發(fā)布時間：2022-05-31 17:30:39
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅務籌劃總結樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
關鍵詞：企業(yè) 稅務籌劃 誤區(qū) 風險 防范措施
一、企業(yè)進行稅務籌劃的四大誤區(qū)
（一）企業(yè)對稅務籌劃的基本概念模糊不清
稅務籌劃指的是企業(yè)在不違反相關稅法等法律法規(guī)的前提下，籌劃企業(yè)的經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動以及兼并整合等，以此來實現(xiàn)企業(yè)最低稅負，或者遲延納稅的一系列措施方法。稅務籌劃本質上就是一種事前行為，所以它具有一定程度上的長期性、預見性、合法性等特征，主要目的就是幫助企業(yè)有效地減輕稅收負擔，進而實現(xiàn)企業(yè)稅后利益的最大化。當前，由于大多數(shù)企業(yè)對稅務籌劃的基本概念模糊不清，以致于經(jīng)常將其與偷稅、節(jié)稅、避稅等混淆，其然，它們在本質上是有很大區(qū)別的，最大區(qū)別就是它更加合法，它更有利于企業(yè)的發(fā)展。
（二）企業(yè)進行稅務籌劃僅從稅種著手
通常情況下，企業(yè)進行稅務籌劃有兩種主要思路：一種是圍繞企業(yè)經(jīng)營活動所相關的稅種，再根據(jù)當前稅法的規(guī)定，通過對各個稅種之間的稅負差異的利用，對納稅身份、納稅地點、納稅稅種等實行稅務籌劃；另一種則是圍繞企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境、經(jīng)營方法、經(jīng)營活動，再結合企業(yè)的投資方法實行整體上的稅務籌劃。其實，第二種稅務籌劃思路更符合相關的稅收政策，而且和企業(yè)的理財目標更加統(tǒng)一，但是當前很多企業(yè)都更偏好于前者，進而導致企業(yè)的稅務籌劃和企業(yè)自身的經(jīng)營活動不匹配，過分重視某一種稅種稅負，卻忽視了企業(yè)的綜合收益。
（三）企業(yè)過度夸大稅務籌劃的相關作用
毋容置疑，稅務籌劃對于企業(yè)而言能夠起到一定的積極作用，但是很多企業(yè)卻過度地依賴稅務籌劃，認為其無所不能，但是不管怎樣，它都只是企業(yè)理財手段之一，它的作用是相對有限的，而且還受到一定程度的空間制約。企業(yè)進行稅務籌劃時，常常需要和企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營決策相配合才能發(fā)揮其積極作用。與此同時，企業(yè)在進行稅務籌劃時，還要詳細了解企業(yè)應納的相關稅種、財務核算水平、年應納稅額等具體情況，也受到企業(yè)生產(chǎn)管理環(huán)境的約束。
二、企業(yè)進行稅務籌劃的三大風險
（一）企業(yè)進行稅務籌劃之主觀性風險
一般而言，企業(yè)的主觀判斷會直接影響稅務籌劃的成功，如果企業(yè)進行稅務籌劃的工作人員的整體素質比較高，能夠透徹地了解稅收、會計、財務等相關政策和業(yè)務，而且掌握的程度也是高水平，那么其進行的稅務籌劃成功率就比較高。相反，如果相關工作人員的整體素質比較低水準，那么則加大了稅收籌劃的失敗率。然而，當前我國大多數(shù)企業(yè)進行稅務籌劃的工作人員的整體素質都不盡如人意，所以，企業(yè)的稅務籌劃往往存在很大程度上的風險。
（二）企業(yè)稅務行政執(zhí)法之偏差風險
在實際操作中，企業(yè)的稅務籌劃的“合法性”是必須獲得相關稅務行政部門的認同，而在此過程中，稅務行政執(zhí)法很有可能出現(xiàn)一定程度上的偏差，進而導致企業(yè)有可能承擔相關風險。產(chǎn)生這種風險的原因主要有三個：第一，由于當前稅收法律法規(guī)對稅收事項存有彈性空間，再加上稅務部門擁有一定的自主裁量權；第二，稅務行政部門的相關執(zhí)法人員的素質參差不齊，有些人員法制觀念較低，專業(yè)業(yè)務也較為生疏；第三，稅務部門內(nèi)部未設置專門的相關管理機構，進而導致稅收執(zhí)法缺乏監(jiān)督，直接降低了稅收執(zhí)法的透明度。
（三）企業(yè)稅務籌劃之稅收政策風險
萬變不離其宗，稅務籌劃說來說去都必須通過國家政策進行合理、合法的節(jié)稅，在此期間，如果企業(yè)不能積極地關注國家相關政策的變化或者對稅法不能合理應用，那么必將導致企業(yè)的稅務籌劃將偏離國家政策，脫離企業(yè)的預期目標，產(chǎn)生相應的負作用。
三、企業(yè)稅務籌劃誤區(qū)及風險防范之三大具措施
（一）強化企業(yè)進行稅務籌劃的事前控制
首先，企業(yè)應該強化對稅務籌劃相關的信息管理，在制定稅務籌劃方案的時候，務必要將信息收集完整，比如企業(yè)自身的經(jīng)營情況，以及國家相關政策等，在此基礎上才能進行有效籌劃，確保方案的可行性；其次，企業(yè)務必要強化相關工作人員的整體素質，加強培訓力度，培養(yǎng)企業(yè)專門高水準的稅務籌劃人員，另外企業(yè)領導也必須重視對稅務籌劃的應用，這一點不僅要體現(xiàn)在對稅務籌劃的執(zhí)行上，而且更要體現(xiàn)在意識上，只有這樣，企業(yè)領導才能時刻保持警惕，保證稅務籌劃能夠順利發(fā)揮其積極作用。
（二）強化企業(yè)進行稅務籌劃的事中管理
首先，企業(yè)務必要依法進行稅務籌劃，始終堅持合法性的原則，與此同時，企業(yè)進行稅務籌劃時，必須和企業(yè)自身的財務管理目標相匹配，靈活有效地將稅務籌劃方案融入企業(yè)的財務管理當中，結合企業(yè)自身的經(jīng)營情況，評估并審查稅務籌劃方案，及時更新修改相關內(nèi)容。其次，企業(yè)務必要強化與相關稅務機關的交流溝通，達到雙方在意見上的一致性，實現(xiàn)企業(yè)和稅務機關雙贏的最大化。最后，企業(yè)務必要充分利用稅務的專業(yè)優(yōu)勢。
（三）強化稅務籌劃的績效評估
企業(yè)務必要認識到，企業(yè)在進行稅務籌劃的時候，方案的設計、執(zhí)行乃至評估都屬于一個有機整體，是一個完整的系統(tǒng)程序，在這一系列的程序當中，績效評估不僅能夠總結此次方案，還能為下次方案提供有用依據(jù)，所以企業(yè)在進行方案績效評估的時候，一定要根據(jù)成本收益的原則進行評價。
結語：
本文首先較為詳細地探討了當前大多數(shù)企業(yè)進行稅務籌劃時經(jīng)常陷入的誤區(qū)，然后分析了企業(yè)進行稅務籌劃時所要承擔的風險，最后進一步地探討了企業(yè)進行稅務籌劃時防范誤區(qū)以及風險的具體措施，以此希望企業(yè)能夠充分地發(fā)揮稅務籌劃的積極作用，能夠實現(xiàn)企業(yè)稅后的利益最大化。
參考文獻：
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【關鍵詞】 優(yōu)惠型企業(yè)； 稅務籌劃； 籌劃方法
一、優(yōu)惠型企業(yè)稅務籌劃方法的涵義
稅務籌劃，是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過不違法的手段對經(jīng)營活動和財務活動精心安排，以減輕稅收負擔的行為（吳晶，2007）。稅務籌劃具有合法性、前瞻性和目的性等基本特征。
企業(yè)稅務籌劃的方法有很多種，按照稅務籌劃技術類型可以分為優(yōu)惠型稅務籌劃、成本（費用）調整型稅務籌劃、轉讓定價籌劃方法、納稅臨界點和稅務平衡點籌劃法等。其中優(yōu)惠型稅務籌劃方法是本文的研究對象。
優(yōu)惠型稅務籌劃方法也稱優(yōu)惠政策籌劃法，是指企業(yè)通過研究學習稅收法規(guī)，掌握免稅、減稅、稅率差異、扣除、抵免、延期納稅和退稅等政策以避免和減少稅金支出，最大化企業(yè)價值的一種稅務籌劃方法。由優(yōu)惠型稅務籌劃方法的涵義可知，企業(yè)在利用優(yōu)惠政策進行稅務籌劃時需要充分了解和熟悉優(yōu)惠政策的基本內(nèi)容，然后結合自身實際獲得享有優(yōu)惠政策的必要客觀條件，同時還必須獲得相關稅務主管部門的認定。
二、優(yōu)惠型企業(yè)稅務籌劃方法的實施步驟
通過總結已有理論研究成果并結合上海紡織發(fā)展總公司稅務籌劃實踐經(jīng)驗，本文將優(yōu)惠型企業(yè)稅務籌劃方法實施步驟歸納為：
1.悉心研究稅法，了解相關法律規(guī)范。企業(yè)要進行優(yōu)惠型稅務籌劃，必須對稅法及其相關法律系統(tǒng)有系統(tǒng)全面的認識，全面掌握稅法各項法律規(guī)定，重點了解稅收優(yōu)惠政策及相關條款，仔細學習國家各項稅收鼓勵政策。除搜集相關稅務法規(guī)信息外，企業(yè)還應當在平時對稅務籌劃相關制度文件、優(yōu)惠資質等證明材料進行妥善保管。
