發(fā)布時(shí)間：2023-06-28 17:05:25
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的外貿(mào)的結(jié)算方式樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
面對(duì)金融危機(jī)對(duì)我國(guó)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算帶來(lái)的影響，正確面對(duì)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算發(fā)展的新趨勢(shì)，及時(shí)適應(yīng)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算發(fā)展的新潮流，對(duì)提高我國(guó)出口企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)我國(guó)對(duì)外貿(mào)易的健康持續(xù)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。
一、國(guó)際貿(mào)易傳統(tǒng)的三大結(jié)算方式分析
國(guó)際貿(mào)易傳統(tǒng)的結(jié)算主要采用電匯（T/T）、托收（Collection）和信用證（L/C）這三種方式。其中，電匯方式在實(shí)際國(guó)際貿(mào)易結(jié)算中主要分為兩種情況，即“前T/T”和“后T/T”兩種。電匯方式最大的優(yōu)點(diǎn)在于速度快、手續(xù)簡(jiǎn)便、手續(xù)費(fèi)低，其中“前T/T”對(duì)出口方十分有利，主要適用于進(jìn)口方向出口方預(yù)交的定金以及特別緊俏貨物的交易；“后T/T” 是出口方給予進(jìn)口方提供的一種信貸，因此對(duì)進(jìn)口方十分有利，在當(dāng)前競(jìng)爭(zhēng)激烈的國(guó)際買(mǎi)方市場(chǎng)上被越來(lái)越廣泛地使用；托收業(yè)務(wù)主要有付款交單（D/P）和承兌交單（D/A）兩種情形。托收和T/T方式一樣，都是以商業(yè)信用為基礎(chǔ)。出口方能否收到貨款，主要取決于進(jìn)口方的信用，因此使用托收方式對(duì)進(jìn)口商較為有利。在采用承兌交單，或在遠(yuǎn)期付款交單情況下，進(jìn)口商甚至可以利用信托收據(jù)先把單據(jù)借出，占用了出口商資金，較大程度地調(diào)動(dòng)了進(jìn)口商的積極性；而在信用證的結(jié)算方式下，由于銀行充當(dāng)了買(mǎi)賣(mài)雙方的保證人，緩解了雙方互不信任的矛盾，以其獨(dú)特的優(yōu)勢(shì)被出口商視為是一種安全可靠、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較低的結(jié)算方式，因此曾是全球國(guó)際貿(mào)易中出口方的首選結(jié)算方式。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在20 世紀(jì)60 —70 年代，全球進(jìn)出口貿(mào)易額的85% 以上都是采用信用證方式來(lái)結(jié)算的。
國(guó)際貿(mào)易傳統(tǒng)的三大結(jié)算方式各自的優(yōu)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)在表1中可以清楚地看出。通過(guò)表1，我們可以發(fā)現(xiàn)：T/T業(yè)務(wù)程序簡(jiǎn)單、手續(xù)費(fèi)較低，但必然對(duì)進(jìn)出口雙方中一方的資金和風(fēng)險(xiǎn)負(fù)擔(dān)不平衡。如果是采用前T/T，出口方的資金占用最少，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)也最小，是一種對(duì)于出口商最為有利的結(jié)算方式，最受出口方歡迎；反之后T/T對(duì)進(jìn)口方最為有利，進(jìn)口方最為青睞。信用證業(yè)務(wù)程序最為復(fù)雜，手續(xù)費(fèi)也最高，但總體上對(duì)進(jìn)出口雙方所提供的保護(hù)比較平衡，特別是它和T/T以及托收相比根本性區(qū)別在于是一種建立在銀行信用基礎(chǔ)之上的結(jié)算方式，在進(jìn)出口雙方無(wú)法通過(guò)商業(yè)信用結(jié)算方式達(dá)成一致時(shí)，往往成為進(jìn)出口雙方的首選方式。因此，在進(jìn)出易中，不可能存在一種完美的結(jié)算方式能夠絕對(duì)最大限度地同時(shí)保護(hù)雙方的利益，進(jìn)出口雙方只能在風(fēng)險(xiǎn)和利益中盡可能去權(quán)衡，獲取一種相對(duì)完美的結(jié)算方式。
二、當(dāng)前國(guó)際貿(mào)易結(jié)算發(fā)展的新趨勢(shì)
（一）信用證結(jié)算的主導(dǎo)地位受到嚴(yán)峻挑戰(zhàn)，以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的電匯等結(jié)算方式成為主流。
長(zhǎng)期以來(lái)，在傳統(tǒng)的進(jìn)出口貿(mào)易中，信用證方式一直是被廣泛使用的結(jié)算方式，甚至至今我國(guó)大多數(shù)“國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)”教科書(shū)仍將信用證方式作為進(jìn)出口結(jié)算的首選方式。信用證的結(jié)算方式通過(guò)銀行信用代替商業(yè)信用，給出口商穿上了保護(hù)衣，因此深受我國(guó)許多出口商的青睞。據(jù)統(tǒng)計(jì)，在20 世紀(jì)末，信用證方式曾經(jīng)占我國(guó)出口結(jié)算的80% 以上。但隨著經(jīng)濟(jì)全球化的進(jìn)一步發(fā)展，國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，買(mǎi)方市場(chǎng)已在全球貿(mào)易中逐步形成，出口競(jìng)爭(zhēng)的方式日益多元化，出口商單憑商品本身的優(yōu)勢(shì)（品質(zhì)、包裝、價(jià)格）占有市場(chǎng)已不能完全滿足競(jìng)爭(zhēng)的需求。 特別是全球金融危機(jī)爆發(fā)后由于歐美主要發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)衰退導(dǎo)致國(guó)際市場(chǎng)需求下降，世界賣(mài)方市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加嚴(yán)峻，在這一背景下，國(guó)外進(jìn)口商在和我國(guó)出口企業(yè)洽談合同時(shí)往往會(huì)更多地提出有利于他們的結(jié)算方式，而以往被我國(guó)出口商情有獨(dú)鐘的信用證結(jié)算方式只能越來(lái)越多地被放棄，因此以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的電匯等結(jié)算方式比例大幅度提高。以上海為例，在2007—2010年期間，電匯使用率占到了50%以上，并且呈現(xiàn)出突飛猛進(jìn)之勢(shì)，而信用證的使用率卻連年下降，2009年和2010年更是下降到只有29.6%和25.2%。顯然，以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的電匯等結(jié)算方式已經(jīng)成為我國(guó)、特別是沿海發(fā)達(dá)地區(qū)出口結(jié)算的主流方式。據(jù)有關(guān)資料統(tǒng)計(jì)，歐美等主要發(fā)達(dá)國(guó)家的信用證使用比例早已降至10—20%，其中北美和歐盟分別只有11%和9%，并且還有進(jìn)一步縮小的趨勢(shì)，大多數(shù)貿(mào)易結(jié)算采用以商業(yè)信用為基礎(chǔ)的貨到付款、預(yù)付貨款和托收方式（表2），并通過(guò)出口信用保險(xiǎn)等其他管理方式來(lái)進(jìn)一步降低交易的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）國(guó)際保理作為一種新型的結(jié)算方式發(fā)展日益迅速，逐漸成為國(guó)際結(jié)算領(lǐng)域主要的結(jié)算方式之一。
國(guó)際保理是保理商為國(guó)際貿(mào)易賒銷方式提供的出口融資、銷售賬務(wù)管理、應(yīng)收賬款的收取及買(mǎi)方信用擔(dān)保融為一體的金融服務(wù)。它既是一種短期的貿(mào)易融資方式，又是一種新型國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式。近些年來(lái)，由于全球貿(mào)易中買(mǎi)方市場(chǎng)的逐步形成、國(guó)際貿(mào)易慣例規(guī)則的制訂以及電子通信在商業(yè)領(lǐng)域的運(yùn)用等因素的出現(xiàn)，國(guó)際保理作為服務(wù)于進(jìn)出口商的有效競(jìng)爭(zhēng)工具在全球貿(mào)易中得到了空前的發(fā)展，已經(jīng)越來(lái)越被進(jìn)出口商所認(rèn)識(shí)和接受，逐漸成為國(guó)際貿(mào)易結(jié)算領(lǐng)域主要的結(jié)算方式之一。特別是在當(dāng)前的國(guó)際貿(mào)易市場(chǎng)環(huán)境下，它已成為推動(dòng)一國(guó)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展的新動(dòng)力。在歐美發(fā)達(dá)國(guó)家，國(guó)際保理業(yè)務(wù)非常盛行，已被外貿(mào)企業(yè)廣泛使用。我國(guó)自從1992年推出國(guó)際保理業(yè)務(wù)以來(lái)，成為全球保理業(yè)務(wù)發(fā)展最快的市場(chǎng)之一，特別是近幾年來(lái)，我國(guó)對(duì)外貿(mào)易規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，巨大的國(guó)際貿(mào)易量為開(kāi)展國(guó)際保理業(yè)務(wù)提供了廣闊的發(fā)展空間。據(jù)FCI（國(guó)際保理商聯(lián)合會(huì)）統(tǒng)計(jì)，自2008年起，我國(guó)的出口雙保理業(yè)務(wù)量連續(xù)4年位居全球首位，2011年，國(guó)內(nèi)保理總金額為2299.52億歐元，國(guó)際保理總金額為449.18億歐元，保理總金額達(dá)到2748.7億歐元，創(chuàng)歷史新高（圖1）。隨著我國(guó)保理服務(wù)產(chǎn)品逐漸豐富，目標(biāo)客戶日趨廣泛，出口保理業(yè)務(wù)必將成為企業(yè)防范國(guó)外買(mǎi)方風(fēng)險(xiǎn)的利器，為中國(guó)外貿(mào)出口企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保駕護(hù)航。
（三）國(guó)際貿(mào)易結(jié)算中組合方式運(yùn)用日趨增多
全球金融危機(jī)爆發(fā)后隨著外貿(mào)風(fēng)險(xiǎn)的逐漸加大，在進(jìn)出口貿(mào)易中，進(jìn)出口商使用單一的結(jié)算方式的情況越來(lái)越少，大多數(shù)情況下往往根據(jù)需要，例如不同的交易商品，不同的交易對(duì)象，不同的交易做法，將兩種以上的結(jié)算方式結(jié)合使用，既有利于促成交易，又有利于安全及時(shí)收匯。國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式的組合運(yùn)用，可以有不同的方式。如信用證與T/T相結(jié)合，或信用證與托收相結(jié)合；或托收與T/T相結(jié)合，前T/T與后T/T相結(jié)合，甚至托收與保理相結(jié)合等等。通過(guò)國(guó)際結(jié)算方式的組合運(yùn)用使買(mǎi)賣(mài)雙方各自承擔(dān)一些結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)和費(fèi)用， 實(shí)現(xiàn)買(mǎi)賣(mài)雙方利益的平衡，從而有利于達(dá)成雙方均可接受的結(jié)算方式，促進(jìn)貿(mào)易便利開(kāi)展。因此，國(guó)際貿(mào)易結(jié)算組合方式日趨增多，被越來(lái)越多的進(jìn)出口商所采用。
（四）國(guó)際貿(mào)易結(jié)算向電子化、無(wú)紙化方向深度發(fā)展
