發(fā)布時(shí)間：2024-04-12 10:57:52
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
關(guān)鍵詞：建設(shè)項(xiàng)目；全過(guò)程造價(jià)；風(fēng)險(xiǎn)管理
Abstract: the engineering construction is a long cycle, large quantities of the production process. Project cost throughout all phases of project construction, its core content is reasonable and effective control of engineering cost. The characteristics of construction project determines the external environmental factor is more, so the project cost control is uncertain. How to avoid risk, reasonable and effective control of engineering cost, is involved in the whole process of project cost management is an important work.
Key words: construction project; The whole process of cost; Risk management
中圖分類號(hào)：TU723.3文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：2095-2104(2013)
工程建設(shè)是一個(gè)周期長(zhǎng)、數(shù)量大的生產(chǎn)過(guò)程。工程造價(jià)貫穿于工程建設(shè)的各個(gè)階段，其核心內(nèi)容為工程造價(jià)的合理確定與有效控制。建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)決定了受外界環(huán)境影響因素較多，所以工程造價(jià)的控制存在較大不確定性。如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，合理有效的控制工程造價(jià)，是參與全過(guò)程項(xiàng)目造價(jià)管理人員的一項(xiàng)重要工作。下面，本人就如何對(duì)建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，談?wù)勛约旱囊恍┛捶ǎ?/p>
一、全過(guò)程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理體系
（一）全過(guò)程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的界定
1．工程造價(jià)管理的核心內(nèi)容一一造價(jià)的合理確定與有效控制
建設(shè)項(xiàng)目工程造價(jià)的合理確定需要合理準(zhǔn)確地計(jì)算工程的投資估算、設(shè)計(jì)概算、預(yù)算、承包合同價(jià)、結(jié)算價(jià)與竣工決算；工程造價(jià)的有效控制需要在各個(gè)建設(shè)階段把建設(shè)工程造價(jià)的實(shí)際發(fā)生控制在批準(zhǔn)的造價(jià)限額以內(nèi)，并隨時(shí)糾正發(fā)生的偏差，以保證項(xiàng)目管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
2．全過(guò)程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的界定
全過(guò)程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)就是各個(gè)建設(shè)階段中影響造價(jià)合理確定和有效控制的不確定性因素的集合。
（二）建設(shè)各階段的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)
要展開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要確定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，造價(jià)的合理確定和有效控制是整個(gè)造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的總目標(biāo)。由于造價(jià)具有分階段、多次計(jì)價(jià)的特點(diǎn)，所以，在不同的建設(shè)階段，具體的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)略有不同。
工程項(xiàng)目前期決策階段造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)，是合理確定工程的造價(jià)，即合理確定投資估算價(jià)格。投資估算是形成工程造價(jià)的源頭，是工程造價(jià)控制的第一步。本階段中可行性研究的深淺和周密程度均直接影響投資的準(zhǔn)確性。
設(shè)計(jì)階段是確定工程項(xiàng)目主要價(jià)值的階段。方案設(shè)計(jì)階段對(duì)投資的影響程度甚至可高達(dá)95%，圖紙?jiān)O(shè)計(jì)階段對(duì)工程造價(jià)的影響程度可超70%，是工程投資控制的關(guān)鍵階段。按照工程項(xiàng)目投資估算限額，合理確定工程項(xiàng)目設(shè)計(jì)概算、預(yù)算是本階段造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。
施工招投標(biāo)是施工執(zhí)行階段的前奏，選擇招標(biāo)方式，合理確定標(biāo)底價(jià)格，評(píng)出最優(yōu)秀的施工單位并簽訂公正合理的承包合同，從而為施工的正常展開(kāi)、施工階段的造價(jià)控制打下良好的基礎(chǔ)，是本階段造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)。
施工階段造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理是工程全過(guò)程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分。在工程施工階段，建設(shè)資金大量投入，除了按合同條款支付工程款項(xiàng)之外，還可能發(fā)生各種附加費(fèi)用，要在確保工程項(xiàng)目進(jìn)度、質(zhì)量目標(biāo)的前提下，最大限度地控制附加費(fèi)用發(fā)生的規(guī)模（如：工程變更、索賠、意外風(fēng)險(xiǎn)等），避免不合理的費(fèi)用支出，使工程的實(shí)際價(jià)盡可能接近合同價(jià)。所以，本階段造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是：施工過(guò)程中造價(jià)變更控制。
在項(xiàng)目建成后，依據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況，深入分析項(xiàng)目的立項(xiàng)、決策、設(shè)計(jì)、實(shí)施，把項(xiàng)目造價(jià)的實(shí)際情況與計(jì)劃相比較，找出主觀愿望與客觀實(shí)際的差異，以利不斷提高決策階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段的造價(jià)管理水平，指導(dǎo)今后工程項(xiàng)目的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。所以，竣工階段造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是，合理確定工程項(xiàng)目的決算，做好后評(píng)價(jià)。建設(shè)各階段造價(jià)管理內(nèi)容和造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的關(guān)系如圖1所示。
3．造價(jià)全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理體系
建設(shè)各階段造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)確定以后，就可以按照風(fēng)險(xiǎn)管理的系統(tǒng)層次展開(kāi)各個(gè)階段的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)，而各個(gè)階段的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的動(dòng)態(tài)銜接，最終形成整個(gè)建設(shè)全過(guò)程的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理。如圖2所示。
二、全過(guò)程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容
（一）工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)因素分析
要進(jìn)行工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理，必須首先對(duì)造成工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)事件進(jìn)行識(shí)別，而識(shí)別工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的第一步便是找出風(fēng)險(xiǎn)可能存在之處及產(chǎn)生的原因。在工程項(xiàng)目的整個(gè)實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，一方面，風(fēng)險(xiǎn)性事件和完全不確定性事件是工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源，是造成工程造價(jià)變化的根源。另一方面，工程項(xiàng)目的造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)是由于信息的不完備性造成的，而這種信息的不完備性既有人們?cè)谛畔⑹占c信息加工方面的問(wèn)題，也有信息本身具有滯后性的原因。
1．工程造價(jià)本身風(fēng)險(xiǎn)因素
導(dǎo)致工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的主要可能原因分析如下：
（1）項(xiàng)目規(guī)劃、設(shè)計(jì)深度不夠。在目標(biāo)設(shè)計(jì)中，可能存在構(gòu)思的錯(cuò)誤，規(guī)劃設(shè)計(jì)深度不夠，設(shè)計(jì)內(nèi)容不全，重要邊界條件的遺漏；采用規(guī)范不恰當(dāng)，設(shè)計(jì)參數(shù)選用不合理：未考慮當(dāng)?shù)毓こ痰刭|(zhì)水文地質(zhì)條件；未考慮施工可行性等。
（2）規(guī)劃設(shè)計(jì)方案陳舊，目標(biāo)優(yōu)化錯(cuò)誤或未進(jìn)行優(yōu)化優(yōu)選。設(shè)計(jì)中未采用現(xiàn)代優(yōu)化設(shè)計(jì)方法，如價(jià)值工程、最優(yōu)化方法，對(duì)設(shè)計(jì)方案未進(jìn)行優(yōu)化優(yōu)選等。
（3）地基勘測(cè)資料不全，地下埋藏物未事先考慮，臨時(shí)處理不當(dāng)。
（4）承發(fā)包方式選擇不當(dāng)：合同類型選擇有誤；合同條款遺漏，表達(dá)有誤，不嚴(yán)謹(jǐn)；合同管理不力，引起大量索賠。
（5）項(xiàng)目實(shí)施期間通貨膨脹，材料、人工費(fèi)用上漲：或國(guó)家調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策，采用新的要求或更高的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，從而導(dǎo)致房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資額外大幅增加。
（6）匯率變化。當(dāng)前高檔房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目可能需要大量進(jìn)口建材及裝飾材料，項(xiàng)目投資估算時(shí)按當(dāng)時(shí)外匯匯率預(yù)留了進(jìn)口材料的費(fèi)用，但當(dāng)實(shí)際需要進(jìn)口材料時(shí)，需支付的外幣升值，開(kāi)發(fā)商需額外付出開(kāi)發(fā)費(fèi)用。
（7）不可抗力。不可抗力是指不能預(yù)見(jiàn)、不能避免，并且不能克服的客觀情況。不可抗力包括自然現(xiàn)象，例如地震、火山爆發(fā)、雪崩、暴雨、暴雪、颶風(fēng)、洪水、泥石流等；也包括某些社會(huì)現(xiàn)象，如政府禁令、戰(zhàn)爭(zhēng)、爆炸、火災(zāi)等。工程項(xiàng)目施工最易受到自然環(huán)境的影響，特別是異常惡劣的氣候條件，如超出正常年份的雨季、寒冷的冬季等，都會(huì)嚴(yán)重影響正常施工，降低生產(chǎn)效率，甚至停工。由不可抗力引起的風(fēng)險(xiǎn)，如洪水、地震、泥石流等災(zāi)害雖然出現(xiàn)的機(jī)會(huì)較低，但是一旦出現(xiàn)，造成的危害是相當(dāng)嚴(yán)重的。
2．造價(jià)咨詢?nèi)藛T風(fēng)險(xiǎn)因素
造價(jià)咨詢?nèi)藛T在建設(shè)項(xiàng)目全過(guò)程或階段咨詢時(shí)要遵守國(guó)家和地方的法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，維護(hù)國(guó)家和公眾的利益；要按照公平、公正和誠(chéng)信的服務(wù)原則，認(rèn)真履行合同，誠(chéng)實(shí)守信、盡職盡責(zé)，規(guī)避造價(jià)咨詢風(fēng)險(xiǎn)。
造價(jià)咨詢?nèi)藛T的風(fēng)險(xiǎn)主要包括：
（1）行為責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)：造價(jià)咨詢?nèi)藛T如違反了委托合同規(guī)定的職責(zé)義務(wù)或超出了委托人委托的工作范圍，從事了本不屬于自身職責(zé)范圍內(nèi)的工作，并造成了工程上的損失；或是未能正確地履行合同中規(guī)定的職責(zé)，給有關(guān)各方造成經(jīng)濟(jì)損失，由此而承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任。
（2）工作技能風(fēng)險(xiǎn)：造價(jià)咨詢?nèi)藛T由于缺乏相應(yīng)知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)或職業(yè)責(zé)任心造成錯(cuò)誤或者工作失誤而承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。
（3）技術(shù)資源風(fēng)險(xiǎn)：由于信息不完全或掌握的信息失真，對(duì)形勢(shì)估計(jì)不足或估計(jì)錯(cuò)誤而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)。
（4）職業(yè)道德風(fēng)險(xiǎn)：咨詢?nèi)藛T不能遵守道德的約束，、謀求私利而使工程造成的風(fēng)險(xiǎn)。
（二）工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)
工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，顧名思義，應(yīng)該集工程造價(jià)的特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)于一身，結(jié)合分析現(xiàn)代工程的案例，工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)具有全面性的特點(diǎn)：
（1）全程性
在項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程的各個(gè)階段、各個(gè)方面都存在著不確定性因素，即各種不確定性因素都會(huì)直接地或間接地對(duì)工程造價(jià)產(chǎn)生影響，即工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)存在的客觀性、普遍性和全程性。
作為損失發(fā)生的不確定性，風(fēng)險(xiǎn)是不以人的意志為轉(zhuǎn)移并超越人們主觀意識(shí)的客觀存在，而且在項(xiàng)目的全壽命周期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在、無(wú)時(shí)沒(méi)有的。這些說(shuō)明為什么雖然人類一直希望認(rèn)識(shí)和控制風(fēng)險(xiǎn)，但直到現(xiàn)在也只能在有限的空間和時(shí)一間內(nèi)改變風(fēng)險(xiǎn)存在和發(fā)生的條件，降低其發(fā)生的頻率，減少損失程度，而不能也不可能完全消除風(fēng)險(xiǎn)。
（2）可變性
工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的可變性，這是指在項(xiàng)目實(shí)施的整個(gè)過(guò)程中，各種風(fēng)險(xiǎn)在質(zhì)和量上是可以變化的。隨著項(xiàng)目的進(jìn)行，有些風(fēng)險(xiǎn)得到控制并消除，有些風(fēng)險(xiǎn)會(huì)發(fā)生并得到處理，同時(shí)在項(xiàng)目的每一階段都可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的程度決定了工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的大小，因此工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)同樣具有可變性。
（3）復(fù)雜性
風(fēng)險(xiǎn)的多樣性和多層次性，大型開(kāi)發(fā)項(xiàng)目周期長(zhǎng)、規(guī)模大、涉及范圍廣、風(fēng)險(xiǎn)因素?cái)?shù)量多且種類繁雜，致使其在全壽命周期內(nèi)面臨的風(fēng)險(xiǎn)多種多樣。而且大量風(fēng)險(xiǎn)因素之間的內(nèi)在關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜、各風(fēng)險(xiǎn)因素之間與外界交叉影響又使風(fēng)險(xiǎn)顯示出多層次性，作為風(fēng)險(xiǎn)的一種，工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)也同樣具有復(fù)雜性。
（4）被動(dòng)性
某一其體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的偶然性和大量風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的必然性，任一具體風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生都是諸多風(fēng)險(xiǎn)因素和其他因素共同作用的結(jié)果，是一種隨機(jī)現(xiàn)象。個(gè)別風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生是偶然的、雜亂無(wú)章的，所以從某種程度上工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)存在一定的被動(dòng)性。
（三）工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理
工程項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)過(guò)程是在一個(gè)相對(duì)存在許多風(fēng)險(xiǎn)和不確定性因素的外部環(huán)境條件下進(jìn)行的。其中影響工程造價(jià)的主要因素是外部環(huán)境條件因素，通貨膨脹、氣候條件、地質(zhì)情況、施工環(huán)境條件等。因?yàn)橥獠凯h(huán)境條件都存在較多的不確定性，所以有可能給工程項(xiàng)目帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，從而使工程項(xiàng)目的造價(jià)發(fā)生不正常的變化。因此在工程項(xiàng)目造價(jià)管理中必須考慮風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于造價(jià)的影響，必須在對(duì)確定性造價(jià)管理的同時(shí)，開(kāi)展對(duì)不確定性造價(jià)的管理，即對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。
對(duì)工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理必須結(jié)合工程造價(jià)的全面管理來(lái)實(shí)施。工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理就是在工程項(xiàng)目的實(shí)施過(guò)程中，通過(guò)對(duì)上程造價(jià)存在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行識(shí)別，并在識(shí)別的基礎(chǔ)上評(píng)估這些風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)工程造價(jià)的影響程度，然后采取有效的措施應(yīng)對(duì)、控制這些風(fēng)險(xiǎn)，從而最終達(dá)到對(duì)工程造價(jià)的合理確定和有效控制。
三、全過(guò)程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別就是要在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生之前，對(duì)工程項(xiàng)目實(shí)施各階段存在的風(fēng)險(xiǎn)及產(chǎn)生的原因作出判斷。同樣對(duì)于工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別就是在項(xiàng)目實(shí)施的全過(guò)程中，對(duì)影響工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分析和判別，最終的目的是實(shí)現(xiàn)對(duì)工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)管理。工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別流程見(jiàn)圖3所示。
