發(fā)布時間：2022-08-11 02:14:02
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的國家審計文化論文樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
一、論文(設(shè)計)選題的依據(jù)(選題的目的和意義、該選題國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢等)
(一)選題的目的和意義
理論意義：
在2011年1月國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)的新版《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)于2011年的IPPF內(nèi)部審計實務(wù)框架第1100、1110章節(jié)，內(nèi)部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時免受威脅，另一方面指審計組織機構(gòu)獨立，即與董事會的匯報關(guān)系的獨立。我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定。由于缺乏專門的法律支持，內(nèi)部審計的獨立性在我國一直處于岌岌可危的境地。
現(xiàn)實意義：隨著全球經(jīng)濟一體化的迅速發(fā)展，中國在全球經(jīng)濟要求及自身發(fā)展需要的雙重壓力下，本國企業(yè)所能得到的幫助將會越來越少。在國外大型企業(yè)的強勢沖擊下，發(fā)展自身，提高自身素質(zhì)變的刻不容緩。面對國外先進的管理理念及龐大的資金支援，我國的資本市場也出現(xiàn)巨大變化。上交所與深交所的上市公司數(shù)量逐年增大，大家紛紛通過上市來籌集資金以應(yīng)對國外企業(yè)的資金壓力。但是，僅僅靠資金的充足還是無法和國外先進企業(yè)相抗衡，沒有同樣先進的管理理念，再充足的資金也只能如同“暴發(fā)戶”一般，無法得到長遠發(fā)展。
公司經(jīng)營，外靠先進的經(jīng)營理念，內(nèi)靠自身完善的運營。通過完善、高效的內(nèi)部審計活動，組織可以達到最佳的公司內(nèi)部運營。從內(nèi)部出發(fā)，由內(nèi)而外改善公司經(jīng)營，樹立良好的企業(yè)文化，增加企業(yè)價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)。一個完善良好的內(nèi)部審計，提高的不僅僅是公司財務(wù)的安全性，更可以使公司達到最佳的運營狀況，在無形之中為公司節(jié)省資源，提高利益。
選題目的：通過對內(nèi)部審計獨立性的研究，找到國內(nèi)內(nèi)部審計獨立性所存在的問題及其解決對策，讓內(nèi)部審計更好的服務(wù)于企業(yè)。
(二)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀
1、國際內(nèi)部審計的研究當(dāng)前各國內(nèi)部審計遵循的新版的《內(nèi)部審計實務(wù)框架》是由國際內(nèi)部審計師協(xié)會于2011年的。其中關(guān)于內(nèi)部審計獨立性的問題，協(xié)會做出了新的解釋，即從獨立性到客觀性的轉(zhuǎn)變。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為，內(nèi)部審計較外部審計而言，其獨立性必然不如，但如果說內(nèi)部審計不如外部審計，也是很荒謬的一件事。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在新版《內(nèi)部審計實務(wù)框架》中，更加強調(diào)內(nèi)部審計的客觀性，其目的與獨立性一樣，都是為了更加公正的審計結(jié)論與審計評價，強調(diào)對事的客觀性和對人的獨立性，以減少以往僅僅強調(diào)獨立性而對內(nèi)部審計人員所造成的不必要的約束。
2、我國的研究狀況
我國內(nèi)部審計在一開始時是在國家干預(yù)和推動下發(fā)展起來的，受到國家審計的干預(yù)，在本單位也受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約，這使得我國內(nèi)部審計的獨立性很難實現(xiàn)。且由于我國在內(nèi)部審計發(fā)展階段即沒有強有力的經(jīng)濟體推動其發(fā)展，也沒有健全的內(nèi)部審計法律法規(guī)作為保障，長期得不到政府與企業(yè)的足夠重視，發(fā)展滯后。
2003年，中國內(nèi)部審計師協(xié)會新的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，并相繼了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和一系列配套的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則。在新的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中，我國內(nèi)部審計界將內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)。”這與1996年6月國際內(nèi)部審計師協(xié)會董事會通過的內(nèi)部審計定義相似，說明我國內(nèi)部審計正處于現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的第三個轉(zhuǎn)折點上。
我國內(nèi)部審計成立二十多年來，內(nèi)部審計雖有發(fā)展，但現(xiàn)狀仍令人擔(dān)憂，尤其是內(nèi)部審計的獨立性問題更加嚴(yán)重。與國外發(fā)達國家不同，中國內(nèi)部審計是由政府牽頭成立，在成立之初，很多企業(yè)并不能很深刻的了解內(nèi)部審計的作用，只是單純的按照國家要求建立。在這種情況下，內(nèi)部審計部門不僅不能得到高層領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，很多企業(yè)內(nèi)部審計部門僅僅由公司一些其他部門人員兼任，甚至由公司財務(wù)部門人員兼職，致使內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，獨立性更加缺失，幾近于無。且我國內(nèi)部審計專業(yè)人才缺少，缺乏客觀公正的獨立性觀念，法律法規(guī)不健全，我國內(nèi)部審計的獨立性仍然處于薄弱環(huán)節(jié)。
3、發(fā)展趨勢
我國經(jīng)濟正處于高速發(fā)展階段，面對國外的先進管理理念，國家應(yīng)在積極發(fā)展經(jīng)濟的同時，結(jié)合自身問題，積極推廣先進觀念。從需求決定供給的思想出發(fā)，在企業(yè)需要的情況下，幫助企業(yè)自身形成自己獨有的經(jīng)營管理理念。健全內(nèi)部審計法律法規(guī)，讓內(nèi)部審計有法可依，從而提高獨立性。宣傳內(nèi)部審計獨立性的意義，提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，從人員自身起，提升內(nèi)部審計的獨立性。實踐證明，內(nèi)部審計已成為我國審計體系重要的組成部分，并且正在成為企事業(yè)單位自我發(fā)展、自我約束、自我完善的重要機制，為加強內(nèi)部監(jiān)督、提高企業(yè)管理水平、遵守國家財經(jīng)法紀(jì)、促進廉政建設(shè)、增強企業(yè)競爭力發(fā)揮重要的作用。
二、論文(設(shè)計)的主要研究內(nèi)容及預(yù)期目標(biāo)
(一)主要研究內(nèi)容
1、內(nèi)部審計獨立性的涵義
(1)國外發(fā)達資本主義國家對內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)定義
(2)我國內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)定義
2、內(nèi)部審計的發(fā)展及其獨立性的必要性
(1)現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展
(2)內(nèi)部審計的作用
(3)內(nèi)部審計獨立性的必要性
3、我國內(nèi)部審計獨立性所存在的缺陷
(1)我國內(nèi)部審計方面法律法規(guī)不健全
(2)內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性差
(3)內(nèi)部審計人員方面的制約因素
4、強化內(nèi)部審計獨立性的措施建議
(1)加強內(nèi)部審計法律法規(guī)的建設(shè)
[關(guān)鍵詞]審計文化差異性環(huán)境
審計文化是審計群體在長期審計實踐活動中，逐步形成并被共同認(rèn)可、遵循，帶有審計取向、精神、道德、作風(fēng)、思想意識、行為方式、規(guī)范、制度及其具體化的物質(zhì)實體等因素的總和。從廣義上講是人類與審計相關(guān)的物質(zhì)財富和精神財富的總和，是一個融物質(zhì)文化、精神文化于一體的綜合體；從狹義上講是指審計行為以及與之相適應(yīng)的審計制度和審計組織機構(gòu)的總和。
從系統(tǒng)論的觀點來看，審計文化是一個多層次要素的復(fù)合體，由三個層次組成：一是審計物質(zhì)文化，包括審計工作、審計環(huán)境、審計條件等，它外顯審計文化的發(fā)達程度；二是審計制度文化，包括審計規(guī)范、政府審計機構(gòu)組織方式等，它是審計物質(zhì)文化和精神文化的中介；三是審計精神文化，它是審計文化的核心，全體審計人員認(rèn)可、遵循的帶有職業(yè)特色的價值取向、行為方式、工作作風(fēng)、道德規(guī)范、職業(yè)習(xí)慣以及審計人員對審計事業(yè)的責(zé)任感、榮譽感等，構(gòu)成了審計文化的特定內(nèi)涵。[1]
，我國政府審計采取行政型模式，相對于社會審計與內(nèi)部審計，它的性質(zhì)與運作模式?jīng)Q定了其所特有的審計文化。如果把各級政府審計機關(guān)當(dāng)作不同的審計主體，則其在審計中所體現(xiàn)出的政府審計文化又存在共性與差異性。
一、政府審計文化的共性
1、較強的權(quán)威性。對于政府審計，無論是采取立法型審計模式、司法型審計模式、行政型審計模式還是獨立型審計模式，其目標(biāo)主要是為了監(jiān)控國家運行情況，審計活動的重心越來越傾向于為宏觀的經(jīng)濟調(diào)控提供信息和經(jīng)濟控制服務(wù)。在這種情況下，政府審計實際上是主權(quán)者的代表——國家為整體經(jīng)濟局勢的平穩(wěn)運行而進行控制的一種手段，是主權(quán)者進行國家經(jīng)濟管理活動的一部分。[2]同時，國家的又賦予了政府審計所特有的法律保證。這樣，政府審計文化勢必體現(xiàn)出較強的權(quán)威性。
2、較弱的獨立性。獨立性是審計人員客觀、公正地進行審計和報告的前提，是審計的本質(zhì)和靈魂之所在。但是，我國現(xiàn)行的政府審計體制很難保證審計的獨立性，其原因在于：一是各級審計機關(guān)設(shè)置在政府內(nèi)，監(jiān)督者與被監(jiān)督者同時隸屬于政府部門，具有濃厚的內(nèi)部監(jiān)督色彩，難以解決審計機關(guān)既要對同級行政首長負(fù)責(zé)，又要獨立行使審計職權(quán)的矛盾；二是審計經(jīng)費受制于其他政府部門，獨立性難以保證。三是審計機關(guān)的人事制度受制于政府，審計處理難。[3]因此，機構(gòu)設(shè)置、經(jīng)費、人事這三個方面因素都制約著各級政府審計機關(guān)的獨立性，從而制約著政府審計文化的獨立性。
二、政府審計文化的差異性
政府審計文化的差異性是審計主體在審計過程中體現(xiàn)出來的特性，主要體現(xiàn)在時間和空間兩個方面。
1、時間上的差異性。審計文化因背景的不同而具有鮮明的特征，最明顯的表現(xiàn)就是政府審計職能的變遷。
我國的政府審計始于1983年，時值計劃經(jīng)濟末期，具有較強的行政色彩；同時，它又隸屬于行政部門，強調(diào)行政處理處罰手段，審計結(jié)果主要送達被審計單位，以突出合法性為主，強調(diào)為維護經(jīng)濟秩序服務(wù)。
1987年，“十三大”確立了有計劃的商品經(jīng)濟體制，即國家調(diào)節(jié)市場，市場引導(dǎo)。這種新的運作方式已經(jīng)非常接近市場經(jīng)濟。1992年，“十四大”最終確認(rèn)了建立社會主義市場經(jīng)濟體制的目標(biāo)，明確了市場對資源配置的基礎(chǔ)作用，真正開始了市場經(jīng)濟的歷程。1997年，“十五大”提出以公有制為主體，多種所有制經(jīng)濟的共同發(fā)展作為我國的基本經(jīng)濟制度，即強調(diào)加快市場化進程，進一步發(fā)揮市場對資源配置的基礎(chǔ)性作用。這樣，隨著我國市場經(jīng)濟的發(fā)展，政府審計作為國家對市場經(jīng)濟的一種宏觀調(diào)控方式，其活動重心也越來越轉(zhuǎn)向為宏觀經(jīng)濟調(diào)控提供信息和經(jīng)濟控制服務(wù)。
加入WTO后，入世不僅對中國經(jīng)濟有著直接和顯著的影響，而且對社會的、法律和文化意識等方面均產(chǎn)生了重大影響。也就是說，政府審計所依存的政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、法律環(huán)境、管理環(huán)境和文化環(huán)境都發(fā)生了或多或少的變化。一方面經(jīng)濟增長方式由粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，要求社會資源的節(jié)約和經(jīng)濟效益的提高，效益是所有經(jīng)濟活動追求的目標(biāo)。審計作為專門的經(jīng)濟監(jiān)督活動，要在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮作用，必然要將效益作為工作的目標(biāo)之一。同時政府職能的轉(zhuǎn)變，要求政府及其他公共部門提高經(jīng)營管理活動效率，有效使用納稅人資金，這就在客觀上要求審計機關(guān)開展效益審計，加強對政府活動有效性的監(jiān)督檢查。另一方面，人大、政府提出了開展效益審計的要求，即“3E”審計（Economy， Efficiency， Effectiveness Audit）。審計法確立的兩個報告制度8年來，各級審計機關(guān)向政府和人大作的審計結(jié)果報告和審計工作報告發(fā)揮了十分重要的作用，但是政府和人大對審計工作的要求也在提高。政府和人大不只希望通過審計機關(guān)了解一些有關(guān)部門單位執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)的情況，同時還需要了解有關(guān)單位使用國家財政資金和管理使用國有資產(chǎn)的效益情況。政府審計開始由傳統(tǒng)的財政、財務(wù)收支審計向效益審計轉(zhuǎn)變。
可見，隨著歷史的發(fā)展，政府審計文化帶上了鮮明的時代特征，審計文化中行政色彩開始逐步淡化，而其為經(jīng)濟發(fā)展服務(wù)的專業(yè)性、性色彩越來越鮮明。
2、空間上的差異性?？臻g上的差異性也稱地域上的差異性，作為國家經(jīng)濟活動重要組成部分的政府審計，將受到地域差異性的影響。地域性的差異可以分為條件差異、經(jīng)濟發(fā)展水平差異和文化差異三個方面。這三方面對審計文化的影響不盡相同。自然環(huán)境與經(jīng)濟發(fā)展水平的差異會因為科學(xué)技術(shù)與生產(chǎn)力水平的發(fā)展而逐漸縮小，但文化差異就不同。
