(jī)構(gòu)改進(jìn)高校內(nèi)部的財務(wù)預(yù)算工作，從而切實(shí)強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行所實(shí)施的監(jiān)控。
高校內(nèi)部審計工作存在的缺陷
一是缺乏準(zhǔn)確的審計理念。國際內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計的定義是：內(nèi)部審計是一項(xiàng)為提升組織價值與改善組織運(yùn)營而開展的獨(dú)立咨詢活動。它主要通過運(yùn)用系統(tǒng)化與規(guī)范化的方法去評價與改善組織所承受到的風(fēng)險管理、控制及其治理過程，從而幫助組織去實(shí)現(xiàn)自身目標(biāo)。然而，由于受到傳統(tǒng)觀念影響，我國高校對于內(nèi)部審計的重要意義和作用缺乏理解，其內(nèi)部審計制度變革不是出自高校自身發(fā)展所需，而是在政府部門的直接推動之下的強(qiáng)制性制度變革。高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是國家審計的延伸或者可稱之為政府的代言人，主要行使的是監(jiān)督管理與維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)等職能，其具有的管理、服務(wù)及建設(shè)等職能常常會被忽視，而且因?yàn)閮?nèi)部審計往往會受到多種因素之制約，導(dǎo)致高校內(nèi)部審計處在棄之可惜，而用則無用的難堪境地。
二是缺乏一定的獨(dú)立性與客觀性。所謂客觀性主要是指一種沒有受到不恰當(dāng)影響評價、判斷與決策的精神狀態(tài)。所謂獨(dú)立性則是指不存在威脅客觀性的一些重大利益沖突。我國高校審計部門是輔助高校開展內(nèi)部管理的機(jī)構(gòu)，往往會稱為審計室或者審計處。審計機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)上受分管財務(wù)工作的副校長領(lǐng)導(dǎo)，同時還受到國家審計機(jī)關(guān)、上級主管部門內(nèi)審部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，高校審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人需要定期向分管財務(wù)副校長匯報相關(guān)工作。而在行政上，一部分高校審計部門直接隸屬于學(xué)校紀(jì)檢部門，甚至和紀(jì)檢部門一起辦公，這種密切的行政關(guān)系無法確保高校內(nèi)部審計人員的獨(dú)立性。而獨(dú)立性的欠缺則影響到審計工作及其審計結(jié)論所具有的客觀性，導(dǎo)致我國高校的內(nèi)部審計失去其應(yīng)有的功能。
三是缺乏專業(yè)審計人才。我國高校當(dāng)中的內(nèi)部審計人員主要是財會專業(yè)人員，起點(diǎn)較低、結(jié)構(gòu)過于單一，缺少工程、管理、經(jīng)營、教育等方面的知識積累。從內(nèi)部審計人員的數(shù)量來說，高校的內(nèi)部審計部門往往都是本校最為精簡的部門。從內(nèi)部審計人才的專業(yè)勝任能力來說，素質(zhì)較高的人才往往都被充實(shí)到了教學(xué)科研一線，或被社會上的審計機(jī)構(gòu)所吸引而出現(xiàn)流失。受到這一限制，目前高校的內(nèi)部審計只能停留在較低層次，難以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計所應(yīng)具備的功能。
四是缺乏先進(jìn)的審計方法與手段。當(dāng)前高等學(xué)校的內(nèi)部審計主要還是針對財務(wù)收支開展合規(guī)性審計，也用的是傳統(tǒng)意義上的審計方法，主要是以賬論賬，單純地將財務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性與差異性作為開展審計工作的重點(diǎn)。我國眾多高校內(nèi)部審計的信息化程度普遍偏低，導(dǎo)致其無法適應(yīng)逐步增加的審計工作任務(wù)，難以讓信息技術(shù)成為高校內(nèi)部審計工作的驅(qū)動者。信息技術(shù)對于內(nèi)部審計的理論與實(shí)務(wù)產(chǎn)生了十分重要的影響，已經(jīng)逐步滲透到了學(xué)校內(nèi)部審計的對象和方式上。從對象上來看，由于信息技術(shù)改變了高校實(shí)施內(nèi)部經(jīng)營的流程，也改變了組織與外界相互聯(lián)系之方式。從方式上來看，伴隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，各類計算機(jī)輔助審計工具及技術(shù)大量出現(xiàn)，徹底改革了傳統(tǒng)意義上的審計模式。
完善高校內(nèi)部審計的有效措施
一是認(rèn)真做好高校內(nèi)部審計規(guī)劃。內(nèi)部審計是一項(xiàng)專業(yè)性十分強(qiáng)、要求非常高，且業(yè)務(wù)較為復(fù)雜的工作。高校內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)上級主管機(jī)關(guān)所進(jìn)行的統(tǒng)一部署和學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的指示，根據(jù)本校的實(shí)際情況與年度工作計劃，認(rèn)真制定出詳細(xì)周密的高校年度內(nèi)部審計項(xiàng)目及工作計劃，從而確定開展年度重點(diǎn)審計的項(xiàng)目，并在人力與時間上加以安排，實(shí)現(xiàn)規(guī)避審計風(fēng)險之目的。從目前來看，大部分高校對預(yù)算資金實(shí)行的是收支兩條線管理，除了校辦產(chǎn)業(yè)和后勤部門等之外，院系和學(xué)校機(jī)關(guān)財務(wù)都由本校財務(wù)處進(jìn)行統(tǒng)一核算與管理。對此，應(yīng)全力編制財務(wù)收支預(yù)算計劃與執(zhí)行情況審計，改進(jìn)高校后勤產(chǎn)業(yè)部門財務(wù)收支與經(jīng)濟(jì)效益審計，并選擇對于高校而言亟需解決的問題加以立項(xiàng)，作為開展內(nèi)部審計之重點(diǎn)。
二是積極運(yùn)用現(xiàn)代化審計方法與手段。為了更好地實(shí)施審計信息化，應(yīng)當(dāng)及時配備審計工作所需計算機(jī)和相應(yīng)的軟硬件系統(tǒng)。應(yīng)當(dāng)建立起適合高等學(xué)校審計工作需要的軟件系統(tǒng)，審計軟件建設(shè)相對于硬件與網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)來說，顯得更加困難與繁雜，審計軟件的選取應(yīng)當(dāng)適應(yīng)目前財務(wù)軟件審計現(xiàn)場之需要，符合財務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)，并能夠在計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)上加以應(yīng)用，從而充分發(fā)揮出審計在網(wǎng)絡(luò)管理與數(shù)據(jù)處理上的功能。審計人員作為審計信息化的重要推動力與實(shí)施者，其素質(zhì)的高低對審計水平的提升密切相關(guān)。只有通過多種途徑去進(jìn)行計算機(jī)培訓(xùn)，才能讓審計人員的整體素質(zhì)得到提高。就短期而言，不僅要發(fā)展審計人員隊伍，為審計部門配備一些懂得計算機(jī)運(yùn)用的專業(yè)人員，從而作為審計人員知識結(jié)構(gòu)的有效補(bǔ)充，而且要強(qiáng)化審計人員的電腦應(yīng)用水平，全面加強(qiáng)相關(guān)技能培訓(xùn)。從長遠(yuǎn)的目標(biāo)來看，應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)出既精通計算機(jī)編程且又懂得審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型專業(yè)人才，從而適應(yīng)審計信息化建設(shè)之需。
三是致力于提升內(nèi)部審計人員的素質(zhì)。內(nèi)部審計人員的組成，要從單純的財務(wù)人員朝著具備綜合知識與能力的復(fù)合型人才組織結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。由于內(nèi)部審計職能出現(xiàn)了轉(zhuǎn)變，對于高校審計人員的素質(zhì)要求也變得愈來愈高。當(dāng)前，高校審計人員當(dāng)中了解財務(wù)審計的人員較多，而掌握現(xiàn)代管理知識而且具備較強(qiáng)綜合分析能力的復(fù)合型人才人數(shù)比較少。因此，強(qiáng)化審計隊伍建設(shè)與提升審計人員素質(zhì)已成為提高內(nèi)部審計水平與發(fā)揮內(nèi)部審計職能的重要保障。為此，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)把高校內(nèi)部審計人員的入門關(guān)，從而逐步調(diào)整內(nèi)部審計人員之結(jié)構(gòu)。在內(nèi)部審計從財務(wù)領(lǐng)域逐漸向管理領(lǐng)域不斷擴(kuò)展的情況下，內(nèi)部審計部門在人員的構(gòu)成上也應(yīng)當(dāng)呈現(xiàn)出多元狀態(tài)，不僅應(yīng)當(dāng)有精通財務(wù)與審計的專業(yè)人才，同時還應(yīng)配置懂得本校各類業(yè)務(wù)的專業(yè)人員，選擇具有豐富經(jīng)驗(yàn)與較高業(yè)務(wù)水準(zhǔn)的人員加入到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)之中，使高校內(nèi)部審計部門發(fā)揮出更大的作用。同時，還應(yīng)加強(qiáng)對高校內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)部審計人員的知識水平，真正提高內(nèi)部審計人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。要強(qiáng)化對內(nèi)部審計人才的教育，確定審計人員所具有的職責(zé)，嚴(yán)肅審計方面的紀(jì)律。
一、主要職能
（一）負(fù)責(zé)國家及省有關(guān)道路運(yùn)輸業(yè)發(fā)展的方針、政策、法規(guī)及指令的貫徹實(shí)施。
（二）依照《中華人民共和國行政許可法》、《中華人民共和國道路運(yùn)輸條例》、《云南省道路運(yùn)輸條例》及交通部規(guī)章，對轄區(qū)內(nèi)道路運(yùn)輸（含旅客運(yùn)輸、貨物運(yùn)輸、危險貨物運(yùn)輸、機(jī)動車維修、道路客貨運(yùn)站場、機(jī)動車駕駛員培訓(xùn)以及道路運(yùn)輸從業(yè)人員培訓(xùn)等）經(jīng)營實(shí)施行政許可。
（三）制定全州行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，制定道路運(yùn)輸方面的規(guī)范性文件，建立有關(guān)的道路運(yùn)輸管理制度，合理調(diào)控運(yùn)力、安排站點(diǎn)布局。
（四）負(fù)責(zé)組織運(yùn)輸市場的服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營行為的監(jiān)督檢查，建立全州道路運(yùn)輸投訴處理機(jī)制，調(diào)解運(yùn)輸糾紛。
