發(fā)布時(shí)間：2023-07-06 16:21:14
序言：寫作是分享個(gè)人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的采購管理風(fēng)險(xiǎn)及防控樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
一、當(dāng)前煤炭企業(yè)物資采購中存在的主要問題
1.采購方式傳統(tǒng)，不能滿足當(dāng)今信息化及降本增效的要求。傳統(tǒng)的采購方式主要有招標(biāo)、比價(jià)、建立長期合作方式等。但傳統(tǒng)招標(biāo)存在操作周期長，效率較低，動(dòng)作成本高的缺點(diǎn)。
2.采購方式與綜合成本存在矛盾。目前煤炭企業(yè)主要采用招標(biāo)、比價(jià)兩種方式進(jìn)行采購，應(yīng)該說這兩種采購方式有著它的科學(xué)性和效益性。但這兩種采購方式卻都存在著過多關(guān)注短期收益的問題，即單筆價(jià)格看似較低，卻使后期使用綜合成本較高。
3.采購腐敗現(xiàn)象難以杜絕。以我國某大型礦業(yè)集團(tuán)為例，過去兩年查處的48起經(jīng)濟(jì)案件中，僅物資采購中發(fā)生的違法違紀(jì)案件就達(dá)17起，占整個(gè)經(jīng)濟(jì)案件的35%。如收受供貨商“回扣”一直是令企業(yè)頭疼卻又難以解決的采購腐敗問題，其余采購腐敗現(xiàn)象還有：故意泄露商業(yè)機(jī)密、傾向性采購、虛列采購、押金抵物（采購人員與財(cái)會(huì)人員勾結(jié)，向客戶收回保證金抵作材料采購入賬，最終將錢具為己有）、有單無貨、涂改發(fā)票等，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟(jì)損失。
4.采購計(jì)劃編制不周詳、不準(zhǔn)確。一是基層單位對(duì)采購的物資未作具體說明，致使采購部門無法操作，影響采購質(zhì)量，這類問題在電氣設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、專用工具等方面的采購尤為明顯；二是未對(duì)采購項(xiàng)目及物資進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研，致使采購預(yù)算偏離市場(chǎng)導(dǎo)向；三是臨時(shí)安排采購的多，部分基層單位有意無意地推遲采購計(jì)劃的上報(bào)，留給采購部門編制預(yù)算的時(shí)間少，有的甚至以生產(chǎn)受到影響相要挾要求自行采購，致使零星采購多，小額采購多，重復(fù)采購多。
二、加強(qiáng)物資采購管理的建議及對(duì)策
1.學(xué)習(xí)臺(tái)塑管理經(jīng)驗(yàn)，推廣電子商務(wù)采購。通過互聯(lián)網(wǎng)中采購信息平臺(tái)的建立，把企業(yè)采購的各項(xiàng)制度、物資需求信息、詢報(bào)價(jià)信息、審批信息、合同信息都固化并保存在系統(tǒng)中，每個(gè)供應(yīng)商只要進(jìn)入這個(gè)平臺(tái)，都可以看到當(dāng)前企業(yè)的招標(biāo)公告。如果要招投標(biāo)，只要下載詢價(jià)單和申購規(guī)范等數(shù)據(jù)，填上報(bào)價(jià)，通過網(wǎng)絡(luò)上傳，采購單位收到報(bào)價(jià)后，便會(huì)在截止日期統(tǒng)一開標(biāo)、比價(jià)，這一切都是電腦自動(dòng)完成的，一旦數(shù)據(jù)出現(xiàn)異常，電腦會(huì)自動(dòng)報(bào)警。而采購單位各級(jí)經(jīng)過授權(quán)的管理人員可以隨時(shí)調(diào)閱、查詢、分析，并實(shí)現(xiàn)采購數(shù)據(jù)的永久追溯。這樣不但能有效地避免招標(biāo)過程中人為的因素作用，減少了腐敗發(fā)生的可能性，提高采購效率，減少用人，也可以促進(jìn)各項(xiàng)采購成本明顯降低。
2.加快采購規(guī)范化建設(shè)，推行“陽光采購”。 一是積極完善和創(chuàng)新采購工作制度。進(jìn)一步完善《物資招標(biāo)采購實(shí)施細(xì)則》、《采購人員崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法》、《倉庫管理制度》等辦法和細(xì)則；建立和完善供應(yīng)、財(cái)務(wù)、監(jiān)察、審計(jì)等多部門的聯(lián)動(dòng)機(jī)制和“采購、驗(yàn)收、付款”三權(quán)分離的制約機(jī)制、加大對(duì)重點(diǎn)崗位的負(fù)責(zé)人和采購人員實(shí)行輪崗制度；加快推行招標(biāo)文件規(guī)范文本和合同示范文本等。二是加大公開力度，推行“陽光采購”。做到采購立項(xiàng)公開、招標(biāo)程序公開、驗(yàn)收付款公開、監(jiān)督部門職責(zé)監(jiān)督電話公開等“四公開”，從程序上保證采購內(nèi)容、采購環(huán)節(jié)、采購結(jié)果等采購全程公開透明的陽光機(jī)制。三是加大監(jiān)督管理力度。從采購計(jì)劃制訂開始，到采購物資的使用結(jié)束，包括計(jì)劃、市場(chǎng)調(diào)查、詢價(jià)、招標(biāo)、驗(yàn)收、付款和發(fā)放等環(huán)節(jié)，每個(gè)環(huán)節(jié)都進(jìn)行監(jiān)督。確保采購管理規(guī)范化、程序化、制度化、科學(xué)化的管理方向發(fā)展，從而有效地降低生產(chǎn)成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。
3.實(shí)施廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范管理，抓好動(dòng)態(tài)考核管理。在抓好開展風(fēng)險(xiǎn)排查與評(píng)估、確定流程圖及防控表、制定實(shí)施方案的基礎(chǔ)上，運(yùn)用廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范管理PDCA[計(jì)劃（Plan）、執(zhí)行（Do）、考核（Check）、修正（Action）]的良性循環(huán)，促進(jìn)物資采購考核管理水理提升。一是計(jì)劃階段，主要任務(wù)是查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和建立風(fēng)險(xiǎn)防范體系；二是執(zhí)行階段，主要任務(wù)是針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)，依托風(fēng)險(xiǎn)防范體系，實(shí)施計(jì)劃階段制定的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，及時(shí)糾正不當(dāng)行為；三是考核階段，主要任務(wù)是按照廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范管理的考核標(biāo)準(zhǔn)，以基層單位自查、重點(diǎn)單位抽查的方式，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的運(yùn)行情況，進(jìn)行全面系統(tǒng)的考核評(píng)估。四是修正階段，主要任務(wù)是根據(jù)綜合考核評(píng)估結(jié)果，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣，糾正存在的問題，改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，優(yōu)化工作目標(biāo)，完善風(fēng)險(xiǎn)防范體系，啟動(dòng)下一個(gè)循環(huán)。
一、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的必要性
縣支行屬于政策傳導(dǎo)末端，政策敏感性不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和制度觀念相對(duì)淡薄；縣支行人員少，財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)簡(jiǎn)單，財(cái)務(wù)內(nèi)控難以做到相互制約；縣支行財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高，老齡化嚴(yán)重，知識(shí)儲(chǔ)備更新緩慢，跟不上現(xiàn)行財(cái)務(wù)工作的迅速發(fā)展，會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)核算操作存在隨意性可能。同時(shí)，因接受的外部監(jiān)管相對(duì)較少，容易造成在制度執(zhí)行上打折扣，為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生埋下隱患。因此給予在人民銀行縣支行中開展完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。
二、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系及評(píng)估方式
（一）縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的指標(biāo)體系
基于縣支行自身業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和客觀環(huán)境因素，其存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是后五類風(fēng)險(xiǎn)（不可量化風(fēng)險(xiǎn)），財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系如下：
人民銀行縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo)體系
（二）縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的操作方式
1.自評(píng)估階段。由轄內(nèi)各縣支行根據(jù)財(cái)務(wù)工作實(shí)際，對(duì)照環(huán)境控制、財(cái)務(wù)狀況及風(fēng)險(xiǎn)管理三方面評(píng)估內(nèi)容，每年在上半年定期開展本單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作。各縣支行完成自評(píng)報(bào)告后上報(bào)市中心支行，自評(píng)報(bào)告包含評(píng)估工作開展情況，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、處置等內(nèi)容。
2.審核與評(píng)估階段。市中心支行在各縣支行上報(bào)的自評(píng)估報(bào)告的基礎(chǔ)上，由會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門、內(nèi)審部門以及外聘專家（必要時(shí)）組成評(píng)審小組，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)檢查和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管情況，對(duì)轄內(nèi)縣（市）支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況進(jìn)行評(píng)估，根據(jù)得分情況，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等級(jí)。
三、縣支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)及原因
（一）現(xiàn)行財(cái)務(wù)管理機(jī)制與當(dāng)前嚴(yán)格的財(cái)經(jīng)紀(jì)律存在差距，導(dǎo)致道德、操作風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
由于歷史的、體制的原因，縣支行財(cái)務(wù)管理仍存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：一是風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)淡薄。由于絕大多數(shù)縣支行多年未發(fā)生案件，都不同程度存在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)案件防范的重要性有所忽視，存在僥幸心理和麻痹思想；二是人員數(shù)量和素質(zhì)達(dá)不到內(nèi)控制度要求。長期以來，因種種原因?qū)е驴h支行會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門的人員數(shù)量和素質(zhì)得不到提高，呈現(xiàn)人員緊張、年齡老化、綜合素質(zhì)不高等現(xiàn)象。部分人員缺少主動(dòng)掌握各項(xiàng)規(guī)章制度、操作規(guī)程的積極性，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和能力。
（二）制度建設(shè)滯后和業(yè)務(wù)迅速發(fā)展不同步，導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
