發(fā)布時(shí)間：2022-11-26 22:57:11
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
論文關(guān)鍵詞 基本原則 全程監(jiān)管 信息公開
食品安全法基本原則是食品安全法基礎(chǔ)理論中的核心,它是食品安全法的精神和靈魂,它體現(xiàn)著食品安全法的根本價(jià)值,反映著食品安全法的本質(zhì),并對(duì)食品安全法的立法和貫徹執(zhí)行起著普遍的指導(dǎo)作用?？陀^、準(zhǔn)確、科學(xué)地概括、分析、提煉我國(guó)食品安全法的基本原則對(duì)于我國(guó)食品安全法理論和實(shí)踐都具有重要的意義。研究食品安全法的基本原則,使我們能夠正確認(rèn)識(shí)《食品安全法》的本質(zhì),有利于建立科學(xué)的食品安全監(jiān)管體系,有利于健全社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法制內(nèi)容,更好的指導(dǎo)食品安全活動(dòng),滿足國(guó)家在調(diào)節(jié)社會(huì)食品安全活動(dòng)中所產(chǎn)生的對(duì)食品安全關(guān)系調(diào)整的需要。由于食品安全法它所調(diào)整的社會(huì)關(guān)系的性質(zhì)、范疇、任務(wù)和目標(biāo)與其他法律不同,所以食品安全法具有獨(dú)特的基本原則。
一、分段監(jiān)管原則
分段監(jiān)管原則是指在堅(jiān)持按照食品生產(chǎn)、加工、流動(dòng)每一個(gè)環(huán)節(jié)由一個(gè)行政部門負(fù)責(zé)下,采取以分段監(jiān)管為主、品種監(jiān)管為輔的,各盡其責(zé)為主導(dǎo)方針的多機(jī)構(gòu)分段監(jiān)管原則i。
分段監(jiān)管原則首先形成與美國(guó),1906年6月30日,美國(guó)通過了第一部《食品和藥品法》,之后的32年為了適應(yīng)食品安全發(fā)展的需要,美國(guó)先后頒布了五部法案,進(jìn)行了兩次大的修改,確立了詳細(xì)的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)和檢驗(yàn)程序,使涉及食品和藥品安全的法律不斷得到完善,這些法律涵蓋了美國(guó)所有的食品領(lǐng)域,使各個(gè)食品環(huán)節(jié)在監(jiān)管上做到了有法可依,至此分段監(jiān)管原則在美國(guó)的食品安全法律中被充分體現(xiàn)出來。為了更好地完善這種分段監(jiān)管原則,美國(guó)在1998年成立了“總統(tǒng)食品安全管理委員會(huì)”來協(xié)調(diào)全國(guó)的食品安全工作。這樣就形成了由一個(gè)委員會(huì)總協(xié)調(diào),六個(gè)部門來進(jìn)行分管,對(duì)各自領(lǐng)域的食品安全問題進(jìn)行分段監(jiān)管從分落實(shí)了分段監(jiān)管的特。
2004年國(guó)務(wù)院出臺(tái)了《國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)食品安全工作的決心》將《食品衛(wèi)生法》的監(jiān)管體制變?yōu)榉侄伪O(jiān)管為主、品種監(jiān)管為輔的食品安全監(jiān)管體制,充分體現(xiàn)了分段監(jiān)管原則在我國(guó)食品安全監(jiān)管中的作用。到2009年《食品安全法》的頒布進(jìn)一步明確規(guī)定了我國(guó)食品安全遵循分段監(jiān)管原則,對(duì)應(yīng)的實(shí)行分段監(jiān)管體制。在這種分段監(jiān)管的原則下我國(guó)形成了與之適應(yīng)和配套的食品安全監(jiān)管體制,這種監(jiān)管體制是國(guó)家對(duì)食品安全實(shí)施監(jiān)督管理采取的組織形式和基本制度。2010年2月為了進(jìn)一步完善我國(guó)現(xiàn)行的分段監(jiān)管體制,國(guó)務(wù)院設(shè)立了食品安全委員會(huì),作為國(guó)務(wù)院食品安全工作的最高層次議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu),共有15個(gè)部門參加。至此我國(guó)正式形成了在中央層面由一個(gè)總體機(jī)構(gòu)協(xié)調(diào),具體監(jiān)管由五個(gè)部門在各自領(lǐng)域分別管理的分管監(jiān)管體制。因此,我國(guó)現(xiàn)行的監(jiān)管體制就是在分段監(jiān)管原則的指導(dǎo)下構(gòu)建的,他直接體現(xiàn)了食品安全法分段監(jiān)管原則的核心精神。
二、信息公開原則
信息公開原則,是指為了實(shí)現(xiàn)公眾的知情權(quán)、食品監(jiān)管部門、食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者,除依法不得公開的信息外,與食品安全有關(guān)的任何信息應(yīng)向公眾公布的準(zhǔn)則。iv《食品安全法》始終堅(jiān)持信息公開原則,食品安全信息如果不公布或公布不規(guī)范、不統(tǒng)一,會(huì)造成消費(fèi)者不必要的恐慌?！妒称钒踩ā芬?guī)定,我國(guó)建立食品安全信息統(tǒng)一公開制度,堅(jiān)持信息公開原則。食品安全關(guān)系著人民群眾的生命安全和身體健康,食品安全信息的公布受到廣泛關(guān)注。食品安全信息主要包括食品安全總體情況、標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)測(cè)、監(jiān)督檢查(含抽檢)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)警示、事故及其處理信息和其他食品安全相關(guān)信息。
首先,明確了信息公開的責(zé)任主體。食品安全監(jiān)督管理部門公布信息,應(yīng)當(dāng)做到準(zhǔn)確、及時(shí)、客觀。根據(jù)食品安全信息的內(nèi)容,及其重要程度、影響范圍的不同,公布信息的部門主要有:(1)衛(wèi)生部負(fù)責(zé)公布國(guó)家食品安全總體情況、食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息和食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息、重大食品安全事故及其處理信息,以及其他重要的食品安全信息和國(guó)務(wù)院確定的需要統(tǒng)一公布的信息。(2)省、自治區(qū)、直轄市人民政府衛(wèi)生行政部門。即現(xiàn)行體制下的省衛(wèi)生廳、直轄市衛(wèi)生局。省、自治區(qū)、直轄市人民政府衛(wèi)生行政部門負(fù)責(zé)統(tǒng)一公布其影響限于特定區(qū)域的食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息和食品安全風(fēng)險(xiǎn)警示信息,以及重大食品安全事故及其處理信息。這些信息的特點(diǎn)是影響力限于特定區(qū)域。(3)農(nóng)業(yè)行政、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)督管理部門?？h級(jí)農(nóng)業(yè)行政、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)督管理部門,依照各自職責(zé),按照規(guī)定的程序和形式公布本部門的食品安全日常監(jiān)督管理信息。
其次,建立了食品安全信息報(bào)告、通報(bào)制度。縣級(jí)以上地方衛(wèi)生行政、農(nóng)業(yè)行政、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)督管理部門獲知《食品安全法》規(guī)定的需要統(tǒng)一公布的信息,應(yīng)當(dāng)向上級(jí)主管部門報(bào)告,由上級(jí)主管部門立即報(bào)告國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門;必要時(shí),可以直接向國(guó)務(wù)院衛(wèi)生行政部門報(bào)告?？h級(jí)以上衛(wèi)生行政、農(nóng)業(yè)行政、質(zhì)量監(jiān)督、工商行政管理、食品藥品監(jiān)督管理部門應(yīng)當(dāng)相互通報(bào)獲知的食品安全信息。
三、預(yù)防性原則
預(yù)防性原則,它是一項(xiàng)行動(dòng)原則,是指將來很有可能發(fā)生損害健康、或者以現(xiàn)有的科學(xué)證據(jù)尚不足以充分證明可能發(fā)生的損害或者以現(xiàn)有科學(xué)證據(jù)尚不足以充分證明因果關(guān)系的成立,為了預(yù)防損害的發(fā)生而在當(dāng)前時(shí)段采取暫時(shí)性的措施。v食品安全預(yù)防原則意在將食品安全事后規(guī)制變?yōu)橹攸c(diǎn)預(yù)防事故的發(fā)生,這是對(duì)食品安全監(jiān)管理念的重要轉(zhuǎn)變。預(yù)防原則和風(fēng)險(xiǎn)分析原則是相對(duì)應(yīng)的,它針對(duì)的是風(fēng)險(xiǎn),而不是損害。風(fēng)險(xiǎn)是將來發(fā)生損害的可能性,一旦這種可能性成為現(xiàn)實(shí),那就是實(shí)際損害。預(yù)防的目的并不是將風(fēng)險(xiǎn)降為零,因?yàn)閺膶?shí)際情況來講,即便根據(jù)預(yù)防原則采取措施,也不可能將 未來可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的根源在當(dāng)前消除為零。
預(yù)防原則的概念最早始于20世紀(jì)80年代德國(guó)的Vorsorge法則。2002年《歐盟食品基本法》該法第7條第2款對(duì)預(yù)防原則的具體措施提出如下要求:“根據(jù)第1款所采取的措施應(yīng)恰如其分,對(duì)貿(mào)易的限制作用不超出實(shí)現(xiàn)共同體所選擇的高水平健康保護(hù)所必須的、技術(shù)經(jīng)濟(jì)上可行的,以及考慮事情的其他合法因素。應(yīng)在適當(dāng)時(shí)期根據(jù)鑒定作出的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)生命及健康危害的性質(zhì)及所需科技信息種類,澄清科技不確定性并開展更全面的風(fēng)險(xiǎn)分析。”vi美國(guó)采取的開放政策和歐盟的限制管理截然相反,其認(rèn)為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則的過度適用將阻礙技術(shù)的進(jìn)步、妨礙貿(mào)易自由,因此必須給予一定的限制。
我國(guó)規(guī)定的預(yù)防性原則的內(nèi)涵和外延要比歐美更加寬泛,預(yù)防性原則在我國(guó)《食品安全法》中體現(xiàn)在下具體內(nèi)容:第一,食品生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)許可制度。從事食品生產(chǎn)、食品流通、餐飲服務(wù),應(yīng)當(dāng)依法取得食品生產(chǎn)許可、食品流通許可、餐飲服務(wù)許可。國(guó)家對(duì)食品添加劑的生產(chǎn)實(shí)行許可制度,申請(qǐng)食品添加劑生產(chǎn)許可的條件、程序,按照國(guó)家有關(guān)工業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)許可證管理的規(guī)定執(zhí)行,食品添加劑應(yīng)當(dāng)在技術(shù)上確有必要且經(jīng)過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估證明安全可靠,方可列入允許使用的范圍。第二,食品安全標(biāo)準(zhǔn)制度。制定并且實(shí)施嚴(yán)格的食品安全標(biāo)準(zhǔn)是真正實(shí)現(xiàn)食品安全源頭治理、防患于未然的前提條件。食品安全標(biāo)準(zhǔn)為強(qiáng)制執(zhí)行的標(biāo)準(zhǔn),除食品安全標(biāo)準(zhǔn)外,不得制定其他的食品強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)。食品安全標(biāo)準(zhǔn)分為國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)、地方標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)標(biāo)準(zhǔn),食品安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)成為制定、修訂食品安全標(biāo)準(zhǔn)的科學(xué)依據(jù)。沒有食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)的,可以制定食品安全地方標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)生產(chǎn)的食品沒有食品安全國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)或者地方標(biāo)準(zhǔn)的,應(yīng)當(dāng)制定企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。第三,食品安全強(qiáng)制檢驗(yàn)制度。未經(jīng)檢驗(yàn)或經(jīng)檢驗(yàn)不合格的食品不準(zhǔn)出廠銷售。對(duì)于不具備自檢條件的生產(chǎn)企業(yè)強(qiáng)令實(shí)行委托檢驗(yàn)。第四,食品安全標(biāo)簽制度。食品標(biāo)簽是粘貼在產(chǎn)品外包裝上的標(biāo)識(shí)。食品標(biāo)簽提供了食品的內(nèi)在質(zhì)量信息、營(yíng)養(yǎng)信息、時(shí)效信息及食用指導(dǎo)信息等,是消費(fèi)者選擇食品的重要依據(jù)。食品標(biāo)簽應(yīng)當(dāng)清楚、明顯,容易辨識(shí),食品與標(biāo)簽應(yīng)當(dāng)一致。
四、風(fēng)險(xiǎn)分析原則
風(fēng)險(xiǎn)分析(riskanalysis)原則是指的是對(duì)食品中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估進(jìn)而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)程度來采取相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施以控制或者降低風(fēng)險(xiǎn)并且在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理的全過程中保證風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)各方保持良好的風(fēng)險(xiǎn)交流狀態(tài)。viii這一原則是對(duì)食品安全進(jìn)行科學(xué)管理的體現(xiàn)也是制定食品安全管措施和食品安全標(biāo)準(zhǔn)的重要依據(jù)已成為國(guó)際公認(rèn)的食品安全管理理念。風(fēng)險(xiǎn)分析是對(duì)人體接觸食源性危害而產(chǎn)生的已知或潛在的對(duì)健康不良影響的科學(xué)評(píng)估是一種系統(tǒng)地組織科學(xué)技術(shù)信息及其不確定性信息來回答關(guān)于健康風(fēng)險(xiǎn)的具體問題的評(píng)估方法。
1997年4月30日歐盟委員會(huì)鐵于歐盟食品法的一般原則委員會(huì)綠皮書肋歐盟食品法確定了6個(gè)基本目標(biāo)“確保法規(guī)主要以科學(xué)證據(jù)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)”是其中之一。2000年2月12日《歐盟關(guān)于食品安全自皮書》,該自皮書在第二章食品安全原則中認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)分析必須成為食品安全政策的基礎(chǔ)歐盟必須把它的食品政策建立在三項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)分析的運(yùn)用之上:風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估(科學(xué)建議和信息分析)、風(fēng)險(xiǎn)管理(管理與控制)和風(fēng)險(xiǎn)交流同時(shí)認(rèn)為如果合適的話預(yù)防原則將應(yīng)用于風(fēng)險(xiǎn)管理的決議中。
在我國(guó),《農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量安全法》、《食品安全法》都明確地規(guī)定了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防原則。探索該原則實(shí)現(xiàn)的法律機(jī)制,其實(shí)質(zhì)在于落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定,貫徹執(zhí)行與之相配套的一系列措施?！妒称钒踩ā肥状翁岢龅慕⑹称钒踩L(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)和評(píng)估制度,標(biāo)志著我國(guó)食品安全監(jiān)管從經(jīng)驗(yàn)監(jiān)管向科學(xué)監(jiān)管、從傳統(tǒng)監(jiān)管向現(xiàn)代監(jiān)管逐步邁進(jìn)。
關(guān)鍵詞： 原油碼頭 輸油管道 風(fēng)險(xiǎn)防范及管理
Abstract: dalian oil pipelines burst into flames, July 16 night 18:00, the oil in dalian xingang seaport a big GuShan storage tank fire oil pipeline explosion accidents. In oil leakage and a fire, causing immeasurable direct loss and indirect losses. The explosion accident fully exposed the oil pipeline management and guard on the omissions. Despite the current oil wharf and oil tank area are to establish the relevant risk management and risk prevention emergency plan, but, in contrast, connection between the oil pipeline risk management and prevention measures relatively weak.
