發(fā)布時間：2023-03-14 15:10:15
序言：寫作是分享個人見解和探索未知領(lǐng)域的橋梁，我們?yōu)槟x了8篇的離任審計工作思路樣本，期待這些樣本能夠為您提供豐富的參考和啟發(fā)，請盡情閱讀。
今天，受市委組織部委托。市審計局來我縣對同志進(jìn)行任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，這是領(lǐng)導(dǎo)干部離任的一個必要程序，同時也是對我縣工作的一次檢查和指導(dǎo)。首先，代表縣委、縣政府，對同志的來和工作組同志的進(jìn)駐表示熱烈的歡迎！
審計組幾位領(lǐng)導(dǎo)同志就此次審計的重要意義和具體安排講了意見，剛才。同志就任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況講了話。作為同志的長期同事和縣長職位的繼任者，想表達(dá)三層意思：
將為同志三年的工作經(jīng)歷劃上圓滿的句號。同志在任職的三年
一、此次審計?？h經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的三年，廣大群眾受益頗豐的三年，政務(wù)改革取得顯著成效的三年。三年來，同志團(tuán)結(jié)帶領(lǐng)全縣廣大干部群眾認(rèn)真落實市委、市政府和縣委的各項工作部署，按照“工作思路，全力打造“實力、魅力、活力”全縣經(jīng)濟(jì)社會始終保持了持續(xù)、快速、健康發(fā)展的良好態(tài)勢。成績的取得既是全縣人民努力拼搏、開拓進(jìn)取的結(jié)果，也飽含了同志在政府縣長職位上付出的艱辛與努力。作為繼任者，將積極發(fā)揚老領(lǐng)導(dǎo)留下的優(yōu)良傳統(tǒng)，全力推動縣域經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展，為早日躋身全市發(fā)展第一梯隊貢獻(xiàn)自己的力量。同時也希望老領(lǐng)導(dǎo)能為我工作、為的發(fā)展多提寶貴意見。
將助推我縣經(jīng)濟(jì)管理制度建設(shè)邁上一個新臺階?？h的內(nèi)部審計工作經(jīng)過多年的努力探索
二、此次審計。已經(jīng)積累了一些經(jīng)驗，并得到各級領(lǐng)導(dǎo)的充分肯定。但與新形勢、新要求相比仍有一定差距。此次審計既是同志離任的一個必要程序，同時也是對我縣經(jīng)濟(jì)管理制度的一次全面檢驗。為確保此次審計工作順利開展，已責(zé)成審計、財政、稅務(wù)及政府辦等相關(guān)部門，全力配合審計組工作。審計組需要什么資料，就提供什么資料；需要哪方面情況，就匯報哪方面情況，最大限度地為工作組提供全方位、高效率、高質(zhì)量服務(wù)。同時，也希望審計組對我工作多加指導(dǎo)，使我各項工作做得更好。
也是對我自身工作的一次促進(jìn)和提高。今天審計的對象雖然是同志
一、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的重要作用與意義
在我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷發(fā)展的大背景下，我國金融企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模都在不斷擴(kuò)大，重組并購與投資等方面的事宜不斷增加，一個大型金融企業(yè)往往同時管理許多下屬金融企業(yè)，地域分布廣泛、管理鏈條拉長，越來越呈現(xiàn)出線長、面廣、點多的發(fā)展特點與發(fā)展趨勢。因此，為了能夠命名下屬金融企業(yè)長期健康發(fā)展，保持規(guī)范穩(wěn)定的運營，則需要對下屬金融企業(yè)加強(qiáng)各方面的管理工作。在發(fā)展與運營的過程中，金融企業(yè)資產(chǎn)是否能夠保值、經(jīng)營是否順暢很大程度上取決于金融企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部，領(lǐng)導(dǎo)干部的行為道德準(zhǔn)則、責(zé)任感、能力與水平對于一個金融企業(yè)來說有著十分重要的影響。只有通過經(jīng)濟(jì)審計，才能夠使領(lǐng)導(dǎo)干部對下屬金融企業(yè)管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任與經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行科學(xué)有效的界定與評價，將金融企業(yè)經(jīng)營過程中所體現(xiàn)出來的薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行調(diào)整與修正。
二、當(dāng)前我國資金企業(yè)普遍存在的問題
（一）金融結(jié)構(gòu)失衡
由于資本經(jīng)濟(jì)在我國的發(fā)展，人們的信貸融資和其他渠道的借貸比例上升迅猛，這種情況產(chǎn)生的過程中，經(jīng)濟(jì)發(fā)展出現(xiàn)了不規(guī)范的狀況，逃避金融監(jiān)管的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，弱化了宏觀調(diào)控的手段，從而導(dǎo)致了個別的區(qū)域經(jīng)濟(jì)受到了金融風(fēng)險的影響。這種情況的發(fā)生可能會從局部的地區(qū)蔓延到整個金融市場體系，增加了區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡和不穩(wěn)定。
（二）金融領(lǐng)域存在一定的流動性風(fēng)險
所謂的流動性風(fēng)險指的是因為一些金融機(jī)構(gòu)的產(chǎn)品有時會出現(xiàn)期限配錯狀況，導(dǎo)致金融資金不能合理進(jìn)行配置，導(dǎo)致增加和下降的資產(chǎn)流動性不通，并帶來了連鎖反應(yīng)，影響社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。隨著近幾年的利率增長，一些金融經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定性下降，導(dǎo)致了流動性風(fēng)險的產(chǎn)生，如果這種風(fēng)險得不到有效控制就會影響區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
（三）實體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展出現(xiàn)了不平衡的狀態(tài)
隨著我國各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加快，一些政府在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，過于追求政績和生產(chǎn)總值的提升，沒有將工作重點放到對于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的調(diào)整與優(yōu)化上。導(dǎo)致一些區(qū)域的基金流向了融資平臺，而過度的資金流向融資平臺，會出現(xiàn)個別行業(yè)資金斷裂的情況，為區(qū)域經(jīng)濟(jì)帶來很大的風(fēng)險。
三、通過任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計加強(qiáng)任期過程監(jiān)督
當(dāng)前我國金融企業(yè)廣泛采用事后審計的方式對領(lǐng)導(dǎo)干部的工作績效進(jìn)行判斷，而這種審計方法所得出的審計結(jié)果有著比較嚴(yán)重的滯后問題，對于已經(jīng)發(fā)生的問題無法進(jìn)行及時的整改的糾正，所造成的經(jīng)過損失往往是無法挽回的。為了代替事后審計，金融企業(yè)需要不斷加強(qiáng)事中審計力度。在專項審計或效益審計等方面的審計工作中，審計人員需要對當(dāng)前金融企業(yè)的主要運營狀況進(jìn)行深入的調(diào)查與分析，生成一個專門的金融企業(yè)信息庫。采用這種審計方式能夠提升審計工作的科學(xué)性與主動性，防止出現(xiàn)重復(fù)審計的問題，在縮短審計時間的同時也能夠有效降低審計成本。一旦從審計結(jié)果中發(fā)現(xiàn)任何形式的問題，可以盡快采取措施，達(dá)到一種防患于未然、未雨綢繆的效果。對于審計人員來說，也可以將審計工作的任務(wù)量控制在最低限度，為金融企業(yè)干部工作提供有效的數(shù)據(jù)支持，用事中、事后審計相結(jié)合的方式來替代以往單一的事后審計，能夠提高事中審計在所有審計形式的比重，將以往的靜態(tài)審計工作思路改變?yōu)樾滦偷膭討B(tài)審計工作思路，將審計工作的預(yù)防功能與預(yù)警功能充分發(fā)揮出來，最大程度上提高離任審計工作的效果與效率。
