序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的申報(bào)材料真實(shí)性承諾書(shū)樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。

第1篇

合申請(qǐng)補(bǔ)貼條件的創(chuàng)業(yè)人員根據(jù)戶籍地，按照屬地管理原則，在創(chuàng)業(yè)企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、城市社區(qū)管委會(huì)提出一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼申請(qǐng)。小編分享關(guān)于的申請(qǐng)退役軍人創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼書(shū)資料，提供參考，歡迎閱讀。

 

 

為充分發(fā)揮就業(yè)補(bǔ)助資金扶持創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)的積極作用，全面促進(jìn)和扶持我縣高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員、建檔立卡貧困勞動(dòng)力、退役軍人和農(nóng)民工等人員創(chuàng)業(yè)就業(yè)，扎實(shí)推進(jìn)“六穩(wěn)”、“六保”工作，根據(jù)省人社廳、省財(cái)政廳《關(guān)于印發(fā)〈xx省就業(yè)補(bǔ)助資金管理辦法〉的通知》(xx社〔20xx〕xx號(hào))和省人社廳、省財(cái)政廳《關(guān)于xx省就業(yè)補(bǔ)助資金管理辦法的補(bǔ)充通知》(xx社〔20xx〕33號(hào))文件精神，現(xiàn)就2020年度一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼申報(bào)工作公告如下。

一、補(bǔ)貼對(duì)象和標(biāo)準(zhǔn)

按照《xx省就業(yè)補(bǔ)助資金管理辦法》第十條“創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼支出在中央和省級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金的10%以內(nèi)安排使用”的規(guī)定，2020年全縣一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼申報(bào)計(jì)劃400人。

(一)補(bǔ)貼對(duì)象。

20xx年8月2至20xx年8月1日在莊浪縣域內(nèi)創(chuàng)辦小微企業(yè)或從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的高校畢業(yè)生、就業(yè)困難人員(按xx社〔20xx〕67號(hào)文件確定)、建檔立卡貧困勞動(dòng)力、退役軍人和農(nóng)民工等返鄉(xiāng)下鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)人員。創(chuàng)辦的小微企業(yè)或從事的個(gè)體經(jīng)營(yíng)以市場(chǎng)監(jiān)管部門(mén)登記注冊(cè)日期為準(zhǔn)，必須有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，且營(yíng)業(yè)面積在30平方米以上，正常運(yùn)營(yíng)滿1年以上，吸納就業(yè)2人以上，就業(yè)創(chuàng)業(yè)示范帶動(dòng)作用明顯。其中高校畢業(yè)生(指普通高等院校大、中專(zhuān)畢業(yè)生)必須滿足離校2年內(nèi)創(chuàng)辦企業(yè)或從事個(gè)體工商經(jīng)營(yíng)，返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)人員必須在創(chuàng)業(yè)前外出務(wù)工1年以上。

(二)補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。

對(duì)符合條件的創(chuàng)業(yè)人員，給予一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼，補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)為5000元。同一人員創(chuàng)辦不同的小微企業(yè)或從事多個(gè)個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，僅可享受一次補(bǔ)貼。由于受資金限制，在 2020年10月15日以前，凡享受過(guò)一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼、創(chuàng)業(yè)擔(dān)保貸款、靈活就業(yè)人員社保補(bǔ)貼和省級(jí)創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)扶持資金的創(chuàng)業(yè)人員，一律不再納入一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼范圍。

二、申報(bào)程序

(一)符合申請(qǐng)補(bǔ)貼條件的創(chuàng)業(yè)人員根據(jù)戶籍地，按照屬地管理原則，在創(chuàng)業(yè)企業(yè)或個(gè)體經(jīng)營(yíng)所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府、城市社區(qū)管委會(huì)提出一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼申請(qǐng)，由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、城市社區(qū)管委會(huì)對(duì)申請(qǐng)資料進(jìn)行審核，審核通過(guò)的組織專(zhuān)人對(duì)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、營(yíng)業(yè)情況及帶動(dòng)就業(yè)情況逐人進(jìn)行實(shí)地核查，并留存影像資料。

(二)經(jīng)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、城市社區(qū)管委會(huì)資料審核、實(shí)地核查符合申報(bào)條件的，由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和城市社區(qū)管委會(huì)按照名額分配情況將申報(bào)資料報(bào)縣人社局進(jìn)行審定。經(jīng)縣人社局審定確認(rèn)的，由縣人社局對(duì)符合申領(lǐng)條件的創(chuàng)業(yè)企業(yè)和個(gè)體進(jìn)行不少于5個(gè)工作日的公示，接受社會(huì)監(jiān)督。

(三)經(jīng)公示無(wú)異議的，由縣人社局向縣財(cái)政局提交一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼資金申請(qǐng)報(bào)告，并按規(guī)定將補(bǔ)貼資金撥付到創(chuàng)業(yè)人員個(gè)人銀行賬戶。

三、所需資料

符合條件的創(chuàng)業(yè)者需提供以下資料：

1.莊浪縣2020年一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼申請(qǐng)表;

2.本人身份證復(fù)印件;

3.營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件;

