發(fā)布時(shí)間：2023-03-22 17:39:08
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的審批管理論文樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
1.資產(chǎn)減值為盈余管理提供了空間
企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利益的最大化，它們就會(huì)采取盈余管理的行為，以此向社會(huì)投資者展現(xiàn)企業(yè)的良好經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)信息。雖然我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)資產(chǎn)減值做出了相應(yīng)的規(guī)定，但是目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則仍然允許企業(yè)進(jìn)行一定的盈余管理：首先企業(yè)資產(chǎn)減值跡象的認(rèn)定存在主觀性。我國(guó)相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等明確規(guī)定了企業(yè)資產(chǎn)減值的跡象說(shuō)明，但是畢竟對(duì)企業(yè)資產(chǎn)減值的描述與認(rèn)定是依靠會(huì)計(jì)人員的判斷，因此當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)資產(chǎn)減值跡象時(shí)，企業(yè)管理者可以要求相關(guān)人員對(duì)出現(xiàn)的資產(chǎn)減值跡象不做處理，以此保持企業(yè)理想的盈余情況；其次信息不對(duì)等給盈余管理留下了一定的空間。在資產(chǎn)市場(chǎng)中，由于社會(huì)投資者與企業(yè)之間的信息不對(duì)等，因此導(dǎo)致企業(yè)往往會(huì)利用信息不對(duì)等因素對(duì)某些會(huì)計(jì)信息進(jìn)行隱藏和掩蓋，以此實(shí)現(xiàn)自己的目的。
2.盈余管理推動(dòng)了資產(chǎn)減值的發(fā)展與完善
我國(guó)資產(chǎn)減值理論發(fā)展起步相對(duì)比較晚，從1992年資產(chǎn)減值制度的建立到新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的實(shí)施，我國(guó)資產(chǎn)減值的理論與制度在不斷地完善與發(fā)展，尤其是新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)理論上遏制企業(yè)運(yùn)營(yíng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備操作利潤(rùn)的行為，使得我國(guó)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)越來(lái)越完善，因此盈余管理與資產(chǎn)減值是相互影響，相互促進(jìn)的關(guān)系。
二、企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)減值操作利潤(rùn)的動(dòng)因
盈余管理主要是企業(yè)管理者在不違背會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的前提下，在會(huì)計(jì)核算以及其它會(huì)計(jì)事項(xiàng)的評(píng)估上，進(jìn)行利潤(rùn)調(diào)節(jié)實(shí)現(xiàn)對(duì)自己有利的結(jié)果。良性的盈余管理能夠起到促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的目的，而惡性的盈余管理則會(huì)給社會(huì)造成惡劣的影響，影響資本市場(chǎng)的健康發(fā)展。通過(guò)對(duì)上市公司的實(shí)際情況分析，越來(lái)越多的企業(yè)通過(guò)盈余管理對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，以此達(dá)到自己的私有目的。惡性盈余管理的主要手段就是企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)企業(yè)的利潤(rùn)進(jìn)行操縱。
根據(jù)相關(guān)文獻(xiàn)研究，企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)減值操作利潤(rùn)的動(dòng)因主
要是：
1.融資動(dòng)機(jī)
隨著企業(yè)之間的不斷競(jìng)爭(zhēng)，如何獲得更多的融資是企業(yè)在市場(chǎng)生存中首先要考慮的問(wèn)題，而外界對(duì)企業(yè)進(jìn)行融資的前提就是要分析企業(yè)的盈利水平，因此企業(yè)為了獲得外界投資者的關(guān)注，并且取得他們的融資支持，企業(yè)就會(huì)采取資產(chǎn)減值的方式提虛高企業(yè)的利潤(rùn)，讓外界認(rèn)為企業(yè)的盈利水平比較高。比如企業(yè)針對(duì)債務(wù)性融資，企業(yè)就會(huì)采取比較謹(jǐn)慎的計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，以防止資產(chǎn)規(guī)模縮水和經(jīng)營(yíng)利益出現(xiàn)較大的波動(dòng)。
2.績(jī)效業(yè)績(jī)粉飾
績(jī)效動(dòng)機(jī)主要是企業(yè)為了美化自己的經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)而采取虛假采取信息的動(dòng)機(jī)?？?jī)效動(dòng)機(jī)是企業(yè)通過(guò)資產(chǎn)減值進(jìn)行利潤(rùn)操縱的主要原因，以上市公司為例，上市公司為了得到配股增資的目的，上市公司為了滿足“上市公司超過(guò)3個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的，最近3個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的凈資產(chǎn)收益率平均在10%以上”的要求，上市公司就會(huì)采取利用計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的手段調(diào)節(jié)企業(yè)的利潤(rùn)。另外當(dāng)上市公司連續(xù)三年出現(xiàn)虧損之后，其就會(huì)面臨被取消上市資格的風(fēng)險(xiǎn)，因此上市公司為了保留上市資格，它們就會(huì)采取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備實(shí)現(xiàn)虧損轉(zhuǎn)換。
3.夸大損失的動(dòng)機(jī)
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中不可避免的會(huì)面臨經(jīng)營(yíng)虧損的現(xiàn)象出現(xiàn)，而一旦出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損，尤其是當(dāng)出現(xiàn)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)管理者的錯(cuò)誤行為而導(dǎo)致企業(yè)虧損之后，企業(yè)管理者就會(huì)采取資產(chǎn)減值的方式實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)虧損的說(shuō)明，以此將自己的行為脫離出來(lái)。企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自己的私有目的，比如私營(yíng)企業(yè)為了少繳稅，他們就會(huì)采取資產(chǎn)減值的方式，降低企業(yè)的盈利，鼓勵(lì)夸大企業(yè)的損失，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理者的私有利益。
三、規(guī)范企業(yè)利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的對(duì)策
1.完善資產(chǎn)市場(chǎng)機(jī)制
隨著企業(yè)間競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值的確定在很大程度上依賴于市場(chǎng)價(jià)格體系，因此需要建立完善的資產(chǎn)市場(chǎng)機(jī)制，只有這樣才能準(zhǔn)確的反映出企業(yè)資產(chǎn)的公允價(jià)值，保證企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生減值時(shí)能夠及時(shí)計(jì)提減值準(zhǔn)備，并且為資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提供具有的數(shù)額參考，所以我國(guó)要建立完善的資產(chǎn)市場(chǎng)機(jī)制，一方面我國(guó)政府部門(mén)要發(fā)揮監(jiān)督職能，積極利用監(jiān)督職能對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值進(jìn)行確認(rèn)。另一方面也要建立完善的資產(chǎn)評(píng)估體系，通過(guò)對(duì)資產(chǎn)的科學(xué)評(píng)估，降低企業(yè)利用資產(chǎn)減值進(jìn)行盈余管理的空間，以此提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。
論文關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)學(xué)教育，改革，思考
知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來(lái)，勢(shì)必會(huì)引發(fā)我國(guó)高校對(duì)于人才培養(yǎng)的轉(zhuǎn)變。結(jié)合當(dāng)代社會(huì)的需要和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高校的人才培養(yǎng)目標(biāo)就要符合培養(yǎng)基礎(chǔ)扎實(shí)、知識(shí)面廣、能力強(qiáng)、素質(zhì)高人才的基本要求?，F(xiàn)在，我國(guó)處于經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，社會(huì)對(duì)人才的需求越來(lái)越高，為了增強(qiáng)畢業(yè)生對(duì)社會(huì)的適應(yīng)能力，就有必要將經(jīng)濟(jì)學(xué)教育納入高校學(xué)生的素質(zhì)教育中。
相對(duì)目前我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，經(jīng)濟(jì)學(xué)教育明顯顯得滯后，教育理念需要進(jìn)一步轉(zhuǎn)變。在高等教育由精英教育向大眾化教育轉(zhuǎn)變的背景下，人才培養(yǎng)目標(biāo)、課程設(shè)置、師資隊(duì)伍建設(shè)、教學(xué)方法改革需要深化，教學(xué)和人才培養(yǎng)質(zhì)量需要進(jìn)一步提高。只有克服對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)教育急功近利的傾向，才能建立高質(zhì)量、創(chuàng)新性人才培養(yǎng)的長(zhǎng)效機(jī)制。
一、經(jīng)濟(jì)學(xué)教育改革面臨的新形勢(shì)
改革開(kāi)放的深化，對(duì)經(jīng)濟(jì)學(xué)人才培養(yǎng)提出了更高的要求。我國(guó)的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)教育起步較晚，目前正處于一個(gè)飛速發(fā)展的階段，有一系列的問(wèn)題擺在我們面前。盡管西方國(guó)家在經(jīng)濟(jì)學(xué)教育方面擁有完備的體系，但我國(guó)根本不可能也不允許完全照搬過(guò)來(lái)。于是，建立一個(gè)怎樣的經(jīng)濟(jì)學(xué)體系教育管理論文，怎樣建立中國(guó)特色的現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)體系，也就成為經(jīng)濟(jì)學(xué)教育改革的重點(diǎn)。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)學(xué)教育要反映時(shí)代和實(shí)踐的要求，要把經(jīng)濟(jì)學(xué)與社會(huì)實(shí)際聯(lián)系到一起，例如資源問(wèn)題、環(huán)境問(wèn)題、收入分配問(wèn)題、“三農(nóng)”問(wèn)題等。經(jīng)濟(jì)學(xué)教育教學(xué)必須為解決這些問(wèn)題提供一定的智力支持。
從歷史發(fā)展來(lái)看，經(jīng)濟(jì)社會(huì)的急劇變動(dòng)往往會(huì)引起經(jīng)濟(jì)理論的革命。經(jīng)濟(jì)全球化繼續(xù)深化的今天，國(guó)際金融危機(jī)的影響尚未完全消散，西方主流經(jīng)濟(jì)學(xué)面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)．同時(shí)也是我國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)教育發(fā)展的一個(gè)契機(jī)。世界范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)將何去何從？我國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)需要借鑒和吸取哪些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)？面對(duì)金融危機(jī)的挑戰(zhàn)我們?cè)撊绾握{(diào)整才能使我國(guó)經(jīng)濟(jì)保持持續(xù)健康的發(fā)展？這些問(wèn)題，將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)的建設(shè)和經(jīng)濟(jì)學(xué)教育的發(fā)展帶來(lái)許多有益的啟示。
二、經(jīng)濟(jì)學(xué)教育存在的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題
1. 我國(guó)高校經(jīng)濟(jì)學(xué)教育體制存在不足
很多人說(shuō)，我國(guó)學(xué)者所進(jìn)行的研究，是一種為了研究而進(jìn)行的研究、是一種圍著政府轉(zhuǎn)的研究怎么寫(xiě)論文。暫且不論這種言論有失偏頗的地方，這也從一個(gè)側(cè)面說(shuō)明了，我國(guó)的科研氛圍相對(duì)浮躁。造成這種現(xiàn)象的原因很多，但在筆者看來(lái)最根本的一個(gè)原因是科研立項(xiàng)的申請(qǐng)審批制度和對(duì)教師的考核、職稱評(píng)定制度。這種制度下，很多人會(huì)為了追求項(xiàng)目數(shù)量而失去潛心研究的耐心。
在我國(guó)，應(yīng)試教育是一大特色，這就使得我國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)課程設(shè)置、考核評(píng)價(jià)不全是圍繞提高學(xué)生研究和創(chuàng)新能力而設(shè)計(jì)的。在這種應(yīng)試教育背景下，學(xué)生往往并不會(huì)深入理解經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)，因?yàn)橹豢克烙浻脖骋惨粯涌梢钥几叻?，這樣就算學(xué)了經(jīng)濟(jì)學(xué)，也不會(huì)靈活應(yīng)用。
2. 經(jīng)濟(jì)學(xué)教育教學(xué)方法有待改進(jìn)
首先是教材問(wèn)題。經(jīng)濟(jì)學(xué)以其特殊地位在高等教育中一直占有重要地位，幾乎所有的經(jīng)管類學(xué)科都會(huì)以經(jīng)濟(jì)學(xué)為專業(yè)基礎(chǔ)課程。但是，很多高校使用的教材都是十幾年前編制的陳舊教材，缺乏時(shí)代前沿氣息，不能適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。
其次，經(jīng)濟(jì)學(xué)本身就具有抽象性、邏輯性和系統(tǒng)性強(qiáng)的特點(diǎn)，這就造成學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中難度較大。與美國(guó)等一些發(fā)達(dá)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)學(xué)系學(xué)生相比，我國(guó)學(xué)生一學(xué)期所學(xué)的課程內(nèi)容和難度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)他們，但是學(xué)習(xí)課程的時(shí)間卻只有他們的一半，這就導(dǎo)致學(xué)生在學(xué)習(xí)中感到吃力，學(xué)生的普遍反映是：經(jīng)濟(jì)學(xué)學(xué)不會(huì)、沒(méi)意思，更沒(méi)有實(shí)用價(jià)值，于是許多學(xué)生產(chǎn)生厭學(xué)情緒，甚至逃課。而從事教學(xué)一線的老師工作任務(wù)繁重，難以有時(shí)間和精力進(jìn)行思考和開(kāi)展研究。
再次教育管理論文，教學(xué)方法有待改進(jìn)。目前，我國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)教學(xué)主要是“填鴨式”的方法，這并不能真正培養(yǎng)學(xué)生的解決實(shí)際問(wèn)題的能力和創(chuàng)新能力。學(xué)生處于被動(dòng)的學(xué)習(xí)地位，缺乏積極的主動(dòng)性和參與意識(shí)，結(jié)果就是學(xué)生只記住了一些概念或公式。當(dāng)學(xué)生走向社會(huì)，面對(duì)實(shí)際問(wèn)題時(shí)就會(huì)不知所措，無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要。
三、改革高校經(jīng)濟(jì)學(xué)教育的思考
經(jīng)濟(jì)學(xué)主要研究資源配置，也研究經(jīng)濟(jì)主體選擇行為。然而，經(jīng)濟(jì)學(xué)不僅是一種理論，它更是一種思維方式。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家凱恩斯說(shuō)過(guò)：“經(jīng)濟(jì)學(xué)不是一種教條，只是一種方法，一種心靈的容器，一種思維的技巧，幫助擁有它的人得出正確的結(jié)論。”我們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)學(xué)教育改革，不應(yīng)該將培養(yǎng)新時(shí)期高素質(zhì)經(jīng)濟(jì)學(xué)人才作為最終目標(biāo)，而是要培養(yǎng)學(xué)生形成一定的經(jīng)濟(jì)學(xué)思維方式，讓學(xué)生擁有思辨意識(shí)、創(chuàng)新能力。筆者認(rèn)為，這才是值得我們深思的問(wèn)題。
1. 從實(shí)際出發(fā)建立健全符合中國(guó)特色的經(jīng)濟(jì)學(xué)教育體系
經(jīng)濟(jì)學(xué)教育教學(xué)要堅(jiān)持從本國(guó)實(shí)際出發(fā)，在改革創(chuàng)新的同時(shí)還要學(xué)習(xí)和借鑒國(guó)外理論?，F(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)教育起源于西方，西方經(jīng)濟(jì)學(xué)也一直被認(rèn)為是主流經(jīng)濟(jì)學(xué)。然而我們?cè)诮梃b西方主流經(jīng)濟(jì)學(xué)教育的同時(shí)，必須注意將它本土化、現(xiàn)代化。這就要求我們?cè)趯?shí)踐中，不能完全照搬西方經(jīng)濟(jì)學(xué)中的原理體系，而是理解它的解決方法與主體思想，然后再來(lái)解決我國(guó)的現(xiàn)實(shí)問(wèn)題。在這個(gè)方面，我國(guó)的經(jīng)驗(yàn)也算是比較豐富的，從完全照?崴樟模式走了不少?gòu)澛?，到后?lái)改革開(kāi)放所取得的舉世矚目的成績(jī)。這些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)都說(shuō)明，經(jīng)濟(jì)學(xué)教育體系的建立∪不學(xué)習(xí)借鑒別國(guó)經(jīng)驗(yàn)不行，否則就不可能盡快縮短與發(fā)達(dá)國(guó)家的距離，但是學(xué)習(xí)借鑒要與中國(guó)的實(shí)際相結(jié)合，否則我們只能永遠(yuǎn)跟在別人后面被動(dòng)落后?