目前，人民銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的主要法規(guī)是財(cái)政部2000年1月1日頒布實(shí)施的《中國人民銀行財(cái)務(wù)制度》，經(jīng)過十五年的快速發(fā)展，人民銀行的管理和服務(wù)職能不論從范圍、方式或深度等方面都發(fā)生了比較大的變化，經(jīng)歷了預(yù)算會(huì)計(jì)科目的的多次變化和預(yù)算體制的改革，制度中包括預(yù)算管理、預(yù)算科目的核算等許多內(nèi)容已經(jīng)不適應(yīng)財(cái)務(wù)綜合管理系統(tǒng)的需求和人民銀行的業(yè)務(wù)實(shí)際，制度建設(shè)已嚴(yán)重滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，制度的約束力在逐漸下降?，F(xiàn)行集中采購的主要法規(guī)是人總行2007年制定的《中國人民集中采購操作規(guī)程》，隨著2014年人總行集中采購管理系統(tǒng)的上線運(yùn)行，相應(yīng)的規(guī)章制度跟不上，缺乏《集中采購管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理辦法》或者類似的制度，缺少相應(yīng)的約束力。
（三）“財(cái)權(quán)和事權(quán)”未分離的財(cái)務(wù)操作模式，導(dǎo)致監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)潛在發(fā)生
當(dāng)前大部分縣支行，仍一直沿用縣支行成立以來的財(cái)務(wù)操作模式，即費(fèi)用支出的使用權(quán)和審批權(quán)均在辦公室，這種模式未能做到“財(cái)權(quán)和事權(quán)”相分離，不利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，不適應(yīng)當(dāng)前形勢(shì)要求。由于辦公室一般不配備會(huì)計(jì)專業(yè)人員，沒有很好掌握會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)和有關(guān)財(cái)經(jīng)制度，費(fèi)用憑證到了營業(yè)室會(huì)計(jì)人員記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，木已成舟，無法改變。會(huì)計(jì)部門只是被動(dòng)的記賬，起不到事前監(jiān)督的作用，給財(cái)務(wù)收支工作的合規(guī)性帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)。
四、對(duì)策與建議
（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控水平
縣支行領(lǐng)導(dǎo)要高度重視財(cái)務(wù)管理工作，要把財(cái)務(wù)管理工作擺上重要議事日程，作為當(dāng)前一項(xiàng)重要工作來抓，經(jīng)常聽取財(cái)務(wù)形勢(shì)分析并提出加強(qiáng)管理的措施，注重會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員配備，支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)部門大膽管理，對(duì)違反管理規(guī)定的嚴(yán)格追究責(zé)任。此外還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)，真正落實(shí)財(cái)務(wù)人員的崗前培訓(xùn)，以及新業(yè)務(wù)、新制度、新辦法、新程序執(zhí)行和推廣應(yīng)用前的培訓(xùn)工作，使財(cái)務(wù)人員真正做到持證上崗，規(guī)范操作，進(jìn)一步提高業(yè)務(wù)操作水平，把操作風(fēng)險(xiǎn)降到最低。
（二）強(qiáng)化制度建設(shè)，提高制度的可操作性
根據(jù)有關(guān)要求和實(shí)際需要，進(jìn)一步健全操作規(guī)程和部門規(guī)章制度，加強(qiáng)資金核算、資產(chǎn)管理、崗位設(shè)置等方面的配套制度建設(shè)、提高制度的剛性和系統(tǒng)性，建議人總行及時(shí)修訂《人民銀行財(cái)務(wù)制度》、《中國人民銀行集中采購操作規(guī)程》等制度辦法，特別是對(duì)于一些制度未規(guī)定或未明確規(guī)定其列支渠道的費(fèi)用，需盡快界定，使之更嚴(yán)密、更完善。
（三）改變財(cái)務(wù)操作模式，建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制
按照財(cái)權(quán)、事權(quán)分離的原則，改變縣支行現(xiàn)行的財(cái)務(wù)操作模式，將縣支行出納崗位從辦公室調(diào)整到會(huì)計(jì)部門，直接由會(huì)計(jì)部門管理，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)銷事前監(jiān)督，并進(jìn)一步修訂和完善相關(guān)規(guī)章制度，規(guī)范操作流程，建立有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，切實(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2015年溫州市中支轄內(nèi)永嘉支行已對(duì)舊財(cái)務(wù)操作模式進(jìn)行改革試點(diǎn)，撰寫《基層央行財(cái)權(quán)、事權(quán)分離的改革實(shí)踐探索》文章，取得了初步成效，得到了上級(jí)行的認(rèn)可。
五、成效
（一）提高思想認(rèn)識(shí)，有效增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控能力
我市中心支行通過對(duì)縣（市）支行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，使各縣支行領(lǐng)導(dǎo)提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要性、必要性的認(rèn)識(shí)，把財(cái)務(wù)管理工作擺上重要議事日程，重視財(cái)務(wù)管理工作，支持會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員配備，對(duì)本單位的財(cái)務(wù)工作總體把關(guān)。通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)和能力，形成人人自覺遵章守制的良好氛圍，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)內(nèi)控制約機(jī)制。
（二）識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，有針對(duì)性消除財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患
通過財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估活動(dòng)，使各縣支行識(shí)別各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)或薄弱環(huán)節(jié)，做到客觀分析現(xiàn)狀，并采取措施積極消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，適時(shí)完善相關(guān)制度和內(nèi)部控制機(jī)制，切實(shí)強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理。
關(guān)鍵詞：貨物采購 審計(jì) 監(jiān)督 評(píng)價(jià)
當(dāng)前的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，貨物采購一直是一個(gè)熱點(diǎn)問題，因此，物資采購內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作備受關(guān)注，引起了各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。2013年底，廣東省監(jiān)察廳、廣東省預(yù)防腐敗局、廣東省教育廳聯(lián)合制定了《加強(qiáng)我省高校貨物采購廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的辦法》（粵教監(jiān)[2013]12號(hào)），明確要求高校貨物采購要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督。本文對(duì)開展貨物采購審計(jì)，更好發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用進(jìn)行初步探析。
一、高校貨物采購審計(jì)內(nèi)容
根據(jù)《加強(qiáng)我省高校貨物采購廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的辦法》，貨物是指計(jì)算機(jī)設(shè)備及軟件、辦公設(shè)備、電器設(shè)備、辦公消耗用品、通用交通工具、多媒體系統(tǒng)、圖書檔案設(shè)備、印刷設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、燈光音響設(shè)備、電梯、通用家具、圖書資料、制服及相關(guān)用品、專用家具、專用貨物、專用設(shè)備、專用交通工具及實(shí)驗(yàn)耗材等。因此，所謂貨物采購審計(jì)，就是指單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)對(duì)本部門、本單位及所屬部門、單位的貨物采購制度和流程的合法性、適宜性、時(shí)效性和執(zhí)行效果進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)，為高校貨物采購決策、管理提出審計(jì)建議。高校的貨物采購審計(jì)監(jiān)督主要有以下幾方面內(nèi)容。
（一）審查貨物采購計(jì)劃。高校要依法制定貨物采購規(guī)范性制度和流程的制定程序，加強(qiáng)對(duì)貨物采購制度和流程的管理，保證文件、記錄的規(guī)范有效和妥善歸檔。審計(jì)應(yīng)該關(guān)注：（1）貨物采購計(jì)劃的編制應(yīng)該注重貨物的長期綜合效益，考慮貨物的市場(chǎng)成熟度、使用的效果、售后服務(wù)、維護(hù)成本和更換成本等因素，不盲目追求最低價(jià)格或者高端價(jià)格貨物，所需經(jīng)費(fèi)符合高校預(yù)算要求。（2）貨物采購計(jì)劃在實(shí)施前應(yīng)進(jìn)行貨物購置論證，論證的重點(diǎn)是貨物配置、技術(shù)指標(biāo)及商務(wù)要求，包括貨物數(shù)量、配置、技術(shù)指標(biāo)、可靠程度、可強(qiáng)制性、安全性和節(jié)能性以及對(duì)商務(wù)要求的合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)等。（3）高校要嚴(yán)格按照貨物采購相關(guān)法律法規(guī)確定采購方式，保證貨物采購的順利進(jìn)行。
（二）貨物采購合同的審計(jì)。合同的審計(jì)是對(duì)貨物采購合同的起草、簽訂、執(zhí)行過程和結(jié)果的合法性、合理性、效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)，是高校內(nèi)部審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。合同審計(jì)的范圍包括：（1）訂立的合同是否符合國家的有關(guān)法律法規(guī)；（2）訂立合同條款是否具體完備、準(zhǔn)確，如：標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量、價(jià)格、履行的期限、地點(diǎn)、方式是否明確，內(nèi)容是否合法；（3）買賣雙方的違約責(zé)任是否清楚、明確；（4）供需雙方意見表達(dá)是否準(zhǔn)確，有無內(nèi)容理解上的偏差，合同中有無含糊不清、模棱兩可的措詞。
（三）合同執(zhí)行效果的檢查。（1）以主要合同為主，到執(zhí)行合同的相關(guān)部門，檢查合同的執(zhí)行情況以及存在的問題，對(duì)于沒有執(zhí)行或沒有完全執(zhí)行的合同，要查明原因并督促相關(guān)職能部門提出解決辦法。（2）檢查合同的變更或解除是否符合規(guī)范，是否符合規(guī)定的條件，各種手續(xù)是否齊全。（ 3）貨物采購合同執(zhí)行過程中如果發(fā)生糾紛，要及時(shí)介入，積極幫助核對(duì)事實(shí)，根據(jù)規(guī)定進(jìn)行分析研究，提出意見建議和措施，維護(hù)貨物采購合同的嚴(yán)肅性。
（四）貨物采購的驗(yàn)收審計(jì)。高校審計(jì)部門對(duì)貨物采購驗(yàn)收要進(jìn)行檢查，貨物驗(yàn)收要按照文件審核、現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收兩個(gè)階段進(jìn)行。文件審核通過后，再進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收?，F(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收的重點(diǎn)依據(jù)貨物采購合同或者文件，對(duì)貨物的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)進(jìn)行查驗(yàn)，并通過運(yùn)行貨物檢測(cè)各項(xiàng)技術(shù)指標(biāo)。
