發(fā)布時間：2023-03-14 15:12:16
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的生產部門管理制度樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關鍵詞：物資管理；制度；建議
中圖分類號：F251 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）05-00-01
一、制定物資消耗定額制度
(一)物資消耗定額的作用
物資消耗定額是企業(yè)編制物資供應計劃和計算物資需要量的重要依據，是企業(yè)進行物資供應計劃、用料管理、定額供料和考核材料消耗的重要指標，是加強成本核算，確定產品計劃成本等工作的重要基礎，也是監(jiān)督和促進企業(yè)內部開展增產節(jié)約的有力工具，因此，推行物資消耗定額管理是提高企業(yè)生產技術水平和經營管理水平的重要手段。
(二)制定物資消耗定額的基本方法
1.技術計算法是根據產品的設計結構、技術要求、工藝流程、合理的下料方案來制定消耗定額的方法。
2.統(tǒng)計分析法是根據以往生產中物資消耗的統(tǒng)計資料，經過分析研究，并考慮計劃期內生產技術組織條件的變化等因素，來確定物資消耗定額的方法。
二、物資采購的管理制度的規(guī)范
(一)對物資采購計劃的管理要加強
物資采購計劃的管理要加強，我們要制定可行的符合實際情況的采購計劃，從而避免盲目采購、重復采購和無計劃采購。計劃部門根據《物資消耗定額》和當月生產任務對各生產部門和有關科室提交的用料計劃，進行嚴格審核后，結合倉庫實際儲備編制月度物資采購計劃，經審核簽批后報采購部門執(zhí)行。
(二)對物資供應商的管理要加強
我們要規(guī)范采購行為與進貨渠道，堵塞漏洞，保證所采購物資的質量、價格、供貨時間、售后服務等指標達到最優(yōu)狀態(tài)，采購部門必須建立物資供應商的檔案，對相關供應商的商品質量和價格、技術水平、服務水平、相關財務信息和供貨能力等指標隨時了解。
(三)對物資采購價格的管理要加強
采購部門需要通過各種價格信息報刊、雜志、信息網絡及市場調查，獲取不同的物資采購的價格信息、市場信息和政策信息，對價格走勢和價格變化進行了解，及時對市場進行分析。
(四)對物資采購合同的管理要加強
在采購中，對標的額較小且又能及時結清的物資可不必簽訂采購合同。對于金額大、批量大的材料與設備采購或當時難以檢測產品內在質量和技術性能的物資采購時，應當根據《招標書》《合同法》的條款與供應商簽《供貨合同》，要經過單位的法律部門進行審核，進而保證雙方責、權、利等條款符合要求。
(五)嚴格物資采購工作的考核
定期對采購人員進行業(yè)績考核，要做到嚴格考核、獎罰分明，充分調動采購人員的工作積極性和加強廉潔公正的建設。
三、物資倉儲的管理制度需要進行完善
(一)制定物資儲備定額制度。根據企業(yè)實際生產經營需要的不同，對倉庫中的物資儲備進行一定合理的定額管理，這樣才能有效掌握與監(jiān)督物資動態(tài)，保持物資合理的儲備。
(二)嚴把物資驗收入庫關。所采購物資到貨后，一律由保管員依據《供貨合同》或訂單與發(fā)票及交貨清單逐一核對到貨物資的品名、規(guī)格、數量、質量、產地、單價、金額等指標，驗收合格方可入庫。
(三)加強庫房物資管理。倉庫應做好各類驗收入庫物資的保管和防護工作，對所存儲的物資要做到“三清、兩齊、四相符”，“三清”是指數量清，材質清，規(guī)格清；“兩齊”是指庫容整齊，碼放整齊；“四相符”是指賬、卡、物、金額必須相符一致。
(四)建立財產清查盤點制度。
四、對生產部門的物資管理制度要加強
(一)規(guī)范生產部門物資領用計劃
各生產部門根據當月生產的實際計劃，結合當時的實際情況制定當月物資領用方法，按照《物資消耗定額》和生產實際對物資領用方法進行嚴格審核，避免物資領用中亂領、冒領、多領的物資領用不合理的現象，杜絕浪費，減少資金占用，降低生產成本，提高經濟效益。
(二)加強物資消耗的考核管理
企業(yè)制定物資消耗考核辦法，對各生產部門進行嚴格考核做到“三到位，一及時”，即考核到位、現場管理到位、兌現及時、監(jiān)督到位。
五、建立日常廢舊物資的管理制度
(一)建立廢舊物資管理組織機構
各企業(yè)應根據各自情況，組建廢舊物資回收管理組織機構，建立健全廢舊物資回收管理基礎臺賬和嚴格的考核辦法，統(tǒng)一回收，分類集中處理，建立科學規(guī)范的管理方式。
(二)加強廢舊物資的內部回收工作
在處理各類廢舊物資的過程中，要改變隨意處理的方式，應將其作為一種產品，加強內部回收管理，管理部門對物資使用單位要建立廢舊物資回收指標，要深入車間、廠礦、班組，了解廢舊物資的分布情況做到應收盡收。
(三)大力開展廢舊物資的回收活動
加強廢舊物資的回收，鼓勵各物資使用單位通過技術革新和發(fā)明創(chuàng)造，要變廢為寶，大力提高廢舊物資的再利用率。管理部門要根據各物資使用部門的實際情況，客觀、公正的制定修舊利廢考核指標，要嚴格考核、及時兌現，充分調動員工的積極性。
(四)把好廢舊物資變賣關
對于企業(yè)內部不能利用的廢舊物資，要進行分類整理、保管，要了解各類廢舊物資的市場行情、價格信息，科學準確的定位廢舊物資價格，采取招標的方式選定購貨商，杜絕“暗箱”操作，最大限度的為企業(yè)創(chuàng)造效益。
成本是企業(yè)在經營過程中應考慮的重要因素，成本的高低決定了企業(yè)的發(fā)展水平。雖然成本管理已經在企業(yè)管理中有十分廣泛的應用，也為企業(yè)的發(fā)展帶來了很大幫助，但是當前很多企業(yè)在開展成本管理時還面臨著一些問題。
（一）對成本管理的認識不深刻
成本管理是企業(yè)經濟管理的重要內容，并不是一味地控制成本、壓縮成本，而是要在確保企業(yè)生產質量的前提下開展成本控制，將企業(yè)的生產成本、人力成本等各種成本控制在一定范圍之內。從當前企業(yè)的成本管理過程來看，大部分企業(yè)的成本管理方式比較單一，對成本管理的認識也不夠深刻，有的甚至沒有明確的成本目標，這不利于企業(yè)成本控制目標的實現。
（二）企業(yè)成本管理制度缺失
就當前的實際情況來看，企業(yè)成本控制管理過程不夠嚴密，缺乏科學合理的成本管理制度，有的企業(yè)不能準確地把握成本管理的落實程度，也不具備完善的成本控制考核與評價體系，在企業(yè)內部沒有形成良好的溝通機制，忽視了企業(yè)各個部門之間的協調性，最終導致企業(yè)成本管理存在較大漏洞。比如在企業(yè)內部缺乏科學合理的約束機制，導致產品生產過程中出現材料浪費，或者產品設計不合理，多次重復設計導致成本增加。
（三）企業(yè)人員的成本控制意識不強
企業(yè)成本管理不僅僅是減少成本消耗，而是結合企業(yè)的經營過程對成本消耗進行規(guī)劃，從而實現企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的過程，所以企業(yè)的成本管理是一項綜合性工作，要結合企業(yè)的發(fā)展方向、發(fā)展趨勢開展成本控制。當前企業(yè)的員工，尤其是財務工作人員、生產部門的工作人員的成本意識不強，企業(yè)內部缺乏一支專業(yè)的成本管理隊伍，員工之間的協調性不夠，由于有的員工缺乏成本管理意識，在工作中出現了成本消耗過高的現象。