隨著通信技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展和日益更新， 國(guó)際結(jié)算方式正朝著電子化、無(wú)紙化深度發(fā)展。其中一個(gè)非常成功的例子是SWIFT 的使用。這個(gè)每周7 天、每天24 小時(shí)連續(xù)運(yùn)轉(zhuǎn)的電腦系統(tǒng)具有自動(dòng)儲(chǔ)存信息、自動(dòng)加押、核押、以密碼處理電文、自動(dòng)將文件分類等許多功能。依賴這個(gè)通訊網(wǎng)，各國(guó)銀行之間能快速傳遞信息，高效率地處理國(guó)際銀行間的資金清算。 為加快國(guó)際結(jié)算電子化、提高結(jié)算的效率，中國(guó)銀行于1985年率先正式開(kāi)通SWIFT，隨后中國(guó)所有可以辦理國(guó)際金融業(yè)務(wù)的國(guó)有商業(yè)銀行、外資和僑資銀行以及地方銀行紛紛加入SWIFT。目前，僅中國(guó)銀行每日SWIFT發(fā)報(bào)量達(dá)4萬(wàn)多筆，采用SWIFT方式進(jìn)行收發(fā)電報(bào)已占到全行電訊總收付量的90%。現(xiàn)其分行都建立起SWIFT網(wǎng)絡(luò)， 實(shí)現(xiàn)了國(guó)際結(jié)算部分業(yè)務(wù)自動(dòng)化處理。 但是，隨著經(jīng)濟(jì)全球化、金融一體化程度的深入推進(jìn)，為推動(dòng)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算更高效、便捷地向電子化、無(wú)紙化縱向發(fā)展，進(jìn)一步降低國(guó)際貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，新一代貿(mào)易與結(jié)算合一的系統(tǒng)，已在全球出現(xiàn)并開(kāi)始運(yùn)行。毫無(wú)疑問(wèn)，BOLERO帶來(lái)了一場(chǎng)貿(mào)易電子化革命，它為提高國(guó)際貿(mào)易時(shí)間效率、提高安全性與管理水平、降低成本、減少欺詐、消除貿(mào)易障礙作出了巨大貢獻(xiàn)。
三、發(fā)展我國(guó)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式的對(duì)策建議
面對(duì)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算發(fā)展的新趨勢(shì)，建議政府、商業(yè)銀行和出口企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面積極采取措施加以應(yīng)對(duì)：
（一）政府盡快制訂相應(yīng)的鼓勵(lì)政策、措施，健全法律法規(guī)，為推動(dòng)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的發(fā)展?fàn)I建一個(gè)安全、寬松的外部政策環(huán)境，從而引導(dǎo)銀行、企業(yè)盡早順應(yīng)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算發(fā)展的潮流。
首先，政府要強(qiáng)化服務(wù)職能，逐步建立和完善中小企業(yè)征信系統(tǒng)和信用體系，努力建立國(guó)際保理等業(yè)務(wù)發(fā)展所必需的信用信息系統(tǒng)、高功效的支付系統(tǒng)、信息管理系統(tǒng)，由于建立這些系統(tǒng)投入很大，一般銀行、企業(yè)難以完成，這就需要政府的介入和支持。通過(guò)這些信息系統(tǒng)的建立，可以推進(jìn)中小企業(yè)信用體系建設(shè)，從而提升中小企業(yè)融資能力；同時(shí)，政府要通過(guò)制定一系列扶持政策，鼓勵(lì)出口企業(yè)在進(jìn)出口貿(mào)易中敢于接受并大膽采用新型的結(jié)算方式。其次，政府應(yīng)加快國(guó)際結(jié)算系統(tǒng)建設(shè)步伐，努力提供一個(gè)統(tǒng)一、安全、高效的現(xiàn)代化電子網(wǎng)絡(luò)國(guó)際結(jié)算平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)資源共享。最后，政府應(yīng)根據(jù)《UCP600》、《URC522》、《國(guó)際保理慣例規(guī)則》等國(guó)際慣例的有關(guān)規(guī)定，努力完善相關(guān)法規(guī)，加快相關(guān)業(yè)務(wù)的規(guī)范化、法制化建設(shè)，加快相關(guān)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化和系統(tǒng)化管理，從而為推動(dòng)我國(guó)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的發(fā)展?fàn)I建一個(gè)安全、寬松的外部政策環(huán)境。
（二）商業(yè)銀行應(yīng)敢于創(chuàng)新，積極探索開(kāi)展國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)新模式，加大國(guó)際結(jié)算人才培養(yǎng)力度，以滿足相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展需要。
首先，商業(yè)銀行應(yīng)積極探索開(kāi)展國(guó)際貿(mào)易結(jié)算業(yè)務(wù)新模式。根據(jù)客戶需求的多樣性，積極創(chuàng)新、豐富國(guó)際結(jié)算產(chǎn)品，目前可以以國(guó)際保理業(yè)務(wù)為重點(diǎn)加強(qiáng)自身建設(shè)和發(fā)展，提升國(guó)際保理產(chǎn)品的品牌和企業(yè)對(duì)國(guó)際保理業(yè)務(wù)的認(rèn)知度，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)際保理業(yè)務(wù)的推廣與運(yùn)用。其次，隨著融資工具的日益變化和創(chuàng)新，供應(yīng)鏈融資代表了貿(mào)易融資未來(lái)的發(fā)展方向，它是為O/A作為支付手段而創(chuàng)立的一項(xiàng)綜合方案，供應(yīng)鏈融資平衡了買(mǎi)賣(mài)雙方的利益，成為今后貿(mào)易融資的主要形式，因此，我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對(duì)供應(yīng)鏈融資的研究，以推動(dòng)供應(yīng)鏈融資在我國(guó)的發(fā)展。最后，加大國(guó)際結(jié)算專業(yè)人才培養(yǎng)力度。隨著國(guó)際貿(mào)易結(jié)算向電子化、無(wú)紙化方向深度發(fā)展，特別是BOLERO電子貿(mào)易結(jié)算網(wǎng)絡(luò)的興起，國(guó)際結(jié)算開(kāi)始了一場(chǎng)新的革命。為迎接這一挑戰(zhàn)，我國(guó)應(yīng)加大對(duì)符合新時(shí)期要求的國(guó)際結(jié)算人才培養(yǎng)的力度，特別是組織專才對(duì)BOLERO 法律體系、交易結(jié)算規(guī)則進(jìn)行深入研究，為我國(guó)銀行、貿(mào)易商盡早融入到這一潮流做好充分的準(zhǔn)備。
（三）出口企業(yè)應(yīng)緊跟國(guó)際貿(mào)易結(jié)算發(fā)展的潮流，積極發(fā)展國(guó)際保理業(yè)務(wù)，并將不同結(jié)算方式相結(jié)合，做到既保證安全收匯，又提高自身競(jìng)爭(zhēng)力。
一是對(duì)新建立貿(mào)易關(guān)系的客戶，為保證自己的安全收匯，建議出口企業(yè)將信用證支付方式作為結(jié)算方式的首選。如果對(duì)方拒絕接受采用信用證進(jìn)行結(jié)算，則可考慮采用其他商業(yè)結(jié)算方式，但首先出口企業(yè)應(yīng)全面、認(rèn)真調(diào)查進(jìn)口企業(yè)的資信情況、經(jīng)營(yíng)能力和經(jīng)營(yíng)作風(fēng)，并在此基礎(chǔ)上妥善制定授信額度、控制成交金額與交貨進(jìn)度。二是對(duì)于資信情況良好的客戶，在當(dāng)前國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈的形勢(shì)下，出口企業(yè)不應(yīng)固步自封，可摒棄信用證，而采用T/T或托收等方式，同時(shí)要注意將不同結(jié)算方式相結(jié)合。比如，當(dāng)對(duì)方提出采用“后T/T”來(lái)結(jié)算貨款時(shí)，可以考慮將“前T/T”和“后T/T”結(jié)合起來(lái)使用，50%采用“前T/T”，50%采用“后T/T”，這樣對(duì)于進(jìn)出口雙方需要承擔(dān)的資金和風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)平衡；當(dāng)對(duì)方提出按托收方式來(lái)結(jié)算貨款時(shí)，盡量采用D/P，若采用“D/A”托收貨款時(shí)要從嚴(yán)，除非進(jìn)口人的資信特別良好，收匯確有把握，原則上不能接受。三是出口企業(yè)應(yīng)積極利用國(guó)際保理這一新型結(jié)算方式促進(jìn)外貿(mào)出口并增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力。鑒于當(dāng)前國(guó)際保理蓬勃發(fā)展的態(tài)勢(shì)，出口企業(yè)應(yīng)主動(dòng)提高對(duì)國(guó)際保理業(yè)務(wù)的認(rèn)知，加強(qiáng)自身的信用意識(shí)和信用建設(shè)，同時(shí)慎重選擇國(guó)際保理商。最后，出口企業(yè)還應(yīng)利用出口信用保險(xiǎn)來(lái)控制收匯風(fēng)險(xiǎn)。目前，出口信用保險(xiǎn)已成為各國(guó)政府促進(jìn)外貿(mào)出口的重要政策性金融工具，也是出口企業(yè)防范收匯風(fēng)險(xiǎn)、提升自身競(jìng)爭(zhēng)力的重要手段。在當(dāng)前日益復(fù)雜的出口形勢(shì)下，我國(guó)出口企業(yè)應(yīng)積極通過(guò)發(fā)展出口信用保險(xiǎn)業(yè)務(wù)降低出口風(fēng)險(xiǎn)來(lái)拓展生存與發(fā)展空間應(yīng)是一個(gè)新的途徑。
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一、外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理理論概述
1.外貿(mào)企業(yè)界定。關(guān)于外貿(mào)企業(yè)的定義，國(guó)內(nèi)外是不一樣的，但是在我們的國(guó)家，外貿(mào)企業(yè)意義也改變好幾次了。中國(guó)的對(duì)外貿(mào)易企業(yè)也經(jīng)歷了許多變化，在1949年，為了適應(yīng)產(chǎn)品經(jīng)濟(jì)和計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制，我國(guó)建立了國(guó)家統(tǒng)治的、以國(guó)營(yíng)外貿(mào)企業(yè)為主體的對(duì)外貿(mào)易體制，后期也陸續(xù)頒布了一些法律文件對(duì)外貿(mào)易進(jìn)行管理。自1984年以來(lái)，隨著國(guó)家一系列的對(duì)外貿(mào)易體制改革，各國(guó)原有的外貿(mào)企業(yè)逐漸成為獨(dú)立的自我維持的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體，發(fā)生了性質(zhì)上的改變，轉(zhuǎn)化為壟斷對(duì)外貿(mào)易專營(yíng)公司和特許經(jīng)營(yíng)公司，可以從事出口業(yè)務(wù)或?yàn)槠渌麤](méi)有外貿(mào)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)出口。
2.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理概述。①財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)因現(xiàn)實(shí)存在的一些不確定的因素而導(dǎo)致其財(cái)務(wù)效益與事先預(yù)想不一致的可能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是很廣泛的，財(cái)務(wù)活動(dòng)的任意環(huán)節(jié)或方面的問(wèn)題，這種風(fēng)險(xiǎn)都很可能被轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在損失，最終影響企業(yè)的償債能力和盈利能力?；I資活動(dòng)、投資活動(dòng)、資金收回以及收益分配是企業(yè)的四大財(cái)務(wù)活動(dòng)，再進(jìn)行這四項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)時(shí)，企業(yè)會(huì)面臨不同的風(fēng)險(xiǎn)。②財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)及各種財(cái)務(wù)關(guān)系所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理以維持某一狀態(tài)或達(dá)到某一目標(biāo)的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理工作。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是以最低的成本確保企業(yè)財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性，現(xiàn)金流的連續(xù)性及資金的盈利性。企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一步是要識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，然后采取科學(xué)有效地管理方法對(duì)已識(shí)別的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效地控制和處理，最終達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是財(cái)務(wù)管理與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合的一門(mén)新型管理類學(xué)科，在實(shí)踐中能夠給企業(yè)帶來(lái)切實(shí)的效益。