（五）掌握__州道路運(yùn)輸價格、稅收的執(zhí)行情況，主動與有關(guān)部門協(xié)調(diào)配合，按分管權(quán)限，提出調(diào)整和修改的意見。
（六）組織實(shí)施重點(diǎn)物資、大宗物資、港站集散物資的運(yùn)輸，組織實(shí)施重要節(jié)假日旅客運(yùn)輸，組織實(shí)施指令性搶險救災(zāi)、戰(zhàn)備物資運(yùn)輸，并進(jìn)行監(jiān)督檢查。
（七）根據(jù)本州運(yùn)力與運(yùn)量情況，按時向有關(guān)部門和上級交通部門提供需求信息，進(jìn)行宏觀調(diào)控，組織車輛結(jié)構(gòu)調(diào)整和推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步，組織本州的道路運(yùn)輸站（場）規(guī)劃、布局，組織本行業(yè)的科研項(xiàng)目、新產(chǎn)品、新技術(shù)的推廣應(yīng)用。
（八）負(fù)責(zé)本州道路運(yùn)輸行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的統(tǒng)計、匯總及上報工作，組織道路運(yùn)輸業(yè)的各種基本信息的收集、分析、處理、反饋，開展咨詢服務(wù)，組織市場調(diào)查和預(yù)測。
（九）核發(fā)、管理道路運(yùn)政管理機(jī)構(gòu)的各種證、牌及票據(jù)、憑證、單據(jù)等，負(fù)責(zé)道路運(yùn)輸規(guī)費(fèi)的征收、管理。
（十）負(fù)責(zé)本州道路運(yùn)輸行業(yè)管理工作，推廣經(jīng)驗(yàn)交流，負(fù)責(zé)對道路運(yùn)輸企業(yè)和運(yùn)輸行業(yè)協(xié)會的監(jiān)督、指導(dǎo)工作。
（十一）按照國家安全生產(chǎn)管理有關(guān)法律、法規(guī)和政策，貫徹落實(shí)上級對安全生產(chǎn)工作的要求和指示，對全州道路運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施安全監(jiān)督管理。
（十二）承辦州人民政府和州交通局交辦的其他事項(xiàng)。
二、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)
根據(jù)上述工作職責(zé)，州交通運(yùn)政管理處機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)10個科、室、大隊，下設(shè)12個運(yùn)政管理所。
（一）辦公室
1、組織起草綜合性的工作計劃、報告、總結(jié)、規(guī)劃、決議、通知和規(guī)章制度等有關(guān)文件，并督促實(shí)施。
2、負(fù)責(zé)組織安排有關(guān)會議，會議記要，落實(shí)和檢查會議精神執(zhí)行情況。
3、掌管運(yùn)政處印鑒，起草公文、函電，審核各科室以運(yùn)政處名義制發(fā)的各種文件，負(fù)責(zé)公文收發(fā)、傳閱、催辦及管理。
4、做好文書檔案的收集、整理和歸檔工作，并負(fù)責(zé)指導(dǎo)監(jiān)督各科室檔案工作，負(fù)責(zé)檔案的保管和利用。
5、負(fù)責(zé)日常內(nèi)部事務(wù)處理，協(xié)調(diào)科室之間的工作關(guān)系；督促和檢查全處考勤制度，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度。
6、負(fù)責(zé)全州運(yùn)政系統(tǒng)信息管理工作，保證電子政務(wù)正常運(yùn)行，負(fù)責(zé)周期性轉(zhuǎn)存文件和其他各種數(shù)據(jù)文件，保障文件安全。
（二）人事宣傳科
1、負(fù)責(zé)全州運(yùn)政系統(tǒng)人事、工資、職改、養(yǎng)老保險、職工福利和離退休人員管理等人事工作，并建立健全各項(xiàng)業(yè)務(wù)臺帳、檔案。
2、根據(jù)上級機(jī)關(guān)的要求，結(jié)合全州運(yùn)政系統(tǒng)的工作實(shí)際，負(fù)責(zé)全州運(yùn)政系統(tǒng)人事制度改革管理和紀(jì)檢工作。
3、做好__州道路運(yùn)輸行業(yè)宣傳工作，組織完成人力資源的統(tǒng)計上報工作。
4、組織撰寫本州交通運(yùn)輸行業(yè)和運(yùn)政系統(tǒng)的精神文明創(chuàng)建規(guī)劃，抓好精神文明創(chuàng)建的日常工作；并組織抓好干部職工的素質(zhì)教育工作。
（三）財務(wù)科
1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、政策和財務(wù)制度，遵守財經(jīng)紀(jì)律，對全州運(yùn)管系統(tǒng)財務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督管理。
2、負(fù)責(zé)全州運(yùn)管系統(tǒng)的預(yù)算、決算編制匯總上報工作；負(fù)責(zé)擬定年度規(guī)費(fèi)征收和經(jīng)費(fèi)使用計劃，負(fù)責(zé)對各縣有關(guān)規(guī)費(fèi)征收任務(wù)的下達(dá)。
3、做好票證的計劃、管理和領(lǐng)發(fā)工作，建立健全領(lǐng)、發(fā)登記臺帳。
4、做好行業(yè)統(tǒng)計工作，按時報送各種統(tǒng)計報表，建立健全臺帳。
（四）旅客運(yùn)輸管理科
1、負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行旅客運(yùn)輸行業(yè)管理法規(guī)、政策、規(guī)章和全州旅客運(yùn)輸市場的管理，擬定全州旅客運(yùn)輸市場發(fā)展規(guī)劃。
2、按權(quán)限對全州的道路旅客運(yùn)輸經(jīng)營及線路、班次及客運(yùn)站實(shí)施行政許可。
3、負(fù)責(zé)全州道路旅客運(yùn)輸企業(yè)及客運(yùn)站的監(jiān)督管理。
4、負(fù)責(zé)全州農(nóng)村客運(yùn)的規(guī)劃和發(fā)展工作。
5、負(fù)責(zé)處理旅客運(yùn)輸過程中的糾紛和投訴。
6、制定和組織實(shí)施道路旅客運(yùn)輸應(yīng)急預(yù)案。
7、定期上報和公布道路旅客運(yùn)輸?shù)慕y(tǒng)計數(shù)據(jù)。
（五）貨物運(yùn)輸管理科
1、負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行貨物運(yùn)輸行業(yè)管理法規(guī)、政策、規(guī)章和全州貨物運(yùn)輸市場的管理，擬定全州貨物運(yùn)輸市場發(fā)展規(guī)劃。
2、負(fù)責(zé)對普通貨物和危險貨物運(yùn)輸經(jīng)營實(shí)施行政許可，審核上報國際道路運(yùn)輸相關(guān)手續(xù)。
3、負(fù)責(zé)對全州道路貨物運(yùn)輸經(jīng)營者（普通貨物運(yùn)輸、危險貨物運(yùn)輸、國際道路運(yùn)輸）及貨運(yùn)站（場）的監(jiān)督管理。
4、負(fù)責(zé)處理貨物運(yùn)輸過程中的糾紛和投訴。
5、制定和組織實(shí)施道路貨物運(yùn)輸應(yīng)急預(yù)案。
6、管理和發(fā)放特種貨物運(yùn)輸準(zhǔn)運(yùn)證。
7、對全州運(yùn)政系統(tǒng)的基本建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃和管理。
8、定期上報和公布道路貨物運(yùn)輸?shù)慕y(tǒng)計數(shù)據(jù)。
（六）駕駛員培訓(xùn)管理科
1、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)機(jī)動車駕駛員培訓(xùn)管理的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策。
2、負(fù)責(zé)本轄區(qū)汽車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校(站)開、停業(yè)的審核、上報工作和本轄區(qū)汽車駕駛員培訓(xùn)質(zhì)量的監(jiān)督、檢查工作。
3、組織制定和實(shí)施本州汽車駕駛員培訓(xùn)規(guī)劃及年度工作計劃，擬定汽車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校(站)管理制度，建立汽車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校(站)檔案、臺帳。
4、組織實(shí)施全州營業(yè)性道路運(yùn)輸從業(yè)人員的從業(yè)資格的審核、培訓(xùn)、考試。
5、組織對本轄區(qū)汽車駕駛員培訓(xùn)學(xué)校(站)的檢查，督促其完成交通部機(jī)動車駕駛員培訓(xùn)教學(xué)大綱規(guī)定的教學(xué)內(nèi)容和學(xué)時，按規(guī)定權(quán)限處理違法辦學(xué)行為。
（七）車輛技術(shù)管理科
1、貫徹執(zhí)行國家和上級部門有關(guān)車輛技術(shù)管理工作的法規(guī)、政策、規(guī)章。
2、負(fù)責(zé)全州車輛技術(shù)等級評定及強(qiáng)制二級維護(hù)制度的實(shí)施、檢查和協(xié)調(diào)服務(wù)。
3、負(fù)責(zé)汽車維修企業(yè)、汽車綜合性能檢測站的資質(zhì)和質(zhì)量信譽(yù)考核，對汽車維修企業(yè)的維修質(zhì)量和汽車綜合性能檢測站檢測質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督檢查。
4、負(fù)責(zé)組織國家標(biāo)準(zhǔn)、部頒標(biāo)準(zhǔn)的宣傳貫徹并監(jiān)督實(shí)施。
5、指導(dǎo)和監(jiān)督維修經(jīng)營者建立健全質(zhì)量管理制度和質(zhì)量管理體系，執(zhí)行國家、交通行業(yè)的維修作業(yè)工藝規(guī)范，積極推廣應(yīng)用汽車維修新技術(shù)、新工藝、新標(biāo)準(zhǔn)、新材料。
6、組織對維修質(zhì)量糾紛的雙方進(jìn)行維修技術(shù)分析和鑒定，并對維修質(zhì)量糾紛進(jìn)行調(diào)解處理。
（八）運(yùn)輸安全監(jiān)督科
1、貫徹執(zhí)行國家關(guān)于安全生產(chǎn)工作的方針政策和法律、法規(guī)，認(rèn)真落實(shí)上級關(guān)于安全生產(chǎn)工作的各項(xiàng)工作部署和要求。
2、制定全州運(yùn)管機(jī)構(gòu)關(guān)于道路運(yùn)輸安全監(jiān)管工作的規(guī)章制度，督促全州道路運(yùn)輸管理機(jī)構(gòu)全面落實(shí)“三關(guān)一監(jiān)督”的道路運(yùn)輸安全生產(chǎn)監(jiān)管工作職責(zé)。
3、負(fù)責(zé)全州道路運(yùn)輸行業(yè)安全監(jiān)督管理工作，組織開展全州道路運(yùn)輸行業(yè)安全生產(chǎn)監(jiān)管工作的檢查、考核和評價，實(shí)施對各縣（市）運(yùn)管機(jī)構(gòu)道路運(yùn)輸安全生產(chǎn)監(jiān)管工作的考核評價。
4、組織排查全行業(yè)和本系統(tǒng)內(nèi)部安全生產(chǎn)隱患，并及時提出預(yù)防和整改的意見。
5、做好道路運(yùn)輸gps二級監(jiān)控平臺的管理工作。
（九）辦證服務(wù)中心
1、負(fù)責(zé)全州道路運(yùn)輸業(yè)行政許可事項(xiàng)的業(yè)務(wù)受理和送達(dá)，做好道路運(yùn)輸經(jīng)營行政許可的統(tǒng)計上報工作。
2、負(fù)責(zé)全州道路運(yùn)輸證的監(jiān)督管理。
