發(fā)布時間：2023-11-25 09:45:54
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關鍵詞：企業(yè)風險；風險管理；內部審計
中圖分類號：F239.45文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2010）25-0078-02
近年來，隨著經濟的發(fā)展，特別是全球經濟金融一體化程度的加深，企業(yè)面臨的經營環(huán)境日趨復雜，企業(yè)風險無時不在，無處不在。市場化程度越高，企業(yè)風險的表現和影響就越普遍，尤其一些大型企業(yè)的管理高層面對企業(yè)快速擴張的勢頭，面對多變的市場環(huán)境和繁重的經營管理問題，深深感到企業(yè)面臨的各種風險也在與日俱增，因此，越來越多的企業(yè)開始重視風險管理，也迫切需要內部審計通過一套系統、規(guī)范的方法來評價和改進風險管理及控制、治理過程的效果。
一、 企業(yè)風險及風險管理概述
1.風險。風險一詞源自西方，是指可能發(fā)生的損失、失敗或傷害的意思。它是不以人的意志為轉移的，在一定環(huán)境和期限內客觀存在的，導致費用、損失與損害的產生，能夠用科學的定量和定性方法進行的不確定性管理，具有客觀性、普遍性、必然性、可識別性、可控制性和多樣性等特點。
2.風險管理。2004年COSO（Committee Of Sponsoring Organizations OfThe Tread-way Commission）的《企業(yè)風險管理――整合框架》認為，企業(yè)風險管理是一個過程，它由一個主體的董事會、管理者和其他人員實施，應用于戰(zhàn)略制定并貫穿于企業(yè)之中，旨在識別可能會影響主體的潛在事項，管理風險以使其在該主體的風險容量之內，并為主體目標的實現提供合理保證。確切地講，風險管理通過了解企業(yè)及其市場情況，辨識風險，分析風險，評估風險，設計并實施風險管理解決方案，并不斷監(jiān)測風險管理過程而使企業(yè)達到其戰(zhàn)略目標。一般情況下，企業(yè)風險管理由內部環(huán)境、目標設定、事件辨別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和交流以及監(jiān)督等八個方面組成。
二、中國企業(yè)風險管理現狀
1.風險管理意識有待進一步增強。長期計劃經濟體制的影響，大部分企業(yè)風險意識薄弱，風險管理理念比較陳舊，風險管理意識沒有貫穿到企業(yè)全體員工以及經營管理的全過程，沒有積極主動地進行風險管理工作。
2.風險管理體制有待進一步建立。中國現代企業(yè)制度還未真正確立，國內大多數企業(yè)對風險管理沒有明確的定位，在企業(yè)的組織結構設置上未考慮風險管理部門和職能，缺乏專職部門和人員來履行風險管理職責。中國很多企業(yè)沒有制定一套科學的、合理的風險管理規(guī)劃，因此化解、抵御風險的能力差。
3.外部環(huán)境有待進一步完善。目前，中國有關內部控制以及風險管理的指導原則、指引、 規(guī)范很多出自不同的政府部門，存在互不兼容的情況。法律法規(guī)的不健全，政府的多頭管理，導致企業(yè)無所適從，失去了積極性，從而被動執(zhí)行甚至不執(zhí)行。
三、內部審計參與企業(yè)風險管理的必要性
1.內部審計自身的發(fā)展要求。國際內部審計師協會在2004年《內部審計實務標準》中關于內部審計的定義是：“內部審計是一種獨立客觀的保證與咨詢活動，目的是為機構增加價值并提高機構的運作效率。它采取系統化、規(guī)范化的方法對風險管理、控制及治理程序進行評估和改善，從而幫助機構實現它的目標?！痹摱x將內部審計的范圍延伸到風險管理和公司治理領域，認為內部審計是針對風險管理、控制及治理過程的有效性進行評價和改善所必需的。這是內部審計部門不斷適應經濟社會發(fā)展，在企業(yè)中擔當更重要的角色和發(fā)揮更重要作用的要求。
2.企業(yè)風險管理發(fā)展的要求。作為高層次的監(jiān)督部門，內部審計機構相對獨立，不同于其他風險管理部門，其風險評估意見直接報告給董事會、審計委員會，足以引起管理當局的重視。在現代企業(yè)經營管理中，隨著內外部環(huán)境的變化，各種風險因素增多，內部審計工作在改進風險管理和完善企業(yè)治理機構等方面將發(fā)揮更加積極作用，因此，內部審計也被賦予了更多的職責和使命。
3.內部審計與風險管理目標的一致性要求。內部審計的目標是為企業(yè)增加價值并為提高企業(yè)的運營效率。風險管理是采取適當的內部方法，以最低的成本獲得最高的安全保障，將損失降到最低，達到企業(yè)效益的最大化。從這個意義上來說，內部審計和風險管理的目標是相一致的。
四、內部審計如何參與企業(yè)風險管理
1.內部審計在現有各類審計中發(fā)現和反映企業(yè)存在的風險，促進企業(yè)采取措施進行風險管理。內部審計是在經營管理部門基礎上的再監(jiān)督，內部審計工作成為企業(yè)風險管理的一個組成部分，整個審計工作根植于以未來為導向的風險分析。內部審計人員應就戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)并購、合資經營、戰(zhàn)略聯盟及環(huán)境保護等重大問題，建立相應的風險評估模式，強調確認經營風險，并測試這些風險管理政策是否適當，是否得到有效執(zhí)行。
2.內部審計是防范經營風險，促進企業(yè)各項工作規(guī)范運行，增加效益的有效保障。通過內部審計，對企業(yè)內部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)和經營活動中存在的弊端，及時提出切實可行的建設性措施，增加企業(yè)的經濟效益。實施內部審計在防范風險方面的作用表現在：一是通過檢查各項業(yè)務活動的合法性及合規(guī)性，及時發(fā)現背離法規(guī)和監(jiān)管措施的問題，保證業(yè)務經營活動在法規(guī)和監(jiān)管措施允許范圍內進行，降低業(yè)務經營風險。二是通過對財務數據進行日常監(jiān)控，及時發(fā)現異樣情況，防止財務風險。三是通過評價企業(yè)的內部控制制度、管理制度，以及各種章程的合理性、完備性和有效性，找出其中的管理缺陷和控制弱點，防范因缺乏控制而產生的風險。四是全方位、全過程地參與企業(yè)管理，特別應加強事前審計和事中審計，真正形成一套對風險的預警系統，時時防范風險的發(fā)生。
3.內部審計提供咨詢服務，評價并實施針對風險管理的方法和控制措施。審計還可提供咨詢服務，包括促進對風險的識別和評估、指導和協調風險管理活動、加強對風險的報告、保持和發(fā)展風險管理框架、支持建立風險管理、參與制定風險管理戰(zhàn)略等。具體包括進行控制和風險評估培訓，實施企業(yè)全員、全過程、全方位、全天候的風險管理；召開控制和風險評估專題討論會，針對重大風險隱患，要集合企業(yè)內外部的專家進行專題研討；開發(fā)自我評估工具，對風險管理進行深入研究，利用現代技術開發(fā)適合本企業(yè)的評估工具。
五、內部審計在企業(yè)風險管理中存在的困難與問題
1.內部審計的獨立性不夠強。許多企業(yè)內部審計機構極不穩(wěn)定，力量單薄，沒有受到企業(yè)領導層的足夠重視，而且內部審計作為企業(yè)中的一個職能部門，其人員配置!職務升遷、工作地位等都由本企業(yè)領導決定，導致內部審計在組織、工作、經濟等方面都不獨立。
2.內部審計人員本身的素質有待加強。開展風險管理審計，對審計人員的素質要求還是挺高的，涉及的知識面比較多，除了政治素質要求比較高以外，業(yè)務上還要學習財務知識以外的更多東西，需具備一定的經營銷售知識，法律知識、企業(yè)自身需要運用的管理知識以及控制理論與實踐、風險管理、經濟預警等方面的知識。
六、如何加強內部審計在企業(yè)風險管理中存在的問題和困難
1.增強內部審計的獨立性。制定相關的實施細則和行業(yè)、部門內審規(guī)章制度，從法律上規(guī)定內審機構的地位、層次、結構，將內部審計納入法制化軌道，用法律保障內部審計的獨立性。合理設置保證內部審計機構，由企業(yè)的最高權力機構領導內部審計機構，有利于保持內部審計獨立性、權威性和高層次地位。
