發(fā)布時間：2023-07-24 16:31:59
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的保險公司合規(guī)管理樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
近年來由于我國重點關(guān)注直接保險市場，再保險市場卻受到了忽略，以至于我國的保險人承擔(dān)風(fēng)險沒有被處理妥善，再保險行為的不規(guī)范，同業(yè)間的信任不夠，分保計劃的不當(dāng)安排，以及外幣保險業(yè)務(wù)也過多的依賴于國外的再保險市場。除此以外，我國也沒有足夠重視保險監(jiān)管，我國金融保險業(yè)的成長速度與與我國的監(jiān)管力度和保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)建設(shè)之間不能同步。我國目前還處于被動監(jiān)管的狀態(tài)，同時在科學(xué)性、前瞻性、系統(tǒng)性方面監(jiān)管工作存在不足。影響保險業(yè)穩(wěn)定的再保險安排、資產(chǎn)負(fù)債質(zhì)量、償付能力等重要方面監(jiān)管的力度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，再保險法律法規(guī)的建設(shè)上也缺乏完善、嚴(yán)密的整套體系。
(一)保險資金的運(yùn)用呈現(xiàn)了多元化并且資金運(yùn)作的效率逐步提高
過去承保業(yè)務(wù)是我國保險業(yè)務(wù)的主要依靠，資金的運(yùn)用渠道多局限于購買國債、銀行儲蓄等方面。近些年保險資金運(yùn)用的渠道已經(jīng)漸漸拓寬，涉及了金融債、銀行存款、基金、國債、公司股權(quán)、企業(yè)債、股票以及境外投資等多個領(lǐng)域。以2012年為例分析，6月末我國保險公司運(yùn)用的資金余額約5.3萬億元，比該年初上升了12.6%，當(dāng)中股票和證券投資基金投資占13.2%，而債券約占45.8%，銀行存款約占33.5%。1至6月份資金運(yùn)用收益達(dá)到了1031.1億元左右，同時平均收益率約2.1%，總體上實現(xiàn)了保險資金運(yùn)用的穩(wěn)健性和安全性要求。
(二)我國保險業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了積極變化
在改革開放的初期，中國的保險市場還是由中國人壽保險公司獨(dú)家經(jīng)營的局面。但是，十六大以來，我國相繼引進(jìn)且成立了一批保險公司，以致保險公司的數(shù)量也由改革開放初期的獨(dú)家經(jīng)營增加為目前的約150家，中國的保險市場也形成了多種所有制和多種組織形式并存、共同發(fā)展、公平競爭的市場格局。在財產(chǎn)險業(yè)務(wù)中，產(chǎn)品結(jié)構(gòu)上在車險業(yè)務(wù)增加速度明顯減慢的情況下，非車險卻繼續(xù)保持了均衡較快的發(fā)展形式，其占財產(chǎn)險業(yè)務(wù)的比例增加了1.8%。在人身險業(yè)務(wù)中，受政策導(dǎo)向變化以及結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響，投連險和萬能險業(yè)務(wù)所占比例由2012年同期的10.7%減少到0.8%。業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)方面的積極變化顯示出了我國保險市場的逐步成熟。
(三)我國保險業(yè)務(wù)對外開放成果顯著且國際化水平不斷提升
自中國加入WTO后，我國金融保險市場進(jìn)入了全面開放的新時代?，F(xiàn)今，一些發(fā)達(dá)國家的保險公司以及世界上主要的跨國金融保險集團(tuán)都已進(jìn)入我國市場。中國保監(jiān)會按照WTO有關(guān)規(guī)則，改進(jìn)且加強(qiáng)了保險監(jiān)管工作，增加了監(jiān)管的公開性、透明度，提升監(jiān)管的效率，為我國保險業(yè)的健康發(fā)展制造了良好的內(nèi)外部環(huán)境。在堅持“安全可控、和諧發(fā)展、以我為主、合作共贏、優(yōu)勢互補(bǔ)”原則的基礎(chǔ)上，我國保險業(yè)不斷提高對外開放的質(zhì)量，維護(hù)對外開放的安全。開放過程中，保監(jiān)會不斷加強(qiáng)和全球其他地區(qū)與國家保險監(jiān)管組織的合作與交流，積極參加到國際保險業(yè)務(wù)中，其國際地位實現(xiàn)了明顯的提升。
二、我國金融保險業(yè)的發(fā)展趨勢
根據(jù)近年來我國金融保險業(yè)發(fā)展實際情況和我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展一般規(guī)律來看，估計在未來10年內(nèi)，中國的金融保險業(yè)將出現(xiàn)下面的發(fā)展趨勢。
(一)經(jīng)營業(yè)務(wù)專業(yè)化
與國際上的專業(yè)化保險公司比較，就經(jīng)營業(yè)務(wù)的專業(yè)化水平而言，中國保險專業(yè)化的經(jīng)營水平目前還比較低，但西方國家在壽險與產(chǎn)險領(lǐng)域均有專門的公司，例如專營農(nóng)業(yè)險的公司、專營車險公司、專營健康險的公司、專營火災(zāi)險的公司等。隨著逐步深化的金融保險體制改革，農(nóng)業(yè)保險與出口信用保險等政策性質(zhì)的保險業(yè)務(wù)會從商業(yè)保險公司中被分離出來，改為國家成立政策性的專業(yè)保險公司，此外，未來幾年將會設(shè)立專營諸如車險或火險業(yè)務(wù)的專業(yè)保險公司。
(二)保險市場體系化
由保險市場架構(gòu)體系來看，再保險市場較小，原保險市場大;雖市場發(fā)展快，但保險中介混亂，法規(guī)與監(jiān)督發(fā)展慢，違規(guī)情況嚴(yán)重，官方管制、權(quán)力運(yùn)作導(dǎo)致各保險主體不平等的市場地位。《保險法》的實施頒布及保監(jiān)會的設(shè)立使得我國保險市場體系的建設(shè)與完善的步伐得以加快，集門類齊全、體系完整、法規(guī)健全等特征的中國保險市場體系逐步成立。
(三)市場競爭有序化
近年來我國金融保險市場的嚴(yán)重?zé)o序化競爭，既混亂了保險市場秩序又損害了消費(fèi)者與保險人的利益。1997年以后，人行由整頓人為切點調(diào)整了機(jī)車險退費(fèi)、航意險、手續(xù)費(fèi)等，集中整頓保險市場制止了一些違規(guī)行為。我國保監(jiān)會設(shè)立后加大了對違規(guī)行為與違規(guī)機(jī)構(gòu)的處罰力度，加大了規(guī)范市場秩序的力度且取得顯著成效。目前我國的保險監(jiān)管思路可概括為:加強(qiáng)保險業(yè)自我約束機(jī)制，深化體制改革，強(qiáng)化保險機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度建設(shè)，完善保險運(yùn)行機(jī)制、保險機(jī)構(gòu)體系、保險法規(guī)等，防范并化解經(jīng)營風(fēng)險，逐步強(qiáng)化保險監(jiān)管。
(四)保險制度創(chuàng)新化
由我國實際情況來看，我國的保險制度還比較落后，保險創(chuàng)新還有待發(fā)展，可以說努力進(jìn)行保險創(chuàng)新順應(yīng)了世界潮流的同時也成為了我國保險業(yè)發(fā)展與變革的主要推動力?，F(xiàn)今中國保險創(chuàng)新主要內(nèi)容有:營銷方式、用工制度、業(yè)務(wù)管理、產(chǎn)品開發(fā)、激勵機(jī)制、電子技術(shù)、服務(wù)內(nèi)容、組織機(jī)構(gòu)和分配制度等方面的創(chuàng)新。以上各個創(chuàng)新推動了中國保險業(yè)的進(jìn)步，使得國內(nèi)保險公司在國際競爭中屹立不倒。
(五)保險產(chǎn)品品格化
中國近年來伴隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，商業(yè)保險愈加被廣泛熟知，居民及企業(yè)保險意識逐步提高的同時，它們保險選擇的意識得到了提升，投保需求展現(xiàn)出專門化與多樣化的趨勢。他們依據(jù)自身需要與利益做出慎重選擇。品格化是指在逐步成熟的市場中，產(chǎn)品要靠品牌+服務(wù)+價格來占領(lǐng)市場。保險產(chǎn)品品格化卻涵蓋了儲蓄功能、投資功能、利益保障功能或產(chǎn)品的組合功能，它的服務(wù)水平及價格水平為其中最重要的。得以預(yù)測，特色服務(wù)+合理價格+名牌產(chǎn)品會成為將來保險市場競爭的主打。
(六)經(jīng)營管理集約化
隨著保險市場競爭的加劇，內(nèi)地保險公司也已意識到搶占市場、只重視擴(kuò)大規(guī)模的原市場缺陷，故開始紛紛走向內(nèi)涵式集約化的效益型道路，以此尋求經(jīng)濟(jì)效益的最大化。首先，通過強(qiáng)化成本管理、經(jīng)營風(fēng)險的管理、人力資源的管理、技術(shù)創(chuàng)新與資金管理達(dá)到集約化管理經(jīng)營。其次，基于我國保險資金使用政策日趨寬松、資本市場日趨完善，應(yīng)通過間接或直接的投資方式將累積的巨額準(zhǔn)備金投資債券、房產(chǎn)及各種股票，實現(xiàn)提高保險效益及投資多元化的目的。
(七)從業(yè)人員專業(yè)化
目前國內(nèi)外同業(yè)競爭加劇的情況下，保險公司對人才培養(yǎng)給予了更多的重視，對從業(yè)人員的要求也更高，培養(yǎng)適應(yīng)本國保險業(yè)務(wù)發(fā)展需要的核賠師、核保師、精算師等專業(yè)人才的同時，注重參與世界保險市場競爭、熟知國際保險慣例的外向型人才的培養(yǎng)。這樣才能在競爭中勝出且發(fā)展壯大人才隊伍。
三、我國金融保險業(yè)的反洗錢問題
由于保險業(yè)投資產(chǎn)品多樣化、高頻大額現(xiàn)金流動、保險公司盲目擴(kuò)張且監(jiān)管部門缺少反洗錢監(jiān)管經(jīng)驗，金融保險業(yè)便利了洗錢行為，使得其成為犯罪分子洗錢的重要通道。因此保險機(jī)構(gòu)是反洗錢體系中必不可少的組成部分，它處于反洗錢的領(lǐng)先地位，故保險業(yè)的反洗錢對策重要且必不可少。保險業(yè)反洗錢的相關(guān)對策可概括為以下幾個方面:建立健全反洗錢內(nèi)控制度并成立組織機(jī)構(gòu);不斷完善反洗錢監(jiān)測系統(tǒng)，提升反洗錢監(jiān)測水平;達(dá)成保險系統(tǒng)信息化并設(shè)立反洗錢預(yù)警指標(biāo)體;重視反洗錢宣傳與培訓(xùn);增加各環(huán)節(jié)反洗錢管控能力等。
總體來說，金融保險也反洗錢工作道路艱巨，我國應(yīng)給與足夠重視，全面深入的開展反洗錢工作，打擊遏制保險市場洗錢犯罪行為，努力實現(xiàn)我國保險市場的健康發(fā)展，實現(xiàn)保險業(yè)對社會經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)。
四、我國金融保險業(yè)的合規(guī)經(jīng)營管理
改革開放尤其是十六大后，我國金融保險業(yè)顯現(xiàn)了多方面變化。例如業(yè)務(wù)范圍的開拓，就業(yè)人員、公司數(shù)量大量增加，保險收費(fèi)迅速增長。我國保險業(yè)在這個迅速發(fā)展的階段，其人員素質(zhì)、制度、經(jīng)營管理理念都發(fā)生了巨大變化。隨之而來的各種問題不斷展現(xiàn)，行政體罰及保險訴訟、投訴案件數(shù)目不斷增長，提醒我們保險業(yè)較大的潛在風(fēng)險。所以，保險公司的合規(guī)管理及監(jiān)管的重大性、必要性日益凸顯。
(一)合規(guī)管理的必要性及相關(guān)措施保險公司合規(guī)管理的必要性:依法合規(guī)管理是金融保險公司的義務(wù);依法合規(guī)管理是保險公司經(jīng)營發(fā)展的最基礎(chǔ)要求;合規(guī)管理也是各金融保險公司經(jīng)營管理的核心需求?？傊弦?guī)管理是保險公司健康運(yùn)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)，在此基礎(chǔ)上金融保險公司才可實現(xiàn)健康發(fā)展及永續(xù)經(jīng)營。目前監(jiān)管過程中我們可以發(fā)現(xiàn)保險市場存在著業(yè)務(wù)造假、銷售誤導(dǎo)、財務(wù)數(shù)據(jù)不夠明確等各種問題，給客戶、公司及國家都造成了損失，因此保險業(yè)合規(guī)管理還有待推廣及完善?？梢酝ㄟ^加強(qiáng)宣傳來提升合規(guī)管理理念認(rèn)識，相關(guān)部門加大外部監(jiān)管力度的同時保險公司內(nèi)部也要做到切實有效落實工作。
關(guān)鍵詞：保險業(yè)；監(jiān)管；保險產(chǎn)品
保險業(yè)是經(jīng)營保險商品的特殊行業(yè)。保險業(yè)作為經(jīng)濟(jì)損失補(bǔ)償體系的一個重要組成部分，對社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民生活的安定，具有不可替代的地位和作用。因此，世界各國對保險業(yè)都進(jìn)行監(jiān)管是必然的。
一、保險業(yè)的特點
保險業(yè)作為社會經(jīng)濟(jì)系統(tǒng)中專門處理風(fēng)險的行業(yè),具有區(qū)別于其他行業(yè)的特點。這種特點具體體現(xiàn)在保險商品的特殊形態(tài)和保險經(jīng)營方式的特殊性。
1.保險商品的特點
保險是一種提供風(fēng)險保障的經(jīng)濟(jì)活動，保險商品是無形的商品。一般商品有具體的價值與使用價值，而保險商品不具備感官性特征,其價值與使用價值很難直接被人感知，又因為是無形的商品，看不見摸不著，很難刺激人們的感官，因此很難激起人們的購買欲望。人們對風(fēng)險及其后果的畏懼與對保險的必要性的理解往往局限在風(fēng)險事件發(fā)生后，在這之前容易存在僥幸心理。然而，安全觀念上的保險消費(fèi)則需要在風(fēng)險事件發(fā)生之前發(fā)生。保險商品的這種需求嚴(yán)重滯后于消費(fèi)的特點對保險經(jīng)營具有重大的影響。
保險商品不同于一般商品的另一方面是：商品功能的遲滯性。它雖然是服務(wù)形態(tài)的商品，但不同于旅游、文化之類的服務(wù)形態(tài)的商品，因為旅游等形成的商品生產(chǎn)過程和消費(fèi)過程幾乎是同步進(jìn)行的，生產(chǎn)過程的完成往往就是消費(fèi)過程的結(jié)束；而保險商品則不是這樣；消費(fèi)者購買的是一個對未來不確定事件的承諾(提供賠償或保障)，人們購買的保險商品不能獲得現(xiàn)時的利益，這種承諾是一種信用，被保險人交納保費(fèi)在前，遭受風(fēng)險損失后能否得到賠償則取決于保險人履行合同的愿望和能力。