同時(shí)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)教育教學(xué)還要走向國(guó)際化。中國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)要走向世界，世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)學(xué)也要進(jìn)入中國(guó)，我們要在這種互動(dòng)交流中取長(zhǎng)補(bǔ)短。在國(guó)際化的進(jìn)程中，我們要努力學(xué)習(xí)別國(guó)的先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)教育管理論文，吸取優(yōu)秀成果，為我所用、發(fā)展自己。所以，國(guó)際化不是要放棄自我，而是要從我國(guó)的實(shí)際出發(fā)，凝練出中國(guó)經(jīng)濟(jì)理論體系．形成與西方經(jīng)濟(jì)學(xué)相媲美的理論。
2. 亟需改進(jìn)經(jīng)濟(jì)學(xué)教育教學(xué)方法
首先在教材方面，我國(guó)高校普遍使用的經(jīng)濟(jì)學(xué)教材有一個(gè)共同特點(diǎn)：偏于理論闡述、與現(xiàn)實(shí)聯(lián)系度較低，可讀性不高。因此，盡快組織新的經(jīng)濟(jì)學(xué)教材，已成為當(dāng)務(wù)之急。新的教材除必要的理論和概念外，還應(yīng)該包括課程實(shí)驗(yàn)、案例分析和該領(lǐng)域的最新發(fā)展怎么寫(xiě)論文。歐美的經(jīng)濟(jì)學(xué)教材較為生動(dòng)、系統(tǒng)，案例多，知識(shí)更新快，能夠及時(shí)根據(jù)學(xué)科發(fā)展前沿加以完善。我國(guó)已經(jīng)有很多出版社翻譯和出版了一系列國(guó)外優(yōu)秀的財(cái)經(jīng)教材，我們可以以這些優(yōu)秀教材為基礎(chǔ)，加入我國(guó)近幾年甚至幾十年的科研課題的研究成果，并將我們國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)例逐漸融入到教材中，以形成適合我國(guó)高校使用的教材。
其次，經(jīng)濟(jì)學(xué)教育亟需更新教育理念。社會(huì)需要的是綜合性強(qiáng)、知識(shí)面廣的人才，學(xué)生需要具備一定的跨學(xué)科的知識(shí)，因此要重視各個(gè)人文學(xué)科分支的知識(shí)儲(chǔ)備和信息交流，實(shí)現(xiàn)跨學(xué)科的知識(shí)交流與碰撞，通過(guò)學(xué)科間的相互滲透和交流來(lái)克服當(dāng)前經(jīng)濟(jì)學(xué)教育中的弊端。在人才培養(yǎng)目標(biāo)方面，我們要改變以往只注重學(xué)生應(yīng)試能力的培養(yǎng)，轉(zhuǎn)而培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際解決問(wèn)題能力、研究能力和創(chuàng)新能力。同時(shí)，還要讓學(xué)生明確自己的定位，以便畢業(yè)后對(duì)自己選擇的方向有一個(gè)清醒的認(rèn)識(shí)。
再次，在實(shí)際教學(xué)中要注意增加實(shí)踐環(huán)節(jié)，使理論與實(shí)際實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合。在課程設(shè)置上，可以根據(jù)由淺入深、循序漸進(jìn)的原則設(shè)計(jì)，將基本理論學(xué)習(xí)和熱點(diǎn)問(wèn)題討論結(jié)合起來(lái)，加強(qiáng)案例教學(xué)和情景教學(xué)，通過(guò)對(duì)經(jīng)典案例的分析，激發(fā)學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣、提高學(xué)生積極思考現(xiàn)實(shí)問(wèn)題的能力、加深學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的理解，有助于學(xué)生獨(dú)立分析、解決復(fù)雜問(wèn)題能力的培養(yǎng)。另外。在教學(xué)過(guò)程中，還要注意改變過(guò)去單一的教學(xué)模式教育管理論文，充分利用多媒體技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助教學(xué)手段，將知識(shí)以更直觀生動(dòng)的方式傳達(dá)給學(xué)生，激發(fā)學(xué)習(xí)興趣、提高教學(xué)質(zhì)量。
3. 建立合理的考核制度和教學(xué)評(píng)價(jià)機(jī)制
我國(guó)對(duì)學(xué)生的成績(jī)考核一般是用期末試卷來(lái)進(jìn)行的，但是測(cè)試學(xué)生是否理解經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)、是否擁有了一定的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析能力，這種單一的考核手段顯然是不全面的。我們可以綜合平時(shí)考核成績(jī)、研討成績(jī)等，采用多樣化的考核形式，加強(qiáng)對(duì)學(xué)生的實(shí)踐、論文寫(xiě)作等活動(dòng)的考核。這樣不光能考察學(xué)生對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的掌握程度，還可以考察學(xué)生的研究能力、靈活應(yīng)用掌握知識(shí)的能力等。我們希望建立起來(lái)的教學(xué)評(píng)價(jià)機(jī)制可以有利于教會(huì)學(xué)生怎樣思考經(jīng)濟(jì)學(xué)問(wèn)題，培養(yǎng)他們基本的經(jīng)濟(jì)學(xué)邏輯思維，使學(xué)生有能力分析一些現(xiàn)實(shí)生活中可能會(huì)遇到的經(jīng)濟(jì)學(xué)問(wèn)題。
4. 重視提高專業(yè)教師能力
一門(mén)學(xué)科的體系再健全、教育教學(xué)方法再先進(jìn)、機(jī)制再合理都需要第一線的老師付諸實(shí)現(xiàn)。那么如何提高教師的專業(yè)水平能力，就成為當(dāng)前非常重要的任務(wù)。對(duì)于教師，提倡教學(xué)相長(zhǎng)，而要提高教師教學(xué)水平，一方面，需要鼓勵(lì)老師積極的參加一些可以提高教學(xué)水平的討論會(huì)、相關(guān)培訓(xùn)等；另一方面還可以采取學(xué)生評(píng)議、教師間評(píng)議、專家評(píng)議等對(duì)教師的教學(xué)進(jìn)行考核，促進(jìn)教師不斷改進(jìn)教學(xué)方法，提高教學(xué)質(zhì)量。最后，就是需要一些經(jīng)濟(jì)政策和物質(zhì)鼓勵(lì)的激勵(lì)措施，同時(shí)建立嚴(yán)格的約束制度、競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，以保證教師隊(duì)伍的質(zhì)量，這些都需要政府等相關(guān)部門(mén)的支持。
參考文獻(xiàn)：
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論文關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)部門(mén)，績(jī)效考核，設(shè)計(jì)
一 、企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)
財(cái)務(wù)部門(mén)是每個(gè)企業(yè)都必不可少的一個(gè)重要職能部門(mén)，其工作關(guān)系到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的興衰
（一）財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效
（1） 資金運(yùn)作
資金運(yùn)作能力是企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的基本能力，能夠進(jìn)行科學(xué)合理的融資、投資規(guī)劃與決策，
（2） 財(cái)務(wù)管理
在企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中，財(cái)務(wù)部門(mén)需要進(jìn)行預(yù)算管理、成本控制、票據(jù)管理、報(bào)表管理等基本
（3） 風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中會(huì)遇到這樣或那樣的風(fēng)險(xiǎn)，特別是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)尤為常見(jiàn)。其中很大一部分風(fēng)險(xiǎn)都可以通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)的合
（4）戰(zhàn)略執(zhí)行
財(cái)務(wù)部門(mén)作為企業(yè)的一個(gè)重要戰(zhàn)略執(zhí)行部門(mén)，能否很好的執(zhí)
（5） 塑造良好財(cái)務(wù)形
公司的財(cái)務(wù)形象是公司整體形象的重要組成部分，塑造良
（二） 財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效
（1） 差異
在不同的經(jīng)濟(jì)環(huán)境和政治背景下，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考核的目標(biāo)、具體做法、相關(guān)
（2） 可控性
對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考核計(jì)劃、執(zhí)行結(jié)果及其所產(chǎn)生的影響都應(yīng)該在可以控制的范圍之內(nèi)，要保證在績(jī)效考核過(guò)程中出現(xiàn)的
（3） 層次性
財(cái)務(wù)工作所追求的目標(biāo)也是有差異的。財(cái)務(wù)部門(mén)的工作目標(biāo)分為總目標(biāo)和具體目標(biāo)，兩個(gè)層次?？偰繕?biāo)就是企業(yè)各個(gè)部門(mén)和各項(xiàng)工作都必須要執(zhí)行
二、對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效
（一）財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效
1 準(zhǔn)備工作
在對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行績(jī)效考核之前，
（1）明確績(jī)效考核目的，
首先是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作績(jī)效，找出工作中的改進(jìn)點(diǎn)，進(jìn)行系統(tǒng)的工作改進(jìn)，從而提高企業(yè)整體的財(cái)務(wù)能力，促
（2）分析財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效工作，
在對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效工作的分析、優(yōu)化績(jī)效考核流程
（3）構(gòu)建財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效
建立財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考
表3-1 財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考
通用指標(biāo)
（20%）
辦公費(fèi)用
勞動(dòng)紀(jì)律
環(huán)境衛(wèi)生
文件、會(huì)議精神及處領(lǐng)導(dǎo)指示的傳達(dá)與落實(shí)
執(zhí)行力提升
考核數(shù)據(jù)質(zhì)量
管理提升
關(guān)鍵指標(biāo)
（50%）
資金運(yùn)作管理
財(cái)務(wù)管理
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)表
預(yù)算管理
費(fèi)用管理
會(huì)計(jì)憑證與財(cái)務(wù)報(bào)表
會(huì)計(jì)核算和財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行
稅務(wù)籌劃
投資融資合理性設(shè)計(jì)與評(píng)估
臨時(shí)任務(wù)
企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考核通用指標(biāo)（占總權(quán)重的20%）
指標(biāo)
標(biāo)準(zhǔn)
分值
考核摘要求向使用部門(mén)提交相關(guān)資料
提交相關(guān)資料每拖延1日扣3分，內(nèi)容錯(cuò)誤1處扣1分。
企管科
10
與公司內(nèi)部及集團(tuán)內(nèi)部單位業(yè)務(wù)開(kāi)展有序，聯(lián)系通順
工作協(xié)作差，聯(lián)系不徹底，關(guān)聯(lián)部門(mén)、單位不滿意1次扣5分。
企管科
考核數(shù)據(jù)質(zhì)量
5
按時(shí)準(zhǔn)確地提供分工內(nèi)考核使用的相關(guān)數(shù)據(jù)
每延誤1日扣3分，提供的數(shù)據(jù)每錯(cuò)誤1處扣2分。
企管科、審計(jì)科
管理提升
10
每月初5日前提出有見(jiàn)地的工作創(chuàng)新或合理化建議
每延后1日扣2分，每一季度至少采用1項(xiàng)，否則扣5分，合理化建議得到公司采用或者工作創(chuàng)新效果佳的，超過(guò)2項(xiàng)的，每超過(guò)一項(xiàng)加5分。
企管科
5
組織員工參加公司學(xué)習(xí)培訓(xùn)，不缺席或遲到早退
無(wú)正當(dāng)理由缺席1人次扣2分，無(wú)故遲到或早退1人次扣2分，培訓(xùn)考試不合格的每人次扣5分論文開(kāi)題報(bào)告范例。
人
針對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作特點(diǎn)，結(jié)合以往工作經(jīng)驗(yàn)，重點(diǎn)運(yùn)用特爾斐法，通過(guò)征詢專家意見(jiàn)以預(yù)測(cè)和確定企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考核現(xiàn)行的合理方法和未來(lái)發(fā)展方向。主要針對(duì)以下方面進(jìn)行考核：資金運(yùn)作管理、財(cái)務(wù)管理（經(jīng)濟(jì)活
表3-3 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考 企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考核特定指標(biāo)（占總權(quán)重的50%）
指標(biāo)
標(biāo)準(zhǔn)
分值
計(jì)劃和要求
評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)
數(shù)據(jù)搜集部門(mén)
資金運(yùn)作管理
2
嚴(yán)格按相關(guān)資金管理辦法，辦理收退轉(zhuǎn)付款票據(jù)等業(yè)務(wù)
未按規(guī)定程序辦理資金的收、退、轉(zhuǎn)和付款業(yè)務(wù)，未經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)簽批同意擅自收取，1次（筆）扣3分，錯(cuò)誤1筆扣6分。
績(jī)效考核小組
10
及時(shí)足額的組織資金，并且要有效的控制降低籌資成本
要保證合理科學(xué)降低籌資成本，每環(huán)比降低10％加5分，每環(huán)比增加5％，扣8分，籌集資金不利，影響企業(yè)使用的每次扣10分
績(jī)效考核小組
10
對(duì)于閑置資金要合理利用，科學(xué)的進(jìn)行資金的保值增值
