發(fā)布時間：2022-03-29 13:43:11
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的從業(yè)資格管理制度樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
根據(jù)國務院91號令《國有資產(chǎn)評估管理辦法》及國務院《關于進一步加強證券市場宏觀管理的通知》（國發(fā)〔1992〕68號）的規(guī)定，促進統(tǒng)一、高效、公平、公開的證券市場的建立，對證券市場進行集中統(tǒng)一的規(guī)范化管理，保護投資者的合法權益，保護社會公眾的基本利益，我們制定了《關于從事證券業(yè)務的資產(chǎn)評估機構資格確認的規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
附件1：關于從事證券業(yè)務的資產(chǎn)評估機構資格確認的規(guī)定
第一條 為了適應證券市場發(fā)展的需要，加強對從事證券業(yè)務的資產(chǎn)評估機構的管理，根據(jù)國務院第91號令《國有資產(chǎn)評估管理辦法》及國務院《關于進一步加強證券市場宏觀管理的通知》（國發(fā)〔1992〕68號）的規(guī)定，特制定本辦法。
第二條 本辦法所說的證券業(yè)務，是指對股票公開發(fā)行、上市交易的企業(yè)資產(chǎn)進行評估和開展與證券業(yè)務有關的資產(chǎn)評估業(yè)務。
第三條 申請從事證券業(yè)務資產(chǎn)評估的機構必須具備以下基本條件：
1.必須是已取得省級以上國有資產(chǎn)管理部門（或受托的計劃單列市國有資產(chǎn)管理部門）授予正式資產(chǎn)評估資格的評估機構。兼營評估業(yè)務的機構必須設有獨立的資產(chǎn)評估業(yè)務部門。
2.在具有正式資格的資產(chǎn)評估機構中，必須是業(yè)務水平高、職業(yè)道德好、社會信譽高并擁有豐富評估經(jīng)驗的機構，以往沒有發(fā)生過明顯的工作失誤或違反職業(yè)道德的行為。
3.評估機構中的專職人員不得少于10人，其中職齡人員（非離退休人員）不得少于5人。專職人員超過17人的評估機構，其中職齡人員所占比例不少于1／3. 4.評估機構中的專職人員必須具有較高的資產(chǎn)評估水平、經(jīng)驗和技能，并具有較豐富的證券業(yè)務及相關金融、法律、經(jīng)濟方面的知識，其中骨干人員參加過股份制改造的資產(chǎn)評估工作。
5.評估機構的實有資本金不得少于30萬元人民幣，風險準備金不得少于5萬元人民幣，自取得從事證券業(yè)務資格之年起，每年從業(yè)務收入中計提不少于4％的風險準備金。
第四條 申請從事證券業(yè)務的資產(chǎn)評估機構，需呈報以下資料：
1.資產(chǎn)評估機構從事證券業(yè)務許可證申請表；
2.資產(chǎn)評估機構從事證券業(yè)務專業(yè)人員持有股票情況呈報表；
3.能夠代表該機構水平的資產(chǎn)評估報告書2份；
4.實有資本金和風險準備金情況證明文件；
5.資產(chǎn)評估機構從事證券業(yè)務遵守職業(yè)道德和工作紀律的保證書；
6.國家國有資產(chǎn)管理局與中國證券監(jiān)督管理委員會認為需要了解的其他有關材料。
第五條 申請從事證券業(yè)務的資產(chǎn)評估機構持本辦法第四條所列資料一式2份；首先向所在省、自治區(qū)、直轄市（或受托的計劃單列市）的國有資產(chǎn)管理部門提出申請，經(jīng)審查同意并簽章后，上報國家國有資產(chǎn)管理局進行審核。中央所屬欲從事證券業(yè)務資產(chǎn)評估的機構直接向國家國有資產(chǎn)管理局申請，并由國家國有資產(chǎn)管理局進行審核。審核工作按照公平、公開的原則進行。
國家國有資產(chǎn)管理局審核同意后會同證監(jiān)會對申請機構的證券評估資格進行聯(lián)合確認。并由國家國有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會聯(lián)合頒發(fā)證券業(yè)務資產(chǎn)評估許可證，同時向社會公告。
第六條 境外及外國的資產(chǎn)評估機構，欲在中國境內(nèi)從事證券業(yè)務資產(chǎn)評估或為協(xié)助境內(nèi)企業(yè)到境外發(fā)行、交易證券而對境內(nèi)企業(yè)進行資產(chǎn)評估的，需先向國家國有資產(chǎn)管理局提出申請，提交該評估機構主要情況的資料，由國家國有資產(chǎn)管理局進行審核，同意后會同證監(jiān)會確認。經(jīng)確認后，方可接受委托，從事證券業(yè)項目的資產(chǎn)評估。
第七條 獲得證券業(yè)務資產(chǎn)評估許可證的國內(nèi)資產(chǎn)評估機構（包括中外合資評估機構），每個會計年度結束后90日內(nèi)，需向國家國有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會報送其上個年度從事證券業(yè)務情況、專業(yè)人員培訓情況、國有資產(chǎn)管理部門年檢結論以及資產(chǎn)評估機構變化的其他有關資料，由國家國有資產(chǎn)管理局會同證監(jiān)會重新確認其證券業(yè)評估資格。
第八條 股票公開發(fā)行與上市交易的企業(yè)，有權自行選擇已取得證券業(yè)務資產(chǎn)評估許可證的機構進行評估，任何部門不得進行干預。
沒有取得證券業(yè)務資產(chǎn)評估許可證的專業(yè)資產(chǎn)評估機構和兼營資產(chǎn)評估業(yè)務的其他機構，不得從事證券業(yè)資產(chǎn)評估業(yè)務。
對同一股票公開發(fā)行、上市交易的企業(yè)，其財務審計與資產(chǎn)評估工作不得由同一機構承擔，以利于股票發(fā)行的公正性。
第九條 取得證券業(yè)務資產(chǎn)評估許可證的評估機構，必須嚴格執(zhí)行有關證券和證券市場、資產(chǎn)評估方面的法律、法規(guī)、業(yè)務準則。在該機構執(zhí)業(yè)的專業(yè)人員每年必須接受不少于一周的專業(yè)培訓。
