發(fā)布時(shí)間：2024-03-15 10:41:40
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：企業(yè)高管人員；實(shí)物福利；納稅籌劃
中圖分類(lèi)號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2013）14-0162-02
目前，企業(yè)吸引和留住高管人員辦法通常是給予其一定的實(shí)物福利，比如為其購(gòu)買(mǎi)住房、汽車(chē)等大宗消費(fèi)品。這種一次性較大金額的獎(jiǎng)勵(lì)與分成若干期獎(jiǎng)勵(lì)（遞延獎(jiǎng)勵(lì)）相比，因更有利于穩(wěn)定高管隊(duì)伍，保持企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，在實(shí)務(wù)中多被企業(yè)采用。按照稅法相關(guān)規(guī)定，其中所涉及的稅收問(wèn)題主要是個(gè)人所得稅。依據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條及第十條的規(guī)定，個(gè)人取得的應(yīng)納稅所得，包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券。獲得實(shí)物福利也需要按照規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)在這一方面如果不考慮納稅籌劃問(wèn)題，就會(huì)使高管人員在得到實(shí)物福利的同時(shí)，也負(fù)擔(dān)了較重的個(gè)人所得稅，同時(shí)，在某些時(shí)候也很有可能會(huì)增加企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)。因此，在高管人員實(shí)物分配方面，企業(yè)很有必要與高管人員協(xié)作開(kāi)展納稅籌劃，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。在此，我們僅以轎車(chē)和住房?jī)身?xiàng)常見(jiàn)的實(shí)物福利加以分析，本文暫不考慮相關(guān)的印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、契稅及資金時(shí)間價(jià)值對(duì)個(gè)人及企業(yè)的稅收影響。
一、以轎車(chē)作為實(shí)物福利的納稅籌劃分析
例：2008年初，某企業(yè)為留住企業(yè)高管人員實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)措施。企業(yè)擬購(gòu)買(mǎi)了一輛價(jià)值30萬(wàn)元的轎車(chē)獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)高管人員李某。該企業(yè)按新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定假定轎車(chē)折舊年限為4年，按直線法計(jì)算折舊（為計(jì)算簡(jiǎn)便，暫不考慮殘值因素），公司適用新的《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅稅率為25%。在這種情況下，該公司有以下三種方案可以選擇（假定李某每月工資5 000元，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 600元）。
（一）三種方案介紹
方案一：公司直接購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)將車(chē)輛的所有權(quán)辦到了李某的個(gè)人名下，以獎(jiǎng)勵(lì)的方式直接發(fā)放。
方案二：由李某寫(xiě)具借條后向企業(yè)借錢(qián)30萬(wàn)元，由李某自行購(gòu)置轎車(chē)。同時(shí)，企業(yè)以年終一次性獎(jiǎng)金的形式在5年內(nèi)按每年6萬(wàn)元將30萬(wàn)元分別支付給李某，李某每年再以該項(xiàng)獎(jiǎng)金分次償還企業(yè)借款30萬(wàn)元。
方案三：由公司購(gòu)買(mǎi)車(chē)輛作為辦公用車(chē)，按固定資產(chǎn)處理，并指定歸李某專(zhuān)人使用，油耗及修理費(fèi)由李某個(gè)人負(fù)擔(dān)。李某工作滿(mǎn)5年后企業(yè)將該轎車(chē)以獎(jiǎng)勵(lì)的方式無(wú)償贈(zèng)予李某。
（二）三種方案下李某及企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅收情況分析
1.方案一中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)以實(shí)物向雇員提供福利如何計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1995〕115號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人取得實(shí)物所得應(yīng)在取得實(shí)物的當(dāng)月，按照有關(guān)憑證上注明的價(jià)格或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價(jià)格并入其工資、薪金所得征稅。考慮到個(gè)人取得的前述實(shí)物價(jià)值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，對(duì)于個(gè)人取得前述實(shí)物福利，可按企業(yè)規(guī)定取得該財(cái)產(chǎn)所有權(quán)需達(dá)到的工作年限內(nèi)（高于5年的按5年計(jì)算）平均分月計(jì)入工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅。李某的個(gè)人所得稅計(jì)算如下：
第一步：確定適用稅率及速算扣除數(shù)。
每月工資=5 000+300 000÷5÷12=10 000（元），查個(gè)人所得稅稅率表說(shuō)明適用稅率20%，速算扣除數(shù)375。
第二步：計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅款。
應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10 000×20%-375）×5×12=97 500（元）。
第三步：分析結(jié)果。
方案一中企業(yè)因不需額外承擔(dān)稅款，故稅款為0元；個(gè)人承擔(dān)稅款97 500元；合計(jì)稅款為97 500元。
2.方案二中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款
第一步：確定每年末獎(jiǎng)金適用稅率及速算扣除數(shù)。
60 000÷12=5 000（元），查個(gè)人所得稅稅率表說(shuō)明適用稅率15%，速算扣除數(shù)125。
第二步：計(jì)算獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅款。
5年合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=（60 000×15%-125）×5=44 375（元）。
第三步：計(jì)算工資應(yīng)納個(gè)人所得稅。
[（5 000-1 600）×15-125] ×60=23 100（元）
第四部：共計(jì)繳納個(gè)人所得稅=44375+23100=67475（元）
第五步：分析結(jié)果。
方案二中企業(yè)不需額外承擔(dān)稅款，稅款為0元；個(gè)人承擔(dān)稅款67 475元；合計(jì)稅款為67 475元。
3.方案三中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款
（1）李某應(yīng)負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算
由于2008年購(gòu)車(chē)時(shí)轎車(chē)產(chǎn)權(quán)屬于企業(yè)，屬于企業(yè)的固定資產(chǎn)，個(gè)人只是擁有使用權(quán)，不繳納個(gè)人所得稅；到2013年，此時(shí)企業(yè)將該轎車(chē)以年末獎(jiǎng)勵(lì)方式無(wú)償贈(zèng)予李某（假定5年后轎車(chē)公允價(jià)值為150 000元），則李某應(yīng)納個(gè)人所得稅。
第一步：確定適用稅率及速算扣除數(shù)
150 000÷12=12 500（元），說(shuō)明適用稅率20%，速算扣除數(shù)375元。
第二步：計(jì)算年末獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)納個(gè)人所得稅款
應(yīng)納個(gè)人所得稅=150 000×20%-375=29 625（元）。
第三步：工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=[（5 000-1 600）×15-125] ×60=23 100（元）
第四步：合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=29 625+23 100=52 725（元）
（2）企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算
企業(yè)支付購(gòu)買(mǎi)轎車(chē)的支出300 000元，由于作為企業(yè)固定資產(chǎn)處理，此時(shí)轎車(chē)的折舊可以在計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除，4年折舊額為300 000元；則5年合計(jì)可減少企業(yè)所得稅75000元（300 000元×25%）。到2013年，企業(yè)將該轎車(chē)以年末獎(jiǎng)勵(lì)方式無(wú)償贈(zèng)予李某，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理，由于轎車(chē)公允價(jià)值遠(yuǎn)低于原值，故應(yīng)納稅所得額為0元。
（3）分析結(jié)果
方案三種個(gè)人和企業(yè)合計(jì)稅款為-22 275元（52 725元-7 5000元）
（三）結(jié)論
通過(guò)以上分析，方案三是一個(gè)雙贏方案，個(gè)人及企業(yè)均能達(dá)到明顯的節(jié)稅效果，其次是方案二，再次是方案一。
二、以住房作為實(shí)物福利的納稅籌劃分析
同樣的分配方案是否也可以在住房實(shí)物福利上采用呢？我們?nèi)砸岳钅臣捌涔緸槔囎龇治觥?/p>
例：2008年初，某企業(yè)為留住企業(yè)高管人員實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)措施。企業(yè)擬準(zhǔn)備購(gòu)買(mǎi)一套300 000元的住房獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)高管人員李某。該企業(yè)按新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第六十條規(guī)定假定房屋折舊年限為20年，按直線法計(jì)算折舊（為計(jì)算簡(jiǎn)便，暫不考慮殘值因素），公司適用新的《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)所得稅稅率為25%。在這種情況下該公司有以下三種方案可以選擇。（假定李某每月工資5 000元，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為1 600元）
（一）三種方案介紹
方案一：公司直接購(gòu)買(mǎi)住房將所有權(quán)辦到了李某的個(gè)人名下，以獎(jiǎng)勵(lì)的方式直接發(fā)放。
方案二：由李某寫(xiě)具借條后向企業(yè)借錢(qián)300 000元，由李某購(gòu)置住房，產(chǎn)權(quán)證由企業(yè)保管，李某在任期內(nèi)不能辭職。同時(shí)，企業(yè)以年終一次性獎(jiǎng)金的形式在5年內(nèi)按每年60 000元將300 000元分別支付給李某，李某每年再以該項(xiàng)獎(jiǎng)金分次償還企業(yè)借款。
方案三：企業(yè)將購(gòu)買(mǎi)的300 000元住房先作為辦公用房，做固定資產(chǎn)處理，無(wú)償提供給李某使用。李某工作滿(mǎn)5年后企業(yè)將該住房以獎(jiǎng)勵(lì)的方式贈(zèng)予李某。假定該房屋折舊年限為20年，不考慮殘值。由于房地產(chǎn)的上漲因素，假定5年后該住房的公允價(jià)值為500 000元。
（二）三種方案下李某及企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅收情況分析
1.方案一中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款
由于計(jì)算過(guò)程同上，不再累述，雙方合計(jì)稅款為97 500元。
2.方案二中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款
由于計(jì)算過(guò)程同上，不再累述，雙方合計(jì)稅款為67 475元。
3.方案三中李某及企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款
（1）李某應(yīng)負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算
當(dāng)年及其后五年，李某無(wú)償使用公司房產(chǎn)，在實(shí)務(wù)中稅務(wù)機(jī)關(guān)往往不予征稅。（但嚴(yán)格的從稅法分析，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依法將其并入工資薪金征收個(gè)人所得稅的，本文從實(shí)務(wù)角度出發(fā)，暫不予以考慮）；李某工作滿(mǎn)5年后，企業(yè)將該住房以年末獎(jiǎng)勵(lì)的方式贈(zèng)予李某，李某應(yīng)該按年末取得一次性獎(jiǎng)勵(lì)方式計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，計(jì)算過(guò)程如下：
第一步：確定適用稅率及速算扣除數(shù)
500 000÷12=41 667（元），查表說(shuō)明適用稅率30%，速算扣除數(shù)3 375。
第二步：計(jì)算年末獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)納個(gè)人所得稅款
應(yīng)納個(gè)人所得稅款=500 000×30%-3 375=146 625（元）。
第三步：計(jì)算工資應(yīng)納個(gè)人所得稅。
[（5000-1600）×15-125] ×60=23100（元）
第四步：合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=146625+23100=169725（元）