（1）開(kāi)發(fā)建立項(xiàng)目造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)
首先要根據(jù)項(xiàng)目造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，建立造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。這一系統(tǒng)的主要功能是及時(shí)收集、處理和存儲(chǔ)有關(guān)工程項(xiàng)目每個(gè)具體活動(dòng)與過(guò)程的各種風(fēng)險(xiǎn)信息，以便為風(fēng)險(xiǎn)的分析、識(shí)別和控制服務(wù)。
（2）跟蹤、收集、處理和生成有關(guān)工程造價(jià)有關(guān)的活動(dòng)與過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)信息
使用項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)去跟蹤項(xiàng)目全過(guò)程以及項(xiàng)目具體活動(dòng)與過(guò)程的發(fā)展，使用項(xiàng)目所處環(huán)境與條件的變化信息去收集、處理和生成有關(guān)項(xiàng)目造價(jià)相關(guān)的所有風(fēng)險(xiǎn)信息。這是一個(gè)不間斷的信息收集與處理的日常工作步驟。
（3）造價(jià)是否存在風(fēng)險(xiǎn)的分析與判斷
運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)生成的信息，加上工程項(xiàng)目管理人員（包括造價(jià)管理人員）的風(fēng)險(xiǎn)管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)工程項(xiàng)目所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的分析與判斷，找出可能會(huì)使造價(jià)發(fā)生變動(dòng)的各種風(fēng)險(xiǎn)。在這一分析過(guò)程中可以使用各種風(fēng)險(xiǎn)分析的具體方法。例如，風(fēng)險(xiǎn)分析模型的運(yùn)用及風(fēng)險(xiǎn)仿真技術(shù)的運(yùn)用等等。
（4）對(duì)影響造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類分析，并給出全部風(fēng)險(xiǎn)的分類
根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)分類方法，運(yùn)用現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)信息與風(fēng)險(xiǎn)管理人員的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)上一步識(shí)別出的造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類分析，以便全面認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)的各種屬性。
（5）對(duì)全部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率進(jìn)行分析，確定其大小和分布
這一步要對(duì)所有己初步識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行概率分布和概率大小的分析，以便為下一步確定風(fēng)險(xiǎn)性造價(jià)和制定風(fēng)險(xiǎn)事件控制優(yōu)先序列打下基礎(chǔ)。這一分析需要借助現(xiàn)有信息、歷史數(shù)據(jù)和經(jīng)驗(yàn)判斷。
（6）對(duì)全部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行原因分析，給出各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的原因
運(yùn)用現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)信息與項(xiàng)目管理人員的經(jīng)驗(yàn)，對(duì)識(shí)別出的全部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)原因的分析，并通過(guò)分析找出引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)事件的主要原因。如果引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因有多個(gè)，還要進(jìn)行主因素分析、多變量分析等更深一步的風(fēng)險(xiǎn)因素分析。
（7）對(duì)全部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行后果分析，給出風(fēng)險(xiǎn)后果的嚴(yán)重程度
這一步需要運(yùn)用現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)信息和經(jīng)驗(yàn)判斷，對(duì)于全部風(fēng)險(xiǎn)可能造成的后果及其嚴(yán)重程度做出全面的分析。要求把風(fēng)險(xiǎn)造成的可能后果進(jìn)一步轉(zhuǎn)換成會(huì)造成多大的工程造價(jià)損失。這種“后果的價(jià)值量大小”將作為確定風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先序列的判據(jù)之一。
（8）對(duì)全部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行發(fā)展進(jìn)程分析，給出風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展進(jìn)程預(yù)測(cè)
這是指對(duì)于已識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)必須進(jìn)行具體風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展進(jìn)程的時(shí)間和發(fā)展變化標(biāo)志的分析。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展進(jìn)程的分析是要找出風(fēng)險(xiǎn)事件何時(shí)會(huì)發(fā)生，以及引發(fā)它的原因何時(shí)會(huì)出現(xiàn)，引發(fā)原因出現(xiàn)以后風(fēng)險(xiǎn)事件會(huì)如何發(fā)展等等。風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展變化標(biāo)志的分析是指當(dāng)出現(xiàn)什么情況時(shí)就標(biāo)志著該風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)入了那種階段的分析。對(duì)于項(xiàng)目全部風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)展進(jìn)程分析，也是確定風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先序列，制定風(fēng)險(xiǎn)事件控制方案的依據(jù)之一。
（9）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的分類、原因、后果和發(fā)展進(jìn)程分析給出風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)先序列在完成上述分析與判斷之后，要綜合這些方面的分析結(jié)論，確定出開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)事件控制的優(yōu)先序列。由于項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生往往不是單純進(jìn)行，而是齊頭并進(jìn)，因此需要對(duì)其進(jìn)行優(yōu)先排序。優(yōu)先序列安排的基本原則是安排最優(yōu)先解決的問(wèn)題應(yīng)該是后果最嚴(yán)重、發(fā)生概率最高、發(fā)生時(shí)間最早、并且能夠盡快予以解決的問(wèn)題。對(duì)于已經(jīng)識(shí)別出的項(xiàng)目全部風(fēng)險(xiǎn)都應(yīng)該按照這種原則確定出其優(yōu)先序列。
（10）給出風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告
每進(jìn)行一次項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，都要在最后給出一份風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告。該報(bào)告不但要包括工程項(xiàng)目現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)的清單，而且要有風(fēng)險(xiǎn)的分類、原因分析和說(shuō)明、風(fēng)險(xiǎn)后果及其價(jià)值量的表述，以及全部風(fēng)險(xiǎn)的控制優(yōu)先序列等內(nèi)容。
對(duì)于這套風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法需要特別說(shuō)明的是，這種風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析不是一次性的，而是反復(fù)不斷重復(fù)進(jìn)行的。每過(guò)一定的階段，工程項(xiàng)目造價(jià)管理人員都需要對(duì)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一次識(shí)別與分析，以識(shí)別和發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)。這種重復(fù)不斷的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別分析需要一直堅(jiān)持到項(xiàng)目的最后階段。
上述這套項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法的根本目的是要找出項(xiàng)目的全過(guò)程和活動(dòng)中所存在的各種風(fēng)險(xiǎn)，以便為工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)事件控制和風(fēng)險(xiǎn)性造價(jià)的控制提供有關(guān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)后果的嚴(yán)重程度、風(fēng)險(xiǎn)成因和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)程等方面的信息與判斷依據(jù)。
四、工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的處理
（一）工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的處理對(duì)策
對(duì)于工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)事件，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段進(jìn)行了分析與識(shí)別以后，已識(shí)別出的絕大多數(shù)風(fēng)險(xiǎn)事件都是相對(duì)可控的。這些風(fēng)險(xiǎn)事件的可控程度取決于人們?cè)陲L(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段給出的有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)事件的足夠信息的多少。工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)事件的處理是建立在工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事件的可控性基礎(chǔ)之上的。
由于工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)具有普遍性和全程性，因此相應(yīng)的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)處理也應(yīng)體現(xiàn)在工程建設(shè)的全過(guò)程。對(duì)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的處理主要通過(guò)對(duì)工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)事件的控制來(lái)實(shí)現(xiàn)的。工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)事件是發(fā)展和變化的，在人們對(duì)其進(jìn)行控制的過(guò)程中，這種發(fā)展與變化會(huì)隨著人們的控制活動(dòng)而改變。因?yàn)閷?duì)于風(fēng)險(xiǎn)事件控制的過(guò)程實(shí)際是一種人們發(fā)揮其主觀能動(dòng)性去改造客觀世界（事物）的過(guò)程。
對(duì)分析出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可以接受，或想辦法消除、減少或轉(zhuǎn)移。任何項(xiàng)目在實(shí)施時(shí)，都必須對(duì)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)（明確規(guī)定的或隱含的）應(yīng)有準(zhǔn)備和對(duì)策，應(yīng)有計(jì)劃，應(yīng)充分利用管理者自己的技術(shù)、管理、組織的優(yōu)勢(shì)和過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)。由于工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源于具體活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)事件，因此對(duì)于工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)處理也應(yīng)轉(zhuǎn)化為對(duì)工程造價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)事件的控制和處理，而不是直接的對(duì)工程造價(jià)進(jìn)行控制。對(duì)于工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)事件的主要處理對(duì)策：
（1）回避風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目，選擇風(fēng)險(xiǎn)小或適中的項(xiàng)目。這在項(xiàng)目決策時(shí)要注意，放棄明顯導(dǎo)致虧損的項(xiàng)目。對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)自己的承受能力，成功把握不大的項(xiàng)目，不參與投標(biāo)，不參與合資。甚至有些工程進(jìn)行到一半時(shí)，預(yù)測(cè)后期風(fēng)險(xiǎn)很大，必然有更大的虧損，不得不采取終端項(xiàng)目的措施。
（2）技術(shù)措施。如選擇有彈性的，抗風(fēng)險(xiǎn)能力強(qiáng)的技術(shù)方案，而不用新的不成熟的施工方案。
（3）組織措施。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)很大的項(xiàng)目加強(qiáng)計(jì)劃工作，選派最得力的技術(shù)和管理人員，特別是項(xiàng)目經(jīng)理；將責(zé)任落實(shí)到各個(gè)組織單元，使大家有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；在資金、材料、設(shè)備、人力上對(duì)風(fēng)險(xiǎn)大的項(xiàng)目予以保證，在同期項(xiàng)目中提高它的優(yōu)先級(jí)別，在實(shí)施過(guò)程中嚴(yán)密的監(jiān)控。
（4）保險(xiǎn)。對(duì)于一些無(wú)法排除的風(fēng)險(xiǎn)，例如常見(jiàn)的工程損壞、第三方責(zé)任、人身傷亡、機(jī)械設(shè)備的損壞等可以通過(guò)購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)的辦法解決。
（5）要求對(duì)方提供擔(dān)保。這主要針對(duì)合作伙伴的資信風(fēng)險(xiǎn)。
（6）風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金。風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金是從財(cái)務(wù)的角度為風(fēng)險(xiǎn)作準(zhǔn)備。在計(jì)劃中（或合同報(bào)價(jià)中）增加一筆不可預(yù)見(jiàn)費(fèi)。
（7）采取合作方式共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。
（8）采取其他方式，例如采用多領(lǐng)域、多地域、多項(xiàng)目的投資分散風(fēng)險(xiǎn)。
上述風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策措施應(yīng)包括在項(xiàng)目計(jì)劃中，對(duì)特別重大的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)提出專門(mén)的分析報(bào)告。對(duì)作出的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策措施，應(yīng)考慮是否可能產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)槿魏未胧┒伎赡軒?lái)新的問(wèn)題。
由負(fù)責(zé)具體風(fēng)險(xiǎn)事件控制的人員，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)事件的特性和時(shí)間計(jì)劃去制定出各具體活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)事件控制方案，即對(duì)工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的處理方法：前處理和后處理。
（二）工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的事前處理
工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的事前處理主要是體現(xiàn)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估階段，對(duì)可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，要在決策階段或設(shè)計(jì)階段就進(jìn)行預(yù)處理，特別是重要的或重大的風(fēng)險(xiǎn)因子，要優(yōu)先處理。
風(fēng)險(xiǎn)事件的事前處理方法主要有如下幾個(gè)方面：
（1）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避方案。例如，對(duì)于存在技術(shù)不成熟性的施工技術(shù)堅(jiān)決不采用就是一種風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的方案。這類方案是從根本上放棄使用有風(fēng)險(xiǎn)的資源、技術(shù)、施工方案等等，從而避開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。
（2）風(fēng)險(xiǎn)遏制方案。例如，對(duì)于可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)狀況惡化的風(fēng)險(xiǎn)，采取注入新資金的方案就是一種風(fēng)險(xiǎn)遏制方案。這類方案是從遏制風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的角度出發(fā)去控制風(fēng)險(xiǎn)事件的。
（3）風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移方案。例如，通過(guò)合同或購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給他人就屬于這類方案。這類風(fēng)險(xiǎn)控制方案多數(shù)是用來(lái)對(duì)付那些概率小，但是損失大，或者自己的組織很難控制的風(fēng)險(xiǎn)事件。
（三）工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的事后處理
工程造價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的事后處理是指在工程實(shí)施過(guò)程中，對(duì)已經(jīng)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)的處理。其方法具體實(shí)用如下：
①風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案。例如，準(zhǔn)備各種備用滅火器材以對(duì)付可能出現(xiàn)的火災(zāi)就是一種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急方案。這類風(fēng)險(xiǎn)事件控制方案也是對(duì)付預(yù)警信息風(fēng)險(xiǎn)事件的一種最主要方式。
②風(fēng)險(xiǎn)容忍方案。風(fēng)險(xiǎn)容忍方案多數(shù)是對(duì)那些發(fā)生概率小，且風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生所能造成的后果很輕的風(fēng)險(xiǎn)事件所采取的控制方案。