四、落實各項審計工作，充分利用各項審計成果
科學(xué)合理安排經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計任務(wù)重與審計力量不足的矛盾較為突出，必須根據(jù)工作需要和審計機(jī)關(guān)承受能力，按照“積極穩(wěn)妥、量力而行”的原則做好各項統(tǒng)籌。一是加強(qiáng)項目計劃管理。以重點單位、重點環(huán)節(jié)、重點不足作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重點，采取多種形式處理好項目數(shù)量與質(zhì)量關(guān)系，監(jiān)督關(guān)口前移，及時發(fā)現(xiàn)和解決不足，化解離任審計相對集中給審計部門帶來的壓力。二是加強(qiáng)審計對象安排。根據(jù)被審計單位資金運行狀況及資產(chǎn)規(guī)模情況，制定分類別分級別管理辦法，突出三個重點，即資金掌控大的單位且領(lǐng)導(dǎo)任職時間較長的，群眾反映較大或有舉報等線索的，工作成績突出、擬選拔任用的領(lǐng)導(dǎo)干部。三是加強(qiáng)審計信息管理。積極研發(fā)具有信息存取、數(shù)據(jù)查詢、統(tǒng)計淺析淺析等功能于一體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理系統(tǒng)，將以往審計發(fā)現(xiàn)不足、倡議采納情況及其他審計成果納入其中，便于審前調(diào)查開展及審計成果淺析淺析運用。
創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計思路和方式策略。一是在審計思路上，應(yīng)逐步完成從就賬論賬、查錯糾弊到審查決策、規(guī)范管理、檢查政策執(zhí)行等方面的轉(zhuǎn)變，充分體現(xiàn)被審計單位行業(yè)特色和對象特點。二是在審計方式上，要不斷提高審計工作透明度，積極推行審計公示，在審計進(jìn)點會議上公開審計范圍和審計內(nèi)容，公開審計組成員和聯(lián)絡(luò)方式，在一定范圍內(nèi)公開審計結(jié)果和整改結(jié)果，接受輿論的監(jiān)督。三是在審計策略上，要靈活運用多種策略開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，堅持經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與財務(wù)收支審計、效益審計、固定資產(chǎn)審計相結(jié)合，審計查賬與審計調(diào)查相結(jié)合，審計核查與個別談話相結(jié)合，本級審計與延伸審計、后續(xù)審計相結(jié)合，緩解人少事多的矛盾，降低審計成本，提高審計效率。
逐步建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系。針對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計責(zé)任界定困難、評價難度大、隨意性較大的不足，應(yīng)探索新形勢下經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的評價內(nèi)容和策略，劃清現(xiàn)任責(zé)任與歷史責(zé)任、直接責(zé)任與主管責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀因素影響的界限，逐步建立起經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價指標(biāo)體系。按照客觀公正、規(guī)范統(tǒng)一、穩(wěn)妥謹(jǐn)慎、全面衡量的原則，可以嘗試從以下指標(biāo)入手：任期內(nèi)執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策和財經(jīng)法規(guī)的執(zhí)行能力，任期內(nèi)完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的效果，財政財務(wù)收支中違規(guī)違紀(jì)不足應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，重大經(jīng)濟(jì)決策及效益情況，國有資產(chǎn)管理使用及其保值增值情況，專項資金管理使用效益情況，個人廉潔自律情況等。
注重經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果的利用和轉(zhuǎn)化。一是審計成果應(yīng)服務(wù)于內(nèi)部規(guī)范管理，力求做到查出一個不足，完善一項制度，堵塞一方漏洞。二是審計成果應(yīng)服務(wù)反腐倡廉工作，對審計發(fā)現(xiàn)的違法亂紀(jì)典型不足和線索，一查到底，追究責(zé)任。
三是審計成果應(yīng)服務(wù)干部培訓(xùn)和選拔。把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告納入干部檔案，作為考察評價的依據(jù)，同時將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計列入黨校培訓(xùn)內(nèi)容，提高領(lǐng)導(dǎo)依法行政和規(guī)范管理的水平。
編寫經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作范本。
一是規(guī)范審計工作依據(jù)，將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計相關(guān)法律法規(guī)編制成冊，便于查找和學(xué)習(xí)。二是規(guī)范審計操作程序，對審前調(diào)查、實施方案、審前公告、入戶審計、匯總?cè)∽C、底稿編制、撰寫報告、征求意見、出具報告、整改落實等流程作出明細(xì)規(guī)定。三是規(guī)范審計范圍和內(nèi)容，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)，分類確定審計范圍、審計內(nèi)容和審計重點。四是規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價策略，對領(lǐng)導(dǎo)干部任期重大經(jīng)濟(jì)事項決策和實施程序做出“規(guī)范、較規(guī)范、不規(guī)范”的評價；對財務(wù)報表真實性按真實程度做出“真實、基本真實、不真實”的評價，對財務(wù)合法性按“合法、基本合法、有違法行為或嚴(yán)重違法行為”的評價等。五是規(guī)范責(zé)任界定，對存在的不足、引用的法律法規(guī)和界定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行匯總歸類，編印成參考對照表，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任的界定得到了基本統(tǒng)一。六是規(guī)范相關(guān)文書格式，按鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道、委辦局、事業(yè)、企業(yè)分類制定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計文書寫作格式，對不足分類和定性明確衡量標(biāo)準(zhǔn)，使審計報告、結(jié)果報告、審計專報等文書格式達(dá)到規(guī)范和統(tǒng)一。
消防執(zhí)法工作點多、線長、面廣，情況復(fù)雜，其工作成效直接影響警民關(guān)系的質(zhì)量和部隊形象。近年來，各級針對消防執(zhí)法工作相繼出臺了一系列法規(guī)、制度、禁令，不間斷地開展了各項專項整治活動，事前警示的力度前所未有，事后處理的嚴(yán)格也毋容置疑，然而在一定時期、個別單位，有些問題還是反復(fù)出現(xiàn)，尤其是領(lǐng)導(dǎo)班子調(diào)整后，問題暴露更加明顯，可謂“野火燒不盡，春風(fēng)吹又生”?？傮w上看，隨著消防執(zhí)法規(guī)范化建設(shè)的深入發(fā)展，消防執(zhí)法質(zhì)量和執(zhí)法整體水平在不斷提升，但執(zhí)法理念存在偏差的問題始終沒有得到徹底校正，執(zhí)法行為不公不廉的問題始終沒有得到徹底根治，執(zhí)法人員業(yè)務(wù)素質(zhì)提高不快的問題始終沒有得到徹底解決，不作為、亂作為、違法作為等現(xiàn)象始終沒有得到徹底杜絕。我們認(rèn)為，如果還是停留在原有的工作思路上，除了“嚴(yán)禁”就是“嚴(yán)懲”，不著力解決執(zhí)法過程的監(jiān)督控制問題，依然不能克服當(dāng)前執(zhí)法領(lǐng)域存在的問題，必須對現(xiàn)有的執(zhí)法監(jiān)督過程進(jìn)行重新審視，尋找新的對策。