3、負(fù)責(zé)辦理駕駛員培訓(xùn)學(xué)校教練車證制證工作。
4、負(fù)責(zé)全州營業(yè)性道路運(yùn)輸從業(yè)人員資格證的辦理、審驗(yàn)工作。
（十）交通運(yùn)政稽查機(jī)動大隊（加掛政策法規(guī)科）
1、貫徹執(zhí)行國家關(guān)于道路運(yùn)輸業(yè)的方針、政策、法律法規(guī)及規(guī)章，并負(fù)責(zé)做好運(yùn)輸行業(yè)普法工作。
2、負(fù)責(zé)全州道路運(yùn)輸市場秩序及經(jīng)營行為的監(jiān)督檢查，查處非法營運(yùn)車輛，組織專項(xiàng)整治活動。
3、負(fù)責(zé)全州道路運(yùn)輸市場秩序中出現(xiàn)的 突發(fā)事件、緊急事件的處置，維護(hù)轄區(qū)內(nèi)道路運(yùn)輸市場的穩(wěn)定。
4、負(fù)責(zé)道路運(yùn)輸行政許可審核工作和道路運(yùn)輸案件的復(fù)議、訴訟工作以及全州運(yùn)政系統(tǒng)的法制工作。
5、負(fù)責(zé)對全州運(yùn)政執(zhí)法人員執(zhí)法行為的督察工作，組織全州運(yùn)政執(zhí)法人員、運(yùn)政協(xié)管員的教育、培訓(xùn)工作。
6、負(fù)責(zé)運(yùn)政系統(tǒng)執(zhí)法人員的資格培訓(xùn)及執(zhí)法證年度審驗(yàn)工作，查辦、催辦、督辦有關(guān)人民群眾對運(yùn)政執(zhí)法的投訴。
7、負(fù)責(zé)全州道路運(yùn)輸企業(yè)的服務(wù)質(zhì)量信譽(yù)考核工作。
（十一）12縣（市）運(yùn)政管理所
1、負(fù)責(zé)國家、省、州有關(guān)道路運(yùn)輸業(yè)發(fā)展的方針、政策、法規(guī)及指令的貫徹實(shí)施。
2、依照《中華人民共和國行政許可法》、《中華人民共和國道路運(yùn)輸條例》、《云南省道路運(yùn)輸條例》及交通部規(guī)章，對轄區(qū)內(nèi)道路運(yùn)輸（含旅客運(yùn)輸、貨物運(yùn)輸、危險貨物運(yùn)輸、機(jī)動車維修、道路客貨運(yùn)站場、機(jī)動車駕駛員培訓(xùn)等）經(jīng)營實(shí)施行政許可。
3、制定本縣（市）行業(yè)發(fā)展規(guī)劃，建立有關(guān)的道路運(yùn)輸管理制度，合理調(diào)控運(yùn)力、安排站點(diǎn)布局。
4、核發(fā)、管理道路運(yùn)政管理機(jī)構(gòu)各種證、牌及票據(jù)、憑證、單據(jù)等，負(fù)責(zé)道路運(yùn)輸規(guī)費(fèi)的征收、上繳。
5、組織實(shí)施重點(diǎn)物資、大宗物資、重點(diǎn)港站集散物資的運(yùn)輸，組織實(shí)施重要節(jié)假日旅客運(yùn)輸，組織實(shí)施指令性搶險救災(zāi)、戰(zhàn)備物資運(yùn)輸，并進(jìn)行監(jiān)督檢查。
6、根據(jù)本縣（市）運(yùn)力與運(yùn)量情況，按時向有關(guān)部門和上級交通部門提供需求信息，進(jìn)行宏觀調(diào)控，組織本縣（市）的道路運(yùn)輸站（場）規(guī)劃、布局。
7、負(fù)責(zé)本縣（市）道路運(yùn)輸行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和主要經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)的統(tǒng)計、匯總及上報工作，組織道路運(yùn)輸業(yè)的各種基本信息的收集、分析、處理、反饋，開展咨詢服務(wù)，組織市場調(diào)查和預(yù)測。
8、負(fù)責(zé)組織運(yùn)輸市場的服務(wù)質(zhì)量、經(jīng)營行為，價格執(zhí)行等的監(jiān)督、檢查，調(diào)解運(yùn)輸糾紛。
9、負(fù)責(zé)對本縣（市）運(yùn)輸經(jīng)營業(yè)戶的指導(dǎo)和監(jiān)督管理工作。
10、按照國家安全生產(chǎn)管理有關(guān)法律、法規(guī)和政策，貫徹落實(shí)上級和領(lǐng)導(dǎo)對安全生產(chǎn)工作的要求和指示，對本縣（市）道路運(yùn)輸行業(yè)實(shí)施安全監(jiān)督管理。
11、承辦縣（市）人民政府和縣（市）交通局交辦的其他事項(xiàng)。
【關(guān)鍵詞】 高校;內(nèi)部審計;風(fēng)險;化解
隨著我國高校辦學(xué)自和對內(nèi)對外經(jīng)濟(jì)交往領(lǐng)域的不斷擴(kuò)大,高校內(nèi)部審計內(nèi)容越來越復(fù)雜,內(nèi)部審計責(zé)任越來越強(qiáng),內(nèi)部審計風(fēng)險不可避免地逐漸增大。分析高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的原因,探索規(guī)避風(fēng)險的措施,對當(dāng)前高校全面健康發(fā)展具有重要意義。
一、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的內(nèi)涵
根據(jù)我國《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號――內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》對審計風(fēng)險的定義:“審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報或漏報,而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！蔽覈秶衅髽I(yè)財務(wù)審計準(zhǔn)則(試行)》規(guī)定審計風(fēng)險“是指被審計企業(yè)的財務(wù)報表和其他會計資料沒有公允地反映其財務(wù)收支狀況,審計人員卻認(rèn)為已經(jīng)公允地反映;或者被審計企業(yè)的財務(wù)報表和其他會計資料總體上已經(jīng)公允地反映了其財務(wù)收支狀況,審計人員卻認(rèn)為沒有公允地反映,并據(jù)以發(fā)表不恰當(dāng)審計意見或結(jié)論,給利用審計結(jié)果者帶來損失,而追究審計人員責(zé)任的可能性”。結(jié)合上述規(guī)定,高校內(nèi)部審計風(fēng)險應(yīng)該是高校內(nèi)部審計主體依據(jù)已知的審計資料,對審計對象做出不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。高校內(nèi)部審計風(fēng)險有兩個明顯特征:一是審計資料并不限于單純的財務(wù)會計資料,還包括高校在建工程、物資采購、固定資產(chǎn)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和內(nèi)控制度等諸多專業(yè)資料;二是高校內(nèi)部審計風(fēng)險經(jīng)常表現(xiàn)為,高校的財務(wù)報表存在重大錯報、漏報或者內(nèi)部管理上存在重大弊端或漏洞,而審計主體卻認(rèn)為是合法、公允的,而發(fā)表不恰當(dāng)審計結(jié)論的可能性。
高校內(nèi)部審計風(fēng)險大體包括兩個方面,一是來自高校客觀的環(huán)境制約所造成的審計職業(yè)風(fēng)險;二是高校審計人員能力所限,或主觀判斷錯誤造成的審計工作風(fēng)險。前者多來自外部環(huán)境對審計行為構(gòu)成的風(fēng)險,后者多來自個人主觀因素對審計行為造成的風(fēng)險。高校內(nèi)部審計風(fēng)險具有客觀性、普遍性和潛在性等特點(diǎn)。客觀性指無論審計人員如何努力,都不會將審計風(fēng)險控制到零的程度,審計風(fēng)險的存在有自身客觀必然性;普遍性指隨著高校內(nèi)部審計范圍的擴(kuò)大,內(nèi)部審計風(fēng)險存在于審計的每個項(xiàng)目和環(huán)節(jié),例如財務(wù)收支、固定資產(chǎn)管理、基建和修繕、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等等;潛在性指這種審計風(fēng)險不一定能及時顯現(xiàn),而可能在未來產(chǎn)生直接或間接的重大損失。
二、高校內(nèi)部審計風(fēng)險的成因
造成高校內(nèi)部審計風(fēng)險的因素是多方面的,總體有客觀和主觀兩方面因素?？陀^因素與高校體制結(jié)構(gòu)、審計行業(yè)政策、高校經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān),主要體現(xiàn)在:
(一)高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)
2003年5月1日起實(shí)施的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》第四條規(guī)定:“內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作”。照此規(guī)定,我國高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)該是在校(院)長及校(院)黨委或校董事會等權(quán)利機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作。但我國高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組織形式多為下列幾種:一是在主管財務(wù)的副校(院)長領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);二是由紀(jì)檢、監(jiān)察部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);三是與紀(jì)檢、監(jiān)察部門合署辦公的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);四是屬于財會部門領(lǐng)導(dǎo)下的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)。而且,許多高校負(fù)責(zé)人既領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)部門又領(lǐng)導(dǎo)審計部門,審計過程、問題的公開披露和糾正不可避免地受到限制。許多審計事項(xiàng)不可避免地涉及高校管理者和決策者,如果高校負(fù)責(zé)人沒有理解和支持的態(tài)度,很難想象內(nèi)部審計能對高校運(yùn)作和財務(wù)管理作出客觀、公正的評價。這種結(jié)構(gòu)弊端導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨(dú)立性不如外部審計,常常遭到不同形式的行政干預(yù),影響內(nèi)部審計公信力。高校內(nèi)部審計作為提高經(jīng)濟(jì)效益和管理科學(xué)化的重要手段,體制結(jié)構(gòu)制約已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的重要因素。
(二)缺少有效的高校內(nèi)部審計評價機(jī)制
不少高校正逐步建立完善的質(zhì)量控制制度。事前審計計劃、事中審計程序、報告期審計復(fù)核。但在審計報告期,由于內(nèi)部審計部門和其他部門的同級和同事關(guān)系,審計報告因環(huán)境所限,帶有協(xié)調(diào)關(guān)系色彩,以肯定工作成績?yōu)榛{(diào),問題定性比較模糊,使得一些高校內(nèi)部審計質(zhì)量受到制約,給高校健康發(fā)展帶來風(fēng)險。
(三)高校內(nèi)部審計法規(guī)不完善
