發(fā)布時(shí)間：2022-02-26 16:33:07
序言：寫(xiě)作是分享個(gè)人見(jiàn)解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的離任審計(jì)報(bào)告樣本，期待這些樣本能夠?yàn)槟峁┴S富的參考和啟發(fā)，請(qǐng)盡情閱讀。
患者19歲，孕1產(chǎn)0，停經(jīng)396/7周，腹脹1周，下腹痛1d于2012年1月14日急診入院。既往及孕期均無(wú)腹痛、腹脹，惡心、嘔吐等病史。定期產(chǎn)前檢查未見(jiàn)異常。孕8個(gè)月出現(xiàn)便秘，每4～5日排便一次，伴有排氣不暢。1周前無(wú)明顯誘因出現(xiàn)腸管脹氣，于腹部可自行見(jiàn)到腸型及蠕動(dòng)波，無(wú)惡心、嘔吐，無(wú)明顯自覺(jué)腹脹、腹痛癥狀，自行應(yīng)用開(kāi)塞露后可排便，無(wú)排氣。1d前下腹部出現(xiàn)不規(guī)律脹痛而就診。查體：生命體征平穩(wěn)，一般狀態(tài)尚可，腹部膨隆，左上腹部可見(jiàn)面積約20cm×15cm的腸型，并可見(jiàn)蠕動(dòng)波，質(zhì)軟，無(wú)壓痛，叩診鼓音，腸鳴音弱，2～3次/min。產(chǎn)科查體：宮高36cm，腹圍123cm，胎方位LOA位，胎心150次/min，胎動(dòng)良好，頭先露，浮動(dòng)，未觸及宮縮，胎膜未破。輔助檢查：各項(xiàng)化驗(yàn)均無(wú)明顯異常。產(chǎn)科彩超：子宮增大，宮內(nèi)可探及一胎兒，胎頭位于下方，雙頂徑9.8cm，胎心、胎動(dòng)（+），股骨長(zhǎng)7.4cm，胎盤(pán)位于右側(cè)壁，Ⅲ級(jí)，羊水深度為4cm。因孕期未行腹部立位片檢查。于2012年1月15日腰硬聯(lián)合麻醉下行低頸式剖宮產(chǎn)術(shù)，術(shù)中探查見(jiàn)：子宮增大，逆時(shí)針扭轉(zhuǎn)180°，其左側(cè)為擴(kuò)張的乙狀結(jié)腸，腸腔直徑約為15cm，長(zhǎng)約為30cm。紗墊排墊腸管，將子宮復(fù)位后，見(jiàn)子宮下段形成尚可，行低頸式剖宮產(chǎn)術(shù)，術(shù)中娩出一男性活嬰，體重4100g，1minApgar評(píng)分10分，新生兒外觀無(wú)明顯畸形。術(shù)中探查雙側(cè)附件無(wú)異常。臺(tái)上請(qǐng)胃腸外科會(huì)診，考慮為“巨結(jié)腸”，因目前癥狀不重，且未行充分腸道準(zhǔn)備，向患者家屬交代病情后其同意另行治療，并簽字。術(shù)后補(bǔ)充臨床診斷：子宮扭轉(zhuǎn)、巨結(jié)腸?；颊哂谛g(shù)后第2天自行排氣，未排便，但脹氣癥狀明顯緩解。查體：腹部膨隆，無(wú)壓痛、反跳痛及肌緊張，叩診鼓音，偶可見(jiàn)腸型及蠕動(dòng)波，腸鳴音2～3次/min?；颊哂谛g(shù)后第5日出院，排氣、排便良好，無(wú)明顯不適。產(chǎn)后42d回院復(fù)查，無(wú)腹脹、腹痛，排氣、排便正常，腹部未見(jiàn)胃腸型及蠕動(dòng)波，子宮復(fù)舊良好，陰道無(wú)惡露。
2討論
妊娠合并巨結(jié)腸在臨床極為少見(jiàn)，文獻(xiàn)報(bào)道亦很少。本例患者歸納其特點(diǎn)如下。
2.1臨床癥狀患者僅于妊娠晚期開(kāi)始出現(xiàn)便秘、排氣不暢、腹脹?？紤]其既往因病史較長(zhǎng)、病情較輕，故已耐受無(wú)明顯自覺(jué)癥狀，孕期因子宮增大，擠壓盆腔內(nèi)腸管以及孕激素使腸管平滑肌肌張力減低，腸道蠕動(dòng)減弱，故于孕晚期尚出現(xiàn)相應(yīng)癥狀。若病情重者，亦可出現(xiàn)食欲差、營(yíng)養(yǎng)不良、體重減輕，甚至惡心、嘔吐，腹痛、腹脹，排氣排便停止等急、慢性腸梗阻癥狀，此時(shí)將會(huì)對(duì)孕婦和胎兒帶來(lái)很大的危險(xiǎn)。
2.2子宮扭轉(zhuǎn)妊娠期子宮因乙狀結(jié)腸解剖位置關(guān)系而呈現(xiàn)輕度右旋，本病例由于乙狀結(jié)腸明顯擴(kuò)張且移行至子宮上方，壓迫子宮使其進(jìn)一步右旋呈逆時(shí)針扭轉(zhuǎn)180°。故術(shù)中需仔細(xì)探查子宮位置，切勿將子宮后壁下段位置誤認(rèn)為是正常子宮前壁下段，造成胎兒娩出困難及子宮過(guò)度撕裂。
2.3臨床診斷本病例診斷為“巨結(jié)腸”，但屬成人先天性巨結(jié)腸還是成人巨結(jié)腸類(lèi)緣病尚不清楚，兩者癥狀與體征極為相似，即使行鋇劑灌腸及肛管測(cè)壓也難以區(qū)別，病理檢查是診斷巨結(jié)腸類(lèi)緣病的可靠方法。
1 病例介紹
1.1 一般資料
患者女性，28歲，孕8周，因“產(chǎn)檢發(fā)現(xiàn)腹腔占位病變1 d”
入院。查體：腹飽滿(mǎn)，右側(cè)腹可觸及巨大腫塊。上緣達(dá)肝下，下緣達(dá)右側(cè)髂窩，橫徑超過(guò)中線(xiàn)，質(zhì)稍硬，表面光滑，邊界清楚，無(wú)壓痛和反跳痛，右側(cè)腹部叩診呈濁音，左側(cè)呈鼓音。肝區(qū)腎區(qū)無(wú)叩擊痛?；颊?年前曾在外院行人工流產(chǎn)術(shù)，否認(rèn)外傷、輸血史。
1.2 影像學(xué)資料
1.2.1 腹部彩超 宮內(nèi)見(jiàn)一孕囊，大小約26 mm×21 mm×
21 mm，形態(tài)呈類(lèi)圓形，宮內(nèi)見(jiàn)一早期胚胎，大小、形狀符合孕8周正常指標(biāo)。右側(cè)腹腔見(jiàn)一稍強(qiáng)回聲團(tuán)，范圍約133 mm×
230 mm，與肝臟分界清，肝臟、門(mén)靜脈、下腔靜脈、腹主動(dòng)脈受壓移位。
1.2.2 ECT（腎動(dòng)態(tài)影像+GFR） （1）左腎位置、形態(tài)及大小大致正常，右腎受壓移至左腎下方，右腎縮小。（2）雙腎總GFR為67.1 ml/min，其中左分腎GFR為51.4 ml/min，右分腎GFR為15.7 ml/min。（3）雙腎腎圖曲線(xiàn)呈排泄緩慢型。
1.2.3 腹部CT 右側(cè)腹膜后可見(jiàn)一巨大占位，最大層面約
19.1 cm×13.3 cm×31.5 cm，上緣達(dá)T10椎體水平，下緣達(dá)右側(cè)髂窩，其內(nèi)可見(jiàn)大量脂肪密度影，平掃CT值-81～-26 Hu，增強(qiáng)掃描病灶可見(jiàn)強(qiáng)化，呈逐漸強(qiáng)化，其內(nèi)可見(jiàn)迂曲擴(kuò)張血管影，病變與右腎實(shí)質(zhì)相連，右側(cè)腎臟受壓推移，腸系膜上靜脈受壓推移，腎門(mén)于L3椎體左前方，病灶局部與右腎動(dòng)、靜脈及下腔靜脈相貼;肝臟、胰腺明顯受壓移位，十二指腸受壓變窄;余雙腎皮質(zhì)見(jiàn)多發(fā)直徑2～11 mm低密度影，其內(nèi)見(jiàn)脂肪密度影，密度尚均勻，右側(cè)腎上腺顯示不佳，左側(cè)腎上腺未見(jiàn)明顯異常;肝4、8段各見(jiàn)一直徑約2 mm不強(qiáng)化低密度灶，其內(nèi)可見(jiàn)脂肪密度，余肝內(nèi)平掃與增強(qiáng)掃描未見(jiàn)明顯異常密度影。意見(jiàn)：
（1）雙腎血管多發(fā)平滑肌脂肪瘤，右腎病灶巨大病灶，其內(nèi)增粗血管。（2）肝4、8段低密度影，考慮小囊腫。（3）考慮宮內(nèi)妊娠囊。（4）考慮右側(cè)卵巢囊腫。
1.2.4 腹部數(shù)字剪影數(shù)字造影（DSA） 腫塊由右腎上段動(dòng)脈參與供血，動(dòng)脈期可見(jiàn)大量迂曲的小血管快速顯影，實(shí)質(zhì)期見(jiàn)明顯腫瘤染色，右腎被腫塊壓迫至腹腔左下。
1.3 實(shí)驗(yàn)室檢查
（1）腫瘤5項(xiàng)大致正常;（2）術(shù)前肌酐：59 μmol/L;（3）孕酮：15.04 ng/ml;β-hCG：41 066 IU/ml;（4）肝功、血糖、血脂、血漿蛋白大致正常。
1.4 手術(shù)治療過(guò)程
患者于2017年11月5日在筆者所在醫(yī)院行人工流產(chǎn)手術(shù)終止妊娠，2017年11月6日在DSA室行經(jīng)皮腹腔動(dòng)脈造影+右腎錯(cuò)構(gòu)瘤栓塞術(shù)，并于2017年11月6日在筆者所在醫(yī)院手術(shù)室全麻下行右腎巨大錯(cuò)構(gòu)瘤切除術(shù)，具體手術(shù)過(guò)程如下：取腹正中切口約30 cm長(zhǎng)，打開(kāi)腹腔于腹膜后探查見(jiàn)右腎有一巨大腫物將右腎部分包裹，色暗紅，邊緣尚清，與周?chē)M織無(wú)明顯粘連，見(jiàn)輸尿管無(wú)增粗變形，輸尿管內(nèi)未捫及腫物，遂充分暴露腎蒂，顯露腎動(dòng)、靜脈，用哈巴狗鉗同時(shí)阻斷腎動(dòng)靜脈后，于距腫瘤1 cm處橫斷腎臟，腎創(chuàng)面縫合后開(kāi)放哈巴狗鉗，縫合腎包膜，并固定于右腎窩。術(shù)中出血約1 500 ml，輸注新鮮冰凍血漿400 ml，紅細(xì)胞2 U。
1.5 病理學(xué)檢查
術(shù)后切除標(biāo)本的病理診斷：右腎錯(cuò)構(gòu)瘤。重約4.155 kg，鏡下見(jiàn)脂肪、血管、平滑肌增生，免疫組化：SMA（+），Desmin（偶見(jiàn)+），S-100（-），CD34（血管+），CD99（-），Ki-67（2%+）。符合血管平滑肌脂肪瘤。
1.6 結(jié)果
術(shù)后患者一般情況良好，恢復(fù)可，術(shù)后肌酐：51.6 μmol/L，于術(shù)后10 d痊愈出院。術(shù)后2個(gè)月的隨訪中沒(méi)有發(fā)現(xiàn)復(fù)發(fā)跡象。
2 討論
腎血管平滑肌脂肪瘤（renal angiomyolipoma，RAML）是腎臟系統(tǒng)最常見(jiàn)的良性腫瘤之一，發(fā)病率為0.3%～3%[1]?，F(xiàn)認(rèn)為腎血管平滑肌脂肪瘤起源于血管周?chē)掀そM織。近年來(lái)，克隆分析技術(shù)研究表明：RAML是單克隆增生形成的真性腫瘤，平滑肌是腫瘤成分，而脂肪是化生性的成分[2]。RAML可以發(fā)生在單側(cè)或者雙側(cè)，單發(fā)或者多發(fā)，可伴或不伴結(jié)節(jié)性硬化癥（TSC），可發(fā)生于任何年齡段，常見(jiàn)于20～40歲女性。據(jù)Fujii等[3]報(bào)道，RAML平均發(fā)病年齡為30歲，男女比例為1∶4。20%～30%的RAML合并TSC，其為一種常染色體顯性遺傳病，常表現(xiàn)為大腦發(fā)育不全、癲癇、面頰部皮脂腺瘤癥狀;而約50%的TSC合并有RAML。2004年WHO腫瘤分類(lèi)將腎血管平滑肌脂肪瘤分為經(jīng)典型血管平滑肌脂肪瘤和上皮樣血管平滑肌脂肪瘤，并認(rèn)為前者為良性腫瘤，后者具有惡變潛能，后者臨床上少見(jiàn)[4-5]。免疫組化可鑒別腎血管平滑肌脂肪瘤是否有惡變傾向。Kimura等[6]報(bào)道抗人類(lèi)黑色素相關(guān)抗原（HMB-45）為RAML的特征性腫瘤標(biāo)記物，近年來(lái)發(fā)現(xiàn)抗黑色素-A（A103）、平滑肌肌動(dòng)蛋白（SMA）、S-100蛋白、CD68等具有更高的特異性，現(xiàn)已常規(guī)應(yīng)用于病理檢測(cè)[7]。