第十條 資產(chǎn)評估機構在從事證券業(yè)務時，必須接受國家國有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會的監(jiān)督。資產(chǎn)評估機構及其人員在執(zhí)行上述業(yè)務時出現(xiàn)重大疏漏、嚴重誤導、弄虛作假及其他違反職業(yè)道德、工作紀律和證券市場有關法規(guī)的行為時，證監(jiān)會可建議國家國有資產(chǎn)管理局予以處罰，情節(jié)嚴重的可由審定方吊銷其資產(chǎn)評估資格許可證，直至追究經(jīng)濟和法律責任。
第十一條 本辦法由國家國有資產(chǎn)管理局和證監(jiān)會負責解釋。
第十二條 本規(guī)定自之日起執(zhí)行。
附件2：資產(chǎn)評估機構執(zhí)行證券業(yè)務許可證申請表
＿＿＿＿＿省（自治區(qū)、直轄市）
資產(chǎn)評估
＿＿＿＿＿會計師 事務所（公司）
審 計
國家國有資產(chǎn)管理局印制
年 月 日
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｜ 機構名稱 ｜ ｜ 曾用名稱 ｜ ｜ 法人代表 ｜ ｜
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｜ 批準機關 ｜ ｜ 批準文號 ｜ ｜ 批準時間 ｜ ｜
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｜工商登記機關｜ ｜工商登記證號｜ ｜工商登記日期｜ ｜
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｜ 掛靠單位 ｜ ｜ 注冊資金 ｜ ｜當年純收入 ｜ ｜
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｜資產(chǎn)評估資格｜批準機關｜ ｜批準文號｜ ｜批準時間｜ ｜
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｜ ｜姓 名｜ ｜ 性 別 ｜ ｜ 出生年 ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ ｜ ｜ 月 日 ｜ ｜
｜ ｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－｜－－－－－－｜－－－｜
｜ ｜學 歷｜ ｜ 專業(yè)技 ｜ ｜ 是 否 ｜ ｜
｜ ｜ ｜ ｜ 術職務 ｜ ｜ 離退休 ｜ ｜
｜首｜－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜席｜ ｜ ｜
｜資｜ ｜ ｜
｜產(chǎn)｜ 履 ｜ ｜
｜評｜ 行 ｜ ｜
｜估｜ 職 ｜ ｜
｜人｜ 責 ｜ ｜
｜員｜ 情 ｜ ｜
關鍵詞：會計；從業(yè)資格；管理辦法
中圖分類號：F230 文獻標志碼：A 文章編號：1673-291X（2013）15-0155-02
一、修訂的必要性
舊辦法于2005年1月22日，同年3月1日起在全國施行，至今已有八年。舊辦法對規(guī)范和促進會計從業(yè)資格管理，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序發(fā)揮了重要作用。近年來，隨著中國社會主義市場經(jīng)濟體制的不斷健全和經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，會計人員隊伍已經(jīng)擴大到近1 400萬，會計從業(yè)能力要求不斷提高，會計人員流動更加頻繁，客觀上對會計從業(yè)資格管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)，舊辦法的一些規(guī)定已經(jīng)不能適應實踐要求，突出表現(xiàn)在以下幾個方面：一是考試方式和免試條件已不能滿足會計從業(yè)資格管理的需要；二是學時制管理模式制約了繼續(xù)教育方式創(chuàng)新；三是會計從業(yè)資格退出機制沒有建立；四是會計從業(yè)資格證書領取手續(xù)相對繁瑣；五是會計從業(yè)資格持證人員信息變更手續(xù)比較復雜；六是對會計從業(yè)資格持證人員應承擔法律責任的規(guī)定不夠明確。因此，對舊辦法進行修訂，是新形勢下進一步加強和規(guī)范會計從業(yè)資格管理的客觀需要。
二、修訂的主要內(nèi)容及原因分析
新辦法分別從總則、會計從業(yè)資格的取得、會計從業(yè)資格管理、法律責任、附則進行了規(guī)定，共五章37條。與舊辦法相比，新辦法主要對以下內(nèi)容進行了修訂：
1.明確了會計從業(yè)資格實行無紙化考試。新辦法第10條規(guī)定，“會計從業(yè)資格考試科目實行無紙化考試，無紙化考試題庫由財政部統(tǒng)一組織建設”。將現(xiàn)代信息技術手段引入會計從業(yè)資格考試之中，有利于方便考生應考，提高考試組織效率，降低考試管理成本，減少考題泄露風險。同時，統(tǒng)一全國各地區(qū)考試試題的類型和難度，有利于保障考試公平、公正。
2.取消了會計從業(yè)資格考試的免試規(guī)定。舊辦法第10條規(guī)定，“申請人符合本辦法第8條規(guī)定且具備國家教育行政主管部門認可的中專以上（含中專，下同）會計類專業(yè)學歷（或學位）的，自畢業(yè)之日起二年內(nèi)（含二年），免試會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）”。由于中專學歷目前無法通過教育行政主管部門相關網(wǎng)站查證，并且各類學校專業(yè)設置名稱不一，會計類專業(yè)難以進行準確的界定，在免試認定具體操作過程中容易引發(fā)矛盾、尺度不一等現(xiàn)象。同時，其他一些從業(yè)資格考試，如銀行業(yè)從業(yè)資格考試、執(zhí)業(yè)醫(yī)師資格考試等，均未規(guī)定免試條款。鑒于上述原因，新辦法取消了會計從業(yè)資格考試的免試規(guī)定。
3.持證人員繼續(xù)教育引入了學分制管理制度。舊辦法第20條規(guī)定，“持證人員每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時”。而新辦法第16條規(guī)定，“持證人員參加繼續(xù)教育采取學分制管理制度，相關制度由財政部另行規(guī)定”。新辦法上述關于繼續(xù)教育的規(guī)定，有利于改變目前持證人員繼續(xù)教育方法單一的局面。財政部通過將參加更高層級的會計專業(yè)技術資格考試、參加學歷教育、在經(jīng)濟類媒體發(fā)表文章、承擔會計類研究課題、撰寫會計類專業(yè)著作等方式引入持證人員繼續(xù)教育，從而豐富繼續(xù)教育形式，充實繼續(xù)教育手段。