4.營(yíng)業(yè)場(chǎng)地證明材料;

5.本人農(nóng)業(yè)銀行卡復(fù)印件;

6.個(gè)人真實(shí)性承諾書(shū)。另外，高校畢業(yè)生還需要提供畢業(yè)證書(shū)復(fù)印件;就業(yè)困難人員需要提供就業(yè)困難人員認(rèn)定證明;建檔立卡貧困勞動(dòng)力需要提供建檔立卡貧困戶證明;退役軍人需要提供《退役證》或《退伍證》復(fù)印件;農(nóng)民工等返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)人員需提供由社保部門(mén)出具的在外務(wù)工期間繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)證明或社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)轉(zhuǎn)移接續(xù)等在外務(wù)工方面的證明材料。

四、申報(bào)要求

一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼每年申報(bào)評(píng)審一次，所有申報(bào)材料要求一式二份，一份由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣城市社區(qū)管委會(huì)留存，一份交縣人社局審定備案。提交申報(bào)資料時(shí)一并提交相關(guān)資料原件，由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣城市社區(qū)管委會(huì)對(duì)所報(bào)材料的原件和復(fù)印件一并審核。

按照屬地管理和經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所所在地審核申報(bào)原則，由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)和縣城市社區(qū)管委會(huì)負(fù)責(zé)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)和轄區(qū)一次性創(chuàng)業(yè)補(bǔ)貼申報(bào)工作。

戶籍地為水洛鎮(zhèn)且經(jīng)營(yíng)所在地在水洛鎮(zhèn)的由水洛鎮(zhèn)負(fù)責(zé)審核申報(bào);其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)戶籍且經(jīng)營(yíng)所在地在縣城市社區(qū)管轄范圍內(nèi)的由縣城市社區(qū)管委會(huì)負(fù)責(zé)審核申報(bào);其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)戶籍且經(jīng)營(yíng)所在地在其他鄉(xiāng)鎮(zhèn)的，由經(jīng)營(yíng)所在地鄉(xiāng)鎮(zhèn)負(fù)責(zé)審核申報(bào)。

第2篇

近期，駐省科技廳紀(jì)檢組針對(duì)“新時(shí)期科技計(jì)劃管理的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控問(wèn)題”組織開(kāi)展了重大專(zhuān)題調(diào)研工作，通過(guò)召開(kāi)座談會(huì)、調(diào)研約談、查閱資料等方式，調(diào)研了廳系統(tǒng)和市州科技局廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作現(xiàn)狀、存在問(wèn)題、意見(jiàn)建議等方面的情況，結(jié)合科技計(jì)劃管理改革就進(jìn)一步加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作做了一些思考和探索。

廉政風(fēng)險(xiǎn)防控是反腐倡廉建設(shè)的一項(xiàng)基礎(chǔ)性工作，對(duì)我國(guó)反腐倡廉具有積極作用，但我們也要清楚地看到，廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，不可能一蹴而就，需要從多方面入手，其中，加強(qiáng)制度建設(shè)，是建立健全懲治和預(yù)防腐敗體系的重要內(nèi)容，也是廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作科學(xué)化、制度化的重要保證。從根本上解決廉政風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，就必須下大力氣解決當(dāng)前廉政風(fēng)險(xiǎn)防控制度失靈的困境，而廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作具有長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性等特點(diǎn)，這就需要從國(guó)家層面加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)，使制度建設(shè)適應(yīng)新形勢(shì)下廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作實(shí)際，完善相應(yīng)的配套和細(xì)化措施，不斷增強(qiáng)制度的針對(duì)性和可操作性，形成“制度鏈條”。比如，國(guó)家級(jí)科技項(xiàng)目支持方式大多采取無(wú)償補(bǔ)助形式，且沒(méi)有明確地方科技部門(mén)對(duì)國(guó)家級(jí)項(xiàng)目的監(jiān)督管理職責(zé)及責(zé)任追究措施，導(dǎo)致項(xiàng)目申報(bào)企業(yè)為了利益弄虛作假、地方科技部門(mén)歸口處室（單位）工作人員進(jìn)行權(quán)力尋租，建議科技部對(duì)科研項(xiàng)目支持方式從制度層面進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)基礎(chǔ)研究和重大、尖端科研項(xiàng)目以無(wú)償補(bǔ)助的形式進(jìn)行支持，對(duì)生產(chǎn)性科研項(xiàng)目可以采取有償支持的形式，有效解決權(quán)力尋租的問(wèn)題。同時(shí)，地方各級(jí)科技部門(mén)要切實(shí)把制度建設(shè)貫穿于廉政風(fēng)險(xiǎn)防控工作的全過(guò)程, 善于依靠制度推進(jìn)各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)的落實(shí)。具體到湖南省科技廳，我們主要從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)制度建設(shè)。

一是加強(qiáng)制度頂層設(shè)計(jì)。先后出臺(tái)了“兩個(gè)責(zé)任”實(shí)施辦法、“兩個(gè)責(zé)任”追究辦法、省本級(jí)科技計(jì)劃管理經(jīng)費(fèi)使用管理規(guī)定等一批在落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)“兩個(gè)責(zé)任”、規(guī)范科技項(xiàng)目與經(jīng)費(fèi)管理、監(jiān)督檢查、廉政談話、內(nèi)部監(jiān)督等方面的制度。