2.提高內審人員素質，建立專業(yè)結構合理的審計隊伍。在風險導向階段，內部審計人員必須具有廣博的知識，具有多元化的專業(yè)技能，做到訓練有素，審計人員必須注重知識的更新和知識面的擴展，不僅要精通財會、審計知識，還要具有經濟管理、金融、統計、工程技術、法律、信息和計算機等方面的專業(yè)知識；要不斷通過后續(xù)教育，培養(yǎng)審計人員的專業(yè)勝任能力，通過審計實踐，提高審計人員敏銳的洞察力、判斷力和組織協調能力等；要加強內部審計人員的職業(yè)道德教育，逐步建立起一支具有現代知識素養(yǎng)和職業(yè)道德水準的內部審計隊伍。
除此之外，應結合企業(yè)生產技術的特點，增加具備經濟學和企業(yè)管理學知識的專家以及其他專業(yè)人員，包括內部控制專家、風險管理專家、公司治理專家和信息系統專家，以組成有各方面綜合能力的內部審計項目組，逐步改善內部審計隊伍的專業(yè)結構，使內部審計人員的專業(yè)結構趨向合理，以適應現代內部審計發(fā)展的要求。
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Brief Analysis On Internal Audit and Rsik Management
LIANG Rui-hu
（Audit Hunan Coal Group Co.，Ltd，Changsha 410001，China）
關鍵詞：建設項目，全面管理，造價工程師，全過程，工程風險的管理工程量清單，利益主體
建設項目全過程造價管理是一種為達到建設項目工程造價最小化和價值最大化的技術手段和方法，也就是說通過建設項目全過程造價管理去實現建設項目成本的最小化，實現建設項目價值的最大化。它的核心思想是在一個建設項目造價管理當中不能夠只顧及建設項目造價管理的某個部分,而必須全面考慮問題和管理好項目造價,這種全面管理包括四個方面：一是項目全團隊成員都參加建設項目造價的管理，而不是像傳統建設項目造價管理那樣只是項目相關利益主體單獨參加建設項目造價的管理；二是要從項目全要素管理的角度出發(fā)去管理項目造價，而不是像傳統建設項目造價管理那樣只考慮節(jié)約造價而不顧項目工期、質量的其他要素受項目造價變化的影響；三是要做項目全過程和全生命周期的造價管理，而不是像傳統建設項目造價管理那樣只做項目實施周期的造價管理；四是要做包括項目風險造價管理在內的項目全部造價管理，而不是像傳統造價管理那樣只開展確定性項目造價的管理。
一個建設項目由于其特殊性可能會分成很多階段,但通常分為四個階段：一是建設項目可行性分析和決策階段,主要包括機遇的發(fā)現，建設項目建議書的編制和項目的可行性研究等；二是建設項目概念設計和開發(fā),包括建設項目設計,建設項目計劃,建設項目造價確定以及建設項目承包等;三是建設項目實施階段,包括建設項目工程施工、工程安裝、工程監(jiān)理和工程實施的管理活動等；四是建設項目的完工與交付階段，這是建設項目全過程的最后一個階段。作為一名造價工程師必須對這幾個過程的要點做到心中有數，除了擔任好傳統的造價管理角色外，還要從根本上認識和學習建設項目全過程造價管理模式，學會識別建設項目的各種風險，熟練運用風險的應對措施和有關的技巧，掌握相關的技能，熟練掌握《FIDIC土木工程施工合同文件》，收集國內外工程管理的經驗和教訓，在建設項目全過程造價管理中充分發(fā)揮作用，要做好項目的造價管理工作必須做到以下幾方面：
（一）、從根本上認識傳統的造價管理方法已不能適應當今社會的發(fā)展規(guī)律，建設項目全過程造價管理是發(fā)展的趨勢和主流
一個建設項目由立項、施工、驗收和投入使用，經歷的時間長，投資長，管理復雜，影響因素很多，風險較多，稍有不慎就會造成浪費和損失,而傳統的建設項目管理方法是建立在計劃經濟下的理論，是一種相對靜態(tài)的工程造價確定方法，而建設項目所需的各種人、材、機、料等資源的市場行情是由市場經濟決定的，是動態(tài)的，原有機制已經無法適應現在市場經濟的要求，無法按照市場決定價格的機制去確定和控制，隨著社會的進步，人們的觀念的轉變和技術的創(chuàng)新、發(fā)展以及建設項目造價管理的新理論、新方法的不斷出現，實行建設項目全過程的管理是一種必然趨勢，所以造價工程師必須更新觀念，調整知識結構，充分認識工程的風險和有關的應對措施，按照基于活動的造價確定方法去估算和確定建設項目的造價，采用基于活動管理的方法去降低和消除項目的無效和低效活動，從而減少資源消耗與占用，最終實現對于建設項目造價的根本控制。
（二）、加強動態(tài)工程風險管理，確定風險源及風險識別的方法，進行定量風險分析和定性風險分析，學會通過風險事件的發(fā)生和發(fā)展，為直接或間接地控制建設項目的全風險造價服務。動態(tài)工程風險管理貫穿于整個項目管理生命周期過程，它是以一定的技術手段對項目實施過程中出現的投資、進度、質量、安全等有可能發(fā)生的偏差和風險進行預測，收集經驗和教訓,進行動態(tài)的系統的管理過程。論文格式。造價工程師作為主要的風險管理人員，應深入了解工程設計和施工工藝，清楚工程施工流程和施工進度，按照工程項目發(fā)展過程進行工程風險辨識，查找出風險源，然后再找出風險因素向風險事故轉化的條件，在轉化的鏈條中間加以干預和控制，降低風險事故發(fā)生造成發(fā)的損失程度。工程風險辨別是一項復雜的系統工程，與造價工程師的業(yè)務水平有很大的關系，所以造價工程師一定要熟悉工程的環(huán)境風險源及建筑工程和安裝工程的風險源，例如：砌體工程的風險源有三類，一是材料因素，多表現為磚石等砌塊材料的強度、形狀及含水率等；水泥的標號的選擇及質量；砂漿的配合比；砂漿的攪拌質量等。二是砌筑技術因素，表現為砌塊砌筑的排練組合不當出現通縫，砂漿不飽滿，造成砌體的抗剪強度降低，整體性差額選舉。三是自然條件，表現為雨天增加了砌體的含水量，影響砂漿的初凝時間；雨水沖失了水泥石灰等粘結材料，影響砌體的剛度和粘結等。由這些風險源產生的主要風險是有裂縫、傾斜和倒塌，承重墻體的裂縫和傾斜會影響結構的整體性和受力性能，嚴重時可能導致結構的變形和失穩(wěn)，而砌筑墻體倒塌導致建筑整體或局部的破壞，是很嚴重的風險事故，所造成的損失是很大的。至于識別方法的選擇則由工程項目的性質、規(guī)模和風險管理人員的風險分析技術等因素而確定是采用定性方法、定量方法還是采用定性和定量相結合的方法，確定是采用信息采集技術，還是核對表、圖形技術或是假設分析等方法。
由于工程風險與其他風險不同，有系統性、關聯性和多樣性等特點，這就構成了工程風險的復雜性和嚴重性性，但無論如何變化復雜，只要掌握正確的工程風險處理方法，綜合分析某類風險在總體風險系統以及風險載體中的重要程度及關聯性，對于比較重要得的和關聯性大的風險，采取有效的風險處理措施來分散風險，根據風險狀態(tài)和處理成本進行方案比選，提出有效的具體的處理方案，針對關鍵的風險處理環(huán)節(jié)提出處理措施，最后由有關人員定出方案后，配合有關人員組織和實施風險處理方案，并隨著處理深度的不同進行調整，提高風險管理的效率，降低風險管理的成本。
（三）、認識到我國建設項目全面推行工程量清單招標報價是大勢所趨，必須熟悉FIDIC合同文本，研究工程量清單的計價模式和方法，建立工程量清單數據庫
我國加入WTO后，將有一些國外大的投資商進入中國來爭占我國巨大的投資市場，我們也同時利用入世的機遇到國外去投資和經營項目，入世意味著必須按照國際公認的游戲規(guī)則動作，我們過去習慣的與國際不通用方法必須做出重大調整。FIDIC條款已為各國投資商及世界銀行、亞洲銀行等金融機構普遍認可，成為國際性的工程承包合同文本，入世后必將成為我國工程招標文件的主要支撐內容。論文格式。縱觀世界各國的招標計價辦法，絕大多數國家均采用最具競爭性的工程量清單計價方法。國內利用國際貨款項目的招投標也都實行工程量清單計價。因此，為了與國際接軌就必須推廣采用工程量清單即實物工程量計價模式，我國建設項目全面推行工程量清單招標報價也是大勢所趨，如果我們不學習和研究工程量清單計價，總包單位無法參與投標，業(yè)主無法招標，咨詢單位無法編標計價，一句話無法介入項目和市場。