Keywords: crude oil terminal oil pipeline risk prevention and management
中圖分類號(hào)： U656.1+32 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：
一、現(xiàn)如今原油碼頭存在的安全風(fēng)險(xiǎn)
針對(duì)油碼頭存在的安全風(fēng)險(xiǎn),采用模糊綜合評(píng)價(jià)法,對(duì)內(nèi)河油碼頭存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估,建立了油碼頭安全評(píng)價(jià)指標(biāo)體系,并通過實(shí)例證實(shí)了模型的有效性。隨著國(guó)際國(guó)內(nèi)航運(yùn)市場(chǎng)的復(fù)蘇,區(qū)域之間航運(yùn)貿(mào)易的加強(qiáng),港口碼頭的貨物吞吐量也在逐漸增加,隨之而來的碼頭風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)出現(xiàn)。如何控制油碼頭風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生,對(duì)保護(hù)內(nèi)河水域環(huán)境和資源,促進(jìn)航運(yùn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展有著重要的意義。原油碼頭事故既表現(xiàn)一定的規(guī)律性，又具有一定的突發(fā)性，但是都具有一個(gè)共同的特點(diǎn)就是損失大、影響廣泛，給碼頭的安全生產(chǎn)帶來了極大的威脅，給社會(huì)也帶來了極大的財(cái)產(chǎn)損失和人員傷亡。隨著碼頭擴(kuò)建和新建，安全事故所引發(fā)的經(jīng)濟(jì)損失、環(huán)境和人員傷亡以及由此造成的社會(huì)影響，將朝著更大范圍發(fā)展。分析近年來碼頭事故發(fā)生的趨勢(shì)，專家認(rèn)為，如何應(yīng)對(duì)危險(xiǎn)品碼頭突發(fā)性碼頭大事故，將成為各個(gè)原油碼頭將面臨的嚴(yán)重課題。應(yīng)對(duì)原油碼頭火災(zāi)爆炸。物料泄漏和人員傷害安全系統(tǒng)管理，要掌握原油碼頭火災(zāi)爆炸、物料泄漏和人員傷害安全系統(tǒng)管理方法，引入風(fēng)險(xiǎn)管理的模式，通過對(duì)原油碼頭主要火災(zāi)爆炸、物料泄漏和人員傷害安全危險(xiǎn)和危害因素研究和辨認(rèn)，包括設(shè)備、電器、危險(xiǎn)品、工藝、環(huán)境、人員等不同領(lǐng)域，并對(duì)主要危險(xiǎn)和危害因素進(jìn)行定量和定性評(píng)估。
（一）、從輸油管道泄漏方面談
泄漏是輸油管道運(yùn)行中的主要故障，在輸油管道運(yùn)行過程中，由于腐蝕穿孔及其它外力破壞等原因，泄漏事故時(shí)常會(huì)發(fā)生的，給油田造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失，特別是有組織的打孔盜竊油活動(dòng)也很大的干擾了正常的原油生產(chǎn)及運(yùn)輸，也帶來了巨大的安全問題，所以，泄漏檢測(cè)不僅僅成為了輸油管道安全生產(chǎn)管理的重要工作內(nèi)容，也是保證管道正常運(yùn)行不可缺少的保障之一。
輸油管道檢測(cè)漏油的方法主要有兩種，第一種是直接檢查漏油方法，第二種是間接方法，直接方法是利用預(yù)置在管道外的檢測(cè)元件直接測(cè)出泄漏介質(zhì)，這種方法可以檢測(cè)到微小的泄漏，并且能定位，但是要求在管道建設(shè)時(shí)與管道同時(shí)安裝。間接方法就是通過檢測(cè)管道運(yùn)行參數(shù)的變化推斷出泄漏點(diǎn)的發(fā)生和位置，這種方法的靈敏度不如直接方法好，適合檢測(cè)較大的泄漏點(diǎn)，優(yōu)點(diǎn)是可以在管道建設(shè)后不影響生產(chǎn)的情況下安裝，并且可以不斷的提升。
從此裝置的應(yīng)用效果分析來看，輸油管道泄漏裝置定位系統(tǒng)在各油田的成功應(yīng)用為用戶提供了及時(shí)準(zhǔn)確的信息，為原油在長(zhǎng)輸油管道中的安全運(yùn)輸提供了保障，但作為一項(xiàng)新的技術(shù)，還有很多地方要去繼續(xù)研究，還有很多地方需要進(jìn)行改進(jìn)，在這里先不必細(xì)說。
（二）、盜油行為已成為原油污染的原因之一
盜油的目的是盜取原油，根本不可能考慮是否會(huì)造成污染。所以每一次盜油事件都會(huì)導(dǎo)致大面積的土地污染。而原油輸送管線大部分都經(jīng)過農(nóng)田，這種污染也會(huì)直接傷害農(nóng)田。
二、輸油管道安全管理措施
本文介紹了用于監(jiān)剛輸油管道泄漏的自動(dòng)報(bào)警及定位系統(tǒng),系統(tǒng)具有各種界面簡(jiǎn)潔直觀、功能完善、操作靈活方便穩(wěn)定可靠等特點(diǎn),提高輸油管道安全生產(chǎn)管理水平和運(yùn)行效率,最大限度地降低油品泄漏及其導(dǎo)致的環(huán)垅污染,降低了生產(chǎn)成本,收到了顯著的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。泄漏是輸油管道運(yùn)行中的主要故障。在輸油管道運(yùn)行過程中,由于腐蝕穿孔及其它外力破壞等原因,泄漏事故時(shí)有發(fā)生,給油田造成了巨大的經(jīng)濟(jì)損失。特別是有組織的打孔盜油活動(dòng)嚴(yán)重干擾了正常的輸油生產(chǎn),也帶來了重大安全隱患。如何把物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用在長(zhǎng)輸油氣管道的這一問題也是有待于研究的一個(gè)課題。
環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是環(huán)境影響評(píng)價(jià)領(lǐng)域中的一個(gè)新課題，我國(guó)在進(jìn)行環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作比較成熟的方面還僅限于核設(shè)施領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，其它行業(yè)尚處于研究階段。但隨著我國(guó)對(duì)外貿(mào)的迅速發(fā)展，新的化工產(chǎn)品大量出現(xiàn)，水路危險(xiǎn)貨物種類和運(yùn)輸量不斷增長(zhǎng)。
結(jié)論：論文以石化原油碼頭為依托，基于相關(guān)理論的分析，對(duì)原油碼頭安全風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系進(jìn)行了較深層次的研究和探討，建立了一套相對(duì)石化原油碼頭的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，并使這一安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系推廣到我國(guó)內(nèi)陸沿江原油碼頭。本論文通過對(duì)石化原油碼頭動(dòng)態(tài)安全管理工作分析，針對(duì)原油碼頭風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常發(fā)生，而且可以預(yù)測(cè)的特殊性，構(gòu)建了經(jīng)常性工作的可操作的安全表，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范；建立基于事故樹模型的評(píng)價(jià)、分析、尋源性的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系。將以前原油碼頭的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估改的事后工作改為事前工作，并且以此作為制定風(fēng)險(xiǎn)控制措施的基礎(chǔ)，減少原油碼頭的風(fēng)險(xiǎn)損失。最終通過石化原油碼頭安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的證實(shí)分析，驗(yàn)證了此模型的有效性，并將其推廣到內(nèi)陸沿江原油碼頭的安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)中。該風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估該體系的建立是對(duì)原油碼頭安全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的深入探討，也是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論切合實(shí)際的應(yīng)用，對(duì)以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的安全控制具有一定的借鑒作用。
目前，強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)管理已經(jīng)成為企業(yè)管理的模式，對(duì)于危險(xiǎn)品碼頭運(yùn)營(yíng)來說，風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)環(huán)節(jié)一般都放在應(yīng)對(duì)火災(zāi)爆炸、物料泄漏和人員傷害等突發(fā)事故方面，特別是原油碼頭的安全風(fēng)險(xiǎn)問題最為突出。所以，涉及原油運(yùn)營(yíng)的企業(yè)都加大人力物力的投入，處了強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)的常規(guī)管理之外，還從多個(gè)相關(guān)方面建立應(yīng)急響應(yīng)系統(tǒng)。但由世界各地和國(guó)內(nèi)碼頭的相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示表明，近幾年來原油碼頭以火災(zāi)、爆炸、物料泄漏和人員傷害造成的事故發(fā)生頻率較高。
參考文獻(xiàn)：
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論文關(guān)鍵詞：銀行間市場(chǎng)；信用風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)管理
全球金融危機(jī)對(duì)金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理理念的最大影響之一就是對(duì)交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)的重視。金融機(jī)構(gòu)評(píng)估對(duì)手方信用風(fēng)險(xiǎn)的方法、模型合理與否，關(guān)系到評(píng)估結(jié)果的優(yōu)劣。本文概要闡述了銀行信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量方面的相關(guān)理論依據(jù)和基本做法。并對(duì)銀行間市場(chǎng)完善授信管理提出了具體建議。
一、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估理論
銀行等金融機(jī)構(gòu)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法大致有統(tǒng)計(jì)模型、CAMEL模型和專家判斷模型等三種理論依據(jù)：
(一)統(tǒng)計(jì)模型
利用統(tǒng)計(jì)模型進(jìn)行信用評(píng)估的前提條件是有足夠的數(shù)據(jù)積累，一般至少需要連續(xù)3年的相關(guān)數(shù)據(jù)。
1．違約概率(ProbabilityofDefauh，PD)理論
違約概率是預(yù)計(jì)債務(wù)人不能償還到期債務(wù)(違約)的可能性。評(píng)估結(jié)果與違約率的對(duì)應(yīng)關(guān)系是國(guó)際公認(rèn)的事后檢驗(yàn)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)評(píng)估質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的一項(xiàng)最重要的標(biāo)尺。在商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理中，違約概率是指借款人在未來一定時(shí)期內(nèi)不能按合同要求償還銀行貸款本息或履行相關(guān)義務(wù)的可能性。如何準(zhǔn)確、有效地計(jì)算違約概率對(duì)商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)管理十分重要。不同評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)所設(shè)定的違約定義可能不同，所反映同一等級(jí)的質(zhì)量也因此而不同。只有違約定義相同的評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)，其評(píng)級(jí)結(jié)果才可以進(jìn)行比較。有了對(duì)應(yīng)違約率的資信等級(jí)才能真正成為決策的依據(jù)。商業(yè)銀行違約概率常用的測(cè)度方法主要有兩種：基于內(nèi)部信用評(píng)級(jí)歷史資料的測(cè)度方法；基于期權(quán)定價(jià)理論的測(cè)度方法。
2．違約損失率(LossGivenDefault，LGD)理論
