發(fā)布時間：2022-08-17 23:55:04
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的采購總監(jiān)計劃樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、公司財務預算管理的流程優(yōu)化策略
1.預算編制組織流程。成立預算管理委員會，成員包括總經理、銷售總監(jiān)、生產總監(jiān)、牧業(yè)總監(jiān)、財務總監(jiān)、信息總監(jiān)、行政總監(jiān)和執(zhí)行秘書等八人；公司預算管理委員會根據董事會制定的長期戰(zhàn)略目標，確定本年度預算的重大前提條件，并編制預算樣本格式下發(fā)各部門；銷售部根據市場形勢和公司經營目標制定年度銷售計劃；牧業(yè)部根據牛群存欄情況和育種情況制定年度原奶產量計劃；公司預算委員會審查銷售計劃與原奶產量計劃后，審議通過或退回修改；各部門根據預算委員會審議通過的銷售計劃和原奶產量計劃，編制本部門預算；財務部審查、平衡各單位提交的業(yè)務預算，匯總出公司的總預算；預算管理委員會審議財務部提交的公司總預算，同意提交董事會批準或退回修改；董事會審議通過或退回修改年度總預算；批準后的全面預算下達給公司各部門執(zhí)行，做到預算指標層層分解，全面落實。
2.全面預算編制業(yè)務流程。每年10月-12月為下一年度預算制備期。10月末，預算委員會將公司董事會審批的經營目標分解，下達給銷售部、牧業(yè)部、生產部和其他各管理部門。銷售預算制定，銷售部根據經預算委員會審批的總銷售計劃和目標市場份額，制定銷售品種數量、價格策略、銷售渠道比重和銷售費用預算；并在11月20日前將銷售計劃提交給生產部門；11月30日前將銷售費用預算和應收賬款賬齡計劃提交財務部；牧業(yè)預算制定，牧業(yè)部根據經預算委員會審批的總飼養(yǎng)計劃，首先制定四個牧場的分別飼養(yǎng)計劃，并制定畜牧飼喂計劃；并在11月20日前將下一年度原奶產量計劃提交給生產部門；在11月30日前將牧業(yè)部采購預算、應付款賬期計劃、畜牧飼喂計劃提交財務部；生產預算制定，生產部根據銷售部提供的銷售計劃和牧業(yè)部提供的原奶產量計劃，制定產品生產成本、包材采購、制造費用預算；并在11月30日將采購預算、制造費用預算，提交財務部；行政部、物流部、信息部等管理部門在11月20日前將本部門下一年度的費用預算提交財務部；財務部匯總上述預算與經營計劃，在12月10日前制備財務費用預算、資金預算和預計財務報表，并提交董事會審核；董事會不通過，則返回到相應的部門重新制備；董事會審核通過則執(zhí)行。
二、公司財務預算管理的執(zhí)行與監(jiān)控優(yōu)化策略
1. 預算執(zhí)行的原則。一是嚴格按照年度預算和分解到月度的預算內容執(zhí)行；二是有預算不代表一定要執(zhí)行，預算金額不一定是執(zhí)行金額；三是無預算的項目原則上不執(zhí)行；四是對于特殊情況確需增加的項目要嚴格按照《公司預算外支出審批流程》執(zhí)行。銷售部執(zhí)行銷售預算，包括銷售計劃預算、銷售費用預算和應收賬款預算，由財務部監(jiān)控銷售計劃完成率、銷售費用率和應收賬款周轉率指標。生產部執(zhí)行生產成本預算，包括原材料耗用計劃、直接人工預算、制造費用預算，由品控部監(jiān)控原材料耗用、產出率指標；人力資源部監(jiān)控人工率，財務部監(jiān)控銷售毛利率。牧場執(zhí)行牧業(yè)預算，包括原奶產量計劃、飼喂計劃，牧業(yè)部監(jiān)控原奶產量計劃完成率、成母牛單產指標、繁殖率指標，財務部監(jiān)控原奶成本單價指標。物裝部執(zhí)行采購預算，包括采購計劃預算，財務部監(jiān)控采購計劃完成率，應付賬款周轉率、存貨周轉率指標。每月月末的固定日為預算報告日，財務部匯總品控部、人力資源部、牧業(yè)部提供預算指標完成情況，向董事會報告預算執(zhí)行情況，并組織召開預算執(zhí)行分析會，就每個指標的差異分析討論其原因，并對未完成指標進行預警。
2.單項指標預警。對以下指標的當期單項指標值超過年度目標值的則進行預警：產成品資金占用、生產資金占用額、內部質量損失額、外部質量損失額、采購資金占用、索賠凈損失額、資產負債率。對以下指標的當期單項指標值低于年度目標值的則進行預警：貨款回收率、凈資產收益率、現金流動負債比率、應收賬款周轉次數、存貨周轉次數。對以下指標的當期單項指標值低于月度預算值的則進行預警：銷售收入、凈利潤。對以下指標的當期單項指標值超過月度預算值的則進行預警：銷售費用、管理費用、財務費用。對以下指標的當期累計單項指標值低于年度目標值進度的則進行預警：其他業(yè)務收入、利潤、采購降成本、質量降成本、制造降成本、經營活動現金凈流量、管理降成本、消耗物質降低率。
3.成本費用指標預警。部門費用指標的當月值超過預算值的則進行預警，同時沖減次月費用預算指標。生產制造部成本費用指標的當月值超過預算值的則進行預警，同時沖減次月成本費用預算指標。
4.發(fā)現差異的處理辦法。內部可控因素引起的不利預算差異，由對應的部門調整其經營活動，采取措施消除差異產生的原因，并盡可能在后續(xù)月度消化已形成的預算差異。結合公司為消除不利差異所做的調整，由財務部對初始編定的后續(xù)各期預算進行調整，以保證在完成年度預算目標下，月度預算能及時反映經營活動變化。
三、公司財務預算管理的考核評估優(yōu)化策略
月度考核，各部門考核指標如下，考核結果與部門領導績效掛鉤。銷售部考核銷售收入、銷售費用率、貨款回收率、應收賬款周轉天數、殘次率五項指標；生產部考核成品產出率、生產資金占用、制造費用降低率、消耗物資降低率四項指標；牧業(yè)部考核原奶產量、存欄數、繁殖率、被動淘汰率、存貨損失、原奶成本單價六項指標；物裝部考核采購資金占用、存貨周轉天數、應付賬款周轉天數三項指標；信息部考核日配收入、開發(fā)費用完成率兩項指標；財務部考核財務費用、凈利潤、凈資產收益率、資產負債率、經營活動凈現金流量五項指標。