4.取消了會計從業(yè)資格證書注冊登記制度。舊辦法第23條規(guī)定，“會計從業(yè)資格證書實行注冊登記制度”。舊辦法規(guī)定會計從業(yè)資格證書注冊登記制度主要目的是為了獲取持證人員從事會計工作年限的信息。而新辦法第19條規(guī)定，“會計從業(yè)資格實行信息化管理。會計從業(yè)資格管理機構應當建立持證人員從業(yè)檔案信息系統(tǒng)，及時記載、更新持證人員從事會計工作情況等信息”。該條規(guī)定加強了會計人員從業(yè)檔案信息管理，所以不需要再繼續(xù)保留注冊登記制度。因此，新辦法取消了會計從業(yè)資格證書注冊登記制度的有關規(guī)定。
5.簡化了會計從業(yè)資格證書領取手續(xù)。對會計從業(yè)資格證書的領取，舊辦法分別在第13條、第14條、第15條、第16條和第17條進行了規(guī)定，通過會計從業(yè)資格考試全科合格的申請人，需要通過提出申請、材料受理、材料審查、頒發(fā)資格證書等環(huán)節(jié)，手續(xù)煩瑣。而新辦法對領取會計從業(yè)資格證書手續(xù)大大簡化，新辦法第11條規(guī)定，“通過會計從業(yè)資格考試的人員，應當持本人有效身份證件原件，在規(guī)定的期限內(nèi)，到指定的地點領取會計從業(yè)資格證書”即可。
6.簡化了持證人員信息變更手續(xù)和途徑。新辦法第20條明確了持證人員及時進行信息變更登記的義務，規(guī)定持證人員的姓名、有效身份證件及號碼、照片、學歷或學位、會計專業(yè)技術職務資格等基礎信息變更以及接受繼續(xù)教育情況、受到表彰獎勵情況等信息變更應當?shù)剿鶎贂嫃臉I(yè)資格管理機構辦理。其他信息變更可以登陸指定的網(wǎng)站辦理，從而方便持證人員辦理相關信息變更，提高信息變更工作的可操作性，降低行政管理成本。
7.增加了因遺失、毀損等原因補發(fā)會計從業(yè)資格證書的有關規(guī)定。新辦法第22條規(guī)定，因遺失、毀損等原因，持證人員可通過公告、提出申請，經(jīng)會計從業(yè)資格管理機構核實無誤后可以補發(fā)資格證書。增加補發(fā)資格證書的有關規(guī)定，既解決了持證人員會計從業(yè)資格證書遺失、毀損面臨的現(xiàn)實問題，也便于會計從業(yè)資格管理機構工作。
8.建立了會計從業(yè)資格證書定期換證制度。新辦法第23條規(guī)定，“會計從業(yè)資格證書實行六年定期換證制度”。該規(guī)定有利于會計從業(yè)資格管理機構掌握持證人員從業(yè)信息，督促持證人員參加繼續(xù)教育，提高管理的科學化、精細化水平。
9.增加了會計從業(yè)資格證書撤銷和注銷的情形。新辦法第24條、第25條分別規(guī)定了會計從業(yè)資格的撤銷和注銷情形。相比舊辦法，新辦法補充完善退出機制，便于會計從業(yè)資格管理機構開展工作，加強會計隊伍建設。
10.明確了持證人員的相關法律責任。新辦法第30條加大了對考試舞弊的處罰力度，規(guī)定了二年的禁考期。此外，增加了持證人員不參加繼續(xù)教育、參加繼續(xù)教育未取得規(guī)定學分的、未按照規(guī)定辦理調(diào)轉登記的、未按照規(guī)定進行信息更新等情形的法律責任，規(guī)定由會計從業(yè)管理機構責令其限期改正。
11.不參加考試取得會計從業(yè)資格的特殊情況。舊辦法明確國家實行會計從業(yè)資格考試制度，但對某些特殊情況考慮不足。如對在能力上已經(jīng)達到或者超過會計從業(yè)資格要求，但因客觀原因未取得會計從業(yè)資格證書，目前仍在從事會計工作的人員如何取得證書未作相關規(guī)定。新辦法第36條針對上述情形，規(guī)定“本辦法施行之日前已被聘任高級會計師或者從事會計工作滿二十年，且年滿50周歲、目前尚在從事會計工作的，經(jīng)本人申請并提供相關證明材料，會計從業(yè)資格管理機構核實無誤后，發(fā)給會計從業(yè)資格證書”以及“取得注冊會計師證書，目前尚在從事會計工作的，經(jīng)本人申請并提供相關證明材料，會計從業(yè)資格管理機構核實無誤后，發(fā)給會計從業(yè)資格證書。”新辦法的該條規(guī)定，更易于被上述情形人員接受，更利于會計從業(yè)資格管理機構開展工作，更符合會計隊伍的實際情況。
參考文獻：
[1] 中華人民共和國會計法（注釋本）[M].北京：法律出版社，2008：5.
[2] 會計從業(yè)資格管理辦法[G].財政部令，2005，（26）：2005-01-22.
一、整治范圍及內(nèi)容
范圍：全區(qū)道路運輸企業(yè)。
內(nèi)容：1、道路運輸企業(yè)是安全生產(chǎn)的主體。檢查道路運輸企業(yè)安全生產(chǎn)主體責任的落實；安全生產(chǎn)管理體系和安全管理制度的落實；“一崗雙責”，安全生產(chǎn)責任書、安全生產(chǎn)風險抵押金制度的落實；安全營運各項制度的建立與落實，安全生產(chǎn)投入及落實，按規(guī)定配備安全管理設備設施；按規(guī)定取得合法的經(jīng)營、安全及有關證照；從業(yè)人員、車輛的資質(zhì)符合國家規(guī)定，取得合法有效的相應從業(yè)資格證書；安全生產(chǎn)隱患排查整治管理制度、安全自檢自查、整改記錄齊全；建立并落實駕駛員安全教育培訓制度；落實“四不放過”的安全管理制度；按規(guī)定如實上報道路運輸安全生產(chǎn)事故。
責任部門：運管處、客運所、駐站辦、八個交管所
2、從業(yè)人員是道路運輸系統(tǒng)安全生產(chǎn)的關鍵。各部門、各單位要對本轄區(qū)內(nèi)營運駕駛員的從業(yè)資格進行清查，對運輸企業(yè)營運駕駛員的從業(yè)資格，危險貨物運輸企業(yè)管理人員、駕駛人員、裝卸人員、押運人員的從業(yè)資格進行全面檢查。運輸企業(yè)應堅持“誰錄(聘)用，誰負責"的原則，在新錄(聘)用營運駕駛員、危險貨物運輸操作人員時，要認真核對其所持有的駕駛證、從業(yè)資格證的合法性，經(jīng)崗前培訓考試合格持證上崗。
責任部門：運管處、客運所、八個交管所
3、嚴格營運車輛技術標準和車輛技術狀況是安全生產(chǎn)的保證。
一是對營運車輛定期維護、檢測，確保營運車輛技術性能必須符合《營運車輛綜合性能要求和檢驗》和《營運車輛技術等級劃分和評定要求》的要求，并對車輛投保法定保險和承運人責任險等情況進行全面檢查。
責任部門：運管處、檢測站