二、高校開展貨物采購審計(jì)的必要性
《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)――物資采購審計(jì)》規(guī)定：物資采購審計(jì)的目的是改善貨物采購質(zhì)量，降低采購費(fèi)用，維護(hù)組織的合法權(quán)益，促進(jìn)組織價(jià)值的增加及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。結(jié)合高校貨物采購的特點(diǎn)，開展高校貨物采購審計(jì)有一定的必要性。
（一）高校自身發(fā)展的需要。隨著高校近幾年的迅猛發(fā)展，校區(qū)不斷建設(shè)，規(guī)模不斷擴(kuò)大，許多高校添置了各種貨物（各種設(shè)備），固定資產(chǎn)開支明顯上升。學(xué)校事業(yè)經(jīng)費(fèi)支出中除人頭費(fèi)開支外，各種設(shè)備材料的支出占整個(gè)預(yù)算支出的大部分，為確保這些資金得到合理使用并收到預(yù)期效果和效益，對(duì)高校發(fā)展起較大的促進(jìn)作用，必須加強(qiáng)對(duì)高校貨物采購的審計(jì)。
（二）學(xué)校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的要求。加強(qiáng)貨物采購審計(jì)，可以遏制采購活動(dòng)中濫用權(quán)力、謀取私利、貪污受賄等現(xiàn)象，在計(jì)劃、招投標(biāo)、合同訂立、驗(yàn)收等各環(huán)節(jié)加強(qiáng)有效監(jiān)督，加強(qiáng)高校廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，保護(hù)高校黨員干部隊(duì)伍。
（三）內(nèi)部審計(jì)工作的需要。近年來，各高校已將物資采購審計(jì)納入常規(guī)審計(jì)，從采購工作全過程出發(fā)，全面實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，提出合理化建議，已成為內(nèi)審部門的基本職責(zé)。因此，審計(jì)部門必須對(duì)貨物采購的事前、事中、事后實(shí)行全面監(jiān)督，督促采購部門規(guī)范運(yùn)用公開招標(biāo)制度，以政府采購網(wǎng)上招標(biāo)、校內(nèi)招標(biāo)、網(wǎng)上競(jìng)爭(zhēng)性談判相結(jié)合的方式規(guī)范采購行為，降低采購成本。
三、高校貨物采購審計(jì)項(xiàng)目選擇與管理
目前，高校所采購的貨物數(shù)量大、種類也比較復(fù)雜，如何合理開展貨物采購項(xiàng)目審計(jì)工作，一方面，要依據(jù)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第2號(hào)―――物資采購審計(jì)》，另一方面，要結(jié)合高校內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際，合理選擇和安排。
（一）選擇審計(jì)項(xiàng)目要注重科學(xué)性。高校內(nèi)部審計(jì)部門在安排審計(jì)計(jì)劃時(shí)要考慮貨物采購的具體情況，其中重點(diǎn)考慮以下因素，選擇合適的審計(jì)項(xiàng)目列入審計(jì)計(jì)劃。
1.重要性原則。高校審計(jì)部門面對(duì)各種規(guī)格、型號(hào)和價(jià)格的貨物采購項(xiàng)目，可以依據(jù)重要性原則篩選合適的審計(jì)項(xiàng)目。
2.重大變更原則。高校審計(jì)部門根據(jù)貨物采購?fù)獠凯h(huán)境和內(nèi)部條件的變化，審查貨物采購方案的時(shí)效性、適用性和合法性，針對(duì)其出現(xiàn)的重大變更將其列入審計(jì)計(jì)劃。
3.風(fēng)險(xiǎn)控制原則。高校審計(jì)部門需要綜合考慮政治、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)等各種風(fēng)險(xiǎn)因素，如采購數(shù)量、規(guī)模、物價(jià)變化、賬戶余額、技術(shù)參數(shù)變動(dòng)、管理人員素質(zhì)和能力等風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)先考慮風(fēng)險(xiǎn)較大的項(xiàng)目。
（二）安排審計(jì)項(xiàng)目要注重合理性。高校審計(jì)部門一般人員少，任務(wù)重，為了充分發(fā)揮審計(jì)職能，提高貨物采購效益，需要對(duì)眾多的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行合理的安排。
1.經(jīng)常性貨物采購。在高校中，一般常規(guī)采購貨物項(xiàng)目主要為：通用家具、辦公消耗用品、圖書資料等。對(duì)于這些常規(guī)項(xiàng)目，可以根據(jù)其重要性、變更情況、風(fēng)險(xiǎn)因素等選擇一定的周期進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)較高、變更較大、比較重要的項(xiàng)目可選擇較短的審計(jì)周期，三個(gè)月到半年。而隨著風(fēng)險(xiǎn)情況、變更情況和項(xiàng)目重要性的降低，審計(jì)周期則逐漸延長。
2.臨時(shí)性的貨物采購。主要是通用交通工具、多媒體系統(tǒng)、圖書檔案設(shè)備、印刷設(shè)備、發(fā)電設(shè)備、燈光音響設(shè)備、電梯、專用儀器或其他專用設(shè)備等。由于這些儀器設(shè)備及貨物具有一定的專用性，因此，針對(duì)此類的貨物采購項(xiàng)目，要按重要性原則有選擇性地選擇審計(jì)項(xiàng)目。
（三）其他管理部門的自我評(píng)估與審計(jì)相結(jié)合。在高校內(nèi)部審計(jì)資源有限的情況下，要加強(qiáng)對(duì)高校貨物采購的監(jiān)管力度，需要進(jìn)一步調(diào)動(dòng)高校其他相關(guān)部門的力量，推動(dòng)貨物采購的監(jiān)督范圍和審計(jì)力度，將管理部門的自我評(píng)估與審計(jì)相結(jié)合，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，提高各相關(guān)部門的貨物采購的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。
1.堅(jiān)持“領(lǐng)導(dǎo)參與，全民動(dòng)員”。加強(qiáng)貨物采購風(fēng)險(xiǎn)管理教育。高校貨物采購相關(guān)環(huán)節(jié)（如采購、招投標(biāo)等）的管理部門要充分認(rèn)識(shí)到貨物采購的嚴(yán)肅性，認(rèn)識(shí)到各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，能夠主動(dòng)有意識(shí)的自我檢查。各單位領(lǐng)導(dǎo)要抓好貨物采購的自我評(píng)估，動(dòng)員本單位各級(jí)員工參與，共同完成好這項(xiàng)工作。高校內(nèi)審人員可以采取各種辦法，如：開設(shè)培訓(xùn)班，發(fā)放宣傳資料等，使有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)到貨物采購管理的重要性和進(jìn)行自我評(píng)估工作的意義，從而支持貨物采購自我評(píng)估工作。
2.建立健全貨物采購各項(xiàng)體系制度。為了完善貨物采購整個(gè)流程，需要建立健全貨物采購流程中各個(gè)環(huán)節(jié)的規(guī)章制度、貨物采購流程各管理人員的自我約束機(jī)制和相互約束體系、貨物采購流程的預(yù)警響應(yīng)處理制度。有關(guān)人員通過自查，可以了解到各流程的風(fēng)險(xiǎn)情況，形成一套系統(tǒng)的、規(guī)范的體系對(duì)自查情況做出反饋，及時(shí)完善流程中的欠缺之處，及時(shí)做出反應(yīng)，并對(duì)舞弊進(jìn)行處理。有關(guān)部門根據(jù)規(guī)定對(duì)貨物采購的流程進(jìn)行自查后，應(yīng)保證有必備的配套措施和制度來規(guī)范下一步的整改和監(jiān)督。
3.建立規(guī)范的貨物采購審計(jì)自我評(píng)估檢查體系。有關(guān)部門需建立規(guī)范的貨物采購審計(jì)自我評(píng)估檢查體系，對(duì)于參與自我評(píng)估檢查的領(lǐng)導(dǎo)部門、實(shí)施部門以及各部門制訂的實(shí)施辦法、處理措施等加以規(guī)范，使其成熟化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，使貨物采購的自我評(píng)估工作成為一項(xiàng)經(jīng)常性、長期性的工作。審計(jì)部門應(yīng)同各有關(guān)部門擬定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別標(biāo)準(zhǔn)，指標(biāo)的選取和意義，計(jì)算方法和取值區(qū)間，規(guī)范化評(píng)判方法和標(biāo)準(zhǔn)等，使實(shí)際操作更加方便，工作更簡(jiǎn)潔，結(jié)果更公允客觀，更容易被人接受。如果將貨物采購的自我評(píng)估和審計(jì)有機(jī)地結(jié)合起來，貨物采購審計(jì)就能做到立體化和日?；瑥亩岣邔徲?jì)監(jiān)督的覆蓋面。
此外，開展貨物采購審計(jì)時(shí)，可以充分利用其他項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果，達(dá)到審計(jì)資源利用的最大化，突出審計(jì)重點(diǎn)開展工作。例如，利用內(nèi)部控制制度評(píng)審，以及有關(guān)部門或單位領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等有關(guān)審計(jì)結(jié)果，核實(shí)審計(jì)建議的落實(shí)和整改情況。
四、高校貨物采購審計(jì)實(shí)施重點(diǎn)
高校貨物采購審計(jì)是對(duì)采購全過程進(jìn)行的審計(jì)，包含了對(duì)貨物采購的計(jì)劃、論證、預(yù)算、招投標(biāo)、驗(yàn)收等一系列環(huán)節(jié)內(nèi)部控制制度建立及執(zhí)行情況的評(píng)估和審計(jì)。不同階段不同環(huán)節(jié)的審計(jì)重點(diǎn)也不同。
（一）貨物采購前期準(zhǔn)備工作審計(jì)。重點(diǎn)審計(jì)采購計(jì)劃的編制是否科學(xué)；是否符合規(guī)定的程序；計(jì)劃目標(biāo)與實(shí)現(xiàn)目標(biāo)是否一致；采購計(jì)劃與使用計(jì)劃是否符合教學(xué)計(jì)劃要求；有無超計(jì)劃、無計(jì)劃采購的現(xiàn)象等。對(duì)重大采購項(xiàng)目審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接參與市場(chǎng)調(diào)查。
（二）采購招標(biāo)過程審計(jì)。重點(diǎn)審查招標(biāo)人是否按規(guī)定編制招標(biāo)文件，招標(biāo)公告或招標(biāo)邀請(qǐng)書；招標(biāo)文件中所列的有關(guān)評(píng)標(biāo)要求及評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的合理性、規(guī)范性；對(duì)招標(biāo)小組成員要實(shí)行負(fù)責(zé)制，保證開標(biāo)程序的規(guī)范性；評(píng)標(biāo)要堅(jiān)持公平、公正的原則；重點(diǎn)審查定標(biāo)程序、方法的合規(guī)性。
（三）貨物采購合同簽約、履行、驗(yàn)收階段的審計(jì)。審計(jì)時(shí)，著重審查采購合同的合規(guī)性，即是否符合《合同法》的有關(guān)規(guī)定。對(duì)采購合同的審計(jì)，應(yīng)注重合同的周密性。是否按合同規(guī)定的數(shù)量、質(zhì)量和價(jià)格的要求進(jìn)行采購和驗(yàn)收，審查是否達(dá)到招標(biāo)時(shí)的技術(shù)要求。對(duì)應(yīng)驗(yàn)收對(duì)象的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)等的符合性進(jìn)行檢查。審計(jì)人員從計(jì)劃到驗(yàn)收、決算要進(jìn)行全過程監(jiān)督。
（四）貨物采購管理、效益的審計(jì)考核。重點(diǎn)審查所采購貨物的使用效益如何，是否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)；審查相關(guān)部門是否建立和完善資產(chǎn)管理制度，規(guī)范管理行為。要建立采購管理各個(gè)環(huán)節(jié)的考核制度，明確規(guī)定工作的數(shù)量和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，審查是否把規(guī)定的采購任務(wù)和相關(guān)工作量化成指標(biāo)，落實(shí)到相關(guān)部門和個(gè)人進(jìn)行考核，提高工作效果，減少盲目、失職等行為。
參考文獻(xiàn)：
1.廣東省教育廳.廣東教育審計(jì)規(guī)范[M].廣州：廣東高等教育出版社，2007.