③風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)方案。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)方案是指根據(jù)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)的大小和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員的木同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)能力，由團(tuán)隊(duì)成員合理分擔(dān)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)的方案。這是最為常用的風(fēng)險(xiǎn)管理方案之一。
1、電力營(yíng)銷過(guò)程中電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成要素
1.1用電審核和合同管理的電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。供電企業(yè)在日常電力營(yíng)銷過(guò)程中要重視對(duì)電力企業(yè)相關(guān)項(xiàng)目的審核，然后擬定供電合同。在實(shí)際供電過(guò)程中，部門(mén)供電企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，不重視對(duì)用電資質(zhì)和相關(guān)手續(xù)的審核。并對(duì)主管部門(mén)明令禁止的用電項(xiàng)目進(jìn)行供電，導(dǎo)致電力審核過(guò)程中存在諸多風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，相關(guān)手續(xù)和用電資料的不完善，導(dǎo)致拖欠電費(fèi)情況的出現(xiàn)。
1.2電費(fèi)安全風(fēng)險(xiǎn)。電費(fèi)安全風(fēng)險(xiǎn)涵蓋的范圍很廣，包括電費(fèi)核算風(fēng)險(xiǎn)、電費(fèi)收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)和電費(fèi)具體操作風(fēng)險(xiǎn)等。電費(fèi)核算風(fēng)險(xiǎn)即部分供電企業(yè)在電費(fèi)核算過(guò)程中，沒(méi)有按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定對(duì)電價(jià)核算基數(shù)進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致電費(fèi)核算過(guò)程中出現(xiàn)諸多問(wèn)題，造成電費(fèi)的少繳或者漏繳。電費(fèi)收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)即供電企業(yè)沒(méi)有按照相關(guān)規(guī)定對(duì)電費(fèi)進(jìn)行及時(shí)催繳或者上門(mén)收費(fèi)，導(dǎo)致電費(fèi)收取不及時(shí)?；蛘哂秒姺讲荒芗皶r(shí)繳納用電費(fèi)用、故意拖欠，導(dǎo)致電費(fèi)收繳過(guò)程中的困難。電費(fèi)具體操作風(fēng)險(xiǎn)即電費(fèi)收取人員在抄表過(guò)程中的錯(cuò)誤，造成的電費(fèi)損失或者風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，操作人員的違規(guī)操作等，也會(huì)導(dǎo)致電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的存在[1]。
2、電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因
（1）電力市場(chǎng)環(huán)境不規(guī)范和用電觀念落后。目前，我國(guó)電力企業(yè)仍然采用傳統(tǒng)的市場(chǎng)營(yíng)銷模式，對(duì)商品化和市場(chǎng)化的運(yùn)作模式缺乏相應(yīng)的了解，導(dǎo)致電力營(yíng)銷觀念落后。由于依托傳統(tǒng)的供電觀念和模式，供電企業(yè)在電費(fèi)管理過(guò)程中處于被動(dòng)地位。其既要為人們提供優(yōu)質(zhì)的電力資源，又要注重其自身的服務(wù)性。造成了電費(fèi)催繳的不嚴(yán)格和各種違規(guī)用電行為的發(fā)生，導(dǎo)致諸多電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的存在。（2）國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)不健全。隨著人們?nèi)粘Ｓ秒娦枨蟮牟粩嘣黾?，電力企業(yè)取得了快速的發(fā)展，傳統(tǒng)的電費(fèi)規(guī)定已經(jīng)不能滿足當(dāng)前電力企業(yè)的發(fā)展需求。政府和相關(guān)部門(mén)對(duì)法律法規(guī)修改的不及時(shí)，導(dǎo)致其存在諸多漏洞，引發(fā)各種電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，用電方不能夠?qū)ι唐焚?gòu)電機(jī)制進(jìn)行充分的認(rèn)識(shí)和了解，在電費(fèi)繳納過(guò)程中比較被動(dòng)，經(jīng)常存在拖欠電費(fèi)的行為，導(dǎo)致電費(fèi)欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的存在。（3）供電企業(yè)內(nèi)部電費(fèi)管控機(jī)制不完善。在電費(fèi)回收過(guò)程中，供電企業(yè)不重視建立完善的激勵(lì)機(jī)制，也不注重對(duì)收費(fèi)人員進(jìn)行約束，導(dǎo)致相關(guān)電力人員只重視電力營(yíng)銷，忽視了日常的電費(fèi)收取和催繳，存在諸多拖欠電費(fèi)的現(xiàn)象，從而增加了電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。
3、電力營(yíng)銷全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理措施
3.1健全供電企業(yè)內(nèi)部電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。電力企業(yè)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制涵蓋的范圍很廣，其包括業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)、用戶資質(zhì)審核、合同簽訂和電費(fèi)執(zhí)行以及數(shù)據(jù)操作等。（1）重視組織建設(shè)和制度建設(shè)，對(duì)相關(guān)操作行為進(jìn)行規(guī)范。目前，電費(fèi)回收形勢(shì)相對(duì)比較復(fù)雜，供電企業(yè)要重視內(nèi)部制度建設(shè)和電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管控。結(jié)合電力營(yíng)銷各部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)業(yè)務(wù)管理部門(mén)和市場(chǎng)終端進(jìn)行監(jiān)督和管理；重視電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和成本控制，并對(duì)電力企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)進(jìn)行定期結(jié)算；重視電費(fèi)審計(jì)，對(duì)電費(fèi)問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)合理的監(jiān)督和審核。（2）重視電費(fèi)內(nèi)控責(zé)任制度建設(shè)。電費(fèi)內(nèi)控責(zé)任制度建設(shè)能夠激發(fā)相關(guān)人員的工作積極性，對(duì)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的規(guī)避。電力企業(yè)要重視電費(fèi)內(nèi)控批準(zhǔn)和報(bào)告制度的建設(shè)，對(duì)電費(fèi)指標(biāo)進(jìn)行量化處理，并對(duì)其進(jìn)行分配和相關(guān)責(zé)任的劃分。相關(guān)部門(mén)要重視建立健全的電費(fèi)回收業(yè)績(jī)考核，對(duì)電力人員進(jìn)行定期和不定期的培訓(xùn)和考核，確保整體電費(fèi)管理水平的提升。（3）建立電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制能夠有效避免用戶日常用電過(guò)程中的欠費(fèi)問(wèn)題。相關(guān)管理人員要對(duì)用戶的資質(zhì)、合同文本和企業(yè)信息等進(jìn)行整合，并匯總到企業(yè)內(nèi)部控制信息平臺(tái)。建立風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)表制度，對(duì)電力企業(yè)日常的收費(fèi)進(jìn)行明確的劃分，從而有效避免電費(fèi)管理過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。
3.2強(qiáng)化電費(fèi)回收管控。（1）開(kāi)拓電費(fèi)收繳渠道。目前，我國(guó)電費(fèi)收繳方式單一，渠道狹窄，導(dǎo)致電費(fèi)收繳過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)電力企業(yè)負(fù)責(zé)人要不斷拓寬電費(fèi)收繳渠道，從根本上避免拖欠電費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。比如，供電企業(yè)要重視與銀行建立合作關(guān)系，使用戶可以通過(guò)銀行和網(wǎng)絡(luò)終端進(jìn)行電費(fèi)的繳納，有效提高電費(fèi)繳納的質(zhì)量和效率。積極和微博支付、支付寶、微信支付等支付工具合作，開(kāi)拓全新的便民電費(fèi)繳納模式。（2）重視與政府的溝通，對(duì)電力市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行合理優(yōu)化。供電企業(yè)的根本目的是實(shí)現(xiàn)其日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。在電力企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，普遍存在部分企業(yè)惡意拖欠電費(fèi)的現(xiàn)象，導(dǎo)致電力營(yíng)銷過(guò)程中的電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。政府和相關(guān)部門(mén)為了確保用電企業(yè)生產(chǎn)的不中斷，不允許供電企業(yè)對(duì)其停止供電，導(dǎo)致其惡意拖欠電費(fèi)，嚴(yán)重影響了電力市場(chǎng)的良性運(yùn)作。電力企業(yè)要結(jié)合相關(guān)企業(yè)的日常用電情況，與政府和相關(guān)部門(mén)加強(qiáng)溝通與合作，對(duì)惡意拖欠電費(fèi)的行為進(jìn)行上報(bào)或者懲罰，督促用電企業(yè)主動(dòng)繳納電費(fèi)，實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)和電力市場(chǎng)的安定和諧。（3）電力企業(yè)要合理運(yùn)用法律武器，提高維權(quán)意識(shí)。供電企業(yè)要對(duì)相關(guān)法律法規(guī)具有明確的認(rèn)識(shí)，針對(duì)不文明用電現(xiàn)象和違反商業(yè)行為的用戶進(jìn)行電費(fèi)的催繳，如果沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的效果，電力企業(yè)可以運(yùn)用法律手段進(jìn)行維權(quán)，從根本上提高電費(fèi)收繳效率和質(zhì)量，減少日常供電過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)損失。（4）構(gòu)建用電信用評(píng)分機(jī)制。電力公司在和當(dāng)?shù)仄髽I(yè)開(kāi)展合作過(guò)程中，積極構(gòu)建用電信用評(píng)分機(jī)制，將用戶“用電規(guī)?！?、“繳費(fèi)周期”、“欠費(fèi)金額”等參數(shù)列入用電信用評(píng)分機(jī)制之中，對(duì)用電規(guī)模大、繳費(fèi)及時(shí)、無(wú)欠費(fèi)記錄的企業(yè)給予高信用評(píng)級(jí)。在日常供電中，優(yōu)先保證高信用企業(yè)的用電供給。
論文關(guān)鍵詞：電力營(yíng)銷；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管控；風(fēng)險(xiǎn)控制
一、電力營(yíng)銷概述
電力營(yíng)銷的基礎(chǔ)是為用戶提供穩(wěn)定優(yōu)質(zhì)的電力，供電企業(yè)要想獲得健康持續(xù)發(fā)展，就必須成功實(shí)現(xiàn)電費(fèi)的回籠，進(jìn)而取得一定的經(jīng)濟(jì)收益。但是在實(shí)際生活中，拖欠電費(fèi)的現(xiàn)象非常嚴(yán)重，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)快速發(fā)展，這種由于拖欠電費(fèi)給供電企業(yè)所造成的電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)日益增大。就供電企業(yè)而言，雖然近幾年日益重視電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的控制，但是總體上還沒(méi)有建立一個(gè)較為完善的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。就電力企業(yè)外部環(huán)境來(lái)說(shuō)，雖然我國(guó)企業(yè)誠(chéng)信意識(shí)普遍提高，然而很多企業(yè)將拖欠電費(fèi)作為其營(yíng)銷的一種有效策略，不誠(chéng)信的行為普遍存在，尤其是一些高能耗的企業(yè)。本研究以電力營(yíng)銷為切入點(diǎn)，探討電力營(yíng)銷全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管控，從一定方面來(lái)說(shuō)具有很強(qiáng)的理論與實(shí)際意義。
二、電力營(yíng)銷全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)分析
1.風(fēng)險(xiǎn)分析方法
總的來(lái)說(shuō)，供電企業(yè)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)較為單一，然而其風(fēng)險(xiǎn)源比較多。電費(fèi)損失的多少直接決定著電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)供電企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，但同樣的電費(fèi)損失出現(xiàn)在不同的用戶上，其影響的程度是有區(qū)別的，所以在評(píng)估電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，要針對(duì)電力營(yíng)銷全過(guò)程與整個(gè)客戶群，而不是將重點(diǎn)放在一個(gè)用戶所形成的電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)分析的方法主要包括風(fēng)險(xiǎn)圖分析法、模糊綜合評(píng)價(jià)法、層次分析法、ISM模型分析法以及情景分析法等。
2.構(gòu)成電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的要素
電力營(yíng)銷全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)要素一般來(lái)說(shuō)，主要由業(yè)擴(kuò)管理風(fēng)險(xiǎn)要素、電費(fèi)安全風(fēng)險(xiǎn)要素、現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)要素以及自動(dòng)化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)要素等構(gòu)成。
業(yè)擴(kuò)管理風(fēng)險(xiǎn)包括用電項(xiàng)目審核、業(yè)擴(kuò)資料管理以及供用電合同簽訂等風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)供電企業(yè)而言，有責(zé)任審核申請(qǐng)用電的項(xiàng)目，對(duì)一些手續(xù)不合法或者主管部門(mén)明令限制的用電項(xiàng)目，供電企業(yè)要果斷拒絕其申請(qǐng)。然而在實(shí)際的操作過(guò)程中，假如供電企業(yè)沒(méi)有對(duì)用戶的用電資質(zhì)進(jìn)行嚴(yán)格的把關(guān)，將會(huì)造成無(wú)形的電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。另外用戶所提供的相關(guān)資料必須與其申請(qǐng)主體要一致，避免將來(lái)出現(xiàn)不必要的電費(fèi)糾紛。業(yè)擴(kuò)資料管理風(fēng)險(xiǎn)主要是指由于管理用戶業(yè)擴(kuò)資料不當(dāng)，所形成的簽訂供用電合同、現(xiàn)場(chǎng)勘察及裝表接等資料的不完善，假如供電企業(yè)與用戶發(fā)生糾紛，供電企業(yè)將會(huì)由于原始資料不足而發(fā)生電費(fèi)結(jié)算錯(cuò)誤，造成不必要的損失。供用電合同簽訂風(fēng)險(xiǎn)主要是指供電企業(yè)與用戶沒(méi)有簽訂供用電合同，或者雖然簽訂供用電合同，但是沒(méi)有詳細(xì)的附件，供電企業(yè)與用戶發(fā)生糾紛后所導(dǎo)致的諸如電費(fèi)回收困難等風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作的過(guò)程中，供電企業(yè)要拒絕與非法企業(yè)簽訂供用電合同，盡可能地將合同中的條款進(jìn)行具體化，在合同中明確雙方的責(zé)任，避免糾紛發(fā)生所帶來(lái)的不必要損失。
電費(fèi)安全風(fēng)險(xiǎn)主要包括抄表風(fēng)險(xiǎn)、核算風(fēng)險(xiǎn)、收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)、欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)以及專業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)等。抄表風(fēng)險(xiǎn)主要是指供電企業(yè)工作人員在抄表過(guò)程中所出現(xiàn)的差錯(cuò)或者系統(tǒng)在倒入數(shù)據(jù)時(shí)所發(fā)生的差錯(cuò)，用戶以實(shí)際用電量和抄表電量不一致為由而拒絕繳納電費(fèi)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。核算風(fēng)險(xiǎn)是指供電企業(yè)沒(méi)有根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定及時(shí)調(diào)整電價(jià)，計(jì)算的規(guī)則與國(guó)家相關(guān)規(guī)定有出入，用戶以電費(fèi)計(jì)算有誤為理由而拒絕繳納電費(fèi)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)是指供電企業(yè)由于沒(méi)有依據(jù)法定的程序及時(shí)通知繳費(fèi)或者催收，電費(fèi)不能及時(shí)收回所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)是指由于用電企業(yè)由于不可抗因素所導(dǎo)致的破產(chǎn)、重組及關(guān)閉，形成支付電費(fèi)的能力下降，而導(dǎo)致電費(fèi)欠收，或者因有些企業(yè)繳費(fèi)意識(shí)薄弱，故意拖欠電費(fèi)而造成電費(fèi)未能及時(shí)足額收取所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。專業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)是指供電企業(yè)人員在電費(fèi)計(jì)算、壞賬處理、電費(fèi)退補(bǔ)及違約金收取等方面，利用職務(wù)之便私自牟利所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
現(xiàn)場(chǎng)服務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括人員管理、裝置裝拆、裝置試驗(yàn)檢驗(yàn)及故障處置等風(fēng)險(xiǎn)。自動(dòng)化系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)包括系統(tǒng)故障、網(wǎng)絡(luò)安全、應(yīng)用程序、應(yīng)用數(shù)據(jù)以及運(yùn)行管理等風(fēng)險(xiǎn)。如今電力企業(yè)營(yíng)銷工作基本上實(shí)現(xiàn)了信息化與網(wǎng)絡(luò)化，自動(dòng)化系統(tǒng)所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)相比傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)更需要引起供電企業(yè)的重視，如果未能及時(shí)加強(qiáng)對(duì)這一風(fēng)險(xiǎn)的管控，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)被纂改或者被刪除將會(huì)給供電企業(yè)造成無(wú)法挽回的損失。
三、電力營(yíng)銷全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制