二是客運車輛技術等級和客車等級符合相關要求。制動、轉向系統(tǒng)及燈光、喇叭、刮水器等安全部件齊全有效，各部連接裝置牢固可靠，使用符合國家標準的輪胎。門窗、座椅等應符合使用要求，地板堅固，密封良好，配備有效的消防器材和救生設備。
責任部門：客運所
三是道路危險貨物運輸車輛應按要求懸掛危險貨物運輸標志，技術等級必須為一級，罐體車輛的罐體必須經(jīng)質(zhì)檢部門檢驗合格并在有效期內(nèi)，必須隨車配備必要的安全防護設備和有效的應急處置器材，必須攜帶與其運輸危險物品相符的道路危險貨物運輸安全卡；集裝箱車輛掛鎖完整、有效。
責任部門：運管處
四是營運車輛重點安全部位應該嚴格檢查并做好記錄。不符合技術標準的車輛，不允許參加營運，凡沒有按期進行二級維護而營運的車輛應按規(guī)定予以處理。
責任部門：運管處、機修所、檢測站
五是運輸企業(yè)必須按規(guī)定使用和值守GPS監(jiān)控系統(tǒng)，負責對本企業(yè)車輛運行實行動態(tài)監(jiān)控，隨時提醒駕駛員安全行駛，并做好值守記錄。對按規(guī)定須安裝使用GPS監(jiān)控車載終端的客運和危險貨物運輸車輛，不安裝或GPS監(jiān)控不能正常運行的一律不準其參加營運。
責任部門：運管處、客運所、駐站辦、八個交管所
4、全面檢查汽車客運站、貨運場站安全生產(chǎn)和安全管理制度落實情況，切實把好汽車客運站、貨運場站源頭監(jiān)督關。按照交通部《汽車客運站安全生產(chǎn)規(guī)范》規(guī)定，抓好奧運安保工作長效措施的落實。
一是落實駐站管理制度，履行好源頭監(jiān)管職責。道路運輸管理機構的駐站人員要加強現(xiàn)場監(jiān)管，實施有效監(jiān)督，及時抽查車站的發(fā)車情況，對存在的問題和隱患提出整改意見，每天抽查發(fā)車車輛不得低于3%，并認真做好檢查記錄；
二是進一步落實省廳有關規(guī)定，按照“誰檢查、誰負責”的原則，明確檢查責任、細化檢查措施，加強檢查力度。落實駕乘人員途中上車旅客的“三品”檢查職責，確?！叭贰辈贿M站、不上車；
三是嚴格落實“三不進站五不出站”制度，二級以上客運站實行封閉發(fā)車，做到停車區(qū)、發(fā)車區(qū)和候車室“三封閉”，人、車分離，嚴防無關人員、車輛進入；
四是認真落實報班制度，落實省《汽車客運站安全生產(chǎn)規(guī)范》實施意見，使用《營運客車安全例檢項目合格通知單》、《營運客車出站登記表》，酒精檢測儀配備使用情況，認真檢查駕駛員、車輛的有效證件，嚴防不合格人員、車輛出站運營。
責任部門：運管處、駐站辦
5、出租行業(yè)重點檢查企業(yè)落實各項安全制度情況、安全例會、安全教育、車輛月檢、安全培訓等內(nèi)容及其它安全隱患。
責任部門：客運所
6、公交行業(yè)重點檢查企業(yè)各項安全制度落實情況，公交停車場安全設施設備、車輛安檢、安全教育、安全會議記錄等內(nèi)容及其它安全隱患。
責任部門：客運所
7、維修行業(yè)重點檢查企業(yè)各項安全制度落實情況，對烤漆房、洗車機、舉車機等危險源；具備危險品運輸車輛維修資質(zhì)企業(yè)進行重點檢查及其它安全隱患。
責任部門：機修所
8、駕培行業(yè)重點檢查企業(yè)各項安全制度落實情況，教練員是否持證上崗、教練車日常安檢、教室與訓練場地消防設備設施、“安全第一課”制度落實情況等內(nèi)容及其它安全隱患。責任部門：駕培所
責任部門：駕培所
二、專項整治時間
年6月16日—8月15日。
三、幾點要求：
（一）認清形勢，提高認識。道路運輸安全生產(chǎn)事關人民群眾生命財產(chǎn)的安全，安全責任重于泰山，當前確保道路運輸行業(yè)生產(chǎn)安全，是工作的重中之重，各部門、各單位要本著對黨和人民高度負責的精神，扎實做好道路運輸安全生產(chǎn)專項整治工作。
（二）加強領導，明確責任。運管處要加強對這次專項整治工作的組織領導、安全科要加強相關工作的督促協(xié)調(diào)，客運所、機修所、檢測站、駐站辦、駕培所、各交管所要認真組織好這次專項整治工作，按照《區(qū)交通局年度安全生產(chǎn)目標責任分解》和屬地管理的原則抓好落實，無論企業(yè)規(guī)模大小，都要監(jiān)管到位。
(一)意識淡薄、觀念陳舊
意識決定行動，內(nèi)控意識的程度直接關系著內(nèi)控制度的實施，意識的更新和強化是實施內(nèi)控制度的關鍵基礎。但在現(xiàn)實的事業(yè)單位中，內(nèi)控意識跟企業(yè)相比顯得薄弱很多，從而影響了工作的有效開展?？v觀目前的事業(yè)單位，內(nèi)控意識淡薄是一個普遍而且亟待解決的問題。首先領導缺乏對內(nèi)控知識的了解，導致對內(nèi)控的重要性和現(xiàn)實意義沒有足夠認識，很多單位負責人把財政部門的預算控制當作內(nèi)部控制，甚至虛構經(jīng)濟業(yè)務，套取財政資金滿足個人需求。這樣會使得下屬的工作人員不能準確意識到內(nèi)控的重要性，進一步出現(xiàn)內(nèi)控管理不到位，管理混亂的現(xiàn)象。其次，有些單位認為規(guī)章制度的建立就等同于內(nèi)控機制的建立，沒有充分意識到內(nèi)部控制是環(huán)環(huán)相扣、制約有序的動態(tài)機制。再次，許多事業(yè)單位對財務會計相關工作的重視程度不夠，造成財政資金的使用有一定的隨意性，浪費現(xiàn)象也不乏其中。
(二)財務管理制度不健全
當前，事業(yè)單位財務管理制度主要存在以下幾個問題，第一，有些事業(yè)單位目前為止還沒有制定單獨的財務管理制度，很多財務項目僅僅靠慣例執(zhí)行，而沒有相應的條文來保證，隨意性很大。第二，有些事業(yè)單位雖然有財務管理制度，但是很不完善，過于簡單。而更多事業(yè)單位財務管理制度較為陳舊，已經(jīng)不能適應單位管理和發(fā)展需要，并且管理制度條款之間互相不協(xié)調(diào)、不配套。
(三)事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督不力
目前，我國的行政事業(yè)單位的財務的各項規(guī)章制度以及工作流程大多流于形式，很多單位不能夠嚴格按照相關制度進行內(nèi)部控制。造成這種現(xiàn)象的原因不僅限于內(nèi)部監(jiān)督機制的不完善，同時還包括財務管理活動程序的不嚴格以及資金收支管理存在的漏洞，甚至部分單位中存在領導一人掌權的情況，這就加劇了財務資金的管控。事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督機制是互相影響的，一方做的不好，另一方面也會受到很大影響。而外部監(jiān)督出現(xiàn)問題是因為政府等相關機構對財政審計的管理不全面，財政部門僅僅只監(jiān)督資金的預算，而沒有對資金的管理展開監(jiān)督；審計部門不愿檢查其審計制度是否合理，出現(xiàn)問題時只追究個人的責任，不去深究根本原因。