“營改增”實(shí)施以來，電信企業(yè)在業(yè)務(wù)開展、財(cái)務(wù)處理等方面面臨巨大挑戰(zhàn)。下面對(duì)電信企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的變化，逐一展開分析。
（一）會(huì)計(jì)處理發(fā)生改變，直接影響企業(yè)收入、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)。在我國擬定和實(shí)施的《營改增試點(diǎn)方案》中，明確規(guī)定了電信企業(yè)的會(huì)計(jì)處理內(nèi)容及相關(guān)要求。首先，原有的營業(yè)稅與現(xiàn)有的增值稅兩者的計(jì)稅基礎(chǔ)有顯著不同，營業(yè)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)就是企業(yè)的營業(yè)額，而增值稅的計(jì)稅基礎(chǔ)是企業(yè)的銷售額即營業(yè)額減去銷項(xiàng)稅之后的金額。其次，“營改增”后，電信企業(yè)從原有繳納3%或5%的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)槔U納6%或11%的增值稅，從這兩個(gè)層面上看，電信企業(yè)的財(cái)務(wù)指標(biāo)都將直接受到影響。
（二）影響電信企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)管理成本，降低其盈利水平。“營改增”推行之后，電信企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)必然面臨稅負(fù)增加的狀況。原因在于電信運(yùn)營商存在大量無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的開支項(xiàng)目。其中，一個(gè)是基礎(chǔ)建設(shè)部分，我國建筑行業(yè)仍未納入“營改增”范疇，該項(xiàng)業(yè)務(wù)無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；第二是為電信企業(yè)發(fā)展用戶的龐大服務(wù)商隊(duì)伍，大部分沒有增值稅納稅人資格，無法開具增值稅專有發(fā)票；第三是各個(gè)網(wǎng)絡(luò)基站的電費(fèi)開支，大部分電費(fèi)通過物業(yè)或個(gè)人業(yè)主進(jìn)行繳納，很難獲得增值稅專有發(fā)票。這三項(xiàng)，無法取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額也就不能抵扣，稅負(fù)會(huì)相應(yīng)增加。
（三）在一定程度上增加了電信企業(yè)稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。假如電信企業(yè)未充分理解和貫徹“營改增”的具體要求，那么企業(yè)將面臨著相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理及稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。第一，“營改增”試點(diǎn)后，電信企業(yè)在計(jì)算稅額、披露報(bào)表及核算抵扣稅金等方面，會(huì)面臨著更多困難。第二，“營改增”實(shí)施后，電信企業(yè)實(shí)現(xiàn)了對(duì)稅率的自由選擇，在增加其自身的納稅籌劃空間的同時(shí)，也會(huì)帶來相應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。第三，財(cái)務(wù)人員自身缺乏足夠的職業(yè)素養(yǎng)，或是學(xué)習(xí)能力不足，較難把握“營改增”的定義，其在現(xiàn)實(shí)的財(cái)務(wù)管理工作中，不能很好地落實(shí)新的稅收制度，無法為“營改增”工作提供強(qiáng)有力的支撐和保障。
二、“營改增”背景下電信企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)對(duì)策略
“營改增”的推行，使電信企業(yè)處于機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)共存的市場(chǎng)環(huán)境中。只有順應(yīng)發(fā)展潮流，主動(dòng)應(yīng)對(duì)稅制改革，電信企業(yè)才能獲得更好地發(fā)展。
（一）優(yōu)化企業(yè)收入結(jié)構(gòu)，做好稅務(wù)籌劃工作。首先，應(yīng)提高收入質(zhì)量，配合“營改增”試點(diǎn)工作，逐步優(yōu)化企業(yè)的收入結(jié)構(gòu)，幫助企業(yè)減輕稅負(fù)，夯實(shí)收入基礎(chǔ)，落實(shí)減稅目標(biāo)。其次，電信企業(yè)應(yīng)切實(shí)做好稅務(wù)籌劃工作：明確界定各個(gè)業(yè)務(wù)板塊相對(duì)應(yīng)的增值稅率，并根據(jù)具體業(yè)務(wù)來選擇正確的銷項(xiàng)稅率進(jìn)行業(yè)務(wù)處理。電信企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)積極融入業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，為財(cái)務(wù)結(jié)算、產(chǎn)品定價(jià)等工作提供參考建議；應(yīng)合理調(diào)度資金，妥善開展稅務(wù)籌劃工作，逐步消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）重視采購管理環(huán)節(jié)，轉(zhuǎn)變企業(yè)經(jīng)營模式。電信企業(yè)應(yīng)在原有的采購管理體系上，對(duì)采購管理職能、具體采購流程進(jìn)行優(yōu)化與創(chuàng)新，確保企業(yè)能為社會(huì)消費(fèi)者提供優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù)。電信企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理模式主要包含下列幾方面內(nèi)容：
（1）選擇優(yōu)質(zhì)的合作伙伴?！盃I改增”實(shí)施后，電信企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)所做的投資能用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，因而在制定投資決策時(shí)，企業(yè)應(yīng)充分考慮其所在區(qū)域、時(shí)間等，使稅收管理得以優(yōu)化。
（2）盡量挑選可獨(dú)立開具增值稅發(fā)票和開展財(cái)務(wù)核算的服務(wù)商，確保進(jìn)項(xiàng)稅額能得以抵扣。（3）新建電信基站應(yīng)充分考慮采用供電局直聯(lián)方式，并逐步對(duì)原有基站進(jìn)行供電改造，爭(zhēng)取最大限度取得電力系統(tǒng)直接開具增值稅發(fā)票，應(yīng)抵盡抵。另外，電信企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)配送、代辦、客戶管理等內(nèi)容，均應(yīng)列入增值稅的納稅范圍，以便更好的幫助企業(yè)減輕稅負(fù)。
（三）加強(qiáng)基礎(chǔ)財(cái)務(wù)工作，防控企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。我們既要看到“營改增”對(duì)電信企業(yè)帶來的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也必須重視防控其涉稅風(fēng)險(xiǎn)。首先應(yīng)制定和完善切實(shí)可行的增值稅財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作，確保所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)都能按規(guī)定進(jìn)行。其次，電信企業(yè)在經(jīng)營工作中，應(yīng)認(rèn)真評(píng)估企業(yè)可能出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、影響程度等，并通過各種措施來予以監(jiān)控，要適時(shí)調(diào)整納稅模式，正確選擇業(yè)務(wù)稅率，并擬定相應(yīng)的納稅計(jì)劃。第三，為減少企業(yè)財(cái)務(wù)人員因違規(guī)核算行為而引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須對(duì)財(cái)會(huì)人員定期開展業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，確保其能將新稅收制度作為日常財(cái)務(wù)核算工作的行為指導(dǎo)。最后，電信企業(yè)的納稅籌劃工作，應(yīng)在現(xiàn)行稅法范圍及要求內(nèi)進(jìn)行。
三、結(jié)束語
在我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中，主要以國企為載體的國有經(jīng)濟(jì)的作用不可忽視、無法替代。然而，實(shí)踐表明，在國企的運(yùn)營中客觀存在如決策效率低、成本控制弱、工程領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)高等這樣或那樣的問題。其中，國企尤其是地方國企在工程領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)控制成為人們關(guān)注的一個(gè)重點(diǎn)。
國企在工程領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)主要集中在設(shè)計(jì)管理、采購管理、工程管理和成本管理四個(gè)環(huán)節(jié)，具體表現(xiàn)為內(nèi)外部監(jiān)督制約機(jī)制不夠健全、權(quán)力過于集中且運(yùn)行透明度不夠、承建單位違法違規(guī)成本低、有形建設(shè)市場(chǎng)法規(guī)制度不夠完善、少數(shù)國企的領(lǐng)導(dǎo)或員工廉潔自律意識(shí)不夠強(qiáng)等。有效管理國企工程領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)，必須強(qiáng)化國企工程領(lǐng)域的內(nèi)控建設(shè)，具體的政策建議有四。