二、企業(yè)成本管理對策分析
（一）轉變對成本管理的認識
一個企業(yè)在市場中取得的利潤取決于企業(yè)的市場競爭力以及企業(yè)對成本的控制與管理。成本管理與壓縮成本是兩個截然不同的概念，前者是運用科學方式對成本進行管理的過程，而壓縮成本則是一味追求利益最大化的管理方式，很有可能影響企業(yè)的生產質量，對于制藥廠而言是不可行的。企業(yè)的成本控制必須建立在控制企業(yè)產品質量的基礎之上，確保企業(yè)生產質量的前提下開展成本控制。在市場經濟時代，企業(yè)面臨的外部環(huán)境和內部環(huán)境都越來越嚴峻，競爭也越來越激烈。在這種情況下，控制成本成為企業(yè)發(fā)展的關鍵。企業(yè)必須轉變對成本管理的認識，將企業(yè)質量管理和監(jiān)督與企業(yè)成本控制結合起來，將成本控制目標落實到具體的人身上，實現一人責任制以及多重責任制，達到成本控制目標。
（二）強化成本管理意識
對成本管理的認識程度直接影響企業(yè)成本控制水平。成本管理是每一個員工的義務，并不是特定部門的工作。企業(yè)內部應該加強對成本控制和管理意識的宣傳，引導企業(yè)內部的所有人員都能對成本管理和控制有一定認識，使其能夠在日常工作中結合自己的工作內容、工作任務開展成本控制。例如，企業(yè)的生產部門在日常生產過程中對材料成本、機械設備成本等加以控制，合理使用材料，對設備進行定期檢修，延長設備使用壽命，都可以降低生產部門的成本支出。生產部門工作人員要增強成本管理意識，要在工作中有意識、有目標地開展成本控制和管理工作。
（三）完善企業(yè)成本管理制度
完善企業(yè)管理制度可以確保成本管理工作層層推進，將成本控制落實到具體工作中。首先，應該加強對數據資料的收集和管理。企業(yè)在生產產品的過程中必須以市場和客戶的需求為基礎，所以企業(yè)在生產之前應該對市場和客戶作好調查，收集相關信息，按照相應的規(guī)章制度保存信息資料，保證各項信息完整、真實，為成本控制目標的制定提供支持。其次，要建立完善的數據分析制度。要定期對產品的生產成本、銷售成本等進行分析，建立信息共享制度，及時通報企業(yè)生產經營、成本利潤增減變化等情況，確保各個部門可以獲得最新信息，然后在此基礎上對部門的工作計劃作出調整，為實現企業(yè)的成本控制目標努力。
（四）加強信息化管理系統(tǒng)的應用
信息化管理是企業(yè)現代化管理的重要特征，對于成本管理而言，信息化技術的應用也可以發(fā)揮重要作用。要想將成本管理更好地應用到企業(yè)經營管理過程中，就必須建立完善的信息管理系統(tǒng)，并且利用現代化信息技術，開展全面管理。例如，企業(yè)可以建立成本管理信息化系統(tǒng)，在內部完善溝通機制，成本管理人員必須加強對信息化技術的應用，利用信息化技術分析、整理信息，并且對各種分析結果進行詳細闡述，整理成統(tǒng)一規(guī)范的格式，在企業(yè)內部管理系統(tǒng)中傳閱，以提高成本管理效率。
三、結語
成本管理是企業(yè)現代化管理中的重要內容，是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略之一。企業(yè)在成本管理過程中，必須結合市場、客戶的需求，對企業(yè)的生產情況進行分析，制定出科學合理的目標，完善企業(yè)的成本管理制度，層層落實成本控制目標，提高企業(yè)的成本管理水平。
為了切實提高我廠安全管理水平，不斷夯實安全生產基礎，按照國電大渡河公司《關于開展XX年秋季安全大檢查工作的通知》（國電大開安【XX】27號）的要求，結合我廠實際情況和季節(jié)特點，大力開展了以查領導、查思想、查管理、查規(guī)章制度、查隱患為主要內容的秋季安全大檢查活動?，F將活動情況總結如下：
一、組織情況
1、總廠成立了以廠長為組長的秋季安全大檢查領導小組，對秋季安全大檢查作了全面部署。要求各單位負責人高度重視，親自掛帥，精心組織，全員參加，嚴格按照《關于開展XX年秋季安全大檢查的通知》（龔電安〔XX〕23號）文件精神，結合電力生產設備、技術、安全攻堅管理活動，對照檢查表所列項目，從10月12日至11月5日進行全方位檢查，不留死角，認真查找隱患，制定措施，邊檢查邊整改。領導小組于11月7日、9日分別對龔銅兩站各部門自查、整改情況進行了檢查。
二、檢查內容
1、查領導：檢查了各部門對集團公司、大渡河公司、總廠有關安全生產指示、文件、通報的貫徹執(zhí)行情況，特別著重檢查了《電力檢修安全協調管理暫行辦法》、《龔電總廠XX～XX年度設備檢修（改造）安全管理協議》等文件的學習討論情況及我廠“8.29”事故等不安全情況的學習情況和防范措施的落實情況。檢查了各生產部門領導是否每月定期召開安全分析會，分析本部門安全生產情況，布置安全工作；是否定期參加班組安全活動，督促指導班組提高安全活動的質量和效果。
2、查管理：檢查了各級人員安全責任制及責任追究制落實情況以及對違章違紀現象是否嚴格按照總廠《安全生產獎懲細則》進行考核，是否起到了引以為戒的作用。對各生產班組安全活動、班前班后會進行了檢查，檢查是否在生產中做到計劃、布置、檢查、總結、考核安全工作。檢查了各生產部門安全性評價存在問題整改計劃的落實情況以及所承擔的雙措計劃執(zhí)行完成情況。
3、查管理制度：主要檢查了深化“三改”后安全管理制度建設情況，檢查了安全生產責任制內容是否符合機構設置情況，是否符合各生產崗位特點；是否按照職業(yè)健康安全管理體系文件要求運行，備齊必需的法律、法規(guī)，以便員工學習和查詢；檢查了各單位對安全工作規(guī)程、“兩票三制”等管理制度的貫徹執(zhí)行情況。
4、查隱患：主要開展了以下四方面的檢查：一是對各生產班組的安全工器具管理進行了檢查。絕緣工具、梯子、安全繩、安全帽是否按期作了檢驗試驗，電動工具、起重工具、臨時電源盤是否符合使用規(guī)定，兆歐表、鉗型電流表等儀器儀表是否如期校驗，對存在隱患和不合格的工器具是否進行妥善處理；二是對兩站安全設施進行了檢查。著重檢查了人身防護實施，如：工作場所的照明用電是否安全、光線是否足夠，安全圍欄是否有不規(guī)范或損壞情況，電纜是否有損傷、老化情況、孔洞是否正確封堵及防火措施是否完善，電源配電盤外殼是否接地，維護班組庫房是否存在不安全隱患等；三是檢查了易燃易爆物品管理及消防設施（器材）的配置狀況、電纜及油庫防火阻燃措施落實情況；四是對設備缺陷進行了檢查。特別是對反復出現的缺陷和一些老缺陷，相關單位是否制定了合理的應急防范措施作了重點檢查。
三、檢查情況