違約損失率是指?jìng)鶆?wù)人一旦違約將給債權(quán)人造成的損失數(shù)額占風(fēng)險(xiǎn)暴露(債權(quán))的百分比，即損失的嚴(yán)重程度。在競(jìng)爭(zhēng)日益激烈、風(fēng)險(xiǎn)日益加大和創(chuàng)新日新月異的市場(chǎng)環(huán)境中，銀行對(duì)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的量化和管理顯得越來越重要。傳統(tǒng)的信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法因過于簡(jiǎn)單、缺乏現(xiàn)代金融理論基礎(chǔ)等原因已經(jīng)不能適應(yīng)金融市場(chǎng)和銀行監(jiān)管的需要。以獨(dú)立身份服務(wù)于全社會(huì)公眾投資者、以公開上市債券為主的外部信用評(píng)級(jí)對(duì)銀行內(nèi)部以信貸資產(chǎn)為主、與銀行自身有著特定聯(lián)系的資產(chǎn)組合的適用性也越來越小。因此，銀行開始開發(fā)類似外部信用評(píng)級(jí)但又反映內(nèi)部管理需要的內(nèi)部信用評(píng)級(jí)系統(tǒng)，以適應(yīng)上述市場(chǎng)和內(nèi)部管理發(fā)展的需要。隨著銀行內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的發(fā)展，越來越多的銀行認(rèn)識(shí)到LGD在全面衡量信用風(fēng)險(xiǎn)方面的重要作用，評(píng)級(jí)體系的結(jié)構(gòu)開始由只注重評(píng)估違約率的單維評(píng)級(jí)體系向既重違約率又重違約損失率的多維評(píng)級(jí)體系發(fā)展。歷史數(shù)據(jù)平均值法是目前銀行業(yè)應(yīng)用最廣泛最傳統(tǒng)的方法，新巴塞爾資本協(xié)定的許多規(guī)定也采用這種方法，這種方法以其簡(jiǎn)單易操作而獲得歡迎。
(二)CAMEL模型
CAMEL評(píng)級(jí)體系是目前美國(guó)金融管理當(dāng)局對(duì)商業(yè)銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、信用狀況等進(jìn)行的一整套規(guī)范化、制度化和指標(biāo)化的綜合等級(jí)評(píng)定制度。其有五項(xiàng)考核指標(biāo)，即資本充足性(CapitalAde．quacy)、資產(chǎn)質(zhì)量(AssetQuality)、管理水平(Manage—ment)、盈利水平(Earnings)和流動(dòng)性(Liquidity)。當(dāng)前國(guó)際上對(duì)商業(yè)銀行評(píng)級(jí)考察的主要內(nèi)容基本上未跳出美國(guó)“駱駝”評(píng)級(jí)的框架?！榜橊劇痹u(píng)級(jí)體系的特點(diǎn)是單項(xiàng)評(píng)分與整體評(píng)分相結(jié)合、定性分析與定量分析相結(jié)合，以評(píng)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理能力為導(dǎo)向．充分考慮到銀行的規(guī)模、復(fù)雜程度和風(fēng)險(xiǎn)層次，是分析銀行運(yùn)作是否健康的最有效的基礎(chǔ)分析模型。在具體CAMEL模型的指標(biāo)及其權(quán)重選取及校驗(yàn)過程中，大多采用了回歸分析、主成分分析等統(tǒng)計(jì)方法。
(三)專家判斷模型
銀行信用評(píng)估的起點(diǎn)是對(duì)其財(cái)務(wù)實(shí)力的綜合判斷。應(yīng)從定量定性兩個(gè)角度綜合評(píng)估。經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、管理能力、經(jīng)營(yíng)范圍、公司治理、監(jiān)管情況、經(jīng)營(yíng)環(huán)境、行業(yè)前景等要素，無法通過確切數(shù)量加以計(jì)算，而專家打分卡是一種更加偏向于定性的模型。在缺乏外在基準(zhǔn)值，如信用等級(jí)、違約和損失數(shù)據(jù)等的情況下，開發(fā)專家判斷模型是一種較好的選擇。專家判斷模型的特點(diǎn)是：符合Basel要求．具有透明度和一致性：專家打分卡建模時(shí)間短，所需數(shù)據(jù)不需要特別的多：專家打分卡可充分利用評(píng)估人員的經(jīng)驗(yàn)。
二、信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的通常做法
(一)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基本思路
評(píng)估方法應(yīng)充分考慮風(fēng)險(xiǎn)元素的定量和定性兩個(gè)方面，引入大量的精確分析法，并盡可能地運(yùn)用統(tǒng)計(jì)技術(shù)。另一方面，不浪費(fèi)定性參數(shù)的判別能力，并用以優(yōu)化計(jì)量模型的預(yù)測(cè)效能。除CAMEL要素外，還需考慮更多更深入的風(fēng)險(xiǎn)因素。評(píng)估要素主要包括品牌價(jià)值、風(fēng)險(xiǎn)定位、監(jiān)管環(huán)境、營(yíng)運(yùn)環(huán)境、財(cái)務(wù)基本面。
(二)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型的構(gòu)造
數(shù)據(jù)準(zhǔn)備是模型開發(fā)和驗(yàn)證的基礎(chǔ)，建模數(shù)據(jù)應(yīng)正確反映交易對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)特征以及評(píng)級(jí)框架。定義數(shù)據(jù)采集模板。收集、清洗和分析模型開發(fā)和驗(yàn)證所需要的樣本數(shù)據(jù)集。影響交易對(duì)手違約風(fēng)險(xiǎn)要素主要有非系統(tǒng)性因素和系統(tǒng)性因素。非系統(tǒng)性因素是指與單個(gè)交易對(duì)手相關(guān)的特定風(fēng)險(xiǎn)因素，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、資本充足率、資產(chǎn)質(zhì)量、管理能力、基本信息等。系統(tǒng)性因素是指與所有交易對(duì)手相關(guān)的共同風(fēng)險(xiǎn)因素．如宏觀經(jīng)濟(jì)政策、貨幣政策、商業(yè)周期等。既要考慮交易對(duì)手目前的風(fēng)險(xiǎn)特征，又要考慮經(jīng)濟(jì)衰退、行業(yè)發(fā)生不利變化對(duì)交易對(duì)手還款能力和還款意愿的影響．并通過壓力測(cè)試反映交易對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)敏感性
(三)變量選擇方法
1．層次分析法
層次分析法(Theanlaytichierarchyprocess)簡(jiǎn)稱AHP：它是一種定性和定量相結(jié)合、系統(tǒng)化、層次化的分析方法。層次分析法不僅適用于存在不確定性和主觀信息的情況，還允許以合乎邏輯的方式運(yùn)用經(jīng)驗(yàn)、洞察力和直覺。層次分析法的內(nèi)容包括：指標(biāo)體系構(gòu)建及層次劃分；構(gòu)造成對(duì)比較矩陣；相對(duì)優(yōu)勢(shì)排序；比較矩陣一致性檢驗(yàn)。
2．主成分分析法
主成分分析法也稱主分量分析，旨在利用降維的思想，通過原始變量的線性組合把多指標(biāo)轉(zhuǎn)化為少數(shù)幾個(gè)綜合指標(biāo)。在保留原始變量主要信息的前提下起到降維與簡(jiǎn)化問題的作用，使得在研究復(fù)雜問題時(shí)更容易抓住主要矛盾。通過主成分分析可以從多個(gè)原始指標(biāo)的復(fù)雜關(guān)系中找出一些主要成分，揭示原始變量的內(nèi)在聯(lián)系，得出關(guān)鍵指標(biāo)(即主成分)。
3．專家判斷
關(guān)鍵指標(biāo)權(quán)重和取值標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定是通過專家在定量分析的基礎(chǔ)上共同討論確定，取值標(biāo)準(zhǔn)是建立指標(biāo)業(yè)績(jī)表現(xiàn)同分?jǐn)?shù)之間的映射關(guān)系。取值標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)定應(yīng)能夠正確區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)，取值標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)周期、行業(yè)特點(diǎn)和周期定期調(diào)整，從而反映風(fēng)險(xiǎn)的變化。
(四)模型校驗(yàn)修改
模型構(gòu)造完成后．需要相應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不斷校驗(yàn)修改。財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可直接向?qū)?yīng)機(jī)構(gòu)索取，也可通過第三方數(shù)據(jù)提供商獲得。直接獲取數(shù)據(jù)的方式準(zhǔn)確性較高，但需對(duì)應(yīng)機(jī)構(gòu)積極配合．且需大量的人力物力用于數(shù)據(jù)錄入、核對(duì)和計(jì)算。通過第三方數(shù)據(jù)提供商獲取數(shù)據(jù)效率高，但需支付一定費(fèi)用，且面臨數(shù)據(jù)不全、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換計(jì)算等問題。在違約概率模型的開發(fā)過程中，通常遇到模型賴以建造的數(shù)據(jù)樣本中的違約率不能完全反映出總的違約經(jīng)歷，需進(jìn)行模型的壓力測(cè)試，確保模型在各種情況下都能獲得合理的結(jié)果．并對(duì)模型進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。
(五)引進(jìn)或自主開發(fā)授信評(píng)估系統(tǒng)
根據(jù)完善授信評(píng)估模型，撰寫授信評(píng)估系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求書．引進(jìn)或自主開發(fā)授信評(píng)估系統(tǒng)，提高授信評(píng)估效率。授信評(píng)估系統(tǒng)還應(yīng)與會(huì)員歷史數(shù)據(jù)庫(kù)、限額管理系統(tǒng)、會(huì)員歷史違約或逾期等信息庫(kù)無縫連接，避免各個(gè)環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險(xiǎn)。
三、對(duì)銀行間市場(chǎng)完善授信評(píng)估的啟示
(一)完善授信評(píng)估可積極推動(dòng)銀行間市場(chǎng)業(yè)務(wù)發(fā)展
銀行間市場(chǎng)會(huì)員信用評(píng)估水平的提高?？捎行Х婪躲y行間市場(chǎng)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。為防范交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)，市場(chǎng)成員需及時(shí)、合理、有效地對(duì)相應(yīng)會(huì)員銀行或做市商進(jìn)行信用評(píng)估，并根據(jù)會(huì)員或做市商資信狀況的變化進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，為其設(shè)置信用限額。
(二)引進(jìn)成熟的授信評(píng)估方法、模型和流程
根據(jù)巴塞爾協(xié)議的有關(guān)監(jiān)管要求，國(guó)內(nèi)大中型銀行都已經(jīng)或正在國(guó)際先進(jìn)授信評(píng)估機(jī)構(gòu)的幫助下，開發(fā)PD或LGD評(píng)估模型。銀行間市場(chǎng)參與者應(yīng)學(xué)習(xí)借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的授信評(píng)估方法和模型。在消化吸收先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，選擇國(guó)際先進(jìn)咨詢機(jī)構(gòu)作為顧問，構(gòu)建授信評(píng)估方法和模型。
(三)引進(jìn)或自主開發(fā)授信評(píng)估系統(tǒng)
為防止操作風(fēng)險(xiǎn)，提高授信評(píng)估工作效率，實(shí)現(xiàn)授信評(píng)估與機(jī)構(gòu)內(nèi)部相關(guān)系統(tǒng)的連接，銀行間市場(chǎng)參與者需根據(jù)授信評(píng)估方法、模型、授信資料清單、分析報(bào)告模板、建議授信計(jì)算公式等內(nèi)容。撰寫系統(tǒng)開發(fā)業(yè)務(wù)需求書，或引進(jìn)先進(jìn)的授信評(píng)估系統(tǒng)并進(jìn)行客戶化改造．或選擇系統(tǒng)開發(fā)商進(jìn)行自主開發(fā)授信管理系統(tǒng)。
【關(guān)鍵詞】高校；基建財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制指標(biāo)體系
Abstract:This paper aims at the establishment of infrastructure financial internal control system in universities,and finally sets up a rounded system,which covers the five factors stated in the COSO Report,also shoots from the targets of such internal control.Therefore,this system can provide information for universities’infrastructure financial internal control to achieve the above targets.