第一，優(yōu)化國企權(quán)力結(jié)構(gòu)：完善權(quán)力的制約和監(jiān)督機(jī)制，明確崗位職權(quán)
一要完善國企的組織結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)國企內(nèi)部權(quán)力的制約和監(jiān)督。要建立和完善國企內(nèi)部各種專業(yè)決策委員會(huì)和小組的運(yùn)行機(jī)制，既要保證相互制衡和監(jiān)督，又要考慮其科學(xué)性、合理性和效率問題；要實(shí)現(xiàn)國企內(nèi)控部門獨(dú)立、不相容崗位相分離，成本和采購職能部門分設(shè)或部門內(nèi)部職責(zé)的分離；要強(qiáng)化國企內(nèi)控部門在工程建設(shè)領(lǐng)域，尤其是工程審計(jì)、招投標(biāo)監(jiān)督、竣工結(jié)算審計(jì)方面的職能，完善專業(yè)人員配置，充實(shí)工程建設(shè)領(lǐng)域相關(guān)專業(yè)人才。
二要建立科學(xué)、合理、明確的國企內(nèi)部權(quán)責(zé)體系。要進(jìn)一步明確職權(quán)行使的主體、條件、范圍、程序、時(shí)限和監(jiān)督方式等內(nèi)容，特別是對(duì)關(guān)鍵崗位的職權(quán)要進(jìn)行梳理、規(guī)范，編制權(quán)責(zé)手冊(cè)，規(guī)范權(quán)責(zé)履行，任何人不得超越授權(quán)做出風(fēng)險(xiǎn)性決定；要明確崗位的上級(jí)部門或人員對(duì)其應(yīng)采取的監(jiān)督措施和應(yīng)負(fù)的監(jiān)督責(zé)任，注意過程監(jiān)督與控制，注意信息的及時(shí)充分反饋。
第二，規(guī)范國企權(quán)力運(yùn)行：完善流程的規(guī)范性和科學(xué)性，推行信息化管理
一要關(guān)注和收集風(fēng)險(xiǎn)事件，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類和評(píng)估。要通過綜合調(diào)研、訪談、問卷調(diào)查和行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，收集整理風(fēng)險(xiǎn)事件庫；要利用風(fēng)險(xiǎn)分類樹梳理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，著力把握重要環(huán)節(jié)、重要業(yè)務(wù)、重要風(fēng)險(xiǎn)等“重要性原則”，將風(fēng)險(xiǎn)按設(shè)計(jì)、采購、工程和成本四大專業(yè)分一二三層級(jí)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行歸類；按風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率和風(fēng)險(xiǎn)損失金額的大小，如將設(shè)計(jì)變更、工程竣工決算等設(shè)置為高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將供方管理、合同管理等設(shè)置為中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將招標(biāo)小組組成、設(shè)計(jì)成果評(píng)審等設(shè)置為低風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等，利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
二要建立科學(xué)、合理、可操作的流程制度。根據(jù)調(diào)研評(píng)估并結(jié)合行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，建立流程分類與分級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)與流程相對(duì)應(yīng)的制度體系。要重視合同管理，規(guī)范招標(biāo)文件，強(qiáng)化投標(biāo)管理，約束評(píng)標(biāo)專家，動(dòng)態(tài)管理供方；要規(guī)范分包管理，監(jiān)控工程質(zhì)量，合理控制簽證，加大材料設(shè)備管理力度；要強(qiáng)化成本審核，完善項(xiàng)目預(yù)決算制度，規(guī)范資金支付；要健全設(shè)計(jì)單位選擇，強(qiáng)化設(shè)計(jì)過程管理，控制設(shè)計(jì)變更。
三要推行信息化管理，以信息化系統(tǒng)的有效應(yīng)用來強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控。要通過工程建設(shè)信息化管理，實(shí)現(xiàn)工程進(jìn)展的網(wǎng)上實(shí)時(shí)監(jiān)控，減少人為因素干擾和權(quán)力濫用；要通過資金管理信息化管理及時(shí)了解資金存量及資金支付情況，以“第三只眼睛”監(jiān)督企業(yè)的資金支付。
第三，完善國企異地管控：目前適宜采用“強(qiáng)或中操作管控”，未來適時(shí)調(diào)整
一是目前采用“強(qiáng)或中操作管控”，加強(qiáng)管控深度?；趪蠓€(wěn)健經(jīng)營、控制風(fēng)險(xiǎn)和跨區(qū)域發(fā)展需要，結(jié)合國企規(guī)范化管理的能力與水平、異地項(xiàng)目數(shù)量較少等實(shí)際情況，為更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)的有效管控，目前宜采用“強(qiáng)或中操作管控型”的管控模式，充分利用國企總部的資源和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，深入關(guān)鍵業(yè)務(wù)運(yùn)作，以有效控制風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營。目前對(duì)國企的異地子公司的管控深度可進(jìn)一步加強(qiáng)，如增加工程巡檢、重大設(shè)計(jì)變更評(píng)審、招標(biāo)入圍單位確定、中標(biāo)單位審批、重要合同審批或備案、設(shè)計(jì)成果評(píng)審等。
二是未來由“操作管控”向“戰(zhàn)略+財(cái)務(wù)管控”轉(zhuǎn)變。當(dāng)國企規(guī)模越來越大、異地項(xiàng)目數(shù)量越來越多時(shí)，國企將面臨管理鏈條過長、管理幅度過寬、運(yùn)作效率低下、市場(chǎng)敏感度下降等一系列問題，與此同時(shí)，國企異地子公司的經(jīng)驗(yàn)和能力逐步成熟，此時(shí)國企必須開始更多的分權(quán)和授權(quán)，異地子公司將有更多的自，屆時(shí)國企總部要最大程度地向下分權(quán)并建立一整套控制權(quán)力執(zhí)行的監(jiān)督、管理機(jī)制，通過對(duì)目標(biāo)的設(shè)定、跟蹤、監(jiān)督、考評(píng)來實(shí)現(xiàn)對(duì)異地子公司的管控，逐步實(shí)現(xiàn)從“強(qiáng)或中操作管控”向“弱操作管控”轉(zhuǎn)變，并進(jìn)一步從“弱操作管控”向“戰(zhàn)略+財(cái)務(wù)管控”轉(zhuǎn)變。
第四，強(qiáng)化國企組織領(lǐng)導(dǎo)：明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，加強(qiáng)教育培訓(xùn)，優(yōu)化監(jiān)督考核
一要明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，通過輪崗、激勵(lì)等機(jī)制驅(qū)動(dòng)。國企管理層需要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防控，在國企內(nèi)部宣導(dǎo)并做出表率；針對(duì)內(nèi)控審計(jì)或其他方式發(fā)現(xiàn)的問題，國企領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)注并監(jiān)督，按照制度嚴(yán)肅處理；逐步考慮實(shí)施管理層輪崗機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制建設(shè)，約束和驅(qū)動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)行為。
二要加強(qiáng)培訓(xùn)教育，普及風(fēng)險(xiǎn)防控知識(shí)。積極開展風(fēng)險(xiǎn)防控的培訓(xùn)教育工作，加強(qiáng)思想道德、法律和風(fēng)險(xiǎn)教育，尤其是對(duì)專業(yè)技術(shù)人員要進(jìn)行普及風(fēng)險(xiǎn)防控的常識(shí)，關(guān)鍵崗位人員要定期輪崗并簽訂風(fēng)險(xiǎn)防控責(zé)任書。
三要建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，嚴(yán)肅責(zé)任追究。建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控成效對(duì)績(jī)效考核、員工升降職、薪酬調(diào)整等方面的影響；通過內(nèi)控審計(jì)等發(fā)現(xiàn)問題后，及時(shí)反饋并提出整改標(biāo)準(zhǔn)和時(shí)限要求，及時(shí)匯報(bào)并按照國企的制度規(guī)定進(jìn)行處理；針對(duì)發(fā)現(xiàn)的苗頭性問題，要及時(shí)采取相應(yīng)措施如約談、調(diào)崗等，嚴(yán)肅進(jìn)行處理，不能“心慈手軟”或“內(nèi)部消化”。
【關(guān)鍵詞】供應(yīng)鏈；企業(yè)物資；采購問題
物資采購對(duì)于一個(gè)企業(yè)來說，是供應(yīng)鏈中極其重要的一個(gè)組成環(huán)節(jié)。近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展與科技的不斷進(jìn)步，我國的工業(yè)企業(yè)也隨之壯大。但是很多企業(yè)的物料采購成本占據(jù)了企業(yè)總成本的大部分，因此，物資采購絕對(duì)是企業(yè)成本管理中最有價(jià)值的一部分，其不僅能夠降低企業(yè)的采購成本，提高物資的采購效率，滿足客戶的需求，更能使企業(yè)達(dá)到利潤最大化。