二是強(qiáng)化制度執(zhí)行監(jiān)督。強(qiáng)化對(duì)落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制、“三重一大”集體決策制度、選人用人有關(guān)規(guī)定、個(gè)人事項(xiàng)報(bào)告制度等制度規(guī)定執(zhí)行情況的監(jiān)督，并強(qiáng)化責(zé)任追究。

三是清理完善制度規(guī)定。積極開(kāi)展規(guī)范性文件和內(nèi)部管理制度清理完善工作，在2010年清理工作的基礎(chǔ)上，共梳理規(guī)范性文件63個(gè)、內(nèi)部管理制度48個(gè)，按照“廢除一批、新出臺(tái)一批”的思路分類(lèi)處置，不斷推進(jìn)依法行政，規(guī)范內(nèi)部管理。

關(guān)于“要加強(qiáng)對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督,把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”的重要論述，深刻揭示了制約監(jiān)督權(quán)力的基本路徑，凸顯了制度建設(shè)在規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、防治腐敗中的根本作用，具有重要指導(dǎo)意義。在這方面，我們主要做了以下一些工作。

一是推進(jìn)機(jī)構(gòu)改革和職能調(diào)整。2015年初，廳黨組以機(jī)構(gòu)改革為切入點(diǎn)，強(qiáng)化權(quán)力監(jiān)督制約，對(duì)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能進(jìn)行調(diào)整、優(yōu)化，廳機(jī)關(guān)14個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)中有10個(gè)進(jìn)行了職能調(diào)整，將內(nèi)設(shè)處室按三類(lèi)進(jìn)行劃分，即綜合與監(jiān)管處室、業(yè)務(wù)執(zhí)行處室、管理與服務(wù)處室，將原先一個(gè)部門(mén)一條龍從頭管到尾的權(quán)力切割成了3段，形成了權(quán)力相互制衡的體制機(jī)制。新設(shè)立監(jiān)督管理處，將原各處室的經(jīng)費(fèi)監(jiān)管、評(píng)估、驗(yàn)收等職能整合，牽頭負(fù)責(zé)科技項(xiàng)目中期評(píng)估、結(jié)題驗(yàn)收、績(jī)效評(píng)價(jià)和內(nèi)部審計(jì)等工作。開(kāi)展權(quán)力責(zé)任清理工作，省本級(jí)行政權(quán)力事項(xiàng)保留8項(xiàng)，厘清責(zé)任清單40項(xiàng)，已分解落實(shí)到處室、責(zé)任到人。

二是推進(jìn)科技計(jì)劃管理改革。省級(jí)科技計(jì)劃評(píng)審立項(xiàng)工作實(shí)行“五統(tǒng)一，三分開(kāi)”運(yùn)行模式，即統(tǒng)一組織評(píng)審、統(tǒng)一管理平臺(tái)、統(tǒng)一服務(wù)機(jī)構(gòu)、統(tǒng)一集體決策、統(tǒng)一信息公開(kāi)，決策、執(zhí)行、監(jiān)督“三權(quán)分設(shè)、相互制約”。對(duì)國(guó)家級(jí)科技計(jì)劃申報(bào)推薦類(lèi)項(xiàng)目納入決策監(jiān)督范疇，實(shí)行“1+5+N”管理模式，其中“1”為牽頭業(yè)務(wù)處室，“5”為政策法規(guī)處、規(guī)劃財(cái)務(wù)處、監(jiān)督管理處、駐廳紀(jì)檢組監(jiān)察室、機(jī)關(guān)黨委，“N”為與項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)的其他處室，分管廳領(lǐng)導(dǎo)為會(huì)議召集人。

三是優(yōu)化整合省級(jí)科技計(jì)劃。通過(guò)撤、并、轉(zhuǎn)等方式，將原來(lái)的41類(lèi)科技計(jì)劃（專(zhuān)項(xiàng)、基金等）優(yōu)化整合，形成自然科學(xué)基金、科技重大專(zhuān)項(xiàng)、重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃、技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)專(zhuān)項(xiàng)、創(chuàng)新平臺(tái)和人才專(zhuān)項(xiàng)等5個(gè)類(lèi)別科技計(jì)劃（專(zhuān)項(xiàng)、基金等）。2015年度省級(jí)科技計(jì)劃立項(xiàng)項(xiàng)目預(yù)計(jì)較上年減少40%以上，單個(gè)項(xiàng)目平均支持經(jīng)費(fèi)額度增加50%。創(chuàng)新經(jīng)費(fèi)支持與管理方式，對(duì)技術(shù)創(chuàng)新引導(dǎo)類(lèi)項(xiàng)目主要采取后補(bǔ)助、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償、創(chuàng)投引導(dǎo)等方式投入。