Key words:universities；capital construction financial；Internal control index system
一、高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系的設(shè)置目標(biāo)
在實(shí)際的高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，對(duì)基建財(cái)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，必須有一套與基建財(cái)務(wù)密切相關(guān)且相互適應(yīng)的內(nèi)部控制指標(biāo)體系。這一指標(biāo)體系不僅要為高校自我評(píng)估和改進(jìn)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供依據(jù)，還應(yīng)為高校內(nèi)部與基建財(cái)務(wù)工作相關(guān)的各部門提供其相互協(xié)作和相互監(jiān)督的統(tǒng)一的基礎(chǔ)。因此，參照COSO內(nèi)部控制綜合框架公告，要設(shè)置一套內(nèi)涵與外延統(tǒng)一、可操作性強(qiáng)的高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系，必須以實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)為前提。
1.總體目標(biāo)――健全基建財(cái)務(wù)管理體制，完善基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，建成完整的高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。
2.經(jīng)營(yíng)性目標(biāo)――有效管理高校國(guó)有資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)高校基建項(xiàng)目的保值增值，控制高校經(jīng)濟(jì)犯罪，以提高基建項(xiàng)目的建設(shè)與使用效率。
3.財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)――提供關(guān)于基建項(xiàng)目的準(zhǔn)確、可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告，防止會(huì)計(jì)信息失真。
4.遵循性目標(biāo)――高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系的設(shè)立應(yīng)以遵循相關(guān)的法律法規(guī)為目標(biāo)，確保其合法性。
二、高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系構(gòu)成
在高校的實(shí)際應(yīng)用中，設(shè)置基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系的總體思路是：借鑒內(nèi)部控制理論，參考財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范例，依據(jù)COSO《內(nèi)部控制整體框架》及我國(guó)的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合高?；?xiàng)目運(yùn)營(yíng)過程中的各個(gè)核心控制點(diǎn)和控制環(huán)節(jié)，從而設(shè)計(jì)出完整的基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系，并且定期進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)基建業(yè)務(wù)變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。
本文依據(jù)上述思路，將高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系劃分為控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與管理、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五個(gè)部分。
1.營(yíng)造良好的控制環(huán)境
任何一所高校的基建財(cái)務(wù)管理都處于一定的控制環(huán)境之中，這里所說的控制環(huán)境，是指對(duì)高?；?xiàng)目及其財(cái)務(wù)管理等具有重要影響的因素的總稱?？刂骗h(huán)境的優(yōu)劣直接影響基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)行及其效果，可以增強(qiáng)或者削弱此類內(nèi)部控制的有效性。對(duì)于良好控制環(huán)境的營(yíng)造主要從以下五個(gè)方面入手：1）優(yōu)化高校組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)責(zé)分配；2）加大基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制重要性的宣傳力度，普及內(nèi)控意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；3）重視基建財(cái)務(wù)員工的專業(yè)技能培訓(xùn)；4）培育并大力發(fā)揚(yáng)具有特色的高校文化；5）創(chuàng)新、完善基建財(cái)務(wù)管理理念及方式。
2.構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理與評(píng)估系統(tǒng)
每個(gè)高校都面臨來自內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)其必須進(jìn)行科學(xué)的管理與評(píng)估。鑒于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)、法規(guī)、基建項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)狀況等不斷發(fā)生變化，需要建立一個(gè)有效地識(shí)別和應(yīng)對(duì)與這些變化相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)。而這一評(píng)估系統(tǒng)應(yīng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的目標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與分析，風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)與防范。以期減少甚至避免由于基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制而可能發(fā)生的各種風(fēng)險(xiǎn)。
3.控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是確保高校管理層的相關(guān)指示得以執(zhí)行的政策和程序，有助于實(shí)現(xiàn)高校基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的目標(biāo)。在高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制體系構(gòu)建中，控制活動(dòng)應(yīng)包括預(yù)算控制、授權(quán)控制、實(shí)物、資金等財(cái)產(chǎn)控制、項(xiàng)目組織規(guī)劃控制、會(huì)計(jì)信息控制以及文件、規(guī)章、制度控制六個(gè)方面。
4.信息與溝通
高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系中的信息與溝通，就是基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)信息在某個(gè)時(shí)段以某種形式被識(shí)別、獲得和溝通，以促使員工履行自己的職責(zé)。
能夠貫穿整個(gè)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效的溝通必須包括下述內(nèi)容：
（1）先進(jìn)的信息溝通渠道――利用高校信息平臺(tái)，將與基建業(yè)務(wù)相關(guān)的各部門數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目資產(chǎn)、基建財(cái)務(wù)管理等信息資源的有效傳遞與溝通，在高校內(nèi)部形成一個(gè)先進(jìn)的信息溝通渠道。
（2）合理高效的溝通方式――堅(jiān)持以人為本，實(shí)行科學(xué)化、組織化的溝通方式，建立科學(xué)合理、公開透明的信息溝通披露機(jī)制。
（3）高質(zhì)量的信息――通過建立先進(jìn)的信息溝通渠道，運(yùn)用合理高效的溝通方式，高?？梢垣@得具有準(zhǔn)確性、全面性、科學(xué)性等特性的高質(zhì)量的信息，為基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供信息保障。
5.監(jiān)督
對(duì)高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督能夠保證基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的健康有序運(yùn)行，是確?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制體系設(shè)置是否嚴(yán)密及能否有效執(zhí)行、能否防范和有效處理可能出現(xiàn)的舞弊現(xiàn)象的重要手段。高校在基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制地的過程中，必須加強(qiáng)基建財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，強(qiáng)化內(nèi)審及其他監(jiān)督人員專業(yè)素養(yǎng)和道德修養(yǎng)，同時(shí)，也應(yīng)積極發(fā)揮外部審計(jì)的作用。以確保內(nèi)外部審計(jì)相互監(jiān)督。
三、小結(jié)
高校內(nèi)部財(cái)務(wù)控制能否有效開展，在很大程度上直接影響著單位基建項(xiàng)目的工作績(jī)效和項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。只有構(gòu)建科學(xué)、合理的基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系，才有進(jìn)行行之有效的基建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。本文初步設(shè)置了高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)，但仍需多次檢測(cè)與修正才能保證其科學(xué)性、合理性。因此，在后續(xù)的研究中，本文將結(jié)合案例分析對(duì)該指標(biāo)構(gòu)成進(jìn)行檢測(cè)，發(fā)現(xiàn)其不足；并將邀請(qǐng)專家并借助相關(guān)數(shù)學(xué)工具，對(duì)指標(biāo)體系的效度和信度進(jìn)行量化測(cè)評(píng)，以剔除效度和信度較低的指標(biāo)，增補(bǔ)專家和實(shí)踐工作者建議的指標(biāo)，以期最終形成一套科學(xué)合理的高?；ㄘ?cái)務(wù)內(nèi)部控制指標(biāo)體系。
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131-133,138.
1.產(chǎn)生背景
1.1 安全生產(chǎn)是電力企業(yè)生存與發(fā)展的第一要?jiǎng)?wù)
近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展和城市化進(jìn)程的不斷加快，電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大，業(yè)務(wù)水平不斷提高。但是，安全是電力企業(yè)永恒的主題，安全生產(chǎn)，是電力企業(yè)生存和發(fā)展的第一要?jiǎng)?wù)，是一切工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，是追求企業(yè)利潤(rùn)及可持續(xù)發(fā)展的前提條件和重要保障。但是，目前部分電力企業(yè)在高危作業(yè)領(lǐng)域存在設(shè)備日漸老化、設(shè)施陳舊、應(yīng)對(duì)安全風(fēng)險(xiǎn)能力不足等問題，急需引入更為科學(xué)先進(jìn)的管理方法，并切實(shí)應(yīng)用到實(shí)際工作中，規(guī)避、控制、降低生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 踐行安全生產(chǎn)，全面推進(jìn)本質(zhì)安全建設(shè)
本質(zhì)安全，是通過追求企業(yè)生產(chǎn)過程中人、物、系統(tǒng)、制度等諸要素的安全可靠、和諧統(tǒng)一，使各種危害因素始終處于受控制狀態(tài)，進(jìn)而逐步趨近本質(zhì)型、恒久型的安全目標(biāo)。近年來，國(guó)內(nèi)安全生產(chǎn)領(lǐng)域都在積極發(fā)展貫徹“本質(zhì)安全”理念，電力企業(yè)也在大力推進(jìn)本質(zhì)安全建設(shè)。但同時(shí)我們應(yīng)看到，凡是有人參與的工作系統(tǒng)，就不能簡(jiǎn)單概括為單純的技術(shù)系統(tǒng)，而是?馱擁命a href="lunwendata.com/thesis/List_13.html" title="社會(huì)論文" target="_blank">社會(huì)技術(shù)系統(tǒng)?其技術(shù)系統(tǒng)要素和人的要素是緊密配合的，對(duì)于具有復(fù)雜社會(huì)技術(shù)系統(tǒng)的安全問題，必須考慮綜合個(gè)體，涉及人、物、環(huán)境、管理等諸多要素的交互耦合，注重系統(tǒng)內(nèi)外的交互和諧與整體性[1]。因此我們?cè)诠ぷ髦袘?yīng)以本質(zhì)安全的核心內(nèi)容與特色出發(fā)，建立符合本質(zhì)安全基本特質(zhì)及發(fā)展的安全管控體系。
2016年，為更好貫徹《安全生產(chǎn)法》等法規(guī)制度，國(guó)家電網(wǎng)下達(dá)了《國(guó)家電網(wǎng)公司關(guān)于強(qiáng)化本質(zhì)安全的決定》，堅(jiān)持“安全第一、預(yù)防為主、綜合治理”方針，堅(jiān)決樹立全員安全理念，把加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、提升員工素質(zhì)作為安全工作的關(guān)鍵。作為電力企業(yè)，在涉及高危作業(yè)領(lǐng)域時(shí)，應(yīng)將實(shí)現(xiàn)本質(zhì)安全作為工作的根本目標(biāo)，做到正確把握本質(zhì)安全的含義，提高本質(zhì)安全水平，引入先進(jìn)理論與技術(shù)，構(gòu)建科學(xué)高效的安全管控體系，讓安全理念深入人心，建立一支強(qiáng)有力的安全生產(chǎn)隊(duì)伍。
2.構(gòu)筑電力企業(yè)高危作業(yè)的本質(zhì)安全管控體系
2.1 電力高危作業(yè)的特點(diǎn)
高危作業(yè)是指從事高空、高壓、易燃、易爆等對(duì)周圍環(huán)境有高度危險(xiǎn)的作業(yè)。電力高危作業(yè)主要包括大量的大型特種設(shè)備、基建工程、桿塔架設(shè)、高空作業(yè)、電氣操作等工作，專業(yè)程度與危險(xiǎn)系數(shù)都比較高[2]。近年來，各級(jí)電力企業(yè)加強(qiáng)了安全研究和安全風(fēng)險(xiǎn)管理，制定出一套切實(shí)有效的安全管理措施，逐漸建成了一套行之有效的安全管控方法。但同時(shí)我們應(yīng)該看到，電力企業(yè)針對(duì)高危作業(yè)的安全風(fēng)險(xiǎn)管理手段仍不夠細(xì)致，生產(chǎn)過程中仍存在不穩(wěn)定因素，是故建立一套適應(yīng)電力行業(yè)特征、符合本質(zhì)安全發(fā)展要求的高危作業(yè)安全管控體系就顯得尤為重要。
2.2 建立原則
應(yīng)對(duì)電力企業(yè)高危作業(yè)生產(chǎn)，建立本質(zhì)安全管控體系應(yīng)本著“科學(xué)性、系統(tǒng)性、全面性、預(yù)測(cè)性”四大原則，從“人、物、管理、環(huán)境”四個(gè)方面入手，建成切實(shí)可行、聯(lián)動(dòng)有效、針對(duì)性強(qiáng)、安全可靠的本質(zhì)安全管控體系。以下從“人、物、管理、環(huán)境”四個(gè)角度進(jìn)行基本展開。
2.2.1 發(fā)揮“人”的主觀能動(dòng)性，全面落實(shí)本質(zhì)安全文化
首先，在企業(yè)內(nèi)加強(qiáng)安全培訓(xùn)，建立一個(gè)系統(tǒng)的安全等級(jí)考評(píng)體系，將安全規(guī)范考試常態(tài)化，并使之與員工績(jī)效掛鉤。大力、深入地宣傳本質(zhì)安全文化，將安全理念與安全意識(shí)深入骨髓地植根于員工的工作之中。其次，在企業(yè)內(nèi)落實(shí)各級(jí)安全生產(chǎn)責(zé)任制，使安全生產(chǎn)責(zé)任到人，定期召開安全責(zé)任會(huì)議，使各級(jí)責(zé)任人明確安全目標(biāo)與責(zé)任，強(qiáng)化安全監(jiān)督考核，對(duì)于違章及安全生產(chǎn)存隱患并進(jìn)一步可能造成安全事故的，實(shí)現(xiàn)早發(fā)現(xiàn)，早排查，對(duì)于已造成安全事故的，進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)于安全生產(chǎn)的先進(jìn)個(gè)人和集體予以獎(jiǎng)勵(lì)。