一、供應(yīng)鏈的相關(guān)理論概述
供應(yīng)鏈的概念是從擴(kuò)大的生產(chǎn)概念發(fā)展而來的。其本意是企業(yè)通過圍繞經(jīng)營核心，通過對(duì)信息流，物流，資金流的控制，從采購原材料開始，制成中間產(chǎn)品以及最終產(chǎn)品，最后由銷售網(wǎng)絡(luò)把產(chǎn)品送到消費(fèi)者手中的將供應(yīng)商，制造商，分銷商，零售商，直到最終用戶連成一個(gè)整體的功能網(wǎng)鏈結(jié)構(gòu)。在早期，大多數(shù)人將供應(yīng)鏈看做是企業(yè)生產(chǎn)中的一個(gè)內(nèi)部環(huán)節(jié)，無論是采購原料還是生產(chǎn)加工到轉(zhuǎn)賣到下一個(gè)用戶都是集中在企業(yè)內(nèi)部完成的。然而隨著科技時(shí)代的進(jìn)步，很多人將當(dāng)前的供應(yīng)鏈描繪成一棵枝葉茂盛的大樹。
二、供應(yīng)鏈管理
供應(yīng)鏈管理，是指使供應(yīng)鏈運(yùn)作達(dá)到最優(yōu)化，以最少的成本，令供應(yīng)鏈從采購開始，到滿足最終客戶的所有過程。企業(yè)應(yīng)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)詳細(xì)具體規(guī)劃供應(yīng)鏈中的商流、物流、信息流、資金流等，并合理進(jìn)行計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)外資源來共同滿足消費(fèi)者需求。供應(yīng)鏈管理的實(shí)質(zhì)就是兼顧了需求與供應(yīng)。供應(yīng)鏈中包含企業(yè)的“供”和用戶的“求”。這兩方面的對(duì)等關(guān)系組成了供應(yīng)鏈最基本的結(jié)構(gòu)。一個(gè)企業(yè)要想將其供應(yīng)鏈管理好，不僅要弄懂客戶的需求，更需要對(duì)企業(yè)的采購流程進(jìn)行詳細(xì)的檢查與監(jiān)督，做到心中有數(shù)，這樣一來，無論企業(yè)面臨何種物資運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)管理者都能夠盡快適應(yīng)，并調(diào)整運(yùn)營方案進(jìn)行供應(yīng)鏈的采購管理。只有管理得當(dāng)，效益才能得到最大化的提高。
三、基于供應(yīng)鏈的企業(yè)物資管理特點(diǎn)
供應(yīng)鏈管理是一種新的管理思想，與傳統(tǒng)的物料控制和管理有著根本的不同，以下幾個(gè)方面是其主要的體現(xiàn)：支持企業(yè)重組改制后物資采購部門管理體制的變化和運(yùn)行機(jī)制的調(diào)整，支持對(duì)采購業(yè)務(wù)的擴(kuò)展；靈活完善的工作流管理，為用戶提供了物資管理系統(tǒng)擴(kuò)展的空間；供應(yīng)鏈管理強(qiáng)調(diào)核心企業(yè)與相關(guān)企業(yè)建立戰(zhàn)略合作伙伴關(guān)系，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，共同提高競(jìng)爭(zhēng)力。系統(tǒng)提供工作流定制工具，用戶可以根據(jù)本單位具體業(yè)務(wù)處理的要求，自行設(shè)定工作流，以規(guī)范業(yè)務(wù)的處理流程。
四、基于供應(yīng)鏈理論的物資采購管理實(shí)施
1.對(duì)企業(yè)采購的物料分類進(jìn)行管理
物料的分類管理對(duì)于企業(yè)的采購環(huán)節(jié)有著極其重要的作用。在企業(yè)的物資采購監(jiān)理工作中，要求管理人員在采購過程中，就按照采購物資的內(nèi)容、類別、項(xiàng)目，分門別類，這樣一來不僅確保了采購物資的準(zhǔn)確無誤，還能提高日后的工作效率。在采購物資開始前，管理人員有必要組織相關(guān)部門開展采購會(huì)議，使各相關(guān)部門明確自己所負(fù)責(zé)的內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)，以按照事先規(guī)定好的類別進(jìn)行采購。不僅如此，管理人員還應(yīng)會(huì)同企業(yè)經(jīng)營者進(jìn)行匯報(bào)工作，然后廣泛聽取采購人員的意見，避免工作中的差錯(cuò)、遺漏。除此之外，還要分項(xiàng)檢查采購中的原材料質(zhì)量證明文件，提前做好準(zhǔn)備工作，分析預(yù)測(cè)采購過程中隨時(shí)可能發(fā)生的問題，對(duì)其進(jìn)行有效的預(yù)防控制。
2.選擇合適的供應(yīng)商
狹義的講，選擇供應(yīng)商是指企業(yè)在研究所有的建議書和報(bào)價(jià)之后，選出一個(gè)或幾個(gè)供應(yīng)商的過程。廣義的選擇供應(yīng)商則包括企業(yè)從確定需求到最終確定供應(yīng)商以及評(píng)價(jià)供應(yīng)商的不斷循環(huán)的過程。因此，選擇合適的供應(yīng)商對(duì)于企業(yè)的供應(yīng)鏈的發(fā)展具有極其重要的意義。企業(yè)的采購招標(biāo)業(yè)務(wù)堅(jiān)持規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、公開化，實(shí)現(xiàn)陽光采購、透明交易，并在招投標(biāo)之前對(duì)相關(guān)部門及參與招投標(biāo)的業(yè)務(wù)單位進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，推動(dòng)物資采購制度化、流程化、電子化和公開化。還要嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，執(zhí)行各項(xiàng)公司制度，由監(jiān)察、審計(jì)部門介入，實(shí)現(xiàn)采購全程有監(jiān)督，步步有依據(jù)，集中采購和公開招標(biāo)力度不斷加大。為使物資采購“陽光”操作實(shí)現(xiàn)良性長效發(fā)展，并進(jìn)一步完善供應(yīng)商準(zhǔn)入退出機(jī)制，強(qiáng)化供應(yīng)商獎(jiǎng)懲，提高供應(yīng)商管控能力，進(jìn)一步提升物資采購工作效率，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新可控的、靈活的、提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力的采購新模式。
3.加強(qiáng)培養(yǎng)長期合作的伙伴關(guān)系
良好的合作伙伴關(guān)系首先應(yīng)得到供應(yīng)和采購雙方高層的支持和協(xié)助，雙方需了解相互的企業(yè)文化及企業(yè)結(jié)構(gòu)，并適度對(duì)企業(yè)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行改造和對(duì)企業(yè)文化重新塑造，盡量解決文化和態(tài)度之間的障礙，盡量消除業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)上存在的一些障礙，并彼此對(duì)管理提供技術(shù)上的支持。為此，需要在企業(yè)和供應(yīng)商之間建立一種契約機(jī)制來保證這種戰(zhàn)略合作關(guān)系得到持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。在采購中，雙方要通過實(shí)物評(píng)審、暗標(biāo)評(píng)審和分段打分等手段，使采購評(píng)審方式不斷創(chuàng)新，更加科學(xué)化和合理化。彼此之間建立信心與信任，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是建立在誠信基礎(chǔ)之上的，誠實(shí)信用是原則，是長期友好合作的前提和基礎(chǔ)。不斷加強(qiáng)長期合作的伙伴關(guān)系有利于供需雙方獲得更理想的經(jīng)濟(jì)效益。
五、結(jié)語
綜上所述，本文從供應(yīng)鏈的基本理論入手，詳細(xì)地分析了基于供應(yīng)鏈理論的物資采購管理措施，可以幫助企業(yè)更好地進(jìn)行采購管理和成本控制，提高物資的流轉(zhuǎn)速度和效率，降低企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)營成本，以及提高企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】高校 物資采購 廉政
一、引言
建立健全高校物資采購的監(jiān)督制約機(jī)構(gòu)是推動(dòng)高校黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)，建立高校懲治和預(yù)防腐敗體系的重要內(nèi)容。2008年三委部《關(guān)于加強(qiáng)高等學(xué)校反腐倡廉建設(shè)的意見》（教監(jiān)〔2008〕15號(hào)）從規(guī)范管理角度，明確要求各高?！霸O(shè)立學(xué)校部采購機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一組織實(shí)施對(duì)儀器設(shè)備、教學(xué)器材、藥品、醫(yī)療器械、教材圖書等大宗物資的采購”，高校成立集中采購機(jī)構(gòu)，進(jìn)行規(guī)范化管理，是內(nèi)在發(fā)展的需要。近年來，中山大學(xué)對(duì)加強(qiáng)高校物資采購廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作做出了有益探索，具有一定的理論研究?jī)r(jià)值和指導(dǎo)現(xiàn)實(shí)工作意義。
二、中山大學(xué)采購的基本情況
為了規(guī)范采購行為，節(jié)約成本，降低廉政風(fēng)險(xiǎn)，2000年《招標(biāo)投標(biāo)法》施行后，中山大學(xué)成立招投標(biāo)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，試行校內(nèi)招標(biāo)，2003年成立招投標(biāo)管理中心，實(shí)行校內(nèi)集中采購。經(jīng)過多年的探索，采購整體運(yùn)行良好。