從現(xiàn)有內(nèi)部監(jiān)督制度來看：一類是執(zhí)法部門內(nèi)部的執(zhí)法規(guī)范化監(jiān)督，其缺陷在于無法觸及執(zhí)法權(quán)力運行的深層次問題，如執(zhí)法權(quán)力與個人利益連接等。另一類是政治部門的紀(jì)檢監(jiān)督。這種監(jiān)督主要從舉報投訴、違法違紀(jì)線索進(jìn)行查處，缺少線索時紀(jì)檢部門的工作就難以主動延伸。
以上分析可以看出，整合監(jiān)督力量、創(chuàng)新監(jiān)督模式、深化監(jiān)督措施勢在必行，關(guān)鍵是從哪里入手的問題。我們多次組織防火、法制、紀(jì)檢、審計、財務(wù)等專業(yè)人員進(jìn)行研究，大家認(rèn)為，通過經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，能同財經(jīng)管理一樣，做到一是一、二是二，主管領(lǐng)導(dǎo)在位期間花了多少錢，辦了多少事，哪些是科學(xué)合理的，哪些是不夠規(guī)范的，能夠有賬可查、一目了然，那么執(zhí)法責(zé)任定性評價也可以采取類似的辦法，通過審計手段的運用，對執(zhí)法責(zé)任進(jìn)行定量、定性分析，使執(zhí)法工作中存在的問題揭去面紗、暴露實質(zhì)，以更加公正的評價，促進(jìn)執(zhí)法工作規(guī)范、高效。我們形成的基本工作思路是：借鑒經(jīng)濟(jì)審計的核心理念，嘗試運用審計程序和手段評價執(zhí)法崗位的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。審計關(guān)聯(lián)責(zé)任，審計結(jié)果意味著對領(lǐng)導(dǎo)干部的整體評價，直接影響職務(wù)升遷，審計報告的嚴(yán)肅性決定了開展執(zhí)法責(zé)任審計工作具有更為深遠(yuǎn)的影響力和獨有的價值。改變執(zhí)法、紀(jì)檢、督察、審計等多個部門平行監(jiān)督為多個部門合力監(jiān)督。克服和彌補以往多部門各自為政監(jiān)督形成的空隙，采取政治紀(jì)檢部門牽頭，各部門共同參與，特別是經(jīng)濟(jì)責(zé)任和執(zhí)法責(zé)任“雙審計”，不僅有效整合審計資源，也提升審計的含金量和影響力。
一、制定執(zhí)法責(zé)任審計的工作規(guī)范
(一)明確執(zhí)法責(zé)任審計內(nèi)容
審計對象是承擔(dān)消防行政執(zhí)法職責(zé)的領(lǐng)導(dǎo)干部和執(zhí)法人員，總隊負(fù)責(zé)對支隊主管、分管防火工作領(lǐng)導(dǎo)和副團(tuán)職以上的大隊領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審計，支隊負(fù)責(zé)對本單位其他消防執(zhí)法人員進(jìn)行審計。審計內(nèi)容是執(zhí)法權(quán)力運行、消防行政執(zhí)法過程和結(jié)果等。主要方面有執(zhí)法重大決策，執(zhí)法制度建立完善，具體執(zhí)法行為（執(zhí)法案件的辦理）、罰沒款收入與社會捐贈等，重點審查權(quán)力與利益連接點，管理與被管理利益的連接點，如：消防行政許可行為規(guī)范與消防執(zhí)法服務(wù)的社會效益等。審計內(nèi)容大方向是確定的，但在實施過程中，結(jié)合部隊執(zhí)法情況和反映出來的傾向性問題，每次執(zhí)法責(zé)任審計的內(nèi)容都會圍繞核心內(nèi)容并有所側(cè)重。
(二)明確執(zhí)法責(zé)任評價標(biāo)準(zhǔn)
采取定性和定量相結(jié)合。定性評價：對于單位領(lǐng)導(dǎo)干部，分為行政決策、制度建設(shè)、執(zhí)法規(guī)范、執(zhí)法效果、執(zhí)法廉政五項內(nèi)容進(jìn)行執(zhí)法責(zé)任審計評價；對于執(zhí)法干部，分為執(zhí)行力、執(zhí)法行為質(zhì)量、執(zhí)法效果和執(zhí)法廉政進(jìn)行執(zhí)法責(zé)任審計評價。每一項直接定性為好、一般和差，規(guī)定了評價規(guī)則中一票否決項，也就是直接判定標(biāo)準(zhǔn)。
(三)明確審計結(jié)果運用規(guī)則
審計對象綜合評價為“好”的，同等條件下優(yōu)先提拔使用或給予表彰獎勵；審計對象綜合評價為“較好”的，不影響提拔使用和表彰獎勵；審計對象綜合評價為“一般”的，取消本年度表彰獎勵資格、誡勉談話、限期整改、調(diào)整交流，一年內(nèi)不得列為選拔對象；審計對象綜合評價為“差”的，視情況作出免職、安排退出現(xiàn)役或給予紀(jì)律處分。
二、保證執(zhí)法責(zé)任審計工作的措施
(一)審計人員的保障措施
成立執(zhí)法責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確政治紀(jì)檢部門為執(zhí)法責(zé)任審計的主管部門；組建了專業(yè)執(zhí)法責(zé)任審計隊伍，抽調(diào)紀(jì)檢、審計、消防執(zhí)法、法制等20余名業(yè)務(wù)骨干成立執(zhí)法責(zé)任審計人才庫，進(jìn)行集中培訓(xùn)和模擬審計，每次開展執(zhí)法責(zé)任審計時，由執(zhí)法責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組隨機(jī)從審計人才庫中抽取確定。
(二)審計程序的保障措施
實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任和執(zhí)法責(zé)任“雙審計”同時進(jìn)行；每次開展“雙審計”前，制定出周密細(xì)致的審計方案，明確審計對象、審計人員、審計時間、審計方式和措施，并內(nèi)部進(jìn)行公布，堅持審計公開、審計回避和審計承諾等制度。
(三)審計手段的保障措施
實施被審計對象述職，對其任期內(nèi)執(zhí)法權(quán)力的運用和履行執(zhí)法職責(zé)的情況進(jìn)行自我評價；審計人員審查執(zhí)法案卷、臺賬和與執(zhí)法權(quán)力相關(guān)的款項賬目；開展執(zhí)法單位內(nèi)部民主測評；開展外部征集評價意見，主要采取回訪執(zhí)法案件當(dāng)事人，暗訪社會單位和發(fā)放民意調(diào)查問卷等。
(四)審計問題整改的保障措施
審計結(jié)果實行內(nèi)部公開。將審計報告和審計問題向執(zhí)法單位公開，主動接受單位內(nèi)部對審計結(jié)果的公正性進(jìn)行監(jiān)督，審計問題將是執(zhí)法部門研究制定改進(jìn)措施的資料；審計結(jié)果移交。審計過的執(zhí)法文件、執(zhí)法臺賬、執(zhí)法案件檔案及其證據(jù)資料要進(jìn)行移交，采取移交給本執(zhí)法單位的黨委，或者移交給下一接任執(zhí)法工作的責(zé)任人；審計問題的移交或者督辦。對執(zhí)法責(zé)任審計發(fā)現(xiàn)的問題分類分性質(zhì)進(jìn)行處理。對于發(fā)現(xiàn)的執(zhí)法過錯和執(zhí)法問題，下發(fā)督辦通知書，進(jìn)行跟蹤督辦，對執(zhí)法過錯進(jìn)行責(zé)任追究；對與發(fā)現(xiàn)違紀(jì)違規(guī)線索的，及時移交紀(jì)檢部門予以查處；對于發(fā)現(xiàn)違法線索，及時移交司法部門處理。
一、審計項目開展情況
1—5月完成審計項目10項，為年度計劃的43%，其中專項審計調(diào)查項目5項，查出管理不規(guī)范資金4274萬元，已上繳財政資金24萬元（20*年補交落實款）。向上級審計機(jī)關(guān)和當(dāng)?shù)攸h政機(jī)關(guān)提交審計工作報告、審計綜合報告、審計信息26篇，被批示、采用42篇次，取得了較好的審計工作成效。
（一）服務(wù)大局，加快轉(zhuǎn)型，突出三個審計重點。