2.2.2 加強(qiáng)安全生產(chǎn)過程中“物”的作用，夯實(shí)電網(wǎng)安全設(shè)備基礎(chǔ)，建立安全可靠的本質(zhì)安全管控體系
首先，加強(qiáng)高危作業(yè)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)各種生產(chǎn)物資的安全管控，保證生產(chǎn)負(fù)荷量與人員數(shù)量相適應(yīng)。定期開展安全生產(chǎn)器具、設(shè)備的專項(xiàng)檢查，定期維護(hù)和規(guī)范使用，確保生產(chǎn)過程的安全可靠。進(jìn)一步強(qiáng)化“工作票”工作制度及安全監(jiān)督，規(guī)范“工作票”填寫規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)禁無票、無安全措施作業(yè)。其次，引入資產(chǎn)全壽命周期管理體系，將新技術(shù)與新管理方法切實(shí)落實(shí)到實(shí)際工作中去，應(yīng)用ERP、RFID、財(cái)務(wù)軟件、PMS等業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)物與系統(tǒng)的一一對(duì)接，從供應(yīng)商、使用壽命等維度去開展設(shè)備運(yùn)行狀態(tài)全過程分析和流程優(yōu)化，并逐漸形成規(guī)范的管理體系。
2.2.3從深化管理入手，建成全方位的本質(zhì)安全管控體系
首先，在管理中引入最新科技，應(yīng)用信息化手段，加強(qiáng)信息安全管理，將信息安全納入電力企業(yè)的安全監(jiān)督管理體系。利用信息化、自動(dòng)化手段完成信息分析、信息采集與信息分享，形成及時(shí)反饋機(jī)制，建成高危作業(yè)預(yù)警系統(tǒng)，完善電力監(jiān)控系統(tǒng)安全防護(hù)應(yīng)急預(yù)案。其次，加強(qiáng)過程管理，全過程保障電力高危作業(yè)施工安全。加強(qiáng)作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)管控，提高現(xiàn)場(chǎng)指揮、調(diào)度、控制能力，推行高危作業(yè)前的“雙現(xiàn)場(chǎng)勘察”制度，全面辨識(shí)現(xiàn)場(chǎng)危險(xiǎn)因素和作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。執(zhí)行作業(yè)前三級(jí)（專業(yè)室、班組、工作組）的風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)分析與管控機(jī)制，所有作業(yè)都要實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的全過程閉環(huán)管理。第三，加強(qiáng)安全準(zhǔn)入機(jī)制管理，對(duì)分包隊(duì)伍及人員進(jìn)行嚴(yán)格的資質(zhì)審查，避免資質(zhì)不符合要求的隊(duì)伍和人員進(jìn)場(chǎng)施工。
2.2.4以本質(zhì)安全理念為綱，為安全生產(chǎn)創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境土壤
作業(yè)環(huán)境包括自然環(huán)境與人文環(huán)境。在面對(duì)自然環(huán)境時(shí)，首先應(yīng)針對(duì)各種環(huán)境做好應(yīng)急預(yù)案，如在面對(duì)自然災(zāi)害、極端天氣、大規(guī)模停電事故等問題時(shí)做好安全生產(chǎn)處置預(yù)案并定時(shí)進(jìn)行演練，推動(dòng)應(yīng)急演練制度化、常態(tài)化。其次，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)急協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)，加強(qiáng)電力企業(yè)之間的協(xié)調(diào)合作與外行業(yè)之間的安全合作，加強(qiáng)與京津冀周邊地區(qū)的電力安全生產(chǎn)、救援等方面的聯(lián)動(dòng)合作。在人文環(huán)境角度，大力推進(jìn)本質(zhì)安全文化建設(shè)，使本質(zhì)安全理念深入人心，形成主動(dòng)、高效、科學(xué)、可持續(xù)發(fā)展的電力企業(yè)安全文化。
2.3體系架構(gòu)
2.3.1從“兩個(gè)階段，四個(gè)層級(jí)”出發(fā)，形成本質(zhì)安全管理機(jī)制
應(yīng)對(duì)電力企業(yè)高危作業(yè)的安全生產(chǎn)問題，我們要建立的本質(zhì)安全管控體系應(yīng)從系統(tǒng)的安全性和可靠性出發(fā)，控制生產(chǎn)過程中可能發(fā)生的各種危險(xiǎn)源因素，最大限度保障人員的生命財(cái)產(chǎn)安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)安全生產(chǎn)，是電力企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)利益最大化的科學(xué)管理體系[3]。從風(fēng)險(xiǎn)分析與風(fēng)險(xiǎn)處置兩個(gè)階段出發(fā)，將風(fēng)險(xiǎn)辨識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管控與反饋改進(jìn)四個(gè)層級(jí)遞進(jìn)形成安全生產(chǎn)過程全閉環(huán)管理，即“兩個(gè)階段，四個(gè)層級(jí)”。
首先對(duì)高危作業(yè)安全生產(chǎn)存在的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，整個(gè)識(shí)別過程需事無巨細(xì)，不可出現(xiàn)遺漏；其次，對(duì)可能存在的安全風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，從事故可能性和嚴(yán)重程度兩個(gè)方面來綜合度量安全生產(chǎn)水平，對(duì)生產(chǎn)過程中可能造成隱患的不確定因素及模糊因素進(jìn)行評(píng)估，按照不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)劃分出不同的風(fēng)險(xiǎn)類別，并按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)和類別制定防范措施。風(fēng)險(xiǎn)管控，是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的最終目標(biāo)，但也最為復(fù)雜，應(yīng)建立一套基于風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)實(shí)情況的最優(yōu)解決方案；最后進(jìn)行反饋，形成優(yōu)化，做到電力企業(yè)安全生產(chǎn)水平與風(fēng)險(xiǎn)水平隨時(shí)能控、可控、在控，形成優(yōu)秀的本質(zhì)管理機(jī)制并不斷提升發(fā)展。同時(shí)我們?cè)诮L(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系時(shí)，應(yīng)把設(shè)備及生產(chǎn)過程中可能存在的不足所帶來的風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)采取的措施納入風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估范圍，將本質(zhì)安全理論貫徹始終。
2.3.2以指標(biāo)體系為核心，構(gòu)建本質(zhì)安全管控體系
本質(zhì)安全管控體系的核心事務(wù)在于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，針對(duì)人、物、環(huán)境、管理等要素，構(gòu)建一套完善的指標(biāo)評(píng)價(jià)體系。
人本質(zhì)安全方面，通過分析人失誤原因，探討減少人員失誤的方法，利用可靠性原理建立人可靠性分析模型，利用模糊數(shù)學(xué)方法建立模糊安全性評(píng)價(jià)公式；物本質(zhì)安全方面，通過設(shè)備故障原因分析，建立設(shè)備可靠性與維修性公式與設(shè)備本質(zhì)安全評(píng)價(jià)指標(biāo)體系；環(huán)境本質(zhì)安全方面，通過對(duì)環(huán)境分類，并對(duì)其中的具體影響因子分析，根據(jù)職業(yè)安全標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)電力行業(yè)職業(yè)安全狀況進(jìn)行分析；管理本質(zhì)安全方面，對(duì)安全管理體系進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，結(jié)合職業(yè)安全健康管理體系，討論如何建立本質(zhì)安全管理體系，同時(shí)對(duì)企業(yè)文化進(jìn)行分析，最后以層次分析法建立安全管理體系與評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。
2.3.3以PDCA模型為架構(gòu)構(gòu)建本質(zhì)安全管理體系優(yōu)化機(jī)制
我們具體應(yīng)用了PDCA模型構(gòu)建電力企業(yè)高危作業(yè)的本質(zhì)安全管控體系，即計(jì)劃（Plan）、執(zhí)行（Do）、檢查（Check）和糾正（Action）四個(gè)階段。具體構(gòu)建及工作內(nèi)容展開如下：
計(jì)劃階段（Plan）：制定特定的高危作業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控計(jì)劃，建立專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別數(shù)據(jù)庫(kù)，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。
執(zhí)行階段（Do）：進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，根據(jù)最新的《安規(guī)》列出安全風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，并形成安全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案。
檢查階段（Check）：安全風(fēng)險(xiǎn)管控，形成安全作業(yè)中全過程管理。使風(fēng)險(xiǎn)時(shí)刻處在可控狀態(tài)之下，同時(shí)進(jìn)行安全績(jī)效監(jiān)測(cè)并進(jìn)行記錄。
糾正階段（Action）：將本次作業(yè)出現(xiàn)的問題及細(xì)節(jié)進(jìn)行反饋，將之與安全監(jiān)督機(jī)制掛鉤，進(jìn)行獎(jiǎng)懲處罰。對(duì)于可提升的部分進(jìn)行反饋并改進(jìn)。
綜上，以上述四個(gè)工作階段為基礎(chǔ)，不斷推動(dòng)本質(zhì)安全管控體系循環(huán)向上地可持續(xù)發(fā)展。
3.結(jié)束語(yǔ)
[論文摘要]保險(xiǎn)公估公司在國(guó)外保險(xiǎn)市場(chǎng)中占據(jù)著重要的地位并發(fā)揮著重要的作用,但在我國(guó)僅是近幾年才真正起步,對(duì)保險(xiǎn)業(yè)外人士而言,保險(xiǎn)公估尚是一個(gè)新名詞。本文對(duì)保險(xiǎn)公估公司在我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)中穩(wěn)健成長(zhǎng)、并已發(fā)揮出的獨(dú)特作用進(jìn)行介紹分析。
保險(xiǎn)市場(chǎng)作為一個(gè)完整的體系,是由保險(xiǎn)人、被保險(xiǎn)人和保險(xiǎn)中介市場(chǎng)構(gòu)成的,而保險(xiǎn)中介市場(chǎng)作為保險(xiǎn)市場(chǎng)的一個(gè)子系統(tǒng),由保險(xiǎn)人、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人和保險(xiǎn)公估人(即保險(xiǎn)公估公司)三方主體構(gòu)成。十七世紀(jì)國(guó)外即有了公估人,而隨著其保險(xiǎn)市場(chǎng)的不斷發(fā)展,公估人在保險(xiǎn)理賠中扮演著愈來愈重要的角色,時(shí)至今日,只要有賠案發(fā)生,國(guó)外保險(xiǎn)當(dāng)事人第一想到的就是公估人,公估人在其保險(xiǎn)市場(chǎng)中占據(jù)著十分重要的地位。我國(guó)公估人起步晚、發(fā)展緩,即使是現(xiàn)在,“公估”對(duì)多數(shù)保險(xiǎn)業(yè)外人士而言,仍是一個(gè)新名詞。從2001年3月23日第一家保險(xiǎn)公估公司成立,至今我國(guó)保險(xiǎn)市場(chǎng)中已然有180家公估公司。
一、有了公估公司,保險(xiǎn)理賠的公正性得到更有效的保證,被保險(xiǎn)人先前的弱勢(shì)地位有了改觀
沒有公估公司的日子里,保險(xiǎn)人既當(dāng)運(yùn)動(dòng)員、又是裁判,理賠的天平因而難免有所失衡,保險(xiǎn)人惜賠、漏賠現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,其公正性受到公眾的質(zhì)疑;而今有了公估公司的介入,保險(xiǎn)理賠的公正性得到更有效的保證。公估公司的中介身份決定了其處理賠案的客觀性與公正性:公估公司是中國(guó)保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)核準(zhǔn)成立的獨(dú)立中介,不受制于保險(xiǎn)人或被保險(xiǎn)人,可以接受保險(xiǎn)人或被保險(xiǎn)人的委托處理保險(xiǎn)賠案,針對(duì)賠案作出的公估結(jié)論在保險(xiǎn)各方當(dāng)事人均認(rèn)可的條件下起作用。
保險(xiǎn)人、被保險(xiǎn)人是運(yùn)動(dòng)員,公估公司是裁判,這種角色的調(diào)整與重置無疑是科學(xué)合理的。某建工一切險(xiǎn)賠案中,被保險(xiǎn)人報(bào)損清單中列明的某建材價(jià)格經(jīng)公估公司核查發(fā)現(xiàn)明顯偏低,因此在公估報(bào)告中據(jù)實(shí)對(duì)此項(xiàng)作了更正,保險(xiǎn)人提出了不同意見:報(bào)損清單中的每一項(xiàng)目是由被保險(xiǎn)人填具并簽章確認(rèn)的,錯(cuò)不在保險(xiǎn)人,被保險(xiǎn)人因此利益受損應(yīng)自行負(fù)責(zé)。公估公司據(jù)理向保險(xiǎn)人耐心解釋、說服,最終達(dá)成共識(shí),被保險(xiǎn)人的實(shí)際損失因此得到了應(yīng)有的補(bǔ)償。此類裁決無疑是公正的、令人信服的。
二、有了公估公司,保險(xiǎn)理賠的技術(shù)含量進(jìn)一步提高,損失原因、損失程度的鑒定更趨專業(yè)化
保險(xiǎn)標(biāo)的種類繁多,出險(xiǎn)原因千差萬別,為確保公估結(jié)論的準(zhǔn)確性,公估公司一般建有專家?guī)?每一賠案均有相關(guān)行業(yè)的專家參與。是否了解保險(xiǎn)標(biāo)的是處理賠案的關(guān)鍵,而往往保險(xiǎn)人或被保險(xiǎn)人對(duì)損失標(biāo)的知之甚少,這就給理賠工作的順利進(jìn)行帶來很大的難度。此類賠案交由公估公司處理,許多問題會(huì)得到最理想的解決:公估公司首先會(huì)派出專家及公估師對(duì)出險(xiǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行查勘,掌握出險(xiǎn)前后的情況、出險(xiǎn)現(xiàn)場(chǎng)的情況,而后對(duì)出險(xiǎn)原因、損失程度做出專業(yè)鑒定,并提出技術(shù)處理方案。公估公司的公估意見既客觀、公正而又專業(yè),容易得到保險(xiǎn)雙方當(dāng)事人的信服。在專業(yè)基礎(chǔ)上進(jìn)行的保險(xiǎn)理賠,其科學(xué)性是顯而易見的。賠與不賠、賠多賠少更有說服力。很多時(shí)候,公估公司在辦結(jié)賠案之后,還會(huì)應(yīng)保險(xiǎn)當(dāng)事人的要求,對(duì)日后資產(chǎn)的管理、防災(zāi)防損提出整改意見和合理建議,使其對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與應(yīng)對(duì)更加科學(xué)化。
三、有了公估公司,保險(xiǎn)理賠效率進(jìn)一步提高,被保險(xiǎn)人對(duì)保險(xiǎn)人的不滿情緒得到緩解
“投保容易理賠難”是老百姓針對(duì)保險(xiǎn)人較普遍的不滿說法之一,大體意思是說,如果你要投保,那么保險(xiǎn)公司會(huì)十分主動(dòng)地將優(yōu)質(zhì)服務(wù)送到你的面前,但一旦出險(xiǎn)了,保險(xiǎn)公司就沒那么主動(dòng)了,甚至?xí)白兡槨?效率與投保時(shí)相比完全兩樣。保險(xiǎn)理賠效率低、服務(wù)差,是民族保險(xiǎn)業(yè)的痼疾。保險(xiǎn)人出于自身利益的考慮,“惜賠”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生,加上理賠時(shí)角色轉(zhuǎn)換、成了“大爺”,態(tài)度自然不客氣,能推則推、能擋則擋。而有公估公司參與的保險(xiǎn)理賠則完全不同,理賠效率得到很大的提高。