四是推行陽(yáng)光行政。主動(dòng)向社會(huì)公開(kāi)非信息，接受社會(huì)公眾監(jiān)督，確保立項(xiàng)過(guò)程“可申訴、可查詢、可追溯”。今年7月，湖南省科技廳對(duì)2015年重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃、創(chuàng)新平臺(tái)與人才計(jì)劃798項(xiàng)擬立項(xiàng)項(xiàng)目進(jìn)行了網(wǎng)上公示，涉及經(jīng)費(fèi)11242萬(wàn)元，首次對(duì)擬立項(xiàng)的面上申報(bào)科技計(jì)劃項(xiàng)目進(jìn)行集中公示。

三、創(chuàng)新監(jiān)督檢查方式，做到全過(guò)程監(jiān)督

一是創(chuàng)新項(xiàng)目評(píng)審監(jiān)督機(jī)制，形成監(jiān)督合力。新設(shè)立

第3篇

關(guān)鍵詞：IPO審計(jì) 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范

一、 IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)研究背景

（一）IPO項(xiàng)目重啟

截至2014年2月13日，共有691家企業(yè)排隊(duì)等待IPO。普華永道預(yù)測(cè)2014年主板和中小板規(guī)模將分別可達(dá)1 000億和1 500億。IPO重啟使會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)增加，隨之而來(lái)的還有IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。近年來(lái)多起財(cái)務(wù)造假事件使上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性遭到質(zhì)疑，市場(chǎng)開(kāi)始高度關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師在IPO審計(jì)中的作用，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師所面臨的社會(huì)壓力推高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）新股發(fā)行制度改革

我國(guó)正在進(jìn)行新股發(fā)行注冊(cè)制改革，證監(jiān)會(huì)不再對(duì)擬上市公司的申報(bào)材料真實(shí)性進(jìn)行審核，而是抽查會(huì)計(jì)師事務(wù)所的工作底稿。會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的審核責(zé)任將更加重大。投資者們對(duì)于形成更加健康規(guī)范的證券市場(chǎng)和更為可信的財(cái)務(wù)報(bào)告的需求與日俱增。注冊(cè)會(huì)計(jì)師成功識(shí)別并防范IPO審計(jì)中遇見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，降低因發(fā)表不恰當(dāng)結(jié)論帶來(lái)審計(jì)失敗的可能性成為IPO審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注的課題。

二、 IPO審計(jì)相關(guān)概念

（一）IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念

IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就是首次公開(kāi)發(fā)行股票公司的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)獨(dú)立審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見(jiàn)的可能性。美國(guó)注冊(cè)管理會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是各種可能增加損失的條件下暴露出的敞口，并且將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)劃分為固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和失真風(fēng)險(xiǎn)。雖然我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則與美國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念界定有所不同，但是都表明審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)造成嚴(yán)重后果，必須引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的重視，并及時(shí)采取措施應(yīng)對(duì)和降低IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）IPO審計(jì)的范圍及注冊(cè)會(huì)計(jì)師職責(zé)

1.前期盡職調(diào)查階段。為保證項(xiàng)目的質(zhì)量，從源頭杜絕高危審計(jì)項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)全面了解客戶。從客戶擬上市的目的、內(nèi)部的控制環(huán)境、所在行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等方面評(píng)價(jià)客戶的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和欺詐可能性。結(jié)合注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的專(zhuān)業(yè)能力及獨(dú)立性綜合評(píng)價(jià)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)水平，只有風(fēng)險(xiǎn)可接受的項(xiàng)目才可以承接。

2.IPO審計(jì)規(guī)劃階段。為后期更有針對(duì)性地進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，項(xiàng)目經(jīng)理必須提前進(jìn)行項(xiàng)目規(guī)劃，并形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別控制文件和計(jì)劃策劃書(shū)。從財(cái)務(wù)報(bào)表和認(rèn)定兩個(gè)層次量化重要性水平，有重點(diǎn)的進(jìn)行項(xiàng)目規(guī)劃和審計(jì)方法的選擇。

3.改制重組審計(jì)階段。能夠公開(kāi)發(fā)行股票募集資金并上市的必須是股份制企業(yè)，因此部分非股份制企業(yè)需要通過(guò)改制上市。注冊(cè)會(huì)計(jì)師面臨的情況主要有資產(chǎn)重組、企業(yè)改制、股權(quán)結(jié)構(gòu)調(diào)整以及利潤(rùn)分配審計(jì)。在這個(gè)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要參與制定企業(yè)的重組改制方案并出具驗(yàn)資報(bào)告和改制重組審計(jì)報(bào)告。

4.出具IPO審計(jì)報(bào)告階段。IPO審計(jì)不僅需要三年一期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，還要對(duì)企業(yè)改制重組和驗(yàn)資情況發(fā)表意見(jiàn)。當(dāng)發(fā)行人編制下期盈利預(yù)測(cè)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要進(jìn)行審計(jì)。在封卷發(fā)行前還要針對(duì)會(huì)后事項(xiàng)和其他相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行說(shuō)明。有效的復(fù)核程序?qū)⒃诔鼍邎?bào)告階段切實(shí)降低IPO審計(jì)失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