對(duì)于閑置資金運(yùn)用合理，獲得高于同期市場(chǎng)利率的加5分，而由于金融環(huán)境變化使資金貶值的每次扣5分
績(jī)效考核小組
4
按規(guī)定前向有關(guān)部門(mén)報(bào)送資金預(yù)算和使用情況說(shuō)明
延遲1日扣2分，錯(cuò)誤一處扣2分
企管部
10
現(xiàn)金安全管理到位，安全措施得當(dāng)，完善緊急情況預(yù)案
抽查到安全隱患的每次扣8分
績(jī)效考核小組
財(cái)務(wù)管理
2
每月5日前提交上月經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告
延遲1日扣2分，錯(cuò)誤一處扣2分
企管部
2
每季度首月10日前提交上季度經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告
延遲1日扣2分，錯(cuò)誤一處扣2分
企管部
2
對(duì)超五千元以上的單項(xiàng)活動(dòng)或工程要沒(méi)有預(yù)算審批不予報(bào)銷或付賬
沒(méi)有預(yù)算或?qū)徟掷m(xù)付款的一項(xiàng)扣4分
績(jī)效考核小組
2
對(duì)報(bào)銷發(fā)票嚴(yán)格審理，不得出現(xiàn)違規(guī)或假發(fā)票
發(fā)現(xiàn)報(bào)銷一張不合規(guī)定的票據(jù)扣4分
績(jī)效考核小組
4
嚴(yán)格執(zhí)行住宿、交通等報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)和補(bǔ)助的標(biāo)準(zhǔn)
實(shí)際報(bào)銷或補(bǔ)助金額較標(biāo)準(zhǔn)偏低1次扣2分，實(shí)際報(bào)銷或補(bǔ)助金額較標(biāo)準(zhǔn)偏高1次扣2分。
績(jī)效考核小組
2
報(bào)銷的品類和相關(guān)手續(xù)符合管理規(guī)定
超規(guī)定的品類范圍報(bào)銷1次扣2分，手續(xù)不全給予報(bào)銷1起扣2分
績(jī)效考核小組
2
復(fù)核相關(guān)部門(mén)提交的各類需開(kāi)票的單據(jù)和票據(jù)無(wú)誤
票據(jù)或單據(jù)存在錯(cuò)誤，經(jīng)過(guò)認(rèn)真復(fù)核可發(fā)現(xiàn)而未能發(fā)現(xiàn)，發(fā)生1筆扣2分。
績(jī)效考核小組
2
依據(jù)各種開(kāi)票信息，準(zhǔn)確開(kāi)具相關(guān)發(fā)票
自身原因?qū)е掳l(fā)票錯(cuò)誤1筆扣3分，開(kāi)票錯(cuò)誤造成欠款的，每筆扣3分。
績(jī)效考核小組
2
發(fā)票開(kāi)妥后財(cái)務(wù)管理論文，當(dāng)日通知相關(guān)部門(mén)領(lǐng)取。
每拖延1日扣1分，造成嚴(yán)重后果扣2分
績(jī)效考核小組
4
按規(guī)定編制和報(bào)送各種報(bào)表
財(cái)務(wù)報(bào)表4日前報(bào)出，每拖延1日扣1分，財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)誤，1筆扣2分。
績(jī)效考核小組
2
無(wú)特殊原因，憑證、報(bào)表及稅務(wù)資料20號(hào)前歸檔
每晚1天每項(xiàng)扣1分，資料丟失1份扣2分。
績(jī)效考核小組
4
按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行會(huì)計(jì)核算
科目錯(cuò)誤1處扣2分，核算錯(cuò)誤1處扣2分。
績(jī)效考核小組
4
遵守會(huì)計(jì)制度或財(cái)經(jīng)紀(jì)律，依法開(kāi)展會(huì)計(jì)工作
違反會(huì)計(jì)制度或公司規(guī)定等1次扣2分，上級(jí)、審計(jì)等部門(mén)檢查發(fā)現(xiàn)1項(xiàng)違紀(jì)扣2
企業(yè)的發(fā)展在不同時(shí)期的工作重點(diǎn)不同，財(cái)務(wù)部門(mén)的工作也應(yīng)隨著企業(yè)工作的重點(diǎn)的不同而突出自身的工作重點(diǎn)，集中有限的精力做好重點(diǎn)的一件或不多的幾件事情。如在對(duì)于某化工企業(yè)的調(diào)研中，公司的財(cái)務(wù)部門(mén)
三、財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考核
（一）考核指標(biāo)定性與
在績(jī)效考核的發(fā)展中，考核主體越來(lái)越重視考核指標(biāo)定性與定量的結(jié)合，考核指標(biāo)既要在定性的角度給予財(cái)務(wù)部門(mén)整體績(jī)效的評(píng)判，又要用具體的考核數(shù)據(jù)來(lái)
（二） 多種績(jī)效考核
由于企業(yè)發(fā)展的狀況不斷變化，企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)的職能不斷擴(kuò)展，尤其對(duì)于一些規(guī)模較大的企業(yè)，其績(jī)效考核體系比較龐大且相對(duì)復(fù)雜，一種績(jī)效考核方法是難以完成
（三） 多主體參與、
財(cái)務(wù)部門(mén)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中必不可少的職能部門(mén)，它與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)和外界相關(guān)主體聯(lián)系密切，這要求對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考核要
（四）多方面改進(jìn)、
隨著財(cái)務(wù)部門(mén)戰(zhàn)略作用的日益凸顯，企業(yè)必然對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的綜合素質(zhì)與能力有更新更高的要求，而對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考核的最終落腳點(diǎn)即是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作改進(jìn)，通過(guò)績(jī)效考核以后財(cái)務(wù)部門(mén)的多方面工作改進(jìn)，進(jìn)一步改進(jìn)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作績(jī)效，提高財(cái)務(wù)部門(mén)整體的資本運(yùn)作能力，從而滿足企業(yè)對(duì)于資金的需求，更提高企業(yè)資本運(yùn)作這一戰(zhàn)略能力，從而促進(jìn)企業(yè)的整體性進(jìn)步。
整體性進(jìn)步
吸引更多主體參與，從不同角度對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)的績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)，吸收不同的意見(jiàn)，聽(tīng)不同的聲音，以保證考核的科學(xué)性和完整性。
多部門(mén)協(xié)作
對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)科學(xué)、完整的績(jī)效考核的。因此，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)績(jī)效考核將不再單單使用一種方法，亦不會(huì)單單基于一種理論，而是多種理論與方法的結(jié)合。
方法相結(jié)合
作為科學(xué)考核的基礎(chǔ)，使定性的績(jī)效考核有更穩(wěn)固的理論依據(jù)，定量的績(jī)效考核會(huì)呈現(xiàn)出系統(tǒng)性、科學(xué)性等特點(diǎn)，從而使整體績(jī)效考核更有說(shuō)服力。
定量緊密結(jié)合
應(yīng)注意的問(wèn)題
當(dāng)年的工作重點(diǎn)就是做好某子公司的上市工作，以及集團(tuán)公司財(cái)務(wù)核算的一體化建立等，這樣在這一年度對(duì)于財(cái)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核中將重點(diǎn)考核這兩件階段性任務(wù)的完成情況，比重將占總權(quán)重的30％。
分。
績(jī)效考核小組
稅務(wù)籌劃
14
通過(guò)享受財(cái)政、稅收等優(yōu)惠政策，給公司節(jié)約了資金
合理運(yùn)用稅務(wù)籌劃方法，為企業(yè)環(huán)比節(jié)約資金10%以上的加10分
績(jī)效考核小組
投資融資合理性設(shè)計(jì)與評(píng)估
10
對(duì)于企業(yè)每項(xiàng)投資、和融資決策都要進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)計(jì)和評(píng)估
對(duì)于公司投資、融資設(shè)計(jì)、評(píng)估出現(xiàn)偏差，造成企業(yè)損失的，每項(xiàng)扣8分
績(jī)效考核小組
臨時(shí)任務(wù)
4
及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的臨時(shí)性、階段性任務(wù)
關(guān)鍵詞：醫(yī)院 科研經(jīng)費(fèi) 核算 管理
近年來(lái)，我國(guó)陸續(xù)出臺(tái)了關(guān)于改進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)核算與管理的相關(guān)新制度，進(jìn)一步明確了科研經(jīng)費(fèi)的列支范圍，以及單位在科研活動(dòng)中所承擔(dān)的管理責(zé)任，這也對(duì)醫(yī)療單位的科研經(jīng)費(fèi)管理及核算提出了全新要求。但目前很多醫(yī)療單位的管理人員對(duì)于此方面工作仍缺少足夠的關(guān)注，經(jīng)費(fèi)使用隨意，經(jīng)費(fèi)資源管理混亂，項(xiàng)目支出核算困難。針對(duì)此現(xiàn)狀，不斷完善并創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)核算與管理工作已成為醫(yī)院當(dāng)下最為緊迫的任務(wù)之一。
一、科研經(jīng)費(fèi)核算與管理工作存在的問(wèn)題
（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置不夠細(xì)化
新醫(yī)院會(huì)計(jì)制度對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算設(shè)置了科教項(xiàng)目收入和科教項(xiàng)目支出，科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余），待沖基金，科教項(xiàng)目收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)（余）均未設(shè)置明細(xì)賬。雖然說(shuō)“待沖基金”這一設(shè)置能夠一定程度上反映出科研經(jīng)費(fèi)的支出，但對(duì)實(shí)際發(fā)生中的其他科研業(yè)務(wù)費(fèi)包括文獻(xiàn)檢索費(fèi)、查新費(fèi)、學(xué)術(shù)會(huì)議的差旅費(fèi)、研究成果評(píng)審專家費(fèi)、費(fèi)、協(xié)作費(fèi)等均沒(méi)有明細(xì)科目，導(dǎo)致課題決算時(shí)收入支出歸集不清晰，對(duì)其支出的合理性無(wú)法做出明確的評(píng)價(jià)，也無(wú)法發(fā)現(xiàn)在經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用過(guò)程中有無(wú)違規(guī)現(xiàn)象，更談不上精細(xì)化管理。
（二）科研經(jīng)費(fèi)賬目支出不全面
只是核算了購(gòu)領(lǐng)固定資產(chǎn)、衛(wèi)生材料、藥品及會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、版面費(fèi)等部分支出，沒(méi)有將科研所用的房屋、水、電、人員工資和獎(jiǎng)金及臨時(shí)工工資等計(jì)入科研成本，導(dǎo)致科研項(xiàng)目成本偏低。
（三）科研經(jīng)費(fèi)支出的隨意性比較大
目前醫(yī)院相關(guān)會(huì)計(jì)制度中對(duì)科研經(jīng)費(fèi)的核算工作沒(méi)有詳盡的規(guī)定，從而造成即便是同一地區(qū)的醫(yī)院，科研經(jīng)費(fèi)的核算工作也存在較大的不一致性。例如一些醫(yī)院除將能源耗材、培訓(xùn)、水電、設(shè)備、印刷以及協(xié)作等所需支出列入到科研經(jīng)費(fèi)列支之外，還將餐費(fèi)、甚至禮品等費(fèi)用也一并列支其中。此外醫(yī)院不同的科研項(xiàng)目、課題負(fù)責(zé)人根據(jù)自我需要單獨(dú)購(gòu)置儀器設(shè)備、試劑、衛(wèi)生材料等，沒(méi)有考慮醫(yī)院是否已擁有相同儀器設(shè)備和材料，造成經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)。差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、交通費(fèi)等存在超標(biāo)、超范圍使用現(xiàn)象。發(fā)放科研勞務(wù)費(fèi)、專家評(píng)審費(fèi)手續(xù)不嚴(yán)，簽領(lǐng)單上無(wú)本人簽字，由科教部門(mén)經(jīng)辦人員代領(lǐng)?？蒲歇?jiǎng)勵(lì)費(fèi)的支出占全部科研經(jīng)費(fèi)支出的比例過(guò)高，獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)費(fèi)按照下?lián)芙?jīng)費(fèi)和自籌配套資金的一定比例發(fā)放，但很多用于獎(jiǎng)勵(lì)國(guó)家級(jí)論文的版面費(fèi)，真正用于科研項(xiàng)目和課題的獎(jiǎng)勵(lì)卻并不多。
（四）經(jīng)費(fèi)撥付不及時(shí)、配套不到位
在經(jīng)費(fèi)實(shí)際下達(dá)的過(guò)程中，撥付普遍存在延遲的現(xiàn)象，往往由醫(yī)院先行墊付資金，導(dǎo)致項(xiàng)目由于缺少資金而進(jìn)程緩慢。另外，新的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度規(guī)定，自籌配套資金不屬于“科研項(xiàng)目收支”范疇，而是直接記入“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”，但配套資金應(yīng)單獨(dú)核算、單獨(dú)管理。在實(shí)際操作過(guò)程中往往存在和臨床科室混合領(lǐng)用物資，倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用單上未注明是哪個(gè)科研項(xiàng)目，而是直接標(biāo)注科教部門(mén)領(lǐng)用，財(cái)務(wù)在不知曉的情況下很容易將該筆支出計(jì)入管理費(fèi)用。
（五）各部門(mén)間的協(xié)調(diào)力度不夠
科研工作主要由醫(yī)院的科研管理部門(mén)全權(quán)管理，包括科研立項(xiàng)、申報(bào)、科研開(kāi)展、評(píng)審以及科研經(jīng)費(fèi)的相關(guān)日常管理工作，在這一過(guò)程中，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)和科研管理部門(mén)通力協(xié)作，強(qiáng)化溝通、監(jiān)督，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)列支、核算等會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的正確性，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的錯(cuò)誤，加以更正。