(四)財務人員素質(zhì)參差不齊
《會計法》中有關于財務人員的相關規(guī)定：從事會計工作的人員必須取得專業(yè)的從業(yè)資格證，對于負責人的規(guī)定尤其嚴格，不僅需要從業(yè)資格證，還要有從事會計三年以上的經(jīng)歷或者取得會計師以上專業(yè)職務資格。目前，隨著經(jīng)濟社會的快速發(fā)展，我國各個行業(yè)管理體制和標準在追趕國際化的標準，對于從事財務工作的人員尤為如此，在新會計準則頒布以來，對于從業(yè)人員的要求有了進一步的提高，但是，我們不難發(fā)現(xiàn)，在現(xiàn)存的事業(yè)單位中，仍然存在無證上崗的現(xiàn)象，財務人員不僅不具備專業(yè)資格，甚至有行外人員兼任的情況，他們不具備專業(yè)的財務知識和技能，業(yè)務也不熟練，無法滿足內(nèi)部控制的工作要求，造成內(nèi)部控制制度的執(zhí)行效果不大。
二、加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的策略
(一)組織學習培訓，增強內(nèi)部控制意識
根據(jù)《會計法》和《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的規(guī)定，財務會計工作的第一責任主體是單位負責人。單位負責人對于本單位的財務會計報告的完整性與政治性以及內(nèi)控制度的合理性和有效性負有主要責任。因此，必須要強化單位負責人內(nèi)部控制意識，組織他們進行相關知識培訓學習，讓他們了解內(nèi)控的基本知識，包括內(nèi)控內(nèi)容、條例準則等，這樣才能更好地養(yǎng)成內(nèi)部控制的意識只有領導意識到了內(nèi)部控制的重要性，以身作則，才能帶領全體員工更好地執(zhí)行內(nèi)部控制制度，全員參與，共同樹立正確的內(nèi)控目標，達到優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強單位內(nèi)控意識的目的。
(二)完善內(nèi)部控制機制，加強預算控制
事業(yè)單位的財務會計工作和內(nèi)部控制工作對于單位的發(fā)展有著至關重要的作用，它的控制需要完善科學的制度體系支持和保障事業(yè)單位和企業(yè)的制度有很大區(qū)別，所以內(nèi)部控制也具有特殊性。事業(yè)單位應該在現(xiàn)有的財務管理制度基礎上，制定出一套切實可行的內(nèi)部控制制度，做到崗位職責清晰，責任制度明確，管理體制完整，使事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理、技術等方面均有章可循。事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心是財政預算，它貫穿著事業(yè)單位整體的管理活動，強化預算控制制度，加強制度的規(guī)范性是保證企業(yè)完成內(nèi)部控制目標的有效措施？如何才能更好地完善預算管理的制度呢？第一，實施綜合財政預算，同時，盡可能的做到預算的細化，保證各項收支費用的用途和數(shù)目明確化，把具體的項目準確化，防止有人暗箱操作，隨意超出預算。第二，應該將部門預算管理與單位預算制度有機結合，保證預算機制的規(guī)范、科學、合理、有效，將預算機制具體實施到每一個工作人員的身上。為強化預算意識，必須嚴格責任預算考核機制，做到有章可循，這既有利于快捷、高效地調(diào)整預算，也有利于保證事業(yè)單位內(nèi)部控制的運行。
(三)加大監(jiān)督的力度
監(jiān)督工作是內(nèi)部控制體系的重要環(huán)節(jié)，是審計工作的重要部分，監(jiān)督對于審計工作人員來說是重要的任務。除了發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的缺陷之外，還要對其進行分析和探討，不斷改進各種措施，保證內(nèi)部控制制度的不斷更新和完善。監(jiān)督工作作為內(nèi)部控制重要的保障因素，在完善的監(jiān)督機構和監(jiān)督制度配合下，十分有利于內(nèi)部控制的運行，能夠確保監(jiān)督機制的有效運行，以此促進內(nèi)部控制的有效運行。同時，加強對內(nèi)部控制的各方面進行監(jiān)督和檢查，及時發(fā)現(xiàn)并時及時改進，確保內(nèi)部控制制度執(zhí)行的有效性。所以監(jiān)督機制必須建立，而且要保證其規(guī)范和科學。對于審計制度，應該建立起具體的獎懲機制，這樣做不僅可以提高員工的工作積極性，還可以幫助員工自我約束，從自身做起，推動事業(yè)單位內(nèi)部控制的有序進行。對于事業(yè)單位，要定期進行審計，評價單位內(nèi)部控制的管理效果和監(jiān)督效果，發(fā)現(xiàn)問題及時改正，提高單位的整體管理水平。
(四)提高工作人員的專業(yè)素養(yǎng)
事業(yè)單位應該加強對會計人員培訓學習，不斷提高財務管理工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合素質(zhì)。第一，在會計人員的錄用方面，要保證工作人員持證上崗，要招聘持有會計從業(yè)資格證書的工作人員，對于負責人的選用，要堅持貫徹落實國家對會計人員的相關規(guī)定。第二，如果單位已選用不合規(guī)定的工作人員，要安排其進行專業(yè)學習，確保領到從業(yè)資格證，無法獲得從業(yè)資格證的要予以辭退。同時，還要加強工作人員職業(yè)道德的教育，增強會計法制觀念，提高工作人員的財務管理水平和遵法意識，使他們正確行使自己的職責權力，把內(nèi)部控制工作真正落到實處，以促進內(nèi)部控制管理水平的提高。另外，事業(yè)單位應該提高進入會計行業(yè)工作的門檻，嚴格按照制度進行資格審核，并引進高水平人才，來提高財務人員的業(yè)務素質(zhì)，進一步提高單位內(nèi)部控制的高效進行。
三、結束語