近年來,內(nèi)部審計工作的法制建設(shè)取得了很大成就?，F(xiàn)有高校內(nèi)審工作依據(jù)國家審計署頒布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、教育部的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》、《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則》以及中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》與《內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則》等規(guī)章。但以上規(guī)定、準(zhǔn)則均未上升到法律、法規(guī)的高度,并且指導(dǎo)性條款多,缺少高教業(yè)內(nèi)各項(xiàng)運(yùn)行細(xì)化規(guī)范和具體意見。審計準(zhǔn)則與現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求之間存在一定差距,在涉及法律訴訟案件時常常處于被動地位。為此,必須要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計實(shí)施細(xì)則和審計法規(guī)建設(shè)。
(四)高校審計對象范圍不斷擴(kuò)大
由于高校體制改革不斷深入,審計的范圍不斷擴(kuò)大,已經(jīng)從財務(wù)收支延伸到資產(chǎn)管理、物資采購、基建工程、經(jīng)濟(jì)責(zé)任和內(nèi)控制度等方面。審計方法從事后審計轉(zhuǎn)變成事前(中)和全過程跟蹤審計,審計人員要參與到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)和管理活動中。審計目的從經(jīng)濟(jì)監(jiān)督變?yōu)楦纳乒芾?提高經(jīng)濟(jì)效益,為管理層提供決策依據(jù)上。如果審計人員對校內(nèi)各種經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況認(rèn)識不足就會造成判斷失誤,加大審計風(fēng)險。
(五)審計資源占有的非對稱性
高校擴(kuò)建后大多校園分散,管理上相對不集中。對于審計人員來說,要想在一個較短的時間內(nèi)廣泛占有審計資源,顯然比較困難。與長期加工和使用審計信息的被審計單位相比,其審計資源的不對稱性很突出,并且有些被審部門還存在“兩本賬”、隱瞞或篡改審計資料的現(xiàn)象。因此,審計人員與被審計單位在審計資源占有上的非對稱性往往會形成審計風(fēng)險。
(六)信息環(huán)境變革易導(dǎo)致審計風(fēng)險
高校財會工作基本實(shí)現(xiàn)電算化、網(wǎng)絡(luò)化。數(shù)據(jù)的存儲介質(zhì)和傳輸形式發(fā)生了變化,內(nèi)部控制制度的安全性、保密性已經(jīng)突破單個部門能完全掌控的范圍。在手工會計環(huán)境下,熟悉財務(wù)的審計人員能根據(jù)會計鉤稽關(guān)系,辨別被修改的線索和痕跡。而電算化的施行,對原始數(shù)據(jù)的非法修改和刪除、病毒破壞、黑客侵襲等行為加大了審計人員識別難度。高校電算化系統(tǒng)的定期安全測試和審計,已經(jīng)成為高校內(nèi)部審計新的重要范圍。
高校內(nèi)部審計風(fēng)險主觀因素主要體現(xiàn)在兩個方面:
一是高校內(nèi)部審計人員自身素質(zhì)偏低。審計人員素質(zhì)的高低是決定審計風(fēng)險大小的主要因素,直接關(guān)系到審計建議的正確性,影響決策層的政策制定。審計人員的素質(zhì)包括從事審計需要的政策法規(guī)水平、專業(yè)知識技能、審計職業(yè)道德等。目前,我國高校部分審計人員綜合素質(zhì)偏低、知識結(jié)構(gòu)單一、知識更新較慢、專業(yè)勝任能力不強(qiáng),無力發(fā)現(xiàn)錯弊。還有部分審計人員缺乏應(yīng)有的職業(yè)道德,徇私情、害怕打擊報復(fù),發(fā)現(xiàn)重大問題時不能正確履行審計職責(zé)、甚至放棄原則,提供與事實(shí)不符的審計結(jié)論。同時,由于審計部門近年來任務(wù)加重,人員少,后續(xù)教育、學(xué)習(xí)培訓(xùn)又跟不上,以致一些內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)與目前的審計工作不相適應(yīng)。
二是高校內(nèi)部審計手段的單一,方式的落后。目前,高校內(nèi)部審計仍然以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計方法為主,主要審計目的是“查錯防弊”,內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄,審計風(fēng)險控制因素考慮較少,更談不上運(yùn)用最新的、以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲嫹椒▉矸婪逗突怙L(fēng)險;在具體操作中,先進(jìn)的監(jiān)督軟件和內(nèi)審信息網(wǎng)絡(luò)化還是空白,審計手段仍沿用傳統(tǒng)的單一手工操作、抽樣判斷等。為此,如果專業(yè)判斷能力不強(qiáng)或樣本選擇不當(dāng),都有可能使審查的結(jié)論帶有一定的片面性或者遺漏,甚至與事實(shí)嚴(yán)重偏離,出現(xiàn)審計風(fēng)險。
三、高校內(nèi)部審計風(fēng)險控制的建議
高校內(nèi)部審計風(fēng)險雖然具有存在的客觀性和必然性,但這種風(fēng)險完全可以在一定條件下,通過合理的措施,加以防范和減少,以提高審計質(zhì)量。
(一)提高高校領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的認(rèn)識
一些高校的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作認(rèn)識不足、不到位。在他們看來,高校不是生產(chǎn)經(jīng)營單位,內(nèi)部審計在學(xué)校管理中作用不大。因而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位得不到肯定,工作得不到重視,很難深入開展。高校審計人員與需要進(jìn)行審計的工作量不相適應(yīng),出現(xiàn)事多人少的現(xiàn)象;內(nèi)審人員普遍知識面狹窄、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng),很難滿足現(xiàn)行高校發(fā)展的需要,這都與高校領(lǐng)導(dǎo)對審計工作認(rèn)識不足有關(guān)。學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)特別是主要領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到內(nèi)部審計在改善學(xué)校經(jīng)營管理及提高經(jīng)濟(jì)效益方面的重要作用,對內(nèi)審部門在人員引進(jìn)和培訓(xùn),經(jīng)費(fèi)劃撥,工作獨(dú)立性上提供有力支持,對審計意見充分關(guān)注并采納。沒有高校領(lǐng)導(dǎo)的重視,控制高校內(nèi)審風(fēng)險是一句空話。要在高校黨委民主集中制的管理下,逐步擴(kuò)大院、系兩級審計事務(wù)公開的范圍,營造領(lǐng)導(dǎo)支持和重視內(nèi)部審計,教職工關(guān)注和信賴內(nèi)部審計的新局面。
(二)探索高校內(nèi)部審計模式的新框架
隨著高校與外部經(jīng)濟(jì)活動逐步擴(kuò)展,現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動周期日益縮短,經(jīng)濟(jì)活動實(shí)時性增強(qiáng)。相比外部審計的滯后性,內(nèi)部審計能夠發(fā)揮及時性的優(yōu)勢,及時審查和評價,極大地提高內(nèi)部審計在高校管理中的作用,減少運(yùn)行風(fēng)險,促進(jìn)管理。針對高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)立的必要性,而又獨(dú)立性不強(qiáng)的矛盾,建議采取兩種方式:一是高校單獨(dú)設(shè)立機(jī)構(gòu),受校長領(lǐng)導(dǎo),向校長負(fù)責(zé)并報告工作。但是如果校長對審計工作不熟悉或支持不力,仍然不能有效規(guī)避審計風(fēng)險。二是借鑒現(xiàn)代企業(yè)治理框架,避免管理者和內(nèi)部審計師的正面沖突原則,建議在部分高校試行由省級教育管理部門統(tǒng)一管理部分高校的內(nèi)審業(yè)務(wù),統(tǒng)一考慮該校內(nèi)審人員的選擇任用。這些高校內(nèi)審部門可以直接對省教育管理的相關(guān)部門負(fù)責(zé),逐步樹立高校內(nèi)審部門的權(quán)威性和獨(dú)立性,擴(kuò)大審計范圍的廣泛性,倡導(dǎo)審計內(nèi)容的前瞻性,做到內(nèi)審工作權(quán)利與責(zé)任相統(tǒng)一,使內(nèi)部審計能更好地促進(jìn)高校管理。
(三)健全高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制和責(zé)任區(qū)分體制
一要建立項(xiàng)目質(zhì)量控制和跟蹤檢查制度,進(jìn)一步完善審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)制。做好主審負(fù)責(zé)、審計底稿復(fù)核、審計項(xiàng)目質(zhì)量考核,在審前、審中、審后進(jìn)行質(zhì)量跟蹤,嚴(yán)格審查項(xiàng)目存在的問題。二要落實(shí)內(nèi)部審計風(fēng)險責(zé)任制,制定切實(shí)可行的實(shí)施細(xì)則和質(zhì)量考核標(biāo)準(zhǔn),責(zé)任到人,對一些經(jīng)過審計未被發(fā)現(xiàn)而由其他檢查部門發(fā)現(xiàn)或在以后工作中暴露出來的問題,審計部門也要承擔(dān)相關(guān)責(zé)任,這種責(zé)任要根據(jù)審計過程細(xì)化到崗位責(zé)任。一項(xiàng)具體的審計活動是由多個審計人員參與,多個程序組成的系統(tǒng)行為。只有明確每個審計人員的責(zé)任,才能形成相互制約與促進(jìn)的有效機(jī)制。必須建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制度,明確審計各階段審計人員、審計組長和審計機(jī)構(gòu)的權(quán)力和責(zé)任,對某個環(huán)節(jié)、某個階段出現(xiàn)的審計差錯,要嚴(yán)格追究相應(yīng)責(zé)任人的過錯責(zé)任,促進(jìn)各級審計人員各負(fù)其責(zé),保障審計質(zhì)量。
(四)提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)
人才素質(zhì)總體包括兩個方面,一是專業(yè)技術(shù)素質(zhì);二是職業(yè)道德素質(zhì)。高素質(zhì)的人才是審計得以發(fā)揮作用的重要保證,要加大引進(jìn)、培養(yǎng)內(nèi)審人員的力度。
