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第1篇

[關鍵詞] 企業(yè)文化；民營企業(yè)；內(nèi)部控制機制

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2013 . 16. 002

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2013）16- 0003- 04

1 企業(yè)文化與內(nèi)部控制

所謂企業(yè)文化是指一個企業(yè)在長期的生產(chǎn)經(jīng)營中形成的包含有特定的文化觀念、價值體系、最高目標、道德規(guī)范、行為傳統(tǒng)、風俗習慣及與之相聯(lián)系的生產(chǎn)經(jīng)營觀念等的復合體，是企業(yè)經(jīng)營者提煉和培養(yǎng)出來的一種適合本企業(yè)特點的經(jīng)營管理方式，也是一種精神力量，對企業(yè)員工行為具有引導、協(xié)調(diào)和激勵的功能。企業(yè)文化結(jié)構(gòu)從內(nèi)到外依次分為精神文化（精神、價值觀、道德等）、制度文化（領導體制、組織結(jié)構(gòu)、管理制度等）、行為文化（企業(yè)經(jīng)營、教育宣傳、人際關系活動等）和物質(zhì)文化（產(chǎn)品包裝與設計、生產(chǎn)環(huán)境、建筑、廣告等）4個層次。

所謂內(nèi)部控制是指由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。也就是說，內(nèi)部控制也是企業(yè)在特定背景下為合理保證單位經(jīng)營活動的效益性、財務報告的可靠性、法律法規(guī)的遵循性，而自行檢查、制約和調(diào)整內(nèi)部業(yè)務活動的自律系統(tǒng)。企業(yè)文化作為一種軟控制，越來越多的企業(yè)將其直接納入內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的內(nèi)容，因而，內(nèi)部控制系統(tǒng)應包括企業(yè)文化、控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督6項要素。其中，企業(yè)文化是基礎，決定著企業(yè)的基調(diào)，影響企業(yè)員工的控制意識，滲透在內(nèi)部控制各個要素中，對其他要素起著基礎和關鍵性作用。

企業(yè)文化對于一個企業(yè)的管理與控制來說，可能不是直接的影響因素，但卻是最持久的作用因素。企業(yè)文化是一種非正式的規(guī)范，其對企業(yè)具有以下作用：①它可內(nèi)化于行動者的思想中，能夠約束經(jīng)濟活動主體的行為原則，使其明確自己的責、權(quán)、利和經(jīng)濟交換關系；②作為非正式制度的企業(yè)文化，在某種條件下可以減少制度創(chuàng)新的成本，推動制度變遷；③非正式制度的企業(yè)文化具有歷史的延續(xù)性和穩(wěn)定性，人們可以在其中找到非常豐富的制度創(chuàng)新資源，使之起到經(jīng)濟制度變遷的劑作用。企業(yè)文化作為軟控制的具體功能表現(xiàn)在以下幾個方面：①導向功能。即通過它對企業(yè)的領導者和職工起引導作用。主要是經(jīng)營哲學和價值觀念的指導。②約束功能。企業(yè)文化具有特殊的強制滲透功能，能把企業(yè)精神融會于諸如廠規(guī)、廠法等規(guī)章制度中，使人和企業(yè)行為規(guī)范化。③凝聚功能。企業(yè)文化體現(xiàn)強烈的“群體意識”，像磁石一樣，將分散的員工個體的力量聚合成團隊的整體力量。其強調(diào)以人為本，尊重人的感情，從而在企業(yè)中形成一種團結(jié)友愛、相互信任的和睦氛圍，強化團體意識。④激勵功能。企業(yè)文化能夠最大限度地激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)新精神，使他們以主人翁的姿態(tài)關心企業(yè)的發(fā)展，貢獻自己的聰明才智。⑤調(diào)適功能。企業(yè)與外部環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部門之間和職工之間，都會存在不協(xié)調(diào)和不適應之處，企業(yè)文化充當著企業(yè)“調(diào)節(jié)者”的角色，企業(yè)哲學和道德規(guī)范使經(jīng)營者和普通員工能科學地處理這些矛盾，自覺地約束自己。⑥輻射功能。企業(yè)文化以其本身所具有的無形性、軟約束性、相對穩(wěn)定性和連續(xù)性等特性為輻射源，從非計劃、非理性的因素出發(fā)來調(diào)控成員的行為，進而影響企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)，同時，還會通過產(chǎn)品、服務、人員行為等多種形式向外界輻射，影響著社會文化。因此，企業(yè)的內(nèi)部控制體系應該是以企業(yè)文化為基礎的內(nèi)部控制體系。