1、深化財政預(yù)決算審計。一是在財政同級審中，對全部政府性資金收入和支出總量、管理狀況、支出結(jié)構(gòu)進(jìn)行審計，全面摸清全縣財力結(jié)構(gòu)、負(fù)債規(guī)模、主要專項資金的規(guī)模和管理狀況，為縣政府理財、用財當(dāng)好參謀。二是進(jìn)行省級轉(zhuǎn)移支付專項審計調(diào)查，摸清了全縣20*年度省級轉(zhuǎn)移支付規(guī)模及結(jié)構(gòu)，檢查了資金管理使用情況和績效。調(diào)查表明，財政局、項目資金管理使用單位各專項資金基本做到?？顚Ｓ?，但也存在部分資金未能及時撥付有關(guān)項目單位和由于當(dāng)?shù)刎斦щy帶來的地方配套資金到位率偏低等問題。三是結(jié)合財政同級審重點抓好社保資金、教育經(jīng)費、土地出讓金、農(nóng)村公共衛(wèi)生資金、公路養(yǎng)路費等重點專項資金的審計與調(diào)查，經(jīng)審計與調(diào)查，發(fā)現(xiàn)擠占挪用專項資金現(xiàn)象普遍存在，如將城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險基金用于墊付離休、傷殘人員醫(yī)療費計288萬元、將企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險基金用于墊付企業(yè)離休干部專項經(jīng)費和企業(yè)精簡退職人員及職工遺屬生活困難補助費計182萬元、將教育事業(yè)收入用于補充人員經(jīng)費和社會保障費計1328萬元等。對此，審計人員認(rèn)真分析了產(chǎn)生問題的根源，并從體制、機(jī)制、制度上提出對策和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策、規(guī)范管理和完善制度政策等提供了有價值的信息，從而促進(jìn)重點專項資金管理規(guī)范和效益提高，切實維護(hù)人民群眾的利益。
2、完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)縣委組織部有關(guān)建議書，今年對我縣財政地稅局、發(fā)改局、衛(wèi)生局、計生局、林業(yè)局、殘聯(lián)和西屏鎮(zhèn)、象溪鎮(zhèn)、齋坦鄉(xiāng)及松陽二中、進(jìn)修學(xué)校、民族中學(xué)等單位的13名領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行離任或任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。目前已完成了縣財政地稅局、發(fā)改局、衛(wèi)生局、計生局等4名領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。審計中注重對領(lǐng)導(dǎo)干部科學(xué)決策、組織管理、依法行政、廉潔自律和工作成效等方面進(jìn)行評價，做到評價科學(xué)合理、客觀公正。審計中還加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財經(jīng)法紀(jì)的宣傳教育，通過告知、約談和發(fā)放《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計必讀》讀本等方式，使領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)一步明確在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計方面所負(fù)義務(wù)和須遵守的紀(jì)律。
加強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計成果應(yīng)用，會同組織部對去年實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行了預(yù)警扣分，并落實了干部談話和通報制度，提升了審計結(jié)果應(yīng)用水平。
3、加強(qiáng)基本建設(shè)審計。在基建項目的選擇上，抓住政府關(guān)注、百姓關(guān)心的重大項目，今年計劃安排了松陽一中綜合樓、古市防洪堤、梧桐源水庫“千庫保安”、江南大道二期、經(jīng)濟(jì)適用房等10個基建項目工程竣工決算或預(yù)算執(zhí)行情況審計。在基建審計力量的投入上，采取從中介機(jī)構(gòu)聘請專業(yè)技術(shù)人員的辦法，以加強(qiáng)對與建設(shè)項目有關(guān)的建設(shè)、施工、供貨、設(shè)計、監(jiān)理等單位的審計監(jiān)督力度。基本建設(shè)審計成效初顯，今年年初，審計人員從垃圾處理績效審計項目中提煉的信息《松陽縣垃圾處理項目管理運行中存在的三大問題應(yīng)引起重視》，被省政府專報信息錄用，并分別得到陳加元副省長和建設(shè)廳張苗根廳長的批示，促使松陽縣及時對垃圾處理項目管理運行中存在的問題進(jìn)行了全面整改。該項目被作為全市審計機(jī)關(guān)4個預(yù)選項目之一參加省審計廳優(yōu)秀審計項目評比。
（二）服務(wù)大局，加快轉(zhuǎn)型，加快三個審計創(chuàng)新。
1、努力創(chuàng)新全部政府性資金審計。在同級審中抓住全部政府性資金運行中不規(guī)范、問題多的薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵部位進(jìn)行審計監(jiān)督，積極探索、深化全部政府性資金審計監(jiān)督的辦法與措施。
2、努力創(chuàng)新績效審計。結(jié)合市局考核辦法，我局根據(jù)涉及資金量的大小、群眾關(guān)注度等，對今年的績效審計項目進(jìn)行了認(rèn)真篩選，并確定了8個績效審計項目，分別是公路養(yǎng)路費、農(nóng)村公共衛(wèi)生資金、縣疾控中心專項審計調(diào)查，縣擔(dān)保公司、村鎮(zhèn)規(guī)劃管理處財政財務(wù)收支審計，經(jīng)濟(jì)適用房項目、松陽一中綜合樓工程竣工決算審計和象溪鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計?，F(xiàn)公路養(yǎng)路費和疾控中心專項審計調(diào)查已完成，審計中重點突出績效評價，在公路養(yǎng)路費績效專項審計調(diào)查報告中，從公路稽征部門加強(qiáng)征收管理、資金和項目管理基本到位、主要公路項目的績效三個方面對公路養(yǎng)路費征收使用管理情況及績效進(jìn)行了全方位評價，對養(yǎng)路費漏征、手扶拖拉機(jī)和摩托車養(yǎng)路費征收任務(wù)計劃與投入公路養(yǎng)護(hù)項目明顯偏低、公路項目地方投入負(fù)擔(dān)重等問題進(jìn)行了全面深入分析，并從加強(qiáng)職能部門協(xié)作、建立相關(guān)管理體系及配套資金等方面提出了一系列中肯建議。同時還積極運用審計成果，從不同角度提煉了4篇審計信息上報各級審計機(jī)關(guān)和黨委政府，以期相關(guān)問題能引起有關(guān)方面注意和借鑒，從而提升審計成效。在疾控中心專項審計調(diào)查項目中，審計人員提出項目建設(shè)中值得關(guān)注的五大問題，把其寫入報告并提煉成審計信息上報有關(guān)方面，已引起有關(guān)方面的重視。審計過程中，審計組還向松陽縣疾病預(yù)防控制中心提出了一條污水處理系統(tǒng)建設(shè)的審計建議，得到了被審計單位的積極采納，并認(rèn)真作了整改。該建議不僅將縮減污水處理系統(tǒng)建設(shè)成本和今后的污水處理費用，還將避免今后污水處理排放系統(tǒng)工程改建問題。
3、努力創(chuàng)新計算機(jī)審計。自覺、主動地推動計算機(jī)技術(shù)與審計業(yè)務(wù)的融合，全面推廣計算機(jī)技術(shù)在各個審計項目中的運用。在項目的選擇上，盡量注重可行性等原則，選擇電子數(shù)據(jù)量相對較大的單位，確定縣工業(yè)園區(qū)、古市醫(yī)院財政財務(wù)收支審計，林業(yè)局、西屏鎮(zhèn)、象溪鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和財政同級審、省級轉(zhuǎn)移支付專項審計調(diào)查及交通部門財政收支審計7個項目為計算機(jī)審計項目，并安排計算機(jī)審計骨干承擔(dān)相應(yīng)任務(wù)。其中省級轉(zhuǎn)移支付專項審計調(diào)查、交通部門財政收支審計已經(jīng)完成，其它項目尚在實施當(dāng)中。在交通部門財政收支審計中，審計人員利用計算機(jī)技術(shù)，查出擠占挪用交通資金、部分預(yù)算外資金收入未納入財政專戶管理、稽征部門部分費款解繳和入賬不及時等問題。
二、開展“加快審計轉(zhuǎn)型年”活動情況。
省廳提出今年在全省審計機(jī)關(guān)中開展“加快審計轉(zhuǎn)型年”活動，我局結(jié)合工作實際，按照全省和全市審計工作會議精神，及時進(jìn)行了認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹。