2.確立節(jié)稅目標，制定籌劃備選方案。企業(yè)應當根據(jù)稅務籌劃內(nèi)容，確立本次稅務籌劃目標，作為備選方案制定依據(jù)，并最終指導方案實施并為反饋控制提供標準。節(jié)稅目標確定之后，企業(yè)應當盡量考慮各種條件、因素，制定優(yōu)惠型稅務籌劃的各備選方案，為決策提供更多空間。
3.測算分析。企業(yè)應根據(jù)稅法規(guī)定以及企業(yè)自身情況，組織專業(yè)人員對各稅務籌劃備選方案進行定量分析。分析應當包括成本評估、風險評估、經(jīng)濟效益評估等多個方面。
4.確定最終方案并付諸實施。根據(jù)測算結果，以本次稅務籌劃目標為評估依據(jù)，確定最優(yōu)方案并開始實施。稅務籌劃方案實施可能會涉及企業(yè)內(nèi)部很多部門和人員，所以在實施過程中做好各相關部門的溝通協(xié)調工作，保證方案的貫徹和節(jié)稅目標的實現(xiàn)，是至關重要的。
5.及時反饋實施情況，評估實施效果。在實際操作中，要密切關注籌劃方案的實施情況，做好事中控制和事后評估，運用信息反饋機制，驗證實際籌劃效果。
三、上海紡織發(fā)展總公司的實踐案例
根據(jù)優(yōu)惠型企業(yè)稅務籌劃實施要求，上海紡織發(fā)展總公司嚴格貫徹成本效益、謀求企業(yè)長遠發(fā)展、實現(xiàn)涉稅零風險等稅務籌劃原則，按照優(yōu)惠型企業(yè)稅務籌劃方法實施的五個步驟在房產(chǎn)動拆遷、舊倉庫改建以及投資子公司股利分配等方面進行了積極的籌劃活動，并取得了良好的效益。
1.在動拆遷過程中的稅務籌劃
土地增值稅稅率是以增值額與扣除項目差額的金額比率計算，稅金按照相適用的稅率累進計算征收的。增值率越大，適用的稅率越高，繳納的稅款就越多。由于土地增值稅在上海紡織發(fā)展總公司繳納稅金中占有較大的比重，且具有稅率高、稅務重、策劃空間大等特點，所以對土地增值稅的策劃就顯得尤其重要。
上海紡織發(fā)展總公司旗下的子公司新紡織經(jīng)營公司，地處閘北區(qū)，占地1 396平方米。經(jīng)市政府批準，列為閘北區(qū)的動遷用地，獲得了1.08億的高額動遷費。但是高額的動遷費并不等于高額收益。按現(xiàn)行稅法規(guī)定，動遷費收入需要繳納土地增值稅，且土地增值稅的稅率高達30%～60%，對于企業(yè)來說稅負相當大。上海紡織發(fā)展總公司通過仔細研究土地增值稅稅法條款并向相關稅務專家進行咨詢，對這塊地進行了稅務策劃。
首先是策劃應稅項目的扣除額，增加扣除項目金額。新紡織經(jīng)營公司作為一個老牌國有企業(yè)，資產(chǎn)賬面價值遠低于市場價格，若以資產(chǎn)賬面價值作為扣除項目計算土地增值稅，企業(yè)無疑將承擔高額稅負。《土地增值稅暫行條例》第六條第三款規(guī)定，舊房及建筑的評估價格，可以作為增值額的扣除項目。于是企業(yè)將動遷補償款拆分為土地補償、企業(yè)資產(chǎn)和人員安置的補償兩大塊。由于廠房評估價值高于用于企業(yè)資產(chǎn)補償和人員安置補償部分的動遷費，所以這部分動遷款項可以免征土地增值稅，且合法合規(guī)。
其次是進行稅收政策差別選擇。企業(yè)在稅務籌劃實施過程中需要依托企業(yè)的經(jīng)營活動，在合法的范圍內(nèi)對稅收政策進行差別選擇，具有明顯的針對性和實效性。企業(yè)要獲得某項稅收利益，必須尋求自身經(jīng)營活動的某一方面符合所選擇稅收政策的特殊性，并把握稅收政策的時空性，從而進行合法性和合理性的稅收策劃。稅務籌劃人員了解到該子公司房產(chǎn)所處位置在此次動遷中，有1/3要變?yōu)榈缆吠貙捤?，屬于舊城改造項目。而根據(jù)《土地增值稅暫行條例》第八條第二款、《土地增值稅暫行條例實施細則》第十一條以及《財政部 國家稅務總局關于土地增值稅若干問題的通知》第四條等相關規(guī)定，因城市建設需要（即舊城改造或因企業(yè)污染、擾民）發(fā)生的動遷補償款項，納稅人可向稅務部門提出免稅申請。通過查閱土地動遷的原始資料，最終稅務籌劃人員找到了能夠證明這塊土地屬于舊城改造項目的文件，依法向稅務主管部門提出申請并成功獲得認定，免征土地增值稅5 644萬元，不征營業(yè)稅600萬元，合計獲得免稅6 244萬元，占動遷費用的57%。這次土地增值稅的成功策劃，大大提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益。
2.舊倉庫改建過程中的稅務籌劃
上海紡織發(fā)展總公司紀蘊倉庫，地處上海市寶山區(qū)。總公司對該倉庫進行了改建。該地塊屬工業(yè)用地，可用于建造工業(yè)用地性質的辦公房。一期舊倉庫改建工程建成后，時間不長，就獲取可觀經(jīng)濟效益，獲得了區(qū)政府的好評。為推動二期項目盡快啟動，區(qū)政府主動建議公司在二期工程兩個地塊中，拿出一個地塊來轉性、招拍掛①，并且承諾招拍掛區(qū)里所得收益全部返回總公司。顯然，這對公司是件大好事。但二期舊倉庫改造項目已經(jīng)啟動，并已投入支出費用300萬元?！稗D性、招拍掛”是否符合成本效益原則？如果決定“轉性、招拍掛”，選擇哪一個地塊能夠使得公司效益最大化？為了統(tǒng)一思想認識，總公司領導召開了專題研討會。在調查研究的基礎上，用分析對比的方法，對各備選方案進行了測算。
“招拍掛”增加費用約每平方米樓板成本2 000元左右，但轉性后，產(chǎn)權性質從原來的“工業(yè)用產(chǎn)證”變?yōu)椤吧虡I(yè)辦公大樓”，兩者售價差額每平方米3 000～4 000元。轉性，首先要收儲，這樣土地出讓部分收入可以免征土地增值稅和不征營業(yè)稅。如不轉，房屋出售不能免征土地增值稅。轉性后，容積率由2調整為2.5，可比原來增加25%的建筑。不轉性，房屋只能整棟出售；轉性后可分層出售，甚至可以分間出售，有利于銷售。對于選擇哪一個地塊轉性，測算發(fā)現(xiàn)，土地面積越大轉性能夠獲得的經(jīng)濟效益越高，并且可以完全彌補前期300萬元的沉沒支出。
經(jīng)過專題研究，領導層統(tǒng)一了思想認識。向主管部門報告后，也獲得了認同。現(xiàn)已納入2013年總公司的重點投資項目規(guī)劃。在此項目的策劃過程中，稅務籌劃人員既考慮了直接成本，也考慮了不同稅務籌劃的機會成本，從而達到了經(jīng)濟效益的最大化。
3.投資子公司股利分配的稅務籌劃
企業(yè)所得稅是指國家對境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得依法征收的一種稅，所得稅實行25%的比例稅率。新稅法頒布實施后，應該針對新稅法改革的特點，做好企業(yè)的納稅籌劃。新稅法改革中，對納稅主體進行了嚴格的限定，對稅率進行了變動，明確了應納稅所得的范圍。只有在熟悉新稅法的前提下，通過合理科學的納稅籌劃，才能更好地為企業(yè)服務。
上海紡織發(fā)展總公司原始投資某企業(yè)股權2 350萬元，折股2 350萬股。經(jīng)過歷年的轉股、送股，目前持有該企業(yè)股權5 103萬股。根據(jù)現(xiàn)行會計核算辦法，接受送轉股企業(yè)不作會計處理。現(xiàn)在以0.9元/股進行了股權轉讓，收入4 592.7萬元，高出賬面成本2 242.7萬元。對該部分盈利是否應交所得稅，同樣進行了策劃。稅務籌劃人員認為，稅后利潤送股，應視同分紅，可以調整課稅所得額，因為被投資企業(yè)已經(jīng)繳納了所得稅，本著不應重復納稅的原則，向主管的稅務機關提出了申請。被否決后，重新研讀稅法。稅法規(guī)定，權益資本以股息形式獲得報酬，一般要被征二次稅，一次是分配前作為企業(yè)利潤或應納稅所得額征企業(yè)所得稅，另一次是分配后作為股東的股息收入，征收個人所得稅。該收益是企業(yè)的投資行為，應作為股東的股息收入，那么不應再次征收企業(yè)所得稅，否則是重復計征企業(yè)所得稅，不盡合理，就又去市稅務局，找所得稅處的相關負責同志咨詢，最后得到的答復是用未分配利潤送股，取得轉讓收入時可以調整納稅基數(shù)，從而避免了重復征稅，為企業(yè)減少了一大筆支出。
四、案例啟示
通過對上海紡織發(fā)展總公司所開展的優(yōu)惠型企業(yè)稅務籌劃實踐及成效總結，可以獲得以下啟示：
1.企業(yè)要進行科學合理的優(yōu)惠型稅務籌劃，首先要學法、懂法和守法。這要求企業(yè)在稅務籌劃之前必須要對稅法有系統(tǒng)全面的認識與了解，選擇對企業(yè)最有利的籌劃方案。這里有兩個方面的涵義：一方面是指企業(yè)稅務籌劃不能違法國家稅收相關法律規(guī)范，所有的籌劃行為必須在法律框架以內(nèi)進行；另一方面是指不違法只是企業(yè)稅務籌劃的一個基本條件，在實踐當中還須符合國家的立法意圖。
2.成功的優(yōu)惠型企業(yè)稅務籌劃是一項多目標限制下的財務管理活動，單一的節(jié)稅目標不能使得企業(yè)經(jīng)濟效益最大化。企業(yè)稅務籌劃中必須嚴格貫徹成本效益原則，在考慮節(jié)稅的同時，統(tǒng)一考慮其他各個方面的因素，包括企業(yè)外部環(huán)境、自身情況、涉及的收入支出以及稅務籌劃實行成本等，制定最佳的籌劃方案。