妊娠期合并RAML的個(gè)例報(bào)道并不多見(jiàn)。國(guó)內(nèi)姚天才等[8]報(bào)道了1例RAML患者因妊娠未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)腫瘤而延誤診治，導(dǎo)致其在孕8個(gè)月時(shí)因子宮受到腫瘤壓迫而流產(chǎn)，后因右腎形態(tài)嚴(yán)重破壞及功能喪失，故而同時(shí)行右腎切除的病例。L’Hostis等[9]通過(guò)研究發(fā)現(xiàn)25%以上病例的腫瘤組織中含有雌激素和孕激素受體。這一發(fā)現(xiàn)解釋了一些女性RAML患者腫瘤體積增長(zhǎng)較男性快，以及在懷孕期間腫瘤增長(zhǎng)會(huì)加速的原因。另外，劉東明等[10]指出婦女懷孕期間合并RAML易發(fā)現(xiàn)出血及自發(fā)性破裂，因此對(duì)于處于備孕期的RAML患者，應(yīng)采取積極的治療措施，預(yù)防性切除腫瘤。對(duì)于妊娠期才發(fā)現(xiàn)患有RAML的患者，或因腫瘤壓迫子宮導(dǎo)致流產(chǎn)、或因檢查手術(shù)等需要而實(shí)行人工流產(chǎn)，尚未有可以保全胎兒至出生的案例報(bào)道。
近年來(lái)隨著影像學(xué)技術(shù)的發(fā)展，影像學(xué)對(duì)無(wú)癥狀性RAML的診斷率明顯提高，常可在術(shù)前做出明確診斷。RAML在B超中多呈特征性強(qiáng)回聲團(tuán);CT上則表現(xiàn)為斑片狀或多房狀低密度脂肪影，CT值為-20～-110 Hu，唐光健等[11]提出“杯口征”或“劈裂征”的特征性表現(xiàn)，二者的檢出率分別為83.3%和73.3%，二者同時(shí)出現(xiàn)為56.7%，可在一定程度上反映RAML的生物學(xué)特性，可幫助RAML的診斷;MRI的表現(xiàn)則根據(jù)脂肪含量不同呈現(xiàn)出不同表現(xiàn)，但仍有較高的診斷特異性[12]。
RAML的治療原則常根據(jù)腫瘤的大小及癥狀決定。大多數(shù)單純性RAML患者可無(wú)明顯癥狀，少數(shù)可因腫瘤生長(zhǎng)過(guò)快、過(guò)大進(jìn)而導(dǎo)致一系列并發(fā)癥而就診，這類(lèi)患者可表現(xiàn)為腎區(qū)疼痛、肉眼血尿、貧血、高血壓、腫瘤破裂出血休克甚至死亡。因絕大多數(shù)RAML為良性腫瘤，惡性少見(jiàn)，因此對(duì)于RAML的治療主要在于通過(guò)采取選擇性動(dòng)脈栓塞術(shù)以控制腫瘤生長(zhǎng)及其生長(zhǎng)速度，進(jìn)而減輕或消除腫瘤增長(zhǎng)對(duì)局部組織器官的壓迫而導(dǎo)致的臨床癥狀，一定程度上防止腫瘤發(fā)生自發(fā)性破裂導(dǎo)致的失血性休克，其治療目的并不在于切除腫瘤。Steiner等[13]根據(jù)腫瘤大小提出治療原則：孤立且腫瘤直徑<4 cm者可隨訪觀察;腫瘤直徑4 ～8 cm者可根據(jù)癥狀或者腫瘤增長(zhǎng)速度決定是否隨訪觀察或者采取手術(shù)治療;腫瘤直徑>4 cm者或有癥狀者，應(yīng)選擇手術(shù)治療。但是，Dickinson等[14]等則認(rèn)為腫瘤直徑>8 cm者瘤體自發(fā)破裂的可能性大，故無(wú)論有無(wú)癥狀，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)均應(yīng)積極行保腎手術(shù)。
本例患者右腎瘤體巨大，CT提示右側(cè)瘤體最大層面大小約19.1 cm×13.3 cm×31.5 cm，DSA提示腫瘤內(nèi)迂曲小血管豐富，為防止患者在術(shù)中發(fā)生難以控制的大出血，遂于術(shù)前行選擇性右腎動(dòng)脈栓塞術(shù)。選擇性動(dòng)脈栓塞作為治療RAML的一種方法，可用于瘤體破裂失血性休克患者，目前療效尚不確切。但對(duì)于巨大RAML，術(shù)前采取選擇性動(dòng)脈栓塞，可在一定程度上防止腫瘤切除時(shí)發(fā)生大出血進(jìn)而導(dǎo)致出血性休克，為手術(shù)治療提供可行條件，且在一定程度上保存正常的腎組織，保護(hù)腎功能。
本例患者為年輕女性，右腎腫瘤具備手術(shù)指征，左腎為多發(fā)小病灶，遂行右腎腫瘤剜除術(shù)。目前，RAML的手術(shù)治療包括原位腫瘤剜除術(shù)、腎部分切除術(shù)、楔形切除術(shù)或選擇性動(dòng)脈栓塞術(shù)等。Kessler等[15]則認(rèn)為即使是很小的RAML也會(huì)引起癥狀和自發(fā)性破裂出血，或因輕微外傷而出血（15%～20%），因此建議采取更積極的態(tài)度，行預(yù)防性外科治療。除此之外，腹腔鏡下冷凍治療RAML亦有報(bào)道[16]。此項(xiàng)技術(shù)肝腫瘤的治療中取得顯著的效果，但應(yīng)用于RAML的治療上僅有少數(shù)報(bào)道，或許可能成為RAML的一種新治療手段。
一、離任審計(jì)的內(nèi)容
（一）獨(dú)立核算單位負(fù)責(zé)人離任審計(jì)主要內(nèi)容
具有法人資格的子公司負(fù)責(zé)人離任審計(jì)的內(nèi)容按常規(guī)進(jìn)行，一是目標(biāo)責(zé)任書(shū)執(zhí)行情況；二是會(huì)計(jì)法執(zhí)行情況。主要審計(jì)以下內(nèi)容：
1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任執(zhí)行情況。按公司下達(dá)的年度“經(jīng)濟(jì)責(zé)任制”的考核項(xiàng)目指標(biāo)，逐項(xiàng)核查指標(biāo)完成情況。
2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)執(zhí)行情況。（1）查看財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制制度是否健全、有效，各項(xiàng)開(kāi)支是否按規(guī)定程序和權(quán)限報(bào)經(jīng)審批。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證等會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、合法。賬套是否完備，是否賬賬、賬證、賬實(shí)相符。財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作是否規(guī)范。（3）銀行賬戶(hù)是否按規(guī)定嚴(yán)格管理，有無(wú)違反規(guī)定將流動(dòng)資金作儲(chǔ)蓄存款或公款私存問(wèn)題。有無(wú)出租、出借或轉(zhuǎn)讓銀行賬戶(hù)問(wèn)題。（4）現(xiàn)金、支票和有價(jià)證券是否按規(guī)定管理。有無(wú)超限額庫(kù)存現(xiàn)金、白條抵庫(kù)、坐支現(xiàn)金和違反規(guī)定購(gòu)買(mǎi)有價(jià)證券和其他投資等問(wèn)題。（5）往來(lái)款項(xiàng)是否真實(shí)、合法并及時(shí)清理，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和資金被其他單位或個(gè)人占用問(wèn)題。有無(wú)利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞收入、直接列收列支、擠占成本、白條入賬、套取現(xiàn)金濫發(fā)錢(qián)物和違反規(guī)定對(duì)外投資、私自借貸資金等問(wèn)題。
3、固定資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況。（1）固定資產(chǎn)臺(tái)賬是否健全、有效。有無(wú)固定資產(chǎn)不入賬、賬目核算不合規(guī)，賬實(shí)不符等問(wèn)題。（2）財(cái)產(chǎn)、物資的采購(gòu)、收發(fā)、使用、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)等各環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備，有無(wú)擅自購(gòu)置、報(bào)廢、調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓、變賣(mài)國(guó)有資產(chǎn)問(wèn)題，有無(wú)保管不嚴(yán)、丟失短缺、損失浪費(fèi)的問(wèn)題。（3）國(guó)有固定資產(chǎn)有無(wú)被無(wú)償占用和損失浪費(fèi)的問(wèn)題，占有國(guó)有固定資產(chǎn)的受益是否按規(guī)定分配使用、上繳等問(wèn)題。
（二）車(chē)間離任干部審計(jì)主要內(nèi)容
1、除結(jié)合實(shí)際情況按獨(dú)立核算單位執(zhí)行外，重點(diǎn)放在會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范和是否堅(jiān)持民主理財(cái)，重大經(jīng)營(yíng)支出是否集體研究等職工較敏感的問(wèn)題上。
2、確定考核指標(biāo)。主要有：（1）崗位工資支出率；（2）職工福利支出率；（3）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出率，（4）勞務(wù)費(fèi)用支出率。
二、離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的程序
（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段
審計(jì)部門(mén)接受董事長(zhǎng)委托后，就要進(jìn)入審計(jì)準(zhǔn)備階段。主要有以下內(nèi)容：
1、了解基本情況。被審單位的人員定額、隸屬關(guān)系、離任干部任職時(shí)間、任職期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任完成情況。
2、收集有關(guān)資料。包括被審單位必要的規(guī)章制度、承包協(xié)議、內(nèi)部文件、年度計(jì)劃、會(huì)計(jì)報(bào)表，以往年度審計(jì)結(jié)論、年終工作總結(jié)及其他有關(guān)說(shuō)明材料，以供審計(jì)實(shí)施時(shí)參考。