工程量清單計價是屬于全面成本管理的范疇，其思路是“統一計算規(guī)則，有效控制水量，徹底放開價格，正確引導企業(yè)自主報價、市場有序競爭形成價格”。工程量清單計價與定額計價不僅僅是在表現形式、計價方法上的變化，而是從定額管理方式和計價模式上發(fā)生了變化。所以首先要從思想觀念上對定額管理工作有新的認識和定位；其次，認識到工程量清單計價實現了定額管理方面的轉變。論文格式。而我們的技術人員目前多數還停留在依靠定額計價上，對于工程量清單和國際慣例的學習也不夠，因此也要加強培訓，必須建立數據庫，并在預算基價和已完工程數據的基礎上對工程量清單研究，提高操作水平和技巧，力求技術進步。
（四 ）、必須不斷學習，不斷調整和更新知識結構，注意建設項目造價受項目質量、進度和其他要素的影響
在建設項目的造價管理中不能只顧節(jié)約造價，而忽視項目工期、質量、進度和其他要素受項目造價變化的影響，為此就要求造價師除了精通造價業(yè)務外，還必須對與施工相關的諸多業(yè)務有較深的造詣。由于建設項目的造價控制計劃很多是屬于事前控制，而項目的實際造價會隨著項目實施的進程和實際情況發(fā)生變化，是動態(tài)的，所以造價工程師應該深入到工地，及時掌握第一手資料，不斷根據實際情況調整計劃，通過新增或修改原造價預算和計劃，提出新的計劃，還要根據工程實際情況，總結出造價控制的實際績效報告，找出實際造價與預算的差距根源，給決策者一個依據。還要多到建筑市場去了解建筑材料的性價比等進行綜合、歸類、分析，建立自己的檔案庫，以此來調整自己的知識結構。
（五）、注意到項目過程涉及多個不同的相關利益主體，包括業(yè)主、承包商、供應商、設計、監(jiān)理以及咨詢服務單位等，整個建設項目過程是由他們共同合作完成的。
作為造價師要知道各個環(huán)節(jié)的關鍵，提出合理的建議，保障自己的最大利益，同時兼顧其他相關利益主體，建立一種長期合作個關系。例如：對于設計單位，由于采用03新標準，含鋼量較高，保險系數較大，再加上設計者的素質和業(yè)務水平，有時可能會使工程項目造價增大，又可能有幾個方案進行選比時，而作為業(yè)主和開發(fā)商來說，在功能和美觀都滿足要求時可能會對造價更關心一點，因為涉及到成本問題，如果加大了成本，就無形降低了利潤，作為造價師可以根據自己的專業(yè)知識和經驗，兼顧工程特點和建筑材料的特點，給設計者或業(yè)主提出一些合理化的建議，供有關人員進行比選。
【關鍵詞】風險認知；主動預防風險；進行動態(tài)管理；降低風險
1 風險管理方案
1.1 工程風險管理的含義
工程風險管理是指依據工程風險環(huán)境和設定的目標，對工程風險分析和處置進行決策的過程。工程風險管理分為兩大環(huán)節(jié)，四個步驟：第一個環(huán)節(jié)是工程風險分析，主要采用實證分析的思路對工程風險性態(tài)進行準確的描述，從定性和定量兩個角度認識工程風險，在此基礎上進行風險評價；第二各環(huán)節(jié)是采用規(guī)范分析的思路，依據工程風險分析的結果并結合工程項目的人員、資金和物資等資源的限制，制定和實施風險處置方案。工程風險的四個步驟是：工程風險辨識、工程風險估計、工程風險評價和工程風險處理。
2 動態(tài)工程風險管理思想
對于建設項目，代建單位擬采用動態(tài)風險管理方法。動態(tài)風險管理方法，即是在項目的實施過程中不斷重復上述風險管理的步驟，利用風險管理過程中的反饋機制，實現動態(tài)的風險管理過程。
3 工程風險管理的目標
工程建筑面積大，工程造價高，工期長，故將面臨的風險因素也較多。代建單位將對項目進行全過程的風險管理，保證實現項目的安全、質量、工期、功能和成本目標。
4 制定工程風險管理計劃
4.1 工程風險管理組織的設置
周全的工程風險管理計劃的制定及其高效率地貫徹實施都離不開良好的風險管理組織。采用矩陣型工程風險管理組織方法，矩陣型工程風險管理組織采用縱向和橫向交叉式的管理模式，對于某一項子工程的管理人員來說，既要接受垂直領導，也要接受橫向指揮和協調。此方式適用于大型工程項目的風險管理。
4.2 工程風險辨識
建設項目資金由建設單位撥付，投融資環(huán)節(jié)的風險較小。因此，工程風險管理的重點將放在工程施工環(huán)節(jié)。代建人擬將工程風險的辨識分為兩個階段：第一階段是工程施工準備中的風險辨識；第二階段是工程施工中的風險辨識。以求全面而無遺漏地辨識工程風險。為保證風險辨識的系統性，可按照工程內在的施工工藝順序和內在的結構關系辨識風險。風險存在的普遍性使工程風險的辨識必須有所側重。
工程風險辨識過程主要存在兩個環(huán)節(jié)：一是查找風險源；二是找出風險因素向風險事故轉化的條件。
4.3 工程風險估計與評價
4.3.1 風險估計
由于風險估計的結論將影響風險響應措施的選擇，在此環(huán)節(jié)，代建人堅持謹慎性，以及定性估計與定量估計相結合的原則，運用多種評估方法從不同側面反映風險狀態(tài)。
（1）定性估計
在定性估計，即對風險程度進行模糊綜合評判過程中，采用專家調查法搜集用于風險估計的數據，到施工現場和施工企業(yè)調查獲取第一手資料，聽取設計人員、現場管理人員、施工人員對工程各個環(huán)節(jié)暗含的風險的意見，將專家意見和類似工程歷史評判資料匯總，作出模糊綜合判斷。
（2）定量估計
在定量估計，即風險量的計算過程中，分組對設計人員、現場管理人員、施工人員進行調查，運用頭腦風暴法讓每組內被調查者獨立判斷分部工程（如基礎工程）的施工風險的損失水平及其發(fā)生概率。從而得出分部工程施工風險狀態(tài)的調查表。
根據調查表的數據，算出各組被調查人員判斷的風險損失期望值，再采用加權平均的方法計算出總風險損失期望值。
本工程建設周期持續(xù)時間較長，涉及委托人和使用人、代建單位、咨詢、監(jiān)理、設計、施工、供貨等各個方面，風險因素多，風險識別工作量大、情況復雜。風險管理的具體工作由項目管理合同預算組負責，搜集各方面的信息，通過統計、分析、整理等具體工作手段，針對本工程的具體情況，列出本工程初始風險清單。
5 項目風險管理的特點
5.1 多樣性。項目風險管理的客體隨工程總承包方式的不同而不同。如交鑰匙總承包必須面對設計、采購、施工安裝和試運行服務全過程的風險；而設計-施工總承包面對的只是設計和施工階段的風險。
5.2 復雜性。項目風險管理所要處理的風險問題比設計或施工等單項承包復雜得多，風險量大得多。因此，項目風險管理的難度必然更大。相應的，其所取得的效益也更顯著。
5.3 社會性。項目風險管理所涉及的社會成員（利益相關者）多，相關關系十分復雜。
5.4 全局性。代建單位風險管理是管理者從全過程（全局）的觀點出發(fā)進行全局性的綜合管理，而不是把各階段或各個過程分割開來進行的項目風險管理。
5.5 風險評價
工程風險評價的主要目的在于，確定工程風險和風險處置措施對系統的影響程度。風險評價分為定性評價和定量評價。AHP法是介于定性和定量分析之間的層次分析法，故代建人將采用AHP法進行本項目風險處置措施的優(yōu)劣排序
AHP法的操作過程：首先是列出相對矩陣模式，然后將各風險措施兩兩比較，主要比較風險防控效率、措施保障能力和風險處置成本。比較評判過程采用專家調查法，讓不同組的專家分別對兩兩風險處置措施的相對優(yōu)化程度做出判斷。經數據處理得出其平均的相對優(yōu)化度。以次類推比較其他風險處置措施的相對優(yōu)化度。當三種風險處理措施兩兩比較后，構成相對矩陣，運用方根法計算相對優(yōu)化度。最后通過檢驗，得出風險處理措施的優(yōu)先排序。
5.5.1 工程風險處理
a） 工程風險的處理方法
工程風險的處理方法主要有：風險回避、風險自留、風險轉移。鑒于本建設項目的性質，以上三種方法均有可能用到。在實施中，代建人將按上述的AHP法確定其采用的優(yōu)先順序。
（1）工程風險回避方案
工程風險回避方案主要運用于工程項目施工準備階段。在此階段，有些項目的取舍或變更不會對整體工程造成太大的影響。
①通過嚴格的招投標程序選擇合適的承包商，以便降低技術風險。
②控制工程分包防止將工程分包給劣質承包商的可能性
③根據實際情況進行現場規(guī)劃和拆遷，在滿足工程設計要求的前提下，盡可能回避施工地質條件復雜，拆遷困難的地域。
（2）工程風險自留方案
根據風險自留的條件，制定風險安排。
①可自我容納的較小的風險控制和化解方案。一是制定和落實風險防范措施，降低風險發(fā)生的概率；二是制定施救措施，如防止已發(fā)生的危險擴散；降低危險擴散速度，限制危險作用的空間；迅速處理已經造成的損害。