首先公估公司的立場(chǎng)是公正的,賠多少依據(jù)出險(xiǎn)事實(shí)、保險(xiǎn)約定來判斷,不受制于任一方保險(xiǎn)當(dāng)事人,不會(huì)惜賠或騙賠。自然不會(huì)因此挖空心思、制造矛盾而浪費(fèi)時(shí)間;再者公估公司是專業(yè)的,對(duì)損失原因的鑒定、損失價(jià)值的評(píng)估、保險(xiǎn)責(zé)任的認(rèn)定必然更科學(xué)、更有說服力也更有效率,大大縮短了出險(xiǎn)現(xiàn)場(chǎng)查勘、定損理算、談判協(xié)調(diào)的時(shí)間;而且,公估公司一般在公估結(jié)論得到保險(xiǎn)雙方當(dāng)事人認(rèn)可的條件下出具報(bào)告書,使得賠案幾乎不可能有反復(fù),可以做到“一次到位”。實(shí)踐中,亦正是公估公司的客觀、公正、專業(yè)以及良好的作業(yè)態(tài)度、作業(yè)效率,起到了調(diào)節(jié)器、劑的作用,緩和、化解了保險(xiǎn)各方當(dāng)事人的矛盾。據(jù)廣西首家公估機(jī)構(gòu)———廣西誠(chéng)信達(dá)保險(xiǎn)公估公司介紹,當(dāng)保險(xiǎn)人與被保險(xiǎn)人在賠案中發(fā)生激烈矛盾、難以調(diào)和時(shí),一般會(huì)聘請(qǐng)公估公司介入,而公估公司以其高效的專業(yè)服務(wù)使得賠案順利解決,保險(xiǎn)雙方當(dāng)事人握手言歡。2004年,中國(guó)消費(fèi)者協(xié)會(huì)及部分省級(jí)消費(fèi)者協(xié)會(huì)將部分保險(xiǎn)條款點(diǎn)評(píng)為“霸王條款”,保險(xiǎn)人最大范圍地受到國(guó)人的口誅筆伐。筆者認(rèn)為,借助公估公司的力量,提高理賠效率,是重塑保險(xiǎn)人誠(chéng)信的有效途徑
四、有了公估公司,投(承)保的盲目性進(jìn)一步減少,保險(xiǎn)人、被保險(xiǎn)人投(承)保行為更趨科學(xué)化
保險(xiǎn)市場(chǎng)開放之后,人保、太保、平?！叭愣αⅰ背蔀闅v史,國(guó)內(nèi)外資本直接或間接參與了競(jìng)爭(zhēng),市場(chǎng)爭(zhēng)奪空前激烈,“以低費(fèi)率打動(dòng)投保人”一度成為國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)人競(jìng)爭(zhēng)的主要手段,致使賠付率不斷攀升,利潤(rùn)率不斷下降。慘痛教訓(xùn)使保險(xiǎn)人認(rèn)識(shí)到,不考慮風(fēng)險(xiǎn)、僅注重市場(chǎng)占有是行不通的。聘請(qǐng)公估公司對(duì)擬承保資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,聽取公估公司的專業(yè)意見是十分必要的。“保險(xiǎn)標(biāo)的承保前的檢驗(yàn)、估價(jià)及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”是公估公司的另一主業(yè)。籍借強(qiáng)大的技術(shù)力量,對(duì)擬投(承)保資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,對(duì)標(biāo)的所面臨的、尚未發(fā)生的和潛在的各種客觀風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估測(cè)、鑒定。
本文對(duì)COSO框架的進(jìn)行全面剖析，并將其應(yīng)用到XX財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司（以下簡(jiǎn)稱“A公司”），通過定性分析方法探討該公司內(nèi)部控制框架的相關(guān)內(nèi)容，從而提出改善公司內(nèi)部控制體建議，有效防范風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；保險(xiǎn)公司； COSO
美國(guó)證券交易委員會(huì)（SEC）要求備案的企業(yè)在年報(bào)中對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度及有效性做出報(bào)告，并建議使用COSO委員會(huì)在1992年的《內(nèi)部控制――整體框架》報(bào)告作為企業(yè)管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)， COSO框架已經(jīng)成為美國(guó)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理重要理論。
一、COSO理論體系
COSO委員會(huì)（ The Committee of Sponsoring Organization of The treadway Commission of The National Comission of Fraudulent Financial Reporting）是由美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)、美國(guó)內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)等組織成立的專門研究?jī)?nèi)部控制問題的組織。其于1992年了《內(nèi)部控制――整體框架報(bào)告》（Enterprise Internal Control- Integrated Framework），1994年對(duì)其進(jìn)行增補(bǔ)[1]。COSO報(bào)告指出，內(nèi)部控制是由公司董事會(huì)、管理層和其他員工實(shí)施的，槭迪志營(yíng)的效果性和效率性、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及適用法律、法規(guī)的遵守性等目標(biāo)提供合理保證的一個(gè)過程。內(nèi)部控制的根本目的是防范風(fēng)險(xiǎn)。COSO內(nèi)部控制的首要目標(biāo)是為了合理確保經(jīng)營(yíng)的效果和效率（基本經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，包括績(jī)效、利潤(rùn)目標(biāo)和資源的安全），其后才是保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性（與對(duì)外公布的財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的，包括中期報(bào)告、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中選取的數(shù)據(jù)的可靠性）和遵循相應(yīng)的法律法規(guī)這兩個(gè)傳統(tǒng)的內(nèi)控目標(biāo)。COSO的標(biāo)志著內(nèi)部控制由結(jié)構(gòu)階段進(jìn)入整體框架階段。2002年7月《薩班斯――奧克利斯》（Sarbanes-Oxley Act）法案最終細(xì)則也明確表明COSO內(nèi)部控制框架可以作為評(píng)估企業(yè)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)。[2]
COSO《內(nèi)部控制――整體框架》把內(nèi)部控制劃分為五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素，分別是控制環(huán)境（Control Environment）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估（Risk Assessment）、控制活動(dòng)（Control Activities）、信息與交流（Information and Communication）和監(jiān)測(cè)（Monitoring）。每個(gè)要素承載三個(gè)目標(biāo)：經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)、合規(guī)性目標(biāo)?？刂骗h(huán)境是整個(gè)內(nèi)控系統(tǒng)的基石，支撐和決定著其他四個(gè)要素，是建立所有控制的基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是建立控制活動(dòng)的先決條件；控制活動(dòng)是內(nèi)控體系的核心；信息與交流是控制系統(tǒng)的“血脈”，是內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)；監(jiān)督位于內(nèi)控系統(tǒng)頂端，是對(duì)其他內(nèi)部控制的一種再控制。內(nèi)部控制框架如圖1[3]：
（一）控制環(huán)境
控制環(huán)境是企業(yè)的氛圍、基調(diào)，直接影響著內(nèi)部控制的執(zhí)行的寬度與力度，是整個(gè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，主要包括組織人員的誠(chéng)信、職業(yè)道德和工作勝任能力、董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)、管理層經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)的權(quán)責(zé)分配方法和人力資源政策。[4]
（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估就是識(shí)別、分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)以實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是從目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理變化三個(gè)方面進(jìn)行。它隨著經(jīng)濟(jì)、行業(yè)、監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)條件而不斷的發(fā)生變化。[5]
（三）控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是為了防范風(fēng)險(xiǎn)而采取的有助于管理層決策順利實(shí)施的政策和程序、信息系統(tǒng)控制、實(shí)體特征控制。包括授權(quán)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等。[6]控制活動(dòng)又可以分為預(yù)防性控制、檢查性控制、人工控制、計(jì)算機(jī)控制、管理層控制等類型。
（四）信息與溝通
信息系統(tǒng)產(chǎn)生各種報(bào)告，包括經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)、合規(guī)等方面，使得對(duì)經(jīng)營(yíng)的控制成為可能。處理的信息包括內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)，也包括可用于經(jīng)營(yíng)決策的外部事件、活動(dòng)、狀況的信息和報(bào)告。所有人員都要理解自己在控制系統(tǒng)中所處的位置，以及相互的關(guān)系；必須認(rèn)真對(duì)待控制賦予自己的責(zé)任，同時(shí)也必須同外部團(tuán)體如客戶、供貨商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)和股東進(jìn)行有效的溝通。
（五）監(jiān)控
監(jiān)控是對(duì)內(nèi)控有效性進(jìn)行評(píng)估的過程，實(shí)質(zhì)上是內(nèi)部控制的再控制，包括持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估和缺陷報(bào)告等。
二、A公司的內(nèi)部控制分析
（一）概況
A公司是經(jīng)保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司。幾年來，A公司本著“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”的經(jīng)營(yíng)理念，已經(jīng)在全國(guó)范圍內(nèi)成了分支公司，形成了業(yè)務(wù)覆蓋全國(guó)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司，公司在風(fēng)險(xiǎn)管理上做了多方面的探索和努力。
（二）內(nèi)部控制體系
A公司內(nèi)部在業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)流程、資金流程、IT流程等各個(gè)方面制定了與相關(guān)業(yè)務(wù)匹配的政策與程序，但是沒有形成系統(tǒng)的內(nèi)部控制文件和體系，以下將按照COSO框架逐一進(jìn)行分析。
1.控制環(huán)境
（1）誠(chéng)信與職業(yè)道德
A公司企業(yè)文化強(qiáng)調(diào)了艱苦奮斗、窮盡資源、勇于奉獻(xiàn)的創(chuàng)業(yè)文化，要求“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”地發(fā)展公司業(yè)務(wù)，公司有明確的員工行為手冊(cè)，在平時(shí)各種會(huì)議中也積極宣傳合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，對(duì)于違反有關(guān)政策和行為規(guī)范的情況，管理層基本能夠采取適當(dāng)?shù)膽土P措施。
（2）對(duì)員工勝任能力的關(guān)注
A公司基本上建成了一只與其規(guī)模相匹配的人員隊(duì)伍，建立了干部選拔、聘用等相關(guān)的制度，配合其崗位職責(zé)，A公司明確了員工的完成其工作所需的知識(shí)和技能，并經(jīng)常對(duì)各條線的員工進(jìn)行政策、流程、知識(shí)技能等的培訓(xùn)，不斷地提升員工的勝任能力。
（3）董事會(huì)或者審計(jì)委員會(huì)
A公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)部以及合規(guī)部，協(xié)助董事會(huì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控。各級(jí)分公司的負(fù)責(zé)人為風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人，合規(guī)部為風(fēng)險(xiǎn)管理的牽頭部門，對(duì)本單位及所屬單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，負(fù)責(zé)牽頭制定內(nèi)部控制制度以及對(duì)其執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督與評(píng)價(jià)，處理內(nèi)控缺陷。
總公司董事會(huì)建立的風(fēng)險(xiǎn)管理部門相對(duì)比較獨(dú)立，能夠及時(shí)對(duì)獲得敏感信息、違規(guī)行為進(jìn)行調(diào)查監(jiān)督，有效地在總公司層面執(zhí)行了內(nèi)控的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，但是各級(jí)分支機(jī)構(gòu)中，特別是收入規(guī)模較少的機(jī)構(gòu)，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置相對(duì)比較簡(jiǎn)單，人員素質(zhì)層次不齊，往往由其他部門人員兼任合規(guī)職能，其風(fēng)險(xiǎn)管理職能的發(fā)揮明顯受到人員素質(zhì)、時(shí)間與精力、獨(dú)立性等方面的限制，有所欠缺。
（4）管理層的經(jīng)營(yíng)理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
公司管理層十分重視合規(guī)經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)調(diào)“資本充足、管理規(guī)范、內(nèi)控嚴(yán)密、質(zhì)量和效益優(yōu)良”發(fā)展思路，并采取了一系列的措施來實(shí)現(xiàn)合規(guī)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，如重大事項(xiàng)會(huì)簽制、業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)的系統(tǒng)重要權(quán)限分級(jí)制、審計(jì)合規(guī)檢查、信息系統(tǒng)控制等。公司也一直關(guān)注信息系統(tǒng)建設(shè)與關(guān)鍵崗位的建設(shè)，每月均有由總公司處長(zhǎng)級(jí)以上領(lǐng)導(dǎo)參加的數(shù)據(jù)分析會(huì)，強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性，以客觀、真實(shí)數(shù)據(jù)分析基礎(chǔ)上行采取適當(dāng)?shù)陌l(fā)展策略。
（5）組織機(jī)構(gòu)與責(zé)權(quán)分配
公司結(jié)合行業(yè)慣例與業(yè)務(wù)實(shí)際成立了十三個(gè)部門與三個(gè)管理中心，業(yè)務(wù)部門按照業(yè)務(wù)內(nèi)容劃分，執(zhí)行專業(yè)化管理；管理部門按照職能劃分，并隨著公司發(fā)展、戰(zhàn)略進(jìn)行調(diào)整。公司資產(chǎn)由實(shí)際使用部門管理，分公司綜合部為資產(chǎn)的實(shí)物管理部門，財(cái)務(wù)部為賬務(wù)管理部門，金融資產(chǎn)由總公司資金運(yùn)用部管理，資產(chǎn)管理責(zé)權(quán)分明，政策完善。
（6）人力資源政策與實(shí)務(wù)
公司十分重視人才，明確發(fā)展要以人為本，重視人才的培養(yǎng)、引進(jìn)、考核等，公司人事部制定了員工培訓(xùn)、晉升、績(jī)效考核、崗位調(diào)整、干部任免、后續(xù)教育等十二項(xiàng)人事管理制度。在各部門的職責(zé)體系下，均有具體的崗位職責(zé)，員工按照其職責(zé)的完成情況進(jìn)行考核。各層級(jí)分支公司的人事制度執(zhí)行均有總公司人事部的監(jiān)控，執(zhí)行力度較好。
2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
（1）目標(biāo)