【關鍵詞】體驗式教學；模擬；ERP沙盤
ERP沙盤教學是一種體驗式的互動學習，這門課程需要學生綜合前期所學的例如企業(yè)管理、會計、財務等學多學科的知識。Erp沙盤推演采用競賽式的教學模式，教學過程中充滿了競爭與合作，含有一定程度的游戲成分。課堂的同學變成了競爭對手，增加了課程本身的趣味性，充分調動學生的積極性，學生身臨其境的投入。
1 ERP沙盤模擬教學的主要內容
在沙盤上，企業(yè)的現金流量、產品庫存、生產設備、人員情況、銀行借貸等指標清晰直觀的得意體現。學生被分成幾組，每組5-6個學生，學生分別擔任公司總經理、財務總監(jiān)、銷售總監(jiān)、采購總監(jiān)、生產總監(jiān)等重要職位。學生根據市場需求的預測和競爭對手的動向，決定模擬公司的產品、市場、銷售、融資、生產等方面的長、中、短期策略。然后，一年一年“經營公司”，每一年末完成會計報表，展示經營結果。每組分析所有的報表，制定改進方案，繼續(xù)經營下一年。課程結束后，學生需總結六年的經營過程，并寫出經驗總結和改進方案。在模擬課程中，學生必須做出眾多的決策甚至要實施一些真實環(huán)境中逼真的手段，例如新產品的開發(fā)、生產設備的改造、倒賣情報等。當然，不同的決策肯定導致不同的結果產生。學習成果直觀展現在每一輪模擬的各組完成的資產負債表和利潤表，這教師再對各組在經營過程中存在的問題和總體狀況做個點評。
學生在整個沙盤教學過程中分別擔任多個企業(yè)重要的角色，教師根據學生的反饋，馬上能判斷哪些知識是學生最欠缺的，并即使講授，學生更容易接受并付諸實踐。
2 ERP沙盤模擬教學中的體會
在課程過程，學生必須分析企業(yè)的內部環(huán)境和外部環(huán)境，制定戰(zhàn)略決策、市場及產品決策、生產決策、營銷決策、財務決策。一個好的CEO，是企業(yè)強大的基礎。財務總監(jiān)只有準確的提供預算表等資金控制表，企業(yè)成員才能做出正確的決策。銷售總監(jiān)需要有對市場的快速準確的敏感度。生產總監(jiān)必須熟練生產規(guī)則，靈活調配各種資源。采購總監(jiān)必須精算庫存及原材料需求。在教學過程中，筆者深刻地體會到：
團結協(xié)作永遠是至關重要的。對于一個隊伍，團隊合作是最重要的，要相信團結就是力量，相信隊友的能力。團隊的協(xié)作，信任和溝通是很重要的。整個ERP沙盤訓練的組織中，需要CEO、財務總監(jiān)（CFO）、財務助理，市場總監(jiān)（CMO）、生產總監(jiān)（COO）、采購總監(jiān)6個角色，在強調“各司其職”的同時，還應強調各個部門之間的“團結與協(xié)作”。如果市場總監(jiān)沒有對市場進行詳細的分析，那么對開發(fā)什么產品和開拓什么市場就不明確；對么產品和市場不明確，生產總監(jiān)負責的生產計劃和產量也不明確；不生產計劃和上線的情況不明確，采購總監(jiān)就無法正確的更新材料訂單，材料訂單計算的不精準；而以上每個環(huán)節(jié)又直接關系到CFO的現金預算狀況，同時影響生產與銷售。而這一切都需要一個強大的CEO的統(tǒng)籌安排。每個角色都是環(huán)環(huán)相扣，缺一不可的，只有一起為了共同的戰(zhàn)略目標而努力，才能最大效益化。所以必須做好各個角色之間的“溝通”。在模擬過程中，不要越權。溝通決定成敗。
嚴守“游戲”規(guī)則。在教學過程中，操作流程的不規(guī)范，會給各個教學間的交流與信任帶來的巨大的障礙。流程一定要設立合理，學生才會對清楚自己的分工。為此，筆者和學生花了非常大的精力在說明每個職位的具體職能以及具體操作，樹立學生的直觀角色意識。詳細的表格設計為大家快速提供信息，以及提高數據準確性有很大的幫助。嚴守規(guī)則同時加強了學生對所學的知識的強化和鞏固。
教師應為“引導師”。教學過程中，以教師為中心變?yōu)橐詫W生為中心。在教學過程中，當學生遇到問題時，教師應只學生提供指導性的意見，不要教學生具體方法，這點和傳統(tǒng)教學方式很不一樣。當每年經營結束時，教師應及時對學生當年經營過程中存在的問題做出點評，并提醒學生要注意那些問題。教師在erp沙盤模擬課程中主要的職責是：建立氛圍，提高學生興趣；生動的展示課程內容；引導學員討論，帶動學生積極性；掌控整個競爭局面，做好裁判。
總之，ERP沙盤模擬教學活動是真正實現了以“教”為中心轉向以“學”為中心，教師的作用從以課堂講授為主轉向以教學設計與組織、指導、監(jiān)控、考核學生的學習活動為主。通過教學，學生更深程度的掌握了企業(yè)管理知識，提高了綜合素質和技能，erp沙盤模擬教學是一門值得推廣的實訓課。
參考文獻：
[1] 孫冰，張鐵鵬. 高校經管類專業(yè)開展ERI'沙盤模擬實訓課程的探討[J]. 內蒙古農業(yè)大學學報（社會科學版），2009（6）
1.1計劃作用
企業(yè)的財務計劃要以貨幣形式綜合反映計劃期內進行生產經營活動所需要的各項資金、預計的收入和經濟效益,預測資金的來源和使用,提出資金使用的具體內容和要求,找到增收的渠道和節(jié)支的途徑,將錢花在刀刃上。財務計劃是企業(yè)、機關、事業(yè)單位或其他經濟組織等撥付給非獨立核算的內部單位或工作人員備作差旅費、零星采購、零星開支等用的款項。預支備作差旅費、零星采購等用的備作金，一般按估計需用數額領取，支用后一次報銷，多退少補。對于零星開支用的備用金，可實行定額備用金制度，即由指定的備用金負責人按照規(guī)定的數額領取，支用后按規(guī)定手續(xù)報銷，補足原定額。
1.2控制作用
財務控制是保證企業(yè)財務活動符合既定目標,取得最佳經濟效益的一種方法。財務控制的內容主要有以下幾點:
1.2.1加強財務管理的各項基礎工作
其主要內容是:健全原始記錄,加強定額管理,嚴格計量驗收,定期盤存財產物資以及制訂企業(yè)內部結算價格制度等。