11月7日、9日，由生產副廠長任澤民帶領生產技術部、安全監(jiān)察部及各生產部門負責人，對銅站、龔站自查整改情況進行了檢查，總體情況良好，對發(fā)現的一些不安全隱患，諸如電纜孔洞封堵不規(guī)范和封堵防火泥脫落、個別場所照明光線不足、少數安全工器具和電動工器具存在安全隱患、個別電源配電盤外殼沒有安全可靠接地、少數地溝蓋板損壞等問題，對于這些能及時處理的問題，及時下發(fā)通知整改通知并進行了整改。對需要資金量大、整治時間長的項目，如壩體廊道部分照明線路老化、龔銅兩站油庫存在防火防爆安全隱患等問題，已經列入“龔銅兩站及沙灣梯調維護、整治、設備消缺項目”專項整治。
四、檢查結果：
一、泰興啤酒有限公司存貨現狀
（一）、公司情況
泰興啤酒廠坐落于長江北岸的江蘇名鎮(zhèn)——刁鋪，該廠前身是一家小型糧酒工廠，建于1956年。1975轉產啤酒，經過20多年的艱苦創(chuàng)業(yè)，泰啤人用勤勞和智慧的雙手造就了一座現代化國有中型企業(yè)。目前，全廠職工總數近800人，占地面積約76000平方米，固定資產7000萬元，已成為國內貿易部系統(tǒng)、江蘇省啤酒生產的骨干企業(yè)（省同行僅此一家），是國內貿易部系統(tǒng)的優(yōu)秀企業(yè)，所生產的“環(huán)溪”“三泰”兩大啤酒系列在評比中屢獲殊榮，連續(xù)奪得省5屆省部優(yōu)稱號，被評為“中國公眾名牌產品”、“中國最佳明星啤酒”等。該廠設備能力排在全省第八位，而產、銷、利在江蘇40多個啤酒生產企業(yè)中位居上游。
（二）、存貨現狀
由于企業(yè)人員較少，管理部門相互兼職較多，銷關鍵環(huán)節(jié)缺乏市場的預測和有效的監(jiān)控，往往都是一人說了算，負責完成采購銷售、付款收款和辦理出入庫手續(xù)等全過程。公司組織對所屬幾家企業(yè)進行資產清查盤點工作，尤其在存貨管理上暴露出許多問題，實際資產盤虧近50%，存貨丟失損耗嚴重，賬實不符，采購無控制、銷售無監(jiān)督，反映出存貨占流動資產比率過高，存貨周轉速度緩慢，給企業(yè)造成的損失是不可估量的。由此可見存貨管理對企業(yè)的生存與發(fā)展有著極其重要的影響。存貨儲量不合理，資金占用過大。根據分析提供的資料，泰興啤酒的存貨資金平均占用為流動資產總額的40%—50%。本企業(yè)從最初忽略存貨的管理，不在乎庫存占用資金的多少，發(fā)展到企業(yè)存貨積壓，流動資金嚴重緊缺，無形中積壓了大量資金，造成資金周轉速度明顯減緩，在一定程度上影響了正常的生產經營活動，控制存貨成本困難。存貨管理不規(guī)范，造成賬實不符。泰興啤酒有時只顧眼前利益，而忽略了企業(yè)長遠發(fā)展，賬務處理不規(guī)范，實現銷售不做銷售收入，不按實際結轉庫存產成品，對收回貨款不列賬，形成資金體外循環(huán)，造成存貨賬面數大于實際庫存數，賬實不符；與部分相關聯企業(yè)之間的貨物轉移，雙方不簽訂代銷合同，代銷或賒銷商品不如實計入庫存，形成實物數大于賬面數
二、泰興啤酒存貨存在的問題分析 （一）存貨的收入、發(fā)出、結存缺乏真實記錄
存貨管理中記錄材料領用、歸集結轉生產成本及費用的人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現其弊端。泰興啤酒江蘇的2個分公司同時開工，月末核算記錄顯示的是其中的材料消耗極少甚至為零，而另一個的材料消耗多出一大塊；原輔材料已經領用消耗，而實際上并未相應結轉成本；原輔材料并未領用消耗，而實際上已經結轉了成本；購入的材料已經領用消耗，購貨發(fā)票未到，期末又沒有按規(guī)定暫估入庫，造成資產負債表期末存貨記錄減少甚至出現紅字余額。
（二）存貨管理制度不夠完善
本企業(yè)存貨管理制度存在以下兩方面問題：
1、未制定存貨管理制度，或制定了這方面的規(guī)定，但沒有按規(guī)定執(zhí)行。
2、內部控制薄弱，特別是關鍵控制點未能發(fā)揮作用。存貨的內部控制是企業(yè)內控的重要環(huán)節(jié)，但在材料采購、產品銷售環(huán)節(jié)卻往往由同一人完成，增加了營私舞弊的可能性。一旦出現紕漏，即實行罰款、降職、撤職，未能從根本上解決問題。
（三）存貨的核算計量方面不夠準確
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材料領用記錄生產成本及費用的歸集、結轉的記錄人為因素較多，尤其在工程項目核算上更顯現其弊端。泰興啤酒在計算月度產量時，一直采用以實際盤點數據倒推出產量，計算公式：本期生產=上期結存+本期發(fā)貨-期末結存，即實地盤存法，但月末盤存的目的是發(fā)現內部管理的薄弱環(huán)節(jié)。而實地盤存法將日常存貨盤存過程中，因盤點誤差、管理不善造成的損失，計入產品產量，掩蓋管理漏洞或盤點錯誤。
（四）非正常存貨儲備擠占了正常的存貨儲備量
為控制流動資金占用額，盡量降低存貨占用量，減少進貨量，從而影響了正常生產經營所需要的合理存貨儲備量。另一方面有些企業(yè)因為庫存量大，導致流動資金占用額高，給企業(yè)的流動資金周轉帶來了困難。
（五）存貨管理實現電算化管理的程度不高
泰興啤酒實現電算化管理程度不高。存貨種類繁多，核算的工作量大，影響工作人員的工作效率：影響存貨核算的及時性和準確性，造成賬面數據與實際庫存數量不符，產生大量潛在損失；對賬不及時，不容易及時發(fā)現問題，不利于加強存貨管理；人員不足或未具備一定的素質，也不同程度地影響存貨核算的質量。
三、加強企業(yè)存貨管理的對策
（一）落實內部控制制度，嚴格存貨流程管理
內部控制制度是企業(yè)經濟活動的有效管理手段，是企業(yè)內部各種管理制度、辦法的集合體，其目的是對企業(yè)資源進行合理利用，規(guī)避風險，減少浪費，達到企業(yè)利益最大化。目前，存貨內控主要是通過嚴格存貨流程管理來實現，而流程制度的制定應從以下幾個方面加強：
1、從存貨內部控制制度的設計上從企業(yè)的整體利益出發(fā)，遵從合法、適用、有效和可操作性原則，充分發(fā)揮存貨內部控制制度的作用。
2、實施內部流程控制，注重成本與效益原則。內部控制的實施應注重實施成本與控制效益的最佳結合，避免完美控制帶來的高成本。存貨管理成本包括倉儲成本、資金成本、管理成本等，與缺貨成本和采購成本相比較達到最佳存量。
3、內部控制流程應注重實際，具有可操作性?？刂屏鞒膛c企業(yè)的業(yè)務緊密結合，與業(yè)務的流程步驟相吻合。
4、內部控制的完善與發(fā)展。根據不同發(fā)展時期內部控制的側重點不同，適時做出調整。
(二) 細化計劃管理，實行計劃采購
每月20日前根據下月的生產檢修計劃，由生產車間或工段崗位提報下月的使用計劃，匯總后統(tǒng)一報生產部設備檢修主管，設備檢修主管匯總審核后，交倉庫部門核實庫存情況，由倉庫提報月度采購量，返回生產部，由計劃主管匯總審批后，下發(fā)計劃，采購部按計劃采購，倉庫按計劃收貨。這樣可以有效避免物資超儲積壓，造成不必要浪費。
（三）加大檢查和考核力度，避免管理零死角
企業(yè)應制定崗位責任制，明確崗位職責，使內部控制和崗位職責融為一體，明確存貨管崗位流程內容，有效記錄清晰明了，按內控要求及時組織盤點，實施有效的監(jiān)督檢查，并將監(jiān)督檢查結果同內部考核相結合，形成獎罰分明的內部管理制度。