②未預料風險的處理方案。處理方案由風險預警系統、風險應急措施和風險補救措施構成。
③不能回避或轉移的風險的控制和化解方案。這類風險的處理途徑有三條：一是變更設計，當一些經濟風險或政治風險影響設備采購和安裝時，在變更設計可行的情況下，可以通過變更設備型號和安裝要求來化解風險；二是借鑒較小風險控制和化解方案；三是實行替代方案。
（3）工程風險轉移方案
工程風險轉移方案是較常用的一種風險處置方案，風險轉移方式是：
①在投標階段向投標人收取投標保證金，以防中標人違約給業(yè)主造成經濟損失。
②中標后要求承包人或供應商向業(yè)主提供履約擔保，擔保方式為銀行出具的履約保函。保函金額按中標合同價的10%。
③預留中標合同價的5%作為質量保證金。
④要求承包商辦理必要的工程保險。
選擇以上幾種風險轉移方式主要基于如下幾點考慮：一是風險分析結論，根據風險調查和分析的結論，一些主要風險最初源于合同的訂立和履行，因而通過控制合同履約環(huán)節(jié)的風險，可以有效地分散相關風險；二是合同履約擔保方式本身的擔保效力較高，對于合同履行過程中出現的未履約或未完全履約的風險，擔保銀行可以提供擔保，而擔保費用由對方支付；三是工程擔保和工程保險并列成為工程外加的雙層保障機制。
6 工程風險管理計劃的實施
風險管理計劃的實施過程中，管理人員將做好指導、監(jiān)督、檢查和信息反饋工作。工程項目的風險管理是全員參加的、施工周期內全過程的、動態(tài)監(jiān)控的復雜管理系統。在計劃實施過程中，風險管理人員如發(fā)現風險計劃的不當之處，需進行及時調整。
7 工程風險管理計劃的調整
工程風險管理計劃的調整是實行動態(tài)風險管理的關鍵步驟，主要設計如下兩個環(huán)節(jié)：一是風險管理組織的調整；二是補充或修正風險分析，調整工程風險處置對策。
通過對項目全過程的動態(tài)風險管理，可有效控制項目可能遇到的風險發(fā)生的概率，最大限度地降低風險事故造成的損失，以最少的成本保證本項目總目標的實現。
8 工程保險
工程總承包項目的風險分擔，應該盡量采取社會化、商業(yè)化的方式轉移，根據工程總承包項目合同和適用法律的規(guī)定，在項目合同履行期間，承包商職能部門應及時為項目辦理各種保險。工程總承包項目涉及的保險種類有：建筑安裝工程一切險（包括海運且保險金額不少于替換整個項目的價值）附加第三者責任險和雇員賠償險（限雇主人員）、建筑物一切險（包括綜合的建筑物、工廠、設備含財產損害，保險金額不得少于用于替換全部物質的價值）、一般責任險（包括一般責任險或一般商業(yè)責任險，保險范圍是項目所從事的一切營運活動）、業(yè)務中斷險、利潤預損失險、人身意外傷害險（承包商所有雇員包括當地雇傭人員）、車船險、及融資需要投保的其他保險。項目投保的險種由承包商企業(yè)根據項目情況決定，但是合同規(guī)定必須投保的險種其金額和條件應符合合同規(guī)定并保持有效。承擔保險責任的保險公司應按商業(yè)上合理的條件和當時的市場行情進行擇優(yōu)選擇。辦理商業(yè)保險后，承包商職能部門應將有關單證的副本發(fā)給項目經理部并組織相關的學習，制定相關的措施。
參考文獻
[1]周林.做好項目管理工作的實踐心得.建設監(jiān)理.2011（5）。
（1）工程項目風險的不確定性風險事件的發(fā)生及其后果都具有不確定健，風險是各種不確定性綜合作用的結果，風險是否發(fā)生是隨著環(huán)境的變化而變化，人們可以根據經驗積累做出一定程度上的分析和預測。（2）工程項目風險具有一定的規(guī)律性和可測行雖然風險具有不確定性，但并非說明人們對它束手無策。因為工程項目的環(huán)境變化是有一定規(guī)律可以遵循的，我們可以通過對類似事件的歷史記載和經驗積累，結合具體實際進行分析、研究，有的可以做定性分析，如果條件具備也可以做定量分析，從而對可能發(fā)生的風險事件進行決策。（3）工程項目風險的可變性在一定條件下，任何事物總是發(fā)展變化的。風險活動事件也不例外，當引起風險因素發(fā)生變化時，必然會導致風險的變化，風險可變性集中表現在：①風險性質的變化；⑨風險后果的變化；③出現了新的風險或風險因素已經消除。
2建筑施工項目風險管理的方法
風險事件的方法可分為定性與兩犬類。（1）定性分析風險性分析是對項目風險因素、風險特征、風險影響程度進行定性的析和描述，并按影響程度進行排序，為進一步的定量風險分析創(chuàng)造條件。定性分析的主要依據有：①識別出的風險；已識別的項目的風險因素、風險事件、風險特征。②項目進展狀況：項目風險的不確定性與項目生命周期所處的不同階段有關。在項目的不同時期，項目風險往往表現不同。③項目類型；普通類型或重復率較高的項目一般來說風險程度較低。技術含量高、復雜性強的項目的風險程度較高。④數據精度：對用于識別風險的信息來源必須加以評估，其準確性和可靠性對項目風險管理影響很大。⑤概率及后果：風險事件的量化分析和評估結果。（2）定量分析定量分析的依據主要有識別出的風險、優(yōu)先考慮的風險清單、需補充的風險清單、歷史信息、專家判斷等。
3建筑施工項目風險的識別
風險識別的方法包括：①試驗數據或結果。在項目進行前，花費一定的資金，盡可能地模擬現場實際條件做一些試驗，這些試驗的結果對識別風險，辨別風險事件后果的大小非常有效。②核對表。根據以往的經驗和已有的相關資料，將經歷過的風險及其來源排列成的一覽表。理人員可在這些表的啟發(fā)下，將本項目與之比較，進而能比較全面的判斷出可能發(fā)生的風險。③專家調查法。主要是利用各領域的專業(yè)理論，實踐經驗，找出各種潛在風險并對其后果進行分析。首先選定適當數量的與本項目有關的專家，與這些專家建立直接的聯系，咨詢收集專家的意見，然后加以綜合整理，并反饋給他們，再次征詢意見。這樣，反復多次，使專家們的意見成為項目風險識別的主要依據。
4房屋建筑施工項目風險的防范措施
在全面分析、識別風險的基礎上，以目總體目標為依據，根據具體的風險性質及潛在影響，規(guī)劃并選擇合理的風險防范措施，有效地控制并盡可能地利用投機風險，將風險控制在最小范圍以減少損失，增加收益。（1）風險控制措施采用風險控制措施可降低項目的預期損失或使這種損失更具有可測蝕。風險控制措施分為5大類，包括風險回避、損失控制、風險分離、風險分散及風險轉移等。（2）財務措施采用財務措施及經濟手段來處理確實會發(fā)生的損失，主要包括風險的財務轉移、風險自留、風險準備金和自我保險等手段。
5房屋建筑施工項目全過程風險管理
全面風險管理首先是體現在對項目全過程的風險管理上，即在項目的整個實施過程中對項目的不確定因素進行管理。企業(yè)必須建立項目風險管理體系，有效控制和管理項目全過程中的各種風險，以保證項目目標的實現。實施工程項目風險管理主要工作有：風險管理策劃；風險識別與風險分析；風險對應于風險控制。
6項目投標風險的分析及應對
項目投標報價階段由于運用了一系列不平衡報價策略，這些策略既是工程風險同時也是工程的盈利點，關鍵在于項目管理者如何去經營和對應。對項目投標風險的分析應基于工程計劃成本與合同收入的對比。工程因施工圖設計倉促，投標使用的施工圖明顯存在某些舉完善之處。對此，投標報價時較多的采用不平衡策略，在工程施過程中項目可以利用投標的策略調整和投標報價的編制說明來指導項目開展二次經營工作，是成本風險控制的有力支持。
7合同風險分析及應對
在項目管理整體策劃中，應根據合同規(guī)定確定項目管理范圍和要求，以作為履行合同的基礎。項目開工前，公司合同管理部門必須對項目經理部衽合同交底，并確保項目團隊成員全面了解合同內容和業(yè)主要求。當合同條件或項目范圍發(fā)生變化時，應重新組織進行合同交底，項目部應建立合同變更控制程序，以控制合同變更對項目變更和合同履行帶來的風除。
8項目施工及收尾階段風險分析及成對
旋工過程中，項目經理部必須隨施工進度，不斷進行項目風險識別和風險分析。并將風險識別的結果予以記錄并形成風險清單然后對所有記錄的風險進行分析，制定控制要求，由各部門對本專業(yè)風險進行專項分析并形成專項風險分析報告。
9結束語
【關鍵詞】建設項目；全面管理；全過程；工程量清單
1、建設項目全過程造價管理