2 民營企業(yè)文化的特征與內(nèi)部控制的特點

民營企業(yè)能自主經(jīng)營，自己有權(quán)決定企業(yè)人事任免、財產(chǎn)處置、投資等決策，所以，民營企業(yè)文化有以下特征：①員工對企業(yè)忠誠度不高。員工流動性強，工作壓力大，且相當一部分是實行家族式管理，非家族成員或鄉(xiāng)友很難得到重用，因此，難以與企業(yè)連成一心。②強調(diào)危機與風險意識。由于自主經(jīng)營和自負盈虧，在激烈的市場竟爭下，民營企業(yè)比國營企業(yè)有著較強的危機意識、風險意識和冒險意識。③強調(diào)效率、重視結(jié)果。民營企業(yè)重視員工績效和效率，要求員工明確具體目標和預期業(yè)績，關注員工最終工作成效和對企業(yè)目標的貢獻。④活力型文化。民營企業(yè)強調(diào)創(chuàng)新與創(chuàng)業(yè)，鼓勵員工主動創(chuàng)新和自由發(fā)揮。并有著靈活的用人機制，員工通過工作上的努力和良好的工作表現(xiàn)得到職位上的晉升和物質(zhì)上的滿足。因此，員工工作積極性較高，自主性強。⑤唯老板意志文化。民營企業(yè)老板是企業(yè)的絕對意志，民營企業(yè)文化是老板長期自發(fā)形成并以其價值觀念為主導的，老板的個性、素質(zhì)和管理風格決定企業(yè)文化的差異，其發(fā)展也深受老板對文化的認識和態(tài)度的影響。

民營企業(yè)的內(nèi)部控制特點是隨著民營企業(yè)的發(fā)展而變化的。民營企業(yè)在創(chuàng)立初期，一般運用血緣、道德、信用關系實施控制，而采用制度控制的不多。當民營企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模時，原有的軟控制已不能滿足企業(yè)管理的需要，借助制度和先進技術手段實施有效控制和規(guī)范管理是新的必要選擇。因此，不同規(guī)模的民營企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行與成效有著明顯的差異。一般來說，大型企業(yè)具有以下特征：①分權(quán)管理控制成為趨勢。規(guī)模較大的處于成熟期的民營企業(yè)由家族式管理向現(xiàn)代化企業(yè)管理轉(zhuǎn)化，企業(yè)投資人呈現(xiàn)社會化和多元化特點，引入職業(yè)管理者，采用“三權(quán)分立”的公司治理結(jié)構(gòu)，即決策權(quán)、經(jīng)營管理權(quán)和監(jiān)督權(quán)分屬于股東大會、董事會或執(zhí)行董事、監(jiān)事會。多數(shù)企業(yè)設有內(nèi)部審計部門。②強調(diào)過程風險控制。大型民營企業(yè)管理者的素質(zhì)較高，管理經(jīng)驗豐富，對風險的態(tài)度較為謹慎，尤其是經(jīng)過金融風暴和次貸危機后，深刻意識到風險管理的重要性，在執(zhí)行過程中，關注過程控制，發(fā)揮以風險管理為導向的內(nèi)部審計作用。③重視執(zhí)行效果。大型民營企業(yè)依據(jù)自身戰(zhàn)略目標的需要自主制定內(nèi)部控制制度，強調(diào)制度的執(zhí)行力度。從民營企業(yè)上市公司披露的內(nèi)部控制自我評估報告中，可以看到其對企業(yè)風險產(chǎn)生影響的關鍵活動，如投資管理、計劃管理、子公司管理、合同管理、基建管理、設備管理、關聯(lián)交易公允政策、募集資金管理、對外擔保管理和內(nèi)部審計等都制定了相應的控制管理措施，注重控制執(zhí)行效果。中小型民營企業(yè)內(nèi)部控制特征則表現(xiàn)為集權(quán)管理下的“家族控制”、內(nèi)部控制側(cè)重于道德控制、經(jīng)驗管理下的風險控制、授權(quán)范圍小的人力控制、內(nèi)部監(jiān)督重點是查處違規(guī)等。企業(yè)沒有真正的內(nèi)部控制制度，缺乏規(guī)范的風險管理機制、業(yè)務控制制度。對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的監(jiān)督、評價和修訂工作及管理監(jiān)督還沒有有效的開展。