3.我國(guó)外貿(mào)企業(yè)面臨的主要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述。①信用風(fēng)險(xiǎn)。信用風(fēng)險(xiǎn)又叫違約風(fēng)險(xiǎn)，是指借款人、證券發(fā)行人或交易對(duì)方因各種原因，拒絕履行合同或喪失履行合同的能力而構(gòu)成違約，而給銀行、貸款人或交易對(duì)方帶來(lái)遭受經(jīng)濟(jì)損失的可能性。外貿(mào)企業(yè)對(duì)外貿(mào)易的過(guò)程中，公司會(huì)向客戶提供貨幣信用或者商業(yè)信用，這種情況下，這就給外貿(mào)企業(yè)帶來(lái)賬款回收金額及回收時(shí)間的不確定性，即信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外貿(mào)企業(yè)而言，交易中很容易產(chǎn)生信用風(fēng)險(xiǎn)。②外匯風(fēng)險(xiǎn)。匯率風(fēng)險(xiǎn)又稱外匯風(fēng)險(xiǎn)，指經(jīng)濟(jì)主體在持有或運(yùn)用外幣進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中因匯率發(fā)生變動(dòng)而遭受損失的可能性。外貿(mào)企業(yè)與國(guó)內(nèi)其他企業(yè)最大的不同點(diǎn)是產(chǎn)品銷售對(duì)象的不同，外貿(mào)企業(yè)的產(chǎn)品是出口國(guó)外，其日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程多與國(guó)外客戶交易，會(huì)有較多的以外幣計(jì)價(jià)的資產(chǎn)，此時(shí)如果匯率變動(dòng)，外貿(mào)企業(yè)以外幣計(jì)量的資產(chǎn)及所有者權(quán)益的計(jì)價(jià)也會(huì)跟著上下浮動(dòng)。國(guó)際上一般都是采用美元作為國(guó)際計(jì)價(jià)貨幣，因此交易結(jié)算時(shí)，外貿(mào)企業(yè)難以避免地會(huì)面臨匯率風(fēng)險(xiǎn)。③結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)是指在辦理交易結(jié)算時(shí)，售貨方因?yàn)榻Y(jié)算限制造成了資產(chǎn)的損失。個(gè)別國(guó)家或者地區(qū)不能使用信用證交易的付款方式，這種限制就很可能使得某些交易無(wú)法促成而錯(cuò)過(guò)貿(mào)易的好機(jī)會(huì)。外貿(mào)企業(yè)如果沒(méi)有結(jié)合貿(mào)易實(shí)際情況采用恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式，就會(huì)帶來(lái)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。外貿(mào)企業(yè)在對(duì)外貿(mào)易時(shí)，企業(yè)很難充分掌握客戶的基本信息，在這種情況下，如果沒(méi)有選擇謹(jǐn)慎結(jié)算方式就會(huì)增加結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。④流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)雖然有清償能力，但在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中無(wú)法籌措到足夠的資金應(yīng)付日常支出或償還到期債務(wù)等情況的可能性。在出現(xiàn)金融危機(jī)時(shí)，企業(yè)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)會(huì)加大。如2009年的金融危機(jī)使全球范圍內(nèi)都出現(xiàn)了流動(dòng)性危機(jī)。
二、我國(guó)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及不足
1.我國(guó)外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。①信用風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。大多數(shù)情況下，外貿(mào)企業(yè)對(duì)其交易對(duì)手的信用情況是不太了解的，所以外貿(mào)企業(yè)在確定與客戶簽訂合同前，對(duì)客戶的基本情況進(jìn)行調(diào)查是外貿(mào)企業(yè)管理信用風(fēng)險(xiǎn)的第一步，然后再根據(jù)客戶的具體情況決定是否交易或者商業(yè)信用的提供程度，以及結(jié)算方法等。②匯率風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。正常情況下，匯率基本保持穩(wěn)定，不會(huì)有太大的變動(dòng)，一般只是在一個(gè)很小的范圍內(nèi)波動(dòng)，但如果企業(yè)外幣資產(chǎn)或負(fù)債的金額夠大，匯率的微小波動(dòng)也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)。目前我國(guó)外貿(mào)企業(yè)管理匯率風(fēng)險(xiǎn)的方法主要分為兩種。第一種是不使用金融工具的自然規(guī)避法，第二種方法是利用金融工具管理匯率風(fēng)險(xiǎn)。③結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。外貿(mào)企業(yè)對(duì)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)的管理工作主要表現(xiàn)在結(jié)算方式的選擇上。在國(guó)際貿(mào)易中，外貿(mào)企業(yè)采用的結(jié)算方式主要有四種。a.匯付。匯付即債務(wù)人通過(guò)銀行或其他機(jī)構(gòu)將資金匯給債權(quán)人的付款方式，匯付可以選擇信匯、電匯和票匯三種方式，目前在實(shí)際業(yè)務(wù)操作中，主要的匯款方式是電匯，信匯已經(jīng)很少使用，票匯一般用于小額支付。b.托收。托收是指出口商根據(jù)買(mǎi)賣(mài)合同先發(fā)貨，然后出具債權(quán)憑證（匯票、本票、支票等）委托出口托收行向其客戶收取貨款或勞務(wù)費(fèi)用的一種結(jié)算方式。c.信用證。信用證是由開(kāi)證行發(fā)出的、以提交與信用證條件相符的單據(jù)為條件的一項(xiàng)不可撤銷的付款承諾，所以信用證是一種銀行信用。信用證的第一付款人是銀行，而不是進(jìn)口人，所以信用證是一種較為安全的國(guó)際結(jié)算方式。d.銀行保函。銀行保函是以銀行作為付款保證人的一種結(jié)算方式，即在進(jìn)口人未能履行其付款義務(wù)時(shí)，由銀行代其支付一定的金額或承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任的一種結(jié)算方式。④F金流風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀。如果說(shuō)利潤(rùn)相當(dāng)于企業(yè)的血液，那么現(xiàn)金流則相當(dāng)于企業(yè)的空氣。因?yàn)楝F(xiàn)金流管理出現(xiàn)問(wèn)題而使企業(yè)步入困境的例子數(shù)不勝數(shù)。很多公司一直把精力放在創(chuàng)造利潤(rùn)上，卻很少關(guān)注資金周轉(zhuǎn)的問(wèn)題。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中很多企業(yè)慢慢認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流的重要性，也逐漸對(duì)現(xiàn)金流的管理重視了起來(lái)，但一些企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流的管理還是非常薄弱。另外很多外貿(mào)在資金使用方面太過(guò)隨意，沒(méi)有對(duì)支出進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，缺乏規(guī)劃，這很容易造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，影響企業(yè)的正常運(yùn)作。
（1）國(guó)際結(jié)算在國(guó)際貿(mào)易知識(shí)體系中的作用。國(guó)際結(jié)算是一門(mén)理論與實(shí)踐密切結(jié)合的綜合性學(xué)科 ,是本科院校國(guó)際經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易專業(yè)的一門(mén)專業(yè)核心課程 ,經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易業(yè)界從業(yè)人員的必修課程。國(guó)際結(jié)算的選修課程有國(guó)際貿(mào)易理論、國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)和國(guó)際金融等。盡管國(guó)際結(jié)算的主要內(nèi)容在國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)中有所涉及,但國(guó)際結(jié)算主要研究在進(jìn)出口合同履行過(guò)程中 ,企業(yè)如何借助于信用工具、結(jié)算方式和商業(yè)單據(jù)來(lái)完成貨款的收付工作,在遵循相應(yīng)的法律法規(guī)和國(guó)際慣例的基礎(chǔ)上,如何確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的實(shí)現(xiàn),并發(fā)揮最佳效益。國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)主要集中并體現(xiàn)在國(guó)際結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)方面:一方面,結(jié)算時(shí)間滯后于進(jìn)出口貿(mào)易合同的簽訂。合同中可能本身就包含有高風(fēng)險(xiǎn)的結(jié)算條款;另一方面,結(jié)算方式本身存在風(fēng)險(xiǎn)。如何避免、控制、轉(zhuǎn)嫁或降低國(guó)際貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)是國(guó)際結(jié)算的主要內(nèi)容之一。在國(guó)際結(jié)算中,不僅要了解進(jìn)出口雙方的行為 ,更要注重銀行作為結(jié)算中介所起的作用及對(duì)貿(mào)易雙方經(jīng)濟(jì)利益的影響。
（2）國(guó)際結(jié)算領(lǐng)域內(nèi)知識(shí)的不斷更新。國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)領(lǐng)域內(nèi)的知識(shí)是不斷積累，不斷更新的從其涉及的基本的國(guó)際慣例與規(guī)則，到具體個(gè)案的經(jīng)驗(yàn)積累都體現(xiàn)了實(shí)際業(yè)務(wù)中所面臨的新問(wèn)題，從行業(yè)人才評(píng)價(jià)來(lái)說(shuō)，掌握基本的顯性知識(shí)是從事國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的基本要求，而掌握隱性知識(shí)才是滿足國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的專業(yè)人才從涉及到信息系統(tǒng)的 SWIFT 操作規(guī)則， 到涉及國(guó)際貿(mào)易術(shù)的《國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)解釋通則》，以及涉及信用證業(yè)務(wù)的《跟單信用證統(tǒng)一慣例》、《電子跟單信用證統(tǒng)一慣例》、《國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)銀行審單實(shí)務(wù)》、《跟單信用證項(xiàng)下銀行間償付統(tǒng)一規(guī)則》，包括 ICC的各項(xiàng)規(guī)則與慣例和咨詢意見(jiàn)，以及出版的刊物跟單信用證研究等，這些知識(shí)相對(duì)來(lái)說(shuō)要靠經(jīng)驗(yàn)的積累和對(duì)國(guó)際慣例的掌握，最終形成隱性知識(shí)。