（六）科研經(jīng)費(fèi)管理工作中存在不足
目前很多醫(yī)院并沒(méi)有高效的經(jīng)費(fèi)管理辦法，其管理工作的不足包括管理權(quán)限模糊、經(jīng)費(fèi)使用隨意、成本控制意識(shí)薄弱、缺乏獎(jiǎng)懲機(jī)制、監(jiān)管力度不足、預(yù)算有待進(jìn)一步細(xì)化等。因此要提高科研經(jīng)費(fèi)管理效能，在政府出臺(tái)新制度的同時(shí)，醫(yī)院需要積極探求新的管理模式、管理思路，并通過(guò)有效的管理手段激發(fā)科研工作者的積極性。
二、醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的幾點(diǎn)建議
（一）進(jìn)一步細(xì)化“科教項(xiàng)目支出”科目
結(jié)合醫(yī)院實(shí)際，在該科目下設(shè)置“人員經(jīng)費(fèi)”、“衛(wèi)生材料及低易品”、“藥品”、“日常經(jīng)費(fèi)”四個(gè)明細(xì)科目。另外，還可按科研項(xiàng)目或課題的名稱設(shè)置輔助賬，分別列支項(xiàng)目的收與支，實(shí)行雙輔助明細(xì)核算。在經(jīng)費(fèi)實(shí)際使用過(guò)程中，會(huì)發(fā)生用科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、庫(kù)存物資的情況，單位配套資金使用的核算，建議在“醫(yī)療業(yè)務(wù)成本”科目下設(shè)置“科研配套”的明細(xì)，按科研項(xiàng)目或課題的名稱設(shè)置輔助。這樣對(duì)每個(gè)課題費(fèi)用支出花在什么地方，目前進(jìn)度如何便可一目了然，財(cái)務(wù)人員對(duì)于每筆科研經(jīng)費(fèi)的支出就會(huì)有一定的了解?？蒲许?xiàng)目支出的細(xì)化核算，能更好地了解項(xiàng)目的收支情況，有利于提高經(jīng)費(fèi)使用效率，對(duì)其使用的合理性也可做出相應(yīng)的判斷。
（二）對(duì)科研經(jīng)費(fèi)采用全成本核算
將科研費(fèi)用分為直接科研成本和期間成本，在核算過(guò)程中，直接成本憑報(bào)銷單據(jù)直接列支在科教項(xiàng)目支出的各個(gè)明細(xì)科目下。但期間成本卻需要財(cái)務(wù)人員會(huì)同資產(chǎn)管理部門(mén)加以歸集分配，根據(jù)科研項(xiàng)目或課題的性質(zhì)設(shè)置分配的比率和方法，對(duì)科研所用的房屋、儀器設(shè)備、水、電、等進(jìn)行分?jǐn)?。此外科研?jīng)費(fèi)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同用途進(jìn)行分類管理，并進(jìn)行單獨(dú)核算，確保?？顚Ｓ?。
（三）加強(qiáng)科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算管理
一個(gè)新的項(xiàng)目立項(xiàng)后，科教部門(mén)、項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)共同商議編制經(jīng)費(fèi)預(yù)算，對(duì)各項(xiàng)支出做出大致的配比，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)收支情況對(duì)其預(yù)算進(jìn)行審核，共同完成預(yù)算。在項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)要切實(shí)發(fā)揮監(jiān)督和管理作用，采取有效的措施把經(jīng)費(fèi)管好用好。嚴(yán)格審批制度，經(jīng)費(fèi)支出必須由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、科教部門(mén)、分管院領(lǐng)導(dǎo)簽字，由財(cái)務(wù)進(jìn)行審核后方能列支。內(nèi)審部門(mén)要經(jīng)常對(duì)差旅費(fèi)、招待費(fèi)、人員勞務(wù)費(fèi)、專家指導(dǎo)費(fèi)等進(jìn)行不定期地審計(jì)，進(jìn)一步查缺補(bǔ)漏，規(guī)范管理。財(cái)務(wù)部門(mén)定期通報(bào)預(yù)算執(zhí)行情況，根據(jù)實(shí)際發(fā)生數(shù)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)收支平衡，不出現(xiàn)赤字。
（四）構(gòu)建報(bào)銷管理制度
首先需明確經(jīng)費(fèi)的列支范圍、審批權(quán)限，并制定規(guī)范的報(bào)銷流程。涉及到醫(yī)院科研工作的設(shè)備、試劑、科研材料等采購(gòu)支出，需要嚴(yán)格根據(jù)國(guó)家出臺(tái)的相關(guān)規(guī)定開(kāi)展。
（五）建立健全有效的科研項(xiàng)目績(jī)效考評(píng)機(jī)制
首先財(cái)務(wù)與科教部門(mén)、項(xiàng)目實(shí)施部門(mén)共同商議明確項(xiàng)目的績(jī)效目標(biāo)，其次要定期實(shí)施績(jī)效考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。
（六）加強(qiáng)科研資產(chǎn)管理
在科研活動(dòng)中如果需要購(gòu)入某種設(shè)備、儀器、材料等某類資產(chǎn)時(shí)，首先上報(bào)，并需要由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人分析購(gòu)入此類資產(chǎn)的必要性，確定需要采購(gòu)后，登入到醫(yī)院固資明細(xì)表中。此外醫(yī)院還要加強(qiáng)各類資產(chǎn)的跟蹤管理，防止資產(chǎn)閑置或重復(fù)購(gòu)置。醫(yī)院應(yīng)當(dāng)將科研購(gòu)置的設(shè)備、材料同正常經(jīng)費(fèi)所購(gòu)置的設(shè)備采取同樣的制度進(jìn)行管理，開(kāi)展采購(gòu)、調(diào)撥、報(bào)廢的全過(guò)程管理，并鼓勵(lì)科研工作者可利用科研經(jīng)費(fèi)結(jié)余來(lái)采購(gòu)。此外，除設(shè)備、材料等有形資產(chǎn)外，很多無(wú)形資產(chǎn)也是科研經(jīng)費(fèi)的重要構(gòu)成內(nèi)容。因此為提高經(jīng)費(fèi)管理效能，需要將無(wú)形資產(chǎn)也納入到經(jīng)費(fèi)核算及管理的體系中。包括對(duì)各類無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估、轉(zhuǎn)讓。
（七）強(qiáng)化部門(mén)間的溝通協(xié)作
醫(yī)院的科研管理部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在科研活動(dòng)中，強(qiáng)化信息溝通，當(dāng)科研立項(xiàng)后，財(cái)務(wù)部門(mén)就與科研部門(mén)一同協(xié)作，監(jiān)督科研預(yù)算是否合理，并提出完善建議。當(dāng)科研項(xiàng)目需要支出費(fèi)用時(shí)，需要由科研管理及財(cái)務(wù)部門(mén)的審核批準(zhǔn)以后，才能列支。
（八）構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)信息化管理平臺(tái)
為提高管理水平，醫(yī)院可通過(guò)信息技術(shù)構(gòu)建全面的經(jīng)費(fèi)管理平臺(tái)?；?qū)⒖蒲薪?jīng)費(fèi)納入到現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息管理平臺(tái)中，以現(xiàn)代信息技術(shù)推動(dòng)科研經(jīng)費(fèi)的管理效率。首先通過(guò)信息平臺(tái)生成經(jīng)費(fèi)預(yù)算，在正式立項(xiàng)前，由科研項(xiàng)目負(fù)責(zé)人將科研的基本信息以及科研預(yù)算的相關(guān)信息輸入到信息平臺(tái)上，生成經(jīng)費(fèi)預(yù)算計(jì)劃表。之后將預(yù)算上交，通過(guò)對(duì)預(yù)算以及項(xiàng)目的分析審核，確定是否正式立項(xiàng)。確定立項(xiàng)后，將預(yù)算發(fā)給醫(yī)院的財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部根據(jù)預(yù)算計(jì)劃建立專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)賬戶，以及相關(guān)科目。如果所要開(kāi)展的科研項(xiàng)目包含多項(xiàng)子項(xiàng)目，那么預(yù)算也要相應(yīng)的建立各子項(xiàng)目預(yù)算，以及匯總預(yù)算，在實(shí)施各子項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的同時(shí)，做好同步匯總經(jīng)費(fèi)管理。此外很多科研項(xiàng)目所涉及的內(nèi)容多，包括多個(gè)子項(xiàng)目，導(dǎo)致存在混亂，甚至出現(xiàn)不明確自己所屬子項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算的情況。對(duì)此，信息平臺(tái)可建立經(jīng)費(fèi)查詢功能，相關(guān)人員能夠通過(guò)這一模塊明確預(yù)算編制以及當(dāng)前的執(zhí)行情況，明確是否存在超支，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的實(shí)時(shí)監(jiān)控。同時(shí)還可通過(guò)信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)的績(jī)效考核。針對(duì)不同子項(xiàng)目的實(shí)際情況，以及預(yù)算編制，制定預(yù)算考核目標(biāo)，并細(xì)化到項(xiàng)目的各科研者身上，進(jìn)行考核。
三、結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，本文首先對(duì)科研經(jīng)費(fèi)核算及管理的現(xiàn)狀進(jìn)行闡述，之后分別從會(huì)計(jì)科目設(shè)置、經(jīng)費(fèi)賬目支出、經(jīng)費(fèi)撥付、各部門(mén)間的協(xié)調(diào)以及科研經(jīng)費(fèi)管理等方面分析科研經(jīng)費(fèi)核算與管理工作存在的問(wèn)題。最后針對(duì)問(wèn)題，提出了細(xì)化科教項(xiàng)目支出科目、科研經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、核算、報(bào)銷、績(jī)效考評(píng)機(jī)制，從強(qiáng)化溝通協(xié)作以及構(gòu)建科研經(jīng)費(fèi)信息化管理平臺(tái)等方面提出了強(qiáng)化醫(yī)院科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)核算與管理的幾點(diǎn)建議，希望能為相關(guān)人士提供些許參考。
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摘要新形勢(shì)下，中國(guó)各級(jí)政府都應(yīng)當(dāng)建設(shè)服務(wù)型政府。未來(lái)中國(guó)地方政府的活動(dòng)將會(huì)越來(lái)越突出這一性質(zhì)，使政府從“管”老百姓轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^(guò)“管”好社會(huì)事務(wù)來(lái)為老百姓服好務(wù)。
關(guān)鍵詞政府職能轉(zhuǎn)換服務(wù)型政府
1服務(wù)型政府的概念及特征
所謂服務(wù)型政府，是相對(duì)于管理型、權(quán)力型、命令型政府而言，它是在公民本位、社會(huì)本位理念指導(dǎo)下，在整個(gè)社會(huì)民主秩序的框架內(nèi)，通過(guò)法定程序，按照公民意志組建起來(lái)的以為公民服務(wù)為宗旨并承擔(dān)著服務(wù)責(zé)任的政府。
服務(wù)型政府有兩個(gè)重要特征：一是政府只提供市場(chǎng)、企業(yè)和個(gè)人不能或不愿提供的公共物品和公共服務(wù)。眾所周知，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)普遍把產(chǎn)品分為公共物品和私人物品。公共物品（除政策、法規(guī)外）往往是投資規(guī)模大、投資周期長(zhǎng)，對(duì)于企業(yè)而言，投資于公共物品無(wú)利可圖；對(duì)個(gè)人而言，則往往無(wú)力承擔(dān)。而公共物品所具有的非排他性特征，又使得人們?nèi)菀桩a(chǎn)生搭便車的心理，即某人參與了公共物品的消費(fèi)，卻不愿意支付或充分支付生產(chǎn)成本而依賴他人支付。這種搭便車的心理（以及避免被搭便車的心理）導(dǎo)致了集體的不理性：大家都不愿提供公共物品。這就決定了公共物品不可能由市場(chǎng)提供。經(jīng)濟(jì)學(xué)上私人物品和公共物品的劃分方法很好地界定了服務(wù)行政的范圍：政府只應(yīng)該向公眾提供公共物品，而不需要也不應(yīng)該涉足私人物品的生產(chǎn)。私人物品完全可以由市場(chǎng)機(jī)制實(shí)現(xiàn)有效率的供給，政府沒(méi)有必要介入私人物品的生產(chǎn)。二是政府應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)公共服務(wù)市場(chǎng)化。雖然政府應(yīng)當(dāng)提供公共物品，但是政府決不可以壟斷公共物品的生產(chǎn)。即使事實(shí)上只有政府有能力提供的服務(wù)，也沒(méi)有理由因此而禁止私人企業(yè)去嘗試和尋求其他方法，也就是在不使用強(qiáng)制性權(quán)力的情況下提供這些商品和勞務(wù)的方法。人們完全有可能找到一些新的方法，使一種在過(guò)去不可能由那些愿意為之支付費(fèi)用的人排他性獨(dú)享的服務(wù)成為一種可供交易的服務(wù)，進(jìn)而使市場(chǎng)方法能夠在它此前無(wú)法適用的領(lǐng)域中得到適用。政府不得壟斷公共物品的供給意味著私人和私人企業(yè)可以進(jìn)入這些領(lǐng)域，這些公共服務(wù)行業(yè)是面向市場(chǎng)開(kāi)放的。因此，公共物品的供給應(yīng)該向私人開(kāi)放，與私人不愿意提供公共物品并不存在矛盾。作為服務(wù)型政府，不僅不可以壟斷公共物品的供給，而且應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)公共服務(wù)市場(chǎng)化，因?yàn)樵诖嬖诟?jìng)爭(zhēng)的情況下，服務(wù)行政的弊端會(huì)降至最低程度，并能和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的基本要求相兼容。
2創(chuàng)建服務(wù)型政府的必要性
2.1建設(shè)服務(wù)型政府是建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的客觀需要