存貨管理的有效監(jiān)督方法:存貨盤點。存貨的收發(fā)及保管、計量過程中，可能會由于計量錯誤、保管不當、自然損耗等原因，使存貨發(fā)生短缺、溢余或毀損。為加強存貨管理，保證存貨的完整準確，必須定期對存貨進行盤點，確定實際數量，與賬面數量進行核對。由于啤酒儲存等特殊原因，存貨按法定所有權是否轉移為標志確定，對已付款開票但未提貨的的業(yè)務，月末暫調整為預收款，次月沖回，因此盤存日的賬面存貨理論上應等于實際庫存。但實際盤存過程中，由于啤酒儲存的特殊性，存放在庫中的啤酒只能通過量庫和經驗比重來確定實際數量，- 2 -
量庫點少，庫內物料形狀不好確定，有時測量誤差較大，計算出來的數據準確性差。因此，存貨盤點不能每月一次，應加大頻次，減少盤存誤差。
（四） 加強員工培訓，去除陋習，提高業(yè)務素質
加強職工崗位培訓，豐富業(yè)務內容，讓職工活學活用，讓職工理解掌握數據的由來，系統(tǒng)之間的關系，盤點的目的，同時除舊革新，破除不合規(guī)、不符合企業(yè)發(fā)展的陳規(guī)陋習，提高職工綜合業(yè)務素質。
在啤酒企業(yè)中，用月末盤存倒推本月產量，是存貨管理的陋習，應加以糾正，同現代管理接軌，適時將數據反饋到計算機網絡，準確反映生產量，根據實際盤點數據來校驗準確性，達到盤存目的。
（五）加強存貨管理的信息化建設，完善存貨管理信息系統(tǒng)
充分利用計算機等現代管理工具加強對存貨管理，實現存貨管理動態(tài)化，適時跟蹤、掌控存貨的購入、庫存、領用和出產等環(huán)節(jié)，做到全過程監(jiān)控，全過程管理，從而建立存貨資產管理系統(tǒng)檔案，挖掘存貨管理的內在潛力。 如建立物流管理系統(tǒng)，同財務系統(tǒng)、生產數字化系統(tǒng)鏈接起來，做到不重疊、不交錯。
四、泰興啤酒有限公司存貨管理財務制度設計
第一條：為了加強和控制公司物資資產的財務監(jiān)管，使公司的物資實物管理和財務管理能夠相互稽核、監(jiān)督、牽制，保證公司實物資產的安全、完整，特制訂本制度。
第二條：本制度僅財務部門在存貨物資管理上的控制管理加以確定，對于存貨資產的實物管理應依照公司制訂的相關制度執(zhí)行。
第三條：依據管理體系的要求，倉庫管理不直接隸屬財務部門管理，但應接受財務部門正常的監(jiān)督管理，并配合財務部門做好各項稽核工作。同時倉庫部門應按照物資管理規(guī)定建立臺帳對保管的物資進行記錄，應將物資的品種、規(guī)格、數量（收、發(fā)、存）記錄清晰。
第四條：財務部門應按照財務核算的要求，對存貨資產實行“數量、金額式”的分品種的明細核算，并于每月結帳日及時結算出各品種存貨資產的結存數量和金額，以便與倉庫管理部門臺帳進行數量上的稽查、核對。
第一章 購貨與付款循環(huán)
第五條：根據公司管理計劃性的特點，采購活動之前必須實行計劃審批，由采購部門、倉庫部門或生產部門簽發(fā)“請購單”或“訂購單”，列明該批擬采購物資的品種、規(guī)格、數量、單價、采購價格的詢問比較情況，并按照公司內部關于采購審批的規(guī)定進行必要的審批程序。
第六條：采購人員憑審批手續(xù)齊全的“請購單”或“訂貨單”，與有關供應商進行采購交易談判，并將采購的相關條款明確后簽訂《購銷合同》，《購銷合同》應按照《合同法》的規(guī)定將主要條款如：品名、規(guī)格、數量、質量、單價總額、交付地點、驗收依據、違約責任等填寫齊全。
第七條：采購物資運抵公司后，首先應由公司的質量檢驗部門對此批物資進行質量的驗收和檢測，檢測的依據是《請購單或訂貨單》、《購銷合同》和公司內部質量管理要求，在確認無誤后，質量檢驗部門填寫《驗收單》，并簽名蓋章。
第八條：采購人員憑《請購單或訂貨單》、《購銷合同》和《驗收單》，將采購的物資送交倉庫部門辦理驗收入庫手續(xù)。倉庫保管員應依據上述單據重點對物資的實際查收數量、品種、規(guī)格進行查驗，并將查收情況填寫在公司統(tǒng)一印制的“外購物資入庫單”上。
第九條：采購人員應將收集到的、審批齊全的《請購單或訂貨單》、《購銷合同》、《驗收單》、《外購物資入庫單》、合法的商業(yè)發(fā)票等相關資料送交財務部門辦理付款手續(xù)，財務部門按照公司內部付款審批手續(xù)，要求采購人員在辦理好相關的審批后，在接受單證進行審核付款。
第十條：財務部門應對采購人員提交的付款資料（《請購單或訂貨單》、《購銷合同》、《驗收單》、《外購物資入庫單》、合法的商業(yè)發(fā)票等）進行財務審核，主要審核相關的審批手續(xù)是否齊全、
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單證是否完整、發(fā)票是否合法、金額是否正確、數量是否一致等，核對發(fā)票計算的正確性；應將發(fā)票上所記載的品名、規(guī)格、數量、條件及運費與合同、訂購單、驗收單、外購物資入庫單等資料核對一致。在審核無誤后再辦理付款手續(xù)。
第十一條：財務部門在收集到采購單據齊全的情況下，應按照《會計核算規(guī)定》及時、準確地編制記帳憑證，并將上述支持性憑證（請購單、訂購單、驗收單、外購物資入庫單、專用發(fā)票，若為進口的還應包括報關單）附在記帳憑證的后面，如資料較多，也可另外裝訂成冊，注明索引號后存檔。每月應根據記帳憑證準確、及時地登記入“存貨”及“貨幣資金”、“應付帳款”分類明細帳中。
第十二條：會計經理應監(jiān)督和審核會計人員編制的“采購交易”記帳憑證金額及分類的正確性、入帳的及時性；若月末采購的物資已入庫但發(fā)票未到，應暫估入帳，待下月發(fā)票到達后紅字沖回，再根據發(fā)票做正確的分錄。
第十三條：財務部門應于每月月末與供應商進行貨款結算的核對。取得供應商對帳單，審核其余額與公司“應付帳款”余額是否一致，在考慮買賣雙方在收發(fā)貨物上可能存在時間差等因素之后，公司與供應商的月末余額應保持一致。
第二章 生產領用循環(huán)
第十四條：財務部門應按照公司制訂的財務會計核算政策，確定存貨資產的計價方法（以在加權平均法、移動加權平均法、先進先出法、后進先出法選定一種），計價方法確定后應保持不變。
第十五條：公司生產環(huán)節(jié)需要領用存貨物資時，應先由領用部門填寫公司統(tǒng)一印制的“領料單”，將需要領用的物資品種、規(guī)格、數量等信息填寫齊備后，送交生產部經理審批，憑生產部經理審批同意并簽名的“領料單”到倉庫管理部門辦理領用手續(xù)。
第十六條：每月月末，生產車間應對生產所耗用后結存的“領用材料”進行盤點，并向倉庫部門辦理“假退料”手續(xù)，即結存的材料實際不退回給倉庫，但倉庫辦理驗收入庫手續(xù)，并出具“外購物資入庫單”，但在次月月初倉庫再等額開具“出庫單”給生產車間，作為生產車間下一月的領用。
第十七條： 每月財務部門根據倉庫提供的“領料單匯總表”“外購物資入庫單匯總表”和所有領料單、外購物資入庫單，按照成本核算的方法，及時將各材料的耗用情況登記到“存貨”及“生產成本”明細帳上。并將“領料單匯總表”“外購物資入庫單匯總表”和所有領料單、外購物資入庫單與所有領料單作為會計憑證的附件加以裝訂成冊予以保管。