（3）貿(mào)易融資在國(guó)際結(jié)算中的重要地位日益凸顯。國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)是知識(shí)密集型科技含量較高的業(yè)務(wù)品種英語(yǔ)是基礎(chǔ)知識(shí)，此外，國(guó)際清算體系行關(guān)系建立SWIFT電文的基本格式國(guó)際貿(mào)易術(shù)語(yǔ)外匯管理 國(guó)際結(jié)算工具國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式國(guó)際貿(mào)易結(jié)算單據(jù)國(guó)際貿(mào)易結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)及防范國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的融資國(guó)際貿(mào)易結(jié)算的規(guī)則與慣例等等其中有理論也有實(shí)踐操作， 我們?cè)谟邢薜恼n堂教學(xué)時(shí)間里不可以能面面具到，傳統(tǒng)教學(xué)是講授國(guó)際結(jié)算工具——匯票、本票、支票， 國(guó)際結(jié)算方式——匯款、托收、信用證， 國(guó)際結(jié)算的相關(guān)單據(jù)——發(fā)票、提單、保險(xiǎn)單等單據(jù)的審核，備用信用證、保理、保函、福費(fèi)庭介紹一下，也就是說(shuō)教學(xué)的主體集中在支付結(jié)算方式和工具中，側(cè)重于貨幣的跨國(guó)收付業(yè)務(wù)，忽視了貿(mào)易融資業(yè)務(wù)由于行業(yè)內(nèi)關(guān)于國(guó)際結(jié)算內(nèi)涵的觀念變化，貿(mào)易融資應(yīng)該得到我們的重視，在各種結(jié)算方式的進(jìn)口業(yè)務(wù)出口業(yè)務(wù)講授過(guò)程中加入進(jìn)口融資出口融資進(jìn)出口組合融資及裝船前融資的內(nèi)容當(dāng)然，有些觀念認(rèn)為信用證結(jié)算方式在國(guó)際結(jié)算中所占比較越來(lái)越少，應(yīng)該在教學(xué)中減少信用證的比重信用證業(yè)務(wù)所占比重可能是在減少，但在可以預(yù)見(jiàn)的時(shí)間內(nèi)，其仍然是銀行國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)的重點(diǎn)，也是技術(shù)含量最高的結(jié)算方式，也是最需要經(jīng)驗(yàn)積累才能產(chǎn)生隱性知識(shí)的業(yè)務(wù)，因此在信用證重點(diǎn)教學(xué)基礎(chǔ)上，加強(qiáng)貿(mào)易融資教學(xué)。
二、國(guó)際結(jié)算項(xiàng)目化改革要點(diǎn)
（1）國(guó)際結(jié)算課程學(xué)習(xí)的前期知識(shí)儲(chǔ)備。國(guó)際結(jié)算課程涉及的前期知識(shí)儲(chǔ)備課程包括國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)、國(guó)際商務(wù)談判、外貿(mào)單證實(shí)務(wù)、貨幣銀行學(xué)和國(guó)際金融等相關(guān)課程，需要學(xué)生了解結(jié)算的貿(mào)易背景、商務(wù)磋商中買(mǎi)賣(mài)雙方如何選擇有利于己方的結(jié)算方式，以及貨幣的相關(guān)知識(shí)，和對(duì)結(jié)算過(guò)程中外貿(mào)企業(yè)收付匯的風(fēng)險(xiǎn)控制和對(duì)沖等國(guó)際金融知識(shí)，以這些課程為基礎(chǔ)進(jìn)行結(jié)算知識(shí)的介紹，同時(shí)要求學(xué)生在學(xué)習(xí)之前熟悉相關(guān)的國(guó)際慣例知識(shí)，具體包括《INCOTERMS2010》《UCP600》《ISBP781》《URC522》等。
（2）將國(guó)際結(jié)算知識(shí)模塊進(jìn)行合理的項(xiàng)目化劃分。國(guó)際結(jié)算主要知識(shí)點(diǎn)包括三大內(nèi)容：國(guó)際結(jié)算工具——匯票、本票、支票， 國(guó)際結(jié)算方式——匯款、托收、信用證， 國(guó)際結(jié)算的相關(guān)單據(jù)——發(fā)票、提單、保險(xiǎn)單等單據(jù)的審核。傳統(tǒng)的教學(xué)模式是將三大內(nèi)容分別介紹，缺少合理貫穿結(jié)合，項(xiàng)目化改革的核心要點(diǎn)即是以國(guó)際結(jié)算方式為核心，在國(guó)際貿(mào)易實(shí)務(wù)和外貿(mào)單證實(shí)務(wù)課程學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上直接將結(jié)算工具和結(jié)算單據(jù)融入不同的結(jié)算方式介紹，即按照國(guó)際結(jié)算方式——匯款、托收、信用證進(jìn)行項(xiàng)目劃分，具體分為匯款模塊、托收模塊、信用證模塊，再根據(jù)時(shí)間安排加上保函模塊、保理模塊，按照各項(xiàng)業(yè)務(wù)辦理的具體流程進(jìn)行介紹，在涉及到結(jié)算工具和結(jié)算單據(jù)時(shí)，再根據(jù)不同的業(yè)務(wù)涉及的不同工具和單據(jù)進(jìn)行穿插介紹，使學(xué)生直接從業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)中了解整個(gè)流程的全部知識(shí)要點(diǎn)。
（3）結(jié)合真實(shí)貿(mào)易背景。國(guó)際結(jié)算課程項(xiàng)目化改革的關(guān)鍵在于與真實(shí)貿(mào)易背景相結(jié)合，將不同模塊的項(xiàng)目放入設(shè)定的真實(shí)貿(mào)易背景中進(jìn)行，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)過(guò)程中能結(jié)合真實(shí)貿(mào)易背景思考買(mǎi)賣(mài)雙方在進(jìn)行國(guó)際結(jié)算處理中更好的解決實(shí)際問(wèn)題，從角色出發(fā)，考慮各自的利益。
（4）合理的課程設(shè)計(jì)。國(guó)際結(jié)算項(xiàng)目化改革的核心在于合理的課程設(shè)計(jì)，國(guó)際結(jié)算課程項(xiàng)目化改革是否能夠取得預(yù)期的效果，課程設(shè)計(jì)是否合理很關(guān)鍵。由于項(xiàng)目化改革需要學(xué)生對(duì)前期所學(xué)知識(shí)融會(huì)貫通，因此課前知識(shí)的儲(chǔ)備和預(yù)習(xí)，資料的準(zhǔn)備，以及課后通過(guò)合理的案例設(shè)計(jì)，增強(qiáng)學(xué)生對(duì)所學(xué)知識(shí)的鞏固十分關(guān)鍵。項(xiàng)目化改革需要對(duì)每一項(xiàng)目通過(guò)課前、課堂、課后三大學(xué)習(xí)任務(wù)模塊進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)和任務(wù)的布置，有效的將課堂學(xué)習(xí)向課前和課后進(jìn)行延伸，實(shí)現(xiàn)知識(shí)的融會(huì)貫通。
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外貿(mào)企業(yè)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)保護(hù)屏障是一個(gè)老生常談的問(wèn)題。從事貿(mào)易工作的人，對(duì)結(jié)匯方式選用及安全收匯沒(méi)有不關(guān)心的，因?yàn)椴捎玫慕Y(jié)算品種是否合適，決定了本次交易的順利結(jié)匯與潛在風(fēng)險(xiǎn)。
傳統(tǒng)方式失效
自從央視播出“浙江近千企業(yè)遭遇美國(guó)‘老賴’，拖欠國(guó)際貨款成為轉(zhuǎn)嫁次貸損失的一種方法”后，各種報(bào)刊紛紛跟蹤報(bào)道，各地企業(yè)家感言頗多。一時(shí)間，海外欠款成為眾矢之的。據(jù)國(guó)家商務(wù)部研究院的保守估算，中國(guó)企業(yè)被拖欠的海外商賬已超過(guò)1000億美元，并以每年150億美元左右的速度遞增。
今年美國(guó)破產(chǎn)法院公布的多起家具、五金機(jī)械類破產(chǎn)案中，多數(shù)債權(quán)人都是處于中下游的中國(guó)企業(yè)和供貨商，不少企業(yè)和供貨商因此被迫放棄美國(guó)市場(chǎng)。
近年來(lái)，我國(guó)各地企業(yè)海外欠款不斷增加，日積月累已經(jīng)成為一個(gè)可觀數(shù)字，引起各方關(guān)注。美國(guó)次貸危機(jī)對(duì)我國(guó)企業(yè)的影響之大，企業(yè)海外欠款的程度之嚴(yán)重，使得許多進(jìn)出口經(jīng)理人幾乎到了談虎色變的程度。
不能否認(rèn)的是，海外欠款的形成，與內(nèi)地不少企業(yè)選用的結(jié)匯方式是相伴而行的，特別在遭遇不測(cè)情況時(shí)，顯得尤為突出。
盡管近年來(lái)政府大力推動(dòng)外向型企業(yè)對(duì)于通行國(guó)際結(jié)算方式的普及工作，并且加緊了對(duì)外貿(mào)單位會(huì)計(jì)、單證、業(yè)務(wù)人員的培訓(xùn)指導(dǎo)，但是由于有些企業(yè)遠(yuǎn)離中心城市，信息溝通和交流存在差異，因而仍未引起重視。有的企業(yè)依舊我行我素，仍采用傳統(tǒng)的內(nèi)貿(mào)方式進(jìn)行外貿(mào)交易，造成了企業(yè)應(yīng)收賬款和呆賬的增加。這是一個(gè)不可忽視的問(wèn)題。
實(shí)際操作中，一些內(nèi)地企業(yè)采用的海外貨款結(jié)算方式，既不是《國(guó)際商務(wù)單證教程》中提到的信用證結(jié)算方式，也非完全采用托收或匯款等結(jié)匯辦法。他們用的是一種獨(dú)創(chuàng)的綜合貨款結(jié)算辦法，接近于內(nèi)貿(mào)的“前T/T”匯款，而又帶有托收結(jié)算方式，也具有“貨到付款”的涵義，在安全收匯方面取得了一定成效。
獨(dú)創(chuàng)方法之一
在浙江紹興柯橋和金華義烏地區(qū)駐有大批外國(guó)商客及。這些外商游走于各個(gè)市場(chǎng)、各家供貨商和企業(yè)之間，大多對(duì)當(dāng)?shù)厣藤Q(mào)習(xí)俗了如指掌。在產(chǎn)品原材料進(jìn)價(jià)、勞動(dòng)力成本、中間環(huán)節(jié)的利潤(rùn)、商品差價(jià)等方面，買(mǎi)賣(mài)雙方有一定程度的了解。紹興貿(mào)易商采用的結(jié)算辦法，與內(nèi)貿(mào)的某些結(jié)算方式大同小異，即買(mǎi)賣(mài)雙方在合同上規(guī)定，供貨商在發(fā)貨之前，或者在賣(mài)方開(kāi)工生產(chǎn)之前，先收取一定比例的“定金”，然后出口方在約定的期限內(nèi)，將貨物裝上船，取得“貨運(yùn)提單”。至于定金的多少，一般取決于買(mǎi)賣(mài)雙方的信任程度，可以是貨款的三、四成，或五、六成，不一而定。剩余的貨款，則以交付“物權(quán)憑證”的海運(yùn)提單作為條件。買(mǎi)方付清了余款，賣(mài)方再交付海運(yùn)提單。
這種結(jié)匯辦法對(duì)于出口方來(lái)說(shuō)，收到對(duì)方交付的一定金額的“定金”，再開(kāi)工生產(chǎn)或發(fā)貨，風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)得到相當(dāng)程度的控制，不會(huì)落得“財(cái)貨兩空”；以交付海運(yùn)提單作為償付余款的界限，使賣(mài)方仿佛吃下了“定心丸”。如果買(mǎi)方到時(shí)不付清余款，賣(mài)方已經(jīng)有了定金和“物權(quán)憑證”的提單在手，不愁買(mǎi)方不履約。一旦有了其他諸如國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)等意想不到的風(fēng)險(xiǎn)因素，賣(mài)方仍可將貨物運(yùn)回，或轉(zhuǎn)售他人。
對(duì)于進(jìn)口方來(lái)說(shuō)，先付一部分定金，對(duì)方開(kāi)工生產(chǎn)，或者發(fā)貨，掌握了一定程度的主導(dǎo)權(quán)。如果買(mǎi)方有常駐內(nèi)地，還可以定時(shí)派人監(jiān)督生產(chǎn)、裝運(yùn)過(guò)程，對(duì)于交貨期限、商品質(zhì)量、數(shù)量等，做到心中有數(shù)；同時(shí)，也可以在合同上規(guī)定，發(fā)貨前以出據(jù)買(mǎi)方客檢證書(shū)作為付清余款的條件之一。一旦對(duì)方因某種原因不能履約，或者在商品質(zhì)量或交貨期限上有了分歧，買(mǎi)方尚有余款未付，在一定程度上有了回旋余地，掌握了主動(dòng)權(quán)。可以說(shuō)，這是一種雙贏的貿(mào)易結(jié)算辦法。
從某種意義上來(lái)說(shuō)，此種國(guó)際貿(mào)易結(jié)算辦法，既避免了采用信用證結(jié)算方式的繁復(fù)程序，減少買(mǎi)賣(mài)雙方在銀行等中間環(huán)節(jié)產(chǎn)生的費(fèi)用，又在一定程度上化解了采用“前T/T”與“后T/T”對(duì)于買(mǎi)賣(mài)雙方造成的各種不利因素。
上述結(jié)匯辦法，在浙江紹興柯橋、金華義烏與永康等地較為普遍。一個(gè)有利因素是，當(dāng)?shù)伛v有大批外商或外商，可以隨時(shí)監(jiān)督生產(chǎn)和裝運(yùn)過(guò)程，不少外商與船代、貨代也有一定程度的聯(lián)系，在買(mǎi)賣(mài)過(guò)程中能做到腳踏實(shí)地。
獨(dú)創(chuàng)方法之二