（一）結(jié)合作風(fēng)建設(shè)年，制定出臺了本局加快審計轉(zhuǎn)型年活動的實施意見，并成立了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)小組?；顒又铝τ趯徲嫺刹柯毠みM(jìn)行觀念更新、理念創(chuàng)新等的教育，提出在實際的審計工作中要做到四個結(jié)合，即抓好學(xué)習(xí)作風(fēng)，提高審計能力；抓好思想作風(fēng)，提升加快轉(zhuǎn)型的能力；抓好工作作風(fēng)，提高審計創(chuàng)新水平；抓好廉政建設(shè)，保障審計工作有序進(jìn)行。
（二）結(jié)合市局對各縣（市、區(qū)）的考核辦法，對20*年審計項目計劃進(jìn)行了研究確定，并將任務(wù)落實到具體人員。在審計項目的選擇和安排上，進(jìn)一步加強(qiáng)了與政府、組織等部門的溝通與銜接，認(rèn)真搞好選項調(diào)查，嚴(yán)格遵循重要性、可行性、增值性和時效性原則，圍繞科學(xué)發(fā)展觀落實、構(gòu)建和諧社會、提高黨的執(zhí)政能力等，選擇黨委、政府和人民群眾關(guān)注的熱點問題，并注意選擇有利于審計方式和手段創(chuàng)新的項目，充分體現(xiàn)服務(wù)大局、審計轉(zhuǎn)型和松陽特色。全年計劃安排審計項目41個，其中署、省定項目11個，市定項目4個，縣定項目26個。
（三）著力抓好審計隊伍建設(shè)。按照溫總理提出的“建設(shè)一支作風(fēng)過硬、經(jīng)得起考驗、高素質(zhì)的審計隊伍”的要求，努力做到“以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”，一是切實加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)。制定了理論學(xué)習(xí)中心組20*年學(xué)習(xí)計劃，通過政治理論學(xué)習(xí)和領(lǐng)導(dǎo)干部帶頭學(xué)，進(jìn)一步提升領(lǐng)導(dǎo)干部分析問題、解決問題、統(tǒng)纜全局等能力，激發(fā)審計干部職工的學(xué)習(xí)積極性和主動性，使審計隊伍具有更強(qiáng)的凝聚力和戰(zhàn)斗力。二是努力建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍。進(jìn)一步規(guī)范了干部夜學(xué)制度，制定了干部教育培訓(xùn)計劃，今年年初我局組織了一次計算機(jī)審計知識學(xué)習(xí)培訓(xùn)，由本局計算機(jī)審計骨干主講，通過加強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)管理、法律法規(guī)、計算機(jī)審計技術(shù)以及與審計工作相關(guān)知識的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，調(diào)整審計人員的知識結(jié)構(gòu)，特別是培養(yǎng)通曉計算機(jī)技術(shù)和審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，促進(jìn)審計人員增強(qiáng)分析問題的能力；對局內(nèi)各項制度執(zhí)行情況進(jìn)行了檢查，通過完善干部考核激勵機(jī)制，探索適應(yīng)審計轉(zhuǎn)型需要的干部管理機(jī)制；局班子成員與干部談心交心，通過深入細(xì)致的思想政治工作，增加和諧因素，充分調(diào)動全局審計干部的積極性。三是大力加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)的作風(fēng)建設(shè)。制定出臺了本局作風(fēng)建設(shè)年的有關(guān)實施意見，促使審計人員樹立“依法審計、客觀公正”的職業(yè)道德，提倡謙虛謹(jǐn)慎、文明審計的作風(fēng)。根據(jù)我縣作風(fēng)建設(shè)年活動的統(tǒng)一部署，局領(lǐng)導(dǎo)于4月上旬下駐新處鄉(xiāng)山甫村進(jìn)行了為期五天四夜的蹲點調(diào)研活動，期間為農(nóng)民辦了幾件實事，慰問了一批貧困戶。我局還于2月份邀請了來自縣人大、紀(jì)檢、檢察等部門的行風(fēng)監(jiān)督員召開座談會，向他們了解本部門在社會各界中的形象和影響，并認(rèn)真傾聽他們對審計工作尤其是行風(fēng)方面的建議和意見。四是進(jìn)一步加強(qiáng)廉政建設(shè)。進(jìn)一步落實黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，與各科室簽訂了責(zé)任狀，嚴(yán)格執(zhí)行審計“八不準(zhǔn)”紀(jì)律和各項廉政規(guī)定，自覺接受各方面的監(jiān)督，注意加強(qiáng)與被審計單位的交流溝通，認(rèn)真聽取和研究被審計單位意見。
三、存在問題與困難
（一）計算機(jī)審計還相當(dāng)薄弱。由于縣級審計人員計算機(jī)基礎(chǔ)都較差，再之年齡結(jié)構(gòu)趨向大齡化發(fā)展，要做到審計業(yè)務(wù)與計算機(jī)技術(shù)的融合還有相當(dāng)長的一個過程，與審計轉(zhuǎn)型的要求還有相當(dāng)大的差距。
（二）對績效審計的理解還需進(jìn)一步深入。經(jīng)過了一段時間的摸索和實踐，我局績效審計取得了初步成效，但對績效審計的理解還缺乏深度，導(dǎo)致在績效審計上難以有突破性進(jìn)展，還需進(jìn)一步大膽探索、實踐、總結(jié)和提高。
（三）對審計成果的提升利用意識不強(qiáng)。大部分審計人員都還停留在完成審計項目任務(wù)的層面上，較少考慮提升利用審計成果、提升審計成效等問題。這當(dāng)然也與縣級審計人員審計項目任務(wù)繁重有關(guān)。
20*年下半年工作思路
下半年，我們將進(jìn)一步理清全年的審計工作思路，認(rèn)真貫徹落實省、市審計工作會議精神，按照加快審計轉(zhuǎn)型的要求，緊緊圍繞經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心，有效整合審計資源，取長補短，全面完成各項工作任務(wù)。
一、按照加快審計轉(zhuǎn)型的要求，圍繞縣委、縣政府的中心工作，繼續(xù)抓好財政預(yù)決算審計、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和基本建設(shè)審計三個重點，進(jìn)一步加快全部政府性資金審計、績效審計和計算機(jī)審計三個創(chuàng)新。
二、全面進(jìn)行審計項目質(zhì)量檢查。按照浙審辦法[20*]55號文件精神，對本局20*年下半年以來已完結(jié)項目進(jìn)行一次全面的檢查，查漏補缺，并組織審計業(yè)務(wù)人員進(jìn)行互檢互學(xué)，以促進(jìn)審計質(zhì)量的提高。
三、狠抓審計成果的提升利用。加強(qiáng)培養(yǎng)審計人員提升利用審計成果的意識，通過培訓(xùn)、講座、業(yè)務(wù)交流等形式逐步提高審計人員提煉審計信息的水平，充分利用好審計資源、努力提升審計成效。
一、加強(qiáng)財務(wù)預(yù)算管理。一是認(rèn)真研究預(yù)算及醫(yī)改投入政策，加大財政預(yù)算爭取力度，力保財政預(yù)算基數(shù)逐年上升。二是擬訂所屬單位財政預(yù)算分配建議，盡早下達(dá)所屬單位年度財政預(yù)算額度。三是加強(qiáng)所屬單位年度收支預(yù)算的編制與核定，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的動態(tài)監(jiān)管，引導(dǎo)單位內(nèi)部考核分配方案與財務(wù)收支預(yù)算有機(jī)結(jié)合，適時溝通預(yù)算執(zhí)行過程中的異常情況，督導(dǎo)單位實現(xiàn)年度收支平衡。四是及時組織收支預(yù)算年度考核及績效評價。通過預(yù)算政策及相關(guān)管理措施，不斷強(qiáng)化單位預(yù)算管理意識，促進(jìn)單位預(yù)算管理規(guī)范。