（2）企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)稅款的計(jì)算
方案三中企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的稅款計(jì)算如下：
第一，企業(yè)購(gòu)置房產(chǎn)可以按規(guī)定計(jì)提折舊，5年共計(jì)提折舊75 000元（300 000÷20×5），可抵減企業(yè)所得稅18 750元（75 000×25%）。
第二，李某工作5年后，企業(yè)將房產(chǎn)以獎(jiǎng)勵(lì)方式贈(zèng)給李某。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定：?jiǎn)挝粚⒉粍?dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)予他人，視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，繳納營(yíng)業(yè)稅。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)），單位和個(gè)人銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)的購(gòu)置或受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。因此企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅10 000元[（500 000-300 000）×5%]。
第三，應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加1 000元（10 000×10%）。
第四，應(yīng)納土地增值稅。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，房地產(chǎn)的贈(zèng)與如果不屬于直系親屬贈(zèng)與或公益性贈(zèng)與應(yīng)視同銷(xiāo)售處理。計(jì)算舊房產(chǎn)需出具評(píng)估機(jī)構(gòu)提供的舊房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格，假定評(píng)估機(jī)構(gòu)出具該房產(chǎn)的評(píng)估價(jià)格為400 000元，則土地增值稅包括轉(zhuǎn)讓收入500 000元，扣除項(xiàng)目411 000元（400 000+10 000+1 000），增值額89 000元（500 000-411 000），增值率21.65%（89 000÷411 000），應(yīng)納土地增值稅26 700元（89 000×30%），
第五，新《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。根據(jù)該條規(guī)定，應(yīng)納企業(yè)所得稅：（500 000-300 000÷20×5）×25%=106 250（元）。
企業(yè)以上5項(xiàng)合計(jì)稅款：10 000+1 000+26 700+106 250-18 750=125 200 （元）
（3）分析結(jié)果
方案三中個(gè)人和企業(yè)合計(jì)稅款為294925元（169725+125 200），如果再將免費(fèi)使用公司房產(chǎn)的個(gè)人所得稅考慮進(jìn)去，個(gè)人稅負(fù)會(huì)更重。
（三）結(jié)論
【關(guān)鍵詞】企業(yè)稅務(wù)籌劃；籌劃管理；籌劃誤區(qū)；誤區(qū)避讓
稅收是一種調(diào)節(jié)國(guó)家財(cái)務(wù)的手段，是價(jià)值分配手段之一。與此類(lèi)似，稅務(wù)籌劃也是一種手段，這種手段是為了保護(hù)納稅主體在稅務(wù)上的利益，通過(guò)該手段，納稅企業(yè)可以在一定程度上降低稅收政策對(duì)該公司經(jīng)營(yíng)的影響，規(guī)避一些風(fēng)險(xiǎn)，在合法的前提下獲取更高的既得利益。稅務(wù)籌劃是普遍發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)中所界定下的邊沿性地操作，這就造成了稅務(wù)籌劃的危險(xiǎn)性和高級(jí)屬性，因?yàn)橐坏┎僮鞑簧?，就有可能違反法律，造成嚴(yán)重后果?，F(xiàn)實(shí)中也常常容易踏入某些誤區(qū)，在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中要正確的認(rèn)識(shí)到常規(guī)性的誤區(qū)，并以有力措施實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃內(nèi)容概述
（一）企業(yè)稅務(wù)籌劃概念
《國(guó)際稅收詞匯》對(duì)于企業(yè)稅務(wù)籌劃的概念分析是這樣的：稅務(wù)籌劃指的是經(jīng)營(yíng)或私人事務(wù)能夠在遵照法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，最大限度的為納稅主體降低稅務(wù)，減少稅收安排，同時(shí)，其還指出，這里所說(shuō)的納稅主體可以指自然人，也可以是指企業(yè)法人或者是其他的組織。我們可以按照目前的情況，將稅務(wù)籌劃這樣理解：企業(yè)或者其他納稅主體，在中華人民共和國(guó)相關(guān)的稅收法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，對(duì)該企業(yè)或者個(gè)人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的各項(xiàng)有關(guān)于金融投資、金融財(cái)務(wù)管理等行為，進(jìn)行開(kāi)展稅收統(tǒng)籌規(guī)劃等相關(guān)工作，該項(xiàng)工作要以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準(zhǔn)則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標(biāo)，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，最終為實(shí)現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻(xiàn)。
從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，稅務(wù)籌劃是一種規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、獲取最大效益的手段，這種手段是為了保護(hù)納稅主體在稅務(wù)上的利益，依據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)、在遵守和踐行國(guó)際稅收方面的慣例且尊重并遵守我國(guó)的稅法的基礎(chǔ)上，尋求企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的整體稅負(fù)的最小化和經(jīng)營(yíng)價(jià)值最大化。
（二）企業(yè)稅務(wù)籌劃特點(diǎn)
稅務(wù)籌劃是在相關(guān)稅法的約束之下進(jìn)行的活動(dòng)，首先具有合法性的特點(diǎn)，這主要是指稅務(wù)籌劃必須要以遵守國(guó)家現(xiàn)行的稅收法律法規(guī)為基礎(chǔ)，逾越稅收法律法規(guī)界限的稅務(wù)籌劃將被界定為稅收違法行為。
稅務(wù)籌劃是一種事前規(guī)劃，目的是為企業(yè)帶來(lái)與在沒(méi)有開(kāi)展稅務(wù)籌劃之前相比更為可觀的效益。不合理且?guī)в忻つ啃院碗S意性的企業(yè)稅務(wù)籌劃，極有可能因?yàn)椴环掀髽I(yè)的發(fā)展需求，非但不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅收方面的利益，還會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。
企業(yè)的稅務(wù)籌劃作為一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計(jì)，是納稅企業(yè)在對(duì)本企業(yè)內(nèi)部的相關(guān)事宜進(jìn)行了探究之后，結(jié)合稅務(wù)繳納相關(guān)事宜重新進(jìn)行的一項(xiàng)規(guī)劃工作，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)收益的整體最大化。這就要求企業(yè)事務(wù)要具備嚴(yán)密的籌劃性，著眼于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中長(zhǎng)遠(yuǎn)性及整體性賦稅的降低，而非單個(gè)稅種或個(gè)別稅種的短期降低籌劃，并在稅務(wù)籌劃活動(dòng)的開(kāi)展中，依據(jù)當(dāng)前社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、企業(yè)發(fā)展需求及發(fā)展現(xiàn)狀等，對(duì)稅收籌劃方案作出及時(shí)必要的調(diào)整。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)
前文提到，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作是發(fā)生在與稅收相關(guān)的法律法規(guī)所界定下的邊沿性的操作，具有較高的危險(xiǎn)性和技術(shù)屬性。此外還要注意的是，我國(guó)的稅務(wù)籌劃發(fā)展時(shí)間很短，無(wú)論是稅務(wù)籌劃的普及程度還是稅務(wù)籌劃工作的成熟程度，都還有很大的提升空間，仍需要較長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐及較多的研究等才使將其不斷完善，近幾年各大企業(yè)所開(kāi)展的稅務(wù)籌劃工作表現(xiàn)出的誤區(qū)有如下幾個(gè)方面：
（一）稅務(wù)籌劃觀念上的誤區(qū)
我國(guó)的稅務(wù)籌劃發(fā)展時(shí)間很短，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比在整體水平上相差很大，這就造成了我國(guó)的納稅主體對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知偏差，在很多人心目中，稅務(wù)籌劃甚至與偷稅、逃稅、避稅等違法行為畫(huà)上了等號(hào)，這無(wú)疑是錯(cuò)誤的，稅務(wù)籌劃的最大特點(diǎn)之一就是它是在國(guó)家稅收相關(guān)法律法規(guī)的允許下進(jìn)行的，與偷逃國(guó)家稅款不同，后者是通過(guò)隱瞞企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入及利潤(rùn)等，來(lái)獲取營(yíng)業(yè)稅、增值稅、所得稅的少繳納機(jī)會(huì)，該種行為雖然可以降低企業(yè)稅收支出，但卻并不隸屬于稅務(wù)籌劃，而是違法行為。
在稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)上存在對(duì)成本的忽略。稅務(wù)籌劃在能夠給企業(yè)帶來(lái)稅收負(fù)擔(dān)的降低及稅收經(jīng)濟(jì)利益的過(guò)程中，還需要企業(yè)為此承擔(dān)必要的成本及費(fèi)用，企業(yè)為獲取更為優(yōu)化的稅收繳納方案，為開(kāi)展稅收法律法規(guī)及政策的研究所付出的人員培訓(xùn)方面的費(fèi)用、費(fèi)用等，均屬于稅務(wù)籌劃中的成本，要將該部分成本計(jì)入稅務(wù)籌劃中，如稅務(wù)籌劃成本高于稅后經(jīng)濟(jì)利益，籌劃方案依然是失敗不可取的。
（二）稅務(wù)籌劃目標(biāo)上的誤區(qū)
部分企業(yè)存在著將減少短時(shí)期內(nèi)的稅額負(fù)擔(dān)作為稅務(wù)籌劃目標(biāo)的現(xiàn)象。在企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，過(guò)于側(cè)重短時(shí)期或當(dāng)前的稅后利益，并沒(méi)有綜合考量企業(yè)長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)效益，而缺乏長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)下的稅負(fù)規(guī)劃極有可能給企業(yè)的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)效益帶來(lái)負(fù)面影響。
企業(yè)稅務(wù)籌劃以納稅方案的合理優(yōu)化作為基本準(zhǔn)則，以降低納稅人的稅收成本作為工作目標(biāo)，以納稅主體能夠在納稅之后獲取最大的利益為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行，最終為實(shí)現(xiàn)納稅主體效益最大化而做出貢獻(xiàn)。很多人以為稅務(wù)籌劃與稅負(fù)降低是劃等號(hào)的，這是一種片面的想法。如果想降低企業(yè)的稅務(wù)支出，就可采用分期收款的方式來(lái)進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，在繳納稅款延緩期間獲得該部分資金對(duì)應(yīng)的時(shí)間價(jià)值，最終完成減小稅務(wù)支出的目的。從企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略性目標(biāo)來(lái)說(shuō)，采用分期收款可使客戶(hù)較長(zhǎng)時(shí)間占用資金，所以，這種稅務(wù)籌劃方式應(yīng)該考慮一個(gè)問(wèn)題：企業(yè)資金成本的損失與稅金延緩繳納期間中得到的補(bǔ)償是否能夠達(dá)到平衡狀態(tài)。
（三）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)上的損失
稅務(wù)籌劃多是在稅收法律法規(guī)所規(guī)定的邊沿進(jìn)行的邊緣性活動(dòng)，在很大程度上稅務(wù)籌劃與其他的獲取經(jīng)濟(jì)利益的行為相同，存在著某種程度的風(fēng)險(xiǎn)性，但目前企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃活動(dòng)的過(guò)程中缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為實(shí)現(xiàn)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低而忽視稅務(wù)籌劃有可能帶來(lái)的潛在性危險(xiǎn)，極有可能給企業(yè)造成更大的經(jīng)濟(jì)損失、喪失獲取更大利潤(rùn)的機(jī)會(huì)。如果無(wú)法對(duì)稅務(wù)籌劃過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行徹底的排除或規(guī)避，那企業(yè)就需要進(jìn)行利弊的權(quán)衡以制定最佳的稅務(wù)籌劃方案。此外，稅務(wù)籌劃人員要面臨崗位及籌劃理財(cái)目標(biāo)等各個(gè)方面的壓力，心理負(fù)擔(dān)及精神壓力相對(duì)較大，在該種狀態(tài)之下，極易造成稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的增大，對(duì)該現(xiàn)象的忽視是稅務(wù)籌劃中的一大誤區(qū)。