3 民營企業(yè)文化在基于企業(yè)文化的內(nèi)部控制體系中的作用機制

民營企業(yè)文化在內(nèi)部控制體系中的作用機制主要體現(xiàn)在對內(nèi)部控制要素的影響和對內(nèi)部控制目標的影響上。

3.1 民營企業(yè)文化對內(nèi)部控制因素的影響作用

（1）對內(nèi)部環(huán)境的影響表現(xiàn)為它決定了控制環(huán)境的基調(diào)，是控制環(huán)境的主線。內(nèi)部環(huán)境是指對建立、加強或削弱特定政策和程序效率發(fā)生影響的各因素，包括董事會和審計委員會、組織機構(gòu)與權(quán)責分派體系、人力資源政策與實物等。內(nèi)部環(huán)境的形成不僅僅體現(xiàn)在制度框架內(nèi)所提倡的一種行為準則，而更多的與企業(yè)文化息息相關。民營企業(yè)董事會及各級管理人員，作為企業(yè)管理者，決定著企業(yè)的發(fā)展方向、戰(zhàn)略、經(jīng)營理念和風格，他們的品行與作風、操守與價值觀、管理理念與風格都對控制環(huán)境的實施產(chǎn)生重大影響；組織機構(gòu)是為企業(yè)提供計劃、執(zhí)行、控制和監(jiān)督職能的整體框架，是強化內(nèi)部控制效果的重要保障，組織機構(gòu)的設計必須與企業(yè)文化相匹配，依據(jù)文化類型來選擇是集權(quán)式，還是分權(quán)式；內(nèi)部環(huán)境控制是由人來進行并受人的因素影響，保證組織所有成員具有一定水準的誠信、道德觀和能力的人力資源政策與實踐，對新員工進行企業(yè)文化和道德價值觀的導向培訓，紀律約束與處罰措施、業(yè)績評價、激勵報酬計劃等，無不滲透了企業(yè)文化。企業(yè)文化必須與企業(yè)環(huán)境相匹配，與自身的生產(chǎn)技術特點和經(jīng)營管理相結(jié)合，只有置于企業(yè)文化的大背景下，去分析內(nèi)部環(huán)境的缺陷，才能找到內(nèi)部控制存在問題的源頭。

（2）民營企業(yè)文化對風險管理的影響體現(xiàn)在決定風險管理導向，直接影響風險管理態(tài)度。風險管理主要包括目標設定、風險識別與分析、風險應對。風險管理的過程是一個持續(xù)反復的過程，也是有效內(nèi)部控制的關鍵組成要素。而民營企業(yè)風險文化自上而下貫穿整個風險管理過程，并影響溝通責任機制。企業(yè)對待風險的態(tài)度直接影響風險管理控制的效率，良好的管理觀念有助于避免出現(xiàn)高風險環(huán)境。建立起對風險確認、報告和管理并給予回報的民營企業(yè)文化，才能建立與管理人員風險管理業(yè)績掛鉤的人力資源業(yè)績評估、補償和激勵機制。