多數(shù)外商在內(nèi)地沒(méi)有，只能通過(guò)洽談會(huì)或電函形式進(jìn)行交易，這樣的貿(mào)易商采用的是一種“押金”和“托收結(jié)算辦法”同時(shí)使用的結(jié)匯方法，即買(mǎi)賣(mài)雙方在簽訂合同時(shí)規(guī)定，買(mǎi)方先支付一部分“定金”，通常定金的數(shù)額最少不能低于交易貨物運(yùn)往目的港往返運(yùn)費(fèi)的總和，買(mǎi)方采用T/T方式先匯給賣(mài)方。
有了定金，賣(mài)方做到心中不慌，有條不紊。對(duì)于買(mǎi)方來(lái)說(shuō)，只是支付了一部分貨款，有余款未付，對(duì)于履約過(guò)程中可能發(fā)生的諸如商品的質(zhì)量、交貨期限等問(wèn)題，仍可以掌握一部分主動(dòng)權(quán)。等出口方將貨物運(yùn)出后，取得的作為物權(quán)憑證的提單并不是采用快郵方式直接寄到客戶。因?yàn)槿绻藭r(shí)將提單寄出了，其實(shí)也就放棄了對(duì)貨物的控制權(quán)，余款的收回就成了懸念。因此，出口方通常采用銀行托收方式來(lái)收取貨物的余款。
賣(mài)方將海運(yùn)提單及其它裝運(yùn)單據(jù)交給出口地銀行，再由托收銀行向進(jìn)口地銀行代收余款。依據(jù)國(guó)際慣例，進(jìn)口地銀行（代收行）收到托收行寄來(lái)的單據(jù)（包括“物權(quán)憑證”的提單），如果采用托收項(xiàng)下的“見(jiàn)單即期付款”方式（DOCUMENTS AGAINST PAYMENT AT SIGHT），代收行在買(mǎi)方不付清匯票金額的情況下，是不會(huì)輕易放單給進(jìn)口商的。
按照國(guó)際慣例，如果進(jìn)口商不付款贖單，提單仍在銀行，貨權(quán)依然屬于出口方。一旦因國(guó)際市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)或其它因素而節(jié)外生枝，出口方已經(jīng)有了“不少于來(lái)回運(yùn)費(fèi)的定金”在手，還可以將貨物轉(zhuǎn)售他人，或者運(yùn)回。
可以說(shuō)，采用這種托收與押金相輔相成的結(jié)匯辦法，賣(mài)方的收匯風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相對(duì)減少。因?yàn)閷?duì)于出口商，無(wú)論從安全收匯，還是從風(fēng)險(xiǎn)防范角度來(lái)說(shuō)，有了定金和銀行托收貨款的兩道屏障，不至于出現(xiàn)采用單純托收結(jié)算方式時(shí)的被動(dòng)局面。
對(duì)于進(jìn)口方而言，只是支付了一部分定金，仍有余款未付，避免了“前T/T”結(jié)算方式的貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)，可以減少部分銀行利息的損失。同時(shí)，由于余款是“貨到付款”的支付形式，在交易過(guò)程中，如果對(duì)方在履約過(guò)程中出現(xiàn)爭(zhēng)議，仍處于主動(dòng)地位。
爭(zhēng)議方式慎選
爭(zhēng)議較大的幾種結(jié)算方式，一是出口商在收到買(mǎi)方定金之后，就開(kāi)工生產(chǎn)，當(dāng)貨物出運(yùn)后，直接將提單用快郵方式寄給對(duì)方。此做法對(duì)于出口商不利，因?yàn)樵谟嗫钌形词盏降那闆r下，就將作為物權(quán)憑證的提單轉(zhuǎn)移給對(duì)方。如果雙方出現(xiàn)了爭(zhēng)議，或者出現(xiàn)了市場(chǎng)波動(dòng)、客戶資金周轉(zhuǎn)、產(chǎn)品質(zhì)量，甚至對(duì)方的誠(chéng)信等問(wèn)題，往往就造成了后續(xù)收款的障礙。
另一種結(jié)算方式，是在出口貿(mào)易上單純采取托收結(jié)算辦法。眾所周知，托收結(jié)算方式是一種有利于進(jìn)口商，而不利于出口商的結(jié)匯辦法。貨款能否按時(shí)足額收回，完全取決于對(duì)方的誠(chéng)信。如果出現(xiàn)諸如“次貸危機(jī)”這樣的金融風(fēng)險(xiǎn)，如前文所述的“國(guó)際老賴”情況就有可能發(fā)生，必須引起相關(guān)人員的重視。
此外，如果交易采用的是“非海洋運(yùn)輸”方式，可能產(chǎn)生的收匯風(fēng)險(xiǎn)也不容忽視，因?yàn)楹娇者\(yùn)單、鐵路運(yùn)單等不是“物權(quán)憑證”。航空運(yùn)單與鐵路運(yùn)單等必須做成“記名抬頭”，買(mǎi)方以承運(yùn)人的到貨通知書(shū)提取貨物。采用非海洋運(yùn)輸方式對(duì)于出口商來(lái)說(shuō)，一定程度上已經(jīng)放棄了對(duì)貨物的控制權(quán)。即使采用有收匯保障的信用證結(jié)算辦法，當(dāng)對(duì)方出現(xiàn)諸如金融危機(jī)時(shí)，仍可以在單據(jù)中尋找所謂“岔錯(cuò)”，用“合理”的方式拒付貨款。實(shí)務(wù)中，這樣的案例屢見(jiàn)不鮮。
關(guān)鍵詞：國(guó)際結(jié)算 托收 匯付 信用證
在全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展快速的時(shí)代，貿(mào)易的數(shù)量、品種、金額都越來(lái)越大。以往的“銀貨兩訖”根本不可能滿足現(xiàn)代國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)的需求。目前我國(guó)多數(shù)的外貿(mào)業(yè)務(wù)都是通過(guò)銀行以票據(jù)、單據(jù)等結(jié)算工具的轉(zhuǎn)移和傳遞，來(lái)清算國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)的債務(wù)。
一、國(guó)際結(jié)算中常用支付的現(xiàn)狀分析
匯付是最早產(chǎn)生也是最簡(jiǎn)單的一種結(jié)算方式，它更多的是一種商業(yè)信用，貨款是否可以按時(shí)收入更多的是憑借企業(yè)的商業(yè)信用而言。這樣的結(jié)算方式往往風(fēng)險(xiǎn)性較大，在國(guó)際貿(mào)易使用中受到了一定的限制。為了能夠更好的降低風(fēng)險(xiǎn)，托收這一結(jié)算的支付方式就運(yùn)用而生了，然而托收這種結(jié)算方式也是商業(yè)信用領(lǐng)域中的一種，所以也不能完全滿足外貿(mào)企業(yè)的貿(mào)易需求。后來(lái)就慢慢演變出了以銀行信用為基礎(chǔ)的信用證，它在一定程度上滿足了雙方企業(yè)在信用上的問(wèn)題，保證了雙方企業(yè)的各自利益。長(zhǎng)期以來(lái)，這種以信用證來(lái)結(jié)算的支付手段都占據(jù)了一定的地位，特別是20世紀(jì)六七十年代，信用證的支付方式比例在整個(gè)國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中占據(jù)了85%的份額。但伴隨著經(jīng)濟(jì)全球化的快速發(fā)展，尤其是進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái)，國(guó)際結(jié)算方式已經(jīng)有了很大的改變，使用信用證的結(jié)算方式的企業(yè)呈現(xiàn)出稀缺之勢(shì)，越來(lái)越多的企業(yè)又開(kāi)始了以商業(yè)信用為根基的匯付與托收。尤其是中小企業(yè)比較喜歡使用匯付結(jié)算，已經(jīng)占到整個(gè)貿(mào)易往來(lái)的60%以上，并持續(xù)上升中。
為什么信用證的結(jié)算方式在貿(mào)易中越來(lái)越被少用到，其主要原因是信用證的結(jié)算方式手續(xù)較為繁瑣，支付費(fèi)用較高。伴隨全球經(jīng)濟(jì)一體化的格局加深，貿(mào)易的買(mǎi)家方面已經(jīng)初具規(guī)模，所以賣(mài)家方面的競(jìng)爭(zhēng)也甚為激烈，而選擇一種能夠更好的有利于貿(mào)易的結(jié)算方式就成為了企業(yè)在市場(chǎng)中的有力競(jìng)爭(zhēng)武器。而匯款雖然有著它的弱點(diǎn)，信用也不是很足，但是它的手續(xù)簡(jiǎn)單、費(fèi)用支付少，靈活性高，這些優(yōu)點(diǎn)使得進(jìn)口商都更加樂(lè)意采用匯款的結(jié)算方式，同時(shí)對(duì)于出口商來(lái)說(shuō)，也使其能夠在新的貿(mào)易環(huán)境下增加競(jìng)爭(zhēng)的力度，增加出口量，拓展國(guó)際市場(chǎng)。
二、國(guó)際結(jié)算常用支付方式的比較
（一）付款責(zé)任人比較
匯付、托收、信用證這三種方式都是要通過(guò)銀行來(lái)進(jìn)行結(jié)算的，但它們之間又存在著一定的區(qū)別，其中匯付與托收是以商業(yè)信用為基礎(chǔ)，而信用證則是以銀行信用為基礎(chǔ)。選擇匯付與托收這樣的結(jié)算方式，那么出口商能否順利收到進(jìn)口商的貨款就完全依據(jù)于進(jìn)口商的商業(yè)信用了，進(jìn)口商是唯一付款責(zé)任人，一旦一方違約，那么就只能依靠買(mǎi)賣(mài)合同來(lái)解決了。而采用信用證的結(jié)算支付方式，那么開(kāi)據(jù)證的銀行則為付款第一責(zé)任人，只要出口商向銀行提供了符合信用證的各項(xiàng)規(guī)定的單據(jù)，那么銀行就必須見(jiàn)票即付。而對(duì)于出口商而言，如果提供信用證的銀行出現(xiàn)了信用問(wèn)題，那么也就只能通過(guò)合同來(lái)解決。
（二）不同融資方式的對(duì)比
在進(jìn)行匯付結(jié)算時(shí)，如果進(jìn)口商先對(duì)貨物進(jìn)行了一定比例的預(yù)付款的話，那么進(jìn)口商就是承擔(dān)資金的一方，如果是采取貨到付款的方式，那么承擔(dān)資金風(fēng)險(xiǎn)的就是出口商。如果采用匯付方式，那么由于進(jìn)口商自身的特點(diǎn)，那么一般不能從銀行那得到資金融通的支持。而采用托收方式的話，托收下的單據(jù)是經(jīng)銀行傳遞并控制的，這樣的結(jié)算特點(diǎn)可以使得銀行對(duì)進(jìn)口商提供融資支持，但這種融資方式的控制性較強(qiáng)，一般只有信用叫好的買(mǎi)賣(mài)雙方才可以得到融資。
三、國(guó)際貿(mào)易結(jié)算常用支付
國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)的來(lái)往過(guò)程中，買(mǎi)賣(mài)雙方就選擇何種結(jié)算支付方式始終都是矛盾的。這中間最關(guān)鍵是對(duì)方的信譽(yù)和資金轉(zhuǎn)賬。如果雙方要想達(dá)成意向，最直接的一種支付方式是很難達(dá)到的。所以為了滿足買(mǎi)賣(mài)雙方的需求，一般都要根據(jù)市場(chǎng)的變化，交易對(duì)象的不同，交易商品的不同，采取多種的結(jié)算方式相互組合。我們大多用以下幾種組合方式來(lái)對(duì)匯付、托收和信用證進(jìn)行使用。
（一）匯付及托收進(jìn)行搭配使用
匯付與托收的相互搭配一般是買(mǎi)方對(duì)賣(mài)方先支付一定的貨物款項(xiàng)或保證金。而剩下的大部分款項(xiàng)則采取跟單托收的方式進(jìn)行支付。我們?cè)趯?shí)際貿(mào)易過(guò)程中，進(jìn)口商一般先會(huì)支付整個(gè)貨款的10%作為定金，在貨物開(kāi)始運(yùn)輸后再把40%的貨款匯付給賣(mài)方，最后采用即期付款的支付方式付清所有余下的貨款。匯付與托收相互組合搭配，對(duì)賣(mài)方來(lái)說(shuō)可以更好的確保貨物發(fā)送的及時(shí)履行，同時(shí)可以節(jié)約下銀行的費(fèi)用，免去銀行辦信用證那些繁瑣的手續(xù)，大大提高辦事的效率。
（二）托收與信用證進(jìn)行搭配使用
托收與信用的相互結(jié)合使用是指一筆交易的貨款結(jié)算部分以信用證結(jié)算，部分使用托收進(jìn)行結(jié)算。我們?cè)谶M(jìn)行國(guó)際貿(mào)易往來(lái)的過(guò)程中，賣(mài)方在一般情況下都會(huì)簽發(fā)兩張匯票，這兩張匯票都是在銀行辦理了信用證的款項(xiàng)下可以憑票支付的，托收方式下的余款憑跟單匯票支取。這對(duì)進(jìn)口商來(lái)說(shuō)，采取一種單一的信用證方式，可以減少開(kāi)證的金額，同時(shí)減少押金的墊付，這樣可以增加周轉(zhuǎn)資金。而對(duì)于出口商而言，則可以更好的規(guī)避和控制貨款的收匯風(fēng)險(xiǎn)。
（三）匯付與信用證相互結(jié)合
匯付與信用證的結(jié)合是指以匯付方式預(yù)付小部分的貨款或者定金，其余用信用證支付大部分的貨款。在國(guó)際的貿(mào)易往來(lái)中，如果商品競(jìng)爭(zhēng)不是很大的話，那么進(jìn)口商一般會(huì)支付10%—20%的預(yù)付款項(xiàng)，剩下的款項(xiàng)再采取信用證的支付方式，這樣對(duì)出口商來(lái)說(shuō)，在收到預(yù)付款和信用證后就可以立即發(fā)送貨物，這樣可以使得出口商資金的收匯更加可靠牢固。而對(duì)于一些具有較強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)性的商品的話或交貨數(shù)量不好控制的初級(jí)商品，則大多數(shù)會(huì)采用信用支付70—80%的貨款，余下的等收到貨物后在用匯付的方式進(jìn)行支付。
參考文獻(xiàn)：
關(guān)鍵詞：中小型外貿(mào)企業(yè)；國(guó)際結(jié)算；融資方式
一、中小型外貿(mào)型企業(yè)存在的融資問(wèn)題
（一）中小型外貿(mào)企業(yè)融資方式匱乏