3、制定審計(jì)方法。通過(guò)搜集有關(guān)資料，了解和分析情況，確定審計(jì)重點(diǎn)。制訂方案包括步驟、內(nèi)容、時(shí)間安排、審計(jì)方法及人員分工，以及確定送達(dá)審計(jì)或就地審計(jì)。同時(shí)，與組織人事部門(mén)及時(shí)溝通，得到他們的支持和幫助。
4、擬寫(xiě)《審計(jì)通知書(shū)》。其內(nèi)容有：審計(jì)時(shí)間、審計(jì)范圍，被審計(jì)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)作的準(zhǔn)備工作以及被審人提供的材料，如離任述職報(bào)告等。
5、下達(dá)審計(jì)通知書(shū)。準(zhǔn)備工作完成后，向委托人做簡(jiǎn)要匯報(bào)，請(qǐng)委托人在審計(jì)通知書(shū)上簽字。審計(jì)部門(mén)在實(shí)施審計(jì)前3個(gè)工作日（個(gè)別情況例外），向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書(shū)。必要時(shí)，抄送被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。
（二）審計(jì)實(shí)施階段
1、審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)。由組織部門(mén)主持召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，講明審計(jì)目的和要求，聽(tīng)取領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)情況介紹，了解上個(gè)審計(jì)期間意見(jiàn)、決定的落實(shí)執(zhí)行情況，并要求被審計(jì)單位對(duì)所提供的有關(guān)資料作出承諾。
2、審計(jì)查賬階段。這個(gè)階段就是收集和鑒定證據(jù)的過(guò)程。審計(jì)方法同其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)一樣，可以采取審閱、核對(duì)、核算、調(diào)節(jié)、盤(pán)點(diǎn)、調(diào)查、函證、分析等手段。審計(jì)人員既要進(jìn)行賬面審查，還要注意收集賬外證據(jù)，以便客觀地反映被審計(jì)單位的整體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)、組織部門(mén)匯報(bào)，得到他們的支持進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)整改。
（三）出具審計(jì)報(bào)告
審計(jì)實(shí)施結(jié)束后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)向委托人及有關(guān)部門(mén)出具審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容及要素和其他審計(jì)項(xiàng)目雷同。這里重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評(píng)價(jià)事項(xiàng)，因?yàn)檫@部分內(nèi)容，被審計(jì)單位和離任人是比較敏感的，也是審計(jì)成果的綜合體現(xiàn)，所以必須引起審計(jì)人員的高度重視。第一，評(píng)價(jià)的范圍要明確。只局限在經(jīng)濟(jì)責(zé)任范疇，這也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在。第二，評(píng)價(jià)要客觀。一切從實(shí)際出發(fā)，以有關(guān)的法規(guī)為準(zhǔn)繩，以事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是地作出評(píng)價(jià)。第三，突出重點(diǎn)。抓住主要問(wèn)題，不事無(wú)巨細(xì)，否則會(huì)影響審計(jì)報(bào)告效果。第四，劃清四個(gè)界限。即：領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)和任期外經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限；集體決策和個(gè)人決策的界限；直接責(zé)任和主管責(zé)任的界限；主觀原因和客觀原因的界限。第五，評(píng)價(jià)不宜過(guò)長(zhǎng)，用詞要得體，注意用數(shù)字指標(biāo)對(duì)比評(píng)價(jià)。
審計(jì)報(bào)告在送達(dá)之前應(yīng)征求被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和個(gè)人的意見(jiàn)。審計(jì)部門(mén)對(duì)審出的違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，認(rèn)為需要給予處理、處罰的應(yīng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)決定，或向主管部門(mén)提出處理、處罰意見(jiàn)，同時(shí)向董事長(zhǎng)提交領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告書(shū)，并抄送組織人事部門(mén)、紀(jì)委、工會(huì)和離任人。
（四）后續(xù)審計(jì)
對(duì)問(wèn)題較多的單位要擬訂后續(xù)審計(jì)計(jì)劃。檢查整改事項(xiàng)的落實(shí)情況。
三、建議與思考
1、盡管離任審計(jì)已經(jīng)得到廣泛開(kāi)展，但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能從根本上認(rèn)識(shí)其重要性，更不能從深層次認(rèn)識(shí)到離任審計(jì)是一種制衡作用，是保護(hù)、愛(ài)護(hù)干部的一種手段。因此，在離任審計(jì)中有時(shí)會(huì)遇到一些阻力，有的領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)還會(huì)出現(xiàn)抵觸情緒，不積極配合。因此，切實(shí)加大離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的宣傳力度很有必要，讓公司員工都了解離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的意義、內(nèi)容，使這項(xiàng)工作能夠順利開(kāi)展。即使審不出問(wèn)題，審計(jì)的目的也達(dá)到了。
2、成立任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組。定期召開(kāi)會(huì)議交流情況，進(jìn)行審計(jì)通報(bào)，加強(qiáng)指導(dǎo)、及時(shí)解決工作中遇到的困難和問(wèn)題。
3、目前，領(lǐng)導(dǎo)干部的調(diào)整多數(shù)集中在年度或換屆前后，調(diào)整時(shí)間相對(duì)集中，調(diào)整面較寬。因此審計(jì)面臨人員少、任務(wù)重的矛盾較為突出。這就要求我們加強(qiáng)年度審計(jì)力度，把審計(jì)關(guān)口前移，功夫下在平時(shí)，以達(dá)到防患于未然的目的。同時(shí)要量力而行，突出重點(diǎn)。
根據(jù)今年立法計(jì)劃，為做好《溫州市民間融資管理?xiàng)l例（草案）》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)條例草案）的審議工作，從7月份開(kāi)始，省人大財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)聽(tīng)取省政府法制辦、省政府金融辦關(guān)于條例草案起草情況的匯報(bào)，赴溫州、瑞安開(kāi)展立法調(diào)研，聽(tīng)取了溫州市政府關(guān)于溫州市金融改革及民間融資活動(dòng)基本情況的匯報(bào)，征求了當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門(mén)、人大代表、金融專(zhuān)家、各融資主體對(duì)條例草案的具體修改意見(jiàn)，召開(kāi)了有7個(gè)省級(jí)相關(guān)部門(mén)參加的立法座談會(huì)，征求意見(jiàn)。省人大常委會(huì)馮明副主任參加了座談和調(diào)研活動(dòng)。財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)9月13日召開(kāi)全體會(huì)議，對(duì)條例草案進(jìn)行了審議?，F(xiàn)將審議情況報(bào)告如下：
溫州是我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展最早、民間資本最為充裕、民間融資最為活躍的地區(qū)之一。長(zhǎng)期以來(lái)，溫州民間融資在一定程度上緩解了部分中小微型企業(yè)和“三農(nóng)”融資難題，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行自我調(diào)整和適應(yīng)能力，在彌補(bǔ)銀行信貸不足、滿(mǎn)足部分市場(chǎng)主體融資需求方面發(fā)揮了積極作用。但是，由于缺乏相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)監(jiān)管，溫州民間融資基本上處于自發(fā)和無(wú)序狀態(tài)，存在較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)，溫州作為金融綜合改革試驗(yàn)區(qū)，在先行先試探索實(shí)踐中，一些先進(jìn)的制度設(shè)計(jì)、監(jiān)管方式和實(shí)際操作，迫切需要通過(guò)地方立法予以確定和規(guī)范，為全國(guó)地方金融改革提供借鑒。
財(cái)政經(jīng)濟(jì)委員會(huì)認(rèn)為，加快制定溫州民間融資管理方面的地方性法規(guī)是十分必要的。省政府提請(qǐng)審議的條例草案內(nèi)容符合有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，具有較強(qiáng)的可操作性，較好地體現(xiàn)了地方立法特色。同時(shí)，根據(jù)調(diào)研情況，提出以下意見(jiàn)建議。