（3）民營企業(yè)文化對控制活動的影響作用則表現(xiàn)為民營企業(yè)文化的約束功能影響著控制措施的效果?？刂苹顒幼鳛榇_保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，主要包括職責分工控制、授權(quán)控制、審核批準控制、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計系統(tǒng)控制、內(nèi)部報告控制、經(jīng)濟活動分析控制、績效考評控制和信息技術控制。企業(yè)管理從最初他律的規(guī)章制度，發(fā)展到人的自律規(guī)范，起主導作用的是一種文化的認同，文化的潛移默化是至關重要的。所有內(nèi)部控制活動都是由人來執(zhí)行的，控制措施的有效性取決于創(chuàng)建、管理和監(jiān)控這些措施的人的正直程度和倫理價值觀，員工的正直與倫理狀況，則依賴與企業(yè)制定的倫理和行為標準及這些標準的傳達方式和實施方式。強制性管理，側(cè)重于從制度約束、程序控制和獎懲機制等規(guī)范企業(yè)員工的行為，而企業(yè)文化作為企業(yè)經(jīng)營管理活動中人性化的層面，更強調(diào)從情感激勵、道德感化、人機互動和輿論監(jiān)督等方面去規(guī)范員工的行為。

（4）民營企業(yè)文化對信息與溝通的影響，是體現(xiàn)在管理氛圍決定信息和溝通的方式與效果上。信息溝通系統(tǒng)貫穿內(nèi)部控制的全過程，其好壞直接影響到企業(yè)內(nèi)部控制效率和效果。信息與溝通主要包括信息的收集機制及企業(yè)內(nèi)部和企業(yè)外部有關方面的溝通機制等，其也是一種自律行為。若員工對企業(yè)價值觀沒有統(tǒng)一的認識，管理氛圍不利于信息溝通，內(nèi)部就難以形成自上而下、由下至上暢通的溝通渠道。不良的文化也會導致信息溝通反饋機制不健全，如信息不暢、信息扭曲、正式溝通少等，造成這些狀況主要原因是管理層態(tài)度、傳統(tǒng)觀念、文化背景和氛圍的影響。

（5）民營企業(yè)文化對監(jiān)督與評價的影響是企業(yè)文化的激勵功能有助于促進內(nèi)部控制的不斷完善。監(jiān)督檢查主要包括建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應的檢查報告，提出有針對性的改進措施等。監(jiān)督與評價可確保企業(yè)內(nèi)部控制能持續(xù)有效地運作。文化的激勵功能，順應和激勵了人性中高貴的一面，有助于充分發(fā)揮其主人翁精神和職業(yè)敏感，及時發(fā)現(xiàn)控制中的薄弱環(huán)節(jié)，并主動向上級報告或提出改進建議，從而促進內(nèi)部控制的不斷完善。借助文化將人的因素與制度的因素結(jié)合起來，加強企業(yè)的內(nèi)部控制的自我評估是提高控制效率的重要手段。在內(nèi)容上，除了對傳統(tǒng)的“硬控制”進行評估，還要對文化“軟控制”進行評估，而制度的標準化建設和監(jiān)督評估活動的正常實施，將有助于企業(yè)優(yōu)秀文化的形成。

3.2 民營企業(yè)文化對內(nèi)部控制目標的影響作用

（1）民營企業(yè)文化的導向功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的作用機制。企業(yè)文化具有導向性作用，在共同的價值觀和道德觀引導下將企業(yè)員工的思想觀念、思維方式、行為方式進行統(tǒng)一和融合，使員工自身價值的體現(xiàn)和企業(yè)發(fā)展目標的實現(xiàn)達到有機的結(jié)合。內(nèi)部控制提供了最佳的制度力和管理力，它通過一系列的管理制度，合理而有效地將企業(yè)文化細化成計劃制度信息與報告制度及人員組織與訓練等，并加以貫徹和實施，保持企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。