（四）稅務(wù)籌劃信息上的誤區(qū)
企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一種事前的統(tǒng)一規(guī)劃和設(shè)計(jì)，它是一項(xiàng)系統(tǒng)性和復(fù)雜性都較強(qiáng)的工作，不合理的企業(yè)稅務(wù)籌劃極有可能因?yàn)椴环掀髽I(yè)的發(fā)展需求，非但不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)稅收方面的利益，還會(huì)影響企業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開(kāi)展必要且合理的預(yù)控分析，在對(duì)未發(fā)生的活動(dòng)進(jìn)行控制時(shí)需要以以往的統(tǒng)計(jì)資料作為預(yù)測(cè)及策劃的依據(jù)及基礎(chǔ)，然后組建相應(yīng)的財(cái)務(wù)模型等，如果這期間存在任何環(huán)節(jié)上的統(tǒng)計(jì)資料不完備、數(shù)據(jù)信息不準(zhǔn)確或者對(duì)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境相關(guān)的信息獲取不及時(shí)，就會(huì)造成企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開(kāi)展過(guò)程中的信息缺失問(wèn)題。
三、企業(yè)稅務(wù)籌劃的誤區(qū)避讓
（一）正確認(rèn)識(shí)企業(yè)稅務(wù)籌劃理念
正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅及逃稅等違法行為的本質(zhì)區(qū)別，明確合法合理的稅務(wù)籌劃是法律賦予的可降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)的正當(dāng)行為。以不違反稅收方面的法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)投資經(jīng)營(yíng)、運(yùn)行管理及理財(cái)活動(dòng)等進(jìn)行事前的合理安排，以降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的納稅繳稅行為更加的科學(xué)化、規(guī)范化，從而實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)的降低及經(jīng)濟(jì)效益最大化。
企業(yè)要有針對(duì)性的提高自身在稅務(wù)籌劃工作中的成本意識(shí)。從納稅主體的角度出發(fā)，個(gè)體及企業(yè)所繳納的稅款帶有很大程度上的無(wú)償性，多是個(gè)人或者是企業(yè)資產(chǎn)中的凈流出，但并沒(méi)有可以與之相對(duì)應(yīng)的收入來(lái)源，這就要求企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)中，要強(qiáng)化提升籌劃人員的成本意識(shí)，以便于稅務(wù)籌劃更加合法合理的開(kāi)展。
（二）科學(xué)訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)
在訂立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)的時(shí)候，要將企業(yè)所要支付的稅款在不觸犯法律的前提下進(jìn)行壓縮，盡量減少支出。稅務(wù)籌劃活動(dòng)的最終目的是降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，但在開(kāi)展企業(yè)稅務(wù)籌劃相關(guān)活動(dòng)中，追求稅務(wù)負(fù)擔(dān)的片面降低并非是開(kāi)展稅務(wù)籌劃的根本目的，如果稅務(wù)負(fù)擔(dān)的降低引起企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值隨之降低（下轉(zhuǎn)第103頁(yè)）（上接第101頁(yè)）等問(wèn)題，那就說(shuō)明稅務(wù)籌劃失去了原有的意義，這時(shí)，企業(yè)稅務(wù)籌劃的工作人員要同時(shí)綜合考量企業(yè)的眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，在對(duì)國(guó)家稅收政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及企業(yè)自身進(jìn)行深入分析的基礎(chǔ)上，吸取以前的經(jīng)驗(yàn)，多多加強(qiáng)相關(guān)優(yōu)秀案例的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，本著降低企業(yè)成本的原則，以增加企業(yè)利益為前提，進(jìn)行籌劃工作，為實(shí)現(xiàn)最優(yōu)目標(biāo)而奮斗。
（三）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中要正確地認(rèn)識(shí)到常規(guī)性的誤區(qū)，加強(qiáng)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并以有力措施等實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃誤區(qū)的避讓。這就要求相關(guān)籌劃人員首先要保證做一個(gè)守法的好公民，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候，要在遵守法律法規(guī)的基礎(chǔ)上開(kāi)展，稅務(wù)籌劃人員要深入的學(xué)習(xí)了解稅法相關(guān)的法律法規(guī)，在熟悉各項(xiàng)法令制度的基礎(chǔ)上構(gòu)筑企業(yè)內(nèi)部的安全稅務(wù)籌劃環(huán)境；其次要真正實(shí)行事前籌劃原則，對(duì)稅務(wù)的籌劃要先于企業(yè)納稅行為發(fā)生之前進(jìn)行；再次要將稅務(wù)籌劃放置在企業(yè)整體性經(jīng)營(yíng)決策中進(jìn)行綜合考量，并立足于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體環(huán)境，將稅務(wù)籌劃確立為企業(yè)獲取最大經(jīng)濟(jì)價(jià)值的手段和方法，而非最終目的。針對(duì)納稅人的地域、經(jīng)濟(jì)狀況、履行義務(wù)的實(shí)際情況等，采取不同的法律依據(jù)、處理流程及方法等，做到具體問(wèn)題具體分析。
（四）系統(tǒng)獲取企業(yè)稅務(wù)籌劃信息
稅務(wù)籌劃多發(fā)生在納稅人真正踐行納稅職責(zé)之前，是對(duì)未來(lái)的納稅事項(xiàng)采取的事前規(guī)劃、安排及設(shè)計(jì)等，這就要求稅務(wù)籌劃要貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全過(guò)程中。企業(yè)要在涉稅行為發(fā)生之前，就業(yè)務(wù)和生產(chǎn)活動(dòng)中涉及到的各種稅項(xiàng)、優(yōu)惠政策、法律法規(guī)等有較為清楚的認(rèn)識(shí)，就稅務(wù)編制中需要的歷史數(shù)據(jù)、文獻(xiàn)資料等進(jìn)行科學(xué)全面的收集匯總，確保各類(lèi)支持及依循數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，就已經(jīng)發(fā)生的應(yīng)稅行為進(jìn)行客觀公正的評(píng)定，從而確立起對(duì)稅務(wù)籌劃的正確認(rèn)識(shí)，保障稅務(wù)籌劃工作切實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化。
四、總結(jié)
企業(yè)應(yīng)當(dāng)選用低賦稅且總體經(jīng)濟(jì)效益最大化的稅務(wù)籌劃方案，也可在稅法的允許范圍內(nèi)采用延遲繳納稅款的方式，以便獲取延遲期間的稅金所對(duì)應(yīng)的無(wú)息貸款。但無(wú)論采用何種稅務(wù)籌劃方案，均需要避讓稅務(wù)籌劃中的誤區(qū)，以達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)、進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的目的。
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摘 要 稅務(wù)籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中重要的理財(cái)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃不僅可以為國(guó)家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)通過(guò)合法的節(jié)稅與非違法的避稅獲得最大利益，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供資金保障。盡管我國(guó)各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但有些公司仍未對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，稅務(wù)籌劃違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。本文旨在研究我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出解決技巧，為我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供一些可行性的思路。
關(guān)鍵詞 企業(yè) 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 規(guī)避對(duì)策
稅務(wù)籌劃指的是企業(yè)在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)前提下，通過(guò)對(duì)涉稅事項(xiàng)的預(yù)先安排以達(dá)到減輕或免除稅收負(fù)擔(dān)、延期繳納稅款的目的，使企業(yè)稅收利益最大化的理財(cái)活動(dòng)。我國(guó)各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但有些企業(yè)仍未對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，也未對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)采取合理合法的規(guī)避政策。本文主要研究我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出解決技巧，為我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供借鑒。
一、企業(yè)稅務(wù)籌劃原則
1.不違背稅收法律規(guī)定的原則
企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家相關(guān)稅收法律范圍內(nèi)進(jìn)行，任何違背國(guó)家稅收法律的行為都會(huì)受到法律制裁。違背稅收法律規(guī)定稅收籌劃不僅會(huì)對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生重要影響，而且對(duì)國(guó)家財(cái)政收入及國(guó)家稅收政策的執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃的法律性原則是第一原則，在法律規(guī)定范圍內(nèi)經(jīng)行納稅籌劃才會(huì)真正的促進(jìn)企業(yè)健康快速成長(zhǎng)。
2.事前籌劃的原則
事前籌劃指的是企業(yè)的稅收籌劃必須事前做出，這樣做的目的是保證企業(yè)獲得最大的稅收利益，同時(shí)保證企業(yè)合理合法向國(guó)家繳納稅收。事后的稅務(wù)籌劃必然導(dǎo)致漏稅、偷稅現(xiàn)象的發(fā)生，這對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是違法行為。因此，事前籌劃保證的是企業(yè)與國(guó)家的雙方利益，使企業(yè)的發(fā)展與國(guó)家財(cái)政收入做到互利雙贏。
3.效率原則
稅務(wù)籌劃的效率原則主要包括以下幾個(gè)方面：第一，提高稅務(wù)行政效率，使征稅費(fèi)用最少。第二，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的干預(yù)最小，使稅收的超額負(fù)擔(dān)盡可能小。第三，要有利于資源的最佳配置，達(dá)到帕累托最優(yōu)。這三條是稅務(wù)籌劃效率性的主要方面，因此，在實(shí)際的稅務(wù)籌劃當(dāng)中，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)這三方面的管理，力圖促進(jìn)稅務(wù)籌劃的高效率運(yùn)轉(zhuǎn)。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)
1.政策風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)必須在國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)進(jìn)行，任何違背法律法規(guī)的企業(yè)稅務(wù)籌劃都會(huì)受到法律制裁，這也就意味著企業(yè)稅務(wù)籌劃活動(dòng)存在著一定的政策風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想避免政策風(fēng)險(xiǎn)，除了要遵守法律法規(guī)外，還要密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)變化，切實(shí)做到規(guī)避政策風(fēng)險(xiǎn)。