1.2.2組織財務計劃的實施
編制財務計劃只是財務管理的起點,最終要組織計劃的執(zhí)行和落實,以達到不斷改進工作、提高效率、降低成本、節(jié)約支出的目的。
1.2.3平衡財務收支
其任務是根據實際情況,積極調度、合理組織資金,以保證生產的合理需要。平衡財務收支的方法是增加產量、增加收入以平衡支出;降低消耗、節(jié)約開支以平衡收入;此外,還可按規(guī)定程序向社會融資或向銀行貸款。
1.3監(jiān)督作用
財務監(jiān)督主要是利用貨幣形式對企業(yè)的生產經營活動所實行的監(jiān)督,具體來說就是對資金的籌集、使用、耗費、回收和分配等活動進行監(jiān)督。
2.當前企業(yè)財務管理存在的問題
當前,我國社會主義市場經濟建設正處于一個新的發(fā)展階段,企業(yè)財務管理的形式和內容也發(fā)生了新的變化,很多企業(yè)在財務管理上還存在著一些問題。
2.1財務管理觀念缺乏時代性
社會主義市場經濟的發(fā)展,使企業(yè)面臨著全新的財務管理環(huán)境。但是,由于在制度和觀念上長期受計劃經濟影響,約束了企業(yè)經營者不能將閑散資金自由對外投資,不愿甘冒風險而承擔責任。
2.2財務管理手段缺乏一體性
當前,我國一些企業(yè)紛紛兼并重組,形成新的大型企業(yè)集團。這些集團企業(yè)規(guī)模較大,分布較廣,內部經濟關系復雜,而管理人員的素質不高,且管理手段落后,缺乏一體性。
2.3財務管理過程缺乏動態(tài)性和監(jiān)控性
當前,許多企業(yè)在財務管理中缺乏至關重要的事前預算。企業(yè)沒有事前預算,期中的經營業(yè)績比較難以進行,事中控制無從談起,事后控制就沒有效果。同時,企業(yè)的內部監(jiān)控大多被忽視,監(jiān)控方法和手段落后,監(jiān)控效率低。
3.企業(yè)財務管理方向的探索
3.1強化企業(yè)內部財務管理
3.1.1建立以資金管理為中心的財務管理制度
（1）建立資金管理制度,控制財務風險。一是建立投資論證制度,要在企業(yè)內建立投資論證程序,大的項目應請專門的咨詢機構參與論證;二是建立應收賬款管理制度,落實資金回收責任制,加快資金回攏。三是建立存貨資金控制制度,按需生產、按需采購,降低庫存量。四是建立財產物資清理制度,發(fā)現賬實不符或資產貶值要及時處理。五是建立保證制度,避免潛虧因素帶來資金沉淀。
（2）采用合理的融資方式。內部融資,不發(fā)生融資費用,使內部融資成本遠低于外部融資。因此內部融資是企業(yè)的首選融資方式,只有在內部融資仍不能滿足企業(yè)的資金需求時,企業(yè)才應轉向外部融資。
（3）盤活存量資產,增加資金來源。主要可采用“調、并、轉”三種方法,調,指結合產業(yè)、產品結構來調整資產結構。并,指靠資產重組,以市場為導向,調整產業(yè)結構,把優(yōu)勢企業(yè)擴張和劣勢企業(yè)兼并結合起來,互利互補。轉,指實行股份合作制,對部分中小企業(yè)的資產可以實行整體和部分拍賣,有償轉讓,用其收入償還銀行貸款。
3.1.2推行責任會計,實行分權管理
（1）合理劃分責任中心,明確規(guī)定權責范圍。
（2）編制責任預算,確定各責任中心業(yè)績考核標準,使企業(yè)生產經營總體目標按責任中心進行分解、落實和具體化,以次作為開展日常經營活動的準繩和評價其工作成果的基本標準。
（3）建立健全嚴密的記錄、報告系統(tǒng)。建立一套完整的日常記錄,以便為計量和考核各責任中心和實際經營業(yè)績提供可靠依據,并能對責任中心的實際工作業(yè)績起反饋作用。
（4）建立標準成本制度,對成本實行全程控制。同時要輔之以合理有效的獎勵制度。
3.1.3實行財務總監(jiān)委派制,加強企業(yè)法人治理
企業(yè)設置財務總監(jiān),是從加強法人治理結構這一角度出發(fā),重點突出了董事會在企業(yè)財務方面的監(jiān)督、管理職能,目的在于健全和完善企業(yè)內部監(jiān)控機制。首先財務總監(jiān)制度體現了所有者對經營者的監(jiān)督。在這種制度下,財務總監(jiān)對企業(yè)經營者的監(jiān)督體現了董事會要求,既不干涉企業(yè)日常經營活動,又保證所有權與經營權的分離落到實處。其次財務總監(jiān)制度體現了財務管理中心論思想。財務總監(jiān)全面行使對企業(yè)財務工作的管理權,對經營者進行最直接、有效的監(jiān)督。第三,財務總監(jiān)制度完善了權力制衡機制,實行財務總監(jiān)制度,完善了董事會、企業(yè)經營者、財務總監(jiān)三權分立,建立了相互牽制的制衡機制。
3.2實現信息環(huán)境下財務管理方向的變革
3.2.1更新財務管理理念
隨著信息時代的到來,客戶目標、業(yè)務流程發(fā)生了巨大變化,具有共享性和可轉移性的信息資本將占主導地位。財務管理模式必須從過去的局部、分散管理向遠程處理和集中式管理轉變,實時監(jiān)控財務狀況以回避信息時代產生的巨大風險。
3.2.2更新財務管理軟件
運用Web數據庫開發(fā)技術,研制基于互聯網的財務及企業(yè)管理應用軟件,可實現遠程報表、遠程查賬、網上支付、網上信息查詢等,支持網上銀行提供網上詢價、網上采購等多種服務。
在去年12月舉行的“2011年深圳衛(wèi)視傳播力大會”上，深圳衛(wèi)視宣布從今年1月1日起全新改版。新聞會場面隆重盛大，但所有深圳廣電高層的言辭卻出奇地低調，沒有炫耀性的數字和豪言壯語。“我們不談什么具體目標，目標在心里，在每個深圳衛(wèi)視人心里”。深圳衛(wèi)視頻道總監(jiān)李也平對記者表示。于是，深圳廣電人務實地推進著的改版行動，并令人吃驚地拋出了一份宏偉的“全球采購計劃”。
遲到的改版
深圳衛(wèi)視這次改版的一個最大調整，是將電視劇場播出時間從原先的22：00檔調整為現在的19：30檔，著力打造“黃金劇場”。這一調整，對于深圳衛(wèi)視來說姍姍來遲。