一、關(guān)于民間借貸主體。根據(jù)條例草案第二條、第十二條的規(guī)定，企業(yè)之間的借貸也屬民間融資范疇。在有條件的放開(kāi)企業(yè)間借貸限制的同時(shí)，也要看到企業(yè)間借貸畢竟不同于正規(guī)金融，具有一定風(fēng)險(xiǎn)，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)間借貸的規(guī)范管理。建議增加條文規(guī)定，明確非金融機(jī)構(gòu)不得以放貸為主業(yè)，嚴(yán)格規(guī)制非金融機(jī)構(gòu)以牟利為目的，專(zhuān)門(mén)進(jìn)行對(duì)外放貸甚至通過(guò)對(duì)外吸儲(chǔ)來(lái)維系資金鏈周轉(zhuǎn)的行為。
二、關(guān)于民間融資服務(wù)機(jī)構(gòu)。條例草案第六條、第八條、第十一條對(duì)民間融資服務(wù)機(jī)構(gòu)作出了規(guī)定，構(gòu)建了較為完整的民間融資服務(wù)體系。為便于規(guī)范和監(jiān)管，建議進(jìn)一步明確三類(lèi)民間融資服務(wù)主體的定義，對(duì)設(shè)立條件及監(jiān)督程序、行業(yè)規(guī)劃、數(shù)量控制第內(nèi)容作出具體規(guī)定；對(duì)民間資金管理企業(yè)、民間融資信息服務(wù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行限定，僅限于民間資金管理、民間融資信息服務(wù)，不得兼營(yíng)其他業(yè)務(wù)。此外，鑒于國(guó)家和省對(duì)小額貸款公司有關(guān)事項(xiàng)已有明確規(guī)定，條例草案不必再作規(guī)定，建議刪除條例草案第十條規(guī)定內(nèi)容。
三、關(guān)于民間借貸利率。在立法調(diào)研中，對(duì)民間借貸利率是否進(jìn)行適當(dāng)?shù)男姓深A(yù)，設(shè)定處罰利率上限的問(wèn)題爭(zhēng)議較多。考慮到國(guó)家正在推進(jìn)利率市場(chǎng)化改革，以及利率本身屬于中央權(quán)力范圍。我們認(rèn)為，條例草案第十四條對(duì)利率問(wèn)題只作原則性規(guī)定是合適的，建議將“但不得違反國(guó)家有關(guān)限制利率的規(guī)定”修改為“國(guó)家對(duì)利率另有規(guī)定的從其規(guī)定”。
四、關(guān)于民間借貸的備案制度。條例草案第十三條規(guī)定了民間借貸的備案制度，這只是從行政管理秩序的角度設(shè)定備案，而不影響民間借貸合同的生效。備案制度對(duì)民間融資陽(yáng)光化、規(guī)范化，塑造良好的溫州民間借貸信用體系有重要作用。建議進(jìn)一步明確備案的法律形式，并明確備案的內(nèi)容，應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表等相關(guān)材料、履約情況及合同重大變更等情況。
五、關(guān)于民間融資監(jiān)管與風(fēng)險(xiǎn)防范。金融風(fēng)險(xiǎn)防范是金融工作的生命線(xiàn)，在推進(jìn)民間融資陽(yáng)光化、規(guī)范化的同時(shí)，也要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，特別是要注意防范民間融資所可能引發(fā)的系統(tǒng)性、區(qū)域性金融風(fēng)險(xiǎn)。建議在條例草案第五章監(jiān)督管理中，進(jìn)一步明確政府的主體責(zé)任，研究設(shè)置相關(guān)配套制度，規(guī)定有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)急聯(lián)動(dòng)機(jī)制?？少x予地方金融監(jiān)管部門(mén)相關(guān)賬戶(hù)的調(diào)查取證及必要的行政強(qiáng)制措施等相應(yīng)職權(quán)，并對(duì)監(jiān)管權(quán)進(jìn)行必要的限制，以充分保護(hù)民間融資當(dāng)事人。還應(yīng)充分發(fā)揮行業(yè)協(xié)會(huì)的自我約束作用，增加相應(yīng)條款。
同時(shí)，建議增加有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)處置機(jī)制內(nèi)容，對(duì)條例草案規(guī)定的應(yīng)登記而未登記的民間融資糾紛，法院可暫不受理，先交由聯(lián)動(dòng)處置機(jī)制進(jìn)行甑別、處理?？上韧ㄟ^(guò)破產(chǎn)程序等平臺(tái)來(lái)處置，有助于查清涉嫌非法集資活動(dòng)的相關(guān)事實(shí)，集中化解民間融資風(fēng)險(xiǎn)。
六、關(guān)于法律責(zé)任。調(diào)研中普遍反映條例草案對(duì)法律責(zé)任的規(guī)定總體處罰偏輕，造成違法成本低問(wèn)題。一些禁止性規(guī)定沒(méi)有相應(yīng)的法律責(zé)任。如：被監(jiān)管單位和個(gè)人不配合監(jiān)管的法律責(zé)任缺失（條例草案三十三條）；民間融資信息服務(wù)企業(yè)違規(guī)從事部分禁止業(yè)務(wù)的法律責(zé)任缺失（條例草案第九條）；高利轉(zhuǎn)貸牟利的法律責(zé)任缺失（條例草案第十二條）。建議對(duì)相關(guān)條款作進(jìn)一步研究，同時(shí)在法律責(zé)任中強(qiáng)化對(duì)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)后監(jiān)管機(jī)構(gòu)法律責(zé)任的追究。
七、其他具體修改建議。
1.建議條例草案第十二條中明確出借的本金應(yīng)當(dāng)是自有合法的資金，增加規(guī)定出借人權(quán)益保護(hù)的條款。
2.條例草案第十八條、第二十條對(duì)定向債券融資和定向集合資金募集的登記制度作了規(guī)定。建議應(yīng)按照設(shè)定行政許可的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)表述條文的相應(yīng)內(nèi)容，增加設(shè)置相應(yīng)的救濟(jì)途徑等。
3.目前，國(guó)家已對(duì)證券公司即下屬專(zhuān)業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)，建立起了明確、專(zhuān)門(mén)的監(jiān)管體系。條例草案第十九條規(guī)定范圍過(guò)寬，建議根據(jù)國(guó)家規(guī)定的專(zhuān)業(yè)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)不納入定向集合資金管理人范疇，并對(duì)該條規(guī)定的“特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目”進(jìn)一步明確。
4.對(duì)備案信息是否采信，不僅由商業(yè)化運(yùn)營(yíng)的金融機(jī)構(gòu)自主決定，更大程度上取決于備案信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，強(qiáng)制規(guī)定并無(wú)意義。建議對(duì)條例草案第二十九條作進(jìn)一步修改。
關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；離任；審計(jì)
1 商業(yè)銀行基層的行長(zhǎng)離任審計(jì)中存在的問(wèn)題1．1 審計(jì)人員的指導(dǎo)思想的偏差審計(jì)前，審計(jì)人員的工作目標(biāo)不正確，或者是思想上認(rèn)為這項(xiàng)工作成了可有可無(wú)的工作，或者說(shuō)只是履行程序、補(bǔ)辦一個(gè)手續(xù)而已，因而使基層的行長(zhǎng)離任審計(jì)工作未能有效開(kāi)展并發(fā)揮作用。
1．2 審計(jì)人員存在顧慮
審計(jì)者與被審計(jì)者的領(lǐng)導(dǎo)層次不清，往往出現(xiàn)同級(jí)審計(jì)，或者是被審計(jì)人員將提拔到本級(jí)行或上級(jí)行擔(dān)任領(lǐng)導(dǎo)，有的甚至將變?yōu)閷徲?jì)部門(mén)及審計(jì)人員在離任審計(jì)結(jié)束后所面臨的上下級(jí)關(guān)系，使審計(jì)人員在離任審計(jì)伊始就遇到難處，存有顧慮。
1．3 離任審計(jì)工作程序未能規(guī)范化對(duì)于離任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，離任者則認(rèn)為自己業(yè)已卸任，對(duì)問(wèn)題負(fù)有責(zé)任，但無(wú)權(quán)處理或處理問(wèn)題力不從心；接任者對(duì)處理離任者遺留的問(wèn)題積極性不高。
1．4 在離任審計(jì)過(guò)程中，缺乏資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析及機(jī)構(gòu)發(fā)展后勁分析在進(jìn)行離任審計(jì)時(shí)，對(duì)現(xiàn)責(zé)任人審批發(fā)放的貸款往往是根據(jù)現(xiàn)有形態(tài)進(jìn)行劃分，對(duì)一些形態(tài)反映正常，但實(shí)際已是不良資產(chǎn)的貸款卻視同正常貸款對(duì)這些貸款不進(jìn)行分析。同時(shí)，在審計(jì)過(guò)程中，對(duì)被審計(jì)者所在行的發(fā)展后勁，如該行在地方的聲譽(yù)、市場(chǎng)占有份額、辦公自動(dòng)化程度、網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)、領(lǐng)導(dǎo)者在地方的形象及人力資源的開(kāi)發(fā)管理水平等直接影響分行發(fā)展后勁的方面，缺少必要的分析。
1．5 在離任審計(jì)過(guò)程中，有關(guān)職能科室未能很好地分工負(fù)責(zé)離任審計(jì)工作雖然開(kāi)始由人事部門(mén)提出，但在實(shí)際工作中，往往總是審計(jì)部門(mén)單槍匹馬實(shí)行審計(jì)。由于各部門(mén)審計(jì)、考核和調(diào)查的組織形式和考核標(biāo)準(zhǔn)不一致，在時(shí)間上往往不能統(tǒng)一進(jìn)行。
1．6 審計(jì)結(jié)果的透明度不高
現(xiàn)有離任審計(jì)結(jié)果只要求被審計(jì)人簽字交人事部門(mén)，經(jīng)行長(zhǎng)審閱后即可，但對(duì)審計(jì)結(jié)果還未能公開(kāi)，特別是向職工公布。