建設項目全過程造價管理是一種為達到建設項目工程造價最小化和價值最大化的技術手段和方法，它的核心思想是在一個建設項目造價管理當中不能夠只顧及建設項目造價管理的某個部分，而必須全面考慮問題和管理好項目造價，這種全面管理包括四個方面：一是項目全團隊成員都參加建設項目造價的管理，而不是像傳統造價管理那樣只是項目相關利益主體參加建設項目造價的管理；二是要從項目全要管理的角度出發(fā)去管理項目造價，而不是像傳統建設項目造價管理那樣只考慮節(jié)約造價而不顧項目工期、質量等其他要素受項目造價變化的影響；三是要做項目全過程和全生命周期的造價管理，而不是像傳統建設項目造價管理那樣只做項目實施周期的造價管理；四是要做包括項目風險造價管理在內的項目全部造價管理，而不是像傳統造價管理那樣只開展確定性項目造價的管理。
2、建設項目全過程造價管理對造價師的要求
一個建設項目由于其特殊性可能會分成很多階段，但通常分為四個階段：一是建設項目可行性分析和決策階段；二是建設項目概念設計和開發(fā)；三是建設項目實施階段；四是建設項目的完工與交付階段。作為一名造價工程師必須對這幾個過程的要點做到心中有數，除了擔任好傳統的造價管理角色外，還要從根本上認識和學習建設項目全過程造價管理模式，學會識別建設項目的各種風險，熟練運用風險的應對措施和有關的技巧， 掌握相關技能， 熟練掌握《FIDIC土木工程施工合同文件》，收集國內外工程管理的經驗和教訓，在建設項目全過程造價管理中充分發(fā)揮作用，要做好項目的造價管理工作必須做到以下幾方面：
（1）認識到建設項目全過程造價管理是發(fā)展的趨勢和主流。
一個項目由立項、設計、施工、驗收到投入使用， 經歷的時間長， 投資大， 管理復雜，影響因素很多，風險較多，稍有不慎就會造成浪費和損失，而傳統的建設項目管理方法是一種相對靜態(tài)的工程造價確定方法，而建設項目所需的各種人、材、機、料等資源的市場行情是由市場經濟決定的，是動態(tài)的，原有機制已經無法適應現在市場經濟的要求，無法按照市場決定價格的機制去確定和控制。 隨著社會的進步，人們的觀念的轉變和技術的創(chuàng)新、發(fā)展以及建設項目造價管理的新理論、新方法的不斷出現，實行建設項目全過程的管理是一種必然趨勢，所以造價工程師必須更新觀念，調整知識結構，充分認識工程的風險和有關的應對措施，按照基于活動的造價確定方法去估算和確定建設項目的造價，實現對于建設項目造價的根本控制。
（2）加強動態(tài)工程風險管理
確定風險源及風險識別的為法，進行定量風險分析和定性風險分析，學會通過風險事件的發(fā)生和發(fā)展，為直接或間接地控制建設項目的全過程造價服務。動態(tài)工程風險管理貫穿于整個項目管理生命周期，它是以一定的技術手段對項目實施過程中出現的投資、進度、質量、安全等有可能發(fā)生的偏差和風險進行預測，收集經驗和教訓，進行動態(tài)的系統的管理過程。造價工程師作為主要的風險管理人員，應深入了解工程設計和施工工藝，清楚工程施工流程和施工進度， 按照工程項目發(fā)展過程進行工程風險辨識，查找出風險源，然后再找出風險因素向風險事故轉化的條件，在轉化的鏈條中間加以干預和控制，降低風險事故發(fā)生造成的損失程度。造價工程師一定要熟悉工程的環(huán)境風險源及建筑工程和安裝工程的風險源。
（3）認識到我國建設項目全面推行工程量清單招標報價是大勢所趨
造價工程師必須熟悉FIDIC合同文本，研究工程量清單的計價模式和方法， 建立工程量清單數據庫。我國加入WTO后，將有一些國外大的投資商進入中國來爭占我國巨大的投資市場，我們也同時利用入世的機遇到國外去投資和經營項目，入世意味著必須遵照國際公認的游戲規(guī)則，我們過去習慣的與國際不通用方法必須做出重大調整。FIDIC條款成為國際性的工程承包含同文本，必將成為我國工程招標文件的主要支撐內容?？v觀世界各國的招標計價辦法，絕大多數國家均采用最具競爭性的工程量清單計價為法。國內利用國際貸款項目的招投標也都實行工程量清單計價。因此為了與國際接軌就必須推廣采用工程量清單即實物工程量計價模式，我國建設項目全面推行工程量清單招標報價也是大勢所趨，如果我們不學習和研究工程量清單計價，總包單位無法參與投標，業(yè)主無法招標， 咨詢單位無法編標計價，一句話無法介入項目和市場。
工程量清單計價是屬于全面成本管理的范疇，其思路是“統一計算規(guī)則，徹底放開價格，正確引導企業(yè)自主報價、市場有序競爭形成價格"。工程量清單計價與定額計價不僅僅是在表現形式、計價為法上的變化， 而是從定額管理方式和計價模式上發(fā)生了變化。所以要認識到工程量清單計價實現了定額管理方面的轉變。要加強培訓，建立數據庫，并在預算基價和已完工程數據的基礎上對工程量清單研究， 提高操作水平和技巧，力求技術進步。
（4）不斷調整和更新知識結構，
建設項目造價受項目質量、進度和其他要素的影響，在建設項目的造價管理中不能只顧節(jié)約造價，而忽視項目工期、質量、進度和其他要素受項目造價變化的影響，為此就要求造價師除了精通造價業(yè)務外，還必須對與施工相關的諸多業(yè)務有較深的造詣。由于建設項目的造價控制計劃很多是屬于事前控制，而項目的實際造價會隨著項目實施的進程和實際情況發(fā)生變化，是動態(tài)的， 所以造價工程師應該深入到工地，及時掌握第一手資料，不斷根據實際情況調整計劃，通過新增或修改原造價預算和計劃，提出新的計劃， 還要根據工程實際情況，總結出造價控制的實際績效報告，找出實際造價與預算的差距根源，給決策者一個依據。還要多到建筑市場去了解建筑材料的性價比等進行綜合、歸 類、分析，建立自己的檔案庫， 以此來調整自己的知識結構。
（5）關注項目涉及的多個不同相關利益主體
項目涉及多個不同相關利益主體，包括業(yè)主、承包商、供應商、設計、監(jiān)理以及咨詢服務單位等，整個建設項目過程是由他們共同合作完成的。作為造價師要知道各個環(huán)節(jié)的關鍵，提出合理的建議，保障自己的最大利益，同時兼顧其他相關利益主體，建立一種長期合作關系。
作為造價師可以根據自己的專業(yè)知識和經驗，兼顧工程特點和建筑材料的特點，給設計者或業(yè)主提出一些合理化的建議， 供有關人員進行比選，實現建設項目全過程造價管理。
關鍵詞科技評估風險投資風險管理
1科技評估
1.1科技評估的概念
2000年12月28日科技部頒發(fā)的《科技評估管理暫行辦法》將科技評估定義為“是指由科技評估機構根據委托方明確的目的，遵循一定的原則、程序和標準，運用科學、可行的方法對科技政策、科技計劃、科技項目、科技成果、科技發(fā)展領域、科技機構、科技人員以及與科技活動有關的行為所進行的專業(yè)化咨詢和評判活動”。從更廣泛的意義上來講，科技評估是對與科學技術活動有關的行為，根據委托者的明確目的，由專門的機構和人員依據大量的客觀事實和數據，按照專門的規(guī)范、程序，遵循適用的原則和標準，運用科學的方法所進行的專業(yè)化判斷活動。其結果要歸結為能夠回答委托者特定目的評估結論和評估分析。
1.2科技評估的范疇
科技評估的范疇主要是職能性評估和經營性評估兩大方面，職能性評估是指對政府科技活動有關行為進行的客觀的、科學的評價和判斷，為政府有關部門發(fā)揮決策、監(jiān)督職能提供服務。經營性評估是指對企業(yè)或其他社會組織與科技活動有關行為進行的客觀的、科學的評價和判斷，為他們對被評事物的決策、判斷提供參考依據。在市場經濟條件下，科技評估作為一種咨詢活動，不應僅僅只為政府決策服務，還應深入到市場中的各類科技活動之中，接受非政府機構委托的評估任務，如企業(yè)投資項目的科技評估、風險投資機構投資的科技評估、企業(yè)產權交易中的科技評估等。
1.3科技評估的分類
科技評估可從不同角度分類。從評估時間上，可分為事先評估、事中評估、事后評估和跟蹤評估四類。事先評估是在某項科技活動實施前所進行的評估，主要包括實施該項活動必要性和可行性兩方面內容。它常常帶有預測的性質，但不同于一般的預測分析；事中評估是在科技活動實施過程中進行的監(jiān)督性評估，著重檢驗是否按照預定的目標、計劃執(zhí)行，對前面工作的進展與預期效果進行比較，并對未來進行預估，以發(fā)現問題，調整或修正目標與策略；事后評估是科技活動完成后進行的評估。另外，從評估空間上，可分為國家評估和地方評估；從評估規(guī)模上，可分為宏觀評估、中觀評估和微觀評估；從評估方法上分，可分為定性評估、定量評估及定性與定量相結合的評估；從評估形式上，可分為通信評估、會議評估、調查評估、專訪評估和組合評估等。
1.4科技評估的方法
評估方法有廣義和狹義兩種概念，廣義概念包括評估準備、評估設計、信息獲取、評估分析與綜合、撰寫評估報告等評估活動全過程的方法，狹義概念特指評估分析與綜合的方法。