2.保險經(jīng)營的特點
保險商品是一種特殊的商品,保險經(jīng)營具有不同于一般商品經(jīng)營的特點。
（1）保險經(jīng)營資產(chǎn)具有負(fù)債性。一般企業(yè)的經(jīng)營資產(chǎn)來自于自有資本的比重較大，因為他們的經(jīng)營受其自有資本的約束，所以必須擁有雄厚的資本為其后盾。保險企業(yè)也必須有自有資本金，但是保險企業(yè)的經(jīng)營資本主要來源于投保人按保險合同向保險人繳納的保險費(fèi)。而這些保險費(fèi)正是未來賠償或給付責(zé)任的負(fù)債。
（2）保險經(jīng)營風(fēng)險的特殊性。一般工商企業(yè)來講，債權(quán)人是比較少的，是少數(shù)人，一旦破產(chǎn)，對社會的危害比較輕。但保險公司總是需要有至少一定的保費(fèi)規(guī)模，總得有相當(dāng)多的保單件數(shù)，才能維持它的穩(wěn)定經(jīng)營，才能平衡業(yè)務(wù)的風(fēng)險。所以任何一家保險公司的保單持有人都不應(yīng)該太少，哪怕是相對較小的保險公司，一開始比較小，發(fā)展到一定規(guī)模之后，即便是比較小的保險公司，它持有的保單件數(shù)都不應(yīng)該太少。太少的話，經(jīng)營是不穩(wěn)定的，沒辦法經(jīng)營的。一旦破產(chǎn)，就會涉及到幾千萬人的利益損失。一般的工商企業(yè)破產(chǎn)的時候，債權(quán)人比較少，他們一般不會引起整個社會的不穩(wěn)定。但是保險企業(yè)的債權(quán)人是比較多的，一旦破產(chǎn)對整個社會的危害則比較嚴(yán)重。它的風(fēng)險是具有長期隱蔽性的，是不易識別的。
（3）保險經(jīng)營成本的特殊性。保險業(yè)的經(jīng)營是以大數(shù)法則和概率論為基礎(chǔ)的。保險經(jīng)營的成本與一般工商企業(yè)商品成本相比具有不確定性。由于保險商品現(xiàn)時價格制定依據(jù)是過去的、歷史的支出得平均成本，而現(xiàn)時的價格又是用來補(bǔ)償未來發(fā)生的成本，即過去成本產(chǎn)生現(xiàn)時價格，現(xiàn)時價格補(bǔ)償將來成本。同時確定歷史成本時候需要大量的數(shù)據(jù)和資料，如果不能獲得足夠的歷史數(shù)據(jù)和資料，而且影響風(fēng)險的因素在不斷的變動，使得保險人確定的歷史成本很難和現(xiàn)時成本相吻合，更難和將來成本相一致。因此,科學(xué)地測定保費(fèi)或費(fèi)率,是保險經(jīng)營中極為重要的一項工作。
二、保險監(jiān)管的目標(biāo)
國家對保險業(yè)監(jiān)管的目標(biāo)，是指國家監(jiān)管機(jī)構(gòu)在一定時期內(nèi)對保險業(yè)進(jìn)行監(jiān)管所達(dá)到的要求或效果。最主要的是：一是維護(hù)保險市場秩序，二是保證保險人的償付能力。
據(jù)保監(jiān)會對2008年保險業(yè)監(jiān)管工作的要求：保險監(jiān)管部門要加強(qiáng)和改善監(jiān)管，提高保險監(jiān)管的科學(xué)性、針對性和有效性，切實維護(hù)好投保人、被保險人的合法權(quán)益。重點抓好償付能力執(zhí)行力監(jiān)管、公司治理結(jié)構(gòu)監(jiān)管法規(guī)落實的監(jiān)督。財產(chǎn)保險公司要加強(qiáng)和改善經(jīng)營管理，著力加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，提高內(nèi)控執(zhí)行力；著力強(qiáng)化數(shù)據(jù)質(zhì)量管理，提高經(jīng)營數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實性和可靠性；著力調(diào)整優(yōu)化業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高經(jīng)營管理的安全性、效益性和可持續(xù)性；著力改進(jìn)服務(wù)質(zhì)量，提高社會的認(rèn)知度、認(rèn)可度和信任度。以服務(wù)民生、保障民生為中心，創(chuàng)新產(chǎn)品和服務(wù)，更好地服務(wù)于經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展，實現(xiàn)又好又快發(fā)展的目標(biāo)。
三、當(dāng)前監(jiān)管工作的重點
1.加快完善保險監(jiān)管法律體系
對保險業(yè)進(jìn)行法律監(jiān)管的基本方式是建立完善的保險法律體系。保險法的組成主要包括保險業(yè)法、保險合同法和其他方面的保險特別法，它們分別調(diào)整不同范圍內(nèi)的保險關(guān)系。保險業(yè)法是對保險企業(yè)進(jìn)行管理和監(jiān)督的法律、法規(guī)、具體規(guī)范保險企業(yè)的組織形式，保險企業(yè)的設(shè)立程序和條件，保險企業(yè)的主管機(jī)關(guān)，保險資金的管理、使用財務(wù)計算，保險企業(yè)的解散和清算，以及違章處理等內(nèi)容和行為。保險合同法是規(guī)范保險合同權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律、法規(guī)，是保險法的主要組成部分和基礎(chǔ)。保險特別法是規(guī)范某一保險的法律，例如國家關(guān)于法定保險的各種法律規(guī)定。
需要完善的法規(guī)包括對各類專業(yè)機(jī)構(gòu)（人、經(jīng)紀(jì)人、公估人）的監(jiān)管、保單持有人權(quán)益保障、反壟斷、反不正當(dāng)競爭、反保險欺詐以及會計制度等諸多內(nèi)容。為了提高監(jiān)管部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，提高監(jiān)管效率，修改后的法律應(yīng)進(jìn)一步明確保監(jiān)會對保險業(yè)所擁有的專屬監(jiān)管權(quán)利，其行為能力不得受有關(guān)各方的干預(yù)和牽制，并適度增加保監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)的編制。此外，在法律上應(yīng)進(jìn)一步確立以保監(jiān)會為主、其他相關(guān)機(jī)構(gòu)為輔的多重監(jiān)管體系，明確各職能部門的分工和職責(zé)以及保險業(yè)行業(yè)協(xié)會、專業(yè)性的保險同業(yè)協(xié)會（如人協(xié)會、經(jīng)紀(jì)人協(xié)會、公估人協(xié)會、精算師協(xié)會等）的地位和作用。2.強(qiáng)化非現(xiàn)場監(jiān)管
（1）以非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金充足性和償付能力額度為重點，提高監(jiān)管執(zhí)行力。全面落實《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》，加強(qiáng)準(zhǔn)備金評估規(guī)范性和充足性監(jiān)管，加強(qiáng)財務(wù)核算和績效考核監(jiān)督。對于償付能力額度未達(dá)到監(jiān)管規(guī)定、未嚴(yán)格執(zhí)行《保險公司非壽險業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法》的公司，保監(jiān)會將依照法律法規(guī)從嚴(yán)處罰，通過采取停止分支機(jī)構(gòu)設(shè)立審批、停止高管任職資格審批、限制公司分紅和高管層薪酬、強(qiáng)制分保、停止相應(yīng)業(yè)務(wù)、直至退出市場等措施，督促公司改善償付能力額度狀況，提高償付能力監(jiān)管執(zhí)行力。
（2）建立與公司主要股東、獨(dú)立董事和監(jiān)事長的溝通制度。保監(jiān)會將向公司主要股東、獨(dú)立董事和監(jiān)事長通報監(jiān)管情況，特別是公司在償付能力、經(jīng)營狀況、市場行為、數(shù)據(jù)真實性、行政處罰、投訴等方面存在的問題，強(qiáng)化股東、董事和監(jiān)事對公司管理層及公司經(jīng)營情況的考核監(jiān)督。
（3）加強(qiáng)財產(chǎn)保險公司合規(guī)管理及內(nèi)部稽核審計工作監(jiān)管。全面落實《保險公司合規(guī)管理指引》、《保險公司內(nèi)部審計指引》，充分發(fā)揮合規(guī)管理和內(nèi)部稽核審計在依法規(guī)范公司經(jīng)營、加強(qiáng)風(fēng)險防范、提高內(nèi)控執(zhí)行力等方面的重要作用。根據(jù)產(chǎn)險市場實際，對公司合規(guī)管理和稽核審計工作提出要求，明確工作重點和原則。
3.對高層管理人員加強(qiáng)管理
為加強(qiáng)保險公司董事、監(jiān)事及高級管理人員隊伍建設(shè)，規(guī)范保險公司董事、監(jiān)事及高級管理人員行為，強(qiáng)化風(fēng)險意識、創(chuàng)新意識和誠信意識，推動保險公司規(guī)范運(yùn)作。
保監(jiān)會2008年4月28日，《保險公司董事、監(jiān)事及高級管理人員培訓(xùn)管理暫行辦法》的通知。培訓(xùn)對象包括保險公司總公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理、總經(jīng)理助理；等中國保監(jiān)會認(rèn)為應(yīng)當(dāng)參加培訓(xùn)的其他高級管理人員。
《辦法》規(guī)定以上人員需接受基本理論、法律法規(guī)、專業(yè)知識及職業(yè)規(guī)范等方面的培訓(xùn)?；纠碚撆嘤?xùn)主要包括國家經(jīng)濟(jì)金融形勢與政策、保險業(yè)改革與發(fā)展理論以及保險業(yè)發(fā)展政策等。法律法規(guī)培訓(xùn)主要包括國家有關(guān)法律法規(guī)、保險監(jiān)管有關(guān)規(guī)定以及保險公司運(yùn)作的法律框架和要求等。專業(yè)知識培訓(xùn)主要包括保險公司戰(zhàn)略管理、保險公司經(jīng)營管理、保險公司內(nèi)部控制以及財務(wù)知識等。職業(yè)規(guī)范培訓(xùn)主要包括保險公司的社會責(zé)任、職業(yè)道德與誠信以及董事、監(jiān)事和高級管理人員的權(quán)利、義務(wù)和法律責(zé)任等。
4.對償付能力進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管
《保險法》第108條規(guī)定：“保險監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立健全保險公司償付能力監(jiān)管指標(biāo)體系，對保險公司的最低償付能力實施監(jiān)控”。這是《保險法》規(guī)定的保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)的一項職責(zé)?！侗ｋU公司管理規(guī)定》第81條規(guī)定“保險公司應(yīng)具有與其業(yè)務(wù)規(guī)模相適應(yīng)的最低償付能力”，這是給保險公司設(shè)定的一條義務(wù)。賦予保險公司一項義務(wù)，就是保險公司應(yīng)該保持和必須具有最低的償付能力。
長期以來我國保險監(jiān)管機(jī)構(gòu)習(xí)慣把監(jiān)管目標(biāo)放在對保險主體市場行為的合規(guī)性監(jiān)管上，忽視對償付能力的監(jiān)控，部分助長了一些公司重速度、輕效益、重發(fā)展、輕管理的粗放型經(jīng)營方式的發(fā)展，今后應(yīng)逐步將重點放在對保險企業(yè)的償付能力監(jiān)管，要定期對保險公司進(jìn)行償付能力的測試，確保保險公司財務(wù)狀況的穩(wěn)定，從而根本上保護(hù)被保險人的利益。
保監(jiān)會成立了償付能力監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)委員會，這個標(biāo)準(zhǔn)委員會的組成人員除了保監(jiān)會的人員以外，還有保險公司的人員與院校的專家。另外，還建立了一個償付能力監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，這就把有監(jiān)管職責(zé)的有關(guān)部門協(xié)調(diào)統(tǒng)一起來，把這個工作做好，其中還包括統(tǒng)計信息部門要對保險公司的信息質(zhì)量進(jìn)行評價。
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1.1換證不及時，引發(fā)合規(guī)性風(fēng)險。一是部分營業(yè)網(wǎng)點存在《保險兼業(yè)業(yè)務(wù)許可證》已過期，營業(yè)合法性受到質(zhì)疑。二是部分行保險兼業(yè)業(yè)務(wù)許可證未按網(wǎng)點辦理。不符合《保監(jiān)會銀監(jiān)會關(guān)于加強(qiáng)銀行壽險業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整促進(jìn)業(yè)務(wù)健康發(fā)展的通知》（保監(jiān)發(fā)〔2010〕4號）中第三條“為加強(qiáng)銀行保險行為的管理，保護(hù)廣大客戶的合法利益，商業(yè)銀行保險業(yè)務(wù)的，每個營業(yè)網(wǎng)點在保險業(yè)務(wù)前必須取得《保險兼業(yè)業(yè)務(wù)許可證》”的要求。
1.2對外宣傳容易誤導(dǎo)客戶。有的銀行和保險公司故意模糊保險的概念和性質(zhì)，打銀行的品牌，容易引起客戶的誤解，給銀行帶來不必要的糾紛和風(fēng)險。
1.3保險業(yè)務(wù)培訓(xùn)不到位。根據(jù)商業(yè)銀行與保險公司簽訂業(yè)務(wù)合作協(xié)議規(guī)定：“保險公司承擔(dān)保險業(yè)務(wù)合作中的主要培訓(xùn)職能,每年的培訓(xùn)時間不得少于60個小時”。但部分行存在：一是培訓(xùn)時間不足；二是沒有建立規(guī)范、系統(tǒng)的保險業(yè)務(wù)培訓(xùn)記錄。
1.4保險業(yè)務(wù)處理操作不規(guī)范。如與保險公司之間的業(yè)務(wù)交接手續(xù)簡單、要素不齊全，保險公司接交人員僅在保險業(yè)務(wù)臺帳上直接簽名，沒有其他相關(guān)記錄，無法識別接交人的身份，沒有填寫監(jiān)交人簽字；辦理保險業(yè)務(wù)后留底備查憑證標(biāo)準(zhǔn)不一，部分行只留底自制憑證，未附“風(fēng)險提示”和客戶身份證復(fù)印件，存在較大的風(fēng)險隱患。