第十八條： 生產部門將完成的產成品或半成品移出生產車間之前，必須需要公司質量管理部門先行進行質量檢測，并出具質量檢測報告書，只有檢測合格的產品或半成品才能移送到倉庫管理部門。
第十九條：倉庫部門根據質量管理部門簽發(fā)的“質量檢測報告”和生產部門移送來的產成品或半成品，在清點數量和計量無誤的情況，應辦理驗收入庫手續(xù)，并填制“產品入庫單”。
第二十條：財務部門應將每月各生產部門所耗用的材料和產出的產品或半成品，按照財務核算的規(guī)定及時、準確的進行相關的財務處理，并登記“存貨”及相關的會計科目的明細帳上。并依據倉庫提供的資料和財務核算的結果，編制“生產耗用材料匯總表”和“產品、半成品月度統(tǒng)計表”給各生產部門，并與生產部門進行核對，以便于發(fā)現問題和考核生產部門的產出耗材比率。
第三章 銷售發(fā)出循環(huán)
第二十一條：產品銷售管理應遵循公司內部專門的管理制度，重點是確認銷售價格是否審批、銷售收款是否穩(wěn)健，尤其是對賒銷業(yè)務，必需要得到公司銷售部門、總經理的審批后，財務部門才能在銷售部門簽發(fā)的“銷售提貨單”簽字蓋章，否則一律不允許財務部門在賒銷業(yè)務的“銷售提貨單”簽字蓋章。
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第二十二條：所有銷售業(yè)務，必須先由銷售部門依據《銷售合同》簽發(fā)“銷售提貨單”，然后由銷售部門將“銷售提貨單”送交財務部門，待客戶與財務部門結算完銷售貨款結算后或取得賒銷審批后，由財務部門在“銷售提貨單”上簽字蓋章。
第二十三條：財務部門依據審核確認的“銷售提貨單”和收妥銷售貨款后，開具發(fā)票給客戶，為了降低開具發(fā)票過程中出現遺漏、重復、錯誤計價的情況，確保發(fā)票的正確性，出票時應執(zhí)行下列程序：
① 檢查是否存在裝運憑證和相應的經批準的銷售提貨單；
② 應依據已授權的商品價目表或銷售合同開具發(fā)票；
③ 檢查銷售發(fā)票計價和計算的正確性；
④ 將銷售提貨單上的商品總數與相對應的銷售發(fā)票上的商品總數進行比較。
第二十四條：倉庫發(fā)貨部門應依據經過銷售部門、財務部門簽字蓋章的“銷售提貨單”進行發(fā)貨，并在發(fā)貨過程中盡責勤勉，減少發(fā)貨的差錯率，并實行差錯責任追究制度。發(fā)貨完成后倉庫部門應簽發(fā)“銷售發(fā)貨單”，并要求客戶在“銷售發(fā)貨單”上客戶查收欄簽字。
第二十五條：財務部門應根據“銷售提貨單”、和“銷售發(fā)貨單”及時進行財務核算，編制會計憑證、登記“存貨”及相關會計科目帳冊，并于月末及時結算出“存貨”的結存數量和結存金額，以備實物盤點時核對使用。
第四章 銷售折讓與銷售退回
第二十六條：財務部門應審核“銷售折讓”是否經過公司各管理層的授權批準，是否與銷售合同一致；在審核確認的前提下才能在“銷售提貨單”上簽字蓋章。審核銷售退回是否查明原因，是否經過批準，退回的商品是否已經被本公司倉庫管理部門查收入庫，并已取得“銷售退回入庫單”。
第二十七條： 財務部門應加強對銷售折讓和銷售退回業(yè)務的發(fā)票管理，并區(qū)別下列不同情況進行處理，并根據經批準的貸項通知單（表示由于銷貨退回或經批準的折讓而引起的應收銷貨款減少的憑證）及開具的紅字發(fā)票，進行折讓或退回的帳務處理，并將上述資料附在憑證后面。 ①、 購買方在未付貨款并且未作帳務處理的情況下，須將原發(fā)票和稅款抵扣聯索回，注明“作廢”字樣；屬于折讓的，應按折讓后的金額重開發(fā)票；
②、 在購買方已入帳，發(fā)票無法退回的情況下，向購買方索取其當地主管稅務部門的開具的進貨退出或索取折讓證明單，根據退回貨物的數量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票，紅字專用發(fā)票的記帳聯作為公司當期扣減收入、銷項稅的憑證；然后再重新開出正確的商業(yè)發(fā)票給對方。
第五章 存貨的盤點
第二十八條：公司倉庫管理部門應至少每月一次對所保管的物資進行盤點工作，并與其編制的“領料單匯總表”、“外購物資入庫單匯總表”和“產品銷售發(fā)出匯總表”、物資臺帳相互核對，以保證倉庫管理的準確性和實物資產的安全性，并確保實物資產與倉庫記錄數量相互一致。 第二十九條：公司應每隔半年或一年組織倉庫、財務部、車間、業(yè)務部等部門對存貨資產進行全面盤點；存貨盤點時應由上述部門抽調人員組成盤點小組，負責公司存貨資產的盤點工作。并將盤點工作記錄于盤點工作報表上，裝訂成冊進行保管。
第三十條：財務部門應根據財務帳冊上核算的存貨的品種、規(guī)格、數量與倉庫記載的存貨品種、規(guī)格、數量以及實際盤點的結果進行核對分析，編制“盤點情況匯總表”，列明差異情況和差異原因及相關責任部門的責任原因，提交給公司管理層。
第三十一條：公司管理層應根據財務部門編制的“盤點情況匯總表”進行分析討論，確定差異處理的決定和對相關責任人的處罰決定。財務部門根據公司管理層的決定再對存貨的盤盈、盤虧按照會計核算的要求進行處理。
第三十二條：財務部門應將盤點工作表、盤點情況匯總表、公司管理層的處理決定按照時間
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順序裝訂成冊，作為會計檔案進行妥善保管。
第六章 附則
第三十三條：本管理制度的制訂、修改、解釋權屬于公司董事會。
關鍵詞：服裝 企業(yè) 生產管理
1.引言
服裝生產屬于勞動密集型產業(yè)，能解決大量勞動力的就業(yè)問題。雖然我國勞動力資源很豐富，但是勞動者素質不是很高。這就決定了我國服裝企業(yè)管理中會存在很多的問題，如自動化程度不高，勞動力素質較低，總體效率低下等。
2.我國服裝企業(yè)生產管理中的常見問題
服裝生產企業(yè)一般是采用流水線樣的生產模式。隨著服裝生產行業(yè)競爭的加劇，接到的定單業(yè)務往往是在批量小，品種多。這就給服裝企業(yè)在生產管理方面提出了更高的要求?，F狀來說，我國服裝生產企業(yè)在管理中的問題主要有以下幾點：
2.1組織機構不合理：大多數服裝企業(yè)采用的是直線職能制的生產結構。雖然這種結構最能夠體現適合服裝生產企業(yè)的專業(yè)化特點，各職能部門能夠幫助和指導生產部門。但是在實際生產的過程中，容易產生各自為政的現象，不能協同一致并且缺乏有效地溝通。從而影響了企業(yè)的生產效率。
2.2工時定額不準確：我國服裝企業(yè)工時定額的制定主要依靠直覺和經驗。由于工時定額不合理，從而使生產計劃不能按均衡生產的方式進行安排。并導致考核機制無法真正體現公正，公平。工時定額不準確不僅浪費人力，使工時定額失去了指導生產的目的。而且使均衡生產成為泡影，不利于監(jiān)督和反饋產品質量。
2.3生產任務安排不科學：不合理的安排生產任務，就會經常出現好單子搶著干，差點的單子不愿干的不良現象。生產任務安排的不能只計算所需要的機器臺數，然后讓各個生產部門自己上報生產任務。另外一點就是在各方無法合理安排的情況下，就以行政命令去解決生產矛盾。這樣的生產任務安排方式對及時完成生產任務，充分發(fā)揮企業(yè)的生產能力是非常不利的。