2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)籌劃是一個(gè)極為復(fù)雜精密的活動(dòng)，它是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前所做的預(yù)先謀劃。這種預(yù)先謀劃，在一定程度上存在著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，若果籌劃計(jì)劃不合理就會(huì)達(dá)不到稅務(wù)籌劃目標(biāo)，很可能使企業(yè)加重賦稅負(fù)擔(dān)，造成企業(yè)稅務(wù)籌劃意義的失敗。
3.執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)
執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動(dòng)常見(jiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)質(zhì)是執(zhí)法部門(mén)與納稅人之間的納稅分歧問(wèn)題。例如，由于我國(guó)稅法及政策還不完善，這就可能導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)對(duì)同一稅收政策存在理解上的差異，最終會(huì)造成企業(yè)與執(zhí)法部門(mén)的分歧與矛盾。所以，企業(yè)稅務(wù)籌劃時(shí)是避免不了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的，這也是企業(yè)納稅籌劃是應(yīng)注意的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)。
4.制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)
制定和執(zhí)行不當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)主要出現(xiàn)在企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體制定與實(shí)施環(huán)節(jié)，比如，稅務(wù)籌劃本身不合理，各部門(mén)對(duì)于稅務(wù)協(xié)調(diào)不一致，納稅方案半途而廢等等。實(shí)際上，制定和執(zhí)行不當(dāng)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)比其他風(fēng)險(xiǎn)更讓企業(yè)糾結(jié)，這種風(fēng)險(xiǎn)從某種意義上來(lái)說(shuō)是企業(yè)一手造成的。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略
1.內(nèi)部環(huán)境
內(nèi)部環(huán)境為人們?nèi)绾慰创涂刂骑L(fēng)險(xiǎn)提供了基礎(chǔ)，因此相關(guān)稅務(wù)籌劃人員應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境有準(zhǔn)確清晰的了解。只有這樣才能使稅務(wù)籌劃人員對(duì)企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避作出方法策略的應(yīng)對(duì)。
2.目標(biāo)設(shè)定
企業(yè)的稅務(wù)籌劃是圍繞一定的目標(biāo)開(kāi)展的，這個(gè)目標(biāo)就是企業(yè)最大利潤(rùn)，當(dāng)然前提必須是合理合法。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃管理部門(mén)要設(shè)立企業(yè)稅務(wù)籌劃目標(biāo)，使目標(biāo)的制定與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系，正確處理之間關(guān)系。
3.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
企業(yè)在稅務(wù)籌劃制定之前，一定要對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行精準(zhǔn)的評(píng)估，從而在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)采取相應(yīng)的解決策略。但要注意的是，企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估要貫穿于企業(yè)的整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程當(dāng)中。
4.控制活動(dòng)
控制活動(dòng)是企業(yè)納稅籌劃過(guò)程中不可缺少的，對(duì)于一些涉及到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)采取措施糾正，避免釀成更大的錯(cuò)誤。在采取措施時(shí)，一定注意不要同企業(yè)總目標(biāo)相背離。
5.信息與溝通
信息與溝通指的是在企業(yè)稅務(wù)籌劃過(guò)程中，各個(gè)部門(mén)、各個(gè)單位甚至各個(gè)人員都應(yīng)當(dāng)保持穩(wěn)定和諧的溝通，保持稅務(wù)籌劃信息的順利暢通。只有這樣，企業(yè)才可以更好的規(guī)避企業(yè)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。
6.監(jiān)控
企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中要始終保持對(duì)納稅籌劃的監(jiān)督，建立健全監(jiān)督建構(gòu)，設(shè)立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督人員與部門(mén)，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，采取有效措施解決，為企業(yè)贏得更大利益，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。
總結(jié)：稅務(wù)籌劃是企業(yè)合理、合法納稅及獲得利益最大化的關(guān)鍵，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中重要的理財(cái)活動(dòng)。稅務(wù)籌劃不僅可以為國(guó)家提供合理的稅收，而且能夠使企業(yè)獲得最大利益，為企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展提供資金保障。我國(guó)各大中小企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面有豐富的經(jīng)驗(yàn)，但有些公司仍未對(duì)稅務(wù)籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)有正確的認(rèn)識(shí)，稅務(wù)籌劃違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。我們應(yīng)該深入研究我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃發(fā)展現(xiàn)狀，針對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)提出解決技巧，為我國(guó)企業(yè)稅務(wù)籌劃的進(jìn)一步發(fā)展提供策略，也為其他行業(yè)的稅務(wù)籌劃規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供借鑒與參考。
參考文獻(xiàn)：
(一)稅務(wù)管理觀念落后。我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理觀念還遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于其他國(guó)家，企業(yè)人員對(duì)稅務(wù)管理認(rèn)識(shí)不夠深刻，企業(yè)的稅務(wù)人員對(duì)稅法以及關(guān)于稅務(wù)的法規(guī)認(rèn)識(shí)不足，往往會(huì)受到稅務(wù)部門(mén)的處罰和限制。而有些企業(yè)在繳納稅務(wù)的過(guò)程中投機(jī)取巧，往往被判定為漏稅、偷稅，因而受到處罰，這就增加了企業(yè)的稅務(wù)成本。
(二)稅務(wù)籌劃與管理相混淆。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理時(shí)，將稅務(wù)籌劃與稅務(wù)管理相混淆，稅務(wù)籌劃只是稅務(wù)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)將稅務(wù)籌劃當(dāng)做是稅務(wù)管理，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，并沒(méi)有完成稅務(wù)管理，這就忽視了稅務(wù)管理所具有的協(xié)調(diào)及預(yù)測(cè)作用，只是將某個(gè)方面的稅收降低，卻并沒(méi)有整體的減少企業(yè)的稅收。
(三)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不高。企業(yè)在日常的企業(yè)管理中，沒(méi)有將稅務(wù)管理提升到一定的地位，對(duì)稅務(wù)管理的意識(shí)非常淡薄，總是想盡方法的晚交稅，少交稅，將納稅當(dāng)做是企業(yè)的負(fù)擔(dān)。這樣就增大了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，如果經(jīng)歷稅務(wù)稽查，企業(yè)的名譽(yù)形象會(huì)受到影響，同時(shí)也會(huì)令企業(yè)遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。
(四)稅務(wù)管理沒(méi)有形成完整的系統(tǒng)。我國(guó)企業(yè)雖然注重建立以降低稅負(fù)為目標(biāo)的稅收籌劃體系，但用于構(gòu)建適合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)的企業(yè)稅務(wù)戰(zhàn)略和管理體系還尚未到普遍重視。近年來(lái)，一些企業(yè)已經(jīng)注意高效率、專(zhuān)業(yè)化的企業(yè)稅務(wù)管理體系是確保企業(yè)戰(zhàn)略成功的關(guān)鍵，企業(yè)稅務(wù)管理應(yīng)該和企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理乃至戰(zhàn)略管理相互契合，在降低稅收的成本的基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，并為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略管理目標(biāo)提供支持。
二、稅務(wù)創(chuàng)新策略及分析
(一)稅務(wù)籌劃。
企業(yè)稅務(wù)管理的核心就是稅務(wù)籌劃，企業(yè)稅務(wù)管理的其他活動(dòng)都是為了稅務(wù)籌劃能夠更好的完成。稅務(wù)籌劃是事前的行為，稅務(wù)籌劃的本身具有預(yù)見(jiàn)性以及長(zhǎng)期性的，但是稅收的相關(guān)法律法規(guī)可能發(fā)生新的變化。因此，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃是應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，防范以及避免風(fēng)險(xiǎn)，爭(zhēng)取企業(yè)利益的最大化。稅務(wù)籌劃要合法合理。企業(yè)的稅務(wù)籌劃決不能違反國(guó)家的法律法規(guī)，也就是說(shuō)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須合法。企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要對(duì)稅法以及稅收相關(guān)的法規(guī)進(jìn)行充分的了解，在合法的前提下設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃的方案。成本一效益的原則。所有的事物都具有兩面性，稅務(wù)籌劃同樣也具有兩面性:一方面為企業(yè)帶去經(jīng)濟(jì)利益;另一方面，稅務(wù)籌劃也需要費(fèi)用。稅務(wù)籌劃可以為企業(yè)減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，同時(shí)，稅務(wù)籌劃也需要企業(yè)支付與之相關(guān)的費(fèi)用。企業(yè)在聘請(qǐng)相關(guān)機(jī)構(gòu)或自己組織人員進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)都會(huì)產(chǎn)生一定費(fèi)用。企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)該是在多種稅收方案中選擇最優(yōu)的方案，交稅最少的方案未必會(huì)是最優(yōu)的方案，這種方案也可能會(huì)使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益總體降低。
(二)加強(qiáng)稅務(wù)管理。
1.建立完善的體系，聘請(qǐng)有經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)顧問(wèn)，成立管理部門(mén)。在稅務(wù)系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，稅法日趨完善的情況下，單獨(dú)依靠會(huì)計(jì)是不能完成企業(yè)的稅務(wù)管理的需求的。稅務(wù)系統(tǒng)越來(lái)越復(fù)雜，很多問(wèn)題得不到解決，這就需要企業(yè)向有關(guān)的稅務(wù)中介部門(mén)進(jìn)行請(qǐng)教，稅務(wù)中介部門(mén)對(duì)于稅收政策的把握非常準(zhǔn)確，對(duì)于收稅的經(jīng)驗(yàn)較豐富，能夠?yàn)槠髽I(yè)提供良好的服務(wù)。聘請(qǐng)這些專(zhuān)業(yè)的人員作為企業(yè)的稅務(wù)咨詢(xún)，能夠提高企業(yè)的稅務(wù)管理的水平。企業(yè)成立專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)管理部門(mén)，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員，進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃，防范和規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到提升。