在人才專業(yè)素質(zhì)上,高校要重視審計人員的引進(jìn)和培訓(xùn),給審計人員在職稱和待遇上給予關(guān)注,并充分發(fā)揮激勵機(jī)制。高校是以教學(xué)和科研為主的事業(yè)單位,如果高校內(nèi)審人員具有豐富的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)、較好的學(xué)歷和職稱,很可能會自發(fā)流動到教學(xué)和科研崗位。相比企業(yè),高校如何引進(jìn)、穩(wěn)定和培養(yǎng)管理崗位的內(nèi)審技術(shù)人員顯得更迫切。要按照“一崗雙責(zé)”要求,適度將引進(jìn)教學(xué)和科研的人員充實(shí)到審計一線。不斷加強(qiáng)高校內(nèi)審人員業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn),鼓勵審計人員加強(qiáng)理論研究,總結(jié)提煉實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),增強(qiáng)理論水平,提高解決問題的能力。
內(nèi)審人員職業(yè)道德素質(zhì)在很大程度上決定了審計風(fēng)險大小。職業(yè)道德水平低,缺乏工作責(zé)任心,就可能使內(nèi)審人員不能周全地關(guān)注審計質(zhì)量,造成審計風(fēng)險。內(nèi)審人員的職業(yè)道德包括過硬的政治思想素質(zhì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)和高度的工作責(zé)任心,要創(chuàng)造和保持一種以崇尚正直和誠信為中心的高校人文精神,從思想上、心理上防范審計風(fēng)險。
(五)加強(qiáng)對審計計劃的控制
高校編制年度審計計劃時,既要合理安排,又要量力而行。高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動日趨繁雜,而審計管理人員人手有限,這種矛盾要求高校必須分配審計資源于高風(fēng)險的審計領(lǐng)域,確保識別高校運(yùn)行中的重大差錯和非法事項(xiàng),以最低的審計成本對高校風(fēng)險性嚴(yán)重、風(fēng)險程度高的業(yè)務(wù)和程序等實(shí)施針對性的審計。對于暫無力承擔(dān)的審計項(xiàng)目,充分做好審計前期準(zhǔn)備,或者考慮審計外包。完善的合理的審計工作計劃,能有效降低審計風(fēng)險和提高學(xué)校運(yùn)行效益。
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關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計
高校內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是新時期加強(qiáng)高校干部隊伍建設(shè)和監(jiān)督，正確評價干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，完善學(xué)校內(nèi)控制度，促進(jìn)干部廉潔勤政，并為組織人事部門考察和任用干部提供依據(jù)的重要舉措，是現(xiàn)階段高校干部管理和評價較為通行的做法。
一、高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的現(xiàn)狀
（一）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的由來
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計始于20世紀(jì)90年代。1992年4月，原國家教委辦公廳印發(fā)了《國家教委直屬企業(yè)廠長經(jīng)理離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計試行辦法》，拉開了在教育系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的序幕。1997年12月，原國家教委頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施辦法》；2000年9月，教育部頒布了《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》，對高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作提出了具體要求。至此，高校內(nèi)部建立了領(lǐng)導(dǎo)干部離任必審的審計制度。
（二）高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍
依據(jù)現(xiàn)行的《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的范圍主要有：高等學(xué)校校長；高?？倳嫀熁蛑鞴茇攧?wù)、校辦產(chǎn)業(yè)、基本建設(shè)、后勤工作的副校長；高校機(jī)關(guān)行政處室負(fù)責(zé)人；院、系、所的主要行政負(fù)責(zé)人；附屬單位行政主要負(fù)責(zé)人；校辦企業(yè)法人代表。目前，高校校長、副校長、總會計師的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要由上級主管單位安排進(jìn)行，審計規(guī)范覆蓋面廣，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為上級單位委托審計。高校其他人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要由學(xué)校內(nèi)部審計部門依據(jù)組織人事部門委托進(jìn)行審計，主要特點(diǎn)體現(xiàn)為學(xué)校自主審計。
二、開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要意義
（一）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是組織部門考核和聘任干部的重要依據(jù)
按照現(xiàn)行《北京高等學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》第二條相關(guān)規(guī)定，審計結(jié)論和評價是考核、任用和評定干部的重要依據(jù)之一，并歸入干部檔案。依據(jù)上述規(guī)定，多數(shù)學(xué)校黨委要求在高校領(lǐng)導(dǎo)干部離職、換崗前，必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，并將審計結(jié)果在黨委會范圍內(nèi)公開，作為干部任用的重要依據(jù)。
（二）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)高校內(nèi)控制度建設(shè)的有效手段
在審計實(shí)踐中，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計重點(diǎn)關(guān)注被審計部門的內(nèi)控制度建設(shè)。審計過程中發(fā)現(xiàn)，內(nèi)控制度健全且得到有效執(zhí)行的部門，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況普遍良好。另一方面，通過審計橫向比較，部分內(nèi)控制度不健全的部門，依據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計提出的審計意見進(jìn)行整改，使相關(guān)部門的內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行得到了有效加強(qiáng)。
（三）開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是樹立經(jīng)濟(jì)責(zé)任意識的重要途徑
審計實(shí)踐中存在以下兩種情況：一是部分高校領(lǐng)導(dǎo)干部在任職時，相關(guān)任職文件和考核制度中沒有明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任是什么，致使他們?nèi)温毢蟛磺宄?yīng)該承擔(dān)什么經(jīng)濟(jì)責(zé)任。二是部分領(lǐng)導(dǎo)干部長期從事教學(xué)科研工作，在部門管理過程中對財經(jīng)制度不熟悉，執(zhí)行財經(jīng)規(guī)章意識不強(qiáng)，致使相關(guān)管理責(zé)任沒有得到很好的執(zhí)行。通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計加強(qiáng)相關(guān)責(zé)任宣傳，強(qiáng)調(diào)財經(jīng)制度、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，達(dá)到對領(lǐng)導(dǎo)干部普及財經(jīng)知識的目的。
（四）做好單位自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是確保在上級單位委托審計中取得好成績的重要前提
按照現(xiàn)行規(guī)定，高校校長離任前必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計結(jié)論是評價校長任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的重要依據(jù)。管理實(shí)踐中，校長將日常管理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任分解給各二級學(xué)院、職能處室和附屬單位的負(fù)責(zé)人，他們履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的狀況，在很大程度上決定了高校校長經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的結(jié)論。審計實(shí)踐中，上級單位委托對高校校長、副校長和總會計師進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計重點(diǎn)放在二級單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況上。因此，高校日常開展的自主經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，將有效的監(jiān)督二級單位行政負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況，為上級單位委托審計充分做好前期準(zhǔn)備工作，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)掌握二級單位負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況做到心中有數(shù)。
三、現(xiàn)階段開展高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計存在的問題
（一）審計宣傳力度不夠，部分人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識不到位
由于針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計宣傳工作尚不到位，部分被審計人員對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計認(rèn)識尚不到位，認(rèn)為審計就是不信任，是來查錯糾弊的，在被審計過程中存在抵觸情緒。個別被審計部門行政負(fù)責(zé)人所在單位員工，仍存在被審計就是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)上出問題了這樣的誤解。
（二）高校內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)工作性質(zhì)不同，行政負(fù)責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任差異較大。