1.電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制的基本策略與風(fēng)險(xiǎn)控制手段
電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)的一個(gè)關(guān)鍵性環(huán)節(jié)就是風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)管理者需要采取有效的風(fēng)險(xiǎn)控制策略將電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的損失降低到最低。首先要努力降低電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)事故所發(fā)生的可能性；其次要努力降低電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)事故所產(chǎn)生的損失；最后在不能夠降低電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性與損失條件下，要制定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。一般來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)控制策略主要包括風(fēng)險(xiǎn)避免、風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移以及損失控制等策略。隨著社會(huì)的發(fā)展與技術(shù)的進(jìn)步，電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制的手段已經(jīng)呈現(xiàn)多樣化。比如電費(fèi)超比風(fēng)險(xiǎn)采用應(yīng)用遠(yuǎn)程抄表系統(tǒng)及集中抄表系統(tǒng)等風(fēng)險(xiǎn)避免策略，采用加強(qiáng)抄表人員業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、考核及輪換抄表區(qū)域等損失控制策略；電費(fèi)抄表風(fēng)險(xiǎn)控制采用成立抄表公司、分包抄表業(yè)務(wù)等風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略；自動(dòng)化風(fēng)險(xiǎn)控制采用應(yīng)用性能較好的軟硬件設(shè)備、建立容災(zāi)系統(tǒng)等風(fēng)險(xiǎn)避免策略，采用完善人員管理制度、加強(qiáng)監(jiān)督管理等損失控制策略。
2.構(gòu)建電力營(yíng)銷全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系
在電力營(yíng)銷全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系中，首要的問(wèn)題是誰(shuí)來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn)，在這一體系中人是能動(dòng)性的因素，在特定的情境下，人的判斷與行為活動(dòng)是非常重要的。其次要保證所收集到信息的準(zhǔn)確性與完整性，進(jìn)而成為風(fēng)險(xiǎn)管理者決策的依據(jù)。最后電力營(yíng)全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管控離不開(kāi)一定的技術(shù)與業(yè)務(wù)運(yùn)作，怎樣將這些先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計(jì)算機(jī)技術(shù)和風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)合起來(lái)是一個(gè)重要的環(huán)節(jié)?？偟膩?lái)說(shuō)一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)控制體系涵蓋到員工、技術(shù)、業(yè)務(wù)運(yùn)作及準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)等要素。
（1）構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)控制組織架構(gòu)與制定內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制措施。為了最大限度管控電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，供電企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防線，將相關(guān)職能部門(mén)與業(yè)務(wù)單位作為首要防線，將風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)作為第二道防線，將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與審計(jì)委員會(huì)作為最后一道防線。供電企業(yè)的總經(jīng)理作為高層管理者應(yīng)當(dāng)制定風(fēng)險(xiǎn)政策，組建一個(gè)能夠有效應(yīng)對(duì)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)的管理體系，業(yè)務(wù)管理層應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)控制每一筆業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，此外在這一管理體系中，注重各部門(mén)之間的配合協(xié)作。一般來(lái)說(shuō)，電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制措施主要包括建立電費(fèi)內(nèi)控批準(zhǔn)制度與內(nèi)控報(bào)告制度、建立電費(fèi)內(nèi)控責(zé)任制度與內(nèi)控審計(jì)檢查制度、建立電費(fèi)內(nèi)控考核評(píng)價(jià)制度與電費(fèi)欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制度以及建立電費(fèi)重要崗位權(quán)力制衡制度與電費(fèi)內(nèi)控崗位授權(quán)制度等。
（2）準(zhǔn)確收集風(fēng)險(xiǎn)管理原始數(shù)據(jù)與建立電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制信息系統(tǒng)。電力營(yíng)銷全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管控需要不斷地收集和風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的內(nèi)外部原始信息，且將這一原始信息的收集落實(shí)到各職能部門(mén)。建立風(fēng)險(xiǎn)信息報(bào)表制度是一個(gè)管理電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)原始數(shù)據(jù)收集的有力的手段，準(zhǔn)確收集且強(qiáng)化原始風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)能夠在很大程度上改變目前電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中所存在的沒(méi)有歷史數(shù)據(jù)的支撐，難以制定風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與改進(jìn)措施，沒(méi)有歷史數(shù)據(jù)的支撐，難以做到對(duì)人員與運(yùn)營(yíng)資金有的放矢，以及沒(méi)有歷史數(shù)據(jù)支撐難以找到風(fēng)險(xiǎn)源與其相互關(guān)系等問(wèn)題。電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)覆蓋內(nèi)部控制系統(tǒng)與風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的每一個(gè)環(huán)節(jié)，能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效定量與計(jì)量分析，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)信息在各業(yè)務(wù)單位、各職業(yè)部門(mén)之間的共享，滿足風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合要求。
（3）電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制的評(píng)價(jià)。建立電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)報(bào)告制度可能在一定程度上檢驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn)管控的效果，通常情況下，電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)完成情況與分析以及風(fēng)險(xiǎn)因素變化趨勢(shì)及風(fēng)險(xiǎn)控制改進(jìn)措施等。電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制評(píng)價(jià)結(jié)果的有效程度一般取決于風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的全面性與風(fēng)險(xiǎn)的量化、風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)的科學(xué)性與風(fēng)險(xiǎn)歷史數(shù)據(jù)的完善程度以及風(fēng)險(xiǎn)信息點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)的關(guān)聯(lián)程度等。
1.1 集水區(qū)圈層保護(hù)理論
湖庫(kù)型飲用水水源集水區(qū)(Catchment Area/Basin)是指將一流域與另一流域分開(kāi)的山嶺(分水嶺Division)，包括對(duì)該湖庫(kù)供應(yīng)水源的全部區(qū)域或地區(qū)。在集水區(qū)范圍內(nèi)，有點(diǎn)源和面源 (可以統(tǒng)稱為外源)，外源通過(guò)入湖(庫(kù))支流、地下滲漏、大氣沉降等方式進(jìn)入湖庫(kù)型水源水體。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)水污染防治法》第五十六條，國(guó)家建立飲用水水源保護(hù)區(qū)制度。飲用水水源保護(hù)區(qū)分為一級(jí)保護(hù)區(qū)和二級(jí)保護(hù)區(qū);必要時(shí)，可以在飲用水水源保護(hù)區(qū)外圍劃定一定的區(qū)域作為準(zhǔn)保護(hù)區(qū)。有些情況下，集水區(qū)范圍和保護(hù)區(qū)、準(zhǔn)保護(hù)區(qū)范圍重合。因此，對(duì)于一個(gè)湖庫(kù)型飲用水水源，一般情況下由一級(jí)保護(hù)區(qū)、二級(jí)保護(hù)區(qū)、準(zhǔn)保護(hù)區(qū)、其余集水區(qū)范圍吐個(gè)圈層共同構(gòu)成對(duì)水源水質(zhì)存在影響的集水區(qū)范圍。我國(guó)法律雖然只賦予保護(hù)區(qū)的飲用水水源環(huán)境監(jiān)管權(quán)限范圍，但集水區(qū)是屬于整個(gè)水環(huán)境行政主管部門(mén)的監(jiān)管權(quán)限范圍內(nèi)，可以也有必要對(duì)吐個(gè)圈層的人類活動(dòng)予以監(jiān)督管理，防范環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。
1.2 集水區(qū)分級(jí)分區(qū)管理
在圈層保護(hù)理論的框架下，可以根據(jù)不同圈層對(duì)湖庫(kù)型飲用水水源帶來(lái)的影響，實(shí)施分級(jí)分區(qū)管理。在2016年3月1日實(shí)施的《集中式飲用水水源地環(huán)境保護(hù)狀況評(píng)估技術(shù)規(guī)范》(HJ 77}1-2015)提出飲用水水源風(fēng)險(xiǎn)源名錄范圍涉及湖泊、水庫(kù)型水源為準(zhǔn)保護(hù)區(qū)或非點(diǎn)源污染匯入?yún)^(qū)域，其中的“非點(diǎn)源污染匯入?yún)^(qū)域”可以理解為集水區(qū)。在《分散式飲用水水源地環(huán)境保護(hù)指南》(試行)(環(huán)辦[2oioys2號(hào))中提{l}排查影響分散式飲用水水源地環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)源，并對(duì)水源保護(hù)范圍內(nèi)污染狀況進(jìn)行綜合評(píng)估，其中的“水源保護(hù)范圍”也反映了集水區(qū)管理的要求。在《集中式地表飲用水水源地環(huán)境應(yīng)急管理工作指南 (試行)》(環(huán)辦「2011]93號(hào))中將飲用水水源的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防范分為三個(gè)過(guò)程:外風(fēng)險(xiǎn)源(固定源、流動(dòng)源、面源)、連接水體和水源地(一級(jí)保護(hù)區(qū)、二級(jí)保護(hù)區(qū))，這三個(gè)過(guò)程體現(xiàn)了流域系統(tǒng)管理的思想，但沒(méi)有將外風(fēng)險(xiǎn)源和連接水體明確界定在集水區(qū)范圍內(nèi)。
湖庫(kù)型飲用水水源的圈層保護(hù)與集水區(qū)內(nèi)的土地利用方式密切相關(guān)。為了合理地安排人類活動(dòng)，各地根據(jù)不同區(qū)域?qū)?kù)型水源的距離，提出了分級(jí)分區(qū)管理要求。對(duì)于一級(jí)保護(hù)區(qū)，根據(jù)法律要求，大部分地區(qū)明確納入了生態(tài)保護(hù)紅線、基本生態(tài)控制線、禁止開(kāi)發(fā)區(qū)、水源環(huán)境敏感區(qū)的范圍。對(duì)于二級(jí)保護(hù)區(qū)、準(zhǔn)保護(hù)區(qū)、其余集水區(qū)范圍，各地的分區(qū)范圍、命名方式則不統(tǒng)一。如在《天津市生態(tài)用地保護(hù)紅線劃定方案》 (201年)中，水源保護(hù)明確了禁止區(qū)和緩沖區(qū)，納入方案的湖泊水庫(kù)生態(tài)用地保護(hù)紅線區(qū)總面積約37平方公里，黃線區(qū)總面積約5.2平方公里，包括于橋、北大港、爾王莊等大中型湖泊水庫(kù)共11處。劃定的保護(hù)范圍，基本涵蓋了全市各主要水系和水源地。而哈爾濱磨盤(pán)山2016年計(jì)劃開(kāi)建的水源地生態(tài)緩沖區(qū)中“緩沖區(qū)”為用來(lái)提高水源保護(hù)區(qū)涵養(yǎng)能力的含義。此外，還有地區(qū)使用防護(hù)區(qū)、防控區(qū)、四級(jí)保護(hù)區(qū)等字眼作為遠(yuǎn)端等級(jí)分區(qū)管理的命名。
在土地資源日趨緊張的背景下，對(duì)于湖庫(kù)型飲用水水源集水區(qū)范圍內(nèi)的土地進(jìn)行合理開(kāi)發(fā)，達(dá)到既發(fā)展經(jīng)濟(jì)又減少對(duì)水源的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)是人們的迫切需求。已有的實(shí)踐表明對(duì)于一級(jí)保護(hù)區(qū)的嚴(yán)格管控基本達(dá)成共識(shí)，而對(duì)于集水區(qū)內(nèi)除了一級(jí)保護(hù)區(qū)的其他區(qū)域如何管控還存在分歧。本文認(rèn)為，在《中華人民共和國(guó)水污染防治法》框架下，對(duì)有明確法律概念的一級(jí)保護(hù)區(qū)、二級(jí)保護(hù)區(qū)、準(zhǔn)保護(hù)區(qū)應(yīng)提出具體的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理要求，并銜接其他法律概念。對(duì)于尚未納入法律范疇的集水區(qū)管理，應(yīng)從湖庫(kù)型飲用水水源保護(hù)的科學(xué)J吐角度，加以補(bǔ)充完善。敏感區(qū)、緩沖區(qū)、防護(hù)區(qū)、防控區(qū)、三級(jí)/四級(jí)保護(hù)區(qū)等命名可以體現(xiàn)在管理要求內(nèi)。這樣，對(duì)湖庫(kù)型飲用水水源可以得到如下的四級(jí)四區(qū)管理要求，見(jiàn)表to
2風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)控制策略
集水區(qū)的圈層保護(hù)體現(xiàn)了對(duì)湖庫(kù)型飲用水水源的分級(jí)分區(qū)管控，這種要求須體現(xiàn)在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程之中。一般地，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理體系包括以下7個(gè)環(huán)節(jié)困:一是項(xiàng)目(水源)確立。尋找存在的問(wèn)題，并依照規(guī)章制度確定選擇流程。二是保護(hù)對(duì)象篩選。目的在于了解對(duì)象，根據(jù)重要性確定保護(hù)程度。三是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析。主要通過(guò)相應(yīng)的科學(xué)技術(shù)手段確定主要風(fēng)險(xiǎn)源，并分析其影響范圍。四是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)。指分析風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率及途徑。五是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。指事故后果分析及可接受水平。六是風(fēng)險(xiǎn)管理。主要考慮防范或控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)的措施以及相應(yīng)的決策。七是執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督與修訂。保證將風(fēng)險(xiǎn)防范措施落到實(shí)處，并利用公眾的監(jiān)督力量促使企業(yè)履行其社會(huì)責(zé)任?？赏ㄟ^(guò)分析前述環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)管理的兒個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)湖庫(kù)型飲用水水源保護(hù)提出針對(duì)性的防范控制策略。
2.1 水源確定環(huán)節(jié)
該環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)防控主要表現(xiàn)為對(duì)水源選址和布局性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的控制。該風(fēng)險(xiǎn)與集水區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)、人類活動(dòng)和建設(shè)項(xiàng)目的布局密切相關(guān)，由于風(fēng)險(xiǎn)污染物檢測(cè)體系尚未建立，這種布局性環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)容易被忽視。
從企業(yè)角度，目前我國(guó)石油化工行業(yè)存在嚴(yán)重的布局性環(huán)境問(wèn)題，如果水源選址位于受威脅范圍之內(nèi)，會(huì)給水源水質(zhì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)，造成水域環(huán)境污染，某些省份(如1}‘東省)為此專門(mén)頒布了沿河禁止布置化工類企業(yè)的規(guī)定。企業(yè)在選址過(guò)程中對(duì)水源地潛在的環(huán)境影響主要表現(xiàn)在:企業(yè)的用水量大，靠近上游的企業(yè)會(huì)影響入湖庫(kù)河流下游的居民飲水供應(yīng);企業(yè)的排水量大，企業(yè)污水排放會(huì)污染河流，若被污染河流是湖庫(kù)的連接水體，則存在環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。隨著產(chǎn)業(yè)集中治理力度的加強(qiáng)，企業(yè)不斷聚集，縮短了運(yùn)輸鏈、降低了成本，但一旦發(fā)生污染事故將存在連鎖反應(yīng)的可能，擴(kuò)大污染的影響面?？梢?jiàn)若企業(yè)以個(gè)體利益為主、以成本最小化為基本出發(fā)點(diǎn)，其選址可能會(huì)與水源選址相互矛盾，近兒年出現(xiàn)的為了建設(shè)項(xiàng)目上馬而調(diào)整水源規(guī)劃的現(xiàn)象充分反映了這一點(diǎn)。
除了受到自然條件(地形、氣候、土壤、生物資源等)的影響，也存在一些不適合取水卻成為水源地的現(xiàn)象，但水源布局性風(fēng)險(xiǎn)更多體現(xiàn)為供排水格局的混亂等人為因素的影響。我國(guó)飲用水水源環(huán)境調(diào)查評(píng)估發(fā)現(xiàn)，很多地區(qū)未能將供水河道和排水河道區(qū)分，從而使得污染物質(zhì)從排水河道直接進(jìn)入供水河道，河道作為連接水體，給湖庫(kù)型水源帶來(lái)布局性環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)。
保護(hù)對(duì)象的篩選環(huán)節(jié)保護(hù)對(duì)象的篩選環(huán)節(jié)需要控制環(huán)境健康風(fēng)險(xiǎn)、生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)和社會(huì)政策風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)集水區(qū)空間管理方法，環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)影響的保護(hù)對(duì)象為整個(gè)集水區(qū)。水源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀調(diào)查主要評(píng)估的是水環(huán)境對(duì)人體健康的影響，符合“以人為本”的原則，但與保護(hù)人體健康相比，保護(hù)集水區(qū)的生態(tài)系統(tǒng)平衡同樣重要，污染物產(chǎn)生的生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)也需要考慮在內(nèi)。另外，由于集水區(qū)的土地利用狀況與飲用水水源保護(hù)區(qū)要求之間可能存在矛盾，因而保護(hù)對(duì)象的篩選環(huán)節(jié)還需要社會(huì)政策的貫徹執(zhí)行，若政策制定失效將引發(fā)連鎖反應(yīng)，將帶來(lái)比環(huán)境健康風(fēng)險(xiǎn)、生態(tài)風(fēng)險(xiǎn)影響更大的社會(huì)政策風(fēng)險(xiǎn)。