2.企業(yè)建立自查的制度。企業(yè)應(yīng)建立自查的制度以及成立自查的機(jī)構(gòu)，定期的對(duì)企業(yè)的納稅進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題肖解決問(wèn)題，將企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低。同時(shí)，企業(yè)對(duì)稅務(wù)計(jì)算的方面也要了解，檢查在計(jì)算時(shí)是否存在錯(cuò)誤的情況。另外，企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)是否及時(shí)，是否異常也需要檢查。自查的意義是使企業(yè)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅務(wù)管理中的問(wèn)題肖解決這些問(wèn)題，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。
三、總結(jié)
關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè) 增值稅 稅務(wù)籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范
一、 鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則
鐵路企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃時(shí)，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，因時(shí)因地來(lái)設(shè)計(jì)稅務(wù)籌劃方案，應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則：
（一）依法進(jìn)行籌劃。依法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指按照國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、政策的規(guī)定進(jìn)行籌劃。這些法律、法規(guī)、政策主要是稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、金融、企業(yè)管理方面的法律、法規(guī)和政策。最常見(jiàn)的是利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行籌劃。通過(guò)偽造變?cè)煊涃~憑證、少計(jì)收入、亂列支出等手段，是屬于偷逃稅款的行為。鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃實(shí)踐中必須以遵守國(guó)家相關(guān)法律法灸規(guī)為前提。
（二）不違法進(jìn)行籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃是指利用稅收法律、法規(guī)、政策的漏洞進(jìn)行稅務(wù)籌劃。不違法進(jìn)行稅務(wù)籌劃的主要作用是促使立法機(jī)構(gòu)和政府部門(mén)完善有關(guān)的稅收法律、法規(guī)和政策，更好地發(fā)揮稅收在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的調(diào)控作用。稅務(wù)籌劃經(jīng)常在稅務(wù)法律法規(guī)規(guī)定性的邊緣上進(jìn)行操作，這就意味著其蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn)。因此，鐵路企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，務(wù)必提高稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，密切關(guān)注稅務(wù)政策變化趨勢(shì)，不能因單純追求收益最大化，而忽視風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)造成的損失。
（三）講究成本效益。如果通過(guò)稅務(wù)籌劃產(chǎn)生的效益大于為此而發(fā)生的成本就應(yīng)進(jìn)行籌劃，否則就沒(méi)有必要進(jìn)行籌劃。例如原材料進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣號(hào)原材料資金占用之間就存在著矛盾，僅僅考慮進(jìn)項(xiàng)稅抵扣而大量購(gòu)進(jìn)原材料，必然以增大原材料資金占用費(fèi)為代價(jià)。因此，鐵路企業(yè)在稅務(wù)籌劃還應(yīng)遵循成本效益原則。
（四）與時(shí)俱進(jìn)進(jìn)行籌劃。企業(yè)隨著稅收法律、法規(guī)及政策的變動(dòng)，相應(yīng)調(diào)整稅務(wù)籌劃的方式、方法。如果稅收法律、法規(guī)及政策變動(dòng)了，企業(yè)仍然按照原來(lái)的規(guī)定進(jìn)行籌劃，可能造成偷稅、漏稅等違法行為，并受到處罰。
二、鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀及問(wèn)題
目前我國(guó)國(guó)有鐵路企業(yè)的納稅現(xiàn)狀是：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入部分的營(yíng)業(yè)稅由鐵道部集中繳納，企業(yè)所得稅也由鐵道部匯總繳納。這兩大主要稅種的繳納現(xiàn)狀在很大程度上決定了稅收籌劃在國(guó)有鐵路企業(yè)的地位。其他業(yè)務(wù)的增值稅、營(yíng)業(yè)稅及多經(jīng)企業(yè)和集體企業(yè)的各種稅金，則由其自行計(jì)算，就地繳納。但由于各種主、客觀原因，鐵路企業(yè)在各種稅金的籌劃上存在以下主要問(wèn)題：
（一）對(duì)稅務(wù)籌劃涵義的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)
在鐵路企業(yè)，很多運(yùn)營(yíng)單位不了解稅務(wù)籌劃的真正內(nèi)涵，對(duì)他們而言，每個(gè)單位只需每月繳納極少數(shù)地其他業(yè)務(wù)收入的稅金及附加，印花稅、車(chē)船稅等小稅種和代扣代繳個(gè)人所得稅外，其他稅的概念離他們很遠(yuǎn)，國(guó)有鐵路運(yùn)輸企業(yè)真正納稅的概念在鐵路局和鐵道部層面。鐵別是在我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)稅收籌劃開(kāi)展較晚，發(fā)展較慢，很多人更會(huì)認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是采取一切手段少繳稅或不繳稅，沒(méi)有理解稅務(wù)籌劃是對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，合理避稅，取得正當(dāng)合法的稅務(wù)利益。
（二）鐵路企業(yè)稅務(wù)意識(shí)淡薄，重視不夠
鐵路運(yùn)輸主業(yè)涉及的稅種比較單一，主要稅種如營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅，由鐵道部匯總繳納。不涉及經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的單位只繳納個(gè)人所得稅，車(chē)船使用稅，印花稅等小稅種。對(duì)企業(yè)管理者和相關(guān)工作人員來(lái)，接觸到的稅務(wù)知識(shí)面比較窄，處理的稅務(wù)業(yè)務(wù)比較少。再則，中國(guó)傳統(tǒng)鐵路體制最主要的特征"政企不分"，國(guó)有鐵路企業(yè)在過(guò)去很長(zhǎng)的一段時(shí)間里以安全為主要目標(biāo)，在保證安全的前提下搞生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)管理的重要性在領(lǐng)導(dǎo)的意識(shí)中相對(duì)淡薄，管理活動(dòng)不嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)工作規(guī)程，未經(jīng)充分的可行性論證、未經(jīng)必要的財(cái)務(wù)預(yù)算就由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)主觀決定，這種情況更不用提對(duì)此進(jìn)行稅務(wù)籌劃了。
（三）對(duì)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)重視不夠
企業(yè)在稅務(wù)籌劃過(guò)程中，因相關(guān)人員的決策具有主觀性、納稅雙方對(duì)稅務(wù)法規(guī)認(rèn)識(shí)的差異等因素，決定稅務(wù)籌劃具有風(fēng)險(xiǎn)。如不考慮這些風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)因稅務(wù)籌劃決策不當(dāng)給企業(yè)造成各種損失。如鐵路運(yùn)輸企業(yè)在銷(xiāo)售廢鋼鐵時(shí)，按稅法要求需繳納增值稅，某企業(yè)考慮到與當(dāng)?shù)囟悇?wù)局關(guān)系較好，與地方稅務(wù)局協(xié)商，按營(yíng)業(yè)稅率6%繳納營(yíng)業(yè)稅，短期內(nèi)企業(yè)的確因稅率的差異減少了資金的流出。
（四）缺乏稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)人才
稅務(wù)籌劃實(shí)質(zhì)上是一種高層次、高智力型的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，需要事先的規(guī)劃和安排。從事稅務(wù)籌劃的管理人員，必須熟知稅務(wù)法律法規(guī)，同時(shí)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)管理、市場(chǎng)預(yù)測(cè)等知識(shí)也比較了解，才能勝任稅務(wù)籌劃這項(xiàng)工作。而現(xiàn)階段我國(guó)國(guó)有鐵路企業(yè)仍比較缺乏此類(lèi)人才，鐵路局層面財(cái)務(wù)人員分工細(xì)化，以成本、資金、報(bào)表、資產(chǎn)監(jiān)管、稅收等成立科室，各司其職，輪崗也不頻繁，缺乏綜合性人才。運(yùn)營(yíng)站段也是同樣如此，如要聘請(qǐng)地方的稅務(wù)人員，又缺乏對(duì)鐵路業(yè)務(wù)的了解，很難達(dá)到理想中的期望值。
三、對(duì)鐵路企業(yè)稅務(wù)籌劃的建議
針對(duì)目前鐵路企業(yè)稅務(wù)管理、稅務(wù)籌劃的現(xiàn)狀，應(yīng)在以下幾方面進(jìn)行改進(jìn)。
（一）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃管理人才的培養(yǎng)和錄用
（二）加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)業(yè)務(wù)人員稅法知識(shí)的培訓(xùn)
（三）具體經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅務(wù)籌劃方法
（四）對(duì)企業(yè)收入、成本、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量的籌劃
（五）充分利用優(yōu)惠政策的籌劃
其內(nèi)容實(shí)質(zhì)，并將其準(zhǔn)確、靈活的運(yùn)用到實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中，提升自身素質(zhì)，提高企業(yè)管理水平。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)應(yīng)尋找稅務(wù)專(zhuān)家的意見(jiàn)，加強(qiáng)與中介專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)的合作，提高技術(shù)含量，通過(guò)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和交易活動(dòng)的安排，對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，使籌劃方案更加合理和規(guī)范，以降低稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，取得正當(dāng)?shù)亩悇?wù)利益。
參考文獻(xiàn)：
[1]中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法2007年3月
關(guān)鍵詞：新稅法 企業(yè) 會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃
稅務(wù)籌劃最早是出現(xiàn)在西方發(fā)達(dá)國(guó)家，它主要指的是企業(yè)在國(guó)家稅收政策法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，并且不影響自身正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)下，對(duì)企業(yè)的投資、籌資以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃和安排的一種活動(dòng)，它的主要目的是用合理的手段來(lái)降低企業(yè)的稅賦支出，使企業(yè)最終實(shí)現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)的稅務(wù)籌劃必須要在相關(guān)法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，它具有一定的目的性、合法性和計(jì)劃性是稅收籌劃的本質(zhì)。目前我國(guó)關(guān)于企業(yè)稅收策劃的研究還存在著許多問(wèn)題，它過(guò)于考慮短期的利益，忽略了企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的戰(zhàn)略發(fā)展，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，它關(guān)系著企業(yè)未來(lái)發(fā)展的方向。
一、我國(guó)目前企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題
（一）缺乏稅務(wù)的籌劃意識(shí)且納稅觀念過(guò)于陳舊