高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對象所在部門工作性質(zhì)差異較大，他們涉及二級學(xué)院、教務(wù)處、科技處、督導(dǎo)處、基礎(chǔ)部、思政部等教學(xué)科研單位；辦公室、組織部、宣傳部、財務(wù)處、資產(chǎn)處等行政處室；團(tuán)委、學(xué)工部等學(xué)生管理部門，圖書館、信息中心等學(xué)校附屬單位，各類單位性質(zhì)不同，部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任各有差異，在審計實(shí)踐中給經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計統(tǒng)一評價標(biāo)準(zhǔn)帶來困難。
（三）指導(dǎo)高校開展內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計具體操作規(guī)范的文件較少
教育部頒布了《高等學(xué)校有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實(shí)施辦法》、《關(guān)于切實(shí)做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的通知》、《關(guān)于做好領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任交接工作并將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告作為交接內(nèi)容的通知》等規(guī)章制度，中國內(nèi)部審計協(xié)會于2009年下發(fā)了《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)指南第4號——高校內(nèi)部審計》，各高校也相繼出臺了內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定，但以上制度主要是對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的目的、程序、內(nèi)容、人員配置等方面做出規(guī)定，內(nèi)容較為宏觀，實(shí)務(wù)操作性不強(qiáng)。由于在審計實(shí)踐中，缺少必要的、統(tǒng)一的經(jīng)濟(jì)責(zé)任量化考核指標(biāo)，缺少統(tǒng)一的行政責(zé)任定性考核指標(biāo)，在一定程度上制約了審計工作的深入開展。
（四）審計工作主要體現(xiàn)為財務(wù)審計，沒有發(fā)揮綜合評價作用
現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要停留在財務(wù)審計階段，側(cè)重于財務(wù)收支的真實(shí)、合規(guī)、國有資產(chǎn)的安全完整，審計內(nèi)容與預(yù)算執(zhí)行審計重合度較高。審計過程中，對“三重一大”事項(xiàng)決策程序?qū)徲?、預(yù)算執(zhí)行效益審計、內(nèi)控制度執(zhí)行審計等涉及不深，影響了審計部門評價被審計人員任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任狀況的全面性。
（五）審計過程中部門配合有待進(jìn)一步加強(qiáng)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是單位干部考核的重要依據(jù)之一，審計工作需要學(xué)校辦公室、組織部、審計處、紀(jì)檢監(jiān)察辦公室、財務(wù)處等多個部門配合。部分高校尚未建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作尚未形成合力，沒有制定有計劃的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計年度工作計劃。
（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中風(fēng)險防范意識不強(qiáng)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是指審計人員在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，由于采取了不適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦蚝头椒?，作出錯誤的審計結(jié)論，發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，?dǎo)致審計人員和審計組織承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的風(fēng)險。出現(xiàn)審計風(fēng)險主要因素有：1.審計部門獨(dú)立性不足，人員力量薄弱，在很大程度上使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作流于形式，嚴(yán)重影響了審計工作質(zhì)量；2.缺乏統(tǒng)一的審計評價標(biāo)準(zhǔn)；3.審計取證手段有限。此外，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價包含被審計人員個人廉政情況評價，現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計取證主要手段是賬面審計，個人廉政方面存在的問題主要體現(xiàn)在賬外賬、小金庫、接受賄賂，以上這些現(xiàn)象很難從財務(wù)賬面上發(fā)現(xiàn)，給審計評價帶來風(fēng)險。
四、進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的建議
（一）分類建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任指標(biāo)，加大審計宣傳力度
由于高校內(nèi)部管理部門工作性質(zhì)存在較大差異，審計部門需要會同組織人事、財務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門，針對不同部門的情況制定不同的經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)，并在任前明確告知并簽訂經(jīng)濟(jì)責(zé)任履職責(zé)任書，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部更好的履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
審計人員在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，要加大對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計宣傳力度，樹立審計服務(wù)理念，明確告知被審計人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的主要目的不是查錯糾弊，是對被審計人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行狀況的評價與認(rèn)可，取得被審計人員和所在部門工作人員的理解與支持。
（二）完善高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度建設(shè)
完善的審計法規(guī)體系是規(guī)范做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要依據(jù)，更是防范審計風(fēng)險的重要支柱。為使高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程更加規(guī)范，更加有效的防范審計風(fēng)險，各高校應(yīng)根據(jù)2010年新修訂的《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》，結(jié)合學(xué)校自身特點(diǎn)和發(fā)展現(xiàn)狀，對原有相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計制度進(jìn)行整合、修訂、完善，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為干部任期考核的常規(guī)內(nèi)容，依照相關(guān)制度建立公開透明的審計程序。同時按照《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》要求，逐步探索公開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，并將審計報告作為干部檔案管理資料進(jìn)行存檔。
（三）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議制度形成審計合力
經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是新時期加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)的重要工作抓手，工作涉及面廣，部門之間關(guān)聯(lián)度高，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，僅依靠審計部門的力量是不夠的。高校應(yīng)按照2003年中央五部委聯(lián)合頒布的《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議制度》相關(guān)規(guī)定，與組織、人事、紀(jì)檢等相關(guān)部門組成經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，邀請教務(wù)、科研、財務(wù)、資產(chǎn)等相關(guān)部門參與協(xié)調(diào)，通過聯(lián)席會議加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)力度，即緊密配合又各司其職，形成審計合力。
（四）加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，樹立風(fēng)險防范意識
加強(qiáng)和完善審計隊伍建設(shè)是完成各項(xiàng)審計工作的重要基礎(chǔ)，高校內(nèi)部審計經(jīng)過多年的發(fā)展，已經(jīng)成為完善內(nèi)控制度建設(shè)的重要環(huán)節(jié)和制度保證。高校內(nèi)部審計已經(jīng)由財務(wù)合規(guī)性審計向管理審計、風(fēng)險審計以及績效審計等深層次發(fā)展，這些都對審計工作人員提出了更高的要求。審計部門需要建立一支財務(wù)、基建、管理、風(fēng)險防控等復(fù)合型人才隊伍，同時現(xiàn)有審計人員也要不斷加大學(xué)習(xí)力度，以適應(yīng)審計業(yè)務(wù)不斷發(fā)展對審計人員提出的新要求。