2.2風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析環(huán)節(jié)
風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析的對(duì)象包括風(fēng)險(xiǎn)污染物和風(fēng)險(xiǎn)源。一是風(fēng)險(xiǎn)污染物，主要是各類有毒有害污染物，由于數(shù)量眾多，只能選取國(guó)際上通用可測(cè)且有可接受準(zhǔn)則評(píng)定的物質(zhì)，如已納入世界衛(wèi)生組織標(biāo)準(zhǔn)和美國(guó)水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的物質(zhì)。隨著對(duì)持久性有機(jī)污染物(POPs)研究的逐步深入，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)污染物的篩查結(jié)果，可以形成某一湖庫(kù)型飲用水水源及其集水區(qū)的優(yōu)控污染物名錄。目前我國(guó)尚未公開(kāi)各類水源中優(yōu)控污染物的排查結(jié)果。
從環(huán)境管理角度而言，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析的對(duì)象會(huì)更多關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)源，這是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析的第二層含義，也稱溯源研究。由于源解析工作涉及不同種類的有毒有害污染物質(zhì)，其在多相介質(zhì)中的遷移轉(zhuǎn)化規(guī)律和歸趨行為仍然是科學(xué)界的研究難點(diǎn)。目前的溯源研究只能從源頭進(jìn)行定性分析或半定量探求，尚缺乏重點(diǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)源和風(fēng)險(xiǎn)范圍的有效解析方法。由于湖庫(kù)型飲用水水源的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析范圍一般應(yīng)涵蓋整個(gè)集水區(qū)，對(duì)于集水區(qū)面積很大的湖庫(kù)型水源而言識(shí)別與分析無(wú)疑是比較艱巨的，也給水源的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)控制帶來(lái)一定困難。因此，集水區(qū)面積很大的湖庫(kù)型水源的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)遵循系統(tǒng)分析的方法，借助數(shù)學(xué)模型和經(jīng)驗(yàn)等，分別按照外源、連接水體、水源地的不同要求進(jìn)行細(xì)致的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和源解析。
2.3風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)
從目前的實(shí)踐和研究工作中發(fā)現(xiàn)，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)壓力最大。這一方面反映了風(fēng)險(xiǎn)本身有很大的不確定性，且對(duì)設(shè)備等硬件條件及管理水平的要求較高，較難預(yù)測(cè);另一方面反映了相關(guān)部門(mén)對(duì)該環(huán)節(jié)的重視程度不足。對(duì)于湖庫(kù)型飲用水水源而言，集水區(qū)的范圍雖然可控，但對(duì)集水區(qū)范圍內(nèi)的項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)，仍然缺少較為準(zhǔn)確、具有說(shuō)服力的預(yù)測(cè)模型，常規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)概率預(yù)測(cè)大多是基于行業(yè)的平均事故發(fā)生率，屬于靜態(tài)化的管理手段，對(duì)于特定企業(yè)和監(jiān)管部門(mén)來(lái)說(shuō)，這一預(yù)測(cè)實(shí)際指導(dǎo)價(jià)值不大，難以對(duì)毒害污染物進(jìn)行有效預(yù)警。
風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)所采用的在線監(jiān)測(cè)系統(tǒng)通常以化學(xué)需氧量(COD)為基準(zhǔn)，并未考慮持久性有機(jī)污染物，若不能在預(yù)警監(jiān)控?cái)嗝嫔蠈?duì)此予以完善，實(shí)時(shí)監(jiān)控對(duì)于毒害污染物的風(fēng)險(xiǎn)控制將沒(méi)有效果。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)需要充分考慮外部社會(huì)的經(jīng)濟(jì)影響以及生態(tài)系統(tǒng)變化等各種因素，設(shè)計(jì)部分動(dòng)態(tài)可更新的內(nèi)容，以此反映水源的實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)狀況。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)需逐步完善基于集水區(qū)范圍的水源風(fēng)險(xiǎn)決策支持系統(tǒng)，充分反映風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)的動(dòng)態(tài)性和科學(xué)性。
2.4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)
我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)工作自20世紀(jì)中后期就已蓬勃開(kāi)展，關(guān)于水源的環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)多集中于環(huán)境健康風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)準(zhǔn)則參考國(guó)外的通行標(biāo)準(zhǔn)，但迄今為止仍未能形成我國(guó)水源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)可接受準(zhǔn)則，飲用水水源環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的深度不足、企業(yè)重視不夠，水源風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果可靠性有待提高。
一方面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果的可接受性尚需研究論證，另一方面針對(duì)飲用水水源制定的環(huán)境應(yīng)急預(yù)案仍需完善。國(guó)家了突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案的總體要求，但具體的飲用水水源應(yīng)急預(yù)案和應(yīng)急措施基本雷同，沒(méi)有體現(xiàn)湖庫(kù)型飲用水水源與河流型、地下水型飲用水水源的差異，地區(qū)差異性不足。因此，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)需要提高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性，制定環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)可接受準(zhǔn)則，有效指導(dǎo)我國(guó)環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)防范工作。
2.5風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)
由于前面5個(gè)環(huán)節(jié)中存在不足，風(fēng)險(xiǎn)管理在我國(guó)還處于初級(jí)階段，存在為“管”而“不理”或者不知“怎么理”等問(wèn)題，主要包括:管理目標(biāo)單一，突發(fā)性水源污染事故對(duì)人體的影響可能是短暫的，而對(duì)生態(tài)系統(tǒng)的影響卻是持久的，當(dāng)前對(duì)生態(tài)系統(tǒng)平衡目標(biāo)的關(guān)注度不足;管理手段單一，以政府出臺(tái)強(qiáng)制性辦法為主，未能將市場(chǎng)機(jī)制納入其中，不利于企業(yè)主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn);管理體系不靈活，過(guò)度依賴風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析與評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)，風(fēng)險(xiǎn)管理的科學(xué)性有待提高，缺乏長(zhǎng)效應(yīng)對(duì)機(jī)制;管理策略單一，強(qiáng)調(diào)“封、堵、控”，未將利益相關(guān)方、政策引導(dǎo)等方式納入其中。因此，在管理環(huán)節(jié)薄弱的情況下，其形成的制度性風(fēng)險(xiǎn)給水源保護(hù)帶來(lái)了很大壓力。
2.6 執(zhí)行過(guò)程監(jiān)督與修訂環(huán)節(jié)
關(guān)鍵詞：全面風(fēng)險(xiǎn)管理；風(fēng)險(xiǎn)文化；公司治理；組織架構(gòu)
中圖分類號(hào)：F830.33 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A 文章編號(hào)：1673-291X（2011）35-0121-02
引言
近些年來(lái)，我國(guó)的城市商業(yè)銀行從數(shù)量和規(guī)模上獲得了快速發(fā)展，數(shù)量從2006年的113家發(fā)展到2010年的147家；總資產(chǎn)從2003年的14 622億擴(kuò)張到78 526億，年均增長(zhǎng)27.14%。這些成績(jī)的取得與我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速增長(zhǎng)、監(jiān)管部門(mén)的優(yōu)惠政策以及地方政府的持續(xù)支持是分不開(kāi)的。但是增長(zhǎng)質(zhì)量不如我國(guó)的國(guó)有商業(yè)銀行，特別是中間業(yè)務(wù)占比非常低。從發(fā)展思路看，城市商業(yè)銀行的發(fā)展與我國(guó)國(guó)有和股份制商業(yè)銀行以前的發(fā)展路徑類似，即依賴存貸款的增長(zhǎng)擴(kuò)大規(guī)模，依賴存貸利差盈利，過(guò)多依賴大企業(yè)、大項(xiàng)目支撐發(fā)展，過(guò)快追求網(wǎng)點(diǎn)擴(kuò)張和跨區(qū)域經(jīng)營(yíng)，以及過(guò)于依靠融資彌補(bǔ)因信貸擴(kuò)張帶來(lái)的資本不足等。
2008年國(guó)際金融危機(jī)以來(lái)，包括我國(guó)銀行在內(nèi)的世界銀行業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展環(huán)境發(fā)生了重大而深刻的變化，特別是巴塞爾新資本協(xié)議以及我國(guó)監(jiān)管部門(mén)對(duì)金融機(jī)構(gòu)審慎監(jiān)管的加強(qiáng)，迫使城市商業(yè)銀行轉(zhuǎn)變?cè)鲩L(zhǎng)方式、提高增長(zhǎng)質(zhì)量。而全面風(fēng)險(xiǎn)管理可以說(shuō)是轉(zhuǎn)變發(fā)展方式的重要切入點(diǎn)，城市商業(yè)銀行更應(yīng)以此為契機(jī)審慎研究風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題，對(duì)癥下藥，才可后來(lái)居上，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)管理、提高競(jìng)爭(zhēng)力。
一、城市商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理存在的主要問(wèn)題
我國(guó)的城市商業(yè)銀行大多起源于早期的城市信用社，風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)薄弱。主要體現(xiàn)在如下方面：
第一，風(fēng)險(xiǎn)管理文化基礎(chǔ)薄弱，風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)比較淡薄。大部分員工認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理只是管理層和風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)職責(zé)，業(yè)務(wù)部門(mén)只管操作業(yè)務(wù)，出了問(wèn)題是風(fēng)險(xiǎn)部門(mén)控制不力；還有的員工認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理只是信貸部門(mén)關(guān)心的問(wèn)題，與柜臺(tái)業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)；也有的員工甚至把風(fēng)險(xiǎn)管理與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來(lái)等。
第二，風(fēng)險(xiǎn)管理組織架構(gòu)不健全，風(fēng)險(xiǎn)治理層面有所缺失。盡管許多城市商業(yè)銀行在公司治理上初步明確了董事會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的責(zé)任，董事會(huì)、高管層下分別成立風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)委員會(huì)，在組織架構(gòu)上設(shè)立了首席風(fēng)險(xiǎn)官，成立了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理部等，但是相關(guān)委員會(huì)只是形式上存在，沒(méi)有很好發(fā)揮其在風(fēng)險(xiǎn)管理中的促進(jìn)作用；風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏有效的運(yùn)作機(jī)制，風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)主體不明確，風(fēng)險(xiǎn)管理的職責(zé)劃分上還不夠清晰，權(quán)力、責(zé)任和利益的分配不合理，造成某些角色的重疊。
第三，風(fēng)險(xiǎn)管理還不夠全面，風(fēng)險(xiǎn)管理手段和方法比較匱乏。多數(shù)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理還停留在信用風(fēng)險(xiǎn)管理層面，對(duì)市場(chǎng)、操作和流動(dòng)性等風(fēng)險(xiǎn)管理較弱，而且信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)管理職能分散在不同部門(mén)，缺乏全面風(fēng)險(xiǎn)管理的規(guī)劃，整體協(xié)調(diào)性不夠。在信用風(fēng)險(xiǎn)管理方面，信貸審批權(quán)限大多分散在分支行，缺乏統(tǒng)一的限額管理；發(fā)放貸款過(guò)多依賴抵質(zhì)押物和擔(dān)保的設(shè)置。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要包括流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、利率風(fēng)險(xiǎn)等，但是城市商業(yè)銀行資產(chǎn)規(guī)模較小，可運(yùn)用的資金管理手段相對(duì)單一，應(yīng)對(duì)市場(chǎng)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的能力不足。在操作風(fēng)險(xiǎn)上，一些城市商業(yè)銀行原有的業(yè)務(wù)操作手冊(cè)沒(méi)有全面更新，對(duì)一些制度缺乏系統(tǒng)的梳理和優(yōu)化。
第四，內(nèi)控管理體制不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理執(zhí)行力度較弱。我國(guó)大部分的城市商業(yè)銀行內(nèi)部缺乏一個(gè)統(tǒng)一完整的內(nèi)部控制法規(guī)制度及操作規(guī)則，內(nèi)控制度還存在著許多漏洞和隱患，不能適應(yīng)銀行審慎經(jīng)營(yíng)和銀行業(yè)監(jiān)管的需要。如貸后管理檢查報(bào)告制度淡化、客戶經(jīng)理的職責(zé)履行不到位等。崗位輪換制度沒(méi)有得到良好推行，未能很好地造就業(yè)務(wù)的多面手和綜合管理人才，達(dá)到“一專多能”的目的。
第五，風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量技術(shù)達(dá)不到要求，風(fēng)險(xiǎn)管理工具的開(kāi)發(fā)相對(duì)滯后。我國(guó)城市商業(yè)銀行離新資本協(xié)議規(guī)定的內(nèi)部評(píng)級(jí)法最低標(biāo)準(zhǔn)在以下方面存在差距。首先，大部分城市商業(yè)銀行的信用風(fēng)險(xiǎn)尚未進(jìn)行公司、國(guó)家、銀行、零售貸款、專項(xiàng)貸款、股權(quán)投資方面的細(xì)分；評(píng)級(jí)體系仍實(shí)行5級(jí)分類法甚至4級(jí)分類法，與先進(jìn)銀行10級(jí)以上分類方法有較大差距。其次，大部分城市商業(yè)銀行缺乏成熟的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型，信用評(píng)價(jià)仍然以定性的主觀判斷為主，客戶風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確性較差。再次，數(shù)據(jù)質(zhì)量較差、數(shù)據(jù)歷史沉淀期較短，數(shù)據(jù)系統(tǒng)不能達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的5―7年數(shù)據(jù)觀察期的要求。最后，內(nèi)部評(píng)級(jí)尚未全面應(yīng)用于信貸決策、資本配置、貸款定價(jià)、經(jīng)營(yíng)績(jī)效考核等方面。
第六，風(fēng)險(xiǎn)管理人才嚴(yán)重匱乏。由于銀行風(fēng)險(xiǎn)管理的綜合性和專業(yè)性，要求從事風(fēng)險(xiǎn)管理的人員必須具備很高的專業(yè)素質(zhì)，否則將很難理解業(yè)務(wù)和產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)，更難以采取適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)防范措施。同時(shí)，全面風(fēng)險(xiǎn)管理要求風(fēng)險(xiǎn)管理人員對(duì)全行各個(gè)業(yè)務(wù)條線、各個(gè)業(yè)務(wù)單元的風(fēng)險(xiǎn)管理情況有個(gè)全面的了解和把握，這樣，才能保證對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的快速識(shí)別和有效計(jì)量，但是我國(guó)城市商業(yè)銀行從事風(fēng)險(xiǎn)管理人員的數(shù)量和質(zhì)量還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足進(jìn)行全面風(fēng)險(xiǎn)管理的需要。
第七，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)滯后，缺乏先進(jìn)的預(yù)警技術(shù)。風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性和損失形成的滯后性決定了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的重要作用，只有及時(shí)準(zhǔn)確地根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系提供的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信號(hào)，采取有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控措施，風(fēng)險(xiǎn)管理才能達(dá)到未雨綢繆的理想效果。但目前絕大多數(shù)城市商業(yè)銀行沒(méi)有有效建立與此相適應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系和預(yù)警機(jī)制，在一定程度上增加了城市商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)見(jiàn)性，造成了銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在著若干隱性風(fēng)險(xiǎn)。
二、城市商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建