“這是歷史原因造成的?！鄙钲趶V電集團總編輯陳君聰對記者坦言，早在深圳衛(wèi)視開播時，《深視新聞》就安排在19：30后播出，這樣的編播已持續(xù)很多年。多年來，絕大部分省級衛(wèi)視在19：30檔主推的都是電視劇，在這種格局下，而深圳衛(wèi)視長期以來在這個檔期的競爭弱勢不言而喻，這也很大程度上拖累了深圳衛(wèi)視的整體收視率?！艾F在為了提高競爭力，必須調整，加入電視劇戰(zhàn)場，和其他衛(wèi)視展開正面競爭?！标惥斦f。
于是，今年《深視新聞》的開播時間將從19：30提前到18：30，另一檔品牌新聞欄目《直播港澳臺》改到每天21：25播出?！皬哪壳暗氖找暱?，版面調整成效明顯，1月1日－1月17日日，深圳衛(wèi)視全天收視排名進入省級衛(wèi)視前十，晚間黃金時段排名進入前九?！迸c此同時，深圳衛(wèi)視為加入電視劇大鏖戰(zhàn)，準備了充足的糧草和裝備。
陳君聰向記者表示，將斥資4個億，打造黃金劇場，全面加強自制劇、定制劇、獨播劇。其中，深圳衛(wèi)視聯手臺灣金牌電視制作人柴智屏共同制作了勵志劇《小菊的春天》，作為深圳衛(wèi)視的首部自制大劇，將于2011年播出。此外，包括《畫皮》、《永不磨滅的番號》、《冰是睡著的水》、《你是我的兄弟》、《美人天下》、《青盲》、《人到四十》、《風聲》、《青春期撞上更年期》、《我的父親是板凳》等在內的多部電視劇，也將于今年登錄深圳衛(wèi)視熒屏。
作為調整的過渡時期，深圳衛(wèi)視電視劇場已于去年12月1日起就將電視劇劇場挪到20：00，以經典劇集《亮劍》和《仙劍奇?zhèn)b傳三》作為主打。其中《亮劍》12月1日首日播出，在全國衛(wèi)視晚間黃金時段電視劇排名中接近前十。
自辦節(jié)目也是深圳衛(wèi)視這次改版的重點。顯然，去年江蘇衛(wèi)視憑借《非誠勿擾》成功崛起，讓很多衛(wèi)視又看到了一條突圍途徑――用一檔王牌欄目快速提升頻道影響力。為此深圳衛(wèi)視重組了節(jié)目制作團隊，還力邀湖南衛(wèi)視資深節(jié)目制作人易驊團隊加盟。
新一年，深圳衛(wèi)視在22：20分推出由《大娛樂家》、《年輪耀風華》、《游戲不簡單》、《加速心跳》等大型節(jié)目組成的“晚間綜藝節(jié)目帶”。同時，老牌欄目《飯沒了秀》也將全面改版。
全球采購
新一年，深圳衛(wèi)視推出一個重大戰(zhàn)略――“2011深圳衛(wèi)視全球資源采購計劃”。頻道總監(jiān)李也平對外宣布，深圳衛(wèi)視將面向全球進行全方位大規(guī)模采購資源，大到節(jié)目創(chuàng)意、團隊人才，小到策劃方案、特技絕活，只要能與深圳衛(wèi)視產生契合點，都將考慮采購合作。
深圳衛(wèi)視全球資源采購計劃中，專門把“人”作為其中一項重要內容，“采購”對象為電視精英、行業(yè)鬼才，甚至資金持有人。深圳衛(wèi)視也將專門鋪設一個平臺，并建立綠色通道，從而實現“人”與深圳衛(wèi)視平臺的互動、雙贏和提升?！疤孤收f，采購計劃里的很多東西我們之前都在做，但先前缺乏系統(tǒng)梳理和有效的政策支持。”李也平表示。
剛加盟深圳衛(wèi)視不久，現任深圳衛(wèi)視頻道副總監(jiān)的易驊向記者表示，“這里的領導對我很信任，給了我和團隊很大的空間，并委以重任?！币昨憟F隊將在2011年里承擔數檔新節(jié)目的創(chuàng)意制作。
此外，李也平介紹，深圳衛(wèi)視還將加強與網絡新媒體的創(chuàng)造性合作，期待產生跨界優(yōu)勢；同時，深圳衛(wèi)視還期待和更多平面媒體及其他各種媒體跨界合作，共同激發(fā)創(chuàng)造力。
關鍵詞:財務管理 現狀 發(fā)展趨勢
隨著我國經濟體制改革的不斷深入，財務管理的中心作用已經成為企業(yè)家和經濟界人士的共識，其通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運動進行綜合性的管理和評估，財務管理滲透和貫穿于企業(yè)的一切經濟活動之中。以財務管理為中心，這是市場經濟發(fā)展的客觀要求，也是社會主義經濟發(fā)展的客觀必然結果。國內外市場競爭的壓力迫使我國企業(yè)開始了現代企業(yè)財務管理的探索，但由于目前行業(yè)管理體制和水平的制約，我國多數企業(yè)財務管理水平還很落后。財務管理是企業(yè)管理的核心，是企業(yè)發(fā)展的命脈，面對國內外激烈的市場競爭，我國企業(yè)必須規(guī)范并加強企業(yè)財務管理，建立起良好的財務風險防范體系，只有這樣才能在未來的市場競爭中進一步生存和發(fā)展。
一、我國企業(yè)財務管理的現狀
目前，我國企業(yè)的財務管理以日常的資金管理為主，而其它如投資、籌資以及收益分配等工作的管理往往被忽視。
(一)投資的決策和管理漏洞大
目前，許多企業(yè)對投資決策管理的重視程度不夠，企業(yè)管理水平仍停留在車間式管理水平上，甚至出現管理盲點。有一些企業(yè)受計劃經濟條件下企業(yè)管理模式的影響，拘泥于傳統(tǒng)財務管理的思維定式，沒有把財務管理效果與企業(yè)資產的市場價值聯系在一起，盲目鋪攤子、上項目，一味注重投入，但投入與產出又沒有很好的對應，使企業(yè)背上沉重的負擔。
(二)資金管理問題多
目前不少企業(yè)的資金短缺不是缺在資金的總量上，而是由于管理不善致使的資金循環(huán)不良。企業(yè)資金周轉周期長、速度慢導致流動資金短缺，企業(yè)要想保證生產經營的正常運行勢必要大量向銀行貸款，龐大的資金占用和銀行債務制約了企業(yè)的生存和發(fā)展。另外，有些企業(yè)搞預算外資金，造成資金體外循環(huán)，置國家和上級的法令法規(guī)于不顧，不僅使得企業(yè)正常的資金流轉產生困難，同時也容易產生腐敗問題。企業(yè)的呆賬壞賬太多也容易造成企業(yè)資金循環(huán)不良，一方面要注重將生產的產品賣出去，另一方面也要重視資金的回收。