傳統(tǒng)融資方式除銀行貸款外，還包括出口押匯、打包貸款等出口押匯就是指企業(yè)（信用證受益人）在向銀行提交信用證項(xiàng)下單據(jù)議付時(shí)，銀行（議付行）根據(jù)企業(yè)的申請(qǐng)，憑企業(yè)提交的全套單證相符的單據(jù)作為質(zhì)押進(jìn)行審核，審核無(wú)誤后，參照票面金額將款項(xiàng)墊付給企業(yè)，然后向開(kāi)證行寄單索匯，并向企業(yè)收取押匯利息和銀行費(fèi)用并保留追索權(quán)的一種短期出口融資業(yè)務(wù)。打包貸款也是一種銀行貸款，是出口地銀行向出口商提供的短期資金融通。打包貸款的期限一般很短，出口商借入打包貸款后，很快將貨物裝船運(yùn)出，在取得各種單據(jù)并向進(jìn)口商開(kāi)發(fā)匯票后，出口商通常前往貸款銀行，請(qǐng)其提供出口抵押貸款，該銀行收下匯票和單據(jù)后，將以前的打包貸款改為出口押匯，這時(shí)的打包貸款即告結(jié)束。所以打包貸款+抵押貸款=出口押匯。
（二）傳統(tǒng)的融資方式對(duì)出口商的優(yōu)惠不大、門(mén)檻高
銀行貸款對(duì)于中小外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)難度太大，貸款利率過(guò)高，導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)大大減少。而且銀行貸款對(duì)企業(yè)的信用要求過(guò)高，銀行本身并沒(méi)有對(duì)中小外貿(mào)企業(yè)的信用度有清楚地了解，只是會(huì)根據(jù)市場(chǎng)規(guī)則自主抉擇。出口押匯具有追索權(quán)，對(duì)于出口商來(lái)說(shuō)是不利的。其次出口押匯要求進(jìn)口商所在地的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)穩(wěn)定，無(wú)金融危機(jī)，而在時(shí)下正好是全球金融危機(jī)，這使出口押匯的難度更加大；對(duì)信用證的條款要求清晰且符合國(guó)際慣例，經(jīng)銀行認(rèn)可無(wú)潛在風(fēng)險(xiǎn)，這樣的要求過(guò)于主觀。對(duì)出口商還是很不利。
除了銀行貸款外，基本沒(méi)有其他貸款途徑。銀行貸款是我國(guó)最重要的資金借貸方式，但是銀行貸款的發(fā)展并沒(méi)有趕上嘉興中小外向型企業(yè)的發(fā)展，有種“供不應(yīng)求”的感覺(jué)。企業(yè)找不到資金的來(lái)源，無(wú)法正常生產(chǎn)，很多好的企業(yè)被迫倒閉。正由于這種不協(xié)調(diào)的發(fā)展也減緩了嘉興外貿(mào)業(yè)的發(fā)展。
企業(yè)除了銀行貸款，唯一可以嘗試的是民間借貸，雖然民間借貸比銀行借貸利率要高得多，而且期限短。這些缺點(diǎn)并不是企業(yè)最為擔(dān)心的，讓企業(yè)最擔(dān)心的是民間借貸并沒(méi)有真正的合法化，這導(dǎo)致了很多遵紀(jì)守法的中小外貿(mào)企業(yè)不敢去嘗試。
（三）企業(yè)融資成本日益增加
銀行的貸款利率高，民間貸款更高，2015年各大商業(yè)銀行公布商業(yè)貸款利率為6.15%（短期一年）。這個(gè)利率對(duì)于中小外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，的確不是個(gè)很高的利率，而且最近各大商業(yè)銀行有相繼降低利率來(lái)刺激市場(chǎng)，但是貸款的門(mén)檻并沒(méi)有很大的降低。相比之下，民間貸款的利率高得有些嚇人，《財(cái)經(jīng)》記者從多個(gè)渠道獲悉，浙江民間借貸月利率普遍超過(guò)4%，折算成年利率為48%。此前一般月利率2%或3%。而央行現(xiàn)行六個(gè)月以內(nèi)年利率僅6.57%。民間短期借貸最高利率甚至已達(dá)到日息1%，折算成月利率為30%。
二、中小型外貿(mào)企業(yè)采取的對(duì)策
由于以上種種原因，中小型外貿(mào)企業(yè)應(yīng)開(kāi)闊思路，從以下幾方面改善和解決融資難題。
（一）采取新型國(guó)際結(jié)算和融資方式
1.國(guó)際保理
現(xiàn)在國(guó)際上比較流行的結(jié)算方式有國(guó)際保理、“福費(fèi)廷”、出口匯票融資。 “國(guó)際保理”是國(guó)際保付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱，在我國(guó)又稱為承購(gòu)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)。它是指出口商以商業(yè)信用形式如掛賬、承兌交單等方式銷售貨物時(shí)，“國(guó)際保理”商買(mǎi)進(jìn)進(jìn)口商的應(yīng)收賬款，并向其提供資金融通、進(jìn)口商資信評(píng)估、銷售賬戶管理、信用風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保、賬款催收等一系列服務(wù)的綜合金融服務(wù)方式。優(yōu)點(diǎn)在于：1）出口商對(duì)應(yīng)收賬款的保障。與匯付、托收、信用證等傳統(tǒng)付款方式比較而言，進(jìn)口商破產(chǎn)或拒付貨款等的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)由“保理”商承擔(dān)，能有效地保護(hù)出口商的利益。出口商只要認(rèn)真地履行了合同交貨義務(wù)，就可以得到“保理”商100%的收取貨款保障。如果進(jìn)口商拒付貨款或破產(chǎn)，“保理”商將于90天后按出口發(fā)票金額向出口商付款，并且由于“保理”商對(duì)付給出口商的全部款項(xiàng)沒(méi)有追索權(quán)，因此而避免了出口商的呆賬和壞賬損失；2）能促進(jìn)銷售。由于“國(guó)際保理”商代出口商對(duì)進(jìn)口商的資信進(jìn)行調(diào)查和監(jiān)督，克服了信息障礙，為出口商決定是否向進(jìn)口商提供商業(yè)信用，以擴(kuò)大商品銷售，提供了準(zhǔn)確的依據(jù)和信息數(shù)據(jù)。額度一經(jīng)批準(zhǔn)確立，出口商便可以放心及時(shí)出貨，不需等待進(jìn)口商開(kāi)來(lái)信用證，既免除了煩瑣手續(xù)，又回避了信用證業(yè)務(wù)中的不符點(diǎn)問(wèn)題，加快了單據(jù)的流轉(zhuǎn)，有利于出口商拓展海外市場(chǎng)、擴(kuò)大出口。此外，由于“國(guó)際保理”收付貨款方式是建立在賒銷延期付款交易基礎(chǔ)上，相當(dāng)于出口商為進(jìn)口商提供了進(jìn)口信貸資金，有利于鼓勵(lì)進(jìn)口商增加進(jìn)口。當(dāng)然國(guó)際保理也存在缺點(diǎn)：1）進(jìn)口商以產(chǎn)品爭(zhēng)議而造成的拒付或遲付，保理商有權(quán)不承擔(dān)支付貨款；2）商業(yè)欺詐行為，進(jìn)口商與保理商勾結(jié)，騙取貨款。
2.“福費(fèi)廷”
“福費(fèi)廷”就是包買(mǎi)商從出口商那里無(wú)追索地購(gòu)買(mǎi)已經(jīng)承兌的、并通常由進(jìn)口商所在地銀行擔(dān)保的遠(yuǎn)期匯票或本票的業(yè)務(wù)就叫做包買(mǎi)票據(jù)，音譯為福費(fèi)廷。它的優(yōu)勢(shì)：首先，“福費(fèi)廷”業(yè)務(wù)將遠(yuǎn)期應(yīng)收賬款變成現(xiàn)金銷售收入，解決了應(yīng)收賬款資金占用問(wèn)題和對(duì)應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題。同時(shí)可以減少企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中的負(fù)債金額，從而改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，提高資本的良性循環(huán)；其次，由于包買(mǎi)商無(wú)追索權(quán)地買(mǎi)斷出口商的應(yīng)收賬款，因而承擔(dān)收取債款的一切責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，出口商將原先面臨的進(jìn)口商信用風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家風(fēng)險(xiǎn)、匯價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等都轉(zhuǎn)移給了包買(mǎi)商；最后，采用“福費(fèi)廷”方式在中國(guó)特定的外匯管制下獨(dú)有的優(yōu)勢(shì)：按照我國(guó)外匯政策，銀行對(duì)企業(yè)的遠(yuǎn)期收匯不論是提供打包貸款、押匯還是貼現(xiàn)，均視為向企業(yè)提供融資，銀行不能向企業(yè)即時(shí)出具相應(yīng)的出口收匯核銷專用聯(lián)，而必須等到實(shí)際收匯后方可出具。企業(yè)拿不到出口收匯核銷專用聯(lián)就無(wú)法到外匯管理部門(mén)辦理核銷和出口退稅，這直接導(dǎo)致了企業(yè)大量資金占用在稅款上。而采用“福費(fèi)廷”方式，國(guó)家外匯管理局規(guī)定外匯指定銀行對(duì)境內(nèi)出口企業(yè)以此取得的外匯資金，視為已收匯并可為企業(yè)出具收匯核銷專用聯(lián)，出口商無(wú)需等到貨款實(shí)際收回后即可辦理相關(guān)核銷和退稅手續(xù)。這一做法對(duì)資金比較緊張的國(guó)內(nèi)出口企業(yè)來(lái)說(shuō)極為有利?！案ＹM(fèi)廷”存在的缺點(diǎn)與國(guó)際保理非常相似。
正因?yàn)槿绱?，雖然我國(guó)的國(guó)際結(jié)算已經(jīng)出現(xiàn)了多元化趨勢(shì)，但目前大多數(shù)中小型出口企業(yè)還是比較信賴傳統(tǒng)的信用證結(jié)算方式。由于缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)分?jǐn)倷C(jī)制，許多企業(yè)寧肯犧牲一定利潤(rùn)，也不愿承擔(dān)結(jié)算方式上的額外風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)際結(jié)算多元化的過(guò)程顯得十分緩慢。
但是，近幾年來(lái)，隨著人民幣對(duì)美元不斷穩(wěn)步升值，商品的美元價(jià)格也隨人民幣升值而不斷提高，這不僅蠶食掉我國(guó)企業(yè)僅有的一點(diǎn)利潤(rùn)，還使得我國(guó)出口產(chǎn)品具有的價(jià)格上的競(jìng)爭(zhēng)力被逐漸削弱。所以，伴隨著人民幣升值的步伐，越來(lái)越多的國(guó)際結(jié)算業(yè)務(wù)向多元化發(fā)展，人民幣升值不可避免的成為國(guó)際結(jié)算多元化選擇的催化劑。
一、人民幣升值背景下我國(guó)實(shí)施國(guó)際結(jié)算多元化策略的對(duì)策
1.推行新型綜合性的國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式
1.1大力推行國(guó)際保理業(yè)務(wù)。國(guó)際保理是國(guó)際保付的簡(jiǎn)稱，是18世紀(jì)中后期在國(guó)際貨物買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)過(guò)程中興起的一種國(guó)際貿(mào)易結(jié)算方式。 國(guó)際保理業(yè)務(wù)的發(fā)展，主要與國(guó)際貿(mào)易中賒銷和承兌交單商業(yè)信用付款方式的發(fā)展有關(guān)。國(guó)際保理由于其迎合了建立在商業(yè)信用基礎(chǔ)上的承兌交單、賒銷等國(guó)際結(jié)算方式的需要，迅速被眾多的進(jìn)出口商所接受。
1.2對(duì)于期限較長(zhǎng)、金額較大的結(jié)算項(xiàng)目要采用福費(fèi)廷結(jié)算方式。所謂“福費(fèi)廷”， 又稱包買(mǎi)票據(jù)，也是一種特殊的應(yīng)收賬款讓售，即包買(mǎi)商（銀行或其它金融機(jī)構(gòu)）從本國(guó)出口商那里無(wú)追索地買(mǎi)斷經(jīng)過(guò)外國(guó)進(jìn)口商銀行承兌或擔(dān)保的中長(zhǎng)期匯票、本票或其它應(yīng)收債權(quán)憑證的金融交易。因?yàn)榘I(mǎi)商買(mǎi)斷的匯票、本票、或其它應(yīng)收債權(quán)都有銀行獨(dú)立性保函/備用信用證擔(dān)保，風(fēng)險(xiǎn)比較小，而福費(fèi)廷業(yè)務(wù)的加入，進(jìn)一步降低了壞賬風(fēng)險(xiǎn)，更主要的是它作為一種融資方式，及時(shí)收回了資金，轉(zhuǎn)嫁了匯率風(fēng)險(xiǎn)，并可以提前辦理核銷和退稅手續(xù)，改善了企業(yè)的資金流動(dòng)狀況，提高了企業(yè)的資金利用率。同時(shí)，它還可以為國(guó)外買(mǎi)方提供延期付款的條件，提高出口商品的競(jìng)爭(zhēng)力。
1.3應(yīng)推廣銀行保函在我國(guó)國(guó)際結(jié)算多元化過(guò)程中的運(yùn)用。保函，又稱保證書(shū)，指銀行、保險(xiǎn)公司、擔(dān)保公司或個(gè)人（即保證人）應(yīng)申請(qǐng)人的請(qǐng)求，向受益人開(kāi)立的一種書(shū)面保證憑證，保證對(duì)申請(qǐng)人的債務(wù)或應(yīng)履行的義務(wù)承擔(dān)賠償責(zé)任。在國(guó)際貿(mào)易結(jié)算領(lǐng)域，除了匯款、托收、信用證作為主要結(jié)算方式以外，國(guó)際保理和銀行保函也越來(lái)越多地運(yùn)用到國(guó)際貿(mào)易和國(guó)際承包工程結(jié)算中，特別是銀行保函以其信用程度高，運(yùn)用范圍廣泛，針對(duì)性強(qiáng)等特點(diǎn)而越來(lái)越多地被引入金融、貿(mào)易、勞務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，并發(fā)揮著重要的保證作用，使國(guó)際結(jié)算手段更靈活，資金劃撥更快捷，安全更有保障。