二、強(qiáng)化單位賬務(wù)及收支管理。一是規(guī)范部門及項目的賬務(wù)核算及管理，堅持以賬務(wù)與業(yè)務(wù)方案對接，項目資金與項目實施進(jìn)展對接，促進(jìn)項目規(guī)范運行。二是繼續(xù)堅持鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)集中審核制度，鞏固會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范會計核算，落實收入、資金、資產(chǎn)等內(nèi)部會計控制制度。三是加強(qiáng)單位賬務(wù)數(shù)據(jù)利用與分析，對單位收支運行及債務(wù)、資產(chǎn)管理情況實行季度公示，保持適時有效溝通。四是重點監(jiān)管單位公務(wù)接待及車輛運行管理，力求支出管理環(huán)節(jié)明晰、支出核銷程序規(guī)范、目標(biāo)管理效果顯著。五是分層次組織財務(wù)管理相關(guān)政策的培訓(xùn)與溝通，爭取單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)工作的重視與支持，取得干部職工對財務(wù)工作的關(guān)注與理解。通過賬務(wù)監(jiān)管，逐步改變單位重資金安排結(jié)算輕賬務(wù)利用分析的現(xiàn)狀，形成單位以帳管錢管物、領(lǐng)導(dǎo)真抓善管的財務(wù)管理局面。
三、穩(wěn)妥實施部門內(nèi)部審計。按照審計部門“三年審一遍，一次審三年，三年全覆蓋”的總體要求，結(jié)合本部門財務(wù)管理現(xiàn)狀，有重點、分步驟實施部門內(nèi)部審計。一是以項目為重點，實施重大公共衛(wèi)生及基本公共衛(wèi)生項目專項審計。二是圍繞收入支出管理實施單位收支審計，每年至少選擇公立醫(yī)院、公共衛(wèi)生機(jī)構(gòu)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各一家。三是圍繞經(jīng)濟(jì)責(zé)任制實施領(lǐng)導(dǎo)離任審計。
四、嚴(yán)格控制單位債務(wù)規(guī)模。一是規(guī)范舉債程序管理，嚴(yán)格控制單位新增債務(wù)。二是加強(qiáng)日常債務(wù)監(jiān)管，嚴(yán)格控制債務(wù)總額。
五、加強(qiáng)政府采購管理。一是加強(qiáng)以采購項目是否合理、資金來源是否落實、采購預(yù)算是否虛高為重點的采購預(yù)算審查。二是統(tǒng)一政府采購審批申報，參與采購過程協(xié)調(diào)。三是統(tǒng)一實施鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院專業(yè)設(shè)備及房屋維修項目政府采購。四是實行單位按季度上報政府采購臺賬監(jiān)管制度。
六、規(guī)范單位資產(chǎn)管理。一是加強(qiáng)單位資產(chǎn)管理，明確內(nèi)部管理流程，重點落實實物管理人員職責(zé)及盤存制度，做到賬賬相符、賬實相符。二是統(tǒng)一組織衛(wèi)生部門資產(chǎn)核銷工作。
七、促進(jìn)統(tǒng)計工作進(jìn)一步規(guī)范。一是促進(jìn)單位統(tǒng)計基礎(chǔ)工作進(jìn)一步規(guī)范，做到數(shù)出有據(jù)。二是做好全國衛(wèi)生計生統(tǒng)計網(wǎng)絡(luò)直報系統(tǒng)及其它統(tǒng)計報表的部門分工協(xié)調(diào)和上報工作。三是加強(qiáng)統(tǒng)計數(shù)據(jù)的利用與分析，為領(lǐng)導(dǎo)決策和單位管理服務(wù)。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；央行治理；地位作用
一、問題的提出
中央銀行治理是指所有者對經(jīng)營者的一種監(jiān)督與制衡機(jī)制，即通過一種制度安排來合理配置所有者與經(jīng)營者之間的權(quán)利與責(zé)任關(guān)系。而中央銀行內(nèi)部審計則是指審計部門和審計人員，依據(jù)國家法律、法規(guī)及規(guī)章制度，以加強(qiáng)內(nèi)部控制、防范風(fēng)險、管理和處置的管理活動進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種行為。中央銀行治理與內(nèi)部審計二者相輔相成，相互促進(jìn)。完善的中央銀行治理應(yīng)保持良好的內(nèi)部控制制度、不斷檢查內(nèi)部控制的有效性、保持強(qiáng)有力的內(nèi)部審計。中央銀行治理實行的內(nèi)部審計制度，其目標(biāo)就是為了在加強(qiáng)管理、提高效益、建立良好的秩序方面發(fā)揮作用。內(nèi)部審計對于促進(jìn)基層央行有效履職發(fā)揮了其他監(jiān)督方式不可替代的作用，在基層央行治理結(jié)構(gòu)中有著重要和特殊的地位，是基層央行治理結(jié)構(gòu)不可分割的一部分。隨著中央銀行履行職能要求的不斷提高，對于充分發(fā)揮內(nèi)部審計在基層央行治理結(jié)構(gòu)中的職能作用，促進(jìn)基層央行有效履職提出了更高的要求，因此，正確認(rèn)識基層央行內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀，全面分析內(nèi)部審計存在的主要問題，積極研究充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能作用的相關(guān)措施顯得尤為必要。遵循上述思路，本文從分析基層央行內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，在剖析內(nèi)部審計在基層央行治理結(jié)構(gòu)中面臨的問題的基礎(chǔ)上，依據(jù)國際審計準(zhǔn)則，結(jié)合實際，提出了進(jìn)一步發(fā)揮基層央行內(nèi)部審計作用的對策與建議。
二、基層央行內(nèi)部審計發(fā)展現(xiàn)狀
自人民銀行成立以來，基層央行內(nèi)部審計在體制、機(jī)制和作用等方面發(fā)生了較大的變化。近年來，基層央行內(nèi)部審計職能定位得到明晰，規(guī)章制度逐步健全，職能作用日益明顯，已成為基層央行治理結(jié)構(gòu)中的重要組成部分。
1.設(shè)立了獨立的機(jī)構(gòu)，職能定位明確清晰。1998年，以內(nèi)部審計部門的設(shè)立為標(biāo)志，人民銀行內(nèi)部監(jiān)督體制發(fā)生了重大變化，形成了行政監(jiān)察、黨紀(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計監(jiān)督齊抓共管的工作格局。人民銀行內(nèi)部審計直接接受行長的領(lǐng)導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)并報告工作，不受其他部門和個人干預(yù)，具有獨立性、客觀性和公正性。2005年總行項俊波副行長在人民銀行內(nèi)部審計工作會議上強(qiáng)調(diào)：“內(nèi)部審計工作具有三個突出特點：職責(zé)范圍比較全面、系統(tǒng)性比較強(qiáng)、具有履行職責(zé)所必須的獨立性?！苯陙淼膶嵺`表明，較高的獨立性和明確的職能定位對于內(nèi)部審計部門依法開展內(nèi)部審計起到了至關(guān)重要的作用，內(nèi)部審計已成為基層央行實行自我約束、促進(jìn)有效履職的重要手段。
2.建立了健全的制度，內(nèi)部審計發(fā)展規(guī)范。隨著內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的不斷深化，內(nèi)部審計制度也在逐年完善和健全，基層央行以總行制定的《中國人民銀行內(nèi)部審計工作制度》、《中國人民銀行內(nèi)部審計操作程序》、《中國人民銀行領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計制度》、《中國人民銀行分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制指引》等制度辦法為依據(jù)，結(jié)合實際建立了一系列的實施細(xì)則及辦法等，逐步形成了一套較為完整的內(nèi)部審計工作制度體系，為內(nèi)部審計部門履行監(jiān)督和服務(wù)職責(zé)奠定了必要的制度基礎(chǔ)，有效促進(jìn)了內(nèi)部審計的規(guī)范、有序開展。
3.實施了全面的審計，職能作用發(fā)揮較好?；鶎友胄袃?nèi)部審計的廣度和深度得到了不斷拓展，工作思路從最初的“由易到難，逐步提高”到目前的“一個確立、二個探索、三個深化、四個改進(jìn)”，審計項目從財務(wù)、資金的合規(guī)審計，到風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、履職績效審計，審計重點從查錯糾弊向風(fēng)險防范、工作績效轉(zhuǎn)變，較好發(fā)揮了內(nèi)部審計的職能作用。
三、內(nèi)部審計在基層央行治理結(jié)構(gòu)中面臨的問題