這里所指的文化是廣義的，它是指一個群體、一個地域的存在方式和價值觀念。不同的地域共同體面對不同的生存環(huán)境，使用不同的技術(shù)，就會產(chǎn)生不同的勞動分工和分配形式，形成不同的價值和信仰體系，因此必然形成不同的文化區(qū)。[4]也就是說區(qū)域經(jīng)濟決定地域文化的形成和發(fā)展。經(jīng)濟發(fā)展因自然條件和人文因素的差異，而呈現(xiàn)出區(qū)域特色。不同區(qū)域經(jīng)濟孕育了不同的地域文化，它的發(fā)展?fàn)顩r對地域文化發(fā)展起支撐作用，決定著地域文化發(fā)展水平的高低。同時，區(qū)域經(jīng)濟過程也決定著地域文化發(fā)展的結(jié)構(gòu)、類型、性質(zhì)等，從而形成了有著相似或相同文化特質(zhì)的文化地理區(qū)域，其居民的語言、宗教信仰、形式、生活習(xí)慣、道德觀念及心理、性格、行為等方面具有一致性，帶有濃厚的區(qū)域文化特征。
地域文化一旦形成，它又成為了經(jīng)濟全面發(fā)展不可或缺的前提。在經(jīng)濟運行中，每一個活動主體都不可避免地感受到文化背景的深沉力量。文化背景的差異，總是通過經(jīng)濟活動的方式、規(guī)模、層次曲折地反映出來。[5]這種影響在政府審計文化中，表現(xiàn)為政府審計文化的差異性，如從總體風(fēng)格上講，某些地域的審計人員，多習(xí)慣于從整體、宏觀、戰(zhàn)略上去考慮，談問題一針見血，突出對全局的把握；某些地域的審計人員，則更多注重對具體審計證據(jù)的研究，更多強調(diào)證據(jù)的適當(dāng)性與充分性、審計證據(jù)與結(jié)論之間的關(guān)系等具體方面?？梢哉f，前者對戰(zhàn)略問題考慮得較多，而后者對戰(zhàn)術(shù)問題則考慮得較細(xì)，其結(jié)果形成了政府審計文化的不同風(fēng)格。
三、政府審計文化差異性的原因
審計文化的差異性來源于審計文化環(huán)境的差異性。審計文化環(huán)境主要包括以下四個要素：
1、政治環(huán)境。社會政治體制、法制環(huán)境和政治民主化的程度，影響著審計制度、審計行為，也影響著審計文化的建設(shè)和發(fā)展，對審計文化制度層起著決定性作用。審計文化運行于特定的法律環(huán)境中，其作用的發(fā)揮必受所處法律環(huán)境完善程度的制約。對于我國的各級審計機關(guān)，基本的政治制度是相同的，只是在政治民主化程度和法制化程度方面有所差異，這也自然導(dǎo)致了審計文化的差異性。法制化環(huán)境越好，政治民主化程度越高，審計文化發(fā)揮的作用就越大。
2、經(jīng)濟環(huán)境。審計是經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，它的發(fā)展變化受著不同歷史發(fā)展階段上不同經(jīng)濟環(huán)境的深刻影響，審計文化也不例外。審計文化總是在一定的經(jīng)濟環(huán)境下發(fā)揮作用，經(jīng)濟環(huán)境不同，審計文化發(fā)揮作用的廣度和深度也就不同。
經(jīng)濟環(huán)境是影響審計文化作用發(fā)揮的決定性因素，其影響力可從生產(chǎn)力和生產(chǎn)關(guān)系兩方面來認(rèn)識。一是生產(chǎn)關(guān)系對審計文化的影響。主要包括所有制形式以及社會收入分配形式等。所有制的形式在一定程度上決定了對審計主體的選擇，這將對審計文化的、作用產(chǎn)生影響。若一國所有制的形式可以決定要不要審計，這個時候也就談不上審計文化的建設(shè)。二是生產(chǎn)力對審計文化的影響。一般來說，一個地區(qū)的生產(chǎn)力越發(fā)達，其社會生產(chǎn)的規(guī)模就越大，社會生產(chǎn)的復(fù)雜程度也越高，因此，生產(chǎn)管理水平的高低就顯得尤為重要，監(jiān)督作為管理的一項職能將發(fā)揮著舉足輕重的作用。此時，政府審計作為社會監(jiān)督的一種主要方式，也顯得尤為重要。由于我國各地區(qū)的社會經(jīng)濟和科學(xué)技術(shù)發(fā)展水平不盡相同，這樣就制約著政府審計行為的物質(zhì)基礎(chǔ)，從而使政府審計文化必然受其控制和規(guī)定。
3、文化環(huán)境。文化環(huán)境主要是指社會大文化環(huán)境，既包括社會程度、文化發(fā)展水平，也包括由于社會文化的影響和作用，人們形成的各種思想觀念、社會公德意識取向、信念追求、思想素質(zhì)、職業(yè)道德等。它是一個民族的文化教育發(fā)展水平及傳統(tǒng)優(yōu)秀文化遺產(chǎn)，影響著一個行業(yè)乃至整個社會群體的整體素質(zhì)、價值取向和精神面貌，因此它制約著審計文化。
我國傳統(tǒng)思想信奉儒教、佛教、道教和中庸主義，強調(diào)集體主義社會經(jīng)濟統(tǒng)攬和忠誠；強調(diào)家族主義、論資排輩等思想；強調(diào)精神力量、公共需要和工作取向；強調(diào)“成名”和非正式經(jīng)濟取向；強調(diào)傳統(tǒng)道德、義務(wù)和權(quán)威，在政治上表現(xiàn)為尊重政府及“官本位制”思想。[6]但是，地域的差異性又造成了對傳統(tǒng)文化的沖擊，一方面是對傳統(tǒng)文化遵循的程度不同，另一方面是各地沉淀了不同的地域文化，這兩方面直接戓間接地導(dǎo)致了審計文化差異性的產(chǎn)生與發(fā)展。
4、國際環(huán)境。從國際范圍看，審計文化是一個連續(xù)的整體，由此決定的審計文化也必然是一個國際性的有機整體。[7]我國政府審計制度的建立僅僅只有二十個年頭的歷程，無論是審計理念、審計思維、還是運作模式、管理方式、以及有關(guān)的規(guī)則、準(zhǔn)則與國際上通行的還存在較大的差別。國外的政府審計經(jīng)過較長時期的，已形成了一系列值得我們借鑒和汲取的優(yōu)秀文化成果。因此，各級審計機關(guān)對國外優(yōu)秀審計文化的借鑒與汲取的積極性程度也導(dǎo)致了審計文化的差異性的進一步發(fā)展。
深入以上四個因素，我們可以發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致政府審計文化差異性最根本的原因還是在于公共受托責(zé)任關(guān)系的不均衡發(fā)展。
公共受托責(zé)任指受托管理公共財富的單位或個人對經(jīng)營管理那些資源所負(fù)有的責(zé)任。審計是起源于受托責(zé)任關(guān)系（accountability），并且伴隨著受托責(zé)任關(guān)系的發(fā)展而發(fā)展。受托責(zé)任不僅是一種普遍的關(guān)系，也是一種普遍的、動態(tài)的社會關(guān)系。伴隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，也伴隨著民智的開發(fā)和民主制度的完善，受托責(zé)任遵循下列途徑發(fā)展：一是由受托財務(wù)責(zé)任向受托管理責(zé)任的發(fā)展；二是由程序性受托責(zé)任向結(jié)果性受托責(zé)任的發(fā)展。[8]對于政府審計而言也是一樣的，在我國，各級政府及其部門和眾多的國有企事業(yè)單位客觀上承擔(dān)著公共受托責(zé)任。建立在受托責(zé)任關(guān)系，尤其是公共受托責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上的資產(chǎn)所有者管理資產(chǎn)的需要是政府審計誕生和存在的根本原因。[9]
由于我國存在著不勻衡的經(jīng)濟與文化區(qū)域，作為基礎(chǔ)的公共受托責(zé)任的發(fā)展也必然不均衡，對各級政府審計機關(guān)而言，審計過程中審計工作重心、工作方式、制度設(shè)定、精神面貌等也有所差異，其體現(xiàn)出來的各地政府審計文化也必然存在差異性。
四、正視差異性，構(gòu)建新時期的政府審計文化
審計文化建設(shè)就是在審計具體的環(huán)境及條件下將人們的事業(yè)心和成功欲化作具體的奮斗目標(biāo)、信念和行為準(zhǔn)則，審計組織提倡什么，崇尚什么，審計人員的注意力必然轉(zhuǎn)向什么，這比強迫命令更有效。作為一個組織，規(guī)章制度對審計來說是必要的；但即使有千萬條規(guī)章制度，也很難規(guī)范到審計人員的每個行為。審計文化能使信念在審計人員的心理深層形成一種定勢，構(gòu)造出一種響應(yīng)機制，只要外部誘導(dǎo)信號發(fā)生，即可得到積極的響應(yīng)，并迅速轉(zhuǎn)化為預(yù)期行為。[10]
1、構(gòu)建新時期的政府審計文化的必要性與可行性
審計文化是審計實踐的升華，反過來又塑造和著審計實踐。進入21世紀(jì)，我國政府審計面臨著機遇與挑戰(zhàn)，審計實踐面臨著許多新的課題，不僅需要新形勢下審計體制和的開拓創(chuàng)新，更需要新型審計文化的同步發(fā)展?？梢哉f，若沒有審計文化的創(chuàng)新相伴隨、相促進，審計業(yè)務(wù)的創(chuàng)新進程就會延緩。例如，從審計制度文化的角度看，由于我國現(xiàn)行政府審計體制中“主觀意志性”的色彩較濃，在一定程度上就削弱了審計執(zhí)法監(jiān)督的強度。再如，從包含審計人員素質(zhì)的審計精神文化角度看，審計隊伍的現(xiàn)狀與相互滲透發(fā)展的全球化經(jīng)濟難以適應(yīng)。主要表現(xiàn)為審計人員構(gòu)成比較單一，基本上是審計人員和人員；審計人員掌握和審計的水平與信息的要求還有一定距離。從某種意義上看，審計工作中出現(xiàn)的少數(shù)徇私枉法現(xiàn)象也與審計制度文化、精神文化和道德文化的弱勢有關(guān)。我國現(xiàn)行政府審計實務(wù)中的一些弱勢，其實質(zhì)上也是審計文化建設(shè)相對滯后所致，構(gòu)建新形勢政府審計文化十分必要。
目前，政府審計中存在著以下條件使新時期政府審計文化的構(gòu)建切實可行。一是審計物質(zhì)設(shè)備和技術(shù)的根本性變化為審計文化建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)；二是形成的比較完整的審計組織體系為審計文化建設(shè)提供了組織保障；三是建立起的以審計法為核心的審計監(jiān)督規(guī)范體系使審計工作開始走上法制化、制度化、規(guī)范化的軌道；四是在審計管理中出現(xiàn)的向文化管理的轉(zhuǎn)變有利于吸收相關(guān)組織文化已有的成果；五是新的審計價值觀、審計倫理規(guī)范和審計風(fēng)氣的逐步形成為審計文化建設(shè)創(chuàng)造了有利的條件。上述幾個方面為新時期政府審計文化的建設(shè)奠定了基礎(chǔ)，將降低政府審計文化的建設(shè)成本，大大提高政府審計文化建設(shè)的可行性。[11]
2、正視差異性，構(gòu)建新時期政府審計文化
新時期政府審計文化建設(shè)包括制度文化、精神文化、物質(zhì)文化三個層面的建設(shè)。
一是制度層面的建設(shè)。包括審計組織體系，審計法律、法規(guī)、準(zhǔn)則和職業(yè)道德的建設(shè)與完善。制度層面的審計文化是審計文化的關(guān)鍵，它把物質(zhì)文化與精神文化連為一體。同時，它是一種“規(guī)范性”文化，是審計組織為了實現(xiàn)組織目標(biāo)而予其成員的活動以一定約束并使其具有適應(yīng)性的文化要求。從總體而言，政府審計中制度層面的審計文化建設(shè)由于在政府的直接管理下，更多體現(xiàn)出來的是規(guī)范性建設(shè)，無論是審計組織體系還是審計法律、法規(guī)、職業(yè)道德，一旦制定就由政府推廣，各級組織執(zhí)行。這樣，審計文化制度層面的差異性在這種強勢規(guī)范性的干預(yù)下將會逐漸減少。本文也認(rèn)為政府審計文化在這一層面的差異性應(yīng)該減少甚至消除。
二是物質(zhì)層面的建設(shè)。審計物質(zhì)文化決定審計精神文化，審計物質(zhì)文化的發(fā)展與完善將推動審計精神文化的發(fā)展與完善。由于各地的經(jīng)濟發(fā)展不平衡，我們必須承認(rèn)政府審計文化這一層面的差異性還是相當(dāng)大的，因此，必須減少物質(zhì)層面建設(shè)的差異性，縮小落后地區(qū)與發(fā)達地區(qū)在物質(zhì)文化上的差距，促進審計文化的協(xié)調(diào)發(fā)展。
三是精神層面的建設(shè)。首先要建立一種積極向上，體現(xiàn)時代特征，為廣大審計人員所接受并樂于為之付出的審計價值觀；其次要加強對審計人員的道德和風(fēng)氣建設(shè)。精神層面的建設(shè)，不能推行“規(guī)范化”或“統(tǒng)一化”，這種做法既不，也不現(xiàn)實。對待精神層面審計文化的差異性，我們應(yīng)該做到：揚棄、互補、借鑒、創(chuàng)新，拋棄消極的不適應(yīng)時展的因素，同時保留與發(fā)揚其積極的因素，將整體性與層次性、共性與個性結(jié)合，進一步創(chuàng)新與發(fā)展審計文化。
總之，政府審計文化建設(shè)的核心是審計職業(yè)道德建設(shè)、審計精神培育、審計價值取向、審計形象樹立；重點是培育審計精神、樹立正確的價值觀、人生觀和世界觀。構(gòu)建新時期的政府審計文化，要用審計精神凝聚人心，使之成為全體審計人員的共同追求和行為準(zhǔn)則；要開展理想信念和職業(yè)道德教育，使廣大審計人員樹立愛崗敬業(yè)、無私奉獻的精神，樹立恪盡職守、敢于負(fù)責(zé)的精神，樹立艱苦奮斗、廉潔自律的精神，樹立按章辦事、遵紀(jì)守法的精神；要通過提高審計人員的思想政治素質(zhì)和科學(xué)文化知識，為審計發(fā)展和創(chuàng)新提供精神動力和智力支持；要要確立全新的國家審計理念，既審計工作必須始終堅持以經(jīng)濟建設(shè)為中心這個永恒主題，逐步建立起一整套激勵和約束機制，不斷增強創(chuàng)新意識、發(fā)展意識和全局意識。
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論文關(guān)鍵詞：審計創(chuàng)新；環(huán)境因素;敏感性
1 引言
隨著社會生產(chǎn)力的發(fā)展、社會財富的增多，財產(chǎn)集中到少數(shù)所有者手中，造成了所有權(quán)與管理權(quán)矛盾的激化（無論從國家還是企業(yè)的角度），最終使二者分離，而“委托管理”則成為這個矛盾的解決方法。但受委托人是否忠于職守，能否達到預(yù)期效益需要對其經(jīng)濟責(zé)任和業(yè)績進行審查評價，審計便應(yīng)運而生，成為確保受托責(zé)任有效履行的社會控制機制。因此，審計的產(chǎn)生是環(huán)境變化所導(dǎo)致，同時，其發(fā)展的過程也受到環(huán)境因素變化的影響。
2 影響審計的環(huán)境因素剖析
影響審計創(chuàng)新的環(huán)境是指所有作用于審計且不斷發(fā)展變化的各種因素的綜合，即審計環(huán)境。審計環(huán)境由不同的具體環(huán)境因素所組成，既包含審計賴以生存和發(fā)展的有利因素，也包括制約和抵制某些審計活動的不利因素。對審計影響較為明顯的主要有以下幾個因素：
（1）經(jīng)濟。審計的經(jīng)濟環(huán)境是指一定時期內(nèi)的社會經(jīng)濟發(fā)展水平及其運動機制對審計工作的影響。
（2）法律。法律環(huán)境包括法制本身的健全和完善，以及法律對審計的保護與授權(quán)兩個方面，直接涉及審計地位的確立、審計行為的規(guī)范，同時也設(shè)計與審計活動有利害關(guān)系的社會各方行為的規(guī)范。
（3）政治。政治環(huán)境是指在一定時期的社會政治制度下，國家權(quán)力機關(guān)對審計這種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督活動的法律地位的確認(rèn)程度。