1.4對(duì)于美國(guó)市場(chǎng)的結(jié)算業(yè)務(wù)爭(zhēng)取使用備用信用證替代銀行保函。備用信用證又稱擔(dān)保信用證，指不以清償商品交易的價(jià)款為目的，而以貸款融資或擔(dān)保債務(wù)償還為目的所開(kāi)立的信用證。備用信用證屬于銀行信用，開(kāi)證行保證在開(kāi)證申請(qǐng)人不履行其義務(wù)時(shí)，即由開(kāi)證行付款。如果開(kāi)證申請(qǐng)人履行了約定的義務(wù)，該信用證則不必使用。
2.注重國(guó)際結(jié)算方式的綜合運(yùn)用
在國(guó)際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，一筆交易的貨款結(jié)算，可以只使用一種結(jié)算方式（通常如此），也可根據(jù)需要通過(guò)多種結(jié)算方式的結(jié)合進(jìn)行結(jié)算，這樣就可以避免單個(gè)結(jié)算方式的劣勢(shì)，從而使買(mǎi)賣(mài)雙方的利益均衡，進(jìn)行公平的外貿(mào)交易。在開(kāi)展對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易業(yè)務(wù)時(shí)，究竟選擇那一種結(jié)合形式，可酌情而定。在人民幣不斷升值的過(guò)程中，出口企業(yè)要盡量采取收匯比較及時(shí)的結(jié)算方式組合，以規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。
3.有選擇地采用國(guó)際結(jié)算與出口保險(xiǎn)的綜合運(yùn)用
無(wú)論采用哪種國(guó)際結(jié)算方式，投保出口信用險(xiǎn)都是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一項(xiàng)“終極”選擇，即出口企業(yè)專門(mén)就進(jìn)口方的壞賬風(fēng)險(xiǎn)向?qū)I(yè)保險(xiǎn)公司交納一定比例的保險(xiǎn)費(fèi)，出現(xiàn)壞賬后由保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)賠付。
應(yīng)該指出，國(guó)際結(jié)算方式與出口信用保險(xiǎn)的綜合運(yùn)用雖然在一定程度上能夠避免進(jìn)口方的壞賬損失，但卻不能從根本上解決問(wèn)題。這是因?yàn)椋庞蔑L(fēng)險(xiǎn)的賠付是在壞帳發(fā)生后才進(jìn)行的，并不能在整體上有效地預(yù)防和減少國(guó)際拖欠損失；根據(jù)保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)的原則，企業(yè)并不能得到百分之百的賠付，自己一般仍需承擔(dān)20%左右的損失；有些商品的保險(xiǎn)費(fèi)用較高，賠付期長(zhǎng)，手續(xù)繁雜，這使企業(yè)仍要間接地遭受一定的損失。這種情況使得有些企業(yè)不愿意到保險(xiǎn)公司投保。
4.充分利用結(jié)算貨幣多元化策略分散匯率風(fēng)險(xiǎn)
改變以美元為主的結(jié)算貨幣，在一定程度上可以降低人民幣升值對(duì)出口企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，但要真正消除這一影響，根本辦法還是采用人民幣進(jìn)行結(jié)算。巴曙松曾經(jīng)建議，外貿(mào)出口企業(yè)對(duì)我國(guó)周邊地區(qū)的貿(mào)易就可以漸漸地采用人民幣進(jìn)行結(jié)算，以求從根本上徹底規(guī)避匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。目前，尼泊爾、越南、俄羅斯、蒙古和巴基斯坦等國(guó)已先后批準(zhǔn)在出口貿(mào)易中使用人民幣進(jìn)行結(jié)算。此外，人民幣在俄羅斯、越南、緬甸、尼泊爾等國(guó)家已成為邊貿(mào)結(jié)算的主要幣種。
二、規(guī)避人民幣升值風(fēng)險(xiǎn)的其他國(guó)際結(jié)算手段
作為進(jìn)出口企業(yè)內(nèi)部可以充分利用進(jìn)口付匯與出口收匯對(duì)沖的優(yōu)勢(shì)，規(guī)避人民幣升值風(fēng)險(xiǎn)。
選擇人民幣遠(yuǎn)期結(jié)匯結(jié)算方式。出口企業(yè)可以選擇人民幣遠(yuǎn)期結(jié)匯結(jié)算方式，即由銀行和企業(yè)充當(dāng)遠(yuǎn)期外匯買(mǎi)賣(mài)的雙方，使出口企業(yè)將匯率預(yù)先固定下來(lái)，以確知并穩(wěn)定未來(lái)的收支金額。
利用外幣期權(quán)合同。出口貿(mào)易合同一經(jīng)訂立，企業(yè)就可在外匯市場(chǎng)上買(mǎi)入相應(yīng)外匯的看跌期權(quán)，約定可以在未來(lái)的收款期以商定的價(jià)格把美元轉(zhuǎn)換成人民幣。
利用外幣期貨合同。出口貿(mào)易合同一經(jīng)訂立，企業(yè)就可在外匯市場(chǎng)賣(mài)出外匯期貨，約定期貨的交割日期正好是預(yù)期收到外匯付款的日期。這樣，就避免了人民幣升值給企業(yè)帶來(lái)的損失。
一、如何選擇托收承付和委托收款結(jié)算方式
在實(shí)際工作中，除了常用的一些支票(現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票)、匯兌等結(jié)算方式外，我們經(jīng)常見(jiàn)到一些企業(yè)的購(gòu)銷合同上所注明的貨款結(jié)算方式寫(xiě)著“托收”二字，而在實(shí)際中我們的會(huì)計(jì)和銷售人員也經(jīng)常把托收承付和委托收款這兩種結(jié)算方式均稱為托收。那么你在合同中所指的“托收”到底指的是托收承付結(jié)算方式或是委托收款結(jié)算方式呢?這兩種結(jié)算方式在特殊情況下，其結(jié)果有很大區(qū)別，那么你在實(shí)際工作中應(yīng)該選擇那一種方式對(duì)企業(yè)銷售的實(shí)現(xiàn)有利呢?
(一)托收承付結(jié)算方式
1．托收承付結(jié)算方式的使用范圍和結(jié)算程序。
托收承付結(jié)算方式屬于異地結(jié)算方式，是銷貨單位(收款單位)按照經(jīng)濟(jì)合同向購(gòu)貨單位(付款單位)發(fā)貨后，委托銀行向購(gòu)貨單位收取貨款和代墊運(yùn)費(fèi)，付款單位根據(jù)合同核對(duì)憑證或驗(yàn)貨后，向其開(kāi)戶銀行承認(rèn)付款的一種結(jié)算方式。托收承付按款項(xiàng)劃回方式不同，分為郵劃和電劃兩種，由收款人選用。這種結(jié)算方式的結(jié)算起點(diǎn)是1000元以上(含1000元)的商品交易。它適用于國(guó)營(yíng)、集體企業(yè)和供銷合作社相互之間訂有經(jīng)濟(jì)合同的商品交易以及由于商品交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)結(jié)算。其中集體企業(yè)必須事先經(jīng)開(kāi)戶銀行審查同意后方可辦理。托收承付結(jié)算方式和結(jié)算程序見(jiàn)下圖：
①銷貨單位按照合同規(guī)定向?qū)Ψ桨l(fā)貨。
②收款單位在發(fā)貨后，立即填制托收憑證，連同各種必要的的單、證送交開(kāi)戶銀行，請(qǐng)求向付款單位辦理托收。
③收款單位的開(kāi)戶銀行受理后退回回單(第一聯(lián))。
④把托收憑證及單證，寄送付款單位的開(kāi)戶銀行(第二聯(lián)留作銀行記帳)。
⑤付款單位的開(kāi)戶銀行收到憑證及單證后，立即轉(zhuǎn)給付款單位即承借通知聯(lián)(第五聯(lián))，并征求付款單位的意見(jiàn)。
⑥付款單位審查憑證或驗(yàn)貨后，向銀行表示同意付款(或拒付)。
⑦付款單位開(kāi)戶銀行按照付款單位承付的金額，劃轉(zhuǎn)貨款，寄回憑證(第五聯(lián)留作銀行記帳用)。
⑧收款單位開(kāi)戶銀行把貨款進(jìn)到收款單位帳上以后，立即送交收款通知聯(lián)(第四聯(lián))，通知貨款已收妥入帳。
2.使用托收承付結(jié)算方式的必備條件。
①收付雙方訂有符合《經(jīng)濟(jì)合同法》要求的經(jīng)濟(jì)合同，并在合同中明確訂有使用“托收承付”結(jié)算方式。
②收付雙方信用好，都能按照合同規(guī)定辦理，對(duì)違反合同，多次拖欠貸款的付款單位，應(yīng)停止收款單位對(duì)其辦理托收。
③要有貨物確已發(fā)運(yùn)的證件，包括鐵路、航運(yùn)、公路等承運(yùn)部門(mén)簽發(fā)的運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí)等。對(duì)于沒(méi)有發(fā)運(yùn)證件的下列情況可憑其他有關(guān)證件辦理。
a．商業(yè)、供銷、外貿(mào)部門(mén)系統(tǒng)內(nèi)及其相互之間，國(guó)家物資局、糧食、其他商業(yè)(水產(chǎn)、農(nóng)機(jī))系統(tǒng)內(nèi)的商品調(diào)撥，自備運(yùn)輸工具發(fā)送或自提的；易燃、易爆、劇毒、腐蝕較強(qiáng)的商品，以及石油、天然氣等必須使用專用工具或線路、管道運(yùn)輸?shù)?，可憑付款單位確已收到商品的證明(糧食部門(mén)憑提貨單及發(fā)貨明細(xì)表)。
b．鐵道部門(mén)的材料廠向鐵道系統(tǒng)供應(yīng)專用器材，可憑其簽發(fā)注明車輛號(hào)碼和發(fā)運(yùn)日期的憑證。
c．軍隊(duì)使用軍列整車裝運(yùn)物資，可憑注明車輛號(hào)碼、發(fā)運(yùn)日期的單據(jù)；軍用倉(cāng)庫(kù)對(duì)軍內(nèi)發(fā)貨，可憑總后勤部簽字的提貨單副本，各大軍區(qū)、省軍區(qū)也可比照辦理。
d．收貨單位承造或大修理鍋爐和大型機(jī)器等，生產(chǎn)周期長(zhǎng)，合同訂明按進(jìn)度分次結(jié)算的，可憑工程進(jìn)度完工證明書(shū)。
e．付款單位購(gòu)進(jìn)的商品，在付款單位所在地轉(zhuǎn)產(chǎn)加工、配套的，可憑付款單位和承擔(dān)加工、配套單位的書(shū)面證明。
f．合同訂明商品由收款單位暫時(shí)代為保管的，可憑寄存證及付款單位委托保管商品的證明。
g．使用鐵路集裝箱，或?qū)⒁釡愓嚢l(fā)運(yùn)商品的，由于鐵路只簽發(fā)一張運(yùn)單，可憑持有發(fā)運(yùn)證明單位出具的證明。
h．外貿(mào)部門(mén)進(jìn)口商品，可憑國(guó)外發(fā)來(lái)的帳單，進(jìn)口公司開(kāi)出的結(jié)算帳單。
簡(jiǎn)單的說(shuō)，使用托收承付結(jié)算方式，必須提交經(jīng)濟(jì)合同、發(fā)票、發(fā)貨運(yùn)單或其他能證明貨物已發(fā)的有效證明。
3．托收承付結(jié)算方式下的承付和拒付。
托收承付結(jié)算方式下的承付方式有兩種，即驗(yàn)單付款和驗(yàn)圖示說(shuō)明：
①銷貨單位按照合同規(guī)定向?qū)Ψ桨l(fā)貨。
②收款單位在發(fā)貨后，立即填制托收憑證，連同各種必要貨付款。雙方簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)就應(yīng)注明采用哪種承付方式。
采用驗(yàn)單付款方式下，購(gòu)貨單位根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的承付通知聯(lián)和發(fā)票運(yùn)單等單據(jù)與合同核對(duì)后即可承付，承付期為三天。即從付款人開(kāi)戶銀行發(fā)出通知的次日算起(遇到節(jié)假日順延)。付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒付，銀行即視作承付，并在承付期滿的次日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)主動(dòng)從付款人帳戶付出，按照收款人指定的劃款方式(郵劃或電劃)，劃給收款人。
采用驗(yàn)貨付款方式下，購(gòu)貨單位必須等貨物到達(dá)，并以到貨的品種、數(shù)量、質(zhì)量、單位與合同核對(duì)相符后才能承付。承付期為十天，從運(yùn)輸部門(mén)向付款人發(fā)出提貨通知的次日算起。收付雙方在合同里訂明，并在托收憑證上注明驗(yàn)貨付款的期限，銀行從其規(guī)定。
付款人收到提貨通知后，立即向銀行交驗(yàn)提貨通知。付款人在銀行發(fā)出承付通知后(次日算起)的十天內(nèi)，如未收到提貨通知，應(yīng)在第十天將貨物尚未到達(dá)的情況通知銀行。如無(wú)通知，銀行視作已驗(yàn)貨，于10天期滿的次日上午銀行開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。在第10天，付款人通知銀行貨物未到，而以后收到提貨通知沒(méi)有及時(shí)送交銀行，銀行仍按10天期滿的次日作為劃款日期，并按超過(guò)的天數(shù)，計(jì)扣逾期付款賠償金。
付款人在承付期內(nèi)，對(duì)下列情況可向銀行提出全部或部分拒絕付款。