隨著市場(chǎng)環(huán)境的劇烈變化，公司的戰(zhàn)略戰(zhàn)術(shù)也及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，除合規(guī)目標(biāo)因其遵循法律法規(guī)、監(jiān)管環(huán)境等相對(duì)比較穩(wěn)定外，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)隨著公司的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整，一般情況下，年年中都會(huì)根據(jù)實(shí)際執(zhí)行情況對(duì)本年預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，以保證經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和財(cái)務(wù)目標(biāo)的可靠性。
各個(gè)部門在公司總體目標(biāo)下，根據(jù)其部門職責(zé)制定部門目標(biāo)以輔助公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，各部門負(fù)責(zé)人對(duì)其具體落實(shí)，并對(duì)結(jié)果負(fù)責(zé)。公司目標(biāo)盡可能實(shí)現(xiàn)量化管理，以便監(jiān)督、考核。
（2）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的職能與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)是由相同層級(jí)執(zhí)行的，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的落實(shí)均分解到各級(jí)部門，最終分解到具體員工職責(zé)上，通過內(nèi)部控制政策與程序聯(lián)系起來，形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別政策與程序，而跨部門的風(fēng)險(xiǎn)則通過部門會(huì)簽等形式予以解決，特殊風(fēng)險(xiǎn)則由審計(jì)部門、合規(guī)部門以及總經(jīng)理室來識(shí)別。
（3）管理變化
今年年初公司成立了戰(zhàn)略企劃部，專門用于研究公司發(fā)展戰(zhàn)略與策略，識(shí)別環(huán)境變化、管理變化對(duì)公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，特別是存在重大風(fēng)險(xiǎn)的情況，從而制定相關(guān)的對(duì)策。
3.控制活動(dòng)
公司制定了各種政策與流程，進(jìn)行活動(dòng)控制，以實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。
（1）政策和程序
公司根據(jù)部門職責(zé)進(jìn)行授權(quán)，并由總經(jīng)理室領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行分管，實(shí)現(xiàn)管理與監(jiān)督。對(duì)各部門目標(biāo)進(jìn)行分解，從而客觀地進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。公司每個(gè)月的KPI經(jīng)營(yíng)分析是授權(quán)與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的最終結(jié)果。
各部門進(jìn)行具體控制活動(dòng)，并輔助信息系統(tǒng)的支撐，具體控制措施則受到負(fù)責(zé)人的管理方式等影響而不同，風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是否全面決定了設(shè)計(jì)控制活動(dòng)的質(zhì)量。
（2）信息系統(tǒng)控制
公司已經(jīng)建立近十種信息系統(tǒng)，以支持公司的業(yè)務(wù)發(fā)展與數(shù)據(jù)管理。一般控制方面由三名處長(zhǎng)負(fù)責(zé)，保證了系統(tǒng)的穩(wěn)定、恰當(dāng)運(yùn)行。應(yīng)用方面，IT部根據(jù)各部門提出的需求對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行不斷的改造，其開發(fā)隊(duì)伍以及外援開發(fā)隊(duì)伍最多達(dá)到七八十人，證實(shí)了公司對(duì)于環(huán)境等變化的敏感性以及對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)重視程度。公司還積極與國(guó)外保險(xiǎn)公司形成關(guān)系，以加強(qiáng)其信息系統(tǒng)建立與數(shù)據(jù)管理能力。
4.信息與溝通
（1）信息
公司已經(jīng)按照部門職責(zé)進(jìn)行授權(quán)，員工能夠在權(quán)限范圍內(nèi)履行其職責(zé)，公司各部門員工在崗位職責(zé)的基礎(chǔ)上，能夠及時(shí)地獲得內(nèi)部、外部信息，但是由于保險(xiǎn)業(yè)競(jìng)爭(zhēng)非常激烈，各個(gè)競(jìng)爭(zhēng)主體政策也一年多變，因此對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)主體的信息收集與反應(yīng)成為公司制定戰(zhàn)術(shù)的關(guān)鍵所在。A公司各級(jí)分公司只是大概了解對(duì)方相關(guān)信息，沒有專門的機(jī)制和人員收集此類信息，制約了分支公司與市場(chǎng)互動(dòng)程度，當(dāng)然此類信息也受到競(jìng)爭(zhēng)主體的保密而較難收集。
（2）溝通
公司明確了員工的崗位職責(zé)，并定期對(duì)其考核，考核結(jié)果與績(jī)效相關(guān)，因此員工比較清楚了解自己的角色；管理層通過預(yù)算，OA文件等方式下達(dá)指令；員工之間通過騰訊通、OA等工具也能夠?qū)崿F(xiàn)較好的溝通，自上而下或者平等的溝通較為良好，自下而上的溝通渠道也較為通暢，其實(shí)際結(jié)果還取決于員工的素質(zhì)、責(zé)任心等。
5.監(jiān)督
（1）日常監(jiān)督
公司經(jīng)理室各分管領(lǐng)導(dǎo)是各部門工作的直接上級(jí)監(jiān)督，審計(jì)部、合規(guī)部以及其他方面的監(jiān)督則是平級(jí)監(jiān)督，部門內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而進(jìn)行的控制與監(jiān)督則是內(nèi)部監(jiān)督，外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)以及行政機(jī)構(gòu)的檢查則是外部監(jiān)督，幾種監(jiān)督方式構(gòu)成了交叉縱橫的監(jiān)督體系，很大程度上促進(jìn)了公司內(nèi)部控制的有效執(zhí)行與改善。
（2）個(gè)別評(píng)價(jià)
管理層根據(jù)個(gè)別事項(xiàng)的性質(zhì)，形成了不同級(jí)別的特殊事項(xiàng)評(píng)價(jià)機(jī)制。具體執(zhí)行時(shí)依照一事一議的原則進(jìn)行。
（3）內(nèi)部缺陷的及時(shí)處理、報(bào)告
管理層十分重視風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)于已經(jīng)識(shí)別的內(nèi)部缺陷能夠及時(shí)響應(yīng)，并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度，成立不同層級(jí)的臨時(shí)組織應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，必要時(shí)，上報(bào)總經(jīng)理或者董事會(huì)。
三、A公司內(nèi)部控制改良建議
總體來講，雖然A公司]有形成書面的內(nèi)部控制體系，但是基于業(yè)務(wù)、管理等原始需要，A公司已經(jīng)形成了較為全面的內(nèi)部控制政策與程序，執(zhí)行較為有效。根據(jù)COSO體系，結(jié)合上述分析，對(duì)于A公司內(nèi)部控制提出以下建議：
（一）完善內(nèi)控制度，形成內(nèi)控體系
內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理與主體持續(xù)有效運(yùn)行的科學(xué)手段，國(guó)際大型公司內(nèi)部控制思想已深入人心，上市公司必須出具內(nèi)控報(bào)告。作為中小保險(xiǎn)公司的A公司，為了提高管理能力、抵御風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)公司穩(wěn)健發(fā)展，有必要形成書面的內(nèi)部控制制度與體系，并將其傳達(dá)到組織機(jī)構(gòu)最低層。內(nèi)部控制規(guī)范化、制度化是公司被動(dòng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)到主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)變的重要標(biāo)志。
（二）完善組織架構(gòu)，明確內(nèi)控管理
公司已經(jīng)有審計(jì)部、合規(guī)部等部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，但是由于缺乏整體內(nèi)控體系以及工作安排，兩部門的風(fēng)險(xiǎn)管理更多地是基于部門職能的自主行為，缺乏有效的整合。而各部門的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)存在同樣的問題。建議在形成完整內(nèi)部控制體系基礎(chǔ)上，成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，以協(xié)調(diào)整個(gè)內(nèi)部控制工作。
（三）提高人員素質(zhì)，促進(jìn)內(nèi)控執(zhí)行
一些分支公司的內(nèi)部控制人員大多是兼職，專業(yè)知識(shí)與個(gè)人素質(zhì)層次不齊，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制執(zhí)行的效果與效率。員工是內(nèi)部控制活動(dòng)執(zhí)行主體，沒有專業(yè)的知識(shí)以及個(gè)人的素質(zhì)作以輔助，再好的內(nèi)控體系都是空談，實(shí)現(xiàn)管理與控制的質(zhì)量的根本就是員工個(gè)人的勝任能力與素養(yǎng)，更何況更多的風(fēng)險(xiǎn)來自于分支機(jī)構(gòu)層面。因此，不但要充實(shí)基層風(fēng)險(xiǎn)管理崗位與人員，更要對(duì)其知識(shí)與素質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的篩選，并進(jìn)行專業(yè)和符合公司實(shí)際的培訓(xùn)，以促進(jìn)內(nèi)控有效執(zhí)行。
（四）加強(qiáng)信息管理，提高內(nèi)控效率
風(fēng)險(xiǎn)管理與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)第一步就是信息的獲得，A公司各部門已經(jīng)可以獲得相關(guān)信息，但是其渠道和質(zhì)量卻難以支持公司發(fā)展戰(zhàn)略。信息獲得的渠道應(yīng)當(dāng)是多元化的，特別是各地區(qū)的競(jìng)爭(zhēng)主體信息的獲得更應(yīng)當(dāng)是自下而上的一個(gè)過程，更重要的是應(yīng)該建立一種機(jī)制與渠道，來獲得信息并實(shí)現(xiàn)總分的溝通，而這種機(jī)制更能夠強(qiáng)制分支公司進(jìn)行信息收集，確保其市場(chǎng)政策與環(huán)境相一致。
（五）專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理
由于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與目標(biāo)實(shí)現(xiàn)均屬于同一層次，各部門風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效果會(huì)隨著本部門組織機(jī)構(gòu)、部門負(fù)責(zé)人風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任心等因素而不同，難以實(shí)現(xiàn)有效的風(fēng)險(xiǎn)掛你，而審計(jì)部與合規(guī)部參與其他部門活動(dòng)的頻率與深度畢竟有限，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理難以保障，因此在部門內(nèi)部建立專門風(fēng)險(xiǎn)管理崗位，將風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)落實(shí)到部門負(fù)責(zé)人職能中并加以考核，或者建立部門間牽制風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，都是提高部門風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，夯實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的具體措施。
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【論文摘要】文章立足于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系內(nèi)部審計(jì)的定位以及如何運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)出發(fā)分析內(nèi)部審計(jì)的作用以提高公司治理系統(tǒng)的有效性．
隨著企業(yè)從傳統(tǒng)的工廠制到現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，作為公司治理基礎(chǔ)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系逐漸明晰，通過持股、控股等方式形成的企業(yè)集團(tuán)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中面臨著各種內(nèi)外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊審計(jì)模式已無法滿足現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的需要，內(nèi)部審計(jì)逐漸以風(fēng)險(xiǎn)管理作為新的發(fā)展方向，“以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)”的審計(jì)新模式，在評(píng)價(jià)和幫助企業(yè)改善風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制和治理過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。
一、公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的內(nèi)涵
(一)公司治理
公司治理源于現(xiàn)代企業(yè)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離并由此所產(chǎn)生的委托關(guān)系，主要是解決“成本”、管理層的選擇與激勵(lì)等問題。公司治理是現(xiàn)代公司制在決策、執(zhí)行、激勵(lì)和監(jiān)督約束方面的一種制度或機(jī)制，其實(shí)質(zhì)是確保經(jīng)營(yíng)者的行為符合股東和其他利益相關(guān)者的利益。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是由企業(yè)的董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、各職能部門共同參與，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制定和企業(yè)內(nèi)部各個(gè)層次經(jīng)營(yíng)部門，用于識(shí)別可能對(duì)企業(yè)造成潛在影響的事項(xiàng)并在其風(fēng)險(xiǎn)偏好范圍內(nèi)管理風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提供合理保證的過程。
(三)內(nèi)部控制
內(nèi)部控制是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、相關(guān)法律法規(guī)的遵循等目標(biāo)而提供合理保證的過程，包括控制環(huán)境、控制程序、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、監(jiān)督機(jī)制。論文百事通建立內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)效率經(jīng)營(yíng)、防止舞弊，通過劃分職責(zé)，包括組織規(guī)劃、分工、授權(quán)審批、獨(dú)立負(fù)責(zé)制度，明確各部門、各崗位和員工職責(zé)、制定作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
二、內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的地位
風(fēng)險(xiǎn)管理框架下的內(nèi)部審計(jì)將風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理和內(nèi)部控制融于一體，關(guān)注企業(yè)的決策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)的職能從監(jiān)督和評(píng)價(jià)轉(zhuǎn)變?yōu)榇_證和咨詢。確證是根據(jù)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)、要求對(duì)特定領(lǐng)域進(jìn)行評(píng)價(jià)并提供其需要的信息，能夠完善決策與提高決策的科學(xué)性。咨詢則是直接作為專家顧問參與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中有其不可替代的優(yōu)勢(shì)。