目前，中山大學(xué)采購分為校內(nèi)集中采購和分散采購兩部分。其中集中采購是指預(yù)算價(jià)20萬元以上的工程類、10萬元以上的貨物和服務(wù)類等項(xiàng)目，無論其經(jīng)費(fèi)來源，由學(xué)校招投標(biāo)管理中心負(fù)責(zé)集中采購。在集中采購中，學(xué)校執(zhí)行汽車采購直接向教育部或廣東省直單位公務(wù)車輛協(xié)議供貨商協(xié)議供貨，100萬元以上的新建擴(kuò)建工程按廣東省規(guī)定由廣州市建設(shè)工程交易中心進(jìn)行組織招標(biāo)投標(biāo)，100萬元以上須經(jīng)國際招標(biāo)方可采購的進(jìn)口儀器設(shè)備由學(xué)校委托具備國際招標(biāo)投標(biāo)資格的招標(biāo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)招標(biāo)采購。分散采購包括20萬元以下的工程類、10萬元以下的服務(wù)類由相關(guān)職能部門實(shí)行貨比三家自行采購，以及單臺(tái)（套）800元以上至10萬元以下或批量20萬以下的儀器設(shè)備，通過學(xué)校自主研發(fā)的網(wǎng)上競(jìng)價(jià)系統(tǒng)進(jìn)行采購。
三、中山大學(xué)加強(qiáng)物資采購廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的具體做法
1.創(chuàng)新機(jī)制，實(shí)行招標(biāo)采購的管采分離
2003年3月中山大學(xué)成立副處級(jí)建制的獨(dú)立采購機(jī)構(gòu)――招投標(biāo)管理中心，履行“采購職能”，負(fù)責(zé)全校范圍內(nèi)以任何經(jīng)費(fèi)來源采購預(yù)算價(jià)在10萬元及以上所有項(xiàng)目的招標(biāo)組織工作，成為全國最早實(shí)行“管采分離”機(jī)制的高校之一。設(shè)備與實(shí)驗(yàn)室管理處、基建處、總務(wù)處、房地產(chǎn)管理處和財(cái)務(wù)與國有資產(chǎn)管理處等職能部門履行“管理職能”，負(fù)責(zé)項(xiàng)目預(yù)算申報(bào)、審批、立項(xiàng)、驗(yàn)收等；監(jiān)察處、審計(jì)處、校工會(huì)等監(jiān)督部門履行“監(jiān)督職能”，參與各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)管采、采用、管監(jiān)、采監(jiān)分離。所有招標(biāo)采購工作均在招標(biāo)工作領(lǐng)導(dǎo)小組領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)良好運(yùn)轉(zhuǎn)。
2.強(qiáng)化制度，實(shí)行規(guī)范化采購
中山大學(xué)以建立健全制度為中心，使學(xué)校采購工作有章可循，制訂了十幾項(xiàng)、涵蓋六個(gè)方面的采購制度：招標(biāo)采購基本制度、工作流程規(guī)范、工作紀(jì)律規(guī)定、責(zé)任追究制度、中標(biāo)結(jié)果公示和公告制度以及其他采購制度，形成了相互銜接、良好運(yùn)行的制度規(guī)范。不僅規(guī)定了招投標(biāo)工作各個(gè)程序環(huán)節(jié)，從受理職能部門移交的招標(biāo)項(xiàng)目，到招標(biāo)公告信息的、采購文件制作與發(fā)售、開標(biāo)、評(píng)標(biāo)和定標(biāo)及成交結(jié)果的公示與公告的操作規(guī)范和具體時(shí)限都予以明確要求；同時(shí)，規(guī)范了校內(nèi)部門的零星采購，嚴(yán)肅了違反學(xué)校采購制度的責(zé)任追究。
目前，中山大學(xué)校內(nèi)集中招標(biāo)采購方式有公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來源、詢價(jià)等5種，用戶可以根據(jù)其采購項(xiàng)目的性質(zhì)申請(qǐng)使用其中任何一種采購方式，擬采用特殊采購的項(xiàng)目，須經(jīng)五道審批程序：①用戶提出申請(qǐng)（附市場(chǎng)調(diào)查情況等材料）――②用戶單位審核同意――③報(bào)相應(yīng)職能部門審核――④招投標(biāo)管理中心視項(xiàng)目的性質(zhì)征詢專家意見――⑤報(bào)學(xué)校招投標(biāo)工作領(lǐng)導(dǎo)小組審批。對(duì)確定采用公開招標(biāo)方式采購的項(xiàng)目，由招投標(biāo)管理中心擬定招標(biāo)公告，經(jīng)職能部門或用戶單位簽字確認(rèn)后，在http：///上對(duì)外正式招標(biāo)公告。公告上公示的開標(biāo)時(shí)間前24小時(shí)內(nèi)，招投標(biāo)管理中心在監(jiān)督部門的監(jiān)督下，從學(xué)校專家?guī)熘须娔X抽簽確定評(píng)標(biāo)專家。開標(biāo)時(shí)，在監(jiān)察、財(cái)務(wù)、工會(huì)等監(jiān)督下，職能部門和用戶單位代表列席開標(biāo)或談判會(huì)，評(píng)標(biāo)小組獨(dú)立評(píng)標(biāo)，學(xué)校授權(quán)專家組直接確定排名第一的投標(biāo)人為中標(biāo)人，排除有的再上報(bào)學(xué)校招投標(biāo)工作領(lǐng)導(dǎo)小組討論確定而出現(xiàn)另擇他人的可能。評(píng)標(biāo)結(jié)果將在網(wǎng)上即時(shí)公示公告，公示內(nèi)容廣泛，包括儀器設(shè)備的具體型號(hào)配置、數(shù)量、產(chǎn)地、服務(wù)年限以及其他優(yōu)惠條款等，公示期3天，對(duì)結(jié)果有疑問的供應(yīng)商可實(shí)名向監(jiān)察處書面提出，監(jiān)察處在7天內(nèi)核實(shí)情況并予回復(fù)。在項(xiàng)目論證、評(píng)標(biāo)談判以及項(xiàng)目驗(yàn)收等階段，最大限度發(fā)揮專家的決策把關(guān)作用，實(shí)行專家組負(fù)責(zé)制。其中，在驗(yàn)收階段，專家組按照中標(biāo)人投標(biāo)承諾逐項(xiàng)驗(yàn)證技術(shù)指標(biāo)和參數(shù)，并將未能通過驗(yàn)收的情況及時(shí)反饋到招投標(biāo)管理中心，中心根據(jù)專家意見對(duì)供應(yīng)商予采購列入不良記錄名單、在網(wǎng)上通報(bào)或停止他們?cè)谝恢寥陜?nèi)參加學(xué)校及附屬單位的招標(biāo)采購活動(dòng)。
中山大學(xué)從2004年起先后三次以學(xué)校文件方式在校內(nèi)外廣泛征集專家，目前各類在庫專家超過1500人，并與華南理工大學(xué)800多人專家?guī)鞂?shí)現(xiàn)共享。必要時(shí)，還可以從一些合作的負(fù)責(zé)中山大學(xué)國際招標(biāo)采購業(yè)務(wù)的招標(biāo)公司專家?guī)熘谐槿＜摇４送?，根?jù)建設(shè)部標(biāo)準(zhǔn)施工招標(biāo)文件和廣東省政府采購貨物招標(biāo)文件等范本，并結(jié)合學(xué)校合同管理和財(cái)務(wù)法律方面等要求，按采購方式、項(xiàng)目類別和性質(zhì)等，中山大學(xué)不斷完善招標(biāo)采購文件范本，并實(shí)行合同由財(cái)務(wù)處、審計(jì)處、職能部門和法律事務(wù)所等共同審定通過，確保規(guī)范化管理。
3.建立網(wǎng)上競(jìng)價(jià)平臺(tái)，創(chuàng)新零散物資的采購方式
零散物資采購是高校采購中的主要矛盾集中處，有80%的投訴發(fā)生在小額采購中，且零散物資采購存在一放就亂、一統(tǒng)就死的難點(diǎn)，成為各高校多年來的管理瓶頸。為解決此難題，經(jīng)過多年的調(diào)研與實(shí)踐，2003年中山大學(xué)自主研發(fā)了“高校儀器設(shè)備網(wǎng)上競(jìng)價(jià)系統(tǒng)”，其設(shè)計(jì)理念是將長效制約機(jī)制引入系統(tǒng)運(yùn)行機(jī)制之中以實(shí)現(xiàn)持久的陽光性，利用計(jì)算機(jī)與現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和改進(jìn)和優(yōu)化采購管理流程實(shí)現(xiàn)高效率，引入廣域開放式的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了成本節(jié)約，以評(píng)價(jià)制約體系實(shí)現(xiàn)了質(zhì)量控制和售后服務(wù)問題。較好地實(shí)現(xiàn)了高校物資采購四大矛盾要素（陽光、高效、節(jié)約、質(zhì)控）的一體化解決，成為政府詢價(jià)采購在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的新發(fā)展。
系統(tǒng)設(shè)計(jì)按使用角色分為申購用戶、職能管理、供應(yīng)商投標(biāo)和監(jiān)察四大端口，各端口相互獨(dú)立。各用戶角色共同參與，職責(zé)分明，內(nèi)部流程有機(jī)結(jié)合。工作主線是申購人申購、競(jìng)價(jià)、初選供應(yīng)商和履約，其間經(jīng)供應(yīng)商充分競(jìng)價(jià)投標(biāo)和職能部門審核，監(jiān)察部門通過監(jiān)察端可查看每單詳細(xì)情況。若用戶申購初選符合規(guī)則要求，系統(tǒng)將自動(dòng)審批，實(shí)現(xiàn)零審批時(shí)間。該系統(tǒng)還建立質(zhì)量及售后服務(wù)評(píng)價(jià)體系，缺乏誠信的供應(yīng)商一旦被列入黑名單，就被系統(tǒng)內(nèi)所有共享單位封殺。
系統(tǒng)從2003年6月啟用至今，已經(jīng)過8年多的不斷改進(jìn)和完善，現(xiàn)已升級(jí)到“網(wǎng)上競(jìng)價(jià)”采購管理共享平臺(tái)V3.2版，目前已有52個(gè)高校競(jìng)相引進(jìn)了該系統(tǒng)。該系統(tǒng)基本完成中山大學(xué)10萬元以下設(shè)備采購量的80%，大大節(jié)省了采購過程人力成本、資金成本、時(shí)間成本和廉政監(jiān)督成本。其中，人力成本約節(jié)省4/5，資金成本按中山大學(xué)的網(wǎng)上競(jìng)價(jià)年采購量約1億人民幣計(jì)算，每年節(jié)省的采購成本約為800萬，節(jié)約資金率8%左右。