三、 IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其成因分析

（一）IPO審計(jì)環(huán)境因素

1.社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的發(fā)展。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)重組、兼并、收購(gòu)、租賃等新業(yè)務(wù)類(lèi)型越來(lái)越多，IPO審計(jì)的內(nèi)容對(duì)審計(jì)師的專(zhuān)業(yè)能力要求越來(lái)越高。審計(jì)師因不了解審計(jì)對(duì)象而不恰當(dāng)審計(jì)結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.監(jiān)管措施繁復(fù)。證券監(jiān)管部門(mén)管理體系和力度的適當(dāng)與否將直接影響IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)現(xiàn)有監(jiān)管環(huán)境構(gòu)成復(fù)雜，給注冊(cè)會(huì)計(jì)師帶來(lái)困惑和不便。在發(fā)行人申請(qǐng)IPO審計(jì)的過(guò)程中，證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、財(cái)政部、工商局等部門(mén)都有相關(guān)規(guī)定以期規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師IPO審計(jì)的市場(chǎng)。根據(jù)財(cái)政部的全國(guó)百?gòu)?qiáng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的一項(xiàng)調(diào)查可以看出多重監(jiān)管、反復(fù)檢查是政府對(duì)事務(wù)所管理中存在的首要問(wèn)題。

3.法律制度不完善。我國(guó)正處在一個(gè)從新股發(fā)行核準(zhǔn)制向注冊(cè)制過(guò)度的階段，相關(guān)法律法規(guī)體系穩(wěn)定性不強(qiáng)，較大的變動(dòng)從客觀上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則是財(cái)政部在2006年的，8年來(lái)的經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展使其不能滿足社會(huì)需要。如現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則尚未將關(guān)聯(lián)方審計(jì)作為重大風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)，然而證監(jiān)會(huì)要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)注并詳細(xì)披露關(guān)聯(lián)方交易對(duì)擬上市企業(yè)的影響，根據(jù)證監(jiān)會(huì)的數(shù)據(jù)（圖1）可以發(fā)現(xiàn)：關(guān)聯(lián)關(guān)系已經(jīng)成為影響IPO審計(jì)成功與否的主要原因。所以有必要在獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則中強(qiáng)調(diào)關(guān)聯(lián)方審計(jì)。

尚未全面建立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)體系。現(xiàn)行審計(jì)準(zhǔn)則雖然強(qiáng)調(diào)并支持風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向性審計(jì)，但并未將運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則強(qiáng)制實(shí)施。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中會(huì)計(jì)估計(jì)和判斷增加、經(jīng)濟(jì)全球化背景下的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)加大，企業(yè)管理層造假舞弊的動(dòng)機(jī)增加，采用傳統(tǒng)審計(jì)方法不能確保審計(jì)結(jié)論的正確，如獲取管理層承諾書(shū)的做法在管理層不誠(chéng)信的情況下毫無(wú)價(jià)值。

4.新股發(fā)行制度改革。我國(guó)從核準(zhǔn)制轉(zhuǎn)變?yōu)樽?cè)制，證監(jiān)會(huì)將相關(guān)核查責(zé)任下放給會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并且一系列新的指導(dǎo)意見(jiàn)規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。首先規(guī)定擬上市公司在申報(bào)材料正式受理后即需要在證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站預(yù)披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)且不能更改。這一舉措使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須嚴(yán)格把控申報(bào)材料質(zhì)量，在預(yù)披露審計(jì)中要更加嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致。其次要求失職注冊(cè)會(huì)計(jì)師承諾承擔(dān)民事賠償并對(duì)IPO審計(jì)工作底稿進(jìn)行抽查。過(guò)程監(jiān)督更加嚴(yán)格，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程當(dāng)中更為細(xì)致，以防范審計(jì)失敗帶來(lái)的損失。

（二）IPO審計(jì)主體因素

1.委托關(guān)系影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性。由于IPO審計(jì)的委托關(guān)系的存在，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)與管理層直接相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性受到威脅。綠大地造假案件中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師龐明星自2004年起就與綠大地高層管理人員共同策劃財(cái)務(wù)造假，采用偽造合同、財(cái)務(wù)資料等手段，虛增資產(chǎn)收入使其符合上市標(biāo)準(zhǔn)。在進(jìn)行IPO審計(jì)時(shí)，綠大地高管可以自主選擇受托人，致使龐明星可以注冊(cè)會(huì)計(jì)師身份掛靠鵬城會(huì)計(jì)師事務(wù)所，參與綠大地IPO審計(jì)。委托關(guān)系和項(xiàng)目合作制度使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師和發(fā)行人“共謀”有機(jī)可乘，嚴(yán)重影響審計(jì)師的獨(dú)立性。