1.5技術(shù)手段落后。各銀行機(jī)構(gòu)保險全是手工操作，銀行網(wǎng)點受理客戶業(yè)務(wù)后，給客戶出具臨時單據(jù)，在保險公司簽署保單后，再轉(zhuǎn)交客戶。保單流轉(zhuǎn)緩慢，最短也需要l天的時間。營業(yè)網(wǎng)點辦理完業(yè)務(wù)，有的機(jī)構(gòu)登記保險臺賬，有的機(jī)構(gòu)自己沒有任何記錄，缺少完善的操作程序和賬務(wù)系統(tǒng)，不利于保險業(yè)務(wù)的發(fā)展和風(fēng)險防范。
2.規(guī)范合作關(guān)系，加強(qiáng)資格管理
2.1商業(yè)銀行各網(wǎng)點應(yīng)按照有關(guān)監(jiān)管規(guī)定申請取得保險兼業(yè)資格方可銷售保險產(chǎn)品，并應(yīng)在網(wǎng)點內(nèi)顯著位置懸掛《保險兼業(yè)業(yè)務(wù)許可證》。商業(yè)銀行應(yīng)對合作的保險公司進(jìn)行審慎的盡職調(diào)查和定期合規(guī)評估，加強(qiáng)對合作方及自身銷售人員的管理。
2.2保險公司與商業(yè)銀行應(yīng)嚴(yán)格按照保監(jiān)會、銀監(jiān)會有關(guān)規(guī)定簽署協(xié)議或合同，應(yīng)在協(xié)議內(nèi)明確規(guī)定手續(xù)費(fèi)率、支付方式、培訓(xùn)方式及費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、投訴處理機(jī)制等。
2.3保險公司應(yīng)按照財務(wù)制度據(jù)實列支向商業(yè)銀行支付的手續(xù)費(fèi)。保險公司不得以其他費(fèi)用貼補(bǔ)手續(xù)費(fèi)，不得以任何名義、任何形式向機(jī)構(gòu)、網(wǎng)點或經(jīng)辦人員支付合作協(xié)議規(guī)定的手續(xù)費(fèi)之外的其他任何費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)推動費(fèi)以及以業(yè)務(wù)競賽或激勵名義給予的其他利益。
2.4商業(yè)銀行保險業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行單獨(dú)核算，代收保費(fèi)要專戶管理，手續(xù)費(fèi)、保費(fèi)采用收支兩條線管理，不得以保費(fèi)收入抵扣手續(xù)費(fèi)。手續(xù)費(fèi)收入要全額入賬，嚴(yán)禁賬外核算和經(jīng)營。商業(yè)銀行及其工作人員不得在合作協(xié)議規(guī)定的手續(xù)費(fèi)之外索取或接受保險公司及其工作人員給予的其他利益。
2.5商業(yè)銀行不得以招標(biāo)方式盲目抬高手續(xù)費(fèi)率，不得簽訂或變相簽訂手續(xù)費(fèi)的保底條款。手續(xù)費(fèi)按已實際發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行結(jié)算，不得要求保險公司預(yù)支手續(xù)費(fèi)。
2.6保險公司、商業(yè)銀行應(yīng)優(yōu)化銀保渠道業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，加大期繳型、保障型保險產(chǎn)品的銷售力度，控制躉繳型、投資型保險產(chǎn)品的銷售種類和規(guī)模。保險公司、商業(yè)銀行在業(yè)務(wù)考核和績效評估中應(yīng)將期繳型、保障型保險產(chǎn)品列入重點范疇，給予傾斜政策。
3.加強(qiáng)銷售人員的培訓(xùn)及管理
3.1保險公司、商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)對銷售人員的培訓(xùn)，確保銷售人員熟悉所銷售產(chǎn)品的特性，全面客觀介紹產(chǎn)品的保險責(zé)任、投資風(fēng)險、費(fèi)用扣除、猶豫期等權(quán)利義務(wù)。銀行銷售人員應(yīng)定期接受保險公司組織的產(chǎn)品培訓(xùn)和銷售技術(shù)培訓(xùn)。保險公司、商業(yè)銀行應(yīng)制定標(biāo)準(zhǔn)合規(guī)的產(chǎn)品銷售話術(shù)，在銷售過程中主動告知投資型保險產(chǎn)品的投資風(fēng)險，不得片面強(qiáng)調(diào)保險產(chǎn)品的投資收益。
3.2保險公司銀保專管員和銀行銷售人員應(yīng)取得《保險從業(yè)人員資格證書》方可上崗工作。從事投資連結(jié)保險業(yè)務(wù)的銀保專管員和銀行銷售人員應(yīng)參加保險行業(yè)協(xié)會組織的投資連結(jié)與萬能保險銷售資格考試，合格后方可上崗工作。同時，銀行從事投資連結(jié)保險銷售的人員應(yīng)接受不少于40個小時的專項培訓(xùn)，至少擁有1年壽險銷售經(jīng)驗，并且無不良記錄。不具備合格銷售人員的商業(yè)銀行網(wǎng)點不得銷售保險產(chǎn)品。
4.加強(qiáng)保險產(chǎn)品宣傳資料管理
4.1保險產(chǎn)品應(yīng)使用保險公司總公司統(tǒng)一印制或授權(quán)省級分公司印制的宣傳資料，任何銷售人員或銀行銷售網(wǎng)點不得私自印制或擅自變更。保險公司、商業(yè)銀行應(yīng)建立對網(wǎng)點的定期巡查機(jī)制，對違規(guī)宣傳資料予以沒收、刪除，并對相關(guān)負(fù)責(zé)人予以嚴(yán)肅查處。宣傳資料包括銷售過程中向投保人出示的任何與保險產(chǎn)品內(nèi)容相關(guān)的有形載體。
4.2各類保險單證的宣傳材料上不得出現(xiàn)銀行名稱的中英文字樣或銀行的形象標(biāo)識，不得出現(xiàn)“存款”、“儲蓄”等字樣。宣傳資料不得將保險產(chǎn)品與銀行存款、證券基金等其他理財產(chǎn)品進(jìn)行簡單比較，宣傳資料上必須在明顯位置以顯著字體對保險產(chǎn)品進(jìn)行充分的風(fēng)險提示，標(biāo)示規(guī)范的保險產(chǎn)品全稱。
5.加強(qiáng)銷售行為合規(guī)管理
5.1銀保專管員和銀行銷售人員應(yīng)將載有姓名、照片、資格證書編號、所屬公司等內(nèi)容的工作名牌佩戴于胸前顯著位置，并應(yīng)主動明確告知投保人其所購買的產(chǎn)品為保險產(chǎn)品。
5.2保險公司和商業(yè)銀行應(yīng)采取有效措施嚴(yán)格禁止銷售人員、銷售網(wǎng)點以書面或口頭任何形式私自承諾保險合同規(guī)定以外的收益。
5.3保險公司應(yīng)根據(jù)投資連結(jié)保險、萬能保險的產(chǎn)品特征、市場現(xiàn)狀等方面因素，制定相應(yīng)的客戶風(fēng)險適合度評估?？蛻麸L(fēng)險適合度評估標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)體現(xiàn)對投保年齡、經(jīng)濟(jì)狀況、風(fēng)險偏好、件均最低保費(fèi)要求等方面的限制。保險公司應(yīng)建立投資連結(jié)保險的風(fēng)險測評制度。銀行銷售人員需與客戶共同完成對客戶財務(wù)狀況、投資經(jīng)驗、投保目的、對相關(guān)風(fēng)險的認(rèn)知和承受能力的分析，評估客戶是否適合購買所推介的投資連結(jié)保險產(chǎn)品，并將評估意見告知客戶，雙方簽字確認(rèn)。如果客戶評估報告認(rèn)為該客戶不適宜購買，但客戶仍然要求購買的，應(yīng)以專門文件列明保險公司意見、客戶意愿和其他需要說明的必要事項，雙方簽字認(rèn)可。銀行銷售人員應(yīng)在充分培訓(xùn)的基礎(chǔ)上，根據(jù)客戶風(fēng)險適合度評估標(biāo)準(zhǔn)對客戶進(jìn)行當(dāng)面評估，并妥善保存客戶評估的相關(guān)資料。
5.4銀行銷售保險產(chǎn)品，應(yīng)嚴(yán)格限制在銀行理財服務(wù)區(qū)或其他類似職能的獨(dú)立區(qū)域，不得通過銀行儲蓄柜臺銷售。
關(guān)鍵詞：保險公司；短板理論；內(nèi)控
保險公司是經(jīng)營風(fēng)險的特殊企業(yè)，因此，如何防范和化解風(fēng)險是其必須面對和破解一個永恒的課題。筆者長期從事的審計工作，近期又有機(jī)會參與了對公司內(nèi)控的評估調(diào)查，痛感在保險公司自身所遇眾多風(fēng)險中，由于內(nèi)控機(jī)制不健全完善所形成的風(fēng)險尤為關(guān)鍵，正如中國保監(jiān)會主席吳定富所說：“內(nèi)控機(jī)制是公司各項管理工作的基礎(chǔ)，是公司治理有效運(yùn)行的重要保障。如果說公司治理管的是大腦，內(nèi)控機(jī)制管的就是中樞神經(jīng)和末梢神經(jīng)?！?/p>
如何建設(shè)和完善內(nèi)控機(jī)制，保持“中樞神經(jīng)和末梢神經(jīng)”的健康運(yùn)行，防范公司經(jīng)營風(fēng)險，筆者認(rèn)為，就當(dāng)前我國保險市場的實際情況而言，運(yùn)用經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“短板理論”對內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)會有所啟示。
一、“短板理論”
“短板理論”這個原理告訴我們的是這樣一個簡單道理：由許多長短不同的木板箍成的木桶，決定其容量大小的并非是其中最長的那塊木板或全部木板的平均值，而是其中最短的那塊木板。經(jīng)濟(jì)學(xué)把這一現(xiàn)象叫做“木桶原理”，又稱“短板理論”。其道理很簡單，水總是到了最短的那塊板就溢出來，其它的板再長也沒有用。要想提高板的整體容量，就應(yīng)該下功夫提高最短的那塊木板的高度。顯而易見，這個里告訴我們的是補(bǔ)短的重要性。
二、保險業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)中的“短板”
對保險市場的內(nèi)控管理而言，就如同一個大大的“木桶”，由各個保險主體及各保險經(jīng)營隊伍中的一塊塊“木板”所組成，要建成這么個內(nèi)控管理嚴(yán)謹(jǐn)、競爭理性而有秩序，就必須不能有“短板”，而現(xiàn)實情況是這樣的“短板”仍然存在
一是內(nèi)部管控"尺子"的合格性有差距。在業(yè)務(wù)經(jīng)營上， 作為內(nèi)部管控 “尺子”的有些規(guī)章制度、條款，制定往往采取"一刀切"的做法，沒有充分考慮被保險人因區(qū)域不同、信仰不同、文化不同的消費(fèi)喜好，也沒有充分考慮保險經(jīng)營者因當(dāng)時當(dāng)?shù)馗偁幹黧w不同、區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段不同、當(dāng)?shù)卣?jīng)濟(jì)工作重點不同、當(dāng)?shù)孛耧L(fēng)民俗對展業(yè)方式影響等因素，因此用這些規(guī)章制度作為內(nèi)部管控的尺子，往往在某些地區(qū)或某些時期就不利于因地經(jīng)營，展開競爭[1]。所謂"一放就亂，一管就死"就是這種極端做法帶來的弊端。其癥結(jié)主要在于生產(chǎn)“尺子的廠家”不善于調(diào)查研究或調(diào)查不全面。筆者以為這也正是中國保監(jiān)會副主席魏迎寧近日要求盡快建立“合格管理制度”的意義所在。
二是內(nèi)部管控"尺子"的嚴(yán)肅性被縮水。從近年來保險業(yè)存在的主要違規(guī)問題中可以看出，不管是大的案件，還是一些小的違規(guī)，不管是什么樣的單位違規(guī)，也不管違規(guī)程度如何，有相當(dāng)一些違規(guī)問題，上級是清楚的，至少不可能一點不知道，尤其是一些大的違規(guī)事件，大部分都是上級領(lǐng)導(dǎo)睜一眼閉一眼，甚至是領(lǐng)導(dǎo)直接參與了違規(guī)。就像常見的違規(guī)支付手續(xù)費(fèi)問題，可見逐級負(fù)責(zé)，逐級管理責(zé)任仍未真正落實到位。有些方面，不能說我們沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，可在一些人眼里，這些規(guī)章早已成為案頭的擺設(shè)。由此得出結(jié)論，發(fā)生這些案件，除了案發(fā)人的主觀原因外，制約機(jī)制不到位，監(jiān)管不力，權(quán)力膨脹，處理不嚴(yán)不能不說是主要原因。
三是內(nèi)部管控"尺子"的統(tǒng)一性被扭曲。目前在中國保險業(yè)市場上，通過近些年的中國保險監(jiān)管當(dāng)局的一系列監(jiān)管措施的實施，應(yīng)當(dāng)說正在向有序競爭方向轉(zhuǎn)變，但一些新成立的保險公司為了急于發(fā)展業(yè)務(wù)，在保險業(yè)市場上爭得一席之地，不惜違規(guī)操作，不擇手段進(jìn)行惡性競爭，因此造成了當(dāng)前有一些區(qū)域仍然出現(xiàn)了“各唱各調(diào)”的情況，使內(nèi)部管控的“尺子”形同虛設(shè)，甚至出現(xiàn)了“你能干我也干”的“多米諾”效應(yīng)。如某保險公司，曾在成立之初，通過抬高手續(xù)費(fèi)展業(yè)，尤其是在同業(yè)公司重視車險管控，調(diào)整險種結(jié)構(gòu)時，仍不顧風(fēng)險，以高手續(xù)費(fèi)吸納一些“垃圾”業(yè)務(wù)，其負(fù)面影響，不僅僅是該公司自身后勁乏力，也一度使當(dāng)?shù)乇ｋU業(yè)市場出現(xiàn)了非理性的競爭。
四是執(zhí)"規(guī)"的自覺性不強(qiáng)。由于內(nèi)部管控"尺子"出了問題，存在不合規(guī)經(jīng)營的的現(xiàn)實，加上改革帶來的利益沖突碰撞，員工隊伍中有些人，一方面對世俗看了個“透”，導(dǎo)致上行下效，"規(guī)"的觀念淡化，執(zhí)"規(guī)"的自覺性不強(qiáng)，形成違規(guī)也見怪不怪的"怪圈"。一方面對自覺守"規(guī)"的典型弘揚(yáng)得不夠。完成硬指標(biāo)得獎天經(jīng)地義，而軟指標(biāo)考核卻被淡化，縱然出臺一些措施，也是不痛不癢，使強(qiáng)化內(nèi)控的氛圍難以形成。
三、“補(bǔ)短”的有效途徑
1.努力建立和完善合格的"尺子"