2.4質量意識不高：許多中小型服裝企業(yè)在生產過程中，過多強調產品的生產數量與速度，卻不重視產品的質量。導致出廠產品質量不高，影響產品的出廠價格，減少企業(yè)的市場占有率與利潤。所以，中小型服裝企業(yè)必須加強生產管理，提高產品質量。只有好質量的產品才能保證企業(yè)在市場競爭中立于不敗之地。
3.改進當前的生產管理方式的具體建議
3.1改進組織機構
要改進管理方式必須優(yōu)化組織結構。制定出更加嚴謹，合理和具有一定可控制性的組織機構。這有利于均衡化的安排生產，減少在制品數量，提高企業(yè)生產效率。還要通過設置專門進行檢驗的部門或者人員來進行事前檢驗和事中檢驗，對可能出現的質量問題進行預判。這樣才能全方面提高產品質量。而且服裝企業(yè)還要進行準時生產制，這就要求服裝企業(yè)要建立標準工時定額，這樣才能夠實現均衡生產。對于建立一個均衡生產的具體過程，服裝生產企業(yè)應制定一個科學、合理的生產計劃。在組織生產過程中根據實際情況的需要進行及時的調整，使生產一直處于一種相對的平衡關系中。以便更好的節(jié)約生產成本，最大化的提高企業(yè)的經濟效益和利潤水平；
3.2加強生產調度
要加強生產調度，第一要務就是要正確核算出企業(yè)產能的大小，然后才是根據產能準確的制定生產計劃，合理安排生產。并且在分配生產任務的時候，要根據實際的生產要求和各生產部門的技術水平。也就是說，具體到生產過程中，服裝企業(yè)可以把不同的生產任務分配到合適的生產班組完成。這就有效地避免各生產班組的操作熟練程度不同帶來的生產進度差異問題?？梢岳每窗迳a管理制度及時調配生產的不平衡現象。為克服流水線生產的缺點可以建立單件流生產模式。不僅便于安排生產，有效掌控生產進度。而且還可以及時發(fā)現并有效解決生產管理中遇到的問題，減少了操作。有效地提升整體的生產效率。
3.3嚴格管理制度
中小型生產企業(yè)必須合理利用各種機械設備，并且做好員工的操作水平與設備性能操的匹配工作。服裝企業(yè)也應實施更加全面的質量管理制度，從原材料采購到產品整燙包裝出廠的整個生產過程進行質量控制。另外服裝企業(yè)還應該建立一個良好的用人制度。成立一個考核部門，對員工的業(yè)績進行公平，公正的考核。并樹立優(yōu)秀員工的榜樣并給予一定的獎勵。這樣才能提高員工的工作熱情。提高員工的生產積極性與生產效率。才能幫助企業(yè)從上致下的進行改進，最終實現管理方式優(yōu)化，生產方式與產品質量的協調發(fā)展。促進企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展。
3.4加強關鍵崗位人員培養(yǎng)
關鍵崗位人員的操作能力和責任意識是產品質量安全的有效保證，服裝企業(yè)受舊模式和人員流動性大的制約，操作人員一上崗就進入實際操作工作。企業(yè)缺乏對關鍵崗位操作人員的資格認定和能力培養(yǎng)的程序，使不具備資格的人員進入關鍵崗位，造成操作人員不能按規(guī)定進行作業(yè)，造成產品質量安全問題的產生。所以選定關鍵人員，關鍵崗位。加強培訓，提高工藝操作水平，提高產品質量。
4.總結
服裝企業(yè)生產管理是現代企業(yè)管理中的重要方面。在市場競爭日益激烈的今天，我們中小型服裝企業(yè)更要通過改進企業(yè)的生產管理方式，改進生產組織結構，協調生產。加強生產調度，嚴格管理制度。加強培養(yǎng)關鍵崗位上的操作人員，提高員工的整體素質與工作熱情。上下一心共同促進生產管理方式的優(yōu)化，促進企業(yè)健康快速的發(fā)展。更好的適應國內外市場競爭。
參考文獻：
關鍵詞：內部控制;現狀;對策
一、內部控制理論概述
企業(yè)內部控制制度是指企業(yè)內部為有效進行經營管理，制定而成的一系列的規(guī)章制度、措施以及方法的總稱，這些不同的措施或者方法以及制度之間是相互制約且相互監(jiān)督的。企業(yè)內部控制有不同于一般的管理制度，企業(yè)內部控制則主要是以一個企業(yè)或者某一個經濟組織的活動為總體，并采取一系列的方法、措施以及程序對建立其內部控制體系從而形成的一種特殊的管理制度。
企業(yè)內部控制不僅僅包含了企業(yè)最高管理層的授權和決策，同時還包括了企業(yè)經營活動中的一切，比如從產品研發(fā)、原料的采購到投產，再到產品生產過程的品質控制、成本費用控制以及銷售時的應收款風險及費用控制等，還包括企業(yè)內部的績效考核，評價控制等，這些不同的控制內容都需要通過各種預算、計劃、核算資料以及各種信息分析資料來實現的，可以說企業(yè)內部控制從宏觀上是控制整個公司，從微觀上則是細分到企業(yè)的每個經營活動，由此可見企業(yè)內部控制制度和其他形式的制度是有著明顯的區(qū)別的。
二、泉州中綠的基本情況、內部控制現狀及問題
1.泉州中綠的基本情況
泉州中綠于2005年在福建泉州市注冊成立，主要生產銷售玉米乳、黑豆?jié){、紅豆?jié){、果蔬汁等粗食飲品，擁有TP、CAN、PP、PET系列加工生產線、上萬噸貯藏能力的冷庫，年生產能力30萬噸、凍庫儲藏能力達上萬噸。
2.泉州中綠內部控制現狀
（1）資產管理方面的控制
以泉州中綠為例，目前公司的固定資產和低值易耗都統(tǒng)一由行政部門主管、使用部門分管、財務部門建帳核算的方式，實現使用部門和財務部門各種固定資產臺賬的統(tǒng)一，看起來這種模式能夠有效的實現對資產的管理，但是卻因為資產調撥的隨意性，往往造成同一個資產在多個相關部門獨立建賬，而導致財務部門出現一物多帳的問題，這顯然會造成企業(yè)內部固定資產管理的不準確性，另外公司資產在外出維修時，由于物資外出單不能夠即時登記，這往往會引起一些物品外出過后就沒有返回的問題，導致公司資產的流失現象。
（2）生產銷售方面的控制
生產銷售是由企業(yè)的生產部門和業(yè)務部門共同制定，業(yè)務部門向生產部門提交訂單，生產部門按照業(yè)務部門提交的訂單向采購部門申請相應的生產原料，并根據企業(yè)現有生產線的產能向業(yè)務部門提供交期，業(yè)務部門向客戶提供準確的交期，經過確認然后進行生產，生產的合格品由業(yè)務部門申請配送至全國各客戶倉庫。
這一系列的過程都有相關部門的控制，比如采購部門的原料采購則有相應的來料檢驗確認原料是否合格，領料有辦理出庫手續(xù)，生產過程則有過程品質控制人員進行全程控制，包裝則有出貨品質控制人員進行最后的控制，整個內部控制過程非常清晰，這在大部分情況下都不會出現嚴重的品質或是成本超標問題，但是由于相關制度的不健全，比如信息流傳過程中存在信息失真的問題在該企業(yè)非常嚴重，這是由于沒有在該企業(yè)建立統(tǒng)一的企業(yè)信息管理系統(tǒng)，從而導致庫存信息不準確，因為特殊采購的頻繁發(fā)生導致某些產品生產成本超標，過程控制的簡單抽檢讓產品品質不斷下降等。
（3）往來款管理方面的控制