第二條會計從業(yè)人員職業(yè)道德檔案管理實行政府部門監(jiān)管與社會公眾監(jiān)督相結合、日常檢查與不定期抽查相結合，體現(xiàn)客觀公正、實事求是、注重實效的原則。
第三條區(qū)財政局負責本行政區(qū)域內(nèi)的會計從業(yè)資格管理。授權區(qū)財政局財務會計管理中心具體負責本區(qū)會計從業(yè)人員職業(yè)道德檔案管理。對在本區(qū)國家機關以及在本區(qū)辦理稅務登記的社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織（以下統(tǒng)稱單位）從事會計工作、持有會計從業(yè)資格證書的人員，實施會計從業(yè)人員職業(yè)道德檔案管理制度。
第四條區(qū)財政局財務會計管理中心應按《上海市會計從業(yè)資格管理實施辦法》第五章有關規(guī)定，如實及時記載、更新持證人員職業(yè)道德的相關信息，包括持有會計從業(yè)資格證書的人員（以下統(tǒng)稱持證人員）在會計從業(yè)方面受到表彰獎勵和處罰、處分的情況等。
第五條會計從業(yè)人員職業(yè)道德檔案中的信息來源：
（一）在區(qū)財政管理部門財政窗口持證人員登記的相關基礎信息和注冊、變更、調(diào)轉以及接受繼續(xù)教育情況；
（二）持證人員受到區(qū)級以上行政主管部門表彰獎勵情況；
（三）持證人員因違反會計法律、法規(guī)、規(guī)章和會計職業(yè)道德被區(qū)級以上行政執(zhí)法部門處罰、處分的情況。
（四）其他獎勵與處罰情況由區(qū)各部委辦、各鎮(zhèn)、街道、莘莊工業(yè)區(qū)財政部門在年度終了后的一季度內(nèi)報區(qū)財政局財務會計管理中心。
第六條職業(yè)道德檔案內(nèi)容的記載：
（一）根據(jù)持證人員提供的區(qū)級以上行政主管部門出具的有關表彰獎勵證明，或區(qū)級以上行政執(zhí)法部門對持證人員處罰的書面材料，由局財務會計管理中心負責受理并予以核查，經(jīng)確認無誤后，作出職業(yè)道德檔案記錄決定，并告知當事人。
（二）財政窗口根據(jù)財務會計管理中心的決定，將信息情況在《上海市會計人員信息庫》中予以記載。
（三）區(qū)財政局財務會計管理中心應及時將記載情況匯總后報區(qū)財政局會計科備案。
第七條職業(yè)道德檔案記錄結果的使用：
（一）職業(yè)道德檔案中有獎勵記錄的，將優(yōu)先推薦高一級會計人才的培訓；將作為上報高級會計師評審委員會申報高級會計師的業(yè)績推薦；將作為評選區(qū)級以上會計先進工作者的重要條件。
（二）職業(yè)道德檔案中有行政處罰或行政處分記錄的，區(qū)財政部門應按照會計法律、法規(guī)、規(guī)章和會計職業(yè)道德的有關條款規(guī)定，予以處理并向社會公告。
（三）以上記錄在使用中，如同時有獎勵和處罰、處分的，按末次記錄為準。
為了貫徹落實《期貨交易管理暫行條例》和《關于〈期貨交易所管理辦法等4個管理辦法的通知〉》（證監(jiān)發(fā)〔1999〕43號），進一步規(guī)范期貨經(jīng)紀行業(yè)，我會將根據(jù)從嚴掌握的原則開展營業(yè)部的審批工作。請你們接到本通知后，按下述要求組織好轄區(qū)內(nèi)期貨經(jīng)紀公司營業(yè)部的申報和審批工作。
一、期貨經(jīng)紀公司申請設立營業(yè)部，必須符合《期貨交易管理暫行條例》和四個管理辦法的規(guī)定，具備以下條件：
（一）公司在最近1年內(nèi)沒有重大違法違規(guī)行為，沒有重大未決訴訟或糾紛；
（二）有符合要求的經(jīng)理人員和3名以上其他從業(yè)人員；
（三）公司對營業(yè)部有完備的管理制度和內(nèi)部控制制度（包括保證金管理制度、風險控制制度等）；
（四）有符合要求的經(jīng)營場所和設施；
（五）證監(jiān)會規(guī)定的其他條件。
二、期貨經(jīng)紀公司申請設立營業(yè)部，需征得公司所在地證監(jiān)會派出機構的同意，并提交設立申請和可行性報告，經(jīng)營業(yè)部擬設立地證監(jiān)會派出機構初審同意后，報我會復審。
三、設立申請經(jīng)批準后，開始籌建?；I建工作完成并經(jīng)驗收后，向營業(yè)部所在地證監(jiān)會派出機構上報下列材料：
（一）《期貨經(jīng)紀公司設立營業(yè)部申請書》；
（二）申報材料的目錄清單；
（三）公司許可證及營業(yè)執(zhí)照復印件；
（四）股東會或董事會關于設立營業(yè)部的決議；
（五）經(jīng)具備證券期貨從業(yè)資格的會計師事務所審計的申請人前一年度財務會計報告；
（六）營業(yè)部經(jīng)理簡歷及個人證明材料；
（七）營業(yè)部從業(yè)人員的從業(yè)資格證明；
（八）經(jīng)營場所所有權或使用權的證明；
（九）與期貨經(jīng)紀業(yè)務有關的設施的情況說明；
（十）期貨經(jīng)紀公司對營業(yè)部的風險管理、內(nèi)部控制制度以及其他管理制度；
（十一）證監(jiān)會規(guī)定的其他材料。
四、經(jīng)批準的營業(yè)部，必須按以下要求進行管理和運作：
（一）營業(yè)部資金的調(diào)撥權和客戶的風險控制權集中在公司總部，不得賦予營業(yè)部獨立結算和資金調(diào)撥的權力；
（二）營業(yè)部的交易通過公司的席位和帳戶進行（不限制擁有多個席位的公司為營業(yè)部設置專門的席位），交易所對公司實行統(tǒng)一結算；
（三）營業(yè)部應建立內(nèi)部核算制度，原則上只留存一定比例的備付資金，日常費用開支實行報帳制。
期貨經(jīng)紀公司設立營業(yè)部申請書 公司名稱：
法定代表人： （蓋章）
許可證號：
申請日期：
中國證券監(jiān)督管理委員會制
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｜ 期貨經(jīng)紀公司的基本情況 ｜
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｜名稱 ｜住所 ｜
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｜注冊資本 ｜許可證號 ｜
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｜法定代表人 ｜總經(jīng)理 ｜
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｜申請材料聯(lián)系人 ｜電話 ｜