1．7 沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)結(jié)果的作用行長(zhǎng)離任審計(jì)大多在完成審計(jì)報(bào)告后就結(jié)束了，對(duì)審計(jì)結(jié)論疏于落實(shí)，沒(méi)有注重實(shí)效，落實(shí)責(zé)任。雖然在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了不少問(wèn)題，但最終執(zhí)行如何無(wú)人監(jiān)督，給下一任行長(zhǎng)和被審計(jì)行帶來(lái)不良影響。
2 商業(yè)銀行基層的行長(zhǎng)離任審計(jì)中存在問(wèn)題的對(duì)策2．1 解決思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題，端正對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)解決領(lǐng)導(dǎo)層、組織人事部門(mén)和審計(jì)部門(mén)的思想認(rèn)識(shí)問(wèn)題是搞好領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作的根本。領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)工作是干部任免程序的必經(jīng)環(huán)節(jié)，這項(xiàng)工作搞好了，不僅有利于激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)干部的事業(yè)心和責(zé)任感，更有利于分清是非曲直，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律。
2．2 他任審計(jì)應(yīng)根據(jù)不同的級(jí)別，確定審計(jì)人員保持自古以來(lái)審計(jì)工作的超脫性、獨(dú)立性和權(quán)威性，消除審計(jì)部門(mén)人員的顧慮，提高離任審計(jì)評(píng)價(jià)鑒定的客觀性，做到全面、客觀、公正地反映離任者的工作業(yè)績(jī)，存在的問(wèn)題，做出符合事實(shí)的評(píng)價(jià)和鑒定。
2．3 離任審計(jì)工作應(yīng)在一個(gè)規(guī)范化的程序下進(jìn)行由上級(jí)行明確規(guī)定交接內(nèi)容和手續(xù)，交接責(zé)任和紀(jì)律，以及執(zhí)行程序。為避免離任審計(jì)行為的滯后性，在具體操作中，人事部門(mén)先下達(dá)行長(zhǎng)免職通知書(shū)，同時(shí)通知內(nèi)部審計(jì)部門(mén)實(shí)施離任審計(jì)。離任者的離任必須在離任審計(jì)工作有客觀公正的評(píng)價(jià)和鑒定以后，再確定其離任與否。離任審計(jì)過(guò)程中，離任者作為被審計(jì)對(duì)象，應(yīng)在原崗位接受審計(jì)、檢查和質(zhì)詢(xún)，積極配合和協(xié)助離任審計(jì)的開(kāi)展。因工作需要應(yīng)盡快離任的，應(yīng)在進(jìn)行工作交接時(shí)同接任者共同研究制定解決問(wèn)題的辦法和措施。
2．4 對(duì)信貸資產(chǎn)潛在的風(fēng)險(xiǎn)及該行的發(fā)展后勁在重點(diǎn)進(jìn)行分析對(duì)責(zé)任人審批發(fā)放的貸款審計(jì)，特別是大額資產(chǎn)、負(fù)債情況及擔(dān)保、抵押手續(xù)的合規(guī)性審計(jì)，再?gòu)慕杩钊水?dāng)前的經(jīng)營(yíng)狀況分析企業(yè)發(fā)展前景，確定該筆貸款是否能正常運(yùn)轉(zhuǎn)，這樣對(duì)離任者有了一個(gè)正確的交待，而且對(duì)接任者也能實(shí)事求是。同時(shí)，我們?cè)趯徲?jì)過(guò)程中，還應(yīng)通過(guò)審計(jì)調(diào)查，分析離任者在任期內(nèi)是急功近利以求短期效益，還是苦練“內(nèi)功”打牢基礎(chǔ)適應(yīng)市場(chǎng)，主要是分析該行的網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)，在社會(huì)上的聲譽(yù)，市場(chǎng)占有份額及作為一行之長(zhǎng)的行長(zhǎng)在地方上的形象等，以便綜合評(píng)價(jià)離任基層的行長(zhǎng)的功績(jī)。
2．5 加強(qiáng)部門(mén)間的協(xié)調(diào)配合
商業(yè)銀行基層的行長(zhǎng)離任審計(jì)工作實(shí)際是對(duì)某一商業(yè)銀行基層的支行的全面審計(jì)。審計(jì)的時(shí)間跨度長(zhǎng)，工作量大，要求在短時(shí)間內(nèi)完成。所以，在進(jìn)行離任審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)、人事、監(jiān)察部門(mén)應(yīng)共同配合，相互協(xié)作，使審計(jì)人員心中有數(shù)，特別是人事監(jiān)察部門(mén)一年一度的干部考察結(jié)果，更是審計(jì)工作的依據(jù)。
2．6 對(duì)審計(jì)結(jié)果要進(jìn)一步公開(kāi)在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，審計(jì)結(jié)果適當(dāng)滿(mǎn)足廣大干部群眾的要求，經(jīng)得住實(shí)踐的檢驗(yàn)，從而減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮離任審計(jì)工作應(yīng)有的作用。
以審計(jì)法規(guī)定的必審項(xiàng)目和國(guó)家、省、市審計(jì)機(jī)關(guān)下達(dá)的統(tǒng)一項(xiàng)目為基礎(chǔ)，圍繞市委、市政府工作中心，特別是市委全委會(huì)提出的六大重點(diǎn)工作，以及廣大人民群眾關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題，結(jié)合我市審計(jì)資源實(shí)際，2013年度審計(jì)項(xiàng)目具體安排如下：
一、本級(jí)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
1．2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
以推進(jìn)完善公共財(cái)政體制、構(gòu)建財(cái)政審計(jì)大格局為目標(biāo)，對(duì)市財(cái)政局具體組織的2012年度本級(jí)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)中，以收入組織、預(yù)算分配、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算管理為重點(diǎn)，關(guān)注財(cái)政收入支出和分配情況、民生項(xiàng)目資金的投入和保障情況，對(duì)相關(guān)專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)調(diào)查，積極探索財(cái)政績(jī)效審計(jì)，分析評(píng)價(jià)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金是否達(dá)到預(yù)期效益和效果，促進(jìn)財(cái)政管理水平提高。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開(kāi)始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。
2．地方稅收、基金征管情況審計(jì)
以規(guī)范稅收征管，推進(jìn)依法治稅為目標(biāo)，對(duì)2012年度市級(jí)地方稅收、基金收入征管情況進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)關(guān)注地稅部門(mén)執(zhí)行國(guó)家稅收政策、履行征管職責(zé)、稅收稽查執(zhí)法等情況，反映稅收征管中存在的突出問(wèn)題，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)稅務(wù)部門(mén)嚴(yán)格依法征稅，強(qiáng)化征收管理。項(xiàng)目由財(cái)金科負(fù)責(zé)，2013年3月開(kāi)始實(shí)施，6月30日前提交審計(jì)報(bào)告。
二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)
1．部門(mén)（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
按照黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部“三責(zé)聯(lián)審”的有關(guān)要求，根據(jù)市委組織部委托，對(duì)離任的部門(mén)（單位）、鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)任職時(shí)間較長(zhǎng)的部門(mén)（單位）在任主要領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，審計(jì)的具體對(duì)象以組織部委托為準(zhǔn)。
對(duì)部門(mén)（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注所在單位預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，重要投資項(xiàng)目的建設(shè)和管理情況，重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理制度的建立和執(zhí)行情況，重點(diǎn)檢查領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)決策、財(cái)經(jīng)法規(guī)政策執(zhí)行以及財(cái)政資金分配、使用的全部過(guò)程，重點(diǎn)關(guān)注被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)重大經(jīng)濟(jì)決策、事業(yè)投入及實(shí)施效果、國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行情況、內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況、個(gè)人遵守相關(guān)廉政規(guī)定情況；對(duì)鎮(zhèn)鄉(xiāng)黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，還要關(guān)注貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)科學(xué)發(fā)展情況，國(guó)有資產(chǎn)的管理和使用情況、政府債務(wù)的舉借、管理和使用情況，領(lǐng)導(dǎo)干部在融資貸款、工程發(fā)包等方面的履職情況，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行使權(quán)力、有效履行職責(zé)。