（4）管理需求。即政府、企業(yè)管理者、廣大投資者等這些相關(guān)利益群體隨著經(jīng)濟發(fā)展而不斷變化的對審計的提出的工作績效的客觀要求。
（5）科技文化。審計的科技文化環(huán)境是指一定時期內(nèi)的科學(xué)文化發(fā)展水平所決定的技術(shù)手段對于審計操作技能和審計內(nèi)容的影響。
3 審計環(huán)境中敏感性因素的篩選
3.1 由審計環(huán)境對目標(biāo)變革的影響引申敏感性因素
審計目標(biāo)的演變隨著審計環(huán)境的變化到目前為止可分為四個階段，第一階段是從審計產(chǎn)生到20世紀(jì)30年代以揭弊查錯為主要審計目標(biāo)；第二階段則是20世紀(jì)30年代到80年代以鑒證財務(wù)報表的真實公允為主要審計目標(biāo)；第三階段則是20世紀(jì)80年代到90年代以鑒證財務(wù)報表的真實公允和揭弊查錯并重為主要審計目標(biāo)；最后階段則是以降低信息風(fēng)險為主要審計目標(biāo)。
（1）揭弊查錯到鑒證財務(wù)報表的真實公允的轉(zhuǎn)變。表面上，審計目標(biāo)的第一次創(chuàng)新是由于企業(yè)規(guī)模的擴大和經(jīng)濟業(yè)務(wù)日益復(fù)雜，審計師無法像以前那樣進行全面詳細(xì)的審計，審計師僅僅只能在抽查的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表的公允性發(fā)表意見。但根本原因是資本主義經(jīng)濟迅速發(fā)展，股份公司大量涌現(xiàn)，企業(yè)管理者受托經(jīng)濟責(zé)任范圍不僅僅表現(xiàn)在股東與債權(quán)關(guān)系上，而且表現(xiàn)與其他許多相關(guān)利益者的直接關(guān)系上，整個社會對企業(yè)會計信息最重要的關(guān)注點從財務(wù)狀況迅速轉(zhuǎn)向盈利能力。因此，經(jīng)濟的發(fā)展以及管理需求發(fā)生改變，促成了審計目標(biāo)的第一次創(chuàng)新。
（2）揭弊查錯回歸與鑒證財務(wù)報表的真實公允并重為審計的主要目標(biāo)。企業(yè)管理人員欺詐舞弊案增加、針對審計師的訴訟爆炸以及審計職業(yè)界本身對推卸揭弊查錯責(zé)任的批評使得揭弊查錯在20世紀(jì)80年代重新變?yōu)閷徲嬛饕繕?biāo)，但訴訟案的增加以及審計師的自責(zé)并不是審計目標(biāo)再一次變革的根本原因。其實是由于受到當(dāng)時因為兩次石油危機的影響，資本主義經(jīng)濟在40多年后再次遭遇大的經(jīng)濟危機，整個資本主義經(jīng)濟陷入滯脹狀態(tài)。
（3）審計目標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)榻档惋L(fēng)險。20世紀(jì)50年代以來的40多年里審計師除了做好財務(wù)報表審計的同時，還積極從事管理咨詢活動，已初步具備了審查企業(yè)管理活動信息的能力。表面上是因為審計師自身素質(zhì)的提高促成審計目標(biāo)的再一次創(chuàng)新，事實上，由于面臨訴訟的威脅，審計人員根本不愿意深入到非會計領(lǐng)域，只是因為審計不擴大鑒證職能，審計職業(yè)將被其他職業(yè)替代的威脅使得審計職業(yè)界自身發(fā)生改變。
3.2 自審計環(huán)境的對審計模式演變的影響揭示敏感性因素
審計模式大體經(jīng)歷了三個階段。首先是存在于19世紀(jì)中葉到20世紀(jì)40年代的帳表導(dǎo)向?qū)徲?；其次是存在?0世紀(jì)40年代到70年代的系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲?；最后則是風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?nbsp;
（1）帳表導(dǎo)向?qū)徲嬒蛳到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫷霓D(zhuǎn)變。二次世界大戰(zhàn)以后，西方資本主義國家出現(xiàn)了多種經(jīng)營形式的大型企業(yè), 經(jīng)濟業(yè)務(wù)量越來越大，會計系統(tǒng)也越來越復(fù)雜,企業(yè)為了管理需要，開始建立內(nèi)部控制制度。同時，審計師在審計實務(wù)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)內(nèi)控制度與企業(yè)會計信息的質(zhì)量具有很大的相關(guān)性，管理需求也演變?yōu)樵\斷企業(yè)的內(nèi)控制度是否健全。因此，企業(yè)組織形式、經(jīng)營模式等經(jīng)濟因素的變化和管理需求的改變，直接導(dǎo)致了審計模式轉(zhuǎn)變?yōu)橄到y(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嫛?nbsp;
（2）系統(tǒng)導(dǎo)向?qū)徲嬒蝻L(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷霓D(zhuǎn)變。通過審計環(huán)境因素對審計目標(biāo)以及審計模式創(chuàng)新的影響分析，可以得到經(jīng)濟以及管理需求是影響審計創(chuàng)新的敏感性因素，除此之外的政治、法律、科技文化、審計師自身素質(zhì)等因素，本文認(rèn)為這些因素并不是促使審計創(chuàng)新的直接動力，僅僅是審計創(chuàng)新敏感性因素的延伸。
4 敏感性因素內(nèi)部關(guān)系的分析及論證
“受托責(zé)任”是審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)，并且是其發(fā)展的內(nèi)核。但“受托責(zé)任”是因經(jīng)濟的發(fā)展而所導(dǎo)致。因此，在兩個敏感性因素中，本文認(rèn)為經(jīng)濟環(huán)境因素是最根本的因素，處于第一層次，而管理需求的變化是受經(jīng)濟的影響，是審計創(chuàng)新的直接動力，處于第二層次。
首先，按照經(jīng)濟監(jiān)督論的觀點，審計在本質(zhì)上是一種特殊的經(jīng)濟控制，是對受托經(jīng)濟責(zé)任履行過程的控制，其目標(biāo)在于保證受托經(jīng)濟責(zé)任的全面有效履行以滿足相關(guān)利益群體提出的管理需求。經(jīng)濟控制是對經(jīng)濟行為的控制，當(dāng)企業(yè)的經(jīng)濟行為、社會經(jīng)濟發(fā)展水平以及運動機制發(fā)生改變時，相關(guān)利益群體的期望便發(fā)生改變。審計職業(yè)界只有在清楚認(rèn)識到社會的合理需求后，改變其審計目的、內(nèi)容以及方法等以滿足社會的期望。即第一層次的經(jīng)濟因素引起第二層次管理需求的改變，誘發(fā)審計目標(biāo)、模式等創(chuàng)新以達到社會的期望水平。
其次，我們從三種審計類型的產(chǎn)生原因來看。國家審計的出現(xiàn)是因為經(jīng)濟發(fā)展到一定程度，出現(xiàn)了統(tǒng)治階級，統(tǒng)治者為鞏固其統(tǒng)治地位，需要檢查各級官吏是否誠實地履行了經(jīng)濟責(zé)任、國家的各項開支、各項賦稅收入是否符合統(tǒng)治階級的意愿，導(dǎo)致國家審計的產(chǎn)生；而內(nèi)部審計的產(chǎn)生，是因為資本主義經(jīng)濟的發(fā)展，跨國公司崛起、內(nèi)部管理層次的增加，產(chǎn)生了對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理控制和監(jiān)督的需要，導(dǎo)致了20世紀(jì)初內(nèi)部審計在美國產(chǎn)生。因此，經(jīng)濟的發(fā)展催生了不同的管理需求，導(dǎo)致了不同類型的審計出現(xiàn)。
5 敏感性環(huán)境因素對審計創(chuàng)新影響的機理分析
從上述我們可以知道影響審計創(chuàng)新的根本因素是經(jīng)濟，直接動力為管理需求，敏感性因素在審計創(chuàng)新過程中起著基礎(chǔ)的作用。同樣，政治、法律、科技文化、審計師自身素質(zhì)這些敏感性因素的延伸在審計創(chuàng)新的過程中也有著不同的貢獻。
5.1 敏感性因素對審計創(chuàng)新的基礎(chǔ)作用
經(jīng)濟的發(fā)展是審計產(chǎn)生的根本動力，審計產(chǎn)生以后，在不同的經(jīng)濟發(fā)展階段，經(jīng)濟活動、經(jīng)濟關(guān)系、生產(chǎn)規(guī)模、企業(yè)的組織形式及經(jīng)濟體制等方面具有不同的特點，必然對審計職能、目的等有不同的要求，當(dāng)審計本身的發(fā)展不能適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的要求時，審計發(fā)展格局就將發(fā)生變革。
5.2 敏感性因素通過其延伸因素對審計創(chuàng)新的貢獻
（1）通過政治的貢獻。歷史唯物主義認(rèn)為，經(jīng)濟基礎(chǔ)決定上層建筑，上層建筑對經(jīng)濟基礎(chǔ)具有反作用。從政治的本質(zhì)和特征來看，作為上層建筑的政治不僅是經(jīng)濟基礎(chǔ)的反映，而且直接維護經(jīng)濟基礎(chǔ)。經(jīng)濟因素作用于政治，通過政治手段對審計創(chuàng)新的促進更具有持久性和相對穩(wěn)定性，而管理需求尤其是國家最高統(tǒng)治者或政府首腦的意志，通過政治對審計的影響則更直接、更經(jīng)常，直接決定了采用什么樣的審計體制、賦予審計怎樣的權(quán)力、采取什么樣的審計模式等。
（2）通過法律的貢獻。法律是由特定社會的經(jīng)濟基礎(chǔ)決定，并且服務(wù)于該經(jīng)濟基礎(chǔ)。社會公眾的需求，是法律產(chǎn)生的重要動力，法律環(huán)境直接決定著審計存在的形式、活動和發(fā)展方向，按照統(tǒng)治階級的意志規(guī)定了審計的地位、審計機關(guān)的權(quán)力職責(zé)、審計的內(nèi)容等。
企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。
【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制風(fēng)險管理
一、我國內(nèi)部控制現(xiàn)狀
我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會管上市公司的信息披露；財政部管全國所有企業(yè)的財務(wù)與會計工作，并負(fù)責(zé)會計準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊?。?/p>
其一，各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會計控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計與制定缺乏具體的指導(dǎo)。其二，關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。其三，缺乏統(tǒng)一的推進機構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。
客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會計控制和審計評價為主線的,我們可將之簡稱為“會計導(dǎo)向”和“審計導(dǎo)向”。會計導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會計控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會計控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計方面的內(nèi)容。審計導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計程序與方法的應(yīng)用、審計成本的節(jié)約、審計效率的提高和審計風(fēng)險的控制等。
二、我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在的問題
(一)內(nèi)部審計不具備真正意義上的獨立性
內(nèi)部審計是企業(yè)自我獨立評價的一種活動，內(nèi)部審計可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計人員必須相對獨立并且直接向董事會或?qū)徲嬑瘑T會報告。我國一些上市公司內(nèi)部審計即使存在，但卻不具備真正的獨立性，有的也流于形式。
(二)缺少風(fēng)險評估和風(fēng)險防范意識
各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險進行評估和預(yù)防。
(三)人力資源管理發(fā)展滯后
近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。
(四)有效的價格風(fēng)險評價機制尚未建立
由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報價，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報價，承擔(dān)更大的價格風(fēng)險。
三、完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的途徑
(一)完險管理體系
全面風(fēng)險管理是對整個機構(gòu)內(nèi)各個層次,各個種類風(fēng)險的通盤管理。全面風(fēng)險管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報告制度,建立一個有效的全面風(fēng)險管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險。
在機構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險控制環(huán)節(jié)，分解、落實機構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進行檢查、評價和考核，強化風(fēng)險管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險。
(二)健全內(nèi)部審計控制
內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：其一內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制；其二內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計；其三內(nèi)部控制可能會因執(zhí)行人員的差池而失??；其四內(nèi)部控制可能會因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計人員定期檢查項目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時糾正各種錯誤和弊端，能促進內(nèi)部控制的有效實施。
(三)營造企業(yè)風(fēng)險管理的文化氛圍