4.實(shí)行電子化管理，推行綠色招標(biāo)采購
中山大學(xué)積極推行“OA”自動(dòng)化辦公系統(tǒng)，不斷改進(jìn)完善招投標(biāo)網(wǎng)上進(jìn)程管理系統(tǒng)，在招投標(biāo)進(jìn)程管理系統(tǒng)中，用戶對(duì)采購項(xiàng)目的公告和招標(biāo)文件確認(rèn)，非公開招標(biāo)方式的申請(qǐng)、審批等所有工作均可通過網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行直接操作，用戶單位和老師、監(jiān)督部門、職能部門通過該系統(tǒng)可以實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)督項(xiàng)目招標(biāo)采購工作進(jìn)度情況，減少用戶老是來回遞交招標(biāo)書面資料的麻煩，縮短采購周期，提高了工作效率。此外，目前中山大學(xué)已全面推行電子采購文件，所有項(xiàng)目的招標(biāo)采購文件均以電子文件方式發(fā)售，節(jié)約紙張，避免環(huán)境污染和資源浪費(fèi)。
5.嚴(yán)格監(jiān)督，實(shí)行陽光采購
（1）合理劃分權(quán)限，強(qiáng)化權(quán)力制約
絕對(duì)的權(quán)力導(dǎo)致絕對(duì)的腐敗，要有效防止權(quán)力濫用， 就必須加強(qiáng)權(quán)力的制約與監(jiān)督。在招標(biāo)采購中，中山大學(xué)嚴(yán)格職權(quán)劃分和不相容崗位的分離，形成決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)相互制約又有效運(yùn)行的權(quán)力運(yùn)行機(jī)制。以中山大學(xué)的儀器設(shè)備采購流程為例，申請(qǐng)、論證、審批、采購、合同驗(yàn)收、固定資產(chǎn)管理分別由不同的處室、工作崗位負(fù)責(zé)，監(jiān)督部門參與其中，如圖1示：
（2）加強(qiáng)電子監(jiān)察，提升監(jiān)督效果
中山大學(xué)建立了評(píng)標(biāo)會(huì)場(chǎng)的影音監(jiān)控和通訊屏蔽兩個(gè)系統(tǒng)，其中影音監(jiān)控系統(tǒng)可以對(duì)評(píng)標(biāo)或競(jìng)爭(zhēng)性談判會(huì)議進(jìn)行全部監(jiān)控和錄像錄音，在多個(gè)會(huì)議室同時(shí)評(píng)標(biāo)時(shí)，監(jiān)督部門和主管領(lǐng)導(dǎo)可以通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)時(shí)察看會(huì)場(chǎng)情況，減少監(jiān)督人員的現(xiàn)場(chǎng)派駐，遇有投訴質(zhì)疑時(shí)可以回放當(dāng)時(shí)評(píng)標(biāo)情形。在通訊屏蔽系統(tǒng)開啟下，所有與會(huì)人員的手機(jī)信號(hào)均被屏蔽，如確有需要對(duì)外聯(lián)系，須通過指定的固定電話。這兩個(gè)系統(tǒng)的啟用，嚴(yán)肅了與會(huì)人員的言行和評(píng)標(biāo)紀(jì)律，避免評(píng)標(biāo)過程受到干擾，提高了評(píng)標(biāo)工作質(zhì)量和效率。
1）通過整合信息資源，指導(dǎo)食堂生產(chǎn)，建立以師生為主體的服務(wù)和監(jiān)督體系。同時(shí)方便高校食堂管理人員及時(shí)聽取和評(píng)估師生意見，借助平臺(tái)，增加食堂與師生的互動(dòng)，食堂向師生主動(dòng)宣傳和展示自己的運(yùn)作、特色、環(huán)境和優(yōu)勢(shì)，師生也可以表達(dá)自己的需求和反饋。從而實(shí)現(xiàn)食堂更好的為師生服務(wù)，同時(shí)提升師生對(duì)食堂的滿意度。促進(jìn)食堂的科學(xué)化、精細(xì)化管理，更好的為學(xué)校師生提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
2）借助信息化平臺(tái)加強(qiáng)對(duì)高校食堂的安全生產(chǎn)管理，實(shí)施并強(qiáng)化過程管理和控制，切實(shí)提高食堂安全管理的防控能力。通過信息化的動(dòng)態(tài)監(jiān)控和監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范和管控。
3）建立后勤管理系統(tǒng)，以信息化手段實(shí)現(xiàn)流程編制，通過設(shè)立績(jī)效考核、多級(jí)核算、員工管理、全面監(jiān)控等，從而有效控制成本、提升菜品品質(zhì)，較好的實(shí)現(xiàn)管理出效益。同時(shí)對(duì)后勤信息化管理系統(tǒng)使用過程中產(chǎn)生的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行充分的挖掘分析，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)提供飲食工作決策依據(jù)。
2 高校后勤智慧平臺(tái)食堂信息化管理的可行性方案
2.1 信息化管理系統(tǒng)的基本要求
1）信息化管理系統(tǒng)要模塊化、集成化。功能應(yīng)結(jié)合“標(biāo)準(zhǔn)化學(xué)生食堂”的達(dá)標(biāo)條件和“ISO認(rèn)證”的要求涵蓋以下內(nèi)容的管理功能；基本數(shù)據(jù)、采購、供應(yīng)商、成本核算、安全監(jiān)督、考核、查詢、審批等。
2）信息化管理系統(tǒng)要具備易用、可靠、安全和可維護(hù)性，并具有移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)管理功能。師生和供應(yīng)商可以通過APP客戶端，及時(shí)的了解和獲取食堂物?Y供應(yīng)信息；學(xué)生可以通過關(guān)注食堂微信公眾號(hào)，及時(shí)了解食堂的信息并與食堂互動(dòng)。
2.2 原材料采購管理平臺(tái)
原材料采購管理系統(tǒng)為學(xué)校飲食原材料采購及管理人員專用平臺(tái)，通過信息化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)原材料采購計(jì)劃、庫存管理、預(yù)警等功能，保證采購信息及時(shí)準(zhǔn)確。
1）原材料信息管理：進(jìn)購的食品原材料信息統(tǒng)一登記管理，包括：材料名稱、規(guī)格、生產(chǎn)批號(hào)、生產(chǎn)廠家、生產(chǎn)日期、保質(zhì)期、質(zhì)檢報(bào)告等，實(shí)現(xiàn)原材料可追溯。
2）供應(yīng)商信息管理：建立學(xué)校食品原材料供應(yīng)商檔案管理，主要有：供應(yīng)原材料類別、供應(yīng)商名稱、資質(zhì)信息、營業(yè)執(zhí)照、地址、聯(lián)系方式等，保障原材料采購渠道安全正規(guī)。
3）采購管理：當(dāng)某類原材料庫存不足時(shí)，系統(tǒng)發(fā)出缺貨通知，采購人員根據(jù)通知采購計(jì)劃，供應(yīng)商接收供貨信息，編制采購訂單和發(fā)貨單，采購員根據(jù)發(fā)貨信息驗(yàn)收原材料，驗(yàn)收合格后入庫。
4）入庫管理：驗(yàn)收合格的原材料登記信息后進(jìn)入入庫管理，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)原材料信息提示先后出入順序，保證原材料使用周期。
5）原材料價(jià)格監(jiān)控：財(cái)務(wù)部門通過原材料采購管理系統(tǒng)對(duì)原材料的價(jià)格進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，有效分析原材料價(jià)格，幫助做出較好的采購方案，節(jié)約采購成本。
2.3 餐飲服務(wù)監(jiān)督平臺(tái)
1）通過設(shè)立多個(gè)小的功能模塊（包括公告通知、動(dòng)態(tài)新聞、投訴平臺(tái)等），用于展示各類管理信息、最新學(xué)校飲食新聞、當(dāng)天商品市場(chǎng)價(jià)格行情、師生與食堂互動(dòng)欄目等相關(guān)信息。集思廣益、廣開言路，更好的提高學(xué)校餐飲服務(wù)水平。
2）通過設(shè)立學(xué)生消費(fèi)模塊，用于統(tǒng)計(jì)單位時(shí)間段內(nèi)學(xué)生在各食堂的消費(fèi)額和消費(fèi)次數(shù)并進(jìn)行系統(tǒng)合計(jì)。用于查詢學(xué)生的消費(fèi)明細(xì)，根據(jù)每筆消費(fèi)數(shù)據(jù)對(duì)學(xué)生每月消費(fèi)水平進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析。用于查詢學(xué)生的帳戶增減變化情況，讓學(xué)生清晰的查詢到每筆交易情況，防止消費(fèi)卡盜刷，誤刷等。同時(shí)可以依據(jù)各種系統(tǒng)數(shù)據(jù)（比如在線生成訂單），評(píng)選出學(xué)校優(yōu)質(zhì)食堂和最受歡迎菜品，指導(dǎo)食堂菜品生產(chǎn)按照學(xué)生下的訂單來組織加工，生產(chǎn)出學(xué)生需要的飯菜，這就開創(chuàng)了一種全新的大學(xué)就餐生活方式，自然也可以避免人員流失到外面就餐，形成良性循環(huán)，進(jìn)一步提高學(xué)校餐飲服務(wù)水平。
3）通過設(shè)立食堂收入統(tǒng)計(jì)模塊，進(jìn)行單位時(shí)間段內(nèi)各食堂窗口日收入統(tǒng)計(jì)及月收入統(tǒng)計(jì)，并進(jìn)行數(shù)據(jù)分析（比如飯菜消費(fèi)數(shù)據(jù)，從而避免導(dǎo)致飯菜不是多了就是少了，少了不夠吃，多了浪費(fèi)），大大提高食堂的工作效率和效益，從而降低食堂的成本，并形成合理的財(cái)務(wù)明細(xì)報(bào)表。
4）設(shè)立最佳食堂和精品菜推薦模塊，通過各個(gè)排行榜（包括最佳精品菜、最受歡迎食堂、最受歡迎家常菜、安全衛(wèi)生及最佳服務(wù)形象等），師生可以瀏覽此欄目中各個(gè)食堂及菜品的受歡迎程度。倒逼學(xué)校餐飲服務(wù)質(zhì)量的提高，打造各食堂的特色飲食文化氛圍，更好的服務(wù)于廣大師生。