泉州中綠公司往來款主要由業(yè)務部門、采購部門以及財務部門共同管理，目前采用的管理模式是兩種對應關系，一個是業(yè)務部門和財務部門對應的應收裝款問題，另一個是由采購部門和財務部門對應的應付賬款的問題。對于應收賬款問題，建立了30天、60天以及90天預警機制，對于超過應付賬款期限，財務部門立刻聯系業(yè)務部門向客戶催收賬款。但是對于應付賬款，雖然規(guī)定了每周三準予付款，但是由于過多的手續(xù)的牽制，導致了應付賬款存在嚴重的拖拉問題，嚴重影響了和供應商合作共贏的關系。
與此同時，應收賬款往往也因為財務部門沒有及時提醒，導致應收賬款催繳延期，甚至出現嚴重過期導致應收賬款的風險，因為這中間并沒有形成一個有效的控制制度，應收賬款并沒有通過建立一個有效的系統(tǒng)以讓財務部和業(yè)務部門及時掌握款項回收及催收信息。
（4）費用支出方面的控制
泉州中綠費用支出主要體現在平時的日常開銷，差旅人員的報銷、招待費、交通費以及各種行政事務的日常支出，這些費用每一筆雖然看起來很少，但是每個月統(tǒng)計下來卻同樣是一筆不小的開銷。雖然針對這部分費用通過預算控制來避免平時的大手大腳的消費，但是由于預算控制制度流于形式、準確性也相對較差，導致費用超標問題嚴重，也就是說費用的支出看起來形成了控制，但是卻沒有取得好的效果。
3.泉州中綠內部控制的問題
（1）相關管理制度不完善
公司管理體制與管理方法存在很多的問題，比如缺乏系統(tǒng)的信息流管理體制導致公司內部部門之間信息的不對稱、資產管理不到位、預算控制流于形式等，同時獎懲考核的機制也出現問題，從目前泉州中綠的內部考核機制來看，獎勵偏少，懲罰過多，造成員工消極思想日趨嚴重、人員流動性強。由于技術人員流失率偏高，導致公司人員培訓費用不斷增加的同時，生產效益也受到一定程度的影響。
（2）內部控制監(jiān)督不力
在泉州中綠的內部控制制度中，實際上質量體系控制以及內部控制體系還是非常完備的，但是由于各種規(guī)章制度執(zhí)行不到位、流于形式，且公司沒有完善的監(jiān)督部門以及多級控制系統(tǒng)沒有得到有效的實施。監(jiān)督部門是多級控制系統(tǒng)的初始化，而多級控制則是將監(jiān)督進行了進一步的升級，通過公司決策和經營目標的控制系統(tǒng)以及預算執(zhí)行和控制系統(tǒng)的實施，才能夠有效的完善企業(yè)的內部控制制度，有效的提升監(jiān)督能力，但是這一點在泉州中綠還是非常欠缺的，連最起碼的獨立的審計部門或審計人員也沒有，自然很難保障內部控制制度的有效執(zhí)行。
三、應對泉州中綠內部控制問題的建議
1.加強內部控制制度體系的建設
（1）制定標準工作流程
制定科學完善的標準工作控制流程，能夠有助于管理層決策能夠被貫徹執(zhí)行，管理層所指定的各種措施程序都需要經過授權和批準，然后在進行職責的劃分和設計再加上運用恰當的憑證和恰當的安全措施以及獨立的檢查和評價機制來完成指定的貫徹執(zhí)行，促進公司內部控制目標的實現。而這些活動和措施都需要管理層制定一個標準的工作流程，所有的工作能夠在這個標準流程上進行流轉，如果出現異常則需要特例的申請，從而保證各種控制措施得以執(zhí)行。
（2）加強對憑證及相關記錄的控制
在企業(yè)的內部控制制度中，具有非常明顯的監(jiān)督力以及可追溯力的就是各種單據以及記錄和財務相關的憑證，目前對于這類文件往往存在兩個部分，一部分是紙質的文檔，另一種是電子的文檔，目前在泉州中綠這家企業(yè)中，主要采用的依然是紙質的文檔進行保存，這顯然是不利于記錄和單據的可追溯性，同時也不利于這類憑證和記錄的保存，所以通過建立會計信息系統(tǒng)或者企業(yè)管理信息系統(tǒng)，來實現對這類文件的電子檔的管理，通過備份技術讓這些數據能夠在隨時被查閱，這樣就能夠明顯的提升憑證和記錄的監(jiān)督作用。
（3）有效實施績效考核制度
對企業(yè)的員工要全面實施績效考核制度，其最終的目的就是要挖掘員工的潛力，盡可能的提升員工的工作業(yè)績以及促使這些員工的發(fā)展，最終實現的是企業(yè)和員工的共贏。實際上績效考核制度不僅是對員工的鞭策，同時要起到一種激勵的作用。公司為實現既定的工作目標，應實施有效的激勵、獎懲機制，激勵全體員工參與企業(yè)管理和控制的主觀能動性。公司通過定期舉行績效考評會議，作為對其工作目標完成情況的事后控制，不僅可以總結一定時期的工作成果，同時也是發(fā)現問題、改進工作的過程。通過績效考評，配合一些必要的獎懲措施，將公司的目標與部門、個人工作目標緊密地聯系在一起，公司的目標也將通過部門及個人工作目標的實現而實現。
2.完善監(jiān)督制度
（1）推行職務不兼容制度
推行職務不兼容制度是提升企業(yè)內部控制制度最基本的策略，現在很多企業(yè)都存在著領導兼任多個部門的職務，比如有的領導兼任了品管和生產的職務，這往往會引起品管對生產監(jiān)督的效應下降，特別是在生產趕貨很急的狀態(tài)下，品管的工作往往就變得如走過場一樣，并不能夠很好的完善生產的品質，這往往會造成客戶過多的投訴。因此要想完善企業(yè)的內部控制，就需要盡可能的避免企業(yè)內部職務的不兼容性，要確保權力和職務之間的相互制約，這樣才能夠起到一定的監(jiān)督作用。
（2）加強授權的管控
對于領導的授權同樣也需要經過第三方的監(jiān)管，因為很多授權活動特別是基層領導干部的授權，往往因為自身對于決策或者信息的掌握的不充分，其授權的效應會相對較低，對于這部分的授權要通過獨立的審計部門進行監(jiān)督控制，從而避免授權錯誤給公司帶來巨大的經營風險，同時對于公司高層領導的授權活動，同樣也要經過獨立的審計部門進行定期的審計，確保授權的正當性和權威性。
（3）強化預算管理制度
預算管理是企業(yè)內部控制制度的一個組成部分，同樣也具有一定的可執(zhí)行性，因為預算管理制度能夠有效的避免因為人為的因素導致的不當的消費問題，通過有效的預算能夠盡可能的將每個月的消費者計算清楚，如果發(fā)現本月的預算超支，那么就應該針對超支的問題進行分析，找出超支的原因，從而進一步預算下個月的經費，通過這樣的循環(huán)能夠有助于形成固定的消費模式，當出現消費異常時，就能夠被很快發(fā)現，從而實現了對費用支出的控制，實際上預算管理制度不僅僅能夠應用于企業(yè)的日常辦公以及各種生產輔助用品的預算，同時也能夠應用于企業(yè)生產原材料的預算，通過全面預算管理制度來促進企業(yè)的內部控制，而且預算管理制度實際上也是一種有效的監(jiān)督方式，是完善企業(yè)內部控制制度監(jiān)督力的具體方法。
由此可見，企業(yè)在制度建設上要抓住控制的關鍵點，在監(jiān)督體制的完善上要堅持不相容職務相分離的原則，加強對授權的管控，進一步引入全面預算管理機制，才能夠更好的完善企業(yè)的內部控制制度，實現企業(yè)內部控制目標，從而進一步提升企業(yè)的核心競爭力，以適應目前日益競爭激烈的環(huán)境。
參考文獻：
[1]尤會連.論財務管理與內控制度建設[J].中國外資，2011（12）.
[2]王海鳳.對企業(yè)財務管理與財務風險控制的思考[J].商場現代化，2011（16）.