企業(yè)風(fēng)險管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會或?qū)徲嬑瘑T會的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險敏感程度的提高,企業(yè)管理者會進一步掌握有效的風(fēng)險管理能力。通過他們的推進、提供報告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實施既定的風(fēng)險戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險管理水平將不斷提高。
(四)設(shè)計一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南
設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動指南，為管理者進行內(nèi)部控制有效性評價提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動指南，也可由公司聘請會計師事務(wù)所設(shè)計適合各公司實際情況的行動指南。在內(nèi)部控制評價方面，被評價單位可以聘請年報評價的注冊會計師以外的中介機構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進行評價，并對評價過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點進行必要的改進，保證財務(wù)報告的編報質(zhì)量，降低財務(wù)風(fēng)險。國內(nèi)的會計師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會計師事務(wù)所報告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價和咨詢業(yè)務(wù)。
【參考文獻】
[1]王東葉，我國建筑施工企業(yè)生存環(huán)境分析[D]，天津大學(xué)管理學(xué)院碩士學(xué)位論文，2007年5月。
[2]林光華，內(nèi)部控制在實踐中的應(yīng)用研究[D]，對外經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文，2006年4月。
[3]王振英馬麗萍王澤，我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險管理商業(yè)經(jīng)濟[J]，2006年5期。
專業(yè)
層次
學(xué)制
主要課程
音樂教育
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兩年
大學(xué)語文、基礎(chǔ)樂理、視唱練耳、基礎(chǔ)聲樂、基礎(chǔ)和聲、合唱與指揮基礎(chǔ)、基礎(chǔ)鋼琴、藝術(shù)概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學(xué)音樂教學(xué)法、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)實踐、基礎(chǔ)鋼琴實踐、基礎(chǔ)聲樂實踐、
本科
兩年
英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學(xué)、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學(xué)、音樂美學(xué)、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏實踐、視唱練耳實踐、畢業(yè)論文
經(jīng)濟法
專科
兩年
大學(xué)語文、法理學(xué)、憲法學(xué)、民法學(xué)、民事訴訟法學(xué)、公司法、經(jīng)濟法概論、刑法學(xué)、合同法、稅法、國際經(jīng)濟法概論、勞動法、計算機基礎(chǔ)、人力資源管理
本科
兩年
英語（二）、行政處罰法、行政復(fù)議法學(xué)、國家賠償法、經(jīng)濟法學(xué)原理、企業(yè)與公司法、行政法學(xué)、勞動法、金融法概論、房地產(chǎn)法、環(huán)境法學(xué)、稅法原理、行政訴訟法、財務(wù)管理學(xué)（輔修）
市場營銷 ?？?兩年 政治經(jīng)濟學(xué)（財經(jīng)類）、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會計學(xué)、經(jīng)濟法概論（財經(jīng)類）、大學(xué)語文（專）、國民經(jīng)濟統(tǒng)計概論、消費心理學(xué)、談判與推銷技巧、企業(yè)管理概論、公共關(guān)系學(xué)、廣告學(xué)（一）、市場營銷學(xué)、市場調(diào)查與預(yù)測、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（含實踐）
本科 兩年 英語（二）、高等數(shù)學(xué)（二）、市場營銷策劃、金融理論與實務(wù)、商品流通概論、消費經(jīng)濟學(xué)、國際商務(wù)談判、國際貿(mào)易理論與實務(wù)、企業(yè)會計學(xué)、國際市場營銷學(xué)、管理系統(tǒng)中計算機應(yīng)用（含實踐）
公共關(guān)系 本科 兩年 人際關(guān)系學(xué)、公共關(guān)系口才、現(xiàn)代談判學(xué)、公共關(guān)系案例、國際公共關(guān)系、公關(guān)政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、人力資源管理（一）、現(xiàn)代資源管理（一）、廣告運作策略
行政管理 ?？?兩年 大學(xué)語文（專）、政治學(xué)概論、法學(xué)概論、現(xiàn)代管理學(xué)、行政管理學(xué)、市政學(xué)、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、社會研究方法、秘書工作 、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（含實踐）
本科 兩年 英語（二）、當(dāng)代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、國家公務(wù)員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學(xué)概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務(wù)管理學(xué)、秘書學(xué)概論、企業(yè)管理概論
漢語言
文學(xué)
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兩年
文學(xué)概論、中國現(xiàn)代文學(xué)作品選、中國當(dāng)代文學(xué)作品選、中國古代文學(xué)作品選（一、二）、外國文學(xué)作品選、現(xiàn)代漢語、古代漢語、寫作等
本科
兩年
美學(xué)、中國現(xiàn)代文學(xué)史、中國古代文學(xué)史（一、二）、外國文學(xué)史、語言學(xué)概論、英語（二）、兩門選修課、畢業(yè)論文
涉外秘書學(xué)
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兩年
英語（一）、大學(xué)語文（專）、公共關(guān)系、外國秘書工作概況、涉外秘書實務(wù)、涉外法概要、
本科
兩年
英語（二）、中外文學(xué)作品導(dǎo)讀、國際貿(mào)易理論與實務(wù)、經(jīng)濟法概論、秘書語言研究、公關(guān)禮儀、交際語言學(xué)、國際商務(wù)談判、中外秘書比較、口譯與聽力等
對外漢語
本科
兩年
現(xiàn)代漢語、實用英語、中國古代文學(xué)、中國現(xiàn)當(dāng)代文學(xué)、外國文學(xué)、外國文化概論、對外漢語教學(xué)概論、英語表達與溝通（實踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等
英語翻譯
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兩年
英語寫作基礎(chǔ)、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎(chǔ)、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力
本科
兩年
中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日 / 法）、高級英語、英美文學(xué)選讀、畢業(yè)論文
日語
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兩年
基礎(chǔ)日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經(jīng)貿(mào)日語、日語聽力、日語口語
本科
兩年
高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學(xué)選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現(xiàn)代漢語、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、日語口譯與聽力、畢業(yè)論文
英語
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兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國家概況、英語聽力，口語等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學(xué)選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等
外貿(mào)英語
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兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國家概況、國際貿(mào)易理論與實務(wù)、英語聽力、口語、外貿(mào)英語閱讀等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學(xué)選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識英語、外貿(mào)口譯與聽力、二外（日語）等
公共事業(yè)
管理
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兩年
計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、公共事業(yè)管理概論、社會學(xué)概論、管理學(xué)原理、人力資源開發(fā)與管理、公共關(guān)系、社會調(diào)查與方法、行政管理學(xué)、文教事業(yè)管理、計劃生育管理、秘書學(xué)概論、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（實踐）等
本科
兩年
英語（二）、公共管理學(xué)、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經(jīng)濟學(xué)、非政府組織管理、行政法學(xué)、人力資源管理（一）、管理信息系統(tǒng)、畢業(yè)論文等
工商企業(yè)
管理
專科
兩年
計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、基礎(chǔ)會計學(xué)、經(jīng)濟法概論、國民經(jīng)濟統(tǒng)計概論、企業(yè)管理概論、生產(chǎn)與作業(yè)管理、市場營銷學(xué)、中國稅制、企業(yè)會計學(xué)、人力資源管理、企業(yè)經(jīng)濟法（輔修）、民法學(xué)（輔修）；
本科
兩年
英語（二）、高等數(shù)學(xué)、管理系統(tǒng)中計算機應(yīng)用、國際貿(mào)易管理與實務(wù)、管理學(xué)原理、財務(wù)管理、金融理論與實務(wù)、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、組織行為學(xué)、質(zhì)量原理、企業(yè)管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學(xué)（輔修）。
國際貿(mào)易
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兩年
高等數(shù)學(xué)、法律基礎(chǔ)、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、英語、國際貿(mào)易實務(wù)、國際金融、國際商法、中國對外貿(mào)易、WTO知識概論、市場營銷學(xué)等
本科
兩年
國際市場營銷學(xué)、世界市場行情、國際商務(wù)談判、企業(yè)會計學(xué)、國際運輸與保險、西方經(jīng)濟學(xué)、外國經(jīng)貿(mào)知識選讀、涉外經(jīng)濟法、經(jīng)貿(mào)知識英語等
金融管理
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兩年
證券投資分析、保險學(xué)原理、銀行會計學(xué)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與管理、貨幣銀行學(xué)、財政學(xué)、經(jīng)濟法概論、基礎(chǔ)會計學(xué)、管理學(xué)原理等
本科
兩年
管理會計實務(wù)、國際財務(wù)管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務(wù)概論、組織行為學(xué)、風(fēng)險管理、高級財務(wù)管理、審計學(xué)、政府政策與經(jīng)濟學(xué)等
會計（電算化）
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兩年
英語（一）、大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會計學(xué)、國民經(jīng)濟統(tǒng)計概論、數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務(wù)管理學(xué)、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、經(jīng)濟法概論（財經(jīng)類）
本科
兩年
高等數(shù)學(xué)（二）、、英語（二）、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、審計學(xué)、管理學(xué)原理、通用財務(wù)軟件、計算機網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、財務(wù)報表分析（一）、金融理論與實務(wù)、高級財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)。加考課程：會計電算化、財務(wù)管理學(xué)、成本會計、基礎(chǔ)會計學(xué)、政治經(jīng)濟學(xué)（財經(jīng)類）
人力資源
管理
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兩年