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｜ 營業(yè)部申請設立登記事項 ｜
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｜營業(yè)部名稱 ｜營業(yè)場所 ｜
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｜負責人（經(jīng)理） ｜經(jīng)營范圍 ｜
｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜
｜公司所在地派｜ ｜
｜出機構意見 ｜ 簽字： ｜
｜ ｜ 蓋章： 年 月 日 ｜
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｜ ｜ ｜
｜營業(yè)部所在地｜ ｜
｜派出機構意見｜ 簽字： ｜
｜ ｜ 蓋章： 年 月 日 ｜
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｜ ｜ ｜
｜期貨部公司處｜ ｜
｜意見 ｜ ｜
｜ ｜經(jīng)辦人： 處長： 年 月 日｜
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｜ ｜ ｜
｜期貨部部領導｜ ｜
｜意見 ｜ ｜
｜ ｜ 簽字： 年 月 日 ｜
｜－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜
｜ ｜ ｜
一些基層工會未按規(guī)定設置會計機構，配備的會計人員不具備會計從業(yè)資格；會計核算方面未啟用全國總工會指定的工會會計核算軟件處理帳務，還局限于手記賬落后處理方式；在財務管理和會計核算方面，未按規(guī)定建立、健全財務會計管理制度；工會經(jīng)費的收繳、劃撥不及時，工會經(jīng)費收支無計劃或不按預算執(zhí)行；違背不相容職務相分離原則；活動費用支出的票據(jù)不合法，現(xiàn)金超規(guī)定范圍使用；會計業(yè)務處理不及時，會計信息不真實；形成的會計資料未按國家規(guī)定整理歸檔、會計資料不連續(xù)甚至流失的現(xiàn)象等等。
二、工會財務會計規(guī)范化缺失原因
1.會計機構的設置和會計人員的配備還不夠完善根據(jù)《工會會計制度》的要求，應設置財務會計機構、配備具有一定業(yè)務素質(zhì)的專兼職會計人員，或者委托經(jīng)批準設立從事會計記賬業(yè)務的中介機構記帳，會計機構的設置是為了更好的建立稽核制度，權責分開、權錢獨立。個別單位會計、出納、檔案保管只配備一到兩人，且不具備上崗資格，導致不遵守工會財務管理規(guī)范的事件頻頻發(fā)生。更有甚者因為稽核制度的不完善，某些會計人員提供虛假財務報告、做假帳，故意銷毀會計資料、挪用公款，導致國家財產(chǎn)遭受到不必要的損失。
2.工會財務人員會計知識欠缺工會財務人員是工會財務業(yè)務中的管理者和執(zhí)行者。具備高素質(zhì)的會計人員能夠合理的制定預算，使工會經(jīng)費得到高效率的使用。在基層工會中，有些單位工會財務人員專業(yè)素質(zhì)不強，在工會財務知識欠缺的情況下，造成了部分財務管理上的混亂。有些工會財務工作者甚至沒有取得會計從業(yè)資格證書，即沒有接受過有關業(yè)務培訓，也沒有相關財務工作的經(jīng)驗，致使日常工作賬目混亂、權責不清等等現(xiàn)象發(fā)生。
3.工會財務會計管理制度不健全工會經(jīng)費的管理需要有健全的制度保障，而健全的財務管理制度是做好工會財務會計管理的基礎。目前很多基層單位并沒有單獨針對工會建立財務會計管理制度，這也造成了工會經(jīng)費的管理混亂現(xiàn)象的發(fā)生。中華人民共和國財政部制定的《工會會計制度》涉及工會經(jīng)費管理的收繳、管理、使用等各個方面，可以有效減少工會經(jīng)費管理失效的情況出現(xiàn)，各基層單位應遵循制定適應各單位工會特點的基層管理制度、健全工會經(jīng)費使用的監(jiān)管體制，這樣才能合理合法的運用好工會各項經(jīng)費。許多基層單位沒有意識到工會經(jīng)費良好使用對單位的重要意義，這也造成了工會財務會計管理制度缺失。
三、規(guī)范工會財務會計管理的有效措施
1.提高工會財務人員的專業(yè)素養(yǎng)(1)對工會財務會計人員進行專業(yè)技能培訓。由于工會經(jīng)費在管理方面存在的問題主要表現(xiàn)在財務會計人員的會計處理，因此加強對工會財務會計人員的專業(yè)技能培訓將有效規(guī)范工會財務會計管理。(2)提高工會財務會計人員的從業(yè)素質(zhì)。工會財務人員必須具備會計的從事資格，擔任會計機構負責人的還應具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。
2.加強各單位對工會經(jīng)費的認識(1)提高單位負責人的工會管理意識。要規(guī)范工會財務會計管理，首先需要加強各單位負責人對工會經(jīng)費的認識。單位領導只有了解工會經(jīng)費的性質(zhì)及規(guī)定用途，才能不斷完善工會財務會計管理，提高工會經(jīng)費的使用效率，促進單位提高整體工作效率。(2)增強普通員工的自我保護意識。員工作為單位監(jiān)督的主力軍，應當清楚工會經(jīng)費的使用用途，才可以更好的行使監(jiān)督管理的職能。因此，增強普通員工對工會經(jīng)費的了解，提高普通員工的自我保護意識，將促進工會經(jīng)費的有效利用和工會財務管理的規(guī)范化進行。
3.提高工會財務會計管理制度的執(zhí)行效率(1)工會財務會計管理制度完善。各單位工會都應該按照工會法及工會相關的會計制度建立完善的工會財務內(nèi)部控制制度，制度除了需要符合法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范外，還需要符合本單位自身狀況和發(fā)展條件。(2)增強對工會財務會計管理制度的監(jiān)督能力。良好的監(jiān)督能力會限制權力的肆意擴張和濫用，工會經(jīng)費是保障普通員工的屏障，只有利用好工會經(jīng)費才能為單位員工謀福利。因此發(fā)揮員工能動性、提高員工的監(jiān)督意識是關健。
四、結語