有效的內(nèi)控管理機(jī)制是保險業(yè)構(gòu)建全面風(fēng)險管理體系的基礎(chǔ)和核心，是內(nèi)控文化形成的基礎(chǔ)。就當(dāng)前而言，需急迫建立一系列合格的"規(guī)"。在我國保險業(yè)股份制改革的背景下，公司治理、企業(yè)文化、組織結(jié)構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、目標(biāo)市場需求和競爭環(huán)境、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度、績效考核和激勵機(jī)制等因素必須與市場競爭的客觀需要相匹配，并且應(yīng)隨著上述因素的不斷變化而動態(tài)的調(diào)整和保持[2]。如果這個"規(guī)"本身不充分、不系統(tǒng)或者沒有得到及時修訂，就會使保險業(yè)在客觀上處于違規(guī)的境地。人保財險在2003年改制之后，在省級分公司成立內(nèi)部審計部門，負(fù)責(zé)所轄地區(qū)內(nèi)部審計，使經(jīng)營管控關(guān)口前移，并專設(shè)內(nèi)控審計崗，在展業(yè)中嚴(yán)格按“內(nèi)控優(yōu)先、制度先行”原則，同時又頒布實施了一系列諸如《六條禁令》等政策、措施，為實現(xiàn)合規(guī)管理提供了制度保障，值得仿效。因此，保險監(jiān)管部門應(yīng)牽頭，組織力量對相應(yīng)的"規(guī)"進(jìn)行清理和完善，為加強(qiáng)合規(guī)管理做好基礎(chǔ)性工作，使合規(guī)工作達(dá)到有規(guī)可循，有據(jù)可依。
2.創(chuàng)建科學(xué)的內(nèi)控管理機(jī)制
許多案件的形成，大多是制約機(jī)制失控和監(jiān)管不嚴(yán)的結(jié)果。如何確保一個"規(guī)"在建立好后能夠被大家持續(xù)地遵守，并且保證這個"規(guī)"自身還能夠被及時加以修改和完善，必須有一套機(jī)制作保證。首先，要切實建立合規(guī)風(fēng)險管理機(jī)制，就必須從涉及保險業(yè)整體的企業(yè)文化、組織機(jī)構(gòu)扁平化、流程管理、崗責(zé)體系、績效管理等方面入手，梳理、整合和優(yōu)化各類規(guī)章制度，建立專業(yè)化的內(nèi)控管理隊伍，確立清晰的報告路線和問責(zé)制、舉報制等，真正在日常經(jīng)營管理活動中體現(xiàn)合規(guī)風(fēng)險管理在整個內(nèi)控管理工作中的核心地位和作用。
其次，要通過設(shè)立內(nèi)控部門或?qū)Ｂ殐?nèi)控崗位，界定其功能和職責(zé)，獨(dú)立于公司的經(jīng)營活動，對發(fā)現(xiàn)有違反法律、規(guī)則和標(biāo)準(zhǔn)的操作行為，確保管理層能夠采取適當(dāng)措施予以糾正，確保從業(yè)人員的行為，自覺服從既定的"規(guī)"。
再次，要通過一定方式對所有新上任的部門和各級負(fù)責(zé)人進(jìn)行上任前的內(nèi)控制度的培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使其充分系統(tǒng)地了解和掌握各項主要規(guī)章制度和其所在部門的全部規(guī)章制度，達(dá)到對工作中可能涉及到的"規(guī)"了如指掌。而對那些經(jīng)過培訓(xùn)不合格的，則不能讓其上崗作業(yè)。
3.構(gòu)建富有內(nèi)涵的內(nèi)控文化
文化具有普適、大眾性的特性，根據(jù)其固有特性，建設(shè)富有保險業(yè)特色的內(nèi)控文化，是內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、完善、運(yùn)轉(zhuǎn)的有效途徑。 “內(nèi)控文化”和“內(nèi)控氛圍”是內(nèi)部控制有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。而要建立這樣一種文化，必須以人為本，無論是作為內(nèi)部控制的設(shè)計者，還是作為內(nèi)部控制的最終執(zhí)行者的基層操作人員，內(nèi)控觀念淡薄，風(fēng)險防范意識較差，內(nèi)部控制流于形式，極易釀成風(fēng)險隱患。內(nèi)控文化的形成，與員工的文化層次、職業(yè)道德修養(yǎng)、品行有著直接的聯(lián)系。合格的"規(guī)"要在實踐中得以貫徹執(zhí)行，必須通過有效的激勵機(jī)制，把對內(nèi)控管理做得好或?qū)εe報、抵制違規(guī)有貢獻(xiàn)者給予保護(hù)、表揚(yáng)或獎勵；對履行工作職責(zé)中僅有微小偏差或偶然失誤、且未造成不良后果的，予以免責(zé)或從輕處理；對存在或隱瞞違規(guī)問題、造成不良后果者，要按照規(guī)定給予處罰，追究責(zé)任，使整個團(tuán)隊形成合規(guī)光榮，違規(guī)可恥的工作氛圍。而對那些冒天下之大不韙的嚴(yán)重違規(guī)者，要"繩之于法"，驅(qū)逐出局，不能"下不為例"，更不得易地為官，搞事實上的"職務(wù)終身制"。無論是普通員工，還是領(lǐng)導(dǎo)干部，都得一樣對待，必須徹底砸破"鐵飯碗"。
4.領(lǐng)導(dǎo)必須率先示范
領(lǐng)導(dǎo)者所做的事情不只是代表其個人，而是代表一個群體，能讓下屬和自己一起發(fā)揮集體效應(yīng)，起到耳濡目染的效果。內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要真正做到從高層發(fā)動，從高層落實，上級管下級，下級對上級負(fù)責(zé)。要通過建立逐級問責(zé)辦法，對不同形式的違規(guī)行為實行相應(yīng)的制裁措施。只有這樣，良好的內(nèi)控文化才能蔚成風(fēng)氣，在整個保險業(yè)界才能自覺形成合規(guī)經(jīng)營的良好局面。
作者單位：黃良根 河海大學(xué)
王開龍 中國人民財產(chǎn)保險有限公司江蘇分公司審計部
參考文獻(xiàn)：
【關(guān)鍵詞】財務(wù)共享服務(wù)中心 關(guān)鍵要素 啟示
一、財務(wù)共享服務(wù)中心的定義
共享服務(wù)的業(yè)務(wù)從財務(wù)和會計職能發(fā)展到人力資源、采購、信息系統(tǒng)，以及法律、投資、研究與開發(fā)等業(yè)務(wù)。在各類共享服務(wù)中心中，目前國際上最流行的就是財務(wù)共享服務(wù)中心。所謂財務(wù)共享服務(wù)中心，即將企業(yè)各種財務(wù)流程集中在一個特定的地點和平臺來完成，通常包括財務(wù)應(yīng)付、應(yīng)收、總賬、固定資產(chǎn)等等的處理。這種模式在提高效率、控制成本、加強(qiáng)內(nèi)控、信息共享、提升客戶滿意度以及資源管理等方面，都會帶來明顯的收效。
二、JS保險公司江蘇省分公司財務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建案例介紹
（一）JS保險公司江蘇省分公司財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)背景
JS保險公司江蘇省分公司下轄蘇州、南京、無錫等13家市分公司，共有縣區(qū)支公司（含支公司級營業(yè)部）156個，營業(yè)網(wǎng)點1000多個，從業(yè)人員7000多人，業(yè)務(wù)遍及全省所有鄉(xiāng)鎮(zhèn)。全省年保費(fèi)收入超100億元，13家市分公司保費(fèi)全部超3億元，其中蘇州、南京分公司超20億元。
（二）JS保險公司江蘇省分公司發(fā)展過程中的財務(wù)管理問題
1.分散的獨(dú)立財務(wù)組織效率低下、成本高昂。財務(wù)人員規(guī)模龐大、人員冗余、結(jié)構(gòu)性成本較高方面：截至2011年3月末的統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，江蘇省公司財務(wù)人員中區(qū)縣支公司230余人。財務(wù)大量精力投入日常操作，在決策支持方面所為有限。分公司從事會計操作類工作的財務(wù)人員占比很高，達(dá)到78%，是從事財務(wù)管理類工作的財務(wù)人員人數(shù)的3.55倍。
2.對操作性財務(wù)風(fēng)險的集中管控能力較弱。會計操作職能分散于各級財務(wù)組織，并與財務(wù)管理職能高度黏合，總公司對操作性財務(wù)風(fēng)險的集中管控能力較弱。具體表現(xiàn)為：會計核算分散，關(guān)賬及時性無法保證，數(shù)據(jù)有人為干預(yù)。會計審核分散，風(fēng)險集中管控的力度不夠。
3.缺乏對業(yè)務(wù)的支持能力和戰(zhàn)略推進(jìn)能力。由于會計核算等基礎(chǔ)業(yè)務(wù)是由當(dāng)?shù)氐呢攧?wù)團(tuán)隊自行完成的，他們一方面要面對省公司，實時學(xué)習(xí)最新的制度政策，按時出具各項報表、報告；另一方面基層業(yè)務(wù)單位的報銷、支付都必須經(jīng)過當(dāng)?shù)刎攧?wù)團(tuán)隊實現(xiàn)，他們必須面對頻繁的點對點溝通。這種情況下，有限的能力和精力被頻繁重復(fù)的瑣碎事務(wù)所占領(lǐng)，深入業(yè)務(wù)進(jìn)行業(yè)務(wù)支持和協(xié)助總公司進(jìn)行戰(zhàn)略推進(jìn)變成一句空話。
（三）JS保險公司江蘇省分公司財務(wù)共享服務(wù)中心構(gòu)建過程
1.財務(wù)制度規(guī)范化。財務(wù)管理制度方面主要體現(xiàn)在整個總公司財務(wù)管理制度的標(biāo)準(zhǔn)化，這是財務(wù)共享服務(wù)模式構(gòu)建的基礎(chǔ)。制度方面，公司制定了《共享中心費(fèi)用審核規(guī)范》、《江蘇省分公司會計核算審核標(biāo)準(zhǔn)（2011年）》和《財務(wù)共享服務(wù)中心核算操作手冊》；細(xì)節(jié)方面，公司統(tǒng)一了憑證摘要，規(guī)范了掛賬流程，費(fèi)用收付費(fèi)處理引入按鍵精靈自動輸入等。制定統(tǒng)一的《會計核算審核標(biāo)準(zhǔn)》和《財務(wù)共享服務(wù)中心核算操作手冊》來規(guī)范會計核算行為，提高會計核算質(zhì)量。
2.財務(wù)管理流程化。財務(wù)共享服務(wù)中心建立的過程實質(zhì)就是財務(wù)流程再造的過程。通過流程再造實現(xiàn)了財務(wù)管理向流程化和業(yè)務(wù)化分工的轉(zhuǎn)變。流程再造設(shè)計原則：確保資金安全、提升合規(guī)管控能力和效果、提高服務(wù)質(zhì)量和效率?？刂品种C(jī)構(gòu)賬戶間隨意往來，解決賬戶過多難以掌控和管理的問題；實現(xiàn)資金集中支付、增加資金歸集和下?lián)茴l率，進(jìn)而提高資金內(nèi)部循環(huán)運(yùn)轉(zhuǎn)速度及使用效率；壓縮公司營運(yùn)環(huán)節(jié)資金占用量；明晰職責(zé)，厘清業(yè)務(wù)、理賠和財務(wù)之間職責(zé)，分析每一風(fēng)險點對應(yīng)有能力控制的崗位，以此確定職責(zé)歸屬。財險江蘇省公司在組織結(jié)構(gòu)上，設(shè)置了核算部、結(jié)算部、審核部和支持部。在操作過程中，實施了包括費(fèi)用報銷流程、資金收付流程、應(yīng)付流程在內(nèi)的流程再造。
3.財務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化。信息系統(tǒng)最重要的作用在于它建立了一個IT平臺，將財務(wù)共享服務(wù)中心制定的一切財務(wù)制度都固化在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫中，包括財務(wù)作業(yè)流程等都在信息系統(tǒng)中進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)定，成員單位不得隨意修改，從而保證總部的戰(zhàn)略得到有效貫徹和落實。費(fèi)用報銷系統(tǒng)于，2012年完成二期與新一代財務(wù)系統(tǒng)的接口開發(fā)。資金管理系統(tǒng)已上線推廣支持車險賠款的自動支付，但還需與相關(guān)系統(tǒng)整合、實現(xiàn)相關(guān)功能優(yōu)化。公司開發(fā)了多個支持共享中心日常工作的網(wǎng)絡(luò)工具，主要有：“集中支付E化流程”、“會計憑證映射表”、“線下賠款支付明細(xì)表”、“不規(guī)則收款人信息清單”、“網(wǎng)銀支付信息管理及對賬工具”等。
4.財務(wù)共享服務(wù)中心的監(jiān)督考評體系建設(shè)。從執(zhí)行出發(fā)，以剛性協(xié)議規(guī)定服務(wù)質(zhì)量：為規(guī)范會計行為，加大管控力度，切實提高服務(wù)水平與工作效率，江蘇省財務(wù)共享中心推出《服務(wù)水平協(xié)議》，確保財務(wù)管控規(guī)則得到剛性執(zhí)行，真正把服務(wù)過程納入制度管理軌道?！秴f(xié)議》按照財務(wù)共享服務(wù)中心承擔(dān)的九大塊業(yè)務(wù)內(nèi)容，分別以審核、支付、核算三個環(huán)節(jié)為流程，以“速度”、“質(zhì)量”、“效率”為衡量指標(biāo)，并設(shè)置了具體的目標(biāo)值、衡量方法，對服務(wù)水平進(jìn)行全方位、全過程的考核與監(jiān)督。
三、總結(jié)
（一）對財務(wù)共享操作流程持續(xù)改進(jìn)和優(yōu)化和人員的變革
財務(wù)共享流程不可能一成不變，隨著系統(tǒng)不斷上線、機(jī)構(gòu)不斷增加或轉(zhuǎn)型及各種新的管理要求出臺，必須對已經(jīng)梳理的流程進(jìn)行持續(xù)優(yōu)化。同時，通過教育與培訓(xùn)提高財務(wù)人員的知識與技能，提高財務(wù)人員整體素質(zhì)以滿足集團(tuán)未來財務(wù)管理的需要，從穩(wěn)健型的核算人員轉(zhuǎn)型為分析型、創(chuàng)造型的財務(wù)管理人才。
（二）考評體系要素的重要地位
我們認(rèn)為能夠提高成本、質(zhì)量、效率與靈活性的要素都應(yīng)該根據(jù)實際情況放到綜合的驅(qū)動因素中。JS保險公司江蘇省分公司財務(wù)共享服務(wù)的實踐都證明了構(gòu)建財務(wù)共享服務(wù)模式時其考核評價要素設(shè)計的重要性。
（三）關(guān)注關(guān)鍵要素之間的依存關(guān)系
財務(wù)組織變革就是將公司成員單位的共同財務(wù)核算業(yè)務(wù)從傳統(tǒng)的分散組織中剝離出來，集中到財務(wù)共享服務(wù)中心；構(gòu)建集成網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)就是根據(jù)公司財務(wù)服務(wù)的范圍和內(nèi)容，為了支持跨越時空的服務(wù)設(shè)計的信息高速通道平臺，架起財務(wù)共享服務(wù)中心與成員單位的信息服務(wù)通道。為了提高服務(wù)的水平和積極性，必須為新的服務(wù)主體設(shè)計獎懲制度，讓服務(wù)主體的每個員工有積極性為組織創(chuàng)造價值，最終形成一個企業(yè)集團(tuán)財務(wù)共享服務(wù)流程再造的實現(xiàn)路徑圖。
參考文獻(xiàn)
[1]張瑞君，陳虎，張永冀.企業(yè)集團(tuán)財務(wù)共享服務(wù)的流程再造關(guān)鍵因素研究――基于中興通訊集團(tuán)管理實踐[J].會計研究，2010.7.