根據(jù)市委組織部委托，對(duì)市委老干部局、610辦公室、紅十會(huì)及市政府采購(gòu)與招投標(biāo)中心等4名部門(mén)（單位）主要領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分別由財(cái)金科、行事科、農(nóng)資科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，1月份開(kāi)始，3月底提交審計(jì)報(bào)告。其他離任或在任干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，待組織部門(mén)明確后即組織實(shí)施。
2．部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)
為促進(jìn)部門(mén)預(yù)算綜合管理，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算執(zhí)行到位率，結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)已經(jīng)交辦的市委老干部局等4個(gè)部門(mén)（單位）進(jìn)行部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，承辦科室及實(shí)施時(shí)間與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相同；年度中間增加的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)象，接到組織部委托后，除對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)外，對(duì)其所在部門(mén)（單位）同時(shí)進(jìn)行部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。
按照確保審計(jì)覆蓋面、避免審計(jì)監(jiān)督盲點(diǎn)的原則，對(duì)多年未審的部門(mén)預(yù)算單位逐年安排審計(jì)。2013年，對(duì)住建局、農(nóng)委、水務(wù)局、海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)共29家下屬單位進(jìn)行部門(mén)預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。
住建局系統(tǒng)的市政園林綠化工程建設(shè)管理處、房屋征收辦公室、燃?xì)夤芾硖?、建設(shè)工程質(zhì)量監(jiān)督站、城建監(jiān)察大隊(duì)、房屋產(chǎn)權(quán)交易所、白蟻防治所、住房制度改革辦公室，由財(cái)金科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。
農(nóng)委系統(tǒng)的林果指導(dǎo)站、蠶桑指導(dǎo)站、動(dòng)物衛(wèi)生監(jiān)督所、農(nóng)村環(huán)境能源技術(shù)推廣站、動(dòng)物疫病預(yù)防控制中心、種子管理站、農(nóng)業(yè)執(zhí)法大隊(duì)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)測(cè)中心，由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。
住建局系統(tǒng)的城鄉(xiāng)建設(shè)檔案館、建設(shè)工程造價(jià)管理站，水務(wù)局系統(tǒng)的水費(fèi)水資源管理所、堤閘管理所、水利設(shè)計(jì)室、水利局倉(cāng)庫(kù)，由經(jīng)審科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。
住建局系統(tǒng)的建設(shè)工程施工圖審查室、規(guī)劃信息中心、城市排水管理處，海洋與漁業(yè)局系統(tǒng)的漁政執(zhí)法大隊(duì)、漁業(yè)技術(shù)推廣站、呂四漁港船閘管理所、漁港監(jiān)督站，由行事科負(fù)責(zé)，5月份開(kāi)始，9月底提交審計(jì)報(bào)告。
三、財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)
1．保障性住房跟蹤審計(jì)
根據(jù)審計(jì)署統(tǒng)一部署，圍繞“加大保障性安居工程建設(shè)力度，基本解決保障性住房供應(yīng)不足的問(wèn)題”的工作目標(biāo)，對(duì)市保障性住房繼續(xù)進(jìn)行跟蹤審計(jì)。審計(jì)的重點(diǎn)是：城鎮(zhèn)保障性安居工程建設(shè)目標(biāo)任務(wù)的落實(shí)與完成情況，工程建設(shè)各項(xiàng)資金的籌集、使用和管理情況，工程建設(shè)管理情況，保障性住房的分配后續(xù)管理情況。項(xiàng)目由行事科負(fù)責(zé)，2013年7月開(kāi)始，12月底前提交審計(jì)報(bào)告。
2．農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金審計(jì)
根據(jù)省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署，對(duì)我市2010至2012年農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)資金進(jìn)行審計(jì)。目標(biāo)是通過(guò)審計(jì)，摸清項(xiàng)目建設(shè)及資金使用管理的基本情況，分析評(píng)價(jià)資金使用效益和開(kāi)發(fā)效果，審計(jì)立項(xiàng)審批管理情況，檢查資金分配、使用和管理情況，是否存在截留、擠占、挪用資金等問(wèn)題。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。
3．村莊環(huán)境整治工程審計(jì)調(diào)查
根據(jù)省審計(jì)廳和市審計(jì)局統(tǒng)一部署，對(duì)我市2011至2012年村莊環(huán)境整治工程的總體情況進(jìn)行調(diào)查，并對(duì)省審計(jì)廳確認(rèn)的鎮(zhèn)、鎮(zhèn)、鎮(zhèn)等3個(gè)鎮(zhèn)和村、村、村、村、村、村等6個(gè)村進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)調(diào)查。審計(jì)的重點(diǎn)是村莊環(huán)境整治工程階段性任務(wù)完成情況、資金和項(xiàng)目管理及績(jī)效情況、制度建設(shè)情況等。項(xiàng)目由農(nóng)資科負(fù)責(zé)，3月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。
四、其他財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)
1．八所中心敬老院財(cái)務(wù)收支審計(jì)
圍繞市委全委會(huì)提出的“不斷完善養(yǎng)老服務(wù)體系，促進(jìn)養(yǎng)老事業(yè)健康發(fā)展”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市匯龍、呂四等八所公辦中心敬老院進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。重點(diǎn)檢查2010至2012年財(cái)務(wù)收支情況、五保養(yǎng)老政策落實(shí)情況、內(nèi)部制度的建立和執(zhí)行情況、各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理使用情況。項(xiàng)目由局財(cái)金科負(fù)責(zé)，2月份開(kāi)始實(shí)施，5月底前提交審計(jì)報(bào)告。
2．二十九所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)收支及運(yùn)行情況審計(jì)調(diào)查
圍繞市委全委會(huì)提出的“縱深推進(jìn)醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，加強(qiáng)基層衛(wèi)生服務(wù)機(jī)構(gòu)建設(shè)”的民生實(shí)事重點(diǎn)工作要求，對(duì)全市2011年鄉(xiāng)鎮(zhèn)醫(yī)院改制后新成立的29所基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。審計(jì)以財(cái)務(wù)收支為主線(xiàn)，重點(diǎn)檢查資產(chǎn)負(fù)債和損益情況、收入支出情況、基本藥物制度執(zhí)行情況，目標(biāo)通過(guò)審計(jì)調(diào)查，摸清我市基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)運(yùn)行情況，揭示運(yùn)行中存在的問(wèn)題及管理上的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)如何加強(qiáng)管理、規(guī)范運(yùn)行提出建議，促進(jìn)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)健康運(yùn)行。項(xiàng)目由局行事科和經(jīng)審科負(fù)責(zé)，并聯(lián)合財(cái)政、衛(wèi)生部門(mén)共同實(shí)施，2月份開(kāi)始，4月底前提交審計(jì)報(bào)告。
五、政府投資項(xiàng)目審計(jì)
1．重大投資項(xiàng)目跟蹤審計(jì)