2.會(huì)計(jì)師職業(yè)道德操守沒(méi)有足夠的監(jiān)督控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為IPO審計(jì)中的獨(dú)立第三方，肩負(fù)著社會(huì)和股東的信任，職業(yè)道德的缺失必然會(huì)引發(fā)不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)操作，從而帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。趙和宇是北京中興會(huì)計(jì)師事務(wù)所法人和大昂集團(tuán)董事長(zhǎng)。但在新大地的驗(yàn)資聲明中他以立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字會(huì)計(jì)師身份出現(xiàn)，并且大昂集團(tuán)在2008年新大地申請(qǐng)IPO的同時(shí)注資新大地。這種同時(shí)掛靠?jī)蓚€(gè)事務(wù)所和購(gòu)買(mǎi)被審計(jì)單位股票的行為嚴(yán)重違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師法，損害了IPO審計(jì)的客觀性。趙和宇身為一家會(huì)計(jì)師事務(wù)所的法人，卻屢屢違反注冊(cè)會(huì)計(jì)師法的規(guī)定，就是因?yàn)槲覈?guó)現(xiàn)在以簽訂道德承諾函方式進(jìn)行職業(yè)操守管理的方式不能有效抑制注冊(cè)會(huì)計(jì)師違規(guī)操作的行為。

3.IPO審計(jì)特點(diǎn)帶來(lái)高風(fēng)險(xiǎn)。IPO審計(jì)具有周期長(zhǎng)、內(nèi)容多、中介關(guān)系復(fù)雜、委托關(guān)系和首次承接的特點(diǎn)，導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師在IPO審計(jì)中面臨著與普通審計(jì)不同的風(fēng)險(xiǎn)。

會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)有效性為半年，而IPO審計(jì)需要提交三年一期的財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須多次進(jìn)行加期審計(jì)。IPO審計(jì)不同階段審計(jì)對(duì)象不同，繁多復(fù)雜的信息和長(zhǎng)時(shí)間高壓力工作狀態(tài)增加注冊(cè)會(huì)計(jì)師因疏忽導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

IPO審計(jì)中涉及到的中介機(jī)構(gòu)有保薦人、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、券商等，各個(gè)中介機(jī)構(gòu)不是相互獨(dú)立，而是相互利用工作成果。這導(dǎo)致工作進(jìn)度的安排需要多方協(xié)調(diào)進(jìn)行，若協(xié)調(diào)溝通不暢或未能合理相互利用結(jié)果，易導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)擬上市公司的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不全面，引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）IPO審計(jì)客體因素

1.被審計(jì)單位公司內(nèi)部控制缺陷。企業(yè)內(nèi)部控制不能有效運(yùn)轉(zhuǎn)使業(yè)務(wù)流程中易出現(xiàn)被內(nèi)外部人員利用的監(jiān)控漏洞，生成的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可靠性降低，勢(shì)必增大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。萬(wàn)福生科2003年注冊(cè)成立，2005年和2009年兩次增資，2009年9月改制為股份有限公司。公司成立僅7年時(shí)間，就經(jīng)歷了多次增資擴(kuò)股和改制，企業(yè)的配套內(nèi)部控制制度變動(dòng)頻繁，企業(yè)整體控制環(huán)境混亂，為財(cái)務(wù)報(bào)告造假提供了機(jī)會(huì)。

2.發(fā)行主體股權(quán)結(jié)構(gòu)過(guò)于集中。企業(yè)IPO成本很高，當(dāng)企業(yè)不能滿足上市條件時(shí)控股股東希望通過(guò)上市獲得更多資金的欲望會(huì)促使其產(chǎn)生造假和舞弊的動(dòng)機(jī)。

萬(wàn)福生科董事長(zhǎng)和董事龔永福、楊榮華夫婦在企業(yè)改制前擁有企業(yè)80.38%的股份，改制后也分別持有公司29.98%的股份，合計(jì)近60%的股權(quán)足以控制公司的任何決策。

從表2中可以看出，萬(wàn)福生科2008年至2010年資產(chǎn)負(fù)債率分別為：78%、58%、58%。較高的資產(chǎn)負(fù)債率意味其大部分資產(chǎn)是通過(guò)舉債得來(lái)的。不足0.4的速動(dòng)比率與80%以上的流動(dòng)負(fù)債比率，反映出萬(wàn)福生科的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和短期償債壓力非常大。萬(wàn)福生科急需成功上市以募集大量流動(dòng)資金緩解自身財(cái)務(wù)壓力。龔永?？刂苹蛘吆现\注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的動(dòng)機(jī)很大，為IPO審計(jì)帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)。