【關(guān)鍵詞】保險公司；內(nèi)部控制；信息披露
一、引言
保險業(yè)是經(jīng)營風(fēng)險的行業(yè)，不僅具有高風(fēng)險的特點，而且其經(jīng)營具有廣泛的社會性，與社會公眾利益密切相關(guān)，同時作為現(xiàn)代金融業(yè)的三大支柱之一，對資本市場也影響巨大，因此政府對其監(jiān)管較一般行業(yè)更為嚴(yán)格，管理部門對上市保險公司的內(nèi)部控制尤為關(guān)注，在內(nèi)控信息披露方面提出高于一般上市公司的特殊要求。
對于保險業(yè)來說，內(nèi)控信息披露不僅可以解決市場信息不對稱的問題，同時可以保障投保人、被保險人和受益人的合法權(quán)益，進(jìn)一步完善保險公司治理結(jié)構(gòu)、提高保險市場效率。保險公司內(nèi)部控制信息披露的制度要求，最早源于證監(jiān)會2000年頒布的《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則（第3號保險公司招股說明書內(nèi)容與格式特別規(guī)定）》，要求保險公司在招股說明書中對內(nèi)控制度的完整性、合理性和有效性作出了說明，并委托會計師事務(wù)所出具內(nèi)控評價報告。這之后不同的監(jiān)管部門陸續(xù)出臺針對企業(yè)年度內(nèi)部控制信息披露的制度要求，最重要的是財政部等五部委2008年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及2010年頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。至此我國企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系基本建成，該體系于2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，2012年1月1日起擴(kuò)大到在滬深兩市主板上市公司施行。經(jīng)過這些年的內(nèi)控信息披露制度建設(shè)，我國上市公司執(zhí)行制度的情況到底如何，值得我們好好的總結(jié)與剖析。金融保險行業(yè)的內(nèi)控建設(shè)及內(nèi)控信息披露往往走在前列，中國平安作為在A股上市的保險公司中最早披露內(nèi)控自我評估報告的公司，具有代表意義。文章選擇其進(jìn)行個案剖析，以期在一定程度上反映企業(yè)內(nèi)控信息披露的狀況，為更廣泛地實施企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系提供一定的借鑒。
二、制度梳理
有關(guān)內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)制度較多，這些規(guī)定有些是不同的部門頒布的，有些是同一個部門頒布的對舊有規(guī)定的補(bǔ)充解釋；對于同一個企業(yè)來說，可能既適用于這個部門頒布的規(guī)定，又適用于那個部門頒布的規(guī)定。而不同部分頒布的規(guī)范，對同一個問題的要求往往又不統(tǒng)一。因此要分析企業(yè)對具體內(nèi)控規(guī)范的執(zhí)行情況，必須對相關(guān)制度做梳理，表1即作者對保險公司需要遵循的內(nèi)部控制信息披露制度的整理。
通過上述制度的梳理，我們可以總結(jié)出上市公司內(nèi)控信息的披露主要來自于年報中的以下部分內(nèi)容：（一）年報中監(jiān)事會就內(nèi)控發(fā)表獨(dú)立意見；（二）2006年年報中“重要事項”部分對公司內(nèi)控建立健全情況的說明；（三）年報中“公司治理結(jié)構(gòu)”章節(jié)的“內(nèi)部控制制度的建立與健全情況”部分；（四）內(nèi)控自我評估（評價）報告（以下簡稱“內(nèi)控報告”）及審核（審計）報告，該報告最初做為年報的附件一起報送披露，2011年起上交所要求單獨(dú)披露。
三、中國平安歷年內(nèi)控信息披露情況
中國平安是我國的第一家股份制保險企業(yè)，2004年在香港上市，2007年回歸A股市場，在上海證券交易所上市。該公司從2006年起披露A股年報，因此文章選取其2006年至2011年披露的年度內(nèi)部控制信息進(jìn)行分析。
1.從2006年年報起，監(jiān)事會就內(nèi)控發(fā)表獨(dú)立意見。中國平安每年的表述基本一樣：公司制定了較為完整、合理、有效的內(nèi)部控制制度。
2.2006年，在年報“重要事項”部分說明公司內(nèi)部控制及制度建設(shè)情況，主要內(nèi)容有：公司對內(nèi)控建設(shè)的基本評價；公司在合規(guī)管理、稽核監(jiān)察、制度建設(shè)三方面的工作情況。
3.從2007年年報起，在“公司治理”部分新增“內(nèi)部控制制度的建立與健全情況”內(nèi)容。2007年該部分內(nèi)容與內(nèi)控自我評估報告中的前言部分表述一樣，說明公司當(dāng)年內(nèi)控架構(gòu)改革取得的成效；2008年、2009年該部分內(nèi)容豐滿起來，兩年的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)基本一致，層次清楚地說明了公司內(nèi)部控制的目標(biāo)、內(nèi)控責(zé)任主體及內(nèi)控組織架構(gòu)及其變革、當(dāng)年公司內(nèi)控建設(shè)的主要工作及內(nèi)控自我評價結(jié)論；2010年與2011年該部分內(nèi)容、結(jié)構(gòu)兩年基本一致，主要說明了公司內(nèi)控的基本體系、當(dāng)年內(nèi)控建設(shè)的主要工作及內(nèi)控自我評價結(jié)論。
4.內(nèi)控報告及審核報告。
從2007年起，作為年報的附件披露內(nèi)部控制自我評估報告與會計師事務(wù)所出具的內(nèi)部控制審核報告；2010年，“內(nèi)控自我評估報告”更名為“內(nèi)部控制評價報告”，并從此后以單獨(dú)報告的形式披露；2011年，“內(nèi)控審核報告”更名為“內(nèi)部控制審計報告”。
中國平安是最早內(nèi)控報告的保險公司，其五年的內(nèi)控報告在內(nèi)容形式上有較大變化。2007年報告的內(nèi)容，基本遵照《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》的要求，主要為四部分：（一）公司內(nèi)控基本情況；（二）內(nèi)控檢查監(jiān)督工作的情況及對2007年工作計劃完成情況的評價；（三）內(nèi)控制度及其實施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險及其處理情況；（四）完善內(nèi)控制度的措施及2008年內(nèi)控工作計劃。2008年報告的內(nèi)容，基本遵照《保險公司內(nèi)部審計指引》的要求，主要為五部分：（一）公司內(nèi)控基本情況；（二）本年度內(nèi)控檢查監(jiān)督完成情況及評價；（三）本年度完善內(nèi)控的措施（四）目前內(nèi)控存在的問題和缺陷；（五）下年度改進(jìn)內(nèi)控的計劃。這兩年的內(nèi)控評估報告，均詳細(xì)地披露了公司內(nèi)部控制五要素情況、公司內(nèi)控存在的問題及下一年度的內(nèi)控工作計劃，因此內(nèi)容冗長，算上附件達(dá)到二、三十頁的長度。從2009年起，內(nèi)控自我評估報告的格式與內(nèi)容發(fā)生較大變化，內(nèi)容大大簡化，不再對內(nèi)控的五要素進(jìn)行詳細(xì)披露，不再公布下一年度的內(nèi)控工作計劃，也沒有披露非重大缺陷；2010年與2011年的報告內(nèi)控與格式，基本遵照《上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》中的參考格式。但其2011年的內(nèi)控報告并沒有遵照上交所的要求提供公司內(nèi)控相關(guān)情況的附件。表2是對中國平安歷年內(nèi)控報告具體內(nèi)容的比較。
歸納表2，中國平安內(nèi)控報告披露項目具體內(nèi)容的變化主要體現(xiàn)在以下四個方面：
（1）內(nèi)控責(zé)任主體。2007年未披露內(nèi)控責(zé)任主體；2008與2009年責(zé)任主體認(rèn)定為“董事會及管理層”；2010年起調(diào)整為“董事會?！眱?nèi)部控制由誰負(fù)責(zé)，關(guān)系到內(nèi)部控制能否發(fā)揮實效。內(nèi)控責(zé)任主體，在美國是公司高級管理層，在英國則是董事會。我國的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其的后的配套指引，都沒有明確說明企業(yè)內(nèi)部控制的責(zé)任主體。財政部與證監(jiān)會對我國境內(nèi)外同時上市公司2011年執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系情況進(jìn)行分析，統(tǒng)計有96%的公司認(rèn)定責(zé)任主體為董事會，1%認(rèn)定為董事會及管理層，而還有3%未明確。這個數(shù)據(jù)說明，在我國認(rèn)為董事會是內(nèi)控責(zé)任主體逐漸成為主流觀點。另一方面也說明我國制度亟需對其作出統(tǒng)一規(guī)定。
（2）內(nèi)控目標(biāo)。2007年內(nèi)控報告沒有明確說明企業(yè)的內(nèi)控目標(biāo)；2008年與2009年內(nèi)控報告披露的內(nèi)控目標(biāo)為“合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、維護(hù)資產(chǎn)安全、保證財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率效果、促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略”，即《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》中確定的內(nèi)部控制五目標(biāo)；2010年起調(diào)整為以財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制目標(biāo)作為公司內(nèi)部控制目標(biāo)，表述為“財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制的目標(biāo)是保證財務(wù)報告信息真實完整和可靠、防范重大錯報風(fēng)險”。這種變化實際體現(xiàn)的是內(nèi)部控制評價的內(nèi)容范圍之爭：是針對財務(wù)報告可靠性的內(nèi)部控制報告還是完整的內(nèi)部控制報告？財務(wù)報告內(nèi)部控制相當(dāng)于COSO報告中內(nèi)部控制概念的子集。在美國，內(nèi)部控制評價和報告局限于財務(wù)報告內(nèi)部控制；在英國，董事會則需要對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性進(jìn)行評價。而我國不同的部門對此做出了不同的選擇，財政部在《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實施中相關(guān)問題解釋第1號》中，將其定位為完整的內(nèi)部控制評價；而證監(jiān)會在《上市公司實施企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系監(jiān)管問題解答》中，將其定位為財務(wù)報告內(nèi)部控制評價。這種制度的不統(tǒng)一使得企業(yè)可以選擇性的執(zhí)行規(guī)范，導(dǎo)致信息縱向、橫向都會缺乏可比性。
（3）內(nèi)控缺陷的披露。內(nèi)控缺陷披露的內(nèi)容應(yīng)該包括內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)控缺陷具體內(nèi)容、對企業(yè)的影響及其整改措施。公司沒有披露過內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；2007年與2008年的內(nèi)控報告均披露四條具體的內(nèi)控缺陷，并提出完善內(nèi)控的措施；從2009年起，公司沒有披露過具體缺陷內(nèi)容，2009年表述為“未發(fā)現(xiàn)公司存在內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行方面尚未整改的重大缺陷”，2010年表述為“我公司在內(nèi)部控制自我評價過程中關(guān)注到的非財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制缺陷情況均為控制類一般缺陷”，2011年的表述基本同2010年。公司2009年對內(nèi)控缺陷的披露是一種消極的表述，而隨后兩年也并沒有自愿披露內(nèi)控一般缺陷的內(nèi)容，內(nèi)控缺陷相關(guān)信息是中國平安信息披露中最弱的部分，雖然這部分內(nèi)容是投資者最為關(guān)注的信息。
（4）內(nèi)控評價結(jié)果的表述。2007年的內(nèi)控報告并沒有對公司內(nèi)控的有效性明確發(fā)表意見；2008年與2009年的表述基本一樣，“自本年度1月1日起至本報告期末止，本公司內(nèi)部控制制度是健全的、執(zhí)行是有效的?！?010年起內(nèi)控評價結(jié)果的表述發(fā)生變化：“董事會已按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求對財務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行了評價，并認(rèn)為其在12月31（基準(zhǔn)日）有效?！边@里涉及的是兩個變化，一是隨著內(nèi)控評價內(nèi)容范圍由全面的內(nèi)部控制縮小為財務(wù)報告的內(nèi)部控制，其評價結(jié)論自然調(diào)整為對財務(wù)報告內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定；二是內(nèi)控評價時間范圍的變化，由針對某一時期的內(nèi)部控制調(diào)整為針對某一時點的內(nèi)部控制評價。對于這個時間范圍，不同的專家對此有不同的看法，但2010的《企業(yè)內(nèi)部控制評價指引》對此作出了明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)以12月31日作為年度內(nèi)部控制評價報告的基準(zhǔn)日。
四、研究結(jié)論
（一）披露的內(nèi)控信息較好地反映了中國平安不斷發(fā)展完善的內(nèi)控建設(shè)工作