圍繞市委全委會(huì)提出的“突出平臺(tái)打造，完善功能配套，進(jìn)一步促進(jìn)產(chǎn)業(yè)集聚發(fā)展”的沿海開(kāi)發(fā)重點(diǎn)工作要求，以及“塑造宜居中心城區(qū)，實(shí)施民生城建”的城鄉(xiāng)統(tǒng)籌重點(diǎn)工作要求，對(duì)財(cái)政或其他國(guó)有資金投資建設(shè)的重點(diǎn)工程項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)。呂四港環(huán)抱式港池、10萬(wàn)噸級(jí)進(jìn)港航道工程、?？跇屑~工程、臨海高等級(jí)公路、公共衛(wèi)生大樓、商務(wù)中心等6個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)一科負(fù)責(zé)。大學(xué)校區(qū)、蝶湖酒店、行政中心配套工程、南苑中學(xué)等4個(gè)重點(diǎn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)由固投審計(jì)二科負(fù)責(zé)。審計(jì)重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位的內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況，建設(shè)資金來(lái)源、落實(shí)、管理和使用情況，項(xiàng)目建設(shè)程序執(zhí)行情況，征用地手續(xù)、拆遷管理及資金使用情況，力求通過(guò)跟蹤審計(jì)，揭示建設(shè)單位在制度與管理中存在的突出問(wèn)題，分析原因，提出規(guī)范建設(shè)管理、提高資金使用效益的建議，幫助建設(shè)單位建立健全內(nèi)控制度、提高建設(shè)單位的管理水平。
2．政府投資建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)
按照“政府投資建設(shè)項(xiàng)目均有政府審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計(jì)”的規(guī)定，以促進(jìn)建設(shè)單位加強(qiáng)工程項(xiàng)目管理，合法有效使用建設(shè)資金，努力節(jié)約政府投資，不斷提高投資效益為目標(biāo)，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)單位申報(bào)，2013年，對(duì)中醫(yī)院病房大樓、城建指揮部經(jīng)濟(jì)適用房、世紀(jì)大道綠化景觀工程等45個(gè)政府投資工程項(xiàng)目進(jìn)行竣工結(jié)算審計(jì)，工程送審額約15億元。竣工結(jié)算審計(jì)分別由固投審計(jì)一科、二科負(fù)責(zé)，1月開(kāi)始，12月底結(jié)束。
六、金融審計(jì)
農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。根據(jù)市審計(jì)局的統(tǒng)一安排，以促進(jìn)農(nóng)村商業(yè)銀行深化改革、加強(qiáng)管理、提高效益和增強(qiáng)服務(wù)“三農(nóng)”能力為目標(biāo)，對(duì)農(nóng)村商業(yè)銀行進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)。通過(guò)審計(jì)，反映農(nóng)村商業(yè)銀行在執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策過(guò)程中采取的措施，取得的成效以及存在的突出風(fēng)險(xiǎn)和重大違法違規(guī)問(wèn)題，核實(shí)各項(xiàng)金融支農(nóng)惠農(nóng)政策的落實(shí)情況，分析其整體盈利能力和抵御風(fēng)險(xiǎn)能力，揭示影響當(dāng)前農(nóng)村金融可持續(xù)發(fā)展的體制、機(jī)制性問(wèn)題。項(xiàng)目由財(cái)金科牽頭組織實(shí)施，擬于7月開(kāi)始實(shí)施，具體要求待省廳統(tǒng)一部署。
七、其他項(xiàng)目審計(jì)和對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行指導(dǎo)
一、認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)和行使權(quán)限
認(rèn)真學(xué)習(xí)國(guó)家審計(jì)政策、法令，熟悉審計(jì)軌制;積極鉆研審計(jì)業(yè)務(wù)，精通專(zhuān)業(yè)知識(shí)，掌握審計(jì)技術(shù)要領(lǐng);熱愛(ài)本職事情，忠于職守，耿介奉公，嚴(yán)守職業(yè)道德;嚴(yán)守法紀(jì)，堅(jiān)持原則，認(rèn)真完成各項(xiàng)審計(jì)工作。
二、做好局本部財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作
為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，掌握公司資產(chǎn)運(yùn)行狀況，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供一手資料，今年我每季度對(duì)局本部財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行一次財(cái)務(wù)收支審計(jì)，每次審計(jì)我都要編制審計(jì)方案，確定審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容及應(yīng)關(guān)注的事項(xiàng)，并且做出審計(jì)小結(jié)，實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，不僅為領(lǐng)導(dǎo)提供了公司資產(chǎn)、財(cái)政的第一手資料，還為以后的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)積累資料。
三、做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)
經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計(jì)在于加強(qiáng)干部管理、促進(jìn)廉政建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮了一定的作用。通過(guò)審計(jì)對(duì)離任干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出客觀公正的評(píng)價(jià)，為考核和任用干部提供了重要依據(jù)；2014年5月份我對(duì)農(nóng)電公司負(fù)責(zé)人的離任進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)審計(jì)并寫(xiě)了離任審計(jì)報(bào)告，通過(guò)審計(jì)查出財(cái)務(wù)管理不規(guī)范等方面問(wèn)題，及時(shí)向公司進(jìn)行了匯報(bào)。
四、加大對(duì)工程結(jié)算審計(jì)力度
著眼于規(guī)范工程項(xiàng)目管理，防范高估冒算和損失浪費(fèi)等問(wèn)題，我從各項(xiàng)工程計(jì)劃入手，對(duì)工程實(shí)行嚴(yán)格的全過(guò)程控制管理，對(duì)無(wú)計(jì)劃的工程不予審計(jì)和提交報(bào)告，較好規(guī)范了工程項(xiàng)目管理。2014年我對(duì)本單位的大修、技改工程很多個(gè)工程進(jìn)行了審計(jì)，并出具了審計(jì)簽證，有效地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行了規(guī)范管理。
五、提升內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量
關(guān)鍵詞：貿(mào)易公司;海外子公司;內(nèi)部審計(jì)
作為一般貿(mào)易公司，在海外的子公司，也是以一般貿(mào)易公司形式運(yùn)營(yíng)，業(yè)務(wù)相對(duì)簡(jiǎn)單明了，那么在貿(mào)易型公司的子公司中，內(nèi)部審計(jì)主要?jiǎng)澐譃槟膸最?lèi)呢？依據(jù)審計(jì)的目的基本可以劃分為以下幾類(lèi)：首先，為管控日常運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)定期對(duì)海外子公司的日常業(yè)務(wù)流程進(jìn)行審計(jì)，可稱(chēng)之為“內(nèi)部流程審計(jì)”;其次，對(duì)于海外子公司的關(guān)鍵崗位變動(dòng)，需進(jìn)行“離任審計(jì)”，主要包括子公司的第一負(fù)責(zé)人，及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵崗位;再次，根據(jù)對(duì)新市場(chǎng)開(kāi)發(fā)的需要，應(yīng)進(jìn)行盡職調(diào)查的審計(jì);針對(duì)海外特殊事項(xiàng)，為規(guī)避運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，還需要進(jìn)行特殊事項(xiàng)審計(jì)等。
一、內(nèi)部流程審計(jì)
對(duì)于海外子公司應(yīng)每年就其在日常財(cái)務(wù)管理流程的嚴(yán)謹(jǐn)性及科學(xué)性進(jìn)行梳理，并對(duì)海外子公司本身財(cái)務(wù)制度的全面性，科學(xué)性及執(zhí)行總部下發(fā)各項(xiàng)管理制度的嚴(yán)格性進(jìn)行監(jiān)督及管理，這就要求總部每年均需派遣相關(guān)人員對(duì)海外子公司進(jìn)行內(nèi)部流程審計(jì)，一般主要分為以下幾個(gè)步驟：
（一）下發(fā)內(nèi)部審計(jì)通知書(shū)，告知被審計(jì)單位審計(jì)日期、審計(jì)范圍并要求被審計(jì)單位在三個(gè)工作日內(nèi)給予答復(fù)。
（二） 根據(jù)初步了解，編制內(nèi)部審計(jì)實(shí)施計(jì)劃，羅列重要事項(xiàng)與問(wèn)題。
（三）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，與相關(guān)人員面談，了解子公司負(fù)責(zé)人對(duì)業(yè)務(wù)熟悉度及對(duì)子公司管理的整體規(guī)劃?；蜻h(yuǎn)程通過(guò)電話(huà)、視頻等方式進(jìn)行訪談。