3.公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假。（1）虛增收入是最常見(jiàn)的財(cái)務(wù)信息造假手段。萬(wàn)福生科是第一只創(chuàng)業(yè)板財(cái)務(wù)造假股。在2012年的半年報(bào)更正公告中，應(yīng)收賬款從1 288萬(wàn)元變更為412萬(wàn)元，減少876萬(wàn)元，應(yīng)收賬款的前五大客戶全部消失。如此的改變我們可以肯定，萬(wàn)福生科通過(guò)虛構(gòu)銷(xiāo)售合同，杜撰銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的手段多計(jì)利潤(rùn)。（2）虛增資產(chǎn)、少計(jì)費(fèi)用。資產(chǎn)尤其是固定資產(chǎn)、應(yīng)收賬款等在企業(yè)的占比很大。金荔科技農(nóng)業(yè)股份有限公司2006年通過(guò)對(duì)部分固定資產(chǎn)不計(jì)提折舊、對(duì)部分無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用不進(jìn)行攤銷(xiāo)少計(jì)費(fèi)用2 227萬(wàn)元。2011年上半年江蘇裕興薄膜科技分配現(xiàn)金股利1 200萬(wàn)元，現(xiàn)金流量表的“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”科目發(fā)生額共計(jì)1 700萬(wàn)元，計(jì)算出利息費(fèi)用應(yīng)為500萬(wàn)元。資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付利息”科目從2010年末到2011年增加了15萬(wàn)元。計(jì)算得出的該公司2011年上半年利息支出費(fèi)用應(yīng)為500+15=515（萬(wàn)元）。然而在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露的這一數(shù)據(jù)僅為171萬(wàn)元，裕興科技公司少計(jì)利息費(fèi)用344萬(wàn)元。（3）大規(guī)模關(guān)聯(lián)方交易可以實(shí)現(xiàn)擬上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)間的利益輸送。通過(guò)轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用、托管經(jīng)營(yíng)等手段美化業(yè)績(jī)數(shù)據(jù)使之符合IPO要求。紫鑫藥業(yè)2010年通過(guò)兩家房地產(chǎn)公司，在其上下游殼公司間進(jìn)行自買(mǎi)自賣(mài)，營(yíng)業(yè)收入和凈利潤(rùn)均大為增長(zhǎng)。這種關(guān)聯(lián)交易即使業(yè)務(wù)關(guān)系真實(shí)，相關(guān)憑證齊全，也存在自主調(diào)節(jié)銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)水平的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

四、淺述IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施

（一）法律層面

1.完善新股發(fā)行制度。我國(guó)正處于新股發(fā)行核準(zhǔn)制向注冊(cè)制過(guò)度的階段，相關(guān)法律法規(guī)并不完善。因此要加快推進(jìn)新股發(fā)行注冊(cè)制配套法律法規(guī)的制定，建立證券市場(chǎng)監(jiān)督體系，進(jìn)一步規(guī)范新股定價(jià)機(jī)制，將從源頭降低IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保護(hù)整個(gè)證券市場(chǎng)的健康有序發(fā)展和全體股東的合法權(quán)益不受侵害。

2.完善上市公司獎(jiǎng)懲制度。目前證監(jiān)會(huì)明令要求發(fā)行人應(yīng)建立有效內(nèi)部控制制度，合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性，但并未量化懲罰措施。建議證監(jiān)會(huì)應(yīng)會(huì)同立法機(jī)關(guān)就擬上市公司未能遵守相關(guān)規(guī)定的懲罰進(jìn)行量化。如：幾年之內(nèi)不能再次提交IPO申請(qǐng)，罰款、嚴(yán)重的甚至可以終身禁止公開(kāi)上市。同時(shí)加大對(duì)欺詐上市的處罰力度。綠大地上市之后共募集資金3.46億元，虛增收入2.96億元，卻只被罰款400萬(wàn)元；萬(wàn)福生科的董事長(zhǎng)龔永福被罰款30萬(wàn)元，嚴(yán)平貴等高管也僅是處以5到25萬(wàn)元罰款，但萬(wàn)福生科造假的五年中虛增收入9億元；新大地虛增利潤(rùn)2 600萬(wàn)元，被處罰60萬(wàn)元；400萬(wàn)元與3億元、30萬(wàn)元與9億元、60萬(wàn)元與2 600萬(wàn)元相比，處罰力度九牛一毛，根本不會(huì)在證券市場(chǎng)產(chǎn)生警示作用，反而向期待靠財(cái)務(wù)造假上市募資的人展示著成功上市后的龐大利益。因此，只有加大對(duì)上市主體、券商、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)欺詐上市的處罰力度，讓虛假上市無(wú)利可圖，才能讓企圖依靠財(cái)務(wù)造假上市的企業(yè)望而卻步，保護(hù)我國(guó)證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。

3.完善獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)制度。IPO委托關(guān)系無(wú)法合理保證審計(jì)師的獨(dú)立性和審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，建議證監(jiān)會(huì)可以參照《薩班斯法案》中關(guān)于獨(dú)立董事和審計(jì)委員會(huì)方面的規(guī)定加快公司治理結(jié)構(gòu)方面的創(chuàng)新。如由審計(jì)報(bào)告需求者如債權(quán)人、股東、員工等組成企業(yè)審計(jì)委員會(huì)，并且獨(dú)立于管理層，由該委員會(huì)委員進(jìn)行匿名投票選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所，以使得IPO審計(jì)項(xiàng)目能夠充分體現(xiàn)最終報(bào)告使用者的利益，最大限度地保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，提高審計(jì)質(zhì)量，預(yù)防審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所層面

1.加強(qiáng)文化建設(shè)，提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。強(qiáng)調(diào)客觀、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、廉潔、保密的會(huì)計(jì)師事務(wù)所文化環(huán)境建設(shè)。在建立自律體系的基礎(chǔ)上配合相關(guān)績(jī)效考核和獎(jiǎng)懲制度，如定期對(duì)各個(gè)項(xiàng)目組及其負(fù)責(zé)人的時(shí)間利用率、項(xiàng)目處理情況等對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所成員進(jìn)行考核，強(qiáng)化注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，杜絕違反職業(yè)操守的行為。也可以借鑒英國(guó)道德合伙人制度，積極探索在事務(wù)所內(nèi)部設(shè)置職業(yè)道德監(jiān)督崗位，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供職業(yè)道德有關(guān)方面的咨詢，并負(fù)責(zé)監(jiān)督本事務(wù)所的職業(yè)道德操守情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在IPO審計(jì)過(guò)程中遇到諸如：收受禮物、客戶要求偽造信息等情況時(shí)，可以與職業(yè)道德監(jiān)督人員進(jìn)行商議，制定恰當(dāng)?shù)慕鉀Q方案。