管理學(xué)原理、組織行為學(xué)、人力資源管理學(xué)、人力資源經(jīng)濟學(xué)、企業(yè)勞動工資管理、勞動就業(yè)論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關(guān)系學(xué)、應(yīng)用文寫作等
本科
兩年
企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓(xùn)、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發(fā)管理理論與策略、管理信息系統(tǒng)等
文化事業(yè)
管理
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兩年
英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學(xué)、文化行政學(xué)、文化政策與法規(guī)、文化經(jīng)濟學(xué)、文化策劃與營銷、藝術(shù)概論、社會學(xué)概論、民間文學(xué)、計算機
文化產(chǎn)業(yè)
本科
兩年
英語（二）、中國文化導(dǎo)論、文化產(chǎn)業(yè)與管理、文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導(dǎo)論、媒介經(jīng)營與管理、文化服務(wù)與貿(mào)易
經(jīng)濟信息
管理
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兩年
高等數(shù)學(xué)、計算機網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、計算機應(yīng)用技術(shù)、計算機軟件基礎(chǔ)、計算機組成原理、經(jīng)濟信息導(dǎo)論、計算機信息基礎(chǔ)、信息經(jīng)濟學(xué)等
本科
兩年
英語（二）、應(yīng)用數(shù)學(xué)、中級財務(wù)會計、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、社會研究方法、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與企業(yè)管理、數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用、電子商務(wù)概論、高級語言程序設(shè)計、應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟預(yù)測方法。
游戲軟件
開發(fā)技術(shù)
專科
兩年
英語（一）、高等數(shù)學(xué)、計算機游戲概論、高級語言程序設(shè)計、游戲作品賞析、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、游戲軟件開發(fā)基礎(chǔ)、市場營銷、動畫設(shè)計基礎(chǔ)等
本科
兩年
英語（二）、游戲創(chuàng)意與設(shè)計概論、可視化程序設(shè)計、藝術(shù)設(shè)計基礎(chǔ)、多媒體應(yīng)用技術(shù)、DirectX、Java語言程序設(shè)計、游戲開發(fā)流程與引擎原理、游戲架構(gòu)導(dǎo)論、軟件工程、游戲心理學(xué)等
電子商務(wù)
?？?/p>
兩年
電子商務(wù)英語、經(jīng)濟學(xué)（二）、計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)、市場營銷（三）、基礎(chǔ)會計學(xué)、市場信息學(xué)、國際貿(mào)易實務(wù)（三）、電子商務(wù)概論、商務(wù)交流（二）、網(wǎng)頁設(shè)計與制作、互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開發(fā)、電子商務(wù)案例分析、綜合作業(yè)
本科
兩年
英語（二）、數(shù)量方法（二）、電子商務(wù)法概論、電子商務(wù)與金融、電子商務(wù)網(wǎng)站設(shè)計原理、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)營銷與策劃、電子商務(wù)安全導(dǎo)論、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與企業(yè)管理、商法（二）
信息技術(shù)
教育
本科
兩年
英語（二）、物理（工）、數(shù)據(jù)庫原理、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、計算機網(wǎng)絡(luò)與通信、計算機系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、軟件工程、數(shù)值分析、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計、計算機輔助教育、高級語言程序設(shè)計、數(shù)字邏輯、中學(xué)信息技術(shù)教學(xué)與實踐研究
計算機
及應(yīng)用
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兩年
大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)、英語（一）、模擬電路與數(shù)字電路、計算機應(yīng)用技術(shù)、匯編語言程序設(shè)計、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論、計算機組成原理、微型計算機及其接口技術(shù)、高級語言程序設(shè)計（一）、操作系統(tǒng)概論、數(shù)據(jù)庫及其應(yīng)用、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)
本科
兩年
英語（二）、高等數(shù)學(xué)、物理（工）、離散數(shù)學(xué)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計、軟件工程、數(shù)據(jù)庫原理、計算機系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計算機網(wǎng)絡(luò)與通信
電子政務(wù)
專科
兩年
行政管理學(xué)、公文寫作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學(xué)、經(jīng)濟管理概論、辦公自動化原理及應(yīng)用、政府信息資源管理、電子政務(wù)概論、管理信息系統(tǒng)、計算機應(yīng)用技術(shù)
本科
兩年
英語（二）、公共管理學(xué)、電子政務(wù)理論與技術(shù)、政府經(jīng)濟學(xué)、信息化理論與實踐、網(wǎng)站建設(shè)與管理、計算機網(wǎng)絡(luò)與通信、電子政務(wù)案例分析、信息與網(wǎng)絡(luò)安全管理
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專業(yè)
層次
學(xué)制
主要課程
音樂教育
?？?/p>
兩年
大學(xué)語文、基礎(chǔ)樂理、視唱練耳、基礎(chǔ)聲樂、基礎(chǔ)和聲、合唱與指揮基礎(chǔ)、基礎(chǔ)鋼琴、藝術(shù)概論、民族民間音樂、音樂欣賞、中學(xué)音樂教學(xué)法、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)實踐、基礎(chǔ)鋼琴實踐、基礎(chǔ)聲樂實踐、
本科
兩年
英語(二)、中外音樂史、中外音樂欣賞、和聲學(xué)、音樂作品分析、歌曲寫作、音樂教育學(xué)、音樂美學(xué)、簡明配器法、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏、聲樂實踐、歌曲鋼琴伴奏實踐、視唱練耳實踐、畢業(yè)論文
經(jīng)濟法
專科
兩年
大學(xué)語文、法理學(xué)、憲法學(xué)、民法學(xué)、民事訴訟法學(xué)、公司法、經(jīng)濟法概論、刑法學(xué)、合同法、稅法、國際經(jīng)濟法概論、勞動法、計算機基礎(chǔ)、人力資源管理
本科
兩年
英語（二）、行政處罰法、行政復(fù)議法學(xué)、國家賠償法、經(jīng)濟法學(xué)原理、企業(yè)與公司法、行政法學(xué)、勞動法、金融法概論、房地產(chǎn)法、環(huán)境法學(xué)、稅法原理、行政訴訟法、財務(wù)管理學(xué)（輔修）
市場營銷專科兩年政治經(jīng)濟學(xué)（財經(jīng)類）、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會計學(xué)、經(jīng)濟法概論（財經(jīng)類）、大學(xué)語文（專）、國民經(jīng)濟統(tǒng)計概論、消費心理學(xué)、談判與推銷技巧、企業(yè)管理概論、公共關(guān)系學(xué)、廣告學(xué)（一）、市場營銷學(xué)、市場調(diào)查與預(yù)測、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（含實踐）
本科兩年英語（二）、高等數(shù)學(xué)（二）、市場營銷策劃、金融理論與實務(wù)、商品流通概論、消費經(jīng)濟學(xué)、國際商務(wù)談判、國際貿(mào)易理論與實務(wù)、企業(yè)會計學(xué)、國際市場營銷學(xué)、管理系統(tǒng)中計算機應(yīng)用（含實踐）
公共關(guān)系本科兩年人際關(guān)系學(xué)、公共關(guān)系口才、現(xiàn)代談判學(xué)、公共關(guān)系案例、國際公共關(guān)系、公關(guān)政策、企業(yè)文化、創(chuàng)新思維理論與方法、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、人力資源管理（一）、現(xiàn)代資源管理（一）、廣告運作策略
行政管理?？苾赡甏髮W(xué)語文（專）、政治學(xué)概論、法學(xué)概論、現(xiàn)代管理學(xué)、行政管理學(xué)、市政學(xué)、人力資源管理（一）、公文寫作與處理、管理心理學(xué)、公共關(guān)系學(xué)、社會研究方法、秘書工作 、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（含實踐）
本科兩年英語（二）、當(dāng)代中國政治制度、西方政治制度、公共政策、領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)、國家公務(wù)員制度、行政組織理論、行政法與行政訴訟法（一）、社會學(xué)概論、中國行政史、中國文化概論、普通邏輯、財務(wù)管理學(xué)、秘書學(xué)概論、企業(yè)管理概論
漢語言
文學(xué)
專科
兩年
文學(xué)概論、中國現(xiàn)代文學(xué)作品選、中國當(dāng)代文學(xué)作品選、中國古代文學(xué)作品選（一、二）、外國文學(xué)作品選、現(xiàn)代漢語、古代漢語、寫作等
本科
兩年
美學(xué)、中國現(xiàn)代文學(xué)史、中國古代文學(xué)史（一、二）、外國文學(xué)史、語言學(xué)概論、英語（二）、兩門選修課、畢業(yè)論文
涉外秘書學(xué)
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兩年
英語（一）、大學(xué)語文（專）、公共關(guān)系、外國秘書工作概況、涉外秘書實務(wù)、涉外法概要、
本科
兩年
英語（二）、中外文學(xué)作品導(dǎo)讀、國際貿(mào)易理論與實務(wù)、經(jīng)濟法概論、秘書語言研究、公關(guān)禮儀、交際語言學(xué)、國際商務(wù)談判、中外秘書比較、口譯與聽力等
對外漢語
本科
兩年
現(xiàn)代漢語、實用英語、中國古代文學(xué)、中國現(xiàn)當(dāng)代文學(xué)、外國文學(xué)、外國文化概論、對外漢語教學(xué)概論、英語表達與溝通（實踐環(huán)節(jié)）畢業(yè)論文等
英語翻譯
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兩年
英語寫作基礎(chǔ)、綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語國家概況、英語筆譯基礎(chǔ)、初級英語筆譯、初級英語口譯、英語聽力
本科
兩年
中級筆譯、高級筆譯、中級口譯、同聲傳譯、英漢語言文化比較、第二外語（日 / 法）、高級英語、英美文學(xué)選讀、畢業(yè)論文
日語
專科
兩年
基礎(chǔ)日語（一二）、日語語法、日本國概況、日語閱讀（一二）、經(jīng)貿(mào)日語、日語聽力、日語口語
本科
兩年
高級日語（一二）、日語句法篇章法、日本文學(xué)選讀、日漢翻譯、第二外語（英/法）、現(xiàn)代漢語、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、日語口譯與聽力、畢業(yè)論文
英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一二）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國家概況、英語聽力，口語等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學(xué)選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識英語、口譯與聽力、二外（日語）等
外貿(mào)英語
專科
兩年
綜合英語（一二）、英語閱讀（一）、英語寫作基礎(chǔ)、英語國家概況、國際貿(mào)易理論與實務(wù)、英語聽力、口語、外貿(mào)英語閱讀等
本科
兩年
英語寫作、高級英語、英美文學(xué)選讀、英語翻譯、經(jīng)貿(mào)知識英語、外貿(mào)口譯與聽力、二外（日語）等
公共事業(yè)
管理
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兩年
計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、公共事業(yè)管理概論、社會學(xué)概論、管理學(xué)原理、人力資源開發(fā)與管理、公共關(guān)系、社會調(diào)查與方法、行政管理學(xué)、文教事業(yè)管理、計劃生育管理、秘書學(xué)概論、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)（實踐）等
本科
兩年
英語（二）、公共管理學(xué)、公共政策、公共事業(yè)管理、公共經(jīng)濟學(xué)、非政府組織管理、行政法學(xué)、人力資源管理（一）、管理信息系統(tǒng)、畢業(yè)論文等
工商企業(yè)
管理
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兩年
計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、基礎(chǔ)會計學(xué)、經(jīng)濟法概論、國民經(jīng)濟統(tǒng)計概論、企業(yè)管理概論、生產(chǎn)與作業(yè)管理、市場營銷學(xué)、中國稅制、企業(yè)會計學(xué)、人力資源管理、企業(yè)經(jīng)濟法（輔修）、民法學(xué)（輔修）；
本科
兩年