近些年來(lái)雖然人們對(duì)于納稅的觀念已經(jīng)逐漸熟知，但在企業(yè)中相關(guān)的財(cái)會(huì)人員對(duì)于偷稅漏說(shuō)以及稅務(wù)籌劃之間的關(guān)系卻難以界定，而且對(duì)其概念也認(rèn)識(shí)不清，大多數(shù)企業(yè)中從事財(cái)會(huì)工作的人員對(duì)企業(yè)所得稅五統(tǒng)一的內(nèi)容沒(méi)有一個(gè)全面的認(rèn)識(shí)，對(duì)納稅會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)也沒(méi)有進(jìn)行深入的了解，從而在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的時(shí)候，依舊采用著以往舊的稅務(wù)籌劃方案措施，這樣一來(lái)就很難使企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減輕，利益得到最大化，而且舊的稅務(wù)籌劃方案并不符合國(guó)家稅收相關(guān)精神與當(dāng)前的市場(chǎng)環(huán)境，一部分的企業(yè)財(cái)會(huì)人員并沒(méi)有意識(shí)到稅務(wù)籌劃對(duì)于企業(yè)發(fā)展的重要性。此外，在偷稅、漏稅、避稅以及稅務(wù)籌劃上要認(rèn)清它們?cè)诒举|(zhì)上的區(qū)別，偷稅是一種欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為，也就是企業(yè)隱瞞真實(shí)的內(nèi)部情況，采取不公開(kāi)和不正當(dāng)?shù)氖侄螐亩焕U或者少繳稅款；避稅是企業(yè)為了解除稅負(fù)或者減輕稅負(fù)從而利用稅法上的一些漏洞而做出的一些不正當(dāng)?shù)男袨?；漏稅指的是在企業(yè)中會(huì)由于相關(guān)的財(cái)會(huì)人員的粗心大意或者企業(yè)對(duì)于稅法相關(guān)的規(guī)定不太熟悉而造成的不繳或者少繳稅款的行為，這種行為大多數(shù)并非主觀意愿的。偷稅、漏稅、避稅這三種行為是屬于不合法的行為，還要受到一定的處罰，而稅務(wù)會(huì)計(jì)籌劃則是需要在合理且合法的情況，并且符合國(guó)家相關(guān)的稅務(wù)精神和稅收的優(yōu)惠政策來(lái)進(jìn)一步減輕企業(yè)的稅負(fù)。
（二）相關(guān)財(cái)會(huì)管理人員的稅務(wù)籌劃能力不強(qiáng)
隨著現(xiàn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益決定著企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力水平，而企業(yè)中的稅務(wù)籌劃工作則對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高起著至關(guān)重要的作用。目前企業(yè)中相關(guān)的財(cái)會(huì)管理人員缺乏對(duì)稅務(wù)策劃的重視，且全面的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力很難滿(mǎn)足新稅法的要求，稅務(wù)策劃方面的能力整體都比較低，這樣一來(lái)企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)就不能減輕，經(jīng)濟(jì)效益也難以得到提高。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作要想有效的開(kāi)展，就要求相關(guān)的財(cái)會(huì)人員在精通稅法、會(huì)計(jì)方面的知識(shí)的基礎(chǔ)上，還要了解并熟知投資、金融、物流、貿(mào)易等方面的知識(shí)，然而現(xiàn)實(shí)存在著很大的差異，一部分的企業(yè)財(cái)會(huì)人員甚至連基本的稅法和會(huì)計(jì)知識(shí)都沒(méi)有完全精通，且會(huì)計(jì)和稅法相關(guān)的知識(shí)和觀念較為陳舊，不能適應(yīng)當(dāng)今社會(huì)的發(fā)展和企業(yè)的需求，此外部分的財(cái)會(huì)管理人員缺乏主動(dòng)性和積極性，沒(méi)有主動(dòng)去采取一些措施來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)，致使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)部門(mén)不能夠制定出合理細(xì)致的規(guī)劃，不能使各部門(mén)之間達(dá)到很好的配合，這些在一定程度上都大大地影響了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，降低了企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。
（三）沒(méi)有完善的稅務(wù)籌劃體系和相關(guān)的管理機(jī)制
企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃達(dá)到一個(gè)理想的效果，最根本的就是完善和健全一套合理有效的籌劃體系和管理機(jī)制，一部分企業(yè)由于自身稅務(wù)策劃的目的不夠明確，在管理方面有所欠缺，導(dǎo)致了企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很難順利開(kāi)展下去。首先，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作是一個(gè)整體性和目的性很強(qiáng)的工作，一些企業(yè)忽略了自身的經(jīng)營(yíng)狀況和企業(yè)成本效益的分析，致使稅務(wù)籌劃的目的本末倒置。其次，企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)具有前瞻性的工作，需要根據(jù)企業(yè)自身的狀況來(lái)制定合理的方案和詳細(xì)的計(jì)劃，從而保障稅務(wù)籌劃在時(shí)間上的合理性和有效性，然而現(xiàn)實(shí)中的一些企業(yè)卻沒(méi)有意識(shí)到這個(gè)問(wèn)題，而是在結(jié)束了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為之后才開(kāi)展了稅務(wù)籌劃工作，這樣不僅使稅務(wù)籌劃工作失去了統(tǒng)籌規(guī)劃的作用，而且很難達(dá)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提高的目的。最后，由于大部分企業(yè)的財(cái)會(huì)管理人員專(zhuān)業(yè)綜合素質(zhì)和管理能力的欠缺，再加上其稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)的不足，導(dǎo)致了企業(yè)稅務(wù)策劃方式的單一和缺乏創(chuàng)新，很難與新稅法的相關(guān)要求適應(yīng)。此外，部分的企業(yè)忽略了與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通和聯(lián)系，從而使征管的流程變得復(fù)雜，這樣不利于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的進(jìn)行。
二、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一主要的變化
首先，五個(gè)方面的統(tǒng)一分別為：一是新稅法不再把外資和內(nèi)資企業(yè)區(qū)分開(kāi)來(lái)，統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)的所得稅法。二是新稅法將之前原稅法中對(duì)內(nèi)資企業(yè)規(guī)定的稅率降低，并把內(nèi)外資企業(yè)的不同稅率統(tǒng)一為25%。三是新稅法統(tǒng)一了稅前扣除的一些標(biāo)準(zhǔn)和政策，使企業(yè)的稅負(fù)變得更加公平公正。四是新稅法對(duì)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策做出了調(diào)整和統(tǒng)一，并且將特惠制取代普惠制。五是新稅法統(tǒng)一規(guī)范了稅收的征管要求。除了五個(gè)方面的統(tǒng)一之外，新稅法也提出了兩個(gè)方面的過(guò)渡政策，這兩個(gè)方面的過(guò)渡政策使企業(yè)達(dá)到了降低成本的目的，為相關(guān)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的開(kāi)展提供了可操作的空間，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)了節(jié)約資源，經(jīng)濟(jì)效益的最大化。
其次，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一簡(jiǎn)化處理了所得稅的稅率，它把基本的稅率定位25%，這樣的一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于不管發(fā)展進(jìn)步還是緩慢的企業(yè)來(lái)說(shuō)都是一個(gè)最低的水平和標(biāo)準(zhǔn)，大大地減少了企業(yè)的稅收，一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，使企業(yè)能夠在財(cái)務(wù)方面增加一些經(jīng)濟(jì)實(shí)力和效益，進(jìn)而更好地適應(yīng)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。
最后，企業(yè)所得稅五統(tǒng)一進(jìn)一步明確地規(guī)定了稅前的一些扣除項(xiàng)目，如工薪資金和附加項(xiàng)目的扣除。具體表現(xiàn)為其一是對(duì)企業(yè)的相關(guān)工薪、福利、經(jīng)費(fèi)等的發(fā)放進(jìn)行了明確的規(guī)定，其二是對(duì)企業(yè)在業(yè)務(wù)方面的宣傳費(fèi)用和招待費(fèi)用以及一些公益性的捐贈(zèng)費(fèi)用都做出了相關(guān)的規(guī)定，并根據(jù)具體的規(guī)定進(jìn)行稅前的扣除。
三、企業(yè)所得稅五統(tǒng)一后企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)籌劃的具體策略
（一）培養(yǎng)稅務(wù)籌劃的專(zhuān)業(yè)人才隊(duì)伍
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要有一個(gè)明確的籌劃目的和籌劃方案，這就要求稅務(wù)籌劃者不僅需要有稅法和會(huì)計(jì)等相關(guān)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要有全面的籌劃能力以及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)倪壿嬎季S能力，因此，企業(yè)應(yīng)該培養(yǎng)一支綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力極強(qiáng)的稅務(wù)籌劃人才，在進(jìn)行籌劃的過(guò)程中，能夠?qū)ζ髽I(yè)的整體運(yùn)營(yíng)情況很好地把控和掌握，并對(duì)企業(yè)中的籌資、投資以及經(jīng)營(yíng)等詳細(xì)的了解，并通過(guò)企業(yè)自身的實(shí)際情況制定出不同的納稅方案和計(jì)劃。企業(yè)的稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)思維型和規(guī)則性極強(qiáng)的工作，要培養(yǎng)一批具有較強(qiáng)的綜合素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)能力的人才，不斷地?cái)U(kuò)大人才建設(shè)的隊(duì)伍，且在工作中定期地開(kāi)展培訓(xùn)，培養(yǎng)稅務(wù)籌劃人員的創(chuàng)新意識(shí)和策劃能力，使其能夠不斷地根據(jù)新稅法的相關(guān)規(guī)定合理的調(diào)整稅務(wù)籌劃的方案，使其能夠與企業(yè)的利益相契合。
（二）完善稅務(wù)籌劃的管理體系
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要尊重稅收籌劃的時(shí)間性、目的性和實(shí)踐性，建設(shè)一個(gè)完善的稅務(wù)管理體系，從而最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。首先是要用崗位責(zé)任制來(lái)確定在稅務(wù)籌劃的時(shí)間，必須要確保在其他各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之前進(jìn)行籌劃，從而設(shè)定一個(gè)合理的財(cái)務(wù)格局。其次是要明確企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃是以企業(yè)效益的最大化作為最終目的，并且制定長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃，進(jìn)一步開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作。最后是要結(jié)合著企業(yè)自身的實(shí)際情況，在新稅法相關(guān)規(guī)定的前提下進(jìn)行合理的實(shí)踐，使企業(yè)與稅法能夠充分的融合起來(lái)。總之，企業(yè)要根據(jù)稅務(wù)籌劃的具體特點(diǎn)，結(jié)合著企業(yè)自身的狀況，建立并健全稅收籌劃的管理體系，進(jìn)一步保證企業(yè)稅收籌劃工作的順利進(jìn)行。
（三）加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的聯(lián)系溝通
企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)可以制定不同的籌劃方案和措施，但一切的方案和政策都要在遵守相關(guān)的稅法和法律的前提下進(jìn)行的，需要得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可和通過(guò)才能夠?qū)嵭?。因此，企業(yè)應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間保持順暢的溝通，及時(shí)的咨詢(xún)并學(xué)習(xí)相關(guān)的國(guó)家政策，如果相關(guān)的籌劃方案沒(méi)有符合國(guó)家政策的要求，沒(méi)有得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)同，那么企業(yè)的稅務(wù)籌劃方案就是無(wú)效的，嚴(yán)重時(shí)甚至可能觸犯到國(guó)家的法律，從而影響企業(yè)的合法運(yùn)營(yíng)，企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)要與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行及時(shí)的溝通，然后根據(jù)相關(guān)的政策制定出不同的策劃方案，這樣一來(lái)不僅避免了違反國(guó)家的相關(guān)法律規(guī)定，而且還能夠使稅收籌劃的方案達(dá)到最理想的效果。