2.建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。良好的風(fēng)險(xiǎn)管理體系有助于應(yīng)對(duì)IPO審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。畢馬威成功處理洪良國(guó)際事件就是很好的案例。首先員工劉淑婷有良好的執(zhí)業(yè)素養(yǎng)，拒絕洪良國(guó)際10萬(wàn)元港幣禮金；其次內(nèi)部舉報(bào)反饋渠道，使劉淑婷在畢馬威高級(jí)經(jīng)理梁思哲再次向其交付10萬(wàn)元港幣時(shí)可以順利向負(fù)責(zé)內(nèi)部調(diào)查的合伙人何詠璇反饋。獨(dú)立檢查小組在何詠璇兩次約談梁思哲未果的情況下對(duì)洪良國(guó)際IPO項(xiàng)目進(jìn)行全面詳細(xì)檢查，最終發(fā)現(xiàn)洪良國(guó)際財(cái)務(wù)造假的證據(jù)，并向證監(jiān)會(huì)舉報(bào)。因此事務(wù)所應(yīng)成立全面管理體系：如人力資源部門(mén)完善人員選拔聘用機(jī)制；項(xiàng)目部門(mén)負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的投標(biāo)、進(jìn)度控制及成果驗(yàn)收；專(zhuān)家咨詢部門(mén)分析各項(xiàng)目執(zhí)行過(guò)程中遇到的問(wèn)題并提供合理方案，有效從技術(shù)層面上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管部門(mén)制定本所內(nèi)控制度和項(xiàng)目復(fù)核規(guī)則，并定期對(duì)事務(wù)所內(nèi)部運(yùn)行和各個(gè)項(xiàng)目的底稿進(jìn)行抽查。

3.加強(qiáng)自我保護(hù)，購(gòu)買(mǎi)責(zé)任險(xiǎn)、簽訂任務(wù)書(shū)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有其必然性、普遍性，證監(jiān)會(huì)關(guān)于將會(huì)計(jì)師公開(kāi)承諾引入IPO民事賠償機(jī)制的要求，使審計(jì)師面臨更大的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)和建立充足的風(fēng)險(xiǎn)基金是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生損失時(shí)最好的應(yīng)對(duì)辦法，雖不能減少受到的法律訴訟但能降低實(shí)際的損失。任務(wù)書(shū)能明確規(guī)定擬上市公司和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任及義務(wù)，是具有法律效應(yīng)的契約。通過(guò)與擬上市公司簽訂任務(wù)書(shū)，明確審計(jì)責(zé)任，在發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候，劃清責(zé)任，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)損失降到最低。

4.提前進(jìn)行IPO風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。新股發(fā)行注冊(cè)制度下會(huì)計(jì)師承擔(dān)一切財(cái)務(wù)報(bào)告審核責(zé)任，這使得IPO審計(jì)項(xiàng)目的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較低。會(huì)計(jì)師事務(wù)所在決定承接IPO審計(jì)項(xiàng)目之前，必須進(jìn)行必要的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，確定被審計(jì)項(xiàng)目的總體風(fēng)險(xiǎn)在自己的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之內(nèi)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)、書(shū)籍或者相關(guān)行業(yè)已上市公司的財(cái)務(wù)報(bào)告等資料，了解客戶行業(yè)的情況，重點(diǎn)關(guān)注敏感環(huán)節(jié)。

萬(wàn)福生科案例中，同處湖南省常德市的金健米業(yè)股份有限公司，經(jīng)營(yíng)規(guī)模、成熟程度都較萬(wàn)福生科好，然而在2008-2011年同期的數(shù)據(jù)對(duì)比中（見(jiàn)表3）可以看出：萬(wàn)福生科的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率遠(yuǎn)超出金健米業(yè)數(shù)十倍。同為主營(yíng)布料生產(chǎn)的陽(yáng)光集團(tuán)和洪良國(guó)際在2006年到2008年間有差異極大的毛利率。洪良國(guó)際招股書(shū)中顯示為26%、25%、28%，而陽(yáng)光集團(tuán)只有4.57%、7%、5.85%，并且本身布料生產(chǎn)就是低利潤(rùn)行業(yè)，已上市公司中最高毛利率也不超過(guò)10%。如此巨大的差異應(yīng)該引起注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)有的謹(jǐn)慎。如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在盡職調(diào)查階段，能夠通過(guò)收集證券市場(chǎng)同行業(yè)的相關(guān)信息，本可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，抵御IPO及風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

1.財(cái)政部.審計(jì)準(zhǔn)則第1 101號(hào)――財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則.