（四）現(xiàn)場(chǎng)巡視，諸如：辦公場(chǎng)所、倉(cāng)庫(kù)等作業(yè)現(xiàn)場(chǎng)，使審計(jì)人員取得初步 的直觀了解，可以為后續(xù)工作提供幫助。
（五）索取反映財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料及其他相關(guān)資料，被審計(jì)單位應(yīng)及時(shí)提供并對(duì)所提供的資料的真實(shí)性及準(zhǔn)確性負(fù)責(zé)，對(duì)所提出的問(wèn)題及重大事項(xiàng)提供說(shuō)明和相關(guān)資料，實(shí)地審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)歸還所索取的資料。
（六）審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)取得充分、相關(guān)和可靠的審計(jì)證據(jù)，作 為審計(jì)結(jié)論和建議的依據(jù)?？梢圆捎孟铝蟹椒ǐ@取審計(jì)證據(jù)：
1.審閱復(fù)核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、各項(xiàng)管理制度和其他與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的文件、資料;
2.抽查盤(pán)點(diǎn)被審計(jì)單位現(xiàn)金、存貨等各種實(shí)物資產(chǎn);
3.實(shí)地察看被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng);
4.了解被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，分析其合理性，并執(zhí)行“穿行測(cè)試”;
5.為印證被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄所載事項(xiàng)向有關(guān)單位和人員詢(xún)問(wèn);
6.復(fù)核被審計(jì)單位原始憑證及會(huì)計(jì)記錄中的數(shù)據(jù);
7.分析被審計(jì)單位重要的比率或趨勢(shì)。
8.將審計(jì)過(guò)程、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)判斷等記錄于書(shū)面底稿中。
（七）對(duì)上次內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題點(diǎn)進(jìn)行復(fù)核，追蹤整改情況。
（八）實(shí)地工作終結(jié)，應(yīng)與被審計(jì)單位溝通，主要內(nèi)容包括審計(jì)概況、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)建議等重要問(wèn)題，與被審計(jì)單位達(dá)成共識(shí)，初步形成問(wèn)題的改進(jìn)方案。
二、內(nèi)部關(guān)鍵崗位離任審計(jì)
內(nèi)部關(guān)鍵崗位在離職時(shí)，尤其作為海外子公司的主要管理崗位在離職時(shí)，總部應(yīng)派遣權(quán)威的審計(jì)人員對(duì)其在職期間的履職情況進(jìn)行審計(jì)，就其在履職期間是否存在重大違規(guī)違紀(jì)行為、是否存在重大營(yíng)私舞弊行為、是否對(duì)關(guān)鍵工作內(nèi)容進(jìn)行交接等內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，主要可采取以下步驟：
（一）了解審計(jì)目的：
任職人的離職背景（正常離任審計(jì)、違紀(jì)離任審計(jì) 、其他非正常原因）以及基本任職情況，結(jié)合不同背景和離職原因，制定相應(yīng)審計(jì)策略及審計(jì)側(cè)重點(diǎn)。
取得職位說(shuō)明書(shū)，了解職位工作目標(biāo)與職責(zé)。
（二）根據(jù)初步了解，編制內(nèi)審實(shí)施計(jì)劃，羅列重要事項(xiàng)與問(wèn)題。
（三）與相關(guān)人員訪談，審核任職者的職責(zé)履行情況或者遠(yuǎn)程通過(guò)電話(huà)、視頻等設(shè)施進(jìn)行訪談。
（四）查閱相關(guān)業(yè)務(wù)資料、財(cái)務(wù)資料，審核任職期間公司或經(jīng)辦項(xiàng)目的財(cái)務(wù)狀況，落實(shí)取得業(yè)績(jī)、披露存在問(wèn)題、明確責(zé)任。包括業(yè)績(jī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況、所管轄事務(wù)的開(kāi)支狀況、公司資產(chǎn)負(fù)債狀況、盈利或虧損狀況以及項(xiàng)目效益狀況、所簽訂的重要合同及其財(cái)務(wù)結(jié)果等。
（五）與相關(guān)人員訪談、查閱業(yè)務(wù)記錄，審核任職期間的管理狀況
包括部門(mén)或單位的組織結(jié)構(gòu)建設(shè)、管理系統(tǒng)建設(shè)及其實(shí)施情況;人員結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)與職責(zé)的匹配性、組織系統(tǒng)的通暢性和效率性;管理風(fēng)格是否符合發(fā)展需求;團(tuán)隊(duì)的信任機(jī)制是否正常等等。
（六）任職期間風(fēng)險(xiǎn)狀況審核
包括管理不善或涉及違規(guī)操作導(dǎo)致公司存在風(fēng)險(xiǎn)或面臨罰款，如項(xiàng)目失敗風(fēng)險(xiǎn)、管理不力或違規(guī)操作涉及國(guó)家、行業(yè)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)的法律漏洞或其他條 款導(dǎo)致公司損失風(fēng)險(xiǎn)、管理控制風(fēng)險(xiǎn)等等。
（七）未決事項(xiàng)審核
包括尚未執(zhí)行完的合同、尚未結(jié)束的項(xiàng)目、財(cái)務(wù)事宜、技術(shù)事宜或法律事宜等等。
（八）其他事項(xiàng)，如可能涉及的舞弊問(wèn)題等等
三、內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)
內(nèi)部專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是針對(duì)財(cái)務(wù)強(qiáng)相關(guān)的、在內(nèi)部管理出現(xiàn)漏洞的事項(xiàng)，需要專(zhuān)業(yè)審計(jì)部門(mén)或者財(cái)務(wù)人員對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，調(diào)查出現(xiàn)漏洞的原因及相應(yīng)的責(zé)任人并最終出具處理意見(jiàn)。主要應(yīng)由以下幾個(gè)步驟：
（一）制定審計(jì)調(diào)查方案，編寫(xiě)審計(jì)計(jì)劃。
（二）審計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查事項(xiàng)的大小和工作難易程度及要求，指派能足夠勝任該項(xiàng)工作的人員，或組成調(diào)查組，確定調(diào)查組組長(zhǎng)，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，明確責(zé)權(quán)
（三）進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，與相關(guān)人員訪談、翻閱相關(guān)資料。對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行描述，并提出改進(jìn)建議。
（四）完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。
（五）審計(jì)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)，就報(bào)告中所列的問(wèn)題和情況作進(jìn)一步核實(shí)
（六）審計(jì)報(bào)告逐層上報(bào)上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審閱，涉及被審計(jì)單位相關(guān)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的應(yīng)將審計(jì)報(bào)告同時(shí)送交人力資源部，由其出具相應(yīng)的懲處措施。
四、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的撰寫(xiě)基本要求
內(nèi)審人員完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，應(yīng)撰寫(xiě)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。
（一）內(nèi)審報(bào)告應(yīng)包括以下內(nèi)容：
標(biāo)題 正文 撰寫(xiě)人 報(bào)告日期
（二） 內(nèi)審報(bào)告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：
1.審計(jì)調(diào)整：針對(duì)會(huì)計(jì)核算中的主要問(wèn)題提出的調(diào)整意見(jiàn)，并重述被審計(jì)單位的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。
2.審計(jì)結(jié)論：對(duì)被審計(jì)單位在制度建設(shè)、財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制等方面存在的問(wèn)題作出評(píng)價(jià)，并對(duì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)的重大事項(xiàng)、相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)予以揭示。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)行為需單獨(dú)列示，并詳細(xì)描述問(wèn)題及可能帶來(lái)的損失及風(fēng)險(xiǎn)，明確整改期限及相關(guān)責(zé)任人。
3.審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出改進(jìn)建議。