加強(qiáng)審計風(fēng)險控制是做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要保證，當(dāng)前做好高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險防控主要分為以下三個階段：首先，在審前準(zhǔn)備階段，要遵循法定審計程序逐步開展審計工作，制定審計方案，明確審計范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和方法，合理配備審計人員實(shí)行分工責(zé)任制，實(shí)現(xiàn)審計人員專業(yè)特長和審計任務(wù)相匹配，從而降低審計風(fēng)險。其次，在審計實(shí)施過程中，要加強(qiáng)與被審計人員的溝通取得被審計人員和所在單位的配合，堅持審計公告制度，公開審計信箱擴(kuò)大審計信息收集渠道， 落實(shí)會計信息資料承諾制，有效的劃分會計責(zé)任與審計責(zé)任。審計證據(jù)和審計工作底稿是得出審計結(jié)論的重要依據(jù)，因此，正確運(yùn)用審計取證手段獲得充分、有效的審計證據(jù)，編制審計工作底稿，可以有效的控制審計風(fēng)險。最后，在形成審計報告和審計結(jié)果時要發(fā)揮審計聯(lián)席會議的作用，正確選用相關(guān)法律、規(guī)章制度，注意法律規(guī)章制度的針對性和一致性，對于審計報告要建立復(fù)核制度，落實(shí)相關(guān)責(zé)任，確保審計報告的正確性和一致性。
參考文獻(xiàn)
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關(guān)鍵詞：上市公司；審計委員會；外部審計；內(nèi)部審計
審計委員會是公司治理結(jié)構(gòu)中的一項(xiàng)重要制度安排，該制度最早出現(xiàn)于20世紀(jì)40年代的美國，起源于震驚審計界的美國邁克森。羅賓遜藥材公司倒閉案。1987年，美國欺詐性財務(wù)報告全國委員會（Treadway Commission）就審計委員會發(fā)表了一份報告，較具體地提出了審計委員會的功能。1999年，紐約證券交易所與全美證券交易商協(xié)會等組織新發(fā)起成立的藍(lán)帶委員會（Blue Ribbon Committee）起草了一份《關(guān)于提高審計委員會效果的報告和建議》，全面擴(kuò)展了審計委員會的功能。安然、世通等一系列財務(wù)造假案后，2002年7月25日美國國會通過的薩班斯法案（Sarbanes-Oxley Act）進(jìn)一步強(qiáng)調(diào)了審計委員會的責(zé)任和獨(dú)立性。我國的上市公司雖只有10余年的，但財務(wù)造假案卻觸目驚心，瓊民源、鄭百文、黎明股份、藍(lán)田股份、銀廣廈等案件造成了極壞的。為了完善上市公司治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)公司內(nèi)部審計與外部審計的健康，提高上市公司的會計信息質(zhì)量，2002年1月7日，證監(jiān)會和國家經(jīng)貿(mào)委聯(lián)合了《上市公司治理準(zhǔn)則》（以下簡稱治理準(zhǔn)則），要求上市公司的董事會設(shè)立審計委員會。上市公司的審計委員會究竟有何功能，現(xiàn)階段如何保障其發(fā)揮應(yīng)有作用？本文擬對此作詳細(xì)探討。
一、上市公司審計委員會的功能
上市公司的審計委員會究竟有哪些功能，自其產(chǎn)生之日至今，一直處于不斷發(fā)展和完善過程中，一些國家和機(jī)構(gòu)對審計委員會的職責(zé)表述如下：
（一）美國關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述
1987年，美國欺詐性財務(wù)報告全國委員會提出審計委員會的主要職責(zé)是：（1）應(yīng)熟悉、關(guān)注并有效地監(jiān)督公司的財務(wù)報告過程和內(nèi)部控制活動；（2）管理當(dāng)局和審計委員會應(yīng)保證內(nèi)部審計師適當(dāng)?shù)貐⒓诱麄€財務(wù)報告過程的審計，并與注冊會計師進(jìn)行協(xié)調(diào)；（3）應(yīng)具有足夠的財力和權(quán)力來履行職責(zé)，包括進(jìn)行調(diào)查和聘用外部專家的權(quán)力；（4）應(yīng)就管理當(dāng)局對注冊會計師獨(dú)立性的相關(guān)因素進(jìn)行評價，監(jiān)督注冊會計師保持獨(dú)立性；（5）審核擬聘請注冊會計師的管理咨詢計劃；（6）管理當(dāng)局在重大會計問題的處理上應(yīng)聽取審計委員會的意見等。
1993年，美國注冊會計師協(xié)會的公共監(jiān)督委員會提出審計委員會的職責(zé)是：（1）復(fù)核年度財務(wù)報表；（2）與管理當(dāng)局和注冊會計師協(xié)商年度財務(wù)報表事宜；（3）從會計師事務(wù)所獲取注冊會計師應(yīng)遵循的審計準(zhǔn)則的信息；（4）評價財務(wù)報表是否完整，是否與所了解的信息相一致；（5）評價財務(wù)報表是否遵循了恰當(dāng)?shù)臅嫓?zhǔn)則。
1999年，藍(lán)帶委員會提出審計委員會的職責(zé)是：（1）監(jiān)督財務(wù)報表，如復(fù)核年度已審財務(wù)報表、中期未審財務(wù)報表及其他財務(wù)報告；（2）保證審計質(zhì)量，包括主持外部審計事務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督內(nèi)部審計；（3）評價內(nèi)部控制，通過對公司內(nèi)部控制制度充分性和有效性的評價，監(jiān)督公司的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險。
2002年，薩班斯法案提出審計委員會的職責(zé)是：（1）負(fù)責(zé)聘請注冊的會計師事務(wù)所，給事務(wù)所支付報酬并監(jiān)督其工作；（2）受聘的會計師事務(wù)所應(yīng)直接向?qū)徲嬑瘑T會報告；（3）可以接受并處理本公司會計、內(nèi)部控制或?qū)徲嫹矫娴耐对V；（4）有權(quán)雇用獨(dú)立的顧問或其他咨詢顧問。為了保持審計委員會的獨(dú)立性，薩班斯法案要求審計委員會的每一位成員應(yīng)是公司董事會的成員，除其以審計委員會、董事會或董事會的其他專門委員會成員的身份外，不可以接受公司的任何咨詢費(fèi)、顧問費(fèi)或其他報酬，也不能是公司或其任何子公司的關(guān)聯(lián)人。
（二）加拿大關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述
1990年，加拿大證券管理局提出審計委員會的職責(zé)是：（1）復(fù)核注冊會計師的審計計劃；（2）檢查有關(guān)重大會計政策的變更、重大風(fēng)險和不確定性、關(guān)鍵的會計估計和判斷；（3）討論協(xié)商審計過程的重要問題；（4）檢查年度財務(wù)報表，詢問管理當(dāng)局各年度間的重大差異；（5）檢查從內(nèi)部審計師和注冊會計師處獲取的管理當(dāng)局聲明及其對內(nèi)部薄弱環(huán)節(jié)的反映和采取的對策；（6）復(fù)核所有的公開披露的信息，包括公布前已審計過的和未審計財務(wù)信息；（7）檢查內(nèi)部審計部門的審計依據(jù)；（8）檢查CFO和其他主要財務(wù)官員的聘任。
（三）證監(jiān)會國際組織關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述
證監(jiān)會國際組織（IOSCO）最近提出的審計委員會在監(jiān)督注冊師獨(dú)立性方面的職責(zé)是：（1）審計委員會應(yīng)作為與外部審計師溝通的首要代表機(jī)構(gòu)；（2）評價注冊會計師收取的審計費(fèi)用是否足以完成出具審計意見所需的工作；（3）與注冊會計師會談其在審計過程中與管理當(dāng)局的分歧，以及這些分歧的處理最后是否讓注冊會計師滿意；（4）選聘或續(xù)聘注冊會計師時應(yīng)由審計委員會認(rèn)同其獨(dú)立性；（5）監(jiān)督注冊會計師履行非審計業(yè)務(wù)的計劃和程序；（6）向股東大會報告為保證注冊會計師獨(dú)立性而采取的措施以及非審計服務(wù)合同的及收費(fèi)情況。
（四）我國關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述
我國上市公司治理準(zhǔn)則提出的審計委員會的職責(zé)是：（1）提議聘請或更換外部審計機(jī)構(gòu)；（2）監(jiān)督公司的內(nèi)部審計制度及其實(shí)施；（3）負(fù)責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通；（4）審核公司的財務(wù)信息及其披露；（5）審查公司的內(nèi)控制度。
可以看出，盡管不同國家和機(jī)構(gòu)對審計委員會功能的表述均不相同，但其基本功能都包括：監(jiān)督財務(wù)報表，管理內(nèi)部審計，負(fù)責(zé)與注冊會計師的溝通，審核內(nèi)部控制制度等。與審計委員會制度較發(fā)達(dá)的國家比，我國關(guān)于審計委員會職責(zé)的描述還不夠全面、具體，但考慮到我國審計委員會尚處于試運(yùn)行階段，對審計委員會的職責(zé)作如此規(guī)定基本合適。我們認(rèn)為關(guān)鍵是在實(shí)務(wù)中怎樣發(fā)揮審計委員會的功能，而不僅僅是一紙空文。
二、如何保障審計委員會發(fā)揮應(yīng)有的功能
（一）確保審計委員會的獨(dú)立性
治理準(zhǔn)則要求上市公司專門委員會成員全部由董事組成，其中審計委員會、提名委員會、薪酬與考核委員會中獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計委員會中至少應(yīng)有一名獨(dú)立董事是會計專業(yè)人士。證監(jiān)會2001年8月16日的《關(guān)于上市公司建立獨(dú)立董事制度的指導(dǎo)意見》要求，董事會成員中應(yīng)有1/3以上為獨(dú)立董事，我國上市公司董事會的平均人數(shù)約為9.88人，獨(dú)立董事應(yīng)為3～4人。存在幾個突出問題：一是獨(dú)立董事“不獨(dú)立”，現(xiàn)行獨(dú)立董事主要是由政府主管部門、董事會或董事長聘任，獨(dú)立董事的任免權(quán)掌握在公司高層管理人員手中，從而造成獨(dú)立董事不夠獨(dú)立的現(xiàn)象；二是獨(dú)立董事“不懂事”，很多公司聘請獨(dú)立董事時過分看中其名望與地位，陷入“名人誤區(qū)”，而不管該名人是否有空“光顧”公司。三是對獨(dú)立董事沒有明確的約束機(jī)制，如誰來監(jiān)督獨(dú)立董事的工作即不明確。四是我國絕大多數(shù)上市公司的獨(dú)立董事人數(shù)未達(dá)到法定要求，多數(shù)上市公司只有2名獨(dú)立董事。如果專門委員會由3人組成，這2名獨(dú)立董事便是審計、提名、薪酬與考核3個專門委員會的成員和召集人，若專門委員會由5人以上組成，則獨(dú)立董事不可能占多數(shù)。
為此我們建議：（1）成立獨(dú)立董事的職業(yè)組織，制定有關(guān)獨(dú)立董事獨(dú)立性、權(quán)威性和專業(yè)勝任能力等方面的任職標(biāo)準(zhǔn)，凡符合獨(dú)立董事條件的財會、、、管理、界等專家人士經(jīng)或考核加入行業(yè)協(xié)會，接受協(xié)會指導(dǎo)與監(jiān)督。上市公司通過行業(yè)組織遴選任命獨(dú)立董事。（2）強(qiáng)制要求上市公司的獨(dú)立董事達(dá)到法定人數(shù)，確保審計委員會成員中獨(dú)立董事占多數(shù)。（3）完善獨(dú)立董事的約束機(jī)制，獨(dú)立董事應(yīng)一方面接受行業(yè)組織監(jiān)督，另一方面接受證監(jiān)會的監(jiān)督，行業(yè)組織應(yīng)規(guī)定獨(dú)立董事的年工作時間，并考核其工作業(yè)績。（4）建立獨(dú)立董事的激勵機(jī)制，獨(dú)立董事責(zé)任重大，單是審計委員會成員一職就有諸多職責(zé)，還要負(fù)責(zé)和參與提名、薪酬與考核委員會的事務(wù)，并對重大關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行審核和發(fā)表意見，沒有合理的激勵機(jī)制誰來當(dāng)獨(dú)立董事？必須給獨(dú)立董事合適的待遇使其盡職盡責(zé)工作并有能力應(yīng)對風(fēng)險。