(三)費用管理不嚴，尤其成本管理不到位
部分企業(yè)稍有積累便在非生產性上開支，短期行為嚴重，更有甚者即使處于虧損狀態(tài)仍大量揮霍金錢，是否存在的問題值得關注。另外，許多企業(yè)對生產經營的狀況缺乏科學而嚴格的管理和考核，造成物耗無定額，成本不核算，設備無人管，考核無獎懲等狀況，多數企業(yè)在生產過程中存在浪費現象，對生產過程中的副產品缺乏開發(fā)研究的力度和支持。
二、我國企業(yè)財務管理的發(fā)展趨勢
(一)更新財務管理觀念
知識經濟和信息技術的發(fā)展使企業(yè)財務管理的環(huán)境發(fā)生了重大變化，企業(yè)生產經營者、財務管理人員必須要以全新的理財觀念和現代化的財務管理觀念進行理財，樹立正確的財務觀。企業(yè)理財不能只是盯著物質資產和金融資本，同時要向以人為本、競爭與合作統(tǒng)一、知識效益等方向轉變，牢固建立起自我約束觀
念、資金成本和時間價格觀念、負債經營和財務風險觀念等，加強運用各種科學合理的指標來分析企業(yè)的財務狀況，實現企業(yè)財務的科學管理。
(二)實施全面預算管理
實施預算管理是提高企業(yè)管理水平的重要手段之一，預算管理就是對企業(yè)未來的行為進行提前的安排和計劃，對企業(yè)內部的各種資源進行分配、考核、控制，以使企業(yè)按照既定目標行事，從而有效實現企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略。預算管理對于加強企業(yè)的生產成本管理、降低成本和費用，優(yōu)化企業(yè)內部的資源配置，實現企業(yè)最大的經營利潤，都具有重要的意義。
(三)強化資金管理
資金管理是企業(yè)財務管理的核心內容。財務管理的實質就是組織企業(yè)再生產過程中資金的運動，以及處理企業(yè)同各方面的財務關系的一項經濟管理工作，可以說，資金的管理貫穿于整個財務管理過程，只有實現良性、科學的資金配置，企業(yè)才有發(fā)展的動力和活力。
(四)加強價格管理
采購部門在進行充分的市場調查、網上調研和信息收集等、同時保證采購質量的前提下，盡量做到貨比三家，實現采購供應的多元化，對采購的物資向供應商詢價、壓價，并進行列表比較，采購組長由采購業(yè)務部門主管擔任。企業(yè)的價格管理辦公室受公司董事會的直接領導，全面負責企業(yè)的價格管理工作，最終的采購過程往往能通過供應商之間的激烈競爭得到其底線的供應價格，這樣就大大降低了企業(yè)的采購成本。運輸方式以鐵路運輸為主，進一步降低運輸成本。這樣，把住采購、運輸的成本，使得企業(yè)在成本價格上實現優(yōu)勢，能夠提升企業(yè)的競爭力。
(五)建立財務總監(jiān)制度
加強企業(yè)財務的監(jiān)督和控制是加強企業(yè)管理的有效方法，財務總監(jiān)制度正是在這一背景下誕生。財務總監(jiān)是由企業(yè)所有者指定、代表所有者對企業(yè)財務活動行使監(jiān)督與管理職責的個人或團隊。財務總監(jiān)直接參與企業(yè)的財務管理，并在管理工作中發(fā)揮監(jiān)督的職能作用。財務總監(jiān)的職能范圍既包括會計工作中的記賬、報告，也包括成本管理、預算管理、會計核算、會計監(jiān)督、投資、融資、稅務籌劃和資本運營等企業(yè)財務的方方面面的工作。
三、結語
企業(yè)財務管理是企業(yè)生產經營活動中的重要內容，它貫穿于企業(yè)生產經營的整個環(huán)節(jié)，企業(yè)的所有者和財務人員應充分認識到企業(yè)財務管理的重要性，更新舊觀念，采用新方法，實施全面預算管理，強化資金管理，加強價格管理，建立財務總監(jiān)制度，努力提高財務人員自身素質，進一步提高企業(yè)的經濟效益。
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企業(yè)全面管理沙盤模擬，是傳統(tǒng)教學方法的一次創(chuàng)新，一次完全由我們自主學習的課程，老師只是解答我們的疑難問題。2010年6月29日為期一學期的企業(yè)沙盤模擬結束了，而我也對企業(yè)的經營過程有所了解，我們小組的9個成員，各司其職，各盡其能，完成自己的本職工作，共同為企業(yè)的發(fā)展努力。合力完成企業(yè)的經營任務，雖然我們小組的經營業(yè)績并不理想。但正是因為不理想我們才會各有經歷，各有體會，獲益匪淺，也深刻感受到了書本上的知識與實際運用是有很大區(qū)別的。
模擬情況介紹
我們被分成三個小組，一組代表一個模擬公司，一個小組9個成員，我們要擔任不同的工作職位。各代表著CEO、銷售部總監(jiān)、倉儲部總監(jiān)、采購部總監(jiān)、工程部總監(jiān)、市場部總監(jiān)、生產部總監(jiān)、財務部總監(jiān)、質量管理部總監(jiān)。各個公司的初始狀態(tài)是相同的，六年后再比較三組的盈利能力、償債能力，可支配現金有多少，高的那組或負債少的那組獲勝。企業(yè)沙盤模擬的實際運營狀況內容涉及：企業(yè)的整體戰(zhàn)略、產品的研發(fā)、營銷學、物流管理、財務管理、團隊協(xié)作、人力資源管理等。在模擬過程中，深刻感悟企業(yè)的經營過程、經營思路、管理理念。
我承擔的工作
質量管理部總監(jiān)。負責產品的資格認證，確定企業(yè)需要爭取獲得哪些認證，包括ISO9000質量認證和ISO14000環(huán)境認證。在規(guī)定的認證周期內寫申請書和報告書。
實訓目的
通過企業(yè)經營模擬考驗我們洞察市場、理性決策、綜合運用所學知識完成經營任務、了解企業(yè)運營過程、團隊協(xié)作等的能力。了解不同管理者所承擔的責任以及在決策中的作用任何一個部門的行為對公司全局的影響。
經營模擬過程
第一節(jié)課，老師跟我們詳細說明了模擬企業(yè)競爭規(guī)則，經營過程，運營規(guī)則。但由于是第一次接觸，我們都是懵懵懂懂的，不大清楚我們具體要做什么、怎樣做。還只是老師叫我們怎樣做、做什么，我們就照做。