內(nèi)部審計是經(jīng)營管理的重要組成部分，在基層央行治理中發(fā)揮了重要的監(jiān)督、評價和增值服務(wù)作用，但相對于國際準(zhǔn)則來說，基層央行內(nèi)部審計在職能定位、客觀性、審計手段和方式等方面尚存在一定差距。
1.職能定位有待提高。國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）將內(nèi)部審計的職能界定為確認(rèn)服務(wù)和咨詢服務(wù)，咨詢服務(wù)獨立于確認(rèn)服務(wù)之外，咨詢服務(wù)與確認(rèn)服務(wù)并行。我國的內(nèi)部審計制度是根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)體制改革需要，為強(qiáng)化審計監(jiān)督體系，建立和健全企事業(yè)單位自我約束機(jī)制，用行政手段自上而下建立的。目前，基層央行內(nèi)部審計的主要職能也仍然是監(jiān)督職能，內(nèi)部審計部門和人員更多注重查錯補漏的合規(guī)性審計，很少融入被審計部門的經(jīng)營管理中，以積極的方式提出問題、分析問題和解決問題，發(fā)揮咨詢職能。
2.理念策略滯后被動。近年來，一些基層央行盡管探索推行了風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?、績效審計、?nèi)部控制審計等新的內(nèi)部審計模式和方法，但仍然按照合規(guī)性審計的方式實施，缺乏與被審計單位必要的溝通交流，只注重展示所發(fā)現(xiàn)的問題，而不重視提出務(wù)實的建設(shè)性意見，出現(xiàn)了被審計單位“怕審計、煩審計、躲審計”的現(xiàn)象，影響內(nèi)部審計工作的有效開展。
3.手段方式相對落后。目前，會計、國庫、外匯管理、金融市場等重要業(yè)務(wù)實現(xiàn)了網(wǎng)絡(luò)化的計算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理，而內(nèi)審工作仍停留在傳統(tǒng)手工查帳的基礎(chǔ)上，計算機(jī)技術(shù)的應(yīng)用大多表現(xiàn)為利用電腦編制審計文檔和統(tǒng)計數(shù)據(jù)等，較少利用輔助審計軟件開展審計工作，審計手段和技術(shù)明顯滯后于相關(guān)業(yè)務(wù)發(fā)展，在一定程度上影響了內(nèi)部審計工作的效率和質(zhì)量。
4.客觀性有待增強(qiáng)。目前，受同事人情、自身利益及領(lǐng)導(dǎo)壓力等因素影響，基層央行內(nèi)部審計客觀性削弱，審計項目及報告質(zhì)量不高。有的審計人員抹不開情面，放棄原本正確的意見和結(jié)論，使審計發(fā)現(xiàn)的部分敏感性問題得不到客觀揭示或報告。有的審計人員為了職務(wù)升遷，想爭取好的人緣，對審計發(fā)現(xiàn)的一些較敏感問題存有猶豫，最終可能根據(jù)部門或個人利益取向作出取舍。有的審計人員為了本單位利益或迎合有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，不如實上報重大問題。
5.隊伍素質(zhì)有待提升。目前，基層央行內(nèi)部審計人員知識結(jié)構(gòu)單一、創(chuàng)新意識不夠、特別缺乏外匯、計算機(jī)等多學(xué)科知識的復(fù)合型人才，致使內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)不高，影響了內(nèi)部審計職能作用的充分發(fā)揮。如在相關(guān)部門修訂有關(guān)規(guī)章制度征求意見時，內(nèi)部審計部門往往因缺乏相關(guān)業(yè)務(wù)或管理領(lǐng)域方面的專業(yè)人才而無法有效發(fā)揮咨詢服務(wù)作用；對于科技部門一些應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)，內(nèi)部審計部門也往往因缺乏專業(yè)人才而無法及時介入開發(fā)過程提供咨詢服務(wù)等。
四、充分發(fā)揮內(nèi)部審計在基層央行治理結(jié)構(gòu)中的作用
國家審計署審計長劉家義指出：現(xiàn)代內(nèi)部審計從本質(zhì)上講是部門單位、企事業(yè)組織的“免疫系統(tǒng)”，根本目的是提供組織自身的“免疫力”，保證其安全健康，促進(jìn)其可持續(xù)發(fā)展。針對上述問題，基層央行內(nèi)部審計要借鑒國內(nèi)先進(jìn)做法，堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”的原則，積極推進(jìn)內(nèi)審轉(zhuǎn)型與發(fā)展，充分發(fā)揮內(nèi)部審計在治理結(jié)構(gòu)中的作用。
1.重新明晰職能定位，有效發(fā)揮職能作用?；鶎友胄袃?nèi)部審計的根本目的是樹立風(fēng)險防范意識、促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，有效防范資金風(fēng)險，更好地發(fā)揮基層央行職能作用。風(fēng)險防范是基層央行內(nèi)部審計的重中之重，內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)圍繞風(fēng)險防范這個重點，逐步從合規(guī)性檢查向風(fēng)險性、有效性評價轉(zhuǎn)變，要分析評價現(xiàn)行管理和控制手段能否保證目標(biāo)的實現(xiàn)，查找控制盲點和缺陷；要實行內(nèi)部審計關(guān)口前移，逐步從事后監(jiān)督向事中控制和事前防范過渡，由對結(jié)果的監(jiān)督轉(zhuǎn)向?qū)^程的監(jiān)督，變事后檢查為事前預(yù)防，促進(jìn)內(nèi)部審計成果向管理成果轉(zhuǎn)化，幫助改善內(nèi)控和風(fēng)險管理，從制度上、機(jī)制上解決存在的問題，促進(jìn)基層央行依法、有效履行職能。
2.建立科學(xué)的組織體系，增強(qiáng)獨立性和客觀性。建立科學(xué)的組織體系，保持內(nèi)部審計的獨立性和客觀性，是增強(qiáng)內(nèi)部審計效果的重要前提。要建立統(tǒng)一的內(nèi)部審計組織體系?？稍诨鶎友胄性囆袃?nèi)部審計派駐制，派出機(jī)構(gòu)實行逐級派駐、下派一級，下級對上級負(fù)責(zé)；建立嚴(yán)格的內(nèi)部審計內(nèi)控機(jī)制。要求審計人員不參與相關(guān)業(yè)務(wù)的直接控制、內(nèi)部控制程序和制度體系的設(shè)計，不參與業(yè)務(wù)工作或承擔(dān)運營職責(zé)。如果內(nèi)部審計人員被要求參與運營或者業(yè)務(wù)運行控制活動等可能影響內(nèi)部審計客觀性的工作，對以上業(yè)務(wù)進(jìn)行審計時，相應(yīng)審計人員應(yīng)該回避。
3.加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高人員綜合素質(zhì)。內(nèi)部審計是一項綜合性的工作，要求內(nèi)部審計人員不僅要熟悉相關(guān)法律法規(guī)和政策，了解基層央行的業(yè)務(wù)及其工作制度、操作規(guī)程，而且要掌握計算機(jī)操作和運用等相關(guān)業(yè)務(wù)技能。因此，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)復(fù)合型內(nèi)部審計人才是當(dāng)前的一項緊迫任務(wù)。培訓(xùn)內(nèi)容上，要加強(qiáng)內(nèi)部審計準(zhǔn)則與實務(wù)知識的培訓(xùn)；培訓(xùn)形式上，可采取以查代訓(xùn)、專項培訓(xùn)及遠(yuǎn)程教育等方式。通過培訓(xùn)，促使內(nèi)部審計人員更新知識，提高發(fā)現(xiàn)問題、分析問題、解決問題的能力，培養(yǎng)一支精干高效、各有專長的內(nèi)部審計人員隊伍。
4.創(chuàng)新審計手段方法，提高審計工作效率。落后的審計檢查手段不僅限制了內(nèi)部審計工作質(zhì)量的提高，而且導(dǎo)致了內(nèi)部審計效率低、風(fēng)險大等問題。要創(chuàng)新審計手段和方法，改變過去單純查賬的做法，綜合運用看、問、座談、調(diào)查、函證、分析、推理、判斷等多種審計手段和方法；要加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，打消被審計對象的對立心理，使其積極配合審計工作；要充分利用計算機(jī)輔助審計系統(tǒng)，發(fā)揮科學(xué)技術(shù)在審計工作中的作用，提高現(xiàn)場審計效率。