一方面，體現(xiàn)在其內(nèi)控組織架構(gòu)的改革優(yōu)化，風(fēng)險管理理念的不斷深入。仔細(xì)閱讀分析中國平安歷年披露的內(nèi)部控制信息，可以看出公司的內(nèi)控組織架構(gòu)在不斷改革優(yōu)化，公司對內(nèi)部控制的認(rèn)識與理解在逐年提升，風(fēng)險管理理念逐漸建立。2007年公司開始內(nèi)控架構(gòu)改革，設(shè)立內(nèi)部控制管理中心，作為集團(tuán)統(tǒng)一的內(nèi)控管理機(jī)構(gòu)。同時改革稽核監(jiān)察架構(gòu)，建立稽核垂直管理體制。當(dāng)年其內(nèi)控自我評估報告提到四方面的內(nèi)控重大風(fēng)險，其中一點就是：“公司現(xiàn)有內(nèi)控制度、流程的制定，均以符合外部法律法規(guī)和監(jiān)管部門要求為基礎(chǔ)，未充分考慮制度、流程的設(shè)計及其實施的效率。內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)在合規(guī)的前提下提倡提高經(jīng)營效率、促效益、促發(fā)展”?？梢姾弦?guī)管理是公司當(dāng)時主要內(nèi)控目標(biāo)。2008公司新設(shè)風(fēng)險管理部，實現(xiàn)對風(fēng)險的事中管控，著手構(gòu)建合規(guī)、風(fēng)險管理、法律、稽核監(jiān)察及業(yè)務(wù)單位的風(fēng)險信息溝通與反饋機(jī)制，建立風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，風(fēng)險管理理念顯現(xiàn)。2009年公司推動全面風(fēng)險管理體系的建設(shè)，推進(jìn)機(jī)構(gòu)風(fēng)險評級和管理層評價工作，建設(shè)風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系。2010年公司審計委員會更名為“審計與風(fēng)險管理委員會”，整合升級內(nèi)控體系，提出“以制度為基礎(chǔ)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，以流程為紐帶，以內(nèi)控平臺系統(tǒng)為抓手”的思路，強(qiáng)化事前風(fēng)險管控，搭建集團(tuán)層面全面檢視評估、并表量化管理的風(fēng)險報告體系，推進(jìn)風(fēng)險導(dǎo)向稽核管理，強(qiáng)化了企業(yè)的風(fēng)險管控。2011年公司風(fēng)險管理委員會改名為“風(fēng)險監(jiān)控委員會”，公司建立起覆蓋各專業(yè)公司及業(yè)務(wù)線的風(fēng)險管理組織體系，稽核工作的重點轉(zhuǎn)向?qū)︼L(fēng)險控制有效性及風(fēng)險管控效果的評估。中國平安的風(fēng)險管理理念更加明確與突出，體現(xiàn)了內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的逐漸融合。
另一方面，體現(xiàn)在其內(nèi)控評價體系的不斷完善。2007年的內(nèi)控報告在下一年度的內(nèi)控工作計劃部分提到，企業(yè)要建立全面自我評估機(jī)制，可以看作是其內(nèi)控評價工作的開端；2008年的內(nèi)控報告披露，公司推動實施《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》遵循項目，確定了內(nèi)控范圍，制定了風(fēng)險評估方法和標(biāo)準(zhǔn)，但尚未確定內(nèi)控自評工作具體流程、使用的評估模型及穿行測試方法，內(nèi)控自我評估體系待進(jìn)一步完善；2009年的年報披露，公司確立了內(nèi)控自我評估工作流程、方法和模板，形成流程圖、控制矩陣、自評手冊等；2010年的年報披露，公司構(gòu)建了內(nèi)控評價系統(tǒng)平臺，確立基本的內(nèi)控評價日?；\(yùn)作機(jī)制，即合規(guī)部門推動業(yè)務(wù)部門進(jìn)行內(nèi)控自我評價，風(fēng)險管理部門進(jìn)行內(nèi)控風(fēng)險評估，稽核監(jiān)察部門進(jìn)行內(nèi)控獨(dú)立評價，外部審計師對公司內(nèi)控狀況進(jìn)行審計。這些披露的信息較清晰地展現(xiàn)了中國平安內(nèi)控評價體系的建立與發(fā)展過程。
（二）公司較好地執(zhí)行了相關(guān)內(nèi)控信息披露制度，但還存在制度執(zhí)行不到位等問題
對照內(nèi)部控制信息披露的相關(guān)制度，總體上來看，中國平安從2006年披露A股年報起，能夠按照相關(guān)規(guī)范的要求披露企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)信息，制度執(zhí)行較好。2007年4月保監(jiān)會《保險公司內(nèi)部審計指引（試行）》，要求保險公司內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)每年對公司內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性進(jìn)行全面評估，出具內(nèi)部控制評估報告，但只是報送保監(jiān)會；2007年12月證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第2號（2007修訂稿）》，鼓勵央企控股的、金融類等上市公司披露經(jīng)審計機(jī)構(gòu)核實評價的內(nèi)控報告；2008年上交所《關(guān)于做好上市公司2008年報工作的通知》中，要求金融類公司披露內(nèi)控報告，鼓勵其聘請審計機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部控制進(jìn)行核實評價；企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系于2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行。內(nèi)控報告與內(nèi)控審核報告是內(nèi)控信息披露最重要的部分，中國平安于2007年按照上交所內(nèi)控指引的內(nèi)容開始自愿披露，一直延續(xù)，沒有中斷。
然而，進(jìn)一步分析發(fā)現(xiàn)，中國平安在制度執(zhí)行中存在兩方面問題。一是制度執(zhí)行不到位。2011年上交所規(guī)定：“公司應(yīng)以附件的形式披露格式指引規(guī)定以外的公司內(nèi)部控制的相關(guān)情況，包括但不限于實施內(nèi)部控制評價的總體情況、所采用的程序和方法等（評價小組的組成，評價所采用的程序和所花費(fèi)的時間，借助中介機(jī)構(gòu)或外部專家的情況，工作底稿的編制，收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計和有效運(yùn)行證據(jù)的方法，重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)等）”，但平安并沒有附件隨同內(nèi)控報告披露，使得其2011年的內(nèi)控報告信息含量嚴(yán)重不足。二是選擇性執(zhí)行制度。從表2-1可以看出，有關(guān)內(nèi)控信息披露的制度頻出，而且政出多門，不門監(jiān)管部門對同一個問題的解釋與操作存在不統(tǒng)一的情況，這就給予了公司選擇執(zhí)行成本較低、對公司有利的制度的可能。如2010年保監(jiān)會頒布《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，是從行業(yè)的層面對企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范的細(xì)化，準(zhǔn)則要求保險公司根據(jù)監(jiān)管部門的評價標(biāo)準(zhǔn)，對內(nèi)部控制進(jìn)行評分，根據(jù)評分確定評價等級。保監(jiān)會對企業(yè)內(nèi)控評價的量化要求，難度與成本都較內(nèi)控評價指引高，公司2010年的內(nèi)控報告選擇性地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控評價指引，而并沒有執(zhí)行更具體行業(yè)特點的《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》，當(dāng)年只有中國太保是按保監(jiān)會的要求披露內(nèi)控報告的。又如2011年度內(nèi)控報告，證監(jiān)會與財政部有不同的要求，財政部要求提供的內(nèi)控信息含量更為全面，更為投資者關(guān)注，但企業(yè)當(dāng)年選擇執(zhí)行的是證監(jiān)會的規(guī)定。
（三）內(nèi)控信息質(zhì)量尚待提升
1.有用信息不足。信息質(zhì)量的高低，取決于對信息使用者的有用程度。從中國平安五年披露的內(nèi)控報告來看，評估報告形式上是越來越規(guī)范了，但有用信息卻并沒有增加，甚至還有減少，信息使用者真正關(guān)心的問題不披露或披露較少，比如企業(yè)內(nèi)控缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。該標(biāo)準(zhǔn)是內(nèi)控評價中的基礎(chǔ)性和關(guān)鍵性問題，對于確定內(nèi)控缺陷，進(jìn)而對內(nèi)控缺陷進(jìn)行整改都有著非常重要的影響，2011年我國境內(nèi)外同時上市的67家公司中只有32家公司詳細(xì)描述了公司內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。在制度層面上，管理部門一方面應(yīng)該制定更具操作性的內(nèi)控缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，另一方面必須加強(qiáng)對企業(yè)信息披露的監(jiān)管和處罰，促使企業(yè)提升信息質(zhì)量。
2.信息披露不全面，披露的基本上是正面信息。對于信息使用者關(guān)注的內(nèi)控缺陷，既沒披露公司具體的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，從2009年起也不再詳細(xì)披露公司存在非重大內(nèi)控缺陷及改進(jìn)措施等。再如《保險公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》要求公司在評估報告中披露上一年度發(fā)生的違規(guī)行為和風(fēng)險事件及其處理結(jié)果，但并沒有一家公司披露過，當(dāng)然這并不是因為它們沒有違規(guī)行為。
3.信息冗余，無用信息過多。如年報中公司治理結(jié)構(gòu)部分對公司內(nèi)部控制制度的建立和健全情況的披露，表述空泛，類似工作總結(jié)，重點不突出，無用信息過多，可讀性較差，妨礙了有效信息的傳遞。
參考文獻(xiàn)
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回首2009,艱辛里見成效
在2009年全球金融危機(jī)席卷過程中,保險業(yè)同其他行業(yè)一樣也受到波及,陷入前所未有的復(fù)雜境地。面對金融危機(jī),云南保險業(yè)是怎樣面對的?云南保監(jiān)局局長華日新堅定地說,云南保險業(yè)并沒有退縮,而是深入貫徹科學(xué)發(fā)展觀,認(rèn)真落實全國保險和監(jiān)管工作會議的總體部署,努力應(yīng)對金融危機(jī),扎實工作,著力服務(wù)中央及省委、省政府“保增長、保民生、保穩(wěn)定”的大局,扎實推進(jìn)“防風(fēng)險、調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長”的各項工作,開拓創(chuàng)新、銳意進(jìn)取、頑強(qiáng)拼搏、狠抓落實,并在各方面工作取得了顯著成績。
實現(xiàn)業(yè)務(wù)的平穩(wěn)增長,為金融危機(jī)下的云南保險業(yè)發(fā)展增強(qiáng)了信心。華日新列舉的一組數(shù)據(jù),著實讓人有了些許興奮:2009年全省實現(xiàn)保費(fèi)收入180.1億元,同比增長8.9%,較好地完成了年初預(yù)定的目標(biāo)。其中,財產(chǎn)險業(yè)務(wù)繼續(xù)保持較快發(fā)展,保費(fèi)收入68.2億元,同比增長23.5%;人身險業(yè)務(wù)在2008年較大增幅的基礎(chǔ)上實現(xiàn)了穩(wěn)定發(fā)展,保費(fèi)收入111.9億元,同比增長1.6%。全省賠付支出65.1億元,同比增長2.7%。保險公司總資產(chǎn)270.4億元,較年初增加38.2億元,保險風(fēng)險保障規(guī)模超過20萬億。截止2009年底全省共有保險省分公司27家,有中支及以下分支機(jī)構(gòu)2254家,較年初增加82家,保險專業(yè)中介主體61家、兼業(yè)機(jī)構(gòu)3016家,保險從業(yè)人員達(dá)6.5萬人。保險服務(wù)領(lǐng)域不斷拓寬,行業(yè)整體實力進(jìn)一步增強(qiáng),保險行業(yè)發(fā)展質(zhì)量及實力的穩(wěn)步提升,為服務(wù)全省經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展創(chuàng)造了條件。
當(dāng)記者問及保險業(yè)2009年其他方面所取得的成績時,華日新首先談到保險業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整中的顯著成效。在產(chǎn)險方面,全省非車險業(yè)務(wù)中有7個險種保費(fèi)規(guī)模突破億元,農(nóng)業(yè)險、工程險等業(yè)務(wù)實現(xiàn)較快增長。壽險方面,全省標(biāo)準(zhǔn)保費(fèi)同比增長19.6%,高于規(guī)模保費(fèi)增速17.9個百分點。
其次,經(jīng)營效益明顯改善。產(chǎn)險公司實現(xiàn)了有效益的增長,是2006年以來效益最好的一年。其中,保費(fèi)過億元的8個規(guī)模險種中有4個險種實現(xiàn)盈利,16個州市有13個州市盈利。壽險公司短期險業(yè)務(wù)也實現(xiàn)了承保盈利。
市場秩序逐步好轉(zhuǎn),對云南保險業(yè)來說,是一個利好消息。隨著監(jiān)管力度和保險機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理的進(jìn)一步加強(qiáng),全行業(yè)依法合規(guī)意識逐步增強(qiáng),非理性價格競爭問題有所減緩,經(jīng)營行為進(jìn)一步規(guī)范。產(chǎn)險公司費(fèi)率水平較去年上升,綜合費(fèi)用率逐月下降。壽險公司銷售行為逐步規(guī)范,銷售誤導(dǎo)一定程度上得到遏制,意外險競爭秩序有所好轉(zhuǎn)。