（二）制定規(guī)范的審計委員會章程并保證實(shí)施
上市公司成立審計委員會并配備適當(dāng)?shù)某蓡T后，還必須制定嚴(yán)格、規(guī)范的章程來約束審計委員會的工作。通常審計委員會章程應(yīng)包括以下內(nèi)容：（1）明確人員組成。規(guī)定審計委員會成員人數(shù)及產(chǎn)生辦法，召集人的選舉辦法，委員的任期年限等。審計委員會下應(yīng)設(shè)置日常辦事機(jī)構(gòu)，配備專人負(fù)責(zé)審計委員會日常工作聯(lián)絡(luò)及組織會議等。（2）規(guī)定職責(zé)權(quán)限。上市公司應(yīng)依據(jù)治理準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，具體規(guī)定審計委員會在聘請注冊會計師、監(jiān)督內(nèi)部審計、審核財務(wù)信息、審查內(nèi)部控制制度等方面的權(quán)限和責(zé)任。（3）擬定議事程序。由審計委員會下設(shè)的日常辦事機(jī)構(gòu)做好審計委員會議事的前期準(zhǔn)備，提供公司有關(guān)財務(wù)報告及其他信息披露情況、內(nèi)部審計工作報告、注冊會計師審計業(yè)務(wù)約定書及相關(guān)報告、內(nèi)部控制制度及執(zhí)行情況報告等書面資料，組織召開審計委員會會議，委員對相關(guān)書面資料進(jìn)行評議，并將評議結(jié)果報告董事會。（4）制定議事規(guī)則。確定審計委員會例會次數(shù)及時間安排、臨時會議的召開程序，指定會議主持人，規(guī)定委員到會率、委員表決辦法、相關(guān)人員列席會議方案，明確委員對表決結(jié)果的責(zé)任等。同時必須對審計委員會章程的執(zhí)行情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。
（三）劃清審計委員會與監(jiān)事會在監(jiān)督方面的職責(zé)
治理準(zhǔn)則實(shí)施以前，很多上市公司由監(jiān)事會擔(dān)負(fù)審計委員會的職責(zé)。但由于我國上市公司監(jiān)事會成員大多數(shù)是由主管部門“安排”的，多數(shù)監(jiān)事是年齡偏大、學(xué)歷偏低、缺乏或工作背景的政工、紀(jì)檢、工會干部，缺乏應(yīng)有的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力，難以發(fā)揮監(jiān)督作用。設(shè)立審計委員會后，監(jiān)事會與審計委員會之間存在職責(zé)交叉重疊、劃分不清的現(xiàn)象。即使治理準(zhǔn)則本身，對兩者在監(jiān)督方面的職責(zé)劃分也較模糊。如治理準(zhǔn)則第59條指出監(jiān)事會的主要職責(zé)之一是對公司財務(wù)的合法合規(guī)性進(jìn)行監(jiān)督。如何監(jiān)督？與內(nèi)部審計是何關(guān)系？與審計委員會是何關(guān)系？沒有明確規(guī)范。我們認(rèn)為應(yīng)由上市公司按照成本效益原則，對審計委員會與監(jiān)事會在財務(wù)信息監(jiān)督方面的職責(zé)進(jìn)行劃分，合理分工，審計委員會履行治理準(zhǔn)則規(guī)定的職責(zé)，監(jiān)事會在增強(qiáng)獨(dú)立性和專業(yè)性的同時，應(yīng)履行審計委員會以外的監(jiān)督職能，包括監(jiān)督管理當(dāng)局執(zhí)行股東大會和董事會決議的情況、執(zhí)行公司章程的情況、有無違法行為、有無侵犯小股東利益的行為等，兩者要形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。
（四）明確審計委員會與內(nèi)部審計的關(guān)系
審計委員會制度實(shí)質(zhì)上也是內(nèi)部審計，但從公司整體組織架構(gòu)而言，審計委員會的地位要高于內(nèi)部審計部門。上市公司設(shè)立審計委員會后，內(nèi)部審計部門受審計委員會領(lǐng)導(dǎo)還是總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)或是雙重領(lǐng)導(dǎo)？不少人提出內(nèi)部審計應(yīng)由審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，擺脫總經(jīng)理的控制。但在我國現(xiàn)階段審計委員會人員不到位、功能不健全的情況下，若審計委員會全權(quán)負(fù)責(zé)內(nèi)部審計部門，可能會使內(nèi)部審計疏于管理，更無法保障其審計效果。為此我們建議內(nèi)部審計部門受審計委員會和總經(jīng)理的雙重領(lǐng)導(dǎo)，行政上由總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，總經(jīng)理負(fù)責(zé)內(nèi)部審計的機(jī)構(gòu)設(shè)置、人事編制；業(yè)務(wù)上由審計委員會監(jiān)督，審計委員會應(yīng)負(fù)責(zé)：（1）招聘內(nèi)部審計人員時的業(yè)務(wù)測試，保證內(nèi)部審計部門有足夠的人員和勝任能力；（2）與總經(jīng)理協(xié)商確定內(nèi)部審計人員的報酬與晉升；（3）確定內(nèi)部審計部門的職責(zé)權(quán)限，指導(dǎo)內(nèi)部審計部門制定其工作計劃；（4）監(jiān)督內(nèi)部審計部門的工作程序，保證其按相關(guān)準(zhǔn)則制度進(jìn)行；（5）復(fù)核內(nèi)部審計報告。同時，審計委員會要充分利用內(nèi)部審計部門的工作成果，依賴內(nèi)部審計來完成部分工作職責(zé)。
（五）切實(shí)保證由審計委員會提議選聘或改聘注冊會計師
按照證監(jiān)會的要求，上市公司聘請會計師事務(wù)所須經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，但我國的上市公司因內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，如國有股股東在董事會中實(shí)質(zhì)上的缺位導(dǎo)致公司被內(nèi)部人控制，以公有制為主體的股份在股權(quán)結(jié)構(gòu)中一股獨(dú)大，從而使公司對會計師事務(wù)所的聘任權(quán)完全掌握在管理當(dāng)局手中，被審計者變成了審計委托人，為管理當(dāng)局“購買”注冊會計師的審計意見創(chuàng)造了條件。有些會計師事務(wù)所堅持準(zhǔn)則，不按公司要求出具指定意見的報告，竟被上市公司以莫須有的理由更換掉。我國尚未出臺上市公司審計強(qiáng)制性輪換會計師事務(wù)所的政策，但會計師事務(wù)所的更換比國外頻繁，2002年年度報告審計有113家上市公司更換會計師事務(wù)所。證監(jiān)會指出變更會計師事務(wù)所將受到重點(diǎn)監(jiān)控，注冊會計師協(xié)會亦對變更事務(wù)所的審計工作嚴(yán)格重申要求，密切關(guān)注審計變更情況，對異常情況及時給予警示和指導(dǎo)。在美國薩班斯法案規(guī)定會計師事務(wù)所對上市公司提供審計服務(wù)應(yīng)實(shí)行強(qiáng)制性輪換，其他國家也作出積極響應(yīng)的情況下，我國證監(jiān)會和中注協(xié)所采取的不同政策足以說明我國上市公司變更會計師事務(wù)所確實(shí)存在嚴(yán)重。
治理準(zhǔn)則要求由審計委員會提議聘請或更換外部審計機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計與外部審計之間的溝通，這對遏制上市公司內(nèi)部人控制現(xiàn)象將發(fā)揮重大作用，有助于注冊會計師審計意見的獨(dú)立性，從而提高會計信息的披露質(zhì)量。為此，審計委員會應(yīng)履行如下職責(zé)：（1）熟悉行業(yè)組織與監(jiān)管機(jī)構(gòu)對注冊會計師獨(dú)立性的要求，了解會計師事務(wù)所為保證自身獨(dú)立性所采取的措施與政策；（2）了解會計師事務(wù)所在相關(guān)行業(yè)的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)，考察執(zhí)行本公司審計業(yè)務(wù)的注冊會計師的執(zhí)業(yè)水平，檢查會計師事務(wù)所的質(zhì)量監(jiān)控體系并與之溝通討論；（3）了解上市公司與會計師事務(wù)所簽定的審計業(yè)務(wù)約定書的性質(zhì)、時間和范圍；（4）了解注冊會計師在審計過程中存在的與公司管理當(dāng)局的分歧，并熟知對這些分歧的處理結(jié)果；（5）定期與聘任的會計師事務(wù)所會談，認(rèn)真聽取注冊會計師提出的有關(guān)管理當(dāng)局提高管理質(zhì)量的建議；（6）認(rèn)真審核管理當(dāng)局解聘會計師事務(wù)所的理由，并與會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通；（7）復(fù)核注冊會計師的非審計服務(wù)并確認(rèn)其收費(fèi)情況；（8）定期向董事會報告為保證注冊會計師獨(dú)立性，為提高審計質(zhì)量而采取的措施。同時應(yīng)注意，具有會計專業(yè)背景的獨(dú)立董事，其會計關(guān)系網(wǎng)要比上市公司大得多，由其建議選聘的會計師事務(wù)所獨(dú)立性如何保證？如果獨(dú)立董事本人有“拿人錢財，替人消災(zāi)”的心理，審計委員會將失去功能，甚至還有副作用。歸根到底，審計委員會成員的獨(dú)立性是發(fā)揮審計委員會功能的核心。
（六）認(rèn)真審查公司的內(nèi)部控制制度，對審核的財務(wù)信息負(fù)應(yīng)有責(zé)任
長期以來，我國內(nèi)部控制制度建設(shè)薄弱，管理權(quán)限失控，舞弊行為時有發(fā)生，單位和國家財產(chǎn)受損，給企業(yè)虛假財務(wù)報告帶來較大的操作空間。為規(guī)范會計行為，防范經(jīng)營管理風(fēng)險，保護(hù)單位財產(chǎn)的安全和完整，財政部陸續(xù)頒布了內(nèi)部會計控制基本規(guī)范和貨幣資金、采購與付款、銷售與收款等具體規(guī)范，為加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會計控制提供了綱領(lǐng)性文件。我國內(nèi)部會計控制的基本目標(biāo)之一是規(guī)范單位會計行為，保證會計資料真實(shí)、完整。但由于上市公司普遍存在所有權(quán)與控制權(quán)合一的現(xiàn)象，控股股東沒有對外提供真實(shí)財務(wù)會計信息的積極動機(jī)，因此內(nèi)部控制在保證財務(wù)報告的可靠性方面的作用減弱，我國發(fā)生的一系列上市公司財務(wù)造假案件中，內(nèi)部會計控制失控都很突出。當(dāng)然，形式上完美的內(nèi)部控制制度并不能確保財務(wù)會計信息的真實(shí)。我們知道，安然董事會17名董事中有15名獨(dú)立董事，審計委員會7名成員全是獨(dú)立董事，如此完善的制衡機(jī)制并沒有堵住財務(wù)舞弊行為的發(fā)生。所以，我國上市公司設(shè)立的審計委員會，應(yīng)在建立和完善內(nèi)部控制制度，并保證其順利實(shí)施方面發(fā)揮切實(shí)的作用。
毫無疑問，審計委員會制度將在改善公司治理結(jié)構(gòu)、提高會計信息質(zhì)量方面發(fā)揮重大作用，但同時也要看到，“一股獨(dú)大”、“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象不解決，審計委員會的進(jìn)言獻(xiàn)策就難以生效。審計委員會不是萬能的，決不能把應(yīng)由公司董事長、總經(jīng)理承擔(dān)的責(zé)任推給審計委員會。
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