四、結(jié)束語(yǔ)
就目前現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r來(lái)看，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)稅務(wù)進(jìn)行有效合理的籌劃具有相當(dāng)重要的影響和意義，新稅法相對(duì)于舊的稅法來(lái)說(shuō)在納稅的內(nèi)容、稅收的優(yōu)惠以及納稅人主體等方面都有一定的改變，它對(duì)于企業(yè)在稅務(wù)的籌劃工作上產(chǎn)生了有利的影響，在今后的發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)該更加重視稅務(wù)籌劃工作，不斷地總結(jié)以往的經(jīng)驗(yàn)和不足之處，在新稅法的環(huán)境下開(kāi)展合理有效的稅務(wù)籌劃，進(jìn)而使企業(yè)最大限度地獲取經(jīng)濟(jì)利益和資金時(shí)間價(jià)值，不斷地提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和地位。
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關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 稅務(wù)籌劃 問(wèn)題 建議
在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，企業(yè)使出了渾身解數(shù)為自己贏得更大份額的紅利，其中就包括如何最大限度的避稅。如果簡(jiǎn)單地把合理避稅等同于偷稅是不明智的。合理合法的避稅是企業(yè)在管理過(guò)程中必然產(chǎn)生的，并且是允許的。成熟的企業(yè)都會(huì)為稅收做些籌劃，以期將企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化。
一、稅務(wù)籌劃的地位和意義
所謂稅務(wù)籌劃，顧名思義，就是在企業(yè)管理活動(dòng)中，對(duì)企業(yè)納稅的問(wèn)題進(jìn)行初期的籌備和規(guī)劃，結(jié)果是制定一套完整的納稅方案來(lái)節(jié)約企業(yè)的成本和提高企業(yè)的收益。納稅的最大群體就是自主經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，隨著我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)的迅速發(fā)展，定期繳納稅款已經(jīng)成為企業(yè)集團(tuán)義不容辭的責(zé)任。但是稅務(wù)籌劃要在合理合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，即充分利用稅收政策或稅法中的空白減輕稅負(fù)，籌劃貫穿于企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)等一系列管理活動(dòng)過(guò)程，是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的重要內(nèi)容。
科學(xué)的稅收籌劃，能夠促進(jìn)資源的合理配置以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。由于稅收籌劃是在合理合法的前提下進(jìn)行的，這也迫使納稅人絞盡腦汁，結(jié)合稅法中的各項(xiàng)規(guī)定和政府的各項(xiàng)優(yōu)惠政策制定和執(zhí)行方案，雖然他們的目的不純正如減輕稅負(fù)，但卻是在客觀上推動(dòng)了企業(yè)自身結(jié)構(gòu)的調(diào)整和資源的充分利用和合理配置。
科學(xué)的稅收籌劃，能夠提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。各個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況不同，導(dǎo)致其經(jīng)營(yíng)的重點(diǎn)也千差萬(wàn)別。企業(yè)通過(guò)科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠把重點(diǎn)放在花費(fèi)最大成本的最重要的項(xiàng)目上，對(duì)重要項(xiàng)目的考慮因素和收集的信息明顯大于企業(yè)相關(guān)項(xiàng)目，致使企業(yè)在強(qiáng)項(xiàng)上有所增強(qiáng)，進(jìn)而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，這對(duì)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)無(wú)疑是一件好事，但是這個(gè)過(guò)程是漫長(zhǎng)而艱巨的，需要有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光預(yù)測(cè)將來(lái)，未雨綢繆，同時(shí)能獲得及時(shí)的眼前利益。
二、企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)
（一）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃存在的問(wèn)題
問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)是不同的，問(wèn)題是企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃部門(mén)已經(jīng)客觀存在的，而風(fēng)險(xiǎn)是將來(lái)可能帶來(lái)問(wèn)題的一些方面。就目前來(lái)講，企業(yè)集團(tuán)存在以下幾個(gè)方面的問(wèn)題。
1、企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱
由于當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)多是以民營(yíng)企業(yè)居多，存在著明顯的機(jī)構(gòu)不健全的問(wèn)題，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)也遭遇了不合理的情況。有的企業(yè)任用自己的親屬做稅收籌劃，或者只是聘請(qǐng)兼職的會(huì)計(jì)來(lái)定期做賬，導(dǎo)致外界對(duì)企業(yè)的整體性把握不足，不能充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，又或者許多財(cái)會(huì)人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)系統(tǒng)的、專(zhuān)門(mén)的訓(xùn)練，沒(méi)有相應(yīng)的硬件或軟件條件，導(dǎo)致籌劃工作踟躕不前。
2、對(duì)稅務(wù)籌劃內(nèi)涵的誤解
文字的發(fā)展是人類(lèi)文明發(fā)展的標(biāo)志，但是文字的字面意思與文字在語(yǔ)境中的定義是不同的。對(duì)于稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵，不同的人有不同的理解，有些人鉆牛角尖，認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是偷稅，因此大膽地進(jìn)行違法活動(dòng)。稅務(wù)籌劃可以分為廣義和狹義，狹義的稅法在20世紀(jì)80年代時(shí)曾被學(xué)者認(rèn)為是利用稅法所提供的一切優(yōu)惠政策，包括減免稅，而獲得稅收收益。而實(shí)際上，稅收籌劃是在國(guó)家慣例的情況下，利用稅收政策合理安排企業(yè)的投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，目的是減輕稅負(fù)和實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。稅收籌劃是合理合法的行為，而偷稅是法律所不允許的，是國(guó)家所嚴(yán)厲打擊的對(duì)象。
3、稅務(wù)籌劃的各個(gè)相關(guān)制度不完善
許多的管理活動(dòng)都是以相關(guān)的制度和機(jī)制為支撐的。目前我國(guó)在稅收籌劃的制度上主要有三個(gè)問(wèn)題比較突出：一方面，稅收制度的不完善。但是當(dāng)前的稅法制度不完善的情況也會(huì)導(dǎo)致許多企業(yè)集團(tuán)誤解其中的含義，籌劃的自由裁量權(quán)太大，損害了稅法的嚴(yán)肅性和統(tǒng)一性特性，結(jié)果可能被定性為偷稅，而如果對(duì)籌劃的理解過(guò)于狹隘，就使得企業(yè)的總體成本得不到合理的避稅，此種情況就需要“度”的掌握，而稅收制度的不完善會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的損害。另一方面，目前尚無(wú)稅收籌劃?rùn)C(jī)制。對(duì)于許多企業(yè)的決策層來(lái)說(shuō)，存在許多咨詢(xún)公司如蘭德公司，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的信息服務(wù)，既然企業(yè)集團(tuán)也存在員工籌劃意識(shí)不強(qiáng)的問(wèn)題，那么建立健全的稅務(wù)籌劃制度是不可避免的。
稅收籌劃幾乎每個(gè)企業(yè)集團(tuán)所必需進(jìn)行的謀利行為，從長(zhǎng)期來(lái)看，它是一個(gè)動(dòng)態(tài)的逐步發(fā)展并完善的過(guò)程。盡管對(duì)稅收的管理制度在不斷健全，對(duì)征管的力度在不斷加大，但是，企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃仍然存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)集團(tuán)各個(gè)層級(jí)，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)和管理層領(lǐng)導(dǎo)者的重視和支持。
（二）企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)
1、存在過(guò)度籌劃的風(fēng)險(xiǎn)
部分企業(yè)集團(tuán)為了最大限度地獲得既得利益，出現(xiàn)了過(guò)度籌劃的情況。例如故意推遲取得的收入或者提前進(jìn)行費(fèi)用的攤銷(xiāo)，這些財(cái)務(wù)籌劃問(wèn)題若是被相關(guān)的機(jī)關(guān)單位查處就需負(fù)一定的法律責(zé)任。近期出現(xiàn)了普遍的物價(jià)上漲的情況，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本在不斷的攀升，有些企業(yè)就運(yùn)用加權(quán)平均的存貨計(jì)價(jià)方法來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，但是我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不得隨意更改存貨計(jì)價(jià)方法。所以企業(yè)需要綜合考慮更改存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)的影響。
2、企業(yè)籌劃缺乏系統(tǒng)性的風(fēng)險(xiǎn)
上述提到了過(guò)度，但也有許多企業(yè)是考慮得過(guò)少。稅收籌劃其實(shí)是一個(gè)系統(tǒng)性的工作，貫穿于企業(yè)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，涉及企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的方方面面。如果企業(yè)對(duì)自身的情況缺乏全面的了解和認(rèn)識(shí)，那么就可能使企業(yè)得不到實(shí)惠。因此，企業(yè)在考慮原料來(lái)源、人才引進(jìn)，設(shè)備更新和稅收優(yōu)惠政策等多種因素上，盡可能地做出使企業(yè)整體最優(yōu)化的稅務(wù)籌劃方案。
3、企業(yè)管理層對(duì)籌劃沒(méi)有足夠重視的風(fēng)險(xiǎn)
領(lǐng)導(dǎo)層和管理層對(duì)企業(yè)的決策和管理效果產(chǎn)生直接和深遠(yuǎn)的影響。因?yàn)樵S多的決策是由企業(yè)管理層作出來(lái)的，而決策的好壞與企業(yè)的利益息息相關(guān)。若企業(yè)管理層重視稅務(wù)籌劃，能夠與財(cái)務(wù)部門(mén)達(dá)成共識(shí)，或者多傾聽(tīng)財(cái)務(wù)部門(mén)的意見(jiàn)，那么作出的稅務(wù)籌劃就得到了事半功倍的效果。相反，如果企業(yè)管理層不重視稅務(wù)籌劃，而把注意力集中在企業(yè)的其他環(huán)節(jié)上，那么就會(huì)給企業(yè)增加一定的成本，減少收益。
三、對(duì)企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃問(wèn)題的幾點(diǎn)建議
（一）充分認(rèn)識(shí)稅務(wù)籌劃原則
稅務(wù)籌劃原則是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)在做籌劃時(shí)的指導(dǎo)性方針，主要圍繞四個(gè)原則進(jìn)行。一是，合法合理原則。應(yīng)當(dāng)根據(jù)新稅法、國(guó)際慣例和相關(guān)的法律法規(guī)考慮企業(yè)自身的條件進(jìn)行稅收籌劃，制定最佳的納稅方案。同時(shí)制定的納稅方案也應(yīng)當(dāng)符合常規(guī)和道德規(guī)范，不得觸碰最低的道德底線。二是，居安思危原則。企業(yè)應(yīng)當(dāng)時(shí)刻做好籌劃的準(zhǔn)備，如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)工作已經(jīng)開(kāi)始，那么就意味著相應(yīng)的納稅義務(wù)也可能產(chǎn)生，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)當(dāng)提前做好籌劃，以備不時(shí)之需。同時(shí)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)具備風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，在籌劃時(shí)從長(zhǎng)遠(yuǎn)做打算，考慮作出的決策或納稅方案存在哪些問(wèn)題或風(fēng)險(xiǎn)，把企業(yè)集團(tuán)稅務(wù)籌劃失敗的風(fēng)險(xiǎn)值降到最小。三是，堅(jiān)持成本收益原則。稅收籌劃并不是只有收益而沒(méi)有成本，每項(xiàng)活動(dòng)都是需要耗費(fèi)一定的人、財(cái)、物的，所以需要企業(yè)在取得籌劃收益時(shí)考慮額外的成本，考慮放棄這種納稅方案而選擇另一種納稅方案所造成的機(jī)會(huì)成本。四是，全局性原則。稅務(wù)籌劃關(guān)系企業(yè)的整體利益，籌劃是在未獲得利益之前做得規(guī)劃，需要具備全局和長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光，仔細(xì)分析目前企業(yè)所處的階段特征，認(rèn)真研究企業(yè)的外部環(huán)境變化，對(duì)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行預(yù)測(cè)，這是企業(yè)取得利益最大化的指導(dǎo)性思想，是企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)有序進(jìn)行的保障。