商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理是由若干風(fēng)險(xiǎn)管理要素組成的一個(gè)有機(jī)體系。這個(gè)體系可以將風(fēng)險(xiǎn)和收益、風(fēng)險(xiǎn)偏好和風(fēng)險(xiǎn)策略緊密結(jié)合起來(lái)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力，盡量減小操作失誤和因此造成的損失；可以準(zhǔn)確判斷和管理交叉風(fēng)險(xiǎn)，提高對(duì)多種風(fēng)險(xiǎn)的整體反應(yīng)能力；最終，能根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)分配經(jīng)濟(jì)資本，確保銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)持續(xù)健康發(fā)展。城市商業(yè)銀行全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架如下：
1.從風(fēng)險(xiǎn)管理文化來(lái)看，要營(yíng)造全員風(fēng)險(xiǎn)管理文化，使風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)、理念和習(xí)慣滲透于每個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，內(nèi)化為每位員工的自覺(jué)行為。從風(fēng)險(xiǎn)管理組織結(jié)構(gòu)來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)實(shí)現(xiàn)從單純后臺(tái)監(jiān)管的角色轉(zhuǎn)換，風(fēng)險(xiǎn)管理的觸角應(yīng)全面延伸到各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)部門(mén)和過(guò)程控制。從縱向看，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)實(shí)現(xiàn)自上而下的垂直管理；從橫向看，風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)在各業(yè)務(wù)部門(mén)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理窗口，各業(yè)務(wù)部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理窗口人員直接由同級(jí)行的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)進(jìn)行考核、聘用與管理。
2.在風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與政策方面，風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)與政策的設(shè)定必須要以戰(zhàn)略目標(biāo)為依據(jù)，在最高層面風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的設(shè)置過(guò)程中確定明確的風(fēng)險(xiǎn)偏好和容忍度，并將風(fēng)險(xiǎn)容忍度貫徹到中間層面和微觀層面的目標(biāo)設(shè)定過(guò)程中。同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好，對(duì)不同信用等級(jí)客戶的信貸業(yè)務(wù)設(shè)定不同的經(jīng)濟(jì)資本分配系數(shù)；以各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為標(biāo)尺、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告目標(biāo)為手段，建立對(duì)責(zé)任人的激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)新增業(yè)務(wù)的預(yù)期損失進(jìn)行提前計(jì)提，并在責(zé)任人的任職期間或所經(jīng)辦貸款的生命周期為獎(jiǎng)懲的考核依據(jù)，逐步過(guò)渡到RAROC考核方式。
3.在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與識(shí)別方面，高管層應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好、容忍度和設(shè)定的風(fēng)險(xiǎn)管理政策，制定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別管理要求和工作流程，確定風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的精度、頻度、深度和廣度，設(shè)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理辦法。在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上全面覆蓋對(duì)單一與組合資產(chǎn)、宏觀與微觀以及內(nèi)部與外部層面事件的有效識(shí)別和職責(zé)分工，并明確差別化的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別模式和反應(yīng)機(jī)制。
4.在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面。信用風(fēng)險(xiǎn)方面，通過(guò)實(shí)施“信用風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部評(píng)級(jí)工程”，開(kāi)發(fā)和改進(jìn)對(duì)公信貸的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，分別建立各業(yè)務(wù)條線的信用風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)分系統(tǒng)；在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，開(kāi)發(fā)系統(tǒng)化的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工具，設(shè)置以風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值為核心的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)限額體系，初步建立并逐步優(yōu)化市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)情景分析和壓力測(cè)試模型；在操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面，初期應(yīng)建立操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分卡，每半年進(jìn)行一次評(píng)估計(jì)量，逐步創(chuàng)造條件建立操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部衡量法。
5.風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)和處置。通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)規(guī)劃，明晰各類風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)政策，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)偏好、容忍度以及各類風(fēng)險(xiǎn)的特性，明確各風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的適用范圍。在信用風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，明確客戶及項(xiàng)目準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，全面梳理審批政策，制定清晰統(tǒng)一的信貸政策；在明確的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)容忍度邊界下，明確各類市場(chǎng)工具、產(chǎn)品及其組合的應(yīng)對(duì)策略；引入并啟動(dòng)操作風(fēng)險(xiǎn)和災(zāi)難性事件風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理機(jī)制和決策流程。要補(bǔ)充細(xì)化、提煉和歸納風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的具體措施，通過(guò)在全行范圍內(nèi)收集成功的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案，對(duì)既往經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行提煉和歸類，形成具體應(yīng)對(duì)措施方法體系，建立并逐步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)決策程序，提高風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程的科學(xué)性。例如，對(duì)于預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)，可通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)和適度的撥備來(lái)抵御，對(duì)于非預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)銀行必須通過(guò)資本管理來(lái)提供保護(hù)，對(duì)于異常風(fēng)險(xiǎn)可采取保險(xiǎn)等手段解決。
6.在內(nèi)部控制方面，通過(guò)建立內(nèi)部控制的“參與約束”，對(duì)各業(yè)務(wù)層面、業(yè)務(wù)單元的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)實(shí)施有效過(guò)程控制。在系統(tǒng)清理過(guò)去的規(guī)章制度，識(shí)別規(guī)章制度中的有效部分的基礎(chǔ)上，全面梳理業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的過(guò)程網(wǎng)絡(luò)，解決過(guò)去制度中矛盾、重復(fù)、交叉的內(nèi)容，建立一整套系統(tǒng)的、透明的、包括操作要求與控制要求在內(nèi)的體系化文件。逐步改變以公文為載體各種程序化業(yè)務(wù)和管理活動(dòng)的模式，把所有的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)都納入這種體系化、文件化內(nèi)控管理。同時(shí)，要細(xì)化、分解、落實(shí)總行的制度體系，在關(guān)鍵制度不變的情況下，分支行可以根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)對(duì)一些制度、流程做些適當(dāng)?shù)淖兏?/p>
7.風(fēng)險(xiǎn)信息處理和報(bào)告。建立包括信貸信息、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)信息、操作風(fēng)險(xiǎn)損失等在內(nèi)的數(shù)據(jù)庫(kù)，通過(guò)信息處理系統(tǒng)保持?jǐn)?shù)據(jù)庫(kù)更新，及時(shí)反應(yīng)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)信息等內(nèi)容。銀行要建立科學(xué)靈敏的風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，對(duì)銀行的風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀進(jìn)行匯總、分析，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)管理政策的實(shí)施效果進(jìn)行分析，形成定期、不定期綜合及專題報(bào)告，按照一定程序報(bào)送行內(nèi)董事會(huì)和高管層的各級(jí)風(fēng)險(xiǎn)決策機(jī)構(gòu)；同時(shí)，要針對(duì)不同類型的風(fēng)險(xiǎn)來(lái)區(qū)分不同的報(bào)告渠道和風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的職責(zé)分工。
通過(guò)整合信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，實(shí)施集中化的信貸風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)；建立操作事件檔案，初步建立操作風(fēng)險(xiǎn)事件案例庫(kù)和數(shù)據(jù)庫(kù)；改進(jìn)完善風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度，明確風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告的頻度、深度和職責(zé)，針對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)的不同特點(diǎn)，制定差別化的風(fēng)險(xiǎn)信息傳導(dǎo)機(jī)制，建立縱向報(bào)送與橫向報(bào)送相結(jié)合的矩陣式風(fēng)險(xiǎn)信息交流線路；出臺(tái)對(duì)外信息披露管理辦法，對(duì)信息披露的內(nèi)容、格式、頻度及職責(zé)等進(jìn)行規(guī)范，建立系統(tǒng)化、透明度高、及時(shí)性強(qiáng)的信息披露機(jī)制。
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在電力企業(yè)中，電費(fèi)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的一種價(jià)值體現(xiàn)，也是企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成要素之一。由于現(xiàn)代社會(huì)發(fā)展對(duì)于電力能源的需求量激增，導(dǎo)致電力營(yíng)銷全過(guò)程中電費(fèi)的回收存在著一系列風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)對(duì)企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)帶來(lái)不利影響，要改變這一現(xiàn)狀就需要從源頭上入手，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的類型和原因采取相應(yīng)對(duì)策，從而提高電費(fèi)回收的效率和質(zhì)量，規(guī)避可能出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)，以確保電力企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，更好的為社會(huì)提供服務(wù)。
關(guān)鍵詞：
電力營(yíng)銷；全過(guò)程；電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)
在電力營(yíng)銷全過(guò)程中，對(duì)于電費(fèi)的回收是重要內(nèi)容之一，它關(guān)系著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益和服務(wù)質(zhì)量。隨著用電需求量的激增，電費(fèi)的足額回收和及時(shí)回收變得越來(lái)越困難，造成電力企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)困境，加強(qiáng)電費(fèi)回收，提高電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量具有重要的現(xiàn)實(shí)意義，針對(duì)于當(dāng)前存在的問(wèn)題，需要電力企業(yè)結(jié)合自身實(shí)際采取相應(yīng)的措施予以改善。
一、電力營(yíng)銷全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容
結(jié)合現(xiàn)階段我國(guó)電力企業(yè)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)狀況來(lái)看，對(duì)于電費(fèi)的回收管理依然是重點(diǎn)內(nèi)容之一，在電力營(yíng)銷全過(guò)程中，它的電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理主要包含有以下幾方面內(nèi)容：首先，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別，在電力營(yíng)銷全過(guò)程中，電力企業(yè)需要對(duì)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行合理的歸類和整合，當(dāng)然這一工作的前提是要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)有正確的判別和區(qū)分；其次，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，這一環(huán)節(jié)主要是在正確判別風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上來(lái)采用科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法來(lái)對(duì)電力營(yíng)銷全過(guò)程中的電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因以及可能帶來(lái)的后果進(jìn)行定量化衡量，做好事前防范工作[1]；第三，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理，根據(jù)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)可能產(chǎn)生的后果采取相應(yīng)的管理措施予以控制和管理，盡可能的把可能導(dǎo)致的不利后果控制在最小，降低對(duì)企業(yè)的其他部門(mén)影響；第四，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的管理評(píng)價(jià)，建立相應(yīng)的評(píng)價(jià)體系來(lái)對(duì)電力營(yíng)銷全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)于營(yíng)銷管理中存在的問(wèn)題可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決。另外，對(duì)于營(yíng)銷風(fēng)險(xiǎn)控制的具體手段有堅(jiān)定營(yíng)銷戰(zhàn)略方向、加強(qiáng)供用電合同簽訂管理、實(shí)行集約式管理模式、做好市場(chǎng)分析工作等等。
二、電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理的類型
1.業(yè)擴(kuò)管理風(fēng)險(xiǎn)
在電力營(yíng)銷中，業(yè)務(wù)擴(kuò)展管理是第一個(gè)步驟，如果是需要申請(qǐng)用電的項(xiàng)目具有審核的職責(zé)，對(duì)于電力企業(yè)來(lái)說(shuō)，就要嚴(yán)格遵守供電規(guī)章制度，對(duì)用電用戶所提交的用電申請(qǐng)材料進(jìn)行全面詳細(xì)的審查，避免因?yàn)橛秒姷牟缓戏ǘ粡?qiáng)制停電，導(dǎo)致正常繳納電費(fèi)出現(xiàn)延誤。除此之外，對(duì)于用電用戶的業(yè)擴(kuò)資料管理標(biāo)準(zhǔn)化也是一種有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的手段，這樣一旦在用電過(guò)程中出現(xiàn)用電糾紛，電力企業(yè)就可以有充足的依據(jù)來(lái)行使回收電費(fèi)的權(quán)利，用電用戶的申請(qǐng)?jiān)趯彶橹螅╇娖髽I(yè)會(huì)和用電用戶之間簽訂供電合同，在事前防范用電過(guò)程中可能出現(xiàn)的電費(fèi)回收難和電費(fèi)糾紛等問(wèn)題，從而使雙方權(quán)益得到保障。
2.電費(fèi)安全風(fēng)險(xiǎn)
第一，抄表風(fēng)險(xiǎn)。抄表人員的專業(yè)技術(shù)不過(guò)硬，抄表不規(guī)范，容易出現(xiàn)漏抄、誤抄等問(wèn)題，引起不必要的電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)。第二，收費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，很多大客戶用電沒(méi)有按照規(guī)定進(jìn)行繳納電費(fèi)，對(duì)于電費(fèi)繳納不夠重視，逃避交費(fèi)、少交、漏交現(xiàn)象時(shí)常發(fā)生，電費(fèi)不能及時(shí)足額回收[2]。第三，核算風(fēng)險(xiǎn)，核算人員在進(jìn)行電費(fèi)核算時(shí)，有些電費(fèi)計(jì)算程序和國(guó)家的規(guī)定不相吻合，并且在進(jìn)行結(jié)構(gòu)性電費(fèi)價(jià)格調(diào)整時(shí)也沒(méi)有進(jìn)行電費(fèi)計(jì)算規(guī)則的調(diào)整，導(dǎo)致用戶會(huì)因?yàn)殄e(cuò)誤的計(jì)算而不愿繳納電費(fèi)。第四，欠費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，一些用戶會(huì)因?yàn)橹饔^或者是客觀方面的原因，電費(fèi)一直拖欠；第五，數(shù)據(jù)管理風(fēng)險(xiǎn)，當(dāng)前大多數(shù)電力企業(yè)基本上實(shí)現(xiàn)了信息化和網(wǎng)絡(luò)化，這樣就需要加強(qiáng)對(duì)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)的安全管理，不能因?yàn)榫W(wǎng)絡(luò)安全的失誤而導(dǎo)致用戶的用電信息被篡改或者是刪除，進(jìn)而對(duì)電費(fèi)回收造成嚴(yán)重影響。