3.加強稅務籌劃信息管理對于保證優(yōu)惠型企業(yè)稅務籌劃成功實施極為重要。因為與企業(yè)各項稅收項目相關的政策、法規(guī)細則，相關批文有哪些，在何方，企業(yè)大多并不了解，所以很難提交詳細依據(jù)，稅務籌劃就很難成功。因此，在日常工作中，必須加強對這些稅務信息的搜集與管理，并加強與稅務主管部門的溝通，及時獲取關于稅務法律知識的相關指導。同時必須意識到，要改善企業(yè)的稅收環(huán)境，需要企業(yè)和政府職能部門雙方共同的努力。只有這樣，才能使企業(yè)在市場經(jīng)濟的大環(huán)境下獲得生存和發(fā)展，也使國家的稅收得以保證。
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摘 要：房地產(chǎn)行業(yè)在國民經(jīng)濟發(fā)展中具有重要地位，也是財政收入的重要來源和稅務稽查的重點領域，伴隨全行業(yè)“營改增”的日益臨近，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有效開展稅務籌劃顯得十分必要。筆者從探討房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務籌劃的意義出發(fā)，研究了不同階段房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的具體稅務籌劃策略，進而總結出現(xiàn)階段我國房地產(chǎn)行業(yè)稅務籌劃存在的問題并給出建議：本文認為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應從增強稅務籌劃意識、培養(yǎng)稅務籌劃專業(yè)人才、加強稅務籌劃風險管理等幾個方面提升稅務籌劃在企業(yè)中的實際效用。
關鍵詞 ：房地產(chǎn) 企業(yè)稅務 稅務籌劃
隨著國家鼓勵房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展，政府對房地產(chǎn)宏觀調控政策層出不窮，以稅收為杠桿已成為房地產(chǎn)調控的方向之一。稅務籌劃作為企業(yè)財務管理的重要組成部分，日益成為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理降低稅收負擔、實現(xiàn)企業(yè)效益、增強自身市場競爭力的有效舉措。
所謂稅務籌劃，就是指納稅人在復雜的涉稅環(huán)境中，在遵守稅法的前提下，通過合理安排和策劃企業(yè)的經(jīng)營活動，以規(guī)避涉稅風險，控制、減少稅負，以達到稅后經(jīng)濟效益最大化為目的的經(jīng)濟活動。
一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務籌劃的意義
（一）稅務籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)合理降低稅收負擔的必然要求
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負偏重，稅收種類眾多，包括契稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等。同時，由于房地產(chǎn)交易金額大，開發(fā)企業(yè)所繳納的稅收金額隨之較大，稅務籌劃對稅額的影響也就很顯著。此外，近年來房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)受到國家抑制房價上漲宏觀政策的影響，獲利空間大大縮小，迫使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)需求成本優(yōu)勢。因此，需要合理有效的稅務籌劃來減輕稅收負擔，提高企業(yè)的獲利能力，增強企業(yè)的市場競爭力。
（二）稅務籌劃是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應對多變政策的有效手段
目前，我國針對房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展的法律、法規(guī)、規(guī)章制度繁復多變，這就要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在遵守多變的政策法規(guī)的前提下尋求競爭優(yōu)勢。通過稅務籌劃既能幫助開發(fā)企業(yè)降低稅收成本，又能讓房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在籌劃的過程中實時掌握當前的宏觀政策，針對企業(yè)實際情況制定發(fā)展規(guī)劃，有利于使企業(yè)經(jīng)營緊隨國家政策、降低企業(yè)風險。
（三）稅務籌劃是稅務主管機關健全房地產(chǎn)行業(yè)稅制的重要渠道
良好的法制環(huán)境，健康、公平的市場規(guī)則為房地產(chǎn)行業(yè)健康、長遠發(fā)展提供了有利的外部條件。稅收籌劃的主要工作就是在不違背法律法規(guī)的前提下，利用政策空間或通過平衡稅負來實現(xiàn)企業(yè)效益。稅務管理機關通過對納稅人稅收籌劃行為選擇的分析和判斷，發(fā)現(xiàn)政策漏洞，有利于健全我國稅制，符合房地產(chǎn)行業(yè)長遠發(fā)展的需要。
二、不同階段房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務籌劃策略
（一）前期準備階段稅務籌劃
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的前期準備階段的稅務籌劃主要涉及企業(yè)組織形式和項目開發(fā)方式等。首先，企業(yè)組織形式的不同，導致稅收處理差異很大。企業(yè)分支機構的組織形式分為子公司和分公司兩種形式，從而產(chǎn)生稅務籌劃空間。其中，子公司具有獨立的法人資格，可以享受政府的稅收優(yōu)惠政策，但是在虧損時不能從總公司獲得抵虧收益。相對于子公司，分公司虧損時則可以抵消總公司的利潤總額以降低應納稅款，但是總公司對分公司的風險承擔連帶責任。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以根據(jù)分支機構的盈利能力來選擇正確合理的組織形式。其次，土地獲取來源不同，項目開發(fā)方式就不同。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以從政府一級市場直接通過招拍掛購買土地，也可以從自然人或非政府單位等二級市場購買。從非政府單位購買土地時就涉及直接購買還是轉讓合并的選擇問題，前者發(fā)生土地使用權的轉移需要繳納契稅，后者不涉及土地所有權轉移，不需要繳稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)更傾向于以轉讓合并的方式來獲得節(jié)稅效益。
（二）開發(fā)建設階段稅務籌劃
開發(fā)建設階段的稅務籌劃主要包括施工設備的籌劃和利息扣除方式的籌劃。第一，在可以規(guī)避甲供材料稅務風險的情況下，建設方采購設備優(yōu)于施工方采購。房地產(chǎn)開發(fā)項目具有開發(fā)周期長、項目金額大等特點，其施工設備的采購金額也很大，涉及的應繳稅款也就很多。如果施工設備由建設方采購，而非交由施工方自行采購，就可以避免繳納營業(yè)稅，雖然建筑施工合同金額減少，但是雙方收益都會有所增加。第二，權益資本籌資優(yōu)于負債籌資。負債籌資中，企業(yè)采用據(jù)實扣除方式，借款利息費用較高；權益資本籌資中，采用比例扣除方式，利息費用低。
（三）商品房銷售階段稅務籌劃
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在商品房銷售階段的稅負主要是營業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅，在選擇交易方式上存在稅務籌劃空間。如果企業(yè)采取直接銷售的方式，這些稅收無可避免，但如果采用轉讓子公司股權方式就可以規(guī)避營業(yè)稅和土地增值稅，從而合法減少納稅支出。此外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以在不降低企業(yè)收入的前提下對房屋銷售價格進行分解以減少稅收支出。這樣做的依據(jù)是開發(fā)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務的廣泛性，既包括房屋銷售業(yè)務，又有裝修業(yè)務，若將二者價格分開計稅就可以在裝修業(yè)務中免去土地增值稅。
（四）物業(yè)持有階段稅務籌劃