英語（二）、高等數(shù)學(xué)、管理系統(tǒng)中計算機應(yīng)用、國際貿(mào)易管理與實務(wù)、管理學(xué)原理、財務(wù)管理、金融理論與實務(wù)、企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略、組織行為學(xué)、質(zhì)量原理、企業(yè)管理咨詢、合同法（輔修）、行政法學(xué)（輔修）。
國際貿(mào)易
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兩年
高等數(shù)學(xué)、法律基礎(chǔ)、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、英語、國際貿(mào)易實務(wù)、國際金融、國際商法、中國對外貿(mào)易、WTO知識概論、市場營銷學(xué)等
本科
兩年
國際市場營銷學(xué)、世界市場行情、國際商務(wù)談判、企業(yè)會計學(xué)、國際運輸與保險、西方經(jīng)濟學(xué)、外國經(jīng)貿(mào)知識選讀、涉外經(jīng)濟法、經(jīng)貿(mào)知識英語等
金融管理
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兩年
證券投資分析、保險學(xué)原理、銀行會計學(xué)、商業(yè)銀行業(yè)務(wù)與管理、貨幣銀行學(xué)、財政學(xué)、經(jīng)濟法概論、基礎(chǔ)會計學(xué)、管理學(xué)原理等
本科
兩年
管理會計實務(wù)、國際財務(wù)管理、公司法律制度研究、英語（二）、電子商務(wù)概論、組織行為學(xué)、風(fēng)險管理、高級財務(wù)管理、審計學(xué)、政府政策與經(jīng)濟學(xué)等
會計（電算化）
專科
兩年
英語（一）、大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)（一）、基礎(chǔ)會計學(xué)、國民經(jīng)濟統(tǒng)計概論、數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用、財政與金融、會計電算化、成本會計、財務(wù)管理學(xué)、計算機應(yīng)用基礎(chǔ)、經(jīng)濟法概論（財經(jīng)類）
本科
兩年
高等數(shù)學(xué)（二）、、英語（二）、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、審計學(xué)、管理學(xué)原理、通用財務(wù)軟件、計算機網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、財務(wù)報表分析（一）、金融理論與實務(wù)、高級財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)。加考課程：會計電算化、財務(wù)管理學(xué)、成本會計、基礎(chǔ)會計學(xué)、政治經(jīng)濟學(xué)（財經(jīng)類）
人力資源
管理
專科
兩年
管理學(xué)原理、組織行為學(xué)、人力資源管理學(xué)、人力資源經(jīng)濟學(xué)、企業(yè)勞動工資管理、勞動就業(yè)論、社會保障、勞動與社會保障法、公共關(guān)系學(xué)、應(yīng)用文寫作等
本科
兩年
企業(yè)戰(zhàn)略管理、人力資源戰(zhàn)略與規(guī)劃、人力資源培訓(xùn)、人事測評理論與方法、人力資源薪酬管理、績效管理、人力資源開發(fā)管理理論與策略、管理信息系統(tǒng)等
文化事業(yè)
管理
專科
兩年
英語（一）、寫作、中國文化概論、文化管理學(xué)、文化行政學(xué)、文化政策與法規(guī)、文化經(jīng)濟學(xué)、文化策劃與營銷、藝術(shù)概論、社會學(xué)概論、民間文學(xué)、計算機
文化產(chǎn)業(yè)
本科
兩年
英語（二）、中國文化導(dǎo)論、文化產(chǎn)業(yè)與管理、文化產(chǎn)業(yè)創(chuàng)意與策劃、文化市場與營銷、外國文化導(dǎo)論、媒介經(jīng)營與管理、文化服務(wù)與貿(mào)易
經(jīng)濟信息
管理
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兩年
高等數(shù)學(xué)、計算機網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)、計算機應(yīng)用技術(shù)、計算機軟件基礎(chǔ)、計算機組成原理、經(jīng)濟信息導(dǎo)論、計算機信息基礎(chǔ)、信息經(jīng)濟學(xué)等
本科
兩年
英語（二）、應(yīng)用數(shù)學(xué)、中級財務(wù)會計、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、社會研究方法、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與企業(yè)管理、數(shù)據(jù)庫及應(yīng)用、電子商務(wù)概論、高級語言程序設(shè)計、應(yīng)用數(shù)理統(tǒng)計、經(jīng)濟預(yù)測方法。
游戲軟件
開發(fā)技術(shù)
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兩年
英語（一）、高等數(shù)學(xué)、計算機游戲概論、高級語言程序設(shè)計、游戲作品賞析、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、游戲軟件開發(fā)基礎(chǔ)、市場營銷、動畫設(shè)計基礎(chǔ)等
本科
兩年
英語（二）、游戲創(chuàng)意與設(shè)計概論、可視化程序設(shè)計、藝術(shù)設(shè)計基礎(chǔ)、多媒體應(yīng)用技術(shù)、DirectX、Java語言程序設(shè)計、游戲開發(fā)流程與引擎原理、游戲架構(gòu)導(dǎo)論、軟件工程、游戲心理學(xué)等
電子商務(wù)
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兩年
電子商務(wù)英語、經(jīng)濟學(xué)（二）、計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)基礎(chǔ)、市場營銷（三）、基礎(chǔ)會計學(xué)、市場信息學(xué)、國際貿(mào)易實務(wù)（三）、電子商務(wù)概論、商務(wù)交流（二）、網(wǎng)頁設(shè)計與制作、互聯(lián)網(wǎng)軟件應(yīng)用與開發(fā)、電子商務(wù)案例分析、綜合作業(yè)
本科
兩年
英語（二）、數(shù)量方法（二）、電子商務(wù)法概論、電子商務(wù)與金融、電子商務(wù)網(wǎng)站設(shè)計原理、電子商務(wù)與現(xiàn)代物流、互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)營銷與策劃、電子商務(wù)安全導(dǎo)論、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟與企業(yè)管理、商法（二）
信息技術(shù)
教育
本科
兩年
英語（二）、物理（工）、數(shù)據(jù)庫原理、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、計算機網(wǎng)絡(luò)與通信、計算機系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、軟件工程、數(shù)值分析、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計、計算機輔助教育、高級語言程序設(shè)計、數(shù)字邏輯、中學(xué)信息技術(shù)教學(xué)與實踐研究
計算機
及應(yīng)用
專科
兩年
大學(xué)語文、高等數(shù)學(xué)、英語（一）、模擬電路與數(shù)字電路、計算機應(yīng)用技術(shù)、匯編語言程序設(shè)計、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)導(dǎo)論、計算機組成原理、微型計算機及其接口技術(shù)、高級語言程序設(shè)計（一）、操作系統(tǒng)概論、數(shù)據(jù)庫及其應(yīng)用、計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)
本科
兩年
英語（二）、高等數(shù)學(xué)、物理（工）、離散數(shù)學(xué)、操作系統(tǒng)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、面向?qū)ο蟪绦蛟O(shè)計、軟件工程、數(shù)據(jù)庫原理、計算機系統(tǒng)結(jié)構(gòu)、計算機網(wǎng)絡(luò)與通信
電子政務(wù)
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兩年
行政管理學(xué)、公文寫作與處理、公共事業(yè)管理、行政法學(xué)、經(jīng)濟管理概論、辦公自動化原理及應(yīng)用、政府信息資源管理、電子政務(wù)概論、管理信息系統(tǒng)、計算機應(yīng)用技術(shù)
本科
兩年
審計事業(yè)是國家現(xiàn)代化事業(yè)的重要組成部分，是建設(shè)和諧社會的重要保證力量，維系著國家經(jīng)濟與政治安全，是我國改革開放和社會主義經(jīng)濟建設(shè)的護衛(wèi)屏障。國家審計機關(guān)成立23年來，挽回經(jīng)濟損失4 000多億元，為規(guī)范整頓經(jīng)濟秩序，懲治腐敗、加強廉政建設(shè)，服務(wù)和推動改革發(fā)揮了積極而重要的作用。
南京審計學(xué)院是順應(yīng)我國審計事業(yè)的產(chǎn)生與發(fā)展而誕生和成長的。1983年國家審計署成立，中國的審計事業(yè)急需大量的人才供給和有力的理論支持，南京審計學(xué)院應(yīng)運而生；1987年學(xué)校開始招收審計專業(yè)專科生，為國家審計機關(guān)輸送了一批人才，解決了審計人才緊缺的燃眉之急；1993年根據(jù)審計事業(yè)對高層次審計專業(yè)人才的需求，經(jīng)教育部批準(zhǔn)開始招收本科生；1998年根據(jù)加入WTO和市場經(jīng)濟發(fā)展的需要，在審計署的指導(dǎo)下，我校與國際性組織――特許公認(rèn)會計師協(xié)會合作開辦ACCA教育，同年審計學(xué)等3個專業(yè)被確定為審計署重點專業(yè)；2000年教育部本科專業(yè)目錄調(diào)整，在審計學(xué)被并入會計學(xué)專業(yè)的情況下，經(jīng)教育部批準(zhǔn)我校作為唯一保留的審計學(xué)專業(yè)點繼續(xù)招生；2002年審計學(xué)系被評為全國審計系統(tǒng)先進集體，同年審計學(xué)科梯隊被評為“江蘇省優(yōu)秀學(xué)科梯隊”；2003年經(jīng)教育部批準(zhǔn)，學(xué)校與南京大學(xué)聯(lián)合培養(yǎng)會計(審計)學(xué)、國民經(jīng)濟學(xué)專業(yè)碩士研究生；2005年會計(審計)學(xué)等4個學(xué)科被評為“江蘇省重點建設(shè)學(xué)科”，審計學(xué)專業(yè)獲得江蘇省品牌專業(yè)稱號，23年來，我校的在校生由最初的226人增加到現(xiàn)在的10422人，專業(yè)由3個增加到20個，實現(xiàn)了驚人的跨越式發(fā)展。
我校的發(fā)展依托于審計事業(yè)，得到了全國審計行業(yè)的全方位關(guān)心和呵護，審計署先后派出6位司局級干部到我校擔(dān)任校級領(lǐng)導(dǎo)，特別是李金華審計長一直擔(dān)任我校名譽校長和榮譽教授，每年數(shù)次來校講學(xué)和指導(dǎo)工作。長期以來，審計署及全行業(yè)在教育教學(xué)、科學(xué)研究、隊伍建設(shè)、信息提供、實踐教學(xué)、畢業(yè)生就業(yè)、出境培訓(xùn)、資金籌措等方面給予了有力指導(dǎo)和巨大幫助，為我校教育事業(yè)的快速發(fā)展提供了重要支撐。
隨著改革開放和社會主義經(jīng)濟建設(shè)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，審計監(jiān)督的地位和作用越來越重要，社會對審計人才的需求持續(xù)增高，政府審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)和社會審計組織對審計人才的需求十分強勁，其他部門、行業(yè)(如紀(jì)檢、監(jiān)察、司法、公安、武警、海關(guān)、金融、保險、稽查特派員派出機構(gòu)等)對審計人才需求也在持續(xù)增加。據(jù)審計署預(yù)測，今后5年全國對審計人才的需求在30萬人以上，這是我校審計教育事業(yè)發(fā)展的強大動力和不竭源泉。
長期以來，我校堅持“以服務(wù)求支持、以貢獻求發(fā)展”，主動參與審計系統(tǒng)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、法規(guī)建設(shè)、人才培養(yǎng)、科學(xué)研究、信息化建設(shè)，不斷加深與行業(yè)的聯(lián)系，努力將行業(yè)資源轉(zhuǎn)變?yōu)槲倚５霓k學(xué)優(yōu)勢，使我校教育事業(yè)與國家審計事業(yè)發(fā)展形成互動互利、共進雙贏的可喜局面：
――審計署每年數(shù)次將全國性審計學(xué)術(shù)研討會、工作年會和各類學(xué)會、協(xié)會會議安排在我校。
――專業(yè)教師頻繁出席國際審計學(xué)術(shù)會議，擴大了學(xué)校的學(xué)術(shù)影響。近年來，審計學(xué)專業(yè)教師參加各類學(xué)術(shù)會議269人次，如：王家新教授等10位教師參加了第二屆國際計算機審計研討會，研討跨國電算化審計業(yè)務(wù)。
――發(fā)揮審計專業(yè)的優(yōu)勢，融入審計行業(yè)組織。我校有20余位教師加入30多個審計社團組織，且擔(dān)任協(xié)會、學(xué)會領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)。
――參加審計署重要法規(guī)的制定，為國家審計發(fā)展提供智力支持。如王會金教授直接參加《中華人民共和國審計法》(以下簡稱《審計法》)的修訂工作，其建議被審計署采納，對《審計法》的修訂產(chǎn)生重要影響。
――開展行業(yè)橫向課題研究，服務(wù)審計事業(yè)的發(fā)展。近年來，我校與中國海洋石油總公司、中國石油總公司等開展廣泛的、多層次的合作研究開發(fā)，取得了較大社會影響。據(jù)統(tǒng)計，近三年，審計學(xué)專業(yè)教師承接橫向課題11項，取得科研經(jīng)費100余萬元，為審計工作實踐創(chuàng)新提供了理論依據(jù)，同時也豐富了審計教學(xué)的內(nèi)容。
――中國內(nèi)部審計研究與發(fā)展中心、全國內(nèi)部審計培訓(xùn)中心設(shè)于我校，密切了我校與全國內(nèi)部審計業(yè)界的聯(lián)系，使我校成為內(nèi)部審計的理論研究基地、人才培訓(xùn)基地和內(nèi)部審計信息咨詢中心。