三、電力營(yíng)銷全過(guò)程中加強(qiáng)電費(fèi)管理的對(duì)策
1.建立電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系
電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系是電力企業(yè)實(shí)行全過(guò)程營(yíng)銷的重要保障。在電力企業(yè)的營(yíng)銷活動(dòng)中，要構(gòu)建這一體系，首先要對(duì)管理的主體進(jìn)行明確，也就是電力人員，它是電費(fèi)回收效率的直接因素；之后進(jìn)行管理和控制的決策依據(jù)是建立電力營(yíng)銷全過(guò)程中電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系所必須的，需要電力人員在電力營(yíng)銷過(guò)程中做好各種信息的收集和整理，保證信息的準(zhǔn)確性和完整性。此外，在形成這一體系時(shí)還要注重技術(shù)方面的創(chuàng)新和完善，對(duì)技術(shù)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，強(qiáng)化業(yè)務(wù)素質(zhì)，最后在確定主體和管理依據(jù)、技術(shù)支撐的基礎(chǔ)上形成電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系。
2.對(duì)電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制手段的靈活運(yùn)用
一般來(lái)說(shuō)，對(duì)于電力企業(yè)而言，在進(jìn)行電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，常用的手段主要有三個(gè)，一是降低電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生率；二是把電費(fèi)損失控制在最小；三是制定風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移策略。在實(shí)際電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，可以靈活的采用三種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控和規(guī)避目的，如果是因?yàn)槌砣藛T的意識(shí)不夠，在工作中的失誤導(dǎo)致的抄表信息錯(cuò)誤而造成的電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，就可以對(duì)抄表工作人員進(jìn)行專業(yè)技術(shù)的培訓(xùn)，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，也可以建立公正合理的獎(jiǎng)懲措施，把抄表人員的工作效率和薪資相掛鉤，從而減少人為因素的影響。在現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)的支持下，要實(shí)現(xiàn)對(duì)用電用戶的電費(fèi)超比風(fēng)險(xiǎn)控制，可以在遠(yuǎn)程或者是集中抄表系統(tǒng)的利用下，來(lái)對(duì)用電使用狀況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)用電異常就要及時(shí)采取措施予以規(guī)范，把風(fēng)險(xiǎn)消除于事前，從而降低電費(fèi)的損失。此外，電力企業(yè)還可以采用電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的方法，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)就是在電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)可能要產(chǎn)生時(shí)對(duì)電費(fèi)損失的危險(xiǎn)進(jìn)行轉(zhuǎn)移，從而減少電費(fèi)的實(shí)際損失額度，對(duì)可能出現(xiàn)的電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)事故進(jìn)行事前控制，例如可以聘請(qǐng)專門(mén)的抄表公司或者是采用抄表分包的形式來(lái)轉(zhuǎn)移電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)，達(dá)到降低電費(fèi)損失的目的。
四、總結(jié)
電力企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障，在現(xiàn)代化社會(huì)進(jìn)程中發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。在電力企業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成中，電費(fèi)是重要的一項(xiàng)構(gòu)成要素，要保證電力營(yíng)銷全過(guò)程電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理可以更好的發(fā)揮作用，提高電費(fèi)的回收率，就需要電力企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際狀況，從多方面入手，對(duì)現(xiàn)有的電費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)管理體制進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化，做好風(fēng)險(xiǎn)的管理和評(píng)估，降低風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)電力企業(yè)產(chǎn)生的不利影響，從而促進(jìn)電力企業(yè)的有序運(yùn)行。
參考文獻(xiàn)：
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關(guān)鍵詞:投資項(xiàng)目 風(fēng)險(xiǎn)管理 分析 研究
1、投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的意義
風(fēng)險(xiǎn)管理是一種新興的管理科學(xué),并非一種簡(jiǎn)單的管理工具。風(fēng)險(xiǎn)管理自從出現(xiàn)以后,有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的反面教訓(xùn)及正面經(jīng)驗(yàn)俯拾即是。諸多案例不止一次地說(shuō)明,如果創(chuàng)建一個(gè)系統(tǒng),設(shè)置一定的程序,在某些事件造成損失之前,就完全可以對(duì)其加以控制,它所帶來(lái)的社會(huì)成本將必然小于事發(fā)之后僅僅被動(dòng)地做出補(bǔ)償。以新建加油站項(xiàng)目為例可以看出,如果在整個(gè)項(xiàng)目的決策階段及準(zhǔn)備階段能夠更加深入地識(shí)別、分析和評(píng)價(jià)項(xiàng)目將面臨的種種風(fēng)險(xiǎn),將會(huì)使整個(gè)項(xiàng)目的設(shè)定更加科學(xué),一些雖然表面上屬于不可控或不可預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn),但如果在項(xiàng)目決策準(zhǔn)備階段能夠?qū)L(fēng)險(xiǎn)管理作為一種戰(zhàn)略,就可以把諸如因土地掛牌、流轉(zhuǎn)、價(jià)格上浮等因素導(dǎo)致的資金風(fēng)險(xiǎn)降低到最小程度,甚至完全控制。新建加油站項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)際情形給我們提出了重要啟示,風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低以及風(fēng)險(xiǎn)管理流程的合理與否,將直接關(guān)系到加油站等投資項(xiàng)目的預(yù)期目標(biāo)的能否實(shí)現(xiàn)問(wèn)題。
因此,在項(xiàng)目決策、準(zhǔn)備、建設(shè)及實(shí)施階段,要始終將風(fēng)險(xiǎn)管理作為一種新興的管理科學(xué),并上升到戰(zhàn)略的高度,科學(xué)識(shí)別和分析項(xiàng)目將要面臨的各種風(fēng)險(xiǎn),制定詳細(xì)縝密的風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃,設(shè)定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理及控制流程,使風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于項(xiàng)目決策、準(zhǔn)備、建設(shè)及實(shí)施的全過(guò)程。
2、加油站投資項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控體系建設(shè)
從我公司當(dāng)前加油站投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理情況可以看到,開(kāi)發(fā)項(xiàng)目在前期論證決策以及項(xiàng)目建設(shè)運(yùn)行階段都已經(jīng)引入了風(fēng)險(xiǎn)管理理論,對(duì)基本的風(fēng)險(xiǎn)因素都能識(shí)別、分析和評(píng)估,但在某些風(fēng)險(xiǎn)因素的預(yù)測(cè)及監(jiān)控方面,仍然暴露出一定的不足。原因是,整個(gè)項(xiàng)目實(shí)施缺乏縝密的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控體系,各個(gè)階段的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析、評(píng)估基本是相對(duì)獨(dú)立的,這就導(dǎo)致該項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管理未能形成一個(gè)有機(jī)的整體。因此,這就給我們提出了重要啟示和要求,即項(xiàng)目投資主體（企業(yè)組織）要根據(jù)項(xiàng)目的總體情況,建立健全完備的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制及控制體系,定期對(duì)項(xiàng)目實(shí)施各階段的內(nèi)外部情況做動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)和實(shí)時(shí)監(jiān)控,對(duì)一些可能存在的風(fēng)險(xiǎn)因素作等級(jí)評(píng)價(jià),并對(duì)其發(fā)展趨勢(shì)作出科學(xué)預(yù)測(cè),從而使一些風(fēng)險(xiǎn)事故法身的可能性減小,使項(xiàng)目投資主體的預(yù)期收益增加。實(shí)際上,這種風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的建立和完善,可以起到積極有效的風(fēng)險(xiǎn)抑制作用,一方面,可使風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的損失最小化,另一方面,可以防止風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后對(duì)其他方面產(chǎn)生不利影響,抑制風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步擴(kuò)散。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警監(jiān)控體系可從以下幾個(gè)方面,逐步規(guī)劃建設(shè):
2.1 在組織體系方面,實(shí)行日常管理、支持控制、項(xiàng)目決策“三權(quán)分立”
投資部門(mén)行使日常管理權(quán),全面負(fù)責(zé)加油站的規(guī)劃、布局、選址、論證、簽約、工程、后評(píng)價(jià)等各項(xiàng)工作。但是,全面負(fù)責(zé)并不意味著全面決策,對(duì)于一個(gè)具體項(xiàng)目,買(mǎi)與不買(mǎi),以什么樣的價(jià)格和條件買(mǎi),投資部門(mén)只有建議權(quán),而沒(méi)有直接決策權(quán)。加油站管理、公司財(cái)務(wù)、營(yíng)銷等部門(mén)行使支持控制權(quán),決定加油站價(jià)格高低的車流量、進(jìn)站比率、油品銷售、油品毛利、非油品銷售額和毛利、運(yùn)作費(fèi)用等核心參數(shù)必須由這些控制部門(mén)提供或認(rèn)可。公司管理層（或投資管理委員會(huì)）集體行使項(xiàng)目決策權(quán),任何項(xiàng)目均應(yīng)通過(guò)評(píng)審會(huì)等形式想公司管理層進(jìn)行匯報(bào),管理層在聽(tīng)取匯報(bào)、充分論證后集體做出決策。
2.2 在業(yè)務(wù)流程方面,實(shí)行事前、事中、事后的全過(guò)程管理,嚴(yán)把“八關(guān)”
一是制定科學(xué)、合理的市場(chǎng)計(jì)劃和網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃,網(wǎng)絡(luò)專家把住“網(wǎng)絡(luò)規(guī)劃關(guān)”;二是按照有理、有利、有節(jié)的原則,項(xiàng)目負(fù)責(zé)人把住“談判關(guān)”;三是支持控制部門(mén)從網(wǎng)絡(luò)布點(diǎn)、安全評(píng)估、工程量評(píng)估、銷售量預(yù)測(cè)、投資測(cè)算和交易風(fēng)險(xiǎn)等六個(gè)方面,把住“項(xiàng)目論證關(guān)”;四是在項(xiàng)目評(píng)審會(huì)上,公司管理層把住“立項(xiàng)審批關(guān)”;五是完善合同條款和合同審批,法律負(fù)責(zé)人把住“合同關(guān)”;六是實(shí)施嚴(yán)格的付款控制程序,財(cái)務(wù)部門(mén)把住“付款關(guān)”;七是確保施工效率和工程質(zhì)量,打通包裝改造慢、影響投運(yùn)的瓶頸,嚴(yán)把“工程關(guān)”;八是健全后評(píng)價(jià)體系和責(zé)任追究制度,以投運(yùn)率和達(dá)銷率為核心嚴(yán)把“考核關(guān)”。
2.3 在考核制度方面,推行“質(zhì)量勝于數(shù)量”的目標(biāo)導(dǎo)向和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制
在這個(gè)制度下,項(xiàng)目開(kāi)發(fā)人員的收入可由基本工資和獎(jiǎng)金組成。平時(shí)只領(lǐng)取基本工資,每完成一個(gè)項(xiàng)目再獲得一筆相應(yīng)的獎(jiǎng)金,獎(jiǎng)金的高低與項(xiàng)目的好壞直接掛鉤。公司根據(jù)位置、銷量、性價(jià)比等因素對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)分,評(píng)分越高則獎(jiǎng)金也越高,同等情況下,城市項(xiàng)目的獎(jiǎng)金高于其他項(xiàng)目、空地項(xiàng)目高于現(xiàn)站項(xiàng)目、收購(gòu)項(xiàng)目高于租賃項(xiàng)目。獎(jiǎng)金根據(jù)開(kāi)發(fā)進(jìn)度分期發(fā)放。例如:在合同簽署并實(shí)際履行、領(lǐng)取國(guó)有土地征（或相關(guān)土地手續(xù)）、加油站開(kāi)業(yè)時(shí)分別領(lǐng)取20%、20%和30%,剩余的30%為項(xiàng)目的質(zhì)量保證金,若項(xiàng)目在開(kāi)業(yè)后6個(gè)月達(dá)到預(yù)期銷量則全額發(fā)放,若低于預(yù)期銷量的80%則不予發(fā)放,介于80%-100%之間則減半發(fā)放。如果項(xiàng)目達(dá)到預(yù)期銷量的120%,則另行發(fā)放20%的特別獎(jiǎng)勵(lì)金;若達(dá)到預(yù)期銷量的150%或以上,可另行發(fā)放60%的特別獎(jiǎng)勵(lì)金。
關(guān)鍵詞：商貿(mào)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部審計(jì)
內(nèi)部審計(jì)就是一種獨(dú)立客觀確保企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行的行為，它利用系統(tǒng)化的操作方法和流程對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效控制和管理，以確保企業(yè)計(jì)劃和戰(zhàn)略的順利實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)由企業(yè)內(nèi)部專職審計(jì)人員進(jìn)行。企業(yè)健全的內(nèi)部審計(jì)制度能夠?yàn)橥獠繉徲?jì)提供全面準(zhǔn)確的審計(jì)資料，減少外部審計(jì)工作量，也能減少企業(yè)內(nèi)部和外部的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部審計(jì)已然成為與外部審計(jì)一樣重要的現(xiàn)代企業(yè)管理方法，尤其是在商貿(mào)企業(yè)中，面對(duì)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很高，如果不做好內(nèi)部審計(jì)，可能會(huì)在采購(gòu)、倉(cāng)儲(chǔ)、營(yíng)銷和財(cái)務(wù)等各環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)不良影響。因此商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。要想利用內(nèi)部審計(jì)做好企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，首先要了解內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵以及與風(fēng)險(xiǎn)管理之間的關(guān)系，然后從全局出發(fā)，分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程中的各類風(fēng)險(xiǎn)因素，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與控制，防患未然，及時(shí)消除企業(yè)內(nèi)部和外部的風(fēng)險(xiǎn)。本文分析了商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用與具體應(yīng)用，希望能夠提高商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理水平。
一、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用
(一)更全面有效的風(fēng)險(xiǎn)管理
企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀普遍存在性、不確定性、破壞性等特點(diǎn)，尤其是企業(yè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目越復(fù)雜，資金流出與回籠間隔越長(zhǎng)，其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)就越大。而商貿(mào)企業(yè)就屬于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)很高的那種企業(yè)類型，因?yàn)樯藤Q(mào)企業(yè)銷售的產(chǎn)品種類眾多，涉及的供應(yīng)商、銷售商也眾多，資金流轉(zhuǎn)周期較長(zhǎng)，資金回籠時(shí)間慢，在倉(cāng)儲(chǔ)、采購(gòu)、銷售等環(huán)節(jié)都可能存在風(fēng)險(xiǎn)，這就需要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)對(duì)商貿(mào)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部審計(jì)能夠覆蓋商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的全過(guò)程，從原材料采購(gòu)到工廠生產(chǎn)加工，再到半成品和成品的倉(cāng)儲(chǔ)管理，最后到終端銷售，都可以進(jìn)行資金、產(chǎn)品、質(zhì)量和進(jìn)度等方面的管理，確保各個(gè)環(huán)節(jié)都按照計(jì)劃進(jìn)行，從而降低各個(gè)環(huán)節(jié)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。
(二)更準(zhǔn)確客觀的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)
在商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中首先要做的就是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別。內(nèi)部審計(jì)不用參與到企業(yè)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中去，只是以旁觀者的視角來(lái)對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理，這樣可以更加客觀和全面的對(duì)商貿(mào)企業(yè)各環(huán)節(jié)工作進(jìn)行準(zhǔn)確評(píng)估，見(jiàn)微知著，通過(guò)一些小問(wèn)題和隱患來(lái)評(píng)估其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和破壞程度，并及時(shí)對(duì)這些小問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行控制和糾正，確保商貿(mào)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)按照企業(yè)戰(zhàn)略和計(jì)劃正常進(jìn)行。所以商貿(mào)企業(yè)設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不受任何部門(mén)管理，只服務(wù)于企業(yè)股東，從而以旁觀者視角準(zhǔn)確客觀的對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(三)更有效的科學(xué)風(fēng)險(xiǎn)控制