（2）民營企業(yè)文化的約束功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障企業(yè)資產(chǎn)安全作用機制。民營企業(yè)文化的約束功能主要是通過完善管理制度和道德規(guī)范來實現(xiàn)，控制機制有正式和非正式之分，在復雜的經(jīng)濟環(huán)境中，非正式控制機制的引入尤為重要。民營企業(yè)文化屬于非正式控制機制，其強調(diào)的是員工內(nèi)生的自我控制。內(nèi)部控制制度作為強制性、外在化的手段，實施起來比較快，人的行為方式的改變可能是被迫的，屬于一種硬控制，而企業(yè)文化是通過意識觀念的滲透和同化，內(nèi)在地影響人的行為方式，人的行為方式的改變是自愿的，作用過程緩慢，影響卻是根本性的甚至是根深蒂固的。因此，良好的企業(yè)文化基礎上所建立的內(nèi)部控制制度，必然會成為人們的行為規(guī)范。在現(xiàn)實中，人們需要結(jié)合運用兩者，一方面通過企業(yè)文化的滲透和同化來內(nèi)在地影響人們的行為，另一方面通過正式制度來強制性地約束人的行為，才能有效地約束人的行為。

（3）民營企業(yè)文化的調(diào)節(jié)功能有助于內(nèi)部控制制度發(fā)揮提高管理效率作用機制。內(nèi)部控制制度是通過科學劃分作業(yè)程序、合理劃分每個崗位的工作職責和權(quán)力界限，改進生產(chǎn)和管理流程，來提高生產(chǎn)和管理效率。企業(yè)文化則通過建立和諧的工作氛圍避免內(nèi)耗，以及通過對行為偏差的自覺修正來促進管理效率的提高。企業(yè)文化以它本身所具有的無形性、軟約束性、相對穩(wěn)定性和連續(xù)性等特性為輻射源，從非計劃、非理性的因素出發(fā)來調(diào)節(jié)成員的行為，進而影響企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

（4）民營企業(yè)文化的凝聚和激勵功能有助于內(nèi)部控制發(fā)揮保障提高企業(yè)競爭力作用機制。企業(yè)文化的凝聚功能體現(xiàn)在強調(diào)企業(yè)文化以人為本、尊重人的感情、在企業(yè)中形成一種團結(jié)友愛、相互信任的和睦氛圍，強化團體意識。共同的價值觀念使每個職工都感到自己存在的價值，自我價值的實現(xiàn)是人的最高精神需求的一種滿足，這種滿足必將形成強大的激勵。企業(yè)文化從本質(zhì)上說是一種經(jīng)濟文化，它適應了企業(yè)經(jīng)濟活動的需求，一方面它注重促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展，另一方面它又注重發(fā)展社會文化，并滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理的各個領域和活動中，這種鮮活生動的經(jīng)濟特征和文化特質(zhì)的雙重作用，與制度創(chuàng)新和科技創(chuàng)新共同構(gòu)成了企業(yè)的核心競爭力。內(nèi)部控制除了約束與糾錯機制外，激勵機制是其一個重要的機制，它通過評價、改正具體措施，建立對低效率相應懲處機制，設計高效率激勵機制來實現(xiàn)的。企業(yè)內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行有賴于企業(yè)先進文化的支持和擁護，當文化的變革與制度的創(chuàng)新同步，就能充分發(fā)揮制度的外在激勵和文化的內(nèi)在激勵作用，發(fā)揮物質(zhì)獎勵和精神獎勵協(xié)同效應，強化企業(yè)的競爭力。

4 建 議

民營企業(yè)應根據(jù)自己的文化特點和經(jīng)營管理的需要，從經(jīng)濟性、實用性出發(fā)，本著避繁就簡、避虛務實的原則，建立健全內(nèi)部控制制度，強化制度的執(zhí)行。