（二）提高企業(yè)財(cái)務(wù)工作者的整體素質(zhì)
企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)構(gòu)主要包括管理層的人員和業(yè)務(wù)層的工作者。稅務(wù)籌劃不僅僅是業(yè)務(wù)人員的工作，并且在很大程度上取決于財(cái)務(wù)主管。財(cái)務(wù)主管部門(mén)負(fù)責(zé)做決策，在制定稅務(wù)籌劃目標(biāo)時(shí)與企業(yè)的整體戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成一致，不能孤立地進(jìn)行，籌劃過(guò)度或者不系統(tǒng)都是不明智的做法。企業(yè)的管理者也需要了解一定的業(yè)務(wù)知識(shí)，了解稅法知識(shí)，身體力行支持稅務(wù)籌劃方案的制定和展開(kāi)。同時(shí)要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)教育，瑣碎的財(cái)務(wù)工作會(huì)使財(cái)務(wù)部門(mén)工作者忽略了學(xué)習(xí)和思考，缺乏全面思考問(wèn)題意識(shí)，從而使得所制定的方案不全面或不合理。因此，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者能力的同時(shí)，注重對(duì)財(cái)務(wù)工作者知識(shí)和能力的培養(yǎng)，最大限度地減少稅務(wù)籌劃不當(dāng)所造成的損失。
（三）建立系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制
如果一份稅務(wù)籌劃方案存在風(fēng)險(xiǎn)，而人們察覺(jué)不到其風(fēng)險(xiǎn)的存在及其造成的后果，就會(huì)使企業(yè)蒙受巨大的損失甚至面臨破產(chǎn)的危險(xiǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制是必要的也是合理的。但是任何一項(xiàng)機(jī)制都要求系統(tǒng)完整，缺乏其中的任何一環(huán)都能使結(jié)果大不相同。同時(shí)，前期的風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制也是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程，中期的風(fēng)險(xiǎn)反饋機(jī)制是對(duì)稅務(wù)籌劃執(zhí)行中的跟蹤結(jié)果，后期的風(fēng)險(xiǎn)反饋是總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)行下一輪稅收籌劃的必要準(zhǔn)備。
（四）引入風(fēng)險(xiǎn)外包體系
稅收籌劃對(duì)籌劃人員提出了更高的要求，要求他們不僅要通曉會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和稅法，還要精通生產(chǎn)、貿(mào)易和物流等專(zhuān)業(yè)知識(shí)。但是企業(yè)的工作人員能力畢竟有限，不一定能夠?qū)Χ愂栈I劃進(jìn)行全面把握，此時(shí)就需要借助外界的力量，第一由專(zhuān)門(mén)的籌劃服務(wù)部門(mén)制定稅務(wù)籌劃，因?yàn)閷?zhuān)門(mén)的部門(mén)具有專(zhuān)門(mén)的知識(shí)，再者‘旁觀者清’，業(yè)務(wù)外包能夠給企業(yè)帶來(lái)一定的既得利益；第二是聘請(qǐng)注冊(cè)稅務(wù)師來(lái)協(xié)助籌劃活動(dòng)的進(jìn)行，提高籌劃的合理性和規(guī)范性，為企業(yè)謀得利益。
四、結(jié)束語(yǔ)
稅務(wù)籌劃已經(jīng)在企業(yè)中具有舉足輕重的地位。稅務(wù)籌劃所追求的最大目標(biāo)是合理避稅，以最小的投入，取得利潤(rùn)最大化。目前我國(guó)許多企業(yè)集團(tuán)的稅務(wù)籌劃工作存在許多問(wèn)題，如企業(yè)稅務(wù)籌劃意識(shí)薄弱，對(duì)稅務(wù)籌劃的內(nèi)涵誤解為偷稅，稅務(wù)籌劃的各個(gè)相關(guān)制度不完善，同時(shí)也存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果忽視這些問(wèn)題的存在，將會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)不利的影響，同時(shí)需要堅(jiān)持應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持的原則，對(duì)企業(yè)的整體進(jìn)行充分認(rèn)識(shí)。
參考文獻(xiàn)：
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【關(guān)鍵詞】企業(yè)；籌劃問(wèn)題；解決；策略
隨著我們國(guó)家的稅收征管系統(tǒng)和稅收發(fā)的不斷的完善，中小企業(yè)的納稅成本在不斷的提高，成為了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的約束。在此后的經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)當(dāng)中，企業(yè)，特別是中小企業(yè)，要實(shí)現(xiàn)稅收成本的最小化，稅收籌劃的問(wèn)題就必然是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者必要啊考慮的項(xiàng)目。
一、稅收籌劃的目標(biāo)
1.負(fù)稅的最小化。
當(dāng)負(fù)稅達(dá)到了最小化之后，財(cái)務(wù)管理的利潤(rùn)便達(dá)到了經(jīng)濟(jì)的最大化。這樣的一個(gè)目標(biāo)簡(jiǎn)單明了、一脈相承、容易上手操作，并且將利潤(rùn)擴(kuò)大到了最大化，有利于企業(yè)的發(fā)展和生存。但是這里有一個(gè)問(wèn)題，負(fù)稅的最小化的方案，往往就是利潤(rùn)最大化的方案，按照這樣的活動(dòng)方案來(lái)進(jìn)行的話，安排的加以活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)就會(huì)收到一些非稅務(wù)因素的影響。
2.達(dá)到稅后利潤(rùn)的最大化。
稅后的利潤(rùn)最大化的方法，是減輕賦稅的一個(gè)很好的方法和主張，這要求一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理和稅務(wù)的安排有著很好的銜接。這要考慮到的，不僅僅是稅收的支出因素，同時(shí)也要考慮到非稅收的支出因素，這樣一來(lái)就能避免單純的考慮到稅收方面的成本，來(lái)避開(kāi)一些不必要的支出成本。
3.稅務(wù)籌劃的問(wèn)題。
傳統(tǒng)的稅務(wù)籌劃的目標(biāo)，就是講稅負(fù)盡可能的降低，這個(gè)問(wèn)題上，它沒(méi)有考慮到稅務(wù)籌劃的持久缺陷性和一些非稅收的支出成本。這個(gè)缺陷導(dǎo)致了財(cái)務(wù)方面的一些沖突，忽略了企業(yè)管理者的利益。
二、稅收籌劃的問(wèn)題分析與研究
1.企業(yè)自身的問(wèn)題分析。
稅收籌劃就是納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)納稅負(fù)擔(dān)的低位選擇，稅收籌劃是國(guó)家允許的范圍內(nèi)的。但在很大一部分的中小企業(yè)的理解中，“稅收籌劃”往往被理解為“偷稅”，稅收籌劃與偷稅漏稅等同起來(lái)，是有關(guān)部門(mén)的理解有誤區(qū)，是相關(guān)人士對(duì)于專(zhuān)業(yè)知識(shí)的不理解，而在這個(gè)背景之下，有很多的避稅策劃披上稅收籌劃的皮走進(jìn)各個(gè)企業(yè)。一個(gè)錯(cuò)誤認(rèn)識(shí)，取決于社會(huì)對(duì)稅收籌劃的宣傳不到位，對(duì)稅收籌劃的法律概念的不理解不。對(duì)公民、法人的權(quán)利義務(wù)觀念淡薄等原因?qū)е碌?。由于存在認(rèn)識(shí)理解上的錯(cuò)誤誤區(qū)，在很大程度上來(lái)說(shuō)，都影響了對(duì)于企業(yè)稅收籌劃的推廣。
2.稅收征管的宣傳和水平。
由于征管部門(mén)的各種方面的原因，我們國(guó)家稅收征管管理，和發(fā)達(dá)國(guó)家相比有一定的區(qū)別。我國(guó)現(xiàn)在的稅法，各個(gè)詳細(xì)的細(xì)節(jié)和內(nèi)容都還不夠完善，很多的地方都有修改和調(diào)整的空間。而先來(lái)來(lái)說(shuō)，對(duì)于稅法的宣傳，除了一些專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行宣傳講解，納稅人很難從傳媒中得到稅法的其調(diào)整信息和情況，讓企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的不掉跟不上節(jié)奏。
3.稅收制度需要完善。
社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的越快，社會(huì)的分工就會(huì)越來(lái)越精細(xì)。面向著這越來(lái)越復(fù)雜的稅務(wù)問(wèn)題，企業(yè)自身往往就會(huì)受到一些阻礙，出于自身的相關(guān)的專(zhuān)業(yè)能力、納稅成本等，考慮到去尋找稅務(wù)中介。高效運(yùn)作、立場(chǎng)公正的稅務(wù)中介所提供業(yè)務(wù)，不僅僅是在維護(hù)納稅人的利益的最有效的手段，同時(shí)也是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)的一項(xiàng)必要的外部條件。從十幾年前年到今天，我們國(guó)家的稅務(wù)業(yè)蒸蒸日上，得到了初步的進(jìn)步和發(fā)展。服務(wù)行業(yè)，在對(duì)納稅人雙方面的制約和維權(quán)方面都取得了不小的成績(jī)。
4.改善現(xiàn)狀。
各個(gè)中小企業(yè)都很難找到相對(duì)高水平的、全心全意的為了企業(yè)利益考慮服務(wù)的中介公司，而企業(yè)自身的能力又非常的受到限制，慢慢的就會(huì)去放棄稅收籌劃的這個(gè)想法，所以很多時(shí)候，應(yīng)該改善我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的相對(duì)比較尷尬的現(xiàn)狀。而改變這一現(xiàn)狀，就需要從外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩個(gè)方面共同努力改變，這樣就能做到兩手都要抓，兩手都要硬。
三、企業(yè)稅收的應(yīng)對(duì)措施
1.內(nèi)部改善
各個(gè)中小企業(yè)的管理者，應(yīng)該有對(duì)企業(yè)稅收籌劃的正確的認(rèn)識(shí)。中小企業(yè)在稅收籌劃方面，存在很多的誤區(qū)。這需要宣傳稅務(wù)籌劃的基本理論與方法及其重要性的大力提升，讓企業(yè)的管理者們認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃與偷稅的區(qū)別所在，加大中小企業(yè)管理者和納稅人的稅務(wù)籌劃的意識(shí)。要加強(qiáng)中小企業(yè)管理者對(duì)稅收籌劃理論和實(shí)際的研究，讓稅收籌劃更科學(xué)，更適合自己的企業(yè)。稅務(wù)籌劃在一些西方國(guó)家非常流行，并且形成了一套相對(duì)比較成熟的理論，甚至還有實(shí)際的操作方法的要領(lǐng)。企業(yè)的管理者和各個(gè)相關(guān)部門(mén)的人員，可以學(xué)習(xí)西方的相關(guān)文化知識(shí)，并把它與我國(guó)中小企業(yè)的稅收籌劃實(shí)際情況相結(jié)合，建立起一個(gè)符合中國(guó)國(guó)情的，適用于我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的理論體系。使我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃理論具有更強(qiáng)的實(shí)際操作性和指導(dǎo)性。
2.外部改善
這可以對(duì)相關(guān)的稅務(wù)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，遵循依法治稅的原則，而不是依人治稅的方式方法。要大力發(fā)展我國(guó)的稅務(wù)事務(wù)所事業(yè)，用來(lái)提高稅務(wù)的水平，增強(qiáng)有效科學(xué)的納稅方法。像之前說(shuō)到的稅收籌劃?rùn)C(jī)制的引入，這可以在很大的程度上用來(lái)降低企業(yè)在稅收籌劃方面的投入也能減少很多不必要的支出。于此同時(shí)，相對(duì)專(zhuān)業(yè)化的服務(wù)還能帶來(lái)很好的籌劃項(xiàng)目，也能帶動(dòng)社會(huì)發(fā)展。完善我國(guó)稅收方面的相關(guān)法制建設(shè)。我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步的去完善相關(guān)的稅法，用指定法律條款的方法來(lái)規(guī)范稅收籌劃，明確稅收籌劃定義。
結(jié)束語(yǔ)：
總的來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是一項(xiàng)相對(duì)比較復(fù)雜的系統(tǒng)工程。涉及的各個(gè)領(lǐng)域都非常的廣，是要用理論來(lái)規(guī)劃，用實(shí)踐來(lái)修改的專(zhuān)門(mén)的科學(xué)領(lǐng)域。稅收籌劃對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)是非常重要的，這更是聯(lián)系到了國(guó)民經(jīng)濟(jì)。這理應(yīng)受到各個(gè)企業(yè)的重視，想各個(gè)企業(yè)正確的籌劃，讓企業(yè)能夠更好的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