科技評估可選用的方法多種多樣，關鍵是要依據不同對象，有針對性地選擇評估方法。常用的分析評價方法有定性和定量結合的方法、多指標綜合評價方法、指數法及經濟分析法和基于計算機技術的評估方法等。
2風險投資的風險管理
風險管理是通過對風險的識別、衡量和控制，以最少的成本將風險導致的各種不利后果減少到最低限度的科學管理方法。風險投資的風險管理的出發(fā)點和歸宿，都是企圖運用系統的、綜合的現代科學管理方法，有效地擴大投資活動的有利因素，控制和抑制不利因素，達到以最小的成本，安全、可靠地實現風險投資利益的最大化。
2.1風險識別
風險識別是風險管理的第一步，是指對企業(yè)面臨的，以及潛在的風險加以判斷、歸類和鑒定風險性質的過程。存在于企業(yè)自身周圍的風險多種多樣、錯綜復雜，無論是潛在的，還是實際存在的，是靜態(tài)的，還是動態(tài)的，是企業(yè)內部的，還是與企業(yè)相關聯的外部的，所有這些風險在一定時期和某一特定條件下是否客觀存在，存在的條件是什么，以及損害發(fā)生的可能性等，都是在風險識別階段應予以回答的問題。在風險投資中，風險一般可以分為兩類：系統風險和非系統風險。系統風險是由公司之外的各種因素引起的，如戰(zhàn)爭、經濟衰退、通貨膨脹、高利率等與政治、經濟和社會相聯系的風險，是不能通過多角化投資而分散的，因此又稱作不可分散風險或市場風險。重要的系統風險有政治風險、法律法規(guī)風險和政策風險等。非系統風險也被稱作可分散風險，它是由公司本身的商業(yè)活動和財務活動帶來的，如企業(yè)的管理水平、研究與開發(fā)、消費者需求的改變、市場營銷風險以及法律訴訟等，其可以通過多角化投資組合而分散，是公司特有的風險。重要的非系統風險有決策風險、財務風險、信用風險、完工風險和市場風險。作為風險投資者，其關心的往往只是項目的系統風險，因非系統風險完全可以通過合理的投資組合而得到分散。
2.2風險衡量
風險衡量對已經識別的風險進行分析評估，以確定其損害程度的過程。風險衡量的方法分為定性風險評價方法和定量風險評價方法兩大類，定性風險評價方法又可分為主觀評價法和客觀評價法，傳統的主觀評價法主要有觀察法、資產負債表透視法和事件推測法等。現代的主觀風險評價方法致力于將傳統主觀方法涉及到的因素綜合在一起，并且設法將傳統上的主觀方法的定性分析特征轉向定量分析上，由此而將主觀分析擴展到能夠同時完成綜合評價風險因素與測量風險臨界值的雙重任務?，F代客觀風險評價法中，最具代表性的是“Z記分”方法。作為一種綜合評價風險企業(yè)風險的方法，“Z記分”方法首先挑選出一組決定企業(yè)風險大小的最重要的財務和非財務的數據比率，然后根據這些比率在預先顯示或預測風險企業(yè)經營失敗方面的能力大小給予不同的加權，最后將這些加權數值進行加總，就得到一個風險企業(yè)的綜合風險分數值，將其對比臨界值就可知企業(yè)風險的危急程度。定量風險評價方法主要有風險圖法、決策樹法等。2.3風險控制
風險控制是指在對風險進行全面的分析之后，實施各種風險控制工具，力圖在風險發(fā)生之前消除各種隱患，減少損失產生的原因及實質性因素，將損失的后果減少到最低限度。實施風險控制的步驟是風險預測——風險決策——實施決策方案——方案的成果評價。風險控制的主要方法有風險規(guī)避、風險預防、風險分散、風險轉嫁、風險補償、風險抑制等。
3科技評估與風險投資的風險管理
科技評估與風險管理既有聯系也有區(qū)別，科技評估作為一種專業(yè)化判斷活動，在介入風險投資的風險管理后，其任務便是對風險進行識別和衡量，其結果作為風險投資機構投資決策和制定風險控制實施方案的依據?？梢?，在風險投資的風險管理中，科技評估實質是風險的識別和衡量的過程，而風險管理還包括了風險控制的實施過程，這樣科技評估就可以作為風險管理一個組成部分，實現兩者的有機結合，促進共同發(fā)展?？萍荚u估與風險投資的風險管理的關系如附圖所示：
3.1科技評估是提高風險投資管理效率的重要手段
科技評估經過近十年的發(fā)展，已有一整套較為完備的評估規(guī)范和技術方法，在評估設計、評估信息采集、綜合分析、評估質量控制等方面的研究已較為成熟，同時，由于科技評估機構長期致力于國家和地方各類科技計劃、科技項目、科研機構等方面的評估，對于科技產業(yè)、科技政策等方面的研究也是其他咨詢機構無法比擬的。而我國風險投資業(yè)尚處于起步階段，國家還未出臺較為完備的有關風險投資事業(yè)的行政法規(guī)，風險投資機構的風險管理機制還很不健全，對風險管理人才培訓的投入和重視程度還遠遠不夠，因此，將科技評估運用到風險投資的風險管理中將能充分發(fā)揮其作用，提高管理效率。
3.2科技評估方法是衡量風險投資風險的有效工具
定量和定性方法相結合是科技評估方法應用的基本思路，這與現代風險評價所采取的方法既有相近又有其獨到之處，科技評估中最常用的方法是多指標綜合評估方法，它是在對多個影響因素進行分析研究之后，設計一套相應的評估指標體系，并對每一個評估指標都制定具體的標準和統一的計算方法，使其能對金額、人數等可計量的指標進行定量評估，同時對社會影響等因素亦可做定性評估的描述。這與上面介紹的“Z記分”方法僅依靠可計量的數據作為評價基礎相比較更為有效。采取科技評估方法衡量投資風險也更為準確、可信。
3.3科技評估是推動風險投資管理創(chuàng)新的動力
引入評估機制，使風險投資機構的投資選擇與投資決策相分離，使得風險投資管理更為透明化，也遏止了內部人員的“暗箱操作”等種種不良現象。通過獨立的、專業(yè)化的評估中介組織的運作，將能使風險投資機構的管理層能更客觀地認識到投資風險，從而可集中精力于投資決策，通過管理體制的創(chuàng)新，保證投資的科學性和安全性，也提高了投資成功率。
3.4科技評估參與風險投資管理是其自身發(fā)展的需要
科技評估工作現階段主要是為各級科技行政管理部門，主要是國家和省、市科技管理部門服務，而且大部分科技評估機構是由科技管理部門所屬的有關單位，如軟科學研究機構、科技咨詢機構、科技情報機構等部門產生，但由科技管理部門所屬的單位評估科技管理部門的科技項目、科技計劃等等，在一定程度和一定范圍內不可避免的受到科技管理部門的影響。因而，評估水平難以提高。因此，科技評估機構作為一種社會中介服務機構，和各類資產評估機構一樣，應逐步社會化和多元化，如參與到風險投資管理的咨詢工作中，只有社會化、多元化，才能充分引進競爭機制，優(yōu)勝劣汰，提高評估水平，促進科技評估事業(yè)的發(fā)展。
3.5科技評估促進風險投資實現動態(tài)管理
風險投資從進入到退出的全過程中，無時無處不存在著風險，實施某項投資決策前需要進行深入分析以確定各種存在風險的影響程度；進行投資后，還應深入到所投資的企業(yè)進行跟蹤調查分析，對企業(yè)生產經營、財務狀況，市場競爭狀況，企業(yè)的發(fā)展趨勢與步驟等，經常進行科學的、系統的分析與判斷，發(fā)現潛在的風險，及時采取有效措施，杜絕它的發(fā)生或降低它的危害；風險投資退出后，還要對風險投資的效果進行測評，總結經驗與教訓，作為今后投資決策的參考?？梢?，風險投資的風險管理是一個動態(tài)的過程，實現管理目標需要實施一系列的評估，科技評估的事前、事中和事后評估能夠滿足這一要求，促進風險管理動態(tài)管理。
參考文獻
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關鍵詞：內部審計；風險導向內部審計；風險管理
內部審計作為重要的管理工具，一直是企業(yè)內部監(jiān)督的重要組成部分。隨著經濟全球化和市場競爭多元化的不斷深入，企業(yè)所面臨的風險日趨復雜。尤其是對于大型企業(yè)集團而言，風險規(guī)模已經遠遠超出管理層能夠直接管控的范圍。為此，企業(yè)開始日益重視風險管理工作，積極建立內部控制體系，提高企業(yè)風險管控能力。在此趨勢下，風險導向內部審計應運而生，并較好的適應了管理層的風險管理需要。
一、風險導向內部審計的概念與基本特點