服務(wù)型政府的根本任務(wù)就是按照社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和法治社會(huì)的要求，提供良好的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。經(jīng)過(guò)20多年的改革開(kāi)放，中國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制初步建立，但是傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響仍然較為嚴(yán)重，舊體制下最困難的問(wèn)題被積淀下來(lái)，轉(zhuǎn)型時(shí)期的特殊問(wèn)題也已凸現(xiàn)。政府直接管理經(jīng)濟(jì)、地方保護(hù)主義、部門(mén)與行業(yè)壟斷、假冒偽劣等問(wèn)題仍然存在，這些既不符合WTO規(guī)則，也嚴(yán)重影響了整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的規(guī)范發(fā)展。服務(wù)型政府，正是改變過(guò)去政府管理中不規(guī)范、不完善的地方，進(jìn)一步轉(zhuǎn)變政府職能，將政府主要精力放在加強(qiáng)與改善宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控，規(guī)范市場(chǎng)、創(chuàng)造良好市場(chǎng)環(huán)境，提高公共服務(wù)水平和能力等方面；使政府管理符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制要求，推進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的完善。
2.2建設(shè)服務(wù)型政府是由我們黨的宗旨和政府性質(zhì)決定的
我們黨的宗旨是為最大多數(shù)人謀利益，這也是的一個(gè)基本觀點(diǎn)。貫徹“三個(gè)代表”的要求，本質(zhì)在堅(jiān)持執(zhí)政為民。黨的一切工作，都以實(shí)現(xiàn)最廣大人民的根本利益為最高標(biāo)準(zhǔn)。我們黨致力于發(fā)展先進(jìn)生產(chǎn)力和先進(jìn)文化，正是為了不斷滿足人民群眾日益增長(zhǎng)的物質(zhì)文化生活的需要，實(shí)現(xiàn)和維護(hù)最廣大人民的根本利益是堅(jiān)持“三個(gè)代表”的最終落腳點(diǎn)。我們的政府是人民的政府，這就決定了政府所做的一切，必須是也只能是為人民服務(wù)、為人民謀利。
2.3建設(shè)服務(wù)型政府是各國(guó)政府改革的重要趨向
在席卷西方世界的政府再造之風(fēng)中，特別是自20世紀(jì)90年代以來(lái)，西方各國(guó)的政府均以重塑服務(wù)型政府為其主要目標(biāo)。1994年，英國(guó)政府進(jìn)行了“政府信息服務(wù)”的實(shí)驗(yàn)，1996年11月公布“GovernmentDirect”計(jì)劃，提出新形態(tài)的公共服務(wù)以符合未來(lái)社會(huì)的需求。美國(guó)政府于1994年9月20日頒布了“顧客至上：服務(wù)美國(guó)公眾的標(biāo)準(zhǔn)”，主張建立顧客至上的政府。同年12月，美國(guó)政府信息技術(shù)服務(wù)小組提出的政府信息技術(shù)服務(wù)的遠(yuǎn)景報(bào)告認(rèn)為，改革政府不只是人事精簡(jiǎn)、減少政府赤字的問(wèn)題，更需要善于運(yùn)用信息技術(shù)的力量徹底重塑政府對(duì)民眾的服務(wù)工作。還有新西蘭的“公共服務(wù)部門(mén)之改造”以及日本的“實(shí)現(xiàn)對(duì)國(guó)民提供高品質(zhì)服務(wù)的行政”，都體現(xiàn)了政府改革的目標(biāo)———構(gòu)建服務(wù)型政府。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)也在創(chuàng)建服務(wù)型政府方面做出了不懈努力，先后多次進(jìn)行以轉(zhuǎn)變職能為重點(diǎn)的機(jī)構(gòu)改革。
3創(chuàng)建服務(wù)型政府的路徑選擇
3.1建設(shè)高素質(zhì)的公務(wù)員隊(duì)伍是建設(shè)服務(wù)型政府的關(guān)鍵
建設(shè)服務(wù)型政府，首先要建設(shè)一支高素質(zhì)的公務(wù)員隊(duì)伍。所謂高素質(zhì)的公務(wù)員隊(duì)伍，不僅是指公務(wù)員具有較高的業(yè)務(wù)素質(zhì)，更是指公務(wù)員具有較高的政治素質(zhì)和強(qiáng)烈的服務(wù)意識(shí)。培養(yǎng)公務(wù)員的服務(wù)意識(shí)，必須強(qiáng)化公務(wù)員的職業(yè)道德、責(zé)任意識(shí)、敬業(yè)精神，提高公務(wù)員的業(yè)務(wù)能力、服務(wù)本領(lǐng)。具體而言，要著重強(qiáng)調(diào)以下三點(diǎn)：一是主動(dòng)性。國(guó)家公務(wù)員要有主動(dòng)為公眾利益服務(wù)的熱情，善于發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、了解問(wèn)題，會(huì)做調(diào)查研究，能夠以敏捷的反應(yīng)能力去體察、了解社會(huì)客觀事物，并積極預(yù)防和解決問(wèn)題。同時(shí)也意味著國(guó)家公務(wù)員能夠積極回應(yīng)民眾的需求，為其提供高品質(zhì)的服務(wù)。二是高效性。行政效率是達(dá)到行政目標(biāo)的最重要手段。人民需要高效率的政府，希望政府簡(jiǎn)化辦事程序，提高辦事效率，尋找完成行政工作最迅捷、最經(jīng)濟(jì)的途徑和方法。三是公正性。行政機(jī)關(guān)的活動(dòng)以及相關(guān)的制度對(duì)任何人都不偏不倚，一視同仁。因而國(guó)家公務(wù)員在理念上，要承認(rèn)社會(huì)公民具有平等的權(quán)利。政府所提供的機(jī)會(huì)和福利盡可能地在社會(huì)成員之間公平分配。在具體的施政行為中，要有一種“非人格化”的依法精神。即不因親而優(yōu)特，也不因疏而冷漠，既不因位高而特殊，也不因位低而歧視。消除個(gè)人的、非理性和感情的因素，維護(hù)社會(huì)公正與正義。
3.2深化行政審批制度改革是建設(shè)服務(wù)型政府的重要舉措
根據(jù)行政審批制度改革的總體要求，在行政審批制度改革工作中要遵循五個(gè)原則。①合法原則。即設(shè)立和實(shí)施行政審批必須符合依法行政的要求，符合法定權(quán)限和法定程序，依據(jù)的有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章必須公開(kāi)。沒(méi)有規(guī)范性文件依據(jù)，而依部門(mén)內(nèi)文件設(shè)立的審批事項(xiàng)一律取消。②合理原則。指設(shè)立和實(shí)施行政審批必須有利于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)全面進(jìn)步，有利于政府實(shí)施有效管理。③效能原則。要求簡(jiǎn)化程序，減少環(huán)節(jié)，方便群眾，強(qiáng)化服務(wù)，縮短時(shí)限，避免多頭、重復(fù)審批，提高效率，以較小的行政資源的投入，實(shí)現(xiàn)最佳的政府工作目標(biāo)。④責(zé)任原則。按照“誰(shuí)審批，誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，有行政審批權(quán)，就要對(duì)審批的事項(xiàng)負(fù)相應(yīng)責(zé)任。行政審批機(jī)關(guān)不履行、不正確履行對(duì)許可對(duì)象的管理職責(zé)或者違法審批要追究責(zé)任，依照有關(guān)規(guī)定，給予有關(guān)責(zé)任人相應(yīng)的紀(jì)律處分。⑤監(jiān)督原則。即對(duì)行政審批機(jī)關(guān)行使審批權(quán)進(jìn)行監(jiān)督制約，保證合法、合理、公正地行使行政審批權(quán)，維護(hù)相對(duì)人的合法權(quán)益。相對(duì)人對(duì)審批提出異議，要做出書(shū)面答復(fù)，并告知有申請(qǐng)復(fù)議和提起行政訴訟的權(quán)利；審批機(jī)關(guān)要及時(shí)處理舉報(bào)、投訴，將處理結(jié)果通過(guò)適當(dāng)方式回復(fù)舉報(bào)人、投訴人?！昂戏?、合理、效能、責(zé)任、監(jiān)督”五項(xiàng)原則是相互補(bǔ)充的有機(jī)整體，在實(shí)際運(yùn)用中，不能割裂，片面強(qiáng)調(diào)其中一項(xiàng)或幾項(xiàng)。特別是要把握合法原則和合理原則的有機(jī)統(tǒng)一，即使是符合合法原則的審批事項(xiàng)，如果不符合合理原則，該項(xiàng)審批也應(yīng)通過(guò)立法程序予以取消；雖然符合合理原則，但不符合合法原則，則應(yīng)通過(guò)相應(yīng)的立法程序，制定規(guī)范性的法律文件予以確定。
3.3建立行政服務(wù)中心是實(shí)現(xiàn)服務(wù)型政府目標(biāo)的重要方式
行政服務(wù)中心就是將原政府職能部門(mén)的各項(xiàng)職能集中到一個(gè)大廳，面向服務(wù)對(duì)象統(tǒng)一提供對(duì)口服務(wù)。建立行政服務(wù)中心可以使公民不再需要分別找各部門(mén)科室，就在大廳內(nèi)一次性解決問(wèn)題，由跑多門(mén)變?yōu)檫M(jìn)一門(mén)。與行政服務(wù)中心相配套的制度還有首問(wèn)責(zé)任制和公開(kāi)承諾制。首問(wèn)責(zé)任制要求第一個(gè)受到咨詢的公務(wù)人員負(fù)首要責(zé)任。如所詢問(wèn)事務(wù)屬于本窗口職責(zé)范圍則必須負(fù)責(zé)接待并為之辦理所有事務(wù)，若不屬于本窗口服務(wù)內(nèi)容，則負(fù)責(zé)指點(diǎn)或幫助聯(lián)系相關(guān)部門(mén)人員接待，不得推諉搪塞。公開(kāi)承諾制度堅(jiān)持“公開(kāi)、公正、公平”的原則，實(shí)行政務(wù)公開(kāi)。行政服務(wù)中心的一切服務(wù)項(xiàng)目、辦事程序、服務(wù)時(shí)限及管理規(guī)章一律公布于眾，對(duì)服務(wù)質(zhì)量和提供速度進(jìn)行公開(kāi)承諾并接受群眾監(jiān)督?！耙徽臼椒?wù)”、首問(wèn)責(zé)任制與公開(kāi)承諾制構(gòu)成了行政服務(wù)中心的核心運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制，是行政服務(wù)中心這一新生事物的新意所在。建立行政服務(wù)中心是對(duì)傳統(tǒng)行政管理體制的變革和揚(yáng)棄，是政府管理理念的一次改革和創(chuàng)新。行政服務(wù)中心通過(guò)將審批、審核事項(xiàng)集中辦理，實(shí)行“一個(gè)窗口對(duì)外”、“一站式辦公”、“一條龍服務(wù)”，通過(guò)“陽(yáng)光下作業(yè)、規(guī)范化管理”的形式，公開(kāi)所有辦事過(guò)程，使行政活動(dòng)過(guò)程和行政權(quán)力的運(yùn)用公開(kāi)化、透明化，提高權(quán)力運(yùn)行的透明度，為建立辦事高效、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)、行為規(guī)范的服務(wù)型政府打下良好基礎(chǔ)。
3.4發(fā)展電子政務(wù)是實(shí)現(xiàn)服務(wù)型政府的重要手段。
電子政務(wù)的主要目標(biāo)就是建立起以為公眾服務(wù)為導(dǎo)向的政府。發(fā)展電子政務(wù)屬于政治體制改革范疇，電子政務(wù)的實(shí)施過(guò)程，就是政府打破公共服務(wù)領(lǐng)域的壟斷，提高服務(wù)效率，更快捷、更直接和更廣泛地為社會(huì)服務(wù)、為公眾服務(wù)的過(guò)程。公眾由此可以獲得更多的公共信息資源，可以享受政府更具體、更個(gè)性化的服務(wù)。電子政務(wù)的公開(kāi)性決定了上網(wǎng)的政府必須實(shí)行政務(wù)公開(kāi)。首先是要求政府行為公開(kāi)，無(wú)論是政府決策還是政府審批都不能實(shí)行暗箱操作，必須按照法定的程序進(jìn)行，接受人民的監(jiān)督。再就是要求政務(wù)信息公開(kāi)，凡是法律規(guī)定需要向公眾公布的政務(wù)信息都必須上網(wǎng)，向公眾公開(kāi)。
3.5推進(jìn)公共服務(wù)社會(huì)化是實(shí)現(xiàn)服務(wù)型政府目標(biāo)的有效途徑。
公共服務(wù)社會(huì)化主要是指將原來(lái)由政府承擔(dān)的一些公共服務(wù)職能，大量地轉(zhuǎn)移給非政府組織和私人部門(mén)，即從公共服務(wù)和公共產(chǎn)品完全由政府部門(mén)或國(guó)有企業(yè)提供轉(zhuǎn)變?yōu)檎蒙鐣?huì)的力量由社會(huì)自治或半自治組織以及私營(yíng)企業(yè)向公眾提供公共服務(wù)和產(chǎn)品，一些私營(yíng)部門(mén)、獨(dú)立機(jī)構(gòu)，社會(huì)自治、半自治組織等社會(huì)組織都將成為公共物品及服務(wù)的提供者，為提供相同的公共物品和服務(wù)展開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)。政府通過(guò)對(duì)社會(huì)力量的組織、利用和管理，實(shí)現(xiàn)公共管理和服務(wù)的社會(huì)化，以便在不增加政府規(guī)模和開(kāi)支的情況下改善公共服務(wù)，提高行政效率。公共服務(wù)社會(huì)化可以使許多非政府機(jī)構(gòu)加入到公共服務(wù)和產(chǎn)品的提供隊(duì)伍中來(lái)，這樣原先由政府承擔(dān)的很大一部分公共管理職能轉(zhuǎn)移出去，政府可以部分地甚至完全地從日常事務(wù)中解脫出來(lái)，專心于政策的制定和執(zhí)行、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)、基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，真正做到“掌舵，而不是劃槳”，為公眾提供更多，更優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。這也是實(shí)現(xiàn)“小政府、大社會(huì)”的前提。
要實(shí)現(xiàn)公共服務(wù)社會(huì)化，政府必須廣泛采用授權(quán)或分權(quán)的方式，將社會(huì)服務(wù)與管理的權(quán)限通過(guò)參與或民主的方式下放給社會(huì)中的一些組織，授權(quán)并運(yùn)用政策鼓勵(lì)社會(huì)中介組織、社區(qū)或私營(yíng)機(jī)構(gòu)承擔(dān)一些公共服務(wù)事業(yè)和產(chǎn)品。隨著社會(huì)結(jié)構(gòu)的變遷，社會(huì)多元利益格局的形成，市民社會(huì)的成長(zhǎng)，大力培育、發(fā)展和規(guī)范社會(huì)中介組織，推進(jìn)公共服務(wù)社會(huì)化，建立社會(huì)自我管理機(jī)制，將成為政府社會(huì)管理模式改革的實(shí)踐取向之一，亦是建設(shè)服務(wù)型政府的重要環(huán)節(jié)。
參考文獻(xiàn)
【論文關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部評(píng)級(jí)法；新巴塞爾協(xié)議；風(fēng)險(xiǎn)管理
一、《新巴塞爾協(xié)議》與內(nèi)部評(píng)級(jí)法的核心內(nèi)容
《新巴塞爾協(xié)議》主要包括四個(gè)方面內(nèi)容：一是強(qiáng)調(diào)了風(fēng)險(xiǎn)與資本的對(duì)應(yīng)關(guān)系；二是要求所有銀行最低資本充足率達(dá)到8%，除信用風(fēng)險(xiǎn)以外，操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)按風(fēng)險(xiǎn)敞口計(jì)入資本；三是提出了第一支柱即最低資本要求的計(jì)算，第二支柱監(jiān)督檢查和第三支柱市場(chǎng)紀(jì)律；四是對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，按標(biāo)準(zhǔn)法、初級(jí)法和高級(jí)法分別給出了不同的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算“菜單”，使得商業(yè)銀行有更大的選擇路徑和空間。目前，新協(xié)議所體現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和資本概念與管理技術(shù)已經(jīng)成為全球大部分銀行從事風(fēng)險(xiǎn)管理，以及監(jiān)管部門(mén)進(jìn)行銀行監(jiān)管的重要參照。