在物業(yè)持有階段，通過對持有方式的合理選擇，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)進行稅務籌劃可以大大降低企業(yè)的稅收成本。一是通過從房屋出租業(yè)務轉變?yōu)橥顿Y業(yè)務。房屋出租需要繳納營業(yè)稅以及附加稅費、房產(chǎn)稅和企業(yè)所得稅，而將房產(chǎn)用于投資，則不征收營業(yè)稅、房產(chǎn)稅以及企業(yè)所得稅。二是通過合理分解租金收入。如果出租房屋包括家具、家電以及電話費、水電費等代收費用，應當分別進行核算，使房屋租金僅包括房屋本身的使用費，將家具、家電的出租改為出售，將電話費、水電費改為代收，就可以合理降低增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅以及附加稅費。
三、房地產(chǎn)行業(yè)稅務籌劃存在的問題
雖然合法合規(guī)的稅務籌劃能夠降低房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅成本，但具體的納稅實踐中還存在一些問題。
（一）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對稅務籌劃認識不足
房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)長期以來對納稅籌劃問題重視不夠，這就導致了很多企業(yè)對稅務籌劃認識不足，不能清楚地區(qū)分稅務籌劃的合法性和偷稅逃稅的非法性，甚至有一部分企業(yè)認為稅務籌劃就是偷稅漏稅，這也是現(xiàn)實中房地產(chǎn)企業(yè)普遍存在偷稅漏稅現(xiàn)象的原因之一。從另一個角度看，由于在過去傳統(tǒng)的經(jīng)濟體制下，企業(yè)缺乏自身獨立的經(jīng)濟利益和生產(chǎn)經(jīng)營自主權，不具備產(chǎn)生企業(yè)納稅籌劃的前提條件，客觀上限制了理論研究的發(fā)展，企業(yè)的納稅意識也相對薄弱。
（二）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務籌劃的專業(yè)人才缺乏
稅務籌劃人員不僅需要具備稅收、會計、財務等方面的專業(yè)基礎，而且要熟悉企業(yè)的整個經(jīng)營流程，同時還要能夠根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，制定適合企業(yè)自身的稅務籌劃方案。因此，人員的素質要求較高，必須是復合型人才。而我國在稅務籌劃的人才培養(yǎng)與儲備方面就有所欠缺，稅務籌劃人才隊伍的建設與我國的現(xiàn)實需求仍有差距。
(三)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務籌劃對風險管理重視不夠
稅務籌劃給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)帶來節(jié)稅效益，但不盡合理的稅務籌劃帶來利益的同時也蘊藏著巨大了的風險。稅務籌劃的風險是指企業(yè)在進行稅務籌劃的過程中，由于稅務籌劃方案本身存在問題或者受各種不確定因素的影響，是稅務籌劃的結果偏離預期的目標，導致企業(yè)未來經(jīng)濟或者其他方面的利益損失的可能性。導致稅務籌劃風險的原因可能來自外部的客觀環(huán)境因素，也可能來自企業(yè)制定和實施稅務籌劃方案的主觀判斷失誤。實際中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)往往只重視節(jié)稅利益的多少，而忽視了對稅務籌劃風險的管理，規(guī)避稅務籌劃過程中的潛在風險是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)真正從稅務籌劃中獲益的有效保障。
四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務籌劃問題的對策建議
（一）增強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務籌劃意識
要想增強房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務籌劃意識，首先要明確稅務籌劃和偷稅漏稅的區(qū)別，確保稅務籌劃在不違反法律法規(guī)的前提下進行，拒絕偷稅漏稅的違法行為。對于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)來說，要認識到稅務籌劃能夠給企業(yè)帶來的實際經(jīng)濟利益，正確理解稅務籌劃的含義，提高稅務籌劃的意識。對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理者來說，不僅要加強對稅收法律法規(guī)的學習，樹立依法納稅、合法節(jié)稅的觀念，還要對企業(yè)稅務籌劃活動予以支持，設置專門的稅務籌劃機構、從外部聘請會計事務所的專業(yè)服務和設置專職的稅務管理人員，以便于稅務籌劃貫穿企業(yè)整個生產(chǎn)經(jīng)營過程。
（二）重視培養(yǎng)稅務籌劃的專業(yè)人才
一方面，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應加大對稅務籌劃人員的培養(yǎng)力度。不僅要加強稅務籌劃人員的培訓和教育力度，還要定期對這些人員進行定期考核和監(jiān)督檢查，必要時要從外部聘請專業(yè)會計師處理復雜綜合性稅務籌劃業(yè)務。另一方面，還要加快提升稅務籌劃管理人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。在處理企業(yè)利益和國家利益的過程當中，稅務籌劃人員應當堅守職業(yè)道德；在制訂與執(zhí)行任何稅務籌劃方案過程中，要堅持合法原則，不可因企業(yè)的私利損害國家利益，應立場鮮明地維護稅法的權威性。
（三）提升房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅務籌劃的風險管理
有效的風險管理能夠促使房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的稅務籌劃達到預期節(jié)稅效果，因此，風險意識應當貫穿企業(yè)稅務籌劃的整個過程。首先，企業(yè)應樹立稅務籌劃風險管理的理念，制定稅務籌劃風險管理目標，其次，建立健全稅務籌劃風險評估的方法和程序，制定風險控制方案。最后，建立稅務籌劃風險管理考核制度，對風險進行實時監(jiān)控。此外，對稅收政策變動的準確把握、密切關注稅收法律法規(guī)的變動，也是降低稅務籌劃風險的有效方法，尤其在當前房地產(chǎn)行業(yè)納入“營改增”的宏觀背景下，關注實時政策顯得尤其重要，這要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加強對稅收政策的學習，定期更新稅務籌劃人員的專業(yè)知識。
參考文獻：
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關鍵詞：土地增值稅；房地產(chǎn)企業(yè)；稅務；籌劃工作
1房地產(chǎn)企業(yè)在土地增值稅稅務規(guī)劃工作中的實際問題
根據(jù)對當前房地產(chǎn)企業(yè)在稅務管理方面的實際工作，總結出土地增值稅在稅務籌劃工作中所遇到的問題主要有以下幾個方面：首先，許多房地產(chǎn)企業(yè)在開展土地增值稅稅務籌劃工作之前缺乏對自身實際情況的了解和調查，導致土地增值稅稅務籌劃工作沒有真正的落實，房地產(chǎn)企業(yè)在設計稅務方案的過程中忽略了稅收業(yè)務本身的真實特征，并沒有按照具體問題具體分析的實踐原則，與房地產(chǎn)企業(yè)的特有屬性相悖。其次，部分房地產(chǎn)企業(yè)在做增值稅規(guī)劃安排時，不僅忽略了稅務本身的實際特性，甚至還忽略了個體規(guī)劃稅務工作的重要性，土地增值稅的稅務籌劃并不科學合理，進而不能為房地產(chǎn)企業(yè)的增值稅稅務籌劃總體方案提供有價值的參考和幫助。最后，房地產(chǎn)企業(yè)的稅務規(guī)劃工作應用的是超額累計稅率的計算方式，稅率是依據(jù)增值額占比進行累計的。在國家規(guī)定的《土地增值稅暫行條例》相關條文中，在企業(yè)之外的財務費用中，持有相關、有效金融機構證明且房地產(chǎn)企業(yè)的相關項目是按照份額計提利息，允許企業(yè)按實扣除，但扣除費用要低于銀行同期貸款的利率額。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該結合國家相關的優(yōu)惠政策對稅務工作進行合理籌劃，減輕房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅的稅務負擔，保障房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定的發(fā)展。
2房地產(chǎn)企業(yè)的相關稅務籌劃工作
2.1對稅務籌劃空間的分析和明確