――依托審計行業(yè)背景，加強與國(境)外審計監(jiān)察機構(gòu)、高校和行業(yè)組織的業(yè)務(wù)聯(lián)系、學(xué)術(shù)交流和教育合作，近年共有101位國(境)外政府官員和專家學(xué)者來我校交流、講學(xué)；我校已與美、英、法、德、澳、日、韓等國家及港澳臺地區(qū)的審計機構(gòu)和高校建立了緊密合作關(guān)系，拓寬了辦學(xué)視野，拓展了國際合作辦學(xué)的新途徑。
――中國審計博物館作為我國唯一的審計專業(yè)博物館將落戶我校。
為審計事業(yè)培養(yǎng)人才是我校辦學(xué)的宗旨，是學(xué)校辦學(xué)的特色和優(yōu)勢所在。作為全國唯一以“審計”命名并長期直屬審計署領(lǐng)導(dǎo)的高校，學(xué)校與審計行業(yè)的情緣與生俱來、源遠流長。我校充分利用這一優(yōu)勢，密切跟蹤審計事業(yè)的發(fā)展，瞄準(zhǔn)審計及相關(guān)的專業(yè)人才需求，動態(tài)調(diào)整學(xué)科專業(yè)方向，優(yōu)化人才培養(yǎng)方案。為審而立、依審而興、靠審而強正是我校成長發(fā)展的軌跡和真實寫照。
二、構(gòu)建“大審計”平臺
隨著我國改革開放和社會主義經(jīng)濟建設(shè)的發(fā)展，審計目標(biāo)、審計職能、審計環(huán)境、審計內(nèi)涵和審計方法都發(fā)生了深刻變化，審計目標(biāo)逐漸從以真實性、合法性為主向真實性、合法性與效益性并重轉(zhuǎn)變；傳統(tǒng)的以賬項為基礎(chǔ)的財務(wù)收支審計逐步轉(zhuǎn)向以制度為基礎(chǔ)的系統(tǒng)審計，并進一步延伸到以風(fēng)險導(dǎo)向的經(jīng)濟責(zé)任審計、企業(yè)效益審計和政府績效審計；審計手段從傳統(tǒng)的手工審計轉(zhuǎn)向計算機審計和網(wǎng)絡(luò)審計；審計工作內(nèi)容的拓展和質(zhì)量的提高，對審計人員知識、能力、素質(zhì)有了更高的要求，培養(yǎng)現(xiàn)代復(fù)合型審計人才的任務(wù)更為緊迫。
根據(jù)行業(yè)與社會的需求、學(xué)科專業(yè)發(fā)展的基本規(guī)律和學(xué)校自身的條件，我校長期以來積極推進“大審計”平臺的探索與建設(shè)。
在學(xué)科專業(yè)布局中，以審計特色學(xué)科專業(yè)帶動管理學(xué)、經(jīng)濟學(xué)、法學(xué)、文學(xué)、理學(xué)、工學(xué)等相關(guān)學(xué)科專業(yè)的建設(shè)與發(fā)展，反過來，這些相關(guān)學(xué)科專業(yè)的發(fā)展又支撐和強化了審計特色學(xué)科專業(yè)，構(gòu)建了以審計為品牌，以經(jīng)濟為基礎(chǔ)，以管理為主體，經(jīng)、管、法、文、理、工學(xué)科相互支撐的“大審計”平臺，滿足了高素質(zhì)、復(fù)合型專業(yè)人才培養(yǎng)要求。
在審計學(xué)專業(yè)人才培養(yǎng)方案中，突顯政府審計，強化內(nèi)部審計，加強社會審計，構(gòu)建了政府審計、內(nèi)部審計、社會審計三大主體內(nèi)容完整的審計學(xué)專業(yè)知識體系。學(xué)校加深專業(yè)內(nèi)涵，完善課程體系，改革教學(xué)內(nèi)容，建設(shè)特色教材。近年來，先后開發(fā)了“審計學(xué)原理”、“審計技術(shù)方法”、“內(nèi)部控制學(xué)”、“經(jīng)濟效益審計”、“財務(wù)造假對策”、“信息系統(tǒng)審計”等基礎(chǔ)性、應(yīng)用性和方法性很強的特色課程；開發(fā)了“財政審計”、“金融審計”、“經(jīng)濟責(zé)任審計”、“績效審計”、“計算機審計”、“環(huán)境審
計”等組成的政府審計特色課程群；開發(fā)了“投資經(jīng)濟學(xué)”、“工程造價”、“工程識圖”、“工程概預(yù)算”等組成的固定資產(chǎn)投資審計特色課程群。隨之，一批特色教材相繼出版，包括：國內(nèi)第一部《審計學(xué)原理》(程能潤教授，1988)，填補國內(nèi)本專業(yè)教材建設(shè)空白的《內(nèi)部控制學(xué)》(李風(fēng)鳴教授，1992)、《財務(wù)造假防范與經(jīng)濟憑證鑒別》(尹平教授，2000)、《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛?王會金教授，2002)，獲得國家級和省級獎項的《審計學(xué)原理》(李風(fēng)鳴教授主編)、《固定資產(chǎn)投資審計》(時現(xiàn)教授主編)、《財務(wù)造假監(jiān)控與檢測》(尹平教授主編)。這些教材的出版，標(biāo)志著我校審計學(xué)專業(yè)課程和教材建設(shè)走在審計高等教育的前列。上述成果的引領(lǐng)、示范效應(yīng)帶動了全校課程和教材建設(shè)，產(chǎn)生了一批優(yōu)秀成果，如：張金城教授主持的“管理信息系統(tǒng)”獲江蘇省高校一類精品課程，裴育教授主持的“財政學(xué)”、汪祖杰教授主持的“貨幣銀行學(xué)”獲江蘇省高校二類精品課程，蔣大鳴教授主編的《新編國家稅收學(xué)》獲教育部“十一五”規(guī)劃教材立項。這些成果又有力地支撐、強化了審計學(xué)特色學(xué)科專業(yè)建設(shè)。
根據(jù)人才培養(yǎng)目標(biāo)要求，不斷創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式。創(chuàng)辦“本科學(xué)歷教育＋國際執(zhí)業(yè)資格教育”模式(ACCA、CISA、CIA、CGA等)后，引入“國內(nèi)學(xué)歷教育＋國際學(xué)歷教育”3＋1和4＋1培養(yǎng)模式(中澳、中英項目)，試辦了“2＋2跨學(xué)科專業(yè)平臺”培養(yǎng)模式(國際經(jīng)濟貿(mào)易＋英語)和“創(chuàng)新人才培養(yǎng)基地班”(經(jīng)濟學(xué))等，積極開展創(chuàng)新性、復(fù)合型、國際化人才培養(yǎng)實踐。
在人才培養(yǎng)實踐教學(xué)中，高度重視學(xué)生創(chuàng)新精神與實踐能力的培養(yǎng)。通過開設(shè)手工審計模擬實驗和計算機模擬實驗、增設(shè)案例課、建設(shè)實習(xí)基地等途徑強化實驗、實訓(xùn)、實踐，加強學(xué)生對審計理論知識的理解，增強其專業(yè)技能與實踐能力。經(jīng)過持續(xù)建設(shè)，審計學(xué)專業(yè)擁有江蘇省審計信息工程重點建設(shè)實驗室、“江蘇省示范基礎(chǔ)實驗中心”――審計模擬實驗室和16個穩(wěn)定的校外實習(xí)基地。校外實習(xí)基地涵蓋了各級政府審計機關(guān)、大中型企事業(yè)單位內(nèi)部審計機構(gòu)、審計事務(wù)所等。很好地滿足了專業(yè)教師的掛職鍛煉和學(xué)生學(xué)年實習(xí)、畢業(yè)實習(xí)、暑期社會實踐等多層次的實踐需要。
經(jīng)過培養(yǎng)與引進，形成了一支學(xué)歷層次高、學(xué)緣結(jié)構(gòu)好、專業(yè)素質(zhì)優(yōu)、“雙語、雙師”型占一定比重的師資隊伍。其中許多教師參與過大案要案的審計攻堅，具有豐富的審計和其他經(jīng)濟部門工作的實踐經(jīng)驗；許多教師被聘為審計署、中國人民銀行和地方政府的智庫成員。
一批前沿性、應(yīng)用型、有影響力的科研成果直接服務(wù)于審計行業(yè)發(fā)展和區(qū)域經(jīng)濟建設(shè)。近三年來，審計專業(yè)教師共出版審計專業(yè)著作13部，發(fā)表高質(zhì)量審計專業(yè)論文300余篇，主持國家自然科學(xué)、“863計劃”和國務(wù)院“金審工程”等國家級課題7項；我校審計學(xué)專業(yè)教師在政府審計、環(huán)境審計、績效審計、財務(wù)造假防范和固定資產(chǎn)投資審計等方面的理論研究在全國處于先進地位，有多項成果被國家審計署、財政部在制定重大方針政策時采用，多位教師參加并主持了審計署重大方針政策和法律法規(guī)的制定工作，為各級政府和審計機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)提供了決策依據(jù)和參考，產(chǎn)生了良好的經(jīng)濟效益與社會影響。
“大審計”平臺的構(gòu)建，發(fā)揮了審計品牌的示范、輻射與引領(lǐng)作用，使行業(yè)優(yōu)勢轉(zhuǎn)化我校的辦學(xué)資源，辦學(xué)資源轉(zhuǎn)化為辦學(xué)優(yōu)勢和辦學(xué)特色，取得了復(fù)合型人才的優(yōu)化培養(yǎng)、師資隊伍的全面素質(zhì)提升和多學(xué)科科學(xué)研究協(xié)同并進的建設(shè)效果。
與行業(yè)的緊密聯(lián)系和審計文化的熏陶，培育了我?！扒橄祵徲嫛⒆詮姴幌ⅰ钡木?，凝煉形成了以優(yōu)秀審計文化為底蘊的“誠信、求是、篤學(xué)、致公”的校訓(xùn)和“特色、質(zhì)量、國際化”的辦學(xué)理念。以審計文化為核心的校園文化，潛移默化地引導(dǎo)著每一位學(xué)生成長成才。近年來，學(xué)校多次組織學(xué)習(xí)審計行業(yè)道德規(guī)范，踐行審計人的“誠信”、“致公”精神；審計行業(yè)先進事跡宣傳進校園，引導(dǎo)師生認(rèn)真做人、做事、做學(xué)問，原審計系和基礎(chǔ)部先后榮獲審計署先進集體稱號，時現(xiàn)和王會金教授先后榮獲全國審計系統(tǒng)先進工作者稱號；學(xué)校經(jīng)常舉辦豐富多彩的校園審計文化教育活動，如：審計知識競賽、審計社團活動、審計專業(yè)暑期社會實踐等，激發(fā)了師生認(rèn)識審計、熱愛審計、學(xué)習(xí)審計、研究審計的熱情；學(xué)生成立了自我管理組織――審計委員會，對學(xué)生社團財務(wù)收支進行審計，并與審計機關(guān)進行經(jīng)常性對流，培養(yǎng)了學(xué)生自省、自律意識，使“大審計”平臺具有深厚的文化積淀。
經(jīng)過20多年的建設(shè)，我校構(gòu)建了“審計人才培養(yǎng)規(guī)模最大、審計師資隊伍結(jié)構(gòu)合理、審計學(xué)科專業(yè)方向齊全、審計教學(xué)實踐基地穩(wěn)固、審計科學(xué)研究立足前沿、審計學(xué)術(shù)信息資源充裕、審計國際學(xué)術(shù)交流活躍、服務(wù)審計事業(yè)成效顯著、審計教育社會影響廣泛、審計人才培養(yǎng)質(zhì)量優(yōu)良”的特色鮮明的“大審計”平臺，業(yè)已成為培養(yǎng)審計人才的搖籃、開展中國審計理論研究的前沿、探索審計文化建設(shè)的陣地、推動國際審計學(xué)術(shù)交流的橋梁。
三、培養(yǎng)高素質(zhì)人才
“大審計”平臺的構(gòu)建和具有特色的人才培養(yǎng)模式的創(chuàng)新實踐，取得了豐碩的成果，得到了社會的廣泛認(rèn)同。近年來，我校高考錄取分?jǐn)?shù)線始終居本二院校前列，審計學(xué)專業(yè)尤為突出。
在專業(yè)教育中，我校積極推進啟發(fā)式、討論式和研究型教學(xué)，指導(dǎo)學(xué)生盡早開展科學(xué)研究和創(chuàng)新活動，取得了明顯效果。近年來，我校學(xué)生在省級以上刊物上發(fā)表專業(yè)論文101多篇，有350多名學(xué)生獲省部級以上各類技能競賽中獎勵，其中獲數(shù)學(xué)建模競賽全國一等獎一項、二等獎18項，江蘇賽區(qū)一等獎15項、二等獎6項，獲江蘇省大學(xué)生“挑戰(zhàn)杯”創(chuàng)業(yè)計劃大賽獎項7個，共有183人在全國英語競賽中獲獎，84人在江蘇省非理工科專業(yè)高等數(shù)學(xué)競賽中獲獎；學(xué)生課外科技發(fā)明獲國家專利權(quán)2項。
學(xué)生在校期間大多接受CPA、CIA、CISA系統(tǒng)培訓(xùn)，為學(xué)生的職業(yè)生涯設(shè)計提供了廣闊空間，提升了就業(yè)層次。我校舉辦ACCA教育，培養(yǎng)了九屆2 000多名學(xué)生，ACCA學(xué)生考試通過率高于國內(nèi)外平均通過率十幾個百分點，有14人取得ACCA考試全球第一和大陸地區(qū)第一名的好成績。由于我校辦學(xué)質(zhì)量穩(wěn)定、教學(xué)水平提升，使畢業(yè)生競爭實力不斷增強，我校審計學(xué)專業(yè)畢業(yè)生經(jīng)常與其他院校的研究生一起競爭國家審計機關(guān)和型企事業(yè)單位的審計工作崗位，我院已連續(xù)五年有十余人進入國家審計署、各地特派辦和審計機關(guān)從事政府審計工作；近三年ACCA畢業(yè)生已有102人進入畢馬威、安永、普華、德勤等國際四大會計師事務(wù)所工作；許多國(境)內(nèi)外知名企事業(yè)單位(如新加坡的石林會計師事務(wù)所)提前來校預(yù)定畢業(yè)生。
2006年5月對畢業(yè)生質(zhì)量的跟蹤調(diào)查顯示，用人單位對我校畢業(yè)生的評價為：“愛崗敬業(yè)、踏實肯干、勤奮求實、遵紀(jì)守法、積極進取、專業(yè)能力和實踐動手能力強”。
據(jù)統(tǒng)計，我校畢業(yè)生年底就業(yè)率一直保持在90％以上，研究生考取率逐年上升，其中考取清華大學(xué)、北京大學(xué)、南京大學(xué)、復(fù)旦大學(xué)等知名高校占較大比率。
多年來審計專業(yè)培養(yǎng)了本?？飘厴I(yè)生近10000人，分布于全國審計和財經(jīng)領(lǐng)域各條戰(zhàn)線，許多學(xué)生已成為本部門本單位的業(yè)務(wù)骨干，走上了各級領(lǐng)導(dǎo)崗位，成為活躍在審計和財經(jīng)戰(zhàn)線的中堅力量。
在搞好本科教育的同時，我校還為審計系統(tǒng)提供干部培訓(xùn)。多年來為審計署舉辦審計機關(guān)局長班、處長班，接受地方審計機關(guān)委托舉辦各類審計班，培訓(xùn)審計業(yè)務(wù)骨干和各級領(lǐng)導(dǎo)。僅我校管理干部學(xué)院近年就累計舉辦各類干部培訓(xùn)班55期，培訓(xùn)審計干部3 000余人次，接受其他干部業(yè)務(wù)進修2900人次，使我校成為名副其實的審計干部培訓(xùn)基地。
關(guān)鍵詞：中小民營企業(yè)；會計信息質(zhì)量；內(nèi)部環(huán)境控制；內(nèi)部監(jiān)督
一 、內(nèi)部控制的概念
內(nèi)部控制是指單位為了提高經(jīng)營管理效率、保證信息質(zhì)量真實可靠、保護資產(chǎn)安全完整、促進法律法規(guī)有效遵循和發(fā)展戰(zhàn)略得以實現(xiàn),由單位管理層及其員工共同實施的一個權(quán)責(zé)明確、制衡有力、動態(tài)改進的管理過程。內(nèi)部控制已經(jīng)成為強化現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。
二、中小民營企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
（一）內(nèi)部環(huán)境方面
中小民營企業(yè)的控制環(huán)境比其他形式的企業(yè)存在的問題更為嚴(yán)重：有些中小民營企業(yè)的管理人員的管理意識非常差；有些中小民營企業(yè)沒有董事會或?qū)徲嬑瘑T會，即使有也不能發(fā)揮其應(yīng)有的職能；有些中小民營企業(yè)職責(zé)劃分不清，一些員工同時兼任多項不相容職務(wù)，增加了錯誤和舞弊的可能。在一項調(diào)查中顯示董事會制度不健全是影響控制環(huán)境最主要的因素。這也表明建立現(xiàn)代企業(yè)制度，不能僅僅停留在制度的條文里，真正建立現(xiàn)代企業(yè)制度還任重道遠。大多數(shù)中小民營企業(yè)業(yè)主，往往既是投資者又是經(jīng)營管理者，所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)沒有實際相分離。其組織結(jié)構(gòu)簡單，業(yè)主專權(quán)不受約束，在用人上注重親緣關(guān)系而不注重才能,企業(yè)管理層多為家族成員，即使外聘一部分員工，也只一味強調(diào)雇傭關(guān)系，不重視精神激勵及人性化管理氛圍，對員工的工作表現(xiàn)，只注重懲罰，而不注重獎勵。因此,所聘員工常常感到不公平，造成人員流動頻繁。人才缺乏、管理水平得不到提高，極大地影響了企業(yè)的經(jīng)營管理及財務(wù)管理活動的開展，企業(yè)目標(biāo)實現(xiàn)困難。