《新巴塞爾協(xié)議》的核心是內(nèi)部評(píng)級(jí)法，它代表著全球銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的發(fā)展趨勢(shì)，其實(shí)質(zhì)上是一套以銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)為基礎(chǔ)的資本充足率計(jì)算及資本監(jiān)管方法。是由銀行專門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員，運(yùn)用一定的評(píng)級(jí)方法，對(duì)借款人或交易對(duì)手按時(shí)、足額履行相關(guān)合同的能力和意愿進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并用簡(jiǎn)單的評(píng)級(jí)符號(hào)表示信用風(fēng)險(xiǎn)的大小。從國(guó)際銀行界來(lái)看，常用的內(nèi)部評(píng)級(jí)方法分為三類：模型評(píng)級(jí)法、定性評(píng)級(jí)法以及定量與定性相結(jié)合的評(píng)級(jí)法，目前，世界先進(jìn)銀行大多采用模型評(píng)級(jí)法。
內(nèi)部評(píng)級(jí)法是建立在風(fēng)險(xiǎn)管理理論和實(shí)踐發(fā)展的基礎(chǔ)之上，是對(duì)傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式的革命性變革，代表了國(guó)際化大銀行先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念和技術(shù)。以信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)法為例：商業(yè)銀行應(yīng)估計(jì)違約概率（PD）、違約損失率（LGD）、違約風(fēng)險(xiǎn)暴露（EAD）、預(yù)期損失（EL）和非預(yù)期損失（UL）等關(guān)鍵性指標(biāo)，這些指標(biāo)不僅是計(jì)算資本充足率的重要依據(jù)，在銀行內(nèi)部的授信審批、貸款定價(jià)、限額管理、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警等信貸管理流程中也發(fā)揮著重要的決策支持作用，而且也是制定信貸政策體系、計(jì)提準(zhǔn)備金、分配經(jīng)濟(jì)資本以及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)調(diào)整后資本收益率（RAROC）或經(jīng)濟(jì)增加值（EVA）管理的重要基礎(chǔ)。隨著《第三版巴塞爾協(xié)議》的，內(nèi)部評(píng)級(jí)模型和系統(tǒng)將獲得進(jìn)一步發(fā)展。
二、內(nèi)部評(píng)級(jí)法對(duì)我國(guó)的影響
《新巴塞爾協(xié)議》代表了監(jiān)管理論中的先進(jìn)理念和發(fā)達(dá)國(guó)家商業(yè)銀行逐漸完善的風(fēng)險(xiǎn)管理最佳實(shí)踐，代表了新的監(jiān)管趨勢(shì)和要求。作為事實(shí)上被國(guó)際金融界普遍認(rèn)同的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，各國(guó)的商業(yè)銀行只有遵循《新巴塞爾協(xié)議》、滿足其標(biāo)準(zhǔn)和要求，才能在日趨國(guó)際化和多元化的市場(chǎng)中得以生存和發(fā)展。“從全球范圍來(lái)看，《新巴塞爾協(xié)議》可能會(huì)對(duì)我國(guó)的資本流動(dòng)產(chǎn)生一定的負(fù)面影響?！缎掳腿麪枀f(xié)議》還會(huì)對(duì)我國(guó)的海外分行和附屬機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響，而這種影響不僅僅是來(lái)自市場(chǎng)的壓力?！?/p>
具體來(lái)說(shuō)，《新巴塞爾協(xié)議》對(duì)我國(guó)產(chǎn)生如下影響：
1、暴露我國(guó)商業(yè)銀行充足率問(wèn)題
根據(jù)新協(xié)議框架測(cè)算，同一銀行根據(jù)內(nèi)部評(píng)級(jí)法計(jì)算的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)較原先要減少2到3個(gè)百分點(diǎn)，對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)狀況更好的大銀行，其下降將會(huì)更加明顯。而資產(chǎn)質(zhì)量較差的銀行，其資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的總體水平將會(huì)有大幅度提高，導(dǎo)致銀行資本充足率水平下降。
2、進(jìn)一步提高我國(guó)對(duì)外融資的成本
由于我國(guó)的政治經(jīng)濟(jì)體制與會(huì)計(jì)制度同發(fā)達(dá)國(guó)家存在差異，外國(guó)評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)不一定能對(duì)中國(guó)企業(yè)給予客觀公正的評(píng)價(jià)，一旦這些企業(yè)的信用等級(jí)跌至B級(jí)以下，對(duì)它們的債權(quán)將被確定為150%的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，從而影響外資流入。
3、對(duì)我國(guó)的金融監(jiān)管提出挑戰(zhàn)
從金融監(jiān)管體系來(lái)看，發(fā)達(dá)國(guó)家有一套涵蓋內(nèi)部約束、外部約束以及社會(huì)監(jiān)管的監(jiān)管體系，稱為銀行監(jiān)管的“三道防線”。而我國(guó)由于國(guó)有銀行所有者缺位，失去了第一道防線，從監(jiān)管方式來(lái)看，新協(xié)議要求以風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管為主，而我國(guó)監(jiān)管當(dāng)局對(duì)銀行業(yè)的監(jiān)管以合規(guī)性監(jiān)管為主，偏離了國(guó)際監(jiān)管的發(fā)展方向。
4、對(duì)我國(guó)的信用環(huán)境提出更高要求
內(nèi)部評(píng)級(jí)法必須建立在企業(yè)和個(gè)人提供真實(shí)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，而我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一個(gè)嚴(yán)重制約因素即是缺乏良好的社會(huì)信用環(huán)境，這就要求我國(guó)必須盡快建立完備的社會(huì)信用體系。
5、對(duì)相關(guān)人才培養(yǎng)提出更高要求
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，從國(guó)外經(jīng)驗(yàn)看，實(shí)施內(nèi)部評(píng)級(jí)法的銀行必須擁有一支實(shí)力雄厚、穩(wěn)定的專家隊(duì)伍，它由宏觀經(jīng)濟(jì)專家、產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)專家、金融工程師、財(cái)務(wù)分析師等組成。而我國(guó)商業(yè)銀行現(xiàn)行的人才結(jié)構(gòu)無(wú)論從質(zhì)量上還是數(shù)量上都明顯不足，亟待培養(yǎng)。
6、對(duì)信息披露制度的挑戰(zhàn)
強(qiáng)化信息披露和市場(chǎng)約束是新協(xié)議的重要內(nèi)容。嚴(yán)格意義上說(shuō)，目前我國(guó)商業(yè)銀行并沒(méi)有向社會(huì)公開(kāi)披露信息的義務(wù)。但加入WTO后，隨著銀行業(yè)改革的不斷深入，商業(yè)銀行最終都要向社會(huì)公開(kāi)披露信息，這是不可扭轉(zhuǎn)的趨勢(shì)。因此，規(guī)范經(jīng)營(yíng)行為，建立有效的信息披露制度，是我國(guó)商業(yè)銀行面臨的又一挑戰(zhàn)。
三、應(yīng)對(duì)新資本協(xié)議和內(nèi)部評(píng)級(jí)法的建議
1、改進(jìn)現(xiàn)行貸款五級(jí)分類制度
自2004年起全面實(shí)行的貸款五級(jí)分類制度，對(duì)提升我國(guó)銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平發(fā)揮了重要作用，但也暴露出很多不足?，F(xiàn)階段國(guó)內(nèi)銀行應(yīng)根據(jù)各自的情況，對(duì)五級(jí)分類法進(jìn)行改進(jìn)：一是細(xì)分貸款；二是加強(qiáng)定量分析，減少主觀判斷比重，以提高分類結(jié)果的可操作性和客觀性；三是逐步建立兩維評(píng)級(jí)體系。
2、加強(qiáng)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的研究和開(kāi)發(fā)
內(nèi)部評(píng)級(jí)體系盡管只是《新巴塞爾協(xié)議》提出的一種資本監(jiān)管方式，但它作為新資本協(xié)議的核心技術(shù)，代表著未來(lái)10年銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和資本監(jiān)管的發(fā)展方向，其實(shí)施有助于商業(yè)銀行提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，對(duì)于銀行業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展以及提升行業(yè)地位具有重要意義。這就要求商業(yè)銀行加快建立和完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)體系，擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析的范圍，為業(yè)務(wù)決策提供依據(jù)。
3、不斷健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度和組織架構(gòu)
《新巴塞爾協(xié)議》所要求的內(nèi)部評(píng)級(jí)法不是簡(jiǎn)單的開(kāi)發(fā)一套評(píng)級(jí)系統(tǒng)，而是要將內(nèi)部評(píng)級(jí)方法和系統(tǒng)工具切實(shí)運(yùn)用到業(yè)務(wù)流程中去，發(fā)揮其決策支持作用。故國(guó)內(nèi)銀行在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持制度與系統(tǒng)同步推進(jìn)、配套建設(shè)的原則。安博爾中誠(chéng)信建議，一是逐步建立獨(dú)立垂直的信貸審批、風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)部門(mén)，保證監(jiān)管政策不受短期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)的影響，為科學(xué)實(shí)施內(nèi)部評(píng)級(jí)法提供制度和機(jī)構(gòu)上的保證。二是商業(yè)銀行應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，組織協(xié)調(diào)相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)，研究制定內(nèi)部評(píng)級(jí)在信貸政策、產(chǎn)品定價(jià)、限額管理、準(zhǔn)備金計(jì)提、經(jīng)濟(jì)資本分配、績(jī)效考核、資本充足率測(cè)算等方面應(yīng)用與管理制度，逐步建立與內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)相配套的管理體系。
4、積極推進(jìn)并完善內(nèi)部評(píng)級(jí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫(kù)
數(shù)據(jù)基礎(chǔ)是內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)成功運(yùn)行的保證，我國(guó)商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)儲(chǔ)備嚴(yán)重不足，且缺乏規(guī)范性、質(zhì)量不高，這些問(wèn)題如不及早解決，將嚴(yán)重制約內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)的應(yīng)用。因此，國(guó)內(nèi)銀行在建立內(nèi)部評(píng)價(jià)系統(tǒng)過(guò)程中，一要加快數(shù)據(jù)的清洗和補(bǔ)錄工作，拓寬數(shù)據(jù)收集渠道；二要加強(qiáng)數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，建立并實(shí)行完整、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，確保數(shù)據(jù)及時(shí)性、準(zhǔn)確性和全面性；三是利用信息技術(shù)，逐步建立風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。
5、建立符合國(guó)情的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)模型
實(shí)施內(nèi)部評(píng)級(jí)法的關(guān)鍵，是建立一個(gè)科學(xué)、有效的內(nèi)部評(píng)級(jí)模型，通過(guò)該模型可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化。我國(guó)銀行在建立模型時(shí)，一是要借鑒國(guó)外模型的理論方法和設(shè)計(jì)思路；二是必須結(jié)合本國(guó)實(shí)際，充分考慮諸如利率市場(chǎng)化進(jìn)程、企業(yè)財(cái)務(wù)欺詐現(xiàn)象、數(shù)據(jù)積累不足、數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、金融市場(chǎng)發(fā)展不充分、道德風(fēng)險(xiǎn)偏高、區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)差異顯著等特有現(xiàn)象，開(kāi)發(fā)出適合自身特點(diǎn)的模型框架和參數(shù)體系。
6、培養(yǎng)專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)級(jí)隊(duì)伍
內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)和方法屬于各銀行的商業(yè)秘密，具有較高的技術(shù)含量和商業(yè)價(jià)值，培養(yǎng)并長(zhǎng)期擁有一支風(fēng)險(xiǎn)分析專業(yè)化的人才隊(duì)伍，對(duì)于內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)的建立、實(shí)施、維護(hù)和升級(jí)等各個(gè)環(huán)節(jié)都具有重要意義。因此，國(guó)內(nèi)銀行一要長(zhǎng)期進(jìn)行儲(chǔ)備、培養(yǎng)甚至挖掘這方面的人才，并保持其穩(wěn)定性；二要更新評(píng)級(jí)人員的知識(shí)體系，逐步提高其素質(zhì)；三是對(duì)稀缺的高級(jí)管理人員和專業(yè)技術(shù)人員可以考慮從境外招聘。
7、加強(qiáng)對(duì)外交流學(xué)習(xí)，促進(jìn)資源共享