（1）應建立和強化制度文化，完善控制機制。制度文化是企業(yè)在一定的經(jīng)濟文化環(huán)境和生產(chǎn)經(jīng)營中運用制度進行管理實踐所形成的共識，包括制度理念、制度的價值取向、制度管理準則、制度執(zhí)行的方式及制度和物質(zhì)形態(tài)的總和。制度文化強調(diào)對制度執(zhí)行的堅定性和自覺性、對完善制度的可修復性和創(chuàng)新性及對運用制度的激勵性。制度文化的建設有助于內(nèi)部控制良好環(huán)境的構(gòu)建。民營企業(yè)強化制度文化，就是要求民營企業(yè)習慣制度管人與事，從“以人管理企業(yè)”，向“以制度管理企業(yè)”轉(zhuǎn)換，實現(xiàn)企業(yè)科學管理。這就需要民營企業(yè)：①要在源頭上優(yōu)化制度管理的環(huán)境，進行民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度創(chuàng)新，建立適宜規(guī)范管理的多元產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)。要突出董事會在建立和完善內(nèi)部控制體系過程中的核心作用，發(fā)揮其在內(nèi)部審計、預算編制、對外采購、薪酬激勵機制的建立、投融資決策監(jiān)控的作用。建立健全民營企業(yè)的現(xiàn)代化企業(yè)制度，走民營企業(yè)制度化、規(guī)范化管理的道路。②要規(guī)范健全企業(yè)組織結(jié)構(gòu)和權(quán)責分派體系，合理界定關鍵區(qū)域的權(quán)責，并建立適當?shù)臏贤ㄇ馈＂墼趶娬{(diào)制度控制的同時，完善“人力控制”機制。建立人為管理為核心的制度約束和道德約束激勵機制，充分發(fā)揮員工控制的主動性和創(chuàng)造性。

（2）強化參與文化，完善信息與溝通機制。在民營企業(yè)集權(quán)管理和能人管制模式下，企業(yè)滲透的是強權(quán)式權(quán)威文化，企業(yè)員工缺乏向心力，他們的歸屬感不強，員工參與制度制定的程度低。參與文化要求企業(yè)尊重理解員工，重視人的才能和智慧，鼓勵員工參與企業(yè)管理，充分肯定員工在企業(yè)內(nèi)部控制活動中的主體作用。這就要求民營企業(yè)：①建立信息系統(tǒng)的技術平臺，建立靈敏的信息收集和反饋系統(tǒng)。實現(xiàn)各類信息在企業(yè)內(nèi)部向上、平行和向下的流動和溝通，促使企業(yè)內(nèi)部控制向系統(tǒng)控制與人工控制相結(jié)合的模式轉(zhuǎn)變。②強化內(nèi)部控制制度實施情況的檢查與考核，建立有效的激勵機制。在遵循激勵與約束的公平性和相對穩(wěn)定性的基礎上，促使員工自覺關心企業(yè)內(nèi)部控制制度建設，積極承擔內(nèi)部控制執(zhí)行職責。

（3）強化風險文化，完善風險控制機制。民營企業(yè)在風險管理上存在著意識上重制度而不重建設、管理層重視而基層不重視、風險控制制度不系統(tǒng)等問題。這些問題影響風險評估和風險管理效果，已成為影響民營企業(yè)經(jīng)營成敗的關鍵。因此，①民營企業(yè)要提高風險評估能力和風險控制能力，要強化風險文化意識，形成企業(yè)上下重視風險管理的氛圍，人人關心參與到預防風險控制活動中，建立嚴密的風險應對網(wǎng)絡。②民營企業(yè)應依據(jù)自身行業(yè)發(fā)展特點和市場環(huán)境，本著立足實際、突出重點、體現(xiàn)差異和適應變化的原則，制定和完善相應的風險管理制度。要設立風險管理機構(gòu)，制定風險識別、評估和應對管理規(guī)范，建立科學的風險評估制度體系。設立風險清單，建立企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，設置以防為主的監(jiān)控防線。③民營企業(yè)要規(guī)范審計在控制舞弊風險中的職責。審計委員會通常是通過內(nèi)部常規(guī)稽核、財務審計、落實舉報、監(jiān)督審查等手段，對會計、投資、銷售、采購、基建等重要部門實施內(nèi)部控制。民營企業(yè)應建立以“查”為手段的審計監(jiān)督防線，采用信用管理模式，對企業(yè)管理進行全過程、全方位的風險控制。完善風險分析和反饋機制，加強風險事前、事中、事后管理，提高企業(yè)風險管理的系統(tǒng)性和控制的有效性，提高企業(yè)風險管理能力，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展提供制度保障。

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