①托收的款項(xiàng)，不是雙方簽定的經(jīng)濟(jì)合同所規(guī)定的款項(xiàng)。
②未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人逾期交貨，付款人不再需要該項(xiàng)貨物的托收款項(xiàng)。
③未經(jīng)雙方事先達(dá)成協(xié)議，收款人提前交貨的托收款項(xiàng)。
④未按合同規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的托收款項(xiàng)。
⑤驗(yàn)單發(fā)現(xiàn)所列貨物的品種、質(zhì)量、規(guī)格、數(shù)量、價(jià)格與合同規(guī)定不符。
⑥雖是驗(yàn)單付款，但在承付期內(nèi)貨物已到，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符。
⑦驗(yàn)貨付款，經(jīng)查驗(yàn)貨物與合同規(guī)定或發(fā)貨清單不符，
⑧款項(xiàng)已經(jīng)支出，或價(jià)款計(jì)算有誤。
屬于上述情況之一的，付款人即可向銀行提出全部或部分拒絕付款。付款人拒絕付款時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)“拒付理由書(shū)”，引證合同有關(guān)條款。屬于商品質(zhì)量問(wèn)題，需要提出商品檢驗(yàn)的證明；屬于商品數(shù)量問(wèn)題，需要提出證明及有關(guān)數(shù)量記錄；屬于外貿(mào)部門(mén)進(jìn)口商品，應(yīng)當(dāng)提出國(guó)家商品檢驗(yàn)或運(yùn)輸?shù)炔块T(mén)出具的證明，一并交開(kāi)戶銀行。銀行經(jīng)審查，同意部分或全部拒付的，應(yīng)在拒付理由書(shū)上簽注意見(jiàn)。
付款人對(duì)拒付的商品，必須要妥善保管，不準(zhǔn)動(dòng)用。如果發(fā)現(xiàn)動(dòng)用，銀行應(yīng)當(dāng)代表收款人扣收全部貨款，并從承付期滿日算起，計(jì)扣逾期付款賠償金。但對(duì)鮮、活、易腐的商品，付款人應(yīng)當(dāng)積極負(fù)責(zé)處理。
除上述可拒付的理由外，付款人不得提出與合同所訂無(wú)關(guān)的理由進(jìn)行拒付。比如：帳面無(wú)款或帳面資金有急用暫不付款等。如果銀行對(duì)付款人提出的無(wú)理要求得以承認(rèn)并已辦理了拒付手續(xù)，由此而引起對(duì)收款人的所有損失，應(yīng)有付款人開(kāi)戶銀行全部負(fù)責(zé)。如果是由付款人出具假證明而造成拒付款的，由此引起收款人造成的損失應(yīng)由付款人負(fù)責(zé)。如果付款人在承付期滿日銀行營(yíng)業(yè)終了，確無(wú)足夠資金支付，其不足部分，即視為逾期未付款項(xiàng)，按每日萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金。在付款人逾期付款期間，其開(kāi)戶銀行有責(zé)任隨時(shí)掌握付款帳戶的資金情況，俟帳戶存款時(shí)及時(shí)扣劃逾期的欠款。
付款人開(kāi)戶銀行對(duì)逾期未付的托收憑證，負(fù)責(zé)扣款的期限為六個(gè)月。在此期限內(nèi)，銀行必須按照扣款順序陸續(xù)扣款。期滿時(shí)，如果付款人仍無(wú)足夠資金支付該筆尚未付清的貸款，銀行應(yīng)于次日通知付款人將有關(guān)交易單證，在兩天內(nèi)退回銀行，銀行填制三聯(lián)“逾期無(wú)款支付通知書(shū)”，說(shuō)明原因，并注明截至當(dāng)日付款入應(yīng)當(dāng)支付逾期付款賠償金的金額，作為收付雙方債權(quán)債務(wù)的憑據(jù)，然后將兩聯(lián)通知書(shū)連同有關(guān)結(jié)算憑證退回收款人開(kāi)戶銀行，轉(zhuǎn)交收款人。
付款人逾期不退回單證的，銀行可以暫停該單位向外辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)。由于付款人變更開(kāi)戶銀行、帳戶名稱和帳號(hào)，未能及時(shí)通知收款人，因而影響收款人及時(shí)收款，應(yīng)由付款人負(fù)逾期付款責(zé)任。
(二)委托收款結(jié)算方式
委托收款是指收款人提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的一種結(jié)算方式。委托收款按其款項(xiàng)劃回方式的不同可分為郵劃和電劃兩種，由收款人選用。委托收款結(jié)算方式的適用范圍除了包括托收承付結(jié)算方式下的適用范圍外，還適用于社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的各種款項(xiàng)結(jié)算需要，沒(méi)有結(jié)算起點(diǎn)，單位可以主動(dòng)收款。
委托收款結(jié)算方式和托收承付比較，在程序上差別不大，區(qū)別在于實(shí)行委托收款結(jié)算方式：不受金額起點(diǎn)限制，不強(qiáng)調(diào)提供經(jīng)濟(jì)合同和發(fā)運(yùn)證件，銀行只承擔(dān)代為收款義務(wù)，不負(fù)責(zé)監(jiān)督，不承擔(dān)扣款責(zé)任，不受地區(qū)限制，同城或異地均可使用。
委托收款付款期為3天，付款期遇節(jié)假日順延。付款人接到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的借款通知及其附件后，應(yīng)在3天付款期內(nèi)審查有關(guān)單證。如在付款期內(nèi)末提出異議，銀行視作同意付款，主動(dòng)從付款人帳戶將款項(xiàng)劃給收款人。如付款人在付款期滿，無(wú)足夠款項(xiàng)支付時(shí)，銀行將通知付款人把有關(guān)單證兩天內(nèi)退回開(kāi)戶銀行，銀行將有關(guān)結(jié)算憑證連同單證退寄收款人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。收款人要想收款還需再次辦理委托收款。
如付款人審查有關(guān)單證，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要全部或部分拒付的，應(yīng)在付款期內(nèi)出具全部或部分拒絕付款理由書(shū)，連同有關(guān)單證送交開(kāi)戶銀行，銀行不負(fù)責(zé)審查拒付理由，將拒絕付款理由書(shū)和有關(guān)憑證寄給收款人開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)交收款人。
(三)在符合托收承付結(jié)算方式條件下，最好選用托收承付
通過(guò)以上說(shuō)明可以看出，在托收承付結(jié)算方式下，款項(xiàng)的收回受銀行的監(jiān)督，銀行有代為扣款的責(zé)任。而委托收款結(jié)算方式下，銀行只具有代為收款的義務(wù)，無(wú)論企業(yè)提出的拒付理由是否無(wú)誤，銀行不負(fù)審查的責(zé)任，立即退票。在實(shí)際工作中，采用委托收款方式下，就是付款入帳戶上已有足夠的款項(xiàng)付款，但在付款人與開(kāi)戶銀行關(guān)系較好的情況下，只要付款人提出還有其他急需，暫不付款時(shí)，銀行就會(huì)將委托收款票據(jù)退回收款人，而且又沒(méi)有逾期付款扣罰滯納金的規(guī)定。因此采用這種結(jié)算方式，貨款收回的保險(xiǎn)系數(shù)太低。
因此，銷售人員在進(jìn)行產(chǎn)品推銷時(shí)，盡量創(chuàng)造符合采用托收承付的條件，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)一定要注明采用“托收承付”結(jié)算，承付條件為“驗(yàn)貨”付款。 二、商業(yè)匯票結(jié)算方式
商業(yè)匯票是指由收款人或付款人(承兌申請(qǐng)人)簽發(fā)，由承兌人承兌，并與到期日向收款或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。承兌就是承認(rèn)兌付款項(xiàng)的意思。匯票承兌，是指匯票付款入按照匯票上載明的事項(xiàng)，在匯票上所做的同意付款的文字記載及簽章。背書(shū)是指票據(jù)的持有者轉(zhuǎn)讓票據(jù)時(shí)，在票據(jù)背面簽章，以明確責(zé)任的一種手續(xù)。通過(guò)背書(shū)的票據(jù)，其索取票款的權(quán)利，則以票據(jù)的原持有者轉(zhuǎn)讓給票據(jù)的受讓人。
適用商業(yè)匯票的有關(guān)規(guī)定：
①收款人和付款人必須是均在銀行開(kāi)立帳戶的法人。
②必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)，禁止簽發(fā)無(wú)商品交易的商業(yè)匯票。
③使用商業(yè)匯票的雙方必須簽定合法的購(gòu)銷合同。
④商業(yè)匯票承兌后，承兌即付款人，負(fù)有到期無(wú)條件支付票款的責(zé)任。
⑤商業(yè)匯票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
⑥商業(yè)匯票的承兌期限由交易雙方商定，最長(zhǎng)不超過(guò)9個(gè)月。如屬分期付款，應(yīng)一次簽發(fā)苦干張不同期限的匯票。
⑦商業(yè)匯票在同城或異地均可使用。
商業(yè)匯票按其承兌人不同，可分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
商業(yè)承兌匯票，是指由收款人或付款人簽發(fā)，由付款人承兌的匯票。處理程序圖示如下：
①付款人同意承兌本身或收款單位簽發(fā)的匯票。
②收款人根據(jù)付款人承兌的票面金額向付款人發(fā)出商品。
③向銀行提交將要到期的商業(yè)承兌匯票及委托收款憑證。
④銀行登記登記簿。
⑤寄商業(yè)承兌匯票及委托收款結(jié)算憑證。
⑥劃轉(zhuǎn)票款后，通知付款單位。
⑦寄聯(lián)行往來(lái)貸方憑證及結(jié)算憑證。
⑧銀行收帳后通知收款人收帳，并注銷登記簿。
收款人對(duì)將要到期的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)送交開(kāi)戶銀行辦理收款，付款人應(yīng)于商業(yè)承兌匯票到期前將票款足額交存其開(kāi)戶銀行，銀行在到期日憑票將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)給收款人、背書(shū)人或貼現(xiàn)銀行。如果商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶不足支付票款時(shí)，由其開(kāi)戶銀行將商業(yè)承兌匯票退回收款或被背書(shū)人，由其自行處理，此時(shí)該商業(yè)承兌匯票已失去了他應(yīng)有的效應(yīng)。同時(shí)銀行對(duì)付款人按票面金額處以5％，但不低于50元的罰款。
銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人(付款人)簽發(fā)，向開(kāi)戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。其處理程序圖示如下：
圖示說(shuō)明：
①簽發(fā)銀行承兌匯票；
②申請(qǐng)開(kāi)戶銀行承兌銀行匯票；
③簽訂承兌協(xié)議，開(kāi)戶銀行承兌后，退銀行承兌匯票；
④將銀行承兌匯票交給收款單位；
⑤按照承兌匯票票面金額向付款單位發(fā)出商品；
⑧將即將到期的銀行承兌匯票提交銀行收款；
⑦寄交銀行承兌匯票；
⑧付款單位開(kāi)戶銀行核對(duì)后，將到期的匯票無(wú)條件的向收款單位開(kāi)戶銀行兌付；
⑨借款單位開(kāi)戶銀行通知付款單位，票款已兌付；
⑩收款單位開(kāi)戶銀行將款收帳后，通知收款單位收帳。
采用銀行承兌匯票，承況申請(qǐng)人(付款人)向其開(kāi)戶銀行申請(qǐng)承況時(shí)，銀行要與承兌申請(qǐng)人簽訂承兌協(xié)議。同時(shí)，承兌銀行按票面余額的千分之一向承兌申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)，每筆不足10元的按10元計(jì)取。承兌申請(qǐng)人于銀行承兌匯票到期日未足額交存票款時(shí)，承兌銀行除憑票向收款人、被背書(shū)人或貼現(xiàn)銀行無(wú)條件支付款項(xiàng)外，還應(yīng)根據(jù)承兌協(xié)議規(guī)定，對(duì)承兌申請(qǐng)人執(zhí)行扣款，并對(duì)尚未扣回的金額每天按萬(wàn)分之五計(jì)收罰息。
從以上說(shuō)明可以看出，商業(yè)承兌匯票是以企業(yè)商業(yè)信譽(yù)為擔(dān)保，所以收款的保險(xiǎn)系數(shù)較低。而銀行承兌匯票是以銀行的信譽(yù)為擔(dān)保，到期收回貨款基本沒(méi)有問(wèn)題。所以如果你的企業(yè)符合采用商業(yè)匯票的條件，你最好采用銀行承兌匯票，但要征得銀行審查同意后方可使用。
另外，在采用商業(yè)承兌匯票進(jìn)行結(jié)算的時(shí)候，如果企業(yè)由于某種原因急需資金或物資的時(shí)候，你可將未到期的商業(yè)匯票提前到銀行貼現(xiàn)或背書(shū)轉(zhuǎn)讓。貼現(xiàn)是指匯票持有者將未到期的商業(yè)匯票轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行按票面金額扣除貼現(xiàn)日至商業(yè)匯票到期日的利息后的凈額，交給貼現(xiàn)申請(qǐng)人。計(jì)算公式如下：
銀行收取的貼現(xiàn)利息=匯票面額×貼現(xiàn)天數(shù)×（貼現(xiàn)率/30天）