土地增值稅的計算依據(jù)來自于房地產(chǎn)企業(yè)增值額，增值稅主要包括可扣除項目和收入這兩方面因素。房地產(chǎn)企業(yè)的收入額和可扣除項目額對增值稅率的高低有直接關聯(lián)，換句話說，就是房地產(chǎn)企業(yè)的納稅金額多少由企業(yè)的收入額和可扣除項目額直接決定。房地產(chǎn)企業(yè)所涉獵的項目業(yè)務相對較多，合作單位范圍廣，且項目開發(fā)過程很復雜，房地產(chǎn)工程建設需要較大資金來維持運行，項目實施工期長而且項目規(guī)模大，因此，房地產(chǎn)企業(yè)在進行稅收規(guī)劃工作時必須首先了解好項目涉及的業(yè)務類型和業(yè)務規(guī)模，掌控好稅務籌劃的空間邊界，對項目的各個階段做好財務預算，進而為增值稅稅收工作的順利進行打好鋪墊。
2.2應用合適的土地增值稅稅務籌劃方法
合理界定好稅務籌劃空間、科學選擇稅務籌劃方法能夠有效地提高稅務規(guī)劃的工作質量，因此，房地產(chǎn)企業(yè)就必須結合自身項目特性對增值稅稅務開展相關籌劃工作，再加以應用科學合理的稅務籌劃方法，才能夠保障房地產(chǎn)企業(yè)的利潤收入和發(fā)展水平。但是要考慮到土地增值稅進行稅務籌劃的目的是為了控制或者減少有關納稅金額，因此，房地產(chǎn)企業(yè)應將所有影響納稅金額的因素綜合起來進行分析和研究，在不違反相關法律規(guī)定的前提下，通過應用增加收入和稅額扣除分散法，并結合房地產(chǎn)企業(yè)實際的納稅份額增值稅所占比重，對土地增值稅進行合理有效的籌劃工作，切實減少房地產(chǎn)企業(yè)的納稅額度，保證房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會效益。（1）分散收入法。為了減輕企業(yè)的稅收負擔，納稅人在兩人及兩人以上的需要依照法律規(guī)定分擔納稅責任。房地產(chǎn)企業(yè)可以運用與氣壓企業(yè)的合作關系來分散納稅負擔，除此之外，房地產(chǎn)企業(yè)可以將地產(chǎn)項目模塊化來獲得國家更多的稅務優(yōu)惠，以分散投資的經(jīng)營模式來獲取更多的企業(yè)效益，房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收壓力可以得到有效的緩解。房地產(chǎn)企業(yè)簽訂的不同銷售合同規(guī)定了不同的經(jīng)濟收入，需要上繳土地增值稅的房屋是商品房、毛坯房，但是房屋的裝修金額不需要納稅，所以，降低毛坯房售價相對的提高房屋裝修費是提高房地產(chǎn)企業(yè)利潤收入的有效手段。（2）增加扣除項目法。增加扣除項目法就是指房地產(chǎn)企業(yè)為了調整稅收扣除額來適當增加部分扣除項目。在保證土地增值稅率恒定的基礎上，合理規(guī)劃、調整扣除項目，進而能科學規(guī)劃房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅額，在實際調整扣除項目金額的工作規(guī)劃中，為了降低稅收金額，要不斷對房地產(chǎn)企業(yè)項目開發(fā)成本進行科學評估和合理規(guī)劃。我國稅法所規(guī)定的土地增值稅的扣除項目包括：房地產(chǎn)開發(fā)成本、取得土地使用權所支付的費用金額、與轉讓房地產(chǎn)有關的稅金和其他扣除項目。在其他扣除項目進行資金扣減時，房地產(chǎn)企業(yè)的納稅人能夠依據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)成本與土地使用權所支付的費用之和比重的20%進行資金的扣減。房地產(chǎn)在進行稅收籌劃工作時，納稅人可以直接取一部分資金轉移到成本，再將一部分資金進行合理的稅務規(guī)劃，需要注意的是，稅收籌劃完成之后再進行資金轉移的行為均被視為偷稅行為，違反了國家相關法律規(guī)定，可見，房地產(chǎn)企業(yè)進行的稅務籌劃準備工作是相當必要的。（3）稅率臨界。國家頒布的相關稅法明確規(guī)定了土地增值稅的納稅比例，針對超出實際納稅金額的份額實行累加計算的稅收方式，因此，房地產(chǎn)企業(yè)必須高度重視國家規(guī)定的稅率臨界點，將企業(yè)土地增值稅稅額有效控制在預期額度之內(nèi)，為房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅務籌劃工作保駕護航。
3結語
綜上所述，房地產(chǎn)企業(yè)在我國國民經(jīng)濟發(fā)展中占有相當大的比重，為了維護房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展市場和發(fā)展環(huán)境，企業(yè)相關法人需要依法定期向國家繳納稅收。本文主要從收入、扣除項目額以及稅率三大方面對土地增值稅的稅務規(guī)劃工作進行研究、分析和比較，并針對房地產(chǎn)企業(yè)在稅務籌劃方面的實際問題提出相應的解決辦法，提高房地產(chǎn)企業(yè)的利潤收入，為企業(yè)的發(fā)展提供理論和經(jīng)驗支持。
參考文獻
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關鍵詞：稅務籌劃；企業(yè)財務管理；稅收政策；合理避稅
中圖分類號：F810.42 文獻標識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）03-0-01
稅務籌劃是納稅人根據(jù)企業(yè)經(jīng)營涉及地現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，以遵守稅法為前提條件，通過使用法律賦予納稅人的相關權利，根據(jù)稅法中的“允許”與“不允許”、“應該”與“不應該”以及“非不允許”與“非不應該”等具體法律法規(guī)條文內(nèi)容，按照企業(yè)經(jīng)營管理的實際需要采取的旨在調整納稅時間、優(yōu)化納稅機構、減少納稅金額，以有利于自身發(fā)展的謀劃和對策。稅務籌劃的主要目的是通過經(jīng)營行為和會計賬務處理等方式完成稅務行為，從橫向、縱向、空間、時間上謀求企業(yè)經(jīng)濟效益和價值最大化。稅收制度是國家實現(xiàn)財富再分配的主要手段，稅收法律法規(guī)是國家進行財富分配的工具。從稅收法律法規(guī)的制定主體和實施主體雖有不同，但都具有強制性、無償性和固定性的特點。作為一個獨立經(jīng)濟組織的企業(yè)，從開始成立經(jīng)營之日起就必須要向國家繳納各種稅金，承擔納稅人的義務。企業(yè)的納稅人身份是不能改變的，因此，在遵守稅收法律法規(guī)的基礎上，做好稅收籌劃對于企業(yè)的健康發(fā)展至關重要。很多企業(yè)已經(jīng)認識到，作為合法經(jīng)營的企業(yè)，照章納稅，完成企業(yè)的經(jīng)濟和社會責任是必需的、不能選擇的。但何時納稅、繳納多少稅金，相當程度上來說卻可以由企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營狀況決定，在有些情況下企業(yè)繳納什么稅種，企業(yè)也都是有很大的選擇余地。
一、我國企業(yè)稅務籌劃的現(xiàn)狀
1.稅務籌收認識不足，缺乏籌劃主動性。目前由于國家的財政政策和稅收政策的原因，我國存在國家對企業(yè)重復課稅的現(xiàn)象。據(jù)初步統(tǒng)計，我國企業(yè)上繳稅款占稅前利潤的70%，收費項目有375種。而我國絕大多數(shù)企業(yè)，尤其是國有大中型企業(yè)，受投資主體和企業(yè)管理制度的影響，對企業(yè)稅務籌劃沒有緊迫感，缺乏理性認知，企業(yè)管理者往往本身具有政府官員的身份概念，將稅務籌劃和偷漏稅行為相互混淆，最終導致對稅務籌劃采取審慎態(tài)度。而對于數(shù)量眾多的中小微企業(yè)來說，同樣由于國家政策的影響，在創(chuàng)業(yè)和發(fā)展初期，盲目地追求減稅和免稅，同時財務管理制度薄弱，賬目混亂，雖有避稅意識，但不具備稅務籌劃意識和理念，最終陷入偷稅漏稅的結局。
2.稅務籌劃尚未上升到價值創(chuàng)造的高度。雖然當前我國企業(yè)的稅收負擔十分沉重，但大部分企業(yè)很少能夠把稅務成本作為業(yè)務決策的考慮要素。企業(yè)在管理上重點考慮的是市場、產(chǎn)品、客戶。財務管理雖然也是重要考慮內(nèi)容，但主要也是考慮生產(chǎn)成本控制及投融資成本和收益。因此，稅務籌劃的地位依然較低，對稅務籌劃對控制成本、影響利潤的空間認識不足，很多企業(yè)過多圍繞在稅收優(yōu)惠政策和抵扣標準進行籌劃。
3.籌劃著眼點錯位，引發(fā)涉稅風險隱患。從當前部分企業(yè)的稅務籌劃行為看：一是稅務籌劃的具體目標把握不到位。很多企業(yè)在稅務籌劃時不仔細研究相關法律法規(guī)，從法理的角度說，并不是什么稅種都可以籌劃，不是所有稅基內(nèi)容都可以籌劃。二是稅務籌劃呈現(xiàn)很大的隨意性和任意性，時機和環(huán)節(jié)把握不到位。
二、稅務籌劃的著眼點