（二）內(nèi)部監(jiān)督方面
內(nèi)部控制是否有效需要內(nèi)部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督的一個很好的方式就是內(nèi)部審計。目前在我國中小民營企業(yè)中內(nèi)部審計的事后審計占比例最大，等到問題真正發(fā)生時再來補救為時已晚，達不到防患于未然的效果。對諸如投資、項目招標(biāo)、大宗采購等業(yè)務(wù)起到評價、論證、參與決策作用，從而達到控制效果。當(dāng)今許多中小民企審計與會計沒有分離，會計人員身兼審計職位，沒有制度化的內(nèi)部審計機構(gòu)，審計工作流于形式，對建立和執(zhí)行內(nèi)部控制產(chǎn)生負(fù)面影響；其次內(nèi)部審計人員的素質(zhì)參差不齊，不能發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用；再次審計應(yīng)稽核的范圍有限，以偏概全、以點代面，缺乏完整性和全面性；許多企業(yè)的內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，內(nèi)部審計人員沒有發(fā)言權(quán)。內(nèi)部審計的另一個有效手段――內(nèi)部控制評價，在中小民營企業(yè)中沒有很好地發(fā)揮起來。
（三）風(fēng)險評估方面
民營企業(yè)家風(fēng)險意識非常薄弱，當(dāng)風(fēng)險來臨時，沒有相應(yīng)的風(fēng)險防范機制來有效地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險，只是家庭中比較有權(quán)威的人員內(nèi)部商量決定處理辦法，整個過程沒有科學(xué)依據(jù)和有效的技術(shù)支撐，單憑民營企業(yè)家的經(jīng)驗。這樣中小民營企業(yè)經(jīng)常會毫無防備的遇到許多風(fēng)險，卻不能有效化解。中小民營企業(yè)的經(jīng)營決策缺乏科學(xué)依據(jù),帶有一定的盲目性。許多中小民營企業(yè)家過于自信，盲目擴張，急于經(jīng)營多元化，于是很多紛紛倒閉。之所以有那么多企業(yè)走入多元化的誤區(qū)，與企業(yè)發(fā)展初期的成功經(jīng)歷和自負(fù)心態(tài)有關(guān)。中小民營企業(yè)進入一個自己并不熟悉的行業(yè)之前，忽視了風(fēng)險，沒有對經(jīng)營效益進行科學(xué)論證。這種盲目的投資，最終導(dǎo)致失敗。風(fēng)險評估是企業(yè)提高效率的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)該時刻注意企業(yè)目標(biāo)不能實現(xiàn)的風(fēng)險,從而有的放矢地加以應(yīng)對防范。但很多曾經(jīng)知名的企業(yè)因為決策者沒有充分認(rèn)識到風(fēng)險的重要性從而作出錯誤的決策。巨人集團將巨人大廈的資金來源孤注一擲地投入了生物工程領(lǐng)域,卻沒有考慮到其中蘊含的巨大風(fēng)險,最終導(dǎo)致失敗就是一個典型的例子,這表明了抗風(fēng)險能力差是我國企業(yè)的又一致命弱點。
（四）控制活動方面
控制活動是指企業(yè)管理層根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險應(yīng)對策略制定和實施內(nèi)部控制的政策與程序，以幫助管理層所選擇的風(fēng)險應(yīng)對措施得以有效實施。許多中小民營企業(yè)沒有嚴(yán)格實行不相容職務(wù)應(yīng)該分離，重大收支和多數(shù)的日常收支都由企業(yè)主一人審批。
（五）信息與溝通方面
信息與溝通包括內(nèi)部信息與外部信息的收集,以及信息的傳遞。中小民營企業(yè)的信息往往掌握在企業(yè)主手中，與員工存在嚴(yán)重的信息不對稱。中小民營企業(yè)的業(yè)主與員工之間缺少必要的溝通，使員工不能很好地領(lǐng)悟企業(yè)政策、措施，不能很好地為企業(yè)服務(wù)。
三、建立健全中小民營企業(yè)內(nèi)部控制的對策
(一)完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境
1.建立良好的組織結(jié)構(gòu)
（1）組織架構(gòu)設(shè)計
中小民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定，明確董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)權(quán)限、任職條件、議事規(guī)則和工作程序，確保決策、執(zhí)行、和監(jiān)督相互分離，形成權(quán)力制衡。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對各機構(gòu)的職能進行科學(xué)合理的分解，確定具體崗位的名稱、職責(zé)和工作要求等，明確各個崗位的權(quán)限和相互關(guān)系。
（2）組織架構(gòu)運行
中小民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)的法律法規(guī)的要求、內(nèi)部管理權(quán)限和工作程序，核定、審批組織架構(gòu)設(shè)計、部門設(shè)置和人員編制，并采取有效措施監(jiān)督、檢查組織架構(gòu)運行情況。根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，制定階段性工作計劃，落實工作任務(wù)、責(zé)任人、協(xié)助人和完成時間等.
2.加強企業(yè)文化建設(shè)
企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營實踐中逐步形成的，為整體團隊所認(rèn)同并遵守的價值觀、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。中小民營企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和實際情況，總結(jié)優(yōu)良傳統(tǒng)，挖掘文化底蘊，提煉核心價值，確定文化建設(shè)的目標(biāo)和內(nèi)容，形成企業(yè)文化規(guī)范，使其成為員工行為守則的重要組成部分；企業(yè)文化建設(shè)應(yīng)當(dāng)融入生產(chǎn)經(jīng)營全過程，切實做到文化建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略的有機結(jié)合，增強員工的責(zé)任感和使命感，規(guī)范員工行為方式，使員工自身價值在企業(yè)發(fā)展中得到充分體現(xiàn)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立企業(yè)文化評估制度，明確評估的內(nèi)容、程序和方法，落實評估責(zé)任制。避免企業(yè)文化建設(shè)流于形式。
中小企業(yè)在建設(shè)企業(yè)文化時，可以融入我國的傳統(tǒng)文化和“人本主義”思想，最終實現(xiàn)“自我控制”。我國傳統(tǒng)文化是儒家文化，重視人情味，利用好傳統(tǒng)儒家文化中的“以人為本”、“仁愛”思想，加強企業(yè)內(nèi)部人員的溝通和感情交流，減少管理者與被管理者之間的隔膜，使內(nèi)部控制建立在共同的倫理道德規(guī)范的基礎(chǔ)上，每一個員工信仰明確、思想鮮明、形成自覺接受控制的意思，內(nèi)部控制自然也就會更有實效。
（二）加強內(nèi)部監(jiān)督
在企業(yè)各個階層的人員中，就內(nèi)部控制而言，內(nèi)部審計人員具有極其重要而又特殊的地位。內(nèi)部審計既是企業(yè)內(nèi)部控制的一個部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的一個主要力量。審計部門的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行，還應(yīng)該幫助組織進行“軟控制”環(huán)境的營造。成為內(nèi)部控制過程設(shè)計的顧問，建議管理當(dāng)局建立一種健康積極的企業(yè)文化，使成員能自覺把辦事準(zhǔn)確和職業(yè)道德放在首位。為保證內(nèi)部審計作用的發(fā)揮，首先，要使其得到管理當(dāng)局的支持，以授予內(nèi)審機構(gòu)足夠的權(quán)限，保證對重大疑點擁有相關(guān)的審查權(quán)力。當(dāng)內(nèi)審人員報告的信息顯示公司必須采取某些行動時，管理層必須及時對此做出反應(yīng)。其次，要保持和提高內(nèi)審人員的素質(zhì)，注重對其進行內(nèi)部控制知識和相關(guān)審計、會計知識的培訓(xùn)，以使其具有最新的知識結(jié)構(gòu)，勝任崗位的要求。再次，要在機構(gòu)設(shè)置上提高其獨立性。條件具備的中小企業(yè)應(yīng)該單獨設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，審計機構(gòu)的審計范圍要逐步由財務(wù)收支審計、設(shè)備購置審計向管理審計轉(zhuǎn)向，從而擴大審計的范圍。內(nèi)審部門應(yīng)該對董事會負(fù)責(zé)并在業(yè)務(wù)上受監(jiān)事會指導(dǎo)。這一安排，能有效減輕董事會職權(quán)弱化、內(nèi)部人控制嚴(yán)重的局面，而且，在業(yè)務(wù)上接受監(jiān)事會指導(dǎo)能在一定程度上產(chǎn)生對董事會的制衡。沒有條件設(shè)立內(nèi)部審計部門的中小企業(yè)，可以只安排內(nèi)部審計人員，同樣可以達到加強內(nèi)部審計監(jiān)督的作用。
（三）完善風(fēng)險評估管理
加強風(fēng)險評估建設(shè)需要做到以下幾點：①實施風(fēng)險權(quán)限管理，直接操作人員的經(jīng)濟活動必須嚴(yán)格限制在規(guī)定的風(fēng)險權(quán)限之內(nèi)。②建立風(fēng)險控制責(zé)任制度。在實施風(fēng)險權(quán)限管理的基礎(chǔ)上，明確各當(dāng)事人在事前、事中、事后各自不同的風(fēng)險控制責(zé)任。③建風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險預(yù)警就是對潛在的風(fēng)險進行預(yù)先警示，防患于未然。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)有的各種渠道(包括營銷網(wǎng)絡(luò)、財務(wù)關(guān)系網(wǎng)絡(luò)、市場網(wǎng)絡(luò)等等)加強對企業(yè)內(nèi)外環(huán)境特別是市場環(huán)境的分析研究，及時了解環(huán)境變化對企業(yè)經(jīng)濟活動的影響，以及可能帶來的風(fēng)險，以便及時采取措施進行風(fēng)險控制。④開展風(fēng)險識別。對各類風(fēng)險要具有清醒的認(rèn)識和正確的鑒別力，搞清楚什么是主要風(fēng)險，是否存在重大風(fēng)險，為避免和控制重大風(fēng)險提供依據(jù)。⑤制定項目和資金的風(fēng)險評估制度。企業(yè)應(yīng)根據(jù)各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)和項目的不同特點制定不同的操作流程、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，對較大資金的項目在使用前必須進行嚴(yán)格的風(fēng)險收益評估，各項資金的比例必須控制在企業(yè)可承受的風(fēng)險范圍內(nèi)。⑥建立風(fēng)險分析制度。風(fēng)險分析就是運用專門的方法，從定性定量的角度對風(fēng)險存在的原因進行分析，對規(guī)避風(fēng)險的能力、條件進行衡量，對環(huán)境變化可能對企業(yè)造成的不利影響的程度進行全面、綜合的考慮，為以后的風(fēng)險防范提供重要的信息資料。
（四）設(shè)立良好的控制活動
對于我國的中小民營企業(yè)必須解決以下重點問題：
1．業(yè)務(wù)授權(quán)與審批
內(nèi)部控制的兩種主要方法是崗位分工和授權(quán)批準(zhǔn)。很多中小企業(yè)由于人員少，工作無法細(xì)分，產(chǎn)生指責(zé)崗位不清。因此嚴(yán)格實行賬、錢、物分管原則是中小企業(yè)內(nèi)部控制活動的重中之重?？茖W(xué)的崗位分工、嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)可以達到互相牽制的目的，有效保證業(yè)務(wù)合法、合理和合規(guī)。中小民營企業(yè)應(yīng)建立各個部門的職責(zé)權(quán)限表，對每一部門的職責(zé)權(quán)限劃分清楚，便于進行績效考核。
2．憑證與記錄控制
企業(yè)應(yīng)對外來的原始憑證和自制的原始憑證進行嚴(yán)格審核，重點對憑證的合法性、合規(guī)性、合理性和真實性進行審計，保證會計記錄的真實完整。會計人員要嚴(yán)格分工，按照內(nèi)部牽制的基本原則，各司其職，各負(fù)其責(zé)，從而使企業(yè)的內(nèi)控更加完善。
3．實物控制
中小民營企業(yè)應(yīng)對企業(yè)的實物資產(chǎn)從取得到報廢有明確的管理規(guī)定。應(yīng)把握企業(yè)資產(chǎn)的購進、耗用、報廢等各環(huán)節(jié)的控制，通過建立定期盤點制度，掌握企業(yè)資產(chǎn)動態(tài)，加強管理。誠然，良好的內(nèi)部控制體系的運作離不開有效的內(nèi)部監(jiān)督與激勵機制的配合?，F(xiàn)實與理想，自身與外部環(huán)境都證實了一個事實：建立并有效地實施一個適合中小民營企業(yè)的內(nèi)部控制體系已成為其在未來競爭中實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必由之路。經(jīng)濟環(huán)境的大挑戰(zhàn)與企業(yè)經(jīng)營的不斷變化，要求我國的中小民營企業(yè)以與時俱進的態(tài)度，循序漸進地去建立一個適時、動態(tài)、開放的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而使內(nèi)部控制系統(tǒng)在我國中小民營企業(yè)的成長中發(fā)揮巨大作用。（作者單位：湖南工業(yè)大學(xué)財經(jīng)學(xué)院）
參考文獻
［1］ 朱翠蘭.企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及對策研究［C］.湖南農(nóng)業(yè)大學(xué)碩士論文. 2005
［2］ 李克澎. ABC 集團公司內(nèi)部控制制度設(shè)計研究［C］. 東南大學(xué)碩士論文,2006