內(nèi)部評(píng)級(jí)是一個(gè)不斷發(fā)展變化的事物，所以要加強(qiáng)信息交流，積極學(xué)習(xí)、借鑒國(guó)內(nèi)外同業(yè)的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。首先，可以通過(guò)銀行協(xié)會(huì)為內(nèi)部評(píng)級(jí)技術(shù)交流提供信息平臺(tái)，從整體上提高我國(guó)銀行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平；其次，要積極發(fā)揮國(guó)內(nèi)銀行間的整體協(xié)作優(yōu)勢(shì)，組織并利用各商業(yè)銀行的現(xiàn)有資源，加快推進(jìn)內(nèi)部評(píng)級(jí)體系的建立和實(shí)施。借鑒歐洲經(jīng)驗(yàn)，允許技術(shù)實(shí)力較弱的中小銀行聯(lián)合開(kāi)發(fā)一套共同版的內(nèi)部評(píng)級(jí)系統(tǒng)，建立共享的同業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，以充分發(fā)揮后發(fā)優(yōu)勢(shì)，在短時(shí)間內(nèi)縮短與國(guó)際先進(jìn)銀行的技術(shù)差距。
(一)產(chǎn)生基礎(chǔ)企業(yè)內(nèi)審由“監(jiān)督和服務(wù)導(dǎo)向型”向“管理導(dǎo)向型”發(fā)展需要為更好地配合管理者經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，內(nèi)審應(yīng)充分分析、估計(jì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)提出預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策建議；做好內(nèi)控制度的測(cè)試和評(píng)估，檢驗(yàn)關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置的恰當(dāng)性以及有效性、完整性，分別予以補(bǔ)設(shè)、重建和改進(jìn)，使得內(nèi)控制度得以健全并有效運(yùn)行。由此，在現(xiàn)代內(nèi)審工作中，企業(yè)內(nèi)審必將由“監(jiān)督和服務(wù)導(dǎo)向型”向內(nèi)部“管理導(dǎo)向型”發(fā)展。
(二)產(chǎn)生間接原因企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日益增大減少企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)是組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的關(guān)鍵，也是企業(yè)的管理人員十分關(guān)心的問(wèn)題，企業(yè)經(jīng)理人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的空前重視，為內(nèi)審發(fā)展提供了一個(gè)絕好的機(jī)會(huì)，內(nèi)審對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的介入，將會(huì)使內(nèi)審在企業(yè)中成為一個(gè)重要的角色，并將其在企業(yè)中的作用推向一個(gè)新水平。
(三)產(chǎn)生直接原因風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審新思維傳統(tǒng)內(nèi)審采用的是從控制一風(fēng)險(xiǎn)一目標(biāo)被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)模式，使得內(nèi)審只能對(duì)企業(yè)存在的控制缺陷做出被動(dòng)反應(yīng)，其必然結(jié)果就是對(duì)發(fā)現(xiàn)的控制缺陷提出建議，以不斷地增加控制點(diǎn)或者是加強(qiáng)控制，最后就會(huì)出現(xiàn)控制點(diǎn)越來(lái)越多，越來(lái)越煩瑣的局面；很可能會(huì)造成多余的控制阻礙各項(xiàng)正常程序的運(yùn)轉(zhuǎn)和效率。課題組調(diào)研中發(fā)現(xiàn)廣西企業(yè)普遍存在這樣的問(wèn)題：07年得到確實(shí)有效落實(shí)的審計(jì)意見(jiàn)和建議僅占企業(yè)審計(jì)項(xiàng)目總數(shù)的65％；內(nèi)部控制的完善和控制點(diǎn)的增加導(dǎo)致運(yùn)營(yíng)成本的增加和辦事效率的降低，部分審計(jì)意見(jiàn)操作起來(lái)困難，不符合企業(yè)實(shí)際情況，部分不斷完善的內(nèi)部控制制度和流程并未得到有力的執(zhí)行，存在書(shū)面與實(shí)際操作兩種流程，最終導(dǎo)致內(nèi)審的整改建議過(guò)于理想化，執(zhí)行起來(lái)難度較大，致使審計(jì)意見(jiàn)很難被落到實(shí)處，或者只得到了被審計(jì)單位表面上的敷衍，其結(jié)果使內(nèi)審的作用無(wú)法充分發(fā)揮。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向理念下，風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審模式采取的是從企業(yè)目標(biāo)一風(fēng)險(xiǎn)一控制的主動(dòng)控制內(nèi)審模式。它首先要確認(rèn)企業(yè)的目標(biāo)或者是某件事項(xiàng)的目標(biāo)，然后分析要實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)會(huì)生產(chǎn)什么樣的風(fēng)險(xiǎn)，以確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和審計(jì)重點(diǎn)，安排審計(jì)步驟，以此來(lái)提出風(fēng)險(xiǎn)防范和控制建議，并通過(guò)后續(xù)審計(jì)來(lái)測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效的防范和控制。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理最大的挑戰(zhàn)正是要變被動(dòng)反應(yīng)為主動(dòng)控制，風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審模式為我們內(nèi)審工作帶來(lái)了新思維。只有積極轉(zhuǎn)變我們的工作思路，企業(yè)內(nèi)審各種直接考慮企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)過(guò)程中面臨的主要問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，使得風(fēng)險(xiǎn)控制與企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)直接聯(lián)系起來(lái)。這樣的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制，對(duì)公司治理層和管理人員而言才是非常有價(jià)值的，審計(jì)意見(jiàn)和建議才能得到認(rèn)可和高度的重視，內(nèi)審才能成為企業(yè)價(jià)值鏈環(huán)節(jié)中的重要組成部分。
二、風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)部審計(jì)模式實(shí)施的理性思考
(一)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的再認(rèn)識(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為了長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，達(dá)到經(jīng)營(yíng)管理的預(yù)期目標(biāo)以及為此而擬定的制度或程序能夠得以實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、方法和程序，其目的在于防止目標(biāo)的偏離或降低風(fēng)險(xiǎn)管理成本，并把風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)，增加企業(yè)價(jià)值的過(guò)程，也是將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)轉(zhuǎn)化為全體員工的共同認(rèn)識(shí)和自覺(jué)行動(dòng)。COSO的《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架》描述了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理定義為：企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)的董事會(huì)、管理層和其他人員的影響，應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定及各個(gè)方面，旨在確定影響企業(yè)的潛在重大事件，將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的程度內(nèi)，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)提供合理保證。我們研究認(rèn)為：該《框架》拓展了企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理這一更寬泛的主題作了更全面的關(guān)注，企業(yè)可以借鑒該《框架》向更完善的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)程推進(jìn)；企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理也是一個(gè)立體框架模式的組織體系，在這個(gè)組織架構(gòu)中，合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控和內(nèi)部審計(jì)成為一個(gè)不可分割的整體，共同筑起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線。
(二)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架可以解剖為一個(gè)基礎(chǔ)，三道防線(如圖1)。
(1)一個(gè)基礎(chǔ)：公司治理，公司治理是涉及公司高層人員，它隱含著～家企業(yè)如何得到有效的管理，從而使其發(fā)揮最佳表現(xiàn)。公司治理是涉及責(zé)任的問(wèn)題，它關(guān)系到董事會(huì)及管理層如何向股東負(fù)責(zé)，而使股東能從公司的表現(xiàn)中得益，公司治理是風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)必要的組成部份，因?yàn)樗峁┝藢?duì)風(fēng)險(xiǎn)由上而下的監(jiān)控與管理。如何構(gòu)建一個(gè)有利風(fēng)險(xiǎn)管理的公司治理結(jié)構(gòu)?就是需要建立一個(gè)健全的、以董事會(huì)為首的公司治理結(jié)構(gòu)；訂立企業(yè)的目標(biāo)和戰(zhàn)略，包括企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)政策和極限；貫徹一套重視風(fēng)險(xiǎn)管理的企業(yè)文化和價(jià)值觀。(2)第一道防線：業(yè)務(wù)單位防線。企業(yè)業(yè)務(wù)單位管理與控制著企業(yè)大部分的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)，它們?cè)谌粘９ぷ髦忻鎸?duì)各類的風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)的前線；企業(yè)必須把風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到業(yè)務(wù)單位的工作與流程中，才能建立好防范風(fēng)險(xiǎn)的第一道防線。如何建立第一道防線?了解企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)及可能影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)；識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)類別；對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估；決定轉(zhuǎn)移、避免或減低風(fēng)險(xiǎn)的策略；設(shè)計(jì)及實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)策略的相關(guān)內(nèi)部控制。企業(yè)建立的第一道防線，就是要各業(yè)務(wù)單位就其戰(zhàn)略性風(fēng)險(xiǎn)、信貸風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)場(chǎng)和操作風(fēng)險(xiǎn)等等，系統(tǒng)化地進(jìn)行分析、確認(rèn)、度量、管理和監(jiān)控；企業(yè)需要把評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控措施的結(jié)果進(jìn)行記錄和存檔，對(duì)內(nèi)控措施的有效性不斷進(jìn)行測(cè)試和更新。(3)第二道防線：風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)防線。第二道防線是在業(yè)務(wù)單位之上建立一個(gè)更高層次的風(fēng)險(xiǎn)管理功能，它的組成可能包括風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)、信貸審批委員會(huì)、投資審批委員會(huì)；風(fēng)險(xiǎn)管理部的責(zé)任是領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)公司內(nèi)各單位在管理風(fēng)險(xiǎn)方面的工作，它的職責(zé)包括：編制規(guī)章制度，對(duì)各業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行組合管理，度量風(fēng)險(xiǎn)和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)的界限，建立風(fēng)險(xiǎn)信息系統(tǒng)和預(yù)警系統(tǒng)、確定關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)信息披露、溝通、協(xié)調(diào)員工培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的工作，按風(fēng)險(xiǎn)與回報(bào)的分析，為各業(yè)務(wù)單位分配經(jīng)濟(jì)資本金。(4)第三道防線：內(nèi)審審計(jì)防線。第三道防線涉及一個(gè)獨(dú)立于業(yè)務(wù)單位的部門(mén)，監(jiān)控企業(yè)內(nèi)控和其他企業(yè)關(guān)心的問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的職責(zé)：一是要對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的管治、風(fēng)險(xiǎn)管理和控制體系進(jìn)行獨(dú)立評(píng)估，以確保的董事會(huì)及管理層所制定的準(zhǔn)則、流程及內(nèi)控得到遵循；二是要擔(dān)當(dāng)董事會(huì)及高級(jí)管理層的顧問(wèn)角色，提高風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的運(yùn)作能力。