一、明確細化市場部內部管理
在股份公司2009年工作安排中指出：明晰單位主體責任、領導責任和崗位責任。把安全目標和要求落實到每個企業(yè)、每個員工，使每個企業(yè)領導都清楚自己工作崗位的危險源在哪里，發(fā)生的頻次是多少，引發(fā)的原因是什么；使每個員工都明了自己的崗位安全責任是什么。其次要完善安全管理制度體系，使南航航食系統(tǒng)的兩級安全管理制度完整匹配、管控有效。第三，完善安全管理的監(jiān)控考核體系，做到嚴格、務實、細致、動態(tài)。重點檢查和日常管理相結合，執(zhí)行規(guī)章與完善規(guī)程相結合，過程控制和全員參與相結合，以促進系統(tǒng)化管理。
針對承接公司配餐計劃業(yè)務管理，下發(fā)了《航空食品部配餐業(yè)務管理規(guī)定》，市場部為了配合公司進行市場整合后順利開展市場部門管理有章可循，促進公司進行業(yè)績考核，強化考核剛性。市場部做為公司變動成本系統(tǒng)的把控的首要部門，市場部的管理著重做人員業(yè)務管理和成本控算。成本控算一直在各個部門管理中處于一個十分尖銳的話題，特別市場部這個存在一個靈活的費用支出問題都是財務部門管理的一個匹配難點。為了響應股份公司“以成本為中心、管理為紐帶、服務為重點”的口號，配合財務對內部成本的控算，市場部建立了部門臺帳。附臺帳模板圖1
市場部是一個人員靈活運做，部門實行“業(yè)務通知”管理人員的市場調配。在市場部門和生產部門中，業(yè)務的行走流程與生產流程時間上有一定的沖突，便于對市場部與生產部門的信息的溝通做了相應管理。
在各個調配中，根據各個公司餐譜的不同，生產部門與市場部門也相應的做出聯手對策。20**年在股份公司啟動“餐食對配”項目，20**年推出了“兩艙”奧運餐譜和運動健將餐譜；新增了老火靚湯和果籃，豐富京廣等精品航線的“兩艙”餐食；及時以“溫暖、舒展、均衡、滋養(yǎng)”為主題的普通艙紙餐盒替換奧運版餐盒；圍繞“兩艙”餐食的生產特點、服務標準、規(guī)范要求，進行業(yè)務培訓，著力在養(yǎng)生與美味、中餐文化與國際標準融合上有所突破。市場部按照20**年的奧運餐譜得到的反映，上半年的餐譜一直繼續(xù)著餐譜的改進。根據中國的特色與客戶的需求相應在餐譜的研究上下足了工夫。在歐美澳國際長航線、日韓航線加大改餐力度，滿足個性化飲食需求。
二、多管齊下，大力推行增收節(jié)支
20**年以開展“崗位增收節(jié)支”活動競賽為手段，努力提高經營管理水平。一是發(fā)揮整合優(yōu)勢，啟動“餐食對配”項目。二是“崗位增收節(jié)支”競賽活動貫穿全年。各單位積極響應，設計制定“增收節(jié)支優(yōu)勢項目”，整個活動在全年增收1000多萬元，節(jié)支500多萬元。三是啟動了集中采購工作。
2009年將本著“宏觀出政策，微觀見實效”的原則，深入開展增收節(jié)支活動。在加強管理、控制成本的同時，要擴大收入渠道。要通過質量，通過合作，努力爭取外航的配餐收入；要在非航空市場業(yè)務方面有所作為，有所突破，決不能被動經營，坐享其成，要發(fā)揮空中餐食品牌優(yōu)勢，加強上下游產業(yè)鏈的產品合作和開發(fā)。
三、針對相應的的情況針對性的分析
公司名稱2009.12009.22009.32009.4公司名稱2009.12009.22009.32009.4
國航10359912556995866104964漢莎LH225439702535628
東航23382225671970116030肯尼亞KQ6581730071963112944
上航2374027**32465130348印尼發(fā)達飛7P141386114131289
山東航4000414737784034卡塔爾QR18217419150
東星航空公司2325223391141130阿聯酋EK10025
海航84606889058151294037美西北NW500549359660
海航金鹿4307422140104316聯邦快遞FX17616510291199
海航火車餐25503283562550324910UPS284135188251
揚子江快運航空105103126129漢莎貨機74549175
西部航空公司4415438139714364印尼航空12111289
鷹聯航空1644大韓貨機28
圖22009年1月-4月各個航空公司定餐表
由于1、2月份是春運期間，國內各航空公司客座率增加，加班航班增多，因此同比3月份進入銷售淡季，國內各航空公司餐量有一定幅度的下降。東星航空由于機構重組3月14日停航，在我司配餐的10個航班由其他航空公司代飛，對我司3月份的餐量及收入有較大影響。
美西北航空3月份停航，餐量驟減。邦快遞航班增加，由2月份126份餐增加到3月1000多份餐，增幅423.64％。
卡塔爾航空由于收入滯后，3月份餐量沒有可比性。
詳細數據沒有在材料中
四、加大對客戶的追收欠款工作
公路施工企業(yè)的公路施工預算成本控制的原理與作用，主要是對公路工程施工之前做好的預算成本進行管理，使其能夠合理的運用到公路工程的施工工藝中、公路工程的施工管理中、公路工程的安全事故管理整個公路工程施工過程中。因此，公路施工企業(yè)的公路施工預算成本控制，要使用科學合理的方法，從而制定出有效的公路施工成本責任書，以防公路施工的成本比預期的施工成本大幅度的增高，而通過對預算成本控制進行管理，能夠使公路施工企業(yè)的經濟效益取得理想的成效。與此同時，對于公路施工企業(yè)的公路施工預算成本控制內容，必須是通過對公路工程的所有施工工序進行準確的核算，且要進行實際的調查。最后可通過實施實際考核的方法，從而對道路工程每個環(huán)節(jié)的成本進行控制，以防止整個公路施工成本有太大的變動，使其造成公路施工企業(yè)的公路施工預算成本控制不起任何作用。
2、預算成本控制的途徑
在公路施工企業(yè)的公路施工預算成本控制的過程中，可通過對施工組織、施工人員、施工技術、經濟指標、施工工藝等公路整個施工過程的途徑對預算成本控制進行管理。以下對最有效的施工組織、施工技術、經濟指標三種途徑進行預算成本控制，使其能夠把預算成本達到最好的控制狀態(tài)中。
2.1預算成本控制組織途徑在公路施工企業(yè)中，預算成本控制組織是確保預算成本控制方案正常實施的基礎，而預算成本控制組織又和預算成本計劃組織息息相關。預算成本控制組織主要是對預算成本內容進行編制，進而對有問題的地方進行調整，使其對對預算成本執(zhí)行中的主要負責人。在公路施工企業(yè)中，預算成本計劃組織主要是通過設立相關工作小組，再由工作小組內的工作人員對公路各工序進行嚴格的檢查，且要確保預算控制工作人員具有專業(yè)的技術，并要求有多方面的管理經驗。若公路預算成本控制工作人員發(fā)現有問題，要及時的進行改進，從而提高預算成本控制的管理。
2.2預算成本控制技術方法途徑在公路施工企業(yè)的公路施工預算成本控制的過程中，通過對施工手段、施工流程和施工方法等技術途徑進行控制，從而來穩(wěn)定公路工程項目中的各工序的經濟指標。在編制公路工程預算成本控制文件時，通過對公路施工的所有施工工序的公費進行確定，可以有效的對預算成本控制工作進行管理。
2.3預算成本控制經濟指標途徑在公路工程施工中，要想對預算成本加以控制，就必須對道路施工過程進行監(jiān)督、管理、檢查、指導等方法的運用。且在道路施工過程進行管理時，要分區(qū)域、分崗位的的進行管理，但要統(tǒng)一規(guī)定公路施工工程管理的目標。通過按照施工管理目標其中的規(guī)定，對道路工程的預算成本控制進行管理，如對公路施工中運用到的機械設備的維修費、道路施工材料的購買費、施工人員工資的附加費等費用，通過相關管理規(guī)定進行嚴格的控制，使其施工企業(yè)可以達到經濟指標，并可對公路施工的預算成本控制進行有效的管理。
3、公路施工企業(yè)的施工預算成本控制策略
3.1建立完善的預算管理組織在道路工程的所有部門單位里，通過完善預算管理決策部門、生產部門和財務部門三個重要部門，可有效的形成道路工程預算成本控制的管理組織。首先公路施工企業(yè)通過完善預算管理決策部門，不僅可以對預算成本工作人員進行管理，還可以對預算目標進行確定，且對預算成本控制工作設定合理的工作制度，從而可以確保預算成本的準確性。另外，通過完善財務部門，可提高對日常預算的成本匯總和審核的準確率。而完善道路工程的生產部門，主要是提高對道路施工過程中的施工材料進行詳細的管理，并在出現問題后可以及時的采取相應的措施進行解決，從而有效的保證道路工程施工工序順利的開展。
3.2構建配套的管理制度要想保證道路工程預算成本控制工作順利的開展，通過構建配套的管理制度，從而可有效的確保預算成本控制工作得到管理，道路工程的預算成本控制方案得到有效的發(fā)揮，使其提高道路企業(yè)的經濟效益。因此，在構建配套的管理制度時，相關人員要根據不同部門，不同崗位、不同工種從而制定不同的管理制度，并要保證相關管理制度具有一定的執(zhí)行力。與此同時，還要圍繞道路工程的預算成本控制目標，從而建立合理的管理制度。
3.3建立有效的考評激勵機制通過對道路工程的施工人員建立有效的考評激勵機制，從而定期的對施工人員進行考評和相應的獎勵，不僅可以促使施工人員的工作熱情，還可對道路工程的預算成本控制進行有效的管理，更是道路工程預算成本控制工作的基礎。因此，在制定考評激勵懲罰制度時，相關人員要保證機制內容科學合理，并要保證機制執(zhí)行落到實處。在開展考評激勵機制的過程中，可通過對所有部門的所有工作人員，進行考評和肯定，并要實施獎懲制度，從而才可使考評激勵機制在預算成本控制工作中得到發(fā)揮。
4、結語