（一）會計基礎工作薄弱。個別單位帳簿不齊全，會計科目使用不當，核算不準確、不及時、不規(guī)范，記帳憑證與所附原始憑證反映內(nèi)容不一致，原始憑證要素不齊，勞務、領借據(jù)和部分購物發(fā)票仍有“白條”入帳的現(xiàn)象，支出發(fā)票只有領導簽批，但無經(jīng)辦人、審核人的簽字，購藥、購設備等材料購置發(fā)票，雖有領導簽字，但無驗收入庫或材料經(jīng)管人簽字，報銷單據(jù)使用圓珠筆填寫或有明顯涂改痕跡等等。大多數(shù)單位未按規(guī)定設置帳薄，未按要求使用帳、表、據(jù)、冊，更未納入財政建帳監(jiān)管范圍。一些單位未建立健全會計檔案立卷、歸檔制度，無專人專柜保管會計檔案資料。對以前年度的會計憑證裝訂不規(guī)范或未裝訂，造成會計憑證的脫落、丟失。
（二）財務管理乏力。核算不真實，對各科室的收入沒有納入單位的財務統(tǒng)一管理，只是象征性的在年底報一定的收入，做相同的支出“過過賬”而已，沒有真實反映各科室的實際業(yè)務量和盈虧情況，從而導致成本核算不準確。根據(jù)《醫(yī)院會計制度》的要求，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應根據(jù)綜合差價率來核算單位的售藥差價，但往往在實際的賬務處理中，很多鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的差價率并不是通過真實計算的當期綜合差價率來確定當期的“藥品進銷差價”，而是通過主觀隨想的差價率來確定當期的“藥品進銷差價”。資產(chǎn)管理責任不清，固定資產(chǎn)只有總帳，沒有明細賬、卡片帳，沒有做到賬賬、賬實、賬證相符，沒有實物負責人，更沒有固定資產(chǎn)管理制度。
（三）內(nèi)控制度不健全。個別單位長期形成領導管審批、親戚管報銷、親信管收費的管理模式，單位缺乏內(nèi)部控制機制和內(nèi)控制度，財務沒有公開，管理中存在很多漏洞。個別衛(wèi)生院會計兼收費員，出納兼藥房保管員，有的院長將原始憑證審核、發(fā)票報銷、支票開具、印鑒保管集于一身，會計、出納崗位形同虛設，會計人員僅僅事后記賬。
（四）收入分配政策不統(tǒng)一。收入分配是一院一策，沒有統(tǒng)一的標準，有的醫(yī)院職工年收入高達幾萬元，有的則只有幾千元，職工收入差距大。
二、產(chǎn)生問題的主要原因
（一）財會人員業(yè)務技能差。由于受多種因素的影響和制約，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的財務人員多系兼職，會計、出納人員多是執(zhí)業(yè)醫(yī)生，主要精力在看病救人上，沒有接受過正規(guī)財會基本知識培訓，財務工作只是“副業(yè)”，所以，對財務工作政策不熟悉、業(yè)務不熟練，有的連基本的記賬業(yè)務都很陌生，財務管理就更是無從談起。
（二）法人財務管理意識淡薄。醫(yī)院是醫(yī)療服務和醫(yī)療技術水平要求很嚴、很高的單位，醫(yī)院的主營業(yè)務收入也就是醫(yī)療及藥品業(yè)務收入，把醫(yī)技工作擺在醫(yī)院工作的重點是無可非議的。但與此反差太大的就是財務管理工作，往往被當成“后勤”工作放在一邊，不受重視。有的醫(yī)院甚至連院務會的管理成員中，沒有單位財務主管的一席之地。僅靠盲目單純地抓收入，沒有規(guī)范化的財務管理，就造成醫(yī)院業(yè)務收入年年遞增，但卻負債累累，包袱越背越重。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長“重醫(yī)務輕財務”的思想，使財務人員的財務管理作用不能正常發(fā)揮。
（三）單位財務管理不到位。主要是內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督力度不夠，措施不到位。雖然鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計人員中無證上崗的占了絕大多數(shù)，但卻長期沒有任何職能單位問津。審計、財政、稅務、物價、紀檢等多個職能部門的督查，一直未曾光顧過。衛(wèi)生行政主管部門的財務主管科室，應定期或不定期地下到基層，從提高鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的效益，促進鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的發(fā)展入手，以業(yè)務指導為主的定期或不定期的財務督查工作，肯定是大有必要。
三、解決問題的途徑
（一）加強隊伍建設。財務人員的任免應納入衛(wèi)生主管局負責，財政部門主要負責會計從業(yè)資格管理。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院必須配備具有一定財務知識、有會計從業(yè)資格證書的人員擔任財務工作。如沒有專業(yè)人才，兼職人員也要進行必要的培訓、取得會計從業(yè)資格證書方可上崗。
（二）重視財務管理。財務管理要在藥品購進、銷售中起到監(jiān)督制約作用，對不正規(guī)和不完善的手續(xù)拒絕接收。醫(yī)院的一切財務收支必須統(tǒng)一納入單位核算，杜絕私設“小金庫”。收支游離于單位財務管理之外的，要配合醫(yī)院行政部門建立合理的、健全的對各科室的考核制度。把業(yè)務收入與服務態(tài)度、消耗水平等納入考核的內(nèi)容，真正體現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院為民謀福利的目的。
（三）強化監(jiān)督檢查。衛(wèi)生行政主管部門應進一步加強衛(wèi)生院內(nèi)部財務審計與監(jiān)督，加大監(jiān)管力度，定期不定期進行專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)問題，并提出相應的整改措施，限期糾正。堅持對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長進行離任經(jīng)濟責任審計，并把鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟效益指標和財務管理狀況作為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院院長任期考核的重要指標，對任期內(nèi)有重大經(jīng)濟責任的院長，嚴格按相關法律法規(guī)的規(guī)定處理，決不縱容姑息。