按照國際內部審計師協會（IIA）對內部審計的定義，內部審計是“一種獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的是在于為組織增加價值并提高組織的運作效率。它采取系統化和規(guī)范化的方法來對風險管理、控制和治理程序進行評估和改善，從而幫助組織實現目標”。根據這一定義，推行風險導向內部審計就是要以對組織風險的評估與改善作為基本目標，以內部控制為審計基礎，以公司治理為參與風險管理的前提。風險導向內部審計作為內部審計發(fā)展的一個階段，其本身具有區(qū)別于傳統內部審計和注冊會計師外部審計的特點。筆者認為這些特點主要體現在如下方面：首先，風險導向內部審計將風險評估和改善作為首要目標，并據此延伸其職能。具體來說，其職能主要有三個方面，一是利用其在內部管理方面的專家地位和信息優(yōu)勢，根據企業(yè)目標評估、分析和管理風險，并將審計結果和管理建議向管理層報告。二是幫助管理層在制定重大決策事項時進行風險評估。三是為市場、采購、技術等其他專業(yè)領域的風險管理部門提供咨詢?？傊L險導向內部審計不再是消極的查錯防弊，而應以組織的整體風險評估作為首要工作。其次，風險導向內部審計在方法上更加注重風險評估、缺陷評估和管理建議。區(qū)別于傳統內部審計，風險導向內部審計始終把風險管理作為審計工作的出發(fā)點和落腳點，強化審計工作的事前風險評估和事后缺陷評估環(huán)節(jié)，并基于這些評估得到審計結論和給出風險管理建議。第三，風險導向內部審計以內部控制為基礎。從理論上說，內部審計是內部控制的監(jiān)督環(huán)節(jié)，是對其他內部控制環(huán)節(jié)的再控制。內部審計無論從事是對風險的評估和改善，還是參與風險管理和治理程序，都需要依托對企業(yè)內部控制狀況的了解。第四，采用風險導向使內部審計工作融入企業(yè)全面風險管理體系。不同于外部審計師所實施的內部控制審計，內部審計是為了保證企業(yè)經營目標的實現、保護資產安全、防止舞弊的發(fā)生而進行的全方位的內部控制評價。也就是說，內部審計、內部控制以及管理層的風險治理活動都是以企業(yè)風險管理為目標。內部審計通過采用風險導向而參與到企業(yè)全面風險管理中，成為整個風險管理體系的有機組成部分。
二、在內部審計中采用風險導向的必要性與實踐意義
當前，內部審計需要應對的風險越來越復雜，對審計的要求也不斷提高。內部審計需要更為全面、及時、準確的反映企業(yè)存在的風險，并提出有針對性的管理建議。傳統內部審計雖然也針對企業(yè)風險進行監(jiān)督，但從根本上說仍然缺乏完整有效的風險識別和評估體系，審計工作高度依賴審計人員水平，其風險覆蓋的全面性、重要環(huán)節(jié)的審計充分性、以及審計質量的穩(wěn)定性均難以保證。這不但無法滿足企業(yè)風險管理需求，而且難以體現內部審計的管理價值，不利于內部審計的長期發(fā)展。因此，在審計實踐中采用風險導向是內部審計發(fā)展的必然選擇。
1、風險導向內部審計以風險評估和改善為目標，可以更為系統的覆蓋企業(yè)重要風險，保證內部審計的完整性傳統內部審計對于內部控制的關注一般集中在已有流程和已識別的運營風險，而缺乏對風險識別全面性和風險變動的評估。但對個體企業(yè)而言，無論是外部環(huán)境、業(yè)務特點，還是內部管理和治理結構都十分復雜，且始終處在不斷變化的過程中。COSO委員會在2004年頒布的《企業(yè)風險管理——整體框架》（ERM）中將企業(yè)全面風險要素概括為八個大類，而阿瑟.安德森公司的商務風險模型（BRM）則將企業(yè)風險概括為三大類75種，足見其范圍之廣。在此情況下，傳統內部審計很難保證審計結果和管理建議不存在重大遺漏、誤判或者與企業(yè)實際狀況脫節(jié)的風險。而風險導向內部審計通過有效的風險識別和風險評估，可以及時、全面的掌握這些情況，幫助內部審計部門形成對被審企業(yè)的完整認識。
2、風險導向內部審計對風險和缺陷的評估，能夠更為科學的確定審計事項的重要性水平，有助于合理調配審計資源，深入進行研究分析，保證內部審計的充分性在目前的內部審計實踐中，一個較為突出的問題是在標準化的審計程序上耗費大量審計資源，而缺乏對重要問題的深入研究和系統性分析。具體來說，一方面，審計過于追求程序的標準化，審計意見包含大量詳細的操作細節(jié)問題，但沒有區(qū)分重要性水平。特別是對于風險較小的環(huán)節(jié)給予過多關注，造成控制冗余，不但影響審計效率，也可能對后續(xù)審計產生誤導。另一方面，對于重要缺陷不能給出系統評估和全面的解決方案，例如評估缺陷在多大程度上增加了企業(yè)運營風險，缺陷產生的系統性原因和個體原因，以及如何進行整改和需要投入的管理資源是否符合成本效益原則。而風險導向內部審計重視事前的風險評估，可以有效解決審計側重點問題，合理調配審計資源。可以結合企業(yè)目標，有針對性的深入研究重要風險，評估缺陷程度。同時，還可以減少在次要風險上的審計資源投入，在總體資源有限的情況下發(fā)揮最大的審計效果。
三、實施風險導向內部審計的實現途徑與展望
風險導向內部審計從根本上改變了傳統審計的指導思想和工作模式，對內審部門提出了很大的挑戰(zhàn)，其在實踐中的應用還存在很大障礙。筆者認為，要想實施風險導向內部審計，至少需要在如下幾個實現轉變。
1、內部審計部門職能的轉變：由消極的查錯防弊向主動的風險管理轉變在所有阻礙風險導向審計實施的問題中，最根本的是內審部門自身定位的轉變。風險導向內部審計要求內審部門的定位要從消極的查錯防弊變?yōu)橹鲃拥娘L險管理，在風險評估、內部控制乃至公司治理中發(fā)揮專業(yè)作用。這使內審工作從監(jiān)督指導職能延伸到風險評估、缺陷分析和管理咨詢，幾乎顛覆了內審部門的舊有工作范圍，無疑是對內審部門從軟件到硬件的全面挑戰(zhàn)。盡管如此，這些轉變又是不可回避的，因為能否轉變思路并主動適應新的角色，是內部審計能否提升自身價值的關鍵所在，也是企業(yè)風險管理提升不可或缺的重要途徑。
2、審計方法的轉變：建立完善風險評估機制風險評估和改善作為內部審計的首要目標，在實踐中也是能否真正實施風險導向內部審計的關鍵問題。因為企業(yè)的風險千差萬別，風險評估也非常復雜繁瑣，但作為整個審計體系的基石，所有后續(xù)審計工作均需要以風險評估為基礎。筆者認為，企業(yè)應通過建立成熟的風險識別模型和風險評估程序，通過流程化、標準化以節(jié)約審計資源。具體來說，一方面內審部門應結合COSO企業(yè)風險管理框架（ERM）、企業(yè)風險模型（BRM）以及其他風險分析工具，建立一套適合本企業(yè)特點的風險識別模型。然后根據企業(yè)目標，在模型框架內識別具有重大影響的風險項目，建立企業(yè)風險數據庫。另一方面，在內部審計中應建立風險評估報告制度，強制要求內審人員全面了解被審單位的風險狀況，以保證所有后續(xù)審計工作按風險導向執(zhí)行，最終幫助評價審計結果對企業(yè)整體風險的影響。
3、風險管理架構的轉變：整合內部控制資源，實施風險的全過程管理無論是內部審計還是內部控制和企業(yè)風險管理部門，乃至于各專業(yè)部門的風險管理人員，其根本任務歸根結底就是對風險進行管理。而受制于管理范圍和資源限制，內部審計部門必須與其他風險管理部門共同開展風險管理工作。具體來說，一是需要加強部門協調，與相關部門共享風險數據庫，并在共同的風險識別框架下對風險形成共同認識，對控制措施和審計缺陷評估實施共同標準。二是對風險進行全過程管理。根據風險管理過程理論，風險管理是風險識別、風險度量和風險監(jiān)控三個環(huán)節(jié)構成的循環(huán)，內部審計對于風險的管理也必然是一個動態(tài)的過程，需要整合相關資源對風險全流程進行管理，及時進行重新評估和應對。目前，外部審計機構正在大力開展管理咨詢業(yè)務，憑借其專業(yè)優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，越來越多的重復性內部審計工作已呈現外包化趨勢。內部審計如果仍在“查錯防弊”階段止步不前，將越來越難以為企業(yè)創(chuàng)造價值。因此，只有積極參與企業(yè)內部風險管理，并在此基礎上與其他風險管理部門密切配合，形成強有力的風險管理體系，才能有效為企業(yè)保駕護航，這或許是內部審計的長遠發(fā)展方向。
作者:姜傳志 胡增會 單位:青島中油巖土工程有限公司
參考文獻:
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[2]費朵,鄒家繼.2008:項目風險識別方法探討[J].物流科技(8),P139-141.