第一年。年初開年度規(guī)劃會議，集體商議我們這個年度的經營任務。因為還不熟悉模擬實驗規(guī)則，就初步按老師的提示規(guī)劃各個部門的運營任務。CEO對公司的整體戰(zhàn)略規(guī)劃、市場部的市場開拓計劃，廣告費的投入、生產部的產品研發(fā)、質量部的ISO認證開發(fā)規(guī)劃、財務部的年度財務報表、采購部的年度采購任務、銷售部的年度銷售計劃、生產部的購買生產線（全自動生產線和柔性生產線）、工程部的產品研發(fā)（P2,P3,P4）。主要是各部門總監(jiān)明確本部門的年度任務。接著，公司運營便初步上了軌道，其實我們還是對運營規(guī)則處于朦朧狀態(tài)。不過，這也要我們在實踐中慢慢摸索。
第二年。問題接二連三的出現了。各個部門的任何任務的執(zhí)行都要遵守一定的規(guī)則。因為不懂，所以比其他組慢。只有一個產品，一個市場。作為質量認證的我，沒有考慮到整體利益。只是申請了ISO9000認證，而其他組是與ISO14000認證同時進行的，認證申請在上年度已經交了。市場部總監(jiān)還沒有行動開發(fā)區(qū)域市場。我覺得會出現這樣的情況是由于我們沒有制定合理的目標。在這兩年我們的資金使用都是很謹慎的，原材料也是根據訂單采購的。
第三年。這一年度，主要是考察財務部的工作，看我們的經營狀況、償債能力、盈利能力、資金流，現金流的支配情況如何。有沒漏稅、長期負債有沒按期還、應收賬款有沒收、在制品多少、成品多少、生產線的生產能力等。其他部門繼續(xù)自己的工作。因為前兩年度都是財務總監(jiān)在做，所以我們就沒有幫忙?？赡苁亲鲑~煩了，財務總監(jiān)向我們發(fā)火了，說怎么好像都是我在做，你們都沒事干，這樣的話還不如申請破產算了。
第四年。進行沖突情景模擬處理和招聘現場模擬。我扮演的角色是生產商和剛畢業(yè)的大學生。在招聘模擬中，應聘的是人力資源助理。這個職位對專業(yè)要求較高，也讓我認識到了社會競爭的殘酷和了解了面試應注意的一些細節(jié)問題。沖突模擬中，知道了凡事都要按規(guī)則辦事以及法律的重要性。
生產線的轉產周期較長，致使生產處于被動，沒有足夠的成品取得大的訂單。公司市場部缺乏市場開發(fā)的意識，不重視產品廣告的投放，不利于公司產品的市場開拓與品牌建設。
第五年。上講臺談談中國物流業(yè)發(fā)展現狀及趨勢。上網查詢有關資料準備上課用。也了解到了更多物流方面的情況。說實話，現在上講臺還和緊張呢。
現在我們都對自己的工作得心應手。公司的經營狀況也處于穩(wěn)定期。不過企業(yè)的逐步發(fā)展、生產規(guī)模的不斷擴大，對專業(yè)知識的需求也越發(fā)緊急和重要。書到用時方恨少。
第六年。最后一年度。上講臺談談對中國郵政物流的認識，這次比上次有明顯的進步。各部門的工作進入最后階段。忙著收賬、查賬、交貨、賣生產線等。實現零庫存。不過我們還是會在收到賬款時欣喜萬分，為還有那么多貸款沒還而失落。
心得體會與感受
1企業(yè)沙盤模擬給我們提供了一個實戰(zhàn)平臺。在上過相關的專業(yè)課程以后當真正的進入到沙盤模擬的實驗里才發(fā)現自己學的真的不足以在實際操作中使用。
2在實訓中，深刻感受與領悟了公司的經營理念，體會到了公司經營的艱辛。制定合理目標是取得長遠發(fā)展的起點。強化了我們的市場競爭意識，培養(yǎng)控制企業(yè)風險的能力。在模擬經營中，做到隨機應對所處環(huán)境的變化。
3 市場營銷是企業(yè)實現利潤最直接的渠道。掌握了較實際的營銷知識，提高了我們的受挫折能力、耐力、心理承受能力。增強個人的全局觀念和競爭意識、成本意識。
4 學習了更多財務知識，掌握財務分析工具，增強預算制訂和控制水平，控制好資金流的運用。知道了怎樣處理財務部門與其它部門的溝通障礙。
5團隊合作和協(xié)調能力，戰(zhàn)略分析規(guī)劃能力與決策能力，運輸與配送管理能力，倉儲與庫存管理能力，物流服務質量的持續(xù)改進能力，財務管理與成本控制能力。
6 在決策的失敗與成功中，領會管理的技巧，提升了我們的管理素質，同時也知道了團隊協(xié)作溝通的樂趣，一個良好的團隊能完善企業(yè)的管理。
對被投資企業(yè)實施派駐財務總監(jiān)制度
對由集團投資控股的各子公司實行派駐財務總監(jiān)的制度，該制度的要點包括如下幾點：
第一、派駐的財務總監(jiān)由集團董事長和總會計師雙重認可方能生效。其中，前者負責考核被派駐人員對集團事業(yè)的忠誠度，后者負責考核被派駐人員的業(yè)務勝任能力。按此方式產生的財務總監(jiān)，一方面避免了受被投資企業(yè)行政管理當局左右，另一方面保證了以較強的責任心和業(yè)務能力對被投資企業(yè)實施有效的財務監(jiān)督，借此維護集團作為出資人的合法權益。
第二、派駐財務總監(jiān)的工資及相關福利待遇由集團總部解決。此舉從利益機制上切斷了派駐的財務總監(jiān)與被投資企業(yè)之間的聯系，確保派駐的財務總監(jiān)從內在的動力上全力維護集團的利益。
第三、派駐的財務總監(jiān)作為被投資企業(yè)的員工，應全力配合該企業(yè)管理當局做好日常的財務管理工作，無正當理由不得拒絕被投資企業(yè)管理層發(fā)出的指令。此舉，一方面保證了被投資企業(yè)生產經營活動的正常進行；另一方面使得財務總監(jiān)能真正參與到被投資企業(yè)的日常活動中去，以便及時發(fā)現問題，將不良現象消滅在萌芽狀態(tài)。
對被投資企業(yè)實施委托會計師事務所審計制度
實施這項制度，一方面節(jié)省了集團設置內部審計機構的人員費用；另一方面提高了審計結論的科學性，避免了設置內部審計機構所可能產生的人際關系緊張或審計結論失真。