(一)內(nèi)部審計(jì)職能定位優(yōu)勢(shì)
內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)大多定位為隸屬于企業(yè)董事會(huì)等代表所有者利益的機(jī)構(gòu)，主要接受董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)和考核，這使得內(nèi)部審計(jì)具有較高的工作獨(dú)立性、權(quán)威性，避免工作中受過度干預(yù)與利益影響，有利于提供更加及時(shí)、客觀、公正的信息，有效支持公司治理的健康運(yùn)作。另一方面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一部分、管理架構(gòu)的一個(gè)環(huán)節(jié)，通常與經(jīng)營(yíng)者又存在一定的隸屬和匯報(bào)管理關(guān)系，并形成一定的密切聯(lián)系、利益關(guān)聯(lián)，為內(nèi)部審計(jì)能夠獲得經(jīng)營(yíng)層的理解和支持提供機(jī)制支持，有利于及時(shí)、順利獲得真實(shí)的經(jīng)營(yíng)管理信息。由此可見，內(nèi)部審計(jì)實(shí)際定位于公司治理結(jié)構(gòu)中的所有者和經(jīng)營(yíng)者環(huán)節(jié)的中間地帶，這也有利于其發(fā)揮促進(jìn)公司治理結(jié)構(gòu)健康、順利運(yùn)轉(zhuǎn)的聯(lián)系紐帶價(jià)值。
(二)內(nèi)部審計(jì)組織關(guān)系優(yōu)勢(shì)
1.內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部組織，熟悉本單位情況，容易發(fā)現(xiàn)本單位管理的薄弱環(huán)節(jié)，從而能夠更加及時(shí)提醒管理當(dāng)局注意薄弱點(diǎn)，控制關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部成員，利益同企業(yè)休戚相關(guān)，工作中更趨向于從企業(yè)利益和實(shí)際需要出發(fā)，對(duì)實(shí)現(xiàn)公司治理目標(biāo)、促進(jìn)企業(yè)發(fā)展有著更強(qiáng)烈的責(zé)任感。
2.內(nèi)部審計(jì)本身作為企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的重要組成部分，所開展的內(nèi)部控制制度和風(fēng)險(xiǎn)管理的健全性、有效性評(píng)審，是公司治理的核心內(nèi)容，有利于內(nèi)部審計(jì)工作成果與公司治理需要的自然匹配。
三、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向、內(nèi)部控制、公司治理的關(guān)系
(一)開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部審計(jì)，是內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的趨勢(shì)，是內(nèi)部審計(jì)生存與發(fā)展的基礎(chǔ)
包括公司治理領(lǐng)域、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)在內(nèi)的企業(yè)經(jīng)驗(yàn)管理風(fēng)險(xiǎn)正是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象。
(二)以內(nèi)部控制為主線的內(nèi)部審計(jì)，圍繞風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、管理，開展對(duì)內(nèi)部控制的再監(jiān)督活動(dòng)
作為再監(jiān)督活動(dòng)，在內(nèi)部控制基本要素—內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、內(nèi)控活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督的基礎(chǔ)上，增加了目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估三個(gè)要素，一起構(gòu)成了完整的風(fēng)險(xiǎn)管理的基本過程，強(qiáng)調(diào)將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理覆蓋決策層、經(jīng)營(yíng)層及所屬部門所有層次，從戰(zhàn)略高度把握內(nèi)控制度的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)，是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范，重點(diǎn)放在重要的風(fēng)險(xiǎn)上，審查貫穿組織范圍的風(fēng)險(xiǎn)管理，為風(fēng)險(xiǎn)管理提供風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估等確證服務(wù)，并向董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)等提供風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告。
四、以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以內(nèi)部控制為主線，以公司治理為目標(biāo)的內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用
以風(fēng)險(xiǎn)為出發(fā)點(diǎn)，堅(jiān)持全方位、全過程監(jiān)督，以內(nèi)部控制審計(jì)為主線，重點(diǎn)突出、動(dòng)態(tài)跟蹤，構(gòu)建‘事前參與、事中監(jiān)控、事后評(píng)價(jià)”的全過程審計(jì)工作格局，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制對(duì)內(nèi)部控制影響。
內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體系的形成是一個(gè)持續(xù)漸進(jìn)的過程，是制度建設(shè)與完善的過程，應(yīng)分三個(gè)階段進(jìn)行。
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理體系建立
建立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制體系基本框架。根據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則一風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和《內(nèi)部控制—整體框架》報(bào)告，控制的基礎(chǔ)是建立標(biāo)準(zhǔn)業(yè)務(wù)流程，通過對(duì)流程的控制實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的控制。即對(duì)采購(gòu)/銷售/生產(chǎn)/物流/財(cái)務(wù)控制等整體進(jìn)行把握與流程管理規(guī)劃，通過編制《內(nèi)控手冊(cè)》明確公司重要風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)，提升實(shí)際管控能力。
(二)測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性和有效性
1.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的效果性。通過對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)的測(cè)試，評(píng)價(jià)其是否發(fā)揮了應(yīng)有的制約與控制作用，或者是否取得了應(yīng)有的管理效果。效果性測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的功能如何，是否發(fā)揮作用，效果如何。
2測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的充分性。通過收集有關(guān)的經(jīng)營(yíng)管理制度、規(guī)章和辦法，以及向有關(guān)部門和人員調(diào)查了解，運(yùn)用流程圖法、調(diào)查表法或記述法等方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制流程的正確程度和完善程度以及若干控制點(diǎn)進(jìn)行測(cè)試。通過對(duì)測(cè)試資料的分析，來評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的健全程度。針對(duì)薄弱點(diǎn)和失控點(diǎn)，提出改進(jìn)措施。健全性測(cè)試主要解決風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)是否合理、充分，以及控制關(guān)鍵點(diǎn)是否齊全、準(zhǔn)確。
3.測(cè)評(píng)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)的有效性。通過對(duì)一些風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)控制點(diǎn)的測(cè)試，分析哪些控制點(diǎn)上建立了強(qiáng)有力的內(nèi)控制度和哪些控制點(diǎn)上存在薄弱環(huán)節(jié)，以評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)在實(shí)際業(yè)務(wù)活動(dòng)中的執(zhí)行情況，以及審查管理制度在執(zhí)行中的使用情況，主要檢查:控制點(diǎn)雖然有規(guī)定，卻沒有得到執(zhí)行或執(zhí)行不力;規(guī)定的控制點(diǎn)不切合實(shí)際情況，從而造成不能或者無法執(zhí)行。遵循性測(cè)試解決內(nèi)部控制制度的符合程度如何，查明單位的各項(xiàng)控制措施是否都真實(shí)地存在于管理系統(tǒng)中，是否完全并認(rèn)真遵守制度規(guī)定。
通過乒瞼控制體系的待續(xù)運(yùn)行、監(jiān)控與評(píng)價(jià)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制提出改進(jìn)要求，進(jìn)行流程再造，規(guī)范制度建設(shè)，全面提升管理水平。目標(biāo)是形成內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制與管理的互動(dòng)機(jī)制，進(jìn)一步提升風(fēng)險(xiǎn)管理能力。
(三)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制
評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，主要通過運(yùn)用具體的評(píng)價(jià)指標(biāo)，采取一定的方式方法，對(duì)單位管理層或內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事管理和業(yè)務(wù)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性以及內(nèi)控管理，風(fēng)險(xiǎn)防范，操作流程等制度、措施、程序執(zhí)行中的可行性、可控性和有效性進(jìn)行整體評(píng)價(jià)。一方面達(dá)到促進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部管理，有效防范內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，確保經(jīng)營(yíng)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，利用評(píng)審資料為領(lǐng)導(dǎo)正確決策提供可行的依據(jù);另一方面將評(píng)價(jià)結(jié)果納入年度業(yè)績(jī)考評(píng)范疇，以促進(jìn)執(zhí)行力和遵章自覺性的提高。
評(píng)價(jià)的依據(jù)是績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系和風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則;評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)是管理審計(jì)，是通過管理審計(jì)對(duì)單位績(jī)效指標(biāo)的真實(shí)性和預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理流程執(zhí)行的有效性等方面進(jìn)行績(jī)效和管理狀況的檢查、審核后，對(duì)其進(jìn)行的評(píng)價(jià)。這個(gè)評(píng)價(jià)必須圍繞單位的績(jī)效情況和管理情況進(jìn)行。評(píng)價(jià)應(yīng)把握好兩個(gè)方面:
1.評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。建立績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，對(duì)經(jīng)營(yíng)行為的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效益性進(jìn)行評(píng)價(jià);建立制度執(zhí)行系統(tǒng)評(píng)價(jià)體系，對(duì)執(zhí)行制度和流程過程中的完整性、合理性、協(xié)調(diào)性、有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
2評(píng)價(jià)原則。(1)客觀性原則。評(píng)價(jià)應(yīng)站在第三者的立場(chǎng)，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實(shí)，采取寫實(shí)、量化的方法，實(shí)事求是地評(píng)價(jià)單位的管理情況。(2)全面性原則。評(píng)價(jià)管理情況要全面，既要涉及組織機(jī)構(gòu)管理、預(yù)算管理、決策管理，又要涉及內(nèi)部控制制度各環(huán)節(jié)的管理，要求既充分肯定好的方面，又要如實(shí)指出差錯(cuò)的方面。(3)針對(duì)性原則。根據(jù)管理方面存在的實(shí)際問題，找準(zhǔn)重點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)，有針對(duì)性地增加分析評(píng)價(jià)的內(nèi)容，增大點(diǎn)評(píng)力度，以引起被審計(jì)單位的重視，促進(jìn)被審計(jì)單位整改。(4)準(zhǔn)確性原則。評(píng)價(jià)要以實(shí)定論，觀點(diǎn)鮮明，不能模棱兩可或任意修飾。(5)謹(jǐn)慎性原則。評(píng)價(jià)時(shí)要以穩(wěn)健、謹(jǐn)慎的態(tài)度，采取寫實(shí)的方法，不隨意定性，對(duì)未涉及或證據(jù)不足的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)，超出管理審計(jì)范圍的事項(xiàng)不評(píng)價(jià)。新晨
(四)內(nèi)部審計(jì)能促進(jìn)公司內(nèi)部控制制度的完善
1.內(nèi)部審計(jì)有利于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理。由于內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)部控制環(huán)境中，對(duì)本企業(yè)管理熟悉，清楚各項(xiàng)業(yè)務(wù)的工作流程及關(guān)鍵控制點(diǎn)，能對(duì)企業(yè)內(nèi)部組織與個(gè)人違反政策、程序的文件作出糾正和處理，并以相對(duì)獨(dú)立的身份向管理層提出報(bào)告，以保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、保護(hù)資產(chǎn)的安全、實(shí)現(xiàn)守法經(jīng)營(yíng)等。同時(shí)，審查在具體管理中各項(xiàng)控制制度的健全性和有效性，以提出切實(shí)可行的建議，促進(jìn)企業(yè)依法經(jīng)營(yíng)，增強(qiáng)自我約束機(jī)制，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，改善管理，提高效益。
2.內(nèi)部審計(jì)是解決信息不對(duì)稱的有力措施。公司所有者和經(jīng)營(yíng)者之間、經(jīng)營(yíng)者與下屬管理層之間存在委托關(guān)系，各主體間進(jìn)行溝通的重要工具就是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，而內(nèi)部審計(jì)最有資格和能力審查、監(jiān)督以會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)為主的信息的真實(shí)性，從而緩解委托方和方之間信息不對(duì)稱的矛盾。內(nèi)部審計(jì)通過向管理層提出建立風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)建議和需要管理層注意的情況，以利于減少“逆向選擇”和“道德風(fēng)險(xiǎn)”問題。