1.引言
隨著我國城鎮(zhèn)住房制度改革的不斷推進，國民經濟的飛速增長，我國房地產業(yè)呈現出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，成為國民經濟的支柱產業(yè)。房地產項目投資額大、建設周期長、資金周轉慢、變現能力差，涉及到的社會經濟和環(huán)境因素多，其投資過程是一種預測未知將來需求而進行產品生產的過程，這些特點決定了房地產業(yè)是一種典型的高風險投機行業(yè)，其不確定性伴隨始終。由于房地產的地區(qū)差異、項目差異，涉及的內容不單單是技術問題，還有很多其它方面的問題，因此國家很難像針對建筑工程那樣去制定房地產項目風險管理的統一規(guī)范和規(guī)程。目前我國很少有企業(yè)建立自己系統的風險管理體系，社會上暫時也沒有專門從事企業(yè)風險管理的咨詢機構，所以加大了房地產行業(yè)的高風險性。因此，建立積極的風險管理策略在我國房地產項目投資中是非常必要的。
2.房地產投資開發(fā)項目風險概述
2.1房地產投資開發(fā)風險的含義
房地產投資是指將資金投入到房地產綜合開發(fā)、經營、管理和服務等相關的經濟活動中，以獲得預期收益的投資方式。由于房地產具有位置的固定性和不可移動性、投資額大、建設周期長、影響因素多樣性等特性，使得房地產開發(fā)投資活動面臨眾多的風險，其實際收益可能在各種風險因素的影響下發(fā)生低于預期收益的現象，使投資者蒙受損失。一般來說，房地產投資風險是指從事房地產投資而造成的不利結果和損失的可能性大小，這種不利結果和損失包括所投入資本的損失和預期收益未達到的損失。
2.2房地產投資開發(fā)風險的形成因素及發(fā)展趨勢
當前我國房地產投資風險主要來自于宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境兩個方面。宏觀環(huán)境中，政策風險、金融風險、資源風險等社會、經濟環(huán)境的變化對投資影響較大。而微觀環(huán)境是指具體項目所在的區(qū)域中存在的地價風險、決策風險、技術風險和組織風險等，如過于單一的融資方式和片面追求高收益而導致的非理性開發(fā)等都可能造成財務風險甚至投資失敗。
此外，從主客觀兩個方面來說。房地產開發(fā)項目風險產生的客觀原因主要有：競爭對手搶先進入市場，推出產品，市場競爭加?。汇y行貸款利率升高，投資風險增大等。主觀原因有：企業(yè)信息不靈、開發(fā)出來的產品不夠好，或只是本地區(qū)先進，這樣就失去了設計上的優(yōu)勢。
3.房地產投資開發(fā)項目風險管理方式及具體對策
3.1風險管理的主要方式
房地產投資風險就是從事房地產投資而造成的損失的可能性大小，這種損失包括所投入資本的損失與預期收益未達到的損失。目前對其管理的方式主要是風險回避、風險分散、風險轉移、風險自留。
3.2風險管理的具體對策
針對不同類型、特征和規(guī)模的風險因素，應采取相應的風險管理措施，最大限度地降低投資過程中各因素對最終效益的不利影響。具體說來有以下幾點：把握市場動態(tài)，提高風險預測能力。投資前對市場情況的調查分析是整個投資風險管理體系的基礎。先期了解市場需求和政府對項目開發(fā)的態(tài)度，有助于確保正確的投資決策方向。根據國家經濟政策、住宅制度改革以及消費群體的文化背景、消費偏好來確定市場定位，設計有針對性的產品功能、價格區(qū)間及營銷方式，并能依照政策變動適時調整投資方案等，都是有效控制投資風險的關鍵。
3.3建立健全科學的投資決策和風險管理
機制投資者應在重視市場需求的基礎上考慮綜合風險，以確定最佳的投資決策。對房地產投資者而言，首要決策內容是對開發(fā)項目區(qū)位的選擇，良好的區(qū)位可以在較小的風險中實現升值，有效避免投資風險。區(qū)位確定后，還應建立風險管理的組織體系，設立專門風險管理部門，以便合理安排資金項目，協調好投資控制與進度、質量控制的關系，加強投資動態(tài)管理，及時發(fā)現可能導致投資增加的現實問題和潛在因素。
3.4建立風險管理的信息系統，形成動態(tài)風險監(jiān)控報告
信息是進行科學的房地產投資可行性研究、投資決策和風險管理的基礎，因此企業(yè)應當設立信息收集和處理的專門部門或者購買專業(yè)性的行業(yè)信息系統。一來可以日常性的收集國家或目標城市、區(qū)域的經濟政策、行業(yè)政策、城市規(guī)劃、市場供求情況等信息，進行及時準確的分析報告，使決策層及時了解市場風險和機遇；二來可設立企業(yè)開發(fā)項目的定期房地產市場報告制度，為企業(yè)決策層和相關部門提供項目所在地的市場月報、季報、年報，及時把握宏觀經濟政策和房地產政策的出臺情況。
3.5加強風險管理的系統培訓，強化員工風險管理意識
業(yè)可開展內部定期培訓或者通過外部專業(yè)培訓機構加強員工的管理培訓，可以提升員工的專業(yè)度，增強企業(yè)凝聚力。通過風險管理教育，使他們了解所面臨的各種風險，掌握風險防范和處理風險的方法，強化風險意識，從而提升整個企業(yè)抗風險的能力。
3.6采取投資分散策略和聯合策略，分化和降低風險
（1）投資區(qū)域分散。房地產市場具有很強的區(qū)域性特點，由于不同城市、不同區(qū)域的經濟環(huán)境、投資政策、市場供求等情況不同，對房地產投資收益的影響也各不相同，房地產投資分散于不同的區(qū)域，就可以避免某一特定地區(qū)某一特定時期的市場不景氣對房地產經營的影響，達到降低風險的目的。
（2）投資種類分散。不同類型的房地產投資的風險大小不同，獲得的收益也不同，在房地產投資種類上分散，可以降低房地產企業(yè)的整體風險。
（3）投資時間分散。是確定一個合理的投資時間間隔，從而避免因市場變化而帶來的損失。聯合策略就是多個房地產經營者聯合起來共同對某項房地產項目進行投資，利益共享、風險共擔，發(fā)揮各自的優(yōu)勢，從而降低獨自經營項目的風險。
4.結語