“一年來,云南保監(jiān)局秉承‘防風(fēng)險、調(diào)結(jié)構(gòu)、穩(wěn)增長’的九字方針,寓監(jiān)管于服務(wù)之中?！被厥?009年,華日新如是說。面對復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)金融形勢,保監(jiān)局高度重視,采取積極措施,全面排查行業(yè)風(fēng)險點,提高風(fēng)險防范化解的針對性。防范退保風(fēng)險,在金融危機(jī)中顯得尤為重要。加強(qiáng)對壽險公司退保情況的監(jiān)控,實行退保情況日報、周報和月報制度,做好退保風(fēng)險的預(yù)警和監(jiān)測。防范償付能力風(fēng)險,是規(guī)避行業(yè)重大風(fēng)險的有效舉措,保監(jiān)局探索將償付能力不足公司的分支機(jī)構(gòu)作為日常監(jiān)管的重點,密切監(jiān)測其經(jīng)營風(fēng)險狀況。督促保險公司加大管控力度,降低費(fèi)用成本,促進(jìn)各項業(yè)務(wù)健康發(fā)展,避免由于經(jīng)營虧損影響公司償付能力水平。防范資金管理風(fēng)險則有利于市場規(guī)范,在全省推行車險“見費(fèi)出單”,做好收付費(fèi)零現(xiàn)金規(guī)范管理工作,加強(qiáng)監(jiān)管政策的宣傳,督促各公司完善相關(guān)管理制度等工作就是為了規(guī)范市場走出的堅實一步。防范業(yè)務(wù)經(jīng)營風(fēng)險是保險業(yè)發(fā)展的基石,為穩(wěn)步推進(jìn)壽險業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整,保監(jiān)局引導(dǎo)各公司處理好調(diào)整和發(fā)展的關(guān)系,防止業(yè)務(wù)大起大落;對虧損嚴(yán)重、投訴率高等存在較大風(fēng)險隱患的公司采取非常監(jiān)管措施,防止風(fēng)險進(jìn)一步擴(kuò)散。誤導(dǎo)風(fēng)險的防范,也是保監(jiān)局去年的工作重點。加大對銷售誤導(dǎo)行為的查處力度,嚴(yán)格執(zhí)行《人身保險新型產(chǎn)品信息披露管理辦法》,督促保險公司履行披露義務(wù),提高信息披露的及時性、準(zhǔn)確性和透明度。
加大現(xiàn)場檢查力度,是規(guī)范保險市場秩序的必然。保監(jiān)局按照“出重拳、動真格、見成效”的原則,堅持標(biāo)本兼治、重在治本的工作方針,加大現(xiàn)場檢查力度。2009年,保監(jiān)局共派出250人次,開展現(xiàn)場檢查工作76家次,實施了行政處罰54家次,共罰款167.5萬元,罰款金額是2008年的4.3倍。其中對機(jī)構(gòu)處罰165萬元,對個人處罰2.5萬元,責(zé)令撤換高管及直接責(zé)任人8人。深入開展打擊“假保險機(jī)構(gòu)、假保單、假賠案”專項工作,初步形成了多部門配合的執(zhí)法協(xié)調(diào)機(jī)制,打“三假”取得階段性成果。
保險作為“經(jīng)濟(jì)助推器”“社會穩(wěn)定器”和“人民福利倍增器”,其功能和作用是不可忽視的,華日新說:“去年,保監(jiān)局著重于引領(lǐng)全行業(yè)切實貫徹保監(jiān)會關(guān)于‘三農(nóng)’工作、‘保增長、保民生、保穩(wěn)定’的一系列方針政策,大力推動重點領(lǐng)域發(fā)展,服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會大局工作的開展。”數(shù)據(jù)永遠(yuǎn)是最有發(fā)言權(quán)的,在積極發(fā)展“三農(nóng)”保險方面,2009年全省共承保農(nóng)作物652.1萬畝、奶牛13.2萬頭、能繁母豬305.7萬頭,參保農(nóng)戶174.3萬戶次,農(nóng)業(yè)保險賠款支出2.6億元,同比增長38.7%。積極推動農(nóng)房保險業(yè)務(wù)深入開展,承保覆蓋面達(dá)95%,基本實現(xiàn)了全覆蓋。穩(wěn)步推進(jìn)農(nóng)村小額保險試點工作,目前已覆蓋2.5萬農(nóng)民,提供風(fēng)險保障2億多元。推進(jìn)“借款人人身意外傷害保險”業(yè)務(wù)的發(fā)展,轉(zhuǎn)移農(nóng)信社等金融機(jī)構(gòu)62萬客戶小額信貸風(fēng)險,為新增的133億元小額信貸資金保駕護(hù)航。在曲靖開展政策性農(nóng)村計劃生育保險試點,財政補(bǔ)貼資金242萬元,為12萬計生群眾提供服務(wù)。積極發(fā)展養(yǎng)老保險,鼓勵和支持保險業(yè)參與新農(nóng)保經(jīng)辦服務(wù),經(jīng)過努力爭取,保監(jiān)局被納入云南省新農(nóng)保工作領(lǐng)導(dǎo)小組。保險業(yè)累計為46.87萬群眾“儲蓄和增值”長期養(yǎng)老資金206.7億元,受托企業(yè)年金9億元。健康保險是去年保監(jiān)局大力發(fā)展的又一項工作。保監(jiān)局作為云南省醫(yī)改領(lǐng)導(dǎo)小組成員,積極推動保險業(yè)參與云南多層次醫(yī)療保障體系建設(shè),開展城鎮(zhèn)職工、城鎮(zhèn)居民、公務(wù)員和新農(nóng)合補(bǔ)充醫(yī)療保險,服務(wù)城鄉(xiāng)群眾多樣化的醫(yī)療保險需求。全年商業(yè)健康險賠款支出6.8億元,同比增長12.4%。
此外,保監(jiān)局還致力于責(zé)任險和意外險服務(wù)領(lǐng)域的不斷深化工作。鞏固完善“安保互動”機(jī)制,火災(zāi)公眾責(zé)任保險、校方責(zé)任保險、環(huán)境污染責(zé)任保險在昆明試點取得了實質(zhì)性突破,責(zé)任險和意外險累計實現(xiàn)保費(fèi)8.6億元,同比增長11.2%。保險資金引入力度加大。昆玉公路引入平安保險集團(tuán)增資擴(kuò)股,實際到位資金17.84億元。平安集團(tuán)與省政府、昆明市政府簽署了戰(zhàn)略合作協(xié)議。華日新介紹說,“走出去”戰(zhàn)略的實施,很大程度上助推了企業(yè)抵御風(fēng)險、應(yīng)對金融危機(jī)的能力。2009年,政策性出口信用保險為云南出口與對外投資合作承擔(dān)風(fēng)險12.32億美元,較上年大幅增長。幫助云南企業(yè)追討貨款及支付賠款約5000萬元,配合銀行支持企業(yè)融資超過2億元,幫助企業(yè)調(diào)查1500多戶國外客戶的資信狀況,有效促進(jìn)云南企業(yè)應(yīng)對金融危機(jī)。
“不斷改進(jìn)保險監(jiān)管,提高監(jiān)管科學(xué)性和有效性則是保險業(yè)健康發(fā)展的有效保障機(jī)制?！比A日新強(qiáng)調(diào)說。改進(jìn)保險監(jiān)管,提高監(jiān)管科學(xué)性和有效性主要從以下方面入手:
加強(qiáng)監(jiān)管制度建設(shè),建立健全保險監(jiān)管制度體系。建立風(fēng)險預(yù)警和監(jiān)測制度,提高非現(xiàn)場監(jiān)管的有效性;執(zhí)行內(nèi)部審計工作定期報告制度,完善保險公司內(nèi)控和風(fēng)險管理體系;試行《人身保險公司新設(shè)分支機(jī)構(gòu)跟蹤巡查辦法》,對新設(shè)機(jī)構(gòu)實施動態(tài)監(jiān)管。
創(chuàng)新監(jiān)管方式和手段,不斷提高監(jiān)管效能。探索保險公司與專業(yè)中介機(jī)構(gòu)分類監(jiān)管制度,與日常監(jiān)管、現(xiàn)場檢查和機(jī)構(gòu)審批相結(jié)合,采取扶優(yōu)限劣的監(jiān)管措施。在玉溪市開展非銀行類兼業(yè)機(jī)構(gòu)管理“一代一”試點工作。
寓監(jiān)管于服務(wù)之中,增強(qiáng)保險公司規(guī)范和發(fā)展的內(nèi)生動力。簡化行政許可流程,提高行政審批效率。鼓勵和支持保險產(chǎn)品創(chuàng)新,對“個舊新農(nóng)合大病補(bǔ)充醫(yī)療保險”和“安貸寶意外傷害保險”試點項目進(jìn)行備案。引入科學(xué)的發(fā)展評價和考核機(jī)制,推動小額保險試點工作。加大窗口指導(dǎo)和培訓(xùn)力度,對高管人員培訓(xùn)新修訂保險法,對新設(shè)機(jī)構(gòu)營銷員開展專題授課。
推動行業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量,切實保護(hù)被保險人合法權(quán)益。健全交強(qiáng)險互碰自賠機(jī)制,督促各公司建立承保理賠信息客戶自主查詢制度、優(yōu)化理賠流程、提高理賠效率。積極推進(jìn)航意險改革,建立行業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。督促有關(guān)保險公司做好“三鹿”奶粉后續(xù)賠付經(jīng)辦服務(wù),維護(hù)社會和諧穩(wěn)定。
展望2010,抓機(jī)遇拓新路
新《保險法》的出臺,為保險行業(yè)良性發(fā)展奠定了堅實基礎(chǔ),也是保險業(yè)發(fā)展的新機(jī)遇。華日新說,保險監(jiān)管機(jī)關(guān)及全保險行業(yè)在現(xiàn)階段及今后一個時期需要致力于以下幾方面的工作:
首要任務(wù)是積極抓好新修訂的《保險法》的學(xué)習(xí)宣傳和貫徹落實。保監(jiān)會及時梳理已有法規(guī),做好各項規(guī)章制度與新修訂的《保險法》的銜接工作,在業(yè)務(wù)發(fā)展、公司管理、被保險人利益保護(hù)、加強(qiáng)監(jiān)管等方面,確保各項規(guī)章制度與新修訂的《保險法》保持一致。
加強(qiáng)和改進(jìn)保險服務(wù),切實保護(hù)被保險人利益也是刻不容緩的。一是按照新修訂的《保險法》的要求,修改完善保險產(chǎn)品開發(fā)流程與產(chǎn)品條款,進(jìn)一步規(guī)范理賠程序,提高理賠效率。二是著力解決市場反映強(qiáng)烈的突出問題,完善保護(hù)被保險人利益的工作機(jī)制,依法嚴(yán)肅查處損害被保險人利益的違法違規(guī)行為。三是督促保險機(jī)構(gòu)嚴(yán)格遵守新修訂的《保險法》,依法誠信經(jīng)營,杜絕欺詐誤導(dǎo)、惡性競爭等不良行為,樹立良好的行業(yè)信譽(yù)和社會形象。同時,加強(qiáng)信息披露,通過公眾監(jiān)督促進(jìn)保險公司改善服務(wù)質(zhì)量。
再次是要完善風(fēng)險防范的制度機(jī)制,提高監(jiān)管的科學(xué)性和有效性。主要從加強(qiáng)保險公司償付能力監(jiān)管、全面推進(jìn)分類監(jiān)管、加強(qiáng)保險資金運(yùn)用監(jiān)管三方面入手。通過加強(qiáng)保險公司償付能力的監(jiān)管,以達(dá)到繼續(xù)做好償付能力的動態(tài)分析,加強(qiáng)預(yù)警和處置的目的。對保險分類和資金運(yùn)用的監(jiān)管,則有利于將保險公司的風(fēng)險狀況進(jìn)行分類,采取有針對性的監(jiān)管措施,以及加強(qiáng)交易行為監(jiān)督,加強(qiáng)風(fēng)險排查。
展望2010年,華日新認(rèn)為以下五方面工作需要重點抓好:一是加大結(jié)構(gòu)調(diào)整力度,著力轉(zhuǎn)變發(fā)展方式,產(chǎn)險方面引導(dǎo)實現(xiàn)各險種的協(xié)調(diào)發(fā)展,推進(jìn)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和渠道結(jié)構(gòu)調(diào)整,人身險方面堅持以效益為中心,優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu),積極發(fā)展風(fēng)險保障型產(chǎn)品,穩(wěn)步提高壽險公司內(nèi)含價值。二是加強(qiáng)市場行為監(jiān)管,著力規(guī)范保險市場秩序。三是創(chuàng)新改進(jìn)監(jiān)管手段,著力提高保險監(jiān)管效力,加強(qiáng)保險機(jī)構(gòu)監(jiān)管,強(qiáng)化高管人員監(jiān)管,實施分類監(jiān)管和償付能力監(jiān)管,支持行業(yè)協(xié)會建立保險合同糾紛仲裁調(diào)解機(jī)制,為消費(fèi)者提供公平公正的糾紛處理平臺。切實保護(hù)被保險人利益。四是服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展全局,著力擴(kuò)大保險覆蓋面。五是繼續(xù)深入推進(jìn)行風(fēng)建設(shè),著力提高保險行業(yè)“軟實力”,加強(qiáng)誠信建設(shè),嚴(yán)格規(guī)范自律,切實改進(jìn)服務(wù)。
華日新解讀新《保險法》
對于2009年10月1日開始執(zhí)行的新《保險法》,華日新認(rèn)為,與原法相比,新修訂的《保險法》在保險合同法律規(guī)范、保險行業(yè)基本制度、保險監(jiān)管等方面進(jìn)行了完善,進(jìn)一步明確了一些違法行為的法律責(zé)任,加大了對違法行為的責(zé)任追究。具體來說,有以下幾個方面。
新法中突出體現(xiàn)的是堅持以人為本,更加注重保護(hù)被保險人利益。保護(hù)投保人、被保險人和受益人的合法權(quán)益,是這次《保險法》修訂的重中之重。一是限制保險人合同解除權(quán),約束保險人抗辯權(quán)。明確保險人行使合同解除權(quán)的期限,設(shè)立禁止反言的規(guī)則。二是規(guī)范格式條款,保護(hù)弱勢被保險人。規(guī)定保險人對保險合同中的免責(zé)條款有提示和明確說明的義務(wù),免除保險人依法承擔(dān)的義務(wù)和排除被保險人依法享有的權(quán)利的保險條款無效。三是明確保險人理賠的程序和時限,以利于被保險人保險金請求權(quán)的實現(xiàn)。四是在保險標(biāo)的轉(zhuǎn)讓時,允許受讓人成為新的被保險人。
新修訂的《保險法》進(jìn)一步規(guī)范了保險業(yè)務(wù)規(guī)則。通過擴(kuò)大保險公司業(yè)務(wù)范圍,拓寬保險資金運(yùn)用渠道,完善保險公司市場退出機(jī)制,完善對保險中介的管理等方式來完善保險經(jīng)營規(guī)則。
籌劃已久的長江養(yǎng)老保險公司，4月6日終獲中國保監(jiān)會批復(fù)，開始籌建。它的使命，是整體接收上海年金中心掌管的約150億元存量企業(yè)年金資產(chǎn)。