5.加強(qiáng)審計活動管理，提升審計工作質(zhì)量。改變自上而下直接安排審計項目的做法，把內(nèi)部審計主動權(quán)交給基層央行黨委（黨組）和行長，使內(nèi)部審計真正成為本行領(lǐng)導(dǎo)實施管理的重要措施和有效手段，基層央行要根據(jù)本行內(nèi)控管理需要和審計資源配備情況，對有必要審計的領(lǐng)域或部門開展審計，及時發(fā)現(xiàn)和防范各種風(fēng)險隱患或問題。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)重視審計計劃的制定工作，運用風(fēng)險評估與分析方法，確定各項管理和業(yè)務(wù)工作的風(fēng)險程度，按風(fēng)險高低制定特定審計周期內(nèi)的審計計劃，明確對高風(fēng)險領(lǐng)域的審計頻率，既要保證對主要風(fēng)險的有效管理和控制，又要避免出現(xiàn)審計項目安排過多，內(nèi)部審計人員疲于應(yīng)付而降低審計項目質(zhì)量的現(xiàn)象，確保有限的審計資源得到恰當(dāng)?shù)膽?yīng)用。
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20XX年，我部稽核工作在總行理事會直接領(lǐng)導(dǎo)下，緊緊圍繞總行“業(yè)務(wù)發(fā)展年”和全年稽核工作計劃，堅持實事求是，客觀公正的稽核原則，積極開展各類稽核活動，認(rèn)真組織開展深化案件專項治理工作，充分發(fā)揮稽核職能作用，為各項業(yè)務(wù)穩(wěn)健發(fā)展提供了有力的保障。
一、加強(qiáng)稽核隊伍建設(shè)，提高稽核工作能力
一是建立定期學(xué)習(xí)制度。我部將每月的第一個星期一為學(xué)習(xí)日，結(jié)合一個月來的稽核工作情況，組織全體稽核人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識及有關(guān)文件的學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)使稽核人員擴(kuò)大了知識面，增強(qiáng)了發(fā)現(xiàn)問題、分析問題的能力；二是改善稽核工作條件。經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，今年年初稽核部門新添了筆記本電腦4臺，提高了稽核工作效率和質(zhì)量；三是進(jìn)一步規(guī)范稽核行為，嚴(yán)肅稽核工作紀(jì)律。為切實提高稽核工作質(zhì)量，樹立稽核員隊伍良好形象，我部對稽核人員稽核工作質(zhì)量、稽核工作責(zé)任明確了考核內(nèi)容及標(biāo)準(zhǔn)。對稽核工作中存在應(yīng)查出而未查出、隱瞞不報等問題責(zé)任人，將依據(jù)規(guī)章制度嚴(yán)肅追究責(zé)任，在提高稽核工作質(zhì)量的同時，樹立稽核員的良好形象。
二、全面落實稽核工作計劃，確?；斯ぷ靼磿r保質(zhì)完成
為了保證稽核工作規(guī)范有序進(jìn)行，按照上級要求，年初我們結(jié)合總行工作的實際，有重點地選取稽核對象和稽核項目，制定全年工作計劃，并細(xì)化到每個月，精心組織，合理安排，對工作要求和分工加以明確，落實稽核工作責(zé)任和目標(biāo)，認(rèn)真組織實施稽核項目。一是有計劃、有步驟、有質(zhì)量地開展全面稽核工作。根據(jù)年初工作計劃，我們對XX等10家支行進(jìn)行了全面稽核（年初計劃9家），并圍繞接近授權(quán)貸款、借新還舊貸款、展期貸款及當(dāng)年新增不良貸款等進(jìn)行上門核對，共核對貸款X筆、金額X萬元。在稽核內(nèi)容上既全面覆蓋，不留死角，又有所側(cè)重，突出重點。對稽核中發(fā)現(xiàn)的一般性、苗頭性問題，檢查時就責(zé)令現(xiàn)場整改，對當(dāng)場未能整改的都書面提出整改意見，落實整改責(zé)任人和整改期限。12月份，按年初計劃對XX支行進(jìn)行了后續(xù)稽核，確?；斯ぷ鞯倪B續(xù)性和效力；二是有的放矢，開展專項稽核，規(guī)范操作行為。全年，我們根據(jù)年初的工作計劃和領(lǐng)導(dǎo)交辦，開展了全轄20XX年度業(yè)務(wù)經(jīng)營的真實性合規(guī)性和當(dāng)年新發(fā)生不良貸款、十大貸款戶風(fēng)險檢查等專項稽核。通過專項檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題和潛在的風(fēng)險，提出了合理的改進(jìn)和防范措施，規(guī)范了操作行為、規(guī)避了經(jīng)營風(fēng)險，提高了經(jīng)營管理水平；三是實事求是，客觀公正做好離任審計工作。根據(jù)人事部門離任稽核建議和領(lǐng)導(dǎo)批示，我們對8家支行的8名基層負(fù)責(zé)人進(jìn)行了離任稽核，分別對他們?nèi)温毱陂g的工作業(yè)績、經(jīng)濟(jì)責(zé)任及存在問題進(jìn)行客觀評價，并對他們經(jīng)管的X筆、X萬元貸款，進(jìn)行了責(zé)任界定。通過離任稽核，增強(qiáng)了基層負(fù)責(zé)人的工作責(zé)任感，提高了經(jīng)營管理水平，促進(jìn)了干部員工認(rèn)真履行職責(zé)，優(yōu)化了內(nèi)部管理，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，消除風(fēng)險隱患。
三、加大問題反饋力度，發(fā)揮稽核監(jiān)督效能
為進(jìn)一步發(fā)揮稽核監(jiān)督效能，稽核部堅持以稽核檢查為突破口，把加大對稽核中發(fā)現(xiàn)問題的處罰和整改工作力度作為重要環(huán)節(jié)來抓。一是提高對問題的認(rèn)識。每家全面稽核現(xiàn)場檢查工作結(jié)束后，總行領(lǐng)導(dǎo)和稽核負(fù)責(zé)人都到被稽核單位聽取稽核情況匯報，對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，分析產(chǎn)生的原因，幫助被稽核單位提高對問題的認(rèn)識，并提出具體整改意見和要求；二是協(xié)同抓好整改。每家全面稽核項目結(jié)束后，及時召開專題辦公會，稽核部向領(lǐng)導(dǎo)報送稽核報告并通報稽核情況，提請總行領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)部室督促被稽核單位及時整改存在的問題。
四、稽核工作存在的不足
今年，我行稽核工作雖取得了一定的成績，但對照稽核工作要求，仍存在不足：一是稽核檢查還不夠深入，尚須從深度和廣度上加以拓展；二是稽核工作的思路、方法還需進(jìn)一步創(chuàng)新；三是稽核處理問題的效率還有待進(jìn)一步提高等。針對存在的這些問題，我們將按照稽核工作質(zhì)量要求，積極加以重視和研究，在來年的工作中，采取扎實有效的措施，認(rèn)真予以解決，促進(jìn)稽核工作再上新臺階。
五、20XX稽核工作初步打算
20XX年，我部在總行理事會直接領(lǐng)導(dǎo)下，繼續(xù)認(rèn)真執(zhí)行全年工作計劃，不斷提高稽核工作質(zhì)量，將稽核工作與案件專項治理工作有機(jī)結(jié)合，營造安全、穩(wěn)健的經(jīng)營環(huán)境，促進(jìn)總行實現(xiàn)又好又快的發(fā)展目標(biāo)。
1、不斷加強(qiáng)和改進(jìn)稽核工作。在總結(jié)前期稽核工作基礎(chǔ)上，與時俱進(jìn)，不斷拓展工作思路、不斷創(chuàng)新工作方法，切實提高稽核工作質(zhì)量。
2、科學(xué)合理制定全面稽核工作計劃，確保全面稽核工作任務(wù)的完成。我們將根據(jù)上級要求，對至少9家支行進(jìn)行全面稽核，爭取稽核面達(dá)到轄內(nèi)網(wǎng)點數(shù)的30%以上。
3、有的放矢開展專項稽核工作，提高專項稽核工作的針對性。根據(jù)上級部門和銀監(jiān)部門的要求，結(jié)合工作實際，開展4-6個專項稽核項目，并根據(jù)總行人員變動安排，適時開展人員離任（崗、職）稽核。
4、適時開展后續(xù)跟蹤檢查，實現(xiàn)稽核檢查工作的全覆蓋、不間斷。對已開展全面稽核3家單位進(jìn)行后續(xù)稽核，對稽核中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行跟蹤檢查，督查各項問題整改與落實，提高檢查問題的處理效率。
5、在做好稽核工作的同時，根據(jù)銀監(jiān)部門的要求，進(jìn)一步加大案件專項治理工作力度，切實提升案件查防工作水平，有效控制各類案件的發(fā)生，著力推動案件防范長效機(jī)制建設(shè)，把案件專項治理工作變?yōu)槿珕T的自覺行為。