1.稅務籌劃的重點。在稅務籌劃前，企業(yè)要根據(jù)自己的性質和規(guī)模準確定位，然后對照國家的相關政策做到對號入座，找準適合自己的“如何享受最低的稅率，怎樣使稅基最小”的稅務籌劃的思路。要知道，不同企業(yè)、不同稅種對應的籌劃重點是存在較大差別的。比如2012年國家將繼續(xù)落實提高增值稅、營業(yè)稅起征點等減輕小微企業(yè)稅費負擔的各項政策。實施對小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，對年應納稅所得額低于6萬元的小微企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。針對這一政策導向，符合條件的企業(yè)就應該及時籌劃，將企業(yè)的財務處理方式和制度向政策對接，合理合法地享受國家的優(yōu)惠政策，實現(xiàn)減負增收的目的。房產(chǎn)稅的籌劃思路重點在于稅基減少，籌劃重點在于可辨認和可識別的固定資產(chǎn)或各類代墊費用在同一經(jīng)濟事務中要實現(xiàn)最大限度的分離，達到降低自有房產(chǎn)入賬價值或賬面租金收入。另外，稅務籌劃的重點不宜沉迷優(yōu)惠政策和抵扣標準等條款。很多企業(yè)過度地減少稅費的繳交，雖然獲得了短期的利益，但這種行為掩蓋了企業(yè)發(fā)展的真實情況，不能體現(xiàn)企業(yè)的綜合實力，在以后獲得政府政策扶持、金融機構融資方面將大受影響，失去發(fā)展壯大的機會，反而得不償失。
2.稅務籌劃的時機和環(huán)節(jié)。事先籌劃、事中安排、事后總結，最終達到籌劃目的。稅務籌劃是一項應當全面考慮、周密安排和布置的系統(tǒng)性工作。如果沒有事先籌劃好，經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生、應稅收人已經(jīng)確定、納稅義務已經(jīng)形成，那么任何試圖改變納稅義務、減輕稅收負擔的努力最終都可能被認定為偷逃稅，是不足取的。因而，對納稅義務的超前籌劃是稅務籌劃的關鍵所在，進行稅務籌劃應該在納稅義務發(fā)生之前或是尚未形成納稅義務的時候進行，必須在經(jīng)營業(yè)務未發(fā)生時、收人未取得時先做好籌好安排。諸如，項目可行性研究分析時、預算編制時、業(yè)務談判時、費用先批后用審批時等經(jīng)濟事項執(zhí)行之前籌劃安排。
三、稅務籌劃的成功基礎
一個成功的稅務籌劃案例必然有許多的成功因子，諸如時間、空間、籌劃思路和籌劃技巧等等，但都離不開稅務籌劃人員的豐富知識、信息的敏感觸覺以及部門協(xié)調有序的合作。因而，信息知識、部門協(xié)作是稅務籌劃成功的先決影響因子，是成功的必要基礎。
1.審時度勢，深入研究國家的稅收政策。稅務籌劃必須建立在對籌劃期對國家相關政策的把握上。例如，2011年閉幕的中央經(jīng)濟工作會議提出，2012年要繼續(xù)完善結構性減稅政策。這一主題已經(jīng)確定了2012年國家財政政策和稅收政策總體方向，作為企業(yè)就應該敏銳地把握2012年國家的政策方向。財政部隨后宣布，從2012年1月1日起，對我國進出口關稅進行部分調整，將對730多種商品實施較低的進口暫定稅率，平均稅率為4.4%，比最惠國稅率低50%以上。針對這種形勢，企業(yè)在實施稅務籌劃時可以根據(jù)自身的經(jīng)營產(chǎn)業(yè)、經(jīng)營規(guī)模作出順應政策形勢的相應方案，這樣就有更大的主動性，取得籌劃的效果。
2.加強法律、稅務知識信息的積累和研究。稅務籌劃涉及企業(yè)經(jīng)營的全過程，因此需要多方面的理論知識和實踐經(jīng)驗，應該把稅務籌劃當作一門交叉性、前瞻性學科來對待。企業(yè)在稅務籌劃立項時，首先要使用統(tǒng)計學的原理和方法，對要籌劃的稅務內(nèi)容進行分析，確定具體籌劃方向。還要運用數(shù)學方法和管理學的理論制定籌劃過程。在籌劃具體實施過程中運用稅收知識、會計知識等其他方面的知識，以確保稅務籌劃的過程管理。不僅要搜集現(xiàn)實的、已經(jīng)發(fā)生的或正在發(fā)生的、與進行稅務籌劃有關的、確切的信息資料，還要搜集未來經(jīng)濟運行過程中可能發(fā)生的或將要發(fā)生的、與進行稅務籌劃有關的、不確切的信息資料。因此，豐富的稅收、會計和管理知識以及準確、及時的內(nèi)外部各類信息是稅務籌劃的成功保障。為此，財務人員要不斷豐富并強化自身財會、稅務、企管等知識，要主動了解宏觀形勢、外部市場、法律環(huán)境和自身經(jīng)營狀況，增強形勢和信息的敏感性。
3.部門協(xié)作是成功關鍵。眾所周知，一家企業(yè)都是由生產(chǎn)、銷售、管理、保障等多部門組成的，成本費用是企業(yè)運行每一個環(huán)節(jié)都必須考慮的，企業(yè)各組織部門則都擔當著費用的承載主體。稅務籌劃最終都要落實到費用上，體現(xiàn)在成本中，因此不能離開費用活動而孤立地運作。企業(yè)必須使各部門明確，他們都是稅收籌劃的參與者，部門之間只有密切協(xié)作才能保證企業(yè)稅務籌劃活動的正常運行。在企業(yè)中，往往是財務部門對部門協(xié)作配合的重要意義認識的比較透徹，而非財務部門則往往把稅務籌劃但做是財務部門的事情，與自己部門無關。為此，財務人員要加強稅務籌劃的價值創(chuàng)造意義和稅務風險的價值損失概念宣傳，灌輸稅務籌劃的部門協(xié)作重要性；還要加強費用先批后用制、庫存物資管理辦法、資本性支出管理辦法等費用作業(yè)的流程化、標準化制度建設，引導部門主動協(xié)作并配合稅務籌劃。
參考文獻：
稅務籌劃是納稅人在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對投資、籌資、經(jīng)營、理財?shù)然顒舆M行事先安排和籌劃，盡可能減少不必要的納稅支出。以謀求最大限度的納稅利益，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤或現(xiàn)金流量最大化。稅收對國家來說是為了實現(xiàn)其職能，憑借政治權利按預定標準無償?shù)貐⑴c國民收入分配的一種手段；而對納稅人來說則是資金的凈流出，節(jié)約稅款支付等于增加納稅人的凈收益。本文從稅務籌劃的必然性和如何進行稅務籌劃兩個方面談一下自己對稅務籌劃的認識。
一、稅務籌劃的必然性
我國是法治國家，納稅人必須根據(jù)稅法的規(guī)定性履行納稅義務。而納稅必然減少納稅人的凈利潤，為了在合理、合法、合規(guī)的情況下達到節(jié)稅，實現(xiàn)利潤最大化的目標，納稅人必須進行稅務籌劃。即，環(huán)境是一定的，只有適應環(huán)境，才能改變自我。我們的環(huán)境是：來源于市場，適應于市場。而在市場運行中又必須遵循一定的市場規(guī)則，適應、掌握并較好地運用這些市場規(guī)則，最終實現(xiàn)納稅額度最低，企業(yè)利潤最大，市場份額占有率最高，進行稅務籌劃是我們的必由之路。
1、企業(yè)追求股東財富最大化使稅務籌劃成為必然；
企業(yè)要生存、發(fā)展、獲利，盈得社會各界人士的好評，獲得投資者最大額度的投資。追求股東財富最大化是他的根本目標。實現(xiàn)該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本費用。而稅款就作為一項費用而存在，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現(xiàn)股東財富最大化。
2、稅法的規(guī)定性、法律的嚴肅性使稅務籌劃成為必然；
所謂稅務籌劃，是指在投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等業(yè)務發(fā)生之前，在法律、法規(guī)允許的范圍之內(nèi)，事先對納稅事項進行安排，以達到最低納稅額度。而一旦投資、籌資、經(jīng)營、股利分配等事項已發(fā)生，那么納稅義務就已經(jīng)產(chǎn)生，這時再想方設法少交稅款，就成為偷稅、漏稅，必將受到法律處罰。合理、合法、合規(guī)、及時、有效地進行稅務籌劃就象一把雙刃劍，一方面使企業(yè)遵紀守法；一方面降低企業(yè)成本費用，增加凈利。最終達到增強企業(yè)活力，提高的社會效益和經(jīng)濟效益的目的。
3、稅務籌劃是納稅人行使的一項基本權利，經(jīng)過稅務籌劃納稅義務會變得積極、主動、簡捷而明了。
權利和義務是一對相互依存、相輔相成的矛盾。依法納稅是納稅人應履行的一項基本義務，而在合理、合法的范圍內(nèi)進行稅務籌劃則是納稅人行使的一項權利。進行稅務籌劃使納稅人被動的納稅行為（即稅務機關征多少，納多少）變成了一種具有主觀能動性的行為，為了使企業(yè)利潤最大化，為了最大限度的減少納稅額度，納稅人會進行一系列測算、規(guī)劃、分析、對比，設計幾套納稅方案，然后選擇其中最優(yōu)的使用。這里所指最優(yōu)包括稅額最低；操作最簡便；使用最明了等等。對征稅機關來說，利用納稅人的這種積級性，不但抑制了偷稅、漏稅、逃稅；而且方便了征稅。從而鼓勵納稅人依法納稅，提高納稅人的納稅意識。