(三)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制與制度基礎(chǔ)及內(nèi)部控制三種內(nèi)審模式融合新審計(jì)模式的產(chǎn)生，并不意味著原有審計(jì)模式的淘汰和消亡，而是意味著我們?cè)趯?shí)施審計(jì)時(shí)有了更多的審計(jì)模式可供選擇，尤其是把防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)貫穿于內(nèi)審全過(guò)程的主導(dǎo)思想，應(yīng)是十分值得提倡的。如企業(yè)責(zé)(離)任審計(jì)、經(jīng)營(yíng)指標(biāo)真實(shí)性審計(jì)等主要是采用制度導(dǎo)向內(nèi)審模式，而一些專項(xiàng)審計(jì)則是在制度基礎(chǔ)與內(nèi)部控制內(nèi)審模式基礎(chǔ)上融合了風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審方法。
(四)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法應(yīng)用與審計(jì)環(huán)境相適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)是一種較為科學(xué)的審計(jì)新理念，但任何方法都有其獨(dú)特指向，其運(yùn)用也均有其必備條件，必須遵照實(shí)事求是的原則，視不同的具體對(duì)象及審計(jì)環(huán)境選用不同的審計(jì)方法，依不同的審計(jì)層次及審計(jì)目標(biāo)選用不同的審計(jì)方法。
(五)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)與審計(jì)人員素質(zhì)相配套從當(dāng)前我區(qū)內(nèi)審人員的素質(zhì)來(lái)看，內(nèi)審人員的知識(shí)水平及業(yè)務(wù)能力存在參差不齊現(xiàn)象，內(nèi)審人員的素質(zhì)、閱歷、判斷力、偏好等將直接影響審計(jì)方法的運(yùn)用，在企業(yè)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制審計(jì)技術(shù)與方法時(shí)，不僅要求內(nèi)審人員掌握工程、會(huì)計(jì)、中間業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)知識(shí)，而且要求內(nèi)審人員孰悉管理知識(shí)、精通企業(yè)業(yè)務(wù)、具備內(nèi)審人員獨(dú)特的敏銳性和判斷力。因此，在企業(yè)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審應(yīng)遵循循序漸進(jìn)原則，審計(jì)技術(shù)方法選擇要與內(nèi)審人員素質(zhì)相適應(yīng)，才能保障我們內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。
風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審是將企業(yè)置于一個(gè)大的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，運(yùn)用系統(tǒng)理論和戰(zhàn)略管理論，采取立體觀察的方式來(lái)控制企業(yè)各種風(fēng)險(xiǎn)因素，從企業(yè)所處的行業(yè)狀況，監(jiān)管環(huán)境，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)方式、業(yè)務(wù)流程等內(nèi)外部各個(gè)方面來(lái)分析評(píng)估企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平，把企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平植入到企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理中，并貫穿于內(nèi)審工作的全過(guò)程，從而把重點(diǎn)放在控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)水平上。然而，風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審并不排除制度基礎(chǔ)審計(jì)或者賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)的融合，但是，風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審關(guān)注的是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)并始終為企業(yè)所采用的風(fēng)險(xiǎn)管理框架提供合理有效保證，風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審可以讓內(nèi)審和風(fēng)險(xiǎn)管理框架直接聯(lián)系起來(lái)，實(shí)現(xiàn)杠桿協(xié)同效應(yīng)。具體表現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)審要在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境分析、風(fēng)險(xiǎn)事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)和控制、風(fēng)險(xiǎn)信息溝通和管理系統(tǒng)監(jiān)控環(huán)節(jié)中發(fā)揮重要作用。因此，風(fēng)險(xiǎn)控制內(nèi)審模式是企業(yè)內(nèi)審發(fā)展的必然趨勢(shì)，代表了企業(yè)內(nèi)審未來(lái)的發(fā)展方向，開(kāi)創(chuàng)了中國(guó)內(nèi)審的新紀(jì)元。
[本文系廣西教育廳2008年科研項(xiàng)目《風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在我區(qū)的應(yīng)用研究》課題(編號(hào)：200802MSl83)階段性研究成果]
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】水利水電；工程項(xiàng)目管理；造價(jià)控制
隨著時(shí)代的進(jìn)步和科技的發(fā)展，面對(duì)非可再生能源的逐漸減少等一系列問(wèn)題，水利水電工程的建設(shè)和使用在很大程度上減緩了能源的消耗并有效的實(shí)現(xiàn)了可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略效果，結(jié)合國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的工程建設(shè)理念，我國(guó)的水利水電工程在建設(shè)和使用上也取得了一定的成績(jī)，不過(guò)由于水利水電工程普遍規(guī)模大且工期長(zhǎng)使得投資及建設(shè)等各個(gè)方面仍然有很多方面需要完善和解決，而這些對(duì)于工程項(xiàng)目管理及造價(jià)控制都造成了相應(yīng)的影響，因此，需要加強(qiáng)對(duì)各個(gè)方面的研究和探討，以實(shí)現(xiàn)水利水電工程項(xiàng)目更大的價(jià)值和實(shí)在意義。
1：水利水電工程項(xiàng)目管理的關(guān)鍵點(diǎn)分析
1.1招投標(biāo)方面的管理
水利水電工程項(xiàng)目的開(kāi)啟的第一步就是招投標(biāo)這個(gè)模塊，在招投標(biāo)過(guò)程中，本身作為國(guó)家政府組織建設(shè)的公益性工程的水利水電工程在經(jīng)過(guò)我國(guó)相關(guān)部門(mén)的審批后，需要施工單位滿足在建筑資質(zhì)、建設(shè)資金及人員技術(shù)等各個(gè)方面的相應(yīng)要求，并且需要結(jié)合具體情況完善相關(guān)資料的編制，招投標(biāo)這個(gè)過(guò)程關(guān)系到整個(gè)水利水電工程項(xiàng)目的建設(shè)成敗，是尤為重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，要求相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)重視。
1.2工程及人身安全管理
工程及人身安全的管理在施工過(guò)程中是項(xiàng)目管理的關(guān)鍵部分，一旦在施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生安全事故不但影響到項(xiàng)目建設(shè)的成本輸出及進(jìn)度的進(jìn)行，同時(shí)也會(huì)對(duì)施工的各個(gè)組織部門(mén)帶來(lái)消極的影響，因此，要求項(xiàng)目管理過(guò)程中制定出相應(yīng)的嚴(yán)密且規(guī)范的安全管理制度及相應(yīng)的操作流程規(guī)范，對(duì)施工人員及各個(gè)組織部門(mén)進(jìn)行約束和監(jiān)督，一方面控制各類安全隱患的發(fā)生，另一方面保證各個(gè)施工單位及人員的人身安全，使得項(xiàng)目能夠順利完成。
1.3項(xiàng)目的組織管理
在組織管理方面，一方面要講求管理方面的效率和進(jìn)度，另一方面在項(xiàng)目投資及經(jīng)營(yíng)方面要求結(jié)合市場(chǎng)化思維及社會(huì)發(fā)展特征對(duì)水利水電工程的建設(shè)與涉及的各個(gè)模塊的整合進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，從而實(shí)現(xiàn)組織管理的效率并保證工作的質(zhì)量，真正意義上的將我國(guó)的水利水電工程項(xiàng)目建設(shè)理念與國(guó)際工程建筑理念形成融合。
1.4工程項(xiàng)目的質(zhì)量管理
工程的質(zhì)量管理主要包括工程項(xiàng)目的各個(gè)部分的完成的實(shí)際質(zhì)量、工程項(xiàng)目的實(shí)際具備功能及在使用中產(chǎn)生的實(shí)際價(jià)值、工程建設(shè)過(guò)程中局部與整體在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的工作質(zhì)量這三個(gè)大的方面，而這也要求水利水電工程質(zhì)量管理能夠在技術(shù)、成本及安全等方面實(shí)現(xiàn)良好的溝通和聯(lián)系，以確保各個(gè)要素之間的平衡和最終效果的完整體現(xiàn)。
1.5項(xiàng)目管理中涉及的生產(chǎn)要素管理
在水利水電工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，要求對(duì)建設(shè)過(guò)程中涉及的各個(gè)生產(chǎn)要素進(jìn)行管理，包括建筑材料、項(xiàng)目的資金管理、施工技術(shù)管理、設(shè)備管理、人力成本管理等，在實(shí)際的管理過(guò)程中要求相關(guān)部門(mén)和組織能夠結(jié)合各個(gè)要素的特點(diǎn)進(jìn)行利用和分析，進(jìn)而在施工及管理過(guò)程中使各個(gè)要素能夠得到合理的安排和利用，從而在最大限度的利用具備資源的同時(shí)，使施工各個(gè)部分能夠得以保質(zhì)保量的完成。
2：水利水電工程造價(jià)控制的相應(yīng)分析
2.1通過(guò)靜態(tài)控制與動(dòng)態(tài)控制相結(jié)合的方式進(jìn)行造價(jià)控制
水利水電工程在建設(shè)過(guò)程中由于工程規(guī)模大、工期長(zhǎng)等因素，導(dǎo)致造價(jià)控制方面的負(fù)擔(dān)很大，因此，需要通過(guò)靜態(tài)控制與動(dòng)態(tài)控制結(jié)合的方式，靜態(tài)控制指的是制定硬性的制度和約束，動(dòng)態(tài)控制則是具備及時(shí)調(diào)整和改進(jìn)造價(jià)方案的機(jī)制，形成雙向控制能夠有效的避免和減少造價(jià)控制中的弊端和疏漏，進(jìn)而更好的對(duì)投入資金進(jìn)行管理和控制。
2.2形成完善的工程造價(jià)控制體系
近年來(lái)在水利水電工程項(xiàng)目的建設(shè)中我們能夠發(fā)現(xiàn)造價(jià)控制之所以出現(xiàn)各類問(wèn)題，與管理制度及管理模式的不當(dāng)有密切的關(guān)系，因此要求相關(guān)部門(mén)建立具備工程造價(jià)管理職能的單位或機(jī)構(gòu)，以使政府及工程主管部門(mén)在造價(jià)控制職能上得到強(qiáng)化，同時(shí)各級(jí)政府需要加強(qiáng)宏觀調(diào)控的能力，對(duì)于水利水電工程建設(shè)行業(yè)的造價(jià)控制制度和方法的制定起到積極的作用，并且要求水利水電工程造價(jià)控制的相關(guān)部門(mén)能夠綜合各方面的因素，協(xié)調(diào)好各個(gè)資源，形成造價(jià)控制工作的工作流程并積極進(jìn)行總結(jié)，及時(shí)形成造價(jià)控制的處理辦法和監(jiān)督辦法。
2.3施工及竣工結(jié)算階段的造價(jià)控制需要進(jìn)一步加強(qiáng)
造價(jià)控制的影響因素在施工和竣工結(jié)算過(guò)程中都具有一定的不確定影響特征，如果不對(duì)其進(jìn)行有效的控制，勢(shì)必對(duì)施工的進(jìn)度、質(zhì)量等各個(gè)方面會(huì)造成不同程度的影響，因此，要求水利水電工程在施工及竣工結(jié)算階段，能夠?qū)υ靸r(jià)控制的影響因素進(jìn)行總結(jié)和歸納，對(duì)于建設(shè)過(guò)程中的造價(jià)控制具備相應(yīng)的嚴(yán)格的審核標(biāo)準(zhǔn)和流程，同時(shí)，對(duì)于造價(jià)控制的資料要及時(shí)的進(jìn)行整理和保存，一方面可以作為今后工程造價(jià)控制的依據(jù)，同時(shí)也能夠?yàn)楣こ痰暮罄m(xù)總結(jié)工作提供直接的數(shù)據(jù)說(shuō)明。
結(jié)束語(yǔ)
綜上所述，結(jié)合我國(guó)目前的水利水電工程的周期長(zhǎng)、投資大、管理環(huán)節(jié)多等特點(diǎn)，加強(qiáng)項(xiàng)目管理及造價(jià)控制的相關(guān)研究并形成處理辦法措施是非常有必要的，這是我國(guó)水利水電工程建設(shè)并發(fā)展的理論和實(shí)踐的基礎(chǔ)。除此之外，也要求我國(guó)相關(guān)部門(mén)及相關(guān)人員對(duì)于水利水電工程項(xiàng)目管理和造價(jià)控制能夠不斷的總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并不斷探究，整理和總結(jié)出更為適合我國(guó)水利水電工程建設(shè)的方案和措施，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)我國(guó)通過(guò)水利水電工程達(dá)到的可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目的和能源開(kāi)發(fā)的效果。通過(guò)水利水電工程的建設(shè)和使用為我國(guó)的社會(huì)主義建設(shè)提供更為豐富的能源供應(yīng)，為我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展、人文建設(shè)、政治優(yōu)化等各方面發(fā)展起到良好的能源支撐作用。
參考文獻(xiàn)
[1]李季，顧沖時(shí)，賴道平，蘇懷智；水利水電工程轉(zhuǎn)異診斷的數(shù)據(jù)融合方法研究[A]；2007重大水利水電科技前沿院士論壇暨首屆中國(guó)水利博士論壇論文集[C]；2007年.