在實施這一制度的過程中，由集團總會計師組織必要的人力資源對會計師事務所的審計結論進行適當的復核，進而通過相應的委托條款，從機制上督促會計師事務所認真履行審計程序、確保審計結論的科學合理。對于會計師事務所審計中所發(fā)現的問題采取區(qū)別對待、按責論處的原則。
其中，對于收、支不合理的事項，由被投資企業(yè)的管理層負主要責任、財務總監(jiān)負相應責任；對會計憑證和帳務處理程序不合法的事項，由財務總監(jiān)負全責。年度終了時，將會計師事務所的審計結論作為財務總監(jiān)全年政績考核的主要依據，并據此由集團給予相應的獎勵或懲罰。
實施由集團行政部進行辦公用品統(tǒng)一采購制度
采用這項制度時，由各被投資公司提出辦公用品采購計劃，按期上報集團行政部，由集團行政部統(tǒng)一安排采購。這樣，一方面由于批量采購可以相應的降低采購成本；另一方面可由集團行政部進行各公司之間的橫向比較，杜絕不必要的浪費現象，同時有利于制定出各公司辦公性費用的合理限額。
實施被投資公司管理層的激勵機制
為了充分發(fā)揮被投資企業(yè)管理層的積極性，集團對被投資企業(yè)的管理層實施了有效的激勵機制。該激勵機制規(guī)定，集團投資的各控股企業(yè)年終實現的凈利潤到達年初確立的目標時，按所實現的凈利潤的10％獎勵各該管理層，并實行上不封頂的原則。如果集團投資控股的企業(yè)沒有達到年初確立的目標，各該公司的管理層成員只能得到正常的月份工資，如果年終所實現的凈利潤與年初確立的目標過大，各該管理層則面臨全員“下崗”的危險。由于集團在平時實施了嚴格的內部牽制制度，在很大程度上確保了各被投資公司所實現利潤的準確性，從而真正促使各被投資公司的管理層全心全意煉就“內功”，弄虛作假者根本沒有存在的土壤。當然在實施該機制時，關鍵問題是年初凈利潤目標的制定，對此集團公司以董事或股東的身份，通過董事會或股東會的方式與管理層以討價還價的方式經過雙向選擇來確立，并通過承包責任狀的方式予以簽定。責任狀簽定后必須予以堅決執(zhí)行。
在保證各被投資公司資金需要的前提下，由集團財務部統(tǒng)一調度資金，確保最大限度地發(fā)揮資金的使用效益
【關鍵詞】中外酒店；財務管理；探析
【Abstract】With the acceleration of world economic integration, China's further economic integration with the world. Hotel industry financial management of international standardization will also rapidly increase, due to historical and practical reasons there are still between Chinese and foreign hotels are considerable differences, as soon as possible to narrow differences, it will take more effort. Therefore be compared in order to promote confidence that the domestic shortage of hotel, and further efforts to strengthen management, improve financial management of international hotel and standardization.
【Key words】Foreign hotel; financial management; Analysis
【中圖分類號】F606.6【文章標識碼】A【文章編號】1326-3587（2011）09-0067-02
一、酒店業(yè)統(tǒng)一會計制度與國內會計制度的比較
1925―1926年，由英國紐約市酒店協(xié)會指派的會計師小組設計了“酒店統(tǒng)一會計制度”。此后該制度由紐約市會計師委員會與全美會計師委員會進行了7次修訂。1986年國際酒店業(yè)會計師協(xié)會在原來7次版本的基礎上，聽取了英國酒店業(yè)會計師協(xié)會的意見，出版了全球酒店業(yè)統(tǒng)一使用的第8版“酒店業(yè)統(tǒng)一會計制度”。到目前為止，已經出版了第9版，這套制度經過精心設計，其價值在于其制度的標準化、系統(tǒng)性和科學性，能夠成為國際上統(tǒng)一認可的會計制度，使全球同行，無論酒店的規(guī)模大些檔次高低，能說同一種語言，能在同一個標準進行比較和分析，成為酒店業(yè)內部管理的“圣經”。在這本“圣經”中，除了詳細規(guī)定了像資產負債表、利潤表和現金流量表等三大財務報表內容格式外，還有對各個營業(yè)部門預算的詳細信息，規(guī)定了各部門費用的詳細分攤方法。關于酒店預算的編制和預測分析都有統(tǒng)一標準的內容和格式。特別是損益表的內容、格式綜合了財務會計和管理會計的共同需要，十分實用。中國酒店行業(yè)采用沒有行業(yè)特點的統(tǒng)一的《企業(yè)會計制度》和行業(yè)特點并不十分明顯的《旅游飲食服務企業(yè)會計制度》，內部報表資料無統(tǒng)一規(guī)定，完全由企業(yè)自定，而國際通用會計制度如此詳細的標準，使整個行業(yè)統(tǒng)一了語言，正是中國酒店行業(yè)所缺少的。具體表現就是：中國酒店行業(yè)采用的會計報表內容比較籠統(tǒng)，信息不夠詳細，尤其是對酒店內各個部門的核算沒有統(tǒng)一的表格和規(guī)定，造成數據分類的不統(tǒng)一，最終行業(yè)內各酒店之間缺乏可比性。酒店業(yè)參與國際市場進行資本運作時，如按國際標準進行財務比較時，缺乏可比性。因此中國酒店業(yè)要與國際接軌，就有必要盡早采用國際通用的酒店業(yè)統(tǒng)一會計制度。使中國酒店業(yè)能夠首先解決會計信息管理標準化的問題。