二、如何進行稅務籌劃
稅務籌劃是減輕企業(yè)稅收負擔，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動，具體來說，我們從以下幾個方面進行稅務籌劃。
（一）全局性是稅務籌劃的顯著特征；
隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)了多元化、多渠道、覆蓋面寬，涉及范圍廣的趨勢，稅務籌劃不再僅僅是一種行業(yè)、一個部門、一種產(chǎn)品基礎上的單純的籌劃活動，而成為觸動企業(yè)發(fā)展全局，減輕企業(yè)總體稅收負擔，增強企業(yè)稅后利潤的一種戰(zhàn)略性籌劃活動。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)合并、分立、重組不斷擁現(xiàn)，稅務籌劃的全局性顯得尤為重要，通過籌劃縮小稅基、適用較低稅率，合理歸屬企業(yè)所得的納稅年度，延緩納稅期限，實行稅負轉嫁，進而降低整個企業(yè)的稅負水平。一般可以考慮的操作方法有：
1、企業(yè)組建過程中的稅務籌劃。包括企業(yè)組建過程中公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇；設立分公司與子公司的選擇。公司制企業(yè)既要交納企業(yè)所得稅又要交納個人所得稅，合伙制企業(yè)僅交納個人所得稅；如果設立公司享受稅收優(yōu)惠則設立子公司，如果經(jīng)常虧損有負債經(jīng)營的好處則設立分公司。
2、企業(yè)投資過程中的稅務籌劃。投資涉及選擇投資地區(qū)、投資行業(yè)、投資類型。比如，在中、西部與東部投資會享受不同的稅收優(yōu)惠；選擇服務行業(yè)和生產(chǎn)行業(yè)會適用不同的稅種；而選擇了生產(chǎn)行業(yè)，生產(chǎn)不同的產(chǎn)品又有不同的稅收規(guī)定。
3、企業(yè)籌資過程中的稅務籌劃。企業(yè)籌資無外乎有兩個途徑，一是自有資金，一是借入資金。自有資金和借入資金所產(chǎn)生利潤應承擔稅務額度是不同的。
4、股利分配過程中的稅務籌劃。企業(yè)經(jīng)營已結束，本會計期間的凈利潤已結出，現(xiàn)金流量數(shù)額已確定。面臨的工作就是是否進行股利分配，怎樣行股利分配？如何為投資者節(jié)稅？采用何種方法分配股利才能為投資者謀得最大利益？這些都是在股利分配中需要考慮的稅務籌劃問題。
（二）程序性、法治性、前瞻性是稅務籌劃在市場經(jīng)濟中必須遵循的游戲規(guī)則；
1、遵守企業(yè)業(yè)務流程，研究企業(yè)自身特點，全方位、全過程進行稅務籌劃。納稅人必須了解自身從事的業(yè)務從始至終涉及哪些稅種？與之相適應的稅收政策、法律、法規(guī)是怎樣規(guī)定的？稅率各是多少？采取何種納稅方式？業(yè)務發(fā)生的每個環(huán)節(jié)都有哪些稅收優(yōu)惠政策？業(yè)務發(fā)生的每個環(huán)節(jié)可能存在哪些稅收法律或法規(guī)上的漏洞？在了解上述情況后，納稅人要考慮如何準確、有效地利用這些因素開展稅收籌劃，以達到預期目的。
2、稅收法律、法規(guī)是納稅人繳納稅款和進行稅務籌劃的依據(jù)。納稅人在準確掌握與自身經(jīng)營相關的現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)的基礎上，需要利用一些恰當?shù)亩愂栈I劃方法，對現(xiàn)行稅收政策進行分析，從而找到與經(jīng)營行為相適應的突破口。
3、進行稅務籌劃，要考慮企業(yè)空間和時間經(jīng)濟效益的統(tǒng)一，前瞻性是稅務籌劃的顯著特點之一。稅務籌劃的主要目地是減輕企業(yè)的稅務負擔，是一個整體概念，從企業(yè)的建立至企業(yè)消失，從企業(yè)的總體負稅到企業(yè)的個人負稅。降低稅收負擔，要從橫向、縱向、空間、時間上謀求經(jīng)濟效益和社會效益最大化。
（三）成本核算是企業(yè)管理目標對稅務籌劃提出的要求；
[關鍵詞]國際稅收籌劃 避稅 節(jié)稅
目前中國眾多國企和民營企業(yè)相應國家走出去發(fā)展戰(zhàn)略,相繼走出國門,走上國際化的大舞臺,取得了輝煌的成就。在這些國際化企業(yè)中,中石油、中石化及中海油等能源企業(yè)紛紛在海外并購或者進行直接投資,獲取海外油田權益,通過加強國際能源合作,以獲取質優(yōu)價廉的礦產(chǎn)資源,保證國家能源需求。在這些企業(yè)進行對外投資或者進行工程技術服務過程中,會產(chǎn)生國際稅收相關問題,如何合理進行國際稅務籌劃是一個非?，F(xiàn)實而緊迫的問題。
一、國際稅收籌劃的概念
國際稅收籌劃是指跨國納稅義務人運用合法的方式,在稅法許可的范圍內(nèi)減輕或消除稅負的行為。具體來講,它是納稅人在國際稅收的大環(huán)境下,為了保證和實現(xiàn)最大的經(jīng)濟利益,以合法的方式,利用各國稅收法規(guī)的差異和國際稅收協(xié)定中的缺陷,采取人(法人或自然人)或物(貨幣或財產(chǎn))跨越稅境的流動(指納稅人跨越稅境,從一個稅收管轄權向另一個稅收管轄權范圍的轉移)或非流動,以及變更經(jīng)營地點或經(jīng)營方式等方法,來謀求最大限度地規(guī)避、減少或消除納稅義務的經(jīng)濟現(xiàn)象和經(jīng)濟活動。
二、國際稅收籌劃的主要手段
(一)利用國際避稅港或保稅區(qū)等進行國際稅收籌劃
避稅地是指一國或地區(qū)的政府為了吸引資本流入,允許并鼓勵外國政府和民間在此投資及從事各種經(jīng)濟貿(mào)易活動。投資者和從事經(jīng)營活動的企業(yè)享受不納稅或少納稅的優(yōu)惠待遇。這種區(qū)域或范圍被稱為避稅地。一般情況下,納稅人通過下列行為進行稅收籌劃時需要用到避稅地:利潤劃撥;通過稅收協(xié)定來分配稅后利潤;把稅前利潤撥往低稅收管轄權地區(qū);使行政人員報酬的稅負最小化。
(二)選擇低稅負的國家或地區(qū)進行國際稅收籌劃
充分利用各國的稅收優(yōu)惠政策,選擇稅負水平低的國家和地區(qū)進行投資。不同的國家和地區(qū)稅收負擔水平有很大差別,且各國都規(guī)定有各種稅收優(yōu)惠政策,如加速折舊、稅收抵免、差別稅率、虧損結轉等。特別要注意的是,母公司所在國是否與投資所在國簽訂有國際稅收協(xié)定,以規(guī)避國際雙重征稅。
(三)通過財務決策和選擇適合的會計政策進行國際稅收籌劃
這種方法主要包括:(1)選擇低稅點;(2)成本費用的分攤和否定;(3)收入所得的分散和轉化;(4)運用財務分析,進行稅收籌劃。
(四)利用轉讓定價進行國際稅收籌劃
轉讓定價 (Transfer Pricing) ,是指關聯(lián)企業(yè)之間在銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)等時制定的價格。在跨國經(jīng)濟活動中,利用關聯(lián)企業(yè)之間的轉讓定價進行避稅已成為一種常見的稅收逃避方法,其一般做法是:高稅國企業(yè)向其低稅國關聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)時制定低價;低稅國企業(yè)向其高稅國關聯(lián)企業(yè)銷售貨物、提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)時制定高價。這樣,利潤就從高稅國轉移到低稅國,從而達到最大限度減輕其稅負的目的。
跨國企業(yè)轉讓定價策略的具體做法大致有以下幾種:(1)通過控制零部件、半成品等中間產(chǎn)品的交易價格來影響子公司成本。(2)通過控制對海外子公司固定資產(chǎn)的出售價格或使用期限來影響子公司的成本費用。(3)通過提供貸款和利息的高低來影響子公司的成本費用。(4)通過對專利、專有技術、商標、廠商名稱等無形資產(chǎn)轉讓收取特許使用費的高低,來影響子公司的成本和利潤。(5)通過技術、管理、廣告、咨詢等勞務費用來影響海外公司的成本和利潤。(6)通過產(chǎn)品的銷售,給予海外公司以較高或較低的傭金和回扣,或利用母公司控制的運輸系統(tǒng)、保險系統(tǒng),通過向子公司收取較高或較低的運輸、裝卸、保險費用,來影響海外公司的成本和利潤。
三、認識和建議
國際稅收籌劃面臨許多風險,而跨國經(jīng)營的一項重要原則就是盡可能地減少各種風險。對企業(yè)而言,有利于實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。在籌劃過程中,要使設計出的籌劃方案合法、合理、可以操作且真正提高籌劃效益,須注意以下幾點:
(一)遵守投資國法律
國際稅務籌劃應該降低跨國企業(yè)的稅務風險,首先應該遵守被投資國當?shù)氐姆?避免稅務糾紛,合法避稅,應追求企業(yè)的利潤最大化。許多案例表明,稅務糾紛給跨國企業(yè)帶來的損失遠遠大于獲得的收益,最終結果得不償失。