作為中國最大的地方社保機(jī)構(gòu)下屬年金管理單位，上海年金中心自2002年12月成立以來，托管、運(yùn)營了上海市幾乎所有的企業(yè)年金，這也是當(dāng)時各地年金管理運(yùn)作的普遍模式。
2004年，以中央政府勞動和社會保障部牽頭，多部門聯(lián)合頒發(fā)了兩份有關(guān)企業(yè)年金管理的規(guī)范性文件，即《企業(yè)年金試行辦法》（20號令）和《企業(yè)年金基金管理試行辦法》（23號令）。其中，要求新增年金必須以信托方式，委托給合格金融機(jī)構(gòu)作市場化運(yùn)營；并要求以往握于各地年金中心手中的存量年金，必須移交合格金融機(jī)構(gòu)。
然而，兩個文件并未提供移交細(xì)則，也未制訂移交的時間表。直到2006年中，上海社保案發(fā)，各地年金中心的種種違規(guī)運(yùn)作集中曝光。勞動和社會保障部遂決定加快存量年金移交步伐，截止日期定于2007年12月底。
今年4月2日，勞動和社會保障部在深圳召集全國企業(yè)年金座談會，并下發(fā)《關(guān)于規(guī)范移交原有企業(yè)年金的指導(dǎo)意見（討論稿）》（下稱“指導(dǎo)意見”），旨在推動進(jìn)展緩慢的移交工作。
就在這次會議上，針對年金的移交方式、壞賬處置方案及未來稅收優(yōu)惠政策等，各方人士展開了廣泛討論，勞動保障部單方面制訂的“指導(dǎo)意見”，并未得到完全認(rèn)同。
但是，距年末的“移交大限”畢竟已時日無多。長江養(yǎng)老保險公司在座談會后不久，即獲中國保監(jiān)會批復(fù)，也正反映出移交工作的緊迫性。
分析人士認(rèn)為，以長江養(yǎng)老保險公司為核心運(yùn)作平臺的上海年金移交，符合勞動和社會保障部在“指導(dǎo)意見”中整體移交的主張。但快速移交也難免結(jié)下諸多未解的滯礙，并將解決問題的壓力推向了未來。
“整體移交”
來自勞動和社會保障部的統(tǒng)計顯示，截至2006年底，全國共有2.4萬余家企業(yè)建立了企業(yè)年金，參保人數(shù)964萬人。全國企業(yè)年金總規(guī)模達(dá)910億元，其中有158億元是在2004年后依照20號文、23號文規(guī)定的新型信托方式管理運(yùn)營。
據(jù)此估算，目前涉及移交的年金將超過750億元。
勞動和社會保障部在“指導(dǎo)意見”中建議，上述存量年金的移交“不宜過于分散，原則上應(yīng)以整體移交為主”。所謂整體移交，即主要由政府安排而非各參保企業(yè)自擇，將年金資產(chǎn)整體移交給指定金融機(jī)構(gòu)。此前，深圳年金中心正是整體移交的范例。
擁有逾23億元年金資產(chǎn)的深圳年金中心于今年1月開始整體移交，其受托人、投資管理人被指定為平安保險一家，其托管人、賬戶管理人則被指定為招商銀行一家。受托人、托管人、投資管理人和賬戶管理人，正是20號文、23號文明確規(guī)范的信托式年金運(yùn)作的四種角色，旨在分散年金管理、運(yùn)營的職責(zé)和風(fēng)險。而在以往，各地年金中心事實上集上述多種角色為一身。
但“深圳模式”也引起了不少非議。目前經(jīng)勞動和社會保障部審核通過的合格年金運(yùn)營機(jī)構(gòu)已達(dá)37家，他們各具有上述四種角色的一個至多個資格。深圳政府將年金資產(chǎn)指定移交給平安保險和招商銀行，顯然令絕大多數(shù)合格機(jī)構(gòu)失去了競爭機(jī)會。
面對市場質(zhì)疑，“指導(dǎo)意見”同時申明，“各地根據(jù)實際情況，制定具體辦法”?！敦斀?jīng)》記者獲悉，盡管如此，各地獲得的自主選擇權(quán)也相當(dāng)有限。按照“指導(dǎo)意見”，將由各地勞動保障部提供年金管理機(jī)構(gòu)人選，且受托人、托管人、投資管理人、賬戶管理人分別不少于兩家，各企業(yè)只能在這些候選名單中選擇。
勞動和社會保障部表示，這一做法將是過渡期方案。兩年的過渡期屆滿后，企業(yè)可在更加廣闊的范圍內(nèi)，自行選擇年金運(yùn)作機(jī)構(gòu)。
分析人士指出，整體移交模式可收快速平穩(wěn)移交之效，這也是在目前時間緊迫的形勢下的現(xiàn)實選擇。倘若由各家企業(yè)自由選擇各自的年金管理機(jī)構(gòu)，顯然將耗時持久，難以達(dá)到今年底前完成全部移交的目標(biāo)。
相比深圳年金中心，執(zhí)掌150億元年金資產(chǎn)的上海年金中心更為龐大，且因歷史上曾發(fā)生諸多違規(guī)操作，累積了巨大風(fēng)險?！皠趧雍蜕鐣Ｕ喜勘硎究梢宰灾鬟x擇，但像上海這樣特殊的情況，在過渡期內(nèi)，政府整體移交給指定機(jī)構(gòu)的可能性更大。”一位養(yǎng)老保險公司的人士向《財經(jīng)》記者表示。
長江養(yǎng)老保險公司的設(shè)立，已明確預(yù)示了未來上海企業(yè)年金的整體移交路徑。
“先移交，后規(guī)范”
據(jù)《財經(jīng)》記者了解，長江養(yǎng)老保險公司將整體承接上海年金中心的150億元年金資產(chǎn)，原浦東發(fā)展銀行副行長馬力目前已調(diào)任長江的籌建負(fù)責(zé)人，不久將出任這家新保險公司的董事長兼總經(jīng)理。
與深圳模式相同，長江養(yǎng)老保險公司將擔(dān)當(dāng)150億元存量年金的受托人和投資管理人角色，浦發(fā)行將擔(dān)當(dāng)托管人和賬戶管理人的角色。原上海市金融服務(wù)辦公室主任吉曉輝將出任浦發(fā)行董事長。因馬力系吉曉輝之妻，上海市有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，“將馬力調(diào)離浦發(fā)行，正出于干部任職回避的考慮?！?/p>
上海年金中心成立四年以來，多有違規(guī)之舉，外界周知的一單違規(guī)，正是2002年－2004年間對“問題富豪”張榮坤的累積七筆違規(guī)貸款。截至2006年中上海社保案發(fā)，總計約38億元的貸款本息分文未還。
在今年1月上海“兩會”期間，上海市長韓正曾透露，上述本息已全部歸還年金中心。事實上的償還方式，則是在政府安排下，將張榮坤在兩家高速公路公司的股權(quán)“以股抵債”。
2006年12月底，上海年金中心與債務(wù)方――張榮坤的兩家私人公司――福禧投資控股有限公司、南京福禧投資發(fā)展有限公司，分別簽訂了以股抵債協(xié)議。約定以兩家公司旗下的上海路橋發(fā)展股份有限公司99.35％股份、上海嘉金高速公路發(fā)展有限公司100％股權(quán)，抵償對上海年金中心總計約38億元的貸款本息。
此次勞動和社會保障部在“指導(dǎo)意見”中強(qiáng)調(diào)，年金移交工作必須確?；鸢踩皯?yīng)盡量將基金資產(chǎn)轉(zhuǎn)為合格的投資產(chǎn)品”。所謂合格投資產(chǎn)品，依據(jù)23號文規(guī)定，“企業(yè)年金基金財產(chǎn)的投資范圍，限于銀行存款、國債和其他具有良好流動性的金融產(chǎn)品，包括短期債券回購、信用等級在投資級以上的金融債和企業(yè)債、可轉(zhuǎn)換債、投資性保險產(chǎn)品、證券投資基金、股票等。”
由此，則上海年金中心握有的兩條高速公路資產(chǎn)，不應(yīng)在“合格投資產(chǎn)品”之列。“我們起初向上面表示，要‘邊移交，邊規(guī)范’，最后部里定了‘先移交，后規(guī)范’的原則。”上海社保局一位負(fù)責(zé)人告訴《財經(jīng)》記者。
對此，勞動和社會保障部一位副部長在4月初的深圳年金座談上曾表示，“原有的企業(yè)年金管理形式、基金狀況、基礎(chǔ)工作等，情況非常復(fù)雜，不可能在移交前完全規(guī)范。因此，這次移交首先要實現(xiàn)管理主體的移交，有些難以處理的問題，可在移交后逐步解決?！?/p>
就上海年金移交而言，歷史形成問題諸如對張榮坤的違規(guī)巨額借款，將在長江養(yǎng)老保險公司接手后“逐步解決”，這顯然是一個繁雜而棘手的難題。
“在移交期間前，從兩條高速公路項目上收回資金，這種可能性不大了?！鼻笆錾虾Ｉ绫＞重?fù)責(zé)人對《財經(jīng)》記者說，“時間太緊了，只能是先移交再規(guī)范?！?/p>
長江保險的11家發(fā)起股東幾乎全屬于上海市屬大型國企，包括上海國際集團(tuán)、寶鋼、申能、上海機(jī)場集團(tuán)等本地巨頭。這一帶有明顯政府發(fā)起特性的年金“繼承者”，未來將面臨怎樣的課題，是否還潛伏著或然的風(fēng)險，市場人士在關(guān)注中。
配套政策待解
在全國企業(yè)年金座談會上，是否出臺統(tǒng)一的年金稅收優(yōu)惠政策，成為又一個焦點。
在目前“三支柱”型的中國養(yǎng)老保險體系中，對第一支柱“基本養(yǎng)老保險”，基本實行“三免”政策，即對企業(yè)和個人繳費(fèi)環(huán)節(jié)、運(yùn)行環(huán)節(jié)和領(lǐng)取環(huán)節(jié)免征個人所得稅或企業(yè)所得稅；對第二支柱“企業(yè)年金”（補(bǔ)充養(yǎng)老保險），則只對企業(yè)在一定額度內(nèi)的繳費(fèi)允許在企業(yè)所得稅前列支，在個人繳費(fèi)和投資收益等方面則沒有稅收優(yōu)惠；對第三支柱“個人自愿性養(yǎng)老保險”（商業(yè)養(yǎng)老保險），現(xiàn)行稅收政策只對保險公司符合條件的養(yǎng)老保險收入免征營業(yè)稅，其他環(huán)節(jié)均無稅收優(yōu)惠。
全國已有29個省份出臺了地方稅收優(yōu)惠政策，明確了企業(yè)年金中企業(yè)繳費(fèi)部分的稅優(yōu)額度。但各地政策差異很大，稅前列支額度最低為4％，最高可達(dá)12％；其中，4％為東北三省試點時中央確定的稅優(yōu)額度，此后被其他一些省份采用。
勞動和社會保障部副部長劉永富表示，各地對企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策“既不規(guī)范，又引起相互攀比”，因此需要形成統(tǒng)一規(guī)范的政策，支持企業(yè)年金發(fā)展。
參加此次年金會議的國家稅務(wù)總局代表，則就年金稅收優(yōu)惠問題，提出了幾點原則：
――企業(yè)支付的年金繳費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅前據(jù)實列支；
――個人支付的年金繳費(fèi)，原則上應(yīng)允許在個人所得稅稅前扣除，但在個人領(lǐng)取年金時，應(yīng)按照工資薪金所得征收個人所得稅；
――企業(yè)繳費(fèi)到個人賬戶環(huán)節(jié)，不作為職工當(dāng)期所得，不征收個人所得稅；年金投資經(jīng)營所得分配進(jìn)入個人賬戶后，暫緩征收個人所得稅；
――投資管理人運(yùn)用年金投資的投資收益，免征企業(yè)所得稅和營業(yè)稅；但投資管理人因為受托從事企業(yè)年金投資活動而獲得的管理費(fèi)（含費(fèi)、傭金、手續(xù)費(fèi)）等，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅和營業(yè)稅；
――退休職工從企業(yè)年金個人賬戶領(lǐng)取養(yǎng)老金時，應(yīng)當(dāng)按照工資薪金所得征稅等。
不過，對于勞動保障部提出的“出臺統(tǒng)一的稅收優(yōu)惠政策”的建議，國家稅務(wù)總局的代表并未明確表態(tài)。
市場競爭
太平養(yǎng)老保險股份有限公司總經(jīng)理楊帆年初在接受《財經(jīng)》記者采訪時表示，2007年是企業(yè)年金市場的關(guān)鍵一年，各地社保部門手中的存量年金移交完畢后，這些資金將相應(yīng)轉(zhuǎn)為符合新型信托模式的“標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)年金”。這意味著，在未來的企業(yè)年金市場上，大家從此將可展開平等的市場競爭。
然而，即便在企業(yè)年金標(biāo)準(zhǔn)化、市場化后，其管理運(yùn)作模式仍有諸多探討的空間。中國保監(jiān)會人身保險監(jiān)管部負(fù)責(zé)人方力在深圳年金座談會上，多次提出要“積極推動DB計劃的研究和出臺”。勞動和社會保障部副部長劉永富在講話中，卻并未提及“DB計劃”，而是認(rèn)為《企業(yè)年金試行辦法》的出臺，已經(jīng)確定了年金管理的制度模式，即選擇了“DC計劃”。
所謂DB（Defined Benefit）計劃，又稱“待遇確定型”養(yǎng)老金計劃，即養(yǎng)老計劃參與者在退休后的養(yǎng)老金待遇，是在事先確定的；所謂DC（Defined Contribution）計劃，則為“繳費(fèi)確定型”養(yǎng)老金計劃，即養(yǎng)老計劃參與人在退休后的養(yǎng)老金待遇并不作事先確定，而是根據(jù)其養(yǎng)老金賬戶的歷年投資運(yùn)作收益而定。
在中國目前實施的“第一支柱”基本養(yǎng)老保險中，已采取了DB與DC相結(jié)合的混合模式。其中DB對應(yīng)于統(tǒng)籌賬戶，即主要由企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險金。這部分資金不作積累，而是“現(xiàn)收現(xiàn)付”，被用于向當(dāng)代退休人員支付養(yǎng)老金；各地政府則依據(jù)當(dāng)?shù)厣鐣骄べY，每年調(diào)整制定一個固定的養(yǎng)老金支付數(shù)額――待遇確定型養(yǎng)老金。
基本養(yǎng)老保險中的DC計劃，則對應(yīng)于個人養(yǎng)老金賬戶，這一賬戶主要由養(yǎng)老計劃參與者自己繳納，不用作當(dāng)代支付，而是通過投資運(yùn)作形成積累，在養(yǎng)老計劃參與人退休時，針對其本人支付養(yǎng)老金。
由此可見，DC計劃具有個人賬戶積累功能，DC計劃參與人在未來的養(yǎng)老金收益，將取決于其對個人賬戶的投入多寡，以及個人賬戶的運(yùn)營盈利水平。
對“第二支柱”企業(yè)年金，若采取DB計劃，則意味著參保企業(yè)在員工退休時，不論其年金計劃盈利與否，盈利多寡，都必須按照當(dāng)初與員工約定，支付固定的養(yǎng)老待遇。在這種情況下，企業(yè)必須承擔(dān)年金的投資運(yùn)營風(fēng)險；若采取DC計劃，則未來養(yǎng)老金待遇并不確定，參保者個人將承擔(dān)年金投資運(yùn)營的風(fēng)險。
有分析人士指出，保監(jiān)會出于保險公司的利益考慮，傾向于采取DB方案――DB式的年金計劃對于會計精算有更高的要求，“這正是保險公司的絕對優(yōu)勢”。
面對幾乎全新的中國企業(yè)年金市場，未來的運(yùn)作究竟采取DB還是DC模式，以及兩者孰優(yōu)孰劣，目前尚無定論。
“我們感到勞動和社會保障部與保監(jiān)會的態(tài)度是不大一致的，”一位年金管理機(jī)構(gòu)人士向《財經(jīng)》記者表示，“這是一個很有意思的探討，在做出結(jié)論之前，也許各方還需對國內(nèi)年金市場的情況進(jìn)行更深入的研究。”保監(jiān)會與勞動和社會保障部在年金運(yùn)作方式上的差異，也預(yù)示了未來年金市場的競爭態(tài)勢。