二、利潤表的比較
利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表，主要提供有關企業(yè)經營成果方面的信息。會計報表中差別最大的是利潤表，國際酒店通用會計制度的利潤表分三個階段：第一個階段是部門盈余，第二階段是經營者盈余，第三階段是投資者盈余。 第一階段表示各營業(yè)部門的營業(yè)利潤，報告了各個主要創(chuàng)收部門的年收入，也即各部門主管的成績。可據此考核判斷部門主管的任務完成情況及經營管理能力。第二階段是經營及總經理對投資者所交待的利潤―營業(yè)毛利。由于各營業(yè)部門主管的權責有限，其負責的盈虧僅限于各部門所管轄的范圍，其他共同的開支如：行政管理部門的費用，市場推廣部門費用、以及維修能源費用由總經理負責，總經理應對此加強監(jiān)控。將各部門盈余合計減去共同開支后所得盈余即營業(yè)毛利。一般地，如GOP達到30%以上就是一個好的經營者，達到20-30%是個中等水平的經營者，達到20%以下就是劣等經營者水平的標準。第三階段稱為投資者盈余――凈利潤。這一階段包括貸款利息和固定資產費用(如折舊，財產保險費用等)。它們不是由總經理能左右的，而應是投資者的責任。從營業(yè)毛利扣除上述開支就是投資者所應得到的凈利潤。
三、預算控制在國內外酒店運用的比較
在管理控制中使用最廣泛的一種控制方法就是預算控制，預算控制最清楚地表明了計劃與控制地緊密聯系。酒店經營采用預算控制管理企業(yè)的方法，已普遍在國際酒店內實施，這種工具的作用在于規(guī)定了各部門的目標和職責，為判斷企業(yè)的運行狀況設計了一個標準，對增加收入和控制開支，業(yè)績考核提供了標準。國內管理的酒店也做計劃．但計劃做的很粗，只不過是在年底根據上級下達的客房出租率、利潤指標。費用水平，大概一算。并且接受計劃指標的大多是討價還價，盡量壓低計劃指標，年終向上級交差了事，而且實際執(zhí)行起來從不看預算，使計劃、預算只是走走形式。預算沒有控制作用就談不上是管理工具，因為預算不是經過認真考察分析，仔細周密核算，使之切實可行做出來的。酒店預算的執(zhí)行和日常監(jiān)控由財務部負責，要求財務部應隨時匯報預算執(zhí)行情況，每天都有銷售日報和分析結果向各部門通報，以便及時發(fā)現問題，財務部不只是事后記賬算賬，而要隨時在事前事中發(fā)揮控制作用。各餐廳或營業(yè)部門都很關心預算。每天主管都要主動查閱預算執(zhí)行情況的報表。完成預算是部門經理的職責，不存在獎勵的問題，如果完不成預算也解釋不出原因，那就是不稱職，不只是罰的問題，而是應不應該走人的問題。
四、財務管理組織機構設置的比較
與國內酒店不同，國外酒店財務部內部組織機構設置多了以下部門或職位：
1、成本控制部及成本控制經理。成本控制經理直屬財務總監(jiān)領導，對于每個酒店的成本控制，毛利率的調整，成本核算，合理庫存量的調整等，這將起到使酒店營運規(guī)范化的作用。成本控制經理又管轄食品控制員、飲料煙酒控制員、物料用品控制員，使他們對自己分管的項目，各負其責，各盡其責，形成層層把關，十分有利于酒店成本的控制。成本控制部的工作范圍就是成本核算，尤其是餐飲成本核算(一般酒店均配置2-3名工作人員)。按慣例．餐飲部各餐廳的菜單上的每一道菜肴，都必須有一份標準的成本核算單，這是一項工作量巨大的又十分繁瑣細膩的工作(又稱菜單工程)，每一份菜肴的所有原料、輔助配料的分量、單價都必須一一核算并記錄在案。這項工作就是由成本控制部與廚師共同完成，完成后的“標準菜單配方”是各個餐廳廚師日常操作的樣板和“圣經”，主要菜單經過試制整盤，還要拍照立樣。形成菜單資料庫，成本控制門要據此進行成本核算和控制，發(fā)現有不正常的成本訊號．有向廚師長提出予警的職責。有了成本控制部的合作，餐飲部可以在每個月心中有數地完成部門的目標利潤。試想一下如果沒有成本控制，餐飲部工作就會缺乏理性指導而只能“跟著感覺走”。
2、采購部與倉庫直屬財務部。采購部與倉庫直屬財務部有其優(yōu)點：一是有利于酒店采購成本的控制。酒店采購價格如何確定直接影響成本的水平。國際酒店內對采購成本確定一般是由采購部與財務部共同派員調查確認，對任何一個“采購申請單”一定要充分調查，實行貨比三家，最后由財務總監(jiān)決定，對食品原料貨物的采購，因其價格隨季節(jié)變化頻繁，一定要由餐飲部，成本控制部、采購部共同派員進行市場調查，根據調查結果扣除一定的批零差價，最后確定采購價。采購價格不會由采購部門和供應商說了算。第二是有利于調控成本率。餐飲部成本率高低如何變化與采購部進貨價關系密切，如果發(fā)生餐飲成本率異常，財務部門就可以立即采取行動，降低采購品種和質量，從而調整到適當的價格和成本率。第三是采購部直屬財務部除了有利于財務部了解價格行情、及時監(jiān)控降低成本外，還有利于避免部門分散，互相扯皮情況的發(fā)生。
3、設置專職的日審與夜審。與國內酒店不同，對收入的確定是國際酒店十分重要的工作，為了保證收入準確及時，國際酒店專門設置了日間核數員和夜間核數員，而中國的酒店在過去是沒有從事夜間核算的工作人員的。由收款員到夜審、日審對收入核對，層層審查、層層把關，確保酒店的收入不受損失，也保證了客戶應收賬款的及時回收。餐廳收款員下班后，他們的收款機要由夜班核數員去清機，因為清機號碼和鑰匙只有夜班專人掌握，清機的同時打印出當班收入報告，對收款員的值班報告；同時日審對餐廳送來的菜單定單與報表核對，從管理制度上保證了收入的準確無誤。夜班審核專專門在晚上10點到早6點上班，主要負責審核各營業(yè)地交來的收款報告和帳單，做銷售總結報告，并與前廳接待報告核對，當天的收入報告第二天經過日審再次核對后，在早上10點前報告財務經理。經過夜審、日審工作，保證收入的及時入帳、結帳，不易跑帳漏帳，十分科學。一位不熟悉業(yè)務的總經理曾經懷疑收款主管存在收款不入帳問題，竟下令進行核查，一查才知道，嚴格的內部控制制度，經過日審、夜審的工作，根本不可能出現主管收入不入帳問題的產生。