只要是風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)有一定的破壞性，例如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)讓商貿(mào)企業(yè)損失大量資金，存儲(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)讓商貿(mào)企業(yè)損失大量產(chǎn)品等等，這些破壞性都會(huì)危及企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以利用全過(guò)程風(fēng)險(xiǎn)管理方法來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患，并及時(shí)消除風(fēng)險(xiǎn)隱患，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和破壞程度，使風(fēng)險(xiǎn)在可控范圍內(nèi)。所以商貿(mào)企業(yè)應(yīng)該利用內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境、市場(chǎng)行情、國(guó)家政策和競(jìng)爭(zhēng)企業(yè)等外部環(huán)境以及企業(yè)的組織架構(gòu)、規(guī)章制度、資金周轉(zhuǎn)等內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制，防患未然，將風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和破壞性控制在合理范圍內(nèi)。
二、商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問(wèn)題
(一)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏全局性
目前我國(guó)商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要由管理層領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，主要管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)，忽略了對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略可行性的風(fēng)險(xiǎn)管理。加上企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可以在各部門(mén)間轉(zhuǎn)移以及商貿(mào)企業(yè)管理人員之間存在利益沖突，導(dǎo)致管理人員對(duì)部門(mén)之間的風(fēng)險(xiǎn)管理具有局限性和片面性，只注重本部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理，忽略其他部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理大多存在主觀性，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理者的經(jīng)驗(yàn)來(lái)判斷風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和破壞程度，而不是通過(guò)市場(chǎng)調(diào)查數(shù)據(jù)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析得到風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率和破壞程度，不夠科學(xué)合理。
(二)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏預(yù)警機(jī)制
目前商貿(mào)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要工作就是降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失，這屬于事后控制，忽略了對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的事前預(yù)防與控制，缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理預(yù)警機(jī)制，往往都是在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后再對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行補(bǔ)救，不懂得對(duì)風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行檢查和預(yù)測(cè)，防患未然，降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。
(三)風(fēng)險(xiǎn)管理缺乏持續(xù)性
因?yàn)槠髽I(yè)風(fēng)險(xiǎn)貫穿商貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，因此要對(duì)商貿(mào)企業(yè)進(jìn)行全過(guò)程的風(fēng)險(xiǎn)管理，確保風(fēng)險(xiǎn)管理的持續(xù)性，但是很多商貿(mào)企業(yè)只懂得在財(cái)務(wù)管理和生產(chǎn)管理上進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，缺乏在銷售和運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，沒(méi)有使用全過(guò)程性的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理，導(dǎo)致在銷售和運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來(lái)不可估量的損失。
(四)內(nèi)部審計(jì)參與度較低
目前我國(guó)商貿(mào)企業(yè)只注重內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)，忽略了內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用，更是缺少專門(mén)的程序?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行審計(jì)，例如采用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的策略來(lái)降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。而且商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員也缺乏相應(yīng)的負(fù)責(zé)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的權(quán)力，在審計(jì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程中處處受限，難以發(fā)揮審計(jì)人員查漏補(bǔ)缺的作用。
三、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因
(一)審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性
當(dāng)前的審計(jì)形式中，審計(jì)對(duì)象十分復(fù)雜且信息工作量十分繁重，導(dǎo)致在簽訂審計(jì)約定書(shū)時(shí)，很難在短時(shí)間內(nèi)讓審計(jì)單位和被審計(jì)單位了解雙方的權(quán)責(zé)，尤其是商貿(mào)企業(yè)這樣的結(jié)構(gòu)復(fù)雜的企業(yè)，資金流向多元且變化莫測(cè)，這就更增加了審計(jì)工作的復(fù)雜性，導(dǎo)致雙方簽訂約定書(shū)時(shí)的權(quán)責(zé)不明。同時(shí)，審計(jì)對(duì)象的復(fù)雜性和審計(jì)內(nèi)容的廣泛性導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，并且越來(lái)嚴(yán)重。此外，還有些工作失誤會(huì)被暫時(shí)的掩藏起來(lái)，一旦發(fā)現(xiàn)就會(huì)形成更加嚴(yán)重的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。目前的審計(jì)工作已經(jīng)不再是傳統(tǒng)意義上簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)報(bào)表，還需要會(huì)計(jì)事務(wù)所能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的舞弊和出現(xiàn)的錯(cuò)誤作出揭發(fā)處理，同時(shí)能夠正確的判斷企業(yè)的生產(chǎn)能力和經(jīng)營(yíng)能力，以此來(lái)保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)完整和科學(xué)性，而以上的各種因素，使得審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的幾率大大增加。
(二)審計(jì)方法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響
雖然抽樣審計(jì)具有高效的優(yōu)勢(shì)，但是這種審計(jì)方法有局限性，這也是商貿(mào)企業(yè)審計(jì)方法對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響。首先，對(duì)商貿(mào)企業(yè)的審計(jì)方法存在滯后性。主要體現(xiàn)在其審計(jì)的方法仍然停留在最原始的審計(jì)上。財(cái)務(wù)報(bào)表的主要是通過(guò)歷史來(lái)反應(yīng)企業(yè)的資金狀況，但是有些數(shù)據(jù)并沒(méi)有表現(xiàn)出來(lái)，這就使得審計(jì)對(duì)相關(guān)的使用人員沒(méi)有真正的實(shí)用性。另外一方面，抽樣統(tǒng)計(jì)的一個(gè)巨大缺點(diǎn)就是局限性。由于現(xiàn)在企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)張，導(dǎo)致要想方方面面都審計(jì)變得不太可能，所以抽樣審計(jì)的方法得到廣泛的應(yīng)用。但是部分并不能代表整體，這樣審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率也就被增加了。從另一個(gè)方面來(lái)看，審計(jì)人員在采用判斷抽樣法的時(shí)候，如果審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)不夠，導(dǎo)致判斷發(fā)生偏差，那么同樣會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。三是，操作的規(guī)范性達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)。規(guī)范的審計(jì)步驟可根據(jù)署制定頒布的《中國(guó)審計(jì)規(guī)范》和《審計(jì)法》中提到的相關(guān)條件操作，但是在實(shí)際操作中，這些權(quán)威性的準(zhǔn)則往往不被審計(jì)人員重視，并在私下實(shí)行違規(guī)操作，這就導(dǎo)致了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增大。
(三)審計(jì)人員自身素質(zhì)的影響
每個(gè)審計(jì)人員都應(yīng)該有足夠豐富的專業(yè)技能以及實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，要想在審計(jì)工作中，從復(fù)雜的數(shù)據(jù)中找到正確的審計(jì)資料數(shù)據(jù)，必須提高自身的綜合素質(zhì)，并且能夠根據(jù)具體的情況作出對(duì)應(yīng)的分析，是審計(jì)結(jié)果的客觀公正。但同時(shí)，審計(jì)人員所具有的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)和能夠掌握的專業(yè)知識(shí)有限。目前，缺乏實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)的理論是半執(zhí)業(yè)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師當(dāng)中所缺乏的，在當(dāng)前的關(guān)鍵階段，審計(jì)工作的開(kāi)展，就變得異常艱難。同時(shí)，審計(jì)人員在擁有足夠強(qiáng)大的專業(yè)能力的同時(shí)，也要有高尚的職業(yè)道德和品質(zhì)。必須端正嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，做事一絲不茍，才能得到滿意的結(jié)果。所以說(shuō)，審計(jì)人員的素質(zhì)高低與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)息息相關(guān)。
四、商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用策略
(一)制定契合度高的企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)
首先商貿(mào)企業(yè)要設(shè)置專門(mén)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，并選拔招聘專業(yè)人才進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)不受其他部門(mén)管轄，由董事會(huì)直接管轄，商貿(mào)企業(yè)要賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)監(jiān)督管理的權(quán)力，對(duì)企業(yè)各部門(mén)各項(xiàng)工作進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，確保各項(xiàng)工作順利開(kāi)展。其次內(nèi)部審計(jì)要結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)制定各部門(mén)各崗位職責(zé)。審計(jì)過(guò)程中要以企業(yè)戰(zhàn)略為中心，對(duì)各部門(mén)各崗位工作進(jìn)行審計(jì)，查看是否有與企業(yè)戰(zhàn)略相沖突的內(nèi)容，有則及時(shí)整改。最后內(nèi)部審計(jì)根據(jù)商貿(mào)企業(yè)采購(gòu)和銷售各環(huán)節(jié)的資金周轉(zhuǎn)情況來(lái)優(yōu)化資金配置，確保資金使用情況符合企業(yè)戰(zhàn)略資金計(jì)劃要求，避免存在超支情況，有則要及時(shí)整改。只有以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)，才能有的放矢地進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作。
(二)優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程
內(nèi)部審計(jì)人員要?jiǎng)?chuàng)新內(nèi)部審計(jì)流程和方法，不能沿用過(guò)時(shí)的陳舊的審計(jì)方法和內(nèi)容，而是要從商貿(mào)企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，對(duì)商貿(mào)企業(yè)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督管理，例如開(kāi)發(fā)新資源、對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行成本和質(zhì)量控制、優(yōu)化資金配置和制定科學(xué)合理地市場(chǎng)營(yíng)銷策略等等，雖然這些都不是內(nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)的領(lǐng)域，但內(nèi)部審計(jì)有權(quán)對(duì)這些環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理和風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該精減企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，刪繁就簡(jiǎn)，只有這樣才能避免一些旁枝末節(jié)的地方出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益。在精減采購(gòu)線、倉(cāng)管線、運(yùn)輸線和銷售線的同時(shí)也要理清各環(huán)節(jié)的主要目標(biāo)和工作內(nèi)容，確保精減流程而不會(huì)丟失關(guān)鍵環(huán)節(jié)，確保精減后的企業(yè)仍然能夠高速運(yùn)轉(zhuǎn)。
(三)利用先進(jìn)技術(shù)和手段
在如今的信息時(shí)代，信息技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用到各行各業(yè)中去，大幅提高了各行各業(yè)的生產(chǎn)工作效率。商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)也可以采用信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，商貿(mào)企業(yè)各部門(mén)通過(guò)該系統(tǒng)上傳部門(mén)各類信息，作為系統(tǒng)管理員的內(nèi)部審計(jì)人員要及時(shí)對(duì)各部門(mén)上傳的數(shù)據(jù)信息進(jìn)行檢查核實(shí)，通過(guò)各部門(mén)上傳的數(shù)據(jù)信息查看各部門(mén)經(jīng)營(yíng)情況，如果存在問(wèn)題要及時(shí)整改。同時(shí)利用內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部的信息共享，各部門(mén)員工都可以登錄該系統(tǒng)查閱本部門(mén)或其他部門(mén)的相關(guān)數(shù)據(jù)信息，不僅能夠查漏補(bǔ)缺，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患還可以大幅提高審計(jì)效率，減輕審計(jì)人員的工作量，事半功倍。
(四)提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率
商貿(mào)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的主要目的是控制和管理風(fēng)險(xiǎn)，而提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率則是體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)方法好壞的檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。要想提高風(fēng)險(xiǎn)管理效率，商貿(mào)企業(yè)要從以下幾方面開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。一是內(nèi)部審計(jì)人員不僅要對(duì)企業(yè)各環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)督管理還要具備發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和解決問(wèn)題的能力，即便是不能解決問(wèn)題，也要結(jié)合實(shí)際對(duì)問(wèn)題發(fā)生部門(mén)提出改進(jìn)對(duì)策。問(wèn)題處理完畢后內(nèi)部審計(jì)人員要對(duì)整改后的問(wèn)題進(jìn)行評(píng)估，確保沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)。二是內(nèi)部審計(jì)人員要根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略制定審計(jì)工作計(jì)劃，針對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略中的重難點(diǎn)問(wèn)題提出改進(jìn)對(duì)策，并引入風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制等全面的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，將其落實(shí)在企業(yè)各個(gè)部門(mén)的各項(xiàng)工作中。一旦發(fā)現(xiàn)與企業(yè)戰(zhàn)略和計(jì)劃有沖突矛盾的情況，要及時(shí)解決問(wèn)題，確保企業(yè)各部門(mén)都按照企業(yè)計(jì)劃和戰(zhàn)略開(kāi)展工作。三是定期制定內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行總結(jié)，分析企業(yè)容易出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)和節(jié)點(diǎn)，并要求相應(yīng)部門(mén)的人員加強(qiáng)對(duì)該節(jié)點(diǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析與控制。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告來(lái)反思內(nèi)部審計(jì)工作有待提高的地方，通過(guò)定期專業(yè)培訓(xùn)教育不斷提高內(nèi)部審計(jì)人員的審計(jì)水平，以便于提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理效率。
五、結(jié)束語(yǔ)