(二)重視成本效益分析
稅務籌劃作為一種經(jīng)濟行為,與其他經(jīng)濟活動一樣,在開展籌劃之前必須進行成本效益分析,籌劃者必須充分評估其籌劃收益和為獲取籌劃收益所形成的各種確定的和不確定的成本。降低稅收遵從成本,減少納稅費用,使納稅成本最少.只有在籌劃收益大于籌劃成本時,稅務籌劃才有可取之處。
(三)將稅務籌劃活動貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程
稅務籌劃活動往往是“牽一發(fā)而動全身”,會涉及到企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、營銷、管理等所有活動,貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程,應盡早謀劃,特別是新成立的單位。稅務籌劃要立足于事前籌劃,防止事中籌劃,不要事后籌劃。
(四)綜合衡量稅務籌劃方案
企業(yè)稅收籌劃要從整體稅負來考慮,同時,應衡量“節(jié)稅”與“增收”的綜合效果。企業(yè)稅負的減少,并不等于整體收益的增加,當企業(yè)面臨多種稅收選擇時,應選擇納稅不一定是最少但總體收益最多的方案。要用長遠的眼光來選擇稅務籌劃方案,還要考慮企業(yè)所處外部環(huán)境條件的變遷、未來經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展趨勢、稅法政策的變動等。
因此,國際稅務籌劃是跨國企業(yè)關于跨國納稅事務的精心安排,它是跨國企業(yè)實施“走出去”戰(zhàn)略必不可少的內(nèi)容,是跨國企業(yè)經(jīng)營成敗的重要因素之一,也是跨國企業(yè)經(jīng)營策略的重要組成部分,需要認真謹慎對待。
參考文獻:
[1]張燕,陳昌燕.稅務籌劃調查報告.2008;11
【關鍵詞】稅務會計 企業(yè)稅務 稅務稽查
一、稅務會計師的涵義與主要工作
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)財務、會計收及稅收等方面的法律法規(guī)也在不斷完善。尤其是在大中型企業(yè)，逐漸形成了以財務、稅務、管理三大會計體系協(xié)調運作的財務系統(tǒng)。其中，稅務會計受到越來越多的重視，而作為企業(yè)高級稅務管理者的稅務會計師，其在企業(yè)中的地位也越來越重要。
稅務會計師，簡稱CTAC，作為國家高級財稅管理人才，是由中國總會計師協(xié)會負責認證的重點項目；一般來說，稅務會計師是以國家現(xiàn)行稅收法律為依據(jù)，以貨幣計量為基本形式，運用會計學的基本理論和核算方法，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地對納稅人應納稅款的形式，計算和繳納；即稅務活動所引起的資金運動進行核算和監(jiān)督，以及稅務統(tǒng)籌管理、稅務檢查、納稅籌劃等一系列與稅務相關的稅務工作，以保障國家利益和納稅人合法權益的一種企業(yè)稅務會計專職崗位和專業(yè)會計人才。
企業(yè)稅務會計師的主要工作就是在遵循《企業(yè)會計準則》、《會計法》以及《企業(yè)財務通則》等相關法律法規(guī)以及相關稅法的要求下，幫助企業(yè)更好的了解并遵守國家的稅收法律和稅收制度，同時對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營銷售等各個環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的稅種進行會計核算，其中，企業(yè)所得稅和流轉稅是其會計工作的重中之重。另外，稅務會計師還要分析制定企業(yè)納稅報表，及時申報納稅，并對本企業(yè)的納稅活動進行監(jiān)督核查。
二、稅務會計師的主要職能
一般來說，企業(yè)業(yè)務都涉及到企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產(chǎn)稅等稅種，以及增值稅的減免、相抵和退稅，因此，企業(yè)專門設有稅務會計來負責企業(yè)的日常開票、發(fā)票管理、認證稅票、納稅申報、稅務關系維護處理等。概括來說，其職能主要是強化企業(yè)稅務管理，規(guī)范企業(yè)稅務籌劃，以及正確處理稅務稽查工作。
（一）強化企業(yè)稅務管理
企業(yè)稅務管理是指企業(yè)采用稅務計劃、決策、控制、組織實施等方法而使其稅收成本最小化的一系列管理活動。
企業(yè)稅務管理，其實就是在企業(yè)的業(yè)務活動中依法合理運用稅法的相關規(guī)定，以此來加強對企業(yè)納稅行為的管理。在當前稅法日益完善的今天，加強對企業(yè)的稅務管理，能有效提高企業(yè)經(jīng)營者的納稅意識，進而增強企業(yè)防范稅務風險的能力，加快企業(yè)的良性發(fā)展；對企業(yè)效益而言，加強企業(yè)稅務管理可有效降低企業(yè)稅務成本，提高企業(yè)盈利能力。比如根據(jù)國家不同的稅收政策及稅收優(yōu)惠進行合理籌資和技術改進，從而優(yōu)化資源配置，提高企業(yè)技術實力。
（二）規(guī)范企業(yè)稅務籌劃
企業(yè)稅務籌劃是指在法律允許的范圍內(nèi)，運用國家的稅收政策和有關法律規(guī)定，對企業(yè)的經(jīng)濟活動進行安排，使企業(yè)減輕納稅負擔的一種理財活動。
稅收籌劃是企業(yè)管理的核心。企業(yè)在依法納稅的同時，還可以通過稅務籌劃來減少相應稅務，依法爭取企業(yè)自身的合法利益。如果做不好稅務籌劃，就很難分清依法節(jié)稅和偷稅漏稅的區(qū)別，也常常會使得企業(yè)多納不必要的稅。由此可見，稅務會計師必須要做好企業(yè)的稅務籌劃，在提高企業(yè)財務水平的同時，為企業(yè)經(jīng)營提供相應的建議，從而降低企業(yè)的稅收成本為，企業(yè)爭取到最大的合法利益。
（三）正確應對稅務稽查工作
稅務稽查是稅務機關依法對納稅人、扣繳義務人和其他稅務當事人履行納稅義務、扣繳義務及稅法規(guī)定的其他義務等情況進行檢查和處理工作的行政執(zhí)法行為。
應對稅務稽查工作，是企業(yè)稅收籌劃活動的重要組成部分，因而稅務會計師通常要對稅務處理決定的合法性與正確性進行論證，并盡可能的減少企業(yè)損失。首先，稅務會計師必須熟悉相關稅法政策、會計準則及稽查方式，做好納稅、涉稅自查及接受稽查的一切準備工作，隨時應對可能發(fā)生的情況；其次，在自身做好充分準備的前提下，及時將稽查內(nèi)容及進展與企業(yè)負責人溝通；再次，與稽查人員保持良好的溝通，積極配合調查，盡量就稽查問題達成共識；最后，如果企業(yè)面臨處罰，應積極按要求改正錯誤，針對不當處罰決定，稅務會計要據(jù)理力爭，盡量減少企業(yè)損失。
三、稅務會計師在企業(yè)稅務工作的作用及意義
第一，稅務會計既能保障國家利益，又能保障納稅人的合法權益。國家征稅與企業(yè)納稅是一對直接對立的矛盾，但稅務會計能很好的協(xié)調這一矛盾。在我國市場經(jīng)濟不斷完善，經(jīng)濟體制改革不斷深入，原來財務會計和稅務會計不分家的現(xiàn)象已越來越少。稅務會計在遵循稅法和會計準則的前提下爭取和維護企業(yè)的合法利益，同時依法納稅，不對國家利益造成損失。由此可見，企業(yè)稅務會計是正確處理企業(yè)與國家之間分配關系的紐帶。
第二，對企業(yè)自身來說，稅務會計可通過稅務管理和籌劃減少企業(yè)稅收成本，增加稅后利潤，從而實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。國家的稅種是隨著企業(yè)經(jīng)營活動的多樣而增加的。面對名目繁多的稅種，企業(yè)就需要稅務會計這樣的專門人才來進行企業(yè)的稅務籌劃，在保證依法納稅的同時又能降低企業(yè)的稅收成本；還能根據(jù)稅收政策的差異及稅收優(yōu)惠的變化及時進行籌資，加快技術升級，從而提高企業(yè)擴大再生產(chǎn)的能力，促進企業(yè)的良性發(fā)展。
第三，有利于普及稅法，提高企業(yè)及其工作人員的納稅意識。企業(yè)的經(jīng)營活動越是多樣化，涉及的稅種就越多，就需要了解相關的稅務法律法規(guī)。這都需要稅務會計師進行專門的稅務籌劃，對稅務會計師有著很高的專業(yè)知識以及對稅法的熟悉和了解。稅務會計對稅法的了解，也有利于帶動其他工作人員的納稅意識，有利于樹立企業(yè)依法積極納稅的良好形象。
四、總結
總而言之，稅務會計師是市場經(jīng)濟進一步發(fā)展的必然產(chǎn)物，是企業(yè)為適應不斷完善的稅收和稅制改革而產(chǎn)生的。稅務會計在為企業(yè)熟悉稅務政策、把稅務政策應用于企業(yè)經(jīng)營中承擔著最重要的角色。作為企業(yè)稅務管理的高級專門人才，稅務會計師必將隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和企業(yè)的前進而不斷壯大隊伍。
